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SECRETARIA DA FAZENDA D A T - G E F I S

DEREF 02 - CRUZ DAS ALMAS INFAZ 04 - SANTO AMARO

UNEB - UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA MICROEMPRESA: (NO OPTANTE/SIMPLES)
IMPOSTO DE RENDA CSSL (CONTRIBUIO SOCIAL/LUCRO) PIS COFINS Limite de Iseno = R$ 79,555,20 (96,000 Ufir x R$ 0,8287). CLCULO:

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS PROFESSOR: EDUARDO RAMOS DE SANTANA

MS JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL

RECEITA BRUTA EM REAIS

ACUMULADO EM REAIS

UFIR/MS

RECEITA BRUTA EM UFIR NO MS

CLCULO DO IR
1.LIMITE DE ISENO: 2. RECEITA DO EXERCCIO 3. EXCEDENTE 4. PERCENTUAL DO L. PRESUMIDO: % 5. LUCRO PRESUMIDO: 6. ALQUOTA DO IR. 7. IMPOSTO DE RENDA A PAGAR LANAMENTO: DBITO: PROVISO IR A PAGAR CRDITO: IR A PAGAR

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611 0.9611

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

EDUARDO RAMOS DE SANTANA-AUDITOR FISCAL CADASTRO 206913-8

SECRETARIA DA FAZENDA D A T - G E F I S

DEREF 02 - CRUZ DAS ALMAS INFAZ 04 - SANTO AMARO

EM REAIS 79,555.20 0.00 (79,555.20) 8% (6,364.42) 15% (954.66)

CLCULO DO PIS
1.LIMITE DE ISENO: 2. RECEITA DO EXERCCIO 3. EXCEDENTE 4. PERCENTUAL DO PIS: % 5. VALOR DO PIS:

EM REAIS 79,555.20 0.00 (79,555.20) 0.65 (517.11)

PS: O PIS tem como limite de Iseno o mesmo limite de Iseno do Imposto de Renda da Microempresa. LANAMENTO: DBITO: PROVISO IR A PAGAR CRDITO: IR A PAGAR

(954.66) (954.66)

(517.11) (517.11)

EDUARDO RAMOS DE SANTANA-AUDITOR FISCAL CADASTRO 206913-8

SECRETARIA DA FAZENDA D A T - G E F I S

DEREF 02 - CRUZ DAS ALMAS INFAZ 04 - SANTO AMARO

CLCULO DO COFINS
1. FATURAMENTO MENSAL: JAN 2. PERCENTUAL DO COFINS: % 3. VALOR DO COFINS:

EM REAIS 0.00 2% 0.00

CLCULO DA CSSL
1. FATURAMENTO MENSAL: JAN 2. PERCENTUAL DA CSSL: 3. BASE DE CLCULO DA CSSL: 4. ALQUOTA DA CSSL. 5. VALOR DA CSSL.

EM REAIS 0.00 12% 0.00 8% 0.00

PS: O COFINS no tem nenhuma iseno, segundo a Lei Complementar 70/91 incide 2% sobre o faturamento mensal. LANAMENTO:
DBITO: PROVISO COFINS A PAGAR

PS: A CSSL incide sobre o faturamento mensal, independe do valor no tendo limite de Iseno. LANAMENTO: DBITO: PROVISO CSSL A PAGAR CRDITO: CSSL A PAGAR

CRDITO: COFINS A PAGAR

0.00 0.00

0.00 0.00

EDUARDO RAMOS DE SANTANA-AUDITOR FISCAL CADASTRO 206913-8

ESTIMATIVA

CLCULO PARA APURAR O IRPJ E CSL - ESTIMATIVA

1 2 3 4

- Vendas de mercadorias de atividade comercial. - prestaes de servios em geral. - receita de aluguel de imvel da empresa - lucro na venda de veculos do imobilizado

R$ R$ R$ R$

IRPJ e CSL - ESTIMATIVA

B.CLCULO

%LP

Receita Bruta Ajustada

(+)

