Formalizacin del Negocio Aspectos Legales y Tributarios

Objetivo del mdulo Conocer e instruir acerca de los requisitos mnimos legales y reglamentarios que deben cumplir las microempresas.

Constituir la empresa. Escoger una igura legal

a! "ersona natural: Las decisiones se toman de manera personal y unilateral, pero tambin las obligaciones, lo que implica que la empresa responde con el patrimonio personal del fundador de la empresa. b! "ersona jur#dica$ Es la empresa, no su propietario, quien asume los derechos y obligaciones, por lo que es la empresa misma quien asume las deudas, a travs de los bienes consolidados en el ejercicio.

Tipos de empresa %ue se pueden constituir como "ersona Natural

&.Empresa unipersonal o individual$ La persona natural puede realizar actividades comerciales y operar su empresa, con su !" personal, respondiendo ilimitadamente. !na Empresa !nipersonal tiene un solo propietario o due#o denominado micro empresario, el cual es responsable del manejo de la empresa. Ejemplos de empresas !nipersonales se dan habitualmente en el rubro de las farmacias y de los restaurantes. '. (icro Empresa Familiar )(EF!$ Es una empresa que pertenece a una o m$s personas naturales que realizan sus actividades empresariales en su lugar de residencia. Este tipo de empresa est$ normada por la ley %&.'(&, que establece que las labores profesionales, oficios, comercio, peque#as industrias o talleres, artesana o cualquier otra actividad lcita que se realizan en ese domicilio son, entonces, de prestaci)n de servicios o de producci)n de bienes.

Tipos de empresa %ue se pueden constituir como "ersona *ur#dica

&. Empresa +ndividual de ,esponsabilidad Limitada )E.+.,.L.! $ Las E.*. .L. son personas jurdicas, formadas e+clusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realizan actividades de car$cter netamente comercial ,no de actividades de segunda categora-. .ermite separar el patrimonio destinado a la actividad mercantil, del resto de los bienes que conforman el patrimonio personal del due#o. '. -ociedad Annima )-.A!$ Es una persona jurdica que nace de la constituci)n de un capital /nico aportado por los accionistas. 0e le denomina an)nima no porque se desconozca quin es el propietario de las acciones ,porque de hecho, se conoce-, sino porque las acciones son negociables y transferibles. En una sociedad an)nima, la responsabilidad de los accionistas se limita al monto de sus aportes individuales. Esta es administrada por un directorio, que debe tener al menos tres miembros y que puede ser reemplazado en cualquier momento. El presidente del 1irectorio es el representante legal. E+isten dos tipos de sociedades an)nimas2 a- 0ociedad 3n)nima 3bierta2 las acciones est$n inscritas en una 4olsa de Comercio, donde pueden transarse, y la sociedad tiene m$s de 566 accionistas. b- 0ociedad 3n)nima Cerrada2 7o transa sus acciones en bolsa.

.. -ociedad Colectiva )-.C!$ En una sociedad colectiva, todos los socios administran la sociedad individualmente o a travs de un representante elegido, y cada socio es individualmente responsable de todas las obligaciones de la sociedad. El capital est$ conformado por participaciones sociales y la empresa no cuenta con acciones /. -ociedad Comanditaria o En comandita )- en C!$ Esta empresa est$ conformada por m$s de un socio y algunos de los socios ,llamados comanditarios- proporcionan todo o parte del capital de la sociedad, sin derecho de administrarla. La responsabilidad de estos socios est$ limitada a sus aportes. !no o m$s de los otros socios son designados como administradores y su responsabilidad por las deudas y prdidas de la sociedad es ilimitada ,responde incluso con su patrimonio personal-. 0i el capital de los socios con responsabilidad limitada est$ representado por acciones, la sociedad se denomina 8sociedad en comandita por acciones9. 1e otra forma se denomina 8sociedad en comandita simple9. 0. -ociedad de ,esponsabilidad Limitada )-.,.L!$ 0u caracterstica fundamental es que sus socios responden limitadamente frente a las obligaciones y deudas de la empresa ,es decir, solo con el patrimonio de la empresa, no con el personal-. Esta empresa est$ constituida por un mnimo de dos socios y un m$+imo de :6, cuyas obligaciones se limitan al capital aportado. 1icho capital est$ representado por participaciones ,no acciones- iguales, acumulables e indivisibles, las que no pueden ser incorporadas en ttulos ni valores.

