Club Finances Reims

Lois de finances pour
2014 et rectificative
pour 2013 : les
dispositions impactant
les collectivits locales
dcryptes
21 janvier 2014
1
2014 KPMG S.A., socit anonyme dexpertise comptable et de commissariat aux comptes, membre franais du rseau KPMG constitu de cabinets indpendants adhrents de
KPMG International Cooperative (KPMG International), une entit de droit suisse. Tous droits rservs. Imprim en France.
Le nom KPMG, le logo et cutting through complexitysont des marques dposes ou des marques de KPMG International.
Sommaire
I. Lvolution des concours financiers de lEtat
II. Une hausse de la prquation en 2014
III. Les mesures fiscales
IV. Les mesures diverses
I. Lvolution des concours
financiers de lEtat
3
Lvolution des concours financiers de lEtat
Le contexte
A travers la loi de programmation de finances pour 2012-2017, le gouvernement entend
faire participer les collectivits locales leffort public afin de pouvoir atteindre ses
objectifs :
Objectif de redressement :
Dficit effectif 4,1% du PIB fin 2013,
qui devrait atteindre 3,7% du PIB fin
2014
Rduction de la dette publique dici la
fin du quinquennat
Objectif dquilibre structurel:
Dficit structurel a baiss de 1,7 points
du PIB en 2013 (contre 1,2 en 2012)

Deux principes fondamentaux ont t poss par les lois de programmation des finances
publiques touchant les relations entre l Etat et les collectivits locales :

1. Contribution des collectivits territoriales leffort de redressement
Stabilisation en 2013 puis diminution en 2014 et 2015 des concours financiers de lEtat vers
les collectivits territoriales.
2. Association des collectivits la dfinition des modalits de leur contribution
Leffort budgtaire impos aux collectivits est rendu quitable par le renforcement de la
prquation.
4

Les prlvements sur recettes de lEtat au profit des
collectivits ( lexception du FCTVA et de la DCRTP),
La dotation gnrale de dcentralisation de la
formation professionnelle,
Les crdits du budget gnral relatifs la mission
Relations avec les collectivits territoriales .
Le contexte
La loi de programmation des finances publiques pour la priode 2012-2017 fixe lvolution
de lenveloppe des concours financiers de lEtat aux collectivits.

2013 :
Stabilisation en valeur
des concours financiers
de lEtat
2014 et 2015 :
Diminution de 1,5% par an
Soit -1,5 Mds par an
Sont concernes
par cette baisse,
les recettes
suivantes :
Cette baisse saccompagne en 2014 comme en 2013 dun renforcement important de la
prquation (art 37 LFI).
5
Enveloppe
norme
-1.5 Md

+Part du produit amendes des police attribue
aux CL
+Dgrvement dimpt locaux
+Autres