Base de Clculo: % sobre a Receita Operacional - Venda de mercadorias: $ - Prestao de servios: $ (Percentual de 16 ou 32%) = Subtotal (Lucro Estimado)
Acrscimos Base de Clculo

0.00 0.00

8% 32%

(+)

Receita de aluguel Lucro na Venda de veculos (corrigido at 01/01/96) =


Base de Clculo da Estimativa

. Imposto: (Base de Clculo x 15%) = . Adicional: 10% x (Lucro Estimado-20.000,00) (1) Imposto devido
(1) Parcela do Lucro mensal que excedeu R$ 20.000,00; Trimestral que excedeu a R$ 60.000,00 ou Anual que excedeu a R$ 240.000,00.

(20,000.00)

15% 10%

CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL - ESTIMATIVA

Base de Clculo da Contribuio Social. . 12% do valor da receita bruta mensal . Demais receitas e ganhos de capital . Rendimentos nominais de aplicaes Financeiras de renda fixa . Ganhos lquidos em operaes realizados nos mercados de renda varivel

CLCULOS DA CSL - ESTIMATIVA (+) (+) (+) (+) (=)

BC

Receita Bruta: (Mercadorias + Servios). Receita de aluguel Lucro na venda do imobilizado Rendimentos de Renda Fixa Ganhos lquidos no mercado de renda varivel Base de Clculo CSL = Base de Clculo x 8% Alquota da CSL

0.00

12%

AL 8%

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ESTIMATIVA

(2,000.00) (2,000.00)

s de renda varivel

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PRESUMIDO

CLCULO PARA APURAR O LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL: De 01/01/99 a 31/03/99.

1 - Vendas de mercadorias 2 - prestaes de servios de consultoria 3 - venda de uma mquina industrial: Ganho na alienao ...
Para calcular o GANHO NA ALIENAO DE BENS DE CAPITAL = Valor da venda menos o Valor atualizado da venda abatido o saldo das depreciaes. (atualizao=Custo dividido pela Ufir da data de aquisio X Ufir de 01.01.96

4 - receita de aluguel de imvel/permanente 5 - variaes monetrias ativas 6 - juros obtidos por recebimentos em atraso 7 - rendimento de aplicaes de renda fixa e varivel 8 - saldo de lucro inflacionrio acumulado 9 - dedues do IRPJ a Pagar: 9.1 - IRF sobre servios prestados: 9.2 - IRF sobre rend. Aplic. Financeiras: 9.3 - despesas c/alimentao do PAT:
IRPJ TRIMESTRAL PRESUMIDO

( + ) Base de Clculo: % sobre a Receita Operacional - Venda de mercadorias: $ - Prestao de servios: $ (Perc. de 16% ou 32%) ( + ) Ganho na Alienao do Ativo Permanente - Apurao do Custo Corrigido at 01/01/96
Clculo:

VALOR -

PERC.LUCRO 8% 16%

- Valor Contbil do Bem (Valor Residual)


Custo - depreciao acumulada:

- Apurao do Ganho (de capital na alienao de bens) Valor da venda - Valor Contbil. ( + ) Demais Receitas (No Operacionais) - Receita de aluguel - Variao monetria ativa - Juros obtidos por recebimentos em atraso ( + ) Rendimentos de aplicaes financeiras ( + ) 3/120 do Lucro Inflacionrio Acumulado = BASE DE CLCULO DO LUCRO PRESUMIDO

VALOR

ALQUOTA

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PRESUMIDO

IRPJ = (LUCRO PRESUMIDO TRIM. x 15%) ADICIONAL = (Lucro Presumido - 60.000,00)


IRPJ = PRESUMIDO TRIMESTRAL A PAGAR

(60,000.00)

15% 10%

CLCULOS DA CSL - DO LUCRO PRESUMIDO TRIM. (+) (+) (+) (+) (=)

