Normas Del Sistema de Administración Financiera Del Sector Público

LEXIS S.A.
- Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana
NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO NORMA: PUBLICADO: Acuerdo Ministerial 447 Registro Oficial Su lemento !"# STATUS: Vigente FECHA: !4 de Enero de !$$%
EL MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS Considerando: Que, el art ulo !"# de la Constitu i$n %olti a de la Re&'(li a, dis&one )ue la *or+ula i$n , e-e u i$n de la &olti a *is al es de res&onsa(ilidad de la Fun i$n E-e uti.a/ El %residente de la Re&'(li a, deter+inar0 los +e anis+os , &ro edi+ientos &ara la ad+inistra i$n de las *inan1as &'(li as, sin &er-ui io del ontrol de los or2anis+os &ertinentes3 Que, de on*or+idad on lo esta(le ido en el nu+eral " del art ulo 456 de la Constitu i$n %olti a de la Re&'(li a, orres&onde a los Ministros de Estado e7&edir las nor+as, a uerdos , resolu iones )ue re)uiera la 2esti$n +inisterial3 Que, los art ulos !# , !! de la Le, Or20ni a de Ad+inistra i$n Finan iera , Control, esta(le en )ue la Dire i$n 8eneral de la Ad+inistra i$n Finan iera del 8o(ierno Na ional orres&onde al %residente de la Re&'(li a )uien la e-er e &or +edio del Ministro de E ono+a , Finan1as, *un ionario res&onsa(le, en el 2rado su&erior, de la ad+inistra i$n de los re ursos *inan ieros de di 9o 0+(ito3 Que, el art ulo 4: de la Le, Or20ni a de la Contralora 8eneral del Estado, *a ulta al Ministerio de E ono+a , Finan1as, e7&edir los &rin i&ios , nor+as del siste+a es&e *i o , 'ni o de Conta(ilidad 8u(erna+ental , de in*or+a i$n 2eren ial, )ue &er+ita inte2rar las o&era iones *inan ieras, &resu&uestarias, &atri+oniales , de ostos3 Que, el in iso *inal del art ulo 4# de la Le, de %resu&uestos del Se tor %'(li o, dis&one al Ministerio de E ono+a , Finan1as, esta(le er los lasi*i adores en los )ue se *unda+entar0 la 2esti$n &resu&uestaria de a&li a i$n o(li2atoria &ara todos los &resu&uestos del se tor &'(li o3 Que, se2'n lo &res rito en los art ulos 6 , ": de la Le, de %resu&uestos del Se tor %'(li o, el Ministerio de E ono+a , Finan1as es el $r2ano re tor del Siste+a Na ional de %resu&uesto %'(li o , tiene la o(li2a i$n de ela(orar en *or+a on-unta on las de+0s entidades , or2anis+os del se tor &'(li o, un siste+a de in*or+a i$n )ue re2istre los resultados )ue se deri.en de las o&era iones &resu&uestarias de *or+a o+&ati(le on el Siste+a de Conta(ilidad 8u(erna+ental/ Que, el Ministerio de E ono+a , Finan1as 9a onsiderado on.eniente de*inir los linea+ientos )ue de(en ser o(ser.ados en el &ro eso de i+&lanta i$n del nue.o +odelo de 8esti$n Finan iera, en las Entidades )ue on*or+an el 8o(ierno Central3 ,, En e-er i io de sus *a ultades le2ales,/ A uerda:
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Art. 1/; A tuali1ar los %rin i&ios del Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera, las Nor+as T< ni as de %resu&uesto, el Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos, los %rin i&ios , Nor+as T< ni as de Conta(ilidad 8u(erna+ental, el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas , las Nor+as T< ni as de Tesorera &ara su a&li a i$n o(li2atoria en todas las entidades, or2anis+os, *ondos , &ro,e tos )ue inte2ran el Se tor %'(li o no Finan iero/ Art. 2/; El &resente a uerdo entrar0 en .i2en ia a &artir del 4 de enero del !##=, sin &er-ui io de su &u(li a i$n en el Re2istro O*i ial/ DIS%OSICION FINAL Quedan dero2adas todas las nor+as de i2ual o +enor -erar)ua )ue se o&on2an al &resente a uerdo, , &arti ular+ente: el A uerdo 4=! &u(li ado en el Su&le+ento del Re2istro O*i ial !>6 de !! de enero del !##43 el A uerdo #"> &u(li ado en el Su&le+ento del Re2istro O*i ial !45 de !> de *e(rero del !##"3 ,, el A uerdo ::4 &u(li ado en el Re2istro O*i ial Edi i$n Es&e ial ! de :# de enero del !##>/ Dado en el Distrito Metro&olitano de Quito, !6 de di ie+(re del !##5/ 4/ NORMATI?A DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA El Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera @SAFI@ es el on-unto de ele+entos interrela ionados, intera tuantes e interde&endientes, )ue de(ida+ente ordenados , oordinados entre s, &ersi2uen la onse u i$n de un *in o+'n, la trans&arente ad+inistra i$n de los *ondos &'(li os/ Entre los su(siste+as +0s i+&ortantes &ode+os itar: %resu&uesto, Conta(ilidad 8u(erna+ental, Tesorera, N$+ina, Control Fsi o de Aienes, Deuda %'(li a , Con.enios, los )ue est0n re2idos &or &rin i&ios , nor+as t< ni as destinados a &osi(ilitar la asi2na i$n , utili1a i$n e*i iente de los re ursos &'(li os, de la ual se 2eneren los ade uados re2istros )ue 9a2an e*e ti.os los &ro&$sitos de trans&aren ia , rendi i$n de uentas/ 4/4 %RINCI%IOS 8ENERALES 4/4/4 ENTES FINANCIEROS Constitu,en entes *inan ieros los or2anis+os, entidades, *ondos o &ro,e tos reados &or le,, de reto u ordenan1a, on e7isten ia &ro&ia e inde&endiente, )ue ad+inistran re ursos , o(li2a iones del Estado, (a-o u,a res&onsa(ilidad estar0 el *un iona+iento del Siste+a Inte2rado de Ad+inistra i$n Finan iera/ Si las ir unstan ias lo a+eritan se des on entrar0 el siste+a, (a-o la e7 lusi.a res&onsa(ilidad del ente *inan iero institu ional/ Los entes *inan ieros se &resu+ir0n de e7isten ia &er+anente, a +enos )ue las dis&osi iones )ue los rearon de*inan una e7isten ia deter+inada u otra nor+a le2al esta(le1 a su disolu i$n o *usi$n/ El on-unto de re ursos , o(li2a iones ad+inistrados &or los entes *inan ieros, re*le-ados en el Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera institu ional, onstituir0n la (ase del Siste+a en los ni.eles Se torial , 8lo(al del Se tor %'(li o no Finan iero/
Los or2anis+os, entidades, *ondos o &ro,e tos )ue on*or+an el 8o(ierno Central, se onstituir0n en un solo Ente Finan iero, on &resu&uesto, onta(ilidad , tesorera 'ni os/ 4/4/! MODELO DE 8ESTION FINANCIERA El on-unto de or2anis+os, entidades, *ondos o &ro,e tos )ue on*or+an el 8o(ierno Central , Entidades Des entrali1adas , Aut$no+as, se ri2en a tra.<s de la entrali1a i$n onta(le , de la a-a *is al , des on entra i$n de la e-e u i$n &resu&uestaria, &ara lo )ue se onstitu,en los si2uientes ni.eles estru turales: 4/4/!/4 Bnidad de Ad+inistra i$n Finan iera BDAF Es la +07i+a instan ia institu ional en +ateria *inan iera , &resu&uestaria3 u+&le , .ela &or la a&li a i$n de le,es, nor+as , &ro edi+ientos )ue ri2en la a ti.idad *inan iera , &resu&uestaria de o(ser.an ia 2eneral en la Institu i$n/ Las atri(u iones de las Bnidades de Ad+inistra i$n Finan iera de or2anis+o , ente del Se tor %'(li o, son las si2uientes: ada
a/ Coordinar la &ro2ra+a i$n , *or+ula i$n del &resu&uesto, la &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n &resu&uestaria, , on los res&onsa(les de ada unidad e-e utora, la e.alua i$n de la 2esti$n &resu&uestaria3 (/ Coordinar on la unidad de &lani*i a i$n institu ional la ade uada .in ula i$n de la &lani*i a i$n on el &resu&uesto , el re2istro, en el siste+a inte2rado de in*or+a i$n *inan iera, de la &arte &ertinente a los o(-eti.os, +etas , a iones de*inidas en el &lan3 ,, / Coordinar la ad+inistra i$n *inan iera institu ional on el ente re tor &ara la de(ida a&li a i$n de las &olti as, dire tri es, nor+as , &ro edi+ientos )ue e+anen del +is+o/ La BDAF no tiene o+&eten ias de ar0 ter o&erati.o: a2lutina las soli itudes de sus unidades e-e utoras &ara su trata+iento al ni.el del ente re tor3 ,, autori1a , a&rue(a las o&era iones &resu&uestarias dele2adas &ara su trata+iento/ 4/4/!/! Bnidad Coordinadora BC Es la unidad )ue, en lo or2ani1ati.o, es una instan ia de&endiente de la BDAF &ara u+&lir deter+inadas atri(u iones )ue le sean dele2adas &ara *a ilitar la oordina i$n de las unidades e-e utoras on la BDAF, &arti ular+ente en lo rela ionado a la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria, &ro2ra+a i$n *inan iera , e-e u i$n &resu&uestaria/ Su rea i$n es *a ultati.a de la Institu i$n en *un i$n de las ne esidades de la 2esti$n *inan iera institu ional/ 4/4/!/: Bnidad E-e utora BE Es la unidad des on entrada on atri(u iones , o+&eten ias &ara reali1ar *un iones ad+inistrati.as , *inan ieras , )ue, estru tural+ente, *or+a &arte de una Institu i$n/ Los &resu&uestos se asi2nan al ni.el de unidad e-e utora3 &or tanto, son la instan ia res&onsa(le, en lo o&erati.o, de las distintas *ases del i lo &resu&uestario3 &ara tal e*e to se re2ir0 a las dis&osi iones , nor+as del ente re tor anali1adas a tra.<s de la BDAF , de las Bnidades Coordinadoras de las )ue
de(er0 re)uerir su a&ro(a i$n o autori1a i$n en todo a)uello )ue no se en uentre dentro de su +ar o de o+&eten ias/ Todos los re2istros en las distintas *ases del &resu&uesto se e*e t'an en la Bnidad E-e utora3 en onse uen ia, le orres&onde +antener los do u+entos de so&orte de on*or+idad on las nor+as .i2entes so(re la +ateria/ %ara e*e to de reali1ar sus a ti.idades +antendr0 o+uni a i$n , anali1ar0 sus re)ueri+ientos &or +edio de las Bnidades Coordinadoras , la BDAF, se2'n sea el aso/ 4/4/: %ERIODOS DE 8ESTION El Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera o&erar0 on &erodos +ensuales &ara +edir, ono er , o+&arar los resultados de la 2esti$n , la situa i$n e on$+i a *inan iera, onta(le , &resu&uestaria, sin )ue ello onstitu,a i+&edi+ento &ara 2enerar in*or+es on la o&ortunidad, *or+a , ontenido )ue los usuarios lo deter+inen/ En el &erodo on ierre a ti.ado, no se &odr0n alterar o +odi*i ar los datos3 las re2ulari1a iones &or errores u otras ausas de(er0n e*e tuarse en el +es .i2ente del Siste+a/ El e-er i io *is al oin idir0 on el aCo alendario, o+&rendido entre el 4o/ de enero , el :4 de di ie+(re de ada aCo/ 4/4/> CONSISTENCIA El Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera estar0 estru turado o+o un siste+a inte2ral, 'ni o , uni*or+e/ El Ministerio de E ono+a , Finan1as tendr0 la atri(u i$n e7 lusi.a &ara autori1ar, en asos e7 e& ionales, la a&li a i$n de riterios t< ni os di*erentes a los esta(le idos en los &rin i&ios , nor+as t< ni as3 los e*e tos en los resultados onta(les , &resu&uestarios se dar0n a ono er en notas e7&li ati.as de los res&e ti.os in*or+es, anali1ando el i+&a to e on$+i o o *inan iero )ue re&resenten/ 4/4/D EE%OSICION DE INFORMACION La in*or+a i$n onta(le, (us a re.elar on ra1ona(ilidad los 9e 9os *inan ieros, e on$+i os , so iales de las institu iones , or2anis+os del Se tor %'(li o no Finan iero, +ediante su ade uada utili1a i$n, se e+&leen en *or+a trans&arente los re ursos &'(li os en &ro ura del (ene*i io ole ti.o/ Los re&ortes o(tenidos del Siste+a Inte2rado de Ad+inistra i$n Finan iera in luir0n toda la in*or+a i$n )ue &er+ita una ade uada inter&reta i$n de la situa i$n e on$+i a de los entes *inan ieros, o+o ta+(i<n de los ni.eles se torial , 2lo(al, de +odo )ue re*le-en ra1ona(le , e)uitati.a+ente los le2ti+os dere 9os , o(li2a iones de los distintos se tores in.olu rados/ En la in*or+a i$n )ue orres&onda a &ro esos de a2re2a i$n de +o.i+ientos onta(les , &resu&uestarios, se o(ser.ar0n &ro edi+ientos de onsolida i$n )ue &er+itan e7&resar la situa i$n lo +0s er ano al ni.el de 2esti$n de la ad+inistra i$n res&e ti.a/
En notas e7&li ati.as a los re&ortes, se re.elar0n los 9e 9os o situa iones uantitati.as , ualitati.as )ue &uedan in*luir en los an0lisis , de isiones de los usuarios de la in*or+a i$n/ 4/4/" IM%ORTANCIA RELATI?A Los &rin i&ios, nor+as , &ro edi+ientos t< ni os &ara la o&era i$n del Siste+a Inte2rado de Ad+inistra i$n Finan iera se a&li ar0n riterios on sentido &r0 ti o, sie+&re , uando no se distorsione la in*or+a i$n onta(le , &resu&uestaria institu ional, se torial o 2lo(al/ 4/4/5 OASER?ANCIA DEL ORDENAMIENTO LE8AL El *un iona+iento del Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera estar0 su&editado al ordena+iento -urdi o .i2ente, &re.ale er0n las dis&osi iones le2ales res&e to de los &rin i&ios , nor+as t< ni as )ue se esta(le1 an en +ateria onta(le , &resu&uestaria/ En aso de i+&re isi$n en la dis&osi i$n le2al, el Ministerio de E ono+a , Finan1as esta(le er0 los riterios t< ni os de a&li a i$n, en tanto no e7ista inter&reta i$n -urdi a en ontrario/ 4/4/= OALI8ATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA @SAFI@ La a&li a i$n del Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera es o(li2atoria en el 0+(ito de los or2anis+os, entidades, *ondos o &ro,e tos del Se tor %'(li o no Finan iero3 la ino(ser.an ia de sus nor+as estar0 su-eta a las san iones &re.istas en la Le,/ El Ministerio de E ono+a , Finan1as o+uni ar0 &eri$di a+ente a la Contralora 8eneral del Estado, res&e to a las entidades )ue in u+&lan on la re+isi$n de la in*or+a i$n *inan iera en *or+a on*ia(le , o&ortuna, a *in de )ue el Or2anis+o Su&erior de Control dis&on2a se e*e t'en las .eri*i a iones )ue esti+e del aso, ,a sea +ediante e70+enes es&e iales o auditoras inte2rales, ,a )ue en uso de sus atri(u iones, esta(le1 a las res&onsa(ilidades , san iones a )ue 9u(iere lu2ar, &or la ino(ser.an ia de lo esta(le ido en la Le,, %rin i&ios, Nor+as T< ni as de Conta(ilidad 8u(erna+ental, Nor+as T< ni as de Control Interno , otras dis&osi iones nor+ati.as a&li a(les/ !/ NORMAS TECNICAS DE %RESB%BESTO !/4 NORMAS 8ENERALES !/4/4 OAFETI?O Re2ular la a&li a i$n de las *ases de &ro2ra+a i$n, *or+ula i$n, a&ro(a i$n, e-e u i$n, e.alua i$n , li)uida i$n del &resu&uesto &'(li o/ !/4/! AMAITO DE A%LICACION Las nor+as t< ni as &resu&uestarias ri2en &ara las institu iones del se tor
&'(li o no *inan iero , su a&li a i$n es de ar0 ter o(li2atorio/ En todo lo )ue no se es&e i*i)ue, e7&resa+ente, )ue se re*iere a las e+&resas , or2anis+os del r<2i+en se ional aut$no+o, se entender0 )ue su a&li a i$n se ir uns ri(e al 0+(ito de las institu iones )ue on*or+an el %resu&uesto 8eneral del Estado/ %ara e*e tos de la a&li a i$n de la nor+ati.a t< ni a se distin2uir0 a)uella )ue orres&onde al ente re tor en +ateria &resu&uestaria de la )ue orres&onde a las institu iones o+o res&onsa(les de la ad+inistra i$n de su &resu&uesto/ !/4/!/4 OR8ANIZACION DE LOS %RESB%BESTOS DEL SECTOR %BALICO NO FINANCIERO Los &resu&uestos del se tor &'(li o no *inan iero se distin2uir0n en los si2uientes 2ru&os: ; %resu&uesto 8eneral del Estado ; %resu&uestos de las E+&resas %'(li as ; %resu&uestos de los Or2anis+os Se ionales Aut$no+os !/4/!/! OR8ANIZACION DEL %RESB%BESTO 8ENERAL DEL ESTADO Sin &er-ui io de la onsidera i$n del %resu&uesto 8eneral del Estado o+o una unidad, se estru turar0 en los si2uientes o+&onentes: ; %resu&uesto del 8o(ierno Central, inte2rado &or los &resu&uestos de la %residen ia de la Re&'(li a, ?i e&residen ia de la Re&'(li a, Ministerios , Se retaras de Estado, Entidades Ads ritas , otros or2anis+os (a-o el 0+(ito del Estatuto del R<2i+en Furdi o Ad+inistrati.o de la Fun i$n E-e uti.a3 ,, los &resu&uestos de las Fun iones Le2islati.a , Fudi ial, Tri(unal Su&re+o Ele toral , Tri(unal Constitu ional/ ; %resu&uestos de los or2anis+os de ontrol , re2ula i$n , de las institu iones aut$no+as , des entrali1adas on &ersonera -urdi a &ro&ia reada &or le, &ara el e-er i io de la &otestad estatal, &resta i$n de ser.i ios &'(li os o &ara desarrollar a ti.idades e on$+i as asu+idas &or el Estado/ ; %resu&uestos de las institu iones de la se2uridad so ial readas &or le,/ ; %resu&uesto de los In2resos %reasi2nados &or le,/ ; %resu&uestos de los Fondos reados &or le,/ !/4/: MODELO DE 8ESTION FINANCIERA Y %RESB%BESTARIA En a&li a i$n del +odelo de 2esti$n *inan iera onsi2nado en los %rin i&ios del Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera, &ara los &ro&$sitos onsi2nados en la nor+ati.a t< ni a &resu&uestaria, las institu iones se or2ani1ar0n en dos ni.eles: de dire i$n , o&erati.o/ El ni.el de dire i$n lo reali1ar0 la Bnidad de Ad+inistra i$n Finan iera, BDAF, on atri(u iones rela ionadas on la .i2ilan ia de la a&li a i$n de las &olti as &resu&uestarias e+itidas &or el ente re tor, a&ro(a i$n de a iones &resu&uestarias de ar0 ter o&erati.o )ue ten2an in iden ia al ni.el institu ional , oordina i$n on el ente re tor &ara todas las a iones &resu&uestarias )ue su&eren el 0+(ito de o+&eten ia institu ional/ %ara *a ilitar la rela i$n entre el ni.el o&erati.o , el de dire i$n, en los asos en )ue e7ista un 2ran n'+ero de unidades e-e utoras, las institu iones &odr0n inte2rar un ni.el inter+edio deno+inado Bnidad Coordinadora
)ue asu+ir0, &or dele2a i$n, las atri(u iones )ue de*ina la BDAF/ El ni.el o&erati.o estar0 a ar2o de unidades e-e utoras )ue tendr0n (a-o su res&onsa(ilidad la ad+inistra i$n de los &resu&uestos )ue les sean asi2nados/ %ara todos los *ines, solo +antendr0n &resu&uestos las unidades e-e utoras3 sin e+(ar2o, el &resu&uesto institu ional se e7&resar0 o+o un todo e)ui.alente a la su+atoria de los &resu&uestos de las unidades e-e utoras/ Los riterios &ara la de*ini i$n de una unidad e-e utora dentro de una institu i$n ser0n de naturale1a -urdi a, on.enien ia ori2inada en la ne esidad de un +ane-o se&arado, o+o en el aso de los re ursos &ro.enientes de r<ditos , asisten ias t< ni as no ree+(olsa(les, , o+o resultado de los &ro esos de des on entra i$n/ Las e+&resas , or2anis+os del r<2i+en se ional aut$no+o de*inir0n la estru tura )ue +0s se ada&te a sus ne esidades es&e *i as/ !/4/> %RINCI%IOS %RESB%BESTARIOS Los &resu&uestos &'(li os se re2ir0n (a-o los si2uientes &rin i&ios: Bni.ersalidad Los &resu&uestos ontendr0n la totalidad de los in2resos , 2astos, no ser0 &osi(le o+&ensa i$n entre in2resos , 2astos de +anera &re.ia a su in lusi$n en el &resu&uesto/ Bnidad El on-unto de in2resos , 2astos de(e onte+&larse en un solo &resu&uesto (a-o un es)ue+a estandari1ado3 no &odr0n a(rirse &resu&uestos es&e iales ni e7traordinarios/ %ro2ra+a i$n Las asi2na iones )ue se in or&oren en los &resu&uestos de(er0n res&onder a los re)ueri+ientos de re ursos identi*i ados &ara onse2uir los o(-eti.os , +etas )ue se &ro2ra+en en el 9ori1onte anual , &lurianual/ E)uili(rio , esta(ilidad El &resu&uesto ser0 onsistente on las +etas anuales de d<*i itGsu&er0.it *is al (a-o un onte7to de esta(ilidad &resu&uestaria en el +ediano &la1o/ %lurianualidad El &resu&uesto anual se ela(orar0 en el +ar o de un es enario &lurianual o9erente on las +etas *is ales de e)uili(rio , sosteni(ilidad *is al de +ediano &la1o/ E*i ien ia La asi2na i$n , utili1a i$n de los re ursos del &resu&uesto se 9ar0 en t<r+inos de la &rodu i$n de (ienes , ser.i ios &'(li os al +enor osto &osi(le &ara una deter+inada ara tersti a , alidad de los +is+os/
E*i a ia El &resu&uesto ontri(uir0 a la onse u i$n de las +etas , resultados de*inidos en los &ro2ra+as ontenidos en el +is+o/ Trans&aren ia El &resu&uesto se e7&ondr0 on laridad de *or+a )ue &ueda ser entendi(le a todo ni.el de la or2ani1a i$n del Estado , la so iedad , ser0 o(-eto &er+anente de in*or+es &'(li os so(re los resultados de su e-e u i$n/ Fle7i(ilidad El &resu&uesto ser0 un instru+ento *le7i(le en uanto sea sus e&ti(le de +odi*i a iones &ara &ro&i iar la +0s ade uada utili1a i$n de los re ursos &ara la onse u i$n de los o(-eti.os , +etas de la &ro2ra+a i$n/ Es&e i*i a i$n El &resu&uesto esta(le er0 lara+ente las *uentes de los in2resos , la *inalidad es&e i*i a a la )ue de(en destinarse3 en onse uen ia, i+&one la li+ita i$n )ue no &er+ite 2astar +0s all0 del te 9o asi2nado , en &ro&$sitos distintos de los onte+&lados en el +is+o/ !/4/D 8ESTION %RESB%BESTARIA %OR RESBLTADOS El &resu&uesto se (asar0 en la +etodolo2a t< ni a de &resu&uesta i$n &or resultados so(re la (ase de &ro2ra+as identi*i ados en estre 9a .in ula i$n a la &lani*i a i$n , en un 9ori1onte &lurianual/ !/4/D/4 CONCE%TO Se entender0 la &resu&uesta i$n &or resultados, %%R, o+o los +e anis+os , &ro esos de *inan ia+iento del se tor &'(li o en a+inados a .in ular la asi2na i$n de re ursos on los &rodu tos , resultados, en t<r+inos de sus e*e tos so(re la so iedad, on el o(-eti.o de +e-orar la e*i ien ia asi2nati.a , &rodu ti.a del 2asto &'(li o/ !/4/D/! ELEMENTOS Y DEFINICIONES FBNDA;MENTALES !/4/D/!/4 Rela i$n insu+o;&rodu to o adena de &rodu i$n
Resultados Insu+os ;;; A ti.idades ;;; %rodu tos ;;; %r$7i+os;Alto Ni.el I+&li a el re ono i+iento )ue todo (ien o ser.i io &rodu ido &or una institu i$n es onse uen ia de la o+(ina i$n de los re ursos utili1ados o+o insu+os a tra.<s de una *un i$n de &rodu i$n )ue de*ine las a ti.idades o on-unto de tareas ne esarias &ara el e*e to3 ,, )ue di 9os (ienes , ser.i ios &ro.istos &or las institu iones a la so iedad 2eneran al2'n ti&o de resultado o e*e to sus e&ti(le de ser +edido/
!/4/D/!/! %rodu to %rodu to onstitu,e un (ien o ser.i io )ue un ente &'(li o &ro&or iona a ter eros e7ternos on rela i$n al +is+o, en este aso la so iedad/ Los (ienes , ser.i ios )ue se entre2an a otros entes &'(li os no se onsideran o+o &rodu to su-eto a +edi i$n de resultados/ %rodu to i+&li a un (ien o ser.i io *inal o ter+inal del &ro eso de &rodu i$n3 e7 lu,e la &rodu i$n inter+edia/ Los &rodu tos e7&resados en (ienes o ser.i ios dentro de una +is+a institu i$n no se onsideran &rodu tos *inales sino inter+edios/ !/4/D/:/: Resultados Resultados son los e*e tos &re.istos de la &ro.isi$n de los &rodu tos a la so iedad/ Son a+(ios ausados &or la inter.en i$n &'(li a en los indi.iduos, las estru turas so iales o el entorno *si o/ Bn &rodu to &uede 2enerar uno o +0s resultados &re.istos/ Resultados &r$7i+os son los e*e tos +0s dire tos o in+ediatos del &rodu to/ Los resultados de alto ni.el se re*ieren al o(-eti.o o &ro&$sito *inal de &ro&or ionar el &rodu to, los &ri+eros son +edios &ara al an1ar los se2undos/ De +anera si+&li*i ada, Resultados &odr0n asi+ilarse a Resultados &r$7i+os , E*e tos a Resultados de alto ni.el/ !/4/D/!/> A ti.idades e insu+os A ti.idades son ti&o de tareas asu+idas &ara la ela(ora i$n , &ro.isi$n de los &rodu tos/ Los insu+os son los re ursos 9u+anos, +ateriales, *si os , de ser.i ios ne esarios &ara la &rodu i$n de un (ien o ser.i io/ En la +edida )ue se e7&resan en t<r+inos +onetarios dan lu2ar a los re)ueri+ientos de *inan ia+iento , su &unto de en uentro on la &resu&uesta i$n/ !/4/D/!/D Medi i$n de la &rodu i$n
La +edi i$n del &rodu to se (asa en el esta(le i+iento de unidades de +edida, de*inidas o+o a)uellas )ue &er+iten uanti*i ar la &rodu i$n de los (ienes , ser.i ios 2enerados , &ro.istos en un &erodo de tie+&o dado/ Los &ro2ra+as &resu&uestarios ontendr0n la uanti*i a i$n de las +etas de &rodu i$n anual en las unidades de +edida )ue orres&ondan/ !/4/D/!/" Medi i$n de los resultados La +edi i$n de resultados tiene o+o &ro&$sito esta(le er el dese+&eCo de los &ro2ra+as &'(li os en t<r+inos de los e*e tos in+ediatos , los de +a,or al an e, &ara u,o e*e to se utili1an indi adores de resultados/ Los on e&tos )ue est0n detr0s de la +edi i$n de resultados son los de e*i ien ia , e*i a ia/ La e*i ien ia se re*iere a la entre2a de un &rodu to al +enor osto &osi(le, dada una alidad &ara el +is+o , deter+inados &re ios de los
insu+os/ E*i a ia se re*iere al 2rado de <7ito )ue tiene un &rodu to o &ro2ra+a deter+inado en el lo2ro de los resultados &re.istos/ !/4/D/!/5 Indi adores de resultados Los indi adores de resultados &er+iten ono er el a&orte de los (ienes , ser.i ios &ro.istos &ara el u+&li+iento de los o(-eti.os del &ro2ra+a , de las &olti as &'(li as/ Estos indi adores se e7&resan nor+al+ente en t<r+inos &or entuales o relati.os &ara re*le-ar el 2rado de ontri(u i$n a la satis*a i$n de las de+andas de la so iedad o su o(ertura/ Los indi adores son rela iones uantitati.as entre dos .aria(les/ Se lasi*i an se2'n orres&ondan a los o(-eti.os de e*i a ia , de e*i ien ia/ Los indi adores de e*i ien ia +iden la rela i$n entre la &rodu i$n de (ienes , ser.i ios , los insu+os e+&leados &ara &rodu irlos/ Los indi adores de e*i a ia re*le-an el 2rado de u+&li+iento en la o(ten i$n de los &rodu tos res&e to de lo &ro2ra+ado en un &erodo deter+inado/ En su+a, (a-o esta t< ni a, todo &ro2ra+a &resu&uestario ontendr0 +etas de &rodu i$n de (ienes , ser.i ios *inales onsistentes on los o(-eti.os de los &lanes o&erati.os anuales so(re los )ue se de*inir0n sus i+&a tos en el orto , +ediano &la1o a tra.<s de indi adores de resultados/ !/! DE LA %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA !/!/4 DEFINICION Se de*ine o+o la *ase del i lo &resu&uestario en la )ue, so(re la (ase de los o(-eti.os , +etas deter+inados &or la &lani*i a i$n , la restri i$n &resu&uestaria o9erente on el es enario +a roe on$+i o es&erado, se de*inen los &ro2ra+as anuales a in or&orar en el &resu&uesto, on la identi*i a i$n de las +etas de &rodu i$n *inal de (ienes , ser.i ios, los re ursos 9u+anos, +ateriales, *si os , *inan ieros ne esarios, , los i+&a tos o resultados es&erados de su entre2a a la so iedad/ !/!/! CRONO8RAMA %RESB%BESTARIA %ARA LA ELAAORACION DE LA %ROFORMA
La Su(se retara de %resu&uestos del Ministerio de Finan1as ela(orar0 el rono2ra+a &ara la &ro2ra+a i$n , *or+ula i$n de la &ro *or+a del &resu&uesto 2eneral del estado &ara el si2uiente e-er i io *is al , la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria uatrianual , la &resentar0 &ara a&ro(a i$n del titular del Ministerio de Finan1as/ In luir0 las a ti.idades , tareas a e-e utarse desde la ini ia i$n del &ro eso 9asta la in or&ora i$n de los a-ustes resueltos &or la Asa+(lea Na ional &ara la a&ro(a i$n de la &ro *or+a &resu&uestaria , la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria uatrianual/ Las *e 9as de ini io , t<r+ino de las tareas identi*i adas on la asi2na i$n de los entes res&onsa(les de su u+&li+iento, se es&e i*i ar0n en las dire tri es &resu&uestarias/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en
Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/: %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA 8LOAAL !/!/:/4 %RO8RAMACION MACROECONOMICA %LBRIANBAL Tiene o+o o(-eti.o la ela(ora i$n de los es enarios &resu&uestarios de +ediano , orto &la1o )ue den o+o resultado las &olti as &resu&uestarias on retas a ser a&li adas en un e-er i io *is al/ !/!/:/4/4 Es enarios +a roe on$+i os &lurianuales La unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le de la &ro2ra+a i$n +a roe on$+i a ela(orar0, durante el &ri+er tri+estre de ada aCo, el es enario +a roe on$+i o &ara un 9ori1onte de los &r$7i+os uatro aCos on rela i$n al e-er i io *is al .i2ente, en *un i$n del an0lisis de las &olti as , o(-eti.os del 8o(ierno/ El es enario +a roe on$+i o &ara el &ri+er aCo del uatrienio onstituir0 o(li2atoria+ente el es enario del )ue se deter+inar0n las &olti as &resu&uestarias &ara la &ro2ra+a i$n anual de los &resu&uestos/ De &rodu irse a+(ios en el es enario del &ri+er aCo, durante el &ro eso de &ro2ra+a i$n &resu&uestaria, se a tuali1ar0n, al +is+o tie+&o las &ro,e iones de los es enarios de los tres aCos su(si2uientes a e*e tos de ontar &er+anente+ente on un es enario &lurianual de uatro aCos/ %ara el u+&li+iento de lo des rito, la re*erida unidad ad+inistrati.a oordinar0 on la SEN%LADES, el Aan o Central del E uador , las entidades &'(li as )ue esti+e ne esario/ !/!/:/4/4/4 Contenido Bn es enario +a roe on$+i o &lurianual ontendr0 los o(-eti.os , +etas es&erados de las &rin i&ales .aria(les +a roe on$+i as , los su&uestos so(re los )ue se asientan sus &ro,e iones3 las &olti as de in2resos, 2astos , *inan ia+iento )ue 2uiar0n su on re i$n3 ,, los te 9os es&erados del &resu&uesto a ordes a esas &olti as , a las +etas de d<*i itGsu&er0.it , *inan ia+iento )ue se deri.en del +is+o/ %ara el e*e to, la unidad ad+inistrati.a del MEF, res&onsa(le de la &ro2ra+a i$n +a roe on$+i a, ontar0 on las &ro,e iones a tuali1adas de los in2resos , 2astos en el 9ori1onte &lurianual de uatro aCos )ue ela(orar0 la Su(se retara de %resu&uestos en todo lo )ue orres&onda al 0+(ito del %resu&uesto 8eneral del Estado ,, la Su(se retara de Cr<dito %'(li o, lo 9ar0 en lo rela ionado al endeuda+iento &'(li o/ !/!/:/4/4/! %olti as +a roe on$+i a , *is al Del es enario +a roe on$+i o &lurianual se deter+inar0 la &olti a +a roe on$+i a , la &olti a *is al, re*erente a los in2resos, 2astos, endeuda+iento e in.ersi$n &'(li a, )ue 2uiar0 la ela(ora i$n de la &ro*or+a del %resu&uesto 8eneral del Estado &ara el e-er i io *is al orres&ondiente al &ri+er aCo de ese es enario/ !/!/:/4/4/: %LAZO La Su(se retara de Consisten ia Ma ro*is al del Ministerio de Finan1as,
res&onsa(le de la &ro2ra+a i$n +a +a roe on$+i o uatrianual , de &olti as in.ersiones, a onsidera i$n , a&ro(a i$n dentro de los &la1os &re.istos en las dire tri
roe on$+i a, &resentar0 el +ar o de in2resos, 2astos, endeuda+iento e del titular del Ministerio de Finan1as, es/
Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/:/4/! Es enarios &resu&uestarios &lurianuales Consistente on la &ro2ra+a i$n +a roe on$+i a &lurianual, ada aCo la Su(se retara de %resu&uestos del MEF ela(orar0 , +antendr0 a tuali1ados los es enarios &resu&uestarios &lurianuales &ara un 9ori1onte de uatro aCos )ue ontendr0n las &ro,e iones de in2resos, 2astos , *inan ia+iento del &resu&uesto o9erentes on las +etas de d<*i itGsu&er0.it , *inan ia+iento esta(le idas en el es enario +a roe on$+i o &lurianual a&ro(ado &or el MEF/ !/!/:/4/!/4 Contenido Los in2resos es&erados &ara ada aCo del es enario &resu&uestario &lurianual se sustentar0n en su e.olu i$n &re.isi(le (asada en las ondi iones i+&erantes &ara su re auda i$n , a&ta i$n as o+o los &ro(a(les e*e tos de la a&li a i$n de &olti as, +e-oras en la ad+inistra i$n o re*or+as le2ales/ Los 2astos es&erados onte+&lar0n el e*e to iner ial de la a&li a i$n de &olti as es&e *i as, los o+&ro+isos de 2asto on in iden ia &lurianual resultado de de isiones ado&tadas en &erodos &re edentes , los 2astos identi*i a(les a la in or&ora i$n de nue.os &ro2ra+as de*inidos &or el 8o(ierno3 en &arti ular, se in luir0n los &ro,e tos de in.ersi$n u,a e-e u i$n tras iende un e-er i io *is al anual ,, &or tanto, de(an in luirse ne esaria+ente en los e-er i ios *is ales su(si2uientes/ Los re)ueri+ientos de *inan ia i$n ser0n onsistentes on las +etas de d<*i itGsu&er0.it &ro,e tadas &ara el &resu&uesto en el es enario +a roe on$+i o a&ro(ado , los l+ites de endeuda+iento esta(le idos en el +is+o/ %ara la deter+ina i$n de los in2resos , 2astos es&erados se ontar0 on la &ro,e i$n a tuali1ada )ue, &ara el +is+o 9ori1onte de tie+&o, e*e tuar0 ada institu i$n de los &ro2ra+as )ue re)uieran *inan ia+iento del &resu&uesto/ !/!/:/4/!/! %RO8RAMACION %LBR4ANBAL INSTITBCIONAL Las institu iones +antendr0n una &ro,e i$n a tuali1ada de los re)ueri+ientos de los &ro2ra+as, a ti.idades , &ro,e tos (a-o su +ane-o a *in de )ue sean onsideradas en la *or+ula i$n del es enario uatrianual/ %ara tal e*e to, la Su(se retara de %resu&uestos ela(orar0 los linea+ientos &ara es enario de la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria uatrianual, )ue ser0n &arte de las dire tri es &resu&uestarias )ue se e+itan &ara la &ro2ra+a i$n , *or+ula i$n de la &ro *or+a del %resu&uesto 8eneral del Estado , la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria uatrianual/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/:/4/!/: %LAZO
El es enario &resu&uestario &lurianual ser0 ela(orado &or la Su(se retara de %resu&uestos on la deter+ina i$n del te 9o del %resu&uesto 8eneral del Estado &ara el &ri+er aCo )ue se utili1ar0 &ara la &ro2ra+a i$n de la &ro *or+a &resu&uestaria del %resu&uesto 8eneral del Estado , &uesto en ono i+iento , a&ro(a i$n del titular del Ministerio de Finan1as, en los &la1os esta(le idos en las dire tri es &resu&uestarias/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/:/4/: Deter+ina i$n de las Dire tri es %resu&uestarias Anuales !/!/:/4/:/4 %olti a de &ro2ra+a i$n &resu&uestaria So(re la (ase del es enario &resu&uestario &lurianual a&ro(ado, la Su(se retara de %resu&uestos de*inir0 las &olti as )ue las institu iones de(er0n se2uir &ara la ela(ora i$n de sus &ro*or+as &resu&uestarias/ Las &olti as .ersar0n so(re el trata+iento de los in2resos, 2astos, endeuda+iento e in.ersi$n &'(li a/ !/!/:/4/:/! Fi-a i$n de te 9os &resu&uestarios institu ionales En *un i$n del te 9o del del MEF, la Su(se retara si2uientes ele+entos, los institu iones )ue on*or+an %resu&uesto 8eneral del Estado, a&ro(ado &or el Titular de %resu&uestos estru turar0, so(re la (ase de los te 9os &resu&uestarios a los )ue se re2ir0n las di 9o 0+(ito:
