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Unidade Auditada: INST.FED.DE EDUC.,CIENC.E TEC.FARROUPILHA


Exerccio: 2011 Processo: 23243.000181/2012-69 Municpio - UF: Santa Maria - RS Relatrio n: 201203361 UCI Executora: CONTROLADORIA REGIONAL DA UNIO NO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL

Anlise Gerencial
Senhor Chefe da CGU-Regional/RS, Em atendimento determinao contida na Ordem de Servio n. 201203361, e consoante o estabelecido na Seo III, Captulo VII da Instruo Normativa SFC n. 01, de 06/04/2001, apresentamos os resultados dos exames realizados sobre a prestao de contas anual apresentada pelo (a) INST.FED.DE EDUC.,CIENC.E TEC.FARROUPILHA.

1. Introduo
Os trabalhos de campo conclusivos foram realizados no perodo de 09/04/2012 a 20/04/2012, por meio de testes, anlises e consolidao de informaes coletadas ao longo do exerccio sob exame e a partir da apresentao do processo de contas pela unidade auditada, em estrita observncia s normas de auditoria aplicveis ao Servio Pblico Federal. Nenhuma restrio foi imposta realizao dos exames.

2. Resultados dos trabalhos


Verificamos na Prestao de Contas da Unidade a no conformidade com o inteiro teor das peas e respectivos contedos exigidos pela IN-TCU-63/2010 e pelas DNTCU108/2010 e 117/2011, tendo sido adotadas, por ocasio dos trabalhos de auditoria conduzidos junto Unidade, providncias que esto tratadas em itens especficos deste relatrio de auditoria. Em acordo com o que estabelece o Anexo III da DN-TCU-117/2011, e em face dos exames realizados, efetuamos as seguintes anlises: 2.1 Avaliao da Conformidade das Peas Com objetivo de avaliar a conformidade das peas do processo de contas do Instituto Federal

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Farroupilha, conforme disposto no art. 13 da IN TCU n 63/2010, foi analisado o processo n 23243.000181/2012-69 e constatado que a Unidade elaborou todas as peas a ela atribudas pelas normas do Tribunal de Contas da Unio para o exerccio de 2011. Verificamos, ainda, que as peas contemplam os formatos obrigatrios nos termos da DN TCU n 108/2010 e 117/2011 e da Portaria-TCU n 123/2011. Em relao aos contedos das peas, verificamos inconsistncias no Rol de Responsveis da Unidade, nos quadros A.2.1 Execuo dos Programas de Governo sob a responsabilidade da UJ, A.2.8 - Despesas por modalidade de contratao dos crditos originrios da UJ, A.2.9 - Despesas correntes por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.10 - Despesas de capital por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.11 Despesas por Modalidade de Contratao dos Crditos Recebidos por Movimentao, A.2.12 - Despesas Correntes por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao, A.2.13 Despesas de Capital por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao, A.8.1 - Demonstrativo do cumprimento, por autoridades e servidores da UJ, da obrigao de entregar a DBR, A.11.3 Discriminao dos bens imveis de propriedade da Unio sob responsabilidade da UJ, conforme consignado em itens especficos deste Relatrio. 2.2 Avaliao dos Resultados Quantitativos e Qualitativos da Gesto Em anlise ao Relatrio de Gesto do Instituto Federal Farroupilha, verificou-se a definio de metas fsicas para a execuo dos Programas no mbito da Unidade no Quadro CXCI: A.2.2 - Execuo fsica das aes realizadas pela UJ. A entidade no adota metas financeiras para avaliao da gesto dos Programas. Constata-se que no so definidas metas para os Programas 0089 Previdncia de Inativos e Pensionistas da Unio (Ao 0181 Pagamento de Aposentadorias e Penses aos Servidores Civis) e 0901 - Operaes Especiais - Cumprimento de Sentenas Judiciais (Aes 0005 Cumprimento de Sentena Judicial e 00G5 Contribuio da Unio, de suas Autarquias e Fundaes para o Custeio do Regime de Previdncia dos Servidores Pblicos Federais). No quadro a seguir esto resumidas as informaes relativas execuo das aes dos Programas para os quais no houve atingimento da meta fsica no exerccio sob exame:

INSTITUTO FEDERAL FARROUPILHA

1061/BRASIL ESCOLARIZADO

Meta Fsica CDIGO/TTULO DA AO Previso Execuo Atos e Fatos que prejudicaram o desempenho Providncias Adotadas

Execuo/Previso (%)

8429/ Formao Inicial Continuada a Distncia

2.670

1.500

56,18

Foram considerados os ingressos ocorridos e possveis. Aplicados os recursos no sentido de proporcionar condies de manuteno e estruturao de ambientes e com equipamentos que contribuiro para a

No informado

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continuidade das aes inerentes a finalidade do Programa 1061 para os prximos anos.

Fonte: Relatrio de Gesto IF Farroupilha

Em consulta ao SIAFI Gerencial, verifica-se que a Ao 8429 - Formao Inicial Continuada a Distncia apresentou execuo em 2011 (despesas liquidadas) equivalente a 69,44% da dotao oramentria atualizada. A diferena entre os percentuais de execuo fsica (56,18%) e financeira (69,44%) no considerada significativa, considerando que houve investimentos em estruturao de ambientes e equipamentos, cuja utilizao ultrapassar o exerccio examinado, conforme informado pela Unidade.

INSTITUTO FEDERAL FARROUPILHA

0750/APOIO ADMINISTRATIVO

Meta Fsica CDIGO/TTULO DA AO Previso Execuo Atos e Fatos que prejudicaram o desempenho Providncias Adotadas

Execuo/Previso (%)

2004/Assistncia Mdica e odontolgica aos Servidores, Empregados e seus Dependentes

710

403

56,76

Em funo das ocorrncias No informado motivadas pelos beneficirios.

20CW/Assistncia Mdica aos Servidores e Empregados Exames Peridicos

211

No foi possvel a No informado contratao de empresa especializada para tais servios. Tentamos, inclusive, obter carona de licitao Registro de Preos da Universidade Federal de Santa Maria, porm, com recusa da empresa contratada.

2011/AuxlioTransporte Servidores Empregados

452 aos e

322

71,24

Em funo das ocorrncias, No informado devidamente monitorado pelo SIMEC.

Fonte: Relatrio de Gesto IF Farroupilha

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Quanto ao 2004 - Assistncia Mdica e odontolgica aos Servidores, Empregados e seus Dependentes acima, verifica-se um percentual de execuo financeira muito superior execuo fsica apresentadas no Relatrio, o que pode indicar falhas na definio das metas fsicas ou de planejamento da execuo oramentria. Conforme consulta ao SIAFI Gerencial, a execuo financeira da ao chegou a 97,98%, representando um grande descompasso frente execuo fsica de 56,76% apresentada no Relatrio de Gesto. J a ao 20CW/Assistncia Mdica aos Servidores e Empregados Exames Peridicos, embora com dotao oramentria atualizada no valor de R$ 38.027,00,a execuo financeira foi em valor irrisrio durante o exerccio (R$ 221,00). A execuo fsica da ao 2011 - Auxlio-Transporte aos Servidores e Empregados, de cerca de 71,24% da meta estipulada, tambm no condiz com execuo financeira de 95,24% , conforme dados levantados em consulta ao SIAFI Gerencial. Questionada sobre as consequncias decorrentes de eventos negativos ou positivos que porventura tenham prejudicado ou facilitado a execuo dos Programas de Governo, a Unidade informou, como aspectos negativos, dotaes insuficientes e contingenciamento oramentrio em relao s despesas correntes e de capital (Quadros CXCIII, CXCIV e CXCV), presso oramentria para Outras Despesas Correntes, com a terceirizao existente, que podem ser substitudas mediante concurso (Quadro CCXIII), assim como aspectos na rea de recursos humanos (nmero insuficiente de servidores, necessidade de contratao de servidores docentes substitutos, rotatividade nos quadros de servidores, dificuldade da implementao dos exames peridicos relacionados a polticas de sade) e questes ambientais abordadas no Quadro CCXXV. Ainda assim, considerando as anlises realizadas com relao aos Programas 1061, 0750 e 1062, entende-se satisfatria a execuo das metas fsicas pela Unidade. Destaca-se que as aes pertinentes ao Programa relacionado mais diretamente atividade-fim da UJ tiveram suas metas atingidas ou mesmo superadas, como o caso das aes do Programa 1062 Desenvolvimento da Educao Profissional e Tecnolgica. Entretanto, cabe ressaltar que foram verificadas inconsistncias nas informaes apresentadas no Quadro CXC: A.2.1 constante no item 2.3.1 do Relatrio de Gesto (Execuo dos Programas de Governo sob a responsabilidade da UJ), o qual no contempla todos os programas e aes executados pela UJ no exerccio de 2011 e apresenta valores que divergem dos constantes do SIAFI. Tais inconsistncias encontram-se relatadas em item prprio deste Relatrio. 2.3 Avaliao dos Indicadores de Gesto da UJ O Instituto Federal Farroupilha apresentou no Relatrio de Gesto os indicadores previstos no Acrdo 2.267/2005 TCU Plenrio. Com base no Relatrio de Gesto foram analisados cinco dos onze indicadores apresentados, destacados no quadro a seguir:

Tipo de indicador

Programa (cdigo e descrio) ou rea da gesto

Nome Indicador

do

Descrio do Indicador

Frmula de clculo

Completude e validade

Acessibilidade e Compreenso

Compara bilidade

Audita bilidade

Economicidade

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Tipo de indicador

Programa (cdigo e descrio) ou rea da gesto

Nome Indicador

do

Descrio do Indicador

Frmula de clculo

Completude e validade

Acessibilidade e Compreenso

Compara bilidade

Audita bilidade

Economicidade

Institucional

Ensino

Relao candidato/vaga

Indica o nvel de da regio ensino interesse clientela da de

Incries/Vagas Ofertadas

SIM

NO

SIM

NO

SIM

escolar

Institucional

Ensino

Relao Ingressos/Alunos

Indica matrculas ingressantes frente matrculas ativas mesmo perodo

Ingressos x100/Alunos matriculados

SIM

NO

SIM

NO

SIM

percentual de

s no

Institucional

Ensino

Relao Concluintes/Alunos

Indica alunos concluintes frente matrculas ativas mesmo perodo

Concluintes x100/Alunos matriculados

SIM

NO

SIM

NO

SIM

percentual de

s no

Institucional

Ensino

ndice Eficincia Acadmica concluintes

de por

Indica

Concluintes x100/Ingressos ocorridos

SIM

NO

SIM

NO

SIM

percentual de concluso dos alunos previso trmino compreendido no perodo de anlise com de

Institucional

Ensino

ndice

de

Indica

(Reprovao + Trancamentos)

SIM

NO

SIM

NO

SIM

Reteno do Fluxo

percentual de

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Tipo de indicador

Programa (cdigo e descrio) ou rea da gesto

Nome Indicador

do

Descrio do Indicador

Frmula de clculo

Completude e validade

Acessibilidade e Compreenso

Compara bilidade

Audita bilidade

Economicidade

Escolar

reteno dos cursos tenham para perodo que data um

x100/Alunos matriculados

final prevista determinado

Consideramos os indicadores de desempenho da gesto analisados inadequados quanto acessibilidade e compreenso e auditabilidade, devido s seguintes situaes verificadas: a) Com relao aos indicadores Relao Candidato/Vaga e Relao Ingressos/Alunos, o Instituto informa no Relatrio de Gesto que houve divergncias entre os dados inseridos no SISTEC e aqueles fornecidos pelos Campi; b) No que se refere ao indicador Relao Concluintes/Alunos, verificou-se no Relatrio de Gesto que os dados extrados do SISTEC no foram compreendidos pela equipe, razo pela qual o gestor omitiu-se quanto avaliao crtica desse indicador; c) Quanto aos indicadores ndice de Eficincia Acadmica por concluintes e ndice de Reteno do Fluxo Escolar, o Instituto informou no Relatrio de Gesto que no houve disponibilizao das informaes pelo SISTEC em tempo hbil, razo pela qual foi utilizada base interna de dados dos Campi. Em que pese as situaes relatadas, o gestor informou que os indicadores previstos no Acrdo 2.267/2005 TCU- Plenrio so utilizados para a tomada de decises gerenciais. Ainda com relao base de dados do SISTEC, constatou-se diferenas com relao ao quantitativo de alunos na situao em curso apresentado nos Quadros II - Total de alunos matriculados dados SISTEC 05/01/2011 (7.394 alunos), Quadro VI Indicador Ingressos/Aluno Dados SISTEC (9.777 alunos) e Quadro IX Indicador Relao Concluintes/Aluno do IF Farroupilha Dados do SISTEC (329 alnos) do Relatrio de Gesto. As situaes acima verificadas encontram-se detalhadas em item especfico deste Relatrio. Diante de tais inconsistncias com relao a fonte de dados do SISTEC, a qual divergente da informada pelos Campi, assim como as diferenas nas informaes geradas pelo Sistema para uma mesma situao (quantitativo de alunos em curso) apresentada nos diferentes ndices, entendemos que a fonte de dados no confivel, e que, portanto, os indicadores apresentados no podem ser considerados adequados quanto as caractersticas de auditabilidade e compreenso no contexto da Unidade. Ressalta-se, todavia, que no foram efetuados testes para a verificao da fidedignidade dos dados, tanto aqueles informados pelos Campi quanto aos registrados no Sistema.

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2.4 Avaliao da Gesto de Recursos Humanos A auditoria realizada sobre a gesto de recursos humanos do Instituto Farroupilha teve o objetivo de avaliar a composio do quadro de pessoal, bem como a regularidade dos pagamentos na rea de pessoal ativo e inativo, especialmente quanto ao cumprimento da legislao sobre admisso, remunerao, cesso e requisio de pessoal, concesso de aposentadoria, reforma e penso. Em consulta ao Relatrio de Gesto de 2011 verificou-se que o quadro de pessoal do Instituto estava assim constitudo no final do exerccio de 2011: Fora de Trabalho do Instituto em 31/12/2011.

Tipologias dos Cargos

Lotao Efetiva

Ingressos em 2011 Egressos em 2011

1. Servidores em cargos efetivos

810

153

42

1.2 Servidores de Carreira

810

153

42

1.2.1 Servidor de carreira vinculada ao rgo

807

153

42

1.2.2 Servidores de carreira em exerccio descentralizado.

01

1.2.3 Servidores de carreira em exerccio provisrio

02

2. Servidores com Contratos Temporrios

66

Fonte: Relatrio de Gesto

Destaca-se que embora o Instituto informe no seu Relatrio de Gesto que no exerccio de 2011 ingressaram 153 (cento e cinquenta e trs) servidores. Extraes do SIAPE e questionamentos encaminhados Unidade para anlise dos atos de admisso do exerccio, comprovam que o Instituto admitiu 182 (cento e oitenta e dois) servidores no exerccio sob exame.

Situaes que reduzem a fora de trabalho do Instituto Situao em 31/12/2011.


Quantidade de pessoas na situao em 31/12/11.

Tipologias dos Afastamentos

1. Cedidos

01

1.1 Exerccio de Cargo em Comisso

01

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Tipologias dos Afastamentos

Quantidade de pessoas na situao em 31/12/11.

2. Afastamentos

01

2.2 Para Estudo ou Misso no Exterior

01

3. Removidos

65

3.1 De ofcio, no interesse da Administrao

04

3.2 A pedido, a critrio da Administrao

46

3.3 A pedido, independente do interesse da Administrao, para acompanhar cnjuge/companheiro

01

3.4 A pedido, independentemente do interesse da Administrao por motivo de sade.

3.5 A pedido, independentemente do interesse da Administrao por processo seletivo

13

4. Licena remunerada

31

4.2 Capacitao

31

5. Licena no remunerada

Total de Servidores afastados em 31/12/2011

33

Fonte: Relatrio de Gesto

Ressalta-se que o total de servidores afastados no est computando aqueles que foram removidos no exerccio de 2011, visto que essas remoes no impactaram na reduo da fora de trabalho da Unidade.

Detalhamento da estrutura de cargos em comisso e funes gratificadas na UJ.

Tipologia dos cargos em comisso e das funes gratificadas

Lotao Efetiva

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1. Cargos em comisso

57

1.2 Grupo de Direo e Assessoramento Superior

55

1.2.3 Servidores de outros rgos e esferas

01

1.2.5 Aposentados

01

2. Funes gratificadas

148

Fonte: Relatrio de Gesto

Quantidade de servidores do Instituto por faixa etria Situao em 31/12/11. Faixa Etria
Tipologias dos Cargos At 30 De 31 a 40 De 41 a 50 De 51 a 60 Acima de 60

1. Provimento de cargo efetivo

224

271

114

44

15

1.2 Servidores de Carreira

190

248

108

41

15

1.3 Servidores com Contratos Temporrios

34

23

06

06

2 Provimento de cargo em comisso

41

78

57

26

2.2 Grupo Direo Assessoramento Superior

22

21

2.3 Funes gratificadas

37

56

36

18

Fonte: Relatrio de Gesto

Os nmeros apresentados pelo Instituto demonstram que a fora de trabalho ainda insuficiente, visto a necessidade de contratao de Professor Substituto por Contrato Temporrio. Os nmeros evidenciam ainda, que o Instituto no est cedendo sua fora de trabalho, pois s possui apenas um servidor cedido. O IF Farroupilha tem aprovada a sua Poltica de Gesto de Pessoas (Resoluo CONSUP n 73/2010), segundo a qual estabelece as aes necessrias complementao da fora de trabalho. As aes so voltadas ao recrutamento, seleo, nomeao, contratao e lotao de pessoal.

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A determinao dos quantitativos de vagas/cargos a serem providos atende ao disposto nos Decretos n 7311/2010 e n 7312/2010, que estabeleceram, respectivamente, o Quadro de Referncia dos Servidores Tcnico-Administrativos em Educao e o Banco de Professor-Equivalente, bem como o atendimento ao Termo de Metas, que d o indicativo da distribuio dessas vagas/cargos em decorrncia dos indicadores apontados. No ano de 2011 foi realizado um concurso pblico para provimento de cargos de Professor de Ensino Bsico, Tcnico e Tecnolgico, com 60 (sessenta) vagas. Contudo a homologao do concurso ocorreu somente em 2012, logo, no ocorreram provimento e exerccio de servidores deste concurso em 2011. As nomeaes, posse e exerccio de servidores, tanto tcnico-administrativo em educao quanto professores, em 2011, so decorrentes do aproveitamento dos outros concursos ainda vlidos. Destaca-se que o Instituto ainda no possui dimensionamento de pessoal de acordo com as metas institucionais, bem como no desenvolveu mecanismos que visem suprir a defasagem de pessoal por ocasio de aposentadoria.

Para a conformidade dos pagamentos e concesso de aposentadoria, reforma e penso, foram realizadas anlises sobre as seguintes ocorrncias:
Quantidade de servidores confirmados na ocorrncia.

Descrio da ocorrncia

Quantidade de servidores relacionados

Servidores com ingresso no cargo efetivo aps 25/11/95 recebendo quintos.


Servidores Cedidos sem informao do valor da remunerao extra-SIAPE.

01

00

01

01

Servidores que percebem auxlio-alimentao em duplicidade.

02

00

Penses concedidas aps 19/02/2004 cadastradas no SIAPE em Tipos menores que 52.

11

07

Fonte: SIAPE.

Aps anlise das ocorrncias encontradas verificou-se as impropriedades a seguir relacionadas, as quais esto tratadas em itens especficos deste relatrio: ilegalidade dos pagamentos a ttulo de penso; e deficincia nos controles da cesso de servidores. Cabe ressaltar que a Unidade no cumpriu os prazos previstos para cadastramento no Sisac e envio para anlise pelo Controle Interno dos atos de admisso de pessoal e de concesso de aposentadoria, reforma e penso emitidos em 2011, conforme demonstrado no quadro a seguir:
Quantidade de atos de admisso de pessoal e de concesso de aposentadoria, reforma e penso emitidos em 2011. Quantidade de atos cujo prazo do art.7 da IN 55 no foi atendido.

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Fonte: SISAC.

A equipe de auditoria no fez anlise do cumprimento do disposto no 1 do art. 11 da IN TCU n 55/2007 em razo da no aplicabilidade de tal dispositivo unidade jurisdicionada cuja gesto est sob exame. Por oportuno, cabe destacar que a avaliao quanto estrutura de controles internos da Unidade Jurisdicionada na rea de recursos humanos, com vistas a garantir que seus objetivos estratgicos para o exerccio fossem atingidos foi realizada e encontra-se consignada na anlise presente no item 5 avaliao dos controles internos deste relatrio. Portanto, faz-se necessria implementao de rotinas por parte da Unidade Jurisdicionada com objetivo de aprimorar seus controles internos e, consequentemente, melhorar a gesto de recursos humanos. 2.5 Avaliao do Funcionamento do Sistema de Controle Interno da UJ Controle Interno o conjunto de atividades, planos, mtodos, indicadores e procedimentos interligados, utilizado com vistas a assegurar a conformidade dos atos de gesto e a concorrer para que os objetivos e metas estabelecidos para as unidades jurisdicionadas sejam alcanados (IN TCU n 63/2010). A partir da autoavaliao efetuada pelo Instituto, realizamos verificaes com o objetivo de analisar o funcionamento do sistema de controle interno institudo no IF Farroupilha, para as quais fazemos os seguintes registros seguindo a estrutura proposta pelo Quadro CCXXIV. Registramos que nem todas as afirmativas constantes do quadro foram testadas, tendo em vista que algumas possuem carter subjetivo ou de difcil percepo por agentes externos organizao: a) Ambiente de Controle O ambiente de controle estabelece a fundao para o sistema de controle interno da Unidade, fornecendo disciplina e estrutura fundamental (COSO, 2006). Deve demonstrar o grau de comprometimento em todos os nveis da administrao com a qualidade do controle interno em seu conjunto (Resoluo n 1.135/2008, do Conselho Federal de Contabilidade). Conforme registrado no Quadro CCXXIV Estrutura de Controles Internos, item 9 do Relatrio de Gesto do Exerccio de 2011, o Instituto indicou na maioria de suas respostas que o ambiente de controle parcialmente vlido. Contudo, os testes realizados evidenciaram que o ambiente de controle no Instituto apresenta fragilidades. A seguir apresentamos pontos negativos que demonstram essa fragilidade: a) ausncia de cartilhas ou cartazes para a divulgao e conscientizao da importncia dos controles internos para o IF Farroupilha. b) ausncia de rede interna (intranet) para divulgao das informaes e orientaes aos servidores. O Instituto utiliza apenas a rede externa (internet) para divulgao das principais polticas, notcias, diretrizes e normativos. c) ausncia de cdigo de tica profissional do servidor do IF Farroupilha e de conselho de tica implementados e em efetivo funcionamento. Destaca-se que somente no exerccio de 2012 foi instrudo o processo n 23243.500261/2012-10, Portaria n 242, de 09/02/2012, com a finalidade da elaborao da minuta do Regimento da Comisso de tica da Unidade; d) inexistncia de manuais com normas e procedimentos prevendo sistemas de autorizaes e aprovaes, linhas de autoridade definidos e o estabelecimento de prticas operacionais e de rotinas; e) inexistncia de normativos atualizados que disponham sobre as atribuies e responsabilidades da estrutura administrativa (secretarias, setores, departamentos);
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f) inexistncia de organograma hierrquico com as respectivas atribuies e responsabilidades, visto que o Regimento da Instituio encontra-se em fase de elaborao. b) Avaliao de Risco Avaliao de risco o processo de identificao e anlise dos riscos relevantes para o alcance dos objetivos da entidade para determinar uma resposta apropriada. Em relao a este componente, a Unidade Jurisdicionada indicou na maioria das respostas Quadro CCXXIV Estrutura de Controles Internos, item 9 do Relatrio de Gesto do Exerccio de 2011, como neutra ou totalmente vlida. Entretanto, essa informao no confirmada em razo do Instituto no dispor de identificao clara dos processos crticos, alm de no haver um diagnstico dos riscos nas reas de licitao e recursos humanos, que permitam detectar a probabilidade de ocorrncia desses riscos e a consequente adoo de medidas para mitig-las. c) Procedimentos de Controle Procedimentos de controle so as polticas e procedimentos estabelecidos pela administrao da Unidade que ajudam a assegurar que as diretrizes estejam sendo seguidas. Os trabalhos realizados na Unidade nas reas de licitao e recursos humanos tiveram por objetivo avaliar se os procedimentos esto efetivamente institudos e se tem contribudo para o alcance dos objetivos estratgicos fixados pela Administrao do IF Farroupilha. Nesse sentido, destaca-se a seguir os pontos fracos nas reas supracitadas, identificados por meio dos trabalhos de auditoria Anual de Contas do Exerccio de 2011, cujos resultados esto diretamente relacionados com as fragilidades que resultaram nas constataes demonstradas neste relatrio: 1 Licitao: a) ausncia de manuais com normas e procedimentos prevendo sistemas de autorizaes e aprovaes, linhas de autoridade definidos e o estabelecimento de prticas operacionais e de rotinas para o setor de licitao. A determinao de procedimentos formais contribui para o fortalecimento dos controles internos e proteo do patrimnio da Unidade; b) editais de licitao publicados sem aprovao da autoridade competente, sendo assinados apenas pelo pregoeiro/comisso de licitao responsvel pela conduo do processo, podendo resultar em editais com clusulas restritivas ao carter competitivo do certame; c) falta de planejamento anual das contrataes de forma centralizada, podendo resultar em fracionamento de despesa com fuga da modalidade licitatria adequada; 2) Recursos Humanos: a) ausncia de rotinas para acompanhamento da situao dos servidores cedidos e requisitados, quanto a prazo, prorrogao e regularidade do reembolso pela remunerao do servidor; b) ausncia de rodzio dos servidores responsveis pelo processamento da folha de pagamentos, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; Portanto, considera-se inconsistente o posicionamento assumido pelo IF Farroupilha no Relatrio de Gesto de 2011, sobretudo em razo da avaliao deste componente como parcialmente vlido. d) Informao e Comunicao O sistema de informao e comunicao da entidade do setor pblico deve identificar, armazenar e comunicar toda informao relevante, na forma e no perodo determinados, a fim de permitir a realizao dos procedimentos estabelecidos e outras responsabilidades, orientar a tomada de deciso, permitir o monitoramento de aes e contribuir para a realizao de todos os objetivos de controle interno (Resoluo n 1.135/2008, do Conselho Federal de Contabilidade). Em decorrncia da anlise do preenchimento do questionrio presente no item 9 do Relatrio de Gesto 2011, a Unidade considera adequados seus sistemas de informao e comunicao. O Instituto tem

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portal na Internet, no qual possvel a obteno de diversas informaes e orientaes no s para os servidores como para toda a comunidade. Os departamentos e servidores possuem e-mail para comunicao. Contudo a Unidade no adota a rede interna (intranet) para comunio com os servidores. e) Monitoramento Monitoramento um processo que avalia a qualidade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve a avaliao do desenho e da tempestividade de operao dos controles, a verificao de inconsistncias dos processos ou implicaes relevantes e a tomada de aes corretivas. A sistemtica de monitoramento utilizada pela Unidade sintetizada na utilizao de dois instrumentos, sendo um de mbito interno e outro de mbito externo. No mbito interno, destaca-se a execuo das auditorias realizadas na instituio pelo rgo de Auditoria Interna, tendo como base o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAINT, o qual visou a orientar as aes do IF Farroupilha na consecuo de seus objetivos institucionais. No mbito externo, pode ser destacada a atuao da Controladoria Geral da Unio e Tribunal de Contas da Unio sobre as atividades desempenhadas pela Unidade no Exerccio de 2011. Assim, a avaliao dos controles internos institudos pela Unidade, com vistas a garantir que seus objetivos estratgicos para o exerccio fossem atingidos, est demonstrada no quadro a seguir: Componentes da estrutura de Controle Auto avaliao Interno gestor Ambiente de Controle Avaliao de Risco Procedimentos de Controle Informao e Comunicao Monitoramento
Fonte: Relatrio de Gesto.

do Avaliao da Equipe de auditoria No adequado. No adequado. No adequado. No adequado. Adequado.

No adequado. No adequado. No adequado Adequado Adequado

rea Selecionada

Estrutura de controles internos administrativos No adequada. No adequada.

Recursos Humanos Licitaes


Fonte: Relatrio de Gesto.

Face ao exposto, pode-se concluir que os procedimentos de controle interno adotados pela Unidade Jurisdicionada, nas reas de licitao e recursos humanos, embora sejam suficientes para permitir o acompanhamento das aes das respectivas reas, no foram capazes de evitar impropriedades nos processos analisados, precisando ser revistos e melhorados, com objetivo de buscar maior aderncia legislao que regulamenta o assunto.

