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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. UNIVERSIDAD DEL ZULIA. FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES. ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO MODALIDAD: PASANTIAS INFORME FINAL

Aplicaciones Fiscales a las Empresas en la Firma Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. Para el Segundo Periodo 2010. Trabajo Especial de Grado para Optar por el Ttulo de Licenciada en Contadura Pblica

TUTOR ACADMICO. MG. SC. RUSSO ROSINA TUTOR EMPRESARIAL. LIC. BARRERA LUIS

BR. FARIA MORA, ELBA ROMINA C.I. No 20.147.903

Maracaibo, Abril, 2011

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. UNIVERSIDAD DEL ZULIA. FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES. ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO MODALIDAD: PASANTIAS INFORME FINAL

Aplicaciones Fiscales a las Empresas en la Firma Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. Para el Segundo Periodo 2010. Trabajo Especial de Grado para Optar por el Ttulo de Licenciada en Contadura Pblica

MG. SC. RUSSO ROSINA. C.I. 9.735.906 TUTOR ACADMICO.

LIC. BARRERA LUIS. C.I. 7.638.916 TUTOR EMPRESARIAL.

BR. FARIA MORA, ELBA ROMINA. C.I. No 20.147.903 PASANTE.

Maracaibo, Abril, 2011.

FRONSTISPICIO

Aplicaciones Fiscales a las Empresas en la Firma Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. Para el Segundo Periodo 2010.

Br. FARIA MORA, ELBA ROMINA C.I: 20.147.903 Direccin: Calle 98 Sector Andrs Eloy Blanco, Corredor Vial Cecilio Acosta, Casa Nro. 54 A-65, Maracaibo Estado Zulia, Venezuela. Telf.: 0426 - 2621492 / 0261- 7884869 Correo Electrnico: elbafaria_89@hotmail.com

Mg. Sc. RUSSO ROSINA. C.I. 9.735.906 TUTOR ACADMICO.

LIC. BARRERA LUIS. C.I. 7.638.916 TUTOR EMPRESARIAL

EVALUACIN

Nosotros, la Profesora Rosina Russo y el Licenciado Luis Barrera en nuestra condicin de tutor Acadmico y Empresarial, designados por Direccin de Seminarios y Pasantas de la Escuela de Administracin y Contadura Pblica de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de la Universidad del Zulia; y por la empresa Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C, respectivamente para orientar, supervisar y evaluar las actividades realizadas por la Br. Elba Romina Faria Mora, C.I: 20.147.903, aprobamos el informe final: Aplicaciones Fiscales para las Empresas en la Firma Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C, que presenta la mencionada bachiller, tomando en consideracin el trabajo por ella desarrollado en el departamento de contabilidad durante el lapso del 18/10/2010 al 18/02/2011 del segundo periodo del 2010; en cumplimiento de los requisitos exigidos en el artculo 118 de la ley de universidades, y el artculo 4, Captulo I del reglamento de pasantas vigente, para optar al ttulo de Licenciada en Contadura Pblica.

Calificacin:__________________________ ( ______ ) puntos.

Maracaibo, Abril, 2011

Mg. Sc. RUSSO ROSINA. C.I. 9.735.906 TUTOR ACADMICO.

LIC. BARRERA LUIS. C.I. 7.638.916 TUTOR EMPRESARIAL

DEDICATORIA

A Dios Omnipotente, a mi ngel de la guarda y a la vida, por guiarme y permitirme lograr esta gran meta, la culminacin de mi carrera y las mltiples bendiciones dadas. A mis padres por su apoyo, consejos, orientacin y amor, ellos son los pilares de mi existencia, por ellos he logrado mis objetivos y su motivacin me ayuda a alcanzar las dems metas que me restan en el camino, que recin voy comenzando a transitar. A mi hermanito, que siempre me hace rer y me levanta el nimo, gracias por estar siempre a mi lado dndome tu ayuda. A toda mi familia y amigos, aquellos que han estado conmigo en varias etapas de mi corta vida, y de la carrera, de alguna manera ellos tambin han aportado algo de si para drmelo, por pequeo que fuera ha sido significativo. A mis profesores por sus enseanzas, especialmente a la profesora Rosina Russo, quien me ha brindado, adems de compartir sus conocimientos; su ayuda, gua y amistad.

RECONOCIMIENTO

A la Universidad del Zulia, alma mter donde tuve la gran dicha de cursar estudios. A mi Tutora Acadmica, Mg. Sc. Rosina Russo por sus mltiples conocimientos y consejos brindados, para ser una excelente profesional.