Aspectos tributarios
&. +nscripcin en el ,ol 1nico Tributario ),2T!$ El !" es un n/mero /nico chileno, que fue establecido como identificaci)n tributaria para personas naturales y jurdicas. En el caso de las empresas, la asignaci)n de este registro, su mantenci)n y permanente actualizaci)n est$ a cargo del 0ervicio de *mpuestos *nternos. '.+niciacin de actividades en el -ervicio de +mpuestos +nternos$ Este es un tr$mite obligatorio para quienes inicien actividades econ)micas, comerciales o profesionales, las cuales se dividen en dos categoras, de acuerdo al tipo de renta o ingreso que obtengan y que, en general, se clasifican en2 ;.rimera Categora2 "odas aquellas actividades que obtienen su renta del capital y<o de actividades comerciales, industriales, mineras, de transporte, etc. ; 0egunda Categora2 3ctividades que obtienen su ingreso de las rentas del trabajo, como las 0ociedades y<o 0ervicios .rofesionales. ..Timbraje de documentos$ Es el procedimiento para legalizar los documentos que acreditar$n y respaldar$n las operaciones comerciales que se hagan2

= 4oletas de ventas y servicios. = 4oletas de honorarios. = 4oletas de prestaci)n a terceros. = >acturas. = 7otas de crdito. = 7otas de dbito. = ?uas de despacho. = Contabilidad en hojas sueltas con numeraci)n /nica. = ollos de m$quinas registradoras. = Entradas de espect$culos. = Letras de cambio. = .agars. = Liquidaciones. = Libros de contabilidad empastados. = >acturas e+entas de *@3. Atra alternativa es emitir boletas o facturas electr)nicas a travs de *nternet. .ara ello debe suscribirse en el sistema de facturaci)n electr)nica del 0** y realizar timbraje electr)nico.

/.Contabilidad y documentos tributarios /.&. 3oleta de 4onorarios$ Es el documento tributario que le corresponde a los profesionales independientes o sociedades de profesionales mediante el cual declaran su renta y el impuesto correspondiente ante el 0**. En este caso, el 0** o el empleador retienen el %6B del monto a pagar, el que se devuelve al beneficiario de la boleta de honorario en abril de cada a#o. /.'. Factura$ Es el documento tributario que acredita y describe los pormenores de una operaci)n de compraventa de un producto o prestaci)n de un servicio, que debe reflejar la entrega, la fecha de recibo y el monto a pagar por dicho producto o servicio. 3dem$s, la factura reemplaza a la boleta en las transacciones de una organizaci)n o negocio, para efectos impositivos. En trminos tributarios, una factura es un documento mediante el cual se genera un 1bito >iscal correspondiente a la recaudaci)n del *@3 y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el Crdito >iscal. E+isten distintos tipos de facturas, dependiendo de los requerimientos del giro de la empresa2 = >actura de @enta. = >actura de Compra. = >actura de E+portaci)n. = >actura de @enta E+enta a Cona >ranca .rimaria. = >actura no ?ravada o E+enta de *@3.

/... 3oleta de Compraventa$ Es el documento tributario para actividades de .rimera Categora que da cuenta de la situaci)n de agente retenedor de *@3 ,que actualmente en Chile es el vendedor- al contribuyente. La elaboraci)n del documento debe ser encargada a una *mprenta para su posterior legalizaci)n ante el 0**. Esta, a diferencia de la >actura, s)lo genera un 1bito >iscal para quien la emite. /./. Libros contables$ Estos documentos permiten llevar un registro contable de la empresa, hacer el balance anual y respaldar sus transacciones ante el 0**. 1ependiendo del tipo de empresa y de la categora del contribuyente, se deber$ contar con libros au+iliares, de remuneraciones, de compra<venta, etc. a- Libros 3u+iliares. b- Libro >!". c- Libro 1iario. d- Libro Dayor, Estos libros pueden ser adquiridos en cualquier comercio, sin embargo, deben legalizarse mediante un timbraje en el 0**. 3dem$s, la entidad ofrece la posibilidad de llevar el registro contable en formato digital. 0olo debe hacerse una solicitud para acogerse al modelo de Libros Contables Electr)nicos y presentar algunos documentos solicitados por el 0**.

El pago de impuestos

El pago de impuestos
"odos quienes emprendan una actividad econ)mica deben declarar y pagar impuestos seg/n la actividad econ)mica que desarrollen. En el caso de las pymes, los impuestos que puede tener que declarar y pagar mensualmente son2 &. +mpuesto al valor agregado )+5A-$ El *@3 es el principal impuesto de consumo que e+iste en Chile y grava con una tasa de %&B las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles, importaciones y servicios. Los e+portadores est$n e+entos del *@3 por las ventas que efect/en al e+terior, otorg$ndoseles el derecho de recuperar el *@3 recargado en la adquisici)n de bienes o utilizaci)n de servicios destinados a su actividad de e+portaci)n. '. "agos provisionales mensuales )""(!$ Los ..D son un adelanto del pago obligatorio del impuesto a la renta que corresponde declarar el mes de abril de cada a#o. En el caso de las empresas que recin est$n partiendo, el monto de estos pagos equivale al %B de los ingresos obtenidos a la fecha. En el caso de que la empresa tuviera prdidas en lugar de ganancias, podr$ suspender el ..D de manera trimestral, hasta que produzca alguna utilidad. 3dem$s de pagar obligatoriamente los ..D, se pueden efectuar pagos provisionales voluntarios por cualquier cantidad, ya sea de manera espor$dica o permanente, durante cualquier da h$bil del mes en "esorera.