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2.6 Avaliao da Sustentabilidade Ambiental em Aquisies de Bens e Servios A avaliao da Gesto Ambiental da Unidade, realizada com base nas informaes constantes no Relatrio de Gesto do Instituto Federal Farroupilha e no resultado dos trabalhos de auditoria anual de contas do exerccio de 2011 permite concluir que no h uma poltica institucional que englobe a questo da sustentabilidade ambiental na Unidade. Em anlise ao Quadro A.10.1 Gesto Ambiental e Licitaes Sustentveis do Relatrio de Gesto e respostas apresentadas pela Unidade durante os trabalhos de auditoria, verifica-se que o Instituto no adota ou aplica de forma parcial critrios de sustentabilidade ambiental. Como exemplos, podem ser citados: produtos produzidos com menor consumo de matria-prima e maior quantidade de contedo reciclvel, bem como aqueles passveis de reutilizao, reciclagem ou reabastecimento (refil e/ou recarga) so adquiridos ainda em minoria no contexto da UJ; no destinao dos resduos reciclveis s cooperativas de catadores de lixo, nos termos previstos no Decreto n 5.940/06. Tambm no houve produo de material de campanha sobre conscientizao ambiental pela Unidade no exerccio de 2011. Salienta-se que aes nesse sentido so tomadas de forma individualizada pelos Campi, a exemplo do Campus Alegrete, que disponibilizou documentao referente a cartazes para economia no consumo de energia eltrica e contra o desperdcio de papis, assim como fotos de colaboradora vestindo camiseta elaborada para campanha de material reciclvel realizada no Campus. Entretanto, a Unidade adotou critrios de sustentabilidade ambiental em alguns processos de compras realizados no exerccio sob exame, visando minimizar o impacto ambiental decorrente dos produtos e servios contratados, como os que se referem a aspectos de durabilidade e qualidade de bens/produtos e aquisio de bens/produtos passveis de reutilizao (contratao de empresa que utiliza sistema de recarga para cartuchos tonner; servios grficos para confeco de carimbos prevendo a recarga dos mesmos; aquisio de pilhas e baterias recarregveis). Portanto, pode-se concluir que, embora o Instituto Federal Farroupilha no tenha instituda uma poltica de sustentabilidade ambiental e no tenha adotado integralmente os critrios de sustentabilidade ambiental nas aquisies de bens e servios, est adotando providncias com objetivo de conseguir maior aderncia s normas regulamentadoras da matria. 2.7 Avaliao da Gesto de Tecnologia da Informao A seguir algumas consideraes sobre a gesto de Tecnologia da Informao da Unidade, a partir da avaliao dos seguintes aspectos: definio de um planejamento estratgico de TI e de uma poltica de Segurana da Informao; existncia de um comit diretivo de TI formalmente designado e atuante; estrutura de pessoal envolvida com TI; adequao dos procedimentos inerentes ao desenvolvimento e produo de sistemas; e adequao e gesto dos bens e servios adquiridos. I) Planejamento Estratgico de TI O IF Farroupilha no possui planejamento estratgico de TI (PETI) em vigor no exerccio examinado. O Plano Diretor de Tecnologia da Informao PDTI elaborado para o perodo 2010-2012 no foi apreciado nem aprovado pelo Colegiado de Dirigentes e Conselho Superior. Tambm no houve no exerccio de 2011 a aprovao pelo Conselho Superior da criao do comit diretivo de TI, processo j iniciado e aprovado junto ao Colegiado de Dirigentes. Ademais, cabe registrar que o Planejamento Estratgico Institucional do Instituto no contempla a rea de TI, o que corrobora a falta de atuao dos gestores do alto escalo da Unidade em relao rea sob exame. II) Poltica de Segurana da Informao Constatou-se que o IF Farroupilha no possui rea especfica responsvel pela implementao da Poltica de Segurana da informao, bem como no houve formalizao de documento que registrasse a

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Poltica de Segurana da Informao (PSI) no mbito da Unidade examinada. A inexistncia dessa rea representa um risco de ausncia de aes de segurana da informao ou ocorrncia de aes ineficazes, descoordenadas e sem alinhamento com o negcio. A poltica de segurana tem que ter implementao ftica e definir claramente as aes de responsabilidade de cada um dos atores, devendo ser efetiva e eficaz. Importante haver, por parte da Unidade, conscientizao no sentido de dar condies ao desenvolvimento dessa poltica no mbito do Instituto. III) Recursos Humanos de TI Conforme planilha de distribuio da fora de trabalho do IF Farroupilha relacionada com a Tecnologia da Informao, observa-se que existem 31 servidores atuando nessa rea. A Unidade no adota terceirizados em atividades relacionadas gesto de TI. Destaca-se, ainda, que todos os servidores possuem formao na rea de TI. Entretanto, o gestor da rea considera o quantitativo de servidores insuficiente, tendo formalizado Reitoria, pedido de aumento da fora de trabalho. IV) Desenvolvimento e Produo de Sistemas A Unidade no possui uma rotina para avaliao da compatibilidade dos recursos de TI com as reais necessidades da UJ, atividade que seria atribuda ao Comit de Tecnologia da Informao, segundo informaes apresentadas, mas que, entretanto, ainda no foi criado. A Unidade informou tambm que no foram efetuadas contrataes no exerccio de 2011 relativas ao desenvolvimento e manuteno de sistemas. V) Contratao e Gesto de Bens e Servios de TI As trs solues de Tecnologia da Informao em utilizao pela Unidade so mantidas por servidores da instituio, com exceo do Projeto SIGA-EPCT (ADM e EDU), que vinculado ao Ministrio da Educao, por isso considerado de gesto externa Unidade. O IF Farroupilha informou que no possui processo de trabalho formalizado para contratao de bens e servios de TI (fluxos, rotinas, estrutura, regimento, organograma e outros), mas que existe proposta para a utilizao do Manual de Contratao de Solues de TI V 2.0, disponibilizado pela Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao, do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. Entendemos que a adoo desse Manual na orientao dos servidores da rea envolvidos na contrataes de bens e servios de TI tende a otimizar as aquisies e contrataes, adequando-as s reais necessidades da Unidade. 2.8 Avaliao da Situao das Transferncias Voluntrias Em consulta ao SIAFI Gerencial e ao Relatrio de Gesto verifica-se que o IF Farroupilha no possui transferncias concedidas no exerccio de 2011. Desse modo, no houve no exerccio de 2011, por parte da UJ, atos de gesto relacionados ao item 8 da parte "A" do Anexo III da DN TCU n 117/2011. Todavia, cabe salientar que o Instituto, mesmo considerando sua apresentao no aplicvel Unidade, preencheu o Quadro CCXXI: A.6.4 Resumo da prestao de contas sobre transferncias concedidas pela UJ na modalidade convnio, termo de cooperao e de contratos de repasse. 2.9 Avaliao da Regularidade dos Processos Licitatrios da UJ

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A anlise dos processos licitatrios realizados pelo Instituto Federal Farroupilha no exerccio de 2011 teve por objetivo avaliar a regularidade das contrataes efetuadas pela Unidade de acordo com as seguintes diretrizes: apurar se o objeto da licitao atende a real necessidade da Unidade; verificar a consonncia do objeto com a misso e metas da Instituio, bem como com os objetivos das aes dos programas contidos no oramento; verificar o enquadramento do objeto adequada modalidade de licitao; e verificar as razes de fundamentao da dispensa ou inexigibilidade de licitao. Nesse contexto, foram utilizados os critrios de materialidade, relevncia e criticidade como metodologia para escolha da amostra, resultando em uma amostragem no probabilstica, a qual no possibilita a extrapolao das concluses obtidas a partir dos processos analisados para o universo das contrataes realizadas pelo Instituto no exerccio em anlise. A execuo oramentria do Instituto Federal Farroupilha, por modalidade de licitao, encontra-se discriminada no quadro a seguir (Fonte: SIAFI2011 Empenhos por Modalidade de Licitao):

% Tipo de Aquisio de bens/servios Volume de recursos do % Valor sobre exerccio total analisado analisados volume

Valor de

recursos recursos do

Volume de recursos % Valor dos recursos analisados em relao ao exerccio.

Dispensa

3.819.994,89

6,44

458.185,45

3,62

11,99

Inexigibilidade

643.063,97

1,08

99.988,00

0,79

15,55

Convite

14459,56

0,00

0,00

0,00

0,00

Tomada de Preos

6.908.687,70

11,64

3.203.575,35

25,30

46,37

Concorrncia

16.577.351,68

27,94

3.090.010,00

24,40

18,64

Prego

31.370.611,36

52,87

5.810.639,41

45,89

18,52

Total

59.334.169,16

100,00

12.662.708,21

100,00

21,34

Fonte: SIAFI.

Cabe destacar que, na segunda coluna da tabela (Valor no Exerccio), consta o somatrio dos valores empenhados em 2011, por modalidade de licitao, independentemente do ano a que se refere a contratao. Os servios continuados, por exemplo, so empenhados anualmente no SIAFI, sendo mantido, em campo especfico da Nota de Empenho, informao sobre a modalidade que deu origem contratao, ou seja, esta continua refletindo nos valores de exerccios seguintes, como o caso da modalidade Convite que no teve recursos empenhados relativos a licitaes do exerccio sob anlise. A contratao realizada em 2011 na modalidade Convite, a qual foi analisada, refere-se permisso de uso de espao destinado a explorao de lanchonete/restaurante, que no gerou montante empenhado no exerccio. A quarta coluna (Montante Auditado) representa o somatrio dos valores das licitaes, dispensas e inexigibilidades, concludas no exerccio de 2011, que foram objeto dos exames, conforme amostra selecionada a partir dos dados do SIASG-DW. Com efeito, a tabela seguinte resume o resultado das anlises realizadas no IF Farroupilha, no que se refere regularidade, modalidade licitatria, fundamentao legal da Dispensa e Inexigibilidade:

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Nmero do processo Licitatrio

Contratada e seu CNPJ

Valor

da

Licitao

Oport. Conveni. motivo da Lic.

e do

Modalidade Licitao.

da

Empenhado em 2011

Convite n 01-2011 Processo n Di Sabore Jorge Alberto Navarro 23227.000053/2011-32. Gonalves, CNPJ 07.900.043/0001-72.

0,00

Adequada.

Devida.

Prego

30/2011

Proc.

n Maquinas Agrcolas Jacto S.A., CNPJ 55.064.562/0009-48.

23239.000393/2011-24

218.000,00

Adequada.

Devida.

Cia

Ultragaz

S.A.,

CNPJ

61.602.199/0232-44.

Prego n 06/2011 Proc. N Comercial de Combustveis Nery Machado 23238.000228/2011-82 Ltda. CNPJ: 87.793.121/0003-88.

320.205,20

Adequada.

Devida.

Evaldino Jose Picolo e Cia ltda. CNPJ 92.477.736/0001-73.

Prego n 05/2011 Proc. N Jocelia 23241.000027/2011-26

D.

Dallabrida.

CNPJ

07.323.654/0001-03.

109.500,00

Adequada.

Devida.

Olithier

Comrcio Ltda.

de

Materiais ME.

Mercadorias

CNPJ

09.630.087/0001-55.

Prego n 16/2011 Proc. N 23241.000335/2011-51

Agroforte Comercial Agropecuria Ltda. 34.153,10 CNPJ 94.780.178/0001-46.

Adequada.

Devida.

Mattner e Bueno Ltda. ME. CNPJ 04.095.771/0001-60

Tulio

da Silva & Cia Ltda. CNPJ

03.006.279/0001-09.

Prego n 03/2011 Proc. N 23243.000238/2011-49

Comercial de Combustveis Tamandar Ltda. NCPJ 00.114.130/0001-55.

498.280,00

Adequada.

Devida.

Comercial de Combustveis Tamandar Ltda. CNPJ 00.114.130/0001-55.

Prego n 02/2011 Proc. N 23215.000250/2011-91

Diversos.

627.256,59

Adequada.

Devida.

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Lisciano Marques & Cia Ltda., CNPJ 11.571.119/0001-30.

Prego

11/2011

Proc. N

Johnrelli Prestadora de Servios Ltda., CNPJ 07.366.643/0001-00.

23215.000134/2011-71

660.759,84

Adequada.

Devida.

Agncia Bolha Azul Prestadora de Servios Ltda., CNPJ 05.579.604/0001-58.

Prego n 20/2011 Proc. N 23242.000280/2011-70

Diversos.

159.031,03

Adequada.

Devida.

Prego n 18/2011 Proc. N 23240.000152/2011-46

Diversos.

165.336,60

Adequada.

Devida.

Prego n 26/2011 Proc. N 23242.000376/2011-38

Diversos.

57.011,07

Adequada.

Devida.

Prego n 09/2011 Proc. N 23215.000129/2011-69

Diversos.

106.426,91

Adequada.

Devida.

Prego n 01/2011 Proc. N 23215.000090/2011-80

Diversos

41.735,07

Adequada.

Devida.

Prego n 28/2011 Proc. N 23239.000378/2011-86

Tecnosul Copiadoras

Locao

e Ltda.

Comrcio

de Adequada. Devida.

CNPJ 27.000,00

09.251.137/0001-93

Prego n 10/2011 Proc. N Chili Produes Culturais Ltda. CNPJ 23243.000639/2011-07 09.110.918/0001-68.

729.400,00

Adequada.

Devida.

Prego n 12/2011 Proc. N 23243.000776/2011-33

Diversos.

2.056.544,00

Adequada.

Devida.

TP

03-2011

Processo

n Projeo Construes e Pr Moldados, CNPJ 82.708.967/0001-97.

23240.000155/2011-80

899.192,35

Inadequada.

Indevida.

TP

04-2011

Processo

n Maifer Reformas e Construes Ltda., CNPJ 03.017.506/0001-00.

23240.000363/2011-89.

1.481.325,60

Inadequada.

Indevida.

TP

07-2011

Processo

n Maifer Reformas e Construes Ltda. CNPJ 03.017.506/0001-00.

23227.000258/2011-18

1.482.677,81

Adequada.

Indevida.

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TP

08-2011

Processo

n D Werlang Construes 07.256.543/0001-13.

Ltda.

CNPJ

23227.000359/2011-99

823.057,40

Inadequada.

Indevida.

Concorrncia 01-2011 Processo n PP Engenharia e Construes Ltda. CNPJ 23239.000026/2011-21. 72.473.275/0001-53.

3.090.010,00

Adequada.

Devida.

Fonte: SIASG-DW.

Valor Nmero do processo Licitatrio Contratada e seu CNPJ Empenhado 2011 emFund. da dispensa

Dispensa n 04 - 2011 Processo n 23240.000047/2011-15

Sulclean Servios Ltda., CNPJ: 06.205.427/0001-02.

47.940,00

Adequada.

Dispensa de Licitao n5-2011 Almont do

Brasil Importao

Com.

E Representao.

CNPJ

Processo n 23243.000421/2011-44 01.236.739/0003-21.

665,50

Adequada.

Dispensa n 05-2011 Processo n 23239.000057/2011-81

Sulclean Servios Ltda., CNPJ: 06.205.427/0001-02.

30.000,00

Adequada.

Dispensa n 06-2011. Processo n 23243.000513/2011-24

Chili Produes Culturais Ltda. CNPJ 09.110.918/0001-68.

61.105,00

Inadequada.

Dispensa n 06-2011 Processo n 23239.000058/2011-26

Sulclean Servios Ltda., CNPJ: 06.205.427/0001-02.

90.900,00

Adequada.

Dispensa n 06-2011 Processo n 23227.000063/2011-78

Mecnica Comercial Auto Agrcola Ltda., CNPJ: 97.077.283/0001-01.

26.400,00

Adequada.

Dispensa n 06 - 2011 Processo n 23241.000020/2011-12

Luis Carlos Broetto, CPF: ***.774.999-**.

2.700,00

Adequada.

Dispensa n 08-2011 Processo n 23243.000632/2011-87

Associao Paranaense de Cultura APC, CNPJ 76.659.820/0001-51. 17.000,00

Inadequada.

Dispensa n 13-2011

Anderson Weber, CNPJ: 13.505.795/0001-31.

5.800,00

Adequada.

Dispensa n 13-2011

Jorge Calgaro, CPF: ***.965.910-**.

6.200,00

Adequada.

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Dispensa n 13-2011 Processo n 23242.000072/2011-71

Sulclean Servios Ltda., CNPJ: 06.205.427/0001-02.

68.198,27

Adequada.

23215.000152/2011-53

Andre Poitevi Dias - CPF ***.775.890-**.

Inadequada

23215.000039/2011-78

Andre Poitevi Dias - CPF ***.775.890-**.

Inadequada

23215.000019/2011-07

Ariovaldo Vezzosi Saldanha - CPF ***.796.960-**.

Inadequada

Delmar Alves da Rosa Filho - CPF - ***.955.590-** . 23215.000145/2011-51 Neiza Salete da Silva Serpa - CPF ***.948.600-**. Lucia Braga de Vasconcelos - CPF ***.614.960-**. Inadequada

Lucia Braga de Vasconcelos - CPF- ***.614.960-** . 23215.000063/2011-17 Neiza Salete da Silva Serpa - CPF- ***.948.600-** . Delmar Alves da Rosa Filho - CPF ***.955.590-**. Inadequada

Lucia Braga de Vasconcelos - CPF ***.614.960-**. 23215.000317/2011-97 Neiza Salete da Silva Serpa - CPF ***.948.600-**. Delmar Alves da Rosa Filho - CPF ***.955.590-**. Inadequada

101.276,68

Lucia Braga de Vasconcelos - CPF ***.614.960-**. 23215.000305/2011-62 Neiza Salete da Silva Serpa - CPF ***.948.600-**. Delmar Alves da Rosa Filho - CPF ***.955.590-**. Inadequada

Andre Poitevi Dias - CPF ***.775.890-**. 23215.000314/2011-53 Ronei Iraci Marcuzzo - CPF ***..586.350-**. Inadequada

23215.000125/2011-81

Ronei Iraci Marcuzzo CPF ***.586.350-**.

Inadequada

23215.000061/2011-18

Gilberto Machado dos Santos - CPF ***.662.210-**.

Inadequada

23215.000147/2011-41

Douglas Tafarell da Silva Martins - CPF ***.919.840-**.

Inadequada

23215.000616/2011-21

Douglas Tafarell da Silva Martins - CPF- ***.919.840-** .

Inadequada

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23215.000756/2011-08

Douglas Tafarell da Silva Martins - CPF ***.919.840-**.

Inadequada

23215.000802/2011-61

Diego Zucchetto Camargo - CPF ***.973.210-**.

Inadequada

23215.000535/2011-21

Diego Zucchetto Camargo - CPF ***.973.210-**.

Inadequada

23215.000395/2011-91

Diego Zucchetto Camargo - CPF ***.973.210-**.

Inadequada

23215.000288/2011-63

Carmem Regina Cruz Rodrigues - CPF- ***.365.500-** .

Inadequada

23215.000489/2011-61

Arlindo Rosalino da Silveira - CPF ***595.400-**.

Inadequada

Diego Zucchetto Camargo CPF - ***.973.210-**. 23215.000286/2011-74 Arlindo Rosalino da Silveira CPF - ***.595.400-**. Nilton Medeiros Messa CPF - ***.493.050-** . Inadequada

Arlindo Rosalino da Silveira - CPF ***.595.400-**. 23215.000483/2011-93 Everton Dos Santos Carpes - CPF ***.551.230-**. Inadequada

Alceu Marques Junior - CPF- ***.393.909-**. Eliane Kerch Menezes - CPF ***.127.710-**. Paulo Roberto Rohan Machado - CPF ***.661.870-**. 23215.000755/2011-55 Loel Soares de Bairros - CPF ***.666.650-**. Dircilene Brasil da Silva - CPF ***.900.340-**. Milton Roberto Severo da Camara - CPF ***.344.790-**. Inadequada

23215.000053/2011-71

Robson Dineque Serpa - CPF ***.841.530-**.

Inadequada

23215.000180/2011-71

Paulo Roberto da Costa Soares - CPF ***.075.470-**.

Inadequada

23215.000417/2011-13

Paulo Roberto da Costa Soares - CPF ***.075.470-**.

Inadequada

Andre Poitevi Dias - CPF ***.775.890-**. 23215.000460/2011-89 Ronei Iraci Marcuzzo - CPF ***.586.350-**. Inadequada

23215.000103/2011-11

Paulo Roberto da Costa Soares - CPF ***.075.470-**.

Inadequada

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23215.000888/2011-21

Liliane Benites da Silva da Costa - CPF ***.278.940-**.

Inadequada

23215.000284/2011-85

Ivonete Fredo Hoffmann - CPF ***.358.450-**.

Inadequada

Ivonete Fredo Hoffmann - CPF ***.358.450-**. 23215.000433/2011-16 Carmem Regina Cruz Rodrigues - CPF ***.365.500-**. Inadequada

Heli Francisco de Barcellos Squizani - CPF ***.785.550-**. 23215.000067/2011-95 Ronei Iraci Marcuzzo - CPF ***.586.350-**. Inadequada

Alceu Marques Junior - CPF ***.393.909-**. Dircilene Brasil da Silva - CPF- ***.900.340-** . Douglas Tafarell da Silva Martins - CPF- ***.919.840-** . 23215.002207/2011-60 Eliane Kerch Menezes - CPF ***.127.710-**. Loel Soares de Bairros - CPF ***.666.650-**. Milton Roberto Severo da Camara - CPF ***.344.790-**. Paulo Roberto Rohan Machado - CPF ***.661.870-**. Inadequada

Adriano da Silva Carloto - CPF ***.457.170-**. Anatiles Machado de Andrade - CPF - ***.782.580-** . Andreia de Bairros Pereira - CPF ***.188.050-**. Daniel Jose Pinto Sarotto - CPF ***.739.900-**. Darlene Mari Moreira Dutra - CPF - ***.255.140-** . 23215.000646/2011-38 Jonas Freitas de Freitas - CPF - ***.560.580-**. Marina Terezinha Bitencourt Alves - CPF - ***.597.770-** . Marizete Duarte Peccin - CPF ***.255.290-**. Milton Rosado de Oliveira - CPF ***.809.640-**. Paulo Roberto Brandolt Aurelio - CPF ***.001.170-**. Silvia Teixeira Nunes - CPF ***.279.950-**. Inadequada

23215.000366/2011-20

Ana Maria Santos Carpes - CPF ***.869.790-**.

Inadequada

23215.002241/2011-34

Ana Maria Santos Carpes - CPF- ***.869.790-**.

Inadequada

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23215.000749/2011-06

Ariane Araujo Toledo - CPF ***.402.280-**.

Inadequada

23215.002254/2011-11

Edna Rodrigues Poitevin CPF ***.204.170-**.

Inadequada

23215.002329/2011-56

Debora Melo Pontes - CPF - ***.161.700-** .

Inadequada

23215.000126/2011-25

Ana Maria Santos Carpes - CPF ***.869.790-**.

Inadequada

23215.000484/2011-38

Marcia Rejane Barbosa Brandolt - CPF ***.579.880-**.

Inadequada

23215.000168/2011-66

Maisa Zanella - CPF ***.667.710-**.

Inadequada

23215.000287/2011-19

Maisa Zanella - CPF- ***.667.710-**.

Inadequada

23215.000415/2011-24

Maisa Zanella - CPF - ***.667.710-**.

Inadequada

Fonte: SIASG-DW.

Nmero do processo Licitatrio

Contratada e seu CNPJ

Valor em 2011

Empenhado

Fund. da inexigibilidade

Inexigibilidade 01/2011 Processo n S. 23227.000082/2011-02

R.

Engenharia

Industrial

Ltda.

91.936.005/0001-86

CNPJ: 3.864,00

Adequada.

Inexigibilidade n 02-2011 Processo n Associao Brasileira de Oramento Pblico, CNPJ: 53.224,00 23243.000753/2011-29 00.398.099/0001-21

Adequada.

Inexigibilidade n 05-2011 Processo n Adabe In. e Com. Metalmecnica Ltda. CNPJ n 23215.001213/2011-08 11.413.740/0001-76

3.000,00

Inadequada.

Inexigibilidade n 31/2011 Processo n 23000.096524/2010-73

Procad Softwares Ltda. NCPJ 00.141.463/0001-73

39.900,00

Adequada.

Fonte: SIASG-DW.

Por oportuno, cabe destacar que a avaliao quanto estrutura de controles internos da Unidade Jurisdicionada com vistas a garantir a regularidade das contrataes foi realizada e encontra-se consignada na anlise presente no item 2.5 avaliao dos controles internos deste relatrio. Face ao exposto, a anlise da amostra permite concluir pela inadequao parcial dos procedimentos adotados pelo Instituto Farroupilha nos certames analisados, com relao regularidade dos procedimentos de contratao, evidenciando a necessidade de aprimoramento dos controles internos aos ditames legais, com vistas a conseguir maior aderncia s disposies contidas na Lei n 8.666/93 e na

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jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio. 2.10 Avaliao da Gesto do Uso do CPGF A anlise das concesses de Suprimentos de Fundos por meio da utilizao do Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF, concedidas no exerccio de 2011 pelo Instituto Federal Farroupilha, consistiu na avaliao dos dados disponibilizadas pelo Observatrio da Despesa Pblica ODP, mantido pela Controladoria Geral da Unio, as quais no apontaram irregularidades na utilizao dos cartes. Por consequncia, as informaes apresentadas pela Unidade no Relatrio de Gesto 2011 so consistentes. Em face do exposto, pode-se considerar que a utilizao dos cartes de pagamentos em uso na Unidade esto em conformidade com as disposies dos Decretos n.s 5.355/2005 e 6.370/2008, assim como os controles internos administrativos existentes para garantir o uso regular so adequados. 2.11 Avaliao da Gesto de Passivos sem Previso Oramentria Em consulta aos balancetes contbeis das Unidades Gestoras que compem o Instituto Farroupilha no SIAFI, verifica-se a inexistncia de movimentao ou saldo para as contas contbeis relativas ao registro de passivos por insuficincia de crditos ou recursos (2.1.2.1.1.11.00, 2.1.2.1.2.11.00, 2.1.2.1.3.11.00, 2.1.2.1.5.22.00 e 2.1.2.1.9.22.00) no exerccio de 2011. Ainda, no item do Relatrio de Gesto referente ao reconhecimento de passivos por insuficincia de crditos ou recursos consta a informao de que o item no se aplica UJ. Desse modo, no houve no exerccio de 2011, por parte da UJ, atos de gesto relacionados ao item 11 da parte "A" do Anexo III da DN TCU n 117/2011. 2.12 Avaliao da Conformidade da Manuteno de Restos a Pagar A anlise da documentao suporte relativa reinscrio de restos a pagar no processados no exerccio de 2011 demonstrou a existncia de fragilidades nos controles dessa rea, considerando que foram constatadas inconsistncias num percentual de 88,32% do valor total amostrado (R$ 2.058.436,82), consoante resumo na tabela a seguir:

Saldo inicial de restos a Restos a pagar no Percentual analisado % de RPNP com pagar no processados processados analisados (B)/(A) inconsistncia em 2011 (A) (B) R$ 3.384.088,81 R$ 2.058.436,82 60,83% 88,32%

O valor de restos a pagar no processados inscritos em 2011 monta em R$ 39.487.134,38 (trinta e nove milhes, quatrocentos e oitenta e sete mil, cento e trinta e quatro reais e trinta e oito centavos). Para a elaborao da amostra tomou-se como base apenas o saldo inicial de restos a pagar no processados no exerccio de 2011 (R$ 3.384.088,81). A amostra foi realizada de forma aleatria pela equipe de auditoria, com base em critrios de materialidade, relevncia e criticidade, e tambm na capacidade operacional da equipe de auditoria. Desse modo, foram selecionados vinte empenhos, listados a seguir:

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UG

Nota de Empenho

Natureza da Despesa

Valor(R$)

158127

2010NE900213

449052

EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE

80.480,00

158127

2010NE900225

449051

OBRAS E INSTALACOES

153.006,03

158266

2010NE000148

339147

OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRAORCAMENTARIAS

16.800,00

158266

2010NE000151

339036

OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 37.814,50

158267

2009NE800211

449051

OBRAS E INSTALACOES

11.729,23

158267

2010NE900548

449051

OBRAS E INSTALACOES

190.463,90

158267

2010NE900560

449052

EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE

14.684,00

158267

2010NE901073

449051

OBRAS E INSTALACOES

100.000,00

158268

2009NE800851

339039

OUTROS SERVICOS JURIDICA

DE

TERCEIROS-PESSOA 8.462,00

158268

2009NE800937

449051

OBRAS E INSTALACOES

362.922,15

158268

2009NE801046

449052

EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE

60.000,00

158268

2009NE801132

449052

EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE

46.000,00

158268

2010NE900509

339039

OUTROS SERVICOS JURIDICA

DE

TERCEIROS-PESSOA 48.953,24

158268

2010NE900585

449051

OBRAS E INSTALACOES

669.363,10

158268

2010NE900879

339030

MATERIAL DE CONSUMO

30.769,60

158268

2010NE900901

339039

OUTROS SERVICOS JURIDICA

DE

TERCEIROS-PESSOA 50.265,81

158268

2010NE900963

449051

OBRAS E INSTALACOES

150.000,00

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158503

2010NE900052

339139

OUTROS SERV .TERCEIROS-PES.JURIDOP.INTRA-ORC.

