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CASO CONSTRUCCION DE ESTADOS FINANCIEROS AM BRICK SA

INDICE DATOS Balance General 2010 Detalle de las Transacciones - Hoja de trabajo Balance General 2011 Estado de Situacion Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio 01 IGV Ventas 02 IGV Compras 01 Costo de Ventas 12 Tipo de cambio 14 Gastos Diferidos-Devengados 17 Participacion e impuesto a la renta 19 Reserva y Dividendos

FINANCIEROS

INDICE CASO CONSTRUCCIN DE ESTADOS FINANCIEROS AM BRICK S.A

Objetivo: El caso tiene por objetivo comprender la elaboracin de estados financieros a partir de diversas transacciones comerciales. 1. Comprender el tratamiento del IGV 2. Comprender las transacciones bsicas que afectan a los estados financieros 3. Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas 4. Comprender el tratamiento de la participacin a los trabajadores 5. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta 6. Comprender las decisiones societarias bsicas de aportes de capital, distribucin de utilidades, generacin de reserva

Instrucciones: 1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo. 2. Elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en e 3. Considere que solamente est afecto al IVA las operaciones (1) y (2).

Texto del Caso:

AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin de maquinaria pesada, especficamente para uso en el sec Durante el inicio de sus operaciones en el ao 2004, los servicios de la compaa estaban dirigidos a empresas locales. Sin La empresa ha crecido en los ltimos aos en cuanto a ventas, pero su sistema de informacin y control de gestin no ha c Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto indica Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1356,200, pagn Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2500,000. Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que se tena con la CORPORACIN C&C S.A. por un mo El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con vigencia de un ao, pagndose al contado el monto Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que se tena con la empresa Ferreyros S.A. por un monto Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un monto Durante el mes de junio, la compaa adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJO Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000. Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000. Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendi a S/. 10

Las operaciones de ajuste del ao 2011 han sido: 12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se mantena con la empresa 13 Gastos diferidos. Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del seguro para el envo de maquinaria. 14 Gastos devengados. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y q Otros ajustes: 15 Para calcular la depreciacin del periodo, tome en cuenta que los activos estn conformados por lo siguiente: Inmuebles, Maquinarias y Equipos Muebles y Enseres Terrenos Saldos ao anterior Costo 12,000 2,500,000 Compras en el ao Costo -

Edificios Vehculos

6,258,000 80,000

784,000

La tasa de depreciacin de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es de

16 El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la respectiva valorizacin de existencias es de S/. 1625, 800. U 17 La participacin de los trabajadores es de 10%. 18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

Dividendos y Reservas 19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda al 20 La empresa tiene como poltica distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a l 21 Asimismo, la empresa tiene como poltica capitalizar un equivalente al 10% de la utilidad distribuible en cada periodo.

versas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos especficos del caso:

e utilidades, generacin de reservas legales, reinversin de utilidades y capitalizacin de utilidades.

e Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Balance General, debidamente clasificados.

especficamente para uso en el sector construccin. Sus principales productos estn compuestos por excavadoras, motoniveladoras, tractor n dirigidos a empresas locales. Sin embargo y desde el ao pasado, la empresa empez a comercializar las mquinas a nivel nacional e int macin y control de gestin no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la empresa cuenta con el Balance General (Estado de Situaci

el 60% al contado. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%. precio total de S/. 1356,200, pagndose el 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el I

ORPORACIN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000. o, pagndose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de ao pasado se termina de consumir en el presente a presa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles. NTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000. mpresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operacin se realiz al crdito y est pendiente de pago a fines or un monto de S/. 105,000. socios. El monto ascendi a S/. 100,000.

o que se mantena con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del 2010, ro para el envo de maquinaria. rresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

ados por lo siguiente:

al 30 de junio

es es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehculos es del 20% anual. existencias es de S/. 1625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.

do de la reserva legal no exceda al 20% del capital social. o. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal. distribuible en cada periodo.

avadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas, entre otros. las mquinas a nivel nacional e internacional, generando una expansin y desarrollo del negocio, as como nuevos retos en el ao anterio Balance General (Estado de Situacin Financiera) al mes de diciembre del 2010, pero todava no cuenta con informacin actualizada a diciem

uye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.

mina de consumir en el presente ao.

o y est pendiente de pago a fines del ao.

istr el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de

acargas, entre otros. os retos en el ao anterior. acin actualizada a diciembre del 2011.

Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

INDICE

AM BUSINESS S.A. BALANCE GENERAL AO (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuenta por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Mercaderas Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

2010

2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 8,000 14,008,000

8,850,000 -300,000 8,550,000 22,558,000

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Impuestos por pagar Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO

8,250,000 250,000 8,500,000

1,300,000 1,300,000 9,800,000

PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

6,000,000 600,000 6,158,000 12,758,000 12,758,000 22,558,000

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

CIERRE 20
1

Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1356,200, pagndose el 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%. Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2500,000.

Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que se tena con la CORPORACIN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con vigencia de un ao, pagndose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de ao pasado se termina de consumir en el presente ao.

Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que se tena con la empresa Ferreyros S.A. por un mont de S/. 220,000 nuevos soles.

Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un mont de S/. 450,000.

Durante el mes de junio, la compaa adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operacin se realiz al crdito y est pendiente de pago a fines del ao.

Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.

10 Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000.

11 Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendi a S/.

100,000.

Las operaciones de ajuste del ao 2011 han sido: 12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se mantena con la empres VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

13 Gastos diferidos.

Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del seguro para el envo de maquinaria.

14 Gastos devengados

. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

Otros ajustes: 15 Para calcular la depreciacin del periodo, tome en cuenta que los activos estn conformados por lo siguiente:

Inmuebles,

Saldos ao anterior 2,010 Costo 12,000 2,500,000 6,258,000 80,000

Compras en el 2,011 Costo 784,000

Muebles y Terrenos Edificios Vehculos

al 30 de junio

La tasa de depreciacin de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehculos es del 20% anual.

16 El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la respectiva valorizacin de existencias es de S/. 1625, 800.

Utilice este dato para calcular el costo de ventas.

17 La participacin de los trabajadores es de 10%.

18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

Dividendos y Reservas 19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda a 20% del capital social.

20 La empresa tiene como poltica distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a

la utilidad neta menos la reserva legal.

21 Asimismo, la empresa tiene como poltica capitalizar un equivalente al 10% de la utilidad distribuible en cada periodo.

DETALLE DE LAS TRANSACCIONES


ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas

CIERRE 2010 1

2,000,000 4,462,500

6,000,000 2,975,000

3,000,000

3,000,000

% al contado. El monto

o total de S/. 1356,200, nto no incluye el Impuesto

-645,551

1,356,200

2,500,000

-2,500,000

ORACIN C&C S.A. por un

-200,000

gndose al contado el monto presente ao.

-234,000

a Ferreyros S.A. por un monto

-220,000

PATRICIA S.A. por un monto

-450,000

sa LOS REMOLQUES e de pago a fines del ao.

monto de S/. 105,000.

-105,000

10

-10,000

os. El monto ascendi a S/.

11

100,000

e se mantena con la empresa del 2010, por un monto de $ o al 31 de diciembre del 2011

12

-1,612,000

13

aquinaria.

14

ctuadas y que se encuentran

por lo siguiente:

15

del 10% anual; Edificios es

encias es de S/. 1625, 800.

16

-2,730,400

17

18

e la reserva legal no exceda al

19

utilidad distribuible es igual a

20

buible en cada periodo.

