Cont. Fiscal Nivel 1ejercicios Con Respuestas

Segunda Parte
APLICACIN DE LA NORMATIVA
GENERAL Y ESPECFICA
SUBDIVISIN DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
AO 2007
INDICE
1.EJERCICIO SOBRE IMPUTACIONES PRESUPUESTARIAS.............................................4
2.EJERCICIO SOBRE FORMULACION PRESUPUESTARIA..............................................10
2.1 DESARROLLO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA 2007.................................12
2.2 DESARROLLO PRESENTACION PROYECTO LEY PRESUPUESTO 2007..............13
3.LABORATORIO CONTABLE..............................................................................................14
5.A 04 COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO.............20
6.A 05 COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO Y
CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN EL EJERCICIO. 22
7.A 07 FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES..............................................................25
8.GASTOS EN SALAS CUNAS...............................................................................................27
9.B 01 BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD NORMAL
29
10. B 02 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO...............31
11. B 03 OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN
EJERCICIOS FUTUROS...........................................................................................................33
12. C 01 LIQUIDACIN MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO..........36
13. D 01 REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES
FAMILIARES............................................................................................................................38
14. D 02 GASTOS EN VIATICOS.........................................................................................43
15. D 04 RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE LICENCIAS POR
ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO
MENOR......................................................................................................................................46
16. E 01 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL
SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE CUENTAS.....................................48
17. E 02 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PBLICOS........................50
18. E 06 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL
SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL ORGANISMO OTORGANTE.52
19. E 08 APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA RECIBIDOS
POR SERVICIOS PBLICOS...................................................................................................54
20.H 01 FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO LOS
INCORPORAN A SU PRESUPUESTO....................................................................................56
21.K 01 02- 03 ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL, DE BIENES DE
USO Y DEPRECIACION DE LOS BIENES DE USO.............................................................59
22. L 03 CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS
EFECTIVOS...............................................................................................................................62
23. L 04 CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL DE
COBRO.......................................................................................................................................65
24. L 07 CASTIGO DE DEUDORES.....................................................................................68
25. L 08 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA
FORTUITA O FUERZA MAYOR............................................................................................71
26. L 09 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES CON RESPONSABILIDAD
COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD...............73
27. L 10 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR CAUSA
FORTUITA O DE FUERZA MAYOR......................................................................................77
28. L 11 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILI-DAD
COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD...............80
29. M 01 APERTURA DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS...........83
2
30. M 02 CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS..................85

31. M 03 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA................................87
32. O 01 CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS...................................89
1. EJERCICIO SOBRE IMPUTACIONES PRESUPUESTARIAS

Identifique las imputaciones presupuestarias que correspondera efectuar conforme al
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, aprobado por Decreto de
Hacienda N854, de 2004 , segn los hechos econmicos que a continuacin se
indican :
1) Compra de mapas y libros de estudio.
22.04.002 TEXTOS Y OTROS MATERIALES DE ENSEANZA
2) Adquisicin de naftalina.
22.04.006 FERTILIZANTES, INSECTICIDAS, FUNGICIDAS Y OTROS
3) Compra de dos fardos de pasto
22.01.002 ALIMENTOS Y BEBIDAS- PARA ANIMALES
4) Reparacin del cableado de los ascensores.
22.06.001 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EDIFICACIONES
5) Compra de lubricantes para los ascensores.
22.03.002 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES - PARA MAQUINARIAS,
EQUIPOS DE PRODUCCIN, TRACCIN Y ELEVACIN
6) Adquisicin en imprenta Cervantes, de los manuales de procedimientos y
operaciones internas del Servicio.
22.07.002 SERVICIOS DE IMPRESION
7) Gastos comunes del edificio donde funciona la institucin.
22.9.2
ARRIENDO DE EDIFICIOS
8) Gastos por atencin de alumnos de cursos de capacitacin impartidos por la

institucin, consistentes en textos y refrigerio.
22.4.2
TEXTOS Y OTROS MATERIALES DE ENSEANZA
22.01.001 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA PERSONAS

9) Compra de fundas para las sillas de la sala de reunin.
22.02.002 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS
4
10) Suscripcin a la revista Jurdica de la Asociacin Judicial.

22.08.999 SERVICIOS GENERALES - OTROS
11)Aporte por concepto de cuota anual contra el trabajo infantil de UNESCO, que la
institucin debe cancelar por ser miembro afiliado.
24.07.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES -A ORGANISMOS
INTERNACIONALES
12)Transferencias a la Secretaria y Administracin General del Ministerio para gastos

corrientes.
24.02.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL GOBIERNO CENTRAL
13)Transferencias para gastos de funcionamiento de la Orquesta de Cmara de Chile

y del Ballet Folclrico Nacional.
24.03.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES -A OTRAS
ENTIDADES PBLICAS
14)Asignacin profesional personal de planta.
21.01.001.003 PERSONAL DE PLANTA ASIGNACIN PROFESIONAL
15)Horas extraordinarias para el personal a contrata.
21.02.004.005 PERSONAL A CONTRATA-TRABAJOS
EXTRAORDINARIOS
16)Honorarios a Profesionales, Tcnicos o expertos en determinadas materias.
21.03.001 HONORARIOS A SUMA ALZADA PERSONAS NATURALES
17) Alumno en prctica, contratado conforme a las disposiciones legales.
21.03.007 ALUMNOS EN PRCTICA
18)Pago al personal de planta de asignaciones de modernizacin por desempeo
colectivo.
21.01.003.002 PERSONAL DE PLANTA -DESEMPEO COLECTIVO
19)Adquisicin de local comercial, no ligados a proyectos de inversin.

29.02 EDIFICIOS
20)Compra de estaciones de trabajo para el personal del Departamento de
Contabilidad y Presupuesto.
29.04 MOBILIARIO Y OTROS
21)Adquisicin de Caldera para calefaccin del Edificio, no ligados a proyectos de
inversin.
29.05.999 MAQUINAS Y EQUIPOS - OTRAS
22)Adquisicin de base de datos Oracle, para sistema de OIRS, diseado conforme a
las necesidades institucionales.
29.07.002 SISTEMAS DE INFORMACION
23)El servicio toma un depsito a plazo en una institucin bancaria en el mes de
diciembre con vencimiento a 60 das.
30.01.001 DEPOSITOS A PLAZO
24)Gastos por proceso de licitacin de proyecto de compra de nuevo inmueble
institucional.
31. 02.001 PROYECTOS -GASTOS ADMINISTRATIVOS
25)Otorgamiento de anticipo por cambio de residencia a
trasladado a Punta Arenas.
funcionario que es
32.07 PRESTAMOS-POR ANTICIPOS POR CAMBIO DE RESIDENCIA

26)La institucin otorga un prstamo de Fomento, de acuerdo a sus facultades
legales.
32.04 PRESTAMOS DE FOMENTO
27)Recuperacin de cuota de Prstamo de Fomento.
12.04 RECUPERACION DE PRESTAMOS DE FOMENTO
28) Aportes de Capital de la Direccin General de Obras Pblicas a la Empresa

Metro S.A.
33.01.xxx TRANSFERENCIAS DE CAPITAL- APORTES AL
PRIVADO
SECTOR
29)Aporte de capital otorgados por la Subsecretara de Educacin destinado a

financiar la ejecucin de proyectos de infraestructura educacional desarrollados a
travs de la Subsecretaria de Desarrollo Regional y Administrativo para la
ejecucin de planes de desarrollo educativo en establecimientos seleccionados
por el Ministerio de Educacin.
33.02.xxx TRANSFERENCIAS DE CAPITAL -AL GOBIERNO CENTRAL
30)Pagos de comisiones y gastos bancarios, originados por emprstitos externos.
34.04.002 INTERESES DEUDA EXTERNA-EMPRESTITOS
31)Pago de cuotas para reducir deuda contrada con el BID.
34.02.002 AMORTIZACION DEUDA EXTERNA-EMPRESTITOS
32)Pago de factura por servicios de aseo, recibida en diciembre del ao anterior.
34.07 DEUDA FLOTANTE
33)Pago de factura a sociedad informtica, por servicios de desarrollo de software,
cuya propiedad intelectual pertenece a la institucin, recibida en diciembre del ao
anterior.
34.07 DEUDA FLOTANTE
34)Pago de factura recibida en enero por servicios prestados en diciembre, de la
Sociedad de Informtica, por desarrollo de software, cuya propiedad intelectual
pertenece a la institucin.
29.07.002 SISTEMAS DE INFORMACION
35)Pago de factura recibida en enero por consumo de agua potable, que considera
das del mes de diciembre del ao anterior.
22.05.002 AGUA
36)Factura de adquisicin de bienes correspondientes al proyecto de Inversin 3071,

pagada en Enero, contabilizada en el ao anterior.
34.07. DEUDA FLOTANTE
37)Percepcin de utilidades distribuidas, por concepto de Inversin en acciones,
debidamente autorizados por el Ministerio de Hacienda.
06.02 RENTAS DE LA PROPIEDAD-DIVIDENDOS
38)Fondos recibidos como aporte complementario del Estado, destinados al
financiamiento de gastos diversos..
09.01 APORTE FISCAL- LIBRE
39)Venta de mapas y cartas geogrficas en Instituto Geogrfico Militar
07.01 VENTA DE BIENES
40)Ingresos por concepto de amortizaciones de prstamos por cambio de residencia.
12.07 RECUPERACION DE PRESTAMOS-POR ANTICIPOS POR CAMBIO DE
RESIDENCIA
41)Compra de batera para automvil asignado al Jefe de Servicio.
22.04.011 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO-REPUESTOS
ACCESORIOS PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS
42)Venta del automvil asignado al Jefe de Servicio.

10.03 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS-VEHCULOS
43)Recepcin de dineros entregados por gobiernos extranjeros en situacin de
emergencia o calamidad pblica que no requiere de autorizacin previa del
Ministerio de Hacienda.
05.06 TRANSFERENCIAS CORRIENTES-DE GOBIERNOS EXTRANJEROS
44)Rescate de Depsito a Plazo efectuado en el ao anterior
11.01.001 VENTA O RESCATE DE TITULOS Y VALORES-DEPOSITOS A
PLAZO
45)Ingresos provenientes de colocacin de bonos en el exterior, cuyo perodo de

rescate es a 10 aos.
14.02.001 ENDEUDAMIENTO EXTERNO-COLOCACION DE VALORES
46)Gasto en curso de capacitacin del personal del rea financiera.
22.11.002 BIENES Y SERVICIO DE CONSUMO - CURSOS DE CAPACITACIN
47)Pago consultor externo, encargado de estudio para proyecto de inversin.
31.01.002 INICIATIVAS DE INVERSIN-CONSULTORAS
48) Vencimiento del primer pago a la empresa adjudicataria para el desarrollo de un
nuevo programa.
31.03.003 INICIATIVAS DE INVERSIN-CONTRATACIN DEL PROGRAMA
49)Contratacin de Servicios de Internet a empresa telefnica.
22.05.007 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO-ACCESO A INTERNET
50)Ingresos por reintegros de remuneraciones percibidas en exceso, correspondiente
al ao anterior.
08.99.999 OTROS INGRESOS CORRIENTES-OTROS
2. EJERCICIO SOBRE FORMULACION PRESUPUESTARIA

La entidad Z del Sector Pblico debe presentar su anteproyecto de
presupuesto a la Direccin de Presupuestos, para lo cual dispone de la siguiente
informacin sobre las proyecciones de ingresos y gastos:
1.
El Saldo Inicial de Caja se estimar en M$ 45.000.- ajustando dicho monto

durante el ejercicio, conforme a las disponibilidades financieras reales que
existan al inicio del ejercicio presupuestario. El Saldo Inicial proyectado
considera M$15.000.-, proveniente de Fondos de Terceros, no aplicados en
el ejercicio anterior.
2.
La entidad vender servicios por $100.000.000.-
3.
Se proyecta vender dos vehculos, excluidos de la actividad institucional, en la

suma de M$20.000.-, de los cuales el 30% se recibir al contado y el resto en
una cuota que vencer el prximo ejercicio.
4.
La Secretara y Administracin General del Ministerio proyecta entregar

durante el ao presupuestario al Servicio Pblico Z la suma de M$30.000.destinada a la compra de un nuevo vehculo para la direccin del Servicio.
5.
Se proyecta rescatar un depsito a plazo efectuado en el ao anterior por

