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En partenariat avec le Ministre de la Participation et de la Promotion des lnvestissements

Investir en Algrie

PREFACE
Le prsent guide a t ralis par les experts de PricewaterhouseCoopers Landwell, du CETIC et du cabinet MAZA afin d'aider les oprateurs conomiques dsirant investir en Algrie. Il constitue une synthse de la lgislation du droit des affaires et de la fiscalit applicable aux investisseurs. Malgr toute l'attention apporte dans la rdaction et la publication de ce guide, aucune responsabilit ne pourra tre admise pour toutes interprtations, erreurs ou omissions. Ce guide ne prtend pas donner des rponses toutes les questions juridiques et fiscales pour lesquelles une assistance peut tre requise. La prsente dition est jour au 1er juin 2002. Elle en prend en considration les dernires rformes de la lgislation algrienne en matire juridique et fiscale et notamment la nouvelle ordonnance portant rgime des investissements. Ce mmento a t prpar sous le haut patronage du ministre de la Participation et de la Promotion des investissements. Les auteurs tiennent remercier particulirement Monsieur le Ministre TEMMAR et ses collaborateurs pour laide fournie llaboration de ce guide et pour leur constante disponibilit.

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TABLE DES MATIERES


I. L'ENVIRONNEMENT DE L'INVESTISSEMENT CHAPITRE 1. Prsentation de lAlgrie
Gographie et climat ............................................................................................................. 13 Situation ................................................................................................................................ 13 Relief..................................................................................................................................... 13 Climat ................................................................................................................................... 14 Faune et flore ........................................................................................................................ 14 Faune..................................................................................................................................... 14 Flore...................................................................................................................................... 14 Principales villes du pays....................................................................................................... 15 Les institutions ...................................................................................................................... 15 Pouvoir lgislatif.................................................................................................................... 15 Le Conseil constitutionnel...................................................................................................... 15 Pouvoir excutif..................................................................................................................... 17 Droit et pouvoir judiciaire...................................................................................................... 16 Droit...................................................................................................................................... 16 Pouvoir judiciaire................................................................................................................... 16 Administration ...................................................................................................................... 16 Provinces ............................................................................................................................... 16 Communes............................................................................................................................. 16 Population et caractristiques ................................................................................................ 16 Population et dmographie..................................................................................................... 16 Education .............................................................................................................................. 17 Situation de l'emploi .............................................................................................................. 17 Langue .................................................................................................................................. 17 Langue officielle .................................................................................................................... 17 Autres langues ....................................................................................................................... 17 Religions ............................................................................................................................... 18 La religion en Algrie............................................................................................................ 18 Incidence des obligations religieuses dans la vie des affaires .................................................. 18 Ftes et jours fris ................................................................................................................ 19 Ftes nationales ..................................................................................................................... 19 Ftes religieuses..................................................................................................................... 19 Week-end .............................................................................................................................. 19 Heures d'ouverture des bureaux et des banques....................................................................... 19 Jours d'ouverture des banques et des agences d'assurances...................................................... 20 Numrotation tlphonique.................................................................................................... 20 Informations utiles pour les voyageurs se rendant en Algrie ................................................. 20 Vaccin ................................................................................................................................... 20 Tourisme ............................................................................................................................... 20 Htels .................................................................................................................................... 20 Papiers de voyage .................................................................................................................. 20 Effets et objets personnels ...................................................................................................... 20

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Importation de devises ........................................................................................................... 20 Fuseaux horaires.................................................................................................................... 21 Monnaie ................................................................................................................................ 21 Mobilit................................................................................................................................. 21 Transports et infrastructures .................................................................................................. 21 Les routes .............................................................................................................................. 21 Le chemin de fer.................................................................................................................... 21 Le transport maritime ............................................................................................................ 21 Le transport arien................................................................................................................. 22

CHAPITRE 2. L'ENVIRONNEMENT DES AFFAIRES


Evolution de l'conomie algrienne ....................................................................................... 23 Contexte d'volution .............................................................................................................. 23 Taux de croissance................................................................................................................. 23 Progression du taux de croissance .......................................................................................... 23 Impact limit du taux de croissance sur le chmage ............................................................... 23 Progression du produit intrieur brut...................................................................................... 23 Change .................................................................................................................................. 23 Inflation................................................................................................................................. 24 Politique budgtaire ............................................................................................................... 24 Equilibres macro-conomiques .............................................................................................. 24 Situation scuritaire ............................................................................................................... 24 Conventions internationales .................................................................................................. 25 Laccord de lUnion du Maghreb arabe (UMA)...................................................................... 25 L'accord avec l'Union europenne .......................................................................................... 25 Autres accords multilatraux ................................................................................................. 25 En matire d'arbitrage............................................................................................................ 25 En matire d'investissement................................................................................................... 25 En matire douanire............................................................................................................. 25 En matire de transports ........................................................................................................ 26 Conventions fiscales et de scurit sociale ............................................................................. 26 Liste des Traits de non-double imposition ............................................................................ 26 Liste des conventions de scurit sociale ................................................................................ 26

CHAPITRE 3. LES SECTEURS D'ACTIVITES


Le secteur des hydrocarbures ................................................................................................. 27 Les provinces ptrolires........................................................................................................ 27 Des rserves encore sous-exploites ....................................................................................... 27 Infrastructures ....................................................................................................................... 28 Le secteur de l'industrie ......................................................................................................... 28 Prsentation gnrale............................................................................................................. 28 Objectifs assigns................................................................................................................... 29 Mise niveau ........................................................................................................................ 29 Dveloppement du partenariat ............................................................................................... 29 Le secteur minier................................................................................................................... 30 Organisation du secteur minier .............................................................................................. 30 Libralisation du secteur minier............................................................................................. 30

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Le secteur agricole................................................................................................................. 30 Le secteur des tlcommunications ....................................................................................... 30 L'ouverture du march des tlcommunications ..................................................................... 30 Les capacits actuelles et potentielles ..................................................................................... 31 Tlphone fixe ....................................................................................................................... 31 Tlphonie mobile ................................................................................................................. 31 Informatique et Internet ......................................................................................................... 31 Mdias .................................................................................................................................. 31 Presse .................................................................................................................................... 31 Radio..................................................................................................................................... 31 Tlvision.............................................................................................................................. 32 Services postaux .................................................................................................................... 32 Ressources en eau.................................................................................................................. 32 Situation de la demande......................................................................................................... 32 Situation de l'offre ................................................................................................................. 32 Stratgies d'amlioration de la gestion de l'eau....................................................................... 33 Electricit et gaz.................................................................................................................... 33 L'ouverture du march de l'lectricit et du gaz...................................................................... 34

CHAPITRE 4. LA PRIVATISATION Dfinition des oprations de privatisation............................................................35


Les organes en charge des privatisations................................................................................ 36 Procdures de privatisations .................................................................................................. 36 Garanties et avantages accords aux investisseurs.................................................................. 36 Les garanties offertes ............................................................................................................. 36 Existence davantages ngocis.............................................................................................. 36 Amnagement des modalits de paiement et du transfert de proprit.................................... 37 Paiement................................................................................................................................ 37 Transfert de proprit ............................................................................................................ 37

II. LE CADRE JURIDIQUE DES INVESTISSEMENTS CHAPITRE 5. REGIME DES INVESTISSEMENTS


Les organes de l'investissement ............................................................................................. 38 Le guichet unique .................................................................................................................. 38 Le fonds d'appui l'investissement ........................................................................................ 39 Champ d'application du Code des investissements ................................................................. 39 Procdure obligatoire.............................................................................................................39 Dossier de candidature............................................................................................................39 Les avantages accords ......................................................................................................... 40 Rgime gnral...................................................................................................................... 40 Rgime drogatoire................................................................................................................ 40 Rgimes particuliers .............................................................................................................. 41 Les zones spcifiques ............................................................................................................. 41 Les investissements privilgis............................................................................................... 41 Socits bnficiant des avantages fiscaux.............................................................................. 41

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Le bnfice total..................................................................................................................... 41 Le bnfice partiel ................................................................................................................. 41 Investissements cds ou transfrs........................................................................................ 41 Garanties accordes aux investisseurs.................................................................................... 42 Non-discrimination ........................................................................................................................ 42 Scurit juridique/Intangibilit de la loi.......................................................................................... 42 Rglement des diffrends................................................................................................................ 42

CHAPITRE 6. LES FORMES D'IMPLANTATIONS


Absence d'implantation.......................................................................................................... 43 Implantation temporaire ........................................................................................................ 43 Dfinition du bureau de liaison en droit algrien.................................................................... 43 L'agrment du bureau de liaison............................................................................................. 43 Fonctionnement et obligations du bureau de liaison ............................................................... 44 Cration dune structure stable............................................................................................... 44

CHAPITRE 7. FORMES SOCIETAIRES UTILISABLES PAR L'INVESTISSEUR


Formes existantes .................................................................................................................. 45 Socits de personnes............................................................................................................. 45 Socits de capitaux............................................................................................................... 45 Formes socitaires utilises pour s'implanter .......................................................................... 45 Caractristiques de la Socit par actions (SPA) ................................................................... 45 Direction et administration des SPA ...................................................................................... 45 Le Conseil d'administration................................................................................................... 46 Administrateurs ..................................................................................................................... 46 Nomination/rvocation .......................................................................................................... 46 Dure du mandat ................................................................................................................... 46 Privilge de nationalit .......................................................................................................... 46 Rmunration ........................................................................................................................ 46 Prsident ............................................................................................................................... 46 Nomination/rvocation .......................................................................................................... 46 Dure du mandat ................................................................................................................... 46 Fonctions............................................................................................................................... 46 Directeurs gnraux............................................................................................................... 46 Fonctionnement du conseil d'administration .......................................................................... 46 Le directoire et le conseil de surveillance............................................................................... 47 Un directoire.......................................................................................................................... 47 Un conseil de surveillance...................................................................................................... 47 Assembles d'actionnaires ..................................................................................................... 48 Le contrle obligatoire d'un commissaire aux comptes........................................................... 48 Nomination............................................................................................................................ 48 Audit lgal des comptes ......................................................................................................... 48 Autres missions ..................................................................................................................... 48 Caractristiques de la SCA ..................................................................................................... 48 Remarque prliminaire .......................................................................................................... 48 Actionnariat........................................................................................................................... 48

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Administration ...................................................................................................................... 49 Forme d'administration.......................................................................................................... 49 Nomination/rvocation du grant........................................................................................... 49 Conseil de surveillance.......................................................................................................... 49 Nomination, composition....................................................................................................... 49 Fonctions............................................................................................................................... 49 Assembles d'actionnaires ..................................................................................................... 49 Procdure de constitution....................................................................................................... 49 Liste des documents ncessaires............................................................................................. 50 Pour la rdaction des statuts................................................................................................... 50 Pour l'ouverture d'un compte bancaire et la libration du capital ............................................ 50 Pour oprer la dclaration fiscale d'existence et obtenir une attestation de position fiscale .................................................................................................................. 51 Pour procder l'immatriculation de la socit au Registre du Commerce et des Socits ................................................................................................. 51 Constatation .......................................................................................................................... 51 Les groupes de socits............................................................................................................ 51 Dfinition de la filiale............................................................................................................ 51 Dfinition de la participation ................................................................................................ 52 Dfinition de la notion de contrle ......................................................................................... 52 Dfinition de la notion d'autocontrle .................................................................................... 52 Obligations lies l'appartenance un groupe ....................................................................... 52

CHAPITRE 8. REGLEMENTATION DES CHANGES


Les comptes en devises .......................................................................................................... 53 Principe de la libert d'ouverture d'un compte en devises........................................................ 53 Pluralit de comptes en devises .............................................................................................. 53 Fonctionnement des comptes en devises................................................................................. 53 Utilisation des comptes en devises.......................................................................................... 54 Change.................................................................................................................................. 54 Change au comptant .............................................................................................................. 54 Change terme...................................................................................................................... 54 Commerce extrieur .............................................................................................................. 55 Paiement des importations ..................................................................................................... 55 Rapatriement des bnfices l'tranger.................................................................................. 55

CHAPITRE 9. BANQUES ET FINANCES


La Banque centrale................................................................................................................ 56 Statut..................................................................................................................................... 56 Politique montaire................................................................................................................ 56 Principaux taux directeurs ..................................................................................................... 57 Politique de change................................................................................................................ 57 Le systme bancaire............................................................................................................... 57 Supervision............................................................................................................................ 57 Principales caractristiques .................................................................................................... 57 Le march des valeurs du Trsor ........................................................................................... 58

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La Bourse d'Alger.................................................................................................................. 59 Le march des actions ........................................................................................................... 60

CHAPITRE 10. DROIT DOUANIER


Lgislation et rglementation douanire ................................................................................ 61 Structure des droits de douanes.............................................................................................. 61 Le droit de douane ................................................................................................................. 61 La redevance douanire ......................................................................................................... 61 La taxe de formalits douanires ............................................................................................ 61 La TVA l'importation : (depuis le 1er janvier 2002).................................................................................................... 62 Prcompte sur les marchandises importes exclusivement destines l'achat/revente en l'tat : ....................................................................................... 62 Rgime spcial d'admission temporaire ................................................................................. 62 Bnficiaires.......................................................................................................................... 62 Biens viss............................................................................................................................. 62 Procdure............................................................................................................................... 62 Rgime des magasins et aires de dpt temporaire................................................................. 62 Enlvement des marchandises................................................................................................ 63 Exonration des droits et taxes de douane .............................................................................. 63

CHAPITRE 11. LE CONTENTIEUX DOUANIER


Poursuites des infractions....................................................................................................... 64 Contraintes douanires........................................................................................................... 64 Transactions .......................................................................................................................... 65 Prescription de laction de ladministration des douanes ........................................................ 65

CHAPITRE 12. REGLEMENTATION DU TRAVAIL


Conditions d'emploi du personnel algrien ............................................................................ 66 Libert d'emploi..................................................................................................................... 66 Le recours aux agences de placement ..................................................................................... 66 Le contrat de travail .............................................................................................................. 66 Contrat dure indtermine ................................................................................................. 66 Contrat dure dtermine .................................................................................................... 66 Conditions de travail ............................................................................................................. 67 Le travail des mineurs............................................................................................................ 67 Dure du travail..................................................................................................................... 67 Heures supplmentaires ......................................................................................................... 67 Travail de nuit ....................................................................................................................... 67 Travail post.......................................................................................................................... 68 Repos et congs ..................................................................................................................... 68 Salaire minimum, mode de fixation....................................................................................... 68 Licenciement......................................................................................................................... 68 Le licenciement pour cause conomique................................................................................. 68 Dfinition .............................................................................................................................. 68 Procdure............................................................................................................................... 68

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Le licenciement pour faute grave ........................................................................................... 69 Indemnisations ...................................................................................................................... 69 En cas de licenciement conomique : ..................................................................................... 69 En cas de licenciement pour fautes graves :............................................................................ 69 Conditions d'emploi du personnel tranger ............................................................................ 70 Conditions d'emploi............................................................................................................... 70 Conditions de sjour .............................................................................................................. 70 Obligations de lemployeur .................................................................................................... 70

CHAPITRE 13. SECURITE SOCIALE


Description du systme social algrien................................................................................... 71 Cotisations sociales ............................................................................................................... 71 Conventions de scurit sociale ............................................................................................. 71

III. FISCALITE CHAPITRE 14. FISCALITE DES ENTREPRISES


Droit commun ....................................................................................................................... 73 Gnralits ............................................................................................................................ 73 Limpt sur le bnfice des socits (IBS).............................................................................. 74 Les socits assujetties ........................................................................................................... 74 Assiette territoriale de limpt................................................................................................ 75 Exercice fiscal ....................................................................................................................... 75 Dtermination du bnfice imposable .................................................................................... 75 Notion de revenu taxable ....................................................................................................... 75 Rattachement des produits et des charges l'exercice............................................................. 75 Dductibilit des charges ....................................................................................................... 75 Charges non dductibles ........................................................................................................ 76 Provisions.............................................................................................................................. 76 Amortissements ..................................................................................................................... 76 Amortissement linaire.......................................................................................................... 76 Amortissement dgressif........................................................................................................ 77 Amortissement progressif ...................................................................................................... 77 Taux de l'impt sur les bnfices des socits (IBS) ............................................................... 77 Rgime gnral...................................................................................................................... 77 Rgimes particuliers .............................................................................................................. 78 Revenus de capitaux mobiliers............................................................................................... 78 Avoir fiscal............................................................................................................................ 78 Crdit dimpt ....................................................................................................................... 78 Plus-values de cession d'lments d'actifs immobiliss........................................................... 78 La fusion de socits.............................................................................................................. 79 Apports dactifs de socit socit....................................................................................... 79 Les plus-values rinvesties ..................................................................................................... 79 Reports dficitaires................................................................................................................ 80 La distribution de dividendes................................................................................................. 80 Rgime fiscal drogatoire des entreprises nayant pas

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dinstallation permanente.......................................................................................................... 81 Champ dapplication ............................................................................................................. 81 Base dimposition .................................................................................................................. 82 Calcul de limpt ................................................................................................................... 82 Lieu dimposition .................................................................................................................. 82 Modalits de versement de la retenue..................................................................................... 82 Solidarit des parties.............................................................................................................. 82 Autres impts et taxes acquitts en qualit demployeur......................................................... 83 Le versement forfaitaire ......................................................................................................... 83 Les exonrations communes au versement forfaitaire et limpt sur le revenu global............................................................................................. 83 Obligations dclaratives......................................................................................................... 84 La taxe sur lActivit Professionnelle..................................................................................... 84 Fiscalit des groupes de socits ............................................................................................ 84 Condition d'ligibilit ............................................................................................................ 84 Socits non ligibles au rgime des groupes de socits ........................................................ 85 Le rgime fiscal prfrentiel des groupes de socits .............................................................. 85

CHAPITRE 15. FISCALITE PERSONNELLE


Territorialit de l'impt et domicile fiscal .............................................................................. 86 Champ d'application .............................................................................................................. 86 Dtermination du domicile fiscal ........................................................................................... 86 Impt sur le revenu global (IRG)............................................................................................ 87 Dtermination de la matire imposable.................................................................................. 87 Cas particuliers ..................................................................................................................... 87 Revenu exceptionnel .............................................................................................................. 87 Revenu imposable des trangers ayant leur domicile fiscal en Algrie.................................... 87 Revenu imposable des trangers et des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie ......................................................................................... 87 Evaluation forfaitaire minimum du revenu imposable d'aprs certains lments du train de vie ................................................................................ 88 Taux d'imposition .................................................................................................................. 88 Abattement ............................................................................................................................ 88 Pour les contribuables clibataires ......................................................................................... 88 Pour les contribuables maris................................................................................................. 88 Retenue la source et crdit d'impt...................................................................................... 88 Dclaration............................................................................................................................ 88 Recouvrement........................................................................................................................ 89 Sanctions............................................................................................................................... 89 Traitements et salaires .............................................................................................................. 89 Champ d'application .............................................................................................................. 89 Dtermination du revenu imposable....................................................................................... 90 Modalit d'imposition ............................................................................................................ 90 Retenue la source ................................................................................................................ 90 Abattements........................................................................................................................... 91 Situation de famille et personnes charge.............................................................................. 91 Cas particuliers ..................................................................................................................... 91

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Salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres...................................................... 91 Primes de rendement, gratifications et rmunrations extra-salariales .................................... 91 Les activits occasionnelles caractre intellectuel ................................................................ 92 Revenus fonciers provenant des proprits bties et non bties loues ................................. 92 La taxe foncire sur les proprits bties................................................................................ 92 Champ d'application .............................................................................................................. 92 Taux dimposition ................................................................................................................. 92 Recouvrement........................................................................................................................ 92 La taxe foncire sur les proprits non bties ......................................................................... 93 Champ d'application .............................................................................................................. 93 Dtermination de la base imposable ....................................................................................... 93 Taux ...................................................................................................................................... 93 Recouvrement........................................................................................................................ 93 Plus value de cession titre onreux d'immeubles btis ou non btis...................................... 93 Champ d'application .............................................................................................................. 93 Dtermination de la plus-value imposable.............................................................................. 93 Modalit d'imposition ............................................................................................................ 94 Recouvrement........................................................................................................................ 94 L'impt sur le patrimoine ....................................................................................................... 94 Champ d'application .............................................................................................................. 94 Assiette.................................................................................................................................. 94 Biens exonrs....................................................................................................................... 95 Evaluation des biens .............................................................................................................. 95 Dettes dductibles .................................................................................................................. 95 Calcul de l'impt.................................................................................................................... 95 Obligations dclaratives......................................................................................................... 96 Revenus non commerciaux ...................................................................................................... 96 Champ d'application .............................................................................................................. 96 Dtermination du bnfice imposable..................................................................................... 96 Modalits d'imposition........................................................................................................... 96 Retenue la source ................................................................................................................ 96 Revenus de capitaux mobiliers ................................................................................................ 97 Champ d'application .............................................................................................................. 97 Produit des actions ou parts sociales et revenus assimils ....................................................... 97 Revenus de crance, dpt et cautionnement .......................................................................... 97 Exonration ........................................................................................................................... 97 Dtermination du revenu imposable....................................................................................... 98 Produit des actions ou parts sociales et revenus assimilables .................................................. 98 Revenus des crances, dpt et cautionnement........................................................................ 98 Modalits d'imposition........................................................................................................... 98 Produit des actions ou parts sociales et revenus assimils ....................................................... 98 Revenus de crances, dpt et cautionnements ....................................................................... 98 Retenue la source ................................................................................................................ 98 Produit des actions, parts sociales et revenus assimils........................................................... 98 Revenus des crances, dpt et cautionnement ....................................................................... 98 Fiscalit des distributions de dividendes ................................................................................ 99 Base d'imposition................................................................................................................... 99

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Modalits d'imposition........................................................................................................... 99 Retenue la source ................................................................................................................ 99 Avoir fiscal............................................................................................................................ 99

CHAPITRE 16. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)


Champ d'application.............................................................................................................101 Oprations imposables..........................................................................................................101 Assujettis..............................................................................................................................102 Territorialit.........................................................................................................................102 Fait gnrateur .....................................................................................................................102 Assiette et taux .....................................................................................................................102 Dductions ...........................................................................................................................103 Principe de la dduction........................................................................................................103 Transfert du droit dduction aux socits trangres...........................................................103 Exclusion du droit dduction..............................................................................................103 Dclaration Liquidation.....................................................................................................104 Exonrations ........................................................................................................................104 Autres taxes..........................................................................................................................104 Franchise et restitution de la TVA ........................................................................................105 Les achats en franchise .........................................................................................................105 Le remboursement de la TVA ...............................................................................................105 Scurit fiscale......................................................................................................................106

CHAPITRE 17. OBLIGATIONS DES PERSONNES MORALES


Obligations comptables.........................................................................................................107 Obligations fiscales ..............................................................................................................107 Plaque didentification..........................................................................................................108 Facturation de la TVA ..........................................................................................................108 Attestations dachat en franchise de TVA .............................................................................109 Le rgime des acomptes provisionnels en matire dIBS .......................................................109 Dclarations fiscales mensuelles G 50................................................................................109 Taxe sur la valeur ajoute .....................................................................................................109 Taxe sur lactivit professionnelle.........................................................................................109 Retenue la source de limpt sur les revenus ......................................................................110 Dclaration annuelle.............................................................................................................110 Taxe sur lactivit professionnelle.........................................................................................110 Dclaration de l'impt sur les bnfices de socits ...............................................................111

CHAPITRE 18. FISCALITES SECTORIELLES SPECIFIQUES


Fiscalit ptrolire ................................................................................................................112 Champ d'application .............................................................................................................112 Le rgime fiscal spcifique lactivit ptrolire...................................................................112 Le taux de redevance ............................................................................................................112 L'impt sur le rsultat (IDP)..................................................................................................112

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Exemptions...........................................................................................................................113 Incitation linvestissement dans le domaine des hydrocarbures...........................................113 Les amnagements incitatifs .................................................................................................113 Les contrats d'association......................................................................................................113 Les formes d'intressement ...................................................................................................113 Le contrat de partage de production ......................................................................................114 La rforme du secteur des hydrocarbures...............................................................................114 Objet de la rforme en cours .................................................................................................114 Une redfinition du rle de l'Etat ..........................................................................................114 Un nouveau systme fiscal ....................................................................................................115 Fiscalit des tabacs ...............................................................................................................115 Conditions d'exercice............................................................................................................116 Obligations des fabricants .....................................................................................................116

CHAPITRE 19. CONTROLE ET CONTENTIEUX FISCAL


Droit de contrle et de reprise de l'administration.................................................................117 Prescription de l'action de l'administration............................................................................117 Dlai de rclamation du contribuable ....................................................................................117 Impts directs .......................................................................................................................117 Taxes sur le chiffre d'affaires ................................................................................................118 Les structures de contrle......................................................................................................118 Le privilge du trsor............................................................................................................118 Le contentieux fiscal.............................................................................................................118 Juridiction contentieuse ........................................................................................................118 Impt direct ..........................................................................................................................118 Commissions de recours des impts directs...........................................................................118 Chambre administrative de la Cour suprme.........................................................................119 Taxe sur la valeur ajoute .....................................................................................................119 Juridiction gracieuse .............................................................................................................119 Impt direct ..........................................................................................................................119 Taxe sur la valeur ajoute .....................................................................................................119

CHAPITRE 20. AUTRES IMPOTS ET TAXES


En sa qualit d'employeur.....................................................................................................120 Taxe de formation professionnelle ........................................................................................120 En raison de l'activit de l'entreprise.....................................................................................120 Taxe sur les activits professionnelles (TAP) ........................................................................120 Taxes d'assainissements........................................................................................................120 Taxe d'enlvement d'ordures mnagres................................................................................120 Taxe de dversement l'gout...............................................................................................120 Autres taxes dues raison de l'activit ..................................................................................120 Autres impts et taxes sur la dpense ....................................................................................121

CHAPITRE 21. ENREGISTREMENT TIMBRE TAXES NOTARIALES


Droit d'enregistrement..........................................................................................................122 Taxe spciale........................................................................................................................123 Timbre .................................................................................................................................123

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Timbre de dimension ............................................................................................................123 Timbre sur registre de commerce ..........................................................................................124 Taxes notariales....................................................................................................................124

CHAPITRE 22. TABLEAU RECAPITULATIF DES PRINCIPAUX IMPOTS EN ALGERIE CHAPITRE 23. PRESENTATION DES ACTIVITES DE PRICEWATERHOUSECOOPERS
Contacts ...............................................................................................................................127

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I. L'ENVIRONNEMENT DE L'INVESTISSEMENT
CHAPITRE 1 PRESENTATION DE LALGERIE
GEOGRAPHIE ET CLIMAT
Situation : L'Algrie est le plus grand des cinq pays composant le Maghreb (Mauritanie, Maroc, Algrie, Tunisie et Libye), le deuxime plus grand pays d'Afrique et le dixime dans le monde. Sa superficie est de 2 381 741 Km Elle offre une faade maritime de 1 200 km bordant la mer Mditerrane. Son territoire pntre le continent africain travers le Sahara, jusqu'aux frontires du Mali et du Niger.

Relief : Le relief de l'Algrie est constitu par deux chanes de montagnes peu prs parallles d'est en ouest qui dcoupent la pays en trois bandes offrant une grande diversit de paysages du nord au sud : Le Tell est une zone de plaines littorales bordes de ctes abruptes. Cette plaine est discontinue et prsente une largeur variable de 80 190 km. Elle abrite, ainsi que les valles attenantes, la majorit des terres agricoles du pays.

Les hautes plaines consistent dans une zone steppique de moyenne altitude spare du Sahara par l'Atlas saharien.

L'Atlas saharien est une succession de chanes de 500 2 500 m d'altitude, au caractre aride et dsertique.
Le Sahara est un dsert de 2 millions de km2. Il couvre 80% de la superficie de l'Algrie. Il se compose pour une grande part de plateaux rocheux et de plaines caillouteuses. Deux vastes rgions de sable (le Grand Erg occidental et le Grand Erg oriental) constituent les principaux ensembles de reliefs dunaires du dsert saharien. Le massif du Hoggar s'tend au sud du Sahara. C'est une succession de hauts-plateaux dsertiques qui s'lvent en gradins, domine dans sa partie centrale par d'imposants reliefs volcaniques au profil dentel, qui culminent 3 000 m au nord de Tamanrasset.

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Climat : Le climat de l'Algrie est marqu par un conflit entre les influences de la Mditerrane et celles du Sahara. Les zones climatiques rpondent trois divisions traditionnelles, du nord au sud :
un climat mditerranen, dans la zone littorale, et qui profite presque tout le Tell. Il est caractris par des hivers doux et une longue priode estivale chaude, tempre par des brises de mer ;

un climat continental de tendance steppique dans les Hautes Plaines ;

un climat dsertique domin par l'aridit, au Sud. Il est caractris par de grandes variations diurnes, une extrme scheresse et parfois des pluies torrentielles. En t, le sirocco, un vent sec et chaud, souffle depuis le Sahara en direction du nord.

Les tempratures de la zone ctire oscillent entre 5 et 15C en hiver et 25 35C en t alors que dans le Sud la temprature peut atteindre 50C l'ombre. La courbe de pluviomtrie varie de 400 1 000 mm par an avec seulement 103 mm par an dans l'ensemble de la zone dsertique. Cette courbe est dterminante pour l'agriculture algrienne. Toutefois, que ce soit dans la zone du Tell ou dans celle des Hautes Plaines, l'irrigation est ncessaire l'agriculture, car les prcipitations sont irrgulires et mal rparties dans le temps et l'espace.

FAUNE ET FLORE
La faune et la flore sont varies, mais, lacclration du dveloppement socio-conomique a engendr la prcarisation des milieux et habitats naturels. Des parcs nationaux ont t crs dans plusieurs rgions du pays en vue de protger les diffrentes espces. Faune : On dnombre lexistence de certaines espces rares de mammifres comme le phoque moine, le mouflon manchette, le gupard (dont quelques sujets parviennent survivre dans la rgion isole du Hoggar), le cerf de Barbarie dans la rgion de Guelma et de Tipaza, les singes dans les gorges de Chiffa et, en Kabylie, sangliers et livres, hynes, genettes et chacals. Dans le Sahara vivent gazelles, dromadaires et fennecs. Lavifaune est constitue par exemple de perdrix rouges dans la rgion de Mascara, ou de flamants roses, canards et chassiers dans la rgion dEl Kala. Flore : La vgtation naturelle du Nord est constitue de maquis, de pins maritimes et de chnes-liges. Dans les hautes montagnes de la Kabylie et des Aurs poussent pins d'Alep, chnes verts, chnes liges, thuyas, sapins de Numidie, acacias, jujubiers et cdres. Au-del de l'Atlas tellien, les hauts-plateaux occidentaux portent une vgtation steppique o dominent l'alfa et larmoise.

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PRINCIPALES VILLES DU PAYS


Le taux d'urbanisation est lev au Nord, 55% de la population vivant en zone urbaine. Les principales villes d'Algrie se situent en zone littorale ou sur les hautes plaines, notamment :

Alger, capitale de l'Algrie, dont la population s'lve 3 millions d'habitants ; Oran, situe 432 km l'ouest d'Alger, dont la population s'lve 660 000 habitants;

Constantine, situe 431 km l'est d'Alger, dont la population s'lve 500 000 habitants ;
Annaba, situe 600 km l'extrme est d'Alger, dont la population s'lve 400 000 habitants.

Les institutions : La sparation des pouvoirs excutif, lgislatif et judiciaire existe depuis sa conscration par la Constitution du 28 fvrier 1989.
Pouvoir lgislatif : Le Parlement algrien a t mis en place par la Constitution de 1963. La

rvision constitutionnelle du 28 novembre 1996 mit fin au mono camrisme en crant un Parlement compos :

dune Assemble Nationale Populaire (APN) o sigent 380 dputs ; dun Conseil de la Nation (CN) o sigent 144 snateurs.