Receita Bruta: (Mercadorias + Servios). Receita de aluguel Lucro na venda do imobilizado Rendimentos de Renda Fixa Ganhos lquidos no mercado de renda varivel Base de Clculo CSL = Base de Clculo x 8% Alquota da CSL

ALQUOTA 8%

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PRESUMIDO

Pgina 8

PRESUMIDO

(6,000.00) (6,000.00)

Pgina 9

PRESUMIDO

CLCULO EM DO REAIS COFINS


1. FATURAMENTO #REF!MENSAL: JAN 2. PERCENTUAL 2% DO COFINS: % 3. VALOR DO #REF! COFINS: PS: O COFINS no tem nenhuma iseno, segundo a Lei Complementar 70/91 incide 2% sobre o faturamento mensal. LANAMENTO:
DBITO: PROVISO COFINS A PAGAR #REF!

CRDITO: COFINS A PAGAR #REF!

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PRESUMIDO

Pgina 11

PRESUMIDO

CLCULO EM DA REAIS CSSL


1. FATURAMENTO #REF!MENSAL: JAN 2. PERCENTUAL 12% DA CSSL: 3. BASE DE CLCULO #REF! DA CSSL: 4. ALQUOTA DA 8%CSSL. 5. VALOR DA#REF! CSSL. PS: A CSSL incide sobre o faturamento mensal, independe do valor no tendo limite de Iseno. LANAMENTO: DBITO: PROVISO #REF! CSSL A PAGAR CRDITO: CSSL A PAGAR #REF!

Pgina 12

REAL

CLCULO DO LUCRO REAL TRIMESTRAL: DE 01/01/02 a 31/03/02.

(+) (-) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (+) (=) (+) (-) (=) (-) (=) (-) (=)

Receita com Vendas Imposto sobre Vendas Receita Lquida Custo das Mercadorias Vendidas ( ou CSP/CPV) Lucro Bruto Despesas Administrativas Despesas Comerciais Despesas Tributrias Resultado Financeiro
Receita com Participao Societria Lucro Operacional

R$ R$ R$ R$

1,200,000.00 80,000.00 1,120,000.00 805,000.00 315,000.00 15,000.00 8,000.00 85,000.00 2,000.00 205,000.00 15,000.00 7,000.00 213,000.00 19,289.70 <-193,710.30 35,368.46 <-158,341.85

Receitas No Operacionais Despesas No Operacionais Lucro Lquido antes da CSL/IRPJ. Proviso para Contribuio Social. Lucro Lquido antes do IRPJ. Proviso para o IRPJ. Lucro Lquido do Perodo
CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL REAL TRIMESTRAL

(+) (+)

(-)

(=) (-) (=) (x) (=)

Lucro Lquido antes da Contribuio Social. Adies * despesas de depreciaes (excedentes) * leasing de bens no relacionadas com a atividade * despesas com alimentao de administradores e scios * despesas com brindes Excluses * receita com participao societria * perdas no Mercado de Renda Varivel * depreciao/amortizao incentivada * exausto incentivada Lucro Lquido ajustado Compensao de Base de Clculo Negativa Base de Clculo da Contribuio Social Alquota da CSL Contribuio Social a Pagar

213,000.00 <-2,700.00 1,300.00 400.00 600.00 1,500.00 650.00 900.00 620.00 214,330.00 214,330.00 9% 19,289.70 -->

Pgina 13

REAL

AJUSTE DO LUCRO LQUIDO 1 2

Lucro Lquido antes do IRPJ Adies 31/03/9x Proviso para Contribuio Social 19,289.70 Leasing no vinculado a atividade operacional 2,700.00 Depreciao excedente 1,300.00 Alimentao de scios e diretores 1,000.00 CSLL 19,289.70
Excluses 31/03/9x PIS (ref. Ao ms de Dezembro/Trim. Anterior) COFINS (idem) INSS (idem) Receita de participaes societrias Total Lucro antes da compensao de Prejuzos Compensao de prejuzos fiscais (limite 30% do LR) Lucro Real Final (4 - 5) Imposto de Renda Trimestral a alquota de 15% CLCULO DO ADICIONAL DE 10%