21

movimiento 2011 cierre 2011

3,585,949 5,585,949

475,000 6,475,000

0 3,000,000

-1,374,200 1,625,800

TIVO
Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por pagar

PA
8,000 8,850,000 -300,000 22,558,000 7,437,500 8,250,000 250,000

710,649

968,327

-200,000

-200,000

48,750

-185,250

-220,000

-220,000

-450,000

-450,000

784,000

784,000

784,000

-105,000

-10,000

100,000

-1,612,000

-8,000

-8,000

30,000

-283,340

-283,340

-2,730,400

258,601

733,134

40,750 48,750

784,000 9,634,000

-283,340 -583,340

3,228,159 25,786,159

882,327 9,132,327

1,021,735 1,271,735

PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados Total

0 1,187,500

1,300,000

6,000,000

600,000

6,158,000 6,250,000

22,558,000 7,437,500

-257,678

710,649

-200,000

-185,250

-185,250

-220,000

-450,000

784,000

-105,000

-105,000

-10,000

-10,000

100,000

100,000

-1,300,000

-312,000

-1,612,000

-8,000

-8,000

-30,000

-283,340

-283,340

-2,730,400

-2,730,400

-258,601

698,223

-698,223

162,919

-162,919

-733,134

146,627

-146,627

1,628,045 1,628,045

-1,300,000 0

246,627 6,246,627

162,919 762,919

586,507 6,744,507

3,228,159 25,786,159

GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Deprecicion Otros gastos e ingresos

6,250,000

-185,250

-105,000

-8,000

-30,000

-283,340

-2,730,400

6,250,000

-2,730,400

-298,250

-30,000

-283,340

PRDIDAS
Ingresos / Gastos Financieros Participacin a los Trabajadores Impuesto a la Renta Total

6,250,000

-185,250

-105,000

-10,000

-10,000

-312,000

-312,000

-8,000

-30,000

-283,340

-2,730,400

-258,601

-258,601

-698,223

-698,223

-322,000

-258,601

-698,223

1,629,186

INDICE

AM BUSINESS S.A. BALANCE GENERAL AO (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuenta por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Mercaderas Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

2010

mov 2011

2011

2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 8,000 14,008,000

3,585,949 475,000 0 -1,374,200 40,750 2,727,499

5,585,949 6,475,000 3,000,000 1,625,800 48,750 16,735,499

8,850,000 -300,000 8,550,000 22,558,000 OK

784,000 -283,340 500,660 3,228,159 OK

9,634,000 -583,340 9,050,660 25,786,159 OK

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Impuestos por pagar Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO

8,250,000 250,000 8,500,000

882,327 1,021,735 1,904,062

9,132,327 1,271,735 10,404,062

1,300,000 0 1,300,000 9,800,000

-1,300,000 1,628,045 328,045 2,232,106

0 1,628,045 1,628,045 12,032,106

PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

6,000,000 600,000 6,158,000 12,758,000 12,758,000 22,558,000 OK

246,627 162,919 586,507 996,052 996,052 3,228,159 OK

6,246,627 762,919 6,744,507 13,754,052 13,754,052 25,786,159 OK

INDICE
AM BRICK SA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del ao 2010 y ao 2011 Expresado en Soles
Ao 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar diversas Existencias Gastos pagados por anticipado Total del activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, muebles y enseres Depreciacion acumulada Total del activo no corriente Ao 2011

2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 8,000 14,008,000

5,585,949 6,475,000 3,000,000 1,625,800 48,750 16,735,499

8,850,000 -300,000 8,550,000

9,634,000 -583,340 9,050,660

TOTAL ACTIVO

22,558,000

25,786,159

Ao 2010 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Total del pasivo corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo Impuesto por pagar Total del pasivo no corriente 1,300,000 0 1,300,000

Ao 2011

8,250,000 250,000 8,500,000

9,132,327 1,271,735 10,404,062

0 1,628,045 1,628,045

PATRIMONIO NETO Capital social Reserva legal Resultados acumulados Total patrimonio neto TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

6,000,000 600,000 6,158,000 12,758,000 22,558,000

6,246,627 762,919 6,744,507 13,754,052 25,786,159

INDICE
AM BRICK SA Estado de Ganacias y Perdidas Ejercicio del ao 2011, al 31 de diciembre (expresado en Soles)
VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS DEPRECIACION UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS (EGRESOS) OTROS INGRESOS Y/O GASTOS INGRESOS / GASTOS FINANCIEROS 6,250,000.00 -2,730,400.00 3,519,600.00

