Reforma Fiscal 2014 Oscar Ortiz FSO Tax Leader

Principales reformas aplicables a los Inversionistas y a entidades del sector financiero

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 Qu afectacin hay para los inversionistas en las diferentes mesas?

Mercado de dinero Contina el mismo rgimen aplicable a la mesa de dinero

0,60% sobre el monto del capital (muy alta para la realidad) Intereses en trminos reales Declaracin anual

Mercado de derivados Se incorpora a Ley la exencin de OFD cuando una de las patas sea TIIE Se exentan las ganancias en OFD referidas al Tipo de Cambio que se realicen en mercados reconocidos

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Disposiciones generales - ISR

Mercado de capitales
Eliminacin de exencin a ganancia por enajenacin de acciones a travs de Bolsa de Valores Ingresos por venta de acciones en Bolsa: Se grava con el 10% las ganancias por venta de acciones realizadas a travs de bolsa de valores Es un rgimen cedular Las prdidas se aplican contra ganancias y stas pueden amortizarse en los aos siguientes Socios fundadores, control, mas del 10% en 24 meses, cruces protegidos. Rgimen aplicable el general. Extranjeros escrito bajo protesta de decir verdad, numero de registro o ID fiscal Incluyen ADRS, inflacin costo y prdidas, 22 ltimos precios de cierre, se restan comisiones, etc.
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Disposiciones generales - ISR

ISR a dividendos - 10%

Ingresos por dividendos o utilidades (retencin)

Se establece un nuevo gravamen del 10% para las personas fsicas, por los dividendos o utilidades percibidos de personas morales residentes en Mxico. El impuesto es definitivo. El ISR lo retiene y lo entera la PM que distribuye el dividendo. Aplicable a partir de las utilidades generadas el 1 de enero de 2014 (CUFIN)

Se ajusta rgimen FIBRAS

Ingresos por rentas mixtas Certificados exentos

Obligacin para las instituciones del sistema financiero de informar anualmente los depsitos en efectivo que reciban los contribuyentes en sus cuentas cuando supere los $15,000.00 mensuales

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Disposiciones generales Otros IVA y CFF

Deducciones sector financiero Bancos Deduccin de castigos Aseguradoras y afianzadoras Reservas tcnicas se deducen Eliminacin de tasa del 11% en Regin Fronteriza por lo que se homologa al 16% Obligacin de inscribirse en el RFC cuando se abre una cuenta bancaria En ciertos casos la autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal el que los usuarios de los servicios financieros hayan manifestado a las entidades financieras

Obligaciones para entidades financieras Proporcionar informacin a las autoridades fiscales sobre sus cuentahabientes y verificar que stos estn dados de alta en el RFC
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Entorno de intercambio de informacin para evitar la evasin fiscal

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Intercambio de Informacin entorno global:

Recientes acciones de fiscalizacin de inversiones en el extranjero

Es notorio que a ltimas fechas distintos pases han adoptado diversas acciones de fiscalizacin para fortalecer sus administraciones hacendarias Por un lado los fiscos tratan de:

Evitar y cuidar que no haya evasin fiscal Una mayor recaudacin

Cambios en las legislaciones para prevenir la evasin fiscal

Por otro lado, los inversionistas buscan mayores alternativas para optimizar su capital o con intenciones de confidencialidad Diversas iniciativas para evitar la proliferacin de planeaciones fiscales agresivas Reglas anti-abusos, infracciones, necesidad de informar

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Intercambio de informacin entorno global:

Se crea con el fin de evitar la evasin fiscal

Se obliga a las instituciones financieras ubicadas fuera de Estados Unidos a reportar los rendimientos de los ciudadanos o residentes norteamericanos al IRS En caso de incumplimiento, la penalizacin consistir en una retencin del 30% sobre dichos rendimientos

FATCA

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Medidas de fiscalizacin va acuerdos de intercambio de informacin automticos:

FATCA
Intercambio Automtico de Informacin Iniciativa Multilateral Mxico con Europa

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Intercambio automtico de Informacin Mxico/Estados Unidos

Respecto de las cuentas reportables debe informarse:

Informacin reportable

Nombre, domicilio y RFC del residente en Mxico Nmero de cuenta del titular Montos brutos de intereses pagados a mexicanos Montos brutos de dividendos y otros ingresos con fuente de riqueza en EUA

Intercambio AUTOMTICO

El intercambio automtico implica que la informacin ya no tendr que ser solicitada por las autoridades competentes en cada caso especfico.

