CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. INTRODUCCIN.

Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo de comercio.- Informes financieros. Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.rincipios de Contabilidad !eneralmente Aceptados " C!A#. $a %cuacin Contable & sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales.

OBJETIVO Anali'ar la importancia & necesidad de utili'ar la Contabilidad en las distintas empresas( como el lenguaje de los negocios a travs de registros( normas & disposiciones legales. AUTOPREPARACION %l estudiante resolver) de manera independiente los siguientes pr)cticos *ue ser)n entregados como parte de su evaluacin.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jur+dica tiene *ue tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribucin( inversin de sus recursos o la evolucin de su atrimonio en un determinado tiempo( para ello re*uiere contar con informacin econmica & financiera( para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno & registros contables de las transacciones comerciales para *ue suministre la informacin de acuerdo a rincipios de Contabilidad !eneralmente Aceptados " C!A#( normas Contables " NC# emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria & Contabilidad " CTNAC # del Colegio de Auditores de ,olivia & las Normas Internacionales de Contabilidad " NIC#. Normas $a Norma es un modelo o par)metro & niveles de actuacin. -na norma es establecida por costumbre de com.n acuerdo( o por cuerpos cient+ficos( profesionales o gobernantes despus de amplias observaciones( e/perimentacin( trabajos de investigacin( pruebas o planteamiento.

0u objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos *ue aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas & proporciona un criterio & medio de control sobre la actuacin de los profesionales. Principios d Con!a"i#idad %s una doctrina de la contabilidad *ue sirve de e/plicacin de las actividades corrientes o actuales & son gu+as en la seleccin de procedimientos. $os principios de contabilidad son conceptos de ideas( convenciones & est)ndares o normas de aceptacin general.

DI$ERENTES DE$INICIONES DE CONTABILIDAD%

ara J&an $&n s O. 1$a Contabilidad es un 0istema de Informacin( *ue esta basado en un conjunto de rincipios( normas & rocedimientos tcnicos *ue permiten registrar en forma ordenada( completa & detallada de los 2ec2os econmicos & financieros de la !estin empresarial( con el fin de emitir los %stados 3inancieros4 para luego anali'ar e interpretar la situacin %conmica & 3inanciera de la %mpresa( la *ue permitir) tomar decisiones oportunas a los usuarios internos & e/ternos.5 ara $eandro E. $o'# r N '!on( $a contabilidad parte integrante del sistema de informacin del %nte( es la tcnica de procesamiento de datos *ue permite obtener informacin sobre la composicin & evolucin del patrimonio de dic2o %nte( los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo & ciertas contingencias. Dic2a Informacin deber+a ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del %nte & de los terceros *ue interact.an con el( as+ como para permitir una efica' vigilancia sobre los recursos & obligaciones del %nte5

OBJETIVO E I)PORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Tanto los objetivos como la importancia *ue tiene la contabilidad( *uedan establecidos por lo *ue se pue6de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. %l objeto( es el de obtener & comunicar informacin econmica & financiera a usuarios internos & e/ternos respecto de una unidad econmica Us&arios In! rnos 7. Due8os & 0ocios 9. Directores & Administradores 6. %mpleados & 0indicatos Us&arios E*! rnos 7. Nuevos Inversionistas 9. %ntidades 3inancieras 6. roveedores & Acreedores 2

:. !obiernos ;. ublic en !eneral %n consecuencia la importancia de contabilidad *ueda impl+cita( &a *ue el instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportuna'os diferentes usuarios de esta informacin econmica & financiera.

OBLI+ACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la naturale'a( importancia & organi'acin de la %mpresa( sobre la base uniforme *ue permita demostrar la situacin de sus negocios & una justificacin clara de todos & cada uno de los actos & operaciones sujetas a contabili'acin( debiendo ademar conservarse en buen estado los libros( documentos *ue los respalden.

LIBROS E,I+IDOS POR LE$os libros *ue todo comerciante debe llevar obligatoriamente & su forma de presentacin seg.n el Art. 6< & := del Cdigo de Comercio( 0on4 $ibro Diario $ibro >a&or $ibros Compra & ?enta I?A @arde/ de Inventario Informes 3inancieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD +ENERAL)ENTE ACEPTADOS

%l Consejo Tcnico Nacional de Auditoria & Contabilidad "CTNAC#( Dependiente del colegio de Contadores .blicos de ,olivia( mediante Norma de Contabilidad 7( puso a conocimiento de la comunidad profesional del )rea( los C!A vigentes para la elaboracin de la informacin contable. %stos C!A fueron propuestos & aprobados en la ?II Conferencia Interamericana de Contabilidad $os principios de Contabilidad !eneralmente aceptados son los siguientes4 1 Principio $&ndam n!a# o Pos!&#ado B.sico. E/&idad. $os %stados 3inancieros deben prepararse de tal modo *ue reflejen con e*uidad( los distintos intereses en juego en una 2acienda o empresa. 0 Principios + n ra# s. a. En! . $os estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. %l concepto de 1ente5 es distinto del de 1persona5 &a *ue una misma persona puede producir estados financieros de varios 1entes5 de su propiedad. b. Bi n s Econ1micos. $os %stados financieros se refieren siempre a bienes econmicos( es decir bienes materiales e inmateriales *ue poseen valor econmico & por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios. c. )on da d C& n!a. $os %stados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso *ue se emplea para reducir todos sus componentes 2eterogneos a una e/presin *ue permita agruparlos & compararlos f)cilmente. %ste recurso consiste en elegir una moneda de cuenta & valori'ar los elementos patrimoniales aplicando un 1precio5 a cada unidad. !eneralmente se utili'a como moneda de cuenta el dinero *ue tiene curso legal en el pa+s dentro del cual funciona el 1ente5 & en este caso el 1precio5 esta dado en unidades de dinero de curso legal. d. Empr sa n )arc2a. 0alvo indicacin e/presa en contrario( se entiende *ue los estados financieros pertenecen a una 1empresa en marc2a5( consider)ndose *ue el concepto *ue informa la mencionada e/presin( se refiere a todo organismo econmico cu&a e/istencia corporal tiene plena vigencia & pro&eccin futura. e. Va#&aci1n a# Cos!o. %l valor del costo de ad*uisicin o produccin constitu&e el criterio principal & b)sico de valuacin( *ue condiciona la formulacin de los estados financieros llamados 1de situacin5( en correspondencia tambin con el concepto de 1empresa en marc2a5( ra'n por la cual esta norma ad*uiere el car)cter de principio.

%sta afirmacin no significa desconocer la e/istencia & procedencia de otras reglas & criterios aplicables en determinadas circunstancias( sino *ue por el contrario significa afirmar *ue en caso de no e/istir una circunstancia especial *ue justifi*ue la aplicacin de otro criterio( debe prevalecer el de 1costo5 como concepto b)sico de valuacin. or otra parte( las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta( con su secuela de correctivos *ue inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes( no constitu&en( as+ mismo( alteraciones al principio e/presado( sino *ue( en sustancia( constitu&en meros ajustes a la e/presin numerar+a de los respectivos costos. f. E3 rcicio. %n las empresas en marc2a es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo( &a sea para satisfacer ra'ones de administracin( legales( fiscales o para cumplir con compromisos financieros( etc. $EC4A PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS $INANCIEROS De acuerdo al Decreto 0upremo D0 N.- 9:=;7 del 9A de Bunio de 7AA;( para efectos del pago del Impuesto sobre -tilidades de la %mpresas " I-% #C establece las siguientes fec2as cierre de gestin seg.n el tipo de actividades
81 d )ar7o 89 d J&nio 89 d S p!i m"r %mpresa Industrial & etroleras %mpresas !omeras( Casta8eras( Agricolas( !anaderas & Agroindustriales %mpresas >ineras. %mpresas ,ancarias( de 0eguros( Comerciales( de 0ervicio & Dtras no contempladas en las fec2as anteriores( asi como los sujetos no obligados a llevar registros contables & las personas naturales *ue ejercen profesiones liberales & oficio en forma independiente.

81 d Dici m"r

g.

D 5 n6ado. $as variaciones patrimoniales *ue deben considerarse para establecer el resultado econmico son las *ue competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se 2an cobrado o pagado. O"3 !i5idad. $os cambios en los activos( pasivos & en la e/presin contable del patrimonio neto( deben reconocerse formalmente en los registros contables( tan pronto como sea posible medirlos objetivamente & e/presar esta medicin en moneda de cuenta. R a#i7aci1n. $os resultados econmicos slo deben computarse cuando sean reali'ados o sea cuando la operacin *ue los origina *uede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o pr)cticas comerciales aplicables & *ue se 2a&an ponderado fundamentalmente todos los riesgos in2erentes a tal operacin. 5

2.

i.

j.