Le Conseil de la Nation exerce avec lAssemble Populaire Nationale le pouvoir lgislatif. Il vote les lois la majorit des 3/4 de ses membres. Il ne peut tre saisi que des textes dj adopts en premire lecture par lAssemble Populaire Nationale, pour lesquels il ne dispose toutefois pas du pouvoir damendement. En cas de dsaccord entre lAssemble Populaire Nationale et le Conseil de la Nation, une commission paritaire ad hoc est mise en place et est charge de proposer un texte rvis qui est soumis lapprobation des deux chambres, sans possibilit damendement. Le Parlement lgifre dans les domaines expressment cits dans la Constitution comme relevant de la loi. Le Conseil constitutionnel : L'Algrie dispose depuis 1989 d'un Conseil Constitutionnel qui exerce un contrle de la constitutionnalit des lois. Il est saisi par le prsident de la Rpublique, par le prsident de lAssemble Populaire Nationale ou par celui du Conseil de la Nation. Outre ses attributions en matire de contrle de constitutionnalit, le Conseil constitutionnel veille la rgularit des oprations de rfrendum, des lections prsidentielles et lgislatives et proclame les rsultats de ces oprations.

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Pouvoir excutif : Le rgime algrien est de nature prsidentielle. Le prsident de la Rpublique dtient lessentiel du pouvoir excutif. Il est lu au suffrage universel direct et dispose de pouvoirs tendus. Ses principales prrogatives sont :

le commandement des forces armes ; la direction du Ministre de la Dfense ; la prsidence du Haut Conseil de Scurit (HCS) ; la nomination du Premier ministre ; la dsignation du 1/3 des snateurs ; le pouvoir de dissoudre l'Assemble Populaire Nationale (APN).

Le chef du Gouvernement a le pouvoir de prendre des dcrets excutifs pour lapplication des lois, dans les domaines non expressment dvolus au prsident de la Rpublique.

DROIT ET POUVOIR JUDICIAIRE


Droit : Le droit algrien est dinfluence romano-germanique. Il ne connat pas de mcanismes juridiques de Common Law. Le fondement du droit algrien est un mlange de droit islamique et de droit franais. Le droit pnal est conu selon le droit franais, tandis que le droit de la famille et celui des successions, en particulier, sont empreints d'influences islamiques. Pouvoir judiciaire : Lindpendance du pouvoir judiciaire est constitutionnellement proclame. Les arrts de rglement sont prohibs. Lorganisation judiciaire est fonde sur la dualit de juridiction : il existe un ordre judiciaire et un ordre administratif. Chaque ordre connat le principe du double degr de juridiction et du juge de cassation. Administration : Depuis 1985, l'Algrie est divise en 48 provinces (wilayas), 227 districts administratifs (daras) et 1 541 communes (baladyas). Provinces : Les provinces sont administres par une Assemble Populaire de Wilaya (APW) de 35 55 dputs lus pour quatre ans. Chaque province est dirige par un prfet (wali) dsign par le prsident de la Rpublique et appuy par un conseil excutif. Le wali dpend directement du gouvernement central. La Wilaya d'Alger est divise en 28 arrondissements et est compose de 24 communes depuis 1997. Communes : Chaque commune est gouverne par une Assemble Populaire Communale (APC) lue pour quatre ans. Compose de 10 18 membres, l'APC est responsable pour l'administration locale de l'conomie, des finances et des affaires culturelles. L'APC lit un conseil excutif communal et son prsident, tous responsables devant le Ministre de l'Intrieur.

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POPULATION ET CARACTERISTIQUES
Population et dmographie : En 2000, la population en Algrie tait estime 30,25 millions d'habitants. Le nombre de mnages est de 4,5 millions environ. La population de l'Algrie est pour plus de 60% une population de jeunes de moins de 30 ans. Le taux de natalit tait l'un des plus forts du monde il y a 20 ans (3,2%). Il tait, selon les dernires statistiques datant de 1998, de 1,6% par an. La rpartition gographique de cette population concide avec celle du climat, des prcipitations et du relief. La densit de la population dcrot du Nord au sud. Toutefois, les conditions orographiques dfavorables n'ont pas empch la population de s'installer dans certaines rgions montagneuses o la densit est aussi importante que dans les plaines (Kabylie, Aurs). Lesprance de vie se situe aux alentours de 70 ans. La couverture mdicale est denviron un mdecin pour 1 100 habitants. Education : Jusque dans les annes 70, l'enseignement dans les coles tait dispens en langue franaise. Depuis l'utilisation obligatoire de la langue arabe dcrte en 1998, l'enseignement public doit tre dispens dans cette langue. Seules les rgions berbres continuent enseigner le tamazight comme langue identitaire. Cependant, le franais domine encore certaines filires universitaires. L'cole est obligatoire et gratuite de 6 16 ans. L'enseignement fondamental dure neuf annes. L'enseignement secondaire est constitu de trois annes de lyce avec trois voies : gnrale, technique ou professionnelle. Il est sanctionn par un baccalaurat. Enfin, l'enseignement suprieur est dispens - en fonction de l'option choisie - dans l'une des 200 hautes coles spcialises ou dans l'une des 15 universits algriennes. Pratiquement, toutes les grandes mtropoles du Nord possdent une universit.

Situation de l'emploi : Le chmage touche prs de 30% de la population active (8 millions dactifs inoccups). Le cot de la main-d'uvre en Algrie est comptitif. Le Salaire National Minimum Garanti (SNMG) a t fix 8 000 DA par mois.

l LANGUE
Langue officielle : Larabe moderne est la langue officielle. Il est pratiqu par les administrations publiques et toutes les institutions publiques caractre culturel et ducatif. Toutefois, les administrations utilisent le franais comme langue de travail dans leurs rapports avec les investisseurs. Autres langues : Larabe dialectal trouve son origine dans l'arabe classique. Larabe dialectal algrien sest imprgn du berbre et du franais et se parle dans tout le pays avec de lgres diffrences selon les rgions.

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Le berbre, qui est la langue dorigine au Maghreb, se parle toujours dans certaines rgions principalement dans les Aurs lEst, en Kabylie au Centre, au Mzab au Sud-Est et chez les Touaregs au Sud. Le franais est pratiqu par de nombreux Algriens. Il est enseign comme premire langue trangre. Le franais est particulirement employ dans les milieux conomiques o il constitue pour lessentiel la langue de travail. Langlais, enseign dsormais comme deuxime langue trangre, est connu dans certains milieux administratifs, conomiques et touristiques, mais dans une moindre mesure que le franais.

l RELIGION
La religion en Algrie : L'Islam est la religion d'Etat en Algrie. Il est quasi-exclusif dans ce pays ; les musulmans algriens sont en majorit sunnites, de rite malkite. La tolrance religieuse et la libert du culte sont de tradition et des glises chrtiennes sont toujours actives. La communaut juive tait jadis importante en Algrie, mais une grande partie de ses membres a quitt le pays aprs la seconde Guerre mondiale et l'indpendance en 1962. Une cohabitation pacifique rgne avec ceux qui sont rests dans le pays. Incidence des obligations religieuses dans la vie des affaires : L'organisation du travail ne souffre daucune incidence, sauf pendant la priode du mois de ramadan dont les dates prcises sont fixes chaque anne. Durant ce mois, chaque musulman ne doit ni manger ni boire du lever au coucher du soleil. Le ramadan est un des piliers de l'Islam, c'est le devoir pour tout musulman de communier avec les plus pauvres et de ressentir la faim et la soif. Durant ce mois, les horaires de travail sont amnags. La majorit des Algriens terminent leur travail plus tt afin de dner au coucher du soleil et commencent travailler plus tard. Il convient galement d'observer que pour les personnes de religion diffrente, il serait mal venu de manger en public pendant la priode de jene. Il convient de s'en abstenir et exception faite des grands htels internationaux, rares sont les restaurants servant des repas entre le lever et le coucher du soleil. Le calendrier du ramadan est variable, il est fix chaque anne selon le calendrier lunaire. Les autorits religieuses algriennes dterminent la date du dbut du mois de ramadan la vue de la nouvelle lune la veille du premier jour. La pratique du culte musulman se caractrise par 5 prires quotidiennes : la Prire de l'Aube, la Prire de Midi et de l'Aprs-midi, la Prire du Crpuscule et la Prire de la Nuit.

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l FETES ET JOURS FERIES


Ftes nationales

Jour de l'An : 1er janvier ; Fte du travail : 1er mai ; Anniversaire du 19 juin (sursaut rvolutionnaire) ; Fte de l'indpendance : 5 juillet ; Anniversaire du dclenchement de la Rvolution : 1er novembre ;

Ftes religieuses : Les ftes religieuses s'inscrivent dans le calendrier hgirien, qui a commenc en 662 aprs J. C. la date de l'arrive du prophte Mahomet Mdine (l'anne 2002 du calendrier grgorien correspond l'anne 1424 du calendrier hgirien). Les ftes religieuses sont les ftes musulmanes. Elles sont fixes chaque anne selon le calendrier lunaire : Ad El Fitr ou Ad El Seghir, (intervient aprs le mois de Ramadan, au dbut du mois de Choual) ;

Ad El Adha (intervient deux mois et dix jours aprs l'Ad El Fitr pour rappeler le sacrifice d'Abraham);

Awal Moharem (le nouvel an musulman, selon le calendrier hgirien) ; Achoura (intervient le 10 du mois de Moharem, c'est la fte de l'aumne) ; Le Mouloud (fte clbrant la naissance du prophte).

Elles sont en principe fries et chmes.

Week-end : Jeudi et vendredi. Les bureaux sont ouverts du samedi au mercredi inclus :

matin : 8 heures - 12 heures aprs-midi : 13 heures - 16 heures 30 le jeudi : 8 heures - 12 heures (pour les entreprises prives et les services postaux)

Pendant le ramadan, le rythme de travail est ralenti et les horaires sont modifis 9 heures - 15 heures du samedi au mercredi.

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Jours d'ouverture des banques et des agences d'assurances Du dimanche au jeudi. Repos hebdomadaire le vendredi et le samedi.

l NUMEROTATION TELEPHONIQUE

Appels de l'tranger vers l'Algrie :

00.213 (indicatif de l'Algrie) + indicatif de la wilaya (sans le zro) + les 6 numros du correspondant.

Appels de l'Algrie vers l'Algrie

Indicatif de la wilaya (comprenant le zro) + les 6 numros du correspondant

Appels de l'Algrie vers l'tranger

00+ indicatif du pays + indicatif de zone (sans le zro) + le numro du correspondant.

l INFORMATIONS UTILES POUR LES VOYAGEURS SE RENDANT EN ALGERIE


Vaccin : Aucun vaccin n'est obligatoire pour se rendre en Algrie.

Tourisme : L'Algrie dispose d'un potentiel touristique important. Par sa diversit gographique, son triptyque mer-montagne-dsert, lAlgrie offre aux visiteurs des paysages naturels varis. Le tourisme y tait dvelopp dans les annes 1970. La situation politique du pays a conduit son dclin progressif. Les flux touristiques vers l'Algrie sont aujourd'hui quasi-inexistants. Htels : Alger dispose d'htels internationaux : Sofitel, Sheraton, El Aurassi, El Djazar (ex Saint-Georges), l'htel International d'Alger (ex-Hilton), Mercure. Papiers de voyage : Il est ncessaire d'avoir un passeport et un visa en cours de validit pour pouvoir se rendre en Algrie. L'Algrie dispose de reprsentations consulaires dans tous les pays l'exception d'Isral. Effets et objets personnels : Le voyageur bnficie au moment de son entre en Algrie de la franchise des droits et taxes pour les effets et objets usage personnel dont il pourrait avoir besoin durant son sjour, l'exclusion de toute marchandise importe des fins commerciales. Importation de devises : Le voyageur peut importer, sans limitation de montant, des billets de banque ou autres moyens de paiement. Toutefois, il est tenu de dclarer par crit (sur un imprim dont un volet est conserv par les Services de douane) les billets, moyens de paiement, bijoux en or, en platine ou en argent imports sur le territoire algrien.

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Les formalits de douane accomplies, il est recommand au voyageur de faire ses premires oprations de change aux guichets de banque installs dans les enceintes aroportuaires ou portuaires. Ces oprations seront mentionnes sur le volet de la dclaration de devises qui lui revient et qu'il pourrait tre amen prsenter sa sortie du territoire, de mme que les rcpisss de change. Certains tablissements hteliers et commerces acceptent les paiements par carte de crdit internationale. Fuseaux horaires : Le fuseau horaire est GMT + 1. Monnaie : L'unit montaire est le dinar algrien (DA). Le DA est subdivis en centimes (CT). 1 DA = 100 CT Il est possible de convertir des devises trangres en dinars au cours officiel, l'inverse tant soumis conditions. Il existe en Algrie deux sortes de monnaie en circulation :
la monnaie mtallique comporte des pices de 50 centimes et de 1, 2, 5, 10, 20, 50 et 100 dinars.

la monnaie fiduciaire, constitue de billet de banque de 20, 50, 100, 200, 500 et 1 000 dinars.

Mobilit : Les Algriens se dplacent quotidiennement l'intrieur du pays. A ce titre, le transport arien demeure le moyen le plus rapide pour relier les villes du pays.

l TRANSPORTS ET INFRASTRUCTURES
Les routes : Les distances parcourir par voie terrestre sont longues. Le rseau autoroutier reste limit. Un projet d'autoroute Est-Ouest est en cours de ralisation. Le rseau routier bitum non autoroutier est assez bien maill, avec la plus forte densit en Afrique : 100 000 km de routes. Le parc automobile algrien dpasse les 2 millions de vhicules. Il est en constante augmentation. Le bus demeure le premier moyen public de locomotion terrestre, suivi du train et du taxi. Au Nord du pays, les rseaux de bus et de taxis sont bien dvelopps avec des liaisons rgulires entre les principales villes. En direction du Sud, il existe des routes qui deviennent des pistes Adrar, In Salah et Ouargla.

Le chemin de fer : L'Algrie dispose d'un rseau de voies ferres de 4 000 km dont une partie est lectrifie. Les liaisons ferroviaires les plus denses et les plus frquentes sont situes le long de la cte et desservent toutes les principales villes portuaires. Le sud est reli par deux lignes, dont Bchar (Ouest) et Touggourt (Est) sont les stations les plus mridionales.

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Le transport maritime : L'Algrie possde un ensemble de 10 ports marchands et de 35 ports de pche. Les principaux ports marchands sont : Alger, Oran, Annaba et Djendjen qui totalisent 75% du trafic. Les terminaux d'exportation des hydrocarbures sont : Alger, Arzew, Skikda, Bjaa et Annaba. Le transport maritime de passagers est dvelopp : prs de 30% des personnes voyageant entre l'Europe (France et Espagne) et l'Algrie empruntent ce moyen de transport. C'est lEntreprise Nationale de transport des voyageurs (ENTMV) qui effectue des traverses rgulires entre l'Europe - savoir la France (Marseille et Ste) et l'Espagne (Alicante, Barcelone et Palma de Majorca) - et l'un des cinq ports internationaux de transport de voyageurs d'Algrie (Alger, Oran, Bjaa, Skikda et Annaba).

Le transport arien : Il y a en Algrie 35 aroports, dont plusieurs aroports internationaux : notamment Alger (Houari Boumedine), Annaba, Constantine, Tlemcen et Oran. Plus d'une trentaine de villes algriennes bnficient de liaisons intrieures. Une vingtaine sont relies directement Alger. Air Algrie et Khalifa Airways sont les deux principales compagnies oprant en Algrie. Des compagnies trangres, comme Alitalia et Air Lib, desservent Alger.

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CHAPITRE 2 L'ENVIRONNEMENT DES AFFAIRES

EVOLUTION DE L'ECONOMIE ALGERIENNE


Contexte d'volution : L'conomie algrienne volue dans un contexte marqu par les points suivants :
Politiques publiques rigoureuses, menes depuis 1994 sous l'gide du FMI et avec le soutien de la communaut financire internationale, pour la restauration des grands quilibres macroconomiques de l'conomie algrienne. Situation conomique et financire dpendante du prix du ptrole, tant au niveau conomique (98% des recettes d'exportations) que budgtaire (la fiscalit ptrolire reprsente plus de 60% des recettes de l'Etat et un tiers du PIB). L'Algrie dgage depuis 2000 des excdents budgtaire et courant, temprs en 2001 par des mesures de relance budgtaire.

Taux de croissance

Progression du taux de croissance

jusqu' +5,1% en 1998, en baisse depuis (3,2% en 1999, 2,4% en 2000 et prvision de 2,4% en 2001).

prvision optimiste (+5,7%) dans la loi de finances pour 2002.

Impact limit du taux de croissance sur le chmage : Avec l'arrive sur le march du travail de plus de 200 000 personnes par an, le taux de croissance ncessaire pour entamer une dcrue du chmage est estim par les responsables locaux 7/8% par an. Le taux de chmage avoisine les 30% de la population active. Progression du Produit Intrieur Brut : Le PIB en dollars courants, qui stagnait depuis 1996, crot de nouveau depuis 2000 (51,5 Mds USD en 2001 et prvision de 54,7 Mds USD en 2002), soutenu par la hausse du prix du ptrole et la stabilisation du dinar par rapport au dollar (entre 76 et 78 DZD/1 USD). Ceci devrait permettre au PIB/habitant de progresser audel de 1.900 USD en 2001. Rattrapant pour partie la chute enregistre entre 1990 (3.524 USD) et 1995 (1.477 USD). Change : L'Algrie mne une politique de contrle des changes. Le cours du dinar est dtermin de manire quotidienne par des sances de fixing o la Banque d'Algrie monopolise l'offre de devises manant notamment de lexportation des hydrocarbures. La politique de la Banque centrale consiste laisser la devise se rapprocher de son cours parallle, afin de favoriser une substitution de la production nationale aux importations.

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Les rcentes mesures de dmantlements tarifaires sur certains produits de grande consommation (fruits, lgumes) dcides en loi de finances complmentaire pour 2001 et poursuivies dans le projet de loi de finance pour 2002 ont entran, d'une part, un nouveau dcrochage entre le cours officiel (10 DZD/1 FF) et le cours parallle (13 DZD/1 FF environ) et, d'autre part, de nouvelles tensions inflationnistes. Pour autant, le dinar a perdu, depuis 1985, 93% de sa valeur nominale par rapport au dollar et 92% par rapport au franc franais. Il s'est stabilis en 2000 par rapport l'euro.

Inflation : L'inflation est matrise depuis 1995 (0,34% en 2000 contre 30% en 1995, par une baisse prudente du taux de rescompte (6% depuis octobre 2000) et une gestion approprie du taux de change. Une nette reprise a t constate au dbut de l'anne 2001.

Politique budgtaire : Aprs deux annes de dficit budgtaire, la remonte du prix des hydrocarbures depuis 1999 avait permis de dgager un large excdent budgtaire en 2000 (+9,9% du PIB). Il sera en baisse en 2001 (+4,9% du PIB), en raison de la hausse des salaires de la fonction publique et du plan de relance 2001-2004 de 525 Mds DZD. Le stock de dette publique continue de dcrotre (59% du PIB en 2001, contre 62,3% en 2000), notamment grce une baisse sensible de l'endettement extrieur.

Equilibres macro-conomiques : Depuis 2000, il y a un important excdent de la balance des paiements courants soutenu par la fermet du cours des hydrocarbures (6,9 Mds USD en 2001, soit 12% du PIB), d un fort excdent commercial (+10,1 Mds USD) qui compense largement le dficit des services (-4,0 Mds USD). La balance des capitaux dficitaire depuis 1990 se redresse depuis 2000 (-0,8 Mds USD en 2001) grce une hausse des investissements directs trangers (1,1 Mds USD en 2001). Les rserves de changes devraient atteindre la fin 2001 17,9 Mds USD, soit 15,8 mois d'importations de biens et services. S'agissant de la dette, grce une politique d'endettement prudente, le poids de la dette extrieure en proportion du PIB est en voie de diminution (47,23% en 2000 contre 58,9% en 1999). La dette extrieure de l'Algrie devrait descendre 23,3 Mds USD, soit 44,7% du PIB, et le service de la dette devrait se stabiliser 20,5% des exportations estimes 22 Mds USD. L'Algrie poursuit l'assainissement des comptes extrieurs et met en uvre des rformes structurelles profondes (privatisations, investissements hors hydrocarbures, drglementation des changes, loi foncire, modernisation des banques), notamment avec l'aide des institutions financires internationales.

Situation scuritaire : Le Prsident BOUTEFLIKA lutte contre le terrorisme qui a gangren l'Algrie depuis 1994. Cette action a permis d'amliorer considrablement la situation scuritaire. Les grandes villes du pays nont pas t rcemment le thtre d'attentats majeurs. De fait, la situation scuritaire n'est plus actuellement un obstacle aux dplacements d'affaires en Algrie.

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CONVENTIONS INTERNATIONALES
Laccord de lUnion du Maghreb Arabe (UMA) : Regroupant, outre lAlgrie, le Maroc, la Tunisie, la Libye et la Mauritanie, cet important accord sign en 1989 vise une intgration par la cration dune zone de libre-change, dune union douanire, dun march commun et dune union conomique. Les rsultats de cet accord sont mitigs pour plusieurs raisons :
seulement quelques conventions ont t conclues en application de cet accord, notamment la convention commerciale et tarifaire et celle relative lchange de produits agricoles ; dbut 1990, les changes commerciaux de l'Algrie avec ses partenaires de l'UMA n'atteignaient que 2% de son commerce extrieur.

L'accord avec l'Union Europenne : En 1995, l'Union Europenne absorbait 65% des exportations algriennes. Par ailleurs 60% de ces importations provenaient de trois pays membres de l'Union Europenne, que sont la France, l'Italie et l'Espagne. Un accord de coopration entre l'Algrie et l'Union Europenne date de 1977. Il est entr en vigueur en 1978 et donne l'Algrie un rgime prfrentiel en matire d'exportation vers les pays membres de l'Union europenne. L'Algrie est signataire de la dclaration de Barcelone qui vise mettre en place un partenariat euro-mditerranen. Cette nouvelle forme de rgionalisation Nord-Sud visant tablir une zone de libre change euro-mditerranenne l'chance 2010 est constitue de deux principaux piliers :

la cration d'une zone de libre-change entre l'UE et chacun des pays mditerranens ;

l'largissement graduel de cette zone grce la libralisation des changes entre pays mditerranens.

Un accord dassociation a t sign Bruxelles le 19 dcembre 2001, il ne sera ratifi quen 2004.

AUTRES ACCORDS MULTILATERAUX


En matire d'arbitrage :
La convention de New York du 10 juin 1958 relative la reconnaissance et lexcution des sentences arbitrales internationales.

En matire d'investissement :

La convention pour le rglement des diffrends relatifs aux investissements (C.I.R.D.I) Ladhsion lAgence multilatrale de garantie des investissements (M.I.G.A)

Trait portant cration de la communaut conomique africaine sign au Nigeria en 1991, prvoyant long terme la mise en place dun march commun africain.

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En matire douanire : Les principaux accords et conventions conclus par lAlgrie sont : La convention de New York du 4 juin 1954 sur limportation temporaire de vhicules routiers privs

La convention de Genve du 18 Mai 1956 sur limportation temporaire de vhicules routiers commerciaux, des embarcations de plaisance et des aronefs
Laccord de Belgrade du 13 avril 1988 portant cration du systme gnral des prfrences commerciales (SGPC) entre pays en dveloppement.

En matire de transport :
La convention de Chicago du 7 dcembre 1944, modifie et complte, relative laviation civile

La convention de Bonn du 7 fvrier 1970 concernant le transport international des marchandises

En outre, lAlgrie ngocie actuellement son adhsion lOrganisation mondiale du commerce (OMC).

CONVENTIONS FISCALES ET DE SECURITE SOCIALE


Liste des Traits de non-double imposition
France (Convention du 17 mai 1982, en vigueur depuis le 23 octobre 1993 ; une nouvelle convention a t signe le 17 octobre 1999 mais nest pas encore en vigueur) ;

Italie (Convention du 3 fvrier 1991, en vigueur depuis le 1er janvier 1996) ; Turquie (Convention du 2 aot 1994, en vigueur depuis le 1er janvier 1997) ; Roumanie (Convention du 28 juin 1994, en vigueur depuis 1995) ;

Union du Maghreb arabe (Convention du 23 juillet 1990, en vigueur, qui remplace les conventions bilatrales entre la Tunisie, le Maroc, la Libye) ;

Canada, le Mali, la Belgique et lIndonsie (ne sont pas encore en vigueur) ; Jordanie (na pas encore t ratifie) ; Afrique du Sud (na pas encore t ratifie).

Liste des conventions de scurit sociale : L'Algrie a sign et ratifi un certain nombre de conventions de scurit sociale avec les pays suivants : France ; - Belgique ; - Roumanie ; - Tunisie.

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CHAPITRE 3 LES SECTEURS D'ACTIVITES

LE SECTEUR DES HYDROCARBURES


La compagnie nationale algrienne SONATRACH dispose du monopole dans le domaine des hydrocarbures. Toutefois, SONATRACH a la possibilit depuis plusieurs annes de sassocier avec des socits trangres dans le cadre de contrats ou de joint venture pour la conduite de ses activits upstream et downstream . L'investissement dans ce secteur est en fort dveloppement.

Les provinces ptrolires Quatre grandes rgions sont productrices :


L' est du Sahara possde des gisements connus de ptrole et de gaz, et recle encore un bon potentiel de dcouvertes ; Le centre du Sahara est considr comme gazifre (gisements dimportance variable) mais o de rcentes dcouvertes de ptrole permettent desprer dautres dveloppements; L'ouest du Sahara est surtout considr gaz, mais ses ressources demeurent pratiquement inconnues ; Dans le nord de lAlgrie, malgr des dcouvertes de ptrole et de gaz de petite taille, le potentiel ptrolier na pas encore t rvl du fait dune gologie complexe.

Des rserves encore sous-exploites : Avec un volume initial de 16 milliards de mtres cubes quivalent-ptrole dcouvert depuis 1948, date de la premire dcouverte commerciale Oued Gutrini au sud de l'Algrie, l'Algrie occupe le troisime rang parmi les pays producteurs de ptrole en Afrique et le douzime rang dans le monde. L'Algrie dispose de rserves consquentes : Les rserves en hydrocarbures dcouvertes en Algrie ce jour sont renfermes dans un peu plus de 200 gisements de ptrole et de gaz :

- 73 sont situs dans le bassin d'Illizi ; - 57 dans les bassins du Sahara central ; - 34 dans les bassins de Ghadams - Rhourde Nouss ; - 31 dans le bassin de Oued Mya.
Sur les rserves initiales en place prouves d'environ dix milliards de mtres cubes d'hydrocarbures liquides, seuls 25% d'entre elles sont considres rcuprables avec les

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procds d'exploitation actuels. La moiti de ces rserves de ptrole rcuprables a dj t produite. Environ 400 autres millions de mtres cubes de ptrole sont aujourd'hui considrs comme rserves probables et possibles.

Infrastructures : LAlgrie sest dote dimportantes infrastructures et de grandes capacits de production. Une politique ambitieuse de dveloppement dans le domaine des hydrocarbures a contribu la cration dune base conomique solide. Une importante industrie ptrochimique, chimique et plastique a t mise en place. Cette industrie est tatique. Implant dans les diffrentes rgions du pays, ce tissu industriel a permis la valorisation de nombreuses ressources naturelles et a engendr l'expansion de multiples autres activits conomiques en amont et en aval de cette industrie. Le raffinage du ptrole occupe une place prpondrante dans le secteur industriel. Un rseau dense de distribution de carburant, de gaz et d'lectricit couvre l'ensemble du territoire national. Deux gazoducs relient le Sahara l'Europe, en traversant la Mditerrane, entre la Tunisie et l'Italie pour l'un, le Maroc et l'Espagne pour l'autre. Le rseau de transport de SONATRACH est valu un peu plus de 13 000 km, rpartis en 14 oloducs et 11 gazoducs totalisant respectivement 5 773 km et 7 419 km. La capacit de transport du rseau canalisations de SONATRACH au nord de l'Afrique est de lordre de 101,32 milliards de m3 de gaz, de 12,52 millions de tonnes de GPL et de 79,44 millions de tonnes de brut et de condenst.

LE SECTEUR DE L'INDUSTRIE
Prsentation gnrale : Depuis le dbut des annes 90, lindustrie algrienne, limage de tous les secteurs de son conomie, sest engage dans un processus de rformes principalement articules autour doprations de restructuration des entreprises publiques qui reprsentent 80% du potentiel industriel du pays, les 20 % restants constituent un tissu de PMI-PME du secteur priv. Les Entreprises publiques conomiques (EPE), au nombre de quatre cents la fin de lanne 2000, ont fait lobjet de restructuration donnant lieu la filialisation de leurs activits. Les activits filialises sont dj oprationnelles. Les restructurations sont en phase dachvement. Le secteur industriel priv est compos, essentiellement de PMI - PME dont le nombre est estim 25 000. Le secteur industriel public couvre lensemble de lindustrie manufacturire :

Industries de base : mcanique, sidrurgie, mtallurgie. Industries lectrique et lectronique. Industrie agro-alimentaire. Textiles et cuirs. Matriaux de construction (cimenteries - briqueteries).

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Transformation du bois. Chimie - pharmacie - engrais. Btiment travaux publics.

Globalement, lindustrie algrienne a renou avec une forte croissance en 1998 : ainsi, la production cumule ralise fin septembre 1998 a fait ressortir une augmentation de 8,1 % par rapport la mme priode de lanne 1997. Les industries mcaniques et mtalliques qui font partie du noyau dur de lindustrie de base ont enregistr une production en nette amlioration. Seules les branches sidrurgie - mtallurgie et bois - papier continuent denregistrer des contre-performances les autres branches connaissent une amlioration de la production. En consquence et dune faon gnrale, les niveaux de production atteints, mme sils restent en de des capacits nominales, permettent descompter un redressement durable de lactivit industrielle. Lanalyse des effets de lajustement structurel mis en uvre ces dernires annes permet de dgager :

Une tendance favorable au plan des donnes macro-conomiques : baisse du taux dinflation, des taux dintrt, une reconstitution apprciable des rserves de change et une stabilisation des taux de change ; La mise en place dun cadre juridique mieux adapt aux exigences du nouveau contexte conomique.

Ces progrs au plan macro-conomique resteront, toutefois, insuffisants sans amlioration des performances des oprateurs conomiques au plan micro-conomique. Pour cela, le programme du gouvernement dans le domaine de lindustrie a mis laccent, en priorit, sur trois grands axes :

La poursuite et lapprofondissement de la politique de restructuration ; La poursuite de lapplication du programme de privatisation ;

La mise en place progressive dun environnement financier, matriel et institutionnel permettant de dfinir et dappliquer une politique industrielle dynamique et cohrente en vue dune relance durable de linvestissement et de la production.

Objectifs assigns : Les objectifs assigns au secteur industriel doivent tenir compte de ladhsion de lAlgrie lOrganisation mondiale du commerce et laccord dassociation avec lUnion europenne, ce qui implique pour lconomie algrienne la mise en place dun environnement marqu par lmergence dune concurrence accrue dans lequel il lui est difficile dvoluer dans son organisation actuelle. Do la ncessit dune mise niveau de lconomie dune faon gnrale et de lindustrie en particulier, en vue datteindre le degr de comptitivit requis, renforant ainsi le processus de restructuration et dapprofondissement des rformes conomiques.