Entrada en vigor

El acuerdo para el intercambio automtico entr en vigor el 1 de enero de 2013 y nicamente aplica para los intereses o dividendos Respecto de la informacin de 2013, sta se compartir a ms tardar en septiembre de 2015

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Modificaciones a Formato W-8BEN

Formato W8 vigente de 2006 a 2012

Formato W8 vigente a partir de 2013

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Iniciativa Multilateral de Intercambio Automtico de Informacin en Materia Fiscal (Mxico 5 Pases Europa)

31 de julio de 2013 informa la SHCP:

Mxico forma parte de la iniciativa multilateral de intercambio automtico de informacin en materia fiscal con un Grupo conformado por pases Europeos Alemania, Espaa, Francia, Italia y Reino Unido

Se acuerda un intercambio de informacin AUTOMATICO Y RECIPROCO

Objetivo; establecer un estndar comn para contar con un intercambio multilateral y automtico de informacin. La SHCP y el SAT trabajarn conjuntamente con el sistema financiero mexicano para que el formato que actualmente se est desarrollando para implementar el Acuerdo FATCA suscrito con EU, tambin sea aplicable a los dems pases.

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Ley del Impuesto sobre la Renta

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Personas morales

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Disposiciones generales - Deducciones

Limitacin a ciertas deducciones: Ingresos exentos para el trabajador: 47% de dichos pagos

El porcentaje podra ser 53% en el caso de que dichas prestaciones no disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio fiscal anterior

Aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones, hasta 47%

El porcentaje podra ser 53% en el caso de que dichas prestaciones no disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio fiscal anterior.

Donativos a gobierno y organismos descentralizados, del 7% al 4% Vales de despensa cuando se utilicen monederos electrnicos autorizados por el SAT

Se eliminan las siguientes deducciones: Cuotas obreras pagadas por el patrn. Consumos en restaurantes ( 8.5%) SIBRAS Se eliminan y se establecen reglas de transicin para acumulacin de la ganancia al 31 de diciembre de 2016
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Disposiciones generales

PTU Desaparece el clculo especial La base se determina disminuyendo de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas sin considerar la PTU pagada del ejercicio ni tampoco las prdidas de ejercicios anteriores

Se establecen disposiciones transitorias para considerar el saldo inicial al 1 de enero de 2014 de: CUCA, y CUFIN

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Personas fsicas

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Ingresos exentos

Reduccin a exencin en venta de casa-habitacin por un monto equivalente a 700,000 UDIS (3,486,000 pesos), gravando el excedente Actividades empresariales Eliminacin La deduccin de la cuota obrera al IMSS que absorbe el patrn La posibilidad de llevar contabilidad simplificada, precisando que con ingresos menores a 2,000,000 se deber llevar atendiendo a lo dispuesto en el rgimen de incorporacin. La opcin de acumular los ingresos por ventas en parcialidades La obligacin de presentar declaracin informativa de clientes y proveedores

Desaparece el Rgimen Intermedio y Repecos

Nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal
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Ingresos de otros captulos

Se amplia tarifa del ISR para ingresos gravables superiores a 500 mil pesos conforme a la siguiente tabla: Ingreso Ms de 500,000 y hasta 750,000 Ms de 750,000 y hasta 1,000,000 Ms de 1,000,000 y hasta 3,000,000 Ms de 3,000,000 Tasa 31% 32% 34% 35%

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Ingresos de otros captulos y declaracin anual

Dems ingresos: Por los dividendos percibidos de sociedades residentes en el extranjero, adems de acumularse a los dems ingresos, se enterar adicionalmente el equivalente al 10% del dividendo con carcter definitivo

Se limita la deduccin de los intereses reales por crditos hipotecarios a los que se generen por crditos no mayores 750 mil UDIS (antes 1,500,000 UDIS)

El monto de las deducciones personales se limita al importe menor entre: El 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y Cuatro salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del contribuyente (con salario mnimo actual del Distrito Federal de $64.76, sera de $94,549.60).