$27.000.000.-, el cual ha generado intereses por $200.000.-. Adems, se
cuenta con autorizacin para invertir en un nuevo depsito que se rescatar
en el mismo ejercicio por $15.000.000.-
6.
Se cursarn multas a empresas privadas $ 500.000.-
7.
Las instituciones de salud previsional se estima que reembolsarn la suma

de M$ 10.000.- para pago de licencias mdicas, los cuales se utilizarn para
financiar suplencias y reemplazos.
8.
Se proyecta recaudar la suma de M$45.000.- destinada a cubrir gastos

notariales efectuados por cuenta de terceros, cuyo desembolso se realizar en
el mismo ejercicio presupuestario.
9.
El Estado entregar un aporte complementario destinado a cubrir los fines

siguientes:
-
10.
Gastos de funcionamiento
Pago deuda externa
$ 574.000.000.60.000.000.$ 634.000.000.-
Se estima que se recuperarn anticipos por $60.000.000.- otorgados en el ao

anterior a contratistas encargado de la remodelacin de las oficinas regionales,
que se encuentran en la etapa de ejecucin fsica.
10
11.
Se proyecta el gasto en personal tomando como base la planilla de

remuneraciones del mes de junio del ao en curso, conforme al siguiente
detalle:
Total de Remuneraciones
Asignaciones Familiares
Subtotal
Retenciones y descuentos
Total Remuneraciones Lquidas
12.
$40.500.000.175.000.$40.675.000.5.865.000.$34.810.000.-
Se proyecta incurrir en los siguientes gastos corrientes, necesarios para el

normal desarrollo de las actividades :
-
Insumos y accesorios computacionales, la suma anual de $1.350.000.Se contratarn servicios de Impresin por $440.000 mensuales
Materiales de oficina, de aseo y otros necesarios para la mantencin
de las dependencias $35.400.000.- anual.
Los consumos bsicos de energa elctrica, agua potable y servicio
telefnico se estiman en $2.500.000.- mensual
Se contratarn servicios con empresa de mantenimiento, para realizar
algunas reparaciones menores al edificio Institucional por $20.000.000.Se contratar empresa de vigilancia por $8.500.000.- anual
13.
En el ao en curso se estima quedarn recursos de terceros sin aplicar por la

suma de $15.000.000.-, los cuales se destinarn a los fines pertinentes
durante el ejercicio presupuestario.
14.
Se cuenta con la aprobacin del Ministerio de Hacienda para la ejecucin del

proyecto de conservacin de la sede central, por la suma de M$ 30.000.- razn
por la cual, se proceder durante el presente ejercicio presupuestario a dar
curso al proceso de licitacin.
15.
Conforme al plan de modernizacin Institucional, se comprar un nuevo

sistema web de atencin a usuarios externos, cuyo valor estimado es M$
120.000.-
SE PIDE:
Preparar anteproyecto de presupuesto a nivel de subttulo.
11
2.1 DESARROLLO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA 2007

Ingresos Presupuestarios
Subttulo
Denominacin
Miles $
01
03
IMPUESTO ...
TRIBUTOS SOBRE USOS DE BIENES Y LA
REALIZACION DE ACTIVIDADES .
04
IMPOSICIONES PREVISIONALES ..
05
TRANSFERENCIAS CORRIENTES . .
06
RENTAS DE LA PROPIEDAD .
07
INGRESOS DE OPERACIN ..
08
OTROS INGRESOS CORRIENTES .
09
APORTE FISCAL ..
10
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ..
11
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12
RECUPERACION DE PRESTAMOS
13
TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL
14
ENDEUDAMIENTO ..
15
SALDO INICIAL DE CAJA
TOTAL
200
100.000
55.000
634.000
20.000
27.000
60.000
30.000
45.000
971.200
Gastos Presupuestarios
21
22
GASTOS EN PERSONAL
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO..
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
24
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
25
INTEGROS AL FISCO
26
OTROS GASTOS CORRIENTES
APORTE FISCAL LIBRE .
28
APORTE FISCAL PARA SERVICIO DE LA DEUDA
29
ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
30
ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS .
31
INICIATIVAS DE INVERSION
32
PRESTAMOS .
33
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34
SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
35
SALDO FINAL DE CAJA
TOTAL
...
496.000
100.530
60.000
150.000
90.000
14.000
60.000
670
971.200
12
2.2 DESARROLLO PRESENTACION PROYECTO LEY PRESUPUESTO 2007

Ingresos Presupuestarios
Subttulo
Denominacin
Miles $
01
IMPUESTO ...
03
TRIBUTOS SOBRE USOS DE BIENES Y LA
REALIZACION DE ACTIVIDADES .
04
IMPOSICIONES PREVISIONALES ..
05
TRANSFERENCIAS CORRIENTES . .
06
RENTAS DE LA PROPIEDAD .
07
INGRESOS DE OPERACIN ..
08
OTROS INGRESOS CORRIENTES .
09
APORTE FISCAL ..
10
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ..
11
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12
RECUPERACION DE PRESTAMOS
13
TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL
14
ENDEUDAMIENTO ..
15
SALDO INICIAL DE CAJA
TOTAL
Gastos Presupuestarios
21
22
GASTOS EN PERSONAL..
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO....
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL...
24
TRANSFERENCIAS CORRIENTES ..
25
INTEGROS AL FISCO
26
OTROS GASTOS CORRIENTES .
APORTE FISCAL LIBRE ..
28
APORTE FISCAL PARA SERVICIO DE LA DEUDA
29
ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS .
30
ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS ..
31
INICIATIVAS DE INVERSION ..
32
PRESTAMOS ..
33
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34
SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
35
SALDO FINAL DE CAJA
TOTAL
200
100.000
55.000
634.000
20.000
27.000
30.000
45.000
911.280
496.000
100.530
60.000
150.000
90.000
(46.000)
60.000
670
911.280
13
3. LABORATORIO CONTABLE
I PLANTEAMIENTO.
1. La empresa Alfa Ltda. ha terminado su ejercicio comercial al 31 de diciembre del

ao 2007, siendo su balance a esa fecha el que se adjunta.
2. Las transacciones efectuadas en el mes de enero de 2007 son las que se sealan
a continuacin.
3. El registro de las transacciones del perodo debe permitir a Ud.,:

3.1. Cree un Plan de Cuentas
3.2. Contar con un Libro Diario y un Libro Mayor.
3.3. Obtener Balance de Comprobacin de Variaciones y Saldos.
3.4. Elaborar Balance General y Estado de Resultados.
II OBJETIVOS
1.- Relevar la necesidad de conocer la Normativa y operatoria Contable
2.- Presentar y establecer las diferencias de los Modelos de Base Devengada y Base
Efectivo
III TRANSACCIONES
Las operaciones efectuadas en el mes de enero de 2007 son las siguientes:
1)
2)
Se deposita en el Banco del Estado la suma de $2.000.000.Se recibe pago de factura N 122 por $1.134.000.- del cliente Morales Ltda., con
cheque del Banco de Chile.
3) Deposita en cuenta corriente la suma de $1.134.000.4) Paga las obligaciones existentes al 31/12/2006 por concepto de impuesto nico
e IVA, girando cheque del Banco Estado.
5) Pagan las imposiciones previsionales retenidas en el mes de diciembre, por
$300.000.- para AFP y $144.000.- para ISAPRE, girando cheques.
6) El cliente N.N. paga letra vencimiento el 15/01/2007 por $330.000.- con cheque.
7) Deposita en cuenta corriente, la suma de $330.000.8) Vende 700 unidades del artculo Z al cliente Montes Ltda., segn factura N
216 en $2.520.000.-, ms IVA, al crdito simple.
9) Contrata a un abogado a honorarios por seis (6) meses en la suma de
$140.000.- por mes a contar del 01/01/2007.
10) Compra un computador en $1.200.000.- ms IVA, segn factura N
199, 50% al contado con cheque del Banco Estado y saldo con letra vencimiento
30/04/2007.
14
11) Excluye del activo fijo computador registrado en $1.500.000 y una depreciacin
acumulada de $1.200.000.-
12) Vende computador excluido del activo fijo en $250.000.- las condiciones de la
13)
14)
15)
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)
venta son 50% al contado y 50% al crdito simple.

Deposita en cuenta corriente la suma de $125.000.El cliente Montes Ltda. paga la factura N 216, con cheque del Banco de Chile.
Deposita en la cuenta corriente la suma de $2.998.800.Anticipa la suma de $600.000 al proveedor Ros Ltda. para adquisicin de
artculos Z, girando cheque del Banco Estado.
Celebra contrato de arriendo de bodega cancelando $100.000.- de arriendo del
mes y $100.000.- garanta por un mes, se gira cheque.
Recibe 500 unidades del artculo Z del proveedor Ros Ltda. segn factura N
102 por $1.550.000 ms IVA, se cancela aplicando anticipo otorgado y girando
cheque por el saldo.
Vende 300 unidades del artculo Y, segn factura N 217 en $856.800.- ms
IVA, al contado con cheque.
Deposita en cuenta corriente bancaria producto de la venta del punto anterior.
Cancela factura N 111 de Chilectra por $160.000.-, girando cheque del Banco
Estado.
Recibe factura N 390 de CTC por servicios del mes por $40.000.- ms IVA.
Recibe boleta N 304 de honorarios del mes de abogado por $140.000.- con
retencin de 10%. El monto lquido es pagado girando cheque.
El resultado del ejercicio anterior se lleva a la cuenta Resultados Acumulados.
15
EMPRESA ALFA LTDA.

BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
Perodo Anterior
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCO ESTADO
CUENTAS POR COBRAR
Morales Ltda. Fact. 22
Soto Ltda.
DOC. X COBRAR
Letra Vcto. 15/01/2007 NN
Letra Vcto. 30/01/2007 ZZ
MERCADERIAS
Art Z 1000 Unid. $3.000 c/u
Art Y 500 Unid. $2.000 c/u
2.150.000
8.000.000
1.134.000
1.226.000
330.000
124.000
3.000.000
1.000.000
PRESTAMOS OTORGADOS
454.000
1.800.000
160.000
1.960.000
IVA DEBITO FISCAL

IMPTO. UNICO X PAGAR
OBLIG. PREV. AFP
OBLIG. PREV. ISAPRE
150.000
56.000
300.000
144.000
A LARGO PLAZO
DOC. X PAGAR
12.560.000
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADO EJERCICIO
15.000.000
1.410.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
35.000.000
4.000.000
1.600.000
10.000.000
3.000.000
1.500.000 14.500.000
DEP. AC. EDIFICIOS