+ FCTVA
+ Dotations issues de la rforme TP
Evolutions des concours financiers de lEtat en 2014
Diminution des concours financiers de lEtat
Prlvements sur recettes de lEtat
(hors FCTVA, dotations rforme TP)
+Mission relations avec les CL
+DGD (formation professionnelle)
Concours de
lEtat
Transferts financiers
de lEtat hors
fiscalit transfre
6
La mise en uvre : une baisse des dotations
Elle impacte la DGF 2014 qui sera ramene environ 40 Mds . Cette diminution reprsente
0,69% des ressources relles de fonctionnement des collectivits et environ 3 % de la DGF
actuellement perue.
La rpartition de la baisse a fait lobjet de dbats nourris. Une dlibration du CFL a permis
de saccorder sur les modalits de la baisse :
En parallle, la DGF est toutefois majore dun montant permettant de faire progresser
les dotations de prquations verticales (+119M).
Bloc communal
(840 M)
Dpartements
(476 M)
Rgions
(184 M)
588 M (70%)
pour les
communes
252 M (30%)
pour les EPCI
7
Les modalits de rpartition de la baisse
Rpartition de la baisse au sein du bloc communal :
70% pour les communes (dotation forfaitaire), 30% pour les EPCI (dotation dintercommunalit). Pour
les communes comme pour les EPCI, la rpartition de ces sommes entre les collectivits se fait au
prorata des recettes relles de fonctionnement (en 2011, sur un total de 109,6 Mds, les recettes relles
de fonctionnement des communes slevaient 77 Mds et celles des EPCI fiscalit propre 32,6
Mds, soit un poids respectif de 70% et 30%).
Le calcul de la baisse des dotations de lEtat reposera sur les recettes relles de fonctionnement
constates au 1
er
janvier 2014 minores des attnuations de produit et du produit des mises
disposition de personnel factures dans le cadre de la mutualisation de services entre lEPCI et
ses communes membres. Le montant obtenu sera prlev sur la dotation forfaitaire pour les
communes et sur la dotation dintercommunalit pour les EPCI.
Par comparaison, cette baisse, rapporte au montant de DGF de 2013, reprsenterait une baisse de
DGF de 4,43% en moyenne pour les communes et de 3,47% pour les EPCI en moyenne.
Larticle 133 (art 72bis PLF) garantit la DGF pour les communes nouvelles (cest--dire les communes
cres au plus tard le 1
er
janvier 2016 et au plus tt en 2012. Cette garantie permet aux nouvelles
communes de ne pas tre touches par les baisses de DGF prvues larticle 132. Elles restent en
revanche soumises la baisse de lenveloppe globale de la DGF (baisse de valeur de point).
En cas de modification de primtres intervenus entre 2012 et 2014 : calcul de la part que
reprsente chaque commune dans les RRF de son EPCI dappartenance au moment o les comptes de
gestion ont t arrts, puis application de ces parts au primtre de lEPCI au 1
er
janvier 2014.

8
Les modalit de rpartition de la baisse au sein du bloc communal
Exemple dimpact de la baisse de la DGF :
Source: Projet de loi de
finances pour 2014,
principales dispositions pour
le bloc communal.
Association des maires de
France
Compte tenu des
donnes actuellement
disponibles (donnes
2011, hors flux de
personnel mutualis),
le niveau de
prlvement peut tre
estim 0,74% des
recettes nettes pour
les communes et
1,1% pour les EPCI)
9
Les modalit de rpartition de la baisse au sein du bloc communal
Exemple dimpact de la baisse de la DGF :
Source: Projet de loi de finances pour 2014, principales dispositions pour le bloc communal. Association des maires de France
10
Les modalit de rpartition de la baisse
Rpartition de la baisse pour les dpartements :
La baisse est module en tenant compte du revenu par habitant (70%) et de leffort
fiscal du TFB (30%). Elle sera impute sur la dotation forfaitaire.
Rpartition de la baisse pour les rgions :
Au prorata des recettes totales du budget principal avec une prise en compte des
spcificits dOutre-mer par le biais dune quote-part. La baisse sera impute sur la
dotation forfaitaire.

II. Une hausse de la
prquation en 2014
12
Une augmentation de la prquation en 2014
Le fonctionnement de la prquation
Le principe des dispositifs de prquation, inscrit dans la Constitution, vise rduire les
disparits de ressources et de charges entre les collectivits territoriales.
On distingue deux formes de prquation :
Une prquation dite verticale , nationale, alimente par un prlvement sur les
recettes de lEtat au bnfice des collectivits territoriales : dcline au systme de la
DGF (DSR/DSU/DNP/DI)
Une prquation dite horizontale , dpartementale ou rgionale, alimente par un
prlvement sur les recettes des collectivits et redistribues entre elles : FSRIF, FPIC
Nous sommes actuellement dans un contexte de restriction des moyens sur le budget de lEtat
qui sest traduit par une baisse de lenveloppe sur laquelle la DGF est distribue et donc une
remise en question de lefficience du systme existant. Le systme de prquation est donc
renforc pour limiter limpact de la baisse de la DGF pour les collectivits dj en difficults.