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Mise niveau : L'Algrie a mis en place un programme de dveloppement de la comptitivit industrielle qui consiste en la conduite dune nouvelle dmarche daccompagnement du secteur productif et ce, en prvision de lapplication dun vaste programme de privatisation. Ce programme et le dispositif de mise en uvre ont pour objet daccompagner le processus de libralisation de lconomie qui, lhorizon 2010, devrait se traduire par lapplication des rgles multilatrales rgissant le commerce dans le cadre de lOMC et linstauration dune zone de libre-change avec lUnion europenne. Dveloppement du partenariat : Le partenariat entre les entreprises algriennes et trangres est en fort dveloppement. De nombreuses opportunits de partenariat se prsentent. Le Ministre de l'Industrie s'efforce de lister les projets proposs au partenariat et assure leur large diffusion.

LE SECTEUR MINIER
Organisation du secteur minier Le secteur minier national se compose dun secteur public et dun secteur priv. Ladministration charge des mines ayant pour missions llaboration de politiques gnrales, du programme de lEtat et de la surveillance du domaine minier et para minier.

Libralisation du secteur minier : L'Algrie a adopt le 3 juillet 2001 une nouvelle loi minire qui encourage l'investissement des nationaux et des trangers dans ce secteur de l'activit conomique algrienne. Les dispositions de cette loi s'appliquent aux activits d'infrastructure gologique, de recherche et d'exploitation des substances minrales ou fossiles. Cette loi ne concerne pas l'eau, les gisements d'hydrocarbures liquides ou gazeux et les schistes ptrolifres. Des dispositions spcifiques leur sont applicables. Cette loi marque une tape importante dans le processus de libralisation de l'conomie algrienne et tmoigne de la relle volont d'ouverture aux investissements trangers. C'est ainsi que la nouvelle loi remet en cause le quasi-monopole des entreprises publiques qui existait en matire minire et prvoit une fiscalit attractive pour les investisseurs dans le secteur minier. Cette loi dfinit de faon plus claire et simplifie les conditions juridiques d'exercice de l'activit minire en Algrie et prvoit un rgime fiscal particulier pour les entreprises minires. Ce qui n'tait pas le cas dans l'ancienne loi.

LE SECTEUR AGRICOLE
Dlaisse en raison de lattrait de la main-duvre par les autres secteurs dactivit et pnalise par une faible pluviomtrie, l'agriculture qui employait 25% de la population active mais ne reprsentait quun faible pourcentage du PNB enregistre un regain dintrt, principalement pour les cultures destines lexportation, telles que les agrumes, le vignoble,

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la tomate industrielle, les olives et les dattes. Toutefois, la faible productivit a rendu l'importation de denres alimentaires ncessaire. Les principales cultures sont le bl et l'orge. L'Algrie cultive galement des pommes de terre, des vignes et des agrumes.

LE SECTEUR DES TELECOMMUNICATIONS


L'ouverture du march des tlcommunications L'ouverture du secteur des tlcommunications au capital priv, local et tranger a dbut en 2001. Une libralisation progressive du secteur est en cours. Dans cette perspective, l'Algrie s'est dote d'une autorit de rgulation, l'Autorit de Rgulation de la Poste et des Tlcommunications (ARPT). Cette institution est charge de veiller :

la transparence et garantir une concurrence loyale entre oprateurs ; au respect des aspects rglementaires et lgislatifs ; au contrle et la tarification de toutes les transactions.

Les capacits actuelles et potentielles Tlphone fixe : Avec un parc de tlphones fixes de lordre de 2 millions de lignes, dont plus de 70 % dabonnements pour les administrations, les commerces, les services et les entreprises, le taux de connexion des mnages reste trs bas, moins de 30 %. L'Algrie possde des publiphones dans les grandes villes. De nombreuses boutiques spcialises dans les tlcommunications permettent de tlphoner et assurent le complment ncessaire des publiphones. La tlphonie fixe devait tre intgralement numrique fin 2001. Le cblage par fibre optique est en cours. 8 000 km de cbles de fibre optique devraient tre raliss en juin 2002, soit plus que tout ce qui a t ralis depuis l'indpendance. A noter que le rseau de tlphonie fixe couvre la totalit du territoire mais souffre cependant de contraintes lies au nombre insuffisant de stations de commutation et de lignes disponibles.

Tlphonie mobile : Avec actuellement 150 000 lignes, la tlphonie mobile est appele se dvelopper trs rapidement la faveur de loctroi de licence d'exploitation GSM des oprateurs privs nationaux et internationaux. En 2001, la deuxime licence GSM a t octroye l'oprateur gyptien Orascom, commercialement dnomm Djezzy GSM. Le march algrien actuel est trs porteur. Le potentiel a venir est estim, moyen terme (2 3 annes), environ 2 millions de lignes GSM.

Informatique et Internet : Le parc dordinateurs est 500 000. Laccs Internet est assur mais nanmoins insuffisant.

estim

environ

Internet a fait galement son apparition en Algrie en 1997. Les autorits contrlent encore fortement l'accs et les informations qui circulent vers l'tranger. Les principaux journaux indpendants disposent gnralement d'un site Internet. On enregistre cependant depuis quelques annes une hausse sensible du nombre dinternautes, qui se situe ce jour environ 100 000.

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MEDIAS
Presse : Aprs une longue priode de contrle strict sur la presse nationale et trangre, le gouvernement a adopt en 1989 un nouveau Code de l'Information destin mettre fin au monopole tatique sur les mdias et a accord aux journalistes une plus grande libert d'expression. Avec une trentaine de quotidiens et plus de 150 publications hebdomadaires ou mensuelles, le paysage mdiatique algrien est diversifi. La part de la presse prive est prdominante dans la presse crite. Le tirage cumul de la presse quotidienne est de 1,2 million dexemplaires. Le plus fort tirage est celui du journal El-Khabar, avec 400 000 exemplaires-jour. Les principaux titres de la presse francophone et arabophone trangre sont disponibles en Algrie. Radio : La socit tatique de tldiffusion (TDA) contrle les diffrentes frquences radiophoniques en Algrie. La Radio algrienne compte trois programmes en langue arabe, franaise et amazighe et met galement par satellite en langue espagnole et anglaise. Il est possible d'couter l'ensemble des radios du monde partir des frquences grandes ondes et petites ondes ou par le biais d'Internet.

Tlvision : LENTV contrle tous les programmes mis par la tlvision nationale, qui propose des missions en langue arabe et amazighe. Depuis 1994, la tlvision algrienne met galement par satellite en langue franaise et arabe. Paralllement, de nombreux mnages urbains algriens possdent des antennes paraboliques - autorises depuis 1985 - leur permettant de capter un trs grand nombre de chanes trangres.

SERVICES POSTAUX
L'Algrie possde une administration postale maillant le territoire de 3 000 agences dotes d'un systme informatis de paiement de chques postaux. Le courrier est achemin dans des dlais raisonnables. Des socits internationales de transport rapide de courriers oprent en Algrie.

RESSOURCES EN EAU
Un rservoir de 60 000 km3 est constitu par la nappe albienne situe dans le Sahara. Ces eaux sont en partie fossiles, ce qui signifie que la nappe ne se renouvelle que trs lentement. Toutefois, la taille de ce rservoir invite les Algriens loptimisme quant l'avenir hydrique du pays et explique l'intrt nouveau port l'amnagement territorial de cette partie du pays. Hormis quelques cours d'eau ctiers, le seul fleuve de l'Algrie est le Cheliff (long de 725km), qui prend sa source dans l'Atlas tellien et se jette dans la Mditerrane. Il n'existe pas de cours d'eau permanents au sud de la rgion du Tell.

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Les lacs qui parsment les rgions dsertiques sont des lacs temporaires, sals pour la plupart (Chott ech Chergui, Chott el Hodna). Situation de la demande : La demande en eau correspond 5 milliards de m3 annuellement avec une dotation de 170 m3 environ par habitant et par an. Cette consommation se situe au-del de ce que retient l'OMS pour norme au niveau mondial. Selon les hydrologues, ce niveau correspond dj un tat de carence. Le taux d'accroissement naturel voisin de 1,6% par an d'une population forte de 30 millions d'habitants urbanise environ 55%, conjugu aux besoins croissants de l'industrie et surtout de l'agriculture, entraneront ncessairement une augmentation rapide de la consommation d'eau laquelle le rythme actuel de dveloppement de la ressource ne semble pas capable de faire face. Situation de l'offre : Les ressources en eau mobilises ne reprsentent qu'environ 43 % d'un volume exploitable estim 11,4 milliards de m3. La ressource disponible provient pour l'essentiel de la mise en eau de 43 barrages entre 1952 et 1995. Elle sera assez significativement augmente ( 60% environ du volume mobilisable) aprs la mise en service ces prochaines annes des 18 ouvrages en projet et en construction. On peut nanmoins considrer que la mobilisation de la ressource est insuffisante et incomplte aujourd'hui, au regard des prvisions d'augmentation de la demande. Le potentiel mobilisable algrien, estim 19 milliards de m3 au total, reste relativement limit d'autant qu'il prend en compte une utilisation optimale, coteuse, des nappes exploitables du Sahara septentrional. Dans les conditions qui prvalent aujourd'hui, l'adquation de l'offre la demande ne saurait tre ralise moyen terme et la dotation journalire par habitant pourrait tre ramene moins de 200 litres l'horizon 2005. Cette hypothse est susceptible d'tre assez aisment corrige par une politique volontariste et cohrente de gestion et de dveloppement de la ressource impliquant des investissements pertinents, mais lourds. Stratgies d'amlioration de la gestion de l'eau : Les stratgies d'amlioration de la gestion de la ressource en eau en Algrie sont naturellement dictes par les carences et les dysfonctionnements constats tant au plan de la production et du traitement que de la distribution et de l'assainissement. L'insuffisance de la donne hydrologique ne permet pas d'apprhender avec une prcision raisonnable le cycle de l'eau en terme d'inventaire et d'volution, ce qui empche par consquent une planification adquate aux niveaux local et national. Cette carence est d'autant plus prjudiciable que la ressource en eau est trs ingalement rpartie sur le territoire national et qu'elle subit avec acuit l'incidence des changements climatiques. Pallier cette insuffisance suppose une amlioration des rseaux et des mthodes d'observation et d'investigation par un recours l'expertise internationale dans ce domaine. Le Code de l'eau n'a t promulgu qu'en 1983, refltant une prise de conscience tardive de l'importance hydraulique dans le processus de dveloppement conomique et social. Depuis le dbut des annes 1980, 25 barrages ont t mis en eau (soit 58 % de la totalit des ouvrages en service ce jour). La question de la capacit relle des 43 barrages construits sur l'ensemble du territoire se pose, du fait d'un envasement trs important des retenues, valu 3 % par an.

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A cet gard, il est envisag une politique long terme d'amnagement et de reboisement des bassins versants soumis une intense rosion des sols et court terme l'utilisation de technologies modernes de dsenvasement. Le systme de distribution et d'assainissement connat d'importants dysfonctionnements que des investissements appropris et l'adoption d'une tarification rgionalise devraient tre en mesure de combattre efficacement. La tarification de l'eau est administre par le ministre des Ressources en eau et par celui de lAmnagement du territoire, un niveau national. A cet gard, il convient de retenir que le m3 d'eau est factur sur la base d'instructions gouvernementales et d'un systme slectif et progressif qui dgage globalement une part subventionne de l'ordre de 45 50 % et ne prend pas en compte le cot rel de leau, variable d'une rgion l'autre. Le dessalement de l'eau de mer sur une grande chelle, rendu possible par la disponibilit en nergie, pourrait offrir une solution efficace aux problmes de pnurie structurelle que connaissent certaines rgions proches du littoral, comme l'Oranais notamment. Dans les conditions actuelles, la privatisation de la gestion de cette ressource, par la concession notamment, ne parat pas pouvoir tre ralise trs court terme, mme si l'ordonnance du 20 aot 2001 ouvre lgalement la voie cette rgulation. En tout tat de cause le problme de la tarification devra pralablement tre rsolu.

l ELECTRICITE ET GAZ
Avec une production installe de prs de 6 000 mgawatts, la couverture lectrique de l'Algrie est de lordre de 95%, un taux comparable ceux de certains pays de lOCDE. Quatre millions de mnages, soit la PRESQUE TOTALITE, sont abonns au rseau lectrique gr par SONELGAZ. S'agissant du gaz, plus de 35% des mnages bnficient de la fourniture directe de gaz naturel. Le rseau de distribution couvre 19 696 km. Le prix de l'lectricit est trois fois moins cher que la moyenne dans lespace euromditerranen.

L'ouverture du march de l'lectricit et du gaz : La distribution pourrait tre ouverte au secteur priv en vertu d'une concession de service public, attribue terme par le Ministre de l'Energie. Le dsengagement de l'Etat de ce secteur se traduira par la cration d'un organisme indpendant de rgulation, la Commission de Rgulation de l'Electricit et du Gaz (CREG). Sa mission principale serait de veiller au fonctionnement transparent du march de l'lectricit et du march du gaz . Deux raisons justifient, pour le ministre de l'Energie, l'ouverture de la production d'lectricit la concurrence :
l'importance des besoins en investissements ncessaires laugmentation de la production: pour la dcennie venir, les besoins en investissements sont estims plus de 12 milliards de dollars, que l'entreprise publique SONELGAZ ne pourra pas mobiliser seule; la drgulation juge ncessaire en perspective de l'adhsion lOrganisation mondiale du commerce (OMC).

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Le seul monopole restant acquis lEtat sera celui du transport de l'lectricit et du gaz, qui sera assur par deux filiales spcialises de SONELGAZ, en vertu d'autorisations d'exploiter, attribues par les autorits. La future loi prcise que le gestionnaire du rseau de transport en sera le propritaire. La SONELGAZ passera de son statut actuel d'Etablissement Public Industriel et Commercial (EPIC) celui d'une socit par actions filialise, o l'Etat demeurera l'actionnaire majoritaire.

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CHAPITRE 4 LA PRIVATISATION

L'Algrie dispose d'un secteur public trs important compte tenu des choix effectus par le pass. En effet, mme si un petit secteur priv a toujours subsist depuis l'indpendance, l'organisation gnrale tait centralise jusqu'au milieu des annes 1980 : les terres agricoles avaient t collectivises, l'industrie tait quasi entirement publique et ses priorits taient le dveloppement de l'industrie lourde et de l'industrie mcanique. L'Algrie s'est lance la fin des annes 1980 dans de grandes rformes afin de mettre en place les mcanismes d'une conomie de march. De profondes modifications en sont issues, notamment l'instauration de la libert des prix, l'abolition du monopole du commerce extrieur et l'ouverture du capital de certaines entreprises publiques des actionnaires privs. La privatisation tient un rle fondamental dans le processus d'ouverture de l'conomie algrienne l'conomie de march. C'est dans ce contexte de rforme qu'un programme de privatisation des entreprises publiques a t lanc en 1995 et dont la mise en uvre a dbut en 1998. Une nouvelle ordonnance n 01-04 a t adopte le 20 aot 2001. Elle modifie et modernise le cadre rglementaire des privatisations mis en place en 1995.

l DEFINITION DES OPERATIONS DE PRIVATISATION


La privatisation au sens de la nouvelle ordonnance dsigne toute transaction se traduisant par un transfert, des personnes physiques ou morales de droit priv autres que des entreprises publiques de la proprit :
de tout ou partie du capital social des entreprises dtenu directement ou indirectement par lEtat et/ou les personnes morales de droit public, par cession dactions, de parts sociales ou souscription une augmentation de capital ;

des actifs constituant une unit dexploitation autonome des entreprises appartenant

lEtat.

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Les organes en charge des privatisations : Les trois organes en charge de la privatisation sont :
Le Ministre charg des Participations, qui a pour fonctions de faire estimer la valeur de lentreprise ou des actifs cder, dtudier et de procder la slection des offres et dtablir un rapport circonstanci sur loffre retenue, dassurer la confidentialit de linformation et de transmettre le dossier de cession la Commission de contrle des oprations de privatisation. Le Conseil des Participations de lEtat, qui est charg de fixer la stratgie globale en matire de participations de lEtat et de privatisation, de dfinir et de mettre en uvre les politiques et programmes concernant les participations de lEtat, de dfinir et dapprouver les politiques et programmes de privatisation des entreprises publiques conomiques et dexaminer et dapprouver les dossiers de privatisation. Un Comit assure le suivi des oprations de privatisation. La commission de contrle des oprations de privatisation, qui a pour rle de veiller au respect des rgles de transparence, de sincrit et dquit du droulement des oprations de privatisation.

Procdures de privatisations : L'ordonnance prcise que, pralablement toute opration de privatisation, les lments dactifs des titres privatiser devront faire lobjet dune valuation par des experts fonde sur les mthodes gnralement admises en la matire.

Les oprations de privatisation peuvent seffectuer :


par le recours aux mcanismes du march financier (introduction en Bourse ou offre publique de vente prix fixe),

par appel doffres,

par le recours la procdure de gr gr, aprs autorisation du Conseil des participations de lEtat sur rapport circonstanci du ministre charg des Participations ;

par tout autre mode de privatisation visant promouvoir lactionnariat populaire.

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l GARANTIES ET AVANTAGES ACCORDES AUX INVESTISSEURS


Les garanties offertes : Les garanties offertes aux investisseurs trangers sont classiques. Dune part, lgalit de traitement est garantie puisquils bnficient du mme statut que les investisseurs locaux en matire de privatisation ; aucune limite leur participation nest prvue par les textes. Dautre part, ils bnficient des garanties du code des investissements dans le cadre des oprations de privatisation. Il sagit :

du libre transfert des capitaux et de leurs produits ; de la protection contre lexpropriation ; du recours larbitrage international en cas de litige.

Existence davantages ngocis : Les acqureurs qui sengagent rhabiliter ou moderniser lentreprise, maintenir tout ou partie de lemploi et maintenir lentreprise en activit peuvent bnficier davantages spcifiques ngocis au cas par cas.

AMENAGEMENT DES MODALITES DE PAIEMENT ET DU TRANSFERT DE PROPRIETE


Paiement : En matire de paiement, le principe est que les acqureurs doivent payer au comptant. Cependant, le bnfice du paiement temprament peut tre octroy certains acqureurs sur dcision du gouvernement et sous certaines conditions. Transfert de proprit : Les conditions de transfert de proprit sont rgies par des cahiers des charges particuliers qui seront partie intgrante du contrat de cession qui dfinit les droits et obligations du cdant et de lacqureur.

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II. LE CADRE JURIDIQUE DES INVESTISSEMENTS


CHAPITRE 5 REGIME DES INVESTISSEMENTS

L'Algrie est dote d'un Code des investissements rform par l'ordonnance n01-03 du 20 aot 2001 relative au dveloppement de linvestissement qui fixe le rgime applicable aux investissements nationaux et trangers raliss dans les activits conomiques de production de biens et de services ainsi que les investissements dans le cadre de lattribution de concessions et/ou de licence. Toutes crations, extensions, rhabilitations ou restructurations ralises par une personne morale dans des activits conomiques de production de biens et services ( l'exclusion du commerce) sont susceptibles d'ouvrir aux avantages prvus par le Code des investissements. Le rgime peut bnficier aussi bien aux rsidents qu'aux nonrsidents. Le principe directeur est que, plus l'intrt de l'investissement pour l'conomie algrienne est grand, plus les avantages accords seront significatifs.

Les organes de l'investissement : Un Conseil National de l'Investissement (CNI) procde la dfinition des orientations gouvernementales en la matire et peut agrer les investissements qui lui semblent utiles au dveloppement conomique de lAlgrie. Les dossiers des investisseurs seront traits par l'Agence nationale de dveloppement de l'investissement (ANDI). Cette agence remplace l'Agence de promotion, de soutien et de suivi des Investissements (APSI). Elle a pour mission :

d'assurer la promotion, le dveloppement et le suivi des investissements ; d'accueillir, d'informer et d'assister les investisseurs ; de faciliter l'accomplissement des formalits de constitution des socits ;

de faciliter les projets d'investissement travers les prestations du guichet unique dcentralis ;

d'octroyer les avantages lis l'investissement dans le cadre du dispositif en vigueur ; de grer des fonds d'appui l'investissement ;

d'assurer le respect des engagements souscrits par les investisseurs durant la phase d'exonration.

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Le guichet unique : Il est cr au sein de l'ANDI un guichet unique regroupant les administrations et organismes concerns par l'investissement. Les dcisions du guichet unique sont opposables aux administrations concernes. Son objectif est d'assurer, par sa coordination avec les administrations concernes, l'allgement et la simplification des procdures et formalits de constitution des socits et la ralisation du projet. Le fonds d'appui l'investissement : Ce fonds est cr au sein de l'ANDI. Il est destin financer la prise en charge de la contribution de l'Etat dans le cot des avantages consentis aux investisseurs, notamment les dpenses au titre des travaux d'infrastructures ncessaires la ralisation de l'investissement. Une nomenclature des dpenses susceptibles d'tre imputes ce compte est fixe par arrt.

CHAMP D'APPLICATION DU CODE DES INVESTISSEMENTS


Au sens de la lgislation algrienne, sont des investissements :
les acquisitions d'actifs dans le cadre de cration d'activits nouvelles, d'extension de capacits de production, de rhabilitation ou de restructuration ; la participation dans le capital d'une socit sous forme d'apports en numraires ou en nature ;

les reprises d'activits dans le cadre d'une privatisation partielle ou totale.

PROCEDURE OBLIGATOIRE
Dossier de candidature : Le dossier de candidature doit comporter la dclaration d'investissement complte de la demande des avantages fiscaux. Les deux demandes doivent tre concomitantes. Un dossier (dclaration d'investissement) doit tre dpos l'ANDI. Il comprend notamment l'indication :

du domaine d'activit ; de la localisation ; des emplois crs ; de la technologie utilise ; des schmas d'investissement et de financement ; des conditions de prservation de l'environnement ; de la dure prvisionnelle de ralisation de l'investissement ; des engagements lis la ralisation de l'investissement.

Le dpt de ce dossier permet linvestisseur de bnficier des garanties de stabilit et de scurit accordes par la loi. Ces garanties sont (cf. Infra) :

la non-discrimination ; la scurit juridique/l'intangibilit de la loi ; le rglement des diffrends.

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Un dossier complmentaire (demande d'avantages) doit tre dpos en mme temps l'ANDI pour pouvoir prtendre au bnfice de l'un des rgimes incitatifs prvus par le Code. A l'occasion de cette demande, l'investisseur doit opter pour l'un ou l'autre des rgimes de faveur. Ces dossiers sont aujourdhui structurs comme sous lancien rgime du droit des investissements, dans lattente de ladoption de textes dapplication prcisant les termes de lordonnance du 20 aot 2001. L'ANDI dispose alors d'un dlai maximum de 30 jours compter de la date de dpt de la dclaration et de la demande d'avantages pour :
fournir aux investisseurs tous documents administratifs ncessaires la ralisation de l'investissement ;

notifier sa dcision d'agrment ou de refus.

En cas d'absence de rponse ou de contestation de la dcision de l'ANDI, l'investisseur peut introduire un recours auprs de l'autorit de tutelle de l'Agence, qui dispose d'un dlai maximum de quinze jours pour lui rpondre. La dcision de l'autorit de tutelle peut faire l'objet d'un recours juridictionnel. En cas de dcision d'lection un rgime de faveur, l'Agence fixe la dure d'application de ce rgime, de mme que le dlai de ralisation de l'investissement. En matire d'investissements, la lgislation algrienne prvoit diffrents rgimes de faveur. D'une part le rgime gnral qui octroie diffrents avantages en matire fiscale et douanire sans distinction aucune et d'autre part les rgimes particuliers qui visent favoriser certains investissements en fonction de leurs objets ou de leurs localisations.

LES AVANTAGES ACCORDES AUX INVESTISSEURS


Rgime gnral : Les principaux avantages octroys aux investissements au titre de leur ralisation sont :
application du taux rduit en matire de droits de douane pour les quipements imports et entrant directement dans la ralisation de linvestissement, franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de linvestissement, exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement concern.

Ces avantages sont accords pour une dure fixe par dcision de l'ANDI au cas par cas. Le dlai commence courir compter de la date de la dcision d'octroi du rgime.

Rgime drogatoire : Les investissements raliss dans les zones dont le gouvernement a souhait le dveloppement ainsi que ceux qui prsentent un intrt particulier pour lconomie nationale et notamment ceux qui utilisent des technologies propres susceptibles de prserver lenvironnement, de protger les ressources naturelles, dconomiser de lnergie et de conduire au dveloppement durable bnficient davantages particuliers suivants :

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1. AU TITRE DE LA REALISATION DE LINVESTISSEMENT :


Exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement Application du droit fixe en matire denregistrement du taux rduit de deux pour mille pour les actes constitutifs et les augmentations du capital ; Prise en charge partielle ou totale par lEtat, aprs valuation de lagence, des dpenses au titre des travaux dinfrastructures ncessaires la ralisation de linvestissement;

Franchise de la TVA pour les biens et les services entrant directement dans la ralisation de linvestissement, quils soient imports ou acquis sur le march local, lorsque ces biens et services sont destins la ralisation doprations assujetties la TVA
Application du taux rduit en matire de droits de douane pour les biens imports et entrant directement dans la ralisation de linvestissement.

2. APRES CONSTAT DE MISE EN EXPLOITATION :


Exonration, pendant une priode de dix ans dactivit effective, de limpt sur le bnfice des socits (IBS), de lIRG sur les bnfices distribus, du versement forfaitaire (VF) et de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ; Exonration, compter de la date dacquisition, de la taxe foncire sur les proprits immobilires entrant dans le cadre de linvestissement pour la priode de dix (10) ans ; Octroi davantages supplmentaires de nature amliorer et / ou faciliter linvestissement tels que le report des dficits et les dlais damortissements.

Rgimes particuliers : L'investisseur qui souhaite obtenir le bnfice des avantages attractifs d'un des rgimes particuliers existants doit satisfaire des conditions spcifiques. Ces rgimes prvoient divers avantages et exonrations fiscales selon les cas.

Les rgimes particuliers concernent : Les zones spcifiques : Il s'agit des zones dont le gouvernement a souhait encourager le dveloppement. Les investissements privilgis : Sont concerns les investissements qui prsentent un intrt particulier pour l'conomie nationale. Il s'agit notamment des investissements dont la ralisation conduit l'utilisation des technologies propres susceptibles de prserver l'environnement, de protger les ressources naturelles, d'conomiser l'nergie et de conduire au dveloppement durable. Ils donnent lieu ltablissement dune convention entre lANDI et linvestisseur.

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Socits bnficiant des avantages fiscaux i) Le bnfice total Peuvent bnficier de la totalit des avantages fiscaux prvus par la lgislation sur l'investissement :

les Socits Responsabilit Limite (SARL) ; les Socits par Actions (SPA) ; les Socits en Commandites par Actions (SCA).

ii) Le bnfice partiel : Les entreprises individuelles et les socits de personnes telles que les Socits en Nom Collectif (SNC), les Socits en Commandite Simple (SCS), les Socits en Participation (SP) qui n'ont pas opt pour l'imposition l'IBS, bnficient des avantages fiscaux l'exception de ceux qui concernent l'IRG. Investissements cds ou transfrs : En cas de cession ou de transfert de proprit d'un investissement, avant expiration de la priode d'exonration, le repreneur continuera bnficier du reliquat des avantages accords condition que celui-ci s'engage auprs de l'Agence honorer toutes obligations prises par l'investisseur initial.

GARANTIES ACCORDEES AUX INVESTISSEURS


Des garanties essentielles sont accordes aux investisseurs par la lgislation : Non-discrimination : Les personnes physiques et morales trangres reoivent un traitement identique celui des personnes physiques et morales algriennes, eu gard aux droits et obligations en relation avec l'investissement. Les personnes physiques et morales reoivent toutes le mme traitement sous rserve des dispositions des conventions conclues par l'Etat algrien et les Etats dont elles sont ressortissantes. Scurit juridique/Intangibilit de la loi : A moins que l'investisseur ne le demande expressment, les rvisions ou abrogations futures de la lgislation sur l'investissement ne s'appliquent pas aux projets raliss dans le cadre de la lgislation en vigueur au jour de l'investissement. Rglement des diffrends : Tout diffrend entre l'investisseur tranger et l'Etat algrien rsultant du fait de l'investisseur ou d'une mesure prise par l'Etat algrien l'encontre de celuici sera soumis aux juridictions comptentes sauf conventions multilatrales conclues par l'Etat algrien relatives la conciliation et l'arbitrage ou accord spcifique stipulant une clause compromissoire ou permettant aux parties de convenir d'un compromis d'arbitrage ad hoc. A la date d'aujourd'hui, l'Algrie a :
adhr la convention pour la reconnaissance de l'excution des sentences arbitrales trangres, adopte par la confrence des Nations unies New York le 10 juin 1958 ; approuv la convention pour le rglement des diffrends, relatifs aux investissements entre Etat et ressortissants d'autres Etats, Washington 1965 ; approuv la convention portant cration de l'Agence Internationale de Garantie des Investissements (MIGA).

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CHAPITRE 6 LES FORMES D'IMPLANTATION

La loi 78-02 du 11 fvrier 1978 prvoyait le monopole de l'Etat algrien sur le commerce extrieur et ne permettait pas les implantations locales. Depuis l'abrogation de ce texte, rien ne s'oppose ce qu'une entreprise de droit tranger puisse s'implanter en Algrie en choisissant la forme juridique qui lui parat la mieux adapte ses besoins propres. L'investisseur souhaitant investir en Algrie peut dsormais opter pour l'une des trois formes suivantes : l ABSENCE D'IMPLANTATION Il est possible pour une entreprise trangre d'excuter un contrat conclu avec un partenaire algrien, sans formaliser sa prsence par l'ouverture d'un bureau de liaison ou la cration d'une socit commerciale. Cette relation contractuelle comporte pour le prestataire lobligation dtablir un contrat et d'tre domicili auprs dune banque algrienne. Ce contrat devra tre dpos auprs de ladministration fiscale territorialement comptente. l IMPLANTATION TEMPORAIRE Les personnes qui souhaitent simplanter en Algrie de manire temporaire ou dans une premire approche du march peuvent y ouvrir un bureau de liaison en Algrie. Le rgime juridique et fiscal des bureaux de liaison est rgi par l'Instruction Interministrielle du 30 juillet 1986.

Dfinition du bureau de liaison en droit algrien Le bureau de liaison est une structure de droit algrien dmunie de la personnalit morale et de patrimoine propre. Il dispose en revanche dune personnalit fiscale et sociale, en ce sens quil est dbiteur dobligations fiscales sil constitue un tablissement stable ou effectue un cycle complet doprations commerciales, et en ce sens quil peut employer du personnel.

L'agrment du bureau de liaison Le bureau de liaison est agr par la Direction de lOrganisation des Activits Commerciales au ministre de Commerce. Il est dlivr pour une dure de deux annes renouvelables.

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La dlivrance de lagrment est subordonne plusieurs conditions :


La prsentation par le responsable du bureau de liaison d'un cautionnement d'un montant de 20 000 USD donn au ministre du Commerce. Cette somme doit tre pralablement dpose dans une banque algrienne sur un compte bloqu durant toute la dure de validit de l'agrment. En cas de cessation dactivit ou de retrait dagrment du bureau de liaison, la libration et, le cas chant, le transfert du montant du cautionnement sont autoriss sur prsentation du quitus dlivr par le receveur des impts comptent et de la main leve du cautionnement tablie par le ministre du Commerce.

L'ouverture d'un compte CEDAC (compte en dinars algriens convertibles) auprs de la mme banque ;
Le versement d'un montant en devises correspondant au minimum aux frais de fonctionnement prvisionnels d'un trimestre.

Fonctionnement et obligations du bureau de liaison : Le bureau de liaison doit tenir une comptabilit conforme la rglementation en vigueur. Les dpenses affrentes aux frais et charges du bureau de liaison dans le cadre de son activit en Algrie sont payables par chques tirs sur le compte CEDAC . CREATION DUNE STRUCTURE SOCIETAIRE La cration dune structure socitaire est soumise des conditions dordre :

Commercial (cf. Chapitre droit des socits) ; Fiscal (cf. Chapitre fiscalit de lentreprise) ; Comptable et bancaire ; Eventuellement administratives.

