Curso 3526 Aula 00

Aula 00
Curso: Direito Tributrio p/ ICMS-MS - Ambos os cargos

Professor: Aluisio Neto
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uireito 1ributrio poro o 5l42/M5
1eorio e exercicios
Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 00

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AULA 00: Aula Demonstrativa

SUMRIO PGINA
Apresentao Inicial 01
Contedo do Curso 06
Cronograma do Curso e Informaes Adicionais 09
Informaes sobre o concurso e os cargos 14
Competncia Tributria 1
Definio 1
Caractersticas 22
Competncia Legislatia 32
Classificao da Competncia tributria 43
Bitributao e Bis in idem 3
Questes Propostas 6
Gabarito 10
Bibliografia 109

Ol, amigo concurseiro e futuro seridor da SEFAZ/MS!

Mais um grande concurso fiscal para 2013 foi lanado pela Secretaria da
Fazenda do Estado do Mato Grosso do Sul (SEFAZ/MS)! E para dois cargos! O
concurso ser destinado ao preenchimento de agas para os cargos de Fiscal
de Rendas Estaduais (FRE) e de Agente Tributrio Estadual (ATE). Sero
oferecidas 20 vaas para o caro de RE e 40 para o caro de AE.
E ai, preparado para enfrentar a banca, ser aproado e ir morar no Estado do
Mato Grosso do Sul (claro, para os que j no moram nele) O melhor de
tudo que os candidatos podero fazer as duas proas, aumentando ainda
mais as chances de serem aproados no certame, seja como FTE, seja como
ATE!
E com muito prazer e satisfao que ministro mais este curso online no
site Estratgia, oltado para o concurso da Secretaria da azenda do
Estado do Mato Grosso do Sul, e para os seus dois caros. O curso isa
trazer at oc o conhecimento necessrio para fazer uma boa proa quanto
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disciplina Direito Tributrio, que engloba um contedo bastante etenso e
de etrema importncia para a sua proa e aproao. amos inadir Campo
Grande, pessoal! Sem pena da banca!
osso curso destinado, indistintamente, a ajudar oc a enfrentar o direito
tributrio, eigido na aproao em ambos os cargos, sendo o curso oltado
para qualquer um deles. Ou seja, nosso curso servir tanto para aqueles
que esto se preparando para o caro de iscal de Rendas Estaduais
(RE quanto para o de Aente ributrio Estadual (AE. Faremos um
s curso!
A banca escolhida para realizar o concurso no nada popular. Ela ser
composta pela Secretaria de Estado de Administrao em conjunto com a
Secretaria de Estado de Fazenda. Logo, questes de proas passadas no
eistem.
Como eremos logo adiante, o contedo, alm de grande, trata de assuntos
os mais ariados posseis desde a competncia tributria, que eremos na
aula de hoje e que todo candidato ao cargo de fiscal j est acostumado, at
temas como a suspenso da eigibilidade do crdito tributrio.
Assim, comear pra aler os estudos, ou aprofundar o que j foi estudado,
de fundamental importncia para lograr ito em um concurso da rea Fiscal,
ainda mais to difcil, concorrido e disputado quanto o do SEFAZ/MS. Gente
de todo canto do Brasil ir inadir Campo Grande atrs da sua to sonhada
aga!
Certamente a concorrncia ser da melhor qualidade possel. E oc, amigo
concurseiro, tem que estar preparado para enfrentar um certame que eigir
bastante conhecimento, e de disciplinas as mais ariadas posseis.
Para ambos os caros, sero cobradas as disciplinas Direito Tributrio I e
Direito Tributrio II. Logo a seguir eremos a distribuio das questes no
total daquelas que estaro presentes em sua proa, caro aluno,
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principalmente o nmero de questes que abordaro a disciplina objeto do
nosso curso e o peso em relao s demais questes.
o edital regulador do concurso, o Edital n 1/2013 SAD/SEFAZ, de 31 de
outubro de 2013, a ementa da disciplina igual em ambos os cargos,
possuindo os seguintes temas a serem abordados em proa
DIREIO RIBURIO
Tributo conceito e classificao (impostos, taas, contribuies de
melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies diersas).
ormas gerais de direito tributrio legislao tributria (Constituio,
emendas Constituio, leis complementares, leis ordinrias, medidas
proisrias, leis delegadas, decretos legislatios, resolues do Senado
Federal, decretos e normas complementares)
igncia e aplicao da legislao tributria interpretao e integrao da
legislao tributria.
Obrigao tributria principal e acessria hiptese de incidncia e fato
gerador da obrigao tributria
Sujeio atia e passia
Solidariedade
Capacidade tributria
Domiclio tributrio.
Responsabilidade tributria conceito responsabilidades dos sucessores
responsabilidade de terceiros substituio tributria responsabilidades
por infraes.
Crdito tributrio conceito constituio lanamento (modalidades de
lanamento hiptese de alterao do lanamento)
Suspenso da eigibilidade do crdito tributrio
Etino do crdito tributrio
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Ecluso do crdito tributrio
Garantias e priilgios do crdito tributrio.
Administrao tributria caractersticas, prerrogatias, fiscalizao dida
atia certides negatias.
Sistema Tributrio acional princpios gerais
Regime especial de tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte (Lei Complementar Federal 123/2006)
Limitaes ao poder de tributar
Tributos de competncia da nio (impostos, taas, contribuies de
melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies diersas)
Tributos de competncia dos Estados e do Distrito Federal (impostos,
taas, contribuies de melhoria, contribuies para custeio do regime
preidencirio)
Tributos de competncia dos Municpios e do Distrito Federal (impostos,
preidencirio e contribuio para custeio do serio de iluminao
pblica)
Repartio das receitas tributrias.
ICMS nas operaes interestaduais e nas eportaes e importaes (Lei
Complementar Federal /96 com alteraes).
Em ambos os casos, como comentei, os programas so quase iguaizinhos. Ou
seja, estudando para um se est estudando para os dois.
E qual a quantidade de questes de cada disciplina E os seus pesos
Quantas proas sero eremos isso no primo item da aula, onde iremos
apresentar o quadro de questes, pesos respectios e total de pontos por
proa e no conjunto de proas.
Das 160 questes presentes no concurso, 1 erso sobre Direito Tributrio,
em ambos os cargos (FTE e ATE). Ou seja, 9,37% das questes viro
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dessa nica matria a ser ista no nosso curso. Sabe uma coisa bem
interessante quanto a essa matria ossa matria ter peso 04, ou seja, 60
dos 0 pontos do total da proa iro de direito tributrio (10,0)!
Acho que j deu para sentir um pouco da importncia dessa matria, no ,
caro aluno Diante do grande contedo e de sua grande importncia para a
sua aproao, indispensel a objetividade no trato da matria a ser
estudada. E a isso o que se prope o curso. Espero trazer a matria
abordada da forma mais objetia e clara possel, na esperana de poder
ajudlo na sua preparao para esse certame, que bastante atratio, tanto
em termos profissionais quanto em termos remuneratrios.
amos ao contedo do nosso curso, muito embora ele j tenha sido
apresentado anteriormente. Em frente!

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Contedo do curso

O contedo a ser isto no nosso curso ser o epressamente preisto no
edital regulador do concurso, e conter os seguintes temas e normatios
Tributo conceito e classificao (impostos, taas, contribuies de
melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies diersas).
ormas gerais de direito tributrio legislao tributria (Constituio,
emendas Constituio, leis complementares, leis ordinrias, medidas
proisrias, leis delegadas, decretos legislatios, resolues do Senado
Federal, decretos e normas complementares)
igncia e aplicao da legislao tributria interpretao e integrao da
legislao tributria.
Obrigao tributria principal e acessria hiptese de incidncia e fato
gerador da obrigao tributria
Sujeio atia e passia
Solidariedade
Capacidade tributria
Domiclio tributrio.
Responsabilidade tributria conceito responsabilidades dos sucessores
responsabilidade de terceiros substituio tributria responsabilidades
por infraes.
Crdito tributrio conceito constituio lanamento (modalidades de
lanamento hiptese de alterao do lanamento)
Suspenso da eigibilidade do crdito tributrio
Etino do crdito tributrio
Ecluso do crdito tributrio
Garantias e priilgios do crdito tributrio.
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Administrao tributria caractersticas, prerrogatias, fiscalizao dida
atia certides negatias.
Sistema Tributrio acional princpios gerais
Regime especial de tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte (Lei Complementar Federal 123/2006)
Limitaes ao poder de tributar
Tributos de competncia da nio (impostos, taas, contribuies de
melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies diersas)
Tributos de competncia dos Estados e do Distrito Federal (impostos,
preidencirio)
Tributos de competncia dos Municpios e do Distrito Federal (impostos,
preidencirio e contribuio para custeio do serio de iluminao
pblica)
Repartio das receitas tributrias.
ICMS nas operaes interestaduais e nas eportaes e importaes (Lei
Complementar Federal /96 com alteraes).
osso curso apenas no abranger o item relatio lei complementar n ,
de 1996, uma ez que esse tema ser melhor isto na disciplina legislao
tributria. Caso queiram isualizar o nosso curso de legislao tributria
especfica para o Estado do Mato Grosso do Sul, tambm suficiente para as
disciplinas de Legislao tributria cobrada no concurso em ambos os cargos,
cobrindo todo o edital regulador do concurso, basta acessar o lin abaio e
conferir a nossa aula demonstratia
http//.estrategiaconcursos.com.br/curso/legislacaotributariaestadual
picmsmsambososcargos349/

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Outra importante matria presente no edital a relatia ao Processo
Administratio Tributrio, que ser responsel, em ambos os cargos, por 10
questes das proas, tendo ainda peso 0, ou seja, 0 pontos. Caso queiram
ir estudar conosco essa outra importante matria na sua aproao, segue o
lin do nosso curso, que j est bombando tambm, juntamente com
Legislao Tributria Estadual
http//.estrategiaconcursos.com.br/curso/processoadministratio
tributariopicmsmsambososcargos31/
Ser um prazer tlo como aluno nas trs turmas, contribuindo para a sua
aproao com um pouco do nosso conhecimento. Faremos o melhor possel
para sermos objetios e trazer somente aquilo que tem potencial de ser
cobrado em sua proa nos dias 16 e 23 de feereiro de 2014! Espartanos,
beijem suas mulheres!
o primo item, eremos o nosso cronograma de aulas e algumas outras
informaes! amos em frente!
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Cronorama do Curso e Informaes Adicionais

Feitas as apresentaes iniciais, amos ao que interessa como ser o nosso
curso online, carga horria, assuntos a serem abordados, entre outros.
Entretanto, fico aberto a sugestes para que possamos melhorar e adequar
o curso para o melhor aprendizado possel.
osso curso ser organizado em 14 aulas, j contando essa aula
demonstratia, diididas da seguinte forma
Aula 00 Competncia Tributria
Aula 01
Tributo definio e espcies impostos,
taas, contribuio de melhoria, emprstimos
compulsrios, contribuies especiais
12/11/2013
Aula 02 Princpios Constitucionais Tributrios 20/11/2013
Aula 03 Imunidades Tributrias 2/11/2013
Aula 04
Legislao tributria (Constituio, emendas
Constituio, leis complementares, leis
ordinrias, medidas proisrias, leis
delegadas, decretos legislatios, resolues do
Senado Federal, decretos e normas
complementares)
03/12/2013
Aula 0
Mtodos de interpretao. igncia, aplicao,
interpretao e integrao da legislao
tributria. Interpretao sistemtica,
teleolgica e outras.
0/12/2013
Aula 06
Obrigao Tributria Principal e Acessria /
Fato Gerador da Obrigao Tributria /
Sujeio Atia e Passia. Solidariedade.
Capacidade Tributria / Domiclio Tributrio
1/12/2013
Aula 0
Responsabilidade solidria, responsabilidade
de terceiros, responsabilidade por infraes.
22/12/2013
Aula 0
Crdito Tributrio. Conceito / Constituio do
Crdito Tributrio / Lanamento. Modalidades
de Lanamento / ipteses de alterao do
lanamento
29/12/2013
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Aula 09 Suspenso e ecluso do crdito tributrio. 0/01/2014
Aula 10
Etino do Crdito tributrio

1/01/2014
Aula 11
Administrao Tributria Fiscalizao, Dida
Atia, Certides egatias / Garantias e
Priilgios do Crdito tributrio
22/01/2014
Aula 12
Impostos dos Estados / SIMPLES acional (LC
n 123/06)
29/01/2014
Aula 13
Impostos da nio / Impostos dos Municpios
/ Repartio das Receitas Tributrias
0/02/2014

Cada aula ser disponibilizada no site conforme cronograma acima. Cada
aula ser composta pelo contedo proposto acima e por uma lista de
questes acompanhada do respectio gabarito, que auiliaro na
memorizao e fiao dos pontos mais importantes e que deem ser
leados para a proa. Para tanto, trarei questes de proas de concursos
anteriores.
Ao final das nossas primas doze aulas, espero preparlo para fazer uma
boa proa de direito tributrio, abordando os temas e assuntos mais
importantes e que estaro presentes na sua proa, caro aluno. Fico na
esperana de poder contribuir com o pouco do meu conhecimento para a
sua aproao nesse concorrido certame estadual.
Antes de iniciarmos essa aula demonstratia, peo um pequeno espao para
fazer uma rpida apresentao pessoal e contar um pouco da minha histria
como concurseiro.
Meu nome Aluisio de Andrade Lima eto, sou pernambucano da gema,
apaionado por meu Estado e por tudo que nasce nele ou dele prom. Falo
onte, mainha, Ricifi e cumpadre, como todo bom e autntico
pernambucano. Tenho muito orgulho de dizer que pertencem minha terra
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o Galo da Madrugada, a praia de Porto de Galinhas, o freo que s
cantado l, Olinda, Petrolina, Capiba, Lampio, Luiz Gonzaga e tantos outros
cones que identificam Pernambuco em qualquer lugar do nosso imenso
Brazilzo. Conto 31 anos de idade e sou Engenheiro Eltrico de
Telecomunicaes, formado pela Escola Politcnica da niersidade de
Pernambuco, tendo concludo o curso no fim do ano de 2006.
Apesar de ser formado em Engenharia, nunca cheguei a eercer a profisso,
nem mesmo como estagirio. O motio simples irei concurseiro ainda no
6 perodo da faculdade, em 2004. Estaa muito longe para desistir e
comear um curso menor e menos difcil, ento, a soluo foi acabar o
que eu j fazia e conseguir meu diploma. Desde ento, ii quase que
apenas para os concursos. E no me arrependi um s segundo disso.
Felizmente tomei a deciso e o rumo certo para a minha ida. Sempre digo
que engenharia muito bonita, desafiadora, mas nunca seria feliz como
engenheiro. Parabns aos que a adotaram como profisso!
Como haia dito, comecei minha carreira de concurseiro em 2004, com o
concurso do MP. Desde ento fiz concurso para os mais ariados cargos e
rgos, como, por eemplo, ICRA, ATT, FPE, ATAQ, AFTMatal,
AFTMTeresina, DIT, SERPRO, MPPE, TPE, TREPB, IBGE, MP
(noamente), Petrobras, ST, CG, MDIC, MTE e finalmente para a RFB. Sei
que essa lista poderia ter mais rgos, mas no consegui lembrar todos
eles. E certamente ainda eistem muitos outros.
Consegui ser aproado pela primeira ez e eercer o cargo apenas em
2006, como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aproado
para o cargo de Tcnico Ministerial Administratio, do Ministrio Pblico de
Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui noamente
aproado em outro concurso pblico. Dessa ez, para o cargo de Analista de
Comrcio Eterior (ACE), do Ministrio do Desenolimento, Indstria e
Comrcio Eterior (MDIC), deiando minha querida e bela Recife e indo
morar em Braslia, a capital de todos os brasileiros. Fui aproado tambm
para os cargos de Tcnico em Infraestrutura de Transportes Terrestres, da
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ATT Analista, da Petrobras e Auditor Fiscal de Tributos Municipais, da
Prefeitura de atal, mas no cheguei a assumir em nenhum deles.
Atualmente eero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
(AFRFB), tendo sido aproado no ltimo concurso realizado em 2009, na
posio 24. Estou lotado atualmente na Delegacia da Receita Federal em
Feira de Santana, no belssimo Estado da Bahia.
Posso dizer, sem receio, que hoje sou realizado profissionalmente e
bastante satisfeito com meu trabalho e por ser seridor pblico, ainda mais
de um rgo to ital para o meu pas e para os brasileiros. Sei que esse
ser o sentimento a ser percebido por todos ocs, amigos e alunos, ao se
tornarem seridores da Fazenda do Estado do Mato Grosso do Sul, em
breve.
Ao passar para AFRFB, consegui, em trs anos, alcanar meu objetio
traado em janeiro de 200, quando acabei a faculdade definitiamente e
decidi estudar eclusiamente para a Receita Federal. Deiei de lado a
ttica fazer todos que abrirem. Quando resoli estudar apenas para um
concurso, estabelecendo foco e disciplina, comecei a ser aproado, trocando
o quase pelo at que enfim. Com isso, ganhei tranquilidade e
estabilidade para seguir o caminho que learia at a to sonhada aga no
cargo de AFRFB.
Assim, deio minha eperincia como concurseiro de longas datas,
aconselhando a todos estabelecer um foco, acreditarem que ai d certo e
estudar. Estudar muito! Grandes conquistas exiem randes preos. E
tenho certeza que ao final da empreitada, tudo aler a pena! Assim como
aleu para mim. Todo centao ou minuto inestido retornar. E com a
diferena de ter uma bela quantia no contracheque todo ms.
Terminada essa conersa inicial, amos nossa aula demonstratia. esta,
trarei a competncia tributria, uma tema bastante solicitado e muito
importante para o entendimento de outros temas dentro do direito
tributrio. essa nossa aula demonstratia eremos um pouco do que ser
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o nosso curso. Antes, queria falar sobre as questes de concursos
anteriores oranizados pela banca oranizadora.
Como muito deem saber, nossa banca no est entre as mais tradicionais
bancas organizadoras de concurso do nosso pas. Confesso que, at a
publicao desse edital, eu nem sabia que a mesma eistia.
Desse modo, teremos que adotar uma banca como bancamodelo para as
questes, escolhendo aquela que mais pode se adequar ao estilo da banca.
a minha opinio, seguir as questes da FCC j est de bom tamanho para
a banca que organizar o concurso do Estado do Mato Grosso do Sul.
Entretanto, nossa aula ser recheada com muitas outras questes de outras
bancas, para aprofundar ainda mais o seu conhecimento e assimilao do
contedo apresentado. Mas, repito, adotarei a FCC como nossa madrinha no
quesito estilo de questes, o em regra, teremos questes dessa banca.

