UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

DIRECCIN DE EDUCACIN A DISTANCIA

PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS TURSTICAS Y CONSERVACIN AMBIENTAL

GUA DE APRENDIZAJE PARA EL MDULO DE CONTABILIDAD Y COSTOS DE SERVICIOS TURSTICOS

QUITO - ECUADOR

PRESENTACIN ACADMICA DE LA TUTORA Mi nombre es Mara Eugenia Andrade Campoverde, soy docente universitario con una experiencia de dos aos y medio en el sistema presencial, dos aos en el sistema de distancia y veinte y cinco aos como servidora del Ministerio de Finanzas. Los ttulos obtenidos hasta la presente fecha son una Licenciatura en Contabilidad y Auditora, una Maestra en Gerencia de Proyectos Educativos y Sociales en la Universidad Central del Ecuador y una Maestra Internacional en Hacienda Pblica y Administracin Financiera. Las ctedras que he dictado hasta la presente fecha son: Costos de Servicios Tursticos y Administracin Tributaria. PARA CONTACTOS (QUITO) Telfono Celular : Telfono Universidad : Correo Electrnico : Horario de Tutoras : 0992747071 (nicamente en horario de tutoras) 2990800 (En horario de tutoras) meandrade@ute.edu.ec Lunes 17h30 18h30 Sbados 09h00 10h00

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

DIRECCIN DE EDUCACIN A DISTANCIA

PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS DE SERVICIOS Y RECURSOS HUMANOS

Ma. Eugenia Andrade Campoverde

Gua de Aprendizaje para el Mdulo de Contabilidad y Costos de Servicios Tursticos

Editorial Monte Azul Quito - Ecuador

Quito, Junio 2012

3

Universidad Tecnolgica Equinoccial

Ma. Eugenia Andrade Campoverde

Gua de Aprendizaje para el Mdulo de Contabilidad y Costos de Servicios Tursticos

ISBN En Trmite Reservados todos los derechos No est permitida la reproduccin total o parcial de este libro, sin el permiso expreso del copyright. Quito, Junio 2012
Editorial Monte Azul Quito - Ecuador

ORIENTACIONES GENERALES La Contabilidad General y los Costos de Servicios Tursticos, son parte de un sistema de informacin cuantitativa oportuna, til y confiable, que registra da a da lo que sucede en la organizacin, informando a travs de los estados financieros, sobre la forma en que se estn utilizando los recursos en las operaciones de la empresa. La informacin contable y financiera es universal, se rige por principios, tcnicas y normas, suministra y proporciona una gama de alternativas para la planificacin y control de los hechos econmicos. Quienes formamos parte de la Universidad Tecnolgica Equinoccial y en especial la carrera turismo y Conservacin Ambiental de la Modalidad de Educacin a Distancia, le damos una cordial bienvenida al mundo de la Contabilidad. CMO ESTUDIAR LA ASIGNATURA El conocimiento se lo adquiriere de forma paulatina y disciplinada. Si se presenta un retraso justificado o no en el desarrollo de sus actividades, ste incide en su aprovechamiento. Es necesario que el alumno conozca las disposiciones inherentes a la modalidad a distancia existentes en la carrera. Asista a las reuniones tutoriales de manera regular a efectos de solventar todas las dudas que tenga y explicaciones que requiera al momento de resolver las guas. Disee un mapa conceptual o cuadro sinptico de los contenidos de los temas estudiados. Se recomienda que en todos los casos interprete el significado de los resultados y de los procedimientos aplicados, no aprenda de memoria. CMO UTILIZAR LA GUA DIDCTICA Revise los ttulos de cada captulo para lograr una visin integral de los temas de estudio. Reflexione sobre el contenido de la lectura de la gua de estudios y de la unidad didctica. Cada ejemplo debe ser estudiado detenidamente, principalmente en los clculos y resultados obtenidos. No empiece a resolver la gua sin haber efectuado la lectura de los captulos correspondientes. A medida que desarrolla la lectura marque el texto y en una libreta de apuntes registre las dudas e inquietudes a ser tratadas con el Tutor. CMO PRESENTAR LOS TRABAJOS 5

