Actividades profesionales (honorarios)

Gua para cumplir sus obligaciones f iscales Personas fsicas 2011

Cumplir nos beneficia a todos

sat.mx gobiernofederal.gob.mx

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Quines pueden tributar en el rgimen de Actividades profesionales (honorarios)

Las personas fsicas, como entre otras las que se sealan a continuacin, que presten servicios profesionales de manera independiente (no como asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o a personas fsicas en general, les corresponde tributar o pagar sus impuestos en el rgimen de Actividades profesionales (honorarios): Abogado. Contador. Ingeniero. Mdico. Enfermera. Cantante. Profesor. Arquitecto. Deportista. Artista. Informtico.

Qu es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

Una vez que ya se inscribi en el RFC del SAT, qu sigue?

Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice. Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones. Presente sus declaraciones mensuales. Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones.
?

Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Presente la Declaracin Anual. Cumpla sus dems obligaciones scales. Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.

? ?

Cmo inscribirse en el RFC del SAT

La inscripcin ante el RFC del SAT se puede realizar a travs de los siguientes medios:

Por internet
Se realiza una preinscripcin al RFC que debe concluir, con o sin cita, en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT.

Para realizar su preinscripcin por internet, ingrese al Portal del SAT, seleccione y realice lo siguiente: Ocina virtual Inscripcin en el RFC Inicie su preinscripcin Servicios por internet Inscripcin en el RFC Solicitud de inscripcin

Capture y guarde la informacin solicitada en el formato electrnico, como se indica en cada pantalla. Los campos sealados con un asterisco (*) son obligatorios. Al concluir con la captura de cada pantalla d clic en Siguiente para continuar con el llenado; tambin puede regresar a la pantalla anterior para capturar datos que haya omitido o desee modicar. Al concluir con la captura de la informacin, realice el envo correspondiente e imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Si as lo desea, puede solicitar una cita para acudir al Mdulo de Servicios Tributarios del SAT de su preferencia, a travs de: Portal de internet del SAT. INFOSAT: 01 800 46 36 728. Acuda dentro de los 10 das siguientes al envo de su informacin, con o sin cita, al Mdulo de Servicios Tributarios del SAT de su preferencia para concluir su trmite; lleve los documentos siguientes:

a) Acuse con el nmero de folio que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin. b) Original de cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal. c) Si cuenta con CURP, mencionar o proporcionar la constancia correspondiente; si no cuenta con CURP, copia certicada y copia de su acta de nacimiento. d) Tratndose de mexicanos por naturalizacin: carta de naturalizacin expedida por la autoridad competente debidamente certicada o legalizada, segn corresponda. e) Original del comprobante de domicilio scal. f) En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta-poder rmada ante dos testigos y raticadas las rmas ante las autoridades scales o ante notario o fedatario pblico.

g) Si inici el trmite a travs de internet, la solicitud de inscripcin al RFC. h) Tratndose de menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela y acten como sus representantes deben presentar: Copia certicada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil. Escrito libre en el que se manieste la conformidad de los padres para que uno de ellos acte como representante del menor. Resolucin judicial o documento emitido por fedatario pblico en el que conste la patria potestad o la tutela. Original de cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal, de los padres o tutores que funjan como representantes del menor.

Tratndose de extranjeros, original del documento migratorio vigente que corresponda, emitido por autoridad competente, con la debida autorizacin para realizar los actos o actividades que maniesten en su aviso o, en su caso, prrroga o refrendo migratorio.

Personalmente

Con o sin cita ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, llevando, segn sea el caso, los documentos sealados del inciso b al h referidos. Si los documentos estn completos y son correctos1 quedar inscrito en el RFC del SAT y se le har entrega de la siguiente documentacin: Copia de la solicitud de inscripcin. Cdula de Identicacin Fiscal o Constancia de Registro, segn corresponda. Gua de Obligaciones. Acuse de Inscripcin al RFC.

Qu pasa si le falta algn documento

Cuando la documentacin se presente incompleta o no rena los requisitos correspondientes, se entregar al contribuyente un reporte de informacin pendiente, y tendr un plazo de 10 das para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en el plazo sealado, el trmite se tendr por no presentado y deber iniciarlo nuevamente.

Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice
A partir de enero de 2011 entr en vigor la obligacin de expedir recibos electrnicos.