5.000,00

158503

2010NE900063

339033

PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO

1.963,39

158503

2010NE900278

339039

OUTROS SERVICOS JURIDICA

DE

TERCEIROS-PESSOA 19.759,87

Total:

2.058.436,82

As impropriedades detectadas, detalhadas em item prprio deste Relatrio, se referem reinscrio de notas de empenho sem atender s hipteses previstas nos incisos do artigo 35 do Decreto 93.872/86 ou do art. 1 do Decreto n. 7.468/2011, como por exemplo, empenhos no valor de R$ 302.193,13 relativos a obras que j haviam sido concludas no exerccio. Ressalta-se que as situaes verificadas abrangem diversos dos Campus do Instituto, razo pela qual entende-se que as fragilidades dos controles internos dessa rea permeiam toda a Unidade. 2.13 Avaliao da Entrega e do Tratamento das Declaraes de Bens e Rendas O IF Farroupilha declara no item 8 do Relatrio de Gesto o cumprimento das obrigaes estabelecidas na Lei n 8.730, de 10/11/1993, relacionadas entrega e ao tratamento das declaraes de bens e rendas. Informa ainda que os detentores de cargo de Direo e Funo Gratificada autorizaram o acesso dos dados constantes na base da Receita Federal razo pela qual no exigida a entrega da DBR na dispensa da Funo Gratificada e/ou na exonerao do Cargo de Direo, assim como no final do exerccio. Contudo, os exames realizados durante os trabalhos de auditoria evidenciaram a deficincia dos controles internos por intermdio de uma amostragem aleatria simples dentre o universo de ocupantes de cargos comissionados ou funes de confiana na Unidade. E, ainda que o universo de autorizaes de acesso dos dados constantes na base da RF no total, restando assim que a informao prestada pelo Instituto no seu Relatrio de Gesto no apresenta consistncia. 2.14 Avaliao da Gesto de Bens Imveis de Uso Especial Durante os trabalhos de auditoria anual de contas do exerccio de 2011, foi realizada avaliao quanto qualidade da gesto da Unidade no que se refere ao patrimnio imobilirio de responsabilidade do Instituto Federal Farroupilha, classificado como Bens de Uso Especial, de propriedade da Unio ou locado de terceiros, sobretudo quanto ao valor do imvel, despesas efetuadas com a manuteno, estado de conservao, insero e atualizao das informaes no Sistema de Gerenciamento dos Imveis de Uso Especial da Unio SPIUnet, quando de uso obrigatrio pela Unidade. Nesse sentido, constatou-se que a estrutura de pessoal que o Instituto dispe para gerir os bens sob sua responsabilidade composta de um servidor, que acumula a funo de responsvel pelo patrimnio e almoxarifado, o qual considerado insuficiente para atuar de forma adequada e tempestiva em relao s aes necessrias boa e regular gesto dos bens imveis. Todo o controle realizado por meio do Sistema SPIUnet, responsvel pelo gerenciamento dos bens imveis de uso especial da Unio, o qual est interligado com o SIAFI para facilitar a execuo do balano patrimonial da Unidade. Em 2011, a Unidade possua a seguinte quantidade de imveis de uso especial sob sua responsabilidade:

Localizao

Qtde total de imveis de uso especial sob a responsabilidade da UJ

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Ano

2010

2011

Brasil

12

13

Exterior

Fonte:Relatrio de Gesto.

Por meio de anlise dos imveis existentes e cadastrados no SPIUnet, foi evidenciado que existe um bem que ainda no foi devidamente cadastrado, o qual encontra-se em processo de regularizao pela Instituio, e ainda, um imvel adquirido em 2003 que ainda no foi cadastrado no SPIUnet. O Instituto possui dois imveis locados de terceiros, os quais no esto cadastrados no SPIUNET. Destaca-se, ainda, a existncia de 07 (sete) imveis em uso pelo IF Farroupilha que esto com valores desatualizados, conforme informaes registradas no SIAFI sobre a ltima avaliao realizada. O IF Farroupilha no informou em seu Relatrio de Gesto os gastos realizados em 2011 com a manuteno de imveis prprios e locados de terceiros. Instado a se manifestar sobre essa ausncia de informao, apresentou a seguinte manifestao: No trabalho de tabulao das informaes advindas das nossas unidades, somente uma delas apresentou gastos com manuteno dos imveis, a UG 158266, com um valor de R$ 67.911,44, no sendo identificados gastos nas demais. Lapso administrativo, uma vez que no foi revisada/conferida a informao. E, ainda: No foram identificadas despesas com manuteno no ano 2011, em imveis de terceiros. Dessa forma, observa-se que a gesto adequada dos bens imveis em uso pelo IF Farroupilha depende, necessariamente, da adequao dos controles internos com vistas a garantir maior conformidade dos procedimentos adotados pela Unidade com a legislao que dispe sobre o assunto. 2.15 Avaliao do Cumprimento das Determinaes/Recomendaes do TCU Mediante informaes coletadas junto ao Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia Farroupilha, no se constatou a expedio de acrdos pelo Tribunal de Contas da Unio no exerccio de 2011 com determinaes para o Instituto. Verificou-se apenas a existncia do Acrdo n. 2309/2011 TCU 1 Cmara, com a emisso de alertas. A Unidade examinada, todavia, incluiu no item 15 do Relatrio de Gesto os pontos relativos ao citado Acrdo, bem como informou providncias adotadas. Importante registrar que a consulta ao referido Acrdo realizada em 23/03/12 no Portal de Pesquisa Textual (link Pesquisa em Formulrio) do stio do Tribunal de Contas da Unio no retornou resultados para a busca efetuada. 2.16 Avaliao do Cumprimento das Recomendaes da CGU Avaliando-se o cumprimento s recomendaes da CGU, relativamente ao exerccio de 2011, verificou-se que no exerccio em questo no foram emitidas recomendaes pela CGU relativas Auditoria de Avaliao da Gesto. As recomendaes apresentadas pela Unidade no Quadro CCXXXIV: A.15.3 Relatrio de cumprimento das recomendaes do OCI referem-se quelas emitidas no exerccio de 2010. 2.17 Ocorrncia(s) com dano ou prejuzo: Entre as constataes identificadas pela equipe, aquelas nas quais foi estimada ocorrncia de dano ao

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errio so as seguintes: 1.1.6.2. Ilegalidade dos pagamentos a ttulo de penso.

1.1.6.3. Deficincia nos controles da cesso de servidores. Cesso de servidor, sem nus para o IF Farroupilha, sem o correspondente reembolso mensal das remuneraes. Servidor cedido sem informao do valor da remunerao extra-SIAPE.

3. Concluso
Eventuais questes formais que no tenham causado prejuzo ao errio, quando identificadas, foram devidamente tratadas por Nota de Auditoria e as providncias corretivas a serem adotadas, quando for o caso, sero includas no Plano de Providncias Permanente ajustado com a UJ e monitorado pelo Controle Interno. Tendo sido abordados os pontos requeridos pela legislao aplicvel, submetemos o presente relatrio considerao superior, de modo a possibilitar a emisso do competente Certificado de Auditoria.

Santa Maria/RS, 20 de julho de 2012. Nome: FERNANDA WOTTRICH Cargo: AFC Assinatura: Nome: ZORAIA SONZA PINHEIRO Cargo: AFC Assinatura: Relatrio supervisionado e aprovado por: _____________________________________________________________ Chefe da Controladoria Regional da Unio no Estado do Rio Grande Do Sul

Achados da Auditoria - n 201203361


1. DESENVOLV EDUCAO PROFISSIONAL E TECNOLGICA
1.1. Subrea - FUNCIONAMENTO DA EDUCAO PROFISSIONAL 1.1.1. Assunto - PROGRAMAO DOS OBJETIVOS E METAS 1.1.1.1. Informao Informao Bsica da Ao 2992 Funcionamento da Educao Profissional.

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Trata-se da Ao 2992 Funcionamento da Educao Profissional, cuja finalidade garantir a manuteno e custeio das instituies da rede federal de educao profissional, visando assegurar o desempenho da sua finalidade precpua, proporcionando melhor aproveitamento do aluno e melhoria contnua de qualidade do ensino. A forma de execuo se d por meio da manuteno das instituies, por meio da sua gesto administrativa, financeira e tcnica, incluindo participao em rgos colegiados que congreguem o conjunto dessas instituies, bem como manuteno de infraestrutura fsica por meio de obras de pequeno vulto que envolvam ampliao/reforma/adaptao e aquisio e/ou reposio de materiais, inclusive aqueles inerentes s pequenas obras, observados os limites da legislao vigente. O montante de recursos executados nesta Ao, no exerccio de 2011, est discriminado no quadro a seguir:
Execuo das aes governamentais para o Programa 1062 Desenvolvimento da Educao Profissional e Tecnolgica

Ao Governamental

Despesa Executada (R$)

% da Despesa Executada da Ao em Relao despesa executada do Programa

2992 - Funcionamento Educao Profissional

da

65.934.828,35

54,45

Fonte: SIAFI.

1.1.2. Assunto - AVALIAO DOS RESULTADOS 1.1.2.1. Informao

Inconsistncias nos dados informados pelo SISTEC para a gerao dos indicadores de desempenho.

Em anlise ao Relatrio de Gesto, verificou-se que o Instituto Federal Farroupilha apresentou os indicadores previstos no Acrdo 2.267/2005 TCU Plenrio. Com relao aos indicadores Relao Candidato/Vaga e Relao Ingressos/Alunos, o Instituto informa no Relatrio de Gesto que houve divergncias entre os dados inseridos no Sistema de Informaes da Educao Profissional e Tecnolgica SISTEC e aqueles fornecidos pelos Campi, conforme resumo nos quadros a seguir: a) Indicador Relao Candidato/Vaga

Campus

Candidato/Vaga - Dados do SISTEC

Candidato/Vaga Dados dos Campi

Alegrete

2,12

2,12

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Jlio de Castilhos

1,87

1,93

Panambi

3,10

4,48

Santa Rosa

5,23

3,97

Santo Augusto

2,04

1,68

So Borja

4,70

5,94

So Vicente do Sul

2,34

2,40

b) Indicador Relao Ingressos/Alunos

Campus

Relao % Dados do SISTEC

Relao % Dados dos Campi

Alegrete

45,11

45,39

Jlio de Castilhos

32,37

49,59

Panambi

92,90

92,90

Santa Rosa

43,91

43,32

Santo Augusto

31,36

41,82

So Borja

80,95

79,17

So Vicente do Sul

33,23

33,20

Questionada por meio da Solicitao de Auditoria n. 201203361/017, o Instituto informou, mediante o OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/N 136/2012, de 04/05/12, que tais diferenas podem ter sido geradas devido equvocos pelas repetidas atualizaes do material orientativo que serviu como base na apurao dos ndices, qual seja, o Manual para Produo e Anlise de Indicadores da Rede Federal de EPTC; capacitao insuficiente e intempestiva que os Institutos receberam por meio de videoconferncia para esclarecimentos acerca da gerao dos indicadores pelo SISTEC; e no-consonncia quanto a data base a ser utilizada para gerar os dados dos indicadores.

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No que se refere ao indicador Relao Concluintes/Alunos, verificou-se no Relatrio de Gesto que os dados extrados do SISTEC no foram compreendidos pela equipe, razo pela qual o gestor omitiu-se quanto avaliao crtica desse indicador. O gestor informou que o SISTEC apresentou informaes contraditrias para esse ndice, no havendo entendimento entre os dados gerados e o referido Manual. Ainda com relao base de dados do SISTEC, constatou-se diferenas com relao ao quantitativo de alunos na situao em curso apresentado nos Quadros II - Total de alunos matriculados dados SISTEC 05/01/2011 (7.394 alunos), Quadro VI Indicador Ingressos/Aluno Dados SISTEC (9.777 alunos) e Quadro IX Indicador Relao Concluintes/Aluno do IF Farroupilha Dados do SISTEC (329 alnos) do Relatrio de Gesto. Para as informaes acima, o Instituto Farroupilha informou novamente que no ocorre a visualizao da exatido dos dados dos indicadores e os conceitos apresentados no Manual para Produo e Anlise de Indicadores da Rede Federal de EPTC. Ressalta-se que a Secretaria de Educao Profissional e Tecnolgica SETEC/MEC responsvel pelas orientaes relativas operacionalizao do Sistema de Informaes da Educao Profissional e Tecnolgica SISTEC e elaborao do citado Manual. 1.1.2.2. Constatao Fragilidade nos controles relativos folha de pagamentos e rea de licitaes, comprometendo a integridade das reas. Apesar da avaliao dos Controles Internos apresentada no Relatrio de Gesto, de que a estrutura de controles internos do IF Farroupilha apresenta-se implementada de forma consistente, verificou-se que: 1) os procedimentos adotados na operacionalizao da folha no foram suficientes para evitar o lanamento de informaes incorretas, tanto em ficha financeira quanto nos dados cadastrais funcionais, no Sistema SIAPE, e resultassem em pagamentos indevidos. No decorrer dos trabalhos de Auditoria Anual de Contas verificou-se ausncia de conferncia de registros feitos no sistema informatizado, tendo sido identificada: a) ausncia de rotinas que s permitam lanamentos quando tais alteraes forem lastreadas por documentao pertinente, resultando em ocorrncia de pagamento ilegais a ttulo de penso, visto que o lanamento de cdigos indevidos no SIAPE geraram reajustes em desacordo com o Ordenamento Jurdico; e b) ausncia de rotinas para acompanhamento da situao dos servidores cedidos e requisitados, resultando em pendncias quanto ao reembolso da correspondente parcela remuneratria dos meses anteriores. 2) os procedimentos adotados foram insuficientes para evitar impropriedades em processos licitatrios. No decorrer dos trabalhos de Auditoria Anual de Contas foram identificadas as seguintes impropriedades: a) fracionamento da despesa para dispensar e para fugir da modalidade mais complexa; b) dispensa indevida de licitao; d) compra por inexigibilidade sem comprovao da exclusividade do fornecedor; e) realizao de licitaes sem informao prvia sobre o crdito oramentrio para suporte das despesas;e f) falta de previso de cobrana do valor proporcional da cessionria no rateio das despesas com

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manuteno, conservao e vigilncia, relativos rea ocupada por empresa prestadora dos servios de lanchonete/restaurante.

Causa: A omisso dos gestores relativamente a no implementao de rotinas adequadas de controle interno nas reas de recursos humanos e licitaes foi decisiva para a ocorrncia do fato.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/004, de 02/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre a existncia de rodzio dos servidores responsveis pelo processamento da folha de pagamentos, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes e a existncia de rotinas que s permitem lanamentos quando tais alteraes forem lastreadas por documentao pertinente, e, ainda, se h no Instituto poltica de planejamento/verificao de necessidades, de forma a evitar a realizao de diferentes processos licitatrios, em datas prximas, para aquisio de produtos ou contratao de servios/obras similares em modalidade inferior ao valor total das necessidades, tendo apresentado as respostas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 89/2012, de 10/04/2012, conforme transcrio a seguir: Com relao ao acompanhamento da Folha de Pagamento: I No feito rodzio de servidores que movimentam o processo da FOPAG, o que feito um acompanhamento das movimentaes financeiras pela chefia imediata. II Todos os lanamentos so mediante processos. (...) IV No existe um setor especfico de acompanhamento das rotinas de pessoal, considerando que a Diretoria de Gesto de Pessoas est ligada a Pr Reitoria de Administrao, sempre que existe alguma divergncia solicitado esclarecimento, assim como a atuao da Auditoria interna, atravs de memorandos. Com relao ao acompanhamento da rea de Licitaes: (...) VIII - Os procedimentos licitatrios so descentralizados. Contudo, a administrao j programa licitaes COMPARTILHADAS, no sentido de busca de economia de escala, como por exemplo: licitaes para telefonia fixa, links de acesso a internet, aquisio de estdio de TV para os cursos a distncia, dentro do Programa E-Tec Brasil, equipamentos para videoconferncia. De qualquer forma, assim, que for possvel a estruturao necessria da rea de licitaes/orientao na Reitoria, com o acrscimo de novos servidores, poderemos implementar um CALENDRIO de licitaes, no sentido de aumentarmos as licitaes COMPARTILHADA; Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "Institucionalizao, at o presente momento, dos Manuais de Compras e Licitaes, de Gesto de Contratos, de Execuo Oramentria e Financeira, de Controle Patrimonial, de Prestao de Contas, de Concesso de Dirias, para Utilizao de Veculos Oficiais e de Protocolo e Acompanhamento Processual;"

Anlise do Controle Interno:

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Na sua manifestao o Instituto admite que no realiza rodzio de servidores responsveis pelo processo da folha de pagamentos, contudo realiza um acompanhamento dos lanamentos. As anlises realizadas na rea de recursos humanos demonstram fragilidade nos controles internos relativos folha de pagamentos, comprometendo sua integridade. Com relao rea de licitaes o IF Farroupilha informa que vem aprimorando o planejamento das aquisies. Contudo, os testes realizados na rea, demonstram fragilidade nos controles internos relativos s licitaes para aquisies de bens e servios, comprometendo sua integridade. Deste modo, mantm-se a constatao.

Recomendaes: Recomendao 1: Reavaliar os controles internos da rea de recursos humanos, evitando reincidncia nas falhas apontadas. Recomendao 2: Reavaliar os controles internos da rea de aquisio de bens e servios, planejando as aquisies de modo a evitar a realizao de despesas que possam caracterizar fracionamento. 1.1.3. Assunto - CONTROLES INTERNOS 1.1.3.1. Informao

Ausncia de Plano Estratgico de TI e do estabelecimento de um comit diretivo de TI.

Aps anlise das documentaes solicitadas e justificativas apresentadas pelo IF Farroupilha, constatou-se que, apesar de haver um planejamento institucional, este no contempla a rea de Tecnologia da Informao. Verificou-se tambm a inexistncia de Plano Estratgico de Tecnologia da Informao (PETI) ou Plano Diretor de Tecnologia da Informao (PDTI) em vigor no exerccio de 2011. Segundo informado pela unidade, mediante o Memorando n. 017/2012, de 09/04/12, o Plano Diretor de Tecnologia da Informao PDTI, do Instituto Federal Farroupilha foi criado num trabalho conjunto entre Reitoria e campi no perodo entre 14 de setembro de 2010 e 17 de dezembro de 2010. Enviamos para Colegiado de Dirigentes para ser apreciado em 20 de dezembro de 2010, no tivemos retorno e numa segunda tentativa em 03 de fevereiro de 2011, tambm sem retorno. Hoje nosso PDTI est pronto, mas no apreciado pelo Colegiado de Dirigentes e Conselho Superior e muito menos homologado. Por inexperincia na criao dos documentos, PETI e PDTI, criamos o PDTI mas com algumas caractersticas do PETI. Nosso PDTI criado em 2010 encontra-se desatualizado, devendo ser criado novo documento em 2012. Ademais, questionada sobre a formalizao da criao de um comit diretivo de TI, a entidade informou que no existe o referido Comit, desde 2009 se fala no Comit, baseado a IN 04 de 19 de maio de 2008. Em abril de 2011 foi encaminhado ao Colegiado de Dirigentes CODIR o processo, sob nmero 23243.000362/2011-12, com uma minuta de Portaria de criao do Comit de Tecnologia da Informao CTI e junto uma minuta tambm do Regimento do CTI. Em junho de 2011, foram apresentadas em reunio do CODIR as minutas e em julho de 2011 foram aprovadas, com encaminhamento ao Conselho Superior CONSUP, para apreciao e homologao. Hoje o processo encontra-se no Gabinete do Reitor e ser encaminhado para prxima reunio do CONSUP. 1.1.3.2. Informao

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Ausncia de um processo de trabalho formalizado na contratao de bens e servios de TI.

Questionada sobre a existncia de processo de trabalho formalizado para contratao de bens e servios de TI (fluxos, rotinas, estrutura, regimento, organograma e outros), em resposta Solicitao de Auditoria n. 201203361/002 a Unidade informou que a Unidade no possui tais documentos, mas que existe proposta para a utilizao do Manual de Contratao de Solues de TI V 2.0, disponibilizado pela Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao, do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. O estabelecimento de procedimentos de trabalho para a contratao de bens e servios nessa rea tendem a otimizar o planejamento das contrataes, seleo de fornecedores e gerenciamento dos contratos, evitando aquisies desnecessrias, com baixa qualidade ou que no estejam alinhadas s necessidades da Unidade. 1.1.3.3. Constatao

Inexistncia de uma Poltica de Segurana da Informao (PSI) e de rea especfica responsvel pela implementao da Poltica de Segurana da Informao na UJ.

Aps anlise das documentaes solicitadas e das justificativas apresentadas pela unidade, constatou-se a inexistncia de um documento formal de Poltica de Segurana da Informao (PSI) na Unidade examinada. Ademais, o IF Farroupilha no possui rea especfica responsvel pela implementao da Poltica de Segurana da informao. A inexistncia dessa rea representa um risco de ausncia de aes de segurana da informao ou ocorrncia de aes ineficazes, descoordenadas e sem alinhamento com o negcio. A poltica de segurana da informao o documento que contm as diretrizes da instituio quanto ao tratamento da segurana da informao. Em geral, esse o documento da gesto da segurana da informao a partir do qual derivam os documentos especficos para cada meio de armazenamento, transporte, manipulao ou tratamento especfico da segurana da informao em TI, e representa um dos primeiros passos para o reconhecimento da importncia da segurana da informao na organizao e seu tratamento.

Causa: Falta de uma rea especfica (comit gestor da segurana da informao) responsvel pela implementao da Poltica de Segurana da Informao no IF Farroupilha.

Manifestao da Unidade Examinada: Registra-se que, por meio do OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/N 83/2012, de 09/04/12, de 09/04/2012, a entidade informou que esto sendo realizadas atividades (reunies e palestras) para sensibilizao da importncia do assunto.

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Anlise do Controle Interno: A manifestao do gestor indica que existe preocupao no sentido de dar nfase aos assuntos relacionados Segurana da Informao no mbito da UJ.

Recomendaes: Recomendao 1: Designar servidores para atuao especfica na rea de segurana da informao, a fim de viabilizar a implantao da Poltica de Segurana da Informao na Unidade, em conformidade com as diretrizes do Decreto n. 3.505, de 13 de junho de 2000. 1.1.3.4. Informao Falhas no preenchimento de 05 itens do Relatrio de Gesto e do Rol de Responsveis. Em decorrncia de consulta ao Relatrio de Gesto 2011 e das peas encaminhadas pela Unidade, que comporo o Processo de Prestao de Contas, verificou-se deficincias no preenchimento dos seguintes itens: 1) Rol de Responsveis (fls. 001 a 015 do processo de contas). a) Falta dos Ordenadores de Despesa do Campus Alegrete para o perodo de 01/01/2011 a 01/02/2011. b) Os Ordenadores de Despesa do Campus Julio de Castilhos apresentam as descries do cargo ou funo como Diretor Geral do Campus So Vicente do Sul e Diretor Geral Substituto do Campus So Vicente do Sul. c) O Rol no contempla o Ordenadores de Despesa do Campus Julio de Castilhos para o perodo de 01/01/2011 a 07/06/2011. d) O Rol no contempla o Ordenador de Despesa Substituto do So Borja para o perodo de 01/01/2011 a 03/05/2011. e) No consta a informao do Conselheiro CONSUP que ocupou a funo no perodo de 01/01/2011 a 23/10/2011, anteriormente ao Membro do Conselho Srgio Renato Rossi de Freitas. Em atendimento a Solicitao de Auditoria n 201203361/010, de 11/04/2012 o Instituto apresentou novo Rol de Responsveis com todos os responsveis no exerccio de 2011, o qual foi anexado ao processo de contas s fls. 479 a 495.

2) Quadro A.2.1 Execuo dos Programas de Governo sob a responsabilidade da UJ. O quadro A.2.1 no se aplica a Unidade, visto que ela no gestora de programas de governo. Contudo, o Instituto apresentou o quadro, apresentando as inconsistncias a seguir relatadas: a) O quadro apresentado no Relatrio de Gesto da Unidade no contempla todos os programas e aes executados pela UJ no exerccio de 2011. A seguir apresentamos a execuo de programas e aes, segundo informaes extradas do SIAFI, que no foi apresentada no Relatrio de Gesto da Unidade:

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Programa

Ao

Desp Dotao Inicial Dotao Atualizada Despesas Empenhadas Despesas Liquidadas Valores Pagos Executada por Insc. em RP No-Proc

Promoo 1025 Espaos Sub-Regionais -PROMESO

da 6424

Sustentabilidade de

Estruturao produtivos locais

e em 539.024,71 1.122,00 1.122,00 537.902,71

dinamizao de arranjos espaos sub-regionais.

Apoio 1061 Brasil Escolarizado 8744 escolar bsica.

na

alimentao educao 165.419,24 87.353,25 66.989,97 78.065,99

Implementao 20AW de informao

e da 66.300,00 66.300,00 59.800,00

manuteno do sistema educao profissional.

Desenvolvimento da Educao Profissional Tecnolgica 1062 Fomento 6380 desenvolvimento educao profissional. ao da 4.127.495,76 2.106.047,04 1.833.039,01 2.021.448,72 e Apoio formao e 58.449,58 4.099,00 54.350,58

20RW profissional tecnolgica.

Educao Profissional e 8252 Tecnolgica a Distncia E-Tec Brasil. 747.891,08 308.433,25 302.731,22 439.457,83

1067

Gesto da Poltica de Educao

2272

Gesto e administrao do programa.

8.370,72

8.370,72

8.370,72

Fomento 2C68 Educao Diversidade 1377 Cidadania para a e

incluso 71.229,30 36.930,98 30.808,13 34.298,32

social e tnico-racial na educao superior.

Apoio insero das temticas de cidadania, 8751 direitos humanos e meio ambiente no processo educacional. 52.259,95 18.303,49 4.818,60 33.956,46

8028

Vivncia e Iniciao Esportiva

4377

Funcionamento ncleos de

de esporte

19.858,48

19.858,48

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Educacional Segundo Tempo

educacional.

Questionado sobre a falta de informaes no quadro, o Instituto apresentou, por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 103/2012, de 16/04/2012, a seguinte manifestao: O entendimento era da indicao dos programas, a partir das Aes sob a responsabilidade do rgo, conforme listados no SIMEC Sistema Integrado de Monitoramento da Educao, conforme tela anexa, pelo que no constaram os elencados na diligncia. Contudo, os valores criticados esto representados no Relatrio de Gesto nos gastos totais e nas movimentaes recebidas; Destaca-se que o quadro apresentado apresenta informaes referente a execuo dos programas que divergem dos dados constantes do SIAFI, conforme demonstrado a seguir:
SIAFI Relatrio de Gesto

Desp Programa Ao Despesas Empenhadas Despesas Liquidadas Valores Pagos Executada por Despesas Insc. em RP Empenhadas No-Proc Despesas Liquidadas Valores Pagos

Desp Executada por Insc. em RP No-Proc

0750

2011 1.423.082,47

1.423.082,47

1.423.082,47

1.423.082,47

1.423.082,47

1.429.082,47

0005 0901 00G5 -

453.959,00

453.958,08

453.958,08

47.118,16

47.118,16

47.118,16

1H10 27.567.930,23 5.267.478,72

5.031.364,36

22.300.451,51 243.791,00

243.791,00

2319 49.987,47 1062

30.027,47

30.027,47

19.960,00

49.987,47

30.027,47

19.960,00

2992 65.934.828,35 61.864.817,67 61.643.840,03 4.070.010,68

65.988.433,35 61.882.796,72 61.661.819,08 4.105.636,36

6358 1.382.521,76

844.670,94

837.918,34

537.850,82

651.500,70

520.925,70

520.925,70

130.575,00

8650 8.853.428,40

3.732.546,19

3.604.066,40

5.120.882,21

8.050.565,70

3.586.689,55

3.458.209,76

4.463.876,15

Sobre as inconsistncias dos valores executados por programas o IF Farroupilha assim se manifestou: Programa 0750 O valor correto na coluna Valores Pagos Relatrio de Gesto R$ 1.423.082,47 e no R$ 1.429.082,47. Erro de digitao/faltou reviso; Programa 0901 No existem registros no SIAFI no mbito do nosso rgo, pois, a execuo ficou a cargo do TRF 4 Regio/RS, conforme registros no Quadro A.2.7 Movimentao Oramentria por grupo de despesa. Porm, as informaes disponveis quanto a execuo, foram espelhadas no SIMEC/MEC; Programa 1062:

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Ao 1H10 - Considerando o que foi registrado no item 7.a, foram consignados os valores dos Programas/Aes contempladas para o rgo noSIMEC/MEC. A partir disto, os valores foram extrados do SIAFI GERENCIAL. Telas anexas. Ao 2319 - Idem ao anterior. Porm, o valor correto para Valores Pagos de R$ 30.027,47 e Desp. Executada por Insc. Em RP No-Proc R$ 19.960,00. Ao 2992 - Considerando o que foi registrado no item 7.a, foram consignados os valores dos Programas/Aes contempladas para o rgo noSIMEC/MEC. A partir disto, os valores foram extrados do SIAFI GERENCIAL. Telas anexas. Ao 6358 - Considerando o que foi registrado no item 7.a, foram consignados os valores dos Programas/Aes contempladas para o rgo noSIMEC/MEC. A partir disto, os valores foram extrados do SIAFI GERENCIAL. Telas anexas. Ao 8650 - Considerando o que foi registrado no item 7.a, foram consignados os valores dos Programas/Aes contempladas para o rgo noSIMEC/MEC. A partir disto, os valores foram extrados do SIAFI GERENCIAL. Telas anexas. Destaca-se que em 15/05/2012 o Instituto Farroupilha apresentou nova verso eletrnica do Relatrio de Gesto, conforme Ofcio 468/2012-TCU/SECEX-RS, de 07/05/2012, no qual as inconsistncias do quadro A.2.1 foram sanadas.

