Vous êtes sur la page 1sur 8

Elementos para la construccin de la auditora pblica

Introduccin
En principio, la auditora pblica no existe. Aunque se pretenda que la aplicacin de la auditora en el sector gubernamental pueda denominarse como tal. sta pretensin no slo es responsable de la falta de transparencia en el manejo de los fondos pblicos y de la deficitaria rendicin de cuentas, sino del ocultamiento que la auditora es fuente de opacidad e impunidad. Desde su origen la auditora surgi para servir al poder, por ello su prctica privilegia el secreto, tal como lo demanda y es ejercido por el propio poder. El mismo poder que decide qu sale a la luz y que se mantiene en la oscuridad; complicidad mutua entre la auditora y el poder Por ello, el trnsito de socios de las grandes firmas de auditora a las asociaciones e instituciones rectoras de la auditora y fiscalizacin, y viceversa. Un movimiento que no slo fortalece sus intereses sino que mantiene el monopolio de su saber. No obstante que desde la crisis de Enron a Lehman Brothers, de la griega a la espaola, tanto en el sector privado como pblico y en todo el mundo se ha sustrado de poner a la auditora en el banquillo de los acusados, al explicar que las irregularidades han sido producto de acciones individuales, cuando se ha mostrado la participacin de auditores. O, una generalidad diluyente, al afirmar que resultaba por las deficiencias del marco regulatorio. Sin embargo, por mucho que se interprete o justifique que sea la ambicin o falta de tica, la negligencia o la imposibilidad y dificultad de detectar el fraude y la corrupcin. O que las reformas derivadas del caso Enron, como las implementadas por la crisis internacional del 2008 y la reciente reforma al sistema financiero europeo en el 2013, han sentado las bases para garantizar que otra crisis no volver a suceder jams. Pero en el pasado se ha evidenciado la inutilidad de dichas reformas, y en el presente de nueva cuenta se alej a la auditora de los interrogatorios y reflectores, al validar que los auditores estn obligados a mantener el secreto y as, lo nico que han garantizado es la impunidad del poder. Derivado de la concepcin en la auditora privada, que sostiene en contra de las recurrentes crisis y escndalos de corrupcin, que garantiza la fiabilidad de la informacin

financiera, y la supuesta auditora pblica afirma, las entidades de fiscalizacin (se omite que sean superiores porque ms bien parecen inferiores) garantizan el inters pblico, la rendicin de cuentas y transparencia. sta reiterada apologa de la auditora ha originado que permanentemente su prctica sea acrtica, autoritaria y antidemocrtica (3 As), ante la complacencia de los que dirigen el rumbo de la auditora y fiscalizacin. El presente escrito no se ocupa de la auditora privada, aunque la tendencia dominante enfatice su preeminencia sobre la que la desarrollan los rganos de control, y es la causa que se implore su colaboracin. Ms bien se intenta un cambio o transformacin en la visin de la auditora, que no dependa de los condicionamientos y supuestos que han conducido a estudiantes y profesionistas de la auditora a la incapacidad de reconocer la falsedad de su actividad. Ocasionada por: la ausencia de capacidades y competencias en los auditores para analizar y criticar las ideas, normas, procedimientos y lineamientos de la auditora y fiscalizacin; de no citar ni juzgar casos concretos en pblico; de no dar razones ni rendir cuentas de sus acciones y resultados; de ocultar informacin que afecta el inters pblico por amenazas o temor de perder su empleo; y, de ser tratados como sujetos pasivos y manipulables, desde el auditor ms modesto hasta el Auditor Superior, Contralor General, u otro equivalente. Por el contrario, re-conocer el derecho de los auditores conducira a establecer la auditora como un derecho ciudadano, pero antes resulta prioritario, la construccin de la auditora pblica.

