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Projeto de pesquisa monogrfica apresentada Faculdade Presidente Antnio Carlos de Bom Despacho, como pr requisito conclus!o do curso de Direito" Coordenador# &ontijo Prof" F$io %aimundo
Dedico a minha esposa Carla, se n!o apanho, a minha m!e pelo e'emplo de (ida, aos meus filhos pela minha omiss!o, e ao meu orientador pela paci)ncia e compreens!o"
AGRADECIMENTO
*ste rduo tra$alho s+ foi poss,(el porque pude contar com pessoas mara(ilhosas ao meu lado" Por isso agrade-o ao meu orientador pela compreens!o, paci)ncia, dedica-!o e moti(a-!o" Agrade-o tam$m ao professor .enn/ pela for-a dado todos estes anos" Ao professor 0oiss que muito me honrou com sua compreens!o e for-a dado mesmo no sil)ncio do anonimato" 0inha fam,lia, claro, n!o pode faltar, em nome de minha esposa pela la$uta e for-a do dia a dia para (er este tra$alho terminado, e aos meus pequenos filhos que s!o fonte de toda minha (ontade" Por fim, ao meu amigo *duardo, assessor do jui1 de direito da 23 (ara, que compreendeu meu aperto e me deu apoio nas horas que necessita(a para terminar a monografia, e ao Dr" 4slon Cesar Damasceno, 5ui1 que me acolheu em seu ga$inete e a refer)ncia que tenho de homem honesto, honrado e dedicado"
C.T.B. C !"# $ T%&'(!)# B%*(!+$!%# C.F. C#'()!),!-.# * R$/01+!2* C.N.H. C*%)$!%* N*2!#'*+ $ H*1!+!)*-.# C.R.L.V C$%)! .# $ R$"!()%# $ L!2$'2!*3$')# $ V$42,+#( C.T.N. C !"# T%!1,)5%!# N*2!#'*+ S.T.F. S,/%$3# T%!1,'*+ F$ $%*+ S.T.J. S,/$%!#% T%!1,'*+ $ J,()!-*
RESUMO 6 REFA7ER 6 presente tra$alho, $uscar responder a questionamentos tri$utrio, constitucional e administrati(o na esfera jur,dica quanto confronta o inadimplemento do 4P7A, as medidas administrati(as de apreens!o de (e,culos e seus conflitos com os princ,pios constitucionais" Para isso reali1a uma e'austi(a pesquisa que passa pela hist+ria do imposto, estuda suas caracter,sticas, adentra nos princ,pios constitucionais e administrati(os (erificando suas aplica-8es no C+digo de 9r:nsito Brasileiro, para no final analisar a inconstitucionalidade da medida" 6 presente tra$alho de pesquisa monogrfica ao $uscar responder so$re a constitucionalidade das medidas administrati(as utili1ados no C+digo de 9r:nsito Brasileiro, ao apreender um (e,culo que o questionamento# asconfrontar tr)s esferas jur,dicas# o tri$uto do 4P7A e suas caracter,sticas, as san-8es ocasionadas pelo n!o pagamento do referido tri$uto contra os princ,pios constitucionais e administrati(os para compreender se o tipo infracional de condu1ir o (e,culo sem o certificado de registro e licenciamento, $em como a implementa-!o da medida administrati(a de apreens!o do (e,culo" Pala(ras Cha(e# 4nadimplemento do 4P7A ; Princ,pios Constitucionais ; Apreens!o de 7e,culos Penalidade Administrati(a" 0edida Administrati(a %egistro <icenciamento ;
SUM8RIO
=>0?%46""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""@A @ 4B9%6D>CD6"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""E
3 O IPVA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES .......9 3.1 ABORDAGEM HISTRICA ..........................................................................................9 3.2 COMPETNCIA ......................................................................................................... 10 3.3 LEGALIDADE ............................................................................................................. 10 3.4 FATO GERADOR........................................................................................................11 3. LAN!AMENTO............................................................................................................ 11
1 INTRODU9O 6s $rasileiros proprietrios de (e,culos sa$em que no in,cio de cada ano, entre os meses de janeiro a mar-o, s!o o$rigados a reali1ar uma reser(a financeira para o pagamento do 4P7A ; 4mposto so$re Propriedade de 7e,culos Automotores" Caso n!o satisfa-a esse tri$uto, o proprietrio pode (ir a ter seu (e,culo apreendido pelo *stado at a quita-!o total do referido imposto" A pesquisa $usca reali1ar uma a$ordagem aos princ,pios e garantias fundamentais, com o direito de propriedade, do de(ido processo legal, etc", frente ao poder do *stado de penali1ar o contri$uinte que n!o cumpre com sua o$riga-!o" Busca origem hist+rica" 6$jeti(a tam$m pro$lemati1ar e questionar a constitucionalidade da apreens!o de (e,culos pelo n!o pagamento do 4P7A" Alm de analisar as fundamenta-8es que autori1am a inter(en-!o do *stado na propriedade pri(ada ao arrepio das garantias constitucionais como o de(ido processo legal, direito de propriedade, direito do contradit+rio, da ampla defesa, entre tantos outros" A supress!o do poder judicirio tam$m assunto que adentra esse importante tema, (isto que as penalidades impostas ao contri$uinte passam sem o conhecimento e o imprio do judicirio, a$alando a harmonia dos tr)s poderes" Ao final, ap+s percorrida toda jornada da pesquisa, $usca conseguir elucidar e responder os questionamentos e hip+teses le(antadas" * por fim chegar s respostas que possam ajudar o cidad!o comum a lutar contra o espirito ar$itrrio de um *stado que insiste em (iolar as garantias fundamentais da sociedade" ainda, compreender o tri$uto do 4P7A, identificando seus
