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TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 135-99-EF (Publicado el 19 de agosto de 1999)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que desde la entrada en vigencia del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N81 ! se "an dictado diversos dispositivos legales #ue "an co$ple$entado %&o $odi'icado su te(to) Que la *nica Disposicin Transitoria de la Le% N+,-.8 establece #ue por Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as! se e(pedir5 el Te(to *nico 6rdenado del Cdigo Tributario) Que la Tercera Disposicin 3inal de la Le% N+,1.1 establece #ue las $odi'icaciones en el Cdigo Tributario e'ectuadas por dic"a Le% deben ser incorporadas al Te(to *nico 6rdenado del citado Cdigo) De con'or$idad con lo dispuesto en la *nica Disposicin Transitoria de la Le% N+,-.8 % en la Tercera Disposicin 3inal de la Le% N +,1.1) DECRETA: Artcu ! 1"- 7pru8base el Te(to *nico del Cdigo Tributario! #ue consta de un (1) T2tulo Preli$inar con #uince (19) Nor$as! cuatro (:) Libros! ciento noventa % cuatro (19:) 7rt2culos! veintids (++) Disposiciones 3inales! cinco (9) Disposiciones Transitorias % tres (.) Tablas de ;n'racciones % /anciones< Artcu ! #"- 1l presente Decreto /upre$o ser5 re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as< 1l presente Decreto /upre$o ser5 re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as< Dado en la Casa de =obierno! a los diecioc"o d2as del $es de agosto de $il novecientos noventa % nueve< ALBERTO FU$IMORI FU$IMORI Presidente Constitucional de la >ep?blica %ICTOR $O& 'A& RO$AS Presidente del Conse@o de 0inistros % 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as

TITULO PRELIMINAR NORMA I : CONTENIDO 1l presente Cdigo establece los principios generales! instituciones! procedi$ientos % nor$as del ordena$iento @ur2dicoAtributario< NORMA II : AMBITO DE APLICACION 1ste Cdigo rige las relaciones @ur2dicas originadas por los tributos< Para estos e'ectos! el t8r$ino gen8rico tributo co$prendeB a) ;$puestoB 1s el tributo cu%o cu$pli$iento no origina una contraprestacin directa en 'avor del contribu%ente por parte del 1stado< b) ContribucinB 1s el tributo cu%a obligacin tiene co$o "ec"o generador bene'icios derivados de la reali4acin de obras p?blicas o de actividades estatales< c) TasaB 1s el tributo cu%a obligacin tiene co$o "ec"o generador la prestacin e'ectiva por el 1stado de un servicio p?blico individuali4ado en el contribu%ente< No es tasa el pago #ue se recibe por un servicio de origen contractual< Las Tasas! entre otras! pueden serB 1< 7rbitriosB son tasas #ue se pagan por la prestacin o $anteni$iento de un servicio p?blico< +< Derec"osB son tasas #ue se pagan por la prestacin de un servicio ad$inistrativo p?blico o el uso o aprovec"a$iento de bienes p?blicos< .< LicenciasB son tasas #ue gravan la obtencin de autori4aciones espec2'icas para la reali4acin de actividades de provec"o particular su@etas a control o 'iscali4acin< 1l rendi$iento de los tributos distintos a los i$puestos no debe tener un destino a@eno al de cubrir el costo de las obras o servicios #ue constitu%en los supuestos de la obligacin< Las aportaciones #ue ad$inistran el ;nstituto Peruano de /eguridad /ocial A ;P// % la 6'icina de Nor$ali4acin Previsional A 6NP se rigen por las nor$as de este Cdigo! salvo a#uellos aspectos #ue por su naturale4a re#uieran nor$as especiales! los $is$os #ue ser5n seCalados por Decreto /upre$o<
(1) (1)Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# $oda !e%ci&% al '%stituto Perua%o de (e)uridad (ocial * 'P((, se e%te%der referida al (e)uro (ocial de (alud * +((AL,-, de acuerdo a lo dispuesto por la Pri!era -isposici&% .i%al y -ero)atoria de la Ley N 270/0, pu licada el 30 de e%ero de 1"""#

NORMA III: FUENTES DEL DEREC(O TRIBUTARIO /on 'uentes del Derec"o TributarioB a) Las disposiciones constitucionales) b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso % rati'icados por el Presidente de la >ep?blica)

c) Las le%es tributarias % las nor$as de rango e#uivalente) d) Las le%es org5nicas o especiales #ue nor$an la creacin de tributos regionales o $unicipales) e) Los decretos supre$os % las nor$as regla$entarias) ') La @urisprudencia) g) Las resoluciones de car5cter general e$itidas por la 7d$inistracin Tributaria) %! ") La doctrina @ur2dica< /on nor$as de rango e#uivalente a la le%! a#u8llas por las #ue con'or$e a la Constitucin se puede crear! $odi'icar! suspender o supri$ir tributos % conceder bene'icios tributarios< Toda re'erencia a la le% se entender5 re'erida ta$bi8n a las nor$as de rango e#uivalente< NORMA I%: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER%A DE LA LE& /lo por Le% o por Decreto Legislativo! en caso de delegacin! se puedeB a) Crear! $odi'icar % supri$ir tributos) seCalar el "ec"o generador de la obligacin tributaria! la base para su c5lculo % la al2cuota) el acreedor tributario) el deudor tributario % el agente de retencin o percepcin! sin per@uicio de lo establecido en el 7rt2culo 1-D) b) Conceder e(oneraciones % otros bene'icios tributarios) c) Nor$ar los procedi$ientos @urisdiccionales! as2 co$o los ad$inistrativos en cuanto a derec"os o garant2as del deudor tributario) d) De'inir las in'racciones % establecer sanciones) e) 1stablecer privilegios! pre'erencias % garant2as para la deuda tributaria) %! ') Nor$ar 'or$as de e(tincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo< Los =obiernos Locales! $ediante 6rdenan4a! pueden crear! $odi'icar % supri$ir sus contribuciones! arbitrios! derec"os % licencias o e(onerar de ellos! dentro de su @urisdiccin % con los l2$ites #ue seCala la Le%< 0ediante Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as se regula las tari'as arancelarias< Por Decreto /upre$o e(pedido con el voto aprobatorio del Conse@o de 0inistros! se 'i@a la cuant2a de las tasas< (2) 1n los casos en #ue la 7d$inistracin Tributaria se encuentra 'acultada para actuar discrecional$ente optar5 por la decisin ad$inistrativa #ue considere $5s conveniente para el inter8s p?blico! dentro del $arco #ue establece la le%<
(2) Prrafo i%cluido por el artculo 2 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