1. Cultura de debate
La uniformidad o armonizacin del pensamiento en la auditora y fiscalizacin ha constituido el obstculo ms pernicioso para impulsar su innovacin. Por ejemplo, Juan M. Portal, titular de la Auditora Superior de la Federacin (ASF) en Mxico, afirm la vida pblica es un espacio de disenso y de confrontacin, que resulta poco conducente a un mayor desarrollo econmico y una convivencia ms armoniosa y productiva . Por lo que no resulta extrao que se haya convertido en el impulsador ms ferviente de la armonizacin contable, y ahora promueva el sistema nacional de fiscalizacin. Pero la idea no es novedosa ni original del Auditor Superior de la Federacin, ha surgido desde el propio centro del poder. En Europa, la auditora ya ha sido objeto de un proceso de armonizacin, antes de que la Comisin Europea emitiera el Libro Verde, en octubre de 2010, sobre qu cambios seran necesarios en la auditora para fueran slidas e independientes. Y antes, de que la misma publicara los resultados, Mario Alonso Ayala, vicepresidente del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa (ICJCE) titulaba

su artculo El libro verde est muy verde. Y en una columna de la revista Auditores, sin firma de autor, sealaba al respecto El documento ha sido criticado por desactualizado al recuperar debates que estaban cerrados () Adems, en Espaa se acaba de legislar sobre estas cuestiones con unanimidad parlamentaria y gran acuerdo profesional (Nmero 14, enero de 2011, p. 7, negritas del autor), una uniformidad que no evit la profundizacin de la crisis. As, una consigna recorre Europa, Amrica y todo el mundo: prohibido disentir. No, no se permite pensar diferente, mucho menos ejercer el derecho a disentir. Ya lo dijo el Auditor Superior, nuestro trabajo debe ser visualizado de manera constructiva y no negativa . Pero no es una cuestin de herir o lastimar sus sentimientos sino de la evaluacin del manejo de las finanzas pblicas de un pas. Dado que ante los cuestionamientos de la opinin pblica de establecer una relacin entre los altos niveles de corrupcin y sus resultados, respondi que es indebido. Aseverando, el desvo de recursos existe en Mxico por un sistema de incentivos creados por inconsistencias legales y problemas estructurales, que propician la reincidencia en las irregularidades, y aade si no se castiga a los culpables de los males nacionales, esto no es atribuible a la Auditora Superior de la Federacin . En otras palabras, en esta crisis econmica los auditores no son parte del problema, sino de la solucin declar el vicepresidente del ICJCE que termin siendo su presidente, ms hubiera sido designado si hubiera estado de acuerdo con el Libro Verde y declarado que la auditora es parte del problema? Y ante las declaraciones del Auditor Superior, los diputados y diputadas del Congreso de la Unin se muestran conformes, como el resto de las entidades de fiscalizacin, finalmente, todos son inocentes de la corrupcin e impunidad. Porque, cumple la fiscalizacin superior para coadyuvar en hacer realidad la transparencia y la rendicin de cuentas . Replicando las aseveraciones del ttem de la fiscalizacin. S, el Auditor Superior de la Federacin se ha convertido en la imagen o figura que representa la autoridad intelectual de los organismos de control. Por ello sus artculos publicados en la pgina web de la ASF se catalogan como mensajes, tal si fuera el mensajero de los dioses del Olimpo, y a los mortales slo nos restara aceptarlos. E incluso, la Red por la Rendicin de Cuentas, un proyecto que, nace de la confluencia entre la investigacin acadmica, el periodismo de fondo, la accin de la sociedad civil y la responsabilidad institucional. Quiere ser una red incluyente y dinmica, capaz de sumar y coordinar las acciones del mayor nmero posible de organizaciones acadmicas y sociales, de instituciones pblicas y de medios de difusin, comprometidos con el diseo, la puesta en marcha y el seguimiento de una verdadera poltica de rendicin de cuentas en Mxico. El objetivo principal es crear un contexto de exigencia a favor de la construccin