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CHAPITRE 7 FORMES SOCIETAIRES UTILISABLES PAR L'INVESTISSEUR

FORMES EXISTANTES
Les socits commerciales peuvent prendre lune des formes suivantes : Socits de personnes

La Socit en Nom Collectif (SNC); La Socit en Commandite Simple (SCS); La Socit en Participation;

Socits de capitaux

La Socit Responsabilit Limite (SARL); LEntreprise Unipersonnelle Responsabilit Limite (EURL); La Socit en Commandite Simple (SCS) La Socit Par Actions (SPA); La Socit en Commandite Par Actions (SCA);

Formes socitaires utilises pour s'implanter : Les socits de capitaux sont les formes de socits utilises pratiquement exclusivement par les investisseurs dsirant s'implanter en Algrie. Il s'agit essentiellement des SPA et des SCA.

l CARACTERISTIQUES DE LA SOCIETE PAR ACTIONS (SPA)


La SPA comporte au minimum sept actionnaires dont la responsabilit est limite aux apports. Le capital social minimum des SPA est de cinq millions de dinars si la socit fait publiquement appel l'pargne et de un million de dinars si la socit ne fait pas publiquement appel l'pargne. Les statuts et les apports sont raliser devant un notaire. La socit nacquiert la personnalit morale qu' compter de son immatriculation au registre du commerce. Cette immatriculation est prcde de l'accomplissement des nombreuses formalits juridiques et fiscales.

DIRECTION ET ADMINISTRATION DES SPA


Les socits par actions sont diriges et administres, au choix, soit par un conseil dadministration, soit par un directoire avec conseil de surveillance.

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Le Conseil d'administration : Le Conseil d'Administration est compos de trois membres au moins douze membres au plus dont un prsident. Administrateurs Nomination/rvocation : Les premiers administrateurs sont nomms dans les statuts ou par l'assemble gnrale constitutive. Ils sont ensuite nomms en Assemble Gnrale Ordinaire. Ils doivent tre propritaires d'un nombre d'actions reprsentant au minimum 20% du capital social. Le nombre minimum d'actions dtenues par chaque administrateur est fix par les statuts. Les administrateurs peuvent tre rvoqus tout moment par l'assemble gnrale ordinaire dans les mmes conditions. Dure du mandat : La dure de leur mandat est fixe par les statuts sans pouvoir excder 6 ans. Ils sont rligibles, sauf dispositions contraires des statuts. Privilge de nationalit : Les nationaux algriens ne bnficient d'aucun privilge de nationalit : un conseil d'administration de SPA algrienne peut tre compos exclusivement d'trangers. Rmunration : La rmunration des administrateurs est limite aux : Jetons de prsence fixs par sance ; Remboursements des frais de voyage et de dplacement et des dpenses engages dans l'intrt de la socit Rmunrations exceptionnelles pour les missions ou mandats ; Tantimes, dans la limite du 1/10 du bnfice distribuable, aprs dduction des rserves constitues, des sommes reportes nouveau et ventuellement des sommes mises en distribution.

La SPA est en principe gre par le prsident du conseil dadministration, mais le conseil dadministration peut donner une ou deux personnes physiques mandat dassister le prsident avec le titre de directeurs gnraux.

Prsident
Nomination/rvocation : Le prsident est, peine de nullit, une personne physique lue parmi les membres du conseil d'administration. Il est rvocable ad nutum par le conseil d'administration dans les mmes formes. Dure du mandat : La dure de son mandat ne peut excder celle de son mandat d'administrateur. Le prsident est rligible. Fonctions : Le prsident assume la direction gnrale de la socit et reprsente la socit dans ses rapports avec les tiers. Le prsident, sous rserve des pouvoirs propres de l'assemble et du conseil, est investi des pouvoirs les plus larges. Toute limitation de pouvoir est inopposable aux tiers. Directeurs gnraux : Le prsident peut proposer son conseil la nomination d'un ou de deux directeurs gnraux dont la mission est de l'assister. L'tendue des pouvoirs de ces directeurs gnraux de mme que la dure de leurs fonctions sont dtermines d'accord entre le prsident et le conseil.

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Fonctionnement du conseil d'administration Le conseil est convoqu par son prsident. Il statue la majorit simple des administrateurs prsents, le prsident ayant voix dpartitrice.

l LE DIRECTOIRE ET LE CONSEIL DE SURVEILLANCE


Cette forme de direction et d'administration des SPA se distingue par :

Un directoire Le directoire revt les caractristiques suivantes :


Il est compos de trois cinq membres nomms par le conseil de surveillance qui confre lun d'eux la prsidence ; Les statuts dterminent la dure de son mandat dans les limites comprises entre deux et six ans. A dfaut, la dure du mandat est de quatre ans ; L'acte de nomination fixe le mode et le montant de la rmunration de ses membres ; Il est investi des pouvoirs les plus tendus pour agir en toutes circonstances au nom de la socit ; Il dlibre et prend ses dcisions dans les conditions fixes par les statuts ; Ses membres exercent leurs fonctions sous le contrle du conseil de surveillance ; Contrairement au conseil dadministration, il ne peut tre compos que de personnes physiques ; Ses membres peuvent tre rvoqus par l'assemble gnrale sur proposition du conseil de surveillance ;

Un conseil de surveillance Le conseil de surveillance revt les caractristiques suivantes : Il exerce le contrle permanent de la socit ; Il est compos au minimum de sept membres et au maximum de douze membres et aucun de ses membres ne peut faire partie du directoire ; Il lit en son sein un prsident qui est charg de convoquer le conseil et d'en diriger les dbats. La dure de son mandat correspond celle du conseil de surveillance.
Ses membres sont lus par l'assemble gnrale constitutive ou ordinaire et sont rligibles sauf dispositions contraires des statuts ; Une autorisation expresse du Conseil de Surveillance est ncessaire pour certains actes, telle la cession dimmeubles et de participation, la constitution de srets (cautions, avals, ou garanties), ne peuvent tre conclues quavec son autorisation expresse ;

Dtention obligatoire par ses membres dactions en garantie reprsentant au minimum 20% du capital social ; La dure du mandat de ses membres est limite six ans en cas de nomination par lassemble gnrale et trois ans en cas de nomination par les statuts ;

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La rmunration de ses membres est limite une somme fixe par lassemble gnrale ordinaire ainsi qu des rmunrations exceptionnelles pour les missions ou mandats ; Une fois par trimestre au moins et la fin de chaque exercice, le directoire lui prsente un rapport sur sa gestion. Le conseil de surveillance prsente l'assemble gnrale ses observations sur le rapport du directoire ainsi que les comptes de lexercice.

ASSEMBLEES D'ACTIONNAIRES
Les assembles sont soit extraordinaires lorsqu'une modification statutaire est obligatoire, soit ordinaires dans les autres cas. Les minorits de blocage s'lvent pour les :

assembles gnrales ordinaires 50 % des voix exprimes assembles gnrales extraordinaires 33 % des voix exprimes

Les rgles de fonctionnement des assembles sont classiques. Le formalisme de ces rgles doit tre observ.

LE CONTROLE OBLIGATOIRE D'UN COMMISSAIRE AUX COMPTES


Nomination : La nomination d'un commissaire aux comptes inscrit sur une liste d'experts agrs est obligatoire dans toutes les SPA. Il est nomm par l'Assemble Gnrale Ordinaire. La dure de son mandat est de 3 ans.

Audit lgal des comptes : Le commissaire aux comptes est charg de vrifier la sincrit et l'exactitude des comptes sociaux. Dans le cadre de sa mission d'audit lgal des comptes, il rdige un rapport l'Assemble Gnrale Ordinaire Annuelle dans lequel il effectue un compte rendu de l'excution de sa mission en soulignant les ventuelles irrgularits ou inexactitudes releves. Dans le cadre de cette mme mission, le commissaire aux comptes rdige un rapport sur les conventions rglementes qu'il prsente l'Assemble Gnrale Ordinaire Annuelle.

Autres missions : L'intervention d'un tiers charg du contrle de la socit est obligatoire l'occasion de certaines oprations : - Apports en nature ; - Fusion (et oprations assimiles) ; - Oprations sur capital ; - Transformation.

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l CARACTERISTIQUES DE LA SCA
Remarque prliminaire : Toutes les rgles applicables aux SPA sont applicables la SCA dans la mesure de leur compatibilit avec les dispositions spciales. Toutefois, les rgles concernant le conseil d'administration, le directoire et le conseil de surveillance des SPA sont expressment exclues. Actionnariat : La SCA de droit algrien comprend un ou plusieurs commandits et trois commanditaires au moins. Les commandits ont la qualit de commerant et rpondent indfiniment et solidairement des dettes sociales. A l'inverse, la responsabilit des commanditaires est limite au montant de leurs apports.

ADMINISTRATION
Forme d'administration : La SCA est dirige par un ou plusieurs grants qui peuvent tre associs ou non, il n'y a pas de conseil d'administration. Un conseil de surveillance assure le contrle du bon fonctionnement de la socit. Nomination/rvocation du grant : Le ou les premiers grants sont dsigns par les statuts, ils accomplissent les formalits de constitution dont sont chargs les fondateurs de la socit. Au cours de l'existence de la socit et sauf clause contraire des statuts, le ou les grants sont dsigns par l'Assemble Gnrale Ordinaire avec l'accord de tous les associs commandits. Il peut tre rvoqu dans les conditions prvues par les statuts. Il peut galement faire l'objet d'une rvocation judiciaire pour cause lgitime la demande de la socit ou de tout associ. Le grant runit les attributions du Conseil d'Administration des SPA et de son prsident. Il dispose des pouvoirs les plus larges pour engager la socit sans que les clauses limitatives de pouvoir ne soient opposables aux tiers.

CONSEIL DE SURVEILLANCE
Nomination, composition : Le conseil est nomm par l'Assemble gnrale ordinaire. Trois actionnaires commanditaires au moins doivent tre dsigns pour y siger. Un commandit ne peut y siger sous peine de nullit. Les autres rgles concernant la nomination et la dure des fonctions des administrateurs de SPA sont applicables.

Fonctions : Le conseil de surveillance assume le contrle permanent de la gestion de la socit. Il dispose cet effet des mmes pouvoirs que les commissaires aux comptes. Il rdige annuellement un rapport sur les comptes annuels et le soumet l'Assemble Gnrale Ordinaire.

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ASSEMBLEES D'ACTIONNAIRES
Les assembles sont soit extraordinaires lorsqu'une modification statutaire est obligatoire, soit ordinaires dans les autres cas. La modification des statuts requiert l'accord de tous les associs commandits et la majorit des deux tiers des commanditaires. Les rgles de fonctionnement sont identiques celles des SPA et des SCS.

PROCEDURE DE CONSTITUTION
Aprs la tenue d'une assemble gnrale constitutive, des statuts notaris sont rdigs et le capital social est libr sur un compte ouvert en Algrie au nom de la socit en formation. Le capital est transfr sur un compte en dinars et il est remis une attestation de transfert de capital aux fondateurs. Des annonces lgales sont publies d'une part dans le Bulletin Officiel des Annonces Lgales et d'autre part dans un quotidien algrien habilit recevoir des annonces lgales. Une dclaration fiscale d'existence est ensuite dpose auprs de linspection des impts du lieu du sige social. Des inspecteurs visitent alors les locaux afin de sassurer de lexistence relle du local de la socit. Ils tablissent un constat dexistence du local et lattestation de position fiscale peut tre dlivre. Un numro de matricule fiscal est ds lors attribu la socit. La socit est ensuite immatricule au Registre du Commerce et des Socits. Un rcpiss est remis la socit en attendant dobtenir le registre de commerce dfinitif. Les registres suivants doivent en dernier lieu tre acquis : livre de paie cot et paraph par le greffe du tribunal ; registre des congs pays cot et paraph par linspecteur du travail ; registre des personnels cot et paraph par linspecteur du travail ; registre des travailleurs trangers cot et paraph par linspecteur du travail; registre dhygine, de scurit et de mdecine du travail cot et paraph par linspecteur du travail ; registre des accidents du travail cot et paraph par linspecteur du travail ;
registre des vrifications techniques des installations et quipements industriels cot et paraph linspection du travail.

Liste des documents ncessaires : La constitution d'une socit commerciale de droit algrien suppose la production des documents suivants :

Pour la rdaction des statuts


Extraits du Registre du Commerce des associs ou actionnaires personnes morales certifis conformes ;

Statut des associs ou actionnaires personnes morales certifi conforme ; Procs-verbal de l'Assemble Gnrale constitutive de la socit crer;

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Pouvoir rdig sur papier en-tte des socits actionnaires au nom des personnes physiques mandates pour signer certifi conforme par le Consulat dAlgrie ou lAmbassade dAlgrie du pays o est domicili le sige social de la socit ; Extrait de naissance des reprsentants lgaux de la socit crer ; Casiers judiciaires des reprsentants lgaux, Constat dexistence du local du sige social de la socit crer dress par exploit dhuissier. Acte de proprit et pices didentit du propritaire remettre par le propritaire pour la rdaction du contrat notari de location ; Attestation de non-inscription de la dnomination remis par le Centre National du Registre de Commerce.

Pour l'ouverture d'un compte bancaire et la libration du capital


Statuts de la socit ; Contrat de location des locaux du sige social ; Spcimen de signature du reprsentant lgal ; Pice didentit du reprsentant lgal.

Pour oprer la dclaration fiscale d'existence et obtenir une attestation de position fiscale

Demande manuscrite d'une attestation de position fiscale signe par le reprsentant Statuts de la socit cre ; Titre d'occupation des locaux du sige ; Spcimen de signature lgalis du reprsentant lgal ; Extrait de naissance du reprsentant lgal ; Extrait de rle (impt foncier) dlivr au propritaire des locaux lous.

lgal

Pour procder l'immatriculation de la socit au Registre du Commerce et des Socits


Formulaires officiels du Registre du Commerce remplir, signer et faire lgaliser ; Remise du titre de la socit sur les locaux du sige ; Deux exemplaires des statuts (un original et une copie certifie conforme) ;

Avis de publication au Bulletin Officiel des Annonces Lgales et dans un quotidien national habilit recevoir des annonces lgales ; Extrait de rle apur (impt foncier) dlivr par la Recette des Impts au propritaire du local ; Procs-verbal de constat du local tabli par huissier ; Extrait dacte de naissance (du lieu de naissance) des reprsentants lgaux ;

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Extrait du casier judiciaire des reprsentants lgaux ; Attestation de position fiscale ; Attestation de non-inscription de la dnomination sociale ; Attestation dlivre par les services dhygine de lAPC (mairie) attestant que lactivit dploye ne cause pas de nuisance (pollution, bruit, etc.) ; Paiement dun timbre fiscal de 4 000 dinars ; Paiement de droits dimmatriculation.

Constatation : La cration et la modification dune socit commerciale doivent tre constates par acte authentique et doivent, en outre, tre publies au Bulletin Officiel des Annonces Lgales (BOAL) et au Centre National du Registre de Commerce (CNRC).

l LES GROUPES DE SOCIETES


Le groupe de socits est l'ensemble constitu par plusieurs socits, ayant chacune leur existence juridique propre, mais unies entre elles par des liens divers en vertu desquels l'une d'elles, dite socit mre exerce un contrle sur l'ensemble et fait prvaloir une unit de dcision. La notion de groupe de socits est envisage en droit algrien au travers des dfinitions des concepts de filiales, de participation et de contrle. Il existe une dfinition fiscale du groupe de socits qui diffre de cette dfinition juridique.

Dfinition de la filiale : Lorsquune socit possde plus de 50% du capital dune autre socit, la seconde est considre comme une filiale de la premire.

Dfinition de la participation : Une socit est considre comme ayant une participation dans une autre socit si la fraction du capital quelle dtient dans cette dernire est infrieure ou gale 50 %.

Dfinition de la notion de contrle Une socit en contrle une autre :


lorsqu'elle dtient directement ou indirectement une fraction du capital lui confrant la majorit des droits de vote dans les assembles gnrales de cette socit (contrle de droit) ; lorsqu'elle dispose seule de la majorit des droits de vote dans cette socit en vertu d'un accord conclu avec d'autres associs ou actionnaires et qui n'est pas contraire l'intrt de la socit (contrle conjoint) ; lorsqu'elle dtermine en fait, par les droits de vote dont elle dispose, les dcisions dans les assembles gnrales de cette socit (contrle de fait).

Le contrle est prsum exerc lorsque la socit dispose directement ou indirectement d'une fraction des droits de vote suprieure 40% et qu'aucun autre associ ou actionnaire ne dtient directement ou indirectement une fraction suprieure la sienne.

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Le contrle doit tre apprci non pas en fonction de la participation dans le capital social mais en fonction des droits de vote. La socit qui exerce un contrle sur une ou plusieurs socits est appele socit holding. Dfinition de la notion dautocontrle Il y a autocontrle lorsqu'une socit assure son propre contrle par l'intermdiaire d'une ou plusieurs autres socit dont elle dtient elle-mme directement ou indirectement le contrle. Les parts ou actions dtenues dans la socit mre par les socits contrles sont dites parts ou actions d'autocontrle. Le Code de Commerce prvoit galement l'hypothse de participations croises avec une filiale intermdiaire. A cet effet, il est prvu que toute participation, mme infrieure 10%, dtenue par une socit contrle est considre comme dtenue indirectement par la socit qui contrle cette socit. Le mme code ajoute qu'une socit par actions qui dtient indirectement le contrle d'une autre socit ne peut dtenir plus de 50% du capital de la premire.

Obligations lies l'appartenance un groupe : Lorsqu'une socit a pris, au cours d'un exercice, une participation dans une socit ayant son sige social en Algrie ou acquis plus de la moiti du capital d'une telle socit, il en est fait mention dans le rapport prsent aux associs sur les oprations de l'exercice et, le cas chant, dans le rapport des commissaires aux comptes. Le conseil d'administration, le directoire ou le grant rend compte dans son rapport de l'activit des filiales de la socit par branche d'activit et fait ressortir les rsultats. Le contrle des comptes de la socit holding est exerc par deux commissaires aux comptes au moins. L'tablissement de comptes consolids et leur publication sont obligatoires pour la socit holding qui fait appel public l'pargne. Par comptes consolids, la lgislation algrienne entend la prsentation de la situation financire et des rsultats d'un groupe de socits, comme si celles-ci ne formaient qu'une seule entit.

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CHAPITRE 8 REGLEMENTATION DES CHANGES

Compte tenu du processus de passage de l'conomie algrienne une conomie de march, la rglementation des changes devait tre adapte. Des rformes ont t entames au dbut des annes 1990 et, si l'adaptation de la rglementation algrienne est progressive, elle n'est pas encore acheve. Est rsident au sens de la rglementation des changes toute personne physique ou morale, algrienne ou trangre, ayant le centre de ses intrts conomiques en Algrie. Le principe est la libert de mouvement des capitaux pour financer une activit conomique, ainsi que du rapatriement des fruits des investissements. Toutefois, cette libert est encadre par la rglementation des changes qui a laiss subsister un contrle strict. Sa mise en uvre par les autorits en charge du contrle des changes est assez formaliste et lente. Pour tout mouvement de capitaux qui ne serait pas en dinars, il est ncessaire d'ouvrir un compte en devises ; ce compte reprsente le seul support des flux montaires transfrontires. Par ailleurs, les oprations de change, au comptant ou terme, peuvent tre effectues auprs d'intermdiaires agrs.

LES COMPTES EN DEVISES


Principe de la libert d'ouverture d'un compte en devises : Le principe est celui de la libert d'ouverture de comptes en devises auprs des banques intermdiaires agres par les rsidents algriens. En effet, l'article 30 du rglement n 92-04 du 22 mars 1992 relatif au contrle des changes dispose que toute personne physique ou morale, rsidente ou non-rsidente, est autorise ouvrir un compte en devises vue ou terme auprs des banques intermdiaires agres.

Pluralit de comptes en devises : Plusieurs comptes en devises peuvent tre ouverts par une mme personne. Il peut tre ouvert un compte par devise dans lequel la socit enregistre des transactions. Toutefois, un compte en devises peut recevoir des versements ou virements de toute somme libelle dans une autre devise.

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Fonctionnement des comptes en devises : Si tout rsident algrien est autoris acqurir et dtenir en Algrie des moyens de paiement libells en monnaie trangre librement convertible, ces moyens de paiement doivent obligatoirement tre acquis, ngocis et dposs auprs de banques algriennes. Les comptes en devises doivent en principe tre exclusivement crditeurs. C'est--dire que ces comptes doivent tre aliments exclusivement en moyens de paiement trangers. Les comptes en devises ouverts par les personnes morales algriennes de droit priv sont crdits de sommes reprsentatives de virement en provenance de l'tranger ou d'autres comptes en devises, d'un versement de tout autre moyen de paiement libell en devises ou d'une recette d'exportation de biens ou de services ralise par le dtenteur.

Utilisation des comptes en devises Dans la limite du solde disponible, le titulaire d'un compte en devises peut ordonner, notamment, tout prlvement pour : effectuer tout paiement en Algrie ; acqurir en devises tous biens, en Algrie ou l'tranger, entrant dans le cadre ou en support de son objet ou de son activit ; payer tous services acquis de l'tranger, tous salaires de personnel tranger, honoraires, droits, licences ou brevets ; tout transfert ou paiement l'tranger autre que ceux cits ci-dessus, sous le couvert d'une autorisation de la Banque d'Algrie.

Ils ne peuvent fonctionner qu'en relation avec l'activit de leur dtenteur.

l CHANGE
Les oprations de change, au comptant ou terme, peuvent tre effectues auprs d'intermdiaires agrs.

Change au comptant : Les ordres de change sont introduits par les rsidents auprs de leur banque qui les excute. L'ordre est considr comme excut lorsque le client en est inform par sa banque. Le cours d'excution est le cours de change ressortant de la cotation officielle de la Banque d'Algrie en vigueur au moment de l'excution de l'ordre. L'opration est dnoue par le dbit ou le crdit du compte en dinars du donneur d'ordre et la livraison corrlative des devises achetes ou vendues.

Change terme : Le prix du change est appel et la livraison s'effectue chance (date ultrieure appele). Les ordres de change sont introduits par les rsidents auprs de leur banque qui les excute. Le change terme revt soit la forme optionnelle (options de change), soit la forme de contrats de change irrvocables (oprations de change terme).

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L'option de change est un droit d'acheter un prix d'exercice une quantit dfinie de monnaie une date d'chance. Elle est appel CALL lorsqu'elle donne le droit d'acheter terme des devises contre des dinars et PUT en sens inverse. L'opration de change terme est effectue soit au comptant, soit avec dcaissement l'chance. Le cours de rfrence est celui du jour du dcaissement tel que ressortant de la cotation officielle de la Banque d'Algrie. La livraison des monnaies changes, par transferts de compte compte, marque le dnouement effectif de la transaction. Les oprations de change au comptant ne peuvent porter que sur les soldes crditeurs des comptes en devises, alors que les oprations de change terme peuvent porter, en plus, sur des recettes futures en devises.

COMMERCE EXTERIEUR
Paiement des importations : Toute importation suppose pralablement une domiciliation bancaire auprs d'un tablissement algrien agr. La domiciliation obit des rgles prcises fixes par le Rglement de la Banque d'Algrie n91-12 du 14 aot 1991. Le paiement des importations s'opre en principe en dinars algriens pour la contre-valeur du montant en devises de l'importation. Il est effectu par la banque domiciliataire. Dans ce cas, les importations doivent tre couvertes par des crdits appropris et bnficier au dpart du pays du fournisseur des facilits de crdit l'exportation. Le financement est arrang et mont par la banque algrienne domiciliataire. Par exception, les importations peuvent tre rgles par des sommes prleves sur des comptes en devises. Elles ne sont pas alors soumises, pour leur financement, aux sujtions dfinies au paragraphe prcdent.

Rapatriement des bnfices l'tranger : Les socits algriennes peuvent, en principe, distribuer des dividendes leurs actionnaires trangers. Il est possible, le cas chant, de transfrer le produit de la cession et de la liquidation des investissements trangers. Il est galement possible de mettre en place des politiques de prix de transfert. La lgislation algrienne se caractrise par l'absence de dispositions rgissant les prix de transfert. Aussi, la mise en place de telles politiques est soumise aux rgles du droit commercial algrien qui prvoit des sanctions non spcifiques (acte anormal de gestion, abus de droit), dont l'application est envisageable.

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CHAPITRE 9 BANQUES ET FINANCES

Le paysage bancaire algrien s'est nettement diversifi ces dernires annes, sa structure repose sur l'existence d'une Banque centrale qui dispose d'un pouvoir normatif important et d'un systme bancaire et financier en plein essor.

LA BANQUE CENTRALE
Statut : La Banque d'Algrie (BA), institut d'mission, est un tablissement national dot d'une personnalit civile et de l'autonomie financire, rendu indpendant de l'excutif par la loi n90-03 relative la monnaie et au crdit du 14 avril 1990. La direction de la Banque dAlgrie est assure par un gouverneur nomm pour six ans et non rvocable. Le Conseil de la Monnaie et du Crdit, qui est conseil d'administration de la Banque dAlgrie, dicte les normes concernant :

l'activit bancaire ; le crdit et le march montaire ; les mouvements de capitaux ; le march des changes.

Politique montaire L'objectif principal de la politique montaire de la Banque dAlgrie, particulirement depuis le premier accord (stand-by) avec le FMI en 1994, est la matrise de l'inflation. Depuis 1994, dans un contexte d'achvement de la libralisation des prix et de louverture du commerce extrieur, la strilisation progressive, par la Banque dAlgrie, des sur-liquidits circulant dans l'conomie (notamment dans le cadre de l'apurement du bilan des banques et de la situation financire des entreprises publiques), le choix de la forte croissance des rserves de change sans rpercussions sur la masse montaire et la stabilisation du dinar ont jou pleinement dans la limitation de la croissance des prix une fois ralise la convergence des prix officiels de ceux pratiqus sur le march noir. Le taux d'inflation est ainsi pass de 29,8% en moyenne annuelle en 1995 6,2% en 1998.

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Principaux taux directeurs Le taux de rescompte de la Banque dAlgrie a t ramen de 11,8% 9,5% en fvrier 1998 et de 9,5% 8,5% en septembre 1999.

Politique de change Jusqu'en septembre 1994, le cours du dinar tait fix administrativement par la Banque dAlgrie, qui faisait rfrence de manire thorique l'volution d'un panier de devises. Des sances hebdomadaires puis quotidiennes de fixing ont t institues l'automne 1994, puis un march interbancaire des changes a t mis en place en dcembre 1995. La Banque dAlgrie reste cependant le principal offreur de devises sur le march puisqu'elle continue de monopoliser les recettes provenant des exportations d'hydrocarbures (98% des recettes en devises). La convertibilit du dinar pour les oprations courantes est prsent acquise, et l'Algrie a souscrit l'article VIII du FMI en septembre 1997. La Banque dAlgrie poursuit l'approfondissement de la convertibilit par le relvement progressif des plafonds imposs aux transactions entre particuliers. La crise asiatique a cependant convaincu les autorits financires algriennes de la ncessit de conserver un contrle des changes. Le dinar volue la baisse depuis 1985 : depuis cette date il a perdu 93% de sa valeur par rapport au dollar et 95% par rapport au franc. Depuis un an, il a recul de 15% par rapport au dollar et de 12% par rapport au franc. Trois raisons principales expliquent ce rquilibrage : la survaluation de la monnaie algrienne au milieu des annes quatre-vingts ; les contre-chocs ptroliers de 1986 et 1998 qui ont entran la rarfaction des devises (98% d'entre elles proviennent des recettes d'hydrocarbures) ; la volont partir de 1994 de restaurer puis de conserver des rserves de changes suffisantes; le choix effectu de raliser un ajustement progressif afin de ne pas crer de tensions inflationnistes.

LE SYSTEME BANCAIRE
Supervision : Elle est assure par le Conseil de la monnaie et du crdit et la Banque dAlgrie. La loi sur la Monnaie et le Crdit de 1990 tablit les conditions d'exercice des banques et dicte les normes prudentielles qu'elles doivent respecter afin d'obtenir leur agrment par la Banque dAlgrie. En particulier, elles doivent respecter un ratio de solvabilit de 8%.

Principales caractristiques Le systme bancaire algrien comprend : - Sept banques publiques :


la Banque Algrienne de Dveloppement (BAD) ; la Banque Nationale d'Algrie (BNA) ; la Banque de Dveloppement Local (BDL) ; la Banque de l'Agriculture et du Dveloppement Rural (BADR) ;

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la Banque Extrieure d'Algrie (BEA) ; le Crdit Populaire d'Algrie (CPA) ; La Caisse Nationale d'Epargne et de Prvoyance (CNEP). Union Bank ; BCIA ; El Khalifa Bank ; Mouna Bank ; CA Bank ; BGM ; AIB ; Al Baraka (Arabie Saoudite/Algrie) ; ABC (Bahren) ; Citibank (Etats-Unis) ; Natexis (France) ; Socit Gnrale (France) ; Crdit Lyonnais France) ; BNP-Paribas (France) ; Crdit Agricole (France) ; Arab Bank (Jordanie) ; Ryan Bank (Qatar).

- Sept banques prives Algriennes :


- Dix banques prives trangres ont cr des filiales :


Il n'existe plus de spcialisation banque de dpt/banque de dveloppement, ni (en thorie) de rpartition par secteur d'activit conomique de clientle, ni de limitation dans les dures de crdits (sous rserve du respect des diffrents ratios prudentiels).

LE MARCHE DES VALEURS DU TRESOR


Le march des valeurs du Trsor a t cr en 1995. Auparavant, existaient certes des titres du Trsor, mais les taux d'intrts faciaux ne refltaient pas les conditions du march, tandis que leur ngociation tait thorique en l'absence d'un march organis. Depuis fvrier 1998, seuls interviennent sur ce march les Spcialistes en Valeurs du Trsor (SVT), qui doivent tre agrs par le Trsor. Actuellement, ils sont au nombre de onze :

six banques publiques (BNA, CPA, BADR, BEA, BDL, CNEP) ; quatre compagnies d'assurances publiques (CAAT, SAA, CAAR, CNMA) ; une banque prive (Citibank), depuis janvier 1999.

En octobre 1995 a t ralise la premire adjudication de Bons du Trsor. L'adjudication met en concurrence les SVT pour une souscription des bons au taux le plus faible, garantissant ainsi au Trsor les conditions de financement les moins chres.

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Les missions ont atteint 27 milliards de dinars algriens (Mds DZD) en 1998 et 30 Mds DZD en 1999. Le Trsor propose des titres court terme, moyen terme et, rcemment, long terme. L'allongement de la dure moyenne a provoqu une hausse spectaculaire de la capitalisation. Le march secondaire existe depuis mars 1998. Le march est rapidement devenu liquide puisque, sur 10 mois en 1998, les transactions ont atteint 9,8 Mds DZD, soit 75% de la capitalisation fin 1998. Les transactions pour le compte du secteur priv ont atteint 4,4 Mds DZD, soit 45% du total. Le ratio des transactions illustre la forte vitalit du march.

LA BOURSE D'ALGER
La Bourse d'Alger a t cre par le dcret lgislatif 93-10 du 23 mai 1993. Ce texte dfinit la Bourse d'Alger comme tant le cadre dorganisation et de droulement des oprations sur les valeurs mobilires mises par lEtat, les personnes morales de droit public et les socits.

Ce dcret a institu deux organismes :


La Commission dOrganisation et de Surveillance des Oprations de Bourse (COSOB), qui est lautorit du march des valeurs mobilires.

Elle est charge de veiller la protection de lpargne investie en valeurs mobilires et dassurer le bon fonctionnement du march. La Socit de Gestion de la Bourse des Valeurs (SGBV) qui est une socit par actions constitue par des intermdiaires en oprations de bourse elle est charge dassurer le droulement des transactions sur les valeurs mobilires mises en Bourse.

