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Eco et gestion Semestre II: Comptabilit Gnrale II

CHAPITRE II: LES OPERATIONS DE REGLEMENT


Les oprations effectues par I'entreprise peuvent tre rgles de diffrentes -manires. On peut distinguer entre les rglements au comptant et les rglements par effets de commerce.

I-

LES INSTRUMENTS DE REGLEMENT AU COMPTANT :

Ce sont des moyens utilises pour le rglement immdiat des oprations effectues tels que la monnaie, le chque, les virements bancaires ... etc.

1) La monnaie.

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II LES EFFETS DE COMMERCE :


Pour le rglement de leurs oprations dachats et de ventes, les commerants utilisent frquemment des effets de commerce. Un effet de co mmerce est un titre ngociable reprsentant une crance payable, gnralement court terme (de 30 90 jours)

1/ La cration des effets de commerce :


Elle est gnralement utilise dans le rglement des oprations entre particuliers et de faib les valeurs. En comptabilit, les mouvements de la monnaie appele espces sont enregistres par le compte de trsorerie Caisse (5161). Ce co mpte ne peut jamais tre crditeur. En effet, on ne peut sortir d'une caisse plus qu'il ny a . 2) Le cheque: Cest un moyen par lequel on ordonne la banque ou un autre organisme financier, de payer une somme donne une personne prcise dans le cheque. Dans la pratique, la remise ou la rception des cheques se traduisent directement par le crdit ou par le dbit des comptes de trsorerie Banques (5141) ou <Cheques postaux (5146) selon qu'ils s'agissent de cheques bancaires ou postaux. Le co mpte Banque peut tre exceptionnellement crditeur (cas de dcouvert bancaire), dans ce cas, il doit tre vire dans le passif du Bilan sous la rubrique Trsorerie passif. 3) Le virement bancaire: II s'agit d'un ordre donn la banque pour virer une somme donne d'un compte courant un autre.

Lorsque le nombre de cheques reus par l' entreprise est lev, il ne faut pas dbiter directement le compte Banques a la rception des cheques, mais il Vaut rnieux passer par le compte transitoire Cheques a encaisser ou a l' encaissement (5111) et ce pour viter les problmes qui pourraient rsulter d'un oubli de versement des cheques reus dans le compte bancaire de l' entreprise. Exemple d'application : Le 16/10/N, I'entreprise X a vendu des marchandises au comptant pour un montant HT de 36.000 dh, TV A 20 %. Le rglement est effectue par cheque bancaire pour 25.000 dh, le reste tant en espces. Le 17/10/N, I'entreprise a remis a l'encaissement le cheque reu le 16/l0/N. Le 20/l0/N, elle a reu l' avis de crdit de sa banque relatif Travail faire : Enregistrer les oprations ci-dessus au Journal de l'entreprise X.

a l' encaissement du chque remis le 17/10/N

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Dans le domaine co mmercial, trois sortes d'effets de commerce peuvent tre distingues : lettres de change, billets ordre, et warrants.

a) La lettre de change Ou la traite :.


C'est I'effet de commerce le plus utilis dans le domaine commercial. I! Sag it d'un crit par lequel un crancier appel tireur, demande 11 son dbiteur appel tire, de payer une somme d'argent une date prcise appele chance une personne bnficiaire. Il Y a lieu de noter que le bnficiaire peut tre le tireur lui mme on bien un crancier de ce dernier.

Exemple d'application : Le 10/06/N, le commenant AZIZ achte, crdit, des matires premires BRAHIM pour un montant de 7.000 dh HT, TV A 20 %. Le mme jour, il vend, a crdit des produits finis a son client JAMAL pour un montant de 9.000 dh HT, TV A 20%. Le 15/06/N, le commerant AZIZ tire sur son client J AMAL deux traites T 1 et T2 que ce dernier accepte le jour mme. La traite Tl d'un montant de 2.400 dh est a lordre de lui-meme, alors que la traite T2 de 8.400 dh est a lordre de son fournisseur BRAHIM.

T.A.F : Passer les critures correspondantes chez le tireur, le tir et le bnficiaire

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Cest un crit par lequel un dbiteur appe1e souscripteur, s' engage a payer une somme d'argent a une chance donne a son crancier appel bnficiaire. Ains i, le billet a ordre diffre de la traite en ce sens que dans le premier cas c'est le dbiteur qui cre 1'effet en souscrivant le billet a l'ordre de son crancier. Alors que dans le deuxime cas, c'est le crancier qui donne naissance a l'effet en tirant la traite sur son dbiteur. C) Le warrant : C'est un billet a ordre dont le paiement est garanti par un gage sur des marchandises ou autres biens. Exemple dapplication : Le 09/08/N, le commerant HAMID vend, a crdit, des marchandises son client HASSAN pour un montant de 4.000 dh HT, TV A 20 %. Le 13/08/N, HAMID reoit de son client HASSAN un billet ordre n 12 de 4.800 dh au 20/09//N en rglement de sa facture du 09//08/N. T.A.F : Passer les critures chez le bnficiaire et chez le souscripteur

b) Le billet ordre :

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2) La circulation des effets de commerce :


Apres avoir t cr, un effet de commerce peut tre utilise de trois manires diffrentes. En effet, il peut tre encaiss, endoss ou escompt.

a) L'encaissement des effets de commerce.


