ANEEL - Manual de Contabilidade 2010 - Com Glossário

Manual de Contabilidade do Setor Eltrico
AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL

MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
PREFCIO O setor de energia eltrica vem, ao longo do tempo, reunindo profissionais de contabilidade, os quais tm deixado um legado tcnico e cultural que, certamente, pode ser considerado como referncia na rea contbil relativa a atividades sujeitas regulao e fiscalizao por parte do Poder Pblico. O rgo Regulador (Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE at 26 de dezembro de 1996 e Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL a partir da referida data), em sua misso institucional, vem atualizando, ao longo do tempo, com a participao dos profissionais do setor eltrico, os procedimentos contbeis catalo gados no Plano de Contas. Esses procedimentos vm sendo utilizados pelas concessionrias do servio pblico de energia eltrica para registro de suas operaes, possibilitando ao rgo Regulador o efetivo exerccio das atribuies de regulao e fiscalizao estabelecidas pela legislao aplicvel s atividades do servio pblico de energia eltrica. Como parte do processo de permanente atualizao do Plano de Contas, a ANEEL identificou a necessidade de revis- lo em 2001, tendo em vista as significativas modificaes ocorridas no setor eltrico brasileiro, no qual vrias alteraes no modelo em vigor vm sendo promovidas por meio de novos textos legais e de regulamentao que contemplam, inclusive, novas situaes decorrentes do processo de privatizao que vem sendo implementado pelo Governo Federal. Nesse novo cenrio esto inseridos aspectos de extrema relevncia relacionados necessidade de absoluta transparncia na divulgao de dados e informaes sobre o desempenho das concessionrias e permissionrias para uma grande variedade de partes interessadas e usurios (rgos Reguladores, acionistas, analistas, empregados, consumidores, instituies financeiras nacionais e internacionais, investidores nacionais e estrangeiros, credores e pblico em geral). Nesse contexto a ANEEL promoveu a reviso do Plano de Contas, sob a coordenao de tcnicos lotados na Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira - SFF. Ademais, para a execuo desse projeto, a ANEEL contratou consultores externos e estabeleceu uma metodologia de trabalho incorporando ao processo, os contadores das empresas de energia eltrica e a Associao Brasileira dos Contadores do Setor de Energia Eltrica - ABRACONEE, cuja experincia, qualificao tcnica e esprito de colaborao foram importantes para o xito do projeto. Alm disso, a ANEEL solicitou a participao do Conselho Federal de Contabilidade - CFC, do Conselho Regional de Contabilidade do Distrito Federal CRC-DF, da Comisso de Valores Mobilirios - CVM, do IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, da ABAMEC - Associao Brasileira dos Analistas do Mercado de Capitais e de representantes da comunidade acadmica, com o objetivo de obter subsdios para elevar o nvel tcnico dos trabalhos que inclusive, foram disponibilizados em processo de Audincia Pblica no perodo de 22 de agosto a 23 de setembro de 2001. A ANEEL reconhece e agradece publicamente a prestimosa e valiosa colaborao prestada pelos representantes dos rgos e entidades anteriormente mencionados, cujas sugestes contriburam efetivamente para o aprimoramento da qualidade do documento ora concludo, denominado Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica.

Manual de Contabilidade do Setor Eltrico ___________________________________________ 1 PREFCIO _________________________________________________________________________ 2 1. 2. Introduo _____________________________________________________________________ 10 Conceitos, Fundamentos e Aplicabilidade ___________________________________________ 12
Conceitos e Fundamentos ____________________________________________________________ 12 Aplicabilidade_____________________________________________________________________ 12
3. 4. 5. 6.
Objetivos ______________________________________________________________________ 13 Principais Alteraes ____________________________________________________________ 14 Comparativo das Principais Prticas Contbeis _______________________________________ 21 Plano de Contas do Servio Publico de Energia Eltrica ________________________________ 23
6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis ______________________________________________________ 23
6.1.1 6.1.2 6.1.3 6.1.4 6.1.5 Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao ___________________________________________ Estrutura da Conta Contbil ___________________________________________________________ Principais Premissas do Sistema de Contabilizao _________________________________________ Segregao do Sistema de Resultado _____________________________________________________ Cadastro e Controle de Bens e Direitos ___________________________________________________ 23 25 25 27 28
6.2 Instrues Gerais IG ___________________________________________________________ 29 6.3 Instrues Contbeis IC _________________________________________________________ 37

6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.3.6 6.3.7 6.3.8 6.3.9 6.3.10 6.3.11 6.3.12 6.3.13 6.3.14 6.3.15 6.3.16 CCEE 6.3.17 6.3.18 6.3.19 6.3.20 6.3.21 6.3.22 6.3.23 6.3.24 6.3.25 6.3.26 Aplicaes Financeiras ________________________________________________________________ 37 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa____________________________________________ 37 Estoque (inclusive do ativo imobilizado) __________________________________________________ 38 Despesas Pagas Antecipadamente _______________________________________________________ 40 Compensao de Variao de Custos da Parcela A __________________________________________ 41 Crditos Fiscais ______________________________________________________________________ 41 Desativaes ________________________________________________________________________ 42 Bens e Direitos Destinados Alienao ___________________________________________________ 44 Investimentos, gio e Desgio __________________________________________________________ 44 Imobilizado _______________________________________________________________________ 45 Depreciao/Amortizao Acumulada _________________________________________________ 50 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos __________________________________ 51 Bens da Unio _____________________________________________________________________ 53 Questes Ambientais _______________________________________________________________ 54 Fornecedores _____________________________________________________________________ 55 Comercializao de Energia Eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica 56 Debntures _______________________________________________________________________ 56 Reserva Global de Reverso - RGR ____________________________________________________ 57 Plano Previdencirio e Outros Benefcios a Empregados __________________________________ 57 Programa de Recuperao Fiscal - REFIS ______________________________________________ 60 Proviso para Descomissionamento ___________________________________________________ 62 Proviso para Contingncias _________________________________________________________ 62 Obrigaes Vinculadas Concesso ___________________________________________________ 64 Reserva de Reavaliao _____________________________________________________________ 64 Reserva de Lucros a Realizar ________________________________________________________ 65 Recursos Destinados a Aumento de Capital _____________________________________________ 67

6.3.27 6.3.28 6.3.29 6.3.30 6.3.31 6.3.32 6.3.33 Resultado do Exerccio______________________________________________________________ 68 Contratos de Pr-Venda ____________________________________________________________ 77 Fuso, Ciso e Incorporao _________________________________________________________ 78 Consrcios _______________________________________________________________________ 79 Arrendamento Mercantil ____________________________________________________________ 82 Instrumentos Financeiros ___________________________________________________________ 85 Demonstraes Contbeis Consolidadas __________________________ Erro! Indicador no definido.
7.
Plano de Contas ________________________________________________________________ 89

7.1 Elenco de Contas ____________________________________________________________ 89
Numerrio Disponvel________________________________________________________________ Aplicaes no Mercado Aberto ________________________________________________________ Numerrio em Trnsito _____________________________________________________________ Consumidores _____________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica _________________________ Concessionrias e Permissionrias ____________________________________________________ Rendas a Receber __________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _______________________________________________________ Devedores Diversos _________________________________________________________________ Outros Crditos _________________________________________________________________ (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa ____________________________________ (-) Ttulos a Receber Descontados ___________________________________________________ Estoques _______________________________________________________________________ Ttul os e Valores Mobilirios _______________________________________________________ Fundos Vinculados _______________________________________________________________ Caues e Depsitos Vinculados ____________________________________________________ Desativaes em Curso____________________________________________________________ Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR ___________________________________________ Alienaes em Curso _____________________________________________________________ Dispndios a Reembolsar em Curso _________________________________________________ Servios em Curso _______________________________________________________________ Crditos Fiscais _________________________________________________________________ Pagamentos Antecipados ___________________________________________________________ Consumidores ___________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica ______________________ Concessionrias e Permissionrias __________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _____________________________________________________ Devedores Diversos ______________________________________________________________ Outros Crditos _________________________________________________________________ (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa _____________________________________ (-) Ttulos a Receber Descontados ___________________________________________________ Estoques _______________________________________________________________________ Ttulos e Valores Mobilirios _______________________________________________________ Fundos Vinculados _______________________________________________________________ Caues e Depsitos Vinculados ____________________________________________________ FGTS/Conta-Empresa ____________________________________________________________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Depsitos Vinculados a Litgios _____________________________________________________ Servios em Curso _______________________________________________________________ Crditos Fiscais _________________________________________________________________ Vendas ________________________________________________________________________ Adiantamentos e Emprstimos _____________________________________________________ Pagamentos Antecipados _______________________________________________________ 155 159 160 161 165 167 169 172 174 177 184 186 187 193 196 198 200 204 206 208 210 215 216 219 221 223 225 227 228 230 232 233 235 237 238 239 241 242 243 248 250 251 252
7.2 Tcnicas de Funcionamento ______________________________________________________ 155

7.2.1 7.2.2 7.2.3 7.2.4 7.2.5 7.2.6 7.2.7 7.2.8 7.2.9 7.2.10 7.2.11 7.2.12 7.2.13 7.2.14 7.2.15 7.2.16 7.2.17 7.2.18 7.2.19 7.2.20 7.2.21 7.2.22 7.2.23 7.2.24 7.2.25 7.2.26 7.2.27 7.2.28 7.2.29 7.2.30 7.2.31 7.2.32 7.2.33 7.2.34 7.2.35 7.2.36 7.2.37 7.2.38 7.2.39 7.2.40 7.2.41 7.2.42 7.2.43

7.2.44 7.2.45 7.2.46 7.2.47 7.2.48 7.2.49 7.2.50 7.2.51 7.2.52 7.2.53 7.2.54 7.2.55 7.2.56 7.2.57 7.2.58 7.2.59 7.2.60 7.2.61 7.2.62 7.2.63 7.2.64 7.2.65 7.2.66 7.2.67 7.2.68 7.2.69 7.2.70 7.2.71 7.2.72 7.2.73 7.2.74 7.2.75 7.2.76 7.2.77 7.2.78 7.2.79 7.2.80 7.2.81 7.2.82 7.2.83 7.2.84 7.2.85 7.2.86 7.2.87 7.2.88 7.2.89 7.2.90 7.2.91 7.2.92 7.2.93 7.2.94 7.2.95 7.2.96 7.2.97 7.2.98 Bens e Direitos Destinados Alienao _______________________________________________ Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial ____________ Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio _________________ (-) Reintegrao Acumulada ________________________________________________________ (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes _________________ Bens de Renda ___________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada ________________________________________________________ Bens e Direitos para Uso Futuro_____________________________________________________ Outros _________________________________________________________________________ Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos _________________________________ Intangveis ______________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis _____________________________________________ Terrenos _______________________________________________________________________ Reservatrios, Barragens e Adutoras _________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras ________________________ Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias _______________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias _______________________ Mquinas e Equipamentos _________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos ________________________________ Veculos ________________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Veculos _______________________________________________ Mveis e Utenslios _______________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios ______________________________________ Imobilizado em Curso ____________________________________________________________ Imobilizado em Curso - A Ratear ___________________________________________________ Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos ____________________________________________ Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais _________________ Imobilizado em Curso - Material em Depsito _________________________________________ Imobilizado em Curso - Compras em Andamento ______________________________________ Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores __________________________________ Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais ___________________________________________ gio na Incorporao de Sociedade Controladora ______________________________________ Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora ___________________ (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora _____________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais __________________________________ (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais ________________________________ Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais ___________________________________ Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro ______________________ (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro ____________________ Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro _______________________ Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas __________________________________ (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas _________________________________ Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas ____________________________________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Fornecedores ___________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica ______________________ Folha de Pagamento ______________________________________________________________ Encargos de Dvidas ______________________________________________________________ Tributos e Contribuies Sociais ____________________________________________________ Participaes nos Lucros __________________________________________________________ Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio__________________________________ Emprstimos a Curto Prazo________________________________________________________ Debntures _____________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _____________________________________________________ 254 256 258 260 261 263 265 266 269 271 272 274 276 279 281 282 285 287 288 291 293 295 297 299 304 306 308 310 312 314 316 318 319 320 321 322 324 325 327 329 330 332 334 336 338 339 343 345 348 350 352 354 356 357 359

7.2.99 7.2.100 7.2.101 7.2.102 7.2.103 7.2.104 7.2.105 7.2.106 7.2.107 7.2.108 7.2.109 7.2.110 7.2.111 7.2.112 7.2.113 7.2.114 7.2.115 7.2.116 7.2.117 7.2.118 7.2.119 7.2.120 7.2.121 7.2.122 7.2.122 7.2.107 7.2.123 7.2.124 7.2.125 7.2.126 7.2.127 7.2.128 7.2.129 7.2.130 7.2.131 7.2.132 7.2.133 7.2.134 7.2.135 7.2.136 7.2.137 7.2.138 7.2.139 7.2.140 7.2.141 7.2.142 7.2.143 7.2.144 7.2.145 7.2.146 7.2.147 7.2.148 7.2.149 7.2.150 7.2.151 Outras Captaes de Recursos de Terceiros ___________________________________________ Benefcios Ps-Emprego___________________________________________________________ Credores Diversos ________________________________________________________________ Obrigaes Estimadas ____________________________________________________________ Proviso para Descomissionamento __________________________________________________ Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas ____ Outras Obrigaes ________________________________________________________________ Pesquisa & Desenvolvimento ________________________________________________________ Programa de Eficincia Energtica - PEE ______________________________________________ Provises Passivas ________________________________________________________________ Fornecedores ____________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica _______________________ Encargos de Dvidas _______________________________________________________________ Tributos e Contribuies Sociais _____________________________________________________ Debntures ______________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos ______________________________________________________ Outras Captaes de Recursos de Terceiros ____________________________________________ Benefcios Ps-Emprego____________________________________________________________ Credores Diversos ________________________________________________________________ Obrigaes Estimadas _____________________________________________________________ Proviso para Descomissionamento __________________________________________________ FGTS/Conta-Empresa ____________________________________________________________ Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas ____ Outras Obrigaes _______________________________________________________________ Outras Obrigaes _______________________________________________________________ Programa de Eficincia Energtica - PEE ______________________________________________ Reverso /Amortizao ____________________________________________________________ Provises Passivas ________________________________________________________________ Participao da Unio, Estados e Municpios __________________________________________ Participao Financeira do Consumidor ______________________________________________ Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido ____________________ Programa de Eficincia Energtica __________________________________________________ Pesquisa e Desenvolvimento ________________________________________________________ Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica __________________________________ Valores Pendentes de Recebimento __________________________________________________ Valores no Aplicados _____________________________________________________________ Outras _________________________________________________________________________ Receitas ________________________________________________________________________ (-) Despesas Correspondentes a Receita _______________________________________________ Capital Subscrito _________________________________________________________________ (-) Capital a Integralizar ___________________________________________________________ Correo Monetria do Capital Integralizado __________________________________________ gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias _________________ gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital ______________________________________ (-) gio a Realizar ________________________________________________________________ Produto da Alienao de Partes Beneficirias __________________________________________ Produto da Alienao de Bnus de Subscrio _________________________________________ Prmio na Emisso de Debntures ___________________________________________________ Doaes e Subvenes para Investimento______________________________________________ Reserva Especial de Correo Monetria _____________________________________________ Remunerao Sobre o Capital Prprio _______________________________________________ gio na Incorporao de Sociedade Controladora ______________________________________ Outras Reservas de Capital ________________________________________________________ Reavaliao de Elementos do Ativo __________________________________________________ Ajustes de Avaliao Patrimonial ____________________________________________________ 360 362 363 366 369 371 373 379 380 381 382 384 386 388 390 392 393 394 395 397 398 400 401 403 405 406 407 408 410 410 415 417 417 421 424 425 426 428 430 431 433 434 435 436 437 438 439 440 441 443 444 445 446 447 448

7.2.152 Reserva Legal ____________________________________________________________________ 7.2.153 Reservas Estatutrias _____________________________________________________________ 7.2.154 Reserva para Contingncias ________________________________________________________ 7.2.155 Reserva de Reteno de Lucros _____________________________________________________ 7.2.156 Reserva de Lucros a Realizar _______________________________________________________ 7.2.157 Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo _____________________________________ 7.2.158 Outras Reservas de Lucro _________________________________________________________ 7.2.159 Adiantamentos __________________________________________________________________ 7.2.160 Lucros Acumulados ______________________________________________________________ 7.2.161 (-) Prejuzos Acumulados __________________________________________________________ 7.2.162 (-) Dividendos Intercalares _________________________________________________________ 7.2.163 (-) Aes em Tesouraria ___________________________________________________________ 7.2.164 Fornecimento ___________________________________________________________________ 7.2.165 Suprimento _____________________________________________________________________ 7.2.166 Energia Eltrica de Curto Prazo _____________________________________________________ 7.2.167 Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica__________________________________________ 7.2.168 Renda da Prestao de Servios _____________________________________________________ 7.2.169 Arrendamentos e Aluguis _________________________________________________________ 7.2.170 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido _____________________ 7.2.171 Ganhos na Alienao de Materiais ___________________________________________________ 7.2.172 Servio Taxado __________________________________________________________________ 7.2.173 Diversas Receitas _________________________________________________________________ 7.2.174 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais ___________________________________ 7.2.175 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais __________________________________ 7.2.176 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais _________________________________ 7.2.177 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR ______________ 7.2.178 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE ____________________ 7.2.179 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE _________________ 7.2.180 (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC ___________________ 7.2.181 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento _______________________________ 7.2.182 (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos ________________________________________ 7.2.183 Natureza de Gasto: 01 - Pessoal ______________________________________________________ 7.2.184 Natureza de Gasto: 02 - Administradores ______________________________________________ 7.2.185 Natureza de Gasto: 11 - Material ____________________________________________________ 7.2.186 Natureza de Gasto: 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica __________ 7.2.187 Natureza de Gasto: 21 - Servio de Terceiros ___________________________________________ 7.2.188 Natureza de Gasto: 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos _________ 7.2.189 Natureza de Gasto: 38 - Taxa de Fiscalizao ___________________________________________ 7.2.190 Natureza de Gasto: 40 - Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo _____________ 7.2.191 Natureza de Gasto: 41 - Energia Eltrica Comprada para Revenda _________________________ 7.2.192 Natureza de Gasto: 42 - Encargos de Uso da Rede Eltrica ________________________________ 7.2.193 Natureza de Gasto: 43 Energia Adquirida - PROINFA __________________________________ 7.2.194 Natureza de Gasto: 53 - Depreciao _________________________________________________ 7.2.195 Natureza de Gasto: 55 - Amortizao _________________________________________________ 7.2.196 Natureza de Gasto: 56 - Descomissionamento___________________________________________ 7.2.197 Natureza de Gasto: 81 - Encargos Financeiros e Efeitos Inflacionrios _______________________ 7.2.198 Natureza de Gasto: 82 - Aquisio de Imveis e Instalaes _______________________________ 7.2.199 Natureza de Gasto: 83 Valor Lquido da Desativao ___________________________________ 7.2.200 Natureza de Gasto: 91 - Arrendamentos e Aluguis ______________________________________ 7.2.201 Natureza de Gasto: 92 - Seguros _____________________________________________________ 7.2.202 Natureza de Gasto: 93 - Tributos ____________________________________________________ 7.2.203 Natureza de Gasto: 94 - Doaes, Contribuies e Subvenes _____________________________ 7.2.204 Natureza de Gasto: 95 - Proviso ____________________________________________________ 7.2.205 Natureza de Gasto: 96 - (-) Reverso da Proviso________________________________________ 7.2.206 Natureza de Gasto: 97 - Perdas na Alienao de Materiais ________________________________ 449 450 451 452 453 454 455 456 457 459 461 463 464 476 477 478 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 494 495 496 499 501 502 503 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 524

7.2.207 7.2.208 7.2.209 7.2.210 7.2.211 7.2.212 7.2.213 7.2.214 7.2.215 7.2.216 7.2.217 7.2.218 7.2.219 7.2.220 7.2.221 7.2.222 7.2.223 7.2.224 7.2.225 7.2.226 7.2.227 7.2.228 7.2.229 7.2.230 7.2.231 7.2.232 7.2.233 7.2.234 7.2.235 7.2.236 7.2.237 7.2.238 Natureza de Gasto: 98 - (-) Recuperao de Despesas ____________________________________ Natureza de Gasto: 99 - Outros ______________________________________________________ Rendas _________________________________________________________________________ Ganho de Equivalncia Patrimonial __________________________________________________ Variaes Monetrias _____________________________________________________________ Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados ______________________________________ Amortizao e Ganhos com Participao Societria _____________________________________ (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras __________________________________ Outras Receitas Financeiras ________________________________________________________ Encargos de Dvidas ______________________________________________________________ Perda de Equivalncia Patrimonial __________________________________________________ Variaes Monetrias _____________________________________________________________ Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados ______________________________________ Amortizao e Perdas com Participao Societria ______________________________________ Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios ____________________________ (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios _______________ Outras Despesas Financeiras _______________________________________________________ Ganhos na Alienao de Bens e Direitos _______________________________________________ Ganhos _________________________________________________________________________ (-) Imposto e Contribuies sobre Receitas No Operacionais _____________________________ Outras Receitas __________________________________________________________________ Perdas na Desativao de Bens e Direitos _____________________________________________ Perdas na Alienao de Bens e Direitos _______________________________________________ Perdas _________________________________________________________________________ Provises No Operacionais ________________________________________________________ (-) Reverso de Provises No Operacionais ___________________________________________ Outras Despesas _________________________________________________________________ Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda ___________________ Provises sobre o Resultado do Exerccio______________________________________________ Participaes ____________________________________________________________________ Contribuies Entidades de Previdncia Privada aos Empregados ________________________ Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio ___________________________________________ 525 527 529 531 532 533 534 536 537 539 541 542 543 544 545 546 547 549 551 553 554 555 556 558 560 562 564 565 566 568 569 570
8. Taxas de Depreciao _____________________________________________________________ 571 9 Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais ___________________________________________________________________ 575
9.1 Orientaes Gerais _____________________________________________________________ 575
9.1.1 Introduo ________________________________________________________________________ 9.1.2 Divulgaes Gerais __________________________________________________________________ 9.1.3 Relatrio da Administrao ___________________________________________________________ 9.1.4 Balano Patrimonial _________________________________________________________________ 9.1.5 Demonstrao do Resultado __________________________________________________________ 9.1.6 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido _______________________________________ 9.1.7 Notas Explicativas _____________________________________________________________________ 9.1.8 Balano Social ________________________________________________________________________ 9.1.9 Demonstrao do Fluxo de Caixa_______________________________________________________ 9.1.10 Demonstrao do Valor Adicionado - DVA ____________________________________________ 9.1.11 Demonstraes Contbeis em Moeda de Capacidade Aquisitiva Constante ___________________ 9.1.12 Demonstraes Contbeis Consolidadas _______________________________________________ 575 582 584 592 597 600 601 628 628 628 632 633
9.2 Modelos______________________________________________________________________ 636

9.2.1 Relatrio da Administrao ___________________________________________________________ 637 9.2.2 Demonstraes Contbeis _______________________________________________________________ 653 9.2.2.1 Balano Patrimonial __________________________________________________________________ 653

9.2.2.2 Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais ______ 655 9.2.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido ________________________________________ 658 9.2.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos ________________________________________ 659 9.2.2.5 Notas Explicativas ____________________________________________________________________ 661 9.2.3 Informaes Complementares ____________________________________________________________ 689 9.2.3.1 Balano Social - 20X1 _________________________________________________________________ 689 9.2.3.2 Demonstrao do Valor Adicionado ______________________________________________________ 699 9.2.3.3 Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica __________________________________________________________________________________ 701
10. Bibliografia ____________________________________________________________________ 743 11. Glossrio ______________________________________________________________________ 749 12. Abreviaturas ___________________________________________________________________ 807 13. ndice Remissivo ________________________________________________________________ 810 14. Formulrio para Crticas e Recomendaes (Modelo) __________________________________ 825

1. Introduo
A primeira apresentao estruturada de um Plano de Contas do setor de energia eltrica foi instituda pelo o Decreto n 28.545, de 24 de agosto de 1950, sob o ttulo "Classificao de Contas para Empresas de Energia Eltrica", que vigorou at 31 de dezembro de 1978.
o Com o advento da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), por determinao do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE, houve a primeira reformulao do conjunto de normas contidas no documento acima mencionado resultando em significativas alteraes dos procedimentos contbeis adotados pelas empresas do setor de energia eltrica. Esses trabalhos foram desenvolvidos por profissionais do setor eltrico, resultando em um novo Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, institudo pelo Decreto no 82.962, de 29 de dezembro de 1978, para vigncia a partir de 1o de janeiro de 1979. Esse Plano de Contas representou um marco importantssimo para o setor eltrico, uma vez que consolidou procedimentos contbeis j consagrados e introduziu novos conceitos com base na legislao vigente poca. Ademais, foi elaborado de forma didtica, facilitando sua implementao por parte das empresas do setor de energia eltrica.
Posteriormente, em funo de alteraes na legislao e modificaes de procedimentos contbeis estabelecidas por rgos reguladores e por entidades representativas dos profissionais de contabilidade, foram introduzidas adaptaes e melhorias no Plano de Contas, permitindo a sua permanente atualizao, com base nos seguintes atos legais e normativos: (a) Decretos Nmero 84.441 95.246 99.429 (b) Data 29 de janeiro de 1980 17 de novembro de 1987 31 de julho de 1990
Portarias do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE Nmero 250 133 205 76 101 133 247 255 256 257 Data 12 de dezembro de 1985 1o de outubro de 1987 10 de dezembro de 1987 4 de maio de 1988 21 de junho de 1988 25 de julho de 1988 23 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 10

262 263 44 45 46 49 50 67 251 310 469 470 526 28 422 517 42 30 de dezembro de 1988 30 de dezembro de 1988 1 o de maro de 1989 1 o de maro de 1989 1 o de maro de 1989 3 de maro de 1989 3 de maro de 1989 7 de abril de 1989 26 de agosto de 1992 30 de outubro de 1992 31 de dezembro de 1992 31 de dezembro de 1992 22 de novembro de 1995 6 de fevereiro de 1996 25 de novembro de 1996 24 de dezembro de 1996 3 de fevereiro de 1997
Em 26 de dezembro de 1996, com a promulgao da Lei no 9.427, foi instituda a Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL, tendo como uma de suas atribuies, o prazo de 24 meses, a contar da sua organizao, para promover a simplificao do Plano de Contas com segmentao das contas por tipo de atividade (produo, transmisso e distribuio), permitindo a apurao do resultado contbil de cada segmento e por unidade de negcios e proporcionando mais transparncia para o controle e o acompanhamento do servio da concesso. O Plano de Contas, resultante do processo de simplificao acima referido, foi estabelecido pela Resoluo no 001, de 24 de dezembro de 1997, da ANEEL, para entrada em vigor a partir de 1o de janeiro de 1998. Posteriormente, a Resoluo no 422, de 16 de dezembro de 1998, da ANEEL, introduziu alteraes na Instruo Geral no 5 do Plano de Contas. Em 2001, a ANEEL identificou a necessidade de proceder nova reformulao do Plano de Contas, considerando-se os seguintes fatores principais: (a) Necessidades de aprimoramento das instrues gerais, de incluso e excluso de contas e de aspectos relacionados funcionalidade do Plano; Mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico e nova realidade econmica do Pas, considerando-se, inclusive, o processo de privatizao; As novas caractersticas do setor eltrico, que passa por um processo de desverticalizao, havendo necessidade de segregao das atividades pelos segmentos de gerao, transmisso, distribuio e comercializao; A tendncia de as atividades de ponta (gerao e comercializao) operarem em condies livres, mantendo-se sob regulao as atividades de transmisso e distribuio; 11
(b)
(c)
(d)

(e) A necessidade de destacar claramente os dados e informaes referentes ao desempenho da concesso e permisso, segregando-os adequadamente daqueles relativos a outras atividades das concessionrias e permissionrias; A necessidade de adaptao de alguns procedimentos contbeis e de divulgao das concessionrias e permissionrias aos padres internacionais, nos aspectos em que no ocorram conflitos em relao legislao societria brasileira; e A necessidade de divulgao de informaes adicionais relacionadas s atividades das concessionrias e permissionrias, considerando-se suas caractersticas de prestadoras de servio pblico, os aspectos de natureza social e os interesses dos diversos tipos de usurios (rgos reguladores, acionistas, investidores, analistas, funcionrios, consumidores, instituies financeiras, credores e pblico em geral).
(f)
(g)
Concludos os trabalhos, instituiu-se um documento denominado "Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica". Este Manual contempla o Plano de Contas do Setor Eltrico revisado, objetivos, instrues gerais, instrues contbeis, instrues de divulgao de dados e informaes contbeis, financeiras, administrativas e de responsabilidade social entre outras. 2. Conceitos, Fundamentos e Aplicabilidade Conceitos e Fundamentos Na concepo deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados adequados para serem utilizados como fundamentos para registro das operaes realizadas pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica e a respectiva divulgao do resultado dessas operaes, luz das prticas contbeis estabelecidas pela legislao societria brasileira. Aplicabilidade As normas contidas neste manual devem ser aplicadas para o perodo que se inicia em 1o de janeiro de 2002. A aplicao antecipada dessas normas encorajada. Por ocasio da elaborao das demonstraes contbeis relativas ao exerccio a findar em 31 de dezembro de 2001, a concessionria e a permissionria devero fazer constar em nota explicativa a seguinte redao: A Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL promoveu a reviso das normas e procedimentos contidos no Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, instituindo um documento denominado de Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica, contendo o Plano de Contas, instrues contbeis e roteiro para divulgao de informaes econmicas e financeiras resultando em importantes alteraes nas prticas contbeis e de divulgao, at ento aplicveis, s empresas do setor. As no rmas contidas no referido Manual so de aplicao compulsria a partir de 1o de janeiro de 2002.
12

Para efeito de comparabilidade das informaes contbeis do exerccio de 2002 com aquela do exerccio de 2001, estas devero ser reclassificadas considerando as disposies contidas neste Manual. Na elaborao do Manual, alm das disposies contidas na Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, foram tambm consideradas as disposies e normas, julgadas aplicveis, emanadas dos seguintes rgos e entidades: (a) (b) (c) (d) (e) Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL; Conselho Federal de Contabilidade CFC; Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON; Comisso de Valores Mobilirios CVM; Comit de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards Committee IASC). Objetivos
3.
Este Manual foi elaborado tendo os seguintes principais objetivos: (a) Padronizar os procedimentos contbeis adotados pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica, permitindo o controle e o acompanhamento das respectivas atividades, objeto da concesso e permisso, pela Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL; Atender aos preceitos da legislao comercial brasileira, alm da legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica e do ordenamento jurdico-societrio, bem como a plena observncia dos princpios fundamentais de contabilidade, contribuindo para a avaliao do equilbrio econmico- financeiro da concesso atribuda pela Unio Federal; Permitir a elaborao das demonstraes contbeis e correspondentes notas explicativas, do relatrio da administrao e das informaes complementares que necessitem de divulgao para atendimento de dispositivos da legislao societria brasileira, da legislao aplicvel s companhias abertas, da legislao aplicvel ao setor de energia eltrica e para atendimento das necessidades de investidores, acionistas, instituies financeiras, credores, consumidores, rgos reguladores e pb lico em geral; Permitir a adequada apurao do resultado das atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao; Contribuir para a avaliao da anlise do equilbrio econmico- financeiro da Concessionria e Permissionria.
(b)
(c)
(d)
(e)
13

4. Principais Alteraes (a) Estruturao do Manual de Contabilidade comparativamente com o Plano de Contas:
ANTERIOR
ATUAL
Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Eltrica Energia Eltrica ----------------------------------------------------------------------------------------Prefcio Sumrio Introduo
Documentos legais (decretos, portarias e Resumo dos documentos legais que instituem e resoluo) que instituem e modificam o plano de modificam o plano de contas, includo na contas. introduo. ---------------------------------------------------------------------------------------Conceitos, fundamentos e aplicabilidade Objetivos Principais alteraes em relao ao plano de contas anterior Comparativo das principais prticas contbeis Estrutura e premissas bsicas de contabilizao Instrues gerais e instrues contbeis Elenco de contas Tcnicas de funcionamento Taxas de depreciao Relatrio da Administrao roteiro e modelo para elaborao Demonstraes Contbeis roteiro e modelo para elaborao
-----------------------------Objetivos, caractersticas e naturezas do plano Instrues gerais Elenco de contas Tcnicas de funcionamento Taxas de depreciao ------------------------------
------------------------------
14

ANTERIOR -----------------------------ATUAL Notas Explicativas roteiro e modelo para elaborao Balano Social roteiro e modelo para elaborao Demonstrao do Fluxo de Caixa roteiro e modelo para elaborao Demonstrao do Valor Adicionado - DVA roteiro e modelo para elaborao Bibliografia Glossrio Abreviaturas ndice Remissivo Formulrio para crticas e recomendaes
-----------------------------------------------------------
------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Um dos aspectos que merece destaque a apresentao do Comparativo de Prticas Contbeis, que revela o grau de harmonizao existente entre as principais prticas contbeis do setor eltrico com aquelas estabelecidas pela CVM, pelo IBRACON, pelo Conselho Federal de Contabilidade, pela Lei das Sociedades por Aes e pelas Normas Internacionais de Contabilidade (IAS International Accounting Standards).
Esse comparativo revela, tambm, as fontes de referncia relativas a cada assunto (pronunciamentos, instrues, deliberaes, resolues, ofcios, textos legais e regulamentares etc.), para facilitar o seu uso nas atividades das concessionrias, permissionrias, auditores, estudantes e outros interessados e permitindo condies mais favorveis para a realizao de consultas por parte desses usurios.
15

(b) Procedimentos Contbeis e de Divulgao ASSUNTO 1) Contas de compensao (Sistema Extrapatrimonial)
PROCEDIMENTO ANTERIOR Uso obrigatrio

PROCEDIMENTO ATUAL Uso opcional. Caso as contas de compensao no sejam mantidas, o controle contbil deve ser substitudo por registros e controles auxiliares. Todos os crditos devem ser objeto de anlise para fins de proviso. Define metodologia para fins de clculo da proviso por classe de consumidores. Incluso de procedimentos com base em experincia especfica de concessionria. Contempla procedimentos especficos para contabilizao no ativo circulante e no longo prazo. Inclui critrios e procedimentos especficos para constituio de crditos sobre diferenas temporrias e prejuzos fiscais. Incluso de procedimentos especficos para registro/ amortizao de gio/ desgio. Incluso de procedimentos especficos, em linha com as determinaes da CVM. Prazo de amortizao: perodo
2) Proviso para crditos de liquidao duvidosa
No permite proviso para crditos com poderes pblicos.
3) Descomissionamento de usinas nucleares
No contempla
4) Combustvel nuclear
Contempla procedimentos para contabilizao no ativo imobilizado Contempla genricos em termos
5) Crditos fiscais - Impostos diferidos
6) gio / desgio na subscrio ou integralizao de investimentos 7) gio na incorporao de sociedade controladora
Contempla parcialmente
No contempla
16

da concesso. 8) Desativao de bens do ativo imobilizado - valor salvado
Contempla o conceito de "valor salvado"
Atualiza o conceito de "valor salvado", que definido como valor residual contbil, para harmonizao com as prticas contbeis nacionais e internacionais. Incluso de critrios e procedimentos para constituio de proviso para ajustes de ativos no correntes a valores provveis de realizao. Contempla a possibilidade, enfatizando que o valor do ativo reavaliado seja recuperado nas operaes, em funo das tarifas concedidas pelo rgo regulador. Inclui o provisionamento dos encargos tributrios correspondentes.
9) Ajustes de ativos no correntes a valores provveis de realizao
No contempla
10) Reavaliao imobilizados
de
ativos
Contempla a possibilidade.
No contempla o provisionamento de encargos tributveis correspondentes. Apresentadas nas demonstraes contbeis no Passivo Exigvel a Longo Prazo. Contemplado no plano em termos genricos. Detalhadamente, em Ofcio Circular de encerramento. No contemplado no plano. Contemplado em Ofcio Circular de encerramento Contempla alguns aspectos que atendem em 17
11) Obrigaes especiais vinculadas concesso
Apresentadas nas demonstraes contbeis como reduo do Ativo Imobilizado.
12) Contingncias
Inclui critrios e procedimentos detalhados para constituio de provises e divulgaes aplicveis.
13) Obrigaes - REFIS
Incluso de especficos.
procedimentos
14) Fundos de penso (entidades de previdncia privada)
Inclui conceitos e procedimentos contbeis mais abrangentes, em

parte as atuais. necessidades linha com Pronuciamento n0 26 do IBRACON, referendado pela Deliberao CVM 371/2000.
15) Itens extraordinrios Demonstrao do Resultado
na
No contemplado no Plano de Contas. Contemplado em Ofcio Circular de encerramento. Permite o rateio de at 10% do total das despesas de pessoal e servios de terceiros Dbito ao Resultado do Exerccio
Inclui conceitos e procedimentos contbeis especficos.
16) Rateio das despesas da Administrao Central para as Imobilizaes em Curso
Mantm o rateio com base em percentual de at 10%. Dbito a Despesas Antecipadas, para apropriao ao resultado no perodo de vigncia da tarifa reajustada. Inclui procedimento contbil relativo a constituio de proviso especfica. Inclui tambm a comprovao da efetiva utilizao dos recursos nas imobilizaes em curso. Inclui procedimentos para divulgao de informaes referentes a instrumentos financeiros em linha com a Instruo CVM 235/95. Includa Instruo Contbil especfica, detalhando conceitos e procedimentos aplicveis. Atividade de comercializao destacada, com detalhamento dos conceitos e procedimentos aplicveis, tais como: criao de contas contbeis especficas, instrues gerais e contbeis, tcnicas de funcionamento,
17) Ajustes de valores dos custos no gerenciveis - Parcela A Contrato de Concesso
18) Pesquisa e desenvolvimento Lei 9.991
No contempla
19) Encargos de financiamentos vinculados as imobilizaes em curso 20) Instrumentos Financeiros
Considera a vinculao contrato e imobilizao em curso No contempla
21) Consrcios
Contempla genricos
em
termos
22) Comercializao de energia
Sub-atividade da gerao e distribuio
18

roteiro e modelo para elaborao de notas explicativas. 23) Compra e venda de energia no CCEE
No contempla procedimentos especficos Estruturada por natureza de gastos. No contempla conceito de lucro bruto
Inclui procedimentos contbeis especficos.
24) Demonstrao do Resultado
Estruturada para contemplar receita, custo e lucro bruto e demais receitas e despesas operacionais nos padres estabelecidos pela legislao societria. Includos roteiro e modelos para elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e notas explicativas. Includos roteiro e modelo para elaborao e divulgao do Relatrio da Administrao.
25) Elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e notas explicativas
No contemplado no plano. Contemplado parcialmente em Ofcio Circular de encerramento No contemplado no plano. Contemplado parcialmente, em Ofcio Circular de encerramento No contemplado no plano. Contemplado parcialmente em Ofcio Circular de encerramento
26) Elaborao e divulgao de Relatrio de Administrao
27) Elaborao e divulgao de relatrios e informaes complementares
Includos roteiro e modelos para elaborao e divulgao de: Balano Social Demonstrao do Valor Adicionado - DVA Demonstrao do Fluxo de Caixa. Inclui procedimentos contbeis especficos. Uso dos contbeis e estabelecidos Opcional; procedimentos de divulgao pelo Manual:
28) Programa de racionamento de energia eltrica 29) Produtor Independente
No contemplado no plano No contemplado plano no
Taxas de Depreciao dos Bens e Instalaes do Ativo Imobilizado: Obrigatrio o uso das taxas estabelecidas pelo rgo Regulador;
19

Cadastramento e controle dos bens e instalaes do ativo imobilizado: Obrigatrio para os bens e instalaes vinculados concesso que sejam reversveis Unio.
30) Arrendamento Mercantil (Leasing)
Contemplado em termos genricos
Includa instruo contbil especfica que contempla procedimentos contbeis alinhados com as prticas internacionais, que so consideradas preferenciais; no entanto, permite a utilizao dos procedimentos contbeis atualmente adotados no Brasil, que esto alinhados com a legislao tributria.
20

5. Comparativo das Principais Prticas Contbeis
CVM Of. Circ. PTE 578/85 Delib. 273 Delib. 28/86 Delib. 404/01 Delib. 183/95 Instr. 247, 269, 285, 319, 320 e 349 Of. Circ. CVM/SNC/ SEP 4/96 Instr. 247/96 Instr. 247 e 269 IBRACON Pronunc. I NPC 25 Pronunc. XVIII Comun. 03/01 NPC 24 NBC-T-10 Art. 183 e 184 MP 3/01 Res. 750 Art. 183 CFC NBC-T-4 LEI DAS S/A Art. 183 I IASC NIC 37 NIC 12 NIC 21, 29 SIC 11 e 19 NIC 21 NIC 16, 36, 38 SIC 14 RIR art. 322 MP 3/01 Lei 9.249 art. 13 SRF Lei 9.249 art. 13
D ESCRIO DO ITEM Proviso para crditos de liquidao duvidosa - PDD Crditos fiscais Impostos diferidos Cmbio Diferimento da variao cambial 2001 Realizao de ativos no correntes (impairment) Amortizao de gio na incorporao de sociedade Controladora
NIC 22
RIR art. 386 e 387
Investimentos aquisio Investimentos equivalncia patrimonial Investimentos prazo de amortizao Incentivos fiscais Consrcios e joint ventures
Res. 750 NBC-T-4
Art. 179 Art. 248 a 250 Art. 183 VI
NIC 1, 25 e 28 NIC 22, 25, 27 SIC 12
RIR art. 329
PO 21/90 Instr. 247/96
Pronunc. 19
Art. 182 Art. 278 e 279
NIC 20
NIC 31 NIC 21 e 39 NIC 23
PN 108/78, PN 48/79 IN 14/98, ADN 21/84, Deciso 265/98
Instrumentos financeiros Imobilizado juros sobre capital de terceiros Imobilizado depreciao Imobilizado reavaliao
Instr. 235
NPC 7 Delib. 183/95 Pronunc. VII, NPC 24 Pronunc. VIII Pronunc. VIII
NBC-T-4 NBC-T-4
Art. 183 VI Art. 182 e 187 VII Art. 183 VI Art. 179 V e 183 VI
Ativos intangveis (exceto fundo de comrcio) Empresas em fase properacional Arrendamentos mercantis (leasing financeiro)
NIC 4, 16, 22 e 38 NIC 16, 20, 23, 36, 40 e SIC 2 NIC 36, 38 SIC 6 NIC 38 NIC 17, 39 SIC 15
IN 162 RIR art. 382 a 386
PO 17/89
PO 15/87
PN CST 110/75 Res. BACEN 980/84, IN 72/84
Atualizao monetria
Instr.
Comun.
Res. 900
Lei 9.249
NIC 29
Lei 9.249
21

248/96 Juros sobre capital prprio aplicado ao imobilizado em andamento Imposto de renda diferido Contingncias Meio ambiente REFIS (Ajuste a valor presente e extino e reestruturao de dvidas) Fundo de Penso Ajustes de anteriores 99/006 e 97/01
Delib. 193 Delib. 273/98 PO 18/90 e 15/87 PO 15/87 Instr. 346 e PO 21/90 Delib. 371/00 NPC 26 Pronunc. XIV NPC 14 Pronunc. VIII NPC 14 NPA 2, 4, 6 e9 NPC 20 NBC T 11 IT 04 Art. 187 VII NBC-T-4 Art. 186 III Art. 187 VII NPC 20 Pronunc. XIII NPA 11 NBC T 4 Lei 9.964 NIC 1, 32, 39 SIC 5 NIC 19 NIC 1, NIC 8, 12, 16 e 38 SIC 8 NIC 11 e 18 NIC 36 e 38 NIC 1, NIC 8, 12, 16 e 38 SIC 8 NIC 10 NIC 33 NIC 7 NIC 14 e 36 NIC 7, 22, 27 SIC 9 e 17 NIC 5 NBC-T-4 NIC 12 NIC 37 Lei 9.249 art. 13 Lei 9.249 art. 13 Lei 9.964 Lei 9.249
perodos PO 24/92 PO 21/90 PO 15/87 PO 24/92, Delib. 371/00 PO 4/79 Instr. 59/86 PO 24/92
Reconhecimento de receitas Despesas com pesquisa e desenvolvimento Itens extraordinrios
DL 1598/77
Eventos subseqentes Lucro lquido por ao Demonstraes dos fluxos de caixa Relatrios por segmentos Consolidao
Instr. 247 e 285 Instr. 59, 232, 247 e vrias outras.
Pronun. 12
Art. 249
Divulgao explicativas
notas
NPC 27
NBC T6 e NBC T1
Art. 176
Legenda
Em acordo Em desacordo
Sem pronunciamento ou no aplicvel
Sim No N/A
22

6. Plano de Contas do Servio Publico de Energia Eltrica 6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis 6.1.1 (a) Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao Sistema patrimonial 1 11 111 112 113 12 121 122 123 124 13 131 132 133 2 21 211 22 221 223 23 231 235 24 241 242 243 244 245 248 249 Ativo Ativo Circulante Disponibilidades Crditos, Valores e Bens Despesas Pagas Antecipadamente Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo Crditos, Valores e Bens Crditos Derivados de Negcios No Usuais Despesas Pagas Antecipadamente Bens e Direitos Destinados Alienao Ativo No Circulante - Ativo Permanente Investimentos Ativo Imobilizado Ativo Diferido Passivo Passivo Circulante Obrigaes Passivo No Circulante Exigvel a Longo Prazo Obrigaes Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Passivo No Circulante - Resultados de Exerccios Futuros Receita Diferida (-) Custo Diferido Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Reavaliao Reservas de Lucros ou Sobras Recursos Destinados a Aumento de Capital Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas (-) Aes Prprias em Tesouraria
Subsistema: Grupo: Subgrupo:
23

(b) Sistema Extrapatrimonial
4 41 411 412 413 42 421 422 5 51 511 512 513
Contas de Compensao do Ativo Bens e Direitos Prprios Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Bens e Direitos de Terceiros Contrapartida Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Contrapartida Conta de Consumo de Combustveis CCC Contrapartida Contas de Compensao do Passivo Bens e Direitos Prprios Contrapartida Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Contrapartida Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Contrapartida
Grupo: Subgrupo:
Grupo: Subgrupo:
52 521 522
Bens e Direitos de Terceiros Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Conta de Consumo de Combustveis CCC
(c)
Sistema de Resultado Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado Operacional Receita Lquida (-) Gastos Operacionais Resultado Operacional Financeiro Receita Financeira (-) Despesa Financeira Resultado No Operacional Outras Receitas (-) Outras Despesas Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio Resultado do Exerccio Resultado do Exerccio
Subsistema: 6 Grupo: 61 Subgrupo: 611 615 63 631 635 67 671 675 Subsistema: 7 Grupo: 71 Subgrupo: 710
24

6.1.2 Estrutura da Conta Contbil
No plano de contas integrante deste Manual, a estrutura de cada conta composta por uma parte numrica (cdigo) e outra alfabtica (ttulo), no devendo ser alterada. A parte numrica estruturada por um conjunto de at 9 (nove) dgitos, como segue:
X X X . XX . X . X . XX
4 o grau da conta 3 o grau da conta 2 o grau da conta 1 o grau da conta Subgrupo do Subsistema Grupo do Subsistema Subsistema
A conta de 1o grau ou conta, no seu conjunto, formar o razo geral ou razo sinttico. As contas de 2o , 3o e 4o . graus ou subcontas, nos seus respectivos conjuntos, formaro o razo auxiliar ou razo analtico. O ativo imobilizado est estruturado de forma que se tenha no 1o grau a atividade, no 2o grau a destinao funcional das instalaes, no 3o grau a natureza das imobilizaes e no 4o grau o tipo do bem ou direito.
6.1.3 Principais Premissas do Sistema de Contabilizao (a) provisionamento dos valores devidos ou a receber, de forma que seja cumprido o regime de competncia mensal; adoo do sistema de Ordens em Curso, a seguir relacionadas, que representam um processo de registro, acompanhamento e controle para apurao de custos dentro do Sistema Patrimonial:
(b)
Ordem de Compra - ODC: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores e ser utilizada para apurao de custos referentes aquisio de bens (materiais, matria-prima e insumos, equipamentos etc.). As aquisies de materiais sero acompanhadas, obrigatoriamente, por meio de Ordem de Compra - ODC, que poder ser geral ou especfica. A Ordem de Compra - ODC geral se 25

destinar s compras de materiais de alta rotatividade e/ou de uso comum. A Ordem de Compra - ODC especfica se destinar s compras de materiais de baixa rotatividade.
Ordem de Imobilizao - ODI: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao do custo do acervo em funo do servio pblico de energia eltrica. Nos casos de ampliao ou reforma, deve-se utilizar a ODI j existente, desde que constitua, no mnimo, uma Unidade de Adio e Retirada UAR, podendo, no cadastro da ODI, ser identificada cada etapa na sua numerao seqencial. Ordem de Desativao - ODD: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos referentes retirada (baixa) de bem integrante do ativo imobilizado. Cada ODD dever estar vinculada a uma ODI existente. Ordem de Despesa Pr-Operacional - ODP: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao das despesas e receitas referentes organizao ou implantao, ampliao e/ou reorganizao, incluindo estudos preliminares. Ordem de Servio - ODS: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao de custos referentes aos servios executados para terceiros ou para a prpria concessionria e permissionria. Ordem de Alienao - ODA: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos de alienaes de bens.
Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para acumular os desembolsos que no representam despesas da concessionria e permissionria, e que sero objeto de reembolso por terceiros.
(c)
adoo da Unidade Operativa UO e da Unidade Administrativa - UA, que representam um processo de registro e acompanhamento, dentro do sistema de resultado, devendo ser utilizada para apurao de despesas e receitas decorrentes das atividades da concessionria e permissionria. O Cadastro de Unidade Operativa UO e o Cadastro de Unidade Administrativa - UA, a serem utilizados nos registros suplementares do sistema de resultado e sistemas auxiliares, tm por objetivo permitir concessionria, permissionria e ao rgo Regulador conhecer os gastos de operao dos respectivos imobilizados, bem como da sua receita.
(d)
A partir de 1 de janeiro de 2011, o registro, acompanhamento e controle dos custos nas Ordens de Imobilizao ODI do Ativo Imobilizado em Curso AIC (especificamente aquelas referentes a usinas, subestaes, linhas de transmisso, redes e linhas de 26

distribuio, sistemas de comunicao no exclusivos de subetaes e da administrao central e sistemas de despacho de carga) devero estar devidamente identificados de modo geral na prpria ODI, no necessariamente por UC/UAR, por: i Custos dos Equipamentos Principais; ii Custos dos Componentes Menores; e iii Custos Adicionais.
6.1.4 Segregao do Sistema de Resultado (a) Resultado Operacional:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes, etc.; e 3o grau: Os custos de gerao e/ou servios, as respectivas receitas e despesas administrativas, gerais e com vendas.
(b)
Resultado Operacional Financeiro:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes etc.; e 3o grau: Natureza das respectivas despesas e receitas financeiras.
(c)
Resultado No Operacional:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes etc.; e 3o grau: Natureza das respectivas despesas e receitas no operacionais.
(d)
Resultado do Exerccio:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda e Dedues ao Lucro do Exerccio; e 3o grau: Resultado do Exerccio antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda. 27

6.1.5 Cadastro e Controle de Bens e Direitos Os bens e direitos em funo do servio concedido sero cadastrados e controlados pela concessionria e permissionria em sistemas auxiliares ou em registros suplementares, por meio de Unidade de Cadastro - UC e Unidade de Adio e Retirada - UAR, por Ordem de Imobilizao ODI, conta contbil, data de sua transferncia (capitalizao) para o Imobilizado em Servio. Aplicar controle semelhante reintegrao acumulada. Define-se por: (a) Unidade de Cadastro - UC: a parcela dos bens integrantes do ativo imobilizado, que deve ser registrada individualmente no cadastro da propriedade; Unidade de Adio e Retirada - UAR: a parcela ou o todo de uma Unidade de Cadastro UC, que adicionada, retirada ou substituda, deve ser refletida nos registros contbeis do ativo imobilizado da concessionria e da permissionria; Componente Menor - COM: corresponde parcela de uma Unidade de Adio e Retirada UAR, que, quando adicionada, retirada ou substituda, no deve refletir nos registros contbeis do Ativo Imobilizado da concessionria e da permissionria. Entretanto, ocorrendo a adio com a Unidade de Adio e Retirada - UAR, de Componente Menor - COM, deve integrar o custo desta; Os gastos que implicarem em alterao das especificaes tcnicas estabelecidas na legislao prpria, por acrscimo de Componente Menor - COM, sero objeto de incorporao UC/UAR, devendo estes serem contabilizados como imobilizao; Entretanto, mesmo no se aplicando esse critrio, quando da recuperao de um equipamento envolvendo a substituio de COM de valor relevante, o tratamento poder ser de imobilizado, aplicando-se os procedimentos de Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; As compras, as imobilizaes, as desativaes, as despesas pr-operacionais, os servios prprios e para terceiros, as alienaes, os dispndios reembolsveis e outros que venham a ser definidos, devero ser acompanhados por meio das respectivas Ordens em Curso e seus valores apropriados diretamente nas correspondentes contas patrimoniais, controladas em nvel de registro suplementar aps a 9a posio ou pelos de sistemas auxiliares. Os cadastros das Ordens em Curso, Unidade Operativa - UO, Unidade Administativa UA, fornecedores, empregados, consumidores, sociedades coligadas, controladas, ligadas ou controladoras, instituies financeiras, a serem controlados mediante registro suplementar, devero ser feitos aps a 9a posio ou por meio de sistemas auxiliares.
(b)
(c)
28

6.2 Instrues Gerais IG 1. As firmas individuais, autarquias e pessoas jurdicas de direito pblico e privado, concessionrias e permissionrias do Servio Pblico de Transmisso e de Distribuio de Energia Eltrica, devem adotar as disposies contidas no presente Manual, bem como manter atualizada a escriturao contbil na sede do respectivo domiclio, por meio de registros permanentes, com obedincia aos preceitos legais regulatrios e aos pressupostos bsicos da contabilidade, sendo observadas as caractersticas qualitativas das demonstraes contbeis dispostas no presente Manual. As concessionrias de servio pblico de gerao de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento do potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, adotaro para fins de seus registros contbeis as Diretrizes Gerais e Contbeis 6.1.1, 6.1.2 e 6.1.4, bem como o item 7.1 - Elenco de Contas, que constitui o Plano de Contas, e as naturezas de gastos constante da Instruo Contbil 6.3.27.16, naquilo que for aplicvel atividade de gerao de energia eltrica. Exceto quanto s Instrues Gerais 6.2.2. e 6.2.5., e quanto Instruo Contbil 6.3.11 Depreciao/Amortizao Acumulada, as concessionrias de servio pblico de gerao de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento do potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, ficam dispensadas das demais disposies do presente Manual, inclusive quanto a utilizao das Ordens em Curso e da adoo da Unidade Operativa UO e da Unidade Administrativa UA, previstas na letra b e c, do item 6.1.3 Principais Premissas do Sistema de Contabilizao, e demais dispositivos.. 2. As concessionrias e permissionrias de servio pblico de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, em regime de produo independente e autoprodutores, cujos bens so reversveis, devero manter permanentemente atualizados os cadastros e o controle da propriedade dos bens vinculados, nos termos das disposies estabelecidas pelo rgo Regulador, inclusive aqueles recebidos da Unio que no se encontram registrados contabilmente (Bens da Unio Sob Administrao BUSA). 3. O perodo contbil ser o do ms-calendrio e todos os lanamentos contbeis sero registrados de acordo com a legislao comercial, desde que no conflitem com as disposies do presente Manual, e com base em documentos hbeis e idneos, segundo o regime de competncia, o que significa que, na determinao do resultado, sero computadas as receitas auferidas e as despesas incorridas no ms, independentemente da sua realizao financeira, bem como as provises passivas, ativas e decorrentes de crditos fiscais, quando for o caso. 4. A expresso padro referenciado, utilizada neste Manual, corresponde unidade monetria de qualquer padro fixado em lei, utilizado para converso da moeda nacional, com vistas atualizao monetria, nos casos previstos em lei. 29

5. As concessionrias e as permissionrias de servio pblico de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica e as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento de potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, elaboraro o Balancete Mensal Padronizado - BMP, de acordo com as disposies contidas neste Manual, encaminhando-o ao rgo Regulador no prazo mximo de 40 (quarenta) dias aps findo o ms de competncia, exceto o do ms de dezembro que ser encaminhado at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia, e dos meses de janeiro e fevereiro que sero encaminhados at 30 de abril do mesmo ano. O Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT deve ser elaborado exclusivamente pelas concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e de distribuio de energia eltrica no modelo estabelecido pelo rgo Regulador, e ser encaminhado no prazo mximo de 45 (quarenta e cinco) dias, aps o trmino do trimestre de competncia. As informaes relativas ao ltimo trimestre do exerccio, que se constituiro na Prestao Anual de Contas - PAC, sero encaminhadas at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia. Com a Prestao Anual de Contas - PAC, que deve ser encaminhada ao rgo Regulador exclusivamente pelas concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e distribuio de energia eltrica, sero enviadas as Demonstraes Contbeis Regulatrias e as Demonstraes Contbeis Societrias do exerccio findo devidamente auditadas por auditores independentes registrados na Comisso de Valores Mobilirios CVM e publicadas nos termos da Resoluo ANEEL n 64, de 13 de maro de 1998, incluindo a Composio do Capital Social, o Balano Social, a Demonstrao do Fluxo de Caixa, Demonstrao do Valor Adicionado, o Parecer do Auditor Independente sobre as demonstraes contbeis, o Relatrio de Recomendaes dos Auditores Independentes para aprimoramento dos controles internos e o Parecer dos Auditores Independentes sobre as Mutaes do Ativo Imobilizado. Quando aplicvel, as concessionrias e permissionrias devero enviar, tambm, o Relatrio da Administrao, o Relatrio do Conselho de Administrao, o Parecer do Conselho Fiscal e as demonstraes contbeis de empreendimentos em condomnios e consrcios em funo do servio concedido. As concessionrias de servio pblico de gerao, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento de potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, no esto obrigadas a elaborar e encaminhar ao rgo Regulador o Relatrio de Informaes Trimestrais RIT e Prestao Anual de Contas PAC. 6. O exerccio social dever coincidir com o ano civil e caso a concessionria e permissionria esteja obrigada, por motivo de ordem legal, ou por disposio estatutria, a elaborar o Balano Patrimonial em data diferente, essa determinao no implicar o encerramento das contas de Resultado, as quais somente sero encerradas em 31 de dezembro de cada ano. No encerramento do exerccio, as contas do Sistema de Resultado sero encerradas organicamente, por transferncia para os respectivos Subgrupos, conforme descrito na Tcnica de Funcionamento dessas contas. Esses Subgrupos, por seu turno, sero encerrados organicamente, por transferncia para os respectivos Grupos. Os Grupos 61 - Resultado 30
7.

Operacional, 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado No Operacional sero encerrados organicamente, por transferncia para o Subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda. O saldo desse Subsistema ser transferido, conforme seja positivo ou negativo, para a subconta 710.0X.1.1.01 - Lucro do Exerccio ou 710.0X.1.1.02 - (-) Prejuzo do Exerccio, respectivamente. O Subgrupo 710 - Resultado do Exerccio ser encerrado organicamente, por transferncia para o respectivo Grupo. O Grupo 71 - Resultado do Exerccio, ser encerrado organicamente, por transferncia para o Subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio. O saldo desse Subsistema dever ser transferido, se positivo, para a conta 248.01 - Lucros Acumulados; se negativo, para a conta retificadora 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados. A critrio da administrao da concessionria e permissionria, o encerramento do exerccio poder ser procedido de forma alternativa ao anteriormente preconizado. 8. As concessionrias e as permissionrias que explorarem atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica devero manter registros e controles, em separado, de todas as operaes relacionadas com estas. Recomenda-se, fortemente, que seja constituda outra sociedade para fins de explorao de atividades estranhas s de concessionria ou permissionria de servio pblico de energia eltrica. Enquadram-se nesse conceito, tambm, os empreendimentos conjuntos (consrcios) de qualquer condio e finalidade, assim como investimentos em outras sociedades. Entende-se por atividade no vinculada concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica toda e qualquer operao realizada pela concessionria e permissionria que no esteja relacionada diretamente ao objeto da concesso, ou seja, atividades empresariais desenvolvidas por meio de outros negcios que no os de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao de energia eltrica. Caber concessionria ou permissionria definir critrios para identificao e segregao dos bens, direitos e obrigaes, assim como para apurao do respectivo resultado das operaes relacionadas s atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, devendo, entretanto, ser apresentados para respectiva anuncia do rgo Regulador, antes de sua aplicao. Ademais, na determinao desses critrios devero ser considerados todos os aspectos relacionados divulgao dessas informaes, que se encontram dispostos no Roteiro para elaborao e divulgaes de informaes contbeis, econmico- financeiras e sociais. No se deve confundir atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica com aquelas que, realizadas com a utilizao da estrutura j existente na concessionria ou permissionria, destinam-se a complementar e apoiar as atividades objeto da concesso ou permisso. No entanto, caso as atividades complementares e de apoio se expandam em nveis relevantes (ocorrncia no recomendada pela ANEEL), acarretando a necessidade de alocao de novos recursos para a ampliao da estrutura organizacional, substancialmente para atendimento de demandas de terceiros, mesmo que parcelas daquelas atividades sejam voltadas para atendimento de necessidades da concessionria ou 31

permissionria, tais atividades passaro a ser consideradas integralmente como no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, devendo, ento, ser registradas nos termos das normas constantes deste Manual. Ateno especial dever ser dispensada manuteno de controles que propiciem segregar das operaes da concesso ou permisso os encargos decorrentes de recursos, eventualmente, captados para financiar atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. As normas apresentadas acima no prejudicam as disposies especficas contidas em regulamentaes que estabelecem a necessidade de anuncia da ANEEL para a realizao de atividades estranhas ao objeto da concesso ou permisso. 9. As concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e de distribuio de energia eltrica, organizaro o arquivo magntico de seus livros e o arquivo dos comprovantes dos registros contbeis de acordo com a tcnica pertinente e legislao aplicvel, facilitando, a qualquer momento, a sua pronta utilizao e a comprovao dos atos de gesto. A ordenao e a indexao dos documentos no arquivo devero estar em consonncia com a seqncia cronolgica da escriturao. Os documentos comprobatrios da escriturao s podero ser destrudos aps microfilmados, desde que o processo de reproduo, ou memria documental, obedea s normas e aos prazos estabelecidos pela legislao federal, estadual, municipal e previdenciria. Aps o decurso de prazo especfico, fixado na legislao que trata sobre processos de microfilmagem, que contemple o tipo e caracterstica dos documentos, os microfilmes dos documentos probatrios da escriturao, bem como os prprios documentos que no tenham sido microfilmados, podero ser destrudos. Quando a destruio de qualquer documento for decorrente de caso fortuito, as concessionrias e permissionrias ficam obrigadas a comunicarem o fato ao rgo Regulador, anexando relatrio circunstanciado da ocorrncia, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da ocorrncia ou verificao do fato, o que acontecer primeiro. Devero, ainda, efetuar as demais comunicaes estabelecidas nas legislaes especficas. 11. As concessionrias e permissionrias devero manter um nico cdigo de cadastro de fornecedores, de consumidores, de empregados, de sociedades coligadas, controladas e controladoras, instituies financeiras e de outras pessoas fsicas e jurdicas, atualizados. Os referidos cadastros, a exemplo das ordens em curso e das unidades operativas, sero objeto de registro suplementar aps a 9a posio ou em sistemas auxiliares, devendo conter dados suficientes para qualificar de forma clara e precisa as respectivas pessoas fsicas e jurdicas. Na seo de Tcnicas de Funcionamento, integrante deste Manual, encontram-se mencionadas as partidas derivadas das operaes habituais e comuns s respectivas contas. Se, entretanto, a concessionria e permissionria realizarem transaes em condies inabituais, poder ocorrer de a contrapartida ou mesmo a prpria partida, para registro da respectiva operao, no estar prevista neste Manual. Nesse caso, a concessionria e permissionria efetuaro os lanamentos luz dos princpios contbeis previstos na legislao societria brasileira, podendo criar registros suplementares a partir do 5o grau. 32
10.
12.

13. As concessionrias e permissionrias procedero aos registros contbeis segregados por atividade de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, sendo que para as contas representativas do Ativo Imobilizado, do Ativo Diferido, das Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, dos Bens e Direitos Destinados a Alienao e de Resultado, essa segregao ser efetuada em nvel de 1o grau. Para as demais contas patrimoniais poder ser feita a segregao em nvel suplementar. A apresentao do balano (Ativo e Passivo), por atividade para as contas que no permitem a segregao por atividade ser opcional. A atividade de Gerao composta pelas centrais geradoras e tem por finalidade o servio de produo de energia eltrica, o qual consiste na transformao em energia eltrica de qualquer outra forma de energia, no importando sua origem, e as linhas e subestaes do sistema de transmisso de conexo. A prestao do servio pblico de transmisso uma atividade regulada, concedida por meio de um contrato de concesso e feita por linhas e subestaes que integram a Rede Bsica, bem como por outras instalaes reguladas ou no, suportadas, normalmente, por contratos bilaterais. De acordo com as normas regulatrias, que definiu os requisitos para classificao de instalaes de transmisso, ficou estabelecido que, integram a Rede Bsica as linhas de transmisso, os barramentos, os transformadores de potncia e os equipamentos com tenso igual ou superior a 230 kV integrantes do sistema interligado, com exceo das seguintes instalaes e equipamentos: I - instalaes de transmisso, incluindo as linhas de transmisso, transformadores de potncia e suas conexes, quando destinadas ao uso exclusivo de centrais geradoras ou de consumidores, em carter individua l ou compartilhado; II - instalaes de transmisso de interligaes internacionais e suas conexes, autorizadas para fins de importao ou exportao de energia eltrica; e III - transformadores de potncia com tenso secundria inferior a 230 kV, inclusive a conexo. Estabeleceu tambm que, ainda, que todas as instalaes j classificadas anteriormente como integrantes da Rede Bsica e que se enquadrem nas excees listadas devero ser reclassificadas, a partir de 1 de janeiro de 2003, como instalaes de uso exclusivo dos respectivos usurios, em carter individual ou compartilhado. As concessionrias devero manter controle segregado, em registros auxiliares, dos bens relativos a conexo daqueles relacionados s demais instalaes de transmisso (que no sejam integrantes da rede bsica).
14.
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33

16. A atividade de Distribuio composta de linhas, redes, subestaes e demais equipamentos associados, em tenses inferiores a 230 kV e tem por finalidade: (i) o servio de distribuio de energia eltrica, que consiste no provimento do livre acesso ao sistema para os fornecedores e consumidores; (ii) permitir o fornecimento de energia a consumidores, bem como quando for o caso; e (iii) suprimento de energia eltrica a outras concessionrias e permissionrias. As instalaes de redes e linhas de distribuio de tenso igual ou inferior a 34,5 kV e respectivas subestaes, esto representadas contabilmente pela subconta 132.03.1 - Linhas, Redes e Subestaes. As instalaes do sistema de transmisso associado distribuio, esto compreendidas por subestaes e por linhas de distribuio de tenso superior a 34,5 kv e inferior a 230 kv que executam funo de interligao de subestaes e/ou circuitos, representado contabilmente pela subconta 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado. Para Linhas, Redes e Subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de controle auxiliar fora do Plano de Contas ou em contas do 5 grau em diante: (a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)

Quantidade Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)
(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)

(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV)

Extenso (Km) Custo unitrio (R$/Km) Custo total (R$)
(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)

Quantidade Capacidade (MVA) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)
(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)

Quantidade Capacidade (MVAr) 34


Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)
17.
A atividade de Administrao compreender todas as instalaes da Administrao Central do concessionria e permissionria, e tem por finalidade agregar os gastos da Administrao Central de mbito geral, tais como: Administrao Central Superior, Diretorias de Construo e demais rgos estabelecidos na estrutura organizacional do concessionria e permissionria, que sero identificados por meio da Unidade Administrativa UA. A atividade de Comercializao responsvel pela compra e venda de energia eltrica. O imobilizado desta atividade composto de mveis e utenslios, equipamentos de informtica e comunicao e demais bens necessrios a sua atividade. Portanto, linhas, redes, subestaes, transformadores e medidores no pertencem a esta atividade. Para fins de segregao dos gastos por atividade, adotar-se-o as mesmas definies de separao das instalaes previstas para o cadastramento da propriedade. Na receita sero utilizados o Cadastro de Unidade Operativa UO e o cadastro de Unidade Administrativa - UA, conforme segue: a) Receita da atividade de Gerao: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO de cada central geradora. Em caso de diversas centrais geradoras compondo um nico sistema de gerao interligado, a receita dever ser proporcionalizada cada Unidade Operativa UO, de acordo com a energia efetivamente gerada em cada central geradora. b) Receita da atividade de Transmisso: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para cada sistema de transmisso objeto de concesso e/ou autorizao, de forma que cada UO reflita a Receita Anual Permitida RAP de cada concesso e/ou autorizao. c) Receita da atividade de Distribuio: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para cada concesso, permisso ou autorizao de distribuio. d) Receita da atividade de Administrao: utilizar o cadastro de Unidade Administrativa UA correspondente ao rgo gerador das receitas; e) Receita da atividade de Comercializao: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para as instalaes inerentes respectiva atividade em cada concesso, permisso ou autorizao.
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Os Os procedimentos contbeis para a apurao do resultado e para a elaborao e apresentao da demonstrao do resultado do exerccio, para fins societrios, devem atender aos conceitos e requisitos bsicos aplicveis a empresas que exeram suas atividades no Brasil, sendo compatveis com aqueles estabelecidos na legislao societria atualmente em vigor. Assim sendo, a concessionria ou permissionria deve promover as necessrias adaptaes e complementaes nos seus processos contbeis, caso aplicvel, com o objetivo de permitir que os seus registros contbeis (e, consequentemente, a demonstrao do resultado) reflitam com propriedade esses conceitos. Para a elaborao e apresentao da 35

demonstrao do resultado do exerccio, para fins regulatrios, deve ser considerados os registros contbeis, bem como os respectivos ajustes e demais orientaes para fins da contabilidade regulatria.
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6.3 Instrues Contbeis IC Na escriturao das operaes das concessionrias e permissionrias de servio pblico devero ser observados, basicamente, os princpios fundamentais de contabilidade e os procedimentos contbeis especficos estabelecidos pelo rgo Regulador. As instrues contbeis apresentadas a seguir so referentes a assuntos especficos que foram considerados merecedores de destaque. 6.3.1 Aplicaes Financeiras O ttulo derivado de aplicao financeira ser contabilizado na conta adequada pelo custo de aquisio, e no pelo valor nominal, ou outro qualquer valor. O custo de aquisio incluir o valor pago pelo ttulo, mais a corretagem, emolumentos etc., porventura incidentes sobre o negcio. Entretanto, encargos financeiros que venham a incidir na aquisio a prazo no integraro o custo do ttulo, devendo ser debitados nas contas de despesas financeiras adequadas, no Subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira. Ao final de cada trimestre o montante representativo de eventual desvalorizao do ttulo em relao ao valor de mercado ou a de perda provvel na sua realizao, adequadamente identificada e fundamentada como permanente, a exemplo do que ocorre nas falncias decretadas, na liquidao extrajudicial e expedientes assemelhados da legislao comercial e financeira, ser registrado na respectiva conta retificadora - 112.81.9 e/ou 121.81.9 - (-) Ttulos e Valores Mobilirios - Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. Para fins de apurao do lucro ou prejuzo na alienao, o ttulo ter o seu custo determinado isoladamente, em relao a cada tipo, na respectiva data de sua negociao. 6.3.2 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Com base em anlise criteriosa, considerando os parmetros a seguir descritos, dever ser constituda proviso para fazer face a eventuais crditos de liquidao duvidosa: (a) Anlise individual do saldo de cada consumidor, de forma que se obtenha um julgamento adequado dos crditos considerados de difcil recebimento; (b) experincia da adminisrao das concessionrias ou permissionrias em relao s perdas efetivas com consumidores, ou seja, considerar o histrico de perdas, tendo como parmetro pelo menos os dois ltimos anos; (c) existncia de garantias reais; (d) anlise das contas vencidas e a vencer de consumidores que tenham renegociado seus dbitos; e (e) anlise dos devedores em situao de concordata e/ou falncia. 37

Os parmetros acima devero ser considerados para os casos de clientes com dbitos relevantes e, para os demais casos, devero ser includos na proviso os valores totais dos crditos enquadrados nas seguintes situaes: (a) Consumidores residenciais vencidos h mais de 90 dias; (b) consumidores comerciais vencidos h mais 180 dias; e (c) consumidores industriais, rurais, poderes pblicos, iluminao pblica e servios pblicos e outros, vencidos h mais de 360 dias. Na existncia de saldos a receber de empresas controladoras, controladas e coligadas e ligadas, que estejam vencidos h mais de 360 dias e que, aps a anlise mencionada nessa instruo, seja julgada adequada a no constituio de proviso, o saldo dever ser reclassificado para o realizvel a longo prazo. Nesse caso devero ser mencionadas em nota explicativa s demonstraes contbeis as aes e providncias que esto sendo tomadas pela administrao da concessionria e permissionria e a data prevista para realizao desses crditos. A apropriao contbil da proviso e da reverso para crditos de liquidao duvidosa ocorrer nas subcontas 615.01.1.3 - Gerao Usinas - Despesas com Vendas, 615.02.1.3 Transmisso Rede Bsica - Despesas com Vendas, 615.03.1.3 - Distribuio Linhas, Redes e Subestaes - Despesas com Vendas, 615.05.1.3.- Comercializao Comercializao de Energia Eltrica - Despesas com Vendas, nas Naturezas de Gastos 95 Proviso e 96 (-) Reverso da Proviso, em contrapartida s contas 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, quando proveniente da venda de energia eltrica e outras receitas operacionais. Nos casos referentes a crditos de alienao de bens e direitos, e demais crditos no operacionais, a apropriao contbil da proviso e da reverso o correr nas subcontas 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais e 675.0X.X.7 - Reverso de Provises no Operacionais, em contrapartida das contas 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa. A transferncia (baixa de ttulo incobrvel) a dbito das contas retificadoras 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, dos crditos vencidos, ser efetuada na medida em que as perdas forem ocorrendo, desde que tenham sido esgotados todos os recursos de que a concessionria possa valer-se. Nesse sentido, podero ser considerados os aspectos que relacionados a custo/benefcios dos recursos aplicveis, desde que devidamente fundamentados e aplicados com uniformidade. 6.3.3 Estoque (inclusive do ativo imobilizado)
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1. A sada de matria-prima e insumos para produo de energia eltrica subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, e de material do almoxarifado subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado e 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, ser contabilizada pelo preo mdio, devendo ser mantidos controles dos saldos, de tal forma que permitam essa mensurao. No caso de mquinas e equipamentos de grande porte, contabilizados na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, dever ser mantido controle individualizado, pois a sada ser contabilizada pelo custo histrico especfico. 2. A devoluo de matria-prima e insumos para produo de energia eltrica e de material ao estoque, eventualmente requisitado em excesso, ser contabilizada a crdito da conta debitada por ocasio da requisio. A devoluo a dbito das subcont as 112.71.1. Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica ou 112.71.2.1 Estoque - Material - Almoxarifado, ser feita pelo preo mdio do estoque data da devoluo. Na inexistncia de preo mdio na data, ser adotado o da ltima sada. No caso de tratar-se de material adquirido para aplicao direta, o valor ser o ltimo apurado em Ordem de Compra - ODC. A devoluo de material de obra ao depsito, na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, ser pelo mesmo preo que esteja contabilizado na obra. Entende-se, tambm, como requisitado em excesso, o material devolvido cuja aplicao direta estava prevista, desde que o crdito tenha sido efetuado s subcontas 112.71.3 Estoque - Compras em Curso e 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento, por ocasio da entrega. A devoluo de materiais requisitados no prprio exerccio ser contabilizada a crdito da conta debitada por ocasio da requisio. Ocorrendo a requisio de materiais em grande quantidade para aplicao futura, recomenda-se a utilizao da subconta 112.71.2.5 - Estoque - Material - Movimentao Interna, debitando-se o subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, somente quando da utilizao efetiva do material, evitando-se, dessa forma, que as devolues das sobras ao Estoque, principalmente quando de exerccios anteriores, sejam creditadas no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, com as Naturezas de Gastos 11 - Material e 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, conforme o caso, bem como a adequada alocao quando da aplicao do material nas respectivas Unidades Operativas - UO. 3. A sobra de construo referente a sucatas e resduos ser creditada Ordem de Imobilizao - ODI na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, a dbito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material, subconta apropriada, pelo preo mdio de estoque para o referido material, ou pelo ltimo preo mdio catalogado. Nos casos em que no seja praticvel identificar os efetivos valores de custos de sucatas, aps esgotados todos os esforos, esses estoques sero mantidos a valor igual a zero. 4. O custo do reparo de material em estoque na subconta 112.71.2.X - Estoque - Material, inclusive do material em depsito na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso 39

Material em Depsito, em decorrncia de danificao durante o seu manuseio, ser debitado na subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos. A apurao desses valores ser feita na subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, com reflexo na Ordem de Servio ODS que evidencia a autorizao do reparo. A perda extraordinria do material, entretanto, ser debitada nas subcontas 615.0X.X.9 Outras Despesas, na Natureza de Gastos 99 - Outros ou na subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, estando o material em estoque - subconta 112.71.2.X - Estoque - Material, ou em depsito - subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso Material em Depsito, respectivamente. 5. Os estoques, inclusive no caso das Imobilizaes em Curso na subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, devero ser inventariados fsica e financeiramente, para fins do Balano Patrimonial, sem prejuzo de outros inventrios durante o mesmo exerccio. A critrio da concessionria ou permissionria, o inventrio poder ser realizado com a adoo de procedimentos de contagens rotativas, desde que possibilitem a contagem de todos os itens relevantes ao menos uma vez no exerccio. 6. As sobras e/ou faltas constatadas em inventrio da conta 112.71 - Estoque, sero apropriadas na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas com as Naturezas de Gastos 98 (-) Recuperao de Despesas e 99 - Outros, respectivamente. Quando se tratar de material na conta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, sero apropriados respectivamente nas subcontas 671.0X.X.9 - Receita No Operacional Outras Receitas e 675.0X.X.9 - Despesa No Operacional - Outras Despesas. 7. O saldo da rubrica estoque relacionado ao elemento combustvel nuclear dever, para fins de divulgao, ser segregado entre curto e longo prazos, conseqentemente classificado no circulante e realizvel a longo prazo, de acordo com o prazo efetivo de consumo. Devero tambm ser segregados, independentemente do grupo em que estejam classificados, o montante correspondente ao minrio de urnio, ao combustvel nuclear e outros. 6.3.4 Despesas Pagas Antecipadamente O ms calendrio ser tomado como base, no regime de competncia, para a amortizao contbil de despesa paga antecipadamente. Assim, por exemplo, o prmio de seguro por 01 (um) ano que foi quitado antecipadamente ser amortizado em 12 (doze) meses consecutivos, razo de um doze avos, a partir do ms em que tiver incio a cobertura do risco. A despesa referente emisso da aplice e respectivos tributos, bem como qualquer encargo eventualmente incidente sobre o seguro, sero todos debitados no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, com a Natureza de Gastos 92 - Seguros, no ato do pagamento; portanto, o diferimento ser, apenas do prmio, que representa a parcela de despesa paga antecipadamente, para obteno de benefcios futuros. Pelo fato de no representar despesa efetiva, mas incorporar-se ao custo do investimento, o prmio de seguro 40

de imobilizaes em curso ser contabilizado na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, subconta e Ordem de Imobilizao - ODI apropriadas. 6.3.5 Compensao de Variao de Custos da Parcela A As variaes positivas e negativas do preo da energia eltrica comprada da Itaipu Binacional e do seu respectivo transporte, seja em decorrncia da variao cambial da moeda estrangeira qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, devero ser registradas nas subcontas 113.01.4.1 Despesas Pagas Antecipadamente - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A e 211.71.4.1 Credores Diversos Conta de Compensao de Variao de Custo da Parcela A, respectivamente em contrapartida das contas de resultado em que esses custos so geralmente alocados, devendo ainda ser classificados entre curto e longo prazos, de acordo com o respectivo prazo de realizao. Os valores relativos variao cambial e os decorrentes de variao da base do preo devero ser registrados em contas segregadas, como indicado no elenco de contas deste Manual. Esse mesmo conceito e respectivo procedimento para registro aplica-se, tambm, para as diferenas de preo do Transporte de Energia pela Rede Bsica da Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos e da Conta de Consumo de Combustvel CCC, devendo ser utilizadas as mesmas contas de ativo e passivo citadas neste item, sendo as respectivas contrapartidas, registradas no resultado, sob as contas que esses gastos so geralmente alocados. Quando da amortizao ou reverso dos valores registrados na subconta 113.01.4.1 Despesas Pagas Antecipadamente - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A e 211.71.4.1 Credores Diversos - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, devero ser utilizadas as mesmas contas de resultado nas quais esses gastos so geralmente alocados.
6.3.6 Crditos Fiscais Para fins de contabilizao dos crditos fiscais, sero adotados conceitos, critrios, definies, premissas e procedimentos contbeis e de divulgao preconizados pelo pronunciamento do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON, aprovados 0 pela Deliberao n 273, de 20 de agosto de 1998, da Comisso de Valores Mobilirios CVM ou outro instrumento que vier a alter- los ou substitu- los. Especificamente para os crditos fiscais, as provises sero constitudas nos casos em que sua recuperao futura seja efetivamente garantida. As provises ativas para crditos fiscais podem ser constitudas sobre as seguintes bases:
Diferenas temporrias ocorridas na base de clculo dos tributos devidos; e 41

prejuzos fiscais e base negativa de clculo da Contribuio Social.
As garantias de recuperao futura a serem consideradas para a constituio de crditos fiscais so, principalmente, as seguintes: (a) Existncia de obrigaes fiscais a longo prazo em mo ntantes e perodos de realizao que assegurem a recuperao dos crditos fiscais; (b) existncia de expectativa de gerao de lucros tributveis futuros suficientes para assegurar a recuperao dos crditos fiscais, conforme demonstrao em planos e projees elaboradas pela administrao da concessionria e permissionria. As evidncias mnimas, que devem suportar os planos e projees, so as seguintes:
as concessionrias ou permissionrias devero ter um histrico de rentabilidade passada e expectativa fundamentada dessa rentabilidade por prazo no superior a dez anos. Caso sejam constitudos crditos considerando a expectativa de realizao em prazo superior a dez anos, as evidncias que suportaram essa anlise e projees financeiras devero ser apresentadas ANEEL, acompanhadas de parecer de perito independente devidamente habilitado;
as concessionrias e permissionrias devero ter perspectivas de continuidade operacional; e
as perspectivas de ocorrncia de lucros tributveis devem estar fundamentadas preferencialmente em situaes que envolvem providncias internas da administrao das concessionrias ou permissionrias, em vez de pressupostos que envolvam terceiros ou situaes de mercado. Sempre que ocorrerem situaes que gerem dvidas quanto s perspectivas de realizao dos crditos fiscais, as provises ativas registradas devem ser ajustadas, de modo que reflitam tais situaes. 6.3.7 Desativaes 1. Todas as Unidades de Cadastro - UC/Unidades de Adio e Retirada - UAR, quando retiradas de operao por razes de ordem tcnica, operacional e sinistro, no os contempladas nas Instrues Contbeis 6.3.10 Imobilizado, itens n 3 e 9, e 6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao, item 1, sero baixadas por meio do sistema de Ordem de Desativao - ODD, conta 112.91 - Desativaes em Curso, apurando-se o valor com base no saldo residual indicado nos registros contbeis dos respectivos bens. Para os bens desativados por razes de ordem tcnica ou operacional e desde que tenha valor contbil lquido, o valor apurado na conta 112.91 Desativaes em Curso ser transferido dbito da conta 112.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, quando os bens forem passveis de recuperao; a dbito da conta 112.93 Alienaes em Curso, quando os bens no integrarem um conjunto de instalaes destinado venda; a dbito das contas do subgrupo 124 Bens e Direitos 42

Destinados Alienao, quando os bens integrarem um conjunto de instalaes; quando os bens forem destinados doao, a transferncia ser contabilizada a dbito da conta 675.0X.X.9 (-) Despesa no Operacional - Outras Despesas. Para os bens sinistrados com dano total, sem cobertura securitria, ou indenizao, e com valor residual, a baixa ter reflexo na subconta 675.0X.X.3 (-) Despesa no Operacional - Perdas. Existindo cobertura securitria, ou indenizao, a perda corresponder parcela no coberta pelo seguro, ou pelo responsvel. Se a cobertura securitria ou indenizao for superior ao valor contbil, a diferena ser registrada na subconta 671.0X.X.3 Receita no Operacional - Ganhos. A aquisio do novo bem, em substituio ao desativado, ser objeto de uma nova Ordem de Imobilizao ODI. 2. As concessionrias e permissionrias devero desvincular do seu acervo patrimonial bens mveis e imveis considerados inservveis concesso e permisso, por meio dos sistemas de Ordem de Desativao e Ordem de Alienao, nos termos dos arts. 63 e 64 do Decreto no 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, alterado pelo Decreto no 56.227, de 30 de abril de 1965, devendo, obedecida a legislao vigente, constituir dossi da desvinculao e adotar os seguintes procedimentos: elaborar relatrio justificando a desvinculao; anexar ato da Diretoria aprovando a desvinculao; anexar cpia da escritura ou do registro de imvel; elaborar planta ou mapa de localizao do bem, quando couber; elaborar laudo de avaliao emitido por trs peritos ou por uma empresa especializada; apresentar demonstrativo contbil com a composio do custo histrico corrigido e a depreciao, indicando a data de capitalizao do bem, quando for o caso; e depositar o produto da alienao de bens e instalaes, j deduzidos os encargos incidentes sobre eles, em conta bancria vinculada, aberta para esse fim, controlada contabilmente em nvel de registro suplementar ou sistema auxiliar, at a definitiva aplicao dos recursos na concesso ou permisso.
As concessionrias e permissionrias ficam obrigadas a manter disposio do rgo Regulador, pelo perodo de cinco anos, a relao dos bens desvinculados e respectivos documentos. As concessionrias e permissionrias, para desvincularem de seu acervo patrimonial qualquer bem utilizado no objeto da concesso e/ou permisso, sejam bens mveis e imveis, inclusive equipamento geral, com o objetivo de doao, deve solicitar autorizao formal ao rgo Regulador, encaminhando um relatrio justificando a 43

doao, o ato da Diretoria aprovando a doao, a relao dos bens a serem doados com suas respectivas localizaes e um demonstrativo contbil com a composio do custo e a respectiva depreciao acumulada, indicando a data da capitalizao. Para fins de contabilizao, as concessionrias e permissionrias que efetuarem uma desvinculao com o objetivo de doao dever observar o disposto na Natureza de Gasto 94 - Doaes, Contribuies e Subvenes.
6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao Para os bens e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativados, quando destinados alienao, o valor a ser contabilizado no subgrupo 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao, subconta apropriada, dever ser o mesmo constante da conta do Ativo Imobilizado, obedecendo rigorosamente aos valores originais e datas do registro, no ocorrendo, portanto, a apurao de lucro ou prejuzo na retirada de operao dos citados bens. Assim, somente quando da efetiva alienao, apurar-se- o ganho ou a perda com reflexo no Resultado No Operacional, subcontas 671.0X.X.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos, ou 675.0X.X.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos.
6.3.9 Investimentos, gio e Desgio Os principais procedimentos a serem observados na contabilizao do gio ou desgio computado na aquisio ou subscrio de investimento so os seguintes: (a) O gio ou desgio computado na aquisio ou subscrio de investimento dever ser contabilizado, suportado na fundamentao econmica que o determinou, na subconta 131.06.1.1.02 gio na Aquisio ou Subscrio e 131.06.1.1.03 (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio, respectivamente; (b) o gio ou desgio fundamentado na diferena entre o valor de mercado de parte ou de todos os bens do ativo da coligada e da controlada e o seu respectivo valor contbil registrado na conta acima, dever ser amortizado na proporo em que o ativo for sendo realizado na coligada e na controlada, por depreciao, amortizao, exausto ou baixa em decorrncia de alienao ou perecimento desses bens ou do investimento, na subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria e subconta 635.06.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria, respectivamente; (c) O gio ou desgio fundamentado na expectativa de resultado futuro ser amortizado no prazo, na extenso e na proporo dos resultados projetados, ou pela baixa por alienao ou perecimento, nas contas indicadas no item (b) desta instruo, devendo os resultados projetados serem objeto de verificao anual, a fim de que sejam revisados os critrios utilizados para amortizao, ou at mesmo determinada a baixa integral do gio, em funo de alteraes significativas nas respectivas projees. O prazo mximo para 44

amortizao do gio decorrente de expectativa de resultado futuro no poder exceder a 10 (dez) anos; (d) o gio decorrente da aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico ser amortizado no prazo estimado ou contratado de utilizao, de vigncia ou de perda de substncia econmica ou de baixa por alienao ou perecimento do investimento, nas contas indicadas no item (b) desta instruo; (e) o gio no justificado pelos fundamentos econmicos previstos nos itens anteriores deve ser imediatamente reconhecido como perda, no resultado do exerccio, da aquisio do investimento, esclarecendo-se em nota explicativa as razes de sua existncia; (f) quando houver desgio no justificado pelos fundamentos econmicos previstos nos itens anteriores, a sua amortizao somente poder ser contabilizada em caso de baixa por alienao ou perecimento do investimento; e (g) quando o gio mencionado nos itens (a) a (d) acima for referente aquisio de participao societria em outra empresa concessionria ou permissio nria, devero ser submetidas apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio e, conseqentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela concessionria ou permissionria. 6.3.10 Imobilizado 1. Ser admitida Ordem de Imobilizao - ODI de carter geral para materiais em depsito, na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, estudos e projetos na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos, quando destinados a vrias ODI. Poder ser criada Ordem de Imobilizao - ODI de carter geral para Telecomunicao, Telecontrole e Teleprocessamento, e tambm nos seguintes casos: (a) Adiantamentos a fornecedores, registrados na subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores, quando se referirem a materiais ou servios destinados a diversas Ordem de Imobilizao - ODI; (b) na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, quando referidos materiais no se destinarem a uma Ordem de Imobilizao - ODI especfica; e (c) para a reserva imobilizada, poder, na impossibilidade de alocao a uma Ordem de Imobilizao - ODI especfica, ser adotada uma Ordem de Imobilizao - ODI geral, mas que caracterize esta condio especial. 2. Entende-se por Reserva Imobilizada o bem, ou conjunto de bens, que, por razes de ordem tcnica voltada garantia e confiabilidade do sistema eltrico, embora no estando 45

em servio, esteja disposio e que poder entrar em operao de imediato. Sua contabilizao obedece a todos os preceitos do Ativo Imobilizado em Servio, inclus ive no que se refere reintegrao e depreciao. 3. No ativo imobilizado em curso, na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear, sero registrados os custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam passveis de alocao direta ao custo do respectivo bem e direito. Estes gastos, ao final da construo, sero rateados e alocados, ao custo dos bens beneficiados, segundo critrios e procedimentos definidos pelas concessionrias e permissionrias, devendo ser uniformes a exe rccios anteriores, evidenciados e mantidos disposio da ANEEL para eventuais fiscalizaes. Por ser uma subconta de uso restrito, as concessionrias e permissionrias procedero, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a finalidade de evitar apropriaes inadequadas. 4. Os juros, as variaes monetrias e os demais encargos financeiros incidentes sobre o capital de terceiros aplicado em obras ainda em andamento e as receitas auferidas com esses recursos, contabilizados no grupo 63 - Resultado Operacional Financeiro, sero transferidos para as respectivas obras no Ativo Imobilizado em Curso, quando demonstrado a sua recuperao e os futuros benefcios econmicos, mediante a utilizao das subcontas 631.0X.9 e 635.0X.9 - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. A aplicao deste procedimento para as concessionrias e permissionrias de servio pblico de distribuio de energia eltrica dever observar o limite do custo mdio ponderado de capital e prazos de construo estabelecidos na norma regulatria de Reviso Tarifria. O montante a ser capitalizado est limitado ao valor da despesa financeira incorrida no perodo de construo e ou taxa de remunerao do custo mdio ponderado de capital e prazo de construo estabelecido na norma regulatria de Reviso Tarifria, dos dois o menor. Os encargos financeiros de que trata essa instruo no devero ser apropriados ao custo das obras no perodo de sua eventual paralisao e de alocao de custos retardatrios. 5. A transfernc ia da Ordem em Curso para Bens em Servio de cada obra dever ser feita no ms de sua entrada em operao ou, no mximo, no segundo ms subseqente. Os bens retirados de servio devero ser baixados e/ou transferidos, no mximo, at o segundo ms subseqente ao de sua efetiva retirada de operao ou subseqente ao encerramento da ODD. 6. O custo de Unidade de Adio e Retirada - UAR, por meio da Ordem de Imobilizao ODI, debitado na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ser determinado com base no ltimo custo 46

identificado nos registros contbeis do respectivo bem, adicionado dos gastos incorridos na recuperao. 7. Os adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados a Ordens de Imobilizao - ODI, devem ser contabilizados na subconta 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamentos a Fornecedores. 8. As benfeitorias realizadas em propriedades de terceiros, locadas ou arrendadas pelas concessionrias e permissionrias, que constiturem Unidade de Adio e Retirada UAR, sero registradas na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, subcontas apropriadas, tendo o mesmo tratamento dos bens de propriedade das concessionrias e permissionrias. As benfeitorias que no constiturem UAR e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros sero contabilizadas na subconta 133.0X.X.X.02 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros. 9. Os bens integrantes do Ativo Imobilizado que forem alugados ou arrendados a terceiros, devendo para tanto ter sido obtida prvia anuncia do rgo Regulador, sero transferidos para a subconta 131.06.9.1 - Outros Investimentos - Bens de Renda, nas subcontas apropriadas, respeitando-se os valores originais e datas de registro do ativo imobilizado, mantendo o clculo da depreciao com as mesmas taxas anteriores, contabilizado na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 Depreciao. Quando do seu retorno s concessionrias e permissionrias, estes sero reintegrados ao Ativo Imobilizado em Servio pelo seu valor contbil residual, devidamente segregado entre custo histrico e depreciao. A receita decorrente da renda do aluguel ou arrendamento dever ser creditada na subconta 611.0X.X.9.13 - Arrendamentos e Aluguis. 10. Os bens do Ativo Imobilizado, relativos a imveis e instalaes completas destinados a uso futuro, com prvia anuncia do rgo Regulador, sero transfe ridos para a subconta 131.06.9.7 - Outros Investimentos - Bens e Direitos para Uso Futuro, nas subcontas apropriadas, respeitando-se os valores originais e datas de registro do ativo imobilizado, devendo ser mantido o controle do valor histrico e da depreciao em registro suplementar ou em sistemas auxiliares. A depreciao desses bens dever ser suspensa. No entanto, periodicamente dever ser efetuada anlise da recuperao econmica dos respectivos custos e, quando identificadas perdas permanentes, dever ser constituda proviso para seu ajuste contbil, a ser registrada a crdito da conta 131.09 - (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos, em contrapartida subconta 675.0X.X.6 - Provises no Operacionais. No retorno s concessionrias e permissionrias, o bem ser registrado no grupo de contas que representa a atividade que se destina. 11. As Imobilizaes em Curso constitudas com capital prprio podero ser remuneradas com a respectiva capitalizao desde que seja demonstrada a recuperabilidade e os futuros benefcios econmicos. 47

A aplicao deste procedimento nas concessionrias e permissionrias de servio pblico de distribuio de energia eltrica, dever observar o limite da taxa de remunerao do custo mdio ponderado de capital e prazos de construo estabelecidos na norma regulatria de Reviso Tarifria. Os encargos financeiros de que trata essa instruo no devero ser apropriados ao custo das obras no perodo de sua eventual paralisao e de alocao de custos retardatrios. Para fins de clculo da referida remunerao, devero ser deduzidos das imobilizaes em curso os valores relativos aos recursos, aplicados no respectivo empreendimento a ser remunerado, oriundos da participao financeira do consumidor, das dotaes oramentrias da Unio, Verbas Federais, Estaduais e Municipais e de crditos especiais vinculados aos investimentos. Os recursos em questo devero estar contabilizados nas contas 223.0X - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica nas subcontas 223.0X.X.9.01, 223.0X.X.9.02, 223.0X.X.9.03, 223.0X.X.9.04, 223.0X.X.9.05 e 223.0X.X.9.06 e 223.0X.X.9.09. O valor da remunerao ser debitado s respectivas contas do Ativo Imobilizado em Curso que lhe deram origem, em contrapartida ao crdito da subconta 242.65.2 Reservas de Capital - Remunerao sobre o Capital Prprio - Imobilizado em Curso. 12. Os estudos, decorrente da outorga concedida pelo Poder Concedente, mediante contrato de concesso, ou pela Agncia Nacional de energia Eltrica ANEEL, mediante Autorizao, para viabilidade tcnica e econmica, inventrios de bacias hidrogrficas, tendo como objetivo a construo de usinas, de subestaes e linhas de transmisso, sero contabilizados no subgrupo 132 - Ativo Imobilizado, subconta 132.0X.X.9.91 Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI. Os estudos autorizados pela ANEEL no previstos nesta instruo cujo custo compor o processo de licitao de concesso para fins de ressarcimento, devero ser registrados no subgrupo 112 Ativo Circulante - CRDITOS, VALORES E BENS, ou 121 Ativo No Circulante Realizvel de Longo Prazo - CRDITOS, VALORES E BENS. 13. A depreciao dos bens do ativo imobilizado cedidos em comodato dever ser mantida nos mesmos nveis que vinham sendo praticados, devendo ser divulgada em nota explicativa s demonstraes contbeis a composio analtica desses bens, segregados entre custo e depreciao acumulada, assim como as razes que motivaram a operao. Por ocasio do retorno dos bens comodante, estes sero registrados nas subcontas apropriadas do ativo imobilizado em servio. Os bens recebidos em comodato no devem alterar a situao patrimonial das concessionrias e permissionrias, por tratar-se de bens de terceiros que no integram o seu patrimnio. Todavia, esses bens devem ser controlados extracontabilmente e divulgados em notas explicativas s demonstraes contbeis, conforme previsto no Roteiro integrante desse Manual. 48

As operaes de comodato devem ser apresentadas para anlise e anuncia da ANEEL antes de suas efetivaes. 14. O gio resultante da aquisio de empresa que vier a incorporar a sua controladora ser registrado em subconta especfica do ativo imobilizado (subconta 132.06.3.1 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora) quando for considerado como seu fundamento econmico a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico. O gio acima referido ter como contrapartida uma conta de Reserva Especial de gio na incorporao, constante do patrimnio lquido, subconta 242.71 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Adicionalmente, devem ser adotados os seguintes procedimentos:
Registrar proviso para perda do gio na subconta 132.06.3.2 - Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida da Reserva Especial de gio acima referida; constituir crdito fiscal sobre o montante do gio a ser amortizado e registr-lo na subconta 121.99.8.3 - Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida conta de Reserva Especial de gio acima referida; registrar a amortizao contbil do gio na subconta 132.06.3.3 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora, tendo como contrapartida a subconta 615.06.1.9 - Outras Despesas, utilizando-se a Natureza de Gastos 55 - Amortizao. A amortizao ser feita no perodo estimado ou contratado de utilizao, de vigncia ou de perda de substncia econmica, ou de baixa por alienao ou perecimento do investimento; registrar a reverso da proviso para perda do gio acima referida, na subconta 132.06.3.2 (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida subconta 615.06.1.9 - Outras Despesas, utilizandose a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; e registrar a realizao do crdito fiscal constitudo, pelo valor dos encargos tributrios calculados sobre o valor da amortizao dedutvel, de modo que sejam refletidos no resultado os efeitos do benefcio fiscal correspondente. A Reserva Especial de gio registrada na subconta 242.71 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora poder ser incorporada ao capital social, em decorrncia de sua realizao em funo da dedutibilidade, para fins fiscais, do gio que lhe deu origem. No caso em que houver disposio expressa no protocolo de incorporao, a capitalizao da reserva proveniente de crdito fiscal decorrente do benefcio fiscal poder ser capitalizada em proveito do acionista controlador. Essa capitalizao 49

somente poder ser realizada no trmino de cada exerccio social e na medida em que o benefcio fiscal represente uma efetiva diminuio dos tributos pagos pelas concessionrias e permissionrias. As concessionrias e permissionrias devero efetuar e divulgar, ao final de cada exerccio social, anlise sobre a possibilidade de recuperao do gio ou do crdito fiscal correspondente, a fim de que sejam registradas, caso aplicvel, as perdas provveis quando ficar evidenciado que no haver resultados suficientes para recuperao do ativo ou para que sejam revisados e ajustados os critrios utilizados para a determinao da sua vida til econmica e para o clculo e prazo da sua amortizao. No processo em que uma concessionria ou permissionria incorpore a sua empresa controladora, devero ser submetidas apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio pago na aquisio de participao societria e, conseqentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela concessionria ou permissionria. 15. Quanto a realizao de inventrio fsico de materiais em depsito, ver as disposies do item 5 da IC. 6.3.3 16. A depreciao das instalaes de transmisso de interesse restrito das centrais de gerao e aquelas associadas aos sistemas de distribuio, que integram as respectivas concesses ou direitos reconhecidos de gerao ou de distribuio, dever ser calculada com base nas taxas definidas para os bens de transmisso, de acordo com sua respectiva natureza. 17. Quanto contabilizao de bens vinculados concesso compartilhada de uso do bem pblico, cujos detentores dessa concesso estejam constitudos na forma de consrcio, ver a disposio na Instruo Contbil 6.3.30 Consrcios. 18. Os bens totalmente depreciados devero permanecer registrados no ativo imobilizado, devendo, concomitantemente, ter seu registro no Sistema Extrapatrimonial - Subgrupo 411 Imobilizado com Remunerao em Suspenso. Da mesma forma, os valores dos bens que foram excludos parcialmente ou no do ativo imobilizado em servio sujeito remunerao, como por exemplo, os bens avaliados com aplicao de ndice de aproveitamento, devero ser registrados no Sistema Extrapatrimonial Subgrupo 411 Imobilizado com Remunerao em Suspenso,em contrapartida do Subgrupo 511 Imobilizado com Remunerao em Suspenso Contrapartida. 6.3.11 Depreciao/Amortizao Acumulada 1. As imobilizaes tangveis sero reintegradas por meio de quota de depreciao, enquanto que as intangveis e as despesas registradas no Ativo Diferido o sero por 50

intermdio de quota de amortizao, e apropriadas s subcontas 615.01.X.1 - Gerao, 615.02.X.1 - Transmisso, 615.03.X.1 Distribuio, 615.04.1.1 Administrao Central Despesas de Administrao Central e 615.05.X.1 - Comercializao, nas Naturezas de Gastos 53 - Depreciao e 55 - Amortizao, respectivamente. As taxas anuais de depreciao dos bens vinculados ao setor eltrico estabelecidas no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico MCSPE pelo rgo Regulador, devero ser adotadas por todas as concessionrias, permissionrias e autorizadas de energia eltrica, inclusive os produtores independentes. A reintegrao acumulada, assim constituda, ser controlada por tipo de Unidade de Cadastro - UC, Ordem de Imobilizao - ODI, conta contbil e ano de incorporao ao Ativo Imobilizado em Servio, conforme disposto no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE. 2. No ser admitido o clculo da depreciao acelerada, exceto quando se tratar de depreciao acelerada incentivada, cujos procedimentos e controles so estabelecidos na legislao fiscal, que no afeta, portanto, o resultado contbil. Sero admitidas taxas diferenciadas daquelas a serem fixadas, para cada tipo de Unidade de Cadastro - UC, em que haja situaes especiais devidamente comprovadas, suportadas por laudo tcnico emitido por peritos devidamente habilitados, desde que submetidas e aprovadas pelo rgo Regulador. 3. Os bens de renda registrados no subgrupo 131 - Ativo Permanente - Investimentos sero reintegrados por meio da quota de depreciao, contabilizada nas subcontas 615.0X.X.9 Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 - Depreciao. 4. A quota de amortizao das imobilizaes intangveis e das despesas diferidas ser estabelecida em funo do prazo de durao do benefcio propiciado pelo direito e pela despesa diferida, respectivamente, devidamente suportado e evidenciado em projees oramentrias devendo, entretanto, nesse ltimo, ser obedecido o limite de amortizao de despesas alocadas ao diferido previsto na legislao societria. Se, porm, as imobilizaes intangveis gerarem benefcio de carter permanente, no haver amortizao a registrar.
6.3.12 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Em princpio, os ativos constantes do balano patrimonial das concessionrias e permissionrias devem ser recuperveis. Assim, sempre que forem identificados aspectos que indiquem alteraes no valor de realizao ou recuperao desses ativos, e que se refiram perdas permanentes, dever ser constituda proviso para ajustar os respectivos saldos contbeis dos ativos aos seus reais valores de recuperao ou realizao. Esse registro, no entanto, dever ser precedido de prvia anuncia do rgo Regulador, sempre que o valor envolvido representar efeitos relevantes no conjunto das demonstraes contbeis da concessionria ou permissionria. 51

Para fins de anlise da avaliao do valor de recuperao de ativos, as concessionrias e permissionrias devero observar todas as alteraes adversas ao ambiente empresarial ou regulatrio, assim como de seu desempenho. Naturalmente, devem ser consideradas nessa avaliao as caractersticas peculiares do setor de energia eltrica. Preferencialmente, essa anlise dever estar embasada, com o fluxo de caixa descontado, considerando o resultado global das operaes das concessionrias e permissionrias. No caso especfico do ativo imobilizado, entende-se por valor de recuperao o montante que as concessionrias e permissionrias esperam recuperar pelo uso futuro de um ativo nas suas operaes, incluindo seu valor residual na baixa. Dessa forma, o valor de recuperao do imobilizado (um item ou grupo de itens) deve ser avaliado a cada exerccio, com o objetivo de identificar eventuais necessidades de constituio da referida proviso. A anlise da possibilidade de recuperao dos ativos deve levar em conta o grupo de itens do imobilizado que formam um conjunto ou projeto e os demais ativos correspondentes. O modelo econmico do setor apresenta peculiaridades que devem ser levadas em considerao: As concessionrias ou permissionrias desenvolvem suas atividades suportadas por um contrato de concesso que tem como objetivo, dentre outros, assegurar o equilbrio econmico financeiro da concesso; as tarifas devem cobrir os custos necessrios ao desenvolvimento das atividades, desde que assegurado o adequado nvel de eficincia das concessionrias ou permissionrias e a acuracidade das informaes contbeis/financeiras; custos extraordinrios e relevantes e eventuais desajustes econmicos sero objeto de reviso tarifria; o contrato de concesso ou permisso de longo prazo, o que viabiliza melhor planejamento das atividades; ao trmino da concesso, os bens retornaro Unio, sendo a concessionria ou permissionria devidamente ressarcida pelo valor desses bens, determinado conforme normas estabelecidas pela legislao aplicvel. Desta forma, por exemplo, a parcela dos ativos relacionados concesso sujeita ao provisionamento aquela que, ressalvadas as observaes do pargrafo anterior, no est coberta na tarifa e no h perspectiva de vir a ser includa na reviso tarifria, nem a curto e nem a longo prazo. A avaliao do valor de recuperao ou realizao dos demais ativos dever ser procedida, pelo menos, a cada 4 (quatro) anos, sendo a primeira no exerccio de 2002 caso ainda no 52

tenha sido efetuada pela administrao, includos, nesse ltimo, os bens que integram o ativo imobilizado. No caso de um eventual aumento subseqente no valor de recuperao desses ativos, as provises anteriormente efetuadas devem ser ajustadas. As evidncias que suportaram as respectivas anlises, incluindo as decises devidamente aprovadas pela diretoria, devero ser mantidas pela administrao, disposio do rgo Regulador, podendo serem requisitadas em eventuais processos de Fiscalizao ou a qualquer momento julgado necessrio.
6.3.13 Bens da Unio Os bens e direitos que constiturem patrimnio da Unio, em regime especial de utilizao pela concessionria ou permissionria, sero registrados unicamente no Sistema Extrapatrimonial 4 e 5 e sero controlados em registros auxiliares, devidamente identificados por meio de inventrio fsico, que dever ser efetuado, no mnimo a cada dois anos, sendo o primeiro, para aqueles que ainda no o fizeram, no exerccio de 2002. Esses bens e direitos devero ter controles idnticos queles de propriedade das concessionrias ou o permissionrias, aplicando-se o disposto no item n 6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao e na Instruo Geral no 2. As benfeitorias realizadas pela concessionria ou permissionria nesses bens, que constiturem Unidade de Adio e Retirada - UAR, sero registradas na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, subcontas apropriadas, tendo o mesmo tratamento dos bens de propriedade das concessionrias e permissionrias. As despesas de operao e conservao dos referidos bens sero debitadas nas contas adequadas, do subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais. No caso de alienao, em que ser indispensvel a prvia autorizao do rgo Regulador, o produto lquido da venda do bem dever ser revertido conta da Reserva Global de Reverso - RGR, devendo as concessionrias e permissionrias efetuarem o respectivo recolhimento imediatamente aps terem recebido o numerrio correspondente. Concomitantemente, a concessionria ou permissionria comunicar ELETROBRS, por escrito, a alterao havida no patrimnio da Unio em decorrncia da alienao, cabendolhe, ainda, registrar a comunicao, para todos os efeitos de direito, como termo de aditamento ao instrumento de transferncia original. A referida comunicao dever ser fundamentada, ficando reservada ELETROBRS a faculdade de normatiz- la e de examinar a sua regularidade, sem o prejuzo de eventuais anlises que podero ser procedidas pelo rgo Regulador. O montante da alienao ser debitado subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 Outras Obrigaes - Outras.
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6.3.14 Questes Ambientais 1. As concessionrias e permissionrias devero manter registros suplementares que permitam identificar todos os gastos com o Meio Ambiente, seja no Resultado do Exerccio, no Ativo Permanente ou no Passivo, devendo mencionar em nota explicativa s demonstraes contbeis os detalhes dos aspectos envolvidos: investimentos previstos e realizados, estudos, projetos etc. 2. Os gastos relacionados com as aes ambientais de proteo, monitoramento, recuperao ou compensao dos impactos scio-ambientais, bem como os gastos com Reflorestamento e Estaes de Piscicultura para atender s necessidades de Proteo e Recuperao Ambiental, sero registrados conforme segue: (a) nas instalaes de usinas hidrulicas, quando em servio, sero alocados na subconta 132.01.1.1.03 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio - Reservatrios, Barragens e Adutoras, e, quando em curso, sero alocados na subconta 132.01.1.9.03 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Reservatrios, Barragens e Adutoras, como custo do reservatrio; (b) nas instalaes de usinas trmicas, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.01.1.1.04 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.01.1.1.05 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.01.1.9.04 Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.01.1.9.05 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; (c) nas instalaes de transmisso, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.02.1.1.04 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.02.1.1.05- Transmisso Rede Bsica Imobilizado em Servio - Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.02.1.9.04 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Curso Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.02.1.9.05 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; (d) nas instalaes de distribuio, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.03.1.1.04 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.03.1.1.05- Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio - Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.03.1.9.04 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.03.1.9.05 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Curso Mquinas e Equipamentos; e (e) os gastos de conservao sero registrados na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Usinas - Custo de Operao; quando transmisso, na subconta 615.02.1.1 - Transmisso 54

Rede Bsica - Custo de Operao; e, quando distribuio, na subconta 615.03.1.1 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Custo de Operao. Com relao a contingncias relacionadas ao meio ambiente, devem ser observados os aspectos referentes a registro de provises e divulgao mencionados na Instruo Contbil 6.3.22. 6.3.15 Fornecedores 1. Os materiais importados sem cobertura cambial prvia, ou adquiridos no exterior com recursos oriundos de financiamento externo, inclusive financiamento prprio do fornecedor, sero valorizados e contabilizados com base na taxa de cmbio vigente data: (a) da liberao pela Secretaria da Receita Federal - SRF, quando o pagamento for contra a entrega da mercadoria no Pas, ou se o pagamento acontecer aps essa data; (b) do crdito, se ocorrer antes da liberao do material pela Secretaria da Receita Federal - SRF, ou se condicionado a evento contratual (aviso de embarque, mercadoria disposio etc.); (c) do pagamento, ou pagamentos, para a parte do fornecimento efetivamente paga, evento contratual ou adiantamento, e data da liberao pela Secretaria da Receita Federal - SRF, ou do crdito ao fornecedor, para o restante da mercadoria; e (d) da fatura, no caso de financiamento pelo prprio fornecedor. A reteno contratual, se houver, dever ser contabilizada a crdito do fornecedor, obedecendo-se as datas e taxas de cmbio mencionadas nas hipteses anteriores. A variao cambial decorrente da atualizao do crdito ao fornecedor, no caso dos itens "a" a "c", dever ser registrada nas subcontas 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias ou 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Os servios executados por fornecedores no exterior, ou mesmo no Pas, para pagamento em moeda estrangeira, sero valorizados e contabilizados pela taxa de cmbio vigente data de competncia da execuo do respectivo servio. 2. Quando o contrato de fornecimento de material estabelecer reajuste de preo aps a respectiva entrega, o valor correspondente dever ser provisionado e alocado seu ao custo de aquisio, inclusive no caso das Imobilizaes em Curso. Se o bem j tiver sido requisitado, a parcela do ajuste afe tar a conta debitada na ocasio da requisio. Adotar-se- o mesmo procedimento, no que couber, para o reajuste no preo de aquisio de servios.
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3. O desconto pela antecipao de pagamento, multa e outras compensaes exigidas de fornecedores, empreiteiros e outros, pelo no-atendimento das condies prefixadas de fornecimento de material, servio etc. e os juros de mora, multa e outros encargos exigidos da concessionria, sero classificados nas contas adequadas de receita e despesa, conforme o caso, no grupo 63 - Resultado Operacional Financeiro, no devendo, portanto, afetar o custo do material ou servio.
6.3.16 Comercializao de Energia Eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE 1. A comercializao do excedente e/ou falta de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ser registrada no respectivo ms de competncia, com base nas informaes relativas s quantidades de energia eltrica e dos valores negociados disponibilizadas pela CCEE, na subconta 611.01.1.1.04 Gerao Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo e/ou 611.05.1.1.04 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo para as vendas e 615.05.1.5 - Operaes com Energia Eltrica, natureza 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda - Curto Prazo, inclusive quando realizadas pela atividade de gerao. Excepcionalmente, na ausncia de informaes fo rnecidas pela CCEE, as concessionrias e permissionrias devero efetuar o registro contbil das operaes de comercializao realizadas nesse mercado, com base em estimativas elaboradas pela sua prpria administrao observando os princpios fundamentais de contabilidade.
6.3.17 Debntures 1. Atendidos todos os requisitos normativos e legais exigidos para efetuar operaes dessa natureza, as concessionrias e permissionrias de servio pblico de gerao, transmisso e de distribuio podero emitir debntures que conferiro aos seus titulares direito de crdito contra ela, nas condies constantes da escritura de emisso e do certificado. No caso de mais de uma emisso de debntures, cada emisso dever ser dividida em sries. As debntures da mesma srie tero igual valor nominal e conferiro a seus titulares os mesmos direitos. Pela sua prpria caracterstica, as debntures devero ser liquidadas quando de seu vencimento, podendo as concessionrias e permissionrias emitentes reservarem-se o direito de resgate antecipado. A colocao de debntures no mercado resulta na realizao de determinados gastos, que normalmente envolvem a contratao de uma instituio para coordenar os processos de divulgao e captao de recursos. Esses gastos devem ser registrados contabilmente como despesas antecipadas, subconta 113.01 - Pagamentos Antecipados, as quais sero 56

apropriadas ao resultado proporcionalmente ao prazo de vencimento das debntures, na subconta 635.0X.X.1 - Encargos de Dvidas. As debntures, geralmente, concedem juros fixos ou variveis, pagos periodicamente, e atualizao monetria a ser amortizada com o valor do ttulo, por ocasio de seu vencimento. Ainda podero conceder participao no lucro da concessionria e prmio de reembolso. No caso de emisso de debntures com garantias decorrentes dos direitos emergentes da concesso, sua emisso estar sujeita ao cumprimento das disposies especficas sobre oferecimento de garantias No caso de emisso de debntures conversveis em aes, a escritura de emisso especificar as bases de converso e o prazo ou poca para exercer esse direito. Se em funo da converso em aes ocorrer mudana do controle acionrio, devero ser observadas as disposies legais e regulatrias referentes ao assunto.
6.3.18 Reserva Global de Reverso - RGR 1. As concessionrias e permissionrias devero efetuar controles mensais com o objetivo de identificar as variaes da quota da Reserva Global de Reverso RGR, entre aquela definida pela ANEEL com base em estimativas de investimentos e receitas, e a parcela efetiva apurada com base nos valores realizados indicados nos registros contbeis da concessionria. As diferenas eventualmente apresentadas, a maior ou a menor, sero registradas nas subcontas 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher, 112.51.9 Outros Crditos Outros, respectivamente, em contrapartida 611.0X.7.1 (-) Encargos do Consumidor Quota para Reserva Global de Reverso RGR, e sero amortizadas e/ou adicionadas ao valor da quota da RGR do prximo exerccio, para fins do respectivo pagamento.
6.3.19 Plano Previdencirio e Outros Benefcios a Empregados 1. A determinao, a contabilizao e a divulgao de informaes relativas a benefcios a empregados devem tomar por base as normas especficas institudas pelo pronunciamento o NPC no 26 do IBRACON, aprovadas pela Deliberao n 371, de 13 de dezembro de 2000 da CVM, ou outro instrumento que venha a alter- lo ou substitu- lo. Encontram-se abaixo descritos alguns dos principais aspectos abordados pelo instrumento mencionado: Benefcios a empregados so todas as formas de remuneraes proporcionadas pela concessionria ou permissionria a seus empregados ou aos seus dependentes em troca de servios por eles prestados. Existem cinco tipos de categorias identificveis de benefcios a empregados: 57

(a) Benefcios de curto prazo, tais como salrios, contribuies sociais, gratificaes anuais (se pagos nos prximos doze meses do final do perodo), participao nos lucros e outros benefcios indiretos (assistncia mdica, aluguis, automveis, auxlio-alimentao e servios em geral) para os empregados atuais;
(b) benefcios ps-emprego como penses, outros benefcios de aposentadoria, seguros de vida e assistncia mdica ps-emprego; (c) outros benefcios de longo prazo a empregados, incluindo benefcios que sero pagos em doze meses ou mais aps o final do perodo, tais como participao nos lucros, bnus, licena-prmio e outras remuneraes diferidas; (d) benefcios de demisso; e (e) Remunerao em aes e ttulos equivalentes participao patrimonial. Contabilizao de benefcios: As concessionrias e permissionrias empregadoras/patrocinadoras devem contabilizar: (a) Um passivo, quando o empregado prestou servios e ter direito a benefcios a serem pagos no futuro; e (b) uma despesa de benefcio aos empregados, na medida em que ela se beneficia dos servios por eles prestados. Os benefcios de curto e de longo prazos devem ser reconhecidos contabilmente pelo empregador no resultado do perodo no qual o empregado presta o servio em troca desses benefcios. Os ganhos e perdas atuariais e o custo dos servios anteriores a data da implantao ou alterao do plano devem ser amortizados pelo mtodo linear durante o perodo remanescente de servio dos empregados que devero receber os benefcios do plano. Se o plano for total ou substancialmente composto por participantes em gozo de benefcio ou se j fazem jus aos benefcios, o reconhecimento deve ser imediato na demonstrao do resultado do perodo, como um item extraordinrio, lquido dos efeitos de impostos. Quando os benefcios so devidos aps doze meses da data do balano, estes devem ser descontados a valor presente. O desconto a valor presente deve ser calculado, na data do balano, por uma taxa de juros com base em negcios praticados no mercado para papis de primeira linha (se no houver um mercado ativo para esses papis, utilizar as taxas dos ttulos do governo) e em condies consistentes com as obrigaes dos benefcios relacionados. Na ausncia desses papis, a concessionria ou permissionria dever determinar e justificar a taxa de juros a ser utilizada. 58