NORMA %: LE& DE PRESUPUESTO & CREDITOS SUPLEMENTARIOS La Le% 7nual de Presupuesto del /ector P?blico % las le%es #ue aprueban cr8ditos suple$entarios no podr5n contener nor$as sobre $ateria tributaria< NORMA %I: MODIFICACION & DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS Las nor$as tributarias slo se derogan o $odi'ican por declaracin e(presa de otra nor$a del $is$o rango o @erar#u2a superior<

Toda nor$a tributaria #ue derogue o $odi'i#ue otra nor$a! deber5 $antener el ordena$iento @ur2dico! indicando e(presa$ente la nor$a #ue deroga o $odi'ica< NORMA %II: PLA)O SUPLETORIO PARA EXONERACIONES & BENEFICIOS Toda e(oneracin o bene'icio tributario concedido sin seCalar pla4o! se entender5 otorgado por tres (.) aCos< No "a% prrroga t5cita< NORMA %III: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS 7l aplicar las nor$as tributarias podr5 usarse todos los $8todos de interpretacin ad$itidos por el Derec"o<
(3)

Para deter$inar la verdadera naturale4a del "ec"o i$ponible! la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7TA to$ar5 en cuenta los actos! situaciones % relaciones econ$icas #ue e'ectiva$ente realicen! persigan o estable4can los deudores tributarios< 1n v2a de interpretacin no podr5 crearse tributos! establecerse sanciones! concederse e(oneraciones! ni e(tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los seCalados en la le%<
(3) Nor!a !odificada por el Artculo 12 de la Ley N2 20003, pu licada el 22 de setie! re de 1""0#

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DEREC(O 1n lo no previsto por este Cdigo o en otras nor$as tributarias podr5n aplicarse nor$as distintas a las tributarias sie$pre #ue no se les opongan ni las desnaturalicen< /upletoria$ente se aplicar5n los Principios del Derec"o Tributario! o en su de'ecto! los Principios del Derec"o 7d$inistrativo % los Principios =enerales del Derec"o< NORMA X: %IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las le%es tributarias rigen desde el d2a siguiente de su publicacin en el Diario 6'icial! salvo disposicin contraria de la $is$a le% #ue posterga su vigencia en todo o en parte< Trat5ndose de ele$entos conte$plados en el inciso a) de la nor$a ;E de este T2tulo! las le%es re'eridas a tributos de periodicidad anual rigen desde el pri$er d2a del siguiente aCo calendario! a e(cepcin de la supresin de tributos % de la designacin de los agentes de retencin o percepcin! las cuales rigen desde la vigencia de la Le%! Decreto /upre$o o la >esolucin de /uperintendencia! de ser el caso< Trat5ndose de ele$entos conte$plados en el inciso a) de la nor$a ;E de este T2tulo! las le%es re'eridas a tributos de periodicidad anual rigen desde el pri$er d2a del siguiente aCo calendario! a e(cepcin de la supresin de tributos % de la designacin de los agentes de retencin o percepcin! las cuales rigen desde la vigencia de la Le%! Decreto /upre$o o la >esolucin de /uperintendencia! de ser el caso<
(3) (3) Prrafo !odificado por la Pri!era -isposici&% .i%al y $ra%sitoria de la Ley N2 20777, pu licada el 3 de !ayo de 1""7#

Los regla$entos rigen desde la entrada en vigencia de la le% regla$entada< Cuando se pro$ulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la le%! rigen desde el d2a siguiente al de su publicacin! salvo disposicin contraria del propio regla$ento< Las resoluciones #ue contengan directivas o instrucciones de car5cter tributario #ue sean de aplicacin general! deber5n ser publicadas en el Diario 6'icial< NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO & DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o @ur2dicas! sociedades con%ugales! sucesiones indivisas u otros entes colectivos! nacionales o e(tran@eros! do$iciliados en el Per?! est5n so$etidos al cu$pli$iento de las obligaciones establecidas en este Cdigo % en las le%es % regla$entos tributarios< Ta$bi8n est5n so$etidos a dic"as nor$as! las personas naturales o @ur2dicas! sociedades con%ugales! sucesiones indivisas u otros entes colectivos! nacionales o e(tran@eros no do$iciliados en el Per?! sobre patri$onios! rentas! actos o contratos #ue est5n su@etos a tributacin en el pa2s<

Para este e'ecto! deber5n constituir do$icilio en el pa2s o no$brar representante con do$icilio en 8l< NORMA XII: COMPUTO DE PLA)OS Para e'ecto de los pla4os establecidos en las nor$as tributarias deber5 considerarse lo siguienteB a) Los e(presados en $eses o aCos se cu$plen en el $es del venci$iento % en el d2a de 8ste correspondiente al d2a de inicio del pla4o< /i en el $es de venci$iento 'alta tal d2a! el pla4o se cu$ple el ?lti$o d2a de dic"o $es< b) Los pla4os e(presados en d2as se entender5n re'eridos a d2as "5biles< 1n todos los casos! los t8r$inos o pla4os #ue vencieran en d2a in"5bil para la 7d$inistracin! se entender5n prorrogados "asta el pri$er d2a "5bil siguiente< 1n a#uellos casos en #ue el d2a de venci$iento sea $edio d2a laborable se considerar5 in"5bil< NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS & OTROS Las e(oneraciones tributarias en 'avor de 'uncionarios diplo$5ticos % consulares e(tran@eros! % de 'uncionarios de organis$os internacionales! en ning?n caso inclu%en tributos #ue gravan las actividades econ$icas particulares #ue pudieran reali4ar< NORMA XI%: MINISTERIO DE ECONOMIA & FINAN)AS 1l Poder 1@ecutivo al proponer! pro$ulgar % regla$entar las le%es tributarias lo "ar5 e(clusiva$ente por conducto del 0inisterio de 1cono$2a % 3inan4as< NORMA X%: UNIDAD IMPOSITI%A TRIBUTARIA La *nidad ;$positiva Tributaria (*;T) es un valor de re'erencia #ue puede ser utili4ado en las nor$as tributarias para deter$inar las bases i$ponibles! deducciones! l2$ites de a'ectacin % de$5s aspectos de los tributos #ue considere conveniente el legislador< Ta$bi8n podr5 ser utili4ada para aplicar sanciones! deter$inar obligaciones contables! inscribirse en el registro de contribu%entes % otras obligaciones 'or$ales< 1l valor de la *;T ser5 deter$inado $ediante Decreto /upre$o! considerando los supuestos $acroecon$icos<

