AO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA TEMA CICLO DOCENTE ALUMNA

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CONTROL INTERNO ACTIVIDAD 2 _ TAREA INDIVIDUAL VI - B CPCC. JUAN MELENDEZ TORREZ GUTIERREZ CONTRERAS JEANS

CHIMBOTE PER

2013

INTRODUCCIN

En el siguiente trabajo tiene como objetivo estudiar y comprender la norma de planificacin y programas de auditora, de acuerdo a los principios y requisitos de las normas generalmente aceptadas. Se observa necesariamente que el auditor da cuenta en el desempeo de su funcin para expresar una opinin tcnica responsable y razonable. Planificar una auditora implica establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La programacin involucra al ente auditor y a otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planificacin. La planeacin no es una fase discreta de una auditora, sino ms bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la terminacin de la auditora previa y, contina hasta la terminacin del trabajo actual de auditora. Sin embargo, al planear una auditora, el auditor considera la oportunidad de ciertas actividades de planeacin y procedimientos de auditora que necesitan completarse antes del desempeo de procedimientos adicionales. Por ejemplo, el auditor planea la discusin entre miembros del equipo del trabajo; los procedimientos analticos por aplicar, como procedimientos de evaluacin del riesgo; la obtencin de un entendimiento general del marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad y cmo cumple la entidad con este marco; la determinacin de la importancia relativa; el involucramiento de expertos, y el desempeo de otros procedimientos de evaluacin del riesgo antes de identificar y evaluar los riesgo de representacin errnea de importancia relativa y de realizar procedimientos adicionales de auditora a nivel de aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos riesgos

CONTENIDO: La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organizacin de la entidad. La planeacin adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas importantes de la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y administre de manera apropiada para que se desempee de una forma efectiva y eficiente. La planeacin adecuada tambin ayuda a la asignacin apropiada de trabajo a los miembros del equipo del trabajo, facilita la direccin y supervisin de los mismos y la revisin de su tarea, y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinacin del trabajo hecho por los auditores de componentes y por los expertos. La naturaleza y extensin de las actividades de planeacin variarn de acuerdo con el tamao v complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y los cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditora. La planeacin no es una fase discreta de una auditora, sino ms bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la terminacin de la auditora previa y, contina hasta la terminacin del trabajo actual de auditora. Sin embargo, al planear una auditora, el auditor considera la oportunidad de ciertas actividades de planeacin y procedimientos de auditora que necesitan completarse antes del desempeo de procedimientos adicionales. Por ejemplo, el auditor planea la discusin entre miembros del equipo del trabajo; los procedimientos analticos por aplicar, como procedimientos de evaluacin del riesgo; la obtencin de un entendimiento general del marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad y cmo cumple la entidad con este marco; la determinacin de la importancia relativa; el involucramiento de expertos, y el desempeo de otros procedimientos de evaluacin del riesgo antes de identificar y evaluar los riesgo de representacin errnea de importancia relativa y de realizar procedimientos adicionales de auditora a nivel de aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos riesgos.

Etapas de planificacin de un trabajo de auditora En la fase de planificacin deben quedar totalmente aclaradas las siguientes cuestiones: Dnde se va a realizar el trabajo? Cundo o en qu periodo de tiempo se va a realizar? En qu fecha es necesario que est terminado el trabajo? Cundo estar terminado el informe? El auditor deber documentar adecuadamente el plan de la auditora, en el que cabe diferenciar tres etapas: Anlisis general del riesgo. Plan global de auditora. Redaccin y utilizacin de programas de auditora. Concepto de Tcnico El auditor emite un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad, y estos juicios deben sustentarse en evidencias sustentables (los esfuerzos del auditor deben dirigirse hacia la obtencin de esta evidencia). En la auditoria las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autenticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin. En consecuencia, no es la tcnica misma la importante, sino que lo es su validez como herramienta de investigacin seria y confiable, y la propiedad y oportunidad de su aplicacin a cada circunstancia en especial La norma es, en consecuencia, una regla de aceptacin general que, sin rigidizar el trabajo del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de bsqueda de evidencias a travs de los cumplimientos de los procedimientos apropiados, debe aplicar aquellas tcnicas que la practica y su idoneidad profesional le indiquen como convenientes, enmarcando en las normas de auditora.