La prquation
verticale
14
Le maintien dun effort en faveur de la prquation verticale
La prquation verticale va progresser denviron +119 M :

DSR : le redcoupage cantonal pourrait remettre en question lattribution de a DSR bourg-
centre de 4000 communes actuellement chef lieu de canton. Le gouvernement sest
engag ce que les effets de ce redcoupage ne produise pas deffet sur la DSR avant
2017
Les dotations de prquations dpartementales (DPU et DFM) augmenteront de 10 M.
Le financement de la prquation verticale est assure par la minoration des variables
dajustement de lenveloppe norme. Il ne sagit pas dun financement interne la DGF.

DSU :
+ 60M (+4%)
DSR :
+39 M (+4%)
DNP :
+10 M (+1,3%)
15

Les variables dajustement permettent
de faire voluer lenveloppe norme
des concours de lEtat. Larticle 37 (art
24 PLF) prvoit dappliquer
lensemble des variables un taux de
minoration de - 22% (contre -
13,6% en 2013). Ce taux sera
appliqu toutes les attributions
individuelles verses aux communes
et EPCI au titre des compensations
concernes.

Dfinition des variables dajustement
Source: Projet de loi de finances pour 2014, principales
dispositions pour le bloc communal. Association des maires
de France
La prquation
horizontale
17
Le dveloppement de la prquation horizontale
La progression du FPIC et du FSRIF tait dj prvue dans la LFI 2012 (+210 M FPIC et
+20 M FSRIF en 2014 par rapport 2013). Ces dispositions sont maintenues.

3 amnagements au FPIC pour favoriser lgalit entre les territoires et compenser les
ingalits :
Le revenu par habitant sera mieux pris en compte dans le FPIC : la pondration du
critre de revenu est relev de 20% 25% pour dterminer le prlvement des
collectivits locales contributrices.
Leffort fiscal sera mieux pris en compte : le seuil pour tre ligible une attribution du
FPIC est relev progressi vement de 0,75 0,9 (0,8 en 2014 (cf. art. 49 de la LFR) avec
pour objectif avou dun relvement 1 moyen terme).
Le plafond appliqu aux prlvements au titre du FPIC sera relev de 11% 13% des
recettes fiscales pour faire contribuer davantage les territoires les plus riches.
FPIC 2014:
570 M
FSRIF 2014:
250 M
18
Ensembles
intercommunaux
Si EFA >0,8 (0,75
en 2013)
Communes isoles
Si EF >0,8 (0,75 en
2013)
Ensembles
intercommunaux
Si PFi >90% PFIA
moyen
Communes
isoles
Si PFi >90%
PFIA moyen
FPIC
150 M (2012)
360 M (2013)
570 M (2014)
780 M (2015)
1 Md (2016)
Les modifications apportes au FPIC par larticle 134 de la LFI
Contributeurs Bnficiaires

Sous condition de potentiel
financier, de revenu par
habitant et deffort fiscal
19
Est prlev, tout ensemble intercommunal ou commune isole dont le PFIA par habitant est
suprieur 90% du potentiel financier agrg par habitant moyen constat au niveau
national.