LIBRO PRIMERO LA OBLIGACION TRIBUTARIA TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artcu ! 1*"- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria! #ue es de derec"o p?blico! es el v2nculo entre el acreedor % el deudor tributario! establecido por le%! #ue tiene por ob@eto el cu$pli$iento de la prestacin tributaria! siendo e(igible coactiva$ente< Artcu ! #*"- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace cuando se reali4a el "ec"o previsto en la le%! co$o generador de dic"a obligacin< Artcu ! 3*"- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria es e(igibleB 1< Cuando deba ser deter$inada por el deudor tributario! desde el d2a siguiente al venci$iento del pla4o 'i@ado por Le% o regla$ento %! a 'alta de este pla4o! a partir del d8ci$o se(to d2a del $es siguiente al naci$iento de la obligacin< Trat5ndose de tributos ad$inistrados por la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! desde el d2a siguiente al venci$iento del pla4o 'i@ado en el 7rt2culo +9D de este Cdigo<

2. Cuando deba ser deter$inada por la 7d$inistracin Tributaria! desde el d2a siguiente al
venci$iento del pla4o para el pago #ue 'igure en la resolucin #ue contenga la deter$inacin de la deuda tributaria< 7 'alta de este pla4o! a partir del d8ci$o se(to d2a siguiente al de su noti'icacin< Artcu ! +*"- ACREEDOR TRIBUTARIO 7creedor tributario es a#u8l en 'avor del cual debe reali4arse la prestacin tributaria< 1l =obierno Central! los =obiernos >egionales % los =obiernos Locales! son acreedores de la obligacin tributaria! as2 co$o las entidades de derec"o p?blico con personer2a @ur2dica propia! cuando la le% les asigne esa calidad e(presa$ente< Artcu ! 5*"- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades p?blicas sean acreedores tributarios de un $is$o deudor % la su$a no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria! el =obierno Central! los =obiernos >egionales! los =obiernos Locales % las entidades de derec"o p?blico con personer2a @ur2dica propia concurrir5n en 'or$a proporcional a sus respectivas acreencias< Artcu ! ,*"- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos go4an de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario % tendr5n prelacin sobre las de$5s obligaciones en cuanto concurran con acreedores cu%os cr8ditos no sean por el pago de re$uneraciones % bene'icios sociales adeudados a los traba@adores! ali$entos! "ipoteca o cual#uier otro derec"o real inscrito en el correspondiente >egistro<

La 7d$inistracin Tributaria podr5 solicitar a los >egistros la inscripcin de >esoluciones de Deter$inacin! 6rdenes de Pago o >esoluciones de 0ulta! la $is$a #ue deber5 anotarse a si$ple solicitud de la 7d$inistracin! obteniendo as2 la prioridad en el tie$po de inscripcin #ue deter$ina la pre'erencia de los derec"os #ue otorga el registro< La pre'erencia de los cr8ditos i$plica #ue unos e(clu%en a los otros seg?n el orden establecido en el presente art2culo< Los derec"os de prelacin pueden ser invocados % declarados en cual#uier $o$ento< Artcu ! -*"- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cu$pli$iento de la prestacin tributaria co$o contribu%ente o responsable< Artcu ! .*"- CONTRIBU&ENTE Contribu%ente es a#u8l #ue reali4a! o respecto del cual se produce el "ec"o generador de la obligacin tributaria< Artcu ! 9*"- RESPONSABLE >esponsable es a#u8l #ue! sin tener la condicin de contribu%ente! debe cu$plir la obligacin atribuida a 8ste< Artcu ! 1/*"- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION 1n de'ecto de la le%! $ediante Decreto /upre$o! pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los su@etos #ue! por ra4n de su actividad! 'uncin o posicin contractual est8n en posibilidad de retener o percibir tributos % entregarlos al acreedor tributario< 7dicional$ente la 7d$inistracin Tributaria podr5 designar co$o agente de retencin o percepcin a los su@etos #ue considere #ue se encuentran en disposicin para e'ectuar la retencin o percepcin de tributos< TITULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPITULO I DOMICILIO FISCAL Artcu ! 11*"- DOMICILIO FISCAL & PROCESAL 1l do$icilio 'iscal es el lugar 'i@ado dentro del territorio nacional para todo e'ecto tributario) sin per@uicio de la 'acultad del deudor tributario de seCalar e(presa$ente un do$icilio procesal al iniciar cada uno de sus procedi$ientos tributarios< 1l do$icilio procesal deber5 estar ubicado dentro del radio urbano #ue seCale la 7d$inistracin Tributaria< Los deudores tributarios tienen la obligacin de 'i@ar % ca$biar su do$icilio 'iscal! con'or$e lo estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< 1l do$icilio 'iscal 'i@ado por el deudor tributario se considera subsistente $ientras su ca$bio no sea co$unicado a la 7d$inistracin Tributaria en la 'or$a establecida por 8sta< 1n a#uellos casos en #ue la 7d$inistracin Tributaria "a%a noti'icado al deudor tributario a e'ecto de reali4ar una veri'icacin! 'iscali4acin o "a%a iniciado el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! 8ste no podr5 e'ectuar el ca$bio de do$icilio 'iscal "asta #ue 8sta conclu%a! salvo #ue a @uicio de la 7d$inistracin e(ista causa @usti'icada para el ca$bio< La 7d$inistracin Tributaria est5 'acultada a re#uerir a los deudores tributarios #ue 'i@en un nuevo do$icilio 'iscal cuando! a su criterio! 8ste di'iculte el e@ercicio de sus 'unciones< 1(cepcional$ente! en los casos #ue se estable4ca $ediante >esolucin de /uperintendencia! la 7d$inistracin Tributaria podr5 considerar co$o do$icilio 'iscal los lugares seCalados en el p5rra'o siguiente! previo re#ueri$iento al deudor tributario<

