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Bogot, Marzo 28 de 2012

Ref. Procedimiento para practicar retenciones en la fuente a titulo de pagos laborales por el mtodo de retencin No 1

Total pagos laborales del mes 1. Debemos seleccionar la totalidad de los pagos realizados al trabajador sean o no constitutivos de salarios de conformidad con las normas laborales. El artculo 103 del ET (Modificado por el artculo 21 de la Ley 633 de 2000) define rentas de trabajo como: Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales. 2. Una vez se determinen los salarios por el periodo, se debe determinar las rentas exentas. (aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones, aportes a fondos de pensiones voluntarias, fondo de solidaridad pensional y el descuento que realiza la empresa por aportes a cuentas AFC). Los aportes a fondos de pensiones voluntarias comprenden los descuentos realizados al trabajador por nomina, con destino al fondo de pensiones voluntarias por el periodo en el cual se hizo el clculo del ingreso del periodo. Si el trabajador realiz aportes fuera de nomina, deber anexar certificado detallado de los aportes realizados por el periodo calculado. Los aportes al fondo de solidaridad pensional comprenden los valores descontados por nomina por este concepto en el periodo calculado. Los aportes con destinos a cuentas AFC, comprenden el valor total de los descuentos realizados por nomina al trabajador con destino a una cuenta AFC por el periodo calculado.

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La sumatoria de las rentas exentas por aportes obligatorios a fondos de pensiones, fondo de solidaridad pensional, aportes a fondos de pensiones voluntarias y aportes a cuentas AFC, no podrn exceder del 30% de los ingresos laborales, ni exceder de 3.800 UVT anuales (por el 2013 $101.995.800) 3. El siguiente paso es determinar si existen rentas exentas adicionales (Art 206 E.T.), las cuales pueden provenir por incapacidades por accidente de trabajo o enfermedad profesional, las incapacidades por proteccin a la maternidad, los gastos por entierro pagados al trabajador, el auxilio de cesantas y las cesantas (depende del tope) y las dems que establezca el art 206 del E.T. Si un trabajador por el ao anterior tuvo ingresos superiores a 350 UVTs ($9.394.000), una parte de sus cesantas e intereses de cesantas no se consideraran exentos, de conformidad con el siguiente cuadro:

Proporcionalidad para sueldos superiores a 350 UVT

Rango en UVT 350 410 410 470 470 530 530 590 590 650 Mayor a 650

Parte no gravada 90% 80% 60% 40% 20% 0%

Rango en valores 9.394.000 11.005.000 11.005.001 12.615.000 12.615.001 14.226.000 14.226.001 15.836.000 15.836.001 17.447.000 17.447.001

Tabla actualizada segn resolucin 15652/06 art.1

UVT 2013

26.841

Si las cesantas son consignadas al fondo de cesantas que ha seleccionado el trabajador, no sern consideradas como un ingreso laboral. (No se debe tener en cuenta).

4. Una vez hemos determinado las rentas exentas, calculamos el subtotal, el cual ser hasta ahora nuestra nueva base parcial para calcular la retencin en la fuente.

5. Ahora ya tenemos el valor de la base de retencin, sin embargo la legislacin tributaria permite que el trabajador deduzca unos valores adicionales por concepto de pago de salud obligatoria (EPS), los intereses por prstamos de vivienda y los pagos por medicina www.consultorcontable.com