 Los trabajos mensuales deben ser presentados nicamente a mano, la letra utilizada debe ser legible. Estos trabajos deben ser presentados en carpeta plstica con pasta transparente. Recuerde que la forma en la que presenta sus trabajos constituyen el reflejo de lo que usted representa. TENGA PRESENTE QUE LAS RESOLUCIONES DE LAS GUAS DE ESTUDIOS QUE USTED ENTREGUE Y QUE SEAN CONSIDERADAS COMO COPIAS POR EL TUTOR, TENDRN UNA CALIFICACIN DE CERO PUNTOS, POR TANTO ESAS GUAS TENDRN SU PROPIA PARTICULARIDAD Y DIFERENCIA DE LAS DEMS EN TODOS LOS ASPECTOS DE FORMA Y FONDO. TIEMPO ESTIMADO DE DEDICACIN Se recomienda que cada estudiante estructure un horario personal de estudio, en funcin de sus disponibilidades, a fin de que trabaje con cierta frecuencia y evite estudiar solo en determinados momentos o lo que sera peo, dedicar nicamente ciertas horas de los ltimos das de la semana en que tiene que entregar la gua resuelta, en cuyo caso solo se dedicar a tratar de resolver los ejercicios planteados sin haber estudiado antes los temas y subtemas respectivos. Recuerde que es el aprendizaje de este mdulo es metdico, ya que obedece a un proceso que debe entenderse en su conjunto, por lo que se recomienda revisar permanentemente los temas sin descuidar ningn punto, xitos. CMO PREPARAR LOS EXMENES Cumpla con responsabilidad todas las tareas solicitadas. Conozca la parte terica y prctica de las lecturas realizadas y de las tutoras recibidas. Analice los ejercicios propuestos en el Mdulo y en la Gua Didctica. Revise los trabajos presentados. Corrija los errores de las guas resueltas. Concurra al examen en la fecha y hora fijadas, portando un documento de identificacin personal, hoja de papel ministro a cuadros, lpiz, borrador, regla, calculadora, etc. Los exmenes no son de libro abierto. EVALUACIONES A DISTANCIA Los estudiantes debern realizar a distancia dos actividades de aprendizaje, consisten en resolver los ejercicios formulados en las Guas Didcticas del primer y segundo perodo del mdulo, las cuales debern ser entregadas en las fechas establecidas por las autoridades del Sistema. Cada evaluacin incluye las siguientes categoras: 6

 De elaboracin del conocimiento. De investigacin y aplicacin. De creatividad o propositivas. EVALUACIN DIAGNSTICA DE AUTOAPLICACIN
La empresa XYZ inicia sus operaciones el 1 del presente mes y ao, con lo siguiente:

CUENTAS POR PAGAR CAJA - BANCOS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO MEDICO CAPITAL
TRANSACCIONES DEL PRESENTE MES Y AO: 2. 5. 9. 15. 30.

5.000 10.500 28.600 29.000

Compra de un nuevo equipo mdico, por un valor de $ 2.800. Se recibieron por consultas mdicas $ 1570. Se pagaron cuentas vencidas por un valor de $ 2.100. Se pag $140,oo por anuncios en los diarios de la ciudad. Pag el sueldo de la enfermera, por $ 264.

Se pide: o o o o o o o o Estado de Situacin Inicial. Jornalizacin. Mayorizacin. Balance de Comprobacin. Ajustes Contables. Hoja de Trabajo Elabore los Estados Financieros pertinentes. Asientos de Cierre de Cuentas.

PRIMER PERODO ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. I CONTENIDO a) b) c) d) Empresa. Contabilidad. Ecuacin Contable. Partida Doble

1.1 Presente un cuadro sinptico sobre la clasificacin de las empresas. 1.2 Mediante un organizador grfico, seale la importancia de la Contabilidad en la empresa. 1.3 A travs de un organizador grfico, indique la frmula de la ecuacin contable y de sus variaciones y su significado. 1.4 A base de un organizador grfico, seale en qu consiste la partida doble y presente un ejemplo. ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. II CONTENIDO a) b) c) d) e) f) g) Cuenta Contable. Activo. Pasivo. Patrimonio. Ingresos. Costos. Gastos.