Recibos electrnicos
Los contribuyentes cuyos ingresos en 2010, hayan excedido de cuatro millones de pesos, deben expedir recibos electrnicos (digitales).

Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar utilice los servicios que se sealan al nal de esta gua.

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Para expedir recibos electrnicos requiere: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Tramitar al menos un Certicado de Sello Digital. Contar con un sistema informtico para la generacin de los recibos electrnicos 2011, el cual puede desarrollar usted mismo o bien adquirirlo o arrendarlo a un tercero. Enviar a validar los recibos electrnicos al proveedor autorizado de certicacin. No obstante, quienes superen el monto de cuatro millones de pesos pueden expedir recibos impresos con cdigo de barras bidimensional (CBB) en operaciones cuyo monto no supere los 2,000 pesos. Para mayor informacin sobre este tema consulte la seccin Comprobantes scales en el men Informacin y servicios del Portal de internet del SAT.

Recibos impresos con cdigo de barras bidimensional (CBB)

Los contribuyentes cuyos ingresos en el 2010 no hubieran excedido de cuatro millones de pesos, pueden optar por expedir sus recibos impresos con cdigo de barras bidimensional, para ello deben:

Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Solicitar la asignacin de folios y cdigo de barras bidimensional para la expedicin de comprobantes scales impresos en la seccin Compro bantes scales, men Informacin y servicios del Portal de internet del SAT. Una vez que cuente con folios y cdigo de barras bidimensional puede imprimir sus recibos a travs de sus propios recursos (computadora e impresora) o bien con cualquier impresor (ya no se requiere que sea autorizado por el SAT). En todo caso, debe asegurarse de que sus recibos incluyan la siguiente informacin:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Nombre de la persona fsica que lo expide. Clave del RFC de la persona fsica que lo expide. Domicilio scal de la persona fsica que lo expide. Lugar y fecha de expedicin. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expide. Descripcin del servicio que ampare. Importe total consignado en nmero o letra. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. 9. El cdigo de barras bidimensional proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de los folios, que debe reproducirse con un mnimo de 200/200 dpi en un rea de impresin no menor a 2.75 cm por 2.75 cm. 10. El nmero de aprobacin del folio asignado por Sico. 11. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso, la serie. 12. La leyenda: La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales, impresa con letra no menor a cinco puntos. 13. La leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es [dd/mm/aaaa], impresa con letra no menor a cinco puntos. 14. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibicin. 15. En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, debe imprimir la leyenda: Efectos scales al pago.

Ejemplo de un comprobantes (recibo de honorarios) que rene requisitos fiscales

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Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones

Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y del impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con la prestacin de los servicios profesionales (honorarios). Para que pueda deducir los gastos y acreditar el IVA pagado contra el IVA que tenga a su cargo es necesario que solicite comprobantes con todos los requisitos scales. Entre otros, puede deducir los gastos siguientes: Pago de arrendamiento del local u ocina donde preste sus servicios. Luz y telfono del local u ocina que utilice para la prestacin de sus servicios. Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU. Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU. Papelera y artculos de escritorio. Gasolina y mantenimiento del automvil que utilice exclusivamente para la prestacin de sus servicios. Para que proceda la deduccin de gasolina, debe pagarla mediante cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o bien con monedero electrnico. Las inversiones.2 Los contribuyentes que en 2010 hayan obtenido ingresos menores de 1079,912.43 pesos, pueden deducir las erogaciones efectivamente realizadas en 2011 para la adquisicin de activos jos, gastos o cargos diferidos, excepto cuando se trate de automviles, terrenos y construcciones, los cuales se deducen mediante el porcentaje anual que establece la Ley del ISR para cada uno de los activos citados. Para efectos del IETU, las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo en el que efectivamente se realice la erogacin.

Para mayor informacin sobre este tema, utilice nuestros servicios de orientacin que se sealan al nal de esta gua.

Para que los gastos e inversiones puedan deducirse deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Ser indispensables para obtener los ingresos. Contar con las facturas que renan todos los requisitos scales (ya no es necesario proporcionar la Cdula de Identicacin Fiscal; para que le den facturas de sus gastos, compras o inversiones, es suciente con mencionar su RFC de manera verbal). Registrarlos en su contabilidad.