Le capital de la SGBV est constitu par les Intermdiaires en Oprations de Bourse (IOB), qui sont les seuls oprateurs habilits intervenir en bourse. Ce sont des socits par actions, qui doivent tre agres par la COSOB. Il existe cinq IOB constitus par les banques et les socits d'assurance :

Errachad el Mali (constitu par la BEA, la CNMA et la CCR) ; SOFICOP (constitu par la BNA, la BDL et la SAA) ; SOGEFI (constitu du CPA, de la CNEP et de la CAAT) ; SPDM (constitu par la BADR et la CAAR) ; UB Brokerage (Filiale de l'Union Bank).

L'activit de la Bourse d'Alger a dbut en novembre 1997, avec le lancement de la souscription pour l'obligation Sonatrach. Les transactions ont d'abord dbut sur un march interbancaire le 22 juin 1998 par la cotation de l'obligation Sonatrach. Les transactions sur le march boursier ont dmarr le 13 septembre 1998 par la cotation de l'Action Eriad-Setif. Ne comportant que quatre titres (dont une obligation), le march est encore trs peu liquide et le rle de la Bourse dans le financement de lconomie algrienne est ngligeable.

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LE MARCHE DES ACTIONS


Le systme actuel de cotation retenu dans la phase de dmarrage de la Bourse est le systme du fixing dont la gestion est assure par la SGBV. Les principales conditions d'admission des titres de capital aux ngociations en Bourse sont :

d'tre une socit par actions conformment aux dispositions du code de commerce ; d'avoir un capital minimum de 100 millions de dinars ; de diffuser dans le public au moins 20% de son capital ; de communiquer les tats financiers certifis des trois derniers exercices ; d'avoir ralis des bnfices durant les trois derniers exercices ; SAIDAL (Socit des industries pharmaceutiques) ERIAD-SETIF (groupement d'entreprises de transformation des crales) HOTEL EL-AURASSI SONATRACH (compagnie ptrolire algrienne).

Les principales socits dont des titres sont cots sont :


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CHAPITRE 10 DROIT DOUANIER

L'Algrie n'appartient aujourd'hui aucune union douanire rgionale, les termes de la convention portant cration de l'Union du Maghreb arabe (UMA) n'tant pas encore applicables. La rglementation douanire algrienne prvoit un rgime gnral de droit commun, la mise la consommation et divers rgimes spciaux : acquit caution, entrept, transit, usine exerce, admission temporaire.

LEGISLATION ET REGLEMENTATION DOUANIERE


Toute marchandise importe, exporte ou rexporte doit tre conduite auprs dun bureau de douane comptent pour y tre soumise au contrle douanier. Les marchandises doivent faire lobjet dune dclaration selon les formes requises. A dfaut, les marchandises ne peuvent tre dcharges dans les magasins et aires de dpt temporaires. Dans l'attente de l'application de l'un des rgimes douaniers, les marchandises sont places en dpt en douane. La base retenue par l'administration des douanes dans le calcul des droits et taxes est assise sur le prix CAF, c'est--dire le prix hors taxes pay ou payer par le destinataire.

STRUCTURE DES DROITS DE DOUANES


La structure des droits de douanes, dans le cas de la mise consommation (rgime gnral de droit commun), est la suivante : Le droit de douane

Base : Valeur CAF du produit Taux : Selon la classification du produit dans la nomenclature douanire

La redevance douanire

Base : Valeur CAF du produit. Taux : 0,4%

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La taxe de formalits douanires

Base : Valeur CAF. Taux : 2% Base : Valeur CAF, augmente des droits et de la redevance douanire.

La TVA l'importation :

Taux : (depuis le 1er janvier 2002), Rduit (7%) ou normal (17%) selon la classification du produit dans la nomenclature douanire.

Prcompte sur les marchandises importes exclusivement destines l'achat/revente en l'tat :

Base : Valeur CAF augmente de l'ensemble des droits et taxes acquitts pour l'importation. Taux : 2%.

Ce prcompte, qui est d par les entreprises organises sous la forme individuelle ou socitaire, est dductible de l'Impt sur le Revenu Global (IRG) dans la catgorie des BIC ou de l'Impt sur les Bnfices des Socits (IBS), selon le cas.

l REGIME SPECIAL D'ADMISSION TEMPORAIRE


Le rgime spcial de l'admission temporaire est le rgime le plus susceptible d'tre utilis par les investisseurs. Bnficiaires : Les socits trangres qui ralisent des contrats avec les socits nationales ou l'administration algrienne. Biens viss : Le matriel utilis pour l'excution du contrat, l'exception des pices de rechange. Procdure : Le bnfice du rgime d'admission temporaire est subordonn une autorisation discrtionnaire de la Direction des douanes. Le visa de la dclaration par la Direction des douanes est subordonn la constitution d'une caution bancaire, gale au montant des droits qui seraient perus pour la mise consommation. Le montant de la suspension de droits accords fait l'objet d'une ngociation pour chaque dossier. La TVA acquitte l'importation peut tre rcupre au moyen de la dduction si l'importation dure au moins cinq ans. A l'expiration du dlai de rexportation, les biens admis en admission temporaire doivent quitter le territoire algrien ou tre mis la consommation.

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l REGIME DES MAGASINS ET AIRES DE DEPOT TEMPORAIRES


La loi de finances pour 1996 institue les magasins et aires de dpt temporaires destins recevoir les marchandises, qui, ds leur arrive au bureau des douanes, ne font pas l'objet d'une dclaration en dtail, jusqu' ce que la dclaration en question soit dpose. Ces magasins peuvent galement recevoir les marchandises destines tre exportes. La dure maximale de sjour des marchandises dans les magasins et aires de dpt est de 21 jours.

Enlvement des marchandises : Lautorisation denlvement des marchandises ne peut tre donne par ladministration des douanes quaprs que les droits et taxes aient t pralablement pays, consigns ou garantis. Ds lobtention de la mainleve des marchandises, le dclarant doit, dans les quinze jours qui suivent, procder leur enlvement.

Exonration des droits et taxes de douane : L'exonration concerne les acquisitions sous forme de dons de matriels et moyens de prvention contre la pollution. Cette mesure vise exonrer des droits et taxes :
les matriels et moyens de prvention de lutte contre la pollution, acquis titre de dons par les organismes et associations agrs par le ministre de l'Intrieur, des Collectivits locales et de l'Environnement ; les importations de biens et services financs par l'Etat ou par un don octroy par une institution trangre ou par des organisations internationales.

Cette exonration existe au profit des personnes morales algriennes de droit public, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.

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CHAPITRE 11 LE CONTENTIEUX DOUANIER

Toute violation des lois et rglements que ladministration des douanes est charge dappliquer constitue une infraction douanire rprime par les dispositions du code des douanes. Les agents des douanes, les officiers et les agents de police judiciaire, les agents des impts, les agents du service national des gardes ctes ainsi que les agents chargs des enqutes conomiques, de la concurrence, des prix, de la qualit et de la rpression des fraudes sont habilits constater et relever les infractions douanires.

La constatation dune infraction douanire donne droit aux agents verbalisateurs de saisir: Les marchandises passibles de la confiscation, y compris les moyens de transport ; Les autres marchandises dtenues par le contrevenant, en garantie et jusqu concurrence des pnalits encourues ; Tout document accompagnant ces marchandises.

POURSUITES DES INFRACTIONS


Pour la rpression des infractions douanires : Laction pour lapplication des peines est exerce par le ministre public ; Laction pour lapplication des sanctions fiscales est exerce par ladministration des douanes.

Ladministration des douanes est partie doffice dans tous les procs engags par le ministre public dans son intrt.

CONTRAINTES DOUANIERES
Les receveurs des douanes disposent d'un pouvoir de contrainte pour le recouvrement des droits et taxes, amendes et autres sommes dues ladministration des douanes, ds quils sont en mesure dtablir quune somme est due la suite dune opration rsultant de lapplication de la lgislation et de la rglementation que ladministration des douanes est charge dappliquer. Ces contraintes doivent tre vises par le prsident du tribunal comptent.

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TRANSACTIONS
Les personnes poursuivies pour infraction douanire sont dfres devant les juridictions comptentes pour tre sanctionnes conformment aux dispositions du code des douanes. Toutefois, ladministration des douanes est autorise transiger avec les personnes poursuivies pour infraction douanire qui en font la demande. La transaction est exclue en cas dinfraction portant sur des marchandises prohibes limportation ou lexportation. La demande de transaction est soumise lavis dune commission nationale ou de commissions locales selon la nature de linfraction et le montant des droits et taxes compromis ou luds. La commission nationale donne son avis sur les demandes de transaction lorsque le montant des droits et taxes luds ou compromis est suprieur un million (1 000 000) de dinars. Les commissions locales donnent leur avis sur les demandes de transaction portant sur les infractions douanires, lorsque le montant des droits luds ou compromis est suprieur cinq cent mille (500 000) dinars et gal ou infrieur un million (1 000 000) de dinars. La transaction qui intervient avant jugement dfinitif teint laction fiscale et laction publique. La transaction qui intervient aprs un jugement dfinitif privatives de libert, les amendes pnales ainsi que les dpens. laisse subsister les peines

PRESCRIPTION DE LACTION DE LADMINISTRATION DES DOUANES


Laction de ladministration des douanes pour le recouvrement des droits et taxes se prescrit dans un dlai de quatre ans compter du jour de lexigibilit de ces droits et taxes. Elle est de quinze ans lorsque cest un acte frauduleux du redevable qui a conduit l'ignorance du fait gnrateur de son droit par ladministration des douanes et qui, de ce fait, na pu exercer son action.

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CHAPITRE 12 REGLEMENTATION DU TRAVAIL

La lgislation algrienne prvoit des dispositions applicables au personnel algrien et des rgles spcifiques pour l'emploi du personnel tranger en Algrie.

CONDITIONS D'EMPLOI DU PERSONNEL ALGERIEN


Libert d'emploi Le principe est celui de la libert d'emploi. Un employeur peut conclure directement un contrat de travail avec un travailleur. Le recours aux agences de placement Pour recruter son personnel, l'employeur peut recourir aux agences publiques d'emploi ciaprs :

Agence Nationale de l'Emploi (ANEM) ; Agence Locale de l'Emploi (ALEM).

Toute intervention d'un intermdiaire autre que ces structures publiques de placement est prohibe.

LE CONTRAT DE TRAVAIL
Le contrat peut tre conclu pour une dure indtermine ou dtermine. Il peut tre temps plein (40 h/semaine) ou temps partiel (au moins 20 h/ semaine). Contrat dure indtermine : Il peut tre crit ou verbal. Lorsqu'il est crit, aucun formalisme n'est exig. Le contrat est rput conclu pour une dure indtermine sauf s'il en est dispos autrement par crit. En l'absence d'crit, le contrat de travail est prsum conclu pour une dure indtermine. Contrat dure dtermine : L'employeur peut recourir au contrat de travail dure dtermine dans les cas suivants :
lorsque le travailleur est recrut pour l'excution d'un contrat li des travaux ou prestations non renouvelables ; lorsqu'il s'agit de remplacer le titulaire d'un poste qui s'absente temporairement ;

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lorsqu'il s'agit pour l'employeur d'effectuer des travaux priodiques caractre discontinu; lorsqu'un surcrot de travail ou des motifs saisonniers le justifient ; lorsqu'il s'agit d'activits ou d'emplois dure limite ou qui sont par nature temporaires.

Le contrat de travail doit obligatoirement tre crit. Il doit prciser la dure de la relation de travail ainsi que les motifs du recours au contrat dure dtermine. Tout contrat de travail conclu pour une dure dtermine en infraction aux dispositions cidessus est considr comme un contrat dure indtermine.

CONDITIONS DE TRAVAIL
Travail des mineurs lge d'admission pour une activit professionnelle est au minimum de 16 ans. il y a drogation pour les contrats d'apprentissage. le travailleur mineur ne peut tre recrut que sur prsentation d'une autorisation tablie par son tuteur lgal. le travailleur mineur ne peut tre employ des travaux dangereux, insalubres et nuisibles sa sant ou prjudiciables sa moralit.

Dure du travail : La dure du travail est fixe 40 heures par semaine rparties au minimum sur 5 jours ouvrables. Lorsque les horaires de travail sont effectus sous le rgime de la sance continue, l'employeur est tenu d'amnager un temps de pause qui ne peut excder une heure dont une demi-heure considre comme temps de travail. L'amplitude journalire de travail ne doit en aucune faon dpasser douze heures.

Heures supplmentaires : Le recours aux heures supplmentaires doit rpondre une ncessit absolue de service et revtir un caractre exceptionnel. Les heures supplmentaires ne peuvent excder 20% de la dure lgale de travail. Les heures supplmentaires effectues donnent lieu au paiement d'une majoration qui ne peut en aucun cas tre infrieure 50% du salaire horaire normal.

Travail de nuit : Est considr comme travail de nuit tout travail excut entre 21 heures et 5 heures. Les rgles et les conditions du travail de nuit ainsi que les droits y affrents sont dtermins par les conventions collectives ou accords collectifs. Les travailleurs gs de moins de 19 ans rvolus ne peuvent occuper un travail de nuit.

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Il est interdit l'employeur de recourir au personnel fminin pour les travaux de nuit. Des drogations spciales peuvent toutefois tre accordes par l'inspecteur du travail territorialement comptent, lorsque la nature de l'activit et les spcificits du poste de travail le justifient.

Travail post : Lorsque les besoins de la production ou du service l'exigent, l'employeur peut organiser le travail par quipes successives ou "travail post". Le travail post donne droit une indemnit.

Repos et congs : Le travailleur a droit une journe entire de repos par semaine. Le jour normal de repos hebdomadaire qui correspond aux conditions de travail ordinaires est fix au vendredi. Tout travailleur a droit galement un cong annuel rmunr par l'employeur. La dure du cong principal peut tre augmente pour les travailleurs occups des travaux pnibles ou dangereux. Les conventions collectives ou accords collectifs en fixent les modalits. Ce cong rmunr est calcul raison de deux jours et demi par mois de travail sans que la dure globale puisse excder trente jours calendaires par anne de travail. La priode annuelle de rfrence s'tend du 1er juillet de l'anne au 30 juin de l'anne suivante.

SALAIRE MINIMUM, MODE DE FIXATION


La rmunration du travailleur peut tre :

un salaire; et/ou un revenu proportionnel aux rsultats du travail.

La rmunration est fixe d'accord entre l'employeur et le salari dans la double limite suivante :
Le salaire de base rsulte de la classification professionnelle du salari dtermine par la convention collective applicable l'employeur. Le Salaire National Minimum Garanti (SNMG) correspondant une dure hebdomadaire de travail de quarante heures (soit 173,33 heures par mois) est fix 8000 DA par mois.

Le taux horaire est de 46,15 DA.

l LICENCIEMENT
La lgislation algrienne prvoit le licenciement pour motif conomique et le licenciement pour faute grave. Le licenciement pour cause conomique Dfinition : La compression d'effectifs est l'expression utilise en Algrie pour dsigner le licenciement pour cause conomique.

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Lorsque des raisons conomiques le justifient, l'employeur peut procder une compression d'effectifs. La compression d'effectifs consiste en une mesure de licenciement collectif. Elle se traduit par des licenciements individuels simultans. Procdure : Seules les entreprises ayant plus de 9 salaris peuvent recourir cette procdure. Avant de procder une compression d'effectifs, l'employeur qui en remplit les conditions est tenu de recourir tous les moyens susceptibles de rduire le nombre de licenciements. Ce volet social comprend deux phases : - La premire phase comporte une, plusieurs ou l'ensemble des mesures ci-aprs :

adaptation du rgime indemnitaire ; rorganisation des formes et niveau de rmunration ; actions de formation-reconversion de salaris ; suppression progressive du recours aux heures supplmentaires ; rduction des horaires de travail ; travail temps partiel ; mise la retraite ; non-renouvellement des contrats dure dtermine.

- La deuxime phase comprend l'une au moins des actions ci-aprs :


examen des possibilits de transfert du personnel vers d'autres activits, ou vers d'autres entreprises ; cration d'activits.

Dans cette deuxime phase l'employeur doit dfinir des paramtres et critres permettant l'identification des salaris devant bnficier des mesures de protection ainsi prvues. La compression d'effectifs est dcide ensuite aprs ngociation collective. Les conventions et les accords collectifs prcisent l'ensemble des modalits vises ci-dessus.

Le licenciement pour faute grave La lgislation algrienne prvoit le licenciement pour fautes graves commises par le travailleur les fautes concernes sont dtermines par le rglement intrieur de l'entreprise. Ce rglement est strictement encadr et doit tre approuv par l'inspection du travail.

Indemnisations En cas de licenciement conomique :


Aucune indemnit pour les salaris qui bnficient en compensation de leur licenciement soit d'un emploi, soit d'une admission la retraite ou la retraite anticipe.

3 mois de salaires, verss par l'employeur au moment du licenciement aux salaris admis au rgime d'assurance chmage.

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En cas de licenciement pour fautes graves : C'est le rglement intrieur de l'entreprise qui dtermine les conditions dans lesquelles le travailleur concern bnficie de l'indemnit de licenciement. Cette indemnit correspond un mois par anne de travail dans la limite de quinze mois, aprs puisement du droit au cong annuel rmunr.

CONDITIONS D'EMPLOI DU PERSONNEL ETRANGER


Pour sjourner de faon permanente en Algrie, les salaris trangers doivent pralablement obtenir un permis de travail, qui permettra l'obtention d'une carte de rsident tranger.

Conditions d'emploi : L'employeur ne peut recruter des travailleurs trangers, mme titre temporaire, que s'ils ont un niveau de qualification au moins quivalent celui de technicien. Ce principe est drog si le travailleur est ressortissant d'un Etat avec lequel l'Algrie a conclu un trait ou une convention relatif l'emploi. Des drogations exceptionnelles peuvent tre accordes, en cas de force majeure, par le ministre charg du Travail, sur rapport motiv de l'employeur. Un dossier de demande de permis de travail est dpos auprs de la Direction du travail. Le travailleur tranger doit ensuite obtenir un titre de sjour.

Conditions de sjour : Le travailleur tranger obtient sa carte de rsident en dposant un dossier auprs du commissariat de police en fournissant les pices ci-aprs :

copies du passeport ; photos ; certificat mdical ; attestations de travail ; timbres fiscaux ; permis de travail ; certificat d'hbergement.

La dure de la carte de rsident correspond la dure du permis de travail.

Obligations de lemployeur

Oprer les retenues au titre de limpt sur le revenu global ; Enregistrer ces retenues sur un livre de paie ou autre document en tenant lieu ; Dlivrer au salari une fiche de paie ;

Verser priodiquement cet impt en mme temps que le versement forfaitaire d par tout employeur ; Souscrire annuellement la dclaration annuelle des salaires verss et des retenues opres.

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CHAPITRE 13 SECURITE SOCIALE

DESCRIPTION DU SYSTEME SOCIAL ALGERIEN


Il existe en Algrie un systme d'assurance sociale obligatoire gr par la Caisse Nationale d'Assurance Sociale (CNAS) la lgislation prvoit que : Tout employeur est tenu de s'immatriculer auprs de l'organisme de scurit sociale territorialement comptent dans les 10 jours suivant le dbut de son activit. Tout employ recrut doit tre dclar par son employeur la caisse de scurit sociale dans les 10 jours de son recrutement. Un dossier est galement constitu en la circonstance et concerne le salari.

COTISATIONS SOCIALES
Le taux de la cotisation de scurit sociale est de 35 %. Il a t ventil comme suit :

26 % la charge de l'employeur. 9 % la charge du travailleur.

Le taux de 35 % se rpartit comme suit :


La base des cotisations est constitue de l'ensemble des lments du salaire l'exclusion des indemnits et des frais. Les cotisations de scurit sociale font l'objet d'un versement unique, par l'employeur, l'organisme de Scurit Sociale dont il relve territorialement :

- dans les trente premiers jours qui suivent l'chance de chaque trimestre civil si l'employeur occupe moins de dix travailleurs ; - dans les trente premiers jours qui suivent l'chance de chaque mois si l'employeur occupe plus de dix travailleurs.

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l CONVENTIONS DE SECURITE SOCIALE


Plusieurs conventions de scurit sociale en vigueur existent, avec la France, la Belgique, la Tunisie et la Roumanie. Un accord avec la Sude a t sign au titre des soins de sant. Ces diffrentes conventions permettent aux salaris dtachs de rester affilis la caisse de scurit sociale dont ils relevaient avant leur dtachement. Le dtachement de ces salaris ne doit pas excder un certain dlai dfini strictement dans les diffrentes conventions. En ce qui concerne les expatris franais par exemple, ils resteront affilis la caisse de scurit sociale dont ils relevaient avant leur dtachement et ce, dans la limite de 3 ans. Les cotisations dues la caisse doivent tre verses dans le pays d'origine par l'employeur. Dans le cadre de la convention signe avec la France, une attestation est dlivre la personne dtache par la caisse d'origine pour justifier le non-paiement de cotisations aux organismes algriens de scurit sociale.

Branches Assurance sociale Accidents du travail/maladies professionnelles Retraite (01/01/99) Assurance chmage Retraite anticipe Quote-part du fond des uvres Total

Quote-part la charge de lemployeur 12,5% 1,25% 9,5% 1,25% 1% 0,5% 26%

Quote-part la charge du salari 1,5% 6,5% 0,5% 0,5% 0,5% 9%

Total 14% 1,25% 16% 1,75% 1,5% 35%

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III. FISCALITE
CHAPITRE 14 FISCALITE DES ENTREPRISES

DROIT COMMUN
Gnralits : Les socits trangres ralisant des affaires en Algrie, dans le cadre du droit commun, sont soumises notamment aux impts et taxes suivants :

sur leur chiffre daffaires : - taxe sur la valeur ajoute TVA - taxe sur lactivit professionnelle TAP sur leur bnfice : - impt sur le bnfice des socits IBS

sur les biens immeubles btis et non btis dont ils sont propritaires ou quils occupent :

taxe foncire taxe dassainissement

Les socits trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie et intervenant dans le domaine de la construction et des travaux publics, de manire contractuelle, avec des partenaires algriens, sont galement soumises ce rgime fiscal. Si le march conclu se rapporte des prestations de services, lentreprise trangre non installe en Algrie est soumise au rgime fiscal drogatoire de la retenue la source. Si un contrat conclu a pour objet la ralisation de travaux immobiliers et comporte accessoirement des prestations de services, lexistence dun tablissement stable en Algrie entrane lassujettissement du contrat dans son intgralit au rgime de droit commun, et ce, sans tenir compte de la particularit de chaque activit. Si une entreprise trangre a conclu des contrats distincts de travaux immobiliers et de prestations de services, lexistence dun tablissement stable en Algrie entrane

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lassujettissement au rgime du droit commun de lensemble des contrats conclus par lentreprise, quelle que soit la nature des travaux effectuer. Toutefois, en raison du maintien du rgime de la retenue la source en matire de prestations de services, les contrats y affrents sont assujettis ce rgime. Nanmoins, lentreprise a la possibilit, en vertu des dispositions de larticle 156 bis du code des impts directs, dopter pour le rgime du rel. L'existence de conventions internationales, qui en Algrie sont suprieures la loi interne, a des effets sur lassujettissement des socits trangres au rgime fiscal algrien. En matire conventionnelle, limposition dune entreprise non rsidente est dtermine selon quelle dispose ou non dun tablissement stable. A ce titre, la notion dtablissement stable, qui rejoint quelques exceptions prs les rgles de territorialit prvues en droit interne des Etats, dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. Ds linstant o il est tabli quune entreprise trangre dispose dun tablissement stable, celle-ci est soumise limposition dans les conditions de droit commun. Une attention particulire est accorde au cas du chantier de construction qui, quoiquil constitue une installation fixe, nest considr comme tablissement stable par les dispositions conventionnelles quau-del dune priode dfinie bilatralement. Celle-ci ne peut excder gnralement douze mois. Pass le dlai prvu conventionnellement, lentreprise sera considre comme disposant dun tablissement stable et sera soumise au droit commun sur lensemble de lactivit dploye ce titre. Cinq conventions conclues par lAlgrie sont entres en vigueur et produisent leurs effets (cf. Supra : environnement des affaires). Ainsi un chantier est considr comme un tablissement stable si sa dure excde :

trois mois dans le cadre de la convention avec lItalie ; trois mois dans le cadre de la convention entre les pays de lUMA ; six mois dans le cadre de la convention avec la Turquie ; six mois dans le cadre de la convention avec la Roumanie ;

bien que la convention avec la France ne prvoie pas de dlai, le chantier de construction nest considr comme tablissement stable que si sa dure excde six mois et ce, en application de la clause de la nation la plus favorise prvue par larticle 5 4 de cette convention.

La dure du chantier est dtermine partir de la date laquelle lentrepreneur dbute son activit et ce, jusqu la date o les travaux sont termins ou dfinitivement abandonns. Cependant, le dcompte de la dure continue soprer mme en cas dinterruption momentane des travaux, due par exemple des intempries ou un manque de moyens humains ou matriels, ou en cas de sous-traitance dune partie des travaux.

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LIMPOT SUR LE BENEFICE DES SOCIETES (IBS)


Les socits assujetties : Relvent de lIBS toutes les socits de capitaux et assimiles, telles que prvues par le code de commerce, et ce, quelle que soit la nature de leur activit. Nanmoins, certaines socits de personnes peuvent opter pour ce rgime dimposition. Il sagit principalement des socits par actions qui sont les Socits par Actions proprement dites (SPA), les socits en commandite par action (SCA) et les Socits Responsabilit Limite (SARL).

Assiette territoriale de limpt : Limpt est d raison des bnfices raliss en Algrie. Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie : - Les bnfices raliss sous forme de socits provenant de lexercice habituel dune activit caractre industriel, commercial ou agricole, en labsence de tout tablissement stable ; - Les bnfices dentreprises utilisant en Algrie le concours de reprsentants nayant pas une personnalit professionnelle distincte de ces entreprises ; - Les bnfices dentreprises qui, sans possder en Algrie dtablissement ou de reprsentants dsigns, y pratiquent nanmoins, directement ou indirectement une activit se traduisant par un cycle complet doprations commerciales. Lorsquune entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du territoire national, son bnfice est, sauf preuve contraire rsultant de comptabilits distinctes, prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production ou dfaut des ventes ralises dans ce territoire. Les bnfices raliss par les socits de capitaux algriennes sont taxables l'Impt sur les Bnfice des Socits ds lors qu'ils entrent dans le champ d'application territorial de cet impt. Les entreprises trangres de prestations de services qui ne disposent pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie sont soumises un rgime drogatoire. Sous rserve de l'application des conventions internationales, les bnfices raliss en Algrie sont taxables l'IBS. Exercice fiscal : L'exercice fiscal a une dure normale de douze mois. Il ne concide pas ncessairement avec l'anne civile. Sauf dans les cas particuliers de cession ou cessation dentreprise, les impositions lIBS sont tablies au cours de lanne suivant celle de la ralisation des bnfices.

DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE


Notion de revenu taxable Le bnfice imposable correspond la variation de l'actif net. Il est dtermin par le rsultat des oprations de toute nature effectues pendant l'exercice de rfrence.

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Rattachement des produits et des charges l'exercice : Les socits commerciales tiennent une comptabilit d'engagement. Les produits et les charges sont rattachables l'exercice fiscal de leur acquisition ou de leur engagement. L'IBS est tabli annuellement. Dductibilit des charges : Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges. Celles-ci comprennent notamment: - les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire, les dpenses de personnel et de main-d'uvre sous rserve de certaines dispositions ; - les intrts, les agios et autres frais financiers relatifs des emprunts contracts hors d'Algrie, les redevances pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais d'assistance technique et les honoraires payables en monnaie trangre, sous rserve de l'obtention de l'agrment de transfert dlivr par les autorits financires comptentes et si le paiement effectif est intervenu durant l'exercice ; - les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation et calculs suivant le mode linaire sauf option ouverte pour l'amortissement dgressif ou progressif ; - les provisions rgulires figurant sur le relev des provisions. - les dficits reportables . Les conditions gnrales de dductibilit des charges sont classiques :

Elles doivent tre lies lentreprise et engages dans son intrt ; Elles doivent se traduire par une diminution de lactif de lentreprise ; Elles doivent tre justifies ; Elles doivent avoir pris naissance au cours de l'exercice concern.

Charges non dductibles Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice net fiscal :

Limpt sur le bnfice des socits lui-mme ; La taxe sur la valeur ajoute pour les entreprises assujetties ; La taxe foncire affrente aux immeubles non affects directement lexploitation ;

Les impts personnels des dirigeants ; Les amendes et pnalits, les primes dassurances personnelles des dirigeants, ainsi que celles affrentes des immeubles non affects directement lexploitation ; Les libralits, cadeaux et dons, sauf les cadeaux publicitaires dans la limite de la valeur unitaire de 500 DA par bnficiaire, ainsi que les subventions, libralits et les dons lexception de ceux consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et associations vocation humanitaire lorsquils ne dpassent pas un montant annuel de 20 000 DA.

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Provisions : Les provisions rgulirement constitues et suffisamment justifies sont dductibles pour le calcul du rsultat fiscal. Elles doivent tre constates dans les critures de lexercice et figurer au relev des provisions annex la dclaration fiscale annuelle. Les provisions doivent tre retraites ds lors qu'elles ne se justifient plus, soit en les rapportant au rsultat en produit, soit en constatant dfinitivement une charge.

Amortissements : Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent pratiquer lamortissement dgressif ou progressif, sous certaines conditions fixes par la loi.

Amortissement linaire : Les amortissements sont dductibles dans la limite de ceux gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation. La base damortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la TVA et servant une activit soumise la TVA est calcule sur le prix dachat ou de revient hors TVA. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la TVA est calcule TVA comprise. Quelques taux damortissement linaire admis par ladministration ou la jurisprudence :
Nature des immobilisations - Btiments commerciaux - Mobilier - Matriel - Matriel automobile - Agencement - Equipement de bureaux - Equipement informa- tique - Outillage Taux damortissements annuel 25% 10 % 10 % 15 % 20 25 % 5 10 % 10 % 20 % 20 33 % 20 % 33 %

Amortissement dgressif : L'amortissement des quipements concourant directement la production peut-tre calcul suivant le systme d'amortissement dgressif.

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Les coefficients utiliss pour le calcul de l'amortissement dgressif sont :


Dure d'utilisation - 3 ou 4 ans - 5 ou 6 ans - plus de 6 ans Taux damortissements annuel 1,5% 2% 2,5%

Pour bnficier de l'amortissement dgressif, le contribuable doit tre soumis au rgime d'imposition d'aprs le bnfice rel et doit opter pour ce type d'amortissement. L'option doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration des rsultats de l'exercice clos. Elle est irrvocable pour les immobilisations concernes. La liste des quipements susceptibles d'tre soumis l'amortissement dgressif, est tablie par voie rglementaire.

Amortissement progressif : La pratique de l'amortissement progressif est exclusive de tout autre type d'amortissement. Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme d'amortissement, joindre une lettre d'option leur dclaration annuelle. L'amortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction admettant comme numrateur le nombre d'annes correspondant la dure d'utilisation dj courue, et comme dnominateur n (n+1), "n" reprsentant la dure d'amortissement.

TAUX DE L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)


Rgime gnral Le taux normal de l'IBS est fix 30 %. Toutefois, les bnfices peuvent tre taxs un taux rduit de 15 % sous condition de rinvestissement. Les socits ptrolires restent soumises, en ce qui concerne leur imposition lIBS, au taux de 38%. Rgimes particuliers

Retenues spciales sur certains revenus

Certaines retenues ne sont applicables qu' certains types de revenus. Le taux de l'IBS est ramen :
10 % pour les revenus des crances, dpts et cautionnement par voie de retenue la source effectue sur chaque paiement donnant droit un crdit dimpt ; 20 % pour les sommes perues dans le cadre de contrats de management dont l'imposition est opre par voie de retenue la source. 30% pour les bons de caisse anonymes par voie de retenue la source libratoire.

