PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA:TIENDAS EFE S.A.

PERIODO: 01/01/2012 al 31/12/2012 CUENTA: INVENTARIO

P/T C

N/O

POR PROCEDIMIENTO DE AUDITORA HECHO FECHA

REF. P/T

OBSERVACIONES

. OBJETIVO: Dictaminar la razonabilidad de la presentacin y saldo del rubro de Inventarios en el estado de situacin financiera II. 1 2 3 4 5 6 7 PROCEDIMIENTOS: Indique las polticas o procedimientos de control interno en la cuenta inventarios. Determine un flujo grama del proceso que mantiene la mercadera (inventario) dentro de la empresa. Realice la Cdula matriz y Sumaria para el rubro de inventarios Realizar la toma de inventarios Determinar si existen faltantes o sobrantes de mercadera Verificar el estado de la mercadera Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en los estados financieros. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y dems elementos constitutivos del inventario. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin). ABC ABC ABC ABC ABC ABC 05/04/2013 C 1 06/04/2013 C 2 15/04/2013 C 3 20/04/2013 C 4 02/05/2013 C 5 09/05/2013 C 6

9 7

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL RUBRO DE INVENTARIO

POLITICA O PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTENO PARA INVENTARIOS

POLITICA O PROCEDIMIENTO DE CONTROL PARA LA CUENTA INVENTARIOS QUE SE APLICAN DENTRO DE LA EMPRESA COMO MEDIOS DE CONTROL Observar e investigar el desempeo de las
funciones

Separar las funciones de compras y la custodia

del inventario Usar requisiciones y rdenes de compra pre numeradas, e informes incluyendo secuencia de los documentos Establecer procedimientos para autorizar las transacciones de compra, para conciliar las facturas con las rdenes de compra y recibir los informes.

Observar e investigar el uso de los

Establecer un control del mayor general para las

existencias de inventario, de productos a vender, con su respectiva conciliacin peridica con los registros en libros. controlar los inventarios.

documentos pre numerados e inspeccionar la evidencia del registro de secuencia Observar e investigar los procedimientos de compra, verificar una muestra de las transacciones de compra e inspeccionar con la evidencia de autorizaciones y rdenes de informes para la supervisin de facturas. Inspeccionar los registros contables e inventarios fsicos, as como sus respectivas conciliaciones

Analizar las variaciones respectivas para

y verificacin de los registros consultados en facturas de compras, informes de recepcin y registro de ventas. Revisar las instrucciones del inventario y Utilizar procedimientos apropiados para realizar observar el proceso con que se efectuara. el inventario fsico. Observar e investigar las polticas y los Establecer controles fsicos adecuados sobre las existencias de inventario. procedimientos de control fsico.

Investigar los procedimientos del inventario

OBSERVACIONES: del anlisis de los procedimientos y polticas de control de inventario se encontr que la empresa TIENDAS EFE S.A. No con cuenta con procedimientos y polticas adecuadas para el control de sus inventarios

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T C1

EMPRESA TIENDAS EFE S.A. Flujo grama del proceso que mantiene la mercadera (Inventario) dentro de la empresa.

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T C2

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

CEDULA MATRIZ Y SUMARIA PARA EL RUBRO DE INVENTARIO

2012 S/. (000) Inventarios Inventarios por recibir 103,299 3,618 106,917 Provisin para desvalorizacin de inventarios SALDO FINAL -1,560 105,357

2011 S/. (000) 79,006 2,843 81,849 -1,609 80,240

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T C3

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

MOVI. DE INVENTARIO EN CANTIDADES CODIGO DESCRIPCION DE LA MERCADERIA SALDO 200 150 100 100 50 200 150 100 100 50 100 50 200 150 10 15 20 10 15 20 10 15 COMPRA VENTA 200 300 100 200 100 200 300 100 200 100 200 100 200 300 20 20 20 20 20 20 20 20 100 100 80 50 50 100 100 80 50 50 50 50 100 100 10 12 8 9 13 10 12 8 SALDO FINAL 300 350 120 250 100 300 350 120 250 100 250 100 300 350 20 23 32 21 22 30 18 27 1001 TELEVISOR LED DE 21 1002 TELEVISOR LED DE 29 1003 TELEVISOR LED DE 32 1004 TELEVISOR LED DE 41 1005 TELEVISOR LED DE 52 1006 TELEVISOR SONY DE 21 1007 TELEVISOR SONY DE 29 1008 TELEVISOR SONY DE 32 1009 TELEVISOR SONY DE 41 1010 TELEVISOR SONY DE 52 1011 TELEVISOR SAMSUNG DE 21 1012 TELEVISOR SAMSUNG DE 32 1013 TELEVISOR SAMSUNG DE 41 1014 TELEVISOR SAMSUNG DE 52 2001 LAPTOP TOSHIBA PROCESADR i2 2002 LAPTOP TOSHIBA PROCESADR i3 2003 LAPTOP TOSHIBA PROCESADR i5 2004 LAPTOP DELL PROCESADOR i2 2005 LAPTOP DELL PROCESADOR i3 2006 LAPTOP DELL PROCESADOR i5 2007 LAPTOP ACER PROCESADOR i2 2008 LAPTOP ACER PROCESADOR i3