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Informaes sobre o concurso e os caros

esse item da aula trarei algumas informaes importantes e bsicas sobre
o concurso que teremos pela frente. So elas
Banca ser formada pela Secretaria de Estado de Administrao em
conjunto com a Secretaria de Estado de Fazenda
Quantidade de agas 20 para o cargo de Fiscal de Rendas Estaduais
e 40 para o cargo de Agente Tributrio Estadual
O Concurso Pblico de Proas SAD/SEFAZ/2013 ser realizado em
Campo Grande/MS
Entre outros requisitos para inestidura n cargo, temos a formao
superior em qualquer curso de graduao
Aos candidatos com deficincia, aproados em todas as fases do
Concurso Pblico, ser reserado o percentual de das agas
oferecidas, desde que a deficincia seja compatel com o eerccio
das atribuies do cargo
As inscries sero realizadas, eclusiamente, ia Internet, no
perodo de 4 de noembro a 14 de noembro de 2013, e no endereo
Eletrnico do Concurso .concurso.ms.go.br
Taa de Inscrio R 14,92
A relao dos candidatos inscritos ser diulgada no Dirio Oficial do
Estado DOE, no endereo .imprensaoficial.ms.go.br e
disponibilizada, ia Internet, no site .concurso.ms.go.br.
O Concurso Pblico de Proas SAD/SEFAZ/2013 constar das
seguintes fases
a) 1 ase - Prova Escrita Objetiva, de carter eliminatrio e
classificatrio, realizada em duas etapas
Etapa I Proa Escrita Objetia Conhecimento Bsico
Etapa II Proa Escrita Objetia Conhecimento Especfico.
b) 2 ase - Investiao Social, de carter eliminatrio.

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Quadro Demonstratio da proa objetia para os dois cargos

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Data das proas objetias
Para o caro de E: ambas as provas sero realizadas em 16
de fevereiro de 2014, sendo a prova da Etapa I no perodo
matutino e a da Etapa II no perodo espertino
Para o caro de AE: ambas as provas sero realizadas em 23
de fevereiro de 2014, sendo a prova da Etapa I no perodo
matutino e a da Etapa II no perodo espertino
Ser considerado aproado na Proa Escrita Objetia o candidato que
obtier na Etapa I, no mnimo, 40 (quarenta por cento) e, na Etapa
II, no mnimo 60 (sessenta por cento) do total de pontos
ponderados estabelecidos para todas as matrias, sendo que, em
cada uma das matrias que compem as proas, o candidato no
poder obter 0 (zero)
O candidato ser reproado na Proa Escrita Objetia se obtier
pontuao inferior a 40 (quarenta por cento) na Etapa I e inferior a
60 (sessenta por cento) na Etapa II, do total de pontos ponderados
obtidos nas matrias, e ainda se obtier 0 (zero) em qualquer das
matrias da Proa, ainda que o somatrio em cada etapa seja igual ou
superior a 40 (quarenta por cento) ou 60 (sessenta por cento),
respectiamente
Carga orria 40 horas semanais
encimento-base do E: R 103,32
Descrio sumrias das atiidades desenolidas por uma FTE
Eecutar, priatiamente, atiidades enolendo o planejamento,
organizao, coordenao, aaliao, controle e eecuo das aes
relacionadas fiao, arrecadao e fiscalizao de tributos (Lei n.
2.99/02) e, em relao ao ICMS, eecutar priatiamente auditorias
fiscais e demais procedimentos de fiscalizao em estabelecimentos, e
concorrentemente, quando se tratar de mercadorias em trnsito (Lei
n. 1.10/9)

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encimento-base do AE: R 6661,7
Descrio sumrias das atiidades desenolidas por uma ATE
Eecutar, priatiamente, atiidades enolendo o planejamento,
organizao, coordenao, aaliao, controle e eecuo das aes
relacionadas fiao, arrecadao e fiscalizao de tributos (Lei n.
2.99/02) e, em relao ao ICMS, eecutar a fiscalizao de
mercadorias em trnsito (Lei n. 1.10/9).
Feitos os esclarecimentos, amos aula! Bons estudos!
Grande abrao e tudo de bom!

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Competncia ributria

essa aula demonstratia estudaremos os seguintes tpicos relatios
competncia tributria dos Entes Federatios preistos na Constituio
Federal de 19
Definio
Caractersticas
Competncia Legislatia
Classificao da Competncia Tributria
Bitributao e Bis in idem.

Definio

A competncia tributria pode ser definida como o poder conferido pela
Constituio Federal de 19 (CF/) nio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios (e somente estes entes federatios) para que
instituam os tributos nela preistos, atendendo ao processo legislatio contido
no teto constitucional.
Cada Ente Federatio, em razo da competncia tributria a ele conferida,
poder instituir os tributos epressamente outorgados no teto constitucional,
possuindo cada um deles poderes privativos, no podendo, eceto nos
casos epressamente preistos na CF/, serem inadidos pela competncia
tributria atribuda a outro Ente.
Ao definir a competncia tributria, a CF/ delimitou o campo de incidncia
de cada tributo a ser criado pelos entes federatios, impedindo a inaso da
competncia de um ente pelos demais.
m ponto muito importante que costuma pegar candidatos menos desatentos
dee ser repetido a CF/ NO CRIA NENUM RIBUO, APEAS
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OTORGA COMPETCIA PARA QE CADA ETE, POR MEIO DE SAS
PROPRIAS LEIS ITERAS, CRIEM OS TRIBTOS PREISTOS
ECLSIAMETE EM SA COMPETCIA TRIBTRIA COSTITCIOAL.
A competncia tributria , assim, a aptido priatia constitucionalmente
conferida para criar tributos, decorrendo diretamente do princpio do
federalismo, em que cada ente possui competncias que lhes so prprias.
Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por
meio de sua legislao interna tambm competente para editar normatios
regulando o tributo, ressalados os casos preistos na prpria CF/, como,
por eemplo, o de normas gerais, a serem editadas pela nio. Essa preiso
ser ista mais adiante no curso.
eja agora uma questo cobrada pela ESP.

(FCC - 1997 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - ICMS)
Competncia tributria
a) a aptido constitucional outorgada Unio Federal, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios para institurem tributos.
b) o direito, previsto na Constituio, da Unio, dos Estados, dos Municpios e
dos Territrios institurem tributos.
c) a faculdade conferida s sociedades de economia mista para recolher
tributos dos particulares.
d) o direito ue os Bancos tm para recolher tributos dos particulares.
e) a capacidade financeira do poder pblico.
Como acabamos de er, a competncia tributria a aptido constitucional
conferida apenas aos Entes polticos da nossa federao (nio, Estados, DF e
Municpios) para a instituio dos tributos preistos na carta federal de 19.
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Essa atribuio, assim, no foi conferida aos Territrios, uma ez que os
mesmos no detm competncia tributria, o mesmo acontecendo com as
sociedades de economia mista e os bancos.
Assim, resta como correta a alternatia "a", gabarito da questo.

eja agora tambm uma pequena assertia de proa quanto ao que acabei de
falar.

(ESAF/RFB/AFRFB/2005) pessoa poltica ue detm a competncia
tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo,
diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais
e legais.
Como imos acima, apenas o ente competente para instituir o tributo poder
dispor sobre assuntos a ele relatios, eceto em relao queles
epressamente preistos na CF/. Entretanto, o aumento e a diminuio do
tributo, bem como a iseno, so temas especficos relatios a um tributo,
deendo ser concedido por lei do prprio ente competente para a instituio.
Assim, resta correta a assertia apresentada.

Por sua ez, a competncia tributria est DIREAMENE RELACIONADA
COMPENCIA LEGISLAIA, UAL SEA, O PODER DE EDIAR LEIS.
Todo e qualquer tributo dee ser criado por meio de lei ou instrumento
normatio que faa as ezes de lei, tendo a mesma fora normatia desta.
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Assim, a competncia est relacionada a uma caracterstica de natureza
poltica, uma ez que eiste o poder de editar leis definidoras do tributo.
Por fim, temos que a destinao leal a ser dada ao produto da
arrecadao tributria no altera, em nenuma iptese, a
competncia tributria atribuda a um ente poltico. Epliquemos
melhor.
A CF/, em seus artigos 1 a 19, definiu a repartio das competncias
tributrias, dispondo que o produto da arrecadao dos entes maiores seja
distribudo com os entes menores. Assim, por eemplo, temos que o produto
total da arrecadao do imposto sobre a renda (IR) pago pelos seridores
pblicos estaduais e municipais ser destinado aos cofres estaduais ou
municipais, respectiamente, no cabendo nenhum centao sequer nio,
ainda que sendo este um imposto preisto em sua competncia tributria.
Ainda que diante dessa situao, toda e qualquer regulao legal de matria
relatia ao IR ser de competncia tributria eclusia da nio, nada sendo
tomado pelos demais entes.
Assim, a competncia tributria independe da forma como se dar a
repartio da respectia receita do tributo.
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Caractersticas

A competncia tributria possui caractersticas muito importantes e que
deem ser bem memorizadas por oc, caro aluno. amos a cada uma delas
Indelevel a competncia atribuda pela CF/, e somente por
esta, no pode ser transferida a nenhum outro Ente federatio, seja por
qual for o meio ou acordo. ma ez atribuda a competncia tributria
aos Municpios para a instituio, por eemplo, do Imposto sobre
Operaes de Qualquer atureza ISS (Artigo 16, III, da CF/),
somente o Municpio poder institulo (ou no, caso no queira), no
podendo a nio e os Estados e o DF furtar a competncia municipal,
muito embora o DF tambm possua a competncia para a instituio do
ISS.
Por sua ez, a caracterstica da indeleabilidade nada tem a ver
com a possibilidade de atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, do ente competente para a
instituio do tributo para outra pessoa jurdica de direito pblico.
As funes de arrecadar e fiscalizar tributos esto compreendidos na
chamada capacidade tributria atia, a qual oriunda da competncia
tributria. A capacidade tributria ser estudada com mais detalhes em aula
posterior.
Determinado ente federatio municipal (o Municpio de So Paulo, por
eemplo) poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPT), definir os elementos que definem e caracterizam o tributo,
proceder sua fiscalizao e, por consequncia, sua arrecadao. Se ele
institui, ele tambm possui a competncia tributria para arrecadar e
fiscalizar, bem como de eecutar leis, atos, serios ou decises
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administratias em matria tributria relatia a esse tributo. O mesmo ale
para os demais tributos preistos na sua competncia tributria.
Porm, nada impede que o determinado ente atribua, a outra pessoa jurdica
de direito pblico, as funes descritas acima, ECEO A DE INSIUIR
O RIBUO, que, como imos, indelegel.
Poxa, professor. Mas o senhor acabou de dizer ue um ente no pode
instituir tributo pertencente competncia tributria de outro ente, mas pode
fazer tudo mais relativo ao tributo. ssim fica difcil entender.
, caro aluno. Mas isso mesmo. Eceto quanto funo de instituir tributos,
todas as demais funes podem ser delegadas a OTRO ETE DE DIREITO
PBLICO. Atente bem. Tudo isso no foi eu que inentei, est tudo no CT.
eja
rt. 7 competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.
A competncia tributria permaneceu intocvel, como determina a CF/.
Tudo o mais pertence capacidade tributria atia, essa, sim, DELEGEL.
Mais uma ez repito a capacidade tributria se refere, como falamos
anteriormente, ao poder de arrecadar, fiscalizar e cobrar tributos, bem como
ao de eecutar leis, serios, atos ou decises administratias em relao
eao tributria, podendo ser eercida pelo ente que institui o tributo ou por
outras pessoas jurdicas de direito pblico, desde que por delegao. o que
chamamos de capacidade tributria atia, estando relacionada natureza
administrativa.
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eja essas duas assertias sobre o tema que acabamos de er. Elas falam
sobre a possibilidade de delegao de competncia a outros entes.

(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A cmetncia triutria indelegvel,
salv atriui das funes de arrecadar u fiscalizar triuts, u de
executar leis, servis, ats u decises administrativas em matria
triutria, cnferida r uma essa jurdica de direit lic a
utra.
Conforme imos, a delegao relatia CAPACIDADE TRIBTRIA, E O
COMPETCIA TRIBTRIA, ESSA, IDELEGEL. Ainda que o item tiesse
tratado da capacidade tributria, essa pode compreender outros assuntos, e
no apenas a funo de arrecadao de tributos, conforme o artigo do
CT.
Assim, resta correta a assertia apresentada.

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(CESPE/2011/EBC/Analista - Advcacia) Smente lcita a
delega de cmetncia triutria a essa jurdica de direit
rivad se a fun u encarg referir-se a arrecada de triuts.
ale a mesma eplicao dada acima, uma ez que possel a delegao da
funo ou encargo de arrecadar os tributos, mas no da competncia
tributria. Por sua ez, foi bem o legislador ao definir que a competncia
tributria indelegel. Assim, resta incorreta a assertia apresentada.

Atente bem para um ponto importante todo ente que possui competncia
tributria possui tambm a capacidade tributria, mas o inverso nem
sempre verdadeiro, apenas se estivermos falando da prpria pessoa
jurdica que instituiu o tributo (aquela que a titular da competncia
tributria).

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A atribuio da capacidade tributria, por sua ez, sempre feita por meio de
lei, razo pelo qual no pode ser feita por outro ato normatio diferente desse
ou que no faa s ezes deste. Essa atribuio encontra rios eemplos no
teto constitucional, os quais eremos quando estiermos estudando a
capacidade tributria atia.
Para ilustrao, segue o que consta no artigo 13, 4, III, da CF/, relatio
ao Imposto Territorial Rural (ITR), de competncia da nio, mas que pode
ir a ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim optarem
4 O imposto previsto no inciso VI do caput (ITR):
(...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios ue assim
optarem, na forma da lei, desde ue no impliue reduo do
imposto ou ualuer outra forma de renncia fiscal.
A nio o ente que sempre editar as leis e normatios relatios ao
imposto, no conferindo ao Municpio nenhuma competncia legislatia
quanto a esse tributo federal. Eentuais questionamentos quanto cobrana
ou no do ITR, por eemplo, continuaro sob a competncia da nio. Aos
Municpios cabe apenas fiscalizar e cobrar, apenas isso. amos er outra
caracterstica da competncia tributria a imprescritibilidade.
Imprescritvel E caso determinado ente municipal no se utilize do
seu poder de instituir um tributo, professor? sociedade no poder
ficar sem os recursos oriundos da arrecadao do I, por exemplo.
Outro ente poder fazer isso?. Certamente no. Infelizmente a
sociedade em questo ir ficar sem um trocadinho a mais no
oramento. O no eerccio da competncia tributria no permite que
outro ente, dierso daquele a quem a CF/ atribuiu a competncia
tributria, enha a se utilizar de tal prerrogatia. Cabe ao Ente
escolhido pela CF/ utilizar ou no a competncia tributria a ele
atribuda epressamente em seu teto, PODEDO EERCER O
UE O DE TE.
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E de onde o senhor tirou isso, professor? Doutrina?
Quem nos diz isso o pai do direito tributrio (a CF/ a me
pais, sempre em segundo plano...) nosso querido CT (Cdigo
Tributrio acional). Seu artigo nos diz o seguinte
rt. 8 O n-exercci da cmetncia triutria n a
defere a essa jurdica de direito pblico diversa dauela
a ue a Cnstitui a tenha atriud. (rifos nosso)
O CT eremos mais adiante em nosso curso. Por enquanto, ficaremos s
com o que nos diz a CF/. eja duas assertias sobre a caracterstica que
acabamos de er, caro aluno.