Pr&d ncia. 0ignifica *ue cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo( normalmente se debe optar por el m)s bajo( o bien *ue una operacin se contabilice de tal modo *ue la al+cuota del propietario sea menor. %ste principio general se puede e/presar tambin diciendo 1contabili'ar todas las prdidas cuando se conocen & todas las ganancias solamente cuando se 2a&an reali'ado5. Uni:ormidad. $os principios generales( cuando fueren aplicables( & las normas particulares utili'adas para preparar los %stados 3inancieros de un determinado ente( deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe se8alarse por medio de una nota aclaratoria( el efecto en los estados financieros de cual*uier cambio de la importancia en la aplicacin de los principios generales & de las normas particulares. )a! ria#idad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales & normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido pr)ctico. 3recuentemente se presentan situaciones *ue no encuadran dentro de a*uellos & *ue( sin embargo( no presentan problemas por*ue el efecto *ue producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego( no e/iste una l+nea demarcatoria *ue fije los l+mites de los *ue es significativo & debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo *ue corresponda en cada caso( de acuerdo con las circunstancias( teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos( en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. E*posici1n. $os %stados financieros deben contener toda la informacin & discriminacin b)sica & adicional *ue sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera & de los resultados econmicos del ente a *ue se refiere.

E.

l.

m.

;LA CUENTA;
DE$INICIN DE CUENTA% %s el nombre *ue se le asigna en forma metdica & sistem)tica a una serie de transacciones u operaciones *ue Ftienen caracter+stica comunes( donde se anotan los aumentos & disminuciones *ue sufre un valor o concepto( como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. %s decir cuenta es el t+tulo *ue se le asigna como consecuencia de los 2ec2os mercantiles a a*uellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturale'a. %l nombre *ue se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al *ue se refiere la transaccin con palabras abreviadas f)cil de personificacin. E3 mp#o% Co#ocar # nom"r d #a c& n!a r sp c!i5a 0illas >esas %stantes Buego de Televisor 3a/ %tc. Cuadernos $apiceros Agendas Correctores 3lder !rampas %tc. Caf T 0oda %mpanadas Cu8ap Torta %tc. Auto Camioneta Camin >oto ?agoneta >icro %tc. %scobas Trapeadores Detergentes Ambientadores Baboncillos ,asureros %tc. Computadora Impresora Terminal C Tarjeta >adre %tc.

;EL PLAN DE CUENTAS;

DE$INICIN DEL PLAN DE CUENTA% %s un listado oficial donde se muestran codificadas & clasificadas todas las cuentas( tanto nominales( reales o de orden( *ue utili'a una determinada empresa. $a preparacin & elaboracin de un plan de cuentas se reali'a de acuerdo a las caracter+sticas propias de cada empresa. or lo *ue el plan de cuenta ser) diferente seg.n la actividad de la empresa( pudiendo ser empresa comercial( de servicio( industrial etcG.( incluso entre empresas del la misma actividad podr+an ser diferentes. )ECANIS)OS DE CODI$ICACION %n la codificacin se aplicara el numrico decimal( para ello es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas. 7. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de cuentas son C Ac!i5o( Pasi5o( Pa!rimonio( In6r so < E6r sos. partid. $as

9. Segundo Nivel.- Asignacin del 0ubgrupo( Agregando al digito principal otro numero. $as sub-cuentas son Activos4 Corrientes & No corrientesC asivos 4 Corrientes & No Corrientes. 6. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta >atri'( Agregando un nuevo digito con relacin al anterior codificacin. $as cuentas son Activo4 Disponible( %/igible( Reali'able( %tc. :. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta ma&or general( agregando al anterior un digito mas. $as cuentas son4 Activos4 Caja ( ,anco( Dpf( %Tc ;. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del ma&or( se agrega un digito mas sobre el anterior. $as cuentas son Activos4 Caja >HN( ,anco >HN( ,anco >H%( etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA E)PRESA

1. 7.7. 1.1.1. 7.7.7.7. 7.7.7.7.7. 7.7.7.7.9. 7.7.7.9. 7.7.7.9.7. 7.7.7.6. ACTIVO4 Ac!i5o Corri n! o Circ&#an! 4 Disponi"# Caja Caja >HN Caja >H% Caja c2ica Caja C2ica >HN .... ,anco 8

7.7.7.6.7. 7.7.7.:. 7.7.7.:.7. 7.7.7.;. 7.7.7.;.7. 7.7.9. 7.7.9.7. 7.7.9.7.7. 7.7.9.9. 7.7.9.9.7. 7.7.9.6. 7.7.9.:. 7.7.9.;. 7.7.9.J. 7.7.9.<. 7.7.9.K. 7.7.9.A. 7.7.9.7=. 7.7.9.77. 7.7.9.79. 7.7.6. 7.7.6.7. 7.7.6.7.7. 7.7.6.9. 7.7.:. 7.7.:.7. 7.7.:.9. 7.9. 7.9.7. 7.9.7.7. 7.9.7.9. 7.9.7.9.7. 7.9.7.6. 7.9.7.6.7. 7.9.7.:. 7.9.7.:.7. 7.9.7.;. 7.9.7.;.7. 7.9.7.J. 7.9.7.J.7.

,anco >HN .... Caja de a2orro Caja de a2orro >HN .... D. .3. D. .3. >HN .... Cr=di!os o E*i6i"# s4 Cuentas por cobrar Cliente I .... Documentos por cobrar Cliente I .... Crdito fiscal "para li*uidacin# I?A por Recuperar "en cierre de gestin# Anticipo de impuesto Anticipo a empleado Cuentas por cobrar a empleados rstamo al personal Intereses por cobrar Al*uileres por cobrar Comisiones por cobrar Dtros deudores D "i n s d cam"io o r a#i7a"# 4 Inventario de mercader+a >ercader+a I .... >ercader+a en tr)nsito In5 rsion s4 articipaciones Acciones Ac!i5o no Corri n! o :i3o4 Bi n s d &so o !an6i"# 4 Terreno %dificios "-# Depreciacin acumulada de edificios >uebles & %nseres "-# Depreciacin acumulada muebles & enseres. %*uipo computacin "-# Depreciacin acumulada e*uipo computacin. ?e2+culo "-# Depreciacin acumulada de ve2+culo. >a*uinaria & e*uipo "-# Depreciacin acumulada ma*uinaria & e*uipo. 9

7.9.7.<. 7.9.7.K. 7.9.9. 7.9.9.7. 7.9.9.9. 7.9.9.6. 7.9.9.:. 7.9.9.;. 7.9.9.J. 7.9.9.<. 7.9.6. 7.9.6.7. 7.9.6.9. 7.9.6.6. 7.9.6.:. 7.9.6.;. 7.9.6.J. 7.9.6.<. 7.9.6.K.

Lerramientas en general "-# Depreciacin Acum. Lerramientas en general. In!an6i"# s4 Crdito mercantil >arca de fabrica atente Derec2o de autor Derec2o de fran*uicia >arca registrada Derec2o de llave Di: ridos4 Intereses pagados por adelantado "o anticipado# Al*uileres pagados por adelantado Comisiones pagados por adelantado 0eguros pagados por adelantado ublicidad & propaganda pagados por adelantado Terreno para futuras construcciones !astos de organi'acin Dperaciones pendientes

Obs4 $as cuentas resaltadas & asteriscos( tambin pueden registrarse en Activo Corriente Circulante( m)s propiamente o espec+ficamente en !astos Diferidos o pagados por adelantado en cdigo 7.7.J. 2. 9.7. 9.7.7. 9.7.7.7. 9.7.7.9. 9.7.9. 9.7.9.7. 9.7.9.9. 9.7.6. 9.7.:. 9.7.;. 9.7.J. 9.7.<. 9.7.K. 9.7.A. 9.7.7=. 9.7.77. 9.7.79. 9.7.76. PASIVOS4 Corri n! o a Cor!o P#a7o4 Cuentas por pagar roveedor I roveedor M Documento por pagar roveedor I roveedor M Intereses por pagar Al*uileres por pagar Comisiones por pagar 0ueldos & salarios por pagar ublicidad & propaganda por pagar 0eguro por pagar "cuenta ocasional# rstamos Lipotecarios rstamos por agar Aguinaldo por pagar 3ini*uito por pagar Aportes & retenciones por pagar4 1

9.7.7:. 9.7.7;. 9.7.7J. 9.7.7<. 9.7.7K. 9.7.7A. 9.7.9=. 9.9. 9.9.7. 9.9.9. 9.9.6. 9.9.:. 9.9.;. 9.9.J. 3. 6.7. 6.9. 6.6. 6.:. 6.;. 4. :.7. :.9. :.6. :.:. :.;. :.J. :.<. :.K. :.A. :.7=. :.77. :.79. :.76. :.7:. 5. ;.7. ;.9. ;.6. ;.:.