Tipos de Tcnicas Los tipos de tcnicas pueden ser: Estudio General Es el estudio y anlisis de los aspectos generales del problema, situacin y/o empresa, que puedan ser significativos en su calidad de informacin para el auditor. Se concentrara mediante: El examen de la documentacin: Revisin de escrituras, actas de directorio, juntas o comits; manuales de organizacin, de descripcin de cargos, de procedimientos; correspondencia relacionada con la organizacin y marcha del ente; organigramas; declaraciones de polticas y filosofa de administracin, todo lo cual debe otorgar conocimiento del rea o entidad examinada. La informacin ocular: Apreciacin real, obtenida por el auditor. Descripciones Escritas: Son las caractersticas del sistema o de una situacin especifica a evaluar, pueden ser explicaciones sobre las funciones de la empresa, procedimientos registros, formularios, archivos, recursos, etc. Lo importante es escribir lo visto aunque el auditor debe tener la habilidad de escribir en forma clara y concisa. Entrevista Es recoger informacin formulando preguntas a los empleados relacionados con el problema. Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar validez a las respuestas. Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y as aprovechar mas el tiempo. La respuesta a una sola pregunta es una parte minscula en la formacin de la opinin, las respuestas a muchas preguntas, relacionadas entre si, pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorios.

El nico problema de planificar las entrevistas es que pueden mecanizar la informacin. Tambin si el auditor no desea tener un cuestionario en la entrevista, hace la entrevista ms amena y puede tener un clima ms grato, adems si hace esto debe tomar buenas notas resumidas que despus le ayuden en su labor. Correlacin con Informacin Conexa Cada vez que el auditor obtenga informacin que le sirva de evidencia para la formacin de un juicio, deber relacionarla con la informacin conexa de la propia empresa y/o del medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su confiabilidad y validez como que sea concordante con el concepto, polticas, filosofa de administracin y cultura organizacional del ente examinado. Servir para tal constatacin que ya estuvo en vista al practicar el examen general, en especial manuales y documentos emitidos por la empresa sobre su organizacin y modo de administrar. Confirmacin Es para tener la confirmacin de las entidades ajenas a la organizacin respectos de ciertos temas que le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo. Por ello estas entidades deben ser independientes de la empresa, adems la informacin que ellos emitan se debe entregar directamente al auditor. Observacin El auditor debe estar alerta ante cualquier situacin que se produzca y todas las actividades que se llevan a cabo. La idea es ver que nada este fuera de lo normal. Es una tcnica de aplicacin muy general y su aporte no es muy concluyente, pues el auditor no la puede vincular a procedimientos especficos de verificacin. Anlisis Se examina cuidadosamente la informacin recopilada. Se comprueba la calidad de la informacin y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de investigacin, para poder definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar sus causas y buscar las soluciones. Procedimientos de Auditoria El auditor en general, no forma a su juicio de una sola tcnica, sino que aplica muchas de ellas para un mismo hecho.

Planificacin de la Auditoria A travs de la etapa preliminar del modelo metodolgico propuesto, el auditor se interioriza de los principales antecedentes y caractersticas de la empresa, lo que permite disear un plan general de la auditoria. Con este plan el cliente decide si la investigacin se hace o no. Si se acepta se debe especificar al cliente cuanto durara la investigacin. Determinacin de los Objetivos Para determinar los objetivos hay que saber que necesidades del cliente se van a satisfacer. Junto con la determinacin de los objetivos, una buena planificacin implica dejar establecidas todas las polticas, procedimientos y reglas que regulan la conducta del grupo. Si se tienen claros los objetivos, al auditor no se le pueden exigir respuesta que no se consideraron. Orientacin de la Auditoria El grado de amplitud del trabajo puede variar desde la organizacin en su totalidad y sin otra limitacin que la impuesta por los dueos, hasta determinados subsistemas. Se puede modificar la orientacin de la auditoria si al finalizar la etapa de estudio general del modelo metodolgico usado, se ve la necesidad de investigar ciertas reas. Metodologa de la Auditoria Todas las metodologas deben adaptarse a cada caso de estudio. No es lo mismo auditar la gestin financiara de una compaa manufacturera que la de la gerencia de operaciones de una aerolneas. Tampoco si se trata de la primera auditoria o si se han hecho varias. Tambin si los ejecutivos se cambian mucho o no. Todas estas situaciones, determinan las caractersticas reviste la utilizacin de la metodologa, para cada auditoria especifica. Una auditoria tiene varias etapas y cuando se obtengan resultados se podr programar con precisin y en detalle lo que sigue. Todo modelo de metodologa, solo cobra vida al darle sentido real y pragmtico. Aun que el modelo terico es general, va a variar cuando se aplique a cada caso (esto lo hace dinmico). Los objetivos generales de un programa de auditoria son:

Planificar, guiar y dirigir el desarrollo profundo del examen. Controlar la ejecucin del trabajo. Programa de Planificacin. Preparacin del programa de auditora El auditor deber preparar un programa escrito de auditora en el que se establezcan las pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir los objetivos de auditora. El programa debe incluir los objetivos de auditora para cada parcela o rea y ser lo suficientemente detallado de forma que sirva como documento de asignacin de trabajos a los profesionales del equipo que participen en la auditora, as como medio de control de la adecuada ejecucin del mismo. En la preparacin del programa de auditora, el auditor habiendo obtenido cierto conocimiento del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos, puede considerar oportuno confiar en determinados controles internos a la hora de determinar la naturaleza, momento de la realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora. El plan global y el correspondiente programa debern revisarse a medida que progresa la auditora. Cualquier modificacin se basar en el estudio del control interno, la evaluacin del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando. Utilidad del Programa de Planificacin Asegura cumplimiento del auditor con las normas de auditora Provee guas para la realizacin y distribucin de las tareas Permite al auditor detectar fallas o deficiencias en los controles internos Programas de Auditoria Es planificar el trabajo general, adems es debe ser una gua de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a hechos o reas especificas, con explicacin de lo que debe hacerse. Antes de acometer el trabajo debe haber la investigacin preliminar Para: Entender el trabajo " las pautas mnimas de realizacin. Conocer la empresa. Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los procedimientos.

 Evaluar su control interno. Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente. Conocer lo relacionado a sus operaciones. Comparar ventas entre periodos. Presupuestos. Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria. Anlisis financiero. Datos estadsticos Prueba del programa. Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado. Esto es integro y razonable. Un buen programa permitir solucionar preguntas relacionadas con cuatro (4) aspectos: Base en que se Expresan los Activos. Son las provisiones adecuadas? Se segregaron los activos que no son de las operaciones ordinarias del negocio Se averigua el valor del mercado de inversiones? La amortizacin y depreciacin se calculan adecuadamente? Presentacin de Estados Financieros. Hay una clasificacin correcta de las partidas del balance?. Se muestran todos los gravmenes que afectan los recursos econmicos del negocio?. Se han aplicado constantemente los P.C.G.A.? Se debe mostrar adicionalmente datos sobre compromisos de la empresa, restricciones, opciones. Examen de partidas. Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y los valores? Se harn pruebas de circulaciones? Se observarn la toma de inventarios? Se han previsto pruebas para las transacciones ms importantes? Otros Aspectos. Se obtendr informacin para preparar informes a entidades Gubernamentales. Se entrenar al personal auxiliar adecuadamente. Se realizar el examen en el tiempo requerido?. Se podr obtener conocimiento suficiente para hacer recomendaciones al cliente?

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desarrollar la auditora de manera eficiente y oportuna.

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas reas o procedimientos de auditora. Al preparar el programa de auditora, el auditor deber considerar las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deber tambin considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la participacin de otros auditores o especialistas. Los otros asuntos, anotados antes, pueden ser considerados en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora. Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios importantes. * Los principios bsicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditora se identifican en negrilla

CONCLUSIN En este presente trabajo se pudo observar la planificacin y programacin de la auditoria de las distintas etapas, especificando los respectivos anlisis a la norma. Se observa que es de significativa importancia el planificar y organizar con el debido tiempo una auditoria a una empresa, con esto tanto auditor como la empresa auditada saben las partidas y cuentas que entraran en los respectivos anlisis, lo que disminuir la brecha de posibles errores que pudiesen ser encontrados por los entes auditores. BIBLIOGRAFIAS;

CPC Pedro ,A. Y., CPC Emma ,R, (2001) Guadalupe en su libro AUDITORIA, Fundamentos con un enfoque moderno, indican lo siguiente: Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA TRIBUTARIA -Tomo I, precisa