AUTORIDAD DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO

RECOPILACIN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

TITULO I AUDITORA EXTERNA TABLA DE CONTENIDO . Captulo I: Seccin 1: Seccin 2: Captulo II: Seccin 1: Seccin 2: Seccin 3: Seccin 4: Seccin 5: Reglamento para el Registro de Firmas de Auditora Externa Aspectos generales Registro de Firmas de Auditora Externa Reglamento para la realizacin del trabajo de Auditora Externa Aspectos generales Responsabilidad de la entidad supervisada auditada Responsabilidad de la Firma de Auditora Procedimientos generales de auditora externa Informes de auditora externa

Ttulo I * 1

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CAPTULO I:

REGLAMENTO PARA EL REGISTRO DE FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA SECCIN 1: ASPECTOS GENERALES

Artculo 1 - (Objeto) El presente Reglamento tiene por objeto establecer los requisitos para que las empresas de Auditora Externa, en adelante Firmas de Auditora, que deseen prestar sus servicios a las entidades supervisadas, puedan inscribirse en el Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI). Artculo 2 - (mbito de aplicacin) Se encuentran sujetas al mbito de aplicacin del presente Captulo las Firmas de Auditora que se incorporen en el Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI. Artculo 3 definiciones: a) (Definiciones) Para efectos del presente Reglamento se utilizarn las siguientes

Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia: Entidad que aglutina a los nueve Colegios Departamentales de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia y a travs de estos afilia a Contadores Pblicos o Auditores y profesionales de las ciencias contables y financieras con ttulo universitario a nivel de licenciatura, empresas consultoras de contabilidad, auditora y consultora. Experto: Persona que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especializada en un campo particular, distinto al de la contabilidad y auditora, requeridos para la ejecucin de un trabajo de auditora. Equipo de Auditora: Relacin de todos los integrantes del grupo de profesionales, a cargo de la ejecucin del trabajo de auditora externa, sealando su experiencia, nivel profesional, tiempo que llevan auditando en la empresa y las responsabilidades de cada uno de ellos. Firma de Auditora: Empresa de Auditora Externa inscrita en la categora 1, 2 o 3 del Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI. Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI: Registro de Firmas de Auditora autorizadas para prestar servicios en entidades supervisadas por ASFI. Responsable del Equipo de Auditora: Socio, gerente de auditora, supervisor encargado y especialistas en sistemas, responsables del trabajo de auditora.
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Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12)

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SECCIN 2:

REGISTRO DE FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA

Artculo 1 - (Registro de Firmas de Auditora) ASFI, de acuerdo con lo establecido en el Artculo 94 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras (LBEF), mantiene un Registro de Firmas de Auditora autorizadas para realizar tareas de auditora externa en las entidades supervisadas. La inscripcin en este Registro es obligatoria y requisito previo para que las Firmas de Auditora puedan realizar tareas de auditora en las diferentes entidades supervisadas. Existen tres categoras de Firmas de Auditora registradas por ASFI: 1) Categora 1: Firmas de Auditora habilitadas para realizar trabajos de auditora externa a todas las entidades de intermediacin financiera y empresas de servicios auxiliares financieros con Licencia de Funcionamiento o en proceso de adecuacin. Categora 2: Firmas de Auditora habilitadas para realizar trabajos de auditora externa a todas las entidades de intermediacin financiera y empresas de servicios auxiliares financieros con Licencia de Funcionamiento o en proceso de adecuacin, con excepcin de bancos. Categora 3: Firmas de Auditora habilitadas para realizar trabajos de auditora externa a Buros de Informacin Crediticia, Casas de Cambio, Empresas Remesadoras, Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias e Instituciones Financieras de Desarrollo que cuenten con Licencia de Funcionamiento o se encuentren en proceso de adecuacin.

2)

3)

Artculo 2 - (Informacin y documentacin requerida) La informacin y documentacin que ASFI requiere para la inscripcin en el Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros, se detalla en el Anexo 1 del presente Reglamento. Artculo 3 - (Evaluacin) ASFI evaluar la solicitud de inscripcin en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros, tomando en cuenta la informacin y documentacin recibida, pudiendo requerir informacin adicional que le permita contar con mayor sustento para la determinacin que adopte. En caso de existir observaciones subsanables, stas sern comunicadas, mediante carta a la Firma de Auditora dentro de los treinta (30) das hbiles de recibida la informacin y documentacin, teniendo la Firma de Auditora un plazo de quince (15) das hbiles para subsanarlas y/o presentar la informacin adicional requerida en el prrafo anterior; en caso de no hacerlo, el trmite de solicitud caduca al da siguiente de cumplido el citado plazo y se aplicar lo dispuesto en el Artculo 6 de la presente Seccin. En caso de existir observaciones no subsanables, la Firma de Auditora no se habilitar para la entrevista y ASFI aplicar lo dispuesto en el Artculo 6 de esta Seccin. Artculo 4 - (Audiencia de presentacin) Una vez que ASFI determine que la documentacin e informacin cumplen con los requisitos sealados en el Artculo 2 de la

Circular

SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/124/12 (05/12)

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ASFI/149/12 (11/12) ASFI/171/13 (04/13)