Dbito fiscal I?A por pagar "en cierre de !estin# Impuesto a las transacciones por pagar Impuestos a las utilidades por pagar Intereses cobrados por adelantados "o anticipado# Al*uileres cobrados por adelantado Comisiones cobrados por adelantado "anticipado de clientes# Pasi5o no Corri n! o #ar6o p#a7o4 Lipoteca por pagar rstamos bancarios rstamos documentados revisin para indemni'acin revisin para aguinaldo Dtras operaciones pendientes PATRI)ONIOS O CAPITAL CONTABLE 4 Capital Ajuste global al patrimonio Reserva legal Resultados Acumulados Resultado de la gestin IN+RESOS4 ?entas "Contabilidad Comercial# 0ervicios restados o Ingresos por servicios "Contab. de 0ervicios# Recargo sobre ventas 3letes sobre ventas "saldo acreedor - cuenta opcional# Devolucin sobre Inventario Descuento sobre Inventario Intereses ganados Comisiones ganadas Al*uileres ganados ?enta de desperdicios !anancia en venta de bienes de uso AIT, "saldo acreedor # Diferencia de cambio "saldo acreedor# >ermas & fallas de inventarios "saldo acreedor# E+RESO4 Inventario de >ercader+as "Compras# Recargo sobre Inventario 3letes sobre Inventario "compras# Devolucin sobre ventas 1

;.;. ;.J. ;.<. ;.K. ;.A. ;.7=. ;.77. ;.79. ;.76. ;.7:. ;.7;. ;.7J. ;.7<. ;.7K. 5.19. ;.9=. ;.97. ;.99. ;.96. ;.9:. ;.9:.7. ;.9:.9. ;.9:.6. ;.9:.:. ;.9:.;. ;.9;. ;.9J. ;.9<. ;.9K. ;.9A. ;.9A.7. ;.9A.9. ;.6=. ;.67. ;.69. ;.66. ;.6:. ;.6;. ;.6J. ;.6<. ;.6K. ;.6A. ;.:=. ;.:7.

Descuento sobre ventas Intereses pagados Al*uileres pagados Comisiones pagadas 0eguros pagados 0ueldos & salarios pagados ublicidad & propaganda pagada Depreciacin edificio Depreciacin >uebles & enseres Depreciacin %*uipo computacin Depreciacin ve2+culo Depreciacin >a*uinaria & %*uipo !astos varios o !astos generales erdidas en cuentas de cobro dudoso COSTO DE MERCADERA VENDIDA erdida en venta de bienes de uso AIT, "ajuste por inflacin & tenencia de bienes N saldo deudor# Diferencia de cambio "saldo deudor# erdidas por siniestros !astos de servicios p.blicos4 Agua ;.9:.J. Casilla "correo# $u' ;.9:.<. Internet Telfono ;.9:.K. Comunicacin alcantarillado ;.9:.A. T? por cable ,asura ;.9:.7=. ............................ Impuesto a las transacciones >aterial escritorio consumido o gasto de material de escritorio >aterial de oficina consumido o gasto de material de oficina >aterial de limpie'a consumido o gasto de material de limpie'a >ultas & sanciones4 >antenimiento de ;.9A.6. >ultas por >ora ?alor ;.9A.:. >ul pH Inc. Deb. Inters 3or. Reparacin & mantenimiento de bienes de uso >ermas & fallas de inventario "saldo deudor# O Aseo & limpie'a remios e incentivos 0ervicio de t & refrigerio ?i)ticos & gastos de representacin agos de vigilancia Repuesto & accesorios Lonorarios profesionales Lora e/tras Dtros impuestos Cargos sociales4 1

;.:7.7. ;.:7.9. ;.:7.6. ;.:7.:. ;.:9. ;.:6.

CN00 A3 0 RD ?I?I%NDA Aguinaldo Alimentacin al personal 3letes sobre ventas "saldo deudor#

;.:7.;. ;.:7.J. ;.:7.<. ;.:7.K.

3ini*uito 0ubsidio Desa2ucio Dtros

CONTABILIDAD )EDIANTE EL SISTE)A DE INVENTARIO PERIDICO% %n el 0istema de Inventarios eridicos no e/iste un control permanente de entradas( salidas & saldos de e/istencias de mercader+as( mediante este sistema se determinan el valor de las e/istencias "mercader+a#( reali'ando un conteo f+sico en forma peridica( mensual( bimestral trimestral cuatrimestral( semestral como m+nimo una ve' al a8o( puede ser a la iniciacin de la actividad & esto se denomina con la cuenta ;In5 n!ario Inicia# d ) rcad r>a;( o al cierre de gestin *ue ser) representada con la cuenta ;In5 n!ario $ina# d ) rcad r>a;( tambin se puede efectuar en cual*uier momento seg.n el caso. 0eg.n la Resolucin Administrativa n.mero =;-:7K-A9 de fec2a 7J de Agosto de 7AA9 de la Direccin !eneral de Impuestos Internos( este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos a ,s. 7==.===(oo capitales inferiores a ,s. ;=.===(oo por estos importes no es obligatorio el uso de @arde/ de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercader+as se contabili'ar) con la Cuenta ;Compras;. CONTABILIDAD )EDIANTE EL SISTE)A DE INVENTARIO PERPETUO% ,ajo este sistema los registros de las e/istencias se mantienen siempre al dia( la ventaja es *ue la informacin *ue provee es corriente( pero re*uiere el mantenimiento de registros completos de e/istencia. 0e dice *ue e/iste un >todo de Costos Completos( cuando el control de inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control f+sico & valorado de e/istencia. -tili'a este mtodo( las siguientes cuentas de control4 Inventario de >ercader+a Costo de >ercader+a ?endida ECUACIN $UNDA)ENTAL DE LA CONTABILIDAD. ACTIVO ? PASIVO @ CAPITAL

De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones4 CAPITAL ? ACTIVO - PASIVO

PASIVO ? ACTIVO - CAPITAL 0abemos *ue el atrimonio aumenta con los Ingresos & disminu&e con los gastos o sea *ue nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera4 ACTIVO @ +ASTOS ? PASIVO @ CAPITAL @ IN+RESOS

0.8. CLASI$ICACIN DE LAS CUENTAS% $as cuentas se clasifican en4 Cuentas Nominales o de Resultado( Cuentas Reales o de ,alance & las Cuentas de Drden.

0.8.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE% 0on a*uellas *ue reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una empresa a una determinada fec2a. 0on informes est)ticos. %stas cuentas representan a los activos( pasivos & patrimonio *ue posee una empresa( a una determinada fec2a. Reciben el nombre de Cuentas de ,alance por*ue van al ,alance !eneral. 0.8.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS% %l Activo representa todos los Bi n s & D r c2os *ue son de propiedad del negocio( agrupados de. acuerdo a su ma&or o menor grado de su ;Disponi"i#idad o Li/&id 7;.

0.8.1.0. CUENTAS DE PASIVOS% 0on las Deudas & Dbligaciones *ue tiene la empresa con Terceras ersonas cu&o vencimiento ser) a corto( mediano o largo pla'o. $a rimera ersona es $a %mpresa( la 0egunda ersona son los 0ocios & la Tercera ersona son todos los Acreedores( personas naturales o jur+dicas a la *ue Pa empresa les pueda deber algo. %jemplo de terceras personas4 Cotas( 0aguapag( CR%( ,ancos( 3inancieras( Trabajadores( etc. 0.8.1.8. CUENTAS DE PATRI)ONIO% 0on las Deudas u Dbligaciones *ue tiene la empresa con los 0ocios( accionistas o due8os de la empresa. %s la cuota parte del negocio *ue corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constitu&e la diferencia entre los Derec2os "activos# & Dbligaciones 2acia terceros "pasivos#. %n trminos de ecuacin de ecuacin el atrimonio es4

0.8.0 CUENTAS NO)INALES O DE RESULTADO% %stas Cuentas( reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. %l resultado *ue arroja un negocio puede ser %RDIDA o !ANANCIA( el cual se lo determina a travs de los IN+RESOS & %!R%0D0 ocurridos en periodo de tiempo dado 0.8.0.1. CUENTAS DE E+RESO% 0on los !astos en *ue la empresa incurre( reali'a( consume & *ue son necesarios para su operacin & funcionamiento( independientemente si estos 2an sido pagados o no. 0.8.0.0. CUENTAS PE IN+RESO% 0on las !anancias *ue obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas & complementarias a su rubro principal( & *ue a travs de ellas se generan utilidades( independientemente si estas 2an sido cobradas o no. E3 mp#o% In6r sos com&n s /& !i n &na mpr sa

0.8.8 CUENTAS DE ORDEN% 0on las *ue tienen por objeto registrar el movimiento de valores *ue se 2allan en una situacin especial. Al darse la situacin en *ue se tenga *ue utili'ar cuentas de orden( se tiene *ue utili'ar cuentas de orden deudoras( *ue van con los activos & cuentas de orden acreedoras *ue van con los pasivos.