As concessionrias e permissionrias devero observar os tipos de planos existentes para a contabilizao dos benefcios concedidos aos empregos, conforme a seguir descrito: Plano de benefcios ps-emprego: So acordos formais ou informais pelos quais as concessionrias e permissionrias se comprometem a proporcionar benefcios psemprego para os seus empregados. Plano de contribuio definida: So planos de benefcios ps-emprego em que normalmente a patrocinadora paga contribuies para uma outra Entidade (um fundo de penso), no tendo obrigao legal ou constituda de pagar contribuies adicionais se o fundo no possuir ativos suficientes para pagar todos os benefcios devidos. Nesse plano, o risco atuarial (benefcios menores que o esperado) e o risco dos investimentos (ativos investidos e rendimentos desses ativos insuficientes para cobrir os benefcios esperados) so dos participantes do plano. A contabilizao dos custos desse plano determinada pelos valores das contribuies de cada perodo que representam a obrigao da patrocinadora naquele perodo. Conseqentemente, nenhum clculo atuarial requerido na mensurao da obrigao ou da despesa e no existe ganho ou perda atuarial. Alm dis so, a obrigao no deve ser descontada a valor presente, exceto nos casos em que dever ser liquidada subseqentemente ao perodo de doze meses, no qual o empregado prestou os servios que deram origem quela obrigao. Plano de benefcio definido: So todos os demais planos para os quais a patrocinadora assume o compromisso de pagar contribuies adicionais, caso o fundo no possua ativos suficientes para pagar todos os benefcios devidos. Nesse plano, o risco atuarial (benefcios a pagar maiores do que os ativos lquidos) e o risco dos investimentos so do patrocinador. Para a contabilizao so necessrias premissas atuariais para medir a obrigao e a despesa, porque existe a possibilidade de ganhos e perdas atuariais. Alm disso, as obrigaes so mensuradas ao seu valor presente porque podem ser liquidadas muitos anos aps os empregados terem prestado os servios que lhes deram origem. Planos multipatrocinados: So os planos de contribuio definida ou de benefcio definido que: (a) agregam ativos formados por contribuies de vrias Entidades patrocinadoras que no esto sob o mesmo controle acionrio; e (b) utilizem aqueles ativos para fornecer benefcios a empregados de mais de uma Entidade patrocinadora, de forma que os nveis de contribuio e benefcio sejam determinados sem identificar as Entidades patrocinadoras.
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No se constituem em planos multipatrocinadores, os de benefcios definidos que englobam ativos contribudos por vrias concessionrias e permissionrias patrocinadoras mantidas sob um nico controle acionrio. Os planos multipatrocinados so distintos dos administrados em grupo, sendo estes meramente uma agregao de diversos planos que foram combinados para permitir maximizao do retorno dos investimentos e minimizao do custo de gerenciamento, mantendo-se, todavia, as obrigaes atuariais segregadas por plano. Portanto, os planos administrados em grupo devem ser tratados como qualquer outro plano, pois no expem as Entidades patrocinadoras a riscos atuariais relativos aos empregados atuais e antigos pertencentes a outras Entidades participantes, ou seja, no h solidariedade no pagamento de eventuais dficits atuariais. Os ajustes no passivo atuarial, em decorrncia da adoo dessa norma, devero ser reconhecidos no resultado pelo perodo de cinco anos ou pelo tempo de servio ou de vida remanescente dos empregados se estes forem menores. Alternativamente, os ajustes referidos neste pargrafo podero ser, at 31 de dezembro de 2001, reconhecidos diretamente no patrimnio lquido com o ttulo de "ajuste de exerccios anteriores". Os ajustes apurados para as posies posteriores a 31 de dezembro de 2001 devem obrigatoriamente ser absorvidos no resultado do perodo. No ano de sua primeira aplicao, os ajustes determinados, e optando-se pelo reconhecimento no resultado do exerccio, devem ser tratados como um item extraordinrio, lquido dos efeitos de impostos.
6.3.20 Programa de Recuperao Fiscal - REFIS 1. As concessionrias e permissionrias que tiverem aderido ao Programa de Recuperao Fiscal - REFIS devem contabilizar os efeitos decorrentes dessa adeso da seguinte forma: (a) Todos os ajustes decorrentes da determinao do montante consolidado da dvida devem ser refletidos em contas especficas de resultado, que so apresentados como Item Extraordinrio na Demonstrao de Resultado do Exerccio, tendo em vista a sua natureza e as suas caractersticas de no recorrncia; (b) nos casos em que o montante da dvida consolidada estiver sujeito liquidao com base em percentua l da receita bruta, as concessionrias e permissionrias podero registrar ajuste para refletir essa dvida a valor presente, quando relevante e desde que: seja demonstrado que a concessionria ou permissionria possui capacidade operacional para gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes assumidas relativas ao REFIS; 60

as projees, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente, sejam aprovados pelo Conselho de Administrao e submetidos apreciao dos Auditores Independentes da concessionria ou permissionria, quando aplicvel; e sejam utilizadas, para desconto, taxas de juros reais que sejam compatveis com a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida. Por caracterizar ganho, cuja realizao depende de eventos futuros incertos, o ajuste a valor presente deve ser registrado em conta especfica de receita diferida que, por sua vez, deve ser apresentada de forma destacada, no Passivo Exigvel a Longo Prazo, no Balano Patrimonial sob o ttulo Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Refinanciadas (conta 221.89). A receita diferida acima mencionada deve ser reconhecida no resultado de cada exerccio social, em conta do Grupo Operacional, na proporo e nos prazos em que a dvida for sendo liquidada. As projees elaboradas para determinao do ajuste a valor presente devem ser revisadas anualmente, ou quando houver alterao relevante nas premissas adotadas. As concessionrias e permissionrias devem divulgar em nota explicativa s demonstraes contbeis as seguintes informaes, quando aplicvel: montante das dvidas includas no REFIS, segregado por tipo de tributo e natureza (principal, multas e juros); montante dos crditos fiscais utilizados para liquidao de juros e multas; detalhamento dos valores apresentados como item extraordinrio na demonstrao do resultado do exerccio em que foi assumido o compromisso; o valor presente das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta, bem como os valores, os prazos, as taxas e as demais premissas utilizadas para determinao desse valor presente; o montante pago no perodo para amortizao das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta; as garantias prestadas ou os bens arrolados e respectivos montantes; meno a respeito da obrigatoriedade do pagamento regular dos impostos, contribuies e demais obrigaes, como condio essencial para a manuteno das condies de pagamento previstas no REFIS; e
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todo e qualquer risco iminente associado perda do regime especial de pagamento.
6.3.21 Proviso para Descomissionamento Para as unidades operativas de usinas termonucleares, ser constituda proviso, em quotas mensais, durante o tempo de vida til econmica da usina, com o objetivo de alocar ao respectivo perodo de competncia da operao os custos a serem incorridos com a sua desativao tcnico-operacional. A proviso ser apropriada subconta 615.01.1.9 Gerao - Usinas - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 56 - Descomissionamento, em contrapartida subconta 221.82 - Proviso para Descomissionamento. A proviso dever ser constituda de maneira individualizada para cada Unidade Operativa UO, devendo ser consubstanciada em estudo tcnico especfico. A estimativa para a proviso e suas quotas sero atualizadas ao longo da vida econmica da usina, considerando os avanos tecnolgicos, de forma que a esta possa refletir o valor dos gastos efetivos a ser dispendido com o descomissionamento.
6.3.22 Proviso para Contingncias Para a constituio de provises para contingncias, devem ser observados os seguintes principais procedimentos: (a) Deve ser feita uma anlise criteriosa das chances de xito das concessionrias e permissionrias envolvendo processos cveis, trabalhistas e fiscais, com o objetivo de suportar o adequado julgamento quanto necessidade ou no da constituio de provises. As estimativas quanto ao desfecho e os efeitos financeiros das contingncias devem ser determinadas com base em julgamento da administrao, considerando: histrico de perdas em processos de mesma natureza; eventos subsequentes data de encerramento do exerccio e/ou perodos menores (trimestrais), quando aplicvel, ocorridos at a data de divulgao das demonstraes contbeis; e expectativa de xito de cada processo. Essa informao dever ser obtida, individualizada por processo, junto aos consultores jurdicos responsveis por eles, discriminando, ainda, o objeto da causa, o montante envolvido (se no for possvel determinar seu valor real, deve-se considerar a melhor estimativa possvel deste valor), a situao atualizada do andamento do processo e a fundamentao da opinio do consultor. (b) Considerando as informaes acima mencionadas, as concessionrias e permissionrias devem adotar os seguintes procedimentos: 62

constituir e registrar proviso para as causas cujo desfecho negativo para as concessionrias e permissionrias seja classificado como "provvel" e que seja praticvel determinar o respectivo montante envolvido; divulgar em nota explicativa s demonstraes contbeis as causas cujos desfechos negativos para as concessionrias e permissionrias sejam classificados como "possvel"; e divulgar, a critrio da administrao, em nota explicativa as causas cujos desfechos negativos para as concessionrias e permissionrias sejam considerados "remoto".
(c) Em nota explicativa s demonstraes contbeis, devem ser apresentadas as informaes e os valores das causas que geraram registro de provises para contingncias, por natureza (Trabalhistas, Cveis, Fiscais e Outras), indicando os montantes totais e os provisionados (no exerccio e acumulados), os valores dos depsitos jud iciais efetuados, caso aplicvel, e os fatores de incerteza que possam afetar a posio patrimonial e financeira e os resultados futuros das concessionrias e permissionrias. As informaes sobre as contingncias devem ser tabuladas da seguinte forma: Contingncia Natureza (a) Esfera (b) Situao (c) Valor - R$ (d) Risco (e)
(a) Previdenciria, Trabalhista, Cvel, Fiscal ou Administrativa; (b) judicial ou administrativa; a (c) jurisprudncias sobre a matria, decises proferidas, instncias judiciais, doutrina, analogia etc.; (d) valor efetivo ou estimado; (e) possibilidade de materializao da contingncia, considerando a seguinte classificao: Provvel - quando as possibilidades de perda forem grandes; Possvel - quando as possibilidades de perda forem mdias; e Remota - quando as possibilidades de perda forem pequenas.
Os ganhos contingentes no devem ser reconhecidos nas demonstraes contbeis (como contas a receber e receita), a menos que haja evidncias concretas e incontestveis quanto sua realizao, como exemplo: casos envolvendo processos judiciais, j julgados, no cabendo contestao quanto ao mrito. A possvel existncia 63

de tais ganhos contingentes dever ser divulgada em nota explicativa s demonstraes contbeis.
6.3.23 Obrigaes Vinculadas Concesso O Subgrupo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica representa um passivo financeiro, constitudo por valores e/ou bens recebidos de Municpios, de Estados, da Unio Federal e de Consumidores em geral, relativos a doaes e participao em investimentos realizados em parceria com a concessionria, no sendo admitida nenhuma baixa, a qualquer ttulo, neste Subgrupo, sem a prvia anuncia do rgo Regulador. Inclui, tambm neste subgrupo os recursos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D, Pesquisa de Eficincia Energtica PEE e sub-rogao da CCC aplicados no Ativo Imobilizado. O recebimento de recursos provenientes de rgos federais para a realizao de investimentos em imobilizaes em curso ser considerado como autorizao tcita, ensejando a contabilizao, segundo o disposto no presente Manual. Entretanto, a concessionria ou permissionria dever cumprir, com o rgo Regulador, todas as formalidades exigidas para cada situao. Essas obrigaes vinculadas concesso devero ser atualizadas pelos mesmos ndices de atualizao do ativo imobilizado, nos termos da norma regulatria que trata da base de remunerao. Para fins de elaborao do Balano Patrimonial, os saldos das contas do subgrupo 223 sero apresentados como reduo do ativo imobilizado.
6.3.24 Reserva de Reavaliao A reavaliao compulsria de bens componentes do ativo imobilizado das concessionrias e permissionrias de servio pblico, quer seja mediante laudo de avaliao, avaliao do prprio rgo Regulador, ou atualizao, ser reconhecida contabilmente, para fins regulatrios, de acordo com as disposies da ANEEL. O registro contbil da reavaliao ou da atualizao tem por finalidade permitir reconhecer no resultado da concessionria e permissionria, a efetiva depreciao do exerccio considerada na formao da sua Receita Requerida - RR, em obedincia ao Pressuposto Bsico da Competncia, especificamente relacionado ao processo de confrontao das despesas com as receitas entre os perodos contbeis, j que o valor da reavaliao aprovada pelo rgo Regulador representa de fato o valor do ativo imobilizado a ser recuperado. 64

6.3.25 Reserva de Lucros a Realizar 1. A Reserva de lucros a realizar deve ser constituda/realizada com base nos parmetros definidos pela Comisso de Valores Mobilirios CVM cujos aspectos julgados pertinentes de serem reproduzidos neste Manual encontram-se abaixo descritos: Finalidade A constituio da Reserva de Lucros a Realizar tem por finalidade postergar o pagamento o do dividendo obrigatrio (art. 202, Lei n 6.404/76) at o exerccio em que os lucros a realizar, que deram origem reserva, sejam "financeiramente" realizados, compatibilizando, desta forma, a disponibilidade financeira da companhia com a proposio de pagamento dos dividendos. Constituio A Reserva de Lucros a Realizar constituda pelo montante remanescente dos lucros a realizar, aps tais lucros j terem sido destinados constituio das reservas de que tratam os artigos 193 a 196, da Lei no 6.404/76 (Reservas Legal, Estatutria, para Contingncias e de Reteno de Lucros, inclusive na conta de Lucros Acumulados). Para este efeito, consideram-se lucros a realizar, nos termos da citada Lei: (a) o saldo credor da conta de registro das contrapartidas dos ajustes de correo monetria; (b) o aumento do valor do investimento em coligadas e controladas; e (c) o lucro em vendas a prazo realizvel aps o trmino do exerccio seguinte. No caso do item "a" acima, deve ser ressaltado que, com a revogao da correo monetria de balano (Lei no 9.249/95), deixou de existir a fundamentao para a constituio da reserva de lucros a realizar, podendo haver, no entanto, saldo na reserva com essa origem e que deve continuar sendo realizado. No caso do aumento do valor do investimento em coligadas e controladas (item "b" acima), a lei se refere ao aumento resultante da aplicao do mtodo de equivalncia patrimonial que decorrer de lucro ou prejuzo apurado na coligada ou controlada ou que corresponder, comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivos. Assim, para determinao da parcela de lucro a realizar, deve-se considerar o resultado lquido da equivalncia patrimonial, contemplando-se os resultados positivos e ne gativos, operacionais ou no, somente existindo lucros a realizar quando esse resultado lquido for positivo. No caso do item "c", costuma-se entender como "lucro" o valor do lucro bruto, semelhante ao conceito utilizado na equivalncia patrimonial e na consolidao, quando 65

da eliminao de resultados no realizados. Quando a venda para recebimento em parcelas de curto e longo prazos, somente pode ser considerada como a realizar a parcela do lucro proporcional ao recebimento de longo prazo. Incluem-se neste rol de lucros a receber a longo prazo quaisquer resultados apropriados por regime de competncia, a serem recebidos aps o exerccio social seguinte, como o caso de receitas financeiras durante o perodo de carncia e os ganhos cambiais que excederem as perdas cambiais nos termos da Deliberao CVM no 294/99. Evidentemente, no devem ser includas as receitas que tenham sido objeto de provisionamento por dvida quanto sua realizao. Realizao (a) Cmputo no Clculo do Dividendo Obrigatrio O artigo 186 da Lei n 6.404/76 determina que a demonstrao da conta de Lucros/Prejuzos Acumulados deve discriminar as reverses de reservas (inciso II) e as transferncias para reservas (inciso III). Determina, ainda, o inciso III do artigo 202 da mesma Lei, que, do clculo do dividendo obrigatrio, ser diminudo o montante dos lucros a realizar transferido para Reserva de Lucros a Realizar e ser acrescido o montante anteriormente registrado nessa reserva que tenha sido realizado no exerccio. Dessa forma, a parcela revertida da Reserva de Lucros a Realizar, se no absorvida por prejuzo do exerccio, deve ser computada, em separado, no clculo do dividendo obrigatrio. Somente o excedente que poder ser destinado para aumentar o capital social, para constituio de outras reservas ou para o pagamento de dividendos complementares. Portanto, no permitida a utilizao da Reserva de Lucros a Realizar diretamente para aumento de capital, sem antes transitar pela conta de Lucros Acumulados e sem ter entrado na base de clculo do dividendo obrigatrio que foi postergado. (b) Critrios de Realizao Resultado de Equivalncia Patrimonial Sendo a origem dos lucros a realizar decorrente do aumento do valor do investimento em controladas e coligadas, em virtude da adoo do mtodo de equivalncia patrimonial, a realizao se processa mediante o recebimento ou a disponibilizao de lucros e dividendos, ou mediante baixa por alienao ou perecimento do investimento, inclusive em virtude de operaes de incorporao, fuso ou ciso. Ou seja, tendo sido o investimento alienado, ou objeto de operao de incorporao, fuso ou ciso, a correspondente reserva de lucros a realizar deve ser includa na base de clculo de dividendos. Ainda neste caso, dever ser revertida a correspondente parcela da Reserva de Lucros a Realizar, e comput- la no clculo do dividendo obrigatrio, sempre que houver aumento de capital, na coligada ou na controlada, decorrente da incorporao de lucros ou de reservas de lucros. Esta disposio tem como objetivo a proteo ao acionista minoritrio da controladora ou da investidora, evitando que, em virtude da capitalizao, na controlada ou na coligada, da totalidade dos lucros apurados, no 66

sejam distribudos os dividendos obrigatrios a que o acionista da controladora ou da investidora tem direito de receber. a. Vendas e Operaes de Longo Prazo No caso de lucros em vendas ou em operaes realizveis aps o trmino do exerccio subseqente, a realizao se processa pela transferncia dos direitos a receber para o Ativo Circulante ou pelo recebimento antecipado desses direitos. (c) Identificao dos Lucros a Realizar por Origem Inadmissvel seria o seguinte caso: uma concessionria ou permissionria que tenha tido, no exerccio, duas modalidades de lucros a realizar em montantes iguais, e que s tenha tido a opo de destinar constituio da Reserva um valor igual ou inferior ao montante de uma das modalidades. Tendo recebido, por exemplo, recursos provenientes da venda a longo prazo, em montante suficiente para o pagamento dos dividendos postergados, no o faz, alegando que o valor destinado Reserva de Lucros a Realizar teve como origem o resultado da equivalncia patrimonial, e que ainda no foi realizado. Ao proceder dessa forma, a concessionria ou permissionria estaria no s postergando o pagamento do dividendo obrigatrio, que os acionistas tm o direito de receber, como tambm retendo indiscriminadamente estes dividendos, pois j possuiria os recursos necessrios para efetuar o pagamento. Es tar-se- ia, portanto, desvirtuando completamente o objetivo com que foi facultada, pela Lei n 6.404/76, a constituio da Reserva de Lucros a Realizar, que, conforme j foi ressaltado anteriormente, de compatibilizar o pagamento do dividendo obrigatrio, fixado como porcentagem do lucro, com a entrada dos recursos necessrios para este pagamento. Proporcionalidade do Montante a ser Revertido A reverso da Reserva de Lucros a Realizar, a ser computada no clculo do dividendo obrigatrio, deve ser considerada, no mnimo, pelo montante proporcional ao valor do dividendo que foi postergado. De todo modo, a concessionria e permissionria devem considerar, para efeito de pagamento do dividendo sobre os valores realizados no perodo, a parcela que deveria ter sido paga a ttulo de dividendos, poca da formao da reserva, caso ela no fosse constituda.
(d)
6.3.26 Recursos Destinados a Aumento de Capital 1. Os recursos recebidos de acionistas ou quotistas devero ser contabilizados em contrapartida ao registro do ativo, no: (a) Patrimnio Lquido quando recebido com absoluta condio de permanncia na concessionria (conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital Adiantamento). 67

(b) Exigvel a Longo Prazo, quando a condio acima no puder ser comprovada (subconta 221.91.4 - Outras Obrigaes - Adiantamento para Aumento de Capital). Os recursos adiantados pela concessionria com a finalidade expressa de integralizao de capital, devem ser registrados no grupo de investimentos, subconta 131.06.1.1.04 Participaes Societrias Permanentes - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital. Quando no for possvel identificar expressamente essa finalidade, os recursos devem ser registrados na conta 122.51 Adiantamentos e Emprstimos, subconta 122.51.1.6 Coligadas e Controladas ou Controladoras.
6.3.27 Resultado do Exerccio 1. No subgrupo 611 - Receita Lquida, sero registradas as receitas obtidas em cada uma das atividades e, como retificadora, os Tributos e Contribuies incidentes sobre as receitas, bem como os encargos do consumidor. 2. As receitas da atividade de Gerao correspondero quelas decorrentes das operaes com energia eltrica de gerao prpria, relativas ao fornecimento, suprimento e a comercializao no mercado de curto prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE, conforme previsto nas subcontas 611.01.1.1 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica, subconta apropriada. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por essa atividade. Quando a energia gerada pelas usinas da prpria empresa for vendida pela atividade de Comercializao, esta dever realizar a transferncia de receita para a atividade de Gerao, adotando para fins de valorao a tarifa mdia das compras de energia eltrica efetuadas pela concessionria. 3. As receitas da atividade de Transmisso correspondero quelas decorrentes das operaes com energia eltrica, conforme previsto na subconta 611.02.1.1.03 Transmisso Rede Bsica - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, realizada pela Rede Bsica de Transmisso. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por essa atividade. 4. As receitas da atividade de Distribuio correspondero quelas oriundas das operaes com energia eltrica decorrentes do acesso prprio (empresa no desverticalizada) e por terceiros ao sistema de distribuio, conforme previsto na subconta 611.03.1.1 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica, subconta apropriada. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por esta atividade. O sistema de Distribuio utilizado para levar a energia de gerao prpria e energia comprada para que a atividade de Comercializao possa vender essa energia. Portanto, a 68

atividade de comercializao dever realizar a transferncia de receita para a atividade de distribuio, adotando para fins de valorao uma nica Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD mdia, a ser calculada pela concessionria, permissionria ou autorizada de servio pblico de distribuio de energia eltrica, considerando para fins de clculo a TUSD homologada pela ANEEL, aplicada aos consumidores, exceto consumidores livres, nas suas diversas classes nos horrios de ponta e fora de ponta, sem considerar os descontos regulatrios para irrigao, aquicultor etc, e incluindo os tributos incidentes quando do faturamento pela atividade de comercializao. Mutatis Mutandis, se transferir de forma proporcional receita transferida, os tributos e contribuies sobre a receita (611.0X.6 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita) e os encargos do consumidor (611.0X.7 (-) Encargos do Consumidor). 5. As receitas da Administrao correspondero quelas decorrentes da prestao de servios, arrendamentos e aluguis e outros, conforme previsto na subconta 611.04.1.9.XX - Administrao - Administrao Central - Outras Receitas e Rendas, subconta apropriada, que dever ser mensalmente transferida para as atividades- fim, na mesma proporo utilizada para o rateio nas atividades especficas na conta 615.04 Administrao, conforme item 14 desta IC, quando for o caso. 6. As receitas da atividade de Comercializao sero aquelas decorrentes da venda de energia eltrica, conforme previsto na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao Comercializao de Energia Eltrica - Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por esta atividade. A atividade de comercializao que vende energia de gerao prpria, bem como utiliza o sistema de Distribuio para vender essa energia, e aquela adquirida de terceiros, dever transferir as respectivas receitas, conforme preconizado nos pargrafos anteriores. 7. Para fins de regis tro contbil da receita de energia eltrica, prevalecer a quantificao do fornecimento ou suprimento de energia eltrica, segundo o calendrio de faturamento mensal da concessionria, no estando restrito apenas concluso do processo de faturamento e conseqente emisso fsica da respectiva conta. 8. O repasse da quota anual para constituio da Reserva Global de Reverso - RGR, destinada Unio Federal, para fins de prover recursos para reverso, encampao, expanso e melhoria dos servios pblicos de energia eltrica, ser contabilizado como retificadora do subgrupo 611 - Receita Lquida, na subconta 611.0X.7.X.31 - (-) Encargos do Consumidor - Quota para Reserva Global de Reverso - RGR, na respectiva atividade, proporcional Reserva Global de Reverso - RGR, devida a cada uma delas. 9. Nas despesas (subgrupos 615, 635 e 675), o cadastro de Unidade Administrativa - UA ser estabelecido de acordo com a estrutura organizacional da concessionria ou permissionria, de forma que permita a identificao dos gastos dos rgos 69

administrativos e comerciais, vinculados gerao, transmisso, distribuio e comercializao e tambm dos rgos vinculados administrao central. O cadastro de Unidade Operativa - UO ser estabelecido conforme segue:
Gerao: um cadastro para cada central geradora e para cada linha e subestao do sistema de transmisso de conexo; Transmisso: um cadastro para cada linha de transmisso e cada subestao componente da Rede Bsica; Distribuio: um cadastro para as linhas, redes e subestaes, pertencentes a cada concesso ou permisso de distribuio; Administrao: nas subcontas 615.04.1.1 - Administrao - Administrao Central Despesas da Administrao Central; 615.04.1.2 - Administrao - Administrao Central - Custo do Servio Prestado a Terceiros e 615.04.1.9 - Administrao Administrao Central - Outras Despesas, ser utilizado o cadastro de Unidade Administrativa - UA, de acordo com a estrutura organizacional da concessionria ou permissionria. Quando da transferncia por meio da subconta 615.04.8 - (-) Transferncias para Atividades, sero utilizados os cadastros de Unidade Operativa UO e de Ordem em Curso, respectivamente, beneficirios dos gastos; e Comercializao: um cadastro para bens e instalaes inerentes atividade de comercializao, pertencentes a cada concessionria e permissionria.
Quando um determinado rgo atender a diversos rgos operativos, os gastos sero atribudos s Unidades Operativas UO e Unidades Administrativas UA beneficirias dos gastos, por meio de apontamentos e rateios. 10. No Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, sero registrados os gastos, segregados por atividade, entendendo-se como tais os custos e as despesas operacionais necessrios s atividades da concessionria ou permissionria e manuteno da respectiva fonte geradora da receita, tais como: operao e manuteno, servios prestados a terceiros, administrao, sistema de medio, e aqueles necessrios comercializao dos produtos e servios, prprios ou de terceiros. 11. O Custo de Operao das usinas, linhas e subestao da Rede Bsica, linhas, redes e subestaes de distribuio, compreender os gastos efetuados pela concessionria e permissionria para operao e manuteno dos sistemas, de maneira que possibilite seu funcionamento ininterrupto e com a mxima segurana, devendo estar identificado por atividade e por Unidade Operativa UO e Unidade Administrativa UA. Alm dos gastos normais de operao, manuteno e da administrao especfica, sero considerados tambm como Custo de Operao os gastos com o Apoio Operacional, o Meio Ambiente, as Quotas de Reintegrao (exceto as quotas de reintegrao dos bens de 70

renda) e os Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao que lhe couberem, assim entendidos: (a) a Administrao Especfica na gerao, transmisso e distribuio compreender os gastos efetuados em funo direta e exclusiva da gerncia especfica de cada central geradora, sistema de transmisso e concesso de distribuio. Incluir, ainda, a despesa de controle da reserva imobilizada, prevista no item 2 da Instruo Contbil 6.3.10 Imobilizado, e dos materiais de consumo debitados operao e manuteno, porm armazenados em depsitos locais, a fim de servirem para atendimento de emergncia dos supra-referidos servios. A quantidade de materiais destinados ao atendimento de emergncia, aqui mencionados, dever ser a mais restrita possvel; (b) O Apoio Operacional compreender todos os gastos em funo da operao, conservao e administrao das atividades de apoio, mantidas pela concessionria ou permissionria, com a finalidade de assegurar o funcionamento regular da gerao, transmisso, distribuio e comercializao de energia eltrica, exclusivamente em localidades ou regies nas quais essas atividades de apoio inexistam ou se mostrem reconhecidamente precrias; (c) O Meio Ambiente compreender os gastos efetuados com a execuo das atividades de reflorestamento, estaes de piscicultura e as relacionadas com a necessidade de proteo e recuperao ambiental, e ser contabilizado conforme a IC 6.3.14; (d) Os Servios Auxiliares compreendero todos os gastos em funo da operao e conservao dos servios prprios de transporte, laboratrios tcnicos, oficinas eletromecnicas, telecomunicao, telecontrole, teleprocessamento e de centrais de processamento de dados e outros servios auxiliares assemelhados; (e) Os Servios de Assistncia e Capacitao compreendero todos os gastos com os servios de segurana, higiene e medicina do trabalho, assistncia pr-escolar, assistncia social e os alusivos ao ensino, treinamento e reciclagem de empregados, num contexto de valorizao dos recursos humanos de livre iniciativa da concessionria ou permissionria. No caso de valorizao dos recursos humanos (ensino, treinamento e reciclagem) incluir, tambm, as horas do empregado treinado (Natureza de Gastos 01 - Pessoal) e, eventualmente, de contratados e estagirios (Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros). Constituem exceo os casos de despesas com treinamento, quando apropriveis Ordem de Despesas Pr- Operacionais - ODP, subconta 133.0X.X.X.01 Despesas Pr-Operacionais, em que sero debitadas todas as despesas com o treinamento; e (f) Os gastos realizados por determinada rea em benefcio de outra sero atribudos Ordem em Curso, quando for o caso, Unidade Operativa - UO e Unidade Administrativa UA beneficiria dos gastos, podendo-se utilizar os critrios de hora trabalhada, horas-aula, horas- mquina, medidas convencionais: quilmetro percorrido por espcie/tipo de veculo terrestre (moto, caminho, "pick- up", automvel, etc.), horas de 71

vo quanto ao transporte areo e milha martima (ou quilmetro, quando couber), no caso de navios e todo o tipo de embarcao. 12. Os Custos dos Servios Prestados a Terceiros compreendero aqueles efetuados com a execuo dos servios prestados pela concessionria e permissionria, relacionados diretamente ao objeto da concesso e sero apurados por meio do sistema de Ordem em Curso, quando for o caso, na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, e transferidos quando da concluso dos servios para a subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros. 13. Em Outras Despesas, sero contabilizados: a. a compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos para a produo de energia eltrica, na subconta 615.01.1.9 - Gerao - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; b. a taxa de fiscalizao recolhida ao rgo Regulador do servio pblico de energia eltrica, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 38 Taxa de Fiscalizao;
c. a perda na alienao de materiais, quando estes no forem originrios do Ativo Permanente, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 97 - Perdas na Alienao de Materiais; d. as despesas com bens e direitos para uso futuro, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, nas respectivas Naturezas de Gastos; e. as quotas de reintegrao dos bens de renda, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 - Depreciao; f. As provises e reverses relativas a constituio de perdas de estoque e reduo do estoque ao valor de mercado na subconta 615.0X.X9 Outras Despesas, respectivamente com a Natureza de Gastos 95 Proviso e 96 (-) Reverso da Proviso. g. as quotas de descomissionamento das usinas termonucleares, na subconta 615.01.1.9 - Outras Despesas, respectivamente com as Naturezas de Gastos 56 Descomissionamento; e h. outras despesas no classificveis nas demais contas. 14. A concessionria ou permissionria dever manter segregadas contabilmente as atividades de Distribuio e Comercializao de acordo com as instrues especficas emitidas pelo rgo Regulador, para determinar de forma adequada os custos, as despesas, as receitas e, conseqentemente, o resultado das atividades. 72

Desta forma, as principais atividades de Distribuio e de Comercializao compreendero: Distribuio (a) Leitura de Medidores: corresponder aos gastos efetuados com a leitura de medidores, aferio e uso dos equipamentos correspondentes. (b) Cadastro, Faturamento e Arrecadao: corresponder aos gastos associados aos servios de conexo e uso do sistema de Distribuio (TUSD) e efetuados com a emisso e entrega de faturas, manuteno dos dados cadastrais de consumidores, controle e cobrana de servios de Conexo e Uso da Distribuio. (c) Conexo e ligao de unidades consumidoras: corresponder aos gastos efetuados com a conexo e ligao, corte ou religao, racionalizao e conservao de energia. (d) Linhas, Redes e Subestaes: corresponder aos gastos com a estrutura das linhas, redes e subestaes, incluindo os equipamentos que se encontram em operao e manuteno (em servio) ou que se encontram em expanso (em curso) e o cadastro das informaes de ativos de distribuio. (e) Atendimento a Consumidores: corresponder aos gastos associados aos servios de conexo e uso do sistema de Distribuio e inclui informaes s obre crditos e dbitos de consumidor ou revendedor, atendimento por agncias, "call center" ou Internet, de reclamaes de anncios e publicaes de assuntos concernentes ao atendimento emergencial ao consumidor e ao revendedor (exemplo falta de energia eltrica). Para Linhas, Redes e Subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de controle auxiliar fora do Plano de Contas ou em contas do 50 grau em diante: (a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)

(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)

(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV) 73


Extenso (Km) Custo unitrio (R$/Km) Custo total (R$)
(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)

Quantidade Capacidade (MVA) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)
(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)

Quantidade Capacidade (MVAr) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)
Comercializao (a) Contrato: corresponder compra de energia eltrica e revenda de energia ao consumidor final. (b) Cadastro, Faturamento e Arrecadao: correspondero aos gastos efetuados com a emisso e entrega de faturas, cadastro de consumidores, controle e cobrana de faturas de energia. (c) Atendimento a Consumidores: corresponder aos servios de informaes sobre crditos e dbitos de consumidor final, pedidos de fornecimento, atendimento por agncias, call center ou Internet, anncios e publicaes de assuntos concernentes ao atendimento ao consumidor e ao revendedor, campanha de conscientizao no consumo de energia, etc. Para as atividades de Gerao ou Transmisso, todas as despesas relacionadas com as atividades comerciais, incluindo a proviso para crditos de liquidao duvidosa, devero ser registradas na subconta 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas. 15. As As despesas administrativas e gerais, identificveis a cada atividade no momento de sua ocorrncia, devero ser registradas nas subcontas 615.0X.1 e 615.0X.2, correspondente s respectivas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, apropriadas diretamente s respectivas Unidades Operativas - UO e Unidades Administrativas - UA beneficiadas.
74

Os gastos, no passveis de alocao direta nas atividades de gerao, transmisso, distribuio e Comercializao, necessrios administrao central, destinados a atender a todas as atividades, inclusive as despesas com Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao, quando a Administrao Central for beneficiria desses gastos, sero registrados na Conta 615.04 - Administrao. O saldo mensal da conta 615.04 - Administrao, ser totalmente atrib udo s atividades de gerao, transmisso, distribuio e comercializao, atravs de rateio, proporcionalmente s despesas de Pessoal, Natureza de Gastos 01, e Servios de Terceiros, Natureza de Gastos 21, apropriados diretamente nas citadas atividades, nas respectivas Unidades Operativas. As transferncias acima devero ser apropriadas nas subcontas 615.01.4 - Gerao Administrao Central, 615.02.4 - Transmisso - Administrao Central, 615.03.4 Distribuio - Administrao Central e 615.05.4 - Comercializao - Administrao Central, beneficirias dos respectivos gastos, por transferncia efetuada atravs da subconta 615.04.8.X. - (-) Transferncias para Atividades, subconta apropriada. As subcontas 615.01.4 - Gerao - Administrao Central, 615.02.4 - Transmisso Administrao Central, 615.03.4 - Distribuio - Administrao Central e 615.05.4 Comercializao - Administrao Central, s recebero registros contbeis por transferncia da subconta 615.04.8.X. - Administrao - (-) Transferncias para Atividades. Para determinao dos critrios de alocao das despesas administrativas s respectivas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, podero ser utilizados os seguintes parmetros:
(a)Gerao

Usinas: potncia instalada ou energia garantida. Linhas Associadas Produo: extenso da linha ou nmero de estruturas. Subestaes Associadas Produo: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores.
(b)

Transmisso
Linhas: extenso da linha ou nmero de estruturas. Subestaes: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores.
(c) Distribuio
Linhas e Redes de distribuio: extenso da linha ou nmero de estruturas. 75

Subestaes Associadas Distribuio: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores. Comercializao
(d)
Percentual total investido por faixa de tenso de acordo com o clculo dos custos de expanso, utilizando o mtodo CIMLP (Custos Incrementais Mdios de Longo Prazo). 16. As Naturezas de Gastos abaixo relacionadas, que representam o 4 grau no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais deste Plano de Contas, excetuando-se as Naturezas de Gastos 81 e 82, que sero contabilizadas exclusivamente nas subcontas 132.0X.X.9.XX e a 83 que ser contabilizada na conta 112.91 Desativaes em Curso, devero ser apropriadas nas contas e subcontas do Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, bem como em registro suplementar ou sistemas auxiliares nas Ordens em Curso, de forma a permitir a ident ificao da composio de seus valores.
Cdigo 01 02 11 12 21 37 38 40 41 42 43 53 55 56 81 82 83 91 92 93 94 95 96 97
Descrio Pessoal Administradores Material Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Servio de Terceiros Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Taxa de Fiscalizao Energia Eltrica Comprada para Revenda - Curto Prazo Energia Eltrica Comprada para Revenda Encargos de Uso da Rede Eltrica Energia Eltrica Comprada para Revenda PROINFA Depreciao Amortizao Descomissionamento Encargos Financeiros Aquisio de Imveis e Instalaes Valor Lquido da Desativao Arrendamentos e Aluguis Seguros Tributos Doaes, Contribuies e Subvenes Proviso (-) Reverso da Proviso Perdas na Alienao de Materiais 76

Cdigo 98 99 Descrio (-) Recuperao de Despesas Outros
Quando da transferncia dos custos apropriados nas respectivas Naturezas de Gastos, nas Ordens em Curso, quer seja por capitalizao, encerramento na apurao dos custos da Ordem de Desativao ODD, Ordem de Alienao ODA, Ordem de Servio ODS e Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, o crdito nas respectivas Ordens em Curso, ocorrer atravs de regaste, em controle suplementar, pelo total, e quando se tratar de Ordem de Servio ODS, cuja contrapartida ser a dbito do subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, dever se fazer os registros, por Natureza de Gasto. 17. As recuperaes de despesas sero contabilizadas no Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, nas contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 98 - (-) Recuperao de Despesas, somente quando no for possvel a sua alocao especfica. No se enquadram nesta Instruo, aquelas recuperaes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 18. Nos grupos 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado No Operacional, as receitas e despesas contabilizadas nas contas 63X.04 - Resultado Operacional Financeiro - Administrao e 67X.04 - Resultado No Operacional - Administrao sero mensalmente transferidas para as atividades de Produo, Transmisso e Distribuio, por meio das subcontas 63X.04.8 - Resultado Operacional Financeiro - (-) Transferncia para Atividades e 67X.04.8 - Resultado No Operacional - (-) Transferncia para Atividades, na mesma proporo utilizada na conta 615.04 - Administrao, conforme IC 6.3.27 Resultado do Exerccio item 14, quando for o caso, para as subcontas 63X.0X.4 - Administrao Central e 67X.0X.4 - Administrao Central. Exceto nos casos em que for possvel identificar a receita ou despesa que beneficiou a atividade fim (ex. encargos ou receitas de aplicaes financeiras de captao de recursos para a atividade de produo), o seu valor ser integralmente transferido para a atividade beneficiria. 19. O controle da receita e do consumo de energia eltrica, por classe de consumidor e por municpio, dever ser realizado pela concessionria ou permissionria em sistemas auxiliares.
6.3.28 Contratos de Pr -Venda Contratos de pr-venda correspondem a transaes em que a parte vendedora de energia se compromete a fornecer energia eltrica em um prazo determinado em cont raprestao ao recebimento antecipado do numerrio. 77

Vendedor de energia A transao para a parte vendedora de energia caracteriza-se como uma obrigao (adiantamento de clientes), devendo, portanto, ser registrada como passivo. Esse passivo se realiza quando do efetivo fornecimento da energia, seja parcial ou total. D 111.01.X - Bancos C 211.71 Credores Diversos D 211.71 Credores Diversos C112.01.1 ConsumidoresFornecedores ou 112.11.1 Concessionrias/Permissionrias Suprimentos Comprador de energia Para a parte compradora, a transao caracteriza-se como um adiantamento a fornecedores, sendo, portanto, lanada em conta de ativo. Quando do recebimento da energia, o adiantamento dever ser baixado contra resultado. Em caso de eventual m udana no cenrio econmico, em especial do Setor de Energia Eltrica, este ativo dever ser avaliado quando a probabilidade de realizao do montante adiantado, podendo ser aplicvel o reconhecimento de proviso para perda sobre o adiantamento. D 112.51 Outros Crditos C 111.01.X - Bancos D 211.01.2 Fornecimento Suprimentos de Energia Eltrica C 112.51 Outros crditos 6.3.29 Fuso, Ciso e Incorporao 1. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso de concessionrias ou permissionrias, a contabilizao do empreendimento em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica nas contas adequadas no Grupo 13 - Ativo Permanente, notadamente no Subgrupo 132 Ativo Imobilizado, dever ser feita, para todos os fins de direito, obedecendo-se rigorosamente aos valores originais e datas de seu registro nos livros da concessionria incorporada, fundida ou cindida, inclusive no tocante a depreciao e amortizao acumuladas em relao ao empreendimento. No caso de concessionria ou permissionria tombada, entretanto, prevalecero as datas e os valores originais estabelecidos no tombamento aprovado pelo rgo Regulador. Quando se tratar de concessionria ou permissionria no tombada, e havendo reconhecida impossibilidade de obteno dos valores originais e datas de registro, 78

inclusive devido sua inexistncia, ou impreciso na contabilidade da concessionria e permissionria a ser incorporada, fundida ou cindida, o rgo Regulador dever ser previamente consultado a respeito da determinao do valor. As disposies contidas nessa instruo no sero aplicadas compra e venda entre concessionrias, de bens e direitos cuja aplicao seja o servio concedido. No documento que caracterizar a transao, emitido pelo alienante, devero estar perfeitamente identificados todos os elementos, contas, subcontas, datas etc., de forma que a concessionria ou a permissionria alienatria possa efetuar os registros contbeis segundo o disposto nesse Manual. As despesas do negcio sero acumuladas na conta 112.93 - Alienaes em Curso e na subconta 133.0X.X.X.01 - Despesas Pr-operacionais, respectivamente. 2. Quando do encerramento de suas atividades, inclusive por incorporao e fuso, a concessionria, permissionria ou autorizada de servio pblico de energia eltrica dever encaminhar esta ANEEL, no prazo de at 90 (noventa) dias aps o encerramento de suas atividades, uma Prestao Anual de Contas - PAC extraordinria, bem como os formulrios do Relatrio de Informaes Trimestrais RIT, contendo informaes at a data do trmino de suas atividades.
6.3.30 Consrcios As concessionrias ou permissionrias que participam de consrcios e que no tenha sido constituda empresa com caracterstica jurdica independente (exemplo: sociedade por aes ou por quota de responsabilidade limitada, nos termos da legislao especfica) para administrar o objeto da concesso, devero apurar e proceder aos registros contbeis de acordo com as disposies a seguir: (a) Empreendimento controlado em conjunto Ativos de propriedade individualizada: Nessa condio a operao envolve o uso dos ativos e outros recursos dos participantes, ou seja, cada participante usa o seu prprio ativo imobilizado, mantm seus prprios estoques, incorre em suas prprias despesas e passivos. As atividades so desempenhadas pelos funcionrios do participante. Para a concessionria ou permissionria, que participa do consrcio constitudo nessa condio, os respectivos bens de sua propriedade devero ser registrados em consonncia com as normas constantes deste Manual, ou seja, observados todos os preceitos de unitizao e respectivos controles. O mesmo procedimento deve ser adotado no que se refere a direitos e obrigaes assumidos. Assim sendo, todos os gastos, despesas e receitas incorridas ou auferidas pela participante sero registrados nos livros pelos valores incorridos ou auferidos diretamente pela prpria concessionria ou permissionria. Como exemplo, citamos o caso da depreciao dos respectivos bens, que dever ser determinada com base 79

nas taxas estabelecidas pela ANEEL, aplicveis aos bens de sua propriedade, nesse caso identificveis, devidamente registrados em seus livros contbeis. Assim no haver a necessidade de se proceder qualquer ajuste nas contas patrimoniais ou de resultado, para que as mesmas reflitam a participao da concessionria ou permissionria nas respectivas operaes, uma vez que todos os gastos e despesas, assim como as receitas, j foram devidamente registradas. Cada consorciado deve reconhecer nas suas demonstraes contbeis individuais e, consequentemente, nas suas demonstraes contbeis consolidadas: (i) os ativos que controla e os passivos em que incorre; e (ii) as despesas em que incorre e sua parte da receita auferida na venda de mercadorias ou prestao de servios pelo consrcio. (b) Empreendimento e ativos controlados em conjunto Ativos de propriedade compartilhada: Essa condio se caracteriza pela propriedade conjunta dos participantes de alguns ativos ou daqueles representativos do ativo total, contribudos (recursos financeiros para financiar as operaes) ou adquiridos (bens integrantes do imobilizado ou estoque) para serem utilizados na atividade objeto da concesso ou permisso. Ocorre ainda que cada participante arca com uma parte das despesas incorridas. Nesse caso, cada participante dever manter o controle mensal da parcela equivalente sua participao correspondente a todos os bens, direitos e obrigaes controlados em conjunto. Para definio dos respectivos valores representativos dessa parcela, o lder do consrcio dever elaborar o controle mensal de todas as operaes realizadas que representem o objeto da concesso ou permisso e elaborar demonstraes contbeis especficas para suportar as apuraes e respectivos registros contbeis pelos participantes. Para essa finalidade devero ser obedecidas todas as normas inseridas neste Manual. Como exemplo de registro, citamos o caso dos bens integrantes do imobilizado. Aps a determinao do saldo total dos bens, considerando todos os aspectos de unitizao e controles, que devero ser observados pelo lder do consrcio quando do processamento das informaes e demonstraes mencionadas acima, cada concessionria ou permissionria participante do consrcio dever identificar sua quota-parte dos ativos controlados em conjunto e registr- los em suas demonstraes financeiras individuais e, consequentemente, em suas demonstraes financeiras consolidadas, classificando-as de acordo com a natureza do ativo. A respectiva depreciao, assim como todos os gastos e despesas incorridos, receitas auferidas, direitos e obrigaes, ser determinada da mesma forma, ou seja, com base nas informaes elaboradas pelo lder do consrcio, mediante aplicao da parcela correspondente sua participao no empreendimento. (c) Podero ainda ocorrer situaes em que haja combinaes das circunstncias mencionadas nos itens (a) e (b) desta instruo, devendo, nesse caso, ser identificada cada 80

situao isoladamente e aplicados os procedimentos distintos aqui previstos, ou seja, para os bens identificveis de propriedade de cada participante, assim como as despesas/gastos a eles inerentes, devero ser observadas as disposies descritas no item (a), sendo para os demais casos, identificados no item (b), apropriados e registrados pela concessionria ou permissionria, mediante a aplicao sobre o saldo das contas, apurados como antes mencionado, da respectiva parcela de participao no empreendimento. O embasamento do rgo Regulador quanto s disposies aqui contidas, especificamente de natureza contbil, direcionadas a no confrontar com as disposies contidas na legislao societria, , substancialmente, amparado no entendimento de que, em geral, o consrcio no se constitui em personalidade jurdica, mesmo estando inscrito no registro do Cdigo Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ e que, portanto, apesar de o contrato de constituio do consrcio incluir clusula que prev e caracteriza a condio de ativos controlados em conjunto, no h, e no poderia haver, a transferncia de propriedade de um bem para uma personalidade jurdica no reconhecida pela legislao societria (Lei no 6.404/76), artigos 278 e 279, transcritos a seguir: Artigo 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o mesmo controle ou no, podem constituir consrcio para executar determinado empreendimento, observado o disposto neste captulo. 1. O consrcio no tem personalidade jurdica e as consorciadas somente se obrigam nas condies previstas no respectivo contrato, respondendo cada uma por suas obrigaes, sem presuno de solidariedade. 2. A falncia de uma consorciada no se estende s demais, substituindo o consrcio com as outras contratantes; os crditos que porventura tiverem a falida sero apurados e pagos na forma prevista no contrato de consrcio. Artigo 279 O consrcio ser constitudo mediante contrato aprovado pelo rgo da sociedade competente para autorizar a alienao de bens do ativo permanente, do qual constaro: I II III IV V VI VII VIII a designao do consrcio, se houver; o empreendimento que constitua o objeto do consrcio; a durao, endereo e foro; a definio das obrigaes e responsabilidades de cada sociedade consorciada e das prestaes especficas; normas sobre recebimento de receitas e partilha de resultados; normas sobre administrao do consrcio, contabilizao, representao das sociedades consorciadas e taxa de administrao, se houver; forma de deliberao sobre assuntos de interesse comum, como o nmero de votos que cabe a cada consorciado; Contribuio de cada consorciado para as despesas comuns, se houver.
Pargrafo nico - O contrato de consrcio e suas alteraes sero arquivados no registro do comrcio do lugar da sua sede, devendo a certido do arquivamento ser publicada.
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(d) O lder do consrcio, como antes mencionado, dever elaborar demonstraes contbeis, considerando o objeto global da concesso, incluindo todos os bens e direitos e obrigaes de todos os participantes do consrcio. Essas informaes devero ser divulgadas aos usurios nos termos das normas contidas neste Manual, pois cabe a responsabilidade da escriturao contbil, guarda dos livros e documentos comprobatrios das operaes financeiras entidade nomeada lder do consrcio, conforme estabelece as normas legais vigentes. (e) Operaes estruturadas em condies diferentes daquelas mencionadas nessa instruo, devero ser submetidas apreciao da ANEEL, ocasio em que sero definidos os respectivos procedimentos contbeis aplicveis. (f) s receitas, custos, despesas, direitos e obrigaes decorrentes das operaes relativas s atividades dos consrcios aplica-se o regime tributrio a que esto sujeitas as pessoas jurdicas consorciadas. Cada pessoa jurdica participante do consrcio dever apropriar suas receitas, custos e despesas incorridos, proporcionalmente sua participao no empreendimento, conforme as normas legais vigentes.
6.3.31 Arrendamento Mercantil Intenes de realizao de operaes envolvendo arrendamento mercantil devem ser tambm encaminhadas ANEEL para anlise e eventual anuncia, e, para tanto, sero considerados os aspectos previstos nos atos legais inerentes a esse processo. Essas operaes podero ser classificadas de duas formas distintas: arrendamento operacional e arrendamento financeiro. Se um arrendamento financeiro ou no depende da substncia da transao, e no da forma contratual. Um arrendamento classificado como financeiro se ele transfere substancialmente todos os riscos e compensaes decorrentes da propriedade. Tal arrendamento normalmente no est sujeito a cancelamento e garante ao arrendador a recuperao do seu desembolso mais um retorno sobre os fundos investidos. Um arrendamento classificado como operacional se substancialmente os riscos e compensaes decorrentes da propriedade no so transferidos. Exemplos de situaes em que um arrendamento seria normalmente classificado como arrendamento financeiro: (a) o arrendamento transfere a propriedade do ativo ao arrendatrio no fim do perodo do arrendamento; (b) o arrendatrio tem a opo de comprar o ativo por um preo que se espera ser to abaixo do valor justo na data em que a opo se torna exercvel e que, no incio do arrendamento, j razoavelmente certo que a opo ser exercida; (c) o prazo de arrendamento pela maior parte da vida til do ativo. O ttulo de propriedade poder ou no ser eventualmente transferido; 82

(d) o valor atual no comeo do arrendamento dos pagamentos mnimos basicamente maior ou igual ao valor justo do ativo arrendado menos os subsdios ou crditos fiscais para o arrendador naquela data. O ttulo poder ou no ser eventualmente transferido. Os arrendamentos de terrenos e edifcios so classificados como operacionais ou financeiros da mesma forma que os arrendamentos de outros ativos. Entretanto, uma caracterstica dos terrenos que normalmente tm uma vida til indefinida, e se no se espera que o ttulo de propriedade seja transferido ao arrendatrio no final do prazo do arrendamento, este no recebe todos os riscos e compensaes decorrentes da propriedade. Tal arrendamento , portanto, adequadamente classificado como um arrendamento operacional. O sobrepreo pago por tal arrendamento representa dbitos de aluguel pr-pago que so amortizados durante o prazo do arrendamento. Muitos edifcios que so arrendados tm uma vida til que se estende muito alm do final do prazo do arrendamento. Alm disso, os contratos de arrendamento a longo prazo referentes a edifcios muitas vezes contm clusulas, segundo as quais os aluguis so regularmente majorados para atingir preos de mercado. Se no se espera que o ttulo de propriedade seja transferido ou se os aluguis so regularmente ajustados s taxas de mercado, o arrendador retm uma parte significativa dos riscos e compensaes decorrentes da propriedade e tais arrendamentos so, portanto, normalmente classificados como arrendamentos operacionais. Os arrendamentos financeiros devem ser reflefitos no balano da concessionria ou permissionria como um ativo e um passivo de importncias iguais, no incio do arrendamento, ao valor justo dos bens arrendados, deduzidas as subvenes e crditos fiscais em favor do arrendador ou, se for menor, ao valor atual dos pagamentos mnimos contratuais. Ao calcular o valor atual dos pagamentos mnimos contratuais, o fator de desconto a taxa de juros implcita no arrendamento, se for praticvel apur-la; caso contrrio, usa-se a taxa de financiamento do arrendatrio. As transaes e outros eventos devem ser contabilizados e apresentados de acordo com a sua substncia e realidade financeira, e no meramente de acordo com a sua forma legal. Embora a forma legal de um contrato de arrendamento financeiro no transfira ao arrendatrio o ttulo de propriedade do ativo arrendado, no caso dos arrendamentos financeiros, a substncia e realidade financeira so o que o arrendatrio adquire, os benefcios econmicos do uso do ativo arrendado durante a maior parte da sua vida til, em troca da obrigao de pagar por esse direito uma importncia prxima do valor justo do ativo e os respectivos encargos financeiros. Os aluguis devem ser desdobrados em encargos financeiros e reduo do passivo. Os encargos financeiros devem ser atribudos aos perodos contbeis durante o prazo do arrendamento, para produzir uma taxa peridica constante de juros sobre o saldo remanescente do passivo em cada perodo. Pode-se usar alguma forma aproximativa. A diferena entre o total de pagamentos mnimos do arrendamento, durante o prazo contratual, e o passivo inicial contabilizado representa os encargos financeiros. Esses encargos so atribudos aos perodos compreendidos no prazo do arrendamento, para produzir uma taxa peridica constante de 83

juros sobre o saldo remanescente do passivo durante cada perodo. Na prtica, alguma forma de aproximao , s vezes, usada para simplificao do clculo. O arrendame nto financeiro d origem a uma despesa de depreciao do ativo, assim como a um encargo financeiro em cada perodo contbil. A poltica de depreciao aplicada aos bens arrendados deve ser consistente com a referente aos bens depreciveis prprios e a despesa de depreciao deve ser calculada nas bases definidas neste Manual. Um arrendamento financeiro d lugar a uma despesa de depreciao do ativo e uma despesa financeira para cada perodo contbil. A soma das importncias no normalmente a mesma que dos aluguis a pagar durante o perodo, no sendo, portanto, apropriado simplesmente debitar ao resultado os aluguis pagos. Assim sendo, o ativo e o respectivo passivo provavelmente no sero de valores iguais depois do comeo do arrendamento. O dbito despesa, decorrente de um arrendamento operacional, deve ser a despesa de aluguel no perodo contbil, reconhecida numa base sistemtica que seja representativa do fator tempo do benefcio para o usurio. Para os arrendamentos operacionais, a despesa de aluguel (excluindo os custos de servios tais como seguro e manuteno) reconhecida em uma base sistemtica que seja representativa do fator tempo do benefcio do usurio, mesmo se os pagamentos no forem nessa base. Os ativos destinados a arrendamentos operacionais so geralmente includos como ativo imobilizado no balano. O montante desses ativos arrendados na data de cada balano, apresentado por categoria principal de ativo, freqentemente divulgado em nota explicativa. Na ocorrncia de uma transao de sale and leaseback (venda e retroarrendamento) que envolve a venda de um ativo pelo vendedor e o arrendamento do mesmo ativo para o vendedor, os aluguis e o preo de venda so usualmente interdependentes, visto serem negociados como um pacote e no representam necessariamente o valor justo. O tratamento contbil dessas transaes depende do respectivo tipo do arrendamento. Se o leaseback um arrendamento financeiro, no apropriado considerar o excesso da receita da venda sobre o valor contbil como um lucro realizado nas demons traes contbeis do vendedor-arrendatrio. Tal excesso, se reconhecido, diferido e amortizado durante o prazo do arrendamento. Se a transao resultar em um arrendamento operacional e estiver claro que a transao feita pelo valor justo, quaisquer lucros ou prejuzos devem ser reconhecidos imediatamente. Se o preo de venda estiver abaixo do valor justo, quaisquer lucros ou prejuzos devem ser reconhecidos imediatamente, exceto se o prejuzo for compensado por futuros aluguis a preo abaixo do mercado, pois nesse caso, deve ser diferido e amortizado na proporo dos pagamentos de aluguel ao longo do perodo durante o qual se espera que o ativo seja usado. Se o preo de venda est acima do valor justo, o excesso sobre o valor justo deve ser diferido e amortizado ao longo do perodo durante o qual se espera que o ativo seja usado. 84

Se o leaseback um arrendamento operacional e os aluguis e o preo de venda so estabelecidos com base no valor justo, houve, com efeito, uma transao de venda normal e qualquer lucro ou prejuzo normalmente reconhecido de imediato. Para arrendamentos operacionais, se o valor justo na data da transao menor do que o montante registrado nos livros, um prejuzo igual ao montante da diferena entre o valor contbil e o valor justo reconhecido imediatamente. Para arrendamentos financeiros, tais ajustes no so necessrios, a no ser que tenha havido uma reduo permanente do valor, em cujo caso a importncia conforme registros contbeis reduzida at a importncia recupervel. Considerando que a legislao societria brasileira omissa quanto forma de contabilizao de operaes de arrendamento mercantil, nas distintas formas em que elas se apresentam, e que a prtica geralmente adotada pela maioria das empresas no Brasil considera a forma advogada pela legislao fiscal, as concessionrias podero registrar todas as operaes de arrendamento mercantil de acordo com as disposies aplicveis quelas de natureza operacional, aplicando-se portanto, os procedimentos aqui descritos para registro dessas operaes. No obstante, altamente desejvel, tecnicamente, que as operaes sejam identificadas e classificadas pela sua natureza de fato, ou sejam arrendamento financeiro ou operacional e, por conseguinte, aplicados os procedimentos para registro contbil distintamente inerentes a cada caso, como aqui preconizado. Quanto divulgao, devero ser observados os aspectos constantes do roteiro integrante deste Manual. 6.3.32 Instrumentos Financeiros 1. Os registros e conceitos de divulgao de operaes que se caracterizam como instrumentos finaceiros devem ser efetuados nos termos da Instruo CVM n0 235, de 23 de maro de 1995, e outras que vierem a substitu- la ou alter- la. Encontram-se abaixo descritos alguns dos principais aspectos constantes desta instruo: (a) As concessionrias ou permissionrias que possuam instrumentos financeiros, reconhecidos ou no como ativo ou passivo em seu balano patrimonial, devem identificar e evidenciar em nota explicativa s suas demonstraes contbeis o valor de mercado desses instrumentos financeiros. (b) Devem constar, ainda, em nota explicativa, os critrios e as premissas adotados para determinao desse valor de mercado, bem como as polticas de atuao e controle das operaes nos mercados derivativos e os riscos envolvidos. (c) Caracteriza-se como instrumento financeiro todo contrato que d origem a um ativo financeiro em uma concessionria ou permissionria, reconhecidos ou no em seu balano patrimonial. 85

(d) Os instrumentos financeiros so divididos em ativos e passivos financeiros, sendo caracterizados como ativos financeiros de uma concessionria ou permissionria: recursos em caixa, bancos e as aplicaes de liquidez imediata; direitos contratuais recebveis em moeda ou em instrumentos financeiros de outra entidade; direito contratual de troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com outra concessionria - tais como as operaes de "swaps", as debntures conversveis em aes, etc.; ttulo representativo de participao no patrimnio de outra concessionria ou permissionria - como aes, quotas e bnus de subscrio de aes; e. direitos contratuais de compra de energia eltrica (e) Os passivos financeiros so caracterizados como obrigaes contratuais de: pagamento de determinada importncia em moeda ou em instrumentos financeiros - emprstimos e operaes passivas de renda fixa, por exemplo;
troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com outra concessionria ou permissionria - operaes passivas de "swaps", por exemplo; e obrigaes contratuais de venda de energia eltrica. (f) Por possurem caractersticas peculiares e estarem sujeitos a regras especficas, so excludos alguns instrumentos financeiros, tais como: as duplicatas a receber, nas empresas emissoras, e as duplicatas a pagar; os contratos de seguro nas empresas seguradas; os contratos de arrendamento mercantil na empresa arrendatria; os investimentos em aes que no possuam valor de mercado; e as obrigaes com planos de penso, aposentadoria, seguro e sade dos empregados. (g) Considera-se o valor de mercado, o valor que se pode obter com a negociao do instrumento financeiro em que comprador e vendedor possuam conhecimento do assunto e independncia entre si, sem que corresponda a uma transao compulsria ou decorrente de um processo de liquidao. 86

(h) Na ausncia de mercado ativo e, conseqentemente, de cotao para um determinado instrumento financeiro, o valor a ser divulgado em nota explicativa poder ser obtido de duas formas, a saber: o valor que se pode obter com a negociao de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares em um mercado ativo; e o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros a serem obtidos, ajustado com base na taxa de juros vigente no mercado na data do balano, para instrumentos financeiros de natureza, prazo e risco similares. (i) Para determinados ativos, por suas caractersticas bem peculiares, pode no existir um valor de mercado nas formas acima referidas. Isso no deve representar fator de impedimento para que a administrao da concessionria ou permissionria procure um outro mtodo de avaliao e de determinao do seu valor de mercado. (j) Independente do critrio que venha a ser adotado, o importante que este seja aplicado consistentemente e que as premissas sejam divulgadas de forma que o usurio das informaes financeiras possa interpretar essas informaes. (k) Na negociao de instrumentos financeiros, feita por valor acima do valor de mercado e conjugada com operao de crdito, deve ser observado o seguinte: nas concessionrias ou permissionrias vendedoras dos ttulos e financiadoras da operao de crdito, o ganho decorrente da diferena entre o valor de venda e o valor de mercado do ttulo deve ser registrado como reduo do ativo representativo de crdito, para apropriao ao resultado, como receita financeira, na mesma base e perodo em que forem apropriadas as receitas de juros relativas a essa operao de crdito; nas concessionrias ou permissionrias compradoras dos ttulos, a diferena entre o valor da aquisio e o valor de mercado do ttulo deve ser registrada em conta redutora do ativo e da obrigao, devendo ser essa conta redutora da obrigao apropriada ao resultado, como despesa financeira, na mesma base e perodo em que forem apropriadas as despesas de juros relativas operao de crdito.
(l) O ganho na aquisio de um instrumento financeiro, cujo valor de mercado seja inferior ao seu valor de face, mesmo nos casos em que este possa ser utilizado para liquidao de dvidas, somente ser reconhecido medida que for efetivamente realizado. (m) Relativamente evidenciao em notas explicativas do valor de mercado dos instrumentos financeiros, existem basicamente duas formas de faz- la: 87

a primeira seria contemplar em uma nota especfica somente as contas sujeitas a essa evidenciao, separando-as em ativos e passivos financeiros, registrados e no registrados (em contas patrimoniais), e comparando os seus valores de mercado com os valores contbeis; e a segunda alternativa seria a elaborao de uma demonstrao suplementar do balano em que ativo, passivo e, conseqentemente, patrimnio lquido seriam determinados com base nesse valor de mercado.
88

7. 7.1 Plano de Contas Elenco de Contas
GRAU TTULO
CDIGO
1 11 111 111.01 111.01.1 111.01.2 111.01.3 111.01.4 111.01.5 111.02 111.09 112 112.01 112.01.1 112.01.2 112.01.3 112.01.4 112.01.5 112.01.5.1 112.01.5.2 112.01.5.3 112.01.6 112.01.6.1 112.01.6.2 112.01.7 112.01.7.1 112.01.7.2 112.01.9 112.03 112.03.1 1o 2o 2o 2o 2o 2o 3o 3o 3o 2 3 3 2 3 3 2o 1o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o
ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES NUMERRIO DISPONVEL Caixa Contas Bancrias a Vista Ordens de Pagamento Emitidas Fundos de Caixa Contas Bancrias Vista Vinculadas APLICAES NO MERCADO ABERTO NUMERRIO EM TRNSITO CRDITOS, VALORES E BENS CONSUMIDORES Fornecimento Servio Taxado Participao Financeira Outros Crditos Efeitos do Regime Especial de Tarifao Acrscimo Tarifa ANEEL ( - ) Bnus Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Encargos Tarifrios Encargo de Capacidade Emergencial Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores de Encargos a Recuperar na Tarifa Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmisso e Distribuio Reduo da Tarifa Irrigao e Aquicultura (-) Arrecadao em Processo de Classificao PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Bnus 89

112.03.2 112.03.3 112.03.9 112.11 112.11.1 112.11.1.1 112.11.1.2 112.11.2 112.11.3 112.11.9 112.21 112.21.1 112.21.2 112.21.3 112.21.9 112.31 112.41 112.41.1 112.41.2 112.41.4 112.41.5 112.41.9 112.51 112.51.1 112.51.2 112.51.3 112.51.4 112.51.5 112.51.6 112.51.9 112.61 112.65 112.71 112.71.1 112.71.2 112.71.2.1 112.71.2.2 112.71.2.3 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2o 3o 3o 3o Custos a Reembolsar Bnus Grupo A Outros Crditos CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS Suprimento Moeda Nacional Moeda Estrangeira Encargos de Uso da Rede Eltrica Energia Eltrica de Curto Prazo Outros Crditos RENDAS A RECEBER Investimentos Encargos de Dvidas Aplicaes Financeiras Outras Rendas EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DEVEDORES DIVERSOS Empregados Tributos e Contribuies Sociais Compensveis Fornecedores Diretores e Conselheiros Outros Devedores OUTROS CRDITOS Ttulos de Crdito a Receber Servios Prestados a Terceiros Alienao de Bens e Direitos Dispndios a Reembolsar Aquisio de Combustve is por Conta da CCC/CDE Convnios de Arrecadao Outros (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA (-) TTULOS A RECEBER DESCONTADOS ESTOQUE Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Material Almoxarifado Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Emprestado 90

112.71.2.4 112.71.2.5 112.71.2.6 112.71.2.7 112.71.3 112.71.4 112.71.8 112.71.9 112.81 112.81.1 112.81.9 112.83 112.87 112.91 112.92 112.93 112.94 112.95 112.95.1 112.95.2 112.95.3 112.99 112.99.8 112.99.8.1 112.99.8.2 112.99.8.3 112.99.9 113 113.01 113.01.1 113.01.2 113.01.3 113.01.4 1o 2o 2o 2o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 3o 2o Destinado a Alienao Movimentao Interna Resduos e Sucatas Alugados Compras em Curso Adiantamentos a Fornecedores (-) Proviso para Perdas em Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado TTULOS E VALORES MOBILIRIOS Ttulos e Valores Mobilirios (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado FUNDOS VINCULADOS CAUES E DEPSITOS VINCULADOS DESATIVAES EM CURSO ORDEM DE DISPNDIOS A REEMBOLSAR - ODR ALIENAES EM CURSO DISPNDIOS A REEMBOLSAR EM CURSO SERVIOS EM CURSO Servio Prprio Servios Prestados a Terceiros Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais CRDITOS FISCAIS Crditos Fiscais Recuperveis Prejuzos Fiscais e Base de Clculo Negativa de Contribuio Social Diferenas Temporrias Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora Outros DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE PAGAMENTOS ANTECIPADOS Encargos Financeiros Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens Prmios de Seguros Ativos Regulatrios 91

113.01.4.1 113.01.4.1.01 113.01.4.1.02 113.01.4.1.03 113.01.4.1.04 113.01.4.1.05 113.01.4.1.06 113.01.4.1.07 113.01.4.1.08 113.01.4.1.09 113.01.4.1.10 113.01.4.1.11 113.01.4.2 113.01.4.2.01 113.01.4.2.02 113.01.4.2.03 113.01.4.2.09 113.01.4.3 113.01.4.3.01 113.01.4.3.02 113.01.4.3.03 113.01.4.3.04 113.01.4.3.05 113.01.4.3.06 113.01.4.3.07 113.01.4.3.08 113.01.4.3.09 113.01.4.9 113.01.9 12 121 121.01 121.01.1 121.01.2 121.01.3 121.01.4 121.01.7 121.01.7.1 1o 2o 2o 2o 2o 2 3 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3 2 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Ativos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Diferimento de Repoiso Tarifria na Reviso Tarifria Peridica Progrmas Sociais Governamentais Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Outros ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS, VALORES E BENS CONSUMIDORES Fornecimento Servio Taxado Participao Financeira Outros Crditos Valores de Encargos a Recuperar na Tarifa Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmisso e 92

121.01.7.2 121.03.1 121.03.2 121.03.3 121.03.9 121.11 121.11.1 121.11.1.1 121.11.1.2 121.11.2 121.11.9 121.31 121.41 121.41.2 121.41.5 121.41.6 121.41.9 121.51 121.51.1 121.51.9 121.61 121.65 121.71 121.71.1 121.71.2 121.71.2.1 121.71.8 121.71.9 121.81 121.81.1 121.81.9 121.83 121.87 121.88 3 2o 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2 3 2 2 1o 2o 2o 1o 1o 1 Distribuio Reduo da Tarifa Irrigao e Aqicultura Bnus Custos a Reembolsar Bnus Grupo A Outros Crditos CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS Suprimento Moeda Nacional Moeda Estrangeira Encargos de Uso da Rede Eltrica Outros Crditos EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DEVEDORES DIVERSOS Tributos e Contribuies Sociais Compensveis Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Devedores OUTROS CRDITOS Ttulos de Crdito a Receber Outros (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA (-) TTULOS A RECEBER DESCONTADOS Estoque Matria Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Material Almoxarifado (-) Proviso para Perda em Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado TTULOS E VALORES MOBILIRIOS Ttulos e Valores Mobilirios (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado FUNDOS VINCULADOS CAUES E DEPSITOS VINCULADOS FGTS/CONTA-EMPRESA 93

121.89 121.91 121.95 121.95.1 121.95.2 121.95.3 121.99 121.99.8 121.99.8.1 121.99.8.2 121.99.8.3 121.99.9 122 1o 1o 2o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2 2 1o 2o 3o 3o 3o 2o (-) PROVISO PARA AJUSTE DE RECUPERAO DE ATIVOS DEPSITOS VINCULADOS A LITGIOS Servios em Curso Servio Prprio Servio Prestado a Terceiros Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais CRDITOS FISCAIS Crditos Fiscais Recuperveis Prejuzos Fiscais e Base de Cluclo Negativa de Contribuio Social Diferenas Temporrias Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora Outras CRDITOS DERIVADOS DE NEGCIOS CONCESSIONRIA E PERMISSIONRIA VENDAS ADIANTAMENTOS E EMPRSTIMOS Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Devedores DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o PAGAMENTOS ANTECIPADOS Encargos Financeiros Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens Prmios de Seguros Ativos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE 94 NO USUAIS DA
122.01 122.51 122.51.5 122.51.6 122.51.9 123 123.01 123.01.1 123.01.2 123.01.3 123.01.4 123.01.4.1 123.01.4.1.01 123.01.4.1.02 123.01.4.1.03 123.01.4.1.04 123.01.4.1.05 123.01.4.1.06 123.01.4.1.07 123.01.4.1.08

123.01.4.1.09 123.01.4.1.10 123.01.4.1.11 123.01.4.2 123.01.4.2.01 123.01.4.2.02 123.01.4.2.03 123.01.4.2.09 123.01.4.3 123.01.4.3.01 123.01.4.3.02 123.01.4.3.03 123.01.4.3.04 123.01.4.3.05 123.01.4.3.06 123.01.4.3.07 123.01.4.3.08 123.01.4.3.09 123.01.4.9 123.01.9 124 124.01 124.01.1 124.01.1.1 124.01.1.1.02 124.01.1.1.03 124.01.1.1.04 124.01.1.1.05 124.01.1.1.06 124.01.1.1.07 124.01.1.1.09 124.01.2 124.01.2.1 124.01.2.1.02 124.01.2.1.03 124.01.2.1.04 124.01.2.1.05 124.01.2.1.06 124.01.2.1.07 124.01.2.1.09 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Ativos Reulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Diferimento de Reposio Tarifria na Reviso Tarifria Peridica Programas Sociais e Governamentais Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Outros BENS E DIREITOS DESTINADOS A ALIENAO GERAO Usinas Bens e Direitos Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Sistema de Transmisso de Conexo Bens e Direitos Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros 95

124.02 124.02.1 124.02.1.1 124.02.1.1.02 124.02.1.1.04 124.02.1.1.05 124.02.1.1.06 124.02.1.1.07 124.02.1.1.09 124.02.2 124.02.2.1 124.02.2.1.02 124.02.2.1.04 124.02.2.1.05 124.02.2.1.06 124.02.2.1.07 124.02.2.1.09 124.03 124.03.1 124.03.1.1 124.03.1.1.02 124.03.1.1.04 124.03.1.1.05 124.03.1.1.06 124.03.1.1.07 124.03.1.1.09 124.04 124.04.1 124.04.1.1 124.04.1.1.02 124.04.1.1.04 124.04.1.1.05 124.04.1.1.06 124.04.1.1.07 124.04.1.1.09 124.05 124.05.1 124.05.1.1 124.05.1.1.02 124.05.1.1.04 124.05.1.1.05 124.05.1.1.06 124.05.1.1.07 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o TRANSMISSO Rede Bsica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Demais Instalaes Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ADMINISTRAO Administrao Central Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 96

124.05.1.1.09 124.06 124.06.1 124.06.1.1 124.06.1.1.02 124.06.1.1.04 124.06.1.1.05 124.06.1.1.06 124.06.1.1.07 124.06.1.1.09 13 131 131.01 131.01.9 131.01.9.7 131.01.9.7.02 131.01.9.7.03 131.01.9.7.04 131.01.9.7.05 131.01.9.7.06 131.01.9.7.07 131.01.9.7.09 131.02 131.02.9 131.02.9.7 131.02.9.7.02 131.02.9.7.04 131.02.9.7.05 131.02.9.7.06 131.02.9.7.07 131.02.9.7.09 131.03 131.03.9 131.03.9.7 131.03.9.7.02 131.03.9.7.04 131.03.9.7.05 131.03.9.7.06 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2 3o 4 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o Outros ATIVIDADES NO VINCULADAS A CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Imobilizado no Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS GERAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros TRANSMISSO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros DISTRIBUIO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 97

131.03.9.7.07 131.03.9.7.09 131.04 131.04.9 131.04.9.7 131.04.9.7.02 131.04.9.7.04 131.04.9.7.05 131.04.9.7.06 131.04.9.7.07 131.04.9.7.09 131.05 131.05.9 131.05.9.7 131.05.9.7.02 131.05.9.7.04 131.05.9.7.05 131.05.9.7.06 131.05.9.7.07 131.05.9.7.09 131.06 131.06.1 131.06.1.1 131.06.1.1.01 131.06.1.1.02 131.06.1.1.03 131.06.1.1.04 131.06.1.2 131.06.1.2.01 131.06.1.2.04 131.06.1.5 131.06.1.5.01 131.06.1.5.02 131.06.1.9 131.06.9 131.06.9.1 131.06.9.1.01 131.06.9.1.02 131.06.9.1.03 131.06.9.1.04 131.06.9.1.05 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 3o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Mveis e Utenslios Outros ADMINISTRAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros COMERCIALIZAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Participaes Societrias Permanentes Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial Valor Patrimonial gio na Aquisio ou Subscrio (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Avaliadas pelo Custo de Aquisio Custo de Aquisio Adiantamento para Futuro Aumento de Capital (-) Reintegrao Acumulada Amortizao de gio na Aquisio ou Subscrio Amortizao de Desgio na Aquisio ou Subscrio (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes Outros Investimentos Bens de Renda Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos 98

131.06.9.1.06 131.06.9.1.07 131.06.9.1.09 131.06.9.5 131.06.9.5.03 131.06.9.5.04 131.06.9.5.05 131.06.9.5.06 131.06.9.5.07 131.06.9.5.09 131.06.9.7 131.06.9.7.02 131.06.9.7.03 131.06.9.7.04 131.06.9.7.05 131.06.9.7.06 131.06.9.7.07 131.06.9.7.09 131.06.9.9 131.06.9.9.08 131.06.9.9.09 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 1o Veculos Mveis e Utenslios Outros (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Outros Diversos Investimentos (-) Proviso para Desvalorizao Investimentos
de
Outros
131.09
(-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS ATIVO IMOBILIZADO
132 132.01 132.01.1 132.01.1.1 132.01.1.1.01 132.01.1.1.02 132.01.1.1.03 132.01.1.1.04 132.01.1.1.05 132.01.1.1.06 132.01.1.1.07 132.01.1.5 132.01.1.5.01 132.01.1.5.03 132.01.1.5.04 132.01.1.5.05 132.01.1.5.06 132.01.1.5.07 132.01.1.9 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o
GERAO Usinas Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso 99

132.01.1.9.01 132.01.1.9.02 132.01.1.9.03 132.01.1.9.04 132.01.1.9.05 132.01.1.9.06 132.01.1.9.07 132.01.1.9.19 132.01.1.9.91 132.01.1.9.92 132.01.1.9.94 132.01.1.9.95 132.01.1.9.97 132.01.1.9.98 132.01.2 132.01.2.1 132.01.2.1.01 132.01.2.1.02 132.01.2.1.04 132.01.2.1.05 132.01.2.1.06 132.01.2.1.07 132.01.2.5 132.01.2.5.01 132.01.2.5.04 132.01.2.5.05 132.01.2.5.06 132.01.2.5.07 132.01.2.9 132.01.2.9.01 132.01.2.9.02 132.01.2.9.04 132.01.2.9.05 132.01.2.9.06 132.01.2.9.07 132.01.2.9.19 132.01.2.9.91 132.01.2.9.92 132.01.2.9.94 132.01.2.9.95 132.01.2.9.97 132.01.2.9.98 132.02 132.02.1 132.02.1.1 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio 100

132.02.1.1.01 132.02.1.1.02 132.02.1.1.04 132.02.1.1.05 132.02.1.1.06 132.02.1.1.07 132.02.1.5 132.02.1.5.01 132.02.1.5.04 132.02.1.5.05 132.02.1.5.06 132.02.1.5.07 132.02.1.9 132.02.1.9.01 132.02.1.9.02 132.02.1.9.04 132.02.1.9.05 132.02.1.9.06 132.02.1.9.07 132.02.1.9.19 132.02.1.9.91 132.02.1.9.92 132.02.1.9.94 132.02.1.9.95 132.02.1.9.97 132.02.1.9.98 132.02.2 132.02.2.1 132.02.2.1.01 132.02.2.1.02 132.02.2.1.04 132.02.2.1.05 132.02.2.1.06 132.02.2.1.07 132.02.2.5 132.02.2.5.01 132.02.2.5.04 132.02.2.5.05 132.02.2.5.06 132.02.2.5.07 132.02.2.9 132.02.2.9.01 132.02.2.9.02 132.02.2.9.04 132.02.2.9.05 132.02.2.9.06 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Demais Instalaes Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 101

132.02.2.9.07 132.02.2.9.19 132.02.2.9.91 132.02.2.9.92 132.02.2.9.94 132.02.2.9.95 132.02.2.9.97 132.02.2.9.98 132.03 132.03.1 132.03.1.1 132.03.1.1.01 132.03.1.1.02 132.03.1.1.04 132.03.1.1.05 132.03.1.1.06 132.03.1.1.07 132.03.1.5 132.03.1.5.01 132.03.1.5.04 132.03.1.5.05 132.03.1.5.06 132.03.1.5.07 132.03.1.9 132.03.1.9.01 132.03.1.9.02 132.03.1.9.04 132.03.1.9.05 132.03.1.9.06 132.03.1.9.07 132.03.1.9.19 132.03.1.9.91 132.03.1.9.92 132.03.1.9.94 132.03.1.9.95 132.03.1.9.97 132.03.1.9.98 132.03.2 132.03.2.1 132.03.2.1.01 132.03.2.1.02 132.03.2.1.04 132.03.2.1.05 132.03.2.1.06 132.03.2.1.07 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 102

132.03.2.5 132.03.2.5.01 132.03.2.5.04 132.03.2.5.05 132.03.2.5.06 132.03.2.5.07 132.03.2.9 132.03.2.9.01 132.03.2.9.02 132.03.2.9.04 132.03.2.9.05 132.03.2.9.06 132.03.2.9.07 132.03.2.9.19 132.03.2.9.91 132.03.2.9.92 132.03.2.9.94 132.03.2.9.95 132.03.2.9.97 132.03.2.9.98 132.04 132.04.1 132.04.1.1 132.04.1.1.01 132.04.1.1.02 132.04.1.1.04 132.04.1.1.05 132.04.1.1.06 132.04.1.1.07 132.04.1.5 132.04.1.5.01 132.04.1.5.04 132.04.1.5.05 132.04.1.5.06 132.04.1.5.07 132.04.1.9 132.04.1.9.01 132.04.1.9.02 132.04.1.9.04 132.04.1.9.05 132.04.1.9.06 132.04.1.9.07 132.04.1.9.19 132.04.1.9.92 132.04.1.9.94 132.04.1.9.95 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento 103

132.04.1.9.97 132.04.1.9.98 132.05 132.05.1 132.05.1.1 132.05.1.1.01 132.05.1.1.02 132.05.1.1.04 132.05.1.1.05 132.05.1.1.06 132.05.1.1.07 132.05.1.5 132.05.1.5.01 132.05.1.5.04 132.05.1.5.05 132.05.1.5.06 132.05.1.5.07 132.05.1.9 132.05.1.9.01 132.05.1.9.02 132.05.1.9.04 132.05.1.9.05 132.05.1.9.06 132.05.1.9.07 132.05.1.9.19 132.05.1.9.92 132.05.1.9.94 132.05.1.9.95 132.05.1.9.97 132.05.1.9.98 132.06 132.06.1 132.06.1.1 132.06.1.1.01 132.06.1.1.02 132.06.1.1.04 132.06.1.1.05 132.06.1.1.06 132.06.1.1.07 132.06.1.5 132.06.1.5.01 132.06.1.5.04 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Imobilizado no Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias 104

132.06.1.5.05 132.06.1.5.06 132.06.1.5.07 132.06.1.9 132.06.1.9.01 132.06.1.9.02 132.06.1.9.04 132.06.1.9.05 132.06.1.9.06 132.06.1.9.07 132.06.1.9.19 132.06.1.9.92 132.06.1.9.94 132.06.1.9.95 132.06.1.9.97 132.06.1.9.98 132.06.3 132.06.3.1 132.06.3.2 132.06.3.3 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 3o 3o 1o Mquinas e Equipame ntos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Demais Ativos no Vinculados Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS ATIVO DIFERIDO 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o GERAO Usinas Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Sistema de Transmisso de Conexo Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais 105
132.09
133 133.01 133.01.1 133.01.1.1 133.01.1.1.01 133.01.1.1.02 133.01.1.1.09 133.01.1.5 133.01.1.5.01 133.01.1.5.02 133.01.1.5.09 133.01.1.9 133.01.1.9.01 133.01.1.9.02 133.01.1.9.09 133.01.2 133.01.2.1 133.01.2.1.01

133.01.2.1.02 133.01.2.1.09 133.01.2.5 133.01.2.5.01 133.01.2.5.02 133.01.2.5.09 133.01.2.9 133.01.2.9.01 133.01.2.9.02 133.01.2.9.09 133.02 133.02.1 133.02.1.1 133.02.1.1.01 133.02.1.1.02 133.02.1.1.09 133.02.1.5 133.02.1.5.01 133.02.1.5.02 133.02.1.5.09 133.02.1.9 133.02.1.9.01 133.02.1.9.02 133.02.1.9.09 133.02.2 133.02.2.1 133.02.2.1.01 133.02.2.1.02 133.02.2.1.09 133.02.2.5 133.02.2.5.01 133.02.2.5.02 133.02.2.5.09 133.02.2.9 133.02.2.9.01 133.02.2.9.02 133.02.2.9.09 133.03 133.03.1 133.03.1.1 133.03.1.1.01 133.03.1.1.02 133.03.1.1.09 133.03.1.5 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas TRANSMISSO Rede Bsica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Demais Instalaes Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada 106

133.03.1.5.01 133.03.1.5.02 133.03.1.5.09 133.03.1.9 133.03.1.9.01 133.03.1.9.02 133.03.1.9.09 133.04 133.04.1 133.04.1.1 133.04.1.1.01 133.04.1.1.02 133.04.1.1.09 133.04.1.5 133.04.1.5.01 133.04.1.5.02 133.04.1.5.09 133.04.1.9 133.04.1.9.01 133.04.1.9.02 133.04.1.9.09 133.05 133.05.1 133.05.1.1 133.05.1.1.01 133.05.1.1.02 133.05.1.1.09 133.05.1.5 133.05.1.5.01 133.05.1.5.02 133.05.1.5.09 133.05.1.9 133.05.1.9.01 133.05.1.9.02 133.05.1.9.09 133.06 133.06.1 133.06.1.1 133.06.1.1.01 133.06.1.1.02 133.06.1.1.09 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas ADMINISTRAO Administrao Central Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas 107

133.06.1.5 133.06.1.5.01 133.06.1.5.02 133.06.1.5.09 133.06.1.9 133.06.1.9.01 133.06.1.9.02 133.06.1.9.09 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas
133.09
(-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES
2 21 211 211.01 211.01.1 211.01.2 211.01.3 211.01.4 211.01.5 211.01.7 211.03 211.03.1 211.03.2 211.03.3 211.03.9 211.11 211.11.1 211.11.2 211.11.3 211.11.4 211.11.5 211.21 211.21.1 211.21.2 1o 2o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o
FORNECEDORES Encargos de Uso da Rede Eltrica Suprimento de Energia Eltrica Materiais e Servios Compra de Energia Eltrica Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE Reteno Contratual PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Acrscimo Tarifa ANEEL Proviso para Custos de Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Outras Obrigaes FOLHA DE PAGAMENTO Folha de Pagamento Lquida 13 salrio Frias Tributos e Contribuies Sociais Retidos na Fonte Consignaes em Favor da Concessionria e/ou Terceiros ENCARGOS DE DVIDAS Moeda Nacional Moeda Estrangeira 108

211.31 211.31.1 211.31.2 211.31.3 211.31.4 211.31.5 211.31.6 211.41 211.41.1 211.41.2 211.41.3 211.41.4 211.41.5 211.49 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS Impostos Taxas Contribuio de Melhoria Contribuies Sociais Encargos Incidentes sobre a Reavalio de Elementos do Ativo Parcelamento PARTICIPAES NOS LUCROS Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Entidade de Previdncia Privada DIVIDENDOS DECLARADOS E JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO Moeda Nacional Moeda Estrangeira DEBNTURES Moeda Nacional Moeda Estrangeira EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Moeda Nacional Moeda Estrangeira OUTRAS CAPTAES DE RECURSOS DE TERCEIROS Moeda Nacional Moeda Estrangeira BENEFCIOS PS-EMPREGO Previdncia Privada Dvidas Previdncia Privada Contribuio Normal Outros Benefcios CREDORES DIVERSOS Consumidores Empregados Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica Passivos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC 109
211.51 211.51.1 211.51.2 211.52 211.52.1 211.52.2 211.61 211.61.1 211.61.2 211.62 211.62.1 211.62.2 211.63 211.63.1 211.63.2 211.63.9 211.71 211.71.1 211.71.2 211.71.3 211.71.4 211.71.4.1 211.71.4.1.01

211.71.4.1.02 211.71.4.1.03 211.71.4.1.04 211.71.4.1.05 211.71.4.1.06 211.71.4.1.07 211.71.4.1.08 211.71.4.1.09 211.71.4.1.10 211.71.4.1.11 211.71.4.2 211.71.4.2.01 211.71.4.2.02 211.71.4.2.09 211.71.4.3 211.71.4.3.01 211.71.4.3.02 211.71.4.3.03 211.71.4.3.04 211.71.4.3.05 211.71.4.3.06 211.71.4.3.07 211.71.4.3.08 211.71.4.3.09 211.71.4.9 211.71.5 211.71.6 211.71.9 211.81 211.81.1 211.81.2 211.81.9 211.82 211.82.1 211.89 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 2 2 1o 2o 2o 2o 1o 2o 1o 1o 2o Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltria PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Passivos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Credores OBRIGAES ESTIMADAS Tributos e Contribuies Sociais Folha de Pagamento Outras PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO Imobilizado em Servio RECEITA DIFERIDA - AJUSTE A VALOR PRESENTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS REFINANCIADAS OUTRAS OBRIGAES Caues em Garantia 110
211.91 211.91.1

211.91.2 211.91.3 211.91.4 211.91.6 211.91.6.1 211.91.6.1.01 211.91.6.1.02 211.91.6.2 211.91.6.2.01 211.91.6.2.02 211.91.7 211.91.7.1 211.91.7.2 211.91.7.3 211.91.7.4 211.91.8 211.91.9 211.99 211.99.7 211.99.8 211.99.9 22 221 221.01 221.01.1 221.01.2 221.01.3 221.01.4 221.01.7 221.03 221.03.1 221.03.2 221.03.3 221.03.9 221.21 221.21.1 221.21.2 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 2o 3o 3o 3o 3o 2 2o 1o 2o 2o 2o Encargos do Consumidor a Recolher Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Adiantamento para Aumento de Capital Encargos Tarifrios Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados Valores Arrecadados Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados Valores Arrecadados Pesquisa & Desenvolvimento F.N.D.C.T M.M.E. Recursos em Poder da Empresa Obrigaes Especiais Programa de Eficincia Energtica - PEE Outras PROVISES PASSIVAS Proviso para Contingncias Trabalhistas Proviso para Contingncias Fiscais Outras Provises PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO OBRIGAES FORNECEDORES Encargos de Uso da Rede Eltrica Suprimento de Energia Eltrica Materiais e Servios Compra de Energia Eltrica Reteno Contratual PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Acrscimo Tarifa ANEEL Proviso para Custos de Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Outras Obrigaes ENCARGOS DE DVIDAS Moeda Nacional Moeda Estrangeira 111

221.31 221.31.1 221.31.2 221.31.3 221.31.4 221.31.5 221.31.6 221.52 221.52.1 221.52.2 221.61 221.61.1 221.61.2 221.62 221.62.1 221.62.2 221.63 221.63.1 221.63.9 221.71 221.71.1 221.71.2 221.71.3 221.71.4 221.71.4.1 221.71.4.1.01 221.71.4.1.02 221.71.4.1.03 221.71.4.1.04 221.71.4.1.05 221.71.4.1.06 221.71.4.1.07 221.71.4.1.08 221.71.4.1.09 221.71.4.1.10 221.71.4.1.11 221.71.4.2 221.71.4.2.01 221.71.4.2.02 1o 2o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS Impostos Taxas Contribuio de Melhoria Contribuies Sociais Encargos Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo Parcelamento DEBNTURES Moeda Nacional Moeda Estrangeira EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Moeda Nacional Moeda Estrangeira OUTRAS CAPTAES DE RECURSOS DE TERCEIROS Moeda Nacional Moeda Estrangeira BENEFCIOS PS-EMPREGO Previdncia Privada Dvidas Outros Benefcios CREDORES DIVERSOS Consumidores Empregados Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica Passivos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Passivos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria 112

221.71.4.2.09 221.71.4.3 221.71.4.3.01 221.71.4.3.02 221.71.4.3.03 221.71.4.3.04 221.71.4.3.05 221.71.4.3.06 221.71.4.3.07 221.71.4.3.08 221.71.4.3.09 221.71.4.9 221.71.5 221.71.6 221.71.9 221.81 221.81.1 221.81.9 221.82 221.82.1 221.88 221.89 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 2 2 1o 2o 2o 1o 2o 1o 1o 1o 2o 2o 2o 2o 2 3 3 3 3 2 2o 1o 2o 2o Peridica Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Diretores, Conselheiros e Acionista Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Credores OBRIGAES ESTIMADAS Tributos e Contribuies Sociais Outras PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO Imobilizado em Servio FGTS/CONTA-EMPRESA RECEITA DIFERIDA - AJUSTE A VALOR PRESENTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS REFINANCIADAS OUTRAS OBRIGAES Caues em Garantia Encargos do Consumidor a Recolher Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Adiantamento para Aumento de Capital Pesquisa & Desenvolvimento F.N.D.C.T. M.M.E. Recursos em Poder da Empresa Obrigaes Especiais Programa de Eficincia Energtica PEE Outras REVERSO / AMORTIZAO Reverso Amortizao 113
221.91 221.91.1 221.91.2 221.91.3 221.91.4 221.91.7 221.91.7.1 221.91.7.2 221.91.7.3 221.91.7.4 221.91.8 221.91.9 221.92 221.92.1 221.92.2

221.99 221.99.7 221.99.8 221.99.9 222 223 223.01 223.01.1 223.01.1.1 223.01.1.1.01 223.01.1.1.02 223.01.1.1.03 223.01.1.1.04 223.01.1.1.05 223.01.1.1.06 223.01.1.1.09 223.01.1.5 223.01.1.5.01 223.01.1.5.02 223.01.1.5.03 223.01.1.5.04 223.01.1.5.05 223.01.1.5.06 223.01.1.5.09 223.01.1.9 223.01.1.9.01 223.01.1.9.02 223.01.1.9.03 223.01.1.9.04 223.01.1.9.05 223.01.1.9.06 223.01.1.9.07 223.01.1.9.08 223.01.1.9.09 223.01.2 223.01.2.1 1o 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3o 1o 2o 2o 2o PROVISES PASSIVAS Proviso para Contingncias Trabalhistas Proviso para Contingncias Fiscais Outras Provises EXCLUIDA OBRIGAES VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA GERAO Usinas Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Sistema de Transmisso de Conexo Participaes e Doaes Imobilizado em Servio 114

223.01.2.1.01 223.01.2.1.02 223.01.2.1.03 223.01.2.1.04 223.01.2.1.05 223.01.2.1.06 223.01.2.1.09 223.01.2.5 223.01.2.5.01 223.01.2.5.02 223.01.2.5.03 223.01.2.5.04 223.01.2.5.05 223.01.2.5.06 223.01.2.5.09 223.01.2.9 223.01.2.9.01 223.01.2.9.02 223.01.2.9.03 223.01.2.9.04 223.01.2.9.05 223.01.2.9.06 223.01.2.9.07 223.01.2.9.08 223.01.2.9.09 223.02 223.02.1 223.02.1.1 223.02.1.1.01 223.02.1.1.02 223.02.1.1.03 223.02.1.1.04 223.02.1.1.05 223.02.1.1.06 223.02.1.1.09 223.02.1.5 223.02.1.5.01 223.02.1.5.02 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3o 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros TRANSMISSO Rede Bsica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes - Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor 115

223.02.1.5.03 223.02.1.5.04 223.02.1.5.05 223.02.1.5.06 223.02.1.5.09 223.02.1.9 223.02.1.9.01 223.02.1.9.02 223.02.1.9.03 223.02.1.9.04 223.02.1.9.05 223.02.1.9.06 223.02.1.9.07 223.02.1.9.08 223.02.1.9.09 223.02.2 223.02.2.1 223.02.2.1.01 223.02.2.1.02 223.02.2.1.03 223.02.2.1.04 223.02.2.1.05 223.02.2.1.06 223.02.2.1.09 223.02.2.5 223.02.2.5.01 223.02.2.5.02 223.02.2.5.03 223.02.2.5.04 223.02.2.5.05 223.02.2.5.06 223.02.2.5.09 223.02.2.9 223.02.2.9.01 223.02.2.9.02 223.02.2.9.03 223.02.2.9.04 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3o 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Demais Instalaes Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE 116

223.02.2.9.05 223.02.2.9.06 223.02.2.9.07 223.02.2.9.08 223.02.2.9.09 223.03 223.03.1 223.03.1.1 223.03.1.1.01 223.03.1.1.02 223.03.1.1.03 223.03.1.1.04 223.03.1.1.05 223.03.1.1.06 223.03.1.1.09 223.03.1.5 223.03.1.5.01 223.03.1.5.02 223.03.1.5.03 223.03.1.5.04 223.03.1.5.05 223.03.1.5.06 223.03.1.5.09 223.03.1.9 223.03.1.9.01 223.03.1.9.02 223.03.1.9.03 223.03.1.9.04 223.03.1.9.05 223.03.1.9.06 223.03.1.9.07 223.03.1.9.08 223.03.1.9.09 223.03.2 223.03.2.1 223.03.2.1.01 223.03.2.1.02 223.03.2.1.03 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3 4 4 4 Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Sistema de Transmisso Associado Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido 117

223.03.2.1.04 223.03.2.1.05 223.03.2.1.06 223.03.2.1.09 223.03.2.5 223.03.2.5.01 223.03.2.5.02 223.03.2.5.03 223.03.2.5.04 223.03.2.5.05 223.03.2.5.06 223.03.2.5.09 223.03.2.9 223.03.2.9.01 223.03.2.9.02 223.03.2.9.03 223.03.2.9.04 223.03.2.9.05 223.03.2.9.06 223.03.2.9.07 223.03.2.9.08 223.03.2.9.09 223.04 223.04.1 223.04.1.1 223.04.1.1.01 223.04.1.1.02 223.04.1.1.03 223.04.1.1.04 223.04.1.1.05 223.04.1.1.06 223.04.1.1.09 223.04.1.5 223.04.1.5.01 223.04.1.5.02 223.04.1.5.03 223.04.1.5.04 223.04.1.5.05 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros ADMINISTRAO Administrao Central Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento 118

223.04.1.5.06 223.04.1.5.09 223.04.1.9 223.04.1.9.01 223.04.1.9.02 223.04.1.9.03 223.04.1.9.04 223.04.1.9.05 223.04.1.9.06 223.04.1.9.07 223.04.1.9.08 223.04.1.9.09 223.05 223.05.1 223.05.1.1 223.05.1.1.01 223.05.1.1.02 223.05.1.1.03 223.05.1.1.04 223.05.1.1.05 223.05.1.1.06 223.05.1.1.09 223.05.1.5 223.05.1.5.01 223.05.1.5.02 223.05.1.5.03 223.05.1.5.04 223.05.1.5.05 223.05.1.5.06 223.05.1.5.09 223.05.1.9 223.05.1.9.01 223.05.1.9.02 223.05.1.9.03 223.05.1.9.04 223.05.1.9.05 223.05.1.9.06 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia 119

223.05.1.9.07 223.05.1.9.08 223.05.1.9.09 23 231 231.01 231.01.1 231.01.2 231.02 231.02.1 231.02.2 231.03 231.03.1 231.03.2 231.04 231.04.1 231.04.2 231.05 231.05.1 231.05.2 231.06 231.06.1 231.06.2 24 241 241.01 241.51 242 242.01 1o 1o 1o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 4 4 4 Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS RECEITA RECEBIDA ANTECIPADAMENTE GERAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas TRANSMISSO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas DISTRIBUIO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas ADMINISTRAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas COMERCIALIZAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUBSCRITO (-) CAPITAL A INTEGRALIZAR RESERVAS DE CAPITAL CORREO MONETRIA DO CAPITAL INTEGRALIZADO 120

242.11 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 2o 2o 1o 1o GIO NA EMISSO DE AES CONVERSO DE DEBNTURES E PARTES BENEFICIRIAS GIO NA EMISSO DE AES SUBSCRIO DE CAPITAL (-) GIO A REALIZAR PRODUTO DA ALIENAO DE PARTES BENEFICIRIAS PRODUTO DA ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO PRMIO NA EMISSO DE DEBNTURES DOAES E SUBVENES PARA INVESTIMENTO RESERVA ESPECIAL DE CORREO MONETRIA REMUNERAO SOBRE O CAPITAL PRPRIO Imobilizado em Servio Imobilizado em Curso GIO NA INCORPORAO DE SOCIEDADE CONTROLADORA OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL RESERVAS DE REAVALIAO E AJUSTES PATRIMONIAIS 1o 2o 2o 1 2 2 REAVALIAO DE ELEMENTOS DO ATIVO Reavaliao (-) Efeitos da Correo Monetria Especial / Complementar AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Ajustes de Elementos do Ativo Ajustes de Elementos do Passivo RESERVAS DE LUCRO 1o 1o 2o 2o 2o 2o 2o RESERVA LEGAL RESERVAS ESTATUTRIAS Resgate de Partes Beneficirias Converso de Partes Beneficirias Amortizao de Debntures Remunerao do Capital Prprio Aplicado no Imobilizado em Curso Outras 121
242.15 242.19 242.21 242.25 242.31 242.41 242.61 242.65 242.65.1 242.65.2 242.71 242.91 243 243.01 243.01.1 243.01.2 243.02 243.02.1 243.02.2 244 244.01 244.11 244.11.1 244.11.2 244.11.3 244.11.4 244.11.9

244.21 244.31 244.41 244.51 244.61 244.91 245 245.01 248 248.01 248.02 248.51 248.52 248.81 249 249.01 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o RESERVA PARA CONTINGNCIAS RESERVA DE RETENO DE LUCROS RESERVA DE LUCROS A REALIZAR RESERVA OBRIGATRIA DO DIVIDENDO NO DISTRIBUDO RESERVA DE SOBRAS OUTRAS RESERVAS DE LUCRO RECURSOS DESTINADOS A AUMENTO DE CAPITAL ADIANTAMENTOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS LUCROS ACUMULADOS SOBRAS ACUMULADAS (-) PREJUZOS ACUMULADOS (-) PERDAS ACUMULADAS (-) DIVIDENDOS INTERCALARES (-) AES PRPRIAS EM TESOURARIA (-) AES EM TESOURARIA
4 41 411 411.01 411.01.1 411.01.1.1 411.01.1.1.02 411.01.1.1.03 411.01.1.1.04 411.01.1.1.05 411.01.1.1.06 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o
CONTAS DE COMPENSAO DO ATIVO BENS E DIREITOS PRPRIOS ATIVO IMOBILIZADO BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 122

411.01.1.1.07 411.01.1.5 411.01.1.5.03 411.01.1.5.04 411.01.1.5.05 411.01.1.5.06 411.01.1.5.07 411.01.2 411.01.2.1 411.01.2.1.02 411.01.2.1.04 411.01.2.1.05 411.01.2.1.06 411.01.2.1.07 411.01.2.5 411.01.2.5.04 411.01.2.5.05 411.01.2.5.06 411.01.2.5.07 411.02 411.02.1 411.02.1.1 411.02.1.1.02 411.02.1.1.04 411.02.1.1.05 411.02.1.1.06 411.02.1.1.07 411.02.1.5 411.02.1.5.04 411.02.1.5.05 411.02.1.5.06 411.02.1.5.07 411.02.2 411.02.2.1 411.02.2.1.02 411.02.2.1.04 411.02.2.1.05 411.02.2.1.06 411.02.2.1.07 411.02.2.5 411.02.2.5.04 411.02.2.5.05 411.02.2.5.06 411.02.2.5.07 411.03 411.03.1 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes 123

411.03.1.1 411.03.1.1.02 411.03.1.1.04 411.03.1.1.05 411.03.1.1.06 411.03.1.1.07 411.03.1.5 411.03.1.5.04 411.03.1.5.05 411.03.1.5.06 411.03.1.5.07 411.03.2 411.03.2.1 411.03.2.1.02 411.03.2.1.04 411.03.2.1.05 411.03.2.1.06 411.03.2.1.07 411.03.2.5 411.03.2.5.04 411.03.2.5.05 411.03.2.5.06 411.03.2.5.07 412 412.01 412.01.1 412.01.1.1 412.01.1.1.02 412.01.1.1.03 412.01.1.1.04 412.01.1.1.05 412.01.1.1.06 412.01.1.1.07 412.01.1.5 412.01.1.5.03 412.01.1.5.04 412.01.1.5.05 412.01.1.5.06 412.01.1.5.07 412.01.2 412.01.2.1 412.01.2.1.02 412.01.2.1.04 412.01.2.1.05 412.01.2.1.06 412.01.2.1.07 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ATIVO IMOBILIZADO BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 124

412.01.2.5 412.01.2.5.04 412.01.2.5.05 412.01.2.5.06 412.01.2.5.07 412.02 412.02.1 412.02.1.1 412.02.1.1.02 412.02.1.1.04 412.02.1.1.05 412.02.1.1.06 412.02.1.1.07 412.02.1.5 412.02.1.5.04 412.02.1.5.05 412.02.1.5.06 412.02.1.5.07 412.02.2 412.02.2.1 412.02.2.1.02 412.02.2.1.04 412.02.2.1.05 412.02.2.1.06 412.02.2.1.07 412.02.2.5 412.02.2.5.04 412.02.2.5.05 412.02.2.5.06 412.02.2.5.07 412.03 412.03.1 412.03.1.1 412.03.1.1.02 412.03.1.1.04 412.03.1.1.05 412.03.1.1.06 412.03.1.1.07 412.03.1.5 412.03.1.5.04 412.03.1.5.05 412.03.1.5.06 412.03.1.5.07 412.03.2 412.03.2.1 412.03.2.1.02 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos 125

412.03.2.1.04 412.03.2.1.05 412.03.2.1.06 412.03.2.1.07 412.03.2.5 412.03.2.5.04 412.03.2.5.05 412.03.2.5.06 412.03.2.5.07 412.04 412.04.1 412.04.1.1 412.04.1.1.02 412.04.1.1.04 412.04.1.1.05 412.04.1.1.06 412.04.1.1.07 412.04.1.5 412.04.1.5.04 412.04.1.5.05 412.04.1.5.06 412.04.1.5.07 412.05 412.05.1 412.05.1.1 412.05.1.1.02 412.05.1.1.04 412.05.1.1.05 412.05.1.1.06 412.05.1.1.07 412.05.1.5 412.05.1.5.04 412.05.1.5.05 412.05.1.5.06 412.05.1.5.07 413 413.01 413.01.1 413.01.2 413.01.9 413.02 413.02.1 413.02.2 413.02.9 413.03 413.03.1 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS GERAO Recebveis Bens Outras TRANSMISSO Recebveis Bens Outras DISTRIBUIO Recebveis 126

413.03.2 413.03.9 42 421 421.01 421.01.1 421.01.1.1 421.01.1.1.02 421.01.1.1.03 421.01.1.1.04 421.01.1.1.05 421.01.1.1.06 421.01.1.1.07 421.01.2 421.01.2.1 421.01.2.1.02 421.01.2.1.04 421.01.2.1.05 421.01.2.1.06 421.01.2.1.07 421.02 421.02.1 421.02.1.1 421.02.1.1.02 421.02.1.1.04 421.02.1.1.05 421.02.1.1.06 421.02.1.1.07 421.02.2 421.02.2.1 421.02.2.1.02 421.02.2.1.04 421.02.2.1.05 421.02.2.1.06 421.02.2.1.07 421.03 421.03.1 421.03.1.1 421.03.1.1.02 421.03.1.1.04 421.03.1.1.05 421.03.1.1.06 421.03.1.1.07 421.04 421.04.1 2 2 Bens Outras BENS E DIREITOS DE TERCEIROS - CONTRAPARTIDA BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO CONTRAPARTIDA GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central 127
1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o

421.04.1.1 421.04.1.1.02 421.04.1.1.04 421.04.1.1.05 421.04.1.1.06 421.04.1.1.07 421.05 421.05.1 421.05.1.1 421.05.1.1.02 421.05.1.1.04 421.05.1.1.05 421.05.1.1.06 421.05.1.1.07 422 422.01 422.01.1 5 51 511 511.01 511.01.1 511.01.1.1 511.01.1.1.02 511.01.1.1.03 511.01.1.1.04 511.01.1.1.05 511.01.1.1.06 511.01.1.1.07 511.01.1.5 511.01.1.5.03 511.01.1.5.04 511.01.1.5.05 511.01.1.5.06 511.01.1.5.07 511.01.2 511.01.2.1 511.01.2.1.02 511.01.2.1.04 511.01.2.1.05 511.01.2.1.06 511.01.2.1.07 511.01.2.5 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC CONTRAPARTIDA GERAO Usina CONTAS DE COMPENSAO DO PASSIVO BENS E DIREITOS PRPRIOS ATIVO IMOBILIZADO BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO - CONTRAPARTIDA GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada 128

511.01.2.5.04 511.01.2.5.05 511.01.2.5.06 511.01.2.5.07 511.02 511.02.1 511.02.1.1 511.02.1.1.02 511.02.1.1.04 511.02.1.1.05 511.02.1.1.06 511.02.1.1.07 511.02.1.5 511.02.1.5.04 511.02.1.5.05 511.02.1.5.06 511.02.1.5.07 511.02.2 511.02.2.1 511.02.2.1.02 511.02.2.1.04 511.02.2.1.05 511.02.2.1.06 511.02.2.1.07 511.02.2.5 511.02.2.5.04 511.02.2.5.05 511.02.2.5.06 511.02.5.07 511.03 511.03.1 511.03.1.1 511.03.1.1.02 511.03.1.1.04 511.03.1.1.05 511.03.1.1.06 511.03.1.1.07 511.03.1.5 511.03.1.5.04 511.03.1.5.05 511.03.1.5.06 511.03.1.5.07 511.03.2 511.03.2.1 511.03.2.1.02 511.03.2.1.04 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias 129

511.03.2.1.05 511.03.2.1.06 511.03.2.1.07 511.03.2.5 511.03.2.5.04 511.03.2.5.05 511.03.2.5.06 511.03.2.5.07 512 512.01.1 512.01.1.1 512.01.1.1.02 512.01.1.1.03 512.01.1.1.04 512.01.1.1.05 512.01.1.1.06 512.01.1.1.07 512.01.1.5 512.01.1.5.03 512.01.1.5.04 512.01.1.5.05 512.01.1.5.06 512.01.1.5.07 512.01.2 512.01.2.1 512.01.2.1.02 512.01.2.1.04 512.01.2.1.05 512.01.2.1.06 512.01.2.1.07 512.01.2.5 512.01.2.5.04 512.01.2.5.05 512.01.2.5.06 512.01.2.5.07 512.02 512.02.1 512.02.1.1 512.02.1.1.02 512.02.1.1.04 512.02.1.1.05 512.02.1.1.06 512.02.1.1.07 512.02.2 512.02.2.1 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ATIVO IMOBILIZADO BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS CONTRAPARTIDA Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio 130

512.02.2.1.02 512.02.2.1.04 512.02.2.1.05 512.02.2.1.06 512.02.2.1.07 512.03 512.03.1 512.03.1.1 512.03.1.1.02 512.03.1.1.04 512.03.1.1.05 512.03.1.1.06 512.03.1.1.07 512.04 512.04.1 512.04.1.1 512.04.1.1.02 512.04.1.1.04 512.04.1.1.05 512.04.1.1.06 512.04.1.1.07 512.05 512.05.1 512.05.1.1 512.05.1.1.02 512.05.1.1.04 512.05.1.1.05 512.05.1.1.06 513 513.01 513.01.1 513.01.2 513.01.9 513.02 513.02.1 513.02.2 513.02.9 513.03 513.03.1 513.03.2 513.03.9 513.04 513.04.1 513.04.2 513.04.9 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS CONTRAPARTIDA GERAO Recebveis Bens Outras TRANSMISSO Recebveis Bens Outras DISTRIBUIO Recebveis Bens Outras ADMINISTRAO Recebveis Bens Outras 131
1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2

513.05 513.05.1 513.05.2 513.05.9 521 521.01 521.01.1 521.01.1.1 521.01.1.1.02 521.01.1.1.03 521.01.1.1.04 521.01.1.1.05 521.01.1.1.06 521.01.1.1.07 521.01.2 521.01.2.1 521.01.2.1.02 521.01.2.1.04 521.01.2.1.05 521.01.2.1.06 521.01.2.1.07 521.02 521.02.1 521.02.1.1 521.02.1.1.02 521.02.1.1.04 521.02.1.1.05 521.02.1.1.06 521.02.1.1.07 521.02.2 521.02.2.1 521.02.2.1.02 521.02.2.1.04 521.02.2.1.05 521.02.2.1.06 521.02.2.1.07 521.03 521.03.1 521.03.1.1 521.03.1.1.02 521.03.1.1.04 521.03.1.1.05 521.03.1.1.06 521.03.1.1.07 521.04 521.04.1 1 2 2 2 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o COMERCIALIZAO Recebveis Bens Outras BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central 132

521.04.1.1 521.04.1.1.02 521.04.1.1.04 521.04.1.1.05 521.04.1.1.06 521.04.1.1.07 521.05 521.05.1 521.05.1.1 521.05.1.1.02 521.05.1.1.04 521.05.1.1.05 521.05.1.1.06 521.05.1.1.07 522 522.01 522.01.1 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC GERAO Usina
RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA CONTRIBUIO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LQUIDA 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o GERAO Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento Suprimento Energia Eltrica de Curto Prazo Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido EXCLUIDA Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Sistema de Transmisso de Conexo 133
61 611 611.01 611.01.1 611.01.1.1 611.01.1.1.01 611.01.1.1.02 611.01.1.1.04 611.01.1.9 611.01.1.9.11 611.01.1.9.12 611.01.1.9.13 611.01.1.9.14 611.01.1.9.15 611.01.1.9.16 611.01.1.9.19 611.01.2

611.01.2.1 611.01.2.1.03 611.01.2.9 611.01.2.9.19 611.01.4 611.01.4.9 611.01.4.9.11 611.01.4.9.12 611.01.4.9.13 611.01.4.9.15 611.01.4.9.19 611.01.6 611.01.6.1 611.01.6.1.21 611.01.6.1.22 611.01.6.1.23 611.01.6.4 611.01.6.4.21 611.01.6.4.22 611.01.6.4.23 611.01.7 611.01.7.1 611.01.7.1.31 611.01.7.1.32 611.01.7.1.33 611.01.7.1.34 611.01.7.1.35 611.01.7.1.39 611.01.7.4 611.01.7.4.31 611.01.7.4.32 611.01.7.4.33 611.01.7.4.34 611.01.7.4.35 611.01.7.4.39 611.02 611.02.1 611.02.1.1 611.02.1.1.03 611.02.1.9 611.02.1.9.11 611.02.1.9.12 611.02.1.9.13 3o 4o 3o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o Receitas de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Usinas Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Usinas Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos TRANSMISSO Rede Bsica Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido 134

611.02.1.9.15 611.02.1.9.19 611.02.2 611.02.2.1 611.02.2.1.03 611.02.2.9 611.02.2.9.11 611.02.2.9.12 611.02.2.9.13 611.02.2.9.15 611.02.2.9.19 611.02.4 611.02.4.9 611.02.4.9.11 611.02.4.9.12 611.02.4.9.13 611.02.4.9.15 611.02.4.9.19 611.02.6 611.02.6.1 611.02.6.1.21 611.02.6.1.22 611.02.6.1.23 611.02.6.2 611.02.6.2.21 611.02.6.2.22 611.02.6.2.23 611.02.6.4 611.02.6.4.21 611.02.6.4.22 611.02.6.4.23 611.02.7 611.02.7.1 611.02.7.1.31 611.02.7.1.32 611.02.7.1.33 611.02.7.1.34 611.02.7.1.35 611.02.7.1.39 611.02.7.2 611.02.7.2.31 611.02.7.2.32 611.02.7.2.33 611.02.7.2.34 4o 4o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas Demais Instalaes Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Rede Bsica Federais Estaduais Municipais Demais Instalaes Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Rede Bsica Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Demais Instalaes Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC 135

611.02.7.2.35 611.02.7.2.39 611.02.7.4 611.02.7.4.31 611.02.7.4.32 611.02.7.4.33 611.02.7.4.34 611.02.7.4.35 611.02.7.4.39 611.03 611.03.1 611.03.1.1 611.03.1.1.03 611.03.1.9 611.03.1.9.11 611.03.1.9.12 611.03.1.9.13 611.03.1.9.15 611.03.1.9.16 611.03.1.9.19 611.03.2 611.03.2.1 611.03.2.1.03 611.03.2.9 611.03.2.9.11 611.03.2.9.12 611.03.2.9.13 611.03.2.9.15 611.03.2.9.16 611.03.2.9.19 611.03.4 611.03.4.9 611.03.4.9.11 611.03.4.9.12 611.03.4.9.13 611.03.4.9.15 611.03.4.9.19 611.03.6 611.03.6.1 611.03.6.1.21 611.03.6.1.22 611.03.6.1.23 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Sistema de Transmisso Associado Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Linhas, Redes e Subestaes Federais Estaduais Municipais 136

611.03.6.4 611.03.6.4.21 611.03.6.4.22 611.03.6.4.23 611.03.7 611.03.7.1 611.03.7.1.31 611.03.7.1.32 611.03.7.1.33 611.03.7.1.34 611.03.7.1.35 611.03.7.1.39 611.03.7.4 611.03.7.4.31 611.03.7.4.32 611.03.7.4.33 611.03.7.4.34 611.03.7.4.35 611.03.7.4.39 611.04 611.04.1 611.04.1.9 611.04.1.9.11 611.04.1.9.12 611.04.1.9.13 611.04.1.9.15 611.04.1.9.19 611.04.6 611.04.6.1 611.04.6.1.21 611.04.6.1.22 611.04.6.1.23 611.04.7 611.04.7.1 611.04.7.1.31 611.04.7.1.32 611.04.7.1.33 611.04.7.1.34 611.04.7.1.35 611.04.7.1.39 611.04.8 611.04.8.6 611.04.8.6.21 611.04.8.6.22 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 2o 3o 4o 4o Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Linhas, Redes e Subestaes Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos ADMINISTRAO Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Transferncias para Atividades (+) Tributos e Contribuies sobre a Receita Federais Estaduais 137

611.04.8.6.23 611.04.8.7 611.04.8.7.31 611.04.8.7.32 611.04.8.7.33 611.04.8.7.34 611.04.8.7.35 611.04.8.7.39 611.04.8.9 611.04.8.9.11 611.04.8.9.12 611.04.8.9.13 611.04.8.9.15 611.04.8.9.19 611.05 611.05.1 611.05.1.1 611.05.1.1.01 611.05.1.1.02 611.05.1.1.04 611.05.1.9 611.05.1.9.11 611.05.1.9.12 611.05.1.9.13 611.05.1.9.15 611.05.1.9.16 611.05.1.9.19 611.05.4 611.05.4.9 611.05.4.9.11 611.05.4.9.12 611.05.4.9.13 611.05.4.9.15 611.05.4.9.19 611.05.6 611.05.6.1 611.05.6.1.21 611.05.6.1.22 611.05.6.1.23 611.05.6.4 611.05.6.4.21 611.05.6.4.22 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o Municipais (+) Encargos do Consumidor Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos (-) Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento Suprimento Energia Eltrica de Curto Prazo Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Comercializao de Energia Eltrica Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais 138

611.05.6.4.23 611.05.7 611.05.7.1 611.05.7.1.06 611.05.7.1.07 611.05.7.1.31 611.05.7.1.32 611.05.7.1.33 611.05.7.1.34 611.05.7.1.35 611.05.7.1.39 611.05.7.4 611.05.7.4.31 611.05.7.4.32 611.05.7.4.33 611.05.7.4.34 611.05.7.4.35 611.05.7.4.39 611.06 611.06.1 611.06.1.1 611.06.1.1.05 611.06.1.1.06 611.06.1.9 611.06.4 611.06.4.9 611.06.6 611.06.6.1 611.06.6.1.21 611.06.6.1.22 611.06.6.1.23 611.06.6.4 611.06.6.4.21 611.06.6.4.22 611.06.6.4.23 615 615.01 615.01.1 615.01.1.1 615.01.1.2 615.01.1.3 615.01.1.5 1o 2o 3o 3o 3o 3o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 2o 3o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o Municipais (-) Encargos do Consumidor Comercializao de Energia Eltrica Encargo de Capacidade Emergencial Encargo de Aquisio de Energia Emergencial Quota para Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso RGR Programa de Eficincia Energtica PEE Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Conta de Consumo de Combustvel CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Receita Bruta Receita de Vendas de Produtos e Servios Vendas de Produtos Vendas de Servios Outras Receitas e Rendas Administrao Central Outras Receitas e Rendas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Receita de Vendas de Produtos e Servios
Federais
Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) GASTOS OPERACIONAIS GERAO Usinas Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Usinas Operaes com Energia Eltrica 139

615.01.1.9 615.01.2 615.01.2.1 615.01.2.2 615.01.2.3 615.01.2.9 615.01.4 615.01.4.1 615.01.4.2 615.01.4.3 615.01.4.9 615.02 615.02.1 615.02.1.1 615.02.1.2 615.02.1.3 615.02.1.9 615.02.2 615.02.2.1 615.02.2.2 615.02.2.3 615.02.2.9 615.02.4 615.02.4.1 615.02.4.2 615.02.4.3 615.02.4.9 615.03 615.03.1 615.03.1.1 615.03.1.2 615.03.1.3 615.03.1.5 615.03.1.9 615.03.2 615.03.2.1 615.03.2.2 615.03.2.3 615.03.2.5 615.03.2.9 615.03.4 615.03.4.1 615.03.4.2 615.03.4.3 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o Outras Despesas Sistema de Transmisso de Conexo Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas TRANSMISSO Rede Bsica Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Demais Instalaes Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Sistema de Transmisso Associado Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas 140

615.03.4.9 615.04 615.04.1 615.04.1.1 615.04.1.2 615.04.1.3 615.04.1.9 615.04.8 615.04.8.1 615.04.8.2 615.04.8.3 615.04.8.9 615.04.9.1 615.05 615.05.1 615.05.1.1 615.05.1.2 615.05.1.3 615.05.1.5 615.05.1.9 615.05.4 615.05.4.1 615.05.4.2 615.05.4.3 615.05.4.9 615.06 615.06.1 615.06.1.1 615.06.1.2 615.06.1.3 615.06.1.9 615.06.4 615.06.4.1 615.06.4.2 615.06.4.3 615.06.4.9 63 631 631.01 1o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o Outras Despesas ADMINISTRAO Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas (-) Transferncias para Atividades Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Despesas de Administrao Central COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Custo dos Produtos Vendidos e dos Servios Prestados Custo de Operao Custo de Servios Prestados a Terceiros Despesa com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas RESULTADO OPERACIONAL FINANCEIRO RECEITA FINANCEIRA GERAO 141

631.01.1 631.01.1.1 631.01.1.3 631.01.1.4 631.01.1.9 631.01.2 631.01.2.1 631.01.2.3 631.01.2.9 631.01.4 631.01.4.1 631.01.4.3 631.01.4.4 631.01.4.9 631.01.6 631.01.6.1 631.01.6.2 631.01.6.4 631.01.9.1 631.01.9.3 631.01.9.9 631.02 631.02.1 631.02.1.1 631.02.1.3 631.02.1.4 631.02.1.9 631.02.2 631.02.2.1 631.02.2.3 631.02.2.4 631.02.2.9 631.02.4 631.02.4.1 631.02.4.3 631.02.4.4 631.02.4.9 631.02.6 631.02.6.1 631.02.6.2 631.02.6.4 631.02.9.1 631.02.9.3 631.02.9.9 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Usinas Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Sistema de Transmisso de Conexo Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Usinas Sistema de Transmisso de Conexo Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras TRANSMISSO Rede Bsica Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Demais Instalaes Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Rede Bsica Demais Instalaes Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras 142

631.03 631.03.1 631.03.1.1 631.03.1.3 631.03.1.4 631.03.1.9 631.03.4 631.03.4.1 631.03.4.3 631.03.4.4 631.03.4.9 631.03.6 631.03.6.1 631.03.6.4 631.03.9.1 631.03.9.3 631.03.9.9 631.04 631.04.1 631.04.1.1 631.04.1.3 631.04.1.4 631.04.1.9 631.04.6 631.04.6.4 631.04.8 631.04.8.1 631.04.8.3 631.04.8.4 631.04.8.6 631.04.8.9 631.04.9.1 631.04.9.3 631.04.9.9 631.05 631.05.1 631.05.1.1 631.05.1.3 631.05.1.4 631.05.1.9 631.05.4 631.05.4.1 631.05.4.3 631.05.4.4 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Linhas, Redes e Subestaes Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras ADMINISTRAO Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Administrao Central (-) Transferncias para Atividades Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (+) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Outras Receitas Financeiras Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados 143

631.05.4.9 631.05.6 631.05.6.1 631.05.6.4 631.05.9.1 631.05.9.3 631.05.9.9 631.06 631.06.1 631.06.1.1 631.06.1.2 631.06.1.3 631.06.1.4 631.06.1.5 631.06.1.9 631.06.4 631.06.4.1 631.06.4.3 631.06.4.4 631.06.4.9 631.06.6 631.06.6.1 631.06.6.4 635 635.01 635.01.1 635.01.1.1 635.01.1.3 635.01.1.4 635.01.1.6 635.01.1.7 635.01.1.9 635.01.2 635.01.2.1 635.01.2.3 635.01.2.4 635.01.2.6 635.01.2.7 635.01.2.9 635.01.4 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Comercializao de Energia Eltrica Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Financeiras e de Investimentos Rendas Ganho de Equivalncia Patrimonial Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Amortizao e Ganhos com Participao Societria Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Financeiras e de Investimentos Administrao Central (-) DESPESA FINANCEIRA GERAO Usinas Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Sistema de Transmisso de Conexo Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central 144

635.01.4.1 635.01.4.3 635.01.4.4 635.01.4.6 635.01.4.7 635.01.4.9 635.01.9.1 635.01.9.3 635.01.9.9 635.02 635.02.1 635.02.1.1 635.02.1.3 635.02.1.4 635.02.1.6 635.02.1.7 635.02.1.9 635.02.2 635.02.2.1 635.02.2.3 635.02.2.4 635.02.2.6 635.02.2.7 635.02.2.9 635.02.4 635.02.4.1 635.02.4.3 635.02.4.4 635.02.4.6 635.02.4.7 635.02.4.9 635.02.9.1 635.02.9.3 635.02.9.9 635.03 635.03.1 635.03.1.1 635.03.1.3 635.03.1.4 635.03.1.6 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras TRANSMISSO Rede Bsica Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Demais Instalaes Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios 145

635.03.1.7 635.03.1.9 635.03.4 635.03.4.1 635.03.4.3 635.03.4.4 635.03.4.6 635.03.4.7 635.03.4.9 635.03.9.1 635.03.9.3 635.03.9.9 635.04 635.04.1 635.04.1.1 635.04.1.3 635.04.1.4 635.04.1.6 635.04.1.7 635.04.1.9 635.04.8 635.04.8.1 635.04.8.3 635.04.8.4 635.04.8.6 635.04.8.7 635.04.8.9 635.04.9.1 635.04.9.3 635.04.9.9 635.05 635.05.1 635.05.1.1 635.05.1.3 635.05.1.4 635.05.1.6 635.05.1.7 635.05.1.9 635.05.4 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras ADMINISTRAO Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras (-) Transferncias para Atividades Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (+) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central 146

635.05.4.1 635.05.4.3 635.05.4.4 635.05.4.6 635.05.4.7 635.05.4.9 635.05.9.1 635.05.9.3 635.05.9.9 635.06 635.06.1 635.06.1.1 635.06.1.2 635.06.1.3 635.06.1.4 635.06.1.5 635.06.1.6 635.06.1.7 635.06.1.9 635.06.4 635.06.4.1 635.06.4.3 635.06.4.4 635.06.4.6 635.06.4.7 635.06.4.9 67 671 671.01 671.01.1 671.01.1.2 671.01.1.3 671.01.1.9 671.01.2 671.01.2.2 671.01.2.3 671.01.2.9 671.01.4 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvida Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Financeiras e de Investimentos Encargos de Dvidas Perda de Equivalncia Patrimonial Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Amortizao e Perdas com Participao Societria Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras RESULTADO NO OPERACIONAL RECEITA NO OPERACIONAL GERAO Usinas Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Sistema de Transmisso de Conexo Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central 147

671.01.4.2 671.01.4.3 671.01.4.9 671.01.6 671.01.6.1 671.01.6.2 671.01.6.4 671.02 671.02.1 671.02.1.2 671.02.1.3 671.02.1.9 671.02.2 671.02.2.2 671.02.2.3 671.02.2.9 671.02.4 671.02.4.2 671.02.4.3 671.02.4.9 671.02.6 671.02.6.1 671.02.6.2 671.02.6.4 671.03 671.03.1 671.03.1.2 671.03.1.3 671.03.1.9 671.03.4 671.03.4.2 671.03.4.3 671.03.4.9 671.03.6 671.03.6.1 671.03.6.4 671.04 671.04.1 671.04.1.2 671.04.1.3 671.04.1.9 671.04.6 671.04.6.4 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Usinas Sistema de Transmisso de Conexo Administrao Central TRANSMISSO Rede Bsica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Demais Instalaes Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Rede Bsica Demais Instalaes Administrao Central DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Linhas, Redes e Subestaes Administrao Central ADMINISTRAO Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Administrao Central 148

671.04.8 671.04.8.2 671.04.8.3 671.04.8.6 671.04.8.9 671.05 671.05.1 671.05.1.2 671.05.1.3 671.05.1.9 671.05.4 671.05.4.2 671.05.4.3 671.05.4.9 671.05.6 671.05.6.1 671.05.6.4 671.06 671.06.1 671.06.1.2 671.06.1.3 671.06.1.9 671.06.4 671.06.4.2 671.06.4.3 671.06.4.9 671.06.6 671.06.6.1 671.06.6.4 675 675.01 675.01.1 675.01.1.1 675.01.1.2 675.01.1.3 675.01.1.6 675.01.1.7 675.01.1.9 675.01.2 1o 2o 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o (-) Transferncias para Atividades Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos (+) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Outras Receitas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Comercializao de Energia Eltrica Administrao Central ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Administrao Central (-) DESPESA NO OPERACIONAL GERAO Usinas Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Sistema de Transmisso de Conexo 149

675.01.2.1 675.01.2.2 675.01.2.3 675.01.2.6 675.01.2.7 675.01.2.9 675.01.4 675.01.4.1 675.01.4.2 675.01.4.3 675.01.4.6 675.01.4.7 675.01.4.9 675.02 675.02.1 675.02.1.1 675.02.1.2 675.02.1.3 675.02.1.6 675.02.1.7 675.02.1.9 675.02.2 675.02.2.1 675.02.2.2 675.02.2.3 675.02.2.6 675.02.2.7 675.02.2.9 675.02.4 675.02.4.1 675.02.4.2 675.02.4.3 675.02.4.6 675.02.4.7 675.02.4.9 675.03 675.03.1 675.03.1.1 675.03.1.2 675.03.1.3 675.03.1.6 675.03.1.7 675.03.1.9 675.03.4 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas TRANSMISSO Rede Bsica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Demais Instalaes Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central 150

675.03.4.1 675.03.4.2 675.03.4.3 675.03.4.6 675.03.4.7 675.03.4.9 675.04 675.04.1 675.04.1.1 675.04.1.2 675.04.1.3 675.04.1.6 675.04.1.7 675.04.1.9 675.04.8 675.04.8.1 675.04.8.2 675.04.8.3 675.04.8.6 675.04.8.7 675.04.8.9 675.05 675.05.1 675.05.1.1 675.05.1.2 675.05.1.3 675.05.1.6 675.05.1.7 675.05.1.9 675.05.4 675.05.4.1 675.05.4.2 675.05.4.3 675.05.4.6 675.05.4.7 675.05.4.9 675.06 675.06.1 675.06.1.1 675.06.1.2 675.06.1.3 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas ADMINISTRAO Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas (-) Transferncias para Atividades Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (+) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas 151

675.06.1.6 675.06.1.7 675.06.1.9 675.06.4 675.06.4.1 675.06.4.2 675.06.4.3 675.06.4.6 675.06.4.7 675.06.4.9 7 71 710 710.01 710.01.1 710.01.1.1 710.01.1.1.01 710.01.1.1.02 710.01.1.2 710.01.1.2.01 710.01.1.2.02 710.01.1.2.03 710.01.1.2.04 710.01.2 710.01.2.1 710.01.2.1.01 710.01.2.1.02 710.01.2.1.03 710.01.2.1.04 710.01.2.2 710.01.2.3 710.02 710.02.1 710.02.1.1 710.02.1.1.01 710.02.1.1.02 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO RESULTADO DO EXERCCIO RESULTADO DO EXERCCIO GERAO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio TRANSMISSO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio 152

