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INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES TECHNOLOGIQUES DE RADES Dpartement Sc conomiques & gestion

TRAVAUX DIRIGES MATIERE : Contrle de gestion TD N : 5 NIVEAU : L3 THEME : La synthse budgtaire ENSEIGNANT : Y. ABASSI

Nombre de pages : 5
EXERCICE N 1 : Le service commercial dune entreprise a tabli les prvis ions mensuelles de ventes consignes dans le tableau ci-dessous : Mois Volume des ventes de Volume des ventes de tubes X tubes Y 18000 235000 Janvier 18000 230000 Fvrier 20000 235000 Mars 16000 170000 Avril 14000 150000 Mai 14000 170000 Juin -prix de vente hors taxe dun tube X : 25 DT. -prix de vente hors taxe dun tube Y: 12 DT. -TVA au taux de 18%. Conditions gnrales de rglement des clients : Clients de tubes X : - 10% du montant hors taxe la commande qui a lieu, en moyenne un mois avant la livraison. - 50% de la facture la livraison. - Le solde 30jours. Clients de tubes Y : - 20% la livraison. - 50% 30 jours. - Le solde 60 jours. Au 31 dcembre 19A, le compte clients est dbiteur des sommes dues au titre : - Des ventes de tubes X du mois de dcembre de: 125 000.
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- Des ventes de tubes Y du mois de novembre : 3 415 680. - Des ventes de tubes Y du mois de dcembre de: 3 486 840. T.A.F : 1) Etablir le budget des ventes de tubes X, ainsi que le budget des ventes de tubes Y pour le premier semestre 19A+1. 2) Etablir le budget des encaissements de crances-clients de tubes X, ainsi que le budget des encaissements de crances-clients de tubes Y, pour le premier semestre 19A+1. 3) Prciser le solde du compte clients la date du 30 juin 19A+1. EXERCICE N 2: -SOCIETE CODEL Vous tes charg dlaborer pour le contrleur de gestion de la socit CODEL les documents prvisionnels du prochain trimestre. Vous disposez des informations suivantes : Bilan au 31.12.19A. ACTIF CAPITAUX ET PASSIF Fond commercial 145400 145400 Capital Terrains 153300 153300 Rserve lgale Constructions 930000 440000 490000 Rsultat de lexercice Installations 448000 213500 234500 Emprunt techniques Autres 64200 18900 45300 immobilisations Stocks de 910000 910000 marchandises Crances clients 455000 455000 Fournisseurs Autres crances 48800 48800 Dette fiscale Charges constates 42600 42600 Autres dettes davance Placements 82400 82400 Echances moins dun an sur emprunt non courant Caisse 10000 10000 TOTAL 3289700 2617300 TOTAL

PROPRES 1240434 120000 251116 300000

355000 150750 100000 100000

2617300

RENSEIGNEMENTS DIVERS : 1- Le poste autres crances est encaissable en janvier. 2- Le poste dettes fiscales reprsente : -la TVA due au titre du dcembre, dcaisser en janvier. -56700 au titre du solde ( acomptes provisionnels dduits) de limpt sur le bnfice de lexercice clos le 31 /12/19A.Ce solde est pay le 20/3/19A+1. 3-Le plan damortissement de lemprunt figurant au passif du bilan est le suivant :

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Echances 1/2/A-1 1/2/A 1/2/A+1 1/2/A+2 1/2/A+3

Capital restant du en dbut de priode 500000 400000 300000 200000 100000

Intrts 50000 40000 30000 20000 10000

Amortissements 100000 100000 100000 100000 100000

Annuits 150000 140000 130000 120000 110000

4-Les Autres dettes figurant au passif du bilan ne donneront lieu aucun remboursement au premier trimestre A+1. 5- Les assurances dont les primes annuelles slvent 42600 ont t rgles davance le 1.12.19A. 6-Les immobilisations sont amortissables selon le mode linaire. Aucune narrivera en fin damortissement au cours de la priode. Aucune nest totalement amortie. On nenvisage ni acquisition, ni cession. Les taux damortissements pratiqus sont les suiv ants : - constructions 5%. - installations techniques, matriel et outillage industriel 10%. - autres immobilisations corporelles 15%. 7-Chiffre daffaires prvisionnel : Janvier 1150500 DT TTC. Fvrier 967600 DT TTC. Mars 1321600 DT TTC. 8-Marge sur prix dachat : 30% en moyenne du prix de vente HT. 9-Habitudes de paiement de la clientle : 50% rglent au comptant ; 50% 30 jours fin de mois. 10-Prvisions dachat : Janvier 944000 DT TTC. Fvrier 944000 DT TTC. Mars 802400 DT TTC. ( Tous les achats sont passibles de la TVA au taux normal) 11-Prvisions des achats et des charges diverses ( en dehors des intrts assurances et amortissements ) : 80000 TTC ( dont 5000 de TVA dductible) par mois 12-Rglement des achats et des charges diverses : - achats : 40% au comptant et 60% 30 jours fin de mois. - Charges diverses : on les supposera toutes rgles au comptant. 13-La TVA est rgle ladministration fiscale le 15 de chaque mois. Le crdit de TVA ventuel simpute sur la TVA payer du mois suivant. 14-Le taux de limpt sur les bnfices est de 35%. 15- Une encaisse minimale de 10000DT est juge ncessaire. T.A.F : 1 ) Le budget de trsorerie du prochain trimestre avec les budgets intermdiaires ( encaissements ; TVA et dcaissements ) 2) Ltat de rsultat prvisionnel avec le bilan prvisionnel en fin de trimestre.