-298,250.00 -30,000.00 -283,340.00 2,908,010.00

0.00 -322,000.00

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

2,586,010.00 -258,601.00 -698,222.70 1,629,186.30

RESERVA LEGAL UTILIDAD A DISTRIBUIR DIVIDENDOS CAPITALIZACION UTILIDADES RETENIDAS

-162,918.63 1,466,267.67 -733,133.84 -146,626.77 586,507.07

INDICE
AM BRICK SA Estado de Flujos de Efectivo Ejercicio del ao 2011, al 31 de diciembre (expresado en Soles)

ENTRADAS MOV 1 Cobranza a clientes 2 Otros cobros en efectivo relativos a la actividad 8 Incremento de Capital TOTAL DE ENTRADAS SALIDAS 3 4 5 6 7 9 Pago a Proveedores Intereses Financieros Gastos de administracion y ventas Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de Dividendos TOTAL DE SALIDAS

6,250,000 0 100,000 6,350,000 -3,024,480 -10,000 -234,000 -105,000 609,429 0 -2,764,051 3,585,949

Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ao

2,000,000

SALDO FINAL DE CAJA

5,585,949

MOV MOVIMIENTOS DE CAJA DURANTE EL 2011 01. Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000 1 cobranza al contado, sin igv 7 igv 02. Durante el ao se compraron equipos por un precio total de S/. 1356,200 3 pago al contado, sin igv 7 igv 1 03. Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2500,000. 3 04. Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que se tena con la CORPORACIN C 5 05. El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con vigencia de un ao, pagndose al 3 06. Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que se tena con la empresa Ferreyros 3 07. Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA 6 09. Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S 4 10. Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000. 8 11. Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con nuevos aportes de los socios. El mont 3 12. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se mantena con la empres 5 14. Gastos devengadosSe han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ven 6 17. La participacin de los trabajadores es de 10%. 7 18. El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo. 9 20. La empresa tiene como poltica distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad dist

CAJA 3,750,000 712,500 -542,480 -103,071 2,500,000 -200,000 -234,000 -220,000 -450,000 -105,000 -10,000 100,000 -1,612,000 0 0 0 0 3,585,949

INDICE
AM BRICK SA Estado de cambios en el patrimonio neto Ejercicio del ao 2011, al 31 de diciembre (expresado en Soles)

Capital social Saldo al 31 de Diciembre de 2010 Aporte de Capital Utilidad neta del ejercicio Reserva Legal del Ejercicio Dividendos Declarados Capitalizacin patrimonial Saldo al 31 de Diciembre de 2011 6,000,000 100,000

Reserva Legal 600,000

Resultados acumulados 6,158,000 1,629,186 -162,919 -733,134 -146,627 6,744,507

162,919 146,627 6,246,627

762,919

Total 12,758,000 100,000 1,629,186 0 -733,134 0 13,754,052

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

1 Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto

indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

COBRANZA POR LA VENTA AL CONTADO DE LA MERCADERIA, SIN IGV COBRANZA POR RETENCION IGV GENERACION CUENTAS POR COBRAR, CREDITO DE LA VENTA, SIN IGV GENERACION RETENCION IGV POR EL CREDITO GENERADO

VENTAS REALIZADAS MONTO FACTURADO FORMA DE PAGO contado, desembolso credito COSTO(GASTO) 6,250,000 60% 40% 3,750,000 2,500,000 6,250,000

: +IGV 1,187,500 712,500 475,000 1,187,500 =TOTAL 7,437,500 4,462,500 2,975,000 7,437,500

ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas

el 60% al contado. El monto

4,462,500

2,975,000

A MERCADERIA, SIN IGV

3,750,000 712,500 2,500,000 475,000 TOTAL 4,462,500 2,975,000 -

TO DE LA VENTA, SIN IGV

TO GENERADO

INGRESA A CAJA (+) CUENTAS POR COBRAR (+)

ACTIVO, INCREMENTO POR LA COBRANZA EN EFECTIVO

ACTIVO, INCREMENTO EN LAS CUENTAS POR COBRAR, CREDITO

ACTIVO
Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales

PASIVO Y PATRIMON
Otras Cuentas por pagar

7,437,500

3,750,000 712,500 2,500,000 475,000 7,437,500 -

PAGO DE IGV, PASIVO, SOMOS AGENTES RETENEDORES

PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar Resultados Acumulados Total