(ESAF/SEFAZ-CE/Auditr Fiscal/2007) N vila as regras d CTN e
da Cnstitui Federal a ssiilidade de a Uni crar triut da
cmetncia estadual, na hitese de Estad que n tenha
exercitad ainda essa cmetncia.
(CESPE/2011/IFB/Prfessr - Direit) Cas cert munici aulista
n exera sua cmetncia triutria, caer a munici limtrfe
exercci dessa cmetncia.
O no eerccio da competncia tributria no a defere, em nenhuma
hiptese, a outro ente que no a detenha. Por sua ez, cabe apenas ao ente
competente definir o momento de eerccio (ou no) da competncia a ele
atribuda, caracterstica relacionada facultatiidade, a ser isto agora. A
nio no poder cobrar nenhum tributo de competncia dos Estados, ainda
que estes no tenham eercido a sua competncia tributria conferida pela
CF/.
Assim, restam incorretas as assertias apresentadas. amos a mais uma
caracterstica muito importante da competncia tributria Em frente!
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acultativa decorre diretamente da caracterstica anterior cabe ao
Ente munido da competncia tributria atribuda pela CF/ definir dia,
hora, lugar e prazo para instituir o tributo a ele conferido. Ou escolher
no eercla. o que acontece, por eemplo, para o imposto sobre
grandes fortunas (IFG), atribudo pela CF/ nio, mas que jamais
chegou a ser institudo. Por qu Bem...amos continuar a aula.
Essa faculdade atualmente, no entanto, pode ter algumas
consequncias se olharmos sobre a tica da responsabilidade na gesto
fiscal, conforme nos diz o artigo 11 da Lei Complementar n 101, de
2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), e relatiamente aos impostos
rt. 11. Cnstituem requisits essenciais da
resnsailidade na gest fiscal a institui, previso
e efetiva arrecadao de tds s triuts da
cmetncia constitucional do ente da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realiza de transferncias
vluntrias ara ente que n serve disst n
caut, n que se refere as imsts. (rifos nosso)
Irrenuncivel ma ez que nenhum outro ente pode usufruir da
competncia a outro ente atribuda, nenhum ente pode renunciar do
seu poder de instituir um tributo constitucionalmente preisto para a
sua competncia tributria. Por eemplo, Pernambuco no pode um dia
dizer Ei, sabe de uma coisa: no uero instituir o IPV, nem tenho
interesse em instituir um dia. Isso d um trabalho danado e ainda tenho
ue chamar uditores para fiscalizar, fazer concursos peridicos de
em anos... abe do ue mais: uem uiser, pode instituir ele e
cobrar aui no meu territrio. Fiuem vontade. Calma, Querido
Estado, isso no possel. O jeito fazer concurso mesmo.
Por sua ez, a caracterstica da irrenunciabilidade est diretamente
relacionada ao princpio da indisponibilidade do interesse pblico.
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Inaltervel ma ez atribuda a competncia tributria, esta no
poder ser alterada por ontade de um Ente poltico, por leis por ele
mesmo editadas. E o ocbulo alterada abrange tanto a diminuio
(que seria a renncia, ista acima) quanto o aumento do campo da
competncia. Somente por reforma constitucional, repito, poder a
competncia tributria ser alterada, e desde que no prejudique a
autonomia financeira do ente.
Entendi, professor. omente outra ordem constitucional ento poderia
alterar a competncia tributria atual. isso?
Calma, caro aluno. Tambm no seja to radical, muito menos ir para
as ruas e pedir uma noa constituio s para poder er se a
competncia tributria pode ser mesmo alterada.
A competncia tributria atual pode ser alterada sim, desde que pelo
poder constituinte deriado, aquele isto em direito constitucional e que
possui o poder de criar emendas CF/. Caso oc tenha um lirinho
com a CF/ antes de 1 de maro de 1993, ano da publicao da
Emenda Constitucional n 03/93, er que a competncia tributria dos
Estados e do DF, alm dos impostos preistos atualmente, preia ainda
mais um o Adicional ao Imposto sobre a Renda (AIR) enquanto que
para os Municpios, era preisto ainda o Imposto sobre endas a arejo
de Combusteis Lquidos e Gasosos (IC).
Entendeu Poder, pode. O que no poder a deciso de aumentar a
competncia tributria atribuda pela CF/ ser realizada
unilateralmente por qualquer dos Entes. Tem que est bonitinha na
CF/, do jeito que o legislador constituinte determinar.
Outro ponto muito importante, e que dee ser atentado as
competncias tributrias esto estabelecidas no teto da Carta Magna
de forma bastante rgida, no podendo ser modificadas liremente pelo
constituinte deriado. amais a alterao na competncia tributria
pode se dar em detrimento da autonomia financeira de um ente em
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benefcio dos demais. Seria o caso, por eemplo, de uma reforma na
Constituio Federal ir a suprimir o ISS do campo de incidncia dos
Municpios e do Distrito Federal, seja pela abolio do tributo, seja pela
transferncia deste, por eemplo, aos Estados (O DF no seria
prejudicado, uma ez que, em tese, passaria o ISS dele para ele
mesmo. ).
Segue um quadro resumo para melhor memorizao

Em relao capacidade tributria, temos ainda o que dispem os 1 a 3
do artigo do CT, que possuem a seguinte redao
1 atribuio compreende as garantias e os privilgios
processuais ue competem pessoa jurdica de direito
pblico ue a conferir.
atribuio pode ser revogada, a ualuer tempo, por
ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico ue a
tenha conferido.
3 o constitui delegao de competncia o cometimento,
a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
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Quanto ao 1, a atribuio da capacidade tributria lea consigo todas as
garantias e priilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
Por eemplo, ao conferir a capacidade tributria atia aos Municpios para
arrecadar e fiscalizar o imposto sobre a propriedade territorial rural, regra
geral, todas as garantias e os priilgios processuais que pertencem nio
so conferidos aos Municpios.
Por sua ez, o 2 nos diz que toda atribuio de capacidade tributria
poder ser reogada, e a QALQER TEMPO pela pessoa jurdica que a tenha
conferido. Esse ato unilateral, e independe da ontade ou aceitao da
pessoa que tenha recebido a capacidade tributria.
Por fim, a simples funo de arrecadar tributos no se configura como uma
delegao da capacidade tributria. Por eemplo, a funo atribuda aos
bancos de arrecadar os tributos dos entes polticos no constitui delegao.
apenas a simples funo ou encargo de arrecadar tributos. Tanto assim
que, qualquer restituio ou compensao por pagamento a maior ser feita,
SEMPRE, junto ao ente competente para instituir e cobrar o tributo. Obsere
ainda que, fora desses casos, no pode haer delegao a pessoa de direito
priado de nenhuma outra atribuio relacionada competncia tributria,
como, por eemplo, da funo de fiscalizar os tributos.

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Competncia Leislativa

A competncia tributria est diretamente relacionada competncia
legislatia do Ente ao qual a CF/ outorgou poderes para instituir os tributos
nela preistos.
A competncia legislatia abrange, entre outras competncias, a competncia
tributria, uma ez que somente por meio de lei em sentido estrito que
podero ser CRIADOS os tributos, tendo em ista o princpio da legalidade, a
ser isto em aula posterior do nosso curso. Esse princpio, quanto criao
ou etino de tributos, no comporta ecees.
eja o que nos diz o artigo 6 do CT, caro aluno
rt. A atriui cnstitucinal de cmetncia
triutria cmreende a cmetncia legislativa lena,
ressalvadas as limitaes cntidas na Cnstitui
Federal, nas Constituies dos Estados e nas eis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto
nesta ei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no
todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico
pertencer competncia legislativa dauela a ue tenham
sido atribudos. (rifos nosso)
Antes de prosseguirmos, amos er o que dispe o pargrafo nico do artigo
6, transcrito acima. Esse pargrafo nos diz que, mesmo que determinada
receita tributria obtida por meio da arrecadao de determinado tributo seja
repartida com outro ente poltico, em nada ser alterada a competncia
tributria.
Por eemplo, o artigo 1, III, da CF/ nos diz que pertencem aos
municpios cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de eculos automotores licenciados em seus
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territrios. Embora essa receita seja repartida com os Municpios, a
competncia tributria para a instituio e cobrana do IPA sempre
pertencer os Estados e ao Distrito Federal. ada transferido ao Municpio
que receber parcela da arrecadao do IPA.
isto isso, amos em frente com o nosso assunto!
Obserao importante relatia competncia legislatia, contudo, dee ser
feita. A competncia legislatia bem mais ampla do que a competncia
tributria, uma ez que esta est relacionada ao poder de instituir tributos,
enquanto aquela, ao de editar leis em todas as matrias em que o ente
detm o poder de legislar, inclusie o relatio ao direito tributrio.
A competncia para leislar sobre direito tributrio enrica, sendo
preista no artigo 24 da CF/, podendo dispor sobre a instituio de
tributos, obrigaes acessrias, isenes tributrias, regimes diferenciados de
tributao, entre outros. Enquanto isso, a competncia tributria para
instituir tributos especfica, relacionada apenas a esse poder.
O artigo 24 da CF/ nos diz o seguinte
rt. 4. Cmete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar cncrrentemente sobre:
I - direit triutri, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico (rifos nosso)
eja que a competncia legislatia concorrente, sendo (ou podendo ser)
eercida por todos os Entes polticos, inclusie os Municpios, que no so
citados epressamente no teto do artigo 24. Os Municpios, quanto ao poder
de legislar sobre assuntos tributrios, tem sua competncia legislatia
tributria preista no artigo 30, III, da CF/.
rt. 3. Compete aos Municpios:
(...)

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III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia,
bem como aplicar suas rendas, sem prejuzo da
obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos
prazos fixados em lei
Por sua ez, cada ente ir legislao sobre os tributos presentes em sua
competncia tributria. Por sua ez, a competncia tributria somente pode
ser eercida por aquele epressamente determinado na CF/.
Antes de prosseguirmos com os pargrafos do artigo 24, temos que estudar,
sucintamente, as classificaes da competncia legislatia, que poder ser
ECLSIA, PRIATIA, COCORRETE, SPLEMETAR, RESIDAL O
LOCAL.

(ESAF/SEFAZ-MG/Auditr Fiscal da Receita Estadual/2005) obre a
competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo correta.
a) omente a Unio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais ue
a Unio expedir sobre a matria em lei federal.
c) essa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.
d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,
em caso de conflito entre as disposies normativas, prevalecer
invariavelmente a legislao federal.
e) competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo ue somente a
Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
Alternativa a Incorreta A competncia legislatia para legislar sobre
direito tributrio concorrente, dispondo que todos os entes polticos,
respeitando os limites impostos na CF/, podem legislar sobre a matria.
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nio cabe apenas a definio de normas gerais, as quais podero ir a ser
institudas pelos Estados e pelo DF caso esta no eera a sua competncia
constitucionalmente preista.
Alternativa b Correta. A edio de normas gerais pela nio dee ser
realizada por meio de lei complementar epedida por esse ente poltico,
conforme nos diz o artigo 146, III, da CF/, a ser isto em aula posterior.
Porm, um erro que poderia ter sido sentido pelo candidato o de que nem
sempre os Estados esto sujeitos ao que determinam as leis de normas
gerais da nio, uma ez que esta, em alguns casos, pode no chegar a
editar a referida lei, o que no impedir o Estado ou o DF de editar leis
prprias para regular o tema no mbito do seu territrio, conforme nos diz o
artigo 24, 3. Entretanto, a questo, sob certo ponto de ista, correto.
rt. 4. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
(...)
1 - N mit da legisla cncrrente, a
cmetncia da Uni limitar-se- a estaelecer
nrmas gerais.
- competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para atender a
suas peculiaridades.
4 - supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no ue lhe for contrrio.
Alternativa c Incorreta. enhum ente goza de competncia legislatia
eclusia em matria de direito tributrio. Entretanto, quanto a alguns temas
desse ramo do direito, como a instituio de emprstimos compulsrios pela
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nio, h sim competncias legislatias eclusias, diferente da competncia
eclusia em matria de direito tributrio.
Alternativa d Incorreta. o eiste hierarquia entre leis federais,
estaduais e municipais, sendo cada uma autnoma na matria ao qual esto
afetas. A hierarquia no se erificada nem mesmo entre leis ordinrias e
complementares, que se diferenciam apenas em razo da matria que
regulam (aspecto material) e no quorum de aproao (aspecto formal).
Logo, eentual conflito de competncia, caso no sanado, deer ser leado
apreciao do ST, guardio das leis do nosso ordenamento jurdico.
Alternativa e Incorreta. Ainda que eistindo lei de normas gerais, os
Estados podero liremente editar leis para suplementar a legislao federal
e atender s suas peculiaridades, conforme o artigo 24, 2.

amos er agora as classificaes da competncia legislatia, que inclui,
como falamos, a competncia tributria.
A competncia exclusiva aquela que somente pode ser eercida por um
ente especifico determinado na CF/, impossibilitando qualquer tipo de
delegao por outro ente, bem como legislao suplementar. Esses casos
esto preistos, por eemplo, no artigo 21 da Carta Federal, que confere
nio o poder, dentre outros, de emitir moeda e administrar as reseras
cambiais do pas.
A competncia privativa aquela conferida apenas a um Ente poltico, mas
que pode ir a ser delegada ou suplementada pelos demais, sendo uma
amenizao da competncia eclusia. Como eemplo, temos o artigo 22 da
CF/, dispondo que compete nio legislar sobre seguridade social,
podendo lei complementar federal autorizar os Estados e o Distrito federal (e
apenas estes) a legislar sobre questes especficas quanto s matrias
relatias seguridade social.
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A competncia concorrente se refere possibilidade de mais de um Ente
legislar sobre o mesmo assunto, podendo a edio de leis a ele relatia ser
realizado ao mesmo tempo e com a mesma fora. m eemplo dessa
competncia a relatia ao direito tributrio, contida no artigo 24, I, da
CF/.
Porm, como eremos adiante aos estudarmos os 1 a 4 do artigo 24, a
competncia da nio, em matria de legislao concorrente, ficar limitada a
edio de normais gerais, no ecluindo a competncia suplementar dos
Estados. eremos essa competncia agora.
A competncia suplementar relatia possibilidade dos Estados e do DF
editarem normas que detalhem as normas gerais editadas pela nio,
inclusie preenchendo as ausncias normatias desta, conforme preeem os
2 e 3 do artigo 24 da CF/.
Alm da competncia suplementar dos Estados e do DF, temos ainda o que
consta no artigo 30 da CF/, mais especificamente em seu inciso II,
atribuindo aos Municpios o poder de suplementar a legislao federal e a dos
Estados na matria que especifica
rt. 3. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local
II - suplementar a legislao federal e a estadual no ue
couber
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de
prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em
lei (rifos nosso)
A competncia local a preista no inciso I do artigo 30 acima, preista
para os Municpios e para o Distrito Federal (no eerccio de sua competncia
municipal). Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse
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local, como abertura e fechamento do comrcio, leis de postura municipal,
entre outras. Como eemplo, eja o que nos diz a Smula 64 do STF
competente o municpio para fixar o horrio de
funcionamento de estabelecimento comercial.
Por fim, temas a competncia residual ou implcita, conferida aos Estados
e ao Distrito Federal (no eerccio de sua competncia estadual), preista no
artigo 2, 1, da CF/
rt. . (...)
1 - o reservadas aos Estados as competncias ue no
lhes sejam vedadas por esta Constituio.
Assim, tudo o que no for epressamente preisto como da competncia da
nio ou dos Municpios, ser dos Estados, podendo ser liremente eercidas
por esses entes polticos.
Quanto ao artigo 24, temos o que nos dizem seus 1 a 4
1 - o mbito da legislao concorrente, a competncia da
Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais.
- competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades.
4 - supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no ue lhe for contrrio.
O 1 j foi estudado por ns, preendo a competncia da nio quanto
competncia concorrente, que ser limitada a apenas estabelecer normas
gerais. Essa competncia a que ocorre quanto ao ISS, quando a nio
editou a lei complementar n 116, de 2003, dispondo sobre as normas gerais
relatias ao imposto e de obserncia obrigatria por todos os Municpios e
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pelo DF ao editarem suas leis internas relatias ao imposto. Cabe lei de
normas gerais tributrias, a ser editada pela nio, entre outros temas, e
relatiamente aos impostos, definir a base de clculo, os contribuintes e os
fatos geradores. Assim, atente bem no ser a lei de normais gerais que
fiar as alquotas do(s) imposto(s) nela regulado(s), mas sim as leis internas
de cada ente.
Como tambm imos, a competncia suplementar dos Estados no pode ser
afastada pela competncia da nio para legislar sobre normas gerais.
Quanto ao ISS, noamente, o DF lire para estabelecer regras
suplementares s preistas na LC n 116/03, inclusie suprindo eentuais
lacunas deiadas pela lei federal. O que no pode inoar ou criar
disposies diferentes das preistas na lei de normas gerais.
A preiso do 3, por sua ez, muito importante, uma ez que confere
atribuies maiores aos Estados e ao Distrito Federal. Caso determinado
assunto que deeria ser regulamentado por lei de normas gerais da nio no
enha a ser tratado, a competncia dos Estados e do DF, antes suplementar,
passa a ser plena, uma ez que ineistiro normas gerais nacionais.
eja o que decidiu o STF em seu RE 6046 AgR/PR, de 23 de agosto de
2011
nte a omisso do legislador federal em estabelecer as
normas gerais pertinentes ao imposto sobre a doao de bens
mveis, os Estados-membros podem fazer uso de sua
competncia legislativa plena com fulcro no art. 4, 3, da
Constituio e art. 34, 3, do DCT.
Obsere ainda o AI 16. AgR/SP, de 04 de maro de 199 e a ADI
2.3/PR, de 19 de junho de 2002, respectiamente

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Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre
Propriedade de Veculos utomotores mediante norma local.
Deixando a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade
da federao a competncia legislativa plena - 3 do artigo
4, do corpo permanente da Carta de 188 -, sendo ue, com
a entrada em vigor do sistema tributrio nacional, abriu-se
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, a via
da edio de leis necessrias respectiva aplicao - 3 do
artigo 34 do to das Disposies Constitucionais Transitrias
da Carta de 188.
ei estadual ue determina ue os municpios devero
aplicar, diretamente, nas reas indgenas localizadas em seus
respectivos territrios, parcela () do ICM a eles
distribuda - transgresso clusula constitucional da no-
afetao da receita oriunda de impostos (cf, art. 17, iv) e ao
postulado da autonomia municipal (cf, art. 3, iii) - vedao
constitucional ue impede, ressalvadas as excees previstas
na prpria constituio, a vinculao, a rgo, fundo ou
despesa, do produto da arrecadao de impostos -
inviabilidade de o estado-membro impor, ao municpio, a
destinao de recursos e rendas ue a este pertencem por
direito prprio - ingerncia estadual indevida em tema de
exclusivo interesse do municpio.
Por sua ez, a Smula STF 69 nos diz que
constituio estadual no pode estabelecer limite para o
aumento de tributos municipais.

