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UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE PRCTICAS ESTUDIANTILES EN LA COMUNIDAD
Docente Supervisor:
Lic. Roger Ros M.Sc.
Edificio:
Saln:
Grupo:

PLAN DE INVESTIGACION
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA
AUDITORA OPERACIONAL EN UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO
DE SALUD PBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL EN EL HOSPITAL REGIONAL DE
ZACAPA

Guatemala, Agosto 2009.

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NDICE
No.

Concepto

Pg.
i

INTRODUCCIN..................................................................................................................1
1.JUSTIFICACIN................................................................................................................2
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.........................................................................3
2.1.1 Definicin del problema.................................................................................................3
2.2 Marco Terico..................................................................................................................4
2.3Planteamiento de Hiptesis................................................................................................4
3.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION............................................................................5
4.SUPUESTOS DE LA INVESTIGACION..........................................................................7
5.BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS...........................................................................8
6. MTODOS Y TCNICAS A EMPLEAR.......................................................................10
7.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.............................................................................11
8. ESTIMACION RECURSOS............................................................................................13

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INTRODUCCIN
La Universidad de San Carlos de Guatemala, a travs del Programa de Practicas
Estudiantiles a la Comunidad PROPEC, ha visto la necesidad de que los
estudiantes de la carrera de Contadura Pblica y Auditora, tengan una conciencia
de la labor social, por lo tanto ha determinado que se realice la Prctica
Profesional en el Hospital Regional de Zacapa, esto con el fin de poner en prctica
los conocimientos adquiridos

con

respecto

auditora

operacional

gubernamental.
Con relacin a esta prctica, se presenta el siguiente plan de investigacin, el cual
nos servir de base para planificar

la auditora a realizarse, en el cual se

encuentra la definicin del problema que va hacer objeto de investigacin, las

hiptesis las cuales sern comprobadas, al momento de realizar nuestro trabajo
de campo.
As mismo se hace una estimacin de los recursos que utilizaremos en el trabajo
de campo y la presentacin del informe.
En sntesis se realizar una evaluacin del control interno del hospital regional de
Zacapa desde el punto de vista de la auditora operacional. Al finalizar la auditora
operacional se concluir en un informe que contenga los hallazgos con las
deficiencias detectadas.

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1.

JUSTIFICACIN

Como parte del Programa de Practicas Estudiantiles en la Comunidad PROPEC-,

de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de San Carlos de
Guatemala, durante el octavo semestre, de acuerdo al pensum de estudios
vigente, los estudiantes realizan la Practica de rea Profesional, la cual constituye
un proceso de actividades acadmico-docentes esencialmente cognoscitivas,
aplicativas y formativas, que tienen un carcter integrador de enseanzaaprendizaje en las distintas reas que comprenden los planes de estudio de las
carreras que se imparten en la Facultad; tienen por objeto poner los estudiantes
en contacto con la realidad con el fin de conocer, analizar e interpretar con
criterios tcnicos y cientficos temas de las reas profesionales, para contribuir en
la bsqueda y propuesta de soluciones a problemas que afecten la sociedad
guatemalteca.
Por lo anterior, tomando en cuenta la importancia que reviste la salud pblica en
el mbito social, su impacto y trascendencia en bienestar de la poblacin, en la
prctica de rea Profesional correspondiente al ao 2009, se desarrolla el
programa que permita analizar la estructura y funcionalidad del control interno en
el hospital nacional de Zacapa. El Ministerio De Salud Pblica y Asistencia Social
a travs de la red hospitalaria busca garantizar el libre acceso al pblico en
general a la salud. El Programa de Prcticas Estudiantiles en la Comunidad y la
Escuela de Contadura Pblica y Auditora, con el fin de aportar un punto de vista
objetivo y profesional que permita el aprovechamiento de los recursos estatales,
facilite su alcance, realiza una auditora operacional