; Re)ueri+ientos de los &ro2ra+as &resu&uestarios ontenidos en la &ro2ra+a i$n &lurianual a tuali1ada re+itida al MEF/ ; ?eri*i a i$n de u+&li+iento de las re2las +a ro*is ales en lo )ue on ierne a los l+ites de re i+iento del 2asto orriente e in.ersi$n &'(li a, redu i$n anual del d<*i it no &etrolero , del l+ite de la rela i$n deudaG%IA/ ; Cu+&li+iento de dis&osi iones le2ales relati.as a +ontos +ni+os de los &resu&uestos institu ionales on rela i$n al %IA/ Los te 9os &resu&uestarios se e7&resar0n &or se torGinstitu i$n, &or naturale1a e on$+i a , &or *uentes de *inan ia+iento , se o+uni ar0n a ada institu i$n -unto on las Dire tri es %resu&uestarias Anuales/ El te 9o &resu&uestario &ara 2astos de a&ital e in.ersiones se o+uni ar0 a la SEN%LADES a *in de )ue reali e el &ro eso de &ro2ra+a i$n de la in.ersi$n &'(li a en oordina i$n on la unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le del trata+iento de las in.ersiones/ El te 9o &resu&uestario asi2nado a una institu i$n se distri(uir0 en ada una de las unidades e-e utoras (a-o su de&enden ia, en *un i$n de los re)ueri+ientos )ue se deter+inen &ara los &ro2ra+as &resu&uestarios a in or&orarse en las &ro*or+as/ Di 9a distri(u i$n ser0 e*e tuada &or la +07i+a instan ia institu ional a tra.<s de la BDAF/ !/!/:/4/:/: DIFBSION DE LAS DIRECTRICES %RESB%BESTARIAS ANBALES La Su(se retara de %resu&uestos ela(orar0 las dire tri es &resu&uestarias
anuales, las +is+as )ue ser0n a&ro(adas &or el titular del Ministerio de Finan1as 9asta el :4 de +a,o de ada aCo, en los aCos de a+(io de 8o(ierno el &la1o ser0 de*inido +ediante a uerdo del Ministro de Finan1as/ Las dire tri es ontendr0n: La &olti a +a roe on$+i a resultante del es enario +a roe on$+i o de*inido &ara el e-er i io *is al al )ue orres&onda la ela(ora i$n de la &ro *or+a/ La &olti a *is al )ue sustentar0 el trata+iento de los in2resos, 2astos, endeuda+iento e in.ersiones/ La &olti a de &ro2ra+a i$n &resu&uestaria )ue orientar0 la ela(ora i$n de las &ro *or+as institu ionales/ Los as&e tos +etodol$2i os )ue re2ir0n &ara la ela(ora i$n , &resenta i$n de las &ro *or+as institu ionales/ Los te 9os &resu&uestarios institu ionales &ara el &ro eso de la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/> %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA INSTITBCIONAL !/!/>/4 ?INCBLACION %LANIFICACION;%RESB%BESTO La &ro2ra+a i$n &resu&uestaria institu ional se sustentar0 en el &lan &lurianual &ara un 9ori1onte de uatro aCos )ue ada institu i$n ela(orar0 en onsisten ia on el &lan &lurianual del 2o(ierno &ara el +is+o &erodo , en los &lanes o&erati.os anuales )ue se *or+ulen &ara su on re i$n/ Los &lanes o&erati.os onstituir0n el ne7o )ue &er+itir0 .in ular los o(-eti.os , +etas de los &lanes &lurianuales on las +etas , resultados de los &ro2ra+as in or&orados en el &resu&uesto/ %ara tal e*e to, los o(-eti.os , +etas del &lan &lurianual se e7&resar0n en o(-eti.os , +etas o&erati.os de los &lanes anuales, de los )ue se de*inir0n el on-unto de a iones ne esarias , los re)ueri+ientos de re ursos 9u+anos, +ateriales, *si os , *inan ieros &ara su onse u i$n/ Los re)ueri+ientos anuales de re ursos se e7&resar0n en las ate2oras &resu&uestarias de*inidas a orde on el +ar o +etodol$2i o de la &resu&uesta i$n &or resultados/ Los res&onsa(les institu ionales de la &lani*i a i$n , de la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria esta(le er0n los ele+entos o+unes del &lan o&erati.o , los e7&resar0n en las ate2oras &ro2ra+0ti as )ue orres&ondan , .eri*i ar0n )ue, en on-unto, se en+ar)uen en el te 9o &resu&uestario asi2nado &ara la ela(ora i$n de la &ro*or+a de la institu i$n/ !/!/>/! ESTRBCTBRA %RO8RAMATICA La rela i$n insu+o;&rodu to;resultado, )ue *unda+enta la +etodolo2a de
&resu&uesta i$n &or resultados, se arti ular0 so(re la (ase de una estru tura &ro2ra+0ti a ade uada &ara ada institu i$n/ %ara el e*e to se utili1ar0n ate2oras &ro2ra+0ti as esta(le idas se2'n su -erar)ua, el ondi iona+iento en la 2enera i$n de los &rodu tos , la naturale1a e on$+i a de <stos/ !/!/>/!/4 Cate2oras &ro2ra+0ti as Las ate2oras &ro2ra+0ti as tienen los si2uientes &ro&$sitos: ; Or2ani1ar las a iones institu ionales de *or+a )ue los re ursos utili1ados ten2an una lara e7&resi$n en &rodu tos uanti*i a(les , o(-eto de +edi i$n de sus e*e tos on indi adores de resultados e i+&a tos/ ; %osi(ilitar la asi2na i$n de re ursos *inan ieros &ara la e-e u i$n de a iones &resu&uestarias de ad)uisi i$n de insu+os )ue lue2o se trans*or+ar0n en &rodu tos/ ; Dar un ordena+iento , dire ionalidad al 2asto en su lasi*i a i$n *un ional/ ; Fa ilitar la ado& i$n de de isiones de asi2na i$n de *inan ia+iento entre o(-eti.os alternati.os i+&l itos en ada ate2ora &ro2ra+0ti a/ Las ate2oras a utili1arse son: &ro2ra+as, &ro,e tos , a ti.idades/ !/!/>/!/4/4 %ro2ra+a El &ro2ra+a e7&resa el &rodu to o 2ru&o de &rodu tos, on ara tersti a *inal o ter+inal, )ue resultan del &ro eso de &rodu i$n/ Sus ara tersti as &rin i&ales son: ; Es la ate2ora &resu&uestaria de +a,or ni.el , se on*or+a on la a2re2a i$n de ate2oras &ro2ra+0ti as de +enor ni.el )ue ontri(u,en al &ro eso de &rodu i$n , &ro.isi$n de &rodu tos/ ; De(e orres&onder a la +isi$n institu ional/ ; Ne esaria+ente estar0 .in ulada a al2una ate2ora del &lan/ ; De(e estar li2ado a una unidad ad+inistrati.a dentro de la estru tura or2ani1a ional de una institu i$n, )ue se res&onsa(ili1ar0 de la 2esti$n del &ro2ra+a/ !/!/>/!/4/! A ti.idad A ti.idad es la ate2ora &ro2ra+0ti a de +enor ni.el u,a &rodu i$n &uede ser ter+inal, en el aso )ue ontri(u,a &ar ial+ente a la &rodu i$n , &ro.isi$n del &ro2ra+a o &ro,e to, o inter+edia, si ondi iona a otras a ti.idades, &ro2ra+as o &ro,e tos/ Sus ara tersti as &rin i&ales son: ; Su &rodu i$n sea aditi.a en la unidad de +edida de la &rodu i$n del &ro2ra+a o &ro,e to del )ue *or+a &arte3 2enera &rodu i$n , &ro.isi$n ter+inal &ero *ra2+entaria de la &rodu i$n ter+inal de un &ro2ra+a o &ro,e to/ ; Los insu+os de las a ti.idades de un &ro2ra+a o &ro,e to son a2re2a(les en t<r+inos *si os , *inan ieros &ara re*le-ar los totales del &ro2ra+a o &ro,e to/ ; De(e estar li2ada a una unidad deri.ada de la unidad ad+inistrati.a res&onsa(le de la 2esti$n del &ro2ra+a o &ro,e to/ ; Le orres&onder0 la asi2na i$n *or+al de re ursos reales , *inan ieros/ !/!/>/!/4/: %ro,e to
%ro,e to es la ate2ora &ro2ra+0ti a )ue e7&resa la rea i$n, a+&lia i$n o +e-ora de un (ien de a&ital Hin.ersi$n realI , la *or+a i$n, +e-ora o in re+ento del a&ital 9u+ano Hin.ersi$n so ialI/ Sus ara tersti as &rin i&ales son: ; El &rodu to &resu&uestario de un &ro,e to es ter+inal o inter+edio se2'n sea su u(i a i$n en la red &ro2ra+0ti a/ ; La ad)uisi i$n de (ienes de a&ital )ue in re+entan los a ti.os *i-os +ateriales o in+ateriales , no *or+an &arte de un &ro,e to se inte2rar0n a las a ti.idades/ ; Bn &ro,e to )ue se desdo(la &or eta&as, tra+os o ual)uier otra di.isi$n en tanto se onstitu,a una unidad &rodu ti.a &ara su e-e u i$n, se onsiderar0 o+o un &ro,e to se&arado/ ; Las a iones de ad+inistra i$n de la unidad &rodu ti.a )ue e-e uta el &ro,e to *or+an &arte del osto total de la in.ersi$n/ ; La ter+ina i$n de la *ase de e-e u i$n de un &ro,e to, on el (ien +aterial o in+aterial )ue &er+ite 2enerar los (ienes , ser.i ios &ara la satis*a i$n de una ne esidad, da ori2en a la *ase de o&era i$n )ue orres&onder0 identi*i ar on la ate2ora a ti.idad en el &ro2ra+a &ertinente/ %ara e*e tos de asi2na i$n de re ursos en el &resu&uesto, se 9ar0 al 'lti+o ni.el de ate2ora &ro2ra+0ti a )ue es la a ti.idad3 en onse uen ia, el *inan ia+iento de los re)ueri+ientos de un &ro2ra+a se e*e tuar0 en las a ti.idades )ue la o+&on2an , de un &ro,e to en la a ti.idad o a ti.idades identi*i adas )ue orres&onder0n a los o+&onentes o ate2oras de in.ersi$n del +is+o/ Las a ti.idades , &ro,e tos &ueden ser lasi*i ados en entrales , o+unes se2'n ondi ionen a todos los &ro2ra+as, en el &ri+er aso, o a .arios de ellos, en el se2undo/ %ara la a&li a i$n de las ate2oras &ro2ra+0ti as se se2uir0 la si2uiente l$2i a: Nota: %ara leer 8r0*i o, .er Registro Oficial Su lemento !"# de !4 de Enero de !$$%, *gina +! !/!/>/!/! Ela(ora i$n , a&ro(a i$n de las estru turas &ro2ra+0ti as La utili1a i$n de las ate2oras &ro2ra+0ti as se e7&resar0 en la estru tura &ro2ra+0ti a )ue de(e diseCarse &ara ada institu i$n/ En *un i$n de los re)ueri+ientos de a&erturas &ro2ra+0ti as )ue sur-an de la .in ula i$n de los &lanes o&erati.os on la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria, las institu iones ele.ar0n a la Su(se retara de %resu&uestos sus &ro&uestas de a&ertura &ro2ra+0ti a a *in de )ue sean anali1adas , a&ro(adas/ %ara tal e*e to se onsiderar0 &rin i&al+ente )ue u+&lan on las ara tersti as , re)uisitos de las ate2oras &ro2ra+0ti as/ Durante el &ro eso de an0lisis de las &ro*or+as re+itidas &or las institu iones, la Su(se retara de %resu&uestos &odr0 in or&orar &ro2ra+as, &ro,e tos , a ti.idades a las estru turas &ro2ra+0ti as, en *un i$n de los re)ueri+ientos )ue sur-an del &ro eso de an0lisis , .alida i$n/
!/!/>/: ASI8NACION DE RECBRSOS A LOS %RO8RAMAS %RESB%BESTARIOS En *un i$n del &lan o&erati.o , del te 9o &resu&uestario seCalado &or el MEF, ada institu i$n esta(le er0 los +ontos &ara los &ro2ra+as a in or&orarse en las &ro*or+as &resu&uestarias , su distri(u i$n a ada unidad e-e utora/ La institu i$n .eri*i ar0 )ue la a2re2a i$n de los +ontos asi2nados a las unidades e-e utoras de&endientes &ara los di*erentes &ro2ra+as no e7 eda el te 9o &resu&uestario seCalado &or el MEF/ En el aso de e7 eder el te 9o asi2nado, re*or+ular0 las +etas del &lan o&erati.o , a-ustar0 la asi2na i$n de re ursos 9asta i2ualar al te 9o &resu&uestario/ El e-er i io de &ro2ra+a i$n ul+inar0 uando los re)ueri+ientos de re ursos &ara el u+&li+iento de las +etas del &lan o&erati.o sean o9erentes on las asi2na iones in or&oradas en los &ro2ra+as &resu&uestarios de las &ro*or+as institu ionales/ !/!/>/:/4 %ro2ra+as )ue e7 edan los te 9os &resu&uestarios En los asos en )ue los te 9os &resu&uestarios asi2nados &or el MEF se deter+inen insu*i ientes &ara el u+&li+iento de los o(-eti.os , +etas del &lan o&erati.o, las institu iones ursar0n al MEF una e7&osi i$n *unda+entada de los re)ueri+ientos adi ionales )ue onten2a su detalle -usti*i ati.o en t<r+inos de los o(-eti.os, +etas e indi adores de resultados, su .in ula i$n on la &ro2ra+a i$n &lurianual institu ional , del 2o(ierno, la uanti*i a i$n del in re+ento de te 9o re)uerido , la &rioridad asi2nada &ara ada re)ueri+iento en un orden de +a,or a +enor/ El MEF, en el trans urso del &erodo de an0lisis , .alida i$n de las &ro*or+as institu ionales e7a+inar0 los re)ueri+ientos adi ionales , de*inir0 la .ia(ilidad de in or&orarlos en la &ro*or+a/ !/!/>/:/! %ro2ra+a i$n de los 2astos de &ersonal La &ro2ra+a i$n de los 2astos de &ersonal, se sustentar0 en la (ase nor+ati.a del siste+a de re+unera iones SI%REM )ue e7&edir0 el Ministerio de E ono+a , Finan1as , en la &olti a )ue &ara el e*e to onste en las Dire tri es %resu&uestarias anuales/ !/!/>/:/: %ro2ra+a i$n de los &ro,e tos de in.ersi$n Los &ro,e tos de in.ersi$n a in or&orarse en las &ro*or+as ser0n a)uellos deter+inados &or la SEN%LADES en oordina i$n on la unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le del trata+iento de las in.ersiones, &ara u,o e*e to onsiderar0n el te 9o &resu&uestario &ara 2astos de a&ital e in.ersiones/ La &ro2ra+a i$n anual de la in.ersi$n &'(li a resultante de ese &ro eso ser0 o+uni ada a las institu iones on &or lo +enos )uin e das de anti i&a i$n a la *e 9a de &resenta i$n de las &ro*or+as al MEF , se in or&orar0n o(li2atoria+ente o+o &arte de los &lanes anuales o&erati.os , de las &ro*or+as &resu&uestarias/ !/!/>/:/> %ro2ra+a i$n de la deuda &'(li a
La &ro2ra+a i$n del ser.i io de la deuda &'(li a se sustentar0 en la &ro,e i$n de las o(li2a iones de &a2o de intereses , a+orti1a i$n anuales )ue se esta(le1 an del siste+a de ad+inistra i$n de la deuda a ar2o de la Su(se retara de Cr<dito %'(li o, la +is+a )ue ta+(i<n ela(orar0 la &ro2ra+a i$n de los dese+(olsos de los r<ditos internos , e7ternos/ Su in or&ora i$n en la &ro*or+a del &resu&uesto del 2o(ierno entral se e*e tuar0 en oordina i$n on la Su(se retara de %resu&uestos/ !/!/>/:/D %ro2ra+a i$n de los in2resos , trans*eren ias del Tesoro Na ional La Su(se retara de %resu&uestos ser0 la res&onsa(le de la &ro2ra+a i$n de los in2resos de*inidos o+o re ursos *is ales del &resu&uesto , de las trans*eren ias a&li a(les a tales re ursos &or e*e to de o+&ensa iones , &reasi2na iones de 2asto esta(le idas &or le,, as o+o de las trans*eren ias &ara 2astos orrientes , de in.ersi$n de las institu iones &'(li as )ue no *or+en &arte del 0+(ito del 2o(ierno entral/ Di 9a &ro2ra+a i$n ser0 onsistente on el es enario +a roe on$+i o , &resu&uestario a&ro(ado &or el MEF , on las Dire tri es %resu&uestarias Anuales/ !/!/>/:/" %ro2ra+a i$n de los in2resos , 2astos &reasi2nados , de *ondos es&e iales La Su(se retara de %resu&uestos ela(orar0 la &ro2ra+a i$n de los in2resos , 2astos de*inidos o+o &reasi2nados , las orres&ondientes a los *ondos es&e iales esta(le idos &or le,, las )ue se in or&orar0n o+o &arte del %resu&uesto 8eneral del Estado/ !/!/>/> %RESENTACION DE LAS %RO FORMAS %RESB%BESTARIAS INSTITBCIONALES Y %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA %LBRIANBAL Las &ro *or+as &resu&uestarias institu ionales , la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria &lurianual, se &resentar0n al Ministerio de Finan1as &ara an0lisis , a&ro(a i$n, a tra.<s de los +edios )ue &ondr0 a su dis&osi i$n en los t<r+inos , en los as&e tos +etodol$2i os esta(le idos en las dire tri es/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4!4, &u(li ado en Re2istro O*i ial >D6 de :4 de Ma,o del !#44/ !/!/>/D %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA DE LAS EM%RESAS %BALICAS Las e+&resas &'(li as readas &or le,, on e7 e& i$n de las orres&ondientes al r<2i+en se ional aut$no+o, &ro2ra+ar0n sus &resu&uestos de e7&lota i$n , de a&ital onsistente on su &lani*i a i$n &lurianual , del 2o(ierno, on su-e i$n a las dire tri es &resu&uestarias )ue e+itir0 el MEF/ In luir0n la totalidad de los in2resos , 2astos )ue 2eneren , las trans*eren ias &or &arti i&a iones esta(le idas &or le, a *a.or de entes del se tor &'(li o , &ri.ado , los su(sidios e7&l itos/ Las &ro*or+as de &resu&uesto de in2resos , 2astos de e7&lota i$n , de a&ital se re+itir0n al Ministerio de E ono+a , Finan1as &ara an0lisis , a&ro(a i$n 9asta el :4 de -ulio de ada aCo, e7 e&to en los aCos de a+(io de 2o(ierno en )ue se re+itir0n 9asta el :# de no.ie+(re/ !/!/>/" %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA DE LOS OR8ANISMOS
SECCIONALES ABTONOMOS La &ro2ra+a i$n de los &resu&uestos de los or2anis+os se ionales aut$no+os , de las e+&resas readas (a-o ese r<2i+en se reali1ar0 so(re la (ase de su &ro&ia &lani*i a i$n &lurianual , o&erati.a/ %ara tal e*e to, di tar0n sus &ro&ias &olti as de in2resos , de 2astos orientadas al e)uili(rio &resu&uestario3 res&e to del endeuda+iento se su-etar0n a lo dis&uesto en el art ulo 6 de la LOREYTF/ Las &ro*or+as &resu&uestarias ontendr0n todos los in2resos, 2astos , *inan ia+iento/ !/: DE LA FORMBLACION %RESB%BESTARIA !/:/4 DEFINICION Es la *ase del &ro eso de ela(ora i$n de las &ro*or+as de &resu&uesto )ue &er+ite e7&resar los resultados de la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria (a-o una &resenta i$n estandari1ada se2'n los at0lo2os , lasi*i adores &resu&uestarios, on el o(-eto de *a ilitar su e7&osi i$n, &osi(ilitar su *0 il +ane-o , o+&rensi$n, , &er+itir su a2re2a i$n , onsolida i$n/ !/:/! ESTRBCTBRA DE LOS %RESB%BESTOS Los &resu&uestos se estru turar0n se2'n la u(i a i$n )ue orres&onda a las institu iones en la on*or+a i$n del se tor &'(li o no *inan iero, la naturale1a e on$+i a de los in2resos , 2astos , las *inalidades )ue se &ersi2uen de <stos 'lti+os, sin &er-ui io de otras lasi*i a iones )ue se esti+en &ertinentes en a&li a i$n del &rin i&io de trans&aren ia/ La estru tura &ro2ra+0ti a del &resu&uesto re*le-ar0 la .in ula i$n on la &lani*i a i$n/ !/:/: CLASIFICACIONES %RESB%BESTARIAS Las lasi*i a iones &resu&uestarias son instru+entos )ue &er+iten or2ani1ar , &resentar la in*or+a i$n )ue na e de las o&era iones orrelati.as al &ro eso &resu&uestario on el o(-eto de *a ilitar la to+a de de isiones durante el +is+o/ %ara tal &ro&$sito se onsiderar0n las si2uientes: Clasi*i a i$n Se torial Corres&onde a la estru tura del se tor &'(li o no *inan iero, u,a or2ani1a i$n se &resenta en la nor+a t< ni a 4/!/! Clasi*i a i$n Institu ional , de Bnidades E-e utoras Esta Clasi*i a i$n distin2ue los ni.eles entrales , des on entrados en las institu iones , or2anis+os )ue on*or+an el 0+(ito del %resu&uesto 8eneral del Estado, de las e+&resas &'(li as , del r<2i+en se ional aut$no+o/ Clasi*i a i$n &or se tores de 2asto Se on*or+ar0 de una +anera i+&l ita so(re la (ase de la de*ini i$n de los se tores deter+inados &or la ndole de la +isi$n )ue orres&onde a ada institu i$n &'(li a se2'n la (ase le2al de su rea i$n, la )ue se e7&resa &or la naturale1a de los (ienes , ser.i ios )ue entre2a a la so iedad/
Clasi*i a i$n &ro2ra+0ti a E7&resa la asi2na i$n de re ursos se2'n las ate2oras &ro2ra+0ti as: &ro2ra+a, a ti.idad , &ro,e to, .in ulados a la onse u i$n de los o(-eti.os , +etas de &rodu i$n , resultados identi*i adas en el &ro eso &lani*i a i$n; &ro2ra+a i$n/ Clasi*i a i$n 2eo2r0*i a %er+ite esta(le er la lo ali1a i$n 2eo2r0*i a del 2asto )ue e-e utan los entes &'(li os/ La identi*i a i$n 2eo2r0*i a se 9ar0 en *un i$n del lu2ar en )ue se es&era se &er i(an los (ene*i ios de la &rodu i$n de (ienes , ser.i ios o &or la u(i a i$n de la unidad e-e utora res&onsa(le de di 9a &rodu i$n/ Clasi*i a i$n &or *uente de *inan ia+iento Identi*i a los 2astos &'(li os se2'n las *uentes de *inan ia+iento de ori2en de los in2resos/ Esta lasi*i a i$n ontendr0 un o+&onente 2en<ri o , un su( o+&onente &arti ulari1ado/ La .eri*i a i$n de la onsisten ia entre la *uente de *inan ia+iento de los in2resos , de los 2astos se 9ar0 al ni.el del o+&onente 2en<ri o3 los su( o+&onentes ser.ir0n &ara ;identi*i ar el destino &ara los asos de &reasi2na iones en los 2astos , &reasi2na iones atadas a in2resos es&e *i os/ En el &resu&uesto onsolidado, la .eri*i a i$n de la onsisten ia de *uentes de *inan ia+iento de los in2resos on los 2astos se 9ar0 &ara el on-unto de re ursos *is ales3 esto es, a&orte *is al, auto2esti$n , &reasi2na iones/ Clasi*i a i$n &or on e&to de in2resos , &or o(-eto del 2asto Es la lasi*i a i$n &rin i&al &ara la identi*i a i$n de los in2resos , 2astos ontenidos en el &resu&uesto/ El lasi*i ador de in2resos or2ani1a los re ursos se2'n su ori2en , su naturale1a orriente, de a&ital , de *inan ia+iento3 el lasi*i ador &or o(-eto del 2asto identi*i a los re ursos se2'n su destino es&e *i o , su naturale1a orriente, de a&ital , de a&li a i$n del *inan ia+iento/ El uso del Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos es de uso o(li2atorio en el se tor &'(li o no *inan iero3 su e7&edi i$n , re*or+as orres&onden al Ministro de E ono+a , Finan1as/ Clasi*i a i$n e on$+i a de los in2resos , 2astos Esta lasi*i a i$n &retende identi*i ar los in2resos , los 2astos se2'n su naturale1a e on$+i a orriente, de a&ital , *inan iera, on el *in de *a ilitar la +edi i$n del resultado de las a iones *is ales en la e ono+a/ Esta lasi*i a i$n 2uardar0 orres&onden ia on el Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos/ Clasi*i a i$n *un ional del 2asto Tiene o+o &ro&$sito identi*i ar la naturale1a de las *un iones a las )ue orres&onde el 2asto )ue reali1an las institu iones o+o onse uen ia de las a iones )ue se e-e utan , los (ienes , ser.i ios ter+inales )ue &rodu en &ara satis*a er las de+andas de la so iedad/ %resenta el 2asto &'(li o se2'n la naturale1a de los (ienes , ser.i ios )ue se su+inistran a la o+unidad/
Clasi*i a i$n &or orienta i$n del 2asto ?in ula las a ti.idades de los &ro2ra+as ontenidos en los &resu&uestos institu ionales on los o(-eti.os , +etas estrat<2i os de la &lani*i a i$n 2lo(al o deter+inadas &olti as &'(li as &ara .eri*i ar en )ue +edida est0n siendo in or&oradas en el &resu&uesto, as o+o *a ilitar su se2ui+iento en la e-e u i$n &resu&uestaria/ !/:/> EE%EDICION Y ACTBALIZACION DE CATALO8OS Y CLASIFICADORES Las lasi*i a iones &resu&uestarias se e7&resar0n en los orres&ondientes at0lo2os , lasi*i adores )ue ser0n de*inidos , a tuali1ados &or la Su(se retara de %resu&uestos, on e7 e& i$n del Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos )ue ser0 e7&edido &or el Ministro de E ono+a , Finan1as, in lusi.e sus re*or+as o a tuali1a iones/ %ara ada at0lo2o , lasi*i ador se esta(le er0n sus ele+entos o+&onentes , n'+ero de d2itos ne esario en *un i$n de las ne esidades de e7&osi i$n de in*or+a i$n , en el +ar o del diseCo del siste+a de ad+inistra i$n *inan iera inte2rado/ !/:/D CLA?ES %RESB%BESTARIAS La Su(se retara de %resu&uestos de*inir0 los ele+entos o+&onentes de la la.e &resu&uestaria de in2resos , 2astos, la )ue &odr0 ontener a+&os .isi(les , a+&os rela ionados &ara &osi(ilitar la .in ula i$n de di 9os o+&onentes on otros ele+entos )ue son ne esarios &ara la onstru i$n de deter+inada in*or+a i$n *is al , *inan iera/ La la.e &resu&uestaria de in2resos , 2astos se de*inir0 &ara ada e-er i io *is al , ser0 o+uni ada a las institu iones o+o &arte de la +etodolo2a de ela(ora i$n de los &resu&uestos )ue *or+a &arte de las Dire tri es %resu&uestarias/ !/:/" %ROCESO DE ANALISIS Y ?ALIDACION DE LAS %ROFORMAS INSTITBCIONALES Las &ro*or+as &resu&uestarias institu ionales, re+itidas al MEF en los t<r+inos de las Dire tri es %resu&uestarias, ser0n so+etidas al an0lisis , .alida i$n de su onsisten ia t< ni a , de los linea+ientos de di 9as Dire tri es &or &arte de la Su(se retara de %resu&uestos/ %ara el aso en )ue las institu iones no 9a,an u+&lido on re+itir su &ro*or+a &resu&uestaria, la Su(se retara de %resu&uestos la ela(orar0 &or su uenta so(re la (ase del &resu&uesto odi*i ado .i2ente , los linea+ientos ontenidos en las Dire tri es %resu&uestarias/ Co+o &arte de di 9o &ro eso se &odr0n e*e tuar los a-ustes )ue sean ne esarios &ara )ue e7ista la de(ida o9eren ia de la &ro*or+a &resu&uestaria on el es enario +a roe on$+i o &lurianual a tuali1ado &or la unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le de la &ro2ra+a i$n +a roe on$+i a3 las +etas del d<*i itGsu&er0.it de la &ro*or+a, los te 9os de las re2las +a ro*is ales de re i+iento anual del 2asto , dis+inu i$n del d<*i it no &etrolero , los te 9os de
endeuda+iento &'(li o/ !/:/"/4 8ENERACION DE ESCENARIOS DE LA %ROFORMA Co+o &rodu to del &ro eso de an0lisis, .alida i$n , a-ustes, la Su(se retara de %resu&uestos 2enerar0 los es enarios orres&ondientes )ue se &ondr0n en ono i+iento del Titular del Ministerio , del Co+it< de las Finan1as/ El es enario )ue las autoridades del MEF onsideren o+o de*initi.o se &resentar0 a onsidera i$n de la %residen ia de la Re&'(li a/ !/:/"/! FORMBLACION DEL %RO8RAMA ANBAL DE IN?ERSIONES La *or+ula i$n del %ro2ra+a Anual de In.ersiones, %AI, )ue estar0 ontenido en la &ro*or+a del %resu&uesto 8eneral del Estado, se e*e tuar0 de +anera oordinada entre la unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le del trata+iento de las in.ersiones , la SEN%LADES, %ara ello, las Dire tri es %resu&uestarias in or&orar0n los linea+ientos , re)uisitos &ara la in lusi$n de los &ro,e tos en las &ro*or+as institu ionales/ La &ro*or+a solo in or&orar0 los &ro,e tos )ue onsten en el %AI/ !/:/5 ESTRBCTBRA Y CONTENIDO DE LA %ROFORMA DEL %RESB%BESTO 8ENERAL DEL ESTADO So(re la (ase del es enario de*initi.o de la &ro*or+a del %resu&uesto 8eneral del Estado, una .e1 e*e tuados los a-ustes )ue &ro.en2an de la %residen ia de la Re&'(li a, la Su(se retara de %resu&uestos &ro eder0 a e+itir el do u+ento )ue ontiene la &ro*or+a on la si2uiente estru tura: ; %resu&uesto onsolidado del 2o(ierno entral/ ; %resu&uesto a2re2ado , onsolidado de las institu iones aut$no+as , des entrali1adas/ ; %resu&uesto a2re2ado , onsolidado de las institu iones de la se2uridad so ial/ ; %resu&uesto de in2resos &reasi2nados/ ; %resu&uesto de *ondos es&e iales/ ; %resu&uesto 8eneral del Estado Consolidado/ El ontenido (0si o de la &ro*or+a &resu&uestaria ser0 el si2uiente, sin &er-ui io de la in or&ora i$n de otra in*or+a i$n )ue se onstru,a &or las o+(ina iones *a ti(les entre las distintas lasi*i a iones: ; ; ; ; ; ; ; ; Co+&osi i$n &or se tor;institu i$n/ Co+&osi i$n &or 2ru&os de in2resos , 2astos/ Co+&osi i$n &or *uentes de *inan ia+iento/ Co+&osi i$n &or *inalidad , *un i$n/ Co+&osi i$n 2eo2r0*i a/ Co+&osi i$n &or estru tura &ro2ra+0ti a/ Co+&osi i$n de los re ursos 9u+anos/ Cuenta a9orro;in.ersi$n;*inan ia+iento/
Las &ro*or+as institu ionales se &resentar0n al ni.el de 2ru&o *uente &ara sus orres&ondientes unidades e-e utoras en t<r+inos de la o+&osi i$n &or se tor; institu i$n;unidad e-e utora;2ru&o;*uente
A la &ro*or+a &resu&uestaria se a o+&aCar0n o+o ane7os: ; %resenta i$n del do u+ento, on la des ri& i$n del +ar o +a roe on$+i o en )ue se sustenta la &ro*or+a, las &olti as de in2resos, 2astos , endeuda+iento orrelati.as, , el d<*i itGsu&er0.it es&erado/ ; Fusti*i ati.o de los in2resos , *inan ia+iento es&erados/ ; E7&li ati.o de los 2astos , a&li a iones de *inan ia+iento &re.istos/ ; %lan Anual de In.ersiones ontenido en la %ro*or+a/ ; Detalle de los &ro2ra+as &resu&uestarios in or&orados en la %ro*or+a on sus orres&ondientes o(-eti.os, +etas e indi adores/ ; Mar o &lurianual de la &ro2ra+a i$n de la &ro*or+a/ !/:/= %RESENTACION DE LA %ROFORMA AL CON8RESO NACIONAL El Ministerio de E ono+a , Finan1as entre2ar0 a la %residen ia de la Re&'(li a la &ro*or+a &resu&uestaria del %resu&uesto 8eneral del Estado , sus ane7os, &ara su orres&ondiente en.o al Con2reso Na ional, en el &la1o &re.isto en la dis&osi i$n onstitu ional/ !/:/6 A%ROAACION Y %BESTA EN ?I8ENCIA DEL %RESB%BESTO 8ENERAL DEL ESTADO La a&ro(a i$n del %resu&uesto 8eneral del Estado se so+eter0 a lo dis&uesto en las dis&osi iones onstitu ionales/ Bna .e1 e+itida la resolu i$n le2islati.a de a&ro(a i$n, la Su(se retara de %resu&uestos &ro eder0 a in luir las +odi*i a iones in or&oradas en la &ro*or+a ini ial+ente re+itida, so(re lo ual e+itir0 un in*or+e al Titular del MEF, -unto on el do u+ento a-ustado )ue se en.iar0 a la %residen ia de la Re&'(li a &ara )ue se ordene su &ro+ul2a i$n en el Re2istro O*i ial/ El %resu&uesto 8eneral del Estado , el on-unto de los &resu&uestos institu ionales )ue los on*or+an entrar0n en .i2en ia el 4 de enero del orres&ondiente e-er i io *is al sin &er-ui io de su &u(li a i$n en el Re2istro O*i ial/ En los aCos en )ue se &osesione el %residente de la Re&'(li a re2ir0 el &resu&uesto del aCo anterior durante los +eses de enero , *e(rero, &ara todas las asi2na iones )ue si2ni*i)uen in2resos , 2astos re urrentes/ Los in2resos , 2astos de.en2ados en los +eses seCalados se on.alidar0n on el &resu&uesto a&ro(ado/ Los &resu&uestos del resto de institu iones del se tor &'(li o no *inan iero entrar0n en .i2en ia el 4 de enero de ada aCo, on a&e2o a lo dis&uesto en las le,es &ertinentes/ !/:/4# A%ROAACION DE LOS %RESB%BESTOS DE LAS EM%RESAS %BALICAS La Su(se retara de %resu&uestos, en oordina i$n on las unidades ad+inistrati.as del MEF res&onsa(les de la &ro2ra+a i$n +a roe on$+i a, el trata+iento de las in.ersiones , del r<dito &'(li o, anali1ar0 las &ro*or+as &resu&uestarias de las e+&resas &'(li as )ue no orres&ondan al r<2i+en se ional aut$no+o, las )ue de(er0n 2uardar onsisten ia on las dire tri es, su&uestos , .aria(les onsideradas &ara la ela(ora i$n del %resu&uesto 8eneral del Estado/ Las &ro*or+as anali1adas , .alidadas se &resentar0n al Titular del MEF on un in*or+e &ara su orres&ondiente a&ro(a i$n/ Los &resu&uestos a&ro(ados de las e+&resas se re+itir0n al Con2reso Na ional &ara su ono i+iento/
!/:/44 A%ROAACION DE LOS %RESB%BESTOS DE LOS OR8ANISMOS SECCIONALES ABTONOMOS Los &resu&uestos de los or2anis+os se ionales aut$no+os , de las e+&resas )ue *or+an &arte de ese 0+(ito se a&ro(ar0n se2'n lo dis&uesto &ara el e*e to en sus le,es or20ni as/ !/> DE LA EFECBCION %RESB%BESTARIA !/>/4 DEFINICION Co+&rende el on-unto de a iones destinadas a la utili1a i$n de los re ursos 9u+anos, +ateriales , *inan ieros asi2nados en el &resu&uesto on el &ro&$sito de o(tener los (ienes , ser.i ios en la antidad, alidad , o&ortunidad &re.istos en el +is+o/ La e-e u i$n &resu&uestaria se reali1ar0 so(re la (ase de las &olti as esta(le idas &or el Ministerio de E ono+a , Finan1as/ !/>/! %RO8RAMACION DE LA EFECBCION %RESB%BESTARIA La &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n del &resu&uesto onsiste en &ro,e tar la distri(u i$n te+&oral, en los su(&erodos )ue se de*inan dentro del e-er i io *is al anual, de la &rodu i$n de (ienes , ser.i ios )ue las institu iones entre2ar0n a la so iedad , los re)ueri+ientos *inan ieros ne esarios &ara ese &ro&$sito/ En el &ri+er aso se de*inir0 o+o &ro2ra+a i$n *si a ,, en el se2undo, o+o &ro2ra+a i$n *inan iera/ !/>/!/4 %RO8RAMACION FISICA La &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n *si a de las +etas de &rodu i$n de (ienes , ser.i ios es res&onsa(ilidad de las institu iones a ar2o de la e-e u i$n de los &ro2ra+as ontenidos en el &resu&uesto/ Durante la e-e u i$n &resu&uestaria, la &ro2ra+a i$n *si a &odr0 ser +odi*i ada &or los entes res&onsa(les dentro de ada institu i$n en *un i$n del an0lisis del 2rado de u+&li+iento , de las re o+enda iones )ue sur-an del +is+o/ De la &ro2ra+a i$n *si a se esta(le er0 el rit+o de los re)ueri+ientos de los re ursos 9u+anos, +ateriales , *si os ne esarios &ara su u+&li+iento ,, de <stos, los de ar0 ter *inan iero )ue se e7&resar0n en la &ro2ra+a i$n *inan iera de la e-e u i$n &resu&uestaria/ !/>/!/! %RO8RAMACION %RESB%BESTARIA, %IA INDICATI?A ANBAL DE LA EFECBCION
Bna .e1 a&ro(ado el &resu&uesto &or el Con2reso Na ional, las institu iones )ue lo inte2ran &ro eder0n a ela(orar la &ro2ra+a i$n *inan iera anual de la e-e u i$n la )ue se deno+inar0 %ro2ra+a i$n Anual Indi ati.a de la E-e u i$n %resu&uestaria, %IA, u,o o(-eti.o ser0 2uiar la e-e u i$n *inan iera institu ional de +odo )ue los re)ueri+ientos *inan ieros )ue se 2eneran de la e-e u i$n de los &resu&uestos se ar+oni en a las dis&oni(ilidades de *ondos esta(le idos en la
&ro2ra+a i$n de a-a/ %ara el e*e to, dentro de los )uin e das su(si2uientes a la *e 9a de a&ro(a i$n del %resu&uesto 8eneral del Estado &or &arte del Con2reso Na ional, se o+uni ar0 a ada institu i$n el &resu&uesto a&ro(ado , los linea+ientos &ara ela(orar la %IA, la )ue ser0 re+itida al Ministerio de E ono+a , Finan1as en un &la1o )ue no e7 eder0 los die1 das su(si2uientes/ El in u+&li+iento de las institu iones del 8o(ierno Central en el en.o de la %IA si2ni*i ar0 )ue no uenten on la &ro2ra+a i$n uatri+estral de o+&ro+iso , +ensual de de.en2ado &ara el &ri+er uatri+estre del aCo ,, &or tanto, no &odr0n e-e utar o&era i$n *inan iera al2una on ar2o al &resu&uesto .i2ente 9asta )ue &ro edan a su en.o al MEF/ %ara la ela(ora i$n de la %IA, la Su(se retara de %resu&uestos identi*i ar0 las asi2na iones &resu&uestarias )ue onstitu,an 2asto in*le7i(le , *le7i(le/ Se onsiderar0 2asto in*le7i(le a)uel )ue se ori2ine en la utili1a i$n de re ursos )ue se en uentren dis&oni(les &er+anente+ente en la institu i$n, )ue sean i+&res indi(les &ara el *un iona+iento institu ional o se ori2inen en el u+&li+iento de dis&osi iones le2ales, de *or+a )ue no sea &osi(le e.itar se o+&ro+etan , de.en2uen en un deter+inado &erodo de tie+&o3 lo ontrario se onsiderar0 2asto *le7i(le/ De i2ual *or+a, la %IA se on*rontar0 on las &ro,e iones de dis&oni(ilidades e*e ti.as de *ondos deter+inadas &or la Su(se retara de Tesorera de la Na i$n en la &ro2ra+a i$n anual de a-a/ %ara tal e*e to, re+itir0 a su si+ilar de %resu&uestos la &ro2ra+a i$n de a-a alendari1ada de los *ondos de *uente *is al, in luido el *inan ia+iento de li)uide1 de orto &la1o, &or &erodos +ensuales, 9asta la ter era se+ana &osterior a la *e 9a de a&ro(a i$n del %resu&uesto 8eneral del Estado/ En lo )ue orres&onde a la &ro2ra+a i$n de las asi2na iones re*erentes a 2astos de in.ersi$n, se ontar0 on in*or+a i$n )ue &ro&or ione la unidad ad+inistrati.a del MEF res&onsa(le del trata+iento de las in.ersiones res&e to de la e-e u i$n de los &ro,e tos nue.os , de arrastre/ So(re esa (ase, la Su(se retara de %resu&uestos anali1ar0 , a-ustar0 la %IA &ro.eniente de las institu iones , la so+eter0 a onsidera i$n del Co+it< de las Finan1as %'(li as, a tra.<s de la Su(se retara 8eneral de Finan1as/ El Co+it< a&ro(ar0 la %IA on la sus ri& i$n del do u+ento )ue ontendr0 su resu+en &or institu i$n, 2ru&o, *uente el )ue se di*undir0 a las institu iones 9asta el :4 de di ie+(re del aCo &re.io al )ue orres&onde su e-e u i$n3 en los aCos de a+(io de 2o(ierno, esa *e 9a ser0 el :4 de +ar1o/ Con la %IA a&ro(ada, ada institu i$n &ro eder0, &or +edio de la BDAF, a su distri(u i$n en las unidades e-e utoras )ue la on*or+an en un &la1o )ue no e7 eda los )uin e das alendario de la *e 9a de a&ro(a i$n del MEF/ !/>/!/: %RO8RAMACION FINANCIERA DEL 8ASTO La &ro2ra+a i$n *inan iera del 2asto es la &re.isi$n &eri$di a de los re)ueri+ientos *inan ieros dis&uestos &ara u(rir las o(li2a iones deri.adas del uso de los re ursos ne esarios &ara la o(ten i$n de los &rodu tos *inales en t<r+inos de (ienes , ser.i ios/ La &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n *inan iera de los 2astos de(er0 to+ar en uenta la &ro2ra+a i$n *si a de la utili1a i$n de re ursos &ara la onse u i$n de las
