BOLETN

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Edicin No. 20 * Agosto 2013
DIRECTORIO: Contable Tributario Manuel Antonio Carcache Procedimientos Tributarios Miguel ngel Porras Seguridad Social Ricardo Guerrero
Aclaracin: Esta es una produccin del CETAE - ACADEMIA TRIBUTARIA y el contenido en este Boletn Fiscal no refleja necesariamente la opinin de la Administracin Tributaria ni otro ente relacionado. La responsabilidad corresponde, exclusivamente, a la fuente y/o el autor del artculo o comentario en particular.

Aspectos Contables y Tributarios del IVA de operaciones CON BONIFICACIONES

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Aspectos contables Seccin 23 de NIIF para PYMES Principios generales para la medicin de ingresos de actividades ordinarias Los ingresos de actividades ordinarias deben medirse al valor razonable de la contraprestacin por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por Principios generales para el pronto pago y rebajas por volumen reconocimiento de ingresos de de ventas que sean practicados por actividades ordinarias la entidad. El reconocimiento implica Cuando se difieren las entradas incorporar una partida que de efectivo o equivalentes al concuerde con la definicin de efectivo, y el acuerdo constituye ingresos de actividades ordinarias efectivamente una transaccin de en el estado del resultado integral financiacin, el valor razonable (o en el estado de resultados si se de la contraprestacin es el valor adopta el enfoque de doble estado presente de todos los cobros futuros de resultados), siempre que cumpla determinados utilizando una tasa con los siguientes criterios: de inters imputada. que sea probable que la entidad Una transaccin de financiacin obtenga algn beneficio econmico surge cuando, por ejemplo, una futuro asociado con la partida de entidad concede un crdito sin ingresos de actividades ordinarias, y intereses al comprador o acepta que el importe de los ingresos un efecto comercial, cargando al de actividades ordinarias pueda comprador una tasa de inters medirse con fiabilidad. menor que la del mercado, como contraprestacin por la venta de En conclusin los descuentos bienes. El inters se reconoce usando o rebajas se reconocen cuando la entidad tiene la certeza que el mtodo del inters efectivo. obtendr un beneficio econmico.

Aspecto tributario Para efecto de la Ley de concertacin tributaria, las rebajas, bonificaciones y descuentos no formaran parte de la base imponible del IVA. (ver arto 122 Lct) Condiciones: Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor. En este apartado no referimos al efecto contable & tributario de las bonificaciones Bonificacin: Las bonificacin, son descuentos concedidos por los proveedores a los clientes por haber alcanzado un determinado volumen de compras.

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Mster en: BANCA Y FINANZAS CORPORATIVAS

El aspirante de este programa debe ser un profesional egresado en las reas econmicas, tales como: Banca y finanzas, contador pblico, economista, ingeniero industrial, administrador de empresas, ingeniero comercial, o de otras profesiones. visita este link: http://cetaenicaragua.com/master-en-banca-y-finanzas-corporativas/ Veamos el siguiente caso. Saldos Iniciales CUENTA EFECTIVO CAJA Y BANCOS INVENTARIO CAPITAL DEBE 100,000.00 40,000.00 HABER 140,000.00

Operaciones del mes 1. Compramos mercancas por C$ 50,000.00, nuestros proveedores nos otorgan mercancas en bonificacin por C$ 10,000.00 2. Vendemos mercancas al crdito valuadas en C$ 30,000.00, con un margen del 80% 3. Vendemos mercancas al contado valuadas en C$ 30,000.00, con un margen del 75% 4. Compramos papelera para uso de oficina por un monto de C$ 4,000.00 5. Compramos mercancas al crdito por C$ 20,000.00 6. Los clientes nos cancelan anticipadamente su deuda, por lo que bonificamos C$ 2,000.00 en mercancas por pronto pago Adicionalmente realizaremos las siguientes operaciones: a) A fin de mes Realizamos las liquidaciones de IVA, IR Anticipos y Retencin en la fuente, para proceder a enterarlas y pagarlas ante la DGI b) Se realizaron operaciones de cierre para determinar utilidad o perdida del ejercicio e IR por pagar del periodo c) Se presentan estados financieros del periodo.