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presente Seccin, mediante carta comunicar a la Firma de Auditora, fecha y hora para la audiencia de presentacin a llevarse a cabo en instalaciones de ASFI. En la indicada audiencia deben participar el representante legal, los socios responsables del rea de auditora, gerentes, supervisores, encargados y especialistas de la Firma de Auditora. Artculo 5 - (Aprobacin de la solicitud) Para la Firma de Auditora que hubiese cumplido con todos los requisitos establecidos en el Artculo 2 de la presente Seccin y que en la audiencia haya demostrado conocimientos sobre normativa emitida por ASFI, en un plazo no mayor a quince (15) das hbiles de concluida la audiencia, ASFI, mediante Resolucin fundada incorporar a la Firma de Auditora al Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI. Artculo 6 - (Rechazo de la solicitud) En los casos en que la Firma de Auditora incurra en alguna de las causales de rechazo establecidas en el Artculo 7 de la presente Seccin, ASFI, mediante Resolucin fundada, rechazar la solicitud de incorporacin de la Firma de Auditora al Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI. Artculo 7 - (Causales para el rechazo de la solicitud) La solicitud ser rechazada por ASFI cuando se presente una o ms de las causales siguientes: a) Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados, especialistas y personal de la Firma de Auditora, se encuentren expresamente inhabilitados o suspendidos por ASFI; Que ninguno de los socios sea titulado de la carrera de Auditora o Contadura Pblica; Que los socios responsables para realizar trabajos en entidades supervisadas comprendidas en la Categora 1, no acrediten experiencia mnima de cinco (5) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades bancarias reguladas; Que los socios responsables para realizar trabajos en entidades detalladas en la Categora 2, no acrediten experiencia mnima de tres (3) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades de intermediacin financiera reguladas por ASFI; Que los socios responsables para realizar trabajos en entidades detalladas en la Categora 3, especficamente los que firmen los dictmenes de auditora, no acrediten experiencia mnima de tres (3) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades de intermediacin financiera, empresas de servicios auxiliares financieros, Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias o Instituciones Financieras de Desarrollo en proceso de adecuacin; Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados, especialistas y personal de la Firma de Auditora, se encuentre habilitado como socio y/o personal de otra Firma de Auditora inscrita en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI;

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Circular

SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/124/12 (05/12)

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ASFI/149/12 (11/12) ASFI/171/13 (04/13)

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g)

Que los gerentes, supervisores, encargados y especialistas responsables de la Categora 1 no acrediten experiencia mnima de tres (3) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades de intermediacin financiera reguladas por ASFI; Que los gerentes, supervisores, encargados y especialistas responsables de la Categora 2 no acrediten experiencia mnima de dos (2) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades de intermediacin financiera no bancarias, en Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias e Instituciones Financieras de Desarrollo con Licencia de Funcionamiento de ASFI; Que los gerentes, supervisores, encargados y especialistas responsables de la Categora 3 no acrediten experiencia mnima de dos (2) aos, en la realizacin de auditoras internas, externas o supervisin en entidades de intermediacin financiera, Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias e Instituciones Financieras de Desarrollo en proceso de adecuacin; Que los socios, gerentes, supervisores y encargados, titulados con grado profesional de Auditor Financiero o Contador Pblico, responsables para realizar trabajos en entidades supervisadas no estn registrados o se encuentren expresamente inhabilitados o suspendidos por el Colegio profesional respectivo; Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados, especialistas y personal de la Firma de Auditora responsable para realizar trabajos en entidades supervisadas, sea accionista, socio, director o sndico u rgano equivalente en dichas entidades; Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados, especialistas y personal del equipo de trabajo de la Firma de Auditora responsable para realizar trabajos en entidades supervisadas, se desempee en relacin de dependencia laboral o comercial en la entidad supervisada o en empresas econmicamente vinculadas a ella;

h)

i)

j)

k)

l)

m) Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados de la Firma de Auditora se encuentren comprendidos dentro de las inhabilitaciones establecidas en el Artculo 310 del Cdigo de Comercio y/o por el Artculo 10 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras; n) o) p) Que la documentacin e informacin remitida por la Firma de Auditora no cumpla con los requisitos establecidos en el Artculo 2 de la presente Seccin; Que ASFI verifique que la documentacin e informacin proporcionadas no son autnticas; Que la Firma de Auditora que se postule para la Categora 1, no demuestre contar con profesionales especializados en materia de auditora externa, interna o supervisin en entidades supervisadas, as como auditora de sistemas y tributaria; Que la Firma de Auditora que se postule para la Categora 2, no demuestre contar con profesionales especializados en materia de auditora externa, interna o supervisin en entidades supervisadas, con excepcin de Bancos, as como auditora de sistemas y tributaria; Que la Firma de Auditora que se postule para la Categora 3, no demuestre contar con profesionales especializados en materia de auditora externa, interna o supervisin en entidades de intermediacin financiera, Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias o
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Circular

SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/124/12 (05/12)

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Instituciones Financieras de Desarrollo en proceso de adecuacin, as como auditora de sistemas y tributaria; s) t) Que la Firma de Auditora no cuente con responsables de los equipos de auditora permanentes; Que durante la audiencia se evidencie que los socios y responsables de los equipos de auditora, no tienen experiencia o no conocen la normativa aplicable a entidades supervisadas por ASFI; Que la Firma de Auditora no tenga una metodologa especfica para auditar entidades supervisadas, segn corresponde a cada categora establecida en el Artculo 1 de la presente Seccin; Que la Firma de Auditora en un plazo de quince (15) das hbiles no subsane las observaciones determinadas por ASFI;

u)

v)

w) Que la Firma de auditora en un plazo de quince (15) das hbiles no presente la informacin y documentacin observada y/o adicional requerida por ASFI; x) y) Que la Firma de Auditora, se encuentre expresamente inhabilitada o suspendida del Registro del Mercado de Valores (RMV) ; Que alguno de los socios, gerentes, supervisores, encargados, especialistas y personal de la Firma de Auditora, se encuentre expresamente inhabilitado o suspendido del Registro del Mercado de Valores (RMV).

Artculo 8 - (Retiro del Registro) Una Firma de auditora ser retirada del Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI, mediante Resolucin fundada cuando: 1) 2) La Firma de Auditora Externa presente ante cualquier instancia, documentacin e informacin que no sea veraz o autntica, determinada por autoridad competente. No haya realizado trabajos de auditora en ninguna entidad supervisada durante tres gestiones consecutivas.