propagada o los valores pagados por seguros de salud, y los pagos realizados por concepto de dependientes. El aporte a salud obligatoria , de conformidad con el concepto DIAN 06667 de 2008 y 101021 de 2008, no tiene lmites en su descuento y se calcula teniendo en cuenta el promedio de los descuentos realizados por nomina en el periodo gravable anterior o el valor registrado en el certificado de ingresos y retenciones anexado por el trabajador de otra empresa. (Valor descontado ao anterior / 12). Hay que tener en cuenta que no es el valor del periodo en el cual se calculo los ingresos gravables, sino simplemente el del ao inmediatamente anterior, por ejemplo por el ao 2013, los descuentos de salud a tener en cuenta sern los descontados por el periodo gravable 2012 por el actual empleador o por el anterior. El artculo 3 del decreto 2271 de 2009 se dispuso lo siguiente para el caso de la retencin en la fuente de quienes sean asalariados: El porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. Para la disminucin de la base de retencin en la fuente por el monto del aporte al Sistema General de Seguridad Social en Salud en el porcentaje que corresponde asumir al trabajador, efectuado en el ao inmediatamente anterior, el valor a deducir mensualmente ser el resultado que se obtenga de dividir el aporte realizado por el trabajador asalariado en el ao anterior por doce (12) o por el nmero de meses a que corresponda, si stos fueran inferiores a un ao. Cuando se trate del procedimiento de retencin nmero dos (2), el valor que sea procedente disminuir mensualmente, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base mensual sometida a retencin. (Pargrafo 2. En los casos de cambio de empleador, el trabajador podr aportar el certificado de los aportes obligatorios para salud efectuados en el ao inmediatamente anterior, expedido por el pagador o quien haga sus veces en la respectiva entidad a mas tardar el da quince (15) de abril de cada ao).

Los Intereses por prestamos de vivienda o la correccin monetaria en contratos de leasing inmobiliario, se podrn descontar de la base de retencin del trabajador, para lo anterior debemos dividir entre doce el valor registrado en el certificado de la entidad financiera donde conste los intereses cancelados o la correccin monetaria por un prstamo destinado para la adquisicin de vivienda.

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El certificado debe ser emitido por una entidad financiera vigilada por la Superfinanciera y debe corresponder a pagos efectuados al periodo anterior a aquel en el cual se establece el porcentaje fijo de retencin. (Por el ao 2013, debe ser certificado por el ao 2012). Si el crdito es otorgado a varias personas el valor de los intereses o correccin monetaria debe dividirse entre ellas y este valor dividirse entre doce (12). Este concepto de deduccin tiene un tope mximo de 100 UVTs ($ 100 x $ 26.049 Vr UVT del 2012 y no del 2013). Si excede de este valor el trabajador solo podr descontar hasta dicho tope. Los pagos por concepto de medicina prepagada y seguros de salud1, se puede descontar de la base gravable el valor de los certificados entregados por el trabajador por pagos en salud relacionados con planes de medicina prepagada2, plizas de salud3. Siempre y cuando impliquen proteccin por salud del trabajador, su cnyuge sus hijos y/o dependientes4. Por este concepto existe un lmite de 16 UVT mensuales (por el 2013 $429.456). Los pagos por dependientes , limitados al 10% de los ingresos del asalariado, y hasta 32 UVT mensuales (por el 2013 $ 858.912); de conformidad con el pargrafo dos del artculo 387 del ET los dependientes son los siguientes: Hijos

Hijos que tengan hasta 18 aos de edad. Hijos con edad entre 18 y 23 aos, cuando los padres se encuentren financiando su educacin Hijos mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. Conyugue

Cnyuge o compaero permanente en situacin de dependencia5. Padres

1 2

Artculo 387 del ET. Vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud 3 Seguros de salud expedidos por vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia 4 Artculo 387 del ET numeral a) 5 La dependencia ocurre por ausencia de ingresos, o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificados por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados

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Padres y los hermanos del contribuyente en situacin de dependencia 6. 6. Una vez hemos descontado las rentas exentas y las deducciones, procedemos a calcular el 25% del valor de la base de retencin7, la cual ser tomada como renta exenta, sin que este valor exceda de 240 UVTs mensuales ($ 6.441.840). 7. Ahora si obtenemos la base de retencin en la fuente, que ser el clculo para hallar la retencin en la fuente por el periodo conforme a la siguiente tabla.

Art. 383 del ET (Art. 23 ley 1111 de 2006) RANGOS EN UVT DESDE HASTA >0 95 95 150 360 150 360 En adelante TARIFA MARGINAL 0% 19% 28% 33% IMPUESTO (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)X19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) X 28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) X 33% ms 69 UVT