710.02.1.2 710.02.1.2.01 710.02.1.2.02 710.02.1.2.03 710.02.1.2.04 710.02.2 710.02.2.1 710.02.2.1.01 710.02.2.1.02 710.02.2.1.03 710.02.2.1.04 710.02.2.2 710.02.2.3 710.03 710.03.1 710.03.1.1 710.03.1.1.01 710.03.1.1.02 710.03.1.2 710.03.1.2.01 710.03.1.2.02 710.03.1.2.03 710.03.1.2.04 710.03.2 710.03.2.1 710.03.2.1.01 710.03.2.1.02 710.03.2.1.03 710.03.2.1.04 710.03.2.2 710.03.2.3 710.05 710.05.1 710.05.1.1 710.05.1.1.01 710.05.1.1.02 710.05.1.2 710.05.1.2.01 710.05.1.2.02 710.05.1.2.03 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio DISTRIBUIO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio COMERCIALIZAO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social 153

710.05.1.2.04 710.05.2 710.05.2.1 710.05.2.1.01 710.05.2.1.02 710.05.2.1.03 710.05.2.1.04 710.05.2.2 710.05.2.3 710.06 710.06.1 710.06.1.1 710.06.1.1.01 710.06.1.1.02 710.06.1.2 710.06.1.2.01 710.06.1.2.02 710.06.1.2.03 710.06.1.2.04 710.06.2 710.06.2.1 710.06.2.1.01 710.06.2.1.02 710.06.2.1.03 710.06.2.1.04 710.06.2.2 710.06.2.3 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda
Lucro do Exerccio
(-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas
Empregados
Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
154

7.2 Tcnicas de Funcionamento 7.2.1 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Numerrio Disponvel I Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.01 Numerrio Disponvel Funo Destina-se contabilizao das entradas e sadas de numerrio, dos depsitos e saques bancrios a vista, das Ordens de Pagamentos Emitidas e Fundos de Caixa, representados por dinheiro e/ou cheques que representem recursos de livre movimentao, para aplicao nas operaes da concessionria, para os quais no haja restrio do uso imediato. Destina-se, ainda contabilizao dos recursos provenientes do Acrscimo Tarifa Aneel oriundos do regime especial de tarifao, vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do numerrio disponvel em dinheiro e/ou cheques em moeda nacional e o equivalente em moeda nacional dos valores em moeda estrangeira em poder da concessionria, ou em movimentao no exterior. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recebimento do numerrio em moeda nacional ou estrangeira; . pelos depsitos efetuados nas contas bancrias; . pela movimentao entre suas subcontas; . pela compra da moeda estrangeira para ser utilizada por terceiros, no exterior; . pelo depsito em moeda estrangeira em contas bancrias mantidas no exterior;
155

. quando do cancelamento do cheque ou da autorizao, na subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel Contas Bancrias a vista; . pela constituio do fundo de caixa, lanando-se na subconta 111.01.4 - Numerrio Disponvel Fundos de Caixa, em contrapartida a crdito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista ou 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa; . pela reposio do numerrio utilizado do Fundo de Caixa, lanando-se na subconta 111.01.4 Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa, na contrapartida a crdito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista ou 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa; . pela variao monetria, lanando-se em cont rapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias; . a subconta 111.01.5 Contas Bancrias a vista Vinculadas, pela transferncia dos recursos do Acrscimo Tarifa Aneel recebidos, lquidos dos Bnus pagos; . pela remunerao das aplicaes dos recursos do Acrscimo Tarifa Aneel, na contrapartida das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa Aneel ou 211.03.1 Acrscimo Tarifa Aneel, conforme o caso. Credita-se: . pelo depsito efetuado na conta bancria de livre movimentao pela concessionria, lanando-se na subconta 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa, em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . pela movimentao entre suas subcontas; . pela entrega da moeda estrangeira, para ser utilizada por terceiros, no exterior; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - Variaes Monetrias; . pela emisso do cheque ou da autorizao, lanando-se, na subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . pela entrega ao favorecido, do cheque emitido, contra recibo, em contrapartida a dbito da conta contbil a que se referir o pagamento realizado; . pela realizao do pagamento autorizado, com base na prestao de contas feita pelo agente pagador, lanando-se em contrapartida a dbito da conta apropriada ao pagamento efetuado; . quando do cancelamento do cheque ou da autorizao j contabilizado; . pela utilizao do numerrio do fundo de caixa; 156

. pela diminuio ou extino do fundo de caixa; . pelo ressarcimento a concessionria ou permissionria dos gastos incorridos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, ou com pagamento de bnus, ser for o caso; . pela utilizao dos recursos conforme, autorizao da Aneel; . a subconta 111.01.5 Contas Bancrias Vista Vinculadas, pelo pagamento de tributos, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre as aplicaes dos recursos oriundos do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos. Nota 1 Os depsitos nas contas Bancrias a vista devero ser efetuados dentro de dois (02) dias teis, no mximo, contados da data do recebimento do respectivo numerrio na subconta caixa. 2 Os registros pertinentes s compras e s vendas de moedas estrangeiras devero ser efetuados com base nas taxas oficiais de cmbio, vigentes nas datas da compra e venda, respectivamente. 3 A contabilizao da variao monetria dos saldos em moeda estrangeira, dever ser feita com base na quantidade de padro referenciado e nas taxas de cmbio vigentes para a compra, pelos bancos (venda para a concessionria). 4 Na subconta 111.01.3 - Numerrio Disponvel - Ordens de Pagamento Emitidas, sero contabilizados os cheques emitidos e no entregues imediatamente ao favorecido, bem como das autorizaes enviadas ao banco. 5 Os pagamentos devero ser efetuados, exclusivamente, a crdito das subcontas 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, 111.01.3 - Numerrio Disponvel - Ordens de Pagamento Emitidas e 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa. 6 As subcontas 111.01.2 e 111.01.3 devero ser controladas por banco (e por conta bancria, no caso de existir mais de uma conta-corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 7 Os lanamentos nas contas bancrias, efetuados pelos prprios bancos depositrios e referentes cobrana de crditos da concessionria e a pagamentos efetuados ou despesas debitadas, por sua conta e ordem, correspondero, respectivamente, a depsitos e saques nas subcontas apropriadas. 8 O cancelamento do cheque ou da autorizao em moeda nacional, j contabilizada, a ser feito a dbito da subconta 111.01.2 - Contas Bancrias a vista dever ser efetuado, de forma obrigatria, dentro de trinta 157

(30) dias, contados da data de emisso. No caso de autorizaes de pagamento, em moeda estrangeira, o prazo para o cancelamento de 60 (sessenta) dias. 9 A subconta 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa dever ser controlada, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada Fundo, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 10 O sistema de Fundo de Caixa dever ser utilizado dentro de normas preestabelecidas pela concessionria, nas quais constar que a reposio do numerrio utilizado dever ser feita, de forma obrigatria, at o final de cada ms, e com a maior freqncia possvel. 12 A subconta 111.01.5 - Contas Bancrias Vista Vinculadas destina-se movimentao dos recursos vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, cujo encerramento dever ser feito mediante autorizao da ANEEL. 13 A subconta 111.01.5 Contas Bancrias Vista Vinculadas dever ser controlada pelo tipo de aplicao, por meio de registro suplementar, sendo que a concessionria ou permissionria evidenciar a instituio financeira onde efetuou a aplicao. 14 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total.
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7.2.2 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Aplicaes no Mercado Aberto I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.02 Aplicaes no Mercado Aberto Funo Destina-se e contabilizao das aplicaes financeiras de curtssimo prazo, de liquidez imediata, efetuadas com a finalidade de evitar temporria ociosidade de fundos disponveis nas contas Bancrias a vista. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio disponvel aplicado. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao do numerrio; . pelo rendimento da aplicao (juros e atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor da aplicao, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada, no subgrupo 631 - Resultado Operacional Financeiro - Receita Financeira (subconta apropriada). Credita-se: . pelo resgate do numerrio aplicado. Nota 1 Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao por meio de registro suplementar. A concessionria dever evidenciar, nos respectivos lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a aplicao. 2 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada subconta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras. 159

7.2.3 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo Conta - Cdigo: Ttulo: Numerrio em Trnsito I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.09 Numerrio em Trnsito Funo Destina-se contabilizao do numerrio em trnsito, objeto das transferncias feitas para ou pela concessionria. Incluir os valores recebidos por instituies financeiras, na qualidade de agentes arrecadadores, ainda no transferidos para a conta de livre movimentao. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar total do numerrio em trnsito. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela transferncia do numerrio. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio transferido; . pelo recebimento (ou crdito em conta bancria a vista) do numerrio correspondente. Nota 1 A concessionria, a seu critrio, controlar as transferncias por meio de registro suplementar. 2 As transferncias internas, inclusive as de fundos bancrios, para estabelecimentos localizados a curta distncia e que disponham de meios de transporte e comunicao rpidos e eficientes, podero, a critrio da concession ria, no transitar por essa conta.
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7.2.4 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Consumidores I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.01 Consumidores
Funo
Destina-se contabilizao dos crditos perante consumidores oriundos de fornecimento de energia eltrica faturado ao consumidor, inclusive ICMS, do ajuste de fator de potncia e do adicional para carga de flutuao brusca, bem como de outros crditos assemelhados que, igualmente, sejam estabelecidos pelo rgo Regulador, da execuo dos servios tcnicos e administrativos taxados pelo rgo Regulador, da participao financeira do consumidor, cobrada pela concessionria de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica. Destina-se, ainda, contabilizao dos crditos perante consumidores, oriundos do Regime Especial de Tarifao (Acrscimo Tarifa Aneel e Acrscimo Tarifa Aneel Preo CCEE ), em funo do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, e dos dbitos oriundos dos descontos (Bnus) a serem pagos. Incluir a contabilizao, entre outros, dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio, juros sobre parcelamentos, inclusive sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL em atraso e do aluguel de equipamento eltrico instalado pela concessionria. Destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial e de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002 - Incluir os crditos a recuperar na tarifa de energia eltrica, relacionados reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD, estabelecida pela Resoluo ANEEL n. 77, de 18 de agosto de 2004. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores e Acrscimo Tarifa Aneel.
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Tcnica de funcionamento
Debita-se: - pelo crdito a receber, derivado da receita do fornecimento de energia eltrica, do ajuste do fator de potncia e do adicional para carga de flutuao brusca, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.1.1.01 - Fornecimento; - pelo crdito a receber, derivado da receita de servios tcnicos e administrativos taxados pelo rgo Regulador, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.16 - Servio Taxado; - pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento que o represente, na contrapartida do crdito subconta 223.0X.X.X.02 - Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Participao Financeira do Consumidor (conta apropriada); - pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, na contrapartida do crdito subconta 631.0X.X.9 - Outras Receitas Financeiras; - pelo crdito a receber, derivado do acrscimo moratrio incidente sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, em contrapartida a crdito da subconta 211.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A ou 221.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL, 221.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, conforme o caso; - pelo crdito a receber, derivado do aluguel de equipamento, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.1.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Alugueis; - eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias; - pelo crdito a receber, derivado de juros cobrados sobre parcelamentos a consumidores, na contrapartida da subconta 631.0X.X.1 - Rendas; - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a crdito das contas adequadas do Subgrupo 112 - Ativo Circulante - Crditos, Valores e Bens (subcontas apropriadas); - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a crdito das contas adequadas do subgrupo 211 (subcontas apropriadas), referente a valores a serem repassados a terceiros. - a subconta 112.01.5.1 Acrscimo Tarifa ANEEL ou subconta 112.01.5.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pelo crdito a receber, derivado do regime especial de tarifao, na contrapartida das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, conforme o caso. 162

- a subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, pela identificao do Bnus aos consumidores, na contrapartida da subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; - a subconta 112.01.6.1 Encargo de Capacidade Emergencial, pelo valor cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.01 Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento; - a subconta 112.01.6.2 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, pelo valor cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.01 Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento. - pelo crdito a receber relativo reduo da TUSD. - pelo valor recuperado decorrente de custos implementados em programas de eficincia energtica, nos termos da legislao, na conta 112.01.4 Consumidores Outros Crditos, na contrapartida da conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Efici ncia Energtica. Credita-se: - pelo recebimento do numerrio correspondente; - por encontro de contas; - pelo numerrio derivado do recebimento dirio das contas de energia eltrica, na subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao, lanando-se a contrapartida a dbito das contas adequadas do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades (subcontas apropriadas); - por transferncia da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; - pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 112.51.6 - Outros Crditos - Convnios de Arrecadao; - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 211 - Obrigaes, referente a valores pagos por conta de terceiros; - pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento; - as subcontas 112.01.5.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 112.01.5.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela identificao da parcela constante da fatura de energia eltrica referente ao Acrscimo Tarifa Aneel, em contrapartida do dbito da subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao;
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- a subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, pela obrigao derivada dos bnus a serem pagos aos consumidores, na contrapartida do dbito da subconta 121.03.1 Bnus; - as respectivas subcontas pelo recebimento dos valores relativos aos Emergencial e de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial. Encargos de Capacidade
- pelo valor faturado, mensalmente, referente ao percentual includo na tarifa de energia eltrica, decorrente da recuperao da reduo da TUSD. Nota
1 Os servios no taxados a serem cobrados do consumidor, tais como a instalao e retirada de rede e ramal de servio de carter temporrio, para o estabelecimento de fornecimento provisrio, e a relocao de instalao eltrica devero ser efetuados atravs de Ordem de Servio - ODS (subconta 112.95.2 Servios em Curso - Servio Prestados a Terceiros). 2 O eventual parcelamento da participao financeira do consumidor, at o mximo de seis (06) prestaes mensais e consecutivas, concedido em carter excepcional, dar ao concessionrio o direito de condicionar o incio da construo ao recebimento integral de todas as prestaes. 3 O parcelamento ou a emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicaro em alterao do registro contbil efetuado nesta conta. 4 O saldo da subconta 112.01.3 - Participao Financeira dever ser sempre igual ao somatrio da subconta 223.0X.X.X.07 - Pendente de Recebimento. Assim sendo, se houver atualizao monetria para dbito existente nesta subconta, aquela subconta (223.0X.X.X.07) dever tambm ser atualizada. 5 A contabilizao na subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao ter carter transitrio, com a finalidade de possibilitar o registro da arrecadao diria na conta numerrio disponvel. 6 A classificao da arrecadao dever ser efetuada, obrigatoriamente, em at trinta (30) dias, contados a partir do registro nesta conta, sob pena de o concessionrio tornar-se negligente perante o rgo Regulador. Assim, a arrecadao registrada no dia primeiro (1o ) dever estar classificada at o encerramento do ms, no mximo, para efeito da sua transferncia s contas e subcontas adequadas. 7 A atualizao monetria desta conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 8. Na conta 112.01.7.01 Reduo das Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuio sero contabilizados, o valor correspondente reduo da TUSD, conforme estabelecido pela Resoluo ANEEL n. 77, de 18 de agosto de 2004, constituindo-se em um ativo regulatrio da concessionria.
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7.2.5 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Cons umo de Energia Eltrica I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao do valor a receber do Bnus pago aos Consumidores pelas concessionrias, referente ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Destina-se inda, contabilizao dos custos excedentes, porventur a existentes, aos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, previstos em legislao especfica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a receber pela Concessionria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - a subconta 112.03.1 Bnus, pela emisso de faturas do consumidor com direito a Bnus na contrapartida da subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus; - a subconta 112.03.1 Bnus, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.1 Bnus, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 112.03.2 Custos a Reembolsar, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.2 - Custos a Reembolsar, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pela emisso de faturas do consumidor, do Grupo A, com direito a Bnus na contrapartida da subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, quando aplicvel; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; 165

- a subconta 112.03.9 Outros Crditos, pelos crditos a receber vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contemplados nas subcontas anteriores. Credita-se: - a subconta 112.03.1 Bnus, pelo encontro de contas, na contrapartida da subconta 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.2 Custos a Reembolsar, pelo encontro de contas na contrapartida da subconta 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pelo encontro de contas, na contrapartida da subconta 211.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.9 Outros Crditos, pelo recebimento do numerrio correspondente. Nota 1 A classificao da arrecadao dever ser efetuada, obrigatoriamente, em at 30 (trinta) dias contados a partir do registro nesta conta, sob pena de o concessionrio tornar-se negligente perante o rgo Regulador. Assim, a arrecadao registrada no dia primeiro (1) dever estar classificada at o encerramento do ms, no mximo, para efeito de sua transferncia s contas e subcontas adequadas;
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7.2.6 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Concessionrias e Permissionrias I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.11 Concessionrias e Permissionrias Funo Destina-se contabilizao dos crditos referentes ao suprimento de energia eltrica faturado ao revendedor, do ajuste do fator de potncia, bem como de outros crditos assemelhados, inclusive a comercializao de energia eltrica efetuada no mbito d a Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , estabelecidos pelo rgo Regulador. Incluir a contabilizao, entre outros, dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio e do aluguel de equipamento eltrico instalado pela concessionria. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados, perante concessionrias e permissionrias. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.1 - Concessionrias e Permissionrias - Suprimento, derivado da receita do suprimento de energia eltrica, e do ajuste e/ou do adicional aplicado(s), com apoio na conta ou fatura correspondente, na contrapartida a crditos das subcontas 611.01.1.1.02 Gerao - Usinas - Receitas de Operaes com Energia Eltrica - Suprimento; . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica, derivado de receita faturada a terceiros pelo uso das linhas e subestaes da Rede Bsica de transmisso, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.02.1.1.03 - Transmisso Linhas e Subestaes - Receitas de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica; . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica, derivado da receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e subestaes do sistema de Distribuio, lanando-se em contrapartida a crdito na subconta 611.03.1.1.03 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica; 167

. pelo crdito a receber, na subconta 112.11.3 - Concessionrias e Permissionrias - Energia Eltrica de Curto Prazo, relativos comercializao de energia eltrica de curto prazo, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.04 - Comercializao - Energia Eltrica de Curto Prazo; . pelo crdito a receber por conta de terceiros, no caso de intermediao, em contrapartida a crdito da conta 211.71 - Credores Diversos (subconta apropriada); . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos, derivado do aluguel de equipamentos, em contrapartida a crdito subconta 611.0X.X.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Aluguis; . pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.9 Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras; . por outros crditos a receber, com apoio no documento que o represente; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por eventual encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, ao crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 O atraso no pagamento das contas relativas a suprimento de energia eltrica entre concessionrias implicar na incidncia de juros de mora (calculada "pro rata temporis") e multa.
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7.2.7 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Rendas a Receber I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.21 Rendas a Receber Funo Destina-se contabilizao: . dos crditos derivados das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios; . dos crditos referentes a juros, comisses e taxas cobrados pela concessionria, a qualquer ttulo, em relao a outras dvidas a receber; . dos crditos referentes a dividendos, provenientes dos investimentos registrados na subconta 131.06.1 Participaes Societrias Permanentes; . dos crditos referentes a outras receitas auferidas pela concessionria, provenientes de arrendamentos e emprstimos de bens, multas contratuais e outras. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber da receita proveniente dos investimentos, dos encargos e das receitas supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, na contrapartida a crdito da subconta 631.06.1.5 Receita Financeira - Amortizao e Ganhos com Participao Societria, no caso de investimentos contabilizados na subconta 131.06.1.2 Investimentos pelo Custo de Aquisio; . pelo crdito a receber, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, lanando-se em contrapartida a crdito da citada subconta 131.06.1.2 Investimentos - Avaliadas pelo Custo de Aquisio, conforme nota 2;
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. pelo dividendo de participao societria, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, em contrapartida a crdito da subconta 131.06.1.1 - Investimentos - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial; . mensalmente, pelo crdito a receber, derivado da renda de juros, comisses e taxas sobre ttulos auferidos no ms, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira Rendas dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . mensalmente, pelo crdito a receber, na subconta 112.21.3 - Rendas a Receber - Aplicaes Financeiras, derivado da renda da aplicao financeira auferida no ms, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira - Rendas; . mensalmente, pelos juros, comisses e taxas a receber, na subconta 112.21.2 - Rendas a Receber Encargos de Dvidas, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X1 - Receita Financeira - Rendas; . pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira Variaes Monetrias; . pelo crdito a receber, na contrapartida a crdito da conta de receita adequada, com apoio no documento que o represente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo imposto de renda retido na fonte, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 Devedores Diversos -Tributos e Contribuies Compensveis; . pela eventual baixa a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 A renda, os rendimentos, os juros, comisses e t axas, devero ser contabilizados, em cada ms, independentemente do respectivo recebimento. 2 No caso de dividendos auferidos sobre participaes avaliadas pelo custo de aquisio serem devidos antes de se completarem seis (06) meses da compra, o valor correspondente dever reduzir o custo da participao. 3 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao. No sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras. 170

4 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.
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7.2.8 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.31 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao das parcelas ou valores vencveis a curto prazo dos contratos de emprstimos e financiamentos em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber das parcelas ou financiamentos a curto prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 121.31 - Emprstimos e Financiamentos; . pelo crdito a receber, derivado de financiamento realizvel, at 01 ano; . pela variao monetria, a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira -Variaes Monetrias. . pelos juros apropriados, a crdito do subconta 631.0X.X.1- Receita Financeira - Rendas Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 172

Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, para a atualizao monetria nessa base. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.9 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Devedores Diversos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crdito, Valores e Bens 112.41 Devedores Diversos Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra os empregados; dos Tributos e Contribuies Sociais compensveis; dos crditos contra a Previdncia Social (salrio-famlia, salrio- maternidade, etc.); dos adiantamentos efetuados a fornecedores de servios, desde que estes no se refiram a imobilizaes em curso; bem como de outros crditos no classificveis nas contas precedentes. Destina-se contabilizao dos crditos contra os empregados, os diretores e conselheiros; dos tributos e contribuies sociais compensveis; dos crditos contra a Previdncia Social (salrio- famlia, salrio maternidade etc); dos adiantamentos efetuados a fornecedores de servios, desde que estes no se refiram a imobilizaes em curso, bem como de outros crditos no classificveis nas contas precedentes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos, adiantamentos, Tributos e Contribuies compensveis. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente; . pelo adiantamento para despesas de viagem; . pelo imposto de renda retido na fonte quando compensvel; . pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelo crdito a receber da Previdncia Social, derivado do benefcio pago ou creditado ao empregado, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelas antecipaes do imposto de renda e da contribuio social; 174

. pelo valor do ICMS, quando compensvel, na contrapartida a crdito da subconta 211.01.4 Fornecedores Compra de Energia Eltrica; . pelo valor de outros crditos de imposto no previsto na funo dessa conta; . pelo adiantamento ao fornecedor; . pela atualizao dos crditos quando previsto na legislao e na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela prestao de contas do numerrio adiantado; . pelo desconto em Folha de Pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 Folha de Pagamento; . pela liquidao do crdito a receber da Previdncia Social, que poder ser feita por meio do recebimento do numerrio correspondente ou de encontro de contas; . na contrapartida a dbito da subconta 211.31.1 - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos, quando da compensao com o imposto devido, com base da declarao de rendimentos da concessionria, ou no caso de admisso de compensao no recolhimento de retenes efetuadas pela concessionria; . na contrapartida a dbito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais, quando da compensao com a contribuio social devida, com base da declarao de rendimentos da concessionria; . por transferncia da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais, quando da compensao dos tributos e da contribuio social; . por estorno do ICMS correspondente parcela de receita isenta em contrapartida conta adequada no subgrupo 615 - (Gastos Operacionais); . por transferncia do ICMS compensvel na contrapartida do dbito da subconta 211.31.1 - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela liquidao do crdito a receber correspondente a outros impostos no previstos na funo dessa conta; . por encontro de contas, na contrapartida a dbito da subconta 211.01.4 - Fornecedores Compra de Energia Eltrica; 175

. pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer.
Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do Cadastro de Fornecedores que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 Os adiantamentos a fornecedores de material sero registrados na subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamento a Fornecedores, e os adiantamentos a fornecedores de material e servio destinados a imobilizado em cur so o sero na subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores. 3 Na subconta 112.41.9, sero contabilizados: . os adiantamentos a despachantes aduaneiros para a liberao de material na delegacia da Receita Federal (Alfndega Martima), e na Inspetoria da Receita Federal (Alfndega Area), sujeitos prestao de contas quando da liberao do material; . os crditos contra fornecedores referentes devoluo de material j pago e as multas contratuais; . os crditos contra entidades seguradoras referentes s indenizaes a serem recebidas, em contrapartida a crdito da conta 112.95 - Servios em Curso (subconta apropriada); . e as outras operaes para as quais no estejam prescritas contas prprias neste Manual; 4 O prazo de vinte (20) dias teis, contados a partir da data do adiantamento, pode ser considerado hbil para a concluso dos servios a cargo do despachante, inclusive no tocante obteno de toda a documentao devidamente regularizada. Assim, a prestao de contas poder ser procedida dentro desse prazo. 5 Considerando que parte da documentao relativa a pagamento efetuado pelo despachante aduaneiro est sujeita Fiscalizao Federal, recomenda-se que cada prestao de contas abranja cada Declarao de Importao e seja objeto de contabilizao prpria. 6 Os crditos sero controlados por sociedade por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.
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7.2.10 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros Crditos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.51 Outros Crditos Funo Destina-se contabilizao de: . crditos contra terceiros, derivados da execuo de servios pedidos; . crditos perante terceiros, provenientes das alienaes de bens e direitos de propriedade da concessionria, qualquer que seja a procedncia, natureza e espcie; . ttulos de crditos, recebidos em carter excepcional, como promessa de pagamento, parcelado ou no, de crditos a receber de terceiros, incluindo novao de dvidas a receber; . crditos contra a ELETROBRS - CCC/CDE oriundos das aquisies de combustveis fsseis efetuadas por conta da Conta de Consumo de Combustvel CCC ou Conta de Desenvolvimento Energtico CDE; . crditos derivados de emprstimos compulsrios institudos pelo Governo Federal, a serem devolvidos concessionria a curto prazo; . valores arrecadados por terceiros conveniados, transitoriamente, exceto Instituies Financeiras cujo numerrio ainda no foi repassado concessionria Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ttulos de crdito a receber. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia a crdito da subconta 121.51.X - Outros Crditos, quando o vencimento se tornar a curto prazo; . pelo valor do Ttulo de Crdito, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos -Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado; 177

. pelo crdito a receber, derivado da receita da execuo do servio, com base no custo apurado na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, na subconta 112.51.2 - Outros Crditos Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Outras Receitas e Rendas - Renda da Prestao de Servios; . pelo crdito a receber, derivado da alienao de materiais no originrios do Ativo Permanente, registrados na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienaes de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 Alienaes em Curso; . pelo crdito a receber, derivado da alienao do bem ou direito originrio do Ativo Permanente, registrado na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao e 124 - Bens e Direitos Destinados a Alienao (subconta apropriada), na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienaes de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . pelo crdito a receber, na subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, em contrapartida a crdito da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso; . pelo crdito a receber, derivado da aquisio de combustiveis por conta da CCC/CDE, na subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; . pelo crdito a receber derivado da arrecadao diria das contas de energia eltrica por entidades conveniadas, na subconta 112.51.6 - Outros Crditos - Convnios de Arrecadao, em contrapartida a crdito da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; . pelo valor da venda do investimento financeiro, na conta 112.51.3 - Alienao de Bens e Direitos, na contrapartida a crdito da subconta 671.0X.X.2 - Receita No Operacional - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos; . pelo crdito a receber, derivado da receita da alienao de ttulos e valores mobilirios, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 - Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . pelo valor relativo alienao de bens da Unio, na subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . por transferncia, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, a crdito da conta 121.91 - Depsitos Vinculados a Litgios de valores que devero ser liberados face a deciso judicial a favor da concessionria; . pelo emprstimo compulsrio, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; . pelos rendimentos, quando adicionveis ao valor do emprstimo compulsrio, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira Outras Receitas Financeiras; 178

. pelos valores antecipados decorrentes de contratos de pr-venda de energia firmado com supridoras, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; . pelos valores antecipados pela concessionria, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassados pela Unio, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X. X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participao da Unio, Estados e Municipios (conta apropriada); . eventualmente, pela variao monetria, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira -Variaes Monetrias; . pela diferena a maior apurada nos recolhimentos da Reserva Global de Reverso - RGR, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida subconta 611.0X.7.X.31 - (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo resgate do ttulo descontado, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida a dbito da conta retificadora 112.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados; . pela eventual baixa, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do ttulo vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . por transferncia, na subconta 112.51.2 Outros Crditos - Servios Prestados a Terceiros, dos adiantamentos recebidos por conta de servios pedidos, em contrapartida a dbito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . em caso de alienao, entre concessionrias, de bens ou direitos realizados com recursos da Unio, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X. X.01 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participao da Unio, Estados e Municipios (conta apropriada); . quando da alienao, entre concessionrias, de bens e direitos realizados com doaes e subvenes destinadas a investimento no servio concedido, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X. X.03 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido (conta apropriada); .
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. excepcionalmente, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da conta 122.01 - Vendas, dos crditos contra Diretores, Conselheiros e Acionistas, bem como perante Coligadas e Controladas ou Controladoras; . caso a concessionria decida negociar ttulos registrados nessa conta, relativos a emprstimo compulsrio e Fundo Nacional de Desestatizao - FND, por transferncia, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios (subconta apropriada); . pela compensao de crditos oriundos da CRC, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros; . pela liquidao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em razo de pagamentos por conta de contratos de pr-venda de energia, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da subconta 211.01.2. -Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica; . pela transferncia, da subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos. Nota 1 No ser registrado na subconta 112.51.1 Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, o eventual recebimento de nota promissria para garantia de crditos de consumidores (conta 112.01 Consumidores), que mesmo sendo recebida no implicar alterao do lanamento de origem. 2 A emisso de duplicatas no implicar em transferncia de valores das contas de origem para essa conta. 3 A aquisio e utilizao pela concessionria dos combustveis fsseis, mantidos sob a sua guarda e reembolsadas pela ELETROBRS por conta da CCC/CDE, devero envolver os seguintes lanamentos principais: I Pelo recebimento dos combustveis processamento da fatura: . . Dbito: 112.51.5. - Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: 211.01.5. - Fornecedores - Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. Aquisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), conforme nota fiscal no de de (identificar o fornecedor), por conta da CCC/CDE.
Histrico:
II Pelo reembolso efetuado pela ELETROBRS CCC/CDE: . . Dbito: Conta adequada do subgrupo 111 Ativo Circulante Disponibilidades; Crdito: 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. 180

Histrico: Reembolso recebido da ELETROBRS - CCC/CDE referente nossa Solicitao de Reembolso n , de . III - Pela utilizao dos combustveis: . Dbito: 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos: 12 MatriaPrima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; Crdito: - 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos: 98 (-) Recuperao de Despesas;
Histrico: Requisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), pra ser utilizado na produo de energia eltrica. IV Pela parcela do custo dos combustveis (no reembolsveis pela CCC/CDE) correspondentes ao Equivalente Hidrulico. Dever ser registrado no prprio ms da contabilizao da fatura. . Dbito: 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos 98 (-) Recuperao de Despesas; Crdito: 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE.
Simultaneamente: . . Dbito: 211.01.5 Fornecedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: 211.01.3 Fornecedores Materiais e Servios.
V Pelo pagamento . . Dbito: 211.01.5 Forncedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: Conta adquada do subgrupo 111 Ativo Circulante Disponibilidades.
Histrico: Pagamento da fatura n de de aquisio de combustveis por conta da CCC/CDE.
(nome do fornecedor), referente a
4 No tocante aos combustveis adquiridos por conta da CCC/CDE, mantido sob a guarda da concessionria, o estoque ser controlado em registros extracontbeis.
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5 Os custos adicionais aquisio dos combustveis, sujeitos a reembolso pela CCC/CDE, sero registrados a dbito da conta 112.51.1 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE, para efeito de solicitao do respectivo reembolso. 6 A compensao de crditos da CRC registrados nessa conta dever ser orientada segundo as instrues emitidas pelo rgo Regulador. 7 Na subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, sero contabilizados os valores correspondentes aos gastos efetuados pela concessionria, a serem reembolsados por terceiros, apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 8 Na subconta 112.51.6 Outros Crditos - Convnios de Arrecadao, sero contabilizados valores arrecadados por entidades conveniadas, na conta dos consumidores, na sua competncia. O prazo para o repasse dos valores arrecadados pelas entidades conveniadas dever estar estipulado no respectivo convnio; 9 Na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros sero contabilizados: . os valores relativos s obrigaes da ELETROBRS que a concessionria decidir manter em seu poder at o vencimento previsto para resgate. Caso tencione negoci- las, o registro dever ser efetuado na subconta 112.81.1 - Ttulos e Valores Mobilirios. . os valores de adicionais conversveis em crditos da ELETROBRS constantes das contas de energia eltrica, que no ms de janeiro de cada ano devero ser transferidos para a subconta 121.51 Outros Crditos (subconta apropriada), na qual permanecero at o seu resgate se tornar a curto prazo; . as quotas do Fundo Nacional de Desestatizao - FND, quando vencveis a curto prazo. Na hiptese de a concessionria pretender negoci- las, dever efetuar a transferncia para a conta 112.81 (subconta apropriada); . os valores transferidos da subconta 121.51.9 Outros Crditos - Outros, at a sua troca por quotas do Fundo Nacional de Desestatizao - FND; . os cheques de responsabilidade de terceiros, recebidos pela concessionria, cuja cobrana depender de providncias especiais. Abranger, assim, os cheques devolvidos por insuficincia de fundos e/ou outra irregularidade sanvel ou no. Os cheques irregulares, recebidos pelos bancos, na liquidao de crdito da concessionria, no sero debitados a essa conta ou outra qualquer, pois as providncias pertinentes a cobrana desses cheques cabero, exclusivamente, ao banco arrecadador; . os crditos referentes a recolhimentos ou pagamentos feitos eventualmente, em excesso ou duplicidade, suscetveis, portanto, de retorno a este, depois de por ele serem atendidas as exigncias para devoluo, estabelecidas nas respectivas legislaes; . os valores correspondentes alienao de bens pertencentes a Unio que estejam sob administrao da concessionria ou aqueles que o este receba para o fim especfico de venda. A posio do devedor, com relao ao dbito efetuado, ser controlado por meio de registro suplementar; 182

. os valores relativos aos depsitos em litgio que devero ser liberados concessionria, face a deciso judicial a seu favor; . a diferena a maior apurada no recolhimento da Reserva Global de Reverso - RGR. O valor recolhido a maior dever ser reconhecido contabilmente, de acordo com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados, ou aprovados conforme o caso. 10 Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. O encerramento da Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo para a subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar. Os estudos e projetos licitados e cujo vencedor do certame licitatrio tenha sido a prpria entidade devero ser transferidos pelo valor da aquisio da subconta 112.51.4 - Outros Crditos Dispndios a Reembolsar para a subconta 132.0X.X.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos.
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7.2.11 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.61 (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos crditos a receber, correspondente a estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos derivados de subscries do Capital Social. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total estimado, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a exceo mencionada acima. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 95 - Proviso; . pela constituio mensal da proviso, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.0X.X.7 (-) Despesa No Operacional - Reverso de Provises No Operaciona is. 184

Nota 1 Eventualmente, se o valor da proviso para crditos de liquidao duvidosa encontrado for superior ao valor permitido pela legislao do Imposto de Renda, o excesso dever ser provisionado e, conseqentemente, oferecido tributao. Dessa forma, a proviso dever ser suficiente para absorver, integralmente, qualquer provvel perda na liquidao dos crditos de difcil recebimento, sem observncia do limite isento de tributao. 2 Os tributos e outros encargos do consumidor no devero ser liquidados contra essa conta, na hiptese de no serem pagos pelo consumidor.
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7.2.12 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Ttulos a Receber Descontados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.65 (-) Ttulos a Receber Descontados Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante bancos referentes aos descontos de ttulos de crdito que permanecero debitados na conta de origem at o seu resgate. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora das contas de origem acima mencionadas. Esse saldo credor indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . por transferncia, a dbito da conta retificadora 121.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados, quando o vencimento do ttulo de crdito se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatada antecipadamente. Debita-se: . pelo resgate do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito das respectivas contas de origem, se o resgate for efetuado da parte do emitente; . no caso de o resgate ser feito a dbito da prpria concessionria, por inadimplncia do emitente, a contrapartida ser a crdito da citada subconta 111.01.2 Numerrio Disponvel Contas Bancrias a vista. Nota 1 O encargo do desconto dos ttulos a receber descontados, ser debitado subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras, devendo ser observado o critrio pr-rata tempore quanto aos juros pagos antecipadamente, debitveis na subconta 113.01.1 - Pagamentos Antecipados Encargos Fina nceiros. 186

7.2.13 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Estoques I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.71 Estoques Funo Destina-se contabilizao de: . material de propriedade da concessionria para consumo nas suas atividades; . combustvel convencional de propriedade da concessionria, para uso na produo de energia eltrica; . minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao, assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de combustvel; . compras de material e combustvel convencional, minrio de urnio e combustvel nuclear pelo sistema de Ordem de Compra - ODC. Agregam-se ao preo de compra o frete e o seguro alusivos ao transporte do bem at o depsito da concessionria, na hiptese de esses acessrios no terem ficado por conta do fornecedor, as despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a Alfndega, quando no includos na carta de crdito; os encargos alfandegrios, inclusive honorrios do despachante aduaneiro. Incluir, ainda, eventuais despesas de viagem, armazenamento, inspeo tcnica e outras diretamente relacionadas compra e ao trnsito do bem adquirido no Pas e no Exterior; . adiantamentos efetuados a fornecedores de material, assim como dos valores relativos a abertura de carta de crdito para importao de material, relacionados s Ordens de Compra - ODC, respectivas. Incluir, tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais; Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos estoques da concessionria.
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Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, incorridos no processo de compra, na subconta 112.71.3 - Estoque - Compras em Curso, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pelo custo do material e do combustvel convencional, do minrio de urnio e do combustvel nuclear adquiridos, subconta 112.71.3 - Estoque - Compras em Curso, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.3 - Fornecedores - Materiais e Servios; . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao combustvel convencional,ao minrio de urnio e ao combustvel nuclear recebidos, na subconta 112.71.1 - Estoque - Matria - Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, por transferncia da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, na subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado, por transferncia da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima e Insumos (minrio de urnio) para Produo de Energia Eltrica, por transferncia da subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na subconta 112.71.2.2 Estoque Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, por transferncia da subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pela devoluo ao estoque por excesso de requisio, a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, nas contas e subcontas adequadas, na Natureza Gastos 11 - Material; . no caso de ser constatada sobra no inventrio, em contrapartida a crdito da subconta 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas com Natureza de Gasto 98 - Recuperao de Despesa; . pelo valor lquido da desativao de bens, inclusive os sinistrados, no destinados s imobilizaes, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor da desativao dos bens acrescido do custo do reparo, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelos materiais alugados, na subconta 112.71.2.7 - Estoque - Material - Alugados a crdito da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada);
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. pelos materiais destinados a alienao, subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito ou da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada . pelo minrio de urnio e pelo combustvel nuclear destinados alienao, subconta 112.71.2.4 Estoque Material Destinado alienao, a crdito da subconta 112.71.1 Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . pelo valor de resduos e sucatas, subconta 112.71.2.6 - Estoque - Material - Resduos e Sucatas, inclusive oriundos de imobilizaes em curso, nesse caso em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, eventualmente, subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado, da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais incorporados ao almoxarifado operacional; . quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear, entre suas subcontas; . pelo adiantamento e pela abertura da carta de crdito, ao fornecedor, na subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamentos a Fornecedores; . pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na subconta 112.71.4 - Estoque - Adiantamentos a Fornecedores, na contrapartida a crdito a conta adequada do grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente a nova retificao contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 96 - (-) Reverso da Proviso, nas contas e subcontas apropriadas, para ajustes a valor de mercado. Credita-se: . pela entrega (sada) do combustvel ao requisitante, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.X.1.11 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao - Material; . mensalmente pela amortizao referente ao consumo de combustvel nuclear, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1 (-) Gastos Operacionais Gerao Usinas Custo de Operao, utilizandose a Natureza de Gasto 12 Matria-Prima e Insumos para a Produo de Energia Eltrica; . pela entrega (sada) do material ao requisitante, para consumo, uso na execuo de servio pedido etc., sendo a contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.11 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao - Material, 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros etc. quando destinado a imobilizao, transitar pela subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; 189

. na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao combustvel ou material j estiver paga, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores; . na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio; . quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9.99 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Outros; . por transferncia, eve ntualmente, para a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais no disponveis naquele depsito; . quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear entre suas subcontas; . em caso de alienao de materiais, inclusive originrios do Ativo Permanente, em contrapartida a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . por transferncia a dbito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, do adiantamento efetuado ao fornecedor; . pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito; . pela constituio das provises para Perdas em Estoque e Reduo do Estoque a Valor de Mercado, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 95 - Proviso; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Na subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, sero contabilizados o leo combustvel, o leo diesel, o gs, o carvo, a lenha, a gasolina, o lcool, o minrio de urnio e o comubstvel nuclear destinados exclusivamente produo de energia eltrica. 2 A retificao contbil da conta 112.71 - Estoque, quando necessria, ser contabilizada nas subcontas retificadoras 112.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque e 112.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 3 Na subconta 112.71.2 - Estoque - Material, ser contabilizado o material disponvel, especfico do Servio Pblico de Energia Eltrica. Abranger artigos de papelaria e impresso (inclusive para processamento eletrnico de dados), o leo lubrificante, a gasolina e outros combustveis quando no destinados a produo de energia eltrica, bem como, material disponvel, de utilizao genrica ou complementar. Dentre esse material, menciona-se, como exemplo: 190

(a) material de construo civil; (b) peas e acessrios de veculos (areos, terrestres e martimos); (c) peas e acessrios de processamento eletrnico de dados; (d) peas e acessrios de telecomunicao, telecontrole e teleprocessamento; (e) material especfico do Servio Pblico de Energia Eltrica julgado obsoleto ou fora do padro da concessionria, qualquer que seja a sua origem ou procedncia, quando no destinado alienao; (f) material do servio de apoio operacional, incluindo medicamentos e viveres em geral. 4 Na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ser contabilizado, por meio de transferncia entre subcontas, o material em oficinas, da concessionria ou de terceiro, em processo de fabricao, transformao, etc. Nessa subconta sero agregados os valores da ODS, relativos aos custos de fabricao e transformao (subconta 112.95.3) para posterior transferncia s subcontas apropriadas. 5 Na subconta 112.71.2.3 - Estoque - Material - Emprestados, ser contabilizado o material eventualmente emprestado a Concessionrias ou permissionrias de energia eltrica, empreiteiros de obra, fornecedores, consumidores, bem como a rgo a prpria concessionria, vinculado concesso, inclusive quando se tratar de material oriundo da subconta 132.0X.X.9.94 - Material em Depsito. 6 Na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, ser contabilizado o material destinado venda, inclusive quando se tratar de material oriundo da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito. Nessa conta tambm sero registrados, quando destinados alienao, mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de um Alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. Na ocasio da alienao, o valor aqui contabilizado em relao ao bem alienado dever ser transferido a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso. 7 A subconta 112.71.2.5 - Estoque Material - Movimentao Interna Destina-se contabilizao para efeito de controle interno, inclusive de conferncia e classificao, assim como de material de almoxarifado enquanto estiver sendo recuperado. 8 Quando o material adquirido for para aplicao especfica no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a respectiva Ordem de Compra - ODC dever ser acompanhada por meio da subconta 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento. 9 A aquisio de combustveis, objeto de reembolso pela ELETROBRS, por conta da CCC/CDE, no ser custeada nessa conta (Vide procedimentos descritos nas Notas 3, 4 e 5 da conta 112.51 Outros Crditos.
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1. O valor da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de materiais ou combustveis convencionais ser contabilizado na subconta 112.71.4 - Estoque - Adiantamentos a Fornecedores. 2. No caso de no ser utilizado integralmente o valor de carta de crdito para importao, o valor a ser devolvido concessionria ser registrado a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel Contas Bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (112.71.4) o valor correspondente ao cmbio na data da abertura da carta e creditada a subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias ou debitada na 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias a variao monetria correspondente at a data do crdito na conta bancria. 3. Na subconta 112.71.9 Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado, ser efetuada a retificao contbil dos estoques com a finalidade de ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior. Essa subconta ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar que o total dos estoques, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, representava custo contabilizado superior ao valor de mercado. 4. Os materiais e equipamentos caracterizados como Unidades de Adio e Retirada - UAR, contabilizadas na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, se disponibilizados para aluguel ou arrendamento, sero transferidos para a subconta 131.06.9.1 Investimentos - Bens de Renda (subconta apropriada). 5. A taxa de amortizao referente ao consumo de cada ECN Elemento Combustvel Nuclear ser o quociente da diviso do valor amortizvel de cada ECN (VAn) pela energia prevista (EPn), em kWh, de ser gerada individualmente: tn = VAn EPn
6. O valor amortizvel de cada ECN (VAn) corresponde ao custo de cada ECN. 7. O valor da amortizao referente ao consumo (An) de cada ECN corresponder ao produto da taxa de amortizao (tn) pela energia efetivamente gerada no ms (EGn) em KWh, sendo: An = tn X EGn 8. A amortizao referente ao consumo do ECN Elemento Combustvel Nuclear durante a fase de testes da usina, ser debitada na subconta 132.01.1.9.19 como custo da ODI de construo. 9. A concessionria dever manter por meio de registros suplementares, o custo de cada ECN, e sua respectiva amortizao.
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7.2.14 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ttulos e Valores Mobilirios I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.81 Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios. Incluir tambm a proviso para reduzir ao valor de mercados das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios, feita com a finalidade de ajust-los ao valor de mercado, quando este for inferior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das aplicaes financeiras supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao temporria de capital em ttulos e valores mobilirios; . pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 - Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . pelo rendimento da aplicao (variao monetria), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . por transferncia da subconta 121.81.1 - Ttulos e Valores Mobilirios, quando o vencimento da aplicao, contabilizada naquela conta, se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for negociada antecipadamente; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, quando proveniente de Emprstimos Compulsrios e Fundo Nacional de Desestratizao - FND;
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. pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil., lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.7 - (-) Despesa Financeira - (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio aplicado; . quando da negociao do ttulo representativo da aplicao, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.4 (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (ODA apropriada); . pela constituio da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.6 (-) Despesa Financeira - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Nota 1 A aplicao do numerrio, quando no tiver vencimento preestabelecido, s dever ser classificada nessa conta quando satisfizer, simultaneamente, ambas as condies que se seguem: (a) negociabilidade - dever haver um mercado permanente e conhecido para o ttulo; (b) inteno administrativa - dever ser propsito da Administrao da concessionria converter o ttulo em recursos monetrios a curto prazo ate um (01) ano, no mximo. 2 A renda proveniente da aplicao dever ser contabilizada a crdito da conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito dessa conta, se a renda se incorporar ao valor do ttulo; caso contrrio, dever ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 3 O valor relativo alienao do ttulo ser contabilizado crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos de Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (ODA apropriada) em contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos. 4 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 112.81.9 Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 5 Na hiptese de ocorrer prejuzo na alienao de qualquer ttulo retificado por essa proviso, mesmo que este seja em decorrncia de o valor de mercado ser inferior ao custo contbil, o seu valor dever ser apurado por meio da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados e da conta 635.0X.X.4 (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados. 6 O ttulo derivado de aplicao financeira ser contabilizado na conta adequada pelo custo de aquisio (e no pelo valor nominal ou outro qualquer valor). O custo de aquisio incluir o valor real pago pelo ttulo, mais a corretagem, emolumentos etc. porventura incidentes sobre o negcio. 194

No abranger, porm, os encargos financeiros acaso incidentes na aquisio a prazo, os quais sero debitados nas contas de despesas financeiras adequadas, no subgrupo 635 - Despesa Financeira. 7 No encerramento contbil do exerccio, a eventual desvalorizao do ttulo em relao ao valor de mercado ou a perda provvel na sua realizao, esta quando significativa e comprovada como permanente, a exemplo do que ocorre nas falncias decretadas, na liquidao extrajudicial e em expedientes assemelhados da legislao comercial e financeira, sero avaliadas e registradas na conta retificadora adequada. Em casos excepcionais, porm, a desvalorizao ou a perda aludidas podero ser contabilizadas em qualquer data. 8 Para fins de apurao do lucro ou prejuzo na alienao, o ttulo ter o seu custo determinado isoladamente, em relao a cada tipo, aplicando-se o mtodo do preo mdio, na data da negociao do ttulo. 9 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 - Outras Despesas Financeiras.
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7.2.15 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fundos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.83 Fundos Vinculados Funo Destina-se contabilizao do numerrio derivado dos convnios e das dotaes oramentarias da Unio para a execuo de Ordens de Imobilizao - ODI previamente fixadas, vinculadas ao Servio Pblico de Energia Eltrica, ou para a elaborao de estudos e projetos em funo do servio concedido, bem como do numerrio acantoado para resgate ou amortizaes de dvidas, em moeda nacional ou estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do numerrio vinculado, aguardando a sua respectiva utilizao pela concessionria. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 121.83 - Fundos Vinculados quando o vencimento do resgate ou da amortizao correspondentes se tornarem a curto prazo; . pelo recebimento do numerrio, derivado de convnios e das dotaes e/ou recursos da Unio, do consumidor, dos Estados e dos Municpios, na contrapartida a crdito na subconta 223.0X.X.X.0X Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subcontas apropriadas); . pelo acantoamento do numerrio lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 111 - - Disponibilidades. Credita-se: . pela utilizao do numerrio correspondente, na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao; . por transferncia, a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, no caso de reembolso a concessionria dos recursos por ele antecipados por conta de convnios e das dotaes da Unio; 196

. pela utilizao do numerrio para resgate ou amortizao de dvidas. Nota 1 As contas devero ser controladas por bancos (e por conta bancria, no caso de existir mais de uma conta corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 Caso haja aplicao antecipada de recursos pela concessionria, por ocasio do recebimento do numerrio, o valor antecipado ser creditado na contrapartida da subconta 112.51.9 - Outros Crditos Outros. 3 A fim de evitar que o numerrio acantoado seja mantido ocioso por longo perodo, a concessionria poder aplic- lo em ttulos do Tesouro Nacional de liquidez imediata, desde que no exista proibio especfica nesse sentido, estabelecida em disposio legal, regulamentar, estatutria ou contratual. 4 A renda proveniente da aplicao financeira acima, dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 5 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.
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7.2.16 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Caues e Depsitos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.87 Caues e Depsitos Vinculados Funo Destina-se contabilizao das caues e dos depsitos vinculados efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes da concessionria ou como decorrncia de disposio legal. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das caues e dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento da cauo ou do depsito vinculado, de restituio a curto prazo; . por transferncia, da conta 121.87 - Caues e Depsitos Vinculados, quando a liberao da cauo ou do depsito vinculado, debitada (o) naquela conta, se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feita antecipadamente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente. Nota 1 Essa conta se destina ao registro das caues e dos depsitos vinculados efetuados, exclusivamente, em numerrio. Quando, porm, a transao for feita com ttulos, ser efetuado apenas um registro adicional, em controles extracontbeis. Os ttulos caucionados continuaro contabilizados na conta patrimonial adequada. 2 A renda da cauo ou do depsito vinculado, quando houver, dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 198

3 O depsito judicial para fins de imisso liminar de posse, em aes de desapropriao de imobilizaes em curso, ser debitado na subconta 132.0X.X.9.98 - Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais com registro suplementar na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao, visto representar o referido depsito garantia de pagamento por conta do valor da indenizao total a ser fixada no curso da ao. 4 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada subconta 112.41.2 - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.
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7.2.17 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Desativaes em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.91 Desativaes em Curso Funo Destina-se contabilizao das desativaes relativas a Unidades de Adio e Retirada - UAR, determinadas por motivos tcnico-operacionais e sinistro pelo sistema de Ordem de Desativao - ODD. Ter saldo devedor, o qual indicar o total lquido das ODD ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro, etc. incorridos na remoo da UAR imobilizada, a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . pelo valor original da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso Material em Depsito; . pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, destinados alienao por transferncias, a dbito da subconta 124.0X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao; . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, referente s Unidades de Adio e Retirada - UAR que necessitarem de recuperao; 200

. pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, r eferente aos bens que necessitarem recuperao, e que no se destinarem ao imobilizado; . pela reintegrao acumulada em relao a UAR imobilizada desativada, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material (subconta apropriada), quando os bens no se destinarem ao imobilizado; . por transferncia, eventualmente, a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; . pelo valor devido pela Companhia Seguradora, ou pelo valor estimado, da Unidade de Adio e Retirada - UAR danificada, a dbito da subconta 112.41.9 Devedores Diversos - Outros Devedores; . pelo valor devido como indenizao do dano causado Unidade de Adio e Retirada - UAR, segurada ou no; . pela perda para ajustar os bens desativados ao seu valor provvel de recuperao, a dbito da subconta 675.0X.X.1 - (-) Despesa No Operacional - Perdas na Desativao de Bens e Direitos;
Nota 1 A desativao dever ser efetuada, fsica e contabilmente, de acordo com a Ordem de Desativao ODD, cujo cdigo, atribudo pela concessionria, igual ao da Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao - dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de lanamentos contbeis nessa conta. Para as letras d e e do item I Dados Gerais, para as letras de a at e do item II Dados Tcnicos; e letras a, h, i, j, m e n, do item III Dados Financeiros, so opcionais quando se tratarem de ativos intangveis, equipamentos gerais e retiradas de UAR em carter de emergncia. I - DADOS GERAIS (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao) igual ao da ODI; descrio completa da desativao; data da imobilizao do bem ou direito objeto da desativao; destino do bem; e autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).
II - DADOS TCNICOS (a) planta ou croqui da desativao (quando for o caso); (b) condies do bem (laudo tcnico); (c) motivo da desativao; 201

(d) prazo da execuo fsica da desativao; e (e) cronograma fsico. III - DADOS FINANCEIROS (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (l) (m) (n) custo orado da ODD (moeda nacional/padro referenciado), cronogramado; custo efetivo da ODD (moeda nacional/padro referenciado); valor do bem ou direito (a desativar); custo de remoo (quando for o caso); valor residual; reintegrao acumulada; lucro/prejuzo verificado; diferena entre o custo orado e o efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena - orado/efetivo; contas e subcontas contbeis; autorizao (item) oramentria; e origem dos recursos.
2 Nos processos de desativao de bens por motivos tcnico-operacionais ou sinistro, as concessionrias e permissionrias devero efetuar uma avaliao, para ajustar esses bens ao seu valor provvel de realizao, quando este for inferior, conforme o tipo de cadastramento da Unidade de Cadastro UC. Para as UC de cadastramento tipo individual, a avaliao dever estar suportada por laudo emitido pela sua rea tcnica. Para as UC de cadastramento tipo massa, o valor de realizao dos bens retirados de propriedade, dever ser fixado observadas as seguintes premissas: se destinada aplicao em imobilizaes em curso na subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizaes em Curso Material em Depsito, pelo valor do preo mdio do mesmo bem, ou pelo preo da ltima sada; se destinada, eventualmente, aplicao operacional, ou considerada como sucata na conta 112.71 Estoque, pelo preo mdio de estoque para o referido bem, ou pelo ltimo preo mdio catalogado. No existindo preo mdio de sucata, considerar-se- o preo provvel de venda; na impossibilidade de identificao do valor dos bens, da Unidade de Cadastro UC e/ou Unidade de Adio e Retirada UAR, conforme descrito acima, permitida a valorizao por critrios tcnicos. quando do encerramento das ODD, as eventuais baixas, cujo valor lquido (conforme nota 3) seja credor esse valor ser ajustado a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizaes em Curso Material em Depsito, ou da conta 112.71 Estoque, conforme o caso, a crdito dos principais itens de estoque devolvidos ao almoxarifado (desconsiderando-se os bens de pouca materialidade). A perda identificada nesse processo dever ser registrada a dbito da subconta 675.0X.1.1 Perdas na Desativao de Bens e Direitos na contrapartida a crdito da conta 112.91 Desativaes em Curso. 3. O valor lquido da desativao apurado pelo somatrio dos valores referentes ao seguintes itens: (+) Valor original do bem desativado 202

(-) (+) (-) (=) Valor da reintegrao acumulada do bem desativado Valor correspondente aos gastos de desativao Valor das perdas apurado para ajustar o bem desativado ao seu valor provvel de realizao Valor lquido da desativao
4 As eventuais baixas de valores registrados na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada) no sero contabilizadas nessa conta, pois no so acompanhadas mediante Ordem de Desativao - ODD. 5 Quando o material desativado for destinado alienao, inclusive no caso de resduos e sucatas, o crdito nessa conta dever ser efetuado em contrapartida subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material Destinado Alienao. O mesmo procedimento aplica-se no caso de alienao de mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. Para os imveis e bens e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativadas, destinadas alienao, aplicar-se- o disposto na IC 6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao; 6 A reaplicao de material desativado, sujeito ou no a reparo, dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, nas subcontas 112.71.2 Estoque - Material (subconta 112.71.2.1 Estoque Material Almoxarifado) ou 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso Material em Depsito. 7 O valor residual do Componente Menor - COM quando retirado de servio em conjunto com a Unidade de Adio e Retirada - UAR, a esta vinculada, ser creditada nessa conta. 8 As desativaes motivadas por sinistros tambm sero contabilizadas nessa conta. 9 No caso de danos causados Unidade de Adio e Retirada - UAR, cujos gastos com a recuperao tenham sido registrados nas contas de despesas, a indenizao recebida, havendo ou no cobertura securitria, no ser creditada nessa conta, mas sim na prpria conta de despesa em que os gastos com reparos foram registrados. Na impossibilidade de identificao dessa conta, o valor recebido dever ser creditado na subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, com a Natureza de Gastos 98 - (-) Recuperao de Despesas. 10 As Unidades de Adio e Retirada - UAR, quando desativadas e destinadas para aluguel ou arrendamento, bem como para uso futuro, no sero objeto de baixa por meio dessa conta, mas apenas transferidas para as subcontas 131.06.9.1, 131.06.9.5 e 131.06.9.7, nos termos da IC 6.3.10 Imobilizado item 9.
203

7.2.18 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.92
Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR Funo
Destina-se contabilizao dos custos vinculados Reduo do Consumo de Energia Eltrica.
implementao do Programa Emergencial de
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a ser compensado com aqueles provisionados nas subcontas 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica e 221.03.2 - Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. O que exceder a essa proviso ser transferido para a subconta 121.03.2 - Custos a Reembolsar. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - pela apurao dos custos vinculados implantao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica na contrapartida das contas adequadas; - pela apurao dos tributos federais, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre as aplicaes dos recursos oriundos do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica na contrapartida das contas adequadas. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: - pelo encerramento mensal da ODR na contrapartida das subcontas 221.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, at o limite dos valores provisionados e, 121.03.2 - Custos a Reembolsar no que exceder referida proviso.
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Nota 1 A ODR, cujo cdigo atribudo pelo concessionrio, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nesta conta. Conter, a respeito dos reembolsos, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio da natureza dos gastos; valor orado (detalhado) do gasto a ser reembolsado; valor efetivo do gasto; estimativa do prazo de efetivao do gasto.
2 - Para os registros nessa conta deve-se levar em considerao as respectivas naturezas de gasto.
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7.2.19 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Alienaes em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.93 Alienaes em Curso Funo Destina-se contabilizao das alienaes de bens e direitos da concessionria, pelo sistema de Ordem de Alienao - ODA. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODA ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, efetuados com a alienao, na contrapartida a crdito s contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pelo valor residual do bem alienado, por transferncia, a crdito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); . pelo valor do bem alienado, por transferncia, a crdito da conta 112.71 - Estoque (subconta 112.71.2.4 Estoque Material Destinados Alienao); . eventualmente pelos gastos ocorridos na recuperao de bens originrios na conta (subconta apropriada) que tenham sofrido danos parciais. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . pelos custos incorridos no ato da alienao de ttulos e valores mobilirios, por transferncia, a dbito da subconta 635.0X.X.4 - (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados;
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. pelo valor a receber, derivado da alienao de bens e direitos contabilizados na subconta 112.71.2.4 Estoque Material - Destinado Alienaoe subconta 124.0X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 - Alienao de Bens e Direitos; . Para os bens oriundos da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienaoe subconta 112.71.2.4 Estoque Material - Destinado a Alienao, o lquido da alienao - apurado na ODA proveniente dos dbitos e crditos acima referidos, no caso de resultar em lucro, dever ser transferido a crdito da subconta 671.0X.X.2 Receita No Operacional - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos ou 611.0X.X.9.15 Outras Receitas e Rendas - Ganhos na Alienao de Materiais; no caso de resultar em prejuzo, dever ser transferido a dbito da subconta 675.0X.X.2 (-) Despesa No Operacional Perdas na Alienao de Bens e Direitos ou 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 97 - Perdas na Alienao de Materiais; As subcontas supracitadas 671.0X.X.2 e 675.0X.X.2 sero utilizadas para os bens oriundos do Ativo Permanente, e as subcontas 611.0X.X.9.15 e 615.0X.X.9, para os bens no oriundos do Ativo Permanente. Nota 1 A ODA, cujo cdigo atribudo pela concessionria, dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito da alienao, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) ttulo (denominao); descrio completa e quantidade (quando for o caso); indicao do valor contabilizado (atualizado, quando for o caso); e indicao do valor de mercado.
2 O valor a receber, derivado da alienao de Ttulos e Valores Mobilirios, dever ser registrado a dbito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados, sempre com registro suplementar na ODA que autorizou a alienao. 3 A concessionria dever manter controles suplementares, por ODA, que possibilitem o perfeito julgamento do saldo da conta 112.93 - Alienaes em Cursos.
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7.2.20 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Dispndios a Reembolsar em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.94 Dispndios a Reembolsar em Curso
Funo Destina-se contabilizao dos gastos efetuados pela concessionria, passveis de reembolso pelo seu beneficirio, pelo sistema de Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODR ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, objeto de reembolso, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . Aps a apurao dos gastos, por transferncia, a dbito da subconta 112.51.4 - Outros Crditos Dispndios a Reembolsar; . Aps a apurao dos gastos, por transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 615 ( -) Gastos Operacionais, da parcela de responsabilidade da concession ria, quando for o caso. Nota 1 A ODR, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito dos reembolsos, as seguintes informaes principais: 208

(a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio da natureza dos gastos; valor orado (detalhado) do gasto a ser reembolsado; valor efetivo do gasto; e estimativa do prazo de efetivao do gasto.
2 Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. O encerramento da Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo para a subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar.
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7.2.21 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servios em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.95 Servios em Curso Funo Destina-se contabilizao de: . valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . servios para terceiros em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . servios em curso referentes transformao, fabricao e ao reparo de material (incluindo a transformao e fabricao do minrio de urnio em combustvel nuclear), bem como a eventual extrao, pela concessionria, de matria-prima, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . valores relativos aos gastos com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servios, etc. na execuo do servio prprio e para terceiros, nas subcontas 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio e 112.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . pelos gastos de pessoal, servios, etc. na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo de material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante;
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. pelo valor lquido da desativao referente ao material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . na ocorrncia de sinistro com material, e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel, em contrapartida a dbito da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada) e da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientifico e Tecnolgico FNDCT. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . por transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado, na subconta 112.95.1 - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 Atividades no Vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Bens de Renda (subconta apropriada); . por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); . por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . por transferncia, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, mensalmente, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; . por transferncia, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; . por transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra entidade de assistncia aos empregados, na subconta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.01 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao Pessoal ou 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; . por transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas;
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. por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros, nas Naturezas de Gastos respectivas; . por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 112.71.1 - Estoque Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica e 112.71.2.2 - Estoque - Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.1 - Estoque Material - Almoxarifado; . por transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada), na subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas naturezas de gastos; . na subconta 112.95.1 - Servio em Curso - Servio Prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de almoxarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.99 - (-) Gastos Operacionais - Natureza de Gastos 99 - Outros; . por transferncia, a dbito de qualquer outra conta apropriada, no Sistema Patrimonial ou no Sistema de Resultado, conforme o caso. - pelo encerramento da ODS (conta 112.95) que custeou os gastos com Pesquisa e Desenvolvimento e Eficincia Energtica e que no resultaram como investimento, a dbito das contas 211.91.7.3 Pesquisa e Desenvolvimento e 211.91.8 Programa de Eficncia Energtica, respectivamente. Nota 1 A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio; valor cobrado; e estimativa do prazo de execuo fsica do servio.
2 O valor a receber derivado da execuo do servio dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, na concluso do servio, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servio. Ocorrendo 212

adiantamento, pelo terceiro, com base em valor orado, sem clusula contratual de ajuste, o lanamento supracitado no ser portanto pelo custo apurado, e, quando do encerramento da ODS, o crdito na receita, subconta 611.0X.X.9.11, ter a contrapartida a dbito na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes Outras. 3 No caso de consrcios em funo do servio concedido, os custos a serem repassados sero debitados nessa conta, na subconta 112.95.2 Servios em Curso Servios Prestados a Terceiros, e mensalmente, pelo encerramento da ODS, transferidos a dbito do subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros. O dbito mensal ao condomnio ser regis trado na subconta 112.51.2 em contrapartida subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servios. 4 Sero, tambm, apurados nessa conta os custos relativos a sinistros com materiais em trnsito destinados aplicao operacional. 5 O material objeto do servio danificado durante o seu manuseio no ter o seu valor transferido a dbito dessa conta (112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais). Aqui sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados execuo do s ervio, acrescidos das despesas de frete e seguro, quando for o caso, os quais sero transferidos subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos, quando do encerramento da ODS. 6 Quando da concluso do servio, o valor do material, objeto da transformao ou fabricao, que dever estar registrado na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais ou o valor do minrio de urnio, que dever estar registrado na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima para Produo de Energia Eltrica, ser acrescido dos gastos da ODS (subconta 112.95.3) e ento transferido para as subcontas adequadas da conta 112.71 - Estoque. 7 O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 112.95.3 Servios em Curso Trasnformao, Fabricao e Reparo de Materiais, se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Na subconta 112.95.3 - Servios em Curso Trasnformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ressalvada a mencionada exceo, sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados com a execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro. A reaplicao do material dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, na subconta 112.71.2.1 Estoque Material - Almoxarifado. O valor do imvel ou da instalao adquirido para uso futuro ou para alienao ser debitado diretamente na subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada) ou 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada), respectivamente. 10 As despesas de guarda e conservao de bens e direitos para uso futuro sero debitadas na subconta 615.0X.X.9.XX - Outras Despesas. Existindo interesse na apurao da citada despesa, para fins de acompanhamento e controle, utilizar-se- a subconta 112.95.1, e, nesse caso, com transferncia mensal quela subconta, nas respectivas naturezas de gastos.
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11 Os custos adicionais da aquisio de combustvel, por conta da CCC, sujeitos a reembolso, sero igualmente apurados na conta 112.95 - Servios em Cursos (subconta 112.95.1) e transferidos a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE. 12 Caso tenha a concessionria interesse na apurao de cus tos para trabalhos executados por Servios Auxiliares ou outras atividades, e destinados a uso interno, a contabilizao dever ser efetuada por meio das subcontas adequadas dessa conta, transferindo, se for o caso, seus valores mensalmente s contas apropriadas. 13 Na subconta 112.95.1 sero apurados os valores relativos a ODS aberta para acompanhamento do pessoal cedido ao rgo Regulador, transferidos, mensalmente, a dbito da subconta 615.0X.X.1.01 Custo de Operao - Pessoal. 14 Na subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, sero registrados, para fins de apropriao e controle, os gastos administrativos (pessoal, material, servio de terceiro e outros) realizados com a Fundao ou outra Entidade de Assistncia aos Empregados, que, qua ndo no reduz o percentual de contribuio da empresa, devero ser transferidos mensalmente a dbito do subgrupo 675 Despesa No Operacional. Correspondendo a uma parcela da Contribuio Fundao, debitar no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. Quando os gastos forem passveis de reembolso a apurao dever ser feita por meio da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 15 As despesas com bens arrendados, alugados ou emprestados, cuja receita tenha sido recebida antecipadamente e que de acordo com as condies do contrato tenha sido objeto de registro na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas, sero apuradas por meio de ODS, acompanhadas nessa conta e transferidas, mensalmente, a dbito da subconta 231.0X.2 - Receita Recebida - (-) Despesas Correspondentes s Receitas. 16 Os custos dos estudos e projetos sero apurados por meio de Ordem de Imobilizaes - ODI, na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudo de Projetos. 17 Os gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 132.0X.X.9 - Ativo Imobilizado em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, nos termos da Instruo Contbil 6.3.11 imobilizado item 8. Quando as benfeitorias no envolverem Unidade de Adio e Retirada UAR, seus gastos sero acompanhadas por meio de ODS, na subconta 133.0X.1.X.02 Ativo Diferido em Curso Benfeitoria em Propriedade de Terceiros. 18 A transformao, fabricao e reparo de bens destinados ao imobilizado sero contabilizados, por meio do sistema de Ordem de Imobilizao - ODI, na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais.
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7.2.22 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Crditos Fiscais I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.99 Crditos Fiscais Funo Destina-se contabilizao da proviso dos crditos fiscais da concessionria, a serem compensados em perodos subsequentes, em razo de normas tributrias vigentes desde que haja garantia de sua realizao futura. Incluir ainda a contabilizao de outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como certa, e o seu montante possvel, de ser estimado. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a curto prazo das provises supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 121.99 Crditos Fiscais, quando os crditos se tornarem a curto prazo; . pela constituio do crdito na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado. Credita-se: . por transferncia a dbito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, quando houver a efetivao do ganho contingente.
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7.2.23 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pagamentos Antecipados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 113 - Despesas Pagas Antecipadamente 113.01 Pagamentos Antecipados Funo Destina-se contabilizao:
- das aplicaes de recursos em despesas ainda no incorridas e cujos benefcios ou prestao dos servios concessionrias e permissionrias se faro durante o exerccio seguinte e incluir: a. os pagamentos antecipados de encargos pelo desconto de ttulos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia. No incluir os valores relativos aos encargos de dvidas a vencer, que sero contabilizadas nas subcontas retificadoras dos emprstimos e financiamentos correspondentes; b. os pagamentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens vincendos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime de contbil de competncia; c. os pagamentos antecipados de prmios de seguros vincendos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia; d. os pagamentos para colocao de debntures no mercado, que normalmente envolvem a contratao de instituio para coordenar o processo de divulgao e captao de recursos. - dos ajustes dos diversos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, (Conta 113.01.4.1) ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste tarifrio; - dos ativos regulatrios devidamente reconhecidos pelo rgo regulador; - dos valores homologados pelo rgo regulador dos diversos itens da Variao da Parcela A, do perodo de 1/01 a 25/01/2001. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos pagamentos antecipados e ativos regulatrios.
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Tcnica de Funcionamento Debita-se: - diretamente a crdito da concessionria e permissionria credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido (descontado); - pelo paga mento antecipado da despesa a vencer; - por transferncia a crdito da conta 123.01 Pagamentos Antecipados (subconta apropriada), quando a despesa antecipada se tornar a curto prazo; - pela contabilizao dos valores relativos s variaes positivas dos ativos regulatrios da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de outros ativos regulatrios devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de ativos regulatrios devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador, referente Variao de Itens da Parcela A, de 1/01 a 25/10/2001, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; Credita-se: - na medida em que se vencer o encargo financeiro, segundo o regime de competncia, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira Outras Despesas Financeiras; - na medida em que se vencer a despesa, segundo o regime de competncia, lanando-se em contra partida a dbito da conta de despesa adequada; - pela amortizao, de acordo com o prazo de vencimento de debntures, lanando-se em contrapartida a dbito das subcontas 635.0X.X.1 (-) Encargos da Dvida; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.2 Outros Ativos Regulatrios, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 01/01 a 25/10/2001, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; Nota 1. Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o resultado do exerccio. 217

2. Nesta conta ser contabilizada somente a parcela do pagamento correspondente ao prmio de seguros. A despesa de emisso de aplice e o imposto sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 92 Seguros, acima mencionadas, no ato do pagamento. 3. Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio.
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7.2.24 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Consumidores I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.01 Consumidores Funo Destina-se contabilizao dos crditos de longo prazo contra consumidores. - Incluir os crditos a recuperar, a longo prazo, na tarifa de energia eltrica, relacionados reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD, estabelecida pela Resoluo ANEEL n 77, de 18 de agosto de 2004. Ter saldo sempre devedor o qual indicar o total a receber dos crditos supra citados.
Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 112.01 - Consumidores (subconta apropriada), das parcelas vencveis a longo prazo; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. - pelo crdito a receber, a longo prazo, relativo reduo da TUSD. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; 219

. por transferncia a dbito da conta 112.01 - Consumidores (subconta apropriada), quando seu vencimento se tornar a curto prazo. - pela transferncia para a conta 112.01.7.1 Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio, da parcela a receber a curto prazo.
Nota 1 Os encargos do consumidor, no inclusos na tarifa, sero controlados por meio de registros extracontbeis. 2 A emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicar alterao do registro contbil efetuado nessa conta. 3 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 4 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.01 Consumidores, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.01). 5. Na conta 121.01.7.01 Reduo das Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuio sero contabilizados, o valor correspondente reduo da TUSD, conforme estabelecido pela Resoluo ANEEL n 77, de 18 de agosto de 2004, constituindo-se em um ativo regulatrio da concessionria, a ser recuperado a longo prazo.
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7.2.25 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao do valor a receber do Bnus pago aos Consumidores pelas concessionrias ou permisionrias, referente ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Destina-se ainda, contabilizao dos custos excedentes, porventura existentes, aos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, previstos em legislao especfica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a receber pela Concessionria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - a subconta 121.03.1 Bnus, pelo valor a receber referente aos Bnus pagos aos consumidores na contrapartida da subconta 112.01.5.2 - (-) Bnus; - a subconta 121.03.2 Custos a Reembolsar, pelos valores a receber na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, referente ao excedente dos custos no cobertos pelos valores provisionados na subconta 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, pelo valor a receber referente aos Bnus pagos aos consumidores na contrapartida da subconta 112.01.5.2 - (-) Bnus; - a subconta 121.03.9 Outros Crditos, pelos crditos a receber vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contemplados nas subcontas anteriores.
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Credita-se: - a subconta 121.03.1 Bnus, pela transferncia para o curto prazo, na contrapartida da subconta 112.03.1 Bnus, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.2 Custos a Reembolsar, pela transferncia para o curto prazo dos valores a receber na contrapartida da subconta 112.03.2 - Custos a Reembolsar, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, pela transferncia para o curto prazo, na contrapartida da subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.9 Outros Crditos, pela transferncia para o curto prazo dos valores a receber no contemplados nas subcontas anteriores, na contrapartida da subconta 112.03.9 Outros Crditos no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Nota 1 - Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a estas subcontas (121.03.1 Bnus, 121.03.2 Custos a Reembolsar, 121.03.3 Bnus Grupo A e 121.03.9 Outros Crditos);
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7.2.26 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Concessionrias e Permissionrias I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.11 Concessionrias e Permissionrias
Funo Destina-se contabilizao dos crditos de longo prazo contra Concessionrias e Permissionrias. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 112.11 - Concessionrias e Permissionrias (subconta apropriada) das parcelas vencveis a longo prazo; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . por transferncia a dbito da conta 112.11 - Concessionrias e Permissionrias (subconta apropriada) quando o seu vencimento se tornar a curto prazo.
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Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.11 Concessionrias e Permissionrias, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.11).
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7.2.27 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.31 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao dos crditos oriundos de contratos de repasse de financiamentos em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo dos crditos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, derivado do financiamento a longo prazo; . pelos juros, comisses e taxas em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira Rendas; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . pelos juros apropriados a crdito da subconta 632.0X.X.1 Receita Financeira Rendas. Credita-se: . pela parcela do financiamento, vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a dbito da conta 112.31 - Emprstimos e Financiamentos; . pela eventual baixa a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido antecipadamente e julgado de difcil recebimento. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar, o cdigo atribudo a cada contrato dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro 225

Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade de padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso o contrato preveja atualizao monetria nessa base. 2 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.31 Emprstimos e Financiamentos, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.31).
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7.2.28 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Devedores Diversos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crdito, Valores e Bens 121.41 Devedores Diversos Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compensveis; crditos contra diretores, conselheiros e acionistas, bem como contra coligadas e Controladas ou Controladoras, outros devedores. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos, adiantamentos e dos Tributos e Contribuies compensveis. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente; . pela atualizao dos crditos quando previsto na legislao e na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela constituio do direito tributrio. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela transferncia a crdito da subconta 112.41 - Devedores Diversos, quando o seu vencimento se tornar a curto prazo; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento. Nota 1 Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.41 - Devedores Diversos, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.41). 227

7.2.29 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros Crditos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.51 Outros Crditos Funo Destina-se contabilizao dos ttulos de crdito de carter excepcional, como promessa de pagamento, parcelado ou no, de crditos a receber de terceiros, incluindo novao de dvidas a receber; Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos ttulos de crdito a receber, a longo prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo valor do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida no haver da conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado; . pelo valor de outros crditos a receber com apoio no documento que o represente; . eventualmente, pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . por transferncia a dbito da conta 112.51 - Outros Crditos (subconta apropriada), quando o seu vencimento se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatado antecipadamente; . quando da eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do ttulo vencido antecipadamente e julgado de difcil recebimento.
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Nota 1 A emisso de duplicatas no implicar transferncia de valores da conta de origem para esta conta. 2 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.51 - Outros Crditos, do Grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.51).
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7.2.30 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.61 (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos crditos a realizar, correspondentes a estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos derivados de subscries do Capital Social. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta "retificadora". Este saldo credor indicar o total estimado, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a exceo mencionada acima. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito nas subcontas 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 95 - Proviso; . pela constituio mensal da proviso, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, lanando-se em contrapartida a crdito 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas utilizando-se a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais.
Nota 230

1 Eventualmente, se o total da proviso para crdito de liquidao duvidosa encontrado for superior ao valor permitido pela legislao do Imposto de Renda, o excesso dever ser provisionado e, conseqentemente, ser oferecido a tributao. Dessa forma, a proviso dever ser suficiente para absorver, integralmente, qualquer provvel perda na liquidao dos crditos de difcil recebimento, sem observncia do limite isento de tributao. 2 Os tributos e outros encargos do consumidor no devero ser liquidados contra esta conta, na hiptese de no serem pagos pelo consumidor.
231

7.2.31 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Ttulos a Receber Descontados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.65 (-) Ttulos a Receber Descontados Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante os bancos, referentes aos descontos de ttulos de crditos, que permanecero debitados nas respectivas contas de origem. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, na contrapartida a dbito subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista. Debita-se: . por transferncia da obrigao, a crdito da conta retificadora 112.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados, quando o vencimento do ttulo de crdito se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatada antecipadamente. Nota 1 O encargo do desconto ser debitado subconta 6 35.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras, devendo ser observado o critrio "pro rata tempore", quanto aos juros pagos antecipadamente, debitveis na subconta 113.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros. 2 A transferncia a crdito da conta 112.65, da obrigao registrada nessa conta, referida na Tcnica de Funcionamento, dever ser feita simultaneamente com a transferncia do ttulo de crdito, da conta adequada, neste subgrupo, para o subgrupo 112 - Crditos Valores e Bens.
232

7.2.32 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Estoques I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.71 Estoques Funo Destina-se a contabilizao de: - material de propriedade da concessionria para consumo nas atividades de Longo Prazo; - combustvel nuclear e minrio de urnio de propriedade da concessionria, para uso na produo de energia eltrica Longo Prazo; - minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao, assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de combustvel; - ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos estoques da concessionria a ser utilizado a Longo Prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: - por transferncia da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada), quando uma parte da aquisio tiver caractersticas de Longo Prazo; Credita-se: - por transferncia a dbito da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada), quando se tornar curto prazo; - na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel; - quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9.99 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Outros;
233

- por transferncia, eventual, para a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais no disponveis naquele depsito; - pela constituio das provises para Perdas em Estoque e Reduo do Estoque a Valor de Mercado, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 95 - Proviso; Nota 1. Na subconta 121.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, sero contabilizados o minrio de urnio e o combustvel nuclear destinados exclusivamente produo de energia eltrica. 2. Na subconta 121.71.2 Material (conta especifica 121.71.2.1 - Almoxarifado) sero contabilizados os materiais e peas sobressalentes das usinas nucleares, classificadas como longo prazo. 3. A retificao contbil da conta 121.71 - Estoque, quando necessria, ser contabilizada nas subcontas retificadoras 121.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque e 121.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 4. Na subconta 121.71.9 Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado, ser efetuado a retificao contbil dos estoques com a finalidade de ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior.
234

7.2.33 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ttulos e Valores Mobilirios I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel e Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.81 Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao: . das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios, por prazo superior a um (01) ano; . da retificao contbil das aplicaes financeiras, feita com a finalidade de ajust- las ao valor de mercado, quando este for inferior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das aplicaes financeiras supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao a longo prazo de capital, em ttulos ou valores mobilirios; . pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira - Rendas; . pelo rendimento da aplicao (atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta de receita 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.7 - (-) Despesa Financeira - (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios;
Credita-se: 235

. por transferncia, a dbito da conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios, quando o vencimento do ttulo se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente. for negociado antecipadamente; . pela constituio da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.6 - (-) Despesa Financeira - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios, no grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.81).
236

7.2.34 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fundos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.83 Fundos Vinculados Funo Destina-se contabilizao do numerrio acantoado para resgatar ou amortizar dvidas de longo prazo, em moeda nacional ou estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio vinculado ao resgate e amortizao supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo acantoamento do numerrio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 111 Ativo Circulante - Disponibilidades. Credita-se: . por transferncia do numerrio a dbito da conta 112.83 - Fundos Vinculados, quando o vencimento do resgate ou da amortizao se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feito resgate ou amortizao antecipadamente. Nota 1 A fim de evitar que o numerrio acantoado seja mantido ocioso por longo perodo, a concessionria poder aplic-lo em ttulos de liquidez imediata, desde que no exista proibio especfica neste sentido, estabelecida em disposio legal, regulamentar, estatutria ou contratual. 2 A renda proveniente da aplicao dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631. - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.3 - Rendas a Receber - Aplicaes Financeiras. 3 Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.83 - Fundos Vinculados, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.83). 237

7.2.35 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Caues e Depsitos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.87 Caues e Depsitos Vinculados Funo Destina-se contabilizao das caues e dos depsitos vinculados efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes de longo prazo da concessionria ou decorrentes de disposio legal. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das caues e dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento da cauo ou do depsito vinculado, de restituio a longo prazo. Credita-se: . por transferncia da cauo ou do depsito vinculado, a dbito da conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados, quando a sua liberao se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feita antecipadamente. Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.87).
238

7.2.36 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: FGTS/Conta-Empresa I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.88 FGTS/Conta-Empresa Funo
Destina-se contabilizao dos depsitos recolhidos, compulsoriamente, a crdito do FGTS/ContaEmpresa. Incluir tambm, nos termos da legislao, os juros e a atualizao monetria sobre o saldo depositado. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total depositado no FGTS/Conta-Empresa, acrescido dos juros e atualizao monetria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - com base no recolhimento do depsito do FGTS/Conta-Empresa, alm dos juros e atualizao monetria creditados pelo banco depositrio na contrapartida a crdito a conta 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Credita-se: - com base no valor da AM - Autorizao para Movimentao de Conta Vinculada entregue ao banco depositrio do FGTS, lanando-se em contrapartida a dbito da citada conta 221.88 - FGTS/ContaEmpresa; - no caso de opo, pelo empregado, com efeito retroativo, tambm em contrapartida a dbito da conta 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Nota 1 Para efeito de uniformidade, descrevem-se, a seguir, os lanamentos relacionados com o recolhimento mensal dos depsitos compulsrios, a crdito do FGTS: a) pela obrigao de efetuar o recolhimento no ms seguinte: 239

Dbito: 615.0X - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada). Crdito: 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta 211.31.4), pelo total a recolher, referente a empregados optantes e no optantes. b) Pelo recolhimento no ms seguinte: Dbito: 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta 211.31.4), pelo total recolhido, referente a empregados optantes e no optantes; 121.88 - FGTS/ Conta-Empresa, pela parcela recolhida, referente aos empregados no optantes. Crdito: Conta apropriada do subgrupo 111 Ativo Circulante - Disponibilidades; 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Aplicam-se tambm as disposies acima aos recolhimentos relativos a administradores, quando devidos. 2 A concessionria dever exigir do banco depositrio do FGTS o fornecimento do extrato de sua CONTA-EMPRESA.
240

7.2.37 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.89 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Provises no Operacionais; . pel Alienaoparcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.2 - (-) Despesa No Operacional - Perdas na Alienao de Bens e Direitos. Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises no Operacionais.
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7.2.38 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Depsitos Vinculados a Litgios I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.91 Depsitos Vinculados a Litgios Funo Destina-se contabilizao dos depsitos em dinheiro recolhidos pela concessionria para que se habilite a propor aes e interpor recursos judiciais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento do depsito; . pela atualizao monetria do depsito, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pela liberao do depsito, no trmino do litgio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, se a deciso for favorvel a concessionria; . na contrapartida a dbito conta adequada do subgrupo 211 - Obrigaes, caso seja liberado a favor da outra parte litigante; . pela liberao antecipada do depsito, quando, excepcionalmente, autorizada pela autoridade competente.
242

7.2.39 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servios em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.95 Servios em Curso
Funo
Destina-se contabilizao de: - valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - servios para terceiros em curso, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - servios em curso referentes transformao, fabricao e ao reparo de material (incluindo a transformao e fabricao do minrio de urnio em combustvel nuclear), bem como a eventual extrao, pela concessionria, de matria-prima, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - valores relativos aos gastos com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se: - pelos gastos de pessoal, material, servios, etc. na execuo do servio prprio e para terceiros, nas subcontas 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio e 121.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; - pelos gastos de pessoal, servios, etc. na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo de material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; - pelo valor lquido da desativao referente ao material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito da conta 112.91 Desativaes em Curso; 243

- na ocorrncia de sinistro com material, e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel em contrapartida a dbito da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada) e da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso Material em Depsito; - pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientifico e Tecnolgico FNDCT. Credita-se: - por transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado, na subconta 121.95.1 - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 Atividades no Vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Bens de Renda (subconta apropriada); - por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); - por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta 121.95.1 - Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); - por transferncia, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, mensalmente, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; - por transferncia, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; - por transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra entidade de assistncia aos empregados, na subconta 121.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.01 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao Pessoal ou 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; - por transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; - por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros, nas Naturezas de Gastos respectivas; - por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 112.71.1 - Estoque Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica e 112.71.2.2 - Estoque - Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; 244

- por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.1 - Estoque Material - Almoxarifado; - por transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada), na subconta 121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas naturezas de gastos; - na subconta 121.95.1 - Servio em Curso - Servio Prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de almo xarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.99 - (-) Gastos Operacionais - Natureza de Gastos 99 - Outros; - por transferncia, a dbito de qualquer outra conta apropriada, no Sistema Patrimonial ou no Sistema de Resultado, conforme o caso. - mensalmente, por transferncia a dbito da Natureza de Gasto 39 - Pesquisa e Desenvolvimento, na respectiva atividade.
Nota
1. A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros supleme ntares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio; valor cobrado; e estimativa do prazo de execuo fsica do servio.
2. O valor a receber derivado da execuo do servio dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, na concluso do servio, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servio. Ocorrendo adiantamento, pelo terceiro, com base em valor orado, sem clusula contratual de ajuste, o lanamento supracitado no ser, portanto pelo custo apurado, e, quando do encerramento da ODS, o crdito na receita, subconta 611.0X.X.9.11, ter a contrapartida a dbito na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes Outras. 3. No caso de consrcios em funo do servio concedido, os custos a serem repassados sero debitados nessa conta, na subconta 121.95.2 Servios em Curso Servios Prestados a Terceiros, e mensalmente, pelo encerramento da ODS, transferidos a dbito do subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros. O dbito mensal ao condomnio ser registrado na subconta 112.51.2 em contrapartida subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servios. 245

4. Sero, tambm, apurados nessa conta os custos relativos a sinistros com materiais em trnsito destinados aplicao operacional. 5. O material objeto do servio danificado durante o seu manuseio no ter o seu valor transferido a dbito dessa conta (121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais). Aqui sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro, quando for o caso, os quais sero transferidos subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos, quando do encerramento da ODS. 6. Quando da concluso do servio, o valor do material, objeto da transformao ou fabricao, que dever estar registrado na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais ou o valor do minrio de urnio, que dever estar registrado na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima para Produo de Energia Eltrica, ser acrescido dos gastos da ODS (subconta 121.95.3) e ento transferido para as subcontas adequadas da conta 112.71 - Estoque. 7. O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Na subconta 121.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ressalvada a mencionada exceo, sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados com a execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro. 8. A reaplicao do material dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, na subconta 112.71.2.1 Estoque Material - Almoxarifado. 9. O valor do imvel ou da instalao adquirido para uso futuro ou para alienao ser debitado diretamente na subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada) ou 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada), respectivamente. 10. As despesas de guarda e conservao de bens e direitos para uso futuro sero debitadas na subconta 615.0X.X.9.XX - Outras Despesas. Existindo interesse na apurao da citada despesa, para fins de acompanhamento e controle, utilizar-se- a subconta 121.95.1, e, nesse caso, com transferncia mensal quela subconta, nas respectivas naturezas de gastos. 11. Os custos adicionais da aquisio de combustvel, por conta da CCC, sujeitos a reembolso, sero igualmente apurados na conta 121.95 - Servios em Cursos (subconta 121.95.1) e transferidos a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE. 12. Caso a concessionria tenha interesse na apurao de custos para trabalhos executados por Servios Auxiliares ou outras atividades, e destinados a uso interno, a contabilizao dever ser efetuada por meio das subcontas adequadas dessa conta, transferindo, se for o caso, seus valores mensalmente s contas apropriadas. 13. Na subconta 121.95.1 sero apurados os valores relativos ODS aberta para acompanhamento do pessoal cedido ao rgo Regulador, transferidos, mensalmente, a dbito da subconta 615.0X.X.1.01 Custo de Operao - Pessoal. 246

14. Na subconta 121.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, sero registrados, para fins de apropriao e controle, os gastos administrativos (pessoal, material, servio de terceiro e outros) realizados com a Fundao ou outra Entidade de Assistncia aos Empregados, que, quando no reduz o percentual de contribuio da empresa, devero ser transferidos mensalmente a dbito do subgrupo 675 Despesa No Operacional. Correspondendo a uma parcela da Contribuio Fundao, debitar no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. Quando os gastos forem passveis de reembolso a apurao dever ser feita por meio da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 15. As despesas com bens arrendados, alugados ou emprestados, cuja receita tenha sido recebida antecipadamente e que de acordo com as condies do contrato tenha sido objeto de registro na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas, sero apuradas por meio de ODS, acompanhadas nessa conta e transferidas, mensalmente, a dbito da subconta 231.0X.2 - Receita Recebida - (-) Despesas Correspondentes s Receitas. 16. Os custos dos estudos e projetos sero apurados por meio de Ordem de Imobilizaes - ODI, na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudo de Projetos. 17. Os gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 132.0X.X.9 - Ativo Imobilizado em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, nos termos da Instruo Contbil 6.3.11 imobilizado item 8. Quando as benfeitorias no envolverem Unidade de Adio e Retirada UAR, seus gastos sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 133.0X.1.X.02 Ativo Diferido em Curso Benfeitoria em Propriedade de Terceiros. 18. A transformao, fabricao e reparo de bens destinados ao imobilizado sero contabilizados, por meio do sistema de Ordem de Imobilizao - ODI, na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais.
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7.2.40 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Crditos Fiscais I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.99 Crditos Fiscais Funo Destina-se contabilizao dos crditos fiscais da empresa, a serem compensados em perodos subsequentes, em razo de normas tributrias vigentes desde que haja garantia de sua realizao futura e a contabilizao de outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como certa, e o seu montante possvel de ser estimado. Incluir ainda os crditos tributrios diferidos calculados sobre o gio decorrente de incorporao de sociedade controladora, dedutvel para fins fiscais. Esses crditos sero realizados em funo da amortizao do gio. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a longo prazo das provises supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por eventuais ajustes na proviso; . pelo crdito fiscal relativo a Tributos e Contribuies em contrapartida da subconta 710.0X.1.2.0X Provises sobre o Resultado do Exerccio; . pela constituio de crditos na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado; . pelo montante dos crditos tributrios diferidos calculados sobre o gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 - Reserva de Capital gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Credita-se: . em contrapartida a dbito da conta 211.81 - Obrigaes Estimadas, pela parcela compensada com o imposto de renda e contribuio social apurados no exerccio; . por eventuais ajustes na proviso; 248

. por transferncia para a conta 112.99 Crditos Fiscais (subconta apropriada) quando a proviso se tornar a curto prazo. Nota 1 As provises para crditos fiscais somente sero constitudas nos casos em que sua recuperao futura seja efetivamente garantida. Normalmente, as provises ativas para crditos fiscais podem ser constitudas sobre certas condies e com certas excees, com relao as seguintes bases: . diferenas temporrias ocorridas na base de clculo dos tributos devidos (no dedutveis no perodo corrente, porm possivelmente dedutveis em perodos futuros). . prejuzos fiscais - imposto de renda. . base negativa do clculo da contribuio social. 2 A apurao dos crditos fiscais ser baseada nos registros efetuados nos livros fiscais da concessionria.
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7.2.41 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Vendas I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 122 - Crditos Derivados de Negcios No Usuais da Concessionria 122.01 Vendas Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra sociedades coligadas e controladas ou controladora, diretores, acionistas ou participantes no lucro da concessionria, referentes a vendas de bens e direitos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos especiais supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber por transferncia da conta 112.51 - Outros Crditos (subconta apropriada); Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo. Nota 1 A transferncia mencionada na Tcnica de Funcionamento dever ser feita no mesmo ms em que for registrado o dbito na aludida subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos. 2 Sero registrados nessa conta os crditos citados na Funo, independentemente de que devam ser saldados a curto prazo.
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7.2.42 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Adiantamentos e Emprstimos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 122 - Crditos Derivados de Negcios No Usuais da Concessionria 122.51 Adiantamentos e Emprstimos Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra sociedades coligadas e controladas ou controladora, diretores, acionistas ou participantes no lucro da concessionria, desde que sejam derivados de adiantamentos e emprstimos efetuados em condies no usuais da concessionria. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos especiais supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculado a outra Empresa ou rgo. Nota 1 Sero registrados nessa conta os crditos citados na Funo, independentemente de que devam ser saldados a curto prazo.
251

7.2.43 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pagamentos Antecipados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 123 - Despesas Antecipadas 123.01 Pagamentos Antecipados
Funo Destina-se contabilizao: Das aplicaes de recursos em despesas ainda no incorridas e cujos benefcios ou prestao dos servios s concessionrias e permissionrias se faro aps o trmino do exerccio seguinte e incluiro: a. os pagamentos antecipados de encargos pelo desconto de ttulos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia. No sero includos os valores relativos aos encargos de dvidas a vencer, que sero contabilizadas nas subcontas retificadoras dos emprstimos e financiamentos correspondentes; b. os pagamentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens vincendos, at a efetiva realizao destas despesas pelo regime de contbil de competncia; c. os pagamentos antecipados de prmios de seguros vincendos, at a efetiva realizao destas despesas pelo regime contbil de competncia; d. os pagamentos para colocao de debntures no mercado, que normalmente envolvem a contratao de instituio para coordenar o processo de divulgao e captao de recursos. - dos ajustes dos diversos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste tarifrio; - dos ativos regulatrios devidamente reconhecidos pelo rgo regulador; - dos valores homologados pelo rgo regulador dos diversos itens da Variao da Parcela A, do perodo de 01/01 a 25/01/2001. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos pagamentos antecipados e ativos regulatrios.
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Tcnica de Funcionamento Debita-se: - diretamente a crdito da concessionria e permissionria credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido (descontado); - pelo pagamento antecipado da despesa a vencer; - pela contabilizao dos valores relativos s variaes positivas dos ativos regulatrios da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, (Conta 123.01.4.1) a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de outros ativos regulatrios (Conta 123.01.4.2) devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de ativos regulatrios (Conta 123.01.4.3) devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador, referente Variao de Itens da Parcela A, de 01/01 a 25/10/2001, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; Credita-se: - por transferncia para a conta 113.01 Pagamentos Antecipados (subconta apropriada) quando a despesa antecipada se tornar a curto prazo; - pela transferncia para a conta 113.01.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela transferncia para a conta 113.01.4.2 Outros Ativos Regulatrios, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela transferncia para a conta 113.01.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 1/01 a 25/10/2001, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; Nota 1. Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o resultado do exerccio. 2. Nesta conta ser contabilizada somente a parcela do pagamento correspondente ao prmio de seguros. A despesa de emisso de aplice e o imposto sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 92 Seguros, acima mencionadas, no ato do pagamento. 3. Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio. 253

7.2.44 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos Destinados Alienao I - Patrimonial 1 - Ativo 12 Ativo Realizvel a Lo ngo Prazo 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao 124.0X.X.XX Bens e Direitos Destinados Alienao Funo Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados alienao, bem como de outros bens e direitos desde que integrantes de um conjunto de instalaes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens e direitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, por transferncia, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor da imobilizao em curso, por transferncia a crdito da subconta 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito das subcontas 131.0X.9.1 - Bens de Renda ou 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subcontas apropriadas), pela eventual destinao alienao; . pelo custo de ampliao ou reforma do bem destinado alienao, a crdito da subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio. Credita-se: . pela reintegrao acumulada, por transferncia, a dbito da subconta 131.0X.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada ou 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro, quando for o caso; . por transferncia, a dbito da subconta 131.06.9.1 - Investimentos - Bens de Renda; . no ato da alienao, por transferncia, a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso;
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. excepcionalmente, em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. Nota 1 A contabilizao dos bens e direitos nessa conta, observado o disposto na Funo, basear-se- na inteno administrativa de alien-los. O controle dessa conta dever ser efetuado em nvel de Ordem de Alienao - ODA, a qual ser aberta prvia e independentemente de haver registro na conta 112.93 Alienaes em Curso. 2 O valor a receber, derivado da alienao, dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso. 3 Os valores contabilizados na conta (124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao) no podero ser reintegrados. 4 As despesas relativas a transao envolvendo a alienao sero registradas na conta 112.93 Alienaes em Curso (ODA apropriada) da concessionria alienante. 5 Os bens e direitos contabilizados nessa conta, por transferncia do Ativo Imobilizado em Curso, no sero objeto de baixa pelo sistema de ODD, devendo, portanto, p reservar seus registros originais. Tambm devero ser preservadas as datas dos registros originais, quando os bens e direitos forem originrios das subcontas 131.0X.9.1 - Bens de Renda e 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Nos demais casos, devero ser considerados as datas do efetivo registro nessa conta. 6 Na subconta 124.0X.1.9 - Bens e Direitos Destinados Alienao - Outros sero contabilizados, quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos registrados na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos. 7 O valor e a sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funciona mento.
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7.2.45 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.1 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial Funo Destina-se contabilizao: . dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de sociedades coligadas e controladas, os quais, em face da sua relevncia, sero avaliados com base no valor do patrimnio lquido, pelo mtodo da equivalncia patrimonial; . dos recursos financeiros concedidos, sob a expressa condio de serem aplicados um aumento de capital os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a destinao dos recursos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo custo de aquisio ou subscrio do investimento, segregado nas subcontas prprias 131.06.1.1.01 Valor Patrimonial e 131.06.1.1.02 - gio na Aquisio ou Subscrio ou 131.06.1.1.03 (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio; . pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.06.1.2 Ganho ou Equivalncia Patrimonial; . pelo acrscimo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.3 - Ganhos. . na subconta 131.06.1.1.04 Investimentos Adiantamento para Futuro Aumento de Capital, pelo adiantamento para futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para integralizao do capital. 256
Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

Credita-se: . pelo lucro derivado do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos; . pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.06.1.2 Perda de Equivalncia Patrimonial; . pela reduo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas; . pela alienao do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos; . pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 131.06.1.1 Avaliados pela Equivalncia Patrimonial. Nota 1 As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta. 2 O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada). 3 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.1.9 - (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o capital devero ser contailizados nas contas 122.51 Adiantamentos e Emprstimos e ou 112.41.9 Devedores Diversos Outros Devedores.
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7.2.46 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.2 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio Funo Destina-se contabilizao: - dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de outras sociedades, inclusive coligadas e controladas, os quais sero avaliados com base no custo de aquisio; - dos recursos financeiros recebidos assim como os concedidos, sob expressa condio de serem aplicados em aumento de capit al, os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a destinao dos recursos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo custo de aquisio do investimento; . na subconta 131.06.1.2.04 Investimentos - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital, pelo adiantamento para futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para integralizao do capital.
Credita-se: . pelo valor de dividendos, em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber Investimentos, conforme Nota 4; . pela alienao do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perda na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada);
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. pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 131.06.1.2 - Avaliadas pelo Custo de Aquisio. Nota 1 As contas de 2o grau devero ser controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades. 2 O valor a receber, decorrente da alienao, ser contabilizado na subconta 112.51.3 - Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada). 3 A renda proveniente da participao dever ser contabilizada a crdito da subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria, independentemente do respectivo recebimento, observado, contudo, o disposto na Nota 4, adiante. A contrapartida em caso de dividendos ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 4 No caso de os dividendos auferidos serem devidos antes de se completarem seis 6 (seis) meses da aquisio da participao, o valor correspondente a estes dever reduzir o custo da aquisio, sendo, portanto, creditados a esta subconta (131.06.1.2). 5 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis. 6 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.1.9 - (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes. 7 Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o capital devero ser contabilizados na conta 122.51 - Adiantamentos e Emprstimos ou subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores. 8 O valor e sua a quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.47 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.5 (-) Reintegrao Acumulada Funo Destina-se contabilizao das amortizaes de gio e desgio na aquisio ou subscrio de Participaes Societrias Permanentes. Ter saldo devedor e credor, conforme o caso, o qual indicar o total dos valores reintegrados. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pelo valor da amortizao do gio do investimento na contrapartida da subconta 635.06.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria. Debita-se: . pelo valor da amortizao do desgio do investimento na contrapartida da subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria.
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7.2.48 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.9 (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos investimentos contabilizados nas subcontas 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial e 131.06.1.2 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio, feita com a finalidade de atender a perdas provveis na sua realizao ou para ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior, conforme o caso. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar que o total das participaes supracitadas, na ocasio da ltima avaliao procedida dentro dos critrios legais pertinentes, representava custo contabilizado superior ao da realizao ou superior ao valor de mercado, conforme o caso. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela formao da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.6 - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela parcela correspondente retificao contbil da participao alienada, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada); . pela reverso do saldo atualizado da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.06.1.6 - (-) Provises No Operacionais.
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Nota 1 As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades. 2 A proviso dever ser constituda no encerramento do exerccio e viger por todo o exerccio seguinte. Em caso excepcional, porm, poder ser formada em qualquer data, sempre em funo dos investimentos avaliados dentro dos critrios legais. 3 O valor e a sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.49 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens de Renda I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.1 Bens de Renda Funo Destina-se contabilizao dos bens originrios do Ativo Imobilizado ou a ele destinado futuramente, utilizados na obteno de renda. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia, pelo valor original do bem, a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . por transferncia do imobilizado, pelo valor original do bem, a crdito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da conta 124.0X.X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro; . pela aquisio, concomitantemente ao contrato de locao, a crdito da conta adequada dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . por transferncia mensal, a crdito da subconta 112.95.1 - Servio Prprio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado.
Credita-se:
263

. quando da utilizao no imobilizado ou da destinao para uso futuro ou alienao, pelo valor original do bem, a dbito da conta adequada dos subgrupos 131 - Investimentos, 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao e 132 - Ativo Imobilizado; . pelo valor residual, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito. Nota 1 Dever ser estabelecida, pela concessionria, a forma de controle, em registro suplementar ou por meio de sistema auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa subconta, para fins de identificao quando da transferncia para o Ativo Imobilizado ou Investimentos. 2 A receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 611.06 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subconta apropriada). 3 Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 124.0X.X.X.01 e 124.0X.X.X.04 ou 131.06.9.X.02 e 131.06.9.X.04, respectivamente. No se atribuir, porm, o valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas. 4 Na eventualidade de ser necessria a demolio de edificao no avaliada, antes de ser decidido o aproveitamento do terreno em uma obra, os custos envolvidos, apurados por intermdio de ODS (subconta 112.95.1), sero transferidos para as subcontas 124.0X.X.X.01 ou 131.06.9.X.02, compondo o custo do terreno. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 Os bens registrados nessa subconta tero sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 131.06.9.5 (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada), com base nas taxas estabelecidas para o Ativo Imobilizado em Servio.
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7.2.50 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.5 (-) Reintegrao Acumulada Funo Destina-se contabilizao da depreciao do valor original dos investimentos registrados na subconta 131.06.9.1 - Bens de Renda. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado da referida subconta 131.06.9.1, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada a reintegrao do valor original, a dbito da subconta 615.06.1.9.53 Outras Despesas - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao, a dbito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada). Debita-se: . por transferncia, pela reintegrao acumulada, a crdito das contas 124 - Bens e Direitos Destinados a Alienao, 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro e 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas). Nota 1 Ocorrendo transferncia de bens para as subcontas 131.06.9.1, oriundos das subcontas 123.0X.1 e 131.06.9.7, a reintegrao acumulada correspondente, caso exista, ser creditada a esta subconta. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.51 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos para Uso Futuro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro Funo Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados para uso futuro no Servio Pblico de Energia Eltrica, bem como, quando integrantes de um conjunto de instalaes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela compra do imvel ou da instalao, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo e do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades; . pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio; . pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . pela destinao para uso futuro, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a crdito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pela transferncia da Reintegrao Acumulada a crdito da conta 124 Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada).
Credita-se: 266

. pela reintegrao acumulada relativa ao bem retirado de operao, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.5 (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pela reintegrao acumulada relativa ao bem retirado de operao, por tranferncia, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.1 - Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . quando da eventual alienao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . por transferncia, a dbito da subconta 131.06.9.1 - Investimentos - Bens de Renda; . excepcionalmente em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 Dever ser estabelecida, pela concessionria, a forma de controle, em registro suplementar ou sistema auxiliar, dos Bens e Direitos registrados nessa conta, para fins de identificao quando da transferncia para o Ativo Imobilizado. 2 Enquanto permanecerem contabilizados nessa conta, os bens e direitos no podero ser reintegrados. 3 As despesas de conservao e guarda, os seguros e os tributos relativos a bens registrados na subconta 131.0X.9.7 sero debitados na subconta 615.06.X.9, nas naturezas de gastos correspondentes. Por outro lado, a eventual receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 611.06 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subconta apropriada). 4 Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 124.0X.1.1 e 124.0X.1.4 ou 131.06.9.X.02 e 131.06.9.X.04, respectivamente. No se atribuir, porm, o valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio, etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas. 5 Na eventualidade de ser necessria a demolio de edificao no avaliada, antes de ser decidido o aproveitamento do terreno em uma obra, os custos envolvidos, apurados por intermdio de ODS (subconta 112.95.1), sero transferidos para as subcontas 124.0X.1.1 e 131.0X.9.X.02, compondo o custo do terreno. 267

6 Nas subcontas 124.0X.1.99 - Outros e 131.0X.9.7.9 - Outros sero contabilizados, quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos registrados na subconta 132.0X.X.9.91 - Estudos e Projetos. O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
268

7.2.52 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.9 Outros Funo Destina-se contabilizao dos investimentos no classificveis nas subcontas precedentes deste subgrupo (131). Incluir, dentre outros direitos de qualquer natureza - no classificveis no Ativo Circulante (grupo 11) nem no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), e que no se destinaro consecuo do objeto da concesso, os ttulos de clubes e associaes em geral, os investimentos em pinacotecas, obras de arte, clubes, reas ou instalaes de recreao e lazer, hotis, residncias, restaurantes, hospitais e outros assemelhados, incluindo os respectivos equipamentos, quando estes bens no estiverem em funo de apoio operacional ao Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, ainda, a retificao contbil dos investimentos contabilizados na subconta 131.06.9.9.08 - Outros - Diversos Investimentos, feita com a finalidade de atender a perdas provveis na sua realizao ou para ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior, conforme o caso. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aquisio do investimento; . por transferncia da subconta 112.95.1 - Servio Prprio; . eventualmente, por transferncia da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pela parcela correspondente retificao contbil do investimento alienado, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos;
269

. pela reverso do saldo corrigido da Proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.06.1.6 - Provises No Operacionais. Credita-se: . quando da alienao do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos; . pela constituio da Proviso, na contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.6 - Provises No Operacionais; . excepcionalmente, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.3 - Perdas, conforme mencionado na Nota 4. Nota 1 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o registro dessa cauo dever ser feito extracontabilmente. 2 Os bens tangveis registrados nessa conta no podero ser reintegrados. 3 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.9.9.09 - (-) Proviso para Desvalorizao de Outros Investimentos. 4 Ocorrendo a perda extraordinria dos investimentos registrados na subconta 131.06.9.9.08 - Diversos Investimentos, seu valor ser transferido a dbito da subconta 675.06.1.3 - Perdas. 5 O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos. 6 A Proviso dever ser constituda no encerramento do exerccio e viger por todo o exerccio seguinte. Em caso excepcional, porm, poder ser formada em qualquer data, sempre em funo dos investimentos avaliados dentro dos critrios legais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
270

7.2.53 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.09 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais. Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais.
271

7.2.54 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Intangveis I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.01 Intangveis Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes intangveis empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.01 - Imobilizado em Curso - Intangveis. Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, a dbito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 1 Na subconta 132.0X.X.1.01 sero registradas as imobilizaes vinculadas concesso onerosa ou no do Servio Pblico de Energia Eltrica, as quais, por fora de lei, devero ser transferidas ao rgo regulador, sem indenizao, ao findar a concesso, por terem sido amortizadas no perodo concessivo. Podero referir-se, tambm, a bens fsicos, desde que esses bens sejam transferidos ao rgo regulador, sem indenizao, ao trmino da concesso, pelo mesmo motivo. A concessionria ter apenas o Direito de Uso, o qual, por sua vez, representar uma imobilizao intangvel, para os efeitos contbeis. 272

2 Na subconta 132.0X.X.1.01 sero registradas as imobilizaes intangveis, relativamente criao cientfica tcnica e artstica (patentes de inveno, desenhos, plantas, modelos, matrizes, etc.) e identificao e prestgio (nomes de sistema e de fbrica, marcas de fbrica, etc.). 3 No caso de servides, os custos relativos a indenizaes de danos e benfeitorias, remoes, demolies, abertura e limpeza de faixas, devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento da servido, no compondo, contudo, o custo dessa. 4 As imobilizaes registradas nessa subconta, quando for o caso, tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.01 - (-) Reintegrao Acumulada. No sero amortizveis os valores referentes a servides permanentes e direitos de uso de telefones. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
273

7.2.55 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.01 (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos direitos registrados na subconta 132.0X.X.1.01 - Intangveis. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 132.0X.X.1.01, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.55 - Custo da Operao - Amortizao. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao direito desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 A quota destinada amortizao dos direitos com vida til finita, mas no delimitveis na ocasio da respectiva aquisio, ser calculada segundo prazo pr- fixado pelo rgo Regulador. Para tanto, a 274

concessionria dever fornecer, de imediato, todas as informaes necessrias ao estabelecimento do prazo de amortizao. 2 A quota destinada amortizao dos direitos com vida til conhecida antecipadamente dever ser, automaticamente, calculada pela concessionria, conforme definido nas Instrues Gerais deste Plano de Contas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
275

7.2.56 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Terrenos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.02 Terrenos
Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em terrenos, empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.02 - Imobilizado em Curso - Terrenos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas).
Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia em contrapartida, a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro;
276

Nota 1 Quando ocorrer a aquisio de terreno com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito de imobilizao, respectivamente, na subconta 132.0X.X.102 - Terrenos e na 132.0X.X.104 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias (ver Nota 5 nessa ltima conta citada). No se atribuir, porm, valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. 2 Quando a edificao ou benfeitoria no avaliada for demolida para fins de uma obra, os custos da demolio devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento dado ao terreno. 3 Quando a edificao ou benfeitoria no avaliada for imediatamente demolida, sem objetivo de execuo de uma obra, os custos da demolio sero incorporados ao valor do terreno, cujo custo dever ser transferido para a subconta 131.0X.9.7.02 - Bens e Direitos para Uso Futuro - Terrenos ou para a subconta 131.0X.9.9.08 - Outros - Diversos Investimentos, caso no esteja registrado nessas contas. 4 O custo da limpeza e preparo do terreno para fins de execuo de uma obra, incluindo-se o desmatamento e a remoo dos recursos naturais extrados, tais como madeira, areia, cascalho, etc. assim como o valor desses recursos (exceto minerais - quando se consultar o rgo Regulador) devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento dado ao terreno. 5 Quando da execuo de obras sobre terreno j imobilizado e no qual exista edificao ou benfeitoria, devero ser observadas as seguintes disposies, relativamente demolio da edificao ou benfeitoria, sua limpeza e ao preparo para a construo: (a) se, para fazer nova construo, houver necessidade de ser demolida uma edificao ou benfeitoria, cujo valor no esteja caracterizado no Ativo Imobilizado (o que pode ocorrer, em decorrncia da hiptese prevista na Nota 1, aplicar-se- o disposto na Nota 2), acima; (b) se, para fazer nova construo, houver necessidade de ser demolida uma edificao ou benfeitoria, cujo valor esteja caracterizado no Ativo imobilizado, o custo da nova construo no dever ser alterado pelo custo da demolio. Assim, o custo da demolio dever ser debitado e creditado na conta 112.91 Desativaes em Curso, com registro suplementar na ODD que autorizou a desativao do bem. O custo da limpeza e preparo do terreno, aps a demolio, dever ser acrescido ao custo da nova construo. 6 Quando ocorrer a aquisio de terreno com rea superior necessria para a execuo de um projeto, dever ser procedida a avaliao da parte no necessria obra, para efeito da sua imediata contabilizao na subconta 131.0X.9.7.02 - Bens e Direitos para Uso Futuro - Terrenos. 7 Quando o terreno for utilizado por mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido em funo da rea ocupada por essas atividades. 8 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 277

9 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 10 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
278

7.2.57 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reservatrios, Barragens e Adutoras I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.01.1.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras
Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em reservatrios, barragens, adutoras e outras construes complementares, necessrias tomada, derivao, acumulao, desvio, regularizao e entrega dgua para produo de energia eltrica. Bens estes, empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir diques, vertedouros, tomadas dgua e estaes de bombeamento dgua para reservatrio, assim como outras obras civis prprias do aproveitamento hidrulico para a produo de energia eltrica. Incluir, ainda, os equipamentos integrantes das imobilizaes classificadas nessa conta e a instrumentao de controle das respectivas estruturas. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.01.1.9.03 - Imobilizado em Curso - Reservatrios, Barragens e Adutoras; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso.
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. por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; Nota 1 O custo da limpeza e preparo da rea do reservatrio, bem como o custo da demolio e remoo das edificaes ou benfeitorias, eventualmente adquiridas com o terreno, devero ser debitados ODI que autorizou a construo do reservatrio (como custo do reservatrio propriamente dito). O produto da venda dos recursos naturais extrados (tais como madeira, areia, cascalho etc., exceto minerais - quando se consultar o rgo Regulador), dever ser creditado a essa mesma ODI, reduzindo o custo do reservatrio. 2 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.01.1.5.03 - (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 4 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
280

7.2.58 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.01.1.5.03 (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.01.1.1.03 - Reservatrios, Barragens e Adutoras. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor ind icar o total Reintegrado da referida subconta 132.01.1.1.03, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada, referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.59 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.04 Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em edificaes, obras civis e benfeitorias sobre terrenos e, quando for o caso, sobre servides. Bens estes empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir, porm, as obras civis e benfeitorias classificveis nas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos, 132.01.1.1.03 - Reservatrios, Barragens e Adutoras e 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.04 - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 282

1 As imobilizaes nessa subconta compreendem as edificaes destinadas a abrigar bens e/ou pessoas e os sistemas de servios integrantes dessas edificaes, bem como as benfeitorias sobre terrenos (ou servides, se for o caso) e os sistemas de servios integrantes dessas benfeitorias. A conta inclui, em ambos os casos, os custos desde o levantamento topogrfico especfico para construo da edificao e/ou da benfeitoria, at o acabamento e pintura. Tambm devem ser registrados nessa conta os valores das estruturas da tomada dgua, barragens e diques de instalaes trmicas. 2 As fundaes dos equipamentos, a seguir mencionadas, no devero ser debitadas nessa subconta: (a) dos equipamentos integrantes das barragens, adutoras, etc. das usinas hidroeltricas, inclusive das que aproveitam a fora das mars (estas fundaes devero ser includas na subconta 132.01.1.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras, com os respectivos equipamentos); (b) dos equipamentos enquadrados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, quando no integrantes das edificaes, obras civis e benfeitorias (estas fundaes devero ser includas na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, juntamente com os respectivos equipamentos). 3 Quando a construo de uma edificao ou benfeitoria exigir escavao, os custos dessa e da remoo do material escavado devero ser debitados ODI, que autorizou a construo, como custo da edificao. 4 Quando o material escavado for utilizado para aterrar outras reas, os custos da escavao, da remoo e aterro devero ser rateados sobre as obras civis construdas sobre as reas escavadas e aterradas, respectivamente. Se, porm, o material escavado for vendido, o produto da venda dever ser creditado ODI, que autorizou a construo feita sobre a rea escavada, reduzindo o custo da edificao. 5 Quando ocorrer a aquisio de edificao ou benfeitoria pronta, devero ser observadas as seguintes disposies, relativamente apropriao dos custos: (a) o custo da edificao ou benfeitoria e o custo do terreno devero ser separadamente avaliados, para efeito de imobilizao, nas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos e 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, respectivamente; (b) os demais custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos e 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, proporcionalmente s avaliaes referidas em (a), acima; (c) os custos de eventuais reformas ou adies, quando passveis de registro no Ativo Imobilizado, devero ser includos nessa subconta (132.0X.X.1.04); (d) nas avaliaes referidas em (a), acima, no se atribuir valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar; (e) no caso da sua imediata demolio, tratar o custo da demolio conforme estabelecido nas Notas subconta 132.0X.X.1.02 - Terrenos. 283

6 Quando a edificao abrigar mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido em funo da rea ocupada por essas atividades. 7 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.04 - (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. 8 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 9 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 10 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
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7.2.60 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.04 (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.04, nos termos da legislao.
Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro.
Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada;
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. por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 O valor e sua quant idade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.61 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Mquinas e Equipamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.05 Mquinas e Equipamentos Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em mquinas e equipamentos, empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir as mquinas e motores, com seus acessrios e componentes; os transformadores e medidores; as torres e postes, com seus componentes e acessrios; os condutos, tneis e cmaras, com seus componentes e acessrios; os cabos, fios e outros condutores de energia e calor; os carros de combate a incndio; os de servio em linha- viva; os carros-guincho; os carros-betoneira; os carros-oficina; os carrosambulatrio etc., bem como as empilhadeiras, cavalosmecnicos, tratores etc., os instrumentos, ferramentas e demais equipamentos, inclusive para os servios de construo, quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 3. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.05 - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas).
Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso.
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. por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso fut uro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 As estruturas metlicas, instalaes permanentes, fundaes, bases etc., devero ser debitadas nessa conta, desde que possam ser removidas sem dano s edificaes, obras civis ou benfeitorias, nas quais foram construdas, (vide Nota 2 subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias). Caso contrrio, devero ser debitados na subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. 2 No devero ser debitadas a esta subconta e, sim, nas contas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, as despesas de ensaio e outras efetuadas aps a entrada em servio do equipamento. 3 As mquinas e equipamentos empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e quatro (24) meses, devero ser debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. na Ordem de Imobilizao - ODI, que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais dessas mquinas e equipamentos sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados aos mesmos. 4 Quando as mquinas e equipamentos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 3, acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.05 - (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
7.2.62 Sistema:
(-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos I - Patrimonial 288

Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.05 (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.05, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 289

290

7.2.63 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Veculos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.06
Veculos Funo
Destina-se contabilizao das imobilizaes de veculos terrestres, areos e martimos, empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, tambm, os veculos para os servios de construo, quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 2. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.06 - Imobilizado em Curso - Veculos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo va lor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao. A dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda.
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Nota 1 No devero ser registrados nessa subconta e, sim, na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, os carros de combate a incndio, os de servio em linha- viva, os carros- guincho, os carros-betoneira, os carros-oficina, os carros-ambulatrio, etc., bem como as empilhadeiras, cavalosmecnicos, tratores, etc. Por outro lado, devero ser aqui registrados, alm dos veculos automotores para o transporte exclusivo de pessoas e de cargas, os tratores ou carros-reboque de carretas, as carretas rebocveis, etc. e, excepcionalmente, os semoventes, caso existentes. 2 Os veculos empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. Na Ordem de Imobilizao ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses veculos sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a eles. 3 Quando os veculos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2 acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 4 Por ocasio da transferncia, por motivo de destinao alienao, de imobilizao registrada nessa conta, que tenha sido constituda com recursos registrados na subconta 223.0X.X.1.01 Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participaes da Unio, Estados e Municpios, dever ser procedida a transferncia dos valores correspondentes aos recursos aplicados, bem como sua reintegrao, dessas subcontas (223.0X.X.1.01 e 223.0X.X.5.01) para as subcontas 223.0X.X.1.09 Outros, onde ficaro registrados at a alienao efetiva, quando sero creditados subconta 112.51.3 Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos, se a alienao for efetuada a outra concessionria. Se a desativao ocorrer por motivo de sinistro de bens no havendo cobertura securitria ou indenizao, imobilizados com recursos registrados nessa conta e que o bem no possa ser recuperado, o valor desses recursos ser transferido a crdito da subconta 112.91 Desativaes em Curso, na contrapartida a dbito s subcontas 223.0X.X.1.01 ou 223.0X.X1.03, conforme o caso. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.06 - (-) Reintegrao Acumulada - Veculos. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua qua ntidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
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7.2.64 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Veculos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.06 (-) Reintegrao Acumulada - Veculos Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.06 - Veculos. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.06, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. 293

Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
294

7.2.65 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Mveis e Utenslios I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.07 Mveis e Utenslios Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em mveis de modo geral e em utenslios prprios para escritrio ou para utilizao geral e no especfica. Bens estes empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir aparelhos e instrumentos de reproduo visual e/ou sonora, peas de decorao e adorno, exceto obras de arte. Incluir, tambm, os mveis e utenslios para os servios de construo quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 2. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.07 - Imobilizado em Curso - Mveis e Utenslios; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda. 295

. por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 No devero ser registrados nessa subconta, dentre outros equipamentos, as ferramentas de servio empregadas nas usinas, oficinas, laboratrios, etc., bem como a maquinaria e demais equipamentos de emprego prprio ou especfico nos diversos servios (inclusive de escritrios) e atividades da concessionria, os quais devero ser debitados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. 2 Os mveis e utenslios emp regados na construo de usina, assim como de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. Na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses mveis e utenslios sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a estes. 3 Quando os mveis e utenslios forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2, acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 4 As obras de arte, quando existentes, devero ter seus valores registrados na subconta 131.0X.9.9.08 Outros - Diversos Investimentos. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.07 - (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.
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7.2.66 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.07 (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.07 - Mveis e Utenslios. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.07, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 132.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao pra uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 297

1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncias de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
298

7.2.67 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . por transferncia, a crdito das subcontas: 132.0X.X.9.19 - A Ratear, 132.0X.X.9.91 - Estudos e Projetos, 132.0X.X.9.94 - Material em Depsito, 132.0X.X.9.95 - Compras em Andamento, 132.0X.X.9.97 - Adiantamento a Fornecedores e 132.0X.X.9.98 - Depsitos Judiciais; . pelo preo da aquisio do direito ou do imvel, usina, subestao, linha, rede ou outras instalaes, inclusive de estudos e projetos concludos em funo do servio concedido, em contrapartida, conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, ou do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades; . pelo imvel ou demais bens integrantes de um conjunto de instalaes, ainda no depreciados, por transferncia, a crdito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por tranfrencia, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas); . pela entrega do bem ou instalao completa, pelo consumidor, a crdito da subconta 223.0X.X.9.02 Participao Financeira do Consumidor ou subconta 223.0X.X.9.03 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido; 299

. mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da subconta 242.65.2 - Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o Capital de Terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . pela quota destinada amortizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de testes, a dbito da subconta 132.01.1.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear; . quando da entrada em operao da imobilizao, por transferncia, conforme o tipo de bem ou direito, a dbito das subcontas 132.0X.X.1.01 - Intangveis, 132.0X.X.1.02 - Terrenos, 132.0X.X.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras, 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, 132.0X.X.1.06 - Veculos e 132.0X.X.1.07 - Mveis e Utenslios; . pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da subconta 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . pela obteno de renda, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da subconta 131.06.9.1 Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . pela devoluo do material requisitado em excesso, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, com a Natureza de Gastos 11 - Material; . pelos resduos e sucatas, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.6 - Estoque Material - Resduos e Sucatas; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.
Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. Dever conter quando for o caso, as seguintes informaes principais a respeito da imobilizao: 300

I - DADOS GERAIS (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio completa; data da imobilizao (vrias quando parciais); autorizao do rgo Regulador; e direitos de desapropriao (data e nmero).
II - DADOS TCNICOS (a) (b) (c) (d) (e) planta ou croqui; tenso, potncia, cv, km etc.; finalidade; prazo da execuo fsica; e cronograma fsico.
III - DADOS FINANCEIROS (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) custo orado, inclusive os encargos financeiros sobre o capital de terceiros; custo efetivo (moeda nacional/padro referenciado); diferena entre o custo orado e o efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo; encargos financeiros e efeitos inflacionrios; desativaes ocorridas; saldo lquido atual da ODI; contas e subcontas contbeis; autorizao (item) oramentaria; e origem dos recursos.
2 As reaberturas de ODI sero registradas nessa subconta por ocasio de adies a imobilizao inicial ou em decorrncia de substituies sujeitas ao regime do controle patrimonial, segundo as normas do rgo Regulador. 3 As mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados nessa subconta (ODI apropriadas). Na ODI que autorizou a imobilizao, o gasto ser refletido na natureza Material. A transferncia dos mesmos dessa subconta, em qualquer circunstncia, implicar na apurao de seu valor residual. 4 Na hiptese de aquisio de estudos inconclusos, devidamente aprovado pelo rgo Regulador, o registro correspondente ser nessa subconta (ODI apropriada). 5 Na alienao de estudos concludos ou imobilizaes, a concessionria alienante dever consignar no documento da transao, o montante dos recursos recebidos a ttulo de participao da Unio, Estados e Municpios quando os mesmos tiverem sido, total ou parcialmente, realizados com tais recursos, caso em que estes estaro registrados na subconta 223.0X.X.X.01 - Participaes da Unio, Estados e Municipios. 301