M O IPVA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES 6 4P7A poder ser definido como o tri$uto que incide so$re a propriedade de (e,culos automotores, de qualquer nature1a e que, tecnicamente incidiria so$re (e,culos rodo(irios, aero(irios e aqua(irios Nmar,timos flu(iais e lacustresO, contudo, o =9F no %* 2GG"@@@P=P, entendeu que as aerona(es e em$arca-8es n!o s!o (e,culos automotores" =egundo Cludio Carneiro @, o 4P7A n!o possui pre(is!o no C+digo de 9ri$utrio Bacional, (isto que poca da edi-!o n!o e'istia N@LIGO, sendo criado apenas em @LEG" Atualmente pre(isto na Constitui-!o de @LEE, nos artigos @GG, 444, cPc pargrafo IQ e art" @FJ, co$rado anualmente pelos *stados e pelo Distrito Federal, n!o sendo (inculado a qualquer tipo de contra presta-!o ou ser(i-os pelos entes pR$licos como Nconser(a-!o de (ias pR$licas, pa(imenta-!o, sinais de tr:nsito, etc", 3.1 ABORDAGEM HIST:RICA 6 4P7A surgiu no Brasil a partir do ano de @LEG, pela edi-!o da *menda Constitucional 2JPEG, que o incluiu na Constitui-!o de @LIJ 2" Alguns doutrinadores descre(em que o referido imposto surgiu para su$stituir a antiga 9"%">" N9a'a %odo(iria SnicaO, que era co$rada pela >ni!o de todos os proprietrios de (e,culos terrestres com o o$jeti(o de manuten-!o e conser(a-!o das rodo(ias, uma forma de retri$uir ao go(erno federal o custo que tinha com a constru-!o e conser(a-!o das rodo(ias" Contudo, com a crescente fa$rica-!o e (enda de autom+(eis no pa,s, juntamente com a finali1a-!o das principais autopistasProdo(ias, a arrecada-!o desta ta'a perdeu seu ne'o, seu sentido" Assim, a *C 2JPEG e'tinguiu a antiga ta'a (inculada a conser(a-!o das estradas e instituiu o no(o imposto que seria co$rado dos proprietrios de (e,culos terrestres, com seu uso des(inculado e outorgando compet)ncia tri$utria aos *stados 0em$ros, podendo ser utili1ado para as despesas normais da administra-!o, tais como, educa-!o, saRde, seguran-a, saneamento etc"
@A
6 conceito deste no(o imposto passa a ser a capacidade contri$uti(a do contri$uinte, como pagamento de despesas com parte de seu patrimnio, conforme art"@I do C9BM, n!o sendo mais impon,(el por uma atua-!o estatal" 3.2 COMPET;NCIA =egundo Ale'andreF, o te'to de nossa Carga 0agna n!o cria tri$utos de certa forma, mas concede e di(ide as de(idas compet)ncias para que os entes pol,ticos o fa-am por intermdio de leis pr+prias" Desta forma, a Constitui-!o Federal de @LEE regulamenta, mais
especificamente no seu Art" @G, o imposto so$re propriedade de (e,culos automotores ; 4P7A#
Art" @GG" Compete aos *stados e ao Distrito Federal instituir impostos so$re# U"""V 444 propriedade de (e,culos automotores"
Conforme se () no artigo acima, o 4P7A um imposto, por fo-a da norma constitucional, de compet)ncia dos *stados e do Distrito Federal, a(ocando para estes entes federati(os, tanto a sua institui-!o quanto a sua co$ran-a" >ma importante o$ser(a-!o (eio com a *menda Constitucional nQ F2 de M@ de De1em$ro de 2AAM, que acrescentou o pargrafo IQ ao art" @GG, com intuito de (edar aos *stados adotarem al,quotas $ai'as de 4P7A" 6 o$jeti(o ini$ir, de certa forma, com a guerra fiscal entre os mem$ros da federa-!o, cujo interesse era de atrair o licenciamento de (e,culos para suas circunscri-8es, lugar onde o 4P7A possu,a al,quotas ,nfimas e ine'pressi(as" Agora, depois desta *menda Constitucional, fica a cargo do =enado regular a al,quota m,nima do 4P7A" 3.3 LEGALIDADE 6 4P7A est regulamentado no *stado de 0inas &erais, alm da Constitui-!o Federal, pela Constitui-!o do *stado de 0inas &erais, pela <ei nQ
Art" @I" 4mposto o tri$uto cuja o$riga-!o tem por fato gerador uma situa-!o independente de
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@F"LMJ, de 2M de de1em$ro de 2AAM, pelo Decreto nQ FM"JAL de 2M de de1em$ro de 2AAM e pela resolu-!o de nQ F"GAF de M de de1em$ro de 2A@2" A resolu-!o de nQ F"GAF de M de de1em$ro de 2A@2, foi que instituiu as ta$elas indicati(as de $ase de clculo relati(as ao 4P7A ; 4mposto so$re a propriedade de (e,culos automotores, aplic(eis a (e,culos no e'erc,cio de 2A@M" 3.< FATO GERADOR Bo *stado de 0inas &erais o Fato &erado do 4P7A Xa propriedade de (e,culo automotor de qualquer espcieY, segundo o @Q artigo da <ei nQ @F"LMJ de 2AAM que disp8e so$re 4P7A"G 6corre para os (e,culos usados o dia @Q de janeiro de cada ano, para os (e,culos no(os, a ocorr)ncia passa a ser a data de sua aquisi-!o e para (e,culos importados a data de seu desem$ara-o aduaneiro, tudo nos termos do art" 2Q da mesma leiI" F4CZA0*B96 CA%B*4%6 PA&4BA 22G 2MG 3.= LAN9AMENTO A propriedade do (e,culo automotor compro(ada por meio do documento de propriedade emitido pelo D*9%AB de cada *stado ou pelo Distrito Federal e que a incid)ncia de tal imposto se d a partir da emiss!o do documento compro(ante da propriedade que est no seu conteRdo, ou seja, quando o (e,culo pela primeira (e1 (endida, n!o incidindo o imposto, toda(ia, enquanto esti(er na f$rica ou na concessionria para ser (endido ao primeiro proprietrio"