0.A. PARTES DE UNA CUENTA% -na cuenta est) formada por un lado i'*uierdo llamado DEBE & un lado derec2o llamado 4ABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CAR+AR &( anotar en el Laber significa ABONAR o ACREDITAR.

0.B.

SALDOS DE LAS CUENTAS %l saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe & el Laber o Dbitos con Crditos. udiendo ser 0aldo Deudor si el Debe es ma&or *ue el Laber & 0aldo Acreedor si el Laber es >a&or *ue l Debe.

0.B.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR%

0.B.0. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR%

0.C.

$OR)A DE IDENTI$ICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE% ara identificar las cuentas *ue intervienen seg.n el tipo de transaccin( se aconseja seguir las siguientes recomendaciones4 a. rimero determine de *ue se trata el ejercicio. 0i es de una compra( venta( pago( cobran'a( etc. 1

b. $uego dependiendo del tipo de transaccin real+cese las siguientes preguntas seg.n corresponda( para determinar *ue se registra en el DEBE & *ue se registra en el 4ABER.

NOTA% 0i lo *ue se compra es destinado para la venta en el SISTE)A CONTABLE PERIDICO se registrar)Q con el nombre de CO)PRAS. Si #o *ue s CDmpra es destinado para n& s!ro &so entonces reg+strese con el nombre de la cuenta *ue corresponda

NOTA% 0i la transaccin se trata de una VENTA( entonces algo tiene *ue salir de la empresa. 0i lo *ue se VENDE es )ERCADEREA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable eridico. Caso contrario si lo *ue se vende no es m rcad r>a( entonces reg+strese con el nombre de la cuenta *ue corresponda.

)OVI)IENTO DE LAS CUENTAS

DEBE

4ABER

CAR!AR D D%,ITAR

A,DNAR D ACR%DITAR

A@+ Deudor

P@C@I Acreedor

EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

Transacci1n 4o3a d Tra"a3o

Li"ro Diario Es!ado d R s&#!ados Ba#anc + n ra#

Li"ro )a<or

BCSS

Asi n!os d Ci rr

A3&s! s

FComo s inicia s! proc so n &n n! d r ci n! cr aci1nG 1. APORTE DEL DUEHO O SOCIO

Cual*uiera *ue sea la naturale'a de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades( con bienes & valores aportados por los socios 0.- BALANCE INICIAL %l ,alance inicial es el %stado 3inanciero *ue refleja los bienes & valores invertidos inicialmente en la empresa( por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal del pa+s. %s el primer estado financiero *ue se presenta con fines de obtener el NIT( adrn >unicipal & otros registros en diferentes instituciones( donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marc2a.

8.- LIBRO DIARIO %s un registro formal de primera entrada( donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. %l asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos & pasivos del ,alance Inicial. Transaccion s ) rcan!i# s.- $as Transacciones Comerciales es el intercambio de valores( bienes &Ho 0ervicios por compras( ventas( permutas( pagos( cobros( prestamos( descuentos( etc. Rue efect.an los Comerciantes. Asi n!os Con!a"# s.- %l asiento Contable es el registro metdico & cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes & libros( donde se Registran las cuentas *ue intervienen con especificacin del motivo & los valores respectivos( por el cual resultan ser deudores & acreedores. -n Asiento contable contiene lo siguiente4 3ec2a Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos "o Debito# & Abonos "o Crditos# %/plicacin o !losa de la Transacciones Referencia del 3olio del $ibro >a&or

4EC4OS CONTABLES $a %cuacin contable deriva a dos 1Lec2os Contables5( *ue son4 7. 4 c2os P rm&!a!i5os.- 0e da un Lec2o ermutativo( cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el >onto del atrimonio. %s decir *ue las cuentas intervienen en un asiento contable no generan erdidas ni 2

-tilidades para la empresa. $o *ue significa *ue no intervienen cuentas de ingreso( ni de %gresos. E3 mp#o .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 decide co!pr"r #n $e%ic#&o por e& !is!o $"&or. Es'o no gener" "#!en'o ni dis!in#ci(n de n#es'r"s #'i&id"des o c"pi'"&. 9. 4 c2os )odi:ica!i5o.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el atrimonio. %s decir *ue las cuentas *ue intervienen en un asiento contable generan Ingresos o !astos( *ue disminu&en o aumentan al atrimonio o Resultado de !estin. E3 mp#o .- Un negocio dispone de !erc"der)" por $"&or de Bs. *0.000.+ &"s c#"&es %"n sido $endido en Bs. *5.000.+ e& c#"& gener" #n "#!en'o de n#es'r"s #'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio- en Bs. 5000- por &o con'r"rio p#ede ser .#e se $end" en Bs. /0.000.+ &o .#e gener"r)" #n" perdid" o dis!in#ci(n de n#es'r"s U'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio en Bs. /.000.+ A.- LIBRO )A-OR %s el proceso de transferir( ma&ori'ar o pastear los dbitos & los crditos de las cuentas & subcuentas registrados en el libro diario & comprobantes de ingresos( egreso & diario al libro ma&or principal & au/iliar. %l $ibro >a&or es un registro acumulativo *ue tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el $ibro Diario( con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos & los crditos & determinar el saldo de la cuenta. %l formato de una cuenta del >a&or puede ser4 - en forma de cuenta - en tarjetas sueltas B.- BALANCE DE CO)PROBACIN DE SU)AS - SALDOS. Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de aber trans!erido los importes del libro "iario y #ayores. $ur%e al a%re%ar las cuentas tanto en sus mo&imientos como en sus saldos' sir&iendo como un control cuantitati&o y cualitati&o de los re%istros contables. C.- ESTADOS $INANCIEROS. %l paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la 2oja de trabajo o del ,alance de Comprobacin de 0umas & 0aldos Ajustados & son los siguientes4 2

Ba#anc + n ra# o Posici1n $inanci ra. %l balance !eneral es un estado financiero *ue da a conocer la ri*ue'a de la unidad econmica( es decir muestra sus bienes & derec2os "activos#( las obligaciones 2acia terceros "pasivos# & para con el propietarios o socio "patrimonio# a una determinada fec2a. %s fundamentalmente est)tico( tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Es!ado d R s&#!ado %l %stado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un per+odo determinado( reflejando los ingresos( gastos & la utilidad o prdida neta del per+odo. %s un %%33 din)mico( por*ue representa los resultados obtenidos en un determinado per+odo.

UNIDAD 0. I RE+ISTROS CONTABLES. Registro de los asientos contables en el $ibro Diario. Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia( $e& K:6( $e& 9J:J & otras. $as cuentas. Clasificacin. Traspasos al $ibro >a&or. OBJETIVO Registrar las operaciones comerciales en el $ibro Diario( identificando adecuadamente la participacin de las cuentas & tomando en cuenta C!A( Normas Contables & Disposiciones $egales vigentes en ,olivia en aspectos como4 impuestos( aportes( procedimientos contables( & otros contemplados en legislacin.