1n caso #ue el deudor tributario no cu$pla con e'ectuar el ca$bio re#uerido en el pla4o otorgado por la 7d$inistracin! se podr5 considerar co$o do$icilio 'iscal cuales#uiera de los lugares a #ue se "ace $encin en los 7rt2culos 1+D! 1.D! 1:D % 19D! seg?n el caso< Dic"o do$icilio no podr5 ser variado por el deudor tributario sin autori4acin de la 7d$inistracin< La 7d$inistracin Tributaria no podr5 re#uerir el ca$bio de do$icilio 'iscal! cuando 8ste seaB a) La residencia "abitual! trat5ndose de personas naturales< b) 1l lugar donde se encuentra la direccin o ad$inistracin e'ectiva del negocio! trat5ndose de personas @ur2dicas< c) 1l de su estableci$iento per$anente en el pa2s! trat5ndose de las personas do$iciliadas en el e(tran@ero< Cuando no sea posible noti'icar al deudor tributario en el do$icilio procesal 'i@ado por 8ste! la 7d$inistracin reali4ar5 las noti'icaciones #ue correspondan en su do$icilio 'iscal< Artcu ! 1#*"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no 'i@en un do$icilio 'iscal! se presu$e co$o tal! sin ad$itir prueba en contrario! cual#uiera de los siguientes lugaresB a) 1l de su residencia "abitual! presu$i8ndose 8sta cuando e(ista per$anencia en un lugar $a%or a seis ( ) $eses< b) 7#u8l donde desarrolla sus actividades civiles o co$erciales< c) 7#u8l donde se encuentran los bienes relacionados con los "ec"os #ue generan las obligaciones tributarias< 1n caso de e(istir $5s de un do$icilio 'iscal en el sentido de este art2culo! el #ue eli@a la 7d$inistracin Tributaria< Artcu ! 13*"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS $URIDICAS Cuando las personas @ur2dicas no 'i@en un do$icilio 'iscal! se presu$e co$o tal! sin ad$itir prueba en contrario! cual#uiera de los siguientes lugaresB a) 7#u8l donde se encuentra su direccin o ad$inistracin e'ectiva< b) 7#u8l donde se encuentra el centro principal de su actividad< c) 7#u8l donde se encuentran los bienes relacionados con los "ec"os #ue generan las obligaciones tributarias< d) 1l do$icilio de su representante legal) entendi8ndose co$o tal! su do$icilio 'iscal! o en su de'ecto cual#uiera de los seCalados en el 7rt2culo 1+D< 1n caso de e(istir $5s de un do$icilio 'iscal en el sentido de este art2culo! el #ue eli@a la 7d$inistracin Tributaria< Artcu ! 1+*"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRAN$ERO Cuando las personas do$iciliadas en el e(tran@ero no 'i@en un do$icilio 'iscal! regir5n las siguientes nor$asB a) /i tienen estableci$iento per$anente en el pa2s! se aplicar5n a 8ste las disposiciones de los 7rt2culos 1+D % 1.D< b) 1n los de$5s casos! se presu$e co$o su do$icilio! sin ad$itir prueba en contrario! el de su representante<

Artcu ! 15*"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES 0UE CARECEN DE PERSONALIDAD $URIDICA Cuando las entidades #ue carecen de personalidad @ur2dica no 'i@en do$icilio 'iscal! se presu$e co$o tal el de su representante! o alternativa$ente! a eleccin de la 7d$inistracin Tributaria! el correspondiente a cual#uiera de sus integrantes<

CAPITULO II RESPONSABLES & REPRESENTANTES Artcu ! 1,* "-REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS 1st5n obligados a pagar los tributos % cu$plir las obligaciones 'or$ales en calidad de representantes! con los recursos #ue ad$inistren o #ue dispongan! las personas siguientesB 1< Los padres! tutores % curadores de los incapaces< +< Los representantes legales % los designados por las personas @ur2dicas< .< Los ad$inistradores o #ui8nes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos #ue carecen de personer2a @ur2dica< :< Los $andatarios! ad$inistradores! gestores de negocios % albaceas< 9< Los s2ndicos! interventores o li#uidadores de #uiebras % los de sociedades % otras entidades< 1n los casos de los nu$erales +! . % : e(iste responsabilidad solidaria cuando por dolo! negligencia grave o abuso de 'acultades se de@en de pagar las deudas tributarias< 1n los casos de los nu$erales 1 % 9 dic"a responsabilidad surge cuando por accin u o$isin del representante se produce el incu$pli$iento de las obligaciones tributarias del representado< /e considera #ue e(iste dolo! negligencia grave o abuso de 'acultades! salvo prueba en contrario! cuando el deudor tributarioB
(/)

1< No lleva contabilidad o lleva dos o $5s @uegos de libros o registros para una $is$a contabilidad! con distintos asientos< 7 tal e'ecto! se entiende #ue el deudor no lleva contabilidad cuando los libros o registros a #ue se encuentra obligado a llevar no son e("ibidos o presentados a re#ueri$iento de la 7d$inistracin Tributaria dentro de un pla4o $5(i$o de 1(die4) d2as "5biles! por causas i$putables al deudor tributario< +< Tenga la condicin de no "abido de acuerdo a las nor$as #ue se estable4can $ediante decreto supre$o< 1n todos los de$5s casos! corresponde a la 7d$inistracin Tributaria probar la e(istencia de dolo! negligencia grave o abuso de 'acultades<
(0) (/) Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000# (0) Prrafo i%corporado por el artculo 3 de la Ley 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando se configure uno de los siguientes casos: 1. Se lleven dos o ms juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con distintos asientos;

2. El deudor tributario tenga la condici n de no !abido de acuerdo a las normas que se estable"can mediante #ecreto Supremo; $, %. &os supuestos establecidos en los numerales 1, 2 $ % del 'rt(culo 1)*+, el numeral ) del 'rt(culo 1))+, o los establecidos en el 'rt(culo 1),+. Artcu ! 1-*"- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE AD0UIRENTES /on responsables solidarios en calidad de ad#uirentesB 1< Los "erederos % legatarios! "asta el l2$ite del valor de los bienes #ue reciban) +< Los socios #ue reciban bienes por li#uidacin de sociedades u otros entes colectivos de los #ue "an 'or$ado parte! "asta el l2$ite del valor de los bienes #ue reciban) .< Los ad#uirentes del activo % pasivo de e$presas o entes colectivos con o sin personalidad @ur2dica< 1n los casos de 'usin % escisin de sociedades a #ue se re'iere la Le% =eneral de /ociedades surgir5 responsabilidad solidaria cuando se ad#uiere el activo %&o el pasivo<
(7) (7) Nu!eral sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (8)