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Obsere, por fim, que a edio de normas pelos Estados e pelo Distrito
Federal, na falta de normas gerais da nio, ser apenas para atender s
suas peculiaridades, e no para impor algo aos demais Entes. A lei do IPA de
Pernambuco, por eemplo, ser lida apenas para o territrio do Estado,
ainda que dispondo sobre todos os elementos do tributo, j que, at o
momento, no h lei de normais gerais editada pela nio. Essa lei, contudo,
no pode ser aplicada, regra geral, no Estado da Paraba, por eemplo.
Por fim, temos a superenincia de lei federal quando j eistente lei estadual
ou distrital. A lei federal, ao sobreir, ir SUSPENDER A EICCIA da lei
estadual ou distrital no que lhe for contrria. Os dispositios no conflitantes
com a lei federal permanecero em igor, paralelamente esta. Sendo
reogada a lei federal, a lei estadual ou distrital olta a ter fora normatia
noamente.
eja uma questo para fiar bem o tema que acabamos de isualizar.

(FCC/Auditr Fiscal/2001) Em matria de competncia para a instituio
de impostos, correto afirmar-se ue:
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus
prprios impostos, tal como nos Estados.
b) nos Territrios Federais compete aos Estados dos uais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais uanto municipais.
d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e) os Municpios podem instituir novos impostos, alm daueles
expressamente previstos na Constituio Federal.
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Alternativa a Correta Os territrios federais no possuem autonomia
poltica nem financeira, no sendo um dos entes polticos presentes na
constituio da nossa federao. Assim, no podem instituir tributos,
cabendo esse papel nio, e desde que o territrio no seja diidido em
municpios, diante do qual resta afastada a competncia tributria da mesma
quanto instituio desses tributos. Por sua ez, os municpios presentes
nos territrios federais possuem total autonomia, assim como os demais
municpios presentes nos Estados, quanto instituio e cobrana dos
impostos de competncia municipal.
Alternativa b Incorreta. os territrios federais, esse papel cabe nio,
uma ez que o territrio no possui competncia para a instituio de
tributos estaduais nem municipais.
Alternativa c Incorreta Em nenhum caso ser competncia dos
territrios federais a instituio de tributos. Esse papel caber
eclusiamente nio, caso o territrio no seja diidido em municpios.
Caso sim, caber a cada municpio a instituio dos tributos municipais e
nio apenas os estaduais.
Alternativa d Incorreta. Cabe apenas nio a instituio de impostos
etraordinrios, e mesmo assim apenas em casos de guerra eterna,
iminente ou declarada, conforme o artigo 14, II, da CF/. o h a
preiso de impostos temporrios no nosso atual ordenamento jurdico.
Alternativa e Incorreta. Somente a nio possui competncia residual
quanto a criao de impostos e contribuies. Esse tema ser isto mais
adiante em nosso curso.

amos agora ao ltimo item relatio competncia tributria, que a
classificao dessa nas suas diersas modalidades.

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Classificao da Competncia tributria

ejamos agora a classificao da competncia tributria, a qual pode ser
COMUM, CUMULAIA, ECLUSIA, ERAORDINRIA E RESIDUAL.
A competncia comum aquela que pode ser eercida por todos os
Entes, indiferentemente, tambm chamada de competncia concorrente, j
que os rios entes podem eercla ao mesmo tempo, sem que haja
inaso da competncia de um pelos demais. Essa competncia est
intimamente relacionada instituio de tributos denominados de
inculados, em que h a uma contraprestao do Estado junto ao sujeito
passio para a arrecadao desses.
Essa competncia est presente quanto instituio das taas (tanto de
polcia quanto de serios), das contribuies de melhoria e das
contribuies preidencirias (esta cobrada dos seridores de cada Esfera
de Federao, dentro do que pre a sua autonomia polticoadministratia)

o significa, porm, que, por eemplo, a nio e o Municpio podero
instituir uma taa sobre a prestao do mesmo serio pblico. Cada um,
dentro de sua respectia rea de atuao, instituir o tributo, obedecendo
aos limites impostos pela CF/.
eja o que diz o seguinte enunciado.
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(ESAF/SEFAZ-CE/Auditr Fiscal/2007) Cmete Uni e a
Estads a institui de cntriuies de interven n dmni
ecnmic.
Conforme podemos er na figura relatia competncia comum, mostrada
anteriormente, a instituio de contribuio de intereno no domnio
econmico no faz parte das hipteses preistas. Ademais, conforme
eremos mais adiante, esse tributo pertence competncia tributria
eclusia da nio.
Assim, a alternatia incorreta.

Por sua ez, a competncia cumulativa se refere quela conferida
nio, quanto aos territrios federais (hoje ineistentes na atual diiso
polticoadministratia do nosso pas), e ao Distrito Federal, diante da sua
natureza anmala.
Quanto determinado territrio federal for dividido em Municpios, cada
um desses, no eerccio da competncia municipal, institura os tributos a
eles preistos, cabendo nio a instituio dos tributos de natureza
estadual. Caso o territrio no seja dividido em Municpios, caber
nio, alm dos tributos estaduais, a instituio, tambm, dos tributos
preistos na competncia municipal. As duas situaes esto reguladas no
artigo 14 da CF/. esse ltimo caso, a nio ter a competncia
tributria plena, uma ez que, alm da capacidade de instituir os impostos
federais, instituir tambm os impostos estaduais e municipais.
Obsere a figura para poder isualizar melhor o que falamos, caro aluno.
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Por sua ez, diante de sua natureza anmala, ao Distrito Federal cabe, alm
dos tributos estaduais, a instituio e cobrana dos tributos de natureza
municipal, uma ez que o Ente acumula as duas funes federatias. Desse
modo, o Distrito Federal possui competncia para a instituio de seis
impostos, que eremos quais so mais adiante. Esta preiso tambm est
contida no artigo 14 da CF/
rt. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os
impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em
Municpios, cumulativamente, os impostos municipais ao
Distrito Federal cabem os impostos municipais.
A mesma preiso consta no artigo 1 do CT
rt. 18. Compete:
I - Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, se aueles no forem divididos em
Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes
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II - ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em
Municpios, instituir, cumulativamente, os impostos
atribudos aos Estados e aos Municpios.
Embora o teto faa meno apenas aos impostos, plenamente aceitel a
etenso s demais espcies tributrias taas e contribuies de melhoria.
Se assim no fosse, no eistiria ente competente para institulos nos
territrios federais.
E se tivermos diante de um territrio estadual, como acontece com o
territrio pernambucano de Fernando de oronha? Se o territrio
estadual, cabe ao Estado de Pernambuco, por eemplo, instituir
normalmente os impostos estaduais a serem cobrados dentro do territrio.
Os municipais, aos respectios Municpios presentes dentro do territrio,
assim como os demais Municpios pernambucanos, para o nosso eemplo
especfico de Fernando de oronha. Bateu agora aquela ontade de estudar
forte para passar mais rpido e poder fazer uma iagem a Fernando de
oronha, caro aluno Muita BC ento! amos em frente.
Para complementar, o poder de instituir tributo, no eerccio da
competncia cumulatia, est intimamente relacionada ao poder, tambm,
de isentar ou dispensar os tributos, bem como da aplicao dos demais
institutos tributrios presentes na nossa legislao (moratrio,
parcelamento, remisso, entre outros). Assim, por eemplo, a nio poder
conceder isenes, num mesmo espao territorial, a tributos federais,
estaduais e municipais.
A competncia exclusiva aquela que somente pode ser eercida por
um, e apenas um, dos entes da Federao, conforme disciplinado no teto
constitucional, sendo relatia instituio de tributo a eles epressamente
preisto. Para cada um dos Entes (nio, Estados, Distrito Federal e
Municpios), teremos tributos que somente podem ser criados por um deles.
Para a nio, temos os seguintes
Imposto de Importao II (artigo 13, I)
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Imposto sobre a Eportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o eterior IE (artigo 13, II)
Imposto sobre e renda e proentos de qualquer natureza IR (artigo
13, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 13, I)
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relatias a
ttulos e alores mobilirios IOF (artigo 13, )
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 13, I)
Imposto sobre grandes fortunas IGF ((artigo 13, II)
Emprstimos Compulsrios, seja em razo de calamidade pblica,
guerra eterna ou sua iminncia, ou ainda no caso de inestimento
pblico de carter urgente e de releante interesse nacional EC
(artigo 14, I e II)
Contribuies de Intereno no domnio econmico CIDE (artigo
149 e 1, 4)
Contribuies para a seguridade social (artigo 19 e 239 artigo 4,
, 4 e 90, da ADCT)
Contribuies sociais (artigo 212, , e 240)
Contribuies corporatias categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).
Para os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual), temos
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 1, I)
Imposto sobre operaes relatias circulao de mercadorias e
sobre a de serios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaes ICMS (artigo 1, II)
Imposto sobre a propriedade de eculos automotores IPA (artigo
1, III).
Para os Municpios e o Distrito Federal (competncia municipal), temos
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPT (artigo
16, I)
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Imposto sobre a transmisso inter ios, por ato oneroso, de bens
imeis e de direitos reais sobre imeis, eceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 16, II)
Imposto sobre serios de qualquer natureza, definidos em lei
complementar ISS (artigo 16, III)
Contribuio para o Custeio do Serio de Iluminao Pblica COSIP
(artigo 149A).

(FCC - 200 - AB) ssinale a alternativa ue traduz corretamente dois
impostos ue podem ser exigidos pelo Distrito Federal.
a) Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao e imposto sobre servios
de ualuer natureza.
b) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e imposto sobre
a propriedade territorial rural.
c) Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato oneroso e imposto
sobre produtos industrializados.
d) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores e imposto
territorial rural.
Conforme acabamos de er na lista acima, apenas o imposto preisto na
alternatia a, uma ez que o ICMS e o ISS esto preistos no campo de
tributao do Distrito Federal, tendo em ista sua natureza anmala,
acumulando a competncia tributria dos Estados e dos Municpios. a
alternatia b, temos um imposto municipal (IPT) e outro da nio (ITR).
a c, o ITBI, municipal, e o IPI, federal. a d, um estadual (IPA) e
outro federal (ITR).

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(FCC - 2002 - T-SP - rtgante) Compete aos Municpios instituir
impostos sobre
I. propriedade predial e territorial urbana
II. transmisso inter vivos, a ualuer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais de garantia, bem como cesso de direitos sua
auisio
III. servios de ualuer natureza
IV. transmisso causa mortis e doao de uaisuer bens ou direitos.
Est correto apenas o indicado em
a) I e II.
b) I, II e III.
c) I e IV.
d) I.
Mais uma questo fcil, que cobrou apenas os tributos presentes na
competncia tributria dos Municpios. Quais so ITBI, ISS e IPT. O
ITCMD, presente no item I, de competncia dos Estados e do Distrito
Federal no eerccio de sua competncia estadual.
Assim, resta como correta a alternatia "b", gabarito da questo.

(CESPE/2011/EBC/Analista de Administra) ulgue os itens ue se
seguem, relativos a aspectos tributrios.
Compete Unio instituir impostos sobre importao exportao rendas e
proventos produtos industrializados operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relativas a ttulos e valores mobilirios propriedade territorial
rural e grandes fortunas.
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Conforme apresentamos acima e diante do que consta no artigo 13, I a
II, da CF/, resta correta a assertia apresentada.

(ESAF/Prcuradr d Distrit Federal/PGDF/2007-2) O Distrito
Federal, com o advento da Constituio Federal de 188, assumiu
titularidade de pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de
ampla autonomia e governabilidade. Deixou, portanto, de ser, apenas, sede
administrativa da Unio. Em consencia dessa nova estrutura
constitucional ue lhe foi atribuda, assinale a opo correta.
a) Cmara egislativa do Distrito Federal tem ampla competncia, em
concreto, para instituir s os impostos ue a Constituio autoriza os
Estados a cobr-los.
b) O exerccio da competncia tributria do Distrito Federal pode ser
limitado por ei Complementar acional.
c) O Distrito Federal, por meio de sua Cmara egislativa, tem competncia
para editar lei sobre o pagamento de IPV, uando ausente ei
Complementar da Unio estabelecendo normas gerais.
d) O Distrito Federal no tem competncia concorrente para instituir a
cobrana de custas dos servios forenses prestados pelo Poder udicirio
local, mesmo uando a Unio permanea omissa em estabelecer, por ei
Complementar, normas gerais a respeito.
e) inrcia da Unio em regulamentar a matria tributria prevista no art.
4 da Constituio Federal, redao atual, impedir o Distrito Federal de,
exercendo competncia concorrente, legislar, de modo especfico, sobre
atualizao do valor do ICM.

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Alternativa a Incorreta O Distrito Federal detm a competncia
legislatia cumulatia, a qual abrange a competncia atribuda aos Estados
e aos municpios. Assim, compete a este ente poltico a competncia
tributria atribuda aos Estados e aos municpios, podendo instituir seis
impostos preistos na CF/ (IPA, IPT, ITCMD, ITBI e ISS).
Alternativa b Incorreta Somente o prprio teto da CF/ poder
limitar ou ecluir a competncia tributria, no podendo nenhum outro
normatio fazer isso. As delimitaes da competncia tributria esto
preistas na seo do Sistema Tributrio acional intitulado Das limitaes
ao poder de tributar, no qual esto contidos os princpios e as imunidades
tributrias principais, possuindo ainda a CF/ outros ao longo do seu teto.
Estudaremos esse tema em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c Correta Ineistindo lei de normas gerais da nio sobre o
assunto, o DF, assim como os Estados, est autorizado a editar suas
prprias leis regulando o tema, conforme dispe o artigo 24, 3, da CF/.
Alternativa d Incorreta Mais uma ez, ineistindo lei federal sobre
normas gerais, os Estados e o Distrito Federal eercero a competncia
legislatia plena, para atender a suas peculiaridades, conforme o artigo 24,
3, da CF/. As custas dos serios forenses prestados pelo Poder
udicirio, por sua ez, so espcies de taas, presentes tambm na
competncia tributria do Distrito Federal.
Alternativa e Incorreta Idem alternatia anterior.