IMPORTE DE VALORES DE VENTAS CONTADO 20000 15000 20000 15000 27000 20000 34000 30000 33000 34000 30000 31000 15000 29000 27000 20000 20000 15000 20000 34000 30000 20000 CREDITO 8000 5000 4000 9000 7000 8000 6000 4000 3000 3000 8000 5000 4000 9000 7000 8000 6000 4000 3000 8000 5000 4000 TOTAL 28000 20000 24000 24000 34000 28000 40000 34000 36000 37000 38000 36000 19000 38000 34000 28000 26000 19000 23000 42000 35000 24000

CANTIDAD VENDIDA CONTADO 75 70 30 35 35 80 76 30 35 35 30 26 75 75 6 9 5 6 8 8 9 5 CREDITO 25 30 50 15 15 20 24 50 15 15 20 24 25 25 4 3 3 3 5 2 3 3 TOTAL 100 100 80 50 50 100 100 80 50 50 50 50 100 100 10 12 8 9 13 10 12 8

VALOR DE COMPRA 240000 360000 120000 240000 120000 240000 360000 120000 240000 120000 240000 120000 240000 360000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000

2009 LAPTOP ACER PROCESADOR i5 2010 LAPTOP VAIO PROCESADOR i2 2011 LAPTOP VAIO PROCESADOR i3 2012 LAPTOP VAIO PROCESADOR i5 2013 LAPTOP VAIO PROCESADOR i7 2014 LAPTOP LENOVO PROCESADR i2 2015 LAPTOP LENOVO PROCESADR i3 2016 LAPTOP LENOVO PROCESADR i5 2017 LAPTOP LENOVO PROCESADR i7 2018 LAPTOP HP PROCESADOR i2 2019 LAPTOP HP PROCESADOR i3 2020 LAPTOP HP PROCESADOR i5 2010 LAPTOP HP PROCESADOR i7 2011 CAMARA PANASONIC 2012 CAMARA CANON 2013 CAMARA SONY 2014 CAMARA NIKON 2015 DVD SONY 2016 DVD PANASONIC 68406 0

20 10 10 15 10 15 20 10 15 20 10 15 20 50 30 20 20 30 50 2205

20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 10 11 12 13 14 15 3095

9 13 10 12 8 9 13 13 10 12 8 9 13 8 9 10 15 10 15 1348

31 17 20 23 22 26 27 17 25 28 22 26 27 52 32 22 18 34 50 3952

32000 20000 20000 35000 20000 15000 20000 15000 20000 20000 15000 20000 27000 5000 3000 2000 1000 3000 3000 835000

9000 7000 8000 6000 4000 3000 3000 8000 5000 4000 9000 7000 8000 2000 3000 5000 1000 1000 1000 222000

41000 27000 28000 41000 24000 18000 23000 23000 25000 24000 24000 27000 35000 7000 6000 7000 2000 4000 4000 1057000

6 8 8 9 5 6 8 11 10 9 5 6 8 6 6 8 10 7 10 909

3 5 2 3 3 3 5 2 3 3 3 5 2 3 2 5 3 5 439

9 13 10 12 8 9 13 13 10 12 8 9 13 8 9 10 15 10 15 1348

38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 38000 3000 3300 3600 3900 4200 4500 3940500

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T

C4

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

CONCILIACION DE LA TOMA DE INVENTARIO

comparacin de la toma de inventario al 31/12/12
DESCRIPCIN TELEVISOR LED TELEVISOR SONY TELEVISOR SAMNSUNG LAPTOP TOSHIBA LAPTOP DELL LAPTOP ACER LAPTOP VAIO LAPTOP HP CAMARA PANASONIC CAMARA CANON CAMARA SONY CAMARA NIKON DVD SAMNSUNG DVD SONY SALDO SEGN INVENTATIO 10000 9000 12000 16000 15000 11000 12000 13000 1000 2000 1100 900 149 150 SALDO SEGN AUDITORA 10000 9000 12000 16000 15000 11000 12000 13010 1000 2000 1100 900 149 150 DIFERENCIAS 0 0 0 0 0 0 0 -10 0 0 0 0 0 0