La limitante anterior no aplica para los donativos.

Las deducciones personales debern pagarse a travs del sistema financiero, tarjeta de crdito o cheque nominativo

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10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

40.0%

0.0%

5.0%

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Incremento de tasas

Salario mensual estimado con prestaciones y nivel de deducciones constante.

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2013 sin deducciones 2014 sin deducciones 2014 con deducciones

Salario Mensual 25,000.00 50,000.00 75,000.00 100,000.00 125,000.00 150,000.00 175,000.00 200,000.00 225,000.00 250,000.00 275,000.00 300,000.00 325,000.00 350,000.00 375,000.00 400,000.00 425,000.00 450,000.00 475,000.00 500,000.00 525,000.00 550,000.00 575,000.00 600,000.00 625,000.00 650,000.00 675,000.00 700,000.00 725,000.00 750,000.00 775,000.00 800,000.00 825,000.00 850,000.00 875,000.00 900,000.00 925,000.00 950,000.00 975,000.00

2013 con deducciones

Comparacin con distintos pases.

Ejemplo considerando un ingreso anual de US$30,000 y el mximo de deducciones permitidas en cada pas.
20% 18% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0%

Mxico

Nota: Clculo general considerando solamente impuestos sobre la renta.

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Comparacin con distintos pases.

Ejemplo considerando un ingreso anual de US$90,000 y el mximo de deducciones permitidas en cada pas.
35%
30%

Mxico
25% 20% 15% 10% 5% 0%

Nota: Clculo general considerando solamente impuestos sobre la renta.

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Carga fiscal total a personas fsicas

Utilidad generada Impuesto corporativo Dividendo Retencin Ingreso acumulable 10% 30% 1,000 300 700 70 1,000

Impuesto personal
Acreditamiento Impuesto a pagar Carga total Tasa efectiva

35%

350
300 50 420 42%

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Carga fiscal total a personas fsicas

Utilidad generada en EE.UU. Impuesto en EE.UU. Dividendo a Mxico Ingreso acumulable Impuesto corporativo Acreditamiento Impuesto a pagar Dividendo a PF 30% 40% 1,000 400 600 1,000 300 300 600 Aplica tambin en inversiones directas del extranjero

Retencin
Ingreso acumulable

10% 35%

60
857

Impuesto personal
Acreditamiento Impuesto a pagar Carga total Tasa efectiva

300
257 43 503 50.3%

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Cdigo Fiscal de la Federacin

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Disposiciones generales

Clusula antielusiva (Eliminaron)

Las autoridades fiscales estarn facultadas para determinar un crdito fiscal cuando detecten operaciones que no tengan una razn de negocio, y se haya eludido el pago de impuestos

Razn de negocios = Utilidad o beneficio econmico distinto de elusin, diferimiento o devolucin del pago realizado

Buzn tributario

Como medio de comunicacin con el contribuyente, incluyendo la notificacin de actos de autoridad (ej. facultades de comprobacin; devoluciones de IVA)

Responsabilidad solidaria (Cambio redaccin)

En proporcin a la participacin, cuando no haya RFC, domicilio, contabilidad

Contabilidad por internet

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Disposiciones generales

Eliminacin del dictamen fiscal

Obligacin de proporcionar informacin adicional, opcional 100 millones ingreso acumulable, 79 millones de activos, 300 trabajadores.

Uso indebido de comprobantes fiscales

Publicacin de una lista de los contribuyentes que utilicen indebidamente comprobantes fiscales. Se presumir que sus operaciones nunca existieron y carecern de valor sus comprobantes fiscales

Acuerdos conclusivos

Con la participacin de la PRODECON

Delito por actos simulados

Se propone sancionar penalmente a quienes expidan, adquieran o enajenen comprobantes fiscales de actos jurdicos simulados

Recurso de revocacin

Se reduce el plazo de 45 a 15 das para su interposicin. Se establece como nica va para su interposicin el buzn tributario
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Infracciones y delitos fiscales

Garanta del inters fiscal

Plazo de 10 das para garantizar contribuciones liquidadas una vez resueltos los recursos administrativos

Plazo mximo de prescripcin

Mximo 10 aos contados a partir de que el crdito fiscal pudo ser legalmente exigido

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