< PENALIDADES APLIC8VEIS PELO INADIPLEMENTO DO IPVA 6 contri$uinte esta sujeito a di(ersas penalidades imposta pelo n!o pagamento do 4P7A, entre as san-8es que podem ser impostas encontra se as penalidades pol,ticas e administrati(as"
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Art" @Q 6 4mposto so$re a Propriedade de 7e,culos Automotores 4P7A incide, anualmente, so$re a propriedade de (e,culo automotor de qualquer espcie, sujeito a registro, matr,cula ou licenciamento no *stado" I Art" 2Q 6 fato gerador do imposto ocorre# 4 para (e,culo no(o, na data de sua aquisi-!o pelo consumidor[ 44 para (e,culo usado, no dia @Q de janeiro de cada e'erc,cio[ 444 para (e,culo importado pelo consumidor, na data de seu desem$ara-o aduaneiro"
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<.1 SAN9>ES POLTICAS As san-8es pol,ticas tem seu em$asamento legal no Decreto nQ FM"JALP2AAM, do *stado de 0inas &erais, no cap,tulo W4, nos artigos MJ a MJ A, que disp8e em verbis:
CAPH9><6 W4 Das Penalidades e dos 5uros 0orat+rios Art" MJ" 6 n!o pagamento do 4P7A nos pra1os esta$elecidos na legisla-!o sujeita o contri$uinte ao pagamento de multa, calculada so$re o (alor atuali1ado do imposto, se for o caso, ou de parcelas deste, nos seguintes percentuais# 4 A,M \ Ntr)s dcimos por centoO do (alor do imposto por dia de atraso, quando o pagamento ocorrer no pra1o de MA NtrintaO dias, contado da data do (encimento[ 44 2A \ N(inte por centoO do (alor do imposto, quando o pagamento ocorrer ap+s o pra1o pre(isto no inciso anterior" ] @^ Za(endo a-!o fiscal, a multa ser de GA\ Ncinq_enta por centoO do (alor do imposto, o$ser(adas as seguintes redu-8es# 4 a GA\ Ncinq_enta por centoO do (alor da multa, quando o pagamento ocorrer no pra1o de MA NtrintaO dias contado da data do rece$imento do auto de infra-!o[ 44 a IA\ Nsessenta por centoO do (alor da multa, quando o pagamento ocorrer ap+s o pra1o pre(isto no inciso anterior e antes de sua inscri-!o em d,(ida ati(a" ] 2Q =o$re o crdito tri$utrio incidir!o juros de mora na forma esta$elecida na legisla-!o tri$utria" ] M^ Ba hip+tese pre(ista no caput deste artigo, ocorrendo o pagamento espont:neo apenas do tri$uto, a multa ser e'igida em do$ro quando hou(er a-!o fiscal" ] FQ 6 crdito tri$utrio (encido poder ser parcelado nos termos da legisla-!o tri$utria" Art" MJ A" =ujeita se multa de @AA\ Ncem por centoO do (alor do imposto de(ido quem utili1ar ou propiciar a utili1a-!o de documento relati(o a recolhimento do 4P7A com autentica-!o falsa"7 Art" MF" Benhum (e,culo ser registrado, matriculado ou licenciado perante as reparti-8es pR$licas competentes sem a pro(a do pagamento do imposto (encido e dos acrscimos legais, quando de(idos"
Como se o$ser(a, as san-8es (!o desde multas dirias at a impossi$ilidade de transfer)ncia ou registro do (e,culo em reparti-!o pR$lica competente"
Acrescido pelo art" @Q e (ig)ncia esta$elecida pelo art" MQ, am$os do Dec" nQ FF"FFA, de 2GPA@P2AAJ"
@M
<.2 INFRA9>ES? PENALIDADES E MEDIDAS ADMINISTRATIVAS A infra-!o constitui tudo aquilo que contraria ou deso$edece ao que di1 a <ei e suas normas correlatas" 6 4nfrator que ignorar o C9B NC+digo de 9r:nsito BrasileiroO, estar sujeito s penalidades que s!o di(ididas e graduadas de acordo com sua rele(:ncia e periculosidade" A 4nfra-!o gra(,ssima aquela que representa a deso$edi)ncia a princ,pios $asilares do tr:nsito, ou que ofende as principais regras de dire-!o" 5 nas gra(es h uma diminui-!o de teor ofensi(o, e assim se segue na ordem decrescente para as mdias e le(es" Dessa forma, as autoridades de tr:nsito, em leitura atenta a gra(idade da infra-!o, de(em aplicar somente as penalidades inclusas no art" 2GI do C9B, que se di(ide em# ad(ert)ncia por escrito, multa, suspens!o do direito de dirigir, apreens!o do (e,culo, cassa-!o do Carteira Bacional de Za$ilita-!o, cassa-!o da permiss!o de dirigir, frequ)ncia o$rigat+rio ao curso de reciclagem, isto rigorosa o$ser(a-!o ao princ,pio da legalidade consagrado pela Constitui-!o Federal, no seu art" GQ, WWW4W E" ` importante o$ser(ar que no presente tra$alho, a matria estudada e o$jeto de interesse somente a penalidade de multa e a apreens!o do (e,culo, n!o contemplando outras penalidades descritas no artigo" Assim, as infra-8es punidas por multas, como dito anteriormente, s!o di(ididas de acordo com sua gra(idade e se classificam como gra(,ssimas, gra(es, mdias e le(esL, conforme dic-!o do art" 2GE do C+digo de 9r:nsito Brasileiro, in verbis:
Art" 2GE" As infra-8es punidas com multa classificam se, de acordo com sua gra(idade, em quatro categorias# 4 infra-!o de nature1a gra(,ssima, punida com multa de (alor correspondente a @EA Ncento e oitentaO >F4%[ 44 infra-!o de nature1a gra(e, punida com multa de (alor correspondente a @2A Ncento e (inteO >F4%[ 444 infra-!o de nature1a mdia, punida com multa de (alor correspondente a EA NoitentaO >F4%[ 47 infra-!o de nature1a le(e, punida com multa de (alor correspondente a GA NcinquentaO >F4%"
E
B!o h crime sem lei anterior que o defina, nem pena sem pr(ia comina-!o
legal[
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Para cada penalidade acima rece$ida o condutor tam$m tem sua CBZ pontuada conforme art" 2GL do C9B, in verbis:
Art" 2GL" A cada infra-!o cometida s!o computados os seguintes nRmeros de pontos# 4 gra(,ssima sete pontos[ 44 gra(e cinco pontos[ 444 mdia quatro pontos[ 47 le(e tr)s pontos
As multas ser!o impostas e arrecadadas pelo +rg!o ou entidade de tr:nsito respons(el pela regi!o onde esta sendo aplicada no momento" As multas aplicadas em locais diferentes do registro do (e,culo de(em ser comunicadas aos +rg!os ou entidades respons(eis pelo licenciamento, que pro(idenciar!o a notifica-!o do infrator em seu domic,lio" 5 a apreens!o de (e,culo, segundo Arnaldo %i11ardo, constitui ato de retirada do mesmo das m!os do proprietrio ou condutor, pelo pra1o de at trinta dias, em (ista de certas infra-8es e dos resultados desastrosos suscet,(eis de ocorrer, normalmente por n!o oferecer as condi-8es de trafegar" @A Dessa forma, o contri$uinte que n!o reali1ar o pagamento do 4P7A, (ai se (er impedido de o$ter o documento de porte o$rigat+rio conhecido como o C%<7 NCertificado de %egistro e <icenciamento de 7e,culosO, e ficar sujeito as infra-8es acima descritas, ou seja, multa pelo atraso do pagamento, reten-!o do C%<7, incidir em infra-!o gra(,ssima no C9B, sofrendo as penalidades de multa, apreens!o do (e,culo e perda de J pontos na CBZ"
@A
@G
= PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS VIOLADOS *sses princ,pios s!o normas $sicas inquestion(eis que tradu1em os (alores fundamentais da sociedade e e'primem o que se considera justo" Assim eles (inculam interpreta-!o dos direitos lu1 de seus (alores" =egundo CA%%AaA, Xprinc,pio jur,dico um enunciado l+gico, impl,cito ou e'pl,cito, que, por sua grande generalidade, ocupa posi-!o de preemin)ncia nos (astos quadrantes do Direito e, por isso mesmo, (incula, de modo ine'or(el, o entendimento e a aplica-!o das normas jur,dicas que com ele se conectam"Y @@ Dos princ,pios jur,dicos surgem os princ,pios constitucionais que por sua (e1 conce$em as garantias constitucionais" *m quanto os princ,pios funcionam como norte para a cria-!o e interpreta-!o de direitos as garantias constitucionais tem como pedra $asilar assegurar direitos" Cumpre ainda esclarecer que o *stado n!o re$oca um (e,culo por estar o seu proprietrio em d,(ida com o 4P7A, mas sim, porque o condutor infringiu as regras de tr:nsito, mais especificamente o art" 2MA do C9B, ao condu1ir (e,culo sem portar o C%7<, documento de porte o$rigat+rio, conforme elocu-!o do art" 2GE do C9B" 6corre que o documento de licenciamento somente emitido ou chega a ser entregue ao proprietrio do (e,culo alguns meses depois do pagamento do referido imposto" Besse meio tempo, quando o agente pR$lico, em$utido de fiscali1ar, $usca ao encontra o documento de licenciamento (encido o compro(ante de pagamento do 4P7A, sem este, o (e,culo remo(ido e le(ado para dep+sito" Assim os cidad!os que participa deste ato considerado humilhante e constrangedor, que () sua propriedade sendo remo(ida, para conseguir rea(er seu (e,culo o$rigado a quitar di(ersas despesas decorrentes da apreens!o, dirias dos ptios, impostos atrasados, entre outras despesas" =e ti(er dificuldade em o$ter os (alores, isto importar em maior perman)ncia no ptio, e consequentemente maior gasto com as dirias"
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=.1 DAS GARANTIAS FUNDAMENTAIS A prote-!o aos direitos fundamentais est consagrada na Constitui-!o Federal da %epR$lica do Brasil em seu art" GQ, que garantem aos $rasileiros e estrangeiros a in(iola$ilidade do direito (ida, li$erdade, igualdade, seguran-a e propriedade" Alm desses direitos e'pl,citos e reconhecidos, a Constitui-!o ainda admite e'istirem outros direitos decorrentes do regime e dos princ,pios por ela adotada ou que (ier a ser adotado pelo Brasil quando este aderir a tratados internacionais" *ntre tantos, se enumera as principais garantias aplic(eis ao presente tra$alho" =.1.1 DIREITO DE PROPRIEDADE 6 direito de propriedade tam$m reconhecido como direito fundamental e encontra se alicer-ado na <ei 0aior no seu artigo GQ, incisos WW44, WW444 e WW47 @2" A antiga concep-!o que o indi(,duo teria carcter a$soluto, natural e imprescrit,(el so$re uma coisa@M foi ultrapassada por uma (is!o mais integrada ao social" Assim, hoje o direito de propriedade e(oluiu desde a aplica-!o da teoria do a$uso do direito, do sistema de limita-8es negati(as, de(eres de nus at chegar concep-!o da propriedade como fun-!o social" 6 Direito atual de propriedade decorre de lei, assegurado pelo direito positi(o cuja lei ordinria estatuiu ao proprietrio o direito de usar, go1ar e dispor de seus $ens @F" Dessa forma, muitas (e1es o *stado utili1a se do fundamento da limita-!o do direito a propriedade em prol de sua fun-!o social, contudo esta n!o se confunde
