LIBROS Y CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A AUNTOS TRIBUTARIOS. 1. CUESTIONES PREVIAS:

Las empresas como requieren informacin contable que les permita tomar decisiones rpidas y adecuadas as mismo necesitan dicha informacin para comunicar a: A los accionistas Al estado A los acreedores, entre otros agentes econmicos, acerca de su situacin econmica financiera motivo por el cual estn en la necesidad y en la obligacin de llevar libros y registros de acuerdo a esas necesidades (para poder informar al estado a los estados acreedores). Estos libros y registros deben ser llevados por las personas naturales y jurdicas dependiendo del rgimen tributario en que se encuentren.

2. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS ASUNTOS TRIBUTARIOS:

Estos documentos han sido establecidos por la resolucin de superintendencia de administracin tributaria SUNAT N 234 2006 y modificaciones.

3. OPORTUNIDAD DE LEGALIDAD LIBROS ( antes de ser escritos los libros)

Los libros y registros vinculados asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Ante un notario pblico o un juez de paz.

4. OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES 1.- Rentas de tercera categora

Rgimen General

a) Los perceptores de rentas de 3ra categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 vit (150 x 3600 = S/.540 000) 3550 3 700 cada ao aumenta 3650.

Debern llevar como mnimo

Un registro de ventas Un registro de compra Un libro diario formato simplificado .5.2

b) Los dems perceptores de rentas de 3ra categora con ingresos brutos anuales a ms de 150 vit. - Estn obligados a llevar contabilidad completa.

2. Rgimen Especial

Personas naturales, sociedades conejales, sucesiones indivisas y personas jurdicas. - Registro de ventas - Registro de compras

3. Nuevo rus

Personas naturales y sucesiones indivisas as como personas naturales no profesionales. No estn obligados a llevar libros y registrar contables

2. OTRAS RENTAS. SEGUNDA CATEGORA.- Libros de ingresos y gastos (por rentas brutas que exceden 20 vit) CUARTA CATEGORA.- Libros de ingresos y gastos.

5. QUE LIBROS INGRESAN LA CONTABILIDAD COMPLETA a).- Libro de inventarios y balances b).- Libro de caja y bancos c).- Libro diario d).- Libro mayor e).- Registro compras f).- Registro de ventas e ingresos.

g).-Libro de retenciones art. 34 Imprento renta h).-Registro activo fijo i).- Registro de costo

Ingresos brutos mayores a 9500 vit hasta 1500 vit

j).- Registro de inventario permanentes en unidades fsicos k).-Registro de inventario permanentes en unidades valorizado

ingresos mayor a 1500 vit.

6.- CARACTERSTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

- folio 1 - folio 2 etc. Por cada hoja Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros contables.

EL FOLIO.La cara de una hoja

FOLIACIN.Los libros de contabilidad debern estar numerados por el notario. Quien deber foliar o numerar cada una de las hojas en forma correlativa en el momento de la legalizacin.

fs.

CLASES DE FOLIOS.01 01 D 01 H

Parte doble Un libro de contabilidad puede ser de foliacin simple o de foliacin doble FOLIACIN SIMPLE.- Cuando en cada pgina tiene un nmero correlativamente que van de uno a uno. . Registro de compra . Registro de venta . Libro de inventario y balances. FOLIACIN DOBLE.En donde se registran los dos lados del libro izquierdo y derecho en una sola pgina. Por ejemplo. Libro de caja

1, 2,3 1-1, 2, 2, 3,3.. 7.- EMPASTE DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros y registros vinculados y registros tributarios que se llevan utilizando hojas sueltas o continuas debern ser empastados por cada ejercicio grabables ( enero diciembre de cada ao). LOS LIBROS CONTABLES - PROCESO CONTABLE Y SECUENCIA CRONOLGICA Proceso que deben seguir los libros contables:

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE PLANILLAS REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DE ALMACEN

REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

LIBRO CAJA

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIN

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADOS CAMBIOS PAT.NETO

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

TRABAJO 2 Plazos mximos de atraso permitidos en los libros de contabilidad ( referencia: resolucin SUNAT N 234 2006 y modificaciones ) Atraso: DEFINICIN DE LA CONTABILIDAD COMPLETA El art. 65 de la ley del impuesto a la renta establece la contabilidad completa en libros y registros contables. El art. 12 de la resolucin SUNAT 234 2006 ha establecido la contabilidad completa y comprende los siguientes libros y registros: a) b) c) d) e) f) Caja y bancos Libro de inventarios y balances Libro diario Libro mayor Registro de compras Registro de ventas e ingresos

As mismo formar parte de la contabilidad completa los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlo: a) b) c) d) e) Libro de referencias Registro de activos fijos Registro de costos Registro de inventario permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado

No obstante lo anterior, los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta pueden estar en la obligacin otros libros y registros, as tenemos: a) b) c) d) e) Registros de consignaciones.- Se llevan cuando haga ventas en consignacin Registro de huspedes Registro del rgimen de persecuciones Registro del rgimen de retenciones IGV Registro de IVAP

OBLIGACIN DE OBSERVAR FORMATOS Y LA INFORMACIN MINIMA Los contribuyentes del RGR estn sujetos a determinadas formalidades que incluyen: Legalizacin Datos de cabecera Utilizacin del P.C.G.E Plazos mximos de atrasos Formatos a utilizar Informacin mnima a considerar por cada formato . CAPACIDAD TERMINAL Libro de inventarios y balances

1. DEFINICIN: Es un libro vinculado a asuntos tributarios tienen la obligacin de ser legalizados por un notario pblico y a falta de este por un juez de paz. Es un libro principal de foliacin simple donde se muestra el activo, pasivo y patrimonio de las empresas durante un ejercicio econmico. 2. OBJETIVOS DEL INVENTARIO INICIAL Al iniciar y cerrar una actividad comercial las empresas deben elaborar un inventario con el objetivo de: a) Conocer de manera exacta la situacin patrimonial de la empresa b) Registrar los bienes, valores y obligaciones de acuerdo a las normas legales. c) Expresar con claridad la cantidad de artculos inventariados al iniciar el periodo contable. d) Calificar las partidas del inventario, mediante las cuentas y subcuenta del plan PCGE la letra que sigue. e) Sealar el valor o precio unitario que corresponde a cada artculo o bien. 3. IMPORTANCIA DEL INVENTARIO El inventario es imposible al inicio y cierre de cada ejercicio porque nos da la descripcin y valuacin exacta de cada uno de los bienes y obligaciones que tiene la empresa. 4. FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.-

Este libro est integrado por los siguientes formatos: a) Formato 3.1: Libro de inventarios y balances Balance general b) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 10 caja y bancos. c) Formato 3.3:Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 12 CTA por cobrar comerciales d) Formato 3.4: Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 14. e) Formato 3.5: Inventario y balances Desarrollo del saldo. CTA 16 CTAS por cobrar diversas ter. f) Formato 3.6 : Inventarios Detalle del saldo CTA: 19 Estimacin de CTAS g) Formato 3.7: Inventarios y balances Detalle del saldo CTA 20 Mercaderas CTA 21- Producto terminados h) Formato 3.8: Inventarios y balances Desarrollo del saldo de la CTA 31 inversiones inmobiliarias. i) Formato 3.9: Inventarios y balances Detalle del saldo de la CTA 34. intangibles. j) Formato 3.10: Inventarios y balances Detalle del saldo de la CTA 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. k) Formato 3.11: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 41. l) Formato 3.12: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 42. m) Formato 3.13: Inventario y balances - Detalle del saldo de la CTA 46 n) Formato 3.14: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 47 o) Formato 3.15: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 49 p) Formato 3.16: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 3.16 q) Formato 3.17: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 3.17 r) Formato 3.18: Estados de flujo de efectivo s) Formato 3.19: Estados de cambio en el PAT neto t) Formato 3.20: Estados de ganancias, perdidas por funcin.