+etas &or lo )ue de(er0 onsiderar las eta&as de o+&ro+iso, ontrata i$n de los re ursos , de.en2a+iento o re e& i$n de los +is+os/ !/>/!/:/4 Co+&ro+iso El o+&ro+iso de 2asto es el a to ad+inistrati.o &or el )ue la autoridad o+&etente de ide su reali1a i$n, +o+ento en el ual se 2enera una reser.a &ar ial o total de la asi2na i$n &resu&uestaria/ El o+&ro+iso se +ateriali1a en el +o+ento en )ue se on.iene o ontrata *or+al+ente on un ter ero la reali1a i$n de o(ras, &ro.isi$n de (ienes, &resta i$n de ser.i ios, trans*eren ias o su(.en iones/ A e*e tos de la a&li a i$n del o+&ro+iso se onsiderar0 una *ase &re.ia, o de reser.a de o+&ro+iso, , una de +ateriali1a i$n del o+&ro+iso/ %ara reser.ar , 2enerar o+&ro+isos se re)uiere la e7isten ia de la asi2na i$n &resu&uestaria res&e ti.a , el saldo dis&oni(le su*i iente/ En tanto no sean a*e tados de*initi.a+ente &or el re ono i+iento de una o(li2a i$n, los o+&ro+isos se &odr0n anular total o &ar ial+ente/ !/>/!/:/4/4 Reser.a de o+&ro+iso En uanto la autoridad o+&etente dis&on2a la reali1a i$n de un 2asto on ar2o a la asi2na i$n del &resu&uesto, la unidad res&onsa(le de la e-e u i$n &resu&uestaria &ro eder0 a e*e tuar una reser.a de o+&ro+iso, &or la totalidad o una &arte de la asi2na i$n, en el e)ui.alente del +onto esti+ado del 2asto a o+&ro+eter3 &ara el e*e to, e+itir0 la erti*i a i$n orres&ondiente/ Se e7 e&t'an los asos en )ue el o+&ro+iso , o(li2a i$n se re ono en de +anera si+ult0nea/ Bna reser.a de o+&ro+iso &odr0 a+&liarse o anularse3 en este 'lti+o aso si2ni*i ar0 )ue la de isi$n de 2asto )ue la res&alda(a 9a )uedado sin e*e to/ !/>/!/:/4/! Re ono i+iento del o+&ro+iso El o+&ro+iso de 2asto se re ono er0 on la *or+ali1a i$n del a to ad+inistrati.o &or el )ue la autoridad o+&etente on.iene o ontrata la &ro.isi$n de (ienes , ser.i ios on ter eros , &rodu ir0 la a*e ta i$n de la asi2na i$n &resu&uestaria &or el +onto del o+&ro+iso )ue se esti+e se +ateriali1ar0 en o(li2a i$n durante el e-er i io *is al .i2ente/ En ese sentido, si todo o una &arte del o+&ro+iso se on retar0 en &erodos su(si2uientes no ausar0 e*e to en la asi2na i$n &resu&uestaria de ese aCo/ El +onto re ono ido o+o o+&ro+iso no &odr0 anularse a +enos )ue el a to ad+inistrati.o lo 9a2a ta+(i<n &ero &odr0 au+entarse o dis+inuirse, -usti*i ada+ente, si la e7&e tati.a del re ono i+iento de las o(li2a iones 9asta la *inali1a i$n del e-er i io *is al as lo e7i2iere/ !/>/!/:/! Re ono i+iento de la o(li2a i$n o de.en2ado Es el a to ad+inistrati.o &or el )ue la autoridad o+&etente re ono e una o(li2a i$n a un ter ero o+o onse uen ia de la re e& i$n de los (ienes , ser.i ios &re.ia+ente on.enidos o ontratados/ Bna o(li2a i$n &odr0 2enerarse sin la e7isten ia de o+&ro+iso &re.io en u,o aso &ro eder0 su re2istro de +anera
si+ult0nea/ La o(li2a i$n ausar0 la a*e ta i$n de*initi.a de la asi2na i$n &resu&uestaria , del o+&ro+iso en el +is+o +onto/ !/>/!/:/: %ro2ra+a i$n Cuatri+estral de Co+&ro+isos, %CC La %ro2ra+a i$n Cuatri+estral de Co+&ro+isos, %CC, es el instru+ento +ediante el )ue las institu iones , sus orres&ondientes unidades e-e utoras 2uiar0n la 2enera i$n de sus o+&ro+isos on a*e ta i$n a los &resu&uestos .i2entes/ Los +ontos *i-ados en la %CC onstituir0n el te 9o +07i+o &ara la 2enera i$n de o+&ro+isos &resu&uestarios en el 9ori1onte uatri+estral/ La %CC se a&ro(ar0 9asta el 'lti+o da la(ora(le del +es )ue &re ede al o+ien1o del nue.o uatri+estre, &or &arte del Co+it< de las Finan1as, a &ro&uesta ela(orada &or la Su(se retara de %resu&uestos en oordina i$n on las Su(se retaras de Tesorera de la Na i$n , de Cr<dito %'(li o, en lo relati.o a la &ro,e i$n de las dis&oni(ilidades de a-a , ser.i io de la deuda &'(li a/ La a&ro(a i$n de la %CC se e7&resar0 en un do u+ento )ue resu+a la institu i$n, 2ru&os de 2asto , *uente de *inan ia+iento/ %ara las institu iones del 2o(ierno entral, el &ri+er uatri+estre del e-er i io *is al anual de la %CC se onstituir0 &or la &ro2ra+a i$n de los uatro &ri+eros +eses de la %ro2ra+a i$n Indi ati.a Anual de la e-e u i$n &resu&uestaria3 en onse uen ia, en ono i+iento de la %IA a&ro(ada, las institu iones, a tra.<s de la BDAF, &ro eder0n a su .alida i$n al ni.el de las unidades e-e utoras o+&onentes , a soli itar la a&ro(a i$n de la %CC a la Su(se retara de %resu&uestos, dentro de los &ri+eros )uin e das su(si2uientes a la a&ro(a i$n de la %IA/ %ara los dos uatri+estres restantes, las institu iones *or+ular0n sus %CC se2'n los re)ueri+ientos )ue esta(le1 an sus unidades e-e utoras , la trasladar0n a la Su(se retara de %resu&uestos a tra.<s de la 2enera i$n de la soli itud res&e ti.a &ara su an0lisis , a&ro(a i$n o+o +07i+o on die1 das de anti i&a i$n al *in del uatri+estre/ Los +ontos no o+&ro+etidos de la %%C de los uatri+estres &re edentes no son a u+ula(les auto+0ti a+ente/ La %CC a&ro(ada se &ondr0 en ono i+iento de las institu iones el &ri+er da 90(il del +es de ini io del uatri+estre )ue orres&onda, a *in de )ue las BDAF la distri(u,an entre sus unidades e-e utoras &ara su a&li a i$n en la e-e u i$n &resu&uestaria o+o +07i+o en la &ri+era se+ana del re*erido +es/ !/>/!/:/> %ro2ra+a i$n Mensual de De.en2ado, %MD %aralela+ente on la %CC se esta(le er0, &ara ada +es del &erodo uatri+estral, la &ro,e i$n de de.en2a+iento la )ue se deno+inar0 %ro2ra+a Mensual de De.en2a+iento, %MD, )ue onstituir0 el te 9o +07i+o de la uota )ue onsiderar0 la Su(se retara de Tesorera &ara la a&ro(a i$n de las soli itudes de &a2o )ue e+itan las unidades e-e utoras anali1adas &or +edio de las institu iones/ Su ela(ora i$n, soli itud , a&ro(a i$n se 9ar0 en *or+a si+ult0nea on la %CC/ El Co+it< de las Finan1as a&ro(ar0 el do u+ento )ue ontiene el %MD en los +is+os t<r+inos )ue la %CC/ Dado )ue el re ono i+iento del o+&ro+iso , del de.en2ado no es ne esaria+ente si+ult0neo, el %MD solo in or&orar0 la &arte del +onto del o+&ro+iso total )ue se +ateriali1ar0 en o(li2a i$n en el +es orres&ondiente3 de
esa *or+a, de(er0 u+&lirse )ue la %CC ser0 +a,or, o a lo su+o i2ual, a la su+atoria del %MD de los +eses )ue lo on*or+an/ La %CC , %MD ser0 de u+&li+iento o(li2atorio &or &arte de las institu iones del 2o(ierno entral/ La Su(se retara de Tesorera de la Na i$n no re ono er0, &ara e*e tos de 9a(ilitar las $rdenes de &a2o, la 2enera i$n de o(li2a iones &or en i+a de los l+ites de o+&ro+isos , de.en2a+ientos esta(le idos en di 9os instru+entos/ !/>/!/> MODIFICACIONES A LA %CC Y %MD Las institu iones del 8o(ierno Central no &odr0n +odi*i ar &or su uenta los +ontos totales de la %CC , %MD a&ro(ados &or Co+it< de las Finan1as %'(li as a tra.<s de la Su(se retara de %resu&uestos3 sin e+(ar2o, los +ontos no utili1ados de la %MD se a u+ular0n al +es si2uiente dentro del uatri+estre .i2ente/ En los asos en )ue se re)uieran +odi*i a iones a la %CC )ue a*e ten al total del te 9o de o+&ro+iso uatri+estral, 2ru&os o *uente de *inan ia+iento, o+o onse uen ia del &ro eso de e-e u i$n &resu&uestaria, se a udir0 a la re&ro2ra+a i$n *inan iera del 2asto/ !/>/!/D RE%RO8RAMACION FINANCIERA DEL 8ASTO Cuando una institu i$n del 8o(ierno Central re)uiera de au+entos o dis+inu iones de los te 9os de la %CC , %MD a&ro(adas, o+o onse uen ia del an0lisis de los re)ueri+ientos de sus unidades e-e utoras, o(li2ada+ente soli itar0 al Ministerio de E ono+a , Finan1as su a&ro(a i$n on la -usti*i a i$n ne esaria &ara su tr0+ite/ Las soli itudes )ue se re e&ten en la Su(se retara de %resu&uestos se e7a+inar0n en t<r+inos )ue no a*e ten la &ro2ra+a i$n de a-a anual , +ensual .i2entes &or *uentes de *inan ia+iento, en u,o aso las a&ro(ar03 en aso ontrario, las trasladar0 on un in*or+e a de isi$n del Co+it< de las Finan1as %'(li as )ue ontar0, ade+0s, on el riterio de la Su(se retara de Tesorera de la Na i$n/ La +odi*i a i$n a&ro(ada ser0 &uesta en ono i+iento de la institu i$n &ara )ue traslade su a&li a i$n a la unidad e-e utora )ue orres&onda/ De las +odi*i a iones a la %CC , %MD a&ro(ados )uedar0 onstan ia el do u+ento sus rito &or la autoridad o *un ionario autori1ado del MEF , de las institu iones, se2'n orres&onda/ !/>/!/D/4 Modi*i a iones )ue alteren la %CC , %MD de las unidades e-e utoras Las +odi*i a iones )ue si2ni*i)uen alterar los te 9os de*inidos a las unidades e-e utoras , )ue no re&resenten a+(iar los te 9os institu ionales &or 2ru&os , *uente ser0n resueltas dire ta+ente &or ada institu i$n/ %ara el e*e to, las unidades e-e utoras ursar0n sus soli itudes a la BDAF, la )ue e7a+inar0 la &osi(ilidad de o+&ensar los in re+entos o redu iones on otras unidades e-e utoras3 .eri*i ada esa &osi(ilidad a&ro(ar0 la re&ro2ra+a i$n &ara )ue sea a&li ada en las unidades e-e utoras in.olu radas/ En aso ontrario, trasladar0 el re)ueri+iento a la Su(se retara de %resu&uestos o+o una soli itud de
+odi*i a i$n a la %CC institu ional &ara su tr0+ite/ !/>/!/D/! Modi*i a i$n a la %CC , %MD en *uente de *inan ia+iento sin a*e ta i$n de 2ru&o La BDAF de la institu i$n re e&tar0 la soli itud de a+(io de *uente &or &arte de la unidad e-e utora , e7a+inar0 la &osi(ilidad de o+&ensarla on una .aria i$n si+ilar en otra unidad e-e utora sin )ue se a*e ten los +ontos .i2entes de los 2ru&os de 2asto de la %CC , %MD institu ional3 si ello es &osi(le &ro eder0 a autori1ar la re*or+a de *uente entre las unidades e-e utoras in.olu radas, de otro +odo trasladar0 la soli itud a la Su(se retara de %resu&uestos &ara su tr0+ite/ !/>/!/D/: Modi*i a i$n a la %CC , %MD en 2ru&o de 2asto sin a*e ta i$n de *uente de *inan ia+iento La BDAF institu ional re e&tar0 de la unidad e-e utora la soli itud de +odi*i a i$n de los +ontos asi2nados en la %CC , %MD &or 2ru&o , .eri*i ar0 )ue no a*e te el +onto de la *uente de *inan ia+iento a la )ue est< li2ado3 e7a+inar0 si es &osi(le o+&ensar on una .aria i$n en los 2ru&os de otra unidad e-e utora de +odo )ue no se a*e ten los +ontos .i2entes de los 2ru&os de 2asto de la %CC , %MD institu ional, en u,o aso la a&ro(ar03 o, de otro +odo soli itar0 a la Su(se retara de %resu&uestos su an0lisis , a&ro(a i$n/ !/>/!/D/> Modi*i a i$n a la %CC , %MD on a*e ta i$n a 2ru&o , *uente La BDAF institu ional re e&tar0 la soli itud de la unidad e-e utora on a*e ta i$n a los +ontos asi2nados &or 2ru&o , *uente3 e7a+inar0 si es &osi(le una +odi*i a i$n en otra unidad e-e utora tal )ue al ni.el institu ional no se altere el +onto a&ro(ado &or el MEF &or 2ru&o , *uente3 de ser as, a&ro(ar0 las +odi*i a iones en las unidades e-e utoras in.olu radas, en aso ontrario trasladar0 a la Su(se retara de %resu&uestos la soli itud &ara su tr0+ite en los t<r+inos seCalados &ara los otros ti&os de +odi*i a iones/ Las entidades , or2anis+os )ue no *or+an &arte del 8o(ierno Central &odr0n e*e tuar, &or su uenta, +odi*i a iones a la &ro2ra+a i$n *inan iera e7 e&to en los in2resos , 2astos )ue est<n *inan iados on a&orte *is al/ !/>/: REFORMAS %RESB%BESTARIAS !/>/:/4 DEFINICION Se onsiderar0n re*or+as &resu&uestarias las +odi*i a iones en las asi2na iones onsi2nadas a los &ro2ra+as in luidos en los &resu&uestos a&ro(ados )ue alteren los te 9os asi2nados, el destino de las asi2na iones, su naturale1a e on$+i a, *uente de *inan ia+iento o ual)uiera otra identi*i a i$n de los o+&onentes de la la.e &resu&uestaria/ Las +odi*i a iones se 9ar0n so(re los saldos dis&oni(les no o+&ro+etidos de las asi2na iones/ En nin2'n aso se &odr0n e*e tuar re*or+as )ue i+&li)uen tras&asar re ursos destinados a in.ersi$n o a&ital &ara u(rir 2astos orrientes/ %CC En los asos )ue las +odi*i a iones &resu&uestarias i+&li)uen a*e ta i$n a la , %MD .i2entes, se de(er0 &ro eder a la re&ro2ra+a i$n *inan iera
orres&ondiente/ Las +odi*i a iones &resu&uestarias )ue si2ni*i)uen a+(ios en los +ontos asi2nados a los &ro2ra+as de(er0n e7&li itar los a+(ios en las +etas e indi adores de resultados onte+&lados en el &resu&uesto a&ro(ado/ !/>/:/! TI%OS DE MODIFICACIONES %ara e*e tos del trata+iento de las +odi*i a iones &resu&uestarias se entender0 o+o r<dito &resu&uestario la asi2na i$n indi.iduali1ada de 2asto )ue onsta en los &resu&uestos a&ro(ados de las unidades e-e utoras/ !/>/:/!/4 Au+entos , re(a-as de r<ditos Se re*ieren a a)uellas )ue se &rodu1 an o+o resultado de a+(ios en los in2resos , 2astos del &resu&uesto , )ue alteren el te 9o del %resu&uesto 8eneral del Estado a&ro(ado &or el Con2reso Na ional/ !/>/:/!/! In re+entos , dis+inu iones de r<ditos Corres&onden a los in re+entos , redu iones )ue se reali en en un &resu&uesto , )ue sean o+&ensadas &or .aria iones del +is+o orden en otro, de *or+a )ue, en neto, no alteren el te 9o del %resu&uesto 8eneral del Estado, ,a sea: entre unidades e-e utoras dentro del &resu&uesto de una institu i$n3 entre institu iones dentro del &resu&uesto del 2o(ierno entral3 ,, entre el &resu&uesto del 2o(ierno entral , los &resu&uestos del resto de institu iones del %8E/ !/>/:/!/: Tras&asos de r<ditos Constitu,en las +odi*i a iones )ue se reali en en los in2resos , 2astos al interior de un &resu&uesto &ero )ue no si2ni*i an altera i$n del te 9o *i-ado en su a&ro(a i$n/ Se &odr0n e*e tuar so(re 2ru&os de 2asto ontrolados , no ontrolados3 &ara tal e*e to, se entender0n o+o ontrolados a)uellos 2ru&os de 2asto )ue el MEF, a tra.<s del Co+it< de Finan1as, en *un i$n de los o(-eti.os de la &olti a de e-e u i$n &resu&uestaria, de*ina )ue de(an so+eterse a iertas restri iones rela ionadas on el +ane-o de los saldos de las asi2na iones del &resu&uesto/ En ausen ia de una de*ini i$n e7&resa del MEF, &ara e*e tos de la e-e u i$n &resu&uestaria se entender0 )ue todos los 2ru&os son no ontrolados/ !/>/:/: INFORME DE SBSTENTO Toda re*or+a &resu&uestaria se sustentar0 en un in*or+e +ni+o se re*erir0 a: u,o ontenido
; Aase le2al )ue *unda+ente la re*or+a/ ; An0lisis -usti*i ati.o de la ne esidad de la re*or+a , su i+&a to en la e-e u i$n de los &ro2ra+as )ue se a*e tan/ ; De+ostra i$n de la .ia(ilidad &resu&uestaria de la re*or+a, en t<r+inos de +a,ores o +enores in2resos , saldos no o+&ro+etidos de las asi2na iones &resu&uestarias de 2asto, se2'n orres&onda/ ; E*e tos en la o+&osi i$n institu ional, de *inan ia+iento , de naturale1a e on$+i a del %8E/ ; A*e ta i$n a la &ro2ra+a i$n *inan iera uatri+estral .i2ente/
; Re o+enda iones &ara su e7&edi i$n/ !/>/:/> DOCBMENTO DE A%ROAACION Toda +odi*i a i$n al &resu&uesto se le2ali1ar0 +ediante el do u+ento deno+inado Resolu i$n %resu&uestaria )ue ser0 e7&edido de a uerdo al +ar o de o+&eten ias &ara su autori1a i$n, de*inido se2'n el ti&o de re*or+a &resu&uestaria/ !/>/:/D COM%ETENCIAS %ARA LA EE%EDICION DE MODIFICACIONES Las resolu iones &resu&uestarias )ue o+&etan al MEF ser0n sus ritas &or su Titular o, &or dele2a i$n, el Su(se retario 8eneral de Finan1as/ Las )ue o+&etan a la Su(se retara de %resu&uestos, &or el *un ionario desi2nado &ara ese ar2o/ Las resolu iones )ue o+&etan a las institu iones ser0n sus ritas &or su +07i+a autoridad o )uien u+&la esa dele2a i$n/ Las resolu iones )ue o+&etan a las unidades e-e utoras &resu&uestarias ser0n sus ritas &or la +07i+a autoridad, en el aso )ue se trate de una entidad, o &or el *un ionario )ue diri-a la unidad ad+inistrati.a &ara el aso de una unidad des on entrada/ Las institu iones &odr0n rear &artidas &resu&uestarias sie+&re )ue as lo e7i-a la re*or+a &resu&uestaria )ue se ela(ore , autori e dentro del 0+(ito de o+&eten ias &res rito/ !/>/:/"/ AMAITO DE COM%ETENCIAS %ARA LA REALIZACION DE REFORMAS %RESB%BESTARIAS !/>/:/"/4 Del Ministro de E ono+a , Finan1as El 0+(ito de o+&eten ia del Ministro de E ono+a , Finan1as se ir uns ri(e a las +odi*i a iones )ue alteren el te 9o del %resu&uesto 8eneral del Estado a&ro(ado &or el Con2reso Na ional ,, dentro del +is+o, los te 9os del 2o(ierno entral , del resto de o+&onentes, as o+o las rela ionadas al endeuda+iento interno , e7terno , ser.i io de la deuda/ Es&e *i a+ente o+&rende: ; Au+entos , re(a-as al te 9o del %resu&uesto 8eneral del Estado a&ro(ado &or el Con2reso Na ional, 9asta &or el l+ite seCalado en la Constitu i$n %olti a de la Re&'(li a/ ; Modi*i a iones )ue alteren la o+&osi i$n del endeuda+iento interno , e7terno del %resu&uesto 8eneral del Estado , el ser.i io de la deuda &'(li a/ ; In re+entos , dis+inu iones en el &resu&uesto del 8o(ierno Central )ue se o+&ensen on dis+inu iones e in re+entos en los &resu&uestos del resto de las institu iones )ue on*or+an el %resu&uesto 8eneral del Estado, in lusi.e la distri(u i$n de las asi2na iones su-etas a esa ondi i$n/ ; Modi*i a iones )ue alteren los te 9os *i-ados en el %resu&uesto &ara el ser.i io de la deuda &'(li a En el aso de au+entos de r<ditos, )ue no se ori2inen en in re+entos no &re.istos en los &re ios de (ienes , ser.i ios, au+entos de 2astos , a+orti1a iones e7traordinarias de la deuda &'(li a, situa iones de e+er2en ia de laradas &or el %residente de la Re&'(li a , &or au+ento de re+unera iones )ue se ordenen &or le, o de reto, se re)uerir0 de a&ro(a i$n de la %residen ia de la Re&'(li a &re.io
in*or+e o(li2atorio del Ministerio de E ono+a , Finan1as/ Las re(a-as de r<ditos, ori2inadas en situa iones e7traordinarias e i+&re.istas )ue redu1 an los *lu-os de in2resos, se e7&edir0n &re.ia la autori1a i$n de la %residen ia de la Re&'(li a a &ro&uesta )ue reali e el Ministerio de E ono+a , Finan1as/ !/>/:/"/! De la Su(se retara de %resu&uestos La Su(se retara de %resu&uestos ser0 o+&etente &ara anali1ar , a&ro(ar todas las +odi*i a iones &resu&uestarias u,a o+&eten ia no re ai2a en el Titular del MEF o 9a,an sido trasladas a las institu iones , sus unidades e-e utoras/ En &arti ular, se o u&ar0 de las si2uientes: ; In re+entos , dis+inu iones en el &resu&uesto de las institu iones del 8o(ierno Central )ue se o+&ensen on dis+inu iones e in re+entos en los &resu&uestos del resto de las institu iones del +is+o 0+(ito, sie+&re )ue no alteren la *uente de *inan ia+iento , el +onto total del %resu&uesto 8eneral del Estado/ ; In re+entos , dis+inu iones en el &resu&uesto de las institu iones )ue no *or+an &arte del 8o(ierno Central )ue se o+&ensen on dis+inu iones e in re+entos en los &resu&uestos de otras institu iones de si+ilar ara tersti a, sie+&re )ue no alteren la *uente de *inan ia+iento , el +onto total del %resu&uesto 8eneral del Estado/ ; In re+entos , dis+inu iones en los &resu&uestos institu ionales )ue i+&li)uen sustituir *uentes de *inan ia+iento sin )ue se a*e te el +onto total del %resu&uesto 8eneral del Estado, on e7 e& i$n de las *uentes )ue orres&onden a r<dito interno , e7terno/ ; In re+entos , dis+inu iones en las asi2na iones onte+&ladas &ara los &ro,e tos de In.ersi$n del %ro2ra+a Anual de In.ersiones )ue a*e ten los &resu&uestos de .arias institu iones, sie+&re )ue no alteren el +onto total del %resu&uesto 8eneral del Estado , la o+&osi i$n del *inan ia+iento/ %ara el e*e to se ontar0 on el in*or+e de la SEN%LADES/ Las +odi*i a iones &resu&uestarias )ue so(re la (ase del Art/ 44= del C$di2o Or20ni o de %lani*i a i$n , Finan1as %'(li as, uenten on el @Di ta+en *a.ora(le a +odi*i a iones &resu&uestarias de &ro,e tos de in.ersi$n, e+itido &or la Se retara Na ional de %lani*i a i$n , Desarrollo@, de(er0n ser soli itadas &or &arte de las institu iones in.olu radas a tra.<s de la 9erra+ienta in*or+0ti a eSI8EF en el trans urso de las si2uientes uarenta , o 9o H>=I 9oras a &artir de la *e 9a de su e+isi$n, &ara el orres&ondiente tr0+ite , a&ro(a i$n/ En el aso de o+isi$n a lo seCalado en el &0rra*o anterior, la Su(se retara de %resu&uestos 2enerar0 , a&ro(ar0 las +odi*i a iones deter+inadas &or SEN%LADES/ Si se trata de redu iones a los &ro,e tos de in.ersi$n, las institu iones en el re*erido la&so no &odr0n &re; o+&ro+eter , o+&ro+eter re ursos, ni +odi*i ar las asi2na iones )ue a*e ten el saldo de asi2na i$n )ue &er+ita i+&le+entar las res&e ti.as +odi*i a iones/ ; In re+entos , dis+inu iones en las asi2na iones de los 2ru&os ontrolados D4, 54, , en el 2ru&o 5= los te+s &resu&uestarios @5=#4#> A 8o(iernos Aut$no+os Des entrali1ados@, @5=#4#" A Entidades Finan ieras %'(li as@ , @5=#!#> Al Se tor
%ri.ado no Finan iero@3 ,, en el 2ru&o => los te+s &resu&uestarios @=>#4#D ?e9 ulos@ , @=>#!#! Edi*i ios, Lo ales , Residen ias@, a'n en el aso )ue orres&ondan a un +is+o 2ru&o de 2asto, sie+&re )ue no alteren el te 9o, la naturale1a e on$+i a , la o+&osi i$n del *inan ia+iento del &resu&uesto institu ional/ ; Distri(u i$n de las asi2na iones su-etas a esa ondi i$n )ue in.olu ren a .arias institu iones dentro , *uera del 0+(ito del 8o(ierno Central/ Nota: In isos uarto , )uinto sustituidos , s<&ti+o dero2ado &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ Nota: In iso uarto re*or+ado &or A uerdo Ministerial No/ 4D, &u(li ado en Re2istro O*i ial :5" de ! de Fe(rero del !#44/ !/>/:/"/: De las institu iones HBDAFI En 2eneral, las institu iones &odr0n e*e tuar +odi*i a iones a sus &resu&uestos en los 2ru&os de 2asto no ontrolados u,o resultado no si2ni*i)ue a*e ta i$n del +onto total del &resu&uesto institu ional .i2ente , o+&osi i$n 2ru&o;*uente de *inan ia+iento/ %ara el aso de las institu iones in+ersas en el Siste+a Na ional de Edu a i$n Su&erior se &ro eder0 on*or+e al A uerdo sus rito on el Ministerio de Finan1as &ara a2ilitar la 2esti$n ad+inistrati.a , *inan iera de la uni.ersidad &'(li a +ediante la utili1a i$n de las 9erra+ientas in*or+0ti as e;SI8EF , e;SI%REN, sus rito el !" de -unio del !##6/ En &arti ular, ese +ar o o+&rende: ; In re+entos , dis+inu iones en las asi2na iones de 2ru&os de 2asto no ontrolados de las a ti.idades in luidas en los &ro2ra+as onte+&lados en los &resu&uestos de las unidades e-e utoras )ue *or+an &arte de una institu i$n as o+o los &ro,e tos de in.ersi$n )ue se o+&ensen on las dis+inu iones e in re+entos en las asi2na iones de los &ro2ra+as de los &resu&uestos de otras unidades e-e utoras dentro de la +is+a institu i$n, sie+&re )ue no alteren el +onto total )ue onsta en el %resu&uesto 8eneral del Estado , )ue no orres&ondan a los 2ru&os ontrolados ni se +odi*i)ue la o+&osi i$n del *inan ia+iento, la naturale1a e on$+i a , los +ontos totales de los 2ru&os de in2resos , 2astos del &resu&uesto institu ional/ ; In re+entos , dis+inu iones de asi2na iones de distintos 2ru&os de 2asto no ontrolados de a ti.idades dentro de un +is+o &ro2ra+a institu ional )ue in.olu re a .arias unidades e-e utoras, e7 e&to los &ro,e tos de in.ersi$n, sie+&re )ue no altere la o+&osi i$n de la naturale1a e on$+i a, la *uente de *inan ia+iento , los +ontos totales de los 2ru&os de in2resos , 2astos del &resu&uesto institu ional/ ; In re+entos , dis+inu iones de asi2na iones dentro de un +is+o 2ru&o de 2asto no ontrolado, de a ti.idades orres&ondientes a un &ro2ra+a institu ional )ue in.olu re a .arias unidades e-e utoras, o de di*erentes &ro2ra+as de los &resu&uestos de las unidades e-e utoras, e7 e&to los &ro,e tos de in.ersi$n, sie+&re )ue no altere la o+&osi i$n de las *uentes de *inan ia+iento del &resu&uesto institu ional/ ; Distri(u i$n de asi2na iones orrientes su-etas a esa ondi i$n, in or&oradas en 2ru&os de 2asto no ontrolados de los &resu&uestos de sus unidades e-e utoras o+&onentes/ ; Tras&asos de r<ditos entre asi2na iones de un +is+o 2ru&o del Clasi*i ador
%resu&uestario de In2resos , 8astos, de a ti.idades orres&ondientes a distintos &ro2ra+as del &resu&uesto de una unidad e-e utora/ e7 e&to &ara los &ro,e tos de in.ersi$n, sin altera i$n de *uente de *inan ia+iento, sie+&re )ue se trate de 2ru&os no su-etos a ontrol de la Su(se retara de %resu&uestos/ %ara todos los asos no seCalados , a)uellos )ue onte+&len 2ru&os ontrolados se soli itar0 la +odi*i a i$n &resu&uestaria a la Su(se retara de %resu&uestos/ En todos los asos en )ue la +odi*i a i$n &resu&uestaria i+&li)ue a*e ta i$n de los +ontos asi2nados a los &ro2ra+as en los &resu&uestos a&ro(ados la BDAF de(er0 e7&li itar la onse uente a*e ta i$n en las +etas de &rodu i$n , en los indi adores de resultados/ Nota: In isos &ri+ero , se2undo sustituidos &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ !/>/:/"/> De las unidades e-e utoras ; Tras&asos de r<ditos entre asi2na iones de un +is+o 2ru&o del Clasi*i ador %resu&uestario de 8astos, no de*inido o+o ontrolado, dentro de una a ti.idad o entre .arias a ti.idades de un +is+o &ro2ra+a o &ro,e to del &resu&uesto de una unidad e-e utora, sin altera i$n de *uente de *inan ia+iento3 ,, ; Re ti*i a iones de te7to o de odi*i a i$n de &artidas sie+&re )ue no alteren el +onto, destino, naturale1a e on$+i a , *uente de *inan ia+iento de los in2resos , de las asi2na iones de 2asto onte+&ladas en las a ti.idades o+&onentes de ada &ro2ra+a &resu&uestario/ !/>/:/"/D Autori1a i$n de re*or+as en institu iones del %resu&uesto 8eneral del Estado )ue no *or+an &arte del 8o(ierno Central Este ti&o de institu iones &odr0n reali1ar +odi*i a iones de sus &resu&uestos sie+&re )ue no alteren el +onto del &resu&uesto a&ro(ado , las *uentes de *inan ia+iento onte+&lados en el +is+o, en u,o aso re*or+a de(er0 ser re+itida al MEF &ara el an0lisis , tr0+ite de a&ro(a i$n )ue orres&onda, a tra.<s de la Su(se retara de %resu&uestos/ Con el *in de +antener a tuali1ado en todo +o+ento el %resu&uesto 8eneral del Estado, toda re*or+a &resu&uestaria )ue e*e t'en las institu iones )ue *or+an &arte de ese 0+(ito , )ue no &ertene1 an al 8o(ierno Central, ser0 in or&orada , tra+itada a tra.<s de a&li a i$n in*or+0ti a )ue, &ara ese &ro&$sito, esta(le er0 el MEF/ se !/>/:/"/" Re*or+as &resu&uestarias de e+&resas &'(li as , 2o(iernos ionales
Las +odi*i a iones a este ti&o de &resu&uestos se 9ar0n de on*or+idad a lo esta(le ido en sus le,es de rea i$n o en las dis&osi iones )ue &ara el e*e to esta(le1 a la +07i+a instan ia institu ional/ !/>/:/5 MODIFICACIONES %RESB%BESTARIAS ES%ECIFICAS !/>/:/5/4 Modi*i a iones relati.as al ser.i io de la deuda
La Su(se retara de Cr<dito %'(li o ursar0 a su si+ilar de %resu&uestos las &ro&uestas de +odi*i a iones a las &artidas &resu&uestarias de in2resos de *inan ia+iento ori2inados en el endeuda+iento interno , e7terno , las destinadas al &a2o de intereses , a+orti1a iones de la deuda &'(li a/ La Su(se retara de %resu&uestos anali1ar0 , a&ro(ar0 las )ue orres&ondan al 0+(ito de sus o+&eten ias o, en aso ontrario, re o+endar0 al Titular del MEF la a&ro(a i$n de la re*or+a &ro&uesta/ !/>/:/5/! Modi*i a iones en asi2na iones &ara &ro,e tos de in.ersi$n/ Todas las +odi*i a iones )ue alteren el te 9o onsi2nado en el %ro2ra+a Anual de In.ersiones , en los &resu&uestos institu ionales, se ursar0n &ara su an0lisis , a&ro(a i$n a la Su(se retara de %resu&uestos, la )ue ontar0 on el in*or+e de no o(-e i$n de la SEN%LADES/ Solo en los asos )ue las re*or+as i+&li)uen a+(ios en la estru tura del *inan ia+iento )ue alteren la o+&osi i$n del &resu&uesto .i2ente ser0n a&ro(adas &or la o el titular del Ministerio de Finan1as/ Nota: Nu+eral sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ !/>/:/5/: Modi*i a iones en 8astos en %ersonal 8ru&os Controlados D4 , 54/ El Ministerio de Finan1as, a tra.<s de la Su(se retara de %resu&uestos &odr0 autori1ar tras&asos de r<ditos entre te+s de 2ru&os de 2astos ontrolados D4 , 54/ Las +odi*i a iones )ue onlle.en a*e ta i$n a las &artidas )ue sustentan los distri(uti.os de sueldos ser0n tra+itadas ante la Su(se retara de %resu&uestos so(re la (ase de los re)ueri+ientos , nor+ati.a )ue e7i-a el SI%REM/ Las soli itudes de in re+entos a las asi2na iones &ara 2astos de &ersonal de las unidades e-e utoras ser0n anali1adas &ri+era+ente &or las institu iones3 solo en aso )ue no sea *a ti(le su solu i$n se trasladar0 a la Su(se retara de %resu&uestos &ara su aten i$n/ En el aso )ue el MEF in re+ente de +anera 2lo(al la asi2na i$n &ara 2astos de &ersonal de la institu i$n, <sta &ro eder0 a distri(uir entre sus unidades e-e utoras &ara su a&li a i$n en los te+s )ue orres&ondan/ Nota: Nu+eral re*or+ado &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ !/>/:/5/> Con.alida i$n de o+&ro+isos &or entre2a de anti i&os Los anti i&os otor2ados )ue no se 9a,an de.en2ado durante el e-er i io *is al en el )ue *ueron on edidos, los on.alidar0 el Ministerio de Finan1as en el &resu&uesto .i2ente a la *e 9a de de.en2a+iento/ El o+&ro+iso )ue se on.alida, ser0 i+&uta(le a los te 9os le2al+ente de*inidos , se eCir0 a las dis&osi iones esta(le idas &ara el tr0+ite de +odi*i a iones &resu&uestarias, sie+&re , uando u+&la on los si2uientes re)uisitos:
; Que se ori2inen en ontratos ele(rados on las sole+nidades , *or+alidades le2al+ente esta(le idas/ ; Que trat0ndose de &ro,e tos de in.ersi$n, las asi2na iones &resu&uestarias 9a,an sido a&ro(adas &or el Ministerio de Finan1as &re.ia a&ro(a i$n de la Se retara Na ional de %lani*i a i$n , Desarrollo HSEN%LADESI o del or2anis+o )ue 9a2a sus .e es/ ; Que a la *e 9a de otor2a+iento del anti i&o se 9a,a e+itido la erti*i a i$n de dis&oni(ilidad &resu&uestaria , la e7isten ia de re ursos su*i ientes &or el +onto de la res&e ti.a asi2na i$n odi*i ada )ue onst$ en el &resu&uesto .i2ente a la *e 9a de erti*i a i$n/ ; Que e7ista el re ono i+iento institu ional del de.en2o de los anti i&os otor2ados en e-er i ios anteriores/ ; Que los anti i&os se 9a,an re2istrado onta(le+ente/ ; Que 9a,an sido soli itados &or la res&e ti.a entidad/ Los de.en2a+ientos de anti i&os de ontratos de e-er i ios anteriores en nin2'n aso i+&li ar0n ero2a i$n de re ursos del e-er i io .i2ente, 'ni a+ente tendr0n a*e ta i$n onta(le al &a2o en el e-er i io en el )ue se on.alida/ Cada entidad )ue re)uiera in or&orar de.en2a+iento de anti i&os, de(er0 re2istrar en su &resu&uesto la &artida de in2resos de *inan ia+iento en el te+ :=/#4/#: @De Anti i&os &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@ , los 2astos se a&li ar0n e7 lusi.a+ente a los 2ru&os &resu&uestarios D:, 5:, 5D, =>/ %ara e.itar ero2a iones de re ursos, on *ines e7 lusi.os de re2istro, se a&li ar0n a la *uente 66= @Anti i&os de E-er i ios Anteriores@ )ue de(er0n onstar en las res&e ti.as +odi*i a iones &resu&uestarias/ Nota: Nu+eral !/>/:/5/> a2re2ado &or A uerdo Ministerial No/ !::, &u(li ado en Re2istro O*i ial ":" de 45 de Fulio del !##6/ !/>/:/5/>/A Con.alida i$n de o+&ro+isos &or entre2a de anti i&os , li)uida i$n de artas de r<dito de e-er i ios anteriores Los anti i&os otor2ados, as o+o la li)uida i$n de artas de r<dito de e-er i ios anteriores, )ue no se 9a,an de.en2ado durante el e-er i io *is al en el )ue *ueron on edidos, los on.alidar0 el Ministerio de Finan1as en el &resu&uesto .i2ente a la *e 9a de de.en2a+iento/ El o+&ro+iso )ue se on.alida, ser0 i+&uta(le a los te 9os le2al+ente de*inidos , se eCir0 a las dis&osi iones esta(le idas &ara el tr0+ite de +odi*i a iones &resu&uestarias, sie+&re , uando u+&la on los si2uientes re)uisitos: aI Que se ori2inen en ontratos ele(rados on las sole+nidades , *or+alidades le2al+ente esta(le idas3 (I %ara el aso de las entidades )ue on*or+an el %resu&uesto 8eneral del Estado, los saldos trasladados a las uentas onta(les: 4!>/65/#: @Anti i&os &or De.en2ar de E-er i ios anteriores;Constru i$n de O(ras@, 4!>/65/#D @Anti i&os &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores;Co+&ra de Aienes ,Go ser.i ios@ , 4!>/65/#> @Cartas de Cr<dito &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@, u,os .alores onstan en
el asiento de a&ertura 2enerado a tra.<s de la 9erra+ienta in*or+0ti a eSI8EF, orres&onder0 al Ministerio de Finan1as on.alidar los o+&ro+isos &or entre2a de anti i&os e*e tuados en e-er i ios anteriores , )ue no *ueron de.en2ados &or las entidades, as o+o los +ontos on.alidados en el aCo anterior , )ue sus &ro esos no *ueron on luidos/ I Que a la *e 9a de otor2a+iento del anti i&o o artas de r<dito se 9a,a e+itido la erti*i a i$n de dis&oni(ilidad &resu&uestaria , la e7isten ia de re ursos su*i ientes &or el +onto de la res&e ti.a asi2na i$n odi*i ada )ue onsta en el &resu&uesto .i2ente a la *e 9a de erti*i a i$n3 dI Que e7ista el re ono i+iento institu ional del de.en2o de los anti i&os otor2ados en e-er i ios anteriores3 eI Que los anti i&os se 9a,an re2istrado onta(le+ente3 ,, *I Que 9a,an sido soli itados &or la res&e ti.a entidad/ Los de.en2a+ientos de anti i&os o artas de r<dito de ontratos de e-er i ios anteriores en nin2'n aso i+&li ar0n ero2a i$n de re ursos del e-er i io .i2ente/ Cada entidad )ue re)uiera a+orti1ar anti i&os, as o+o li)uidar artas de r<dito de e-er i ios anteriores, de(er0 re2istrar en su &resu&uesto &ara la &artida de in2resos de *inan ia+iento en los te+s :=/#4/#: @De Anti i&os &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@ , :=#4#> @ De Cartas de Cr<dito &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@, res&e ti.a+ente, los 2astos se a&li ar0n e7 lusi.a+ente a las &artidas de los 2ru&os &resu&uestarios D:, 5:, 5D, =>/ Con *ines e7 lusi.os de re2istro, se a&li ara la *uente 66= @Anti i&os de E-er i ios Anteriores@ )ue de(er0 onstar en las res&e ti.as +odi*i a iones &resu&uestarias/ Nota: Nu+eral !/>/:/5/>/A a2re2ado &or A uerdo Ministerial No/ 4=D, &u(li ado en Re2istro O*i ial Su&le+ento !>> de !5 de Fulio del !#4#/ Nota: Literal (I sustituido &or A uerdo Ministerial No/ 4", &u(li ado en Re2istro O*i ial :=> de 4> de Fe(rero del !#44/ Art. ../; Las re*or+as &resu&uestarias deri.adas de la a&li a i$n de la nor+ati.a &re edente ser0n de e7 lusi.a res&onsa(ilidad de las Bnidades E-e utoras ; BE , de la Bnidad Ad+inistrati.a Finan iera ; BDAF, de a uerdo a los 0+(itos de o+&eten ia &or lo )ue el Ministerio de Finan1as no asi2nar0 re ursos adi ionales &ara u(rir el des*inan ia+iento )ue &udiere 2enerar los +o.i+ientos &resu&uestarios reali1ados/ Nota: Art ulo dado &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ Art. ../; La Su(se retara Ad+inistrati.a a tra.<s de la Coordina i$n de Te nolo2a In*or+0ti a in or&orar0 las &resentes re*or+as en la 9erra+ienta in*or+0ti a eSI8EF/ Nota: Art ulo dado &or A uerdo Ministerial No/ 444, &u(li ado en Re2istro O*i ial !#5 de > de Funio del !#4#/ !/D E?ALBACION DE LA EFECBCION %RESB%BESTARIA