1,187,500

6,250,000

7,437,500

3,750,000 712,500 2,500,000 475,000 1,187,500 6,250,000

3,750,000 712,500 2,500,000 475,000 7,437,500

PAGO DE IGV, PASIVO, SOMOS AGENTES RETENEDORES

INCREMENTAN LOS RESULTADOS POR EL INGRESO (VENTA REALIZADA)

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

2 Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1356,200,

pagndose el 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%. DESEMBOLSO POR EL PAGO AL CONTADO, COSTO DE LA MERCADERIA DESEMBOLSO POR EL IGV, CREDITO FISCAL GENERADO GENERACION PASIVO, POR EL COSTO ADEUDADO, CREDITO

GENERACION PASIVO, POR EL IGV ADEUDADO, CREDITO FISCAL GENERAD

FINANCIAMIENTO (PASIVO+PATRIMONIO) : COSTO(GASTO) MONTO FACTURADO 1,356,200 FORMA DE PAGO contado, desembolso 40% 542,480 credito 60% 813,720 1,356,200

+IGV 257,678 103,071 154,607 257,678

=TOTAL 1,613,878 645,551 968,327 1,613,878

ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas

recio total de S/. 1356,200, monto no incluye el Impuesto

-645,551

1,356,200

OSTO DE LA MERCADERIA

-542,480 -103,071

542,480

GENERADO

ADO, CREDITO

813,720

O, CREDITO FISCAL GENERADO TOTAL -645,551 1,356,200

SALE DE CAJA (-) CUENTAS POR PAGAR (+)

ACTIVO, DISMINUCION DE CAJA POR EL DESEMBOLSO

ACTIVO, INCREMENTO DE EXISTENCIAS EN EL INVENTARIO POR LA

ACTIVO
Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales

PASIVO Y PATRIMON
Otras Cuentas por pagar

710,649

968,327

-103,071 813,720 710,649 813,720 154,607 968,327 -

DE TENCIAS EN EL ENTARIO POR LA

DEUDA ASUMIDA POR EL PAGO A CREDITO

PAGO DE IGV, PASIVO, GENERA FISCAL

PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar Resultados Acumulados Total

-257,678

710,649

-103,071 -103,071 813,720 -154,607 -257,678 710,649

PAGO DE IGV, PASIVO, GENERA CREDIITO FISCAL

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

SALDO 2010
1 Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El

monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

2 Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/.

1356,200, pagndose el 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.
16 El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la respectiva valorizacin de existencias es de S/.

1625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.

inventario inicial, cierre 2010 movimientos 2011 ingresos salidas inventario final, cierre 2011

3,000,000 + 1,356,200 + 2,730,400 1,625,800 =

ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas

SALDO 2010
1

2,000,000 4,462,500

6,000,000 2,975,000

3,000,000

3,000,000

l 60% al contado. El 9%.

ecio total de S/. e el IGV. El monto no

-645,551

1,356,200

xistencias es de S/.

16

-2,730,400

TOTAL ACUMULADO

3,816,949 5,816,949

2,975,000 8,975,000

3,000,000

-1,374,200 1,625,800

CTIVO
Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por pagar

PA
8,000 8,850,000 -300,000 22,558,000 7,437,500 8,250,000 250,000

710,649

968,327

-2,730,400

8,000

8,850,000

-300,000

5,417,749 27,975,749

968,327 9,218,327

250,000

PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados Total

1,187,500

1,300,000

6,000,000

600,000

6,158,000 6,250,000

22,558,000 7,437,500

-257,678

710,649

-2,730,400

-2,730,400

929,822 929,822

1,300,000

6,000,000

600,000

3,519,600 9,677,600

5,417,749 27,975,749

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se

mantena con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

Registro de factura Ao Ingreso ME 2010 $520,000 Cancelacion de factura 2011 $520,000 Perdida por tipo de cambio

Saldo contable S/. 1,300,000

tc 2.50

S/. 1,612,000 S/. 312,000

3.10

DETALLE DE LAS TRANSACCIONES


ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas Gastos pagados por anticipado

12

-1,612,000

movimiento 2011

-1,612,000

PASIVO Y P
Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por pagar Tributos por Pagar

-1,612,000

-1,612,000

PASIVO Y PATRIMONIO
Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados Total

-1,300,000

-312,000

-1,612,000

-1,300,000

-312,000

-1,612,000

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

CIERRE 2010
13 Gastos diferidos.

Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del seguro para el envo de maquinaria.

se considera para efecto de ajuste el saldo al cierre del 2010 (No se informa de otro gasto pagado por anticipado) 14 Gastos devengados . Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

DETALLE DE LAS TRANSACCIONES


ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Mercaderas Gastos pagados por anticipado

2,000,000
13

6,000,000

3,000,000

3,000,000

8,000 -8,000

14

movimiento 2011 cierre 2011

0 2,000,000

0 6,000,000

0 3,000,000

0 3,000,000

-8,000 0

PASIVO Y P
Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por pagar Tributos por Pagar

8,850,000

-300,000

22,558,000 -8,000

8,250,000

250,000

30,000

0 8,850,000

0 -300,000

-8,000 22,550,000

0 8,250,000

30,000 280,000

0 0

PASIVO Y PATRIMONIO
Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados Total

1,300,000

6,000,000

600,000

6,158,000 -8,000

22,558,000 -8,000

-30,000

0 1,300,000

0 6,000,000

0 600,000

-38,000 6,120,000

-8,000 22,550,000

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

CI
1

Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto indic incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1356,200, pag 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ve 19%. Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2500,000.

Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que se tena con la CORPORACIN C&C S.A. por un m 200,000.

El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con vigencia de un ao, pagndose al contado el monto 234,000. El monto de seguros pendiente de ao pasado se termina de consumir en el presente ao.

Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que se tena con la empresa Ferreyros S.A. por un mont 220,000 nuevos soles.

Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un mont 450,000.

Durante el mes de junio, la compaa adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJO precio total de S/. 784,000. La operacin se realiz al crdito y est pendiente de pago a fines del ao.

Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.

10 Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000.

11 Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendi a S/. 1

Las operaciones de ajuste del ao 2011 han sido: 12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se mantena con la empres MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,00 saldo contable de S/. 1300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

13 Gastos diferidos.

Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del seguro para el envo de maquinaria.

14 Gastos devengados

. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran de pago.

Otros ajustes: 15 Para calcular la depreciacin del periodo, tome en cuenta que los activos estn conformados por lo siguiente:

Inmuebles, Maquinarias y

Muebles y Enseres Terrenos Edificios Vehculos

Saldos ao anterior 2,010 Costo 12,000 2,500,000 6,258,000 80,000

Compras en el 2,011 Costo 784,000

al 30 de junio

La tasa de depreciacin de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es d anual; Vehculos es del 20% anual.

16 El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la respectiva valorizacin de existencias es de S/. 1625, 800.

este dato para calcular el costo de ventas.

17 La participacin de los trabajadores es de 10%.

18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

Los resultados acumulados al final de ejercicio 2011 antes de participacion e impuesto son :

=+SUMA(Z8:Z36) =

2,586,010

No hay transacciones y diferencias temporales/permanentes Entonces: participacion de los trabajadores: 10% Impuesto a la renta: 30%

258,601 2,327,409 698,223 1,629,186

Resta la cuenta de resultados acumula

Resta la cuenta de resultados acumula

DETALLE DE LAS TRANSACCIONES


ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar

CIERRE 2010 1

2,000,000 4,462,500

6,000,000 2,975,000

3,000,000

60% al contado. El monto indicado no

cio total de S/. 1356,200, pagndose el e el Impuesto General a las Ventas de

-645,551

2,500,000

-2,500,000

PORACIN C&C S.A. por un monto de S/.

-200,000

pagndose al contado el monto de S/. ente ao.

-234,000

esa Ferreyros S.A. por un monto de S/.

-220,000

TA PATRICIA S.A. por un monto de S/.

-450,000

resa LOS REMOLQUES ROJOS, a un fines del ao.

un monto de S/. 105,000.

