LICITACIONES Es el procedimiento administrativo para la adquisicin de suministros, realizacin de servicios o ejecucin de obras que celebren los entes, organismos

y entidades que forman parte del Sector Pblico. Es el procedimiento de adquisiciones del Sector Pblico, mediante el cual, se adjudica, adquiere, arrienda y enajena todo tipo de bienes, y adems se contrata la prestacin de servicios de cualquier naturaleza; por medio de una Convocatoria pblica, para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que ser abierto pblicamente, a fin de asegurar al estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes. Se inicia a travs de una Convocatoria (Nacional o Internacional) a los proveedores para que todos participen, bajo los mismos requisitos e idnticas condiciones.

La Convocatoria es el documento legal, en el que se describe la informacin general de la licitacin, y los requisitos legales y tcnicos, as como, tiempo de entrega y lugar de recepcin de los bienes y servicios a contratar, la forma de pago con el plazo requerido, las penalizaciones, los anticipos, las garantas exigidas y los datos generales de la empresas participantes, necesarios para la formalizacin del contrato. Se pblica en la pgina de CompraNet de la Secretara de la Funcin Pblica, y en el Diario Oficial de la Federacin, adems en las pginas deInternet de la dependencia o entidad Convocante, y su obtencin es gratuita.

CompraNet, es un sistema diseado para automatizar las distintas etapas del proceso de contratacin, a travs de la conexin por medio de computadoras y redes de datos, de las unidades compradoras y de los proveedores. El sistema permite a las unidades compradoras del gobierno dar a conocer por medios informticos sus demandas de bienes, servicios, y arrendamientos, para que los proveedores puedan acceder a esta informacin y presentar por el mismo medio sus ofertas y, posteriormente, continuar con todo el proceso de licitacin hasta su formalizacin. Adicionalmente el sistema tiene disponibilidad de informacin de acceso pblico, para que cualquier ciudadano pueda conocer las contrataciones que se realizan. Los Tipos de Licitacin Las licitaciones de conformidad con los medios que se utilicen, son: Presencial, Electrnica, o Mixta, y se definen de la siguiente forma: I.-Presencial, en la cual los licitantes exclusivamente podrn presentar sus proposiciones en forma documental y por escrito, en sobre cerrado, durante el acto de presentacin y apertura de proposiciones, o bien, si as se prev en la Convocatoria a la licitacin, mediante el uso del servicio postal o de mensajera. La o las juntas de aclaraciones, el acto de presentacin y apertura de proposiciones y el acto de fallo, se realizarn de manera presencial, a los cuales podrn asistir los licitantes, sin perjuicio de que el fallo pueda notificarse por escrito. II.-Electrnica, en la cual exclusivamente se permitir la participacin de los licitantes a travs de CompraNet, utilizando medios de identificacin electrnica. La o las juntas de aclaraciones, el acto de presentacin y apertura de proposiciones y el acto de fallo, slo se realizarn a travs de CompraNet y sin la presencia de los licitantes en dichos actos, y III.-Mixta, en la cual los licitantes, a su eleccin, podrn participar en forma presencial o electrnica en la o las juntas de aclaraciones, el acto de presentacin y apertura de proposiciones y el acto de fallo.

El Carcter de la Licitacin Las licitaciones pblicas pueden ser nacionales o internacionales: Nacionales, cuando slo puedan participar personas de nacionalidad mexicana y los bienes a adquirir sean producidos en el pas y cuenten por lo menos con un cincuenta por ciento de contenido nacional, o bien, por encontrarse debajo de los umbrales previstos en los tratados, o cuando habindose rebasado stos, se haya realizado la reserva correspondiente. Internacional bajo la cobertura de tratados, en los que slo puedan participar tanto personas de nacionalidad mexicana y extranjeros de pases con los que nuestro pas tenga celebrado un tratado de libre comercio con captulo de compras gubernamentales. Internacionales abiertas, en las que podrn participar licitantes mexicanos y extranjeros, cualquiera que sea el origen de los bienes a adquirir o arrendar y de los servicios a contratar. En los casos en que una licitacin pblica nacional haya sido declarada desierta y siempre que la contratacin no se encuentre sujeta al mbito de cobertura de los tratados, las dependencias y entidades podrn optar, indistintamente, por realizar una licitacin internacional bajo la cobertura de tratados o una internacional abierta. Es importante sealar que la Secretara de Economa, mediante reglas de carcter general y tomando en cuenta la opinin de la Secretara de la Funcin Pblica, determinar los criterios para la aplicacin de las reservas, mecanismo de transicin u otros supuestos establecidos en los tratados de libre comercio.

DOCUMENTACIN DISTINTA La Convocatoria jams deber contravenir lo establecido en la Ley, ni establecer requisitos ilegales, para evitar las inconformidades de los licitantes, o bien, las observaciones y/o sanciones de los rganos de auditora, es decir, la Convocatoria deber ser siempre apegada a derecho. La elaboracin de la Convocatoria, es la elaboracin de un documento sencillo, el cual, se desarrolla paso a paso, siguiendo los lineamientos sealados ms adelante. Cuando se tengan dudas de cmo elaborar una Convocatoria de licitacin, se recomienda consultar las Convocatorias que se publican en el sistema CompraNet, asesorarse con el departamento jurdico de la dependencia o entidad de que se trate, o bien, consultar en forma especfica a la Unidad de Normatividad de Contrataciones Pblicas de la Secretara de la Funcin Pblica, para aclarar dudas o determinar lo procedente conforme a derecho. Deberemos de contar con la solicitud del procedimiento de contratacin, por parte del rea usuaria, adjuntando al mismo, la suficiencia presupuestal, llamada en algunos casos "requisicin", en donde se har constar en el caso de bienes, la no existencia o el nivel de inventario de las mismas caractersticas que se pretenda adquirir o arrendar, justificando la insuficiencia del nivel de inventario. As mismo, deber adjuntar a dicha solicitud, el documento, llamado Anexo Tcnico, en donde estn contenidos sus requerimientos tcnicos, con las caractersticas especficas de los bienes, o servicios que se vayan a contratar, procedimiento de evaluacin, formato de propuesta econmica, modelode contrato, el nombre y los datos de identificacin de la norma que debe cumplirse, y en su caso, oficio de origen de los bienes.

El Anexo Tcnico, es el alma de los procedimientos de licitaciones, y es la parte ms importante y cuestionada por los licitantes, por lo que la elaboracin de dicho documento debe hacerlo personal que est involucrado y que conozca los requerimientos de los bienes o servicios a contratar, y que tenga los conocimientos tcnicos suficientes para estar en posibilidad de dar respuesta a las preguntas que se presenten previo al evento correspondiente del acto de junta de aclaraciones del proceso de licitacin. Adems, en ese personal, recae la responsabilidad de realizar las evaluaciones tcnicas. En todos los procedimientos de contrataciones, la investigacin de mercado, tiene el propsito de verificar la existencia de bienes, arrendamientos o servicios, de proveedores a nivel nacional o internacional y del precio prevaleciente al momento de llevar a cabo la investigacin. La investigacin de mercado, se debe integrar de la informacin obtenida de las fuentes siguientes: la que se encuentre disponible en CompraNet, la obtenida de organismos especializados y la obtenida a travs de pginas de Internet o por va telefnica o algn otro medio, siempre y cuando se lleve el registro de los medios y de la informacin que permita su verificacin. En todos los casos, se debe incluir la consultar a CompraNet, y en caso de que no se encuentre disponible, se deber consultar la informacin histrica que se encuentre en la dependencia o entidad. Si como resultado de la investigacin de mercado se identifica un solo proveedor potencial, se requerir presentar el comparativo de los precios actuales cotizados por dicho proveedor y los ofrecidos en la ltima contratacin registrada en CompraNet, o a falta de sta, en el histrico de la dependencia o entidad, as como presentar la justificacin de la eleccin. Cuando no existan referencias de compras anteriores se solicitar al proveedor potencial la entrega de alguno de los siguientes documentos: I. Carta de mejor precio; II. Cotizaciones similares si las tuviera, o III. Informacin relativa de precios al pblico. En las licitaciones pblicas, cuyo monto rebase el equivalente a cinco millones de das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal y en aquellos casos que determine la Secretara de la Funcin Pblica, atendiendo al impacto que la contratacin tenga en los programas sustantivos de la dependencia o entidad, participarn testigos sociales. Los testigos sociales son las personas fsicas o morales que cuentan con el registro correspondiente en el padrn pblico de testigos sociales, el cual est a cargo de la Secretara de la Funcin Pblica y disponible a travs de CompraNet.

JUNTA DE ACLARACIONES El acto de junta de aclaraciones debe servir para que se resuelvan en forma clara y precisa las dudas y planteamientos de los licitantes relacionados con los aspectos contenidos en la Convocatoria, por lo que es importante que, an cuando no existan dudas, se asista a la misma. (En los casos de ser presenciales o mixtas, y en el caso de licitaciones electrnicas, estar consultando CompraNet, a la hora fijada para el acto de junta de aclaraciones). El no asistir a esta Junta o estar al pendiente a travs de CompraNet, puede derivar que al preparar las propuestas, dejemos alguna condicin o requisito que se haya establecido en esa reunin y haya quedado asentado en el acta resultante de la junta de aclaraciones, lo que dara pie a que desecharan nuestra propuesta tcnica o econmica, por no haber acatado el requisito que se estableca en esa acta.

