9: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA

1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA El valor neto del patrimonio de una empresa, o patrimonio neto, se halla sumando el valor de sus bienes y derechos y restando a la cantidad obtenida el valor de sus obligaciones. Ecuacin fundamental del patrimonio: Activo: bienes y derechos Pasivo: obligaciones Neto Patrimonial: recursos o fondos propios NP = A P 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES Elementos o componentes patrimoniales: distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio. Masas patrimoniales: conjunto de elementos ligados por alguna caracterstica comn (activo, pasivo y neto) Criterios de clasificacin del activo: segn la funcin que desempean en la empresa distinguimos entre activo no corriente (elementos patrimoniales que aseguran la vida de la empresa, con permanencia indefinida, inmovilizados) y activo corriente (elementos que aseguran el ciclo de explotacin, permanencia a corto plazo sujetos a continua renovacin) Criterios de clasificacin del patrimonio neto y del pasivo 1. Segn exigibilidad. Distinguimos entre patrimonio neto o no exigible y pasivo o exigible (pasivo no corriente o exigible a largo plazo y pasivo corriente o exigible a corto plazo) 2. Segn el carcter ms o menos permanente de los fondos. Distinguimos entre recursos permanentes o a largo plazo (neto + pasivo no corriente) y recursos a corto plazo (pasivo corriente). 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD Contabilidad: conjunto de mtodos y tcnicas para anotar o registrar los distintos hechos econmicos que afectan al patrimonio de la empresa con objeto de conocer en todo momento su situacin econmica y financiera. Los instrumentos contables: la cuenta Cuenta: estado representativo de la evolucin y situacin de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa. Se divide en dos partes (debe y haber) y la diferencia entre esas dos partes se denomina saldo. Tienen forma de T, a la izquierda est el debe y a la derecha el haber. Se anota en el debe cuando aumenta el activo o disminuye el pasivo, y en el haber cuando disminuye el activo o aumenta el pasivo. Fase descriptiva de la contabilidad: libros contables Las empresas estn obligadas a llevar la contabilidad y por ello deben llevar dos tipos de libros: 1. Libro diario: recoge todas las operaciones contables de la empresa ordenadas por fechas. Cada operacin se registra en un asiento que afecta a dos cuentas (principio de partida doble) 2. Libro mayor: recoge toda la informacin contable de la empresa pero ordenada por cuenta. Fase de sntesis: los estados contables Son documentos de resumen entre los que destacan el balance de situacin (situacin patrimonial) y la cuenta de resultados (ingresos y gastos). 4. EL BALANCE DE SITUACIN Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. ACTIVO: se ordena de menor a mayor liquidez PATRIMONIO NETO Y PASIVO: se ordena de menor a mayor exigibilidad

ACTIVO (APLICACIONES DE FONDOS / ESTRUCTURA ECONMICA) A. ACTIVO NO CORRIENTE (I+II) 37.400 I. Inmovilizado Intangible 2.600 1. Patentes 700 2. Propiedad Industrial 900 3. Marcas 1.000 4. Fondo de Comercio 0 II. Inmovilizado Material 34.800 5. Terrenos 15.000 6. Construcciones 10.000 7. Instalaciones Tcnicas 7.000 8. Elementos de Transporte 3.300 9. Equipo Informtico 1.800 10. Mobiliario 1.200 11. (Amortizacin Acumulada In. Material) -3.500 B. ACTIVO CORRIENTE 15.975 III. Existencias 550 12. Mercaderas 300 13. Materias primas 150 14. Productos en curso IV. Realizable 15. Clientes 16. Clientes, efectos comerciales a cobrar 17. Deudores V. Disponible 18. Inversiones Financieras Temporales 18. Bancos c/c 19. Caja TOTAL ACTIVO (A+B) 100 2.175 1.250 600 325 13.250 500 12.000 750 53.375