.. ,etenciones de segunda categor#a$ Es el pago del %6B que se les retiene mensualmente a los trabajadores a honorarios, que les es devuelto Ea travs de la devoluci)n de impuestos; en abril o mayo de cada a#o. /. Operacin ,enta$ Es el proceso por el cual las empresas y las personas naturales, seg/n la Ley de enta, deben declarar y pagar sus impuestos. La operaci)n se efect/a una vez al a#o, durante el mes de abril, y se realiza con las transacciones realizadas durante el a#o anterior. a-. !tilizando una propuesta de declaraci)n confeccionada por el propio 0** en el caso de ciertos contribuyentes ,principalmente, contribuyentes de *mpuesto de .rimera Categora que tributan bajo ciertos regmenes especiales-, la cual se basa en la informaci)n que posee de sus ingresosF b- Dediante la confecci)n del formulario :: ,en papel o electr)nico-. c- Dediante un softGare comercial. "odos estos formularios ,para estos cuatro procesos- pueden descargarse de GGG.sii.cl. 0in embargo, la impresi)n de los formularios que se muestran en *nternet, no se puede utilizar para presentar las declaraci)n en las instituciones autorizadas, solo sirven para familiarizarse con el cuestionario.

Contratos de Trabajo
Tipos de contrato ; Contrato a plazo ijo2 este tipo de contrato tiene una fecha conocida de trmino. "iene una duraci)n mnima de un da y m$+ima de un a#o, y la causal de trmino es habitualmente el vencimiento del plazo acordado en el contrato. 0in embargo, la ley dicta que a la segunda renovaci)n el contrato de trabajo pasa a ser indefinido. 0ucede lo mismo si el trabajador sigue trabajando en la empresa tras vencer su contrato a plazo. ; Contrato inde inido$ este tipo de contrato no tiene fecha conocida de trmino. La forma de poner trmino a este tipo de contrato es hacer uso de la causal 8necesidades de la empresa9, en cuyo caso, al empleador le corresponde las indemnizaciones legales cuando el trabajador tiene m$s de un a#o de antigHedad en la empresa. El vnculo con sta finaliza con la renuncia, el despido o la muerte del trabajador. .ese a que se mantiene en el tiempo, este tipo de contratos debe ser actualizado una vez al a#o. ; Contrato por obra o aena$ 0e usa para trabajos especficos, con una duraci)n especfica. 3 diferencia del contrato a plazo fijo, no tiene posibilidad de renovaci)n, lo que no implica que la persona no pueda volver a suscribir un contrato con la misma empresa para realizar otra labor. "odo contrato de trabajo debe contener las cl$usulas que la ley estima como mnimas, las que garantizan la validez jurdica de la relaci)n laboral. Estas son2

%. Lugar y fecha del contrato. :. *ndividualizaci)n de las partes con indicaci)n de la nacionalidad y fechas de nacimiento e ingreso del trabajador. I. 1eterminaci)n de la naturaleza de los servicios y del lugar o ciudad en que hayan de prestarse. (. Donto, forma y perodo de pago de la remuneraci)n acordada. 5. 1uraci)n y distribuci)n de la jornada de trabajo, salvo que en la empresa e+istiere el sistema de trabajo por turno, caso en el cual se estar$ sujeto a lo dispuesto en el reglamento interno. J. .lazo del contrato. '. Atros pactos acordados por las partes. Causales de terminacin de un contrato de trabajo Causales del art#culo &06 %. Dutuo acuerdo de las partes. :. enuncia del trabajador, dando aviso a su empleador con treinta das de anticipaci)n, a lo menos. I. Duerte del trabajador. (. @encimiento del plazo convenido en un contrato fijo. 5. Conclusi)n del trabajo o servicio que dio origen a un contrato por faena. J. Caso fortuito o fuerza mayor.

Causales del art#culo &78 %. Conductas indebidas de car$cter grave y comprobables, como falta de probidad, conductas de acoso se+ual e injurias proferidas por el trabajador. :. *nasistencia del trabajador a sus labores sin causa justificada durante dos das seguidos, dos lunes en el mes o un total de tres das durante igual perodo de tiempo. I. 3bandono del trabajo por parte del trabajador, entendindose como tal, salidas imprevistas e injustificadas, o la negativa a trabajar. 5.; 3ctos, omisiones o imprudencias que afecten a la seguridad o al funcionamiento de la empresa. '.; *ncumplimiento grave de las obligaciones que impone el contrato. Causales del art#culo &7& El empleador podr$ poner trmino al contrato invocando como causal las necesidades de la empresa