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El auditor
Introduccin El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer Una tica profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad de la informacin de los mtodos empleados para identificar medir clasificar y reportar dicha informacin. El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las pol!ticas planes y procedimientos leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin cumple con ellos. "s! mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades auditadas est#n cumpliendo con los requerimientos apropiados. $ambin deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon. El Auditor Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa. El auditor debe reunir para el buen desempeo de su profesin caracter!sticas como% slida cultura general conocimiento tcnico actualizacin permanente capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario creatividad independencia mentalidad y visin integradora objetividad responsabilidad entre otras. "dem#s de esto este profesional debe tener una formacin integral y progresiva. tica Profesional &a tica profesional del auditor se refiere a la responsabilidad del mismo para con el p'blico hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta m#(imos y m!nimos que debe poseer. " tal fin e(isten cinco )*+ conceptos generales llamados tambin ,-rincipios de .tica/ las cuales son% 0ndependencia integridad y objetividad. 1ormas generales y tcnicas. 2esponsabilidades con los clientes. 2esponsabilidades con los colegas. Independencia, integridad y objetividad: El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y cuando ejerce la contadur!a p'blica ser independiente de aquellos a quienes sirve. 3bjetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor. El auditor debe e(presar su opinin imparcialmente en atencin a hechos reales comprobables seg'n su propio criterio y con perfecta autonom!a y para tal fin estar desligado a todo v!nculo con los dueos administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite. 4u independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo no solamente de hecho sino en cuanto a las apariencias tambin por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades. Normas Generales y !cnicas: El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios. &as normas generales y tcnicas son reglas de conducta que e(igen la observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. "s! las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditoria

debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles. "esponsabilidades con los clientes: El contador p'blico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda con inters profesional por los intereses de ellos consecuente con sus responsabilidades para con el p'blico y todo esto lo pondr# de manifiesto a travs de independencia integridad y objetividad. Necesidad de confidencialidad: $anto el sentido com'n como el concepto de independencia requieren que sea el auditor no el cliente quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia de parte del cliente de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar informacin. #onfidencialidad y privilegio: 5on las e(cepciones indicadas las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales6 es decir el auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente. 1ormalmente sin embargo esa informacin no es ,privilegiada/. &a informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia. Informacin #onfidencial: &os auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial% no utilizarla para provecho personal ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades est#n claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica profesional. #onflicto de intereses: El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. 3tros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una e(periencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con m#s de una empresa dentro del mismo giro. &a e(periencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo. "esponsabilidades con los colegas: "unque no hay actualmente reglas de conducta espec!ficas que gobiernan la responsabilidad de un contador p'blico con sus colegas los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. 7e manera que si bien la competencia entre auditores es fuerte sus acciones deben estar gobernadas por la cortes!a profesional debida a los colegas. "esponsabilidad legal 4on muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de estipulaciones legales. "manera de s!ntesis se trata de dar una idea de este tema a continuacin% "esponsabilidad ante los clientes: El auditor tiene una relacin contractual ,de car#cter derivado/ con su cliente6 en esta circunstancia es claro de acuerdo con el derecho com'n que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y en consecuencia tambin lo ser# por negligencia en grado grave o por fraude. -or muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as! el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo seg'n la ,2esponsabilidad por fraudes y actos ilegales/. "esponsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas conceptualmente es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas )y algunas veces innumerables+ de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contar#n con los resultados de su trabajo por un lado y por el otro lo que se considera como una importante pol!tica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que conf!an en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la pr#ctica profesional. "ecomendaciones 8 El auditor debe realizar procedimientos diseados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria en que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o e(posiciones en los estados financieros hayan sido identificados. 5iertos eventos y transacciones que ocurren despus de cada fin de ao deben ser e(aminados como parte del trabajo normal de verificacin de auditoria. 8 "dem#s debe de llevar acabo una revisin completamente documentada de eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad razonable de que todos los eventos importantes han sido identificados y e(puestos o registrados en los estados financieros. 8 &a revisin debe ser actualizada a una fecha lo mas cercanamente posible a la fecha del informe de auditoria hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de ser necesario. 8 $odos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas detalladas de reuniones incluyendo quien estaba presente los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.