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Quest ce que la TVA ? Taxe sur la valeur ajoute Quest ce que la valeur ajoute ? Cest la richesse cre par une entreprise
II/
!CA"I# $ %$ LA TVA.
&n producteur cultive des po''es de terre ( laide des plants )ards en rserve ( lissue des rcoltes prcdentes. Il vend cette production ( un )rossiste ( raison de * + par ,).
PRODUCTEUR
Le )rossiste r-)le par ch-que les * .// +. Le producteur peut0il utiliser cette trsorerie pour r)ler les salaires du 'ois pour * ./. + ?
Le producteur ne peut pas utiliser cette so''e dar)ent car une partie ne lui appartient pas 1 les // + de TVA. $n e22et3 le producteur ra'asse3 collecte cette taxe pour le co'pte de l!tat
GROSSISTE
#i le conso''ateur avait achet directe'ent les po''es de terre au producteur3 co'9ien les aurait0il pa:es ? * .// + soit * ... + ;T
Co'9ien lui co<te le 2ait d=tre pass par un inter'diaire ? * >?? 5 * .// 1 >@@ + TTC soit >.. + ;T
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Quest ce qui justi2ie que le )rossiste puisse 2aire pa:er les po''es de terre >.. + de plus3 ce que le conso''ateur accepte de pa:er ? Le )rossiste a netto:3 tri3 cali9r3 e'9all et livr les po''es de terre. Les >.. + ;T reprsentent la valeur ajoute au produit par le travail du )rossiste.
Anal:se de la 2acture du )rossiste 1 Les ?? + reprsentent la TVA collecte par le )rossiste Attention 1 elle est di22rente de la TVA due puisque la TVA due est calcule sur la seule richesse cre par le )rossiste
%onc3 co''ent s: prend le )rossiste pour dter'iner la TVA quil doit ( l!tat A@@ +B ? Il a collect ?? + pour le co'pte de l!tat. Le producteur avait dj( collect // + prcde''ent Apour le )rossiste3 il sa)issait de TVA dducti9leB. %onc le )rossiste ne doit pa:er que la di22rence ( l!tat soit ?? 5 // 6 @@ +
Conclusion 1
PRODUCTEUR GROSSISTE
TVA %&$ = TVA Collecte sur ventes 5 TVA %ducti9le sur achats
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441,00 SD
SC
2 688,04
CALC&L %$ LA TVA A %$CAI##$C ontant $l'ents TVA Collecte TVA %ducti9le sur achats de 9iens et services TVA %ducti9le sur i''o9ilisations TVA A %$CAI##$C 0 0 sans arrondi @ DLL3.> + @ *K*3D? + 0 >>*3.. + 0 //3M? +
!cart 2avora9le .3M? + Les dclarations de TVA ne co'portent ja'ais de 'ontants ( dci'ales 1 La TVA collecte et la TVA dducti9le sarrondissent ( leuro le plus proche.
A quel 'o'ent lNentreprise va t0elle calculer le 'ontant de la TVA ( Ha:er ? Lentreprise ta9lit3 ( la 2in de chaque 'ois3 une dclaration de TVA ACAMB et lenvoie spontan'ent au centre des i'pOts dont elle dpend3 acco'pa)ne du ch-que correspondant au 'ontant de la TVA ( dcaisser #i TVA Collecte P TVA %ducti9le3 lNentreprise a une dette envers lN$tat A>>//*B. $lle a doit verser lexcdent ( l$tat. #i TVA Collecte Q TVA %ducti9le3 lNentreprise a une crance sur lN$tat A>>/D?B. $lle a un crdit de TVA3 cest ( dire que l$tat a une dette envers lentreprise. Lentreprise dduira ce crdit de TVA sur la dclaration du 'ois suivant. Calcul de la TVA ( dcaisser 1 TVA ( %caisser 6 TVA Collecte sur ventes A>>/?*B 5 TVA dducti9le sur i''o9ilisations A>>/D@B 0 TVA dducti9le sur achats de 9iens et services A>>/DDB 0 Crdit de TVA du 'ois prcdent A>>/D?B
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$xercice * 1
LNentreprise Hri)ourdine ach-te et vend des 'archandises Ataux nor'al 1 activit est rsu'e dans le ta9leau ci0dessous 1
Fprations Ventes ;T Achats ;T Acquisition dNi''o9ilisations ;T . . D/... Fcto9re @>K... *@*... "ove'9re M*.... @*@... %ce'9re @KL... *?@...