Los licitantes que pretendan solicitar aclaraciones, debern presentar un escrito en el que expresen su inters en participar en la licitacin. Como ya sealamos, los licitantes pueden solicitar aclaraciones por escrito, a ms tardar, veinticuatro horas antes de la fecha y hora en que se vaya a realizar dicha junta. A travs de: I. Tratndose de licitaciones pblicas presenciales, en el domicilio sealado en la Convocatoria a la licitacin pblica para llevar a cabo la junta de aclaraciones; II. En las licitaciones pblicas electrnicas, a travs de CompraNet, y III. En las licitaciones pblicas mixtas, a eleccin del licitante, en el domicilio sealado en la Convocatoria a la licitacin pblica para llevar a cabo la junta de aclaraciones, o bien, a travs de CompraNet. Es importante insistir que es una obligacin cumplir con la entrega del escrito de inters y las preguntas, antes de las 24 horas, en caso contrario, no les darn respuestas a las preguntas que tratemos de plantear. Los cuestionamientos formulados por los interesados y las respuestas derivadas de la junta de aclaraciones, constarn en el acta que al efecto se levante de cada junta, la que contendr la firma de los asistentes. La Convocante puede realizar las juntas de aclaraciones que considere pertinente, pero, entre la ltima junta de aclaraciones y el acto de presentacin y apertura de proposiciones debe existir un plazo de al menos seis das naturales. De resultar necesario, la fecha sealada en la Convocatoria para realizar el acto de presentacin y apertura de proposiciones podr diferirse, debindose publicar en CompraNet. Derivado de los tres tipos de licitaciones pblicas que se pueden llevar a cabo, se especfica cual es el procedimiento a seguir en las juntas de aclaraciones, los cuales son: I. En la fecha y hora establecida para la primera junta de aclaraciones en las licitaciones pblicas presenciales, se proceder a dar contestacin a las solicitudes de aclaracin, mencionando el nombre del o los licitantes que las presentaron. Se podr suspender la sesin, en razn del nmero de solicitudes de aclaracin recibidas o del tiempo que se empleara en darles contestacin, informando a los licitantes la hora y, en su caso, fecha o lugar, en que se continuar con la junta de aclaraciones. Una vez que la convocante termine de dar respuesta a las solicitudes de aclaracin, se dar inmediatamente oportunidad a los licitantes para que, en el mismo orden de los puntos o apartados de la Convocatoria a la licitacin pblica en que se dio respuesta, formulen las preguntas que estimen pertinentes en relacin con las respuestas recibidas. Atendiendo al nmero de preguntas, se informar a los licitantes si stas sern contestadas en ese momento o si se suspende la sesin para reanudarla en hora o fecha posterior; II. En las licitaciones pblicas electrnicas, la convocante proceder a enviar, a travs de CompraNet, las contestaciones a las solicitudes de aclaracin recibidas, a partir de la hora y fecha sealadas en la convocatoria para la celebracin de la junta de aclaraciones. Cuando en razn del nmero de solicitudes de aclaracin recibidas o algn otro factor no imputable a la convocante y que sea acreditable, se informar a los licitantes si stas sern enviadas en ese momento o si se suspender la sesin para reanudarla en hora o fecha posterior a efecto de que las respuestas sean remitidas. Con el envo de las respuestas a que se refiere el prrafo anterior la convocante informar a los licitantes, atendiendo al nmero de solicitudes de aclaracin contestadas, el plazo que stos tendrn para formular las

preguntas que consideren necesarias en relacin con las respuestas remitidas. Dicho plazo no podr ser inferior a seis ni superior a cuarenta y ocho horas. Una vez recibidas las preguntas, la convocante informar a los licitantes el plazo mximo en el que enviar las contestaciones correspondientes; III. En las licitaciones pblicas mixtas, la convocante en la junta de aclaraciones presencial dar contestacin a las solicitudes de aclaracin a los licitantes presentes. Las respuestas sern enviadas a los licitantes que participan por medios electrnicos; la convocante tomar las previsiones necesarias para que los licitantes que participen de manera presencial o electrnica reciban, en la medida de lo posible, las respuestas de manera simultnea. IV. La convocante estar obligada a dar contestacin, en forma clara y precisa, tanto a las solicitudes de aclaracin como a las preguntas que los licitantes formulen respecto de las respuestas dadas por la convocante en la junta de aclaraciones; V. Ser responsabilidad del titular del rea requirente y del titular del rea tcnica, o bien slo el de esta ltima cuando tambin tenga el carcter de rea requirente, que asista un representante de las mismas, con los conocimientos tcnicos suficientes que permitan dar respuesta clara y precisa a los planteamientos de los licitantes, a las juntas de aclaraciones a los que fueron convocados. En caso de inasistencia del representante del rea tcnica o del rea requirente, el servidor pblico que presida la junta de aclaraciones lo har del conocimiento del titular del rea de responsabilidades del rgano interno de control en la dependencia o entidad de que se trate. En ningn caso se permitir que como respuesta a las solicitudes de aclaracin se remita al licitante de manera general a lo previsto en la Convocatoria a la licitacin pblica. En caso de que la respuesta a la solicitud de aclaracin remita a la Convocatoria a la licitacin pblica, deber sealar el apartado especfico de la misma en que se encuentre la respuesta al planteamiento; VI. Las solicitudes de aclaracin que sean recibidas con posterioridad al plazo previsto en la Ley, no sern contestadas por la convocante por resultar extemporneas, debindose integrar al expediente respectivo; en caso de que algn licitante presente nuevas solicitudes de aclaracin en la junta correspondiente las deber entregar por escrito y la convocante las recibir, pero no les dar respuesta. En ambos supuestos, si se considera necesario citar a una ulterior junta, la convocante deber tomar en cuenta dichas solicitudes para responderlas, y VII. Si derivado de la o las juntas de aclaraciones se determina posponer la fecha de celebracin del acto de presentacin y apertura de proposiciones, la modificacin respectiva a la Convocatoria a la licitacin pblica deber publicarse en CompraNet; en este caso, el diferimiento deber considerar la existencia de un plazo de al menos seis das naturales desde el momento en que concluya la junta de aclaraciones hasta el momento del acto de presentacin y apertura de proposiciones.

PRESENTACIN Y APERTURA DE PROPOSICIONES La entrega de proposiciones se har en sobre cerrado que contendr las propuestas tcnica y econmica. La documentacin distinta a las propuestas, podrn entregarse, a eleccin del licitante, dentro o fuera del sobre que la contenga. Los licitantes que participen por medios electrnicos entregarn su proposicin a travs de CompraNet. Al respecto es conveniente sugerirles a los licitantes y observadores en el acto de la junta de aclaraciones, de la importancia que tiene el presentarse antes de la hora programada para el acto de presentacin y

apertura, ya que cotidianamente, a muchos licitantes no se les permite entrar al lugar del acto, por llegar tarde. El acto de presentacin y apertura de proposiciones ser presidido por el servidor pblico designado, conforme a lo siguiente: A partir de la hora sealada para el inicio del acto de presentacin y apertura de proposiciones, o se permitir el acceso a ningn licitante ni observador, o servidor pblico ajeno al acto y debern registrar a los asistentes. Todos los licitantes presentes debern entregar en sobre cerrado sus proposiciones a quien presida el acto. En los procedimientos mixtos o presenciales, se debern capturar los documentos de cada licitantes en Compranet, previo a su apertura, para lo cual debern obtener de la Secretara de la Funcin Pblica, el usuario y contrasea que permita acceder al rea de trabajo temporal de cada licitante, y as poder registrar las propuestas presentadas documentalmente. Me permito recomendar, que si se llevan a cabo este tipo de procedimiento, se solicite a los licitantes que presenten un CD, conteniendo toda su documentacin, agrupndola por requisito solicitado. De esta forma, el procedimiento ser ms gil y se evitarn que la dependencia o entidad, tenga que escanear los documentos. Adems si los licitantes la presentan por requisito solicitado, tambin ser ms rpido capturar la informacin en CompraNet. Una vez registradas las propuestas de cada licitante, se inicia el procedimiento de apertura. Verificando que al iniciar, aparezcan en la pantalla que muestre CompraNet, los licitantes presenciales que dimos de alta y los que presentan en forma electrnica, hasta entonces, se podr continuar, en caso contrario, debern verificar los pasos y registrar el licitante que se haya omitido. I. Una vez recibidas las proposiciones en sobre cerrado, se proceder a su apertura, descargando de CompraNet las proposiciones recibidas por ese medio, e imprimiendo su contenido con objeto de hacer constar la documentacin recibida, sin que ello implique la evaluacin de su contenido; II. De entre los licitantes que hayan asistido, stos elegirn a uno, que en forma conjunta con el servidor pblico que la dependencia o entidad designe, rubricarn las partes de las proposiciones que previamente haya determinado la Convocante en la Convocatoria a la licitacin, las que para estos efectos constarn documentalmente, y III. Se levantar acta que servir de constancia de la celebracin del acto de presentacin y apertura de las proposiciones, en la que se harn constar el importe de cada una de ellas; se sealar lugar, fecha y hora en que se dar a conocer el fallo de la licitacin, fecha que deber quedar comprendida dentro de los veinte das naturales siguientes a la establecida para este acto y podr diferirse, siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de veinte das naturales contados a partir del plazo establecido originalmente. Las actas correspondientes al acto de presentacin y apertura de proposiciones, se difundirn a travs de CompraNet al concluir el mismo, para efectos de su notificacin. Tratndose de licitaciones en las que se utilice la modalidad de ofertas subsecuentes de descuentos, despus de la evaluacin tcnica, se indicar cuando se dar inicio a las ofertas subsecuentes de descuento a travs de CompraNet. A continuacin, describimos un ejemplo de ofertas subsecuentes que se aplic en una licitacin real: a) PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR OFERTAS SUBSECUENTES DE DESCUENTO (OSD)

