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LA TVA I/ Introduction.

Quest ce que la TVA ? Taxe sur la valeur ajoute Quest ce que la valeur ajoute ? Cest la richesse cre par une entreprise

II/

!CA"I# $ %$ LA TVA.

&n producteur cultive des po''es de terre ( laide des plants )ards en rserve ( lissue des rcoltes prcdentes. Il vend cette production ( un )rossiste ( raison de * + par ,).

PRODUCTEUR

Le )rossiste r-)le par ch-que les * .// +. Le producteur peut0il utiliser cette trsorerie pour r)ler les salaires du 'ois pour * ./. + ?

Le producteur ne peut pas utiliser cette so''e dar)ent car une partie ne lui appartient pas 1 les // + de TVA. $n e22et3 le producteur ra'asse3 collecte cette taxe pour le co'pte de l!tat

TVA due ( l$tat 44//3... + //3..

Calcul 1 VA 1 * ... 5 . 6 * ... TVA 1 * ...7 /3/ 8 6

GROSSISTE
#i le conso''ateur avait achet directe'ent les po''es de terre au producteur3 co'9ien les aurait0il pa:es ? * .// + soit * ... + ;T

Co'9ien lui co<te le 2ait d=tre pass par un inter'diaire ? * >?? 5 * .// 1 >@@ + TTC soit >.. + ;T

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Quest ce qui justi2ie que le )rossiste puisse 2aire pa:er les po''es de terre >.. + de plus3 ce que le conso''ateur accepte de pa:er ? Le )rossiste a netto:3 tri3 cali9r3 e'9all et livr les po''es de terre. Les >.. + ;T reprsentent la valeur ajoute au produit par le travail du )rossiste.

TVA due ( l$tat 44@@3... +

Calcul 1 VA 1 * >.. 5 * ... 6 >.. TVA 1 >.. 7 /3/ 8

Anal:se de la 2acture du )rossiste 1 Les ?? + reprsentent la TVA collecte par le )rossiste Attention 1 elle est di22rente de la TVA due puisque la TVA due est calcule sur la seule richesse cre par le )rossiste

%onc3 co''ent s: prend le )rossiste pour dter'iner la TVA quil doit ( l!tat A@@ +B ? Il a collect ?? + pour le co'pte de l!tat. Le producteur avait dj( collect // + prcde''ent Apour le )rossiste3 il sa)issait de TVA dducti9leB. %onc le )rossiste ne doit pa:er que la di22rence ( l!tat soit ?? 5 // 6 @@ +

Conclusion 1
PRODUCTEUR GROSSISTE

TVA collecte pour le producteur 6 %$TT$. >>/?* A& CC$%IT

TVA dducti9le pour le )rossiste 6 CC$A"C$. >>/DD A& %$EIT

TVA %&$ = TVA Collecte sur ventes 5 TVA %ducti9le sur achats

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III/ %!T$C I"$C L$

F"TA"T %$ LA TVA G HAI$C.

Vous disposeJ des co'ptes suivants 1


D 44562 441,00 C D 44566 C 1 277,33 58,80 793,80 61,74 2 191,67 SD D 44571 223,44 C 2 068,68 842,80

441,00 SD

SC

2 688,04

CALC&L %$ LA TVA A %$CAI##$C ontant $l'ents TVA Collecte TVA %ducti9le sur achats de 9iens et services TVA %ducti9le sur i''o9ilisations TVA A %$CAI##$C 0 0 sans arrondi @ DLL3.> + @ *K*3D? + 0 >>*3.. + 0 //3M? +
!cart 2avora9le .3M? + Les dclarations de TVA ne co'portent ja'ais de 'ontants ( dci'ales 1 La TVA collecte et la TVA dducti9le sarrondissent ( leuro le plus proche.

ontant avec arrondi @ DLL3.. + @ *K@3.. + >>*3.. + //3.. +

A quel 'o'ent lNentreprise va t0elle calculer le 'ontant de la TVA ( Ha:er ? Lentreprise ta9lit3 ( la 2in de chaque 'ois3 une dclaration de TVA ACAMB et lenvoie spontan'ent au centre des i'pOts dont elle dpend3 acco'pa)ne du ch-que correspondant au 'ontant de la TVA ( dcaisser #i TVA Collecte P TVA %ducti9le3 lNentreprise a une dette envers lN$tat A>>//*B. $lle a doit verser lexcdent ( l$tat. #i TVA Collecte Q TVA %ducti9le3 lNentreprise a une crance sur lN$tat A>>/D?B. $lle a un crdit de TVA3 cest ( dire que l$tat a une dette envers lentreprise. Lentreprise dduira ce crdit de TVA sur la dclaration du 'ois suivant. Calcul de la TVA ( dcaisser 1 TVA ( %caisser 6 TVA Collecte sur ventes A>>/?*B 5 TVA dducti9le sur i''o9ilisations A>>/D@B 0 TVA dducti9le sur achats de 9iens et services A>>/DDB 0 Crdit de TVA du 'ois prcdent A>>/D?B

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$xercice * 1
LNentreprise Hri)ourdine ach-te et vend des 'archandises Ataux nor'al 1 activit est rsu'e dans le ta9leau ci0dessous 1
Fprations Ventes ;T Achats ;T Acquisition dNi''o9ilisations ;T . . D/... Fcto9re @>K... *@*... "ove'9re M*.... @*@... %ce'9re @KL... *?@...