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REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


Avoir fiscal La lgislation algrienne prvoit la technique de lavoir fiscal destine temprer la double imposition des dividendes imposs une premire fois lIBS au niveau de la socit distributrice, et une autre fois au mme impt au niveau de la socit bnficiaire de ces revenus. Lavoir fiscal sapplique aux personnes morales ayant leur sige fiscal en Algrie, dans la mesure o le revenu distribu est compris dans la base de lIBS.

Crdit dimpt La lgislation algrienne prvoit la facult reconnue la socit bnficiaire soumise lIBS de dduire de limpt exigible raison de son activit le montant des retenues la source opres au titre des revenus, crances, dpts et cautionnements. Pour bnficier de cette dduction, les entreprises concernes doivent joindre des justificatifs lappui de leur dclaration annuelle.

PLUS-VALUES DE CESSION D'ELEMENTS D'ACTIFS IMMOBILISES


Les plus-values provenant de la cession de biens faisant partie de l'actif immobilis sont imposes diffremment selon qu'elles sont court ou long terme :
les plus-values court terme proviennent de la cession d'lments acquis ou crs depuis moins de trois ans ; les plus-values long terme sont celles qui proviennent de la cession d'lments acquis ou crs depuis plus de trois ans.

Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des lments de l'actif immobilis rattacher au bnfice imposable est de :

70 % pour les plus-values court terme ; 35 % pour les plus-values long terme.

Les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au cours duquel elles ont t ralises si le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisation, avant l'expiration d'un dlai de trois ans compter de la clture de l'exercice de ralisation, une somme gale au montant de ces plus-values augmentes du prix de revient des lments cds. L'engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsultats de l'exercice au cours duquel les plus-values sont ralises.

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LA FUSION DE SOCIETES
Cest la runion de plusieurs socits pour nen faire quune seule : soit par dissolution des socits fusionnes et cration dune nouvelle socit ; soit par absorption de toutes les socits fusionnes par lune dentre elles dite socit absorbante.

Pour les socits absorbes, lorsque la valeur des actions nouvelles de la socit absorbante ou nouvelle est suprieure la valeur comptable de lapport net (valeur comptable de lacte remis moins le montant du passif dont la socit est dcharge), elles bnficient dune plus-value. Dans le cas contraire, il sagit dune moins-value dduite du bnfice du dernier exercice. Ces plus-values sont exonres condition que toutes les socits ayant particip lopration aient la forme de socits par actions et que la socit nouvelle ou absorbante limite ses amortissements la valeur nette comptable des lments dactifs absorbs.

APPORTS DACTIFS DE SOCIETE A SOCIETE


Sont concernes les oprations de plus-values rsultant de lapport par une socit dune partie de ses lments dactifs constituant une branche autonome d'activit une autre socit. De mme quen matire de fusion, les socits concernes doivent avoir obligatoirement la forme de socits par actions et la socit bnficiaire des apports, doit limiter ses amortissements la valeur nette comptable des investissements concerns. Dans le cas dapport de lintgralit de lactif, les apports doivent rsulter de conventions ayant toutes la mme date (simultane) et ils doivent entraner, ds leur ralisation, la dissolution immdiate de la socit qui a fait lapport.

Les plus-values rinvesties :


Les plus-values provenant de la cession en cours dexploitation des lments dactif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de lexercice au cours duquel elles ont t ralises. Cette possibilit est offerte si le contribuable prend lengagement de rinvestir en immobilisations dans son entreprise avant lexpiration dun dlai de trois ans, partir de la clture de cet exercice. La somme rinvestie doit tre gale au montant de ces plusvalues ajoute au prix de revient des lments cds. Cet engagement doit tre annex la dclaration des rsultats de lexercice au cours duquel les plus-values ont t ralises. Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice imposable sont considres comme affectes l'amortissement des nouvelles immobilisations et viennent en dduction du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values ralises ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de lexercice au cours duquel les plus-values ont t ralises.

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REPORTS DEFICITAIRES
En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme charge de lexercice. Si le bnfice nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, lexcdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusquau cinquime exercice qui suit lexercice dficitaire. Le dficit doit pouvoir ressortir dune comptabilit rgulire et complte de l'exercice concern. Le dficit reporter est le dficit fiscal, cest--dire le dficit comptable major ou minor des retraitements imposs par la rglementation fiscale. En cas de coexistence de plusieurs dficits successifs, on doit reporter en premier lieu les dficits les plus anciens.

LA DISTRIBUTION DE DIVIDENDES
Sous rserve de la mise en uvre des conventions fiscales de non-double imposition la fiscalit des distributions de dividendes est la suivante :
les dividendes distribus par les socits trangres n'ayant pas d'installation permanente en Algrie (non soumise l'IBS) pour leurs activits en Algrie, aux personnes physiques ou morales non rsidentes dans ce pays, font lobjet dune retenue la source dont le taux varie de 10 30 % libratoire de tous impts et taxes selon les types de prestations effectues ; il n'y a pas d'imposition de la distribution si le bnficiaire est une socit de droit algrien, soumise l'IBS. Dans ce cas, le produit de la distribution entre dans la base taxable l'IBS du destinataire des dividendes. Pour viter la double imposition de ces revenus qui ont t dj imposs une premire fois au mme impt au niveau de la socit distributrice, il peut tre fait application de lavoir fiscal de 25 %, condition que : - la socit distributrice soit une socit de droit commun algrien, ayant son sige en Algrie ; - les bnfices distribus aient t taxs au taux plein ou exonrs ;

- la distribution soit rgulire, c'est--dire qu'elle rsulte dune dcision rgulire des organes comptents de la socit ; - que les bnfices distribus ne proviennent pas du rsultat d'un exercice clos depuis plus de trois ans. Par exception, pour les produits des participations verses par des filiales leur socit mre, le montant de l'avoir fiscal est gal 42% sous rserve du respect des conditions suivantes : - les socits bnficiaires doivent tre des socits de capitaux soumises au taux normal de l'IBS ; - les titres dtenus par la socit mre doivent tre nominatifs et tre dposs auprs de la Banque d'Algrie ou d'autres tablissements financiers agrs par l'administration fiscale ; - les titres doivent appartenir en pleine proprit la socit mre ; - le pourcentage minimal de participation de la socit mre dans le capital de sa filiale doit tre de 10% ; - les titres doivent avoir t souscrits ds l'mission ou avoir fait l'objet d'un engagement de conservation pendant au moins deux annes.

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25%.

Les dividendes distribus par la socit mre permettent le transfert de l'avoir fiscal de

Les dividendes et autres revenus de source algrienne ou trangre, perus par les personnes physiques trangres ayant leur domicile fiscal en Algrie, sont imposables limpt sur le revenu global suivant les taux progressifs. Toutefois, sont exclus du revenu imposable les revenus de source trangre raison desquels les intresss justifient avoir t soumis un impt personnel dans le pays do ils sont originaires.

Pour viter la double imposition de ces revenus, une premire fois au niveau de la socit distributrice de ces revenus, et une seconde fois au niveau de leur domicile fiscal, ces personnes peuvent bnficier dun avoir fiscal de 25 % reprsentant un crdit ouvert sur le Trsor public. La base de lavoir fiscal est, l aussi, constitue par les distributions provenant des bnfices taxs au taux normal ou expressment exonr. Les distributions de bnfices effectus sur les rsultats dun exercice clos depuis plus de trois ans nouvrent pas droit au bnfice de lavoir fiscal. Les personnes rsidentes disposant de revenus sont tenues de souscrire et de faire parvenir avant le 1er avril de chaque anne, linspection des impts du lieu de leur domicile, une dclaration de leur revenu global dont limprim est fourni par ladministration fiscale. Limposition commune entre deux poux ouvre droit un abattement de 10 % du revenu imposable, en vertu des dispositions de larticle 6 3e alina du mme code.

REGIME FISCAL DEROGATOIRE POUR DES SOCIETES NAYANT PAS DINSTALLATION PERMANENTE
Champ dapplication : Les revenus raliss par les entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie et ralisant des prestations de services sont soumis une retenue la source au titre de lactivit dploye temporairement dans le cadre de marchs. Pour tre soumise cette retenue, lentreprise trangre doit avoir donc une installation professionnelle qui revt un caractre provisoire. Une prestation est considre comme fournie en Algrie lorsquelle est matriellement excute sur le territoire national. Elle est considre comme utilise en Algrie, lorsque le lieu dutilisation effective de la prestation se situe en Algrie. En cas de location, le seul critre retenir est le lieu dutilisation du bien lou.

Les prestations peuvent revtir plusieurs formes, il sagit notamment des activits suivantes :
montage, rparation ou entretien en Algrie dun matriel, tudes de toute nature ralises en Algrie, assistance technique fournie en Algrie, prospection commerciale effectue en Algrie, marchs de recherche gophysique, de formation professionnelle, fournitures dinformation dordre industriel, commercial ou scientifique et fournitures dtudes techniques dont les rsultats sont effectivement utiliss en Algrie, redevances pour brevets et marques de fabrique, honoraires, commissions, etc.

contrat de management.

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Base dimposition : Pour les prestations de services, le chiffre daffaires taxable est reprsent par le montant des encaissements bruts oprs au titre du march. Toutefois, les intrts verss pour paiement terme du prix dun march ne sont pas compris dans la base dimposition. Le taux de change prendre en considration pour les sommes payes en monnaie trangre est celui en vigueur la date de signature du contrat ou de lavenant au titre duquel sont dues lesdites sommes.

Calcul de limpt Le taux de limpt retenu la source est de : 24 % sur les sommes perues dans le cadre de marchs de prestations de services. 18 % sur les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie ; 20 % sur les sommes perues dans le cadre dun contrat de management.

Ces retenues la source forfaitaires dispensent les entreprises trangres du paiement de la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute. Lieu dimposition : La retenue la source doit tre effectue dans les vingt jours qui suivent le mois au titre duquel ont t opres les retenues, la caisse du receveur des contributions diverses du sige ou du domicile des personnes, socits, organismes ou associations qui effectuent les paiements des sommes imposables.

Modalits de versement de la retenue : Les retenues la source soprent par lorganisme payeur au moment du rglement des sommes dues lentreprise trangre. Au titre de chaque retenue, lorganisme payeur dlivre lentreprise trangre un reu quil extrait dun carnet souches fourni par ladministration. Les montants des retenues verser sont calculs par application du taux en vigueur aux paiements du mois considr. Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin sont verses par voie de dclaration G 50, dans les vingt jours du mois suivant celui des paiements, la caisse du receveur des impts du lieu dimposition. Labsence de versement des retenues au titre dun mois dtermin doit tre formalise par le dpt dune dclaration portant la mention nant par la partie charge doprer la retenue. Par mesure de sauvegarde des intrts du Trsor public, les tablissements bancaires sassurent, avant tout transfert de fonds au profit de lentreprise trangre, que les obligations fiscales incombant ladite entreprise ont bien t remplies.

Solidarit des parties : Conformment aux dispositions des articles 165 2e alina du Code des Impts Directs, les retenues IBS sur les prestations de services peuvent tre poursuivies auprs de lentreprise trangre qui est reconnue conjointement et solidairement responsable avec lentreprise ou lorganisme matre de louvrage.

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l AUTRES IMPOTS ET TAXES ACQUITTES EN QUALITE DEMPLOYEUR


Le versement forfaitaire Le versement forfaitaire sapplique aux traitements, salaires, indemnits et moluments pays par des personnes et organismes tablis en Algrie ou y exerant une activit. La base imposable comprend les sommes payes titre de salaires, indemnits et moluments, y compris la valeur des avantages en nature. Le montant du versement forfaitaire est obtenu en appliquant au total des paiements annuels imposables les taux suivants :

Traitements, salaires, indemnits et moluments, y compris la valeur des avantages en nature Pensions et rentes viagres 4% Exonr

La base dimposition du versement forfaitaire est constitue par le montant global des salaires nets effectivement pays pendant le mois ou le trimestre.

Le montant du versement forfaitaire payer est obtenu en multipliant la base dimposition par le taux de 4%.

Les exonrations communes au versement forfaitaire et limpt sur le revenu global


Les indemnits alloues pour frais de dplacement ; Les indemnits de zone gographique ;

Les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que le salaire unique, les allocations familiales, les allocations de maternit ; Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes daccidents de travail ou leurs ayants droit ;

Les indemnits de licenciement ; Les avantages en nature correspondant la nourriture et au logement exclusivement dont bnficient les salaris travaillant dans les zones promouvoir ; Les salaires infrieurs 12 000 DA mensuellement verss aux travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants et sourds-muets.
Les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par lEtat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets dassistance et dassurance,

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OBLIGATIONS DECLARATIVES
Toute personne physique ou morale passible de la Taxe sur lActivit Professionnelle et de limpt sur le bnfice est tenue de souscrire avant le 1er avril de chaque anne, auprs de linspection du lieu dimplantation du sige social ou du principal tablissement, une dclaration du montant du bnfice imposable se rapportant lexercice prcdent en mme temps que celle de son chiffre daffaires global ou de ses recettes professionnelles brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation. Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. La dclaration doit faire apparatre distinctement daffaires qui est susceptible de subir une rfaction. la fraction du chiffre

En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros, la dclaration doit tre appuye dun tat comportant pour chaque client les informations suivantes :

Numro didentification statistique ; Numro de larticle dimposition ; Nom et prnoms ou dnomination sociale ; Adresse ; Montant des oprations de vente effectues ; Numro dinscription au registre de commerce. Montant de la TVA facture.

Celui-ci doit tre dpos en mme temps que la dclaration annuelle. Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablissement ou unit quils exploitent dans chacune des communes du lieu de leur installation. Limposition rsultant de cette dclaration annuelle fait lobjet dun rle et dun avertissement mentionnant le montant total de limpt restant d ou lexcdent rembourser.

FISCALITE DES GROUPES DE SOCIETES


Condition d'ligibilit : Constitue un groupe de socit toute entit conomique constitue de deux ou plusieurs socits par actions juridiquement indpendantes dont l'une, la socit mre, dtient directement 90% ou plus du capital dune autre socit. Le capital social de la socit mre ne doit pas tre dtenu, de manire directe, raison de 90 % ou plus, par une socit tierce ligible en tant que socit mre. En effet, la dtention du capital social dans les conditions ci-dessus confre la socit la qualit de socit membre, ce qui la rend inligible au rgime des groupes de socits en sa qualit de socit mre. Les dtentions indirectes ne confrent pas la socit contrle la qualit de membre du groupe mme si au plan juridique elle peut tre qualifie de socit filiale. Les socits membres doivent justifier de rsultats positifs pendant les deux derniers exercices. Les socits qui cessent de remplir ces conditions ou ralisent deux dficits conscutifs pendant la mise en uvre du rgime de taxation des groupes de socits sont exclues doffice du groupe au sens fiscal.

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Socits non ligibles au rgime des groupes de socits Le code des impts directs exclut du rgime des groupes de socits : les socits ptrolires. Par socits ptrolires il y a lieu dentendre la socit algrienne SONATRACH, ainsi que toute socit dont lobjet principal est li au domaine dexploitation, de transport, de transformation ou de commercialisation des hydrocarbures et produits drivs ; - Les socits dont les relations ne sont pas rgies exclusivement par le code de commerce. - les socits dun groupe qui dtiennent des participations croises.

Le rgime fiscal prfrentiel des groupes de socits Les groupes ligibles au rgime du groupe de socits (V. Supra) bnficient des avantages fiscaux suivants :
Application du taux rduit de 15% aux bnfices concourant l'acquisition de titres permettant la participation raison de 90% dans le capital d'autres socits du mme groupe; Les actes de transformation de socits en vue de lintgration du groupe de socits sont exempts des droits denregistrement. La consolidation des bnfices imposables lIBS de lensemble des socits membres du groupe avec cependant une limitation des dductions des charges au niveau du groupe ; Exonration de lIBS sur des dividendes perus par les socits au titre de leur participation dans le capital des autres socits membres du groupe ; Lexonration de lIBS des plus values de cessions ralises entre socits membres ; Exemption des droits d'enregistrement pour les actes constatant les transferts patrimoniaux entre membres du mme groupe ; Le bnfice dune rfaction de 50 % en matire de TAP pour les affaires ralises entre les socits membres ; Exclusion des bnfices soumis l'impt sur les plus-values provenant de la cession partielle ou totale d'lments d'actifs immobiliss ralise entre socits du groupe ; Exemption de droits d'enregistrement pour les actes de transformation de socits en vue de l'intgration de la structure transforme dans le groupe.

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CHAPITRE 15 FISCALITE PERSONNELLE

En l'absence de convention fiscale, les rgles du Code des Impts Directs Algrien s'appliquent au travailleur tranger dans les mmes conditions que pour les travailleurs algriens.

TERRITORIALITE DE L'IMPOT ET DOMICILE FISCAL


Champ d'application : L'Impt sur le Revenu Global algrien (IRG) s'applique, en labsence de convention fiscale : - aux personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal raison de l'ensemble de leurs revenus ; - aux personnes qui n'ont pas en Algrie leur domicile fiscal raison de leurs revenus de source algrienne.

Dtermination du domicile fiscal :


En l'absence de convention, est considr comme ayant son domicile fiscal en Algrie le contribuable qui :

- y possde une habitation (en proprit ou en location pour une priode continue d'au moins une anne); - y a soit le lieu de son sjour principal, soit le centre de ses principaux intrts; - y exerce une activit professionnelle, salarie ou non.

Lorsqu'une convention est applicable, les critres alternatifs de dtermination du domicile fiscal prvus dans la plupart des conventions conclues par l'Algrie sont les suivants :

- critre du foyer permanent d'habitation ; - si le critre du foyer permanent d'habitation n'est pas oprant, le critre de l'Etat avec lequel la personne entretient les liens personnels et conomiques les plus troits (centre de ses intrts vitaux) s'applique ; - si le critre du centre des intrts vitaux du contribuable est galement inoprant, le critre du lieu de sjour habituel (rgle des 183 jours) doit tre utilis;

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- au cas o ce critre demeurerait inoprant, le critre de la nationalit du contribuable est utilis : le contribuable est impos dans le pays dont il est ressortissant. Si aucun de ces quatre critres ne permet de dterminer le domicile fiscal d'un contribuable, les autorits fiscales des deux pays tranchent la question d'un commun accord.

l IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG)


Dtermination de la matire imposable : Le bnfice ou revenu net dtermin distinctement suivant les rgles propres chaque catgorie est annuellement globalis pour dterminer le revenu global. De ce revenu net global, certaines charges peuvent tre dduites.

Les charges dductibles du revenu net global sont :


les cotisations d'assurances vieillesse et d'assurances sociales verses par le contribuable titre personnel ; le dficit constat pour une anne dans une catgorie de revenus ; les intrts d'emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de l'acquisition ou de la construction de logements, la charge du contribuable ; les pensions alimentaires ; la police d'assurance contracte par le propritaire bailleur.

Cas particuliers

Revenu exceptionnel : Lorsque au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu exceptionnel et que le montant de ce revenu dpasse la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'IRG au titre des trois dernires annes, l'intress peut demander qu'il soit rparti pour l'tablissement de l'IRG sur l'anne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par la prescription. Revenu imposable des trangers ayant leur domicile fiscal en Algrie : Les trangers ayant leur domicile fiscal en Algrie sont imposables dans les conditions de droit commun. Revenu imposable des trangers et des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie : Le revenu imposable des personnes n'ayant pas de domicile fiscal en Algrie est constitu par les seuls revenus de source algrienne, c'est--dire notamment : - les revenus de proprits sises en Algrie ; - les revenus de valeurs mobilires algriennes ; - les revenus tirs d'activits professionnelles salaries ou non exerces en Algrie ; - les plus-values et profits relatifs des fonds de commerce exploits ou des immeubles situs en Algrie, etc.

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Les personnes n'ayant pas leur domicile fiscal mais ralisant des revenus de source algrienne doivent dans les vingt jours de la demande qui leur est adresse par le service des impts directs dsigner un reprsentant fiscal en Algrie.

Evaluation forfaitaire minimum du revenu imposable d'aprs certains lments du train de vie : Sauf justification contraire du contribuable, le revenu imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant un barme certains lments du train de vie (rsidence principale et secondaire, vhicules personnels, bateaux de plaisance, etc).

Taux d'imposition Le revenu est impos selon le barme progressif suivant :


Fraction de revenu imposable Taux

N'excdant pas 60.000 DA De 60.001 180.000 DA De 180.001 360.000 DA De 360.001 720.000 DA De 720.001 1.920.000 DA Suprieure 1.920.000 DA

0% 10 % 20 % 30 % 35 % 40 %

Abattement : Les contribuables bnficient sur le montant de l'impt d'un abattement dgressif dont le montant varie en fonction de leur situation familiale : Pour les contribuables clibataires : 10% sans que l'abattement puisse tre infrieur 1800 DA ou suprieur 6000 DA par an ; Pour les contribuables maris : 30% sans que l'abattement puisse tre infrieur 3000 DA ou suprieur 15 600 DA par an ; En outre, les rmunrations verses au titre d'un contrat d'expertise ou de formation donnent lieu l'application d'un abattement de 20%. De mme, des abattements spcifiques pouvant aller jusqu' 50% sont prvus par les textes pour les revenus provenant d'activits exerces par des personnes physiques dans certaines wilayas dont la liste est fixe par voie rglementaire. Retenue la source et crdit d'impt : Certains revenus font l'objet de retenues la source qui s'imputent sur l'IRG d. Un crdit d'impt est en outre octroy en matire de distribution de dividendes. Dclaration : Les personnes assujetties l'IRG doivent souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration de leur revenu global. Cette obligation concerne galement tous les contribuables personnes physiques, l'exception de ceux disposant d'un seul salaire et de ceux exerant en sus de leur activit salarie une activit d'enseignement.

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Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de quelque nature qu'ils soient, encaisss d'une part en Algrie et d'autre part l'tranger. Les contribuables doivent galement dclarer le loyer ou la valeur locative et l'adresse de leur habitation principale, de leurs rsidences secondaires en Algrie et hors d'Algrie, la valeur de leurs automobiles, yachts et avions, ainsi que le nombre du personnel domestique. Recouvrement : L'impt est exigible le dernier jour du deuxime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. Sanctions : Tout dbiteur et employeur qui n'a pas fait les retenues la source lgale ou qui n'a opr que des retenues insuffisantes doit verser le montant des retenues non effectues, major de 25% selon le cas. Le dfaut de dpt du bordereau-avis de versement et du paiement des droits correspondants dans les dlais prescrits donne lieu, la charge du dbiteur, une pnalit de 10%. Cette pnalit est porte 40% aprs que l'Administration aura mis en demeure le redevable, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai d'un mois.

TRAITEMENTS ET SALAIRES
Champ d'application : Les revenus viss sont les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres. Au sens de la lgislation fiscale algrienne, sont considres comme des salaires : les rmunrations alloues aux associs minoritaires de S.A.R.L. ; les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes exerant domicile titre individuel pour le compte de tiers ; les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de socits ; les primes de rendement, gratifications ou autres d'une priodicit autre que mensuelle habituellement servies par l'employeur ;
les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre de vacataire ;

les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel ; les pourboires ; les participations aux bnfices allous aux salaris. Celles-ci sont considres comme des salaires, condition quil ny ait pas participation aux pertes ventuelles. En effet, dans cette hypothse, il ne sagirait plus dun contrat de services, mais dun contrat dassociation ; les indemnits de congs pays ;
les primes dassurance dcs verses par un employeur en excution dun contrat dassurance souscrit au profit de son salari ;

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Sont galement considrs comme des traitements et salaires imposables ;


les rmunrations et indemnits diverses (indemnits de transport, de panier, prime danciennet, etc.) ; les avantages en nature, qui consistent notamment dans le logement, le chauffage, l'clairage, sont galement imposables la valeur estime par l'employeur d'aprs la valeur relle des avantages fournis.

Toutefois, n'entrent pas dans l'assiette de l'impt et sont donc exonrs :


les avantages en nature correspondant exclusivement la nourriture et au logement, ds lors qu'ils sont perus par un salari travaillant dans les zones promouvoir ; les indemnits pour frais de dplacement ou de mission et les indemnits de zone gographique ; les indemnits caractre familial ; l'indemnit de licenciement.

Dtermination du revenu imposable Le revenu imposable tient compte du montant des traitements, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres verss et des avantages ennature (sauf pour les salaris travaillant dans les zones promouvoir). La base imposable est dtermine en dduisant du montant brut des sommes payes et des avantages en nature : les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites ; la cotisation ouvrire aux assurances sociales.

Modalit d'imposition L'imposition des revenus salariaux se fait dans le cadre de l'IRG. Retenue la source : L'impt est retenu la source sur chaque paiement effectu. Les sommes retenues au titre d'un mois doivent tre reverses dans les vingt premiers jours du mois suivant. Les personnes, associations et organismes qui paient des traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont tenues de souscrire avant le 1er avril de chaque anne, l'Inspection des impts du lieu du domicile de la personne ou du sige de l'tablissement ou du bureau qui a pay les rmunrations, un tat rcapitulatif des sommes verses. Les contribuables qui reoivent, de personnes physiques ou morales n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie, des revenus imposables doivent calculer eux-mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes et verser l'impt comme indiqu au paragraphe ci-dessus. Les salaris des socits trangres non implantes en Algrie sont dbiteurs de toutes les obligations fiscales (y compris dclaratives) incombant normalement l'employeur.

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Abattements : Les revenus des traitements indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres sont compris dans le revenu global et bnficient de ce fait de l'abattement proportionnel sur l'impt. Situation de famille et personnes charge : La situation de famille prendre en considration est celle existant au premier jour du mois au cours ou au titre duquel les traitements, salaires et rentes viagres sont allous. Sont considrs comme la charge du contribuable au mois du paiement la condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier :
ses enfants, s'ils sont gs de moins de dix-huit ans ou de moins de vingt- cinq ans en justifiant de la poursuite de leurs tudes, ou, sans limite d'ge s'ils justifient d'un taux d'invalidit fix par un texte rglementaire ; sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer et pour lesquels il peroit des allocations familiales ou des indemnits de garde.

Par drogation aux dispositions qui prcdent, l'pouse salarie est considre comme marie sans enfant charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque le mari salari peroit de ce chef des allocations familiales. Inversement, l'poux salari est considr comme mari sans enfants charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque l'pouse salarie peroit de ce chef des allocations familiales.

Cas particuliers Salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres oprant dans certains secteurs sont soumis une Retenue la source (RAS) mensuelle un taux fix 20% condition de disposer d'un permis de travail valide et de percevoir un salaire annuel brut minimum de 80 000 DA. Les activits de ces secteurs sont dfinies par voie rglementaire et on peut notamment recenser les activits lies aux hydrocarbures, la sidrurgie, industries du mdicament et des appareils mdicaux, tourisme, biens d'quipements, etc. Cette RAS s'applique quelle que soit la situation matrimoniale des salaris et sans abattement.

Primes de rendement, gratifications et rmunrations extra-salariales : Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par l'employeur ainsi que les sommes verses des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaris une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire ainsi que les rappels y affrents sont soumis la RAS de l'IRG au taux de 15%, sans application d'abattement.

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Les activits occasionnelles caractre intellectuel : Les rmunrations perues par des salaris en plus de leur activit principale sont soumises la retenue la source de 15%, libratoire de l'IRG. Toutefois, la loi de finances 2001 limite le caractre libratoire de la RAS aux revenus occasionnels caractre intellectuel dont le montant n'excde pas 500 000 DA. Les salaris dont la rmunration n'excde pas 500 000 DA sont tenus de produire leur dclaration fiscale.

l REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES


Les revenus fonciers sont imposs l'IRG. Toutefois, ils font l'objet de rgles particulires relatives la dtermination du revenu imposable ainsi qu'en ce qui concerne les obligations des contribuables.

l LA TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES


Champ d'application Sous rserve de certaines exemptions temporaires ou permanentes, la taxe foncire est tablie annuellement sur : - les proprits bties ; - les installations destines abriter des personnes et des biens ou stocker des produits; - les installations commerciales situes dans les primtres des arogares, gares portuaires, gares ferroviaires et gares routires y compris leurs dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de maintenance ; - le sol des btiments de toute nature et terrains formant une dpendance directe indispensable ; - les terrains non cultivs usage commercial ou industriel, tels que les chantiers, les lieux de dpt de marchandises et les autres emplacements de mme nature. Taux dimposition On applique la base les taux ci-dessous :

proprit btie : 3 % ; terrains constituant une dpendance des proprits bties lorsque leur superficie est: - infrieure 500 m - entre 500 et 1.000 m - au-del de 1.000 m

:5%; :7%; : 10 %.

Recouvrement Elle est recouvre par voie de rle.

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l LA TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BATIES


Champ d'application Sous rserve de certaines exemptions temporaires ou permanentes, la taxe foncire est tablie annuellement sur les immeubles non btis de toute nature.

Dtermination de la base imposable : La valeur locative fiscale constitue la base imposable. Elle est dtermine au mtre carr pour les autres catgories de terrain et l'hectare pour les terres agricoles. Aucun abattement n'est prvu.

Taux On applique la base les taux ci-dessous :


pour les proprits non bties des secteurs non urbaniss : 5% ; pour les proprits non bties des secteurs urbaniss lorsque leur superficie est : - infrieure 500 m2 - entre 500 et 1.000 m2 - au-del de 1.000 m2 - pour les terres agricoles : 5% ; : 7% ; : 10%. : 3%.

Recouvrement : Elle est recouvre par voie de rle.

l PLUS-VALUE DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS


Champ d'application : Sont imposables les plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis ou non btis ralises par des personnes qui cdent, en dehors du cadre de l'activit professionnelle, des immeubles ou fractions d'immeubles btis, des immeubles non btis et les droits immobiliers se rapportant ces biens. Toutefois, les plus-values ralises l'occasion de la cession d'un bien immobilier dpendant d'une succession, pour les besoins de la liquidation d'une indivision successorale existante ne sont pas soumises l'impt. Dtermination de la plus-value imposable Elle est constitue par la diffrence entre :

le prix de cession du bien, le prix d'acquisition ou la valeur de cration par le cdant.

Le prix de cession est rduit du montant des taxes et frais supports par le vendeur l'occasion de l'opration de cession. Le prix d'acquisition est major forfaitairement de 8% par an pour tenir compte des frais d'acquisition, d'entretien et d'amlioration.

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Enfin, le contribuable peut justifier de frais rels sans que la fraction dductible puisse excder 30% du prix d'acquisition ou de la valeur de cration, s'il ne peut en justifier, ces frais sont valus forfaitairement par l'administration 10% de la valeur actualise du bien au moment de la cession. L'administration dispose galement d'un droit de rvaluation suivant certaines modalits. Le revenu ainsi dtermin subit les abattements suivants : 100% lorsque la cession intervient dans un dlai suprieur quinze ans compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd ; 80% lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre dix et quinze ans compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd ; 60% lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre six et dix ans compter de l'acquisition ou de la cration ; 40% lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre quatre et six ans compter de l'acquisition ou de la cration ; 30% lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre deux et quatre ans compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd.

Modalit d'imposition : Le revenu est tax dans le cadre de l'IRG au taux de 15%, libratoire de l'impt. Les contribuables ralisant les plus-values doivent souscrire dans un dlai de trente jours suivant la date de l'tablissement de l'acte de vente, une dclaration spciale l'inspecteur des impts directs du lieu de situation des biens cds. Si le vendeur n'est pas domicili en Algrie, la dclaration doit tre effectue par un mandataire dment habilit.