de una poltica de rendicin de cuentas . Cuenta con 72 miembros, y dice Fortalecimos el papel de la fiscalizacin, creamos la Auditora Superior de la Federacin y rganos equivalentes en cada entidad federativa () El cambio ha sido de envergadura y es menester reconocerlo . Sin embargo, lo anterior es una falsedad, y mientras no se reconozca como falso, no puede haber mejoramiento o transformacin en la fiscalizacin, y menos en la rendicin de cuentas. La historia de la fiscalizacin hasta nuestros das ha sido la ausencia de debate del instrumento o herramienta que posibilita la fiscalizacin, es decir, la auditora. Su enseanza est basada en la memorizacin, lo que ha conducido a la desformacin del auditor. Y los antroplogos, economistas, socilogos, periodistas, y otros profesionistas y ciudadanos han partido de supuestos, plegndose al pensamiento aceptado de la auditora y de organismos internacionales de la fiscalizacin como la INTOSAI, y algunos se han atrevido a afirmar que sus lineamientos tienen base cientfica (ver, Los sofismas de las INTOSAI y La INTOSAI, culto superfluo a la independencia). Y es la raz del problema, al abordar la rendicin de cuentas y transparencia han omitido cuestionar la auditora y fiscalizacin. La Institucin de la Fiscalizacin, no slo en Mxico tambin en otras partes del mundo, se ha sacralizado. Y la crtica parece hereja. Por ejemplo, Antonio Arias, Sndico de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias en Espaa, en su blog, seala, he tardado en publicar el retraso del Tribunal de Cuentas de Espaa en la fiscalizacin de las cuentas de los partidos polticos porque contribuir al descrdito de las Instituciones me suscita algunas reticencias . Y, Juan Ramallo, miembro de la Sala III Acciones exteriores del Tribunal de Cuentas Europeo, ante la pregunta, cules son las carencias ms importantes en su opinin en el Tribunal de Cuentas Europeo, responde, Ms que hablar de carencias de dichos controles, me gustara resaltar sus virtudes . Representando la concepcin dominante en el mundo de la fiscalizacin, un enfoque que visualiza lo positivo pero no lo negativo, los aciertos pero no los errores, basado en la idea que sealando lo negativo se debilita la institucionalidad, pero solamente si se reconoce, se podr limpiar el desorden y fortalecer su actividad. Entonces, Los responsables de la fiscalizacin tendrn la capacidad de analizar y exponer en pblico las debilidades de su quehacer? Por lo tanto, resulta necesario plantear que, s es correcto que el desvo de recursos se origine por inconsistencias legales y problemas estructurales, pero tambin por la propia auditora y fiscalizacin. Y en consecuencia, s es atribuible la falta de rendicin de cuentas e impunidad a la Auditora Superior de la Federacin y de la Auditora Superior de

Michoacn (rgano de control en la entidad federativa) como es el caso que se desarrollar en el punto 3.

2. Cultura de denuncia
Mientras Fernando Restoy, subgobernador del Banco de Espaa, elogiaba el participacin de las auditoras y sociedades valoradoras Debo decir que el trabajo ha sido muy satisfactorio y me consta que han dedicado mucho tiempo y recursos. Para ello ha sido clave tambin la experiencia y solidez de los inspectores del Banco de Espaa, que han estado muy implicados en todo el proceso . Poco tiempo ms tarde, supervisores del Banco de Espaa, denunciaron en el trabajo de la inspeccin aparece con relativa frecuencia indicios de conductas que pudieran ser delictivas, pero que la forma habitual de reaccin ante los indicios de delito es mirar hacia otro lado . Pero la denuncia se diluy porque Ningn inspector cita casos concretos , no obstante que supervisores rebajaron las provisiones exigidas, bsicamente para salvar la cuenta de resultados de alguna entidad, pero 2010 fue un ao especialmente complejo para Bankia, clave en la crisis financiera espaola. Y es tambin la historia de la auditora y fiscalizacin, los artculos, ensayos, y especficamente las denuncias que parten de auditores y fiscalizadores, evaden sealar nombres y apellidos y casos concretos de empresas o instituciones. Se manifiesta en las conclusiones del Primer Encuentro Nacional de la Blogosfera Pblica en Espaa, que resulta necesario abrir las puertas al cambio y a la innovacin en los servicios pblicos, impulsando nuevas ideas y modelos de gobierno abierto y que se debe defender el orgullo de ser trabajador de la administracin pblica. Y trasladando la idea a los organismos de control. S, se debe abrir las puertas al cambio y a la innovacin en el Tribunal de Cuentas, en los Organismos Autnomos de Control Externo en Espaa (OCEX), en la Auditora Superior de la Federacin, en las Auditoras Superiores y Contraloras Estatales en Mxico y en las Entidades de Fiscalizacin del mundo, y asimismo se debe defender el orgullo de ser auditor en cada una de ellas. Pero no a travs de filtraciones (como ha sido frecuente en Mxico) ni tampoco mediante denuncias annimas. El derecho de la auditora se inicia ganando el respeto de ser auditor. Para ello resulta indispensable impulsar la cultura de la denuncia, con valor.