2.1 A travs de un cuadro sinptico, defina el concepto de cuenta contable. 2.2 Mediante un organizador grfico presente los conceptos de los grupos y subgrupos de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos. 2.3 Prepare el plan de cuentas para una empresa que comercializa servicios de Turismo, indicando los supuestos bsicos para desarrollar la actividad, tales como: o o o o Tipo de empresa: Unipersonal o Sociedad Polticas de comercializacin en compras y ventas al contado o a crdito Activos fijos que adquirir la empresa Cuentas Bancarias que abrir la empresa 8

o o o o o o o o

Pagos anticipados que realizar la empresa Fuentes de financiamiento a las que recurrir la empresa Gastos en que incurrir para la operacin normal Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar Tratamiento de las utilidades obtenidas Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras y Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas amplio y manejable. ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. III

CONTENIDO a) b) c) d) e) f) g) h) i) Proceso Contable. Libro Diario. Libro Mayor. Balance de Comprobacin. Ajustes Contables. Hoja de Trabajo. Estado de Resultados. Balance General. Asientos de Cierre.

3.1 Mediante un organizador grfico presente el concepto y la estructura del Proceso Contable, sealando brevemente la utilidad de cada uno de sus componentes. 3.2 Resuelva el siguiente ejercicio.
La empresa Primer Nivel dedicada a prestar servicios de salud, inicia sus operaciones el 1 del presente mes y ao, con lo siguiente:

CUENTAS POR PAGAR CAJA - BANCOS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO MEDICO CAPITAL
TRANSACCIONES DEL PRESENTE MES Y AO: 2. 5. 9. 15. 30.

6.000 14.500 26.600 27.000

Compra de un nuevo equipo mdico, por un valor de $ 2.400. Se recibieron por consultas mdicas $ 1690. Se pagaron cuentas vencidas por un valor de $ 2.800. Se pagaron $420,oo por anuncios en los diarios de la ciudad. Pag el sueldo de la enfermera, por $ 284.

Se pide:

o o o o o o o o

Estado de Situacin Inicial. Jornalizacin. Mayorizacin. Balance de Comprobacin. Ajustes Contables. Hoja de Trabajo Elabore los Estados Financieros pertinentes. Asientos de Cierre de Cuentas.

3.3 Jornalice y mayorice las siguientes operaciones, incluyendo los impuestos y retenciones de ley. o Se cancel al Dr. Rmulo Arteaga $ 830, por concepto de asesora brindada. o Se cancel a la seora Diana Prez no obligada a llevar contabilidad, el arrendamiento del local de la empresa por $410. ESTRATEGIAS DE TRABAJO Para resolver cada una de las actividades que se plantean durante este primer perodo, se aconseja seor estudiante, aplique las siguientes estrategias: 1. Revise los ttulos de cada captulo para lograr una visin integral de los temas de estudio. 2. Reflexione sobre el contenido de la lectura de la gua de estudios y de la unidad didctica. 3. Cada ejemplo debe ser estudiado detenidamente, principalmente en los clculos y resultados obtenidos. 4. No empiece a resolver la gua sin haber efectuado la lectura de los captulos correspondientes. 5. A medida que desarrolla la lectura marque el texto y en una libreta de apuntes registre las dudas e inquietudes a ser tratadas con el Tutor. 6. El trabajo deber ser realizado nicamente a mano en letra legible. CRITERIOS DE EVALUACIN Las actividades mensuales sern calificadas sobre 20 puntos. Los ejercicios de las actividades de aprendizaje correspondientes al primer mes, tendrn las siguientes calificaciones: ACTIVIDAD I EJERCICIO 1 PUNTAJE 1.5 10

II

III

2 3 4 1 2 3 1 2 3

1.5 1.5 1.5 1.5 2.5 2.5 1.5 4 2 20

Las notas de las evaluaciones a distancia, representan el 40% de la nota total que debe obtener el alumno para aprobar la asignatura. El estudiante debe reunir en la calificacin de las guas, por lo menos 28 puntos El estudiante que no rena el puntaje mnimo requerido en las guas, reprueba automticamente la materia. Adems, en este mdulo tendr que rendir dos exmenes presenciales. Cada examen se calificar sobre 30 puntos, representan el 60% de la nota total. Entre los exmenes, el estudiante debe reunir al menos 42 puntos. Se aprueba la materia con el 70% del puntaje, sin embargo, si no alcanza el puntaje mnimo en las guas y en los exmenes, reprueba la materia. Podr rendir un examen de recuperacin para completar la nota que le falta respecto de los dos exmenes presenciales, en cuyo caso se anula la nota menor.