INDICE

INTRUDUCCIN ............................................................................................................ 10 CAPITULO 1 LA EMPRESA.......................................................................................... 11 1. Resea Histrica ..................................................................................................... 12 2. Actividad a la que se dedica.................................................................................... 12 3. Misin ...................................................................................................................... 12 4. Visin ...................................................................................................................... 12 5. Objetivos ................................................................................................................. 13 6. Estructura Organizacional ....................................................................................... 13 7. Descripcin del departamento donde se realiz la pasanta ................................... 15 CAPITULO 2 MARCO TERICO .................................................................................. 16 1. Bases Tericas ...................................................................................................... 17 1.1. Contabilidad ......................................................................................................... 17 1.1.1. Objetivos .......................................................................................................... 17 1.1.2. Contadura Pblica ........................................................................................... 17 1.2. Administracin Tributaria...................................................................................... 17 1.3. Tributos................................................................................................................ 18 1.4. Impuesto .............................................................................................................. 18 1.5. Comprobante de Retencin ................................................................................. 19 1.6. Impuesto al Valor Agregado ................................................................................. 19 1.6.1. Crdito Fiscal ................................................................................................... 19 1.6.2. Dbito Fiscal .................................................................................................... 19 1.6.3. Base Imponible................................................................................................. 20 1.6.4. Alcuota ............................................................................................................ 20 1.6.5. Contribuyentes ................................................................................................. 20 1.6.6. Agentes de retencin ....................................................................................... 22 1.6.7. Libro de Compras y Ventas .............................................................................. 22 1.6.8. Declaracin del Impuesto al Valor Agregado ................................................... 23 1.6.9. Calendario Fiscal.............................................................................................. 23 1.7. Impuesto Sobre la Renta...................................................................................... 25 1.7.1. Retencin del Impuesto Sobre la Renta ........................................................... 25 1.7.2. Agentes de Retencin ...................................................................................... 26 1.7.3. Practicar y Enterar las Retenciones ................................................................. 26 1.7.4. Calendario Fiscal ............................................................................................. 26 CAPITULO 3 ANLISIS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................. 28 1. Actividades Realizadas ........................................................................................... 29 1.1. Declaracin Electrnica Impuesto al Valor Agregado ........................................ 29 1.2. Declaracin Electrnica Retenciones de Impuesto al Valor Agregado ............... 31 1.3. Declaracin Electrnica Retenciones del Impuesto Sobre la Renta ................... 33 CONCLUSIONES .......................................................................................................... 35

RECOMENDACIONES .................................................................................................. 36 BIBLIOGRAFA ............................................................................................................. 37 ANEXOS ........................................................................................................................ 39

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INTRODUCCIN

La Universidad del Zulia y la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales, prioriza el desarrollo y educacin de sus estudiantes, por medio de varias formas; una de ellas es la incorporacin del estudiante en el proyecto de prcticas profesionales o pasantas. Bajo esta modalidad la universidad garantiza que el futuro profesional se inserte en la realidad de lo que ser su rea de trabajo y lo prepara para su futura profesin. El presente informe contiene las experiencias en el mbito educativo, social, profesional y humano, durante el perodo de pasantas desarrollado en la firma Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. El mismo est conformado por tres captulos. El Captulo I contiene informacin acerca de la empresa, la resea histrica, actividades a las que se dedica, misin, visin, objetivos, estructura organizacional, entre otros puntos necesarios a conocer. El Captulo II contiene las bases tericas, se habla sobre la contabilidad, la Contadura Pblica como profesin, y todo lo relacionado al Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto Sobre la Renta en el rea de Retenciones. El Captulo III abarca las actividades desarrolladas en la empresa donde se realizaron las prcticas profesionales, es decir se describen como se realizan las tareas, de acuerdo al marco terico. Finalizando se encuentran las conclusiones a las que se ha llegado, y las

recomendaciones sugeridas a la empresa para mejorar su desempeo.

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CAPTULO I LA ORGANIZACIN

1. Resea histrica. Barrera + Barrera Contadores Pblicos, S.C., fue fundada en el ao 2006, desde entonces ha mantenido un proceso de crecimiento en el mercado zuliano, convirtindose en una alternativa pequea, mediana y gran empresa. Adems, es una organizacin que provee servicios profesionales a los clientes que lo requieran, sin distincin por el tamao o actividad a la que se dedique. Su trabajo es adquirir conocimientos y compartirlos; cmo mejorar la gestin en procesos de negocio, gerencia, finanzas, impuestos y nuevas tendencias mundiales; para que sus presentes y futuros aliados puedan crecer y producir valor. (Barrera + Barrera, 2011). 2. Actividades a las que se dedica. Ofrecer servicios en materia de Auditora, Asesora Tributaria, Contabilidad, Consultora de Negocios, y Consultora Financiera, con la finalidad de prestar servicios de manera integral con mayor valor agregado, mediante integracin de profesionales especialistas, que conforman grupos multidisciplinarios de proyectos. (Barrera + Barrera, 2011). 3. Misin. Barrera + Barrera, Contadores Pblicos, S.C. tiene como misin lograr que cada uno de sus clientes desarrolle un alto nivel de productividad, diseando y recomendando soluciones integrales de valor agregado que les permita rentabilidad en sus diferentes unidades de negocios. (Barrera + Barrera, 2011) 4. Visin. La visin es la de ser la mejor firma de auditora y consultora de negocios del estado Zulia para la pequea, mediana y gran empresa, prestando servicios como firma de contadores y consultores para la

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profesionales que satisfagan las expectativas de sus clientes a costos razonables, permitiendo ser ms competitivos, con un alto nivel de rentabilidad para los asociados, empleados y clientes. (Barrera + Barrera, 2011)

5. Objetivos. Los Objetivos son: Ofrecer servicios a sus clientes, utilizando herramientas innovadoras y de prctica en Venezuela y el resto del mundo. Mantener el alto perfil de los profesionales y cumplir con los estndares internacionales. Generar y promover respuestas que impulsen el desarrollo del sector empresarial en el estado y en el pas. Atencin personalizada, oportuna y envo de informacin actualizada a sus clientes. Guiar a las empresas a que sean entidades contribuyentes con plena conciencia de la importancia que dichas contribuciones tienen para la nacin. (Barrera + Barrera, 2011).