A concessionria alienatria efetuar o crdito na mesma conta (subconta 223.0X.X.X.01) em contrapartida ao dbito nessa conta (132.0X.X.9). O mesmo procedimento aplica-se quando constitudos com recursos registrados na subconta 223.0X.XX.03 - Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido. 6 Os bens objeto de transformao, fabricao ou reparo, registrados na subconta 132.0X.X.9.92 Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, somente sero diretamente transferidos para a subconta 132.0X.X.9.0X, quando originrios dessa. 7 Quando da concluso do processo de imobilizao pela transferncia s contas do Ativo Imobilizado em Servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia entre as respectivas subcontas 223.0X.X.X.XX. Participaes da Unio, Estados e Municpios; Participao Financeira do Consumidor, Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido; Programa de Eficincia Energtica; Pesquisa e Desenvolvimento; Universalizao do Servio Pblico de energia Eltrica e Outras, referentes a recursos recebidos e aplicados nos investimentos que esto sendo imobilizados. 8 A baixa a ser efetuada nessa conta, seja por motivo de alienao ou perdas, no ser efetivada por meio de ODD, a qual aplica-se somente aos bens e direitos em servio. 9 Na ocorrncia de alienao de material, ou sua destinao alienao, o crdito dever ser efetuado em contrapartida a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, sendo transferido dessa a dbito da subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, exceto no caso de resduos e sucatas, quando o crdito ser direto nessa subconta (132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso), a dbito da subconta 112.71.2.6 - Estoque - Material - Resduos e Sucatas. Procedimento idntico aplica-se para alienao de mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. 10 As despesas relativas a transao, envolvendo a alienao, sero registradas na conta 112.93 Alienaes em Curso (ODA apropriada) da concessionria alienante e na subconta 133.0X.X.9.01 - Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais (ODP apropriada) da concessionria alienatria. 11 Tendo em vista que as aes relativas a desapropriaes demandam, em sua maioria, tempo superior ao da realizao da obra e encerram-se aps a capitalizao da mesma, as providncias relacionadas com as transferncias da subconta 132.0X.X.9.98 - Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais, implicaro, logicamente, numa imobilizao adicional, como custo retardatrio. 12 Ser convertido em prejuzo, em caso de suspenso definitiva da ODI, o valor, total ou parcial, dos investimentos no aproveitados, a dbito da subconta 675.0X.X.3 Perdas. Os recursos registrados na subconta 223.0X.X.X.01 Participaes da Unio, Estados e Municpios que se referirem a este investimento, sero baixados diretamente nesta conta (223.0X.X.X.01). 13 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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14 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual. 15 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
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7.2.68 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - A Ratear I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.19 Imobilizado em Curso - A Ratear Funo Destina-se contabilizao dos custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam passveis de alocao ao respectivo tipo de bem ou direito pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes a ratear, em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo exigvel a Longo Prazo; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . pela quota destinada autorizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de testes, sendo a contrapartida registrada a crdito da subconta 132.01.1.9.08 - Imobilizado em curso Elementos Combustveis Nucleares. Credita-se: . pelos tipos de bens beneficiados, por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso (subconta apropriada);
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. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso (vide Instruo Geral 36). Nota 1 A ODI, cujo cdigo, atribudo pela concessionria, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nessa subconta. 2 A concessionria proceder, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a finalidade de se evitar apropriaes inadequadas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 4 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
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7.2.69 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.91 Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos Funo Destina-se contabilizao de inventrios de bacias hidrogrficas e estudos de viabilidade tcnica e econmica, para a construo de usinas e instalaes complementares, de subestaes e linhas de transmisso, inclusive levantamento topogrfico e geolgico, em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica, pelo Sistema de Ordem de Imobilizaes - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., decorrentes de estudos e projetos, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela aquisio de estudos inconclusos, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.
Credita-se:
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. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . pela destinao alienao, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 124.0X.1.99 - Bens e Direitos destinados Alienao - Outros; . excepcionalmente, por transferncia, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Despesa No Operacional Perdas, conforme mencionado na Nota 05.
Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria, constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito dos estudos: (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) ttulo (denominao); descrio completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); autorizao do rgo regulador; custo orado (detalhado); custo efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo; estimativa do prazo de execuo do estudo; e autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos.
2 A aquisio de estudos concludos ser registrada, pela concessionria alienatria, diretamente na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos (ODI apropriadas), com base no estabelecido na Nota 4. 3 Ser convertido em prejuzo o valor, total ou parcial, dos estudos no aproveitados em obra ou no alienados, a dbito da cota 675.0X.X.3 - Despesa No Operacional - Perdas. 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 5 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
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7.2.70 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.92 Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes referentes transformao, fabricao e reparo de materiais em depsito, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., efetuados com a transformao, fabricao e reparo de materiais, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. . pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao em contrapartida da conta 112.91 Desativao em curso. Credita-se: . na concluso do servio de transformao, fabricao e reparo de materiais, por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. 308

Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito do servio: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa e quantidade; custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio, em cada uma de suas fases; estimativa do prazo de execuo; e indicao da Ordem de Imobilizao - ODI, respectiva.
2 O material objeto do servio de transformao ou fabricao, que dever estar registrado nessa subconta (132.0X.X.9.92), ser acrescido dos custos aqui apurados e ento, quando da concluso do servio, transferido para a subconta 132.0X.X9.94 - Material em Depsito. 3 O custo do reparo do material em depsito, subconta 132.0X.X.9.94, danificado durante o seu manuseio, ser apurado, quando for o caso, na subconta 112.95.3 - Servios em Curso, Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. 4 O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 132.0X.X.9.92 se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
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7.2.71 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Material em Depsito I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito Funo Destina-se contabilizao de material existente nos depsitos, vinculados s Ordens de Imobilizao ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do estoque de material supracitado. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, por transferncia, a crdito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao que no necessita de reparo, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor lquido da desativao acrescido do custo do reparo, a crdito da subconta 132.0X.X.9.92 Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelos gastos acumulados de transformao, fabricao e reparo, por transferncia, a crdito da subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, eventualmente, a crdito da subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso;
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. quando for constatada sobra no inventrio, a crdito da subconta 671.0X.X.9 - Receita No Operacional - Outras Receitas; . pela devoluo do material requisitado em excesso, a crdito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso (subcontas apropriadas), com Natureza de Gastos 11 - Material. Credita-se: . pela entrega (sada) do material ao requisitante, a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada) para aplicao fsica na imobilizao em curso; . por transferncia, eventualmente, a dbito da conta 112.71 - Estoque - Material (subconta apropriada); . na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao material j estiver paga, a dbito da subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores; . na ocorrncia de sinistro com material estocado, caso haja cobertura securitria e que o bem sinistrado no possa ser recuperado, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio (ODS apropriada); . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . quando for constatada falta, por meio de inventrio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 - (-) Despesa No-Operacional - Outras Despesas; . no caso de perda, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No-Operacional Perdas. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.72 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Compras em Andamento I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento Funo Destina-se contabilizao das compras de material para as Ordens de Imobilizao - ODI, pelo sistema de Ordem de Compra - ODC. Sero acumulados nessa conta, alm do preo de compra, as despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a alfndega, quando no includos na carta de crdito; os encargos alfandegrios, inclusive honorrios do despachante aduaneiro; e o frete e seguro relativos ao transporte no Pas, entre a alfndega e o depsito ou obra da concessionria. Incluir, ainda, despesas de viagem, armazenamento, inspeo tcnica e outras relacionadas diretamente com a compra e trnsito do material adquirido no exterior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODC ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., incorridos no processo de compra, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . pelo custo do material, a crdito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, observado o disposto na Nota 1; . pelo valor da carta de crdito ou do adiantamento, a crdito da subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores, conforme citado a Nota 1; 312

. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pela aplicao direta do material, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.11 (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 11; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Nota 1 Quando ocorrer que para o fornecimento de material tenha havido adiantamento (ou pagamento em funo de clusula contratual), o crdito na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica ser efetuado pelo valor ainda devido ao fornecedor. O valor do material corresponder, neste caso, ao adiantamento atualizado mais o saldo a pagar. Tal situao dever ficar consignada no documento de apoio, pois, possivelmente, a Nota Fiscal e/ou Fatura apresentar valor diverso do registrado nessa conta (132.0X.X.9.95). 2 Na subconta 132.0X.X.9.95 sero registrados os valores relativos ao material recebido do fornecedor, em outros locais que no o depsito final, principalmente nas compras na condio "FOB". 3 Na subconta 132.0X.X.9.95 sero acumulados os valores relativos a ODC, enquanto o material correspondente no for recebido. 4 O valor de abertura da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de materiais destinados a imobilizaes em curso sero contabilizados na subconta 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores (ODC apropriada). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.73 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores Funo Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados a Ordens de Imobilizao - ODI. Incluir tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados ODI correspondente. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo adiantamento ao fornecedor; . pela abertura da carta de crdito; . pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na contrapartida a crdito conta adequada do grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo"; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.
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Credita-se: . por tranferncia a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme mencionado Nota 1; . pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado Nota 1; . pelo recebimento do servio; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Nota 1 No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da abertura. O valor a ser devolvido concessionria ser registrado a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (132.0X.X.9.97) o valor correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 631.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Receita Financeira - Variaes Monetrias (ou debitada na 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias) a variao cambial correspondente at a data do crdito na conta bancria. 2 Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 211 - Passivo Circulante Obrigaes. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.74 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.98 Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais Funo Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de posse, em aes de desapropriao de reas destinadas a imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo depsito efetuado; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada), conforme citado Nota 2; . pela devoluo dos valores depositados, conforme mencionado na Nota 3.
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Nota 1 A concessionria, alm do registro suplementar obrigatrio por ODI, dever manter o controle de forma que tenha por expropriado ou conjunto de expropriados o montante do depsito (ou depsitos), para cotejo ao final do processo. 2 No encerramento da ao, sendo o depsito (inclusive em Caderneta de Poupana) e seu eventual complemento liberado a favor do expropriado, o valor deste, devidamente atualizado, ser transferido para a subconta 132.0X.X.9 (subconta e ODI apropriadas). 3 Nos casos de depsitos em Cadernetas de Poupana, quando normalmente os valores retornam concessionria, em face de este ter acertado a indenizao diretamente com o expropriado, o va lor recebido em devoluo, acrescido da atualizao monetria ser creditado a esta subconta 132.0X.X.9.98, at o limite do valor do depsito; o valor dos rendimentos ser creditado na subconta 631.0X.X.1 Receita Financeira - Rendas, e eventual diferena relativa atualizao monetria (entre a calculada pela concessionria sobre o depsito e a auferida na poupana) dever ser creditada subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira - Variaes Monetrias. 4 Tendo em vista que as aes relativas a desapropriaes demandam, em sua maioria, tempo superior ao da realizao da obra e encerram-se aps a imobilizao desta, a transferncia indicada na Nota 2 anterior, implicar, logicamente, uma imobilizao adicional, como custo retardatrio. 5 O valor e sua qua ntidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.75 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.1 gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar o gio decorrente de processo de incorporao de sociedade controladora, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico. Ter saldo sempre devedor, que representar a parcela original a ser amortizada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . no processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 Reservas de Capital - gio na Incorporao de Sociedade Controladora.
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7.2.76 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.2 (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar a proviso para perda referente ao gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegados pelo Poder Pblico. A reverso ao resultado ocorrer no perodo estabelecido no contrato de concesso. Ter saldo sempre credor, que representar a parcela da proviso ainda no revertida ao resultado. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo valor da proviso para perda do valor referente ao gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 - Reservas de Capital - gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Debita-se: . pela reverso do valor equivalente amortizao do gio, tendo como contrapartida a conta 615.06.1.9.96 - (-) Custos Operacionais - Outras Despesas - (-) Reviso de Proviso.
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7.2.77 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.3 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar a amortizao acumulada do gio na incorporao de sociedade controladora, que ser reconhecida no perodo de concesso, conforme estabelecido no contrato especfico. Ter saldo sempre credor, que representar a parcela acumulada da amortizao do gio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pela amortizao do gio, tendo como contrapartida a subconta 615.06.1.9.55 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Amortizao.
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7.2.78 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.09 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No-Operacional - (-) Reverso de Provises No-Operacional; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 625.0X.X.6, com Natureza de Gasto 96.
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7.2.79 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.01 Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao, das despesas pr-operacionais de organizao ou implantao, e de ampliao da concessionria, sujeitas reintegrao pelo sistema de quotas peridicas, estabelecidas em funo da vida estimada dos benefcios plurianuais por elas produzidos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas pr-operacionais supracitadas, em processo de amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.9.01 - Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais. Credita-se: . por transferncia, a dbito da conta retificadora 133.0X.X.5.01- (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais, to-somente quando a despesa pr-operacional estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 O cdigo da ODP, que autorizou o empreendimento, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Quando se tratar de despesa de organizao ou implantao, a reintegrao dever ter incio a partir da operao normal da concessionria; nos demais casos, dever ser a partir do ms em que os benefcios produzidos por essas despesas passarem a ser usufrudos.
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3 O saldo no amortizado dever constituir perda de capital se, antes da sua amortizao integral, for abandonado o empreendimento a que se destinaram os recursos aplicados. 4 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.01 - (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais (ODP apropriadas). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.80 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.01 (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.01 - Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.01, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.1.01, supracitada, to-somente quando a despesa properacional estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, na hiptese de perda, conforme mencionado na Nota 2. Nota 1 O cdigo da ODP, que autorizou a despesa pr-operacional, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Ser convertido em prejuzo o saldo no amortizado da despesa, debitando-se esta subconta (133.0X.X.5.01) na mesma oportunidade, no contexto dos lanamentos da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 324

7.2.81 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.01 Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao das despesas de organizao ou implantao e de ampliao da concessionria, enquanto em curso, pelo sistema de Ordem de Despesa Pr-Operacional - ODP. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODP ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, na execuo do empreendimento, em contrapartida do crdito nas contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo. . pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . no encerramento (parcial ou total) da ODP, por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.01 Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais, para efeito de amortizao; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, no caso do no aproveitamento definitivo da ODP. Nota 1 A ODP, cujo cdigo atribudo pela concessionria cosntar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito do empreendimento:
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(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) ttulo (denominao); descrio completa; finalidade; custo orado (detalhado), indicando a origem dos recursos; custo efetivo (detalhado), indicando a origem dos recursos; a diferena entre os custos orado e efetivo, em moeda nacional e o respectivo percentual; estimativa do prazo de execuo fsica; autorizao (item) oramentaria; prazo para reintegrao (amortizao), observado o limite mximo de dez (10) anos; e autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).
2 Na subconta apropriada sero registradas as despesas relativas negociao de compra de estudos e projetos e/ou de imobilizaes em curso ou em servio. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.82 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.02 Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao das despesas realizadas com benfeitorias em propriedades de terceiros, sujeitas amortizao por meio de quotas mensais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas, sujeitas amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - por transferncia da subconta 133.0X.X.9.02 - Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro. Credita-se: - por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.5.02 - (-) Amortizao Acumulada, quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; - eventualmente, por transferncia a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 O cdigo da ODS dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.02 - (-) Amortizao Acumulada (ODS apropriadas). 3 As benfeitorias em propriedade de terceiros, que constiturem Unidade de Adio e Retirada - UAR, sero registrados no subgrupo 132 - Ativo Permanente - Ativo Imobilizado, tendo tratamento idntico aos bens de propriedade da Concessionria. Dessa forma, somente sero contabilizados nessa subconta os 327

bens que constiturem Componente Menor COM e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros. . 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.83 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.02 (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.02 - Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor, indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.02, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: - por transferncia, da subconta 133.0X.X.1.02, supracitada, quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; - por transferncia, a crdito da subconta (devedora) 675.0X.X.3 - Perdas, na mesma oportunidade do lanamento da baixa na citada subconta 133.0X.X.1.02. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou o servio, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.84 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Pro priedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.02 Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao dos gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro, quando esta propriedade for locada por prazo determinado e o locador no seja scio, dirigente, participante nos lucros, ou respectivos parentes ou dependentes, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na execuo dos servios, na contrapartida a crdito s contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante, 22 Passivo exigvel a Longo Prazo e 11 - Ativo Circulante; - pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 - Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas. Credita-se: - por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.02 - Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, quando da concluso do servio, para efeito de amortizao; - eventualmente, por transferncia, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 A ODS, cuja cdigo, atribudo pela Concessionria, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou nos sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta. conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: a) ttulo (denominao); b) descrio completa, inclusive planta de localizao ou croqui; 330

c) custo orado (detalhado) do servio; d) custo efetivo do servio; e) estimativa do prazo de execuo do servio; f) autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos (quando for o caso); e g) autorizao do rgo Regulador (quando for o caso). 2 - As benfeitorias em propriedade de terceiros, que constiturem Unidade de Adio e Retirada UAR, sero registrados no subgrupo 132 - Ativo Permanente - Ativo Imobilizado, tendo tratamento idntico aos bens de propriedade da Concessionria. Dessa forma, somente sero contabilizados nessa subconta os bens que constiturem Componente Menor COM e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros. 3 - O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.85 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.09 Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao, das despesas diferidas no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (133). Incluir, dentre as aplicaes de capital em despesas plurianuais, os juros pagos ou creditados aos acionistas ou scios, quando forem referentes ao perodo de organizao ou implantao da concessionria; o desgio e as despesas na emisso de debntures, os gastos com reorganizao da concessionria etc. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas, sujeitas amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.9.09 - Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas. Credita-se: . por transferncia, a dbito da subconta retificadora 133.0X.X.5.09 - (-) Amortizao Acumulada Outras Despesas Diferidas, to-somente quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No-Operacional - Perdas, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou os dispndios, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 A reintegrao dos valores registrados nessa conta dever ter incio a partir do ms em que os benefcios produzidos por essas despesas passarem a ser usufrudos. 332

3 O saldo no amortizado dever constituir perda de capital se, antes da sua amortizao integral, for abandonado o objeto da ODS. 4 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.09 - (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas (ODS apropriadas). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 Opcionalmente, poder ser debitado a esta subconta o valor lquido negativo decorrente dos ajustes dos valores em reais, de obrigaes e crditos em virtude da variao nas taxas de cmbio, desde que haja previso legal e manifestao expressa e formal por parte de rgos Reguladores, para o referido diferimento e para o correspondente perodo de amortizao, com registro na subconta 133.0X.X.5.09 Amortizao Acumulada Outras Despesas Diferidas.
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7.2.86 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.09 (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.09 - Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.09, nos termos da legislao.
Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na conta adequada do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira (subconta apropriada); . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: . por transferncia, da subconta 133.0X.X.1.09, supracitada, to-somente quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, na hiptese de perda, citamos resultado na Nota 2. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou o servio, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao.
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2 Ser convertido em despesa o saldo no amortizado da despesa, debitando-se esta subconta (133.0X.X.5.09) na mesma oportunidade, no contexto dos lanamentos da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.87 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.09 Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao das despesas diferidas no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (133), enquanto em curso, pelo sistema de Ordens de Servio - ODS. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: - pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, na execuo dos servios, em contrapartida do crdito nas contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 Passivo Exigvel a Longo Prazo. - pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas. Credita-se: - no encerramento (parcial ou total) da ODS, por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.09 Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas, para efeito de amortizao; - excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, no caso do no aproveitamento definitivo da ODS. Nota 1 A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria, constatar, obrigatoriamente, no s registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter, as seguintes informaes principais a respeito dos servios:
(a)
ttulo (denominao); 336

(b) (c) (d) (e) (f) (g) descrio completa; custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo (detalhado) do servio; estimativa do prazo de execuo do servio; autorizao (item) oramentaria, indicando a origem dos recursos (quando for o caso); autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).
2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.88 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.09 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa no Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Reverso de Provises No Operacionais; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6.
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7.2.89 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fornecedores I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.01 Fornecedores Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior derivadas das retenes contratuais a curto prazo; . das obrigaes relacionadas com compras de energia eltrica para revenda; . das obrigaes relacionadas com a comercializao de compra de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ; . das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior, relacionadas com compras de mercadorias (material, material nuclear, combustvel convencional etc.) e de servios recebidos em boa ordem pela concessionria. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . na subconta 211.01.7, pela reteno contratual, em contrapartida a dbito na subconta 211.01.4 Compra de Energia Eltrica; . mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 41 Energia Eltrica Comprada para Revenda. . mensalmente pelo transporte de potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 42 Encargos de Uso da Rede Eltrica; 339

. mensalmente pela comercializao de energia eltrica de curto prazo no ms e dos valores a ela relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo; . pelo recebimento do material ou combustvel convencional, com apoio no documento comprobatrio pertinente, inclusive de origem interna, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.3 - Estoque Material - Compras em Curso; . pelo recebimento do material destinado ao imobilizado em curso, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento (ODC apropriada); . pelo recebimento do servio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 615 - (-) Gastos Operacionais (subcontas adequadas), ou na ordem em curso quando for o caso; . pelo valor do ICMS devido, quando compensvel, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . por transferncia da conta 221.01.X - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Fornecedores, quando o vencimento das obrigaes se tornar a curto prazo; . pela aquisio de material, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.11 - (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 11 - Material; . mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recevido do ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapsrtida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linhas, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 41 Energia Eltrica Comprada para Reve nda; . mensalmente pelo transporte da potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linha, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 42 Encargos de Uso da Rede Eltrica; . mensalmente pela comercializao de energia eltrica de curto prazo no ms e dos valores a ela relacionados, lanado-se a contrapartida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linhas, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo; . nas subcontas 211.01.1 e 211.01.2, pela contabilizao das variaes positivas do preo da energia eltrica comprada de Itaipu Binacional e do seu transporte, em decorrncia da variao cambial em moeda estrangeira ao qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, em contrapartida a dbito das subcontas 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) ou 123.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 123.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); 340

. nas subcontas 211.01.1, pela contabilizao das variaes positivas do preo do transporte de energia pela rede bsica em contrapartida a dbito das subcontas 113.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica ou 123.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pelo servio de terceiro, na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.21 - (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos encargos financeiros decorrentes de atraso de pagamento, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Fina nceiras; . pela movimentao entre suas subcontas. . pelo recebimento de combustveis, objeto de reembolso pela ELETROBRS (CCC/CDE), na subconta 211.01.5 Fornecedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE, em contrapartida dbito da subconta 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pelo pagamento efetuado de reteno contratual por entidade financeira, em contrapartida a crdito da conta adequada no grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela movimentao entre suas subcontas; . na contrapartida a crdito na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, pela quitao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em decorrncia de contratos de Pr-Venda de Energia; . por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamentos a Fornecedores; . por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.41.4 - Devedores Diversos Fornecedores; . pela reteno do imposto de renda referente a servios, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1 - Obrigaes - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica pela reteno contratual, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.7 - Fornecedores - Reteno Contratual. 341

. nas subcontas 211.01.1 e 211.01.2, pela contabilizao das variaes negativas do preo da energia eltrica comprada de Itaipu Binacional e do seu transporte, em decorrncia da variao cambial em moeda estrangeira ao qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, em contrapartida a crdito das subcontas 211.71.4.1.04 Credores Diversos Custo da Energia de Itaip Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) ou 221.71.4.1.04 Credores Diversos Custo da Energia de Itaip Variao Cambial ou 221.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); . nas subcontas 211.01.1, pela contabilizao das variaes negativas do preo do transporte da energia pela rede bsica em contrapartida a crdito da subconta 211.71.4.1.03 Credores Diversos Transporte de Energia pela Rede Bsica. Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 3 No caso de recebimento dos materiais ou servios destinados ao imobilizado em curso, caso tenha sido concedido adiantamento, o valor do crdito nessa conta corresponder ao valor ainda devido ao fornecedor, conforme mencionado na Nota 2 da subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso Adiantamento a Fornecedores. 4 Quando o imposto de renda na fonte for por conta da concessionria, o nus correspondente dever ser acrescido ao custo do servio e conseqentemente, ser debitado na mesma conta que contabilizar o servio prestado.
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7.2.90 SISTEMA: SUBSISTEMA: GRUPO: SUBGRUPO: CONTA - CDIGO: TTULO: Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.03 Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao das obrigaes da Concessionria oriundas do regime de tarifao especial, inclusive os impostos, se incidentes. Destina-se ainda, contabilizao da proviso dos valores destinados cobertura dos custos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, conforme legislao especfica. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela transferncia do longo prazo do saldo das subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela contabilizao da multa por atraso no pagamento, por parte do consumidor; - a subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pela transferncia do longo prazo do saldo da subconta 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses;
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- a subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, pela transferncia do longo prazo do saldo da subconta 221.03.9 Outros Dbitos, no contemplados nas subcontas anteriores quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Debita-se: - a subconta 211.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL pela proviso dos valores previstos em legislao especfica para cobertura dos custos adicionais vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, na contrapartida da subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pelo encerramento contbil na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo encerramento do referido programa; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo reconhecimento de incidncia de tributos estaduais sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos; - a subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, na contrapartida das contas/subcontas adequadas. Nota 1 O encerramento das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A dar-se- pelo final do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. 2 Na subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, devero estar contabilizados os valores previstos na Medida Provisria para custear os gastos vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. 3 A subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, dever ser controlada atravs de registro suplementar. O concessionrio dever manter permanentemente atualizado o Cadastro de Fornecedores que dever ser indicado obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.
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7.2.91 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Folha de Pagamento I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.11 Folha de Pagamento Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes perante empregados, diretores e conselheiros referente a folha de pagamento mensal; . dos descontos efetuados na folha de pagamento dos empregados, diretores e conselheiros, a favor de terceiros. Incluir, alm da remunerao a cargo da concessionria, o salrio- famlia, salrio- maternidade, auxlio natalidade e demais benefcios por conta e ordem da Previdncia Social; os valores relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, assim como quaisquer outros pagamentos por conta de terceiros. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total lquido a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela remunerao bruta do ms dos empregados, lanando-se em contrapartida de acordo com o emprego da mo-de-obra, a dbito nas subcontas do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais com a Natureza de Gastos 01 - Pessoal, ou quando for o caso, nos grupos 11 - Ativo Circulante e 13 Ativo Permanente; . mensalmente, pelos honorrios brutos dos diretores e conselheiros a dbito nas subcontas do grupo 615 (-) Gastos Operacionais, com a Natureza de Gastos 02 - Administradores, ou quando for o caso, do grupo 11 - Ativo Circulante, ou subgrupo 13 - Ativo Permanente; . por transferncia das obrigaes trabalhistas provisionadas na subconta211.81.2 - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . pelo adiantamento da remunerao j provisionada (frias, gratificao de frias, 13o . salrio, etc.), contrapartida do dbito citada subconta 211.81.2; 345

. pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.1 Devedores Diversos - Empregados; . pelos benefcios por conta e ordem da Previdncia Social, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . pelos pagamentos relativos a abonos e rendimentos do PIS/PAS EP, em contrapartida a dbito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . pelos pagamentos efetuados por conta de terceiros, na contrapartida da conta e subconta apropriada no Sistema Patrimonial. Debita-se: . mensalmente, por transferncia dos valores relativos a adiantamentos de remuneraes provisionadas, a crdito da mencionada subconta 211.81.2; . pelo desconto em favor da concessionria, na contrapartida a crdito da subconta 112.41.1 - Devedores Diversos - Empregados; . pelo desconto em folha de pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo; . pelo pagamento da obrigao; . quando da eventual transferncia a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, do lquido no reclamado pelo empregado em litgio, etc.
Nota 1 A remunerao devida a autnomos, estagirios, bolsistas e outros beneficirios (pessoas fsicas), sem vnculo empregatcio, exclusive Diretores e Conselheiros, dever ser creditada, conforme o caso, nas subcontas 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica ou 211.71.9 - Credores Diversos Outros Credores. A contrapartida ser a dbito do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais (contas e subcontas apropriadas) com a Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros. 2 Recomenda-se que sejam elaboradas Folhas de Pagamento distintas para empregados e diretores/conselheiros, em face das caractersticas especiais de que se reveste a remunerao destes ltimos. Salienta-se, outrossim, que no podero ser includos na Folha de Pagamento os valores (adicionais, gratificaes, etc.) devidos a empregados requisitados de outras empresas, concessionrias ou permissionrias evitando quaisquer dvidas quanto aforma de contratao. 3 A remunerao (lquida) no reclamada dever ser transferida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, no ms subseqente ao ms em que o pagamento deveria ter sido efetuado. Quando a remunerao no reclamada contiver parcelas relativas a salrio- famlia, salrio-maternidade e outros valores por conta e ordem da Previdncia Social, essas parcelas devero ser estornadas a crdito da 346

subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, na oportunidade da transferncia, a crdito da aludida subconta 211.91.9.
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7.2.92 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Encargos de Dvidas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.21 Encargos de Dvidas Funo Destina-se contabilizao segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos pagamentos em relao a debntures, emprstimos, financiamentos e outras dvidas resgatveis a curto e a longo prazos, em moedas nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total provisionado dos encargos financeiros supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas lanando-se em contrapartida a dbito da conta e subconta de despesa adequadas do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira; . pela variao monetria (quando for o caso), lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos juros sobre os recursos aplicados do Fundo de Reverso, lanando-se em contrapartida, diretamente, a dbito da subconta 635.0X.X.1 - Encargos de Dvidas; Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; . quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato; . pela reteno do imposto de renda, quando couber, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1- Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela variao monetria, quando for o caso, na contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. 348

Nota 1 Os encargos financeiros sero controladas por dvida e credor, por meio de registro suplementar ou de sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada dvida, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio, assim como a quantidade em padro referenciado, quando for o caso.
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7.2.93 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Tributos e Contribuies Sociais I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.31 Tributos e Contribuies Sociais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais devidos pela concessionria, por fora da legislao vigente. Destina-se ainda, contabilizao dos tributos, se incidentes, devidos pela Concessionria, por fora da legislao vigente sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa Emergencial de Reduo do Cons umo de Energia Eltrica. Incluir tambm, os encargos sociais retidos na fonte, sobre o pagamento efetuado ao trabalhador autnomo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos tributos e contribuies supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pelo imposto ou contribuio a pagar, lanando-se a contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 615 (-) Gastos Operacionais; - pela reteno dos encargos, por deduo no crdito ou pagamento ao beneficirio do pagamento, em contrapartida do dbito conta adequada do grupo 21 Passivo Circulante; - por transferncia dos encargos sociais provisionados na subconta 211.81.1 Obrigaes Estimadas Tributos e Contribuies; - pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita do concessionrio, na contrapartida do dbito conta 611.0X.6 Tributos e Contribuies sobre a Receita (subconta adequada); - pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita financeira do concessionrio, na contrapartida do dbito conta 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras; - por transferncia da subconta 211.81.1 Obrigaes Estimadas Tributos e Contribuies; 350

- pela contribuio social sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 710.0X.1.2.01 Provises sobre o Resultado do Exerccio Contribuio Social; - eventualmente pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 Variaes Monetrias; - pelos encargos financeiros decorrentes de atraso em pagamentos, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras; - a subconta 211.31.1 Impostos, pela constituio da proviso dos tributos estaduais e federais, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Debita-se: - por transferncia da subconta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; - pelo pagamento correspondente. Nota 1 Na hiptese de o concessionrio assumir o nus do imposto, o crdito correspondente ao valor a ser recolhido ser contabilizado nesta conta. 2 No sero includos nesta conta os Tributos e Contribuies sobre a folha de pagamento, retidos na fonte, os quais sero apropriados na conta 211.11 Folha de Pagamento.
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7.2.94 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participaes nos Lucros I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.41 Participaes nos Lucros Funo Destina-se contabilizao das participaes do exerccio atribuda a debenturistas, empregados, administradores, titulares de partes beneficirias e das contribuies apropriadas ao lucro do exerccio em favor da entidade ou fundo de assistncia ou previdncia privada, bem como a participao dos empregados nos lucros ou resultados da concessionria, estabelecida na Lei no 10.101, de 20 de dezembro de 2000. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela participao a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 710.0X.2.1 - Participaes (subcontas apropriadas); . pela contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 710.0X.2.2 Contribuies Entidade de Previdncia Privada; . pela participao a pagar aos empregados nos lucros ou resultados de acordo com o estabelecido na Lei no 10.101, de 20 de dezembro de 2000, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subcontas apropriadas); . pela variao monetria no pagamento da participao no lucro do exerccio atribuda a debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.9), caso conste do estatuto reserva com essa finalidade; . pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo a debntures em moeda estrangeira, na contrapartida a dbito da conta 244.91 Outras Reservas de Lucros.
Debita-se: 352

. pelo pagamento correspondente. Nota 1 As contribuies a serem contabilizadas nessa conta o sero na subconta 211.41.5 - Participaes nos Lucros - Entidade de Previdncia Privada, e as participaes devero ser registradas nas demais subcontas.
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7.2.95 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.49 Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio Funo Destina-se contabilizao dos dividendos atribudos aos acionistas, bem como dos valores relativos remunerao do capital prprio, conforme estabelecido na legislao vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo dividendo a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumuladas; . pelo dividendo a pagar, na contrapartida a dbito da conta 244.51 - Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo; . em contrapartida a dbito da conta retificadora 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, referente a dividendos intercalares ou intermedirios; . excepcionalmente, na contrapartida de qualquer reserva de capital e/ou de lucro, conforme previsto na legislao vigente e estabelecido em Assemblia Geral; . pelos juros calculados sobre o capital prprio, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente;
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. pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1 Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . quando da eventual novao da obrigao a que se refere esta conta, na contrapartida a crdito da conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital - Adiantamentos. Nota 1 Para fins de publicao dever ser procedida a reverso dos juros sobre o capital prprio na Demonstrao do Resultado do Exerccio, na linha logo aps o "Lucro Lquido (Prejuzo) do Exerccio Antes da Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio", em contrapartida a dbito da "Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido" (contas 248.01 - Lucros Acumulados ou 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados).
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7.2.96 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos a Curto Prazo I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.51 Emprstimos a Curto Prazo Funo Destina-se contabilizao de dvidas em moedas nacional e estrangeira, resgatveis a curto prazo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos emprstimos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . quando de eventual encontro de contas. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . quando de eventual encontro de contas. Nota 1 A atualizao monetria ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.
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7.2.97 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.52
Debntures
Funo Destina-se contabilizao das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas representadas por debntures emitidas pela concessionria, em moedas nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.52 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Debntures (subconta apropriada); . pela atualizao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . no caso das debntures conversveis em aes, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito; . quando for o caso, por transferncia da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias.
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Nota 1 As escrituras devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada escritura ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando a escritura preveja atualizao monetria nessa base. Quando a emisso estiver dividida em sries o controle acima referido ser feito por srie.
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7.2.98 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.61 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao, das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por contratos de emprstimos e financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.61 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Emprstimos e Financiamentos (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, na contrapartida a crdito na subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando o contrato preveja atualizao monetria nessa base. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias menc ionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.99 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Captaes de Recursos de Terceiros I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.62 Outras Captaes de Recursos de Terceiros Funo Destina-se contabilizao, das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por operaes de captaes de recursos com terceiros no previstas nas contas 211.51 - Emprstimos a Curto Prazo, 211.52 - Debntures e 211.61 - Emprstimos e Financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.62 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Outras Captaes de Recursos de Terceiros (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 As captaes devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada captao ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando o contrato preveja atualizao monetria nessa base.
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2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.100 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Benefcios Ps-Emprego I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.63 Benefcios Ps-Emprego Funo Destina-se contabilizao da dvida com as Entidades de Previdncia Privada e da estimativa da obrigao em potencial referente aos benefcios ps-emprego devidos aos empregados com base em parecer atuarial. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.63 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Benefcios Ps-Emprego (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . pelos juros lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira Encargos de Dvidas. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias.
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7.2.101 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Credores Diversos I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.71 Credores Diversos Funo Destina-se contabilizao de obrigaes perante diversos credores, no contempladas nas contas precedentes. Destina-se, ainda a contabilizao: - de crditos de consumidores, empregados e concessionrias no contempladas nas contas precedentes; - dos ajustes de valores negativos apurados dos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria; - das variaes negativas de passivos regulatrios ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria; - dos ajustes de valores negativos apurados na Variao de Itens da Parcela A do perodo de 1/01 a 25/10/2005; - de eventuais saldos a serem deduzidos das tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos a maior temporariamente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pelo recebimento do numerrio; - pela parcela vencvel a curto prazo, por transferncia a dbito da conta 221.71 Credores diversos; - pelo recebimento do numerrio correspondente a contratos de pr-venda de energia; - pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente; 363

- pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A; - pelo ajuste negativo de passivos regulatrios, (Conta 211.71.4.2) e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.2 Outros Passivos Regulatrios; - pela contabilizao das Variaes negativas de Itens da Parcela A, apuradas no perodo de 01/01 a 25/10/2001 (Conta 211.71.4.3), e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001. - pelo registro de crditos de Diretores, Conselheiros, Acionistas, Empresas Coligadas, Controladas ou Controladoras. - pelo registro de saldos a serem deduzidos em tarifas futuras, em razo de ajustes tarifrios concedidos temporariamente a maior. Debita-se: - pelo encontro de contas, por transferncia a crdito da subconta 112.01.1 Consumidores Fornecimento ou 112.11.1 Concessionrias e Permissionrias Suprimento, dos valores recebidos por conta de contratos de pr-venda de energia; - pela liquidao do dbito, que poder ser feita por meio do pagamento do numerrio correspondente, de encontro de contas ou de prestao de contas; - pela reverso dos saldos das subcontas 211.71.4.1 - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, 211.71.4.2 Outros Passivos Regulatrios, 211.71.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 1/01 a 25/10/2001, e a crdito das subcontas 615, especficas e adequadas. Nota 1. Na subconta 211.71.1 - Consumidores, sero contabilizados as obrigaes perante consumidores relativos a contas pagas em duplicidade, ajustes de faturamento e outros. 2. Na conta 211.71.2 - Empregados, sero contabilizados as obrigaes perante empregados. 3. Na subconta 211.71.3 Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica, sero contabilizados os valores devidos a concessionrias e permissionrias, no caso de intermediao ou repasse de recursos relativos a transporte de energia, bem como, quando for o caso, de seus acrscimos. 4. Na subconta 211.71.4 Passivos Regulatrios, sero contabilizados os valores devidos pela concessionria para serem descontados no reajuste ou reviso tarifria.
5. Na subconta 211.71.9, sero contabilizados os valores devidos a estagirios e a bolsistas do Programa de Iniciao ao Trabalho, as obrigaes perante aposentados, inclusive aquelas derivadas de 364

complementao de aposentadorias que sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas. 6. As obrigaes sero controladas individualmente, por meio de registro suplementar ou em sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas ou controladoras tero codificaes distintas. 7. No se incluiro nesta conta os valores de participaes, dividendos, emprstimos, financiamentos, encargos financeiros e outras obrigaes que tenham contas especficas, previstas neste Manual.
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7.2.102 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Obrigaes Estimadas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.81 Obrigaes Estimadas Funo Destina-se contabilizao: . das estimativas do imposto de renda a pagar sobre o lucro real e da contribuio social a pagar sobre base positiva de contribuio social; . da estimativa das obrigaes em potencial referentes a frias, 13o. salrio e outras assemelhadas, devidas aos empregados, sem prejuzo da remunerao mensal, na vigncia do contrato de trabalho, assim como, aquelas devidas a diretores e conselheiros, quando for o caso; . da estimativa dos encargos sociais incidentes sobre as obrigaes trabalhistas, provisionadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela estimativa do imposto de renda a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito na subconta 710.0X.1.2.02 - Proviso sobre o Resultado do Exerccio - (-) Imposto de Renda; . pela estimativa da contribuio social a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito na subconta 710.0X.X.X.01 - Proviso sobre o Resultado do Exerccio - (-) Contribuio Social; . por eventuais ajustes, com contrapartida a dbito das citadas subcontas 710.0X.1.2.01 e 710.0X.1.2.02 para compatibilizao com os valores a serem pagos; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . mensalmente pela estimativa da obrigao trabalhista, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (nas contas e subcontas apropriadas), na Natureza de Gastos 01
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- Pessoal, pelo sistema de distribuio proporcional aplicado aos dbitos correspondentes remunerao do mesmo ms; . pela estimativa dos encargos sociais, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (nas contas e subcontas apropriadas), na Natureza de Gastos 01 - Pessoal; . eventualmente, pela estimativa da obrigao trabalhista relativa aos administradores, com contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (contas e subcontas apropriadas); . pelo desconto do adiantamento, em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelas parcelas a serem pagas no exerccio social subseqente, em contrapartida a dbito da conta 221.81 - Obrigaes estimadas (subconta apropriada); . pela estimativa de outras obrigaes a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta e Natureza de Gastos adequada. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . por eventuais ajustes, na contrapartida a crdito das mencionadas subcontas 710.0X.1.2.02 e 710.0X.1.2.01, para compatibilizao com os valores a serem pagos; . por transferncia, a crdito da conta 211.11 - Obrigaes - Folha de Pagamento, do valor efetivamente pago ao empregado ou administrador; . pelo adiantamento relativo s remuneraes provisionadas na contrapartida a crdito da mencionada conta 211.11; . por transferncia, a crdito da conta adequada deste subgrupo (211), no ms em que o pagamento da obrigao se tornar exigvel; . quando da eventual reverso da proviso, parcial ou total, lanando-se em contrapartida a crdito da conta debitada por ocasio da estimativa; . pela parcela compensada com o imposto de renda e contribuio social apurados no exerccio em contrapartida a crdito da conta 121.99 Crditos Fiscais. Nota 1 Havendo estimativa de imposto de renda e contribuio social a pagar, feita com base no lucro real e base positiva de contribuio social, respectivamente, dever ser contabilizada a proviso, mesmo que o resultado contbil antes do imposto de renda e contribuio social seja negativo (prejuzo). Neste caso, o lanamento da proviso aumentar o prejuzo no exerccio.
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2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 3 As estimativas das obrigaes trabalhistas e previdencirias devero ser ajustadas mensalmente, de modo que no sobrecarregue a proviso correspondente ao ltimo ms do perodo.
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7.2.103 Sistema: Subsistema: Grupo: Proviso para Descomissionamento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo
Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:
211- Obrigaes 211.82 Proviso para Descomissionamento
Funo Destina-se contabilizao dos recursos para formao da proviso destinada a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao descomissionamento de usinas termonucleares, por ocasio do trmino de sua vida til econmica, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo. Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . por transferncia da conta 221.82 Proviso para Descomissionamento, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo. . pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias; . pela utilizao dos recursos por ocasio do trmino de sua vida til econmica das Usinas Termonucleares; . por determinao do rgo Regulador.
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Nota 1 O descomissionamento de uma usina termonuclear consiste de uma srie de medidas especiais a serem implementadas quando o limite de sua vida til econmica atingido ou por determinao do rgo Regulador, com objetivo de dar o fim adequado instalao. 2 Clculo das quotas mensais do descomissionamento: TM = 1/12 x 1/VE QM = VEFD x TM x TCM Onde: VEFD VE TM TCM QM = Valor Estimado para a Proviso para Descomissionamento = Vida til Econmica da usina, compatvel com o prazo da depreciao = Taxa Mensal para clculo das quotas na moeda de constituio da Proviso = Taxa de cotao da moeda de constituio da Proviso no ltimo dia do ms = Quota Mensal
3 Sempre que ocorrerem alteraes no Valor Estimado da Proviso para Descomissionamento (VEFD), decorrentes de novos estudos, em funo de avanos tecnolgicos, devero ser alteradas as Quotas Mensais (QM) de forma a ajustar a proviso nova realidade.
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7.2.104 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 211- Obrigaes 211.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Funo Destina-se contabilizao por transferncia do longo prazo, quando aplicvel, do ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais referentes a refinanciamentos decorrentes de adeso pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou de consolidao e instrumentos de reconhecimento de dbitos firmados pela concessionria e reconhecidos pelas autoridades fiscais competentes, para apropriao ao resultado na proporo e nos prazos em que as obrigaes forem sendo liquidadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o montante ainda no apropriado ao resultado de cada exerccio social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela transferncia do longo prazo dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a conta 221.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Debita-se: . pela apropriao do resultado, a crdito da conta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras. Nota 1 O registro do ajuste a valor presente poder ser reconhecido nas seguintes condies: . quando a dvida consolidada estiver sujeita a liquidao com base em percentual da receita bruta; . quando o ajuste a valor presente for relevante;
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. quando puder ser demonstrada que a concessionria possui capacidade operacional para a gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes relativas ao refinanciamento; . as propores, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente sejam apurados pela Administrao e submetidos apreciao dos auditores independentes (se houver); . seja utilizada para desconto, taxa de juros reais compatvel casos a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida.
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7.2.105 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91 Outras Obrigaes Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes a recolher, derivadas dos encargos do consumidor de energia eltrica estabelecidos em lei federal; . das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas fsicas ou jurdicas; . das obrigaes a recolher, derivadas da compensao financeira pelo uso de recursos hdricos a Estados, Distrito Federal e Municpios, conforme estabelecido em Lei; . das obrigaes derivadas da pr-venda de energia eltrica de curto prazo e de conformidade com os contratos firmados com os consumidores ou revendedores; . dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a curto prazo na integralizao de futuro aumento de capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de serem devolvidos aos credores; . dos adiantamentos recebidos de consumidores ou terceiros, por conta de servio tcnico e de alienao que a concessionria ir realizar; . das provises relativas aos recolhimentos ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT, nos termos da Lei no 9.991, de 24 de julho de 2000 e do Decreto n 3.867, de 16 de julho de 2001. - destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial e Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas.
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Tcnica de Funcionamento Credita-se: . no caso dos encargos arrecadveis, pelo recebimento do numerrio correspondente; . por transferncia, da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; . mensalmente, na contrapartida a dbito do subgrupo 611.0X.7 - (-) Encargos do Consumidor (subconta apropriada); . pelos encargos financeiros, decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . pelo recebimento da cauo; . por transferncia da conta 221.91 - Outras Obrigaes, quando a obrigao de restituir se tornar a curto prazo; . mensalmente, na contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (conta e subconta apropriada) utilizando-se a Natureza de Gastos 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . mensalmente, na subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.34 - (-) Encargos do Consumidor - Conta de Consumo de Combustvel - CCC; . pela proviso relativa ao recolhimento ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT e ao Ministrio de Minas e Energia MME, na contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.35 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento. . mensalmente, quando do ajuste da quota da Conta de Consumo de Combustvel - CCC, na contrapartida a dbito da subconta 113.01.4.1 - Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustvel- CCC ou 123.01.4.1.01. Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustvel CCC; . mensalmente, quando do ajuste da parcela referente a Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos, em contrapartida a dbito da subconta 113.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos ou 123.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente; . por transferncia, da conta 211.11 - Folha de Pagamento;
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. na contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, na alienao de bens e direitos da Unio; . pelo recebimento do numerrio correspondente a adiantamento para aumento de capital; . em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, pelo valor dos depsitos efetuados, relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP; . pelo recebimento do numerrio adiantado pela ELETROBRS, para pagamento dos juros relativos ao Emprstimo Compulsrio ELETROBRS; . pelo adiantamento, subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, para execuo de servio registrado na subconta 112.95.2 - Servios Prestados a Terceiros; . pelas provises constitudas com base nos atos normativos aplicveis, em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos operacionais (conta e subconta apropriada); - a subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados, pelos valores do encargo de capacidade emergencial faturados, na contrapartida a dbito da subconta 611.05.7.1.06 Encargo de Capacidade Emergencial; - a subconta 211.91.6.1.02 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Arrecadados, pelos valores arrecadados de consumidores, na contrapartida a dbito da subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados; - a subconta 211.91.6.2.01 Encargo de Aquis io de Energia Eltrica Emergencial - Valores Faturados, pelos valores dos encargos de aquisio de energia emergencial faturados, na contrapartida a dbito da subconta 611.05.7.1.07 Encargo de Aquisio de Energia Emergencial; - a subconta 211.91.6.2.02 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Arrecadados, pelos valores arrecadados de consumidores, na contrapartida a dbito da subconta 211.91.6.2.01 Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados. - pelos valores devidos relativos ao Programa de Eficincia Energtica PEE, na conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.32 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica. - mensalmente, na subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.33 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico CDE. - pelo valor recuperado decorrente de custos implementados em programas de eficincia energtica, nos termos da legislao, na conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida da conta 112.01.4 Consumidores Outros Crditos.
Debita-se:
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. pelo recolhimento correspondente; . pela restituio do numerrio correspondente; . quando da eventual utilizao (total ou parcial) da cauo; . eventualmente pelo encontro de contas de dbitos de consumo de energia eltrica a cargo dos Estados, Distrito Federal e Municpios; . por transferncia, na subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao, dos juros do emprstimo compulsrio ELETROBRS creditados nas contas de energia eltrica arrecadadas; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, dos adiantamentos recebidos por conta de servios pedidos; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, na concluso da alienao; . pelo depsito efetuado em conta bancria, a crdito da citada subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, referente aos valores no pagos aos empregados, relativos aos abonos e rendimentos a serem devolvidos ao PIS/PASEP; . pelo valor dos juros do Emprstimo Compulsrio, pagos aos consumidores, transferidos a outra concessionria ou, ainda, devolvidos ELETROBRS; . pelo crdito em folha de pagamento dos valores relativos aos abonos e rendimentos do PIS/PASEP, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . por transferncia, a crdito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar, caso se efetivar sua aplicao na integralizao do aumento de capital. . mensalmente, quando do ajuste negativo da quota da Conta de Consumo de Combustvel CCC na contrapartida a crdito da subconta 211.71.4.1.01 Credores Diversos Conta de Consumo de Combustvel ou 221.71.4.1.01 Credores Diversos Conta de Consumo de Combustvel; . mensalmente, quando do ajuste negativo das parcelas referentes a Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.2 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos ou 221.71.2 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; - a subconta 211.91.6.1.02 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados e a subconta 211.91.6.2.02 Encargo de Aquisio de Energia Emergencial Valores Arrecadados pelos repasses efetuados Comercializadora Brasileira de Energia Emergencial CBEE, bem como pelos encargos tributrios, caso incidentes.
Nota 376

1 De acordo com a legislao em vigor, a concessionria depositria recolher, em favor do Tesouro Nacional, no prazo e forma especificados, a cauo (ou saldo) inativa - inclusive do consumidor. 2 A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em que for recebida, na conformidade da legislao vigente. 3 O depsito mencionado no item anterior, de cauo lanada nessa conta, ser contabilizado na conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados. 4 Sero tambm registrados na subconta 211.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia, os valores relativos a arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens recebidos antecipadamente, desde que o contrato estipule que haver devoluo na hiptese de resciso. Mensalmente, dever ser apropriada receita parcela adequada, sendo o crdito efetuado na subconta 611.0X.X.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Aluguis. 5 No caso de o contrato no prever devoluo de qualquer quantia, o crdito correspondente ao recebimento antecipado dever ser efetuado na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente Receitas. 6 Na subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher, sero contabilizadas as parcelas fixadas da Reserva Global de Reverso - RGR e da Conta de Cons umo de Combustveis CCC, em favor da ELETROBRS, e outros encargos que venham a ser institudos em Lei Federal. 7 Dever ser reconhecido contabilmente, de acordo com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados, ou aprovados conforme o caso. 8 Quando os adiantamentos para aumento de capital estiverem sujeitos expressa condio de serem aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital - Adiantamentos. 9 Na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outros sero contabilizados, entre outros: . os valores relativos aos abonos e rendimentos do PIS/PASEP, a serem pagos aos empregados por meio da folha de pagamento; . os valores no reclamados na folha de pagamento, os quais, decorridos 02 (dois) anos, e no havendo reclamao trabalhista, sero transferidos a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada); . os valores correspondentes alienao de bens pertencentes a Unio que estejam sob administrao da concessionria ou aqueles que o mesmo receba para o fim especfico de venda, e que devero ser recolhidos Conta de Reserva Global de Reve rso - RGR; . os adiantamentos efetuados pela ELETROBRS para que a concessionria efetue a liquidao dos juros relativos ao Emprstimo Compulsrio. O dbito nessa subconta ser efetuado com base no valor
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includo na conta de energia eltrica, contabilizado, contudo, somente quando esta conta for paga pelo consumidor; . os adiantamentos recebidos de consumidores e terceiros, por conta de execuo de servios tcnicos, ou de alienaes que a concessionria ir realizar.
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7.2.106 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pesquisa & Desenvolvimento I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91.7 Pesquisa & Desenvolvimento Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados ao pagamento/aplicao em pesquisa e desenvolvimento, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: pelas parcelas devidas e recolhidas a FNDCT e ao M.M.E. - a subconta 211.91.7.3 Pesquisa e Desenvolvimento, a crdito da conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, quando os gastos realizados no resultarem em Ativo Imobilizado. por determinao do rgo regulador. Credita-se: pela obrigao a pagar ao FNDCT e ao M.M.E. e aos valores a serem aplicados em projetos de pesquisa e desenvolvimento administrados pela prpria empresa, em contrapartida da subconta 615.0X.X.9; por juros e multa de mora;
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7.2.107 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica - PEE I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados a aplicao em projetos de eficincia energtica, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme lei 9.991 de 24 de julho de 2000. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela aplicao dos recursos nos projetos, transferidos das respectivas ODS quando da concluso dos mesmos; . por deliberao do rgo regulador. Credita-se: . pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em contrapartida na subconta 611.0X.7.1.32; .por juros e multa de mora.
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7.2.108 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises Passivas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.99 Provises Passivas Funo Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando considerados provveis e o seu montante possvel de ser estimado. Ter saldo sempre credor, o qual ind icar o total das provises supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta adequada no sistema de resultado; . por transferncia da conta 221.99 - Exigvel a Longo Prazo - Provises Passivas; . por eventual ajuste na proviso. Debita-se: . quando da ocorrncia definitiva da perda por transferncia para a conta adequada do Grupo 21 - Passivo Circulante; . por eventual ajuste na proviso.
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7.2.109 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fornecedores I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.01 Fornecedores Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior devidas a longo prazo e das obrigaes relacionadas com a comercializao de compra de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE . Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela obrigao a pagar em contrapartida a dbito da subconta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 13 - Ativo Permanente; . pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada). Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.01 - Fornecedores, quando o vencimento da obrigao se tornar a curto prazo ou for resgatada antecipadamente; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela movimentao entre suas subcontas. Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 382

2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.
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7.2.110 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica
Funo Destina-se contabilizao das obrigaes da Concessionria oriundas do regime de tarifao especial, inclusive os impostos, se incidentes. Destina-se ainda, contabilizao da proviso dos valores destinados cobertura dos custos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, conforme legislao especfica. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pelo faturamento da Tarifao Especial; - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela contabilizao da multa por atraso no pagamento, por parte do consumidor; - a subconta 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pela proviso dos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 221.03.9 Outros Dbitos, pelas obrigaes a pagar vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contempladas nas subcontas anteriores.
Debita-se: 384

- as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela transferncia para o curto prazo no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 221.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pelo encerramento contbil na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR e pela transferncia para o curto prazo no mome nto em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo reconhecimento de incidnc ia de tributos estaduais sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos; - a subconta 221.03.9 Outros Dbitos, pela transferncia para o curto prazo das obrigaes a pagar, no contempladas nas subcontas anteriores no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Nota 1 Com as adaptaes necessrias s instrues constantes das Notas feitas conta 211.03 - Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, do grupo 21 - Passivo Circulante, so aplicveis a estas subcontas (221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A e 221.03.9 Outros Dbitos).
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7.2.111 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Encargos de Dvidas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.21 Encargos de Dvidas Funo Destina-se contabilizao segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos pagamentos em relao a debntures, emprstimos, financiamentos e outras dvidas resgatveis a longo prazo, em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total provisionado dos encargos financeiros supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas lanando-se em contrapartida a dbito da conta de despesa adequada do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira (contas e subcontas apropriadas); . pela variao monetria (quando for o caso), lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; . quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato; . pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias.
Nota 386

1 As obrigaes sero controladas por dvida e credor, por meio de registro suplementar ou de sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada dvida dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no livro dirio, assim como a quantidade em padro referenciado, quando for o caso.
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7.2.112 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Tributos e Contribuies Sociais I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.31 Tributos e Contribuies Sociais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais devidos por fora de lei, incidentes sobre a folha de pagamento de empregados, diretores e conselheiros, bem como registrar os encargos tributrios relativos a imposto de renda e contribuio social incidentes sobre a reavaliao de elementos do ativo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos Tributos e Contribuies Sociais supracitados, bem como indicar o montante dos encargos tributrios incidentes sobre a parcela da reserva de reavaliao ainda no oferecida tributao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reteno do tributo ou da contribuio, por deduo no crdito ou pagamento ao beneficirio do pagamento; . por transferncia da subconta 211.81.1 - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais; . pelo tributo ou contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta adequada dos grupos 61 - Resultado Operacional, 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado no Operacional (subconta apropriada); . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelo montante das obrigaes tributrias incidentes sobre a reavaliao de elemento do ativo, tendo como contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo.
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. pelos encargos financeiros decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . por eventuais ajustes das provises dos tributos e das contribuies sociais, a dbito da subconta 710.0X.1.2.0X - Provises sobre o Resultado do Exerccio, para fins de compatibilizao com o valor a ser pago; . pela transferncia da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais - Circulante, dos valores a pagar a longo prazo relativos a refinanciamentos de obrigaes referentes a Tributos e Contribuies Sociais decorrentes da adeso, pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou da assinatura, pela concessionria de instrumentos de consolidao e reconhecimento de dbitos. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . por transferncia da subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . pelo ajuste, a valor presente, dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a conta 221.90 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciados. . pela transferncia para a subconta 211.31.5 Encargos Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo, medida em que forem sendo oferecidas tributao as parcelas de reserva de reavaliao realizadas e transferidas da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo para a conta 248.01 Lucros Acumulados ou 248.51 Prejuzos Acumulados. Nota 1 Na hiptese de a concessionria assumir o nus do imposto, o crdito correspondente ao valor a ser recolhido ser contabilizado nessa conta.
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7.2.113 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.52 Debntures Funo Destina-se contabilizao das dvidas representadas por debntures emitidas pela concessionria, em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo de debntures supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . na venda do ttulo, pelo valor nominal ou de resgate; . pela atualizao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.52 - Debntures (subconta apropriada); . no caso das debntures conversveis em aes, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Social - Capital Subscrito; . quando for o caso, por transferncia da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias.
Nota 390

1 As escrituras devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada escritura ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando a escritura preveja atualizao monetria nessa base. Quando a emisso estiver dividida em sries o controle acima referido ser feito por srie. 2 As despesas de emisso e o desgio (prmio de reembolso) sero contabilizados na subconta - 113.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros ou 123.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros, para serem amortizados a dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira - Encargos de Dvidas, no perodo de existncia do ttulo.
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7.2.114 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.61 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao das dvidas a longo prazo em moeda nacional e estrangeira, representadas por contratos de emprstimos e financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.61 - Emprstimos e Financiamentos (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso esteja previsto no contrato atualizao monetria nessa base.
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7.2.115 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Captaes de Recursos de Terceiros I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.62 Outras Captaes de Recursos de Terceiros Funo Destina-se contabilizao das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por operaes de captaes de recursos com terceiros no previstas nas contas 221.52 - Debntures e 221.61 - Emprstimos e Financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.62 - Outras Captaes de Recursos de Terceiros (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 As captaes devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada captao ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso esteja previsto no contrato atualizao monetria nessa base.
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7.2.116 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Benefcios Ps-Emprego I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.63 Benefcios Ps-Emprego Funo Destina-se contabilizao da dvida com as Entidades de Previdncia Privada e da estimativa da obrigao em potencial referente aos benefcios ps-emprego devidos aos empregados com base em parecer atuarial. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo reconhecimento inicial da Dvida com Entidades de Previdncia Privada, com base em documentos que a represente, lanando-se em contrapartida a dbito das contas do subgrupo: 133 - Ativo Diferido Itens Extraordinrios ou 244 - Reservas de Lucros ou sobras - Ajustes de Exerccio Anterior . pela apropriao mensal ou anual do acrscimo da Dvida com Entidades de Previdncia Privada lanando-se em contrapartida a dbito da conta 615 (-) Gastos Operacionais. . pela variao monetria na contrapartida a dbito d subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variao Monetria. . pelos juros lanando-se em contrapartida dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira Encargos de Dvidas. Debita-se: . pela parcela vencvel curto prazo, por transferncia crdito da conta 211.63 - Benefcios PsEmprego.
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7.2.117 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Credores Diversos I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.71 Credores Diversos
Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante diversos credores no contemplados nas contas precedentes. Destina-se, ainda a contabilizao: - dos ajustes negativos apurados nas subcontas dos Passivos Regulatrios (Subcontas 221.71.4); Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar a longo prazo das obrigaes supracitadas.
Tcnica de Funcionamento Credita-se:
- pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente. - pelo ajuste negativo dos Passivos Regulatrios (subconta 221.71.4) ocorridos em perodos intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria. Debita-se: - pela parcela vencvel a curto prazo, por transferncia a crdito da conta 211.71 Credores Diversos (subconta apropriada).
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Nota 1. As obrigaes sero controladas individualmente, por meio de registro suplementar ou em sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas, controladas ou controladoras tero codificaes distintas. 2. No se incluiro nesta conta participaes, dividendos, emprstimos, financiamentos, encargos financeiros e outras obrigaes que tenham contas especficas, previstas neste Manual.
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7.2.118 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Obrigaes Estimadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.81 Obrigaes Estimadas Funo Destina-se contabilizao da estimativa de Tributos e Contribuies Sociais diferidos para os prximos exerccios fiscais. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela estimativa de Tributos e Contribuies Sociais devidos, mas diferidos para pagamento em exerccios fiscais futuros, na contrapartida a dbito da subconta 710.0X.1.2.0X - (-) Provises sobre o Resultado do Exerccio; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . em contrapartida a crdito da subconta 211.81.1 - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais, pelas parcelas a serem pagas no exerccio fiscal subseqente. Nota 1 Havendo estimativa de imposto de renda ou contribuio social a diferir, dever ser contabilizada a proviso, mesmo que o "resultado contbil antes da contribuio social e do imposto de renda" seja negativo (prejuzo). Neste caso, o lanamento da proviso aumentar o prejuzo do exerccio. 2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.
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7.2.119 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Descomissionamento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221- Obrigaes 221.82 Proviso para Descomissionamento Funo Destina-se contabilizao dos recursos para formao da proviso destinada a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao descomissionamento de usinas termonucleares, por ocasio do trmino de sua vida til econmica. Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela quota de descomissionamento das usinas termonucleares, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1.56 - Gerao - Usina Custo de Operao - Descomissionamento; . pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias, por transferncia, a crdito da conta 211.8.2 Proviso para Descomissionamento, quando essa obrigao se torna vencvel a curto prazo; . por transferncia, a crdito da conta 211.82 Proviso para descomissionamento, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo; . por determinao do rgo Regulador.
Nota 398

1 O descomissionamento de uma usina termonuclear consiste de uma srie de medidas especiais a serem implementadas quando o limite de sua vida til econmica atingido ou por determinao do rgo Regulador, com o objetivo de dar o fim adequado instalao. 2 Clculo das quotas mensais do descomissionamento: TM = 1/12 x 1/VE QM = VEFD x TM x TCM Onde: VEFD VE TM TCM QM = Valor Estimado para a Proviso para Descomissionamento = Vida til Econmica da usina, compatvel com o prazo da depreciao = Taxa Mensal para clculo das quotas na moeda de constituio da Proviso = Taxa de cotao da moeda de constituio da Proviso no ltimo dia do ms = Quota Mensal
3 Sempre que ocorrerem alteraes no Valor Estimado da Proviso para Descomissionamento (VEFD), decorrentes de novos estudos, em funo de avanos tecnolgicos, devero ser alteradas as Quotas Mensais (QM) de forma que a proviso seja ajustada nova realidade.
399

7.2.120 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: FGTS/Conta-Empresa I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.88 FGTS/Conta-Empresa Funo Destina-se contabilizao da proviso compulsria para compensar, parcialmente, eventuais indenizaes trabalhistas pagas a empregados no optantes pelo regime do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da proviso supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - com base no recolhimento do depsito correspondente a proviso mensal, na contrapartida a dbito a conta 121.88 - FGTS/Conta-Empresa; - pelos juros e atualizao monetria creditados pelo banco depositrio, em contrapartida a dbito da citada conta 121.88. Debita-se: - com base na AM - Autorizao de Movimentao de Conta Vinculada entregue ao banco depositrio, quando da resciso do contrato de trabalho do empregado no optante, na contrapartida a crdito mencionada conta 121.88; - no caso de opo pelo empregado, com efeito retroativo, lanando-se em contrapartida a crdito da referida conta 121.88. Nota 1 Vide contas 121.88 - FGTS/Conta-Empresa e 111.09 - Numerrio em Trnsito.
400

7.2.121 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221- Obrigaes 221.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Funo Destina-se contabilizao, quando aplicvel, do ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos decorrentes de adeso pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou de consolidao e instrumentos de reconhecimento de dbitos firmados pela concessionria e reconhecidos pelas autoridades fiscais competentes, para apropriao ao resultado na proporo e nos prazos em que as obrigaes forem sendo liquidadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o montante ainda no apropriado ao resultado de cada exerccio social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a subconta 221.31.6 - Tributos e Contribuies Sociais - Refinanciamentos - Longo prazo; Debita-se: . pela transferncia para o curto prazo, a crdito da conta 211.89 - Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas. Nota 1 O registro do ajuste a valor presente poder ser reconhecido nas seguintes condies: . quando a dvida consolidada estiver sujeita a liquidao com base em percentual da receita bruta; . quando o ajuste a valor presente for relevante;
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. quando puder ser demonstrada que a concessionria possui capacidade operacional para a gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes relativas ao refinanciamento; . as propores, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente sejam apurados pela Administrao e submetidos apreciao dos auditores independentes (se houver); . seja utilizada para desconto, taxa de juros reais compatvel casos a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida.
402

7.2.122 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91 Outras Obrigaes Funo Destina-se contabilizao: . das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas fsicas ou jurdicas; . dos recursos provenientes da pr-venda de energia de conformidade com os contratos firmados com os consumidores ou revendedores; . dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a longo prazo na integralizao de futuro aumento do capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de serem devolvidos aos credores; . dos adiantamentos recebidos de terceiros, por conta de servio tcnico e de alienao que a concessionria ir realizar, e cujo prazo de concluso seja superior a um (01) ano. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento da cauo; . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela atualizao monetria de conformidade com as clusulas contratuais, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos encargos financeiros estabelecidos contratualmente, em contrapartida da conta adequada do subgrupo 635 - Resultado Operacional Financeiro - (-) Despesa Financeira (subconta apropriada). Debita-se: 403

. por transferncia, a crdito da conta 211.91 - Outras Obrigaes (subconta apropriada), quando o vencimento se tornar a curto prazo ou se a liquidao tiver de ser feita antecipadamente. Nota 1 De acordo com a legislao em vigor, a concessionria depositria recolher, em favor do Tesouro Nacional, no prazo e forma especificados, a cauo (ou saldo) inativa - inclusive do consumidor. 2 A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em que for recebida, na conformidade da legislao vigente. 3 O depsito mencionado no item anterior, de cauo lanada nessa conta, ser contabilizado na conta 121.87 - Caues e Depsitos Vinculados. 4 Sero registrados nessa conta os valores relativos a arrendamentos, alugueres e emprstimos de bens recebidos antecipadamente, desde que o contrato estipule que haver devoluo na hiptese de resciso. 5 No caso do contrato no prever devoluo de qualquer quantia, o crdito correspondente ao recebimento antecipado dever ser efetuado no subgrupo 231 - Receita Recebida Antecipadamente (subconta apropriada). 6 Quando os adiantamentos estiverem sujeitos a expressa condio de serem aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital Adiantamentos.
404

7.2.122 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91.7 Pesquisa & Desenvolvimento Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados ao pagamento/aplicao em pesquisa e desenvolvimento, a longo prazo, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia a crdito da conta 221.91.7 Pesquisa e Desenvolvimento (Passivo Circulante). Credita-se: . pelo valor a ser pago ao FNDCT e ao M.M.E. e aos valores a serem aplicados em projetos de pesquisa e desenvolvimento administrados pela prpria empresa, a longo prazo; por juos e multa de mora.
405

7.2.107 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica - PEE I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91.8 Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados a aplicao em projetos de eficincia energtica, a longo prazo, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme lei 9.991 de 24 de julho de 2000. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela transferncia a crtido da conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica; Credita-se: . pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em contrapartida na subconta 611.0X.7.1.32; .por juros e multa de mora.
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7.2.123 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reverso /Amortizao I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.92 Reverso / Amortizao Funo Destina-se contabilizao dos recursos derivados da Reserva para Reverso e Amortizao, constituda at 31 de dezembro de 1971, nos termos do Regulamento do Servio Pblico de Energia Eltrica (Decreto Federal no. 41.019, de 26 de fevereiro de 1957), que a concessionria tenha aplicado at aquela data (31/12/71) na expanso do Servio Pblico de Energia Eltrica, segundo autorizao do rgo Regulador, bem como a converso da Reserva de Amortizao constituda at 31/12/71, conforme disposto na legislao vigente. Incluir tambm a parcela das quotas mensais da Reserva Global de Reverso, retidas e cujos recursos foram aplicados em investimentos destinados ao Servio Pblico de Energia Eltrica, ou na amortizao de emprstimos captados para a mesma finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela converso da Reserva de Reverso, subconta 221.92.1 - Reverso, em contrapartida a dbito da subconta 221.92.2 - Amortizao. Debita-se: . pela converso em reserva de reverso, subconta 221.92.2 - Amortizao, em contrapartida subconta 221.92.1 - Reverso; . nos casos de indenizao concessionria, por determinao do rgo Regulador.
407

7.2.124 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises Passivas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.99 Provises Passivas Funo Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando consideradas provveis e o seu montante possvel de ser estimado. Incluir a contabilizao das obrigaes que tenham sua exigibilidade suspensa, por meio da proposio de aes ou interposio de recursos judiciais. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a longo prazo das provises supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta adequada no sistema de resultado; . pela obrigao contestada judicialmente na contrapartida a dbito da conta adequada do subgrupo 211 Passivo Circulante - Obrigaes; . por eventual ajuste na proviso. Debita-se: . por transferncia a crdito da conta 211.99 - Provises Passivas (subconta apropriada) quando o vencimento se tornar a curto prazo; . pelo estorno da proviso; . na contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 211 - Passivo Circulante - Obrigaes, caso a deciso judicial seja a favor da outra parte litigante; . na contrapartida a crdito da conta adequada do subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda, se a deciso judicial for favorvel concessionria.
Nota 408

1 O ressarcimento do diferencial tarifrio, em virtude de deciso judicial, cuja sentena entendeu que o aumento autorizado pelas Portarias no. 38, de 27/02/86 e no. 45, de 04/03/86, foi indevido, dever ser contabilizado pelo seu valor corrigido, a dbito da subconta 615.01.X.9 - Gerao - Usinas - Outras Despesas ou 615.04.X.9 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Outras Despesas, Natureza de Gastos no. 99 - Outros, sendo os juros pagos contabilizados a dbito da subconta 635.01.X.9 - (-) Despesa Financeira - Gerao - Usinas - Outras Despesas Financeiras ou 635.04.X.9 - (-) Despesa Financeira - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Outras Despesas Financeiras.
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7.2.125 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participao da Unio, Estados e Municpios I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.01 Participao da Unio, Estados e Municpios Funo Destina-se : Contabilizao das dotaes oramentrias da Unio que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao FFE, recebidas para execuo de empreendimento eltrico, inclusive para estudos e projetos, em funo do servio concedido; Contabilizao da contribuio financeira dos Estados e dos Municpios, destinada cobertura dos gastos, correspondentes diferena entre o custo da obra e o limite de investimento de responsabilidade da concessionria; e Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento do numerrio, em contrapartida a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados, referente aos Convnios e Dotaes da Unio, Estados e Municpios; quando da aquisio de imobilizaes, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); pelos valores antecipados pela concessionria, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassadas pela Unio, Estados e Municpios, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.9 Outros Crditos Outros; e por transferncia entre suas subcontas. Debita-se:
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por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.01 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 4; Por prvia autorizao e/ou determinao do rgo regulador; e por transferncia entre suas subcontas.
Nota 1 O empreendimento efetuado com recursos oriundos de participao da Unio, Estados e Municpios, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 Os valores que constituem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, ou que sejam considerados como tal, sero registrados na conta 221.61 Emprstimos e Financiamentos (Subconta apropriada). 4 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 01 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 5 Os empreendimentos efetuados com as dotaes oramentrias, registrados nesta subconta, sero contabilizados segundo as disposies contidas no Manual de Contabilidade do Setor Eltrico. 6 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado.
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7.2.126 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participao Financeira do Consumidor I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.02 Participao Financeira do Consumidor Funo Destina-se contabilizao da participao financeira do consumidor, prevista na legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica, para possibilitar a execuo imediata ou futura de empreendimento com vistas em atender ao pedido de fornecimento de energia eltrica feito pelo consumidor participante. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pela participao financeira do consumidor, em contrapartida a dbito das subcontas 111.01.X Numerrio Disponvel ou 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, conforme o caso; no caso da participao ser feita em bem, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); e pela transferncia entre suas subcontas. Debita-se: pela devoluo ao consumidor, no caso de excesso de participao j recebida, a crdito da conta adequada do subgrupo 111 Disponibilidades; excepcionalmente, por estorno, a crdito da subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, no caso de ser julgada de difcil recebimento;
por transferncia, a crdito da subconta 112.91 Desativao em Curso, na eventual perda de bens ou empreendimentos realizados com recursos contabilizados nessa conta, conforme Nota 9; por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS 412

Participao Financeira do Consumidor, na contrapartida da conta 615.0X.XX (Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao), observado o disposto na Nota 7; por prvia autorizao e/ou determinao do rgo regulador; e por transferncia entre suas subcontas. Nota 1 O empreendimento efetuado com a participao financeira do consumidor, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 No caso de crdito nessa conta, em contrapartida a dbito da subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, o registro ser efetuado na subconta 223.0X.X.9.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Valores Pendentes de Recebimento, desde que a obra tenha sido iniciada ou concluda. medida em que os recolhimentos forem sendo efetuados e desde que a obra correspondente esteja sendo executada, parcela idntica recebida ser transferida para a subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor. Caso o valor aplicado seja inferior ao recebido, transferir-se- parcela, de igual valor, da subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor, para a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados. 4 Quando da transferncia do valor do empreendimento, da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada), para a conta adequada no Ativo Imobilizado em Servio, o valor relativo contribuio efetivamente recebida do consumidor dever ser transferido das subcontas 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor para a subconta 223.0X.X.1.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao Financeira do Consumidor. Se quando da concluso do empreendimento e da respectiva transferncia para o Ativo Imobilizado em Servio AIS a concessionria no tiver recebido os valores totais relativos contribuio do consumidor, conforme demonstrado na subconta 223.0X.X.X.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores Pendentes de Recebimento, a concessionria dever efetuar a transferncia para a subconta 223.0X.X.1.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao Financeira do Consumidor, na medida em que forem ocorrendo os recebimentos destes valores. 5 Quando os recursos financeiros forem recebidos e a obra ainda no tenha sido iniciada, credita-se a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados em contrapartida da subconta 111.01 Numerrio Disponvel. No caso da obra ter sido iniciada, parcela idntica ao valor aplicado ser 413

transferida da 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados para a subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor . 6 A subconta 223.0X.X.9.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores Pendentes de Recebimento ser atualizada monetariamente somente no caso de o dbito do consumidor, registrado na subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, ser tambm atualizado. J a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados no dever ser atualizada, pois os recursos, apesar de recebidos, no foram aplicados na imobilizao contratada. 7 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a debito da subconta 223.0X.X.5 02 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao Financeira do Consumidor, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 8 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.127 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.03 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Funo Destina-se contabilizao do recebimento pela concessionria de doaes puras e simples, no condicionadas a qualquer retorno em favor do doador, e das subvenes, ambas destinadas concesso para aplicao em investimentos no Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir a contabilizao da contribuio recebida do consumidor, nos termos da legislao especfica, bem como dos crditos oramentrios (Verbas Federais) que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, intituladas Participao da Unio, que sero contabilizados, respectivamente, nas subcontas 223.0X.X.X.01 Participao da Unio, Estados e Municpios e 223.0X.X.X.02 Participao Financeira do Consumidor. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos; pela transferncia entre suas subcontas; quando da aquisio de imobilizaes, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). Debita-se: por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.03 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 6; e por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.
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Nota 1 O empreendimento efetuado com recursos oriundos de Doaes e Subvenes, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. No caso de doao, a contrapartida ser efetuada de acordo com a sua espcie, que poder ser em dinheiro ou bens. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 Os bens recebidos em doao que no contenham o seu valor original devero ser previamente e formalmente avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a contabilizao dever ser feita em contrapartida subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). 4 As doaes e subvenes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos e que tenham como donatrio a Unio Federal, devero ser contabilizadas a crdito da subconta 611.0X.X.9.13 Outras Receitas e Rendas Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido. 5 Qualquer alterao na destinao dos recursos registrados nessa subconta, que no seja para imobilizaes em curso ou em servio, ser registrada na subconta 223.0X.X.X.09 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros. 6 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 03 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 7 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 8 O documento legal da doao dever ter como donatrio a Unio Federal, na qualidade de Poder Concedente; e a concessionria ou permissionria como responsvel pela guarda, manuteno e aplicao dos recursos ou bens. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.128 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.04 Programa de Eficincia Energtica Funo Destina-se contabilizao dos valores aplicados em programas de eficincia energtica, cujos resultados se revertam em bens destinados ao Ativo Imobilizado em Servio, nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: quando da concluso dos projetos e sua respectiva imobilizao, por transferncia da subconta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica, a crdito da subconta 223.0X.X.1.04 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Programa de Eficincia Energtica PEE.
Debita-se por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.04 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 2; por transferncia entre suas subcontas; e por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.
Nota 1 Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, na conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, cuja ODS ser encerrada 417

tomando-se por base: i) quando o projeto resultar em bens (tangveis ou intangveis), a dbito da conta 132.0X.X.1 (subconta apropriada); e ii) quando os gastos realizados no resultarem como ativo imobilizado a dbito da conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica. 2 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 04 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Programa de Eficincia Energtica PEE, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exe rccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 3 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 4 - exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 5 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 6 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.129 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pesquisa e Desenvolvimento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.05 Pesquisa e Desenvolvimento Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes constitudas com recursos do Programa Pesquisa e Desenvolvimento, nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: na contrapartida a dbito da subconta 211.91.7.3 Outras Obrigaes Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa, pelo valor correspondente aplicao dos recursos provenientes dos consumidores, por meio de encargos includos na tarifa sob a rubrica Pesquisa e Desenvolvimento, em bens constantes no Ativo Imobilizado; e por transferncia entre suas subcontas.
Debita-se por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.05 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Pesquisa e Desenvolvimento, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 2; e por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador. Nota 1 Os valores aplicados em programas de Pesquisa & Desenvolvimento sero custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, na conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, cuja ODS ser encerrada tomando-se por base: i) quando o projeto resultar em bens (tangveis ou intangveis), a dbito
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da conta 132.0X.X.1 (subconta apropriada); e ii) quando os gastos realizados no resultarem como ativo imobilizado, a dbito da conta 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento.
2 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 05 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Pesquisa e Desenvolvimento, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 3 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS ou ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 4 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 5 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 6 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.130 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.06 Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao das participaes financeiras decorrentes dos fundos setoriais Conta de Desenvolvimento Energtico CDE e Reserva Global de Reverso RGR, bem como dos recursos aportados pelos Estados e Municpios, alocados na forma de subveno econmica, com a finalidade de aplicao no programa de universalizao do acesso e uso da energia no Pas, nos termos da legislao. Incluir, tambm, as doaes efetuadas com a mesma finalidade. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento dos recursos, na subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados, na contrapartida a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados; quando da aplicao dos recursos na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados; e quando da transferncia do Imobilizado em Curso para o Imobilizado em Servio, na subconta 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica.
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Debita-se: quando do encerramento da ODS, pelos valores aplicados em padres de entrada de servio e kits bsico de instalaes, na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a crdito da conta 112.95 Servios em Curso; quando da transferncia do Imobilizado em Curso para o Imobilizado em Servio, na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica; por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 6; Por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador. Nota 1 Na medida em que os valores registrados na subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados, forem sendo aplicados devem ser transferidos para subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica.
2 Os recursos oriundos do fundo setorial Reserva Global de Reverso RGR, alocados sob a forma de financiamento, nos termos da legislao, sero contabilizados a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados, na contrapartida a crdito da conta 211.61 Emprstimos e Financiamentos ou 221.61 Emprstimos e Financiamento (subconta apropriada), conforme o caso, devendo ser mantido controle em registros auxiliares. 3 Os recursos relativos s subvenes destinados a investimentos (redes, medidores e outros) devero ser custeados por meio do sistema de Ordens em Curso, utilizando-se a Ordem de Imobilizao ODI, conta 132.0X.X9 Imobilizado em Curso, na contrapartida da conta 112.83 Fundos Vinculados ou 211.01 Fornecedores. 4 Os recursos relativos s subvenes aplicados e que no resultarem em ativo imobilizado (gastos realizados com Padro de Entrada de Servios, Kit Bsico de Instalaes e assemelhados), devero ser custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, conta 112.95 Servios em Curso, na contrapartida da conta 112.83 Fundos Vinculados ou 211.01 Fornecedores.
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5 Concomitantemente transferncia dos valores do Ativo Imobilizado em Curso para o Ativo Imobilizado em Servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia entre as subcontas 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica e a 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica. Igualmente, quando da concluso das atividades custeadas por meio da ODS (conta 112.95), dever ser procedido o seu encerramento na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.06. 6 A Reintegrao calculada sobre o v alor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao), ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 06 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 7 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI ou ODS, conforme o caso, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 8 - exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.131 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Valores Pendentes de Recebimento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.07 Valores Pendentes de Recebimento
Conta - Cdigo: Ttulo:
Funo Destina-se contabilizao dos valores de participaes financeiras pendentes de recebimento, no caso da obra j ter sido iniciada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo valor da participao financeira pendente de recebimento, na contrapartida do subgrupo 112 Crditos, Valores e Bens (conta/subconta apropriadas).
Debita-se: quando do recebimento da participao financeira correspondente; e excepcionalmente, por estorno, no caso do crdito ser julgado de difcil recebimento. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.132 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Valores no Aplicados I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.08 Valores no Aplicados
Funo Destina contabilizao de participaes financeiras recebidas antes do incio do empreendimento. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento da participao financeira correspondente, na contrapartida da conta 111.01 Numerrio Disponvel, ou 112.83 Fundos Fundos Vinculados, conforme o caso. Debita-se: pela transferncia, na medida em que os valores forem sendo aplicados, na contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X.9.0X; e pela devoluo de valores, no caso de excesso de participao j recebida, na contrapartida da conta 111.01 Numerrio Disponvel. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.133 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Outras I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.09 Outras
Funo Destina-se contabilizao, segundo autorizao do rgo Regulador, de outras obrigaes vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica no classificveis nas contas precedentes, que, juntamente com esta, comporo a conta-resumo intitulada Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, tambm, os valores ou bens recebidos de terceiros com a finalidade de sua aplicao no servio concedido, mas cuja devoluo ou indenizao possa ocorrer no futuro. Incluir, ainda, valores de Bens Destinados Alienao.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento de valores ou bens destinados ao servio concedido; . por transferncia entre suas subcontas; e . por determinao do rgo Regulador.
Debita-se: . por transferncia entre suas subcontas; . pela formalizao de devoluo; e . por determinao do rgo regulador.
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Nota 1 Nesta subconta tambm sero registrados os valores relativos aos Bens Destinados Alienao constitudos com recursos de Obrigaes Especiais, devendo a concessionria ou permissionria manter controle em registro suplementar. 2 Os bens recebidos, se no estiverem acompanhados da documentao comprobatria do seu valor original, devero ser prvia e formalmente avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a contabilizao dever ser feita em contrapartida subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). 3 Os empreendimentos efetuados com recursos, bens ou dotaes oramentrias registrados nessa conta sero contabilizados segundo as disposies deste Plano de Contas. 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.
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7.2.134 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Receitas I - Patrimonial 2 - Passivo 23 - Resultados de Exerccios Futuros 231 - Receita Recebida Antecipadamente 231.0X.1 Receitas Funo Destina-se contabilizao dos recebimentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens e de outros recebimentos antecipados, at a efetiva realizao, desde que conste do respectivo contrato ou documento pertinente, no haver devoluo do numerrio (total ou parcial), recebido. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recebimentos antecipados supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento antecipado da renda a vencer. Debita-se: . pela parcela das despesas correspondentes, na medida em que se vencer a receita, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 231.0X.2 - Receita Recebida Antecipadamente - (-) Despesas Correspondentes s Receitas; . na medida em que se vencer a receita, segundo o regime de competncia, pelo lquido, quando for o caso, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.19 - Outras Receitas e Rendas - Diversas Receitas, quando for receita operacional ou no subgrupo 631 - Receita Financeira (subconta apropriada), quando tratar-se de receita financeira; . na medida em que vencer a receita de aluguis, segundo o regime de competncia, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.12 - Arrendamentos e Aluguis. Nota 1 Se o contrato estipular que, em caso de resciso, parte do valor dever ser devolvido, o crdito em questo dever ser considerado como cauo, efetuando-se o registro nas subcontas 211.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia e 221.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia, e mensalmente levada receita a parcela respectiva. 428

2 A concessionria dever estabelecer uma forma de controle que permita o cotejo entre a receita contabilizada nessa subconta e as despesas contabilizadas na subconta 231.0X.2 - Receita Recebida Antecipadamente - (-) Despesas Correspondentes a Receita, de maneira que seja possvel a apurao do resultado, caso a caso. 3 A parcela das despesas a ser debitada nessa conta tem por limite a receita correspondente, ambas calculadas para o perodo de apropriao, segundo o regime de competncia.
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7.2.135 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Despesas Correspondentes a Receita I - Patrimonial 2 - Passivo 23 - Resultados de Exerccios Futuros 231 - Receita Recebida Antecipadamente 231.0X.2 (-) Despesas Correspondentes a Receita Funo Destina-se contabilizao das despesas realizadas com os bens arrendados, alugados, emprestados e outras receitas que estejam registradas nessa conta, a serem compensadas com a dita receita, segundo o regime contbil de competncia. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora o qual indicar o total das despesas supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente por transferncia da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros. Credita-se: . proporcionalmente receita recebida, na medida em que esta for vencendo, em contrapartida a dbito da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receita; . na contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 99 - Outros, no eventual excesso da despesa em confronto com a receita, em cada caso. Nota 1 A concessionria dever estabelecer uma forma de controle que permita o cotejo entre a receita e despesa contabilizadas nessa subconta e a receita recebida antecipadamente na subconta 231.0X.1 Receita Recebida Antecipadamente - Receita, de maneira que seja possvel a apurao do resultado, caso a caso.
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7.2.136 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Capital Subscrito I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 241 - Capital Social 241.01 Capital Subscrito Funo Destina-se contabilizao das aes subscritas na constituio da concessionria e nos aumentos de capital subseqentes, bem como das aes derivadas da incorporao de reservas e lucros acumulados e das converses de debntures e partes beneficirias. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das aes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela subscrio das aes lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar; . pela incorporao da reserva e/ou lucro acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito das contas correspondentes; . pela converso de debntures na contrapartida a dbito conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e/ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, conforme o caso; . pela converso de partes beneficirias, em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.2 - Reservas Estatutrias - Converso de Partes Beneficirias). Debita-se: . quando da eventual reduo do capital; . quando da liquidao da concessionria Nota 1 A parcela da subscrio correspondente ao gio ser creditada na conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital. 431

2 No caso de a concessionria ter capital autorizado expresso em moeda nacional, efetuar controle por meio de registros extracontbeis, a diferena entre o capital subscrito e o capital autorizado constante de seu Estatuto. Na medida em que as aes forem sendo subscritas, o valor correspondente ir sendo baixado. Dever informar em notas explicativas as demonstraes contbeis. 3 Se a concessionria tiver capital autorizado, porm expresso em nmero de aes, dever informar em nota explicativa s demonstraes contbeis.
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7.2.137 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Capital a Integralizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 241 - Capital Social 241.51 (-) Capital a Integralizar Funo Destina-se contabilizao, na contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito, do valor correspondente s aes subscritas. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da obrigao dos subscritores de aes, em relao ao capital subscrito. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela subscrio da ao, em contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito. Credita-se: . pela integralizao do capital subscrito; . por transferncia a dbito da conta 245.01 - Adiantamentos. Nota 1 A parcela da subscrio correspondente ao gio ser debitada na conta retificadora 242.19 - (-) gio a Realizar.
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7.2.138 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Correo Monetria do Capital Integralizado I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.01 Correo Monetria do Capital Integralizado Funo Destina-se ao registro do saldo da atualizao monetria do capital integralizado ocorrida at 31/12/95, equivalente diferena entre o saldo positivo da conta 241.01 - Capital Subscrito e o saldo negativo da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela incorporao ao capital, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito.
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7.2.139 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.11 gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias Funo Destina-se contabilizao do gio na converso de debntures e partes beneficirias, assim denominada a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do capital. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo gio verificado na converso, na contrapartida a dbito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, no caso de debntures; . pelo gio verificado na converso, em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.2 - Reservas Estatutrias - Converso de Partes Beneficirias), no caso de partes beneficirias. Debita-se: . pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.
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7.2.140 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.15 gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital Funo Destina-se contabilizao do gio na subscrio do capital, assim denominada a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do Capital. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela subscrio do gio lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 242.19 (-) gio a Realizar. Debita-se: . pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.
436

7.2.141 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) gio a Realizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.19 (-) gio a Realizar Funo Destina-se contabilizao a crdito da conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital, do valor correspondente ao gio subscrito. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da obrigao dos subscritores de aes do capital em relao ao gio subscrito. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela subscrio do gio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por transferncia da conta 245.01 - Adiantamentos.
437

7.2.142 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Produto da Alienao de Partes Beneficirias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.21 Produto da Alienao de Partes Beneficirias Funo Destina-se contabilizao do produto da alienao de partes beneficirias emitidas pela concessionria com esta finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente alienao do ttulo. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.
438

7.2.143 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Produto da Alienao de Bnus de Subscrio I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.25 Produto da Alienao de Bnus de Subscrio Funo Destina-se contabilizao do produto da alienao de bnus de subscrio emitidos pela concessionria com esta finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente alienao do ttulo. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.
439

7.2.144 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Prmio na Emisso de Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.31 Prmio na Emisso de Debntures Funo Destina-se contabilizao do prmio (gio) recebido na emisso de debntures pela concessionria. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo prmio recebido. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente.
440

7.2.145 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes e Subvenes para Investimento I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.41 Doaes e Subvenes para Investimento Funo Destina-se contabilizao do recebimento pela concessionria de doaes puras e simples, isto , no condicionadas a qualquer retorno em favor do doador e das subvenes, ambas destinadas a investimentos estranhos ao Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir aquelas destinadas ao servio concedido, as quais sero registradas na subconta 223.0X.X. X.03 Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido. As subvenes recebidas, destinadas a compensar a aplicao de recursos pela Empresa no Setor Eltrico, durante perodos em que tenham ocorrido insuficincias tarifrias, contudo, sero registradas nessa conta. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 No caso da doao, a contrapartida ser efetuada de acordo com a sua espcie, que poder ser em dinheiro, em bens e outros. 2 Os bens recebidos em doao, se no estiverem acompanhados de documentao comprobatria do seu valor original, devero ser prvia e formalmente avaliados.
441

3 As doaes e subvenes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos devero ser contabilizadas a crdito da subconta 611.0X.X.9.19 - Outras Receitas e Rendas - Diversas Receitas.
442

7.2.146 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva Especial de Correo Monetria I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.61 Reserva Especial de Correo Monetria Funo Destina-se contabilizao da Correo Monetria Especial apurada de acordo com o que determina a Lei no 8.200, de 28 de junho de 1991, regulamentada pelo Decreto no 332, de 04 de novembro de 1991. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da correo especial existente. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da Reserva em contrapartida a dbito das contas do Ativo Permanente; Debita-se: . pela constituio da Reserva em contrapartida a crdito das contas de Obrigaes Especiais; . pela utilizao da Reserva nos casos previstos na legislao vigente.
443

7.2.147 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Remunerao Sobre o Capital Prprio I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.65 Remunerao Sobre o Capital Prprio Funo Destina-se contabilizao da remunerao do capital prprio aplicado em imobilizaes em curso e em bens para uso futuro no servio concedido. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta e ODI apropriada). Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao. . por transferncia entre suas subcontas. Nota 1 No caso de incorporao ao capital, de todo conveniente que a concessionria utilize para o aumento, a parcela dos valores que se refiram a imobilizaes em curso j transferidas para o Ativo Imobilizado em Servio, proporcionalmente s amortizaes acumuladas da conta retificadora 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (ODI apropriada), assim como as imobilizaes alienadas.
444

7.2.148 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio lquido 242 - Reservas de Capital 242.71 gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar os efeitos decorrentes do gio na incorporao de sociedade controladora (gio, proviso para perda e crditos tributrios e aumentos de capital). Ter saldo sempre credor, que refletir o valor do crdito tributrio ainda no reconhecidos no resultado e ainda no incorporado ao capital social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo montante do gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.1 - Atividade no Vinculada Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros Ativos no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - gio na Incorporao de Sociedade Controladora; . pelo montante do crdito tributrio constitudo sobre o montante do gio a ser amortizado, que dedutvel para fins fiscais, tendo como contrapartida a conta 121.99.8.3 Crditos Fiscais - Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Debita-se: . pela proviso para perda no gio decorrente da incorporao de sociedade controladora, no mesmo valor do referido gio, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.2 - Atividade no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros Ativos no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora; . pela incorporao ao capital social, em montante equivalente parcela dos crditos fiscais realizados.
445

7.2.149 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Reservas de Capital I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.91 Outras Reservas de Capital Funo Destina-se contabilizao das reservas de capital no tratadas especificamente nas contas precedentes desse subgrupo (242). Inclura a contabilizao da reserva (saldo) derivada das atualizaes monetrias do Ativo Imobilizado anteriores ao Decreto- lei no 1.598, de 26.12.77, inclusive a correo especial de 1978, bem como a relativa manuteno do capital de giro prprio. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de capital supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reserva de capital. Debita-se: . pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.
446

7.2.150 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reavaliao de Elementos do Ativo I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 243 - Reservas de Reavaliao e Ajustes Patrimoniais 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo Funo Destina-se contabilizao do aumento do valor atribudo a elementos do Ativo, em virtude de novas avaliaes procedidas nos termos da legislao vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de reavaliao supracitada, deduzida da parcela atribuda Correo Monetria Complementar de 1990 e Correo Monetria Especial, de que trata a Lei no 8.200/91 e aos encargos tributrios de longo prazo incidentes sobre a reavaliao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pela reavaliao procedida nos termos da lei, lanando-se em contrapartida no Ativo a dbito da conta adequada, distinta daquela em que estiver registrado o valor da avaliao inicial (valor original) que serviu de base incorporao do bem ao acervo patrimonial da concessionria. Debita-se: - pelo reconhecimento das obrigaes tributrias calculadas sobre o valor do aumento de elementos do ativo decorrentes de reavaliao, em contrapartida da subconta 221.31.5 Tributos e Contribuies Sociais Encargos Tributrios Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo. - pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente; - pela realizao da reserva em decorrncia da depreciao, alienao ou baixa de bens de elementos do ativo em contrapartida a crdito da conta 248.01 Lucros Acumulados ou 248.51 Prejuzos Acumulados. Nota 1 O rgo regulador dever ser consultado a respeito do cdigo e ttulo das contas que devero contabilizar, no Ativo, a reavaliao de bens.
447

7.2.151 Sistema: Ajustes de Avaliao Patrimonial I - Patrimonial
Subsistema: 2 - Passivo Grupo: Subgrupo: 24 - Patrimnio Lquido 243 - Reservas de Reavaliao e Ajustes Patrimoniais 243.02
Ajustes de Avaliao Patrimonial Funo
Destina-se contabilizao dos ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no resultado do exerccio, em obedincia ao regime de competncia, decorrentes de aumentos ou diminuies de valor atribudo a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado. Tcnica de funcionamento Debita-se: - pela diminuio do valor do ativo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no ativo. - pelo aumento do valor do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no passivo. Credita-se: - pelo aumento do valor do ativo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no ativo. - pela diminuio do valor do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanandose em contrapartida da conta adequada no passivo.
448

7.2.152 Sistema: Reserva Legal I - Patrimonial
Subsistema: 2 - Passivo Grupo: Subgrupo: 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.01
Conta - Cdigo:
Ttulo: Reserva Legal Funo Destina-se contabilizao da reserva legal que ter por fim assegurar a integridade do capital social. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 Lucros Acumulados. Debita-se: . quando da compensao de prejuzos, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados; . quando da eventual incorporao ao capital, em contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito. Nota 1 A constituio e utilizao dessa reserva devero ser feitas de acordo com as normas legais vigentes.
449

7.2.153 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reservas Estatutrias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.11 Reservas Estatutrias Funo Destina-se contabilizao das reservas estabelecidas no Estatuto, dentro das normas legais vigentes. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao das reservas estatutrias, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela utilizao da reserva na finalidade indicada no Estatuto, e sendo que a contrapartida ser a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito, quando se destinar a aumento de capital; . pelo gio verificado na converso, em contrapartida a crdito da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias, no caso de partes beneficirias; . pela variao cambial de participao no lucro atribuda as debntures em moeda estrangeira. Nota 1 Na subconta 244.11.9 - Reservas Estatutrias - Outras ser registrada a variao cambial no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo a debnture em moeda estrangeira, desde que prevista a reserva no estatuto, na contrapartida a crdito da conta 211.41 - Participaes nos Lucros.
450

7.2.154 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva para Contingncias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.21 Reserva para Contingncias Funo Destina-se contabilizao da reserva para contingncias proposta pelos rgos da Administrao da concessionria e aprovada pela Assemblia Geral, com a finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela reverso da reserva conta 248.01 - Lucros Acumulados acima mencionada, no exerccio em que se verificar a perda ou deixarem de existir as razes que justificaram a sua constituio.
451

7.2.155 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva de Reteno de Lucros I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.31 Reserva de Reteno de Lucros Funo Destina-se contabilizao da reteno de lucros proposta pelos rgos da Administrao da concessionria e aprovada em Assemblia Geral, com a finalidade de atender s necessidades previstas no oramento de capital em benefcio do Ativo Permanente (grupo 13), por ele aprovado. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reteno de lucros supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela incorporao da reserva ao capital, que poder ser feita na medida em que forem sendo realizados, de acordo com os registros contbeis, os projetos integrantes do oramento de capital correspondente, na contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito; . por transferncia a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, para compensar prejuzo superveniente. Nota 1 Na hiptese de esta reserva (244.31 - Reserva de Reteno de Lucros) ser utilizada para compensar prejuzo superveniente, outros recursos tero de ser destinados execuo do oramento de capital ao qual se destinava.
452

7.2.156 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva de Lucros a Realizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.41 Reserva de Lucros a Realizar Funo Destina-se contabilizao da reserva de lucros a realizar definida na legislao vigente, proposta pelos rgos da Administrao e aprovada pela Assemblia Geral, com a finalidade de conciliar o resultado da concessionria, do ponto de vista econmico com a sua posio financeira, para efeito de distribuio do lucro lquido do exerccio. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro do exerccio a realizar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela reverso (parcial ou total) da reserva a conta 248.01 - Lucros Acumulados, acima mencionada, no exerccio em que se verificar a realizao financeira do lucro.
453

7.2.157 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.51 Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo Funo Destina-se contabilizao da reserva especial obrigatria correspondente ao valor do dividendo obrigatrio, quando sua distribuio, em determinado exerccio, no estiver compatvel com a situao financeira da concessionria, segundo informaes dos rgos da Administrao Assemblia Geral. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.49 - Dividendos Declarados quando a distribuio estiver compatvel com a posio financeira da concessionria; . por transferncia, a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados para absoro de prejuzo, eventualmente verificado antes da distribuio.
454

7.2.158 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Reservas de Lucro I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.91 Outras Reservas de Lucro Funo Destina-se contabilizao das reservas de lucro no tratadas especificamente nas contas precedentes deste subgrupo (244 - Reservas de Lucro ou Sobras). Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela destinada a formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela utilizao da reserva, conforme previsto na Assemblia Geral; . por transferncia, a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, para compensar prejuzo superveniente. . pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida da conta 211.41 Participaes nos Lucros.
455

7.2.159 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Adiantamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 245 - Recursos Destinados a Aumento de Capital 245.01 Adiantamentos Funo Destina-se contabilizao dos recursos pecunirios recebidos sob a expressa condio de serem aplicados na integralizao de futuro aumento do capital social. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos monetrios restituveis em novas aes do capital. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . quando da eventual novao de dvida da concessionria. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar; . por transferncia, a crdito da conta retificadora 242.19 - (-) gio a Realizar. Nota 1 Caso os adiantamentos sejam recebidos sem a expressa condio de serem utilizados na integralizao do aumento do capital social, devero ser contabilizados nas subcontas 221.91.9 - Outras Obrigaes Outras e 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, conforme sua utilizao seja a longo ou curto prazo, respectivamente.
456

7.2.160 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Lucros Acumulados I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.01 Lucros Acumulados Funo Destina-se contabilizao dos lucros sem destinao especfica, disposio da Assemblia Geral. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos lucros supracitados. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio; . pela reverso obrigatria dos lucros acantoados na conta 244.21 - Reserva para Contingncias; . pela reverso obrigatria dos lucros acantoados na conta 244.41 - Reserva de Lucros a Realizar; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. . pela realizao da reserva de reavaliao em contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo. Debita-se: . pelas apropriaes legais, estatutrias ou aprovadas em Assemblia Geral; . no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em crdito da conta 244.91 - Outras Reservas de Lucro; . no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro a realizar, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.41 - Reserva de Lucros a Realizar; . no encerramento do exerccio, por transferncia da conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, conforme mencionado na Nota 1; 457

. por eventuais ajustes de exerccios anteriores; . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.31 - Reserva de Reteno de Lucros; . no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 244.11 Reserva Legal; . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.21 - Reserva para Contingncias; . no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.51 - Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo. . pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartid a a crdito da subconta 710.0X.2.3 Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio. Nota 1 Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, logo aps efetuado o crdito relativo transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio, dever ser transferido para essa conta (248.01 - Lucros Acumulados) e at o limite do seu saldo, o valor registrado na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares. Caso o saldo dessa conta (248.81(-) Dividendos Intercalares) seja superior ao dessa conta (248.01- Lucros Acumulados), o saldo remanescente dever ser registrado na conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados. Da mesma forma, se no encerramento do exerccio no houver lucro, os dividendos intercalares, contabilizados na conta 248.81 (-) Dividendos Intercalares, sero transferidos para a conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, aumentando o prejuzo. 2 Para lucros no distribudos no exerccio, atendidos os preceitos dispostos na legislao societria, devero ser transferidos para a conta de reserva de lucros. Assim, no dever haver saldo na conta de lucros acumulados, exceto em casos excepcionais que devero ser devidamente fundamentados e com prvia anuncia do poder concedente. 3 Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 4 No so considerados como ajustes de exrccios anteriores: . Ajustes de provises anteriormente constitudas; e . Constituio de provises de fatos pretritos, em virtude da insuficincia de informaes poca.
458

7.2.161 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Prejuzos Acumulados I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.51 (-) Prejuzos Acumulados Funo Destina-se contabilizao dos prejuzos acumulados at o exerccio anterior, no absorvidos pelas reservas na data do encerramento do Balano. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total dos prejuzos acumulados at a data. Tcnica de funcionamento Debita-se: . no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio; . no encerramento do perodo, por transferncia das conta 248.81 -(-) Dividendos Intercalares, conforme mencionado na Nota 1; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. . pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a crdito da subconta 710.0X.2.3 Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio. Credita-se: . pela absoro obrigatria (parcial ou total) do prejuzo acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados, das contas de reservas de lucros, inclusive a legal, e caso seja necessrio, de reservas de capital exceto da correo monetria do capital integralizado, conforme previsto na legislao vigente; . pela realizao da reserva de reavaliao em contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. 459

Nota 1 Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, e no havendo saldo na conta 248.01 - Lucros Acumulados, ou se este no for suficiente para absorver o valor registrado na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares,o total ou saldo remanescente dessa conta, ser transferido para essa conta (248.51 - (-) Prejuzos Acumulados). Assim, poder ocorrer que a distribuio de dividendos intercalares aumente o saldo de prejuzos acumulados. 2 Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 3 No so considerados como ajustes de exerccios anteriores: . Ajustes de provises anteriormente constitudas; e . Constituio de provises de fatos pretritos, em virtude da insuficincia de informaes poca.
460

7.2.162 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Dividendos Intercalares I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.81 (-) Dividendos Intercalares Funo Destina-se contabilizao dos dividendos intercalares distribudos no decorrer do exerccio, a serem, para efeito da concesso, no encerramento do exerccio, computados nos lucros ou prejuzos acumulados. Ter saldo sempre devedor, durante o exerccio, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar, durante o exerccio, o total dos dividendos supracitados. No encerramento do exerccio, no ter saldo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela distribuio dos dividendos, em contrapartida a crdito da conta 211.49 - Dividendos Declarados. Credita-se: . no encerramento do exerccio, aps a apurao do resultado final na contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados, at o limite do saldo dessa conta; . no encerramento do exerccio, aps a apurao do resultado final em contrapartida a dbito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 Entende-se por dividendos intercalares, para efeito da concesso, aqueles distribudos durante o exerccio, com base em Balano regularmente levantado, em face da disposio legal ou estatutria, mas que, em razo do disposto na Instruo Geral deste Plano de Contas, em que se determina o encerramento das contas de resultado somente em dezembro, no podero ser computados diretamente aos lucros acumulados. 2 Para efeito da concesso, portanto, como dividendos intercalares se entendem os prprios e os dividendos intermedirios, estes, quando distribudos durante o exerccio e com base em Balano encerrado em outra data que a de 31 de dezembro. 461

3 Na hiptese de, no encerramento do exerccio, o saldo na conta 248.01 - Lucros Acumulados no ser suficiente, ou mesmo no haver saldo, o valor registrado nessa conta 248.81 (-) Dividendos Intercalares, remanescente ou total, ser transferido a dbito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, podendo, portanto, aumentar o montante dos prejuzos acumulados.
462

7.2.163 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Aes em Tesouraria I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 249 - (-) Aes Prprias em Tesouraria 249.01 (-) Aes em Tesouraria Funo Destina-se contabilizao das compras de aes prprias feitas com recursos derivados das reservas de capital e de lucros, exceto a legal. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora do Patrimnio Lquido. Esse saldo devedor indicar o total das aes prprias em tesouraria adquiridas com reservas, exceto a legal. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aquisio das aes prprias. Credita-se: . pela venda das aes; . quando do eventual cancelamento das aes. Nota 1 A contrapartida nessa conta (249.01 - Aes em Tesouraria) incluir os valores efetivamente desembolsados na aquisio do ttulo, ou seja, o preo de compra, mais comisses, emolumentos etc. acaso incidentes na compra ou venda.
463

7.2.164 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens com Remunerao em Suspenso II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 411 Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso 411.0X Bens com Remunerao em Suspenso
Funo Destina-se ao registro adicional, para efeito de identificao e controle, das imobilizaes que, a juzo do rgo do Poder Concedente, se encontram excludas, temporariamente, do Investimento Remunervel. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: Quando a imobilizao passar a ser remunerada na tarifa; Debita-se: Pela imobilizao com a remunerao legal, temporariamente em suspenso;
464

7.2.165 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens Totalmente Depreciados II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 412 Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados 412.0X Bens Totalmente Depreciados
Funo Destina-se a contabilizao dos bens que j foram totalmente depreciados, mas que permanecem em operao, estando dessa forma vinculados ao servio concedido. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens depreciados.
Tcnica de Funcionamento
Debita-se: . Pelo valor do bem totalmente depreciado, constante do sistema patrimonial; Credita-se: . Pela baixa efetiva do bem; Nota 1. No momento em que o bem, registrado no sistema patrimonial, tiver totalmente depreciado, dever ser feito registro no sistema extrapatrimonial, na conta 412.0X pelo valor do bem constante no sistema patrimonial, inclusive reavaliao, devendo segregar o valor do bem e da depreciao acumulada, respectivamente.
465

7.2.166 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos em Garantia com Terceiros II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 413 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros 413.0X Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Funo Destina-se a contabilizao dos bens e direitos que foram dados em garantia terceiros em decorrncia de transaes comerciais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens dados em garantia.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . Pela dao em garantia dos bens e/ou direitos exigidos na operao comercial;
Credita-se: . Pelo trmino da operao comercial que exigiu a dao em garantia;
466

7.2.167 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 42 Bens e Direitos de Terceiros 421 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida 421.0X Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida
Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 521 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
467

7.2.168 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Conta de Consumo de Combustveis - CCC Contrapartida II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 42 Bens e Direitos de Terceiros 422 Conta de Consumo de Combustveis CCC - Contrapartida 422.0X Conta de Consumo de Combustveis CCC - Contrapartida
Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 522 Conta de Consumo de Combustveis CCC. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
468

7.2.169 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Bens com Remunerao em Suspenso II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 511 Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Contrapartida 511.0X Bens com Remunerao em Suspenso - Contrapartida
Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 411 Bens com Remunerao em Suspenso. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
469

7.2.170 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 512 Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida 512.0X Bens Totalmente Depreciados - Contrapartida Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 412 Bens Totalmente Depreciados. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
470

7.2.171 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 513 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida 513.0X Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida
Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 413 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
471

7.2.172 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 52 Bens e Direitos de Terceiros 521 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao 521.0X Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Funo Destina-se ao registro dos bens que constituem patrimnio da Unio, os quais foram adquiridos com recursos da Reserva Global de Reverso (federal) e cuja administrao, no Servio Pblico de Energia Eltrica, tenha sido transferida Empresa, nos termos da legislao especfica vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos bens supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pelo recebimento do bem j em funcionamento no Servio Pblico de Energia Eltrica, com apoio no instrumento que documentar a transferncia da sua administrao para a Empresa;
Debita-se: . Pelo bem retirado de funcionamento do Servio Pblico de Energia Eltrica;
472

7.2.173 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Conta de Consumo de Combustveis - CCC II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 52 Bens e Direitos de Terceiros 522 Conta de Consumo de Combustveis CCC 522.0X Conta de Consumo de Combustveis - CCC
Funo Destina-se ao registro do combustvel fssil em depsito que for adquirido pela Empresa com recursos da CCC Conta de Consumo de Combustvel (federal). Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total do combustvel supracitado. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pelo recebimento do combustvel; Debita-se: . Pela entrega do combustvel ao requisitante, devidamente documentada;
473

7.2.174 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - cdigo: TTULO: Fornecimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.01 Fornecimento Funo Destina-se contabilizao da receita faturada e no faturada correspondente ao fornecimento de energia eltrica, bem como dos ajustes e adicionais especficos. - destina-se contabilizao: da deduo Receita de Operaes com energia eltrica dos valores relativos aos encargos tarifrios faturados nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita bruta faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita no faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica, Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita bruta faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica, Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento pela receita no faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento;
474

Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento e 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pelo estorno da estimativa lanada no ms anterior, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; - mensalmente, na subconta 611.05.7.1.06 (-) Encargo de Capacidade Emergencial pelos valores faturados aos consumidores, lanando-se a contrapartida a crdito da subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados; - mensalmente, na subconta 611.05.7.1.07 (-) Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial pelos valores faturados aos consumidores, lanando-se a contrapartida a crdito da subconta 211.91.6.2.01 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados.
Nota 1 A concessionria ou permissionria estabelecer a parcela da receita de fornecimento a ser alocada na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita de Uso da Rede Eltrica, em virtude do uso do sistema de distribuio pela atividade de comercializao.
475

7.2.175 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Suprimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.02 Suprimento Funo Destina-se contabilizao da receita proveniente do suprimento de energia eltrica ao revendedor, bem como dos ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.02 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Suprimento, pela receita bruta do suprimento de energia eltrica, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.1 - Concessionrias e Permissionrias - Suprimento (subconta apropriada); Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre o suprimento, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.
476

7.2.176 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Energia Eltrica de Curto Prazo III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.1.1.04 Energia Eltrica de Curto Prazo Funo Destina-se contabilizao da receita proveniente da venda de energia eltrica no mercado de curto prazo - CCEE (Cmara de Comercializao de Energia Eltrica). Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.04 Gerao Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo (gerao prpria) e/ou 611.05.1.1.04 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo (energia comprada), pela receita bruta da venda de energia eltrica, gerao prpria ou no, no mercado de curto prazo na CCEE, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.3 Concessionrias e Permissionrias - Energia Eltrica de Curto Prazo. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre a comercializao de energia eltrica de curto prazo, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.
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7.2.177 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.03 Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Funo Destina-se contabilizao das receitas derivadas da disponibilizao do sistema de conexo da gerao, do sistema de transmisso e do sistema de distribuio, por terceiros e pela prpria concessionria e permissionria por meio de suas atividades. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.2.1.03 Gerao Sistema de Transmisso de Conexo Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada. . mensalmente, na subconta 611.02.1.1.03 - Transmisso - Linhas e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada a terceiros pelo uso das linhas e subestaes da Rede Bsica de transmisso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica; . mensalmente, na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada pela concessionria, correspondente ao uso das linhas, redes e subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente, na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica;
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Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 Quando do uso do sistema, se a transmisso ou a distribuio for realizada por terceiros, h o faturamento norma l, ou seja, emisso de Nota Fiscal. 2 Quando do uso do sistema, se a distribuio for realizada pela Comercializao da prpria concessionria, o faturamento nico, ou seja, feito com o faturamento do fornecimento ou suprimento. Dessa forma o dbito na subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento ou 112.11.1.X Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica pelo valor constante do faturamento. 3 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre o uso da rede eltrica, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da conta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.
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7.2.178 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Renda da Prestao de Servios III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.11 Renda da Prestao de Servios Funo Destina-se contabilizao da receita derivada de servios prestados a terceiros, excetuando-se os servios taxados. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita da prestao do servio, com base no custo apurado na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servios Prestados a Terceiros; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.11 Renda da Prestao de Servios, a dbito da subconta 611.04.8.9.11 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Renda da Prestao de Servios. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.11 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Renda da Prestao de Servios, a crdito da subconta 611.0X.4.9.11 Renda da Prestao de Servios. Nota 1 Considerando a apurao de custos por meio da ODS e, tambm, que nos registros do sistema de resultado deve-se utilizar a Unidade Operativa - UO. A concessionria realizar estes na forma que possibilite o cotejo com o custo do servio prestado, registrado na subconta 615.0X.1.2 (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros.
480

7.2.179 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Arrendamentos e Aluguis III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.12 Arrendamentos e Aluguis Funo Destina-se contabilizao das receitas operacionais derivadas de arrendamentos e aluguis de bens. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita auferida, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . por transferncia da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente Receitas; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.12 Arrendamentos e Aluguis, a dbito da subconta 611.04.8.9.12 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Arrendamento e Aluguis. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.12 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Arrendamento e Aluguis, a crdito da subconta 611.0X.4.9.12 Arrendamento e Aluguis.
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7.2.180 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Funo Destina-se contabilizao das receitas derivadas de doaes, contribuies e subvenes no destinadas a investimentos. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelas doaes, contribuies e subvenes recebidas, em contrapartida do dbito a conta adequada do Grupo 11 - Ativo Circulante; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido, a dbito da subconta 611.04.8.9.13 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. na transferncia, na subconta 611.04.8.9.13 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido, a crdito da subconta 611.0X.4.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido.
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7.2.181 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ganhos na Alienao de Materiais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais Funo Destina-se contabilizao do ganho derivado da alienao de materiais, quando esses materiais no forem originrios do Ativo Permanente. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ganho quando da alienao, em contrapartida a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais, a dbito da subconta 611.04.8.9.15 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Ganhos na Alienao de Materiais. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.15 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Ganhos na Alienao de Materiais, a crdito da subconta 611.0X.4.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais.
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7.2.182 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servio Taxado III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.1.9.16 Servio Taxado Funo Destina-se contabilizao da receita derivada de servios taxados. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita dos servios taxados pelo rgo Regulador, prestados a terceiros, tais como vistoria; ligao e religamento de unidades de consumo; aferio de medidor, a pedido do consumidor; reaviso de vencimento de conta; emisso de segunda via de conta, a pedido do consumidor; verificao do nvel de tenso, a pedido do consumidor; e outros que venham a ser estabelecidos pelo rgo Regulador, em contrapartida a dbito da subconta 112.01.4 - Consumidores - Outros Crditos. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio.
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7.2.183 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Diversas Receitas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.19 Diversas Receitas Funo Destina-se contabilizao das receitas operacionais no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (611). Incluir a contabilizao, dentre outras, das receitas derivadas: da venda de gua para a produo de energia eltrica; do levantamento do FGTS/Conta-Empresa e do aproveitamento de benefcios fiscais. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita auferida, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . por transferncia da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.19 Diversas Receitas, a dbito da subconta 611.04.8.9.19 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outras Receitas. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.19 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outras Receitas, a crdito da subconta 611.0X.4.9.19 Diversas Receitas.
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7.2.184 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.21 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.21 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Federais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio;
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7.2.185 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.22 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.22 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Estaduais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio. Nota 1 A parcela dos tributos e contribuies devida sobre as demais receitas no pertencentes ao subgrupo 611 - Receita Lquida, ser debitada s subcontas 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras ou 675.0X.X.9 (-) Despesa no operacional - Outras Despesas, conforme o caso.
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7.2.186 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.23 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.23 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Municipais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio. Nota 1 A parcela dos tributos e contribuies, devida sobre as demais receitas no pertencentes ao subgrupo 611 - Receita Lquida, ser debitada s subcontas 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras ou 675.0X.X.9 (-) Despesa no operacional - Outras Despesas, conforme o caso.
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7.2.187 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso RGR III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.31 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso RGR Funo Destina-se contabilizao da deduo receita da venda de energia eltrica alusiva ao repasse da quota anual para constituio da Reserva Global de Reverso - RGR, prevista na legislao, destinada Unio Federal, com a finalidade de prover recursos para reverso, encampao, expanso e melhoria dos servios pblicos de energia eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total deduzido da receita tarifria no exerccio, referente quota supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher. Credita-se: . pela diferena a maior apurada nos recolhimentos da Reserva Global de Reverso - RGR, em contrapartida a dbito na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; por transferncia, para a subconta 611.0X.7.4.31 Quota para a Reserva Global de Reverso RGR, a dbito da subconta 611.04.8.7.31 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Quota para a Reserva Global de Reverso RGR; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio.
Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - cdigo: Ttulo:
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7.2.188 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.32 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo
Destina-se contabilizao dos gastos incorridas com o Programa de Eficincia Energtica, nos termos da Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.32 Encargo do Consumidor Programa de Eficincia Energtica PEE, em contrapartida a crdito da conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica. Credita-se: no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.189 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.33 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Funo Destina contabilizao das quotas anuais repassadas ELETROBRAS, decorrentes dos recursos da Conta de Desenvolvimento Energtico CDE, visando ao desenvolvimento energtico dos Estados e competitividade da energia produzida a partir de fontes elica, pequenas centrais hidreltricas, biomassa, gs natural e carvo mineral nacional, nas reas atendidas pelos sistemas interligados, nos termos da Lei n 10.438, de 26 de abril de 2002. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o montante das quotas fixadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Conta de Desenvolvimento Energtico pelo duodcimo da quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela amortizao, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Conta de Desenvolvimento Energtico, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.08 Pagamentos Antecipados Conta de Desenvolvimento Energtico CDE. Credita-se: pela reverso, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, na contrapartida da subconta 211.71.4.1.08 Credores Diversos Conta de Desenvolvimento Energtico CDE; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.190 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.34 (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC Funo Destina-se contabilizao do repasse ELETROBRS da quota anual destinada constituio de reservas financeiras para cobertura do custo de consumo de combustveis das concessionrias, na forma estabelecida em lei. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total do gasto supracitado no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, pelo duodcimo da quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela amortizao, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.01 Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustveis CCC. Credita-se: pela reverso, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, na contrapartida da subconta 211.71.4.1.01 Credores Diversos Conta Consumo de Conbustvel CCC; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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Nota 1 No ser contabilizado nessa natureza de gasto o combustvel da Conta Consumo de Combustvel CCC, cujo registro contbil ser de acordo com a Tcnica de Funcionamento da natureza de gasto 12 Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica.
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7.2.191 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.35 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento Funo Destina-se contabilizao das despesas incorridas com o Programa de Pesquisa e Desenvolvimento, inclusive aquelas destinadas ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT e Ministrio de Minas e Energia MME, nos termos da Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000, e do Decreto n 3.867, de 16 de julho de 2001. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.XX.35 Encargo do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento, a crdito da conta 211.91.7 Outras Obrigaes Pesquisa e Desenvolvimento (subconta apropriada); e pelos gastos incorridos com Pesquisa e Desenvolvimento, na contrapartida da conta 112.95 Servios em Curso. Credita-se: no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.192 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.39 (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos Funo Destina-se contabilizao das dedues receita da venda de energia eltrica alusivas ao PROINFA, constante da TUSD e TUST, cobradas dos Consumidores Livres, bem como s quotas anuais, previstas em legislao, no classificveis nas contas precedentes que, com esta, comporo a conta-resumo ENCARGOS DO CONSUMIDOR. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total deduzido da receita tarifria no exerccio, referente a quota supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher. Credita-se: Por transferncia, na subconta 611.0X.7.4.39 Outros Encargos, a dbito da subconta 611.04.8.7.39 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outros Encargos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor acumulado no exerccio.
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7.2.193 Natureza de Gasto: 01 - Pessoal
Funo Destina-se contabilizao dos gastos com empregados da concessionria, todos relacionados ao objeto da concesso, abrangendo: remunerao; encargos sociais; benefcios; assistncia e capacitao profissional; contribuio como mantenedor da fundao ou outra concessionria de assistncia aos empregados; programas de incentivo a aposentadoria e demisso voluntria; indenizaes trabalhistas previstas na Constituio Federal, na Consolidao das Leis do Trabalho - CLT e nos acordos coletivos de trabalho devidamente homologados, bem como da participao dos empregados nos lucros ou resultados da concessionria, estabelecidas na Lei 10.101, de 20 de dezembro de 2000. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela remunerao bruta do ms, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . mensalmente, pelos encargos sociais do ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . mensalmente, pela estimativa relativa remunerao, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . mensalmente, pelos encargos sociais provisionados, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . pela apropriao do gasto a pagar, em contrapartida a crdito da conta adequada do grupo 21 - Passivo Circulante; . pelo pagamento do gasto no provisionado; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X (-) Transferncia para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 (-) Transferncia para Ordem em Curso Despesas de Administrao Central; . pela participao dos empregados nos lucros ou resultados, em contrapartida a crdito da conta 211.41 Participaes nos Lucros (subconta apropriada);
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. pela apropriao das estimativas de gastos com fundo de penso, previdncia privada ou outros benefcios de longo prazo a empregados; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 ( - ) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao/Administrao Central, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a fundao ou outra concessionria de assistncia aos empregados conforme disposto na nota 13 da conta 112.95 - Servios em Curso, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio. Credita-se: mensalmente, na subconta 615.04.8.X (-) Transferncias para Atividades, pela transferncia, para as respectivas atividades, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.4.X Administrao Central; mensalmente, na subconta 615.04.9.1 (-) Transferncia para Ordem em Curso Despesa de Administrao Central, pela transferncia para as ordens em curso, em contrapartida a dbito nas contas adequadas dos subgrupos 112,132 e 133; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O dbito em contrapartida aos crditos nas contas 211.11 - Folha de Pagamento, 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e 211.81.2 - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento dar-se- nas contas adequadas nos subgrupos 112 - Crditos, Valores e Bens, 132 - Ativo Imobilizado, 133 - Ativo Diferido e 615 - (-) Gastos operacionais. 2 O gasto com a remunerao compreender: salrios ou ordenados, adicionais, extraordinrios, abonos, suplementaes, gratificaes, prmios, comisses, dirias de viagem quando superiores ao limite legal, bem como quaisquer outros rendimentos que decorrerem do contrato de trabalho em vigncia, inclusive 13o salrio, frias, abono pecunirio de frias e outros valores pagos ou creditados ao empregado em decorrncia da legislao social em vigor. 3 Os gastos com benefcios compreendero todas as concesses que visem ao bem-estar e assistncia aos empregados e seus dependentes, por iniciativa ou concordncia da concessionria, podendo ou no serem complementares aos benefcios previdencirios e compulsrios, tais como: . suplementao e complementao de aposentadorias e penses, inclusive a contribuio como mantenedora da fundao;
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. . . . . . . . alimentao; transporte; cesta bsica; auxlios: doena; enfermidade; natalidade; medicamento; material escolar; creche; funeral; e moradia; bolsa de estudos; assistncias: mdica/odontolgica; e a deficientes; salrio-famlia; recreao e lazer etc.
4 Os gastos com a assistncia e capacitao profissional, a serem registrados nesta natureza de gasto, so aqueles definidos na letra d, do item 11, da Instruo Contbil IC 6.3.27. 5 No ser permitida a contabilizao nessa natureza de gastos de qualquer vantagem pecuniria concedida ao empregado, vinculada ou derivada do luc ro da concessionria ou permissionria, excetuando-se as despesas estabelecidas na Lei no 10.101/00, mesmo que esta vantagem esteja prevista no Estatuto ou decorra de obrigao contratual ou, ainda, da habitualidade de sua concesso. Quando concedida ao empregado, a qualquer ttulo, a vantagem decorrente do lucro da concessionria dever ser contabilizada, exclusivamente, a dbito da subconta 710.0X.2.1.02 - Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes - Empregados. 6 Nessa natureza de gasto no sero contabilizados quaisquer valores que se relacionem com contratados, empregados de outros rgos requisitados para trabalho na concessionria, estagirios, bolsas de iniciao ao trabalho etc., razo pela qual, se recomenda que da folha de pagamento constem somente aqueles com vnculo empregatcio com a concessionria. 7 No caso de serem estipuladas gratificaes por exerccio de cargo de confiana ou por outras razes a elementos que no sejam empregados da concessionria, esses valores devero ser debitados na natureza de gasto 21 - Servio de Terceiros. 8 A concessionria ou permissionria dever manter controle do Seguro de Acidentes de Trabalho, em registro suplementar, de forma que atenda s exigncias legais. 9 As frias e o dcimo terceiro salrio, pagos, quando da resciso do contrato de trabalho, sero baixados das respectivas provises registradas na subconta 211.81.2. - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento. 10 Os gastos citados na funo dessa natureza de gasto devero ser controlados por meio de registros suplementares ou sistemas auxiliares.
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7.2.194 Natureza de Gasto: 02 - Administradores
Funo Destina-se contabilizao dos gastos de pessoal com membros de diretorias e conselhos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual ind icar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pelos honorrios brutos do ms, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento ou da subconta 211.71.5 - Credores Diversos - Diretores, Conselheiros e Acionistas; . mensalmente, pelos encargos sociais do ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos a Contribuies Sociais (subconta apropriada); . eventualmente, pela estimativa de honorrios, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . eventualmente, pelos encargos sociais provisionados, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O dbito em contrapartida a crditos das contas 211.11 - Folha de Pagamento, 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e 211.81.2 - Obrigaes Estimadas, dar-se- nas contas adequadas nos subgrupos 112 - Crditos, Valores e Bens, 132 - Ativo Imobilizado, 133 - Ativo Diferido e 615 - (-) Gastos Operacionais. 2 Consideram-se gastos com administradores os honorrios, as gratificaes e outras vantagens, bem como os respectivos encargos sociais.
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3 Recomenda-se que seja elaborada folha de pagamento distinta para os administradores sem vnculo, oriundos de outra empresa ou rgo, daquela destinada aos empregados da concessionria. Os administradores, empregados da concessionria, como tm seus contratos de trabalho suspensos, devero ser includos nessa folha de pagamento, da qual tambm constaro os valores devidos a administradores requisitados/cedidos, de ou por outros rgos/concessionrios, e que sejam pagos diretamente aos administradores. 4 Quando concedida ao diretor ou ao conselheiro, a qualquer ttulo, vantagem decorrente do lucro da concessionria, dever ser contabilizada, exclusivamente, a dbito da subconta 710.0X.2.1.03 - Dedues ao Lucro do Exerccio - Participaes - Administradores. 5 Os gastos citados na funo dessa natureza de gastos devero ser controlados por meio de registros suplementares.
500