11

SEGUNDO PERODO ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. I CONTENIDO a) Inversin Inicial en Agencias de Viaje. b) Funciones de las Agencias de Viaje. c) Egresos de acuerdo a la funcin. 1.1. Desarrolle el siguiente ejercicio
La Agencia de Viajes 3 A, tiene previsto iniciar sus operaciones el primer da hbil del siguiente mes, para lo cual requiere efectuar la siguiente inversin en dlares americanos: Escritorios Sillones Sillas Archivadores Modulares Fax Telfono Copiadora Computadores Impresoras Licencias Software Estudios previos Publicidad preoperacional Trpticos 360 Prensa escrita 700 Publicidad en radio 520 Relaciones pblicas preoperacionales Inauguracin local Creacin pgina Web Trmite Legal constitucin Licencias y Patentes, afiliaciones Seleccin y Contratacin de personal Local para la Agencia Gastos de Venta Gastos de Administracin Costo de Operacin Se requiere estimar un capital de trabajo para 4 meses $ 800 400 340 750 1.800 350 240 1.800 4.700 1.200 980 900

1.400 2.200 950 1.650 980 890 35.000. 1.960 2.800 4.640

La inversin total va a ser financiada por 3 accionistas, la aportacin de cada uno se presenta a continuacin: Accionista A Accionista B Accionista C 25% 35%

12

SE PIDE DETERMINAR LA INVERSIN REQUERIDA EN: o o o o o o Activos Fijos Activos Diferidos Capital de Trabajo Total de la Inversin Requerida. Establecer el valor financiado por cada Accionista. Elaborar el Balance General Inicial.

1.2. Con la siguiente informacin Una vez que la agencia inici sus operaciones, se realizaron los siguientes desembolsos correspondientes al primer mes:

Pago de alimentacin PAX Impuesto Predial Comisin en Ventas Sueldo Gerente General Depreciacin Muebles de Oficina (Dpto. Programacin) Honorarios Directivos Hospedaje Pax Honorarios Gua Turstico Amenidades y Distracciones PAX Inters Pagado Inters Ganado tiles de Oficina Transporte Terrestre PAX Sueldo Director Administrativo Sueldo Director Marketing y Ventas Sueldo Counter Transporte areo PAX Luz Agua Servicio Telefnico

990 340 910 680 70 290 1.420 310 290 360 150 30 350 550 480 290 2.800 55 45 95

Las ventas del perodo se calculan incluyendo un 65% al costo de operacin. SE PIDE DETERMINAR EL VALOR DE: 1. 2. 3. 4. 5. Gastos de Venta. Gastos de Administracin. Costo de Operacin. Valor total de Egresos. Elaborar el Estado de Resultados.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. II CONTENIDO 13

a) Remuneraciones en Agencias de Viaje. b) Elementos del Costo de Operacin. c) Cotizacin de Productos Tursticos. 2.1 Elabore el Rol de Pagos correspondiente al presente mes, considerando los beneficios y descuentos legales pertinentes, rol de provisiones y asientos contables respectivos, con los siguientes datos:

No. 1 2 3 3 4 5

DAS TRABAJ. 30 30 30 30 30 30

REMUNERAC UNIFICADA GERENTE 1.250 JEFE DE OPERACIONES 1.200 JEFE DE MARKETING 1.150 PROGRAMADOR 880 SECRETARIA 770 GUARDIA 650

CARGO

Notas: Horas suplementarias promedio 16 mensuales (para todos) (recargo 50%). Horas extraordinarias promedio 22 mensuales (para todos). A cada empleado se le cancela una gratificacin mensual de $120
2.2 La seora Marta Flores, representante de la empresa XYZ, acude a nuestra agencia de viajes, a fin de obtener la cotizacin de un paquete turstico para 28 personas adultas, bajo las siguientes condiciones: 1. Destino Manta Viaje en avin / Round Trip (ida y vuelta) Fecha de salida: 25 del mes siguiente (temprano en la maana). Fecha de retorno: 29 del mes siguiente (lo ms tarde posible). 2. Alojamiento en hotel cuatro estrellas. Habitaciones dobles. 3. Traslados Aeropuerto Hotel Aeropuerto 4. Visita por la ciudad. 5. Comidas includas 6. Gua turstico durante todo el recorrido. Se negociaron con los prestadores de los servicios tursticos, las siguientes tarifas: Compaas de aviacin Tarifa neta del ticket TAME $ 106.28 ICARO 112.00 AEROGAL 116.00

14

Hotel cuatro estrellas Habitacin doble por noche Habitacin simple por noche Traslado por va Bus turstico (grupo) City tour Visita a la ciudad duracin 2.5 horas, por grupo Alimentacin Hotel Cuatro Estrellas Almuerzos Cenas Hotel Cinco Estrellas Almuerzos Cenas Gua Turstico Honorarios por da Notas: -