6. Estructura Organizacional. Est dividida en cuatro reas la primera es la direccin general donde se toman las decisiones de mayor relevancia, se relaciona directamente con las operaciones de la empresa, y la toma de decisiones. Luego estn las tres gerencias, ocupadas cada una en un rea o actividad especfica; contabilidad, administracin y auditoria. Enfocadas cada una en su rea especfica para trabajar de la manera efectiva y eficiente que se requiere brindando a la empresa y sus clientes los resultados esperados.

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Direccin General: es el centro de operaciones de los diferentes servicios que se ofrecen, esta unidad est a cargo de los socios de la firma siendo su responsabilidad, la correcta conduccin de la organizacin, al servicio de sus clientes. Gerencia de Contabilidad: se ocupa de brindar el servicio contable a los diferentes clientes de la firma, tomando como referencia las normas y procedimientos dictadas por el Colegio de Contadores Pblicos y la legislacin vigente en el pas.. Gerencia de Administracin: se encarga de todo lo relacionado con las asesoras financieras, planificacin de administrativos. Gerencia de Auditora: est facultada para la evaluacin, anlisis y opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros y control interno de las entidades clientes, permitiendo el cotejo oportuno de su gestin. (Barrera + Barrera, 2011) Figura No. 1 Organigrama de la Empresa. sistemas e informacin y dems aspectos

Direccin General

Presidente

Gerencia de Contabilidad

Gerencia de Administracin

Gerencia de Auditoria

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. (2011)

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7. Descripcin del rea o departamento donde se realiz las pasantas. Su funcin, est enfocada a registrar correctamente las transacciones de las empresas clientes. Realiza cierres econmicos mensuales con el fin de poder monitorear el desenvolvimiento de la organizacin y as tomar los correctivos pertinentes. Y se encarga del rea fiscal, encabezado por los libros de compra y venta para determinar el Impuesto al Valor Agregado del periodo, las retenciones de Impuesto sobre la Renta, impuestos municipales y dems obligaciones fiscales y parafiscales. Realiza asesoras a las empresas que lo requieran, as como la re-expresin de estados financieros segn (DPC-10), y trabajos especiales como certificaciones de ingresos, balances personales entre otros que el cliente pueda solicitar.

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CAPTULO II MARCO TERICO

1. Bases Tericas.

1.1. Contabilidad. Es la tcnica mediante la cual se registran, clasifican y resumen, las operaciones realizadas y los eventos econmicos, identificables y cuantificables que afecten a una entidad, permitiendo comunicar informacin, expresada en unidades monetarias interpretada y analizada, til para las tomas de decisiones. (Romero, 2005) Sumado lo anterior es el registro sistemtico y cronolgico de las operaciones que realiza una entidad econmica, con el objeto de producir informacin financiera que permita tomar decisiones oportunas. (Flores, 2011).

1.1.1. Objetivos. Segn (Russo, 2008) sus objetivos son el suministro de informacin a usuarios internos, externos, y de carcter legal, adems, brinda la posibilidad a las empresas de tener control de sus negociaciones mercantiles y financieras, obteniendo una mayor rentabilidad y aprovechamiento del patrimonio.

1.1.2. Contadura Pblica. La profesin tiene como funcin organizar y dirigir los servicios de contabilidad, asesora a empresas, instituciones y organismos de carcter pblico y privado, e intervenir en la elaboracin y distribucin de la poltica presupuestaria del pas, adems de asesorar en problemas financieros y administrativos. (Universidad del Zulia, 2011).

1.2. Administracin Tributaria. De acuerdo al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) Es el rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, las

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funciones de recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; ejecutar los procedimientos de verificacin, fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y disposiciones de carcter tributario; liquidar los tributos, intereses, y sanciones, cuando proceda; asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva; e inscribir y actualizar en los registros, a los sujetos que determinen las normas tributarias en Venezuela. La Administracin Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

1.3. Tributos. Segn (Villegas, 2001) son las prestaciones de dinero que el estado exige, en ejercicio de su poder (potestad tributaria), en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El autor tambin indica que los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales, estas ltimas llamadas tambin parafiscales, las diferencias, se establecen por razones tcnicas, jurdicas y polticas, pero no son ms que especies de un mismo gnero.

1.4. Impuesto. Es la prestacin exigida al obligado, independiente de toda actividad estatal relativa a l, o que lo beneficie; el hecho imponible consistir en una situacin o hecho de idoneidad como indicio de capacidad contributiva, ejemplos: percibir una renta, realizar un gasto, poseer un patrimonio. (Villegas, 2001). El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) indica que los impuestos son pertenecientes a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades.

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1.5. Comprobante de retencin. Son comprobantes que estn obligados a emitir los agentes de retencin, o contribuyentes especiales a los contribuyentes en general por cada retencin de impuesto que le practican; en la cual se indica, entre otros datos, la factura afectada, el monto de lo pagado o abonado en cuenta, el impuesto total, la base imponible y la cantidad de impuesto retenida. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011).

1.6. Impuesto al Valor Agregado. Es un Impuesto indirecto que grava, la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creacin. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) 1.6.1. Crdito Fiscal. Es el monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinacin de la obligacin tributaria, deducible del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al fisco. Producto principalmente, de las compras del periodo, por la alcuota vigente. (Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, 2011).

1.6.2. Dbito fiscal. De acuerdo al Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) es la obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alcuota del impuesto sobre la base imponible; cuyo hecho imponible es la venta de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin.