La responsabilidad cesar5B a) Trat5ndose de "erederos % de$5s ad#uirentes a t2tulo universal! al venci$iento del pla4o de prescripcin< /e entienden co$prendidos dentro del p5rra'o anterior #uienes ad#uieran activos o pasivos co$o consecuencia de la 'usin o escisin de sociedades de acuerdo a la Le% =eneral de /ociedades< b) Trat5ndose de los otros ad#uirentes cesar5 a los + (dos) aCos de e'ectuada la trans'erencia! si 'ue co$unicada a la 7d$inistracin Tributaria dentro del pla4o #ue seCale 8sta<

(8) Prrafo sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1.* "- RESPONSABLES SOLIDARIOS /on responsables solidarios con el contribu%enteB
(")

1< Las e$presas porteadoras #ue transporten productos gravados con tributos! si no cu$plen los re#uisitos #ue seCalen las le%es tributarias para el transporte de dic"os productos< +< Los agentes de retencin o percepcin! cuando "ubieren o$itido la retencin o percepcin a #ue estaban obligados< 1'ectuada la retencin o percepcin el agente es el ?nico responsable ante la 7d$inistracin Tributaria< .< Los terceros noti'icados para e'ectuar un e$bargo en 'or$a de retencin! cuando nieguen la e(istencia o el valor de cr8ditos o bienes! o paguen al e@ecutado o a un tercero designado por a#u8l! "asta por el $onto #ue debi ser retenido! de con'or$idad con el 7rt2culo 118D< :< Los depositarios de bienes e$bargados! "asta por el $onto de la deuda tributaria en cobran4a cuando! "abiendo sido solicitados por la 7d$inistracin! no "a%an sido puestos a su disposicin en las condiciones en las #ue 'ueron entregados por causas i$putables al depositario< 1n caso de #ue dic"a deuda 'uera $a%or #ue el valor del bien! la responsabilidad solidaria se li$itar5 al valor del bien e$bargado<

9< Los vinculados econ$ica$ente con el deudor tributario! seg?n el criterio establecido en el art2culo 9 de la Le% de >eestructuracin Patri$onial! #ue "ubieran ocultado dic"a vinculacin< < Los su@etos co$prendidos en los nu$erales +! . % : del 7rt2culo 1 del Te(to Fnico 6rdenado del Cdigo Tributario! cuando las e$presas a las #ue pertene4can "ubieran distribuido utilidades! teniendo deudas tributarias pendientes de pago en cobran4a coactiva! sin #ue 8stos "a%an in'or$ado adecuada$ente a la Gunta de 7ccionistas! propietarios de e$presas o responsables de la decisin! % a la /*N7T) sie$pre #ue no se d8 alguna de las causales de suspensin de la cobran4a! con'or$e a lo dispuesto en el 7rt2culo 119 del Te(to Fnico 6rdenado del Cdigo Tributario<
(10) (") Artculo !odificado por la -4ci!o Pri!era -isposici&% .i%al de la Ley N 27130, pu licada el 23 de 1u%io de 1"""# Artculo !odificado por la -4ci!o Pri!era -isposici&% .i%al de la Ley N 27130, pu licada el 23 de 1u%io de 1"""# (10) Nu!eral i%corporado por el Artculo 5%ico de la Ley N 27787, pu licada el 2/ de 1ulio de 2002#

Artcu ! 19*"- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR (EC(O GENERADOR 1st5n solidaria$ente obligadas a#uellas personas respecto de las cuales se veri'i#ue un $is$o "ec"o generador de obligaciones tributarias< Artcu ! #/*"- DEREC(O DE REPETICION Los su@etos obligados al pago del tributo! de acuerdo con lo establecido en los art2culos precedentes! tienen derec"o a e(igir a los respectivos contribu%entes la devolucin del $onto pagado< Artcu ! #1*"- CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o @ur2dicas! co$unidades de bienes! patri$onios! sucesiones indivisas! 'ideico$isos! sociedades de "ec"o! sociedades con%ugales u otros entes colectivos! aun#ue est8n li$itados o care4can de capacidad o personalidad @ur2dica seg?n el derec"o privado o p?blico! sie$pre #ue la Le% le atribu%a la calidad de su@etos de derec"os % obligaciones tributarias< Artcu ! ##*"- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES & SU$ETOS 0UE CARECEN DE PERSONERIA $URIDICA La representacin de los su@etos #ue care4can de personer2a @ur2dica! corresponder5 a sus integrantes! ad$inistradores o representantes legales o designados< Trat5ndose de personas naturales #ue care4can de capacidad @ur2dica para obrar! actuar5n sus representantes legales o @udiciales< Las personas o entidades su@etas a obligaciones tributarias podr5n cu$plirlas por s2 $is$as o por $edio de sus representantes< Artcu ! #3*"- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACION Para presentar declaraciones! escritos! interponer $edios i$pugnatorios o recursos ad$inistrativos! desistirse o renunciar a derec"os! la persona #ue act?e en no$bre del titular deber5 acreditar su representacin! $ediante poder por docu$ento p?blico o privado con 'ir$a legali4ada notarial$ente o por 'edatario designado por la 7d$inistracin Tributaria< La 'alta o insu'iciencia del poder no i$pedir5 #ue se tenga por reali4ado el acto de #ue se trate! cuando la 7d$inistracin Tributaria pueda subsanarlo de o'icio! o en su de'ecto! el deudor tributario aco$paCe el poder o! subsane el de'ecto dentro del t8r$ino de #uince (19) d2as "5biles #ue deber5 conceder para este e'ecto la 7d$inistracin Tributaria< Cuando el caso lo a$erite! la 7d$inistracin podr5 prorrogar dic"o pla4o por uno igual< Para e'ecto de $ero tr5$ite se presu$ir5 concedida la representacin< Artcu ! #+*"- EFECTOS DE LA REPRESENTACION