3) Quadros A.2.8 - Despesas por modalidade de contratao dos crditos originrios da UJ, A.2.9 Despesas correntes por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.10 - Despesas de capital por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.11 Despesas por Modalidade de Contratao dos Crditos Recebidos por Movimentao, A.2.12 - Despesas Correntes por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao, e A.2.13 - Despesas de Capital por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao. a) Aps anlise das informaes constantes nos referidos quadros verificou-se que no quadro A.2.8, o total de despesas liquidadas em 2011 foi de R$ 88.528.254,39, enquanto que se somarmos as despesas correntes liquidadas em 2011 do quadro A.2.9, com as despesas de capital liquidadas em 2011 do quadro A.2.10 teremos o total de R$ 86.834.044,21. Existindo uma diferena de R$ 1.694.210,18. b) J o quadro A.2.11 apresenta um total de despesas liquidadas em 2011 de R$ 8.423.671,85, enquanto que se somarmos as despesas correntes liquidadas em 2011 do quadro A.2.12 com as despesas de capital liquidadas em 2011 do quadro A.2.13 teremos o total de R$ 8.295.818,21. A diferena encontrada de R$ 127.853,57. c) Os mesmos quadros retratam inconsistncia na execuo de restos a pagar no processados. Visto que os quadros A.2.8, A.2.9, A.2.11 e A.2.12 apresentam um total de R$ 36.156.730,36, enquanto que a conta contbil o valor de R$ 36.103.045,57, gerando uma diferena de R$ 53.684,79. Instado a se manifestar por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/018, de 02/05/2012, o IF Farroupilha apresentou, por meio do expediente OF/IF Farroupilha/PRA/N 099/2012, de 04/05/2012, a seguinte informao: 1) A base das informaes foram o SIAFI OPERACIONAL e o GERENCIAL, alm dos relatrios das nossas unidades. Ocorre que, para gastos com pessoal, os sistemas apresentaram divergncias (Grupo 1): SIAFI OPERACIONAL R$ 58.881.526,54 e SIAFI GERENCIAL R$ 59.313.857,80 (comprovantes anexos), bem como dois relatrios com valores divergentes para urna mesma informao, respectivamente: R$ 64.903.651,51 e R$ 64.950.769,67. Definimos para a presente reviso a base como SIAFI GERENCIAL.

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1a) Considerando a informao inicial, justificamos a situao em funo de erro na interpretao das informaes, com gastos de benefcio (custeio no aplicvel), incorrendo em dupla contagem com os gastos em dirias e a utilizao da primeira verso para gastos em. FOPAG. Tal situao gerou as informaes com diferenas, por erro administrativo/no revisados, o correto para 2011, tomando-se por base os quadros A28, A29 e A210 : Pela Equipe Auditoria R$ BASE reviso SIAFI OPERACIONAL nas despesas com pessoal - Grupo 1. No gerou prejuzo quanto a demonstrao da obedincia ao princpio constitucional da licitao.

A 28 A 29 A 210 e no 88.528.254,39 relatrio.

Pela Reviso A 28 A 29 A210 87.266.375,47

1b) No mesmo sentido para os quadros A211 A212 e A213, considerando a interpretao para os valores de dirias, sendo o correto: Pela Equipe Auditoria R$ BASE reviso SIAFI GERENCIAL. Dupla contagem gastos com dirias para os quadros. No gerou prejuzo quanto a demonstrao da obedincia ao princpio constitucional da licitao.

A 211 A 212A 213 e no 8.423.671,85 relatrio

Pela Reviso A 211 A 212A 213 8.385.193,13

1c) Os dados foram extrados do SIAFI GERENCIAL. Revisados os valores, encontramos uma diferena a maior de R$ e no o valor apontado. Pela Equipe Auditoria RP No Proc R$ 36.103.045 57 A divergncia ocorreu por erro administrativo/falta de reviso das informaes dos relatrios das unidades e da BASE SIAFI GERENCIAL. Contudo, o valor SIAFI GERENCIAL diverge do valor informado pela 'equipe de auditoria. Pela Reviso

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RP No Proc No relatrio R$ 36.156.730,36

36.138.671,52

No podemos deixar de registrar que contribuem para a realizao do trabalho uma estrutura adequada, contando com equipe suficiente, com espao e meios apropriados para a execuo e reviso das atividadesno tempo certo, sem correrias e de ltima hora, situao esta hoje, inexistente na Reitoria. Ressalta-se que aps a reviso do Instituto dos dados lanados nos quadros, a diferena diminuiu, mas permanece, conforme segue: a) No quadro A.2.8, o gestor informa que o total de despesas liquidadas em 2011 foi de R$ 87.266.375,47, que ainda no confere com a soma dos quadros A.2.9 e A.2.10 que de R$ 86.834.044,21. A diferena de R$ 432.331,26. b) O quadro A.2.11, segundo informaes do gestor teria um total de despesas liquidadas em 2011 de R$ 8.385.193,13, que confrontado com a soma dos quadros A.2.12 e A.2.13 de R$ 8.295.818,21, permanece a diferena de R$ 89.374,92 c) Com relao aos restos a pagar no processados, aps a reviso de valores apresentada, persiste a diferena de R$ 35.625,95. Na verso eletrnica do Relatrio de Gesto, apresentada em 15/05/2012, as inconsistncias citadas nos itens b e c, referente ao total de despesas liquidadas no exerccio de 2011 foram corrigidas, contudo a diferena relativa aos restos a pagar no processados permanece.

4) Quadro A.11.3 Discriminao dos bens imveis de propriedade da Unio sob responsabilidade da UJ, conforme consignado em itens especficos deste Relatrio. O quadro apresenta inconsistncias conforme segue: a) Os valores lanados na reavaliao para os imveis abaixo relacionados no confere com os valores lanados no SIAFI e no SPIUnet. UG 158266 158268 158268 158268 158268 RIP 8859.00004.500-9 8675.00005.500-3 8675.00006.500-9 8723.00003.500-6 8841.00280.500-8 Valor R$ SPIUnet 44.267,87 5.907.798,05 701.382,81 45.600,00 249.578,82 Valor R$ Relatrio de Gesto 0,01 66.870,15 0,00 0,00 0,00

b) Os campos relativos ao regime de utilizao do imvel formalizado com a Unio e a situao em que se encontra o processo de regularizao do imvel apresentam inconsistncias, em desacordo com o
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previsto no Anexo nico da Portaria - TCU n 123, de 12/05/2011, conforme transcrio a seguir. UG 158267 158267 158505 158127 158266 158269 RIP 8597.00037.500-7 8597.00037.500-5 8781 00001.500-2 8841 00374.500-9 8859 00004.500-9 872500003.500-2 Regime Estado de Conservao Regular Regular Bom Bom Regular

c) O RIP apresentado para a UG 158267 sob o nmero 8597.00037.500-5, no confere com o registrado no SPIUnet que apresenta o RIP n 8863.00055.500-5 para o imvel em questo. d) O quadro no apresenta o RIP n 8847 00087.500-8, correspondente ao imvel da UG 158504, no valor de R$ 160.000,00, conforme ltima avaliao em 27/11/2007. e) A Unidade no apresentou os gastos com manuteno dos imveis no exerccio de 2011. Instado a se manifestar por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/008, de 05/04/2012, o IF Farroupilha apresentou, por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 96/2012, de 12 /04/2012, a seguinte informao: a) Como j registrado, considerando nossas dificuldades de pessoal e capacitao, bem como por um lapso administrativo, incorremos na inconsistncia verificada. O fato que no foram feitas as reavaliaes devidas. O processo de reavaliao ocorrer, devendo constar em Plano de Providncias Permanente a ser construdo. Temos que considerar, tambm, pelas datas das ocorrncias, que nas auditorias anteriores (mesmo nas ex-autarquias) tais situaes no receberam crticas, reconhecendo, contudo, que obrigao da administrao trat-las, no transferindo esta responsabilidade. b) Erro no preenchimento do Relatrio de Gesto, faltando reviso nos dados inseridos. Concordamos plenamente com o apontado pela equipe de auditoria, pois, deveria constar o Regime dos imveis elencados, cuja classificao 21 Uso em Servio. No caso do imvel da UG 158127, no foi inserida informao quanto ao Estado de Conservao, considerando se tratar de terreno, sem nenhuma edificao/benfeitoria. c) O RIP foi informado pela unidade de Alegrete, sendo que o dado foi transferido (copia/cola) direto para a verso final do Relatrio de Gesto, sendo na verdade 8507.00037.500-7 e no 8597.00037.500-7. Neste caso ocorreu erro administrativo em no revisar/conferir a informao. O RIP 8863.00055.500-5 da unidade de So Borja, cujo registro est por dentro de Alegrete, considerando que foi esta unidade que iniciou a sua implantao, portanto, recebedora poca da doao da rea. Dever a administrao do rgo, providenciar as correes pertinentes no SPIU, no sentido de espelhar a real situao de todas as reas. d) Concordamos com o apontamento, reconhecendo o erro administrativo de no inserir o RIP 8847.00087.500-8, no havendo a reviso/conferncia das informaes que deveriam constar do

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Relatrio de Gesto. e) No trabalho de tabulao das informaes advindas das nossas unidades, somente uma delas apresentou gastos com manuteno dos imveis, a UG 158266, com um valor de R$ 67.911,44, no sendo identificados gastos nas demais. Lapso administrativo, uma vez que no foi revisada/conferida a informao. Em atendimento a Solicitao de Auditoria n 201203361/016, de 25/04/2012 o Instituto apresentou novo Quadro A.11.3 Discriminao dos bens imveis de propriedade da Unio sob responsabilidade da UJ, o qual foi anexado ao processo de contas s fls. 496. Na nova verso eletrnica do Relatrio de Gesto, de 15/05/2012, as inconsistncias do quadro A.11.3 foram sanadas.

5) Quadro A.5.1 - Fora de Trabalho disposio da unidade jurisdicionada. Aps anlise das informaes apresentadas pelo Instituto no referido quadro, verificou-se que no exerccio de 2011 ingressaram 153 (cento e cinquenta e trs) servidores no IF Farroupilha. Contudo, extraes do SIAPE e questionamentos encaminhados Unidade para anlise dos atos de admisso do exerccio, comprovam que o Instituto admitiu 182 (cento e oitenta e dois) servidores no exerccio sob exame. Restando assim, evidenciada a inconsistncia das informaes apresentadas no Relatrio de Gesto 2011.

6) Verificou-se ainda, que as pginas da verso impressa do Relatrio de Gesto do Instituto Federal Farroupilha, constante do processo n 23243.000181/2010-69 apresenta divergncias da primeira verso eletrnica encaminhada para a CGU, em 02/04/2012. Instado a se manifestar por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/010, de 11/04/2012, o Instituto apresentou a seguinte justificativa: O Relatrio de Gesto constante do processo de Prestao de Contas foi apresentado para o CONSUP, sendo apreciado no dia 30 MAR 2012, quando foi aprovado, contudo, com as contas sobrestadas por conta da ressalva contbil relativa ao processo n 23.243.000.831/2011-95, at que o final de Processo Administrativo Disciplinar. O processo, bem como o Relatrio de Gesto, no tiveram alteraes nas suas peas, na forma e contedo. Todavia, para o envio eletrnico para a CGU e TCU, foi feita formatao do arquivo em relao a espaamentos, necessitando, por vezes, incluir quebra de pgina e uso da opo auto-ajuste ajustar-se automaticamente janela" nos quadro do Word, no sentido de cotejamento com a DN TCU n 107/2010, provocado a alterao da numerao das pginas. A verso eletrnica do Relatrio de Gesto de 15/05/2012, no foi reapresentada na verso impressa, autuada no processo de contas n 23243.000181/2012-69. Aps comparao das verses do RG verificou-se que a divergncia de numerao das pginas permanece. 1.1.3.5. Informao

Ausncia de uma rotina para avaliao da compatibilidade dos recursos de TI com as reais necessidades da UJ.

Aps anlise das documentaes solicitadas e das justificativas apresentadas pela unidade, constatou-se que no existe uma rotina para avaliao da compatibilidade dos recursos de TI com as reais necessidades da UJ, o que aumenta o risco de desperdcio e de no atendimento de forma tempestiva e efetiva dos pleitos da unidade com relao ao desenvolvimento/manuteno de solues em TI.
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A entidade informou, mediante o OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/N 83/2012, de 09/04/2012, que a proposta de que tal atividade seja realizada dentro do CTI [Comit de Tecnologia de Informao] ainda no criado. 1.1.3.6. Informao

Omisso de informao quanto a imvel locado de terceiro no Relatrio de Gesto 2011.

O IF Farroupilha omitiu no Relatrio de Gesto 2011 (verso encaminhada em 15/05/2012) a existncia do imvel locado de terceiro pela UG 158503 Campus So Borja. Quando do envio da primeira verso do Relatrio de Gesto 2011, em 02/04/2012, o Instituto informou no quadro A.11.2 Distribuio espacial dos bens imveis de uso especial locados de terceiros que, no exerccio de 2011, possua 2 (dois) imveis locados de terceiros. Contudo, na verso eletrnica encaminhada em 15/05/2012, o Instituto informa que no exerccio de 2011 possua apenas 1 (um) imvel locado de terceiro. Instado a apresentar as razes da alterao do quadro no Relatrio de Gesto, por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/019, de 17/05/2012, o IF Farroupilha apresentou, por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/N 158/2012, de 21/05/2012, a seguinte manifestao: Conforme discutido em reunio com a equipe de auditoria e membros da gesto do IF Farroupilha realizada no dia 20/04/2012, no Gabinete do Reitor foi discutido o assunto e entendimento foi de que por tratar-se de locao de horas para prtica de atividades fsicas (aulas de educao fsica), o mesmo no se enquadra como locao de imvel, tendo em vista que o local no de uso exclusivo do Instituto Federal Farroupilha, e nem os encargos so custeados pelo IF Farroupilha, e ficou definido que reestudaramos a modalidade do processo. Motivo pelo qual alteramos o CCXXVII: A.11.2 Distribuio espacial dos bens imveis de uso especial locados de terceiros (fl. 367 do Relatrio de Gesto verso encaminhada em 15/05/2012). A anlise da Dispensa de Licitao n 06/2011, processo n 23227.000063/2011-78, e do Contrato Administrativo n 10/2011, cujo objeto locao do Ginsio Coberto, com quadra poliesportiva e sala para estocar os materiais do IF Farroupilha Campus So Borja/RS, localizado na Rua Joo Palmeiro n 1827, sob o registro de imvel n 21.083, evidenciou tratar-se de locao do imvel e no de horrios conforme manifestao do gestor. Assim o quadro A.11.2 do Relatrio de Gesto da Unidade, na verso eletrnica encaminhada em 15/05/2012, no apresenta as informaes corretas sobre os bens imveis de uso especial locados de terceiros. 1.1.3.7. Informao

Prorrogao do prazo de entrega do Relatrio de Gesto dos Institutos Federais de Educao, Cincia e Tecnologia.

O Tribunal de Contas da Unio, atendendo solicitao do Ministrio da Educao, prorrogou o prazo de entrega do Relatrio de Gesto dos Institutos Federais de Educao, Cincia e Tecnologia para o dia 15/05/2012. As alegaes apresentadas pelo Ministrio da Educao para a prorrogao do prazo seria a

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padronizao e automatizao do processo de gerao de indicadores de gesto, que no estariam concludos os testes necessrios para garantir a confiabilidade dos mesmos. Destaca-se que o IF Farroupilha no realizou nenhuma alterao no seu Relatrio de Gesto no que tange aos seus indicadores de gesto, que apresentam inconsistncias destacadas em item especfico deste Relatrio. Por outro lado, verificou-se alteraes em outros itens do Relatrio, tais como: o quadro A.2.1 Execuo dos Programas de Governo sob a responsabilidade da UJ; os quadros A.2.8 - Despesas por modalidade de contratao dos crditos originrios da UJ, A.2.9 - Despesas correntes por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.10 - Despesas de capital por grupo e elemento de despesa dos crditos originrios da UJ, A.2.11 Despesas por Modalidade de Contratao dos Crditos Recebidos por Movimentao, A.2.12 - Despesas Correntes por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao, e A.2.13 - Despesas de Capital por Grupo e Elemento de Despesa dos Crditos Recebidos por Movimentao; o quadro A.11.2 Distribuio espacial dos bens imveis de uso especial locados de terceiros; e o quadro A.11.3 Discriminao dos bens imveis de propriedade da Unio sob responsabilidade da UJ, conforme informaes tratadas nesse Relatrio. 1.1.4. Assunto - RECURSOS EXIGVEIS 1.1.4.1. Constatao Uso indevido de recuros oramentrios. Desvio de finalidade com utilizao de recursos inscritos em Restos a Pagar no exerccio de 2010, para pagamento de despesas diversas daquelas que geraram a emisso do empenho, contratadas em 2011. Verificou-se que o IF Farroupilha, por meio da UG 158267 Campus Alegrete, utilizou recursos inscritos em Restos a Pagar no exerccio de 2010, por meio das Notas de Empenho n 2010NE900213, 2010NE900236, 2010NE900338 e 2010NE900951, relacionados a servios de terceiros - pessoa jurdica, para liquidar despesas contratadas no exerccio de 2011, relativas a servios de terceiros pessoa fsica. Tal fato est em desacordo com o item 3.4.8 do Manual do SIAFI que prev que o cancelamento, a qualquer tempo, de Restos a Pagar inscritos em exerccios anteriores no gera reaproveitamento da dotao no exerccio em que cancelada. E, fere o disposto nos artigos 60 a 64 da Lei n 4.320/1964, especialmente o inciso II do 2 do art. 63, quando estabelece que a liquidao da despesa ter por base a nota de empenho. Ressalta-se que a Nota de Empenho n 900236 refere-se despesa de capital do exerccio de 2010 e foi utilizada para pagamento de despesa corrente contratada no exerccio de 2011. A utilizao do crdito oramentrio referente despesa de capital na execuo de despesa corrente contraria o disposto no inciso VI do art. 167 da Constituio Federal de 1988, o qual veda a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa. A seguir relacionamos as transaes realizadas pelo Gestor da UG 158267 no SIAFI:
Servios/Produtos Nota Empenho de CNPJ - Favorecido Contratados do Empenho Classificao da Despesa empenhada Classificao NS/CPF - Favorecido da Nota Evento de Lanamento do da paga. Despesa Pagamento efetivamente

93.471.209/0001-14 2010NE900951 Scheflben & Axheflben Ltda.

Outros Servios de Teceiros pessoa 333903935 despesas do ETEC jurdica atender Multas Dedutvies. Nilton Medeiros Messa.

521293 2011NS000309/***.493.050-** Apropriao Retenes

INSS retido do prestador servio. do

INSS CPR

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521341 Recolher Brasil. origem: 05000052010. Processo 333903918 Servios Veculos. de 521244 Apr. Forn. CPR. CPR.

encargo empregador.

Enc. Sociais a INSS

Estacionamento de

Emp.

Obrig.

Serv.

de

terceiros pessoa fsica contratado em 2011.

Exerc. Ant.

Aquisio 08.687.098/0001-09 Material Industriais Ltda. EPP Origem: 2009PR00045.

de de 333903021 Cozinha.

521341 Recolher CPR.

encargo empregador.

2010NE900213 Warriors Plsticos consumo. Processo Material de Copa e

Enc. Sociais a INSS

333903019 Material 05.897.431/0001-16 2010NE900338 Microllagos Microscopia Cientifica Ltda. Aquisio material Origem: 2009PR00040. de de e embalagem. acondicionamento

de

2011NS001786/***.402.280-** Ariane Araujo Toledo.

521341 Recolher CPR.

encargo empregador.

Enc. Sociais a INSS

consumo. Processo 333903635 Ser. De Apoio Adm., Tcnico Operacional. e 521214 Insc. Forn. Serv. de

Obrig. terceiros pessoa Emp. fsica contratado em 2011.

Ex. CPR.

521293 Apropriao Retenes

INSS retido do prestador servio. do

INSS CPR

05.855.335/0001-05 2010NE900236 Brasil Comrcio de Instrumentos Medio Ltda. de

Aquisio equipamentos Processo

de e

344905235 Equipamentos Dados.

de 2011NS002074/***.402.280-**

521341 Recolher CPR.

encargo empregador.

Enc. Sociais a INSS

material permanente. Origem: 2009PR00045.

Processamento de Ariane Araujo Toledo.

521244 Apr. Forn. CPR.

Emp.

Obrig.

Serv.

de

terceiros pessoa fsica contratado em 2011.

Exerc. Ant.

Destaca-se que o fornecedor pessoa fsica Nilton Medeiros Messa, CPF n ***.493.050-**, foi contratado por meio do processo n 23215.000286/2011-74, que teve incio em 07/01/2011, conforme pedido de material e/ou servio n 005/2011, para atuao nas UEPs de Agricultura e Zootecnia do IFFarroupilha Campus Alegrete, com experincia comprovada nas reas de Agricultura e Pecuria.. Enquanto que o fornecedor pessoa fsica Ariane Araujo Toledo, CPF n ***.402.280-**, atuava no Instituto como estagiria e ao trmino do estgio foi contratada por meio do processo n 23215.000749/2011-06, com incio em 30/05/2011, conforme pedido s/n, para realizar servios

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administrativos na Coordenao de Extenso e Estgios.

Causa: O Diretor-Geral do Campus Alegrete (UG 158267) desrespeitou os normativos que regulam a gesto oramentria e financeira da Administrao Pblica, quando utilizou recursos inscritos em restos a pagar no exerccio anterior para liquidar despesas contratadas no exerccio vigente com natureza diversa da empenhada. O Diretor-Geral do Campus Alegrete responde por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade. Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: A gesto contumaz/sistemtica sem respaldo legal dos recursos inscritos em RAP nas notas de empenhos exemplificadas -2010NE900213, 2010NE900236, 2010NE900338 e 2010NE900951 - no teve orientao, nem autorizao da Administrao central do rgo. No foram nem discutidas/comunicadas. Foram feitas por ao exclusiva do Campus Alegrete, com registros no SIAFI contrrios ao procedimento normal. Aes ocorridas tambm em 2010. O registro exemplifica o que consta do Processo n 23.243.000.831/2011-95, tratado na prestao de contas, bem como na SA n 201203361/009, com materialidade de pagamentos indevidos de despesas correntes com crditos de capital, bem como desvio de finalidade de recursos descentralizados. O campus de Alegrete apresentou a justificativa do quadro abaixo: O Campus Alegrete obteve nos ltimos exerccios acrscimos oramentrios inferior real demanda institucional; e como pode ser observado nos indicadores institucionais. Alegrete um Campus que possui grande nmero de alunos e uma diversidade de cursos desde o ensino mdio tcnico, ps-tcnico, graduaes, licenciaturas e especializao Lato Sensu. A cada exerccio, h aumento considervel de cursos sendo oferecidos e tambm, a cada ano letivo, h grande aumento de vagas ofertadas comunidade; e para viabilizar esta maximizao em todas as dimenses institucionais, preciso que haja o recebimento das verbas correlatas, o que, infelizmente, no aconteceu. Desta forma, para atender a demanda oramentria foi necessria esta inverso classificatria; porm, como provam as autuaes processuais, todos os procedimentos foram para atender necessidades institucionais e de boa-f. Porm, para evitar reincidncia, j comunicamos s Instncias Superiores que de acordo com o Planejamento Institucional do Campus Alegrete 2012 ser necessrio R$ 1.395.407,88 (Um milho trezentos e noventa e cinco mil quatrocentos e sete reais e oitenta e oito centavos) em custeio (3.33.90.00), alm do previsto no oramento 2012 j aprovado, para manter o padro de atendimento ofertado no Exerccio 2011. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Gestor do Campus Alegrete (UG 158267) apresentou manifestao, por meio do OF/GAB/IFFarroupilha Campus Alegrete n 307/2012, de 04/06/2012, encaminhado pelo Instituto, anexo ao Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012, nos seguintes termos: A aplicao foi efetivada por necessidade institucional e a reclassificao foi efetivada ainda durante o Exerccio 2011, sendo assim, sanado o desvio de finalidade; vale ressaltar tambm, que os empenhos em restos a pagar foram anulados. Mencionamos que esta situao somente ocorreu em virtude da necessidade oramentria do Campus Alegrete para manter o efetivo andamento das atividades institucionais e, para evitar casos correlatos, j comunicamos a todas as instncias que no Exerccio 2012, o Campus Alegrete necessita de R$ 1.395.407,88 (Um milho trezentos e noventa e cinco mil quatrocentos e sete reais e oitenta e oito centavos) em custeio (3.33.90.00), alm do previsto no oramento 2012 j aprovado, para manter o padro de atendimento ofertado. Mesmo assim, j estamos no sexto ms do Exerccio 2012 e nenhuma instncia se manifestou com relao ao atendimento desta demanda oramentria do Campus Alegrete. O Campus Alegrete se compromete a no incorrer novamente neste equvoco que somente aconteceu para manter o Campus em efetivo funcionamento, e tambm, esperamos que as instncias superiores detentoras do poder descentralizatrio efetivem a suplementao oramentria e financeira ao Campus Alegrete com brevidade a fim de evitar que o mesmo tenha que aplicar medidas saneadoras como cortes oramentrios

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em decorrncia da escassez oramentria, situao esta, que certamente ter repercusso negativa junto ao desempenho institucional de suas atividades e reflexos negativos junto atividade fim institucional. No que se referem s postulaes da Reitoria, quando a mesma diz que a utilizao indevida dos recursos em Restos a Pagar pelo Campus Alegrete contumaz, nos manifestamos dizendo que contumazes foram as inmeras apresentaes de Termos de Cooperao solicitando suplementaes oramentrias e contumazes tambm foram suas negaes como pode ser exemplificado nesta breve relao de solicitaes:
Nro. Processo ou Procedimento Valor R$ Situao

23243.000218/2011

1.558.689,77

Para arquivo no Campus de Origem.

Ofcio/GAB/IFF-CA n. 452/2011

1.526.470,07

No atendido com recursos descentralizados da SETEC. Ao Campus para Arquivo.

Ofcio/GAB/IFF-CA n 522/2011

262.895,75

No atendido com recursos descentralizados da SETEC. Ao Campus para arquivo.

23215.001941/2011-10

503.166,50

No atendido com recursos descentralizados da SETEC. No atendido com recursos descentralizados da SETEC. Ao Campus para arquivo.
No atendido com recursos descentralizados da SETEC. Ao Campus para arquivo.

23215.001929/2011-05

800.00,00

23215.001940/2011-67

296.833,50

Em suma, justificamos para os devidos fins que este foi um ato de sobrevivncia institucional, e que no incorreremos novamente neste erro e tambm esperamos que a demanda institucional do Campus Alegrete seja atendida j no incio do segundo semestre do Exerccio 2012." Anlise do Controle Interno: Em sua manifestao o gestor do Campus Alegrete confirma a prtica dos atos que geraram os fatos apontados. A justificativa apresentada para seus atos so de que o oramento descentralizado pela Reitoria do Instituto no comporta a demanda da Unidade, o que no elide as irregularidades praticadas. Por outro lado a Reitoria denuncia ser a utilizao indevida dos recursos inscritos em Restos a Pagar algo contumaz pelo Gestor do Campus, tendo essas aes se repetido no exerccio de 2010, que no objeto de anlise nesta auditoria. Por oportuno, destacamos o disposto na Declarao do Contador sobre os Demonstrativos Contbeis, Oramentrio, Financeiro e Outros, Parte B, Item 1, do Anexo II da DN TCU n 107/2010 (fls. 431 do Relatrio de Gesto, verso impressa) que informa: Declaro que os demonstrativos contbeis constantes do Sistema Siafi (Balanos Oramentrio, Financeiro e Patrimonial e a Demonstrao das Variaes Patrimoniais, previstos na Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964) relativas ao exerccio de 2011 refletem adequada e integralmente a situao oramentria, financeira e patrimonial da unidade jurisdicionada que apresenta Relatrio de Gesto, ressalvando as informaes levantadas pela comisso nomeada pela Portaria n 1861, de 25 de novembro de 2011, conforme processo n

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23243.000831/2011-95. Percebe-se que tanto a manifestao da Unidade, quanto a declarao do contador fazem meno ao processo n 23243.000.831/2011-95 relativo a Comisso, designada por meio da Portaria n 1861, de 25/11/2011, que realizou o levantamento dos gastos realizados de acordo com o processo n 23243.503591/2011-86. Durante os trabalhos de auditoria o referido processo foi disponibilizado para anlise da equipe que questionou o gestor do IF Farroupilha sobre as providncias adotadas quanto as concluses do Relatrio Final da Comisso e quanto ao Parecer n 82/2012 da Procuradoria Federal junto ao Instituto Federal Farroupilha, que recomendou a abertura de processo administrativo para verificao dos fatos, determinao de auditoria externa, e se for o caso, a abertura de processo administrativo disciplinar. O Instituto apresentou a seguinte manifestao: O processo que se originou pela aplicao em desacordo com a legislao, teve a apurao do montante por comisso designada para tal conforme ilustrados s fls. 26/29 (ex.: obras/equipamentos pagando custeio), envolvendo recursos prprios e descentralizados por rgos concedentes de PT apresentados. Tempestivamente foram procedidas as correes contbeis, no elidindo, no entanto, os fatos ocorridos frente ao ordenamento, considerando, que foram feitos sem autorizao da Administrao. A administrao da unidade de Alegrete, apresentou contra-razes. As mesmas foram refutadas pela Pr-Reitoria de Administrao. Foram identificadas evidncias de mesma prtica no ano de 2010. Solicitada manifestao/comprovantes regularizao para o exerccio 2010, estes no foram apresentados. Sobrevieram notas de empenhos emitidas em 2012correspondentes aos valores executados em RAP, em 2010, da mesma maneira que em 2011. Foi emitido e-mail, registrando da impossibilidade de tal procedimento. A AUDIN e PROJUR manifestaram-se pela apurao, considerando o que a lei determina. A autoridade mxima determinou a abertura de PAD. Estamos ajustando com a Controladoria Geral da Unio/PR, atravs da sua Corregedoriaa instaurao do feito. Diante do exposto, fica evidenciado que as irregularidades apontadas neste relatrio no so um fato isolado na gesto da UG 158267 e sim uma prtica que extrapola o exerccio de 2011, objeto de anlise. Ressalta-se que a anlise pela equipe de auditoria ficou restrita a apenas 04 (quatro) notas de empenhos, num montante de R$ 1.974,78 (um mil, novecentos e setenta e quatro reais e setenta e oito centavos), que foram selecionadas aleatoriamente pela equipe quando dos testes aplicados na rea de licitaes. Enquanto que a comisso levantou um montante de R$ 309.400,79 (trezentos e nove mil, quatrocentos reais e setenta e nove centavos), observando que a verificao no abrangeu todos os recursos dos Restos a Pagar e do Programa E-Tec Brasil, sendo analisados somente os empenhos previamente levantados pela Direo do Campus Alegrete e repassados para a comisso. Aps cincia do Relatrio Preliminar, o Gestor no apresentou fatos novos que alterassem o entendimento firmado sobre o fato. Assim, matemos o apontamento. Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos a realizao de um trabalho mais amplo com a finalidade de averiguar a extenso das prticas apontadas neste relatrio. Recomendao 2: Recomendamos que aps o levantamento do montante total de recursos com irregularidade na execuo oramentria, seja instaurado o devido processo administrativo para apurao de responsabilidades dos agentes envolvidos. Recomendao 3: Promova o cancelamento dos Restos a Pagar que no forem liquidados no exerccio seguinte ao da inscrio, sem o reaproveitamento indevido dos crditos cancelados.