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1.6.3. Base Imponible. Es la magnitud que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto. (Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, 2011)

1.6.4. Alcuotas. Se entiende como la cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. (Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, 2011). Segn la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (IVA, 2007), en su artculo 27, indica que es: la alcuota del periodo ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual y est comprendida entre el 8% y el 16,5%, siendo del 0% la alcuota aplicable a ventas de hidrocarburos naturales por empresas mixtas que estn reguladas por la Ley Orgnica de Hidrocarburos a Petrleos de Venezuela S.A. (PDVSA) o sus filiales, y a las ventas de bienes muebles y servicios. La alcuota adicional de un 10% ser aplicable a los bienes de consumo suntuario. En la actualidad la alcuota general del Impuesto al Valor Agregado es de 12% y la reducida del 8%

1.6.5. Contribuyentes. Es un sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible, puede recaer en personas naturales, jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011). Adems de lo anterior se presenta una clasificacin de los diferentes tipos de contribuyentes, que son los siguientes:

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Contribuyentes Formales. De acuerdo a lo establecido en el artculo 8 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (IVA, 2007) Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto . Se entiende por exencin, la dispensa o perdn del pago total o parcial de la obligacin tributaria, otorgada por la ley. Por exoneracin se entiende la dispensa o perdn del pago total o parcial otorgada por el poder ejecutivo nacional en los casos que autorice la ley. El Cdigo Orgnico Tributario, (COT, 2001). Los contribuyentes formales, slo estn obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios. En ningn caso, los contribuyentes formales estarn obligados al pago del impuesto. Contribuyentes Ordinarios. El artculo 5 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (IVA, 2007) indica, que son los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyan el hecho imponible para el pago de este impuesto. Contribuyentes Especiales. Contribuyentes con caractersticas similares calificados y notificados por la Administracin Tributaria como tales, sujetos a normas especiales en relacin con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en atencin al ndice de su tributacin. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011). Los sujetos pasivos calificados como especiales fungirn como agentes de retencin del impuesto al valor agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

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Se entiende por proveedores, a los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado (IVA) que vendan bienes muebles o presten servicios, ya sean con carcter de mayoristas o minoristas. Adems, la retencin aplicada ser del 75% o del 100% segn artculos 4 y 5; este ltimo porcentaje aplicar cuando el monto del impuesto no est discriminado en la factura o documento equivalente, la factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la ley, el proveedor hubiere omitido la presentacin de alguna de sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, se trate de las operaciones mencionadas en el artculo 2 de esta Providencia. (Providencia SNAT/2005/0056, 2005) Contribuyentes Ocasionales. Sujetos que no califican como contribuyentes ordinarios, no obstante, de manera eventual u ocasional, pueden realizar operaciones gravadas, en cuyo caso estarn obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones especficas. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) 1.6.6. Agentes de Retencin. Toda persona designada por la ley, que por su funcin pblica o en razn de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurdicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retencin, para luego enterarla al Fisco Nacional. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT, 2011) Igualmente, se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado, (IVA) en calidad de agentes de retencin, a los compradores o adquirientes de metales preciosos, cuyo objeto principal sea la comercializacin, compra, venta y distribucin de metales, y piedras preciosas, aun cuando no hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales (Providencia SNAT/2005/0056, 2005) 1.6.7. Libro de Compras y Ventas. Es un libro obligatorio, para los contribuyentes afectados por el Impuesto Al Valor Agregado (IVA), en el que se deber llevar un registro cronolgico de las compras y

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ventas realizadas en un periodo determinado. En nuestro pas ese lapso de tiempo es mensual. (Fernndez, 2011). Adems el Decreto 206, Reglamento General de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (Reglamento del IVA, 2007) indica que en estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepcin de servicios. 1.6.8. Declaracin del Impuesto al Valor Agregado. Mediante la (Providencia SNAT/2009/0104, 2009) se establece que las personas naturales, jurdicas y entidades sin personalidad jurdica, debern efectuar sus declaraciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA) a travs del portal electrnico del Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). El Impuesto al Valor Agregado se har dentro de los 15 das continuos del mes siguiente al perodo de imposicin. Efectuada la declaracin, en los casos en que haya impuesto a pagar, los contribuyentes podrn optar entre hacer el pago electrnicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual ser utilizada para el pago en las Oficinas Receptoras de Fondos Naturales.

1.6.9. Calendario Fiscal. Las declaraciones de los Sujetos Pasivos Especiales del Impuesto al Valor Agregado, as como el enteramiento de los montos retenidos por los Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado, debern ser presentadas y pagados, segn el ltimo dgito del nmero de Registro nico de Informacin Fiscal, (RIF) en las fechas de vencimiento del calendario que para el ao 2011, sern las siguientes: (Providencia SNAT/2010/0093, 2010).