Por sua ez, a competncia extraordinria se refere quela conferida
nio para a instituio do imposto etraordinrio de guerra (IEG), desde
que na iminncia ou no caso de guerra eterna, podendo ou no estar
compreendidos na sua competncia tributria. Esse imposto deer, por sua
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ez, ser suprimido gradatiamente ao cessarem as causas que lhe deram
ida, ou seja, a guerra eterna ou a sua iminncia..
Como o prprio nome nos fala, o imposto somente poder ser institudo
caso sejam obseradas a iminncia ou a prpria declarao de guerra
externa, podendo a nio utilizar sua competncia para a instituio do
imposto ainda que isto implique, caso no fosse obserada a situao
etraordinria, a inaso de competncia dos demais entes.
Seria o caso de instituio de um IEG que tiesse, por eemplo, como
hiptese de incidncia a propriedade predial urbana, base de incidncia de
imposto preisto na competncia municipal.
ma ez que decorre de epressa preiso e autorizao constitucional, no
haeria inaso de competncia do ente municipal pela nio. Sem preiso
constitucional, jamais poder haer a inaso da competncia tributria de
um ente por outro.
O IEG est preisto no inciso II do artigo 14 da CF/
rt. 14. Unio poder instituir:
(...)
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, os uais sero suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua criao.
E caso ocorra no Brasil um grae guerra ciil que eija da nio a utilizao
de grandes somas de recursos pblicos, com seeras consequncias para as
finanas pblicas federais Os goernantes tero que se irar. Somente o
que autoriza a instituio do IEG uma guerra eterna ou a sua iminncia,
jamais uma guerra ciil, que de ordem interna, tenha os consequncias
que tier. O
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Por fim, temos a competncia residual ou remanescente, a qual
conferida apenas nio. Essa competncia est preista no artigo 14, I,
da CF/, cujo teto o seguinte
rt. 14. Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no
artigo anterior, desde ue sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio
(...).
Ou seja, a preiso conferida nio quase que uma carta branca
criao de noos impostos no preistos na sua prpria competncia
tributria nem na dos demais entes polticos, bastando apenas que sejam
atendidos os seguintes requisitos
1 Sejam institudos por meio de lei complementar federal
2 Devem ser no-cumulativos (falaremos dessa caracterstica em
outra aula do nosso curso
3 No podem ter fato erador ou base de clculo prprios dos
impostos j previstos no texto da C, seja em relao
prpria Unio, seja em relao aos Estados, Distrito ederal ou
Municpios
Guarde bem as caractersticas acima, caro aluno. Elas so muito solicitadas
em proa. o as perca de ista!
Obsere que a instituio de um noo imposto no preisto epressamente
na outorga do teto constitucional (impostos presentes nos artigos 13, 1
e 16 da Carta Federal) dee ser feito por meio de lei complementar, ou
seja, pelo leislador ordinrio, ainda que utilizando lei complementar, a
qual possui um rito solene bem mais rgido do que as leis ordinrias. Esse
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legislador, alm da LC, dee cumprir ainda os dois outros itens preistos no
artigo 14, I, da CF/.
Desse modo, o poder de reforma constitucional, eercido pelo legislador
constituinte deriado, no estar jamais limitado ao que diz o artigo,
limitando apenas o legislador ordinrio. Assim, nada impede que aquele, o
legislador deriado (o qual tem poder de alterar a CF/ dentro dos limites
por ela mesma impostos), edite uma emenda ao teto constitucional criando
noo imposto com a mesma base de clculo ou fato gerador j preisto para
outro imposto. O mesmo ocorre para o fato gerador e para a obserncia ou
no do requisito da nocumulatiidade.
Complementado a competncia residual da nio, dessa ez quanto s
contribuies para a seguridade social, temos o que determina o artigo 19,
4, da CF/, que assim nos diz
4 - lei poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade social,
obedecido o disposto no art. 14, I.
Assim, alem as mesmas condies preistas para os impostos, eceto
quanto ao paralelismo que dee ser obserado para cada espcie, uma ez
que as noas contribuies no podero ter base de clculo e fato gerador
prprios de OTRAS COTRIBIOES, E O DE OTROS IMPOSTOS. Ou
seja, podemos ter um contribuio social e um imposto com a mesma base
de clculo, ou com o mesmo fato gerador, j que a limitao apenas para
espcies tributrias de mesma natureza (cada um no seu quadrado, caro
aluno).
Embora a CF/ epressamente afirme que a competncia residual se
mostra apenas quanto nio, fato curioso se mostrou em questo de
proa aplicada pela ESAF para o cargo de Fiscal de Tributos Estaduais do
Estado do Par, em 2002, cujo enunciado possui o seguinte teto

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A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente, quanto aos impostos , e, no que
se refere s taas e s contribuies de melhoria,
.
a) aos Estadosmembros, nio
b) nio, aos Municpios
c) ao Distrito Federal, aos Estadosmembros
d) nio, aos Estadosmembros
e) aos Estadosmembros, aos Municpios
O gabarito foi dado como sendo a alternatia d, seguindo o que determina
a doutrina minoritria, preendo que as taxas e as contribuies de
meloria que no estejam preistas na competncia tributria da nio e
dos Municpios sejam institudas pelos Estados e pelo Distrito Federal
(competncia estadual), por meio de sua competncia RESIDAL.
Sendo assim, muito cuidado com esse tipo de questo de proa. unca se
sabe onde o elaborador ir buscar inspirao para fazer uma questo. eja
algumas questes para treinar o que foi isto anteriormente.

(FCC- 2007 - AB - SP) Por competncia tributria residual entende-se
a) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies de melhoria.
b) a faculdade da Unio de instituir, mediante lei complementar,
emprstimos compulsrios e, mediante lei ordinria, impostos
extraordinrios.
c) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies sociais, cobradas de seus servidores para o
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custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e de assistncia
social.
d) a faculdade da Unio de instituir, mediante lei complementar, impostos
no expressamente previstos em sua competncia tributria, desde ue
no-cumulativos e ue tenham base de clculo e fatos geradores diversos
daueles j discriminados pela Constituio Federal.
Como imos, apenas a nio possui competncia tributria residual, muito
embora, como imos, alguns autores, e a banca ESAF, entenda que os
Estados possuem competncia tributria residual quanto instituio de
taas e contribuies de melhoria. Salo esse caso relatio aos Estados,
apenas a nio poder criar impostos e contribuies sociais residuais.
Alternativa a Incorreta Essa competncia no se estende aos
Municpios.
Alternativa b Incorreta Os emprstimos compulsrios esto presentes
na competncia tributria eclusia, e no na residual. Por sua ez, o IEG
est presente na competncia tributria etraordinria da nio.
Alternativa c Incorreta Essa preiso est presente na competncia
tributria comum, e no na residual.
Alternativa d Correta Essa a transcrio do que determina o artigo
14, I, da CF/, que regula a competncia tributria residual da nio em
matria de impostos.

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(ESAF/Auditr Fiscal da Receita Federal d Brasil/2005) Competncia
tributria o poder ue a Constituio Federal atribui a determinado ente
poltico para ue este institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de
incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a aluota.
obre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes adiante e
marue com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas em seguida, marue a
opo correta.
( ) competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio
da isonomia.
( ) pessoa poltica ue detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
a) F, V, F.
b) F, F, V.
c) F, V, V.
d) V, F, V.
e) V, V, V.
Item I erdadeiro o teor literal do que dispe o artigo do CT,
relatiamente competncia tributria e capacidade tributria.
Item II also A competncia tributria indelegel e imprescritel,
sendo ainda facultatia.
Item III erdadeiro A competncia tributria abrange todas as
prerrogatias relacionadas ao tributo institudo, as quais incluem, entre
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outras, o poder de instituir, etinguir, aumentar e diminuir o tributo,
conceder e reogar isenes, entre outros temas.
Assim, resta como correta a alternatia "d", gabarito da questo.

(ESAF/Auditr Fiscal d Tesur Nacinal/SRF/199) Constituio
da epblica prev ue, inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades (art. 4, 3). Tendo em vista isto e, uando for o caso, o
disposto no Cdigo Tributrio acional, razovel dizer ue:
a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre normas
gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para atender a suas
peculiaridades.
b) o no-exerccio da competncia para instituir tributos a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa dauela a ue tal competncia cabia
originalmente.
c) a competncia da Unio para legislar sobre normas de direito tributrio
exclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da Unio, alm de legislar
sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder faz-lo em
relao competncia no exercida pelos Estados e Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar tributo
municipal, o Estado poder supletivamente cometer um e outro a pessoas
de direito privado.
Alternativa a Correta eatamente o que pre o artigo 24, 3,
conferindo aos Estados o poder de legislar sobre normas gerais tributrias
para atender s suas peculiaridades, sendo, assim, de eficcia apenas no
seu territrio.
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Alternativa b Incorreta Como imos, a competncia tributria
indelegel e intransferel, sendo ainda facultatia, no podendo ser
deferida a outra pessoas jurdica de direito pblico em razo do no
eerccio pelo ente poltico a quem a CF/ a tenha atribudo
epressamente.
Alternativa c Incorreta eatamente o contrrio do que afirma o artigo
24, 2, o qual afirma que a competncia suplementar dos Estados no
ecluda em razo da competncia da nio para estabelecer normas gerais
tributrias.
Alternativa d Incorreta ale a mesma eplicao dada na alternatia
b, no podendo a competncia tributria ser eercida por um ente poltico
dierso em razo do no eerccio pelo ente titular constitucional.
Alternativa e Incorreta Eceto no caso da nio, a quem compete a
edio de lei complementar contendo normas gerais, em razo do que
dispe o artigo 146, III, da CF/, um ente poltico no pode legislar, ainda
que por meio de uma lei de normas gerais, sobre o encargo ou a funo de
arrecadar tributos pertencentes a outro ente poltico.

amos fechar a aula de hoje com uma questo quentinha cobrada no ltimo
concurso para o cargo de ACE do MDIC, muito embora elaborada pela
ESAF A questo foi muito boa, e sere para ermos com mais detalhes o
tema competncia tributria que estamos estudando nessa aula de hoje.
amos em frente!

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(ESAF/MDIC/ACE/2012) Competncia Tributria a parcela de poder
fiscal ue as pessoas polticas ue compem a Federao recebem
diretamente da Constituio para instituir, cobrar e administrar os tributos a
ela atribudos. obre a Competncia Tributria, julgue os itens abaixo, e em
seguida assinale a opo correspondente.
I. Embora tal competncia seja indelegvel, a lei permite a delegao das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos a outras pessoas jurdicas de
direito pblico.
II. O produto da arrecadao do Imposto de enda retido na fonte dos
servidores estaduais e municipais, embora pertena aos respectivos Estados
e Municpios, no retira da Unio sua competncia legislativa e
regulamentadora em relao a este tributo, tampouco as funes de
fiscalizar e exigir o pagamento uando no tenha havido reteno.
III. mesma pessoa poltica detentora da competncia de instituir,
arrecadar e administrar determinado tributo tambm auela competente
para conceder isenes dele, sem excees.
IV. O no exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
a) apenas um item correto.
b) apenas dois itens corretos.
c) apenas trs itens corretos.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto incorretos.
Item I Correto Conforme nos diz o artigo , caput, do CT, "a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra".
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Item II Correto A competncia legislatia est completamente
dissociada do destino a ser dado arrecadao do respectio tributo,
inclusie em relao ao Imposto sobre a Renda (IR). O fato de parcela, ou
at mesmo a totalidade, do produto da arrecadao de um tributo ser
destinado a outro ente poltico no altera em nada a competncia tributria
atribuda pela CF/. o caso em questo, a nio permanece com sua
competncia legislatia e regulamentadora em relao a este tributo,
inclusie quanto s funes de scalizar e eigir o pagamento quando no
tenha haido reteno.
Item III Incorreto. Em regra, apenas a pessoa poltica detentora da
competncia de instituir, arrecadar e administrar determinado tributo
tambm aquela competente para conceder isenes relatias ao mesmo.
Entretanto, a nio, ao celebrar tratados e conenes internacionais,
agindo em nome da Repblica Federatia do Brasil, poder conceder
isenes de tributos estaduais, municipais e distritais, as chamadas isenes
heternomas. Assim, a aplicao do artigo 11, III, da CF/, restrita
apenas ordem interna.
Item I Incorreto A competncia tributria indelegel e
imprescritel, no podendo ser eercida por outro ente caso o ente
competente no eera o poder a ele atribudo pela CF/. Assim, caso o
ente poltico competente decida instituir o tributo a ele constitucionalmente
preisto no dia seguinte ao da publicao da CF/ ou apenas em 2030,
cabe apenas a ele decidir sobre isso.
Assim, resta como correta a alternatia "b", gabarito da questo.

Para fechar, uma questo da FCC!

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(FCC - 2002) competncia do Distrito Federal para instituir impostos
a) exclusiva, relativamente aos impostos municipais.
b) concorrente, relativamente aos impostos estaduais.
c) cumulativa, relativamente aos impostos estaduais e municipais.
d) concorrente, relativamente aos impostos estaduais e federais.
o tocante a impostos, cabe ao Distrito Federal instituir somente aqueles
preistos na sua competncia tributria eclusia, quais sejam ITCMD,
ICMS, IPA, ISS, ITBI e IPT. Essa atribuio somente possel uma ez
que esse Ente possui, cumulatiamente, as competncias tributrias
conferidas aos Estados e aos Municpios. Logo, estamos diante da
competncia cumulatia, o que nos fornece a alternatia c como gabarito
da nossa questo.

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Bitributao e Bis in idem

esse item da aula estudaremos dois temas freqentemente confundidos
pelos candidatos menos atentos, e diretamente relacionado ao tema
competncia tributria. E candidato desatento ou sem conhecimento
afiado presa fcil para uma banca maldosa.
Embora os dois itens possam ser, indeidamente, utilizado como sinnimos,
so termos diferentes, como passaremos a er agora.
A bitributao ocorre quando DOIS ENES EDERAIOS DISINOS
(ou mais de dois) tributam o mesmo fato gerador ou a mesma base de
clculo. ma ez que a competncia tributria para a criao de um
determinado tributo conferida epressamente pela CF/ para
determinado Ente Federatio, eclusia, estaremos diante de uma
invaso da competncia tributria.Em regra, como eremos mais
adiante.
Por eemplo, imagine que a nio edite lei complementar definindo que o
noo imposto sobre a comercializao de produtos radioatios (criado,
inocentemente, em razo da sua competncia tributria residual) ser
tributado em razo da circulao desse tipo de mercadoria pelas estradas
federais. Ora! A circulao de mercadorias, seja ela qual for, ser tributada
com o ICMS, imposto de competncia estadual e distrital, preisto
epressamente na CF/ em seu artigo 1, II. Esse imposto tem como fato
gerador as operaes relatias circulao de mercadorias e a prestao de
serios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Entendi ento, professor. e est previsto na CF88, nenhum outro ente
poder utilizar a mesma base de calculo ou fato gerador j previsto
constitucionalmente como pertencente competncia tributria de outro
ente federativo. t ue enfim outra regra ue no tem exceo.
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L se foi sua alegria, caro aluno. Essa regra tem ecees sim. Mas, para
isso, tem que estar presente expressamente no corpo da C, no
podendo jamais ser disciplinada originariamente em normatios
infraconstitucionais, como o caso da lei complementar que criou o imposto
radioatio.
Os emprstimos compulsrios e os impostos etraordinrios de guerra (IEG)
podem ser institudos e terem a mesma base de clculo ou fato gerador j
preisto para outro tributo pertencente competncia tributria de outro
Ente federatio, ou da prpria nio, j que ela detm a competncia
tributria quanto instituio desses dois tributos.
ada impediria, por eemplo, que, numa possel guerra contra o Suriname,
a nio institusse o IEG tendo como fato gerador a propriedade predial e
territorial urbana de imeis localizados nos Municpios dos Estados do Par
e do Amap. Como sabemos, a propriedade predial e territorial urbana
fato gerador do IPT, imposto de competncia dos Municpios, portanto,
inadindo a competncia tributria dos Municpios. Claro que no seria
uma inaso, pois, como dissemos, o IEG sobre esse fato gerador possui
respaldo na prpria CF/, sendo, assim, legtimo.
Quanto aos moradores desses Municpios, estes seriam obrigados a pagar
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana duas ezes uma
quanto ao IPT e outra quanto ao IEG.
Quanto bitributao, eja o que diz o STF sobre o assunto
jurisprudncia desta Corte pacfica no sentido da
ausncia de bitributao uando da incidncia da
contribuio previdenciria sobre o 13 salrio. (E 184
rgP, de 3111)
1. ecurso extraordinrio em ue se argumenta a no
incidncia do II e do IPI sobre operao de importao de
sistema de tomografia computadorizada, amparada por
contrato de arrendamento mercantil. . legada
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insubmisso do arrendamento mercantil, ue seria um
servio, ao fato gerador do imposto de importao (art.
13, I da Constituio). Inconsistncia. Por se tratar de
tributos diferentes, com hipteses de incidncia especficas
(prestao de servios e importao, entendida como a
entrada de bem em territrio nacional art. 1 do CT), a
incidncia concomitante do II e do I no implica
bitributao ou de violao de pretensa exclusividade e
preferncia de cobrana do I. (E 43P, de
111).
Por sua ez, o is in idem definido com a tributao de um nico fato
gerador por mais de uma ez, e desde que PELO MESMO ENE
COMPEENE para instituir tributo relatio a esse fato gerador. o caso
em que um ente federado, dentro da sua competncia tributria, institui
noo tributo com fato gerador ou base de calculo j preista para outro
tributo anteriormente institudo.
Seria o caso, por eemplo, relatio importao de produtos estrangeiros
industrializados, sobre os quais incide, sobre o mesmo fato gerador, o
imposto de importao (II) e o imposto sobre produtos industrializados
(IPI). Outro caso, tambm quanto a tributos da nio, seria o preisto para
o imposto sobre a renda (IR) e para a contribuio social sobre o lucro
lquido (CSSL), ambos tributando o lucro das empresas.
O bis in idem, portanto, perfeitamente admitido no nosso ordenamento,
diferentemente da bitributao, que permitida apenas nos casos
epressamente preisto na CF/.
Segue um resuminho

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BIRIBUAO ETES FEDERATIOS DIFERETES PERMITIDA
APEAS OS CASOS EPRESSAMETE PREISTOS A CF/
BIS IN IDEM MESMO ETE FEDERATIO PERMITIDA, obserados os
requisitos da CF/.