AUTOPREPARACION %l estudiante debe clasificar correctamente las cuentas4 a# b# c# Cuentas de ,alance Cuentas de Resultado Cuentas de Drden

Tambin debe conocer el contenido de la $e& K:6 & su Te/to Drdenado( para la comprensin de los Impuestos I?A( e IT & su registro contable. IVA a# b# c# d# so"r compras Drigen del tributo.- 0ujetos del Impuesto.- %/clusiones. I?A sobre compras N Crdito 3iscal. !eneracin de crditos fiscales por facturas de compra de ,ienes & 0ervicios( devoluciones( descuentos sobre compras. Documento de respaldo( $ibro de compras I?A. 2

IVA so"r V n!as a# Drigen del Debito 3iscal consignado en facturas por venta de ,ienes & 0ervicios. b# !eneracin de dbitos fiscales por devoluciones( & descuentos sobre ventas. c# Documentos de respaldo( $ibro de ventas I?A Imp& s!o a #a Transacci1n JI.T.K Drigen & Dbjeto del impuesto( 0ujetos pasivos.- %/entos del IT( Dperaciones e/cluidas del IT. Imp& s!o a #as Transaccion s $inanci ras JIT$K a# Drigen & Dbjeto del impuesto. b# 3orma de registro contable. . Sis! ma d Con!ro# d In5 n!arios $as e/istencias de mercader+as constitu&en los activos m)s importantes en las empresas de comerciali'acin( por tanto( su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo *ue se reporta. 7. Sis! ma d In5 n!ario P rp !&o% $levar un control permanente del inventario permite registrar el ingreso & la baja o salida de las mercader+as a su costo( cada ve' *ue se registra una compra & se efect.a una venta. De esta manera( el saldo de la cuenta 1Inventario de >ercader+as5 refleja siempre la cantidad e importe de las e/istencias a una fec2a determinada & no re*uiere de regulaciones( a la fec2a de corte de operaciones. ACTIVIDADES DE LA UNIDAD PRACTICO 1 =<H=<H7= 0e reali'a la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la distribucin de art+culos de consumo masivo( cuenta con documentacin de respaldo suficiente( *ue -d. debe registrar contablemente. Ac!i5os% %l ar*ueo de caja es de ,s. 7;K.A=A( e/iste una cuenta corriente en el ,anco -nin con saldo de ,s. 7K7.9K<( entre las $etras de cambio vigente se encuentra una aceptada por edro re' de ,s. :9.:=: el inventario de mercader+as corresponde a ;.;=; unidades del producto( a costo unitario de ,s. 66.6=( -n ve2+culo de reparto esta valuado en ,s. A;.;==. %/isten muebles & estanter+as valuados por ,s. ;<.<K=( & cuenta con un local propio por ,s. 7;A.=6K. Pasi5os% 2

%ntre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora Driente de ,s. <7.<:= & una $etra aceptada por ,s. J;.;<A a favor del ,anco -nin con ?to. %n :; d+as. Transaccion s d # m s d J&#io% =AH=<H7= 0e pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado( *uien nos entrega una factura por ,s. J7.JJ< al contado( *ue inclu&e todos los gastos in2erentes a los registros obligatorios. 77H=<H7= Compra de mercader+as( 9.=6: unidades por ,s. J<.<69(9=( costo unitario ,s. 66(6=( con 3actura a Importadora Resort( se cancela ,s. :<.=<= en efectivo & el saldo con documento de crdito a 6= d+as. 79H=<H7= -na nueva compra de mercader+as( 9.J=6 unidades( a la Importadora astrana por ,s. KJ.J<A(A=( costo unitario ,s. 66(6=( seg.n 3actura( se cancela en efectivo el :6S( el 6<S con c2e*ue( & el saldo es financiado a 6= d+as mediante documento de crdito. 7:H=<H7= -na venta de mercader+as de ;.<<9 unidades( seg.n factura( con un margen de utilidad bruta del ;AS sobre su costo( el pago se efect.a con ,s. 7<7.9K6(A9 al contado( ,s. J6.=AJ con c2e*ue del ,anco de -nin & por el saldo nos firman una $etra de cambio a :; d+as vista. 7<H=<H7= 0e paga por refrigerios al 0aln de Te los Ba'mines( ,s. ;.A99( seg.n factura. $a cancelacin es ,s. 6.::= al contado & el saldo es comprometido a pagar en 6= d+as. 7AH=<H7= %n esta fec2a cancela la deuda en su totalidad el 0r. edro efectivo ,s. 69.:=: & el saldo con c2e*ue del ,anco -nin. re'( en

%l mismo d+a se anticipa sueldos al personal por ,s. 99.9== en efectivo. 9<H=<H7= 0e cancela en efectivo el <=S de la deuda contra+da con Importadora Driente. 67H=<H7= 0e pagan los sueldos del personal por ,s. ;A.<9A( tomando en cuenta el anticipo de fec2a 7AH=K( en efectivo.

S pid % 7. 9. 6. %laborar ,alance de Apertura Registrar los asientos en el $ibro Diario. Traspasar al $ibro >a&or. 2

:. ;. J.

0umar los Dbitos & los Crditos. Determinar 0aldos. %laborar un ,alance de Comprobacin de 0umas & 0aldos

PRACTICO # 2 (1)(8)2(1( *a Empresa +,odo -./' comienza su acti&idades con las si%uientes cuentas0 1a2a #)3 4s. 1(('(((.5 4anco #sc #)3 4$. 14(.(((.5 1uentas por 1obrar 4s. 25.(((.5 6n&entario posee 18(( unidades con un costo de 4s. 33.3(' "ocumento por 7a%ar 7ro&eedores 4s. 1(.(((.5 y sus 7rstamo 4ancario de 4s. 2(.(((.5 "etermine el 1apital. (3)(8)2(1( 7a%amos en e!ecti&o nuestras "eudas 4ancarias y 1omerciales' al banco amortizamos 4s. 5.(((.5 y 7a%amos a nuestros 7ro&eedores 4s. 7.2((.5 (6)(8)2(1( 1obramos nuestra cuenta por 1obrar 8ue ten9amos 7endiente (8)(8)2(1( $e retiro dinero del 4anco #$1 por 4s. 6.(((.5y se de2o en ca2a de la empresa. 11)(8)2(1( 7a%amos los ser&icios 4:sicos de la empresa ;%ua y *uz por 4s. 2(((.5 siendo la 4ase 6mponible 4s. 1.5((.5 14)(8)2(1( "e&en%amos la primera 8uincena de los $ueldos y salarios 8ue acienden a 4s. 12.25(.5 15)(8)2(1( 7a%amos la 7rimera <uincena de los sueldos y salarios a los ,raba2adores. 16)(8)2(1( $e compra mercader9a por 1(( =nidades y con un costo unitario de 4s. 33.3(.5 lo compramos en E!ecti&o' con !actura. 18)(8)2(1( $e compra #ercader9a por 5(( =nidades con costo unitario de 4s. 33.3( 2()(8)2(1( El traba2ador 7edro 7rez solicita un anticipo de sueldo por 4s. 1.(((.5 por razones de en!ermedad. 22)(8)2(1( 1ompramos un ,eclado por 4s. 2((.5 con !actura y en e!ecti&o.

24)(8)2(1( 1ompramos #uebles y Enseres a 4s. 89(.5 con !actura y en e!ecti&o 25)(8)2(1( >endemos mercader9a 26( =nidades' se%?n !actura con un mar%en de utilidad del 59@ sobre el costo de 33.3( 4s. 3os pa%an en e!ecti&o. 26)(8)2(1( $e &ende mercader9a 75( =nidades con un mar%en de rentabilidad del 59@ sobre el costo de 4s. 33.3(.5 nos pa%an con 4anco con !actura. 27)(8)2(1( >endemos mercader9a 79( =nidades con mar%en de rentabilidad del 59@ el 1osto es de 4s. 33.3(.5 3os cancelan el 4(@ con E!ecti&o y el restante con 1 e8ue 8ue es depositado a nuestra cuenta. 1on !actura. 31)(8)2(1( "eterminar los 6mpuestos a 7a%ar correspondiente al mes de ;%osto. (1)(9)2(1( *a Aerencia determina 7a%ar los 6mpuestos. PRACTICO TAREA # 3 (1)(8)2(1( *a Empresa +t/' comienza sus acti&idades con las si%uientes cuentas0 1a2a #)3 4s. 15('(((.5 4anco #sc #)3 4$. 19(.(((.5 1uentas por 1obrar 4s. 25.(((.5 6n&entario posee 2((( unidades con un costo de 4s. 15.5(' "ocumento por 7a%ar 7ro&eedores 4s. 5.(((.5 y sus 7rstamo 4ancario de 4s. 8(.(((.5 "etermine el 1apital. (3)(8)2(1( 7a%amos en e!ecti&o nuestras "eudas 4ancarias y 1omerciales' al banco amortizamos 4s. 1(.(((.5 y 7a%amos a nuestros 7ro&eedores 4s. 5.(((.5 (6)(8)2(1( 1obramos nuestra cuenta por 1obrar 8ue ten9amos 7endiente (8)(8)2(1( $e retiro dinero del 4anco #$1 por 4s. 8.(((.5y se de2o en ca2a de la empresa. 11)(8)2(1( 7a%amos los ser&icios 4:sicos de la empresa ;%ua y *uz por 4s. 3.(((.5 siendo la 4ase 6mponible 4s. 2.5((.5 14)(8)2(1( "e&en%amos la primera 8uincena de los $ueldos y salarios 8ue acienden a 4s. 25.(((.5 15)(8)2(1( 7a%amos la 7rimera <uincena de los sueldos y salarios a los ,raba2adores. 16)(8)2(1( $e compra mercader9a por 2(( =nidades y con un costo unitario de 4s. 15.5(.5 lo compramos en E!ecti&o' con !actura. 18)(8)2(1( $e compra #ercader9a por 3(( =nidades con costo unitario de 4s. 15.5( 2()(8)2(1( El traba2ador #arco Branco solicita un anticipo de sueldo por 4s. 2.(((.5 por razones de en!ermedad. 22)(8)2(1( 1ompramos un 17= por 4s. 9((.5 con !actura y en e!ecti&o.