7.2.195 Natureza de Gasto: 11 - Material
Funo Destina-se contabilizao dos gastos com material. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela aquisio, em contrapartida a crdito das subcontas 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica e 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa; . pelo material requisitado, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . pelo material requisitado, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transfe rncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; Credita-se: . pela devoluo de material requisitado em excesso, em contrapartida a dbito da conta adequada; no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. 501

7.2.196 Natureza de Gasto: 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica
Funo Destina-se contabilizao dos custos derivados do consumo de matria-prima e insumos na produo de energia eltrica (incluindo o combustvel nuclear), alm do consumo de combustveis, de propriedade da Conta Consumo de Combustvel - CCC ou da Conta de Desenvolvimento Energtico CDE.. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos custos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela matria-prima requis itada no ms, na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Custo de Operao, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . mensalmente pela amortizao referente ao consumo de combustvel nuclear, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . pela requisio dos combustveis de propriedade da CCC/CDE, na subconta 615.01.1.1 - Gerao Custo de Operao, em contrapartida a crdito da subconta 615.01.1.1 Gerao Custo de Operao Natureza de Gasto 98 (-) Recuperao de Despesa. Credita-se: . pela devoluo da matria-prima requisitada em excesso, em contrapartida a dbito da conta adequada; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O O estoque de combustveis de propriedade da CCC/CDE ser controlado em registros extracontabeis. Vide procedimentos descritos nas Notas 3, 4 e 5 da conta 112.51 Outros Crditos..
502

7.2.197 Natureza de Gasto: 21 - Servio de Terceiros
Funo Destina-se contabilizao dos gastos com servios de terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, em funo da operao, conservao e administrao do Servio Pblico de Energia Eltrica, tais como: mo-deobra contratada; auditoria; consultoria; manuteno e conservao dos bens e instalaes vinculadas ao servio concedido; leitura de medidores; entrega de contas de energia eltrica etc,. Incluir os gastos com servios de terceiros na execuo das ordens em curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo servio de terceiro, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica; . pela contribuio social relativa ao trabalhador autnomo, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . pelo pagamento do gasto a vista; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoqueb, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
503

Nota 1 O custo do servio contratado compreender a remunerao e os encargos e, quando for o caso, o reembolso de despesas e quaisquer outros gastos efetuados pelo prestador do servio. 2 A mo-de-obra contratada se caracteriza pela condio de gerncia e superviso que a concessionria exerce sobre os empregados pertencentes pessoa fsica ou jurdica contratada. 3 Nessa natureza de gastos, sero registrados os gastos de manuteno e conservao de terrenos, reservatrios, edificaes, aeroportos, estradas, vias pblicas nas usinas e vilas residenciais, pontes de acesso s linhas de transmisso, limpeza de faixas de servido das linhas de transmisso, podas de rvores nas linhas de distribuio, servio de limpeza, etc. 4 Nessa natureza de gastos, sero contabilizados os valores relativos a servios prestados pela concessionria.
504

7.2.198 Natureza de Gasto: 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos
Funo Destina-se contabilizao da despesa derivada da compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos para a produo de energia eltrica nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.01.1.9 - (-) Gastos Operacionais - Gerao - Outras Despesas, pela parcela estabelecida pelo rgo regulador, lanando-se em contrapartida crdito da subconta 211.91.3 Outras Obrigaes - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . pela amortizao, na subconta 615.01.1.9 (-) Gastos Operacionais Gerao Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos. Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.01.1.9 (-) Gastos Operacionais Gerao Outras Despesas, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.02 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Nessa natureza de gastos ser contabilizado somente o valor da compensao financeira pela explorao de recursos hdricos, segundo parmetros utilizados pelo rgo regulador.
505

7.2.199 Natureza de Gasto: 38 - Taxa de Fiscalizao
Funo
o Destina-se contabilizao da taxa de fiscalizao instituda pela Lei n 9.427, de 26 de dezembro de 1996, calculada com base no benefcio econmico anual auferido pelas concessionrias ou permissionrias do Servio Pblico de Energia Eltrica, a ser recolhida para o rgo regulador.
Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.9 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, pelo duodcimo da quota anual estabelecido pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
506

7.2.200 Natureza de Gasto: 40 - Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo
Funo Destina-se contabilizao das despesas com a compra de energia eltrica para revenda no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE pela Concessionria, bem como os ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 - (-) Gastos Operacionais - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, pela compra de energia eltrica no mercado de curto prazo - CCEE (Cmara de Comercializao de Energia Eltrica Eltrica), em contrapartida a crdito das subcontas 211.01.4 - Fornecedores Compra de Energia Eltrica e 221.01.4- Fornecedores Compra de Energia Eltrica. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa Financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.05.X.3 - (-) Despesa financeira - Comercializao - Variaes Monetrias, ou, quando aplicvel, nas subcontas 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.05.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.
507

7.2.201 Natureza de Gasto: 41 - Energia Eltrica Comprada para Revenda
Funo Destina-se contabilizao das despesas com a compra de energia eltrica para revenda pela concessionria, bem como os ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 Distribuio Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.2 Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica ou na subconta 221.01.2 - Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso).
Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.04 Credores Diversos - Custo da Energia de Itaipu .Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.05.X.3 - (-) Despesa financeira - Comercializao - Variaes Monetrias, ou, quando aplicvel, nas subcontas 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.05.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.
508

7.2.202 Natureza de Gasto: 42 - Encargos de Uso da Rede Eltrica Funo Destina-se contabilizao das despesas derivadas dos encargos de uso da rede eltrica pela concessionria. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - mensalmente, na subconta 615.0X.1.5 - Linhas, Redes e Subestaes - Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.1 - Fornecedores - Encargos de Uso da Rede Eltrica ou na subconta 221.01.1 - Fornecedores - Encargos de Uso da Rede Eltrica. . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.03 Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.04 Credores Diversos - Custo da Energia de Itaipu .Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa Financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 - (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.04.X.3 - (-) Despesa Financeira - Comercializao - Variaes Monetrias ou, quando aplicvel, na subconta 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.04.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.
509

7.2.203 Natureza de Gasto: 43 Energia Adquirida - PROINFA
Funo Destina-se contabilizao das quotas anuais de custeio do PROINFA, calculadas com base na energia consumida pelos respectivos consumidores finais, excluda os classificados na subclasse residencial baixa renda, com consumo igual ou inferior a 80 kWh/ms, e consideradas as informaes constantes do Plano Anual do PROINFA PAP, elaborado pela ELETROBRS, nos termos do art. 2 da Resoluo Normativa n 127, de 6 de dezembro de 2004. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 Distribuio Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Operaes com Energia Eltrica, pela quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela transferncia para as contas de ativos e/ou passivos regulatrios, pela diferena de valores recolhidos em relao aos montantes incorporados tarifa. Credita-se: pela transferncia para as contas de ativos e/ou passivos regulatrios, pela diferena de valores recolhidos em relao aos montantes incorporados tarifa; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
510

7.2.204 Natureza de Gasto: 53 - Depreciao
Funo Destina-se contabilizao da quota de depreciao dos valores originais dos bens registrados nas subcontas 131.0X.9.1 Outros Investimentos Bens de Renda; 132.01 Gerao (subcontas apropriadas); 132.02 Transmisso (subcontas apropriadas); 132.03 Distribuio (subcontas apropriadas); 132.04 Administrao (subcontas apropriadas); 132.05 Comercializao (subcontas apropriadas), exceto das subcontas 132.0X.X.X.01 Intangveis; 132.0X.X.X.02 Terreno e das imobilizaes em Curso, suscetveis de depreciao nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das quotas de reintegrao supracitadas, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 132.0X.X.5 - Ativo Imobilizado - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas); . mensalmente, na subconta 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 131.06.9.5 - Outros Investimentos - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas); . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
511

7.2.205 Natureza de Gasto: 55 - Amortizao
Funo Destina-se contabilizao da quota de amortizao dos valores atualizados dos direitos registrados na subconta 132.0X.X.X.01 - Intangveis, suscetveis de amortizao e das despesas diferidas registradas nas subcontas 133.0X.1.1 - Ativo Diferido em Servio, bem como a amortizao do gio na incorporao de empresa controladora. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da quota de amortizao supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito das subcontas retificadoras 132.0X.X.5.01 - (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis; . mensalmente, pela quota do ms, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, em contrapartida a crdito das subcontas retificadoras 133.0X.X.5 - (-) Amortizao Acumulada (subcontas apropriadas). . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pela amortizao do gio na incorporao de empresa controladora, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.3 - Atividade no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. 512

7.2.206 Natureza de Gasto: 56 - Descomissionamento
Funo Destina-se contabilizao das quotas de descomissionamento de usinas termonucleares. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das quotas de descomissionamento supracitadas, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Usinas Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da conta 221.82.1 - Proviso para Descomissionamento - Imobilizado em Servio. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.207 Natureza de Gasto: 81 - Encargos Financeiros e Efeitos Inflacionrios
Funo Destina-se contabilizao dos encargos financeiros e efeitos inflacionrios incidentes sobre as imobilizaes em curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos custos supracitados, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a crdito da conta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio - Imobilizado em Curso; . mensalmente, por transferncia, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.9.X - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; Credita-se: . mensalmente, por transferncia, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a dbito da subconta 631.0X.9.X - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . no encerramento do exerccio, por transferncia para o respectivo subgrupo.
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7.2.208 Natureza de Gasto: 82 - Aquisio de Imveis e Instalaes
Funo Destina-se contabilizao das compras de imveis e instalaes (usinas, linhas, subestaes e redes etc.), inclusive contribuies, doaes e subvenes para imobilizao no servio pblico de energia eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o valor total da aquisio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo preo da aquisio do direito ou imvel, usina, subestao, linhas, rede ou outras instalaes, inclusive de estudos e projetos em funo do servio concedido, na subconta 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso, em contrapartida, conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 Passivo Circulante ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, ou do subgrupo 111 - Ativo Circulante Disponibilidades; . na entrega do bem pelo consumidor, na subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso, em contrapartida a crdito das contas adequadas do subgrupo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica; - por transferncia, na subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso, em contrapartida a crdito das subcontas 131.0X.9.7.XX - Bens e Direitos para Uso Futuro, de bens e instalaes ainda no reintegradas. Nota 1 No h registro especfico a crdito nessa natureza de gasto, porquanto, a transferncia da ODI, subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso, dar-se- pelo total das naturezas de gastos, pela sistemtica de resgate, a dbito da subconta 132.0X.X.1.0X - Imobilizado em Servio.
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7.2.209 Natureza de Gasto: 83 Valor Lquido da Desativao Funo Destina-se contabilizao do bem pelo seu valor lquido quando da sua retirada (baixa) de operao. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o valor total de realizao do material. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pelo valor de realizao da imobilizao, na conta 112.91 Desativaes em Curso, a dbito da subconta 132.0X.X.9.92 Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; - pelo valor de realizao da imobilizao, na conta 112.91 Desativaes em Cur so, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 Material em Depsito; - pelo valor de realizao da imobilizao, eventualmente, na conta 112.91 Desativaes em Curso, a dbito da subconta 112.71.X, conforme o caso; - pelo valor de realizao da imobilizao, eventualmente, na conta 112.91 Desativaes em Curso, a dbito da subconta 112.95.3 Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; - pelo valor da indenizao da UAR danificada e no recupervel, na conta 112.91 Desativaes em Curso, a dbito da subconta 112.41.9 Outros Devedores. Nota 1 No h registro especfico a dbito nesta natureza de gastos, porquanto, o encerramento da ODD, conta 112.91, dar-se- pelo seu valor lquido, em contrapartida 675.0X.X.1 Perdas na Desativao de Bens e Direitos, atravs da sistemtica de regaste, conforme o disposto no item 16, da Instruo Contbil IC n 6.3.27. 2 Vide outras instrues aplicveis a esta natureza de gastos nas Instrues Contbeis 6.3.7, 6.3.8 e 6.3.27 deste Manual de Contabilidade.
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7.2.210 Natureza de Gasto: 91 - Arrendamentos e Aluguis
Funo Destina-se contabilizao dos gastos com arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens mveis e imveis contratados em funo da operao, conservao e administrao do Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela apropriao do gasto a pagar alusivo ao ms, em contrapartida a crdito do arrendante, locatrio ou emprestador do bem na conta adequada do grupo 21 - Passivo Circulante; . pelo pagamento da despesa; . no caso de ter havido pagamento antecipado, por transferncia da subconta 113.01.2 - Pagamentos Antecipados - Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens. . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O leasing (arrendamento mercantil) tambm ser contabilizado nessa natureza de gasto, de acordo com a legislao vigente.
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7.2.211 Natureza de Gasto: 92 - Seguros
Funo Destina-se contabilizao do gasto com os contratos de seguro efetuados em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total do gasto supracitado, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo pagamento do gasto no caso de seguros temporrios e especficos (ex: seguro para transporte de bens); . mensalmente, por transferncia, da subconta 113.01.3 - Pagamentos Antecipados - Prmios de Seguros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.212 Natureza de Gasto: 93 - Tributos
Funo Destina-se contabilizao dos gastos com impostos, taxas e contribuies, realizados em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica e no classificveis no subgrupo 611 - Receita Lquida, tais como: IPTU, contribuio de melhoria, imposto sindical, contribuio previdenciria sobre servios prestados por pessoa fsica, etc. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela apropriao do tributo a pagar, em contrapartida a crdito da conta adequada do grupo 21 Passivo Circulante; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . pelo pagamento do tributo no provisionado.
Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.213 Natureza de Gasto: 94 - Doaes, Contribuies e Subvenes
Funo Destina-se contabilizao das despesas com contribuies, doaes e subvenes. No se inclui nessa natureza de gasto a contribuio caracterizada como tributos, a contribuio como mantenedora da fundao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela doao, contribuio ou subveno, na subconta 615.0X.X.9, em contrapartida a crdito da conta adequada nos subsistemas 1 - Ativo ou 2 - Passivo, conforme o caso; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 As contribuies caracterizadas como tributos sero contabilizadas na Natureza de Gastos 93 Tributos. 2 Os valores registrados nessa natureza de gastos no sero objeto de apropriao s ordens em curso.
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7.2.214 Natureza de Gasto: 95 - Proviso
Funo Destina-se contabilizao do encargo referente constituio de provises retificadoras de crditos, valores e bens, e dos relativos a Ttulos e Valores Mobilirios; de passivos contingentes; e da proviso para fazer face s provveis perdas em estoque e para reduzir estoque de material e combustvel ao valor de mercado. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total do encargo supracitado, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela constituio da proviso para crditos de liquidao duvidosa e pelo ajuste de seu saldo, na subconta 615.0X.X.3 - Despesas com Vendas, em contrapartida a crdito da conta retificadora 112.61 (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa ou 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela constituio da proviso para perdas em estoque, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 112.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque; . pela constituio da proviso para reduo do estoque ao valor de mercado, na subconta 615.0X.X.9 Outras Despesas, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta retificadora 112.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; . pela constituio da Proviso para contingncias passivas, na subconta 615.0X.X9 - Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 211.99 - Provises Passivas (subcontas apropriadas) ou 221.99 Provises Passivas (subcontas apropriadas); . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas, subconta apropriada, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.9 - (-) Transferncias para Atividades - Outras Despesas; Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 A atualizao monetria das Contingncias Passivas dever ser registrada a dbito da subconta 635.0X.X.3 - Variaes Monetrias. 2 Os valores registrados nessa natureza de gastos no sero objeto de apropriao s Ordens em Curso.
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7.2.215 Natureza de Gasto: 96 - (-) Reverso da Proviso
Funo Destina-se contabilizao da reverso das provises formadas no exerccio anterior, a dbito da subconta 615.0X.X.9.95 - Outras Despesas - Proviso. Inclura, tambm, a reverso de proviso para perda no gio na incorporao de sociedade controladora, para neutralizar o efeito da amortizao do gio no resultado do exerccio registrada na conta 615.06.1.9.55 - (-) Gastos operacionais - Outras despesas Amortizao. Ter saldo acumulado, sempre credor, pois ser uma natureza de gasto retificadora, o qual indicar o total das reverso supracitada, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, na subconta 615.0X.X.3 - Despesas com Vendas, em contrapartida a dbito da conta 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, na subconta 615.0X.X.3 - Despesas com Vendas, em contrapartida a dbito da conta 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela reverso da proviso, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque; . pela reverso da proviso, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; . pela reverso da proviso para contingncias passivas, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, em contrapartida a dbito da conta 211.99 - Provises Passivas ou 221.99 - Provises Passivas (subcontas apropriadas); . pela reverso da proviso para perda de gio na incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.2 - Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas, subconta apropriada, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.9 - (-) Transferncias para Atividades - Outras Despesas;
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Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
Nota 1 Os valores registrados nessa natureza de gastos no sero objeto de apropriao as Ordens em Curso.
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7.2.216 Natureza de Gasto: 97 - Perdas na Alienao de Materiais
Funo Destina-se contabilizao do resultado negativo na alienao de materiais, quando estes no forem originrios do Ativo Permanente. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das perdas supracitadas, no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela perda decorrente da alienao de materiais, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, por transferncia, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso. . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.9 - (-) Transferncias para Atividades - Outras Despesas;
Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Os valores registrados nessa natureza de gastos no sero objeto de apropriao as Ordens em Curso.
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7.2.217 Natureza de Gasto: 98 - (-) Recuperao de Despesas
Funo Destina-se contabilizao da recuperao de gastos efetuados em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica, bem como dos gastos com combustveis reembolsados pela ELETROBRS CCC/CDE e da sobra de inventrio de estoque. Ter saldo acumulado, sempre credor, pois ser uma natureza de gasto retificadora. Esse saldo credor indicar o total das recuperaes supracitadas, no exerccio, inerente ao Sistema de Resultado.
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela recuperao do gasto, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . mensalmente, pelo consumo prprio de energia eltrica, em contrapartida do dbito Natureza de Gasto 99 - Outros . . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelas sobras e/ou faltas constatadas em inventrio da conta 112.71 Estoque, tendo como contrapartida a subconta 615.0X.X.9 Outras Despesas; . pelo ajuste do saldo de estoque em funo da sobra de inventrio; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a dbito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a dbito na subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso. . pelos combustveis adquiridos e consumidos por conta da CCC/CDE, reembolsados pela ELETROBRS
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Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
Nota 1 A recuperao de despesa a ser contabilizada nessa natureza de gastos compreender o valor para o qual no seja possvel a alocao do crdito na natureza prpria, ou quando esta compreender diversas naturezas em sua composio, desde que no sejam decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 2 As recuperaes de despesas financeiras e no operacionais sero creditadas nas contas adequadas, respectivamente do grupo 635 - (-) Despesa Financeira e 675 - (-) Despesa No Operacional (subcontas apropriadas). 3 As sucatas e resduos, por serem eventuais, no sero consideradas como recuperao de despesas, razo pela qual os seus crditos no transitaro por esta natureza de gastos.
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7.2.218 Natureza de Gasto: 99 - Outros
Funo Destina-se contabilizao dos valores relativos a indenizaes devidas a terceiros, em decorrncia de acidentes e cuja responsabilidade, direta ou indiretamente, caiba a concessionria e para os quais no h seguros contratados ou estes sejam insuficientes para a cobertura dos danos; dos gastos com o consumo prprio de energia eltrica; das despesas com perdas; das despesas com a falta no inventrio em estoque; das despesas com propaganda e publicidade; do prejuzo nas alienaes de materiais, quando estes no forem originrios do Ativo Permanente; com a despesa de indenizao trabalhista no coberta pelo FGTS; com a despesa de arrendamentos, alugueres e seguros de bens no vinculados ao servio; com despesa com estagirios sem vnculo empregatcio e com o programa de iniciao ao trabalho; das despesas com benefcios a ex-empregados aposentados. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados no exerccio.
Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela apropriao do gasto a pagar, em contrapartida a crdito da subconta 211.71.9 - Credores Diversos - Outros Credores; . no caso de ter havido pagamento antecipado, por transferncia, da subconta 113.01.9 - Pagamentos Antecipados - Outros; . mensalmente, pelo consumo prprio, em contrapartida a crdito da natureza de gasto 98 - Recuperao de Despesa; . pelo pagamento do gasto no provisionado; . pelo ajuste do saldo de estoque em funo da falta no inventrio . no eventual excesso da despesa em confronto com receita, em cada caso, em contrapartida a crdito da subconta 231.0X.2 - (-) Despesas Correspondentes a Receita; . pela ocorrncia de faltas ou perdas nos estoque de combustveis convencionais, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . pela ocorrncia de faltas ou perdas nos estoque de material, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material (subconta apropriada); . pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de estoque ou a ele destinados, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio;
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. por transferncia, a dbito da subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, subconta apropriada, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades. . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, a dbito da subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: - no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.
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7.2.219 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: TTULO: Rendas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.0X.X.1 Rendas Funo Destina-se contabilizao da receita derivada dos juros, dividendos e bonificaes, e dos juros, comisses e taxas provenientes dos crditos representados por ttulos a receber e financiamentos repassados, bem como de outras rendas de aplicaes financeiras. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pelos dividendos, bonificaes, juros e outras rendas, auferidos no ms, independentemente do seu recebimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 Rendas a Receber - Investimentos ou 112.21.3 - Rendas a Receber - Aplicaes Financeiras, confo rme o caso; . mensalmente pelos juros apropriados sobre os financiamentos repassados, em contrapartida dbito das contas 112.31 Emprtimos e Financiamentos e 121.31 Emprstimos e Financiamentos; . por transferncia, subcontas 631.0X.4.1 - Administrao Central - Rendas, em contrapartida a dbito da subconta 631.04.8.1-Transferncia para Atividades Rendas; . mensalmente, pelos juros, comisses e taxas auferidos no ms, independentemente do seu recebimento, provenientes dos crditos representados por ttulos a receber, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.21.2 - Rendas a Receber - Encargos de Dvidas;
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. mensalmente, pelos juros cobrados sobre parcelamento a consumidores, na contrapartida a dbito da subconta 112.01.4 - Consumidores - Outros Crditos; . eventualmente, referente a juros recuperados sobre financiamentos repassados, cujos valores no forem devolvidos em razo de falta de pagamento do principal. Debita-se: . na transferncia, subconta 631.0X.9.1 - (-) Transferncia para Imobilizaes em Curso - Rendas, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 Os dividendos relativos s participaes societrias permanentes devero ser registrados segundo as disposies contidas na conta 131.06.
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7.2.220 Sistema: Subsistema: Subgrupo: Conta - Cdigo: TTULO: Ganho de Equivalncia Patrimonial III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631.06.1.2 Ganho de Equivalncia Patrimonial Funo Destina-se contabilizao dos ganhos de equivalncia patrimonial dos investimentos registrados na subconta 131.06.1.1.01 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes Societrias Permanentes - Avaliados pela Equivalncia Patrimonial - Valor Patrimonial. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ajuste do valor do investimento em funo dos resultados de coligadas e controladas, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 131.06.1.1 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio.
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7.2.221 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:
Variaes Monetrias III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.0X.X.3 Variaes Monetrias Funo
Destina-se contabilizao da receita derivada da variao monetria incidente sobre os saldos das contas de Consumidores, Concessionrias e Permissionrias, Rendas a Receber, Financiamentos Repassados, Devedores Diversos, Outros Crditos e de Ttulos e Valores Mobilirios, relativos a valores em moeda nacional. Incluir, ainda, a receita derivada da variao cambial sobre valores em moeda estrangeira relativa a suprimento faturado, uso da rede eltrica, debntures, emprstimos e financiamentos, juros alusivos a dvidas, bem como quaisquer outros encargos de dvidas. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela variao monetria e pela variao cambial, independentemente de sua realizao, lanando-se em contrapartida a dbito da conta adequada no grupo 11- Ativo Circulante e 12 Ativo Realizvel a Longo Prazo; . pela variao cambial, independentemente de sua realizao, lanando-se em contrapartida a dbito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . por transferncia, subconta 631.0X.4.3 - Administrao Central - Variaes Monetrias, em contrapartida a dbito da subconta 631.04.8.3 - Transferncia para Atividades - Variaes Monetrias. Debita-se: . na transferncia, subconta 631.0X.9.3 - (-) Transferncia para Imobilizaes em Curso - Variaes Monetrias, em contrapartida da subconta 132.0X.X.9.XX. . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio.

7.2.222 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.0X.X.4 Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Funo Destina-se contabilizao da receita derivada da alienao de ttulos e valores mobilirios. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo; . pela receita da alienao de ttulos e valores mobilirios, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; . por transferncia da conta 231.0X - Recebimentos Antecipados; . por transferncia, subconta 631.0X.4.4 - Administrao Central - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados, em contrapartida a dbito da subconta 631.04.8.4 - Transferncia para Atividades - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio.
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7.2.223 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Amortizao e Ganhos com Participao Societria III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria Funo Destina-se contabilizao dos lucros derivados de participaes em outras sociedades, cujos investimentos esto registrados nas subcontas 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial e 131.06.1.2 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela amortizao do desgio na participao em coligadas e controladas, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.1.5.02 Amortizao do Desgio na Aquisio ou Subscrio. . em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, pelos dividendos a receber de participaes avaliadas pelo custo de aquisio; Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 Os dividendos relativos s participaes societrias permanentes devero ser registrados segundo as disposies contidas na conta 131.06 - Investimentos - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica.
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2 Os dividendos auferidos sobre participaes avaliadas pelo custo de aquisio, se devidos antes de completarem-se 06 (seis) meses da compra, no sero registrados nessa conta, mas na mencionada conta 131.06.1.2. - Investimentos - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Avaliadas pelo Custo de Aquisio, reduzindo, portanto, o custo da aquisio.
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7.2.224 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.0X.6.X (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Funo Destina-se contabilizao dos tributos e contribuies incidentes sobre a receita do subgrupo 631 Receita Financeira. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos Imposto e contribuies supracitados no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . por transferncia a crdito da subconta 631.04.8.6 Administrao Transferncia para Atividades Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio.
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7.2.225 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Receitas Financeiras III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 631 - Receita Financeira 631.0X.X.9 Outras Receitas Financeiras Funo Destina-se contabilizao das receitas financeiras no classificveis nas subcontas precedentes deste subgrupo (631). Incluir a contabilizao, dentre outras, da receita derivada das multas moratrias e compensatrias e dos acrscimos moratrios em contas de energia. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita financeira auferida, independentemente do seu recebimento, a dbito da conta adequada dos subsistemas 1 - Ativo e 2 - Passivo; . por transferncia da conta 231.0X - Recebimentos Antecipados; . por transferncia, nas subcontas 631.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Receitas Financeiras, na contrapartida da subconta 631.04.8.9 - Transferncia para Atividades - Outras Receitas Financeiras. Debita-se: . na transferncia, subconta 631.0X.9.9 - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida da subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 631 - Receita Financeira, do saldo credor acumulado no exerccio.
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Nota 1 Nessa subconta 631.0X.X.9, sero registrados os valores relativos aos acrscimos moratrios cobrados, inclusive no caso de suprimento de energia eltrica. 2 A concessionria dever manter registros extracontbeis referentes ao saldo da referida conta, com a finalidade de segregar os encargos moratrios decorrentes da venda de energia eltrica no Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE dos demais encargos.
538

7.2.226 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Encargos de Dvidas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.1 Encargos de Dvidas Funo Destina-se contabilizao da despesa de juros, comisses, taxas e outros encargos alusivos aos emprstimos e financiamentos em moeda nacional e em moeda estrangeira, de curto e longo prazo, contradas pela concessionria. Incluir, tambm, a contabilizao da despesa de juros, comisses, taxas, de emisso e desgio (prmio de reembolso) de debntures emitidos em moeda nacional e estrangeira, pela concessionria. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela proviso dos encargos financeiros, incidentes sobre emprstimos e financiamentos, debntures e outras dvidas, na contrapartida das contas adequadas do subsistema 2; . mensalmente, pela amortizao do desgio e da despesa de emisso de debntures, na contrapartida das contas adequadas do subgrupo 113; . pelos encargos correspondentes, na contrapartida das contas adequadas; . pelo bnus do Imposto de renda incidente sobre dvidas em moeda estrangeira, inclusive debntures, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1 - Tributos e Contribuies Sociais - Imposto; . por transferncia, subconta 635.0X.4.1 - Administrao Central - Encargos de Dvidas, em contrapartida a crdito da subconta 635.04.8.1 - Transferncia para Atividades - Encargos de Dvidas.
539

Credita-se: . na transferncia, subconta 635.0X.9.1 - (-) Transferncia para Imobilizaes em Curso - Encargos de dvidas, por transferncia a dbito da subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso. . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio;
540

7.2.227 Sistema Subsistema Grupo Subgrupo Conta - Cdigo Ttulo: Perda de Equivalncia Patrimonial III Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes de Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.1.2 Perda de Equivalncia Patrimonial Funo Destina-se contabilizao das perdas de equivalncia patrimonial dos investimentos registrados na subconta 131.06.1.1.01 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial - Valor patrimonial. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo ajuste do valor do investimento em funo dos resultados de coligadas e controladas, lanando-se em contrapartida a crditos da subconta 131.06.1.1. - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia a dbito do subgrupo 635 - Despesa Financeira, do saldo devedor acumulado no exerccio.
541

7.2.228 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Variaes Monetrias III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.3 Variaes Monetrias Funo Destina-se contabilizao da despesa derivada da variao monetria e cambial incidente sobre os saldos de emprstimos e financiamentos, compra de energia eltrica para revenda, uso da rede eltrica, debntures, de outras dvidas e de juros, comisses, taxas e outros encargos alusivos a dvidas. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela variao monetria, independentemente de sua realizao, na contrapartida das contas adequadas do subsistema 1 e 2, conforme o caso; . pela variao monetria ocorrida entre a ltima atualizao e o resgate da dvida; - por transferncia, subconta 635.0X.4.3 - Administrao Central - Variaes Monetrias, em contrapartida a crdito da subconta 635.04.8.3 - Transferncia para Atividades - Variaes Monetrias. Credita-se: . pela variao monetria, quando for o caso, na contrapartida a dbito do subsistema 2 - Passivo; . na transferncia, subconta 635.0X.9.3. - (-) Transferncia para Imobilizaes em Curso - Variaes Monetrias, a dbito da subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em curso; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio.
542

7.2.229 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.4 Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Funo Destina-se contabilizao do custo dos ttulos e va lores mobilirios alienados, compreendidos nesse custo, inclusive os gastos incorridos no processo de alienao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . na contrapartida do crdito da subconta 112.81.1 - Ttulos e Valores Mobilirios - Ttulos e Valores Mobilirios; . por transferncia da conta 112.93 - Alienaes em Curso, pelos gastos incorridos na alienao; - por transferncia, subconta 635.0X.4.4 - Administrao Central - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados, em contrapartida a crdito da subconta 635.04.8.4 - Transferncia para Atividades - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio.
543

7.2.230 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Amortizao e Perdas com Participao Societria III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria Funo Destina-se contabilizao dos prejuzos ocorridos em participaes em outras sociedades, cujos investimentos esto registrados nas subcontas 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial e 131.06.1.2 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos prejuzos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela amortizao do gio na participao em coligadas e controladas, na contrapartida a crdito da subconta 131.06.1.5.01 Amortizao de gio na Aquisio ou Subscrio. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio.
544

7.2.231 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.6 Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao da proviso para desvalorizao de ttulos e valores mobilirios, constituda com a finalidade de ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela constituio da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.81.9 - Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; . pela constituio da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 121.81.9 - Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; - por transferncia, subconta 635.0X.4.6 - Administrao Central - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios, em contrapartida a crdito da subconta 635.04.8.6 - Transferncia para Atividades - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio.
545

7.2.232 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.7 (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao da reverso da proviso para desvalorizao de ttulos e valores mobilirios, constituda em exerccio anterior, a dbito da conta 635.0X.X.6 - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Ter saldo acumulado, sempre credor, por ser uma conta retificadora, o qual indicar o total da reverso supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.81.9 - Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 121.81.9 - Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado; - por transferncia, subconta 635.0X.4.7 - Administrao Central - (-) Reverso de Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios, em contrapartida a dbito da subconta 635.04.8.7 Transferncia para Atividades - (-) Reverso de Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo credor acumulado no exerccio. 546

7.2.233 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Despesas Financeiras III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 63 - Resultado Operacional Financeiro 635 - (-) Despesa Financeira 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras Funo Destina-se contabilizao da despesa de juros alusivos aos recursos federais do Fundo de Reverso aplicado at 31 de dezembro de 1971 na expanso do Servio Pblico de Energia Eltrica, bem como sobre os recursos da Reserva de Amortizao convertidos em Reserva de Reverso e sobre as quotas retidas dos encargos da Reserva Global de Reverso. Incluir, tambm, todas as despesas financeiras, no classificveis nas subcontas precedentes, tais como, multas moratrias, compensatrias e sancionatrias, acrscimos moratrios em contas de energia, etc. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pelos juros do ms estabelecidos pelo rgo Regulador, na contrapartida da conta 211.21.1 - Encargos de Dvidas - Moeda Nacional; . pelo pagamento a vista da despesa; . pela ocorrncia da despesa, independentemente do seu pagamento, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do grupo 21 - Passivo Circulante; . mensalmente, por transferncia do encargo, a crdito da subconta 113.01.1 - Pagamentos Antecipados Encargos Financeiros; . pelo valor do imposto de renda retido na fonte, quando admitida sua compensao; . pela perda ocorrida em investimentos temporrios;
547

. por transferncia, subconta 635.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas Financeiras, em contrapartida a crdito da subconta 635.04.8.9 - Transferncia para Atividades - Outras Despesas Financeiras. Credita-se: . pela recuperao financeira ocorrida; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio. Nota 1 A perda ocorrida com investimentos temporrios, exceto a decorrente da alienao dos ttulos, ser contabilizada nessa subconta. A perda na alienao dos ttulos e valores mobilirios ser apurada pelo cotejo entre os valores registrados nas subcontas 631.0X.X.4 - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados e 635.0X.X.4 - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados. 2 A concessionria dever manter registros extracontbeis referente ao saldo da referida conta, com finalidade de segregar os encargos moratrios decorrentes da compra de energia eltrica no Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE dos demais encargos financeiros.
548

7.2.234 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ganhos na Alienao de Bens e Direitos III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 671 - Receita No Operacional 671.0X.X.2 Ganhos na Alienao de Bens e Direitos
Funo Destina-se contabilizao do ganho na alienao de bens e direitos originrios do Ativo Permanente, apurado na conta 112.93 - Alienaes em Curso. Incluir, tambm, a contabilizao de alienao de participaes societrias permanentes registradas na subconta 131.0X.1 e de outros investimentos registrados na subconta 131.0X.9.9 - Outros. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos ganhos auferidos no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ganho auferido, por transferncia da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta retificadora 131.06.1.9 - (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes, da parcela acumulada em relao ao investimento financeiro alienado; . por transferncia, a dbito da subconta retificadora 131.06.9.9.09 - (-) Proviso para Desvalorizao de Outros Investimentos, da parcela acumulada em relao ao investimento financeiro alienado; . pelo valor da venda do investimento financeiro, a dbito da subconta 112.51.3 - Alienao de Bens e Direitos; - por transferncia, subconta 671.0X.4.2 - Administrao Central - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a dbito da subconta 671.04.8.2 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos.
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Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 671 - Resultado No Operacional - Receita No Operacional", do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 O ganho na alienao de materiais, mquinas e equipamentos, veculos, mveis e utenslios ser registrado na subconta 671.0X.X.2, quando estes estiverem contabilizados na subconta 112.71.2.4 Estoque - Destinado Alienao e originrios do Ativo Permanente.
550

7.2.235 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ganhos III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 671 - Receita No Operacional 671.0X.X.3 Ganhos Funo Destina-se contabilizao dos ganhos relacionados aos bens e direitos do Ativo Permanente, inclusive os extraordinrios que ocorrerem independentemente dos atos da gesto empresarial. Incluir a contabilizao dos valores resultantes de alterao da porcentagem de participao acionria em investimentos avaliados pela equivalncia patrimonial, determinando um acrscimo dos valores registrados na subconta 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos ganhos supracitados no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ganho auferido, lanando-se em contrapartida a dbito da conta adequada do subsistema 1 - Ativo; . pelo valor do acrscimo, na contrapartida do dbito subconta 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial; - por transferncia, subconta 671.0X.4.3 - Administrao Central - Ganhos, em contrapartida a dbito da subconta 671.04.8.3 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades Ganhos. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do respectivo subgrupo, do saldo credor acumulado no exerccio.
551

Nota 1 No sero contabilizados nessa subconta, mas nas subcontas 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria e 631.06.1.2 - Ganho de Equivalncia Patrimonial, os lucros derivados dos resultados apurados nas sociedades investidas. 2 Sero registrados nessa subconta, os ganhos originrios de bens sinistrados e outros ganhos extraordinrios relacionados aos bens e direitos do Ativo Permanente.
552

7.2.236 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Imposto e Contribuies sobre Receitas No Operacionais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 671 - Receita No Operacional 671.0X.6.X (-) Imposto e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Funo Destina-se contabilizao do Imposto e das contribuies incidentes sobre a receita do subgrupo 671 Receita no Operacional. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total do Imposto e das contribuies supracitados no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelo Imposto e pelas contribuies sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais ( subconta apropriada); . por transferncia a crdito da subconta 671.04.8.6 Administrao Transferncia para Atividades Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 671 - Resultado No Operacional - Receita No Operacional Lquida, do saldo devedor acumulado no exerccio.
553

7.2.237 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Receitas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 671 - Receita No Operacional 671.0X.X.9 Outras Receitas Funo Destina-se contabilizao das receitas no operacionais no classificveis nas subcontas precedentes deste subgrupo. Incluir a contabilizao, entre outras, da receita derivada das sobras no inventrio de estoque de material em depsito de mobilizaes em curso. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo receita no operacional auferida, independentemente do seu recebimento, lanando a contrapartida a dbito da conta adequada do subsistema 1 - Ativo; - por transferncia, subconta 671.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Receitas, em contrapartida a dbito da subconta 671.04.8.9 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades - Outras Receitas Debita-se: . em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a sobras no inventrio; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 671 - Resultado No Operacional - Receita No Operacional, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 No ser contabilizado nessa conta o valor de sobras verificadas em inventrios de estoque, que o ser nas contas e subcontas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. 554

7.2.238 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo Conta - Cdigo: Ttulo: Perdas na Desativao de Bens e Direitos III Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.1 Perdas na Desativao de Bens e Direitos Funo Destina-se contabilizao do valor das perdas apurado para ajustar a UAR Imobilizada desativada ao seu valor provvel de realizao, apurado na conta 112.91 - Desativaes em Curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das perdas supracitadas no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela pera ajuste da UAR imobilizada desativada ao valor provvel de recuperao, por transferncia da conta 112.91 - Desativao em Curso; - na transferncia, subconta 675.0X.4.1 - Administrao Central - Perdas na Desativao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 675.04.8.1 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades - Perdas na Desativao de Bens e Direitos. Credita-se . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio. Nota 1 As perdas que ocorrem independentemente de ao da gesto empresarial sero registradas na subconta 675.0X.X.3 - Perdas.
555

7.2.239 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Perdas na Alienao de Bens e Direitos III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.2 Perdas na Alienao de Bens e Direitos Funo Destina-se contabilizao da perda na alienao de bens e direitos originrios do Ativo Permanente, apurado na conta 112.93 - Alienaes em Curso. Incluir a contabilizao de alienao de participaes societrias permanentes registradas na subconta 131.06.1 e de outros investimentos registrados na subconta 131.06.9.9 - Outras Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da perda supracitada no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela perda decorrente da alienao, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . por transferncia, a crdito da subconta 131.06.1.X - Participaes Societrias Permanentes; . por transferncia, a crdito da subconta 131.06.9.9.08 - Outros Investimentos - Diversos Investimentos; - na transferncia, subconta 675.0X.4.2 - Administrao Central - Perdas na Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 675.04.8.2 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades Perdas na Alienao de Bens e Direitos. Credita-se: . pela alienao parcial ou total do ativo que origina a proviso para ajuste ao valor de recuperao de ativos, em contrapartida a dbito da conta 121.89 - (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do subgrupo 675 - (-) Despesa No Operacional, do saldo devedor acumulado no exerccio. 556

Nota 1 A perda na alienao de materiais, mquinas e equipamentos, veculos, mveis e utenslios ser registrada na subconta 675.0X.X.2, quando estes estiverem contabilizados na subconta 112.71.2.4 Estoque - Material Destinados Alienao e originrios do Ativo Permanente.
557

7.2.240 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Perdas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.3 Perdas Funo Destina-se contabilizao das perdas relacionadas aos bens e direitos do Ativo Permanente, inclusive as extraordinrias que ocorrerem independentemente dos atos da gesto empresarial. Incluir a contabilizao dos valores resultantes de alterao da porcentagem de participao acionria em investimentos avaliados pela equivalncia patrimonial, determinando uma reduo dos valores registrados na subconta 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliados pela Equivalncia Patrimonial. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das perdas supracitadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela perda, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subsistema 1 - Ativo; . pelo valor da reduo, na contrapartida a crdito da subconta 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial; . em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . na transferncia, subconta 675.0X.4.3 - Administrao Central - Perdas, em contrapartida a crdito da subconta 675.04.8.3 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades Perdas. Credita-se: . na eventual perda, lanando-se em contrapartida conta adequada do subsistema 2 - Passivo; 558

. no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do subgrupo 675 - (-) Despesa No Operacional, do saldo devedor acumulado no exerccio. Nota 1 No sero contabilizados nessa subconta, mas nas subcontas 635.06.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria e 635.06.1.2 - Perda de Equivalncia Patrimonial os prejuzos derivados dos resultados apurados nas sociedades investidas.
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7.2.241 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises No Operacionais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.6 Provises No Operacionais Funo Destina-se contabilizao do encargo referente constituio de provises retificadoras de valores e bens relacionados a investimentos. Incluir a contabilizao para fazer face a provveis prejuzos na liquidao dos crditos relativos alienao de bens e direitos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das provises supracitadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela constituio da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a crdito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela constituio da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a crdito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela constituio da proviso, em contrapartida a crdito das contas adequadas do grupo 13 - Ativo Permanente (subgrupo 131); . pela constituio da proviso, em contrapartida a crdito das contas adequadas do grupo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo (subgrupo 121) e do grupo 13 - Ativo Permanente (subgrupo apropriado); - por transferncia, subconta 675.0X.4.6 - Administrao Central - Provises No Operacionais, em contrapartida a crdito da subconta 675.04.8.6 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades Provises No Operacionais. Credita-se:
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. pela reverso do saldo atualizado da Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes no grupo 13 - Ativo Permanente; . pela alienao parcial ou total que originou a proviso, em contrapartida a dbito da subconta 131.09 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio.
Nota 1 A constituio da proviso ser contabilizada no encerramento do exerccio, depois de ser feito o lanamento correspondente reverso da proviso anterior e viger por todo o exerccio seguinte. Em caso excepcional, porm, a contabilizao poder ser feita em qualquer data.
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7.2.242 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reverso de Provises No Operacionais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.7 (-) Reverso de Provises No Operacionais Funo Destina-se contabilizao da reverso das provises constitudas em exerccio anterior, registradas na subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais. Ter saldo acumulado, sempre credor, por ser uma subconta retificadora, o qual indicar o total da reverso das provises supracitadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . pela reverso da proviso, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo (subgrupo 121); . pela reverso da proviso, em contrapartida a dbito da conta adequada ao grupo 13 - Ativo Permanente (subgrupo 131); por transferncia, subconta 675.0X.4.7 - Administrao Central - (-) Reverso de Provises No Operacionais, em contrapartida a dbito da subconta 675.04.8.7 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades - (-) Reverso de Provises No Operacionais
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Debita-se: . por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio. Nota 1 A reverso ser contabilizada no encerramento do exerccio, antes de ser feito o lanamento correspondente nova proviso. Em caso excepcional, porm, a contabilizao poder ser feita em qualquer data.
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7.2.243 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Despesas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 67 - Resultado No Operacional 675 - (-) Despesa No Operacional 675.0X.X.9 Outras Despesas Funo Destina-se contabilizao das despesas no operacionais no classificveis nas subcontas precedentes deste subgrupo (675). Incluir a contabilizao, entre outras, da despesa derivada das faltas no inventrio de material em depsito das imobilizaes em curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela despesa no operacional, independentemente do seu pagamento, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subsistema 1 - Ativo ou 2 - Passivo; . em contrapartida a crdito da subconta 132.01.X9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a faltas no inventrio; - por transferncia, subconta 675.0X.4.9 - Administrao Central - Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 675.04.8.9 - Administrao - (-) Transferncias para Atividades - Outras Despesas. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do respectivo subgrupo, do saldo devedor acumulado no exerccio. Nota 1 No ser contabilizado nessa conta o valor de faltas verificadas em inventrios de estoque, que o ser nas contas e subcontas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. 564

7.2.244 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda III - Resultado 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio 71 - Resultado do Exerccio 710 - Resultado do Exerccio 710.0X.1.1.0X Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda Funo Destina-se contabilizao do prejuzo ou lucro contbil no exerccio, antes da a proviso para Contribuio Social e Imposto de Renda. Ter saldo devedor ou credor, o qual indicar o prejuzo ou lucro contbil no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela transferncia do resultado negativo do exerccio social, na subconta 710.0X.1.1.02 - Prejuzo do Exerccio, a crdito do subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda. Credita-se: . pela transferncia do resultado positivo do exerccio social, na subconta 710.0X.1.1.01 - Lucro do Exerccio, a dbito do subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda.
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7.2.245 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises sobre o Resultado do Exerccio III - Resultado 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio 71 - Resultado do Exerccio 710 - Resultado do Exerccio 710.0X.1.2.0X Provises sobre o Resultado do Exerccio Funo Destina-se contabilizao das provises para fazer face aos tributos e contribuies sobre o resultado apurado, ajustado nos termos da legislao. Ter saldo devedor ou credor, o qual indicar o total das provises do exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos valores do imposto de renda e contribuio social apurados (ou estimados), lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.81.1 - Obrigaes - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais; . pelos valores do imposto de renda e contribuio social apurados (ou estimados), cujos pagamento sero diferidos para perodos-bases futuros. Tero como contrapartida, o crdito conta supracitada 221.81.1 Obrigaes - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais . por eventuais ajustes das provises em contrapartida a crdito das contas 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais, 211.81.1 - Obrigaes - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais, 221.31 - Obrigaes - Tributos e Contribuies Sociais e 221.81.1 - Obrigaes - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais, para fins de compatibilizao com o valor a ser pago. Credita-se: . pelo imposto de renda e contribuio social a compensar, calculados sobre o prejuzo fiscal e base relativas de contribuio social respectivamente, a compensar e demais crditos controlados na parte "B" do LALUR - Livro de Apurao do Lucro Real, desde que haja garantia de suas realizaes, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 121.99.8.1 Crditos Fiscais - Crditos Fiscais Recuperveis - Prejuzos Fiscais e Base de Cluclo Negativa de Contribuio Social; 566

. por eventuais ajustes da proviso em contrapartida a dbito das contas supracitadas 211.31, 211.81.1, 221.31 e 221.81.1, para fins de compatibilizao com o valor a ser pago. Nota 1 As provises para contribuio social e imposto de renda devero ser contabilizadas ainda que o resultado contbil seja negativo (prejuzo). Elas diminuiro o lucro ou aumentaro o prejuzo, conforme o caso.
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7.2.246 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participaes III - Resultado 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio 71 - Resultado do Exerccio 710 - Resultado do Exerccio 710.0X.2.1.0X Participaes Funo Destina-se contabilizao das dedues ao lucro do exerccio, referentes s participaes estatutrias de debenturistas, empregados, administradores e titulares de partes beneficirias. Ter saldo devedor, o qual indicar o total das dedues supracitadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . no encerramento do exerccio, pela apropriao ao lucro das participaes estabelecidas no Estatuto, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.41 - Participaes nos Lucros (subconta apropriada). Credita-se: . pelo encerramento do exerccio. Nota 1 As participaes sero consideradas como parcelas constitutivas do lucro no exerccio. Assim, no havendo lucro no exerccio, elas no existiro.
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7.2.247 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Contribuies Entidades de Previdncia Privada aos Empregados III - Resultado 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio 71 - Resultado do Exerccio 710 - Resultado do Exerccio 710.0X.2.2 Contribuies Entidades de Previdncia Privada Funo Destina-se contabilizao da deduo ao lucro do exerccio, referente s contribuies estatutrias para a entidade ou fundo de assistncia e/ou previdncia privada. Ter saldo devedor, o qual indicar o total da deduo supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . no encerramento do exerccio, em contrapartida a crdito da subconta 211.41.5 - Participaes nos Lucros - Entidade de Previdncia Privada. Credita-se: . pelo encerramento do exerccio. Nota 1 As participaes sero consideradas como parcelas constitutivas do lucro no exerccio. Assim, no havendo lucro no exerccio, elas no existiro. 2 No so contabilizadas nessa subconta e sim na subconta 615.0X.X.1.01 - Pessoal, as contribuies mensais destinadas entidade ou fundo de assistncia e/ou previdncia privada aos empregados, concedidas por verba, por percentual da folha de pagamento ou qualquer outra forma.
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7.2.248 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio III - Resultado 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio 71 - Resultado do Exerccio 710 - Resultado do Exerccio 710.0X.2.3 Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio Funo Destina-se contabilizao da reverso dos valores relativos remunerao do capital prprio, conforme estabelecido na legislao vigente. Ter saldo credor, o qual indicar o total da reverso supracitada, no exerccio Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a dbito das subcontas 248.01 Lucros Acumulados ou 248.51 (-) Prejuzos Acumulados. Debita-se: . pelo encerramento do exerccio.
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8. Taxas de Depreciao TABELA ANEXA RESOLUO ANEEL No 240/06, QUE REVOGA A RESOLUO 44/99 No 01 02 03 04 05 06 07 07.1 07.2 08 09 10 11 12 13 13.1 13.2 14 15 16 17 18 19 19.1 19.2 20 21 22 23 24 24.1 24.2 25 TIPOS DE UNIDADE DE CADASTRO ARMAZENAGEM, MANIPULAO E TRANSPORTE DE COMBUSTVEL LQUIDO OU GASOSO ARMAZENAGEM, MANIPULAO E TRANSPORTE DE COMBUSTVEL NUCLEAR ARMAZENAGEM, MANIPULAO E TRANSPORTE DE COMBUSTVEL SLIDO ARMAZENAGEM, MANIPULAO E TRANSPORTE DE RESDUO ARMAZENAGEM, MANIPULAO E TRANSPORTE DE RESDUO NUCLEAR BALANA PARA VECULOS DE CARGA BANCO DE CAPACITORES BANCO DE CAPACITORES - TENSO = 69KV BANCO DE CAPACITORES - TENSO < 69KV BARRAMENTO CALDEIRA CMARA E GALERIA CANAL DE DESCARGA CHAMIN CHAVE CHAVE - TENSO = 69KV CHAVE - TENSO < 69KV COMPENSADOR DE REATIVOS COMPORTA CONDENSADOR DE VAPOR CONDUTO E CANALETA CONDUTO FORADO CONDUTOR CONDUTOR - TENSO = 69KV CONDUTOR -TENSO < 69KV CONVERSOR DE CORRENTE CONVERSOR DE FREQUNCIA DIREITO, MARCA E PATENTE DISJUNTOR EDIFICAO CASA DE FORA - PRODUO HIDRULICA OUTRAS ELEMENTO COMBUSTVEL NUCLEAR 571
TAXA ANUAL DE DEPRECIAO
4,0 3,3 5,0 6,7 3,3 4,5 5,0 6,7 2,5 5,0 4,0 4,0 4,0 3,3 6,7 3,3 3,3 4,3 4,0 3,1 2,5 5,0 4,0 4,0 3,0 2,0 4,0 -

26 27 28 29 30 31 31.1 31.2 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 48.1 48.2 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 ELEVADOR E TELEFRICO EQUIPAMENTO GERAL EQUIPAMENTOS DA TOMADA DGUA EQUIPAMENTOS DO CICLO TRMICO ESTRADA DE ACESSO ESTRUTURA (POSTE, TORRE) ESTRUTURA (POSTE, TORRE) - TENSO = 69KV ESTRUTURA (POSTE, TORRE) - TENSO < 69KV ESTRUTURA DA TOMADA DGUA ESTRUTURA SUPORTE DE EQUIPAMENTO E DE BARRAMENTO FIBRA TICA GERADOR GERADOR DE VAPOR INSTALAES DE RECREAO E LAZER LUMINRIA MEDIDOR MOTOR DE COMBUSTO INTERNA PAINEL, MESA DE COMANDO E CUBCULO PARA- RAIOS PONTE ROLANTE, GUINDASTE OU PRTICO PRECIPITADOR DE RESDUOS PROTETOR DE REDE REATOR (OU RESISTOR) REATOR NUCLEAR REGULADOR DE TENSO REGULADOR DE TENSO - TENSO = 69KV REGULADOR DE TENSO - TENSO < 69KV RELIGADOR RESERVATRIO, BARRAGEM E ADUTORA SECCIONALIZADOR SISTEMA ANTI-RUDO SISTEMA DE GUA DE CIRCULAO SISTEMA DE ALIMENTAO DE ENERGIA SISTEMA DE AMOSTRAGEM PRIMRIO SISTEMA DE AR COMPRIMIDO SISTEMA DE AR E GASES DE COMBUSTO SISTEMA DE ATERRAMENTO SISTEMA DE COMUNICAO E PROTEO CARRIER SISTEMA DE COMUNICAO LOCAL SISTEMA DE CONTROLE QUMICO E VOLUMTRICO SISTEMA DE DADOS METEOROLGICOS E HIDROLGICOS SISTEMA DE EXAUSTO, VENTILAO E AR CONDICIONADO SISTEMA DE GASEIFICAO DE CARVO SISTEMA DE LUBRIFICAO, DE LEO DE REGULAO E DE LEO 572 4,0 10,0 3,7 4,5 4,0 2,5 5,0 4,0 2,5 4,5 3,3 3,3 4,0 7,7 4,0 6,7 3,0 4,5 3,3 5,0 4,0 2,8 3,3 3,5 4,8 4,3 2,0 2,5 3,3 4,0 5,9 3,3 5,9 4,5 2,5 5,0 6,7 3,3 8,3 5,0 6,7 4,0

66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 ISOLANTE SISTEMA DE PROTEO CONTRA INCNDIO SISTEMA DE PULVERIZAO DO ENVOLTRIO DE CONTENO SISTEMA DE RADIOCOMUNICAO SISTEMA DE REFRIGERAO DE EMERGNCIA DO NCLEO DO REATOR SISTEMA DE REFRIGERAO DO REATOR SISTEMA DE REFRIGERAO E PURIFICAO DO POO DE COMBUSTVEL USADO SISTEMA DE RESFRIAMENTO DE EQUIPAMENTOS SISTEMA DE SERVIOS SUBESTAO SF6 SUBESTAO UNITRIA SUPRIMENTO E TRATAMENTO DGUA TERRENO TRANSFORMADOR DE ATERRAMENTO TRANSFORMADOR DE DISTRIBUIO TRANSFORMADOR DE FORA TRANSFORMADOR DE MEDIDA TRANSFORMADOR DE POTENCIAL CAPACITIVO OU RESISTIVO TRANSFORMADOR DE SERVIOS AUXILIARES TURBINA A GS TURBINA HIDRULICA TURBOGERADOR URBANIZAO E BENFEITORIAS VECULOS 4,0 3,3 7,1 3,3 3,3 3,3 4,0 4,0 2,0 3,6 4,0 2,0 5,0 2,5 3,0 3,0 3,3 5,0 2,5 4,0 4,0 20,0
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ROTEIRO PARA ELABORAO E DIVULGAO DE INFORMAES CONTBEIS, ECONMICO-FINANCEIRAS E SOCIOAMBIENTAIS
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9 Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais 9.1 Orientaes Gerais 9.1.1 Introduo 1. Apresentao Este roteiro foi elaborado com o objetivo de apresentar orientaes para a elaborao e divulgao de demonstraes contbeis, suplementares e informaes econmico- financeiras e socioambientais pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica. Nesse sentido, o roteiro est estruturado considerando-se os seguintes aspectos: (c) Consolidao, em nico documento, de normas e procedimentos tcnicos relevantes, relacionados elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e informaes complementares relativas a aspectos contbeis, administrativos, econmicos, financeiros, gerenciais, sociais, ambientais e outros, que envolvam as concessionrias e permissionrias que exploram as atividades inerentes concesso do servio pblico de energia eltrica; (d) Na elaborao desse documento foram consideradas, as seguintes fontes de consulta: Lei no . 6.404/76 - Lei das Sociedades por Aes e alteraes dos aspectos contbeis e de divulgao, no conflitantes com as disposies da referida lei em vigncia, contidas no anteprojeto em tramitao no mbito do Poder Legislativo. dispositivos de carter normativo e regulatrio estabelecidos pela Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL; dispositivos de carter normativo estabelecidos pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC; dispositivos de carter normativo estabelecidos pela Comisso de Valores Mobilirios CVM; pronunciamentos tcnicos emitidos pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON; as Normas Internacionais de Contabilidade emitidas pelo Comit de Normas Internacionais de Contabilidade -IASC; Comisso de Corporaes Transacionais da ONU (Naes Unidas); e literatura tcnica produzida por entidades e autores conceituados nos meios acadmicos, profissionais e na sociedade. 575

(e) Esse roteiro deve ser utilizado como material de consulta permanente pelos contadores e outros profissionais que tenham envolvimento com o setor eltrico e como ferramenta auxiliar para treinamento dos funcionrios das reas contbil, administrativa e financeira das entidades desse setor; (f) Diante da necessidade de evoluo do nvel de transparncia na divulgao de dados e informaes por parte das empresas e entidades em geral, o presente roteiro procura abordar vrios enfoques de divulgaes especficas e gerais, para alcanar as expectativas de usurios com caractersticas e interesses distintos, tais como rgos reguladores, acionistas, investidores, analistas de investimentos, mercado de capitais, instituies financeiras, credores, instituies de classe, consumidores e pblico em geral; (g) Em funo de algumas caractersticas inerentes s atividades das entidades que atuam como prestadoras de servios pblicos de energia eltrica, por meio de concesso, permisso e outros instrumentos regulados pelo Poder Pblico, o presente roteiro contempla divulgaes complementares especficas requeridas pela ANEEL, em consonncia com as disposies contidas no Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica (Manual). (h) Esse roteiro no contempla procedimentos e informaes relativas a elaborao e apresentao de informaes complementares em moeda de capacidade aquisitiva constante (correo monetria integral). No obstante, a ANEEL no faz objees quanto apresentao dessas demonstraes em carter facultativo. Nesse sentido, a ANEEL orienta que as concessionrias que optarem pela apresentao dessas informaes complementares, adotem os conceitos, critrios e procedimentos tcnicos emitidos pela CVM. (i) O roteiro no tem, entretanto, o propsito de esgotar ou limitar as possibilidades de divulgao de informaes que se faam necessrias ao adequado entendimento das demonstraes contbeis e atendimento aos dispositivos de carter legal e normativos em vigncia, e nem restringir a divulgao de outras informaes que venham a ser consideradas necessrias para atender a interesses especficos da administrao ou em decorrncia de obrigaes por ela firmada, desde que estas sejam includas em carter de informaes adicionais e/ou complementares, sem prejuzo das normas contidas no Manual e nesse Roteiro. (j) Nesse roteiro so mencionados e referendados diversos instrumentos lega is e normativos institudos por rgos reguladores, estando portanto passveis de aprimoramentos, negociaes e substituies. Assim, sempre que situaes como essa vierem a ocorrer, as modificaes e/ou substituies devem ser incorporadas ao entendimento e aplicao das normas contidas no presente roteiro. Entretanto, caso essas modificaes ou substituies de normas, ou at mesmo revogaes, no atendam parcial ou plenamente s necessidades do rgo regulador, podero ser emitidos instrumentos normativos pela ANEEL para regulamentao complementar.
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2. Caractersticas Qualitativas Complementares das Demonstraes Contbeis e Informaes
As caractersticas qualitativas so os atributos que tornam as demonstraes contbeis teis para os usurios. As principais caractersticas qualitativas so as seguintes: (a) Compreensibilidade Uma qualidade essencial das informaes apresentadas nas demonstraes contbeis que elas sejam prontamente entendidas pelos usurios. Para esse fim, presume-se que os usurios tenham um conhecimento razovel de negcios, atividades econmicas e contabilidade, bem como a disposio de estudar as informaes com razovel diligncia (as informaes contidas no Relatrio da Administrao e no Balano Social so importantes no auxlio desse processo). Todavia, as informaes sobre assuntos complexos que devam ser includas nas demonstraes contbeis, por causa da sua relevncia para as necessidades da tomada de deciso pelos usurios, no devem ser excludas meramente sob o pretexto de que seriam de difcil compreenso para certos usurios. (b) Relevncia Para serem teis, as informaes devem ser relevantes s necessidades dos usurios em suas tomadas de decises. As informaes so relevantes quando influenciam as decises econmicas dos usurios, ajudando-os a avaliar o impacto de eventos passados, presentes ou futuros, confirmando ou corrigindo suas avaliaes anteriores. As funes de previso e confirmao das informaes so inter-relacionadas. Por exemplo, as informaes sobre o nvel atual e a estrutura dos ativos tm valor para os usurios em seus esforos para prever a capacidade da empresa em aproveitar as oportunidades e de reagir a situaes adversas. As mesmas informaes confirmam as previses passadas sobre, por exemplo, a maneira em que a empresa poderia estar estruturada ou o resultado de operaes planejadas. As informaes sobre a posio financeira e o desempenho passado so freqentemente utilizadas como base para projetar as futuras, assim como outros assuntos nos quais os usurios esto diretamente interessados, tais como: pagamento de dividendos e salrios, alteraes no preo de ttulos e a capacidade da concessionria ou permissionria em atender seus compromissos medida que se tornem devidos. Para serem viveis como fonte de previso, as informaes no precisam estar em forma de projeo explcita. A capacidade de fazer previses com base nas demonstraes contbeis amplia-se, dependendo, entretanto, da forma em que as informaes sobre transaes e eventos anteriores so apresentadas. Por exemplo, a eficcia da demonstrao do resultado como elemento de previso se destaca, quando itens extraordinrios, atpicos e espordicos de receita ou despesa so apresentados em destaque. (c) Materialidade A relevncia das informaes afetada pela sua natureza e materialidade. Em alguns casos, 577

a natureza das informaes, por si s, suficiente para determinar a sua relevncia. Por exemplo, reportar uma nova atividade da concessionria ou permissionria poder afetar a avaliao dos riscos e oportunidades com que ela se depara, independentemente do valor dos resultados atingidos pela nova atividade no perodo abrangido pelas demonstraes contbeis. Em outros casos, tanto a natureza quanto a materialidade so importantes como, por exemplo, os valores dos crditos existentes em cada uma das principais classes de consumidores, conforme a classificao apropriada ao negcio. As informaes so relevantes se a sua omisso ou distoro puder influenciar as decises econmicas dos usurios tomadas com base nas demonstraes contbeis. A materialidade depende do volume quantitativo e qualitativo do item ou do erro, julgado em termos financeiros, nas circunstncias especficas de sua omisso ou distoro. Assim, a materialidade proporciona um patamar ou ponto de "corte" ("cut-off"), em vez de ser uma caracterstica qualitativa primria que a informao necessita ter para ser til. (d) Confiabilidade Para ser til, a informao deve ser confivel. A informao tem a qualidade de confiabilidade quando est livre de erros relevantes e os usurios podem depositar confiana como representando fielmente aquilo que ela diz representar ou poderia razoavelmente esperar-se que represente. A informao pode ser relevante, porm to inconfivel em sua natureza ou representao que o seu reconhecimento pode ser um erro potencial. Por exemplo, se a validade e o valor de uma reclamao por danos em uma ao legal so questionveis, poderia no ser adequado concessionria ou permissionria reconhecer o valor total da reclamao no balano, embora fosse apropriado divulgar o valor e as circunstncias da reclamao. (e) Representao Adequada Para ser confivel, a informao deve representar fielmente as transaes e outros eventos que ela diz representar ou que pode razoavelmente esperar que ela represente. Assim, por exemplo, um balano patrimonial deveria representar fielmente as transaes e outros eventos que resultam em ativos, passivos e patrimnio lquido da concessio nria na data do balano que atendam aos critrios de reconhecimento. A maioria das informaes financeiras est sujeita a algum risco de no atingir plenamente a representao fiel daquilo que pretende retratar. Muito embora a administrao deva envidar todos os esforos para que isso no acontea (por exemplo, mantendo contato aberto e contnuo com os respectivos usurios), podem ocorrer, em virtude de dificuldades inerentes, falhas na identificao das transaes ou outros eventos a serem dimensionados, ou na determinao e aplicao de tcnicas de mensurao e apresentao que possam transmitir informaes que correspondam, com fidedignidade, a tais transaes e eventos. Em certos casos, o dimensionamento dos efeitos financeiros dos itens poderia ser to incerto que as concessionrias geralmente no os reconheceriam nas demonstraes contbeis; por exemplo, embora muitas empresas gerem "goodwill" internamente com o decurso do tempo, usualmente difcil identificar ou medir esse "goodwill" com 578

segurana. Em outros casos, entretanto, poder ser importante reconhecer itens e divulgar o risco de erro envolvendo o seu reconhecimento e dimensionamento.
(f) Essncia Sobre a Forma Em alguns casos, para que a informao represente fielmente as transaes e outros eventos que ela se prope, necessrio que essas transaes e eventos sejam divulgados e apresentados de acordo com a sua essncia ou substncia e sua realidade econmica, e no meramente de acordo com sua forma legal, mesmo que o critrio adotado para contabilizao, em face da legislao de normas contbeis aplicveis s circunstncias, tenha sido diferente. A essncia das transaes ou outros eventos poder nem sempre ser consistente com o que aparenta, tomando-se por base sua forma legal ou documentos formais. Por exemplo, uma concessionria poderia vender um ativo a um terceiro de tal maneira que a documentao indicasse a transferncia legal da propriedade a esse terceiro, o que poderia indicar a necessidade de registro contbil da venda nesse momento; entretanto, podero existir acordos que assegurem que a empresa continuar a gozar dos futuros benefcios econmicos gerados pelo ativo. Em tais circunstncias seria, ao menos, adequado divulgar a operao considerando tanto os aspectos vistos pela sua forma como os acordos e efeitos sob o ponto de vista da essncia da operao; reportar somente a venda poderia no representar fielmente a transao efetuada (se na verdade houve uma transao). Nesse contexto, para qualquer registro contbil, de operaes relevantes, nas quais prevalea a forma sobre a essncia, faz-se necessria a divulgao dos eventuais efeitos divergentes em ocorrncia da anlise da essncia da operao. (g) Neutralidade Para ser confivel, a informao contida nas demonstraes contbeis deve ser neutra, isto , livre de preconceitos. As demonstraes contbeis no sero neutras se, pela escolha ou apresentao da informao, elas influenciarem a tomada de deciso ou um julgamento a fim de atingir um resultado ou desfecho predeterminado. (h) Prudncia Aqueles que preparam as demonstraes contbeis, entretanto, freqentemente tm que avaliar as incertezas que inevitavelmente envolvem certos eventos e circunstncias, tais como a possibilidade de cobrana de contas a receber duvidosas, a vida til provvel dos equipamentos e o nmero de reclamaes cobertas por garantias que possam ter sido dadas. Tais incertezas so reconhecidas considerando sua natureza e extenso e pelo exerccio de prudncia na elaborao das demonstraes contbeis. A prudncia consiste na incluso de certa dose de cautela na formulao dos julgamentos necessrios elaborao de estimativas em certas condies de incertezas, para que ativos ou receitas no sejam superestimados e passivos ou despesas no sejam subestimados. Entretanto, o exerccio da prudncia no permite, por exemplo, a criao de reservas ocultas ou provises excessivas, a subavaliao deliberada de ativos ou receitas a superestimao 579

deliberada de passivos ou depesas, pois as demonstraes contbeis deixariam de ser neutras e, portanto, no teriam a qualidade da confiabilidade.
(i) Integridade Para ser confivel, a informao constante das demonstraes contbeis deve ser completa dentro dos limites da relevncia e do custo. Uma omisso pode induzir a erro ou tornar a informao falsa e, portanto, no confivel e deficiente em termos de relevncia. (j) Comparabilidade Os usurios devem poder comparar as demonstraes contbeis de uma concessionria ou permissionria ao longo do tempo, a fim de identificar tendncias na sua posio financeira e no seu desempenho. Os usurios devem tambm ser capazes de comparar as demonstraes contbeis de diferentes concessionrias e/ou permissionrias a fim de avaliar, em termos relativos, a sua posio financeira, os resultados e as mudanas na posio financeira. Conseqentemente, a avaliao e apresentao dos efeitos financeiros de transaes e outros eventos semelhantes devem ser feitas de modo consistente em todas as concessionrias e/ou permissionrias, principalmente aquelas integrantes de um mesmo segmento de negcio, e nos diversos perodos e de uma maneira consistente para diferentes concessionrias e/ou permissionrias. Uma importante implicao da caracterstica qualitativa da comparabilidade que os usurios devem ser informados das polticas contbeis adotadas na elaborao das demonstraes contbeis, de quaisquer mudanas nessas polticas e dos efeitos de tais mudanas. Os usurios precisam estar em posio de identificar diferenas entre as polticas contbeis aplicadas a transaes e eventos semelhantes, usadas pela mesma concessionria ou permissionria de um perodo a outro e por diferentes concessionrias e/ou permissionrias. A observncia das normas contbeis definidas no Manual da ANEEL, incluindo a divulgao das polticas contbeis aplicadas pela concessionria ou permissionria, contribui para comparabilidade das informaes divulgadas. A necessidade de comparabilidade no deve ser confundida com a mera uniformidade e no se deve permitir que se torne um empecilho introduo de normas contbeis aperfeioadas. No apropriado que uma concessionria ou permissionria continue contabilizando da mesma maneira uma transao ou um evento, se a poltica adotada no est em conformidade com as caractersticas qualitativas de relevncia e confiabilidade; entretanto, no que se refere a empresas reguladas, eventuais alteraes devem ser precedidas de anuncia da ANEEL. tambm inapropriado manter polticas contbeis intocveis, quando existem alternativas mais confiveis e adequadas, no devendo, entretanto, ser considerada a dispensa da anuncia aqui mencionada. Uma vez que os usurios desejam comparar a posio financeira, os resultados e as mudanas na posio financeira ao longo do tempo, importante que as demonstraes contbeis contenham as correspondentes informaes de perodos anteriores. 580

3.
Limitaes Sobre a Relevncia e a Confiabilidade das Informaes (a) Oportunidades das Informaes Se houver demora indevida em reportar a informao, ela poder perder a relevncia. A administrao poder ter que estabelecer um equilbrio entre reportar a informao na poca oportuna e prover informaes confiveis. Para fornecer informaes em datas oportunas, poder ser necessrio reportar a informao antes que todos os aspectos de uma transao ou outro evento sejam conhecidos, prejudicando assim a confiabilidade. Por outro lado, se para reportar a informao houver demora at que todos os aspectos se tornem conhecidos, a informao poder ser altamente confivel, porm de pouca utilidade para os usurios que tenham tido necessidade de tomar decises nesse nterim. Para atingir um equilbrio entre a relevncia e a confiabilidade, o princpio prevalecente consiste em usar a melhor forma de atender s necessidades do processo econmico decisrio dos usurios em sentido amplo, no devendo, para tanto, serem considerados apenas os interesses de parte desses usurios, como, por exemplo, os acionistas, ou apenas os da administrao interna ou do grupo a qual pertena. (b) Equilbrio Entre o Benefcio e o Custo O equilbrio entre o benefcio e o custo uma limitao abrangente, em vez de uma caracterstica qualitativa. Os benefcios decorrentes da informao devem exceder o custo de produz- la. A avaliao dos benefcios e custos , entretanto, em sua essncia, um exerccio de julgamento. Alm disso, os custos no devem necessariamente recair sobre aqueles usurios que gozarem do benefcio. Os benefcios devem ser aproveitados por outros usurios, alm daqueles para os quais as informaes foram elaboradas; por exemplo, o fornecimento de informaes mais detalhadas aos credores por emprstimos poder reduzir os custos dos emprstimos de uma concessionria ou permissionria. Por essas razes, difcil aplicar o teste de avaliao da relao custo-benefcio em determinado caso. Apesar disso, os elaboradores e usurios das demonstraes contbeis devem estar conscientes dessa limitao. (c) Equilbrio Entre Caractersticas Qualitativas Na prtica necessrio, s vezes, fazer um balanceamento ou uma acomodao entre as caractersticas qualitativas. Geralmente, o objetivo atingir um equilbrio apropriado entre as caractersticas a fim de satisfazer os objetivos das demonstraes contbeis. O valor relativo das caractersticas em diferentes casos um assunto de julgamento profissional. (d) Apresentao Adequada 581

Freqentemente, dizemos que as demonstraes contbeis refletem adequadamente ou com propriedade, a posio financeira, os resultados e as mudanas na posio financeira de uma concessionria. Embora essa estrutura no trate diretamente de tais conceitos, a aplicao das principais caractersticas qualitativas e das normas de contabilidade apropriadas normalmente resulta em demonstraes contbeis que retratam aquilo que geralmente se entende como apresentao adequada dessa informao. (e) Acompanhamento Esse roteiro foi estruturado, tambm, de forma que auxilie no acompanhamento do pleno atendimento s disposies nele contidos, no momento em que as respectivas demonstraes contbeis e demais informaes para serem divulgadas esto sendo elaboradas, servindo assim, como instrumento de acompanhamento dos passos efetuados e aqueles a completar. No obstante, sempre que qualquer informao deixar de ser elaborada de acordo com as normas definidas neste roteiro, a administrao dever justificar tal fato em documento anexo ao roteiro, mantendo disposio da ANEEL para eventuais esclarecimentos. Quando isso ocorrer para casos relevantes, a administrao dever encaminhar ANEEL as respectivas justificativas, independentemente de ter recebido solicitao especfica para faz-lo.
9.1.2 Divulgaes Gerais 1. Demonstraes Contbeis As demonstraes contbeis devem incluir os seguintes principais componentes: (a) balano patrimonial; (b) demonstrao do resultado; (c) demonstrao das mutaes do patrimnio lquido; (d) demonstrao das origens e aplicaes de recursos; e (e) notas explicativas s demonstraes contbeis. As demonstraes contbeis devem ser identificadas claramente e destacadas de outras informaes constantes do relatrio anual tal como o relatrio da administrao e quaisquer outras informaes divulgadas em conjunto (por exemplo, incluindo um ndice no relatrio anual), sendo cada componente das demonstraes contbeis claramente identificado. 2. Notas Explicativas 1. As notas explicativas s demonstraes contbeis devem incluir as seguintes principais 582

informaes elaboradas de forma sistemtica, ordenada e uniforme: (a) a data da autorizao de divulgao das demonstraes contbeis; (b) o responsvel por tal autorizao; (c) se os acionistas da concessionria, ou outros, tm o poder de alterar as demonstraes contbeis aps a sua divulgao; (d) as bases para a elaborao das demonstraes contbeis (ex.: elaboradas em consonncia com os princpios contbeis aplicveis no Brasil, etc); (e) as polticas contbeis especficas, selecionadas e aplicadas a eventos e operaes significativas; e (f) detalhes para o pleno entendimento dos valores apresentados nas demonstraes contbeis, inclusive comparativamente ao exerccio anterior. 2 As seguintes informaes devem ser destacadas e repetidas sempre que necessrio, para correto entendimento das informaes apresentadas: (a) nome da concessionria ou outras formas de identificao; (b) se as demonstraes contbeis englobam outras empresas (por exemplo, consolidadas); (c) data do balano ou o perodo abrangido pelas demonstraes contbeis; (d) unidade monetria (moeda) das demonstraes contbeis e nvel de preciso (por exemplo, milhares ou milhes de unidades da moeda); quando as demonstraes contbeis forem apresentadas, exclusivamente a critrio da administrao, alm da moeda nacional, tambm em outra moeda, divulgar a razo e os critrios de converso adotados e as taxas de converso utilizadas. 3 A concessionria ou permissionria que apresentar demonstraes contbeis elaboradas com as aplicaes de princpios e normas contbeis diferentes daquelas constantes do Manual, para exigncias especficas e que no tenham carter exclusivamente gerencial (como por exemplo, obrigaes legais por emisso de ttulos ou para fins de consolidao por empresa relacionada sediada no exterior), dever divulgar, tambm, no Brasil essas informaes, includas em nota explicativa especfica, podendo, entretanto, isso ser feito em forma resumida, desde que no prejudique o entendimento destas. 3. Relatrio da Administrao e de Responsabilidade Social O Relatrio da Administrao, dever conter as seguintes principais informaes: (i) atividades globais, (ii) cenrio scio-econmico e operacional, (iii) os negcios sociais, (iv) as informaes detalhadas das atividades, (v) anlise dos resultados e da posio financeira, (vi) 583

os principais fatos administrativos e de gesto do exerccio, (vii) novos negcios, (viii) desempenho econmico- financeiro, (ix) tecnologia da informao, (x) estrutura do negcio, incluindo ainda: Balano social; Demo nstrao do Fluxo de Caixa e Demonstrao do Valor Adicionado-DVA (essas duas ltimas demonstraes podero ser inseridas no conjunto das demonstraes contbeis, em carter complementar).
4.
Demonstraes e Informaes Comparativas 1 Todas as informaes contidas nas demonstraes contbeis devem ser apresentadas de forma comparativa em relao ao exerccio/perodo anterior (no h impedimento, caso seja necessrio para o pleno entendimento das informaes, apresentao comparativa de mais de um exerccio/perodo). 2 Devem ser comparativas, quando aplicvel, tambm as informaes contidas nas notas explicativas s demonstraes contbeis, informaes complementares e relatrio da administrao. 3 Divulgao da natureza, valor e razo de qualquer reclassificao dos valores comparativos.
5.
Modelos So parte integrante desse roteiro, modelos de relatrio da administrao, de demonstraes contbeis e informaes complementares, contendo informaes mnimas, que devem ser elaboradas e divulgadas pelas concessionrias ou permissionrias, (quando julgadas necessrias, para a facilidade de entendimento do usurio, as contas podero conter segregao mais detalhadas que a constantes desses modelos).
9.1.3 Relatrio da Administrao 1. Introduo O conjunto de informaes que deve ser divulgado pela concessionria ou permissionria abrange: o Relatrio da Administrao; as Demonstraes Contbeis; e o Parecer dos Auditores Independentes, quando aplicvel. No Brasil, esse conjunto representa os Documentos da Administrao, como previstos no art. 133 da Lei no 6.404/76. As demonstraes contbeis, juntamente com as notas explicativas que as integram, devem 584

permitir adequada compreenso e anlise da situao patrimonial e financeira, os resultados das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos do exerccio. Tais demonstraes contbeis devem ser auto-suficientes para o objetivo mencionado de compreenso e anlise. O Relatrio da Administrao, representa um necessrio e importante complemento s demonstraes contbeis publicadas por uma concessionria ou permissionria, em termos de permitir o fornecimento de dados e informaes adicionais que sejam teis aos usurios em seu julgamento e processo de tomada de decises. importante lembrar que os usurios objetivam analisar a situao atual e de resultados passados da concessionria ou permisionria fornecidos pelas demonstraes contbeis, que podem tambm, servir de elemento preditivo da evoluo e resultados futuros para orientao de suas decises no presente. , portanto, nesse aspecto que a Administrao pode fornecer importante contribuio aos usurios, ao fazer anlises do passado que sejam indicativas de tendncias futuras e tambm elaborando de maneira orientada informaes de projees e operaes previstas para o futuro. Outra caracterstica relevante a ser considerada que o Relatrio da Administrao, por ser descritivo e menos tcnico que as demonstraes contbeis, rene condies de entendimento por um nmero bem maior de usurios. O Relatrio da Administrao, por seu maior poder de comunicao, poder fornecer informaes claras e didticas a um nmero maior de usurios. Em linha com esse entendimento, outros relatrios e demonstrativos relevantes, tais como: Balano Social, Demonstrao do Valor Adicionado - DVA e Demonstrao do Fluxo de Caixa, so apresentados como parte integrante do Relatrio da Administrao ou como informaes complementares ou em notas explicativas s demonstraes contbeis
2.
Estgio em Nvel Internacional 1. Geral O Relatrio da Administrao tem sido adotado pelas empresas, nas suas mais variadas formas jurdicas, em inmeros pases, voltado, basicamente, ao atendimento de tais finalidades, mas sob forma e contedo variados. 2. Estudo da ONU A Comisso de Corporaes Transnacionais da ONU (Naes Unidas), por meio do Grupo Intergovernamental de Especialistas em Padres Internacionais de Contabilidade e de Relatrio, estudou o assunto Relatrio da Administrao com profundidade e, em maro de 1989, chegou a diversas concluses a respeito, publicadas pelo Conselho Econmico e Social da ONU. 585

Tais orientaes so de muito interesse por sua validade tcnica e importncia, podendo ajudar a orientar na elaborao do Relatrio de Administrao de qualquer concessionria ou permissionria, motivo pelo qual as informaes contidas nesse roteiro foram tambm balizadas naquelas concluses. Dessa forma, a prestao de contas dos atos praticados e as expectativas sobre desempenhos futuros que devem nortear a elaborao desse relatrio. Para tanto, os administradores devem se valer de informaes coerentes com a situao espelhada nas demonstraes contbeis e em dados consistentes para corroborar suas previses. O relatrio deve ser um forte instrumento de comunicao entre a concessionria ou permissionria, seus acionistas e ambiente regulatrio e social na qual esteja inserida, uma vez que sua adequada elaborao proporcionar tomadas de decises de melhor qualidade. Evidentemente, devemos considerar nessa divulgao a relao custo/beneficio da informao, bem como a necessidade de manter sigilo sobre certos aspectos comerciais ou estratgicos de reas sensveis. 3. Situao no Brasil 1. Uma Avaliao Geral O Relatrio de Administrao pode e deve ser um importante e necessrio complemento s demonstraes contbeis publicadas pelas concessionrias ou permissionrias, que, apesar de exigidas pela legislao societria, no tm sido elaboradas e divulgadas explorando todo o seu potencial de informao e utilidade. De fato, temos visto no Brasil exemplos de excelentes Relatrios de Administrao, porm relativos a um nmero muito pequeno de empresas ou grupos empresariais. Mas tem sido significativo o nmero de empresas, particularmente as de capital fechado, cujos Relatrios de Administrao so elaborados e divulgados com esse ttulo, meramente com a pretenso burocrtica de atender exigncia legal. Em terrenos concretos, muitas empresas nem isso conseguem, pois o contedo de tais Relatrios de Administrao no contempla o mnimo exigido pela Lei das Sociedades por Aes, ou seja, de representar um "relatrio da administrao sobre os negcios sociais e os principais fatos administrativos do exerccio findo", conforme determina o art. 133, inciso I, da Lei no 6.404/76. Situao ainda pior verificamos em casos nos quais os administradores procuram dar interpretao e anlises favorveis ou de melhoria dos resultados ou da posio financeira, quando as demonstraes contbeis que esto anexas e s quais se refere o Relatrio da Administrao indicam situao diversa. H, por fim, uma quantidade aprecivel de empresas que elaboram Relatrios de Administrao de boa- f, mas sem explorar toda a sua potencialidade e a sua capacidade de transmitir informaes teis. 2. A Legislao no Brasil 586

J vimos que a Lei no 6.404/76 em seu art. 133, determina que: "Os Administradores devem comunicar (...) que se acham disposio dos acionistas: o relatrio da administrao sobre os negcios sociais e os principais fatos administrativos do exerccio findo." Alm da obrigatoriedade bsica descrita, temos na citada lei as seguintes exigncias de divulgao no Relatrio de Administrao: (a) art. 55, 2o (aquisio de debntures de emisso prpria); (b) art. 118, 5o (poltica de reinvestimento de lucros e distribuio de dividendos, constantes de acordo de acionistas); e (c) art. 243 (modificaes ocorridas no exerccio nos investimentos em coligadas e controladas). Elaborao Considerando as informaes descritas nos itens de 1 a 3 desse tpico, na elaborao do Relatrio da Administrao, a concessionria ou permissionria, dever observar as seguintes principais premissas: 1. Contedo Bsico Existe um consenso preliminar quanto forma de apresentao do Relatrio da Administrao. Essa forma no significa uma padronizao, para no prejudicar a flexibilidade que esse relatrio deve apresentar, mas inclui os requisitos bsicos a serem observados em sua elaborao. Assim devem incluir dentre outros uma discusso e anlise, pelos Administradores, contemplando: as atividades globais do grupo (anlise corporativa); informaes mais detalhadas das atividades de ramos ou segmentos ind ividuais (anlise setorial); anlise dos resultados e da posio financeira da concessionria ou permissionria, assim como no contexto do grupo (anlise financeira). 2. Anlise Corporativa Deve enfocar e permitir uma viso das atividades da concessionria ou permissionria, contemplando discusso e anlise dos seguintes itens, quando apropriado: (a) estratgias individual e corporativa, mudanas de estratgia e resultados globais; 587

(b) eventos externos incomuns que tenham afetado o desempenho e suas perspectivas; (c) compras e/ou vendas de ativos significativas e seus reflexos no resultado e na situao financeira; (d) recursos humanos, incluindo (dl) informaes sobre as estruturas organizacional e gerencial; (d2) informaes sobre assuntos de trabalho e emprego, incluindo relaes de trabalho, treinamento, bem-estar, segurana e demonstrao do valor adicionado;
(e) responsabilidade social, com referncias especficas sobre segurana do pblico consumidor e da comunidade e proteo ambiental; (f) atividades de pesquisa e desenvolvimento; (g) programa de investimentos, incluindo a natureza, localizao e magnitude dos investimentos de capital realizado e a realizar; e (h) projees futuras, contemplando eventos a partir do exerccio encerrado apresentado. Se uma introduo, declarao ou opinio do presidente da concessionria ou permissionria for apresentada, deve servir como elemento adicional do Relatrio da Administrao. Observe-se no item (d) a incluso da Demonstrao do Valor Adicionado. Essa demonstrao reflete basicamente o quanto de riqueza nova est sendo agregada/adicionada pela concessionria ou permissionria para o conjunto da sociedade, possibilitando outras anlises por parte dos usurios. Essa demonstrao pode ser apresentada como "informao complementar", em separado. 3. Anlise Setorial Essa parte do Relatrio da Administrao deve abranger a anlise de Unidades Operativas, inclusive com mais detalhes e com dados consistentes com os analisados no contexto corporativo, bem como abranger operaes por reas geogrficas e de concesso ou permisso. 4. Anlise Financeira Nessa parte, deve-se discutir e analisar: (a) os resultados operacionais, inclusive quanto aos efeitos dos resultados das atividades no desempenho global e, tambm, a eventuais efeitos significativos ocasionados por fatores internos ou externos; 588

(b) a situao de liquidez e fontes de capital, inclusive a capacidade de atendimento de compromissos a curto e longo prazos; (c) a avaliao dos ativos e o impacto de eventual defasagem por conta de efeitos inflacionrios onde for relevante o efeito nos resultados e posio financeira; e (d) os efeitos das variaes na taxa de cmbio em todos os aspectos da anlise. 5. Outras Informaes Alm dos tpicos e itens especificamente mencionados por incluso no Relatrio da Administrao, devem ser considerados os seguintes itens adicionais: (a) uma descrio das atividades do empreendimento, porte e distribuio geogrfica das operaes; (b) uma demonstrao-resumo dos itens mais relevantes das demonstraes contbeis e estatsticas-chave para o ano; (c) informaes sobre os diretores, incluindo responsabilidades e participaes na concessionria ou permissionria; e (d) uma anlise da posio acionria, incluindo informao dos acionistas principais. 6. Em complemento ao disposto nos itens de 1 a 5, abaixo esto apresentados as recomendaes e os respectivos comentrios educativos, dispostos no Parecer de 0 Orientao n 15, de 28 de dezembro de 1987, da Comisso de Valores Mobilirios, os quais tambm, devero ser observados na elaborao do Relatrio da Administrao. (a) Descrio dos negcios, produtos e servios Neste tpico, pode ser feito um resumo das atividades da concessionria ou permissionria, os principais produtos, rea(s) de atuao (concesso), dados comparativos das vendas fsicas dos perodos objeto do relatrio e respectivos valores da data do encerramento do ltimo exerccio social. Podem, ainda, ser apresentadas descries e anlises por segmento ou linha de produto, quando importantes para melhor compreenso e avaliao. (b) Comentrios sobre a conjuntura econmica geral O principal relato a ser considerado refere-se anlise de fatores exgenos cuja contribuio para o desempenho da concessionria ou permissionria tenha sido significativa. Entre esses fatores incluem-se atos governamentais tanto de efeito fiscal quanto de alterao no prprio contexto econmico como um todo, concorrncias nos mercados, alteraes climticas, etc. (c) Recursos humanos 589

Devem ser indicados: a quantidade de empregados no encerramento do exerccio (o ideal a quantidade mdia) e sua rotao ("turnover") nos perodos reportados diviso da mo-de-obra conforme a localizao geogrfica nvel educacional; investimentos em treinamento fundos de seguridade e outros planos sociais. Em suma, devem ser divulgados os aspectos relevantes referentes rea de pessoal para efeito de anlise do desempenho da concesionria ou permissionria. (d) Investimentos Este item deve abranger a descrio dos principais investimentos realizados, objetivos, montantes e origens dos recursos alocados. Como investimentos, para efeito deste item, devem ser entendidas as inverses de recursos em bens do ativo imobilizado, aplicaes no diferido, ou mesmo aquisies de bens (terrenos, etc.) cuja utilizao como imobilizado far-se- mais adiante. (e) Pesquisa e desenvolvimento Breve descrio e atual estgio dos projetos, recursos alocados e montantes aplicados. Evidentemente, o aspecto relativo ao sigilo nos casos de pesquisa e desenvolvimento um fator relevante a ser considerado. A recomendao no prev, porm, uma divulgao detalhada dos projetos, propiciando aos usurios apenas o conhecimento em relao filosofia administrativa em termos de busca de novas tecnologias ou seu aperfeioamento. Essa informao de grande importnc ia em relao a previses quanto continuidade futura da concessionria ou permissionria em comparao com outras do mesmo ramo de atividade. (f) Novos produtos e servios Devem ser mencionados os novos produtos e/ou servios eventualmente colocados disposio do mercado durante o perodo, bem como as expectativas a eles relativas. Essas expectativas devem ser baseadas em dados que as suportem, como estudos prvios de mercado, estratgia a ser implementada, testes de demanda/consumo etc. (g) Proteo ao meio ambiente Pelo fato de as discusses em torno da proteo ecologia estarem se desenvolvendo de forma cada vez mais acelerada, este item passa a ser significativo em termos de divulgao. Para isto, deve ser feita uma descrio dos investimentos efetuados, mencionando-se o objetivo das inverses e o respectivo valor dos gastos envolvidos para controle do meio ambiente (gastos com purificao de dejetos, de gases, etc.) e outros. (h) Reformulaes administrativas 590

Para as concessionrias ou permissionria em processo de reviso da estrutura administrativa, devem ser descritas as mudanas efetuadas, reorganizaes societrias e programas de racionalizao. Uma avaliao da relevncia dessas alteraes deve ser feita para divulgao, pois simples modificaes internas, para as quais no se prevejam benefcios importantes, no devero ser mencionadas. (i) Investimentos em controladas e coligadas Devem ser indicados os investimentos efetuados e os objetivos pretendidos com as inverses. A meno deve ser feita no sentido de justificar os objetivos pretendidos com a inverso de recursos ou mesmo as razes pelas quais a concessionria ou permissionria se desfez de determinado investimento. (j) Direitos dos acionistas e dados de mercado Os principais aspectos a serem abordados so as polticas relativas distribuio de direitos, desdobramentos e grupamentos, valor patrimonial por ao, volume negociado no perodo e cotaes das aes em bolsas de valores (mdia e no final do perodo). Essas informaes, quando aplicvel, so muito relevantes para o investidor na anlise da relao entre a cotao em bolsa e o valor patrimonial das aes, bem como em termos de retorno sobre o capital investido ou a investir, em funo das polticas adotadas pela administrao na distribuio de dividendos, etc. (l) Perspectivas e planos para o exerccio em curso e os futuros Divulgar a expectativa da administrao quanto aos exerccios correntes e futuros, baseada em premissas e fundamentos explicitamente colocados. conveniente esclarecer que neste tpico no precisam constar quantificaes, portanto, no podem ser confundidas as expectativas fundamentadas com as projees quantificadas de resultados, etc. Como fundamentao bsica das expectativas, devero constar os cenrios nos quais se basearam. 5. Consideraes Finais Devido ao fato de as sugestes mencionadas no esgotarem a matria, deve-se estar atento a qualquer elemento cuja divulgao gere uma informao relevante para os usurios das demonstraes contbeis, para que sejam tomadas as decises com a menor margem de erro possvel.
591

9.1.4 1. Balano Patrimonial
Divulgaes Gerais (a) Ativo circulante Um ativo deve ser classificado como circulante quando: espera-se que seja realizado, ou seja mantido para venda ou consumo dentro dos doze meses seguintes data do balano. Todos os outros ativos devem ser classificados como no circulantes. O termo "no circulante" inclui ativos tangveis, intangveis, operacionais e financeiros de natureza de longo prazo. Na atual legislao societria brasileira, tais ativos esto segregados em Realizvel a Longo Prazo e Permanente (Investimentos, Imobilizado e Diferido). (b) Passivo circulante Um passivo deve ser classificado como circulante quando espera-se que seja liquidado dentro dos doze meses seguintes data do balano. Todas as demais obrigaes devem ser classificadas como passivos no circulantes. A concessionria ou permissionria deve continuar a classificar dvidas de longo prazo como passivo no circulante, mesmo quando devam ser liquidadas dentro de doze meses da data do balano, se cumulativamente: a concessionria pretende refinanciar a obrigao em base de longo prazo; e essa inteno amparada por um acordo formal garantindo concessionria a opo de refinanciar ou reparcelar os pagamentos, definido antes da aprovao das demonstraes contbeis. Esses casos, com informaes que respaldem o procedimento adotado, deve m ser divulgados em nota explicativa s demonstraes contbeis. Alguns contratos de emprstimo incorporam clusulas que tm o efeito de tornar dvida, mesmo de longo prazo, exigvel de imediato, se certas condies contratuais forem descumpridas. Nessas circuntncias, o passivo classificado como no circulante somente quando: o credor concordou formalmente, antes da aprovao das demonstraes contbeis, em no exigir o pagamento antecipado como conseqncia do descumprimento de clusula contratual; ou seja improvvel que outros descumprimentos ocorram dentro de doze meses a contar da data do balano. 592

2. Disponibilidades Incluem: Caixa: dinheiro e cheques a serem descontados; Depsitos bancrios vista: representados normalmente pelas contas de livre movimentao mantidas com instituies financeiras; Numerrios em trnsito: representados por recebimento em cheques ou dinheiro, de consumidores ou terceiros; e Aplicaes no mercado aberto: financeiro. 3. representadas por aplicaes de curto prazo no mercado
Consumidores, Concessionrias e Permissionrias Representado, substancialmente, pelo saldo de contas a receber decorrentes da comercializao de energia eltrica, inclusive aquela efetuada no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , do uso de redes de transmisso e distribuio, faturados ou no. Inclui, tambm, entre outros, eventuais saldos de contas a receber relativos participao financeira de consumidores em investimentos efetuados pela concessionria.
4.
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Representada pelo saldo de proviso para fazer face a eventuais perdas na realizao das contas a receber de consumidores, concessionrias, permissionrias e outros crditos.
5.
Servios em Curso Representados pelo custo de servios que esto sendo realizados, seja para uso prprio ou para terceiros, relativos a instalaes e reparos em equipamentos, entre outros.
6.
Conta de Resultado a Compensar - CRC Representada por saldo remanescente na Conta de Resultado a Compensar - CRC a compensar.
7.
Tributos a Compensar Representados pelo saldo de crditos de tributos pagos na aquisio de produtos e servios com caractersticas de recuperao ou compensao com tributos a recolher.
8.
Estoque Representados pelo saldo de bens em estoque para uso nas atividades, ou revenda, no relacionados ao imobilizado, ajustado, quando aplicvel, ao valor de realizao e/ou 593

obsolescncia. 9. Despesas Pagas Antecipadamente Representadas por ativos decorrentes de pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servio ocorrero durante o exerccio seguinte e, normalmente, no sero reembolsados e/ou recebidos em dinheiro, nem representam bens fisicamente existentes, como o caso de itens de estoque. Incluem os ajustes intermedirios ocorridos nos itens da Parcela A, como disposto na IC especfica. 10. Outros Crditos Representados pelo saldo de direitos a receber que, normalmente por no apresentarem saldos individuais relevantes, so alocados a essa rubrica. O saldo dessa conta no poder apresentar saldo igual ou superior a 10% do saldo do grupo de contas (Circulante, Realizvel a Longo Prazo e demais) em que esteja classificado. 11. Imposto de Renda e Contribuio Social Diferidos Consideram os crditos realizveis de imposto de renda e contribuio social, calculados com base em adies temporrias e base de clculo negativa de contribuio social e prejuzos fiscais. 12. Partes Relacionadas Representadas pelos saldos a receber decorrentes de operaes mantidas com sociedades relacionadas (controladas, controladoras, coligadas e ligadas, assim como acionistas, conselheiros e diretores) substancialmente emprstimos e/ou contas correntes. Os saldos a pagar dessa natureza devero ser classificados em conta no passivo sob rubrica com essa mesma denominao. Ademais, saldos a receber e a pagar mesma empresa devero ser apresentados para fins de divulgao pelo valor lquido, sendo devidamente detalhado em nota explicativa. Os saldos a receber com sociedades relacionadas, inclusive de diretores acionistas e participaes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais explorao da atividade, objeto da concessionria, devero ser classificados no Realizvel a Longo Prazo. 13. Investimentos e Pe rmanente (a) Avaliados pelo mtodo de custo Representados por participaes em outras sociedades e direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da concessionria, incluindo: 594

Participaes permanentes em outras sociedades; Investimentos com incentivos fiscais; e Outros investimentos (obras de arte, terrenos e imveis no de uso, etc.) (b) Avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial Representados por participaes em sociedades, que segundo os preceitos da legislao societria, devem ser avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Inclui gio e/ou desgio apurado na aquisio do investimento. 14. Imobilizado Representado pelo custo histrico e depreciao acumulada de bens de natureza permanente, utilizados nas operaes da concessionria ou permissionria.
Inclui, tambm: (a) gio decorrente de incorporao de controladora, cujo fundamento seja aquisio de direito de explorao e concesso delegada pelo Poder Pblico (deduzido de proviso para perdas e amortizao acumulada); (b) obrigaes especiais representadas substancialmente por recursos da Unio Federal, dos Estados e dos Municpios e pela participao de consumidores, vinculados realizao de investimentos na concesso do servio pblico de energia eltrica nesse caso, exclusivamente, para fins de divulgao; (c) adiantamentos a fornecedores para aquisio de bens que iro integrar o imobilizado; (d) estoque de bens para aplicao no imobilizado; e (e) proviso para ajuste ao valor de recuperao de ativos. 15. Diferido Representado por gastos que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, conforme a seguir exemplificado, deduzidos da respectiva amortizao acumulada: gastos de implantao e pr-operacionais; pesquisas e desenvolvimentos de produtos e servios; e gastos de implantao de sistemas e mtodos (quando representar um gasto que ir beneficiar claramente diversos exerccios futuros); 16. Emprstimos e Financiamentos RepresentadoS pelos recursos obtidos com a terceiros destinados a subsidiar capital de giro ou financiar a aquisio de equipamentos e a realizao de obras necessrias explorao de servio pblico de energia eltrica. 17. Fornecedores 595

Incluem saldos a pagar relativos a: compra de energia eltrica (incluindo a compra de energia ocorrida no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ); compra de equipamentos; e outros fornecimentos de bens e servios. 18. Folha de Pagamento Representada pelo saldo de salrios a pagar a funcionrios e respectivas contribuies sociais. 19. Juros Sobre o Capital Prprio Representadas pelo saldo a pagar relativo a juros para remunerao do capital prprio, introduzidos pela Lei no 9.249, de 26 de dezembro de 1995. 20. Debntures Representado pelas debntures - ttulos emitidos com garantia de certas propriedades, bens ou aval do emitente. 21. Tributos e Contribuies Sociais Representados pelas obrigaes da concessionria relativas a impostos, taxas e contribuies, como por exemplo, Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios - ICMS, Imposto sobre Operaes Financeiras - IOF, Imposto sobre Servios - ISS, etc. 22. Taxas Regulamentares Representadas por taxas especficas impostas s concessionrias e permissionrias do setor eltrico, sendo as principais: Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; Quota da Reserva Global de Reverso - RGR; Quota da Cota de Consumo de Combustvel - CCC; e Taxa de fiscalizao. 23. Imposto de Renda e Contribuio Social Representados pelas provises para imposto de renda e contribuio social sobre o lucro a pagar, apurados no exerccio/perodo. 596

Plano Previdencirio e Outros Benefcios aos Empregados Consideram o saldo a pagar entidade de previdncia privada, da qual a concessionria ou a permissionria seja patrocinadora. Imposto de Renda e Contribuio Social Diferidos Representado, substancialmente, pelo saldo de imposto de renda e contribuio social de longo prazo, constitudo sobre excluses temporrias das bases de clculo desses tributos. Outras Contas a Pagar Representadas, normalmente, por contas a pagar, de valor individual no relevante. O saldo dessa conta no poder apresentar montante igual ou superior a 10% do saldo do grupo de contas circulantes ou exigveis a longo prazo no qual esteja classificados.
Patrimnio Lquido Constitudo basicamente pelas seguintes contas: Capital social: representado por valores recebidos de acionistas ou quotistas, ou por recursos por ela gerados, e que esto formalmente incorporados ao Capital; Reservas de capital: representam valores recebidos que no transitam pelo resultado como receitas; Reserva de reavaliao: representa o aumento do valor atribudo a elementos do ativo, em virtude de novas avaliaes procedidas nos termos da legislao vigente e normas da ANEEL; Reservas de lucros: representam apropriao de lucros retidos com finalidade especfica; Prejuzos acumulados: representam prejuzos espera de absoro por lucros futuros. Lucros acumulados: representam lucros que devero ter destinao especfica, at o final do exerccio. Adiantamentos para futuro aumento de capital: representam recursos recebidos dos acionistas, destinados restritivamente a futuro aumento de capital. Devem ser apresentados destacadamente no Patrimnio lquido.
9.1.5
Demonstrao do Resultado 597

1. Critrios Bsicos de Apresentao A composio da demonstrao do resultado do exerccio discriminar, no mnimo: (a) A receita bruta das vendas e dos servios prestados, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos; (b) A receita lquida das vendas e dos servios prestados, o custo das vendas e o lucro bruto; (c) As despesas com as vendas, as despesas gerais e administrativas, outras despesas ou receitas operacionais e as despesas financeiras, deduzidas das receitas; (d) O lucro ou prejuzo operacional e as receitas e despesas no operacionais; (e) O resultado do exerccio antes do imposto de renda e as respectivas provises do Imposto de Renda e Contribuio Social ou crditos tributrios constitudos; (f) As participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias; e (g) O lucro lquido ou prejuzo do exerccio e o seu montante por ao do capital social. 2. Divulgaes Gerais Considerando o exposto no item (1) acima, a demonstrao do resultado deve incluir, pelo menos, as seguintes contas: (a) Receita bruta das vendas de servios e produtos; total das receitas Impostos, taxas, contribuies e outras dedues de vendas; impostos e abatimentos sobre a receita (c) Receita lquida; obtida pela subtrao de(a) por (b) (d) Custo dos servios e/ou produtos vendidos; registra os gastos relacionados diretamente operao e/ou alocados proporcionalmente participao nas operaes: pessoal, energia eltrica comprada para revenda, materiais, servios de terceiros, transporte de energia eltrica, encargos de uso do sistema de transmisso, depreciao, entre outras. (e) Lucro/prejuzo bruto; obtida pela diferena entre (c) e (d). 598
(b)

(f) Despesas com vendas; registra os gastos com pessoal da rea de venda, marketing, comisses sobre vendas, propaganda e publicidade, proviso para crditos de liquidao duvidosa, etc. (g) Despesas administrativas; as despesas administrativas representam os gastos, pagos ou incorridos, pela direo ou gesto da concessionria ou permissionria, e se constituem de vrias atividades gerais que beneficiam todas as fases do negcio ou objeto social. Incluem-se nessa natureza gastos como honorrios da administrao (diretoria e conselho de administrao), salrios e encargos do pessoal administrativo, despesas legais e judiciais, materiais de escritrio e depreciao de ativos imobilizados utilizados pela administrao, etc. (h) Outras despesas/receitas operacionais; engloba resultado da avaliao de investimento pelo mtodo de equivalncia patrimonial, dividendos e rendimentos de outros investimentos, amortizao de gio ou desgio de investimentos, etc. (i) Despesas/receitas financeiras; despesas: juros pagos ou incorridos, descontos concedidos, comisses e despesas bancrias, correo monetria, variao cambial etc. receitas: descontos obtidos, juros recebidos ou auferidos, receit as de ttulos vinculados ao mercado aberto, receitas sobre outros investimentos temporrios, prmio de resgate de ttulos e debntures, etc. (j) Resultado operacional; apurado pela soma (ou deduo) de (e) e de (f) a (i). (k) Outras despesas/receitas no operacionais; inclui ganhos e perdas na alienao de investimentos, proviso de perdas provveis na realizao de investimentos, resultados na alienao de bens do imobilizado, etc. (l) Lucro ou prejuzo antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social; apurado pela somatria (ou deduo) de (j) e (k). (m) Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro do exerccio e diferido apurados com base nas disposies legais e tributrias, conciliadas, quando aplicvel, com os princpios e normas contbeis especficos. 599

(n) Participaes e contribuies; participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias. (o) Lucro lquido ou prejuzo no perodo e/ou exerccio apurado pela soma (ou deduo) de (l), (m) e (n). (p) Lucro lquido ou prejuzo por ao; lucro/prejuzo apurado (o) dividido pelo nmero de aes representativas do capital social (a concessionria ou permissionria dever incluir em nota explicativa especfica, demonstrando detalhadamente o clculo do lucro por aes, por classe de aes, com o clculo dos dividendos pagos e/ou provisionados no exerccio). 3. Divulgaes Analticas Os seguintes saldos da demonstrao do resultado devem ser apresentados analiticamente, de acordo com o modelo de demonstraes integrante deste roteiro: 6 7 8 9 Fornecimento e suprimento de energia; Despesas operacionais; Despesas financeiras; e Resultado no operacional.
9.1.6 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido 1. A demonstrao das mutaes do patrimnio lquido dever contar com as seguintes principais informaes: (a) lucro lquido ou prejuzo do exerccio; (b) todos os itens que estejam reconhecidos diretamente no patrimnio lquido, e o total desses itens (por exemplo, ajustes de exerccios anteriores, subvenes para investimentos, etc); (c) transaes de capital com os acionistas ou quotistas: emisso de capital; e aquisio de aes de prpria emisso; (d) custos de transao (relativos emisso de capital) deduzidos do patrimnio lquido; 600

10 distribuio do resultado (por exemplo, dividendos e juros sobre capital prprio); e 11 critrios de constituio, natureza e realizao de reservas.
9.1.7 Notas Explicativas
Na elaborao das notas explicativas, a concessionria ou permissionria dever considerar, no mnimo, os principais aspectos a seguir descritos. Devem, tambm, ser divulgados em nota explicativa, quando implicarem informaes importantes na anlise do conjunto das demonstraes contbeis, eventuais valores e fatos relevantes que porventura no tenham sido previstos em normas legais e regulamentares aplicveis. Aspectos Gerais 1. Contexto Operacional Divulgar o objeto social da concessionria ou permissionria, considerando: natureza jurdica; concessionria ou permissionria de capital aberto ou fechado; contexto operacional; atividades reguladas e rgos reguladores; estrutura operacional (quantidades de unidades operacionais); dados quantitativos operacionais (capacidade instalada, rea atendida - quantidade de municpios, consumidores, etc); eventuais alteraes do objeto e razo social da concessionria ou permissionria; e incio, alteraes e trmino de atividades (quando ocorrer este fato, dependendo da relevncia do impacto sobre as posies financeira e patrimonial da concessionria ou permissionria, dever ser elaborada nota explicativa especfica mensurando todos os detalhes inerentes). 2. Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Com relao s atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, a concessionria ou permissionria dever elaborar nota explicativa especfica, para cada atividade, contendo as seguintes informaes mnimas: 601

(a) Descrio detalhada das operaes, informando: objeto das operaes; estrutura organizacional do negcio e da administrao; nmero de funcionrios alocados em tempo integral e parcial em cada operao; e critrio de identificao e segregao de custos da atividade no vinculada concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica daqueles relacionados ao objeto da concesso ou permisso, ou seja, demonstrar como so apurados e registrados os custos com funcionrios, servios e com outros gastos comuns (outras atividades de suporte) a mais de uma atividade. (b) Principais prticas contbeis: Descrever todas as principais prticas contbeis adotadas para registro das operaes, quando forem diferentes daquelas relativas ao registro das operaes objeto da concesso ou permisso (quando no houver diferenas, indicar em pargrafo especfico). (c) Demonstraes contbeis e informaes complementares Divulgar todos os valores relativos s atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica que se encontram includos nos saldos indicados nas demonstraes contbeis, inclusive nas informaes complementares que podero ser elaboradas em carter complementar, tais como: balano patrimonial; demonstrao do resultado; demonstrao das mutaes do patrimnio lquido; demonstrao das origens e aplicaes de recursos; fluxo de caixa; demonstrao do valor adicionado; e balano social. Nos mesmos moldes das notas explicativas s demonstraes contbeis, que representam os saldos das contas decorrentes do objeto da concesso ou permisso, a administrao da concessionria dever elaborar notas explicativas especficas para os saldos relevantes relativos s atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. No caso do patrimnio lquido, a administrao dever determinar e divulgar a parcela do 602

capital prprio que se encontra relacionado diretamente s operaes no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. Quando a determinao desse montante no for praticvel, a concessionria dever divulgar as respectivas razes. 3. Anlises Econmico-Financeiras (a) Informaes globais A concessionria ou permissionria dever divulgar as seguintes principais informaes, contendo explicaes para as variaes relevantes identificadas em relao aos saldos na data do balano e exerccio anterior: Fornecimento e suprimento de energia, detalhados por classe de consumidor, contendo informaes quantitativas e financeiras (exemplo: nmero de consumidores, MWh e respectivas valorizaes); Despesas com pessoal, incluindo nmero de funcionrios e respectivos gastos por natureza (exemplo: remuneraes, encargos sociais, convnio assistencial etc); Despesas com vendas (proviso para crdito de liquidao duvidosa, marketing, pessoal, etc); Despesas administrativas e gerais (exemplo: pessoal, materiais de escritrio etc); Despesas no operacionais (exemplo: resultado na venda de bens do imobilizado); e Despesas e receitas financeiras. (b) Investimentos investimentos efetuados em projetos de economia de energia; previso para investimentos em ampliao e qualidade dos servios e montante efetivo realizado no perodo; e investimentos em preservao e/ou recuperao do meio ambiente. (c) Remunerao da concesso Elaborar demonstrativos contendo as seguintes informaes comparativamente entre o exerccio findo e o anterior: Composio da tarifa por classe de consumidor; Tarifas bruta e lquida por classe de consumidor; e (d) Nvel de endividamento e performance 603

Divulgar as projees de resultado definidas no incio do exerccio, e comentar eventuais variaes relevantes com o realizado;
Divulgar o perfil da dvida da concessionria, considerando a evoluo da taxa mdia de mercado de juros de emprstimos e financiamentos obtidos com a terceiros, comentando eventuais variaes relevantes; e Demonstrar as projees de recuperao dos ativos, para os prximos 5 anos aps a data do balano, indicando eventuais desequilbrios, que podero ter impactos em reajustes tarifrios. (e) Aspectos regionais Nesse tpico, devero ser abordados assuntos scio-econmicos que afetem especificamente o desempenho e/ou resultado da concessionria ou permissionria, relacionados exclusivamente localizao geogrfica de sua rea de negcio: ndice de inflao regional; Falta/excesso de mo-de-obra especializada e no especializada; Custos de transportes diferenciados; Incentivos tributrios; Perfil dos consumidores; Nvel mdio salarial; e Aspectos polticos. (f) Nveis de eficincia Informar dados comparativos e incluir explicaes para as variaes relevantes relacionadas a: Potencial instalado "versus" utilizao; Uniformizao do nvel de produo, indicando riscos de perdas e quedas e perodos de sazonalidade; e Gerao/Distribuio de energia comparado com: quantidade de funcionrios; 604

gastos com pessoal; despesas com marketing; despesas financeiras; servios de terceiros; e depreciao. 4. Das Concesses Divulgar os detalhes de cada concesso, incluindo: (a) Informaes gerais Incio e trmino; Objeto e rea; e Dados quantitativos por concesses ou relacionados capacidade instalada, nmero de usurios, etc. (b) Segregar e divulgar o resultado do exerccio, por unidade operativa, conciliado com o resultado global da concessionria ou permissionria, considerando, inclusive, o das atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. Nessa nota ou na nota especfica do imobilizado, indicar os critrios para reverso dos bens Unio quando do trmino da concesso e indicar eventuais diferenas entre o valor residual e aquele que dever ser ressarcido pela Unio, descrevendo o critrio utilizado para essa mensurao.
5.
Fuses, Cises e Incorporaes Quando a concessionria ou permissionria efetuar operaes relacionadas a fuses, cises e incorporaes, as seguintes informaes devero ser divulgadas: justificativa; posio patrimonial pr e ps-operao, amparada em laudo de avaliao, elaborado nos termos da legislao aplicvel (indicar o perito responsvel pela elaborao do laudo); participao acionria pr e ps-operao; datas: da aprovao da operao pelo poder concedente, 605

base da operao; efetivao da operao; e aprovao em assemblia de acionistas. Quando a inteno de realizar operaes dessa natureza for definida pela administrao e aprovada em assemblia, a administrao dever divulgar esse fato, incluindo todos os detalhes disponveis, j nesse momento, independentemente de a operao ainda estar em anlise para aprovao pelo rgo Regulador. Ademais, devero ser divulgados todos os impactos esperados nos resultados em funo de efeitos em custos marginais, decorrentes de operaes dessa natureza. 6. Apresentao das Demonstraes Contbeis A concessionria dever divulgar as disposies legais e regulatrias que serviram de base para elaborao e apresentao das demonstraes contbeis, incluindo: Apresentao de informaes adicionais e respectivas razes, por exemplo, demonstraes em moeda de poder aquisitivo constante, em outra moeda que no a brasileira, etc. Informaes sobre reclassificaes efetuadas nas demonstraes contbeis, em relao quelas apresentadas no exerccio anterior. 7. Principais Prticas Contbeis Divulgar as principais prticas contbeis adotadas pela concessionria ou permissionria para registro contbil das operaes e elaborao das demonstraes contbeis (essas informaes devem ser inseridas para todos os componentes relevantes das demonstraes contbeis), considerando ainda: (a) Mudanas de critrios contbeis - nesse caso devero ser divulgadas as razes para mudanas, os efeitos contbeis e tributrios nas respectivas contas patrimoniais e de resultado, em relao ao exerccio findo e o anterior, e o critrio adotado para registro desses efeitos. (b) Introduo de novos critrios por imposio legal ou de rgos reguladores e os respectivos efeitos contbeis e tributrios, em relao s contas patrimoniais e de resultado. (c) Critrios para elaborao de informaes em moeda de poder aquisitivo constante, quando aplicvel. 8. Aplicaes no Mercado Aberto Divulgar a composio do saldo das aplicaes no mercado aberto por tipo de aplicao, 606

incluindo as caractersticas destas (vencimento, taxa de juros, etc). 9. Consumidores, Concessionrias e Permissionrias Divulgar a composio do saldo por classe e vencimento dos respectivos crditos. Devero ser divulgados, tambm, os critrios para a constituio da proviso para crditos de liquidao duvidosa, devendo ser demonstrada a movimentao dessa conta no perodo. O saldo dessa proviso dever ser apresentado segregadamente por classe de consumidores, de acordo com modelo integrante desse roteiro. 10. Conta de Resultado a Compensar Divulgar, quando aplicvel, o saldo da Conta de Resultados a Compensar CRC, bem como sua possvel destinao. 11. Ttulos e Valores Mobilirios Divulgar os montantes por natureza de ttulo, indicando a taxa de juros e o prazo de vencimento. 12. Estoque (inclusive do ativo imobilizado) Quando aplicvel, divulgar: (a) que o estoque foi ajustado para refletir o valor de realizao (considerando estoque obsoletos); (b) diferenas de inventrio; e (c) o valor contbil dos estoques no vinculados ao objeto da concesso dados como garantia de passivos. 13. Investimentos (a) Avaliados pelo custo Para os casos de investimentos avaliados pelo custo, dever ser divulgado o saldo do patrimnio lquido da empresa investida e, havendo-se proviso para desvalorizao, demonstrar a base de clculo e a respectiva fundamentao. (b) Avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial Demonstrar a movimentao do investimento e do patrimnio lquido das respectivas investidas, tendo por obejtivo a plena identificao do clculo da equivalncia patrimonial. Alm disso, a concessionria dever divulgar: 607

a denominao da coligada ou controlada, o capital social, o patrimnio lquido e o lucro lquido/prejuzo; o nmero, a espcie e a classe de aes ou cotas do capital social possudas pela investidora/controladora, e, se houver, o preo de mercado das aes; o percentual de participao; as condies estabelecidas em acordo de acionistas, com respeito influncia na administrao e distribuio de lucros; o resultado da equivalncia patrimonial, dividido entre operacional, no operacional e decorrente de reavaliao nas controladas/coligadas; e havendo-se gio/desgio, divulgar os fundamentos econmicos, o prazo de amortizao e a respectiva movimentao. Informar os critrios e os perodos de reviso dessas bases e, sempre que houver alterao de critrio ou prazo de amortizao, esse fato dever ser detalhadamente divulgado. (c) Investimentos societrios no exterior A concessionria ou permissionria dever evidenciar as mesmas informaes requeridas para os investimentos em controladas/coligadas no Pas. Devem ser mencionados, no sumrio das prticas contbeis, os critrios de apurao das demonstraes contbeis das investidas no exterior, bem como os critrios de converso para a moeda nacional. (d) Bens de renda Descrio dos bens, valor contbil (custo e depreciao acumulada); Divulgar as razes para concretizao dessas operaes, medindo eventuais ganhos e/ou perdas decorrentes destas. Valor da receita decorrente da operao. Divulgar o critrio para tratamento contbil adotado pela administrao para registro dessa operao. Caso essas operaes tenham sido efetuadas com empresas relacionadas, divulgar essa informao. 14 Imobilizado Devero ser elaboradas notas explicativas divulgando explicitamente as seguintes informaes: (i) Valor do custo e da depreciao acumulada por grupo de bens e respectivas taxas anuais de depreciao.
608

(ii) Valor de bens da Unio que se encontram em operao, no registrados nos livros contbeis, indicando o valor de custo histrico por atividade (gerao, transmisso, distribuio, comercializao, administrao e no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica) corrigido de acordo com os critrios de correo monetria de balano at dezembro de 1995, reduzido da respectiva estimativa de depreciao. (iii) O valor de eventuais provises para refletir o valor de realizao/recuperao dos bens do imobilizado e o respectivo critrio realizado para determinao desse valor. (iv) Divulgar os respectivos resultados, os critrios utilizados e o entendimento da administrao sobre as aes para o tratamento das eventuais divergncias identificadas em relao ao valor residual contbil dos bens e o respectivo valor de realizao; (v) Divulgar todos os contratos j firmados relacionados ampliao e/ou melhoria dos bens e instalaes, indicando os montantes envolvidos, o prazo de realizao e a previso de fontes de recursos para subsidiar esses investimentos, inclusive aqueles relacionados a aspectos ambientais; (vi) Havendo gio registrado sob esta rubrica, devero ser divulgados os respectivos fundamentos econmicos, as bases de clculo, os prazos de amortizao e a movimentao do exerccio. Sempre que forem identificadas alteraes nos parmetros iniciais, estes devero ser detalhadamente divulgados; (vii) Valor contbil do imobilizado temporariamente ocioso; (viii) Com relao s obrigaes especiais apresentadas no balano como reduo do valor do ativo imobilizado, divulgar, no mnimo, as seguintes informaes: . composio do saldo por natureza, indicando o tipo de obrigao e as fontes de recursos (Unio Federal, Estados, Municpios, Consumidores e outras, se houver); . informar que as obrigaes especiais so vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica, pois no so condicionadas realizao financeira direta ou a qualquer retorno s fontes que aportaram recursos, e que so exclusivamente destinados obras de expanso e melhoramento dos bens e instalaes necessrias explorao da concesso; e . informar que o prazo de vencimento das obrigaes estabelecido pelo rgo Regulador e que ocorrer ao final do perodo da concesso ou permisso (especificar outro prazo, quando for o caso), mediante reduo do valor residual do ativo imobilizado para fins de determinao do valor da indenizao que o Poder Concedente pagar concessionria. (ix) Incluir tambm na redao da Nota Explicativa do ativo imobilizado o seguinte texto: "De acordo com os artigos 63 e 64 do Decreto no 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, os bens e instalaes utilizados na gerao, transmisso, distribuio e comercializao so vinculados a esses servios, no podendo ser retirados, alienados, cedidos ou dados em 609

garantia hipotecria sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. A Resoluo ANEEL no 20/99 regulamenta a desvinculao de bens das concesses do Servio Pblico de Energia Eltrica, concedendo autorizao prvia para desvinculao de bens inservveis concesso, quando destinados alienao, determinando que o produto da alienao seja depositado em conta bancria vinculada para aplicao na concesso. 15. Comodato i. Com relao aos bens cedidos em comodato, divulgar: Descrio dos bens e valor contbil (custo e depreciao acumulada). Divulgar as razes para concretizao dessas operaes, medindo eventuais ganhos e/ou perdas decorrentes das mesmas. Divulgar o critrio para tratamento contbil adotada pela administrao para registro dessa operao. j. Com relao a bens recebidos em comodato, divulgar: Descrio e valor dos bens que foram recebidos; Divulgar as razes para concretizao dessas operaes, medindo eventuais ganhos e/ou perdas decorrentes das mesmas; Caso essas operaes tenham sido efetuadas com empresas relacionadas, divulgar essa informao. 16. Arrendamento Mercantil O arrendamento um instrumento financeiro e, por conseguinte, aplicam-se todos os requisitos de divulgao descritos em notas especfica desse roteiro, ademais devero ser divulgados os pagamentos efetuados no perodo; descrio geral de contratos de arrendamento significativos; e respectivas especificaes: vigncia, valor das parcelas, clusulas de aquisio do bem e prestaes a pagar. 17. Compromissos Divulgar o valor de compromissos para a aquisio de: imobilizado; ativos intangveis; e obrigaes vinculadas concesso. 18. Diferido 610