Indice synthtique de
prlvement
Population DGF
Valeur de point
Prlvement FPIC
Pfia/hab de lEI
0,9 x PFIA/HAB*
Rev/hab de lEI
REV/HAB**
0,9 x PFIA/HAB REV/HAB
0,8 x + 0,2 x
* PFIA par habitant moyen constat au niveau national (671,30 pour 2013)
** Revenu par habitant moyen national (13 230,26 pour 2013)
0,75 x + 0,25 x
Le prlvement FPIC + FSRIF est plafonn
11% des ressources constituant le potentiel fiscal
agrg (PFA) .
Le prlvement FPIC + FSRIF est plafonn
13% des ressources constituant le potentiel fiscal
agrg (PFA) .
20
Sont bnficiaires du FPIC :
60% des ensembles intercommunaux classs selon indice synthtique (IS) compos de 3 critres,
60% du revenu par habitant, 20% du potentiel financier agrg et 20% de leffort fiscal agrg
(efa).
Les communes isoles dont lIS est suprieur lindice mdian.
Tout EI ou commune isole qui serait ligible daprs ces critres mais qui prsenterait un effort fiscal
infrieur 0,8 (0,9 en 2015) sera exclu du bnfice du FPIC (0,75 en 2013).
reversement
Population DGF
Valeur de point
Reversement FPIC
REV/HAB* PFIA/HAB**
Rev/hab de
lEI
Pfia/hab de
lEI
0,6 x + 0,2 x
* Revenu par habitant moyen national (13 230,26 pour 2013)
** PFIA par habitant moyen constat au niveau national (671,30 pour 2013)
*** Effort fiscal agrg moyen national (1,109557 pour 2013)
+ 0,2 x
efa
EFA
moyen***
21
Les modifications apportes au FSRIF par larticle 134 de la LFI
Potentiel financier par
habitant >potentiel
financier par habitant
des communes de la
rgion dIle-de-France
Contributeurs
210 M (2012)
230 M (2013)
250 M (2014)
270 M (2015)
FSRIF
Avoir une population
de plus de 5 000 hab
ressources et de
charges suprieure
la mdiane
Bnficiaires
Seul le rgime du
prlvement est
modifi par la LFI
22
Les modifications apportes au FSRIF par larticle 134 de la LFI
Est prlev, toute commune dont le potentiel financier (Pfi) par habitant est suprieur au
Pfi par habitant moyen des communes de la rgion dIle-de-France.

Ecart relatif au potentiel
financier moyen
Population DGF
Valeur de point
Contribution brute
FSRIF
Pfi/hab - PFI/HAB*
PFI/HAB
*PFI par habitant moyen RIF (1 502,95 pour 2013)
Le prlvement ne peut excder 10% du montant des DRF
n-2
.
2
Le prlvement ne peut excder 130% de la contribution au
FSRIF 2009.
Les communes nouvellement contributrice bnficient dun
abattement de 50%.
Les communes de plus de 10 000 hab ligibles la DSU cible
sont exonres de prlvement.
Indice synthtique
2
Pfi/hab de lEI PFI/HAB* Rev/hab REV/HAB
PFI/HAB REV/HAB
0,8 x + 0,2 x
Le prlvement ne peut excder 11% du montant des DRF
n-2
.
Le prlvement ne peut excder 140% en 2014 et 150%
compter de 2015 de la contribution au FSRIF 2009.
Si prlvement
n
>prlvement
n-1
x 1,25 alors prlvement
n
=
prlvement
n
[(prlvement
n
- prlvement
n-1
x 1,25) / 2]
23
La cration dun Fonds de compensation prqu pour les dpartements
Ce fonds prvu larticle 42 (art 26 PLF) constitue la seconde mesure phare du Pacte de confiance et de
responsabilit.
Ce dernier est mis en place pour assurer un meilleur financement des allocations individuelles de solidarit,
et pour accompagner le financement des charges nouvelles qui rsulteront de la revalorisation du RSA.

Il sera aliment par les frais de gestion perus par lEtat lanne prcdant celle du versement.
Les ressources du fonds seront rparties en 2 fractions :
La premire fraction dont le montant reprsente 70% du fonds sera rpartie en fonction du reste
charge de chaque dpartement sagissant des dpenses de solidarit ;
La seconde fraction (30% du fonds) sera rpartie en fonction dun indice synthtique de
ressources et de charges.
Lattribution au titre de ce fonds sera dtermine en pondrant le montant cumul des deux parts par le
rapport entre le revenu moyen par habitant et le revenu par habitant du dpartement.
Montant estim : 827 M*
*Correspond la ressource fiscale perue par lEtat au titre des frais de gestion de la TFPB en 2013
24
Rpartition de la premire fraction du fonds (70% du montant) :
Dpenses
RSA
n-2