a.1 Ofertas Subsecuentes de Descuento (OSD). Las dependencias y entidades para justificar la conveniencia de utilizar esta modalidad de OSD, deber dejar constancia respecto al cumplimiento de los requisitos que seala la normatividad, y previo al inicio del procedimiento, el titular del rea responsable para llevar a cabo el mismo, deber constatar que se cumplen con esos requisitos. a.2 Inmediatamente despus de concluir la recepcin durante el acto de presentacin y apertura de proposiciones y en ese mismo lugar, la convocante realizar la revisin de los documentos solicitados como obligatorios y la evaluacin tcnica de las proposiciones, para lo que dispondr de un plazo mximo de 24 horas. a.3 Concluida la evaluacin tcnica, se asentar en el acta de presentacin y apertura de proposiciones el nombre o razn social de los licitantes calificados, quienes recibirn un correo informndoles que han sido invitados a participar y sern los nicos que podrn presentar OSD a travs de CompraNet, se indicar adems la fecha y hora en que dar inicio el procedimiento de OSD; dicha acta se dar a conocer en el portal del sistemaCompraNet. a.4 Las OSD se presentarn por partida en el orden que determine la convocante al inicio de dicho procedimiento. a.5 La puja se realizar individualmente por el Precio Unitario (PU) de cada una de las partidas. Los precios unitarios son los que se considerarn para efectos contractuales y sern la base para realizar los pagos durante la vigencia del contrato. a.6 Durante el procedimiento de OSD, los licitantes calificados para participar contarn con un perodo mnimo de diez minutos para presentar pujas mejorando el precio base o el ofertado por otros licitantes. El sistema del portal contar con un reloj en el que se visualizar el tiempo restante para la conclusin de cada perodo. En caso de que se registre en el portal una postura, en los ltimos tres minutos antes de concluir el periodo el sistema del portal otorgar un perodo adicional mnimo de tres minutos para recibir nuevas pujas y as subsecuentemente, hasta que no se registre en el portal ninguna oferta. (El periodo inicial y adicional se determinar por la convocante previo al inicio del procedimiento de OSD). El monto mnimo para realizar una puja ser de 21.00 pesos y el mximo ser de 63.00 pesos. (Estos montos debern ser determinados por la convocante en la Convocatoria de la licitacin). El sistema solicitar la confirmacin electrnica del Licitante antes de aceptar su puja, pues una vez aceptada sa por el sistema se tendr como vlida para todos los efectos legales conducentes. En esta modalidad, el contrato se adjudicar al licitante que haya ofertado el precio ms bajo. La gua del Licitante para la operacin del sistema CompraNet, donde se incluye la modalidad de OSD, se encuentra en el portal electrnico del mismo; ser responsabilidad del licitante consultarla y contar con los elementos tecnolgicos para operar el sistema, sin perjuicio de que cualquier duda o consulta ser desahogada en la junta de aclaraciones en trminos de la Ley y su Reglamento.

EL FALLO La Convocante emitir un fallo, el cual deber contener lo siguiente:

I. La relacin de licitantes cuyas proposiciones se desecharon, expresando todas las razones legales, tcnicas o econmicas que sustentan tal determinacin e indicando los puntos de la Convocatoria que en cada caso se incumpla; II. La relacin de licitantes cuyas proposiciones resultaron solventes, describiendo en lo general dichas proposiciones. Se presumir la solvencia de las proposiciones, cuando no se seale expresamente incumplimiento alguno; III. En caso de que se determine que el precio de una proposicin no es aceptable o no es conveniente, se deber anexar copia de la investigacinde precios realizada o del clculo correspondiente; IV. Nombre del licitante a quien se adjudica el Contrato, indicando las razones que motivaron la adjudicacin, de acuerdo a los criterios previstos en la Convocatoria, as como la indicacin de la o las partidas, los conceptos y montos asignados a cada licitante; V. Fecha, lugar y hora para la firma del contrato, la presentacin de garantas y, en su caso, la entrega de anticipos, y VI. Nombre, cargo y firma del servidor pblico que lo emite, sealando sus facultades de acuerdo con los ordenamientos jurdicos que rijan a la Convocante. Indicar tambin el nombre y cargo de los responsables de la evaluacin de las proposiciones. En caso de que se declare desierta la licitacin o alguna partida, se sealarn en el fallo las razones que lo motivaron. Cuando la licitacin sea presencial o mixta, se dar a conocer el fallo de la misma en junta pblica a la que libremente podrn asistir los licitantes que hubieran presentado proposicin, entregndoseles copia del mismo y levantndose el acta respectiva. Asimismo, el contenido del fallo se difundir a travs de CompraNet el mismo da en que se emita. A los licitantes que no hayan asistido a la junta pblica, se les enviar por correo electrnico un aviso informndoles que el acta del fallo se encuentra a su disposicin en CompraNet. En las licitaciones electrnicas y para el caso de los licitantes que enviaron sus proposiciones por ese medio en las licitaciones mixtas, el fallo, para efectos de su notificacin, se dar a conocer a travs de CompraNet el mismo da en que se celebre la junta pblica. A los licitantes se les enviar por correo electrnico un aviso informndoles que el acta del fallo se encuentra a su disposicin en CompraNet. Con la notificacin del fallo por el que se adjudica el contrato, las obligaciones derivadas de ste sern exigibles, sin perjuicio de la obligacin de las partes de firmarlo en la fecha y trminos sealados en el fallo. Contra el fallo no proceder recurso alguno; sin embargo proceder la inconformidad en trminos del Ttulo Sexto, Captulo Primero de la Ley. Cuando se advierta en el fallo la existencia de un error aritmtico, mecanogrfico o de cualquier otra naturaleza, que no afecte el resultado de la evaluacin realizada por la Convocante, dentro de los cinco das hbiles siguientes a su notificacin y siempre que no se haya firmado el contrato, el titular del rea responsable del procedimiento de contratacin proceder a su correccin, con la intervencin de su superior jerrquico, aclarando o rectificando el mismo, mediante el acta administrativa correspondiente, en la que se harn constar los motivos que lo originaron y las razones que sustentan su enmienda, hecho que se notificar a los licitantes que hubieran participado en el procedimiento de contratacin, remitiendo copia de la misma al rgano interno de control dentro de los cinco das hbiles posteriores a la fecha de su firma.

Si el error cometido en el fallo no fuera susceptible de correccin conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, el servidor pblico responsable dar vista de inmediato al rgano interno de control, a efecto de que, previa intervencin de oficio, se emitan las directrices para su reposicin. Este documento de fallo, debe contener cada uno de los puntos sealados, en caso contrario, algn licitante podra inconformarse contra l.

LEY DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS Artculo 2. VII. Licitante: la persona que participe en cualquier procedimiento de licitacin pblica, o bien de invitacin a cuando menos tres personas. Artculo 27. Las dependencias y entidades seleccionarn de entre los procedimientos que a continuacin se sealan, aqul que de acuerdo con la naturaleza de la contratacin asegure al Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes: Licitacin pblica; Invitacin a cuando menos tres personas, o Adjudicacin directa. Los contratos de obras pblicas y los servicios relacionados con las mismas se adjudicarn, por regla general, a travs de licitaciones pblicas, mediante convocatoria pblica, para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que ser abierto pblicamente. En los procedimientos de contratacin debern establecerse los mismos requisitos y condiciones para todos los participantes, debiendo las dependencias y entidades proporcionar a todos los interesados igual acceso a la informacin relacionada con dichos procedimientos, a fin de evitar favorecer a algn participante. Las condiciones contenidas en la convocatoria a la licitacin e invitacin a cuando menos tres personas y en las proposiciones presentadas por los licitantes no podrn ser negociadas, sin perjuicio de que la convocante pueda solicitar a los licitantes aclaraciones o informacin adicional en los trminos del artculo 38 de esta Ley. La licitacin pblica inicia con la publicacin de la convocatoria y, en el caso de invitacin a cuando menos tres personas, con la entrega de la primera invitacin; ambos procedimientos concluyen con la emisin del fallo y la firma del contrato o, en su caso, con la cancelacin del procedimiento respectivo. Los licitantes slo podrn presentar una proposicin en cada procedimiento de contratacin; iniciado el acto de presentacin y apertura de proposiciones, las ya presentadas no podrn ser retiradas o dejarse sin efecto por los licitantes. A los actos del procedimiento de licitacin pblica e invitacin a cuando menos tres personas podr asistir cualquier persona en calidad de observador, bajo la condicin de registrar su asistencia y abstenerse de intervenir en cualquier forma en los mismos. La Secretara de Economa, mediante reglas de carcter general y tomando en cuenta la opinin de la Secretara de la Funcin Pblica, determinar los criterios para la aplicacin de las reservas, mecanismos de transicin u otros supuestos establecidos en los tratados. Artculo 30. El carcter de las licitaciones pblicas, ser:

Nacional, en la cual nicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana, por encontrarse debajo de los umbrales previstos en los tratados, o cuando habindose rebasado estos, se haya realizado la reserva correspondiente; Internacional bajo la cobertura de tratados, cuando resulte obligatorio conforme a lo establecido en los mismos y en la que slo podrn participar licitantes mexicanos y extranjeros de pases con los que el nuestro tenga celebrado un tratado de libre comercio con captulo de compras gubernamentales, o Internacional abierta, en la que podrn participar licitantes mexicanos y extranjeros, cualquiera que sea su nacionalidad, an sin que nuestro pas tenga celebrados tratados de libre comercio con su pas de origen, cuando: a) Previa investigacin que realice la dependencia o entidad convocante, los contratistas nacionales no cuenten con la capacidad para la ejecucin de los trabajos o sea conveniente en trminos de precio; b) Habindose realizado una de carcter nacional, no se presenten proposiciones, y c) As se estipule para las contrataciones financiadas con crditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval. En el caso de las licitaciones a que se refiere esta fraccin, deber negarse la participacin a extranjeros cuando su pas no conceda un trato recproco a los licitantes, contratistas, bienes o servicios mexicanos. En las licitaciones pblicas, podr requerirse la incorporacin de materiales, maquinaria y equipo de instalacin permanente nacional, por el porcentaje del valor de los trabajos que determine la convocante. Asimismo, deber incorporarse por lo menos treinta por ciento de mano de obra nacional, sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados internacionales. Artculo 31. La convocatoria a la licitacin pblica, en la cual se establecern las bases en que se desarrollar el procedimiento y en las cuales se describirn los requisitos de participacin, deber contener: El nombre, denominacin o razn social de la dependencia o entidad convocante; La indicacin de si la licitacin es nacional o internacional; y en caso de ser internacional, si se realizar o no bajo la cobertura del captulo de compras del sector pblico de algn tratado, y el idioma o idiomas, adems del espaol, en que podrn presentarse las proposiciones; La descripcin general de la obra o del servicio y el lugar en donde se llevarn a cabo los trabajos; Los porcentajes, forma y trminos de los anticipos que, en su caso, se otorgarn; Plazo de ejecucin de los trabajos determinado en das naturales, indicando la fecha estimada de inicio de los mismos; Moneda o monedas en que podrn presentarse las proposiciones. En los casos en que se permita hacer la cotizacin en moneda extranjera se deber establecer que el pago que se en el territorio nacional se har en moneda nacional y al tipo de cambio de la fecha en que se haga dicho pago, as como el mecanismo y periodos de revisin; Las condiciones de pago de acuerdo al tipo de contrato a celebrar; La indicacin de que, en su caso, las proposiciones podrn presentarse a travs de medios electrnicos, precisando los trminos y condiciones para ello;

Cuando proceda, lugar, fecha y hora para la visita o visitas al sitio de realizacin de los trabajos, la que deber llevarse a cabo dentro del perodo comprendido entre el cuarto da natural siguiente a aqul en que se publique la convocatoria y el sexto da natural previo al acto de presentacin y apertura de proposiciones; La fecha, hora y lugar de la primera junta de aclaraciones a la convocatoria de la licitacin, siendo optativa la asistencia a las reuniones que, en su caso, se realicen; Las fechas, horas y lugares de celebracin del acto de presentacin y apertura de proposiciones; comunicacin del fallo y firma del contrato; El sealamiento de que para intervenir en el acto de presentacin y apertura de proposiciones bastar que los licitantes presenten un escrito en el que su firmante manifieste, bajo protesta de decir verdad, que cuenta con facultades suficientes para comprometerse por s o por su representada, sin que resulte necesario acreditar su personalidad jurdica; La forma en que los licitantes debern acreditar su existencia legal y personalidad jurdica, para efectos de la suscripcin de las proposiciones y, en su caso, firma del contrato. Asimismo, la indicacin de que el licitante deber proporcionar una direccin de correo electrnico, en caso de contar con l; La indicacin de que no podrn participar las personas que se encuentren en los supuestos de los artculos 51 y 78 de esta Ley; La indicacin de que las personas a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VII del artculo 51 de esta Ley, que pretendan participar en el procedimiento de contratacin para la ejecucin de una obra, manifiesten bajo protesta de decir verdad que los estudios, planes o programas que previamente hayan realizado, incluyen supuestos, especificaciones e informacin verdicos y se ajustan a los requerimientos reales de la obra a ejecutar, as como que, en su caso, consideran costos estimados apegados a las condiciones del mercado; En el caso de que la manifestacin se haya realizado con falsedad, se sancionar al licitante conforme al Ttulo Sexto de esta Ley; La forma en que los licitantes acreditarn su experiencia y capacidad tcnica y financiera que se requiera para participar en la licitacin, de acuerdo con las caractersticas, complejidad y magnitud de los trabajos; Proyectos arquitectnicos y de ingeniera que se requieran para preparar la proposicin; normas de calidad de los materiales y especificaciones generales y particulares de construccin aplicables, en el caso de las especificaciones particulares, debern ser firmadas por el responsable del proyecto; Tratndose de servicios relacionados con las obras pblicas, los trminos de referencia que debern precisar el objeto y alcances del servicio; las especificaciones generales y particulares; el producto esperado, y la forma de presentacin, as como los tabuladores de las cmaras industriales y colegios de profesionales que debern servir de referencia para determinar los sueldos y honorarios profesionales del personal tcnico; Relacin de materiales y equipo de instalacin permanente que, en su caso, proporcione la convocante, debiendo acompaar los programas de suministro correspondientes; En su caso, el sealamiento del porcentaje de contenido nacional del valor de la obra que debern cumplir los licitantes en materiales, maquinaria y equipo de instalacin permanente, que seran utilizados en la ejecucin de los trabajos; Informacin especfica sobre las partes de los trabajos que podrn subcontratarse; Criterios claros y detallados para la evaluacin de las proposiciones y la adjudicacin de los contratos, de conformidad con lo establecido por el artculo 38 de esta Ley;

Sealamiento de las causas expresas de desechamiento, que afecten directamente la solvencia de las proposiciones, entre las que se incluir la comprobacin de que algn licitante ha acordado con otro u otros elevar el costo de los trabajos, o cualquier otro acuerdo que tenga como fin obtener una ventaja sobre los dems licitantes; Porcentaje, forma y trminos de las garantas que deban otorgarse; Modelo de contrato al que para la licitacin de que se trate se sujetarn las partes, el cual deber contener los requisitos a que se refiere el artculo 46 de esta Ley; La indicacin de que el licitante ganador que no firme el contrato por causas imputables al mismo ser sancionado en los trminos del artculo 78 de esta Ley; El procedimiento de ajuste de costos que deber aplicarse, segn el tipo de contrato; Atendiendo al tipo de contrato, la informacin necesaria para que los licitantes integren sus proposiciones tcnica y econmica. En caso de que exista informacin que no pueda ser proporcionada a travs de CompraNet, la indicacin de que la misma estar a disposicin de los interesados en el domicilio que se seale por la convocante; La relacin de documentos que los licitantes debern integrar a sus proposiciones, atendiendo al tipo de contrato, as como a las caractersticas, magnitud y complejidad de los trabajos. El domicilio de las oficinas de la Secretara de la Funcin Pblica o de los gobiernos de las entidades federativas, o en su caso el medio electrnico en que podrn presentarse inconformidades, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 84 de la presente Ley; Precisar que ser requisito el que los licitantes presenten una declaracin de integridad, en la que manifiesten, bajo protesta de decir verdad, que por s mismos o a travs de interpsita persona, se abstendrn de adoptar conductas, para que los servidores pblicos de la dependencia o entidad, induzcan o alteren las evaluaciones de las proposiciones, el resultado del procedimiento, u otros aspectos que otorguen condiciones ms ventajosas con relacin a los dems participantes, y Los dems requisitos generales que, por las caractersticas, complejidad y magnitud de los trabajos, debern cumplir los interesados, precisando cmo sern utilizados en la evaluacin. Para la participacin, adjudicacin o contratacin de obras pblicas o servicios relacionados con las mismas no podrn establecerse requisitos que tengan por objeto o efecto limitar el proceso de competencia y libre concurrencia. En ningn caso se debern establecer requisitos o condiciones imposibles de cumplir. La dependencia o entidad convocante tomar en cuenta las recomendaciones previas que, en su caso, emita la Comisin Federal de Competencia, en trminos de la Ley Federal de Competencia Econmica. Previo a la publicacin de la convocatoria a la licitacin pblica cuyo presupuesto estimado de contratacin sea superior a diez mil veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal elevado al mes, el proyecto de convocatoria deber ser difundido a travs de CompraNet, al menos durante diez das hbiles, lapso durante el cual stas recibirn los comentarios pertinentes en la direccin electrnica que para tal fin se seale. En los casos de licitaciones cuyo monto sea inferior al sealado en el prrafo que antecede, la publicacin previa de las convocatorias ser opcional para las dependencias y entidades. Los comentarios y opiniones que se reciban al proyecto de convocatoria, sern analizados por las dependencias y entidades a efecto de, en su caso, considerarlas para enriquecer el proyecto.