la cual

busca mejorar,

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actualizar e implementar los controles operacionales necesarios y eficaces, que
devuelva la confianza del ciudadano a esta institucin, personal y los servicios que
presta.
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Evaluacin del control interno desde el punto de vista de la auditora operacional
en unidades ejecutoras del ministerio de salud pblica y asistencia social en el
hospital nacional de Zacapa.
2.1.1 Definicin del problema
Previamente a definir el problema a investigar, se conceptualizar una idea
tentativa

de lo que se entiende por auditora operacional; es un conjunto

sistemtico y ordenado de procedimientos, a travs de los cuales se planifica

obtener

informacin

que

permita

alcanzar

conclusiones

proporcionar

recomendaciones a la administracin, relacionadas con las medidas de control

que deban adoptarse para corregir las deficiencias que provocan irregularidades
en los procesos administrativos y financieros, en donde el auditor y su equipo de
trabajo, deben propiciar el cambio y ser protagonistas con el personal y directivos
de la institucin, para alcanzar una gestin de mejor calidad.
As, el problema que debe ser investigado queda definido de la siguiente forma:

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Cules son las causas, para que existan deficiencias en el sistema de Control
Interno del Hospital Regional de Zacapa durante el ao 2008 y primer semestre
ao del 2009 desde el punto de vista de la auditora operacional?
2.2 Marco Terico
Para la construccin del marco terico que sern de fundamento a la presente
investigacin

y su desarrollo, se estar considerando lo regulado en la

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, Decreto 101-97 del Congreso

de la Repblica Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento, Decreto 31-2002
del Congreso de la Repblica Ley orgnica de la Contralora General de Cuentas y
su reglamento, Cdigo de salud, Boletines de auditora operacional emitidos por el
Instituto Mejicano de Contadores Pblicos y Auditores; y dems leyes y
documentos relacionados con el tema de la investigacin.
2.3 Planteamiento de Hiptesis
2.3.1 Hiptesis Principal
La falta de personal contribuye a que no se lleve un adecuado Control Interno en
los Hospitales que conforman el sistema de salud pblica.
2.3.2 Hiptesis Secundaria
A mayor nmero de personas que llegan al Hospital Regional de Zacapa, mayor
dificultad tiene el personal de cumplir con
adecuado Control Interno.

los lineamientos que requiere un

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3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Expresan los logros que se pretenden alcanzar con la ejecucin de la
investigacin. Genera expectativas a corto y mediano plazo tanto a nivel general
como especficos y se pueden mencionar los siguientes:
3.1 Objetivos Generales
3.1.1 Realizar una evaluacin para determinar la situacin en la cual se
encuentra funcionando los distintos departamentos de la entidad la cual vamos
a estudiar.
3.1.2 Verificar la informacin obtenida para utilizarla de una forma congruente a
fin de evaluar el comportamiento de la entidad y presentar las medidas
requeridas para mejorar su desempeo.
3.1.3 Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre
obstculos a los cuales se enfrenta la entidad y presentar soluciones que
tienden a eliminarlos.
3.2 Objetivos Especficos
3.2.1

Determinar e identificar un adecuado control interno en las distintas reas

que opera el centro hospitalario del departamento de Zacapa.

3.2.2 Fortalecer el sistema de seguridad de los recursos de la entidad.

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3.2.3 Establecer normas, polticas y procedimientos para realizar la ejecucin del
trabajo para aumentar la eficiencia y efectividad.
3.2.4 Evaluar constantemente el debido manejo de los recursos con que cuenta
el centro hospitalario y verificar el efectivo cumplimiento de las normas y polticas.