-105,000

10

-10,000

ocios. El monto ascendi a S/. 100,000.

11

100,000

ue se mantena con la empresa VIPER 010, por un monto de $ 520,000 a un ciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00

12

-1,612,000

13

maquinaria.

14

ectuadas y que se encuentran pendientes

os por lo siguiente:

15

es del 10% anual; Edificios es del 3 %

istencias es de S/. 1625, 800. Utilice

16

17

18

movimiento 2011 cierre 2011

3,585,949 5,585,949

475,000 6,475,000

0 3,000,000

a cuenta de resultados acumulados

a cuenta de resultados acumulados

ACTIVO
Mercaderas Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales

3,000,000

8,000

8,850,000

-300,000

22,558,000 7,437,500

8,250,000

1,356,200

710,649

968,327

-200,000

-200,000

48,750

-185,250

-220,000

-220,000

-450,000

-450,000

784,000

784,000

784,000

-105,000

-10,000

100,000

-1,612,000

-8,000

-8,000

-283,340

-283,340

-2,730,400

-2,730,400

-1,374,200 1,625,800

40,750 48,750

784,000 9,634,000

-283,340 -583,340

3,228,159 25,786,159

882,327 9,132,327

PASIVO Y PATRIMONIO
Otras Cuentas por pagar Tributos por Pagar Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados

250,000

0 1,187,500

1,300,000

6,000,000

600,000

6,158,000 6,250,000

-257,678

-185,250

-105,000

-10,000

100,000

-1,300,000

-312,000

-8,000

30,000

-30,000

-283,340

-2,730,400

258,601

-258,601

698,223

-698,223

288,601 538,601

1,628,045 1,628,045

-1,300,000 0

100,000 6,100,000

0 600,000

1,629,186 7,787,186

Total

22,558,000 7,437,500

710,649

-200,000

-185,250

-220,000

-450,000

784,000

-105,000

-10,000

100,000

-1,612,000

-8,000

-283,340

-2,730,400

3,228,159 25,786,159

INDICE Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 han sido:

CI
1

Durante el ao se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6250,000, cobrndose el 60% al contado. El monto indic incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

Durante el ao se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1356,200, pag 40% al contado y el saldo al crdito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ve 19%. Durante el ao se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2500,000.

Durante el mes de febrero se cancel cuenta comercial pendiente que se tena con la CORPORACIN C&C S.A. por un m 200,000.

El 15 de marzo se contrata un seguro para el envo de maquinaria con vigencia de un ao, pagndose al contado el monto 234,000. El monto de seguros pendiente de ao pasado se termina de consumir en el presente ao.

Durante el mes de abril se cancel la cuenta comercial pendiente que se tena con la empresa Ferreyros S.A. por un mont 220,000 nuevos soles.

Durante el ao se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un mont 450,000.

Durante el mes de junio, la compaa adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJO precio total de S/. 784,000. La operacin se realiz al crdito y est pendiente de pago a fines del ao.

Durante el ao se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.

10 Durante el ao se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000.

11 Durante el segundo trimestre del ao, se increment el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendi a S/. 1

Las operaciones de ajuste del ao 2011 han sido: 12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se cancel la factura por pagar a largo plazo que se mantena con la empres MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registr el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,00 saldo contable de S/. 1300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

13 Gastos diferidos.

Realizar el ajuste pendiente en la operacin sobre el consumo del seguro para el envo de maquinaria.

14 Gastos devengados

. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran de pago.

Otros ajustes: 15 Para calcular la depreciacin del periodo, tome en cuenta que los activos estn conformados por lo siguiente:

Inmuebles, Maquinarias y

Muebles y Enseres Terrenos Edificios Vehculos

Saldos ao anterior 2,010 Costo 12,000 2,500,000 6,258,000 80,000

Compras en el 2,011 Costo 784,000

al 30 de junio

La tasa de depreciacin de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es d anual; Vehculos es del 20% anual.

16 El inventario final de mercaderas, deducido y verificado por la respectiva valorizacin de existencias es de S/. 1625, 800.

este dato para calcular el costo de ventas.

17 La participacin de los trabajadores es de 10%.

18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

Dividendos y Reservas capital social.