II sagit de garder I' effet de commerce, dans son portefeuille, jusqu' a son chance. Dans ce cas, deux situations peuvent se presenter: Si I' effet est domicili dans une banque, cest a dire qu' i1 doit tre encaiss a cette banque; on le prsente, a I'chance, a la banque en question pour avoir le montant qu'il comporte. Si I'effet n'est pas domicili (cas rare), on le prsente, a l'chance, au tir ou bien au souscripteur pour I'encaisser, c'est a dire recevoir la somme qu'i! contient. Exemple d'app1ication : Le 11103/N, lentreprise ALM remet a sa banque (BMCE), pour encaissement, la lettre de change n30 tir sur le client OMAR au 15/03/N et domicilie a la banque (CIH). Sa valeur nominale est de 12.000 dh. Le 17/03/N, lentreprise ALM reoit de sa banque un avis de crdit relatif lencaissement de leffet prcdent en retenant 100DH de commissions HT. T.A.F : Enregistrer ces oprations chez lentreprise ALM et chez le client Omar.

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Exernple d'application :
Le 03/07/N, I'entreprise ALM souscrit un billet a ordre de 13.000 dh, en faveur de son fournisseur ALl au 30/ 08/ N. Le 30/08/N, le fournisseur ALl encaisse directement chez I' entreprise A LM l' effet du 03/07/ non domici1ie.

Travail faire :
Enreg istrer ces oprations chez lentreprise ALM et chez le fournisseur ALI.

b) L'endossement des effets de commerce.


Dans ce cas, I' effet est utilis par son porteur pour rgler ses dettes et ce en l'endossant au profit de son crancier. Endosser un effet de commerce, c'est crire et signer au dos d e I'effet la phrase suivante: Veuillez payer I'ordre de M r. la somme de .. ...

Exemple d'applic ation :


Le 17/02/N, l'entreprise A LM tire une traite de 16.000 dh sur son client AZIZ au 30/ 04/ N accepte par ce dernier le jour mme. Le 15/03/N, l' entreprise ALM endosse la traite tire sur AZIZ le 17/02/ en faveur de son fournisseur HAMID pour rgler une dette d'un mme montant et la mme chance.

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TAF : Enregistrer ces oprations chez ALM (endosseur) , chez HAMID (endossataire) et chez Aziz (tir).

Ainsi, escompter un effet de commerce, veut tout simp lement dire, ngocier cet effet son chance, en acceptant de payer un intrt appe1 Escompte .

a la banque, bien avant

c) Lescompte des effets de commerce : Si le porteur d'un effet a besoin d'argent et il ne peut pas attendre l'chance, il est possible de ngocier (vendre) son effet la banque et recevoir sa valeur nominale, mais diminue du montant de l'agio TT C. Agio = Intrt (esco mpte)+co mmissions + TVA Escompte = VN*I*J/360 Avec VN : valeur no minale de leffet escompt I : le tau x dintrt annuel J : No mbre de jour entre la date de lescompte et lchance de leffet escompt.

Exemple dapplication : Le 13/03/N, le co mmerant BRAHIM ngocie sa banque une traite de 12000 dh, chant le 30/04/N. Le 15/03/199N, BRAHIM reo it de la banque le bordereau d'escompte dont les lments sont les suivants : Tau x d'escompte 9 %, co mmissions 110 dh, TV A 10 %. TAF : Prsenter le bordereau descompte et passe r les critures ncessaires chez le commerant Brahi m

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3) Le renouvellement des effets de commerce :

Lorsqu'un effet de commerce parvient a chance, le tir ou bien le souscripteur peut avoir des difficults de trsorerie et par consquent, il ne pourra pas rgler cet effet. Cependant il peut demander au tireur ou bien au bnficiaire de l' effet de reporter son chance a une date ultrieure contre paiement d'intrts de retard et d'autres frais de renouvellement de l'effet. Dans ce cas deux situations sont distinguer : Le 10/12/199N, le client HASSAN informe son fouisseur HAMID qu' il ne pourra pas honorer l'chance de la traite n20 de 11.500 dh tire sur lui au 15/12/N. De ce fait, il demande de proroger l' chance de cette traite de 45 jours. Le 13/l2/N, le fournisseur HAMID accepte la demande de son client HASSAN. Il annule la traite 20 et lui adresse une nouvelle traite n 25 comportant le montant de la traite initiale augment des frais de prorogation suivants : timbre fiscal 6 dh, frais de correspondance 10 dh, intrts de retard 8 %, TV A 10 %.

Enregistrer les oprations ci-dessus chez le client HASSAN et chez le fournisseur HAMID. a) Leffet est en possession du tireur ou du bnficiaire :
Exemple dapplication :

TAF :

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b) Leffet nest plus en possession du tireur ou du bnficiaire :


L'effet de commerce dont le tir ou le souscripteur demande de reporter I' chance, peut ne pas tre en possession du tireur ou du bnficiaire (1' effet tant dj endosse ou escompte). Dans ce cas le tireur ne peut pas prolonger la date de l'effet, mais il peut aider le tir en lui prtant le montant ncessaire pour honorer sa traite lchance. On par le ici d'une avance de fonds. Exe mple d'application : Le 26/07/N, le client SAMIR prvient son fournisseur OMAR qu' il ne pourra pas payer la traite n 16 de 16.700 dh tire sur lui au 30/07/N. Il demande le report de son chance a une date ultrieure. Cependant, le fournisseur OMAR ne possde pas la traite n 16, il ]' avait dj escompte a sa banque. Ainsi, pour viter le discrdit de son client, il lui remet un
chque du montant de la traite en question pour pouvoir I'honorer a I'chance et tire sur lui une nouvelle traite n 30 une date ultrieure co mpte tenu des frais suivants : + frais de prorogation : 25 + Interets de retard : 200 +TVA 10%: 20 TAF : Enregistrer les oprati ons ci-dessus chez le client SAMIR et chez le fournisseur OMAR.