Universidad Catlica de Honduras Nuestra Seora Reina de la Paz

Direccin de Postgrado e Investigacin

Contabilidad Administrativa Luis Eduardo Alvarenga Aguilera

"Quien recibe una idea de m, recibe instruccin sin disminuir la ma; igual quien enciende su vela con la ma, recibe luz sin que yo me quede a oscuras
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Repaso

Donde no hay orden, ah hay confusin.

USUARIOS DE INFORMACIN
Inversionistas

Pblico en general

Empleados

Entes del gobierno

Prestamistas

Clientes

Proveedores
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RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIN

1. La principal responsabilidad en relacin con la preparacin y presentacin de estados financieros, corresponde a

GERENCIA DE LA ENTIDAD

FUENTES DE INFORMACIN
Estado de situacin financiera

Notas explicativas

Estado de Resultado

Cambios en el patrimonio

Flujo de efectivo
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HIPTESIS FUNDAMENTALES

1. Base de acumulacin (devengo)/ Los efectos comerciales se reconocen cuando ocurren. 2. Negocio en marcha/ Los estados financieros se preparan sobre la base que la entidad est en funcionamiento y continuar dentro del futuro previsible.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

Fiable

Pertinente

Comprensible

Comparable

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CASOS
1. Se necesita saber el incremento porcentual en los ingresos para decidir si aumentar o no el sueldo a los empleados de ventas.
2. La idea es que si se incrementan en un 30% con respecto al ao 1 se efectuar el aumento, de lo contrario no. Se conocen los datos siguientes para el ao 1 y 2 respectivamente: Ingresos L 890,750.00 y L 1,040,000.00.

CASOS
Redaccin exageradamente tcnica y de uso slo para contadores y auditores: Informacin limitada que pueda afectar la condicin de herramienta para la toma de decisiones: Incorporacin de datos maquillados que ayuden a presentar una situacin de desempeo favorable para la entidad:
Elaboracin de estados financieros posteriores bajo un criterio diferente a normas o principios internacionales:
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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1. Relacionados con la medida de la situacin financiera/ Activos, pasivos y patrimonio neto. 2. Relacionados con la medida de desempeo/ Ingresos y gastos.

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ACTIVOS
Es un recurso controlado por la entidad Como resultado de sucesos pasados Del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

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PASIVOS
Es una obligacin presente de la empresa Surgida a raz de sucesos pasados Al vencimiento de la cual, y para cancelarla La entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

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PATRIMONIO NETO
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos.

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INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios econmicos en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como decrementos de las obligaciones que dan como resultado aumentos en el patrimonio neto y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios.

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TIPOS
Ingresos ordinarios: surgen en el curso de actividades normales de la empresa. Ganancias: productos obtenidos por eventos contingenciales como la venta de un activo.

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PCGA
Periodo Contable. Negocio en Marcha. Objetividad. Entidad. Costo. Consistencia.

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Unidad Monetaria. Realizacin de ingresos. Asociacin. Revelacin Suficiente. Importancia Relativa. Principio conservador.

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OTRAS CONSIDERACIONES
Registro. Devengo.

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EJERCICIOS
Aparecimiento de leyes que regulen la capacidad de operar de una empresa hotelera: Negocio en marcha Prdidas netas de la entidad durante los 3 aos ltimos, sin opcin de mejora alguna: Negocio en marcha Registro de adquisiciones de activos no mviles por su valor futuro razonable: Costo

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 Acumulacin de una amortizacin de franquicia no realizada en el periodo actual. Asociacin Pago pendiente de luz de la entidad, el cual es registrado como un gasto del mes cancelado. Asociacin Registro como un ingreso del periodo de pagos anticipados de clientes. Realizacin de ingresos
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 Compra de suministros no significativos y capitalizados por el contador. Conflicto relevante en otro pas de una cadena hotelera con filial local. Negocio en marcha Importancia Relativa Pago de las deudas personales de un accionista con los fondos de la entidad. Entidad

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 Estados financieros sin las respectivas notas aclaratorias. Revelacin suficiente Ausencia de facturas que soporten la adquisicin de cierto mobiliario de la franquicia. Objetividad Reconocimiento de una partida la cual no se ha devengado y por la cual no se ha firmado ningn acuerdo contractual. Registro/devengo.
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 Cambio sin autorizacin alguna del modelo para el costeo de unidades producidas. Consistencia Elaboracin de estados financieros posteriores bajo un criterio diferente a normas internacionales. Consistencia Registro al precio ms alto de mercado de ciertos activos que no tienen soporte documental. Conservador

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Calentamiento
Efectivo
Cuentas por cobrar

30,000.00

Terreno adeudado

130,000.00
130,000.00

120,000.00 Documentos por pagar Rentas pagadas no 40,000.00 devengadas

Inventario

3,000.00

Anticipo de clientes
Mobiliario Rentas no devengadas cobradas Prdida anual Capital

12,000.00
56,000.00 3,000.00 10,000.00

Deudores varios
Proveedores Acreedores varios

12,000.00
30,000.00 50,000.00

130,000.00 Utilidad Acumulada

46,000.00

Estado de resultados
Del 1 de Enero al 30 de Junio XX (L) Ingresos Rentas devengadas no cobradas Rentas devengadas cobradas Rentas no devengadas cobradas Prstamos bancarios Aportaciones de capital Intereses ganados Cobros a clientes Egresos Sueldos no pagados Sueldos pagados 12,000.00 146,000.00 230,000.00 679,000.00 230,000.00 124,000.00 40,000.00 2,400.00 120,000.00 674,800.00 1425,400.00

Anticipo de sueldos
Mantenimiento Depreciaciones

30,000.00
240,000.00 80,000.00

Amortizacin de activos
Pagos de prstamos Servicios pblicos

65,000.00
60,000.00 34,000.00

Intereses pagados
Utilidad antes de impuestos

7,800.00
750,600.00

 Sin el debido orden en la contabilidad, la mente tendr mucho trabajo

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