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Figura Nro. 2 Calendarios Fiscales Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Fuente: Providencia SNAT/2010/0093 (2010)

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1.5. Impuesto Sobre la Renta. Es un impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposicin legal, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso est situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela, estarn sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela, y en caso de poseerlos, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria, (SENIAT, 2011) 1.5.1. Retencin del Impuesto Sobre la Renta. Segn la Ley de Impuesto Sobre la Renta, (ISLR, 2001) la retencin del Impuesto Sobre la Renta recae a los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los artculos 27 pargrafo octavo, y artculos 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de esta Ley. Estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que sean estipuladas. Estos enriquecimientos estn constituidos bsicamente por: sueldos y salarios, honorarios profesionales, intereses de capitales, comisiones, pagos a no residentes fletes, cnones de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, impuestos proporcionales, rentas presuntas, ganancias fortuitas, servicios prestados, emisoras de radio, dividendos, primas de seguros y reaseguros, publicidad y propaganda, entre otras que sean expuestas por la ley, y son aplicadas a personas naturales residentes y no residentes, as como a personas jurdicas domiciliadas y no domiciliadas. Decreto 1808, Reforma Parcial Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, (Reforma Parcial Reglamento de ISLR, 1997).

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1.5.2. Agentes de Retencin. Los agentes de retencin son aquellas personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retencin o percepcin del tributo correspondiente. En el Cdigo Orgnico Tributario vigente en su artculo 27 se indica que: el agente de retencin es el nico responsable ante el fisco por el importe percibido o retenido, de no realizar la retencin responder solidariamente con el contribuyente

1.5.3. Practicar y Enterar las Retenciones. Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos, debern practicar la retencin en el momento del pago o abono en cuenta. Para enterar existen tres maneras, segn apliquen los casos expuestos a continuacin: En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, segn indica el artculo 66 las mismas debern enterarse al siguiente da hbil en que se perciba el tributo. Ley de Impuesto Sobre la Renta, (ISLR, 2001) En el caso de enajenacin de acciones a travs de la Bolsa de Valores, el enteramiento deber hacerse dentro de los tres (3) das hbiles siguientes. Ley de Impuesto Sobre la Renta, (ISLR, 2001) en su artculo 78. Los conceptos restantes se enterarn dentro de los diez (10) primeros das hbiles del mes siguiente a aqul en que se efectu el pago o abono en cuenta. (Providencia SNAT/2009/0095, 2009).

1.5.4. Calendario Fiscal. Las declaraciones de los Sujetos Pasivos Especiales notificados de esa condicin en forma expresa por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), relativas a definitivas y estimadas del Impuesto Sobre la Renta, as

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como el enteramiento de los montos retenidos por los Agentes de Retencin en materia de Impuesto sobre la Renta debern ser presentadas y en su caso, efectuados los respectivos pagos, segn el ltimo dgito del nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF), en las fechas de vencimiento del calendario que para el ao 2011 son las siguientes: (Providencia SNAT/2010/0093, 2010), Figura Nro. 3 Calendario Fiscal Impuesto sobre la Renta (ISLR)

Fuente: Providencia SNAT/2010/0093 (2010)

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CAPTULO III ANLISIS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

1. Actividades Realizadas.

1.1. Declaracin Electrnica del Impuesto Al Valor agregado. El primer paso es llevar los libros de Compra y Venta, estos se llenan segn lo estipula el Reglamento de la Ley que establece El Impuesto Al Valor Agregado en sus artculos del 75 al 78. Estos deben contener lo siguiente: fecha de la operacin bien sea de compra o venta, Registro de Informacin Fiscal (RIF), nombre de la empresa a la que se le compra o vende, nmero de factura, nmero de control, si aplica, tipo de documento, base imponible, monto exento, alcuota, impuesto a pagar, y total de la factura. (Ver Anexos Nro. 1 y 2) Luego que estos han sido llenados con las facturas y dems documentos que la empresa ha facilitado, por medio de frmulas, los datos anteriormente vaciados a la hoja de clculo de Excel generan una rplica de la planilla electrnica que emite el Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) en su portal web, (Ver Anexo Nro. 3); esto facilita el ingreso de los datos al momento de la declaracin en lnea en el portal electrnico y permite corroborar que todo est correcto, pudindose descubrir posibles errores u omisiones. Teniendo listos los libros fiscales de compra y venta, procedemos a la declaracin. Primero se accede al portal del SENIAT http://www.seniat.gob.ve, (Ver Anexo Nro. 5) luego, se hace click en persona jurdica, esta opcin se encuentra en el lado izquierdo de la pantalla debajo de la frase SENIAT en Lnea, se procede a ingresar el usuario y contrasea de la empresa, el mismo que se design al momento de registrar la organizacin en el portal, (Ver Anexo Nro. 6). Al acceder nos encontramos en la pgina principal de la empresa, una especie de sub-portal especifico de cada una de las organizaciones inscritas, aunque todos tienen la misma categora de informacin, esta es individual, es decir especifica de acuerdo a