Slo en el segundo caso, la Firma de Auditora podr incorporarse nuevamente a dicho registro, siempre y cuando inicie un nuevo proceso y se someta a una nueva evaluacin a efecto de determinar su incorporacin. Artculo 9 - (Suspensin temporal del Registro) Previo proceso administrativo, mediante Resolucin Administrativa ejecutoriada, que evidencie que una Firma de Auditora Externa presenta mora en el pago de sus obligaciones con ASFI, ser suspendida en forma temporal del Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros. La Firma de Auditora podr incorporarse nuevamente a dicho registro, una vez regularizadas sus obligaciones pendientes de pago con ASFI. Artculo 10 - (Reclasificacin automtica en el Registro de Firmas de Auditora Externa) ASFI efectuar la reclasificacin automtica a una Categora menor de una Firma de Auditora en el Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/124/12 (05/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5 ASFI/149/12 (11/12) ASFI/171/13 (04/13) Modificacin 6 Modificacin 7

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Servicios Auxiliares Financieros, cuando no mantenga alguno de los requisitos tipificados en el Artculo 2, Seccin 2, Captulo I del presente reglamento. Artculo 11 - (Cambio de categora 2 a 1 en el Registro) Para que una Firma registrada en la Categora 2, sea reclasificada a la Categora 1, debe presentar a ASFI toda la documentacin detallada en los numerales 3 y 9 del Anexo 1 del presente Reglamento. Una vez que ASFI evale toda la informacin presentada, con los antecedentes existentes y determine que la Firma cumple con los requisitos establecidos, mediante carta se le comunicar la fecha y hora para una audiencia, en la cual la Firma debe presentar la metodologa, la periodicidad y forma del control de calidad y la capacitacin impartida por la Firma de Auditora Internacional con la cual firm el contrato de vinculacin. En un plazo no mayor a (15) das hbiles de concluida la audiencia, en funcin al resultado obtenido, ASFI emitir una Resolucin fundada, rechazando o incorporando a la Firma de Auditora en la Categora 1. Artculo 12 - (Cambio de categora 3 a 2 en el Registro) Para que una Firma registrada en la Categora 3, sea reclasificada a la Categora 2, debe presentar a ASFI toda la documentacin detallada en los numerales 3, 11 y 19 del Anexo 1 del presente Reglamento. Una vez que ASFI evale la informacin presentada, con los antecedentes existentes y determine que la Firma cumple con los requisitos establecidos, ASFI emitir una Resolucin fundada rechazando o incorporando a la Firma de Auditora en la Categora 2. Artculo 13 - (Remisin de informacin) Con el fin de que ASFI pueda contar en todo momento con informacin actualizada sobre la Firma de Auditora, es responsabilidad de sta, una vez que haya sido incorporada en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI, mantener informada a ASFI, a ms tardar cinco (5) das hbiles despus de ocurrido el cambio, sobre cualquier modificacin de documentos de constitucin, en la estructura de la sociedad, relaciones con otras Firmas de Auditora, altas y bajas de socios, personal ejecutivo y responsables de los equipos auditores, cambio de domicilio y otros. Cualquiera sea el cambio acontecido, la Firma de Auditora debe remitir a ASFI la documentacin respaldatoria descrita en el Captulo I, Seccin 2, Artculo 2, Anexo 1 del presente Reglamento, segn corresponda. Una vez evaluada la informacin recibida, ASFI efectuar la actualizacin de la informacin publicada en las direcciones: www.asfi.gob.bo y en la Supernet; caso contrario har conocer a la Firma de Auditora las observaciones por escrito, las cuales debern ser subsanadas en el plazo establecido por ASFI. Artculo 14 - (Informacin sobre servicios prestados) Es responsabilidad de la Firma de Auditora Externa remitir a ASFI, una relacin detallada de los trabajos de auditora externa realizados en entidades supervisadas durante la ltima gestin, hasta el 31 de julio de cada ao. Artculo 15 - (Informacin actualizada) Es responsabilidad de la Firma de Auditora Externa velar porque los socios y personal de la firma cumplan en todo momento con los requisitos establecidos en el Artculo 2, del presente Reglamento, segn corresponda. Artculo 16 - (Sanciones) Las Firmas de Auditora que incumplan el presente Reglamento, sern sancionados de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Sanciones Administrativas
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/124/12 (05/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5 ASFI/149/12 (11/12) ASFI/171/13 (04/13) Modificacin 6 Modificacin 7

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del Libro 7, Ttulo II, Captulo II de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros referente a la aplicacin de sanciones en lo conducente. Dichas sanciones, sern comunicadas al Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia.

Circular

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CAPTULO II:

REGLAMENTO PARA LA REALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORA EXTERNA ASPECTOS GENERALES

SECCIN 1:

Artculo 1 - (Objeto) El presente Reglamento tiene por objeto establecer responsabilidades y lineamientos tanto para las entidades supervisadas como para las Firmas de Auditora externa inscritas en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI, en el proceso de evaluacin de los estados financieros de las entidades supervisadas. Artculo 2 - (mbito de aplicacin) Se encuentran sujetas al mbito de aplicacin del presente Reglamento los Bancos, Fondos Financieros Privados, Bancos de Segundo Piso, Mutuales de Ahorro y Prstamo, Cooperativas de Ahorro y Crdito abiertas y Societarias, Instituciones Financieras de Desarrollo y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros que cuenten con Licencia de Funcionamiento otorgada por ASFI, en el presente Reglamento denominadas como entidades supervisadas; as como las Firmas de Auditora que se encuentren inscritas en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI y que presten servicios de auditoria externa en Cooperativas de Ahorro y Crdito Societarias e Instituciones Financieras de Desarrollo en proceso de Adecuacin.