Dpenses
APA
n-2

Dpenses
PCH
n-2

Compensation
RSA
n

Compensation
FMDI
n-1

Compensation
APA
n-2

Compensation
PCH
n-2

Dpenses daides sociales du dpartement prises en compte
Compensations verses au dpartement prises en compte
Solde du dpartement
(divis par sa population DGF)
des soldes constats pour lensemble des dpartements
25
Rpartition de la seconde fraction du fonds (30% du montant) :
Part de
bnficiaires de
lAPA
n-2

Part de bnficiaires
de lAPA au niveau
national
n-2

Part de
bnficiaires du
RSA
n-2

Part de bnficiaires
du RSA au niveau
national
n-2

Part de
bnficiaires de la
PCH
n-2

Part de bnficiaires
de la PCH au niveau
national
n-2

30%
Rapport au revenu
moyen par habitant
30%
Proportion de
bnficiaires de lAPA
20%
Proportion de
bnficiaires du RSA
20%
Proportion de
bnficiaires de la
PCH
Indice synthtique de ressources et de charges
Revenu moyen par
habitant
Revenu par
habitant du
dpartement
26
La cration dun Fonds de solidarit en faveur des dpartements (art 78)
Ce fonds sera aliment par un prlvement gale 0,35% du montant de lassiette de la taxe de
publicit foncire et des droits de mutation perus par les Dpartements en 2013 (lensemble des
dpartements seront soumis ce prlvement).
Selon les estimations de lAssemble des Dpartements de France, ce fonds slverait 568 M pour
2014.
Les ressources du fonds seront rparties en 2 fractions :
La premire fraction dont le montant reprsente 30% du fonds sera rpartie en fonction du rapport au
carr, entre le reste charge par habitant du dpartement et le solde par habitant constat pour
tous les Dpartements ;
La seconde fraction (70% du fonds) sera rpartie en fonction de la population et de lcart relatif
entre le solde par habitant du Dpartement et le solde par habitant mdian.
Les Dpartements dont le montant des DMTO perus lanne prcdente est suprieur 1,4 fois le
montant par habitant de lensemble des Dpartements ne peuvent bnficier dune attribution au titre du
fonds.
Les Dpartements ligibles dont le montant des DMTO perus lanne prcdente est suprieur 1,1 fois
le montant par habitant de lensemble des Dpartements voient leur attribution abattue de 50%.
27
Dpenses
RSA
n-2

Dpenses
APA
n-2

Dpenses
PCH
n-2

Compensation
RSA
n

Compensation
FMDI
n-1

Compensation
APA
n-2

Compensation
PCH
n-2

Reversement
fonds prqu*
Dpenses daides sociales du dpartement prises en compte
Compensations verses au dpartement prises en compte
* Fonds prqu des frais de gestion de taxe sur le foncier bti (827 M)
Solde du dpartement
(divis par sa population DGF)
Le solde par habitant :
28
Eligibilit :
Seront ligibles cette fraction :
Les dpartements dont le potentiel fiscal par habitant est infrieur au potentiel fiscal
moyen par habitant de lensemble des dpartements
Les dpartements dont le revenu par habitant est infrieur 1,2 fois le revenu moyen
par habitant de lensemble des dpartements.
Rpartition :
Cette fraction sera rpartie entre les dpartements ligibles en fonction du rapport au carr,
entre le solde par habitant du dpartement et le solde par habitant constat pour lensemble
des dpartements.
OU
2
ts dpartemen des habitant par soldes
t dpartemen du habitant par solde
fraction t Reversemen
|
|
.
|
\
|
=
Le potentiel fiscal utilis sera major ou, le cas chant, minor dune fraction
de correction.
La premire fraction (30% du fonds) :
29
Fraction de correction du potentiel fiscal
(positive ou ngative selon les cas)
Bases brutes TFNB
2010
x TMN
2010