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las operaciones y procesos tributarios que haya llevado a cabo, all estn todos sus datos, las consultas, las diferentes opciones para declarar, los servicios al contribuyente, entre otras (Ver Anexo Nro. 7). Al elegir la opcin de procesos tributarios, se despliega un men con varias categoras a elegir, seleccionamos declaracin de IVA, y a continuacin se despliega una pantalla en la cual elegiremos el tipo de declaracin, si es regular o sustitutiva y si hubo operaciones de compra y venta, haciendo click en SI o NO (Ver Anexo Nro. 8). En este caso independientemente de la opcin elegida, vamos a realizar la declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), solo que de seleccionar NO, tendremos cero en los dbitos y crditos fiscales, dando como resultado cero en el monto a pagar. Lo siguiente luego de indicar si hubo operaciones en el periodo, es definir este ltimo indicando el mes y el ao que se va a declarar; ejemplo: febrero 2011 (Ver Anexo Nro. 9). A continuacin aparecen en pantalla los datos de la empresa, como lo son: nombre, razn social, Registro de Informacin Fiscal (RIF), responsable legal, ente otras. Y posteriormente la planilla para llenarla con los datos obtenidos en los libros de compra y venta, o bien siguiendo los resultados que tenemos en la rplica de la planilla de IVA que hemos formulado en Microsoft Excel. Se ingresa el monto total de los dbitos y crditos fiscales respectivamente, se selecciona la alcuota bien sea la general 12% o la reducida 8% y automticamente el sistema genera el monto del IVA crdito e IVA debito fiscal (Ver Anexo Nro. 10). La siguiente seccin es la de autoliquidacin, que es donde se incluyen los excedentes de crditos fiscales de periodos anteriores, si los hubiere; as como las retenciones del periodo, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) retenido por terceros, que son las retenciones que le realizan agentes de retencin o contribuyentes especiales, a la empresa que est declarando (Ver Anexo Nro. 10). Al haberse cerciorado de que no hay errores se escoge la opcin guardar generndose entonces la planilla electrnica a declarar la cual se revisa de nuevo comparndola con la planilla que tenemos en la hoja de clculo Excel, la misma que se gener al elaborar los libros de compra y venta; si todo esta correcto se da click en registrar, y tenemos la declaracin definitiva del periodo. (Ver Anexo Nro. 11)

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Si el pago es cero se imprime un certificado, este caso se d cuando los dbitos y crditos fiscales son iguales, no hay crditos ni dbitos fiscales en el periodo o bien cuando los montos por excedentes de crditos fiscales anteriores y retenciones, sumados a los crditos fiscales del periodo son mayores que los dbitos fiscales. Si resulta un monto a pagar, se imprime la planilla de pago cinco veces, esta es la que ser presentada en las oficinas receptoras, conjuntamente con el dinero a nombre del Tesoro Nacional, (Ver Anexo Nro. 12) en caso de pagar con cheque. Esta ltima posibilidad ocurre cuando los dbitos fiscales son mayores a los crditos fiscales. Para visualizar la planilla nuevamente seleccionamos en la pantalla principal de la empresa, la opcin consultas; una vez all elegimos la planilla declarada. La reconoceremos por un nmero nico que le es asignado adems del periodo que le corresponde. El registro del Impuesto al Valor Agregado en el programa SAINT, se hace en los comprobantes de cheque o de gastos y desembolsos, para el crdito fiscal, en el caso del dbito fiscal es en el comprobante de facturacin (Ver Anexo Nro. 4). La compensacin y pago si lo hubiere es registrado en el comprobante de IVA.

1.2. Declaracin Electrnica Retenciones de Impuesto al Valor Agregado. Para declarar las retenciones que corresponden al Impuesto al Valor Agregado (IVA), llevamos primero una relacin de IVA retenido, esta misma la tenemos en el libro de Compras, en el caso de estar realizando la contabilidad de una empresa designada como contribuyente especial, o que por su actividad sea agente de retencin. La retencin aplicada a de ser del 75% o del 100% segn aplique, al impuesto que figura en la factura de compra. Al tener la relacin de Impuesto al Valor Agregado (IVA) retenido, en una hoja de clculo Excel, con los siguientes datos: nmero del comprobante de retencin, Registro de Informacin Fiscal (RIF), nmero de factura afectada, nmero de control, monto del impuesto, monto del impuesto retenido, entre otros; se procede a convertir el formato XLS, que es el utilizado por Excel a texto (TXT) (Ver Anexo Nro. 13).

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Para facilitar el trabajo del registro del Impuesto al Valor Agregado retenido, las empresas, contribuyentes especiales o agentes de retencin, suelen enviar entre los papeles de trabajo, una relacin de las retenciones realizadas en el periodo, esta es utilizada con fines comparativos, para determinar si lo que ellas relacionan es igual a lo que el contador pblico durante la realizacin del trabajo ha concluido. El archivo texto, con las retenciones respectivas se carga al portal del SENIAT, http://www.seniat.gob.ve, (Ver Anexo Nro. 5) ingresando la direccin anterior en el

buscador de preferencia, apareciendo a continuacin el portal del Sistema de Informacin Aduanera y Tributaria (SENIAT), seguidamente eligiendo persona jurdica, ubicada debajo de la oracin SENIAT en Lnea. Ingresamos usuario y contrasea de la empresa y estamos dentro del sub-portal especfico para ella. Una vez all, escogemos de las opciones ubicadas en el men de la izquierda, procesos tributarios, en el sub men que despliega elegimos retenciones de IVA. Inmediatamente aparece la ventana de carga de archivos, (Ver Anexo Nro. 14) dar click en examinar y se despliega una nueva ventana, donde aparecen los archivos y carpetas contenidos en el computador, se selecciona el archivo de texto a cargar, y luego escogemos aceptar. El archivo se cargar satisfactoriamente si no presenta errores, mostrara un mensaje rezando carga satisfactoria y el monto a pagar, ya estar lista la declaracin de la retencin, solo faltar imprimir la planilla de pago para enterar el dinero en las oficinas bancarias respectivas. Si hay errores en el proceso de carga, no se har efectiva la declaracin, aparecer un listado de los errores y las causas, los que se debern tomar en cuenta para verificar nuevamente el archivo, arreglar las imperfecciones e intentar la carga nuevamente, hasta que esta sea satisfactoria. Para asegurarse de no tener errores antes de iniciar la carga de la declaracin, se puede utilizar una herramienta que est dispuesta en el portal del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT); ingresando en las opciones contenidas en Sistemas en Lnea, y seleccionando retenciones de IVA (prueba carga de archivos).