DEP. AC. MAQ. OFICINA
DEP. AC. COMPUTADORES
-3.000.000
-750.000
-1.200.000
TOTAL ACTIVOS
3.420.000
2.360.000
ACTIVO FIJO
EDIFICACIONES
MAQUINAS DE OFICINA
COMPUTADORES
TERRENOS
PASIVO
CIRCULANTE
PRESTAMOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
Rosa Ltda.
Chilectra Fact. 111
-4.950.000
6.886.000
35.000.000
16
Resultado Balance
E MP R E SA A L F A L T D A .
BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
Perodo: 01/01............ al 31/12 .............
CUENTAS
SALDOS INICIALES
VARIACIONES PERIODO
DEUDOR ACREEDOR DEBITOS
CREDITOS
CAJA
2.150.000
BANCO ESTADO
8.000.000
CUENTAS POR COBRAR
2.360.000
DOCUMENTOS POR COBRAR
454.000
MERCADERIAS
4.000.000
PRESTAMOS OTORGADOS
1.600.000
GARANTIA DE ARRIENDOS
IVA CREDITO FISCAL
EDIFICACIONES
10.000.000
MAQUINAS DE OFICINA
3.000.000
COMPUTADORES
1.500.000
DEPREC. ACUMULADA EDIFICIOS
DEPREC. ACUMULADA MAQ. OFICINA
DEPREC. ACUMULADA COMPUTADORES
TERRENOS
6.886.000
BIENES EXCLUIDOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
IVA DEBITO FISCAL
IMPUESTO UNICO POR PAGAR
RETENCION 10% 2da. CATEGORIA
HONORARIOS LIQUIDOS POR PAGAR
OBLIGACIONES PREVISIONALES AFP
OBLIGACIONES PREVISIONALES ISAPRE
DOCTOS. POR PAGAR LARGO PLAZO
CAPITAL
RESULTADO ACUMULADO
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTA ACTIVO FIJO
COMUNICACIONES
ARRIENDOS
HONORARIOS
VENTAS
VENTAS DE ACTIVO FIJO
RESULTADO EJERCICIO
TOTALES
39.950.000
5.607.392
7.607.392
4.268.392
1.550.000
100.000
530.100
1.200.000
3.000.000
750.000
1.200.000
SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR
7.607.392
150.000
3.694.500 11.912.892
5.277.392 1.351.000
330.000
124.000
2.700.000 2.850.000
1.600.000
100.000
530.100
10.000.000
3.000.000
1.500.000 1.200.000
3.000.000
750.000
1.200.000
6.886.000
300.000
600.000
300.000
600.000
3.420.000
1.960.000
3.432.500
150.000
56.000
680.100
56.000
3.320.100
714.000
641.592
300.000
144.000
12.560.000
15.000.000
126.000
300.000
144.000
3.420.000
1.847.200
714.000
111.892
14.000
126.000
14.000
12.560.000
15.000.000
1.410.000
1.410.000
2.700.000
300.000
40.000
100.000
140.000
2.700.000
300.000
40.000
100.000
140.000
3.376.800
250.000
1.410.000
1.410.000
39.950.000
32.391.876
3.376.800
250.000
32.391.876 42.453.892
42.453.892
17
4. A 01 COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO

El da 10 de enero, el Departamento de Adquisiciones de la Institucin, adquiere va
Chile-Compra, equipos computacionales con monitores de pantallas lquidas para la
Sede de la X Regin, a INFOCINA LTDA segn factura N 177 por un total de
$8.300.0000.- IVA incluido.
Los equipos adquiridos son recibidos e instalados en la misma fecha, las condiciones
de pago son: contado con cheque del BancoEstado.
Existe compromiso explcito con orden de compra para este gasto, que asciende a
$20.000.000.Efectuar las contabilizaciones de acuerdo a la normativa con los procedimientos vigentes, indicando tipo
de movimiento.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.
18
DESARROLLO EJERCICIO A - 01
MATERIA:
COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO.
CONTABILIZACION
10/01
14108
21529
DEBE
1
EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
8.300.000
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
HABER
8.300.000
Por el devengamiento de la adquisicin de

Equipos computacionales, segn factura
N 177, de INFOCINA LTDA, pendientes
de instalar
Tipo de Movimiento Financiero
21529
11102
2
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 8.300.000
BANCO ESTADO
8.300.000
Por el pago, con Ch/, de la factura N 177

por adquisicin de PC.
Tipo de Movimiento Financiero
Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
2906001 Equipos Computacionales y Perifricos
EJECUTADO
8.300.000
PAGADO
8.300.000
19
5. A 04 COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO
PLANTEAMIENTO
El da 14 de enero la Institucin, adquiere abonos naturales de origen animal
productos qumicos para combatir plagas e insectos, de los jardines exteriores del
Servicio, en la suma de $683.000.- IVA incluido segn factura N 1712, cursndose
el pago el da 24 de enero
Gastos Patrimoniales: Comprende

durante el ejercicio.
las disminuciones indirectas del patrimonio
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes, indicando tipo
de movimiento.
20
MATERIA:
COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO.
CONTABILIZACION
14/01
5320406
21522
1
FERTILIZANTES, INSECTICIDAS, FUNGICIDAS
Y OTROS
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
DEBE
HABER
683.000
683.000
Por el Devengamiento de la adquisicin de

abonos y productos qumicos, factura
N 1712.
Tipo de Movimiento: Financiero
24/01
21522
11102
2
BANCO ESTADO
683.000
683.000
Pago de factura N 1712 con Cheque N0490

Tipo de Movimiento: Financiero
CUENTAS
2204006 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas y Otros
EJECUTADO
683.000
PAGADO
683.000
21
6. A 05 COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO

Y CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN EL
EJERCICIO
PLANTEAMIENTO
COMPRA DE BIENES DE CAMBIO
El da 13 de enero, la Institucin, encarga a Imprenta Hnos. la impresin de textos
tcnicos para la venta a los usuarios del Servicio, por un monto ascendente a
$950.000.- ms IVA. OD N 005
Con fecha 26 de enero se recepcionan junto a factura N 333, los libros en Sala de
Ventas, firmando conforme gua de despacho, dndose curso al pago con cheque
del BancoEstado.
UTILIZACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES
El da 15 de enero se reciben las facturas por consumos segn detalle:
METROGAS
CHILECTRA
TELEFNICA
Factura N 4565
Factura N 2581
Factura N 4576
por $16.000.por $25.000.por $32.000.-
Consumo de telfonos fijos.
El da 25 de enero se giran los cheques para el pago de dichas facturas.
Bienes de Cambio: Comprende los bienes adquiridos y/o fabricados para la venta o
para someterlos a un proceso de transformacin para su posterior enajenacin.
Gastos Patrimoniales: Comprende
durante el ejercicio.
las disminuciones indirectas del patrimonio
22
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
procedimientos vigentes.
23
MATERIA:
COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO Y

CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN
EL EJERCICIO.
CONTABILIZACION
DEBE
HABER
BIENES DE CAMBIO
26/01
5320702
21522
1
SERVICIOS DE IMPRESIN
1.130.500
1.130.500
Por el devengamiento de la adquisicin de

Textos tcnicos la venta, factura N 333 de
Imprenta Hnos.
26/01
21522
11102
2
BANCO ESTADO
1.130.500
1.130.500
Pago de factura N 333 de Imprenta Hnos.

con Cheque N0489.
SERVICIOS NO PERSONALES
15/01
5320501
5320503
5320505
21522
1
ELECTRICIDAD
GAS
TELEFONA FIJA
25.000
16.000
32.000
73.000
Por el devengamiento de consumos bsicos,

facturas N 4565, 2581, 4576, de MetroGas,
Chilectra y Telefnica.
25/01
21522
11102
2
BANCO ESTADO
73.000
73.000
Por el pago de consumos bsicos, factura

N 2581, Chilectra . N 4565, METROGAS
Y N 4576, de TELEFONICA
CUENTAS
2207002 Servicios de Impresin
2205001 Electricidad
2205003 Gas
2205005 Telefona Fija
Ejecucin del Presupuesto
EJECUTADO
1.130.500
25.000
16.000
32.000
PAGADO
1.130500
25.000
16.000
32.000
//
24
7. A 07 FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES

PLANTEAMIENTO
El da 06 de enero, por resolucin N 12 el Jefe de Servicio, crea un fondo fijo para
operar en dinero en efectivo, a cargo de la Jefa de Relaciones Pblicas seora
Clavelina Ramos por la suma de $400.000.-, para lo cual gira cheque N 28456975
de la cuenta corriente del Banco Estado.
El da 30 de enero la seora Ramos presenta la siguiente rendicin de cuentas:
N ORDEN
1
2
3
4
5
6
COMPROBANTE
Boleta C 1254
Boleta V 8796
Boleta G 2536
Factura 6339
Factura 1212
Factura 7896
DETALLE
Vidrio
Cenicero de escritorio
Disquetes
Bolsas de polietileno
Libro tcnico
Transparencias para retroproyector.
TOTAL GASTOS
MONTO
$
$
$
$
$
$
22.500.6.200.12.000.43.280.9.660.47.820.-
$141.460.-
El da 30 de enero se restituye el fondo fijo a cargo de la seora Ramos, mediante el

giro del cheque de la cuenta corriente del servicio por la suma de $141.460.-
UTM mes de enero $31.508.-
DTO. N 1.130/2004: Autoriza fondos globales en efectivo para operaciones menores

y viticos ao 2005.
SE
PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
25
DESARROLLO EJERCICIO A-07

MATERIA:
FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES.
CONTABILIZACION
DEBE
06/01
11403
11102
400.000
1
ANTICIPOS A RENDIR CUENTA
BANCO ESTADO
HABER
400.000
Gira cheque para fondo fijo de relaciones

pblicas, Sra. Ramos, segn Res. N 12.
30/01
5320401
5320407
5321202
21522
2
MATERIALES DE OFICINA
MATERIALES Y UTILES DE ASEO
GASTOS MENORES
47.820
43.280
50.360
141.460
Por del devengamiento de la rendicin de

cuenta del fondo fijo de la Sra. Ramos
aprobada.
30/01
21522
11102
3
BANCO ESTADO
141.460
141.460
Reposicin del fondo fijo de la Sra. Ramos.

//
682.920.-
682.920.-

CUENTAS
2204001 Materiales de Oficina
2204007 Materiales y tiles de Aseo
2212002 Gastos Menores
EJECUTADO
47.820
43.280
50.360
PAGADO
47.820
43.280
50.360
26
8. GASTOS EN SALAS CUNAS

PLANTEAMIENTO
El da 02 de febrero, la Institucin, recibe las cotizaciones de los Establecimientos de
Educacin Pre-Bsica y Salas Cunas, cercanos al servicio.
El da 29 de febrero se firma un convenio de prestacin de servicios con el
representante de la Sala Cuna Pulgarcito Sr. Ignacio Pulgar, por la suma de
$1.274.500.- mensuales, con el compromiso de pagar hasta el da 10 del mes
siguiente a la prestacin.
El da 10 de marzo, la Institucin procede a pagar con cheque el primer mes de
servicio.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
27
DESARROLLO EJERCICIO
MATERIA: GASTOS EN SALAS CUNAS

.
CONTABILIZACIN
10/04
5320808
21522
DEBE
1
SALAS CUNAS Y/O JARDINES INFANTILES
HABER
1.274.500
1.274.500
Por el compromiso de pago segn convenio

con Sr. Ignacio Pulgar.
10/04
21522
11102
2
BANCO ESTADO
1.274.500
1.274.500
Por el pago al Sr. Ignacio Pulgar, segn

Comprobante de Egreso.
//
CUENTAS
2208008 Salas Cunas y/o Jardines Infantiles
EJECUTADO
1.274.500
PAGADO
1.274.500
28
9. B 01 BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD

NORMAL
PLANTEAMIENTO
El da 07 de febrero el servicio MODELO dicta una Resolucin que dispone la
exclusin de los bienes de uso que se sealan:
N
3
1
5
DESCRIPCIN
Retroproyectores
Camioneta Fiat ao 1997
Percheros modelo 1810
COSTO
UNITARIO
$520.000.$9.000.000.$50.000.-
VALOR
DEPREC.
COSTO
ACUMULADA
$1.560.000.$1.248.000.$9.000.000.$5.400.000.$250.000.$249.999.$10.810.000.$6.897.999.-
Bienes Excluidos: Los bienes muebles en buen o regular estado, que la autoridad
administrativa ha resuelto excluir de la actividad institucional, deben ser
contabilizados como Bienes de Cambio en Bienes Excluidos.
Depreciacin de Bienes de Uso: El clculo y registro de la depreciacin deben
efectuarse en cada ejercicio contable, hasta que la vida econmica til estimada de
las especies se extinga, considerando un valor residual de una unidad monetaria
($1.-), al trmino del perodo proyectado.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
29
DESARROLLO EJERCICIO B - 01
MATERIA:
BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD

NORMAL.
CONTABILIZACION
07/02
13106
14904
14905
14906
14104
14105
14106
DEBE
1
BIENES EXCLUIDOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINAS
Y EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y
ENSERES
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
VEHICULOS
MUEBLES Y ENSERES
HABER
3.912.001
1.248.000
5.400.000
249.999
1.560.000
9.000.000
250.000
Por el traspaso de Bienes de Uso depreciables a Bienes Excluidos.