Bases brutes TFB
2010
x TMN
2010

Bases brutes TH
2010
x TMN
2010

Bases brutes TP
2009
x TMN
2009

Potentiel fiscal 4 taxes 2011
Bases brutes TFB
2011
x TMN
2010

CVAE
2011

IFER
2011

Reliquat TSCA
2011

Reversement DCRTP
2011

Reversement DCRTP
2011

Potentiel fiscal post-rforme TP
2012
La correction du potentiel fiscal :
30
Eligibilit :
Seront ligibles cette fraction, les dpartements ligibles la premire fraction ET
classs dans la premire moiti en fonction dcroissante de leur solde par
habitant.
Un dpartement peut tre ligible la premire fraction mais pas la seconde si son
solde par habitant est infrieur au solde par habitant mdian.
Rpartition :
Cette fraction sera rpartie entre les dpartements ligibles en fonction de la population
et de lcart relatif entre le solde par habitant et le solde par habitant mdian.
( )
point de Valeur DGF Population
mdian habitant par solde
mdian habitant par solde - t dpartemen du habitant par solde
t Reversemen
(
=
La seconde fraction (70% du fonds) :
31
Un fonds de solidarit spcifiques aux dpartements franciliens (art 135)
Lenveloppe du fonds de solidarit des dpartements de la rgion dIle-de-France est fixe
60 millions deuros pour 2014, prlevs et reverss aux 8 dpartements dIle-de-France.
La dtermination des contributeurs et des bnficiaires se fait au vu dun indice synthtique
de ressources et de charges valorises sur le dpartement juxtaposant :
50%
Potentiel financier
25%
Revenu par habitant
15% Proportion de
bnficiaires du RSA
10%
Allocations logement
Indice synthtique
Sont contributeurs les dpartements dont
lindice est suprieur 95 % de lindice
mdian, les autres dpartements tant
bnficiaires.
Prlvements et reversements sont
calculs au prorata de lloignement de
lindice mdian, multipli par la
population.
A noter que chaque dpartement
contributeur est assur que lensemble
des prlvements acquitts au titre de la
prquation francilienne et de la
prquation nationale ne peuvent excder
10 % de ses recettes de fonctionnement.
III. Les mesures fiscales
La fiscalit
conomique
34
Les mesures fiscales
La base minimum de cotisation foncire des entreprises (CFE)
Adaptation du barme de la CFE minimum : 6 tranches au lieu de 3 (tenir compte des facults
contributives limites de certains contribuables).
Reconduction pour la CFE 2013 de la possibilit de prendre en charge des hausses de CFE minimum
conscutives aux dlibrations 2011 et 2012, et neutralisation du biais mthodologique de ces
restitutions conduisant rendre certaines collectivits ligibles, de manire artificielle, au dispositif de
compensation des pertes de bases de CET (art 45 LFR).
Larticle 45 LFR prvoit lextension dautres cas du mcanisme de convergence des bases minimums
(commune nouvelle, rattachement, EPCI nayant jamais dlibr).
Autres ajustements :
Fin exonration de CFE pour les auto-entrepreneurs (toutefois, les auto-entrepreneurs ayant
bnfici, au titre de lanne 2013, de leur premire anne dexonration demeureront exonres de
CFE au titre de lanne 2014).
Fin de la rduction de base pour les redevables qui exercent leur activit temps partiel ou ralisent
un chiffre daffaires infrieur 10K.
Lorsque le montant de la base minimum sappliquant aux redevables dont le CA est compris dans lune
des trois premires tranches, excde la limite suprieure de la base minimum applicable la tranche
de CA dont ils relvent, il est ramen automatiquement cette limite (cf. infra).
35
La base minimum de cotisation foncire des entreprises (CFE)
Montant du CA ou des recettes (en ) Montant de la base
minimum (en )
Infrieur ou gal 10 000 Entre 210 et 500
Suprieur 10 000 et infrieur ou gal 32 600 Entre 210 et 1 000
Suprieur 32 600 et infrieur ou gal 100
000
Entre 210 et 2 100
000
Entre 210 et 3 500
000
Entre 210 et 5 000
Suprieur 500 000 Entre 210 et 6 500
36
La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE)
Mesure en faveur des territoires industriels :
Afin dencourager les collectivits territoriales accueillir des tablissements industriels
malgr les nuisances quils peuvent reprsenter, surpondration de 5 au lieu de 2, de la
rpartition de la CVAE des entreprises multi-tablissements au profits des tablissements
industriels, ce qui permet, enveloppe constante, un transfert de 100M en leur faveur.
Voici un exemple des consquences de cette mesure:
37
Limposition forfaitaire des entreprises de rseaux (IFER)
Extension des IFER prvues larticle 1519 HA du CGI :
Larticle 87 LFI a tendu les IFER sur le gaz et les hydrocarbures aux canalisations
transportant des produits chimiques.
Depuis le 1
er
janvier, les canalisations de transport de produits chimiques sont imposes
au tarif de 500 par kilomtre de canalisation.
La fiscalit
mnages
39
Les taxes mnages
Majoration de la valeur locative cadastrale des terrains constructibles report 2015 (art 84 LFI) :
La valeur cadastrale est majore de 25% de son montant et dune valeur forfaitaire fixe 5 par mtre
carr pour les impositions dues au titre des annes 2015 et 2016, puis 10 par mtre carr pour les
impositions dues au titre de lanne 2017 et des annes suivantes.