Recouvrement : L'inspecteur des impts comptent procde dans les dix jours de la rception de la dclaration, au calcul des sommes imposables. Ces sommes font l'objet d'un rle individuel exigible un mois aprs sa mise en recouvrement.

l L'IMPOT SUR LE PATRIMOINE


Champ d'application La loi de finances pour 1993 institue un impt sur le patrimoine qui remplace l'Impt de solidarit sur le patrimoine immobilier. Sont soumises l'impt sur le patrimoine :
les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens situs en Algrie ou hors d'Algrie, les personnes physiques n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens situs en Algrie.

Les conditions d'assujettissement sont apprcies au 1er janvier de chaque anne.

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Assiette : L'assiette de l'impt est constitue par la valeur nette au 1er janvier de l'anne d'imposition de l'ensemble des biens, droits et valeurs imposables. Certains lments prciss par le texte sont assujettis obligatoirement dclaration. La femme marie fait l'objet d'une imposition distincte sur l'ensemble des biens, droits et valeurs constituant son patrimoine.

Biens exonrs Sont exonrs de l'impt : la valeur de capitalisation de certaines rentes viagres, les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels, les biens professionnels, savoir les biens ncessaires l'exercice d'une profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale, ainsi que les parts et actions de socits n'ayant pas pour activit principale la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier.

Evaluation des biens : Les immeubles sont estims d'aprs leur valeur vnale relle. La base d'valuation des biens meubles est effectue conformment aux dispositions relatives la liquidation et au paiement des droits de mutation par dcs.

Dettes dductibles : Les dettes grevant le patrimoine des contribuables sont dductibles, notamment en ce qui concerne les biens immobiliers, les emprunts contracts pour la construction ou l'acquisition de ces biens sont dductibles dans la limite d'un montant gal au capital restant d au 1er janvier de l'anne d'imposition, augment des intrts chus et non pays et des intrts courus cette date. Les dettes dductibles, pour les biens mobiliers sont prvues par le Code de l'enregistrement en cas de mutation par dcs. identiques celles

Les dettes admises en dduction doivent tre dment justifies et dtailles dans la dclaration souscrire au titre de l'impt sur le patrimoine. Calcul de l'impt Il est fix comme suit :
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine Taux

Infrieure ou gale 8 millions de DA De 8 000 001 10 000 000 de DA De 10 000 001 20 000 000 de DA De 20 000 001 30 000 000 de DA De 30 000 001 50 000 000 de DA Suprieure 50 000 000 de DA

0% 0,5% 1% 1,5% 2% 2,5%

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Les redevables qui, en raison de biens, situs hors d'Algrie, ont acquitt un impt quivalent l'impt sur le patrimoine, peuvent imputer cet impt sur celui exigible en Algrie au titre des mmes biens. Obligations dclaratives : Les redevables doivent souscrire tous les quatre (04) ans, au plus tard le 31 mai de la quatrime anne une dclaration de leurs biens auprs de l'inspection des impts directs de leur domicile. Cette dclaration doit tre souscrite au plus tard le 31 mai depuis l'anne 1995. Les personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y possdant des biens ainsi que les agents de l'Etat en mission l'tranger peuvent tre invits par l'Administration fiscale dsigner un reprsentant en Algrie autoris recevoir toute communication relative cet impt. Le dfaut de dclaration non rgularise dans les trente jours d'une mise en demeure, donne lieu une taxation d'office.

l REVENUS NON COMMERCIAUX


Champ d'application Sont considrs comme ou assimils des revenus non commerciaux :
les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerant. les produits de droit d'auteur ou ceux perus par les inventeurs au titre de la concession de licence d'exploitation de leurs brevets ou de la concession de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication.

Dtermination du bnfice imposable : Le bnfice prendre en compte dans la base de l'impt est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession. Certaines dpenses lies l'activit sont dductibles.

Modalits d'imposition : Le revenu est tax dans le cadre de l'Impt sur le Revenu Global. La loi de finances 2001 a institu deux rgimes spciaux dclaratifs : - le rgime de la dclaration contrle qui s'applique obligatoirement aux contribuables qui ralisent un montant annuel de recettes suprieur 300 000 DA ; - le rgime de l'valuation administrative qui s'applique aux contribuables dont le chiffre d'affaires est infrieur au plafond ci-dessus.

Retenue la source : Font l'objet d'une retenue la source libratoire de l'IRG les revenus suivants verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algrie : - les sommes verses en rmunration d'une activit exerce en Algrie dans l'exercice de l'une des professions passibles des BNC, au taux de 20% ;

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- les revenus assimils des BNC et perus par des inventeurs ou au titre de droits d'auteur ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et de droits assimils, au taux de 20%, - les rmunrations de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie, au taux de 24%. Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle.

l REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


Cette catgorie comprend deux types de revenus :

les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils, les revenus des crances, dpts et cautionnements.

Champ d'application i) Produit des actions ou parts sociales et revenus assimils Il s'agit des revenus distribus principalement par les Socits par actions (SPA).

Sont notamment considrs comme revenus distribus : - les bnfices ou produits non mis en rserve ou incorpors au capital ; - les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, directement ou par personne ou socit interpose ; - les produits de fonds de placement ; - les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par personne ou socit interpose ; - les rmunrations, avantages et distributions occultes ; - les rmunrations verses aux associs ou dirigeants qui ne rtribuent pas un travail ou sont exagres; - les jetons de prsence et tantimes ; - les rsultats en instance d'affectation depuis trois ans.

Les bnfices visent les revenus pour l'assiette de l'impt sur les bnfices des socits (IBS) major de ceux exonrs d'IBS ainsi que les bnfices raliss par la socit dans des entreprises exploites hors d'Algrie sous rserve des dispositions conventionnelles.

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ii) Revenus de crances, dpts et cautionnements : Les revenus verss ici sont ceux qui taient prcdemment imposs l'impt sur les revenus des crances, dpts et cautionnements, c'est--dire notamment les produits : - des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ; - des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe ; - des cautionnements en numraire ; - des comptes courants, - des bons de caisse.

Les revenus des crances, dpts et cautionnements ne font plus l'objet d'aucune exonration.

Exonration : Les produits des actions et titres assimils inscrits la cote officielle de la Bourse d'Alger sont exonrs de l'impt sur le revenu global (IRG) pendant une priode de cinq (5) ans compter de la loi de finances de 1999. Les revenus des obligations et titres d'emprunts ngociables des institutions bancaires et organismes publics d'une dure globale ou suprieure cinq (5) ans sont exonrs de l'IRG pendant une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 1998. Depuis le 1er janvier 2001, cette exonration temporaire de l'IRG est tendue pour une dure de cinq ans aux produits provenant des obligations, actions ou parts des organismes de placements collectifs en valeurs mobilires.

Dtermination du revenu imposable i) Produit des actions ou parts sociales et revenus assimilables : Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distribus est considre comme rpartie entre les bnficiaires pour l'valuation du revenu de chacun d'entre eux. ii) Revenus des crances, dpts et cautionnements : Le montant imposable est dtermin en appliquant au montant brut des intrts, arrrages ou autres produits un abattement de 200 000 DA. Le produit des emprunts comptabiliss sans intrts est dtermin par application ces crances du taux des avances de la Banque centrale major de deux points.

Modalits d'imposition : Le revenu est tax dans le cadre de l'IRG. i) Produit des actions ou parts sociales et revenus assimils : Les personnes bnficiaires des produits doivent souscrire avant le 1er avril de chaque anne une dclaration. ii) Revenus de crances, dpts et cautionnements : Les bnficiaires d'intrts tablis en Algrie et pay sur un compte hors d'Algrie sont tenus de souscrire avant le 1er avril de chaque anne une dclaration spciale, la mme obligation est la charge des bnficiaires d'intrts pays en Algrie mme sans cration d'un crit pour le constater.

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Retenue la source i) Produit des actions, parts sociales et revenus assimils : Les dbiteurs qui distribuent des valeurs mobilires sont tenus d'effectuer une retenue la source dont le montant est fix 20%. Cette retenue ouvre droit au profit du bnficiaire un crdit d'impt gal au montant de la retenue et imputable sur l'IRG. Le montant de cette retenue est fix 15% pour les tantimes, jetons de prsence et autres rmunrations verses aux membres de conseil d'administration ou de surveillance. Cette retenue donne lieu un bordereau-avis, et pour les bnficiaires dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie dlivrance par le receveur des contributions d'une attestation de versement de la retenue la source. Les reversements au Trsor par les dbiteurs sont effectus les vingt premiers jours du mois suivant les retenues.

ii) Revenus des crances, dpts et cautionnements : Les revenus des crances, dpts et cautionnements donnent lieu une retenue de 10% ou de 30% par le dbiteur lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit d'un compte sont effectus en Algrie. : 10% sur les revenus des crances, dpts et cautionnements ; 30% sur le produit de bons de caisse anonyme. La retenue de 10% sur les revenus de crances, dpts et cautionnements ouvre droit au profit du bnficiaire un crdit d'impt dont le montant est gal au montant de la retenue et qui s'impute sur l'IRG ou l'IBS d par le bnficiaire. La retenue au taux de 30% sur les produits de bons de caisse anonymes est libratoire de l'IRG ou de l'IBS. Le dbiteur dpose dans les vingt premiers jours du mois suivant auprs du receveur des contributions diverses, un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent le total des sommes raison desquelles l'impt est d, le montant de l'impt exigible est immdiatement acquitt.

l FISCALITE DES DISTRIBUTIONS DE DIVIDENDES


Base d'imposition : En l'absence de conventions fiscales applicables, les dividendes perus sont soumis une imposition en Algrie. La base imposable est constitue par le montant brut des dividendes distribus y compris l'avoir fiscal qui lui est attach. Modalits d'imposition Retenue la source : Seule la socit distributrice doit pratiquer une retenue la source de 20% sur les dividendes verss ses actionnaires. Pour les bnficiaires, les dividendes distribus entrent dans la base imposable de l'IRG et sont imposables dans la masse des revenus au taux dcrit ci-dessus. Avoir fiscal : Les dividendes sont enregistrs en produits financiers dans les comptes de la socit, ils feront donc partie du bnfice imposable. Ce dernier sera soumis au taux d'impt sur les bnfices des socits. Pour viter une double imposition des dividendes au niveau de la socit distributrice et du bnficiaire, le systme de l'avoir fiscal trouvera application selon les cas.

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i) La socit distributrice a son sige en Algrie

le bnficiaire est rsident fiscal en Algrie

Les personnes physiques qui peroivent des dividendes distribus par des socits de droit algrien et qui ont leur domicile rel en Algrie, peuvent bnficier d'un avoir fiscal sous rserve que la distribution rsulte d'une dcision rgulire des organes comptents de la socit. Toutefois, les distributions effectues sur les rsultats d'un exercice clos depuis plus de 3 ans n'ouvrent pas droit au bnfice de l'avoir fiscal. La base de l'avoir fiscal est constitue par les distributions de bnfices taxs au taux normal et/ou des bnfices expressment exonrs. Le montant de cet avoir fiscal est gal 25% de la base calcule comme indiqu ci-dessus et ne peut tre utilis que dans la mesure o le revenu est compris dans la base de l'IRG.

le bnficiaire n'est pas rsident fiscal en Algrie

La distribution des dividendes ne donne pas lieu l'avoir fiscal au profit du bnficiaire qui nest pas rsident fiscal en Algrie. En l'absence de conventions fiscales, les dividendes de source algrienne restent imposables en Algrie tant pour la socit que pour les bnficiaires. Toutefois, le droit fiscal algrien rserve le cas o les non-rsidents justifient avoir dj acquitt l'impt dans leurs pays de rsidence, dans ce cas il y aura exonration.

ii) La socit distributrice n'a pas son sige en Algrie

le bnficiaire est rsident fiscal en Algrie

Si une socit a son sige social l'tranger et distribue des bnfices des actionnaires domicilis en Algrie, ces derniers ne peuvent pas bnficier de l'avoir fiscal et les dividendes sont imposables au titre de l'IRG avec l'ensemble des autres revenus. Toutefois, si le bnficiaire justifie avoir dj acquitt cet impt dans son pays d'origine, il est exonr.

le bnficiaire n'est pas rsident fiscal en Algrie

Si une socit a son sige social l'tranger et distribue des bnfices des actionnaires non domicilis en Algrie, ces derniers ne peuvent pas bnficier de l'avoir fiscal et les dividendes sont imposables au titre de l'IRG au titre de revenu de source algrienne. L'exonration est possible dans les mmes conditions exposes ci-dessus.

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CHAPITRE 16 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)


CHAMP D'APPLICATION
Sont imposables la TVA : - Les oprations de vente, les travaux immobiliers et les prestations de services, autres que celles soumises aux taxes spciales, revtant un caractre industriel et commercial et ralises en Algrie titre habituel ; - Les importations.

OPERATIONS IMPOSABLES
La loi fixe une liste d'oprations obligatoirement imposables et dicte un certain nombre de cas d'exonrations. La TVA est due obligatoirement sur : les ventes et livraisons faites par les producteurs ; les travaux immobiliers ; les ventes et livraisons en ltat de produits ou marchandises imports raliss par les commerants importateurs ; les ventes faites par les commerants grossistes ; les livraisons soi-mme ; les oprations de location et de prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ainsi que toutes les oprations autres que les ventes et les travaux immobiliers ;
les ventes dimmeubles ou de fonds de commerce effectues par les personnes qui habituellement ou occasionnellement achtent ces biens en leur nom en vue de leur revente ; le commerce des objets doccasion, autres que les outils, composs en tout ou en partie de platine, or ou argent, de pierres gemmes naturelles reprises sous le n 71 01 et 71 02 du tarif douanier, ainsi que des uvres dart originales, objets dantiquit et de collection repris au n 99 06 et 99 07 du tarif douanier ; les oprations exerces dans le cadre dune profession librale ralises par les personnes physiques ou morales ; Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature ; les prestations relatives au tlphone et tlex rendu par les services des postes et tlcommunications ; les oprations de ventes effectues par les grandes surfaces ; les oprations ralises par les banques et les compagnies dassurances ;

le commerce multiple et le commerce de dtail.

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l Assujettis
Les socits commerciales sont en principe assujetties la TVA.

l Territorialit
Une affaire est ralise en Algrie : - pour les ventes lorsqu'elle est rgle aux conditions de livraison de la marchandise en Algrie ; - pour les prestations de service lorsque le service rendu, le droit cd, l'objet lou ou les tudes effectues sont rendues, utilises ou exploites en Algrie.

l Fait gnrateur
Il est constitu :

pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle ;

- pour les travaux immobiliers par l'encaissement partiel ou total du prix. Toutefois, il y a deux exceptions : - en ce qui concerne les entreprises trangres et pour ce qui est du montant de la taxe encore exigible lachvement des travaux aprs celle paye chaque encaissement, le fait gnrateur est constitu par la rception dfinitive de louvrage ralis ; - en ce qui concerne les travaux immobiliers raliss par les promoteurs immobiliers dans le cadre exclusif de leur activit, le fait gnrateur est constitu par la livraison juridique ou matrielle du bien au bnficiaire ;

pour les livraisons soi-mme par la livraison ;

par lintroduction de la marchandise en douane pour ce qui est des importations et par leur prsentation en douane pour ce qui est des exportations. Le dbiteur de la taxe est, dans ce cas prcis, le dclarant en douane ; pour les prestations de service en gnral par l'encaissement partiel ou total du prix. Toutefois, les entrepreneurs de travaux et les prestataires de services peuvent tre autoriss se librer daprs les dbits, auquel cas le fait gnrateur de la TVA est constitu par le dbit lui-mme.

l Assiette et taux
Pour dterminer le chiffre daffaires imposable, il y a lieu dajouter la valeur des marchandises, des travaux ou des prestations :
les frais de transport lorsquils ne sont pas facturs sparment ; les frais demballage dans le cas o les emballages ne sont pas restitus ; les frais constituant une charge dexploitation (rmunration dintermdiaire, les commissions, courtages, primes dassurances et en gnral tous les frais pays par le vendeur et facturs au client) ; les droits et taxes en vigueur, lexclusion de la TVA ;

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les recettes accessoires. les rabais, remises, ristournes accords ; les droits de timbres fiscaux ; les frais de transport sous certaines conditions ; les frais demballages consigns.

Toutefois, peuvent tre dduits de la base imposable, lorsquils sont facturs aux clients:

Il existe deux taux de TVA : un taux normal de 17% et un taux rduit de 7%. Ils s'appliquent aux prix hors taxes des produits, biens, services et oprations lists par la loi.

DEDUCTIONS
Principe de la dduction : Sous rserve des exclusions du droit dduction, la TVA mentionne sur les factures ou documents d'importation ayant grev les lments de prix d'une opration imposable est dductible de la taxe applicable cette opration. La taxe sur les oprations de banque est dductible dans les mmes conditions pour les assujettis la TVA. La dduction de la TVA ayant grev une opration ne peut tre effectue que sur la dclaration dpose par les assujettis la TVA au titre du chiffre d'affaires du mois suivant celui de l'tablissement de la facture, du mmoire ou du document d'importation. Pour les lments amortissables, la dduction peut tre opre au titre du mois de l'acquisition ou de la cration de ces biens. Au cas o la taxe due au titre d'un mois serait infrieure la taxe dductible, le crdit serait report le mois suivant et ainsi de suite. La dduction ainsi pratique ne peut aboutir un remboursement mme partiel de la TVA, sauf et notamment dans l'un des cas suivants : - en cas d'exportation ou de livraison de biens et services dont l'acquisition ou l'importation en franchise de TVA figurant sur la dernire dclaration de chiffre d'affaires ; - en cas de diffrence de taux entre le taux de TVA applicable lors de l'acquisition de matires ou produits et le taux applicable la cession des produits ou la ralisation d'oprations imposables, lorsque le solde crditeur porte sur une priode de 3 mois. Si la TVA n'est pas acquitter sur l'ensemble des affaires d'un redevable, le montant de la dduction est rduit par application d'un prorata calcul de manire classique. A la fin de chaque anne civile, les redevables dterminent le pourcentage de dduction tel qu'il se dgage des oprations ralises au cours de l'anne et l'adresse dans les 20 premiers jours du mois de mars au service des Taxes sur le chiffre d'affaires (TCA). Si ce pourcentage est suprieur de 5% du pourcentage initial, il y a lieu de procder une rgularisation par reversement ou dduction complmentaire dans les 20 premiers jours du mois de mars de lexercice suivant.

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Transfert du droit dduction aux socits trangres : La lgislation algrienne accorde la possibilit aux socits trangres lies par un contrat avec un partenaire algrien de bnficier de la dduction de la TVA qui a grev louvrage condition : - quil travaux ; sagisse de la ralisation dun march comportant fournitures et

- que le matre de louvrage importe ou achte localement en son nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat,

La demande dautorisation de transfert du droit dduction de la taxe est adresse au directeur des impts de la wilaya par le matre de louvrage.

Exclusion du droit dduction : Bien que le champ dapplication des dductions en matire de TVA soit relativement large, il nen demeure pas moins quil existe des cas dexclusion de ce droit dduction. Ainsi, nouvrent pas droit dduction, en vertu de larticle 41 du code des taxes sur le chiffre daffaires :
les biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de lexploitation dune activit passible de cette taxe ; les vhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas loutil principal dexploitation de lentreprise assujettie la TVA ; les biens et services livrs par les assujettis placs sous le rgime du forfait ; les biens immobiliers acquis ou crs par les redevables suivis au rgime du forfait ; les produits et services offerts titre de dons et libralits ; les services, pices dtaches et fournitures utiliss la rparation de biens exclus du droit dduction.

l Dclarationliquidation
Dans les 30 jours du commencement des oprations passibles de la TVA, toute personne doit souscrire une dclaration d'existence. Cette dclaration doit tre appuye d'un exemplaire certifi conforme des statuts et de la signature lgalise du grant ou du prsident. Tout assujetti doit ensuite remettre avant le 20 du mois suivant au receveur des contributions diverses un relev indiquant d'une part les affaires ralises au cours du mois prcdant, d'autre part le dtail des oprations taxables. Le montant de la TVA exigible est acquitt en mme temps que la dclaration mensuelle. Les redevables qui exercent une activit depuis 6 mois au moins et qui possdent une installation permanente en Algrie peuvent tre autoriss, sur demande, payer l'impt sous le rgime des acomptes prvisionnels. La demande doit tre formule avant le 1er fvrier et l'option est renouvelable par tacite reconduction pour l'anne entire.

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l Exonrations
Certaines oprations faites lintrieur du pays et limportation demeurent exonres de la TVA. Ces oprations numres par la loi sont, notamment, exemptes de TVA : - les affaires de ventes et de faon qui portent sur les marchandises exportes, dans la mesure o celles ci sont conformes aux lois et rglements. - la vente portant sur les pierres gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, les mtaux prcieux, la bijouterie, la joaillerie, lorfvrerie et les autres ouvrages de mtaux prcieux.

l Autres taxes
Les bires et les produits tabagiques et allumettes sont soumis, en sus de leur imposition la TVA, une taxe intrieure de consommation sur les quantits de produits imposables expdis la consommation. Il en est de mme pour les produits ptroliers ou assimils, imports ou obtenus en Algrie, notamment en usine exerce, qui sont soumis, quant eux , en sus de la TVA, une taxe sur les produits ptroliers sur les quantits de produits imposables expdis la consommation. La taxe sur les produits ptroliers limportation est perue par ladministration des douanes, dans les mmes conditions et suivant les mmes rgles que les droits de douanes au vu dune dclaration de mise la consommation. La taxe sur les produits ptroliers nentre pas en compte dans lassiette des droits et taxes de toute nature auxquels sont soumis les produits en cause. Par contre, elle est incorpore dans la base de calcul de la TVA. Les produits ptroliers exports sont exempts de la taxe sur les produits ptroliers.

l FRANCHISE ET RESTITUTION DE LA TVA


Les achats en franchise : Peuvent bnficier de la franchise de la TVA, conformment aux dispositions du code des taxes sur le chiffre daffaires :
les biens et services prvus par la lgislation en vigueur acquis par les fournisseurs de socits ptrolires, destins tre affects directement aux activits de prospection, de recherche, dexploitation et de transport par canalisations des hydrocarbures liquides et gazeux ;

les achats ou importations de marchandises, raliss par un exportateur, destins soit lexportation ou la rexportation en ltat, soit tre incorpors dans la fabrication, la composition, le conditionnement ou lemballage des produits destins lexportation, ainsi que les services lis directement lopration dexportation ; les achats de matires premires, de composants ou demballages spcifiques, servant la production, au conditionnement ou la prsentation commerciale des produits expressment exonrs de la TVA ou destins un secteur exonr de la taxe, sauf dispositions contraires prvues par le prsent code ;
les acquisitions de biens dquipement lexclusion des vhicules de tourisme, destins la ralisation doprations imposables la TVA, lorsquelles sont effectues par des entreprises ou units nouvellement cres et exerant des activits ralises par les jeunes promoteurs ligibles laide du Fonds national de soutien lemploi des jeunes.

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Pour bnficier de la franchise de la TVA sur les biens, produits et services acquis, destins aux secteurs sus-cits, les entreprises doivent tre dment agres par le directeur des impts de wilaya qui les exerce.

Loctroi dun agrment est conditionn par : - une demande pralable ; - la tenue dune comptabilit rgulire ; - la production dun extrait de rles apur ou faisant mention de facilits de paiement accordes.

Les achats en franchise sont effectus sur remise, par le bnficiaire au vendeur ou au service des douanes, dune attestation vise par linspection des impts comptente comportant lengagement de lentreprise de payer limpt correspondant en cas de dtournement de ces marchandises de leur destination privilgie. Ces attestations, tires de carnets souche, sont fournies par ladministration fiscale aux entreprises agres.

Le remboursement de la TVA : Conformment aux dispositions de larticle 50 du code des taxes sur le chiffre daffaires, les entreprises redevables de TVA, qui ne peuvent pas imputer entirement la TVA dductible sur la TVA due, peuvent demander le remboursement du crdit de TVA constitu, uniquement dans les cas ci-aprs : - lorsquil sagit doprations dexportation de marchandises, de travaux, de services ou de livraison de produits pour lesquelles la franchise lachat est autorise ; - lorsquil rsulte de lexploitation de la dclaration obligatoire de stocks de marchandises dtenus la date de cessation dactivit sur la dernire dclaration de chiffre daffaires dpose par les personnes ou socits qui cessent dexercer lactivit qui les rend passibles de la taxe, compte tenu de la rgle de dcalage lgal relatif au droit la dclaration de TVA ; - lorsque le prcompte fait suite une diffrence entre le taux de la TVA applicable lors de lacquisition de matires ou produits et le taux applicable la cession de produits ou la ralisation doprations imposables. Le remboursement de la TVA peut intervenir ds que le solde crditeur porte sur une priode de plus de trois mois. Le redevable qui dsire obtenir le remboursement de la TVA doit faire parvenir au service fiscal qui lexerce une demande indiquant le motif de la restitution, le montant de la taxe restituer pour chaque priode dimposition avec un dcompte prcis, appuy de pices justificatives. Pour tre recevable, la demande doit tre dpose dans la limite du dlai de prescription de quatre annes prvu par larticle 153 du code des taxes sur le chiffre daffaires. Cette prescription ne commence courir quaprs la naissance de lopration entrant dans le champ dapplication de la restitution, ou plus prcisment partir du jour o le redevable se trouve en droit dobtenir la restitution par voie de dduction ou remboursement direct.

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Scurit fiscale : En cas de changement de lgislation, larticle 84 de la loi de finances pour 1984 permet aux oprateurs trangers (et galement nationaux) qui ont des oprations en cours de ralisation, dopter pour le rgime fiscal le plus favorable en matire de taxe sur la valeur ajoute et de droits de douane. Cette possibilit est subordonne la runion de deux conditions :
Les oprations dinvestissement doivent avoir dbut avant le changement de la lgislation fiscale.

En effet, dans le cas o ces oprations nauraient pas encore t entames, les entreprises concernes seront soumises obligatoirement la nouvelle lgislation. Il est prciser que le dbut de ralisation des oprations dinvestissement sentend du commencement de la ralisation matrielle de ces oprations et non des dmarches administratives et juridiques entreprises cet effet.
Loption est demande par courrier simple adress au directeur des impts de wilaya et accompagn du dossier relatif lactivit exerce.

Dure de cette mesure : le bnfice du rgime fiscal le plus favorable ne peut excder quatre ans.

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CHAPITRE 17 OBLIGATIONS DES PERSONNES MORALES

OBLIGATIONS COMPTABLES
La lgislation algrienne dispose que la comptabilit doit tre tenue conformment aux lois et rglements en vigueur, notamment le code de commerce et le plan comptable national.

Les principales obligations fixes par les textes sont les suivantes : - Tenir un livre journal enregistrant quotidiennement les oprations de lentreprise ou rcapitulant au moins mensuellement les rsultats de ces oprations ; - Oprer annuellement un inventaire des lments actifs et passifs. Celui-ci est report sur un livre d'inventaire ; - Etablir aprs l'arrt des comptes de l'exercice, un bilan et un compte de rsultat, qui doivent tre reproduits sur le livre d'inventaire.

Le livre journal et le livre dinventaire doivent tre tenus chronologiquement sans blanc, ni altration daucune sorte, ni transport en marge. Ils sont cots et paraphs par un juge dans la forme ordinaire. Ces livres et documents doivent tre conservs pendant une dure de 10 ans.

l OBLIGATIONS FISCALES
- Au moment de la constitution de la socit Les statuts de la socit doivent tre tablis devant notaire et tre enregistrs auprs des services de lenregistrement par le rdacteur de lacte de constitution. La dlivrance du numro dimmatriculation au registre de commerce est subordonne l'obtention pralable d'une attestation justifiant de la position fiscale de la socit. Cette demande doit tre effectue par le grant ou le directeur de la socit auprs de l'administration fiscale, elle doit tre formule dans un imprim fourni par les services des impts et devra tre dment appuye des pices exiges. L'attestation est dlivre aprs constatation par exploit dhuissier de lexistence effective du local de lexploitant et de la justification du droit de jouissance.

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- Au dbut de l'activit Dans les trente jours du dbut de son activit, la socit doit souscrire auprs de linspection des impts dont elle dpend une dclaration d'existence conforme au modle fourni par ladministration fiscale. Cette dclaration doit tre appuye dun exemplaire certifi conforme des statuts, de la signature lgalise du grant ou du directeur et, lorsque ces dirigeants ne sont pas statutaires, dun extrait certifi conforme de la dlibration du conseil dadministration ou de lassemble dactionnaires qui les a dsigns. Les entreprises trangres effectuant des oprations passibles dimpts, et nayant pas dtablissement professionnel stable en Algrie, doivent faire accrditer auprs de ladministration fiscale un reprsentant domicili en Algrie. Celui-ci sengage remplir les formalits auxquelles sont soumis les assujettis et payer la taxe aux lieu et place de lentreprise trangre. Il devra donc souscrire galement cette dclaration dexistence dans le dlai dun mois qui suit le dbut des activits de la socit trangre en Algrie. Une copie du contrat doit galement tre dpose dans un dlai dun mois. Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de linspection des impts dans un dlai de dix jours.

Plaque didentification : En vertu de larticle 60 du code des taxes sur le chiffre daffaires, les personnes physiques ou morales qui se livrent des oprations passibles de la taxe sur la valeur ajoute, sont tenues dapposer, dune manire nettement visible lentre de limmeuble o elles exercent une activit titre principal ou partiel, une plaque indiquant les noms, prnoms ou la raison sociale de ltablissement ainsi que la nature de leur activit, sauf lorsquelles disposent dautres moyens didentification tels que les enseignes. De mme, il est fait obligation aux personnes ou socits ralisant des travaux immobiliers, de placarder, dune manire nettement visible lextrieur immdiat de chaque chantier o elles exercent leur activit, et pendant toute la dure de celui-ci, les renseignements ci-aprs : - les noms, prnoms ou raison sociale et adresse de lentrepreneur gnral ; - la nature des travaux ; - Le nom du matre de luvre.

Lorsque ces entrepreneurs utilisent dans lexercice de leur activit le concours de soustraitants, ils ont lobligation de dposer aux inspections des impts de leur circonscription, avant la fin du mois qui suit celui du commencement des travaux de sous-traitance, une dclaration comportant les renseignements ci-aprs : - les noms, prnoms ou raison sociale et adresse des sous-traitants; - la nature des travaux de sous-traitance; - le nom des chantiers o exercent les sous-traitants.

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Facturation de la TVA : En vertu de larticle 64 du code des taxes sur le chiffre daffaires, tout redevable de la TVA qui livre des biens ou rend des services un autre redevable doit lui dlivrer une facture ou un document en tenant lieu. Celle-ci doit tre tablie dans le respect des dispositions du dcret n 95 305 du 7 octobre 1995 fixant les conditions que doit remplir une facture pour tre rgulire. Les factures ou documents en tenant lieu tablis par les assujettis doivent obligatoirement faire apparatre, dune manire distincte, le montant de la TVA rclame en sus du prix ou comprise dans le prix. Quelle ait ou non la qualit dassujettie la TVA, toute personne qui mentionne cette taxe lorsquelle nest pas effectivement paye, en est rpute personnellement responsable.

Attestations dachat en franchise de TVA : Conformment aux dispositions de larticle 67 du code des taxes sur le chiffre daffaires, les ventes ou oprations ralises en exonration ou celles faites en franchise de la TVA doivent tre justifies par des attestations obligatoirement extraites dun carnet souche dlivr par ladministration fiscale (inspection des impts) lassujetti bnficiaire de lexonration ou de lautorisation dachat en franchise de la TVA. Dans le cas des franchises accordes ponctuellement, lattestation et les copies seront dtaches dun carnet ouvert au niveau de linspection des impts.