1.1.5. Assunto - BENS IMOBILIRIOS

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1.1.5.1. Constatao Fragilidade nos controles relativos s informaes contidas no SPIUnet sobre Bens de Uso Especial da Unio sob a responsabilidade do Instituto, tais como imveis com avaliao vencida e imveis pendentes de regularizao. Os controles nos procedimentos adotados pelo IF Farroupilha na gesto dos Bens de Uso Especial da Unio sob sua responsabilidade foram insuficientes para evitar inadequaes quanto aos registros dos imveis no SPIUnet. Foram identificados: a) 07 (sete) imveis com avaliao vencida, sem que tenham sido tomadas providncias para atualizao, conforme quadro abaixo:

UG

RIP

Data da Avaliao

158267

8597.00037.500-7

31/12/2000

158267

8597.00037.500-5

02/01/2008

158505

8781.00001.500-2

13/05/2008

158266

8859.00004.500-9

04/10/2007

158269

8725.00003.500-2

01/12/2006

158268

8723.00003.500-6

15/07/2009

158268

8841.00280.500-8

15/07/2009

b) 05 (cinco) imveis com inscrio genrica 999 na conta corrente do SIAFI.

UG/GESTO

CONTA CONTBIL

DENOMINAO DA CONTA

CONTA CORRENTE VALOR (R$)

158267/26420

Inst. Fed. Farroupilha/Campus de Alegrete

999

265.061,18

158503/26420

1.4.2.1.1.01.00

Inst. Fed. Farroupilha/Campus de So Borja

999

782.409,00

158505/26420

Inst. Fed. Farroupilha/Campus Panambi

999

57.392,48

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UG/GESTO

CONTA CONTBIL

DENOMINAO DA CONTA

CONTA CORRENTE VALOR (R$)

158127/26420

1.4.2.1.1.03.00

Inst. Fed. de Educ.,Cienc. e Tec. Farroupilha

999

1.500.000,00

158267/26420

1.4.2.1.1.06.00

Inst. Fed. Farroupilha/Campus de Alegrete

999

110.000,00

c) 02 (dois) imveis locados de terceiros sem registro no SPIUnet. d) 01 (um) imvel na UG 158267 Campus Alegrete pendente de regularizao, sem que tenham sido tomadas providncias junto SPU.

Causa: Fragilidades nos controles internos referente gesto dos bens imveis no mbito do IF Farroupilha, quanto quantidade de pessoal suficiente para gesto dos bens imveis, ausncia de rotinas de programao e acompanhamento da manuteno dos imveis e para verificao do vencimento da data de validade de avaliao dos imveis.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/008, de 05/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 96/2012, de 12/04/2012, conforme transcrio a seguir: a) Sobre a avaliao vencida: Dentro do processo de estruturao do rgo, dentro das nossas limitaes, no identificamos a existncia da Orientao Normativa GEADE-004/2003. Isto refora a necessidade de estruturao adequada da gesto patrimonial gerencial, a partir da Reitoria, segregando-a de outra(s) funo(es) para permitir o acompanhamento da regulamentao, bem como da sua aplicao. Contudo, ser tratada a reavaliao, nos termos da citada Orientao Normativa. b) Sobre a manuteno de inscrio genrica 999 no SIAFI: O quadro registra a situao do apontamento, contudo, temos que considerar para este ponto e, para outros que couberem a justificativa, que estamos num processo de estruturao inicial do nosso rgo. Este processo, no entanto, conta com fora de trabalho insuficiente, com necessidades de capacitao, mas, comprometidas para realizarem as aes corretas na gesto patrimonial, bem como melhorar as rotinas de acompanhamento/controle. De maneira geral, as inscries so genricas, por ocasio dos pagamentos/apropriaes, para posterior classificao/registro no RIP correspondente. Ocorreu que no receberam o tratamento adequado na gesto patrimonial/contbil. O registro correto dever ser na conta: 1421110.07 Imveis de Uso Educacional C/C RIP. No identificamos registros em outras contas patrimoniais.
c) Sobre a falta de registro no SPIUnet dos imveis locados de terceiros:

O entendimento at o presente momento era de que, no SPIU, somente seriam registrados os imveis de propriedade da nossa autarquia e, no, os de terceiros/locados. Para a situao trazida pela equipe de auditoria, trataremos diretamente com a Superintendncia Regional do SPU no RS e, adotaremos, se for o caso, de ora em diante, tambm, o registro dos imveis de terceiros/locados.

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d) Sobre a falta de registro no SPIUnet de um imvel da UG 158267 Campus Alegrete: (...) b) No SPIU, ano de 2010, so 11 imveis registrados, todavia, o Escritrio de Alegrete no foi inserido no referido sistema, desde a sua aquisio (2003), assim ficando nos exerccios subsequentes, ou seja, 12 existncias fsicas; c) No SPIU, ano de 2011, alm do que est registrado na letra b, tivemos a ocorrncia da rea de Santo ngelo, doada para a implantao de uma unidade de ensino, dentro do Programa de Expanso da Rede de Educao Profissional e Tecnolgica (Programa de Governo, dentro do PPA), ou seja, 13 existncias fsicas; d) Dos fatos, dever ser procedida a insero no SPIU, do Escritrio de Alegrete e da rea de S. ngelo (est somente pode ser inserida a partir do ano de 2012, considerando a emisso do Registro, em 19JAN2012). Constar no Plano de Providncias Permanente. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "Instadas aes para a constituio de GT para Avaliao dos imveis e outras medidas correlatas;" Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade. Dessa forma, mantemos o apontamento.

Recomendaes: Recomendao 1: Promova a reavaliao dos imveis que se encontram com a data da reavaliao vencida. Recomendao 2: Promova o registro no SPIUnet dos imveis locados de terceiros. Recomendao 3: Promova o registro no SPIUnet de todos os imveis do Instituto. Recomendao 4: Promova o registro da inscrio genrica na devida conta especfica. 1.1.6. Assunto - REMUNERAO, BENEFCIOS E VANTAGENS 1.1.6.1. Constatao Falta de controles acerca da entrega de cpias das declaraes de bens e rendas exigida pela Lei n 8.730/93 (ou das autorizaes para acesso eletrnico das declaraes). Nos exames realizados verificou-se que o Instituto no dispe de controle que registre a entrega tempestiva das declaraes de bens e rendas (ou das autorizaes para acesso eletrnico s declaraes

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no site da Receita Federal). Tal fato ficou evidenciado pela falta de apresentao das cpias das declaraes de bens e rendas e/ou da autorizao de acesso de 08 (oito) dos 15 (quinze) servidores verificados. A seguir relacionamos os servidores da amostra em que no restou comprovado o cumprimento das obrigaes impostas pela Lei n 8.730/93 e pela IN TCU 67/2011:

CPF

Cargo ou Funo Chefe do Departamento de Pesquisa, Produo e Extenso do Campus Jlio de Castilhos. Diretor Geral Interino do Campus Santo Augusto Diretora de Administrao e Planejamento do Campus Santa Rosa Diretor do Departamento de Desenvolvimento Regional do Campus So Vicente do Sul Chefe do Setor de zootecnia I do Campus So Vicente do Sul. Chefe de Gabinete do Campus Santa Rosa FG-1 Chefe da Coordenao de Engenharia

***.134.040-**

***.773.650-** ***.972.870-**

***.284.570-**

***.413.840-** ***.995.370-** ***.851.300-** ***.021.560-** Causa:

Fragilidades nos controles acerca da entrega de cpias das declaraes de bens e rendas exigida pela Lei n 8.730/93 (ou das autorizaes para acesso eletrnico das declaraes). Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos apontados, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: Quanto ao controle da entrega das copias de declarao de bens e rendas, exigidas pela Lei n 8.730/93 informamos que cada unidade do IF Farroupilha responsvel pelo controle das mesmas, ou das autorizaes para acesso eletrnico, por este motivo nem todas as copias solicitadas estavam em nosso arquivo, imediatamente solicitamos ao Campus as referidas copias e nos foi enviado, segue anexo. Informamos, tambm, que a partir deste exerccio estamos adotando outros procedimentos para fins de melhor acesso e controle a essas informaes, segue copia do Oficio Circ. n 005/2012 encaminhado aos Diretores Gerais em 15.03.2012. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "Encaminhado Ofcio Circ. n 007 em 12.04.2012 aos Diretores dos Campi, com cpia para a Coordenao de Gesto de pessoas, reforando a necessidade do envio para a DGP - Reitoria, das cpias das declaraes de bens e rendas ou autorizaes para acesso exigidas pela Lei n 8.730/93 entregue na Unidade pelos servidores. A partir deste exerccio estamos adotando alguns procedimentos para facilitar este controle. Por

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exemplo: o formulrio de autorizao de acesso vai constar na documentao no ato da posse do candidato nomeado."

Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade. Ademais, a Gesto de Pessoas do Instituto centralizada na Reitoria, o que no corrobora a justificativa apresentada de que as declaraes de bens e rendas estariam nos Campus. Na manifestao do Relatrio Preliminar o Gestor informa que j est adotando providncias no sentido de sanar a impropriedade. Destarte, o registro da impropriedade fica mantido. Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos ao gestor que fortalea os controles acerca da entrega de cpias das declaraes de bens e rendas exigida pela Lei n 8.730/93 (ou das autorizaes para acesso eletrnico das declaraes). Recomendao 2: Recomendamos ao gestor que exija dos servidores a entrega de cpias das declaraes de bens e rendas estabelecidas pela Lei n 8.730/93 (ou das autorizaes para acesso eletrnico das declaraes). 1.1.6.2. Constatao Ilegalidade dos pagamentos a ttulo de penso. Contatou-se ilegalidade dos pagamentos de penses concedidas aps a regulamentao da EC n 41/2003, em 19/02/2004. As penses foram cadastradas no SIAPE com cdigo tipo indevido, o que gerou pagamentos indevidos aos pensionistas, visto que o cdigo manteve a paridade das penses com os vencimentos/proventos do instituidor. Tal situao est em desacordo com o disposto no art. 15 da Lei n 10.887/2004 que prev que os benefcios de penso concedidos a partir de 20/02/2004 sero reajustados, a partir de janeiro de 2008, na mesma data e ndice em que se der o reajuste dos benefcios do regime geral de previdncia social, ressalvados os beneficiados pela garantia de paridade de reviso de proventos de aposentadoria e penses de acordo com a legislao vigente. A seguir relacionamos as penses que tiveram o cadastro no cdigo indevido e que aps anlise das fichas financeiras dos pensionistas e instituidores ficaram evidenciados os reajustes indevidos. SIAPE Instituidor 0049958 0049955

SIAPE Pensionista

Data bito

Cd. Tipo

Nome Tipo

05217296 04533411

16/06/09 30/10/04

13 13

Lei 8112/90 Lei 8112/90

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0049945 1757983 1107129 1757983

05051380 05344204 04856520 05344221

30/03/08 30/06/10 14/10/06 30/10/10

13 13 13 13

Lei 8112/90 Lei 8112/90 Lei 8112/90 Lei 8112/90 EC. 41/03 c/c Lei 10887/04 c/c ON/MPS 03/04.

0049978

05188032

25/04/09

51

Fonte: SIAPE.

Causa: Lanamentos indevidos no SIAPE dos cdigos das penses. Ausncia de rotinas de reviso dos lanamentos na folha de pagamentos.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/001, de 22/03/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os cdigos lanados indevidamente no SIAPE, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/n 82/2012, de 09/04/2012, conforme transcrio a seguir: Item 35 Penses concedidas aps 19/02/2004 que se refere a: [omissis] O cdigo do tipo de penso registrado nesta Solicitao de Auditoria, como 51, diverge do registro no SIAPE, onde consta Cdigo Tipo 54. Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/009, de 10/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 98/2012, de 13/04/2012, conforme transcrio a seguir: As penses relacionadas, abaixo, que estavam cadastradas no SIAPE com o Cdigo Tipo 13, as quais j foram acertadas, ser feito uma anlise para verificar se houve pagamento indevido, caso tenha ocorrido, ser providenciado a reposio, tendo em vista que no ultrapassou o teto do Regime Geral da Previdncia Social, (Comprovante de alterao, anexo). [omissis] Realmente foi constatada a inconsistncia na penso da [omissis], o pagamento est ocorrendo a maior. Ser revisto os clculos e feita reposio ao errio. Para que faamos a anlise no que se refere s letras a e b, solicitamos tabela de atualizao a

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SRH/MPOG. As demais penses foram alteradas para o Cdigo Tipo 54. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "Regularizado o "cdigo tipo" das penses no SIAPE, bem como dado cincia aos beneficirios da situao. Quanto devoluo, tramita processo na PROJU para as orientaes cabveis;". Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade, comprometendo-se, inclusive, a san-la. Durante os trabalhos de auditoria o gestor comprovou a correo dos ndices no SIAPE, contudo h que ser revisto o valor das penses que foram reajustadas em desacordo com a legislao que regulamenta a questo. Aps cincia do Relatrio Preliminar, o gestor informou que j est adotando providncias para corrigir a impropriedade, mas no apresentou comprovao das aes empreendidas. Deste modo, mantm-se a constatao.

Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos ao gestor que providencie a reviso das penses e devoluo ao errio dos valores indevidamente pagos aos beneficirios de penso matrcula SIAPE n 05217296, 04533411, 05051380, 05344204, 04856520, 05344221 e 05188032, sem prejuzo de assegurar a ampla defesa e o contraditrio. Recomendao 2: Recomendamos ao gestor que providencie a reviso das penses concedidas aps a regulamentao da EC n 41/2003, 19/02/2004, a fim de verificao da adequao dos dados lanados no SIAPE, sem prejuzo de assegurar a ampla defesa e o contraditrio. 1.1.6.3. Constatao Deficincia nos controles da cesso de servidores. Cesso de servidor, sem nus para o IF Farroupilha, sem o correspondente reembolso mensal das remuneraes. Servidor cedido sem informao do valor da remunerao extra-SIAPE. Verificou-se o no reembolso das remuneraes do servidor matrcula SIAPE n 1788637, Professor do Ensino Bsico, Tcnico e Tecnolgico, cedido no perodo de 01/04/2011 a 31/12/2011, para o Estado do Rio Grande do Sul, para ocupar cargo de Diretor-Geral, Padro FGE-12 na Secretaria de Estado da Agricultura, Pecuria e Agronegcio, por meio da Portaria n 721, de 01/04/2011, publicada no DOU de 04/04/2011. Constatou-se, ainda, que o valor da remunerao recebida no rgo requisitante no foi lanado no cadastro do servidor cedido para fins de clculo do abate-teto previsto no art. 37, inciso XI, da CF. Destaca-se que o perodo de cesso expirou em 31/12/2011 e at o momento o servidor no retornou ao Instituto, tampouco foi emitida novo ato prorrogando a cesso do servidor. Conforme levantamento realizado pelo prprio Instituto o ressarcimento que deixou de acontecer, referente ao perodo de 01/04/2011 a 31/03/2012 foi de R$ 111.958,22 (cento e onze mil, novecentos e cinquenta e oito reais e vinte e dois centavos).
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Causa: Omisso do gestor na cobrana do reembolso da remunerao do servidor cedido. Ausncia de rotinas para a incluso da remunerao extra-SIAPE de servidores cedidos na transao SIAPE >FPCORENDEX.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/001, de 22/03/2012, a Unidade tomou conhecimento sobre o no lanamento da remunerao extra-SIAPE, contudo em sua manifestao, por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/n 82/2012, de 09/04/2012, no se refere ao assunto apresentado pela equipe de auditoria e sim sobre a falta de controle do reembolso das remuneraes, conforme transcrio a seguir: Item 30 J havia sido detectado o pagamento indevido do servidor, [omissis], cedido para a Secretaria da Agricultura do RGS. No entanto ainda no foi efetuada a reposio ao errio, tendo em vista que no foi feita a notificao ao servidor. Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/013, de 16/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 107/2012, de 18/04/2012, conforme transcrio a seguir: Pelo presente informamos que, aps verificada a inconsistncia, ou seja, o no reembolso da remunerao do servidor [omissis], ao rgo cessionrio, o mesmo foi contatado por telefone e encaminhado Ofcio n 90/2012, de 01/02/2012 (cpia em anexo). Posteriormente foi encaminhado Ofcio n 100/2012, de 06/03/2012, juntamente com as fichas financeiras com a finalidade de efetuar os clculos para o reembolso (folha 39 Processo n 23243.000062/2011-25 anexo do Processo 23123.000351/2011-91). No dia 10/04/2012, foi encaminhado a GRU no valor de R$ 111.958,22 (Cento e onze mil, novecentos e cinquenta e oito reais e vinte e dois centavos), com prazo de vencimento 25/04/2012. Porm foi solicitado, pela Secretaria de Agricultura, um prazo maior em virtude de trmite administrativos (Cpia em anexo). Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "No que diz respeito ao reembolso dos valores do servidor cedido junto ao Estado do Rio Grande do Sul, foi encaminhada GRU para a cobrana;" Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade, comprometendo-se, inclusive, a san-la. Deste modo, mantm-se a constatao.

Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos ao gestor que adote medidas no sentido de cobrar o valor total que deixou de ser reembolsado pela Secretaria Estadual de Agricultura.

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Recomendao 2: Recomendamos ao gestor que implemente controle mensal dos valores a serem reembolsados pelo cessionrio quando da cesso de servidores com nus para o cessionrio. Recomendao 3: Solicite ao rgo requisitante documento com as informaes das parcelas que compem a remunerao do servidor com incidncia para o teto (como, por exemplo, contracheque do servidor ou declarao do rgo de origem). Recomendao 4: Faa o devido lanamento no SIAPE, transao >FPCORENDEX, da remunerao do servidor recebida no rgo cessionrio. 1.1.6.4. Constatao Descumprimento, pela Unidade, dos prazos previstos no art. 7 da IN/TCU n 55/2007. Em anlise aos processos referentes aos atos de pessoal para fins de registro no SISAC, do total de 187 (cento e oitenta e sete) atos da unidade examinada, foram analisados 182 (cento e oitenta e dois) atos de admisso, 04 (quatro) atos de aposentadoria, 01 (um) atos de concesso de penso. Com efeito, verificou-se que o IF Farroupilha descumpriu os prazos (60 dias) previstos do art. 7 da IN/TCU n 55/2007 para 131 (cento e trinta e um) atos, conforme relao a seguir apresentada:

Seq.

CPF Servidor

Data do Ato

Data do Encaminhamento

Tipo de Ato

Prazo em Dias

***.455.630-**

05/05/2011

21/09/2011

Admisso

136

***.244.900-**

04/10/2011

14/02/2012

Admisso

130

***.994.380-**

17/10/2011

14/02/2012

Admisso

117

***.623.520-**

22/09/2011

14/02/2012

Admisso

142

***.264.620-**

14/10/2011

14/02/2012

Admisso

120

***.839.320-**

09/11/2011

04/04/2012

Admisso

145

***.346.530-**

01/07/2011

21/09/2011

Admisso

80

***.787.030-**

15/04/2011

21/09/2011

Admisso

156

***.799.060-**

09/09/2011

14/02/2012

Admisso

155

57 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

10

***.363.500-**

10/10/2011

14/02/2012

Admisso

124

11

***.518.380-**

27/06/2011

21/09/2011

Admisso

84

12

***.264.650-**

17/11/2011

14/02/2012

Admisso

87

13

***.952.910-**

14/10/2011

14/02/2012

Admisso

120

14

***.387.850-**

04/01/2011

31/03/2011

Admisso

87

15

***.652.320-**

20/01/2011

31/03/2011

Admisso

71

16

***.320.850-**

14/01/2011

31/03/2011

Admisso

77

17

***.166.800-**

06/05/2011

21/09/2011

Admisso

135

18

***.084.100-**

11/07/2011

21/09/2011

Admisso

70

19

***.195.630-**

18/02/2011

09/05/2011

Admisso

81

20

***.913.110-**

14/01/2011

31/03/2011

Admisso

77

21

***.071.410-**

01/12/2011

14/02/2012

Admisso

73

22

***.821-730-**

15/04/2011

21/09/2011

Admisso

156

23

***.354.050-**

12/07/2011

21/09/2011

Admisso

69

24

***.892.700-**

06/05/2011

21/09/2011

Admisso

135

25

***.066.280-**

01/07/2011

21/09/2011

Admisso

80

26

***.250.350-**

10/01/2011

31/03/2011

Admisso

81

27

***.569.200-**

04/07/2011

21/09/2011

Admisso

77

28

***.040.000-**

07/10/2011

14/02/2012

Admisso

127

29

***.108.120-**

10/01/2011

31/03/2011

Admisso

81

58 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

30

***.515.650-**

03/01/2011

31/03/2011

Admisso

88

31

***.566.540-**

06/05/2011

21/09/2011

Admisso

135

32

***.214.090-**

05/09/2011

14/02/2012

Admisso

159

33

***.566.069-**

19/10/2011

14/02/2012

Admisso

115

34

***.740.750-**

07/01/2011

31/03/2011

Admisso

84

35

***.017.680-**

30/08/2011

14/02/2012

Admisso

164

36

***.447.410-**

14/01/2011

31/03/2011

Admisso

77

37

***.176.490-**

06/05/2011

21/09/2011

Admisso

135

38

***.017.860-**

26/09/2011

14/02/2012

Admisso

138

39

***.413.220-**

15/06/2011

21/09/2011

Admisso

96

40

***.380.060-**

20/10/2011

14/02/2012

Admisso

114

41

***.625.750-**

11/01/2011

31/03/2011

Admisso

80

42

***.566.830-**

07/07/2011

21/09/2011

Admisso

74

43

***.921.070-**

26/10/2011

14/02/2012

Admisso

108

44

***.468.010-**

05/09/2011

14/02/2012

Admisso

159

45

***.281.530-**

25/10/2011

14/02/2012

Admisso

109

46

***.774.070-**

17/03/2011

21/09/2011

Admisso

184

47

***.145.300-**

03/11/2011

14/02/2012

Admisso

101

48

***.394.270-**

24/11/2011

14/02/2012

Admisso

80

49

***.987.090-**

12/09/2011

14/02/2012

Admisso

152

59 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

50

***.075.580-**

07/11/2011

14/02/2012

Admisso

97

51

***.903.270-**

14/03/2011

21/09/2011

Admisso

187

52

***.055.130-**

21/09/2011

14/02/2012

Admisso

143

53

***.255.960-**

31/10/2011

14/02/2012

Admisso

104

54

***.035.200-**

08/11/2011

04/04/2012

Admisso

146

55

***.385.830-**

04/01/2011

31/03/2011

Admisso

87

56

***.570.460-**

19/08/2011

14/02/2012

Admisso

175

57

***.221.720-**

24/10/2011

14/02/2012

Admisso

110

58

***.410.950-**

15/04/2011

21/09/2011

Admisso

156

59

***.158.650-**

14/10/2011

14/02/2012

Admisso

120

60

***.153.420-**

15/04/2011

21/09/2011

Admisso

156

61

***.696.430-**

23/02/2011

09/05/2011

Admisso

76

62

***.189.670-**

01/11/2011

14/02/2012

Admisso

103

63

***.795.280-**

25/10/2011

14/02/2012

Admisso

109

64

***.284.380-**

07/06/2011

21/09/2011

Admisso

104

65

***.396.620-**

12/09/2011

14/02/2012

Admisso

152

66

***.678.900-**

15/08/2011

14/02/2012

Admisso

179

67

***.251.360-**

26/01/2011

31/03/2011

Admisso

65

68

***.694.870-**

22/09/2011

14/02/2012

Admisso

142

69

***.185.540-**

02/12/2011

14/02/2012

Admisso

72

60 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

70

***.959.450-**

09/09/2011

14/02/2012

Admisso

155

71

***.452.400-**

10/10/2011

14/02/2012

Admisso

124

72

***.491.470-**

03/11/2011

14/02/2012

Admisso

101

73

***.360.150-**

03/02/2011

14/02/2012

Admisso

371

74

***.073.360-**

26/05/2011

21/09/2011

Admisso

115

75

***.208.390-**

06/05/2011

21/09/2011

Admisso

135

76

***.077.470-**

02/12/2011

14/02/2012

Admisso

72

77

***.281.670-**

13/10/2011

14/02/2012

Admisso

121

78

***.732.700-**

21/06/2011

21/09/2011

Admisso

90

79

***.641.250-**

27/09/2011

14/02/2012

Admisso

137

80

***.200.350-**

27/09/2011

14/02/2012

Admisso

137

81

***.282.390-**

03/11/2011

04/04/2012

Admisso

151

82

***.725.950-**

07/01/2011

31/03/2011

Admisso

84

83

***.568.230-**

08/09/2011

14/02/2012

Admisso

156

84

***.507.119-**

05/01/2011

31/03/2011

Admisso

86

85

***.134.770-**

17/01/2011

31/03/2011

Admisso

74

86

***.219.390-**

26/08/2011

14/02/2012

Admisso

168

87

***.656.934-**

17/02/2011

09/05/2011

Admisso

82

88

***.540.930-**

21/09/2011

14/02/2012

Admisso

143

89

***.856.950-**

14/01/2011

31/03/2011

Admisso

77

61 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

90

***.861.730-**

06/06/2011

21/09/2011

Admisso

105

91

***.487.480-**

21/09/2011

14/02/2012

Admisso

143

92

***.272.050-**

16/11/2011

14/02/2012

Admisso

88

93

***.016.840-**

17/06/2011

21/09/2011

Admisso

94

94

***.190.420-**

15/12/2011

04/04/2012

Admisso

109

95

***775.260-**

26/09/2011

14/02/2012

Admisso

138

96

***.181.500-**

21/11/2011

14/02/2012

Admisso

83

97

***.945.136-**

18/02/2011

09/05/2011

Admisso

81

98

***.679.310-**

26/10/2011

14/02/2012

Admisso

108

99

***.470.600-**

14/10/2011

14/02/2012

Admisso

120

100

***.466.740-**

13/07/2011

21/09/2011

Admisso

68

101

***.222.820-**

01/07/2011

21/09/2011

Admisso

80

102

***.588.590-**

07/11/2011

04/04/2012

Admisso

147

103

***.820.040-**

05/09/2011

14/02/2012

Admisso

159

104

***.288.410-**

12/01/2011

31/03/2011

Admisso

79

105

***.437.310-**

21/06/2011

21/09/2011

Admisso

90

106

***.162.400-**

13/10/2011

14/02/2012

Admisso

121

107

***.714.480-**

01/07/2011

21/09/2011

Admisso

80

108

***.930.410-**

26/10/2011

14/02/2012

Admisso

108

109

***.613.860-**

16/06/2011

21/09/2011

Admisso

95

62 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

110

***.165.070-**

21/09/2011

14/02/2012

Admisso

143

112

***.402.290-**

05/09/2011

14/02/2012

Admisso

159

113

***.062.290-**

22/08/2011

14/02/2012

Admisso

172

114

***.122.050-**

15/04/2011

21/09/2011

Admisso

156

115

***.111.600-**

11/02/2011

21/09/2011

Admisso

220

116

***.925.420-**

13/01/2011

31/03/2011

Admisso

78

117

***.339.990-**

30/11/2011

14/02/2012

Admisso

74

118

***.532.880-**

17/10/2011

14/02/2012

Admisso

117

119

***.734.510-**

29/09/2011

14/02/2012

Admisso

135

120

***.563.710-**

07/11/2011

14/02/2012

Admisso

97

121

***.024.500-**

01/12/2011

14/02/2012

Admisso

73

122

***.765.690-**

09/12/2011

14/02/2012

Admisso

65

123

***.019.760-**

25/01/2011

31/03/2011

Admisso

66

124

***.287.480-**

10/10/2011

14/02/2012

Admisso

124

125

***.247.440-**

05/07/2011

21/09/2011

Admisso

76

126

***.817.177-**

25/04/2011

21/09/2011

Admisso

146

127

***.019.890-**

07/10/2011

14/02/2012

Aposentadoria

127

128

***.737.760-**

01/03/2011

09/05/2011

Aposentadoria

68

129

***.448.600-**

01/11/2011

14/02/2012

Aposentadoria

103

130

***.051.100-**

01/11/2011

14/02/2012

Aposentadoria

103

63 de 98

20/7/2012 17:32

https://app.cgu.gov.br/ativa/paginas/funcionalidades/relatoriosOs/relator...

