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1. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima sobre
Diretrizes para Preceitos de Auditoria,
documento reconhecido como a Magna Carta da
auditoria governamental, tem como pilares
sobre os quais se fundamenta o estado de
direito e a democracia.
2. (FCCE - 2008) Uma das razes apresentadas na
Declarao de Lima para a cada vez mais
necessria existncia de uma Entidade
Fiscalizadora Superior, cuja independncia seja
garantida pela legislao, reside no fato de que
o Estado ampliou suas atividades para setores
sociais e econmicos e, portanto, opera alm
dos limites da estrutura financeira tradicional.
3. (FCCE - 2008) De acordo com a Declarao de
Lima sobre Diretrizes para Preceitos de
Auditoria, os objetivos especficos da auditoria
so: garantir o uso adequado e legal de recursos
pblicos, o desenvolvimento de uma gesto
financeira saudvel, a execuo adequada de
atividades administrativas e a comunicao de
informaes para autoridades pblicas e o
pblico em geral por meio da publicao de
relatrios objetivos.
4. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima afirma que
auditoria no um fim em si, e declara com seu
objetivo revelar desvios das normas e violaes
dos princpios da legalidade, eficincia, eficcia
e economia na gesto financeira com a
tempestividade necessria para que medidas
corretivas possam ter tomadas em casos
individuais, para fazer com que os responsveis
por esses desvios assumam a responsabilidade
por eles, para obter o devido ressarcimento ou
para tomar medidas para impedir--ou pelo
menos dificultar a ocorrncia dessas violaes.
5. (FCCE - 2008) De acordo com a Declarao de
Lima, a pr-auditoria a etapa preparatria de
uma auditoria, enquanto a ps-auditoria a
fase em que se analisam os seus achados.
6. (FCCE - 2008) Segundo a Declarao de Lima,
tanto a pr-auditoria quanto a ps-auditoria
podem ser realizadas uma Entidade
Fiscalizadora Superior ou por outras instituies
de auditoria. Segundo aquele documento, a pr-
auditoria realizada por uma Entidade
Fiscalizadora Superior tem a vantagem de poder
impedir prejuzos antes de sua ocorrncia, mas
tem a desvantagem de gerar um volume
excessivo de trabalho e de tornar indistintas as
responsabilidades previstas no direito pblico.
7. (FCCE - 2008) O fato de o chefe da
Controladoria-Geral da Unio, rgo
responsvel pelo controle interno da maior
parte da Administrao Pblica federal, ter
status de ministro de Estado condizente com
a Declarao de Lima, pela qual os servios de
auditoria interna devem ser, na maior medida
possvel, funcional e organizacionalmente
independentes no mbito de sua respectiva
estrutura constitucional.
8. (FCCE - 2008) O Estado Democrtico de Direito
considerado requisito essencial para uma
auditoria governamental efetivamente
independente. Em respeito a essa premissa,
associada ao princpio da segregao de
funes, a Declarao de Lima proclama que
no cabe a uma Entidade Fiscalizadora Superior
verificar a eficcia da auditoria interna.
9. (FCCE - 2008) Segundo professa a Declarao
de Lima sobre Diretrizes para Preceitos de
Auditoria, a tarefa tradicional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores auditar a legalidade
e regularidade da gesto financeira e da
contabilidade. Todavia, o documento reconhece
que a cada vez maior atuao estatal no setor
econmico-produtivo conduz prevalncia de
um novo tipo de auditoria a auditoria
operacional cuja finalidade verificar o
desempenho, a economia, a eficincia e a
eficcia da administrao pblica.
10. (FCCE - 2008) A posio institucional do
Tribunal de Contas da Unio no ordenamento
jurdico e as disposies referentes a seus
membros, conforme a Carta Cidad de 1988,
esto alinhadas com as exigncias da
Declarao de Lima quanto independncia que
deve ser garantida s Entidades Fiscalizadoras
Superiores.