Teniendo en cuenta que la UVT por el ao 2013 es de $ 26.841, procedemos a dividir la base gravable en este valor ($ 5.000.000 / $26.841), obteniendo en este caso el valor en UVT (en este caso 186.28 UVTs), buscamos en la tabla de acuerdo al rango obtenido, y para el caso del ejemplo lo encontramos entre 150 y 360 UVT, la tabla nos dice que debemos realizar el siguiente calculo: (186.28 150) X 28%+ 10 UVT = 20.16 UVT. Multiplicamos nuevamente los 20.16 UVT por $ 26.841 y obtenemos el valor de $ 541.088, el cual ser nuestra retencin en la fuente del periodo. 8. A partir de abril 1 de 2013, y solo si nuestro asalariado es declarante de renta por el periodo anterior, debemos calcular la retencin en la fuente mnima a practicar, la cual se encuentra establecida en el artculo 384 del ET.
6

La dependencia ocurre por ausencia de ingresos, o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificados por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados 7 Artculo 206 ET

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De esta manera la retencin a practicada en el periodo ser la resultante entre el mayor entre el obtenido por la tabla del artculo 383 del ET y la obtenida por la tabla del artculo 384 del ET. La depuracin de la retencin en la fuente mnima se realiza de la siguiente manera:

Ingresos tributarios (-) Menos Aportes obligatorios a salud y pensin8 (=) Igual Base gravable

Sobre la base gravable se debe aplicar la siguiente tabla 9, para calcular la retencin en la fuente mnima del periodo:

8 9

Corresponde a los aportes del respectivo periodo, y no a los del ao anterior. Artculo 384 del ET

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT menos de 128,96 128.96 132.36 135.75 139.14 142.54 145.93 149.32 152.72 156.11 159.51 162.90 En Pesos $ Menos de 3,461,415 3,461,415.36 3,552,674.76 3,643,665.75 3,734,656.74 3,825,916.14 3,916,907.13 4,007,898.12 4,099,157.52 4,190,148.51 4,281,407.91 4,372,398.90 Tasa efectiva de retencin en la fuente -

Retencin

Retencin

En UVT -

En pesos

0.09 0.09 0.09 0.09 0.10 0.20 0.20 0.21 0.40 0.41 0.41

2,415.69 2,415.69 2,415.69 2,415.69 2,684.10 5,368.20 5,368.20 5,636.61 10,736.40 11,004.81 11,004.81

0.07% 0.07% 0.07% 0.06% 0.07% 0.14% 0.13% 0.14% 0.26% 0.26% 0.25%

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 166.29 169.69 176.47 183.26 190.05 196.84 203.62 210.41 217.20 223.99 230.77 237.56 En Pesos $ 4,463,389.89 4,554,649.29 4,736,631.27 4,918,881.66 5,101,132.05 5,283,382.44 5,465,364.42 5,647,614.81 5,829,865.20 6,012,115.59 6,194,097.57 6,376,347.96 Tasa efectiva de retencin en la fuente 0.42% 0.43% 0.65% 0.65% 0.87% 1.09% 1.09% 1.41% 1.73% 1.73% 2.01% 2.13%

Retencin

Retencin

En UVT 0.70 0.73 1.15 1.19 1.65 2.14 2.21 2.96 3.75 3.87 4.63 5.06

En pesos 18,788.70 19,593.93 30,867.15 31,940.79 44,287.65 57,439.74 59,318.61 79,449.36 100,653.75 103,874.67 124,273.83 135,815.46

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 244.35 251.14 257.92 264.71 271.50 278.29 285.07 291.86 298.65 305.44 312.22 319.01 En Pesos $ 6,558,598.35 6,740,848.74 6,922,830.72 7,105,081.11 7,287,331.50 7,469,581.89 7,651,563.87 7,833,814.26 8,016,064.65 8,198,315.04 8,380,297.02 8,562,547.41 Tasa efectiva de retencin en la fuente 2.25% 2.37% 2.50% 2.62% 2.74% 2.86% 2.98% 3.10% 3.22% 3.34% 3.46% 3.58%

Retencin

Retencin

En UVT 5.50 5.96 6.44 6.93 7.44 7.96 8.50 9.05 9.62 10.21 10.81 11.43

En pesos 147,625.50 159,972.36 172,856.04 186,008.13 199,697.04 213,654.36 228,148.50 242,911.05 258,210.42 274,046.61 290,151.21 306,792.63