Artculo 32. La publicacin de la convocatoria a la licitacin pblica se realizar a travs de CompraNet y su obtencin ser gratuita. Adems, simultneamente se enviar para su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, un resumen de la convocatoria a la licitacin que deber contener, entre otros elementos, el objeto de la licitacin, el volumen de obra, el nmero de licitacin, las fechas previstas para llevar a cabo el procedimiento de contratacin y cuando se public en CompraNet y, asimismo, la convocante pondr a disposicin de los licitantes copia del texto de la convocatoria. Artculo 33. El plazo para la presentacin y apertura de proposiciones de las licitaciones internacionales no podr ser inferior a veinte das naturales, contados a partir de la fecha de publicacin de la convocatoria en CompraNet. En licitaciones nacionales, el plazo para la presentacin y apertura de proposiciones ser, cuando menos, de quince das naturales contados a partir de la fecha de publicacin de la convocatoria. Cuando no puedan observarse los plazos indicados en este artculo porque existan razones justificadas debidamente acreditadas en el expediente por el rea solicitante de los trabajos, siempre que ello no tenga por objeto limitar el nmero de participantes, el titular del rea responsable de la contratacin podr reducir los plazos a no menos de diez das naturales, contados a partir de la fecha de publicacin de la convocatoria. La determinacin de estos plazos y sus cambios, debern ser acordes con la planeacin y programacin previamente establecida. Artculo 34. Las dependencias y entidades, siempre que ello no tenga por objeto limitar el nmero de licitantes, podrn modificar aspectos establecidos en la convocatoria, a ms tardar el sptimo da natural previo al acto de presentacin y apertura de proposiciones, debiendo difundir dichas modificaciones en CompraNet, a ms tardar el da hbil siguiente a aqul en que se efecten. La convocante deber realizar al menos una junta de aclaraciones a la convocatoria de la licitacin, siendo optativa para los licitantes la asistencia a la misma. De resultar modificaciones, en ningn caso podrn consistir en la sustitucin o variacin sustancial de los trabajos convocados originalmente, o bien, en la adicin de otros distintos. Cualquier modificacin a la convocatoria de la licitacin, incluyendo las que resulten de la o las juntas de aclaraciones, formar parte de la convocatoria y deber ser considerada por los licitantes en la elaboracin de su proposicin. Artculo 37. El acto de presentacin y apertura de proposiciones se llevar a cabo en el da, lugar y hora previstos en la convocatoria a la licitacin, conforme a lo siguiente: I. Una vez recibidas las proposiciones en sobre cerrado, se proceder a su apertura, hacindose constar la documentacin presentada, sin que ello implique la evaluacin de su contenido; II. De entre los licitantes que hayan asistido, stos elegirn a uno, que en forma conjunta con el servidor pblico que la dependencia o entidad designe, rubricarn las partes de las proposiciones que previamente haya determinado la convocante en la convocatoria a la licitacin, las que para estos efectos constarn documentalmente, y III. Se levantar acta que servir de constancia de la celebracin del acto de presentacin y apertura de las proposiciones, en la que se harn constar el importe de cada una de ellas; se sealar lugar, fecha y hora en que se dar a conocer el fallo de la licitacin, fecha que deber quedar comprendida dentro de los treinta das naturales siguientes a la establecida para este acto y podr diferirse, siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de treinta das naturales contados a partir del plazo establecido originalmente para el fallo.

Artculo 41.- En los supuestos que prev el siguiente artculo, las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrn optar por no llevar a cabo el procedimiento de licitacin pblica y celebrar contratos a travs de los procedimientos de invitacin a cuando menos tres personas o de adjudicacin directa. La seleccin del procedimiento de excepcin que realicen las dependencias y entidades deber fundarse y motivarse, segn las circunstancias que concurran en cada caso, en criterios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad, honradez y transparencia que resulten procedentes para obtener las mejores condiciones para el Estado. El acreditamiento del o los criterios en los que se funde; as como la justificacin de las razones en las que se sustente el ejercicio de la opcin, debern constar por escrito y ser firmado por el titular del rea responsable de la ejecucin de los trabajos. Artculo 42.- Las dependencias y entidades, bajo su responsabilidad, podrn contratar obras pblicas o servicios relacionados con las mismas, sin sujetarse al procedimiento de licitacin pblica, a travs de los procedimientos de invitacin a cuando menos tres personas o de adjudicacin directa, cuando: El contrato slo pueda celebrarse con una determinada persona por tratarse de obras de arte, el licenciamiento exclusivo de patentes, derechos de autor u otros derechos exclusivos; Peligre o se altere el orden social, la economa, los servicios pblicos, la salubridad, la seguridad o el ambiente de alguna zona o regin del pas como consecuencia de caso fortuito o de fuerza mayor; Existan circunstancias que puedan provocar prdidas o costos adicionales importantes, debidamente justificados; Se realicen con fines exclusivamente militares o para la armada, o su contratacin mediante licitacin pblica ponga en riesgo la seguridad nacional o la seguridad pblica, en los trminos de las leyes de la materia; Derivado de caso fortuito o fuerza mayor, no sea posible ejecutar los trabajos mediante el procedimiento de licitacin pblica en el tiempo requerido para atender la eventualidad de que se trate, en este supuesto debern limitarse a lo estrictamente necesario para afrontarla; Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas imputables al contratista que hubiere resultado ganador en una licitacin. En estos casos la dependencia o entidad podr adjudicar el contrato al licitante que haya presentado la siguiente proposicin solvente ms baja, siempre que la diferencia en precio con respecto a la proposicin que inicialmente hubiere resultado ganadora no sea superior al diez por ciento. Tratndose de procedimientos de contratacin en los que se hayan considerado puntos y porcentajes como mtodo para la evaluacin de las proposiciones, se podr adjudicar a la proposicin que siga en calificacin a la del ganador; Se haya declarado desierta una licitacin pblica, siempre que se mantengan los requisitos establecidos en la convocatoria a la licitacin cuyo incumplimiento haya sido considerado como causa de desechamiento porque afecta directamente la solvencia de las proposiciones Se trate de trabajos de mantenimiento, restauracin, reparacin y demolicin de inmuebles, en los que no sea posible precisar su alcance, establecer el catlogo de conceptos, cantidades de trabajo, determinar las especificaciones correspondientes o elaborar el programa de ejecucin; Se trate de trabajos que requieran fundamentalmente de mano de obra campesina o urbana marginada, y que la dependencia o entidad contrate directamente con los habitantes beneficiarios de la localidad o del lugar donde deban realizarse los trabajos, ya sea como personas fsicas o morales;

Se trate de servicios relacionados con las obras pblicas prestados por una persona fsica, siempre que stos sean realizados por ella misma, sin requerir de la utilizacin de ms de un especialista o tcnico, o Se trate de servicios de consultoras, asesoras, estudios o investigaciones, relacionados con obras pblicas, debiendo aplicar el procedimiento de invitacin a cuando menos tres personas, entre las que se incluirn instituciones pblicas y privadas de educacin superior y centros pblicos de investigacin. Slo podr autorizarse la contratacin mediante adjudicacin directa, cuando la informacin que se tenga que proporcionar a los licitantes, para la elaboracin de su proposicin, se encuentre reservada en los trminos establecidos en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental; Artculo 48. Los contratistas que celebren los contratos a que se refiere esta Ley debern garantizar: Los anticipos que reciban. Estas garantas debern presentarse en la fecha y lugar establecidas en la convocatoria a la licitacin o en su defecto, dentro de los quince das naturales siguientes a la fecha de notificacin del fallo y por la totalidad del monto de los anticipos, y El cumplimiento de los contratos. Esta garanta deber presentarse en la fecha y lugar establecidos en la convocatoria de la licitacin o en su defecto, dentro de los quince das naturales siguientes a la fecha de notificacin del fallo.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artculo 10. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%. El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue: Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Ttulo. Al resultado obtenido se le disminuir, en su caso, la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley. Artculo 11. Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades debern calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artculo 10 de esta Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarn con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los trminos de este artculo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades, stos se debern multiplicar por el factor de 1.3889 y al resultado se le aplicar la tasa establecida en el citado artculo 10 de esta Ley. El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidas a que se refiere el artculo 89 de esta Ley, se calcular en los trminos de dicho precepto. Tratndose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el prrafo anterior, debern multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por

el factor de 1.2658 y considerar la tasa a que se refiere dicho prrafo con la reduccin del 25.00% sealada en el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley. Tratndose de la distribucin de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcin y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 das naturales siguientes a su distribucin, el dividendo o la utilidad se entender percibido en el ao de calendario en el que se pague el reembolso por reduccin de capital o por liquidacin de la persona moral de que se trate, en los trminos del artculo 89 de esta Ley. No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. El impuesto a que se refiere este artculo, se pagar adems del impuesto del ejercicio a que se refiere el artculo 10 de esta Ley, tendr el carcter de pago definitivo y se enterar ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente a aqul en el que se pagaron los dividendos o utilidades. Cuando los contribuyentes a que se refiere este artculo distribuyan dividendos o utilidades y como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este artculo, podrn acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente: I. El acreditamiento nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto a que se refiere este artculo. El monto del impuesto que no se pueda acreditar conforme al prrafo anterior, se podr acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos. Cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto que se hubiese acreditado en los pagos provisionales, nicamente se considerar acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a este ltimo. Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto a que se refiere el quinto prrafo de este artculo, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perder el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. II. Para los efectos del artculo 88 de esta Ley, en el ejercicio en el que acrediten el impuesto conforme a la fraccin anterior, los contribuyentes debern disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los trminos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.3889. Artculo 14. Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuacin se sealan: I. Se calcular el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debi haberse presentado declaracin. Para este efecto, se adicionar la utilidad fiscal o reducir la prdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, segn sea el caso con el importe de la deduccin a que se refiere el artculo 220 de esta Ley. El resultado se dividir entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los trminos de la fraccin II del artculo 110 de esta Ley, adicionarn a la utilidad fiscal o reducirn de la prdida fiscal, segn corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los trminos de la fraccin mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente.