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1.3. Declaracin Electrnica Retenciones del Impuesto Sobre la Renta. Para la declaracin de las retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISLR), se realiza al igual que las retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA), una carga de archivos. En lugar de un archivo texto (TXT) ser una macro, la cual es un conjunto de instrucciones que permite facilitar las tareas, estas estn contenidas en un programa siendo el de Microsoft Office Excel el utilizado para tal fin. La macro elaborada por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) se puede descargar de su portal Web, en la opcin asistencia al contribuyente; luego seleccionando orientacin general sobre tramites, y del sub-men desplegado escogiendo, trmites electrnicos de la lista que aparece nos dirigimos a ISLR y elegimos Retenciones ISLR. En la ventana nos aparecer declaracin mensual de retenciones y relacin informativa de retenciones; seleccionamos la primera opcin y luego del listado escogemos archivo XML de retenciones de ISLR, a partir de un archivo de Excel (Sueldos y Salarios), aparecer una ventana y guardamos el archivo descargado en el computador (Ver Anexo Nro. 15). Esta macro tendr extensin XML, la cual ser su formato. All va contenida toda la informacin como el Registro de Informacin Fiscal (RIF), razn social de la empresa a la que se le retiene, porcentaje de retencin, base imponible, monto retenido, entre otros datos. Una herramienta til para llenar todos los campos, es una tabla de retenciones, en ella tenemos: los conceptos de retencin, cdigos, porcentajes, entre otras informaciones de acuerdo a lo contenido en el Decreto 1808, de reforma parcial del reglamento de la ley de Impuesto Sobre la Renta en materia de retenciones (Ver Anexo Nro. 19). Los datos anteriores se pueden ingresar directamente a la macro o se llenan en una hoja de clculo excel ordinaria y luego se pasan a esta. La segunda opcion es utilizada para tener el monto total del impuesto retenido, antes de copiar los datos a la macro; y asi comparar el total del impuesto sobre la renta retenido segn los calculos automticos de la macro y los totales obtenidos por formulas en la hoja de clculo Excel. Con la macro lista, ingresamos al portal del Sistema Nacional Integrado de Administracion Aduanera y Tributaria (SENIAT), debajo de la oracion SENIAT en linea,

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estan las opciones persona natural y persona juridica, escogemos la segunda, y luego ingresamos el usuario y contrasea. A continuacin estarmos dentro de un sub-portal del SENIAT, especfico para la empresa, en la cual hemos ingresado, y escogemos del men ubicado a la izquierda procesos tributarios, del sub menu desplegable que veremos luego se elige retencin ISLR. Aparecer en pantalla la informacin de la empresa; como razn social, nombre, Registro de Informacin Fiscal (RIF), responsable legal, cdula de identidad del responsable, entre otras, y posteriormente una ventana para elegir el periodo a declarar, ejemplo enero 2011, seguido de la pregunta si realiz operaciones en el periodo, respondiendo de manera afirmativa o negativa segn sea el caso (Ver Anexo Nro. 16). Debajo aparece la opcin para cargar el archivo, se hace click en el botn examinar y aparecer una ventana con los archivos contenidos en el computador, buscamos donde tengamos localizada la macro y elegimos aceptar. Comenzar la carga del archivo, al finalizar nos mostrar un mensaje indicando si fue satisfactorio o surgieron errores (Ver Anexo Nro. 17), al haberse cargado el archivo se generar la planilla de pago, la que se llevara al banco con el dinero a depositar al Tesoro Nacional. De no haber pago tendremos un certificado, que demuestre la declaracin. (Ver Anexo Nro. 18).

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CONCLUSIONES Al realizar las pasantas, en Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. se concluy lo siguiente: La firma de Contadores Barrera + Barrera, lleva a cabo todos los pasos a seguir segn lo indican las disposiciones legales vigentes, en lo referente al proceso de declaracin del Impuesto al Valor Agregado. Sin embargo, el tener la documentacin necesaria y a tiempo, ayudar a no caer en retrasos o acumulacin del trabajo; adems la incorporacin de un miembro adicional al equipo laboral, ser realizar todas las tareas diarias y pendientes. En lo referente a las retenciones del Impuesto al Valor Agregado, los archivos de texto (TXT) que hacen llegar las empresas contribuyentes especiales y agentes de retencin suelen tener errores, como porcentajes de retencin incorrectos, y omisiones de la aplicacin de la retencin, entre otros. Al realizar las retenciones del ISLR de las distintas empresas, se puede observar segn los soportes y documentos que ellas facilitan, que se presentan errores en el porcentaje aplicado de retencin. La empresa utiliza un sistema de contabilidad obsoleto y no le realiza el mantenimiento adecuado a los equipos informticos. beneficioso para

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RECOMENDACIONES A la firma de Contadores Pblicos Barrera + Barrera se le sugiere lo siguiente: Solicitarles a los clientes la debida cooperacin a fin de cumplir las diferentes obligaciones a las que ellos y la firma estn sujetos. Una manera de hacer esto posible es indicarles que deben entregar los documentos soportes a tiempo, a fin de llevar la contabilidad al da. Asesorar a los distintos clientes, ya sean contribuyentes ordinarios, formales, especiales o agentes de retencin, para que tengan conocimiento de las disposiciones legales en materia tributaria, sepan aplicar los distintos porcentajes de retencin de Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre la Renta, tanto de manera correcta, como a los rubros que corresponda. Que realice actualizacin tecnolgica, en lo referente a programas informticos y equipos, as como mantenimiento peridico a los computadores, redes locales, entre otros; lo que permitir mejorar los servicios prestados.