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Art" GQ U"""V
WW44 garantido o direito de propriedade[ WW444 a propriedade atender a sua fun-!o social[ WW47 a lei esta$elecer o procedimento para desapropria-!o por necessidade ou utilidade pR$lica, ou por interesse social, mediante justa e pr(ia indeni1a-!o em dinheiro, ressal(ados os casos pre(istos nesta Constitui-!o[ <47 ; ningum ser pri(ado da li$erdade ou de seus $ens sem o de(ido processo legal[
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com o pleno e'erc,cio do direito proprietrio" *sta uma garantia em que o cidad!o tem assegurado que sua propriedade n!o sofrer e'propria-!o sem o de(ido processo legal e somente mediante a pr(ia e justa indeni1a-!o @G" =egunda as doutrinas h tr)s formas de limita-!o ao poder de propriedade# as restries, a servido e a desapropriao" As limita-8es ao direito de propriedade atuam so$re as caracter,sticas tradicionais deste direito, qual sejam# o direito absoluto, exclusivo e perptuo so$re a coisa" A doutrina define a caracter,stica absoluta como a qual assegura ao proprietrio dispor da coisa do modo que melhor lhe con(eniar[ a exclusiva a que imputa ao proprietrio, e a s+ a ele, em princ,pio ca$e e por fim a caracter,stica perptua, o qual di1 que a propriedade n!o desaparece com a (ida do proprietrio, passando para seus sucessores e n!o se perde pelo n!o uso" @I As restries limitam o carter absoluto da propriedade[ as servides limitam o carter exclusivo[ e a desapropriao, o carter perptuo"@J 6 *stado instituiu, como regra, que um (e,culo automotor para se locomo(er pelas (ias pR$licas de maneira regular de(e estar seu proprietrio e contri$uinte, atento s o$riga-8es documentais e a de seguran-a" Assim, o contri$uinte que esti(er em inadimplemento com 4P7A, ter como puni-!o a restrio de circula-!o de seu (e,culo, uma das limita-8es ao direito de propriedade que incide diretamente em sua caracter,stica a$soluta e de frui-!o da coisa" 6utra medida sancionadora do inadimplemento do 4P7A a proi$i-!o de licenciamento ou transfer)ncia de propriedade do (e,culo automotor, que s+ se efetuar caso o contri$uinte quite integralmente o imposto de(ido, tanto dos e'erc,cios anteriores como o e'erc,cio corrente" Portanto, no aspecto prtico, o cidad!o que adquire um (e,culo n!o poder transferir este para sua propriedade at que o antigo dono quite as todo o imposto e
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0AB6*< F4<Z6, 0anoel &on-al(es" Curso de Direito Constitucional. 2E3 ed" =!o Paulo# =arai(a"
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demais o$riga-8es tri$utrios pendentes" >ma restri-!o aliena$ilidade da coisa, uma clara limita-!o ao direito de propriedade que incide so$re a caracter,stica a$soluta da coisa" =.1.2 PRINCPIO DO CONTRADIT:RIO >m dos princ,pios mais amplamente defendido nas doutrinas e pela jurisprud)ncia consagrado nos te'tos constitucionais $rasileiros" *'presso no art" GQ, inciso <7, da Constitui-!o de @LEE @E, determina que as partes sejam efeti(amente ou(idas e que seus argumentos e fundamenta-8es sejam efeti(amente considerados no julgamento, tanto no administrati(o quanto no judicirio" =egundo 0aria =/l(ia aanella Di Pietro @L, esse princ,pio decorrente da $ilateralidade do processo, dando a oportunidade a uma parte de ser ou(ida sempre que a outra apresentar ou alegar alguma coisa" ` o direito de resposta" Dessa forma, a instru-!o do processo Nadministrati(o ou judicialO de(e ser contradit+ria, ou seja, essencial que ao interessado ou acusado seja dada a possi$ilidade de produ1ir suas pr+prias ra18es e pro(as e, mais que isso, que lhe seja dada a possi$ilidade de e'aminar e contestar argumentos, fundamentos e elementos pro$antes que lhe sejam fa(or(eis" =.1.3 PRINCPIO DA AMPLA DEFESA 6utro importante princ,pio, (inculado ao art" GQ inciso <7 da Constitui-!o Federal de @LEE, que assegura s partes em geral, tanto no uni(erso administrati(o quanto judicial, o direito defesa, com os meios a ela inerentes" 6 princ,pio da ampla defesa agrega todos meios para isso necessrios, tais como# o$ser(a-!o ao rito adequado, assegurar tanto a cientifica-!o do processo quanto o acesso aos autos, possi$ilitar a apresenta-!o de ra18es e documentos, produ1ir pro(as testemunhais ou periciais e conhecer os fundamentos e a moti(a-!o da decis!o proferida2A"