Por hoje s, pessoal. Espero relos em bree no nosso curso!
Bons estudos e forte abrao! Diirtamse com as questes, futuros APOFP!

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uestes Propostas

1 (CC - 2013 - SEA - SP - Aente iscal de Rendas - P2 Possuem
competncia para instituir o Imposto Sobre Doaes e Transmisso causa
mortis, Imposto Territorial Rural, Impostos sobre Importaes e Impostos
sobre Serios de Qualquer atureza, respectiamente,
a) Estados Municpios nio Estados e Distrito Federal.
b) Municpios Estados e Distrito Federal nio Municpios.
c) Estados e Distrito Federal nio nio Distrito Federal.
d) Estados nio Estados e Distrito Federal Municpios.
e) Estados Municpios nio Municpios e Distrito Federal.
2 (CC - - 2013 - - PE - Servios Notariais e de Reistros
Provimento A competncia tributria
a) delegel por lei, como no caso do Imposto Territorial Rural ITR, em
que a nio pode delegar a competncia para os Municpios que assim
optarem.
b) no pode deiar de ser eercida, razo pela qual, a nio tem obrigao
constitucional de instituir todos os impostos de sua competncia.
c) renunciel nos casos epressamente autorizados pela Constituio
Federal, como no caso do Imposto sobre Grandes Fortunas, que era de
competncia da nio.
d) eclusia em relao a todos os tributos, deendo cada ente se limitar
a instituir os tributos epressamente preistos na Constituio Federal ou
em lei.
e) indelegel em qualquer situao, no podendo o ente renuncila ou
transferila a outro ainda que por lei.
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3 (CC - 2013 CE - SP Auditor ma coisa poder de legislar,
desenhando o perfil jurdico de um graame ou regulando os epedientes
necessrios sua funcionalidade outra reunir credenciais para integrar a
relao jurdica, no tpico do sujeito atio. (CARALO, Paulo de Barros.
Curso de Direito Tributrio. 23 ed. So Paulo Saraia, 2011, p. 21).
O trecho transcrito faz aluso, respectiamente, a
a) capacidade tributria passia e competncia tributria.
b) capacidade tributria passia e capacidade tributria atia.
c) competncia tributria e obrigao tributria.
d) capacidade tributria atia e obrigao tributria.
e) competncia tributria e capacidade tributria atia.
4 (CC - 2012 - PM SO PAULO - Auditor iscal ributrio Municipal
- Gesto ributria Municpio Deia pra L, no conseguindo,
hipoteticamente, eercer sua competncia constitucional tributria para
instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado federado em
que se localiza, para que esse Estado passasse a eercer, em seu lugar, a
competncia constitucional para instituir o referido imposto em seu territrio
municipal e, ainda, para que eercesse as funes de fiscalizar e arrecadar
esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fio anual, a
ttulo de "retribuio compensatria". Relatiamente a essa situao, o
Municpio Deia pra L
a) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e priadas.
b) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
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c) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua
competncia tributria.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico.
(CC - 2011 - PGE - M - Procurador de Estado Sobre competncia
tributria e capacidade tributria atia, correto afirmar
a) A competncia tributria delegel por lei.
b) A capacidade tributria atia indica o sujeito atio da obrigao tributria
principal.
c) O Cdigo Tributrio acional fia as competncias tributrias.
d) A capacidade tributria atia eclusia do ente poltico definido na
Constituio Federal.
e) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser
titular da capacidade tributria atia.
6 (CC - 2010 - Pref- eresina - Procurador Municipal O
competncia municipal a instituio de
a) imposto sobre a transmisso de bens imeis por ato inter ios a ttulo
oneroso.
b) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
c) contribuio social dos seridores municipais para custeio de regime
preidencirio prprio.
d) contribuio de melhoria.
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e) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
7 (CC - 2010 - R 4 Reio - cnico udicirio Administrativa
nio O edada competncia para
a) instituir imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, tendo
como fato gerador a entrada destes no territrio nacional.
b) cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior
data inicial do eerccio financeiro a que corresponda.
c) estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de mercadorias,
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais.
d) cobrar imposto, alm de outros, sobre o patrimnio, a renda ou os
serios dos Estados e Municpios.
(CC - 2010 - SEA - SP - Analista em Planejamento Oramento
e inanas Pblicas - P2 A competncia tributria
a) pode ser conferida apenas aos entes federados.
b) pode ser delegada por lei complementar a outro ente federado.
c) no autoriza que o ente deie de eercla, no instituindo um tributo de
sua competncia.
d) pode ser renunciada pelo ente, quando este deia de instituir um tributo
de sua competncia.
e) tratase de competncia administratia.
9 (CC - 2010 - Assembleia Leislativa - SP - Aente c-
Leislativo - Direito 2 da competncia constitucional legislatia dos
Estados a instituio de
a) impostos no discriminados epressamente na Constituio Federal,
dentro da competncia residual.
b) taas, pelo eerccio regular de poder de polcia de competncia
estadual.
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c) contribuio de intereno no domnio econmico.
d) imposto sobre a transmisso inter ios de bens imeis a ttulo oneroso.
e) emprstimo compulsrio para cobrir despesas etraordinrias
decorrentes de calamidade pblica.
10 (CC - 2009 - CE - GO - Analista de Controle Externo urdica
A competncia tributria
a) competncia constitucional administratia.
b) conferida sempre em carter eclusio ou priatio a cada um dos
entes federados.
c) delegel, mediante lei complementar do ente detentor da competncia
constitucional.
d) no pode deiar de ser eercida pelo ente competente, sob pena de
caracterizar renncia de receita.
e) indelegel e priatia dos entes polticos tributantes.
11 (CC - 2009 - PGE - SP - Procurador do Estado Nvel I
Competncia tributria.
I. edado nio instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional, ou que implique distino ou preferncia em relao a
Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro,
admitida a concesso de incentios fiscais a contribuintes
hipossuficientes.
II. A competncia legislatia dos Estados, em matria tributria, residual,
podendo instituir outros impostos, alm dos j preistos na Constituio
Federal, desde que sejam nocumulatios e no tenham fato gerador ou
base de clculo prprios dos nela discriminados.
III. Ineistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados eercero sua
competncia legislatia plena, para atender a suas peculiaridades.
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I. Eistindo norma geral da nio, facultado aos Estados legislar
supletiamente em matria tributria.
. A competncia legislatia dos Estados para instituir o IPA depende da
pria edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo Tribunal
Federal.
Est correto o que se afirma em
a) II e , apenas.
b) III e I, apenas.
c) I, II e I, apenas.
d) I, III e , apenas.
e) I, II, III, I e .
12 (CC - 2009 - SEA - SP - Aente iscal de Renda - Gesto
ributria P3 A respeito da competncia tributria, considere
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
II. A competncia tributria indelegel. Porm, as funes de arrecadar
ou fiscalizar os tributos ou de eecutar leis, serios, atos ou decises
administratias em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislatia e a
capacidade tributria, delegel.
Est correto o que se afirma APEAS em
a) I.
b) II.
c) III.
d) I e II.
e) I e III.
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13 (CC 2009 - SEA - SP - Aente iscal de Renda - Gesto
ributria P3 Em relao competncia tributria, cabe
a) nio instituir impostos sobre I) importao de produtos estrangeiros
II) propriedade territorial rural III) doao de quaisquer bens e direitos.
b) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre I) transmisso
causa mortis II) operaes relatias circulao de mercadorias e sobre
prestaes de serios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao III) propriedade de eculos de qualquer natureza.
c) aos Municpios instituir impostos sobre I) propriedade territorial urbana e
rural II) serios de qualquer natureza no compreendidos na competncia
tributria dos Estados, definidos em lei complementar III) doao de
quaisquer bens e direitos.
d) aos Estados instituir impostos sobre I) propriedade predial territorial e
urbana II) transmisso inter ios a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos III) serios de qualquer natureza.
e) nio instituir impostos sobre I) importao de produtos estrangeiros
II) propriedade territorial rural III) os impostos estaduais em territrio
Federal e, se o Territrio no for diidido em Municpios, cumulatiamente,
os impostos municipais.
14 (CC - 2009 - INRAERO Advoado A respeito da competncia
tributria, correto afirmar
a) edado nio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar imposto sobre papel destinado eclusiamente impresso de
jornais, peridicos e liros, salo se, no caso de importao, o pas de
origem no der reciprocidade sobre o mesmo ato.
b) A nio pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional.
c) Constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito
priado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
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d) A nio pode instituir emprstimo compulsrio para atender a despesas
etraordinrias decorrentes de calamidade pblica que eija aulio federal
impossel de se atender com os recursos oramentrios disponeis,
deendo a lei fiar o prazo do emprstimo e as condies do seu resgate.
e) o edado nio estabelecer limitaes ao trfego, no territrio
nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais.
1 (CC - 2009 - DPE - PA - Defensor Pblico - 1 Entrncia Sobre
competncia constitucional em matria tributria, correto afirmar, ECETO
a) a competncia tributria indelegel, inalienel, imprescritel,
irrenunciel e inalterel.
b) a competncia para instituio do ITR da nio, mas a capacidade
poder ser transferida aos Municpios que optarem pela arrecadao e
fiscalizao deste tributo, nos termos da lei.
c) a iseno equiale a incompetncia tributria para instituir tributos sobre
determinados fatos geradores, estando regulada na Constituio Federal.
d) a competncia para instituio do ISS municipal e do ICMS estadual.
e) as competncias para instituio de impostos so classificadas como
legislatias eclusias e no podem ter seu rol ampliado.
16 (CC - 200 - CE-AL Procurador So tributos de competncia da
nio, ECETO a contribuio
a) de melhoria.
b) social para a seguridade social.
c) para o custeio do serio de energia eltrica.
d) de intereno no domnio econmico.
e) de interesse de categorias profissionais.
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17 (CC - 2007 - Cmara dos Deputados - Analista Leislativo
Contador O Distrito Federal tem competncia para instituir, dentre outros,
impostos sobre
a) transmisso "causa mortis" e doao de quaisquer bens ou direitos,
propriedade de eculos automotores, operaes relatias circulao de
mercadorias e serios, propriedade predial e territorial urbana e serios
de qualquer natureza.
b) operaes de crdito, cmbio e seguro e relatias a ttulos ou alores
mobilirios, propriedade predial e territorial urbana, serios de qualquer
natureza, operaes relatias circulao de mercadorias e serios,
propriedade predial e territorial urbana e propriedade de eculos
automotores.
c) operaes relatias circulao de mercadorias e serios, propriedade
territorial urbana, produtos industrializados, serios de qualquer natureza e
propriedade predial e territorial urbana.
d) transmisso "causa mortis" e doao de quaisquer bens ou direitos,
propriedade de eculos automotores, serios de qualquer natureza,
operaes de crdito, cmbio e seguro e relatias a ttulos ou alores
mobilirios e propriedade predial e territorial urbana.
e) operaes relatias circulao de mercadorias e serios, propriedade
predial e territorial urbana, serios de qualquer natureza, operaes de
crdito, cmbio e seguro e relatias a ttulos ou alores mobilirios e
propriedade predial e territorial urbana.
1 (CC - 2007 - R 2 - Analista udicirio udiciria o que diz
respeito competncia legislatia, o Cdigo Tributrio acional, dentre
outras situaes, dispe que,
a) a competncia tributria sempre indelegel, abrangendo a atribuio
das funes de fiscalizar tributos ou de eecutar leis ou serios de natureza
tributria.
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1eorio e questes

b) a atribuio da funo de arrecadar tributos implica que sua reogao
seja feita com prio aiso, e por ato bilateral entre as partes.
c) a atribuio da funo de fiscalizar tributos no compreende as garantias
e os priilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
d) o noeerccio da competncia tributria a defere pessoa jurdica de
direito pblico diersa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
e) no constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de
direito priado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
19 (CC - 2007 - PM So Paulo - Auditor iscal ributrio Municipal
So tributos de competncia municipal
a) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imeis, imposto
sobre a prestao de serio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
b) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imeis, imposto
sobre a transmisso onerosa, inter ios, de bens imeis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.
c) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter ios, de bens imeis e imposto sobre a
propriedade territorial rural.
d) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter ios, de bens imeis e imposto sobre a
prestao de serio de comunicao.
e) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre serios de
qualquer natureza, definidos em lei complementar e nocompreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter ios, de
bens imeis.
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1eorio e questes

20 (CC - 2007 - PM So Paulo - Auditor iscal ributrio Municipal
Relatiamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
a) ambas sempre so delegeis, dependendo de lei complementar federal.
b) a competncia delegel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
indelegel.
c) a competncia indelegel de uma pessoa jurdica de direito pblico
para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
delegel.
d) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegeis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
e) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegeis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
21 (CC - 2006 - CE-CE - Procurador de Contas O Estado do Cear
tem competncia tributria para instituio de
a) IPT, ICMS e IPA.
b) ITCMD, ICMS e contribuio de melhoria.
c) ITBI, ITCMD e ISS.
d) taas, contribuio de melhoria e imposto residual.
e) emprstimo compulsrio, IPA e taas.
22 (CC - 2006 - CE-PB - Auditor de Contas Pblicas - Direito
A competncia residual tributria eercida
a) pela nio e Estados, que podem instituir impostos e taas, que no
sejam cumulatios e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal.
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1eorio e questes

b) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
obserando os princpios constitucionais da anterioridade e da
irretroatiidade.
c) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio
Federal.
d) pela nio, que, atras de lei complementar, pode instituir impostos
que no sejam cumulatios e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados na Constituio Federal.
e) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulatios e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
23 (CC - 2006 - Estado-PB - Auditor iscal da Receita Estadual
O competncia da nio instituir contribuio
a) social.
b) de intereno no domnio econmico.
c) de interesse das categorias profissionais ou econmicas.
d) para o custeio do serio de iluminao pblica.
e) de melhoria.
24 (CC - 2006 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas A Constituio
Federal atribui nio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
competncias tributrias priatias, edando que um ente poltico inada a
competncia do outro, eceto, em relao
a) nio que, no eerccio de sua competncia residual, poder inadir as
competncias tributrias dos entes polticos, para instituir impostos
cumulatios, com fato gerador e base de clculo j relacionados na
Constituio Federal.
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1eorio e questes

b) aos Estadosmembros, que podem conceder moratria de carter geral,
em relao aos tributos municipais.
c) nio que, na iminncia ou no caso de guerra eterna, poder instituir
impostos etraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria.
d) nio, que pode instituir isenes de tributos da competncia dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
e) aos Estadosmembros, que podem conceder parcelamento, isenes e
anistia de tributos municipais.
2 (UNESP - 2007 - OAB - SP - 133 Exame de Ordem Por
competncia tributria residual entendese
a) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taas e contribuies de melhoria.
b) a faculdade da nio de instituir, mediante lei complementar,
emprstimos compulsrios e, mediante lei ordinria, impostos
etraordinrios.
c) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taas e contribuies sociais, cobradas de seus seridores para o
custeio, em benefcio destes, de sistema de preidncia e de assistncia
social.
d) a faculdade da nio de instituir, mediante lei complementar, impostos
no epressamente preistos em sua competncia tributria, desde que
nocumulatios e que tenham base de clculo e fatos geradores diersos
daqueles j discriminados pela Constituio Federal.