B #on
$xercice @ 1
LNentreprise CondHointe co''unique pour dce'9re les in2or'ations suivantes. Ventes TTC ( *K3D 8 1 Ventes TTC ( /3/ 8 1 Achats ;T ( *K3D 8 1 Achats ;T ( /3/ 8 1 Acquisition dNi''o9ilisations ;T ( *K3D 8 1 CalculeJ la TVA ( pa:er pour dce'9re. MLL @>K3DM + *D* D?@3>L + *?@ DMD3@* + *D ?DM3.K + >@ /..3.. +
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%ce'9re
Arrondi
DM D@D3*K +
DM D@D3.. +
L >@L3>@ +
L >@L3.. +
0MM LMD3?. + TVA %ducti9le sur AE# /3/ 8 0K@*3K? + TVA %ducti9le sur I''o 0L MM.3.. + TVA ( dcaisser @L KD/3K> +
0MM LM?3.. +
0K@@3.. +
0L MM.3.. +
@L KD/3.. +
$xercice M 1
Calculer la TVA ( pa:er par la socit ( laide des l'ents suivants 1 $xtrait de la Ealance de juin
"R Co'pte Intitul #olde %9iteur @ *??3*. MK MM.3MK M .K@3>D @D DM@3M? K @??3ML *DL D?K3// *M/ L?K3>/ #olde Crditeur
>>/D@. $tat TVA dducti9le sur I''o9ilisations >>/DD. $tat TVA dducti9le sur E/# ( *K3D 8 >>/DD/ $tat TVA dducti9le sur E/# ( /3/ 8 >>/?*. $tat TVA collecte ( *K3D 8 >>/?*/ $tat TVA collecte ( /3/ 8 ?.**.D Ventes ( /3/ 8 ?.*@.D Ventes ( *K3D 8
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Arrondi @D DM@3.. +
K @??3ML +
K @??3.. +
0MK MM.3MK +
MK MM.3.. +
0M .K@3>D +
M .K@3.. +
0@ *??3*. +
@ *??3.. +
TVA ( dcaisser
0L DK.3@. +
0L DK.3.. +
Hour solder un co'pte 1 si le co'pte de TVA est d9it3 il 2aut porter la '='e so''e au crdit. si le co'pte de TVA est crdit3 il 2aut porter la '='e so''e au d9it.
Hour quili9rer lNopration3 il 2aut utiliser co'ptes suivants 1 0 >>//* 1 TVA ( dcaisser AdetteB au crdit ou 0 >>/D? 1 Crdit de TVA AcranceB au d9it. $t 0 D/L ou ?/L 1 Char)es ou Hroduits divers de )estion courante AproduitB pour la di22rence Ad9it/crditB due aux arrondis.
44562 10 208,46
44566 67 482,38
44571
C 103 218,16
Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @/ /@?3M@ + @/ /@L +
$xercice @ 1
D 44562 1 032,15 C D 44566 12 178,79 C D 44571 C 7 484,28
Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 0 / ?@D3DD + 0 / ?@? +
44562 4 758,12
44566 8 287,79
44571
C 22 012,00
44567 6 302,00
Quelle est la si)ni2ication du solde du co'pte >>/D? ? "ous disposons dun crdit de TVA du 'ois prcdent que nous allons dduire ce 'ois0ci Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ? #ans arrondi 1 Avec arrondi 1 @ DD>3.K + @ DD> +
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