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MANUAL DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

GERENCIA DE RRHH 2011

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INDICE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - 4 TA CATEGORIA ................................................................ 3 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO? ..................................................................... 3 CUL ES EL TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO DE LOS CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS? ...................................................................................................................... 4 CUL ES EL TRATAMIENTO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES DEL ART. 103 BIS DE LA LEY 20.744? (C.T) .......................................................................................................... 4 CUL ES EL TRATAMIENTO DE OTROS BENEFICIOS ADICIONALES A LA REMUNERACIN PAGADOS VOLUNTARIAMENTE POR EL EMPLEADOR? ..... 5 HAY ALGN CONCEPTO EXENTO?................................................................................... 5 QU CONCEPTOS SE DEDUCEN?....................................................................................... 6 CULES SON LOS FAMILIARES QUE PUEDE DEDUCIR EL DEPENDIENTE Y QU REQUISITOS DEBEN CUMPLIR LOS MISMOS?...................................................... 6 7.1. GRADO DE PARENTESCO Y CONDICIONES .................................................................. 6 7.2 REQUISITOS A CUMPLIR POR LOS FAMILIARES: ........................................................ 6 8. 9. 10. GASTOS PAGADOS POR EL DEPENDIENTE .................................................................... 6 CMO SE CALCULA EL IMPUESTO? ................................................................................. 7 INSTRUCCIONES FORMULARIO 572 ................................................................................... 7

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANAN CIAS - 4 TA CATEGORIA

Quienes trabajen en relacin de dependencia deben pagar un impuesto a las Ganancias, ya que el mismo grava los ingresos obtenidos por los trabajadores en relacin de dependencia, por lo que todos los trabajadores se encuentran alcanzados por el impuesto, dependiendo del monto de la remuneracin y las deducciones que correspondan. Este gravamen se aplica a la cantidad que signifique el sueldo neto, y no el bruto, aunque no todos los conceptos del salario estn alcanzados por el impuesto a las ganancias: las asignaciones familiares, los intereses por prstamos al empleador, las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, y la indemnizacin en el rubro antigedad son algunos de ellos. Todo el personal de C&S Informtica deber presentar, en tiempo y forma, el formulario AFIP DGI N 572 Impuesto a las Ganancias - Rgimen de Retenciones 4 Categora Declaracin jurada Ejercicio Fiscal. Dicho formulario es el elemento necesario, utilizado por la empresa como documentacin fehaciente de las deducciones que deben efectuarse en cada caso y obtener el monto imponible de cada uno de sus empleados en relacin de dependencia para aplicar el rgimen de retencin establecido por la RG 1261/2002. La empresa tambin desea recordarles que el formulario 572 presentado, refleja en carcter de Declaracin Jurada, los datos en l consignados y que la responsabilidad por el contenido de dichas declaraciones juradas sern imputables directamente a los declarantes, es decir, el empleador no es responsable, ni directa ni indirectamente de las diferencias que oportunamente pueda establecer la Afip-DGI, ni de la aplicacin de sanciones dispuestas por la ley 11.683 y sus modificatorias. Asimismo, la empresa informa a todos sus dependientes, que a todos sus efectos reviste el carcter de mero agente de retencin y aplica las disposiciones legales tributarias en todo su contenido, respetando acabadamente el espritu impositivo. En caso que no presentaren el formulario 572, la empresa solo tomar el haber no imponible (Art 23 inc a) y la deduccin especial para el clculo de ganancias (Art 23 inc c y Art 79 inc a, b y c).

1. SOBRE QU SE CALCULA CALCULA EL IMPUESTO?

Se calcula sobre todos los conceptos pagados al empleado: Remuneracin del mes Horas Extras Comisiones Feriados Licencias especiales Premios y Adicionales Remuneraciones en especie

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Salarios por enfermedad Viticos sin comprobantes Sueldo Anual complementario Vacaciones Gratificaciones ordinarias Gratificaciones extraordinarias Indemnizaciones

2. CUL ES EL TRATAMIENTO TRATAMIE NTO EN EL IMPUESTO DE DE LOS CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS? REMUNERATIVOS?