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1eorio e questes

26 (UNESP - 2007 - OAB - SP - 132 Exame de Ordem Assinale a
alternatia correta.
a) Em casos ecepcionais, os Estados, mediante lei ordinria, podero
instituir tributos, desde que ainda no preistos na Constituio Federal.
b) Somente a nio, mediante lei complementar, poder instituir impostos
no preistos na Constituio Federal, desde que sejam nocumulatios e
no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na
Constituio Federal.
c) A nio, mediante lei complementar, poder determinar que parcela do
ICMS (de competncia constitucional dos Estados) seja recolhida a ela, para
fazer frente a programas de erradicao da fome no pas.
d) Os Municpios, mediante lei ordinria, podero dispor que, do alor do
I.T.R. Imposto Federal sobre a Propriedade Territorial Rural deido sobre
imeis rurais eistentes nos respectios municpios, 0 (oitenta por
cento) sejam a eles recolhidos.
27 (UNESP - 2007 - OAB - SP - 131 Exame de Ordem Sobre a
competncia tributria da nio, assinale a alternatia CORRETA.
a) Competem nio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o
Territrio no for diidido em Municpios, cumulatiamente, os impostos
municipais.
b) Compete nio instituir impostos sobre importao de produtos
estrangeiros eportao, para o eterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados renda e proentos de qualquer natureza produtos
industrializados e transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos.
c) Compete primeiramente aos Estados e, subsidiariamente, nio,
instituir contribuies sociais, de intereno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de
sua atuao nas respectias reas.
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1eorio e questes

d) Compete nio instituir impostos sobre importao de produtos
estrangeiros eportao, para o eterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados renda e proentos de qualquer natureza propriedade de
eculos automotores e serios de qualquer natureza.
2 (UNESP - 2007 - OAB - SP - 131 Exame de Ordem A
Constituio Federal estabelece que
a) compete eclusiamente nio legislar sobre direito tributrio.
b) os Estados podem legislar sobre direito tributrio, desde que autorizados
pelo Senado Federal.
c) compete nio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre direito tributrio.
d) os Municpios no tm competncia para legislar sobre direito tributrio.
29 (UNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 130 Compete aos Municpios
instituir impostos sobre
a) propriedade predial e territorial urbana transmisso inter ios, a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imeis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imeis, eceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio serios de qualquer natureza, no
compreendidos na competncia dos Estados e do Distrito Federal, definidos
em lei complementar.
b) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relatias a ttulos ou alores
mobilirios transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos serios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia
dos Estados e do Distrito Federal, definidos em lei complementar.
c) propriedade predial e territorial urbana transmisso causa mortis e
doao, de quaisquer bens ou direitos serios de qualquer natureza, no
compreendidos na competncia dos Estados e do Distrito Federal, definidos
em lei complementar.
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1eorio e questes

d) propriedade de eculos automotores transmisso inter ios, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imeis, por natureza ou acesso fsica, e
de direitos reais sobre imeis, eceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio prestaes de serios de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao.
30 (UNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 129 Em relao edio de
medidas proisrias sobre matria tributria, correto afirmar que
a) o aumento da alquota do imposto sobre a renda por meio de medida
proisria produz efeitos no prprio eerccio em que for editada a medida
proisria.
b) medida proisria que implique instituio ou majorao de impostos s
produz efeitos, em qualquer hiptese, no eerccio financeiro seguinte se
houer sido conertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
c) em caso de relencia e urgncia, o Presidente da Repblica pode adotar
medida proisria para instituir ou aumentar impostos.
d) edado tratar de matria tributria por meio de medida proisria.
31 (UNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 129 Assinale a alternatia
correta.
a) Compete, eclusiamente, nio legislar sobre direito tributrio.
b) edado nio instituir iseno de tributos de sua competncia.
c) Compete aos Municpios instituir e arrecadar os tributos de sua
competncia.
d) de competncia da nio a instituio de imposto sobre propriedade de
eculos automotores.

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1eorio e questes

32 (UNESP - 2004 - PM Ribeiro Preto-SP Procurador
Determinado municpio resole no mais arrecadar o ISS imposto sobre
serios de qualquer natureza. esse sentido, correto afirmar que
a) poder fazlo liremente, isto que o eerccio da competncia tributria
facultatio.
b) somente poder fazlo aps prestar contas, ao Estado onde se localiza,
de qual ser a fonte alternatia de receita que substituir o imposto.
c) somente poder fazlo mediante autorizao da nio, isto que a
competncia para instituir e arrecadar o referido imposto foi por ela
atribuda ao municpio.
d) poder fazlo, desde que haja modificao da Constituio Federal por
meio de Emenda, isto ter sido o Poder Constituinte que criou referido
imposto e, assim, o municpio est obrigado a arrecadlo.
e) deer delegar sua arrecadao ao Estado onde est localizado, isto
que, ao contrrio, a ausncia da arrecadao prejudicar todos os
municpios que se encontram naquele territrio.
33 (UNESP - 2004 - OAB-PE OAB Assinale a alternatia que traduz
corretamente dois impostos que podem ser eigidos pelo Distrito Federal.
a) Imposto sobre a circulao de mercadorias e serios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao e imposto sobre serios
de qualquer natureza.
b) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e imposto sobre
a propriedade territorial rural.
c) Imposto sobre a transmisso de bens imeis por ato oneroso e imposto
sobre produtos industrializados.
d) Imposto sobre a propriedade de eculos automotores e imposto
territorial rural.
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34 (UNESP - 2002 - -SP Ortoante Compete aos Municpios
instituir impostos sobre
I. propriedade predial e territorial urbana
II. transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imeis e de direitos reais de garantia, bem como cesso de direitos sua
aquisio
III. serios de qualquer natureza
I. transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos. Est
correto apenas o indicado em
a) I e II.
b) I, II e III.
c) I e I.
d) I.
3 (UNESP - 2002 - OAB-SP OAB A competncia para a instituio
de taas comum nio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, no podendo estes, entretanto,
a) cobrlas uns aos outros.
b) lanlas contra pessoas jurdicas.
c) cobrlas com base de clculo idntica que corresponda aos impostos.
d) cobrlas em funo dos fatores constantes das letras A e C.
36 (UNESP - 2002 - OAB-SP OAB Construtora com sede no
Municpio de So Paulo constri edifcio sob regime de empreitada na cidade
de Santos, onde no possui estabelecimento. A competncia para a
imposio do Imposto Municipal Sobre Serios (ISS) da Prefeitura de
a) So Paulo, porque o municpio onde a construtora tem a sua sede
social.
b) So Paulo, porque a construtora no tem estabelecimento em Santos.
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1eorio e questes

c) So Paulo, porque construo ciil no prestao de serios.
d) Santos, porque o local onde foi construdo o edifcio.
37 (UNESP - 2002 - OAB-AM OAB A competncia do Distrito Federal
para instituir impostos
a) eclusia, relatiamente aos impostos municipais.
b) concorrente, relatiamente aos impostos estaduais.
c) cumulatia, relatiamente aos impostos estaduais e municipais.
d) concorrente, relatiamente aos impostos estaduais e federais.
3 (UNESP - 2002 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas - ICMS
(contencioso A competncia tributria, representando delimitao do
poder de tributar, matria de ndole constitucional, sendo, por tal motio,
fiada pela Constituio Federal. Quando referida competncia, correto
afirmar que
a) So titulares do poder de tributar, no Brasil a nio, os Estados, o
Distrito Federal, os Municpios e suas respectias autarquias.
b) A competncia tributria no admite renncia nem delegao, por parte
do titular do poder de tributar que a recebeu da Constituio Federal,
porm, seu eerccio ser facultatio, podendo o titular deiar de arrecadar
os tributos que lhe competem.
c) Os Municpios no detm competncia tributria, uma ez que so os
Estados onde os mesmos se localizam que legislam sobre os tributos
municipais.
d) Os Estados no detm competncia tributria, uma ez que a nio
que por eles legisla, em termos de tributos estaduais, tendo os Estados
apenas a funo de arrecadlos.
e) A nio, os Estados e os Municpios possuem competncia legislatia e,
conseqentemente, a competncia tributria, porm o Distrito Federal no
possui competncia tributria, pois no possui poder legislatio prprio.
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39 (UNESP - 2002 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas -
ICMS(contencioso A lei complementar eigida na seguinte situao
a)instituio do imposto etraordinrio de guerra.
b)alterao das alquotas sobre produtos industrializados.
c)instituio de tributos destinados a estabelecer limitaes ao trfego de
pessoas ou bens.
d)atualizao do alor monetrio da respectia base de clculo de um
tributo.
e)instituio de emprstimos compulsrios.
40 (UNESP - 2002 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas ICMS O
sistema de repartio de competncias entre nio, Estadosmembros e
Municpios adotado na Constituio Federal brasileira pre que
a) Os entes da Federao, alm de terem competncias concorrentes entre
si, tm tambm um rol de competncias prprias e eclusias.
b) Os entes da Federao tm competncias concorrentes entre si e, em
caso de conflito entre a lei federal, estadual e municipal, prealece a
legislao posterior sobre a anterior.
c) A legislao federal pode tratar de todas as matrias, reogando a
legislao estadual e municipal naquilo que for contrria.
d) Os Municpios e Estadosmembros somente podem legislar sobre
determinada matria na falta de legislao federal a respeito do assunto.
e) Os Municpios e Estados somente tm competncia para regulamentar a
legislao federal, no podendo inoar na disciplina de determinada
matria.

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41 (UNESP - 2002 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas ICMS
A Constituio Federal, no Captulo reserado ao Sistema Tributrio
acional, discrimina as competncias tributrias da nio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, distingue as espcies de tributos e
estabelece as limitaes ao poder de tributar, determinando que
a) Os tributos institudos pela nio, pelos Estados, e pelos Municpios, no
obrigam os referidos entes entre si.
b) Os impostos e as taas so especialmente diferenciados na competncia
da nio, dos Estados e dos Municpios, e as contribuies cabem a todos
eles, cumulatiamente.
c) A cobrana do imposto eige a publicao da lei que o instituiu no
eerccio financeiro anterior, aplicandose a mesma aos fatos geradores
ocorridos aps sua igncia.
d) obrigatria a instituio do tributo por lei e permitido o aumento,
daqueles j institudos, por decreto.
e) permitido nio conceder iseno de impostos estaduais e
municipais, com a finalidade de promoer o desenolimento
socioeconmico entre as diferentes regies do Pas.
Os benefcios e os incentios fiscais, assim considerado o subsdio, a
iseno, a reduo de base de clculo, o crdito presumido, a anistia ou
remisso, deero ser concedidos
a) Mediante lei complementar federal, se relatio a crdito presumido do
ICMS, nas operaes interestaduais.
b) Com autorizao de lei complementar nacional, referendada por lei
ordinria federal, estadual ou municipal, que disponha eclusiamente sobre
a desonerao tributria.
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c) Com autorizao de leia ordinrio nacional, mediante lei ou decreto
federal, estadual ou municipal, que disponha eclusiamente sobre a
desonerao tributria.
d) Mediante lei especfica federal, estadual ou municipal, que regule
eclusiamente a matria ou o tributo a que se refere e, quanto ao ICMS,
autorizadas por deliberao dos Estado e do Distrito Federal, na forma
regulada por lei complementar nacional.
e) Mediante decreto federal, estadual ou municipal que disponha
eclusiamente sobre a desonerao tributria, respeitadas as condies
estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
43 (UNESP - 2002 - PM So Paulo-SP - Procurador Municipal
Aponte a alternatia cujas siglas indicam impostos de competncia do
Distrito Federal.
a) IPT IPA ITBI.
b) ICMS IPA IR.
c) ICMS IPI IOF.
d) ITBI IPI IR.
e) IPA IPI IR.
Competncia tributria
a) a aptido constitucional outorgada nio Federal, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios para institurem tributos.
b) o direito, preisto na Constituio, da nio, dos Estados, dos Municpios
e dos Territrios institurem tributos.
c) a faculdade conferida s sociedades de economia mista para recolher
tributos dos particulares.
d) o direito que os Bancos tm para recolher tributos dos particulares.
e) a capacidade financeira do poder pblico.
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4 (UNESP - 1997 - SEA-SP - Aente iscal de Rendas ICMS A
competncia tributria conferida aos Estados e no eercida
a) pode ser eercida pelos Municpios do Estado, no limite de seus
territrios.
b) pode ser eercida pela nio Federal, at que o Estado a eera.
c) no pode ser eercida por nenhuma outra pessoa jurdica de direito
pblico.
d) pode ser eercida pela nio Federal, se os Municpios no a eercerem.
e) pode ser eercida pelos Municpios, at que o Estado a eera.
Compete aos Estados
a) instituir imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens
imeis, eclusiamente.
b) instituir imposto na importao de bens, salo os destinados a pessoas
fsicas.
c) instituir imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer
bens ou direitos.
d) instituir imposto sobre a propriedade de eculos de qualquer natureza.
e) eigir imposto em endas de bens particulares.
Os connios interestaduais COFAZ
a) podem dispor sobre isenes que sejam limitadas a um ou alguns
Estados e ao Distrito Federal.
b) s podem dispor sobre isenes que sejam apliceis a todos os Estados
e ao Distrito Federal.
c) no podem dispor sobre isenes no preistas em Lei Complementar.
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1eorio e questes

d) podem fiar as alquotas apliceis s operaes e prestaes
interestaduais e de eportao.
e) deero ser ratificados apenas pelos Estados ou Distrito Federal onde
igorarem suas clusulas.
4 (UNESPPrefeitura de Cubatocnico de Nvel Mdio iscal
de ributos2012 Compete ao Municpio instituir
(A) Imposto Territorial Rural.
(B) Imposto de transmisso causa mortis, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens meis e imeis, por natureza ou acesso fsica e de
direitos reais sobre imeis, eceto os de garantia, bem como cesso de
direito a sua aquisio.
(C) Imposto Sobre endas a arejo de Combusteis lquidos e gasosos,
leo diesel e gs de cozinha.
(D) Imposto Sobre Serios de Qualquer atureza no includos na
competncia estadual, face ao disposto na Constituio da Repblica.
(E) Taas pela utilizao efetia ou potencial de serios pblicos genricos
e indiiseis prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
49 (UNESPPrefeitura de LouveiraAente de iscalizao2007
Assinale a alternatia que corretamente contm uma afirmao acerca da
competncia tributria.
(A) Constitui delegao de competncia tributria o cometimento, a pessoas
de direito priado, do encargo ou funo de arrecadar tributos.
(B) O noeerccio da competncia tributria a defere a pessoa jurdica de
direito pblico, ainda que diersa daquela que a Constituio a tenha
atribudo.
(C) A nio competente para estabelecer limitaes ao trfego, no
territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais.
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(D) O eerccio da competncia tributria, uma ez atribuda a determinado
ente da federao, no sujeita a qualquer tipo de limitao.
(E) A competncia tributria indelegel, ressalada a atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de eecutar leis, serios,
atos ou decises administratias em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos da Constituio
0 (UNESPPrefeitura de Lucliaiscal ributrio2009 Acerca da
competncia tributria, correto afirmar que
(A) a atribuio constitucional da competncia tributria no compreende,
em regra, a competncia legislatia plena.
(B) a competncia tributria delegel e renunciel.
(C) possel a atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
(D) o no eerccio da competncia tributria a defere a outras pessoas
jurdicas de direito pblico diersas daquela a que a Constituio a tenha
atribudo, a fim de que no haja prejuzo para a arrecadao.
(E) os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico, passam a pertencer competncia
legislatia da pessoa jurdica a quem tenham sido distribudos.
1 (UNESPPrefeitura de So os do Rio PretoProcurador do
Municpio2011 A competncia para a instituio, na forma das
respectias leis, de contribuio para custeio dos serios de iluminao
pblica pertence
(A) nio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios.
(B) aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, apenas.
(C) nio, aos Estados e aos Municpios, apenas.
(D) nio e aos Estados, apenas.
(E) ao Distrito Federal e aos Municpios, apenas.
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2 (ESAAuditor iscal do esouro NacionalSR1996 nio,
Estados, Municpios e Distrito Federal
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
tributo.
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) no podem delegar capacidade tributria atia.
3 (ESAARB2010 O art. 14, inciso I, da Constituio Federal,
outorga nio o que se costuma chamar de competncia tributria
residual, permitindo que institua outros impostos que no os preistos no
art. 13. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, nocumulatios.
c) o podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j
discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida proisria, esta deer ser
conertida em lei at o ltimo dia til do eerccio financeiro anterior ao de
incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da
anterioridade.