24)(8)2(1( 1ompramos ;ire ;condicionado 4s. 1(((.5 con !actura y en e!ecti&o 25)(8)2(1( >endemos mercader9a 3(( =nidades' se%?n !actura con un mar%en de utilidad del 3(@ sobre el costo de 15.5( 4s. 3os pa%an en e!ecti&o. 26)(8)2(1( $e &ende mercader9a 5(( =nidades con un mar%en de rentabilidad del 3(@ sobre el costo de 4s. 15.5(.5 nos pa%an con 4anco con !actura. 27)(8)2(1( >endemos mercader9a 9(( =nidades con mar%en de rentabilidad del 3(@ el 1osto es de 4s. 15.5(.5 3os cancelan el 4(@ con E!ecti&o y el restante con 1 e8ue 8ue es depositado a nuestra cuenta. 1on !actura. 31)(8)2(1( "eterminar los 6mpuestos a 7a%ar correspondiente al mes de ;%osto. (1)(9)2(1( 7a%ar los 6mpuestos "e&en%ados EJE)PLO PRLCTICO $a empresa comercial SAN JAVIER SRL.( inicia sus actividades el =6H=<H=<( con un efectivo de ,s. J6=.===( en ,anco con ,s. :<<.===( un lote de mercader+a corresponde a ;.:<A unidades de producto( a costo unitario de ,s. 66( muebles & enseres por ,s. :9.J==( edificio por ,s. 96:.===( tiene cuentas por pagar por ,s. <;.=== & una 2ipoteca por pagar por ,s. 7J=.===. =;H=<H=< 0e compra 9.KA= unidades de producto( costo unitario ,s. 66 por valor de ,s. A;.6<= de la empresa 1Andina 0.A.5 al contado el <9S & el saldo al Crdito( seg.n factura del proveedor No. ===A=. =<H=<H=< 0e compra 9.6<< unidades a costo unitario de ,s. 66( con factura por valor de ,s. <K.::7( al crdito bajo condiciones <H7= C nH6=. 79H=<H=< 0e vende al contado 6.A6= unidades de mercader+a con un margen de utilidad bruta de JKS sobre su costo de ad*uisicin( por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del <S por el monto total de venta. 7JH=<H=< 0e cancela la mercader+a comprada en fec2a =<H=<H=<( aprovec2ando la condicin de pago( con efectivo. 7KH=<H=< 0e devuelve mercader+a 6.J6J unidades de la venta de fec2a 79H=<H=<. 9JH=<H=< 0e vende 7.<6= unidades de mercader+a con un margen de utilidad bruta de JKS sobre su costo de ad*uisicin( el cliente cancela ,s. :7.97= al contado & el saldo firma una letra de cambio a A= d+as. 67H=<H=< 0e cancela el I?A & el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

FC&a# s s& s!r&c!&raG%

I)PORTADORA SAN JAVIER SRL. San!a Cr&7 BALANCE INICIAL Prac!icado a# 90 d )a<o d # 099M JE*pr sado n Bo#i5ianosK ACTIVOS Ac!i5o Corri n! 19MAN9N.99 Ac!i5o Disponi"# NAM999.99 Caja ;6K===.== ,anco 6=A===.== Ac!i5o R a#i7a"# Inventario de >ercader+a Ac!i5o no Corri n! Ac!i5o $i3o >uebles & %nseres %dificio TOTAL ACTIVO PASIVO Pasi5o Corri n! Cuentas por pagar Pasi5o no Corri n! Lipoteca / pagar TOTAL PASIVO PATRI)ONIO Capital 0ocial TOTAL PATRI)ONIO TOTAL PASIVO - TOTAL PATRI)ONIO 00MN9N.99 99<K=K.== 0A9099.99 0A9099.99 6K9==.== 9=9===.== 181B99N.99

118999.99 776===.== 01B999.99 97;===.== 80N999.99

AK<==K.== ONM99N.99 181B99N.99

8.- LIBRO DIARIO %s un registro formal de primera entrada( donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. %l asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos & pasivos del ,alance Inicial. Transaccion s ) rcan!i# s.- $as Transacciones Comerciales es el intercambio de valores( bienes &Ho 0ervicios por compras( ventas( permutas( pagos( cobros( prestamos( descuentos( etc. Rue efect.an los Comerciantes. Asi n!os Con!a"# s.- %l asiento Contable es el registro metdico & cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes & libros( donde se Registran las cuentas *ue intervienen con especificacin del motivo & los valores respectivos( por

el cual resultan ser deudores & acreedores. -n Asiento contable contiene lo siguiente4 3ec2a Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos "o Debito# & Abonos "o Crditos# %/plicacin o !losa de la Transacciones Referencia del 3olio del $ibro >a&or

4EC4OS CONTABLES $a %cuacin contable deriva a dos 1Lec2os Contables5( *ue son4 6. 4 c2os P rm&!a!i5os.- 0e da un Lec2o ermutativo( cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el >onto del atrimonio. %s decir *ue las cuentas intervienen en un asiento contable no generan erdidas ni -tilidades para la empresa. $o *ue significa *ue no intervienen cuentas de ingreso( ni de %gresos. E3 mp#o .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 decide co!pr"r #n $e%ic#&o por e& !is!o $"&or. Es'o no gener" "#!en'o ni dis!in#ci(n de n#es'r"s #'i&id"des o c"pi'"&. :. 4 c2os )odi:ica!i5o.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el atrimonio. %s decir *ue las cuentas *ue intervienen en un asiento contable generan Ingresos o !astos( *ue disminu&en o aumentan al atrimonio o Resultado de !estin. E3 mp#o .- Un negocio dispone de !erc"der)" por $"&or de Bs. *0.000.+ &"s c#"&es %"n sido $endido en Bs. *5.000.+ e& c#"& gener" #n "#!en'o de n#es'r"s #'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio- en Bs. 5000- por &o con'r"rio p#ede ser .#e se $end" en Bs. /0.000.+ &o .#e gener"r)" #n" perdid" o dis!in#ci(n de n#es'r"s U'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio en Bs. /.000.+

E# :orma!o d # Li"ro diario s como si6& %

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL LIBRO DIARIO $EC4A DETALLE =6H=<H9==< 7 Caja ,anco Inventario de >ercaderia >uebles & %nseres %dificio Cuentas / pagar Lipoteca / pagar Capital 0ocial =;H=<H9==< 9 Inventario de >ercaderia Credito 3iscal Caja Cuenta / pagar =<H=<H9==< 6 Inventario de >ercaderia Credito 3iscal Cuenta / pagar 79H=<H9==< : Caja IT ?enta de >ercaderia Debito3iscal IT / pagar 79H=<H9==< ; Costo de >ercaderia Inventario de >ercaderia J 7JH=<H9==< Cuenta / pagar Inventario de >ercaderia Debito 3iscal Caja

1 DEBE J6====(== :<<===(== 7K=K=<(== :9J==(== 96:===(== <;===(== 7J====(== 769A:=<(== K9A<7(A= 796AK(7= JKJJJ(:= 9J<=6(J= 67H=<H9==< JK9:6(J< 7=7A<(66 <K::7(== 969KA=(96 JAKJ(<7 9=9J7:(;= 6=9<;(<6 JAKJ(<7 79AJA=(== 79AJA=(== <K::7(== :<<<(=J <76(K7 <9A;=(76 01NC00B(O8 01NC00B(O8 67H=<H9==< 4ABER $EC4A 7KH=<H9==<