5. INFORMACIN MINIMA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

a) Formato 3.1. CTA 16.Se deber incluir la informacin contable de las CTAS. Del activo, pasivo y patrimonio , indicando la denominacin de la cuenta respectiva.

b) Formato 3.2 Caja y Bancos CTA. 10 Informacin mmica. Cd. De la CTA contable - Denominacin de CTA contable. 101 - Entidad financiera a la que corresponde 104 - N de la CTA. - Tipo de moneda - Saldo contable final deuda o acreedor - Totales Formato 3.1: Libros de inventarios y balances Balance general: Periodo : 2009 Ruc :

Razn social:

BALANCE GENERAL (31 de diciembre 2009) ACTIVO: Activo Corriente. Para el funcionamiento se mueven Constantemente durante el perodo Anual Caja y bancos Mercadera Total activo CTE xxxx xxxx xxxx CTA por pago com. Renta xxxx Obligaciones financieras xxxx total pasivo cte. obligaciones financieras parte no CTE Total pasivo no CTE
no hay deudas.

PASIVO (capital ajeno)

xxxx xxxx

Inmuebles, mquinas equipo xxxx Intangibles Total de archivo no CTE TOTAL ACTIVO xxxx xxxx
XXXX

xxxx

PATRIMONIO

Capital socialxxxx Utilidades acumuladasxxxx Total patrimonioxxxx Total pasivo y datxxxx

San Ignacio 31 de diciembre del 2009

Contador

Gerente

b.) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances. Detalle del saldo CTE .10

Periodo: 2009 Ruc: Razn social CTA contable divisionaria Cd. denominacin

caja y bancos

Referencia de la cuenta Entidad finan(3) N de la cuenta

Saldo contable final Tipo de moneda(4) deudor acreedor

1. CASOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Elaborar el inventario inicial de acuerdo a los formatos que corresponde El periodo, luego registrar en la sgte: apertura. Fecha 30 12 - 09 30 12- 09 Concepto Caja Detalle Banco de crdito CTA corriente n 09 - 598501 N 001 558 Ruc: 2052 6258477 Los rosales SAC Cdigo 20101 Azcar 500 kg A s/ 1.00 k Cdigo 20102 Arroz 100kg a s/ 1.00 c/k. N 001 985 Ruc : 20458512 552.el sol sac Monto s/ 2000.00 S/ 1500.00 s/ 500.00 s/ 100.00 s/ 900.00

facturas por cobrar Mercaderas

30 -12- 09 30 -12 09

Mercaderas

31 -12 - 09

facturas por pagar

31- 12 - 09

Capital 3200 Acciones a s/100c/a

2000 1500 600 4100

900 (42)

3200 (50) 4100

3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Balance general Periodo: 2009 Razn social: Comercial el pino S.A Ruc: 20114597615 ACTIVO Activo corriente Caja y bancos............................. Ctas para cobrar comits. Mercaderas. Total activo corriente ACTIVO NO CORRRIENTE Inmuebles mquinas equipos Total activo no CTE PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo corriente Ctas por pagar com.fer Total pasivo corriente.. Pasivo no corriente Obligaciones financieras - parte no Cte Total pasivo no corriente.. Total pasivo

2000 = 1500 = 600 = 4100

900 = 900

0 0 900

0 0

PATRIMONIO Capital. Total patrimonio.. Total pasivo y patrimonio.. TOTAL ACTIVO.. 4100

3200 3200 4100

FORMATO 3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DE LA CTA 10: CAJA Y BANCOS. EJERCICIO: RUC : 2009 20114597615

RAZON SOCIAL. Comercial EL PINO S.A Detalle cta. Divisionaria cd. Denominacin Entidad Financiera (tabla 03) Referencia de la caja N de la Cta. Tipo Moneda ( tabla 04) Saldo contable final Deudor Acreedor

101

Caja

02

09 -598501

2000

2000

FORMATO 3.3 DETALLE DEL SALDO DE LA CTA: POR COBRAR COM TER INFORMACIN AL CLIENTE N DE IDENTIDAD Nombres y Apellidos o Razn social Tipo (tabla 02) 6 Nmero 20526258477 Los rosales S.AC 1500 30 12 - 09 Monto de la cta. Por cobrar Fecha de emisin del comprobante de pago.

FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. DETALLES DEL SALDO CTA 20: MERCADERIAS. EJERCICIOS RUC RAZON SOCIAL: : :

CLIENTE MTODO DE EVALUACIN APLICADO Cdigo de la existencia Tipo de existencia ( tabla 05) 01 01 Descripcin Cd. de la unidad de medida (tabla 6) 01 01 Can Costo unitario Costo total

20101 20102

Azcar rubia Arroz

500 100

1.00 1.00

500 100

600

PROVEEDOR MTODO DE EVALUACIN APLIACADO: PROMEDIO PONDERADO Cdigo de la existencia 6 Tipo de existencia (tabla) 204585 Descripcin Costo unitario 900 Costo total 31 12 -2009

El sol SAC

Detalle del saldo cta. 42: CTAS POR PAGAR COR TER.

DETALLE DEL SALDO CTA 50: CAPITAL

ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA Tipo doc. Tipo nm. 1 1 Apellido y nombres Tipo de acciones Fundador Fundador 3,200 N de acciones participacin 80% 20% 100%

LIBRO DIARIO 1. CONCEPTO.Es un libro contable principal En el que se registran los hechos econmicos que realizan las empresas en un periodo o ejercicio econmico ( mes, ao ) Es un libro centralizador ( centraliza todos las operaciones mercantiles ) 2. ASPECTO LEGAL.Es un libro obligatorio para contribuyentes del rgimen general de rentas Es obligatorio legalizar el libro diario antes de utilizarse

3. IMPORTANCIA.Este libro permite registrar las operaciones mercantiles de una empresa en forma cronolgica por CTA al libro mayor. Permite conocer las operaciones de apertura y cierre de operaciones mercantiles con un ejercicio econmico.

4. RAYADO LIBRO DIARIO.FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO

EJERCICIO: RUC :

RAZON SOCIAL: Asiento correlativo Fecha Glosa cta. Cta. contable asociada denominacin Movimiento Debe deudor Haber acreedor

5. ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Los asientos son registros o anotaciones que hacen en el libro diario de una operacin contable originada por hachos econmicos realizados por las empresas donde se hace constar el deudor y acreedor y todos los detalles de la operacin observando el cumplimiento de los principios de la partida doble. Cada operacin contable origina una anotacin que se denomina asiento y se caracteriza por que tiene una doble entrada en la parte izquierda debo que recoja el dentro de los recursos y en la parte derecha haber en donde se explica el origen de los recursos.

6. PARTES DEL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: FORMATO: 5.1 Libro diario PERIDO: 2010 RUC : 20119152513

NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL: Comercial el romerillo S.R.L

Cta. contable Movimient Nmero Fecha de Glosa o Referencia de la operacin la descripci asociada a la o correlativ operaci n operacin o n De la Cd. N N del cd Denominaci Deb Habe Del opera del correlativ document . n e r asiento libro o o o cin registr sustentad o o 1 10 Enero Cobro de factura 2 3 1 1 001.700 Caja 150 1500 facturas por 0 121 cobrar 101 6 7 9 8 150 1500 0 Totales EXPLICACIN: 1.- N correlativo del asiento. 2.- Fecha de la operacin 3.- Explicacin de la operacin 4.- Cd. Del libro o registro 5.- N del documento sustenta torio de la operacin 6.-Cod de la cta. Contable (cargo abono) 7.- Denominacin de la cuenta contada segn su cdigo 8.-Importes de la cuenta deudora 9.- Importes de la cuenta. Acreedora

7. CASOS PRCTICOS
CASO N 1.

DEL LIBRO DIARIO

El 07 de enero del 2010 se cobr en efectivo la factura n 001 -280 Por el valor de 850 nuevos soles.

CASO N 2. El 10 de enero del 2010 Se compra al contado un computador segn factura n 001 750 por s/ 2300 + IGV.

CASO N 3. El 15 de enero se vende mercaderas segn factura n 001 420 por la suma de s/ .700 + IGV. La cobranza se hace en efectivo.

CASO N 4. El 20 de enero del 2010 se compra mercaderas segn factura 001 650 por la suma de S/.1200 +IGV. Pago se hace al contado.

FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2010 RUC: NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL. N correlativo del asiento Fecha de operaci n Glosa o descripci n de la operacin Referencia de la operacin Eta cantidad , asociada a la operacin cd. Denominacin Movimiento

Cobranza : 01

07 de Enero

Cobranza de factura

Cdigo del libro o registr o 1

Libro correlativ o

N del document o sustentar a 001 280

debe

haber

101 121

Caja Caja facturas por cobrar Equipos diversos impuestos general VTA CGV Facturas por pagar caja Facturas por pagar caja

850.00 850.00

Compra : 02

10 de Enero

Compra de un campo

001 750

335 401 1 421 421 101

2 300.00 437.00

2 737.00

Cancelacione s: 03 Ventas : 04

10 de Enero

Cancelaci n de computado r

001 750

2737.00 2 737.00

833.00 14 15 de Enero Cobranzas 05 15 de Enero Compra de mercadera s Venta de mercadera 1 Cobranza de fact. 8 1 001 650 601 401 1 421 201 611 421 101 Mercaderas I.G.V Fact. Por pagar Merc. Manufacturadas mercaderas Fact. Por pagar 1 200.00 228.00 1 428.00 1 001 420 101 121 1 001 420 121 401 701 Facturas por cobrar I.G.V Mercaderas 833.00 Caja Factura por cobrar 133.00 700.00

833.00

Compra 06

12

001 650 001 650

Almacn 07 Cancelacin 08

20 de Enero

1 200.00 1 1 1 428.00

1 200.00 1 428.00

20 de Enero

Ingreso al almacn de mercadera Cancelaci n de mercadera

20 de Enero

CASO PRCTICO N 2 Con fecha 11 05 2010 segn factura n a la empresa comercial TAFUR con RUC: 20516256337 por el valor de s/ 1000 + IGV. siempre materiales. El albail JUAN TORRES con RUC: 10563358627 present su recibo de honorarios por la suma de s/ 500 por la construccin del local. Con fecha 12 05 se compr una maquinaria segn factura n 001 360 a comercial MAQUISA con RUC: 20625633517 por el valor de 4000 nuevos soles +IGV. Con fecha 13 05 se compr un terreno segn factura n 001 129 a la empresa industrial FOCUS S.R.L por el valor de s/. 80000 + IGV pagando el impuesto de alcoba a la municipalidad segn recibo n 4111 indicando que el valor de autoevalu del terreno es de s/. 69000

ASIENTO 1

A.

LA FACTURA. V.VTA .S/. IGV P.VTA. S/. 1.000 190 1190 659 4011 DEBE DEBE Compra

421 HABER

ASIENTO 2 POR HONORARIO A. T. TT RET. 10%. TOTAL B. 500 500 421 500 HABER CTA 632 500 DEBE PAGO

DISTRIBUCIN DE GASTO 50 % ADM = 750 Destino DE LOS 2 PRIMERO ASIENTOS TODA CTA 6 (65-63)DESTINO 50 % VENTAS 750 1500 12 05 2010 1000(659)+500 (632)=1500 ESO SE DISTRIBUYE

Anexo FACTURA

compra de maquinaria

V.V S/. 4 000 IGV 760

333 4 011 421 421 101

P.V S/. 4 760

GASTOS 62 Cada vez que hay gasto PORNAT 94 95 79 G/f Gastos por funcin

Obligado a ser 3 aciertos 3) Anexo V.V I.G.V. P.V 80 000 15 200 95 200 Compra de Terreno 331 4 011 421

IMPUESTO DE ALCABALA (grava a la c/v de bienes) 3 % del valor de compra. Esta exonerado al 10 VIT Hasta 10 VIT exonerado AO 2010: S/. 3 600 X 10 = 36 000

PARA EL CASO PROPUESTO: Valor de compra del terreno: 80 000 (-) parte exonerada Base imponible. 36 000 44 000

CALCULO DEL IMPRESTO

Base imponible x 3 % = S/. 44 000 x 3 % 64 40 40 10 LIBRO CAJA 1. DEFINICIN: Es un libro principal de foliacin doble en el cual se registra todas las operaciones en efectivo. Es un libro importante para controlar y demostrar el movimiento de dinero en efectivo, es decir; en este libro se anotan los ingresos y egresos de dinero por las mltiples y variadas transiciones en las que intervienen. 2. LOS COMPROBANTES DE CAJA: Son conocidos principalmente como doc. Fuente porque acreditan, sustenta y respaldan los hechos econmicos efectuados por las empresas en un determinado ejercicio contable. COMO APERTURAR LIBRO CAJA: El libro caja se apertura como saldo deudor acompaado de la frase SALDO INICIAL y su importe en la ltima columna SALDO FINAL = 1 320

3.