Los representados est5n su@etos al cu$pli$iento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuacin de sus representantes<

TITULO III TRANSMISION & EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artcu ! #5*"- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria se trans$ite a los sucesores % de$5s ad#uirentes a t2tulo universal< 1n caso de "erencia la responsabilidad est5 li$itada al valor de los bienes % derec"os #ue se reciba< Artcu ! #,*"- TRANSMISION CON%ENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Los actos o convenios por los #ue el deudor tributario trans$ite su obligacin tributaria a un tercero! carecen de e'icacia 'rente a la 7d$inistracin Tributaria< Artcu ! #-*"- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PRESCRIPCION La obligacin tributaria se e(tingue por los siguientes $ediosB a) Pago< b) Co$pensacin< c) Condonacin< d) Consolidacin< e) >esolucin de la 7d$inistracin Tributaria sobre deudas de cobran4a dudosa o de recuperacin onerosa! #ue consten en las respectivas >esoluciones de Deter$inacin! >esoluciones de 0ulta u 6rdenes de Pago< Deudas de cobran4a dudosa son a#u8llas respecto de las cuales se "an agotado todas las acciones conte$pladas en el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! sie$pre #ue sea posible e@ercerlas<
(11)

TEXTO ANTERIOR #eudas de cobran"a dudosa son aqu-llas respecto de las cuales se !an agotado todas las acciones contempladas en el .rocedimiento de /obran"a /oactiva. Deudas de recuperacin onerosa son a#u8llas cu%o costo de e@ecucin no @usti'ica su cobran4a< La prescripcin e(tingue la accin de la 7d$inistracin para deter$inar la deuda tributaria! as2 co$o la accin para e(igir su pago % aplicar sanciones<
(11) Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley N 272/0, pu licada el 2 de !ayo de 2000#

CAPITULO II LA DEUDA TRIBUTARIA & EL PAGO


Artcu ! #.*"- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La 7d$inistracin Tributaria e(igir5 el pago de la deuda tributaria #ue est5 constituida por el tributo! las $ultas % los intereses< Los intereses co$prendenB 1< 1l inter8s $oratorio por el pago e(te$por5neo del tributo a #ue se re'iere el 7rt2culo ..D)

+< 1l inter8s $oratorio aplicable a las $ultas a #ue se re'iere el 7rt2culo 181D) %! .< 1l inter8s por apla4a$iento %&o 'racciona$iento de pago previsto en el 7rt2culo . D< Artcu ! #9*"- LUGAR1 FORMA & PLA)O DE PAGO 1l pago se e'ectuar5 en la 'or$a #ue seCala la Le%! o en su de'ecto! el >egla$ento! % a 'alta de 8stos! la >esolucin de la 7d$inistracin Tributaria<
(12)

La 7d$inistracin Tributaria! a solicitud del deudor tributario podr5 autori4ar! entre otros $ecanis$os! el pago $ediante d8bito en cuenta corriente o de a"orros! sie$pre #ue se "ubiera reali4ado la acreditacin en las cuentas #ue 8sta estable4ca previo cu$pli$iento de las condiciones #ue seCale $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< 7dicional$ente! podr5 establecer para deter$inados deudores la obligacin de reali4ar el pago utili4ando dic"os $ecanis$os en las condiciones #ue seCale para ello< 1l lugar de pago ser5 a#uel #ue seCale la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< 7l lugar de pago 'i@ado por la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! para los deudores tributarios noti'icados co$o Principales Contribu%entes no le ser5 oponible el do$icilio 'iscal< 1n este caso! el lugar de pago debe encontrarse dentro del 5$bito territorial de co$petencia de la o'icina 'iscal correspondiente< Trat5ndose de tributos #ue ad$inistra la /*N7T o cu%a recaudacin estuviera a su cargo! el pago se reali4ar5 dentro de los siguientes pla4osB a) Los tributos de li#uidacin anual #ue se devenguen al t8r$ino del aCo gravable se pagar5n dentro de los tres (.) pri$eros $eses del aCo siguiente< b) Los tributos de li#uidacin $ensual! los anticipos % los pagos a cuenta $ensuales se pagar5n dentro de los doce (1+) pri$eros d2as "5biles del $es siguiente< 1n los casos en #ue se "ubiera designado agentes de retencin o percepcin para el pago de los re'eridos tributos! anticipos % pagos a cuenta se regir5 por lo dispuesto en el inciso d) del presente art2culo< c) Los tributos #ue incidan en "ec"os i$ponibles de reali4acin in$ediata se pagar5n dentro de los doce (1+) pri$eros d2as "5biles del $es siguiente al del naci$iento de la obligacin tributaria< d) Los tributos! los anticipos % los pagos a cuenta! las retenciones % las percepciones no conte$plados en los incisos anteriores se pagar5n con'or$e lo estable4can las disposiciones pertinentes< La /*N7T podr5 establecer cronogra$as de pagos para #ue 8stos se realicen dentro de los cinco (9) d2as "5biles anteriores o cinco (9) d2as "5biles posteriores al d2a de venci$iento del pla4o seCalado para el pago< 7si$is$o! se podr5 establecer cronogra$as de pagos para las retenciones % percepciones a #ue se re'ieren los incisos b) % d) del presente art2culo< 1l pla4o para el pago de la deuda tributaria podr5 ser prorrogado! con car5cter general! por la 7d$inistracin Tributaria<
(12) Artculo sustituido por el Artculo / de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 3/*"- OBLIGADOS AL PAGO 1l pago de la deuda tributaria ser5 e'ectuado por los deudores tributarios %! en su caso! por sus representantes< Los terceros pueden reali4ar el pago! salvo oposicin $otivada del deudor tributario<

Artcu ! 31*"- IMPUTACION DEL PAGO Los pagos se i$putar5n en pri$er lugar! si lo "ubiere! al inter8s $oratorio % luego al tributo o $ulta! de ser el caso) salvo lo dispuesto en los 7rt2culos 11,D % 18:D! respecto a las costas % gastos< 1l deudor tributario podr5 indicar el tributo o $ulta % el per2odo por el cual reali4a el pago< Cuando el deudor tributario no realice dic"a indicacin! el pago parcial #ue corresponda a varios tributos o $ultas del $is$o per2odo se i$putar5! en pri$er lugar! a la deuda tributaria de $enor $onto % as2 sucesiva$ente a las deudas $a%ores< /i e(istiesen deudas de di'erente venci$iento! el pago se atribuir5 en orden a la antigHedad del venci$iento de la deuda tributaria<
(13)