Se agravan todos los conceptos, an los no remunerativos. El criterio de gravabilidad impositivo es independiente del carcter remunerativo o no para el SIJIP (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones). Ejemplo:

Gratificacin por cese

SIJIP

Impuesto a las Ganancias

No remunerativa

Paga Impuesto

No paga aporte ni contribuciones

3. CUL ES EL TRATAMIENTO TRATAMIENTO DE LOS BENEFICIOS BENEFICIOS SOCIALES DEL ART. 103 103 BIS DE LA LEY 20.744? 20.744? (C.T)
Los beneficios sociales del Art. 103 bis estn gravados en el impuesto Los servicios de comedor de la empresa Los vales de almuerzo Los vales alimentarios y las canastas de alimentos Los reintegros de gatos de medicamentos y gastos mdicos y odontolgicos La provisin de ropa de trabajo y equipamiento indispensable (excepcin) Los reintegros documentados con comprobantes de gastos de guardera

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La provisin de tiles escolares y guardapolvos para los hijos del trabajador El otorgamiento o pago de cursos de capacitacin (excluyente) El pago de gastos de sepelio de familiares a cargo del trabajador

4. CUL ES EL TRATAMIENTO TRATAMIE NTO DE OTROS BENEFICIOS BENEFIC IOS ADICIONALES A LA REMUNERACIN REMUNERACIN PAGADOS VOLUNTARIAMENTE POR EL EMPLEADOR?
Cualquier adicional a la remuneracin est gravado en el impuesto

Ejemplo de Beneficios gravados enumerados en la ley 20628 Impuesto a las Ganancias

Pago de gastos de educacin del grupo Viajes de Recreo Vales de Combustibles Extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crditos Vivienda

Phanton Stocks (Se otorga dinero equivalente a lo que creci la accin en un tiempo determinado) Otros Ejemplos Stocks Options (opciones sobre acciones)

5. HAY ALGN CONCEPTO EXENTO?

Los siguientes conceptos estn taxativamente exentos: Asignaciones familiares

Por antigedad en caso de despido (hasta el tope legal) Indemnizaciones Por muerte o incapacidad (Accidente enfermedad)

Remuneraciones por servicio Ley 19.640( Rgimen proporcin Tierra del Fuego) Actividad Petrolera Ley 26.176 ( C.C.T 396/04) Vianda, alimentacin diaria, horas de viaje, a partir del ao 2006 Provisin de ropa de trabajo equipamiento indispensable Cursos Capacitacin (necesarios para el desarrollo del empleado)

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6. QU CONCEPTOS SE DEDUCEN? DEDUCEN?

Ciertos gastos efectivamente pagados por el dependiente Ciertos montos fijados por ley: (Mnimo no Imponible, Deduccin especial, Cargas de Familia)

7. CULES SON LOS FAMILIARES FAMILIARES QUE PUEDE DEDUCIR EL DEPENDIENTE DEPE NDIENTE Y QU REQUISITOS REQUISITOS DEBEN CUMPLIR LOS MISMOS? MISMOS?
7.1. GRADO DE PARENTESCO Y CONDICIONES
Cnyuge Hijo/a, hijastro/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo Padre, madre, suegro/a, abuelo/a, bisabuelo/a, padrastro, madrastra Yerno o nuera, nieto/a, bisnieto/a, hermano/a menor de 25 aos o incapacitado para el trabajo.

Las cargas de familia pueden ser computadas como deduccin por el o los parientes ms cercanos.