3. Refutar informes de auditora


Segn un estudio del Banco Mundial una condicin para el xito de las instituciones de fiscalizacin es la credibilidad, y una de sus bases, que los informes de auditora no sean cuestionados. Sin embargo, las buenas intenciones de los rganos de Control no condujeron a mejorar su situacin, se empeor, Las denuncias en los medios de comunicacin sobre los informes de auditora y su no correspondencia con la realidad son abundantes . Pero el problema no es la erosin de la confianza pblica en los auditores, como tampoco la debilidad de los sistemas de control, ni la falta de legislacin o la carencia de rigurosidad de sus nociones centrales, sino de la capacidad de la concepcin de la auditora y fiscalizacin que a travs de la repetitividad ha modelado tcitamente la prctica y comportamiento de los auditores para que no indaguen ni formulen nuevos problemas, no obstante que la realidad pblica es dinmica, compleja y diversa. Por lo que resulta prioritario dar un giro en la visin de la auditora y fiscalizacin, revisando su prctica e informes, para que igualemos la realidad con el pensamiento. Partamos de lo concreto. La Auditora Superior de Michoacn, rgano Tcnico del Congreso del Estado de Michoacn, en Mxico, emiti el Informe de Resultados de la Revisin, Fiscalizacin y Evaluacin de la Cuenta Pblica de la Hacienda Estatal 2012, en la parte final dice al calce En la revisin de la ejecucin del gasto, se detect que en los Programas Federales donde hay mezcla de recursos (p. 3919, negrita del autor). Y el diputado Jorge Moreno Martnez, integrante de la Comisin Inspectora de la ASM, que tiene la competencia segn artculo 17, de la Ley de Fiscalizacin La Comisin tendr la responsabilidad de vigilancia y seguimiento de las actividades de la Auditora Superior y () evaluar el desempeo de la Auditora Superior (fraccin IV), seal el actual gobierno estatal uso la misma licuadora financiera que la pasada administracin estatal emanada por el PRD para destinar recursos pblicos etiquetados a otros rubros . Lo anterior parece interpretar y justificar el desorden financiero en las finanzas estatales de Michoacn. Y la ASM parece cumplir con su lema Fiscalizando con Responsabilidad para Transparentar. Sin embargo, en la presentacin del Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2006, por parte de la ASF, se constat que: La Secretara de Educacin del Estado no abri una cuenta bancaria para la recepcin de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal, pero la Secretara de Salud tambin hizo lo mismo con respecto al Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud, dado que los depsitos y movimientos fueron realizados por la Tesorera General del Estado (actualmente, Secretara de Finanzas) por lo que no fue