CASO PRCTICO FORMATO 1.1 LIBR DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO PERIODO: RUC: NOMBRES Y APELLIDOS O RAZN SOCIAL: N Correlativo de la operacin Saldos y Movimientos Fecha Descripcin Cta. Contable asociada Cdigo Denominacin Ingreso Deudor Egreso Acreedor Saldo

01

1 de enero

Saldo inicial

101

caja

2 000

2 000

2 000 Total

2 000

Con la fecha 01 01 2009 se apertura a caja con un saldo de balance de S/. 7 000.

Con fecha 05 01 del 2009 cobran saldo en efectivo la fac. N 001 130 a PIR SAC por la suma de S/. 5 000. Con fecha 08 01 del 2009 pagamos en efectivo al prstamo del banco de crdito segn pagar N 689 por S/. 5 000 El 12 01 2009 pagamos en efectivo la fac. N 001 890 de comercio SAC por la suma de S/. 8 000 El 15 01 2009 cobramos en efectivo la fac. N 001 131 MEDA SAC por el importe de S/. 4 500 101

FORMATO 1.1 LIBRO DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL EFECTIVO PERIODO: RUC: NOMBRE Y APELLIDO Y/O RAZN SOCIAL:

N correlativo de la operacin

Cta. Contable Asociada Fecha Descripcin Cdigo Denominacin Caja

Saldos y Movimientos Ingreso Deudor 7 000 Egreso Acreedor

Saldo

01

01 de enero 05 de enero 08 de enero 12 de enero 15 de enero

Saldo inicial Cobro fac. 001 130 Pago de prstamo BinCred Pago de fac. 001 890 Cobramos fac. 001- 131

101

02

121

Fac. por cobrar

5 000

03

451

Prstamos de inst. financieros Fact. Por pagar

5 000

04

421

8 000

05

121

Facturas por cobrar

4 500

TOTALES

16 500

18 000

3 800

RESUMEN DE CAJA: INGRESOS: 121 FACTURAS POR COBRAR 9.500 9.500

EGRESOS:

421 Facturas por pagar 451 Prstamos de inst. Financieras

8.000 5.000 18 000

FORMATO 1.1 Libro diario PERIODO: 2009 RUC: NOMBRES Y APELLIDOS Y/O RAZN SOCIAL: Referencia de la operacin N Correlativo operacin 01 Fecha de operacin 31 de enero Glosa o descripcin Por los ingresos de caja Por los egresos de caja Cod. Libro 01 N correlativo 01 Doc. Sustentatorio _ Cta contable asociada a la operacin Cdigo Denominacin 101 121 01 01 _ 421 451 Caja Facturas por cobrar Facturas por pagar Prstamos de inst/ financieras Caja

Movimiento Debe Haber 9 500 9 500

02

31 de enero

8 000 5 000 13 000

101

22 500 22 500 Van TOTALES

03

Vienen 22 500

22 500

LIBRO MAYOR

1.

DEFINICIN: -

Libro importante y obligatorio Centralizan los registros de cada cta. Se realizan mes a mes Cuando se lleva computarizado es por cada operacin (automtica)

Es un libro principal Y/O obligatorio de foliacin doble en donde se registran todos los cargos y los abonos de las Ctas. Registradas en cada asiento del libro diario. 2. OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR:

El libro mayor tiene los siguientes objetivos. 1. 2. 3. 4. 5. Abrir las Ctas. Acreedores y deudores provenientes del libro diario. Registrar mayorizando los valores de cada cuenta. Tanto en el debe como en el haber. Registrar el movimiento analticamente del dbito o crdito de cada cuenta. Este libro hace la labor de clasificacin de los datos que se tiene en el libro diario. Sirve para establecer la elaboracin del balance de comprobacin y determinar el movimiento y saldo de cada una de las Ctas. IMPORTANCIA:

3.