!/D/4 DEFINICION La e.alua i$n es la *ase del i lo &resu&uestario )ue tiene o+o &ro&$sito, a &artir de los resultados de la e-e u i$n &resu&uestaria, anali1ar los des.os on res&e to a la &ro2ra+a i$n , de*inir las a iones orre ti.as )ue sean ne esarias , retroali+entar el i lo/ !/D/! %ERIODICIDAD La e.alua i$n &resu&uestaria se 9ar0 de +anera on o+itante, o si+ult0nea, a la e-e u i$n &resu&uestaria , e7;&ost, a la *inali1a i$n del e-er i io *is al/ En el &ri+er aso se e7&ondr0n sus resultados &or &erodos tri+estrales &ara la e.alua i$n 2lo(al )ue o+&ete al MEF , uatri+estrales en lo )ue on ierne a la e.alua i$n institu ional/ !/D/: NI?ELES DE LA E?ALBACION !/D/:/4 E?ALBACION 8LOAAL La e.alua i$n 2lo(al o+&render0 el an0lisis de los resultados de la e-e u i$n &resu&uestaria en t<r+inos *inan ieros del 2o(ierno entral , del &resu&uesto 2eneral del estado, en lo on o+inante , e7&ost, , en t<r+inos de los e*e tos de los in2resos , 2astos on rela i$n a los o(-eti.os , +etas +a roe on$+i os )ue sustentaron la &ro2ra+a i$n del &resu&uesto/ Su 9erra+ienta (0si a onstituir0 la uenta a9orro;in.ersi$n;*inan ia+iento/ !/D/:/! E?ALBACION INSTITBCIONAL La e.alua i$n institu ional o+&render0: el an0lisis de los resultados de la e-e u i$n &resu&uestaria *inan iera al ni.el del &resu&uesto de la institu i$n , de los &ro2ra+as )ue lo on*or+an, sustentada en los estados de e-e u i$n &resu&uestaria3 ,, el an0lisis del 2rado de u+&li+iento de las +etas de &rodu i$n , de resultados ontenidas en los &ro2ra+as &resu&uestarios, en o+(ina i$n on los re ursos utili1ados, en t<r+inos de los on e&tos de e*i ien ia , e*i a ia )ue se e7&resan en el &resu&uesto tradu idos a indi adores de resultados/ !/D/> AMAITO DE COM%ETENCIAS DE LA E?ALBACION La e.alua i$n *inan iera 2lo(al, institu ional , de los &ro2ra+as &resu&uestarios ser0 o+&eten ia del Ministerio de E ono+a , Finan1as, a tra.<s de la Su(se retara de %resu&uestos/ La e.alua i$n &ro2ra+0ti a, rela ionada a la e-e u i$n , 2rado de u+&li+iento de las +etas , resultados de los &ro2ra+as ontenidos en los &resu&uestos, ser0 o+&eten ia , res&onsa(ilidad de ada institu i$n/ !/D/D %ROCESO 8ENERAL DE LA E?ALBACION !/D/D/4 DEFINICION DE AASE COM%ARATI?A %ara e*e tos de &ro&i iar la o+&ara i$n entre lo e-e utado , lo &ro2ra+ado, los res&onsa(les de reali1ar la e.alua i$n res atar0n la &ro2ra+a i$n *si a , *inan iera de los &resu&uestos &ara el 0+(ito )ue sea de su o+&eten ia/
!/D/D/! ANALISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICION La +edi i$n de los insu+os re)ueridos &ara la e.alua i$n *inan iera , &ro2ra+0ti a se sustentar0 en los re2istros de la in*or+a i$n *si a , *inan iera )ue de(en +antener las institu iones , las unidades res&onsa(les de la e-e u i$n/ %ara tal e*e to, las institu iones to+ar0n las +edidas del aso &ara o(tener la in*or+a i$n ne esaria de las unidades de 2esti$n res&onsa(les de la e-e u i$n de las a ti.idades on ernientes a los &ro2ra+as &resu&uestarios/ !/D/D/: DETERMINACION DE LOS DES?IOS Y ANALISIS DE SBS CABSAS La deter+ina i$n de los des.os se 9ar0 o+&arati.a+ente entre la e-e u i$n &resu&uestaria , la &ro2ra+a i$n &ertinente/ El an0lisis de las ausas de los des.os to+ar0 en uenta, entre otros as&e tos: orres&onden ia de la &ro2ra+a i$n on la realidad de la e-e u i$n3 riterios en )ue se (as$ la &ro2ra+a i$n de (ase3 dis&oni(ilidad de la in*or+a i$n ne esaria &ara ono er los resultados , esta(le er los des.os3 a+(ios t< ni os, or2ani1a ionales, de &olti as , &ro edi+ientos )ue alteraron los rit+os de e-e u i$n , de u+&li+iento de +etas , resultados3 ,, 2rado de a&li a i$n de las &olti as &resu&uestarios/ !/D/D/> RECOMENDACION DE MEDIDAS CORRECTI?AS Las +edidas orre ti.as )ue sur-an de la e.alua i$n se orientar0n, en 2eneral a su&erar las ausas )ue ori2inaron los des.os, de lo ual se esta(le er0 la on.enien ia de a elerar, sus&ender, di*erir o re*or+ular la e-e u i$n de los &ro2ra+as &resu&uestarios ,, o+o onse uen ia de ello, las reasi2na iones de re ursos a otros &ro2ra+as nue.os o e7istentes, de*ini i$n de nue.o *inan ia+iento, re&lantea+iento de +etas de &rodu i$n , resultados, a+(ios en los res&onsa(les de la 2esti$n de los &ro2ra+as, u otras )ue *ueren &ertinentes/ !/D/" CONTENIDO DE LA E?ALBACION FINANCIERA La e.alua i$n *inan iera se sustentar0 en los instru+entos de &ro2ra+a i$n *inan iera &ara la e-e u i$n &resu&uestaria: %ro2ra+a i$n Indi ati.a Anual, %ro2ra+a i$n Cuatri+estral de Co+&ro+isos , Mensual de De.en2ado/ En onse uen ia, el an0lisis )ue le orres&onder0 e*e tuar ada tri+estre a la Su(se retara de %resu&uestos esta(le er0 el 2rado de u+&li+iento de los te 9os esta(le idos en la &ro2ra+a i$n *inan iera, as o+o las ausas de las .aria iones re2istradas/ La e.alua i$n 2lo(al *inan iera del %resu&uesto del 8o(ierno Central , del %resu&uesto 8eneral del Estado se diri2ir0 a e7a+inar la e-e u i$n , el o+&orta+iento de los a2re2ados *inan ieros de in2resos, 2astos , *inan ia+iento on res&e to a la &ro2ra+a i$n ini ial a e*e tos de deter+inar el 2rado de u+&li+iento de las +etas es&eradas en t<r+inos de a9orro, resultado *inan iero , estru tura de *inan ia+iento/ Este ti&o de e.alua i$n se 9ar0 en el *or+ato de la uenta a9orro;in.ersi$n;*inan ia+iento/ La e-e u i$n de los in2resos, 2astos , *inan ia+iento anali1ar0 la e-e u i$n a u+ulada on rela i$n al &resu&uesto odi*i ado .i2ente on el *in de deter+inar el
2rado de a.an e, en t<r+inos del o+&ro+iso , de.en2ado, to+ando en uenta las lasi*i a iones &resu&uestarias/ Este ti&o de an0lisis se 9ar0 &ara el %resu&uesto del 8o(ierno Central , el %resu&uesto 8eneral del Estado, los &resu&uestos institu ionales , los &ro2ra+as &resu&uestarios/ La e.alua i$n *inan iera del %ro2ra+a Anual de In.ersiones los e*e tuar0 la Su(se retara de %resu&uestos so(re la (ase de la e-e u i$n &resu&uestaria re2istrada &or las unidades e-e utoras res&onsa(les de los &ro,e tos/ La e.alua i$n del a.an e *si o de los &ro,e tos onsi2nados en el %ro2ra+a Anual de In.ersiones lo e*e tuar0 la SEN%LADES en oordina i$n on la unidad ad+inistrati.a del MEF en ar2ada de la in.ersi$n &'(li a en la &arte )ue on ierne al &resu&uesto/ Sin &er-ui io de la e.alua i$n *inan iera de los &resu&uestos , &ro2ra+as institu ionales )ue reali e la Su(se retara de %resu&uestos, las 0reas *inan ieras de ada institu i$n &resentar0n +ensual+ente, a sus +07i+as autoridades, un in*or+e so(re el a.an e de e-e u i$n *inan iera del &resu&uesto &ara las ate2oras &ro2ra+0ti as )ue uentan on asi2na iones, &or el )ue se deter+inen los +ontos dis&oni(les &ara la autori1a i$n de o+&ro+isos, los saldos de o+&ro+isos no de.en2ados , la deuda *lotante e)ui.alente a la di*eren ia entre los +ontos del 2asto de.en2ado , las soli itudes de &a2o ursadas/ !/D/5 CONTENIDO DE LA E?ALBACION %RO8RAMATICA La e.alua i$n &ro2ra+0ti a se re*iere al e7a+en de la e*i ien ia , e*i a ia de los &ro2ra+as ontenidos en el &resu&uesto , o+&rende, en onse uen ia: ; El an0lisis de los re ursos asi2nados a ada &ro2ra+a on rela i$n a las +etas de &rodu i$n de (ienes , ser.i ios , on res&e to a los resultados &re.istos de su &ro.isi$n3 ,, ; El an0lisis de los resultados o(tenidos de la &ro.isi$n de los (ienes , ser.i ios a la so iedad on rela i$n a los resultados &re.istos en la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria , en el &lan o&erati.o anual/ En el &ri+er aso la e.alua i$n &ro2ra+0ti a se reali1ar0 a tra.<s de los indi adores de e*i ien ia, en tanto )ue en el se2undo aso se 9ar0 &or +edio del e7a+en del 2rado de u+&li+iento de los indi adores de e*i a ia onte+&lados en la *ase de &ro2ra+a i$n &resu&uestaria/ La e.alua i$n de los &ro2ra+as &resu&uestarios es res&onsa(ilidad de las institu iones en u,os &resu&uestos se en uentran onsi2nados/ La Su(se retara de %resu&uestos, en on-unto on las institu iones, desarrollar0 las +etodolo2as de e.alua i$n &ro2ra+0ti a , el diseCo de los indi adores de resultados, a ordes a la naturale1a de los di*erentes ti&os de &ro2ra+as/ Sin &er-ui io de la res&onsa(ilidad de las institu iones res&e to de la e.alua i$n &ro2ra+0ti a, el Ministerio de E ono+a , Finan1as &odr0 on*or+ar 2ru&os de tra(a-o interinstitu ionales &ara la e.alua i$n de &ro2ra+as )ue esti+e de &arti ular inter<s &ara *ines &resu&uestarios o de rendi i$n de uentas so(re su e-e u i$n/
!/D/= INFORMES !/D/=/4 E?ALBACION 8LOAAL La Su(se retara de %resu&uestos ela(orar0 &ara ada tri+estre, , a u+ulado se+estral , anual, el in*or+e de e.alua i$n *inan iera de la e-e u i$n &resu&uestaria, reali1ado on*or+e lo esta(le ido en las nor+as t< ni as del &ro eso de e.alua i$n, del %resu&uesto del 8o(ierno Central , del %resu&uesto 8eneral del Estado &ara onsidera i$n de las autoridades del MEF ,, &or su inter+edio, de la %residen ia de la Re&'(li a , del Con2reso Na ional/ Di 9o in*or+e ontendr0, o+o +ni+o, el an0lisis de lo si2uiente: ; ; ; ; ; ; ; ; ?aria(les +a roe on$+i as Resultados e on$+i o;*inan ieros de la e-e u i$n &resu&uestaria E-e u i$n &resu&uestaria de los in2resos E-e u i$n &resu&uestaria de los 2astos &or su o(-eto , naturale1a e on$+i a E-e u i$n &resu&uestaria del *inan ia+iento E-e u i$n &resu&uestaria se torial;institu ional E-e u i$n &resu&uestaria de los &ro2ra+as E-e u i$n &resu&uestaria del %ro2ra+a Anual de In.ersiones
La in*or+a i$n (0si a &ara el an0lisis , )ue se a o+&aCar0 o+o ane7os ser0, o+o +ni+o, la )ue si2ue: Cuenta a9orro;in.ersi$n;*inan ia+iento In2resos &or te+ , naturale1a e on$+i a 8astos se2'n su o(-eto al ni.el de 2ru&os 8astos se2'n su naturale1a e on$+i a 8astos &or institu i$n a2ru&ados se torial+ente Deuda %'(li a , a ti.os *inan ieros E-e u i$n de la &ro2ra+a i$n *inan iera de o+&ro+isos E-e u i$n de la &ro2ra+a i$n +ensual de de.en2ados ; E-e u i$n de los &ro2ra+as &resu&uestarios al ni.el de la a&ertura &ro2ra+0ti a esta(le ida/ El an0lisis in luir0 las on lusiones , re o+enda iones )ue orres&ondan tanto &ara el +ane-o 2lo(al de la e-e u i$n )ue on ierne al MEF uanto &ara el )ue se on ierna a las institu iones/ !/D/=/! E?ALBACION INSTITBCIONAL Los res&onsa(les de la 2esti$n *inan iera de las institu iones ela(orar0n uatri+estral+ente un in*or+e de e.alua i$n *inan iera de la e-e u i$n &resu&uestaria , un in*or+e de e.alua i$n del a.an e de la e-e u i$n de los &ro2ra+as &ara el &erodo , a u+ulado, se2'n las nor+as t< ni as a&li a(les &ara ada aso, &ara ono i+iento de las +07i+as autoridades institu ionales , de la so iedad en 2eneral/ La e.alua i$n *inan iera se sustentar0 en los estados de e-e u i$n &resu&uestaria de in2resos, 2astos , *inan ia+iento , en la a&ertura &ro2ra+0ti a del &resu&uesto/ El in*or+e 9ar0 +en i$n al 2rado de u+&li+iento de las &olti as
; ; ; ; ; ; ; ;
&resu&uestarias, a las ausas de los des.os res&e to de la &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n e in luir0 las on lusiones , re o+enda iones )ue se esti+en on.enientes/ El in*or+e de la e.alua i$n &ro2ra+0ti a se on entrar0 en el an0lisis del rit+o de u+&li+iento de las +etas de &rodu i$n , de resultados on res&e to a lo &ro2ra+ado e in luir0 las +edidas orre ti.as )ue sea &ertinente re o+endar/ Los in*or+es institu ionales tri+estrales , anuales ser0n &u(li ados en la &02ina Je( )ue de(e +antener ada institu i$n se2'n la le,/ !/" CLABSBRA Y LIQBIDACION !/"/4 CLABSBRA DEL %RESB%BESTO El &resu&uesto se lausurar0 el :4 de di ie+(re de ada aCo/ Toda o&era i$n )ue i+&li)ue a*e ta i$n &resu&uestaria de al2una naturale1a se reali1ar0 9asta esa *e 9a &or lo )ue, on &osterioridad a la +is+a, no &odr0n ontraerse o+&ro+isos ni o(li2a iones )ue a*e ten el &resu&uesto lausurado/ Bna .e1 lausurado el &resu&uesto &ro eder0 el ierre onta(le de on*or+idad on las nor+as t< ni as .i2entes &ara el e*e to/ Los dere 9os , o(li2a iones )ue )uedaren &endientes de o(ro , de &a2o al :4 de di ie+(re de ada aCo, o+o onse uen ia de la a&li a i$n del &rin i&io del de.en2ado, ser0n o(-eto del trata+iento onsi2nado en las nor+as t< ni as de onta(ilidad 2u(erna+ental , de tesorera/ !/"/! LIQBIDACION %RESB%BESTARIA !/"/!/4 DEFINICION Es la *ase del i lo &resu&uestaria )ue orres&onde a la ela(ora i$n , e7&osi i$n, al ni.el onsolidado, de la e-e u i$n &resu&uestaria re2istrada a la lausura del e-er i io *is al anual/ !/"/!/! CONTENIDO La li)uida i$n &resu&uestaria ontendr0: ; El detalle de la e-e u i$n de los in2resos, &resentados se2'n su naturale1a e on$+i a, en las olu+nas: &resu&uesto ini ial, odi*i ado , de.en2ado/ ; La e-e u i$n de los 2astos, &resentados se2'n la o+&osi i$n se torial; institu ional, en las olu+nas: &resu&uesto ini ial, odi*i ado , de.en2ado/ ; Estado de transa iones de a-a, on la deter+ina i$n de los resultados de d<*i itGsu&er0.it, *inan ia+ientoGa&li a i$n , .aria iones de a-a sin a&li a i$n &resu&uestaria/ ; Resultado e on$+i o;*inan iero del e-er i io &resu&uestario &resentado en el *or+ato de la uenta a9orro;in.ersi$n;*inan ia+iento/ ; Los ane7os de res&aldo on la in*or+a i$n institu ional &ro esada/ !/"/!/: INFORMACION DE SO%ORTE %ARA LA LIQBIDACION
Las i*ras ontenidas en la li)uida i$n se res&aldar0n en la in*or+a i$n *inan iera, onta(le , &resu&uestaria del e-er i io *is al errado, )ue las institu iones re+itir0n o(li2atoria+ente al MEF 9asta el :4 de enero del aCo su(si2uiente, en los t<r+inos esta(le idos en las nor+as t< ni as de onta(ilidad 2u(erna+ental , en los +edios te nol$2i os 9a(ilitados &ara ese &ro&$sito &or el Ministerio/ !/"/!/> %ROCEDIMIENTO DE LIQBIDACION La Su(se retara de %resu&uestos re e&tar0 la in*or+a i$n ori2inada en las institu iones, e7a+inar0 su onsisten ia, &ro eder0 a su a2re2a i$n , onsolida i$n, 2enerar0 los re&ortes on la in*or+a i$n )ue re)uiere el ontenido de la li)uida i$n , ela(orar0 el &ro,e to de a uerdo de e7&edi i$n , el in*or+e )ue lo res&alde/ !/"/!/D A%ROAACION DE LA LIQBIDACION %RESB%BESTARIA La li)uida i$n &resu&uestaria se a&ro(ar0 , e7&edir0 +ediante a uerdo +inisterial 9asta el :4 de +ar1o del aCo si2uiente al e-er i io *is al )ue orres&onda/ Se a o+&aCar0 del in*or+e &ertinente )ue ontendr0 los as&e tos rele.antes , las no.edades dete tadas en el an0lisis de la in*or+a i$n re+itida &or las institu iones/ !/"/!/" %RESENTACION La li)uida i$n &resu&uestaria se &resentar0 &ara el %resu&uesto del 8o(ierno Central , &ara el onsolidado del %resu&uesto 8eneral del Estado/ El a uerdo +inisterial , la do u+enta i$n )ue ontiene la li)uida i$n &resu&uestaria se trasladar0 &ara ono i+iento , onsidera i$n de la %residen ia de la Re&'(li a, Con2reso Na ional , Contralora 8eneral del Estado, as o+o se di*undir0 a la iudadana a tra.<s del &ortal Je( del Ministerio de E ono+a , Finan1as/ !/"/!/5 LIQBIDACION DE LOS %RESB%BESTOS DE LAS EM%RESAS Y OR8ANISMOS SECCIONALES Las e+&resas , los or2anis+os se ionales li)uidar0n sus &resu&uestos de a uerdo a su ordena+iento le2al en +ateria &resu&uestaria, sin &er-ui io de se2uir los linea+ientos seCalados en la &resente nor+ati.a/ !/5 DE LAS COM%ETENCIAS !/5/4 El Ministerio de Finan1as tiene la o+&eten ia &ara ela(orar las &ro *or+as, ela(orar , a&ro(ar las &ro2ra+a iones indi ati.as anuales, &ro2ra+as uatri+estrales de o+&ro+isos, &ro2ra+as +ensuales de de.en2ados, re&ro2ra+a iones , +odi*i a iones &resu&uestarias/ Nota: Nu+erales !/5 , !/5/4 a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ :!, &u(li ado en Re2istro O*i ial !=# de !! de Fe(rero del !##=/ Nota: Nu+eral !/5/4 re*or+ado &or A uerdo Ministerial No/ :", &u(li ado en Re2istro O*i ial !=D de !6 de Fe(rero del !##=/ :/ NORMATI?A DE CONTAAILIDAD 8BAERNAMENTAL :/4 %RINCI%IOS DE CONTAAILIDAD 8BAERNAMENTAL
Los &rin i&ios onstitu,en &autas (0si as )ue 2uan el &ro eso onta(le &ara 2enerar in*or+a i$n, onsistente, rele.ante, .eri*i a(le , o+&rensi(le, , 9a en re*eren ia a las t< ni as ualitati.as , uantitati.as de .alua i$n de los 9e 9os e on$+i os3 al +o+ento en el ual se reali1a el re2istro onta(le/ :/4/4 MEDICION ECONOMICA En la Conta(ilidad 8u(erna+ental ser0n re2istrados los re ursos +ateriales e in+ateriales, las o(li2a iones, el &atri+onio , sus .aria iones, de(e onsiderar +edi iones a&ro&iadas a las ara tersti as , ir unstan ias )ue dan ori2en a las di*erentes transa iones , o&era iones del ente &'(li o, sie+&re )ue &osean .alor e on$+i o &ara ser e7&resados en t<r+inos +onetarios/ Los 9e 9os e on$+i os ser0n re2istrados en la +oneda de urso le2al en el E uador/ :/4/! I8BALDAD CONTAALE En la Conta(ilidad 8u(erna+ental ser0n re2istrados los 9e 9os e on$+i os so(re la (ase de la i2ualdad, entre los re ursos dis&oni(les Ha ti.osI , sus *uentes de *inan ia+iento H&asi.os , &atri+onioI, a&li ando el +<todo de la %artida Do(le/ :/4/:/ COSTO KISTORICO Est0 onstituido &or el &re io de ad)uisi i$n o i+&orte, su+ando los ostos d 2astos in urridos &or la institu i$n &ara la &resta i$n de ser.i ios, en la *or+a i$n , olo a i$n de los (ienes en ondi iones de utili1a i$n o ena-ena i$n, in lu,endo las adi iones , +e-oras )ue &er+itan su a&itali1a i$n/ En la Conta(ilidad 8u(erna+ental los 9e 9os e on$+i os ser0n re2istrados al .alor +onetario &a tado, ,a sea <ste el de ad)uisi i$n, &rodu i$n, onstru i$n o inter a+(io de los re ursos , o(li2a iones/ Los (ienes re i(idos en alidad de dona iones )ue no ten2an un .alor esta(le ido, ser0n .alorados , re2istrados en la *e 9a )ue se esta(le1 a el &re io esti+ado o de +er ado/ :/4/> DE?EN8ADO En la Conta(ilidad 8u(erna+ental los 9e 9os e on$+i os ser0n re2istrados en el +o+ento )ue o urran, 9a,a o no +o.i+iento de dinero, o+o onse uen ia del re ono i+iento de dere 9os u o(li2a iones iertas, .en i+iento de &la1os, ondi iones ontra tuales, u+&li+iento de dis&osi iones le2ales o &r0 ti as o+er iales de 2eneral a e&ta i$n/ :/4/D REALIZACION En la Conta(ilidad 8u(erna+ental las .aria iones en el &atri+onio ser0n re ono idas uando los 9e 9os e on$+i os )ue las ori2inen u+&lan on los re)uisitos le2ales o est<n de a uerdo on la &r0 ti a o+er ial de 2eneral a e&ta i$n/ En las o&era iones )ue &resenten o& iones alternati.as &ara su .alua i$n, se o&tar0 &or a)uella en )ue e7ista +enos &ro(a(ilidad de so(re .alorar o su(.alorar
las .aria iones en el &atri+onio/ :/4/" REEE%RESION CONTAALE El osto ree7&resado, est0 onstituido &or el osto 9ist$ri o a tuali1ado a .alor orriente, +ediante el re ono i+iento de a+(ios de .alor, o asionados &or la e7&osi i$n a *en$+enos e on$+i os e7$2enos/ Se utili1ar0n +<todos sustentados en re2ula iones le2ales, riterios t< ni os, &erita-es &ro*esionales u otros &ro edi+ientos de 2eneral a e&ta i$n en la +ateria, )ue &er+itan e7&resar los a ti.os, los &asi.os, el &atri+onio , sus .aria iones, lo +0s er ano al .alor a tual al +o+ento de su deter+ina i$n/ Cuando se ontrai2an o(li2a iones o se ad)uieran (ienes o ser.i ios en +oneda e7tran-era de(en ree7&resarse en +oneda de urso le2al, se2'n las nor+as , &ro edi+ientos a&li a(les a ada e.ento/ :/4/5 CONSOLIDACION La Conta(ilidad 8u(erna+ental &er+itir0 o(tener in*or+a i$n *inan iera onsolidada, a di.ersos ni.eles de a2re2a i$n de datos, se2'n las ne esidades de la ad+inistra i$n o en *un i$n de re)ueri+ientos es&e *i os/ Di 9a in*or+a i$n *inan iera se &re&arar0 a ni.el institu ional, se torial , 2lo(al3 &resentar0 a2re2ados netos de las uentas &atri+oniales, de los resultados de 2esti$n , de las uentas de orden, as o+o de los in*or+es/ &resu&uestarios &rodu idos &or los entes *inan ieros o(-eto de onsolida i$n/ La estru tura , ontenido de los in*or+es onsolidados ser0n *i-ados &or el Ministerio de E ono+a , Finan1as , se la &re&arar0 a (ase de la in*or+a i$n *inan iera, &atri+onial , &resu&uestaria )ue le &ro&or ionar0n los di2natarios, *un ionarios o ser.idores &'(li os de las institu iones del Se tor %'(li o no Finan iero, en los &la1os esta(le idos en la Le,/ Con la *inalidad de o(tener la in*or+a i$n *inan iera, onta(le , &resu&uestaria institu ional el Ministerio de E ono+a , Finan1as &ondr0 a dis&osi i$n de los res&onsa(les de 2enera i$n, la nor+ati.a de a&li a i$n 2eneral en el 0+(ito del Se tor %'(li o no Finan iero , los instru+entos t< ni os e in*or+0ti os )ue ase2uren su entre2a o&ortuna/ :/! NORMAS TECNICAS DE CONTAAILIDAD 8BAERNAMENTAL :/!/4 RECONOCIMIENTO DE LOS KECKOS ECONOMICOS :/!/4/4 Al an e transa Los 9e 9os e on$+i os se re ono er0n en *un i$n de los e.entos , iones )ue los 2eneran/
:/!/4/! Dere 9os +onetarios Los 9e 9os e on$+i os )ue re&resenten dere 9os a &er i(ir re ursos +onetarios, inde&endiente+ente de su re e& i$n in+ediata o *utura, se
re ono er0n en la instan ia del de.en2ado , ser0n re2istrados de(itando las uentas del su(2ru&o Cuentas &or Co(rar, de a uerdo on la naturale1a de la transa i$n3 las ontra uentas de*inir0n el in2reso de 2esti$n, la dis+inu i$n del A ti.o o el au+ento del %asi.o, se2'n los asos, las )ue tendr0n aso ia iones &resu&uestarias a *in, de re2istrar la e-e u i$n de los in2resos del %resu&uesto/ %or el o(ro de los dere 9os se de(itar0 la uenta de Dis&oni(ilidades )ue orres&onda , se a reditar0 la Cuenta &or Co(rar utili1ada/ En los dere 9os +onetarios )ue se 2eneren si+ult0nea+ente, en el +is+o a to, la instan ia del de.en2ado , la re auda i$n, ser0 i2ual+ente o(li2atorio re2istrar a+(as instan ias/ %or e7 e& i$n, las entidades del R<2i+en Se ional Aut$no+o, )ue ne esiten dis&oner de la in*or+a i$n orres&ondiente al de.en2ado , re audado a ni.el de los di.ersos ru(ros de in2reso, &odr0n des2losar las Cuentas &or Co(rar se2'n su naturale1a, 9asta los ni.eles de uentas )ue les &er+ita la lara identi*i a i$n del de.en2ado , la re auda i$n e*e ti.a &or ru(ro es&e *i o/ :/!/4/: O(li2a iones +onetarias Los 9e 9os e on$+i os )ue re&resenten o(li2a iones a entre2ar re ursos +onetarios, inde&endiente+ente de su ero2a i$n in+ediata o *utura, se re ono er0n en la instan ia del de.en2ado , ser0n re2istrados a reditando las uentas del su(2ru&o Cuentas &or %a2ar, de a uerdo on la naturale1a de la transa i$n3 las ontra uentas de*inir0n el 2asto de 2esti$n, el osto de &rodu i$n o de in.ersi$n, el in re+ento del A ti.o o la Dis+inu i$n del %asi.o en )ue se 9u(iere in urrido, se2'n los asos las )ue tendr0n aso ia i$n &resu&uestaria, a e*e to de re2istrar la e-e u i$n de los 2astos del %resu&uesto/ %or el &a2o de las o(li2a iones in urridas se de(itar0 la Cuenta &or %a2ar utili1ada , se a reditar0 la uenta de Dis&oni(ilidades a tra.<s de la ual se &rodu1 a el e2reso e*e ti.o/ En las o(li2a iones +onetarias )ue se 2eneren si+ult0nea+ente, en el +is+o a to, la instan ia del de.en2ado , el &a2o, ser0 i2ual+ente o(li2atorio re2istrar a+(as instan ias/ :/!/4/> Otros +o.i+ientos +onetarios Los 9e 9os e on$+i os )ue 2eneren tras&asos +onetarios entre uentas de los su(2ru&os Dis&oni(ilidades, Anti i&os de Fondos , De&$sitos de Ter eros, )ue no re&resentan dere 9os u o(li2a iones +onetarias, no re)uerir0n el re ono i+iento de la instan ia del de.en2ado , en onse uen ia, ta+&o o tendr0n a*e ta iones &resu&uestarias/ :/!/4/D A-ustes e on$+i os Los a-ustes ori2inados en de&re ia iones, orre i$n +onetaria, onsu+o de e7isten ias, a u+ula i$n de ostos u otros de i2ual naturale1a, )ue i+&li)uen re2ula iones, tras&asos o a tuali1a iones de uentas de A ti.o, %asi.o o %atri+onio, se re2istrar0n dire ta+ente en las uentas )ue orres&ondan, sin )ue &or ello, i+&li)ue a*e ta i$n &resu&uestaria, ni se e*e tuaran en uentas de A ti.os
O&era ionales ni de Deuda Flotante/ :/!/4/" Dona i$n de (ienes en e7isten ias, +ue(les e in+ue(les , de re ursos Re e& i$n de Aienes La re e& i$n de (ienes a ttulo 2ratuito, se re2istrar0n dire ta+ente on ar2os a las uentas de los 2ru&os 4: @In.ersiones en E7isten ias@ o 4> @Aienes de Lar2a Dura i$n@, )ue orres&ondan a su naturale1a , *inalidad, la ontra uenta ser0 la "44/66 @Dona iones Re i(idas en Aienes Mue(les e In+ue(les@/ Re e& i$n de Re ursos Las dona iones re i(idas en dinero onstitu,en in2resos orrientes o de a&ital , o+o tales ser0n re2istrados en las res&e ti.as Cuentas &or Co(rar, ori2inando si+ult0nea+ente su e-e u i$n &resu&uestaria/ Entre2a de Aienes La entre2a de (ienes a ttulo 2ratuito se re2istrar0 dis+inu,endo el .alor onta(le del (ien )ue se trate, sea del 2ru&o 4: @In.ersiones en E7isten ias@ o del 2ru&o 4> @Aienes de Lar2a Dura i$n@3 en <ste 'lti+o aso se dis+inuir0 ta+(i<n la de&re ia i$n a u+ulada orres&ondiente , &or su .alor en li(ros, se de(itar0 la uenta "44/== @Dona iones Entre2adas en Aienes Mue(les e In+ue(les@/ Entre2a de Re ursos Las dona iones entre2adas en dinero onstitu,en 2astos orrientes, de in.ersi$n o de a&ital , o+o tales ser0n re2istrados en las orres&ondientes Cuentas &or %a2ar, ori2inando si+ult0nea+ente su e-e u i$n &resu&uestaria/ :/!/4/5 Esti+a iones &resu&uestarias En la Conta(ilidad no se re2istrar0n las esti+a iones in or&oradas en el %resu&uesto3 sin e+(ar2o, el Siste+a Conta(le ontendr0 +e anis+os t< ni os de inte2ra i$n, )ue &er+itan la on*ronta i$n de las esti+a iones &resu&uestarias on los +o.i+ientos de su e-e u i$n )ue se &rodu en en la instan ia del de.en2ado onta(le/ :/!/4/= %erodos de onta(ili1a i$n Los 9e 9os e on$+i os se de(er0n onta(ili1ar en la *e 9a )ue o urran, dentro de ada &erodo +ensual, de a uerdo on las dis&osi iones le2ales , &r0 ti as o+er iales de 2eneral a e&ta i$n en el &as/ No se anti i&ar0n o &oster2ar0n las anota iones, ni se onta(ili1ar0n en uentas di*erentes a las esta(le idas en el Cat0lo2o 8eneral/ En el &erodo +ensual )ue se en uentre on ierre en el siste+a in*or+0ti o, no se &odr0n alterar o +odi*i ar los datos3 las re2ulari1a iones &or errores u otras ausas de(er0n e*e tuarse en el +es si2uiente )ue se 9alle a(ierto/ Conse uente+ente, la in*or+a i$n *inan iera &rodu ida al t<r+ino de ada &erodo +ensual no se +odi*i ar0 &or nin2una ir unstan ia/
Las transa iones u,a do u+enta i$n de res&aldo se re i(a on &osterioridad al t<r+ino de un &eriodo +ensual o al ierre de un e-er i io *is al, se2'n el aso, se re2istrar0n en el +es o en el aCo si2uiente, en la *e 9a de su re e& i$n/ Todo +o.i+iento onta(le , &resu&uestario )ue de(a e*e tuarse on a&li a i$n a un e-er i io *is al se reali1ar0 e7 lusi.a+ente 9asta el :4 de di ie+(re de ada aCo, *e 9a en )ue se lausurar0n los &resu&uestos , de(er0 o&erar el ierre onta(le, de on*or+idad on las nor+as t< ni as .i2entes &ara el e*e to/ :/!/! A8RB%ACION DE LOS KECKOS ECONOMICOS :/!/!/4 Al an e Esta nor+a deter+ina el riterio de a2ru&a i$n de los 9e 9os e on$+i os, &ara su re2istro en la Conta(ilidad 8u(erna+ental/ :/!/!/! Ti&o de +o.i+ientos Los 9e 9os e on$+i os en el &ro eso de onta(ili1a i$n, ser0n identi*i ados on una de las si2uientes o& iones: ; ; ; ; ; A&ertura HAI Finan iero HFI A-uste HFI Cierre HCI Cuentas de Orden H#I
:/!/!/!/4 Mo.i+iento de A&ertura Identi*i a el re2istro de los saldos de las uentas de A ti.o, %asi.o, %atri+onio , de las Cuentas de Orden al ini io de ada e-er i io *is al/ :/!/!/!/! Mo.i+iento Finan iero Identi*i a el re2istro de los 9e 9os e on$+i os on i+&a to in+ediato o *uturo en las dis&oni(ilidades +onetarias3 en el &ro eso de onta(ili1a i$n es re)uisito (0si o la on urren ia de uentas de A ti.os O&era ionales o de Deuda Flotante/ :/!/!/!/: Mo.i+iento de A-uste Identi*i a el re2istro de transa NTC8 :/!/4/D/ iones &or a-ustes e on$+i os, re*eridos en la
En las uentas de los 2ru&os de A ti.os O&era ionales , de Deuda Flotante, no se re2istrar0n +o.i+ientos de a-uste sino, e7 lusi.a+ente, orre i$n de errores/ :/!/!/!/> Mo.i+iento de Cierre Identi*i a el re2istro de los a-ustes t< ni os es&e i*i ados en la NTC8 :/!/45/ :/!/!/!/D Mo.i+iento de Cuentas de Orden Identi*i a o&era iones en las uales inter.ienen uentas destinadas a re2istrar
el +o.i+iento de .alores, uando estos no a*e tan o +odi*i an los (alan es, &ero )ue son ne esarias a e*e to de re ordatorio onta(le, de ontrol so(re as&e tos ad+inistrati.os o &ara onsi2nar dere 9os , o(li2a iones &ro(a(les o su-etos a ontin2en ias, los uales si lle2aran a so(re.enir o a reali1arse, on.ierten .alores ontin2entes en reales/ :/!/!/: Corre i$n de errores
La re ti*i a i$n de errores onta(les se reali1ar0 utili1ando el &ro eso de re.ersi$n, )ue in.alida total o &ar ial+ente los *lu-os de las uentas a&li adas, a &artir de la *e 9a de re2istro de la orre i$n/ Se identi*i ar0 on si+ilar ti&o de +o.i+iento al de la transa i$n ori2inal, se re2istrar0n on .alores &re edidos on el si2no +enos , &or +ontos totales o &ar iales res&e to de la o&era i$n )ue se orri2e/ :/!/!/> A*e ta iones &resu&uestarias Las a*e ta iones &resu&uestarias se reali1ar0n e7 lusi.a+ente en los asientos de ti&o *inan iero, ori2inados en la instan ia del de.en2ado, )ue se a&li an en *un i$n de lo )ue instru,en las NTC8 :/!/4/! , :/!/4/: Dere 9os , O(li2a iones Monetarias/ Los +o.i+ientos de a-uste, de ierre , de uentas de orden, al i2ual )ue los asientos de ti&o *inan iero )ue no orres&ondan a la instan ia del de.en2ado, nun a tendr0n a*e ta iones &resu&uestarias/ :/!/: IN?ERSIONES FINANCIERAS :/!/:/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara la utili1a i$n de los e7 edentes de a-a , los re ursos esti+ados en las &ro,e iones &resu&uestarias &ara in.ersiones en ttulos, .alores , &r<sta+os/ :/!/:/! A&li a iones de e7 edentes de a-a Los e7 edentes de a-a, on*or+ados &or las dis&oni(ilidades de *ondos dedu idos los re)ueri+ientos &ara redi+ir o(li2a iones in+ediatas, se &odr0n a&li ar transitoria+ente en o&era iones on do u+entos *idu iarios de *0 il on.ersi$n, sie+&re , uando se ten2an las *a ultades le2ales &ara e*e tuar di 9o ti&o de transa iones/ Las transa iones ori2inadas on e7 edentes de a-a onstituir0n si+&les tras&asos de *ondos entre las uentas de dis&oni(ilidades, i2ual+ente su re u&era i$n/ Las rentas *inan ieras deri.adas de estas o&era iones ser0n re2istradas onta(le+ente, en la *e 9a de su de.en2a+iento, o+o dere 9os +onetarios/ :/!/:/: In.ersiones en ttulos , .alores Las in.ersiones en do u+entos *idu iarios on las ara tersti as de de&$sitos a &la1o, a iones, (onos u otros instru+entos de i2ual naturale1a, e*e tuadas on
*inalidad de lu ro, 0ni+o de ontrol o ual)uier otra ausa, su-etos a restitu i$n en las ondi iones &a tadas en los res&e ti.os on.enios, ontratos o de a uerdo on las &r0 ti as o+er iales e7istentes en el &as, se &odr0n e*e tuar sie+&re , uando las dis&osi iones le2ales lo &er+itan , en el &resu&uesto institu ional del res&e ti.o e-er i io *is al se 9a,an asi2nado re ursos &ara di 9a *inalidad/ A la *e 9a de .en i+iento de los do u+entos de in.ersi$n o al +o+ento de ado&tar la de isi$n de su re u&era i$n total o &ar ial, el +onto res&e ti.o se lo trasladar0 a la uenta 44:/!5 Cuentas &or o(rar Re u&era i$n de In.ersiones , se de*inir0 la ontra uenta orres&ondiente, de entre las alternati.as )ue tienen los su(2ru&os 4!4 , 4!! de In.ersiones Te+&orales , %er+anentes/ :/!/:/> In.ersiones en &r<sta+os Los r<ditos +onetarios otor2ados a ter eras &ersonas naturales o -urdi as, entre2ados en uso de las *a ultades le2ales )ue lo &er+itan , su-etos a restitu i$n en las ondi iones &a tadas en los res&e ti.os on.enios, ontratos u otros do u+entos de i2ual naturale1a, se &odr0n on eder sie+&re , uando en el &resu&uesto del res&e ti.o e-er i io *is al onsten asi2na iones &ara di 9o &ro&$sito/ A la *e 9a de .en i+iento de las In.ersiones en Ttulos , ?alores de las In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os o de las uotas &a tadas, el +onto de di 9o +o.i+iento se trasladar0 a la uenta 44:/!5 Cuentas &or Co(rar Re u&era i$n de In.ersiones , se de*inir0 la ontra uenta orres&ondiente, de entre las alternati.as )ue tiene el su(2ru&o 4!: In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os/ :/!/:/D Ca+(ios en las ondi iones &ara la re u&era i$n de in.ersiones Se +antendr0n o+o In.ersiones en Ttulos , ?alores o en In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os si, on antela i$n, se &oster2an las ondi iones del &la1o &ara la restitu i$n, o e7isten *undadas e7&e tati.as de la es asa o nula &osi(ilidad de re u&era i$n/ En los asos en )ue se +odi*i)uen las ondi iones del &la1o en una *e 9a &osterior al traslado indi ado en el nu+eral anterior , la re u&era i$n e7 eda el e-er i io *is al .i2ente, la re2ula i$n res&e ti.a se 9ar0 o+o una orre i$n de errores/ :/!/:/" Rentas de in.ersiones Las rentas 2eneradas &or las in.ersiones *inan ieras reali1adas se2'n lo &res rito en esta nor+a, sea &or on e&to de intereses, o+isiones, rea-ustes u otras ausas, ser0n re2istradas onta(le+ente, en la *e 9a de sus .en i+ientos, o+o dere 9os +onetarios, en la uenta 44:/45 Cuentas &or Co(rar Rentas de In.ersiones , Multas , se de*inir0 la ontra uenta orres&ondiente, de entre las o& iones e7istentes dentro de la uenta "!D/#4 Rentas de In.ersiones/ :/!/:/5 O(ser.an ia de las dis&osi iones le2ales La utili1a i$n de re ursos en in.ersiones *inan ieras, sola+ente se lo &odr0 reali1ar una .e1 )ue se 9a,a u+&lido on lo esta(le ido en el Art/ :! de la Codi*i ada Le, Or20ni a de R<2i+en Monetario , Aan o del Estado , el Re2la+ento