Exonration de taxe foncire sur les proprits bties pour les nouveaux logements intermdiaires
compter des impositions tablies au titre de 2015 et des annes suivantes :
Afin de favoriser une offre locative nouvelle de logements intermdiaires, larticle 73 LFI introduit, au
bnfice des investisseurs institutionnels :
Un taux rduit de taxe sur la valeur ajoute de 10% pour la construction de logements
intermdiaires raliss dans le cadre doprations de construction mixtes, comprenant la
construction dau moins 25% de logements sociaux;
Lexonration temporaire de taxe foncire sur les proprits bties sur ces logements;
Les investisseurs institutionnels construisant des logements intermdiaires seraient
exonrs de la TFPB si ces logements restent lous comme tels sur une dure minimale de
20 ans.
40
Les taxes mnages
Cot pour les collecti vits de lexonration de taxe foncire sur les proprits bties
pour les nouveaux logements intermdiaires :
Le manque gagner est estim 10M par an (source: AMF) , soit 180M sur 18
ans selon un objectif de construction de 10 000 logements intermdiaires.
Lexonration de TFPB nouvre droit qu une compensation partielle de lEtat,
cest--dire que la collectivit nest compense que si la perte de recette lie cette
mesure est estime plus de 10% du produit total de TFPB.
Abattement de taxe foncire sur les proprits bties en faveur du logement social
Labattement de 30% destination des propritaires de certains logements sociaux est
prolong au titre de lanne 2014 (objectif de 150 000 nouveaux logements sociaux par
an dici 2017).
41
Les taxes mnages
Autres amendements
Les terrains de golf, en dehors de leur partie construite, seront dornavant assujettis
la TFPNB compter des impositions dues au titre de lanne 2015, et non plus la
TFPB (art 81 LFI).
Dliaison taux de TH (art 45 LFR), pour la part rcupre du dpartement, en cas de
rattachement un EPCI fiscalit additionnelle (sans compensation de la perte de
produit en rsultant).
Revalorisation des bases fiscales de 0,9% alors que lhypothse dinflation de la loi de
finances est d1,3 %. Il sagit de tenir compte du dcrochage entre inflation prvisionnelle
et relle observ sur 2013.
IV. Les mesures diverses
43
Les mesures diverses
Les amnagements la Loi de Finances pour 2010
Lapplication la redevance ordures mnagres du rgime de la TEOM en cas de fusion :
La possibilit de maintien de la TEOM en cas de fusion entre un EPCI fiscalit propre ou de
rattachement dune commune un EPCI fiscalit propre comptent en matire de collecte et de
traitement pendant les 5 annes suivant la fusion est dsormais applicable la Redevance Ordure
Mnagre (REOM).
Lharmonisation des critres de rpartition de la DCRTP et du GIR en cas dvolution de primtre
:
Larticle 45 LFR tire les consquence de la dcision n2013-323 QPC rendue par le conseil
constitutionnel (24 juin 2013) sur les modalits de recalcul de la DCRTP et des versements ou
prlvements GIR en cas de modification de primtre avant le 1
er
janvier 2012.
La possibilit de majorer, titre drogatoire, les reversements conventionnels de fiscalit ante
rforme de la TP :
Les collectivits qui avaient conclu des accords conventionnels de partage de fiscalit avant 2011 se
sont vus lses par la rforme de la fiscalit locale puisque le nouveau panier de ressources
susceptibles dtre reverses est parfois bien infrieur au montant de la taxe professionnelle qui faisait
lobjet des reversements.
La loi autorise dsormais ces collectivits majorer le montant de leur reversement de 90 % du
diffrentiel entre lancienne TP et le montant du nouveau panier de ressources fiscales (art 45 IX LFR
2013).