Circular

SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12)

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SECCIN 2:

RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD SUPERVISADA AUDITADA

Artculo 1 (Responsabilidad sobre los estados financieros) Los estados financieros bsicos y la informacin complementaria sobre las cuales la Firma de Auditora emite su opinin, son de responsabilidad de la administracin de la entidad supervisada. Artculo 2 - (Seleccin de Auditores Externos) El Comit de Auditora u rgano equivalente de cada una de las entidades supervisadas definir polticas para la seleccin y contratacin de la Firma de Auditora, as como mecanismos de control para la ejecucin del trabajo realizado en relacin con la propuesta tcnica. Artculo 3 - (Consultas al Registro de Firmas de Auditora) Antes de contratar la Firma de Auditora, renovar contratos o comenzar un trabajo de auditora exigido por ASFI, las entidades supervisadas debern consultar la nmina de Firmas de Auditora inscritas en el Registro de Firmas de Auditoria Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros, habilitadas para realizar tareas de auditora externa a entidades supervisadas en la Red Supernet o en el Portal Web de ASFI (www.asfi.gob.bo). Artculo 4 - (Requisitos para la contratacin de Firmas de Auditora) Adems de estar inscritas las Firmas de Auditora en el Registro de Firmas de Auditora Externa para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI, las entidades supervisadas slo podrn contratar los servicios de Firmas de Auditora que presenten declaracin jurada individual de independencia, que seale los siguientes aspectos: a) Que el auditor no tiene intereses personales, comerciales, financieros o econmicos directos o indirectos, ni conflictos de cualquier ndole con la entidad a auditarse. Tampoco compromisos de servicios, trabajos o dependencia respecto a la misma; Que el auditor no tiene vinculacin por propiedad directa o indirecta, de gestin o de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, de acuerdo al cmputo civil, con la entidad supervisada o con las personas jurdicas integrantes del conglomerado al cual pertenece la entidad supervisada, ni con sus accionistas o socios, directores, gerentes, representantes legales o funcionarios principales; Que el auditor no ha estado encargado de las labores de auditora en la misma entidad supervisada por ms de tres (3) aos consecutivos; Que el auditor no ha prestado servicios de consultora, asesoramiento, realizado algunas funciones de Auditora Interna como actividad tercerizada, reclutamiento de personal o cualquier otro servicio a la entidad supervisada, durante la gestin sujeta a revisin.

b)

c) d)

La declaracin jurada individual deber ser presentada de forma anual, en los casos en los cuales se hayan suscrito contratos por perodos mayores a 1 ao, conteniendo datos como el nombre completo de la persona y nmero de documento de identidad. Artculo 5 - (Rotacin de auditores) Es responsabilidad de las entidades supervisadas exigir la rotacin de los responsables del equipo de auditora, cada tres (3) aos de haber recibido servicios continuos de auditora.
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/149/12 (11/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5 ASFI/171/13 (04/13) Modificacin 6

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En caso de no poderse realizar una rotacin completa de los responsables del equipo de auditora, las entidades supervisadas debern cambiar a la Firma de Auditora cada tres (3) aos y podrn recontratarlos nuevamente despus de una interrupcin no menor a otros tres (3) aos. Las Firmas de Auditora no podrn ser contratadas por las entidades supervisadas por periodos mayores a seis (6) aos continuos. Para ser recontratadas nuevamente, deber transcurrir un perodo mnimo de tres (3) aos consecutivos, al final o durante el periodo sealado. Artculo 6 - (Propuesta tcnica) La entidad supervisada, previa suscripcin de los contratos de trabajo con la Firma de Auditora que acepte prestar el servicio de auditora externa, solicitar una propuesta tcnica que formar parte del contrato, donde se precise como mnimo lo siguiente: a) b) c) Fecha de inicio de los exmenes de auditora externa; Alcance y enfoque de la auditora; Metodologa para la evaluacin del sistema de control interno, determinacin del riesgo de auditora y materialidad. Debe incluir la determinacin de las reas de riesgo y el porcentaje o monto para el clculo del nivel de materialidad; Procedimientos especficos para la revisin de la cartera de crditos en concordancia con la normativa vigente. Incluye la definicin de mtodos, bases y criterios para la determinacin de las muestras a ser examinadas, debiendo demostrarse la representatividad de las mismas en funcin de los resultados de la evaluacin de los procesos de crdito y del control interno; Procedimientos especficos para la revisin de las dems cuentas de los Estados Financieros Bsicos; Procedimientos especficos para la evaluacin del sistema informtico; Procedimientos a aplicarse para verificar el grado de cumplimiento a la Ley de Bancos y Entidades Financieras y normativa emitida por ASFI; Relacin de todos los integrantes del equipo de auditora, sealando su experiencia, nivel profesional, tiempo que llevan auditando en la empresa y las responsabilidades de cada uno de ellos; Fijacin de carga horaria a todos los integrantes del equipo de auditora; Compromiso de la Firma de Auditora de no remplazar al socio y responsables del equipo de auditora salvo casos de fuerza mayor debidamente justificados y autorizados por escrito por la entidad auditada; En los casos en que la entidad supervisada contrate a una Firma de Auditora por perodos superiores a un ao, deber presentar en forma anual, la declaracin de los socios y de cada uno de los miembros del equipo de la Firma de Auditora que auditar a la entidad supervisada, manifestando que conocen y aceptan las obligaciones y responsabilidades establecidas por ASFI y la normativa vigente sobre la realizacin de la auditora externa y la confidencialidad de la informacin obtenida; Procedimientos que aplicar la Firma de auditora para el control de calidad, revisin y supervisin del trabajo de auditora;
SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/149/12 (11/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5 ASFI/171/13 (04/13) Modificacin 6

d)

e) f) g) h)

i) j)

k)

l)