&ara las In.ersiones Finan ieras del Se tor %'(li o/ :/!/> EEISTENCIAS :/!/>/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara la .alora i$n onta(ili1a i$n , ontrol de las in.ersiones en e7isten ias/ :/!/>/! ?alora i$n Las ad)uisi iones de e7isten ias se de(er0n .alorar al &re io de o+&ra, in lu,endo los dere 9os de i+&orta i$n, *letes, se2uros, i+&uestos no ree+(olsa(les , ual)uier otro .alor ne esario &ara )ue el (ien est< en ondi iones de onsu+o, trans*or+a i$n, .enta o utili1a i$n en in.ersiones en &ro,e tos o &ro2ra+as/ Los des uentos o re(a-as o+er iales se dedu ir0n del osto de ad)uisi i$n/ Las dis+inu iones de e7isten ias se re2istrar0n .alor0ndolas, +ediante el +<todo deno+inado: %re io %ro+edio %onderado/ :/!/>/: Conta(ili1a i$n Las ad)uisi iones de (ienes, destinadas a la *or+a i$n de e7isten ias, se de(er0n re2istrar en la onta(ilidad de(itando la uenta de e7isten ias )ue orres&onda, eli2i<ndola de entre las o& iones dis&oni(les en los su(2ru&os 4:4, 4:! $ 4:>, se2'n se trate de e7isten ias &ara onsu+o, &rodu i$n o .enta e in.ersi$n, , a reditando la Cuenta &or %a2ar !4:/D:, !4:/": $ !4:/5:, se2'n la naturale1a del 2asto &resu&uestario in urrido/ Las dis+inu iones de las e7isten ias &or onsu+o, utili1a i$n o+o insu+os en &ro esos de trans*or+a i$n o en la .enta, +ane-o en &ro,e tos , &ro2ra+as de in.ersi$n, se las re2istrar0 +ediante asientos de a-uste, de(itando la uenta &ertinente de los su(2ru&os ":> 2astos de 2esti$n, 4:: a u+ula i$n de ostos de &rodu i$n $ ":= osto de .entas , 4D4 $ 4D! a u+ula i$n de ostos de in.ersiones, )ue orres&onda al uso reali1ado , a reditando la uenta de e7isten ias res&e ti.a/ :/!/>/> Control de e7isten ias Las ad)uisi iones de e7isten ias , sus dis+inu iones, ser0n ontroladas +ediante el +<todo de ontrol de in.entarios &er+anente o &er&etuo, on la e+isi$n , le2ali1a i$n de do u+entos de in2resos , e2reso de (ode2a lle.ados en la unidad ad+inistrati.a en ar2ada de su +ane-o , solo en t<r+inos de antidades/ La do u+enta i$n relati.a a los +o.i+ientos de in2reso , e2reso se 9ar0n lle2ar &eri$di a+ente a la unidad onta(le, &ara la .alora i$n, a tuali1a i$n , on ilia i$n onta(le res&e ti.a/ Di 9a &eriodi idad &odr0 ser diaria o se+anal o +07i+o +ensual3 o asional+ente de(er0n e*e tuarse to+as *si as del in.entario, &or lo +enos una .e1 al aCo a e*e to de esta(le er orres&onden ia on las i*ras onta(les, o en su de*e to, &ara de*inir las di*eren ias e7istentes entre las i*ras onta(les , las &ertinentes a las to+as *si as, des.ia iones )ue dar0n lu2ar en 'lti+a instan ia al
esta(le i+iento de res&onsa(ilidades, en es&e ial, uando a)uellas sean en +enos/ %ara el ontrol de las e7isten ias se o(ser.ar0 ade+0s, las nor+as t< ni as de Control Interno )ue ri2en en el 0+(ito &'(li o/ :/!/>/D Li+ita i$n al al an e Los insu+os )ue e.entual+ente o &or sus es&e iales ara tersti as no in2resen a (ode2a , sean destinados dire ta+ente a su utili1a i$n en a ti.idades orrientes, en in.ersiones en &ro,e tos o &ro2ra+as, en &ro esos &rodu ti.os o &ara la .enta, se a&li ar0n dire ta+ente al 2asto o al osto de )ue *or+en &arte, en estos asos &arti ulares, sie+&re de(er0 e7istir un ser.idor res&onsa(le de erti*i ar su re e& i$n , entre2a &ara los *ines &reesta(le idos/ Las o+&ras )ue se reali en a tra.<s de Ca-a C9i a, dadas sus ondi iones de ur2entes, no &re.isi(les , de .alor redu ido, no re)uerir0n la 2esti$n nor+al de in2reso , e2reso de (ode2a/ :/!/D AIENES DE LAR8A DBRACION :/!/D/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara el re ono i+iento, .alua i$n, ero2a iones a&itali1a(les, (a-a , ontrol de los (ienes de lar2a dura i$n, e7 e&to la &<rdida de los +is+os/ :/!/D/! As&e tos 2enerales %ara deter+inar los .alores de onta(ili1a i$n de los (ienes de lar2a dura i$n, se tendr0n en uenta los si2uientes on e&tos: ; Costo de ad)uisi i$n, o+&rende el &re io de o+&ra +0s los 2astos in9erentes a la +is+a/ ;?alor de dona i$n, es el asi2nado &ara su orres&ondiente re2istro, in lu,endo los 2astos reali1ados &ara ser &uestos en ondi iones de o&era i$n/ ; ?alor onta(le, e)ui.ale al osto de ad)uisi i$n o de dona i$n, +0s los au+entos o dis+inu iones re2istrados durante la .ida 'til del (ien/ ; ?alor en li(ros, o+&rende el .alor onta(le +enos la de&re ia i$n a u+ulada/ Los +ue(les e in+ue(les ser0n re2istrados o+o Aienes de Lar2a Dura i$n, sie+&re , uando u+&lan los si2uientes re)uisitos: ; ; ; ; ; Aienes de &ro&iedad &ri.ati.a Institu ional/ Destinados a a ti.idades ad+inistrati.as ,Go &rodu ti.as/ 8eneren (ene*i ios e on$+i os *uturos/ ?ida 'til esti+ada +a,or a un aCo/ Costo de ad)uisi i$n i2ual o +a,or a ien d$lares HBS L 4##I/
:/!/D/: ?alora i$n Las in.ersiones en (ienes de lar2a dura i$n se de(er0n onta(ili1ar al &re io de o+&ra, in lu,endo los dere 9os de i+&orta i$n, *letes, se2uros, i+&uestos no
ree+(olsa(les, ostos de instala iones, +0s ual)uier .alor dire ta+ente atri(ui(le &ara &oner el (ien en ondi iones de o&era i$n , &ara )ue u+&la el o(-eti.o &ara el ual *ue ad)uirido/ Los des uentos o re(a-as o+er iales se dedu ir0n del osto de ad)uisi i$n/ Los 2astos de *inan ia+iento de las in.ersiones en (ienes de lar2a dura i$n *or+ar0n &arte del osto del (ien, en la +edida )ue sean de.en2ados durante el &erodo &re.io a su entrada en *un iona+iento3 los in urridos on &osterioridad al &erodo antes indi ado, ser0n re ono idos o+o 2astos de 2esti$n/ :/!/D/> Conta(ili1a i$n Las ad)uisi iones de (ienes de lar2a dura i$n se de(er0n re2istrar en la onta(ilidad, de(itando la uenta )ue orres&onda, eli2i<ndola de entre las o& iones dis&oni(les en los su(2ru&os 4>4 $ 4>!, &ara los (ienes institu ionales o en los su(2ru&os 4>>, 4>D, 4D4 $ 4D! &ara los (ienes ad)uiridos &ara &ro,e tos o &ro2ra+as es&e *i os , a reditando, en ual)uiera de los asos, la Cuenta &or %a2ar !4:/=> )ue orres&onde al de.en2o del 2asto &resu&uestario/ Las uentas del su(2ru&o 4>! ser0n utili1ados s$lo , e7 lusi.a+ente &or las entidades )ue reali en &ro esos &rodu ti.os de trans*or+a i$n de insu+os3 la de&re ia i$n &eri$di a se re2istrar0 o+o &arte de los ostos in urridos, en la uenta 4::/64/ Las uentas de los su(2ru&os 4D4 $ 4D! ser0n utili1adas uando los ostos de los (ienes ad)uiridos &asen dire ta+ente a *or+ar &arte del &rodu to *inal de los &ro,e tos o &ro2ra+as de in.ersi$n en e-e u i$n3 aso ontrario, se usar0n las uentas de los su(2ru&os 4>> $ 4>D, on*or+e lo indi ado en el nu+eral 4 de la NTC8 :/!/=/>/ :/!/D/D Ero2a iones a&itali1a(les Las adi iones, +e-oras , re&ara iones e7traordinarias destinadas a au+entar la .ida 'til esti+ada, la a&a idad &rodu ti.a o el .alor de los (ienes de lar2a dura i$n, de on*or+idad on los riterios t< ni os, de(er0n re2istrarse o+o ero2a iones a&itali1a(les )ue au+entan el .alor onta(le del (ien/ Los ostos asi2nados a las &artes o &ie1as )ue se ree+&la en o sustitu,an, de(er0n dis+inuir el .alor onta(le res&e ti.o3 as ta+(i<n la orres&ondiente De&re ia i$n A u+ulada/ Los 2astos en re&ara iones ordinarias o &eri$di as, destinadas al +anteni+iento , onser.a i$n de la a&a idad de uso del (ien, de(er0n re2istrarse o+o 2astos de 2esti$n/ :/!/D/" Dis+inu i$n , (a-a de (ienes de lar2a dura i$n La .enta, &er+uta, entre2a o+o &arte de &a2o u otra *or+a de tras&aso de do+inio, a ttulo oneroso, de los (ienes de lar2a dura i$n, de(er0 re2istrarse eli+inando el .alor onta(le del (ien , la de&re ia i$n a u+ulada3 la di*eren ia H.alor en li(rosI onstituir0 el osto del (ien , se onta(ili1ar0 en la uenta res&e ti.a del su(2ru&o ":= Costo de ?entas , Otros/ El dere 9o +onetario a &er i(ir &or el tras&aso de do+inio de los (ienes de
lar2a dura i$n, se re2istrar0 on d<(ito en la uenta 44:/!> Cuentas &or Co(rar ?enta de Aienes de Lar2a Dura i$n , r<dito en la ontra uenta del su(2ru&o "!> @?enta de Aienes , Ser.i ios@ )ue orres&onda/ La utilidad o &<rdida o urrida en la trans*eren ia se o(tendr0 a&li ando el +<todo indire to, o+&arando el in2reso o(tenido +enos el osto de .entas/ La e7 lusi$n de in.entario &or la (a-a de (ienes de lar2a dura i$n, &or o(soles en ia o &or ser ,a inser.i(les, de(er0 re2istrarse eli+inando el .alor onta(le del (ien , la de&re ia i$n a u+ulada3 la di*eren ia H.alor en li(rosI dis+inuir0 dire ta+ente la uenta del %atri+onio %'(li o )ue orres&onda a la institu i$n/ La dis+inu i$n de (ienes de lar2a dura i$n, &ara ser entre2ados en dona i$n, de(er0 re2istrarse eli+inando el .alor onta(le del (ien , la de&re ia i$n a u+ulada3 la di*eren ia H.alor en li(rosI, se a reditar0 dire ta+ente la uenta "44/== @H;I Entre2a de Aienes Mue(les e In+ue(les en Dona i$n@/ Los (ienes de lar2a dura i$n, entre2ados en o+odato &or &arte de la institu i$n, no re)uerir0n de la dis+inu i$n del in.entario, de(iendo &or ello, e*e tuar el re2istro de de&re ia i$n en la *e 9a )ue orres&onda/ En a+(io, a)uellos re i(idos en o+odato, ser0 indis&ensa(le su re2istro de(itando la uenta 644/4: @Aienes Re i(idos en Co+odato@ , a reditando la uenta 6!4/4: @Res&onsa(ilidad &or Aienes Re i(idos en Co+odato@/ :/!/D/5 Control de (ienes de lar2a dura i$n En el at0lo2o de uentas institu ional ser0 o(li2atoria la a&ertura de los on e&tos onta(les, en t<r+inos )ue &er+itan su ontrole identi*i a i$n , destino o u(i a i$n/ El .alor onta(le, la de&re ia i$n &eri$di a, la a u+ulada , el .alor en li(ros de los (ienes de lar2a dura i$n, de(er0n ser ontrolados en re2istros au7iliares (a-o al2una de las si2uientes o& iones: ; Cada (ien en *or+a indi.idual/ ; %or ada o+&onente del (ien, en la +edida )ue la .ida 'til de ada &arte o &ie1a )ue lo on*or+e sea di*erente/ ; %or el on-unto de (ienes, uando la ad)uisi i$n sea en una +is+a *e 9a , las &artes o &ie1as de la o+&ra on*or+en un todo/ ; %or el 2ru&o de (ienes, de si+ilares ara tersti as *si as, ad)uiridos en una +is+a *e 9a, de i2ual .alor unitario , destinados a una sola 0rea *si a , +is+a a ti.idad ad+inistrati.a o &rodu ti.a/ :/!/D/= Li+ita i$n al al an e/ Las ad)uisi iones de (ienes de lar2a dura i$n )ue no *or+en &arte de un todo , su osto, indi.idual+ente onsiderado, no al an e los L4##,## HCien d$laresI, ser0n re2istrados en las uentas de 2astos o de ostos de Ni.el ! &ertene ientes a las si2uientes uentas ":>/>D, ":>/>", ":>/>5, 4D4/>D, 4D!/>D $ 4D!/>", se2'n orres&onda3 si+ult0nea+ente se e*e tuar0 el re2istro res&e ti.o en uentas de orden, en la *or+a o+o se instru,e en la NTC8 :/!/:4/ :/!/" DE%RECIACION DE AIENES DE LAR8A DBRACION
:/!/"/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara deter+inar la &<rdida de .alor &or el uso, des2aste *si o u o(soles en ia de los (ienes de lar2a dura i$n/ :/!/"/! ?ida 'til Los (ienes de lar2a dura i$n destinados a a ti.idades ad+inistrati.as, &rodu ti.as o )ue se in or&oren a &ro,e tos o &ro2ra+as de in.ersi$n, se de&re iar0n e+&leando la si2uiente ta(la de .ida 'til: Nota: %ara leer Cuadro, .er Registro Oficial Su lemento !"# de !4 de Enero de !$$%, *gina ,+ La .ida 'til de +a)uinarias, e)ui&os, .e9 ulos e instala iones es&e iali1adas, ser0 la esta(le ida en los at0lo2os o es&e i*i a iones t< ni as del *a(ri ante3 la de los so*tJare se esta(le er0 en *un i$n de riterios t< ni os/ Las re&ara iones, a+&lia iones o ade ua iones )ue i+&li)uen ero2a iones a&itali1a(les o(li2ar0n al re 0l ulo del +onto de la de&re ia i$n, en t<r+inos de la reesti+a i$n de la .ida 'til del (ien/ :/!/"/: ?alor residual %ara los (ienes de lar2a dura i$n, se deter+inar0 un .alor residual e)ui.alente al 4#M de su .alor onta(le/ :/!/"/> M<todo de 0l ulo La uota de de&re ia i$n &ro&or ional de los (ienes de lar2a dura i$n destinados a a ti.idades ad+inistrati.as , las orres&ondientes a &ro,e tos o &ro2ra+as de in.ersi$n, se deter+inar0 a&li ando el +<todo de lnea re ta, en (ase a la si2uiente *$r+ula: N ?alor onta(le H;I ?alor residual N n CD% O N ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; N 7 ;;; N .ida 'til esti+ada HaCosI N 4! CD% O uota de de&re ia i$n &ro&or ional/ n O N'+ero de +eses a de&re iar el A ti.o, ontados a &artir del +es si2uiente al de su ad)uisi i$n/ La uota de de&re ia i$n &ro&or ional de (ienes de lar2a dura i$n, destinados a a ti.idades &rodu ti.as, se deter+inar0 a&li ando el +<todo de unidades de tie+&o o unidades de &rodu i$n, (asado en la si2uiente *or+ula: N ?alor onta(le H;I ?alor residual N CD% O N;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; N 7 BT%E N Total unidades de tie+&o o de &rodu i$n esti+adas N BT%E O N'+ero de unidades de tie+&o utili1adas o de unidades &rodu idas/
En los (ienes de lar2a dura i$n destinados a las a ti.idades &rodu ti.as, )ue &or sus ara tersti as sea i+&osi(le e+&lear el +<todo de unidades de tie+&o o &rodu i$n, se a&li ar0 el +<todo de lnea re ta/ La de&re ia i$n deter+inada (a-o el +<todo de lnea re ta, &re*erente+ente se re2istrar0 al t<r+ino de ada e-er i io onta(le3 &or el ontrario, la al ulada +ediante el +<todo de unidades de tie+&o o de &rodu i$n, se onta(ili1ar0 en *un i$n del &ro eso &rodu ti.o/ :/!/"/D Conta(ili1a i$n La de&re ia i$n re*le-ar0 en la Conta(ilidad la a+orti1a i$n &eri$di a &rorrateada de los (ienes de lar2a dura i$n, en *un i$n del .alor onta(le de los (ienes , durante el tie+&o esta(le ido en la ta(la de .ida 'til, desde la *e 9a )ue se en uentren en ondi iones de o&era i$n , u+&lan el o(-eti.o &ara el ual *ueron ad)uiridos/ %ara onta(ili1ar la de&re ia i$n, se e+&lear0 el +<todo indire to, +anteniendo en las uentas de los su(2ru&os 4>4, 4>!, 4>> $ 4>D el .alor onta(le , en uentas o+&le+entarias la a u+ula i$n de la a+orti1a i$n res&e ti.a/ El +onto de la de&re ia i$n de los (ienes destinados a las a ti.idades ad+inistrati.as se re*le-ar0 en la uenta ":=/D4 de los 2astos de 2esti$n3 en a+(io, la ori2inada en &ro esos &rodu ti.os en la uenta 4::/64, la orres&ondiente a &ro,e tos en la uenta 4D4/64 , la de &ro2ra+as en la uenta 4D!/64, las )ue in re+entar0n los ostos del &rodu to es&erado/ :/!/5 AMORTIZACION DE IN?ERSIONES DIFERIDAS !/:/5/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara a+orti1ar o de.en2ar las In.ersiones Di*eridas/ :/!/5/! Tie+&o esti+ado Los ostos a u+ulados en in.esti2a i$n, desarrollo, dere 9os u otras in.ersiones di*eridas de i2ual naturale1a, se a+orti1ar0n en un tie+&o esti+ado )ue no &odr0 e7 eder de die1 H4#I aCos/ No o(stante se e7 luir0n del 0l ulo de la a+orti1a i$n, sie+&re , uando e7ista la erte1a de )ue los ostos a u+ulados de las in.ersiones di*eridas ser0n inte2rados en &ro,e tos o &ro2ra+as en e-e u i$n/ Los ostos a u+ulados de so*tJare de (ase o de a&li a i$n , .ersiones de a tuali1a i$n desarrollados &or la institu i$n , re2istrados o+o In.ersiones Di*eridas, se distri(uir0n &ro&or ional+ente o+o 8astos de 8esti$n durante la .ida 'til esti+ada/ :/!/5/: Conta(ili1a i$n En la onta(ili1a i$n de la a+orti1a i$n de las In.ersiones Di*eridas se e+&lear0 el +<todo indire to, +anteniendo en las uentas de In.ersiones Di*eridas el .alor onta(le , en uentas o+&le+entarias la a u+ula i$n de la a+orti1a i$n, de a uerdo on el tie+&o trans urrido/ Al
t<r+ino del tie+&o esti+ado de a+orti1a i$n, se &ro eder0 a li)uidar las uentas )ue inter.inieron en el &ro eso/ Los 2astos &re&a2ados est0n e7entos del &ro edi+iento antes indi ado, su re2ulari1a i$n &or el de.en2o se re2istrar0 en *or+a +ensual, dire ta+ente ontra la uenta de 2asto o de osto res&e ti.a, 9asta su e7tin i$n/ %ara las entidades su-etas a onta(ilidad entrali1ada, su re2istro se e*e tuar0 dire ta+ente al 2asto/ :/!/= IN?ERSIONES EN %ROYECTOS Y %RO8RAMAS :/!/=/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara la identi*i a i$n, .alora i$n, a u+ula i$n de ostos , li)uida i$n de las in.ersiones en &ro,e tos , &ro2ra+as/ :/!/=/! Identi*i a i$n Los &ro,e tos , &ro2ra+as tendr0n una identi*i a i$n 'ni a de $di2o , deno+ina i$n, la )ue &er+ane er0 in.aria(le desde el +o+ento de su 2enera i$n 9asta la ter+ina i$n o li)uida i$n de los +is+os/ :/!/=/: ?alora i$n En los &ro,e tos o &ro2ra+as se in luir0n todos los ostos atri(ui(les a su e-e u i$n, 9asta la &uesta en *un iona+iento, u+&li+iento del o(-eti.o o *e 9a de li)uida i$n/ Los 2astos de *inan ia+iento de las in.ersiones en &ro,e tos o &ro2ra+as *or+ar0n &arte del osto del (ien o &rodu to *inal, en la +edida )ue sean de.en2ados durante el &erodo de e-e u i$n/ Los in urridos on &osterioridad al &erodo antes indi ado, ser0n re ono idos o+o 2astos de 2esti$n/ :/!/=/> Conta(ili1a i$n Los ostos )ue de+ande la e-e u i$n de &ro,e tos , &ro2ra+as, ser0n re2istrados onta(le+ente de(itando la uenta )ue orres&onda, de entre las o& iones e7istentes en los su(2ru&os 4D4 $ 4D! , a reditando a la Cuenta &or %a2ar aso iada a la naturale1a del 2asto de in.ersi$n in urrido, eli2i<ndola de entre las si2uientes &osi(ilidades: !4:/D", !4:/54, !4:/5:, !4:/5D, !4:/55, !4:/5= $ !4:/=>/ Las ad)uisi iones de (ienes de lar2a dura i$n destinados a &ro,e tos o &ro2ra+as, se re2istrar0n de(itando las uentas de los su(2ru&os 4>> $ 4>D se2'n orres&onda , &ara su de&re ia i$n se e+&lear0 el +<todo indire to, +anteniendo en las uentas del 2ru&o 4> In.ersiones en Aienes de Lar2a Dura i$n el .alor onta(le , en uentas o+&le+entarias la a u+ula i$n de la a+orti1a i$n res&e ti.a/ El +onto de la de&re ia i$n del &erodo in re+entar0 los ostos de los &ro,e tos o &ro2ra+as, on ar2o deudor a las uentas 4D4/64 $ 4D!/64 , a reedor a las uentas 4>>/66 $ 4>D/66, se2'n o+o orres&onda/
El destino de los (ienes de lar2a dura i$n ad)uiridos, deter+ina los &ro edi+ientos de re2istros , sus e*e tos dentro de la onta(ilidad, de a uerdo a las si2uientes onsidera iones: ; Los (ienes ad)uiridos o+o &arte del desarrollo de &ro,e tos o &ro2ra+as , )ue son entre2ados en *or+a in+ediata a las entidades u or2anis+os a tuantes, se onta(ili1ar0n dire ta+ente en las uentas de los su(2ru&os 4D4 $ 4D!, in re+entando los ostos de las in.ersiones/ ; Las ad)uisi iones de (ienes )ue *or+an &arte del &rodu to *inal, in re+entar0n los ostos del &ro,e to o &ro2ra+a, &ara lo ual se re lasi*i ar0n &or su .alor neto en li(ros, de(itando las uentas del su(2ru&o 4D4 $ 4D! , a reditando las de los su(2ru&os 4>> $ 4>D/ ; %ara a)uellos (ienes )ue no se inte2ren al &rodu to *inal en *or+a total, se las re2istrar0 on*or+e lo indi ado en la NTC8 :/!/D/> , se los re lasi*i ar0 on un d<(ito en las uentas del su(2ru&o 4>4, a reditando las de los su(2ru&os 4>> $ 4>D/ El Monto de la de&re ia i$n del &erodo in re+entar0 los ostos de los &ro,e tos o &ro2ra+as/ ; %ara a)uellos (ienes )ue una .e1 on luido el &ro,e to o &ro2ra+a, su destino sea a ter eros o di*erente al de la institu i$n u or2anis+o e-e utante, el .alor de los +is+os de(er0 ser onsiderado o+o &arte de los ostos de las in.ersiones &ara lo ual de(er0 re lasi*i arse a los su(2ru&os 4D4 $ 4D!/ Cuando se utili en en la e-e u i$n de &ro,e tos o &ro2ra+as a ti.os del 2ru&o 4>4 In.ersiones en Aienes de Lar2a Dura i$n, la de&re ia i$n de a)uellos in re+entar0 los ostos de los &ro,e tos o &ro2ra+as3 la de&re ia i$n a u+ulada en a+(io, in re+entar0 la uenta o+&le+entaria orres&ondiente del A ti.o/ :/!/=/D Re ono i+iento de 2astos de 2esti$n Los 9e 9os e on$+i os rela ionados on los ostos en &ro,e tos o &ro2ra+as destinados a la *or+a i$n de (ienes na ionales de uso &'(li o o &rodu tos intan2i(les, se onta(ili1ar0n en las uentas de a u+ula i$n de ostos de los su(2ru&os 4D4 $ 4D!, on r<dito a las Cuentas &or %a2ar orres&ondientes/ Si+ult0nea+ente se ar2ar0 la uenta res&e ti.a del su(2ru&o ":4 In.ersiones %'(li as , se re*le-ar0 el e*e to en las uentas o+&le+entarias de las In.ersiones en %ro,e tos , %ro2ra+as 4D46= $ 4D!6=/ En los &ro,e tos de o(ras institu ionales )ue .an a *or+ar &arte de los re ursos &ri.ati.os de la Institu i$n Ha ti.osI, no se e*e tuar0 la a&li a i$n a los 2astos de 2esti$n/ :/!/=/" A u+ula i$n de ostos de &ro,e tos , &ro2ra+as Con*or+e &re isa el nu+eral NTC8 :/!/=/! anterior, los &ro,e tos , &ro2ra+as tendr0n una identi*i a i$n 'ni a de $di2o , deno+ina i$n, on el *in de *a ilitar la distin i$n de la a u+ula i$n de los ostos in urridos en ada uno de los &ro,e tos , &ro2ra+as, dentro de los .arios )ue &uede desarrollar un ente *inan iero &'(li o en el trans urso de ada e-er i io *is al3 &ara el e*e to se utili1ar0 au7iliares, o en su de*e to, des2loses de las uentas e7istentes a los Ni.eles 4 , ! en los su(2ru&os 4D4 , 4D!, 9asta lle2ar a los ni.eles de uentas !, : $ > )ue la ad+inistra i$n rea on.eniente, a *in de dis&oner del dato, entendido <ste o+o el +ni+o ni.el de in*or+a i$n &osi(le/
Lo indi ado en el in iso anterior se a&li ar0, es&e ial+ente, en &ro,e tos , &ro2ra+as *inan iados on &r<sta+os ree+(olsa(les o no ree+(olsa(les, &ro.edos &or or2anis+os +ultilaterales , en las entidades del 8o(ierno Se ional Aut$no+o, en donde se desarrollan .arios &ro,e tos de o(ra &'(li a , &ro2ra+as so iales/ Los saldos de las uentas destinadas a re2istrar los ostos i+&uta(les a los &ro,e tos o &ro2ra+as, al +o+ento de su li)uida i$n o al t<r+ino del e-er i io onta(le, lo )ue o urra &ri+ero, de(er0n trasladarse +ediante +o.i+ientos de a-uste o de ierre, a las uentas 4D4/6! @A u+ula i$n de Costos de In.ersi$n en O(ras en %ro eso o a la 4D!/6! @A u+ula i$n de In.ersiones en %ro2ra+as en E-e u i$n@, se2'n los si2uientes riterios: ; Con un asiento de a-uste, si el +o+ento de su ter+ina i$n o urre en ual)uier *e 9a dentro del e-er i io *is al o si se tratare de &ro2ra+as so iales de ti&o &er+anente, )ue ontin'an aCo tras aCo3 ,, ; Con un asiento de ierre, si al t<r+ino del e-er i io a'n no 9an on luido , onse uente+ente, .an a ontinuar en el si2uiente aCo/ Lo e7&uesto se o(ser.ar0, es&e ial+ente, si se re*ieren a &ro,e tos de o(ra &'(li a , a &ro2ra+as so iales, )ue se ara teri1an &or no ser &er+anentes3 es de ir, )ue tienen de*inidas sus *e 9as de ini io , t<r+ino, a'n , uando el &la1o *inal de reali1a i$n se 9u(iere e7tendido en *un i$n del 2rado de a.an e )ue de+uestren/ :/!/=/5 Li)uida i$n de &ro,e tos o &ro2ra+as Al *inali1ar la e-e u i$n de los &ro,e tos o &ro2ra+as, )ue 9a,an u+&lido on las ondi iones t< ni as esta(le idas en los a uerdos o ontratos, onta(le+ente se &ro eder0 a re2istrar la li)uida i$n, on*or+e a los si2uientes riterios: a/ En los &ro,e tos destinados a la *or+a i$n de (ienes tan2i(les, )ue se inte2rar0n a los re ursos &ri.ati.os de la Institu i$n, se de(er0 trasladar la a u+ula i$n de ostos de las in.ersiones, a las uentas de In.ersiones en Aienes de Lar2a Dura i$n/ Los (ienes de lar2a dura i$n ad)uiridos &ara la e-e u i$n de &ro,e tos , &ro2ra+as, u,os ostos no 9a,an *or+ado &arte del &rodu to *inal, a la *e 9a de su li)uida i$n se de(er0n trasladar a las uentas de los su(2ru&os 4>4 $ 4>!, &or el .alor en li(ros3 (/ En los &ro,e tos o &ro2ra+as destinados a la *or+a i$n de (ienes tan2i(les o intan2i(les )ue no in re+ente los re ursos &ri.ati.os institu ionales, de(er0n a-ustarse de(itando las uentas o+&le+entarias 4D4/6= $ 4D!/6= , a reditando las uentas de A u+ula i$n de Costos de las In.ersiones res&e ti.as3 / Los &ro,e tos o &ro2ra+as )ue no lle2uen al t<r+ino de su e-e u i$n, o+o onse uen ia de resolu iones de la autoridad o+&etente , no se &ro,e te reini iarlos, de(er0n li)uidarse onta(le+ente3 ,, d/ La li)uida i$n de &ro,e tos reali1ados o ontratados on ter eros, o urrir0 on la do u+enta i$n 2enerada en el +o+ento de la re e& i$n de*initi.a de la o(ra/ :/!/=/= %lanillas de a.an e al *inal del e-er i io O(li2atoria+ente de(er0n re)uerirse , &resentarse, &ara *ines de onta(ili1a i$n , a&li a i$n &resu&uestaria dentro del e-er i io orres&ondiente, los .alores de &lanillas de a.an e de o(ra +aterial tan2i(le o del u+&li+iento de
ser.i ios intan2i(les reali1ados 9asta el 'lti+o da 90(il del aCo, los )ue in.aria(le+ente a*e tar0n las asi2na iones &resu&uestarias orres&ondientes al e-er i io *is al en )ue e*e ti.a+ente se 9u(ieren e-e utado/ Lo e7&uesto oad,u.ar0 ta+(i<n a a tuali1ar, on la o&ortunidad de(ida, los saldos de los anti i&os ontra tuales on edidos &ara la reali1a i$n de di 9as o(ras o ser.i ios/ :/!/=/6 Con.alida iones de es&a ios &resu&uestarios &ara el si2uiente e-er i io *is al Con ar2o a los anti i&os re*eridos en el nu+eral anterior , &or a)uellos o+&ro+isos )ue al :4 de di ie+(re no se 9u(ieren on.ertido total o &ar ial+ente en o(li2a iones, de(er0n tra+itarse las on.alida iones ne esarias dentro de las asi2na iones &resu&uestarias del si2uiente e-er i io, on*or+e lo &res rito en los art ulos "4 de la Le, Or20ni a de Ad+inistra i$n Finan iera , Control , :! de la Le, de %resu&uestos del Se tor %'(li o/ :/!/=/4# Con.alida i$n de o+&ro+isos La on.alida i$n de anti i&os entre2ados , )ue no 9an sido a+orti1ados en el e-er i io .i2ente, se trasladar0n los saldos de las uentas 44!/#:, @Anti i&os a Contratistas de O(ras de In*raestru tura@, , 44!/#D, @Anti i&os a %ro.eedores de Aienes ,Go Ser.i ios@, a la uenta 4!>/65/#:, @Anti i&os a Contratos &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@/ %re.ia+ente a la o+&ensa i$n de los anti i&os se de(itar0 la uenta de A ti.os O&era ionales 44:/65, @Cuentas &or Co(rar Anti i&os de Fondos de ACos Anteriores@ , se a reditar0 la uenta orres&ondiente en el su(2ru&o 4!>/ %ara &ro eder a saldar el re2istro en la uenta 44:/65, se a&li ar0 un d<(ito a la uenta 44!/:#, @Anti i&os a Contratos de ACos Anteriores &or Re2ular@, esta ser0 de utili1a i$n e7 lusi.a de la Su(se retara de Tesorera de la Na i$n/ En las a+orti1a iones, de los anti i&os se o(ser.ar0 lo )ue esta(le e el &ro edi+iento &resu&uestario en la a&li a i$n al 2asto/ Nota: Nu+eral :/!/=/4# a2re2ado &or A uerdo Ministerial No/ !::, &u(li ado en Re2istro O*i ial ":" de 45 de Fulio del !##6/ :/!/=/4#/A A+orti1a i$n de anti i&os r<dito de e-er i ios anteriores ontra tuales , li)uida i$n de artas de
4/ Los anti i&os ontra tuales entre2ados en aCos anteriores )ue ori2inal+ente se ar2aron a la uenta 44!/#: @Anti i&os a Contratistas de O(ras de In*raestru tura@ o a la 44!/#D @Anti i&os a %ro.eedores de Aienes ,Go Ser.i ios@, )ue se +antienen des&u<s del ierre onta(le, *or+ando &arte del saldo de la uenta 4!>/65/#: @Anti i&os a Contratos &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@, 9a(i<ndose ,a re i(ido la *a tura o+er ial res&e ti.a , &rodu ida la re e& i$n on*or+e de los (ienes ,Go ser.i ios ontratados, de(ida+ente sustentada on la do u+enta i$n &ertinente, ser0n a+orti1ados en el e-er i io *is al en .i2en ia, &re.ia la asi2na i$n de los es&a ios &resu&uestarios on la *uente de *inan ia+iento 66=3 en la &artida de in2resos on el te+ :=/#4/#: @De Anti i&os &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@ , en la &artida de 2asto on el te+ )ue orres&onda a la o+&ra/
A *in de .ia(ili1ar el &ro eso de a+orti1a i$n de anti i&os, se e-e utara la &artida de in2reso on el te+ :=/#4/#:, solo &or el .alor )ue se .a a a+orti1ar, on el ual auto+0ti a+ente se de(itara la uenta 44:/65 @Cuentas &or Co(rar Anti i&os de Fondos de ACos Anteriores@ , se a reditar0 la 4!>/65/#: , si+ult0nea+ente se de(itar0 la uenta 44!/:# @Anti i&os a Contratos de ACos Anteriores &or Re2ular@ , a reditar0 la 44:/65/ %ara 9a er e*e ti.a la a+orti1a i$n del anti i&o se re2istrar0 el o+&ro+iso, en el ual se in2resar0 la estru tura de Ia &artida &resu&uestaria de 2asto &or el .alor de la *a tura )ue se .a a an elar, distri(u,endo su .alor on ar2o a la &artida on la *uente de *inan ia+iento 66= &or el .alor )ue se .a a a+orti1ar del anti i&o , )ue de(e ser e7a ta+ente i2ual al +onto de la uenta 44!/:# reada en la e-e u i$n del in2reso3 la di*eren ia se ar2ar0 a la &artida on la *uente o *uentes )ue orres&ondan al 2asto/ Es de ir, el o+&ro+iso sie+&re ser0 +ni+o on dos *uentes de *inan ia+iento/ Final+ente se de(er0 re2istrar el 2asto de.en2ado, u,o o+&ro+iso se re2istr$ anterior+ente , se a&li ar0n las dedu iones res&e ti.as, lo )ue &osi(ilitar0 el re2istro onta(le auto+0ti o del 2asto on r<dito a la uenta &or &a2ar !4:/EE , el del &a2o )ue de(ita di 9a uenta &or &a2ar , a redita las uentas orres&ondientes al e2reso del (an o , de las reten iones reali1adas, entre ellas la uenta 44!/:#/ !/ Las artas de r<dito a(iertas en e-er i ios anteriores, )ue se +antienen onta(le+ente &endientes de li)uida i$n, 9a(iendo sido ,a e-e utadas en (ase a las instru iones de los ad)uirentes, ser0n li)uidadas en el e-er i io .i2ente, &re.ia la asi2na i$n de los es&a ios &resu&uestarios on la *uente de *inan ia+iento 66=, en la &artida de in2resos on el te+ :=/#4/#> @De Cartas de Cr<dito &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@ , en la &artida de 2asto on el te+ )ue orres&onda a la o+&ra de (ienes o ser.i ios, )ue di 9os instru+entos de &a2o 2aranti1a(an/ El &ro eso onta(le a o(ser.ar &ara el e*e to, re)uiere )ue se 9a,a re i(ido la res&e ti.a *a tura o+er ial , )ue e7ista el do u+ento )ue sustente la re e& i$n de los (ienes o ser.i ios ad)uiridos a tra.<s de las o&era iones o+er iales a.aladas on los instru+entos de &a2o antes re*eridos, on *unda+ento en di 9a do u+enta i$n de so&orte, se trasladar0 el .alor &or li)uidar )ue se 9alle en la uenta 44!/#6 @A&ertura de Cartas de Cr<dito@, a la uenta 4!>/65/#> @De Cartas de Cr<dito &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@, +ediante un asiento de a&ertura/ De e7istir al2una di*eren ia en +enos H;I a ser re2ulada, res&e to al .alor de la Carta de Cr<dito, el traslado antes indi ado se 9ar0 &or el .alor )ue orres&onda a la *a tura o+er ial res&e ti.a, la di*eren ia de(er0 re u&erarse3 si 9u(iere di*eren ia en +0s HPI, la entidad reali1ar0 el re2istro del 2asto orres&ondiente/ A ontinua i$n, se &ro eder0 a e-e utar la &artida de in2reso on el te+ :=/#4/#> @De Cartas de Cr<dito &or De.en2ar de E-er i ios Anteriores@, on la ual auto+0ti a+ente se de(ita la uenta 44:/65 @Cuentas &or Co(rar Anti i&os de Fondos de ACos Anteriores@ , a redita la 4!>/65/#> , si+ult0nea+ente se &rodu ir0 el asiento )ue de(ita la uenta 44!/:4 @Cartas de Cr<dito de ACos Anteriores &or Re2ular@ , a redita la 44:/65/ Final+ente, se e-e utar0 la &artida del 2asto in urrido, )ue &rodu ir0 un d<(ito
a la uenta de A ti.o )ue orres&onda , el r<dito a la res&e ti.a Cuenta &or %a2ar H!4:/EEI ,, si+ult0nea+ente, el de(ito a la uenta &or &a2ar , el r<dito a la uenta 44!/:4/ Nota: Nu+eral :/!/=/4#/A a2re2ado &or A uerdo Ministerial No/ 4=D, &u(li ado en Re2istro O*i ial Su&le+ento !>> de !5 de Fulio del !#4#/ :/!/6 ADQBISICION DE SOFTQARE H%a)uetes in*or+0ti osI :/!/6/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara el re ono i+iento , .alora i$n de los so*tJare ad)uiridos en el +er ado/ :/!/6/! Re ono i+iento Las ad)uisi iones de so*tJare de (ase o de a&li a i$n , .ersiones de a tuali1a i$n, se re ono er0n o+o Aienes de Lar2a Dura i$n, sie+&re , uando u+&lan los si2uientes re)uisitos: ; ; ; ; ; Dis&on2a de li en ia autori1ada &ara el uso del &rodu to/ Constitu,an &ro&iedad &ri.ati.a de la Institu i$n/ Sus e&ti(le de se&ararse del +edio de instala i$n/ ?ida 'til +a,or a un aCo/ Costo de ad)uisi i$n i2ual o su&erior a ien d$lares HBS L 4##I
:/!/6/: ?alora i$n Las ad)uisi iones de so*tJare de (ase o de a&li a i$n , las .ersiones de a tuali1a i$n de(er0n ser .aloradas al &re io de o+&ra, in lu,endo los dere 9os de i+&orta i$n, se2uros, instala i$n, i+&uestos no ree+(olsa(les, a&a ita i$n , ual)uier otro .alor dire ta+ente atri(ui(le &ara ser &uesto en ondi iones de o&era i$n , u+&lir el o(-eti.o &ara el ual *ue ad)uirido/ Los des uentos o re(a-as se dedu ir0n del osto de ad)uisi i$n/ :/!/6/> Conta(ili1a i$n Las o+&ras de so*tJare de*inidos en el in iso anterior ser0n re2istradas on d<(ito en la uenta res&e ti.a de los su(2ru&os 4>4, 4>!, 4>>, 4>D, 4D4 $ 4D!, se2'n orres&onda , r<dito a la Cuenta &or %a2ar !4:/=>/ Se utili1ar0n al e*e to, si+ilares riterios a los onstantes en la NTC8 :/!/=/>/ :/!/4# DIFERENCIAL CAMAIARIO :/!/4#/4 Al an e Esta nor+a tiene &or *inalidad re2ular el di*eren ial a+(iarlo 2enerado en las uentas de A ti.os O&era ionales , Deuda Flotante, sie+&re )ue est<n destinadas a ontrolar o&era iones en +oneda di*erente a la de urso le2al en el &as/ :/!/4#/! Aase de 0l ulo Las re*eren ias al ti&o de a+(io orres&onder0n al *i-ado o*i ial+ente/ En las
