1- Las personas fsicas y morales y sus obligaciones fiscales

Qu es una persona fsica? Es todo ser humano1]. Qu es una persona moral? Es una organizacin de personas que se unen para conseguir un fin lcito conocido como objeto social. Puede contraer obligaciones, gozar de derechos y estar formada por personas fsicas u otras personas morales. Las personas morales pueden ser Pblicas, Privadas o Sociales[2]; dependiendo de la rama del Derecho a la que pertenezcan. Cules son las semejanzas y diferencias entre personas fsicas y morales? Las personas fsicas se individualizan por su nombre, mientras que las personas morales se distinguen por una denominacin o razn social. La razn social incluye en todo o en parte los nombres propios de los socios; en tanto que la denominacin social puede hacer referencia a la actividad que desarrolla la sociedad o ser un nombre inventado. Ambas personas tienen personalidad jurdica, es decir, pueden ejercer derechos y contraer obligaciones. En el caso de las personas morales, esta capacidad est limitada a las actividades necesarias segn el fin por el cual fueron creadas. Por su parte, las personas fsicas gozan de derechos desde el nacimiento hasta la muerte, sin embargo, slo pueden contraer obligaciones hasta despus de haber alcanzado la mayora de edad[3]. Ambas personas tienen un patrimonio, es decir, un conjunto de derechos y obligaciones apreciables en trminos econmicos. Tanto las personas fsicas como las morales tienen un domicilio, el cual est definido como el lugar fsico en que se establece la persona. Las personas fsicas tienen un estado civil (soltero o casado, por ejemplo) a diferencia de las personas morales que no pueden tenerlo. Todas las personas morales creadas conforme a las leyes mexicanas y que tienen su domicilio en el territorio nacional, se consideran mexicanas. En cambio, las personas fsicas pueden tener ms de una nacionalidad.

2- Obligaciones fiscales Articulo 31, fraccin IV El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras , derechos, aprovechamientos, productos y accesorios.

ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA: I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO. II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O A LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO. III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS. IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICO DE LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO, EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMO CASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SON DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS

ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO. CUANDO SEAN ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS LOS QUE PROPORCIONEN LA SEGURIDAD SOCIAL A QUE HACE MENCION LA FRACCION II, LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES TENDRAN LA NATURALEZA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCION DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o.

Contribuciones fiscales en materia: federal, estatal y municipal (ejemplos de alguien que pague cada uno de los impuestos) Los ingresos que tiene el estado para la satisfaccin del inters general representan una parte importante del patrimonio. En este sentido resulta oportuno sealar que el patrimonio del Estado se encuentra constituido por el conjunto de bienes y derechos, recursos e inversiones que, como elementos constitutivos de la estructura social o como resultado de la actividad normal, ha acumulado y posee a ttulo de dueo o propietario, para destinarlos o afectarlos de forma permanente a la prestacin directa o indirecta de los servicios pblicos a su cuidado, o a la realizacin de sus objetivos o finalidades de poltica social o econmica. Los ingresos federales generalmente se dividen entre recursos originarios o inmediatos, y recursos derivados o mediatos, segn provengan del patrimonio del Estado o deriven de la economa privada. De acuerdo con la normalidad del ingreso, los recursos han sido divididos en ordinarios o extraordinarios. Recursos que antes eran calificados como extraordinarios o excepcionales, por ejemplo el emprstito, han llegado a ser ordinarios en las finanzas modernas, de manera que la diferencia carece de significacin. Los ingresos federales estn constituidos por contribuciones, impuestos, derechos, aportaciones de seguridad y contribuciones especiales; productos, aprovechamientos, accesorios y crdito pblico.

Este concepto se aplica sobre la enajenacin de vehculos de motor y bienes muebles usados entre particulares, sobre productos y rendimiento de capital, sobre nominas, al comercio y ala industria, sobre produccin de azcar y mieles cristalizables e incristalizables, sobre compraventa de primera mano de azcar, mieles cristalizables e

incristalizables, sobre compraventa de primera mano de productos agrcolas, sobre compraventa o permuta de ganado o sus esquilmos, sobre la cra de ganado, al libre ejercicio de la profesin y actividades lucrativas, sobre explotacin y venta de primera mano de diversos materiales para construccin, sobre la explotacin de diversos espectculos pblicos, al hospedaje. Sobre los ingresos municipales conviene precisar que de acuerdo con el artculo 124 constitucional, se determina la competencia federal o local, toda vez que las facultades que no estn expresamente concedidas a los funcionarios federales se entienden reservadas a los estados. Con esto se puede determinar que por ello las legislaturas de los estados emiten leyes impositivas estatales y municipales, y con ellas se obtienen los ingresos. Por otra parte el artculo 115 constitucional fraccin IV seala, de manera expresa, cules son los ingresos municipales. En efecto, los municipios administran libremente su hacienda pblica, la cual se forma con los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.