II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinar multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fraccin anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los trminos de la fraccin II del artculo 110 de esta Ley, disminuirn la utilidad fiscal para el pago provisional que se obtenga conforme al prrafo anterior con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros en los trminos de la fraccin mencionada, en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago. Artculo 17. Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas. Las personas morales residentes en el extranjero, as como cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su pas, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, acumularn la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerar ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento de sta. Artculo 30. Tratndose de personas morales residentes en el extranjero, as como de cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su pas, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, podrn efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, ya sea las erogadas en Mxico o en cualquier otra parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta Ley y en su Reglamento. Artculo 79. Debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificado establecido en el presente Captulo las siguientes personas morales: Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero, que se considere parte relacionada. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, as como las dems personas morales que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras. Las constituidas como empresas integradoras. Las sociedades cooperativas de autotransportistas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. Artculo 81. Las personas morales a que se refiere este Captulo cumplirn, con las obligaciones establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente: I. Calcularn y enterarn, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los trminos del artculo 127 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta fraccin se le aplicar la tarifa del citado artculo tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el artculo 10 de la misma, tratndose de personas morales.

Para los efectos del prrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales semestrales aplicando en lo conducente el artculo 127 de esta Ley, respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades. II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 130 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 177 de esta Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el artculo 10 de la misma, tratndose de personas morales. Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral. El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn las personas morales durante el mes de marzo del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales slo sean personas fsicas, en cuyo caso la declaracin se presentar en el mes de abril del ao siguiente. III. Las sociedades cooperativas a que se refiere este Captulo considerarn los rendimientos y los anticipos que otorguen a sus miembros como ingresos asimilados a los ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado y aplicarn lo dispuesto en los artculos 110 y 113, tercer prrafo, de esta Ley. V. Cumplirn con las dems obligaciones formales, de retencin y de entero, que establecen las disposiciones fiscales. Para los efectos de este artculo, las personas morales cumplirn con sus propias obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus integrantes en los casos en que as proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se enterar de manera conjunta en una sola declaracin. Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes, debern cumplir con las obligaciones de este Ttulo y con los artculos 122 y 125 de esta Ley. Artculo 82. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes en los trminos del rgimen simplificado establecido en este Captulo, adems de las obligaciones a que se refiere el artculo anterior, tendr las siguientes: I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las dems disposiciones fiscales obliguen a ello. II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Cdigo Fiscal de la Federacin. En el caso de las liquidaciones que se emitan en los trminos del penltimo prrafo del artculo 83 de esta Ley, el registro mencionado se har en forma global. III. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las dems disposiciones fiscales. Artculo 83. Tratndose de personas fsicas o morales, que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados de los cuales son integrantes, cuando sus ingresos provengan exclusivamente del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, debern solicitar a los coordinados de los que sean integrantes, la informacin necesaria para calcular y enterar el impuesto sobre la renta que les corresponda.

Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio aplicarn lo dispuesto por el artculo 130 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada conforme a dicho precepto, se le aplicar la tarifa del artculo 177 o la tasa del artculo 10 de la misma, segn se trate de persona fsica o moral. Las personas fsicas o morales, en lugar de aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior, podrn optar porque cada coordinado de los que sean integrantes efecte por su cuenta el pago del impuesto sobre la renta, respecto de los ingresos que obtengan del coordinado de que se trate, aplicando a la utilidad gravable a que se refiere el prrafo anterior la tasa establecida en el artculo 10 de esta Ley, tratndose de personas morales o la tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior que establece la tarifa contenida en el artculo 177 de la misma en el caso de personas fsicas. Dicho pago se considerar como definitivo. Una vez ejercida la opcin a que se refiere este prrafo, sta no podr variarse durante el periodo de cinco ejercicios contados a partir de aqul en el que se empez a ejercer la opcin citada. La opcin a que se refiere este prrafo tambin la podrn aplicar las personas fsicas o morales que sean integrantes de un solo coordinado. Quienes opten por efectuar el pago del impuesto sobre la renta en los trminos del prrafo anterior, debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales e informar por escrito a los coordinados que ejercern dicha opcin, a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago provisional. Las personas fsicas integrantes de personas morales que realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, podrn cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en forma individual, siempre que administren directamente los vehculos que les correspondan o los hubieran aportado a la persona moral de que se trate. Cuando opten por pagar el impuesto en forma individual debern dar aviso a las autoridades fiscales y comunicarlo por escrito a la persona moral o al coordinado respectivo, a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago provisional del ejercicio de que se trate. Las personas fsicas que hayan optado por pagar el impuesto individualmente, podrn deducir los gastos realizados durante el ejercicio que correspondan al vehculo que administren, incluso cuando la documentacin comprobatoria de los mismos se encuentre a nombre de la persona moral, siempre que dicha documentacin rena los requisitos que sealen las disposiciones fiscales e identifique al vehculo al que corresponda. Las personas morales no considerarn los ingresos que correspondan a sus integrantes que hubieran pagado en forma individual ni las deducciones que a ellos correspondan, debiendo entregar a las personas fsicas y morales que paguen el impuesto individualmente, la liquidacin de los ingresos y gastos, debiendo las personas morales citadas en primer trmino, conservar copia de la liquidacin y los comprobantes de los gastos realizados en el ejercicio, relativos al vehculo administrado por dichas personas, durante el plazo a que se refiere el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Quienes hubieran ejercido la opcin a que se refiere el tercer prrafo de este artculo, podrn deducir la parte que proporcionalmente les corresponda de los gastos comunes efectuados por las personas morales, siempre que cumplan con los requisitos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante disposiciones de carcter general. Las liquidaciones a que se refiere el prrafo anterior, debern reunir los requisitos que al efecto se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Artculo 85. Las personas morales a que se refiere este Captulo debern estar inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, deber otorgar facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales para cada uno de los sectores de contribuyentes a que se refiere este Captulo. Cuando las personas morales a que se refiere este Captulo cumplan por cuenta de sus integrantes con las obligaciones sealadas en el mismo y dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales en los trminos del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus integrantes no estarn obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales. Artculo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes: I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, stas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales. El Servicio de Administracin Tributaria podr liberar del cumplimiento de esta obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante disposiciones de carcter general. III. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Mxico de acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crdito. IV. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, ante las autoridades fiscales, la informacin correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el ao de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 127 de esta Ley. V. Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas. VI. Presentar declaracin en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaracin tambin se determinarn la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Tratndose de contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme a lo previsto en el cuarto prrafo del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, se entender presentada la declaracin a que se refiere el prrafo anterior cuando presenten el dictamen respectivo en los plazos establecidos por el citado Cdigo. VII. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, ante las autoridades fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la informacin siguiente: a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del ao anterior, de los prstamos que le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa de inters aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior.

VIII. Presentarn a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior con clientes y proveedores mediante la forma oficial que para tal fin expidan las autoridades fiscales. Para estos efectos, los contribuyentes no se encuentran obligados a proporcionar la informacin de clientes y proveedores con los que en el ejercicio de que se trate hubiesen realizado operaciones por montos inferiores a $50,000.00 ni cuando emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Cuando los contribuyentes lleven su contabilidad mediante el sistema de registro electrnico, la informacin a que se refiere esta fraccin deber proporcionarse a las autoridades fiscales en dispositivos magnticos procesados en los trminos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, mediante disposiciones de carcter general. Independientemente de la obligacin prevista en los dos prrafos anteriores, la informacin a que se refiere esta fraccin podr ser solicitada por las autoridades fiscales en cualquier tiempo, despus del mes de febrero del ao siguiente al ejercicio al que corresponda la informacin solicitada, sin que dicha solicitud constituya el inicio de las facultades de comprobacin a que se refiere el Cdigo Fiscal de la Federacin. Para estos efectos, los contribuyentes contarn con un plazo de 30 das hbiles para entregar la informacin solicitada, contados a partir de la fecha en la que surta efectos el requerimiento respectivo. IX. Presentar a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao la informacin siguiente: a) De las personas a las que en el ao de calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as como de los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Ttulo V de esta Ley. b) De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el ao de calendario inmediato anterior. X. Las declaraciones a que se refiere este artculo, as como las mencionadas en el artculo 143, ltimo prrafo, de esta Ley, debern presentarse a travs de medios electrnicos en la direccin de correo electrnico que al efecto seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante disposiciones de carcter general. XI. Llevar un registro de las operaciones que efecten con ttulos valor emitidos en serie. XII. Obtener y conservar la documentacin comprobatoria, tratndose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deber contener los siguientes datos: a) El nombre, denominacin o razn social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, as como la documentacin que demuestre la participacin directa e indirecta entre las partes relacionadas. b) Informacin relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacin. c) Informacin y documentacin sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operacin de acuerdo a la clasificacin y con los datos que establece el artculo 215 de esta Ley. d) El mtodo aplicado conforme al artculo 216 de esta Ley, incluyendo la informacin y la documentacin sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operacin.