//
10.810.000
10.810.000
30
10. B 02 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO
PLANTEAMIENTO
El da 08 de febrero, el Servicio MODELO, procede a la venta de una (1) automvil
Renault ao 2002, excluido de la actividad institucional, a la ONG PIO PIO, en la
suma de $.3.000.000.Las condiciones de la venta son 1/3 al contado y el saldo a 30 das.
Los datos necesarios en ejercicio sobre procedimiento B.01.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
de
los
31
MATERIA:
VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO.
CONTABILIZACION
DEBE
08/02
11510
45303
3.000.000
1
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
VENTAS DE VEHICULOS
HABER
3.000.000
Por Devengo de la venta del automvil

Renault ao 2002 excluidos de la actividad.
08/02
55303
13106
2
COSTO DE VENTA DE VEHICULOS
BIENES EXCLUIDOS
3.600.000
3.600.000
Por el costo de venta de automvil Renault.

08/02
11101
11510
3
CAJA
1.000.000
1.000.000
Por el cobro de 1/3 de la venta del automvil.

08/03
11101
11510
4
CAJA
2.000.000
2.000.000
Por el cobro del saldo de venta del automvil.

//
CUENTAS
1003 Vehculos
EJECUTADO
3.000.000
PERCIBIDO
3.000.000
32
11. B 03 OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO

EN EJERCICIOS FUTUROS
PLANTEAMIENTO
El da 20 de marzo, el Servicio MODELO, vende una camioneta Fiat ao 1997, a la
empresa T- FLETA S.A. en $4.000.000.Las condiciones de venta son 60% al contado y saldo se documenta con una letra de
cambio a 10 meses plazo.
El vehculo haba sido excluido con anterioridad.
Venta de activos a plazo:

Las ventas de activos fsicos a plazo que se convengan, deben ser reconocidas por
el total de la operacin como Deudores Presupuestarios en Venta de Activos No
Financieros.
En forma simultnea, el total de las cuotas pactadas que excedan el ejercicio
contable, debe reconocerse como Acreedores Presupuestarios en Prstamos.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
33
MATERIA:
OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN

EJERCICIOS FUTUROS.
CONTABILIZACION
20/03
11510
45303
DEBE
HABER
1
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 4.000.000
VENTA DE VEHICULOS
4.000.000
Devengamiento de venta de camioneta

Fiat 1997
20/03
55303
13106
2
COSTO DE VENTA DE VEHICULOS
BIENES EXCLUIDOS
3.600.000
3.600.000
Por el costo de camioneta

20/03
12309
21532
3
DEUDORES POR VENTAS A PLAZO
C X P PRESTAMOS
1.600.000
1.600.000
Por el otorgamiento de prstamos por ventas

a plazo
20/03
11101
11510
4
CAJA
2.400.000
2.400.000
Por el cobro del 60% de venta de camioneta.

20/03
21532
11510
5
C X P PRESTAMOS
1.600.000
1.600.000
Por reconocimiento como ingreso y gasto

Presupuestario de monto a plazo.
34
AO SIGUIENTE
20/01
11512
12309
1
C X C RECUPERACIONES DE PRESTAMOS
DEUDORES POR VENTAS A PLAZO
1.600.000
1.600.000
Por traspaso a derechos presupuestarios.

20.02
11101
11512
2
CAJA
C X C RECUPERACIONES DE PRESTAMOS
Percepcin de los fondos .
1.600.000
1.600.000
//
CUENTAS
1003 Venta de Activos no Financieros - Vehculos
3209 Prestamos Por Ventas a Plazo
1209 Recuperacin de Prestamos - Por Ventas a Plazo
EJECUTADO
4.000.000
1.600.000
1.600.000
PERC/PAG
4.000.000
1.600.000
1.600.000
35
12. C 01 LIQUIDACIN MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PLANTEAMIENTO
SITUACION 1
Al da 31 de enero, la Institucin, presenta los siguientes saldos las cuentas del
Impuesto al Valor Agregado:
DEUDOR
ACREEDOR
12103
IVA CREDITO FISCAL
$170.000.22103
IVA DEBITO FISCAL
$250.000.El crdito fiscal proviene de Diciembre y el da 10 de febrero se paga el impuesto con
cheque Banco Estado
SITUACION 2
Al 28 de febrero, el Servicio MODELO, presenta el siguiente movimiento en las
cuentas de Impuesto al Valor Agregado:
DEUDOR
ACREEDOR
12103
IVA CREDITO FISCAL
$346.209.22103
IVA DEBITO FISCAL
$150.000.El valor de la UTM es: Enero $32.142, Febrero $32.174, Marzo $32.190, abril $32.145
Impuesto al Valor Agregado: El Decreto Ley N 825/74 estableci en Chile un

nuevo sistema de impuesto a las ventas y servicios, siendo su principal caracterstica
la de gravar solamente el valor agregado del bien o servicio, mayor valor constituido
por los costos directos y el margen de comercializacin aplicado por quien produce,
distribuye o comercializa el bien o presta el servicio, es decir, el impuesto en cada
etapa de produccin, distribucin o consumo, lo que da origen a su nombre: I.V.A.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
Genere la Ejecucin Presupuestaria
36
DESARROLLO EJERCICIO C - 01
MATERIA:
LIQUIDACION MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
CONTABILIZACION
DEBE
HABER
SITUACIN 1
31/013
12103
46301
1
IVA DEBITO FISCAL
ACTUALIZACION DE BIENES
200
200
Actualizacin del remanente del IVA
Crdito Fiscal.
UTM 5,29 x 32.174=
Valor Registrado
Valor Actualizacin
31/01
22103
12103
170.200.170.000.(200.-)
2
IVA- DEBITO FISCAL
IVA CREDITOFISCAL
170.200
170.200
Por aplicacin del IVA Crdito Fiscal al IVA

Dbito Fiscal.
10/02
22103
21525
3
IVA DEBITO FISCAL
C X P INTEGROS AL FISCO
79.800
79.800
Devengamiento presupuestario del IVA Dbito

Fiscal del mes anterior.
10/02
21525
11102
4
C X P INTEGROS AL FISCO
BANCO ESTADO
79.800
79.800
Por el pago del IVA Dbito Fiscal.

SITUACIN 2
28/02
22103
12103
1
IVA DEBITO FISCAL
IVA CREDITO FISCAL
150.000
150.000
Por aplicacin del IVA Crdito Fiscal al IVA

Dbito Fiscal.
30/03
46301
12103
2
IVA CREDITO FISCAL
124
124
Por la actualizacin del remanente del IVA

Crdito Fiscal.
UTM 6,1 x 32.145=
196.085.Valor Registrado
196.209.Valor Actualizacin
(124.-)
//
37
13. D 01 REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES

FAMILIARES
PLANTEAMIENTO
El 14 de marzo del ao en curso, el departamento de finanzas de la Institucin, recibe
la planilla de remuneraciones del personal de planta correspondiente al mes.
CONCEPTO
Sueldos base personal planta
Asignacin por aos de servicio
Asignacin D.L. 3551/81
Asignacin de zona
Otras asignaciones
Trabajos extraordinarios
Suplencias y reemplazos
Otras cotizaciones previsionales personal planta
A servicio se bienestar
Asignacin Profesional
Bon. Compensatorio art/8 Ley 18.566
Gastos de representacin
Asignacin de direccin superior
Desempeo Institucional
TOTALES
$
19.788.670.960.036.32.544.562.4.140.869.4.319.779.8.489.071.734.240.2.408.994.1.005.393.28.141.346.2.265.002.4.541.142.5.010.4.501.956.113.846.070.-
DESCUENTOS
Retencin Administradora de Fondos de Pensiones.

Retenciones Instituciones Salud Previsional.
Retenciones Instituto de Normalizacin Previsional.
Retencin Judicial.
Descuentos voluntarios.
Descuentos Asociacin Chilena de Seguridad.
Reintegro por atraso e inasistencia.
Retencin de Impuesto nico.
10.921.088.4.437.436.3.650.483.301.652.7.774.877.2.408.994.105.854.2.732.891.-
TOTAL RETENCIONES
32.333.275.-
NOTA:
Retenciones cotejadas con libro de remuneraciones.
38
Con fecha 19 de marzo se pagan al personal de planta las remuneraciones

lquidas y la asignacin familiar (depsito en cuenta mtica del Banco Estado).
Las asignaciones familiares ascienden a $205.191.- Con fecha 21 de marzo el

F.U.P.F. enva cheque para su pago.
El da 10 de abril se giran cheques por todas las retenciones efectuadas, a los

organismos correspondientes.
La informacin sobre Gastos en personal deber entregarse a nivel de

subasignacin, como lo establece el Clasificador Presupuestario. Decreto (Hda) N
854/2004.
SE PIDE:
Efectuar las contabilizaciones de acuerdo

a la normativa con los procedimientos
vigentes.
39
DESARROLLO EJERCICIO D - 01
MATERIA:
REMUNERACIONES
FAMILIARES.
PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES
CONTABILIZACION
14/03
531010101
531010102
531010107
531010104
531010199
531010405
5310305
531010202
531010201
531010103
531010203
531010112
531010113
531010301
21521
DEBE
1
SUELDOS BASE
19.788.670
ASIGNACION DE ANTIGEDAD
960.036
ASIGNACIONES DL. 3.551/81
32.544.562
ASIGNACION DE ZONA
4.140.869
OTRAS ASIGNACIONES
4.319.779
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
8.489.071
SUPLENCIAS Y REEMPLAZOS
734.240
OTRAS COTIZACIONES PREVISIONALES
2.408.994
A SERVICIO DE BIENESTAR
1.005.393
ASIGNACION PROFESIONAL
28.141.346
COTIZACION ADICIONALART.8, LEY 18.566 2.265.002
GASTOS DE REPRESENTACION
4.541.142
ASIGNACION DE DIRECCION SUPERIOR
5.010
DESEMPEO INSTITUCIONAL
4.501.956
C X P GASTOS EN PERSONAL
HABER
113.846.070
Por las remuneraciones del personal de

Planta, mes de marzo, segn Libro de
Remuneraciones.
19/03
21521
11406
11102
2
ANTICIPOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO
81.512795
205.191
81.717.986
Egreso de fondos por pago de las remuneraciones lquidas.

21/03
11101
11406
3
CAJA
ANTICIPOS PREVISIONALES
205.191
205.191
Percepcin de fondos por asignaciones familiares pagadas por cuenta del F.U.P.F
10/04
21521
11102
4
BANCO ESTADO
10.921.088
10.921.088
Egresos de fondos por pago de retenciones

a favor de instituciones de previsin.
21521
11102
5
BANCO ESTADO
4.437.436
4.437.436

a favor de instituciones de salud.
40
6
21521
11102
BANCO ESTADO
3.650.483
3.650.483

a favor de institucin de previsin.
7
21521
11102
BANCO ESTADO
7.774.877
7.774.877

a favor de terceros.
8
21521
11102
BANCO ESTADO
2.408.994
2.408.994

a favor ACHS.
21521
11102
9
BANCO ESTADO
301.652
301.652

por sentencia judicial.
21521
11102
10
BANCO ESTADO
2.732.891
2.732.891
Egresos de fondos por pago de retencin de

Impuesto nico.
11508
4610499
11
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
OTROS
105.854
105.854
Reconocimiento presupuestario de los
descuentos por atrasos e inasistencias.
21521
11508
12
105.854
105.854
Reconocimiento de los descuentos por atrasos

como ingreso percibido presupuestario.
//
228.208.376
228.208.376
41
CUENTAS
0899999
EJECUTADO
OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS - OTROS
2101001001 SUELDOS BASE