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BIBLIOGRAFA ASAMBLEA NACIONAL. (2001); Cdigo Orgnico Tributario (COT). Caracas

Venezuela. Gaceta Oficial N 38.603. Mircoles 17 de octubre de 2001. ASAMBLEA NACIONAL. (2001); Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR). Caracas Venezuela. Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.566. Viernes 28 de diciembre de 2001. ASAMBLEA NACIONAL. (2007); Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado Caracas Venezuela. Gaceta Oficial N 37.305. Lunes 26 de febrero de 2007. FERNANDEZ, REN. (2011); Diccionario Bsico Tributario Contable. Recuperado: http://www.eumed.net/cursecon/dic/dbtc/index.htm 10-03-2011. FLORES, LARA. Primer Curso de Contabilidad. 17ma edicin. Editorial Trillas. Recuperado: 10-03-2011 ROMERO, JAVIER. (2005); Principios de Contabilidad. 2da edicin. Editorial Mc Graw Hill. Mxico. Mxico RUSSO, ROSINA. (2008); Gua Terica Contabilidad II. Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales. Escuela de Administracin y Contadura Pblica. Universidad del Zulia. Maracaibo. Venezuela. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y http://www.economia.unam.mx/pasoapaso/pdf/apuntescontabilidad.pdf.

TRIBUTARIA. (1997); Decreto 1808; Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en materia de Retenciones. Caracas. Venezuela. Gaceta Oficial. N 36.203. Lunes 12 de mayo de 1997. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA. (1999); Decreto 206; Reglamento General del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado. Caracas. Venezuela. Gaceta Oficial Extraordinaria. N 5.363. Lunes 12 de julio de 1999.

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SERVICIO

NACIONAL (2005);

INTEGRADO Providencia

DE

ADMINISTRACIN

ADUANERA

TRIBUTARIA.

Administrativa

SNAT/2005/0056.

Caracas.

Venezuela. Gaceta Oficial. N 38.136. Lunes 28 de febrero de 2005. SERVICIO NACIONAL (2009); INTEGRADO Providencia DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA.

Administrativa

SNAT/2009/0103.

Caracas.

Venezuela. Gaceta Oficial. N 39.296. Viernes 30 de octubre de 2009. SERVICIO NACIONAL (2009); INTEGRADO Providencia DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA.

Administrativa

SNAT/2009/0104.

Caracas.

Venezuela. Gaceta Oficial. N 39.296. Viernes 30 de octubre de 2009. SERVICIO NACIONAL (2009); INTEGRADO Providencia DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA.

Administrativa

SNAT/2009/0095.

Caracas.

Venezuela. Gaceta Oficial. N 39.269. Martes 22 de septiembre de 2009. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA. (2010); Providencia SNAT/2010/0093. Caracas. Venezuela. Gaceta Oficial. N 39.579. Mircoles 22 de diciembre de 2010 SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

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Anexo Nro. 1 Pantalla de Libro de Compras.

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos. S.C. (2011)

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Anexo Nro. 2 Pantalla de Libro de Ventas.

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S. C. (2011)

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Anexo Nro. 3 Pantalla de replica de Planilla Electronica de IVA.

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S. C. (2011)

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Anexo Nro. 4 Copia de reporte de comprobante del sistema SAINT Contabilidad.

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S. C. (2011)

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Anexo Nro. 5 Pantalla de Inicio Portal del SENIAT.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011) Anexo Nro. 6 Pantalla de SENIAT en lnea, ingreso de datos persona jurdica.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 7 Pantalla SENIAT en lnea, sub-portal de empresa.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 8 Pantalla de SENIAT en lnea declaracin de IVA paso 1.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

47

Anexo Nro. 9 Pantalla SENIAT en lnea definir periodo de declaracin.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 10 Pantallas de portal del SENIAT declaracin de IVA, dbitos, crditos fiscales y autoliquidacin.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 11 Pantalla de planilla de IVA declarada, formato de impresin.

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 12 Pantalla de planilla de pago de IVA

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 13 Pantalla de archivo TXT, retenciones de IVA

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C. (2011)

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Anexo Nro.14 Pantalla SENIAT, en lnea cargar en lnea retenciones de IVA

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 15 Pantalla Macro de Excel, obtenida del portal del SENIAT con datos de retenciones de ISRL

Fuente: Barrera + Barrera Contadores Pblicos S.C (2011)

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Anexo Nro. 16 Pantalla de declaracion de retenciones de ISLR, carga de archivo

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 17 Pantalla de declaracion de retencion ISLR, archivo cargado,resultado de monto a pagar

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 18 Pantalla de Planilla de pado deretencion de ISLR

Fuente: http://www.seniat.gob.ve (2011)

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Anexo Nro. 19 Pantalla tabla de retenciones de ISLR segn decreto 1808, reforma parcial de reglamento de ISLR en materia de retenciones

Fuente: Suarez, Labarca, Torres & Asociados (2011)