REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES MUNICIPALIZADA ABEJALES

Docente: Lcdo Alejandro Guada

IMPUESTOS ESTADALES Y MUNICIPALES

Integrante: Gallo Lady V-20.426.913

Abejales, Enero 2.014

INTRODUCCIN La Constitucin Nacional de la Repblica de Venezuela regula tres (3) niveles de Poder Pblico: El Nacional, El Estatal y el Municipal. Entre nosotros, la Constitucin Establece tambin el Poder Residual a favor de los Estados, pero se regula el nivel Municipal del Poder Pblico. De all resulta la norma, segn la cual, es de la competencia de cada Estado, Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitucin, a la competencia Nacional o Municipal (Articulo 17 Ordinal 7). De lo expuesto se desprende que en nuestro Pas existe un Poder Tributario originario de los Municipios; es decir, un mbito de tributacin propio, consagrado en la Carta Fundamental, que no puede ser desconocido ni limitado por el legislador. Ese mbito es precisamente el que se define en el Artculo 31 de la Constitucin, conforme al cual, los Municipios tendrn los siguientes ingresos tributarios. Las Patentes (Impuestos) sobre Industria y Comercio. Las Patentes sobre Vehculos. Los Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. Los Impuestos sobre Espectculos Pblicos. Las Tasas Municipales.

Qu son los Tributos? Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Los Impuestos Estadales son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo y el pasivo de cada Estado, as como de los dems bienes e ingresos cuya administracin corresponda a la entidad. La administracin se ejerce en cada Estado de manera coordinada con la de la Repblica y la de los Municipios, atendiendo a los siguientes aspectos:

Debe ir dirigida a la satisfaccin de las necesidades colectivas y a estimular el crecimiento de la riqueza,

Debe sustentarse en instrumentos efectivos de planificacin que incorporen la participacin de los ciudadanos y se fundamenten en los lineamientos de la planificacin nacional.

Debe

organizar

los

subsistemas bsicos

de

presupuesto,

tesorera

contabilidad, as como los de administracin de bienes y de planificacin.

En este trabajo se hace mencin a todos los tributos generadores de ingresos para el estado, de igual manera encontraremos una matriz distribuida de la siguiente forma con toda la informacin ms relevante para cada tributo como lo es:

TRIBUTO

BASE LEGAL

DEFINICION

HECHO IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE

Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realizacin de actos jurdicos en el mbito del derecho pblico y privado realizados, representando una fuente de generacin de ingresos propios para la Gobernacin. Dentro del mismo se encuentran:

Estampillas Papel Sellado

El Peaje: El peaje es el pago que se efecta como derecho para poder circular por un camino.

Impuesto a las Ventas Minoristas: Cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales y prestacin de servicios independientes.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados: Cuyo hecho imponible est constituido por la celebracin de negocios jurdicos con carcter oneroso no sometidos a condicin suspensiva o la emisin o descuento La constitucin de derechos reales, prstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones

Impuestos a la exploracin y explotacin de minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas: Por la realizacin en sus respectivos territorios de actividades de exploracin en busca de los mismos

Contribuciones especiales: Por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, como consecuencia de la realizacin de una obra pblica o de la prestacin de un servicio pblico financiado por el Estado.

IMPUESTOS ESTADALES

Qu son los Tributos? Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Administracin Tributaria Estadal: La administracin tributaria estadal corresponde a un organismo autnomo, sin personalidad jurdica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los estados. En cuanto a los ramos tributarios que le son propios, son los que disponen las leyes nacionales y estadales.

El la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Estadal podemos conseguir:

1. Timbre Fiscal:

Es un Tributo que grava la realizacin de actos jurdicos en el mbito del derecho pblico y privado.

Clasificacin de los Timbres Fiscales:

Estampillas: Estn constituidas por todas aquellas contribuciones recaudables por timbres mviles u otros medios previstos en la ley.