Os valores registrados no Ativo Diferido devem ser apresentados por natureza nos moldes a seguir, devendo ser sempre divulgados detalhes dos projetos relevantes, bem como os critrios para amortizao:
Natureza do gasto
Custo
Amortizao Acumulada
20X1
20X0
Taxa de amortizao
19. Proviso para Ajuste a Valor de Recuperao de Ativos 1 Caso a perda com a reduo de valor de um ativo individual, reconhecida ou revertida no perodo, for material para as demonstraes contbeis a divulgar: (a) os principais tipos de ativos afetados pelas perdas com a reduo de valor (ou reverses de perdas com a reduo de valor); (b) os eventos e as circunstncias que levaram ao reconhecimento ou reverso da perda para a reduo de valor; (c) valor da perda reconhecida ou revertida no exerccio/perodo; (d) se o valor recupervel corresponde ao preo de venda lquido ou ao seu valor de uso; (e) a base utilizada para determinar esse preo (por exemplo, se foi determinado em referncia a um mercado ativo ou qualquer outra forma), se o v alor recupervel o preo de venda lquido; e (f) se o valor recupervel o valor de uso, as taxas de desconto utilizadas na estimativa atual ou na anterior (se for o caso) do valor de uso.
20. Fornecedores Alm da divulgao segregada de fornecedores de energia eltrica, divulgar tambm eventuais valores de contas a pagar decorrentes de compras de energia eltrica comercializadas no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica-CCEE . 21. Emprstimos e Financiamentos Divulgar todas as clusulas de compromissos assumidos relacionados aos contratos de emprstimos e financiamentos relevantes, tais como, as taxas de juros, as datas de vencimento, as 611

garantias, a moeda e a forma de atualizao, incluindo eventual no-atendimento, parcial ou total, dessas clusulas, indicando as penalidades inerentes e o estgio de discusso com os respectivos credores, quanto s respectivas implicaes. Informar eventuais relatrios elaborados para atendimento de disposies contratuais destinados s instituies financeiras credoras e, para os casos em que os mesmos so auditados, descrever eventuais ressalvas indicadas pelos auditores independentes. 22. Debntures Devero ser divulgados todos os termos das debntures (custo de emisso, valor, sries, etc), inclusive a existncia de clusula de opo de repactuao e os perodos em que devem ocorrer as repactuaes. Quando a concessionria adquirir debntures de sua prpria emisso, dever divulgar esse fato e o seu valor em nota explicativa. 23. Taxas Regulamentares Divulgar no mnimo: as obrigaes a recolher, derivadas dos encargos do consumidor de energia eltrica estabelecidos em lei federal ( por exemplo, Quota de Reserva Global de Reverso RGR, Quota de Conta de Consumo de Combustvel CCC e Taxa de Fiscalizao ANEEL). as obrigaes a recolher, derivadas da compensao financeira pelo uso de recursos hdricos. 24. Tributos e Contribuies Sociais Ativos e passivos fiscais relevantes devem ser apresentados em separado de outros ativos e passivos no balano patrimonial. Ativos/passivos de impostos diferidos devem ser apresentados em separado de ativos/passivos fiscais correntes.
25. Imposto de Renda e Contribuio Social Diferidos Demonstrar a base de clculo detalhada dos crditos e valores a pagar diferidos, inclusive quanto segregao entre curto e longo prazo; Divulgar o prazo de realizao dos referidos crditos, com base em projees oramentrias elaboradas pela administrao, que devero ser revisados anualmente. Em relao s diferenas temporrias, devem ser feitas as seguintes divulgaes: 612

o valor (e a data de prescrio, se for o caso) das diferenas temporrias dedutveis, prejuzos fiscais e crditos fiscais no aproveitados, sem o reconhecimento, no balano, de ativo referente a imposto diferido; valor agregado das diferenas temporrias associadas a investimentos em controladas, filiais e afiliadas, e participaes em joint ventures, sem o reconhecimento no balano de passivo referente a imposto diferido; e em relao a cada tipo de diferena temporria e a cada tipo de prejuzo fiscal e crdito fiscal no aproveitado: valor dos ativos e passivos de imposto diferido reconhecidos no balano por perodo apresentado; o valor das receitas ou despesas de imposto diferido reconhecidas na demonstrao do resultado, caso isso no seja aparente na alterao dos valores reconhecidos no balano (por exemplo, com itens do imposto diferido debitados ou creditados ao patrimnio lquido no perodo);e divulgar a movimentao no perodo do saldo dessa conta. 26. Provises para Contingncias 1 Divulgar, por tipo de passivo contingente, breve descrio da sua natureza. (a) divulgar tambm, sempre que praticvel: estimativa do efeito financeiro; indicao das incertezas sobre o valor ou o prazo de qualquer pagamento; e qualquer reembolso eventual. (b) mencionar o fato de a divulgao de qualquer uma dessas informaes no ser praticvel.
2 Divulgar os ativos contingentes no registrados contabilmente e sempre que existir probabilidade de ingresso de vantagens econmicas: (a) breve descrio da natureza do ativo contingente; (b) sempre que praticvel, divulgar tambm o seu efeito financeiro; e (c) se for o caso, mencionar o fato de a divulgao dessas informaes no ser praticvel. 613

3 Divulgar passivos contingentes resultantes de: (a) obrigaes com benefcios de aposentadoria; (b) verbas rescisrias (por exemplo, devido incerteza sobre o nmero de funcionrios que iro aceitar essas verbas); e (c) obrigaes de contratos de arrendamento.
27. Patrimnio Lquido Divulgar: composio acionria, por classe e nmero de aes e, se houver, o valor nominal. alteraes ocorridas no exerccio na composio acionria. direitos das aes. existncia de eventuais acordos de acionistas e seus principais aspectos. abertura dos saldos das reservas e critrios de constituies. reconciliao entre o valor registrado no incio e no final do perodo dos seguintes itens (destacando o movimento de cada um): cada classe de ttulo de capital; gio na emisso de aes; aes em tesouraria; reservas, segregadas individualmente por natureza, no se limitando apenas a grupo de reservas (por exemplo, de capital, de lucros, etc.); e lucros ou prejuzos acumulados. (g) descrio da natureza e finalidade de cada reserva, inclusive prazo de realizao; (h) nmero de aes emitidas e integralizadas, e emitidas e no totalmente integralizadas; valor nominal por ao, ou que as aes no tm valor nominal; reconciliao do nmero de aes em circulao no incio e no final do exerccio. (k) direitos, preferncias e restries relativas a cada classe de ao, incluindo restries 614

distribuio de dividendos e restituio de capital; (l) aes possudas pela prpria ou por suas controladas ou afiliadas; (m) aes reservadas para emisso devido a contratos de opes e de venda, incluindo condies e quantidade; e divulgao da destinao do lucro lquido do exerccio no distribudo aos acionistas, detalhando as razes, bases de clculos, instrumentos de anlise e evidncia, datas de aprovao pelos conselho de Administrao e da Diretoria e forma e prazo de realizao; caso a concessionria tenha adquirido aes de sua prpria emisso, a nota explicativa dever indicar: o objetivo ao adquirir suas prprias aes; a quantidade de aes adquiridas ou alienadas no curso do exerccio, destacando espcies e classes; o custo mdio ponderado de aquisio, bem como os custos mnimos e mximos; o resultado lquido das alienaes ocorridas no exerccio; e o valor de mercado das espcies e classes das aes em tesouraria, calculado com base na ltima cotao, em Bolsa ou balco, anterior data de encerramento do exerccio social. a natureza dos ajustes de exerccios anteriores e os seus fundamentos; a concessionria ou permissionria que possuir capital autorizado dever divulgar esse fato especificando: o limite de aumento autorizado, em valor do capital e em nmero de aes, e as espcies e classes que podero ser emitidas; o rgo competente para deliberar sobre as emisses (Assemblia Geral ou Conselho de Administrao); as condies a que estiverem sujeitas as emisses; os casos ou as condies em que os acionistas tero direito de preferncia para subscrio, ou de inexistncia deste direito; e opo de compra de aes, se houver, aos administradores, empregados e outros. devem ser divulgadas as opes de compra de aes outorgadas e exercidas no exerccio 615

social; podero ser divulgadas em quadro analtico as subdivises das reservas, quando sua evidenciao na Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido se tornar muito extensa para efeito de publicao; demonstrar o clculo da reserva de lucros a realizar, evidenciando o montante e a natureza dos valores constitudos, o montante realizado, os parmetros utilizados e o efeito futuro nos dividendos; a reteno de lucros poder apresentar-se com diversas denominaes, tais como: reserva para expanso, para reinvestimento, etc., podendo estar ainda compreendida na conta de Lucros Acumulados. Em qualquer circunstncia, sua constituio, manuteno e fundamento legal devero ser divulgados em nota explicativa, bem como as principais linhas do oramento de capital que suporta a reteno; obrigaes assumidas em acordos de acionistas, que possam estar ou podero afetar as informaes contbeis atuais ou futuras. 28. Dividendos e Juros sobre o Capital Prprio Divulgar detalhadamente (poder estar incluso na nota sobre o patrimnio lquido) a base de clculo dos dividendos, segregando a parcela relativa s aes ordinrias e preferenciais. Esse procedimento tambm dever ser adotado para divulgao e distribuio aos acionistas de juros sobre o capital prprio, pagos ou provisionados no exerccio. 29. Fornecimento e Suprimento de Energia Eltrica Divulgar a composio do fornecimento de energia eltrica, por classe de consumidores, bem como o suprimento com as seguintes informaes: nmero de consumidores quantidade de energia vendida em Mw/h os montantes das receitas em R$ mil auferidos pelas concessionrias
30. Compra e Venda de Energia de Curto Prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE Divulgar o montante de excedente e/ou falta de energia eltrica comercializada no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , o respectivo preo praticado mensalmente, e os respectivos saldos a receber e/ou a pagar em atraso e as respectivas razes. 616

Em situaes excepcionais em que a CCEE no tenha disponibilizado as informaes necessrias para contabilizao das operaes de comercializao nesse mercado, divulgar as bases de clculo da estimativa utilizada para o respectivo registro. 31. Energia Eltrica Comprada para Revenda Divulgar a energia eltrica comprada para revenda por supridora, contendo no mnimo a quantidade de energia comprada em MW h e os montantes envolvidos em R$ mil. 32. Despesas Operacionais Divulgar detalhadamente as principais rubricas que compem o saldo das despesas com vendas, despesas gerais e administrativas. 33. Despesas Financeiras Divulgar as transferncias realizadas para o Ativo Imobilizado em curso, por atividade, referente aos juros, encargos financeiros e efeitos inflacionrios. 34. Resultado No Operacional Divulgar a composio das principais rubricas que compem o saldo do Resultado no operacional com as, tais como: Prejuzo na desativao de bens e direitos e lucro ou prejuzo na alienao de bens e direitos 35. Reconciliao das Taxas Efetivas e Nominais da Proviso para o Imposto de Renda e Contribuio Social Demonstrar a conciliao entre a alquota efetiva e a alquota nominal aplicadas/decorrentes da apurao desses tributos, incluindo a conciliao entre os saldos de proviso (menos os adiantamentos efetuados) indicados no balano patrimonial. No obstante, nessa demonstrao no devero ser considerados os valores que impactaram a base de clculo, que se referem a adies e excluses temporrias. 36. Participao nos Resultados Divulgar eventual poltica de participao dos empregados no lucro do exerccio, bem como a participao dos empregados nos lucros ou resultados. 37. Plano Previdencirio e Outros Benefcios aos Empregados As seguintes informaes devem ser divulgadas nas demonstraes contbeis da concessionria ou permissionria patrocinadora: descrio geral das caractersticas do plano; 617

conciliao dos ativos e passivos reconhecidos no balano, demonstrando pelo menos o seguinte: O valor presente, na data do balano, das obrigaes atuariais que estejam totalmente descobertas; O valor presente, na data do balano, das obrigaes atuariais (antes de deduzir o valor justo dos ativos do plano) que estejam total ou parcialmente cobertas; O valor justo dos ativos do plano na data do balano; O valor lquido de ganhos ou perdas atuariais no reconhecido no balano; O valor do custo do servio passado ainda no reconhecido no balano; e Qualquer valor no reconhecido como ativo em decorrncia da regra estabelecida no 0 pargrafo 49.g do pronunciamento do IBRACON aprovado pela Deliberao CVM n 371, de 13 de dezembro de 2000; demonstrativo da movimentao do passivo (ativo) atuarial lquido, no perodo; total da despesa reconhecida na demonstrao do resultado para cada um dos seguintes itens: O custo do servio corrente; O custo dos juros; O rendimento efetivo e o esperado sobre os ativos do plano; As perdas e ganhos atuariais; O custo do servio passado amortizado; e O efeito de qualquer aumento, ou reduo ou liquidao antecipada do plano. as principais premissas atuariais utilizadas na data do balano, incluindo, quando aplicvel: As taxas utilizadas para o desconto a valor presente da obrigao atuarial; As taxas de rendimento esperadas sobre os ativos do plano; Os ndices de aumentos salariais estimados; e Qualquer outra premissa relevante utilizada. Os valores dos ativos e passivos relacionados aos benefcios ps-emprego, a serem realizados ou liquidados nos prximos doze meses, devem ser classificados no curto prazo. 618

38. Transaes entre Partes Relacionadas A definio de partes relacionadas inclui as seguintes pessoas fsicas e jurdicas: acionistas; controladoras, controladas, coligadas e associadas; afiliadas; empreendimentos conjuntos; pessoa fsica detentora direta ou indireta de participao com direito a voto, conferindo- lhe influncia significativa sobre a concessionria (alm de familiares prximos dessa pessoa); pessoal chave da administrao - indivduos com autoridade para planejar, dirigir e controlar a concessionria ou permissionria (alm de familiares prximos desses indivduos); e empresa de propriedade dos indivduos descritos em (e) e (f). Sempre que existirem transaes entre partes relacionadas, divulgar: natureza das relaes com as partes relacionadas; tipo de transaes (por exemplo, venda/compra de bens ou servios, servios de gesto, pr-labore e honorrios, emprstimos, garantias etc.); elementos das transaes necessrios para a compreenso das demonstraes contbeis, inclusive: . volume das transaes no perodo (valores ou, como alternativa, percentuais de rateio); . itens pendentes - por exemplo, saldos no final do exerccio (valores ou, como alternativa, percentuais de rateio); . poltica de fixao de preos (por exemplo, se foi sem favorecimento ou, caso contrrio, qual a base utilizada; as taxas de juros de mtuos); crditos e obrigaes entre a investidora/controladora e as coligadas/controladas, especificando prazos, encargos financeiros e garantias; e receitas e despesas em operaes entre investidora/controladora e as coligadas/controladas; 619

Sempre que necessrio para o entendimento dos efeitos das transaes entre partes relacionadas nas demonstraes contbeis, divulgar separadamente e no em agregado itens dessa natureza. Alm disso, divulgar as informaes sobre: contribuies para o plano de contribuio definida de pessoal-chave da administrao; transaes entre partes relacionadas relativas a planos de aposentadoria; benefcio de aposentadoria de pessoal-chave da administrao; verbas rescisrias de pessoal-chave da administrao; outros benefcios de curto e de longo prazos de pessoal chave da administrao; remunerao em aes de pessoal chave da administrao; remunerao em aes na forma de instrumentos emitidos pela matriz da concessionria ou permissionria; e transaes entre partes relacionadas envolvendo planos de remunerao em ttulos. Divulgar aquisies de aes prprias de partes com poder de controle ou que exeram influncia significativa sobre a concessionria ou permissionria. 39. Instrumentos Financeiros 1 Divulgaes gerais (a) As divulgaes de instrumentos financeiros nessa seo do presente roteiro so exigidas para cada tipo de ativo e passivo financeiro, registrados ou no no balano. Portanto, essas divulgaes se aplicam a itens como caixa, ttulos e valores mobilirios, outras aplicaes, emprstimos, passivos de arrendamento, contas a receber de consumidores, outras/contas a pagar e contratos de derivativos. (b) Divulgar: mtodos e premissas significativas aplicadas estimativa do valor dos ativos e passivos financeiros para mensurao do valor justo; se, para cada categoria de ativo financeiro (por exemplo, ativo ou passivo financeiro negocivel, mantido at o vencimento da aplicao, emprstimos e contas a receber geradas, alm de ativos financeiros alienveis), as aquisies "normais" so contabilizadas: na data de negociao; ou na data de liquidao. (c) A informao sobre instrumentos financeiros deve ser divulgada no momento em que o 620

instrumento financeiro detido ou emitido, individualmente ou como classe, cria exposio potencialmente significativa a riscos financeiros. informao sobre a extenso e a natureza dos instrumentos financeiros, inclusive condies significativas que possam afetar o valor, prazo e certeza de fluxos de caixa futuros; a poltica de gesto de riscos cambiais da entidade emitente; e a divulgao da natureza de um instrumento financeiro em que a apresentao no balano patrimonial difere da forma legal desse instrumento. (d) A descrio dos objetivos e polticas de gesto de riscos financeiros, inclusive a poltica de "hedging" de cada tipo principal de operao prevista. 2 Classificao de riscos de juros e de crditos (a) Informao sobre a exposio classificao de riscos, inclusive: datas de reajuste contratual ou de vencimento, o que ocorrer primeiro; e taxas de juros efetivas, quando aplicvel. (b) Informao sobre a exposio a riscos de crdito, inclusive: o valor que melhor representa o risco mximo na data do balano, sem considerar o valor justo de garantias, no caso de outras partes deixem de cumprir suas obrigaes conforme estabelecido pelos instrumentos financeiros; e concentraes significativas de riscos de crdito. 3 "Hedges" de valor justo (a) Divulgar o seguinte para os chamados "hedges" de valor justo: descrio do "hedge"; descrio dos instrumentos financeiros designados como instrumentos de "hedging" em operaes de cobertura; valor justo dos instrumentos designados como instrumentos de "hedging" na data do balano; natureza dos riscos objeto de "hedging"; perodos em que as operaes previstas devem ocorrer; 621

perodos em que as operaes previstas devem passar a integrar a determinao do lucro lquido ou prejuzo; e descrio de qualquer operao prevista para a qual foi utilizada a contabilizao de um "hedge", mas que j no deve ocorrer. 4 "Hedges" de fluxo de caixa (a) Divulgar o seguinte para os "hedges" de fluxo de caixa: descrio dos "hedges"; descrio dos instrumentos financeiros designados como instrumentos de "hedging" usados em operaes de cobertura; valor justo dos instrumentos financeiros designados como instrumentos de "hedging" na data do balano; natureza dos riscos objeto de "hedging"; perodos em que as operaes previstas devem ocorrer; perodos em que as operaes previstas devem passar a integrar a determinao do lucro lquido ou prejuzo; e descrio de qualquer operao prevista para a qual foi utilizada a contabilizao de um "hedge" mas que j no deve ocorrer. (b) Valor total do ganho ou perda sobre os instrumentos de "hedging", diferido ou no reconciliado, alm do relacionado a "hedges" de operaes futuras antecipadas. (c) Divulgar o seguinte para os "hedges" de uma aplicao lquida: descrio dos "hedges"; descrio dos instrumentos financeiros designados como instrumentos de "hedging" usados em operaes de cobertura; valor justo das instrumentos financeiros designados como instrumentos de "hedging" na data do balano; a natureza dos riscos objeto de "hedging"; perodos em que as operaes previstas devem ocorrer; perodos em que as operaes previstas devem passar a integrar a determinao do lucro lquido ou prejuzo; e 622

descrio de qualquer operao prevista para a qual foi utilizada a contabilizao de um "hedge" mas que j no deve ocorrer. 5 Valor justo (a) Informao sobre o valor justo dos instrumentos financeiros. Caso no seja praticvel determinar o valor justo de um ativo ou passivo financeiro com confiabilidade suficiente, tal fato deve ser divulgado junto com a informao sobre as principais caractersticas do instrume nto financeiro pertinentes ao seu valor justo. (b) Quando a concessionria ou permissionria registra um ou mais ativos financeiros em um valor superior ao seu valor justo, deve divulgar: o valor contbil e o valor justo dos ativos isolados ou dos grupos adequados desses ativos individuais; e as razes para a no reduo do valor contbil, incluindo a natureza do suporte que fundamenta a convico da administrao de que o valor contbil ser recuperado. (c) Caso o pressuposto de que o valor justo pode ser fielmente medido para todos os ativos financeiros alienveis ou negociveis seja derrubado, estando, por conseguinte, a concessionria avaliando tais ativos pelo custo amortizado, divulgar: o fato junto com uma descrio dos ativos financeiros; o seu valor contbil; uma explicao do motivo pelo qual o seu valor justo no poder ser fielmente determinado; e a faixa das estimativas de valor justo provvel. (d) No caso de alienao de ativos financeiros cujo valor justo no pode ser fielmente determinado, divulgar: esse fato; o valor contbil desses ativos financeiros no momento da venda; (e) O muturio deve divulgar: o valor contbil dos ativos financeiros dados em garantia de passivos; condies significativas relativas aos ativos dados em garantia; e o valor justo da garantia que: 623

. foi aceita e est autorizado a vender ou a oferecer como garantia; . vendeu ou deu em garantia; e . as condies significativas associadas utilizao da garantia. 6 Divulgao de resultados (a) Os seguintes valores reconhecidos no perodo, para cada tipo de ativos (incluindo ativos financeiros como contas a receber de consumidoress) e a(s) conta(s) da demonstrao do resultado em que eles esto includos: perdas com a reduo de valor; e reverso das perdas com a reduo de valor. (b) Os seguintes itens gerados por ativos e passivos financeiros: receitas; despesas; ganhos; e perdas. (c) As divulgaes no pargrafo (b) acima devem especificamente incluir o seguinte: receitas financeiras totais (em bases histricas); despesas financeiras totais (em bases histricas); e total de ganhos e perdas pela baixa de ativos financeiros alienveis. 7 Securitizao (a) Caso haja operaes de securitizao ou tenha sido celebrado contratos de recompra, divulgar para as operaes que ocorreram dentro do perodo financeiro relatado corrente: a natureza e o prazo dessas operaes, inclusive a descrio e qualquer garantia e informao quantitativa sobre a premissa chave utilizada no clculo dos valores justos dos novos lucros e dos lucros acumulados; se os ativos financeiros foram baixados; e para os restantes interesses retidos sobre as operaes que ocorreram em perodos financeiros relatados anteriormente, divulgar: 624

. a natureza e o prazo dessas operaes, inclusive a descrio e qualquer garantia e informao quantitativa sobre a premissa chave utilizada no clculo dos valores justos dos novos lucros e dos lucros acumulados; e . se os ativos financeiros foram baixados. 40. Demonstrao do Resultado Segregado por Atividade Considerando a relevncia desta informao e objetivando o fornecimento de dados sobre o resultado para avaliao de tendncias de crescimento, taxas de lucratividade, perspectivas futuras e riscos de investimentos a concessionria dever divulgar o resultado do exerccio por atividade (gerao, transmisso, distribuio e comercializao). 41. Programa de Recuperao Fiscal - REFIS As concessionrias ou permissionrias de servios pblicos de energia eltrica que aderiram ao Programa de Recuperao Fiscal - REFIS (Lei no 9.964) devero divulgar em notas explicativas as seguintes informaes: montantes das dvidas includas no REFIS, segregados por tipo de tributo e natureza (principal, multas e juros); o montante dos crditos fiscais, incluindo aqueles decorrentes de prejuzos fiscais e de bases negativas de contribuio social, utilizado para liquidao de juros e multas; o detalhamento dos itens apresentados como itens extraordinrios na demonstrao de resultado do exerccio em que foi realizado o compromisso;
o montante pago no perodo para amortizao das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta; o valor presente das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta, quando aplicvel, bem como os valores, prazos, taxas e demais premissas utilizadas para determinao desse valor presente, o valor da receita diferida (apresentada no exigvel a longo prazo) e a parcela apropriada ao resultado do exerccio; . as garantias prestadas ou bens arrolados e respectivos montantes; . a meno sobre a obrigatoriedade do pagamento regular dos impostos, contribuies e demais obrigaes como condio essencial para a manuteno das condies de pagamento previstas no REFIS; e . todo e qualquer risco iminente associado a perda do regime especial de pagamento.
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42. Seguros Divulgar as seguintes informaes: a importncia segurada e o valor do prmio dos principais ativos em servio da concessionria ou permissionria, a especificao por modalidade de risco e data de vigncia; e as justificativas da administrao para casos de ativos sem cobertura de seguros e ativos com cobertura insuficiente. 43. Empreendimentos Conjuntos (a) Relao e descrio de participao significativa em empreendimentos conjuntos. (b) Valor agregado de cada um dos seguintes itens relativos participao societria em concessionrias ou permissionrias controladas em conjunto: ativo circulante; ativo realizvel a longo prazo; passivo circulante; passivo exigvel a longo prazo; receitas (por exemplo, receita total e outras receitas operacionais); e
despesas (por exemplo, despesas operacionais totais e despesas financeiras lquidas). (c) Divulgao destacada de passivos contingentes: quaisquer passivos contingentes em que o prprio parceiro incorreu, relativos sua participao no empreendimento, e sua parcela em cada passivo contingente incorrido com os outros parceiros; parcela desses passivos contingentes do prprio empreendimento pelos quais responsvel; e passivos contingentes resultantes do fato de um parceiro ser responsvel pelos passivos dos outros parceiros no empreendimento. (d) Divulgao separada de outros compromissos resultantes da agregao de: 626

qualquer compromisso de capital do parceiro em relao sua participao no empreendimento e sua parcela dos compromissos de capital incorridos em conjunto com os outros parceiros; e sua parcela nos compromissos de capital dos prprios empreendimentos. 44. Programa de Desestatizao As concessionrias e permissionrias envolvidas no programa de privatizao devero informar todos os atos e fatos relevantes relacionados, devendo discriminar, quando relevantes, informaes sobre a modalidade operacional e estgio do processo de privatizao, valores e mtodos de avaliao, provises, transaes com partes relacionadas, pendncias judiciais e trabalhistas e recursos utilizados para quitao de dvida do setor pblico. 45. Racionamento de Energia Eltrica Divulgar os impactos nos negcios da concessionria ou permissionria, relacionados ao programa de racionamento de energia eltrica. 46. Eventos Subseqentes (a) Quando os eventos ocorridos aps a data do balano no afetam a condio de ativos ou passivos nessa data, mas que tm tanta importncia que o fato de no divulg-los afeta a capacidade dos usurios das demonstraes contbeis de fazerem uma avaliao e de tomarem decises adequadas, divulgar:
a natureza dos eventos; e uma estimativa do efeito financeiro ou a declarao de que tal estimativa no possvel. (b) Se existir uma alterao significativa nas taxas de cmbio aps a data do balano, divulgar o efeito sobre itens em moeda estrangeira ou nas demonstraes contbeis de operaes externas. (c) Se uma combinao (fuso, ciso, incorporao de empresas) for efetuada aps a data do balano e antes da emisso das demonstraes contbeis, devem ser elaboradas todas as divulgaes para pleno entendimento das operaes e efeitos delas decorrentes. (d) Divulgar a descontinuao de operaes se esse evento ocorrer aps a data do balano, mas antes da autorizao de emisso das demonstraes contbeis. (e) Divulgar o valor dos dividendos propostos ou declarados aps a data do balano, mas antes de a emisso das demonstraes contbeis ter sido autorizada. 627

9.1.8 Balano Social 1. Normas e Procedimentos Como parmetro para elaborao dessa demonstrao, a concessionria dever utilizar o modelo de Balano Social do Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas (IBASE), adaptando, quando aplicvel, os termos e especificaes relacionados s concessionrias do setor eltrico. Essa afirmao deve ser entendida no sentido de que as normas acima mencionadas (que so parte integrante desse roteiro) devem ser utilizadas como parmetros mnimos para elaborao desses relatrios, ou seja, encoraja a adoo de prticas e procedimentos que resultem na sua elaborao com nvel mais elevado de detalhes. 9.1.9 Demonstrao do Fluxo de Caixa 1. Normas e Procedimentos Para elaborao dessa demonstrao, a concessionria dever adotar como parmetro, o Pronunciamento Tcnico CPC-03 Demonstrao do Fluxo de Caixa, aprovado pelo Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC.
9.1.10 Demonstrao do Valor Adicionado - DVA A Demonstrao do Valor Adicionado - DVA deve ser elaborada com base nos parmetros definidos no Ofcio Circular CVM/SNC/SEP/ no 01/00, conforme abaixo descrito: "A CVM vem incentivando e apoiando a divulgao voluntria de informaes de natureza social, tendo emitido dois Pareceres de Orientao nesse sentido (o Parecer de Orientao CVM no 15/87 na parte que trata do Relatrio da Administrao e o Parecer de Orientao CVM no 24/92 sobre divulgao da Demonstrao de Valor Adicionado). Alm disso, fez o incluir no anteprojeto de reformulao da Lei n 6.404/76 a obrigatoriedade da divulgao da Demonstrao do Valor Adicionado e de informaes de natureza social e de produtividade. Considerando que as companhias abertas vm, cada vez mais, aderindo divulgao de informaes dessa natureza, principalmente a DVA, e, dentro desse carter voluntrio de divulgao, tendo o obejtivo de to-somente orientar e incentivar aquelas empresas que ainda no aderiram, estamos apresentando um modelo simplificado de Demonstrao do Valor Adicionado, elaborado pela Fundao Instituto de Pesquisas Contbeis, Atuariais e Financeiras da USP, com instrues para o seu preenchimento. Devemos ressaltar que esse modelo, at mesmo por no se tratar de informao obrigatria, no deve inibir a apresentao de demonstrao mais detalhada e adaptada ao segmento de negcio da 628

empresa
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Demonstrao do Valor Adicionado Descrio 1. 1.1 1.2 1.3 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 3. 4. 4.1 5. 6. 6.1 6.2 7. 8. 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 Receitas Vendas de mercadorias, produtos e servios Proviso para crditos de liquidao duvidosa - Reverso/Constituio No operacionais Insumos adquiridos de terceiros (inclui ICMS e IPI) Matrias-primas consumidas Custos das mercadorias e servios vendidos Materiais, energia, servios de terceiros e outros Perda/Recuperao de valores ativos Valor adicionado bruto (1-2) Retenes Depreciao, amortizao e exausto Valor adicionado lquido produzido pela concessionria (3-4) Valor adicionado recebido em transferncia Resultado de equivalncia patrimonial Receitas financeiras Valor adicionado total a distribuir(5+6) Distribuio do valor adicionado Pessoal e encargos Impostos, taxas e contribuies Juros e aluguis Juros sobre o capital prprio e dividendos Lucros retidos / prejuzo do exerccio
* O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7. Instrues para Preenchimento As informaes so extradas da contabilidade e, portanto, devero ter como base o princpio contbil do regime de competncia de exerccios. 1. 1.1 Receitas (soma dos itens 1.1 a 1.3) Vendas de mercadorias, produtos e servios Inclui os valores do ICMS e IPI incidentes sobre essas receitas, ou seja, corresponde receita bruta ou faturamento bruto. 1.2 Proviso para crdito de liquidao duvidosa - Reverso/Constituio Inclui os valores relativos constituio/baixa de proviso para crdito de liquidao duvidosa. 630

1.3 No operacionais
Inclui valores considerados fora das atividades principais da concessionria, tais como: ganhos ou perdas na baixa de imobilizados, ganhos ou perdas na baixa de investimentos, etc. 2. 2.1 2.2 2.3 Insumos adquiridos de terceiros (soma dos itens 2.1 a 2.4) Matrias-primas consumidas (includas no custo do produto vendido). Custos das mercadorias e servios vendidos (no inclui gastos com pessoal prprio). Materiais, energia, servios de terceiros e outros (inclui valores relativos s aquisies e pagamentos a terceiros). Nos valores dos custos dos produtos e mercadorias vendidos, materiais, servios, energia, etc. consumidos devero ser considerados os impostos (ICMS e IPI) includos no momento das compras, recuperveis ou no. 2.4 Perda/Recuperao de valores ativos Inclui valores relativos a valor de mercado de estoques e investimentos, etc. (se no perodo o valor lquido for positivo dever ser somado). 3. 4. 4.1 Valor adicionado bruto (diferena entre itens 1 e 2). Retenes Depreciao, amortizao e exausto Dever incluir a despesa contabilizada no perodo. 5. 6. Valor adicionado lquido produzido pela concessionria (item 3 menos item 4). Valor adicionado recebido em transferncia (soma dos itens 6.1 e 6.2)
6.1. Resultado de equivalncia patrimonial (inclui os valores recebidos como dividendos relativos a investimentos avaliados ao custo). O resultado de equivalncia poder representar receita ou despesa; se despesa dever ser informado entre parnteses. 6.2. Receitas financeiras (incluir todas as receitas financeiras independentemente de sua origem). 7. Valor adicionado total a distribuir (soma dos itens 5 e 6)
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8. 8.1 Distribuio do valor adicionado (soma dos itens 8.1 a 8.5) Pessoal e encargos Nesse item devero ser includos os encargos com frias, 13o salrio, FGTS, alimentao, transporte, etc., apropriados ao custo do produto ou resultado do perodo (no incluir encargos com o INSS - veja tratamento a ser dado no item seguinte). 8.2 Impostos, taxas e contribuies Alm das contribuies devidas ao INSS, imposto de renda, contribuio social, todos os demais impostos, taxas e contribuies devero ser includos neste item. Os valores relativos ao ICMS e ao IPI devero ser considerados como os valores devidos ou j recolhidos aos cofres pblicos, representando a diferena entre os impostos incidentes sobre as vendas e os valores considerados dentro do item 2 - Insumos adquiridos de terceiros. 8.3 Juros e aluguis Devem ser consideradas as despesas financeiras e as de juros relativas a quaisquer tipos de emprstimos e financiamentos com a instituies financeiras, empresas do grupo ou outras e os aluguis (incluindo-se as despesas com leasing) pagos ou creditados a terceiros. 8.4 Juros sobre o capital prprio e dividendos Incluem os valores pagos ou creditados aos acionistas. Os juros sobre o capital prprio contabilizados como reserva devero constar do item "lucros retidos". 8.5 Lucros retidos/prejuzo do exerccio Devem ser includos os lucros do perodo destinados s reservas de lucros e eventuais parcelas ainda sem destinao especfica.
9.1.11 Demonstraes Contbeis em Moeda de Capacidade Aquisitiva Constante A concessionria ou permissionria que optar por apresentar relatrios, demonstraes contbeis, notas explicativas e informaes complementares em moeda de capacidade aquisitiva constante (correo monetria integral) dever adotar os seguintes procedimentos principais para atender a essa finalidade: onde aplicvel, devero ser acrescentadas colunas para apresentao dos valores em moeda de capacidade constante, em todos os relatrios, demonstraes contbeis, notas explicativas e informaes complementares. 632

incluir na nota explicativa relativa s principais prticas contbeis um item com o seguinte texto sugerido: Demonstraes em moeda de capacidade aquisitiva constante - A principal diferena entre as demonstraes contbeis elaboradas em conformidade com a legislao societria e em moeda de capacidade aquisitiva constante do perodo corrente devida ao no-reconhecimento da correo monetria do ativo permanente e do patrimnio lquido, representando a diferena acumulada relevante na posio patrimonial em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0 (vide reconciliao na Nota XX). Estas demonstraes em moeda de capacidade aquisitiva constante foram elaboradas em consonncia com os princpios fundamentais de contabilidade e os critrios estabelecidos pela Comisso de Valores Mobilirios - CVM, o especialmente por meio da Instruo CVM n 191/1992, tendo sido usado como indexador o ndice......... (ndice geral) para atualizao das demonstraes at 31 de dezembro de 200X. Adicionalmente, os ativos e passivos monetrios foram ajustados a valor presente, quando aplicvel. (indicar os critrios de apropriao dos valores relativos aos ajustes a valor presente) incluir nota explicativa especfica para apresentar uma conciliao entre o Patrimnio Lquido e o Lucro Lquido conforme legislao societria e conforme moeda de capacidade aquisitiva constante, conforme texto a seguir: Nota XX - Reconciliao do Patrimnio Lquido e do Lucro Lquido conforme legislao societria e conforme moeda de capacidade aquisitiva constante Patrimnio Lquido Conforme legislao societria Efeitos inflacionrios lquidos sobre o ativo permanente e o patrimnio lquido Ajuste de ativos monetrios a valor presente Ajuste de passivos monetrios a valor presente Correo monetria de estoques Reverso de ajustes do exerccio anterior Efeitos fiscais sobre os efeitos inflacionrios Outros Conforme moeda de capacidade aquisitiva constante Lucro Lquido do Exerccio
9.1.12 Demonstraes Contbeis Consolidadas 633

A concessionria ou permissionria que estiver obrigada a elaborar e publicar demonstraes contbeis consolidadas dever adotar os seguintes procedimentos principais para atender a essa finalidade: onde aplicvel, devero ser acrescentadas colunas para apresentao de valores consolidados em todos os relatrios, demonstraes contbeis, notas explicativas e informaes complementares; no Balano Patrimonial, no passivo dever ser criada uma rubrica especfica para destacar a participao dos minoritrios no patrimnio lquido; na Demonstrao do Resultado dever ser criada uma rubrica especfica para destacar a participao dos minoritrios no resultado; e devero ser divulgados, em notas explicativas, os seguintes dados e informaes principais, quando aplicvel: critrios adotados no processo de consolidao, tais como eliminaes de saldos de ativos, passivos, receitas e despesas decorrentes de transaes entre as empresas includas na consolidao, eliminaes de lucros e prejuzos no realizados, eliminaes de eventuais participaes recprocas, etc; relao das empresas controladas includas na consolidao, bem como o percentual de participao da concessionria em cada controlada, englobando participao direta e participao indireta, por meio de outras controladas; empresas excludas na consolidao, bem como a exposio das razes que fundamentaram a excluso e a concordncia da CVM, quando aplicvel; base e fundamento para amortizao do gio ou desgio no absorvido na consolidao; informaes e valores referentes a transaes entre partes relacionadas, no eliminadas na consolidao; reconciliao entre os montantes de patrimnio lquido e resultado lquido da controladora e do consolidado, detalhando os eventos que ocasionaram diferenas, quando aplicvel; e eventos subsequentes que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situao patrimonial e financeira e os resultados consolidados futuros.
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ROTEIRO PARA ELABORAO E DIVULGAO DE INFORMAES CONTBEIS, ECONMICO-FINANCEIRAS E

SOCIOAMBIENTAIS
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9.2 Modelos A seguir so apresentados modelos (exemplos) bsicos de Relatrio da Administrao, Balano Social, Demonstraes Contbeis, Notas Explicativas e Informaes Complementares preparados a partir de algumas das melhores pub licaes feitas por empresas de energia eltrica que, por sua reconhecida qualidade, foram consideradas como padres de referncia. Naturalmente, estes modelos no esgotam todas as situaes que requerem divulgao, mas sim aquelas mais relevantes que foram identificadas nas publicaes acima referidas. Portanto, os modelos apresentados devem ser considerados como guias que serviro de subsdios para a elaborao das peas de divulgao acima referidas e devem ser adaptados s particularidades especficas de cada concessionria ou permissionria. Os modelos no contemplam demonstraes contbeis consolidadas e nem demonstraes contbeis apresentadas em moeda de capacidade aquisitiva constante (correo monetria integral). Quando ocorrerem tais situaes, as concessionrias devero inserir os dados e as informaes aplicveis nas demonstraes contbeis, nas notas explicativas e nos demais relatrios complementares.
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9.2.1 Relatrio da Administrao Senhoras e Senhores Acionistas, Apresentamos a seguir, relatrio das principais atividades no exerccio de 20X1, em conjunto com as demonstraes contbeis elaboradas de acordo com a legislao societria brasileira, acrescidas do Balano Social, Demonstrao do Valor Adicionado-DVA e Demonstrao do Fluxo de Caixa, os quais consideramos importantes para divulgar o desempenho da (nome da concessionria ou permissionria) para a sociedade, parceiros, investidores e consumidores. Carta do Presidente Cenrio A (nome da concessionria ou permissionria ) atua no segmento de (gerao, transmisso, distribuio e comercializao) de energia eltrica, aproveitando seu acervo de conhecimentos tcnicos e gerenciais acumulados ao longo de XX anos de existncia. A (nome da concessionria ou permissionria ) tambm est presente nos setores de gs, telecomunicaes, saneamento, servios, pesquisa e desenvolvimento e agribusiness. Em 20X1, o bom desempenho da economia estadual teve um reflexo positivo sobre a demanda por energia eltrica, com destaque para o setor industrial com um incremento de XX% com relao a 20X0. O consumo do setor comercial tambm foi representativo, atingindo o patamar de XX GWh (XX GWh em 20X0). Somada, a demanda dos dois setores representa XX% de toda a energia comercializada pela concessionria ou permissionria em 20X1 (XX% em 20X0). O reconhecimento pblico com relao s medidas adotadas pela concessionria ou permisionria para melhorar a qualidade de seus servios e o relacionamento com os consumidores pode ser verificado por meio das seguintes premiaes que a Companhia recebeu: (indicar os prmios recebidos pela concessionria ou permissionria).

Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao de Energia Eltrica Hoje as usinas e linhas de transmisso da concessionria ou permissionria alimentam todas as regies do Estado XYZ e uma significativa poro excedente exportada para o resto do pas. Em termos percentuais a Companhia, sozinha responde por XX% de toda a energia gerada no Brasil. Gerao Merece destaque o incio das obras da Usina ..........., sendo a primeira usina de energia eltrica do Estado a utilizar gs natural como combustvel. O empreendimento integra o Programa Prioritrio de Termoeletricidade do Governo Federal e importar investimentos no montante estimado em mais de XX milhes de dlares, tendo potncia instalada de XX megawatts, com gerao prevista para final de 20XX. A construo ser realizada pela ................. No segmento de gerao de energia, destacamos tambm: . Centro de Operao de Gerao (COG) - Para atender aos requisitos originados da reestruturao do setor eltrico, a concessionria ou permissionria implantou o Centro de Operao da Gerao (COG), responsvel pela superviso, acompanhamento e operao centralizada e remota das principais centrais geradoras da concessionria ou permissionria. Esse centro foi instalado em ................... e proporcionar maior eficincia na operao das usinas, dentro dos parmetros estabelecidos para cada unidade geradora. O COG esteve em fase experimental no segundo semestre de 20XX, possibilitando o monitoramento das usinas, cujo incio oficial de operao ocorreu em XXXX de 20XX. . Modernizao da Usina ............... - Foram concludos importantes trabalho s para melhoria operacional da Usina ..................., onde o primeiro foi a substituio do Sistema Digital de Superviso e Controle (SDSC) da usina. O novo sistema, alm de proporcionar ganhos de eficincia significativos, oferece facilidades para integrao da usina ao Centro de Operao de Gerao (COG). Tambm foi iniciado o processo de substituio de todo o sistema de proteo dos grupos geradores por outro com tecnologia digital. Esse trabalho j foi concludo em duas das quatro unidades geradoras. . Usina Hidreltrica de .......................... - Em continuidade ao processo de recuperao da Usina ........................., adquirida da ............................., em ................. foram iniciados os trabalhos de substituio ao equivalente a XX% do comprimento total do conduto adutor e forado, alm de sua pintura geral. A recuperao possibilitar a operao da usina com maior confiabilidade. . Usina Hidreltrica de .............................. - Concludas as atividades principais de comissionamento, que permitiram a entrada em operao comercial das quatro unidades geradoras, durante todo o ano de 20X1 foram realizadas as inspees de garantia destas, totalizando X% das inspees previstas. Em 20XX todas devero estar executadas.
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. Usina Termeltrica de ............................ - A concessionria iniciou os trabalhos de repotencializao da usina em ................... de 20X0 de modo a aumentar a potncia instalada em XX MW. Em 20X1 foram concludos os estudos de viabilidade do empreendimento, assim como os Estudos de Impacto Ambiental (EIA) e o Relatrio de Impacto sobre o Meio Ambiente (RIMA). Est em andamento o processo de escolha da tecnologia a ser utilizada na repotencializao. O incio da operao comercial da usina repotencializada est previsto para dezembro de 20XX. . Programa de Gerao Distribuda (PROGEDIS) - Gerao distribuda a instalao de centrais geradoras prximas aos pontos de consumo, dispensando-se a construo de sistemas de transmisso e distribuio. Em .................. de 20X1 a concessionria ou permissionria implantou o Programa de Gerao Distribuda no Estado do ........................ (PROGEDIS), com vistas formao de parcerias com a iniciativa privada para viabilizar a construo de pequenas centrais eltricas. Transmisso Executa o servio de transporte de energia eltrica para as Unidades de Negcios de Gerao e Distribuio da concessionria e permissionria e est habilitada a prestar servios tambm a outras empresas em qua lquer lugar do Pas. Contando com XX subestaes e XX km de linhas de transmisso, nas tenses de XXX, a rea de transmisso da concessionria transporta tanto a energia gerada pelas usinas prprias quanto a recebida do Sistema Interligado. Alm disso, atende a XX consumidores industriais diretamente supridos em alta voltagem (pelo menos XX kV). Esses consumidores industriais foram responsveis por aproximadamente X% do volume total de energia vendido pela concessionria ou permissionria em 20XX. Alm de usar suas linhas de transmisso para prover energia a consumidores no Estado XYZ , a concessionria ou permissionria transmite energia para outras empresas usurias do Sistema Interligado Brasileiro. Em 20X1, a concessionria obteve a certificao ISO 9001 para os servios de gerenciamento de empreendimentos de transmisso para subestaes e linhas de transmisso. A certificao atesta o empenho da concessionria ou permissionria em assegurar os mais altos padres de qualidade ao seu processo de gerenciamento de projetos. A concessionria e permissionria participou ativamente em grupos e comisses estabelecidos pelo Operador Nacional do Sistema (ONS) para discutir e redigir novas regras para operao do sistema eltrico brasileiro. Dentro das novas regras de funcionamento do setor eltrico, especial ateno est sendo dada pela concessionria atrao de consumidores livres e fixao de grandes consumidores no Estado XYZ. Nesse sentido, foram realizados no ano estudos para melhor atender a esses consumidores, assim como aos geradores de energia, que so os consumidores naturais da transmisso.
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Entre esses estudos, destacam-se os relativos integrao da Usina Eletrotrmica de ................. no mbito do ONS e especificaes dos controles das mquinas; integrao das usinas .................... e ................. etc.; conexo das usinas de .................. e ................; recebimento de XX MW da Usina de .............., repotencializao da Usina Termeltrica de ...................; impacto da Usina Trmica de ....................... A concessionria ou permissionria realizou tambm acompanhamento da qualidade do fornecimento a grandes consumidores, como ......................... Em 20X1 foram concludas XX obras de subestaes, XX obras de linhas de transmisso e XX km de cabos de fibras pticas, com destaque para: Ao final do ano, encontravam-se em projeto X subestaes novas e XX ampliaes, XX linhas de transmisso e XX km de cabos de fibras pticas. Distribuio A concessionria ou permissionria distribui energia eltrica em XX dos XX municpios do Estado, o que representa XX% dos consumidores do Estado XYZ. Tambm atende XX consumidores livres no Estado. . Ligao de consumidores - foram realizadas, no ano, XX novas ligaes com destaque XX residenciais, XX comerciais, XX rurais e XX industriais, totalizando XX consumidores atendidos pela concessionria ou permissionria, nmero XX% superior ao de 20X0. . Comportamento do mercado - A gerao de energia da concessionria ou permissionria no perodo de janeiro a dezembro de 20X1 foi de XX GWh (XX GWh em 20X0).
Balano energtico em GWh 20X1 Gerao prpria Outros Disponibilidade Consumidores - distribuio direta Consumidores livres Concessionrias Energia contratual Energia de curto prazo Fornecimento e suprimento Perdas e diferenas 640 20X0

. Distribuio direta por classe de consumo - O consumo de energia eltrica na rea de atuao da concessionria ou permissionria no ano 20X1 foi de XX milhes de megawattshora, tendo apresentado crescimento de XX% em relao a 20X0. Os segmentos do mercado que mais contriburam para esse resultado foram o industrial e comercial. A classe industrial foi a que teve maior crescimento, com XX%, que se deve significativa evoluo dos oseguintes ramos de atividade: material de transporte, com crescimento de XX%; metalurgia, com XX%; material eltrico e de comunicao, com XX%; produtos de matrias plsticas, com XX%; indstria da construo, com XX%; e papel, papelo e celulose, com XX%. A classe comercial apresentou aumento de XX% no consumo de energia eltrica, o que mostra que esse setor mantm as elevadas taxas de crescimento verificadas nos ltimos anos. O desempenho deve-se, principalmente, aos novos investimentos no setor, notadamente em shopping centers, no ramo hoteleiro e no ramo de hipermercados, bem como ao processo de industrializao ocorrido no estado. . A classe residencial apresentou evoluo de XX%, refletindo o aumento no nvel de emprego no estado, conforme dados publicados pelo DIEESE - Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos Scio-econmicos. A seguir so apresentados resultados sobre o consumo e sua variao no perodo: Consumo por classe de consumidores - em GWh Classe Residencial Industrial Comercial Rural Outros Total Receita - A receita decorrente do fornecimento de energia eltrica no exerccio, lquida do ICMS, importou em R$ XX milhes, conforme quadro a seguir: Receita lquida em R$ mil Classe Residencial Industrial Comercial Rural Outros Total 20X1 20X0 % 20X1 20X0 %
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Receita Lquida por Classe
Consumo por classe
Industrial 30% Residencial 38% Residencial 38% Comercial 18% Outros 9% Rural 6%
Industrial 45%
Outros Rural 8% 6%
Comercial 18%
Nmero de consumidores - O nmero de consumidores faturados em dezembro de 20X1 apresentou um crescimento de XX % sobre o mesmo ms do ano anterior, como se pode observar no quadro a seguir:
Nmero de consumidores Classe Residencial Industrial Comercial Rural Outros Total 20X1 20X0 %
Tarifas - A tarifa mdia de fornecimento de energia eltrica em dezembro de 20X1, atingiu R$ XX/MWh, com aumento de XX% com relao a dezembro de 20X0. Por meio da Resoluo ANEEL no de XX/XX/XX, a concessionria ou permissionria foi autorizada a aplicar sobre os contratos iniciais de compra e venda de energia eltrica com suas supridas, reajuste da ordem de XX%. A tarifa mdia desses contratos foi de R$ XX/MWh em dezembro de 20X1. A tarifa mdia para as demais concessionrias foi de R$ XX/MWh.
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Classe Residencial Industrial Comercial Rural Poder pblico Outros Tarifa mdia de Fornecimento em R$/MWh
Composio da tarifa Tarifa aplicada Impostos PIS COFINS ICMS Taxas Fiscalizao CCC RGR Compensao financeira Custo da energia comprada para revenda Encargos de uso da rede eltrica Despesas de pessoal Outras despesas operacionais Tarifa bruta da concessionria (*)
Residencial
Comercial
Industrial
Rural
Poder Pblico Outros
(*) Representa a equivalncia em relao a tarifa, que gera recursos para suprir as demais despesas operacionais (pessoal, depreciao, servios etc.), alm dos imposto de renda e contribuio social sobre o lucro lquido. Tarifa por faixa de consumo Tarifas brutas - R$ KWh KWh KWh KWh
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Qualidade do Fornecimento - Os dois principais indicadores da qualidade do fornecimento de energia eltrica so o DEC (durao equivalente de interrupes por consumidor) e o FEC (freqncia equivalente de interrupes por consumidor). A evoluo desses indicadores apresentada no quadro a seguir: FEC (interrupes) Tempo de espera (horas)
Ano (incluir os ltimos 5 anos)
DEC (horas)
Atendimento ao consumidor - Foi lanado em ........ de 20X1 o Programa Luz no Campo, que tem o objetivo de, em X anos, efetuar XX mil novas ligaes rurais. Com este empreendimento e investimentos de R$ XX milhes, a concessionria ou permissionria atingir XX% da rea rural do Estado. Tambm em 20X1, foram inauguradas as novas e modernas instalaes do Call Center da cidade de ......................, integradas s centrais, por meio do anel de fibras pticas da concessionria ou permissionria. O novo sistema tem capacidade de atendimento de XX de ligaes/ms e implanta um novo conceito de atendimento, pioneiro no setor eltrico brasileiro, que possibilita gerir melhor o fluxo de ligaes, evitando o congestioname nto tradicional das centrais isoladas em casos de emergncia. Com isso, os clientes da concessionria ou permissionria tero um dos menores tempos de espera, pois o trfego ser direcionado s centrais de atendimento com menor fluxo de ligaes no momento. Tecnologia da informao O desenvolvimento das diversas reas de negcios de uma concessionria de energia depende substancialmente de solues adequadas de Tecnologia da Informao, a qual permeia e d suporte a praticamente tudo o que a concessionria faz, mediante sistemas de informao (software), redes de computadores (comunicao lgica) e atendimento ao consumidor (processamento, suporte e infra-estrutura). Em 20X1, os principais projetos e sistemas desenvolvidos na rea de Tecnologia da Informao foram: (descrever os principais projetos) Novos negcios e parcerias No novo ambiente empresarial e de mercado em que a concessionria opera, fundamental assegurar maior competitividade e melhor qualidade, assim como o atendimento de novas necessidades dos consumidores. 644

Para tanto, a concessionria vem adotando a estratgia de, mediante parcerias, aumentar sua capacidade de investimento e, ao mesmo tempo, oferecer aos seus consumidores mais alternativas de produtos e servios, notadamente nas reas em que possvel obter sinergias operacionais com os ativos ou com o acervo de conhecimentos da concessionria. Graas a essa estratgia, a concessionria j pode ser considerada uma empresa de multi-servios. Essa estratgia de parceria s vem expandindo a operao da concessionria tambm em outras reas geogrficas, principalmente mediante a venda de consultoria, dentro e fora do Brasil, bem como possibilitando melhoria da qualidade de diversos servios pblicos no Estado .......................... Alm dos citados acima, a concessionria participa de outros empreendimentos relativos a usinas hidreltricas, pequenas centrais hidreltricas (PCHs), usinas termeltricas, linhas de transmisso, energia e tecnologia da informao. Participaes da concessionria ou permissionria: Investimento (em R$ Mil) Participao da concessionria (em %)
Empresas
Negcio
Desempenho econmico-financeiro Em 20X1, o lucro lquido foi de R$ XX milhes, contra R$ XX milhes em 20X0, um crescimento de XX%. A receita operacional lquida atingiu R$ XX milhes, enquanto em 20X0 situou-se em R$XX milhes. Esse aumento de XX % resulta da evoluo nas vendas para consumidores finais em XX% em relao ao ano anterior combinado com os efeitos do reajuste mdio tarifrio que em 20X1 foi de XX%. As despesas operacionais totalizaram em 20X1 R$ XX milhes, XX% superiores em relao a 20X0, destacando-se os custos com: encargos do uso do sistema de transmisso XX% e o total das taxas regulamentares que tiveram um crescimento de XX% no ano. A rentabilidade do Patrimnio Lquido do exerccio foi de XX% contra XX% em 20X0. O EBITDA ou LAJIDA, lucro antes dos juros, impostos, depreciao e amortizao foi de R$ XX milhes, superior em XX% a 20XX, que foi de R$ XX milhes, conforme evoluo abaixo:
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Investimentos: Em 20X1, os investimentos da Companhia, importaram em R$ XX milhes, XX% inferiores/superiores em relao a 20X0, conforme a seguir: Investimentos - R$ milhes 20X1 Obras de gerao Obras de transmisso Obras de distribuio Instalaes gerais Total Captaes de Recursos: Para viabilizar o programa de investimentos do ano, a concessionria ou permissionria captou um total de R$ XX milhes em recursos de emprstimos e financiamentos de diversas fontes, destacando-se as linhas ..........., ................. e .................. A concessionria ou permissionria promoveu, em ............ de 20X1, uma emisso de "commercial paper" no valor de US$ XX milhes com vencimento para XX dias. Valor Adicionado: Em 20X1, o valor adicionado lquido gerado como riqueza pela concessio nria ou permissionria foi de R$ XX milhes, representando XX% da Receita Operacional Bruta, com a seguinte distribuio: 20X0 %
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Poltica de Reinvestimento e Distribuio de Dividendos: Aos acionistas garantido estatutariamente um dividendo mnimo de 25% calculado sobre o lucro lquido do exerccio, ajustado de conformidade com a legislao societria vigente. Entretanto, a concessionria optou por pagar juros sobre o capital prprio, de acordo com o artigo 90 da Lei n0 9.249, de 26 de dezembro de 1995, que permitiu a sua dedutibilidade, para fins de imposto de renda e contribuio social. No exerccio de 20X1, a concessionria pagou a ttulo de juros sobre o capital prprio o montante de R$......... (R$........em 20X0). Alm disso, a concessionria constituiu reserva legal de 5% do lucro lquido do exerccio, limitada a 20% do capital social e para atender ao seu projeto de investimento, a concessionria reteve o saldo remanescente do lucro lquido do exerccio como Reserva de Lucros para Expanso de modo a assegurar a realizao de obras no exerccio seguinte, devidamente justificado pelo oramento de capital pela concessionria. Composio Acionria: Em 31 de dezembro de 20X1 o capital social da concessionria ou permissionria era de R$XX milhes, composto por XX milhes de aes, sem valor nominal, sendo XX milhes de aes ordinrias (XX%), XX milhes de aes preferenciais classe "A" (XX%) e XX milhes de aes preferenciais classe "B" (XX%). Comportamento do Pre o das Aes: De janeiro a dezembro de 20X1, as aes ordinrias nominativas (ON) da concessionria estiveram presentes em XX% dos preges da Bolsa de Valores de So Paulo (BOVESPA), as aes preferenciais nominativas classe "A" (PNA) em XX% e as aes preferenciais nominativas classe "B" (PNB) em XX%.
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Na Bolsa de Valores de Nova York (NYSE), so negociadas as aes PNB em forma de ..............., com a denominao de ..............; as quais estiveram presentes em XX% dos preges daquela Bolsa. As aes ON fecharam o perodo cotadas, por lote de mil, na BOVESPA, a R$ XX e as PNB a R$ XX. Na NYSE as ....................., fecharam o perodo cotadas a US$ XX. As aes PNB da concessionria integram a carteira do IBOVESPA, o mais tradicional indicador do mercado de valores mobilirios do Brasil. Atendimento a Acionistas: Coerente com a filosofia de postar-se diante do mercado como uma empresa transparente, moderna e aberta, a concessionria coloca disposio dos seus acionistas e dos investidores a Cent ral de Atendimento aos Acionistas, instalada na sua sede (colocar endereo). A Central presta informaes sobre a posio acionria individual, dividendos, cotao das aes da concessionria, solicitaes para a emisso de certificados e crdito dos dividendos, e demais informaes para o bom relacionamento entre a Companhia e seus Acionistas. Os mesmos servios esto disponveis tambm por telefone, com ligaes pelo sistema DDG (ligao gratuita) por meio do nmero:XX. Relaes com o Mercado: Ao longo do ano, a concessionria recebeu a visita de expressivo nmero de investidores e analistas do mercado de capitais nacional e internacional. A concessionria tambm promoveu visitas s usinas localizadas no ..................., participou de conferncias, seminrios e reunies e realizou "road-shows" nos principais centros financeiros do Brasil, da Europa e dos Estados Unidos. Gesto Administrao: Ao obter, no final do ano 20X1, autorizao da Assemblia Geral de Acionistas para constituir subsidirias integrais, a concessionria entrou na fase final de sua reestruturao organizacional, em conformidade com os parmetros do novo modelo institucional do setor eltrico e os novos cenrios da economia brasileira. A medida atende s exigncias da Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL. A inteno da ANEEL assegurar total clareza e transparncia nas relaes comerciais entre os agentes que atuam nas diferentes etapas do processo de produo e venda de energia eltrica para garantir ao consumidor que as tarifas cobradas espelhem com fidelidade toda a cadeia de custos. Planejamento Empresarial: O xito que a concessionria vem obtendo em seu processo de adaptao s mudanas aceleradas no setor eltrico se deve em grande parte qualidade de seu planejamento empresarial.
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Os rumos da concessionria vm sendo definidos com base no moderno conceito de planejamento por meio de cenrios alternativos. Em 20X1 foram desenvolvidos seis workshops com cada Unidade de Negcios, envolvendo gerentes e profissionais. Como resultado, concebeu-se uma agenda estratgica para quatro diferentes cenrios possveis para cada um dos negcios principais - gerao, transmisso, distribuio e comercializao - complementando-se o processo iniciado em 20X0 com os negcios de telecomunicaes e tecnologia da informao. Essa nova concepo de planejamento proporcionou o desenvolvimento do pensamento estratgico no mbito gerencial das unidades e, ao mesmo tempo, criou um conjunto de estratgias adequadas aos diferentes cenrios, possibilitando antecipar aes de reao s mudanas ambientais. Simultaneamente, foi conduzido um processo de definio de tendncias macroambientais relacionadas com os ambientes poltico, econmico, sociocultural e tecnolgico para o perodo de 20X1 a 20X0. As tendncias identificadas, juntamente com os resultados dos cenrios empresariais, serviram de base para a definio das recomendaes, metas e aes estratgicas das Unidades de Negcios para os horizontes de curto e mdio prazos. O plane jamento das Unidades de Negcios foi consolidado no Programa Plurianual da concessionria. Foi tambm consolidado em 20X1 o modelo, iniciado em 20X0, de contrato de gesto entre a Diretoria e as Unidades de Negcios. Da mesma forma, foi desenvolvida uma metodologia para avaliao do desempenho das Unidades de Negcios que leva em conta o pactuado nos contratos de gesto, identificando trs ndices para medio do desempenho: performance em relao s metas, maior ganho e maior desempenho. Gesto pela Qualidade Total: Em 20X1, as atividades relacionadas com a Gesto pela Qualidade Total compreenderam o desenvolvimento de estudos e projetos, certificaes de qualidade de gesto, 5S e eventos relacionados com o gerenciamento da rotina em diferentes reas das Unidades de Negcios. Recursos Humanos: Em 20X1 a concessionria investiu R$ XX milhes em programas de formao tcnica e desenvolvimento profissional e humano de seus empregados. De modo a manter a concessionria a par da evoluo nas reas tecnolgica e gerencial e oferecer aos empregados oportunidades de desenvolvimento de suas habilidades e potenciais, o treinamento da concessionria passou a operar sob o conceito de "Universidade Corporativa". Dessa forma, a unidade de treinamento est proporcionando, em associao com instituies de ensino, cursos superiores moldados s necessidades e operaes da concessionria, incluindo programas de Mestrado e Doutorado. Convnio firmado com a Federao das Indstrias do Estado, permite a realizao desses cursos nas modernas instalaes de ensino daquela Entidade. A educao contnua nas reas de qualidade total, de segurana, de gesto e de extenso universitria (especializao, 649

mestrado e doutorado), atingiu XX empregados, representando em XX horas de treinamento por empregado no ano. Como resultado do contnuo investimento tecnolgico e da poltica de treinamento de seu quadro tcnico funcional, combinado com constantes programas de demisses voluntrias e aposentadorias incentivadas, o quadro de empregados da concessionria apresenta significativa reduo nos ltimos anos. Responsabilidade Social: Cada vez mais, a concessionria vem reforando seu papel de empresa cidad. Ciente de sua responsabilidade social, tem atuado por meio de polticas, programas e prticas voltadas para o meio ambiente, o desenvolvimento econmico, social e cultural junto comunidade. O detalhamento destas atividades e projetos est sendo apresentado no Balano Social da concessionria. Concessionria ou Permissionria em Nmeros Atendimento Nmero de consumidores Nmero de empregados Nmero de consumidores por empregado Nmero de localidades atendidas Nmero de agncias Nmero de postos de atendimento Nmero de postos de arrecadao Mercado rea de concesso (Km2 ) Gerao prpria (GWh) Demanda mxima (MWh/h) Distribuio direta (GWh) Consumo residencial mdio (KWh/ano) Tarifas mdias de fornecimento (R$ por MWh) Total (exceto curto prazo) Residencial Comercial Industrial Rural Suprimento DEC (horas) Populao antecipada - Urbana (em milhares de habitantes) Populao atendida - Rural (em milhares de habitantes) FEC (nmero de interrupes) Nmero de reclamaes por 10.000 consumidores 650 20X1 20X0 %

Operacionais Nmero de usinas em operao Nmero de subestaes Linhas de transmisso (Km) Linhas de distribuio (Km) Capacidade instalada (MW) Financeiros Receita operacional bruta (R$ mil) Receita operacional lquida (R$ mil) Margem operacional do servio lquida (%) EBITDA OU LAJIDA Lucro lquido (R$ mil) Lucro lquido por lote de mil aes Patrimnio lquido (R$ mil) Valor patrimonial do lote de mil aes Rentabilidade do patrimnio lquido (%) Endividamento do patrimnio lquido (%) Em moeda nacional (%) Em moeda estrangeira (%) Indicadores de performance
Salrio Mdio dos Funcionrios:
20X1
20X0
Energia Gerada / Comprada por Funcionrio:
Energia gerada / comprada em MW Nmero de funcionrios Energia gerada / comprada em MW Nmero de consumidores
Energia Gerada / Comprada por Consumidor:
Retorno de Ativos por Unidade:
Resultado lquido operacional

Total de ativos
651

Agradecimentos Registramos nossos agradecimentos aos membros do Conselho de Administrao e do Conselho Fiscal pelo apoio prestado no debate e encaminhamento das questes de maior interesse da concessionria. Nossos reconhecimentos dedicao e empenho do quadro funcional, extensivamente a todos os demais que direta ou indiretamente contriburam para o cumprimento da misso da concessionria. Local, data.
A Administrao
652
9.2.2 Demonstraes Contbeis 9.2.2.1 Balano Patrimonial Nome da Concessionria CNPJ no 00.000.000/0000-00 Balano Patrimonial em 31 de Dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais) Legislao Societria Ativo Circulante Numerrio disponvel Aplicaes no mercado aberto Consumidores, concessionrias e permissionrias Rendas a receber Devedores diversos Depsitos judiciais Proviso para crditos de liquidao duvidosa Servios em curso Conta de Resultado a Compensar Ttulos e valores mobilirios Tributos a compensar Estoque Imposto de renda e contribuio social diferidos Despesas pagas antecipadamente Outros crditos Realizvel a longo prazo Coligadas, controladas e controladoras Ttulos e valores mobilirios Tributos a compensar Imposto de renda e contribuio social diferidos Depsitos judiciais Outros crditos Permanente Investimentos Imobilizado Diferido Total do ativo As notas explicativas da administrao so parte integrante das demonstraes contbeis. Nome da Concessionria CNPJ no 00.000.000/000-00 Balano Patrimonial em 31 de Dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais) 20X1 20X0

Legislao Societria Passivo Circulante Fornecedores Folha de pagamento Encargos de dvidas Emprstimos e financiamentos Taxas regulamentares Entidade de previdncia privada Tributos e Contribuies Sociais Dividendos e juros sobre o capital prprio Obrigaes estimadas Provises para contingncias Outras contas a pagar Exigvel a longo prazo Emprstimos e financiamentos Entidade de previdncia privada Tributos e Contribuies Sociais Imposto de renda e contribuio social diferidos Provises para contingncias Outras contas a pagar Patrimnio lquido Capital social Reservas de capital Reservas de lucros Lucros (prejuzos) acumulados Recursos destinados a aumento de capital Total do passivo As notas explicativas da administrao so parte integrante das demonstraes contbeis. 20X1 20X0
654

9.2.2.2 Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais
Nome da Concessionria CNPJ no 00.000.000/0000-00 Demonstrao do Resultado dos Exerccios Findos em 31 de Dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais) Legislao Societria 20X1 Receita operacional Fornecimento de energia eltrica Suprimento de energia eltrica Energia Eltrica de Curto Prazo Disponibilizao do sistema de transmisso e distribuio Outras receitas operacionais Dedues da receita operacional ICMS PASEP-PIS COFINS ISS Quota para RGR CCC Outros Receita operacional lquida Custo do servio de energia eltrica Custo com Energia Eltrica Gerao Prpria Custo com Energia Eltrica Comprada de Terceiros Energia eltrica comprada para revenda Encargo de uso do sistema de transmisso e distribuio Custo de operao Pessoal e administradores (inclui XX de remunerao a administradores) Entidade de previdncia privada Material Matria-prima e insumos para produo de energia 655 20X0

Legislao Societria 20X1 eltrica Servios de terceiros Depreciao e amortizao Provises Outras Custo do servio prestado a terceiros Lucro operacional bruto Despesas operacionais Despesas com vendas Despesas gerais e administrativas Outras despesas operacionais Resultado do servio Resultado de participaes societrias Receita (despesa) financeira Renda de aplicaes financeiras Variao monetria e acrscimo moratrio - energia vendida Variao monetria e acrscimo moratrio - energia comprada Encargos de dvidas (lquido de R$ _____, transferido para o custo de obra - nota XX) Variaes monetrias vinculadas ao ativo permanente (lquido de R$ ____, transferido para o custo de obra nota XX) Outras Resultado operacional Receita no operacional Despesa no operacional Lucro (Prejuzo) antes da contribuio social e imposto de renda Contribuio social 656 20X0

Legislao Societria 20X1 Imposto de renda Lucro lquido (prejuzo) antes das participaes e da reverso dos juros sobre o capital prprio Reverso dos juros sobre o capital prprio Lucro (prejuzo) antes do item extraordinrio Item extraordinrio Lucro lquido (prejuzo) do exerccio / perodo Lucro (prejuzo) por ao - R$ As notas explicativas da administrao so parte integrante das demonstraes contbeis. 20X0
657

9.2.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido Nome da Concessionria CNPJ no 00.000.000/0000-00 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido dos Exerccios Findos em 31 de Dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais)
Capital social Saldo em 31 de dezembro de 19X9 Remunerao das imobilizaes em curso Aumento de capital social Incentivos fiscais Realizao de reservas Lucro lquido (prejuzo) do exerccio Destinao proposta A.G.O.: Reserva legal Juros sobre o capital prprio Dividendos Reserva para investimentos Saldo em 31 de dezembro de 20X0 Remunerao das imobilizaes em curso Realizao de reservas Lucro lquido (prejuzo) do exerccio Destinao proposta A.G.O.: Reserva legal Juros sobre o capital prprio Dividendo Reserva para investimentos Saldo em 31 de dezembro de 20X1
Reservas de capital
Reserva de reavaliao
Reservas de lucros
Legislao societria Recursos Lucros destinados a (prejuzos) aumento acumulados de capital Total
As notas explicativas da administrao so parte integrante das demonstraes contbeis.
658

9.2.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos Nome da Concessionria CNPJ no 00.000.000/0000-00 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos dos Exerccios Findos em 31 de Dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais) Legislao societria Origens Das operaes Lucro lquido (prejuzo) do exerccio Despesas (Receitas) que no afetam o capital circulante Depreciao e amortizao Variaes monetrias e cambiais de longo prazo lquidas Equivalncia patrimonial Baixas de imobilizados e outros Imposto de renda e contribuio social diferidos Provises no exigvel a longo prazo Perdas (Ganhos) nos itens monetrios de longo prazo Item extraordinrio De terceiros Emprstimos e financiamentos obtidos Contribuies e doaes do consumidor Tributos e Contribuies Sociais imobilizados Outras contas a pagar imobilizadas Realizveis a longo prazo transferidos para o circulante: Repasse da CRC ao Governo do Estado Crditos a receber Outros ativos Total das origens Aplicaes No realizvel a longo prazo Contratos de mtuo Depsitos judiciais e outros ativos Em investimentos 659 20X1 20X0

No imobilizado Exigveis a longo prazo transferidos para o circulante Emprstimos e financiamentos Entidade de previdncia privada Tributos, contribuies sociais e outras contas a pagar Contingncias judiciais lquidas dos depsitos Consumidores - pr- venda de energia Acionistas - remunerao do capital prprio Total das aplicaes Aumento (reduo) do capital circulante lquido Representado por: Ativo circulante Passivo circulante Menos - capital circulante lquido inicial Aumento (reduo) do capital circulante lquido As notas explicativas da administrao so parte integrante das demonstraes contbeis.
660

9.2.2.5 Notas Explicativas Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0 (Valores expressos em milhares de reais)
Contexto Operacional
A concessionria uma sociedade de economia mista, de capital aberto, controlada pelo .................................. destinada a pesquisar, estudar, planejar, construir e explorar a produo, transformao, transporte, distribuio e comercializao de energia, em qualquer de suas formas, principalmente a eltrica, sendo tais atividades regulamentadas pela Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL, vinculada ao Ministrio de Minas e Energia. Adicionalmente, a concessionria est autorizada a participar de consrcios ou companhias, em conjunto com empresas privadas, com o objetivo de desenvolver atividades nas reas de energia, observada a legislao aplicvel. A concessionria possui XX usinas em operao, sendo XX hidreltricas e XX termeltricas.
Das Concesses
A concessionria detm junto ANEEL, as seguintes concesses:

Capacidade Instalada (MW) Capacidade Utilizada (MW) Data da concesso Data de vencimento
Usinas Hidreltricas
Rio
Termeltricas
A concessionria detm concesses, vlidas at o ano 20XX, para a distribuio de energia eltrica em XX dos XX Municpios do Estado do , atendendo a XX% dos consumidores do Estado. Adicionalmente, pela nova regulamentao do setor eltrico, estamos atendendo consumidores livres no Estado .........................., desde 20X1. 3 Apresentao das Demonstraes Contbeis
As demonstraes contbeis esto sendo apresentadas de acordo com as disposies da Lei das Sociedades por Aes, conjugadas com a legislao especfica emanada pela Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL e instrues da Comisso de Valores Mobilirios - CVM.
661

Algumas informaes adicionais esto sendo apresentadas, em notas explicativas e quadros suplementares em atendimento s instrues contidas no Ofcio Circular no XXX/20XX-DR/ANEEL de XX de XXXX de 20XX e Ofcio Circular/CVM/SNC/SEP/ no XX/20XX de XX de XXXXX de 20XX. Tendo em vista que neste exerccio promovemos alteraes na classificao de algumas contas, efetuamos as respectivas reclassificaes no exerccio de 20X0 a fim de permitir comparabilidade das informaes.
Principais Prticas Contbeis
. Aplicaes no mercado aberto e ttulos e valores mobilirios Esto demonstrados ao custo, acrescido das remuneraes contratadas, reconhecidas proporcionalmente at a data das demonstraes contbeis. . Consumidores, concessionrias e permissionrias Engloba o fornecimento de energia faturada e no faturada at 31 de dezembro de 20X1, contabilizado com base no regime de competncia. . Proviso para crditos de liquidao duvidosa Est reconhecida em valor considerado suficiente pela Administrao para cobrir as perdas na realizao das contas a receber. . Estoque (inclusive do ativo imobilizado) Os materiais em estoque, classificados no ativo circulante, esto registrados ao custo mdio de aquisio e aqueles destinados a investimentos esto classificados no ativo imobilizado, pelo custo de aquisio. . Investimentos As participaes societrias permanentes em controladas e coligadas esto registradas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Os outros investimentos esto registrados pelo custo de aquisio, lquidos de proviso para perda quando aplicvel. . Imobilizado Registrado ao custo de aquisio ou construo, deduzido de depreciao calculada pelo mtodo linear, tomando-se por base os saldos contbeis registrados nas respectivas Unidades de Cadastro - UC, conforme determina a Portaria DNAEE no 815, de 30 de novemb ro de 1994, s taxas anuais constantes da tabela anexa Resoluo ANEEL no 02 de 24 de dezembro de 1997 e no 44, de 17 de maro de 1999. Em funo do disposto nas Instrues Contbeis do Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica, os juros, encargos financeiros e variaes monetrias, relativos aos financiamentos obtidos de terceiros, efetivamente aplicados no imobilizado em curso, esto registrados neste subgrupo como custo. O mesmo procedimento foi adotado para os juros sobre o capital prprio (quando aplicvel) que financiou as obras em andamento, conforme previsto na legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica at 31 de dezembro de 20X1. A partir de 01 de janeiro de 20X2, foi descontinuado o 662

procedimento referente ao clculo e contabilizao dos juros sobre o capital prprio aplicado em obras em andamento, nos termos da Resoluo ANEEL no . de de .. de 20X1. . Imposto de renda diferido calculado com base nas alquotas efetivas de imposto de renda e contribuio social e reconhecido o diferimento em funo das diferenas intertemporais. . Plano de complementao de aposentadoria e penso Os custos associados ao plano de aposentadoria e penso junto Fundao so reconhecidos medida que as contribuies so incorridas. . Apurao do resultado As receitas e despesas so reconhecidas pelo regime de competncia. . Outros direitos e obrigaes Demais ativos e passivos circulantes e de longo prazo esto atualizados at a data do balano, quando legal ou contratualmente exigidos.
Aplicaes no Mercado Aberto e Ttulos e Valores Mobilirios

Tipo de aplicao Vencimento Remunerao Legislao societria 20X1 20X0
Instituio financeira Tipo de aplicao
Consumidores, Concessionrias e Permissionrias Legislao societria 20X1 20X0
Consumidores Faturados No faturados Concessionrias Permissionrias Comercializao no mbito do CCEE
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Composio das Contas a Receber Foram comercializadas no Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE os excedentes de energia eltrica de XMW, correspondentes ao montante de R$ XX, referente ao de perodo de .
Legislao societria Proviso para devedores duvidosos Consumidor/Concessionrias/ Permissionrias Residencial Industrial Comrcio, Servios e Outras Atividades Rural Poder Pblico Federal Estadual Municipal Iluminao Pblica Servio Pblico Subtotal - Consumidores Concessionrias Permissionrias Comercializao no CCEE : Concessionrias/ permissionrias Total Vincendos Vencidos at 90 dias Vencidos h mais de 90 dias Total 20X1 20X0 20X1 Saldo 20X0
A proviso para crditos de liquidao duvidosa foi constituda considerando os principais critrios a seguir elencados: Critrios Movimentao do saldo e breve descrio de eventuais fatos relevantes (por exemplo, neste exerccio foram baixados do saldo de contas a receber o montante de R$ XX decorrentes de saldos em atraso, cujos esforos para recebimento foram substancialmente aplicados e a concessionria no obteve sucesso).
Conta de Resultado a Compensar - CRC
Mediante contrato firmado em XX de XXXX de 19XX, o saldo remanescente conta de resultados a compensar - CRC foi negociado com o Governo do Estado do ................. para ser ressarcido em XX meses, atualizado pela variao do ............... e juros de XX% ao ano. Em XX de XXX de 19XX, o saldo de R$ XX foi renegociado para pagamento em XX meses pelo sistema "price" de amortizao, com vencimento da primeira parcela em XX de XXXX de 19XX e a ltima em XX de XXXX de 20XX, mantidas as clusulas de atualizao e juros do contrato original. Os juros so apropriados na conta juros e comisses no resultado do perodo e a variao acumulada do ........... foi de XX% em 20X1 (XX% em 20X0).
664

8 Outros Crditos Legislao societria 20X1 Contrato de mtuo Adiantamentos a fornecedores Incentivos fiscais Emprstimos compulsrios PASEP a compensar Cauo do contrato da STN Outros crditos a receber 20X0
O contrato de mtuo entre a concessionria e a Companhia ...................., assinado em ...... de ............... de 20X1, objetiva garantir a continuidade do projeto de construo e implantao de redes de distribuio de gs natural. O emprstimo ser amortizado em XX parcelas, com carncia de XX meses, acrescido de juros de XX % a.a. mais a variao da .............. Em ........ de .................... de 20X1, a concessionria e a Companhia assinaram termo de novao da dvida reconhecida em ......... de ................... de 20X1, referente ao fornecimento de energia eltrica em ............ e ................, cujo pagamento ser efetivado em (...........) parcelas mensais e sucessivas, com vencimento a partir de .................. de ................. de 20XX, acrescido de juros mensal de XX% ao ano. O montante de R$ .......... referente s parcelas vencveis em 20X2 est registrado no ativo circulante em outros crditos a receber.
Investimentos Legislao societria 20X1 20X0
Coligadas
Controladas
665

Legislao societria 20X1 20X0
Outros
O resultado da equivalncia patrimonial no exerccio de 20X1 foi conforme abaixo:

Patrimnio Lquido Resultado do exerccio Resultado da equivalncia
Participao (%) Coligadas
Investimentos
Controladas
Nos investimentos da ............................ e da .................... esto registrados gios no valor de R$ ........... e R$ ............, respectivamente, que esto sendo amortizados taxa anual de XX %, cujo efeito no resultado foi de R$ ...................... em 20X1 e mesmo valor em 20X0. A amortizao acumulada at o ano de R$ ................... O fundamento econmico do pagamento do gio foi a expectativa de rentabilidade futura e a amortizao em XX anos resulta da avaliao do retorno do investimento com base no fluxo de caixa descontado. As demonstraes contbeis da sociedade controlada ............................... no esto sendo consolidadas com as demonstraes da concessionria ou permissionria por no representarem alterao relevante na unidade econmica consolidada, de acordo com autorizao da Comisso de Valores Mobilirios - CVM.
666

10 Imobilizado
20X1 Em servio Em curso Legislao societria 20X0
Obrigaes especiais vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica
Legislao societria 20X1 20X0 Taxas anuais mdias de depreciao (%) Em servio Gerao Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Transmisso Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Distribuio Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Comercializao Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Administrao Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Custo histrico Correo monetria especial Reavaliao Em curso Gerao Transmisso Distribuio Comercializao Administrao Atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Custo Depreciao e amortizao acumulada Valor Lquido Valor Lquido
Observao: Para concessionrias/permissionrias que tenham contalizado reavaliao de elementos de ativos imobilizados, deve ser includo na Nota um texto sobre a reavaliao, informando todos os detalhes pertinentes. 667

As principais taxas anuais de depreciao por macroatividade, de acordo com a Resoluo ANEEL no XX de XXXX, so as seguintes: Taxas anuais de depreciao (%) Gerao Equipamento geral Equipamentos da tomada d'gua Estrutura da tomada d'gua Reservatrios, barragens e adutoras Turbina hidrulica Transmisso Condutor do sistema Equipamento geral Estrutura do sistema Religadores Distribuio Barra de capacitores Chave de distribuio Condutor do sistema Estrutura do sistema Regulador de tenso Transformador Comercializao Administrao Central (Descrever osgrupos relevantes) Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (Descrever os grupos relevantes) De acordo com os artigos 63 e 64 do Decreto no 41.019 de 26 de fevereiro de 1957, os bens e instalaes utilizados na gerao, transmisso, distribuio e comercializao de energia eltrica so vinculados a estes servios, no podendo ser retirados, alienados, cedidos ou dados em garantia hipotecria sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. A resoluo ANEEL no 20/99, regulamenta a desvinculao de bens das concesses do Servio Pblico de Energia Eltrica, concedendo autorizao prvia para desvinculao de bens inservveis concesso, quando destinados alienao, determinando que o produto das alienao seja depositado em conta bancria vinculada para aplicao na concesso.
668

Em atendimento as disposies contidas nas normas x, y e z, foram transferidos para o Ativo Imobilizado em Curso os seguintes valores:
Legislao societria Atividades No Vinculadas Total
Gerao Juros contabilizados no resultado (-) Transferncias para o imobilizado em curso Efeito lquido do resultado
Transmisso
Distribuio
Comercializao
Variaes monetrias e cambiais (-) Transferncias para o imobilizado em curso Efeito lquido do resultado
Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica So obrigaes vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica e representam os valores da Unio, dos Estados, dos Municpios e dos consumidores, bem como as doaes no condicionadas a qualquer retorno a favor do doador e as subvenes destinadas a investimentos no servio pblico de energia eltrica na atividade de distribuio. O prazo de vencimento dessas obrigaes aquele estabelecido pelo rgo Regulador para concesses de gerao, transmisso e distribuio, cuja quitao ocorrer ao final da concesso. A partir de 1o de janeiro de 1996, estas obrigaes no esto sendo mais atualizadas pelos efeitos da inflao. A composio destas obrigaes: Legislao societria 20X1 Participao da Unio Participao dos Estados Participao dos Municpios Participao do consumidor Outros 20X0
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11 Diferido Legislao societria 20X1 Despesas pr-operacionais (1) Outras despesas diferidas (2) Amortizao acumulada 20X0
Informar natureza (organizao, implantao, ampliao, reestruturao, etc.) e as bases de amortizao. Informar natureza e bases de amortizao
12
Fornecedores
Legislao societria 20X1 20X0 Fornecedores de energia eltrica
Fornecedores de energia eltrica CCEE
Materiais e servios
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13 Emprstimos e financiamentos Legislao societria Circulante Principal Moeda estrangeira Encargos Longo prazo Principal 20X1 Total 20X0
Moeda Nacional
Detalhamento dos Emprstimos e Financiamentos: (1) Eurobnus - Emisso de notas de Eurobnus em XX/XX/20XX, com vencimento nico em XX/XX/20XX, no valor equivalente a US$ XX milhes, com juros de XX % a.a. e pagamentos semestrais a partir de de de . O valor est sujeito quitao antecipada em , por opo da concessionria ou permissionria ou dos investidores. (2) BID - Emprstimo para a Usina ................, garantido pelo Governo Federal, liberado a partir de ..... de de ......... , totalizando US$ XX milhes. O principal, cujo primeiro pagamento ocorreu em de de , e os juros so amortizados semestralmente at .............. Os juros so calculados de acordo com a taxa de captao do BID, a qual, para o trimestre de 20X1, foi de XX% a.a.. (3) Programa Euro-Commercial Paper - Ttulos emitidos no exterior para financiamento de capital de giro. O programa foi estabelecido em ...... .....de ........ , sendo o saldo constitudo de uma nica srie, com vencimento renegociado para ....... de ............. de ........... A nota foi emitida com desconto do valor de face e juros tambm renegociados de XX % a.a.. (4) Secretaria do Tesouro Nacional - A reestruturao da dvida de mdio e longo prazos referente aos financiamentos sob amparo da Lei no 4.131/62 est demonstrada no quadro a seguir:
Legislao societria Tipo de bnus Venc. (anos) Carncia (anos) Amortizao 20X1 20X0
671

As taxas de juros praticadas so as seguintes: Nos bnus Discount Bond e Par Bond existem garantias depositadas nos valores de R$ XX e R$ XX (R$ XX e R$ XX em 20XX), respectivamente, contabilizados em outros ativos realizveis a longo prazo. (5) Banco do Brasil S.A. - Contratos com recursos em Yen, para a subestao ....................., amortizveis em XX parcelas, a partir de .......... de ............... de ..........., com juros de XX % a.a.. (6) Dresdner Bank - Contratos Resoluo 63, com vencimento em ........ de ............ de .......... e juros de XX % a.a., tendo como finalidade investimento no sistema de transmisso. (7) Banco Bilbao Vizcaya - Contrato Resoluo 63, com vencimento em ........... de ................ de 20XX e juros de XX % a.a., tendo como finalidade investimento no sistema de transmisso. (8) Eletrobrs - Emprstimos originados principalmente de recursos do ................. para expanso dos sistemas de gerao, transmisso e distribuio. A amortizao iniciou-se em..........de..........de.........e o ltimo pagamento est previsto para ........... de.............. Os juros de.......% a.a. e o principal so amortizados mensalmente, atualizados pelo ndice do ............... O contrato em moeda estrangeira atualizado com juros de XX%, acima da LIBOR semestral. A garantia, em caso de inadimplncia, vinculada receita da concessionria ou permissionria. (9) Fornecedores Turnkey - Transmisso - Contratos firmados com fornecedores nacionais a partir de ...... de ................ de .........., amortizveis em ......... parcelas semestrais, sendo a primeira em ....... de .............. de ........., sem juros e corrigidos pela variao do dlar norte-americano. Os recursos tm como finalidade a expanso do sistema de transmisso. (10) BNDES - Emprstimo para construo de Usina ...................., amortizvel em ....... parcelas mensais, a partir de ....... de .............. de ............. A remunerao baseada na ........ mais spread de XX % a.a. Composio dos Emprstimos e Financiamentos por Tipo de Moeda e Indexador: Legislao societria Moeda (equivalente em R$) / Indexador Moeda estrangeira Dlar norte-americano Yen japons Cesta de moedas Moeda nacional TR URBNDES e TJLP IGP-M UFIR 20X1 % 20X0 %
672

Variao das Principais Moedas Estrangeiras e Indexadores Aplicados aos Emprstimos e Financiamentos: Variao anual (%) Moeda / Indexador Dlar norte-americano Yen japons BID - cesta de moedas TR URBNDES IGP-M Vencimentos das Parcelas a Longo Prazo: Legislao societria Moeda nacional 2XX2 2XX3 2XX4 2XX5 2XX6 2XX7 2XX8 2XX9 2X10 aps 2X10 Mutao de Emprstimos e Financiamentos: Moeda nacional Curto Em ........ de ............... de 19X9 Ingressos Encargos Variao monetria e cambial Transferncias Amortizaes Em ........ de ..................de 20X0 Ingressos Encargos Variao monetria e cambial Transferncias Amortizaes Em ......... de ........... de 20X1 673 Longo Legislao societria Moeda estrangeira Curto Longo Moeda estrangeira 20X1 20X0 20X1 20X0

14 Taxas Regulamentares Legislao societria 20X1 Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Quota de Reserva Global de Reverso RGR Quota da Conta de Consumo de Combustvel CCC Taxa de fiscalizao ANEEL 20X0
15
Tributos e Contribuies Sociais - Longo Prazo Legislao societria Depsitos judiciais 20X1 COFINS - proviso para contingncias PASEP INSS - ao judicial 20X0 20X1 20X0
16
Imposto de Renda e Contribuio Social Diferidos
O imposto de renda e a contribuio social diferidos sobre diferenas intertemporais so demonstrados como segue: Legislao societria 20X1 20X0 Ativo circulante Proviso para crditos de liquidao duvidosa Proviso para perdas em estoque Ativo realizvel a longo prazo Proviso para dficit previdencirio Proviso para contingncias fiscais Proviso para outras contingncias
Os crditos tributrios constitudos com base em projees oramentrias elaboradas pela administrao da concessionria, sero realizados em XX anos.
674

17 Provises para Contingncias
20X1 Valor da proviso Depsitos judiciais Legislao societria 20X0 Valor da proviso Depsitos Judiciais
Contingncia Trabalhistas Plano Bresser Plano Collor Periculosidade Outros Subtotal Cveis Fornecedores Consumidores Empreiteiros Outros Subtotal Fiscais Cofins Pis/Pasep Outros Subtotal Total
No exerccio
Acumulada
No exerccio
Acumulada
Contingncias trabalhistas Durante o exerccio de 20X1, foi efetuada anlise especfica dos processos trabalhistas em andamento por assessoria jurdica independente e, em conseqncia disto, constatou-se a necessidade de proviso adicional para cobrir provveis perdas. Cveis Contingncias com consumidores Aes judiciais reivindicando o reembolso de va lores pagos concessionria ou permissionria resultantes da majorao de tarifas com base nas portarias do DNAEE no 38 e no 45, aplicadas durante a vigncia do Plano Cruzado no ano de 1986, tendo sido constituda proviso pelo valor do diferencial poca.
675

Contingncias com empreiteiras A concessionria ou permissionria firmou acordo para quitao da demanda judicial com empreiteiras, relativas obra da Usina .............., cujo montante foi pago na homologao do acordo em juzo, em..................de 20X1. Questes Ambientais A concessionria ou permissionria parte integrante em outras aes judiciais e processos administrativos referentes s questes ambientais, tributrias, cveis e trabalhistas, as quais tambm esto sendo objeto de anlise jurdica por assessoria independente. A Administrao acredita que estas aes no tero efeito relevante sobre sua posio financeira e, portanto, no registrou proviso para as mesmas. 18 Patrimnio Lquido
Capital Social O capital social em 31 de dezembro de 20X1 representa R$............. e sua composio por classe de aes e principais acionistas a seguinte: Nmero de aes em milhares Preferenciais % B % Total %
Acionistas
Ordinrias %
As aes preferenciais "A" no possuem direito a voto, porm detm prioridade no reembolso do capital e o direito ao recebimento de dividendos de 10% ao ano, no cumulativo s, calculados sobre o capital representado pelas aes desta classe. As aes preferenciais "B" possuem basicamente os mesmos direitos das aes "A", exceto quanto aos dividendos mnimos, os quais so calculados com base em 25% do lucro lquido ajustado de acordo com a legislao societria e o estatuto da Companhia. Reservas de Capital Legislao societria 20X1 Remunerao do imobilizado em curso at 31/12/2001 Doaes e subvenes para investimentos Conta de resultados a compensar (CRC) Outras 20X0
676

Reservas de Lucros Legislao societria 20X1 Reserva legal Lucros a realizar Reserva para investimentos 20X0
A reserva legal constituda com base em 5% do lucro lquido do exerccio pela legislao societria, limitada a 20% do capital social. A reserva de lucros a realizar decorrente do saldo credor da correo monetria de exerccios anteriores. O saldo dessa reserva foi totalmente revertido para a conta de lucros acumulados, integrando a base de clculo dos dividendos. Ajustes de Exerccios Anteriores Informar detalhes e valores, atentando para a sua natureza. Somente podero ser considerados como ajustes de exerccios anteriores apenas os decorrentes de efeitos de mudana do critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subsequentes. Alternativamente, os detalhes e valores acima referidos podem ser apresentados na prpria demonstrao das mutaes do patrimnio lquido.
19
Dividendos e Juros sobre o Capital Prprio
O artigo 9o da Lei no 9.249, de 26 de dezembro de 1995, permitiu a dedutibilidade, para fins de imposto de renda e contribuio social, dos juros sobre o capital prprio pagos aos acionistas, calculados com base na variao da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP). A concessionria optou por pagar juros sobre o capital prprio, como distribuio de lucros no montante de R$........ (R$......... foram pagos em dezembro de 20X1), e por reter o remanescente do lucro lquido como reserva para investimentos de modo a assegurar a realizao do programa de obras no ano seguinte, suportado pelo oramento anual. Se no houvesse a opo do clculo dos juros sobre o capital prprio, a base para os dividendos mnimos obrigatrios seria como segue:
677

Legislao societria 20X1 Lucro lquido do exerccio Efeitos fiscais pela opo de juros sobre o capital prprio Lucro lquido do exerccio sem os efeitos fiscais dos juros sobre o capital prprio Reserva legal terica sobre o lucro acima Realizao de reserva de lucros a realizar Base de clculo para dividendos mnimos Dividendos mnimos obrigatrios (25%) Imposto de renda retido sobre juros sobre o capital prprio (*) Valor do dividendo mnimo ajustado, calculado considerando o efeito do IRRF Valor excedente ao dividendo mnimo obrigatrio Remunerao do capital prprio apropriada (*) Na parcela de juros distribuda a acionistas imunes, no ocorre a incidncia de imposto de renda, resultando em uma alquota efetiva XX% em 20X1 e XX% em 20X0. 20 Fornecimento e Suprimento de Energia Eltrica No de consumidores 20X1 Consumidores Residencial Industrial Comercial Rural Poder pblico Iluminao pblica Servio pblico Consumo prprio Revendedores Suprimento Suprimento - curto prazo 20X0 20X1 MWh 20X0 Legislao societria 20X1 20X0 20X0
21 Compra e Venda de Energia Eltrica de Curto Prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE 678

Nos exerccios de 20X1 e 20X0 a concessionria efetuou a comercializao de energia de curto prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , conforme a seguir demonstrado: 20X1 MWh R$ mil 20X0 MWh R$ mil
Compra Compra estimada (*)
(*) referente ao perodo de ..... de ............ a ........ de ............... de 20X1 (20X0 perodo de ..... de ............ a ........ de ...............). 20X1 MWh R$ mil 20X0 MWh R$ mil
Venda Venda estimada (*)
(*) referente ao perodo de ..... de ............ a ........ de ............... de 20X1 (20X0 perodo de ..... de ............ a ........ de ...............). Situao normal: Os montantes de receitas/despesas faturados e/ou pagos pelas concessionrias que tiveram excedente/falta de energia comercializados no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , foram determinados pela CCEE e referendados pela empresa. Situao excepcional: Os montantes de receitas/despesas faturados e/ou pagos pelas concessionrias que tiveram excedente/falta de energia comercializados no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , so normalmente determinados pela CCEE. Como at a data de encerramento das demonstraes contbeis a CCEE ainda no havia disponibilizado as informaes necessrias referentes ao perodo de ........ de ............... a ....... de .............de ................, os referidos montantes foram estimados pela concessionria, com base em seus controles mantidos para essas operaes, e foram aprovados pela ANEEL. 22 Energia Eltrica Comprada para Revenda: Quantidade MWh 20X1 20X0 Legislao societria 20X1 20X0
23
Despesas Operacionais 679

Despesas de Pessoal: Legislao societria 20X1 20X0 Despesa com vendas Pessoal Remuneraes Encargos sociais Auxlio alimentao Convnio assistencial e outros benefcios Incentivo aposentadoria e plano de demisso voluntria Proviso gratificao Indenizaes Trabalhistas (constitucional) Participao nos resultados (-) Transferncias para imobilizao em curso
24
Despesas Financeiras
Os encargos financeiros e as variaes monetrias, distribudos por macroatividades, esto apropriados no resultado e no imobilizado em curso de acordo com a Instruo Contbil no XX do Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica e a Instruo CVM no 193, de 11 de julho de 1996, conforme demonstrativo abaixo:
Legislao societria Atividades no vinculadas Gerao Transmisso Distribuio Comercializao concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Encargos financeiros totais (-) Transferncias para imobilizado em curso Lquido apropriado no exerccio Efeitos inflacionrios e cambiais totais (-) Transferncias para imobilizado em curso Lquido apropriado no exerccio
20X1
20X0
25
Resultado No Operacional Legislao societria 20X1 20X0 Prejuzo na desativao de bens e direitos Prejuzo na alienao de bens e direitos Outras despesas no operacionais
26 Reconciliao das Taxas Efetivas e Nominais da Proviso para o Imposto de Renda e Contribuio Social
680

A reconciliao das taxas efetivas e nominais, utilizadas para clculo das provises para o imposto de renda e a contribuio social demonstrada a seguir:
Legislao societria
20X1 Lucro antes do imposto de renda e contribuio social Imposto de renda e contribuio social calculados (X% e X%) Efeitos fiscais sobre: Participao nos resultados Juros sobre o capital prprio Incentivos fiscais Encargos capitalizados Compensao da CSLL e com a COFINS Outros Imposto de renda e contribuio social no resultado
20X0
27
Participao nos Resultados
Em ....................., a concessionria implantou o programa de participao dos empregados nos lucros ou resultados, baseado em acordo de metas operacionais e financeiras previamente estabelecido com os mesmos. O montante dessa participao para o exerccio de 20X1 foi de R$ ........ (R$ .......... para 20X0).
28
Plano Previdencirio e Outros Benefcios aos Empregados
A concessionria, por meio da Fundao ................ da qual patrocinadora, mantm plano de complementao de aposentadoria e penso para seus empregados e dependentes legais. As contribuies ao plano so efetuadas por ambos, patrocinador e beneficirios, baseados em estudo atuarial preparado por aturio independente, com objetivo de prover fundos suficientes para cobrir as obrigaes futuras com benefcios a conceder. Em Assemblia Geral Extraordinria - AGE, de ........ de ........................ de ..............., os acionistas aprovaram um novo plano previdencirio com as caractersticas de "contribuio definida", com a adeso de 98% do quadro de empregados. O direito adquirido pelos participantes em funo da mudana de critrio gerou uma dvida de R$ ........ (a preos de 20X0), financiada em XX meses, com vencimento a partir de ...... de ................ de ..........., atualizada pelo ............ e de juros de XX % ao ano, composta como segue: Legislao societria 20X1 20X0 No circulante No exigvel a longo prazo
Em 31 de dezembro, os saldos do supervit, calculados com base em critrios atuariais, conforme reportado por aturio independente em parecer Fundao, eram como segue: 681

Legislao societria 20X1 20X0 Valor corrente do ativo da Fundao ...................... (-) Reservas matemticas (valor atuarial dos benefcios) Benefcios concedidos Benefcios a conceder Reservas a amortizar Supervit tcnico As reservas matemticas representam, a valor presente, os benefcios atuariais futuros menos as futuras contribuies projetadas para o plano, descontadas taxa de juros de X% a.a.. As contribuies provisionadas durante os exerccios foram registradas como segue: Legislao societria 20X1 Custo do imobilizado em curso Despesas operacionais 20X0
29
Transaes com partes relacionadas
A concessionria ou permissionria efetuou uma variedade de transaes com partes relacionadas, incluindo a compra e venda de energia eltrica e certas transaes de financiamentos. A energia eltrica vendida baseada em tarifas aprovadas pela Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL. Todas as outras transaes so efetuadas em similaridade com o praticado pelo mercado. Parte relacionada Natureza da operao Nota
30
Instrumentos financeiros
(a)
Consideraes gerais
A utilizao de instrumentos e de operaes com derivativos envolvendo taxas de juros tem por objetivo a proteo do resultado das operaes ativas e passivas da companhia. As operaes so realizadas por intermdio da ................. de ...................... de acordo com a estratgia previamente aprovada pela ..................
682

MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO A administrao avalia que os riscos so mnimos, pois no existe concentrao de parte contrria, e as operaes so realizadas com bancos de reconhecida solidez dentro de limites aprovados. (b) Valor de mercado dos instrumentos financeiros
Os valores de mercado dos principais instrumentos financeiros da companhia aproximam-se dos valores contbeis, destacando-se:
Legislao societria 20X1 20X0 Ttulos e valores mobilirios Emprstimos e financiamentos Os valores de mercado foram calculados conforme o valor presente desses instrumentos financeiros, considerando a taxa de juros praticada pelo mercado para operaes de riscos e prazos similares. (c) Concentrao de risco de crdito
Parte substancial das vendas bastante pulverizada a um grande nmero de consumidores. No caso desses consumidores o risco de crdito mnimo devido grande carteira e aos procedimentos de controle, os quais monitoram esse risco.
Os crditos de liquidao duvidosa esto adequadamente cobertos por proviso para fazer face a eventuais perd na realizao destes.
(d)
Moeda estrangeira
As operaes em moeda estrangeira consistem em financiamentos destinados a obras especficas de melhoria e ampliao da ................................. A administrao no realiza operaes financeiras de "hedge". (e) "Swaps" de taxa de juros
A companhia contratou operao de "swap" objetivando a troca de taxas de juros, prefixadas de X% ao ano sobre ............................, por taxas ps-fixadas referenciadas em X% do ..........., ao ano. O resultado financeiro desses "swaps" calculado sobre um montante de R$ XX, que corresponde ao valor nominal das ................................
31 Demonstraes do Resultado do Exerccio Segregado por Atividade
683

Em atendimento s instrues e orientaes da ANEEL, apresentamos a Demonstrao do Resultado do Exerccio Segregado por Atividade, em 31 de dezembro de 20X1, das Unidades de Negcio: Gerao (GER), Transmisso (TRA), Distribuio (DIS), Comercializao (COM), Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (AV) e o Consolidado (CONS).
Demonstrao do Resultado GER Receita operacional Fornecimento de energia eltrica Suprimento de energia eltrica Uso da rede de transmisso Outras receitas operacionais Dedues da receita operacional ICMS PASEP PIS COFINS ISS Quota para RGR CCC E Outros Receita operacional lquida Custo do servio de energia eltrica Custo com energia eltrica Energia eltrica comprada para revenda Transmisso de energia eltrica Custo de operao Pessoal e administradores (inclui XX de remunerao a administradores) Entidade de previdncia privada Material Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica Servios de terceiros Depreciao e amortizao Provises Outras Custo do servio prestado a terceiros Lucro operacional bruto Despesas operacionais Despesas com vendas Despesas gerais e administrativas Outras despesas operacionais Resultado do servio Receita (despesa) financeira Renda de aplicaes financeiras Variao monetria e acrscimo moratrio energia Variao monetria e acrscimo moratrio - energia comprada Encargos de dvidas (lquido de R$ _____, transferido para o custo de obra - nota XX) Variaes monetrias vinculadas ao ativo permanente (lquido de R$ ____, transferido para o custo de obra nota XX) Outras Resultado operacional Receita no operacional Despesa no operacional Lucro (prejuzo) antes da contribuio social e imposto de renda TRA DIS Legislao societria Em 31 de dezembro de 20XX COM AV CONS
684

Contribuio social Imposto de renda Lucro lquido (prejuzo) antes das participaes e da reverso dos juros sobre o capital prprio Reverso dos juros sobre o capital prprio Lucro (prejuzo) antes do item extraordinrio Item extraordinrio Lucro lquido (prejuzo) do exerccio / perodo
Principais prticas contbeis adotadas na elaborao das demonstraes por Unidades de Negcio: Por serem vinculados Holding, no foram considerados os valores referentes s participaes em outras companhias com seus reflexos em outras operaes, no montante de R$ . Nas Unidades de Negcio foram consideradas as receitas operacionais faturadas aos consumidores externos, acrescidas dos faturamentos de transferncias virtuais entre as Unidades de Negcio da concessionria ou permissionria, por transferncias de preos contratadas entre as partes, conforme segue: Despesa de unidade Receita da unidade Gerao - G Transmisso - T Distribuio - D Comercializao - C Atividades no Vinculadas AV G T D C AV Total
Os preos dos servios foram firmados entre as Unidades, exceto os preos de referncias para Gerao e para a Unidade de Negcio Transmisso, os quais resultaram de: Tarifa de gerao: O preo de transferncia aplicado sobre energia revendida pela distribuio foi de R$ ........ por MWh faturado, em conformidade com o oficializado junto ANEEL. Tarifa de transmisso: Foram adotados os valores de receitas anuais de conexo com a distribuio e gerao conforme o contido na Resoluo ANEEL n0 ......, de ... de ........... de 20XX.
685

Conciliao das Demonstraes de Resultado: Unidades de negcio Receita operacional Dedues da receita operacional Receita operacional lquida Despesas operacionais Resultado do servio Lucro antes da tributao e participaes Lucro lquido (prejuzo) do exerccio As receitas e despesas operacionais esto contabilizadas em cada Unidade de Negcio, acrescidas dos valores apurados com base nas receitas transferidas entre as mesmas. As dedues, tais como impostos, contribuies e quotas para a Reserva Global de Reverso - RGR, foram calculadas sobre o montante das receitas escrituradas e virtuais, aplicando-se as alquotas ou taxas efetivamente incorridas na Concessionria. As receitas financeiras, oriundas de rendimentos de aplicaes financeiras, foram classificadas em cada Unidade de Negcio com base na proporcionalidade do LAJIDA (resultado do servio mais quotas de depreciao e amortizao), acrescidos do servio da dvida. O imposto de renda e a contribuio social foram calculados com base na taxa efetiva dos tributos incidentes nas demonstraes consolidadas e no incidiram sobre os preos de transferncias, uma vez que estes no causam efeito no consolidado. A diferena entre o lucro lquido das UN's e o total da concessionria ou permissionria, no valor de R$ ............... refere-se ao resultado de equivalncia patrimonial, juros de capital prprio recebidos e amortizao de gio.
Concessionria
Diferena
32
Programa de Recuperao Fiscal - REFIS
A Lei n0 9.964, de 10 de abril de 2000, institui o Programa de Recuperao Fiscal - REFIS, destinado regularizao de crditos da Unio decorrentes de dbitos de pessoas jurdicas, relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal e pelo Instituto Nacional de Seguro Social - INSS. 686

Em ...... de .......... de 20X0 a concessionria protocolou o seu "pedido de opo", conforme protocolo no ......, confirmado pela Secretaria da Receita Federal. O montante da dvida includa no REFIS foi de R$......., proveniente de obrigaes fiscais junto ao INSS, com exigibilidade suspensa por medidas administrativas e/ou judiciais, para o qual foi proposta a liquidao da seguinte forma: (Descrever a forma de liquidao proposta) No perodo, a dvida total foi paga mediante a utilizao dos crditos acima citados e, conforme previsto na legislao, a concessionria aguarda a consolidao e homologao da sua conta REFIS pelo Comit Gestor do Programa de Recuperao Fiscal. Por exigncia legal contida no artigo 14 da referida Lei, "Do Arrolamento", a concessionria ou permissionria, embora tenha efetuado operaes em sua conta REFIS que quitam seus dbitos, arrolou imveis constantes do seu ativo permanente para satisfazer as garantias exigidas pelo referido programa. O efeito lquido da operao no programa REFIS esta registrado como item extraordinrio, no exerccio de 20X0, no montante de R$.............., resultante de: Legislao societria
Item extraordinrio Dvida atualizada Valor pago pelos crditos fiscais Ganho Bruto Dvida atualizada Valor provisionado Complemento de proviso Resultado extraordinrio Efeitos tributrios no resultado 33 Seguros
A especificao por modalidade de risco e data de vigncia dos principais seguros est demonstrada a seguir: Data da vigncia Importncia segurada
Riscos Equipamentos nomeados Incndio - imveis prprios e locados Responsabilidade civil Valores Engenharia Transporte - exportao e improtao
Prmio
687

Equipamentos nomeados - Na aplice contratada foram destacadas as subestaes e usinas, nomeando os principais equipamentos com seus respectivos valores segurados e seus limites mximos de indenizao. Possui cobertura securitria bsica tais como incndio, queda de raios e exploso de qualquer natureza e cobertura adicional contra possveis danos eltricos, riscos diversos, riscos para equipamentos eletrnicos e informtica. Responsabilidade civil - Cobertura s reparaes por danos involuntrios, pessoais e/ou materiais causados a terceiros, em conseqncia das operaes comerciais e/ou industriais da Companhia. Seguro de valores - Visa a indenizao dos prejuzos que a Companhia venha a sofrer no que se refere a valores depositados em seus cofres ou caixas-fortes, bem como os valores em trnsito em mos de portadores, em veculos de entrega de mercadorias, quando tais locais estiverem especificados na aplice. Riscos de engenharia - Para dar cobertura aos riscos de instalao, montagem, desmontagem e testes em equipamentos novos, principalmente em subestaes e usinas. Seguro de transporte - Visa garantir os danos causados s mercadorias transportadas por qualquer meio adequado no mercado interno e durante as operaes de importao ou exportao de mercadorias no mercado externo.
34
Racionamento de Energia Eltrica
A Medida Provisria no 2.148-1, de 22 de maio de 2001, criou e instalou a Cmera de Gesto da Crise de Energia GCE com o objetivo de propor e implementar medidas de natureza emergencial em decorrncia da atual situao hidrolgica, para compatibilizar a demanda e a oferta de energia eltrica, de forma a evitar interrupes intempestivas ou imprevistas no suprimento. A Cmera de Gesto da Crise de energia GCE estabeleceu o programa de reduo do consumo de reduo do consumo de energia eltrica. Inicialmente, a maioria dos consumidores ter como meta a reduo de 20% do consumo de energia, apurada a partir da mdia consumida nos meses de maio, junho e julho de 2000. Os consumidores que no cumprirem as metas tero acrscimo nas tarifas, alm de estarem sujeitos a corte do fornecimento. Os consumidores residenciais que consumirem abaixo da meta tero direito a bnus, sob a forma do desconto na conta de energia eltrica. Os impactos estimados desse programa nos negcios da concessionria so os seguintes: Descrever e quantificar os impactos, se possvel. Se no for possvel, incluir texto semelhante ao seguinte: Neste momento, a concessionria ainda no tem condies de estimar os efeitos do racionamento e os possveis impactos nos seus negcios.
35
Eventos Subseqentes
Descrever eventos subsequentes relevantes que possam causar impactos na posio patrimonial na financeira, no resultado e nas atividades futuras da concessionria. 688

Exemplos: reestruturao societria; incluso de concessionria em programa de privatizao; criao de subsidirias integrais; variaes cambiais elevadas; modificaes relevantes de normas legais e regulamentares; captao de recursos externos em montantes relevantes; modificaes relevantes das condies operacionais em decorrncia de fatores relacionados a mercado, racionamento, e outros; novos processos judiciais envolvendo a concessionria; desfecho de processos judiciais envolvendo a concessionria; ocorrncia de sinistros para os quais no havia suficiente cobertura de seguros, e reajustes de tarifas.
9.2.3 Informaes Complementares 9.2.3.1 Balano Social - 20X1 Responsabilidade social muito mais do que gestos episdicos de filantropia motivados por consideraes de marketing ou relaes pblicas. mais do que garantir que o produto da concessionria seja seguro e confivel. mais do que gerar riquezas e empregos e recolher impostos na conduo normal dos negcios. Para a concessionria, comprometer-se com um conjunto de polticas, programas e prticas que no apenas atendam mas ultrapassem as exigncias ticas e legais no que toca proteo do meio ambiente e ao desenvolvimento econmico, social e cultural da comunidade onde opera e da sociedade como um todo. sobretudo, uma atitude proativa de estender a mo aos mais carentes, ajudando a reduzir as chagas sociais. ter solidariedade como um valor que permeia e baliza toda a atuao da concessionria, sem prejuzo de suas metas empresariais e comerciais. Como se ver a seguir, tendo equacionado as questes sociais mais graves no Estado relacionadas especificamente com o setor de energia eltrica, a concessionria se volta agora para ampliar sua atuao de carter comunitrio, a fim de auxiliar a resolver outros problemas que afetam nossa populao. Em 20X1, com vistas a aprofundar e orientar de forma mais sistematizada sua atuao como empresa cidad, a concessionria filiou-se ao Instituto ETHOS, o qual visa ajudar as empresas a compreender e incorporar o conceito de responsabilidade social no cotidiano de sua gesto. Por intermdio do Instituto, a concessionria ou permissionria aderiu ao projeto Global Compact, lanado pela Organizao das Naes Unidas - ONU para promover a cidadania global mediante a incorporao, no mundo dos negcios, de princpios fundamentais nas reas de direitos humanos, trabalho e meio ambiente. Com esta adeso, a concessionria d um passo importante para ser reconhecida como concessionria socialmente responsvel e comprometida com o futuro da humanidade.
Estendendo a todos os benefcios da eletricidade 689

Marca registrada da atuao social da concessionria so os amplos programas de eletrificao rural e urbana, altamente subsidiados, levados a cabo nos ltimos anos para universalizar os benefcios da energia eltrica na sua rea de concesso. Na rea de eletrificao rural, o programa mais recente foi lanado em 20X1, com a denominao de "Luz no Campo" e visa efetuar XX novas ligaes de propriedades rurais at o final de 20XX. Com esse programa, orado em R$ XX milhes, a concessionria atingir XX% da rea rural do Estado. Em 20X1, foram cadastrados XX interessados. Destes, XX j foram atendidos (sendo XX famlias pelo Programa Vilas Rurais, distribudas em XX vilas). Foram executados no ano XX km de redes e implantados XX postes e XX transformadores com potncia total instalada de XX kVA, a um custo total de R$ XX milhes. Nesse programa, parte do custo da ligao assumida pelo consumidor e parte pela concessionria.
Preservando e restaurando o meio ambiente Construindo usinas com responsabilidade ambiental - A concessionria tem atuado de forma pioneira e exemplar em benefcio do meio ambiente, das populaes situadas nas reas de influncia de suas obras de engenharia, e das comunidades onde opera. Em 20X1, em iniciativa ento indita, a concessionria executou o estudo de impacto ambiental da usina hidreltrica de ............, o qual com a edio de nova legislao ambiental, foi consolidado no primeiro Relatrio de Impacto sobre o Meio Ambiente RIMA de obra de gerao no setor eltrico nacional. Tanto em ............... como, posteriormente, em ......................, a concessionria adotou uma ampla gama de programas destinados a minimizar os impactos sociais e ambientais das obras e maximizar os seus benefcios. Todos foram amplamente discutidos e estabelecidos em conjunto com as comunidades afetadas. Na relocao dos moradores das reas inundadas pelos reservatrios incluram-se medidas compensatrias que resultaram, no apenas em recomposio das relaes de produo e trabalho, mas em melhoria da situao econmica e da qualidade de vida das pessoas atingidas. Esses programas envolveram, ainda, a harmonizao dos empreendimentos, do ponto de vista esttico, com a regio circundante, a preservao da cultura das reas afetadas, a realocao de equipamentos coletivos e a recomposio das estruturas virias, a proteo dos ecossistemas, o monitoramento e o controle dos reservatrios - inclusive para garantir a qualidade da gua, uma das preocupaes permanentes da concessionria e o cadastramento e preservao dos recursos geolgicos e paleontolgicos, incluindo stios arqueolgicos pr- histricos, assim como medidas de proteo fauna e flora locais. Em 20X1, no desenvolvimento de um dos programas ambientais, a concessionria produziu cerca de XX mil mudas de plantas nativas e exticas nos viveiros de .................. para reconstituio de reas degradadas e paisagismo. Em outro programa, foram produzidos cerca de XX alevinos de peixes (carpa capim, lambari, bagre, carpa hngara, curimbat, surubim e mandi) nas estaes de piscicultura de .................. Experimental de 690

Estudos Ictiolgicos de ..............., para repovoamento dos reservatrios da ........................com espcies cuja evoluo e adequao j haviam sido devidamente estudadas.
Rede compacta ou linha verde - Rede compacta ou linha verde o sistema de rede de distribuio protegida desenvolvido para substituir a rede convencional onde a arborizao muito rica. O sis tema composto por cabos de alumnio recobertos por uma camada plstica. Com a compactao da rede, a necessidade e a freqncia de poda de rvores em torno dos condutores so substancialmente reduzidas. A concessionria j conta com XX km de rede compacta.
Preservando a histria da eletricidade e a memria da comunidade Museu Regional do ................: O Museu Regional do .., de histria natural, foi oficialmente inaugurado em ................. de 20X0. Originalmente concebido no mbito das aes de mitigao de impactos ambientais da Usina Hidreltrica de .................., dentro do Programa de Aproveitamento Cientfico da Flora e da Fauna, o museu serviu como base de pesquisas e hoje guarda a memria cultural da rea de influncia do empreendimento, sendo um dos acervos regionais mais expressivos do Estado do ...................... Museu da Energia - A concessionria mantm h XX anos o Museu da Energia, que funciona num casaro tombado pelo Patrimnio Histrico, em. O acervo do Museu inclui mais de 5.000 itens, entre equipamentos, objetos, documentos e fotos. Atualmente, o foco de ao do Museu so as escolas de .e regio metropolitana. Nas visitas so abordadas a Histria da Energia do Estado; noes bsicas sobre gerao, transmisso e distribuio; proteo do meio ambiente; energia hidrulica, solar e elica; conservao de energia; riscos envolvidos no uso da eletricidade e temas correlatos. Em 20X1, o Museu da Energia recebeu mais de XX mil visitantes. Aproveitamento do lixo reciclvel - Em parceria com, a concessionria implantou um programa de aproveitamento do lixo reciclvel de suas dependncias e do lixo reciclvel domiciliar dos seus colaboradores em.... A parceria formada por aproximadamente XX famlias carentes que sobrevivem do lixo reciclado, que coletado nas ruas e levado para a sede da cooperativa, onde separado, selecionado e ve ndido. O lixo recolhido na concessionria tem pago os custos fixos da cooperativa. Essa parceria est sendo divulgada para outras empresas e comunidades como exemplo a ser seguido, inclusive por estimular nos empregados uma nova mentalidade, de preservar para reciclagem o que seria normalmente descartado como lixo.
Filantropia e trabalho voluntrio 691

Campanha de arrecadao permanente - Com o apoio e o incentivo da concessionria, os empregados instituram uma campanha permanente de arrecadao de doaes para manuteno de instituies carentes ou atendimento de solicitaes de emergncia. Essas doaes no se limitam a alimentos e roupas, mas tudo o que possa contribuir para aliviar as necessidades ou trazer alguma alegria e conforto ao prximo.
Acordo com a Pastoral da Criana - Em 20X1, a concessionria celebrou acordo com a Pastoral da Criana para arrecadar doaes de consumidores via fatura de energia. A cobrana includa na fatura mediante autorizao expressa do consumidor. Ao utilizar seu sistema de faturamento para facilitar e estimular as doaes de recursos Pastoral da Criana, a concessionria espera contribuir de forma significativa para a manuteno e a ampliao do excepcional trabalho de carter social. Doao de equipamentos de informtica - Em 20X1, a concessionria ou permissionria doou a municpios, escolas e entidades beneficentes XX microcomputadores e XX impressoras, que se tornaram inservveis para os servios da concessionria em decorrncia da rpida evoluo tecnolgica na rea de informtica. Com essas doaes, a concessionria tem colaborado, direta ou indiretamente, para o desenvolvimento de pequenos empreendimentos, a iniciao profissional de pessoas que se encontram margem do mercado de trabalho e a familiarizao com o universo da informtica por parte de idosos, portadores de deficincia fsica, crianas e adolescentes, principalmente entre os segmentos populacionais de baixa renda. Programa de Voluntariado da Concessionria ou Permissionria/Projeto ..................... - Com vistas a consolidar o esprito corporativo de cidadania e responsabilidade social, a concessionria implantou inicialmente em .. e, depois, decidiu estender a toda a Empresa, o Programa de Voluntariado da Concessionria ou Permissionria/Projeto .................... Como empresa cidad, a concessionria entende ser fundamental despertar o esprito de responsabilidade social entre seus empregados, estimulando-os a envolver-se com o coletivo, compartilhando tempo, conhecimento e entusiasmo na execuo de projetos comunitrios. Por meio desse programa, a concessionria libera do expediente, por at quatro horas mensais, todo empregado que comprove a participao em atividades de cunho social. Em contrapartida, o empregado deve oferecer seu tempo livre em igual proporo. Ter prioridade a participao de empregados no projeto ................. (ver adiante), em outros projetos sociais promovidos ou apoiados pela concessionria (como os de preveno de acidentes com energia eltrica), atividades na rea de educao, campanhas educativas (trnsito, cidadania, educao ambiental), campanhas de sade pblica (vacinao, mutires de limpeza, preveno de doenas e endemias), e ao social perante entidades regularmente constitudas (como creches, asilos e escolas especializadas). Em apenas XX meses de existncia, o Programa de Ao Voluntria ...................... contou com a adeso de XX colaboradores e a realizao de cerca de XX mil horas de trabalho voluntrio em favor de XX entidades sociais das regies ............... e ..................... do Estado ............. Desse total de horas, apenas XX foram utilizadas em horrio de 692

expediente, o que mostra que a dedicao dos empregados vai muito alm da contrapartida oferecida pela concessionria. O ................................... no d prmios mas confere certificados nveis bronze, prata e ouro na medida em que cada voluntrio agregue ao seu currculo de ao social determinado nmero de horas doadas comunidade.
Critrio especial de faturamento para entidades assistenciais - A concessionria estabeleceu um critrio especial do faturamento do consumo de energia eltrica de entidades assistenciais que se assemelham a residncias fixas por abrigarem crianas ou adultos e idosos carentes ou portadores de deficincias. O faturamento se d com a aplicao da tarifa residencial da subclasse baixa renda, considerando-se uma conta para cada quatro pessoas assistidas. Esse critrio permite reduo de at XX% no valor final da conta de energia eltrica dessas entidades em relao tarifa normal. Consumidores desempregados - Nos termos da Lei Estadual n ........., a concessionria concede postergao do pagamento da conta de luz por at seis meses para pessoas desempregadas involuntariamente ou cuja renda familiar no ultrapasse um salrio mnimo, quando tal pagamento implicar em dificuldade para a famlia manter outros gastos essenciais. O benefcio est restrito a consumos de at XX kWh por ms. Tarifa social - Os consumidores monofsicos cujas moradias no sejam maiores que XX metros quadrados, com renda familiar de at 0,8 salrio mnimo por morador e consumo de at XX quilowatts/hora por ms, tm direito a desconto na conta de luz. Dentro dessa faixa de consumo, os descontos podem variar de XX% a XX% em relao ao valor da tarifa normal. Consumo mnimo - O Governo do Estado, principal acionista da concessionria, assumiu a responsabilidade pelo pagamento do consumo mnimo de unidades residenciais da subclasse baixa renda e rurais monofsicas com faturamento mensal de at 30 kWh, excluindo-se as residncias desocupadas e as casas de veraneio. Responsabilidade social de fornecedores de produtos e servios A concessionria entende que deve realizar seus negcios com fornecedores que compartilhem da mesma viso de cidadania corporativa, no apenas para assegurar que as polticas e prticas de outras companhias no se reflitam desfavoravelmente sobre ela, mas principalmente para estimular a adoo de medidas que beneficiem a comunidade em toda a cadeia de fornecimento, criando um verdadeiro efeito "cascata". Para tanto, a concessionria adotou a poltica de incluir nos editais de licitao, a par das clusulas de ordem tcnica e comercial de praxe, exigncias de responsabilidade social, como as de cumprimento dos direitos trabalhistas, no discriminao de empregados por idade e outras. Educao
o
693

Em 20X1, no mbito de suas polticas de apoio comunidade, a concessionria lanou um ambicioso programa - denominado .................................. - concebido com o objetivo de contribuir de forma significativa, a partir do Estado ................., para a erradicao de um dos mais graves problemas que assolam nossa populao: o analfabetismo.
A meta do programa proporcionar oportunidades de educao para grande parte do universo de analfabetos, com incio no Estado ............, num horizonte de XX anos, mediante um curso completo de XX horas-aulas, distribudas em XX mdulos, abrangendo a a o o o contedo da 1 4 srie (1 e 2 ciclos do Ensino Fundamental), mais Educao Profissional Bsica, contra as XX horas do curso regular. Ao final do curso, o aluno, j alfabetizado e apto a utilizar a informtica, participa do Exame de Equivalncia da Secretaria de Estado da Educao e, sendo aprovado, recebe o seu certificado de concluso. Parceiros no processo de alfabetizao - O programa prev a formalizao de parcerias com instituies diretamente ligadas ao ensino, como a Secretaria de Educao do Estado, o Servio Social da Indstria - SESI, a Associao Comercial, a Federao das Indstrias do Estado do ............., a Universidade, Prefeituras Municipais, ONGs, Igrejas e outras, com vistas ao treinamento de voluntrios multiplicadores e a execuo das demais atividades necessrias ao cumprimento das metas estabelecidas. Metodologia interativa, baseada no uso do computador e com foco em situaes da vida real - O que distingue o programa dos demais programas de alfabetizao j realizados no Pas a metodologia avanada e inovadora, de carter predominantemente interativo, desenvolvida (incluindo o software e o material didtico) no mbito e por profissionais da prpria concessionria, e totalmente apoiada no uso do computador e dos recursos audiovisuais que ele propicia como base para a aprendizagem. Dessa forma, ao mesmo tempo em que aprende a ler e a escrever e adquire os demais conhecimentos prprios do ensino do primeiro grau, o aluno passa tambm a familiarizar-se com o mundo da informtica e sua utilizao cotidiana, como os caixas eletrnicos bancrios, e a adquirir as habilidades bsicas envolvidas no emprego do computador, inclusive apurando sua coordenao motora. Levando a internet escola - Ainda na rea de educao, a concessionria implantou em 20X1 o programa "Internet na Escola", para atender s escolas das comunidades das usinas... Esse programa visa familiarizar as comunidades com a tecnologia da informao e a internet, instrumentos fundamentais da vida moderna. Bolsas de trabalho - Mediante convnio com a Secretaria de Estado da Educao, a concessionria oferece oportunidades de formao e treinamento para o trabalho em suas agncias de distribuio, com remunerao, a menores que freqentam o 2o .grau e possuem bom aproveitamento escolar. Os menores cuidam da recepo a consumidores, prestam servios de mensageiros e realizam atividades administrativas menos complexas. Ao final de 20X1, participavam desse programa XX menores. 694