7.2 REQUISITOS A CUMPLIR CUMPLIR POR LOS FAMILIARES: FAMILIA RES:

Residentes del pas Estn a cargo del contribuyente No tengan en el ao calendario ingresos netos superiores a $7000

8. GASTOS PAGADOS POR EL EL DEPENDIENTE

Aporte trabajador ley 24.241 11% Aporte trabajador Ley 19032 : 3% Aporte trabajador Obra Social :3% Otros aportes del trabajador que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por la ley nacional, provincial o municipal. Cuotas institucionales de cobertura mdicos asistenciales, correspondientes al beneficiario y a las personas que para el mismo revistan el carcter de carga de familia. Hasta el tope del 5% de la ganancia neta acumulada. Primas de Seguro para el caso de muerte. Hasta el tope de la ganancia neta acumulada segn tabla vigente) Gastos de sepelio del empleado o de persona a su cargo. Hasta el tope de la ganancia neta acumulada segn tabla vigente)

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Donaciones autorizadas por la ley de Impuesto a las Ganancias Hasta tope del 5% de la ganancia neta acumulada. Aportes seguro de retiro privado y a los fondos de jubilaciones y Pensiones de las mutuales autorizadas por el INAM. Hasta el tope de la ganancia neta acumulada segn tabla vigente) Gastos estimativos de movilidad, viticos y representacin, nicamente para corredor y viajantes de comercio.( de acuerdo a los valores fijados por la R.G. DGI 2169/79 Honorarios facturados por servicios de asistencia mdica (servicios mdicos en todas las especialidades, internacin en sanatorios, anlisis clnicos, odontologa, etc.)hasta el tope del 40% del total facturado y con el lmite del 5% de la ganancia neta acumulada. Se computa anualmente (no se computa mes a mes) Intereses hipotecarios de compra o construccin de vivienda. (Hasta el tope de la ganancia neta acumulada segn tabla vigente) Impuesto sobre crditos bancarios (nicamente sobre los crditos, no sobre los dbitos). El extracto bancario constituye la documentacin respaldatoria del pago a cuenta y debe ser conservado por el empleado. Aportes al capital social o al fondo de riesgo realizados por socios protectores de sociedades de garanta recproca. Sin tope. Sueldos y contribuciones patronales de servicio domstico. Se computa mensual o anualmente, a opcin del empleado. Tope igual al mnimo no Imponible. El empleado deber tener y conservar a disposicin de la AFIP: Los tickets que respaldan el pago mensual de los aportes y contribuciones. El documento que acredite el importe abonado al trabajador de servicios domestico en contraprestacin por el servicio prestado.

9. CMO SE CALCULA CALCULA EL IMPUESTO?

Conceptos gravados del mes= Ganancia bruta del mes (Remuneracin mensual mas beneficios adicionales) - Conceptos deducibles del mes = Gastos efectivamente pagados en el mes = Ganancia neta del mes + Ganancia neta acumulada de los meses anteriores del mismo ao fiscal = Ganancia Neta Acumulada. - Montos deducibles fijados por ley = Ganancia Neta Imponible o Ganancia Neta sujeta a Impuesto * Alcuota del impuesto = Retencin acumulada al mes de pago - Retenciones acumuladas de los meses anteriores del mismo ao fiscal + Retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario = Retencin del mes a efectuar o reintegrar al beneficiario (el monto de la misma debe transcribirse en el recibo de sueldo, indicando el ao fiscal al que pertenece)

10. INSTRUCCIONES FORMULARIO FORMUL ARIO 572

Dichas instrucciones tienen por objeto ayudarlo en la confeccin del formulario 572 y facilitarle la comprensin de las deducciones impositivas a fin de cumplimentar las normas vigentes.

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Recordamos que la informacin suministrada en el F572 reviste el carcter de declaracin jurada y es de exclusiva responsabilidad del empleado, quien deber conservar la documentacin respaldatoria a efectos de su exhibicin ante el eventual caso de requerimiento o inspeccin por parte de la AFIP. A. Encabezamiento / Completar 1. 2. 3. 4. 5. Carcter de la presentacin ( original / rectificatoria) Documento Apellido y Nombre Domicilio - Calle - Nmero - Piso - Dpto. Localidad - Pcia- Cdigo Postal.