Las Estampillas se clasifican en: o Estampillas Nacionales: se usan en cualquier estado viene expresado en bolvares el SENIAT expende los timbres fiscales el valor es: 100, 300, 500, 1.000, 5.000, 10.000. o Estampillas Regionales: Su uso es a nivel regional viene expresado en unidades tributarias.

Papel Sellado: Es un tipo especial de papel que contiene un impuesto de timbre, y que es exigido, en ciertos pases, para efectuar trmites judiciales o administrativos. Los Estados podrn exigir el ramo de timbre fiscal establecido en sus respectivas leyes, conforme a las siguientes reglas: o En el caso de servicios prestados por el Estado, trmites y licencias gestionadas ante ste, por la entidad prestadora. o En caso de servicios prestados por la Repblica, y hasta tanto se dicte la legislacin sobre tributos generados por actividades de supervisin, registro y servicios o actividades similares prestadas por rganos del Poder Nacional, por aquel Estado. o En caso de emisin de pagars y letras de cambio por parte de instituciones financieras y bancarias. o En el caso de la prestacin de servicios profesionales al sector pblico, por el Estado que los percibe.

2. El Peaje

El peaje es el pago que se efecta como derecho para poder circular por un camino. Son tasas por el uso del dominio pblico estadal constituido por vas de comunicacin terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin, tales como puentes, tneles o canales ubicados en el territorio de los Estados y cuya conservacin les corresponda.

Sin embargo, este Impuesto ha sido eliminado; algunas razones por las cuales se tom dicha decisin: o Ya que no exista congruencia entre el cobro del peaje y el mal estado en el que se encontraban las carreteras, se cobraba muy poco y por lo tanto no se poda ver reflejado en la mejora de carreteras, puentes, entre otros.

o A que los peajes no estn a la distancia mnima permitida entre ellos y porque la recaudacin no ha cumplido con su objetivo esencial de mantener la va en ptimas condiciones.

3. Impuesto a las Ventas Minoristas

Se asigna a los Estados el Impuesto a las Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos, as como la prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado.

4. Impuesto

sobre

Transmisiones

Patrimoniales

Actos

Jurdicos

Documentados

Se asigna a los Estados el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, cuyo hecho imponible est constituido por la celebracin de negocios jurdicos con carcter oneroso no sometidos a condicin suspensiva y que, por disposicin de la ley o por la voluntad de las partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notara Pblica, protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales.

5. Impuestos a la exploracin y explotacin de minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas

Los Estados podrn crear tributos aplicables a la exploracin en busca de minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional; salinas y ostrales de perlas, y por la realizacin en sus respectivos territorios de actividades de exploracin en busca de los mismos

Se entiende por minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional, las piedras de construccin, adorno o de cualquier especie, que no sean preciosas, el mrmol, prfido, caoln, magnesita, las arenas, pizarras, arcillas, calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas.

6. Contribuciones especiales

Los Estados podrn exigir una contribucin especial por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la realizacin de una obra pblica o de la prestacin de un servicio pblico financiado por el Estado y que sea de evidente inters para la comunidad.

Se considerarn obras y servicios financiados por los Estados:

Los que ejecuten total o parcialmente los Estados dentro del mbito de sus competencias para cumplir los fines que les estn atribuidos, a excepcin de los que realicen a ttulo de propietarios de sus bienes patrimoniales.

Los que realicen los estados por haberles sido atribuidos o delegados por la Nacin y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley. Los que realicen otras entidades pblicas o privadas o concesionarios, con

CONCEPTO DE HACIENDA PBLICA Segn la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, Artculo 1: La Hacienda Pblica Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nacin, y todos los dems bienes y rentas cuya administracin corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurdica, se denomina Fisco Nacional. Se denomina Hacienda Pblica, Administracin fiscal o Fisco al conjunto de rganos de la administracin de un Estado encargados de hacer llegar los recursos econmicos a las arcas del mismo, as como a los instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos. Engloba tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la planificacin de los tributos y dems ingresos del Estado (precios pblicos, loteras, sanciones, etc.), como la elaboracin de los Presupuestos Generales del Estado para su aprobacin por el rgano correspondiente (Congreso, Parlamento u otro).