11. (FCCE - 2008) Por vezes, o Tribunal de Contas
da Unio atua como agente do Congresso
Nacional e de suas Casas, bem como faz
auditorias seguindo suas instrues. Essa
submisso da Entidade Fiscalizadora Superior
brasileira ao Poder Legislativo choca-se com as
diretrizes traadas na Declarao de Lima para
a relao entre as EFS e os Parlamentos.
12. (FCCE - 2008) Conforme preceitua a Declarao
de Lima, as Entidades Fiscalizadoras Superiores
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devero ter acesso a todos os arquivos e
documentos relacionados gesto financeira e
tero poderes para solicitar, desde que por
escrito, quaisquer informaes que considerem
necessrias.
13. (FCCE - 2008) A fora vinculante dos pareceres
emitidos pelo TCU divergem das linhas mestras
traadas na Declarao de Lima para esse tipo
de pronunciamento das EFS. Segundo o
documento, as autoridades administrativas
devem ser obrigadas a se orientar pelas
concluses dos pareceres emitidos pela EFS.
14. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima considera
adequado que a Entidade Fiscalizadora Superior
elabore manuais de auditoria para orientar seus
auditores.
15. (FCCE - 2008) Considerando que uma auditoria
raramente pode abranger tudo, a Declarao de
Lima entende que as Entidades Fiscalizadoras
Superiores, normalmente, necessitam utilizar
tcnicas de amostragem. No entanto, o
documento reconhece e aceita a possibilidade
de que as amostras sejam selecionadas com
base em modelos que impossibilitem um
julgamento adequado da qualidade e
regularidade da gesto financeira.
16. (FCCE - 2008) Est expresso na Declarao de
Lima que conhecimentos e habilidades acima da
mdia e uma experincia profissional adequada
sero devidamente reconhecidos na contratao
de pessoal para Entidades Fiscalizadoras
Superiores. O treinamento de pessoal outra
preocupao do documento, que preconiza o
contnuo desenvolvimento profissional terico e
prtico de todos os membros e do pessoal
responsvel por auditorias de EFS, cujos salrios
devero ser proporcionais aos requisitos
especiais que lhes so exigidos. A conjugao
dessas caractersticas leva a que a contratao
de especialistas externos seja condenada pela
Declarao de Lima.
17. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima considera
da maior importncia o desenvolvimento de
uma terminologia uniforme de auditoria
governamental baseada na comparao de leis.
18. (FCCE - 2008) O ditame constitucional que
determina ao TCU o encaminhamento ao
Congresso Nacional, quadrimestral e
anualmente, de relatrios de suas atividades
condizente com a Declarao de Lima, pela qual
a EFS ter poderes para elaborar,
independentemente, um relatrio sobre seus
achados para ser apresentado anualmente ao
Parlamento ou a qualquer outro rgo pblico
responsvel.
19. (FCCE - 2008) Em face da independncia de
atuao que a EFS deve ter, a Declarao de
Lima considera desnecessrio que o rgo leve
em considerao os pontos de vista das
organizaes auditadas sobre seus achados.
20. (FCCE - 2008) No que tange aos poderes de
auditoria das EFS, a Declarao de Lima
preconiza que, respeitadas as caractersticas de
cada pas, os poderes bsicos de auditoria
dessas entidades devero estar previstos na
Constituio.
21. (FCCE - 2008) Em face do princpio
oramentrio da universalidade, basta ao TCU
fiscalizar as receitas e despesas previstas no
oramento. Essa conduta condizente com
diretriz contida na Declarao de Lima, segundo
a qual somente as operaes financeiras
pblicas refletidas no oramento nacional
ficaro sujeitas a auditoria por parte de EFS.
22. (FCCE - 2008) Na Declarao de Lima consta o
princpio geral de que autoridades pblicas e
outras instituies estabelecidas no exterior
tambm sero auditadas pela EFS. Nessas
auditorias, sero levadas em considerao as
restries previstas no direito internacional.