Presente sus declaraciones mensuales

Las personas fsicas que presten servicios profesionales por honorarios deben declarar los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta (ISR). Impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta (ISR)

Es el impuesto que se debe pagar de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre sus ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo. Los pagos provisionales mensuales del ISR se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponde el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.

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Cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del ISR

A continuacin se desarrolla un ejemplo en el que se calcula el ISR mensual, correspondiente a junio 2011, para lo cual las cantidades se acumulan de enero a junio 2011. Para hacer su propio clculo considere las cifras acumuladas del periodo que corresponda, desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago.

Utilice la Bitcora de informacin necesaria

Para el clculo de los impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite apoyo en nuestros Mdulos de Servicios Tributarios, es necesario que tenga sus cantidades sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles copias. Al nal de este folleto encontrar un ejemplar de la bitcora, que debe llenar (con sus datos reales) como se muestra a continuacin:

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Con el n de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir (slo cuando cobrados inversiones, para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante por personas IVA) el IETU IVA) el ISR gastos de seguridad porcentajes) morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados

(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social

(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

(I)

(J)

(K)

28,000 Enero 35,000 Febrero 63,000 Acumulado Marzo 33,000 96,000 Acumulado 46,000 Abril Acumulado 142,000 Mayo 37,000 Acumulado 179,000 Junio 40,000 Acumulado 219,000 Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado

7,100 8,300 15,400 9,500 24,900 9,100 34,000 8,600 42,600 8,900 51,500

20,900 26,700 47,600 23,500 71,100 36,900 108,000 28,400 136,400 31,100 167,500

2,800 3,500 6,300 3,300 9,600 4,600 14,200 3,700 17,900 4,000 21,900

28,000 35,000 63,000 33,000 96,000 46,000 142,000 37,000 179,000 40,000 219,000

7,100 8,300 15,400 9,500 24,900 9,100 34,000 8,600 42,600 8,900 51,500

20,900 26,700 47,600 23,500 71,100 36,900 108,000 28,400 136,400 31,100 167,500

* Recuerde que por el ejercicio 2011 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2012, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR. ** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

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Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para pagar calcular y pagar sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

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IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IETU

IVA

(L)

(M) 4,480 5,600 5,280 7,360 5,920 6,400

(N) 2,987 3,733 3,520 4,907 3,947 4,267

() 1,136 1,328 1,520 1,456 1,376 1,424

(O)

(P)

(Q) 558 1,222 1,780 669 2,449 2,522 4,971 1,422 6,393 1,756 8,149

(R)

(S) 299 0 299 94 393 0 393 0 393 0 393

(T) (M-N--O=T)

(U)

357 539 240 997 597 709

Para presentar la DIOT, el listado de conceptos para IETU y los avisos en ceros por internet requiere su Clave de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si an no las tiene, debe acudir a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios para obtenerlas.

Revise su Gua de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones scales. Este documento no substituye la obligacin de llevar la contabilidad correspondiente.

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Desarrollo del ejemplo:

Para determinar el pago provisional del ISR correspondiente a junio 2011 realice los siguientes pasos:

Paso 1
Al total de los ingresos efectivamente cobrados desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, reste las deducciones autorizadas del mismo periodo. Calcule la base del ISR o tome la cantidad que se determin en la bitcora de informacin necesaria en la columna ( D )
Concepto Total de ingresos de enero a junio de 2011 Deducciones autorizadas de enero a junio de 2011 Base del ISR Cantidades 219,000.00 51,500.00 167,500.00

(-) (=)

Paso 2
Calcule el ISR con la tarifa correspondiente al mes que va a pagar; en el ejemplo, es la de junio de 20113 Para determinar el ISR, aplique a la base del ISR determinada en el paso anterior, la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR correspondiente a junio de 2011, como se indica a continuacin:
Concepto Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota ja ISR determinado ISR retenido ISR causado Pagos provisionales del ISR efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (enero a mayo de 2011) ISR a cargo en junio de 2011 Cantidades 167,500.00 124,621.75 42,878.25 23.52% 10,084.96 19,964.52 30,049.48 21,900.00 8,149.48 6,393.00 1,756.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=)

Para obtener las tarifas de los meses de 2011 solicite en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT el folleto Tablas y tarifas para los pagos provisionales de 2011. Tambin est disponible en el Portal de internet del SAT.