Artcu ! 3#*"-FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

1l pago de la deuda tributaria se reali4ar5 enB a) 0oneda nacional) b) 0oneda e(tran@era! en los casos #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria) c) Notas de Cr8dito Negociables) %! d) 6tros $edios #ue la Le% seCale< Los $edios de pago a #ue se re'ieren los incisos c) % d) se e(presar5n en $oneda nacional< La entrega de c"e#ues bancarios producir5 el e'ecto de pago sie$pre #ue se "agan e'ectivos< Los d8bitos en cuenta corriente o de a"orro del deudor tributario! surtir5n e'ecto sie$pre #ue se "ubiera reali4ado la acreditacin en la cuenta correspondiente de la 7d$inistracin Tributaria< Cuando los c"e#ues bancarios no se "agan e'ectivos por causas no i$putables al deudor tributario o al tercero #ue cu$pla la obligacin por a#u8l! no surtir5n e'ecto de pago< 1n este caso la 7d$inistracin Tributaria re#uerir5 ?nica$ente el pago del tributo! aplic5ndose el inter8s $oratorio a partir de la 'ec"a en #ue vence dic"o re#ueri$iento< 0ediante Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as se podr5 disponer el pago de tributos en especie) los $is$os #ue ser5n valuados! seg?n el valor de $ercado en la 'ec"a en #ue se e'ect?en<
(13) Artculo sustituido por el Artculo 0 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 33*"-INTERES MORATORIO (13) 1l $onto del tributo no pagado dentro de los pla4os indicados en el art2culo +9 devengar5 un inter8s e#uivalente a la Tasa de ;nter8s 0oratorio (T;0)! la cual no podr5 e(ceder del 1-I (die4 por ciento) por enci$a de la tasa activa del $ercado pro$edio $ensual en $oneda nacional (T70N) #ue publi#ue la /uperintendencia de Janca % /eguros el ?lti$o d2a "5bil del $es anterior< Trat5ndose de deudas en $oneda e(tran@era! la T;0 no podr5 e(ceder a un do4avo del 1-I (die4 por ciento) por enci$a de la tasa activa anual para las operaciones en $oneda e(tran@era (T701K) #ue publi#ue la /uperintendencia de Janca % /eguros el ?lti$o d2a "5bil del $es anterior<
(13) (13) Prrafo sustituido por el artculo 33 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR El monto del tributo no pagado dentro de los pla"os indicados en el 'rt(culo 201 devengar un inter-s equivalente a la 2asa de 3nter-s 4oratorio 52346, la cual no podr exceder del veinte por ciento 52786 por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional 52'496 que publique la Superintendencia de :anca $ Seguros el ;ltimo d(a !bil del mes anterior.

2ratndose de deudas en moneda extranjera, la 234 no podr exceder a un do"avo del veinte por ciento 52786 por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera 52'4E<6 que publique la Superintendencia de :anca $ Seguros el ;ltimo d(a !bil del mes anterior. La /*N7T 'i@ar5 la T;0 respecto a los tributos #ue ad$inistra o cu%a recaudacin estuviera a su cargo< 1n los casos de los tributos ad$inistrados por otros Lrganos! la T;0 ser5 'i@ada por >esolucin 0inisterial de 1cono$2a % 3inan4as<
(1/) (1/) Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Los intereses $oratorios se calcular5n de la $anera siguienteB

a. ;nter8s diarioB se aplicar5 desde el d2a siguiente a la 'ec"a de venci$iento "asta la 'ec"a
de pago inclusive! $ultiplicando el $onto del tributo i$pago por la T;0 diaria vigente< La T;0 diaria vigente resulta de dividir la T;0 vigente entre treinta (.-)< b< 1l inter8s diario acu$ulado al .1 de dicie$bre de cada aCo se agregar5 al tributo i$pago! constitu%endo la nueva base para el c5lculo de los intereses diarios del aCo siguiente< La nueva base para el c5lculo de los intereses tendr5 trata$iento de tributo para e'ectos de la i$putacin de pagos a #ue se re'iere el 7rt2culo .1D< Artcu ! 3+*"- CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS & PAGOS A CUENTA 1l inter8s diario correspondiente a los anticipos % pagos a cuenta no pagados oportuna$ente! se aplicar5 "asta el venci$iento o deter$inacin de la obligacin principal sin aplicar la acu$ulacin al .1 de dicie$bre a #ue se re'iere el inciso b) del art2culo anterior< 7 partir de ese $o$ento! los intereses devengados constituir5n la nueva base para el c5lculo del inter8s diario % su correspondiente acu$ulacin con'or$e a lo establecido en el re'erido art2culo< Artcu ! 35*"- -ero)ado por el Artculo 03 de la Ley 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# Artcu ! 3,*"-APLA)AMIENTO &2O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS (10) /e puede conceder apla4a$iento %&o 'racciona$iento para el pago de la deuda tributaria con car5cter general! e(cepto en los casos de tributos retenidos o percibidos! de la $anera #ue estable4ca el Poder 1@ecutivo< 1n casos particulares! la 7d$inistracin Tributaria est5 'acultada a conceder apla4a$iento %&o 'racciona$iento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario #ue lo solicite! con e(cepcin de tributos retenidos o percibidos! sie$pre #ue dic"o deudor cu$pla con los re#ueri$ientos o garant2as #ue a#u8lla estable4ca $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar % con los siguientes re#uisitosB a) Que las deudas tributarias est8n su'iciente$ente garanti4adas por carta 'ian4a bancaria! "ipoteca u otra garant2a a @uicio de la 7d$inistracin Tributaria< De ser el caso la 7d$inistracin podr5 conceder apla4a$iento %&o 'racciona$iento sin e(igir garant2as) % b) Que las deudas tributarias no "a%an sido $ateria de apla4a$iento %&o 'racciona$iento<
(10) Prrafos sustituidos por el Artculo 8 de la Ley N 273"3, pu licada el 30 de dicie! re de 2000#