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EXERCICE N 3 : Lentreprise SOGEBEL est spcialise dans la fabrication demballage. Souhaitant tablir des prvisions de trsorerie et des tats comptables elle met votre disposition les documents suivants :

Bilan aprs rpartition au 31/12/N-1 : ACTIF ACTIFS NON COURANTS : Immobilisations brutes Amortissements Immobilisations nettes ACTIFS COURANTS : Stocks de matires Clients ventes de biens Clients EAR Placement courant Caisse TOTAL CAPITAUX PPROPRES ET PASSIFS 120000 CAPITAUX PROPRES 170000 30000 140000 PASSIFS NON COURANTS : Emprunt PASSIFS COURANTS : Fournisseurs de biens EAP Etat impt liquider Etat TVA payer Associes dividendes payer CNSS charges sociales payer Echances moins dun an sur emprunt non courant TOTAL

36000 2000 4000 1000 13000 1000 12000 189000

5600 1800 3600 26000 12000 189000

Lentreprise utilise un mo de de production la commande et ne dtient pas de ce fait des stocks de produits finis. Produits et charges prvisionnels :
Mois CA ( H.T ) Achat (H.T) Consommations Salaires Services extrieurs Charges divers de gestion ( H.T ) J 8000 3000 3000 1500 400 120 F 10000 3000 2000 1200 300 80 M 6000 3000 3000 1300 300 40 A 9000 3000 4000 1250 300 100 M 8000 3000 3000 1600 300 150 J 10000 3000 2000 1400 400 50 J 9000 3000 4000 1400 500 100 A 10000 3000 3000 1600 200 100 S 11000 3000 3000 1500 300 100 O 6000 3000 3000 1200 800 120 N 7000 3000 3000 1300 500 60 D 8000 3000 1000 1000 700 80 102000 36000 34000 16250 5000 1100

Amortissements 1200 800

800

800

1400

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14800

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Plan de lamortissement de lemprunt figurant au bilan : Echances 1/8/N-1 1/8/N 1/8/N+1 1/8/N+2 1/8/N+3 Capital restant du en dbut de priode 60000 48000 36000 24000 12000 Intrts 6000 4800 3600 2400 1200 Amortissements 12000 12000 12000 12000 12000 Annuits 18000 16800 15600 14400 13200

RENSEIGNEMENTS DIVERS : 1- Les clients rglent 50% de leurs achats au comptant, 25% par traites de 60 jours et 25% par crdits de 30 jours. 2- 50% des rglements fournisseurs seffectuent au comptant et 50% par traites de 30 jours. 3-Les charges sociales sl vent 20% des salaires. La paie est rgle en fin de mois, et les charges sociales du chaque trimestre au premier mois de trimestre suivant. 4-Les charges diverses de gestion sont passibles de la TVA au taux de 10%. Ces charges ainsi que les services extrieures sont rgls au comptant. 5-Un matriel factur 30000 DT HT sera acquis et pay au cours du mois de Mai. 6-La TVA du chaque mois est rgle ladministration fiscale le 15 du mois suivant. Le crdit de TVA ventuel simpute sur la TVA payer du mois suivant. Le matriel les ventes et les achats sont soumis la TVA au taux de 18%. 7-Une machine sera cde en fvrier sa VCN de 20000. 8-Les dividendes sont payes au cours du mois davril. 9- Les placements courants antrieurs rapportent lent reprise des revenus financiers de 4000 qui seront encaisss au cours du mois de septembre.. 10- Le solde de limpt sur les bnfices sera rgl au 16 Mars. Trois acomptes provisionnels de 2730 chacun seront pays aux 6 me 9me et 12me mois de lanne. 11- Aucun nouvel endettement moyen ou long terme nest envisageable. 12- Une encaisse minimale de 12000 est juge ncessaire. 13- Le taux de rtention de bnfice est de 50%.

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