B #on

Hour chaque 'ois3 calculeJ la TVA ( dcaisser 1


Fcto9re TVA Collecte >L L.> + 0 TVA %ducti9le sur E/# 0@M ?*D + 0 TVA %ducti9le sur I''o9ilisations .+ TVA ( %caisser @/ .LL + *K @.L + ** KD/ + .+ 0*@ ?>. + 0>* //@ + 0MM ?*@ + D. ?D. + /L >.L + "ove'9re %ce'9re

$xercice @ 1
LNentreprise CondHointe co''unique pour dce'9re les in2or'ations suivantes. Ventes TTC ( *K3D 8 1 Ventes TTC ( /3/ 8 1 Achats ;T ( *K3D 8 1 Achats ;T ( /3/ 8 1 Acquisition dNi''o9ilisations ;T ( *K3D 8 1 CalculeJ la TVA ( pa:er pour dce'9re. MLL @>K3DM + *D* D?@3>L + *?@ DMD3@* + *D ?DM3.K + >@ /..3.. +

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%ce'9re

Arrondi

TVA Collecte *K3D 8

DM D@D3*K +

DM D@D3.. +

TVA Collecte /3/ 8 TVA %ducti9le sur AE# *K3D 8

L >@L3>@ +

L >@L3.. +

0MM LMD3?. + TVA %ducti9le sur AE# /3/ 8 0K@*3K? + TVA %ducti9le sur I''o 0L MM.3.. + TVA ( dcaisser @L KD/3K> +

0MM LM?3.. +

0K@@3.. +

0L MM.3.. +

@L KD/3.. +

$xercice M 1
Calculer la TVA ( pa:er par la socit ( laide des l'ents suivants 1 $xtrait de la Ealance de juin
"R Co'pte Intitul #olde %9iteur @ *??3*. MK MM.3MK M .K@3>D @D DM@3M? K @??3ML *DL D?K3// *M/ L?K3>/ #olde Crditeur

>>/D@. $tat TVA dducti9le sur I''o9ilisations >>/DD. $tat TVA dducti9le sur E/# ( *K3D 8 >>/DD/ $tat TVA dducti9le sur E/# ( /3/ 8 >>/?*. $tat TVA collecte ( *K3D 8 >>/?*/ $tat TVA collecte ( /3/ 8 ?.**.D Ventes ( /3/ 8 ?.*@.D Ventes ( *K3D 8

Calculer la TVA ( dcaisser pour le 'ois.

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ontant TVA collecte ( *K3D 8 @D DM@3M? +

Arrondi @D DM@3.. +

TVA collecte ( /3/ 8

K @??3ML +

K @??3.. +

TVA dducti9le sur E/# ( *K3D 8

0MK MM.3MK +

MK MM.3.. +

TVA dducti9le sur E/# ( /3/ 8

0M .K@3>D +

M .K@3.. +

TVA dducti9le sur I''o9ilisations

0@ *??3*. +

@ *??3.. +

TVA ( dcaisser

0L DK.3@. +

0L DK.3.. +

IV/ $"C$SI#TC$C &"$ %!CLACATIF" %$ TVA.


A2in de procder ( lNenre)istre'ent co'pta9le de la TVA ( dcaisser3 nous devons solder lNense'9le des co'ptes de TVA utiliss pendant la priode.

Hour solder un co'pte 1 si le co'pte de TVA est d9it3 il 2aut porter la '='e so''e au crdit. si le co'pte de TVA est crdit3 il 2aut porter la '='e so''e au d9it.

Hour quili9rer lNopration3 il 2aut utiliser co'ptes suivants 1 0 >>//* 1 TVA ( dcaisser AdetteB au crdit ou 0 >>/D? 1 Crdit de TVA AcranceB au d9it. $t 0 D/L ou ?/L 1 Char)es ou Hroduits divers de )estion courante AproduitB pour la di22rence Ad9it/crditB due aux arrondis.

$xercice * 1 Rforme STG O. MORENO O. ESNEU 6

44562 10 208,46

44566 67 482,38

44571

C 103 218,16

Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @/ /@?3M@ + @/ /@L +

$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.


M*/*@ >>/?* D/L >>/D@ >>/DD >>//* TVA collecte Char)es diverses sur oprations courantes TVA dducti9le sur i''o TVA dducti9le sur AE# TVA ( dcaisser *.M @*L3*D .3DL *. @.L3>D D? >L@3ML @/ /@L3..

$xercice @ 1
D 44562 1 032,15 C D 44566 12 178,79 C D 44571 C 7 484,28

Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 0 / ?@D3DD + 0 / ?@? +

$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.


>>/D? Crdit de TVA >>/D@ >>/DD ?/L TVA dducti9le sur i''o TVA dducti9le sur AE# Hroduits )est courante Adi22rence dNarrondiB %claration de TVA de dce'9re / ?@?3.. * .M@3*/ *@ *?L3?K .3M>

$xercice M 1 Rforme STG O. MORENO O. ESNEU 7

44562 4 758,12

44566 8 287,79

44571

C 22 012,00

44567 6 302,00

Quelle est la si)ni2ication du solde du co'pte >>/D? ? "ous disposons dun crdit de TVA du 'ois prcdent que nous allons dduire ce 'ois0ci Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @ DD>3.K + @ DD> +

$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.


M*/*@ >>/?* >>//* >>/D@ >>/DD >>/D? ?/L TVA collecte TVA ( dcaisser TVA dducti9le sur i''o TVA dducti9le sur AE# Crdit de TVA Hroduits )est courante Adi22rence dNarrondiB @@ .*@3.. @ DD>3.. > ?/L3*@ L @L?3?K D M.@3.. .3.K

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