IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Rgimen de retenciones, rentas obtenidas del trabajo personal Cuarta categora.

El presente trabajo pretende ilustrar en forma generalizada dado su complejidad sobre la normativa que se aplica para liquidar el impuesto del ttulo, para cuya realizacin tuvimos en cuenta las inquietudes manifestadas por los afiliados. La ley del Impuesto a las Ganancias en el Captulo IV - Ganancias de la cuarta categora Renta del trabajo personal, el artculo 79 establece: Constituyen ganancias de la cuarta categora las provenientes de: c) de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas. A continuacin detallaremos los concepto y cdigos que inciden en el clculo mensual de la retencin de impuesto a las Ganancias, estos son:

1. Remuneraciones y otros beneficios:

Se consideran ganancias imponible para el impuesto: a. Prestacin previsional b. Reajuste incremento de haberes c. Sueldo anual complementario d. Retribucin especial semestral

2. Deducciones que aplica la Caja de jubilaciones sobre el recibo de haber previsional:

Se deducen directamente de la Ganancias imponible los siguientes conceptos: (sin necesidad de incluirlos en la DJ F.572) a. Cdigo 016 Descuento 1er.mes Caja b. Cdigo 431 Aporte Cargo Beneficiario c. Cdigo 450 Servicios Sociales d. Cdigo 741 AMEBPBA Recuperos asistenciales e. Cdigo 742 AMEBPBA rdenes con cargos f. Cdigo 800 Provincia Seguros Seguro Colectivo g. Cdigo 820 La Reciproca - Cuotas h. Otras individuales

3. Ganancia Neta
Se considera ganancia neta a aquella que surge de restar a la remuneracin bruta las deducciones generales; aquellas que se descuentan del recibo de sueldo (especificadas en el Item anterior) y aquellas exteriorizadas por el afiliado a travs del formulario de Afip N572. Una vez obtenida la ganancia neta, para llegar a la ganancia neta sujeta a impuesto se debern restar las deducciones personales mnimo no imponible, deduccin especial y cargas de familia-.

4. Oportunidad de la presentacin de deducciones para su computo

Las novedades informadas a travs del F 572, debern ser presentadas antes del da 10 del mes, para ser deducidas de los haberes del mes a abonarse dentro de los tres das hbiles del mes siguiente.

5. Deducciones Personales
5.1. Mnimo no imponible Las personas fsicas por el perodo fiscal 2011, podrn deducir de sus rentas netas, en concepto de mnimo no imponible, doce mil novecientos sesenta pesos ($ 12.960.-), con la sola condicin de ser residentes en el pas. 5.2. Deduccin especial Monto En concepto de deduccin especial por el perodo fiscal 2011, se pueden computar pesos sesenta y dos mil doscientos ocho ($62.208.-). 5.3. Cargas de familia 5.3.1. Condiciones Para ser consideradas cargas de familia y que por lo tanto proceda la deduccin de los montos que establece el inciso b) del artculo 23 de la ley del gravamen, se deben dar tres (3) condiciones: 5.3.1.1. Que sean residentes en el pas. 5.3.1.2. Que estn efectivamente a cargo del contribuyente. 5.3.1.3. Que no perciban en el ao ingresos superiores a pesos doce mil novecientos sesenta. (12.960.-) rentas exentas, gravadas y no gravadas-. 5.3.2. Montos Si se verifican estas tres condiciones los montos a deducir por el perodo fiscal 2011 y siguientes, son: 5.3.2.1. Cnyuge: $ 14.400.5.3.2.2. Hijo/a, hijastro/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo: $ 7.200.-

5.3.2.3. Descendiente en lnea recta (nieto/a, bisnieto/a) menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a, padrastro y madrastra); por cada hermano/a menor de 24 o incapacitados para el trabajo; por suegro/a, por cada yerno o nuera menor de 24 aos o incapacitados para el trabajo: $ 5.400.-

6. Deducciones Generales
La ley del Impuesto a las Ganancias permite deducir de las rentas obtenidas los siguientes conceptos, debiendo exteriorizarlas presentando el F.572 de AFIP. a la Caja de jubilaciones: 6.1. Intereses de crditos hipotecarios, otorgados con posterioridad al 01/01/01 afectados a la compra de vivienda permanente teniendo como tope $20.000.- anuales. 6.2. Donaciones 6.3. Donaciones a partidos polticos 6.4. Seguros en caso de muerte. Seguros mixtos 6.5. Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura mdico asistencial 6.6. Honorarios por los servicios de asistencia mdica y paramdica Se descontarn de la liquidacin jurada anual o final en caso de corresponder. 6.7. Servicio Domstico Se estableci un tope de $ 12.960 anuales, para el periodo fiscal 2011. 6.8. Otras deducciones

7. Alcance del Impuesto Ejemplos

EJEMPLO 1: Jubilado o Pensionado SIN CARGAS DE FAMILA

$ 12.960.- (Mnimo no imponible anual) / 12 (meses del ao) = $ 1.080.$ 62.208.- (Deduccin especial anual) / 12 (meses del ao) = $ 5.184.-

Total = $ 6.264.Todo jubilado o pensionado soltero sin cargas de familia que tenga una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a los $6.264.- se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias.

EJEMPLO 2: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $ 12.960-, sin hijos)
$ 12.960.- (Mnimo no imponible anual) / 12 (meses del ao) = $ 1.080.$ 62.208.- (Deduccin especial anual) / 12 (meses del ao) = $ 5.184.$ 14.400.- (Cnyuge anual) / 12 (meses del ao) = $ 1.200.-

Total = $ 7.464.Todo jubilado o pensionado casado cuyo cnyuge no perciba suma superior a doce mil novecientos sesenta pesos anuales ($ 12.960.-) y no tenga hijo/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo y tenga una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 7.464- se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias

EJEMPLO 3: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $ 12.960-, con 1 hijo/hija que cumpla con los requisitos establecidos en 5.3.1)
$ 12.960.- (Mnimo no imponible anual) / 12 (meses del ao) = $ 1.080.$ 62.208.- (Deduccin especial anual) / 12 (meses del ao) = $ 5.184.$ 14.400.- (Cnyuge anual) / 12 (meses del ao) = $ 1.200.$ 7.200 (Hijo menor de 24 o incapacitado)/ 12 Meses del ao) = $ 600.-

Total = $ 8.064.Todo jubilado o pensionado casado cuyo cnyuge no perciba suma superior a doce mil novecientos sesenta pesos anuales ($ 12.960.-), tenga un hijo/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo y tenga una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 8.064- se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias

8. Alcuota del Impuesto:

La alcuota a aplicar para cada Afiliado depender de la Ganancia Neta Imponible acumulada a cada mes. Pudiendo ir desde un 9% a un 35%.