44
Les amnagements la fiscalit locale
La taxe damnagement :
Larticle 89 LFI instaure, sur dlibration du conseil municipal, le reversement de la taxe
damnagement dune commune vers son EPCI qui a en charge, compte-tenu de ses
comptences, la ralisation dquipements publics sur le territoire de cette commune.
Larticle 90 LFI tend aux locaux usage artisanal lexonration de taxe damnagement
dont peuvent dj bnficier les locaux usage industriel. Cette nouvelle exonration
sera facultative et donc soumise dlibration.
Par ailleurs, une dlibration peut dsormais exonrer les abris de jardin de plus de 5m2
de la taxe damnagement. La taxation des abris de jardin de plus de 5m2 est donc
laisse lapprciation des collectivits locales concernes.
La taxe communale sur la consommation finale dlectricit (TCFE) :
Larticle 45 LFR clarifie ltat du droit applicable et lve les ambiguts qui donnent lieu
des divergences dinterprtation sur le niveau de perception lgale de la TCFE.
Il harmonise les modalits de perception de la TCFE entre les diffrents EPCI et favorise
une meilleure intgration fiscale en liant strictement la perception de cette taxe
lexercice de la comptence dautorit organisatrice de distribution (AOD) dlectricit et
en retirant toute considration relative aux seuils de population (infrieur 2 000
habitants), tout en permettant une compensation, hauteur de 50%, du transfert.

45
Les aides aux collectivits locales
La cration dun fonds pour les produits structurs :
Prvu larticle 92 LFI, ce fonds de soutien de 100 M (50% Etat 50% taxe
systmique) par an pour une dure de 15 ans maximum est destin aux collectivits,
leurs groupements, aux tablissements publics locaux ainsi quaux SDIS ayant souscrit
des emprunts structurs et des instruments financiers;
Ce fonds dot dun comit national dorientation et de suivi, a pour objet le versement
dune aide pour le remboursement anticip de ces produits;
Laide est calcule sur la base des indemnits de remboursement anticip dues et elle ne
peut excder 45% du montant de celles-ci;
Le versement de laide est subordonne la conclusion pralable avec ltablissement
prteur dune transaction au sens de larticle 2044 du code civil (Etat juge et partie en
sa qualit dactionnaire de DEXIA).
Lajustement du fonds de compensation de la TVA :
Avec la hausse des taux de TVA au 1
er
janvier 2014, un amendement a t dpos pour
ajuster le taux de remboursement du FCTVA qui passe de 15,482% 15,761%.

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commissariat aux comptes, membre franais du rseau KPMG constitu de
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Imprim en France.
Le nom KPMG, le logo et cutting through complexitysont des marques
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Contact
Romain Szydlowski
Manager
KPMG Secteur public
Tl. : 03 87 39 61 17 / 06 28 41 06 18
rszydlowski@kpmg.fr
www.kpmg.fr

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