193,710.30 <--

43,579.40

4 5 6 7

1,500.00 1,500.00 235,789.70 235,789.70 35,368.46 -->

15%

8 9 10 11

Lucro Real
Parcela Isenta Trimestral ( 3 x 20.000,00 = 60.000,00) Base de Clculo do Adicional ( 8 - 9) Adicional do IRPJ de 10% TOTAL A PAGAR IRPJ + ADICIONAL

10%

235,789.70 60,000.00 175,789.70 17,578.97

12 13 14

IRPJ ADICIONAL TOTAL (IRPJ + ADICIONAL) DEDUES DO IRPJ TRIMESTRAL

35,368.46 17,578.97 52,947.43

IRPJ REAL a pagar ( - ) IRF nas NF de Servios ( - ) IRF retido nas Aplicaes de Renda Fixa ( - ) Incentivos Fiscais (VT + PAT) ( = ) IRPJ REAL TRIMESTRAL a pagar
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

52,947.43 3,000.00 600.00 11,000.00 38,347.43

(+) (+) (-) (=)

Estoque Inicial Compras Estoque Final C. M. V.

120,000.00 800,000.00 115,000.00 805,000.00

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REAL

-->

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REAL

Pgina 16

SIMPLES

UNEB - UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA SIMPLES: MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE
UNIFICADO: IRPJ PIS/PASEP CSSL SEGURIDADE SOCIAL A PARTE DA PESSOA JURDICA RECEITA BRUTA
ACUMULADA EM REAIS PERCENTUAIS A SEREM APLICADOS NO CONT. IPI CONTRIB. DO IPI

ENQUADRAMENTO

MICROEMPRESA

EMPRESA DE PEQUENO PORTE

at 60.000,00 de 60.000,01 a 90.000,00 de 90.000,01 a 120.000,00 at 240.000,00 de 240.000,01 a 360.000,00 de 360.000,01 a 480.000,00 de 480.000,01 a 600.000,00 de 600.000,01 a 720.000,00 de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01

3% 4% 4% 5% 5% 5.4% 5.8% 5.8% 6.2% 6.2% 6.6% 6.6% 7.0% 7.0% 7.0% 7.0% 7.4%

3.5% 4.5% 4.5% 5.5% 5.5% 5.9% 6.3% 6.3% 6.7% 6.7% 7.1% 7.1% 7.5% 7.5% 7.5% 7.5% 7.9%

Pgina 17

SIMPLES

a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00

7.4% 7.8% 7.8% 8.2% 8.2% 8.6% 8.6%

7.9% 8.3% 8.3% 8.7% 8.7% 9.1% 9.1%

CLCULO Receita Bruta MS VALOR JANEIRO 16,752.00 FEVEREIRO 15,258.00 MARO 18,750.00 ABRIL 14,220.00 MAIO 17,285.00 JUNHO 14,250.00
JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

TOTAL

96,515.00

MICROEMPRESA NO CONTRIBUINTE DO IPI PERCENTUAL DO VALOR A ACUMULADA SIMPLES RECOLHER 16,752.00 3% 502.56 32,010.00 3% 457.74 50,760.00 3% 562.50 64,980.00 4% 568.80 82,265.00 4% 691.40 96,515.00 5% 712.50 96,515.00 0.00 96,515.00 0.00 96,515.00 0.00 96,515.00 0.00 96,515.00 0.00 96,515.00 0.00 3,495.50

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

CLCULO

MICROEMPRESA CONTRIBUINTE DO IPI

CLCULO

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SIMPLES

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

Receita Bruta VALOR

ACUMULADA 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

PERCENTUAL DO SIMPLES

TOTAL

0.00

VALOR A RECOLHER 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

Receita Bruta VALOR

TOTAL

0.00

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturam

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

TOTAL

MICROEMPRESA CONTRIBUINTE DO IPI INCLUINDO O ICMS Receita Bruta PERCENTUAL DO VALOR ACUMULADA SIMPLES 0.00 3,5 + 0,5% = 4% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

VALOR A RECOLHER #VALUE! 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 #VALUE!