2101001002 ASIGNACION DE ANTIGEDAD
2101001003 ASIGNACION PROFESIONAL
2101001004 ASIGNACION DE ZONA
2101001007 ASIGNACIONES DL. 3.551/81
2101001012 GASTOS DE REPRESENTACION
2101001013 ASIGNACION DE DIRECCION SUPERIOR
2101001999 OTRAS ASIGNACIONES
2101002001 A SERVICIO DE BIENESTAR
2101002002 OTRAS COTIZACIONES PREVISIONALES
2101002003 COTIZACION ADICIONALART.8, LEY 18.566
2101003001 DESEMPEO INSTITUCIONAL
2101004005 TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
2103005
SUPLENCIAS Y REEMPLAZOS
105.854
19.788.670
960.036
28.141.346
4.140.869
32.544.562
4.541.142
5.010
4.319.779
1.005.393
2.408.994
2.265.002
4.501.956
8.489.071
734.240
PAGADO
105.854
19.788.670
960.036
28.141.346
4.140.869
32.544.562
4.541.142
5.010
4.319.779
1.005.393
2.408.994
2.265.002
4.501.956
8.489.071
734.240
42
14. D 02 GASTOS EN VIATICOS
PLANTEAMIENTO
La Institucin, por Resolucin de fecha 2 de febrero, dispone que la Jefa de la
Unidad de Presupuestos de la VI Regin, asista al Panel Financiamiento Urbano
Compartido. Ley N 19.865, que organiza la Asociacin de Municipalidades con el
auspicio del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, en la ciudad de Santiago, por un
lapso de cinco (5) das, a contar del 7 de febrero del ao en curso.
La Srta. Claudia Prez, Jefa de la Unidad, tiene derecho a un vitico diario de
$29.143.-(vigente desde el 1 de diciembre de 2004, para E.U.S.) de conformidad a
lo estipulado en el DFL (H) N 262 de 1977, modificado por DS (H) N 1.363 de 1991.
El da 4 de febrero el Departamento de Finanzas entrega a la Srta. Prez, un anticipo
de vitico de $100.000.El da 14 de febrero la Srta. Jefa presenta la siguiente liquidacin de viticos y gastos
de traslado:
PLANILLA DE VITICOS
Correspondiente al (los) mes (es) de febrero
de
2007
Nombre del empleado Claudia Prez
Grado 08
Planta Profesional de Planta
Designado por Resolucin N 034 de fecha 2 de febrero de 2007 Para Asistir al Panel
Financiamiento Urbano compartido en la ciudad de Santiago.
Planilla N 0010
Fecha planilla: 14 de febrero de 2007.
Claudia Prez
Vitico diario
$29.143.Medio vitico (40%) $11.657.-
FIRMA DEL EMPLEADO
PERIODO
Desde el
N DE DIAS
(a)
VALOR
07 hasta el 11 de FEBRERO en Santiago

4,4
SUMA TOTAL
$128.229.$128.229.-
(en letras)
CIENTO VEINTE Y OCHO MIL DOSCIENTOS VEINTE Y NUEVE PESOS
FIRMA JEFE FINANZAS
FIRMA JEFE SERVICIO
43
PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIZACIN

NOMBRE Claudia Prez GRADO 8 de la Planta Profesional De este servicio,
dependiente de la Unidad de Presupuesto, solicita el reembolso de la suma de
veintids mil pesos ($22.000.-), por los gastos de movilizacin.
FECHA
DD/MM/AAAA
06/02/2005
11/02/2005
06/02/2005
11/02/2005
DESPLAZAMIENTO
Desde
Hacia
Camino Verde
Santiago
Terminal Santiago
Hotel
Santiago
Camino Verde
Hotel
Terminal Santiago
Total a Rembolsar
Fecha, 14 de febrero de 2007
GASTO
DIARIO
$7.000.$7.000.$4.000.$4.000.$ 22.000
Claudia
Prez
Recib conforme
DFL (Hda.) N 262, 1977: Viticos para comisiones de servicios en territorio

nacional.
Art. 1 Los trabajadores del Sector Pblico que, en su carcter de tales y por razones
de servicio, deban ausentarse del lugar de su desempeo habitual, dentro del
territorio de la repblica, tendrn derecho a percibir un subsidio, que se denominar
viticos, para los gastos de alojamiento y alimentacin en que incurrieren, el que no
ser considerado sueldo para ningn efecto legal.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
Indicar la Ejecucin Presupuestaria
de
los
44
MATERIA:
GASTOS EN VIATICOS.
CONTABILIZACION
DEBE
04//2
11403
11102
100.000
1
BANCO ESTADO
HABER
100.000
Por el egreso de fondos para anticipos de

vitico.
15/02
531010406
5320807
21522
21521
2
COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS
PASAJES, FLETES Y BODEGAJES
128.229
22.000
22.000
128.229
Por la liquidacin de viticos y rendiciones

de gastos.
21522
21521
11403
11102
3
BANCO ESTADO
22.000
128.229
100.000
50.229
Por la aplicacin del anticipo de vitico

y Egreso de diferencia a favor de funcionario.
//
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
CUENTAS
2101004006 COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS
2208007
PASAJES, FLETES Y BODEGAJES
EJECUTADO
128.229
22.000
PAGADO
128.229
22.000
45
15. D 04 RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE

LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS
MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO MENOR
PLANTEAMIENTO
El da 15 de febrero la Institucin, presenta ante la ISAPRE Bonita Vida Buena S.A.
la solicitud de recuperacin de sumas pagadas en el mes de enero a los siguientes
funcionarios Pblicos, acogidos a licencia mdica.
Santos Cabezas de Oca.

Dolores Barriga Silva.
$215.000.$187.000.-
La ISAPRE paga al servicio con fecha 08 de marzo, dentro del plazo legal la cantidad
de $187.000.- correspondiente al subsidio de Doa Dolores.
La recuperacin correspondiente al subsidio de Don Santos se produce el 25 de abril
con un reajuste del 1% (IPC de marzo) y un inters corriente del 2%.
Art. 12, Ley N 18.196: Las cantidades que no se paguen oportunamente se

reajustarn en el mismo porcentaje en que hubiere variado el IPC determinado por el
INE, entre el mes anterior a aquel en que debi efectuarse el pago y el precedente a
aquel en que efectivamente se realice y devengarn inters corriente.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
Generar la ejecucin presupuestaria
46
MATERIA:
RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE

LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS
MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO MENOR
CONTABILIZACION
DEBE
15/02
11508
4610102
402.000
1
RECUPERACIONES ART.12 LEY N18196
HABER
402.000
Por el devengamiento de los derechos

financieros por la recuperacin de
subsidios.
08/03
11101
11508
2
CAJA
187.000
187.000
Por la percepcin de fondos por licencia

medica de Sra. Barriga.
25/04
11508
4610102
3
RECUPERACIONES ART.12 LEY N18196
2.150
2.150
Por el devengamiento de los reajustes del

subsidio recuperado del Sr. Cabezas de Oca.
11506
43303
4
C X C RENTAS DE LA PROPIEDAD
INTERESES
4.300
4.300
Por el devengamiento del derecho a percibir

Intereses, por licencia medica del seor
Cabezas de Oca.
11101
11506
11508
5
CAJA
C X C RENTAS DE LA PROPIEDAD
221.450
4.300
217.150
Por la percepcin de recursos financieros

producto del subsidio actualizado e intereses,
por licencia medica del seor Cabezas de Oca.
//
CUENTAS
0801002 Recuperaciones Art. 12 Ley N 18.196
0603
Intereses
EJECUTADO
404.150
4.300
PAGADO
404.150
4.300
47
16.
E 01 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O

PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE
CUENTAS
PLANTEAMIENTO
El da 21 de febrero la Superintendencia de Quiebras, por resolucin exenta, otorga

a dos (2) funcionarios, media beca de estudio a cada uno, para realizar cursos de
carcter formativo, (cumplimiento de niveles de educacin media) durante el
presente ao, segn convenio con Institucin de Educacin.
El da 5 de marzo, el Servicio procede a pagar $ 74.600 con cheque, correspondiente
al total de la ayuda.
Por Oficio Circular, de Interior y Hacienda N 46 del 24 de septiembre de 1999, se

excluyen de las actividades de capacitacin los cursos de carcter formativo,
referidos al cumplimiento de niveles de educacin media, superior y post grado
conducentes a la obtencin de grados acadmicos .
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
Generar la Ejecucin Presupuestaria
48
DESARROLLO EJERCICIO E - 01
MATERIA:
TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS

DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE CUENTAS.
CONTABILIZACION
05/03
54101
21524
DEBE
1
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
AL SECTOR PRIVADO
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES
HABER
74.600
74.600
Por el compromiso de pago segn convenio

05/03
21524
11102
2
BANCO ESTADO
74.600
74.600
Por el pago, a la Institucin de Educacin,

segn Comprobante de Egreso.
//
CUENTAS
2401 Subsecretara de Telecomunicaciones
EJECUTADO
74.600
PAGADO
74.600
49
17. E 02 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PBLICOS
PLANTEAMIENTO
El da 03 de marzo, la Institucin, da curso a transferencia por $12.935.000.- que de
acuerdo a la asignacin 015 de la Ley de Presupuestos del presente ao, debe ser
otorgada a la Subsecretara de Telecomunicaciones.
Para tal efecto, gira cheque por dicho monto.
La entidad receptora acredita la percepcin de los fondos con el Comprobante de
Ingreso de Fondos
Resolucin N 759/2003:
Cuentas.
Fija Normas de Procedimientos sobre Rendicin de
Transferencias a otros Servicios Pblicos. La unidad operativa otorgante rendir

cuenta de la transferencia con el comprobante de ingreso emitido por el Organismo
Receptor, el que deber especificar el origen del aporte. La inversin de la
transferencia ser examinada por la Contralora General en la sede del Servicio
Receptor o mediante el acceso a los sistemas de tratamiento automatizado de
informacin en donde se almacene la documentacin pertinente.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
procedimientos vigentes. Generar la
ejecucin presupuestaria
50
MATERIA:
TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PUBLICOS.
CONTABILIZACION
03/03
5410215
21524
DEBE
1
TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL
GOBIERNO CENTRAL
HABER
12.935.000
12.935.000
Por devengamiento de transferencia de

fondos a la Subsecretara de Telecomunicaciones,
segn disposiciones legales.
03/03
21524
11102
2
BANCO ESTADO
12.935.000
12.935.000
Por egreso de fondos.

//
CUENTAS
2402015 Subsecretara de Telecomunicaciones
EJECUTADO
12.935.000
PAGADO
12.935.000
51
18.
E 06 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O

PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL
ORGANISMO OTORGANTE
PLANTEAMIENTO
El da 13 de febrero, la Institucin por resolucin exenta, y de acuerdo a

disposiciones legales, debe entregar a la Fundacin La Cancha, la suma de
$1.890.000.- mensuales, sujeta a rendicin de cuenta.
El da 20 de febrero el Servicio, cursa cheque del Banco Estado por la suma indicada.
Posteriormente, el 05 de marzo, la Fundacin rinde cuenta de los gastos efectuados,
entregando el respectivo informe y acompaando la documentacin de respaldo por
$1.500.000.-
Resolucin N 759/2003: Fija Normas de Procedimientos sobre Rendicin de

Cuentas.
Transferencias al sector privado. Se refiere a las transferencias efectuadas a
personas est obligadas o no a rendir cuenta a la Contralora General, y efectuadas
en conformidad a la ley. En estos casos la transferencia efectuada se acreditar con
el comprobante de ingreso de la entidad que recibe el aporte, firmado por la persona
que percibe.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
procedimientos vigentes. Generar la
ejecucin presupuestaria.
52
MATERIA:
TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS

DEL SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL
ORGANISMO OTORGANTE.
CONTABILIZACION
13/02
1210601
21524
DEBE
1
DEUDORES POR TRANSFERENCIAS
CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO
HABER
1.890.000
1.890.000
Por devengo presupuestario de fondos a la

Fundacin La Cancha, segn disposiciones
legales.
20/02
21524
11102
2
BANCO ESTADO
1.890.000
1.890.000
Por pago a Fundacin La Cancha, fondos

a rendir cuentas.
05/03
54101
1210601
3
TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL
SECTOR PRIVADO
DEUDORES POR TRANSFERENCIAS
CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO
1.500.000
1.500.000
Movimiento econmico, por rendicin de

cuentas aprobada de Fundacin
La Cancha.
//
CUENTAS
2401 Transferencias Corrientes al Sector Privado
EJECUTADO
1.890.000
PAGADO
1.890.000
53
19. E 08 APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA

RECIBIDOS POR SERVICIOS PBLICOS
PLANTEAMIENTO
El da 17 de febrero, la Institucin en conformidad al programa de caja formulado por
la Direccin de Presupuestos, emite giro de fondos N 11 contra el Tesoro Pblico,
correspondiente a un aporte complementario aprobado en el Decreto N 254, del
Ministerio de Hacienda, en los siguientes trminos:
Aporte Fiscal Libre
Servicio de la Deuda Interna
Para:
Gastos en Personal
Gastos en Consumo
Iniciativas de Inversin
Servicio de Deuda Interna
Capital
Intereses
M$
M$
M$
88.150.11.000 .99.150.-
M$
M$
M$
M$
42.150.9.500.36.500.11.000.-
M$
99.150.-
8.000.3.000.-
El Tesoro Pblico comunica que el 19 de febrero procedi a depositar los recursos del giro de
fondos N 11 en la Cuenta nica Fiscal Subsidiaria del Servicio.
Norma: El aporte fiscal de libre disposicin o destinado al servicio de la deuda pblica y las
transferencias de fondos corrientes y de capital deben contabilizarse como Gastos
Patrimoniales en el ente pblico otorgante y como Ingresos de Patrimoniales en el organismo
pblico beneficiario.
SE PIDE:
Efectuar las contabilizaciones de acuerdo a
la normativa con los procedimientos
vigentes.
54
MATERIA:
APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA

RECIBIDOS POR SERVICIOS PUBLICOS.
CONTABILIZACION
17/02
11509
44301
4440201
4440202
DEBE
1
C X C APORTE FISCAL
APORTE FISCAL LIBRE
AMORTIZACION
INTERESES
HABER
99.150.000
88.150.000
8.000.000
3.000.000
Por emisin de giro fondos N 11 contra el

Tesoro Pblico.
19/02
11102
11509
2
BANCO ESTADO
C X C APORTE FISCAL
99.150.000
99.150.000
Por comunicacin de Tesorera General del

depsito en cuenta corriente de giro fondos
N 11.
//
CUENTAS
0901
Aporte Fiscal Libre
0902001 Amortizaciones
0902002 Intereses
EJECUTADO
88.150.000
8.000.000
3.000.000
PAGADO
88.150.000
8.000.000
3.000.000
55
20. H 01 FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO

LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO
PLANTEAMIENTO
El da 15 de junio, el Servicio, recibe del Fondo de Solidaridad e Inversin Social, la

suma $2.700.000.- para financiar acciones del Programa de Apoyo Integral a Familias
Indigentes Programa Puente.
Dicho programa pertenece al Sistema de Proteccin Social dirigido a las familias y
sus integrantes en situacin de extrema pobreza, cuyo objetivo es promover su
incorporacin a las redes sociales y su acceso a mejores condiciones de vida.
Los recursos recibidos no deben incorporarse al presupuesto de la Institucin en
virtud de lo dispuesto en la Ley de Presupuestos.
El da 21 de junio se reciben y pagan facturas por insumos destinados al Programa
Puente por la suma de $1.700.000.- IVA incluido.
El da 30 de junio se pagan honorarios a dos profesionales que desempean tareas
de apoyo psicosocial, con cargo al Programa Puente por un total de $800.000.retenindose el 10% a declarar y pagar antes del da 12 de julio.
El da 13 de julio se rinde cuenta documentada al FOSIS de los recursos invertidos en
el Programa.
Variante: el da 13 de julio se rinde cuenta documentada al FOSIS de los recursos
invertidos en el Programa, devolvindose los fondos no ocupados.
56

Norma: Los fondos que en calidad de administracin perciban los organismos
pblicos para cumplir determinadas finalidades, que por disposicin legal no se
incorporan a sus presupuestos, deben contabilizarse como deuda corriente en
Administracin de Fondos.
Ley N 19.949: Establece un sistema de proteccin social para familias en situacin
de extrema pobreza denominado Chile Solidario.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
57
DESARROLLO EJERCICIO H-01

MATERIA:
FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO

LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO.
CONTABILIZACION
DEBE
15/06
11101
21405
2.700.000
1
CAJA
ADMINISTRACION DE FONDOS
HABER
2.700.000
Por la recepcin de recursos del FOSIS para

financiar acciones del programa Chile Solidario
21/06
11405
11102
2
APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACIN
BANCO ESTADO
1.700.000
1.700.000
Por la utilizacin de recursos proporcionados

por el FOSIS en adquisicin de insumos.
30/06
11405
21406
11102
3
DEPOSITOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO
800.000
80.000
720.000
Por la utilizacin de recursos proporcionados

por el FOSIS en pago de honorarios.
12/07
21406
11102
4
DEPOSITOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO
80.000
80.000
Por la declaracin y pago de la retencin del

10% sobre honorarios.
13/07
21405
11405
5
2.500.000
2.500.000
Por la rendicin de cuentas documentada al

FOSIS.
VARIANTE
13/07
21405
11405
11102
5
BANCO ESTADO
2.700.000
2.500.000
200.000
Por la rendicin de cuentas documentada al

FOSIS y devolucin del saldo no utilizado.
//
Cuando se trata de movimiento de cuentas patrimoniales no asociadas a cuentas
presupuestarias, no existe ejecucin presupuestaria.
58
21. K 01 02- 03 ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL, DE BIENES

DE USO Y DEPRECIACION DE LOS BIENES DE USO
PLANTEAMIENTO
Al 31 de diciembre la contabilidad institucional, muestra los siguientes saldos en
Bienes de Uso y Patrimonio
Cuentas con saldo deudor
14202
14102
14105
14106
Obras de Arte
Maquinarias y Equipos para la Produccin
Vehculos
Muebles y Enseres
Cuentas con saldo acreedor
14902
14905
Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos

para Produccin
Depreciacin Acumulada de Vehculos
31102
31101
Resultados Acumulados
Patrimonio Institucional
Monto
3.110.680
12.658.000
60.102.200
789.250
Monto
6.329.000
5.965.220
3.548.500
104.568.462
Las cuentas 31101 Patrimonio Institucional y 31102

Acumulados no han tenido movimiento durante el ejercicio.
Resultados
En la cuenta Vehculos se registra una embarcacin adquirida en el segundo

semestre del ejercicio vigente en $450.000 y Vehculos terrestres adquiridos
en el ao anterior en la suma de $59.652.200.
El saldo de la cuenta 14106 Muebles y Enseres corresponde a estaciones

de trabajo adquiridas en el primer semestre del ejercicio vigente.
El ndice de actualizacin para el presente ejercicio es de 2.5 %
La vida til restante de las maquinarias para la Produccin es de 10 aos y de

los vehculos 9 aos.
59

Norma General:
Actualizacin de
contable.
Bienes, Deuda y Patrimonio al trmino del ejercicio
Norma Especifica:
Actualizacin de Bienes de Uso

Actualizacin de Patrimonio
Depreciacin de los Bienes de Uso.
SE PIDE:
Efectuar las contabilizaciones de

60
DESARROLLO EJERCICIO K 01 03 - 09
CONTABILIZACION
DEBE
HABER
31/12
56302
31101
31102
1
ACTUALIZACION DE PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
2.702.924
2.614.212
88.712
Por la actualizacin del patrimonio inicial

al trmino del perodo contable.
31/12
14202
14102
14105
14106
14902
14905
46301
2
OBRAS DE ARTE
77.767
MQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN 316.450
VEHCULOS
1.491.305
MUEBLES Y ENSERES
19.731
DEPRECIACION ACUM. DE MQUINARIAS Y
EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN
DEPRECIACION ACUM. DE VEHCULOS
158.225
149.131
1.597.897
Por la actualizacin de los bienes de uso y

de la depreciacin acumulada al trmino
del perodo contable.
31/12
56321
14902
14905
14906
3
DEPRECIACION DE BIENES DE USO
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIAS Y
EQUIPOS PARA LA PRODUCCION
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS
DEPRECICION ACUMULADA DE MUEBLES
Y ENSERES
6.878.642
648.723
6.114.350
115.569
Por la depreciacin de los bienes de uso

depreciables, al trmino del perodo contable
//
No existe ejecucin de presupuesto, toda vez que se realizan ajustes a las cuentas,
correspondiendo estos a movimientos de tipo econmico, sin efecto financiero.
61
22. L 03 CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS

EFECTIVOS
PLANTEAMIENTO
El da 01 de marzo, el Agente del Banco Estado informa a la Institucin, que en el
depsito del da 28 de febrero, figuran tres (3) cheques que no se han hecho efectivo
por falta de fondos.
Dichos cheques fueron recibidos por venta de bases de Licitacin al sector privado.
NOMBRE
MONTO
BANCO
SW S.A.
$45.000.-
Del Banco Estado
INFORMTICA LTDA.
$45.000.-
Del Banco Santander
PECE S.A.
TOTAL
$45.000.-
Del Banco Chile
$135.000.-
De las gestiones de cobro efectuadas, se recupera el da 10 de marzo en efectivo

$45.000.- de la empresa PECE S.A.
Nota explicativa
Los documentos financieros de liberacin inmediata que no pueden hacerse
efectivos por falta de fondos u otras causales, originarn una regularizacin de
las disponibilidades y constitucin del deudor en un concepto complementario
de fondos.
62
D.F.L. (Justicia) N 707, de 1982, Ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y

Cheques.
Art. 22: El librador deber tener de antemano fondos o crditos disponibles
suficientes en Cuenta Corriente en poder del banco librador.
El librador que girase sin este requisito dentro del plazo de tres (3) das, contados
desde la fecha en que se le notifique el protesto, ser sancionado con las penas del
presidio indicadas en el artculo 467 del Cdigo Penal.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
los
63
DESARROLLO EJERCICIO L - 03
MATERIA:
CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS

EFECTIVOS
CONTABILIZACION
DEBE
01/03
11601
11102
135.000
1
DOCUMENTOS PROTESTADOS
BANCO ESTADO
HABER
135.000
Por la constitucin de deudores por cheques,

no hechos efectivos por el Banco, segn
comprobante de egreso.
10/03
11101
11601
2
CAJA
DOCUMENTOS PROTESTADOS
45.000
45.000
Por la recuperacin de fondos del deudor

PECE S.A.
//
64
23. L 04 CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL

DE COBRO
PLANTEAMIENTO
El da 05 de abril, el encargado de preparar la conciliacin bancaria de las cuentas
corrientes de la Institucin, ha determinado la existencia de cheques girados y no
cobrados, los cuales se encuentran caducados por vencimiento del plazo legal de
cobro.
Cheque N 12345 de 15/01 por
$ 150.000.-
Cheque N 12378 de 26/01 por
$1.150.000.-
TOTAL
$1.300.000.-
El da 10 de abril a solicitud del afectado, se gira nuevo cheque por $150.000.-, previa
devolucin del cheque primitivo.
Cinco aos mas tarde, ha permanecido la obligacin de pagar sin reclamo alguno, por
lo que, el Fiscal de la institucin solicita la prescripcin de la deuda, ante el Tribunal
competente, quien con fecha 30 de abril emite fallo favorable a dicha prescripcin.
Norma Contable
Los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legados establecidos
para dicho efecto, deben contabilizarse en la cuenta Documentos Caducados,
sin afectar las cuentas de Acreedores Presupuestarios, reconocindose
simultneamente el incremento de las disponibilidades de fondos.
65
Norma Contable
En el evento que no se hagan efectivas la totalidad o parte de dichas obligaciones de
pago y se produzca su prescripcin legal, los valores deben reconocerse en las
cuentas de Deudores Presupuestarios.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
66
MATERIA:
CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL

DE COBRO
CONTABILIZACION
DEBE
05/04
11102
21601
1.300.000
1
BANCO ESTADO
DOCUMENTOS CADUCADOS
HABER
1.300.000
Ajuste por cheques girados y no cobrados .

10/04
21601
11102
2
BANCO ESTADO
150.000
150.000
Por emisin de nuevo cheque.