a tuali1a iones &or el di*eren ial a+(iario, se a&li ar0 el si2uiente riterio: NSaldo en Coti1a i$n de la N Saldo en HBSA d$laresI DC O Ndi.isas H7I di.isa a la *e 9a N ; +oneda de urso le2al N de la transa i$n N :/!/4#/: Deter+ina i$n Los saldos de las uentas de los 2ru&os de A ti.os O&era ionales , Deuda Flotante, e7&resados en +onedas de ori2en di*erentes a la de urso le2al, estar0n su-etos al 0l ulo del di*eren ial a+(iario al +o+ento de su li)uida i$n, al t<r+ino del e-er i io *is al o uando las ir unstan ias lo a+eriten/ Las re auda iones, &a2os, otor2a+ientos de anti i&os , sus rendi iones de uentas, as o+o las re e& iones , de.olu iones de de&$sitos de ter eros, e*e tuados en +onedas di*erentes a la de urso le2al, se re2istrar0n onta(le+ente en la +oneda de urso le2al, al ti&o de a+(io .i2ente a la *e 9a de la transa i$n/ Al +o+ento de la li)uida i$n de estas o&era iones, se &ro eder0 a +ulti&li ar las di.isas re2istradas en los au7iliares de las uentas res&e ti.as &or el ti&o de a+(io .i2ente a la *e 9a de la o&era i$n , a o+&arar on los .alores re2istrados en la +oneda de urso le2al a la *e 9a de ori2en de la transa i$n/ En aso de desi2ualdad, <sta se a-ustar0 o+o di*eren ial a+(iario, so(re la (ase de 2enerar un dere 9o o una o(li2a i$n +onetaria, se2'n orres&onda/ :/!/4#/> Conta(ili1a i$n El di*eren ial a+(iario deter+inado &ara las &re isados se re2istrar0 se2'n el e*e to &rodu ido: uentas de los 2ru&os antes
; Si es a *a.or de la institu i$n se re ono er0 un dere 9o +onetario en la uenta 44:/45 Cuentas &or Co(rar Rentas de In.ersiones , Multas , el r<dito se 9ar0 a la uenta "!D/#4/#D @Di*eren ial Ca+(iario@, ; Si es en ontra, se re ono er0 una o(li2a i$n +onetaria, &ara lo ual se de(itar0 la uenta ":D/#>/#D @Di*eren ial Ca+(iario@ , a reditar0 la uenta !4:/D5 Cuentas &or %a2ar Otros 8astos/ El o+&le+ento de la transa i$n onstituir0 la re auda i$n del dere 9o o el &a2o de la o(li2a i$n 2enerados en el re2istro del di*eren ial a+(iario/ :/!/44 CORRECCION MONETARIA Esta nor+a se e+itir0 solo &ara los &erodos en los esti+e ne esaria/ :/!/4! CBENTAS DE DBDOSA RECB%ERACION :/!/4!/4 Al an e Esta nor+a esta(le e el riterio onta(le &ara la deter+ina i$n, &ro.isiones , a&li a i$n de &ro.isiones en arteras de dudosa re u&era i$n/ :/!/4!/! Deter+ina i$n
uales su a&li a i$n se
Las in.ersiones *inan ieras en ttulos, .alores o &r<sta+os )ue a la *e 9a de .en i+iento de los do u+entos, r<ditos o uotas &a tadas, denoten *undadas e7&e tati.as de la es asa o nula &osi(ilidad de re u&era i$n, trans urridos seis +eses de la deter+ina i$n de di 9a ondi i$n, se trasladar0n +ediante un +o.i+iento de a-uste a la uenta res&e ti.a del su(2ru&o 4!" In.ersiones no Re u&era(les/ I2ual trata+iento se o(ser.ar0 &ara los saldos de las arteras de Cuentas &or Co(rar de ACos Anteriores del su(2ru&o 4!> Deudores Finan ieros/ :/!/4!/: %ro.isiones De la artera de In.ersiones Finan ieras no Re u&era(les, al t<r+ino de ada e-er i io , &re.io an0lisis , e7&e tati.as reales de o(ro, se rear0 una &ro.isi$n e)ui.alente al 4#M de los saldos &endientes de dudosa re u&era i$n3 en asos es&e iales o+o los de ori2en tri(utario, la &ro.isi$n a al ularse ser0 en el &or enta-e &ro&or ional )ue orres&onda a su .i2en ia, se2'n lo esta(le ido en el C$di2o Tri(utario , la Le,/ :/!/4!/> A&li a i$n de &ro.isiones Las autoridades o+&etentes, en uso de las *a ultades otor2adas &or el C$di2o Tri(utario u otras dis&osi iones le2ales, &odr0n autori1ar la &res ri& i$n, la ondona i$n o la (a-a de uentas no re u&era(les, lo ual se a&li ar0 a la &ro.isi$n a u+ulada/ :/!/4!/D Re u&era i$n de in.ersiones no re u&era(le dadas de (a-a La re u&era i$n de in.ersiones *inan ieras, asti2adas o dadas de (a-a, se re2istrar0 o+o in2resos de 2esti$n en el e-er i io en )ue o urra su re auda i$n/ :/!/4: CON?ENIOS :/!/4:/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara re2istrar las transa iones de &ro,e tos *inan iados on re ursos e7ternos, res&e to de los uales e7ista la o(li2a i$n de in*or+ar en los t<r+inos &a tados en los res&e ti.os on.enios/ :/!/4:/! Re ono i+iento Los re ursos de *inan ia+iento otor2ados &or or2anis+os +ultilaterales de r<dito, 2o(iernos u or2anis+os 2u(erna+entales, *unda iones u otros entes de i2ual naturale1a, u,o a uerdo esta(le1 a la o(li2a i$n de in*or+ar a er a de la a&li a i$n dada a los *ondos entre2ados , a los de ontra&arte lo al, (a-o a2ru&a iones , *or+atos di*erentes a los esta(le idos en la Nor+ati.a del Siste+a de Ad+inistra i$n Finan iera, al +o+ento de re2istrar los 9e 9os e on$+i os se los identi*i ar0 on el n'+ero , deno+ina i$n del on.enio o ontrato de )ue se trate/ :/!/4:/: Conta(ili1a i$n Los 9e 9os e on$+i os rela ionados on la e-e u i$n de on.enios de(er0n ser re2istrados en la Conta(ilidad del ente *inan iero, a&li ando las dis&osi iones ontenidas en la NTC8 :/!/= In.ersiones en %ro,e tos , %ro2ra+as, utili1ando el
Cat0lo2o 8eneral de Cuentas .i2ente/ En re2istros au7iliares o+&le+entarios a las arteras de Cuentas &or Co(rar , &or %a2ar se asentar0, si+ult0nea+ente, el +o.i+iento *inan iero se2'n las lasi*i a iones , +onedas esta(le idas &ara di 9o e*e to en los res&e ti.os on.enios3 los a&ortes de ontra&arte lo al tendr0n si+ilar trata+iento onta(le/ :/!/4> CONTRATACION DE CREDITOS :/!/4>/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios t< ni os &ara el re ono i+iento de los dese+(olsos de r<ditos , las o(li2a iones &or a+orti1a i$n del a&ital/ A la ontrata i$n de r<ditos &ueden a eder las entidades del se tor &'(li o )ue o(ser.en las restri iones , u+&lan los re)uisitos &untuali1ados en los Arts/ 6 , 4# de la Le, Or20ni a de Res&onsa(ilidad, Esta(ili1a i$n , Trans&aren ia Fis al/ :/!/4>/! Cr<ditos on destino al ontratante Los re ursos &ro.enientes del endeuda+iento &'(li o, ori2inados en ontratos o on.enios de *inan ia+iento o en la ne2o ia i$n de ttulos , .alores, su-etos a restitu i$n &or el ente ontratante o e+isor, se los re2istrar0 de(itando la uenta 44:/:" Cuentas &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o , a(onando a la uenta orres&ondiente del su(2ru&o !!! Ttulos , ?alores %er+anentes o !!: E+&r<stitos, de la Deuda %'(li a/ A la *e 9a de .en i+iento de las uotas de a+orti1a i$n del a&ital, el +onto de di 9o +o.i+iento se lo trasladar0 a la uenta !4:/6" Cuenta &or %a2ar A+orti1a i$n Deuda %'(li a, del 2ru&o de Deuda Flotante/ Se +antendr0 en las uentas del 2ru&o !! de Deuda %'(li a, si on antela i$n es &oster2ada la ondi i$n del &la1o &ara la restitu i$n/ En los asos )ue se +odi*i)uen las ondi iones del &la1o en una *e 9a &osterior al traslado a la Deuda Flotante , sean rene2o iados los o+&ro+isos de a+orti1a i$n, u,o i+&a to a*e te a e-er i ios *uturos, ser0n re2ulari1adas las o&era iones o+o orre i$n de errores, en la *or+a des rita en la NTC8 :/!/!/:/ %ara el aso del Ente 8o(ierno Central, la unidad res&onsa(le de la ad+inistra i$n de la deuda &'(li a, ser0 la 'ni a autori1ada &ara el re2istro orres&ondiente/ :/!/4>/: Cr<ditos sin destino al ontratante ni restitu i$n del (ene*i iario Estos r<ditos est0n diri2idos a entidades )ue no &ertene en al 8o(ierno Central, en las uales el Ministerio de E ono+a , Finan1as, en re&resenta i$n del Estado E uatoriano, ontrata *inan ia+ientos destinados a &ro,e tos o &ro2ra+as es&e *i os, )ue son los re e&tores , (ene*i iarios dire tos de los dese+(olsos3 ontraria+ente, su a+orti1a i$n la reali1a el ente ontratante/ Los re ursos &ro.enientes del endeuda+iento &'(li o, ori2inados en ontratos o on.enios de *inan ia+iento, destinados a un ente di*erente al ontratante , sin o(li2a i$n del (ene*i iario de a+orti1ar la deuda, en el or2anis+o ontratante se
re2istrar0n: a/ Los dere 9os +onetarios, en *or+a si+ilar a la indi ada en el &ri+er in iso de la NTC8 :/!/4>/!3 (/ El dese+(olso dire to de los *ondos al or2anis+o (ene*i iario, se lo re2istrar0 o+o o(li2a iones +onetarias, &re.io el ar2o a la uenta res&e ti.a del su(2ru&o ":" Trans*eren ias Entre2adas, de los 2astos de 2esti$n3 / Los dere 9os , las o(li2a iones +onetarias re2istrados se2'n lo indi ado en los literales a/ , (/, se o+&ensar0n on*or+e lo &re.isto en la NTC8 :/!/4D/!3 d/ A la *e 9a de .en i+iento de las uotas de a+orti1a i$n, el +onto de di 9os +o.i+ientos se los trasladar0 a la uenta !4:/6" Cuenta &or %a2ar A+orti1a i$n de la Deuda %'(li a, del 2ru&o de la Deuda Flotante3 se +antendr0 en las uentas del su(2ru&o E+&r<stitos, si on antela i$n es &oster2ada la ondi i$n del &la1o &ar la restitu i$n3 ,, e/ %or el &a2o de las o(li2a iones in urridas se de(itar0 la Cuenta &or %a2ar utili1ada , a reditar0 la uenta Aan os a tra.<s de la ual se &rodu1 a el e2reso e*e ti.o/ En los entes (ene*i iarios del re i(idos, se re2istrar0n: r<dito, sin o(li2a i$n de restituir los *ondos
a/ Los dere 9os +onetarios , el a(ono orres&ondiente a la uenta res&e ti.a del su(2ru&o "!" Trans*eren ias Re i(idas de los in2resos de 2esti$n3 (/ Lue2o, &or la re e& i$n de los dese+(olsos, el ar2o se 9ar0 a la uenta (an os en la )ue sean a reditados los *ondos , a(ono a la Cuenta &or Co(rar utili1ada3 ,, / El uso de los .alores re i(idos se lo 9ar0 en el desarrollo de los &ro,e tos o &ro2ra+as &ara los uales se 9an destinado el *inan ia+iento o(tenido, de a uerdo al %resu&uesto a&ro(ado , se2'n lo esta(le ido en la NTC8 :/!/=/ :/!/4>/> Cr<ditos sin destino al ontratante , on restitu i$n del (ene*i iario Este ti&o de r<ditos onstitu,en una +odalidad es&e ial, +ediante la ual, &or e7 e& i$n, el Estado E uatoriano o(tiene el *inan ia+iento )ue est0 diri2ido a al2una de sus entidades, la )ue es (ene*i iaria de los *ondos, los )ue utili1ar0 en los destinos autori1ados , la )ue e*e tuar0 la a+orti1a i$n de la deuda, &ero a tra.<s del ontratante )uien es a la .e1 el deudor/ Los *ondos &ro.enientes del endeuda+iento &'(li o, ori2inados en ontratos o on.enios de *inan ia+iento o en la ne2o ia i$n de ttulos , .alores, destinados a un ente *inan iero di*erente al ontratante, on la o(li2a i$n del (ene*i iario de restituirlo en las ondi iones &a tadas, en el or2anis+o ontratante se re2istrar0n: a/ Los dere 9os +onetarios a &er i(ir los dese+(olsos on ar2o a la uenta 44:/:" Cuentas &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o , a(ono a la uenta orres&ondiente del su(2ru&o !!: E+&r<stitos, se2'n orres&onda3 (/ El dese+(olso dire to de los *ondos al or2anis+o (ene*i iario se lo re2istrar0, en el or2anis+o ontratante, o+o o(li2a iones +onetarias , on ar2o a la uenta res&e ti.a del su(2ru&o 4!: In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os3 ,, / Los dere 9os , las o(li2a iones re2istradas se2'n lo indi ado en los nu+erales a/ , (/ ser0n o+&ensados/ En los entes (ene*i iarios del r<dito on la o(li2a i$n de restituir los *ondos
re i(idos, se re2istrar0 de la si2uiente *or+a: a/ El ar2o a la uenta 44:/:" Cuentas &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o, &or los dere 9os +onetarios &or los dese+(olsos a &er i(ir, on a(ono a la uenta orres&ondiente de los Cr<ditos Internos del su(2ru&o !!: E+&r<stitos3 (/ La re e& i$n, on d<(ito a la uenta Aan os en la )ue se re i(an los re ursos , r<dito a la Cuenta &or Co(rar utili1ada en el literal anterior3 / En las *e 9as de .en i+iento de las uotas de a+orti1a i$n de los r<ditos internos, los +ontos res&e ti.os se trasladar0n a la uenta !4:/6" Cuenta &or %a2ar A+orti1a i$n de la Deuda %'(li a o+o ontra&artida de la dis+inu i$n orres&ondiente en una de las uentas del su(2ru&o !!: E+&r<stitos/ Se +antendr0 en las uentas de r<ditos internos, si on antela i$n al .en i+iento es &oster2ada la ondi i$n del &la1o, de o+'n a uerdo on el or2anis+o &'(li o otor2ante de los *ondos, ,, d/ %or el &a2o de las o(li2a iones in urridas se de(itar0 la Cuenta &or %a2ar utili1ada , a reditar0 la uenta (an os a tra.<s de la ual se &rodu1 a el e2reso e*e ti.o/ En los asos )ue se +odi*i)uen las ondi iones del &la1o en una *e 9a &osterior al tras&aso , sean rene2o iados los o+&ro+isos de a+orti1a i$n del r<dito a*e tando e-er i ios *uturos, ser0n re2uladas las o&era iones o+o orre iones de errores, en la *or+a des rita en la NTC8 :/!/!/:/ El or2anis+o ontratante re2istrar0 las uotas de a+orti1a i$n, en la uenta !4:/6" Cuenta %or %a2ar A+orti1a i$n de la Deuda %'(li a , a(ono a la uenta orres&ondiente del su(2ru&o !!: E+&r<stitos/ :/!/4D COM%ENSACION DE SALDOS :/!/4D/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios t< ni os &ara o+&ensar saldos &endientes de las arteras de deudores , a reedores/ :/!/4D/! Co+&ensa i$n indi.idual Los saldos &endientes de una +is+a &ersona natural o -urdi a, &odr0n ser o+&ensados si est0n re2istrados en las uentas de los 2ru&os 44 de A ti.os O&era ionales , !4 de Deuda Flotante, 9asta el +onto )ue +anten2a in.aria(le el &rin i&io de la i2ualdad onta(le/ En a)uellos asos )ue las o+&ensa iones re)uieran in luir saldos de las uentas de In.ersiones Finan ieras , de Deuda %'(li a, es re)uisito &re.io re ono er los dere 9os , o(li2a iones +onetarios en las Cuentas &or Co(rar , &or %a2ar, se2'n orres&onda/ :/!/4D/: Co+&ensa i$n +'lti&le Los saldos &endientes de di*erentes &ersonas, naturales o -urdi as, re ono idos onta(le+ente o+o deudores , a reedores de un +is+o ente *inan iero, &odr0n ser o+&ensados si est0n re2istrados en las uentas de A ti.os O&era ionales , de Deuda Flotante, 9asta el +onto )ue +anten2a in.aria(le el &rin i&io de la i2ualdad onta(le/ :/!/4" %ERDIDA DE RECBRSOS %BALICOS :/!/4"/4 Al an e
Esta nor+a deter+ina los riterios onta(les &ara la dis+inu i$n &atri+onial, +oti.ada &or la sustra i$n o &<rdida de *ondos , (ienes, la ual de(er0 re2istrarse en una de las uentas del su(2ru&o "46 Dis+inu i$n %atri+onial3 de las uentas utili1adas se +antendr0n au7iliares, &ara identi*i ar a los &resuntos res&onsa(les en ar2ados de su ad+inistra i$n, uso o ustodia, )uienes ser0n los deudores &ri+arios del Estado +ientras no se esta(le1 an las res&onsa(ilidades ad+inistrati.as o -udi iales )ue los asos a+eriten/ El re2istro onta(le &ertinente se lo 9ar0 on el sustento de la denun ia de la sustra i$n, &resentada ante la autoridad o+&etente, on*or+e lo esta(le ido en el Art/ =" del Re2la+ento 8eneral Sustituti.o &ara el Mane-o , Ad+inistra i$n de Aienes del Se tor %'(li o, e7&edido +ediante A uerdo No/ #!D;C8 &or el Contralor 8eneral del Estado, &u(li ado en el Re2istro O*i ial No/ :5= del 45 de o tu(re del !##"/ :/!/4"/! Dis+inu i$n de dis&oni(ilidades La &<rdida de *ondos )ue se &resu+e *ue ausada &or ser.idores &'(li os, ter eros a-enos al ente *inan iero o resultante de aso *ortuito o *uer1a +a,or de(er0 trasladarse a la uenta de o+&le+ento "46/64, &or el +onto onstante en los re2istros onta(les , +ediante un asiento de ti&o *inan iero, 9asta )ue la autoridad o+&etente e+ita el di ta+en o resolu i$n so(re la +ateria/ a/ En aso de )ue el di ta+en de la autoridad o+&etente deter+ine el so(resei+iento en la &resun i$n de res&onsa(ilidades, el +onto de la &<rdida de(er0 re2istrarse o+o 2astos de 2esti$n, en la uenta ":D/#>/66 Otros 8astos Finan ieros , se 2enerar0 la o(li2a i$n +onetaria res&e ti.a, la ual se an elar0 ontra la uenta de o+&le+ento del su(2ru&o Dis+inu i$n %atri+onial/ (/ Si la autoridad o+&etente deter+inare res&onsa(les, san ionados on el reinte2ro de los *ondos, el e.ento de(er0 re2istrarse so(re la (ase del otor2a+iento de un &r<sta+o, de(itando la uenta 4!:/#4/#5 $ 4!:/#4/44, se2'n orres&onda , 2enerando una o(li2a i$n +onetaria, la ual se li)uidar0 ontra la uenta de o+&le+ento del su(2ru&o Dis+inu i$n %atri+onial/ %re.ia la re u&era i$n del r<dito re2istrado se2'n lo esta(le ido en este nu+eral, se re2istrar0 el dere 9o +onetario, ar2ando a la uenta 44:/!5 Cuentas &or Co(rar Re u&era i$n de In.ersiones , a(onando a la uenta orres&ondiente del su(2ru&o 4!: In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os, )ue 9u(iere sido utili1ada/ :/!/4"/: Dis+inu i$n de a ti.os *inan ieros , (ienes La &<rdida de do u+entos de in.ersiones *inan ieras o (ienes or&orales )ue se &resu+e *ue ausada &or ser.idores &'(li os, ter eros a-enos al ente *inan iero o resultante de aso *ortuito o *uer1a +a,or, de(er0 trasladarse +ediante asiento de a-uste, de(itando la uenta de o+&le+ento orres&ondiente del su(2ru&o "46 Dis+inu i$n %atri+onial , a reditando las uentas &ertinentes al (ien sustrado, 9asta )ue las autoridades o+&etentes e+itan el di ta+en o resolu i$n so(re la +ateria/ %ara el aso de )ue los (ienes or&orales, orres&ondan a A ti.os Fi-os, el d<(ito ser0 a la uenta "46/6> Dis+inu i$n de Aienes de Lar2a Dura i$n, &or el .alor en li(ros , los +ontos a a reditarse ser0n los re2istrados en la uenta
&rin i&al , o+&le+entaria &ertinente3 es de ir, la )ue &ertinente al (ien sustrado , a su orres&ondiente De&re ia i$n A u+ulada/ 4/ En aso de )ue el di ta+en de la autoridad o+&etente i+&li)ue el so(resei+iento en la &resun i$n de res&onsa(ilidades, el +onto de la &<rdida de(er0 re2istrarse +ediante un asiento de a-uste, on ar2o a la uenta ":=/64, ":=/6! $ ":=/6: )ue orres&onda , se li)uidar0 la uenta de o+&le+ento del su(2ru&o Dis+inu i$n %atri+onial/ !/ Si la autoridad o+&etente deter+inare res&onsa(les, san ionados on el reinte2ro de *ondos destinados a resar ir las &<rdidas, al osto de re&osi i$n, el re2istro se lo 9ar0 +ediante un +o.i+iento de a-uste, &ara asentar el otor2a+iento de un &r<sta+o, de(itando la uenta 4!:/#4/#5 $ 4!:/#4/44, sin 2enerar una o(li2a i$n +onetaria, , li)uidando dire ta+ente la uenta res&e ti.a del su(2ru&o Dis+inu i$n %atri+onial/ Si el .alor a restituir *uere +a,or al anotado en la uenta Dis+inu i$n %atri+onial, la di*eren ia se re2istrar0 a(onando la uenta "!6/D4 A tuali1a i$n de A ti.os/ aI En aso de )ue el reinte2ro se lo 9i iere en e*e ti.o, &re.ia la re u&era i$n del r<dito se re2istrar0 el dere 9o +onetario de(itando la Cuenta &or Co(rar Re u&era i$n de In.ersiones , a reditando la uenta orres&ondiente del su(2ru&o 4!: In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os )ue 9u(iere sido utili1ada3 (I Si el res&onsa(le entre2ara un (ien de si+ilares ara tersti as en re&osi i$n, se re2istrar0 el A ti.o re i(ido on un +o.i+iento de a-uste &or los +is+os .alores en li(ros )ue tena el (ien , se li)uidar0 dire ta+ente la uenta de In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os3 ,, I En el e.ento de )ue se entre2ara un (ien nue.o, se lo re2istrar0 al .alor de +er ado, an elar0 dire ta+ente la uenta de In.ersiones en %r<sta+os , Anti i&os , la di*eren ia se a&li ar0 a la uenta "!6/D4 A tuali1a i$n de A ti.os/ :/!/4"/> Inde+ni1a i$n &or &<rdida de re ursos &rote2idos En a)uellos asos )ue los re ursos sustrados de la entidad &'(li a, 9u(ieren estado &rote2idos +ediante un ontrato de se2uros, el .alor dedu i(le )ue se entre2ar0 a la o+&aCa ase2uradora , lo )ue se ne esitare &ara u(rir el osto de re&osi i$n res&e ti.o, se ar2ar0 al ustodio res&onsa(le del (ien3 di 9o +onto le ser0 restituido, si el di ta+en -udi ial de larare el e.ento sus itado, o+o ro(o &'(li o/ En nin2'n aso la entidad o(tendr0 do(le re&osi i$n, &or &arte de la o+&aCa ase2uradora , del ustodio, en todo aso se &re*erir0 la inde+ni1a i$n de la ase2uradora/ :/!/45 CIERRE DE CBENTAS :/!/45/4 Al an e Esta nor+a esta(le e el riterio )ue de(er0 o(ser.arse &ara el ierre de uentas al t<r+ino del e-er i io onta(le/ :/!/45/! 8eneralidades Los +o.i+ientos onta(les de ierre de uentas a )ue se re*iere esta nor+a, se e7 lu,en &ara e*e tos de la 2enera i$n de re&ortes3 sola+ente estar0n destinados a
deter+inar el resultado del e-er i io , a 9a(ilitar los saldos a trasladarse al si2uiente e-er i io/ :/!/45/: Cuentas de in2resos , 2astos de 2esti$n Las uentas de los 2ru&os "! , ": de In2resos , 8astos de 8esti$n, )ue onstitu,en los au+entos , dis+inu iones indire tos del %atri+onio, ser0n erradas al :4 de di ie+(re de ada aCo utili1ando o+o ontra uenta las "4=/#: Resultados del E-er i io ?i2ente/ Al ini io del si2uiente e-er i io, el resultado o(tenido se lo 9ar0 onstar en la uenta "4=/#4 Resultados de E-er i ios Anteriores, sin ne esidad de asiento onta(le/ Lue2o del asiento de a&ertura, el saldo de la uenta "4=/#4 se lo trans*erir0 al %atri+onio %'(li o, +ediante asiento de a-uste en las entidades del Se tor %'(li o no Finan iero, e7 e&to en las e+&resas/ En las e+&resas &'(li as se lo +antendr0 9asta )ue se a+orti en las &<rdidas o se a&li)uen las utilidades, de on*or+idad on lo dis&uesto en la Le,, los estatutos o las de isiones ado&tadas &or la ad+isi$n, se2'n orres&onda/ :/!/45/> Carteras de anti i&os de *ondos %ara el ierre de las uentas de Anti i&os de Fondos se usar0 la uenta 4!>/=! o la 4!>/65/#!, en *un i$n del trata+iento &resu&uestario o no ado&tado en la institu i$n/ El +is+o riterio se a&li ar0 en el si2uiente e-er i io, &ara re2istrar las re lasi*i a iones &re.ias a las re u&era iones o a+orti1a iones al utili1ar las uentas 44:/=! $ 44:/65, se2'n los asos/ 4/ De las arteras re2istradas en las uentas del su(2ru&o Anti i&os de Fondos H44!I, )ue se 9allaren &endientes de re u&era i$n o a+orti1a i$n al :4 de di ie+(re de ada aCo, a)uellos au7iliares )ue denoten *undadas e7&e tati.as de in o(ra(ilidad , )ue se 9a,an +antenido o+o tales al +enos seis +eses , los ori2inados &or d<(itos dis&uestos &or el Tesoro Na ional, se los trasladar0 a la uenta 4!>/=! Anti i&os de Fondos de ACos Anteriores/ En el e.ento de )ue al2'n .alor re lasi*i ado se lle2ara a re u&erar, &re.ia la re auda i$n se trasladar0 a la uenta 44:/=! Cuentas &or Co(rar Anti i&os de Fondos de ACos Anteriores, +ediante un +o.i+iento ti&o *inan iero/ %ara dar de (a-a la artera re lasi*i ada, on*or+e lo anotado en el &ri+er in iso de este nu+eral, se se2uir0 el &ro edi+iento esta(le ido en la NTC8 :/!/4! Cuentas de Dudosa Re u&era i$n3 e7 e&to en los asos en )ue el Tesoro Na ional 9u(iere dis&uesto d<(itos a las dis&oni(ilidades de las entidades HNTC8 :/!/4=I, u,a dis+inu i$n o urrir0 a*e tando dire ta+ente al %atri+onio %'(li o , no la &ro.isi$n/ !/ Los anti i&os a ontratistas on edidos so(re la (ase de ontratos le2al+ente ele(rados, )ue 9asta el :4 de di ie+(re de ada aCo no se 9u(ieren a+orti1ado, ser0n trasladados a la uenta 4!>/65/#!3 si+ult0nea+ente se re2ular0 &resu&uestaria+ente en el si2uiente aCo el te+ de in2reso :=/#4/#! De Anti i&os de Fondos, )ue *or+ar0 &arte del *inan ia+iento )ue res&aldar0 las +odi*i a iones
&resu&uestarias )ue se re)uieran &ara ontinuar on el de.en2o de los ontratos o on.enios sus ritos/ :/ Los *ondos rotati.os , otros a rendir uentas, de(er0n li)uidarse a +0s tardar 9asta el != de di ie+(re de ada aCo, los saldos no utili1ados se los de&ositar0 al da si2uiente, en la Cuenta Rotati.a de In2resos de la entidad3 se .ol.er0n a rear el ! de enero del si2uiente aCo/ Los *un ionarios res&onsa(les del 0rea *inan iera to+ar0n las &ro.iden ias ne esarias &ara el *iel u+&li+iento de esta dis&osi i$n/ El o(-eti.o de lo e7&uesto en el in iso anterior de este nu+eral es lo2rar )ue se a&li)uen los 2astos reali1ados al &resu&uesto )ue orres&onden3 &ara no dilatar el ierre del e-er i io *is al/ :/!/45/D Carteras de ter eros uentas &or o(rar, &or &a2ar, de&$sitos , *ondos de
4/ En *un i$n del trata+iento &resu&uestario o no ado&tado en la institu i$n , de a uerdo a sus &arti ulares ne esidades, las arteras re2istradas en las uentas del su(2ru&o 44: Cuentas &or Co(rar )ue +anten2an saldos &endientes al :4 de di ie+(re de ada aCo, ser0n trasladadas, +ediante asiento de ierre, a las uentas 4!>/=: $ 4!>/6=/#4 @Cuentas &or Co(rar de ACos Anteriores@3 en el si2uiente e-er i io, o+o &aso &re.io a las re u&era iones o re auda iones )ue se o(ten2an , s$lo &or las +a2nitudes en )ue o urran, +ediante asientos de ti&o *inan iero se trasladar0n a las uentas 44:/=: $ 4 4:/6=, res&e ti.a+ente/ !/ En *un i$n del trata+iento &resu&uestario o no ado&tado en la institu i$n , de a uerdo a sus &arti ulares ne esidades, las arteras re2istradas en las uentas del su(2ru&o !4: Cuentas &or %a2ar, )ue +anten2an saldos &endientes al :4 de di ie+(re de ada aCo, ser0n trasladadas, +ediante asiento de ierre, a las uentas !!>/=: $ !!>/6=/#4 @Cuentas &or %a2ar de ACos Anteriores@3 en el si2uiente e-er i io, o+o &aso &re.io a las an ela iones o &a2os )ue se e*e t'en , s$lo &or las +a2nitudes en )ue estos o urran, +ediante asientos ti&o *inan iero se trasladar0n a las uentas !4:/=: $ !4:/6=, res&e ti.a+ente/ :/ I2ual riterio se o(ser.ar0 res&e to a las uentas del su(2ru&o !4! @De&$sitos , Fondos de Ter eros@ )ue se esti+e on.eniente errarlas, u,os saldos se trasladar0n a las uentas !!>/=! $ !!>/65/#! @De&$sitos , Fondos de Ter eros de ACos Anteriores@3 las )ue &ara su dis+inu i$n en el si2uiente aCo &re.ia+ente ser0n trasladadas a las uentas !4:/=! $ !4:/65 @Cuentas &or %a2ar De&$sitos , Fondos de Ter eros de ACos Anteriores, se2'n orres&onda/ :/!/45/" Cuentas de in.ersiones en &ro,e tos , &ro2ra+as Las uentas de a u+ula i$n de ostos )ue inte2ran el 2ru&o 4D, In.ersiones en %ro,e tos , %ro2ra+as, )ue no sean @&er+anentes@ o ontinuos, )ue re2istren saldos al :4 de di ie+(re de ada aCo, ser0n erradas , sus saldos trasladados a las uentas 4D4/6! $ 4D!/6!, A u+ula i$n de Costos de In.ersiones en O(ras en %ro eso o %ro2ra+as en E-e u i$n, se2'n orres&onda/ En el +o.i+iento de traslado de(er0 )uedar lara+ente indi.iduali1ada la a u+ula i$n de las in.ersiones reali1adas en ada uno de los &ro,e tos o &ro2ra+as3 &ara el e*e to el ente *inan iero de(er0 des2losar las uentas de ostos , de a u+ula i$n de las in.ersiones, 9asta los ni.eles in*eriores )ue le &er+itan la lara identi*i a i$n de ada uno de ellos/
:/!/45/5 Dona iones entre2adas , re i(idas Los saldos de las uentas "44/== , "44/66 Dona iones Entre2adas , Re i(idas en Aienes Mue(les e In+ue(les, se los trasladar0 al *inal de ada e-er i io *is al, +ediante asientos de ierre, a la uenta &rin i&al del %atri+onio %'(li o )ue orres&onda H"44I, en *un i$n de la lase de entidad de )ue se trate/ :/!/4= DEAITOS DE DIS%ONIAILIDADES DIS%BESTOS %OR EL TESORO NACIONAL Las dis+inu iones de dis&oni(ilidades )ue se e*e t'en, en (ase a dis&osi iones e+anadas &or el Ministerio de E ono+a , Finan1as a tra.<s de la Tesorera de la Na i$n, +ediante d<(itos reali1ados &or el Aan o Central del E uador a&li ados a las uentas @T@ de las institu iones, se las re2istrar0 en la uenta 44!45 D<(itos del Tesoro Na ional3 el Tesoro Na ional a su .e1 re2istrar0 los r<ditos orres&ondientes &rodu idos en la Cuenta Corriente Bni a, en la uenta !4!45 Cr<ditos %ro.isionales &or Reinte2ros/ Las de.olu iones &ar iales o totales )ue o urran, tras las a iones ad+inistrati.as ,Go le2ales )ue se &rodu1 an, se a&li ar0n on r<ditos , d<(itos a di 9as uentas, res&e ti.a+ente/ En el aso de )ue el Tesoro Na ional deter+ine i+&ro edente la restitu i$n de los *ondos a las entidades a*e tadas, <stas en el &ro eso de ierre del e-er i io, a&li ar0n lo dis&uesto en la NTC8 :/!/45/>/ En el si2uiente e-er i io se dar0 de (a-a el au7iliar del Tesoro Na ional de la uenta res&e ti.a del su(2ru&o Deudores Finan ieros, +ediante un asiento de a-uste , on ar2o al %atri+onio %'(li o, en la *or+a indi ada en el se2undo in iso del nu+eral antes &re isado/ %ara el Tesoro Na ional los .alores no de.ueltos de los d<(itos e*e tuados se re2istrar0n en el si2uiente e-er i io on un +o.i+iento de a-uste de(itando la uenta 4!>=: Cuentas &or Co(rar ACos Anteriores , a reditando la uenta "!6D! A-ustes de E-er i ios Anteriores/ Si+ult0nea+ente, se e*e tuar0 la re lasi*i a i$n a la uenta 44:=: Cuentas &or Co(rar de ACos Anteriores, a reditando la uenta 4!>=:3 la uenta 44:=: se li)uidar0 on la !4!45 Cr<ditos %ro.isionales &or Reinte2ros/ :/!/46 COLOCACION Y DESCBENTOS EN TITBLOS Y ?ALORES DEL ESTADO :/!/46/4 Al an e Esta nor+a deter+ina el riterio de re2istro onta(le del *inan ia+iento o(tenido +ediante la ne2o ia i$n de Ttulos , ?alores, a tra.<s de Certi*i ados de la Tesorera , Aonos del Estado, los 2astos *inan ieros in urridos , los des uentos on edidos en esas o&era iones/ :/!/46/! Conta(ili1a i$n El re ono i+iento onta(le de la olo a i$n de Certi*i ados de Tesorera, ?alores en Cir ula i$n u Otros Ttulos , ?alores orres&ondiente al *inan ia+iento de orto &la1o del Tesoro Na ional ne esario &ara u(rir las insu*i ien ias te+&orales de la Ca-a Fis al, &ro eder0 a &artir de:
a/ El re2istro de las o+isiones de (olsa , los des uentos re ono idos en las ne2o ia iones, +ediante el d<(ito en la uenta ":D/#5/#" Co+isiones , Otros Car2os en Ttulos , ?alores, on la a*e ta i$n &resu&uestaria &ertinente , r<dito a la uenta !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros3 (/ %or el dere 9o ori2inado en la ne2o ia i$n se de(itar0 la uenta 44:/># Cuentas &or Co(rar Ttulos , ?alores Te+&orales del Tesoro Na ional , a reditar0 una de las uentas de ni.el 4, del Su(2ru&o !!4 Ttulos , ?alores Te+&orales3 / La re auda i$n e*e ti.a se onta(ili1ar0 in+ediata+ente lue2o del re2istro de las o+isiones indi adas en el in iso anterior, +ediante un asiento onta(le )ue ontendr0: ; D<(ito a la uenta 444/#!/#4 Re ursos Fis ales, &or el .alor e*e ti.o o(tenido en la ne2o ia i$n, de&ositado en la uenta )ue ad+inistra el Tesoro Na ional/ ; D<(ito a la !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros, 2enerada &or las o+isiones , los des uentos, las )ue se an elan +ediante o+&ensa i$n/ ; Cr<dito en la uenta 44:/># Cuentas &or Co(rar Ttulos , ?alores Te+&orales del Tesoro Na ional3 Y, d/ En la *e 9a del .en i+iento de los Ttulos , ?alores Te+&orales, se re ono er0 la o(li2a i$n on d<(ito en la uenta orres&ondiente del Su(2ru&o !!4 Ttulos , ?alores Te+&orales , on un r<dito en la uenta !4:/># Cuentas &or %a2ar Ttulos , ?alores Te+&orales del Tesoro Na ional/ Si+ult0nea+ente , &ara e*e tuar el &a2o, se &ro eder0 a de(itar la uenta !4:/># Cuentas &or %a2ar Ttulos , ?alores Te+&orales del Tesoro Na ional , a reditar la uenta 444/#!/#4 Re ursos Fis ales/ El re ono i+iento onta(le de la olo a i$n de Aonos del Estado se 9ar0 &or su .alor neto, (a-o los si2uientes re2istros: a/ Mediante d<(ito a la uenta 44:/:" Cuentas &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o, &or el dere 9o de o(ro, , el in re+ento del %asi.o on r<dito a la uenta !!!/#4/#!3 (/ Las o+isiones de (olsa re ono idas en los &ro esos de ne2o ia i$n de Aonos del Estado se onta(ili1ar0n en la uenta ":D/#5/#" Co+isiones , Otros ar2os en Ttulos , ?alores, on la a*e ta i$n &resu&uestaria &ertinente , r<dito a la uenta !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros3 / El asiento onta(le &ara re2istrar la re auda i$n e*e ti.a, onte+&lar0 las si2uientes uentas: ; D<(ito en la 444/#!/#4 Re ursos Fis ales, &or el .alor e*e ti.o o(tenido en la ne2o ia i$n/ ; D<(ito a la !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros, ori2inada &or las o+isiones , los des uentos, )ue se an elar0n +ediante o+&ensa i$n/ ; Cr<dito de la 44:/:" Cuentas &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o, &or el dere 9o de o(ro 2enerado3 d/ Los des uentos en Aonos del Estado )ue se &rodu1 an en las ne2o ia iones, se re2istrar0n de(itando la uenta !!!/#>/#4 H;I Des uento en Aonos del Estado , a reditando la uenta !!!/#4/#! Aonos del Estado3 ,, e/ Co+o onse uen ia de lo anotado en el literal anterior, el osto *inan iero