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Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Es un impuesto complementario del ISR que para 2011 se calcula aplicando la tasa de 17.5% sobre los ingresos menos las deducciones, sin incluir en stas a los gastos por sueldos y salarios ni las cuotas de seguridad social.

El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente. Ejemplo: Clculo del pago provisional del IETU del mes de junio de 2011:
Concepto Cantidades Ingresos percibidos en el periodo 219,000.00 (enero a junio de 2011) 51,500.00 Deducciones autorizadas en el mismo periodo 167,500.00 Base del IETU Tasa de impuesto 17.5% IETU determinado 29,312.00 0.00 Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) Acreditamiento por salarios y aportaciones 0.00 de seguridad social Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 0.00 Otros crditos scales 0.00 Pagos provisionales del ISR efectuados en el mismo 8,149.00 periodo que declara (enero a junio de 2011)* ISR retenido del periodo por el que se efecta el pago* 21,163.00 Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad 393.00 en el mismo ejercicio (enero a mayo de 2011) IETU a cargo en junio de 2011 0.00

Cmo se calculan los pagos provisionales del IETU

Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU de 17.5% vigente en 2011 y al resultado reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos: Crdito por deducciones mayores a los ingresos (prdidas) que haya tenido en los ltimos cinco aos. Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, en caso de tener trabajadores a su servicio. Crdito scal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007. Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara. En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara. Los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad, correspondientes al mismo periodo.
*
(-) (=) (x) (=) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (=)

Para efectos del ejemplo, el ISR propio del periodo, acreditable contra el IETU, se compone de 8,149 pesos de pagos provisionales y 21,900 pesos de retenciones; sin embargo, debido a que el IETU a cargo es por la cantidad de 29,312 pesos, en el campo de pagos provisionales del ISR se anotar la cantidad de 8,149 pesos y en el campo de retenciones del ISR se topar la cantidad hasta el IETU determinado despus de restar los pagos provisionales del ISR, es decir la cantidad de 21,163 pesos, ya que no se puede acreditar una cantidad mayor al IETU a cargo. Asimismo, en virtud de que el IETU a cargo despus de restar los pagos provisionales del ISR y las retenciones efectuadas resulta en ceros, ya no se pueden restar los pagos provisionales del IETU, debido a que en los pagos provisionales del IETU al igual que en el ISR, no se puede determinar saldo a favor.

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Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que el contribuyente cobra o traslada a un tercero, es decir, a la persona que adquiere sus servicios; el impuesto trasladado se entera o paga al SAT despus de restarle el impuesto que le trasladaron al contribuyente o que pag en la compra de sus bienes o servicios necesarios para realizar su actividad profesional.

Cmo se calculan los pagos mensuales del IVA

Para calcular el IVA mensual multiplique el total de los ingresos efectivamente cobrados en el mes por la tasa de impuesto que le corresponda (para el ejemplo, consideraremos la tasa general de 16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que le hayan retenido, as como el IVA acreditable que haya pagado en sus gastos relacionados con su actividad, asimismo, reste el IVA a favor que en su caso tenga de periodos anteriores. Ejemplo: Clculo del IVA correspondiente al mes de junio de 2011. Para calcular el IVA slo se consideran las cantidades del mes que se declara, para efectos del ejemplo consideraremos las de junio de 2011, ya que es el mes por el que vamos a calcular el pago, es decir, para este impuesto no se toman los ingresos acumulados del periodo. Para hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar.

Las siguientes cantidades las podr tomar de su Bitcora de informacin necesaria.

Datos Concepto Ingresos cobrados en junio de 2011 IVA causado en junio de 2011 (cobrado a sus clientes) (40,000.00 x 16%) Gastos e inversiones realizados en junio de 2011 IVA acreditable en junio de 2011 (pagado a sus proveedores) (8,900.00 x 16%)

Para efectos de este ejemplo todos los ingresos, gastos y compras causan IVA.
Concepto Cantidades IVA causado en junio de 2011 (cobrado a sus clientes) 6,400.00

Cantidades 40,000.00 6,400.00 8,900.00 1,424.00

(-) (-) (=) (-) (=)

IVA retenido en junio de 2011 (40,000 x 16% /3 x 2) 4,267.00 IVA acreditable en junio de 2011 (pagado a sus proveedores) IVA determinado en junio de 2011 En su caso, saldos a favor de periodos anteriores IVA a cargo en junio de 2011 1,424.00 709.00 0.00 709.00

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)

Este impuesto se paga de manera ocasional mediante recaudacin que realizan los bancos aplicando la tasa de 3% sobre los depsitos en efectivo que excedan de 15,000 pesos en las cuentas del contribuyente o en la compra de cheques de caja pagados en efectivo.