El libro mayor es importante porque agrupan o recopilan las cuentas que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de sus operaciones. 4. BASE LEGAL:

Las personas jurdicas estn obligados a llevar contabilidad completa. las personas naturales llevan cantidad completa siempre que sus ingresos brutos sean mayores a los 100 vit.

5.

RAYADO LIBRO MAYOR : FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO: 2010 RUC: 10278216743 APELLIDO Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Juan Prez Martnez CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CTA CONTABLE (.) 10 Caja y Bancos Saldos y Movimientos Fecha de la operacin N correlativo del libro Descripcin Oglosa diario de la operacin Deudor Acreedor

01 de enero

01

Apertura del ejercicio 2010

4 000 .00

1.

Con fecha 10 de enero del 2010 comercial El Tarrillo S.R.L de RUC: 20114051523

Se constituye ante el notario pblico segn escritura de fecha 10 de enero del 2010 con los siguientes aportes: Dinero en Cta. Corriente. Mercaderas 10 000.00 + 20 000.00 30 000.00 FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2010 RUC: 20114058523 NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL

N Correlativo del asiento o cdigo cantidad de la operacin

Fecha de la operacin

Glosa o descripcin de la operacin

Referencia de la OPE

CTA cantidad asociada a la operacin N documen to sustentat orio Cd . Denomin acin

Movimiento

Cdigo de libros o registros

N correlativos

debe

haber

10 01 10 de enero Constituci n de la empresa 3 1 20

Caja y bancos Mercader as capital

10.000

20.000

50

30.000

30.000

30.000

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIDO: 2010 RUC: 20114051523 NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL Cd. cta. Can. 10. Caja y Bancos 02

10 Enero

01

Constitucin de la empresa

10.000

Cdigo. cta. Contable : 20 Mercaderas

03

10 Enero

01

Constitucin de la empresa

20.000

Cdigo.

cta. Contable 50 Capital

04

10 Enero

01

Constitucin de la empresa

30.000

2.

Con la fecha 02 de mayo del 2010 se constituye la empresa SANTA MARTE SAC con los sgts aportes iniciales, Dinero en bancos 10.000 Muebles 2.000 Un edificio 50.000 Con fecha 10 de mayo se compra al crdito mercaderas por s/. 17 000 + IGV 15 de mayo venta de mercaderas por s/. 22.000 aceptndose 2 letras de igual importe Con fecha 30 de mayo se vende una mquina de escribir elctrica aportada al constituirse la empresa y contabilizado en s/ 750 la venta fue al contado en s/.520 la suma es depositada en cta. Corriente

debe 01 02 de mayo Constitucin de la empresa 03 01 10 33 Caja y bancos Inmuebles mquinas y equipos Edificaciones Resultados no realizados Compra mercadera 17 000 10 000 2 000

haber

302 Compra: 50

50 000 62 000

02

10 de mayo

Compra de crdito

08

01

601

40

IGV

3230

Ingreso:

42

Cuentas por pagar Cor ter

20 230

03

10 de mayo Venta :

Ingreso al almacn

01

20 61

Mercaderas Variacin de existencias IGV Ventas

17 000 17 000

04

15 de mayo

Venta de mercadera

14

01

12 40 70

2680 4180 22 000

Venta :

05

30 de mayo

Venta de mquinas elctricas de escribir

14

01

16 66 33

520 230 750

Cobro:

06

30 de mayo

01

01

10 16

520 520

02 de mayo 30 de mayo

01 06

Constitucin de una empresa Cobranza venta de mquina crdito

10 000 520

: 33 inmuebles mquinas y equipo

02 de mayo

01

Constitucin empresarial

52 000

30 de mayo

05

Venta de mquinas escribir elctricos

750

ANEXO 1) Constitucin escritura publica

APORTES Cuenta corriente Muebles Edificio Capital inicial 10 000 2000 50 000 62 000 - 10 33 33 56

2)