posible determinar los productos financieros ni el fin que se les dio a stos. De lo anterior, se emiti una recomendacin para que la ASM atendiera e informara a la ASF las gestiones realizadas de dicha observacin. Y se emiti una promocin de responsabilidad administrativa sancionatoria, solicitando a la Contralora del Gobierno del Estado de Michoacn, para que resolviera y, en su caso, fincara las responsabilidades administrativas que pudieran derivarse de los actos u omisiones (ver, La opacidad en la Cuenta Pblica 2006). Resultando evidente que la ASM no atendi la observacin de que se deba depositar en cada Secretara sus Fondos respectivos y que no se mezclaran recursos en la Tesorera del Estado, dado que se detect la misma irregularidad seis ejercicios presupuestales despus. Y en consecuencia la recomendacin formulada por la Auditora Superior de la Federacin para mejorar la gestin pblica result intil. El problema es que nadie asume su responsabilidad por el desorden financiero en Michoacn, ni la ASF, ni la Auditora Superior de Michoacn, menos el Poder Ejecutivo y Legislativo Estatal, actual y anterior, que tienen la encomienda constitucional de vigilar los fondos pblicos y rendir cuentas.

4. Refutar la concepcin de la auditora y fiscalizacin


La historia de los auditores ha sido la de conservar o mantener la idea, concepcin o sistema de la auditora y fiscalizacin. Por ejemplo, en los Manuales de Auditora, se repite que, Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal. Pero tambin, la prctica, Por su naturaleza, las auditoras de desempeo pueden llevar ms tiempo de ejecucin que otros enfoques de fiscalizacin . As como su Institucin, La naturaleza tcnica, disuasiva y preventiva de la fiscalizacin superior (s realmente fuera disuasiva y preventiva no debi haber ocurrido lo de Michoacn), es decir, los principios, su herramienta (auditora) y las entidades de fiscalizacin tienen el carcter de naturaleza. Y segn el diccionario, la naturaleza es la esencia y propiedad de cada ser. Es lo que permanece invariable. Por esto se explica que el auditor sea un receptor pasivo que, a semejanza de una placa sensible sea impresionado por la realidad, Nuestra pretensin es obtener una radiografa completa y sistemtica de la gestin pblica . En otras palabras, conforme a la tradicin europea La misin de los auditores es emitir una opinin tcnica sobre si las cuentas de una organizacin representan fielmente la realidad encontrndose al respecto una diversidad de ejemplos, pero en todo caso, es la visin mecanicista de la auditora y fiscalizacin, cual si por medio de una fotografa se obtuviera en trminos claros y precisos la realidad de una entidad. sta concepcin que ha sido inobjetable en la esfera privada, pero en lo pblico se evidencia su debilidad. Ms la auditora privada continua determinando a la pblica, y la crisis (todava no reconocida) en las entidades de

fiscalizacin se origina porque ninguna auditora reproduce fotogrfica o radiogrficamente la realidad. Por ello la informacin de la auditora resulta estril, como estriles han sido las acciones de las entidades de fiscalizacin.

Conclusin
Michoacn ha ocupado la atencin e inters del escenario nacional e internacional debido a la violencia e inseguridad, al grado de que Enrique Pea Nieto, Presidente de Mxico ha reconocido la debilidad institucional. Y en sta se encuentra necesariamente la debilidad de los rganos de fiscalizacin. Pero en este caso es inviable solicitar el apoyo de la Federacin, va la Auditora Superior de la Federacin, dado que padece el mismo mal. Un diagnstico serio sobre la debilidad en las instituciones, indicara que su fortalecimiento implica el de los Organismos de Control, y ante todo, enfrentar la crisis de su modelo actual con su secuela de ocultamiento de la verdad. En Michoacn solamente emergi la punta del iceberg, pero subyace en Mxico y en el mundo, las exorbitantes deudas pblicas, la falta de empleo, un empobrecimiento que se extiende cada da ms, y el flagelo fortalecido de la corrupcin, no obstante las agencias, fiscalas u oficinas anticorrupcin, vase los magros resultados en Espaa o Argentina. Sin embargo, es posible la construccin de la auditora pblica, si se deslinda de los errores y la tutela de la auditora privada, de su gestin autoritaria y antidemocrtica, a travs de impulsar una educacin e investigacin universitaria donde sea factible ensear a aprender la auditora y fiscalizacin, y que se ensee a indagar e investigar nuevos caminos, generando permanentemente preguntas, como, Qu auditora pblica queremos?