)ue re&resenta el des uento en Aonos, en el E-er i io Fis al )ue orres&onda, se de.en2ar0 la &arte &ro&or ional , onse uente+ente se redu ir0 el di*erido &rodu ido, de a uerdo a lo si2uiente: ; Con un d<(ito a la uenta ":D/#5/#" Des uentos, Co+isiones , Otros Car2os en Ttulos , ?alores, on su res&e ti.a a*e ta i$n &resu&uestaria al te+ D"/#4/#" ,, r<dito a la uenta !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros/ ; De(itando la uenta 44:/:" Cuenta &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o , a reditando la uenta !!!/#>/#4 H;I Des uento en Aonos del Estado on la &ertinente a*e ta i$n &resu&uestaria al te+ :"/#>/#!/ ; Co+&ensando on un d<(ito a la uenta !4:/D" Cuentas &or %a2ar 8astos Finan ieros , on r<dito a la uenta 44:/:" Cuenta &or Co(rar Finan ia+iento %'(li o/ Los ostos *inan ieros in urridos &or on e&to de la e+isi$n de &a&eles *idu iarios )ue reali1a el Aan o Central, en *un i$n de lo soli itado &or el Tesoro Na ional, se re2istrar0 de(itando la uenta ":D/#>/#: Co+isiones Aan arias , a reditando la uenta !4:/D5 Cuentas &or %a2ar Otros 8astos/ :/!/!4 DOCBMENTACION, FORMBLARIOS Y RE8ISTROS CONTAALES :/!/!4/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios )ue de(er0n o(ser.arse en uanto al diseCo, res2uardo , +anteni+iento de la do u+enta i$n, *or+ularios , re2istros onta(les , a su onta(ili1a i$n/ :/!/!4/! 8eneralidades Los *or+ularios , re2istros onta(les estar0n o+&rendidos , e7&li ados dentro del +anual es&e *i o de onta(ilidad de ada ente *inan iero, ser0n diseCados se2'n sus ne esidades es&e *i as, ase2urar0n in*or+a i$n o+&leta, 2uardar0n sen ille1 , laridad , &re.er0n solo el n'+ero indis&ensa(le de o&ias3 en todo aso, 2uardar0n on*or+idad on la &r0 ti a onta(le de 2eneral a e&ta i$n/ Todo *or+ulario, re2istro, li(ro, resu+en o ual)uier instru+ento ontenti.o de i*ras )ue e7&resen antidades en la +oneda de urso le2al en el &as, )ue denoten re ursos u o(li2a iones *inan ieras, ori2inadas en transa iones u o&era iones, o+&rendidas o e*e tuadas, onstitu,e &arte del siste+a de onta(ilidad de la res&e ti.a entidad u or2anis+o/ E7istir0n *or+ularios , re2istros ontenti.os de i*ras, )ue no re&resenten re ursos u o(li2a iones &ara el ente *inan iero, )ue ser.ir0n, no o(stante, &ara el se2ui+iento , .alida i$n de &ro esos de orden ad+inistrati.o/ Las unidades de onta(ilidad de las entidades, or2anis+os, *ondos o &ro,e tos del Se tor %'(li o e*e tuar0n el re2istro de las o&era iones *inan ieras, in+ediata+ente des&u<s de re i(ir la do u+enta i$n de res&aldo orres&ondiente/ :/!/!4/: Manteni+iento de do u+entos , re2istros Los do u+entos ontenti.os de i*ras, *or+ularios , re2istros del Siste+a de Conta(ilidad en las institu iones del Se tor %'(li o, se los +antendr0 , onser.ar0
de(ida+ente ordenados, *oliados , nu+erados, de +odo )ue &er+itan su lara e in+ediata u(i a i$n e identi*i a i$n, durante al +enos 4# aCos/ Los do u+entos relati.os a ada transa i$n, ser0n ar 9i.ados -untos, o de(ida+ente re*eren iados/ Los ar 9i.os de la do u+enta i$n onta(le son &ro&iedad de ada ente *inan iero , no ser0n re+o.idos de las o*i inas orres&ondientes, sino de a uerdo a dis&osi iones le2ales o en (ase a $rdenes le2ti+as de autoridad o+&etente/ La do u+enta i$n *uente, re2istros , ar 9i.os del siste+a de estar0n dis&oni(les, en ual)uier +o+ento, &ara *ines de auditora/ :/!/:4 CBENTAS DE ORDEN :/!/:4/4 Al an e Esta nor+a esta(le e el riterio t< ni o &ara el re2istro onta(le de .alores )ue no a*e tan la situa i$n *inan iera de la institu i$n, &ero u,a in or&ora i$n en li(ros es ne esaria on *ines de re ordatorio onta(le, de ontrol so(re as&e tos ad+inistrati.os o )ue &er+iten esta(le er dere 9os u o(li2a iones ontin2entes, )ue &ueden o no tener i+&a tos &atri+oniales a *uturo/ :/!/:4/! 8eneralidades Las uentas de orden on e&tual+ente no re&resentan .alores reales, es de ir, re ursos ni *inan ia+ientos, ele+entos )ue onstitu,en la dualidad onta(le3 sin e+(ar2o se las utili1a en la Conta(ilidad, a e*e to de re&resentar re ursos , o(li2a iones &ro(a(les o e.entos de ti&o ad+inistrati.o su-etos a ontin2en ias o e.entualidades, )ue de su eder &ueden &rodu ir e*e tos &atri+oniales , en los resultados &ara la entidad/ Bna .e1 o urrida la ontin2en ia )ue deter+ina su a&ertura, su saldo &ar ial o total+ente tendr0 )ue deri.arse 9a ia uentas del Estado de Situa i$n Finan iera , del de Resultados/ Estas uentas est0n destinadas a enri)ue er on in*or+a i$n, los re&ortes *inan ieros en )ue de(en onstar, se de(en a(rir en 2ru&os de dos, siendo la una orrelati.a de la otra, sus saldos onse uente+ente ser0n i2uales &ero de naturale1a ontraria/ Las uentas de orden &odr0 ontener au7iliares, en la +edida )ue se re)uiera dis&oner de in*or+a i$n de detalle, &ara &er+itir una lara identi*i a i$n de las ara tersti as , es&e i*i a iones &arti ulares de sus re&resenta iones3 di 9os a&<ndi es o detalles se a(rir0n s$lo en una de ada &ar de uentas/ Los interesados en la in*or+a i$n institu ional no s$lo de(en ono er sus re ursos , o(li2a iones reales, sino ta+(i<n sus re ursos , o(li2a iones ontin2entes, )ue &ro&or ionan al le tor ele+entos +a,ores &ara anali1ar e inter&retar el (alan e 2eneral , &ueden in*luir en la to+a de de isiones, toda .e1 )ue estas uentas seCalan e7&e tati.as *a.ora(les o ad.ersas &ara la institu i$n/ :/!/:4/: Conta(ili1a i$n Su re2istro de(e o urrir +ediante +o.i+ientos de uentas de orden, de(itando , a reditando &or i2ual .alor las uentas orrelati.as )ue inter.en2an, de(iendo *or1osa+ente o(ser.ar una rela i$n de uno a uno entre las uentas de los
onta(ilidad
su(2ru&os 644 , 6!4/ Su *un iona+iento, a&arte de las i+&li a iones *inan ieras , &atri+oniales )ue &uedan deri.ar, de(er0n tener o(li2atoria+ente +o.i+ientos o+&ensados en todo +o+ento, esto es )ue el .alor de(itado sea sie+&re i2ual al a reditado/ Cuando se re i(an +er an as &ara la .enta, (ienes en ustodia o en o+odato, 2arantas di*erentes de dinero3 se e+itan &a&eles *idu iarias , es&e ies *is ales .aloradas3 se ontrolen los (ienes )ue no onstitu,en a ti.os *i-os3 se ten2a la ontin2en ia de &osi(les res&onsa(ilidades en -ui ios en urso &or los .alores de+andados3 o se ten2a )ue ontrolar &ro(a(les *lu-os de entrada de (ene*i ios o &oten iales ser.i ios3 se de(itar0n las uentas deudoras , se a reditar0n las a reedoras/ %or el ontrario, uando se reali en o se de.uel.an las +er an as, los (ienes, las 2arantas, los &a&eles *idu iarios , las es&e ies .aloradas, lo )ue orres&onda3 se den de (a-a los (ienes )ue no onstitu,en a ti.os *i-os3 se de*inan las ontin2en ias &or res&onsa(ilidades en -ui ios en urso3 o se &rodu1 an in2resos o ser.i ios3 se de(itar0n las uentas a reedoras , se a reditar0n las deudoras/ Es de ir, en el aso de )ue dis+inu,an los (ienes, los dere 9os o las o(li2a iones ontin2entes, los +o.i+ientos onta(les a re2istrar ser0n los in.ersos a los reali1ados ori2inal+ente/ :/!/:4/> %resenta i$n Las uentas de orden ser0n &resentadas e7 lusi.a+ente en los Aalan es de Co+&ro(a i$n de a uerdo a la se uen ia )ue esta(le e su odi*i a i$n , en los Estados de Situa i$n Finan iera, en los uales onstar0n a ontinua i$n del total orres&ondiente al %asi.o , %atri+onio, (a-o el ttulo CBENTAS DE ORDEN , tendr0n totales inde&endientes/ %ara e*e tos de onsolida i$n onta(le, los *lu-os re2istrados en orden s$lo sir.en a e*e tos de a2re2a i$n, no de eli+ina i$n/ :/: CATALO8O DE CBENTAS :/:/4 ESTRBCTBRA :/:/4/4 Al an e Esta nor+a re2ula la estru tura del o(li2atoriedad/ :/:/4/! Codi*i a i$n El at0lo2o de uentas estar0 estru turado en t<r+inos de on*or+ar una (ase de datos, ordenada de a uerdo on la naturale1a de los A ti.os, %asi.os , el %atri+onio, identi*i ando los re ursos de &ro&iedad o do+inio del Estado, las o(li2a iones dire tas , la &arti i&a i$n &atri+onial/ La estru tura del at0lo2o re ono er0 una rela i$n -er0r)ui a de lo 2eneral a lo &arti ular, on los si2uientes ran2os de a2ru&a i$n: Con e&tos Codi*i a i$n
uentas de
at0lo2o de
uentas , su ni.el de
TITBLO 8RB%O SBA8RB%O Cuentas ni.el Cuentas ni.el Cuentas ni.el Cuentas ni.el
4 ! : >
6 66 666 6 6 6 66 6 6 6 66 66 6 6 6 66 66 66 6 6 6 66 66 66 66
A +0s de los ni.eles de desa2re2a i$n e7&uestos, desde el Ni.el 4 al >, e7istir0n au7iliares )ue &er+itir0n la identi*i a i$n indi.iduali1ada de las arteras de deudores, a reedores , ru(ros o+&onentes de las uentas, los uales de&ender0n del 'lti+o ni.el de uenta de +o.i+iento a(ierta &or la institu i$n, ual)uiera sea <ste H4 al >I/ :/:/4/: O(li2atoriedad %ara ela(orar los at0lo2os institu ionales, 9asta los ni.eles )ue re)uiera la 2esti$n interna , de ontrol, ser0 o(li2atorio estru turarlos so(re la (ase de las uentas de ni.el 4 , ! )ue onstan en el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas .i2ente3 &or nin2una ir unstan ia &odr0n rearse uentas adi ionales sin la autori1a i$n &re.ia del Ministerio de E ono+a , Finan1as/ La *a ultad de los entes *inan ieros se ir uns ri(e a e*e tuar des2loses a los ni.eles in*eriores de las uentas e7istentes/ Las uentas a los ni.eles in*eriores, )ue on*or+en los at0lo2os institu ionales, estar0n deter+inadas &or los re)ueri+ientos de in*or+a i$n interna , de ontrol3 no o(stante, en la desa2re2a i$n se +antendr0 el ordena+iento -er0r)ui o de a uerdo on la naturale1a de los A ti.os, %asi.os , el %atri+onio/ En los at0lo2os de uentas se in luir0n, e7 lusi.a+ente, a)uellos on e&tos &ro&ios de la 2esti$n institu ional/ Ser0 o(li2atorio desa2re2ar las uentas a los ni.eles in*eriores, si el Contador de la institu i$n lo esti+a ne esario, &ara satis*a er re)ueri+ientos de in*or+a i$n interna &ara la 2esti$n/ :/:/! ASOCIACION CONTAALE %RESB%BESTARIA :/:/!/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios t< ni os de inte2ra i$n de la onta(ilidad , el &resu&uesto/ :/:/!/! Criterios t< ni os de inte2ra i$n El Cat0lo2o 8eneral de Cuentas estar0 aso iado al Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos/ Los *lu-os de d<(itos , r<ditos de las uentas, sola+ente tendr0n aso ia i$n a un on e&to del lasi*i ador &resu&uestario3 di 9os *lu-os ser0n o+&arados on las esti+a iones &resu&uestarias, a e*e tos de deter+inar las des.ia iones en la e-e u i$n3 s$lo &or e7 e& i$n, la aso ia i$n se &rodu ir0 a +0s de un on e&to/ Los *lu-os de d<(itos , r<ditos de las uentas de Ni.el 4 del su(2ru&o Cuentas
&or Co(rar, en los asos )ue orres&onda, estar0n aso iados a los 2ru&os del lasi*i ador &resu&uestario de in2resos, a e*e tos de o+&ararlos on el &resu&uesto , el &ro2ra+a de a-a, res&e ti.a+ente/ Los *lu-os de r<ditos de las ontra uentas de Ni.el ! estar0n li2ados a los te+ del lasi*i ador &resu&uestario de in2resos3 las uentas a los ni.eles : , >, a on e&tos desa2re2ados de los te+ o de otras lasi*i a iones internas/ Los *lu-os de r<ditos , d<(itos de las uentas de Ni.el 4 del su(2ru&o Cuentas &or %a2ar, en los asos )ue orres&onda, estar0n aso iados a los 2ru&os del lasi*i ador &resu&uestario de 2astos, a e*e tos de o+&ararlos on el &resu&uesto/ Los *lu-os de d<(itos de las ontra uentas estar0n li2ados a los te+ del lasi*i ador &resu&uestario de 2astos3 las uentas a los ni.eles : , > a on e&tos desa2re2ados de los te+ o de otras lasi*i a iones internas/ :/> INFORMES FINANCIEROS :/>/4 CONDICIONES 8ENERALES :/>/4/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios &ara la &re&ara i$n de in*or+es o re&ortes *inan ieros de a&o,o a la to+a de de isiones , al ontrol de los re ursos &'(li os/ :/>/4/! As&e tos 2enerales La &re&ara i$n de in*or+es *inan ieros de uso interno o e7terno, no re2ulados &or la &resente nor+a, se su-etar0 a la &eriodi idad, *or+a , ondi iones deter+inadas &or los usuarios, sustentados en el &rin i&io de @E7&osi i$n de In*or+a i$n@/ La in*or+a i$n o+&arati.a se reali1ar0 s$lo en los Estados Finan ieros anuales , se lo 9ar0 on re*eren ia a las i*ras orres&ondientes del e-er i io *is al anterior/ Las si2las S8 , los $di2os de uentas indi ados al +ar2en dere 9o de al2unos estados *inan ieros, onstitu,en 2uas u orienta iones &ara indi ar el su(2ru&o o las uentas de Ni.el 4 a los )ue orres&onden, las uentas )ue de(er0n detallarse en la &ri+era olu+na de los res&e ti.os in*or+es, al 'lti+o ni.el de desa2re2a i$n on el )ue onsten en el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas, los )ue se 9ar0 onstar sin &untos de se&ara i$n a los di.ersos ni.eles de a2ru&a i$n/ :/>/4/: In*or+es o(li2atorios En el 0+(ito &'(li o es o(li2atorio &re&arar , &resentar &eri$di a+ente al Ministerio de E ono+a , Finan1as, los si2uientes re&ortes *inan ieros: Mensual+ente, en la a&li a i$n in*or+0ti a )ue el MEF &on2a a dis&osi i$n de las institu iones )ue de(an re+itir in*or+a i$n *inan iera: ; ; ; ; Asiento de a&ertura Aalan e de Co+&ro(a i$n de Su+as HA u+ulado al +es del re&orteI C<dulas &resu&uestarias de in2resos , 2astos HA u+uladas al +es del re&orteI Detalle de trans*eren ias re i(idas , entre2adas
En el +es de Enero de ada aCo, on orte al :4 de Di ie+(re, la in*or+a i$n *inan iera , &resu&uestaria )ue se &re isa a ontinua i$n, a +0s de en la *or+a indi ada en el in iso anterior, se la entre2ar0 en *or+a i+&resa, de(ida+ente le2ali1ada , on sus orres&ondientes notas a laratorias: ; Aalan e de Co+&ro(a i$n A u+ulado H= olu+nasI ; Estado de Resultados ; Estado de Situa i$n Finan iera ; Estado de Flu-o del E*e ti.o ; Estado de E-e u i$n %resu&uestaria , sus ane7os H <dulas &resu&uestarias de in2resos , 2astosI/ Interna+ente en ada ente *inan iero &'(li o de(er0 &rodu irse, +ensual+ente, la in*or+a i$n *inan iera &re isada en el in iso anterior , o(li2atoria+ente, on orte a una *e 9a deter+inada, uando de(an &rodu irse a+(ios en la ad+inistra i$n, la ual ser.ir0 &ara )ue o(li2atoria+ente se reali en las a tas de entre2a re e& i$n entre los ser.idores, *un ionarios , di2natarios &'(li os entrantes , salientes/ La in*or+a i$n *inan iera institu ional &ara uso interno se la &rodu ir0 al 'lti+o ni.el de uentas al )ue se 9a,an desa2re2ado las uentas de Ni.el 4 , ! o(li2atorias, lo )ue oad,u.ar0 a *a ilitar , +e-orar la 2esti$n , el ontrol de los re ursos &'(li os/ :/>/! REQBISITOS DE LOS INFORMES :/>/!/4 Al an e Esta nor+a esta(le e los riterios a o(ser.ar en la &re&ara i$n de los in*or+es destinados al Ministerio de E ono+a , Finan1as/ :/>/!/! Aalan e de o+&ro(a i$n El Aalan e de Co+&ro(a i$n &resentar0 la in*or+a i$n desde el 4 de enero 9asta la *e 9a de orte , ser0 &re&arado en el *or+ato de o 9o olu+nas )ue ontendr0: el asiento de a&ertura, (alan e de *lu-os, (alan e de su+as , (alan e de saldos/ Las institu iones )ue dis&onen del SI8EF &resentar0n este re&orte en el *or+ato del siste+a/ :/>/!/: Estado de resultados El Estado de Resultados ser0 &re&arado on los saldos de las uentas de In2resos , 8astos de 8esti$n, a los ni.eles 4 $ !, se2'n onstan en el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas, deter+inando o+o resultados &ar iales los orres&ondientes a E7&lota i$n, O&era i$n, Trans*eren ias, Finan ieros , Otros In2resos , 8astos, antes de o(tener el resultado del e-er i io/ :/>/!/> Estado de situa i$n *inan iera El Estado de Situa i$n Finan iera ser0 &re&arado on los saldos de las uentas a los ni.eles 4 , !, se2'n la a&ertura onstante en el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas3 si 9u(iere +0s de una o& i$n de a2ru&a+iento &ara una +is+a uenta, res&e to al orto , lar2o &la1o, su saldo se des2losar0 en a)uellas )ue orres&ondan a su
naturale1a , ara tersti a/ En los A ti.os , %asi.os Corrientes se in*or+ar0 la &or i$n de orto &la1o de las In.ersiones Finan ieras , Deuda %'(li a, de a uerdo on los &la1os de .en i+iento de sus arteras, onsiderando )ue el orto &la1o es de un aCo desde la *e 9a de orte del estado3 el lar2o &la1o es uando e7 ede el tie+&o antes seCalado , se in*or+ar0n en los A ti.os , %asi.os de Lar2o %la1o/ :/>/!/D Estado de *lu-o del e*e ti.o El Estado de Flu-o del E*e ti.o se o(tendr0 a&li ando el +<todo dire to, a &artir de o(tener las *uentes , usos de *ondos de los *lu-os de r<ditos de las Cuentas &or Co(rar , de los *lu-os de d<(itos de las Cuentas &or %a2ar, res&e ti.a+ente, , al ulando se&arada+ente el Su&er0.it o D<*i it Corriente , de Ca&ital3 de la su+atoria de los on e&tos antes indi ados se o(tendr0 el Su&er0.it o D<*i it Total/ La A&li a i$n del Su&er0.it o el Finan ia+iento del D<*i it, se2'n orres&onda al resultado o(tenido en el in iso anterior, se deter+inar0 su+ando al Su&er0.it o D<*i it de Finan ia+iento, el resultado neto de las .aria iones en los *lu-os a reedores de las uentas 44: , deudores de las uentas !4: )ue no tienen aso ia i$n a 2ru&os &resu&uestarios, , las .aria iones no &resu&uestarias re2istradas en las uentas de Dis&oni(ilidades, Anti i&os de Fondos, De&$sitos , Fondos de Ter eros , Dis+inu i$n de Dis&oni(ilidades/ :/>/!/" Estado de e-e u i$n &resu&uestaria El Estado de E-e u i$n %resu&uestaria ser0 &re&arado on los datos ;al ni.el de 8ru&o &resu&uestario, o(tenido de las <dulas &resu&uestarias de in2resos , de 2astos los uales se los rela ionar0 on los orres&ondientes a las asi2na iones odi*i adas a la *e 9a de orte del in*or+e/ Sus totales de(er0n ser on iliados on los *lu-os a u+ulados deudores , a reedores de las Cuentas &or Co(rar , de las Cuentas &or %a2ar aso iadas a la naturale1a del in2reso o del 2asto, res&e ti.a+ente/ La di*eren ia deter+inada en la e-e u i$n, resultado de o+&arar las su+atorias de los in2resos , 2astos, se deno+inar0 Su&er0.it o D<*i it %resu&uestario, se2'n el aso/ :/>/!/5 C<dulas &resu&uestarias Las <dulas &resu&uestarias de in2resos , 2astos, )ue onstitu,en los ane7os del Estado de E-e u i$n %resu&uestaria, ser0n &re&aradas al ni.el )ue se 9u(iere a&ro(ado el %resu&uesto, on su+atorias &ar iales a los di.ersos ni.eles de a2re2a i$n del Clasi*i ador %resu&uestario de In2resos , 8astos, as o+o ta+(i<n, a los di.ersos ni.eles *un ionales , &ro2ra+0ti os institu ionales/ :/>/!/= Notas a los estados En los estados (0si os ser0 re)uisito indis&ensa(le in or&orar notas e7&li ati.as res&e to de situa iones uantitati.as o ualitati.as )ue &uedan tener e*e to *uturo en la &osi i$n *inan iera o en los resultados o(tenidos/ :/>/!/6 Detalle de trans*eren ias re i(idas , entre2adas
Se detallar0 +ensual+ente la *e 9a, n'+ero de asiento , .alor de los a&ortes *is ales , las trans*eren ias de *ondos, orrientes , de a&ital, re i(idas , entre2adas, reali1adas entre institu iones del Se tor %'(li o no Finan iero/ La in*or+a i$n de las transa iones re2istradas en la Conta(ilidad &or estos on e&tos se la o(tendr0 de los au7iliares de las res&e ti.as Cuentas &or Co(rar , &or %a2ar/ %ara re+itir la in*or+a i$n +ensual los rindentes utili1ar0n la &02ina Qe( del Ministerio de E ono+a , Finan1as , las a&li a iones in*or+0ti as &uestas a su dis&osi i$n3 la re+isi$n de i+&resos o&erar0 &or la .a de orreo )ue ase2ure su +0s &ronto destino u otra *or+a )ue se esta(le1 a/ :/>/: MODELOS DE INFORMES :/>/:/4 Al an e Esta nor+a +uestra los *or+atos de los estados *inan ieros/ Cada re&orte *inan iero tendr0 o+o &ri+era olu+na el $di2o de la uenta de ni.el 4 $ !, se2'n orres&onda, )ue se detallar0 a (ase de la 2ua )ue onsta al lado dere 9o en los si2uientes *or+atos: HIdenti*i a i$n del Ente %'(li oI ESTADO DE SITBACION FINANCIERA ESTADO DE RESBLTADOS ESTADO DE FLBFO DEL EFECTI?O A%LICACION DEL SB%ERA?IT O FINANCIAMIENTO DEL DEFICIT ESTADO DE EFECBCION %RESB%BESTARIA CEDBLA %RESB%BESTARIA DE IN8RESOS CEDBLA %RESB%BESTARIA DE 8ASTOS Nota: %ara leer Estados Finan ieros, .er Registro Oficial Su lemento !"# de !4 de Enero de !$$%, *gina 44 >/ NORMAS TECNICAS DE TESORERIA El Siste+a de Tesorera o+&rende todos los o+&onentes del &ro eso de &er e& i$n, de&$sito , olo a i$n de los re ursos *inan ieros &'(li os a dis&osi i$n de las entidades , or2anis+os del se tor &'(li o &ara la an ela i$n o&ortuna de sus o(li2a iones , utili1a i$n de di 9os re ursos, de a uerdo on los &lanes , &resu&uestos orres&ondientes/ >/4 AMAITO DE A%LICACION El 0+(ito de a&li a i$n de las nor+as t< ni as de Tesorera es &ara todo el se tor &'(li o on las de*ini iones &arti ulares )ue se e7&li an en ada a&tulo/
>/! %RINCI%IOS Bni.ersalidad El su(siste+a de Tesorera se re*erir0 al total de las dis&oni(ilidades de re ursos *inan ieros , de su utili1a i$n/ Bnidad El su(siste+a de Tesorera se onstruir0 (a-o riterios uni*or+es )ue &er+itan la estandari1a i$n de todas las *ases del &ro eso/ E)uili(rio El su(siste+a de Tesorera de(e 2uardar un (alan e entre las *uentes de dis&oni(ilidades de *ondos , su utili1a i$n/ Fle7i(ilidad El su(siste+a de Tesorera se orientar0 a la ad+inistra i$n e*i iente de los re ursos, sus e&ti(le de +odi*i a iones &ara ada&tarla a las ir unstan ias )ue i+&on2a su e-e u i$n/ >/: %RO8RAMACION DE CAFA >/:/4 CONCE%TO La %ro2ra+a i$n de Ca-a es el instru+ento on el )ue se esta(le e la &re.isi$n alendari1ada de las dis&oni(ilidades e*e ti.as de *ondos , de su orres&ondiente utili1a i$n en on ordan ia on la &ro2ra+a i$n de la e-e u i$n &resu&uestaria/ >/:/! OAFETI?O 8ENERAL La *inalidad *unda+ental de la %ro2ra+a i$n de Ca-a es o+&ati(ili1ar la &ro2ra+a i$n &resu&uestaria anual en *un i$n de las dis&oni(ilidades/ >/:/: OAFETI?OS ES%ECIFICOS Identi*i ar la ne esidad de *inan ia+iento del Tesoro en el orto &la1o, anali1ar las *uentes alternati.as de *inan ia+iento , on retar lo +0s on.eniente a los intereses del Estado E uatoriano &ara u(rir el d<*i it de a-a/ Anti i&ar la e7isten ia de e.entuales e7 edentes de a-a, e.aluar las &osi(ilidades de in.ersiones te+&orales , on retar las +0s on.enientes &ara el Tesoro Na ional/ >/:/> ESTRBCTBRA A la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional, le %ro2ra+a i$n de Ca-a del %resu&uesto 8eneral del Estado/ orres&onde ela(orar la
La &eriodi idad de la %ro2ra+a i$n de Ca-a res&onder0 a los re)ueri+ientos de la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional, &udiendo ser diaria, se+anal, )uin enal,
+ensual, uatri+estral , anual/ El *lu-o de los in2resos es&erados se reali1ar0 so(re la (ase de la esti+a i$n de la re auda i$n su+inistrada &or el SRI, CAE, DNK, Aan o Central del E uador, Institu iones HAuto2esti$nI , la unidad res&onsa(le de la ad+inistra i$n de la deuda &'(li a/ El *lu-o de e2resos es&erados se reali1ar0 so(re la (ase de la &ro2ra+a i$n de de.en2o de los 2astos orrientes, de a&ital e in.ersi$n )ue in*or+e la unidad res&onsa(le de los &resu&uestos &'(li os , de la &ro2ra+a i$n de deuda &'(li a )ue in*or+e la unidad res&onsa(le de la ad+inistra i$n de la deuda &'(li a/ Dentro de la &ro2ra+a i$n de a-a los in2resos estar0n des2losados a ni.el de te+;*uente , los e2resos a ni.el de 2ru&o;*uente/ So(re la (ase de la &ro2ra+a i$n anual de a-a, se de*inen las uotas uatri+estrales de o+&ro+iso )ue ser.ir0n &ara la de*ini i$n de las uotas +ensuales de de.en2o/ )ue onstitu,e el te 9o de 2asto &ara el res&e ti.o +es/ A estos se in luir0n los +o.i+ientos no &resu&uestarios )ue a*e ten las dis&oni(ilidades de a-a/ La &ro2ra+a i$n de a-a )ue &ro&on2a la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional se &ondr0 a onsidera i$n del Co+it< de las Finan1as %'(li as )ue ser0 res&onsa(le de su a&ro(a i$n/ Contando on la a&ro(a i$n de la instan ia su&erior, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional e-e utar0 la &ro2ra+a i$n de a-a esta(le ida/ De no ontar on las dis&oni(ilidades su*i ientes, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional utili1ar0 los +e anis+os de *inan ia+iento )ue le &er+ite la le,, a e*e tos de 2aranti1ar el u+&li+iento total de las o(li2a iones 2eneradas/ De 2enerarse su&er0.its te+&orales de a-a, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional, &odr0 in.ertirlos a orto &la1o, ase2urando su $&ti+o rendi+iento/ Mensual+ente se reali1ar0 la e.alua i$n de la e-e u i$n de a-a )ue ser0 &uesta en ono i+iento del Co+it< de las Finan1as %'(li as o+o res&onsa(le de la a&ro(a i$n de la %ro2ra+a i$n de Ca-a/ >/:/D RE%RO8RAMACION DE CAFA La &ro2ra+a i$n de a-a &odr0 ser +odi*i ada en *un i$n de la e.alua i$n de los in2resos e*e ti.a+ente re audados, &ara )ue en lo &osi(le se 2aranti e el u+&li+iento de las uotas a&ro(adas, +is+a )ue ser0 a&ro(ada &or el Co+it< de las Finan1as %'(li as/ >/> CBENTAS EN EL DE%OSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS %BALICOS Las uentas a&erturadas en el De&ositario O*i ial de los Fondos %'(li os ser0n: la Cuenta Corriente Bni a del Tesoro Na ional , sus au7iliares, las uentas e7 lusi.as )ue re i(en dese+(olsos de &r<sta+os , dona iones del e7terior, las uentas de las e+&resas &'(li as, de la Contralora 8eneral del Estado , la uenta
CERE%S/ >/>/4 OALI8ATORIEDAD Toda entidad , or2anis+o del Se tor %'(li o +antendr0 en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os sus saldos dis&oni(les en una o las uentas )ue *ueren ne esarias en *un i$n de los re)ueri+ientos )ue de+ande el e*i iente +ane-o *inan iero o lo re)uiera el &ro eso de des entrali1a i$n , des on entra i$n/ En onse uen ia nin2una institu i$n &'(li a &odr0 a&erturar uentas *uera del de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ S$lo en los asos )ue &or ir unstan ias 2eo2r0*i as , te nol$2i as no sea *a ti(le +antener una uenta en el de&ositario o*i ial, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional autori1ar0 la a&ertura en el Aan o Na ional de Fo+ento/ La *a ultad &ara dis&oner la a&ertura de una Cuenta en el de&ositario o*i ial orres&onde a la unidad ad+inistrati.a res&onsa(le del Tesoro Na ional en el Ministerio en ar2ado de las *inan1as &'(li as/ >/>/! CBENTA CORRIENTE BNICA DEL TESORO NACIONAL Los in2resos de ual)uier *uente se de&ositar0n en la Cuenta Corriente Bni a del Tesoro Na ional, a(ierta en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ Su utili1a i$n dis&ondr0 el Ministro en ar2ado de las *inan1as &'(li as ,, &or dele2a i$n, el res&onsa(le del Tesoro Na ional/ %or la e7 e& i$n &re.ista en la Le,, los in2resos de las e+&resas &'(li as, Contralora, dese+(olsos e7ternos, se de&ositar0n en las uentas a&erturadas en el de&ositario o*i ial, )ue se en uentren &or *uera de la Cuenta Corriente Bni a/ Con el &ro&$sito de identi*i ar la *uente de donde &ro.ienen los re ursos, la Cuenta Corriente Bni a del Tesoro Na ional se di.idir0 en Cuentas Au7iliares: CCB; FISCALES, CCBABTO8ESTION, CCB;%REASI8NADOS, CCBFONDOS ES%ECIALES, CCB;FONDOS DE TERCEROS, CCB;CBENTAS DE TRANSFERENCIA 8OAIERNOS SECCIONALES, CBENTAS DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS %BALICAS, CBENTAS %ARA LA %RO?ISION DEL %A8O DE LA DEBDA %BALICA, CBENTAS DE LA SE8BRIDAD SOCIAL , otras readas &or le,/ Las entidades des entrali1adas , aut$no+as +antendr0n las trans*eren ias durante el e-er i io *is al !##=/ >/>/!/4 ABEILIAR CCB RECBRSOS FISCALES En esta uenta in2resar0n dire ta+ente todos los re ursos &ro.enientes de: las re auda iones tri(utarias , no tri(utarias, los in2resos de la a ti.idad &etrolera, las o&era iones de *inan ia+iento de orto &la1o, o+o es la olo a i$n de Certi*i ados de Tesorera , los d<(itos e*e tuados a las uentas de trans*eren ia de las institu iones &'(li as/ >/>/!/! ABEILIAR CCB;RECBRSOS DE ABTO8ESTION En esta uenta se re2istrar0n todos los re ursos )ue se ori2inen &or la .enta de (ienes , ser.i ios, tasas, ontri(u iones, dere 9os, rentas de in.ersi$n, +ultas,
uentas de
reinte2ros , otros )ue sean re audados &or las a ti.idades &ro&ias de las entidades u or2anis+os del 8o(ierno Central, des entrali1adas , aut$no+as/ >/>/!/: ABEILIAR CCB;RECBRSOS %REASI8NADOS En la uenta CCB %reasi2nados in2resar0n todos los re ursos )ue le orres&ondan a las institu iones del Se tor %'(li o )ue ten2an &arti i&a i$n en los in2resos tri(utarios , no tri(utarios na ionales/ Re i(e los in2resos )ue trans*iere la CCB Fis ales una .e1 reali1ada la distri(u i$n entre &art i&es/ Desde esta uenta se trans*erir0n a todos los (ene*i iarios, &or tanto el de&ositario o*i ial solo &odr0 reali1ar a redita iones )ue sean ordenadas &or la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional/ >/>/!/> ABEILIAR CCB;FONDOS ES%ECIALES A esta uenta in2resar0n todos los re ursos de &r<sta+os internos, olo a i$n de (onos , Fondos Es&e iales reados &or le,/ In lu,e las uentas )ue se, rearen &ara la ad+inistra i$n de Fidei o+isos institu ionales/ %or tanto, nin2'n *idei o+iso &'(li o de(er0 +antener re ursos &or *uera de la CCB , sus in.ersiones se su-etar0n a las re2ula iones )ue so(re la +ateria e+ita el Dire torio del de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ Los Fondos Es&e iales tendr0n uentas au7iliares indi.iduales/ >/>/!/D CCB FONDOS DE TERCEROS En la uenta deno+ina *ondos de ter eros, se a reditar0n los re ursos )ue las institu iones o+o: Ministerio de Tra(a-o, CONSE% , Corte Su&re+a de Fusti ia +antienen te+&oral+ente ondi ionados a dis&osi iones o senten ias le2ales )ue deter+inen las orres&ondientes salidas, (a-o el +is+o es)ue+a utili1ado &ara las de+0s uentas/ En el aso de los *ondos de ter eros )ue &or senten ia -udi ial se deter+inar< )ue no &ro ede su de.olu i$n, se trans*erir0 a la CCB de Auto2esti$n a *a.or de las institu iones (ene*i iarias a la CCB de re ursos *is ales, si <stos no est0n onsiderados en el &resu&uesto institu ional/ >/>/!/" CCB CBENTAS DE TRANSFERENCIA 8OAIERNOS SECCIONALES En este se2+ento se en ontrar0n las uentas &ertene ientes a las institu iones )ue on*or+an el r<2i+en se ional/ >/>/!/5 CBENTAS %ARA LA %RO?ISION DEL %A8O DE LA DEBDA %BALICA Se +antendr0n Cuentas Es&e iales en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os &ara la &ro.isi$n de &a2os de a+orti1a i$n e intereses de la Deuda %'(li a Interna , E7terna/ Re i(e los re ursos )ue se trans*ieren de la CCB Fis ales/ >/>/!/= CBENTAS %ARA ENTIDADES FINANCIERAS %BALICAS Las institu iones *inan ieras &'(li as a&erturar0n o*i ial &ara la 2esti$n institu ional/ uentas en el de&ositario
>/>/!/6 CBENTAS %ARA LAS INSTITBCIONES DE SE8BRIDAD SOCIAL Las institu iones de se2uridad so ial a&erturar0n o*i ial &ara la 2esti$n institu ional/ uentas en el de&ositario
>/>/!/4# SBACBENTA CBTN ; RECBRSOS DE FINANCIAMIENTO DE LIARE DIS%ONIAILIDAD/ En esta uenta in2resar0n los re ursos &ro.enientes tanto de dese+(olsos de r<ditos internos o+o e7ternos de &ro&$sito +'lti&le/ Nota: Nu+eral >/>/!/4# a2re2ado &or A uerdo Ministerial No/ !"!, &u(li ado en Re2istro O*i ial :#5 de !D de O tu(re del !#4#/ Nota: A &artir de la &resente *e 9a se uni*i an las *uentes de *inan ia+iento !#! , :#4 &ro.enientes del *inan ia+iento &'(li o, u,os re ursos son &ara 2astos de in.ersi$n de &ro&$sito +'lti&le, &or lo ual tanto la e-e u i$n de los &ro2ra+as , &ro,e tos de in.ersi$n o+o las erti*i a iones &resu&uestarias )ue 9a,an sido e+itidas &or las institu iones &ara la sus ri& i$n de ontratos de e-e u i$n de o(ras, (ienes , ser.i ios de los +is+os, no se .er0n a*e tados &or el a+(io de la *uente de *inan ia+iento en la &artida &resu&uestaria, toda .e1 )ue no se est0 a*e tando la dis&oni(ilidad &resu&uestaria )ue 2aranti1a el u+&li+ento de las o(li2a iones deri.adas de la ontrata i$n/ Dado &or Art/ 4 de A uerdo Ministerial No/ !"!, &u(li ado en Re2istro O*i ial :#5 de !D de O tu(re del !#4#/ >/>/: AFECTACIONES NO ABTORIZADAS DE LA CCB De on*or+idad on la Le,, los re ursos del %resu&uesto 8eneral del Estado son ine+(ar2a(les , no &ueden ser o(-eto de nin2'n ti&o de a&re+io, +edida &re.enti.a o autelar ni de e-e u i$n/ >/>/> OTRAS CBENTAS A%ERTBRADAS EN EL DE%OSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS %BALICOS >/>/>/4 CBENTAS EECLBSI?AS Estas uentas no *or+an &arte de la CCB , se ali+entan de los re ursos &ro.enientes de dona iones , r<ditos e7ternos/ >/>/>/! CBENTAS ES%ECIALES Los in2resos de *ondos es&e iales u otros )ue, &or dis&osi i$n e7&resa de sus Le,es de rea i$n, de(er0n destinarse a &ro&$sitos es&e *i os , ad+inistrarse &or *uera de la Cuenta Corriente Bni a del Tesoro Na ional, dis&ondr0n de Cuentas Es&e iales en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ >/>/>/: CBENTAS EN DI?ISAS Las Entidades u Or2anis+os )ue +ane-an re ursos &ro.enientes de dese+(olsos de r<ditos e7ternos, dona iones, oo&era i$n t< ni a no ree+(olsa(le , otros de si+ilar naturale1a, +antendr0n en el de&ositario o*i ial una Cuenta Corriente en +oneda e7tran-era/
>/>/>/> CBENTAS EN AANCOS CORRES%ONSALES HROTATI?AS DE IN8RESOSI El de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os, &odr0 desi2nar (an os orres&onsales de entre a)uellos )ue on*or+an la red (an aria &ri.ada, a los )ue se su+ar0 en asos ne esarios, el Aan o Na ional de Fo+ento/ Las Entidades u Or2anis+os +antendr0n uentas en los (an os orres&onsales &ara e*e tos de las re auda iones )ue onstitu,an in2resos, )ue se deno+inar0n Cuentas Rotati.as de In2resos/ La a&ertura de las Cuentas Rotati.as de In2resos en los (an os orres&onsales se e*e tuar0 &re.ia la sus ri& i$n del res&e ti.o on.enio entre la Entidad u Or2anis+o , el (an o orres&onsal, en el )ue se es&e i*i ar0 las ondi iones, &la1os, o+&ro+isos , o(li2a iones de las &artes, sin re)uerir &ara ello autori1a i$n de la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional ni del de&ositario o*i ial/ >/>/>/D CONDICIONES %ARA LA O%ERACION DE LAS CBENTAS ROTATI?AS DE IN8RESOS Las entidades , or2anis+os no &odr0n utili1ar las Cuentas Rotati.as de In2resos &ara &ro&$sitos di*erentes de su on e&to/ Los d<(itos a las Cuentas Rotati.as de In2resos orres&onder0n 'ni a+ente a los )ue e*e t'e el de&ositario o*i ial a la uenta del res&e ti.o (an o, o+o ontra&artida del a redita+iento en la uenta au7iliar CCB Auto2esti$n o uentas de trans*eren ia 8o(iernos Se ionales, a *a.or de las entidades u or2anis+os/ Los intereses )ue 2eneren los saldos de las Cuentas Rotati.as de In2resos de las Entidades u Or2anis+os del 8o(ierno Central , entidades aut$no+as , des entrali1adas, ser0n ontrolados , al ulados &or el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os, )uien dis&ondr0 el traslado de di 9os *ondos +ensual+ente de la uenta del (an o orres&onsal en el &la1o de D das lue2o de )ue los intereses se 9a,an de.en2ado, en el aso del 8o(ierno Central a la uenta au7iliar CCB Fis ales , en el aso de las des entrali1adas , aut$no+as a la uenta au7iliar CCB Auto2esti$n3 trat0ndose de uentas de 2o(iernos se ionales se trans*erir0n a las uentas de trans*eren ia de las institu iones )ue los 2eneraron/ Las entidades u or2anis+os son res&onsa(les, de +anera e7 lusi.a, de .i2ilar el orre to , o&ortuno u+&li+iento de las l0usulas )ue al res&e to se en uentren in or&oradas en los on.enios .i2entes de a&ertura de las Cuentas Rotati.as de In2resos/ Las entidades u or2anis+os &'(li os )ue +antienen Cuentas Rotati.as de In2resos en los (an os orres&onsales, no &odr0n tener uentas adi ionales &ara esos &ro&$sitos en el +is+o (an o/ Las institu iones &'(li as )ue re audan .alores &or la .enta de (ienes , ser.i ios de(er0n utili1ar o(li2atoria+ente la uenta rotati.a de in2resos en (an a &ri.ada orres&onsal del de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ Las a-as re audadoras estar0n .i2entes en a)uellas institu iones )ue &or su situa i$n 2eo2r0*i a no ten2an a eso a la red (an aria &ri.ada o al Aan o Na ional de Fo+ento, en onse uen ia las institu iones sola+ente &odr0n re i(ir re ursos a