LIBRO DIARIO DETALLE < Devolucion sHventas Credito 3iscal Caja K Caja Documento / cobrar IT ?enta de >ercaderia Debito 3iscal IT / pagar A Costo de >ercaderia Inventario de >ercaderia 7= Debito 3iscal Credito 3iscal 77 IT / pagar Caja

0 DEBE 7K<:;<(=K 9K=7=(K6 97;:J<(A7 :797=(== JA=9;(J= 66=<(=< A;A=:(A< 7:66=(J6 66=<(=< ;<=A=(== ;<=A=(== :;69=(7< :;69=(7< 7=9A6(<< AA1M1A(B0 7=9A6(<< AA1M1A(B0 0B9A1O(C9 11908B(C9 4ABER

9JH=<H9==<

9JH=<H9==<

0C0MOA9(AB 0C0MOA9(AB COSTO DE CO)PRA Bs . 88 CO)PRA D sc& n!o so"r D s c& n!o so"r 5 n!as MP com pras MP 8O89 1M89 OB8M9(99 1MB0O(8M BAO9(NM C8(M0

P$ ? 88Q J1@ 9.CNK ? 1 - 9.18

COSTO DE LA )ERCADERIA VENDIDA% 6.A6= I 66 ,s. T 10OCO9(99 7.<6= I 66 ,s. T BM9O9(99 Devolucion soHventasT 081CNB(O0 Devolucion soHventas/<ST 1C01N(91

01BACM(O1

A.- LIBRO )A-OR %s el proceso de transferir( ma&ori'ar o pastear los dbitos & los crditos de las cuentas & subcuentas registrados en el libro diario & comprobantes de ingresos( egreso & diario al libro ma&or principal & au/iliar. %l $ibro >a&or es un registro acumulativo *ue tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el $ibro Diario( con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos & los crditos & determinar el saldo de la cuenta. %l formato de una cuenta del >a&or puede ser4 - en forma de cuenta - en tarjetas sueltas Tenemos un ejemplo de la segunda forma

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL CABA ,ANCD D%,% LA,%R D%,% LA,%R 7 J6====(== JKJJJ(:= 9 7 :<<===(== : 969KA=(96 <9A;=(76 ; < :797=(== 97;:J<(A7 J AMM999(99 7=9A6(<< A O9A199(08 8CM8MN(01 B8CM00(90 %DI3ICID D%,% LA,%R 7 96:===(== 08A999(99 CA ITA$ 0DCIA$ D%,% LA,%R 769A:=<(== 7 180OA9M(99 Devoluciones sHventas D%,% LA,%R J 7K<:;<(=K 1NMABM(9N Credito 3iscal D%,% LA,%R 796AK(7= :;69=(7< K 7=7A<(66 9K=7=(K6 B9C9C(0C AB809(1M B0NC(9O

>-%,$%0 M %N0%R%0 D%,% LA,%R 7 :9J==(== A0C99(99

LI DT%CA I A!AR D%,% LA,%R 7J====(== 7 1C9999(99

C-%NTA0 I A!AR D%,% LA,%R <K::7(== <;===(== 7 Costo de >ercaderia 9J<=6(J= 9 D%,% LA,%R <K::7(== 6 J 79AJA=(== A ;<=A=(== MNAA1(99 1N91AA(C9 191M98(C9 1NCMN9(99 Debito 3iscal D%,% LA,%R :;69=(7< 6=9<;(<6 : K <76(K7 ; 7:66=(J6 < AB809(1M AB809(1M 9(99 ?enta de >ercaderia D%,% LA,%R 9=9J7:(;= : A;A=:(A< < 0ONB1O(AM Documento / cobrar D%,% LA,%R JA=9;(J= CO90B(C9

IN?. D% >%RCAD. D%,% LA,%R 7 7K=K=<(== :<<<(=J J 9 K9A<7(A= 79AJA=(== ; 6 JK9:6(J< ;<=A=(== A 880900(BM 1O1BBM(9C 1A9ACB(B1

: M

I.T. / pagar D%,% LA,%R 7=9A6(<< JAKJ(<7 : 66=<(=< < 190O8(MM 190O8(MM 9 9 6 I.T J D%,% LA,%R JAKJ(<7 66=<(=< 190O8(MM

B.- BALANCE DE CO)PROBACIN DE SU)AS - SALDOS. %s la comprobacin aritmtica de los dbitos & crditos tanto en el libro diario como en los ma&ores principales. %sta comprobacin se reali'a despus de 2aber transferido los importes del libro Diario & >a&ores. 0urge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos( sirviendo como un control cuantitativo & cualitativo de los registros contables.

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL 4OJA DE TRABAJO SU)AS DEBE 4ABER A=:7==(96 6J<6<K(97 :<<===(== ;=J=J(9J :;69=(7< 669=99(;< 7A7;;<(=J :9J==(== 96:===(== 769A:=<(== <K::7(== 7K=7::(J= 7J====(== :;69=(7< :;69=(7< 7=9A6(<< 7=9A6(<< 7=9A6(<< 9AK;7A(:< 7KJ<K=(== JA=9;(J= 7K<:;<(=K

No. 7 9 6 : ; J < K A 7= 77 79 76 7: 7; 7J

CUENTAS Caja ,anco Crdito 3iscal Inventario de >ercader+a >uebles & %nseres %dificio Capital 0ocial Cuenta / pagar Lipoteca / pagar Debito 3iscal I.T I.T. / pagar ?enta de >ercader+a Costo de >ercader+a Documento / cobrar Devolucion sHventas

SALDOS DEBE 4ABER ;6J<99(=9 :<<===(== ;9KJ(=A 7:=:J;(;7 :9J==(== 96:===(== 769A:=<(== 7=7<=6(J= 7J====(== =(== 7=9A6(<< =(== 9AK;7A(:< 7KJ<K=(== JA=9;(J= 7K<:;<(=K

0C0MOA9(AB 0C0MOA9(AB 1NNOC89(9M TOTAL

1NNOC89(9M

C.-

AJUSTES DE OPERACIN 0on los asientes de ajustes *ue se reali'an al final del periodo( a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados & de balance( asimismo( para relacionar los ingresos & gastos 2abidos en el per+odo es necesario anali'ar & ajustar los ingresos & gastos diferidos( acumulados & ajustes necesarios de acuerdo a $e&. "Contabilidad ,)sica ll# 4OJA DE TRABAJO PARA LA $OR)ULACION DE ESTADOS $INANCIEROS. %s una 2oja tabular *ue permite al Contador de la empresa( preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fec2a de modo *ue( no es imprescindible. 0e pude elaborar una 2oja de trabajo de seis columnas( die' columnas( & doce columnas. %n Contabilidad ,)sica l se prepara una 2oja de trabajo *ue tenga las siguientes secciones4 - ,alan'a de comprobacin de sumas & saldos. - %stado de Resultados. - ,alance !eneral. 3

M.-

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL 4OJA DE TRABAJO SALDOS ESTADO DE RESULTADOS DEBE 4ABER +ASTOS IN+RESOS ;6J<99(=9 :<<===(== ;9KJ(=A 7:=:J;(;7 :9J==(== 96:===(== 769A:=<(== 7=7<=6(J= 7J====(== =(== 7=9A6(<< 7=9A6(<< =(== 9AK;7A(:< 9AK;7A(:< 7KJ<K=(== 7KJ<K=(== JA=9;(J= 7K<:;<(=K 7K<:;<(=K

No. 7 9 6 : ; J < K A 7= 77 79 76 7: 7; 7J

CUENTAS Caja ,anco Crdito 3iscal Inventario de >ercader+a >uebles & %nseres %dificio Capital 0ocial Cuenta / pagar Lipoteca / pagar Debito 3iscal I.T I.T. / pagar ?enta de >ercader+a Cos to de >ercader+a Documento / cobrar Devolucion s Hventas

SU)AS DEBE 4ABER A=:7==(96 6J<6<K(97 :<<===(== ;=J=J(9J :;69=(7< 669=99(;< 7A7;;<(=J :9J==(== 96:===(== 769A:=<(== <K::7(== 7K=7::(J= 7J====(== :;69=(7< :;69=(7< 7=9A6(<< 7=9A6(<< 7=9A6(<< 9AK;7A(:< 7KJ<K=(== JA=9;(J= 7K<:;<(=K