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Art" GQ U"""V
<7 ; aos litigantes, em processo judicial ou administrati(o, e aos acusados em geral s!o assegurados o contradit+rio e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes"
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@L
Assim, ainda que e'ercendo seus poderes de autotutela, o direito ampla defesa imp8e Administra-!o PR$lica o de(er de fiel o$ser(:ncia das normas processuais e de todos os princ,pios jur,dicos incidentes so$re o processo, n!o tendo o direito de impor aos cidad!os gra(ames e san-8es que atinjam, direta ou indiretamente, seu patrimnio sem ou(i los adequadamente, preser(ando lhes o direito de defesa"2@ =.1.< DIREITO AO DEVIDO PROCESSO LEGAL 6 de(ido processo legal o princ,pio constitucional consagrado no artigo GQ, incisos <47 e <7, da Constitui-!o Federal, 22 que assegura a todos o direito a um processo justo e com todas as regras pre(istas em lei, $em como todas as garantias constitucionais" A e'press!o de(ido processo legal oriundo do direito anglo sa'!o Xdue process of laTY e tem sua origem a Carta 0agna de 5o!o =em 9erra de @2@G, foi imposta para proteger os cidad!os contra os a$usos da coroa inglesa" *sse princ,pio nada mais do que a garantia dada ao cidad!o comum para que tenha o processo, n!o simplesmente o procedimento, mas todos as garantias processuais para o$ter um processo justo, com tratamento isonmico, com contradit+rio equili$rado, $em como as formas instrumentais a fim de assegurar as partes o amplo e'erc,cio de seu direito" *m rela-!o a esse princ,pio 5os Afonso da =il(a comenta 2M#
6 princ,pio do de(ido processo legal entra agora no direito constitucional positi(o com um enunciado que (em da 0agna Carta 4nglesa# bningum ser pri(ado da li$erdade ou de seus $ens sem o de(ido processo legalb Nart" GQ, <47O" Com$inando com o direito de acesso 5usti-a Nart" GQ WWW7O, o contradit+rio e a plenitude de defesa Nart" GQ, <7O, fecha se o ciclo das garantias processuais"
6 conceito de Xde(ido processoY atualmente tem uma a$rang)ncia maior, segunda a doutrina e a jurisprud)ncia, com o intuito de permitir uma interpreta-!o
2@ 22
Art" G Q U"""V <47 ningum ser pri(ado da li$erdade ou de seus $ens sem o de(ido processo legal[ <7 aos litigantes, em processo judicial ou administrati(o, e aos acusados em geral s!o assegurados o contradit+rio e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes[
2M
2A
com a maior amplitude poss,(el" 5os dos =antos Car(alho Filho 2F, claro ao afirmar que todo o processo, inclusi(e o administrati(o de(e respeitar as normas legais que o regulam, o$edecendo este princ,pio 6 =upremo 9ri$unal Federal manifestou sua preocupa-!o guarda do princ,pio do de(ido processo legal no seguinte julgado#
%ecurso *'traordinrio ; Princ,pio da legalidade ; De(ido processo legal" =e de um lado n!o se pode al-ar a dogma a (is!o pretrita de que a transgress!o Carta, suficiente a impulsionar o e'traordinrio, h que ser direta e frontal, de outro n!o se pode tomar as garantias constitucionais pre(istas nos incisos 44 e <7 do art" GQ da Carta de @LEE como meio h$il, uma (e1 e(ocadas, ensejar a anlise, pelo =9F, de normas estritamente legais, tornando o uma Corte simplesmente re(isora" Caso a caso, de(e se perquirir da ofensa s citadas garantias, mesmo que isso demande a anlise dos par:metros legais re(elados no ac+rd!o que se pretende (er reformado" Cumpre ao =9F agir com a necessria fle'i$ilidade, no que (oltado guarda do respeito aos citados princ,pios"2G
Para 5os dos =antos Car(alho Filho, o princ,pio do de(ido processo legal aquele mais rele(ante quando se trata de e'aminar os efeitos da rela-!o jur,dica entre o *stado e os administrados" 9rata se de postulado inerente ao *stado de Direito, que foi a situa-!o pol,tica que o *stado reconheceu que, se de um lado podia criar o direito, de outro tinha o de(er de su$meter se a ele" A <ei, portanto, o limite de atua-!o de toda a sociedade e do pr+prio *stado" *m rela-!o ao processo administrati(o, o princ,pio do de(ido processo legal tem sentido claro[ uma e'ig)ncia que atinge at mesmo aos processos n!o litigiosos" =.1.= DIREITO A LIBERDADE DE LOCOMO9O =egundo 0anoel &on-al(es Ferreira Filho 2I, a li$erdade de locomo-!o, assim impropriamente chamada, pois o direito de ir, (ir e tam$m de ficar, a considera como a primeira de todas as li$erdades, a condi-!o de quase todas as demais" Consiste no poder do indi(,duo em deslocar se de um ponto para outro, ou mesmo de permanecer aqui ou l, segundo lhe $em con(ier"
2F
CA%7A<Z6 F4<Z6, 2AA2, p" JJG. =9F, Ag%g no A4 @FL"I@L DF, rel" 0in" 0arco Aurlio, j" 2F"L"@LLM, %95 @GAPL2@" 0AB6*< F4<Z6, 2AA2, p" 2EL"
2G
2I
2@
` um dos direitos que mais cedo foi defendido e esta e'pl,cito no artigo GQ incisos W7 e <W7444#
