COMPLEJO TECNOLOGICO PARA LA GESTION AGROEMPRESARIAL SENA BAJO CAUCA CONTABILIDAD Y FINANZAS LA APARTADA GRUPO TARDE

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COMPETENCIA No 1: CONTABILIZARLOS RECURSOS DE OPERACIN, INVERSION Y FINANCIACION DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLITICAS ORGANIZACIONALES.
21030101901: Identifi !" #$% ti&$% de entid!de%, %e'(n %) $"'!ni*! i+n &"in i&i$% $"&$"!ti,$%, !%&e t$% #e'!#e% - ! ti,id!de%. ./010/0/20.: C#!%ifi !" d$ )3ent$% $3e" i!#e% - t4t)#$% ,!#$"e% %e'(n e# $56eti,$ de# "e'i%t"$. ./010/0/201: C$difi !" - di#i'en i!" d$ )3ent$% de ! )e"d$ $n e# PUC de# %e t$". ./010/0/207: C$nt!5i#i*!" #$% dife"ente% ti&$% de $&e"! i+n en e# de%!""$##$ de# $56et$ %$ i!# de #! e3&"e%!. ./010/0/208: Re'i%t"!" #$% 9e 9$% e $n+3i $% %e'(n #!% n$"3!% $3e" i!#e%,t"i5)t!"i!% - #!5$"!#e%.

TALLER APLICATIVO DE METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS CONTABILIDAD Y FINANZAS A continuacin ilustro los mtodos de amplia aceptacin, y su explicacin se efecta utilizando el ejemplo siguiente: Dotaciones Jamun ! Lt a. Distribuye diferentes lneas de productos de uso en escuelas y colegios. n relacin con el maletn pl!stico escolar, el saldo en existencias a principios de marzo de "#$$ era de %# unidades con un costo unitario de &'##. Durante marzo la empresa realiz las siguientes transacciones de compra y (enta de maletines pl!sticos: )ompras: *arzo #+ *arzo $% *arzo "$ *arzo "+ *arzo $*arzo "/ $,# unidades a $"# unidades a $## unidades a -# unidades a & '"# '%# ',# '-#

.entas:

$-# unidades por &"--.### ",# unidades por %"'.###

Durante este mes la empresa utiliz el sistema de in(entario peridico. l /$ de marzo se efecto el in(entario fsico, el cual arroj un saldo de ,# maletines. se mismo da, y con miras a disponer de mayor control, se decidi utilizar el sistema perpetuo a partir del $0 de abril. 1as transacciones 2ue tu(ieron lugar en ese mes fueron los siguientes. Abril #% Abril $# Abril $" Abril "# Abril ".enta de %# unidades por &+#.### compra de $%# unidades a &''# cada una .enta de ,# unidades por &$#-.### )ompra de ', unidades a &$.#3# cada una. .enta de $## unidades por &$-3.###

1a empresa incurre en gastos operacionales de un $34 de las (entas, mes de *arzo &+$+.###, mes de Abril &/,/.### y estima los impuestos sobre la 5enta a una tasa del /34.

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SOLUCION METODO PRIMEROS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR "P#E#P#S$ ;uesto 2ue el mtodo ; ;9 asocia las existencias finales a las unidades recibidas recientemente, el (alor del in(entario final a marzo /$ se (alora por el precio de compra m!s alto, as: ,# maletines x &'-# < & 3-.-## ;or su parte, el costo de los %%# maletines (endidos correspondera a los siguientes lotes de compra: =n(entario inicial )ompra de *arzo #+ *arzo $% *arzo "$ *arzo "+ >nidades (endidas %# unidades a &'## $,# unidades a &'"# $"# unidades a '%# $## unidades a ',# "# unidades a '-# %%# unds & /,.### $%+."## $$".-## ',.### $'.,## &%$$.,##

Ot%a &o%ma 'a%a ca(cu(a% e( costo e )entas se%ia 'o% me io e( *ue+o e in)enta%ios, =n(entario a marzo #$ *!s compras en marzo %# unidades a $,# unidades a $"# unidades a $## unidades a -# unidades a &'## '"# '%# ',# '-# & /,.### $%+."## $$".-## ',.### +-.%## %/%.%## %+#.%## 3-.-## %$$.,##

?otal compras %,# unds )osto *er Disp para la (enta 3## unds *enos in(entario a marzo /$ ,# unds a &'-# )osto de (entas %%# unds