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

EPP CONTRIBUINTE DO IPI INCLUIND Receita Bruta VALOR

TOTAL

0.00

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SIMPLES

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturam

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

TOTAL

MICROEMPRESA CONTRIBUINTE DO IPI INCLUINDO O ISS Receita Bruta PERCENTUAL DO VALOR ACUMULADA SIMPLES 0.00 3 + 1 = 4% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

VALOR A RECOLHER #VALUE! 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 #VALUE!

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

EPP NO CONTRIBUINTE DO IPI INCL Receita Bruta VALOR

TOTAL

0.00

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturam

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SIMPLES

EPP

Pgina 21

SIMPLES

MS
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

CLCULO Receita Bruta VALOR 82,600.00 96,500.00 82,000.00 75,000.00 67,250.00

TOTAL

403,350.00

EPP NO CONTRIBUINTE DO IPI PERCENTUAL VALOR A ACUMULADA DO SIMPLES RECOLHER 82,600.00 5.4% 4,460.40 179,100.00 5.4% 5,211.00 261,100.00 5.8% 4,756.00 336,100.00 5.8% 4,350.00 403,350.00 6.2% 4,169.50 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 403,350.00 0.00 22,946.90

OBS: O percentual ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

EPP CONTRIBUINTE DO IPI

Pgina 22

SIMPLES

ACUMULADA 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

PERCENTUAL DO SIMPLES 5.4%

VALOR A RECOLHER 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

CONTRIBUINTE DO IPI INCLUINDO O ICMS PERCENTUAL DO ACUMULADA SIMPLES 0.00 5,9 + 2,5% = 8,4% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

VALOR A RECOLHER #VALUE! 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 #VALUE!

Pgina 23

SIMPLES

ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

NO CONTRIBUINTE DO IPI INCLUINDO O ISS PERCENTUAL DO ACUMULADA SIMPLES 0.00 5,4 + 2,5 = 7,9% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

VALOR A RECOLHER #VALUE! 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 #VALUE!

ser aplicado em funo do faturamento acumulado.

Pgina 24

II IMPORT

UNEB-UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA CURSO: CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA PROFESSOR: EDUARDO RAMOS DE SANTANA

CLCULO DO IMPOSTO DE IMPORTAO

VALORES

1 2 3 4 5
6

N. DA DI/DCI VALOR EM MOEDA ESTRANGEIRA FRETE INTERNACIONAL SEGURO TOTAL CIF (EM U$)
CMBIO DO DOLAR FISCAL

U$ U$ U$ R$ R$ R$ R$ -

7 8 9 10

BASE DE CLCULO EM R$ IMPOSTO DE IMPORTAO ALIQ.= BASE DE CLCULO DO IPI: 7 + 8 = VALOR DO IPI (BC x ALIQ.)

5%

8%

BASE DE CLCULO DO ICMS

R$

11 12 13 14 15 16

VALOR CONVERTIDO (7) + Imposto de Importao (8) + IPI (10) + DESPESAS ADUANEIRAS (*) BC/ICMS = 11 + 12 + 13 + 14 ICMS = ALQUOTA (= Aliq. interna, 7%;17% ou 25%) 17%

LANAMENTO: D C DESPESAS TRIBUTRIAS: CAIXA/BANCOS CONTA MOVIMENTO -

Imposto de Importao IPI ICMS TOTAL

OBS:

1. O imposto de Importao constitui despesa (no h crdito); 2. O IPI ser recuperado CC/IPI caso constitua MP/PI/ME, se utilizado como insumo cuja sada do produto resultante seja tributada. 3. O ICMS ser recuperado: ICMS a recuperar, em contrapartida da conta mercadoria,caso constitua bem de ativo; MP; PI; ME cuja sada seja tributada.