Art" GQ 9odos s!o iguais perante a lei, sem distin-!o de qualquer nature1a, garantindo se aos $rasileiros e aos estrangeiros residentes no Pais a in(iola$ilidade do direito (ida, li$erdade, igualdade, seguran-a e propriedade, nos termos seguintes# U"""V W7 ; li(re a locomo-!o no territ+rio nacional em tempo de pa1, podendo qualquer pessoa, nos termos da lei, nele entrar, permanecer ou dele sair com seus $ens[ U"""V <W7444 ; conceder se ha$eas corpus sempre que algum sofrer ou se achar amea-ado de sofrer (iol)ncia ou coa-!o em sua li$erdade de locomo-!o, por ilegalidade ou a$uso de poder[
Para 5os Afonso da =il(a, citando Pedro *scri$ano Collado 2J, o direito circula-!o manifesta-!o caracter,stica da li$erdade de locomo-!o, consistente na faculdade de deslocar se de um ponto a outro por meio de uma (ia pR$lica ou afetada ao uso pR$lico" *m tal caso, a utili1a-!o da (ia um poder legal e'ercit(el erga omnes. A administra-!o n!o poder impedir, nem geral nem singularmente o tr:nsito de pessoas de maneira est(el" Ainda segundo C6<<AD6 Napud =4<7A, 2AAI, pag" @@@O, independentemente do meio atra(s do qual se circula por uma (ia pR$lica, o transeunte ter um direito de passagem e de deslocamento por ela, por constituir esta forma de deslocamento a manifesta-!o primria e elementar do direito de uso de uma (ia" Comunga deste entendimento o =uperior 9ri$unal de 5usti-a 2E de que a li$erdade indispon,(el no *stado de Direito Democrtico" >ma o$ser(a-!o impar se fa1 necessria ao Art" LQ do C+digo 9ri$utrio Bacional, dentro do Cap,tulo 44 ; Das limita-8es da compet)ncia tri$utria" =.2 DAS GARANTIAS CONSTITUCIONAIS As garantias constitucionais s!o conce$idas no cerne dos princ,pios e s!o consideradas princ,pios qualificados que limitam o poder na defesa de Direitos reconhecidos"
2J
2E
22
=.2.1 PRINCPIO DO NO CONFISCO >m dos princ,pios $asilares tri$utrios a proi$i-!o do *stado de utili1ar se dos tri$utos como efeito de confisco, este princ,pio positi(ado no te'to constitucional da Carta 0agna2L em seu art" @GA, inciso 47, in verbis#
Art" @GA" =em preju,1o de outras garantias asseguradas ao contri$uinte, (edado >ni!o, aos *stados, ao Distrito Federal e aos 0unic,pios# U"""V 47 utili1ar tri$uto com efeito de confisco[
Portanto, o legislador constituinte originrio, ao positi(ar esse princ,pio, o$jeti(a e(itar o ar$,trio do *stado em rela-!o ao cidad!o, limitando o poder de tri$utar do *stado" 6 constitucionalista 5os Afonso da =il(a MA, chama este corolrio de princ,pio da proporcionalidade ra1o(el, salientando que o *stado n!o pode retirar do contri$uinte mais do que o ra1o(el, ou de seu patrimnio, ou de sua renda#
9al regra (eda utili1ar tri$uto com efeito de confisco" 4sso, na (erdade significa que o tri$uto n!o de(e su$trair mais do que uma parte ra1o(el do patrimnio ou da renda do contri$uinte N=4<7A, 2AAI, p" IGGO"
%oque Antnio Carra11aM@, complementa e associa o princ,pio do n!o confisco ao da capacidade contri$uti(a, salientando que tal princ,pio e'ige do legislador equil,$rio, ra1oa$ilidade e proporcionalidade quando da edi-!o de alguma norma tri$utria, com o intuito de e(itar injusti-as"
2L MA M@
2M
%icardo Ale'andreM2, estudioso do tema tri$utrio, acrescenta uma no(a defini-!o de Xn!o confiscoY#
A rigor, apesar de a terminologia cn!o confiscoc ter se consagrado pelo uso, o que o art" @GA,47,da Constitui-!o quer proi$ir a utili1a-!o do tri$uto ccom efeito de confiscoc e n!o que o tri$uto configure confisco, pois esta segunda proi$i-!o j decorrente da pr+pria defini-!o de tri$uto, uma (e1 que confisco, no Brasil, puni-!o e o tri$uto, por defini-!o, n!o pode ser san-!o por ato il,cito" *m termos menos congestionados, tri$uto confiscat+rio seria um tri$uto que ser(isse como puni-!o[ j tri$uto com efeito confiscat+rio seria o tri$uto com incid)ncia e'agerada de forma que, a$sor(endo parcela consider(el do patrimnio ou da renda produ1ida pelo particular, gerasse neste e na sociedade em geral uma sensa-!o de (erdadeira puni-!o" As duas situa-8es est!o proi$idas, a primeira NconfiscoO pela defini-!o de tri$uto NC9B, art" M"^O[ a segunda Nefeito de confiscoO pelo art" @GA, 47, da CFP@LEE" B!o o$stante as diferencia-8es terminol+gicas, as e'press8es Nc(eda-!o ao confiscoc e c(eda-!o ao efeito de confiscocO t)m sido usadas como equi(alentes e, em pro(as de concurso pR$lico, a distin-!o somente pode ser feita quando o candidato perce$er que o e'aminador est utili1ando a tese aqui esposada Ne'" quando nas alternati(as de uma quest!o aprecem am$as as e'press8es em sentidos claramente di(ersosO" NA<*WABD%*, 2A@A, p" @FIO
0as n!o s+ dessa forma que o autor %icardo Ale'andre MM refere se a este princ,pio, no mesmo sentido e comungando dos ensinamentos dos autores acima, ele nomeia tam$m o princ,pio como o da ra1oa$ilidade ou proporcionalidade da carga tri$utria#