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 325.80 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 En Pesos $ 8,744,797.80 8,927,048.19 9,109,030.17 9,564,521.94 10,020,013.71 10,475,505.48 10,930,997.25 11,386,489.02 11,841,980.79 12,297,472.56 12,752,695.92 13,208,187.69 Tasa efectiva de retencin en la fuente 3.70% 3.82% 4.14% 4.44% 4.74% 5.03% 5.33% 5.62% 5.91% 6.20% 6.48% 6.77%

Retencin

Retencin

En UVT 12.07 12.71 14.06 15.83 17.69 19.65 21.69 23.84 26.07 28.39 30.80 33.29

En pesos 323,970.87 341,149.11 377,384.46 424,893.03 474,817.29 527,425.65 582,181.29 639,889.44 699,744.87 762,015.99 826,702.80 893,536.89

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 509.06 526.03 543.00 559.97 576.94 593.90 610.87 627.84 644.81 661.78 678.75 695.72 En Pesos $ 13,663,679.46 14,119,171.23 14,574,663.00 15,030,154.77 15,485,646.54 15,940,869.90 16,396,361.67 16,851,853.44 17,307,345.21 17,762,836.98 18,218,328.75 18,673,820.52 Tasa efectiva de retencin en la fuente 7.05% 7.33% 7.60% 7.88% 8.15% 8.42% 8.69% 8.95% 9.21% 9.47% 9.73% 9.98%

Retencin

Retencin

En UVT 35.87 38.54 41.29 44.11 47.02 50.00 53.06 56.20 59.40 62.68 66.02 69.43

En pesos 962,786.67 1,034,452.14 1,108,264.89 1,183,956.51 1,262,063.82 1,342,050.00 1,424,183.46 1,508,464.20 1,594,355.40 1,682,393.88 1,772,042.82 1,863,570.63

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56 797.53 814.50 831.47 848.44 865.40 882.37 899.34 En Pesos $ 19,129,312.29 19,584,535.65 20,040,027.42 20,495,519.19 20,951,010.96 21,406,502.73 21,861,994.50 22,317,486.27 22,772,978.04 23,228,201.40 23,683,693.17 24,139,184.94 Tasa efectiva de retencin en la fuente 10.23% 10.47% 10.72% 10.96% 11.20% 11.43% 11.66% 11.88% 12.11% 12.33% 12.54% 12.75%

Retencin

Retencin

En UVT 72.90 76.43 80.03 83.68 87.39 91.15 94.96 98.81 102.72 106.67 110.65 114.68

En pesos 1,956,708.90 2,051,457.63 2,148,085.23 2,246,054.88 2,345,634.99 2,446,557.15 2,548,821.36 2,652,159.21 2,757,107.52 2,863,129.47 2,969,956.65 3,078,125.88

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1,001.15 1,018.12 1,035.09 1,052.06 1,069.03 1,086.00 1,102.97 En Pesos $ 24,594,676.71 25,050,168.48 25,505,660.25 25,961,152.02 26,416,643.79 26,871,867.15 27,327,358.92 27,782,850.69 28,238,342.46 28,693,834.23 29,149,326.00 29,604,817.77 Tasa efectiva de retencin en la fuente 12.96% 13.16% 13.36% 13.56% 13.75% 13.93% 14.12% 14.29% 14.47% 14.63% 14.80% 14.96%

Retencin

Retencin

En UVT 118.74 122.84 126.96 131.11 135.29 139.49 143.71 147.94 152.19 156.45 160.72 164.99

En pesos 3,187,100.34 3,297,148.44 3,407,733.36 3,519,123.51 3,631,318.89 3,744,051.09 3,857,320.11 3,970,857.54 4,084,931.79 4,199,274.45 4,313,885.52 4,428,496.59

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Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2013) Art. 384 ET Pago mensual Pago mensual o o mensualizado mensualizado En UVT 1,119.93 Ms de 1.136,92 En Pesos $ 30,060,041.13 Ms de 30.516.070 Tasa efectiva de retencin en la fuente 15.11%

Retencin

Retencin

En UVT 169.26 27%*PM135,17

En pesos 4,543,107.66 27%*PM135,17

En conclusin podemos definir qu:

* La retencin a practicar es la mayor de entre las dos.

Cordialmente,

LEONARDO VARON GARCIA www.consultorcontable.com www.consultorcontable.com