Circular

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m) Informes a emitir por la Firma de Auditora, conforme a sus requerimientos internos as como las disposiciones del presente Reglamento y dems normas complementarias que emita ASFI; n) o) Plazo de entrega de los informes; Clusula que sancione pecuniariamente el retraso en la presentacin de los informes de auditora, respecto a los plazos establecidos contractualmente, cuyo monto ser deducido de los honorarios de los auditores externos; Obligacin de los socios y de los miembros del equipo de auditora de participar en reuniones de trabajo, segn corresponda, con ASFI, el Directorio de la entidad supervisada, su plantel gerencial y/o su auditor interno; Clusula que permita a la Firma de Auditora informar a ASFI, irregularidades, errores o hechos que se adviertan en el curso de una auditora, que pongan en peligro los depsitos del pblico, la situacin de liquidez o solvencia de la entidad auditada.

p)

q)

Cuando la Firma efecte el cambio del socio a cargo de la auditora y/o de los responsables del equipo de auditora, la entidad supervisada en el plazo mximo de cinco (5) das calendario, debe comunicar por escrito a ASFI, el cambio realizado. Artculo 7 - (Contratacin de la Firma de Auditora) La contratacin de la Firma de Auditora independiente realizada por la entidad supervisada podr ser efectuada por perodos de uno (1) a tres aos (3) de acuerdo a lo establecido en el presente Reglamento a ms tardar hasta el 30 de junio de cada ao, previa aprobacin del rgano social competente, de acuerdo a lo sealado en sus estatutos. La entidad supervisada, debe comunicar a ASFI hasta el 15 de julio de cada ao, concordante con el plazo sealado en el Libro 5, Ttulo II, Captulo III, Seccin 7, Artculo 2, de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros, el nombre de la Firma de Auditora que haya seleccionado, adjuntando el contrato firmado con la Firma de Auditora y la propuesta tcnica de servicios aprobada previamente por los rganos sociales y tcnicos competentes. Al mismo tiempo, la entidad supervisada debe incorporar la razn social de la Firma de Auditora contratada, en el Sistema de Informacin Institucional de Entidades Financieras de ASFI. Artculo 8 - (Cumplimiento Propuesta Tcnica) La entidad supervisada es responsable de exigir la participacin del personal comprometido en la propuesta tcnica, el mismo que debe estar capacitado y entrenado para el examen de los estados financieros de la entidad supervisada. Asimismo, es obligacin de la entidad supervisada solicitar a la Firma de Auditora un informe de cumplimiento de realizacin del trabajo de auditora en funcin a la propuesta tcnica remitiendo una copia del mismo a ASFI conjuntamente con los informes presentados por la Firma de Auditora. Artculo 9 - (Informes de la Firma de Auditora) Cuando en el curso de la auditora, la Firma de Auditora determinara irregularidades, errores o hechos que a su juicio profesional puedan poner en peligro los depsitos del pblico, la situacin de liquidez o solvencia de la entidad auditada, segn lo sealado en el inciso g), Artculo 112 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras (Texto Ordenado) y que afectaren de manera adversa en la opinin a emitirse, o
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/149/12 (11/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5 ASFI/171/13 (04/13) Modificacin 6

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causar importantes incumplimientos de obligaciones con terceros, la Firma de Auditora deber comunicar en forma inmediata tal extremo a ASFI, mediante informe detallado, la situacin observada. El Directorio u rgano equivalente y el Comit de Auditora de la entidad supervisada deben tomar conocimiento de todos los informes de auditora y disponer la adopcin de las medidas correctivas necesarias, lo que debe constar en el libro de actas respectivo. Artculo 10 - (Incumplimiento del contrato de servicios) En caso de incumplimiento al contrato de servicios por parte de la Firma de Auditora la entidad supervisada contratante debe informar a ASFI, dentro de los diez (10) das calendario de suscitado el incumplimiento. Artculo 11 - (Obligacin de proporcionar informacin) La entidad supervisada tiene la obligacin de proporcionar a la Firma de Auditora informacin y documentacin que, a juicio de sta, sea necesaria para cumplir su funcin, incluida la correspondencia con ASFI.

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SECCIN 3:

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORA

Artculo 1 - (Responsabilidad) La responsabilidad profesional del trabajo e informes de auditora se atribuyen a la Firma de Auditora y subsecuentemente, a los socios y responsables de la auditora que firman el dictamen sobre los estados financieros. Artculo 2 - (Impedimentos) No podrn prestar servicios de auditora externa en entidades financieras, a nombre propio ni a travs de firmas profesionales, las personas que: a) Sean socios, accionistas, directores o administradores de la entidad, o de personas o empresas econmicamente vinculadas a la misma; b) Mantienen vnculos patrimoniales y de dependencia jerrquica respecto de sus clientes eventuales o permanentes (en la entidad o en empresas econmicamente vinculadas a ella o en otras entidades financieras), incluidos sus familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, de acuerdo al cmputo civil; c) Se encuentren expresamente inhabilitados o suspendidos por ASFI; d) Se encuentren expresamente inhabilitados o suspendidos por el Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia para ejercer la profesin; e) Se encuentran comprendidos dentro de las inhabilitaciones establecidas: e.1. Los inhabilitados segn el Artculo 310 del Cdigo de Comercio; e.2. Los inhabilitados, por el ministerio de la ley, para ejercer el comercio; e.3. Los deudores en mora al sistema financiero que tengan crditos en ejecucin o crditos castigados; e.4. Los que hubieran sido declarados, conforme a procedimientos legales, culpables de delitos econmicos en funciones pblicas, contra el orden financiero o en la administracin de entidades financieras; e.5. Los responsables de quiebras, por culpa o dolo, en sociedades en general y entidades del sistema financiero; e.6. Los que hubieran sido inhabilitados para ser titulares de cuentas corrientes; e.7. Los Representantes Nacionales, los Concejales Municipales y los servidores pblicos en general; e.8. Los directores o administradores de las entidades financieras del Estado, incluyendo el Banco Central de Bolivia. f) g) No posean la independencia de criterio que requieren las normas del Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia; Hayan estado encargados de las labores de auditora en la misma entidad supervisada por tres (3) aos consecutivos, en el marco de lo establecido en el Artculo 5 de la Seccin 2 del Captulo II de este Reglamento;
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h)