PASIVO (ORIGENES DE FONDOS / ESTRUCTURA FINANCIERA) A. PATRIMONIO NETO/NO EXIGIBLE 46250 1. Capital Social / Capital 40000 2. Reservas 5000 3. Resultado del ejercicio 1250 B. PASIVO NO CORRIENTE/EXIGIBLE L/P 2250 4. Prstamos a L/P 1500 5. Emprstitos a L/P 750 III. PASIVO CIRCULANTE/EXIGIBLE A C/P 4.875 6. Proveedores 575 7. Proveedores, efectos a pagar 250 8. Acreedores 750 9. Deudas con Hacienda 1250 10. Deudas a C/P 1500 11. Deudas con trabajadores 250 12. Deudas con la Seguridad Social 300 TOTAL PASIVO 53.375

6. CUENTA DE RESULTADOS O DE PRDIDAS Y GANANCIAS Es el estado contable que refleja la sntesis de los distintos ingresos y gastos producidos a lo largo de un periodo clasificados segn su naturaleza y cuya diferencia expresa el beneficio o la prdida de la empresa. Estructura de la Cuenta de Resultados: (+) Ingresos de explotacin (-) Gastos de explotacin (1) Resultado de explotacin (BAIT) (+) Ingresos Financieros (-) Gastos Financieros (2) Resultado Financiero (3)=(1)+(2) Resultado antes de Impuestos (BAT) (-) Impuesto sobre Beneficios (6) Resultado del ejercicio (BN) 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) La informacin de la actividad de la empresa que recoge la contabilidad interesa a distintos colectivos: accionistas, el Estado y la Agencia Tributaria, inversores, proveedores, bancos, trabajadores y sindicatos. 25000 22500 2500 50 550 -500 2000 -200 1500

De cara a que la informacin sea estndar y comparable existe un conjunto de normas que obliga a las empresas a usar unos criterios comunes para llevar la contabilidad. Esas normas son el PGC. Estructura del PGC 1. Marco conceptual: normas generales o principios contables, destacando el de imagen fiel 2. Normas de registro y valoracin: normas para valorar elementos patrimoniales 3. Cuentas anuales: instrucciones para confeccionar las cuentas anuales 4. Cuadro de cuentas: lista con los nombres de todos los elementos patrimoniales posibles para que todas las empresas usen la misma denominacin. 5. Definiciones y relaciones contables: contenido y funcionamiento de las cuentas Las cuentas anuales Al final de cada ejercicio econmico la empresa debe elaborar sus cuentas anuales: Balance de situacin: debe reflejar con claridad y exactitud la situacin econmico-financiera de la empresa y los beneficios o prdidas obtenidos Cuenta de resultados: componentes del resultado del ejercicio Estado de cambios en el patrimonio neto: variaciones en los recursos propios Memoria: ampla la informacin de los documentos anteriores

Estos documentos forman una unidad y su elaboracin debe tener como objetivo el tratar de ofrecer la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. Deben depositarse en el Registro Mercantil y son accesibles para cualquier interesado. Caractersticas de la informacin Para ofrecer la imagen fiel y de transparencia de la empresa, la informacin que suministran las CCAA debe ser: Relevante Fiable Comparable Comprensible y clara

8. CRITERIOS DE VALORACIN DEL PATRIMONIO Como principio general los activos se han de valorar segn su valor de adquisicin a menos que sea superior a su valor de mercado (o reposicin) en cuyo caso se deber valorar a este ltimo. Criterios especficos de valoracin: 1. Inmovilizado material: valor de adquisicin (todos los gastos para su puesta en funcionamiento) menos amortizaciones acumuladas. 2. Existencias: precio de adquisicin o coste de produccin. Si hay distintos precios: PMP o FIFO. 3. Inversiones en valores mobiliarios: precio de adquisicin (si cotizan en Bolsa cotizacin media del balance o cotizacin al da de cierre del balance) 4. Clientes y deudores: valor nominal menos provisiones por deterioro de su valor 5. Prdidas de ejercicios anteriores: pasivo minorando fondos propios para que estos reflejen su valor real.