;uesto 2ue la empresa utilizar! en abril el sistema de in(entario permanente, el (alor de las unidades (endidas y de las existencia se conocer! en cual2uier momento. ;ara eso se @ace el uso del ABrdex. 9egn el artculo del Decreto ",%' establece 2ue las empresas 2ue determinen el costo de (entas por el sistema de in(entario permanente, deber!n lle(ar el control de las mercancas en tarjetas o registros auxiliares, los cuales @acen parte de la contabilidad y deben contener los siguientes datos. )lase y denominacin del artculo 7ec@a de la operacin registrada :umero del comprobante 2ue respalda la operacin asentada. :mero de unidades en existencia, compradas y (endidas. )osto unitario y costo total de las existencias, de lo comprado, de lo (endido.

A continuacin ilustro el manejo de la tarjeta ABrdex por el mtodo ; ;9 para Dotaciones CamundD ltda, durante el mes de abril, a partir de la informacin suministrada.
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DOTACIONES JAMUNDI LTDA Ta%*eta e E-istencias A%t.cu(o, Ma(etines P(/sticos

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FEC0A AE5=1 #$ AE5=1 #%

COMPRAS VENTAS UNDS COSTO COSTO UNDS COSTO COSTO UNIT TOTAL UNIT TOTAL

SALDO UNDS COSTO UNIT ,# '-# "# "# $%# '-# '-# ''# ''#

COSTO TOTAL 3-.-## $'.,## $'.,## $/-.,## ''.###

%# ''# $/-.,##

'-#

/'."##

AE5=1 $# $%#

AE5=1 $"

"# %#

'-# ''#

$'.,## /'.,##

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AE5=1 "# ',

$.#3#

$##.-##

$## ',

''# $.#3# $.#3#

''.### $##.-## $##.-##

AE5=1 "-

$##

''#

''.###

',

n el ABrdex se obser(a 2ue la (enta en abril $" por ,# unidades se registra por lotes, as, "# del in(entario inicial y %# de la compra de abril $#. )omo pueden (er este mtodo arroja un (alor para el in(entario final de &$##.-## y un costo de (entas de &$'+.%## A continuacin calculamos la utilidad neta para los meses de marzo y abril, bajo el mtodo ; ;9, con base en los respecti(os stados de 5esultados. DOTACIONES JAMUNDI LTDA ESTADO DE RESULTADO1PEPS MARZO1PERIODICO =ngresos FperacionalesG.entas &+$+.### *enos )osto de .entas: =n(entario =nicial & /,.### *Bs )ompras %/%.%## DisponG.enta %+#.%## *enos =n(entario 7inal 3-.-## )osto de (entas %$$.,## >tilidad Eruta /#3.%## *enos Hastos Fperacionales >tilidad Fperacional $#+.33# $'+.-3# ABRIL1PERMANENTE =ngresos FperacionalesG.entas &/,/.### *enos )osto de .entas: $'+.%## >tilidad Eruta &$,3.,## *enos Hastos Fperaciones 3%.%3# >tilidad Fperacional & $$$.$3# *enos =mpuesto /34 /-.'#/ >tilidad :eta & +"."%+

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*enos =mpuestos I/34J >tilidad :eta

,'."%$"-.,#"

METODO DE PROMEDIO PONDERADO A continuacin ilustro la (aloracin de las ,# unidades en existencias de acuerdo con el mtodo de promedio ponderado, bajo el sistema de in(entario peridico: %# unidades a &'## $,# unidades a &'"# $"# unidades a '%# $## unidades a ',# -# unidades a '-# 3## unidades Dispon. n marzo l costo unitario promedio ponderado se calcula as: )osto >nitario < & %+#.%## < &'%#,-# 3## unidades & /,.### $%+."## $$".-## ',.### +-.%## &%+#.%##