19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda a

20 La empresa tiene como poltica distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a

neta menos la reserva legal.

21 Asimismo, la empresa tiene como poltica capitalizar un equivalente al 10% de la utilidad distribuible en cada periodo.

RESERVA LEGAL Capital Social Al cierre del 2011 maximo aprovisionamiento reserva legal acumulada al 2010 utilidad al cierre del 2011 reserva por el ejercicio 2011 reserva total acumulada DIVIDENDOS Utilidad Distribuible cierre 2011 Politica Dividendos Utilidad despues del Dividendo CAPITALIZACION DE UTILIDADES Utilidad Distribuible cierre 2011 Politica de Capitalizacion

6,246,627 20% 1,220,000

600,000 1,629,186 10% 162,919 762,919

Aprovisionar 10% de la utilidad como r

1,466,268 50% 733,134 733,134

1,466,268 10% 146,627

Utilidad despues de capitalizacion Utilidad retenida

586,507

DETALLE DE LAS TRANSACCIONES


ACTIVO
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar

CIERRE 2010 1

2,000,000 4,462,500

6,000,000 2,975,000

3,000,000

60% al contado. El monto indicado no

cio total de S/. 1356,200, pagndose el e el Impuesto General a las Ventas de

-645,551

2,500,000

-2,500,000

PORACIN C&C S.A. por un monto de S/.

-200,000

pagndose al contado el monto de S/. ente ao.

-234,000

esa Ferreyros S.A. por un monto de S/.

-220,000

TA PATRICIA S.A. por un monto de S/.

-450,000

resa LOS REMOLQUES ROJOS, a un fines del ao.

un monto de S/. 105,000.

-105,000

10

-10,000

ocios. El monto ascendi a S/. 100,000.

11

100,000

ue se mantena con la empresa VIPER 010, por un monto de $ 520,000 a un ciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00

12

-1,612,000

13

maquinaria.

14

ectuadas y que se encuentran pendientes

os por lo siguiente:

15

es del 10% anual; Edificios es del 3 %

istencias es de S/. 1625, 800. Utilice

16

17

18

de la reserva legal no exceda al 20% del

19

La utilidad distribuible es igual a la utilidad

20

stribuible en cada periodo.

21

movimiento 2011 cierre 2011

3,585,949 5,585,949

475,000 6,475,000

0 3,000,000

ionar 10% de la utilidad como reserva legal

ACTIVO
Mercaderas Gastos pagados por anticipado Inmuebles, Maquinaria y Equipos Depreciacion Acumulada Total Cuentas por Pagar Comerciales

3,000,000

8,000

8,850,000

-300,000

22,558,000 7,437,500

8,250,000

1,356,200

710,649

968,327

-200,000

-200,000

48,750

-185,250

-220,000

-220,000

-450,000

-450,000

784,000

784,000

784,000

-105,000

-10,000

100,000

-1,612,000

-8,000

-8,000

-283,340

-283,340

-2,730,400

-2,730,400

-1,374,200 1,625,800

40,750 48,750

784,000 9,634,000

-283,340 -583,340

3,228,159 25,786,159

882,327 9,132,327

PASIVO Y PATRIMONIO
Otras Cuentas por pagar Tributos por Pagar Deuda a largo plazo Capital social Reserva legal Resultados Acumulados

250,000

0 1,187,500

1,300,000

6,000,000

600,000

6,158,000 6,250,000

-257,678

-185,250

-105,000

-10,000

100,000

-1,300,000

-312,000

-8,000

30,000

-30,000

-283,340

-2,730,400

258,601

-258,601

698,223

-698,223

162,919

-162,919

733,134

-733,134

146,627

-146,627

1,021,735 1,271,735

1,628,045 1,628,045

-1,300,000 0

246,627 6,246,627

162,919 762,919

586,507 6,744,507

Total

22,558,000 7,437,500

710,649

-200,000

-185,250

-220,000

-450,000

784,000

-105,000

-10,000

100,000

-1,612,000

-8,000

-283,340

-2,730,400

3,228,159 25,786,159