Pgina 25

II IMPORT

DESPESAS ADUANEIRAS

VALOR R$

a) b) c) d) e) f) g)

AFRMM (Ad. Frete Ren.Mar.Merc.) ATP=Adicional Tarifa Porturia. Capatazia Estiva Arqueao Multas por infrao IOF (Imp. Oper. Financeiras)

TOTAL DO ITEM 14

Pgina 26

IOF

UNEB-UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA CURSO: CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA PROFESSOR: EDUARDO RAMOS DE SANTANA

CLCULO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO e SEGURO, e SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS E VALORES MOBILIRIOS.

1 2 3 4 5
Dbito Crdito Dbito Crdito

Venda a prazo: Juros sobre o valor das vendas BASE DE CLCULO DO IOF: ALQUOTA DO IOF: TOTAL DO IOF
IOF sobre vendas (despesa/DRE) IOF a recolher (passivo) Duplicatas a receber Receita de vendas -

1 2 3 4 5
dbito dbito dbito crdito

Emprstimo bancrio Juros sobre o valor do emprstimo BASE DE CLCULO DO IOF: ALQUOTA DO IOF: TOTAL DO IOF
Caixa Despesas Financeiras IOF sobre emprstimos Emprstimos bancrio a pagar

0.00 -

Seguro

1 2 3 4 5
6

Prmio/auto Prmio/RCF Aplice Subtotal IOF (percentual)


Valor da Fatura

4%
(4+5)

0.00 0.00 -

dbito Caixa crdito Receita/seguros crdito IOF antecipado a pagar

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FGTS

UNEB-UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA CURSO: CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA PROFESSOR: EDUARDO RAMOS DE SANTANA

FGTS - FUNDO DE GARANTIA DE TEMPO DE SERVIO

1 2 3 3 4
5

BASE DE CLCULO DO FGTS Salrio Base Horas Extras Anunios Grat. Habilitao Profissional TOTAL
FGTS (Total x percentual) 8%

Observaes: Dos valores pagos so excludos: a) ajudas de custo; b) dirias para viagens; c) vale transporte; d) Valores indenizatrio (Aviso prvio, Frias indenizadas), etc.

Lanamento: dbito FGTS (despesa) crdito Cont. Social a recolher (FGTS) No pagamento: dbito Cont. Social a recolher (FGTS) crdito Caixa

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IAPAS

UNEB-UNIVERSIDADE ESTADUAL DA BAHIA CURSO: CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA PROFESSOR: EDUARDO RAMOS DE SANTANA

IAPAS

1 2 3 4 5 6 7 8
9

BASE DE CLCULO DO IAPAS Folha de salrio Encargos Sociais INSS SAT (1%=leve; 2%=mdio; 3%=grave) Salrio Educao INCRA SENAI SESI SEBRAE TOTAL
FGTS (Total x percentual) Deduo da parte dos empregados Folha de salrio Desconto dos empregados Lquido a pagar

31,000.00 % 20.0% 2.0% 2.5% 0.2% 1.0% 1.5% 0.6% 27.8%


8.0%

6,200.00 620.00 775.00 62.00 310.00 465.00 186.00 8,618.00


2,480.00

8%

31,000.00 2,480.00 28,520.00

Contribuio previd. S/Folha Pag. INSS SAT Cont. terceiros TOTAL Lanamento: Salrios Lquido a pagar INSS a recolher/empregados Subtotal Encargos previdencirios Encargos do FGTS INSS a recolher/EMPREGADOR FGTS a recolher TOTAL

20% 2% 5.8% 27.8% Dbito 31,000.00

31,000.00 6,200.00 620.00 1,798.00 8,618.00 Crdito 28,520.00 2,480.00 31,000.00

31,000.00 8,618.00 2,480.00

11,098.00

8,618.00 2,480.00 11,098.00

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