131

***.151.020-**

29/09/2011

04/04/2012

Penso Civil

185

Aps anlise do SISAC e da documentao referente ao envio dos atos para anlise e emisso de parecer pelo Controle Interno, verificou-se que mesmo cadastrando o ato no SISAC dentro do prazo, o Instituto no encaminhou os processos para viabilizar a anlise por parte do Controle Interno.

Causa: Fragilidades no dimensionamento da fora de trabalho da rea de recursos humanos. Aumento das atribuies da rea de recursos humanos sem o correspondente aumento do quantitativo de pessoal.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/009, de 10/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 98/2012, de 13/04/2012, conforme transcrio a seguir: Observou-se que na tabela da coluna prazos em dias foi contado da data de efetivo exerccio do servidor (a) at a data de envio do ofcio de encaminhamento ao controle interno resultando na extrapolao do prazo legal (IN TCU 55/2007), porm o rgo de pessoal procurou na medida do possvel manter o envio/cadastramento dos atos no sistema SISACnet dentro do prazo legal, entretanto despercebidamente esperava-se um tempo a mais para o efetivo envio das cpias dos atos ao controle interno (CGU/POA), com a finalidade de uma juntada (carga) maior de documentos pelo rgo de pessoal. Foi extrapolado o envio dos atos fsicos (cpias dos atos), assim justificamos esse lapso, devido grande demanda de servios administrativos urgentes e inadiveis e tambm a falta de pessoal para um controle maior e mais rgido dos prazos legais, assim como o grande n de ingresso de novos servidores no exerccio de 2011, tornando-se, no caso, curto o prazo de 60(sessenta) dias para cadastrar no SISACnet e enviar as cpias dos atos ao Controle Interno. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: "Ajustada a rotina interna na DGP para o atendimento do prazo de 60 dias para os registros junto ao SISAC;"

Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade, comprometendo-se, inclusive, a san-la.

Recomendaes:

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Recomendao 1: Que o IF Farroupilha providencie o cadastro dos atos de admisso, aposentadoria e penso no SISAC e encaminhe ao Controle Interno no prazo de 60 (sessenta) dias, conforme previsto no art. 7 da IN/TCU n 55/2007.

1.1.7. Assunto - PROCESSOS LICITATRIOS 1.1.7.1. Informao

Ausncia de separao de resduos reciclveis descartados e/ou falta de destinao adequada aos mesmos como referido no Decreto n 5.940/2006.

Durante os trabalhos de auditoria, verificou-se que a unidade no vem providenciando a separao dos resduos reciclveis descartveis, conforme determinado no decreto n 5.940/2006, e descumprindo a determinao contida no decreto de proceder a uma destinao adequada aos mesmos. Importante seria a o Instituto verificar a possibilidade de adoo da separao dos resduos reciclveis em conformidade com o Decreto n. 5.940/2006. 1.1.7.2. Constatao Dispensa indevida de licitao. Constatou-se dispensa indevida de licitao nas dispensas n 06/2011 (Processo n 23243.000513/2011-24) e n 08/2011 (Processo n 23243.000632/2011-87) realizadas pela UG 158127 Reitoria do IF Farroupilha. As dispensas de licitao foram fundamentadas no artigo 24, inciso VII da Lei n 8.666/1993, contudo no restou comprovado nos processos os pressupostos do inciso para sua aplicao.

Causa: Fragilidades nos controles internos administrativos, pela falta de planejamento das contrataes pelo Instituto.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/013, de 16/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 107/2012, de 18/04/2012, conforme transcrio a seguir: Dispensa de Licitao n 06/2011 (Processo 23.243.000.513/2011-24): Objeto. I Seminrio de Licenciaturas do IF Farroupilha. Foi realizado PE n 248/2010-SRP, buscando fornecedor para servios de Organizao de Congresso, Simpsio, Conferncia e Exposio a um custo de R$ 77.900,00. Buscado o mercado, identificamos proposta para o mesmo evento na ordem de

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R$ 61.105,00, gerando uma economiade R$ 16.795,00. Interpretamos da possibilidade da aplicao do que dispe o Estatuto das Licitaes, artigo 24, VII, porm, julgamos que no seria necessria a revogao da licitao citada (caso adotssemos a desclassificao das propostas), pois, estavam dentro do valor de referncia - TOR. O entendimento trazido pela administrao, foi acompanhado pela rea jurdica. Dispensa de Licitao n 08/2011 (Processo N 23.243.000.632/2011-87): Objeto. Aquisio de Software para Gerenciamento de Biblioteca. Demanda originada do Campus S. Borja para atendimento de todo o Instituto. Foi realizado PE n 002/2011-SRP, para escolha de fornecedor do objeto licitado. Resultou num valor de R$ 60.500,00. Posterior licitao foi rediscutida a demanda, considerando a existncia de preo inferior ao licitado, ou seja, o fornecedor para o software PERGAMUM, a um custo de R$ 17.000,00. A administrao teve apontado que o citado software atenderia a demanda. Neste caso, a medida buscando economicidade era a aquisio por R$ 17.000,00 e, no, por R$ 60.500,00. Da mesma forma, julgamos para a situao que no seria necessria a revogao da licitao (caso adotssemos a desclassificao das propostas), pois, estavam dentro do valor de referncia - TOR. Igualmente, o entendimento administrativo, foi acompanhado pela rea jurdica.

Anlise do Controle Interno: A justificativa apresentada pelo gestor de que a contratao atendeu ao princpio de economicidade questionvel. A contratao se deu por um valor inferior ao licitado, mas o prprio gestor admite que as propostas apresentadas nas licitaes realizadas no foram desclassificadas, pois atendiam o preo de referncia. Restando assim, que os preos utilizados como referncia nas licitaes no refletiam os preos praticados no mercado, demonstrando deficincias na fase interna das licitaes, ou seja, a fase da oramentao. A questo reside no fato de que as contrataes realizadas por meio das Dispensas de Licitao n 06 e 08/2011 pelo IF Farroupilha, no atenderam o pressuposto exigido pelo inciso VII do art. 24 da Lei n 8.666/93. Reza a boa doutrina que no se admite a contratao direta justificada apenas na supervenincia de oferta mais vantajosa. necessrio que as ofertas efetivadas tempestivamente sejam viciadas por um dos defeitos acima apontados. Para o Professor Maral Justen Filho, em sua Obra "Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos", o inciso VII se reporta ao art. 48, 3, que faculta a concesso aos licitantes de nova oportunidade para formular propostas, quando todas tiverem sido desclassificadas. Se, concedidas duas oportunidades e os interessados insistirem com ofertas superiores ao admissvel, caracteriza-se a inutilidade da competio. Quando a desclassificao das propostas derivar de outra causa, que no o excesso dos preos, dever proceder-se a nova licitao. Dessa forma, o Instituto descumpriu a Lei n 8.666/93 quando dispensou indevidamente a licitao para as contrataes realizadas pelas dispensas 06 e 08/2011. Destaca-se que a manifestao do gestor de que o entendimento adotado pela Administrao foi corroborado pela rea jurdica, no restou comprovada, visto que o processo n 23243.00513/2011-24, relativo dispensa de licitao n 06/2011 no apresenta parecer emitido pela rea jurdica.

Recomendaes: Recomendao 1: Planeje e controle as compras, considerando os princpios das licitaes, de modo a evitar a contratao por dispensa indevida de licitao, ferindo o disposto na Lei n 8.666/93.

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1.1.7.3. Constatao Contratao indevida por inexigibilidade de licitao. Compra por inexigibilidade sem comprovao da exclusividade do fornecedor. Impropriedades na formalizao da Inexigibilidade. Verificou-se que na aquisio realizada por meio da Inexigibilidade n 05/2011 (Processo n 23215.001213/2011-08), por meio da UG 158267 Campus Alegrete, fundamentada no Art. 25, inciso I da Lei n 8.666/93, no restou comprovada nos autos a exclusividade do fornecedor, em desobedincia a jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio que exige dos agentes pblicos responsveis pelas contrataes no s o recebimento e acolhimento do atestado de exclusividade mencionado no dispositivo legal, mas tambm a confirmao dessa condio, seja por diligncias ou at mesmo consultas aos fabricantes, a exemplo do Acrdo 2.505/2006 - 2 Cmara, em que se determinou entidade jurisdicionada a adoo de medidas acautelatrias com vistas a assegurar a veracidade das declaraes prestadas pelos rgos e entidades emitentes. Por oportuno, destaca-se que o processo relativo a inexigibilidade n 05/2011 no apresenta parecer jurdico sobre a aquisio em tela, em desacordo com o disposto no art. 38, inciso VI da Lei n 8.666/93.

Causa: Fragilidades nos controles internos administrativos, pela falta de planejamento das contrataes pelo Instituto.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/013, de 16/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado a seguinte justificativa por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 107/2012, de 18/04/2012: Informamos que a questo 04 da SA 13 (4- Compra por inexigibilidade sem comprovao da exclusividade do fornecedor (...)) ser respondida juntamente com o item 02 e subitens da SA 14. Por meio da Solicitao de Auditoria n 20123361/014, de 17/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre a falta de parecer jurdico sobre a inexigibilidade em questo, tendo apresentado a seguinte justificativa por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 108/2012, de 18/04/2012: No que se refere a dupla fundamentao, pode-se afirmar que houve equvoco no momento da execuo. A Direo do Campus Alegrete est na busca constante de capacitao e ampliao do quadro funcional com o intuito de aperfeioar e aprimorar as atividades do Campus Alegrete, incluindo as administrativas. (...) Em funo da fundamentao inicial dbia, foram utilizados os procedimentos de dispensa e no de inexigibilidade como deveria. A rotina j foi aprimorada e estamos dando nfase execuo do Planejamento Institucional com o intuito de efetivar certames licitatrios completos para todos os procedimentos institucionais j no primeiro semestre do Exerccio. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Gestor do Campus Alegrete (UG 158267) apresentou manifestao, por meio do OF/GAB/IFFarroupilha Campus Alegrete n 307/2012, de 04/06/2012, encaminhado pelo Instituto, anexo ao Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012, nos seguintes termos: Comprometemos-nos a atender as recomendaes 1 e 2 bem como observar as disposies legais pertinentes."

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Anlise do Controle Interno: O gestor no se manifesta sobre a falta de comprovao da exclusividade do fornecedor, limitando-se a explicar a falta de parecer jurdico sobre a inexigibilidade. Ele admite as impropriedades apontadas, comprometendo-se a san-las.

Recomendaes: Recomendao 1: Que o gestor se abstenha de contratar por inexigibilidade sem restar comprovada a exclusividade do fornecedor. Recomendao 2: Observar os preceitos da Lei n 8.666/93, obedecendo todas as formalidades legais exigidas nos processos licitatrios, como por exemplo o parecer jurdico nos processos de inexigibilidades. 1.1.7.4. Constatao Falta de previso de cobrana do valor proporcional da cessionria no rateio das despesas com manuteno, conservao e vigilncia do Campus So Borja UG 158503, relativos rea ocupada pela empresa prestadora dos servios de lanchonete/restaurante naquela Unidade. Verificou-se, no exame da Carta Convite n 01/2011 e o Contrato n 09/2011, firmado pelo Campus So Borja UG 158503, com a Di Sabore Confeitaria e Caf, inscrita no CNPJ sob o n 07.900.043/0001-72, para concesso de uso de espao fsico destinado explorao de servios de lanchonete/restaurante, para fornecimento de alimentao e similares no Centro de Convivncia com rea interna de 56,10 m2, de que no consta a previso de cobrana dos ressarcimentos das despesas efetuadas pelo IF Farroupilha com os servios de manuteno, conservao e vigilncia do prdio. Como agravante, na Clusula Dcima Das obrigaes da Permitente, item 1, o Instituto assume a obrigao de fornecer gua e energia eltrica para o perfeito funcionamento dos servios contratados. O fato fere o disposto no inciso VII do art. 13 do Decreto n 3.725, de 10/01/2001, que regulamenta a Lei 9.636, de 15/05/1998, uma vez que estabelece como condio para a cesso em questo a participao proporcional da cessionria no rateio das despesas com manuteno, conservao e vigilncia do prdio.

Causa: A falta de previso de rateio das despesas e assinatura de contrato assumindo a obrigao com relao a despesas de manuteno foram decisivas para a caracterizao da impropriedade.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/014, de 17/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente

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OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 108/2012, de 18/04/2012, conforme transcrio a seguir: No caso em comento, tnhamos dificuldade para contratao de empresa interessada uma vez que tnhamos poucos alunos e aproximadamente cinquenta servidores. Cumpre destacar que mais de setenta por cento de nossos alunos eram beneficiados com lanches disponibilizados pelo Campus, o que dificultou mais ainda a possibilidade de lucro da contratada. Confessamos o desconhecimento da legislao mencionada, contudo, entendemos que o fato de cobrarmos o preo pela locao contempla a taxas mencionadas, pois quando solicitamos os laudos de avaliao, foi mencionado que a gua e luz seria disponibilizado pelo contratante. Desta forma, com a mxima vnia, no houve danos e nem prejuzos ao errio, pois as taxas proporcionalmente estavam embutidas no valor do aluguel. Cumpre destacar que o estabelecimento est no espao fsico muito pequeno de um prdio novo do Campus, e que tal tamanho no iria influenciar, quase que nada no que diz da cobrana destas despesas, realmente no houve este ressarcimento com os servios de manuteno, conservao e vigilncia. Porm ser sanada tal equvoco nos prximos contratos. Oportuno destacar, o setor de licitaes j est viabilizando, desde fevereiro de 2012, uma nova licitao para locao do referido espao, pois hoje estamos com outra realidade e outra demanda. Em tempo salientamos tambm da necessidade urgente, na poca, de termos uma lancheria, pois o campus situa-se em rea da periferia do municpio, que no dispe de estabelecimentos do gnero nas proximidades, que atendesse as necessidades de alunos e servidores, muitos oriundos do interior ou de cidades circunvizinhas, que necessitavam de pelo menos uma refeio para passar o dia no campus. E no que trata a vigilncia do campus de responsabilidade da Prefeitura Municipal, portanto sem nus para o campus.

Anlise do Controle Interno: Em sua manifestao, o Instituto argumenta que o valor pago pela cessionria contempla as despesas assumidas pelo IF Farroupilha com gua e luz referente ao espao concedido. Contudo, esse argumento no prospera, visto que o Instituto no comprovou que o rateio da despesa proporcional a rea utilizada est contemplado pelo valor contratado. Entende-se que no foi cumprido o disposto no inciso VII do art. 13 do Decreto n 3.725, de 10/01/2001, que regulamenta a Lei 9.636, de 15/05/1998, uma vez que estabelece como condio para a cesso em questo a participao proporcional da cessionria no rateio das despesas com manuteno, conservao e vigilncia do prdio. Isto posto, o parmetro estabelecido pelo referido diploma legal a proporcionalidade da rea ocupada sobre a rea total do prdio. Fica, portanto, caracterizada a insubsistncia da justificativa apresentada e o dano causado ao Errio pela falta de ressarcimento das despesas correspondentes manuteno, conservao e vigilncia correspondente rea ocupada pela prestadora dos servios de restaurante e lanchonete no Campus So Borja.

Recomendaes: Recomendao 1:

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Adotar providncias com a finalidade de dar atendimento ao disposto no inciso VII do art. n 13 do Decreto n 3.725, de 10/01/2001, para as concesses em vigor e futuras dentro da sua Estrutura Administrativa do Instituto.

1.1.7.5. Constatao Contratao direta de atividades de zeladoria, segurana, conservao, limpeza, manuteno e copeiragem. Subordinao dos empregados contratados a Administrao, gerando vnculo da Administrao com os contratados. Verificou-se que o IF Farroupilha, por meio da UG 158267 Campus Alegrete, contratou diretamente prestadores de servios de zeladoria, segurana, conservao, limpeza, manuteno e copeiragem, com subordinao dos empregados contratados a Administrao, gerando vnculo da Administrao com os contratados, em desacordo ao disposto no art. 4 do Decreto n 2.271, de 07/07/1997 e art. 6 da Instruo Normativa SLTI/MPOG n 02, de 30/04/2008. Destaca-se que a contratao direta de pessoas fsicas para a realizao de servios no mbito do Instituto pode dar causa a reclamatria trabalhista, causando prejuzo ao errio. A seguir relacionamos os processos relativos s contrataes em tela.

N Processo

Notas de Empenho

23215.000152/2011-53 23215.00039/2011-78 23215.000019/2011-07 23215.0000145/2011-51 23215.000063/2011-17 23215.000317/2011-97 23215.000305/2011-62 23215.000314/2011-53 23215.000125/2011-81

2011NE000012 e2011NE800014. 2011NE000012 e2011NE800014. 2010NE800007 e 2011NE000012. 2011NE000012, 2011NE800015, 2011NE800016 e 2011NE800017. 2011NE000012, 2011NE800015, 2011NE800016 e 2011NE800017. 2011NE000012, 2011NE800015, 2011NE800016 e 2011NE800017. 2011NE800015, 2011NE800016 e 2011NE800017. 2011NE000014 e 2011NE800054. 2011NE000012 e 2011NE800054.

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23215.000061/2011-18 23215.000147/2011-41 23215.000616/2011-21 23215.000756/2011-08 23215.000802/2011-61 23215.000535/2011-21 23215.000395/2011-91 23215.000288/2011-63 23215.000489/2011-61 23215.000286/2011-74 23215.000483/2011-93 23215.000460/2011-89

2011NE000012 e 2011NE800018. 2011NE800258. 2011NE800258. 2011NE000012 e 2011NE800258. 2011NE000313, 2011NE000314 e 2011NE800619. 2011NE000012 e 2011NE800368. 2011NE000012 e 2011NE800368. 2011NE800089. 2011NE000012 e 2011NE800433. 2011NE800090, 2011NE800091 e 2010NE900951. 2011NE000012, 2011NE800195 e 2011NE800196. 2011NE000012, 2011NE800014 e 2011NE800054. 2011NE800451, 2011NE800452, 2011NE800453, 2011NE800454, 2011NE800455 e 2011NE800456. 2011NE000012 e 2011NE800010. 2011NE000012 e 2011NE000252. 2011NE000012 e 2011NE800252. 2011NE000012 e 2011NE800252. 2011NE000012, e 2011NE800636. 2011NE800087.

23215.000755/2011-55

23215.000053/2011-71 23215.000180/2011-71 23215.000417/2011-13 23215.000103/2011-11 23215.000888/2011-21 23215.000284/2011-85

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23215.000433/2011-16 23215.000067/2011-95

2011NE000012, 2011NE800087 e 2011NE800089. 2011NE800054 e 2011NE800055. 2011NE000557, 2011NE801241, 2011NE801242, 2011NE801243, 2011NE801244, 2011NE801245, 2011NE801246 e 2011NE801247. 2011NE800482, 2011NE000235, 2011NE000246, 2011NE800477, 2011NE000236, 2011NE000247, 2011NE800483, 2011NE000237, 2011NE000248, 2011NE800484, 2011NE000249, 2011NE800478, 2011NE000239, 2011NE000250, 2011NE800485, 2011NE000240, 2011NE000251, 2011NE800486, 2011NE000241, 2011NE000252, 2011NE800479, 2011NE000242, 2011NE000253, 2011NE800480, 2011NE000243, 2011NE000254, 2011NE800487, 2011NE000244, 2011NE000255, 2011NE800481, 2011NE000245, 2011NE000256, 2011NE800591, 2011NE000290 e 2011NE000291. 2011NE800451, 2011NE800452, 2011NE800453, 2011NE800454, 2011NE800455 e 2011NE800456.

23215.002207/2011-60

23215.000646/2011-38

23215.000755/2011-55

Causa: O Diretor Geral do Campus Alegrete no realizou o planejamento anual das contrataes da unidade. A contratao direta de prestadores de servios terceirizveis, foi determinante para a caracterizao da impropriedade. O Diretor-Geral do Campus Alegrete responde por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade. As contrataes realizadas por meio dos processos n 23215.000286/2011-74, 23215.000284/2011-85, 23215.000103/2011-11, 23215.000053/2011-71, 23215.000460/2011-89, 23215.000288/2011-63, 23215.000061/2011-18, 23215.000305/2011-62, 23215.000317/2011-97, 23215.000063/2011-17, 23215.000019/2011-07 e 23215.000039/2011-78 foram ordenadas pela Direo-Geral do Campus, na pessoa da Diretora-Geral Substituta.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: A administrao central no foi chamada pelo campus para tratar da situao, portanto, no orientou, nem autorizou tais procedimentos, considerando a flagrante coliso com a legislao, podendo gerar litgios trabalhistas. Instada, a administrao daquele campus, informou: Os servios de zeladoria, segurana, conservao, limpeza, manuteno e copeiragem relacionados

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foram efetivados por necessidade institucional, isto , para manter os respectivos servios no Campus Alegrete durante o perodo de desabrigo contratual: entre o contrato expirado e a nova contratao; perodo este em que foram efetivados os procedimentos necessrios para o devido certame licitatrio e a assinatura contratual. Porm, a administrao do Campus aprimorou procedimentos e passou a adotar outra linha de ao para evitar contratao direta, atender a legislao correlata na ntegra, evitando possveis reclamatrias trabalhistas e possveis prejuzos ao errio. O Campus Alegrete novamente passou, no incio de 2012, por uma situao de desabrigo contratual, em virtude de inexecuo contratual por parte de empresa de servios de limpeza e zeladoria, e para manter os servios durante o lapso temporal de resciso e a nova contratao, utilizou-se o procedimento de contratao emergencial com o intuito de evitar a contratao direta similar a em tela. Estamos em constante aprimoramento de procedimentos administrativos, licitatrios e contratuais com o intuito de evitar possveis problemas administrativos e danos ao errio. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Gestor do Campus Alegrete (UG 158267) apresentou manifestao, por meio do OF/GAB/IFFarroupilha Campus Alegrete n 307/2012, de 04/06/2012, encaminhado pelo Instituto, anexo ao Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012, nos seguintes termos: Os pagamentos das pessoas fsicas aconteceram durante o perodo desabrigado por certame licitatrio / contratos, isto , entre o encerramento de um e o incio de outro; e para que os servios no fossem interrompidos no Campus Alegrete utilizou o pagamento individual para as pessoas fsicas. Os pagamentos, na poca, garantiram o bom funcionamento institucional. No existem mais casos correlatos no Campus Alegrete e nos comprometemos a no incorrer novamente neste equvoco. Estamos em constante aprimoramento de nossas atividades administrativas e nos comprometemos a atender das recomendaes 1 e 2 na ntegra." Anlise do Controle Interno: A manifestao apresentada pelo gestor de que a contratao se deu para manuteno das operaes do campus em perodo de desabrigo contratual no elide a impropriedade, visto que ficou evidenciado a falta de planejamento da rea de licitaes, que deveria ter realizado novo procedimento licitatrio para contratao dos servios, evitando a situao relatada. No caso em tela, a Administrao deixou de tomar tempestivamente as providncias necessrias realizao da licitao que era previsvel, deixando atingir-se o termo final dos contratos, sem que a licitao necessria nova contratao tivesse sido realizada.

Recomendaes: Recomendao 1: Adote as providncias necessrias para que no aconteam contrataes diretas de prestadores de servios terceirizveis, em desacordo com o disposto no art. 4 do Decreto n 2.271, de 07/07/1997 e no art. 6 da Instruo Normativa SLTI/MPOG n 02, de 30/04/2008. Recomendao 2: Planeje e controle as compras de modo a evitar a ocorrncia de perodos sem cobertura contratual, obrigando a realizao de contrataes em desacordo com a legislao em vigor. 1.1.7.6. Constatao Contratao direta de auxiliar administrativo. Contratao de mo de obra destinada atividade-fim do rgo contratante, em desacordo com o disposto no artigo 37, inciso II, da Constituio Federal. Violao do princpio do concurso pblico.

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Verificou-se que o IF Farroupilha, por meio da UG 158267 Campus Alegrete, contratou indevidamente pessoas fsicas para exercer atividades administrativas dentro da Unidade, em inobservncia ao disposto no art. 37, inciso II da Constituio Federal/88, princpio do concurso pblico e, ainda o previsto no art. 1, 2 do Decreto n 2.271, de 07/07/1997, nos processos a seguir relacionados:

N Processo 23215.000366/2011-20 23215.002241/2011-34

Notas de Empenho 2011NE000012 e 2011NE800367 2011NE000557 e 2011NE801240 2010NE900213, 2010NE900236, 2010NE900338, 2011NE000012 e 2011NE800578. 2011NE801248. 2011NE000557 e 2011NE801259. 2011NE000012 e 2011NE800254. 2011NE000012 e 2011NE800197. 2011NE000012 e 2011NE800079. 2011NE800079 2011NE000012 e 2011NE800079.

23215.000749/2011-06

23215.002254/2011-11 23215.002329/2011-56 23215.000126/2011-25 23215.000484/2011-38 23215.000168/2011-66 23215.000287/2011-19 23215.000415/2011-24

Causa: O Diretor Geral do Campus Alegrete no realizou o o planejamento anual das contrataes da unidade. A contratao direta de pessoas fsicas para exercer atividades administrativas dentro da Unidade, foi determinante para a caracterizao da impropriedade. O Diretor-Geral do Campus Alegrete responde por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade. A contratao realizada por meio do processo n 23215.000287/2011-19 foi ordenada pela Direo-Geral do Campus, na pessoa da Diretora-Geral Substituta.

Manifestao da Unidade Examinada:

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Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: Da mesma forma a Administrao Central no foi instada para manifestar-se sobre o assunto ora criticado. Os processos contrariando a legislao, ocorreram por iniciativa do Campus Alegrete. Requisitada justificativa, a administrao daquela unidade assim se pronunciou: Em funo dos servios serem de Apoio Administrativo (3.339036.35) e, no, de Auxiliar Administrativo, entendeu-se que no estaria acontecendo ilegalidade, inobservncia Constitucional, pois os servios mencionados tratavam-se de recepo. As contrataes perduram unicamente durante um lapso temporal de necessidade institucional, tanto , que os(as) favorecidos(as), no se encontram mais prestando servios para o Campus Alegrete, com exceo de uma pessoa, que atualmente encontra-se prestando servios de zeladoria ao Campus mas atravs de empresa terceirizada e no como contratao direta. No efetivaremos procedimentos similares aos apontados. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Gestor do Campus Alegrete (UG 158267) apresentou manifestao, por meio do OF/GAB/IFFarroupilha Campus Alegrete n 307/2012, de 04/06/2012, encaminhado pelo Instituto, anexo ao Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012, nos seguintes termos: A situao apontada j foi sanada e o Campus Alegrete se compromete a atender a recomendao na ntegra." Anlise do Controle Interno: Os argumentos apresentados pelo gestor no se coadunam com as justificativas autuadas aos processos, como exemplificado a seguir:

N do processo 23215.000749/2011-06

Justificativa da contratao Esta solicitao justifica-se pelo aumento e incremento de projetos de extenso nos anos 2010 e 2011, seu acompanhamento, organizao, seleo de alunos, motivao para pagamento de bolsas e ou hora atividade, aumento do nmero de alunos presenciais no campus e alunos EAD devido aumento do nmero de polos e em consequncia os seus encaminhamentos de estgios com agentes de integrao que atualmente emitimos os Termos de Compromisso no modelo do IFFarroupilha, implantao do SIGA ADM e seus protocolos e encaminhamentos, emisso e atestados e certificados de todos os cursos de extenso ministrados e executados no campus, defesas de estgios dos alunos EAD realizados nos seus Polos sede, entre outras atividades pertinentes. Com a nossa mudana para a sede nova este incremento de pessoal se faz extremamente necessrio para agilizar e otimizar nossas tarefas dirias no que se refere a encaminhamento para estgios, visitas tcnicas (internas e externas), projetos de extenso e pesquisa, participao em eventos, entre outros.

23215.002254/2011-11

Justifica-se a necessidade de contratao de servio de apoio administrativo em virtude da necessidade de servios auxiliares ao setor de Coordenao Oramentria do Campus Alegrete.