Que hayan prestado servicios de consultora, asesoramiento, realizado algunas funciones de Auditora Interna como actividad tercerizada, reclutamiento de personal o cualquier otro servicio a la entidad supervisada, en la gestin correspondiente a los estados financieros a ser evaluados; Que se desempeen como Sndicos en entidades supervisadas; Presten servicios en alguna otra Firma de Auditora que se encuentre habilitada en el Registro de Firmas de Auditora de ASFI.

i) j)

Artculo 3 - (Informacin financiera base) Los trabajos de auditora externa en todas las entidades supervisadas, al cierre de cada gestin, deben realizarse sobre la base de los estados financieros presentados a ASFI. Por tanto, estos estados financieros no sern objeto de ajustes y reclasificaciones para su presentacin en el informe de auditora. Artculo 4 - (Papeles de trabajo) Los papeles de trabajo de una Firma de Auditora deben quedar en su poder como evidencia del trabajo realizado, debiendo conservarlos en forma ntegra y en buen estado por un lapso mnimo de diez (10) aos a partir de la fecha de emisin del ltimo informe vinculado con cada revisin. Artculo 5 - (Asignacin de personal) La Firma de Auditora debe asignar personal capacitado de acuerdo a la complejidad y naturaleza de la entidad supervisada. Artculo 6 - (Aclaraciones) Los representantes de la Firma de Auditora se encontrarn a disposicin de ASFI para que le brinden explicaciones y aclaraciones de los trabajos realizados y exhiban los papeles de trabajo que respalden su labor. Artculo 7 - (Prohibiciones) La Firma de auditora que contrate trabajos relacionados con exmenes de estados financieros de entidades supervisadas, est prohibida de ceder, transferir o tercerizar el trabajo profesional a otra Firma de Auditora externa inscrita o no en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares Financieros de ASFI, bajo ningn ttulo o modalidad, ni cambiar a los socios, gerentes, encargados, especialistas en sistemas y expertos del trabajo que fueron asignados en la propuesta tcnica y en el contrato, salvo en casos excepcionales por fuerza mayor debidamente justificados. La Firma de Auditora para la ejecucin de su trabajo nicamente puede contratar los servicios de un experto en los casos sealados a continuacin, lo que no elimina la responsabilidad sobre su trabajo de auditora y opinin: a) Valuaciones de activos, como ser cartera, bienes realizables u otros del Estado de Situacin Patrimonial; b) Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos; c) Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados; d) La medicin de trabajo completado y por completar en contratos en desarrollo; e) Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y reglamentos. Artculo 8 - (Control de calidad) ASFI tiene la facultad de revisar los informes de auditora externa el momento que crea pertinente, verificando la calidad tcnica del examen y la observancia de las normas aplicables, teniendo para ello acceso irrestricto a los papeles de trabajo
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) SB/603/08 (12/08) ASFI/110/12 (02/12) ASFI/149/12 (11/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Modificacin 4 Modificacin 5

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y cualquier otro documento elaborado y obtenido por la Firma de Auditora, para el efecto llevar un registro donde quedarn asentados los resultados de sta evaluacin. Las evaluaciones comprobarn entre otros los siguientes aspectos del trabajo: a) Independencia; b) Capacidad tcnica; c) Calidad profesional; d) Documentacin de sustento suficiente; e) Cumplimiento de las normas de Auditora; f) Cumplimiento de las clusulas contractuales y de la propuesta tcnica del servicio. Entendindose por capacidad tcnica, la experiencia del profesional, que acredite un conocimiento respecto a la evaluacin de los estados financieros de entidades del sistema de intermediacin financiero y la responsabilidad que conlleva dicha labor, la cual podr ser verificable por ASFI, mediante la revisin de los papeles de trabajo u otros procedimientos alternativos. La calidad profesional, deber ser certificada con estudios realizados y el desempeo obtenido como profesional en auditora externa. Documentacin de sustento suficiente y apropiada, se entiende como toda la informacin que emplea el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditora e incluye la informacin contenida en los registros contables subyacente a los estados financieros y toda otra informacin. Artculo 9 - (Infracciones) Se definen como infracciones especficas para Firmas de Auditora entre otras, las siguientes: a) La no utilizacin de los procedimientos establecidos en la Propuesta Tcnica; b) Incumplimiento en el alcance del trabajo realizado; c) Incumplimiento del contrato de servicios; d) Papeles de trabajo que no respalden el trabajo desarrollado; e) Incumplimiento al presente Reglamento; f) Como resultado de los trabajos de Inspeccin y/o anlisis realizados por funcionarios de ASFI, se determine que existiendo observaciones que afectan significativamente los Estados Financieros de la entidad supervisada, stas no fueron reveladas por la Firma de Auditora; g) Que habiendo riesgos que podran afectar negativamente en los resultados de la gestin por la que se est emitiendo el dictamen o que representan contingencias que podran afectar futuras gestiones de la entidad, estas no fueron reveladas; h) La cesin, transferencia o tercerizacin del trabajo profesional a otra Firma de Auditora inscrita o no inscrita en el Registro de Firmas de Auditora para Entidades de Intermediacin Financiera y Empresas de Servicios Auxiliares de ASFI, bajo cualquier ttulo o modalidad; i)
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Cuando se establezca falta de independencia;