5 aos despus
30/04
3
11508
C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES
4610499
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES-OTROS
1.150.000
1.150.000
Registra Ingreso Presupuestario por la

prescripcin de la deuda
30/04
21601
11508
3
C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES
1.150.000
1.150.000
Cancela la cuenta de Documentos Caducados

CUENTAS
0899999 Otros Ingresos Corrientes Otros - Otros
EJECUTADO
1.150.000
PERCIBIDO
1.150.000
67
24. L 07 CASTIGO DE DEUDORES
PLANTEAMIENTO
El da 30 de marzo, la Institucin que es descentralizada, con autorizacin de los
Ministros de Hacienda y del ramo, dicta Oficio N 281 para castigar los crditos
incobrables por haberse agotado prudencialmente los medios de cobros.
Anlisis de los saldos deudores de los siguientes casos:
1. Ingresos por percibir
2. Cuentas Complementarias
- Otros Deudores Financieros
3. Cuentas de Bienes Financieros
- Deudores
- Deudores de Dudosa Recuperacin
- Deudores en Cobranza Judicial
TOTAL
$ 116.000$ 430.000.$140.000.$180.000.$230.000.-
$550.000.$1.150.000.-
Norma:
Los crditos activos, calificados como incobrables por la autoridad
competente, solo pueden ser castigados cuando exista una norma legal que
as lo autorice, en cuyo caso el menoscabo patrimonial que se origine debe
contabilizarse como Gastos de Gestin.
Las deudas incobrables contabilizadas como Cuentas por Cobrar en

Ingresos por percibir, deben ajustarse con cargo a este mismo rubro, con
signo negativo.
Las deudas registradas como Bienes Financieros en Anticipos a Terceros u

Otros Deudores Financieros, deben regularizarse con cargo a Cuentas por
Pagar de Ejecucin presupuestaria.
68
REFERENCIAS LEGALES
Ley N 18.382, artculo 19, fija normas para castigar crditos incobrables.
Oficio C.G.R. N 23.294, de 1985, aclara alcance de la norma legal

consignada en el artculo 19 de la Ley N 18.382.
SE PIDE:

69
DESARROLLO EJERCICIO L-07

MATERIA:
CASTIGO DE DEUDORES.
CONTABILIZACION
DEBE
HABER
Caso 1
30/03
56362
11512
1
CASTIGO DE BIENES FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR RECUPERACION
DE PRESTAMOS
116.000
(116.000)
Por el castigo de deudores registrados en

ingresos por percibir, segn Of. N 281.
Caso 2
30/03
5321206
21522
2
OTROS -IMPREVISTOS
C X P BIENES Y SERVICIOS CONSUMO
430.000
430.000
Por el castigo de deudores registrados en

anticipos de fondos, segn Of. N281.
30/03
21522
11401
3
C X P BIENES Y SERVICIOS CONSUMO
ANTICIPOS A PROVEEDORES
430.000
430.000
Compensacin del castigo de deudores registrados en

anticipos de fondos, segn Of. N281.
Caso 3
56362
12101
12401
12402
4
CASTIGO DE BIENES FINANCIEROS
DEUDORES
DEUDORES DE DUDOSA RECUPERACIN
DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL
550.000
140.000
180.000
230.000
Por el castigo de deudores registrado

como Bienes Financieros, segn Of. N281.
//
CUENTAS
1210
Ingresos Por Percibir
2212999 Otros Gastos en Bs. y SS. de Consumo - Otros
EJECUTADO
(116.000)
430.000
PERCIBIDO
430.000
70
25. L 08 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR

CAUSA FORTUITA O FUERZA MAYOR
PLANTEAMIENTO
El da 17 de marzo, el Servicio, en revisin efectuada por funcionarios encargados del
Control de los Bienes, determin el faltante de un computador porttil, marca IBM N
40318- RT, con el siguiente valor:
Computador
$1.550.000.-
Depreciacin Acumulada
930.000.-
620.000.-
TOTAL
En conocimiento de los hechos, la autoridad correspondiente dispone la instruccin

de una investigacin sumaria, el cual determina que no existe mrito para perseguir
responsabilidad pecuniaria a funcionario por la prdida del computador.
Norma
El detrimento patrimonial derivado de casos fortuitos o de fuerza mayor debe
contabilizarse en la cuenta Detrimento en Bienes.
El detrimento patrimonial ocasionado por causa fortuita o de fuerza mayor,
debidamente calificada por la autoridad pertinente, debe contabilizarse como
Gastos Patrimoniales.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
71
MATERIA:
DETRIMENTO PARIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA

FORTUITA O FUERZA MAYOR
CONTABILIZACION
DEBE
17/03
31104
14908
620.000
14108
1
DETRIMENTO EN BIENES
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS
COMPUTACIONES Y PERIFERICOS
EQUIPOS COMPUTACIONES Y PERIFERICOS
HABER
930.000
1.550.000
Por prdida o daos en bienes de uso.

56364
31104
2
CASTIGO Y BAJAS DE BIENES DE USO
620.000
620.000
Por castigo del bien de uso, una vez que se

determina causa fortuita o fuerza mayor.
72
26.
09
DETRIMENTO
PATRIMONIAL
DE
BIENES
CON
RESPONSABILIDAD COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS
AJENOS A LA ENTIDAD
PLANTEAMIENTO
OPERACIN DE PROCEDIMIENTO L.08

El da 17 de marzo, la Institucin, en revisin efectuada por funcionarios encargados
del control de los bienes, determin el faltante de un computador porttil, marca IBM
N 40318- RT, con el siguiente valor:
Computador
Depreciacin Acumulada
Valor Libro
$1.550.000.$ 930.000.$ 620.000.-
En conocimiento de los hechos, la autoridad correspondiente dispone la instruccin

de un sumario administrativo, en donde el funcionario responsable reconoce su
negligencia en la prdida del computador, pasando al tribunal competente.
Situacin I
El da 30 de mayo el Tribunal de Cuentas dictamina que el deudor debe reintegrar al
valor de reposicin del bien que asciende a $460.000.- , los cuales sern
descontados por planilla.
Situacin II
El da 30 de mayo el funcionario solicita a la Contralora General la autorizacin para
reintegrar el monto total en dos cuotas. Se le concede la autorizacin a contar del
mes de junio, se aplicar una tasa de 2% por concepto de intereses a contar de la
fecha del dictamen.
73

Ley de Organizacin y Atribuciones de la Contralora General de la Repblica
Ley N10.336.
Art. 134 Los sumarios administrativos sern el medio formal de establecer
sujetos a una investigacin.
Art. 137 No regirn para la sustanciacin de estos sumarios plazos ni
procedimientos especiales, aparte de las reglas generales que proceden,
teniendo en cuenta que la rapidez, discrecin e imparcialidad debern ser los
factores principales que los investigadores observarn al sustanciar
sumarios administrativos.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
74
MATERIA:
DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD

COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD.
CONTABILIZACION
DEBE
17/03
31104
14908
620.000
14108
1
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS
COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
HABER
930.000
1.550.000
Por prdida o daos en bienes de uso.

30/05
12101
56364
31104
2
DEUDORES
CASTIGO Y BAJAS DE BIENES DE USO
460.000
160.000
620.000
Por la constitucin del deudor, acreditada

la responsabilidad civil.
SITUACION 1
11508
12101
3
DEUDORES
460.000
460.000
Por el derecho a percibir el reintegro

determinado por el tribunal de Cuentas.
21521
11508
4
460.000
460.000
Por el cobro del reintegro dictaminado por

el Tribunal competente.
75
SITUACION 2
11508
12101
1
DEUDORES
460.000
460.000
Por el derecho a percibir el reintegro

determinado por el tribunal de Cuentas.
21521
11508
2
230.000
230.000
Por el ingreso y cobro de la primera cuota.

11508
4610499
3
OTROS INGRESOS OTROS
4.600
4.600
Por el derecho a percibir intereses

21521
11508
4
234.600
234.600
Por el ingreso y cobro de la segunda cuota

Y sus intereses.
Nota : Cuenta 12101 Deudores ,debe tener asociacin presupuestaria al haber con 08.99.999 Otros
Situacin 1
CUENTAS
12101 Deudores
21 Gastos en Personal
EJECUTADO
460.000
PAGADO
460.000
460.000
EJECUTADO
464.600
PAGADO
464.600
464.600
Situacin 2
CUENTAS
21 Gastos en Personal
76
27. L 10 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR

CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR
PLANTEAMIENTO
El da 30 de enero, en la Institucin, se practica arqueo de caja efectuado por
Auditora Interna y se establece un faltante de $350.000.La jefatura del Servicio procede a designar al Jefe de Finanzas, para que instruya la
investigacin sumaria correspondiente.
El 30 de Noviembre se da por concluida la investigacin, y se determina la
participacin de personas ajenas a la entidad, por tanto se procede a efectuar la
denuncia en tribunales.
Sobresedo el caso por los tribunales, se procede al castigo contable de los fondos.
Notas Explicativas:
El menoscabo patrimonial presuntamente motivado por causa fortuita o de

fuerza mayor, se cargar a valor libro en una cuenta especialmente habilitada
para complementar la valuacin del patrimonio, con abono a los conceptos de
activo correspondientes por el faltante de fondos.
Comprobado en forma fehaciente por los rganos competentes y por los

medios que establece la ley, que no existe mrito para perseguir la
responsabilidad pecuniaria de los presuntos inculpados por la ocurrencia de un
caso fortuito o de causa mayor, debe concluirse que no existe deuda y, por
ende, deudor; correspondiendo en este caso castigar la parte del activo que
experiment la prdida o el dao mediante un cargo a Gastos Patrimoniales. La
regularizacin de la cuenta de valuacin de patrimonio deber contabilizarse
con cargo a la cuenta de Acreedores Presupuestarios correspondiente.
77
Art/137 Ley N 10.336 No regirn para la sustanciacin de estos sumarios plazos

ni procedimientos especiales, aparte de las reglas generales que preceden, teniendo
en cuenta que la rapidez, discrecin e imparcialidad debern ser los factores
principales que los investigadores observarn al sustanciar sumarios administrativos.
SE PIDE:

78
MATERIA:
DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR

CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR.
CONTABILIZACION
DEBE
30/01
11602
11101
350.000
1
DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES
CAJA
HABER
350.000
Por faltante de fondos segn arqueo de Auditora Interna.
30/11
5321206
21522
2
OTROS - IMPREVISTOS
350.000
350.000
Por reconocimiento del gasto patrimonial originado en el castigo de fondos efectuado

de acuerdo a sentencia del tribunal competente.
21522
11602
3
350.000
350.000
Por el traspaso del detrimento patrimonial

como pago presupuestario.
//
CUENTAS
2212999 Otros Gastos en Bs y Ss. De Consumo - Otros
EJECUTADO
350.000
PAGADO
350.000
79
28. L 11 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD
PLANTEAMIENTO
OPERACIN DE PROCEDIMIENTO L.10
Concluida la investigacin el 15 del mes de febrero, el fiscal establece la
responsabilidad administrativa del funcionario encargado, envindose los
antecedentes al Tribunal de Cuentas de la Contralora General.
El da 25 de febrero, el Tribunal de Cuentas sentencia la responsabilidad del
encargado el cual deber pagar en el mes de abril. El funcionario restituye la suma
adeudada en forma directa.
UNIDAD TRIBUTARIA MENSUAL
febrero $32.142.marzo $32.174.abril

$32.271
NOTAS EXPLICATIVAS
El menoscabo patrimonial presuntamente causado por funcionarios

dependientes o terceros ajenos a la entidad, debe registrarse a valor libro en
una cuenta especialmente habilitada para complementar la valuacin del
patrimonio, abonndose los conceptos de activo correspondientes por el faltante
de fondos.
Acreditada la responsabilidad que les afecta a los causantes del detrimento

patrimonial, por sentencia derivada de un proceso incoado ante el Tribunal de
Cuentas o ante los Tribunales Ordinarios de Justicia, se cargar la cuenta
Deudores Detrimento Patrimonial de Fondos, con abono a la cuenta habilitada
especialmente para complementar la valuacin del patrimonio. Las diferencias
por concepto de intereses y/o reajustes se registrarn en Deudores
Presupuestarios.
En el momento en que los deudores hagan efectivo en forma parcial o total el
reintegro, reposicin o indemnizacin de los perjuicios, se cargarn las cuentas
correspondientes al rubro Disponibilidades, con abono a la cuenta Deudores
Detrimento Patrimonial de Fondos.
80
REFERENCIAS LEGALES
DICTAMEN C.G.R. N 26.179, de 1983, precisa responsabilidades de los
funcionarios que tengan a cargo la custodia y administracin de bienes y recursos
pblicos.
DICTAMEN C.G.R. N 8.144, de 1984, complementa Dictamen C.G.R. N

26,179 en lo relativo a normas para las prdidas o daos derivados de causas
fortuitas o de fuerza mayor.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
81
MATERIA:
DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD

COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD.
CONTABILIZACION
DEBE
30/01
11602
11101
350.000
1
CAJA
HABER
350.000
Por faltante de fondos segn arqueo de Auditora Interna.