B. Rubro 1 inc a) Cargas de Familia 1. 2. 3. 4. Apellido y Nombre Desde Tipo y nmero de Documento Parentesco

Se recuerda que se debe informar el mes en que las cargas de familia dejen de revestir tal condicin ya sea por superacin del lmite de edad, fallecimiento incumplimiento de alguno de los requisitos necesarios. Cuya deduccin se admite: Cnyuge Hijo/a o hijastros/as menores de 24 aos, o incapacitado por el trabajo, aclarar fecha de nacimiento. Hijo/a o hijastros/as menores de 24 aos, o incapacitado por el trabajo, aclarar fecha de nacimiento. Hijo/a o hijastros/as menores de 24 aos, o incapacitado por el trabajo, aclarar fecha de nacimiento. Descendientes en lnea recta: nieto/a, bisnieto/a, por cada hermano/a, por el yerno y la nuera, menores de 24 aos, o incapacitados para el trabajo, aclarar fecha de nacimiento. Por cada ascendiente, padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a, padrastro y madrastra, suegro/a.

Se recuerda que se debe informar el mes en que las cargas de familia dejen de revestir tal condicin ya sea por superacin del lmite de edad, fallecimiento o incumplimiento de alguno de los requisitos necesarios. C. Rubro 2: 1. 2. 3. 4. 5. Apellido y Nombre o denominacin N de Cuit Importe de Deduccin Retencin practicada Ganancia Bruta En este rubro se debern consignar las Ganancias liquidadas en el transcurso del periodo fiscal por otros empleadores
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En caso de haber tenido ingresos en relacin de dependencia durante el corriente ao en otras empresas, deber solicitar a las mismas el formulario 649. En caso contrario trazar una lnea anulando dicho rubro.

D. Rubro 3a: Cuota mdico asistencial. 1. 2. Consignar Denominacin de la entidad domicilio y cuit Importe (Monto mensual) No debern incluirse las cuotas efectuada por recibos de sueldos En caso de contar con una cobertura en Medicina Prepaga, debe detallarse la denominacin de la entidad, N de CUIT y el domicilio legal.

E.

Rubro 3b: Primas de seguro para el caso de muerte: 1. 2. Detallar denominacin de la entidad, domicilio y nmero de CUIT de la aseguradora. Importe (monto mensual consignado) Declarar nicamente seguro de vida

F.

Rubro 3c: Otras: 1. 2. Tipo de deduccin, denominacin de la entidad, y Cuit Importe Donaciones Seguros de Retiro privados. Se podrn deducir los seguros de retiro privados administrativos por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin y Seguros de la Nacin y a los planes y fondos de Jubilaciones y Pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Accin Mutual. Interese hipotecarios, a entidades bancarias o acreedores privados, otorgados a partir de Enero 2001 para compra o construccin de inmuebles destinados a casa habitacin nicamente. (Ver lmite anual actualizado al da de la fecha). Aportes de Capital social o al fondo de riesgo de Sociedades de Garanta Recproca. Adjuntar certificaciones de la sociedad de garanta recproca. Honorarios facturados por servicios de asistencia mdica. Sueldos y Contribuciones patronales personal de servicio domstico En todos los casos informar montos anuales pagados, detallar denominacin de la entidad, nmero de CUIT de la entidad y el domicilio legal Firma en el casillero correspondiente: aclarando lugar y fecha.

Importante: En cada rubro que se utilice debern completar la totalidad de los datos requeridos. Deben informar completando otro formulario N 572, las altas, bajas y modificaciones que acontecieron en el periodo fiscal 01/01 al 31/12 de cada ao, y que modifiquen datos de la declaracin jurada Original.

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