LA HACIENDA PBLICA NACIONAL, ESTADAL Y MUNICIPAL La Hacienda Pblica Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nacin, y todos los dems bienes y rentas cuya administracin corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurdica, se denomina Fisco Nacional. La Hacienda Pblica Municipal est constituida por los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, as como los dems bienes y rentas cuya administracin corresponde al ente municipal. Hay que destacar que las deudas y los pasivos integran tambin a la Hacienda Pblica Municipal y no como errneamente se percibe que es slo el conjunto de bienes patrimoniales. De acuerdo a la definicin legal de Hacienda Pblica Municipal, el Activo Municipal est conformado por los bienes muebles e inmuebles que por cualquier ttulo forme parte del patrimonio municipal, o aquellos

destinados en forma permanente a algn ramo, algn establecimiento o servicio del Municipio

TIPOLOGA DE HACIENDA PBLICA 1.- Administraciones territoriales o Administracin de polticas primarias. 2.- Las Administraciones no territoriales o Administraciones instrumentales.

IMPUESTOS MUNICIPALES Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la ley. As mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico de las comunidades locales. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales estn distinguidos de la siguiente manera: 1. Impuesto sobre Actividades Econmicas Este impuesto viene determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente. En este sentido la base imponible para calcularlo, est constituida por los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades. 2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente). El impuesto relacionado con inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal manera este ser gravado segn el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en base al valor catastral o valor corriente de mercado. 3. Vehculos (Patente de Vehculos). El hecho imponible para la patente de vehculos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad de uno o ms vehculos. El impuesto se causa cuando la inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el ao civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el clculo

pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del Municipio, ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero 4. Espectculos pblicos. En este caso el hecho imponible lo constituye la realizacin de un espectculo pbico y se configura con la asistencia del pblico, y la base sobre la que se realiza el clculo para dicho impuesto es aquella que corresponde al monto de la boletera relacionado a dicho espectculo pblico, menos los impuestos gravables contemplados en la jurisdiccin del municipio. 5. Juegos y apuestas lcitas. El hecho imponible que constituye el impuesto para juegos y apuestas licitas, es la realizacin de los mismos dentro de la jurisdiccin del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos de dichos juegos y apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido impuesto. 6. Propaganda y publicidad comercial. El hecho imponible est relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el pblico o que sea distribuida de manera impresa en la va pblica. De tal manera, la base para la determinacin del impuesto est constituida por los ingresos obtenidos por concepto de publicidad o propaganda comercial. Es importante recalcar que para todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y sujetas a fines de impuestos municipales el sujeto activo siempre ser el ente pblico acreedor del tributo o el Estado es sus distintas expresiones del poder pblico. As mismo el sujeto pasivo es y ser el protagonista del hecho imponible, es decir, una persona natural o jurdica que responde por sus obligaciones tributarias propias.

OBJETIVO El presente documento tiene como objetivo principal dar a conocer, los aspectos ms importantes sobre los tributos municipales en Venezuela con el fin de crear en los usuarios de este material una nocin clara del funcionamiento, determinacin y aplicacin de los diferentes tributos establecidos en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM).

DEFINICIN Y ENFOQUE

En principio, con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a continuacin, es necesario definir de que se trata un municipio, segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su artculo 168 y la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal en su artculo 2, Los Municipios Constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, gozan de personalidad jurdica y ejercen sus competencias de manera autnoma dicha autonoma comprende: 1. La eleccin de sus autoridades 2. La gestin de las materias de sus competencias 3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos Los Municipios tienen establecidos diferentes tipos de ingresos, sin embargo en esta oportunidad tocaremos solo una de sus principales fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por impuestos, segn la LOPPM en su artculo 160 los Municipios a travs de ordenanzas podrn crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por condicin constitucional o que le sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos Dichas ordenanzas deben contener, la determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos, base imponible, tipos de alcuota, plazos y formas de declaracin, rgimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobacin y vigencia. A continuacin se describen los aspectos ms relevantes sobre el funcionamiento general de cada uno de los impuestos que integran el poder pblico municipal, ya que como se ha indicado anteriormente cada municipio es autnomo y depender de cada ordenanza el establecimiento de alcuotas, plazos y formas de declaracin, y dems aspectos inherentes a estos tributos.

IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PBLICO MUNICIPAL I. Inmuebles urbanos. Se consideran Inmuebles urbanos, terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro de agua, energa elctrica y alumbrado pblico. a) Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdiccin municipal de que se trate.

b) Base Imponible ser el valor de los inmuebles. La determinacin del valor de los inmuebles se har partiendo del valor catastral de los mismos, la cual se fijar tomando en como referencia el precio corriente del mercado. II. Vehculos a) Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o ms vehculos, cualesquiera sean su clase o categora. Son considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opcin a comprar. b) Base Imponible la determina la Ordenanza sobre Impuesto de Vehculos de cada Municipio. III. Espectculos pblicos a) Hecho imponible es la realizacin de un espectculo pblico en la jurisdiccin municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del pblico al espectculo. Por ejemplo: si un empresario presenta un espectculo al cual no va ninguna persona, es lgico concluir que el impuesto no se habr causado. b) Base Imponible est fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el empresario sino sobre los asistentes al evento. IV. Juegos y apuestas lcitas. a) Hecho Imponible este impuesto se causar al ser pactada una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores y dems aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una apuesta con la adquisicin de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o cualquier clase de bien. b) Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos lcitos.

V. Propaganda y publicidad comercial. a) Hecho imponible la comunicacin de un mensaje destinado a informar al pblico sobre la existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los compradores, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales, exhibidos en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el pblico. b) Base Imponible la determina la Ordenanza de cada municipio. El legislador puede tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con el medio publicitario. VI. Impuesto sobre transacciones inmobiliarias: contempla las obligaciones que deben cumplir las personas naturales o jurdicas, los registradores y notarios al momento de la inscripcin de cualquier acto o transaccin sobre bienes inmuebles que se realice en el Municipio. VII. Contribuciones especiales a) Sobre plusvala de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, se causa por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de los cambios de uso o intensidad de aprovechamiento previsto en los planes de ordenacin urbanstica. b) Por mejoras, se causar por la ejecucin de obras pblicas que como consecuencia de esas obras resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. La base imponible ser determinado por cada ordenanza. Ejemplo, cuando se construye una plaza o se asfalta una calle, el sujeto propietario de un inmueble se beneficia porque no slo se incrementa el valor de su propiedad sino porque se mejora su estndar de vida. VIII. Impuesto sobre Actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole similar. Es importante destacar que este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especifico de un bien o al ejercicio de una actividad en particular y se causar con independencia de stos.

a) Hecho Imponible es el ejercicio habitual, en jurisdiccin de un Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente. b) Base Imponible est constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera. La carga tributaria depender del tipo de actividad que realiza el contribuyente y segn la alcuota consagrada en la ordenanza municipal respectiva. La actividad industrial y de comercializacin se considerar gravable en un municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija ubicado en dicho municipio. Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fbrica, almacn, instalaciones, bienes inmuebles, y dems lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdiccin del municipio. Las actividades de ejecucin de obras y prestacin de servicios sern gravables en la jurisdiccin donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista permanezca en esa jurisdiccin ms de tres meses, as se trate de perodos discontinuos o que sea contratado por diferentes personas durante un ao gravable. En caso de no superarse ese lapso el servicio se entender prestado en el municipio donde se ubique su establecimiento permanente.

BIBLIOGRAFIA

http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_financiera

http://www.mipunto.com/venezuelavirtual/leyesdevenezuela/leyesorganicas/LEYORGA NICADELAHACIENDAPUBLICANACIONAL.pdf

http://www.monografias.com/trabajos28/proceso-legislativo-funcion-presupuestariaestado/proceso-legislativo-funcion-presupuestaria-estado.shtml