4. SUPUESTOS DE LA INVESTIGACION
Para realizar la presente investigacin se formulan los siguientes supuestos:
4.1 El hospital regional de Zacapa, es el encargado de prestar los servicios de
salud gratuita a los habitantes del departamento de Zacapa y reas vecinas.
4.2 La misin del hospital regional de Zacapa es de atender la demanda de
pobladores que llegan cada da y brindarles un servicio gratuito y de calidad.
4.3 Los servicios que presta el Hospital Regional de Zacapa son de Consulta
externa, hospitalizacin y emergencias en las diferentes especialidades
bsicas: Medicina general, Medicina interna, -, pediatra, Ginecologa entre
otras.

5. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS

CAPITULO I
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA
AUDITORA OPERACIONAL EN UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO
DE SALUD PBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL
1.1. Antecedentes y Organizacin
1.2. Legislacin Fiscal Nacional que regulan las entidades Pblicas.
1.3. Definiciones y Generalidades de Valores ticos y Morales
1.4. Definiciones de las Polticas Contables
CAPITULO II
AUDITORA OPERACIONAL
2.1. Definicin y Objetivos
2.2. Ventajas de la Auditora Operacional
2.3. Esquema General de una Planeacin de auditora Operacional
2.3.1. Planificacin del Trabajo de Campo

Programa de Auditora

2.3.2 Ejecucin del trabajo

2.3.3 Informe a presentar a la Administracin
CAPITULO III
PRINCIPALES INGRESOS A UNA ENTIDAD PBLICA COMO UN CENTRO DE
SALUD
3.1. Proceso Contable en el Registro de los Ingresos de este tipo de entidad
3.2. Presentacin y Revelacin de los Ingresos
3.3. Procedimientos de Control establecidos para los Ingresos.

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3.4. Normas Internacionales de Contabilidad Aplicadas.
3.5. Aspectos Fiscales a Observar en el Registro de los Ingresos
3.6. Evaluacin de los egresos Operacionales Necesarios Para desarrollo de la
entidad.
CAPITULO IV
APLICACIN PRCTICA, DE LA AUDITORA OPERACIONAL EN EL REA
DE INGRESOS DEL CENTRO DE SALUD DE ZACAPA
4.1. Programa de Auditora Operacional para el ciclo de Ingresos y Egresos
4.2. Papeles de Trabajo del Ciclo de Ingresos y Egresos
4.3. Informe de Auditora Operacional
4.3.1. Grficas
4.3.2. Estadsticas

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6. MTODOS Y TCNICAS A EMPLEAR

En la presente investigacin se pondrn en prctica las siguientes tcnicas y
mtodos:
6.1 Observacin
Se realizar una visita de campo al Hospital Regional de Zacapa, ubicado en la
Cabecera Departamental de Zacapa, para la recoleccin de los datos necesarios
para la evaluacin del control interno.
6.2 Cuestionario
Se har un cuestionario de preguntas cerradas a una muestra de la poblacin de
los pacientes del hospital de Zacapa.
6.3 Entrevista
Realizaremos una entrevista a las autoridades del Hospital para que nos den una
explicacin de las polticas que manejan dentro de la institucin.
6.4 Papeles de Trabajo
Durante el trabajo de campo sern utilizados papeles de trabajo con el fin de
documentar los hallazgos con las deficiencias.