6 princ,pio da (eda-!o ao efeito confiscat+rio tam$m poderia ser denominado de princ,pio da ra1oa$ilidade ou proporcionalidade da carga tri$utria" A ideia su$jacente que o legislador, ao se utili1ar do poder de tri$utar que a Constitui-!o lhe confere, de(e fa1) lo de forma ra1o(el e moderada, sem que a tri$uta-!o tenha por efeito impedir o e'erc,cio de ati(idades l,citas pelo contri$uinte, dificultar o suprimento de suas necessidades (itais $sicas ou comprometer seu direito a uma e'ist)ncia digna" NA<*WABD%*, 2A@A, p" @FIO
Contudo, se o$ser(a nos demais doutrinadores a dificuldade na identifica-!o dos casos em que o tri$uto tem efeito de confisco"
M2
MM
2F
Busca se uma $ase o$jeti(a para definir o conceito de efeito confiscat+rio" 6 que se tem s!o defini-8es indeterminadas, sujeito a alto grau de su$jeti(idade e (aria de acordo com as concep-8es pol,ticas filos+ficas do interpretador" MF Besse mesmo sentido, tem se o te'to do grande estudioso e professor *duardo =a$$agMG#
6 pro$lema de maior comple'idade no estudo do tri$uto com efeito confiscat+rio est na delimita-!o do Xefeito de confiscoY MI, uma (e1 que tal resultado se d de Xmodo indiretoY, como um terceiro elemento entre dois que se polari1am# o *stado tri$utante e o contri$uinte tri$utado" A aferi-!o da tri$uta-!o confiscat+ria Xquase sempre casusticaY, diante da mir,ade de pro$lemas nos quais a temtica pode se hospedar" A dificuldade surge quando se in(oca o princ,pio naqueles casos intrincados, X quando se ingressa na rea de vaguidade existente entre o trec o absolutamente claro e o trec o absolutamente escuroYMJ" Buma anlise curiosa, Aires Barreto ME ad(erte que os doutrinadores t)m fugido do tema X(eda-!o ao efeito de confiscoY, como o dia$o da cru1" ` de enaltecer que n!o h, no Brasil, par:metros o$jeti(os, com moldes cartesianos preesta$elecidos, delimitadores do que (em a ser uma tri$uta-!o tradutora de confiscatoriedade"
5os 0aria Conti, e'pressa que o tri$uto tem efeito de confisco quando de tal forma onerosa ao contri$uinte que importa em (iola-!o de seu direito de propriedadeML" 7icente .le$er de 0elo 6li(eira leciona que o tri$uto confiscat+rio aquele que, pelas pr+prias caracter,sticas, so$retudo pelo seu aspecto (alorati(o N$ase de clculo ' al,quotaO, gra(a t!o fortemente o patrimnio do contri$uinte de forma e'cessi(a caracteri1ando se uma (erdadeira e'tors!o sua capacidade contri$uti(a e ao direito de propriedade"FA
MF
MG MI
B69A<<6, *duardo Domingos" <imita-8es constitucionais ao poder de tri$utar" %e(ista de Direito 9ri$utrio" =!o Paulo# 0alheiros, n" FE, p" GE, apud =ABBA&, 2A@2, p" 2F2"
MJ
BA%%*96, Aires Ferdinando# 7eda-!o ao efeito de condsco" %e(ista de Direito 9ri$utrio" =!o Paulo# 0alheiros, n" IF, p" @AA, apud =ABBA&, 2A@2, p" 2F2"
ME ML FA
4$idem, p" LJ, apud =ABBA&, 2A@2, p" 2F2" C6B94, 5os 0aur,cio" =istema Constitucional 9ri$utrio" @Q ed" =!o Paulo# Del %e/, @LLJ, p" @AF"
6<47*4%A, 7icente .le$er de 0elo" Direito 9ri$utrio ; 9eoria e Prtica" Belo Zori1onte# Del %e/, 2AA@, p" @AF"
2G
At mesmo os doutrinadores n!o fornecem informa-8es precisas de# como, quando e de que maneira ocorre o confisco como efeito da tri$uta-!o" Contudo <eandro Pires de AraRjo, %afael de =ou1a Borelli e %icardo 0elchiori PereiraF@, escre(eram um interessante artigo na internet onde cita &ladston 0amede, que em sua o$ra so$re o 4P7A ; 4mposto =o$re a Propriedade de 7e,culos Automotores, aponta algumas ar$itrariedades na apreens!o de (e,culos pelo inadimplemento do 4P7A, que tra1 um importe ins,gnia ao presente tra$alho#
XA rigor, portanto, o trfego pelas (ias terrestres depende de licen-a anual, e essa, por seu turno, est (inculada ao recolhimento do 4P7A ; 4mposto =o$re Propriedade De 7e,culos Automotores" U"""V as disposi-8es anotadas no C+digo de 9r:nsito Brasileiro possuem fins tri$utrios" Afinal, para alm da inspe-!o (eicular, disposta no art" @AF do C+digo de 9r:nsito Brasileiro, n!o h na reno(a-!o do licenciamento mais do que uma consequ)ncia do recolhimento do 4P7A ; 4mposto =o$re Propriedade de 7e,culos Automotores" euestion(el, portanto, a disposi-!o, na medida em que re(ela a inten-!o do legislador de for-ar o recolhimento do imposto por (ias outras que n!o as pr+prias e permitidas"Y N2AA2 citado por A%AS56[ B6%%*<4[ P*%*4%AO"F2
F@ F2
http#PPTTT"am$ito juridico"com"$r
0A0*D*, &ladston" 4P7A ; 4mposto =o$re a Propriedade de 7e,culos Automotores" =!o Paulo# %e(ista dos 9ri$unais, 2AA2"
2I
@ ENTENDIMENTO JURISPRUDENCIAL 6 entendimento jurisprudencial tem acolhida a tese da legalidade da apreens!o, neste sentido os seguintes julgados#
Contudo, j h decis8es (oltadas para a inconstitucionalidade da (eda-!o da transfer)ncia da propriedade do (eiculo automotor por falta de pagamento de 4P7A, neste sentido o julgado#
2J
A CONCLUSO A (iola-!o de um princ,pio mais gra(e que a de uma norma" Dessa forma, a n!o o$ser(:ncia do principio da propriedade entre outras garantias constitucionais,
2E
REFER;NCIAS BIBLIOGR8FICAS
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2L
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