La Gaviota $ 65.00 $ 85.00 Opcin 1 $ 60.00 Bus $ 190.00

Las Rocas 75.00 95.00 Opcin 2 70.00 Chiva 130.00

Las Piedras 85.00 98.00 Opcin 3 75.00 Buseta 150.00

Opcin 1 $ 6.50 $ 6.50 Opcin 1 $15.50 $18.50 Opcin 1 $ 45

Opcin 2 8.50 10.50 Opcin 2 18.50 22.50 Opcin 2 40 Opcin 3 50

Incluya sobre estos valores los impuestos respectivos. El valor por tasas y derechos aeroportuarios asciende a $ 15,63 por persona. El alojamiento incluye el desayuno Los honorarios del gua turstico se pagara como da completo el da de retorno

Se pide: 1. Cotizacin del paquete turstico ms conveniente, considere un margen de contribucin del 35% sobre el costo total de los servicios. 2. Flyer para el cliente.

ESTRATEGIAS DE TRABAJO Para resolver cada una de las actividades que se plantean durante este perodo, se aconseja seor estudiante, aplique las siguientes estrategias: 1. Aplique lo estudiado en el primer bimestre de la materia, en lo que sea pertinente, reflexionando sobre el contenido de la lectura de la gua de estudios y de la unidad didctica. 2. El trabajo deber ser realizado nicamente a mano en letra legible, excepto en los casos en que utilice Excel para resolver los ejercicios. CALIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES 15

UNIDAD III IV

ACTIVIDAD 1. 2. 1. 2.

PUNTAJE 5 5 4 6 20

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN Conteste verdadero o falso: 1. Las empresas pueden ser: a. b. c. d. Industriales. Comerciales. De servicios. Todas las anteriores.

2. La Contabilidad debe aplicarse para: a. b. c. d. Cumplir con las disposiciones legales. Generar informacin oportuna para la toma de decisiones. Ninguna de las anteriores. A y B son correctas.

3. Los elementos de la ecuacin contable son: a. b. c. d. Activos, Pasivos e Ingresos. Activos, Patrimonio y Gastos. Activos, Pasivo, Patrimonio y Costos. Activo, Pasivo y Patrimonio.

4. La partida doble consiste bsicamente en: a. b. c. d. Registrar las operaciones en el debe de una cuenta. Registrar las operaciones en el haber de una cuenta. Registrar las operaciones en el debe y haber de por lo menos dos cuentas. Ninguna de las anteriores.

Complete lo siguiente: 5. El Proceso contable est compuesto por: 6. Jornalizar es registrar las operaciones en: 16

7. Cuentas por Cobrar pertenece a: 8. La cuenta Hipoteca por pagar corresponde a: 9. Mayorizar es registrar las operaciones en : 10. El balance de comprobacin permite determinar: 11. El porcentaje de depreciacin de los vehculos es del: 12. La inversin requerida para la instalacin de una Agencia de viajes se relaciona con: 13. Las funciones bsicas de las Agencias de viaje se relacionan con: 14. Los elementos que intervienen en la cotizacin de paquetes tursticos se clasifican en: 15. El IVA se incluye en los servicios relacionados con: 16. El valor correspondiente a servicios se incluye en : SOLUCIONARIO Pregunta No. 1 Literal d). Pregunta No. 2 Literal d). Pregunta No. 3 Literal d). Pregunta No. 4 Literal c). Pregunta No. 5 a) b) c) d) e) f) Balance General Inicial. Libro Diario. Libro Mayor. Balance de Comprobacin. Ajustes Contables. Hoja de Trabajo. 17

g) Estado de Resultados. h) Balance General. i) Asientos de Cierre. Pregunta No. 6 Libro diario. Pregunta No. 7 Grupo de los activos. Pregunta No. 8 Grupo de los pasivos. Pregunta No. 9 Libro mayor. Pregunta No. 10 Correcto registro de las operaciones en el libro diario y su correcto traspaso al libro mayor. Pregunta No. 11 20% anual. Pregunta No. 12 Activos fijos, diferidos y capital de trabajo. Pregunta No. 13 Administracin, ventas y operacin. Pregunta No. 14 Bsicos, complementarios, optativos y extras. Pregunta No. 15 Transporte areo, hospedaje, alimentacin, honorarios. Pregunta No. 16 Alimentacin y hospedaje. 18