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23215.000415/2011-24

Justifica-se a aquisio destes pagamentos pois necessrio a mo-de-obra, deste colaborador para digitar, lanar dados no novo sistema de administrao SIGA-ADM, arquivar documentos, auxiliar na organizao dos processos para serem enviados a Reitoria e demais procedimentos realizados na Coordenao de Pessoal. Justifica-se a aquisio destes pagamentos pois necessrio a mo-de-obra, deste colaborador para digitar, lanar dados no novo sistema de administrao SIGA-ADM, arquivar documentos, auxiliar na organizao dos processos para serem enviados a Reitoria e demais procedimentos realizados na Coordenao de Pessoal. Justifica-se a aquisio destes pagamentos pois necessrio a mo-de-obra, deste colaborador para digitar, lanar dados no novo sistema de administrao SIGA-ADM, arquivar documentos, auxiliar na organizao dos processos para serem enviados a Reitoria e demais procedimentos realizados na Coordenao de Pessoal.

23215.000287/2011-19

23215.000168/2011-66

Os processos tiveram por objeto a contratao irregular de mo de obra, uma vez que destinada atividade-fim do rgo contratante, afrontando a necessidade de realizao de concurso para ocupao de cargos pblicos, nos termos do art. 37, inciso II, da Constituio Federal. Transcreve-se abaixo, excerto do voto do Ministro Relator TCU, Luciano Brando Alves de Souza, proferido, em 13 de julho de 2010, nos autos da TC 010.472/2007-2, da 1 Cmara do Tribunal de Contas da Unio: 2. Quanto ao mrito, entendendo ser irregular a terceirizao de servios que constituam atividade-fim da unidade contratante, conforme amplamente tem decidido este Tribunal de Contas da Unio, com o agravante de se tratar de rea na qual o poder pblico exerce atividade essencial. (...) 8. Ressalto que este TCU vem acompanhando o processo de substituio de terceirizados por servidores pblicos no mbito do Governo Federal desde 2002, procedimento que ainda se encontra em fase de implementao. No exerccio de 2006, a Secretaria-Geral de Controle Externo apresentou representao tratando dessa matria, que resultou na prolao do Acrdo n 1.520/2006-Plenrio (TC 020.784/2005-7), prorrogando at 31/12/2010 os prazos fixados por deliberaes anteriores deste Tribunal que tenham determinado a rgos e entidades da administrao direta, autrquica e fundacional a substituio de terceirizados por servidores concursados. 9. Essa medida se fez necessria, tendo em vista que, poca, o Ministrio do Planejamento Oramento e Gesto desconhecia a real quantidade de profissionais irregularmente terceirizados na Administrao Pblica Federal, bem como da impossibilidade da substituio imediata de todos os profissionais, que poderia acarretar soluo de continuidade de servios pblicos. 10. Tendo em vista a proposta de substituio gradual dos terceirizados por servidores pblicos entre os exerccios de 2006 e 2010, apresentada pelo Ministrio do Planejamento Oramento e Gesto, o Ministro Marcos Vinicios Vilaa consignou no voto condutor do Acrdo n 1.520/2006-Plenrio que a proposta apresentada pelo rgo jurisdicionado poderia ser acolhida 'como um compromisso solene suficiente para justificar o adiamento da apurao de responsabilidades pela ainda existncia de terceirizao de servios finalsticos dentro da Administrao Pblica Federal. Tal providncia permite tambm que sejam prorrogados todos os prazos at agora concedidos pelo TCU para que rgos e entidades promovam a regularizao das ocupaes terceirizadas.' Aps cincia do Relatrio Preliminar, apresentou manifestao que corroborou o fato. Deste modo,

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mantm-se a constatao. Recomendaes: Recomendao 1: Adote as providncias necessrias para que no acontea terceirizao irregular de mo de obra, uma vez que destinada atividade-fim do rgo contratante, afrontando a necessidade de realizao de concurso para ocupao de cargos pblicos, nos termos do art. 37, inciso II, da Constituio Federal. 1.1.7.7. Constatao Fracionamento para dispensar. Fracionamento de despesas em aquisies por dispensa de licitao em razo do valor (art. 24, inciso II da Lei 8.666/93). Verificou-se que o IF Farroupilha, por meio da UG 158267 Campus Alegrete, contratou servios de terceiros por meio de dispensa de licitao com fundamento no art. 24, inciso II da Lei n 8.666/93, dispensa de licitao justificada pelo valor, contudo a contratao somou o total de R$ 101.276,68 (cento e um mil, duzentos e setenta e seis reais e sessenta e oito centos).

Causa: Fragilidades no planejamento anual das contrataes da unidade. A omisso do gestor em instaurar o procedimento licitatrio para contratao de pessoa jurdica para a contraprestao dos servios contratados por dispensa de valor, foi determinante para a caracterizao da impropriedade. O Diretor-Geral do Campus Alegrete responde por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: Por iniciativa unilateral do Campus de Alegrete, ocorreram as dispensas sem o respaldo legal, que no foram objetos de discusso com a Administrao central do rgo. A unidade apresentou a seguinte justificativa: As dispensas mencionadas foram efetivadas em temporalidades e situaes distintas e em nenhum momento houve o intuito de fracionar despesas, unicamente, de atender a necessidade institucional. A Direo Geral juntamente com a Administrao do Campus Alegrete esto engajadas e buscando cada vez mais capacitar os servidores com a finalidade de adotar medidas estratgicas e preventivas com o intuito de evitar procedimentos reativos similares. Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Gestor do Campus Alegrete (UG 158267) apresentou manifestao, por meio do OF/GAB/IFFarroupilha Campus Alegrete n 307/2012, de 04/06/2012, encaminhado pelo Instituto, anexo ao Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012, nos seguintes termos: Ressaltamos que no houve fracionamento de despesas uma vez que as dispensas ocorreram em temporalidades e situaes distintas e, com a finalidade nica de

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atender os servios institucionais durante perodos desabrigados pelos contratos, isto , perodo entre o trmino de um contrato e o incio de outro. Estamos dispensando maior ateno legislao mencionada e nos comprometemos a atender a recomendao em nossa Instituio."

Anlise do Controle Interno: Percebe-se contradio nos argumentos apresentados pelo gestor, visto que o fracionamento aconteceu quando da contratao de servios de terceiros que recebeu a seguinte manifestao do gestor: foram efetivados por necessidade institucional, isto , para manter os respectivos servios no Campus Alegrete durante o perodo de desabrigo contratual: entre o contrato expirado e a nova contratao; perodo este em que foram efetivados os procedimentos necessrios para o devido certame licitatrio e a assinatura contratual. Assim, no momento de justificar a contratao indevida dos servios ele afirma que a contratao aconteceu para cobrir um perodo de desabrigo contratual. Quando confrontado pela dispensa indevida de licitao por meio de fracionamento, ele apresenta defesa no sentido de que as dispensas foram efetivadas em temporalidades e situaes distintas. A questo reside no fato de que se o gestor tivesse observado o ordenamento jurdico em vigor, teria aberto procedimento licitatrio para contratao de pessoa jurdica para a contraprestao dos servios contratados por dispensa de valor. Aps cincia do Relatrio Preliminar, o Gestor no apresentou fatos novos que alterassem o entendimento quanto a situao apontada. Deste modo, mantm-se a constatao.

Recomendaes: Recomendao 1: Planeje e controle suas contrataes e compras, considerando o princpio da anualidade do exerccio, de modo a evitar a contratao de objetos de mesma natureza por dispensa de licitao, quando a soma dos valores ultrapassar os limites definidos no art. 24, incisos I e II da Lei n 8.666/93. 1.1.8. Assunto - CONTRATOS DE OBRAS, COMPRAS E SERVIOS 1.1.8.1. Constatao

Ausncia de registro no Sistema SIASG de contratos vigentes no exerccio de 2011.

Durante os trabalhos de auditoria, verificou-se que a unidade deixou de registrar no Sistema SIASG os contratos a seguir relacionados, vigentes na unidade no exerccio de 2011, em dissonncia ao que determina o 1 do art. 19 da Lei n 12.309/2010: Reitoria (UG 158127): Valor vigente Valor em 2011 desembolsado (R$) em 2011 (R$) 98.168,02 97.916,23

Seq. Contrato

Empresa

Objeto

061/2009

MD SERVIOS DE SEGURANA VIGILNCIA LTDA

9912266780 CORREIOS

SERVIOS DE ENVIO 3.266,67 DE

13.176,62

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CORRESPONDNCIAS E MALOTES CHILI PRODUES ORGANIZAO CULTURAIS EVENTOS (EST COM AS AUDITORAS) DE

8/2011

60.783,33

114.005,00

Campus Santa Rosa (UG 158504): Valor Valor vigente desembolsado em 2011 (R$) em 2011 (R$) de -

Seq. Contrato

Empresa

Objeto

Jamir Luiz Andreola Locao 001/2010 Me (Locao de Lancheria Lancheria) ACM TRANSPORTES Transportes 002/2010 TURSTICOS LTDA alunos ME Empresa Brasileira 003/2010 de Correios e correspondncias Telgrafos ATHENA COMERCIAL DE SUPRIMENTOS Servios 007/2010 PARA Impresso ESCRITRIO LTDA - ME FEDERAL VIDA E Seguros de Alunos PREVIDNCIA S/A

de 240.000,00 1 Aditivo

47.496,00

12.000,00

962,72

de

9.000,00

7.110,06

008/2010

1.176,00 1 Aditivo

655,76

009/2010

PORTAL TURISMO Servios de 50.000,00 E SERVIOS LTDA. Passagens Areas de 44.193,00 e 1 Aditivo

9.330,72

10

LIDERANA Servios LIMPEZA E 010/2010 Recepo CONSERVAO Jardinagem LTDA 6/2011 11/2011 13/2011 EBC PUBLICAO LEGAL Publicao Legal

44.193,00

11 12 13

48.000,00 33.250,00

22.951,60 No pago 2011 1.670,97 em

EMPRESA BRASIL Internet TELECOM S/A

CLASSIC VIAGENS Fornecimento de 50.000,00 E TURISMO LTDA Passagens Areas

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Campus So Borja (UG 158503): Valor Valor vigente em desembolsado 2011 (R$) em 2011 (R$)

Seq. Contrato Empresa

Objeto

14

Contratao de pessoa jurdica para locao de impressoras/fotocopiadoras ATHENA para o IF Farroupilha COMERCIAL DE Campus So Borja, com SUPRIMENTOS fornecimento de servios 7.200,00 06_2010 PARA de manuteno preventiva ESCRITRIOS e corretiva alm de LTDA-ME reposio de peas originais, cartuchos toners, revelador, exceto papel. Contratao de pessoa jurdica especializada para criao e produo de arte BENVENUTTI grfica, com fornecimento 08_2010 GRFICA E de materiais, para o 36.536,00 EDITORA -ME Campus So Borja e atendimento das demais unidades do IF Farroupilha. ACECOM COMRCIO DE MQUINAS E 10_2010 EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA Contratao de empresa para prestao de servios de manuteno corretiva de hardware e 13.620,00 equipamentos eletrnicos de propriedade do IF Farroupilha Campus So Borja

7.200,00

15

36.536,00

16

13.620,00

17

Fornecimento de Materiais bibliogrficos Nacionais e ARC LIVRARIA Estrangeiros, produzidos 14_2010 124.748,00 LTDA - ME por editoras oficiais, comerciais e universitrios, conforme projeto bsico. THALENTOS 07_2011 ENGENHARIA LTDA Contratao de Pessoa Jurdica Especializada em Servios de Engenharia 442.700,00 para Elaborao de Projetos e Fiscalizao de Obras Contratao de Pessoa Jurdica Especializada para Execuo dos Servios de 3.864,00 Conservao e Assistncia Tcnica de Elevadores

124.748,00

18

442.700,00

19

S.R. 08_2011 ENGENHARIA INDUSTRIAL

3.864,00

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20

BRASIL 19_2011 TELECON S/A

Contratao de Pessoa Jurdica Especializada para 22.709,76 Prestao de Servios de Internet

22.709,76

Campus Jlio de Castilhos (UG 158269): Valor Valor vigente desembolsado em 2011 (R$) em 2011 (R$) e 10.000,00 1.693,69

Seq. Contrato

Empresa

Objeto

21

13/2010

Correspondncias EMPRESA BRASILEIRA DE Sedex CORREIOS E TELGRAFOS

Campus So Vicente do Sul (UG 158268): Valor Valor vigente desembolsado em 2011 (R$) em 2011 (R$)

Seq. Contrato

Empresa

Objeto

22

41/2008

PAMPEIRO CAMINHES PEAS LTDA 92361161/0001-29

E Manuteno veculos 60,00/h pesados volkswagem

365,84

23

53/2008

BRASIL TELECOM 76.535.764/0001-43

TELEFONIA FIXA

53.044,03

19.280,99

57/2008 24

ILVANDIR SANTOS ALMEIDA

Servio de reparos em janelas 25,60/h basculantes e portas 88.444.302/0001-08 de ferro Execuo de passarelas; reforma casa de pedra; NP reforma/adaptao de CONSTRUCOES E prdio almoxarifado e 334.529,32 SERVICOS LTDA execuo de servios pavimentao 09223858/0001-90 de junto ao ncleo avanado do

DOS

5.880,00

24

69/2009

70.860,10

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chapado Ampliao/reforma prdio alojamento; construo prtico/guarita; construo prdio substao/medio de NP energia; construo CONSTRUCOES E prdio agroindstria 1.224.917,34 SERVICOS LTDA cana-de-acar; construo prdio 09223858/0001-90 caldeira de vapor e construo prdio salas de aulas e laboratrio junto ao ncleo avanado do chapado Ampliao/reforma NP CONSTRUCOES E prdio biblioteca com 1487,21m2 junto ao 927.134,06 SERVICOS LTDA campus de so 09223858/0001-90 vicente sul Prestao de servios agropecurios para o i 410.136,00 f farroupilha campus so vicente do sul.

25

70/2009

165.851,00

26

71/2009

123.356,00

27

05/2010

SULCLEAN SERVICOS LTDA 06205427000102

372.198,42

28

15/2010

Prestao de servios PORTAL TURISMO de cotao de preos, reserva e emisso de 50.000,00 04595044000162 bilhetes de passagens areas e rodovirias CORFAP ENGENHARIA ELTRICA LTDA Reestruturao de rede eltrica mt, e execuo de medio 111.500,00 de energia eltrica em mt

69.569,50

29

19/2010

111.500,00

30

06/2011

Reforma de quadra CARAP com SERVIOS DE poliesportiva 13.373,86 m e 369.431,46 DESIGN LTDA instalao de rede de 03362450000112 iluminao Ampliao do abrigo PP ENGENHARIA para caldeira, com 123 m, e construo LTDA 2.822.339,56 e ampliao de prdio 72473275000153 de salas de aula com 2.757 m

299.149,52

31

34/2011

0,00

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32

35/2011

BRASIL TELECOM 76.535.764/0001-43

Internet jaguari

38.000,00

0,00

33

36/2011

BRASIL TELECOM 76.535.764/0001-43

Internet svs

38.000,00

0,00

34

37/2011

Execuo de obra referente a concluso da reforma do prdio da marcenaria, com CARAP de 280me SERVIOS DE rea servios de 418.013,51 DESIGN LTDA pavimentao de 03362450/0001-12 vias, em blocos de concreto, com passarelas, rea de 2.448,1m Construo de instalaes para suinocultura com rea de 1.282,77 m, CARAP construo e SERVIOS DE instalaes para salas 1.049.217,93 DESIGN LTDA de aulas prticas com 03362450/0001-12 rea de 126 m e construo de instalaes para quarentenrio suno com rea de 63,3 m

0,00

35

38/2011

0,00

Campus Panambi (UG 158505): Valor Valor vigente desembolsado em 2011 (R$) em 2011 (R$)

Seq. Contrato

Empresa >ONDREPSB SERVIO GUARDA VIGILNCIA LTDA.

Objeto

36

65/2009

Contratao de DE Empresa para E prestao de servios 245.483,42 de vigilncia, armada e desarmada.

240.905,75

37

Contratao de Empresa MULTIPRESS Especializada para INDSTRIA 001/2010 13.270,00 Prestao de Servios GRFICA E de Impresses EDITORA LTDA. Grficas e de

13.270,00

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adesivos. 38 BENVENUTTI GRAFICA E 008/2010 EDITORA LTDA ME. 04/2011 THALENTOS ENGENHARIA LTDA. Contratao de empresa jurdica para 19.725,00 criao e produo de arte grfica. Elaborao e 32.309,00 fiscalizao de obras. 7.028,50

39

13.154,60

40

EMPRESA PROJEO Construo de prdio 021/2011 CONSTRUES E de salas de aulas e 2.402,449,62 PR MOLDADOS passarela. LTDA. 028/2011

--

41

Manuteno Valor no JANUSA GAUBER preventiva e corretiva 0,00 DOS SANTOS considervel. predial. Prestao de servio E de vigilncia 11.944,19 patrimonial desarmada e armada. 0,00

42

COMANDER VIGILNCIA 029/2011 SEGURANA LTDA

Campus Santo Augusto (UG 158266): Valor Valor vigente desembolsado em 2011 (R$) em 2011 (R$) 1.139,88

Seq. Contrato

Empresa

Objeto

43

5/2010

Servios de seguro FEDERAL VIDA E 0,14/ms de acidentes PREVIDNCIA /segurado pessoais para alunos. Servio de Cotao PORTAL de preos e reserva TURISMO E 30.000,00 e emisso de bilhete SERVIO LTDA de passagens 5.000,00

44

9/2010

3.084,98

45

ECT - EMPRESA BRASILEIRA DE 9912268416 Servios postais. CORREIOS E TELGRAFOS CORREIOS - ECT EMPRESA BRASILEIRA DE Servios postais CORREIOS E TELGRAFOS

4.014,62

46

0902/2011

30.000,00

854,66

Causa: Deficincias nos controles internos nas reas responsveis pela gesto de contratos da Unidade relativamente s rotinas de registro de contratos no SIASG e controle das publicaes no Dirio Oficial da Unio.

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Desconhecimento do funcionamento do Sistema na realizao de determinados tipos de registros pelos gestores.

Manifestao da Unidade Examinada: Sobre os itens apontados a entidade apresentou as seguintes justificativas, por meio do OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 101/2012, de 16/04/2012: REITORIA (UG 158127) Seq. 1 - Contrato n 61/2009 EMPRESA MD SERVIOS DE SEGURANA LTDA: no houve registro no SIASG por no haver servidor responsvel pelos contratos em 2009 e 2010, devido ao incio das atividades na Reitoria ter ocorrido no ano de 2009 com poucos servidores. Seq. 2 - Contrato n 9912266780 EMPRESA BRASILEIRA DE CORREIOS E TELGRAFOS: no houve registro no SIASG pelo fato de haver entendimento de que a publicao seria providenciada por esta empresa, j que o contrato foi redigido pela mesma, com nmero prprio. Seq. 3 - Contrato 08/2011 EMPRESA CHILI PRODUES CULTURAIS: Houveram vrias tentativas de publicao, no entanto, o sistema no permitia a publicao e apresentava a seguinte mensagem: 'valor diferente do resultado da licitao'. Acreditamos que isso tenha ocorrido pelo fato de o valor do empenho emitido ser diferente do valor total do termo de homologao, pois por se tratar de registro de preo foi feita estimativa dovalor que seria gasto durante a vigncia do contrato. CAMPUS SANTA ROSA (UG 158504) Seq. 4 - Contrato n. 01/2010 Objeto: Locao da Lancheria Empresa: Jamir Luiz Andreola Justificativa: A licitao no havia sido lanada no sistema, isso impossibilita a incluso do contrato via sistema SIASG. Seq. 5 Contrato n. 02/2010 Objeto: Transporte Rodovirio Empresa: ACM Transportes Tursticos Ltda Justificativa: Na poca ainda no tnhamos acesso ao SIASG, entretanto foi publicado extrato no D.O.U manualmente. Seq. 8 Contrato n. 08/2010 Objeto: Seguro de Alunos Empresa: Federal Vida e Previdncia S/A Justificativa: Contrato foi celebrado a partir de uma adeso de ata de um prego do IF Farroupilha Campus So Vicente do Sul. Na poca no conseguimos publicar via sistema o contrato, sendo publicado manualmente o extrato no D.O.U. Seq. 9 - Contrato n. 9/2010 Objeto: Passagens Areas Empresa: Portal Turismo Ltda Justificativa: Este servio foi contratado por meio de adeso de ata do Instituto Federal Catarinense. Muitas vezes o sistema SIASG no permitiu a incluso do contrato para sua publicao no D.O.U, entretanto foi publicado manualmente. Seq. 10 - Contrato n. 10/2010 Objeto: Recepcionista e Jardinagem Empresa: Liderana Limpeza e Conservao Ltda Justificativa: Contrato feito a partir de adeso. Na poca no conseguimos colocar o valor correto via sistema e foi ento publicado manualmente no D.O.U. Seq. 11 - Contrato n. 6/2011 Objeto: Publicao Legal Empresa: Empresa Brasil de Comunicao Justificativa: Foi publicado manualmente no D.O.U. Na poca no tnhamos conhecimento e experincia por falta de treinamento do sistema para lanar no sistema SIASG. Seq. 12 - Contrato n. 11/2011 Objeto: Internet Empresa: Empresa Brasil Telecom Justificativa: O Campus Santa Rosa foi participante do prego 03/2011, realizado pela Reitoria do IF Farroupilha. Quando fomos inserir no sistema o contrato, o sistema criou uma inconsistncia, onde no aparecia os itens que o Campus Santa Rosa participou no SICON, sendo assim, resolvemos publicar manualmente no D.O.U. Seq. 13 - Contrato n. 13/2011 Objeto: Passagens Areas Empresa: Classic Viagens e Turismo Ltda Justificativa: O contrato foi celebrado a partir de uma adeso de ata da Universidade Federal de Campina Grande. Na poca no foi possvel no SICON do sistema SIASG publicar o contrato com o

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valor licitado, sendo assim, o contrato foi publicado manualmente no D.O.U. CAMPUS SO BORJA (UG 158503) Seq. 14, 15, 16, 17 e 18 - Contratos n 06/2010, 08/2010, 10/2010, 14/2010 e 07/2011 no foram publicados devido ao fato do sistema no aceitar a publicao de Carona de outra UASG. Porm foi publicado no Dirio Oficial da Unio atravs da Coordenao de Gesto de Pessoas, que tem um link aberto para Publicao. CAMPUS JULIO DE CASTILHOS (UG 158269) Seq. 21 - O contrato n 13/2010 no teve o seu extrato de contrato publicado no dirio oficial da unio. Conforme documentao anexa pode-se verificar que foi publicado apenas o extrato da dispensa de licitao, no dirio oficial da unio em 14 de janeiro de 2011. Justifica-se o fato ocorrido tendo em vista que anteriormente o gestor de contratos acreditou que, como o contrato fora formalizado pelos correios, os mesmos seriam responsveis pela devida publicao. Desta forma, acreditamos ser necessria a readequao do referido contrato com as devidas publicaes legais exigidas por lei. Para tanto, solicitamos junto a esta auditoria, as instrues necessrias para que possamos efetuar a regularizao do contrato. CAMPUS SO VICENTE DO SUL (UG 158268) Seq. 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 e 35 - Registramos que alguns contratos foram publicados via IN COM, no constando seu registro no SIASG conforme as comprovaes em anexo. Justificamos essa metodologia de Publicao devido a problemas como a troca de UG Unidade Gestora CEFET-SVS para IFFARROUPILHA, onde no momento da publicao havia a necessidade de sub-rogao dos contratos para a nova Unidade no SIASG e pela necessidade de trocar o operador de uma UG para outra em muitas vezes o prprio sistema no permitia tal publicao, sem prejuzo do cumprimento do dispositivo legal a publicao era efetuada no Dirio Oficial da Unio, com exceo do contrato 19/2010 firmado com a empresa CORFAP ENGENHARIA ELTRICA LTDA com objeto REESTRUTURAO DE REDE ELTRICA MT, E EXECUO DE MEDIO DE ENERGIA ELTRICA EM MT, no qual por uma lapso nos controles das fases do processo no efetuou a devida publicao. CAMPUS PANAMBI (UG 158505) Seq. 36 - Contrato 65/2009 As publicaes deste contrato (ANEXO 1.1 a 1.3) foram efetuadas pela reitoria, pois a licitao e o contrato originalmente foram realizados por esta UG, sendo que o campus Panambi no possua servidores lotados no campus na data. As publicaes foram efetuadas diretamente na Imprensa Nacional, conforme anexos. Seq. 37 - Contrato 01/2010 contrato publicado diretamente pelo site da Imprensa Nacional, por tratar-se adeso, conforme anexo 2. Dessa maneira, o valor contratado no o mesmo que foi licitado pela UASG, sendo necessrio efetuar uma publicao com o valor incorreto e em seguida uma retificao deste valor. Dessa maneira, o campus optou por fazer a publicao de forma direta. Seq. 38 - Contrato 08/2010 contrato publicado diretamente pelo site da Imprensa Nacional, por tratar-se adeso, conforme anexo 7. Dessa maneira, o valor contratado no o mesmo que foi licitado pela UASG, sendo necessrio efetuar uma publicao com o valor incorreto e em seguida uma retificao deste valor. Dessa maneira, o campus optou por fazer a publicao de forma direta no site da Imprensa Nacional. Seq. 39 - Contrato 04/2011 - contrato publicado diretamente pelo site da Imprensa Nacional, por tratar-se adeso, conforme ANEXOS 11.1 a 11.3. Dessa maneira, o valor contratado no o mesmo que foi licitado pela UASG, sendo necessrio efetuar uma publicao com o valor incorreto e em seguida uma retificao deste valor. Dessa maneira, o campus optou por fazer a publicao de forma direta no site da Imprensa Nacional. Seq. 40 - Contrato 21/2011 Publicao realizada diretamente no site da Imprensa Nacional, por dificuldades em publicar via SIASG, pois a licitao foi realizada pela UASG 158504 campus Santa Rosa (ANEXO 22). Seq. 41 - Contrato 28/2011 - contrato publicado diretamente pelo site da Imprensa Nacional, por tratar-se adeso, conforme ANEXO 29, dessa maneira, o valor contratado no o mesmo que foi licitado pela UASG, sendo necessrio efetuar uma publicao com o valor incorreto e em seguida uma retificao deste valor. Sendo assim, o campus optou por fazer a publicao de foram direta no site da
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Imprensa Nacional. Seq. 42 - Contrato 29/2011 - contrato publicado diretamente pelo site da Imprensa Nacional, por tratar-se adeso, conforme ANEXO 30, dessa maneira, o valor contratado no o mesmo que foi licitado pela UASG, sendo necessrio efetuar uma publicao com o valor incorreto e em seguida uma retificao deste valor. Sendo assim, o campus optou por fazer a publicao de foram direta no site da Imprensa Nacional. CAMPUS SANTO AUGUSTO (UG 158266) Seq. 43, 44, 45 e 46 - Registramos que alguns contratos foram publicados via IN COM, no constando seu registro no SIASG conforme as comprovaes em anexo. Justificamos a adoo desta metodologia de Publicao tendo em vista os problemas com a troca de UG Unidade Gestora CEFET-SVS para IFFARROUPILHA, o que, por diversas vezes, no momento da publicao havia a necessidade de sub-rogao dos contratos para a nova Unidade no SIASG. A realizao dessa ao necessitava a troca de operador de uma UG para outra e em diversas situaes o prprio sistema no permitia tal publicao. Em decorrncia disso, a publicao era efetuada no Dirio Oficial da Unio sem prejuzo do cumprimento do dispositivo legal, como foi o caso do contrato 05/2010 firmado com a empresa FEDERAL VIDA E PREVIDNCIA com objeto PRESTAAO DE SERVIO DE SEGURO DE ACIDENTES PESSOAIS PARA OS ALUNOS DO CAMPUS SANTO AUGUSTO e do contrato 09/2010 firmado com a empresa PORTAL TURISMOS E SERVIOS LTDA com objeto CONTRATAO DE EMPRESA ESPECIALIZADA PARA PRESTAO DE SERVIOS DE COTAO DE PREOS, RESERVA E EMISSO DE BILHETE DE PASSAGEM AREA E PASSAGEM RODOVIRIA EM MBITO NACIONAL E INTERNACIONAL. Cabe justificar ainda que, por um lapso nos controles das fases do processo, a publicao do contrato 05/2010 ocorreu com treze dias de atraso, ou seja, fora do prazo legal. Os Contratos 9912268416 e 0902/2011, com a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos, os mesmos no foram cadastrados no SIASG, pois so padro dos Correios e seguem a numerao diferente, sendo que o sistema SIASG no aceita a incluso com est numerao. Adicionalmente, Em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: A tentativa de registro de contratos dos anos de 2009, 2010 e 2011 no SIASG apresentou-se frustrada pela seguinte crtica do sistema: 'ASSINATURA DO CONTRATO POSTERIOR A IMPLANTAO DO SIDEC'. Deste modo e sob a orientao da Central de Servios Serpro se procedeu solicitao ao gestor do sistema SIASG da DLSG/SLTI do Ministrio do Planejamento, a qual trata da retirada da crtica por tempo determinado, possibilitando o atendimento recomendao. Anlise do Controle Interno: A seguir, seguem consideraes acerca das justificativas apresentadas pela Unidade: Seq. 1 - Contrato n 61/2009 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema. Seq. 2 - Contrato n 9912266780 - Em que pese o argumento de que a numerao do contrato seja prpria, fornecida pelos CORREIOS, verificou-se que em outras UGs, como os Campus So Borja e Jlio de Castilhos, o contrato com essa empresa foi cadastrado, mediante a insero de numerao sequencial de controle do Campus, razo pela qual no acatamos a justificativa da entidade. Seq. 3 - Contrato 08/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 4 - Contrato n. 01/2010 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema. Seq. 5 - Contrato n. 02/2010 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema. Seq. 8 - Contrato n. 08/2010 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 9 - Contrato n. 9/2010 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 10 - Contrato n. 10/2010 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do

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sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 11 - Contrato n. 6/2011 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema. Seq. 12 - Contrato n. 11/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 13 - Contrato n. 13/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 14, 15, 16, 17 e 18 - Contratos n 06/2010, 08/2010, 10/2010, 14/2010 e 07/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 21 - Contrato n 13/2010 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema e a publicao do extrato no Dirio Oficial da Unio. Seq. 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 e 35 Contratos n. 41/2008, 53/2008, 57/2008, 69/2009, 70/2009, 71/2009, 05/2010, 15/2010, 19/2010, 06/2011, 34/2011, 35/2011, 36/2011, 37/2011 e 38/2011 - A Unidade reconhece a falta do registro dos contratos no Sistema, devido a questes por ocasio da troca da UG no Sistema, bem como admite a ausncia de publicao do extrato do contrato n. 19/2010 no Dirio Oficial da Unio. Seq. 36 - Contrato 65/2009 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema. Seq. 37 - Contrato 01/2010 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 38 - Contrato 08/2010 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 39 - Contrato 04/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 40 - Contrato 21/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 41 - Contrato 28/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 42 - Contrato 29/2011 - Entende-se a justificativa da Unidade como uma questo operacional do sistema a qual deve ser resolvida por meio de consulta ao rgo gestor do mesmo, caso necessrio. Seq. 43, 44, 45 e 46 Contratos n. 5/2010, 9/2010, 9912268416 e 0902/2011 - A Unidade reconhece a falta do registro do contrato no Sistema, devido a questes por ocasio da troca da UG no Sistema, bem como admite o atraso na publicao do contrato n. 5/2010. Quanto aos contratos 9912268416 e 0902/2011, firmados com os CORREIOS, cabe ressaltar queem outras UGs (Campus Santa Rosa, So Borja, So Vicente do Sul e Panambi) o contrato com essa empresa foi cadastrado, mediante a insero de numerao sequencial de controle do Campus, razo pela qual no acatamos a justificativa da entidade. Por oportuno, ressaltamos o teor do Art. 5 da Instruo Normativa SLTI/MPOG n 01, de 08/08/2002: Art. 5 Os contratos decorrentes das compras devero ser registrados no SICON, com as respectivas informaes sobre os cronogramas fsico-financeiros, precedidos da gerao dos empenhos. 1 Os dados referentes aos contratos firmados a partir da publicao desta Instruo Normativa, e dos seus cronogramas fsicofinanceiros devero ser registrados, simultaneamente, no SICON; 2 Os cronogramas fsico-financeiros provenientes das contrataes de servios continuados ou parcelados, os de manuteno em geral, inclusive os referentes a obras e servios de engenharia, dos contratos efetuados anteriormente a vigncia desta Instruo Normativa, e em vigor, devero ser registrados at 31 de dezembro de 2002.