Cmo se calcula
El IDE se calcula multiplicando el importe mensual de los depsitos en efectivo que exceda de 15,000 pesos o el importe de los cheques de caja pagados en efectivo por la tasa de 3%. Ejemplo:
Concepto Depsitos en efectivo efectuados durante el mes Depsitos en efectivo exentos en el mes Base para IDE Tasa IDE recaudado en el mes Cantidades 22,000.00 15,000.00 7,000.00 3% 210.00

(-) (=) (x) (=)

Das adicionales para presentar sus declaraciones mensuales

Las declaraciones mensuales deben presentarse a ms tardar el da 17 de cada mes; sin embargo, tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el sexto dgito numrico de su RFC.

Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10

Fecha lmite de presentacin Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

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Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones

Por internet Por ventanilla bancaria

Por internet
Declaraciones con pago: En caso de que en 2010 sus ingresos por actividades profesionales hayan sido iguales o superiores a 370,310 pesos o si inici actividades en 2011 y estima que sus ingresos sern iguales o superiores a dicho monto, debe hacer los pagos provisionales por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate una cuenta (banca electrnica) en el banco autorizado de su preferencia. Declaraciones en ceros: Cuando no le resulte impuesto a cargo en el mes, debe presentar dentro del plazo que le corresponda la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

Para presentar por internet la declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros) ingrese al Portal de internet del SAT, seleccione y realice lo siguiente:

Ocina virtual Operaciones Declaraciones De razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero)

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Al ingresar a la aplicacin, capture su a4 y d clic en RFC y su CIEC actualizada Aceptar. on Fiel vigente, En caso de autenticarse con ndiente y d clic en la liga correspondiente dos. capture los datos solicitados. Se abre una pantalla que contiene su nombre y su e RFC, as como un mensaje os que le pregunta si los datos os, que aparecen son correctos, en caso armativo d clic en Aceptar.

Si no cuenta con CIEC actualizada la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT con una identicacin ocial.

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Continuando con el mismo ejemplo, al determinar IETU en cero, capture los campos como se indica a continuacin:

Impuesto: seleccione Impuesto empresarial a tasa nica. Rgimen: se selecciona Impuesto empresarial a tasa nica. Seleccione Mensual (periodicidad de su declaracin). Tipo de declaracin: seleccione Normal. Ejercicio: seleccione el ao al que corresponda la declaracin. Perodo: seleccione el mes al que corresponda la declaracin. En Razones, seleccione el motivo por el cul su declaracin result sin impuesto a pagar. D clic en Agregar concepto. Si la informacin es correcta d clic en Conrmar datos. Posteriormente, d clic en Enviar. Por ltimo, imprima el acuse de recibo correspondiente. Este procedimiento debe realizarse por cada impuesto que declare sin pago.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Por ventanilla bancaria

Declaraciones con pago En caso de que en 2010 sus ingresos por actividades profesionales hayan sido inferiores a 370,310 pesos, o si inici actividades en 2011 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto, debe realizar sus pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1: Actividad empresarial y profesional.

Hoja de ayuda 1 (Actividad empresarial y profesional), para realizar el pago en ventanilla bancaria.

La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y sevicios Formas scales Hojas de ayuda Pagos en bancos 1 Actividad Empresarial y Profesional Opcionalmente, puede realizar su pago por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate una cuenta (banca electrnica) en el banco autorizado de su preferencia.

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Declaraciones sin pago En caso de que en 2010 sus ingresos por actividades profesionales hayan sido inferiores a 370,310 pesos, o si inici actividades en 2011 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto, cuando alguno o todos sus impuestos resulten sin impuesto a pagar, debe informar al SAT las razones por las cuales no se realiza el pago utilizando la hoja de ayuda: A Actividad empresarial y profesional para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas scales Hojas de ayuda Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) A. Actividad empresarial y profesional Las declaraciones en cero se presentarn ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT. Opcionalmente, puede presentarlas por internet en la aplicacin electrnica antes citada.