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13000,000.00, as como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestacin de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3000,000.00 no estarn obligados a cumplir con la obligacin establecida en esta fraccin, excepto aqullos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 215 de esta Ley. El ejercicio de las facultades de comprobacin respecto a la obligacin prevista en esta fraccin solamente se podr realizar por lo que hace a ejercicios terminados. La documentacin e informacin a que se refiere esta fraccin deber registrarse en contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. XIII. Presentar, conjuntamente con la declaracin del ejercicio, la informacin de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el ao de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales. XIV. Tratndose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fsicas o morales: a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o a travs de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Mxico a la cuenta de dicho accionista. b) Proporcionar a las personas a quienes les efecten pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccin, constancia en la que se seale su monto, as como si stos provienen de las cuentas establecidas en los artculos 88 y 100 de esta Ley, segn se trate, o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer prrafo del artculo 11 de la misma. Esta constancia se entregar cuando se pague el dividendo o utilidad. c) Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, ante el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin sobre el nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes, de cada una de las personas a quienes les efectuaron los pagos a que se refiere esta fraccin, as como el monto pagado en el ao de calendario inmediato anterior. XV. Tratndose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, stas debern determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarn los mtodos establecidos en el artculo 216 de esta Ley, en el orden establecido en el citado artculo. XVI. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao ante las oficinas autorizadas, declaracin en la que proporcionen la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario anterior, a travs de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan. XVII. Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la deduccin inmediata en los trminos del artculo 220 de esta Ley, anotando los datos de la documentacin comprobatoria que las respalde y describiendo en el mismo el tipo de bien de que se trate, el por ciento que para efectos de la deduccin le correspondi conforme al citado artculo 220, el ejercicio en el que se aplic la deduccin y la fecha en la que el bien se d de baja en los activos del contribuyente. La descripcin en el registro de las inversiones a que se refiere el prrafo anterior, se deber efectuar a ms tardar el da en que el contribuyente presente o deba presentar su declaracin del ejercicio en el que

efecte la deduccin inmediata de dicha inversin, salvo que el bien se d de baja antes de la fecha en que se presente o se deba presentar la declaracin citada, en cuyo caso, el registro del bien de que se trate se realizar en el mes en que se d su baja. El contribuyente deber mantener el registro de los bienes por los que se opt por la deduccin inmediata a que se refiere esta fraccin, durante todo el plazo de tenencia de los mismos y durante los diez aos siguientes a la fecha en que se hubieran dado de baja. XVIII. Llevar un control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos. Los contribuyentes podrn incorporar variaciones al sistema sealado en esta fraccin, siempre que cumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto prrafo del artculo 45-G de esta Ley, debern llevar un registro de los factores utilizados para fijar los mrgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicio, identificando los artculos homogneos por grupos o departamentos con los mrgenes de utilidad aplicados a cada uno de ellos. El registro a que se refiere este prrafo se deber tener a disposicin de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin. XIX. Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos, que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Las referidas reglas de carcter general podrn establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacin a que se refiere esta fraccin. La informacin a que se refiere esta fraccin estar a disposicin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en los trminos del segundo prrafo del artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin. XX. Tratndose de contribuyentes obligados a dictaminarse en los trminos del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, debern dar a conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen. La obligacin prevista en el prrafo anterior, se tendr por cumplida si en la Asamblea referida se distribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisin de la situacin fiscal a que se refiere la fraccin III del artculo 52 del Cdigo Fiscal de La Federacin. Artculo 88. Las personas morales llevarn una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionar con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, as como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en Mxico y con los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes en los trminos del dcimo prrafo del artculo 213 de esta Ley, y se disminuir con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se refiere el artculo 89 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este prrafo, no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcin y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 das naturales siguientes a su distribucin. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este prrafo, se deber disminuir, en su caso, el monto que resulte en los trminos de la fraccin II del artculo 11 de esta Ley. Artculo 106. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo

seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a ste. Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. Cuando las personas tengan deudas o crditos, en moneda extranjera, y obtengan ganancia cambiaria derivada de la fluctuacin de dicha moneda, considerarn como ingreso la ganancia determinada conforme a lo previsto en el artculo 168 de esta Ley. Las personas fsicas residentes en el pas que cambien su residencia durante un ao de calendario a otro pas, considerarn los pagos provisionales efectuados como pago definitivo del impuesto y no podrn presentar declaracin anual. Artculo 107. Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue: I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin. II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das. III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva. Artculo 108. Cuando los ingresos de las personas fsicas deriven de bienes en copropiedad, deber designarse a uno de los copropietarios como representante comn, el cual deber llevar los libros, expedir y recabar la documentacin que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentacin referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta Ley. Cuando dos o ms contribuyentes sean copropietarios de una negociacin, se estar a lo dispuesto en el artculo 129 de esta Ley. Los copropietarios respondern solidariamente por el incumplimiento del representante comn. Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad conyugal. El representante legal de la sucesin pagar en cada ao de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidacin de la sucesin. El pago efectuado en esta forma se considerar como definitivo, salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos que les correspondan, en cuyo caso podrn acreditar la parte proporcional de impuesto pagado.

Artculo 120. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, pagarn el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Para los efectos de este Captulo se consideran: I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn considerados en el Captulo I de este Ttulo. Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional. Artculo 121. Para los efectos de esta Seccin, se consideran ingresos acumulables por la realizacin de actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, adems de los sealados en el artculo anterior y en otros artculos de esta Ley, los siguientes: I. Tratndose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, as como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripcin de la accin del acreedor, la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflacin, el monto de la quita, condonacin o remisin, al momento de su liquidacin o reestructuracin, siempre y cuando la liquidacin total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero. En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumular el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones. II. Los provenientes de la enajenacin de cuentas y documentos por cobrar y de ttulos de crditos distintos de las acciones, relacionados con las actividades a que se refiere este Captulo. III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de prdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional. IV. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentacin comprobatoria a nombre de aqul por cuenta de quien se efecta el gasto. V. Los derivados de la enajenacin de obras de arte hechas por el contribuyente. VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crdito, de seguros, de fianzas o de valores, por promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro, por los servicios profesionales prestados a dichas instituciones. VII. Los obtenidos mediante la explotacin de una patente aduanal. VIII. Los obtenidos por la explotacin de obras escritas, fotografas o dibujos, en libros, peridicos, revistas o en las pginas electrnicas va Internet, o bien, la reproduccin en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier otro que derive de la explotacin de derechos de autor.

IX. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestacin de servicios profesionales, sin ajuste alguno. X. Las devoluciones que se efecten o los descuentos o bonificaciones que se reciban, siempre que se hubiese efectuado la deduccin correspondiente. XI. La ganancia derivada de la enajenacin de activos afectos a la actividad, salvo tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley; en este ltimo caso, se considerar como ganancia el total del ingreso obtenido en la enajenacin. Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a la Ley, se considerarn ingresos acumulables en los trminos de esta Seccin, cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba preponderantemente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la prestacin de servicios profesionales. Para los efectos del prrafo anterior, se considera que el contribuyente percibe ingresos preponderantemente por actividades empresariales o por prestacin de servicios profesionales, cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el anterior, ms del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente. Las autoridades fiscales podrn determinar la utilidad de los establecimientos permanentes en el pas de un residente en el extranjero, con base en las utilidades totales de dicho residente, considerando la proporcin que los ingresos o los activos de los establecimientos en Mxico representen del total de los ingresos o de activos, respectivamente. Artculo 123. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. No sern deducibles conforme a esta fraccin los activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, los ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de bienes o mercancas, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas troy. En el caso de ingresos por enajenacin de terrenos y de acciones, se estar a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de esta Ley, respectivamente. III. Los gastos. IV. Las inversiones. V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin. VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores.

VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Artculo 134. Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $4000,000.00, aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo y podrn estar a lo siguiente: I. Llevarn un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin II del artculo 133 de esta Ley. II. En lugar de aplicar lo dispuesto en el tercer prrafo de la fraccin III del artculo 133 de esta Ley, podrn anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso del comprobante, si la contraprestacin se paga en parcialidades. III. No aplicar las obligaciones establecidas en las fracciones V, VI, segundo prrafo y XI del artculo 133 de esta Ley. Para los efectos de este artculo, se considera que se obtienen ingresos exclusivamente por la realizacin de actividades empresariales cuando en el ejercicio inmediato anterior stos hubieran representado por lo menos el 90% del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aqullos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de esta Ley. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos superiores a $1750,000.00 sin que en dicho ejercicio excedan de $4000,000.00 que opten por aplicar el rgimen establecido en esta Seccin, estarn obligados a tener mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal. Las operaciones que realicen con el pblico en general debern registrarse en dichas mquinas, equipos o sistemas, los que debern mantenerse en todo tiempo en operacin. Artculo 137. Las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que nicamente enajenen bienes o presten servicios, al pblico en general, podrn optar por pagar el impuesto sobre la renta en los trminos establecidos en esta Seccin, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior, no hubieran excedido de la can tidad de $2000,000.00. Los contribuyentes a que se refiere este artculo que inicien actividades podrn optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en esta Seccin, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern del lmite a que se refiere este artculo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el prrafo anterior, dividirn los ingresos manifestados entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr tributar conforme a esta Seccin. Los copropietarios que realicen las actividades empresariales en los trminos del primer prrafo de este artculo podrn tributar conforme a esta Seccin, cuando no lleven a cabo otras actividades empresariales y siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realizan en copropiedad, sin deduccin alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer prrafo de este artculo y siempre que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de los intereses obtenidos por el mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite a que se refiere este artculo. Los copropietarios a que se refiere este prrafo estarn a lo dispuesto en el segundo prrafo de la fraccin II del artculo 139 de esta Ley.