Le rgime des acomptes provisionnels en matire dIBS : LIBS donne lieu trois versements dacomptes, du 15 fvrier au 15 mars, du 15 mai au 15 juin et du 15 octobre au 15 novembre de lanne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices servant de base au calcul de limpt prcit. Le montant de chaque acompte est gal 30% de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsque aucun exercice na t clos au cours dune anne, au bnfice de la dernire priode dimposition. Toutefois, en cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze mois. En ce qui concerne les entreprises nouvellement cres, chaque acompte est gal 30% de limpt calcul sur le produit valu 5% du capital appel.

DECLARATIONS FISCALES MENSUELLES MODELE DIMPRIME G 50


Taxe sur la valeur ajoute : Toute personne physique ou morale, effectuant des oprations passibles de la TVA, est tenue de remettre ou de faire parvenir, dans les 20 jours qui suivent le mois civil, au receveur des impts du ressort duquel est situ son sige social ou son principal tablissement un relev indiquant dune part le montant des affaires ralises par lensemble de ses oprations taxables et dacquitter en mme temps limpt exigible daprs ce relev. Toutefois, les redevables ne disposant pas dune gestion comptable centralise sont autoriss dposer un relev de chiffre daffaires pour chacune de leurs units auprs du receveur des impts territorialement comptent.

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Lorsque le dlai lgal de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. Les redevables qui possdent une installation permanente et qui exercent leurs activits depuis six mois au moins peuvent tre autoriss sur leur demande, payer la TVA sous le rgime des acomptes provisionnels. La demande doit tre formule avant le 1er fvrier et loption renouvelable par tacite reconduction, est valable pour lanne entire sauf cession ou cessation.

Taxe sur lactivit professionnelle : A linstar de la TVA, le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes doivent donner lieu imposition la TAP mensuellement suivant dclaration du modle G 50 dposer dans les 20 jours qui suivent le mois civil. Dans le cas de pluralit dtablissements, la taxe est due dans la commune du lieu de ralisation de lopration taxable.

l RETENUE A LA SOURCE DE LIMPOT SUR LES REVENUS


Les articles 108 et 157 du code des impts directs prcisent que les personnes physiques ou morales qui payent des sommes imposables sont tenues deffectuer sur ces sommes, au moment o elles sont payes des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie, la retenue la source de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur le bnfice des socits (IBS), selon les modalits dfinies aux articles 109, 158 et 159 du mme code. Il est dlivr aux intresses un reu extrait dun carnet souches fourni par ladministration. Le montant du versement est calcul par application du taux en vigueur aux paiements de la priode. La socit doit pouvoir justifier le paiement des impts retenus la source. A cet effet, lors de chaque demande de transfert de fonds, une attestation est dlivre par le receveur des impts. Les droits doivent tre acquitts dans les 20 premiers jours qui suivent le mois au titre duquel ces droits sont dus la caisse du receveur des impts du sige du dbiteur des sommes imposables, au moyen de limprim de dclaration G 50.

l DECLARATION ANNUELLE
Taxe sur lactivit professionnelle : Toute personne morale passible de la taxe sur lactivit professionnelle et de limpt sur le bnfice est tenue de souscrire avant le 1er avril de chaque anne auprs de linspection du lieu dimplantation du sige social ou du principal tablissement une dclaration du montant du bnfice imposable se rapportant lexercice prcdent en mme temps que celle de son chiffre daffaires global ou de ses recettes professionnelles brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation. Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. La dclaration doit faire apparatre distinctement la fraction du chiffre daffaires qui est susceptible de subir une rfaction.

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En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros, la dclaration doit tre appuye dun tat comportant pour chaque client, les informations suivantes : - numro didentification statistique ; - numro de larticle dimposition ; - nom et prnoms ou dnomination sociale ; - adresse ; - montant des oprations de vente effectues ; - numro dinscription au registre de commerce ; - montant de la TVA facture (L.F 2002).

Celui-ci doit tre dpos en mme temps que la dclaration annuelle. Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablissement ou unit quils exploitent dans chacune des communes d'installation. Limposition rsultant de cette dclaration annuelle fait lobjet dun rle et dun avertissement mentionnant le montant total de limpt restant d ou lexcdent rembourser.

Dclaration de l'Impt sur les bnfices de socits : La socit doit tablir une dclaration annuelle faire parvenir avant le 1er avril de chaque anne linspection des impts du lieu dimposition sur un imprim fourni par ladministration. Cette dclaration doit tre accompagne dun tat dtaill des sommes verses par lentreprise des tiers au titre de travaux sous- traits, dtudes, de location de matriels ou de personnel, de loyers de toute nature et dassistance technique, en vertu de larticle 162 du mme code (cette obligation concerne les entreprises qui ne disposent pas dune installation professionnelle permanente en Algrie).

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CHAPITRE 18 FISCALITES SECTORIELLES SPECIFIQUES

FISCALITE PETROLIERE
La loi sur les hydrocarbures a t adopte le 19 aot 1986, puis modifie et complte par deux lois en 1991. Cette loi prvoit diverses dispositions relatives aux activits de prospection, de recherche, d'exploitation et de transport par canalisation des hydrocarbures et amnage une fiscalit spcifique pour certaines activits dans ce domaine. Cette loi raffirme galement, la proprit de lEtat sur les rserves dhydrocarbures et le monopole dlgu aux entreprises publiques algriennes en matire de prospection, recherche et exploitation des hydrocarbures avec possibilit de lexercice par des personnes morales trangres des activits de prospection, recherche et exploitation en association avec la SONATRACH. De nombreux dcrets sont venus prciser ses dispositions.

Champ d'application : La fiscalit ptrolire est spcifique, son champ d'application est limit aux activits de recherches et/ou d'exploitation. En revanche, les activits de distribution et de commercialisation sont exclues de ce rgime fiscal spcifique et sont soumises au rgime fiscal ordinaire.

Le rgime fiscal spcifique lactivit ptrolire : La loi sur les hydrocarbures prvoit le paiement de redevances et d'impts importants qui se substituent au droit commun.

Le taux de la redevance : Le taux de la redevance applicable la valeur des hydrocarbures extraits des gisements est fix 20%.Des remises ou modration de la redevance peuvent tre accordes en vue de permettre la rcupration des fonds investis. Ces taux rduits ne sauraient tre infrieurs 10%. Par ailleurs, dautres taux sont prvus selon la zone dimplantation et fixs 16,25% dans la zone A et 12,50 % dans la zone B.

limpt sur les rsultats (IDP) : En ce qui concerne limpt sur les rsultats (IDP) : le taux de limpt sur le rsultat d par les socits trangres dans le cadre du contrat de partage de production et contrat de service est gal au taux applicable en matire dimpt sur les bnfices des socits (IBS), savoir 38 %.

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Pour les autres socits, le taux applicable diffre selon les activits imposables et les zones dimplantation. Limpt est calcul en rgle gnrale au taux de 85%. Toutefois, des rductions du taux de limpt sur les rsultats peuvent tre accordes. Exemptions : La loi n 86 14 accorde la socit SONATRACH ainsi quaux associs trangers, intervenant dans les activits de prospection, de recherche et dexploitation des gisements dhydrocarbures, le bnfice de lexemption en matire de :

taxe sur lactivit professionnelle ; taxe sur la valeur ajoute ; droits, taxes et redevances douanires.

Incitation linvestissement dans le domaine des hydrocarbures : La loi n 91 21 du 04 dcembre 1991 modifiant la loi n 86 14 du 19 aot 1986 a introduit des amendements visant lever les contraintes majeures qui ont pnalis le dveloppement du partenariat avec ltranger en matire dhydrocarbures. Les amnagements incitatifs La loi prvoit plusieurs dispositions :
louverture de lassociation avec les partenaires trangers sur les gisements dj existants ; la possibilit aux partenaires trangers de construire et dexploiter des canalisations de transport dhydrocarbures pour le compte de la SONATRACH ; linstitution de droit dentre pour le partenariat lorsque lassociation porte sur un gisement dj dcouvert ; des abattements fiscaux de 10% pour la redevance et 38% pour limpt sur le rsultat, sous certaines conditions dexploitation ; le recours larbitrage international en cas de litige opposant le partenaire tranger la SONATRACH.

Les contrats d'association : Lassociation est rgie par un contrat dfinissant les conditions entre les parties, notamment en matire dinvestissement et de programme des travaux, ainsi que lintressement de lassoci tranger. Il existe quatre types de contrats dassociation :

le contrat de concession ; le contrat de service qui peut prendre la forme suivante : - un contrat de service risque ; - un contrat dassistance technique ou de coopration technique sans risque.

le contrat de participation ; le contrat de partage de production.

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Les formes d'intressement Il y a trois formes dintressement :


mise disposition dun champ en faveur de lassoci tranger, et attribution dune part de la production du gisement au prorata de sa participation dans lassociation ; disposition en faveur de lassoci tranger, participation au titre des remboursements de ses dpenses et prestations, et attribution dune part de la production du gisement (tel que dfini dans le contrat dassociation) ; paiement lassoci tranger dun droit, au titre des remboursements de ses dpenses et prestations, en nature ou en espces.

Le contrat de partage de production Les caractristiques dun contrat de partage de production sont les suivantes : le risque exploratoire est support par lassoci tranger ; la recherche et lexploitation sont finances par lassoci tranger ; en contrepartie de ses dpenses, lassoci tranger reoit une part de la production au port de chargement ; cette part est libre de toutes charges et taxes ainsi que de toute obligation fiscale ptrolire ou de rapatriement de fonds ; la part de production laquelle a droit lassoci tranger est constitue annuellement:

- dune part reprsentant le remboursement des cots quil a encourus ; - et dune part reprsentant sa rmunration (profit-oil).

La rforme du secteur des hydrocarbures : Le gouvernement algrien a initi une rforme de la lgislation sur les hydrocarbures. Un avant-projet de loi a t labor. Il a pour fondement la nouvelle politique nergtique destine faire face dans les meilleures conditions :

au processus de globalisation acclr de l'conomie mondiale ; la libralisation du secteur des hydrocarbures dans un march concurrentiel ; au financement du dveloppement du potentiel nergtique sans intervention de l'Etat ;

Objet de la rforme en cours Cet avant-projet de loi a pour objet : de dfinir le rgime juridique des activits de recherche, d'exploitation, de transport par canalisations des hydrocarbures ;
de consacrer la libre concurrence en matire de raffinage, de transformation des hydrocarbures, de stockage, de distribution des produits ptroliers ainsi que des ouvrages permettant leur exercice ; de dfinir les droits et obligations des personnes physiques et morales exerant une ou plusieurs de ces activits ;

de dfinir le cadre institutionnel rgissant ces activits.

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Une redfinition du rle de l'Etat : L'Etat reste, en toutes circonstances, propritaire du domaine minier. Seules les quantits d'hydrocarbures extraites e les droits lis aux titres miniers, de recherche et d'exploitation de ces produits ont un caractre commercial. La diffrence est la conscration de la sparation du rle de l'Etat en tant que propritaire du domaine minier, rgulateur et protecteur de l'intrt gnral, de celui de l'entreprise publique, oprateur conomique commercial. Deux agences seront cres, l'Autorit de rgulation des hydrocarbures et l'Agence nationale pour la valorisation des ressources hydrocarbures, et seront charges de remplir respectivement les missions gnrales suivantes : la mise la disposition des oprateurs ptroliers de l'information utile et la promotion des investissements dans le secteur, l'attribution des contrats de recherche et/ou d'exploitation et la collecte de la redevance ptrolire ; la rgulation des monopoles naturels (transport par canalisations, stockage des produits ptroliers), ainsi que le respect des normes et standards et de la rglementation concernant le secteur, en matire d'hygine, de scurit et d'environnement.

Ces deux agences nationales, bnficieront d'une autonomie de gestion et seront administre par un conseil d'administration, et rattaches du point de vue administratif au ministre charg des hydrocarbures.

Un nouveau systme fiscal : La rforme vise mettre en uvre une fiscalit plus incitative pour attirer de nouveaux investisseurs, tout en prservant les recettes annuelles de l'Etat. Un systme simple a t conu dans cet avant-projet pour les activits de recherche et d'exploitation. Pour les autres activits concernes, le rgime fiscal applicable sera le rgime gnral. Pour les activits de recherche et d'exploitation le rgime fiscal consisterait en : - une taxe superficielle non dductible payable annuellement au Trsor public ; - une redevance payable mensuellement ; - une taxe sur le revenu ptrolier (TRP) payable mensuellement au Trsor public ; - un impt complmentaire sur le rsultat (ICR) payable annuellement au Trsor public ; - un impt foncier sur les biens autres que les biens dexploitation tels que fixs par la rglementation fiscale gnrale. Les contractants seraient exempts pour leurs activits de recherche et/ou dexploitation:

- de la taxe sur la valeur ajoute (TVA) portant sur les biens et services affrents aux
activits de recherche et/ou dexploitation ; - de la taxe sur lactivit professionnelle ; - des droits, taxes, redevances de douane, sur les importations de biens dquipement, matires et produits destins tre affects et utiliss pour les activits de recherche et/ou dexploitation des gisements dhydrocarbures ;

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- de tout impt actuel ou futur ou taxe actuelle ou future autre que ceux viss par certaines dispositions de la loi, frappant les rsultats dexploitation et tablis au profit de lEtat, des collectivits publiques et de toute personne morale de droit public.

La procdure organique d'adoption de cet avant-projet par les institutions algriennes est en cours, des modifications substantielles pourraient y tre apportes.

FISCALITE DES TABACS


Depuis lanne 1963 et jusquau 31 dcembre 2000, la fabrication, la commercialisation et limportation des produits tabagiques (cigarettes, cigares, tabac fumer, tabac priser et mcher) taient le monopole exclusif de la Socit nationale des tabacs et allumettes (SNTA). Les dispositions des articles 31 34 de la loi de finances pour lanne 2001 visent : donner la possibilit toute personne morale dment agre par le ministre des Finances, fabriquer des tabacs ; lever le monopole dtenu par la SNTA, en accordant la possibilit tous les fabricants de tabacs den importer.

Conditions d'exercice : Pour pouvoir exercer en qualit de fabricants de tabacs, les personnes morales concernes doivent tre agres par le ministre des Finances, en attendant que lautorit charge de la rgulation du tabac et des produits tabagiques soit institue et devienne oprationnelle. Larticle 298 du code des impts indirects modifi prcise cet effet que seules peuvent tre agres en qualit de fabricants de tabacs les personnes morales ayant la forme de socits par actions dont le capital social est gal ou suprieur 30 000 000 DA. Lagrment est subordonn la souscription dun cahier des charges dont les termes seront fixs par un dcret excutif. Ce cahier des charges fixera notamment les conditions de partenariat auxquelles doivent satisfaire les fabricants.

Obligations des fabricants : Larticle 299 du code des impts indirects dispose que les fabricants de tabacs doivent prendre la qualit dentrepositaires cest--dire peuvent introduire dans leurs entrepts les produits tabagiques ou les matires ncessaires leur fabrication (tabacs en feuilles), en crdit dimpt, cest--dire en suspension de taxe. Le rgime de lentrept est subordonn : - la prsentation dune ou plusieurs cautions qui sengagent solidairement avec le fabricant de tabacs garantir le paiement de limpt affrent aux produits tabagiques ; - lagencement des locaux ; - la tenue dune comptabilit matires. Par ailleurs, en vertu de larticle 32 de la loi de finances 2001, les fabricants de tabacs agrs peuvent tre autoriss importer des tabacs manufacturs dans des conditions qui seront fixes par voie rglementaire.

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CHAPITRE 19 CONTROLE ET CONTENTIEUX FISCAL

Le systme fiscal algrien est un systme dclaratif. Il prvoit la possibilit de contrles fiscaux tant pour les personnes physiques que pour les personnes morales. Des recours gracieux et contentieux existent galement.

l DROIT DE CONTROLE ET DE REPRISE DE L'ADMINISTRATION


Ladministration fiscale saccorde le droit de contrler, dans le dlai de la prescription, la sincrit des dclarations de chiffres daffaires et de bnfices souscrites par les contribuables.

Prescription de l'action de l'administration : En matire d'impt direct ou de taxes sur le chiffre d'affaires, le dlai imparti pour la mise en recouvrement des rles pour la rparation des omissions ou insuffisance de dclaration est de trois annes, plus l'anne en cours. - Pour les impts directs : compter du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle est intervenue la clture de la priode dont les revenus sont soumis la taxation. - Pour les taxes sur le chiffre d'affaires : compter du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle sont ralises les oprations taxables.

Dlai de rclamation du contribuable Ce dlai de prescription est interrompu par l'avis de vrification. Le dlai de rponse la proposition de redressement est de 40 jours.

Impts directs : Les rclamations sont recevables jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle ou de la ralisation des vnements qui motivent ces rclamations. Le dlai de rclamation expire :
Le 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a reu de nouveaux avertissements, dans le cas o, la suite d'erreur d'expdition, de tels avertissements lui auraient t adresss par le sous-directeur des impts de la wilaya. Le 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a eu connaissance certaine de l'existence des cotes indment imposes par suite de faux ou double emploi.

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Quand l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, les rclamations sont prsentes :

- S'il s'agit de contestations relatives l'application des retenues effectues la source, jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle ces retenues ont t opres. - Dans les autres cas, jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle au titre de laquelle l'impt est vers. Taxes sur le chiffre d'affaires : L'action en restitution des sommes irrgulirement perues par suite d'erreur est prescrite par un dlai de 4 ans compter du jour du paiement. Les structures de contrle : Il existe deux niveaux de contrle approfondi des comptabilits des contribuables : - Le contrle exerc par les directions des impts de wilaya sur toutes les entreprises dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas dix millions de dinars ; - Le contrle exerc par les directions rgionales de vrification sous lgide de la direction centrale des recherches et vrifications, sur les entreprises dont le chiffre daffaires annuel dpasse dix millions de dinars.

Le privilge du trsor : Pour assurer le recouvrement des impts directs et assimils, l'administration du Trsor dispose d'un privilge qui s'exerce avant tout autre pendant la priode lgale de recouvrement. Ce privilge s'exerce sur tout bien meuble ou effet mobilier, quelle qu'en soit la situation ainsi que sur tout matriel servant l'exploitation d'un tablissement commercial qui n'est pas grev par une hypothque conventionnelle.

LE CONTENTIEUX FISCAL
JURIDICTION CONTENTIEUSE Impt direct : Dans le cas d'impt donnant lieu mission d'un rle, les contribuables peuvent faire des rclamations pour erreur dans l'assiette ou le calcul des impts ou pour obtenir le bnfice d'un droit avant le 31 dcembre de l'anne suivant celle de mise en recouvrement du rle ou de la ralisation des vnements qui motivent ces rclamations. Quand l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, les rclamations sont prsentes : jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle de l'application des retenues la source; jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle au titre de laquelle l'impt est vers dans les autres cas.

La rclamation est adresse au directeur des impts de la wilaya qui, aprs mission d'un rcpiss statue dans le dlai de quatre six mois selon le cas suivant la date de leur prsentation.

Commissions de recours des impts directs : Ces commissions, au niveau communal, rgional ou national rendent des avis sur la saisine du contribuable, aprs rejet de l'Administration suivant les montants en cause.

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Le dlai de saisine des commissions est d'un mois compter de la notification de la dcision. Le recours devant ces commissions ne peut avoir lieu aprs la saisine des tribunaux de l'ordre judiciaire. Depuis le 1er janvier 1998, ces commissions sont galement comptentes en matire de taxes sur le chiffre daffaires.

Chambre administrative de la Cour suprme : En attendant que les tribunaux administratifs soient oprationnels, les dcisions rendues par le directeur des impts de wilaya, sur les rclamations contentieuses, et qui ne donnent pas entire satisfaction aux intresss, peuvent tre attaques devant la chambre administrative de la cour. Ainsi, aprs une dcision rendue par l'Administration ou aprs avis de la Commission de recours ou en l'absence de rponse dans le dlai de quatre mois, le litige peut tre port devant la chambre administrative de la cour. Le plaignant ou l'Administration ont la possibilit d'interjeter appel devant la chambre administrative de la Cour suprme afin de contester l'arrt de la chambre administrative infrieure.

Taxe sur la valeur ajoute : Les rclamations portant sur des taxations d'office doivent tre adresses au directeur des impts de la wilaya. Celui-ci rend sa dcision, en l'absence de rponse dans le dlai de quatre mois, le contribuable peut saisir dans le dlai de quatre mois la chambre administrative de la cour comptente, ou une commission de recours des impts directs et de TVA (V. Supra).

JURIDICTION GRACIEUSE Impt direct : Sous certaines conditions, des remises et modrations d'impts peuvent tre accordes au contribuable qui en fait la demande auprs du directeur des impts de la wilaya. Des transactions peuvent galement tre conclues. Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu :

Au directeur rgional quand l'impt ou l'amende dpasse la somme de 250.000 DA ; Au directeur des impts de la wilaya, pour des montants infrieurs ou gaux la

somme de 250.000 DA. Taxe sur la valeur ajoute : Dans certaines conditions la pnalit fiscale peut faire l'objet d'une remise gracieuse. Cette demande interviendra aprs rglement de la taxe et se fera auprs du directeur des impts de la wilaya. Le pouvoir de statuer est dvolu :
Au directeur rgional des impts territorialement comptent, aprs avis de la commission institue cet effet l'chelon rgional, lorsque la pnalit ou l'indemnit de retard excde la somme de 250 000 DA ; Au responsable de l'administration fiscale de wilaya, aprs avis de la commission institue cet effet l'chelon de la wilaya, lorsque la pnalit ou l'indemnit de retard est infrieure ou gale 250 000 DA.

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CHAPITRE 20 AUTRES IMPOTS ET TAXES

D'autres impts sont dus par l'entreprise en raison de sa qualit d'employeur ou en raison de son activit professionnelle. Certains, enfin, sont dus raison de la proprit.

l EN SA QUALITE D'EMPLOYEUR
Taxe de formation professionnelle Cette taxe est due par les socits employant plus de dix salaris. Ces employeurs doivent consacrer au moins 1 % de la masse salariale annuelle aux actions de formation professionnelle de leurs personnels. La diffrence entre le taux de 1 % et le taux rel consacr aux actions de formation professionnelle s'il est infrieur, constitue le taux de la taxe de formation professionnelle. Ce taux s'applique alors la masse salariale annuelle.

l EN RAISON DE L'ACTIVITE DE L'ENTREPRISE


Taxe sur les activits professionnelles (TAP) Elle est due notamment par les contribuables redevables de l'IBS raison du chiffre d'affaires hors taxes ralis en Algrie pendant l'exercice fiscal de rfrence. Le taux applicable est 2%.

Taxes d'assainissements Taxe d'enlvement d'ordures mnagres Elle s'applique en sus de la taxe foncire sur toutes les proprits bties. Le montant de la taxe varie entre 375 DA et 50.000 DA en fonction du type de proprit btie, de sa nature et de la taille de la commune.

Taxe de dversement l'gout Le tarif de la taxe est fix 10% du prix hors taxes des eaux potables et industrielles consommes.

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Autres taxes dues raison de l'activit - redevance pour le Centre national du commerce et l'institut de la proprit industrielle ; - redevance TV et radio ; - redevance sur les antennes de TV ; - prlvement au profit des chambres de commerce ; - redevance d'utilisation de l'infrastructure routire ; - redevance domaniale ; - taxe annuelle d'habitation.

Autres impts et taxes sur la dpense - taxe intrieure de consommation ; - taxe spcifique additionnelle ; - taxe sur les produits ptroliers ; - taxe additionnelle de solidarit ; - taxe annuelle d'habitation ; - taxe sur les activits polluantes.

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CHAPITRE 21 ENREGISTREMENT - TIMBRE - TAXES NOTARIALES

DROIT D'ENREGISTREMENT
Les principaux droits d'enregistrement dus raison des actes relatifs la constitution ou modification des contrats de socits sont les suivants :
Type d'opration Ouverture d'un bureau de liaison convertible Constitution, prorogation, transformation sociale et fusion de socits (pour les socits d'conomie mixte l'impt sera peru progressivement en fonction du capital libr) Taux 10 000 DA en devise 1% sur le capital

NB : les actes constatant les transformations de socits en vue de l'intgration du groupe sont exempts des droits d'enregistrement.

Cession d'actions ou de parts sociales

5% de la valeur des actions ou parts sociales

NB : les actes constatant les transferts patrimoniaux entre les socits membres d'un mme groupe sont exempts des droits d'enregistrement. Augmentation de capital par incorporation de bnfices, rserves ou provision Dissolution/partage 1% Droit fixe pour la dissolution 1000 DA Sur les actifs attribus 2% Si plus-value Droit et taxe spciale

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Bail dure limite de fonds de commerce ou de local commercial Mutation de proprit titre onreux de fonds de commerce ou de clientle Echanges de biens immeubles Actes translatifs de proprit titre onreux de biens meubles Actes translatifs de proprit d'usufruit ou de jouissance d'immeubles situs en pays trangers les adjudications, ventes, reventes, rtrocessions, les retraits exerces aprs l'expiration des dlais convenus par les contrats de vente et tous les autres actes civils, administratifs et judiciaires translatifs de proprit ou d'usufruit de biens immeubles a titre onreux Les ventes d'immeubles domaniaux 5% 3% 5% 2%

3%

5% 5%

l Taxe spciale : elle s'applique sur les mutations a titre onreux d'immeubles et de droits immobiliers et sur les mutations a titre onreux de fonds de commerce ; la base est constitue par le prix augmente des charges. le taux est fixe comme suit : Si le prix augment des charges n'excde pas 100 000 DA Si le prix augment des charges n'excde pas 200 000 DA Si le prix augment des charges est suprieur 200 000 DA l Timbre : Timbre de dimension Papier registre Papier normal Minimum de perception de demi-feuille de papier normal 60 DA 40 DA 20 DA 4% 6% 8%

Les tarifs ci-dessus sont rduits de moiti lorsqu'une seule face du papier est utilise la rdaction d'un crit comportant plus d'une page, la condition que l'autre face soit annule par un procd indlbile autoris par dcision du directeur gnral des impts.

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l Timbre sur registre de commerce : Un droit de timbre de 4000 DA est applicable lors de l'ouverture ou de la modification du registre du commerce. Lorsque la modification rsulte d'une dcision ou d'un acte pris par l'autorit administrative habilite, elle est dispense du paiement du droit de timbre.

l Taxes notariales : La loi de finance 1988 a institu une taxe notariale la charge des
usagers dont la liquidation et le paiement incombent au responsable de l'tude notariale. (Cette taxe vient s'ajouter aux droits d'enregistrement).

Types d'actes Bail Bail de gr gr dure ferme : de 1 50 000 DA au-dessus Bail par adjudication (cahier des charges compris) de 1 50 000 DA au-dessus Cession de bail sur les annes restant courir Bail de gr gr dure ferme de 1 50 000 DA au-dessus Bail par adjudication (cahier des charges compris) de 1 50 000 DA au-dessus Cession de parts sociales et droits sociaux de 1 50 000 DA de 50 001 100 000 DA au-dessus Socit (acte de) Constitution, augmentation de capital, fusion de socits de 1 50 000 DA au-dessus Prorogation, transformation de socits de 1 50 000 DA au-dessus Vente

Taux

1,50% 0,75% 3% 1,50%

3% 1,50% 3% 1,50% 1,50% 1% 0,50%

2% 1% 1% 0,50%

De gr gr d'immeubles, de fruits et rcoltes, meubles et objets mobiliers en gnral, fonds de commerce, navires et bateaux, valeurs industrielles et commerciales et autres droits incorporels : de 1 50 000 DA de 50 001 100 000 DA au-dessus Par adjudication 3% 2% 1%

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CHAPITRE 22 TABLEAU RECAPITULATIF DES PRINCIPAUX IMPOTS EN ALGERIE

Types de redevables Socits domicilies en Algrie

Types dimpts Impt sur les bnfices des socits (IBS) Dividendes

Taux Taux ordinaire 30% Taux rduit 15%

Modes d'imposition Recouvr par voie de rle Pas de retenue la source inclus dans la base de l'IBS

Socits ptrolires domicilies en Algrie

Impt sur les bnfices des socits(IBS) Redevance Dividendes

30% Recouvr par voie de rle 20% inclus dans la base de l'IBS Barme progressif 0 40% 20% 10% - 30% 0 40% Retenue la source Retenue la source Barme progressif

Personnes physiques domicilies en Algrie

Impt sur le revenu global (IRG) Dividendes Intrts Redevances

Socits non domicilies

Impt sur les bnfices des socits (IBS) Dividendes Intrts Redevances

30 24% 20% 10 30% 18% 20% 20% 10%-30% 15%-18% 24% Taux normal 17% Taux rduit 7% Retenue la source Retenue la source Retenue la source Retenue la source

Personnes physiques non domicilies en Algrie

Impt sur le revenu global Dividendes Intrts Redevances BNC

Tous assujettis

TVA (Taux HT)

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CHAPITRE 23 TABLEAU RECAPITULATIF DES PRINCIPAUX IMPOTS EN ALGERIE


PRESENTATION GENERALE DE PRICEWATERHOUSECOOPERS PricewaterhouseCoopers, issu de la fusion des rseaux Price Waterhouse et Coopers & Lybrand est aujourdhui le plus grand prestataire des services intellectuels travers le monde. Prsent dans 152 pays, PwC regroupe plus de 160 000 personnes. Les activits du rseau PricewaterhouseCoopers sont organises autour de quatre grands mtiers : audit, services juridiques et fiscaux (Landwell) conseil, corporate finance.

NOTRE IMPLANTATION AU MAGHREB Tunisie et Maroc : nous exerons nos activits au Maghreb o nous sommes prsents en Tunisie et au Maroc (Casablanca et Rabat).

Algrie : Notre quipe ddie lAlgrie est base au bureau de Paris et travaille en collaboration avec des experts implants Alger, en attendant dy tre directement prsente. Les mtiers de PricewaterhouseCoopers reprsents en Algrie sont essentiellement laudit et le conseil juridique et fiscal.

Pour ces deux mtiers, notre quipe ddie met la disposition de nos clients toutes les comptences sectorielles (hydrocarbures ou finances par exemple) et techniques (fiscalits ou juristes) du rseau PricewaterhouseCoopers.

Lexprience que notre quipe a accumule auprs de nos clients intervenant en Algrie nous permet de dlivrer des prestations forte valeur ajoute et conformes aux normes de qualit leves du groupe PricewaterhouseCoopers.

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Contacts
Associ responsable de nos activits au Maghreb HAMPO GHAZAROSSIAN Tl : 01 56.57.68.51 Fax : 01.56.57.68.68 Hampo.ghazarossian@fr.pwcglobal.com Contact pour nos activits daudit en Algrie DOMINIQUE ROLLAND Tl : 01.56.57.68.51 Fax : 01.56.57.68.68 dominique.rolland@fr.pwcglobal.com Associ responsable de nos activits de conseil juridique et fiscal au Maghreb MICHEL LECERF Tl : 01.56.57.40.42.95 Fax : 01.56.57.24.42 michel.lecerf@fr.landwellglobal.com Les experts de Price waterhouseCoopers ont ralis ce guide avec la collaboration de : CETIC Contact : Mme HADDAD Nacira Direction Gnrale M. RAHLA Abdelkader Directeur du Conseil M. BELKACEM RABAH Mohamed Expert conomiste et financier M. LALLEM Mohamed Expert juridique M. BOUGHACHICHE Sebti Expert Stratgie dentreprises M. DERAMCHI Abdellah Expert fiscaliste BP 29 Boumerds Tl : 024.81.76.73 75 Fax : 024.81.71.21 Ceticdga@cetic.dz CABINET MAZA Contact : Dalila Maza Rsidence Sahraoui Bute les deux basins Bloc G7 (les glaeuls) El Achour - Alger Tl : 021.94.78.81 / 021.94.78.82 / 021.30.80.99 Fax : 021.94.78.83 michel.lecerf@fr.landwellglobal.com

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