BALANCE +ENERAL ACTIVO PASIVOS ;6J<99(=9 :<<===(== ;9KJ(=A 7:=:J;(;7 :9J==(== 96:===(== 769A:=<(== 7=7<=6(J= 7J====(== =(== =(==

JA=9;(J=

0C0MOA9(AB 0C0MOA9(AB 1NNOC89(9M 1NNOC89(9M RESULTADO DE +ESTION TOTAL

8NAB89(NB 0ONB1O(AM 1B9B9OO(00 1BO1119(C9 NC911(8N NC911(8N 8NAB89(NB 8NAB89(NB 1BO1119(C9 1BO1119(C9

UNIDAD 8.ESTADOS $INANCIEROS OBJETIVO %l objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera( del desempe8o financiero & de los flujos de efectivo de la entidad( *ue sea .til a una amplia variedad de usuarios a la 2ora de tomar su decisin econmica. $os estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin reali'ada por los administradores con los recursos *ue se les 2an confiado. AUTOPREPRARACIN %l estudiante debe 2acer 2incapi en los siguientes aspectos. O"! nci1n d Es!ados $inanci ros a# b# %laborar una Loja de Trabajo sin ajustes( trasladando los saldos de las cuentas al formato establecido. $uego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en la gestin & ser capa' de trasladar dic2o valor al ,alance !eneral en el Rubro del atrimonio( a fin de demostrar el incremento o decremento de la inversin efectuada por los socios. $os %stados financieros *ue se preparan en esta -nidad son4 %l %stado de Resultado %l ,alance !eneral o osicin 3inanciera ESTADOS $INANCIEROS. %l paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la 2oja de trabajo o del ,alance de Comprobacin de 0umas & 0aldos Ajustados & son los siguientes4

c#

N.-

Ba#anc + n ra# o Posici1n $inanci ra. %l balance !eneral es un estado financiero *ue da a conocer la ri*ue'a de la unidad econmica( es decir muestra sus bienes & derec2os "activos#( las obligaciones 2acia terceros "pasivos# & para con el propietarios o socio "patrimonio# a una determinada fec2a. %s fundamentalmente est)tico( tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL San!a Cr&7 BALANCE +ENERAL Prac!icado a# 81 d J&#io d # 099M JE*pr sado n Bo#i5ianosK ACTIVO Ac!i5o Corri n! Ac!i5o Disponi"# Caja ,anco Ac!i5o E*i6i"# Documento / cobrar Credito 3iscal Ac!i5o R a#i7a"# Inventario de >ercader+a Ac!i5o no Corri n! Ac!i5o $i3o >uebles & %ns eres %dificio TOTAL ACTIVO PASIVO Pasi5o Corri n! Cuentas / pagar Pasi5o no Corri n! Lipoteca / pagar TOTAL PASIVO PATRI)ONIO Capital 0ocial Resultado de !estin TOTAL PATRI)ONIO TOTAL PASIVO - TOTAL PATRI)ONIO 100NAOO(00 1918M00(90 ;6J<99(=9 :<<===(== MA811(CO JA=9;(J= ;9KJ(=A 1A9ACB(B1 7:=:J;(;7 0MCC99(99 0MCC99(99 :9J==(== 96:===(== 1B9B9OO(00

191M98(C9 7=7<=6(J= 1C9999(99 7J====(== 0C1M98(C9

769A:=<(== -KJ=77(6K 10A88OB(C0 1B9B9OO(00

Es!ado d R s&#!ado %l %stado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un per+odo determinado( reflejando los ingresos( gastos & la utilidad o prdida neta del per+odo. %s un %%33 din)mico( por*ue representa los resultados obtenidos en un determinado per+odo.

CO)ERCIAL SAN JAVIER SRL San!a Cr&7 ESTADO DE +ANACIAS - PERDIDAS Prac!icado a# 81 d J&#io d # 099M JE*pr sado n Bo#i5ianosK

VENTAS J-K Devol. sHventas J-K Desct. M ,onifi.Hventas VENTAS NETAS J-K COSTO DE LA )ERCAD. VENDIDA

9AK;7A(:< -7K<:;<(=K = 1119C0(8O 1119C0(8O -1NCMN9(99

J-K +ASTOS DE OPERACION I. T.

-190O8(MM 7=9A6(<< 190O8(MM

UTILIDAD EN OPERACIONES OTROS +ASTOS

RESULTADO DE +ESTION

-NC911(8N

ORIENTACIONES DEL APRENDIRAJE %l desarrollo de la asignatura permite al estudiante ad*uirir las tcnicas en el registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases( el desarrollo de los pr)cticos propuestos en la gu+a del >A ( trabajos de investigacin & otras actividades de aprendi'aje. UD. d " &!i#i7ar%

$os ejercicios propuestos en esta gu+a( Contable

para ad*uirir destre'as en el roceso del Ciclo

registro de las operaciones comerciales siguiendo el

$as ,ibliograf+as( para reali'ar trabajos de investigacin & consultas para *ue -d. pueda aplicar correctamente los conceptos & obtener ma&or solide' en los contenidos de la asignatura.

$os formatos establecidos para el registro en el Diario( el $ibro >a&or( ,C00 & Loja de Trabajo.

EVALUACIN $a evaluacin pretende medir las capacidades & destre'as del estudiante en el registro( clasificacin & resumen de las operaciones comerciales( siguiendo el proceso del ciclo contable. De esta forma se dise8a la evaluacin4 Prim ra E5a#&aci1n Comprende el contenido de las -nidades 7 & 9( es decir( el an)lisis de las transacciones( la correcta utili'acin de las cuentas en la construccin de asientos contables con el consiguiente traspaso a los ma&ores. 9=S S 6&nda E5a#&aci1n %laborar la ,alan'a de Comprobacin de 0umas & 0aldos( debidamente clasificada & cuadrada( a travs de un ejercicio planteado( *ue le permita Porc n!a3

obtener informacin sumada & comprobada de los registros contables. Tra"a3os Pr.c!icos 0e evaluar) las destre'as ad*uiridas por el estudiante en el aprendi'aje de la asignatura a travs de pr)cticos de la gu+a del >AA . E*am n $ina# %l estudiante debe preparar( los dos informes4 %stado de Resultados & ,alance !eneral( siguiendo el proceso del ciclo contable. ;=S los 7=S ejercicios propuestos por el docente en clases & los 9=S

San!a Cr&7( A"ri# d # 0919

BIBLIO+RA$EA B-AN 3-N%0 DR%$$ANA A,C de la Contabilidad Coc2abamba( ,olivia %ditorial %ducacin & Cultura( 9==: Contabilidad ,)sica & Documentos >ercantiles Druro( ,olivia roducciones !r)ficas 1NDA!5( 7AA< Contabilidad a >oneda $a a'( ,olivia A-Tiempo 0R$( 7AAK !DNXA$D B T%RYN ! e Temas de Contabilidad ,)sica Intermedia Coc2abamba( ,olivia %ducacin & Cultura( 7AAK Introduccin a la Contabilidad 0anta Cru'( ,olivia %ditorial -niversitaria( 7AAJ Contabilidad( la ,ase para Decisiones !erenciales >/ico D3( >/ico >c. !ra[-Lill( 7AKJ Contabilidad >/ico D3( >/ico >c. !ra[-Lill Diccionario para Contadores >/ico D3( >/ico Lispano-Amrica Apuntes de Contabilidad I >/ico D3( >/ico Instituto >e/icano de .blicos AC( 9==7 Apuntes de Contabilidad II >/ico D3( >/ico

DANI%$ AMA?IRI !ARCUA

R-,VN C%NT%$$A0 %0 AWA Constante

!%R>YN ANT%$D L-RTADD

ZA$T%R , >%$$A0 CLAR$%0 , BDN0DN !%RARDD !-ABARDD CANT\ L%,% >. ZD$TX RICLARD T. ARI%N %RIC $. @DL$%R

A,%$ %0CAR -$$I >DNTDMA Contadores A,%$ %0CAR -$$I >DNTDMA

Contadores BLDN ?ICTDR CARDDNA !. %DI$>A !I$ >. RA3A%$ ,ARANDIARYN

Instituto >e/icano de .blicos AC( 9==7 Contabilidad 3)cil ,ogot)( Colombia rinter Colombiana 0A Diccionario de Trminos 3inancieros >/ico D3( >/ico Trillas 0A de C?

ANU,A$ IRARRYXA,A$

Contabilidad 3undamentos & -sos 0antiago( C2ile -niversidad Catlica de C2ile( 7 7AA<

D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D

San!a Cr&7 - A - 0919

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