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Asientos de Diario 1. Compra de mercancias de contado por C$ 50,000.00 por la compra nos bonifican C$ 10,000.00 en mercancias Cuenta Descripcin de las Cuentas Debe Haber XXX Inventario 60,000.00 XXX IVA Acreditable 7,500.00 XXX Costo de Ventas 10,000.00 XXX Banco 56,500.00 XXX Retencion en la fuente por pagar 1,000.00

2. Vendemos mercancias al credito a un costo de C$ 30,000.00, con un margen del 80% Cuenta Descripcin de las Cuentas Debe Haber XXX Clientes 61,020.00 XXX Anticipo IR 1,080.00 XXX IVA Por pagar 8,100.00 XXX Ventas 54,000.00 XXX Anticipo IR 540.00 XXX Pago Minimo definitivo por pagar 540.00 XXX Costo de Ventas 30,000.00 XXX Inventario 30,000.00 3. Vendemos mercancias al contado a un costo de C$ 30,000, con un margen del 75% Cuenta Descripcin de las Cuentas Debe Haber XXX Efectivo en caja y bancos 59,325.00 XXX Anticipo IR 1,050.00 XXX IVA Por pagar 7,875.00 XXX Ventas 52,500.00 XXX Anticipo IR 525.00 XXX Pago Minimo definitivo por pagar 525.00 XXX Costo de Ventas 30,000.00 XXX Inventario 30,000.00

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Cuenta XXX XXX XXX

4. Compra de Papeleria por C$ 4,000.00 Descripcin de las Cuentas Debe Gastos de Administracin 4,000.00 IVA Acreditable 600.00 Efectivo en caja y bancos 5. Compramos mercancias al credito por un valor de C$ 20,000.00 Descripcin de las Cuentas Debe Inventario 20,000.00 IVA Acreditable 3,000.00 Proveedores Retencion en la fuente por pagar

Haber

4,600.00

Cuenta XXX XXX XXX XXX

Haber

22,600.00 400.00

6. Los clientes nos cancelan su deuda, por lo que les otorgamos bonificacion de mercancias valoradas en C$ 2,000.00 por pronto pago Cuenta Descripcin de las Cuentas Debe Haber XXX Efectivo en caja y bancos 61,020.00 XXX Clientes 61,020.00 XXX Gastos de venta 2,000.00 XXX Inventario 2,000.00 LIQUIDACIN DE IVA A ENTERAR DURANTE EL MES IVA POR VENTAS 15,975.00 IVA POR COMPRAS 11,100.00 IVA A PAGAR 4,875.00

Mster en: ASESORA EMPRESARIAL Y TRIBUTARIA Tercera Edicin

Se dirige fundamentalmente a los egresados en Contabilidad pblica, licenciados del Derecho, Ciencias Econmicas, Empresariales o en Direccin y Administracin de Empresas que desean iniciarse en la prctica de la asesora fiscal. visita este link:
http://cetaenicaragua.com/master-en-asesoria-empresarial-y-tributaria/

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LIQUIDACIN DE PAGO MINIMO DEFINITIVO DEL MES INGRESOS GRAVABLES 106,500.00 Pago Minimo definitivo 1% 1,065.00 Retenciones sobre ventas 2,130.00 Saldo a Favor (1,065.00) LIQUIDACIN DE IR EN LA FUENTE A ENTERAR DEL MES 1,400.00 7. Al efectuar declaracion y pago de IVA Descripcin de las Cuentas Debe IVA Por pagar 15,975.00 IVA Acreditable Efectivo en caja y bancos 8. Al efectuar declaracion de Pago Minimo definitivo Descripcin de las Cuentas Debe Pago Minimo definitivo por1,065.00 pagar Anticipo al IR 9. Al efectuar declaracion y pago de retenciones en la fuente Descripcin de las Cuentas Debe Retencion en la fuente por 1,400.00 pagar Efectivo en caja y banco

IR POR PAGAR

Cuenta XXX XXX XXX

Haber 11,100.00 4,875.00

Cuenta XXX XXX

Haber

1,065.00

Cuenta XXX XXX

Haber

1,400.00

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Operacin de Cierre: 10. Determinacion de Utilidad del ejercicio y reconocimiento de IR anual por pagar Cuenta Descripcin de las Cuentas Debe Haber Ventas Netas 106,500.00 Utilidad del Ejercicio 106,500.00 Utilidad del Ejercicio 50,000.00 Costo de Ventas 50,000.00 Utilidad del Ejercicio 4,000.00 Gastos de Administracion 4,000.00 Utilidad del Ejercicio 2,000.00 Gastos de venta 2,000.00 Utilidad del Ejercicio 15,150.00 IR por pagar 15,150.00

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Agradecemos la colaboracin de los registros contables de la postgraduando Morena Crcamo G.

Especializacin en: FINANZAS EMPRESARIALES

El aspirante de este programa debe ser un profesional egresado en las reas econmicas, tales como: Contador pblico, economista, ingeniero industrial, administrador de empresas, ingeniero comercial, o de otras profesiones, siempre y cuando tengan alguna experiencia en el campo administrativo y financiero. para ms informacin visita este link:
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