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Com relao aos sequenciais da tabela n. 6, 7, 19 e 20, no foram apresentadas justificativas e/ou disponibilizados documentos comprobatrios da publicao dos contratos no SIASG. Ademais, diante da manifestao ao Relatrio Preliminar, entende-se que o Instituto Farroupilha est tomando as providncias necessrias, junto ao rgo responsvel, para a insero dos dados relativos aos contratos no cadastrados no SIASG, em atendimento recomendao deste OCI. Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos ao IF Farroupilha que promova a incluso dos contratos apontados no Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais SIASG, a fim de cumprir plenamente o estabelecido no 1 do art. 19 da Lei n 12.309/2010 e no art. 5 da IN SLTI/MPOG n 01, de 08/08/2002. Recomendao 2: Recomenda-se ainda que, em virtude de possveis dificuldades na operacionalizao do referido Sistema, bem como em relao aos contratos decorrentes de adeso a atas de registro de preos de outros rgos da Administrao, que seja promovida consulta Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto com pedido de orientao no registro desses contratos. 1.1.9. Assunto - CONVNIOS DE OBRAS E SERVIOS 1.1.9.1. Informao

Ausncia de transferncias concedidas pelo IF Farroupilha durante o exerccio de 2011.

Em consulta ao SIAFI Gerencial e ao Relatrio de Gesto verifica-se que o IF Farroupilha no possui transferncias concedidas no exerccio de 2011. Todavia, cabe salientar que o Instituto, mesmo considerando sua apresentao no aplicvel Unidade, preencheu o Quadro CCXXI: A.6.4 Resumo da prestao de contas sobre transferncias concedidas pela UJ na modalidade convnio, termo de cooperao e de contratos de repasse. A seguir transcrevemos a resposta do Instituto (OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 107/2012, de 18/04/12) Solicitao de Auditoria n 201203361/013, sobre a apresentao do referido Quadro no Relatrio de Gesto: Justifica-se a apresentao do quadro por interpretao no aplicvel ao mesmo. Todavia, fica bem representada a informao, ao tempo em que so apresentados os agentes concedentes, que para o caso, so de outros rgos para o IF Farroupilha. 1.2. Subrea - EXPANSO REDE FEDERAL EDUCAO PROFISSIONAL 1.2.1. Assunto - PROGRAMAO DOS OBJETIVOS E METAS 1.2.1.1. Informao Informao Bsica da Ao 1H10 Expanso da rede federal de educao profissional e tecnolgica.

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Trata-se da Ao 1H10 Expanso da rede federal de educao profissional e tecnolgica, cuja finalidade ampliar a oferta de vagas da educao profissional e tecnolgica mediante implantao de novas unidades de ensino, vinculadas aos Institutos Federais de Educao, Cincia e Tecnologia.A forma de execuo se d por meio da construo, ampliao, reforma, aquisio de equipamentos e mobilirios das novas Instituies Federais de Educao Profissional e Tecnolgica. O montante de recursos executados nesta Ao, no exerccio de 2011, est discriminado no quadro a seguir:

Execuo das aes governamentais para o Programa 1062 Desenvolvimento da Educao Profissional e Tecnolgica

Ao Governamental

Despesa Executada (R$)

% da Despesa Executada da Ao em Relao despesa executada do Programa

1H10 Expanso da rede federal de 27.567.930,23 educao profissional e tecnolgica. Fonte: SIAFI. 1.2.2. Assunto - RECURSOS EXIGVEIS 1.2.2.1. Constatao

22,77

Manuteno de Notas de Empenho em Restos a Pagar No Processados, no valor total de R$ 1.818.041,22, sem atender alguma das hipteses previstas no art. 35 do Decreto n. 93.872/86 e/ou no art. 1 do Decreto n. 7.468/2011.

Aps anlise das documentaes comprobatrias e das justificativas de manuteno em restos a pagar apresentadas pela unidade, relativamente a empenhos amostrados pela equipe de auditoria, constatou-se que as notas de empenho a seguir mencionadas, no montante de R$ 1.818.041,22 (um milho, oitocentos e dezoito mil, quarenta e um reais e vinte e dois centavos), no atendem aos incisos dispostos no artigo 35 do Decreto 93.872/86 ou do art. 1 do Decreto n. 7.468/2011: Seq. UG Nota de Empenho Natureza Despesa 449051 449051 449051 da Valor (R$)

1 2 3

158267 158267 158267

2010NE900548 2010NE901073 2009NE800211

190.463,90 100.000,00 11.729,23

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4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Total:

158266 158266 158503 158503 158503 158127 158268 158268 158268 158268 158268

2010NE000148 2010NE000151 2010NE900063 2010NE900052 2010NE900278 2010NE900225 2010NE900509 2010NE900585 2010NE900901 2010NE900963 2009NE800937

339147 339036 339033 339139 339039 449051 339039 449051 339039 449051 449051

16.800,00 37.814,50 1.963,39 5.000,00 19.759,87 153.006,03 48.953,24 669.363,10 50.265,81 150.000,00 362.922,15 1.818.041,22

Causa: Fragilidades nos controles internos das Unidades Gestoras que compem o Instituto com relao reinscrio de empenhos em restos a pagar no processados em 2011. Os Diretores-Gerais das UGs 158266 (Campus Santo Augusto), 158267 (Campus Alegrete), 158268 (Campus So Vicente do Sul) e 158503 (Campus So Borja) respondem por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade. Os mesmos so responsveis pela administrao das suas respectivas unidades, estando sob sua abrangncia os atos de gesto que deram causa falha apontada.

Manifestao da Unidade Examinada: Em resposta Solicitao de Auditoria n. 201203361/014, o IF Farroupilha emitiu as seguintes manifestaes sobre o fato apontado, por meio do OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 108/2012, de 18/04/12.

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Seq. 1 (2010NE900548): O saldo remanescente de R$ 190.463,90 permaneceu na referida nota de empenho por um lapso, uma vez que, a obra da Unidade de Beneficiamento de Sementes - UBS foi 100% construda; sendo assim, no h embasamento para este ato. Estamos buscando capacitao para aprimoramento de procedimentos visando evitar situaes correlatas. Seq. 2 (2010NE901073): A obra a que se refere a nota de empenho j encontra-se 100% encerrada e desde o final do Exerccio 2011 j est sendo utilizada para as atividades institucionais. O saldo remanescente mencionado permaneceu na referida nota de empenho por um lapso. No h embasamento para este ato, unicamente, ato de esquecimento. Estamos aprimorando nossos procedimentos para evitar equvocos similares. Seq. 3 (2009NE800211): O valor em tela refere-se ampliao do Laboratrio de Suinocultura e do Pavilho do Alojamento da Mecnica do Campus Alegrete, obras estas, que j foram tambm 100% encerradas; o saldo remanescente mencionado permaneceu na referida nota de empenho por esquecimento. No h embasamento para este equvoco. Para evitar este tipo de fato, estamos buscando aprimorar nossos procedimentos administrativos, principalmente, no que tange aos procedimentos oramentrios, financeiros e de controle. Seq. 4 (2010NE000148) e Seq. 5 (2010NE000151): a) No foi(ram) instaurado(s) processo(s) administrativo(s) motivando a emisso das notas de empenho; b) Os recursos foram oriundos de Termo de Cooperao apresentados para a Secretaria de Educao Continuada, Alfabetizao e Diversidade, conforme documentao anexa; c) Ser providenciada a instaurao de processo(s), juntando-se a documentao cabvel/possvel, no sentido da autuao, acompanhamento e controle de fatos, desde que suportem os empenhos a regulamentao quanto RAP. [OF/IFFarroupilha/Reitoria GR/N 106/2012, de 18/04/12] Ainda com relao aos empenhos Seq. 4 (2010NE000148) e Seq. 5 (2010NE000151), questionou-se a inscrio dos empenhos em restos a pagar considerando que no houve instaurao de processo(s) administrativo(s). A Unidade assim manifestou-se, mediante o OF/IFFARROUPILHA/REITORIA GR/N 121/2012, de 24/04/12: Ocorreu falha administrativa do Campus de Santo Augusto no ter autuado processo motivando/justificando as notas de empenho, mas, considerando o andamento do curso, ficou entendido o enquadramento no Decreto 93.872/86, artigo 35, I vigente o prazo de cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida. Contudo, verificou-se que no ano de 2011 no ocorreu nenhuma liquidao para as notas de empenhos, pelo que devero ser canceladas. Seq. 6 (2010NE900063): Identificamos que o referido processo foi realizado pelo campus de Alegrete, pois nossas atividades estavam iniciando com servidores novos e tnhamos uma grande dependncia deste para a operao do Sistema SIAFI E SIASG, sendo assim o contrato foi rescindido pelo campus de origem e o empenho dever ser anulado por no haver forma de liquid-lo. Ainda, instada a disponibilizar cpia do contrato e da publicao da resciso do mesmo no Dirio Oficial da Unio, o IF Farroupilha emitiu a seguinte manifestao: A informao correta de que no existiu resciso contratual a partir da UG 158503. O contrato foi firmado com a UG 158267, continuando em vigncia. Entendeu a UG 158503 que, a partir da sua deciso de no utilizar os servios do citado contrato por dentro da UG 158267, tal situao caracterizaria sua resciso em relao a ela (UG 158503). Todavia, isto foi um ato discricionrio da UG 158503 em no utilizar mais os servios do contrato, por dentro da UG 158267. Portanto, sem resciso/termo e publicao. [OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 127/2012, de 27/04/12] Seq. 7 (2010NE900052): Devido a grande expanso dos Institutos Federais a empresa de publicidade estava com problemas na identificao das faturas e at a presente data no conseguimos concretizar o contrato e os pagamentos foram realizados pelo campus So Vicente do Sul. Contudo, at meados de 2011 no tnhamos informao de como estariam sendo realizados estes pagamento e to pouco, tnhamos retorno do Dirio Oficial da Unio. Desta forma, o empenho foi inscrito em restos a pagar, pois temamos que estas despesas seriam cobradas do campus a posteriori e queramos garantir os pagamento com fulcro no Art. 35, I do Decreto n93872/86, in verbis:

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Art 35. O empenho de despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: I - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida;(grifo nosso) Cumpre frisar, que somente em 2012 passamos a receber as faturas do Dirio e em tempo, este empenho ser executado para garantir os pagamentos do presente exerccio. Seq. 8 (2010NE900278): Devido expanso e novas instalaes no campus no tnhamos como prever exatamente os valores para pagamento da energia eltrica, sendo assim o mesmo foi executado parcialmente neste exerccio, conforme Art. 35, I do decreto n93872/86 e tendo em vista o aumento significativo de nossa conta de energia. Considerando que hoje estamos com toda nossa infraestrutura de luminrias e mais trs prdios novos o empenho ser liquidado ainda no primeiro semestre de 2012. Cumpre destacar que o saldo real do empenho hoje de R$7.463,53 (sete mil quatrocentos e sessenta e trs reais e cinquenta e trs centavos) que compreende a aproximadamente dois meses de faturas, ou seja, at junho ser liquidado. Seq. 9 (2010NE900225), Seq. 10 (2010NE900509), Seq. 11 (2010NE900585), Seq. 12 (2010NE900901), Seq. 13 (2010NE900963) e Seq. 14 (2009NE800937): Os empenhos reinscritos em Restos a Pagar correspondem a recursos da Expanso e Reestruturao da Rede Federal Tecnolgica nos quais tinham como objeto a construo e ampliaes de biblioteca, salas de aulas e laboratrios didticos e reestruturao de espaos para o melhor atendimento ao discente. Nesse contexto foram realizadas as licitaes e contrataes conforme versa a Lei de Licitaes, porm como consta por motivos alheios a vontade desta Administrao as Contratadas no cumpriram na totalidade as suas obrigaes originando processos de penalidades em obedincia as normas licitatrias. Em decorrncia dos problemas na execuo final dos objetos licitados, e considerando as dificuldades na obteno de novos recursos juntos aos rgos financiadores e ainda da necessidade de concluso das obras que atenderiam o objetivo dos programas de governo (expanso e reestruturao), houve uma necessidade de reinscrever os empenhos em restos a pagar, para atender a parte no suportada pela SETEC nas novas licitaes. Assim, os recursos remanescentes tem o objetivo de atender aos objetos para quais foram destinados e no concludos. Adicionalmente, em resposta ao Relatrio Preliminar, o Instituto encaminhou a seguinte manifestao, por meio do Ofcio n 182/2012/IFFARROUPILHA/REITORIA GR, de 12 de junho de 2012: Quanto avaliao da manuteno, bem como execuo aos RAP's, a AUDIN-FARROUPILHA est desenvolvendo trabalho especfico no mbito do rgo, tratando sobre o assunto."

Anlise do Controle Interno: As justificativas apresentadas pelo Instituto Federal Farroupilha no elidem a impropriedade verificada. Com referncia aos empenhos Seq. 1 (2010NE900548), Seq. 2 (2010NE901073), Seq. 3 (2009NE800211), Seq. 4 (2010NE000148), Seq. 5 (2010NE000151) e Seq. 6 (2010NE900063), as manifestaes apresentadas corroboram a impropriedade, considerando que o gestor reconhece a ocorrncia de falhas em relao sua inscrio. Cabe destacar que o gestor promoveu o cancelamento dos empenhos Seq. 1 (2010NE900548), Seq. 2 (2010NE901073) e Seq. 3 (2009NE800211) em 09/04/12, referentes a obras j concludas no exerccio, mediante a emisso dos empenhos 2012NE000163, 2012NE000164 e 2012NE000162. Quanto aos empenhos Seq. 4 (2010NE000148) e Seq. 5 (2010NE000151), o enquadramento no inc. I do Art. 35 do Decreto 93.872/86 no se justifica, considerando que no houve sequer a formalizao de processo administrativo com o embasamento para a sua emisso. Com relao ao empenho Seq. 6 (2010NE900063), a Unidade informa que promover seu cancelamento. Com relao ao empenho Seq. 7 (2010NE900052), a Unidade informa problemas com a empresa de
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publicidade e que no houve formalizao de contrato. Dessa forma, e considerando que no houve a prestao do servio (liquidao), a justificativa de que os empenhos foram mantidos em restos a pagar devido a possveis cobranas por parte da empresa no razo para a reinscrio. Ademais, cabe ressaltar que o Art. 69 do Decreto 93.872/86, assegura que aps o cancelamento da inscrio da despesa como Restos a Pagar, o pagamento que vier a ser reclamado poder ser atendido conta de dotao destinada a despesas de exerccios anteriores. Diante da resposta apresentada relativamente ao empenho Seq. 8 (2010NE900278), entende-se que o mesmo seria utilizado para liquidao de despesas com fornecimento de energia eltrica referentes ao exerccio de 2012, o que corrobora a incorreo quanto a sua reinscrio em restos a pagar com base no Decreto n 93872/86. Os empenhos Seq. 9 (2010NE900225), Seq. 10 (2010NE900509), Seq. 11 (2010NE900585), Seq. 12 (2010NE900901), Seq. 13 (2010NE900963) e Seq. 14 (2009NE800937), se referem a contratos para a execuo de obras, que foram rescindidos no exerccio de 2011, conforme quadro a seguir, no havendo, portanto, respaldo para a sua reinscrio nos termos do art. 35 do Decreto 93.872/86 ou do art. 1 do Decreto n. 7.468/2011:

UG

Nota Empenho

de Natureza Valor (R$) Favorecido da Despesa

N Processo

N. Vigncia Contrato (incluindo aditivos)

Final

158127 2010NE900225 449051

153.006,03 NP Construes 23000.096847/2010-67 21/2010 e Servios Ltda.

Rescindido em 29/08/2011 (DOU de 31/08/11, seo 3, pg, 36)

158268 2010NE900509 339039

48.953,24 AELE Construes Ltda.

23000.096843/2010-89 16/2010

Maro de 2011; Aviso de Penalidade empresa publicado no DOU de 31/08/11.

158268 2010NE900585 449051

669.363,10 NP Construes 23000.096847/2010-67 21/2010 e Servios Ltda.

Rescindido em 29/08/2011 (DOU de 31/08/11, seo 3, pg, 36)

158268 2010NE900901 339039

50.265,81 NP Construes 23000.100132/2009-82 69/2009 e Servios Ltda.

Abril de 2011; Aviso de Penalidade empresa publicado no DOU de 31/08/11.

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158268 2010NE900963 449051

150.000,00 NP Construes 23000.096847/2010-67 21/2010 e Servios Ltda.

Rescindido em 29/08/2011 (DOU de 31/08/11, seo 3, pg. 36).

158268 2009NE800937 449051

362.922,15 NP Construes 23000.100134/2009-71 71/2009 e Servios Ltda.

Fevereiro 2011; Aviso Penalidade empresa publicado DOU 31/08/11.

de de no de

Ademais, diante da manifestao ao Relatrio Preliminar, entende-se que o Instituto Farroupilha reconhece as impropriedades verificadas e informa a adoo de providncias para o aperfeioamento da gesto na rea.

Recomendaes: Recomendao 1: Adoo de rotinas com o intuito de verificar a adequao dos empenhos no liquidados ao final do exerccio s hipteses previstas no art. 35 do Decreto n. 93872/86 e art. 1 do Decreto n. 7.468/2011. Recomendao 2: Promover o cancelamento dos empenhos reinscritos em restos a pagar no processados no exerccio de 2011 que se encontram em desacordo com a legislao pertinente (art. 35 do Decreto n. 93872/86 e art. 1 do Decreto n. 7.468/2011). 1.2.3. Assunto - PROCESSOS LICITATRIOS 1.2.3.1. Constatao Realizao de licitaes na modalidade de Tomada de Preos sem informao prvia sobre o crdito oramentrio para suporte das despesas. Constatou-se, na anlise das Tomadas de Preos n 03 e 04/2011, realizadas pela UG 158505 Campus Panambi e da Tomada de Preos n 08/2011, realizada pela UG 158503 Campus So Borja, que o IFFarroupilha realizou os procedimentos licitatrios, cujo objeto foi a contratao de pessoa jurdica da rea de engenharia para construo de obras de engenharia sem a informao prvia do crdito oramentrio que os comportassem poca, conforme detalhamento a seguir: a) Verificou-se que a TP n 03/2011 teve incio em 17/06/2011 e concluso em 21/12/2011, conforme publicao no DOU, mas o recurso oramentrio foi empenhado somente em 02/03/2012, conforme Nota de Empenho 2012NE800014. b) Verificou-se que a TP n 04/2011 teve incio em 04/11/2011 e concluso em 25/11/2011, conforme publicao no DOU, com assinatura do contrato em 05/12/2011, mas teve somente parte do recurso oramentrio empenhado no exerccio de 2011 (2011NE800408 no valor de R$500.000,00) e o restante

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empenhado somente em 24/02/2012, conforme Nota de Empenho 2012NE800009 no valor de R$ 981.325,60. c) A TP n 08/2011 teve incio em 03/11/2011 e concluso em 30/11/2011, conforme publicao no DOU, e teve somente parte do recurso empenhado em 2011 (2011NE800375 no valor de R$ 244.755,16) e o restante empenhado somente em 24/02/2012, conforme Nota de Empenho n 2012NE800014 no valor de R$ 568.302,24. O Instituto no possua o crdito oramentrio para contratar as obras de engenharia licitadas, quando da abertura das licitaes. Nas TP 03 e 04/2011 a autoridade responsvel no informou quando da abertura dos processos a origem do crdito oramentrio, limitando-se a informar: a obra faz parte do projeto de expanso do IFES e da Rede Federal de educao Profissional e Tecnolgica Nota Tcnica n 24/2008 SPO/GAB/MEC de 11/11/08. J, na TP n 08/2011 o Coordenador de Execuo Oramentria e Financeira do Campus informou que o crdito seria 4590.51 Servios/Obras. A autorizao para a abertura da licitao ocorreu, pelos autos do processo, sem o conhecimento de crditos oramentrios para a sua realizao, que, de fato, ainda nem existiam. A previso de recursos oramentrios para execuo da obra ou do servio pressuposto da instaurao da licitao, conforme disposto no inciso III, 2 do art. 7 da Lei n 8.666/93. Destaca-se que a ao 20RG origem dos recursos empenhados no constava do oramento do Instituto no exerccio de 2011.

Causa: Os Diretores-Gerais do Campus Panambi e do Campus So Borja, realizaram dois procedimentos licitatrios modalidade Tomada de Preos sem possuir os respectivos crditos oramentrios para contratar as obras de engenharia quando da abertura da licitao. A falta de informao sobre o crdito oramentrio prvio autorizao para a abertura de licitao na modalidade Tomada de Preos foi determinante para a caracterizao da impropriedade. Os Diretores-Gerais dos Campus Panambi e So Borja respondem por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: Sobre a TP n 03/2011: Dentro do PPA do Governo Federal, identifica-se a Expanso da Educao Profissional, pelo que de acordo com a Nota Tcnica n 024/2008-SPO/GAB/MEC. Portanto, no sentido de implantar a estrutura fsica necessria, aps negociaes com a SETEC, autorizamos licitaes nos termos da referida nota, resultando no caso da unidade de Panambi em relao TP 03/2011, o trmino da mesma no final de DEZ 2011. Todavia, o crdito foi liberado em 02 MAR 12 pela SETEC, conforme NC 111 anexa. Sobre a TP n 04/2011: Conforme j registramos anteriormente, em funo da Nota Tcnica n 024/2008-SPO/GAB/MEC, e a Expanso da Rede Federal de Educao Profissional constar do PPA Governo Federal, as negociaes com o rgo financiador SETEC ocorreu com a obteno em alguns momentos, da totalidade necessria para o atendimento da demanda, mas, em outros, com valores parciais, garantindo-se o saldo para o prximo exerccio. Foi o que ocorreu para o caso em tela. Em 01 DEZ 2011, atravs da NC 911 recebemos R$ 500.000,00. J o saldo foi contemplado em 17 FEV 2012, pela NC 80, quando foi descentralizado R$ 1.000.000,00. Valor total do projeto apresentado para a SETEC foi de R$ 1.500.000,00. Contudo, depois de licitado, o valor contratado foi de R$ 1.481.325,60.

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Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade. Dessa forma, mantemos o apontamento.

Recomendaes: Recomendao 1: Recomendamos que o Instituto que somente autorize a abertura de procedimentos licitatrios aps ser atestada a origem e existncia de saldos de crditos oramentrios pelos quais ocorrero as despesas, ato do qual depende a autorizao para a abertura de certames licitatrios conforme prev o inciso III, 2 do art. 7 da Lei 8.666/93. 1.2.3.2. Constatao Realizao indevida de licitaes na modalidade de Tomada de Preos, com valor total contratado superior a R$ 1.500.000,00. Fracionamento de despesas por meio de realizao de licitaes consecutivas, na modalidade de Tomada de Preos, para objetos correlacionados. Constatou-se a realizao indevida de licitaes na modalidade de Tomada de Preos com o objetivo de contratar obras de engenharia pelo IF Farroupilha, por meio das UGs 158505 Campus Panambi e 158503 Campus So Borja, conforme segue: a) A UG 158505 Campus Panambi realizou os procedimentos licitatrios TP n 03/2011, com o valor contratado de R$ 899.192,35,e a TP n 04/2011, com o valor contratado de R$ 1.481.335,62, para contratao de pessoa jurdica para construo de quadra poliesportiva coberta e refeitrio no Campus, a primeira com data de abertura das propostas em 02/12/2011 e a segunda em 24/11/2011, cujos valores somados (R$ 2.380.527,97) ensejariam a realizao de certame licitatrio na modalidade Concorrncia. b) A UG 158503 Campus So Borja realizou os procedimentos licitatrios TP n 07/2011, com valor contratado de R$ 1.482.677,81,e a TP n 08/2011, com valor contratado de R$ 823.057,40,para contratao de pessoa jurdica para construo de refeitrio e ginsio poliesportivo no Campus, a primeira com data de abertura das propostas em 21/11/2011 e a segunda com data de abertura das propostas em 23/11/2011, cujos valores somados (R$ 2.305.735,21) ensejariam a realizao de certame licitatrio na modalidade Concorrncia.

Causa: Os Diretores-Gerais dos Campi Panambi e So Borja homologaram os processos de mesmo objeto realizados no intervalo de 1 ms, quando poderiam ser realizados conjuntamente, resultando no fracionamento da despesa com fuga da modalidade licitatria adequada. A deficincia dos controles internos da UJ foi decisiva para a caracterizao das impropriedades. Os Diretores-Gerais dos Campi Panambi e So Borja respondem por seus atos de gesto, conforme o disposto no pargrafo nico do art. 16 do Estatuto da Entidade.

Manifestao da Unidade Examinada: Por meio da Solicitao de Auditoria n 201203361/015, de 19/04/2012, a Unidade foi instada a se manifestar sobre os fatos, tendo apresentado as justificativas por meio do expediente

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OF/IFFARROUPILHA/REITORIA - GR/N 121/2012, de 24/04/2012, conforme transcrio a seguir: As licitaes para expanso da estrutura fsica necessria para atendimento das demandas, ocorreram com base na Nota Tcnica n 24 /2008-SPO/GAB/MEC, consagrando-se a questo do PPA do Governo Federal (Expanso da Rede Federal de Educao Profissional). Associados a este fato, tnhamos que empreender negociao com o rgo financiador dessas aes SETEC, no sentido de garantir os recursos. Em alguns momentos, poderamos conseguir o total, uma parte para o ano de 2011, ficando o saldo para o exerccio seguinte. Contudo, tnhamos que promover as licitaes de maneira clere. Para os casos exemplificados, dentro do quadro descrito anteriormente, no sentido de otimizarmos o calendrio e iniciarmos as contrataes, erramos quando no observamos o que impe o Estatuto das Licitaes, que regra a Concorrncia, quando o valor for superior a R$ 1.500.000,00. No tivemos, porm, a inteno da burla do que est comandado, nem reincidiram as unidades em erro semelhante que tenha sido apontado pelo controle. Recebida e acolhida a crtica da equipe de auditoria, ficando firmado a obedincia ao exposto.

Anlise do Controle Interno: Da justificativa apresentada, depreende-se que o gestor reconhece a impropriedade. Dessa forma, mantemos o apontamento.

Recomendaes: Recomendao 1: Evite a prtica do fracionamento de despesas, mantendo-se a modalidade pertinente para o total de aquisies do exerccio.

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