COMPRA AL CRDITO : Compra 17 000 Impuesto 19 % 3230 Total 20 230

60 40 42

3)

VENTA DE MERCADERIAS

Venta Importe Total

22 000 - 70 4180 - 40 26 180 - 12

4)

VENTA DE MQUINAS DE ESCRIBIR ELCTRICA VALOR CONTABLE VALOR RENTA PERDIDA 750 520 230 33 165 662

BALANCES DE COMPROBACIN 1) DEFINICIN .- Es el estado donde se anotan las cuentas que fueron registradas en el libro mayor tanto en l DEBE como en el HABER El balance de comprobacin viene hacer un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el libro mayor y permite comprobar si e pase de los asientos del libro diario al libro mayor se han hecho correctamente y si la suma de los saldos deudores y acreedores del mayor coincide entre si . OBJETIVO DEL BALANCE DE COMPROBACIN. El balance de comprobacin cumple los objetivos sets Verificar la exactitud de la carga y abonos mayorizados Preparar saldos al final del periodo contable para determinar los estados financieros Comprobar si los asientos estn debidamente ( utilizado parado doble ) Exponer la comprobacin de la totalidad de los asientos anotados en el periodo (Enero diciembre).

2)

3)

IMPORTANCAI DEL BALANCE DE COMPROBACIN Es importante porque permite dar un equilibrio cualitativo y cuantitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas entre los saldos deudores y los saldos acreedores por consiguiente entre el total del activo y entre el total del pasivo . BASE LEGAL Artculo 65 del importo a la renta RAYADO BALANCE COMPROBACIN: Empresa.

4)

5)

BALANCE DE COMPROBACIN AL..DEDEL

Cuentas

Detalle

Sumas de mayor debe haber

Saldos Deudor acreedor

Ajustes y transferencia debe haber

Inventario activo pasivo

Resultados perdidas Ganancias

10

Caja y bancos Cuentas por cobrar mercaderas

12

20

33

importe de mquinas y equipos totales

PRCTICA N 02 Comercial Santa Rita SRL Inicia sus actividades del ao 2010 con el sgte inventario. Caja 20 000 Cta corriente 1000 Cuentas por cobrar 1500 Mercaderas 5000 Prestamos por cobrar - ter 1000 Una computadora 1000 Marca com 500 Factura por pagar Com 2000 Prstamo final - 2000 Reserva legal 1000

OPERACIONES 07 01 Compramos mercaderas al contado segn factura n 001 por un valor de s/ 15 000 + IGV. 845 a comercial KIKOS S.A

09 01 Pagamos en efectivo el alquiler del local segn el factor n 001 658 a comercial LA EMPRENDEDORA S.A por un monto de s/. 2000 + IGV 12-01 Se vendi mercadera a comercial TORO BARATO S.R.L por s/. 20 000 + IGV segn factura n 001 784 el pago fue al contado

13 01 Compramos una impresora segn factura n 001 750 a comercial TOLUCA S.A por la suma de s/.400 + IGV

16 01 Otorgamos un prstamo de s/. 100 a un trabajador de la empresa segn letra de cambio n 0012 debidamente aceptado.

21 01 Cobramos por alquiler de un terreno segn factura n 001 - 751 a la empresa COLON S.A el importe cobrado fue de s/. 3000 + IGV.

25 01 Cancelamos la empresa SUBLIME S.A la suma de s/.1000 segn factura n 001 - 080 ( factura por pagar del inventario )

26 01 Hemos vendido nuestra com segn factura n 001 - 752 a la empresa CORPUSS.A por un valor de S/.3000 + IGV

30 01 Adquirimos un compromiso y pago de planillas por el importe de s/. 1000 + contribuciones sociales 9% de ESALUD. Se retuvo el 13% del sistema nacional de tenciones

DATOS ADICIONALES: A. B. Determinar el costo de ventas por el mtodo promedio Determinar el costo de enajenacin de marca comercial.

C.

Calculo de depreciacin de la impresora con el 25% los gastos se distribuirn al 50% de administracin y 505 de ventas SE PIDE: 1) Registro de las operaciones utilizando los siguientes libros Libro diario Libro de caja Libro mayor -