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j) Cuando no se apliquen en el desarrollo del trabajo Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Auditora; k) Falta de diligencia profesional; l) Violacin del secreto bancario, segn lo establecido en el Artculo 88, numeral 3) de la Ley de Bancos y Entidades Financieras;

m) No presentacin del dictamen en los plazos establecidos; n) No comunique a ASFI la deteccin de irregularidades, errores o hechos que a su juicio profesional puedan poner en peligro la estabilidad o solvencia de la entidad auditada; o) No pronunciamiento del tipo adecuado de opinin sobre el examen de los estados financieros, segn la documentacin de respaldo presentada por la entidad evaluada. Artculo 10 - (Sanciones) Las Firmas de Auditora y sus funcionarios que incumplan el presente Reglamento o incurran en las infracciones sealadas en el artculo precedente, sern sancionadas de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Sanciones Administrativas del Libro 7, Ttulo II, Captulo II de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros referente a la aplicacin de sanciones en lo conducente. Dichas sanciones, sern comunicadas al Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia.

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SECCIN 4:

PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORA EXTERNA

Artculo 1 - (Aplicacin de Normas de Auditora) Las Firmas de Auditora deben efectuar el examen de los estados financieros de entidades supervisadas de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Bolivia, emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad, u otro organismo autorizado o por autorizar por el Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia, las normas aplicables emitidas por ASFI y las Normas Internacionales de Auditora (NIA - International Standards on Auditing) emitidas por la Federacin de Contadores Pblicos (IFAC International Federation of Accountants) vigentes internacionalmente a la fecha de la auditora. Artculo 2 - (Aplicacin de Normas de Contabilidad) Las Firmas de Auditora deben emitir su opinin sobre si los estados financieros de las entidades supervisadas presentan razonablemente la situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, cambios en el patrimonio y notas a los estados financieros de acuerdo con las normas contenidas en el Manual de Cuentas para Entidades Financieras de ASFI, en sujecin a lo previsto en el Artculo 94 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras. Artculo 3 - (Nivel de materialidad) Debido a que el nivel de materialidad es definido por la Firma de Auditora sobre bases de evaluacin de riesgos y expectativas de diferencias de auditora, la Firma de Auditora debe documentar el proceso de evaluacin del nivel de materialidad y de la suficiencia de los procedimientos de auditora. Independientemente del procedimiento aplicado, la Firma de Auditora debe evaluar el grupo Bienes Realizables en cuanto al grado de cumplimiento de procedimientos y normativa vigente. Artculo 4 - (Memorando de planificacin) La Firma de Auditora debe efectuar el planeamiento del trabajo de tal forma que le permita conducir una auditora efectiva de una manera eficiente y oportuna. La adecuada planificacin del trabajo debe permitir obtener las evidencias competentes y suficientes para asegurar que se preste atencin apropiada a las reas importantes de la auditora, se identifiquen los problemas potenciales, se asigne adecuadamente las labores al personal, incluyendo a especialistas en sistemas y expertos (cuando su contratacin se encuentre justificada), y se concluya el trabajo de manera expedita. Este proceso debe estar documentado por escrito en un Memorando de Planificacin, aprobado por los responsables del trabajo de auditora, adjuntando los programas de trabajo a ser aplicados. Artculo 5 - (Evaluacin del sistema informtico) En relacin con el control de las aplicaciones y el ambiente del sistema de informacin computarizado, es obligatorio para el trabajo de auditora informtica de entidades supervisadas aplicar programas de trabajo acordes con el tamao y complejidad de los servicios ofertados con cumplimiento obligatorio de las normas emitidas por ASFI y el Instituto Boliviano de Normalizacin y Calidad (IBNORCA). Artculo 6 - (Evaluacin de control interno) Dentro la evaluacin del sistema de control interno, la Firma de Auditora Externa deber considerar como mnimo, todos los aspectos

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contemplados en el Libro 3, Ttulo IX, Captulo II de la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros, como parte de sus programas de trabajo a aplicar en la entidad.

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SECCIN 5: Artculo 1 informes:

INFORMES DE AUDITORA EXTERNA

(Emisin de informes) La Firma de Auditora debe emitir los siguientes

a) Dictamen de los estados financieros; b) Informe con conclusiones y recomendaciones sobre el sistema de control interno; c) Informes complementarios referidos a: c.1. Evaluacin de la gestin de riesgo crediticio (comprende la evaluacin de la cartera de crditos, los resultados de la evaluacin de los procesos y procedimientos aplicados por la entidad para administrar el riesgo de crdito as como la razonabilidad de las calificaciones asignadas y previsiones constituidas); c.2. Evaluacin de la cartera de inversiones; c.3. Evaluacin del cumplimiento de lmites legales; c.4. Evaluacin de los procesos de control y prevencin contra el lavado de dinero (legitimacin de ganancias ilcitas); c.5. Evaluacin de los sistemas de informacin; c.6. Seguimiento de la regularizacin e implementacin de las instrucciones, observaciones y recomendaciones, contenidas en los ltimos informes de ASFI y de los auditores externos, segn corresponda. d) Informe especial de cumplimiento de haber realizado el examen de auditora de acuerdo con la propuesta tcnica que incluya referencias cruzadas con el resto de los informes as como con los programas de trabajo. Este informe debe sealar expresamente el grado de cumplimiento y apego a lo establecido en la propuesta tcnica, las referencias correspondientes a informes especficos y papeles de trabajo; e) Adicionalmente a los informes citados, se requiere la remisin a ASFI del Informe tributario complementario para fines informativos. Artculo 2 - (Emisin de Dictamen) El dictamen de los estados financieros debe contener la opinin de los auditores externos respecto a la razonabilidad del contenido de dichos estados en todos sus aspectos, de acuerdo con las normas del Manual de Cuentas para Entidades Financieras de ASFI, en sujecin a lo previsto en el Artculo 94 de la Ley de Bancos y Entidades Financieras. Si hubiera calificaciones en el dictamen, stas deben estar claramente identificadas y, cuando corresponda, cuantificadas dentro del mismo. Artculo 3 - (Estados Financieros Consolidados) En el caso de estados financieros consolidados, la Firma de Auditora debe comprobar que las entidades supervisadas consignen en las notas a dichos estados financieros, la estructura legal y administrativa del conglomerado, la
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razn social, objeto social, tipo de vinculacin, posicin dentro del conglomerado, monto de las operaciones y su incidencia en los resultados de la entidad auditada as como otros aspectos significativos de cada una de las empresas que se consideran en la consolidacin. Artculo 4 - (Informe sobre el Sistema de Control Interno) El informe sobre el sistema de control interno debe considerar, como mnimo: a) b) El alcance del trabajo del auditor externo para entender el sistema de control interno y evaluar el riesgo de control; Resultados de la evaluacin del cumplimiento y eficacia del sistema de control interno, el que debe consignar el detalle de las deficiencias encontradas, incidiendo principalmente en las reas crticas inherentes a la naturaleza de las operaciones de cada tipo de entidad auditada; Las deficiencias encontradas deben incluir una descripcin de la condicin (qu es) y del criterio (que debe ser). Para la determinacin de la causa (por qu pas) y el efecto (qu dao fue causado o podra causar por no cumplir con el criterio); De existir deficiencias, el auditor debe emitir recomendaciones, para ayudar a la direccin de la entidad supervisada a tomar medidas oportunas y adecuadas; d) Los resultados de la evaluacin de las polticas, procesos y procedimientos para la identificacin y administracin de riesgos, debern incluir conclusiones sobre el nivel de riesgo determinado en la entidad.

c)

Artculo 5 - (Contenido de los informes complementarios) El contenido mnimo de los informes complementarios sealados en el Artculo 1 de esta Seccin son: a) Informe sobre la evaluacin de la gestin del riesgo crediticio y calificacin de la cartera de crditos. Este informe debe contener el resultado de la evaluacin de todos los aspectos contenidos en la normativa vigente, establecida en la Recopilacin de Normas para Servicios Financieros y de otras normas que se dicten sobre la materia, prestando atencin a las polticas y procedimientos para una adecuada gestin de riesgo crediticio, la suficiencia de las previsiones y la validacin del CAEDEC. Cualquier desviacin a las normas referidas anteriormente debe ser divulgada en este informe; Informe sobre la evaluacin de la cartera de inversiones. El informe debe contener el resultado de la evaluacin de todos los aspectos contenidos en la normativa vigente y polticas internas. Cualquier desviacin debe ser divulgada en este informe, considerando por lo menos los aspectos siguientes: b.1. Valorizacin de las inversiones; b.2. Constitucin de las previsiones; b.3. Cumplimiento de las polticas de inversiones y de las polticas y procedimientos respecto a la administracin de riesgos de mercado establecidas por la entidad supervisada; b.4. Concentracin de las inversiones en grupos econmicos y en sectores o actividades econmicas;
Circular SB/288/99 (04/99) SB/339/00 (12/00) SB/505/05 (08/05) ASFI/110/12 (02/12) Inicial Modificacin 1 Modificacin 2 Modificacin 3 Libro 6 Ttulo I Captulo II Seccin 5 Pgina 2/3

b)

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b.5. Valoracin de los instrumentos financieros derivados, as como de su correcta dinmica contable en el estado de ganancias y prdidas; b.6. Verificacin del adecuado registro contable. c) Informe sobre la evaluacin del cumplimiento de regulacin y lmites legales. Este informe debe contener el resultado de la evaluacin de los lmites legales y relaciones tcnicas establecidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, el Banco Central de Bolivia y ASFI para cada tipo de entidad supervisada; d) Informe sobre la evaluacin del sistema de prevencin de lavado de dinero. El cual debe contener el resultado de la evaluacin de los procedimientos implementados por la entidad supervisada para el control y prevencin contra el lavado de dinero o legitimacin de ganancias ilcitas, considerando las normas legales y la regulacin establecida por ASFI mediante la Unidad de Investigaciones Financieras; e) Informe sobre la evaluacin de los sistemas de informacin. Este informe debe contener una descripcin del alcance del trabajo realizado, que incluya las explicaciones sobre las reas o aplicaciones evaluadas, los procedimientos o tcnicas de auditora aplicadas, los componentes de la informacin financiera o reportes validados y los resultados de la evaluacin de los sistemas de informacin de la entidad que incluye, entre otros: e.1. El flujo de informacin en los niveles internos de la entidad para su adecuada gestin y la continuidad operacional; e.2. Si los sistemas informticos proveen informacin confiable, ntegra y oportuna, incluyendo los resultados de la revisin selectiva de la validez de los datos contenidos en la informacin complementaria a los estados financieros (anexos y reportes) que presenta la entidad supervisada a ASFI, segn la normativa vigente; e.3. Los resultados de la evaluacin de los mecanismos de seguridad y existencia de planes de contingencia por parte de la entidad para enfrentar situaciones de riesgo que impliquen prdida de informacin o dao de los equipos computarizados utilizados. f) Seguimiento de la regularizacin e implementacin de las instrucciones, observaciones y recomendaciones, contenidas en los ltimos informes de ASFI y de los auditores externos. Este informe debe contener el grado de cumplimiento de regularizacin e implementacin de las instrucciones emitidas por ASFI y las observaciones y recomendaciones formuladas por los auditores externos, contenidas en los ltimos informes emitidos por estos.

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