15/02
11605
11602
2
DEUDORES DETRIMENTO PATRIMONIAL FONDOS 350.000
350.000
Por la constitucin del deudor, acreditada

la responsabilidad civil.
20/04
11508
4610499
4
OTROS INGRESOS OTROS
1.405
1.405
Por la actualizacin de la deuda del cuentadante

Sancionado.
20/04
11101
11605
11508
5
CAJA
351.405
DEUDORES DETRIMENTO PATRIMONIAL FONDOS
350.000
1.405
Por el cobro de la deuda del cuentadante

sancionado, segn Comprobante de Ingreso.
//
350.000/32.142 = 10.889 utm

10,889X 32.271= 351.405
Actualizacin
351.405
350.000
1.405
CUENTAS
EJECUTADO
1.405
PAGADO
1.405
82
29.
01
APERTURA
PRESUPUESTARIOS
DE
DEUDORES
ACREEDORES
PLANTEAMIENTO
Efecte los asientos de apertura correspondientes, a partir de la informacin
contenida en el Ejercicio M-02.
Cuentas con saldo Deudor al cierre
11507 C X C INGRESOS DE OPERACIN
11508 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
$140.000
$ 85.000
Cuentas con saldo Acreedor al cierre

21522 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
21529 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
21531 C X P INICIATIVAS DE INVERSIN
$ 73.000
$120.000
$350.000
Norma: Cierre y Apertura de deudores y acreedores presupuestarios

Las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios que muestran la ejecucin
del presupuesto de un ao deben quedar saldadas al trmino de cada ejercicio
contable. Para tal efecto, los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios
deben traspasarse a la cuenta de activo 12192 cuentas por Cobrar de Ingresos
Presupuestarios. Asimismo, los saldos de las cuentas de Acreedores
Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta de pasivo 22192 Cuentas por Pagar
de Gastos Presupuestarios.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
Genere la Ejecucin Presupuestaria
83
DESARROLLO EJERCICIO M - 01
Primeros asientos del ao
11512
12192
1
C X C RECUPERACION DE PRESTAMOS
CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
225.000
225.000
Devengo de los ingresos por percibir

del ao anterior
22192
21534
2
CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS
PRESUPUESTARIOS
C X P SERVICIO DE LA DEUDA
543.000
543.000
Devengo de la deuda flotante del

ao anterior
CUENTAS
1210 Ingresos Por Percibir
3407 Deuda Flotante
EJECUTADO
225.000
543.000
PERCIBIDO
84
30. M 02 CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
PLANTEAMIENTO
De la informacin contable al 31 de diciembre del ao 2006, las cuentas de Deudores
y Acreedores Presupuestarios presentan los siguientes saldos:
Cuentas con saldo Deudor
11507 C X C INGRESOS DE OPERACIN
11508 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
$140.000
$ 85.000
Cuentas con saldo Acreedor

21522 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
21529 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
21531 C X P INICIATIVAS DE INVERSIN
$ 73.000
$120.000
$350.000
Norma: Cierre y Apertura de deudores y acreedores presupuestarios

Las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios que muestran la ejecucin
del presupuesto de un ao deben quedar saldadas al trmino de cada ejercicio
contable. Para tal efecto, los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios
deben traspasarse a la cuenta de activo 12192 cuentas por Cobrar de Ingresos
Presupuestarios. Asimismo, los saldos de las cuentas de Acreedores
Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta de pasivo 22192 Cuentas por Pagar
de Gastos Presupuestarios.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
los
85
CONTABILIZACION
12192
11507
11508
CIERRE
CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
C X C INGRESOS DE OPERACIN
DEBE
HABER
225.000
140.000
85.000
Por traspaso a Cuentas por Cobrar de

Ingresos Presupuestarios de los saldos
de las Cuentas de Deudores Presupuestarios
21522
21529
21531
22192
CIERRE
73.000
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS120.000
C X P INICIATIVAS DE INVERSION
350.000
CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS
PRESUPUESTARIOS
543.000
Por traspaso a Cuentas por Pagar de

Gastos Presupuestarios de los saldos
de las Cuentas de Acreedores Presupuestarios
86
31. M 03 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA
PLANTEAMIENTO
De la informacin contable al 31 de diciembre del ao 2006, las cuentas de Gestin
Econmica presentan los siguientes saldos:
Ingresos Patrimoniales
45201
VENTA DE BIENES DE CAMBIO
44301
APORTE FISCAL LIBRE
46301
ACTUALIZACIN DE BIENES
58.644.000
14.993.000
35.326.000
8.325.000
Gastos Patrimoniales
531010101 SUELDOS BASES
531010103 ASIGNACIN PROFESIONAL
531010104 ASIGNACIN DE ZONA
531010107 ASIGNACIN DEL D.L. N3.551, DE 1981
531010405 TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
5320401
5320501
ELECTRICIDAD
55201
COSTO DE VENTA DE BIENES DE CAMBIO
56301
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
56302
ACTUALIZACIN DE PATRIMONIO
45.416.125
18.240.000
4.896.000
1.210.000
6.945.000
157.000
3.178.125
250.000
3.900.000
713.000
5.927.000
Norma: Cierre de la Cuentas de Gestin Econmica

Las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales deben quedar cerradas al trmino
de cada ejercicio contable saldndose contra la cuenta Resultados del ejercicio.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
los
87
CONTABILIZACION
45201
44301
46301
531010101
531010103
531010104
531010107
531010405
5320401
5320501
55201
56301
56302
31103
CIERRE
VENTA DE BIENES DE CAMBIO
APORTE FISCAL LIBRE
ACTUALIZACIN DE BIENES
SUELDOS BASES
ASIGNACIN PROFESIONAL
ASIGNACIN DE ZONA
ASIGNACIN DEL D.L. N3.551, DE 1981
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
ELECTRICIDAD
COSTO DE VENTA DE BIENES DE CAMBIO
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
ACTUALIZACIN DE PATRIMONIO
RESULTADO ULTIMO EJERCICIO
DEBE
HABER
14.993.000
35.326.000
8.325.000
18.240.000
4.896.000
1.210.000
6.945.000
157.000
3.178.125
250.000
3.900.000
713.000
5.927.000
13.227.875
Cierre de las Cuentas de Gestin Econmica.
88
32. O 01 CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS
PLANTEAMIENTO
El da 20 de marzo, el Servicio, en cumplimiento del fallo de fecha 01 del mismo mes
en segunda instancia, Rol N 399-7, establecido por el tribunal correspondiente, debe
hacer efectivo el pago a la Sra. Elsa Dismo de la suma de $2.400.120.- de
indemnizacin por aos de servicio, por considerar injustificado el despido de acuerdo
a los antecedentes del proceso.
Con fecha 19 de abril se gira el cheque por el monto citado a fin de dar cumplimiento
a lo dispuesto por el tribunal.
SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
89
DESARROLLO EJERCICIO O - 01
MATERIA:
CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS.
CONTABILIZACION
20/03
56102
21526
DEBE
1
COMPENSACIONES POR DAOS A TERCEROS
Y/O A LA PROPIEDAD
C X P OTROS GASTOS CORRIENTES
HABER
2.400.120
2.400.120
Por la sentencia en segunda instancia Rol

N 399-7 que ordena pago de indemnizacin
a la Sra. Elsa Dismo.
19/04
21526
11102
2
C X P OTROS GASTOS CORRIENTES
BANCO ESTADO
2.400.120
2.400.120
Por el pago a la Sra. Dismo, segn

Comprobante de Egreso.
//
CUENTAS
2602 Compensacin por daos a terceros y/o a la Propiedad
EJECUTADO
2.400.120
PAGADO
2.400.120
90

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Segunda Parte

30. M 02 CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS..................85

1. EJERCICIO SOBRE IMPUTACIONES PRESUPUESTARIAS

8) Gastos por atencin de alumnos de cursos de capacitacin impartidos por la

TEXTOS Y OTROS MATERIALES DE ENSEANZA

22.01.001 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA PERSONAS

10) Suscripcin a la revista Jurdica de la Asociacin Judicial.

12)Transferencias a la Secretaria y Administracin General del Ministerio para gastos

13)Transferencias para gastos de funcionamiento de la Orquesta de Cmara de Chile

19)Adquisicin de local comercial, no ligados a proyectos de inversin.

32.07 PRESTAMOS-POR ANTICIPOS POR CAMBIO DE RESIDENCIA

28) Aportes de Capital de la Direccin General de Obras Pblicas a la Empresa

29)Aporte de capital otorgados por la Subsecretara de Educacin destinado a

36)Factura de adquisicin de bienes correspondientes al proyecto de Inversin 3071,

42)Venta del automvil asignado al Jefe de Servicio.

45)Ingresos provenientes de colocacin de bonos en el exterior, cuyo perodo de

2. EJERCICIO SOBRE FORMULACION PRESUPUESTARIA

El Saldo Inicial de Caja se estimar en M$ 45.000.- ajustando dicho monto

La entidad vender servicios por $100.000.000.-

Se proyecta vender dos vehculos, excluidos de la actividad institucional, en la

La Secretara y Administracin General del Ministerio proyecta entregar

Se proyecta rescatar un depsito a plazo efectuado en el ao anterior por

Se cursarn multas a empresas privadas $ 500.000.-

Las instituciones de salud previsional se estima que reembolsarn la suma

Se proyecta recaudar la suma de M$45.000.- destinada a cubrir gastos

El Estado entregar un aporte complementario destinado a cubrir los fines

Se estima que se recuperarn anticipos por $60.000.000.- otorgados en el ao

Se proyecta el gasto en personal tomando como base la planilla de

Se proyecta incurrir en los siguientes gastos corrientes, necesarios para el

En el ao en curso se estima quedarn recursos de terceros sin aplicar por la

Se cuenta con la aprobacin del Ministerio de Hacienda para la ejecucin del

Conforme al plan de modernizacin Institucional, se comprar un nuevo

2.1 DESARROLLO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA 2007

2.2 DESARROLLO PRESENTACION PROYECTO LEY PRESUPUESTO 2007

1. La empresa Alfa Ltda. ha terminado su ejercicio comercial al 31 de diciembre del

3. El registro de las transacciones del perodo debe permitir a Ud.,:

venta son 50% al contado y 50% al crdito simple.

EMPRESA ALFA LTDA.

IVA DEBITO FISCAL

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DEP. AC. EDIFICIOS

4. A 01 COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO

COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO.

Por el devengamiento de la adquisicin de

Por el pago, con Ch/, de la factura N 177

5. A 04 COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO

Gastos Patrimoniales: Comprende

las disminuciones indirectas del patrimonio

COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO.

Por el Devengamiento de la adquisicin de

Pago de factura N 1712 con Cheque N0490

6. A 05 COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO

por $16.000.por $25.000.por $32.000.-

Consumo de telfonos fijos.

El da 25 de enero se giran los cheques para el pago de dichas facturas.

las disminuciones indirectas del patrimonio

COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO Y

Por el devengamiento de la adquisicin de

Pago de factura N 333 de Imprenta Hnos.

Por el devengamiento de consumos bsicos,

Por el pago de consumos bsicos, factura

7. A 07 FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES

El da 30 de enero se restituye el fondo fijo a cargo de la seora Ramos, mediante el

UTM mes de enero $31.508.-