103299

103,309

-10.00

OBSERVACIONES: De la verificacin efectuada se observa que existe un faltante de inventario con respecto a la mercadera LAPTOP HP por un monto de S/. 10 en miles de nuevos soles

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T

C5

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

RELACION DE BIENES DE EXISTENCIA EN ESTADO DE OBSOLECENCIA

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA
TELEVISOR LED TELEVISOR SONY TELEVISOR SAMNSUNG LAPTOP TOSHIBA LAPTOP DELL LAPTOP ACER LAPTOP VAIO LAPTOP LENOVO LAPTOP HP CAMARA PANASONIC CAMARA CANON CAMARA SONY CAMARA NIKON DVD SAMNSUNG DVD SONY TOTALES

CANTIDAD 1500 1500 1300 105 105 105 125 140 145 60 41 32 33 44 65 5300

VALOR EN LIBROS

ESTADO DE LA MERCADERIA

VALOR REAL
10000 9000 12000 16000 15000 11000 12000 6000 1000 1000 2000 1100 900 149 150

10000 TODAS EN BUEN ESTADO 9000 TODAS EN BUEN ESTADO 12000 TODAS EN BUEN ESTADO 16000 TODAS EN BUEN ESTADO 15000 TODAS EN BUEN ESTADO 11000 TODAS EN BUEN ESTADO 12000 TODAS EN BUEN ESTADO 6000 TODAS EN BUEN ESTADO 7010 EN MAL ESTADO 50 UNIDADES 1000 TODAS EN BUEN ESTADO 2000 TODAS EN BUEN ESTADO 1100 TODAS EN BUEN ESTADO 900 TODAS EN BUEN ESTADO 149 TODAS EN BUEN ESTADO 150 TODAS EN BUEN ESTADO

103309

97299

OBSERVCIONES: De la revisin efectuada al inventario sobre el estado en que se encuentran se encontr que existen 50 unidades en estado de obsolescencia de la mercadera LAPTOP HP

HECHO POR ABC FECHA

REVISADO POR XYZ FECHA

P/T

C6

EMPRESA TIENDAS EFE S.A.

HOJA DE HALLAZGOS PROBLEMA: AUCENCIA DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CLAROS Y ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO PARA EL ADECUADO MANTENIMIENTO DE LOS INVENTARIOS DENTRO DE LA EMPRSA.

A. CONDICIN: De la verificacin efectuada al Ingreso a Bodega se determinar que no existe una adecuada aplicacin de polticas y procedimientos claros y especficos de control interno dentro de la empresa.

B. CRITERIO: Reglamento de Bienes del Sector Pblico establece que segn el artculo No. 2 Se facilitar la aplicacin de polticas y procedimientos necesario en Bodega para la correcta manipulacin y regulacin de los Inventarios..

C. CAUSA: La falta de presupuesto no ha permitido establecer un nuevo manual de polticas y procedimientos donde se especifique con claridad cada uno de sus departamentos, actividades y funciones. No se planifico adecuadamente las polticas y procedimientos para el control, anlisis y control de los Inventarios.

D. EFECTO: Que el personal ingrese de manera libre a Bodega, y esto ocasione la perdida de productos en los inventarios. Que exista un riesgo en el uso y manipulacin de los inventarios y los artculos que conforman el mismo por parte de cualquier persona Que exista manipulacin en el sistema informtico de la manera en como se lleva la contabilidad en la cuenta Inventarios.

CONCLUSION La falta de polticas y procedimientos como medio de control interno en la entidad no ha permitido las debidas seguridades en Bodega y en la cuenta de inventarios. RECOMENTACION Dispondr al jefe de almacn y Asistente Contable: 1.- Hacer constar en el presupuesto de la empresa el recurso suficiente para la adquisicin de un nuevo manual de polticas y procedimientos para la regulacin de la cuenta inventario, donde se detallara, mtodos a llevar en control, contabilizacin, acceso a bodega, tiempo de entrega, tiempo de recepcin, entre otros aspectos que regularicen el correcto funcionamiento de la cuenta.