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7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
FECHA
ACTIVIDAD
11-jul-09 Bienvenida a los practicantes.
Informacin General de la Prctica.
Anlisis del tema de la Prctica.
Informacin sobre el Reglamento de Prcticas.
18-jul-09 Integracin de grupos de trabajo.
Integracin de Junta Directiva.
Asignacin de temas de investigacin y exposicin.
Exposicin del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social.
25-jul-09 Exposicin grupo 1 (La Auditora).
Exposicin grupo 2 (Auditora Gubernamental).
Exposicin grupo 3 (Auditora Operacional).
Crticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto.
01-ago-09 Exposicin grupo 4 (Evaluacin de la Estructura del Control Interno).
Exposicin grupo 5 (Planeacin Tcnica y Administrativa de la
Auditora Interna).
Exposicin grupo 6 (Ejecucin y Supervisin de la Auditora).
Crticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto.
08-ago-09 Exposicin grupo 7 (La Auditora Interna).
Crticas, comentarios y ampliaciones de lo expuesto.
Discusin del Plan de Investigacin.
Asignacin de temas, elaboracin del Plan de Investigacin.
15-ago-09 Entrega del Plan de Investigacin.
Al
Revisin y modificacin del Plan de Investigacin.
Entrega del Plan de Investigacin definitivo.
29-ago-09 Evaluacin terica, de los temas expuestos.
05-sep-09 Orientacin sobre actividades de Campo y Gabinete.
Elaboracin de formas para los papeles de trabajo y la encuesta.
12-sep-09 Integracin de equipos de trabajo de campo.
Entrega de calificaciones I Etapa.
19-sep-09 Coordinacin del trabajo de Campo y Gabinete.
21-sep-09 I. TRABAJO DE CAMPO Y GABINETE

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Visita al Hospital General de Zacapa.
26-sep-09 Seleccin y recoleccin de datos.
Organizacin y anlisis de datos.
Al
Vaciado de la informacin obtenida.
Procesamiento y estudio de la informacin obtenida.
Estructura del Informe.
Entrega de borrador del Informe a Docente Supervisor.
10-oct-09 Entrega de calificaciones II Etapa.
17-oct-09 II. EVALUCIONES DE INFORMES
Revisin del borrador del informe y devolucin a estudiantes con
observaciones y sugerencias.
Integrar correcciones sugeridas por el Docente Supervisor en los
borradores para el informa final.
Entrega de borradores del Informe definitivo a Asesor de la Prctica.
Revisin de Informes por Asesores de Prctica.
Efectuar correcciones por Asesor de Prctica.
Al
Entrega de informes definitivos a Docente Supervisor.
Revisin y Evaluacin por Docentes Supervisores de los informes
definitivos presentados por los estudiantes.
Informe General de la Prctica por Docente Supervisor y entrega de
informes calificados.
Revisin y aprobacin de informes en PROPEC.
Entrega de calificaciones III Etapa.
Evento de entrega de Informes a las autoridades del Ministerio de
26-nov-09 Salud Pblica y Asistencia Social.

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8. ESTIMACION RECURSOS
8.1 Recursos Humanos
Cuarenta y cinco integrantes del saln 214 del edificio S-3 del curso de Prctica
Profesional de Contadura Pblica y Auditora. Dentro del recurso humano que se
necesita para desarrollar el presente trabajo se encuentra: una directiva que
cuenta con un presidente, un vicepresidente, un tesorero, una secretaria y dos
vocales; los integrantes del saln para la investigacin necesaria.
8.2 Recursos Fsicos

Universidad de San Carlos de Guatemala.

Aulas de la Facultad de ciencias Econmicas

Escritorios

Pizarrones del edificio S-3 de la facultad de ciencias econmicas

Instalaciones elctricas

Botes de basura

8.3 Recursos Tecnolgicos

Computadoras de escritorio

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Laptop

Impresoras

Caonera

Pantalla

Cmara de video

Cmaras fotogrficas

Videograbadoras

8.4 Recursos materiales y suministros

PRESUPUESTO
NO.

CANTIDAD
Y MEDIDA
1 500 unidad
2 3 resmas
3 30 unidad
5
6
7
8
11

5 unidad
2 unidad
2 unidad
10 horas
36 unidad

DESCRIPCION
fotocopias
hojas Bond tamao carta y
oficio de 80 grs.
CDs
tinta para impresora a color y
negro
empastado y encuadernado
alquiler caonera y Laptop
servicio de Internet
lapiceros punto fino

PRECIO
UNIT.
TOTAL
Q. 0.20
100.00
35.00
3.00

105.00
90.00

100.00
40.00
75.00
10.00
3.00

500.00
80.00
150.00
100.00
108.00
Q. 1233.00