Los contribuyentes a que se refiere este artculo, podrn pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de cumplir con los requisitos establecidos en la misma, presenten ante el Servicio de Administracin Tributaria a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, una declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior. Los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal quedarn liberados de presentar la informacin a que se refiere este prrafo. Artculo 138. Las personas fsicas que paguen el impuesto en los trminos de esta Seccin, calcularn el impuesto que les corresponda en los trminos de la misma, aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes. Cuando los contribuyentes realicen pagos con una periodicidad distinta a la mensual conforme a lo dispuesto en el penltimo prrafo de la fraccin VI del artculo 139 de esta Ley, los ingresos y la disminucin que les corresponda en los trminos del prrafo anterior, se multiplicarn por el nmero de meses al que corresponda el pago. Los ingresos por operaciones en crdito se considerarn para el pago del impuesto hasta que se cobren en efectivo, en bienes o en servicios. Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el artculo 120 de la Ley Federal del Trabajo, ser la cantidad que resulte de multiplicar por el factor de 7.35 el impuesto sobre la renta que resulte a cargo del contribuyente.

LEY FEDERAL DEL TRABAJO JORNADA DE TRABAJO Las jornadas de trabajo pueden ser: Diurna (06:0020:00 horas) Nocturna (20:0006:00 horas) Mixta (abarque ambos turnos) El nmero de horas mximo podr ser: Diurna en 8 horas Nocturna en 7 horas Mixta en 7 horas y media La jornada de trabajo se establece en el momento de la contratacin y no podr modificarse hasta un nuevo contrato. Solo podr ampliarse en casos de peligro de muerte de los trabajadores, en otros casos, no existe obligacin.

DESCANSOS Durante jornadas continuas de trabajo (ininterrumpidas), se otorga un descanso de media con goce de salario. Por cada seis das de trabajo, el trabajador gozara de un da de descanso obligatorio por lo menos, con goce de salario integro. Conforme a las necesidades del servicio, de comn acuerdo el patrn y los trabajadores determinaran el da de descanso semanal obligatorio, procurando que este sea el da domingo. Los trabajadores que presten servicio el da domingo, tendrn derecho a una prima adicional del 25% sobre el salario de los das ordinarios. DESCANSO OBLIGATORIO EN EL AO: 1. El 1o. de enero; 2. El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; 3. El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; 4. El 1o. de mayo; 5. El 16 de septiembre; 6. El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; 7. El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal; 8. El 25 de diciembre, y 9. El que determinen las leyes federales y locales electorales, para efectuar la jornada electoral.

VACACIONES Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios. Si la relacin de trabajo termina antes de que se cumpla el ao de servicios, el trabajador tendr derecho a una remuneracin proporcionada al tiempo de servicios prestados. Las vacaciones debern concederse a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios.

PRIMA VACACIONAL Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de vacaciones. Las vacaciones y la prima se pagara en la quincena que se hayan tomado los das, si las vacaciones abarcan dos o ms quincenas, se pagaran los das correspondientes en cada quincena.

AGUINALDO Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince das de salario, por lo menos.

CAPACITACIN La capacitacin del trabajador es obligatoria y deber de realizarse en horario de trabajo, salvo que por necesidades de servicio se modifique. Se le enterar de los das y numero de capacitaciones a las que deber de acudir, en caso contrario, se entender que podr rescindirse el contrato donde se seala la obligatoriedad de la capacitacin del trabajador.

LEY DEL SEGURO SOCIAL Artculo 25. En los casos previstos por el artculo 23, el Estado aportar la contribucin que le corresponda en trminos de esta Ley, independientemente de la que resulte a cargo del patrn por la valuacin actuarial de su contrato, pagando ste, tanto su propia cuota como la parte de la cuota obrera que le corresponda conforme a dicha valuacin. Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, as como retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarn una cuota de uno punto cinco por ciento sobre el salario base de cotizacin. De dicha cuota corresponder al patrn pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los trabajadores el cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto cero setenta y cinco por ciento. Artculo 71. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los patrones, se determinarn en relacin con la cuanta del salario base de cotizacin, y con los riesgos inherentes a la actividad de la negociacin de que se trate, en los trminos que establezca el reglamento relativo. Artculo 72. Para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente: Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M Dnde: V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F = 2.3, que es el factor de prima. N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.

D = Nmero de defunciones. M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo. Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar de actividad, las empresas cubrirn, en la clase que les corresponda conforme al reglamento, la prima media. Una vez ubicada la empresa en la prima a pagar, los siguientes aumentos o disminuciones de la misma se harn conforme al prrafo primero de este artculo. No se tomarn en cuenta para la siniestralidad de las empresas, los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro de labores o viceversa. Los patrones cuyos centros de trabajo cuenten con un sistema de administracin y seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social, aplicarn una F de 2.2 como factor de prima. Las empresas de menos de 10 trabajadores, podrn optar por presentar la declaracin anual correspondiente o cubrir la prima media que les corresponda conforme al reglamento, de acuerdo al artculo 73 de esta Ley. Artculo 73. Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar de actividad, las empresas cubrirn la prima media de la clase que conforme al Reglamento les corresponda, de acuerdo a la tabla siguiente: Prima media En por cientos Clase I 0.54355 Clase II 1.13065 Clase III 2.59840 Clase IV 4.65325 Clase V 7.58875 Se aplicar igualmente lo dispuesto por este artculo cuando el cambio de actividad de la empresa se origine por una sentencia definitiva o por disposicin de esta Ley o de un reglamento. Artculo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, se financiarn en la forma siguiente: I. Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal equivalente al trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general diario para el Distrito Federal; II. Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea mayor a tres veces el salario mnimo general diario para el Distrito Federal; se cubrir adems de la cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional patronal equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el salario mnimo citado, y III. El Gobierno Federal cubrir mensualmente una cuota diaria por cada asegurado, equivalente a trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general para el Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, la cantidad inicial que resulte se actualizar trimestralmente de acuerdo a la variacin del Indice Nacional de Precios al Consumidor. Artculo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad se financiarn con una cuota del uno por ciento sobre el salario base de cotizacin, que se pagar de la forma siguiente: I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota; II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la misma, y III. Al Gobierno Federal le corresponder pagar el cinco por ciento restante.

Artculo 147. A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para el seguro de invalidez y vida el uno punto setenta y cinco por ciento y el cero punto seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin, respectivamente. Artculo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artculo anterior sern: II. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin, respectivamente. Artculo 211. El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento sobre el salario base de cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se podr destinar hasta el veinte por ciento de dicho monto. Artculo 212. Los patrones cubrirn ntegramente la prima para el financiamiento de las prestaciones de este captulo, esto independientemente que tengan o no trabajadores de los sealados en el artculo 201 a su servicio.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE NOMINA ARTCULO 156.- Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nminas, las personas fsicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado, independientemente de la designacin que se les otorgue. Para los efectos de este impuesto, se considerarn erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes: I. Sueldos y salarios; II. Tiempo extraordinario de trabajo; III. Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos; IV. Compensaciones; V. Gratificaciones y aguinaldos; VI. Participacin patronal al fondo de ahorros; VII. Primas de antigedad; VIII. Comisiones, y IX. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administracin de sociedades y asociaciones. ARTCULO 157.- No se causar el Impuesto sobre Nminas, por las erogaciones que se realicen por concepto de: Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo; Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro; Gastos funerarios; Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable; Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crdito para la vivienda de sus trabajadores; Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado; Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de pensiones, establecido por el patrn o derivado de

contratacin colectiva que voluntariamente establezca el patrn. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro; Gastos de representacin y viticos; Alimentacin, habitacin y despensas onerosas; Intereses subsidiados en crditos al personal; Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley, en cuya vigencia de la pliza no se otorguen prstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora; Prestaciones de previsiones sociales regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo; Las participaciones en las utilidades de la empresa, y Personas contratadas con discapacidad. Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes de la base del Impuesto sobre Nminas, debern estar registrados en la contabilidad del contribuyente, si fuera el caso. ARTCULO 158.- El Impuesto sobre Nminas se determinar, aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. ARTCULO 159.- El Impuesto sobre Nminas se causar en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagar mediante declaracin, en la forma oficial aprobada, que deber presentarse a ms tardar el da diecisiete del mes siguiente. Los contribuyentes del Impuesto sobre Nminas, debern formular declaraciones aun cuando no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el prrafo anterior, en el perodo de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de suspensin temporal de actividades.

LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones: II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social. Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores. Los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la informacin relativa a cada trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la presente Ley y, en lo aplicable, la Ley del Seguro Social y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. El registro sobre la individualizacin de los recursos de la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, estar a cargo de las administradoras de fondos para el retiro, en los

trminos que se establecen en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. Lo anterior, independientemente de los registros individuales que determine llevar el Instituto. Es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la relacin laboral y subsistir hasta que se presente el aviso de baja correspondiente. Si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrn, el Instituto devolver al patrn omiso, a su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta;

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artculo 43. Las Entidades Federativas podrn establecer impuestos cedulares sobre los ingresos que obtengan las personas fsicas que perciban ingresos por la prestacin de servicios profesionales, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, por enajenacin de bienes inmuebles, o por actividades empresariales, sin que se considere un incumplimiento de los convenios celebrados con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico ni del artculo 41 de esta Ley, cuando dichos impuestos renan las siguientes caractersticas: I. Tratndose de personas fsicas que obtengan ingresos por la prestacin de servicios profesionales, la tasa del impuesto que se podr establecer ser entre el 2% y el 5%. II. En el caso de personas fsicas que obtengan ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podr establecer ser entre el 2% y el 5%. III. En el caso de personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podr establecer ser entre el 2% y el 5%, y se deber aplicar sobre la ganancia obtenida por la enajenacin de inmuebles ubicados en la Entidad Federativa de que se trate, con independencia de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera de dicha Entidad Federativa. IV. Tratndose de personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales, la tasa del impuesto que se podr establecer ser entre el 2% y el 5%.