tra.<s del de&$sito en la res&e ti.a uenta rotati.a de in2resos , on*or+idad a lo dis&uesto en la nor+a relati.a a Con e&tos de A*e ta i$n/ >/>/D CONCE%TOS DE AFECTACION Los on e&tos de a*e ta i$n de in2resos , e2resos &ara las uentas a&erturadas en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os ser0n los onstantes en el lasi*i ador &resu&uestario de in2resos , 2astos, &re.iendo ade+0s on e&tos es&e *i os &ara el &a2o de anti i&os ontra tuales, anti i&os de re+unera iones , otros anti i&os/ Los r<ditos a tra.<s de las Cuentas Rotati.as de In2resos de(er0n in luir los $di2os &re.istos en el lasi*i ador &resu&uestario de in2resos .i2ente, +is+os )ue estar0n en on*or+idad on el &resu&uesto institu ional/ %ara los +o.i+ientos no &resu&uestarios se utili1ar0n los $di2os reados &or la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional/ >/>/" RE8ISTRO DE CBENTAS DE AENEFICIARIOS La unidad en ar2ada del Tesoro Na ional +antendr0 una (ase de (ene*i iarios on sus res&e ti.as uentas (an arias, donde se a reditar0n los &a2os )ue 9a,an sido soli itados &or las institu iones , unidades e-e utoras/ El re2istro de los titulares de uentas de &ro.eedores , ontratistas )ue se +antiene en la (ase de datos de la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional, de(er0 oin idir on a)uella )ue se onsi2na en el SRI/ La in*or+a i$n de los nue.os (ene*i iarios, ali*i ados &or las institu iones, de(er0 ser noti*i ada a la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional &ara su re2istro , a ti.a i$n en la (ase de datos dis&oni(le &ara el e*e to/ Dentro de los (ene*i iarios de &a2o se in lu,en a: &ro.eedores, ontratistas, *un ionarios &'(li os, e+&leados, tra(a-adores , ter eros/ >/D %ERCE%CION DE LOS RECBRSOS FINANCIEROS >/D/4 RES%ONSAAILIDAD La deter+ina i$n , re auda i$n de los re ursos esta(le idos en las dis&osi iones le2ales &ara el *inan ia+iento del &resu&uesto del 8o(ierno Central , de las Entidades u Or2anis+os ser0 de res&onsa(ilidad de los Entes o los *un ionarios en ar2ados de su ad+inistra i$n/ >/D/! DE LOS IN8RESOS DEL TESORO NACIONAL >/D/!/4 IN8RESOS TRIABTARIOS Y NO TRIABTARIOS Son in2resos del Tesoro Na ional todos los i+&uestos, tasas, ontri(u iones u otros in2resos )ue le orres&onde &or Le, &er i(ir al 8o(ierno Central , )ue ser0n a reditados en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os en la Cuenta Au7iliar CCB Fis ales/ La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional deter+inar0 los .alores )ue orres&onde a &reasi2na iones , los trans*erir0 al au7iliar CCB %reasi2nados/
>/D/!/! IN8RESOS DE ABTO8ESTION Los re ursos )ue las Entidades u Or2anis+os del Se tor %'(li o no Finan iero o(tienen &or la .enta de (ienes , ser.i ios, tasas, ontri(u iones, dere 9os, arrenda+ientos, rentas de in.ersiones, +ultas , otros, se re audar0n a tra.<s de las Cuentas Rotati.as de In2resos, a&erturadas en los (an os orres&onsales del de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ La entidad u or2anis+o )ue 2ener$ el in2reso lo re2istrar0 en el siste+a autori1ado &ara la ad+inistra i$n de los re ursos &'(li os, a*e ta i$n )ue &er+itir0 su utili1a i$n/ >/D/!/: IN8RESOS DE FINANCIAMIENTO Y DONACIONES Los re ursos &ro.enientes de dese+(olsos de &r<sta+os o dona iones en +oneda de ir ula i$n na ional in2resar0n a la uenta +atri1 a&erturada en el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os/ Las entidades , or2anis+os )ue +ane-an re ursos &ro.enientes de dese+(olsos de r<ditos e7ternos, dona iones, oo&era i$n t< ni a no ree+(olsa(le , otros de si+ilar naturale1a +antendr0n en el de&ositario o*i ial una uenta orriente en la +oneda seCalada en los ontratos o on.enios de r<dito/ Su utili1a i$n ser0 &osi(le on.irtiendo los re ursos en la +oneda de ir ula i$n na ional, .alores )ue se a reditar0n en una uenta en el +is+o de&ositario o*i ial/ La a*e ta i$n a estas uentas se reali1ar0 (a-o el +is+o es)ue+a &re.isto &ara las de+0s uentas ad+inistradas &or el Tesoro Na ional/ >/D/!/> REINTE8ROS Cuando se o asione reinte2ro de re ursos a la CCB del Tesoro Na ional &or ual)uier +oti.o, se utili1ar0 la uenta rotati.a de in2resos de la institu i$n, on $di2os de a*e ta i$n esta(le idos en la nor+a relati.a a Con e&tos de A*e ta i$n/ El tesorero institu ional instruir0 al usuario )ue .a a 9a er el de&$sito la entidad (an aria, la uenta , $di2o +oti.o del de&$sito/ >/" %A8O DE OALI8ACIONES >/"/4 OALI8ATORIEDAD La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional es la en ar2ada de ordenar al de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os, el &a2o de las o(li2a iones de(ida+ente re2istradas &or las institu iones , soli itadas de a uerdo al %ro2ra+a +ensual de de.en2ado H%MDI a&ro(ado/ Dentro de estos &a2os se in lu,en el ser.i io de la deuda &'(li a/ Los &a2os )ue reali e la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional on ar2o a la Cuenta Corriente Bni a, res&onder0n a la &ro2ra+a i$n de a-a diaria, &re.ia+ente ela(orada , a&ro(ada &or el res&onsa(le del Tesoro Na ional/ Los &a2os on ar2o a re ursos de auto2esti$n , &reasi2na iones se reali1ar0n
sie+&re , uando la institu i$n )ue soli ita el &a2o su*i iente en el au7iliar onta(le de la entidad/
uente
on la dis&oni(ilidad
Los &a2os on ar2o a &artidas u,a *uente de *inan ia+iento orres&onda a un &r<sta+o o dona i$n se reali1ar0n sie+&re )ue la institu i$n 9a,a re i(ido el dese+(olso orres&ondiente , uente on la dis&oni(ilidad su*i iente en el au7iliar onta(le/ Los &a2os orres&ondientes al ser.i io de la deuda, se reali1ar0n de a uerdo a las instru iones dadas &or la unidad res&onsa(le de la deuda &'(li a/ La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional ordenar0 el d<(ito de la uenta de &ro.isi$n , la trans*eren ia de los re ursos a las uentas )ue onsten en la instru i$n de &a2o/ Los &a2os orres&ondientes a anti i&os de sueldos, anti i&os a ontratistas, onstitu i$n de *ondos rotati.os, a-as 9i as , su(ro2a iones de deuda se reali1ar0n sie+&re , uando e7ista el re2istro onta(le , la soli itud de &a2o orres&ondiente )ue lue2o &er+ita re2ular &resu&uestaria+ente los anti i&os otor2ados o re u&erar los .alores su(ro2ados/ >/"/! MODALIDAD DE %A8O %ara reali1ar el &a2o, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional a*e tar0 a la uenta orres&ondiente , a reditar0 en las uentas de los (ene*i iarios *inales: &ro.eedores, ontratistas, *un ionarios &'(li os, e+&leados, tra(a-adores o ter eros, utili1ando los +e anis+os i+&lantados &or el de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os, siendo esta la 'ni a +odalidad de &a2o &re.ista &ara el Se tor %'(li o/ El de&ositario o*i ial de los *ondos &'(li os o+uni ar0 a la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional las in onsisten ias re2istradas diaria+ente/ Las in onsisten ias ser0n &ro esadas &or la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional , o+uni adas a tra.<s del siste+a in*or+0ti o a la institu i$n )ue soli it$ el &a2o, &ara )ue reali e las orre iones &ertinentes a e*e tos de 2enerar nue.a+ente &a2o/ >/5 DE LAS ES%ECIES ?ALORADAS >/5/4 DEFINICION Es el do u+ento .alorado )ue se entre2a al (ene*i iario &or la re e& i$n de un ser.i io &restado &or &arte de un $r2ano del Se tor %'(li o , &er+ite el ontrol so(re la re auda i$n de los re ursos )ue de(en in2resar al Tesoro Na ional &or este on e&to/ >/5/! DIRECCION La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional ser0 la en ar2ada de diri2ir el &ro eso de e+isi$n, ontrol , ustodia de las es&e ies .aloradas &ara todo el Se tor %'(li o a e7 e& i$n de a)uellas e+itidas &or los or2anis+os de r<2i+en se ional aut$no+o, las entidades de se2uridad so ial, , las e+&resas &'(li as/ >/5/: OALI8ATORIEDAD El +inisterio res&onsa(le de las *inan1as &'(li as, es el 'ni o or2anis+o
autori1ado &ara la e+isi$n , *i-a i$n del .alor de las es&e ies .aloradas del Se tor %'(li o a e7 e& i$n de a)uellas e+itidas &or los or2anis+os de r<2i+en se ional aut$no+o las entidades de se2uridad so ial , las e+&resas &'(li as, so(re la (ase de los aran eles institu ionales )ue re+ita (a-o su res&onsa(ilidad la +07i+a autoridad de ada institu i$n soli itante/ La autori1a i$n on edida se *or+ali1ar0 on la e7&edi i$n de un a uerdo +inisterial/ Los ostos &or e+isi$n , los in2resos &or la .enta de las es&e ies .aloradas de(er0n onstar o(li2atoria+ente en los &resu&uestos institu ionales, los .alores re audados &or su o+er iali1a i$n se re e&tar0n a tra.<s de la uenta rotati.a de in2resos en los (an os orres&onsales/ La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional , las institu iones de la ad+inistra i$n &'(li a )ue +ane-en es&e ies .aloradas de(er0n lle.ar los re2istros so(re la e+isi$n, .enta , (a-a de estos do u+entos/ Nin2una institu i$n , &or nin2'n on e&to, &odr0 o(rar tari*a al2una &or la .enta de (ienes , ser.i ios sin )ue +edie la o+er iali1a i$n de es&e ies .aloradas, *a tura, nota de .enta, , otros autori1ados &or el Ser.i io de Rentas Internas/ >/5/> IM%RESION DE ES%ECIES ?ALORADAS El Instituto 8eo2r0*i o Militar es el 'ni o or2anis+o autori1ado &ara ela(orar es&e ies .aloradas de la ad+inistra i$n &'(li a/ >/5/D RECB%ERACION DE COSTOS DE IM%RESION YGO ELAAORACION Y ENTRE8A DE INFORMACION La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional re2la+entar0 los &ro edi+ientos &ara re u&era i$n de ostos , &ara la entre2a de in*or+a i$n en los t<r+inos , *or+atos )ue onsidere &ertinentes/ >/= DE LA COM%ENSACION DE ADEBDOS/ >/=/4 DEFINICION El Siste+a de Co+&ensa i$n de Adeudos es un +e anis+o de an ela i$n de deudas re &ro as , orrela ionados )ue se ori2inen &or transa iones *inan ieras, &or la o+&ra.enta de (ienes , &resta i$n de ser.i ios , &or las su(ro2a iones de deuda &'(li a e*e tuadas &or el Estado E uatoriano/ Las o+&ensa iones se reali1ar0n so(re a)uellas deudas )ue no o+&ro+etan salidas adi ionales de re ursos de la Cuenta Corriente Bni a del Tesoro de la Na i$n o 2eneren nue.o endeuda+iento interno o e7terno &ara el Estado E uatoriano )ue no se en uentren de(ida+ente &resu&uestadas/ Todo &ro eso de o+&ensa i$n ser0 &osi(le si las deudas , dere 9os se en uentran re2istrados en las onta(ilidades institu ionales , del 8o(ierno Central, )ue de(ieron ori2inarse en el re ono i+iento &resu&uestario de deter+inado aCo/ >/=/! DIRECCION El Ministerio en ar2ado de las *inan1as &'(li as es el $r2ano re tor en el *un iona+iento del &ro eso de Co+&ensa i$n de Adeudos, a tra.<s de la unidad
res&onsa(le del Tesoro Na ional/ >/=/: AMAITO DE A%LICACION El &ro eso de Co+&ensa i$n de Adeudos es de a&li a i$n o(li2atoria en las entidades , or2anis+os )ue on*or+an el Se tor %'(li o E uatoriano/ >/=/> DE LAS COM%ETENCIAS Y RES%ONSAAILIDADES So(re la (ase de los Estados Finan ieros del 8o(ierno Central , de+0s institu iones del se tor &'(li o, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional esta(le er0 , onsolidar0 las deudas re &ro as , orrela ionadas, sus e&ti(les de o+&ensa i$n, en las )ue se in luir0n las ori2inadas &or su(ro2a iones de deuda reali1adas &or el Estado E uatoriano, o+o 2arante de los e+&r<stitos de las institu iones &'(li as/ En el &ro eso de o+&ensa i$n, la unidad res&onsa(le soli itar0 a las institu iones su-etos de o+&ensa i$n la in*or+a i$n )ue onsidere &ertinente, en los t<r+inos , *or+atos )ue se indi)ue , de a uerdo on la re2la+enta i$n )ue e+ita &ara el e*e to/ La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional .alidar0 los +ontos )ue re2istren los Estados Finan ieros del 8o(ierno Central , se de*inir0n los .alores a o+&ensar/ Reali1ada la o+&ensa i$n <sta ser0 o+uni ada a las entidades inter.inientes &ara los re2istros &ertinentes/ >/6 IN?ERSIONES FINANCIERAS La unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional, deter+inar0 las ne esidades de olo a iones de orto &la1o, &ara *inan iar de*i ien ias te+&orales de in2resos a la a-a, o &ara o&ti+i1ar la li)uide1 en la e ono+a, a tra.<s de la e+isi$n , olo a i$n de Certi*i ados de Tesorera/ >/6/4 CERTIFICADOS DE TESORERIA Los Certi*i ados de Tesorera @CETES@, onstitu,en una 9erra+ienta *inan iera de la Tesorera de la Na i$n, u,a utili1a i$n o&ortuna le &er+ite o(tener re ursos )ue ontri(u,an a +antener la li)uide1 de la a-a &ara la e*i iente asi2na i$n de re ursos &re.ista en el %resu&uesto 8eneral del Estado del res&e ti.o e-er i io &resu&uestario ,, &ara oad,u.ar a la o&ortuna e-e u i$n &resu&uestaria/ El CETE es un ttulo .alor on &la1o de &a2o no su&erior a tres ientos sesenta das , ero u&$n/ El +e anis+o de &a2o ser0 deter+inado &or la unidad a ar2o de la Tesorera de la Na i$n/ >/6/! EMISION %OR DEFICIENCIAS DE IN8RESOS EN LA CAFA En el e.ento de &resentarse de*i ien ias te+&orales de in2resos res&e to a las &re.isiones ra1ona(le+ente e*e tuadas, )ue a*e ten la &ro2ra+a i$n de a-a, la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional &ro eder0 de in+ediato , sin ne esidad de autori1a i$n al2una, a reali1ar los tr0+ites ne esarios &ara la e+isi$n , ne2o ia i$n de CETES, en los +ontos )ue interesen a la ad+inistra i$n *inan iera, &ara la )ue o(ser.ar0 el +ar o le2al .i2ente/
Sin &er-ui io de lo seCalado en el &0rra*o anterior, la unidad re*erida, de(er0 re+itir &ara ono i+iento del Ministro a ar2o de las *inan1as &'(li as, un in*or+e o+&leto )ue e7&li)ue )ue se 9a &resentado la seCalada de*i ien ia , la +a2nitud de la +is+a, as o+o las ra1ones )ue -usti*i)uen el +onto de la e+isi$n de idida &or la unidad, los t<r+inos , ondi iones *inan ieras de la e+isi$n, entre ellas el &la1o de &a2o de los CETES, el ual de(er0 2uardar rela i$n dire ta on el tie+&o )ue en (ase al estudio res&e ti.o, se on-eture )ue los in2resos retrasados del %8E del e-er i io *is al res&e ti.o, entraran a la CBTN, &ara &a2ar los CETES ne2o iados on a&li a i$n a estos in2resos/ >/6/: EMISION %ARA O%TIMIZAR LA LIQBIDEZ EN LA ECONOMIA En el aso de )ue la e+isi$n de CETES sea ne esaria &ara la o&ti+i1a i$n de la li)uide1 en la e ono+a, &re.ia+ente se re)uerir0 la autori1a i$n del Ministro de Finan1as, a u,o e*e to la o las unidades &ertinentes &resentar0n un in*or+e de ar0 ter e on$+i o;*inan iero )ue seCale, entre otros as&e tos, las ra1ones &ara )ue la ad+inistra i$n *inan iera e+ita CETES on el *in de o&ti+i1ar la li)uide1 en la e ono+a3 los (ene*i ios es&e *i os3 el seCala+iento de )ue la e+isi$n es on.eniente al inter<s na ional3 el &la1o &re.isto &ara el &a2o de los CETES )ue se olo)uen , la -usti*i a i$n del +is+o3 ,, los ostos *inan ieros )ue i+&li a la e+isi$n; olo a i$n/ >/6/> CONTENIDO Y EMISION DE LOS CETES Los CETES ontendr0n o(li2atoria+ente los t<r+inos , ara tersti as )ue deter+ine en *or+a &re.ia a la e+isi$n, la unidad a ar2o de la Tesorera de la Na i$n/ Los CETES &odr0n e+itirse , ne2o iarse lue2o del re2istro orres&ondiente de la es ritura &'(li a, de on*or+idad on el *or+ato , on las se2uridades )ue deter+ine la unidad a ar2o de la Tesorera de la Na i$n/ Los CETES &odr0n ser re o+&rados sie+&re )ue las ondi iones *inan ieras del +er ado sean *a.ora(les , se uente on la su*i iente li)uide1/ >/6/D CONTENIDO DE LA ESCRITBRA %BALICA DE EMISION La es ritura &'(li a de e+isi$n, a +0s de las sole+nidades de *ondo , de *or+a esta(le idas en la le, &ara su otor2a+iento &or &arte de la Re&'(li a del E uador, a u,o no+(re inter.endr0 el ente re tor de las *inan1as &'(li as a tra.<s de su titular o de su dele2ado, tendr0 o(li2atoria+ente el si2uiente ontenido: 4/ La deter+ina i$n del e+isor/ !/ La re*eren ia del in*or+e t< ni o &resentado &or la unidad res&onsa(le del tesoro na ional al Ministro de Finan1as, )ue e.iden ie )ue ado&t$ la de isi$n de e+itir CETES &ara o+&ensar de*i ien ias te+&orales de in2resos3 o la autori1a i$n del Ministro de la entidad a ar2o de las *inan1as &'(li as, en aso de e+isi$n de CETES &ara o&ti+i1ar la li)uide1 en la e ono+a, ade+0s del in*or+e t< ni o de la unidad o unidades &ertinentes/ :/ Clase de e+isi$n: artular o des+ateriali1ada/ >/ El +onto total de la e+isi$n/ D/ El &la1o, la *or+a , el +e anis+o de &a2o/
A la es ritura de e+isi$n, se a2re2ar0n los si2uientes do u+entos 9a(ilitantes: HiI Co&ia erti*i ada del in*or+e ,Go autori1a i$n e7&edidos &ara la e+isi$n res&e ti.a3 ,, HiiI Co&ia erti*i ada de los no+(ra+ientos del Ministro de Finan1as o su dele2ado/ Nota: Nu+erales >/6, >/6/4, >/6/! , >/6/: sustituidos , >/6/> , >/6/D a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ !=:, &u(li ado en Re2istro O*i ial :5! de !5 de Enero del !#44/ D/ FONDOS DE RE%OSICION De on*or+idad on el Cat0lo2o 8eneral de Cuentas se &odr0n rear Fondos de Re&osi i$n &ara los si2uientes on e&tos: CODI8O 44!/4:/#4 44!/4:/#! 44!/4:/#: 44!/4:/#> 44!/4:/#D 44!/4:/#" 44!/4:/#5 CBENTAS Ca-a C9i a Institu ional Ca-as C9i as en %ro,e tos , %ro2ra+as Fondo Rotati.o Institu ional Fondos Rotati.os en %ro,e tos , %ro2ra+as Fondo Rotati.o Es&e ial;Institu ional Fondo Rotati.o Es&e ial;%ro,e tos , %ro2ra+as Fondo de Re&osi i$n &ara 8esti$n de Li)uide1 de Entidades %'(li as
D/4 RENDICION Es el a to de re2ulari1ar las transa iones de los Fondos de Re&osi i$n en sus orres&ondientes &artidas &resu&uestarias/ D/! LIQBIDACION %ara la a&li a i$n del Art/ 4"D del C$di2o Or20ni o de %lani*i a i$n , Finan1as %'(li as, se entender0 &or li)uida i$n, la o&era i$n onta(le de esta(le er saldos asi2nados, utili1ados , dis&oni(les, on sus res&e ti.os -usti*i ati.os/ D/: DE?OLBCION DE SALDOS Es el a to de entre2ar los re ursos dis&oni(les deter+inados en la li)uida i$n a las uentas &'(li as dis&oni(les &ara el e*e to/ D/> CAFA CKICA El *ondo de a-a 9i a tiene o+o *inalidad &a2ar o(li2a iones no &re.isi(les, ur2entes , de .alor redu ido/ Las unidades *inan ieras de las institu iones del se tor &'(li o, de a uerdo a las ne esidades reales de ada unidad ad+inistrati.a, autori1ar0n la a&ertura , el +onto de ada *ondo/ D/>/4 LIMITES Se esta(le e o+o l+ites &ara los des&a 9os +inisteriales, de los titulares o de
las +07i+as autoridades, 9asta )uinientos d$lares HBSD D##/##I3 &ara las unidades de &rodu i$n del se tor &'(li o, 9asta )uinientos d$lares HBSD D##/##I, &ara las unidades de trans&ortes, a(aste i+ientos, +anteni+iento ,Go onstru iones 9asta tres ientos d$lares HBSD :##/##I , &ara las unidades ad+inistrati.as en 2eneral, 9asta dos ientos d$lares HBSD !##/##I/ Los des&a 9os +inisteriales de los titulares o de las +07i+as autoridades, las su(se retaras, las unidades de onstru i$n, a(aste i+iento, trans&orte , unidades de &rodu i$n, &odr0n 9a er dese+(olsos 9asta &or BSD "#/##3 +ientras )ue las de+0s unidades, lo &odr0n 9a er 9asta &or BSD >#/##/ D/>/! DESTINO El *ondo de a-a 9i a se &uede utili1ar &ara la ad)uisi i$n de su+inistros , +ateriales, insu+os, 'tiles de aseo, *oto o&ias , otros &a2os de (ienes , ser.i ios )ue no tienen el ar0 ter de &re.isi(les , )ue no &ueden &a2arse re2ular+ente on el &ro eso nor+al de la 2esti$n *inan iera/ Los *ondos asi2nados a las unidades de trans&orte, a(aste i+ientos, +anteni+iento ,Go onstru iones, se utili1ar0n *unda+ental+ente &ara la ad)uisi i$n o&ortuna de &artes, &ie1as, insu+os , re&uestos , la o+&ra de su+inistros , +ateriales &ara una +e-or onser.a i$n , +anteni+iento de los .e9 ulos , (ienes +ue(les en 2eneral de la institu i$n/ D/>/: OALI8ATORIEDAD Cuando se reali en las ad)uisi iones o el &a2o de o(li2a iones on el *ondo de a-a 9i a, se o(ser.ar0 o+o nor+a 2eneral, e*e tuar las transa iones on las *ir+as o asas o+er iales )ue o*re1 an los (ienes ,Go ser.i ios al +enor osto , la +e-or alidad, dando &re*eren ia a las e+&resas )ue onsten o+o &ro.eedoras ali*i adas de la institu i$n/ D/>/> %ROKIAICION Se &ro9(e utili1ar el *ondo de a-a 9i a &ara el &a2o de ser.i ios &ersonales, anti i&o de .i0ti os , su(sisten ias , 2astos )ue no tienen el ar0 ter de &re.isi(les o ur2entes/ D/>/D RE%OSICION La re&osi i$n del *ondo se e*e tuar0 uando se 9a,a onsu+ido el sesenta &or iento del +onto esta(le ido o &or lo +enos una .e1 al +es, &re.ia la &resenta i$n del *or+ulario resu+en de a-a 9i a, ad-untando los ori2inales de las *a turas, o+&ro(antes , re i(os )ue -usti*i)uen los &a2os reali1ados/ %ara la re&osi i$n se utili1ar0 el *or+ulario resu+en de a-a 9i a )ue tiene las olu+nas: n'+ero, *e 9a, on e&to, .alor , &artida &resu&uestaria , de i2ual +anera de(er0n *ir+ar los *un ionarios res&onsa(les de la ad+inistra i$n , +ane-o del *ondo de a-a 9i a/ D/>/" RE8ISTRO Y RES%ALDO Las *a turas, o+&ro(antes , re i(os de(en ontener el re2istro 'ni o de
ontri(u,entes de la asa o+er ial en donde se ad)uieren los su+inistros , +ateriales o en su de*e to el no+(re, n'+ero de <dula de iudadana , r'(ri a del &ro.eedor de ser.i ios3 en todo aso, se o(ser.ar0 estri ta+ente lo dis&uesto en las dis&osi iones le2ales )ue en +ateria tri(utaria ri2en so(re el &arti ular/ Todo &a2o reali1ado on el *ondo de a-a 9i a de(e tener el res&aldo del res&e ti.o .ale de a-a 9i a, en el )ue onste (0si a+ente el .alor en n'+ero , letras, el on e&to, la *e 9a , las *ir+as de res&onsa(ilidad del *un ionario )ue autori1a el 2asto , del res&onsa(le del +ane-o , ustodia del *ondo/ D/>/5 CONTROL %ara ase2urar el uso ade uado de los re ursos del *ondo, se reali1ar0n ar)ueos &eri$di os sor&resi.os a ar2o de las unidades *inan ieras , de las dire iones de auditora interna o la unidad )ue 9a2a sus .e es en ada entidad/ D/>/= INSTRBCTI?OS Las institu iones , or2anis+os del se tor &'(li o, onte+&lados en el art ulo !!D de la Constitu i$n de la Re&'(li a, esta(le er0n , utili1ar0n los *ondos de a-a 9i a de a uerdo a sus reales ne esidades de 2esti$n/ Las entidades ela(orar0n sus &ro&ios instru ti.os, en los uales se esta(le er0n los re)uisitos , la nor+ati.idad interna &ara su orre ta a&li a i$n3 &ero di 9os instru ti.os no &odr0n re(asar en *or+a al2una los l+ites tanto de los +ontos +07i+os &ara su a&ertura o+o &ara la utili1a i$n de los re ursos de este +e anis+o de &a2o/ Nota: Nu+eral D/ , si2uientes a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ ::=, &u(li ado en Re2istro O*i ial :=! de 4# de Fe(rero del !#44/ "/ FONDO ROTATI?O "/4 DEFINICION Es un *ondo &ara u(rir o(li2a iones )ue &or su ara tersti a no &ueden ser reali1ados on los &ro esos nor+ales de la 2esti$n *inan iera institu ional/ "/! LIMITE "/!/4/ %ARA FONDOS ROTATI?OS INSTITBCIONALES El +ane-o de re ursos *inan ieros a tra.<s de *ondos rotati.os no &odr0 e7 eder al 4#M de la asi2na i$n &resu&uestaria anual institu ional de las &artidas orres&ondientes al 2ru&o de 2astos de (ienes , ser.i ios de onsu+o , de in.ersi$n/ "/!/! %ARA FONDOS ROTATI?OS ES%ECIALES INSTITBCIONALES El +ane-o de re ursos *inan ieros a tra.<s de *ondos rotati.os es&e iales institu ionales ser.ir0 &ara )ue entidades )ue de(an atender ne esidades ur2entes &uedan anali1arlos 9asta un +onto no +a,or a L :##/###,##, sie+&re , uando uente on la res&e ti.a asi2na i$n &resu&uestaria , 'ni a+ente uando los +inistros re tores los a&rue(en +ediante a uerdo +inisterial )ue onten2a el re2la+ento &ara su uso/
"/: DE%OSITO Y A%ERTBRA DE CBENTAS Se +antendr0n de&ositados en una uenta (an aria/ Se utili1ar0n e7 lusi.a+ente en los *ines &ara los uales *ueron reados3 la uenta (an aria en entidades *inan ieras &'(li as, in luidas las de &ro&iedad +a,oritaria del Estado, ser0 errada una .e1 u+&lido el &ro&$sito &ara el )ue *ue a&erturada/ Las entidades soli itar0n a la unidad res&onsa(le del Tesoro Na ional la a&ertura de la uenta &ara el +ane-o del *ondo rotati.o, ad-untando el res&e ti.o re2la+ento &ara su uso, a&ro(ado &or la +07i+a autoridad institu ional/ "/> RE%OSICION, LIQBIDACION Y DE?OLBCION DE SALDOS La re&osi i$n se reali1ar0 so(re la (ase de la do u+enta i$n re+itida &or el res&onsa(le del +ane-o del *ondo &ara su de(ido re2istro , se li)uidar0 ineludi(le+ente al *inal del e-er i io *is al orres&ondiente, on e7 e& i$n de los *ondos rotati.os es&e iales institu ionales )ue se li)uidar0n uando la ne esidad )ue ori2in$ la rea i$n de los +is+os 9a,a sido satis*e 9a/ Las entidades re&ondr0n el saldo no utili1ado al t<r+ino del aCo a la uenta en el de&ositario o*i ial, de on*or+idad on los linea+ientos )ue &ara el e*e to e+ita el ente re tor de las *inan1as &'(li as, on e7 e& i$n de los *ondos rotati.os es&e iales institu ionales )ue de.ol.er0n el +o+ento de la li)uida i$n/ Nota: Nu+eral "/ , si2uientes a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ ::=, &u(li ado en Re2istro O*i ial :=! de 4# de Fe(rero del !#44/ 5/ FONDO DE RE%OSICION %ARA 8ESTION DE LIQBIDEZ DE ENTIDADES %BALICAS 5/4 DEFINICION Son *ondos reados 'ni a+ente +ediante on.enio de(ida+ente sus rito &or el Ministro de Finan1as , las de+0s entidades inter.inientes, on la *inalidad de atender ne esidades de li)uide1 de las entidades &'(li as en uantas i+&ortantes/ Su li)uida i$n se reali1ar0 al :4 de di ie+(re de ada e-er i io, sin )ue esta i+&li)ue ne esaria+ente la de.olu i$n de los saldos, sino sola+ente a la *e 9a de t<r+ino del a to ad+inistrati.o on el ual se re$ di 9o *ondo de re&osi i$n/ 5/! CONDICIONES Los *ondos de re&osi i$n &ara 2esti$n de li)uide1 de las entidades &'(li as, &or su naturale1a, no ser0n sus e&ti(les de rendi i$n, ni re)uerir0n asi2na i$n &resu&uestaria &re.ia/ 5/: A%ERTBRA DE CBENTAS O SBACBENTAS %ara su e-e u i$n la entidad (ene*i iaria del Fondo de(er0 soli itar a la Su(se retara de Tesorera de la Na i$n la autori1a i$n &ara la rea i$n de la uenta o su( uenta res&e ti.a en el Aan o Central del E uador , la trans*eren ia orres&ondiente/
Nota: Nu+erales 5/, 5/4, 5/! , 5/: a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ ::=, &u(li ado en Re2istro O*i ial :=! de 4# de Fe(rero del !#44/ =/ Dis&oner )ue los re ursos &'(li os )ue las institu iones &'(li as no *inan ieras, deter+inadas o+o tales &or la Constitu i$n de la Re&'(li a , le,es .i2entes, as o+o a)uellas e+&resas )ue est0n +i2rando del status so ietario de So iedad An$ni+a a E+&resas %'(li as, , las )ue de(iendo 9a erlo &or +andato le2al a'n no 9an ini iado di 9o &ro eso, +anten2an en de&$sitos a la .ista en el siste+a *inan iero &ri.ado, sean retirados dentro de los &la1os )ue &ara el e*e to esta(le1 a el ente re tor de las *inan1as &'(li as, , trasladados a una o .arias uentas del Siste+a Bni o de Cuentas del Aan o Central del E uador, de on*or+idad on el rono2ra+a )ue &ara el e*e to deter+ine el ente re tor de las *inan1as &'(li as/ 6/ Las entidades o institu iones +en ionadas en el nu+eral =, de(er0n a(rir uentas en el Aan o Central del E uador &or *uera de la Cuenta Bni a del Tesoro ,Go en la Aan a %'(li a, a *in de +ane-ar sus *lu-os de o&era i$n/ %ara este &ro&$sito, el Ministro a ar2o de las *inan1as &'(li as o su dele2ado, on-unta+ente on el res&e ti.o +inisterio oordinador, se en ar2ar0n de ono er el *lu-o de a-a )ue 9a,a sido a&ro(ado en le2al , de(ida *or+a &or ada institu i$n, a *in de deter+inar , a&ro(ar el &or enta-e de li)uide1 )ue se +ane-ar0 en una uenta o&erati.a dentro del Aan o Central ,Go Aan a %'(li a/ %ara tal e*e to las entidades o institu iones de(er0n re&ortar tanto al ente re tor de las *inan1as &'(li as, o+o al res&e ti.o Ministerio Coordinador 9asta el 'lti+o da la(ora(le del +es de enero de ada aCo/ 4#/ El Ministerio de Finan1as ela(orar0 el rono2ra+a de retiro de re ursos &'(li os del siste+a *inan iero &ri.ado &re autelando la esta(ilidad del siste+a *inan iero na ional, , (a-o este riterio de(er0 re)uerir in*or+es &eri$di os, )ue onsidere ne esarios a la Su&erintenden ia de Aan os , Se2uros, )ue &er+itan esta(le er )ue las entidades *inan ieras &ri.adas u+&len on los indi adores de li)uide1 estru tural , otros &ertinentes, lue2o del retiro de *ondos &'(li os/ 44/ El Ministerio de Finan1as in*or+ar0 o&ortuna+ente del rono2ra+a esta(le ido &ara el retiro de re ursos &'(li os al res&e ti.o Ministerio Coordinador de ada entidad del se tor &'(li o, a e*e tos de su .eri*i a i$n , se2ui+iento del u+&li+iento o&ortuno del +is+o &or &arte de sus institu iones oordinadas/ 4!/ Los re ursos )ue las institu iones o entidades +en ionadas en el nu+eral = +anten2an en el siste+a *inan iero &ri.ado en de&$sitos a &la1o o en in.ersiones de ual)uier ti&o, de(er0n ser trasladados en un t<r+ino +07i+o de uarenta , o 9o 9oras, a &artir de su *e 9a de .en i+iento, a una uenta es&e ial dentro de la Cuenta Bni a del Tesoro, o ser utili1ados +ediante ual)uier otro +e anis+o de in.ersi$n )ue se esta(le1 a en *or+a on-unta entre la entidad, su res&e ti.o Ministerio Coordinador , el ente re tor de las *inan1as &'(li as/ %ara estos e*e tos se res&etar0n los l+ites +07i+os de tras&aso de re ursos &'(li os &or institu i$n *inan iera &ri.ada, )ue se esta(le1 an en el rono2ra+a e+itido &or el ente re tor de las *inan1as &'(li as/ 4:/ Los re ursos &'(li os )ue ten2an el ar0 ter de restrin2idos o se en uentren o+&ro+etidos en 2aranta, de(er0n ser trans*eridos al Aan o Central ,Go a la Aan a %'(li a de on*or+idad on el nu+eral &re edente, sal.o )ue di 9os re ursos estu.ieren on anterioridad a la e7&edi i$n de esta nor+a, su-etos ontra tual+ente a otro ti&o de ondi iones, las uales se res&etar0n 9asta su
.en i+iento/ Las institu iones o e+&resas &'(li as de(er0n de+ostrar on el orres&ondiente ontrato, al ente re tor de las *inan1as &'(li as, la i+&osi(ilidad de trans*erir di 9os re ursos/ 4>/ Los re ursos &'(li os )ue sean 2estionados a tra.<s de *idei o+isos de(er0n ser +ane-ados a tra.<s del Aan o Central del E uador ,Go de la Aan a %'(li a, on e7 e& i$n de a)uellos re ursos &'(li os )ue &ro.en2an de *idei o+isos en u,o ontrato se 9u(ieren esta(le ido restri iones en la ad+inistra i$n de <stos, &ara e*e tuar de&$sitos o in.ersiones en iertas institu iones *inan ieras &'(li as o &ri.adas/ ?en ido el &la1o de di 9os ontratos, se +ane-ar0n esos re ursos en el Aan o Central ,Go Aan a %'(li a, on*or+e las nor+as &re edentes/ 4D/ Las institu iones o entidades seCaladas en el nu+eral = )ue de(an a reditar &a2os &or anti i&os en ontrata i$n de o(ras, (ienes o ser.i ios, de(er0n reali1ar tales &a2os en uentas de la (an a &'(li a/ 4"/ %ara e*e tos de la a&li a i$n de este a uerdo, se estar0 a lo esta(le ido &or el Aan o Central del E uador en lo re*erente a lo )ue se onsidera institu i$n *inan iera &'(li a/ 45/ Todas las uentas rotati.as de in2resos o uentas de re auda i$n )ue ten2an las institu iones &'(li as no *inan ieras, e+&resas &'(li as , so iedades an$ni+as )ue de(en +i2rar a e+&resas &'(li as &or dis&osi i$n le2al, en el siste+a *inan iero &ri.ado, &odr0n +antenerse en el +is+o, sin &er-ui io de la o(li2a i$n )ue tendr0n las institu iones &'(li as de in*or+ar a sus res&e ti.os +inisterios oordinadores , al ente re tor de las *inan1as &'(li as so(re el detalle de las +is+as/ Nota: Nu+erales =/ a 45/ a2re2ados &or A uerdo Ministerial No/ 5:, &u(li ado en Re2istro O*i ial >!5 de 4> de A(ril del !#44/ Art. .../; El Ministerio de Finan1as, e7&edir0 el rono2ra+a de traslado de re ursos &'(li os, dentro del t<r+ino de :# das, una .e1 )ue la Su&erintenden ia de Aan os , Se2uros 9a,a re+itido o*i ial+ente los in*or+es orres&ondientes al an0lisis de los indi adores de li)uide1 estru tural , otros )ue *ueren &ertinentes &ara tal e*e to/ Nota: Art ulo dado &or A uerdo Ministerial No/ 5:, &u(li ado en Re2istro O*i ial >!5 de 4> de A(ril del !#44/ DIS%OSICION TRANSITORIA/; %or esta 'ni a o asi$n, las institu iones +en ionadas en el nu+eral = del &resente a uerdo, de(er0n &resentar sus *lu-os de a-a a&ro(ados en le2al , de(ida *or+a, al ente re tor de las *inan1as &'(li as, as o+o al orres&ondiente Ministerio Coordinador, 9asta el .iernes 4D de a(ril del aCo !#44/ Nota: Dis&osi i$n dada &or A uerdo Ministerial No/ 5:, &u(li ado en Re2istro O*i ial >!5 de 4> de A(ril del !#44/

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