Oferta de trabalho para deficientes fsicos - Mediante convnio com a Associao dos Deficientes Fsicos do Estado, a concessionria integra deficientes fsicos a suas equipes de atendimento telefnico aos consumidores do estado. Programa de estagirios - Mediante convnio com diversas instituies de ensino, a concessionria oferece oportunidade de estgio que realizam sua complementao de ensino.
Apoio a Manifestaes Culturais Projetos Culturais com Incentivo Fiscal (Lei Rouanet) - Em 20X1, receberam apoio da concessionria XX projetos culturais, principalmente nas reas de teatro, dana, artes plsticas, literatura e cinema. O investimento da concessionria nesses projetos foi da ordem de R$ XX milhes. Com esse apoio, a concessionria procurou aproveitar ao mximo os incentivos fiscais propiciados pelas Leis 8.313/91 (Lei Rouanet) e 8.685/93 (Incentivo de Audiovisual), com vistas a reter no prprio Estado e direcionar para o desenvolvimento dos meios culturais do Estado recursos que, de outro modo, reverteriam ao Governo Federal sob a forma de imposto de renda. Os projetos apoiados pela concessionria versam geralmente sobre temas e formas de expresso tpicas do Estado do ..................., de acordo com as metas e prioridades das polticas culturais do governo estadual. Coral - A concessionria tem apoiado decisivamente a constituio de corais no seu mbito. Atualmente, a concessionria j conta com XX corais, nas cidades de ..........., ................ e de ............., com cerca de XX participantes, no total. Esses grupos so em geral integrados por profissionais de diversas categorias, empregados aposentados e convidados. Os grupos de coral tm desempenhado papel muito importante na integrao entre os empregados da concessionria e entre suas famlias, contribudo para o desenvolvimento musical de adultos, jovens e crianas e levado alegria, emoo e cultura comunidade.
Trazendo luz o que h de melhor nas pessoas Palestras no teatro - Tanto quanto celebrar o passado, aniversrios so ocasies propcias para meditar sobre o futuro. Por isso, desde 20X1, a concessionria passou a aproveitar o ms de seu aniversrio de criao para, ao lado das comemoraes tradicionais, dar um presente muito especial comunidade, sob a forma de palestras, abertas ao pblico em geral, ministradas no Teatro., por pensadores nacionais ou internacionais de vanguarda. Essas palestras visam, justamente, propiciar uma reflexo crtica e questionadora que nos possibilite entender melhor a poca em que vivemos e nos sintonizar com as mudanas aceleradas que vm ocorrendo nas diversas reas do conhecimento e do comportamento humanos. 695

Projeto Nossa Arte - Sob a Luz dos Pincis - Desenvolvido em parceria com a ...................................... um projeto de arte itinerante que tem como principal objetivo divulgar a arte e levar a expresso artstica a toda a regio .
Segurana no uso da energia: Teatro e palestras - A concessionria reuniu cerca de XX alunos das 4as sries das escolas pblicas e particulares de ..................... para apresentar, uma pea teatral especialmente concebida para levar informaes e orientaes ao pblico infantil a respeito do uso correto e seguro da energia eltrica. Sobre o tema "segurana no uso da energia", a concessionria realizou tambm XX palestras, levando informaes para XX pessoas, em escolas, indstrias, empresas, associaes comunitrias, feiras agroindustriais e outros locais, em todo o Estado.
696

Nome da Concessionria CNPJ no. 00.000.000/0000-00 Demonstrao do Balano Social - 20X1 (Valores expressos em milhares de reais)
20X1 R$ mil 1 - Base de clculo Receita Lquida (RL) Lucro Operacional (LO) Folha de Pagamento Bruta (FPB) % sobre 2 - Indicadores sociais internos Alimentao - Auxlio alimentao e outros Encargos sociais compulsrios Entidade de previdncia privada Sade - Convnio assistencial e outros benefcios Segurana no trabalho - CIPA e exames peridicos Educao - Auxlio educao Capacitao e desenvolvimento profissional Auxlio creche Participao nos resultados Incentivo aposentadoria e demisso voluntria Vale-transporte - excedente Total % sobre 3 - Indicadores sociais externos Educao - Programa Luz das Letras Cultura Sade e Saneamento - Apoio social aos municpios Habitao - Reassentamento de famlias Esporte e lazer Doaes e contribuies Total de contribuies para a sociedade Tributos - excludos encargos sociais Total % sobre 4 - Indicadores ambientais Desapropriaes de terras Estao ecolgica - Fauna / Flora Relacionamento com a operao da empresa Programa Social de Eletricidade Rural Rede Compacta ou Linha Verde Programa de Eletrificao para Populao Carente Programa de Desenvolvimento Tecnolgico e Industrial Museu Ecolgico Universidade Livre do Meio Ambiente Programas especiais / Projetos externos Total R$ mil LO RL R$ mil LO % sobre RL R$ mil LO RL R$ mil LO % sobre RL R$ mil FPB RL R$ mil FPB % sobre RL 20X0 R$ mil
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Nome da Concessionria CNPJ no. 00.000.000/0000-00 Demonstrao do Balano Social - 20X1 (Valores expressos em milhares de reais)
20X1 20X0
5 - Indicadores do corpo funcional Empregados no final do perodo Escolaridade dos empregados Superior e extenso universitria 2 o grau 1 o grau Faixa etria dos empregados Abaixo de 30 anos De 30 at 45 anos (exclusive) Acima de 45 anos Admisses durante o perodo Mulheres que trabalham na empresa % de cargos gerenciais ocupados por mulheres em relao ao no total de mulheres % de cargos gerenciais ocupados por mulheres em relao ao no total de gerentes Negros que trabalham na empresa % de cargos gerenciais ocupados por negros em relao ao no total de negros % de cargos gerenciais ocupados por negros em relao ao no total de gerentes Portadores de deficincia fsica Dependentes Estagirios 6 - Informaes relevantes quanto ao exerccio da cidadania empresarial Relao entre a maior e a menor remunerao na empresa Acidentes de trabalho Nos processos de gesto da empresa os rgos de deciso em 20X1 e 20X0 foram: Os projetos sociais e ambientais desenvolvidos pela empresa foram definidos: Os padres de segurana e salubridade no ambiente de trabalho foram definidos: A previdncia privada contempla: A participao nos lucros ou resultados contempla:
em unidades
em unidades
........................... ........................... ........................... ...........................
Na seleo dos fornecedores, os mesmos padres ticos e de responsabilidade social e ambiental ........................... adotados pela empresa: Quanto participao dos empregados em programas de trabalho voluntrio, a empresa: ...........................
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9.2.3.2 Demonstrao do Valor Adicionado Nome da Concessionria CNPJ no. 00.000.000/0000-00 Demonstrao do Valor Adicionado - DVA (Valores expressos em milhares de reais)
Legislao societria 20X1 Receitas Venda de energia e servios Proviso para crditos de liquidao duvidosa Resultado no operacional 20X0
(-) Insumos adquiridos de terceiros Insumos consumidos Outros insumos adquiridos Material e servios de terceiros
(=) Valor adicionado bruto (-) Quotas de reintegrao (=) Valor adicionado lquido (+) Valor adicionado transferido Receitas financeiras Resultado da equivalncia patrimonial (=) Valor adicionado a distribuir
Distribuio do valor adicionado: Pessoal Remuneraes Encargos sociais (exceto INSS) Entidade de previdncia privada Auxlio alimentao Incentivo aposentadoria e demisso voluntria Proviso para gratificao Convnio assistencial e outros benefcios Participao nos resultados Custos imobilizados Governo INSS (sobre folha de pagamento) ICMS Imposto de renda e contribuio social Outros Financiadores Juros e variaes cambiais Aluguis Acionistas
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Legislao societria 20X1 Remunerao do capital prprio Lucros retidos Valor adicionado (mdio) por empregado 20X0
700

9.2.3.3 Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica
A seguir est sendo apresentada, como apndice ao presente exemplo, a ntegra do texto Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica elaborado pela ANEEL como resultado dos aprimoramentos promovidos com as contribuies dos agentes, das Superintendncias da Agncia e de consultoria especializada, adequando o modelo anterior denominado Relatrio de Responsabilidade Social Empresarial, s especificidades do setor eltrico, que consolida as atuais e melhores prticas propostas sobre esse assunto. A ANEEL estimula a consulta permanente ao referido Manual para fins de elaborao de divulgao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica. Permanece a obrigatoriedade das concessionrias e permissionrias elaborarem e publicarem o Balano Social (modelo IBASE), como informao.integrante do Relatrio de Administrao, conforme determina o item 9. Roteiro Para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico(subitem 9.1.8).
701
Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica Dezembro/2006
Sumrio
Apresentao ............................................................................................................................................... 704 1. Histrico................................................................................................................................................... 704 1.1 Padres de relatoria e ndices de sustentabilidade no contexto mundial e no Brasil ........................................ 704 1.2 A responsabilidade social no ambiente regulatrio do setor de energia eltrica .............................................. 706 1.3 Atuao da ANEEL na regulamentao em responsabilidade socioambiental do setor..................................... 707 2. Informaes gerais sobre o novo modelo de relatrio .................................................................................... 707 2.1 Objetivos................................................................................................................................................. 707 2.2 Princpios ................................................................................................................................................ 708 2.3 Obrigatoriedade, vigncia e prazo .............................................................................................................. 708 2.4 Validao ................................................................................................................................................ 708 2.5 Fiscalizao e auditoria............................................................................................................................. 708 2.6 Estrutura................................................................................................................................................. 708 2.7 Dimenses .............................................................................................................................................. 708 2.8 Indicadores de Desempenho ..................................................................................................................... 709 3. Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica - Estrutura e Instrues 710 3.1 Dimenso Geral ....................................................................................................................................... 710 3.1.1 Mensagem da Administrao .................................................................................................................. 710 3.1.2 A Empresa Perfil, Misso, Viso, Princpios e Valores, Organizao e Gesto............................................ 710 3.1.3 Responsabilidade com Partes Interessadas .............................................................................................. 711 3.1.4 Indicadores de Desempenho Operacional e de Produtividade..................................................................... 712 3.2 Dimenso Governana Corporativa ............................................................................................................ 713 3.3 Dimenso econmico-financeira ................................................................................................................ 714 3.3.1 Indicadores Econmico-Financeiros ........................................................................................................ 714 3.4 Dimenso social e setorial......................................................................................................................... 718 3.4.1. Indicadores Sociais Internos .................................................................................................................. 718 3.4.2 Indicadores Sociais Externos.................................................................................................................. 721 3.4.3 Indicadores do Setor Eltrico .................................................................................................................. 727 3.5 Dimenso ambiental ................................................................................................................................. 734 3.5.1 Indicadores Ambientais .......................................................................................................................... 736 4. Anexos ..................................................................................................................................................... 741 4.1 Balano Social......................................................................................................................................... 742 5. Bibliografia ............................................................................................................................................... 742
703
Apresentao Nos ltimos anos, questes relacionadas com a responsabilidade socioambiental passaram a fazer parte das preocupaes do meio empresarial brasileiro, ganhando cada vez mais importncia na agenda de temas discutidos nacionalmente. Diversas empresas vm investindo recursos, espontaneamente, no desenvolvimento social de seus empregados e das comunidades em que esto inseridas, num processo de conscientizao da nova ordem social, no sentido de solucionar problemas relacionados excluso social, pobreza e degradao ambiental, no caminho de promoo da cidadania e do desenvolvimento de forma sustentvel. A responsabilidade socioambiental est associada ao reconhecimento de que as decises e os resultados das empresas alcanam agentes sociais muito mais amplos do que o composto por seus scios e investidores. Muitas dessas decises que envolvem a cadeia produtiva e o ciclo de vida dos servios e produtos afetam a comunidade local e o meio ambiente, cujas conseqncias vo alm do mercado diretamente envolvido com a relao comercial principal. Do conceito de Responsabilidade Socioambiental emergem valores como a transparncia, prestao de contas e relacionamento com os stakeholders 1, os quais constituem variveis importantes na estratgia competitiva das empresas. No mbito dos servios pblicos, as concessionrias e permissionrias de energia eltrica, como toda organizao empresarial, inserem-se no contexto social e ambiental utilizando os recursos necessrios realizao das suas atividades econmicas (insumos naturais, mo-de-obra, infra-estrutura bsica das cidades e servios de terceiros), bem como, ao realizarem os seus servios, promovem mudanas sociais, econmicas, ambientais, culturais e tecnolgicas. A tomada de conscincia da atuao e reflexos dessas atividades nesse contexto constitui a sua responsabilidade socioambiental. Por se tratar de um servio pblico prestado sob o regime de concesso, a anlise dessa responsabilidade deve ser ainda mais ampliada, passando pela compreenso de que a prestao desses servios tem de atender prioritariamente ao interesse pblico, j que toda concesso ou permisso pressupe a prestao de um servio adequado, que satisfaa as condies de regularidade, continuidade, eficincia, segurana, atualidade, generalidade, cortesia e modicidade das tarifas. O Setor Eltrico, numa atitude pioneira, vem elaborando, desde 2002, o Relatrio Anual de Responsabilidade Empresarial, em conformidade com as orientaes constantes do Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica MCSPEE, institudo pela Resoluo ANEEL n 444, de 26 de outubro de 2001, e alteraes posteriores. Considerando a evoluo de relevantes questes vivenciadas pelo setor nos ltimos anos, tais como: universalizao dos servios; eficincia energtica; pesquisa e desenvolvimento; e fontes alternativas de energia, no final de 2004, a ANEEL iniciou um processo de anlise sobre o referido relatrio, visando ao seu aprimoramento e adequao a essa nova realidade. Esse aprimoramento tem contado com a participao das Superintendncias da Agncia e das empresas do setor eltrico, as quais, atendendo solicitao da ANEEL, enviaram suas contribuies. Dessa forma, o presente Manual tem por objetivo apresentar o novo modelo de relatrio, denominado Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica, doravante chamado de Relatrio de Responsabilidade Socioambiental, em substituio ao referido Relatrio Anual de Responsabilidade Empresarial, com as instrues para a sua elaborao. 1. Histrico 1.1 Padres de relatoria e ndices de sustentabilidade no contexto mundial e no Brasil Com o processo de globalizao da economia, o avano e o alinhamento de conceitos, contedos e indicadores no campo da Responsabilidade Social Corporativa tm levado entidades, estudiosos e especialistas no tema, num esforo conjunto de padronizao, a propor modelos de relatoria e ndices de sustentabilidade prximos aos padres internacionais.
1 Pblicos
de interesses pertinentes companhia, ou indivduos e atividades que assumam algum tipo de risco decorrente da empresa. So exemplos: acionistas, empregados, fornecedores, agncia reguladora, governo e investidores.
704
Nos debates sobre sustentabilidade, fala-se tambm da transio de modelos de gesto inspirados no Single Bottom Line (focados apenas no desempenho financeiro), para um novo formato, caracterizado pela considerao do Triple Bottom Line (TBL)2, sistema de gesto que engloba o trip da sustentabilidade na sua trplice dimenso (econmica, social e ambiental), tanto no planejamento estratgico empresarial quanto na definio de suas metas e aes. Por outro lado, para atender aos investidores do mercado de capitais internacionais, esto sendo desenvolvidos ndices para classificao de Responsabilidade Social Corporativa RSC que visam avaliar empresas relatoras em listagens para fundos de investimentos com critrios de responsabilidade social (denominados Investimentos Socialmente Responsveis SRI e/ou investimentos ticos). Algumas empresas do setor eltrico j elaboram relatrios sociais com base nesses padres internacionais ou manifestaram a adeso ao Pacto Global da ONU3. Dentre os padres de relatoria e ndices internacionais e nacionais mais conhecidos, destacam-se: Accountability AA1000 Trata-se de um padro de responsabilidade social, tica e de auditoria, lanado em 1999, que enfatiza o dilogo entre empresas e partes interessadas e o engajamento dos stakeholders para a tomada de deciso, bem como busca viabilizar a sustentabilidade econmica, social e ambiental da organizao. O rgo responsvel o Institute of Social and Ethical Accountability ISEA, organizao no-governamental sediada em Londres, Reino Unido. Global Reporting Initiative GRI O GRI4 um padro internacional de relatoria anual consolidado de gesto e desempenho socioambiental, composto por cerca de 100 indicadores de sustentabilidade empresarial, desenvolvido por uma organizao sem fins lucrativos, sediada em Amsterd (Holanda), cujo objetivo elaborar diretrizes para relatrios de sustentabilidade. Adota onze princpios: Transparncia, Incluso, Verificabilidade, Completude, Relevncia, Contexto de Sustentabilidade, Preciso, Neutralidade, Comparabilidade, Clareza e Regularidade. A estrutura de relatoria GRI compreende trs tipos de documentos. Juntos, representam uma estrutura detalhada, que permite a mensurao e relatoria econmica, ambiental e social de empresas de diversos setores. A estrutura do GRI inclui: Diretrizes para Relatrio de Sustentabilidade GRI-Guidelines; Suplementos do setor; e Protocolos tcnicos. Em 2002, o GRI tornou-se uma agncia oficial filiada UNEP (United Nations Environment Programme)5. ndice Dow Jones de Sustentabilidade Denominado Dow Jones Sustainability Index (DJSI) e lanado em 1999, foi o primeiro ndice global de monitoramento da performance financeira das empresas comprometidas com a sustentabilidade. As empresas so selecionadas a partir de um amplo questionrio, que avalia o seu desempenho nas dimenses ambiental, social e econmica (inclui governana corporativa). Fruto da cooperao entre a Dow Jones Indexes, STOXX Limited e a SAM (Sustainable Asset Management), oferece parmetros para o gerenciamento de carteiras sustentveis. ISE ndice de Sustentabilidade Empresarial Lanado pela Bovespa em 1 de dezembro de 2005, tem por objetivo: refletir o retorno de uma carteira composta por aes de empresas com reconhecido comprometimento com a responsabilidade social e a sustentabilidade empresarial; e atuar como promotor de boas prticas no meio empresarial. Balano Social Anual IBASE Institudo pelo Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas IBASE6, um demonstrativo com informaes quantitativas, de natureza contbil, que coloca como parmetros de avaliao o resultado operacional e no operacional, o lucro lquido, a folha de pagamento bruta e o valor adicionado total. A partir desses dados, apresenta indicadores (gastos realizados pelas empresas), no mbito social (interno e externo) e ambiental.
2 Conceito 3
introduzido pela empresa de consultoria inglesa SustainAbility.
Anunciado pela ONU no Frum Econmico de Davos em 1999. Por meio desse pacto as empresas assumem o compromisso de adotar e difundir os dez princpios relacionados com: Direitos Humanos, Direito do Trabalho, Proteo Ambiental e Contra a Corrupo.
4 5
Disponvel em: <www.globalreporting.org>. Disponvel em: <www.unep.org>.
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O Balano Social, conforme determina 5 do item 6.2 das Instrues Gerais IG do MCSPEE, consiste numa das demonstraes contbeis, exigidas pela ANEEL para publicao, pelas concessionrias e permissionrias, ao final do exerccio social. No item 9.2.3.4 do Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Sociais, o MCSPEE apresenta o Balano Social (modelo IBASE), como um anexo do Relatrio de Responsabilidade Social Empresarial. 1.2 A responsabilidade social no ambiente regulatrio do setor de energia eltrica No arcabouo legal regulatrio brasileiro do setor de energia eltrica j existem sinais tangveis da incorporao dos valores do desenvolvimento sustentvel, bem como de uma orientao da atividade e do papel das concessionrias rumo aos aspectos de responsabilidade social com as suas partes interessadas, sobretudo com o clienteconsumidor. A funo estratgica do setor, como prestador de um servio essencial populao e propulsor do desenvolvimento econmico e industrial do pas, expressa o desempenho de um papel intrinsecamente social e de grande valia para a construo de um futuro de prosperidade sustentvel. As caractersticas da matriz energtica brasileira, essencialmente focada no aproveitamento do potencial hidreltrico, e atualmente nos incentivos aos projetos de fontes alternativas de energia, definem um modelo projetado para um futuro de maior respeito ao meio ambiente, preocupado com a utilizao irrestrita de combustveis fsseis e com os fenmenos do aquecimento global e das mudanas climticas gerados pela emisso de gases de efeito estufa. Nesse contexto, cabe destacar alguns instrumentos legais que j orientam o setor para o desempenho de uma funo social, rumo a padres de respeito pelas necessidades e anseios da sociedade na prestao de um servio pblico socialmente responsvel. A ttulo de exemplo, a Lei n 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 (Lei das Concesses), estabelece, no Captulo II, que toda concesso ou permisso pressupe a prestao de servio adequado ao pleno atendimento dos usurios, definindo servio adequado como o que satisfaz as condies de regularidade, continuidade, eficincia, segurana, atualidade, generalidade, cortesia na sua prestao e modicidade das tarifas. No Captulo III, so identificados dentre os direitos e obrigaes dos usurios os de receber servio adequado; receber do poder concedente e da concessionria informao para a defesa de interesses individuais e coletivos; levar ao conhecimento do poder pblico e da concessionria as irregularidades de que tenham conhecimento, referentes ao servio prestado; comunicar s autoridades competentes os atos ilcitos praticados pela concessionria na prestao do servio; contribuir para a permanncia das boas condies dos bens pblicos, por meio dos quais lhes so prestados os servios. Nos arts. 23 e 29, a Lei n 8.987/95 coloca como clusulas essenciais do contrato de concesso, parmetros definidores da qualidade do servio e como encargos do poder concedente, zelar pela boa qualidade do servio, receber, apurar e solucionar queixas e reclamaes dos usurios. O descumprimento s responsabilidades dessa Lei implica a aplicao de penalidades para as concessionrias, conforme dispe o art. 38, 1 da referida Lei. Outras legislaes reiteram a orientao do setor no mesmo esprito de responsabilidade social, como, por exemplo, a Lei n 10.438, de 26 de abril de 2002, que dispe sobre a expanso da oferta de energia eltrica emergencial, Programa de Incentivo s Fontes Alternativas de Energia Eltrica PROINFA (energia produzida a partir de fontes elicas, PCH, biomassa, gs natural e carvo mineral nacional), e sobre a universalizao do servio pblico de energia eltrica, bem como a Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000, que dispe sobre a realizao de investimentos em Pesquisa e Desenvolvimento (P&D) e em eficincia energtica por parte das empresas de energia eltrica. Tambm podem ser citadas a Resoluo n 456, de 29 de novembro de 2000, que estabelece as Condies Gerais de Fornecimento de Energia Eltrica, e a Resoluo n 444/2001, que institui o Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica (MCSPEE), com as instrues contbeis e roteiro para elaborao e divulgao de informaes econmicas e financeiras e de responsabilidade social das concessionrias e permissionrias. Este rpido percurso pelo arcabouo normativo e regulatrio nacional permite vislumbrar um conjunto de disposies cogentes que orientam, desde j, as atividades das empresas concessionrias rumo a padres de responsabilidade socioambiental do servio pblico de energia eltrica.
6
Disponvel em: <www.balancosocial.org.br>.
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1.3 Atuao da ANEEL na regulamentao em responsabilidade socioambiental do setor Em 2004, a ANEEL, por meio da Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira SFF e da Superintendncia de Relaes Institucionais SRI, iniciou os trabalhos de desenvolvimento de um novo modelo de relatrio para substituio do Relatrio Anual de Responsabilidade Empresarial (baseado nos indicadores do Instituto Ethos), a fim de ajustar as informaes socioambientais nova realidade do setor. No decorrer desses trabalhos, foram realizadas anlises sobre os relatrios e balanos sociais publicados pelas concessionrias, poca, cujo resultado apontou variadas ocorrncias, dentre as quais, destacam-se: a) ausncia de preenchimento integral dos campos, especialmente os destinados aos Indicadores Ambientais; b) no aderncia integral ao modelo; c) falta de uniformidade; d) ausncia de indicadores e campos destinados s novas polticas do setor; e) desigual estgio de engajamento das concessionrias em questes relacionadas responsabilidade social (Cdigo de Conduta; Governana Corporativa; Adeso ao Pacto Global); e f) distores nos valores das Demonstraes de Valo r Adicionado DVAs. Foram adotadas as seguintes aes, no decorrer dos trabalhos, permitindo ampla participao dos agentes, no processo de aprimoramento do referido relatrio: Instituio do Prmio Energia Cidad, pela Portaria n 128, de 29/11/2004; Encaminhamento de ofcios e memorandos, na busca de contribuies para esse aprimoramento: Ofcio Circular n 042/2005 - SFF, de 10 de janeiro de 2005, aos agentes do setor, e Memorando Circular no 027/2005-SFF, no mbito das Superintendncias da Agncia; Apresentao do trabalho e solicitao de contribuies das agncias conveniadas no Workshop da Descentralizao; Elaborao do Manual para a Premiao; Exposio da minuta do novo modelo do Relatrio de Responsabilidade Socioambiental, no site da ANEEL: Frum Forte Integrao, insistindo na solicitao de novas contribuies; e Apresentao, pela ANEEL, do novo modelo no Frum de Responsabilidade Socioambiental do Setor Eltrico, em Braslia novembro/2006. Como resultado desse empenho, a ANEEL apresenta um novo modelo, denominado Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica (Relatrio de Responsabilidade Socioambiental), o qual se submete a um processo de contnuo aprimoramento, conseqncia da busca do setor por processos mais ticos, transparentes e sustentveis. 2. Informaes gerais sobre o novo modelo de relatrio A principal premissa do Relatrio de Responsabilidade Socioambiental que o produto a ser apresentado deve atender aos anseios das suas partes interessadas, fornecendo anlises sobre riscos sociais e ambientais que possam afetar a sobrevivncia da empresa, bem como os impactos econmico-financeiros relacionados. Dessa forma, recomenda-se que a empresa no omita informaes que lhe sejam desfavorveis nem apresente dados sobre seu desempenho sem maiores explicaes, de modo a possibilitar o compromisso com a veracidade e verificabilidade, garantindo maior credibilidade. Deve-se ter cuidado com o padro de linguagem, termos e jarges utilizados, para garantir clareza e o entendimento correto pelos interessados. fundamental haver uma integrao entre o planejamento estratgico da empresa e a descrio das informaes corporativas, pois servir como instrumento de planejamento para os prximos ciclos, e relevante ressaltar que os indicadores, quando corretamente apresentados, garantem a comparabilidade do desempenho da empresa com o de outras empresas, assim como permitem o mapeamento da evoluo da prpria empresa. 2.1 Objetivos O Relatrio de Responsabilidade Socioambiental tem por objetivo principal ser um instrumento de demonstrao das polticas e aes especficas do setor de energia eltrica, que evidencie sua contribuio para o 707
desenvolvimento de uma sociedade ambientalmente sustentvel, socialmente justa e economicamente vivel, mediante incorporao do conceito de um servio pblico socialmente responsvel. 2.2 Princpios O Relatrio deve adotar como princpios mnimos a transparncia, relevncia, integrid ade e clareza, preciso e regularidade, que expressam o compromisso empresarial de prestar contas sociedade das aes efetivamente realizadas no sentido de: promoo da cidadania (incluso social); continuidade e qualidade dos servios aos consumidores; preocupao com a qualidade de vida dos seus empregados; otimizao dos recursos naturais, de forma a preservar a integridade do planeta para as futuras geraes; e com a adoo de melhores prticas de governana corporativa, criando valor aos acionistas. 2.3 Obrigatoriedade, vigncia e prazo obrigatria a elaborao, pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica, do Relatrio de Responsabilidade Socioambiental, a partir do exerccio de 2007, para divulgao em 2008. Fica ressalvado que o modelo apresentado um padro mnimo a ser elaborado, ficando a critrio da empresa elaborar os seus relatrios com base em padres mais abrangentes, como o caso do modelo GRI, desde que contemple as dimenses citadas no presente trabalho, bem como aborde indicadores e informaes com as especificidades do setor eltrico. O Relatrio de Responsabilidade Socioambiental e Balano Social devem ser encaminhados Agncia at 30 de abril do exerccio subseqente, em arquivo magntico, para divulgao e disponibilizao pela ANEEL no seu site. As empresas podero disponibilizar o referido Relatrio e Balano Social nos seus respectivos sites. A ANEEL ir ajustar o Relatrio de Informaes Trimestrais RIT de tal forma que as concessionrias possam preencher com as informaes solicitadas no padro mnimo a ser elaborado no Relatrio de Responsabilidade Socioambiental e Balano Social, possibilitando, assim, ANEEL, a anlise consolidada dessas informaes para o setor eltrico. 2.4 Validao Considerando que o Relatrio de Responsabilidade Socioambiental dever apresentar e descrever aes emanadas dos atos de gesto e tambm aquelas decorrentes do cumprimento de legislaes as informaes constantes do referido relatrio devero ser validadas pelo Conselho de Administrao e Conselho Fiscal. 2.5 Fiscalizao e auditoria Tendo em vista que o relatrio a ser elaborado pelos agentes ser objeto de divulgao pela ANEEL sociedade, as informaes apresentadas devero estar organizadas e sistematizadas pelas empresas, em controles internos, que permitam a fiscalizao pelo rgo regulador e verificao futura por auditores independentes, quando determinada pela ANEEL. 2.6 Estrutura O Relatrio de Responsabilidade Socioambiental est estruturado em cinco partes, denominadas dimenses, que contemplam descries de atividades e indicadores de desempenho (quantitativos e qualitativos), inerentes prpria dimenso, de forma a fornecer uma viso ampla, consistente e consolidada de questes relevantes e peculiares ao setor eltrico, delineadas em seu marco regulatrio, e de outras gerais de responsabilidade socioambiental. 2.7 Dimenses Em cada dimenso a empresa deve expor suas consideraes de forma descritiva e quantitativa, permitindo entender os valores e itens apresentados nos seus indicadores de desempenho, viabilizando, assim, o dilogo com seus diferentes pblicos (stakeholders) para a avaliao dos resultados das aes. Uma vez sistematizada a coleta dos dados para elaborao desse relatrio, a obteno dos dados torna-se automtica, visto que a maioria das informaes j produzida pela empresa, necessitando apenas de organizao e padronizao ao formato do relatrio proposto na respectiva dimenso. Na hiptese de dificuldades para relatar aes relacionadas s dimenses, bem como os dad os solicitados pelos indicadores sugeridos, recomendamos que seja registrada a informao como no aplicvel ou no disponvel. As dimenses do relatrio so as seguintes: Dimenso Geral 708
Dimenso Governana Corporativa Dimenso Econmico-Financeira Dimenso Social e Setorial Dimenso Ambiental recomendvel, na introduo de cada dimenso, um relato geral, de forma dissertativa, visando expor o contexto e questes de interesse mais amplo, permitindo lograr uma melhor compreenso e leitura consciente dos indicadores que integraro cada dimenso. 2.8 Indicadores de Desempenho Do ponto de vista conceitual, um indicador de desempenho visa informar, sob a forma de nmeros ou de uma descrio, os resultados obtidos em direo a uma meta determinada, tornando mais inteligveis as tendncias e os fenmenos que no sejam imediatamente percebidos. Pode, portanto, ser considerado uma medida que resume e cristaliza informaes relevantes, no que tange a um atributo particular, oferecendo parmetros de avaliao, de diferentes tipos, ao processo de tomada de deciso. Os indicadores devem ser apresentados nas respectivas dimenses, classificados de acordo com sua relevncia econmica, social, setorial ou ambiental, permitindo realizar comparaes entre dados referentes a um comportamento, uma atividade, um processo ou um patamar de desempenho, dentro de um perodo de tempo especificado e de acordo com parmetros, nveis e padres distintos. As finalidades almejadas so mltiplas: definir prioridades estratgicas que expressem valores da responsabilidade socioambiental e econmica; viabilizar um equilibrado planejamento das vertentes econmica, social e ambiental; monitorar o desempenho nas trs dimenses da sustentabilidade; identificar aes corretivas de eventuais desvios; e acumular dados e informaes de desempenho comparveis no tempo. Com relao classificao dos indicadores de desempenho, possvel distinguir entre: indicadores que monitoram o desempenho e indicadores que verificam o processo; indicadores quantitativos, de carter objetivo, e indicadores qualitativos, de cunho subjetivo; natureza descritiva ou normativa; simples ou compostos; relativos ou absolutos; econmico-financeiros e socioambientais; corporativos, organizacionais ou setoriais; gesto, de uso pblico ou de uso privado; locais, nacionais ou globais; desenvolvimento sustentvel; desenvolvimento humano; e qualidade de vida. Os indicadores de desempenho econmico, social, setorial e ambiental devem ser relatados de forma dissertativa, visando expor o contexto geral e as questes de interesse mais amplo, permitindo lograr uma melhor compreenso e leitura consciente dos indicadores quantitativos. A empresa poder incluir consideraes, explicaes e dados complementares que se refiram a questes mais especficas de seu negcio, mostrando as peculiaridades do setor eltrico e a relao delas com as caractersticas de desempenho e resultado aferidos nos dados numricos. importante reiterar que a empresa deve apresentar as motivaes que a levaram a estabelecer polticas e projetos ou programas que lidam com os temas abordados em cada dimenso. Assim, alm de demonstrar que institucionalmente lida com a questo da responsabilidade socioambiental, a organizao pode evidenciar quais aes foram tomadas de forma a minimizar os eventuais impactos sociais j causados e quais outras aes so tomadas para prever os impactos de futuras atividades. Os indicadores apresentam informaes quantitativas e qualitativas, organizados em tabelas, de forma autoexplicativa, e em geral, referem-se s realizaes das atividades para os dois ltimos anos e, em alguns casos, so requeridas para mais de dois exerccios, bem como metas que permitam anlises e comparaes ao longo dos perodos solicitados, bem como em relao a outras empresas. Reconhece-se que alguns indicadores propostos 709
apresentam certo grau de dificuldade por serem novos e/ou genricos, requerendo uma adaptao conceitual, o que salientamos ser positivo, porque valoriza o processo de elaborao do relatrio como um instrumento de aprendizado e de crescimento. A parte qualitativa refere-se s anlises, grficos e explicaes que a empresa deve apresentar, antes, aps ou concomitantemente aos dados quantitativos, que possibilitem avaliar resultados, benefcios, melhorias e/ou desempenhos das aes socioambientais que se relacionam, especialmente com: i) gesto da empresa, produtos, servios e produtividade; ii) competitividade, como oportunidades de oferecer novos produtos ou servios e de captar novos clientes; iii) padres de relacionamento com clientes, empregados, fornecedores, comunidade, acionistas e rgos pblicos; iv) impactos gerados e aes corretivas; e v) fortalecimento da reputao da empresa. A descrio das aprendizagens da empresa, em decorrncia da implementao dos projetos e estratgias, dever focar: fatores que determinaram seu sucesso; principais dificuldades e desafios encontrados para implementao de programas e projetos; avaliao e balano entre os resultados/benefcios gerados e os custos financeiros e/ou de outra natureza envolvidos; comparao entre resultados/benefcios previstos e os alcanados; contribuies para formao de competncia tcnica e capacitao dos seus colaboradores; e 3. Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica - Estrutura e Instrues 3.1 Dimenso Geral Nessa dimenso so apresentadas as informaes gerais da empresa: tipo de sociedade; contrato de concesso; o seu negcio; a forma de gesto; a histria; misso; princpios e valores que norteiam as decises; o seu relacionamento com as partes interessadas e canais de comunicao; controles de riscos e os indicadores operacionais e de produtividade. 3.1.1 Mensagem da Administrao Consiste no posicionamento da empresa perante o pblico interessado (stakeholders), informando a perspectiva a partir da qual se desenvolveu todo o processo que resultou no relatrio e introduzindo os principais aspectos do documento. Recomenda-se a incluso dos seguintes elementos: Pontos altos do contedo e compromissos a serem atingidos; Declarao de comprometimento em relao a objetivos ambientais, econmicos e sociais a que a empresa prope-se; Reconhecimento de sucessos e insucessos obtidos ao longo do processo; e Desafios mais significativos para a organizao e para o respectivo setor, no sentido de integrar a responsabilizao pelo desempenho financeiro ao desempenho ambiental, econmico e social, bem como as implicaes desses fatos nas estratgias futuras. 3.1.2 A Empresa Perfil, Misso, Viso, Princpios e Valores, Organizao e Gesto Perfil Aqui explicitada a apresentao sucinta dos dados gerais e de informaes tcnicas legais, do perfil do empreendimento, tais como: nome da empresa denominao social; composio societria (diagrama com a demonstrao do controle direto e indireto) e natureza jurdica; estrutura organizacional unidades, afiliadas, associadas; fatos histricos relevantes fases e estgios pelos quais a empresa passou; viso do negcio; rea de concesso; nmero de clientes; nmero de empregados; nmero de municpios atendidos; volume de vendas de energia; participao e crescimento do mercado; e contexto social e econmico em que a empresa atua. preciso destacar a cadeia de valor das atividades do setor sob a perspectiva da relao com as diversas partes interessadas , explicitando como os processos e polticas esto inseridos nas suas estratgias, bem como apresentar a viso da empresa em relao aos desafios e oportunidades do setor de energia eltrica. Essa viso de conjunto vai permitir uma melhor compreenso das partes, apresentadas ao longo do relatrio. Misso 710
A misso a razo de ser da organizao, a justificativa pela qual a empresa serve sociedade. Viso A viso a direo estratgica da empresa, a forma como ela articula os desafios de ordem tica, ambiental, econmica e social no desenvolvimento de suas atividades-fim e como consolida a presena desses aspectos no processo de tomada de deciso. A definio da viso da empresa identifica para onde ela quer ir e o que quer ser num futuro determinado. Princpios e Valores A empresa explicita aqui os princpios e valores que norteiam seus processos de tomada de deciso. O resultado esperado a formalizao de polticas, estratgias e processos de gesto do negcio que contemplem tais princpios e valores. Organizao e Gesto Alm da estrutura organizacional em nvel macro e das principais informaes sobre como a empresa opera, devem ser mencionados os aspectos mais significativos dos sistemas de gesto e aqueles especficos para integrar as dimenses social e ambiental nos processos e nas decises da empresa. Deve-se identificar o modo como as diversas reas da empresa se inter-relacionam e tomam conhecimento da sua participao nos resultados alcanados, bem como se integram ao processo de gesto da responsabilidade socioambiental. Nesse ponto, podem ser apresentadas informaes sobre: gesto por processo; sistemas de controle interno e de consolidao das informaes divulgadas; sistemas de objetivos e de premiao aos colaboradores. 3.1.3 Responsabilidade com Partes Interessadas Neste item possvel descrever as estratgias da empresa para inserir as dimenses social e ambiental em suas polticas, produtos ou servios e processos organizacionais, a fim de melhorar sua eficincia e qualidade e diminuir os riscos para os colaboradores, a comunidade e o meio -ambiente. A atuao da empresa quanto transparncia e informao, presteza e qualidade no atendimento do servio ao cliente, deve ser abordada nesse ponto. Alm dos instrumentos utilizados, como pesquisas de satisfao, cartilhas, guias e relacionamento com o Conselho de Consumidores. Devero ser tratados os critrios e processos utilizados pela empresa no dilogo com os empregados e entidades relacionadas (sindicatos, conselhos de classes profissionais), instrumentos utilizados para estabelecer dilogos e aprimorar condutas, tais como : cdigo de tica, pesquisas de opinio etc. Deve-se descrever as estratgias para promover condies de trabalho de alta qualidade e polticas de pessoal, tais como: programas de desenvolvimento e capacitao, polticas de estgio e contratao, de sade, segurana e integrao social, envolvimentos na gesto, participao nos resultados e outros. Nessa parte, a empresa poder apresentar uma viso geral sobre as suas partes interessadas e respectivos canais de comunicao, como na tabela a seguir: Partes interessadas Acionistas e investidores Clientes Detalhamento Especificar quais so os mais relevantes, com as respectivas participaes acionrias. Informar o nmero de clientes segregados por classes. Canais de Comunicao Especificar forma e reas da empresa destinadas a promover esse relacionamento. Especificar as formas: centrais de relacionamento (Call Center) ouvidorias, pesquisas realizadas, Chat, programas, agncias virtuais. Especificar as formas usuais da empresa: reunies, encontros. Especificar as formas usuais da empresa: reunies, encontros, veculos internos de comunicao.
Fornecedores Empregados, colaboradores, estagirios, parceiros
Especificar o quantitativo de empresas fornecedoras, por tipo: materiais, servios. Especificar quantitativo.
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rgos e programas pblicos Organizaes sociais, ambientais e comunidades
Com os quais se relacionam mais freqentemente. Especificar as associaes da comunidade, ONGs, universidades, entidades locais.
Especificar as formas. Especificar as formas: campanhas, encontros, reunies.
3.1.4 Indicadores de Desempenho Operacional e de Produtividade So os resultados oriundos da produtividade obtida no perodo: o aumento da capacidade instalada, as melhorias da eficincia operacional, a ampliao da oferta dos servios e o valor agregado por unidade produzida e por receita de venda. A capacidade de produo deve estar refletida nos dados representativos do parque operacional instalado e da produo.
Indicadores Operacionais e de Produtividade Dados tcnicos (insumos, capacidade de produo, vendas, perdas) Nmero de Consumidores Atendidos Cativos Nmero de Consumidores Atendidos Livres Nmero de Localidades Atendidas (municpios) Nmero de Empregados Prprios Nmero de Empregados Terceirizados Nmero de Escritrios Comerciais Energia Gerada (GWh) Energia Comprada (GWh) 1) Itaipu 2) Contratos Inicias 3) Contratos Bilaterais 3.1) Com Terceiros 3.2) Com Parte Relacionada 4) Leilo 7 5) PROINFA 6) CCEAR 8 7) Mecanismo de Comercializao de Sobras e Dficits MCSD Perdas Eltricas Globais (GWh) Perdas Eltricas Total (%) sobre o requisito de energia Perdas Tcnicas (%) sobre o requisito de energia Perdas No Tcnicas (%) sobre o requisito de energia Energia Vendida (GWh) Residencial Industrial Comercial Rural Poder Pblico Iluminao Pblica Servio Pblico Ano Base Ano-1 Ano-2
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Subestaes (em unidades) Capacidade Instalada (MVA) Linhas de Transmisso (em km) Rede de Distribuio (em km) Transformadores de Distribuio (em unidades) Venda de Energia por Capacidade Instalada (GWh/MVA*No horas/ano) Energia Vendida por Empregado (MWh) Nmero de Consumidores por Empregado Valor Adicionado 9 / GWh Vendido DEC FEC
Inclusive Leilo das Geradoras Federais (Ano 2002). Contratos de Compra e Venda de Energia Eltrica no Ambiente Regulado. 9 Obtido da Demonstrao de Valor Adicionado DVA.
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3.2 Dimenso Governana Corporativa A Governana Corporativa abrange a adeso da empresa a princpios ticos e transparncia, a prestao de contas e os valores que a governam. Dada a relevncia do tema atualmente, as questes relacionadas Governana Corporativa devem ser tratadas em dimenso prpria, devendo ser explicitados o modelo, tipo de governana, papel e interfaces entre eles e o posicionamento perante os temas gerais da responsabilidade social. Governana corporativa o sistema pelo qual as sociedades so dirigidas e monitoradas, envolvendo os relacionamentos entre Acionistas/Cotistas, Conselho de Administrao, Diretoria, Auditoria Independente e Conselho Fiscal. As boas prticas de governana corporativa tm a finalidade de aumentar o valor da sociedade, facilitar seu acesso ao capital e contribuir para a sua perenidade.10 As grandes empresas tm cada vez mais aderido Governana Corporativa, tambm conhecida como controle compartilhado, que diz respeito aos sistemas de controle e monitoramento estabelecidos pelos acionistas controladores de uma determinada empresa ou corporao, de tal modo que facilite os administradores quando da tomada de decises sobre a alocao dos recursos de acordo com o interesse dos proprietrios. A empresa deve apresentar aqui seu sistema de governana, especialmente no que se refere estrutura e ao funcionamento do Conselho de Administrao: sua misso, principais atribuies, os comits que o integram e seu modus operandi, os critrios de seleo dos conselheiros, sua qualificao profissional (destacando-se seu engajamento em questes socioambientais) e seu tempo de mandato. Entre outros aspectos relevantes, nesse ponto a empresa deve explicitar: a composio acio nria; se a empresa garante direitos de tag along 11 para as suas aes preferenciais; se tem acordo de acionistas; tipos de relatrios, documentos e mecanismos de transparncia e disponibilizao aos acionistas; o modelo de governana corporativa; reunies realizadas; composio do Conselho de Administrao, Conselho Fiscal, Comits do Conselho, Diretoria Executiva, Auditoria; o cdigo de conduta da empresa e sua estratgia de ao; conselheiros independentes; reviso de controle interno;
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Conforme Instituto Brasileiro de Governana Corporativa. Disponvel em: <http://www.ibgc.org.br>. a extenso parcial ou total, a todos os demais scios das empresas, das mesmas condies obtidas pelos controladores quando da venda do controle de uma sociedade.
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previses estatutrias sobre conduta e situaes de conflito de interesses; adeso aos nveis diferenciados de governana corporativa; posicionamento da empresa em relao adoo de um cdigo de conduta e de normas e padres relacionados com a responsabilidade social empresarial, tais como SA800012, OHSAS13, ISO 1400014 e NBR 1600015; incorporao e apoio a iniciativas globais como a Agenda 21, o Pacto Global (Global Compact), as Metas do Milnio e o Protocolo de Kyoto; e posicionamento da empresa em relao a princpios internacionais como a Lei Sarbanes-Oxley16 e os princpios de Governana Corporativa da Organizao para a Cooperao e o Desenvolvimento Econmico (OCDE). Esta dimenso aplicada apenas para as concessionrias de energia eltrica que tenham polticas coorporativas de governana na sua gesto, ou seja, de compartilhar de forma mais transparente os seus atos administrativos com o 3.3 Dimenso econmico-financeira 3.3.1 Indicadores Econmico-Financeiros Este grupo de indicadores busca dar transparncia aos impactos econmicos da empresa, nem sempre contemplados de maneira simples nos demonstrativos financeiros convencionais. Alm do quadro a ser utilizado, devem ser apresentados os impactos econmicos diretos, como a oferta dos servios, receitas, gerao de emprego e de renda e a contribuio para o desenvolvimento regional e para a reduo da desigualdade social, possibilitando o acesso das comunidades atendidas aos servios de energia eltrica. Esses indicadores tm a funo de refletir aspectos econmico-financeiros e de produtividade do negcio, devendo demonstrar rentabilidade, endividamento, capacidade de pagamento, taxa de inadimplncia etc. Deve ser demonstrada a gerao e distribuio de riqueza, obtida da Demonstrao do Valor Adicionado DVA, a partir da receita total, deduzindo-se todos os custos e insumos, bem como as receitas transferidas para a empresa. Esse valor representa a contribuio da empresa para a gerao de riqueza ao pas, representada pelo Produto Interno Bruto (PIB). To importante quanto a gerao de riqueza a forma de distribuio dela, tendo em vista a identificao dos nveis de igualdade e desigualdade de distribuio de recursos entre os agentes que do sustentabilidade empresa: empregados, governo, terceiros, acionistas e os valores retidos. Refletem o desempenho operacional e financeiro da empresa no perodo, abrangendo indicadores de liquidez, rentabilidade e endividamento, tais como: margem bruta, margem lquida, capacidade de gerao de caixa operacional (EBITDA ou LAJIDA)17, estrutura de capital, liquidez corrente e taxa de inadimplncia. O primeiro grupo de indicadores , portanto, uma sntese da DVA, de elaborao obrigatria pelas concessionrias e permissionrias, conforme modelo e instruo no item 9.2.3.3 do Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Sociais, constantes do MCSPEE. A forma de apresentao, entretanto, no presente relatrio, exige, para alguns itens, a demonstrao da variao anual, bem como a sua participao na gerao e distribuio da riqueza, conforme modelo a seguir: Conselho de Administrao, acionistas minoritrios etc.
12 A 13
SA8000 (Social Accountability 8000) uma norma de certificao relacionada s condies de trabalho. A OHSAS (Occupational Health and Safety Assessment Series) um sistema de gesto voltado para sade e segurana ocupacional. 14 A ISO 14000 a norma de certificao da International Organization for Standardization (ISO) para a gesto ambiental. 15 A NBR 16000 a norma da Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT) para gesto da responsabilidade social corporativa. 16 Criada pelos Senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley, do Congresso dos Estados Unidos, para coibir fraudes no mercado de capitais daquele pas, a Lei Sarbanes-Oxley atinge todas as empresas que tm aes negociadas na bolsa de valores de Nova York. 17 Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization ou Lucro Antes dos Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao.
714
Indicadores Econmico-Financeiros Detalhamento da DVA Ano Base Ano-1 Gerao de Riqueza (R$ Mil) R$ Mil % ?% R$ Mil % RECEITA OPERACIONAL (Receita bruta de vendas de energia e servios) Fornecimento de Energia Residencial Residencial baixa renda Comercial Industrial Rural Iluminao pblica Servio pblico Poder pblico Energia de Curto Prazo Servios (-) INSUMOS (Insumos adquiridos de terceiros: compra de energia, material, servios de terceiros etc.) Resultado No Operacional = VALOR ADICIONADO BRUTO (-) QUOTAS DE REINTEGRAO (depreciao, amortizao) = VALOR ADICIONADO LQUIDO + VALOR ADICIONADO TRANSFERIDO (Receitas financeiras, resultado da equivalncia patrimonial) = VALOR ADICIONADO A DISTRIBUIR Distribuio da Riqueza Por Partes Interessadas EMPREGADOS GOVERNO (impostos, taxas e contribuies e encargos setoriais) FINANCIADORES ACIONISTAS = VALOR ADICIONADO DISTRIBUDO (TOTAL) Ano Base R$ Mil Ano-1 R$ Mil
100
100
(%)
(%)
100
100
No quadro a seguir, a empresa deve detalhar o item Governo, segregando os valores relativos a tributos e contribuies dos encargos especficos do setor como forma de melhor evidenciar a carga tributria e de encargos sobre a prestao do servio pblico de energia eltrica: 715
Distribuio da Riqueza Governo e Encargos Setoriais TRIBUTOS/TAXAS/CONTRIBUIES ICMS PIS/PASEP COFINS ISS IRPJ a pagar do exerccio CSSL a pagar do exerccio ENCARGOS SETORIAIS RGR CCC CDE CFURH TFSEE ESS P&D = VALOR DISTRIBUDO (TOTAL)
Ano Base R$ Mil (%)
Ano-1 R$ Mil (%)
100
100
Na definio da receita, para fins de equilbrio tarifrio, os valores correspondentes aos encargos setoriais so contemplados na tarifa e arcados pelo consumidor. Esses valores, recebidos pelas concessionrias por meio da tarifa, devem ser repassados aos respectivos credores, conforme determina a legislao especfica de cada encargo. O quadro a seguir tem por objetivo evidenciar o montante de inadimplncia da empresa em relao a esses encargos, discriminando os tipos e respectivos valores, bem como o percentual desse montante em relao receita operacional lquida. Em tese, a empresa no deveria estar inadimplente com esses encargos, uma vez que esses valores so contemplados na tarifa e arcados pelo consumidor. Entretanto, podem ocorrer situaes que levem as empresas a ficarem inadimplentes. Na hiptese dessa ocorrncia, a empresa dever explicitar as justificativas relativas a sua inadimplncia: Inadimplncia Setorial ENERGIA COMPRADA (discriminar) ENCARGOS SETORIAIS RGR CCC CDE CFURH TFSEE ESS P&D Total (A) 716 Ano Base R$ Mil ?% Ano-1 R$ Mil
Percentual de inadimplncia Total da inadimplncia (A)/receita operacional lquida Investimentos na Concesso
Informar a realizao do programa dos investimentos em distribuio, transmisso e subtransmisso: Investimentos Expanso da Distribuio/ Transmisso (expanso reforo) Renovao da Distribuio/Transmisso Subtransmisso Outros Indicadores Outros indicadores Receita Operacional Bruta (R$) Dedues da Receita (R$ Mil) Receita Operacional Lquida (R$ Mil) Custos e Despesas Operacionais do Servio (R$ Mil) Receitas Irrecuperveis18 (R$ Mil) Resultado do Servio (R$ Mil) Resultado Financeiro (R$ Mil) IRPJ/ CSSL (R$ Mil) Lucro Lquido (R$ Mil) Juros sobre o Capital Prprio (R$ Mil) Dividendos Distribudos (R$ Mil) Custos e Despesas Operacionais por MWh vendido (R$ Mil) Riqueza (valor adicionado lquido) por Empregado (R$ Mil) Riqueza (valor a distribuir) por Receita Operacional (%) EBITDA ou LAJIDA (R$ Mil) Margem do EBITDA ou LAJIDA (%) Liquidez Corrente Liquidez Geral Margem Bruta (lucro lquido / receita operacional bruta) (%) Margem lquida (lucro lquido / receita operacional lquida) (%) Rentabilidade do Patrimnio Lquido (lucro lquido/ patrimnio lquido) (%) Estrutura de Capital Capital prprio (%) Capital de terceiros oneroso (%) (emprstimos e 717 Ano Base valor ?% Ano-1 valor Ano Base R$ Mil ?% Ano-1 R$ Mil
financiamentos) Inadimplncia de Clientes (contas vencidas at 90 dias / Receita Operacional bruta nos ltimos 12 meses)
18
De acordo com os valores informados para efeito de Reviso tarifria, nos termos do item I.4.2 da Resoluo Normativa n 234, de 7 de novembro de 2006.
3.4 Dimenso social e setorial Este item tem como objetivo descrever o desempenho social da concessionria e permissionria, apresentando a sua postura poltica e respectivas aes relacionadas a alguns pblicos afetados pelas atividades da empresa, nos ambientes interno e externo: empregados, fornecedores, clientes/consumidores, comunidade, governo e a sociedade em geral. Visa tambm apresentar temas sociais especficos do setor eltrico. A descrio dos indicadores de desempenho social deve levar em considerao esse relacionamento. Devem ser demonstrados os riscos sociais, impactos econmicos relacionados s aes, bem como a criao de valor direto com esses pblicos. 3.4.1. Indicadores Sociais Internos Tendo em vista que o pblico interno heterogneo, a empresa que busca incorporar em sua gesto prticas socialmente responsveis deve considerar essa multiplicidade e buscar desenvolver o estreitamento de suas relaes com os empregados, de forma a permitir dilogo e participao. A perspectiva da ao da empresa no assistencialista. De modo geral, nessa parte do relatrio devem ser relatados, de forma quantitativa e qualitativa, os compromissos com a sade, segurana, desenvolvimento pessoal e profissional, incentivos inovao e criatividade, e igualdade de oportunidades sem discriminaes, de forma a possibilitar qualidade de vida aos empregados. Tambm as polticas sobre questes de remunerao, benefcios, carreira e empregabilidade, comportamento frente a demisses e preparao para a aposentadoria. So exemplos do que pode ser includo: Empregados e colaboradores a. Perfil dos empregados e demais colaboradores (estagirios, aprendizes, terceirizados) cargos ocupados, sexo, escolaridade, portadores de necessidades especiais, distribuio por localidade, faixa etria, faixa de rendimentos, diversidade em seu quadro funcional e sua relao com trabalhadores terceirizados; b. Polticas de no-contratao e combate mo -de-obra infantil na empresa e na cadeia produtiva Compromisso com o futuro das crianas programas de contratao de aprendizes; c. Diversidade programas de contratao com critrios que contemplem indivduos provenientes de grupos usualmente discriminados no mercado de trabalho, como mulheres, negros (pretos e pardos), indivduos com idade superior a 45 anos, desempregados h mais de dois anos, portadores de deficincia fsica ou mental e ex-detentos; projetos ou programas para melhorar a oferta de profissionais qualificados provenientes desses grupos; poltica, norma e processos para combater situaes de assdio sexual; d. Trabalhadores terceirizados descrio dos procedimentos de exigncia na sade, segurana, capacitao, benefcios e melhoria da qualidade de vida dos trabalhadores terceirizados; e. Remunerao, benefcios e carreira polticas de remunerao (fixa e varivel), benefcios, desenvolvimento profissional e mobilidade interna; polticas com metas para reduo da distncia entre a maior e a menor remunerao paga pela empresa; f. Sade e segurana no ambiente de trabalho poltica empresarial na busca por padres internacionais de relaes de trabalho, incluindo certificaes e uso de ferramentas como SA 8000, OHSAS etc.; programas que visem ao equilbrio social e emocional dos empregados, inclusive dos terceirizados, tais como um programa especfico para a sade da mulher, poltica de privacidade de informaes sensveis sob responsabilidade da rea de recursos humanos e processos formais de combate ao assdio moral, combate ao estresse e compensao de horas extras; 718
g. Desenvolvimento profissional e empregabilidade polticas e programas de investimento em capacitao e desenvolvimento profissional dos empregados (bolsas de estudo), e fortalecimento de sua empregabilidade; h. Comportamento frente a demisses poltica ou critrios de demisso que sustentem as decises quando a reduo de pessoal for necessria, tais como, transparncia no processo, avaliao socioeconmica para definio de prioridades, financiamento para recapacitao e recolocao, manuteno de benefcios; i. Preparao para a aposentadoria programa formal por meio do qual a empresa oferece oportunidades de aproveitamento da capacidade de trabalho dos aposentados e previdncia privada; j. Envolvimento de empregados na gesto; k. Participao nos lucros/resultados; l. Nvel de satisfao interna aes relacionadas ao clima organizacional (pesquisas de satisfao); m. Incentivos a trabalhos voluntrios realizados pelos empregados, na comunidade; n. Acidentes de trabalho (com e sem afastamento) taxas de freqncia e de gravidade; o. Controle de riscos (segurana de empregados e demais colaboradores); e p. Treinamento. Indicadores Sociais Internos Empregados/ empregabilidade/administradores a) Informaes gerais Ano Base Nmero total de empregados Empregados at 30 anos de idade (%) Empregados com idade entre 31 e 40 anos (%) Empregados com idade entre 41 e 50 anos (%) Empregados com idade superior a 50 anos (%) Nmero de mulheres em relao ao total de empregados (%) Mulheres em cargos gerenciais em relao ao total de cargos gerenciais (%) Empregadas negras (pretas e pardas) em relao ao total de empregados (%) Empregados negros (pretos e pardos) em relao ao total de empregados (%) Empregados negros (pretos e pardos) em cargos gerenciais em relao ao total de cargos gerenciais % Estagirios em relao ao total de empregados (%) Empregados do programa de contratao de aprendizes (%) Empregados portadores de deficincia b) Remunerao, benefcios e carreira Remunerao Folha de pagamento bruta Encargos sociais compulsrios Benefcios Educao Alimentao Transporte Sade Fundao Outros (Especifique) 719 Ano Base (R$ Mil)
Ano-1
Ano-2
Ano - 1 (R$ Mil)
Ano - 2 (R$ Mil)
c) Participao nos resultados Ano Base Investimento total em programa de participao nos resultados da empresa (R$ Mil) Valores distribudos em relao folha de pagamento bruta (%) Aes da empresa em poder dos empregados (%) Diviso da maior remunerao pela menor remunerao em espcie paga pela empresa (inclui participao nos resultados e bnus) Diviso da menor remunerao da empresa pelo salrio mnimo vigente (inclui participao nos resultados e programa de bnus) d) Perfil da remunerao Identificar a percentagem de empregados em cada faixa de salrios Faixas (R$) At X De X+1 a Y De Y+1 a Z Acima de Z Por Categorias (salrio mdio no ano corrente) R$ Cargos de diretoria Cargos gerenciais Cargos administrativos Cargos de produo e) Sade e segurana no trabalho Mdia de horas extras por empregado/ano Nmero total de acidentes de trabalho com empregados Nmero total de acidentes de trabalho com terceirizados / contratados Mdia de acidentes de trabalho por empregado/ano Acidentes com afastamento temporrio de empregados e/ou de prestadores de servio (%) Acidentes que resultaram em mutilao ou outros danos integridade fsica de empregados e/ou de prestadores de servio, com afastamento permanente do cargo (incluindo LER) (%) Acidentes que resultaram em morte de empregados e/ou de prestadores de servio (%) ndice TF (taxa de freqncia) total da empresa no perodo, para empregados ndice TF (taxa de freqncia) total da empresa no perodo, para terceirizados/ contratados Investimentos em programas especficos para portadores de HIV (R$ Mil) Investimentos em programas de preveno e tratamento de dependncia (drogas e lcool) (R$ Mil) f) Desenvolvimento profissional Perfil da escolaridade discriminar, em percentagem, em relao ao total dos empregados Ensino fundamental Ensino mdio Ensino superior Ps-Graduao (especializao, mestrado, doutorado) Analfabetos na fora de trabalho (%) 720
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base %
Ano-1 %
Ano-2 %
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Valor investido em desenvolvimento profissional e educao (%) Quantidade de horas de desenvolvimento profissional por empregado/ano g) Comportamento frente a demisses Nmero de empregados ao final do perodo Nmero de admisses durante o perodo Reclamaes trabalhistas iniciadas por total de demitidos no perodo (%) Reclamaes trabalhistas Montante reivindicado em processos judiciais (R$ Mil) Valor provisionado no passivo Nmero de processos existentes Nmero de empregados vinculados nos processos h) Preparao para a aposentadoria Investimentos em previdncia complementar (R$ Mil) Nmero de beneficiados pelo programa de previdncia complementar Nmero de beneficiados pelo programa de preparao para aposentadoria i) Trabalhadores Terceirizados Nmero de trabalhadores terceirizados / contratados Custo total (R$ Mil) Trabalhadores terceirizados/contratados em relao ao total da fora de trabalho (%) Perfil da remunerao Identificar a percentagem de empregados em cada faixa de salrios Faixas (R$) At X De X+1 a Y De Y+1 a Z Acima de Z Perfil da escolaridade em relao ao total de terceirizados discriminar (em %): Ensino fundamental Ensino mdio Ensino superior, ps-graduao ndice TG (taxa de gravidade) da empresa no perodo, para empregados ndice TG (taxa de gravidade) da empresa no perodo, para terceirizados / contratados j) Administradores Remunerao e/ou honorrios totais (R$ Mil) (A) Nmero de Diretores (B) Remunerao e/ou honorrios mdios A/B Honorrios de Conselheiros de Administrao (R$ Mil) ( C ) Nmero Conselheiros de Administrao (D) Honorrios mdios C/D 3.4.2 Indicadores Sociais Externos
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
O fornecimento de energia eltrica um servio de utilidade pblica. De acordo com a Lei n 8.987, de 1995, a prestao de servios adequada aquela que satisfaz as condies de regularidade, continuidade, eficincia, segurana, atualidade, generalidade, cortesia na sua prestao e modicidade das tarifas. Nesse sentido, uma 721
concessionria ou permissionria de um servio pblico de energia eltrica deve buscar incorporar em sua gesto prticas socialmente responsveis em relao aos clientes/consumidores, aplicando fielmente os conceitos intrnsecos que revestem toda a legislao setorial regulamentar. Descrever os projetos sociais da empresa por reas como educao, cultura, sade, esporte, segurana, combate violncia e desenvolvimento da cidadania; destacar se utiliza incentivos fiscais de deduo e desconto para projetos sociais, como , por exemplo, os relativos Lei Rouanet; e relacionar os resultados dos projetos com a melhoria das condies de vida da comunidade e da populao. Apesar de saber que a maior parte de seus consumidores e clientes cativa (no tem o poder de escolher a empresa que lhe prestar servio), a concessionria deve ter como compromisso promover melhorias contnuas na prestao do servio, com a qualidade e confiabilidade esperada por esses clientes. Orientaes, esclarecimentos e aplicao de mecanismos na busca da eficientizao energtica, aplicao adequada dos recursos estabelecidos para P&D, cumprimento de metas de universalizao, aes que minimizem riscos de danos sade dos usurios e das pessoas em geral, so exemplos que contribuem para um desenvolvimento sustentvel. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva e quantitativa, nesse grupo de indicadores: Clientes/Consumidores Nesse tpico devem ser abordadas questes relacionadas a: q. Atendimento a clientes estrutura, volume de atendimento, canais de relacionamento, atendimentos especiais (portadores de deficincias etc.); motivos de reclamaes; gerenciamento das reclamaes (prazos mdios de solues por tipo); ouvidoria; produtos e servios oferecidos, postos de pagamento, canais de relacionamento, responsabilidades (indenizaes, respeito s normas), monitoramento do nvel de satisfao e da qualidade do servio; informaes sobre o Conselho dos Consumidores (composio, atuao etc.); r. Poltica de comunicao comercial aes relativas a esclarecimentos gerais, mediante campanhas ou da prpria conta mensal de luz sobre: uso adequado do servio, informaes relativas a direitos e deveres (polticas de cobranas, suspenso de fornecimento, interrupes etc.), combate s fraudes; incentivo adimplncia; uso racional de energia (combate ao desperdcio); segurana no uso do servio; informaes relacionadas ao consumo (clareza nas informaes e segurana no valor cobrado), qualidade tcnica, continuidade e segurana dos servios prestados; s. Qualidade tcnica, continuidade e segurana dos servios prestados estratgias adotadas pela empresa para estimular seus fornecedores a aperfeioar produtos e servios, aumentar sua eficincia e segurana e reduzir os riscos sade do consumidor. Indicadores Sociais Externos Clientes/ Consumidores a) Excelncia no Atendimento Ano Base Perfil de consumidores e clientes Venda de energia por classe tarifria (GWh): % Total Residencial Residencial baixa renda Comercial Industrial Rural Iluminao pblica Servio pblico Poder pblico Satisfao do cliente 722
Ano-1
Ano-2
ndices de satisfao obtidos pela Pesquisa IASC ANEEL ndices de satisfao obtidos por pesquisas de outras entidades (ABRADEE, Vox Populi e outras) e/ou pesquisas prprias (especificar) Atendimento ao consumidor Total de ligaes atendidas (Call center) Nmero de atendimentos nos escritrios regionais Nmero de atendimentos por meio da Internet Reclamaes em relao ao total de ligaes atendidas (%) Tempo mdio de espera at o incio de atendimento (min.) Tempo mdio de atendimento (min.) Nmero de reclamaes de consumidores encaminhadas Empresa ANEEL agncias estaduais / regionais Ao PROCON Justia Reclamaes Principais motivos Reclamaes referentes a prazos na execuo de servios (%) Reclamaes referentes ao fornecimento inadequado de energia (%) Reclamaes referentes a interrupes (%) Reclamaes referentes emergncia (%) Reclamaes referentes ao consumo/leitura (%) Reclamaes referentes ao corte indevido (%) Reclamaes por conta no entregue (%) Reclamaes referentes a servio mal executado (%) Reclamaes referentes a danos eltricos (%) Reclamaes referentes a irregularidades na medio (fraude/desvio de energia) (%) Outros (especificar) (%) Reclamaes solucionadas Durante o atendimento (%) At 30 dias (%) Entre 30 e 60 dias (%) Mais que 60 dias (%) Reclamaes julgadas procedentes em relao ao total de reclamaes recebidas (%) Reclamaes solucionadas em relao ao nmero de reclamaes procedentes (%) Quantidade de inovaes implantadas em razo da interferncia do ouvidor e/ou do servio de atendimento ao consumidor. 723
b) Qualidade Tcnica dos Servios Prestados Durao Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora (DEC.), geral da empresa Valor apurado. Durao Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora (DEC.), geral da empresa Limite. Freqncia Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora (FEC), geral da empresa Valor apurado. Freqncia Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora (FEC), geral da empresa Limite. c) Segurana no uso final de energia do consumidor Taxa de Gravidade (TG) de acidentes com terceiros por choque eltrico na rede concessionria. Nmero de melhorias implementadas com o objetivo de oferecer produtos e servios mais seguros.
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Fornecedores A empresa prestadora de um servio pblico socialmente responsvel envolve-se com seus fornecedores e parceiros e vai alm de cumprir os contratos estabelecidos, trabalhando pelo aprimoramento de suas relaes de parceria. Cabe a ela transmitir os valores de seu cdigo de conduta a todos os participantes de sua cadeia de fornecedores, tomando-o como orientao em casos de conflitos de interesse, fortalecendo essa cadeia, atuando no desenvolvimento dos elos mais fracos e na valorizao da livre concorrncia. A descrio qualitativa lidar com os critrios de seleo e avaliao de fornecedores e com o apoio ao desenvolvimento de fornecedores dado pela empresa. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva e quantitativa, nesse grupo de indicadores: a. Critrios de seleo e avaliao de fornecedores: exigncia de padres de conduta nas relaes com os trabalhadores (incluindo o combate ao trabalho infantil e ao trabalho forado), ou com o meio ambiente (que contribuam com o desenvolvimento sustentvel do planeta); projetos articulados, isoladamente ou em conjunto, com o governo ou outras organizaes e programas e atividades que visem erradicar o trabalho infantil ou o trabalho forado de forma geral; b. Segregao de fornecedores de acordo com a rele vncia na cadeia produtiva (fornecedores de energia, fornecedores de material de consumo e de equipamentos e fornecedores de servios obras, operao, manuteno, logstica, comercializao, marketing, leitura, medio, inspeo, teleatendimento e apoio administrativo), bem como identificao do seu perfil: porte das empresas (pequena, mdia e grande, por nmero de empregados), e as principais atividades realizadas para a concessionria e permissionria; c. Aes de monitoramento junto aos fornecedores de servios para verificao do cumprimento de normas legais relativas aos produtos fornecidos e aos empregados terceirizados; d. Polticas de relacionamento; e. Poltica e mecanismos de incentivo para fornecedores e parceiros quanto aos compromissos da empresa perante a sociedade e de avaliao do alinhamento desses fornecedores aos objetivos estratgicos da empresa, especialmente em relao aos aspectos: qualidade na prestao dos servios, segurana no trabalho, satisfao dos clientes, respeito comunidade e ao meio ambiente; e f. Apoio ao desenvolvimento de fornecedores poltica de auxlio ao desenvolvimento de pequenas e microempresas, priorizando-as ao escolher seus fornecedores e auxiliando-as a desenvolverem seus processos produtivos e de gesto. Indicadores Sociais Externos Fornecedores 724
Quanto a trabalho infantil, trabalho forado e condies de sade e segurana no trabalho etc. a) Seleo e avaliao de fornecedores Ano Base Ano-1 Fornecedores inspecionados pela empresa/total de fornecedores (%) Fornecedores no qualificados (no-conformidade com os critrios de responsabilidade social da empresa) / total de fornecedores (%) Fornecedores com certificao SA 8000 ou equivalente / total de fornecedores ativos (%) b) Apoio ao desenvolvimento de fornecedores Nmero de capacitaes oferecidas aos fornecedores Nmero de horas de treinamento oferecidas aos fornecedores Comunidade
Ano-2
Ano Base
Ano-1
Ano-2
A comunidade em que a empresa est inserida fornece-lhe a infra-estrutura e o capital social, representado por seus empregados e parceiros, contribuindo decisivamente para a viabilizao de seus negcios. O investimento pela empresa em aes que tragam benefcios para a comunidade uma contrapartida justa, alm de reverter em ganhos para o ambiente interno e na percepo que os clientes tm da prpria empresa. O respeito aos costumes e culturas locais e o empenho na educao e na disseminao de valores sociais devem fazer parte de uma poltica de envolvimento comunitrio da empresa, resultado da compreenso de seu papel de agente de melhoras sociais. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva (qualitativa) e quantitativa, nesse grupo de indicadores: a. Polticas, mecanismos e programas relacionados: comunicao e relacionamento com a comunidade local e organizaes presentes na rea de concesso; gerenciamento dos impactos das atividades corporativas; aes sociais (desenvolvimento e gerao de emprego; educao; sade e saneamento; segurana; cultura; esporte; combate fome; e demais aes sociais); b. Envolvimento com ao social poltica e estrutura de governana da ao social da empresa; descrio da estratgia da empresa para valorizao e qualificao de projetos sociais beneficiados pela empresa; e c. Incluso social programas e aes especficos de apoio aos segmentos sociais desprovidos de infraestrutura e recursos para a manuteno do servio. Especificar projetos que lidem com as seguintes questes: solues em pesquisa e desenvolvimento para desafios especficos dos segmentos de baixa renda; incluso em cadastro do segmento de baixa renda de domiclios ainda no contemplados pelo programa; regularizao das unidades consumidoras; e educao para segurana e meio ambiente. Indicadores Sociais Externos Comunidade a) Gerenciamento do impacto da empresa na comunidade de entorno Nmero de reclamaes da comunidade impactos causados pelas atividades da empresa. Nmero de melhoras implantadas nos processos da empresa a partir das reclamaes da comunidade. b Envolvimento da empresa em sinistros relacionados com terceiros Montante reivindicado em processos judiciais Valor provisionado no passivo (R$ Mil) 725 Ano Base Ano-1 Ano-2 Ano Base Ano-1 Ano-2
Nmero de processos judiciais existentes Nmero de pessoas vinculadas nos processos c) Tarifa de Baixa Renda Nmero de clientes/consumidores com tarifa de baixa renda. Total de clientes/consumidores com tarifa de baixa renda em relao ao total de clientes/consumidores residenciais (%) d) Envolvimento da empresa com ao social Recursos aplicados em educao (R$ Mil) Recursos aplicados em sade e saneamento (R$ Mil) Recursos aplicados em cultura (R$ Mil) Outros recursos aplicados em aes sociais (R$ Mil) Valor destinado ao social (no incluir obrigaes legais, nem tributos, nem benefcios vinculados condio de funcionrios da empresa (%) Do total destinado ao social, percentual correspondente a doaes em produtos e servios (%). Do total destinado ao social, percentual correspondente a doaes em espcie. Do total destinado ao social, percentual correspondente a investimentos em projeto social prprio. Empregados que realizam trabalhos voluntrios na comunidade externa empresa / total de empregados (%). Quantidade de horas mensais doadas (liberadas do horrio normal de trabalho) pela empresa para trabalho voluntrio de funcionrios. Consumidores cadastrados no Programa Bolsa Famlia/Nmero de consumidores do segmento baixa renda (%). e) Envolvimento da empresa em projetos culturais, esportivos, etc. (Lei Rouanet) Montante de recursos destinados aos projetos (R$ Mil) Nmero de projetos beneficiados pelo patrocnio Montante de recursos destinados ao maior projeto (R$ Mil)* * Detalhar em relao ao maior projeto: ttulo do projeto, beneficirio (patrocinado: pessoa fsica ou jurdica). Governo e Sociedade A prestao de um servio pblico socialmente responsvel caracteriza-se essencialmente pelo relacionamento tico, responsvel e de alinhamento com os interesses da sociedade e com os poderes pblicos, cumprindo as leis e normas regulamentares setoriais, mantendo interaes dinmicas com seus representantes, visando constante melhora das condies sociais e polticas do pas. O comportamento tico pressupe relaes transparentes para a sociedade, acionistas, empregados, clientes, fornecedores e distribuidores. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva (qualitativa e quantitativa), nesse grupo de indicadores: a. Prticas anticorrupo e antipropina descrio da freqncia com que a empresa realiza auditoria de suas normas e controles relacionados com o favorecimento direto ou indireto de agentes do poder pblico; 726 Ano Base Ano-1 Ano-2 Ano Base Ano-1 Ano-2
mecanismos adotados para divulgar suas normas de conduta em relao a esse tema e para denunciar ofertas recebidas junto a autoridades com as quais mantm relaes. b. Liderana e influncia social descrio da poltica de participao em associaes, sindicatos e fruns empresariais, impulsionando a elaborao conjunta de propostas de interesse pblico e de carter social; descrio de projetos elaborados em conjunto com entidades da sociedade civil para desenvolvimento da cidadania como exerccio do voto, consumo consciente e direito da criana. c. Participao em projetos sociais governamentais poltica de participao em projetos e aes governamentais e iniciativas voltadas para o aperfeioamento de polticas pblicas na rea social. Indicadores Sociais Externos Governo e Sociedade a) Gerenciamento do impacto da empresa na comunidade de entorno Recursos alocados em programas governamentais (no obrigados por lei) federais, estaduais e municipais (R$ Mil). Nmero de iniciativas / eventos / campanhas voltadas para o desenvolvimento da cidadania (exerccio de voto, consumo consciente, prticas anticorrupo, direito das crianas etc.) Recursos publicitrios destinados a campanhas institucionais para o desenvolvimento da cidadania (R$ Mil). Recursos investidos nos programas que utilizam incentivos fiscais / total de recursos destinados aos investimentos sociais (%). 3.4.3 Indicadores do Setor Eltrico Ao ambiente regulatrio da prestao do servio pblico de energia eltrica cabe a tarefa de convergir, equilibrar e resolver os conflitos dos interesses diversos das partes relacionadas: consumidores, acionistas e investidores, sociedade, governo, que compreende: modicidade tarifria, remunerao justa dos servios, acesso energia, qualidade do servio, competitividade, segurana, desenvolvimento de novas tecnologias, dentre outros. Por se tratar de um setor de infra-estrutura ao desenvolvimento de outros setores, de servios essenciais populao e que requer relevantes investimentos de forma contnua, questes relacionadas aplicao eficiente de recursos, s responsabilidades com o desenvolvimento sustentvel, s inovaes e melhorias no uso da energia e no mbito social precisam ser demonstradas pelas concessionrias e permissionrias de forma a possibilitar o seu acompanhamento pelo rgo regulador, pela sociedade e demais partes relacionadas com a empresa. Considerando que o Relatrio de Responsabilidade Socioambiental tem por finalidade a sua personalizao realidade do setor eltrico, independentemente do fato de que algumas das informaes presentes nesse item possam ter sido relatadas em outros grupos de indicadores ou em outras dimenses, a consolidao delas, nesse ponto, tem por objetivo apresentar uma viso geral sobre como importantes questes vivenciadas especificamente pelo setor nos ltimos anos, relacionadas s polticas sociais: universalizao, Luz para Todos, tarifa de baixa renda; e ao desenvolvimento tecnolgico sustentvel: eficincia energtica, fontes alternativas; Pesquisa & Desenvolvimento (P&D), esto sendo tratadas pela empresa. Dessa forma, esse grupo de indicadores oferece instrumentos de monitoramento no somente s partes relacionadas como tambm prpria empresa, uma vez que se relacionam com os seus processos operacionais, devendo ser destacada a origem dos recursos (prprios, de terceiros, pblicos e de outras fontes de financiamento), bem como o modo com que a empresa os utiliza para maximizar os resultados. Universalizao 727 Ano Base Ano-1 Ano-2
O programa de universalizao de grande importncia social e os indicadores devero refletir os estgios alcanados pelas companhias no que se refere ao atendimento da populao com o fornecimento da energia. Devese fazer uma descrio geral do programa de universalizao, legislao aplicvel, contextualizao nas caractersticas regionais da empresa, dificuldades para implementao e as estratgias da empresa para encontrar solues, descrio dos mecanismos e processos de integrao com outras aes sociais da empresa, incluso de consumidores do segmento de baixa renda, aes para regularizar ligaes clandestinas e as aes sociais da empresa na comunidade. Descrever os procedimentos para cadastro e identificao dos beneficirios; forma de divulgao do programa; como so disponibilizados recursos para promover um atendimento especial para a populao beneficiria, tanto no acesso aos servios como em sua continuidade; mecanismos para incluir reas isoladas e ou desprovidas de infraestrutura para a manuteno dos servios; anlise qualitativa dos resultados e descrever as perspectivas para o alcance das metas da ANEEL. Universalizao Ano Base Ano-1 Ano-2 Metas de atendimento Atendimentos efetuados (n) Cumprimento de metas (%) Total de municpios universalizados Municpios universalizados (%) Programa Luz Para Todos Ano Base Ano-1 Ano-2 Metas de atendimento Nmero de atendimentos efetuados (A) Cumprimento de metas (%) Programa Luz para Todos Origem dos Recursos Investidos (R$ Mil) Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Governo federal Reserva Global de Reverso RGR Governo estadual Prprios Outros Total dos recursos aplicados (B) O&M Custo mdio por atendimento (B/A) Tarifa de Baixa Renda Ano Base Nmero de domiclios atendidos como baixa renda. Total de domiclios baixa renda do total de domiclios atendidos (clientes/consumidores residenciais) (%). Receita de faturamento na subclasse residencial baixa renda (R$ Mil). Total da receita de faturamento na subclasse residencial baixa renda em relao ao total da receita de faturamento da classe residencial (%). 728 Ano-1 Ano-2 Ano Base Ano-1 Ano-2
Subsdio recebido (ELETROBRS), relativo aos consumidores baixa renda (R$ Mil). Programa de Eficincia Energtica PEE Aqui devem ser descritos de forma quantitativa e qualitativa os projetos relacionados com a eficientizao energtica, em conformidade com a legislao e Manual do Programa de Eficincia Energtica MPEE, da ANEEL, especificados por classes de consumidores: residencial, residencial baixa renda, comercial, industrial, servio pblico, poder pblico, iluminao pblica e por tipo: Gesto Energtica Municipal, Educao, Aquecimento solar etc. Deve-se descrever os pblicos beneficirios, benefcios diretos e indiretos dos projetos, tais como: fortalecimento da imagem, satisfao do cliente, promoo do conhecimento e capacitao dos empregados; bem como os benefcios da eficientizao energtica para a melhoria dos padres de consumo, qualidade ambiental e para a sustentabilidade. Enfatizar como a eficientizao energtica reduz as necessidades de investimento na expanso dos servios. Indicadores do Setor Eltrico Programa de Eficientizao Energtica (PEE) Origem dos Recursos Por classe de Consumidores (R$ Mil) Ano Base Ano-1 Residencial Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos recursos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Recurso mdio por consumidor (C/D) Residencial Baixa Renda Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Populao atendida (n habitantes total residencial + baixa renda) (E) Investimento mdio por populao atendida (custo total: residencial + baixa renda por hab.) (C/E) Comercial Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Industrial 729
Ano-2
Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Rural Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Iluminao Pblica Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de kW instalados (F) Investimento mdio por kW instalado (C/F) Servio Pblico Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Poder Pblico Sem nus para o consumidor (A) Com nus para o consumidor (B) Total dos investimentos no segmento (C) Total de unidades atendidas no segmento (D) Investimento mdio por consumidor (C/D) Origem dos Recursos (R$ Mil) Tipo de projeto Gesto Energtica Municipal Recursos investidos prprios Recursos investidos de terceiros Total dos recursos Educao conservao e uso racional de energia Recursos investidos prprios Recursos investidos de terceiros 730 Ano Base Ano-1 Ano-2
Total dos recursos Aquecimento solar (para substituio de chuveiros eltricos) Recursos investidos prprios Recursos investidos de terceiros Total dos recursos Rural Recursos investidos prprios Recursos investidos de terceiros Total dos recursos Total dos Recursos em Projetos de Eficientizao Energtica (R$ Mil) Ano Base Ano-1 Sem nus para o consumidor Com nus para o consumidor Total dos recursos
Ano-2
Participao relativa dos Recursos em Projetos de Eficientizao Energtica (R$ Mil) Ano Base Ano-1 Ano-2 Por classes de consumidores Recursos no segmento Residencial sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Baixa Renda sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Comercial sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Industrial sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Rural sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Iluminao Pblica sobre total investido no PEE (%) Recursos no segmento Servio Pblico sobre Total investido no PEE (%) Recursos no segmento Poder Pblico sobre Total investido no PEE (%) Por tipos de projetos Recursos no segmento Gesto Energtica sobre Total de recursos no PEE (%) Recursos no segmento Educao sobre Total de recursos no PEE (%) Recursos no segmento Aquecimento Solar sobre Total de recursos no PEE (%) Eficientizao Energtica Residencial Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) 731 Ano Base Ano-1 Ano-2
Custo evitado com a energia economizada Residencial baixa renda Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Comercial Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Industrial Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Rural Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Iluminao pblica Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Servio pblico Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Poder pblico Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Aquecimento solar Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Eficientizao interna (na empresa) Energia economizada (em MWh) / ano Reduo na demanda de ponta (em MW) Custo evitado com a energia economizada Total Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico e Cientfico (P&D)
732
Nesse espao, deve-se fazer uma descrio geral do conjunto de projetos pelos principais temas de linhas de Pesquisa e Desenvolvimento (P&D), com os respectivos recursos alocados: projetos sociais; contra a fraude; ambientais; de energia; de qualidade de vida e segurana no trabalho; projetos tecnolgicos. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva (qualitativa) e quantitativa, nesse grupo de indicadores: a. Descrio geral do conjunto de projetos pelos temas de pesquisa, conforme definido no Manual dos Programas de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor Eltrico Brasileiro, da ANEEL; b. Destaque dos projetos nas linhas de pesquisa de maior relevncia para a responsabilidade social (ganhos sociais: emprego, capacitao e crescimento do potencial de inovao tecnolgica nacional); c. Apresentao dos resultados dos projetos, benefcios gerados para a empresa, sociedade e meio ambiente, bem como os tipos de produtos gerados, tais como: mquinas e equipamentos; software; metodologia; conceitos e teorias; melhorias operacionais: aumento de competncia tcnica e reduo de custos, processos e procedimentos; patentes; substituio de importaes, como melhoria da qualidade ambiental, fontes alternativas de energia e eficincia energtica; d. Identificao da categoria dos projetos entre pesquisa bsica, pesquisa aplicada e desenvolvimento experimental; e. Descrio dos procedimentos, critrios e metodologia para estimao de retorno dos investimentos pretendidos; f. Informao da metodologia de transferncia de resultados para cada projeto; g. Apresentao dos resultados para a entidade parceira, como contribuies para a capacitao tcnica dos pesquisadores e benefcios econmicos, de infra-estrutura e para a reputao da instituio participante; h. Descrio da relao com as entidades participantes dos projetos, como institutos de pesquisa, centros tcnicos, universidades e outras empresas; i. Anlise qualitativa dos resultados alcanados e as perspectivas estratgicas para a evoluo tecnolgica do setor; e j. Identificao da participao financeira entre os participantes de projetos cooperados. Relacionar e comparar, por ciclos, os recursos aplicados nos projetos com os respectivos valores previstos no planejamento (1998/1999, 1999/2000, 2000/2001, 2001/2002, 2002/2003, 2003/2004, 2004/2005, 2005/2006...), e tambm os resultados previstos e os efetivamente alcanados, mencionar procedimentos, critrios e retornos para a realizao dos investimentos. Indicadores do Setor Eltrico Recursos aplicados em Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico e Cientfico R$ Mil Por temas de pesquisa (Manual de P&D ANEEL) Meta Ano Base Ano-1 Eficincia energtica (A) Fonte renovvel ou alternativa (B) Meio ambiente (C) Qualidade e confiabilidade (D) Planejamento e operao (E) Superviso, controle e proteo (F) Medio (G) Transmisso de dados via rede eltrica (H) Novos materiais e componentes (I) Desenvolvimento de tecnologia de combate fraude e furto (J) Total de investimentos em P&D (K) 733
Ano-2
Recursos aplicados em Eficincia Energtica (A) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Fonte Renovvel ou Alternativa (B) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Meio Ambiente (C) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Qualidade e Confiabilidade (D) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Planejamento e Operao (E) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Superviso, Controle e Proteo (F) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Medio (G) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Transmisso de Dados Via Rede Eltrica (H) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Novos Materiais e Componentes (I) sobre Total investido em P&D (K) (%) Recursos aplicados em Desenvolvimento de Tecnologia de Combate Fraude e Furto (J) sobre Total investido em P&D (K) (%) 3.5 Dimenso ambiental A matriz energtica brasileira fundamentalmente dependente da gerao por meio de hidreltricas. A questo ambiental, por conseguinte, ganha muita importncia, uma vez que se tornam necessrias pesquisas em fontes de energia renovveis, tecnologias de eco-eficincia e de controle de impacto ambiental. Uma empresa concessionria ou permissionria consciente da sua responsabilidade nos mbitos social e ambiental deve gerenciar suas atividades de forma a identificar a ocorrncia de impactos ambientais, buscando aes prprias que eliminem ou reduzam essas agresses ao meio ambiente, disseminando as prticas e conhecimentos adquiridos nesse sentido, ampliando as aes positivas. De modo geral, nesta parte do Relatrio, devem ser apresentados os relatos sobre projetos, programas, aes e quadros de indicadores que permitam s partes interessadas conhecer e acompanhar as atividades desenvolvidas pela empresa, decorrente da sua responsabilidade com o meio ambiente, bem como aquelas aes voluntrias, no associadas com medidas compensatrias, destinadas s reas de proteo ambiental. As informaes podem ser agrupadas dentro das seguintes abordagens: Impactos, Ciclo de Vida e Preservao Ambiental Polticas de atuao em reas de preservao ambiental (urbana e rural) e tecnologias desenvolvidas para o controle dos impactos ambientais e para o uso de fontes de energia renovvel; projetos e investimentos em reas de biodiversidade e/ou que visem sustentabilidade ambiental do negcio; aes compensatrias pelo uso de recursos naturais e pelo impacto causado; e polticas de relacionamento com os rgos de fiscalizao, com vistas na melhoria do sistema de proteo ambiental. Essa abordagem fundamenta o controle do processo produtivo com o objetivo de prever, minimizar ou eliminar os potenciais agentes poluidores do ar, da gua e do solo; poltica de atuao ambientalmente responsvel da empresa, com foco no cuidado com as entradas e sadas: gerenciamento desde a origem do material de consumo, equipamentos, no uso de recursos como energia e gua, abrangendo a operao, logstica e os processos 734
gerenciais, controle da gerao, tratamento e remediao de resduos txicos na substituio de equipamentos que contenham bifenilas policloradas (PCB) e de descontaminao de lmpadas de iluminao pblica e de escritrios, destinao de resduos para a reciclagem e reutilizao de materiais. Nesse grupo devem ser contemp ladas atuaes voltadas a: Recuperao de reas degradadas identificao dos projetos e gastos com recuperao de reas de emprstimo da empresa, criao de parques florestais, aes de reflorestamento e povoamento de espcies nativas, correo de eroso e assoreamento etc. Dados de volume e/ou rea recuperada e os respectivos gastos. Preservao de reas de Patrimnio da Unio eventos e acordos do concessionrio com a comunidade, no sentido de preservar e garantir o suprimento de energia (desde a gerao at a distribuio): aes de preservao ambiental voltadas ao patrimnio da Unio, como reas marginais de reservatrios, reas desapropriadas, reas de servido e a preservao e recuperao de patrimnio artstico e cultural local e regional. Gastos com a execuo dos acordos e benefcios dos resultados. Disposio de Resduos representam as atividades, projetos de disposio e os gastos relativos ao manejo e reciclagem de resduos slidos (informar a classe do resduo e o volume disposto em aterro industrial), tais como: disposio de materiais decorrentes do final da vida til de transformadores, isoladores; aes de disposio e retirada de lixo, macrfitas, algas, mexilho dourado em grades, turbinas e reservatrios; resduos dispostos em aterros (por categoria); e reciclagem de materiais. Educao Ambiental Refere-se aos projetos de educao ambiental para diferentes pblicos alvos: escolas pblicas e privadas, universidades, centros de pesquisa regionais, na prpria empresa e na comunidade, no sentido de preservao e recuperao do meio ambiente local e regional. Eficientizao Energtica Apresentao dos resultados dos Projetos de Eficientizao Energtica (PEEs), diferenciando-os por tipo projetos vinculados diretamente ao uso final de energia, projetos de incremento da eficincia no uso e na oferta de eletricidade e projetos de pesquisa e desenvolvimento do setor eltrico; e por segmento destinados classe residencial, classe industrial, a prdios pblicos etc. P&D Voltados ao Meio Ambiente Projetos de P&D voltados especificamente para melhoria do meio ambiente, dentro ou fora da empresa, como por exemp lo: aes de capacitao, de aprimoramento tecnolgico dos funcionrios da empresa, de desenvolvimento de tecnologia aplicada ao setor eltrico e de apoio ao desenvolvimento de universidades e centros de pesquisa regionais. Cultura, Esporte e Turismo Projetos de apoio cultura, esporte e turismo. Aes voltadas formao da cidadania ligadas ao patrocnio de atividades de cultura (literatura, cinema, teatro, artes plsticas etc.), s atividades desportivas para a comunidade local e/ou nacional e ao desenvolvimento do turismo nas comunidades locais. Sade Projetos de apoio social sade das comunidades locais. Exemplo: aes no combate a doenas endmicas e de veiculao hdrica em reservatrios, como Malria, Hepatite, Leptospirose. Aes de programas de esclarecimento em higiene e sade nas comunidades, apoio infra-estrutura local na rea da sade. Outros Questes relacionadas ao Mecanismo do Desenvolvimento Limpo MDL19, consumo de gua e de energia, processos baseados em normas ISO. Comentrios e tabelas sobre autuaes, licenas pendentes e aprovadas com restries e sem restries, nmero e tipo de certificao ambiental da empresa e de seus fornecedores. Em resumo, so exemplos de assuntos e itens a serem relatados e mensurados, de forma qualitativa e quantitativa: a. Polticas, sistema e processos de gesto ambiental da empresa, juntamente com a explanao de seu planejamento, controle, operao e integrao das variveis ambientais; b. Programas para o desenvolvimento de tecnologias; c. Informaes sobre origem de insumos e materiais utilizados no processo operacional; 735
d. Aes para reduo de impactos sobre o meio ambiente (programas de reduo de emisso de gases etc.); e. Gesto de resduos; f. Programas de eficincia energtica destinados formao da cultura em conservao e uso racional de energia e projetos para a gesto energtica municipal (energia renovvel, sistemas de iluminao pblica); g. Resultados alcanados em termos de melhoria ambiental; h. Aes relativas educao ambiental nas escolas pblicas e privadas, universidades e centros de pesquisa regionais, no sentido de preservao e recuperao do meio ambiente local e regional, especificando o nmero de alunos, nvel de escolaridade, assuntos abordados, municpios ou comunidades beneficiadas; i. Aes destinadas sade ambiental: projetos de apoio social sade das comunidades locais, tais como, aes no combate a doenas endmicas e de veiculao hdrica em reservatrios, como Malria, Hepatite, Leptospirose. Aes de programas de esclarecimento em higiene e sade nas comunidades, apoio infraestrutura local na rea da sade; j. Informao sobre campanhas, projetos e programas educativos voltados para seus empregados, para a comunidade e para pblicos mais amplos, com o objetivo de disseminar conhecimento em proteo e preservao ambiental para toda a cadeia produtiva e outros pblicos; k. Planejamento da arborizao urbana (podas e cortes de rvores); l. Eliminao de Ascarel manuseio e destinao final ambientalmente adequada; m. Projetos de amenizao da ao elica sedimentar sobre dunas; n. Estudo do processo de envelhecimento de isoladores; o. Manejo de vegetao; p. Substituio de leos isolantes utilizados em transformadores por leos ecolgicos; q. Redes ecolgicas Rede compacta ou linha verde; r. Manuseio sustentvel da vegetao de Mata Atlntica sob linhas de transmisso (minimizar a degradao da biodiversidade e do solo); s. Estao ecolgica Fauna/flora; t. Cultura e meio ambiente; u. Reciclagem de cabos e fios de alumnio (destinao do lixo); v. Pesquisa & Desenvolvimento (P&D); e w. Desapropriao de terras. 3.5.1 Indicadores Ambientais Os indicadores apresentados devem permitir o acompanhamento dos danos causados ao meio ambiente e as solues adotadas no sentido de prevenir, minimizar ou eliminar esses impactos. De natureza quantitativa e qualitativa, deve conter dados fsicos e monetrios (recursos aplicados em cada ao escolhida), bem como explicaes sobre as aes, projetos e programas ambientais que expressem o compromisso do setor eltrico com a sustentabilidade. Considerando o fato de que diversas aes relacionadas questo ambiental no setor eltrico so distintas entre os segmentos de gerao, transmisso e distribuio, para uma melhor demonstrao e acompanhamento dessas aes, so apresentadas, a seguir, tabelas de indicadores, cujas informaes devem ser ajustadas de acordo com o segmento explorado e tendo como diretrizes, principalmente, o gerenciamento dos impactos, ciclo de vida e preservao ambiental, a gesto dos recursos econmico-financeiros ambientais e os resultados alcanados.
19 Mecanismo
de Desenvolvimento Limpo (MDL) Modalidades e procedimentos para um mec anismo de desenvolvimento limpo, conforme definido no art. 12 do Protocolo de Kyoto. Disponvel em: <http://www.mct.gov.br/index.php/content/view/14376.html>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:40.
Os indicadores sugeridos so indicativos e no exaustivos, ficando a critrio da empresa denominar aqueles de natureza relevante no campo Outros. O campo meta deve ser preenchido em relao aos itens cuja mensurao seja pertinente e que de fato a concessionria tenha uma meta a alcanar. No tocante aos gastos alocados, devem 736
ser abordados os resultados alcanados, identificando a relao custo-benefcio, para subsidiar a tomada de decises quanto escolha de medidas eficientes e eficazes: 3.5 Dimenso Ambiental 3.5.1. Indicadores Ambientais Ano Recuperao de reas Degradadas Meta Base Ano-1 Ano-2 rea preservada e/ou recuperada por manejo sustentvel de vegetao sob as linhas de transmisso e distribuio (em ha). rea preservada / total da rea preservada na rea de concesso exigida por lei (%). Contribuio para o aumento de reas verdes nos municpios pelo Programa de Arborizao Urbana (em ha). Rede protegida isolada (rede ecolgica ou linha verde) na rea urbana (em km). Percentual da rede protegida isolada / total da rede de distribuio na rea urbana. Gastos com gerenciamento do impacto ambiental (arborizao, manejo sustentvel, com equipamentos e redes protegidas). (R$ Mil) Quantidade de acidentes por violao das normas de segurana ambiental. Nmero de autuaes e/ou multas por violao de normas ambientais. Valor incorrido em autuaes e/ou multas por violao de normas ambientais. (R$ Mil) Gerao e tratamento de resduos Emisso Volume anual de gases do efeito estufa (CO2, CH4, N2O, HFC, PFC, SF6), emitidos na atmosfera (em toneladas de CO2 equivalentes). Volume anual de emisses destruidoras de oznio (em toneladas de CFC equivalentes). Efluentes Volume total de efluentes Volume total de efluentes com tratamento Percentual de efluentes tratados (%) Slidos Quantidade anual (em toneladas) de resduos slidos gerados (lixo, dejetos, entulho etc.). Percentual de resduos encaminhados para reciclagem sem vnculo com a empresa. Percentual de resduos reciclados por unidade ou entidade vinculada empresa (projeto especfico). Gastos com reciclagem dos resduos (R$ Mil) 737 % % % % % % % % Meta Ano Base Ano-1 Ano-2 % % % %
Percentual do material de consumo reutilizado (matrias-primas, equipamentos, fios e cabos eltricos). Gastos com destinao final de resduos no perigosos. (R$ Mil) Manejo de resduos perigosos Percentual de equipamentos substitudos por leo mineral isolante sem PCB (Ascarel). Percentual de lmpadas descontaminadas em relao ao total substitudo na empresa. Percentual de lmpadas descontaminadas em relao ao total substitudo nas unidades consumidoras. Gastos com tratamento e destinao de resduos txicos (incinerao, aterro, biotratamento etc.). Uso de recursos no processo produtivo e em processos gerenciais da organizao Consumo total de energia por fonte: - hidreltrica (em kWh) - combustveis fsseis - fontes alternativas (gs, energia elica, energia solar etc.) Consumo total de energia (em kWh) Consumo de energia por kWh distribudo (vendido) Consumo total de combustveis fsseis pela frota de veculos da empresa por quilmetro rodado. - diesel - gasolina - lcool - gs natural Consumo total de gua por fonte (em m3): - abastecimento (rede pblica) - fonte subterrnea (poo) - captao superficial (cursos dgua) Consumo total de gua (em m3) Consumo de gua por empregado (em m3) Reduo de custos obtida pela reduo do consumo de energia, gua e material de consumo. (R$ Mil) Origem dos Produtos material de consumo Percentual do material adquirido em conformidade com os critrios ambientais verificados pela empresa / total de material adquirido. Percentual do material adquirido com Selo Verde ou outros (Procel, Inmetro etc.). Percentual do material adquirido com certificao florestal (Imaflora, FSC e outros). 738
% Ano Base % % %
Meta % % %
Ano-1 % % %
Ano-2 % % %
Meta
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Meta % % %
Ano Base % % %
Ano-1 % % %
Ano-2 % % %
Educao e conscientizao ambiental Educao ambiental Comunidade Na organizao Nmero de empregados treinados nos programas de educao ambiental. Percentual de empregados treinados nos programas de educao ambiental / total de empregados. Nmero de horas de treinamento ambiental / total de horas de treinamento. Recursos Aplicados (R$ Mil) Educao ambiental Comunidade Nmero de unidades de ensino fundamental e mdio atendidas. Percentual de escolas atendidas / nmero total de escolas da rea de concesso. Nmero de alunos atendidos. Percentual de alunos atendidos / nmero total de alunos da rede escolar da rea de concesso. Nmero de professores capacitados. Nmero de unidades de ensino tcnico e superior atendidas.
Meta
Ano Base
Ano-1
Ano-2
Percentual de escolas atendidas / nmero total de escolas da rea de concesso. % Nmero de alunos atendidos. Percentual de alunos atendidos / nmero total de alunos da rede escolar da rea de concesso. % Recursos Aplicados (R$ Mil) PEEs destinados formao da cultura em conservao e uso racional de energia Meta Nmero de domiclios do segmento baixa renda atendidos pelo programa. Percentual de domiclios do segmento baixa renda atendidos pelo programa sobre total de domiclios do segmento baixa renda. Nmero de equipamentos eficientes doados. Nmero de domiclios atendidos para adequao das instalaes eltricas da habitao. Nmero de profissionais eletricistas treinados pelo programa. PEEs Aquecimento solar Nmero de sistemas de aquecimento solar instalados. PEEs Gesto energtica municipal Nmero de municpios atendidos pelo programa de gesto energtica municipal. Percentual de municpios atendidos sobre total de municpios da rea de concesso. P&D Voltados ao Meio Ambiente 739
Ano Base
Ano-1
Ano-2
% Meta
% Ano
% Ano-1
% Ano-2
Base Recursos Aplicados (R$ Mil) Nmero de Patentes registradas no INPI Cultura, Esporte e Turismo Recursos Aplicados (R$ Mil) Sade Recursos Aplicados (R$ Mil) Meta Ano Base Ano Base Ano-1 Ano-2
Meta
Ano-1
Ano-2
Indicadores Ambientais Gerao e Transmisso A aplicao de indicadores de desempenho ambiental deve considerar a natureza da interveno territorial do empreendimento, que ser diferente para cada fonte, quando se tratar de gerao de energia eltrica, cada regio do territrio nacional, como para cada atividade da cadeia produtiva gerao-transmisso-distribuio. Como as atividades realizadas pelo setor eltrico so desenvolvidas por meio das usinas de gerao, linhas de transmisso e redes de distribuio, os indicadores ambientais devem estar coadunados com os diferentes efeitos/impactos ambientais causados e/ou previstos em funo da operacionalizao desses ativos. Dessa forma, os indicadores so aqui apresentados como instrumentos de gerenciamento para a medio de desempenho ambiental das atividades produtivas de gerao, transmisso e distribuio, levando-se em conta as peculiaridades de cada uma. Os indicadores de desempenho so apresentados nos quadros 1, 2, 3 e subseqentes, separados pela natureza da atividade. QUADRO 1. INDICADORES DE DESEMPENHO AMBIENTAL PARA EMPRESAS DE GERAO DE ENERGIA ELTRICA
Fonte de Gerao Indicadores de desempenho Consumo de energia eltrica das unidades geradoras e auxiliares Consumo de gua por KWh gerado Eroso de bordas de reservatrio Restaurao de mata ciliar Hidrulica Qualidade de gua e de sedimentos dos reservatrios. Resgate de peixes em turbinas Repovoamento de peixes Consumo de leos e graxas lubrificantes Unidades de medida Consumo mximo em KWh definido por usina hidreltrica. Consumo mximo de vazo (m/s) por KWh entregue. Unidade de rea (ha) erodido por ano. Unidades de mudas ou rea plantada / recuperada por ano. Unidades dos parmetros de qualidade da gua, sedimentos e grau de eutrofizao. Kg de peixe por parada de mquina. Quantidade de alevinos soltos em reservatrios por ano. Litros de leo lubrificante utilizados mensalmente por gua turbinada (m/s). Objetivo do indicador Medir o consumo de energia utilizada nas unidades geradoras e auxiliares, de forma que esse consumo possa ser monitorado no tempo. Medir a relao disponibilidade hdrica x demanda utilizada para gerar energia e compar-la no tempo por usina. Medir as aes de preservao das margens de reservatrios e reas de Preservao Permanente APP. Medir as aes de recuperao e preservao de mata ciliar nas reas de concesso e APP. Medir as alteraes na qualidade da gua e dos sedimentos no reservatrio, para avaliar os fatores exgenos rea de concesso e que geram impactos nos reservatrios. Medir a quantidade de peixes resgatados em cada parada de mquina. Medir a quantidade de alevinos soltos em reservatrios. Medir o consumo de leos e graxas lubrificantes, que geram resduos ao meio ambiente.
740
Retirada de resduos em reservatrios (lixo, macrfitas, efluentes industriais e domsticos e sedimentos de assoreamento).
Toneladas/ano ou m/ano, dependendo do tipo de resduo aportado ao reservatrio.
Medir as aes de preservao e recuperao do reservatrio, de forma a garantir a vida til do projeto de engenharia.
Trmica
Lanamento de efluentes sanitrios sem tratamento e vazamento de Toneladas/ano ou m/ano, leos lubrificante e hidrulico nas dependendo do tipo de turbinas. leo. Toneladas/ano por tipo de Emisso de gases do efeito estufa gs (SOx, NOx etc.). Descarte de resduos durante o processo de gerao de energia Unidade de material eltrica (leos e graxas, purgas de descartado por ano (l/ano, caldeiras, hidrasinas etc.) kg/ano). Unidade de rea recuperada (ha) por ano e Recuperao de reas degradadas empenho de recursos em pela extrao do carvo e de seus projetos de recuperao e resduos gerados. preservao (R$/ano). Consumo de gua de reposio durante a gerao de energia. Rudo associado gerao de energia
Medir as aes corretivas e preventivas para a qualidade da gua turbinada. Medir a emisso de gases que contribuem para o efeito estufa (SOx, NOx etc.).
Medir a eficincia e manuteno do processo de gerao de energia e produo de resduos associados. Medir as aes de recuperao e preservao ambiental nas reas de influncia direta e indireta da atividade de extrao carvoeira e de gerao trmica a partir do carvo.
Unidade de volume de Medir a otimizao do consumo de gua na atividade de gua (m) por MWh gerado. gerao de energia pela fonte trmica. Unidade de medida de som (Decibis) por MW gerado. Medir a otimizao da gerao de energia em relao ao impacto ambiental gerado pelo rudo.
Elica Interferncias em ondas de rdio
Unidade de medida de interferncia ou ocorrncias Medir a otimizao da gerao de energia em relao aos de interferncias por ano. impactos das rdiointerferncias. Nmero de pssaros mortos em choque com as hlices por ano. Medir a otimizao e adequao da usina elica com as condies locais de rotas de pssaros.
Morte de pssaros
QUADRO 2. INDICADORES DE DESEMPENHO AMBIENTAL PARA EMPRESAS DE DISTRIBUIO E/OU TRANSMISSO DE ENERGIA ELTRICA
Indicadores de desempenho Supresso Vegetal Poda Incidncias de queimadas Vazamento de leo Unidades de medida M de rea suprimida por trimestre Volume de resduos gerado em m por ms. Nmero de ocorrncias e rea degradada por queimadas por ano. Pontos de vazamento por ms. Objetivo do indicador Medir as reas, objeto de supresso vegetal, seja para a construo de subestaes, seja para abertura de faixas de servido. Medir o volume de resduos de poda gerados na manuteno das redes. Medir a eficincia das aes preventivas e corretivas de queimadas. Medir a eficincia das aes preventivas e corretivas dos vazamentos de leos de equipamentos. Medir a eficincia de programas que visam mitigar impactos causados pela concessionria em reas de grande interesse e proteo ambiental. Medir a eficincia de programas que visam estabelecer aes para a preveno da poluio.
Uso de fontes de energia alternativa em reas protegidas Nmero de residncias assistidas. ambientalmente Aes de Pesquisa e desenvolvimento (P&D) que favoream a preveno da poluio Cronograma fsico/financeiro do andamento do projeto
4. Anexos 741
4.1 Balano Social Permanece como obrigatria, por parte das concessionrias e permissionrias, a publicao do Balano Social, conforme determina o 5 do item 6.2 das Instrues Gerais IG do MCSPEE, ao final do exerccio social, com base no modelo IBASE. Para obter informaes e instrues para o preenchimento do Balano Social visite o site www.balancosocial.org.br. 5. Bibliografia BALANO SOCIAL. Disponvel em: <http:\\www.balancosocial.org.br>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:54. CARROL, Archie B. and BUCHHOLTZ, Ann K. Business & Society: ethics and stakeholder management. Cincinnati: South-Western College Publishing, 1999. DE LUCA, Mrcia Martins Mendes. Demonstrao do Valor Adicionado: Do clculo da Riqueza Criada pela Empresa ao Valor do PIB. So Paulo: Atlas, 1998. GLOBAL REPORTING INITIATIVE. Disponvel em: <http:\\www.globalreporting.org>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:56. GONELLA, Claudia. Making Values Count: Contemporary Experience in Social and Ethical Accounting, Auditing, and Reporting.Londres: The Association of Chartered Certified Accountants, 1998. INSTITUTE OF SOCIAL AND ETHICAL ACCOUNTABILITY. Disponvel em: <http:\\www.accountability.org.uk>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:54. INSTITUTO BRASILEIRO DE ANLISES SOCIAIS E ECONMICAS. Disponvel em: <http:\\www.ibase.org.br>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:54. KROETZ, Cesar E. S. Balano Social. So Paulo: Atlas, 2000. KNG, Hans. Uma tica global para a poltica e a economia mundiais. Petrpolis: Vozes, 1999. PROPOSTA DE QUESTIONRIO BASE PARA A AUDINCIA PBLICA: ISE ndice de Sustentabilidade Empresarial. Disponvel em: <http:\\www.ces.fgvsp.br>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:56. Resoluo CFC n 1.003/04. NBC T 15 Informaes de Natureza Social e Ambiental. Conselho Federal de Contabilidade CFC. RESPONSABILIDADE SOCIAL E OS INVESTIDORES PRIVADOS NO SETOR ELTRICO Uma Metodologia de Gesto Sustentvel dos Investimentos Sociais. Disponvel em: <http://www.acendebrasil.com.br/archives/files/ResponsabilidadeSocial_CBIEE_Livro.pdf>. Acesso em: 20 de nov. de 2006, 08:56. SROUR, Robert Henry. tica Empresarial. Rio de janeiro: Campus, 2000. VAZ, Henrique C. de Lima. Escritos de filosofia IV Introduo tica Filosfica. Belo Horizonte: Loyola, 1999. ZADEK, Simon. Responsabilidade Social 1000 (AA1000) Norma bsica em responsabilidade social e tica, auditoria e relato. Conferncia Nacional 2000 do Instituto Ethos de Empresas e Responsabilidade Social (Trad. Paulo Ivo).
742
10. Bibliografia
BIBLIOGRAFIA, MATERIAL PESQUISADO, LEGISLAO CONSULTADA E FONTES DE REFERNCIA
A seguir apresentada a indicao das principais fontes de referncia relativas ao material tcnico, legal e regulamentar utilizado em pesquisas, consultas e estudos desenvolvidos no decorrer do processo de elaborao do Manual de Contabilidade. A apresentao identifica as seguintes fontes de referncia:
Legislao societria, tributria e outras Legislao e normas regulamentares especficas aplicveis ao setor eltrico Pronunciamentos do IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (antigo Instituto Brasileiro de Contadores) Resolues do Conselho Federal de Contabilidade CFC Instrues, Deliberaes e Ofcios Circulares da CVM Comisso de Valores Mobilirios Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards IAS) Literatura Tcnica
LEGISLAO SOCIETRIA, TRIBUTRIA E OUTRAS Lei no 6.404/76, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes) Anteprojeto de lei para alterao dos procedimentos contbeis estabelecidos pela Lei no 6.404/76 (em tramitao no Poder Legislativo) Lei no 9.964, de 14 de abril de 2000 REFIS Lei no 9.249, de 26 de dezembro de 1995 Altera a legislao do Imposto de Renda e da Contribuio Social Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996 Dispe sobre a legislao tributria federal, as contribuies para a seguridade social e o processo administrativo de consulta o Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000 Dispe sobre a realizao de investimentos em pesquisa e desenvolvimento e em eficincia energtica por parte das empresas concessionrias, permissionrias e autorizadas do setor de energia eltrica
743
LEGISLAO E NORMAS REGULAMENTARES ESPECFICAS APLICVEIS AO SETOR ELTRICO Decreto no 24.643, de 10 de julho de 1934 Decreta o Cdigo de guas Decreto no 41.019, de 26 de fevereiro de 1957 Regulamenta os servios de energia eltrica Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, estabelecido pela Resoluo no 001, de 24 de dezembro de 1997, da ANEEL Ofcio Circular 838/2000 DR ANEEL Estabelece procedimentos para o encerramento do exerccio findo em 31 de dezembro de 2000 Resoluo ANEEL no 023, de 05 de fevereiro de 1999 Regulamenta a fixao da Reserva Global de Reverso RGR Resoluo ANEEL no 222, de 30 de junho de 1999 Estabelece os critrios para contabilizao e faturamento de energia eltrica no curto prazo para as concessionrias e autorizadas pertencentes ao sistema eltrico interligado brasileiro Resoluo ANEEL no 290, de 03 de agosto de 2000 Homologa as regras da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE e fixa diretrizes para sua implantao gradual Resoluo ANEEL no 161, de 20 de abril de 2001 Estabelece o arranjo de garantias financeiras e as penalidades vinculadas compra e venda de energia eltrica no mbito do CCEE
o o Lei n 8987, de 13 de fevereiro de 1995 (com atualizao determinada pelo artigo 22 da Lei n 9648, de 27 de maio de 1998) Dispe sobre o regime de concesso e permisso da prestao de servios pblicos previsto no artigo 175 da Constituio Federal
Lei no 9074, de 07 de julho de 1995 (com atualizao determinada pelo artigo 22 da Lei no 9648, de 27 de maro de 1998) Estabelece normas para outorga e prorrogaes das concesses e permisses de servios pblicos Lei no 9427, de 26 de dezembro de 1996 (com atualizao determinada pelo artigo 22 da Lei no 9648, de 27 de maro de 1998) Institui a Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL e disciplina o regime de concesses de servios pblicos de energia eltrica Decreto no 2003, de 10 de setembro de 1996 Regulamenta a produo de energia eltrica por produtor independente e por autoprodutor Decreto no 2335, de 06 de outubro de 1997 Constitui a Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL, autarquia sob regime especial, aprova sua estrutura regimental e quadro demonstrativo dos cargos em comisso e funes de confiana
744
Portaria DNAEE no 815, de 30 de novembro de 1994 (atualizada pela Resoluo ANEEL no 15, de 24 de dezembro de 1997 e pela Resoluo ANEEL no 044, de 17 de maro de 1999 Taxas de depreciao) Estabelece conceitos, premissas e descrio das Unidades de Cadastro relativas aos bens componentes do ativo imobilizado e as correspondentes taxas de depreciao Resoluo ANEEL no 20, de 03 de fevereiro de 1999 Regulamenta a desvinculao de bens das concesses do servio pblico de energia eltrica Resoluo ANEEL no 022, de 04 de fevereiro de 1999 Estabelece as condies para transferncia de tecnologia, assistncia tcnica e prestao de servios de forma contnua e regular, entre agentes do setor de energia eltrica e integrantes do seu grupo controlador Resoluo ANEEL no 286, de 01 de outubro de 1999 Estabelece as tarifas de uso dos sistemas de distribuio a serem praticadas para os consumidores livres e geradores conectados a esses sistemas e determinam s distribuidoras a elaborao de uma srie de estudos visando a melhor identificao dos custos incorridos com uso das redes de distribuio Resoluo ANEEL no 333, de 02 de dezembro de 1999 Estabelece as condies gerais para a implantao de instalaes de energia eltrica de uso privativo, dispe sobre a permisso de servios pblicos de energia eltrica e fixa regras para regularizao de cooperativas de eletrificao rural Trabalho tcnico elaborado pela Superintendncia de Comercializao da ANEEL sobre Metodologia do Clculo das Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuio, de que trata a Resoluo ANEEL no 286, de 01 de outubro de 1999
PRONUNCIAMENTOS DO IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (anteriormente Instituto Brasileiro de Contadores)
NPCs Normas e Procedimentos de Contabilidade NPC 02 Estoques NPC 07 Ativo Imobilizado NPC 14 Receitas e Despesas Resultados NPC 20 Demonstrao dos Fluxos de Caixa NPC 24 Reavaliao de Ativos (aprovada pela Comisso de Valores Mobilirios CVM, por meio da Deliberao no 183, de 19 de junho de 1995)
745
NPC 25 Contabilizao do Imposto de Renda e da Contribuio Social (aprovado pela Comisso de Valores Mobilirios CVM, por meio da deliberao no 273, de 20 de agosto de 1998) NPC 26 Contabilizao de Benefcios a Empregados (aprovado pela Deliberao CVM no 371, de 13 de dezembro de 2000) NPC 27 Demonstraes Contbeis Apresentao e Divulgaes
NPAs Normas e Procedimentos de Auditoria NPA 09 Incertezas NPA 11 Balano e Ecologia Outros Pronunciamentos I Itens 15 e 16 Proviso para crditos de liquidao duvidosa Livro de prticas e princpios contbeis Contingncias Pronunciamento aprovando e divulgando estudo elaborado pelo IPECAFI Instituto Brasileiro de Pesquisas Contbeis, Atuariais e Financeiras, relativo conceituao dos Princpios Fundamentais de Contabilidade
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE CFC
NBC T 4 Proviso para devedores duvidosos Resoluo CFC no 750, de 29 de dezembro de 1993 Dispe sobre os Princpios Fundamentais de Contabilidade Resoluo CFC no 774, de 16 de dezembro de 1994 Aprova o Apndice Resoluo sobre os Princpios Fundamentais de Contabilidade
INSTITUIES, DELIBERAES E OFCIOS CIRCULARES DA CVM COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS
Ofcio Circular PTE 578/85 Proviso para devedores duvidosos Deliberao CVM no 371, de 13 de dezembro de 2000 Contabilizao de Benefcios a Empregados (Fundos de Penso)
746
Instruo CVM no 346, de 29 de setembro de 2000 REFIS Ofcio Circular CVM/SNC/SEP/01/00 Comentrios sobre publicaes de demonstraes contbeis de empresas abertas Deliberao CVM no 273, de agosto de 1998 Aprova pronunciamento do IBRACON sobre contabilizao do Imposto de Renda e da Contribuio Social Deliberao CVM no 193, de 11 de julho de 1996 Dispe sobre contabilizao de juros e demais encargos financeiros referentes a financiamentos de imobilizaes em curso e sobre provises para ajustes de imobilizados a valores de realizao Deliberao CVM no 183, de 19 de junho de 1995 Aprova pronunciamento do IBRACON sobre reavaliao de ativos
o Instruo CVM n 247, de 27 de maio de 1996 e respectiva nota explicativa, com alterao introduzida pela Instruo CVM no 269, de 01 de dezembro de 1996 Avaliao de investimentos em sociedades controladas e coligadas e procedimentos para elaborao e divulgao de demonstraes contbeis consolidadas
Ofcio Circular/ CVM/ SNC/ SEP no 04, de 27 de dezembro de 1996 Equivalncia patrimonial e consolidao Instruo CVM no 247/96 Ofcio Circular no 285, de 31 de julho de 1998 Altera o artigo 14 da Instruo CVM no 247/96, introduzindo fundamento econmico para gio decorrente da aquisio de direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico Instrues CVM no 319, de 3 de dezembro de 1999 e CVM no 320, de 6 de dezembro de 1999 Dispem sobre operaes de incorporao, fuso e ciso envolvendo empresa aberta
o Instruo CVM n 349, de 6 de maro de 2001 Altera a instruo CVM no 319, de 3 de dezembro de 1999 o Deliberao CVM n 404, de 27 de setembro de 2001 Dispe sobre o tratamento contbil dos ajustes de ativos e passivos em moeda estrangeira
Parecer de Orientao CVM no 15/87 Relatrio de Administrao Parecer de Orientao CVM no 24/92 Demonstrao do Valor Adicionado Instruo CVM no 235/95, de 23 de maro de 1995 Dispe sobre a divulgao, em nota explicativa, de valores de mercado dos instrumentos financeiros, reconhecidos ou no nas demonstraes contbeis das companhias abertas
747
NORMAS INTERNACIONAIS DE ACCOUNTING STANDARDS IAS)
CONTABILIDADE
NIC
(INTERNACIONAL
No. da NIC / AS 1 2 4, 16, 22 e 38 7 10 12 14 e 36 16, 20, 23, 36, 38 e 40 17 e 39 19 23 24 31 32 e 39 37
Assunto Divulgao de Polticas Contbeis Estoques Depreciao Demonstrao do Fluxo de Caixa Eventos Subsequentes Contabilizao dos Impostos sobre a Renda Apresentao das informaes financeiras por segmentos de empresas Ativo imobilizado e recuperao de ativos Arrendamentos Mercantis Custos de benefcios de aposentadoria Encargos financeiros de emprstimos Divulgao das partes relacionadas Demonstraes contbeis referentes a interesses em JointVentures (Emprstimos conjuntos) Instrumentos Financeiros Divulgao e apresentao Contingncias
LITERATURA TCNICA FIPECAFI Fundao Instituto de Pesquisas Contbeis, Atuariais e Financeiras FEA/USP Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes 5a Edio Srgio de Iudcibus, Eliseu Martins e Ernesto Rubens Gelbcke Editora Atlas Livro Editado pela KPMG Comparaes entre Prticas Contbeis Internacionais, Americanas e Brasileiras 2 a Edio Maio de 2001 Guia de Elaborao de Relatrio e Balano Anual de Responsabilidade Social Empresarial Verso 2001 Instituto Ethos de Empresas e Responsabilidade Social Ascent Financial Technologies Metodologia para Avaliao do Valor Econmico Agregado (EVA Economic Value Added) por meio de dados financeiros e de dados de cotaes de preos DE LUCA, Mrcia Martins Mendes Demonstrao do clculo do Valor Adicionado: Do clculo da riqueza criada pela empresa ao valor do PIB. So Paulo: Atlas, 1998 Estrutura Conceitual para a Preparao de Apresentao das Demonstraes Contbeis Documento emitido pelo IASC International Accounting Standards Committee Relatrios de Administrao, Demonstraes Contbeis, Notas Explicativas e Informaes Complementares (Balano Social, Demonstrao do Valor Adicionado, Demonstrao do 748
Valor Econmico Agregado e Demonstrao do Fluxo de Caixa) publicados por concessionrias do servio pblico de energia eltrica e por outras empresas de grande porte 11. Glossrio O glossrio apresentado a seguir contempla termos tcnicos contbeis, termos referentes le gislao societria e termos especificamente aplicveis ao servio pblico de energia eltrica. Na elaborao do glossrio, foram considerados termos e conceitos baseados nas Normas Internacionais de Contabilidade, e Lei das Sociedades por Aes (Lei n 6.404/76) e na Legislao do Setor Eltrico. A Ao a menor parcela que se divide o capital de uma empresa. Pode ser ordinria ou preferencial, de acordo com a natureza dos direitos ou vantagens conferidos a seus titulares. Ao endossvel Ao nominativa de sociedade annima, cuja transmisso se faz por endosso, dependendo de averbao em seus registros para que a transferncia produza efeitos em relao companhia. Ao escritural Tipo especial de ao de sociedade annima, sem emisso de certificado e cuja transferncia se faz por lanamento contbil da instituio onde mantida em conta de depsito. Ao nominativa Assim se qualifica o ttulo representativo da quota capital ou quota unidade de capital da sociedade annima que traz inscrito em seu contexto o nome de seu proprietrio, ou acionista originrio. Por fora da lei, enquanto no integralizadas, as aes devem permanecer nominativas. Ao ordinria Ao com direito a voto nas deliberaes das Assemblias Gerais de Acionistas da emp resa. Ao preferencial Ao cujas preferencias ou vantagens consistem, salvo no caso de ao com direito a dividendos fixos ou mnimos, cumulativos ou no, no direito de dividendos no mnimo dez por cento maiores do que os atribudos s aes ordinrias. Sem prejuzo do disposto no pargrafo acima, e no que for com ele compatvel, as preferenciais ou vantagens podem consistir: em prioridade na distribuio de dividendos; em prioridade no reembolso do capital, com prmio ou sem ele, e na acumulao das vantagens acima enumeradas. Acionista Pessoa, natural ou jurdica, detentora de aes do capital de uma empresa. Acionista controlador Pessoa, natural ou jurdica, ou grupo de pessoas vinculadas por acordo de voto, ou sob controle comum, que: 749
titular de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, a maioria dos votos nas deliberaes da Assemblia Geral e o poder de eleger a maioria dos administradores da empresa, e uso efetivamente seu poder para dirigir as atividades sociais e orientar o funcionamento dos rgos da empresa. Acionista dissidente aquele que, discordando da deliberao da assemblia geral, faculta-se lhe retirar-se da companhia, mediante o reembolso do valor de suas aes. Aes em circulao Aes que no sejam mantidas como aes em tesouraria. Aes em tesouraria Aes de uma empresa que tenham sido adquiridas pela empresa emissora ou uma subsidiria consolidada e que estejam legalmente disponveis para revenda ou reemisso. Acordo de acionistas o ajuste celebrado pelos acionistas da sociedade annima, sobre a compra e venda de suas aes, preferncia para adquiri- las ou exerccio do direito de voto. Acordo operativo Documento parte integrante dos Contratos de Conexo com a Rede Eltrica e do Contrato de Uso do Sistema de Transmisso, especificando o conjunto de requisitos tcnicos e procedimentos operacionais a serem seguidos coordenadamente pelos usurios da rede eltrica e pelas concessionrias proprietrias das instalaes da rede eltrica.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 - Anexo 1 (Dirio Oficial, seo 1, p.25806, 17 nov 1997).
Agente de distribuio a empresa detentora de concesso, permisso ou autorizao para distribuir energia eltrica, bem como os agentes que, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto, detm participao acionria nessa empresa, participando do grupo de controle e sejam signatrios do Acordo de Acionistas e/ou do Contrato de Concesso.
Resoluo ANEEL N 94, de 30 de maro de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.61-E, seo 1, p.4, 31 mar 1998).
Agente de gerao a empresa ou consrcio de empresas detentor de concesso ou autorizao para produzir energia eltrica, bem como os agentes que, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto, detm participao acionria nessa empresa ou consrcio, participando do grupo de controle e sejam signatrios do Acordo de Acionistas e/ou do Contrato de Concesso. No caso de importao de energia eltrica, a empresa ou consrcio responsvel pela importao, bem como seus acionistas, sero considerados agentes de gerao.
gio Excesso do custo de aquisio de um investimento em relao ao seu valor patrimonial contbil. Alienaes em curso Alienaes de bens e direitos da concessionria, pelo sistema de Ordens de Alienao ODA. 750
Alternativa de expanso do sistema de gerao a composio das diversas fontes de gerao de energia eltrica, podendo ser hidrulicas convencionais, hidrulicas reversveis, trmicas, ou no convencionais, com o objetivo de atender os requisitos de mercado com nveis adequados de continuidade e qualidade de servio.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Amortizao A alocao sistemtica do valor deprecivel de um ativo intangvel durante sua vida til. Amortizao de emprstimos Determinao dos pagamentos em parcelas, necessrios para dar a um credor um retorno especificado e, reembolsar o principal do emprstimo dentro de um perodo estabelecido.
ANEEL Agencia Nacional de Energia Eltrica, criada pela Lei 9.427, de 1996, para regular e fiscalizar o servio de energia eltrica no Brasil. Sucessora do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE.
(Lei N 9.427, de 1996)
Anteprojeto de usina hidreltrica o estudo ps- inventrio que objetiva orientar a deciso do empreendedor no desenvolvimento das fases posteriores dos estudos. Ele no gera nenhum ato da ANEEL.
(Em conceituao pela ANEEL)
Aprovao de estudo de inventrio o ato por meio do qual a ANEEL aprova o estudo de inventrio de uma bacia, gerando direito de ressarcimento entidade executora, no caso do mesmo ser utilizado para desenvolvimento e estudo de viabilidade de um aproveitamento hidreltrico licitado, ou de projeto bsico desenvolvido por outra entidade.
Aprovao do projeto bsico o ato de aprovao, autorizado pela ANEEL, ao empreendedor de um projeto bsico de aproveitamento hidreltrico, para o incio da construo da obra. So objetos da autorizao: I - A implantao de usinas termeltricas, de potncia superior a 5.00KW, destinada a uso exclusivo do autoprodutor; II - O aproveitamento de potenciais hidrulicos, de potencial superior a 1.000 KW e igual ou inferior a 10.000 KW, destinado a uso exclusivo do autoprodutor. Esto dispensados de concesso, permisso ou autorizao, devendo apenas ser comunicados ao Poder Concedente, para fim de registro e estatstica, o aproveitamento de potenciais hidrulicos, iguais ou inferiores a 1.000 KW e a implantao de usina termeltrica de potncia igual ou inferior a 5.000 KW.
Lei N 9.074 de 1995 - Artigos 5, 7 e 8 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul 1995) - Alterada pela Lei N 9.648, de 27 de maio de 1998 (Dirio Oficial, seo 1, p.6, 28 mai 1998). Alterada pela Medida Provisria N 1.819, de 31 de maro de 1999 (Dirio Oficial, seo 1, p.1, 1 abr 1999) .
Aproveitamento hidreltrico para uso exclusivo aquele cuja energia eltrica gerada se destina ao uso exclusivo de seu produtor.
(Em conceituao pela ANEEL).
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Aproveitamento hidreltrico para uso pblico aquele cuja energia eltrica gerada se destina ao uso geral, sendo para isso comercializada pelo seu produtor.
rea de concesso rea definida, por ato do poder pblico, para a explorao dos servios pblicos de energia eltrica.
rea de responsabilidade rea na qual uma concessionria responsvel pelo fornecimento ao mercado prprio e/ou pelo suprimento a outras concessionrias.
rea do reservatrio rea da superfcie livre da gua na cota correspondente ao nvel mximo normal do reservatrio.
rea sob controle rea de um sistema, ou de parte de um sistema, na qual uma determinada concessionria tem a responsabilidade do controle automtico de gerao.
Arrendamento (lease) Contrato pelo qual o arrendador concede ao arrendatrio, em troca de um aluguel, o direito de usar um ativo durante um determinado perodo. Arrendamento financeiro Um arrendamento que transfere substancialmente todos os riscos e compensaes decorrentes da propriedade de um ativo, seja ou no transferida a propriedade aps certo tempo. Arrendamento operacional Um arrendamento que no arrendamento financeiro. Assemblia de constituio Reunies iniciais, promovidas no sentido de se fundar e instalar a sociedade. Assemblia geral Reunio de acionistas, convocada de acordo com a lei e com os estatutos da empresa, que tem poderes para decidir todos os negcios relativos ao objeto da empresa e tomar resolues que julgar convenientes sua defesa e desenvolvimento. Assemblia geral extraordinria Reunio de acionistas que tem poderes para deliberar sobre os seguintes assuntos: reforma do estatuto; criao de aes preferenciais ou aumento de classes existentes; alterao nas preferncias, vantagens e condies de resgate ou amortizao de uma ou mais classes de aes preferenciais, ou criao de nova classe mais favorecida; reduo do dividendo obrigatrio; 752
fuso da empresa, ou sua incorporao em outra; participao em grupo de sociedades; mudana do objeto social da empresa; cessao do estado de liquidao da empresa; criao de partes beneficirias; ciso da empresa, e dissoluo da empresa. Assemblia geral ordinria Reunio de acionistas realizada anualmente, nos 4 primeiros meses seguintes ao trmino do exerccio social, para: tomar as contas dos administradores, examinar, discutir e votar as demonstraes contbeis; deliberar sobre a destinao do lucro lquido do exerccio e a distribuio dos dividendos, e eleger os administradores e os membros do Conselho Fiscal, quando for o caso. Ata Registro exato e metdico das deliberaes tomadas em uma reunio de sociedade, associao ou corporao de qualquer espcie, sendo o mesmo assinado ou autenticado pelas pessoas que presidiram a sesso. Atividades no vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica De acordo com as normas estabelecidas pelo rgo Regulador (ANEEL) para o servio pblico de energia eltrica, atividade no vinculada concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica toda e qualquer atividade realizada pela concessionria ou permissionria que no esteja relacionada diretamente ao objeto da concesso ou permisso, ou seja, qualquer atividade empresarial desenvolvida por meio de outros negcios que no os de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao de energia eltrica. Atividades de financiamento Atividades que resultam em mudanas no tamanho e na composio do capital e emprstimos a pagar da empresa. Atividades de investimento A aquisio e venda de ativos de longo prazo e outros investimentos no inclusos nos equivalentes caixa. Atividades operacionais As principais atividades geradoras de receita da empresa e outras atividade operacionais diferentes das de investimento e de financiamento. Ativo Um recurso controlado por uma empresa como resultado de eventos passados e do qual se espera que futuros benefcios econmicos resultem para a empresa. Ativo corrente lquido O excesso do ativo circulante sobre o passivo circulante. Ativo financeiro Qualquer ativo que seja: 753
caixa; um direito contratual para receber numerrio (caixa) ou outro ativo financeiro de outra empresa; um direito contratual para permutar instrumentos financeiros com outra empresa sob condies potencialmente favorveis; ou um instrumento patrimonial de outra empresa. Ativos correntes Ativos que sero realizados no futuro prximo. Entre os itens includos no ativo circulante devem estar: saldos de caixa e bancos disponveis para as operaes correntes. Os saldos de caixa e bancos, cujo uso para operaes correntes est sujeito a restries, devem ser includos como um ativo circulante somente se a durao das restries limitada ao prazo de uma obrigao que foi classificada como passivo circulante ou se as restries terminam dentro de um ano; ttulos negociveis que no se destinam a ser retidos e so suscetveis de serem prontamente realizados; contas a receber de clientes e outros que se espera realizar dentro de um ano, a partir da data do balano; estoques adiantamentos por conta da compra de ativos circulantes; e despesas pagas antecipadamente, cujo benefcio se espera dentro de um ano a partir da data do balano. Ativos depreciveis Ativos que: presume-se sejam usados durante mais de um perodo contbil; tm uma vida til limitada; e so mantidos por uma empresa para uso na produo de mercadorias e prestao de servios, para alugue l a terceiros ou para fins administrativos. Ativos fiscais diferidos Os valores do imposto de renda e da contribuio social a recuperar em perodos, futuros, com respeito a: diferenas temporrias dedutveis; compensao futura de prejuzos fiscais no utilizados; e compensao futura de crditos fiscais no utilizados. Ativos imobilizados Ativos tangveis que: so mantidos por uma empresa para uso na produo ou fornecimento de mercadorias ou servios, para locao a terceiros, ou para finalidades administrativas; e conforme a expectativa, devero ser usados por mais de um perodo. Ativos intangveis Ativos no monetrios identificveis, sem substncia fsica que: so controlados por uma empresa para uso na produo ou fornecimento de bens e servios, para alugar a terceiros ou para finalidades administrativas; e espera-se que sejam utilizados durante mais de um perodo.
Ativos lquidos disponveis para benefcios Os ativos de um plano menos os passivos, sem incluir o valor presente atuarial dos benefcios prometidos de aposentadoria.
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Ativos segmentares Todos os ativos tangveis e intangveis que podem ser identificados com um determinado segmento. Os ativos compartilhados por dois ou mais segmentos podem ser atribudos a esses segmentos, se uma base razovel existir para tal alocao. Atos de concentrao Fuses, aquisies, incorporaes e joint ventures. Buscam aumentar a eficincia de uma empresa a partir da diminuio de custos, ganhos de escala e outros, mas ao mesmo tempo podem restringir a concorrncia. Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998 Audincia pblica ANEEL As audincias pblicas, realizadas para os processos decisrios que impliquem efetiva afetao de direitos dos agentes econmicos do setor eltrico e dos consumidores, decorrente de ato administrativo ou anteprojeto de lei proposto pela ANEEL, tero seu processo instaurado pelo Diretor-Geral e destinam-se a recolher subsdios junto aos interessados.
Resoluo ANEEL N 233, de 14 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.136-E, seo 1, p.5, 20 jul 1998 ) - Republicada no Dirio Oficial, v.136, n.160-E, seo 1, p.11, 21 ago 1998.
Auditor independente Pessoa jurdica ou fsica que tem por objetivo, por meio do exame normal das contas, expressar uma opinio independente sobre todos os aspectos relevantes das demonstraes contbeis luz das prticas contbeis, avaliando, dentre outras coisas a situao patrimonial, financeira e do resultado das operaes de uma companhia. Autoprodutor Aquele que produz energia eltrica para uso exclusivo. prevista a possibilidade de vender parte da energia (excedente) para uma concessionria.
(Decreto Lei N 1872, de 1981)
(v. tambm Autoprodutor de energia eltrica) Autoprodutor de energia eltrica a pessoa fsica ou jurdica ou empresas reunidas em consrcio que recebem concesso ou autorizao para produzir energia eltrica destinada ao seu uso exclusivo.
Decreto N 2.003, de 10 setembro de 1996 (Dirio Oficial, seo 1, p.17917, 11 set 1996) .
Autoridade competente Pessoa, instituio ou rgo, investida por Lei, Decreto ou Portaria para representar o poder pblico e agir em seu nome.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, Seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao no Dirio Oficial, v.136, Seo 3, p.121, 21 jul 1998.
Autorizao Ato administrativo discricionrio e precrio pelo qual o poder concedente torna possvel ao postulante a realizao de certa atividade, servio, ou a utilizao de determinados bens particulares ou pblicos, de seu exclusivo ou predominante interesse, condicionado aquiescncia prvia da Administrao.
Instruo Normativa TCU N 10, de 22 de novembro de 1995 (Dirio Oficial, n.226, seo 1, p.19631, 27 nov 1995).
Autorizao de projeto bsico
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o ato autorizativo da aprovao efetuada pela ANEEL em relao ao estudo de inventrio de bacia hidrogrfica ou de trecho(s) de rio(s) ou de estudo de viabilidade do aproveitamento do potencial hidreltrico de determinado local.
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Bacia hidrogrfica Superfcie do terreno, medida em projeo horizontal, da qual provm efetivamente a gua de um curso de gua at o ponto considerado.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Balano de energia Comparao das disponibilidades com os requisitos de energia em um dado intervalo de tempo.
Balano de ponta Comparao das disponibilidades com os requisitos de ponta em um dado instante de tempo.
Balano patrimonial Balano que demonstra a situao patrimonial e financeira da companhia, ou seja, todos os bens, direitos e obrigaes e valores integrados anteriormente no patrimnio, bem como os que se integram no perodo que o balano vai representar. Banco Uma instituio financeira cujas principais atividades incluem a de aceitar depsitos e captar recursos com o objetivo de conceder emprstimos e fazer investimentos e que esto dentro do escopo da legislao das atividades bancrias ou semelhantes. Base fiscal de um ativo ou passivo O valor atribudo a esse ativo ou passivo para fins tributrios. Benefcios adquiridos Benefcios, cujos direitos, nas condies estabelecidas nos planos de benefcios de aposentadoria, no so condicionados continuidade de emprego do beneficirio. Benefcios econmicos futuros O potencial de contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalente caixa da empresa. Poder ser um potencial produtivo que parte das atividades operacionais da empresa. Poder tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalente caixa ou uma capacidade de reduzir as sadas de caixa, tais como quando um processo industrial alternativo reduz os custos de produo.
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C
Caducidade da concesso Instituto de direito administrativo, por meio do qual o Poder Concedente declara extinta a concesso, como penalidade, quando: o servio estiver sendo prestado de forma inadequada ou deficiente, tendo por base as normas, critrios, indicadores e parmetros definidores da qualidade de servio; a concessionria descumprir clusulas contratuais ou disposies legais ou regulamentares concernentes concesso; a concessionria paralisar o servio ou concorrer para tanto, ressalvadas hipteses de caso fortuito ou fora maior; a concessionria perder as condies econmicas, tcnicas ou operacionais para manter a adequada prestao do servio concedido; a concessionria no cumprir as penalidades impostas por infraes; a concessionria no atender intimao do Poder Concedente no sentido de regularizar a prestao do servio; a concessionria for condenada em sentena transitada em julgado por sonegao de tributos, inclusive sociais. A declarao da caducidade da concesso dever ser precedida da verificao de inadimplncia da concessionria em processo administrativo, assegurado o direito de ampla defesa. A caducidade no gera para o Poder Concedente qualquer espcie de responsabilidade em relao a encargos, nus, obrigaes ou compromissos com terceiros ou empregados da concessionria.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 38 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
Caixa Numerrio em mos e depsitos bancrios disponveis. Capacidade de gerao disponvel Soma das capacidades de gerao efetivas dos geradores que esto sincronizados e dos que podem ser sincronizados dentro de um intervalo de tempo especificado.
Capacidade de gerao efetiva Soma das capacidades de gerao efetivas das unidades geradoras de uma usina ou de um conjunto de usinas.
Capacidade de gerao efetiva unitria Limite mximo de potncia ativa que uma unidade geradora pode desenvolver em regime contnuo, em equilbrio trmico, por um perodo superior a 3 horas, levando-se em conta todas limitaes existentes na usina e deduzindo-se o consumo interno.
Capacidade de gerao final Soma das capacidades de gerao nominal dos geradores previstos em projeto aprovado.
Capacidade de gerao instalada Soma das capacidades de gerao nominal dos geradores que, aps concludos os trabalhos de instalao, foram liberados para operao comercial.
( Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Capacidade de gerao nominal 758
Potncia ativa nominal de um gerador, ou dos geradores de uma usina ou de um conjunto especificado de usinas.
Capacidade de ponta (v. Capacidade de gerao efetiva) Capacidade de transmisso Limite de potncia que um circuito eltrico pode transmitir em regime contnuo.
Capacidade geradora instalada de uma regio Soma das capacidades geradoras instaladas nas unidades da federao que formam a regio.
Capacidade geradora instalada de uma unidade da federao Soma das capacidades geradoras instaladas de todas as usinas localizadas no espao territorial de uma unidade da federao, observando-se o seguinte critrio quanto a apropriao da capacidade geradora instalada de usinas hidreltricas, localizadas entre duas unidades da federao: Usina de concessionria estadual - apropriar o total a unidade da federao correspondente a sua rea de concesso, ou aquela em que a extenso da rea de concesso seja predominante. Usina de concessionria regional - apropriar o total a unidade da federao onde estiver localizada a casa de mquinas da usina.
Capacidade ndice Potncia instalada de uma usina hidreltrica, obtida a nvel de inventrio, com a finalidade de comparao de alternativas de diviso de queda.
Capacidade instalada da empresa de gerao a soma das potncias nominais de suas centrais geradoras em operao. No caso de a empresa ser arrendatria de instalaes de gerao de energia eltrica ou detentora de poderes de comercializao da energia gerada por instalaes de terceiros, a potncia nominal correspondente ao arrendamento ou contrato de comercializao ser acrescida capacidade instalada da empresa. No caso de importao de energia eltrica ser considerada a capacidade mxima das instalaes associadas.
Capacidade instalada do agente de gerao o somatrio das capacidades instaladas das empresas de gerao nas quais o agente participa direta ou indiretamente, multiplicado pelos respectivos fatores de ponderao.
Capacidade instalada dos sistemas interligados o somatrio das potncias nominais das centrais geradoras e instalaes de importao de energia em cada um dos sistemas interligados das regies Norte/Nordeste e Sul/Sudeste/Centro-Oeste. Neste ltimo caso no ser considerada a potncia nominal relativa Itaipu Binacional.
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Capacidade instalada nacional a soma das capacidades instaladas dos sistemas interligados, acrescida das capacidades instaladas dos sistemas isolados.
Capacidade normal de produo A produo que se espera atingir, em mdia, ao longo de vrios perodos ou de perodos sazonais, em circunstncias normais, levando em considerao a reduo da capacidade resultante de manuteno planejada.
Capital De acordo com o conceito financeiro de capital, tal como o do dinheiro investido ou o do poder de compra investido, o capital o ativo lquido ou patrimnio lquido da empresa. O conceito financeiro de capital adotado pela maioria das empresas. De acordo com o conceito fsico de capital, tal como a capacidade operativa, o capital a capacidade produtiva da empresa, baseada, por exemplo, nas unidades produzidas por dia. Capital circulante
(v. ativo corrente lquido)
Capital circulante lquido