Caso se justifique, tais limitaes sero
superadas por meio do desenvolvimento do
direito internacional.
23. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima considera
que, em face dos considerveis recursos gastos
por autoridades pblicas com contratos e obras
pblicas, justifica-se uma auditoria
particularmente exaustiva dos recursos neles
usados. As auditorias de obras pblicas no
abrangero apenas a regularidade dos
pagamentos, mas tambm a eficincia da
gesto da construo e a qualidade da
construo.
24. (FCCE - 2008) As auditorias de instalaes de
processamento eletrnico de dados, segundo a
Declarao de Lima, sero baseadas em
sistemas e abrangero, entre outros, alguns
aspectos especificamente determinados.
Desses, podem ser citados: o uso econmico de
equipamentos de processamento de dados e o
uso de funcionrios com a especializao
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necessria, de preferncia externos
administrao da organizao auditada.
25. (FCCE - 2008) Preceito expresso na Declarao
de Lima entende que empresas regidas pelo
direito privado nas quais o governo detenha
participao substancial no capital ou que sobre
ela exera influncia preponderante tambm
esto sujeitas a auditoria por parte da EFS. O
documento vai alm e afirma ser adequado que
essas auditorias sejam realizadas como ps-
auditorias, abordando questes relacionadas
economia, eficincia e eficcia.
26. (FCCE - 2008) De acordo com a Declarao de
Lima, em respeito aos princpios da entidade e
da no-ingerncia do Poder Pblico em
entidades privadas, mesmo que uma
organizao receba elevada soma de recursos
pblicos sob a forma de subsdios, a auditoria
no poder ser ampliada para incluir toda a
gesto financeira da instituio subsidiada.
27. (FCCE - 2008) De acordo com a Declarao de
Lima, a INTOSAI e a OLACEFS, organizaes
cujas despesas so cobertas por contribuies
dos pases membros, sujeitam-se a auditoria
externa e independente como pases
individuais.
28. (FCCE - 2008) Reza a Declarao de Lima que,
para garantir a independncia das auditorias em
organizaes internacionais e supranacionais
cujas despesas sejam cobertas por
contribuies de pases membros, os membros
do rgo de auditoria externa sero
principalmente designados a partir do quadro
de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
29. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima preceitua
que a Entidade de Fiscalizao Superior deve
verificar a eficcia da auditoria interna.
30. (FCCE - 2008) Em determinado ordenamento
jurdico, a Constituio prev a existncia de
uma Entidade de Fiscalizao Superior de
composio colegiada, cuja instituio, as
competncias e os procedimentos para a
destituio de seus membros so definidos em
lei que exige qurum qualificado para
aprovao e alterao. Essa EFS enquadra-se
nas diretrizes traadas pela Declarao de
Lima.
31. (FCCE - 2008) Uma Entidade de Fiscalizao
Superior pertencer ao Poder Judicirio de um
Estado, respondendo ao rgo de cpula desse
Poder, no viola o princpio constante da
Declarao de Lima pelo qual a EFS deve gozar
de independncia funcional e organizacional,
pois esse prprio documento reconhece que as
instituies do Estado no podem ser
completamente independentes, pelo fato de
fazerem parte do Estado como um todo.
32. (FCCE - 2008) Pela Declarao de Lima, uma
Entidade de Fiscalizao Superior pode prestar
servios de auditoria interna e externa.
33. (FCCE - 2008) Pela Declarao de Lima, uma
Entidade de Fiscalizao Superior pode prestar
servios de auditoria interna e externa.
34. (FCCE - 2008) A Declarao de Lima defende
que as Entidades Fiscalizadoras Superiores
obedeam a um planejamento de auditorias
elaborado por elas prprias, o que no
afetado pela possibilidade de determinados
rgos pblicos solicitarem uma auditoria
especfica, como ocorre no Brasil.