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1eorio e questes

4 (MP200Auditor do ribunal de Contas do Estado do Mato
Grosso - adaptada Quanto competncia tributria, correto afirmar
que
a) todos os entes polticos tm competncia para instituir as diersas
espcies tributrias, mas s a nio e os Estados podem criar impostos
noos no eerccio da sua competncia residual.
b) a competncia para a instituio de contribuies preidencirias para o
regime geral de preidncia no eclusia da nio.
c) os Estados e Municpios podem instituir contribuies a serem pagas
pelos seus seridores para a manuteno, em benefcio destes, de
programas de assistncia sade.
d) a competncia da nio para instituir contribuies preidencirias para
o regime geral de preidncia condicionadas constitucionalmente tanto
pela finalidade como pelas bases econmicas passeis de serem
tributadas, s podendo recair sobre outras manifestaes de riqueza se
institudas por lei complementar.
e) a competncia para a instituio de contribuies de melhoria, conforme
preiso constitucional, eclusia dos Municpios, pois estes que
realizam obras que proocam alorizao imobiliria.
(ESAPrefeitura de Natal Auditor iscal2001 Em matria de
competncia para a instituio de impostos, correto afirmarse que
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir
seus prprios impostos, tal como nos Estados.
b) nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
d) os Estados podem instituir impostos etraordinrios e temporrios, com
arrecadao inculada a fins especficos.
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1eorio e questes

e) os Municpios podem instituir noos impostos, alm daqueles
epressamente preistos na Constituio Federal.
62 (ESAPGDProcurador2007 O Distrito Federal, entidade
integrante da Repblica Federatia do Brasil, pode instituir
a) imposto sobre propriedade territorial rural imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos etraordinrios, taas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos taas pela
utilizao, efetia ou potencial, de serios pblicos especficos e
diiseis contribuies de interesse de categorias econmicas.
d) contribuio para o custeio de sistemas de preidncia e assistncia
social de seus seridores imposto sobre serios de qualquer natureza
taas, em razo do eerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana contribuio de
melhoria contribuies sociais e contribuio de intereno no domnio
econmico.
7 (ESASEA-MGAuditor iscal da Receita Estadual200
Sobre a competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo
correta.
a) Somente a nio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais
que a nio epedir sobre a matria em lei federal.
c) essa matria, o Estado goza de competncia legislatia eclusia.
d) Tanto o Estado como a nio podem legislar liremente a respeito, mas,
em caso de conflito entre as disposies normatias, prealecer
inariaelmente a legislao federal.
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1eorio e questes

e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente
a nio pode legislar sobre normas gerais, estando edada a legislao
suplementar por parte do Estado.
. (CESPE200SEMAD-ARACAUProcurador Municipal ulgue os
itens que se seguem, de acordo com as normas do direito tributrio.
A nio pode instituir isenes de tributos da competncia municipal, desde
que haja anuncia do respectio municpio.
9 (CESPE2011EBCAnalista de Administrao ulgue os itens
que se seguem, relatios a aspectos tributrios.
Compete nio instituir impostos sobre importao eportao rendas e
proentos produtos industrializados operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relatias a ttulos e alores mobilirios propriedade territorial
rural e grandes fortunas.
60 (CESPE2011EBCAnalista - Advocacia Com referncia ao direito
tributrio, julgue os itens subsecutios.
A competncia tributria independe da forma como se dar a repartio da
respectia receita.
61 (CESPE2011EBCAnalista - Advocacia Somente lcita a
delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito priado se
a funo ou encargo referirse a arrecadao de tributos.
62 (ESAProcurador da azenda NacionalPGN2004
Considerados os temas competncia tributria e capacidade tributria atia,
marque com a assertia erdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a
opo correspondente.
( )A competncia tributria delegel.
( )A capacidade tributria atia indelegel.
( )A nio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
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1eorio e questes

( )Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
a) , F, , .
b) F, , F, .
c) F, F, , F.
d) , , , F.
e) F, , F, F.
63 (CESPE2009OABExame de Ordem Unificado - 2Primeira
ase Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
direito pblico interno a outra.
b) A nio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no
preistos epressamente na CF, desde que sejam no cumulatios e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no
teto constitucional.
c) O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao
e fiscalizao de tributos.
d) Os estados, na forma das respectias leis, tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do serio de iluminao pblica.
64 (CESPE2009OABExame de Ordem Unificado 1Primeira
ase de competncia eclusia da nio instituir
a) contribuies sociais, de intereno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas.
b) contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

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1eorio e questes

c) contribuio para o custeio do regime preidencirio prprio dos
seridores estaduais.
d) contribuio de melhoria, no caso de inestimento pblico de carter
urgente e de releante interesse nacional.
6 (CESPE2011CorreiosAnalista de Correios - Advoado Se
determinado estado da Federao no tier institudo o imposto sobre a
propriedade de eculos automotores (IPA, essa ausncia de eerccio
da competncia tributria no a deferir a pessoa jurdica de direito pblico
diersa daquela a que a Constituio Federal de 19 tenha atribudo tal
competncia.
66 (ESAAuditor do esouro MunicipalPrefeitura do Recife2003
Aalie as formulaes seguintes, obseradas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio acional, e,
ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I edado nio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito priado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislatia
daquela a que tenham sido atribudos.
III A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser reogada, a
qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que
a tenha conferido.
I A atribuio das funes de eecutar leis, serios, atos ou decises
administratias em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, compreende as garantias e os priilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
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1eorio e questes

b) Apenas as formulaes II, III e I so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e I so corretas.
d) Apenas as formulaes II e I so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
67 (CESPE2011IBProfessor - Direito ulgue os itens seguintes,
que dizem respeito competncia tributria.
Caso certo municpio paulista no eera sua competncia tributria, caber
ao municpio limtrofe o eerccio dessa competncia.
6 (CESPE2011IBProfessor - Direito luz da competncia
priatia, cabe aos estados, ao DF e aos municpios instituir contribuies
sociais para custeio do sistema de preidncia e assistncia social de seus
prprios seridores.
69. (ESAAuditor de ributos EstaduaisSEA-MS2001 Em tema
de competncia legislatia sobre matria de Direito Tributrio, correta a
afirmao de que
a) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre
normas gerais de Direito Tributrio.
b) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, edado aos Estados eercer essa competncia legislatia.
c) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica
mantida ante a superenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no
que lhe for contrrio.
d) o mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
e) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectios Municpios,
em irtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito
Tributrio.

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70. (ESAAuditor iscal do esouro NacionalSR1994 A
Constituio da Repblica pre que, ineistindo lei federal sobre normas
gerais, os Estados eercero a competncia legislatia plena, para atender a
suas peculiaridades (art. 24, 3). Tendo em ista isto e, quando for o
caso, o disposto no Cdigo Tributrio acional, razoel dizer que
a) o noeerccio, pela nio, da competncia para legislar sobre normas
gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para atender a suas
peculiaridades.
b) o noeerccio da competncia para instituir tributos a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diersa daquela a que tal competncia cabia
originalmente.
c) a competncia da nio para legislar sobre normas de direito tributrio
eclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da nio, alm de legislar
sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder fazlo em
relao competncia no eercida pelos Estados e Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar tributo
municipal, o Estado poder supletiamente cometer um e outro a pessoas
de direito priado.
71 (CESPE - 2011 - IB - Professor - Direito A competncia tributria
indelegel, no sendo admissel atribuir a outra pessoa jurdica as
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, bem como eecutar leis,
serios, atos ou decises administratias em matria tributria.
72 (CESPE2009DERAN-DAnalista - Advocacia A nio efetuou
a cobrana do imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) sobre
imel localizado nas adjacncias do DF que, por sua ez, efetuou a
cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPT),
por entender que o imel est localizado na zona urbana do DF. esse
caso, essa uma hiptese da ocorrncia do bis in idem.
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1eorio e questes

73 (CESPE200MPE-ROPromotor de ustia A lei estadual
estabelece os critrios para cobrana de tributos em conformidade com as
diretrizes constitucionais. o que se refere a esse assunto, assinale a opo
correta.
a) A criao do tributo se d pela capacidade tributria atia do ente da
Federao que por lei estabelece a cobrana do tributo.
b) A instituio do tributo ocorre em funo da competncia tributria do
ente da Federao.
c) O nascimento da obrigao tributria para o contribuinte ocorre com a
distribuio da competncia tributria disciplinada na CF.
d) O Poder Legislatio local que possui a capacidade tributria.
e) O Poder Eecutio local que possui a competncia tributria.
4. (CCuiz de DireitoAL2007 os termos do art. 13, 4o, III, da
Constituio Federal, o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poder
ser fiscalizado e cobrado pelo Municpio. Se o Municpio, em carter
ecepcional, resoler fazer uso dessa faculdade, passar a eercer
(A) a competncia tributria plena.
(B) juntamente com a nio a competncia tributria.
(C) a competncia e a capacidade tributria atia.
(D) juntamente com a nio a capacidade tributria atia.
(E) a capacidade tributria atia, ficando reserada nio a competncia
tributria.
7 (CCAuditorCEAL200 O ITR Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Rural de competncia da nio. Contudo, os Municpios, nos
termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este imposto,
conforme autoriza a Constituio Federal. este caso o Municpio que assim
optar ser titular da
(A) competncia tributria atia.
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(B) competncia e da capacidade tributria atia.
(C) capacidade tributria atia.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
76 (CESPE200MPE-RRPromotor de ustia Considere que o
estado de Roraima tenha atribudo nio as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de eecutar leis, serios, atos ou decises
administratias em matria tributria. essa situao, tal atribuio no
compreender as garantias e os priilgios processuais que competem
quele estado.
77 (GAuditor iscalICMS-R2009 Em relao competncia
tributria, assinale a afirmatia incorreta.
(A) Corresponde aptido de que so dotados os entes polticos para
editarem leis instituidoras de tributos.
(B) indelegel, salo a atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos.
(C) De acordo com os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem
requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
preiso e efetia arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
(D) Seu noeerccio no tempo, pelo prazo de cinco anos contados da
promulgao da Constituio, implica sua transferncia para outro ente
federatio, nos termos de Resoluo a ser editada pelo Senado Federal.
(E) A outorga de competncias tributrias aos entes federatios afigurase
como pedra angular da forma federatia de Estado, caracterizado por entes
polticos dotados de autonomia financeira.

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7 (CESPE - 2009 - BACEN - Procurador ma empresa detm a
propriedade sobre terras agricultureis em diersos estados do Brasil, no
ambiente rural, e, em diersos municpios de seu estado de origem,
proprietria de terras urbanas. essa situao, em razo das propriedades
que detm, a empresa tornase contribuinte de
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.
79 (CESPE - 2010 - AGU - Procurador ulgue os itens seguintes, que
ersam sobre as competncias dos entes federatios no Estado brasileiro.
A CF atribui nio a competncia tributria residual, permitindolhe
instituir, mediante lei ordinria especfica, outros impostos alm dos
arrolados em sua esfera de competncia, desde que esses impostos no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos arrolados na CF e
sejam no cumulatios.
09 (CESPE - 2009 - AGU - Advoado Com base no Direito Tributrio,
julgue os itens que se seguem.
Suponha que determinado tributo criado pela nio, com base em sua
competncia tributria residual, tenha o produto de sua arrecadao
destinado formao de reseras cambiais. esse caso, o referido tributo
somente poder ser uma contribuio.
1 (CESPE - 2010 - BRB - Advoado Quanto ao Sistema Tributrio
acional, julgue os itens a seguir.
Para que a nio tenha competncia para instituir impostos residuais por lei
ordinria federal, suficiente que estes obedeam ao requisito de no
cumulatiidade.
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2 (CESPE 200 MPE-RR Promotor de ustia Considere que o
estado de Roraima tenha atribudo nio as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de eecutar leis, serios, atos ou decises
administratias em matria tributria. essa situao, tal atribuio no
compreender as garantias e os priilgios processuais que competem
quele estado.
3 (CCProcurador EstadualSo Paulo2009 - adaptada
Competncia tributria.
I. A bitributao definida com a tributao de um nico fato gerador por
mais de uma ez, e desde que pelo mesmo ente competente para instituir
tributo relatio a esse fato gerador.
II. A competncia legislatia dos Estados, em matria tributria, residual,
podendo instituir outros impostos, alm dos j preistos na Constituio
Federal, desde que sejam nocumulatios e no tenham fato gerador ou
base de clculo prprios dos nela discriminados.
III. Ineistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados eercero sua
competncia legislatia plena, para atender a suas peculiaridades.
I. Eistindo norma geral da nio, facultado aos Estados legislar
supletiamente em matria tributria.
. A competncia legislatia dos Estados para instituir o IPA depende da
pria edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo Tribunal
Federal.
Est correto o que se afirma em
a) II e , apenas.
b) III e I, apenas.
c) I, II e I, apenas.
d) I, III e , apenas.
e) I, II, III, I e .
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4 (ESAAuditor iscal da Receita ederal do Brasil200
Competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a
determinado ente poltico para que este institua um tributo, descreendo
lhe a hiptese de incidncia, o sujeito atio, o sujeito passio, a base de
clculo e a alquota.
Sobre a competncia tributria, aalie o asserto das afirmaes adiante e
marque com () as erdadeiras e com (F) as falsas em seguida, marque a
opo correta.
( ) A competncia tributria indelegel, salo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de eecutar leis, serios, atos ou
decises administratias em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra.
( ) O noeerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a nio a eercitar tal competncia, com base no princpio
da isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aumentlo, diminulo ou mesmo
conceder isenes, obserados os limites constitucionais e legais.
a) F, , F.
b) F, F, .
c) F, , .
d) , F, .
e) , , .

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1eorio e questes

(ESAProcurador do Distrito ederalPGD2007-2 O Distrito
Federal, com o adento da Constituio Federal de 19, assumiu
titularidade de pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de
ampla autonomia e goernabilidade. Deiou, portanto, de ser, apenas, sede
administratia da nio. Em consequncia dessa noa estrutura
constitucional que lhe foi atribuda, assinale a opo correta.
a) A Cmara Legislatia do Distrito Federal tem ampla competncia, em
concreto, para instituir s os impostos que a Constituio autoriza os
Estados a cobrlos.
b) O eerccio da competncia tributria do Distrito Federal pode ser
limitado por Lei Complementar acional.
c) O Distrito Federal, por meio de sua Cmara Legislatia, tem competncia
para editar lei sobre o pagamento de IPA, quando ausente Lei
Complementar da nio estabelecendo normas gerais.
d) O Distrito Federal no tem competncia concorrente para instituir a
cobrana de custas dos serios forenses prestados pelo Poder udicirio
local, mesmo quando a nio permanea omissa em estabelecer, por Lei
Complementar, normas gerais a respeito.
e) A inrcia da nio em regulamentar a matria tributria preista no art.
24 da Constituio Federal, redao atual, impedir o Distrito Federal de,
eercendo competncia concorrente, legislar, de modo especfico, sobre
atualizao do alor do ICMS.
6 (ESAAuditor do esouro MunicipalPrefeitura do Recife2003)
A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos
que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de
eculos automotores e o imposto sobre transmisso inter ios de bens
imeis situados em seus territrios.
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b) o imposto sobre serios de transportes intermunicipais de
competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos serios.
c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre endas
a arejo de combusteis lquidos e gasosos so de competncia dos
Municpios.
d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe
assegura para instituir outros impostos epressamente indicados.
e) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi
transferida da nio para os Estados e o Distrito Federal.
7 (ESAAuditor iscal da Previdncia SocialSRP2002ESA Em
relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que
a) a Constituio atribui nio competncia residual para instituir
impostos, contribuies para a seguridade social e taas.
b) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
nio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
c) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindel, alm da competncia tributria, eiculao da matria por
lei complementar e obserncia dos princpios constitucionais da no
cumulatiidade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
d) somente a nio tem competncia residual para instituir impostos.
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taas, contribuio de melhoria e contribuio de
intereno no domnio econmico, que a Constituio lhes resera.

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(CCDefensoria Pblica EstadualPar2009 Sobre competncia
constitucional em matria tributria, correto afirmar, ECETO
(A) a competncia tributria indelegel, imprescritel, irrenunciel e
inalterel.
(B) a competncia para instituio do ITR da nio, mas a capacidade
poder ser transferida aos Municpios que optarem pela arrecadao e
fiscalizao deste tributo, nos termos da lei.
(C) a iseno equiale a incompetncia tributria para instituir tributos
sobre determinados fatos geradores, estando regulada na Constituio
Federal.
(D) a competncia para instituio do ISS municipal e do ICMS estadual.
(E) as competncias para instituio de impostos so classificadas como
legislatias eclusias e no podem ter seu rol ampliado.

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Gabarito

1 C 23 D 4 C 6 E
2 E 24 C 46 C 6 E
3 E 2 D 4 A 69 A
4 C 26 B 4 D 0 A
B 2 A 49 E 1 E
6 E 2 C 0 C 2 E
A 29 A 1 E 3 B
A 30 C 2 B 4 E
9 B 31 C 3 D C
10 E 32 A 4 D 6 E
11 B 33 A A D
12 B 34 D 6 D C
13 E 3 C B 9 E
14 D 36 D E 0 E
1 C 3 C 9 C 1 E
16 C 3 B 60 C 2 E
1 A 39 E 61 E 3 B
1 E 40 A 62 C 4 D
19 E 41 C 63 C C
20 C 42 D 64 A 6 D
21 B 43 A 6 C D
22 D 44 A 66 B C

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BIBLIOGRAIA

Constituio da Repblica Federatia do Brasil, de 0 de outubro de 19.
Presidncia da Repblica, acessado em 0 de noembro de 2013,
disponel em http//.planalto.go.br .
Lei Federal .12, de 2 de outubro de 1966 Cdigo Tributrio acional.
Presidncia da Repblica, acessado em 0 de noembro de 2013,
disponel em http//.planalto.go.br .

Aluisio de Andrade Lima eto
aluisioalnetogmail.com
aluisionetoestrategiaconcursos.com.br
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