(v. ativo corrente lquido)
Capitalizao de encargos financeiros Reconhecimento de um encargo financeiro ou despesa como parte do custo de um ativo. Capitalizao de obras Transferncia de obras (imobilizaes) concludas, das contas de imobilizado em curso para as contas de imobilizado em servio. CCC (v. Conta de Consumo de Combustveis - CCC) CCT (v. Contratos de Conexo ao Sistema de Transmisso - CCT) Ciclo operacional O tempo mdio entre o momento de aquisio dos materiais que entram no processo e aquele em que se realiza a cobrana da venda. Ciso a operao pela qual a empresa transfere parcelas do seu patrimnio para uma ou mais sociedades, constitudas para esse fim ou j existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver verso de todo o seu patrimnio, ou dividindo-se o seu capital, se a verso for parcial. Classes de ativos Grupo de ativos de uso e natureza semelhantes nas operaes de uma empresa. 760
Cdigo de guas Nome pelo qual conhecido o Decreto N 24.643, de 10 de julho de 1934, que estabeleceu a estrutura do negcio de energia eltrica no Brasil. Este tema tratado em um captulo do cdigo sobre gerao hidreltrica. Embora muitas leis tenha m modificado o modelo bsico, o Cdigo e o Decreto N 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, que o regulamentou trinta e trs anos depois de sancionado, ainda continuam sendo uma referncia jurdica importante.
Combinao de empresas A juno de empresas distintas em uma nica entidade econmica, como resultado de haver urna empresa se unido com a outra ou haver obtido o controle sobre o ativo lquido e operaes dessa outra empresa. Comercializao Atividade responsvel pela compra e venda de energia eltrica, tanto no mercado de livre negociao como para o consumidor final. O exerccio das atividades relativas comercializao de energia eltrica no mercado de livre negociao deve respeitar as condies estabelecidas na Resoluo ANEEL N 265, de 13 de agosto de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.155-E, seo 11, p.1, 14 ago 1998). Comercializador Novo tipo de empreendedor que comercializa a energia eltrica sem, necessariamente, ser proprietrio dos equipamentos usados na prestao do servio. Prevista na Lei 9427/96 (que instituiu a ANEEL), esta atividade, que j existe em outros pases, ainda est em organizao. Pode ter um papel importante no desenvolvimento da cogerao garantindo mercados para excedentes de produo.
Companhia aberta Companhia cujos valores mobilirios de sua emisso esto admitidos negociao em bolsa ou no mercado de balco. Somente os valores mobilirios de companhia registrada na Comisso de Valores Mobilirios CVM podem ser distribudos no mercado. Companhia fechada Companhia cujos valores mobilirios de sua emisso no esto admitidos negociao em bolsa ou no mercado de balco. Compreensibilidade As informaes apresentadas nas demonstraes contbeis tm a qualidade da compreensibilidade quando so compreensveis aos usurios que tem um conhecimento razovel dos negcios, atividades econmicas e contabilidade e a disposio de estudar as informaes com razovel diligncia. Concesso Delegao de prestao de servios de competncia da Unio, estabelecida pelo Poder Concedente por meio de contrato.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Republicada no Dirio Oficial, v.136, n.160-E, seo 1, p.11, 21 ago 1998.
Concessionria (ou Permissionria) Agente titular de concesso ou permisso federal para explorar a prestao de servios pblicos de energia eltrica. 761
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000) - Republicada no Dirio Oficial, v.138, n.21-E, seo 3, p.20, 31 jan 2000.
Concesses de gerao de energia eltrica As concesses de gerao de energia eltrica contratadas a partir da Lei N 9.074, de 7 de julho de 1995, tero o prazo necessrio amortizao dos investimentos, limitados a vinte e cinco anos, podendo ser prorrogado, no mximo por igual perodo, a critrio da ANEEL.
(Lei N 9.074, de 7 de julho de 1995 - Artigo 40, Pargrafo 2 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul 1995).
Concesses de servio pblico Ajuste pelo qual o poder concedente, mediante licitao, na modalidade de concorrncia, delega a sua prestao pessoa jurdica ou consrcio de empresas que demonstre capacidade para seu desempenho, por sua conta e risco e por prazo determinado.
(Instruo Normativa TCU N 10, de 22 de novembro de 1995 (Dirio Oficial, n.226, seo 1, p.19631, 27 nov 1995).
Concesses de servio pblico precedida da execuo de obra pblica Ajuste pelo qual o poder concedente delega, mediante licitao, na modalidade de concorrncia, a construo total ou parcial, conservao, reforma, ampliao ou melhoramento de quaisquer obras de interesse pblico pessoa jurdica ou consrcio de empresas que demonstre capacidade para a sua realizao, por sua conta e risco de forma que o investimento da concessionria seja remunerado e amortizado mediante a explorao do servio ou da obra por prazo determinado.
Instruo Normativa TCU N 10, de 22 de novembro de 1995 (Dirio Oficial, n.226, seo 1, p.19631, 27 nov 1995).
Confiabilidade A informao tem a qualidade de confiabilidade quando est livre de erro ou distores relevantes, e nela podem os usurios depositar confiana como representando fielmente aquilo que ela diz representar ou poderia razoavelmente esperar-se que representasse. Confrontao entre custos e receitas As despesas so reconhecidas na demonstrao do resultado com base na associao direta entre os custos incorridos e a aferio de itens especficos da receita. Este processo envolve o reconhecimento simultneo ou combinado das, receitas e despesas que resultam diretamente e em conjunto das mesmas transaes ou outros eventos. Entretanto, a aplicao do conceito de confrontao da receita e despesa no autoriza o reconhecimento dos itens no balano que no satisfaam a definio de ativos ou passivos. Conselho de administrao rgo de deliberao colegiada, a quem competir a administrao da empresa nos casos em que o estatuto dispuser sobre a sua existncia. Conselho fiscal rgo de fiscalizao dos atos da administrao da empresa, segundo disposies estabelecidas no estatuto sobre o seu funcionamento, de modo permanente ou nos exerccios sociais em que for instalado a pedido dos acionistas. Ser composto por no mnimo 3 e no mximo 5 membros efetivos, e suplentes em igual nmero, acionistas ou no, eleitos pela Assemblia Geral. Compete ao Conselho Fiscal principalmente a fiscalizao dos atos dos administradores e verificar o cumprimento de seus deveres legais e estatutrios. Consolidao proporcional 762
Um mtodo de contabilizao e de demonstraes contbeis pelo qual a participao de um participante em cada ativo, passivo, receita e despesa de urna entidade controlada em conjunto combinada, linhapor-linha, com itens semelhantes nas demonstraes contbeis do participante ou reportada como itens separados, em linhas especficas nas demonstraes contbeis do participante. Consrcio para gerao de energia eltrica Agrupamento de empresas com patrimnios distintos e interesses comuns, que se organiza para explorao de energia eltrica (gerao) para fins de servios pblicos, para uso exclusivo dos consorciados, para produo independente ou para essas atividades associadas, conservando o regime legal prprio de cada uma. O consrcio no tem personalidade jurdica.
Lei N 9.074, de 7 de julho de 1995 - Artigo 18 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul 1995).
Constituio de fundo A transferncia de ativos para uma entidade (o fundo) distinta da empresa para atender a futuras obrigaes com o pagamento de benefcios de aposentadoria. Consultas pblicas Os atos administrativos da ANEEL podero ser submetidos a consultas pblicas, para a participao dos agentes econmicos e dos consumidores. As consultas pblicas tero por objetivo recolher subsdios e informaes para o processo decisrio da ANEEL, e forma identificar e ampliar os aspectos relevantes matria em questo.
Resoluo ANEEL N 233, de 14 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.136-E, seo 1, p.5, 20 jul 1988) - Republicada no Dirio Oficial, v.136, n.160-E, seo 1, p.11, 21 ago 1988.
Consumidor Pessoa fsica ou jurdica, ou comunho de fato ou de direito legalmente representada, responsvel pelo pagamento de faturas e pelas demais obrigaes fixadas em normas e regulamentos do rgo regulador, assim vinculando-se ao contrato de fornecimento, uso do sistema ou de adeso.
Consumidor cativo Consumidor ao qual s permitido comprar energia da concessionria, autorizada ou permissionria a cuja rede esteja conectado.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo *, p.143, 17 jul 1998) - Retificao no Dirio Oficial, v.136, seo *, p.121, 21 jul 1998.
Consumidor final Pessoa fsica ou jurdica, ou comunho de fato ou de direito, legalmente representada, que assume a responsabilidade pelo pagamento das contas e pelas demais obrigaes legais, regulamentares e contratuais e recebe e usa, como destinatrio final, o fornecimento de energia eltrica.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao no Dirio Oficial, v.136, seo *, p.121, 21 jul 1998.
Consumidor livre Consumidor que est legalmente autorizado a escolher seu fornecedor de energia eltrica.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao no Dirio Oficial, v.136, seo 3, p.121, 21 jul 1998; Resoluo ANEEL N 264, de 13 de agosto de 1998 - Republicada no Dirio Oficial, v.136, n.155-E, seo 1, p.10, 14 ago 1988.
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Consumo Quantidade de energia eltrica absorvida em um dado intervalo de tempo pelo consumidor.
Consumo prprio Consumo de energia eltrica nos escritrios, oficinas e estoques e demais instalaes da prpria concessionria, diretamente ligados prestao dos servios de eletricidade.
Contas Designa toda e qualquer espcie de ttulo utilizado na contabilidade. Conta de Consumo de Combustveis - CCC Conta especial instituda para atender ao rateio do nus e vantagens do consumo de combustveis fsseis, na forma estabelecida na legislao. a parcela da receita tarifria paga pelas distribuidoras, nos sistemas interligados com dupla destinao: 1) pagar as despesas com o combustvel usado nas trmicas que so acionadas para garantir as incertezas hidrolgicas e; 2) subsidiar parte das despesas com combustvel nos sistemas isolados para permitir que as tarifas eltricas naqueles locais tenham nveis semelhantes aos praticados nos sistemas interligados.
A Resoluo ANEEL N 350, de 22 de dezembro de 1999 (Dirio Oficial., v.137, n.245-E, seo 1, p.38, 23 dez 1999) estabelece os procedimentos para composio da Conta de Consumo de Combustveis CCC e respectivo gerenciamento. Contabilizao de hedges O processo de igualar as pocas de reconhecimento na demonstrao do resultado das mudanas no valor justo de um instrumento financeiro, pelo reconhecimento de iguais mas opostas mudanas no valor justo de uma posio exposta determinada.
Contingncia Uma condio ou situao, cujo resultado final, favorvel ou desfavorvel, ser somente confirmado caso ocorram, ou no ocorram, um ou mais eventos futuros incertos. Continuidade empresarial (empresa em marcha) Normalmente, uma empresa vista como um negcio em marcha, isto , com continuidade operacional no futuro previsvel. Presume-se que a empresa no tem a inteno nem a necessidade de entrar em liquidao ou de restringir significativamente o volume de suas operaes. Contratao de energia eltrica por consumidores livres Condies para opo de fornecimento e acesso, mediao e faturamento nos contratos de fornecimento de energia para consumidores livres.
Contrato
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Um acordo entre duas ou mais partes, de conseqncias econmicas claras que as partes, possuem pouca, se alguma, liberdade para evitar, geralmente porque o acordo tem fora legal. Os contratos podem assumir diversas formas e no necessitam estar por escrito. Contrato a preo fixo (empreitada) Um contrato de construo em que o construtor concorda com um preo contratual fixo, ou um preo fixo por unidade de produo, que, em alguns casos, est sujeito a clusulas de indexao dos custos. Contrato de Compra de Energia Eltrica Contrato entre uma concessionria e um Produtor Independente de Energia Eltrica ou cogerador, garantindo a compra de um bloco de energia eltrica. Este contrato, freqentemente conhecido pela sigla PPA (Power Purchase Agreement ) uma pea importante para a montagem do chamado Project Financing.
Contrato de concesso Instrumento legal celebrado entre a ANEEL e a concessionria, formalizador da concesso, e que dever ter clusulas essenciais, entre outras as relativas ao objeto, rea e prazo; modo, forma e condies de prestao do servio; critrios, indicadores, frmulas e parmetros definidores da qualidade do servio; ao prazo do servio e aos critrios e procedimentos para o reajuste e reviso das tarifas; aos direitos, garantias e obrigaes do Poder Concedente e da Concessionria; aos direitos e deveres do usurio para obteno e utilizao do servio; aos casos de extino da concesso, forma de fiscalizao das instalaes e dos equipamentos; s penalidades contratuais e administrativas; aos bens reversveis; aos critrios para o clculo e a forma de pagamento das indenizaes devidas concessionria, quando for o caso; obrigatoriedade de prestao de contas da concessionria ao Poder Concedente; exigncia da publicao de demonstraes financeiras peridicas da concessionria; do foro e ao modo amigvel de soluo de divergncias contratuais.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 23 (Dirio Oficial, seo 1, p. 1917, 14 fev 1995).
Contrato de conexo com a rede eltrica Contrato firmado entre os Usurios e as concessionrias com as quais se conectam as instalaes das suas unidades geradoras ou consumidoras, definindo as responsabilidades pela implantao e manuteno das instalaes necessrias concretizao do acesso e, quando for o caso, as condies de uso dos sistemas de distribuio.
Portaria DNAEE N. 459, de 10 de novembro de 1997 - Anexo 1 (Dirio Oficial, seo 1, p.25086, de 11 de novembro de 1997) - Revogada pela Resoluo ANEEL N 281 de 1 de outubro de 1999 - Tarifas de uso das instalaes de transmisso (Dirio Oficial, v. 137, n.190-E, seo 1, p.26, 4 out 1999).
Contrato de construo Um contrato especificamente negociado para a construo de um ativo ou um conjunto de ativos que so intimamente inter-relacionados ou interdependentes em termos de seu projeto, tecnologia e funo, ou do propsito ou uso final. Contrato de fornecimento Acordo firmado entre fornecedor (ou distribuidor) e consumidor, estipulando as caractersticas e condies do fornecimento da energia eltrica e as tarifas a serem aplicadas.
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Contrato de uso do sistema de transmisso Contrato firmado entre as empresas proprietrias das instalaes do sistema de transmisso e os usurios definindo as condies de uso de repartio das receitas oriundas desse uso.
Portaria DNAEE N. 459, de 10 de novembro de 1997 - Anexo 1 (Dirio Oficial, seo 1, p.25086, de 11 de novembro de 1997) - Revogada pela Resoluo ANEEL N 281 de 1 de outubro de 1999 - Tarifas de uso das instalaes de transmisso (Dirio Oficial, v. 137, n.190-E, seo 1, p.26, 4 out 1999)
Contrato de performance Contrato entre urna empresa de servio de conservao de energia eltrica e um consumidor que garante uma certa quantidade de reduo no consumo de energia.
Contrato por administrao Um contrato de construo em que o construtor reembolsado por custos permissveis ou de outra forma definidos, mais uma percentagem desses custos ou um honorrio fixo. Contratos iniciais de compra e venda de energia eltrica alterada a data limite para assinatura dos Contratos de Conexo ao Sistema de Transmisso.
Resoluo ANEEL N 338, de 9 de dezembro de 1999 (Dirio Oficial., v.137, n.236-E, seo 1, p.35, 10 dez 1999). (v. tambm Contratos de Conexo ao Sistema de Transmisso - CCT)
Controle O poder de governar as polticas financeiras e operacionais de uma empresa, para obter benefcios de sua atividade. Controle conjunto A participao estabelecida no controle de uma atividade econmica. CPST (v. Contratos de Prestao do Servio de Transmisso - CPST) Custo Valor monetrio associado ao processo produtivo pela efetiva utilizao de fatores de produo.
Custo corrente Os valores em dinheiro ou equivalentes em dinheiro que teriam de ser pagos se o ativo ou ativos equivalentes fossem adquiridos presentemente. Os valores no descontados, em dinheiro ou equivalentes a dinheiro, que seriam necessrios para liquidar uma obrigao presentemente. Custo de aquisio A soma do preo de compra, direitos de importao e outros encargos (salvo encargos fiscais subseqentemente recuperveis pela empresa, do fisco) e o transporte, manuseio e outros custos diretamente atribuve is aquisio de produtos, materiais e servios. Os descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes so deduzidos na determinao do custo de compra. Custo de converso
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Custos diretamente relacionados s unidades de produo, tais como mo-de-obra direta com urna alocao sistemtica de despesas indiretas fixas e variveis de produo que so incorridas na transformao das matrias-primas em produtos terminados. Custo de desenvolvimento Todos os custos que so diretamente atribuveis s atividades de desenvolvimento ou que podem ser alocados, em base razovel, a tais atividades. Custo de operao em manuteno Custo composto por mo-de-obra, incluindo encargos sociais, materiais, servios contratados e taxa de administrao, aplicados na manuteno e ou operao de usinas durante o seu perodo de vida til.
Custo de referncia Referncia monetria pr-estabelecida para avaliao da atratividade econmica de um projeto.
Custo de reposio o custo correspondente a substituio das instalaes de um projeto ao final da sua vida til econmica.
Custo de reposio de um ativo Normalmente derivado do custo corrente de aquisio de um ativo semelhante, novo ou usado, ou de uma equivalente capacidade produtiva ou de um equivalente potencial de servio. Custo de substituio o custo unitrio de gerao de uma usina de referncia, considerada como projeto alternativo a longo prazo.
Custo de uma aquisio O valor em dinheiro ou equivalente pago, ou o valor justo na data da troca de outra forma de pagamento dada pela adquirente em troca do controle sobre os ativos lquidos da outra empresa, mais quaisquer custos diretamente atribuveis aquisio. Custo de um ativo adquirido em troca ou como parte da troca por outro ativo diferente O valor justo do ativo recebido, que equivalente ao valor justo do ativo entregue, ajustado pelo montante do numerrio ou equivalente recebido ou pago. Custo de um investimento O custo inclui despesas de aquisio, tais como corretagens, honorrios, taxas e despesas bancrias. Se um investimento for adquirido, ou parcialmente adquirido, mediante emisso de aes ou outros ttulos, o cus to de aquisio o valor justo dos ttulos emitidos e no o seu valor nominal ou valor par. Custo de um item do ativo imobilizado ou intangvel O valor pago em dinheiro ou equivalente, ou o valor justo de outra forma de pagamento entregue para adquirir um ativo na data de sua aquisio ou construo. Custo dos estoques 767
Todos os custos de compra, custos de converso e outros custos incorridos para trazer os estoques at a sua presente localizao e condio. Custo dos servios correntes O custo para urna empresa, de acordo com um plano de benefcios de aposentadoria, correspondente aos servios prestados no perodo corrente pelos empregados participantes. Custo dos servios passados O custo para urna empresa, de acordo com um plano de benefcios de aposentadoria, correspondente a servios prestados em perodos anteriores pelos empregados participantes e resultantes de: introduo de um plano de benefcios de aposentadoria; ou introduo de emendas em tal plano. Custo histrico Ativos so contabilizados pelos valores pagos em dinheiro ou equivalentes a dinheiro ou pelo valor justo do que entregue para adquiri- los na poca da aquisio. Passivos so registrados pelos valores do que foi recebido em troca da obrigao ou, em algumas circunstncias (por exemplo, imposto de renda), pelos, valores em dinheiro ou equivalentes a dinheiro que sero necessrios para satisfazer o passivo no curso normal das operaes. Custo marginal de produo Variao do custo total de produo decorrente da adio ou subtrao de uma unidade de demanda ou de energia, em um determinado momento.
Custdia Estado da coisa ou pessoa que est sob guarda, proteo ou defesa de outrem, como o prprio local em que alguma coisa est guardada ou em que alguma pessoa tida. Custos fixos de produo Aqueles custos indiretos da produo que ficam relativamente constantes, qualquer que seja o volume de produo, tais como a depreciao e manuteno do edifcio e equipamento da unidade produtiva, e o custo da gerncia e administrao da unidade produtiva. Custos variveis de produo Os custos indiretos de produo que variam diretamente, ou quase diretamente, com o volume de produo, tais como materiais indiretos e mo-de-obra indireta.
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D
Data de aquisio A data na qual o controle dos ativos lquidos e das operaes da adquirida efetivamente transferido para o adquirente. Debntures Ttulos normalmente a longo prazo emitidos por uma empresa, com garantia de certos bens, propriedades ou avais. So ttulos negociveis e conferem a seus titulares direito de crdito contra a empresa emitente, nas condies estabelecidas na escritura de emisso e do certificado. So ttulos que devero ser liquidados quando do seu vencimento, podendo a empresa emitente reservar-se o direito de resgate antecipado. As debntures podem ser conversveis em aes. Nesse caso, a escritura de emisso de debntures especificar as bases da converso e o prazo ou poca para exerccio desse direito. Debenturista o titular de debntures. DEC (v.Durao Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora - DEC) Declarao de utilidade pblica Declarao de Utilidade Pblica para fins de desapropriao e/ou servido administrativa o ato da ANEEL que precede e justifica a desapropriao e/ou constituio de servido administrativa de reas destinadas ao reservatrio, instalaes e segurana em um aproveitamento hidreltrico.
Demanda Mdia das potncias eltricas instantneas solicitadas por consumidor ou concessionria durante um perodo especificado.
Demanda assegurada Maior demanda cujo atendimento garantido a qualquer tempo pela concessionria, independentemente de prvia solicitao.
Demanda contratada Demanda estipulada em contrato, posta continuamente a disposio do consumidor ou concessionria e que ser integralmente paga, independentemente de ser ou no utilizada durante o perodo de faturamento.
Demanda de emergncia Demanda maior do que a demanda assegurada que a concessionria poder atender ou no, nos casos de paralisaes temporrias das instalaes de gerao prpria do consumidor.
Demanda faturvel 769
Demanda considerada para o clculo da fatura a ser cobrada ao consumidor ou concessionria na forma estabelecida na Legislao.
( Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Demanda mxima Maior demanda verificada durante um intervalo de tempo especificado.

Demonstraes contbeis O termo abrange balanos patrimoniais, demonstraes de resultados, demonstraes das mutaes do patrimnio lquido e demonstraes das origens e aplicaes de recursos, notas explicativas e outras demonstraes e dados explicativos identificados como sendo parte das demonstraes contbeis. Demonstraes contbeis consolidadas As demonstraes contbeis de um grupo de empresas apresentadas como se fossem uma nica empresa. Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE Regulamentava o setor de energia eltrica at o advento da ANEEL.
Depreciao a perda de valor dos bens fsicos (edificaes, equipamentos, etc.) ao longo do tempo.
Desgio Excesso do valor patrimonial contbil de um investimento em relao ao seu custo da aquisio. Desapropriao Instituto do Direito Administrativo, segundo o qual a Unio, os Estados, Municpios, Distrito Federal e concessionrias de servios pblicos expressamente autorizados por lei, sob o fundamento da necessidade ou utilidade pblica fora o titular da propriedade imvel declarado de utilidade pblica a transferi- la, definitivamente, mediante prvia e justa indenizao em dinheiro. Os imveis de particulares necessrios a implantao de instalaes concedidas, destinadas a servios pblicos de energia eltrica, autoprodutor e produtor independente podero ser declarados de utilidade pblica, pela Unio, para fins de desapropriao. Lei N 9.074, de 1995 - Artigo 10 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul 1995). Desativaes em curso Desativaes relativas a Unidades de Adio e Retirada UAR, determinadas por motivos tcnicooperacionais e sinistros pelo sistema de ordem de desativao ODD. Descomissionamento Conjunto de medidas, providncias e procedimentos a serem adotados para a desativao de instalaes componentes de usinas termonucleares, aps o fim do seu ciclo de vida til-econmica. Desempenho A relao entre receitas e despesas de uma empresa, segundo reportado na demonstrao do resultado. Desenvo lvimento 770
A aplicao das descobertas ou outros conhecimentos obtidos com a pesquisa a um plano ou projeto para a produo de materiais, inventos, produtos, processos, sistemas ou servios, novos ou substancialmente aprimorados, antes de iniciar sua produo ou uso comercial. Despesa do segmento Despesa diretamente atribuvel a um segmento ou poro relevante de uma despesa que pode ser alocada numa base razovel, aos segmentos da empresa.
Despesa fiscal (receita fiscal) O montante dos impostos correntes e diferidos includos na determinao do lucro lquido ou prejuzo do perodo. A despesa fiscal (receita fiscal) abrange a despesa de impostos corrente (receita de impostos corrente) e a despesa de impostos diferida (receita de impostos diferida). Despesas Decrscimos nos benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de sada de recursos ou reduo de ativos ou incorrncia de passivos, que resultam em decrscimo do patrimnio lquido e no se confundem com os que resultam de distribuio aos proprietrios da empresa. Desvinculao de Bens das Concesses de Servio Pblico de Energia Eltrica As concessionrias do servio pblico de energia eltrica so autorizadas a desvincular do seu acervo patrimonial bens mveis e imveis inservveis concesso. A desativao contbil ser procedida por meio dos sistemas de "Ordem de Desativao - ODD", e "Ordem de Alienao - ODA", previstos no Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica.
Resoluo ANEEL N 20, de 3 de fevereiro de 1999 (Dirio Oficial, seo 1, p.35, 4 fev 1999).
DIC (v. Durao de Interrupo Individual por Unidade Consumidora - DIC ) Diferena de cmbio A diferena resultante de considerar o mesmo nmero de unidades de uma moeda estrangeira na moeda bsica das demonstraes a diferentes taxas cambiais. Diferenas intertemporrias A diferenas entre o lucro tributvel e o lucro contbil de um perodo, que surgem porque o perodo no qual alguns itens da receita e despesa esto includos no lucro tributvel no coincide com o perodo no qual eles so includos no lucro contbil. As diferenas intertemporrias originam-se em um perodo e se revertem em um ou mais perodos subseqentes. Diferenas permanentes As diferenas entre o lucro tributvel e o lucro contbil de um perodo que se originam no perodo corrente e no revertem nos perodos subseqentes. Diferenas temporrias Uma diferena entre o valor registrado de um ativo ou passivo no balano patrimonial e sua base fiscal. Diferenas temporrias podem ser: urna diferena temporria tributvel; ou urna diferena temporria dedutvel. 771
Diferenas temporrias dedutveis Uma diferena temporria que resultar em montantes que sero dedut veis na determinao do lucro tributvel (prejuzo fiscal) de perodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo recuperado ou liquidado. Diferenas temporrias tributveis Uma diferena temporria que resultar em montantes tributveis na determinao do lucro tributvel (prejuzo fiscal) de perodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo recuperado ou liquidado.
Direito de preferncia Outorga pessoa para que, preferencialmente, seja atendida em seu direito creditrio antes de qualquer outra, que no traga regalia igual ou superior sua. Direito de retirada Prerrogativa do acionista de retirar-se da companhia, mediante reembolso de suas aes, quando dissentir de certas deliberaes. Diretoria rgo de administrao composto por dois ou mais diretores, eleitos e destituveis a qualquer tempo pelo Conselho de Administrao, ou, se inexistente, pela Assemblia Geral de Acionistas, devendo o estatuto social estabelecer: o nmero de diretores, ou o mximo e o mnimo permitidos; o modo de sua substituio; o prazo de gesto, que no ser superior a 3 anos, permitida a reeleio, e as atribuies de poderes de cada diretor. A representao da empresa privativa dos diretores. Distribuio Consiste no provimento do livre acesso ao sistema para os fornecedores e consumidores, e permitir o fornecimento de energia a consumidores, bem como, quando for o caso no suprimento de energia eltrica a outras concessionrias e permissionrias. Distribuidora Empresa com concesso para comprar e distribuir energia eltrica em uma determinada rea.
Dividendos Distribuies de lucros a possuidores de aes do capital em proporo aos seus investimentos em uma categoria determinada de aes. Durao Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora - DEC Intervalo de tempo que, em mdia, no perodo de observao, em cada unidade consumidora do conjunto considerado ocorreu descontinuidade da distribuio de energia eltrica.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000 - Republicada (Dirio Oficial, v.138, n.21-E, Seo 3, p.20, 31 jan 2000).
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Durao de Interrupo Individual por Unidade Consumidora DIC Intervalo de tempo que, no perodo de observao, em cada unidade consumidora ocorreu descontinuidade da distribuio de energia eltrica.
Durao Mxima de Interrupo Contnua por Unidade Consumidora - DMIC Tempo mximo de interrupo contnua, da distribuio de energia eltrica, para uma unidade consumidora qualquer.
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E
Economias de escala Quando os custos mdios de produo decrescem com o aumento da produo. Isto torna menos custosa a existncia de grandes empresas em detrimento de pequenas.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
Economias de escopo Quando menos caro para uma empresa produzir seus produtos juntos do que para duas ou mais empresas que so mais especializadas na produo de cada produto separadamente.
Eficincia energtica Em um sistema energtico corresponde relao entre a energia til produzida e o insumo de energia.
Eficincia produtiva Adoo dos mais eficientes mtodos de produo e administrao, de modo a produzir ao custo mnimo.
Elemento combustvel nuclear Combustvel nuclear e seus respectivos componentes empregados pela concessionria de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Empresa estatal a pessoa jurdica, constituda sob a forma de direito mercantil, composta de capitais privados e pblicos, majoritariamente por estes ltimos, criada pelo Poder Pblico como instrumento de sua atuao e normalmente visando interesses da coletividade, no lhes sendo admitidos privilgios em relao empresa privada, com suas atividades disciplinadas pelo direito privado.
Lei N 9.074, de 7 de julho de 1995 - Artigo 32 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul 1995) - Alterada pela Lei 9.648 de 27, de maio de 1998 (Dirio Oficial, seo 1, p.1, 28 mai 1998).
Empresa lder do consrcio Empresa responsvel pelo Consrcio e que representa os consorciados perante o Poder Concedente.
Lei N 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 - Artigos 19 - 11 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995) - Atualizada pela Lei N 9.648, de 27 de maio de 1998 (Dirio Oficial, seo 1, p.3, 28 set 1998).
Empresas vinculadas So empresas que possuem um acionista ou um grupo de acionistas comuns que detm, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto, participao igual ou superior a 12,5% do capital votante.
Resoluo ANEEL N 94 de 30 de maro de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.61-E, seo 1, p.4, 31 mar 1998).
Empresa associada Uma empresa na qual o investidor tem influncia significativa e no uma subsidiria nem uma joint venture do investidor. Emprstimos perdoveis 774
Emprstimos que o prestamista pode perdoar de acordo com certas condies prescritas. Encampao o ato de retomada do servio pelo Poder Concedente (ANEEL) durante o prazo da concesso, por motivo de interesse pblico mediante lei autorizativa especfica e aps prvio pagamento da indenizao dos investimentos no amortizados ou depreciados.
Lei N 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 - Artigo 37 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995) - Atualizada pela Lei N 9.648, de 27 de maio de 1998 (Dirio Oficial, seo 1, p.3, 28 set 1998)
Encargos (ou custos) financeiros de emprstimos Juros e outros custos incorridos por uma empresa com relao tomada de emprstimos. Encerramento orgnico Encerramento efetuado ao final do exerccio das contas do sistema de resultado organicamente, ou seja, transferncia dos subgrupos para seus respectivos grupos. Energia assegurada Energia eltrica obrigatoriamente colocada a disposio do consumidor num determinado ponto de entrega e durante um intervalo de tempo definido, de acordo com o fator de carga fixado no contrato.
Energia de intercmbio Energia eltrica suprida por um sistema a outro.

Energia de suprimento Energia eltrica suprida por uma concessionria a outro, segundo condies contratuais.
Energia disponvel de uma concessionria Energia referente a capacidade de gerao efetiva prpria mais a energia assegurada por contratos com outras concessionrias.
Energia faturada Energia eltrica considerada no faturamento aos consumidores, incluindo a medida, a faturada a "fortait" ou contrato, aplicando-se tambm ao consumo prprio das concessionrias.
Energia garantida de um sistema Maior valor possvel de energia mdia anual que o sistema pode suprir, com as mesmas caractersticas do mercado, atendendo um determinado critrio probabilstico de garantia de suprimento, no havendo restries a ocorrncia de dficits.
Energia garantida por contrato Energia obrigatoriamente colocada a disposio do consumidor num determinado ponto de entrega, durante um intervalo de tempo definido de acordo com o fator de carga fixado em contrato.
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Energia renovvel Formas de energia primria que so renovadas ao longo do tempo. Tm origem na energia solar mas so conhecidas tambm pelas formas como se apresentam em hidrulica, biomassa e elica. Seu uso incentivado em muitos pases como forma de reduzir emisses de C02 associadas ao uso de combustveis fsseis.
Equivalentes caixa Investimentos a curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em valores conhecidos de caixa e que esto sujeitos a um insignificante risco de mudana de valor. Escriturao Processo pelo qual se promove o registro sistemtico e metdico de todos os fatos ocorridos em uma organizao a fim de que se fixem permanentemente, e possam, a qualquer momento, fornecer os dados que se tornem necessrios para qualquer verificao a respeito deles. Essncia ou substncia sobre a forma O princpio de que as transaes e outros eventos sejam contabilizados e apresentados de acordo com a sua essncia ou substncia formal e a sua realidade econmica, e no meramente sua forma legal. Estatuto social Documento que estabelece as normas de funcionamento da empresa, devendo satisfazer a todos os requisitos exigidos para os contratos das sociedades mercantis em geral e aos peculiares s empresas. Estoques Ativos: destinados venda no curso normal dos negcios; em processo de produo para venda; ou sob a forma de matria-prima ou materiais para serem usados no processo de produo ou na prestao de servios. Eventos subsequentes data do balano Aqueles acontecimentos, quer favorveis, quer desfavorveis, que subseqentes data ocorrem entre a data do balano e a data na qual se autoriza a emisso das demonstraes contbeis. Dois tipos de eventos podem ser identificados: os que proporcionam evidncia adicional de condies que existiam data do balano; e os que so indicadores de condies que surgiram subseqentes data do balano. Exerccio social Perodo ou espao de tempo, institudo em uma sociedade civil ou comercial, dentro do qual far-se- apurao dos resultados econmicos ou dos prejuzos ocorridos na execuo dos fins sociais.
776
F
FEC (v. Freqncia Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora - FEC ) Fluxos de caixa Entradas e sadas de caixa e equivalentes caixa. Fuso legal Geralmente uma combinao entre duas companhias, no qual: os ativos e passivos de uma companhia so transferidos outra companhia e a primeira companhia dissolvida; ou os ativos e passivos de ambas as companhias so transferidos a uma nova companhia e arribas as companhias originais so dissolvidas. Fuso a operao pela qual se unem duas ou mais empresas para formar uma empresa nova, que lhes suceder em todas os direitos e obrigaes. Freqncia de interrupo individual por unidade consumidora FIC Nmero de interrupes ocorridas no perodo de observao, em cada unidade consumidora.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000) - Republicada (Dirio Oficial, v.138, n.21-E, Seo 3, p.20, 31 jan 2000).
Freqncia equivalente de interrupo por unidade consumidora FEC Nmero de interrupes ocorridas, em mdia, no perodo de observao, em cada unidade consumidora do conjunto considerado.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000) - Republicada (Dirio Oficial, v.138, n.21-E, Seo 3, p.20, 31 jan 2000).
777
G
Garantia Meio, executvel extrajudicialmente, com que se assegura o cumprimento da obrigao de pagamento.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao (Dirio Oficial, v.136, Seo 3, p.121, 21 jul 1999).
Gs natural Mistura de hidrocarbonetos, predominantemente metano, encontrada na natureza no estado gasoso, quando submetida a condies normais de presso e temperatura.
(Superintendncia de Fiscalizao dos Servios de Gerao)
Gerao Bruta Quantidade de energia eltrica total produzida por uma usina ou conjunto de usinas, medida nos terminais dos geradores.
Gerao Consiste na transformao em energia eltrica de qualquer outra forma de energia, no importando sua origem, e as linhas e subestaes do sistema de transmisso de conexo. Gerao distribuda Terminologia usada para um conjunto de tecnologias de gerao eltrica eficiente e de porte reduzido, de equipamentos de controle e de armazenamento de eletricidade que aproximam a gerao eltrica do consumidor.
Gerao lquida (v. Capacidade de gerao efetiva) Gerao mxima Nvel mximo de gerao de uma usina, ao longo de um intervalo de tempo, levando em conta a ocorrncia de indisponibilidade forada e/ou programada das unidades no mesmo intervalo.
Gerao mnima obrigatria Gerao mdia mensal mnima a ser gerada obrigatoriamente pela usina para fazer face a restries operativas (contratos de fornecimento de combustveis, energizao de linha de transmisso, etc.)
Gerao prpria Gerao de uma concessionria para atender total ou parcialmente suas necessidades.
Governo Governo, agncias governamentais e rgos semelhantes.
778
Grupo A empresa matriz e todas as suas subsidirias.
H
Hedging Reduo ou eliminao dos efeitos dos riscos de mercado, de juros ou de cmbio, cada um dos quais pode estar presente em alguma medida em um instrumento financeiro. Hidreltrica (v. Usina hidreltrica) Hidroeltrica (v. Usina hidreltrica) Hiperinflao Perda do poder aquisitivo da moeda a uma taxa que torna enganosa a comparao de valores referentes a transaes e outros eventos que tiveram lugar em pocas diferentes, ainda que dentro de um mesmo perodo contbil. A hiperinflao indicada pelas caractersticas da conjuntura econmica de um pas, as quais incluem, alm de outras, as seguintes: a populao em geral prefere manter sua riqueza em ativos no monetrios ou em uma moeda estrangeira relativamente estvel. Os valores em moeda local so imediatamente investidos para preservar seu poder de compra; a populao em geral no considera os recursos monetrio em termos da moeda local, mas em termos de uma moeda estrangeira relativamente estvel. Pode ser que os preos sejam expressos nessa ltima moeda; as vendas e as compras a crdito so feitas a preos que compensam a perda esperada no poder de compra durante o perodo do crdito, ainda que o perodo seja curto; taxas de juros, salrios e preos so atrelados a um ndice de preos; e a taxa inflacionaria cumulativa no trinio se aproxima de 100%, ou excede a essa taxa.
779
I
Imobilizaes em curso (obras em andamento) Referem-se a bens e instalaes em fase de construo/elaborao/formao que, quando concludas, sero destinados operao na prestao do servio pblico de energia eltrica. Imobilizaes em servio Referem-se aos bens e instalaes que esto em operao na prestao do servio pblico de energia eltrica. Imposto corrente O valor dos impostos sobre a renda a pagar (a recuperar), em relao ao lucro tributvel (prejuzo fiscal) do perodo. Incorporao a operao pela qual uma ou mais empresas so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigaes. Influncia significativa O poder de participar nas decises sobre as polticas financeiras e operacionais de uma atividade econmica, mas sem envolver o controle dessas polticas. Instrumento Qualquer contrato que evidencie urna participao residual nos ativos de uma empresa aps a deduo de todos os seus passivos. Instrumento composto Um instrumento financeiro que inclui uma combinao de ativos financeiros, passivos financeiros e patrimoniais, tais como investimentos em um ttulo que contm uma opo de converso em aes ordinrias ou preferenciais do emissor, ou um ttulo que contm uma opo de troca por outro instrumento financeiro possudo pelo emissor. Instrumento financeiro Um contrato que origina tanto um ativo financeiro de uma empresa como um passivo financeiro ou um instrumento patrimonial de outra empresa. Instrumentos financeiros derivativos Instrumentos financeiros, tais como operaes de opes, futuro, a termo e de swaps de taxa de juros e de moedas que criam derivativos e obrigaes que tm o efeito de transferir entre as partes um ou mais dos riscos financeiros inerentes em um instrumento financeiro primrio subjacente. Instrumentos derivativos no resultam em transferncia de instrumento financeiro primrio subjacente no incio do contrato e essa transferncia no ocorre, necessariamente, no seu vencimento. Instrumentos financeiros primrios Instrumentos financeiros como, por exemplo, contas a receber, contas a pagar e aes de capital, que no so instrumentos financeiros derivativos. 780
Intercmbio Fluxo de energia entre sistemas de duas ou mais concessionrias.

Interligao Ligao eltrica entre sistemas de potncia com o objetivo de permitir um intercmbio de recursos energticos.
Interesse minoritrio A parte do resultado lquido das operaes e dos ativos lquidos de uma subsidiria atribuvel a interesses que no so possudos, direta ou indiretamente por meio de subsidirias, pela matriz. Investidor Urna das partes de uma joint venture que no exerce o controle conjunto sobre a joint venture. Investidor em uma joint venture Uma parte de uma joint venture que no tem controle conjunto sobre esta. Investimento Um ativo possudo por uma empresa para fins de acrscimo patrimonial por meio da distribuio (tais como juros, royalties, dividendos e aluguis), para fins de valorizao ou para outros benefcios do investidor, tais como os obtidos por meio de relacionamento comercial entre empresas. Investimento a longo prazo Um investimento que no se enquadra como investimento corrente. Investimento corrente Um investimento que, por sua natureza, prontamente realizvel e destina-se a ser mantido por prazo no superior a um ano. Itens extraordinrios Receitas ou despesas que resultam de eventos ou transaes que so claramente distintos das atividades ordinrias da empresa e, portanto, no se espera que se repitam freqentemente ou regularmente. Itens monetrios (ativos financeiros monetrios e passivos financeiros; instrumentos financeiros monetrios) Recursos de caixa em mos e ativos (ativos financeiros) e passivos a serem recebidos ou pagos em importncias fixas ou determinveis em dinheiro.
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J
Joint venture/empreendimento conjunto Um acordo contratual pelo qual duas ou mais partes empreendem uma atividade econmica que est sujeita a um controle conjunto. Juros Remunerao paga pelo uso do dinheiro.
Juros sobre o capital prprio aplicado em obras em andamento JOA Juros calculados sobre a parcela de capital prprio aplicado em obras em andamento (imobilizaes em curso) e apropriados ao custo das referidas obras (imobilizaes) enquanto no concludas.
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L
Linha de transmisso Linha eltrica destinada transmisso de energia eltrica.
Liquidao o processo de compensao financeira dos dbitos e crditos contabilizados no mbito do CCEE , referentes a compra e venda de energia eltrica no Mercado de Curto Prazo.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, Seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao (Dirio Oficial, v.136, Seo 3, p.121, 21 jul 1998).
Liquidez A disponibilidade de fundos suficientes para atender s retiradas, depsitos e outras responsabilidades financeiras medida que se vencem. Liquidez (da empresa) A habilidade da empresa de continuar com suas atividades numa base contnua sem encontrar dificuldades financeiras. Lucro O valor residual que resta depois que as despesas tiverem sido deduzidas das receitas. Qualquer valor alm daquele necessrio para manter o capital do comeo do perodo lucro. Lucro contbil O lucro lquido ou prejuzo de um perodo antes de deduzir a despesa de imposto de renda e contribuio social. Lucro ou prejuzo lquido Compreende os seguintes componentes: lucro ou prejuzo das atividades ordinrias; e itens extraordinrios. Lucro tributvel (prejuzo fiscal) O montante do lucro (prejuzo) de um perodo, determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades tributrias, sobre a qual a proviso dos impostos a pagar (recuperveis) calculada. Lucros Aumentos nos benefcios econmicos e, como tal, sua natureza no difere das receitas. Lucros ou prejuzos acumulados Representam os saldos remanescentes dos lucros (ou prejuzos) lquidos das apropriaes para reserva de lucros e dos dividendos distribudos.
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M
CCEE
(v.Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE )
Maioria simples Metade mais um dos votos presentes.

Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998)- Retificao (Dirio Oficial, v.136, seo 3, p.121, 21 jul 1998).
Manuteno Conjunto das aes necessrias para que um equipamento ou instalao seja conservado ou restaurado, de modo a permanecer de acordo com uma condio especificada.
Market share Participao de cada integrante no mercado, considerando-se as vendas, no caso de produtos diferenciados ou a capacidade para produtos homogneos.
Matriz Uma empresa que tem uma ou mais subsidirias. Mecanismo de Realocao de Energia - MRE um mecanismo pelo qual os geradores hidreltricos concordam, sob a gide do CCEE , em compartilhar o risco hidrolgico no sistema interligado.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998- Retificao (Dirio Oficial, v.136, seo 3, p.121, 21 jul 1998).
Medidor Instrumento registrador de energia eltrica ativa ou reativa e potncia.

Mensurao O processo que consiste em determinar as importncias monetrias pelas quais os elementos das demonstraes contbeis devem ser reconhecidos e apresentados no balano e demonstrao do resultado. Cmara de Comercializao de Energia Eltrica- CCEE Criado pela Lei 9.648, de 27 de maio de 1998, e regulado pelo Decreto 2.665, de 2 de julho de1998 (Captulo IV) para regular a venda de energia entre concessionrias e autorizadas. A Resoluo ANEEL N 18, de 28 de janeiro de 1999 (Dirio Oficial, seo 1, p.22, 29 jan 1999) homologa o Acordo aprovado na Assemblia Geral de Constituio do Mercado Atacadista de Energia CCEE , realizada em 15 de outubro de 1998. Mercado da empresa de distribuio
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a soma dos requisitos anuais de energia dos consumidores finais conectados rede de distribuio da empresa, incluindo os consumidores que tenham optado por serem atendidos por outros fornecedores, verificados nos ltimos doze meses.
Resoluo ANEEL N 94, de 30 de maro de 1998(Dirio Oficial, v.136, n.61-E, seo 1, p.4, 31 mar 1998).
Mercado relevante um conceito jurdico-econmico utilizado para delimitar as fronteiras do espao econmico da anlise antitruste. Parte da noo usual de mercado - espao composto pelo produto ou servio e seus substitutos prximos - e acentua a relao intrnseca existente entre o poder de mercado e o universo de escolha do consumidor. Quanto mais alternativas dispe um consumidor, em determinado mercado, menor a possibilidade do poder de mercado ser exercido. O poder de mercado de uma empresa inversamente proporcional ao nmero de substitutos com que seu produto se defronta no mercado. Uma definio precisa das fronteiras de um mercado relevante requer o clculo, ou ao menos indicaes, da elasticidade cruzada entre o produto e seus substitutos prximos.
Mercado secundrio Um mercado secundrio ativo existe quando: os ativos (intangveis) do mercado so relativamente homogneos, isto , so idnticos ou podem ser divididos em unidades fixas que so idnticas; existe uma quantidade suficiente de negociao desses ativos que compradores e vendedores dispostos poder ser encontrados a qualquer tempo; e os preos esto disponveis publicamente. Mercado Spot Diz-se de um mercado para compra e venda de energia para entrega imediata ou a curto prazo.
Mercados contestveis Mercados onde no existem barreiras entrada e sada de agentes econmicos.
Mtodo "cost plus" Um mtodo para estabelecer preos de venda que objetiva acrescentar uma margem apropriada ao custo do fornecedor. Mtodo de equivalncia patrimonial Um mtodo de contabilizao, segundo o qual o investimento equivalncia inicialmente registrada ao custo e ajustado da por diante pelas mudanas subseqentes na participao do investidor no patrimnio lquido da investida. A demonstrao do resultado reflete a parte do investidor nos resultados das operaes da investida. Mtodo de execuo
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Um mtodo pelo qual a receita contratual confrontada com os percentuais custos contratuais incorridos para atingir o estgio de execuo, resultando na apurao da receita, despesa e lucro que podem ser atribudos proporo do trabalho executado. Mtodo direto de reporte dos fluxos de caixa das atividades operacionais Um mtodo que divulga as principais classes de recebimentos e desembolsos brutos de caixa. Mtodo do custo Um mtodo de contabilizao, segundo o qual o investimento registrado ao preo de custo. A demonstrao do resultado reflete a receita do investimento apenas na extenso em que receber distribuies dos lucros lquidos acumulados da investida, feitas depois da data da aquisio.
Mtodo indireto de reporte dos fluxos de caixa de atividades operacionais Mtodo pelo qual o lucro ou prejuzo lquido ajustado pelos efeitos das transaes que no envolvem dinheiro, quaisquer diferimentos ou provises de recebimentos ou pagamentos operacionais passados ou futuros e itens da receita ou despesa relativa a fluxos de caixa de atividades de investimento ou de financiamento. Mtodos de avaliao de benefcios Mtodos de avaliao atuarial que determinam o custo de prover os benefcios de aposentadoria com base no servio tanto prestado beneficio projetado como a prestar, pelos empregados, na data da avaliao atuarial. Mtodos de avaliao de benefcios acumulados Mtodos de avaliao atuariais que determinam o custo de prover os benefcios de aposentadoria com base nos servios prestados pelos empregados at a data da avaliao atuarial. Moeda bsica das demonstraes A moeda usada na apresentao das demonstraes contbeis. Moeda estrangeira Uma moeda diferente da moeda bsica das demonstraes contbeis de uma empresa. Montantes de energia (v. Montantes de energia e demanda de potncia) Montantes de energia e demanda de potncia A reestruturao institucional do setor eltrico brasileiro prev a separao das atividades de gerao, transmisso, distribuio e comercializao, devendo as atividades de gerao e comercializao ser exercidas em carter competitivo. Compete a ANEEL, durante o perodo de 1998 a 2005, homologar os montantes de energia e demanda de potncia a serem contratados e regular as tarifas correspondentes. Durante a fase de transio devero ser substitudos os atuais contrato de suprimento por contratos de uso do sistema de transmisso, contratos de conexo e contratos iniciais de compra e venda de energia.
Resoluo ANEEL N 244, de 30 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.145-E, seo 1, p.11, 31 jul 1998).
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N
Negocivel no mercado Existe um mercado ativo com base no qual pode-se obter um valor de mercado (ou outro indicador que possibilite calcular o valor de mercado). Neutralidade A informao contida nas demonstraes contbeis deve ser neutra, isto , livre de preconceitos.
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O
Objeto de autorizao 1. A implantao de Usinas Termeltricas, de potncia superior a 5.000 KW, destinada a uso exclusivo do autoprodutor; 2. O aproveitamento de potncias hidrulicas, de potncia superior a 1.000 KW e igual ou inferior a 10.000 KW, destinado a uso exclusivo do autoprodutor. Esto dispensados de concesso, permisso ou autorizao, devendo apenas ser comunicados ao Poder Concedente, para fim de registro e estatstica, o aproveitamento de potenciais hidrulicos, iguais ou inferiores a 1.000 KW e a implantao de Usina Termeltrica de potncia igual ou inferior a 5.000 KW.
Lei N 9.074, de 1995 - Artigos. 5, 7 e 8 (Dirio Oficial, Seo 1, p.10125, 8 jul 1995).
Obrigao Um dever ou responsabilidade de agir ou fazer de uma certa maneira. As obrigaes podero ser legalmente exigveis em conseqncia de um contrato ou requisitos estatutrios. As obrigaes surgem tambm de prticas normais dos negcios, costumes e do desejo de manter boas relaes comerciais ou agir de maneira eqitativa. Opes de compra Um instrumento financeiro que d ao possuidor o direito de comprar aes ordinrias. Operao descontinuada A venda ou abandono de uma operao que representa uma linha importante e distinta de negcios de uma empresa e cujos ativos, lucro ou prejuzo lquido e atividades podem ser distinguidos fsica e operacionalmente e para fins de relatrios contbeis. Operao estrangeira Uma subsidiria, coligada, joint venture, ou filial da companhia que reporta suas informaes contbeis, cujas atividades so baseadas ou exercidas num pas que no o da empresa que reporta (matriz). Operador Nacional do Sistema Eltrico ONS Agente de direito privado previsto pela lei n 9.648, de 27 de maio de 1998, e regulado pelo Decreto 2.665, de 2 de julho de 1998 (Captulo V), responsvel pela coordenao e controle de operao dos Sistemas Interligados Sul/Sudeste/Centro-Oeste e Norte/Nordeste.
Resoluo ANEEL N 380, de 27 de novembro de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.228-E, Seo 1, p.54, 27 nov 1998).
Ordem de alienao ODA Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos das alienaes de bens. Ordem de compra ODC Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, e ser utilizada para apurao de custos referentes aquisio de bens (materiais, matria-prima e insumos, equipamentos e etc). Ordem de desativao ODD
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Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos referentes retirada (baixa) de bem do ativo imobilizado. Cada ODD dever estar vinculada a uma ODI existente. Ordem de despesa pr-operacional ODP Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, sero utilizados para apurao das despesas e receitas referentes organizao ou implantao, ampliao e/ou reorganizao, incluindo estudos preliminares. Ordem de dispndios reembolsveis ODR Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para acumular os desembolsos que no representam despesas da concessionria ou permissionria, e que sero objeto de reembolso por terceiros. Ordem de imobilizao ODI Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao do custo dos bens integrantes do ativo imobilizado. Nos casos de ampliao ou reforma, deve-se utilizar a ODI j existente, desde que constitua, no mnimo, uma UAR, podendo, no cadastro da ODI, ser identificada cada etapa na sua numerao seqencial. Ordem de servio ODS Processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao de custos referentes aos servios executados para terceiros, ou prprio. Outorga de autorizao para aproveitamento de potencial hidreltrico o ato da ANEEL, autorizando direito exclusivo a uma entidade ou a uma pessoa fsica ou jurdica, para realizar o aproveitamento do potencial hidreltrico de um determinado local. Outorga de concesso a ttulo oneroso o ato da concesso outorgada, a partir da edio da Lei n. 9.074,95, para explorao dos servios de energia eltrica bem como a prorrogao de seus prazos sujeitas cobrana pela Unio do valor a ser por ela estabelecido, pelo direito de explorao dos servios e de potenciais de energia hidrulica.
Lei N 8.987, de 1995 - 1 do Artigo 40 e inciso m do Artigo 26 ( Dirio Oficial, Seo 1, p. 1917, 14 fev 1995).
Outorga de concesso de aproveitamento hidreltrico o ato da ANEEL, concedendo direito exclusivo a uma entidade ou a uma pessoa fsica ou jurdica, para realizar o aproveitamento do potencial hidreltrico de um determinado local e delegando, em nome da Unio, a explorao dos servios de energia eltrica correspondentes. Outorga de concesso de servio pblico de energia eltrica a delegao de sua prestao, feita pela ANEEL, mediante licitao, na modalidade de concorrncia, pessoa jurdica ou consrcio de empresas que demonstre capacidade para o seu desempenho, por sua conta e por prazo determinado.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 201 (Dirio Oficial, Seo 1, p. 1917, 14 fev 1995).
Outorga de permisso de servio pblico A delegao, a titulo precrio, mediante licitao, da prestao de servios pblica, feita pela ANEEL pessoa fsica ou jurdica que demonstre capacidade para o seu desempenho por sua conta e risco.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 201 (Dirio Oficial, Seo 1, p. 1917, 14 fev 1995).
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P
PAC (v. Prestao Anual de Contas ) Pagamentos mnimos do arrendamento Os pagamentos durante o perodo do arrendamento que o arrendatrio est obrigado ou pode estar obrigado a fazer (excluindo os custos de servios e impostos a serem pagos pelo arrendador ou a ele reembolsveis) com: no caso do arrendatrio, quaisquer importncias garantidas por ele ou por terceiro (parte relacionada); ou no caso do arrendador, qualquer valor residual que lhe for garantido: - pelo arrendatrio; ou - por parte relacionada com o arrendatrio; ou - por uni terceiro independente, financeiramente capaz de honrar tal garantia. Entretanto, se o arrendatrio tem a opo de comprar o ativo por um preo que se espera seja to abaixo do valor justo na data em que a opo se torna exercvel que, no comeo do arrendamento, j razoavelmente certo que a opo ser exercida, os pagamentos mnimos dos arrendamentos compreendem os aluguis mnimos pagveis durante o perodo do arrendamento e o pagamento necessrio para exercer a opo de compra. Partes beneficirias So ttulos negociveis, sem valor nominal e estranho ao capital social, que conferiro aos seus titulares direito de crdito eventual contra a empresa consistente na participao nos lucros anuais. A participao atribuda s partes beneficirias, inclusive para a formao da reserva de resgate, se houver, no pode ultrapassar 0,1 (um dcimo) dos lucros. vedado conferir s partes beneficirias qualquer direito privativo de acionista, salvo o de fiscalizar os atos dos administradores. proibida a criao de mais de uma classe ou srie de partes beneficirias. Partes relacionadas Consideram-se partes relacionadas aquelas em que uma delas tem poder de controle da outra ou exerce influncia significativa sobre a outra no processo decisrio financeiro e operacional. Participantes Os associados de um plano de benefcios de aposentadoria e outros que tm direitos a benefcios de acordo com o plano. Passivo Uma obrigao presente da empresa, resultante de eventos dos, cuja liquidao se espera que resulte em um desembolso pela empresa de recursos contendo benefcios econmicos. Passivo financeiro Qualque r passivo que seja uma obrigao contratual para: 791
entregar numerrio ou outro ativo financeiro a outra empresa; ou permutar instrumentos financeiros com outras emprestas em condies potencialmente desfavorveis.
Passivos correntes (circulante) Passivos que sero liquidados no futuro prximo. Entre os itens includos nos passivos circulantes devem estar as obrigaes a pagar vista e aquelas partes das seguintes obrigaes, cuja liquidao se espera dentro de um ano da data do balano: emprstimos bancrios e outros. Se um emprstimo exigvel de acordo com um plano de pagamentos concordado como credor, o emprstimo poder ser classificado de acordo com esse plano, apesar de existir um direito do credor de pedir o pagamento a curto prazo; a poro corrente dos passivos a longo prazo, a no ser que a empresa pretenda refinanciar a obrigao a longo prazo e exista uma segurana razovel que a empresa estar habilitada a faz- lo. contas a pagar a fornecedores e obrigaes por despesas; provises para impostos a pagar dividendos a pagar; receitas diferidas e adiantamentos de clientes; e provises para contingncias. Passivos fiscais diferidos Os montantes dos impostos sobre a renda a pagar em perodos futuros, com respeito a diferenas temporrias tributveis. Patrimnio lquido O interesse residual nos ativos da empresa depois de deduzir todos os seus passivos. PEPS (FIFO) O pressuposto de que os itens do estoque que foram comprados em primeiro lugar so os primeiros a ser vendidos e, conseqentemente, os itens remanescentes no estoque no fim do perodo so aqueles mais recentemente comprados ou produzidos. Pequenas centrais hidreltricas Empreendimentos hidreltricos com potncia superior a 1.000 kW e igual ou inferior a 30.000 kW, com rea total de reservatrio igual ou inferior a 3,0 km2 , sero considerados como aproveitamentos com caractersticas de pequenas centrais hidreltricas.
Resoluo ANEEL N 394 de 4 de dezembro de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.234-E, seo 1, p.45, 7 dez 1998).
Perodo do arrendamento Perodo no cancelvel durante o qual o arrendatrio se obriga a arrendar o ativo, com quaisquer outras condies pelas quais o arrendatrio tem a opo de continuar arrendando o ativo com ousem pagamentos adicionais, opo esta que, convencionada no incio do arrendamento, torna-se razoavelmente certo que o arrendatrio a exercer. Permissionria (v. Concessionria (ou Permissionria ) Pesquisa 792
Investigao original e planejada empreendida com a expectativa da obteno de novos conhecimentos e compreenso cientfica ou tcnica. Plano de benefcios Um plano de benefcios de aposentadoria que a empresa retm sem fundo especfico a obrigao de pagar os benefcios de aposentadoria conforme o plano sem o estabelecimento de um fundo separado.
Plano de benefcios de aposentadoria Acordos segundo os quais uma empresa concede benefcios a seus empregados na terminao ou aps a terminao do tempo de servio (ou sob a forma de uma renda anual ou num nico pagamento), quando tais benefcios ou as respectivas contribuies do empregador podem ser determinados, ou estimados antes da aposentadoria de acordo com as disposies de um documento ou as prticas da empresa. Planos de benefcios definidos Planos de benefcios de aposentadoria segundo os quais os valores a serem pagos como benefcios de aposentadoria so determinados mediante uma frmula usualmente baseada na remunerao do empregado e/ou anos de servio. Planos de contribuio definida Planos de benefcios de aposentadoria segundo os quais os valores, contribuio a serem pago, como benefcios de aposentadoria so determinados com base nas contribuies para um fundo com os respectivos rendimentos de investimento. Poder Concedente A Unio, proprietria dos Potenciais de Energia Hidrulica (Artigo 20 - Vll CF) a quem compete explorar, diretamente ou mediante concesso ou permisso os servios e instalaes de energia eltrica e o aproveitamento energtico dos cursos de gua.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 21 - XII -- CF. Artigo 21(Dirio Oficial, seo 1, p. 1917, 14 fev 1995).
Polticas contbeis Os princpios, bases, convenes, regras e prticas especficas adotados por urna empresa na preparao e apresentao de demonstraes contbeis. Posio financeira A relao entre os ativos, passivos e patrimnio lquido de uma demonstraes contbeis.
empresa, como apresentada nas
Potncia instalada A potncia instalada de uma central geradora (em kW) definida, em nmeros inteiros, pelo somatrio das potncias eltricas ativas nominais das unidades geradoras da central.
Resoluo ANEEL N 407, de 19 de outubro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.203-E, Seo 1, p.46, 10 out 2000) .
Potncia nominal instalada (v. Potncia instalada ) Prejuzos Decrscimos nos benefcios econmicos e que, no so de natureza diferente das demais despesas. 793
Princpio contbil da competncia Os efeitos das transaes e outros eventos so reconhecidos quando do ocorrem (e no quando a caixa ou seu equivalente recebida ou paga) e so lanados nos registros contbeis e reportado do nas demonstraes contbeis dos perodos aos quais se referem. Prestao anual de contas - PAC Demonstraes financeiras das concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica
Resoluo ANEEL N 64, de 13 de maro de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.50-E, seo 1, p.21, 16 mar 1998). (v. Demonstraes financeiras )
Produtor independente de energia eltrica - PIE Criado pela Lei 9.074, de 1996 (Art. 11 e 12), que prev condies especiais p ara os produtores independentes baseados em unidades de cogerao. a pessoa jurdica ou empresas reunidas em consrcio que recebam concesso ou autorizao do poder concedente para produzir energia eltrica destinada ao comrcio de toda ou parte da energia produzida, por sua conta e risco.
Decreto N2003 de 10 de setembro de 1996 (Dirio Oficial, seo 1, p. 17 set 1999).
Programa emergencial de reduo do consumo de energia eltrica Programa institudo pelo Governo para racionamento de energia eltrica devido aos baixos nveis hidrolgicos dos reservatrios das geradoras. Proiect financing Modalidade de financiamento de projetos em que o tomador d garantias aos emprestadores com base na capacidade de gerao de caixa do projeto.
Proviso Uma obrigao presente que satisfaz o resto da definio de um passivo, ainda que seu valor tenha que ser estimado. Prudncia A incluso de certa dose de cautela na formulao dos julgamentos necessrios na elaborao de estimativas em certas condies de incertezas no sentido de que ativos ou receitas no sejam superestimados e passivos ou despesas no sejam subestimados.
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R
Racionamento Reduo compulsria no consumo de energia eltrica dos consumidores finais, decretada pelo Poder Concedente.
Reavaliao de ativos imobilizados Procedimento admitido pela Lei das Sociedades por Aes (Lei 6.404/76) pelo qual bens componentes do ativo imobilizado podem ser avaliados a valores de mercado, desde que sejam obedecidos os dispositivos legais pertinentes. As diferenas entre valores de mercado e valores contbeis so reconhecidas a crdito de uma conta especfica do patrimnio lquido, denominada reserva de reavaliao. Receita do segmento Receita diretamente atribuvel a um segmento ou poro relevante da receita, que pode ser alocada, numa base razovel, a um segmento e que derivada de transaes com terceiros e com outros segmentos da mesma empresa. Receitas Aumentos nos benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuio de passivos, que resultam em aumentos do patrimnio lquido, e no se confundem com os que resultam de contribuio dos proprietrios da empresa. Rede bsica dos sistemas eltricos constituda por todas linhas de transmisso em tenses de 230 kV ou superior e subestaes que contenham equipamentos em tenso de 230 kV ou superior, integrantes de concesses e servios pblicos de energia eltrica.
Resoluo ANEEL N 245, de 31 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.146-E, seo 1, p. 64, 3 ago 1998).
Rede de distribuio Conjunto de instalaes de distribuio, de um ou mais propriedades, com tenso inferior a 230 KV ou instalaes em tenso igual ou superior, quando especificamente definidas pela ANEEL.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10(Dirio Oficial, v.136, n.135, seo 3, p.143, 17 jul 1998) - Retificao (Dirio Oficial, v.136, seo 3, p.121, 21 jul 1998).
Rede eltrica Conjunto integrado pelos sistemas de transmisso e de distribuio.

Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p. 25809, 11 nov 1997).
Reintegrao
(v. depreciao)
Relatrio de informaes trimestrais RIT Relatrios trimestrais padronizados enviados pela concessionria ao rgo Regulador no prazo mximo de 45 dias. 795
Remunerao do capital prprio aplicado em imobilizaes em curso

(v. juros sobre o capital prprio aplicado em obras em andamento - JOA).
Reserva de capital Constitudas por valores recebidos pela empresa que no transitam pelo resultado como receitas, por se referirem a valores destinados a reforo do seu capital, sem terem como contrapartidas qualquer esforo da empresa em termos de entrega de bens ou de prestao de servios. Reserva de lucros Constitudas por valores apropriados dos lucros da empresa, nos termos da legislao societria e dos estatutos sociais da empresa. Reserva de reavaliao Constituda por valores referentes a diferenas positivas entre valores de mercado e valores contbeis de bens componentes do ativo imobilizado, observados os dispositivos legais aplicveis. Reserva global de reverso RGR As concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica recolhero a Centrais Eltricas Brasileiras S.A. - ELETROBRS, para crdito da Reserva Global de Reverso -RGR, a quota anual que lhe for atribuda por definio da Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL.
Resoluo ANEEL N 23, de 5 de fevereiro de 1999(Dirio Oficial, seo 1, p. 29, 8 fev 1999).
Reservatrio Recipiente delimitado por uma certa rea de superfcie terrestre e por uma ou mais barragens, no qual se armazena uma determinada quantidade de gua.
Reverso o retomo ao Poder Concedente dos bens vinculados concesso, ao trmino do prazo desta. A reverso se far com a indenizao das parcelas dos investimentos realizados com o objetivo de garantir a continuidade e atualidade do servio concedido, ainda no amortizados ou depreciados.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 36(Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
RGR (v.Reserva Global de Reverso - RGR ) Risco de liquidez O risco de que a empresa encontre dificuldade em levantar fundos para atender aos compromissos relativos aos instrumentos financeiros. O risco de liquidez pode resultar da inabilidade em vender rapidamente um ativo financeiro por um preo prximo ao seu valor justo. Risco de mercado Um risco de preo. O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuar em conseqncia das alteraes nos preos de mercado, sejam estas causadas por fatores especficos de um determinado ttulo ou de seu emissor, sejam por fatores que afetam todos os ttulos negociados no mercado. Risco de taxa de juros Um risco de preo - O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuar em virtude de mudanas das taxas de juros do 796
mercado. Risco do fluxo de caixa O risco de que os fluxos de caixa futuros, associados a um instrumento financeiro monetrio, flutuem em valor. Risco do preo H trs tipos: o risco da moeda, o risco da taxa de juros e o risco de mercado. O termo "risco de preo" abrange no somente o potencial de perda, mas tambm o potencial de ganho. Riscos relacionados com um ativo arrendado Possibilidade de prejuzos resultantes de capacidade ociosa ou obsoletismo tecnolgico ou de variaes no retorno do investimento devido s condies econmicas em processo de alterao.
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S
Saldos ou transaes intercompanhias Saldos ou transaes, entre: a empresa matriz e as suas subsidirias; e uma subsidiria e a empresa matriz ou outras subsidirias do grupo. Segmentos da indstria Os componentes distinguveis de uma empresa, cada um deles empenhado em produzir um diferente produto, ou servio, ou um diferente grupo de produtos ou servios relacionados principalmente a clientes fora da empresa. Segmentos geogrficos Os componentes distinguveis de uma empresa empenhados em operaes em pases ou grupos de pases dentro de reas geogrficas apropriadamente determinadas nas circunstncias particulares de unia empresa. Sistema de distribuio Conjunto de linhas, subestaes e demais equipamentos associados, necessrios interligao eltrica entre o Sistema de Transmisso ou Gerao e as instalaes dos consumidores finais.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p.25809, 11 nov 1997).
Sistema de transmisso Conjunto de linhas de transmisso e subestaes integrantes da Rede Bsica, conforme Portaria DNAEE N 244, de 28 de junho de 1996, e suas revises, bem como as adies planejadas e previstas para entrarem em operao at o ano de 1999.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p.25809, 11 nov 1997).
Sistema interligado (Grid) Expresso usada no setor eltrico brasileiro para designar um conjunto de geradores, linhas de transmisso e distribuio de diversas empresas eletricamente interligados e atendendo uma rea extensa.
Sociedade de economia mista Aquela que tem personalidade jurdica de direito privado e se destina explorao de atividade econmica, sob a forma de sociedade annima, cujas aes com direito a voto pertenam majoritariamente ao poder pblico. Solvncia A disponibilidade de caixa no longo prazo para cumprir com as vencimentos. Subsidiria Uma empresa que controlada por outra (conhecida como a matriz). Subvenes Ajuda governamental sob a forma de transferncia de recursos a governamentais uma empresa em retribuio ao cumprimento passado ou futuro de certas condies referentes s atividades operacionais 798
obrigaes financeiras nos seus
da empresa. So excludas certas formas de assistncia governamental que no podem ser razoavelmente quantificadas em dinheiro e transaes com o governo que no podem ser distinguidas das transaes comerciais normais da empresa.
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T
Taxa cambial A taxa para a troca de duas moedas. Taxa de cmbio Taxa que permite converter custos definidos em moeda nacional para custos economicamente equivalentes em moeda estrangeira, e vice versa.
Taxa de fechamento A taxa cambial entre duas moedas vigente na data do balano. Taxa de juros atribudos A mais claramente determinvel entre as seguintes: a taxa prevalecente para um ttulo semelhante de um emitente com uma classificao semelhante de crdito; ou uma taxa de juros, que desconte o valor nominal do ttulo ao preo de venda corrente das mercadorias ou servios. Taxa de juros de financiamento do arrendatrio A taxa de juros, que o arrendatrio teria que pagar num arrendamento semelhante ou, se isto no for determinvel, a taxa que, no comeo do arrendamento , o arrendatrio incorreria para tomar um emprstimo por um prazo semelhante e com uma garantia semelhante, para obter os fundos necessrios para comprar o ativo. Taxa de juros implcita no arrendamento A taxa de desconto que, no comeo do arrendamento, faz com que o valor presente total de: pagamentos mnimos do arrendamento do ponto de vista do arrendador, e valor residual no garantido, seja igual ao valor justo do ativo arrendado, menos quaisquer subsdios ou crditos fiscais que o arrendador tenha a receber. Taxa de retorno a taxa em que os fluxos dos projetos precisam ser descontados, para tornar sem valor igual despesa lquida de caixa.
Taxa efetiva (ou real) aquela em que a unidade de tempo a que ela se refere coincide com a unidade de tempo dos perodos de capitalizao.
Taxas anuais de depreciao Valores para clculo e contabilizao das quotas peridicas de depreciao dos diversos tipos de unidades de cadastro a aplicar pelas concessionrias do servio pblico de energia eltrica.
Resoluo ANEEL N 2, de 24 de dezembro de 1997 (Dirio Oficial, v. 135, n. 251-E seo 1, p. 3, 29 dez 1997)
Taxas nominais 800
a taxa em que a unidade de tempo que ela se refere no coincide com a unidade de tempo dos perodos de capitalizao.
Termeltrica (v. Usina termeltrica ) Ttulos de investimentos Ttulos adquiridos e mantidos para obter rendimento ou para valorizao, geralmente mantidos at o vencimento.
Ttulos negociveis Ttulos que so adquiridos e mantidos com a inteno de revenda a curto prazo. Transao de venda e retroarrendamento (sale and leaseback) A venda de um ativo pelo vendedor e o arrendamento do mesmo ativo para o vendedor. Os aluguis e o preo de venda so usualmente interdependentes, por serem negociados como um pacote e no representam necessariamente o valor justo. Transao em moeda estrangeira Uma transao que feita ou que exige liquidao em urna moeda estrangeira. Transao entre partes relacionadas Uma transferncia de recursos ou obrigaes entre partes relacionadas, ainda que a ttulo gratuito. Transferncia de concesso Ato pelo qual a ANEEL transfere a concesso, que poder se dar, tambm, por meio de mudana do Controle Societrio da empresa concessionria (transferncia indireta) e que necessita de prvia anuncia do Poder Concedente sob pena de caducidade da concesso, devendo o pretendente atender s exigncias de capacidade tcnica, idoneidade financeira e regularidade jurdica e fiscal necessrias assuno do servio, comprometendo a cumprir todas as clusulas do contrato em vigor.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 27 e Lei N 9.074, de 1995 - Artigo 26 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev.1995).
Transmisso Consiste no transporte de energia eltrica do sistema produtor s subestaes distribuidoras, ou na interligao de dois ou mais sistemas geradores. Compreende tambm o transporte pelas linhas de subtransmisso ou de transmisso secundria que existirem entre as subestaes de distribuio. Pode ainda compreender o fornecimento de energia a consumidores em alta tenso, mediante suprimentos diretos das linhas de transmisso e subtransmisso.
801
U
UEPS (LIFO) Pressupe-se que os itens do estoque que foram comprados ou produzidos em ultimo lugar so os primeiros a serem vendidos e, conseqentemente, os itens remanescentes no estoque no fim do perodo foram primeiramente comprados ou produzidos. UHE (v. Usina hidreltrica) Unio de interesses Uma combinao de empresas na qual os acionistas das empresas que se combinam unem o controle sobre o conjunto, ou praticamente o conjunto dos ativos lquidos e das operaes, a fim de atingir urna participao mtua e contnua nos riscos e benefcios de correntes da nova entidade, de tal forma que nenhuma das partes possa ser identificada como adquirente. Unidade de adio e retirada UAR Parcela, ou o todo de uma Unidade de Cadastro UC, que, adicionada, retirada ou substituda, deve ser refletida nos registros contbeis do Ativo Imobilizado da entidade. Unidade de cadastro UC Parcela do imobilizado que deve ser registrada individualmente no cadastro da propriedade. Unidade operativa UO Processo de registro e acompanhamento, dentro do sistema de resultado, devendo ser utilizadas para apurao de despesas e receitas decorrentes das atividades da entidade. Usina elica Usina eltrica acionada pela energia dos ventos.
Usina geotrmica Usina termeltrica acionada por energia recebida diretamente do subsolo.
Usina heliotrmica Usina termeltrica acionada por energia recebida diretamente do sol.
Usina hidreltrica Usina eltrica acionada por energia hidrulica.

Usina nuclear Usina eltrica acionada pela energia trmica liberada em reaes nucleares.
Usina termeltrica 802
Usina eltrica acionada por energia trmica, obtida pela combusto de um combustvel fssil ou biomassa.
Usurios Geradores, consumidores livres e concessionrias que firmarem contratos de compra e venda de energia eltrica, que venham a utilizar a Rede Eltrica. So considerados tambm como usurios as unidades produtoras e consumidoras de autoprodutores.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
UTE (v. Usina termeltrica )
803
V
Valor atuarial presente dos benefcios de aposentadoria O valor presente dos pagamentos esperados por um plano de benefcios de aposentadoria aos empregados atuais e aposentados, atribuvel aos servios j prestados. Valor contbil A importncia pela qual um ativo includo no balano, depois de deduzir qualquer correspondente depreciao ou amortizao acumulada. Valor de liquidao O valor, no descontado, em dinheiro ou equivalente a dinheiro que se espera ter de pagar para satisfazer o passivo no curso normal das operaes. Valor deprecivel O custo de um ativo ou outro montante que substitua o valor de custo nas demonstraes contbeis, menos o valor residual do bem. Valor do mercado O montante que se pode obter com a venda, ou pagvel na aquisio, de um instrumento (financeiro) em um mercado ativo. Valor justo O valor pelo qual um ativo pode ser permutado, ou um ativo liquidado entre partes conhecedoras do assunto e dispostas a negociar numa transao sem favorecimentos. Valor lquido realizvel O preo estimado de venda no curso normal dos negcios menos custos estimados para completar o produto e menos os custos necessrios a serem incorridos para efetuar a venda. Valor presente Uma estimativa corrente do valor atual descontado do futuro fluxo de caixa lquido que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operaes. Valor realizvel Os valores em dinheiro ou equivalentes caixa que poderiam presentemente ser obtidos vendendo o ativo em uma venda feita ordenadamente. Valor reavaliado de um ativo O valor justo na data da reavaliao, menos a depreciao acumulada. Valor recupervel O montante que a empresa espera recuperar mediante o uso futuro de um ativo, inclusive o seu valor residual por ocasio da venda. Valor residual 804
O montante lquido que a empresa espera obter por um ativo no fim de sua vida til, depois de deduzir os custos esperados para vender o ativo. Valor residual no garantido A poro do valor residual do ativo arrendado (estimado no incio do arrendamento), cuja realizao pelo arrendador no est assegurada ou est garantida somente por uma parte relacionada ao arrendador. Vida til Vida til : o perodo durante o qual se espera que um ativo deprecivel seja utilizado pela empresa; ou o nmero de unidades de produo ou outras unidades similares que a empresa espera obter de um ativo. Vertedouro Estrutura a cu aberto destinada a impedir que o nvel d'gua de um reservatrio ultrapasse seu limite especificado.
805
Z
Zona de concesso Zona concedida de um servio de energia eltrica, definida em contrato, no qual a respectiva concessionria ou permissionria se obriga a fornecer energia eltrica nas condies estabelecidas na legislao vigente. A concesso para distribuio de energia, em zona determinada, e concedida com exclusividade.
Zona geo-eltrica Subconjunto da rede eltrica que atende aos usurios localizados numa determinada rea geogrfica.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
806
12. Abreviaturas
ABAMEC Associao Brasileira dos Analistas do Mercado de Capitais ABRACONEE Associao Brasileira dos Contadores do Setor de Energia Eltrica ADN Ato Declaratrio Normativo AGE Assemblia Geral Extraordinria AGO Assemblia Geral Ordinria AN Valor de amortizao referente ao consumo de cada ECN ANEEL Agncia Nacional de Energia Eltrica ART Artigo BACEN Banco Central do Brasil BID Banco Interamericano de Desenvolvimento BMP Balancete Mensal Padronizado BOVESPA Bolsa de Valores de So Paulo CCC Conta de Consumo de Combustvel CCEE Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCL Capital Circulante Lquido CDI Certificado de Depsito Interbancrio CFC Conselho Federal de Contabilidade CIMLP Custos Incrementais Mdios de Longo Prazo CLT Consolidao das Leis do Trabalho COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COG Centro de Operao de Gerao COM Componente Menor CRC Conta de Resultados a Compensar CRC - DF Conselho Regional de Contabilidade do Distrito Federal CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CTn Custo de cada ECN CVM Comisso de Valores Mobilirios DDG Discagem Direta Gratuita DEC Durao Equivalente de Interrupes por Consumidor DELIB Deliberao DFC Demonstrao de Fluxos de Caixa DIEESE Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos Scio-econmicos DL Decreto Lei DNAEE Departamento Nacional de guas e En 4 "Track 04" by artist ergia Eltrica DOAR Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos DVA Demonstrao do Valor Adicionado EBITDA Earning Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization ECN Elemento Combustvel Nuclear EGn Energia efetivamente gerada ELETROBRS Centrais Eltricas Brasileiras S/A EPn Energia Prevista FEC Freqncia Equivalente de Interrupes por Consumidor FFE Fundo Federal de Eletrificao FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio FND Fundo Nacional de Desestatizao FNDCT Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FOB Free on board GCE Cmara de Gesto da Crise de Energia Eltrica GRI Global Reporting Initiative GW Gigawatt
807
GWh IAS IASC IBASE IBOVESPA IBRACON IC ICMS IG IGPM IN INSS INSTR. IOF IPI IPTU IR IRRF ISEA ISS kV kW kWh LAJIDA LALUR CCEE MP MVA MVAr MW MWh NBC NIC NPA NPC NYSE ODA ODC ODD ODI ODP ODR ODS OF. CIRC. OIT ON ONG ONS ONU PAC PASEP PCHs
Gigawatt/hora International Accounting Standards Comit de Normas Internacionais de Contabilidade Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas ndice BOVESPA Instituto dos Auditores Independentes do Brasil Instrues Contbeis Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios Instrues Gerais ndice Geral de Preos do Mercado Instruo Normativa Instituto Nacional do Seguro Social Instruo Imposto sobre Operaes Financeiras Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto Predial e Territorial Urbano Imposto de Renda Imposto de Renda Retido na Fonte Institute of Social and Ethical Account Ability Imposto Sobre Servios Kilo Volt Kilowatt Kilowatt/hora Lucro antes dos Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao Livro de Apurao do Lucro Real Cmara de Comercializao de Energia Eltrica Medida Provisria Mega Volt Ampere Mega Volt Ampere reativo Megawatt Megawatt/hora Normas Brasileiras de Contabilidade Norma Internacional de Contabilidade Normas e Pronunciamento de Auditoria Normas e Pronunciamento de Contabilidade Bolsa de Valores de Nova York Ordem de Alienao Ordem de Compra Ordem de Desativao Ordem de Imobilizao Ordem de Despesa Pr-Operacional Ordem de Dispndio a Reembolsar Ordem de Servio Ofcio Circular Organizao Internacional do Trabalho Aes Ordinrias Organizao no Governamental Operador Nacional do Sistema Eltrico Organizao das Naes Unidas Prestao Anual de Contas Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico Pequenas Centrais Hidreltricas
808
PIE PIS PN PN PNA PNB PO PROGEDIS PRONUNC QM REFIS RES RGR RIMA RIR RIT ROA SAC SESI SFF SIC SRF STN TA TCM TJLP TM TR UAR UC UFIR UO USP VAn VE VEFD
Produtor Independente de Energia Programa de Integrao Social Aes Preferenciais Parecer Normativo Aes Preferenciais Nominativas "Classe A" Aes Preferenciais Nominativas "Classe B" Parecer de Orientao Programa de Gerao Distribuda Pronunciamento Quota Mensal Programa de Recuperao Fiscal Resoluo Reserva Global de Reverso Relatrio de Impacto sobre o Meio Ambiente Regulamento Consolidado do Imposto de Renda Relatrio de Informaes Trimestrais Retorno sobre Ativo Mdio Servio de Atendimento ao Consumidor Servio Social da Indstria Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira Pronunciamento do Comit Permanente Sobre Interpretaes Secretaria da Receita Federal Secretaria do Tesouro Nacional Taxa de Amortizao Taxa de Cotao da Moeda de Constituio da Proviso no ltimo dia do ms Taxa de Juros a Longo Prazo Taxa mensal para clculo das quotas na moeda de constituio da proviso Taxa Referencial Unidade de Adio e Retirada Unidade de Cadastro Unidade Fiscal de Referncia Unidade Operativa Universidade de So Paulo Valor amortizvel de cada ECN Vida til econmica da usina, compatvel com o prazo da depreciao Valor Estimado para Proviso para Descomissionamento
809
13. ndice Remissivo ABATIMENTO, 33, 546-47 ACIONISTA, 2, 12, 13, 47, 64-5, 85, 529, 531, 534-5, 537, 539, 542, 545, 548-51, 555, 569, 575, 577, 583-5, 588, 619, 624, 634-5, 647, 663-5, 668, 682, 691, 708, 717, 725 controlador, 47, 85 minoritrio, 64 no-controlador, 85 recursos recebidos, 65, 545 AES aquisio, 548, 601 classe, 547, 577, 584, 663 compra, 585 emisso, 555, 583, 602, 607, 609, 612-3, 756 investimentos em, 83, 599 judiciais, 662-3 lucro/prejuzo, 547 ordinrias, 585, 634 preo, 634 preferenciais, 599, 634, 663 remunerao em, 55, 589 venda, 601 ADIANTAMENTO a fornecedores, 43, 75 de clientes, 74 ADIANTAMENTO PARA AUMENTO DE CAPITAL, 65 ADIANTAMENTOS E EMPRSTIMOS, 602, 604 Agncia Nacional de Energia Eltrica ver ANEEL GIO, 3, 5, 7, 16, 42-3, 47-8, 85, 542-3, 546, 555, 577-8, 583, 621, 653 amortizao, 16, 21, 546, 675 emisso de aes, 555, 583 no-justificado, 43 AJUSTE, 3, 5-6, 76, 555, 558, 613 810
contbil, 45 de ativos, 17, 620, 737 de correo monetria, 62 de exerccios anteriores, 57, 566, 570, 584, 664 de perodos anteriores, 22 de valores dos custos, 18 despesas pagas antecipadamente, 548 do REFIS lucro lquido, 564 passivo atuarial, 57 AJUSTE A VALOR PRESENTE, 58 ALIENAO, 3, 5, 7-8, 35, 41-3, 47, 51, 64, 555, 579, 655 bens do ativo permanente, 78 de ativos financeiros, 592 de investimentos, 547 ganhos na, 42 lucro ou prejuzo, 35, 175 montante da, 51 perdas na, 42, 69, 74 ALIENAO DE BENS E DIREITOS, 36 lucro ou prejuzo, 586 crditos, 37 ALOCAO, 18, 30, 37, 43-4 futura, 44 despesas, 72 ALUGUEL, 45, 79-81 AMORTIZAO, 38-9, 42-3, 47-9, 73, 552-3, 564-5, 577-8, 580, 604, 617, 632, 651, 659, 675 acumulada, 75, 543, 580, 653, 657 das dvidas, 59, 595 de emprstimos, 602 despesa paga antecipadamente, 38 prazos, 17, 578 811
taxa de, 580 ANEEL acompanhamento, 530 administrao, 635 aplicabilidade do Manual, 12 apresentao, 523 arrendamento mercantil, 78 Balancete Mensal Padronizado BMP, 28 comparabilidade, 528 concessionrias e permissionrias, 40 controladas, 86 demonstraes contbeis, 530 guia, 692 notas explicativas, 648 obrigatoriedade, 551 reavaliao de bens, 61 RGR, 51 sistema interligado, 32 tarifa de transmisso, 674 taxa de fiscalizao, 581 taxas, 519 transaes com partes relacionadas, 669 APLICAES de liquidez imediata, 82 em investimentos, 689 financeiras, 3, 35, 44, 74, 614, 643, 675 no diferido, 538 no imobilizado, 689 no mercado aberto, 4, 540, 576, 640, 649-50 no realizvel a longo prazo, 688 APLICAES ver tambm DOAR REA DE CONCESSO, 637, 678 812
ARRENDAMENTO MERCANTIL, 20, 78, 81, 83, 579 ATIVO CIRCULANTE capital circulante lquido, 558 no-classificveis no, 542 classificados no, 649 capital circulante lquido, 558 variaes no, 688 ATIVO DIFERIDO, 5, 23, 31, 46, 48, 557, 564, 568, 580 ATIVO IMOBILIZADO, 3, 16-7, 20, 23, 25, 27, 29, 31, 37, 42, 44, 46-7, 49-50, 61, 75, 76, 80, 549, 552, 556-7, 559, 601, 610, 614, 649 almoxarifado, 37 aquisio de bens, 549 compra, 612, 613 conta, 42 custo, 690 em curso, 46, 586, 656 nota explicativa, 579 recursos em bens, 538 valor residual, 579 venda, 601 ATIVO PERMANENTE, 23, 49, 51, 69, 75, 78, 85, 549, 550, 553, 563, 620, 643, 676 aquisio , 550 aumento, 563 bens, 550 conta REFIS, 676 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO, 23, 552, 555, 595, 661 AUTORIDADE COMPETENTE, 219 BALANCETE MENSAL PADRONIZADO BMP, 28 BALANO, 56, 79-0, 83-4, 526, 558, 554, 572-3, 578, 582, 587, 590-1, 596-7, 605, 608, 650 BALANO ANUAL demonstrativo do (modelo IBASE), 728 guia de elaborao de relatrio e, 692,, 694, 699 813
BALANO PATRIMONIAL, 29, 38, 49, 58, 61, 82, 84, 526, 530, 539, 550, 557-9, 571, 581, 586, 590, 609, 611, 621, 640, 641, 671, 746, 760 elaborao, 84 consolidado, 85-6, 611 BALANO SOCIAL, 9, 15, 19, 29, 525, 553, 572, 597, 623-4, 637, 678, 686, 687, 692, 697, 703, 706, 718, 729 divulgao, 692 guia de elaborao de relatrio, 692 BENS DA UNIO, 3, 50 valor, 578 BENS DE RENDA, 5, 45, 49 reintegrao, 68-9 CADASTRO DE FORNECEDORES, 31 CADASTRO DE UNIDADE ADMINISTRATIVA - UA, 26, 32, 67 CADASTRO DE UNIDADE OPERATIVA UO, 33, 67 CAPITAL SOCIAL, 23, 29, 34, 47, 63, 545, 547, 552, 555, 577, 611, 634, 641, 645, 663-4, 671, 724 COFINS, 630, 642, 661-2, 668, 673, 688 COLIGADAS E CONTROLADAS investimento, 62-3, 535, 554 COMERCIALIZAO DE ENERGIA ELTRICA, 3, 30, 36, 53, 66, 68, 541, 625, 655 COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS CVM, 2, 62, 523, 620, 648, 653 COMPANHIAS ABERTAS, 13, 616 COMPENSAO, 85, 541, contas, 16 de variao de custos, 39 financeira, 69, 544, 581, 630, 661 COMPONENTE MENOR COM, 27 COMPRAS, 5, 25, 28, 37, 535, 581, 618 em andamento, 37 CONCESSO, 3, 11-3, 17-8, 20, 23, 29, 30-1, 33-4, 41, 43, 46-7, 50, 61, 67, 69, 76-8, 523-4, 5367, 543, 571-4, 576, 578-80, 594, 637, 648, 654-6, 667, 671, 678 814
CONCESSIONRIA OU PERMISSIONRIA, 29-30, 33, 38, 43-4, 48-51, 55-6, 58, 61, 64-5, 678, 70, 74-7, 79, 82-3, 525-6, 528-9, 531-8, 540, 546-7, 551, 553, 562, 570-5, 577, 584, 587-9, 592, 594-6, 619, 621, 623-9, 631-4, 637, 653, 658-9, 662-3, 669, 674-6, 678, 681 CONSRCIO, 4, 18, 21, 29-30, 76-8, 648 CONSTITUIO DA RESERVA, 62-4, 66 CONSUMIDOR FINAL, 71 CONSUMIDORES ver tambm CONSUMIDOR FINAL CONSUMIDORES, 2, 4, 12-3, 16, 28, 31-2, 35-6, 61, 70-1, 75, 524, 526, 540-1, 543, 571-3, 576, 578, 585, 589, 593, 612-3, 624, 626-9, 631-2, 637-8, 640, 647-51, 656, 662, 665, 670-1, 674, 677, 681-3, 688, 699, 703, 708, 718, 722-3, 725 clientes, 699, 703, 722-3, 725 comerciais, 36, 627 desempregados, 682 industriais, 36, 626-7 ligao de, 627 residenciais, 36, 677 rurais, 36, 677 CONSUMO, 4, 6, 38-9, 65, 69, 72, 74, 538-9, 544, 581, 624, 626, 628, 630, 637, 661, 665, 677, 682, 712, 722, 726-7 CONSUMO ver tambm CONTA CONSUMO DE COMBUSTVEL - CCC CONTA CONSUMO DE COMBUSTVEL CCC, 65, 69 CONTA DE RESULTADOS A COMPENSAR ver CRC CONTA RETIFICADORA, 29, 35 CONTABILIDADE, 2, 12-5, 28, 35, 54, 75, 523-5, 529, 533, 565, 597-8, 609, 617, 620, 649, 667 CONTABILIZAO, 3, 14, 16, 23, 25, 39, 42, 44, 51, 55-7, 61, 75, 78, 81, 527, 554, 586, 591-2, 606, 650 mtodo de equivalncia patrimonial, 554 Hedges, 590-1 CONTRATO DE CONCESSO, 18, 31, 50 CONTRATO DE FORNECIMENTO, 53 815
CONTRATOS INICIAIS DE COMPRA E VENDA DE ENERGIA ELTRICA, 629 CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DE SEGURIDADE SOCIAL ver COFINS CONTRIBUIO SOCIAL, 9, 24, 27, 29, 34, 40, 542, 544-5, 547, 582, 586, 594, 619, 630, 634 CONTRIBUIO SOCIAL ver tambm IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL CRC, 2, 541, 576, 646, 651, 663, 671, 688 CORREO MONETRIA ajustes, 62 critrios, 578 de exerccios anteriores, 644 do ativo permanente, 620 especial, 654 integral, 524, 619, 623 variao cambial, 543 CUSTOS, 3, 18, 25-6, 34, 37, 39, 44, 45, 50, 56, 59, 67, 69-70, 73, 80, 529, 548, 571-3, 575, 584, 601, 606, 617-18, 632, 635, 650, 680, 690, 719 DEBNTURES, 34, 54, 82, 535, 544-5, 547, 581, 602 conversveis em aes, 82 de emisso prpria, 535 emisso, 54, 602 participaes, 34, 545, 547 DEMANDA, 30, 538, 624, 637, 663, 677, 699, 708, 713 DEMANDA MXIMA, 637 DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS ver DOAR DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO ver DVA DEMONSTRAES CONTBEIS apresentao, 523, 525, 531, 540, 575, 648 aprovao, 540 elaborao, 12-14, 19, 77-8, 84, 523, 527-8, 531, notas explicativas, 36, 46, 51, 58, 60, 530, 532-3, 540, 572 usurio, 529, 539, 596, 598 DEMONSTRAES CONTBEIS CONSOLIDADAS, 4, 9, 84,-5, 621, 623 DNAEE, 2, 10, 649, 662 816
histrico, 10 objetivos, 12
DEPRECIAO, 3, 8, 34, 41-2, 44-6, 48, 73, 76-7, 80, 542, 564, 574, 578, 603, 611, 613, 615, 630, 649, 717, 738, 757 acumulada, 3, 42, 46, 542, 577-9, 610-1 amortizao, 48, 75, 552-3, 569, 617-8, 632, 642, 673, 675, 688 do ativo, 80 taxas, 9, 14, 20-1 taxas anuais, 48, 519,578, 654-5 DESGIO, 3 na aquisio ou subscrio, 16, 42-3, 85, 95, 542, 546, 577, 621 DESATIVAO, 8, 17, 59 prejuzo, 586, 667 DESCOMISSIONAMENTO, 8, 16, 59, 69, 73 proviso, 3, 6, 59 DESPESAS, 6, 8, 18-9, 25-6, 28, 33-4, 38, 41, 45, 47-9, 51, 67-70, 72-4, 76, 78, 646, 650, 666-7, 669, 688 administrao central, 18, 48, 67 com pesquisa e desenvolvimento, 22 com pessoal, 18, 68, 630, 667 com vendas, 33-4, 36, 72, 643, 673, 718 diferidas, 5, 49, 657 financeiras, 33, 35, 667 gerais e administrativas, 26, 34, 72, 643, 673, 718 incorridas, 28, 77 operacionais, 33, 67, 630, 632, 643, 667, 669, 673, 675, 720 pagas antecipadamente, 3, 18-9, 23, 38-9, 54, 640, 671 pr-operacionais, 5, 28, 68, 76, 630, 632, 657
DESVINCULAO DE BENS DAS CONCESSES DO SERVIO PBLICO DE ELTRICA, 579, 655 (legislao 735) 817
ENERGIA
DISTRIBUIO, 36, 52, 66-9, 537, 539, 548, 574, 577, 585, 609, 617, 619, 626, 633, 642, 648, 654, 659, 664, 680, 683, 689-90, 717 e comercializao, 11, 13, 30-2, 67-8, 70, 73, 579, 594, 624-5, 636, 648, 654-6, 667, 671, 674 de dividendos, 535, 539, 584, 634 gs natural, 652, linhas, 32, 36, 52, 66, 638 receita, 633 redes, 26, 32-3, 36, 52, 66-7, 70-1, 541, 652, 680, 735 sistema, 70, 735 DIVIDENDO, 6, 7, 62, 546, 551, 566, 568, 585, 600, 742, 770,780 clculo, 63-4, 547, 585 distribuio, 64, 535, 539, 584, 739, 743, 761, 772 pagamento, 62-3, 64-5, 525 pago, 569, 606, 609, 612-3 recebido, 562-3, 568-9, 605, 610, 612-3, 618 valor, 64, 597 DIVIDENDO MNIMO, 634, 665 DIVIDENDOS E ADIANTAMENTOS, 606 DIVIDENDOS E JUROS, 548, 550, 552, 585, 605, 617, 619, 641, 664, 671 DOAES, 6-8, 555, 724 a entidades carentes, 680-1 contribuies e subvenes, 42, 73, 663 e contribuies, 646, 686 em espcie, 724 em produtos e servios, 724 no-condicionadas, 656 participao em inve stimentos, 61 DOAR, 548-9 DVA, 9, 15, 19, 533, 616, 690 ECN ver ELEMENTO COMBUSTVEL NUCLEAR - ECN ELEMENTO COMBUSTVEL NUCLEAR ECN, 38, 520, 763 ELETROBRS, 51, 69, 659, 784 818
ENCAMPAO, 66 ENCERRAMENTO ORGNICO, 764 ENERGIA FATURADA, 649, 764 ENERGIA RENOVVEL, 727 EQUIVALNCIA PATRIMONIAL, 8, 21, 63-4, 568, 646, 688, 737 clculo, 577 mtodo, 64, 86, 542, 546, 553-4, 562-3, 577, 606, 649 resultado, 64, 577, 617-8, 653, 675, 690 ESTOQUE, 3, 4, 37-8, 76, 541, 543, 548, 553, 558, 566, 568, 570, 576, 601, 603, 609, 611, 613-4, 618, 620, 640, 649, 661, 671, 688 EXERCCIO SOCIAL, 29 encerramento, 34, 48, 537, 584-5 resultado, 58, 63, 543 GARANTIA, 40, 43, 59, 527, 544, 576, 579, 581, 588-90, 593-5, 625, 655, 659, 676 (legislao, 734, 754) GARANTIAS REAIS, 35 GS NATURAL, 625, 767 rede de distribuio, 652 GERAO DISTRIBUDA, 626 GERAO PRPRIA, 66, 67, 627, 637 HIDRELTRICA usina, 625, 679-80 centrais (PHCS), 632 IMPOSTO DE RENDA, 27, 515, 545 a pagar, 611 diferido, 650 pago, 612-3 retido, 665 IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL, 542, 544, 545, 547, 582, 586, 630, 634, 640-1, 646, 650, 661, 664, 668, 671, 690 INFLAO ndice, 573 819
efeitos, 620 INVESTIMENTO, 3, 6-7, 16, 21, 23, 30, 39, 42-3, 45-7, 49, 51, 55-7, 61-5, 83, 86, 524, 535-9, 541-3, 546-8, 550, 552-4, 556-7, 559-63, 568-9, 572-3, 577-8, 582, 585, 594, 598-608, 611-15, 618, 625, 628, 631-34, 637, 640, 645-6, 649, 652-3, 656, 659, 663-4, 684, 704, 706, 717-8, 720, 722, 724-5, 727, 729 acrscimo em, 561 alienao de, 547 analistas, 524 carteira, 608, 611 com incentivos fiscais, 542 em aes, 627 mtodo de equivalncia patrimonial, 546, 554, 577 permanente, 85, 722 programa de, 536, 633 renda, 611, 613, 615 resgate, 562, 568-9 venda, 563, 568-9, 604
JUROS, 9, 21-2, 44, 46, 53-4, 56, 58-9, 80, 83-4, 543, 547, 548, 550, 552, 555, 573, 576, 581, 585-7, 589-90, 594, 600, 603, 605, 609-13, 619, 632, 634, 641, 643-45, 649-52, 656, 658-9, 664-5, 668-71, 673, 675, 689-90 a pagar, 611 de emprstimos e financiamentos, 573 de mora, 53 de mtuos, 589 despesa de, 603, 609, 611, 613 e aluguis, 617, 619 e dividendos recebidos, 605 pagos, 605, 612-13 riscos, 590 sobre capital de terceiros, 21 sobre capital prprio, 22, 548 taxa de, 56, 80, 83, 576, 669-70 820
TJLP, 45, 664 LINHA DE TRANSMISSO, 67 LUCRO, 63, 544-5 acumulado, 29, 545, 547, 549, 553-4, 563, 577, 586 do exerccio, 27, 29, 547, 551-2, 554, 586 no realizado, 84 reserva, 545, 560 LUCRO A REALIZAR reserva, 64, 585 LUCRO BRUTO, 19, 33, 63, 545, 611, 613 LUCRO DA COMPANHIA, 542 LUCRO LQUIDO, 22, 34, 86, 545, 547-8, 553, 556, 563-5, 577, 611, 613, 620, 638, 663, 675 por ao, 22 do exerccio, 547, 554, 556, 566, 568-9, 584, 620, 634, 664-5 LUCRO OU PREJUZO, 33, 35, 42, 63, 81, 545, 547, 553-4, 586, 601, 605 acumulado, 23, 63, 583, 641 alienao, 35 do exerccio, 24, 29, 34, 548, 617, 645 lquido, 34, 605 LUCROS AOS PROPRIETRIOS, 609 LUCROS E DISTRIBUIO DE DIVIDENDOS, 535 LUCROS RETIDOS, 545, 617, 619, 691 CCEE , 54, 586, 666, 740, 795 MEDIDORES leitura, 70 MEIO AMBIENTE ver QUESTES AMBIENTAIS CMARA DE COMERCIALIZAO DE ENERGIA ELTRICA ver CCEE OPERADOR NACIONAL DO SISTEMA ONS, 626 ORDEM DE ALIENAO ODA, 26, 41 ORDEM DE COMPRA ODC, 25, 37 ORDEM DE DESATIVAO ODD, 25, 40-1 ORDEM DE DESPESA PR- OPERACIONAL ODP, 25 821
ORDEM DE DISPNDIO REEMBOLSVEL ODR, 26 ORDEM DE IMOBILIZAO ODI, 25, 27, 37, 39, 41, 43, 45, 46, 48 ORDEM DE SERVIO ODS, 25, 38 PAC ver PRESTAO ANUAL DE CONTAS PAC PARTICIPAO NOS LUCROS, 55, 687, 719-20, 728-9 PEQUENAS CENTRAIS HIDRELTRICAS (PCHs), 632 POTNCIA INSTALADA, 72, 625-6 PRESTAO ANUAL DE CONTAS PAC, 29 PREJUZO ACUMULADO ver tambm LUCRO OU PREJUZO PREJUZO ACUMULADO Lucros futuros, 545 PROGRAMA DE RECUPERAO FISCAL ver REFIS QUESTES AMBIENTAIS, 3, 51, 663 gastos, 51 RACIONAMENTO, 19, 596, 677-8 REDE DE DISTRIBUIO, 19, 596, 677, 678 REFIS, 3, 17, 22, 58, 59, 594, 595, 675, 676 REINTEGRAO, 44, 68 acumulada, 5, 27, 48 quotas, 68, 69, 690 RELATRIO DE INFORMAES TRIMESTRAIS RIT, 28 RESERVA GLO BAL DE REVERSO RGR, 3, 51, 55, 67, 544, 581, 661, 675 RESERVATRIOS, 5, 52, 655, 679 REVERSO, 3, 6, 7-9, 28, 36, 39, 47, 51, 55, 65, 67, 70, 74, 544, 574, 580-1, 593, 617, 620, 643-4, 661, 673, 675 Sale e leaseback ver VENDA E RETROARRENDAMENTO SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL, 658 SISTEMA DE DISTRIBUIO, 66-7, 70, 519-20 SISTEMA DE TRANSMISSO, 31, 33-4, 67, 519-20, 546, 632, 642, 659 SISTEMA INTERLIGADO, 32, 626 SWAPS, 82-3, 602, 670 TAXA DE CMBIO, 52-3, 536, 605 822
TAXAS ANUAIS DE DEPRECIAO, 48, 578, 655 TERMELTRICA, 626-7, 632, 648 TERRENO, 5, 79, 521, 534, 538, 542, 555-6, 563, 609 arrendamentos, 79 doao, 555 venda, 556 TTULOS a receber, 4 do Governo, 56 emisso de, 531 equivalentes, 55 e valores mobilirios, 4, 35, 640, 649-50, 670-1 preo, 525 TRANSMISSO, 11, 13, 26-7, 30-4, 36, 46, 48, 52, 66-8, 72,4, 519-20, 541, 546, 578-9, 594, 624-7, 632-3, 636, 638, 642, 654-6, 659, 673-4, 680, 689 rea, 626 atividade, 33, 66 depreciao, 546 despesa, 72 linhas, 31-2, 46, 625-7, 632, 658 obras, 633, 689 rede, 673 sistema, 31, 33-4, 67, 519-20, 546, 632, 642, 659 tarifa, 674 unidade de negcio, 11, 674 UNIDADE DE ADIO E RETIRADA UAR, 25, 27, 45, 51 UNIDADE DE CADASTRO UC, 27, 48-9, 519 USURIO, 2, 12, 15, 32, 78, 81, 84, 524-6, 528-9, 532-3, 536, 538-9, 574, 596, 598-00, 605-6, 6089, 706, 712, 722 VALOR JUSTO, 79-81, 587, 590-3, 614 VALOR RESIDUAL, 17, 41, 49, 569, 574, 578-9 VENDA E RETROARRENDAMENTO, 81 823
824
14. Formulrio para Crticas e Recomendaes (Modelo)
FORMULRIO PARA CRTICAS E RECOMENDAES

M ANUAL DE CONTABILIDADE DO S ERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA PARA : DE: NOME: DATA: TPICO : REFERNCIA : sff@aneel.gov.br (Nome da Concessionria) (remetente) (Seo do manual) (nmero da pgina e item ao qual se refere. Ex. Instruo contbil (IC) 6.3.10 Imobilizado, item 2, pgina X) Sugestes Alteraes Incluses Dvidas
TIPO:
DESCRIO:
FUNDAMENTAO:
RESPOSTA ANEEL
825

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Manual de Contabilidade do Setor Eltrico

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL

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6.2 Instrues Gerais IG ___________________________________________________________ 29 6.3 Instrues Contbeis IC _________________________________________________________ 37

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Plano de Contas ________________________________________________________________ 89

7.2 Tcnicas de Funcionamento ______________________________________________________ 155

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9.2 Modelos______________________________________________________________________ 636

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PROCEDIMENTO ANTERIOR Uso obrigatrio

2) Proviso para crditos de liquidao duvidosa

No permite proviso para crditos com poderes pblicos.

3) Descomissionamento de usinas nucleares

Contempla procedimentos para contabilizao no ativo imobilizado Contempla genricos em termos

5) Crditos fiscais - Impostos diferidos

6) gio / desgio na subscrio ou integralizao de investimentos 7) gio na incorporao de sociedade controladora

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL

Contempla o conceito de "valor salvado"

9) Ajustes de ativos no correntes a valores provveis de realizao

10) Reavaliao imobilizados

11) Obrigaes especiais vinculadas concesso

Apresentadas nas demonstraes contbeis como reduo do Ativo Imobilizado.

Inclui critrios e procedimentos detalhados para constituio de provises e divulgaes aplicveis.

13) Obrigaes - REFIS

14) Fundos de penso (entidades de previdncia privada)

Inclui conceitos e procedimentos contbeis mais abrangentes, em

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15) Itens extraordinrios Demonstrao do Resultado

Inclui conceitos e procedimentos contbeis especficos.

16) Rateio das despesas da Administrao Central para as Imobilizaes em Curso

17) Ajustes de valores dos custos no gerenciveis - Parcela A Contrato de Concesso

18) Pesquisa e desenvolvimento Lei 9.991

19) Encargos de financiamentos vinculados as imobilizaes em curso 20) Instrumentos Financeiros

Considera a vinculao contrato e imobilizao em curso No contempla

22) Comercializao de energia

Sub-atividade da gerao e distribuio

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Inclui procedimentos contbeis especficos.

24) Demonstrao do Resultado

25) Elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e notas explicativas

26) Elaborao e divulgao de Relatrio de Administrao

27) Elaborao e divulgao de relatrios e informaes complementares

28) Programa de racionamento de energia eltrica 29) Produtor Independente

No contemplado no plano No contemplado plano no

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30) Arrendamento Mercantil (Leasing)

Contemplado em termos genricos

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RIR art. 386 e 387

Res. 750 NBC-T-4

Art. 179 Art. 248 a 250 Art. 183 VI

NIC 1, 25 e 28 NIC 22, 25, 27 SIC 12

6.2 Instrues Gerais IG ___ 29 6.3 Instrues Contbeis IC _ 37