.alor del in(entario final al /$ de marzo: ,# >nidades x &'%#,- < & 3,.%%.alor de las unidades (endidas en marzo: %%# unidades x &'%#,- < &%$/.'3" A continuacin ilustro el manejo de la tarjeta de existencias bajo el mtodo de costo promedio ponderado para Dotaciones Camundi 1tda. DOTACIONES JAMUNDI LTDA Ta%*eta e E-istencias A%t.cu(o, Ma(etines P(/sticos COMPRAS VENTAS SALDO FEC0A UNDS COSTO COSTO UNDS COSTO COSTO UNDS COSTO COSTO UNIT TOTAL UNIT TOTAL UNIT TOTAL AE5=1 ,# '%#,- 3,.%%#$ AE5=1 %# '%#,/+.,/" "# '%#,- $-.-$, #% AE5=1 $%# ''# $/-.,## $,# '-/,-3 $3+,%$, $# AE5=1 ,# '-/,-3 3',#/$ $## '-/,-3 '-,/-3 $" AE5=1 ', $.#3# $##.-## $', $.#$,,"3 $''.$-3 "# AE5=1 $## $.#$,," $#$.,"3 ', $.#$,,"3 '+.3,# "3 Fbser(en 2ue la tarjeta ABrdex de existencias de mercancas se abre con el saldo final de marzo, es decir, ,# unidades a &'%#,-. 1as %# unidades (endidas en abril % se registran en libros por un (alor de (enta de &+#.###, el costo de estas %# unidades, segn ABrdex ascendi a &/+.,/". de lo anterior se infiere 2ue cada unidad tiene un precio de (enta unitario de &$.+3# y un costo de &'%#.- por unidad, en consecuencia, cada
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unidad (endida arroja una utilidad bruta de &-#'," I&$.+3#G&'%#,-J. 5egistrada la (enta de abril %, se obtiene el saldo en unidades su costo total. 1a compra de abril $# por &$%# unidades obliga a calcular un nue(o costo ponderado, el cual corresponde a &'-/,-3, para las &$,# unidades disponibles. ste costo unitario de &'-/,-3 se usa como costo unitario para todas las (entas realizadas @asta el momento en 2ue la empresa efecte otra compra. A continuacin calculamos la utilidad neta para los meses de marzo y abril, bajo el mtodo ;romedio ;onderado, con base en los respecti(os stados de 5esultados.

DOTACIONES JAMUNDI LTDA ESTADO DE RESULTADO1PROMEDIO PONDERADO MARZO1PERIODICO =ngresos FperacionalesG.entas &+$+.### *enos )osto de .entas: =n(entario =nicial & /,.### *Bs )ompras %/%.%## DisponG.enta %+#.%## *enos =n(entario 7inal 3,.%%)osto de (entas %$/.'3" >tilidad Eruta /#/.#%*enos Hastos Fperacionales $#+.33# >tilidad Fperacional $'3.%'*enos =mpuestos I/34J ,-.%"% >tilidad :eta $"+.#+% ABRIL1PERMANENTE =ngresos FperacionalesG.entas *enos )osto de .entas: >tilidad Eruta *enos Hastos Fperaciones >tilidad Fperacional *enos =mpuesto /34 >tilidad :eta &/,/.### $'-."-&$,%.+$" 3%.%3# & $$#."," /-.3'" & +$.,+#

METODO ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR "U#E#P#S$ ;uesto 2ue el mtodo > ;9 asocia los costos m!s recientes a las (entas corrientes, este mtodo supone 2ue las existencias finales corresponden a las mercancas ad2uiridas inicialmente, el (alor de las unidades en existencias a marzo /$ estar! compuesto por %# unidades del in(entario inicial y "# unidades de la primera compra de marzo +, as: & /,.### & $-.%## & 3%.%## ;or su parte, el costo de los maletines (endidos se calcula de la siguiente forma por el juego de in(entarios. =n(entario =nicial )ompra de *arzo #+ *arzo $% *arzo "$ *arzo "+ >nidades (endidas %# unidades a &'## $,# unidades a &'"# $"# unidades a '%# $## unidades a ',# -# unidades a '-# %,# unds /,.### $%+."## $$".-## ',.### +-.%## &%/%.%## %# unidades a &'## "# unidades a &'"#

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3## unidades *enos in(. a marzo /$ ,# unds )osto de (entas %%# unds