Hoja de ayuda A (Actividad empresarial y profesional), para presentar las razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Si ya no realiza actividades o considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de suspensin de actividades correspondiente.

Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)

Si usted es un contribuyente obligado al pago del IVA, debe presentar de manera mensual la DIOT para informar sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores.

La DIOT se elabora a travs del programa electrnico que se obtiene en el Portal de internet del SAT, en la siguiente ruta:

Informacin y Servicios Software Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2010 Completa. Versin actualizada, 2011

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Una vez elaborada la declaracin, se enva a travs del Portal de internet del SAT, por la siguiente ruta:

Ocina virtual Operaciones Declaraciones informativas De operaciones con terceros (DIOT)

Presente la Declaracin Anual

Adems de las declaraciones mensuales, los contribuyentes que obtengan ingresos por actividades profesionales deben presentar la declaracin anual del IETU e ISR durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en el que percibieron los ingresos. Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en la Declaracin Anual del ISR deben proporcionar la informacin del IVA que les sea solicitada, sin embargo pueden optar por no presentar la citada informacin, siempre que cumplan con la obligacin de presentar mensualmente la DIOT.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta en ceros o con saldo a favor
Independientemente del resultado que se obtenga en la Declaracin Anual, debe presentarla por internet, a travs de los siguientes programas, que puede obtener en el Portal de internet del SAT: DeclaraSAT. Declaracin automtica. Para presentar la Declaracin Anual por internet es necesario que cuente con su CIEC actualizada o su Fiel vigente. Si la Declaracin Anual resulta sin impuesto a cargo o con saldo a favor, con su envo a travs de internet concluye con la presentacin y el cumplimiento de la obligacin.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta con impuesto a cargo

Si en la Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, una vez que la haya enviado a travs de internet, debe realizar el pago de acuerdo con lo siguiente: Si sus ingresos en 2010 fueron iguales o superiores a 370,310 pesos debe realizar el pago mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta. Si sus ingresos en 2010 fueron inferiores a 370,310 pesos debe realizar el pago ante ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la Declaracin automtica; opcionalmente, puede realizarlo mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta.

Disminucin de pagos por servicio de enseanza

Por el ejercicio scal 2011 podr disminuir en la Declaracin Anual los pagos por servicios de enseanza efectuados en dicho ao, siempre que se cumplan los requisitos scales correspondientes. Para mayor informacin consulte las Guas de Declaracin Anual que cada ao ponemos a su disposicin en el portal de internet del SAT.

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Deducciones personales para la Declaracin Anual

Para calcular el ISR anual, adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos provisionales, puede deducir los siguientes gastos personales:

Honorarios mdicos, dentales y de enfermeras. Gastos hospitalarios, anlisis y estudios clnicos. Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, incluida la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por 2,500 pesos. Gastos funerarios hasta por el monto de un salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente elevado al ao. Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores pueden haberse realizado para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no perciban durante el ao ingresos mayores o iguales a un salario mnimo general elevado al ao. Intereses reales pagados, por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin, siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin.

Donativos a personas autorizadas, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en 2010 antes de aplicar las deducciones personales. Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio. Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan la permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin, siempre que no excedan en el ao del equivalente a 152,000 pesos.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Para que procedan las deducciones personales, debe contar con los comprobantes (facturas o recibos de honorarios) que renan requisitos scales; para ello, recuerde que no requiere proporcionar la Cdula de Identicacin Fiscal, sino slo indique su nombre, domicilio y RFC de manera verbal para que le sean proporcionados los comprobantes.

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Qu ventajas tiene presentar su Declaracin Anual5 en los primeros das de abril

Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su declaracin con saldo a favor en el ISR. No tendr que hacer largas las para ser atendido. El envo de la declaracin por internet ser rpido (no habr saturacin en la red).

Cumpla sus dems obligaciones fiscales

Lleve su contabilidad: slo requiere comprar en papeleras un libro de ingresos y egresos empastado y foliado, donde registrar sus ingresos y deducciones, incluidas las inversiones. Si tiene trabajadores: Retenga y entere el ISR y, en su caso, entregue a los trabajadores en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo. Proporcineles a ms tardar en febrero del ao siguiente, la constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la soliciten o tengan obligacin de presentar Declaracin Anual. Presente declaracin informativa en el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple) a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente en la que informe: Las personas a quienes les haya efectuado pagos por sueldos y salarios. Los pagos y las retenciones que haya realizado a personas residentes en el extranjero. Determine en la Declaracin Anual el monto de la PTU que corresponda a sus trabajadores en caso de tenerlos. Presente los avisos al RFC correspondientes cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:
5

Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la declaracin anual: Ingresos por actividades profesionales que ponemos a su disposicin todos los aos, durante los meses de marzo y abril, en el Portal de internet del SAT y en los Mdulos de Servicios Tributarios de todo el pas.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento o disminucin de obligaciones). Cierre de establecimientos, sucursales, locales y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Reanudacin de actividades. Suspensin de actividades. Cambio de domicilio scal. Correccin o cambio de nombre. Cancelacin en el RFC por defuncin.

Los seis primeros avisos se presentan a travs del Portal de internet del SAT, en la seccin Mi portal, para lo cual slo requiere su CIEC actualizada sin que sea necesario documento alguno, excepto en el aviso de cambio de domicilio. El resto de los avisos se presentan en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, junto con los documentos que se indican en el Catlogo de Servicios y Trmites que puede consultar en el Portal de internet del SAT o utilizando los servicios gratuitos y condenciales que se sealan al nal de esta gua.

Qu pasa si no cumple con alguna obligacin

Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin scal o haya cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), puede presentarla o hacer las complementarias correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad. Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que corresponda (por ejemplo: pago de una multa). Si omiti hacer los pagos mensuales de los impuestos tambin debe pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera espontnea o voluntaria. En todos los casos se le debe noticar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le aplique. Recuerde que mientras est inscrito ante el RFC del SAT debe presentar declaraciones; por eso, si suspende actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto no olvide avisar al SAT.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Bitcora

de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y la Declaracin Anual

IETU, ISR e IVA Personas fsicas

Actividades empresariales Actividades profesionales Rgimen Intermedio Arrendamiento de bienes inmuebles Otros

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Con el n de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir (slo cuando inversiones, cobrados para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante por personas IVA) el IETU IVA) el ISR gastos porcentajes) de seguridad morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados

(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social

(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

(I)

(J)

(K)

Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado
* Recuerde que por el ejercicio 2011 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2012, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR. ** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

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Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para pagar calcular y pagar sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IETU

IVA

(L)

(M)

(N)

()

(O)

(P)

(Q)

(R)

(S)

(T) (M-N--O=T)

(U)

Para presentar la DIOT, el listado de conceptos para IETU y los avisos en ceros por internet requiere su Clave de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si an no las tiene, debe acudir a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios para obtenerlas.

Revise su Gua de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones scales. Este documento no substituye la obligacin de llevar la contabilidad correspondiente.

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Deducciones personales
(Estos datos se requieren slo para hacer la Declaracin Anual)
En la columna Tipo de gasto, anote la letra que corresponda de acuerdo con el listado que se encuentra en la parte inferior de la siguiente tabla. En la columna Importe anote la cantidad anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el total que pag a esa persona. Si alguno de sus comprobantes tiene el IVA desglosado, anote el total con el IVA incluido (los recibos por concepto de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA). Si estos espacios son insucientes saque las fotocopias que sean necesarias.
Tipo de gasto (ver listado abajo de este cuadro) RFC de quien expide el comprobante Importe (incluir IVA)

A Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis

E F G

Aportaciones voluntarias al SAR. Primas por seguros de gastos mdicos. Gastos de transporte escolar obligatorio. Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pago de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones, as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin. Impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.

o estudios clnicos, honorarios de enfermeras, prtesis y lentes pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B Gastos funerarios.

Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.

C Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja). D Intereses reales pagados por crditos hipotecarios I

para su casa habitacin.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Folleto Actvidades profesionales (honorarios). Gua para cumplir sus obligaciones scales, personas fsicas, 2011. Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin Tributaria, consta de 35,370 ejemplares y se termin de imprimir en agosto de 2011.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones scales vigentes.

35

Notas:

Cumplir nos beneficia a todos

Para ms informacin consulte nuestros servicios gratuitos y condenciales

Consulte: sat.gob.mx

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