&%+#.%## 3%.%## %$,.###

A continuacin ilustro el manejo de la tarjeta ABrdex por el mtodo > ;9 para Dotaciones CamundD 1tda., durante el mes de abril, a partir de la informacin suministrada. DOTACIONES JAMUNDI LTDA Ta%*eta e E-istencias A%t.cu(o, Ma(etines P(/sticos COMPRAS VENTAS SALDO FEC0A UNDS COSTO COSTO UNDS COSTO COSTO UNDS COSTO COSTO UNIT TOTAL UNIT TOTAL UNIT TOTAL AE5=1 %# '## /,.### #$ "# AE5=1 #% "# "# AE5=1 $%# $# AE5=1 $" ''# $/-.,## '"# '## $-.%## $-.### "# 23 573 ,# ''# 3'.%## 23 63 AE5=1 ', "# $.#3# $##.-## 23 63 49 AE5=1 "', % $.#3# ''# $##.-## 23 /.',# +, '## 433 443 433 443 433 443 5#3;3 433 ''# $-.### 56#333 586#933 56#333 :4#233 56#333 :4#233 533#633 56#333 +3."%# '"# $-.%##

l ABrdex indica 2ue la (enta de $## unidades en abril "- se efecto por lotes, as: ', de la ltima compra de abril "# y % de la compra anterior de abril $#. ste mtodo arroja in in(entario final de ', unidades con un (alor de &'/."%# y un costo de (entas de &"##.3,#. A continuacin calculamos la utilidad neta para los meses de marzo y abril, bajo el mtodo > ;9, con base en los respecti(os stados de 5esultados.
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DOTACIONES JAMUNDI LTDA ESTADO DE RESULTADO1UEPS MARZO1PERIODICO =ngresos FperacionalesG.entas *enos )osto de .entas: =n(entario =nicial & /,.### *!s )ompras %/%.%## DisponG.enta %+#.%## *enos =n(entario 7inal 3%.%## )osto de (entas >tilidad Eruta *enos Hastos Fperacionales >tilidad Fperacional *enos =mpuestos I/34J >tilidad :eta &+$+.### ABRIL1PERMANENTE =ngresos FperacionalesG.entas &/,/.### *enos )osto de .entas: "##.3,# >tilidad Eruta &$,".%%# *enos Hastos Fperaciones 3%.%3# >tilidad Fperacional & $#+.''# *enos =mpuesto /34 /+.+'+ >tilidad :eta & +#.$'/

%$,.### /#$.### $#+.33# $'/.%3# ,+.+#$"3.+%"

9e concluye 2ue el (alor del in(entario final depender! del mtodo de (aluacin utilizado. l (alor del in(entario m!s alto lo presenta el mtodo PEPS< el (alor m!s Eajo el UEPS< y el promedio ponderado arroja un (alor intermedio. ;or consiguiente en el balance general presentar! un mayor (alor en sus acti(os durante periodos de alza en los precios. 9i la empresa utiliza el mtodo PEPS# ;or su parte el mayor costo de (entas lo arroja el mtodo UEPS< el cual tendr! un efecto directo sobre la utilidad 2ue reporta el stado de 5esultado. l mtodo PEPS presenta el menor costo de (entas, y por tanto la mayor utilidad. l menor (alor de impuestos se obtiene con el mtodo 2ue afecta la utilidad, disminuyndola, es decir, el UEPS. n lo 2ue respecta a la seleccin del mtodo de (aluacin, cada empresa debe escoger el 2ue m!s se adecue a sus caractersticas y necesidades, y aplicarlo en forma consistente, a no ser 2ue se modifi2uen las caractersticas inciales, en cuyo caso deber! solicitarse la respecti(a autorizacin ante la Direccin de =mpuestos y aduanas :acionales y re(elarse en las notas a los stados 7inancieros. METODO RETAIL l (alor del =n(entario final de &3$.### al costo, (alorado por el mtodo al detal, pro(iene de multiplicar la razn del ,#4 por el in(entario de mercancas al /$ de enero al precio al detal, as: Conce'to Costo P%ecio e Venta &3#.### 3##.### 33#.### %,3.### -3.###

*ercancas en enero $ & /#.### )ompras netas en enero /##.### *ercancas Disponibles para la .enta //#.### .entas en nero *ercancas a enero /$ x
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l (alor estimado del in(entario de mercancas a enero /$, x, es de &3$.###, calculado as:

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;orcentaje del costo < &//#.###833#.### < ,#4x&-3.### < &3$.### l (alor estimado del in(entario de mercancas a enero /$, x es de &3$.### l costo de mercanca (endido estimado seria de &"+'.###, es decir, &%,3.###x,#4. )omo pueden obser(ar, este mtodo re2uiere registros de las compras netas al costo y al precio de (enta al detal, de las (entas netas al precio de (enta al detal, del porcentaje entre las mercancas disponibles para la (enta al costo y al precio de (enta al detal, y de la aplicacin de este porcentaje al in(entario de mercancas final para obtener el costo aprKximado.

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