$+6$7 AN$+8'78 Se puede conceder apla"amiento $=o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter general de la manera que estable"ca el .oder Ejecutivo. En casos particulares, la 'dministraci n 2ributaria est facultada a conceder

apla"amiento $=o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que -ste cumpla con los requerimientos o garant(as que aqu-lla estable"ca mediante >esoluci n de Superintendencia o norma de rango similar $ con los siguientes requisitos: a6 ?ue las deudas tributarias est-n suficientemente garanti"adas por carta fian"a bancaria, !ipoteca u otra garant(a a juicio de la 'dministraci n 2ributaria. #e ser el caso la 'dministraci n podr conceder apla"amiento $=o fraccionamiento sin exigir garant(as; $ b6 ?ue las deudas tributarias no !a$an sido materia de apla"amiento $=o fraccionamiento. La 7d$inistracin Tributaria deber5 aplicar a la deuda $ateria de apla4a$iento %&o 'racciona$iento un inter8s #ue no ser5 in'erior al oc"enta por ciento (8-I) ni $a%or a la tasa de inter8s $oratorio a #ue se re'iere el 7rt2culo ..D< 1l incu$pli$iento de las condiciones ba@o las cuales se otorg el apla4a$iento %&o 'racciona$iento! con'or$e a lo establecido en las nor$as regla$entarias! dar5 lugar auto$5tica$ente a la e@ecucin de las $edidas de cobran4a coactiva por la totalidad de la a$orti4acin e intereses correspondientes #ue estuvieran pendientes de pago<
(17) (17) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 3-*"- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO 1l rgano co$petente para recibir el pago no podr5 negarse a ad$itirlo! a?n cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria! sin per@uicio #ue la 7d$inistracin Tributaria inicie el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva por el saldo no cancelado< Artcu ! 3.*"-DE%OLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO (18) Las devoluciones de pagos reali4ados indebida$ente o en e(ceso se e'ectuar5n en $oneda nacional agreg5ndoles un inter8s 'i@ado por la 7d$inistracin Tributaria! el cual no podr5 ser in'erior a la tasa pasiva de $ercado pro$edio para operaciones en $oneda nacional (T;P0N) publicada por la /uperintendencia de Janca % /eguros el ?lti$o d2a "5bil del aCo anterior! $ultiplicado por un 'actor de 1!+-! en el per2odo co$prendido entre la 'ec"a de pago % la 'ec"a en #ue se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva<
(18) Prrafo sustituido por el artculo / de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR &as devoluciones de pagos reali"ados indebidamente o en exceso, se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inter-s fijado por la 'dministraci n 2ributaria, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional 523.496 que fija la Superintendencia de :anca $ Seguros el ;ltimo d(a !bil del mes anterior, en el per(odo comprendido entre la fec!a de pago $ la fec!a en que se ponga a disposici n del solicitante la devoluci n respectiva. Los intereses se calcular5n aplicando el procedi$iento establecido en el 7rt2culo ..< Cuando por Le% especial se dispongan devoluciones! las $is$as se e'ectuar5n en las condiciones #ue la Le% estable4ca<
(1")

Trat5ndose de las devoluciones e'ectuadas por la 7d$inistracin Tributaria #ue resulten en e(ceso o en 'or$a indebida! el deudor tributario deber5 restituir el $onto de dic"as devoluciones! aplicando la tasa de inter8s $oratorio (T;0) prevista en el 7rt2culo ..! por el per2odo co$prendido

entre la 'ec"a de la devolucin % la 'ec"a en #ue se produ4ca la restitucin< Trat5ndose de a#uellas #ue se tornen en indebidas! se aplicar5 el inter8s a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del presente art2culo<
(1") Prrafos sustituidos por el Artculo " de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Trat5ndose de pagos en $oneda e(tran@era reali4ados indebida$ente o en e(ceso! las devoluciones se e'ectuar5n en la $is$a $oneda agreg5ndoles un inter8s 'i@ado por la 7d$inistracin Tributaria! el cual no podr5 ser in'erior a la tasa pasiva de $ercado pro$edio para operaciones en $oneda e(tran@era (T;P01K) publicada por la /uperintendencia de Janca % /eguros el ?lti$o d2a "5bil del aCo anterior! $ultiplicado por un 'actor de 1!+-! teniendo en cuenta lo dispuesto en los p5rra'os anteriores<
(20) (20) Prrafo sustituido por el artculo / de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR 2ratndose de pagos en moneda extranjera reali"ados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inter-s fijado por la 'dministraci n 2ributaria al principio de cada mes, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera 523.4E<6 que fija la Superintendencia de :anca $ Seguros el ;ltimo d(a del mes anterior, teniendo en cuenta lo dispuesto en los prrafos anteriores. Los intereses se calcular5n aplicando el procedi$iento establecido en el 7rt2culo ..D< Cuando por le% especial se dispongan devoluciones! las $is$as se e'ectuar5n en las condiciones #ue la le% estable4ca< Artcu ! 39*"-DE%OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Trat5ndose de tributos ad$inistrados por la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7TB

a. Las devoluciones se e'ectuar5n $ediante c"e#ues o docu$entos valorados deno$inados


Notas de Cr8dito Negociables< La devolucin $ediante c"e#ues! la e$isin! utili4acin % trans'erencia a terceros de las Notas de Cr8dito Negociables se su@etar5n a las nor$as #ue se estable4ca por Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as! previa opinin de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria M /*N7T

b.

0ediante >esolucin de /uperintendencia se 'i@ar5 un $onto $2ni$o para la presentacin de solicitudes de devolucin< Trat5ndose de $ontos $enores al 'i@ado! la /*N7T! podr5 co$pensarlos de o'icio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el 7rt2culo :-<
(21) (21) '%ciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

c.

1n los casos en #ue la /*N7T deter$ine reparos co$o consecuencia de la veri'icacin o 'iscali4acin e'ectuada a partir de la solicitud $encionada en el inciso precedente! deber5 proceder a la deter$inacin del $onto a devolver considerando los resultados de dic"a veri'icacin o 'iscali4acin< 1n los casos en #ue la /*N7T deter$ine reparos co$o consecuencia de la veri'icacin o 'iscali4acin e'ectuada a partir de la solicitud $encionada en el inciso precedente! deber5 proceder a la deter$inacin del $onto a devolver considerando los resultados de dic"a veri'icacin o 'iscali4acin<
(22)

7dicional$ente! si producto de la veri'icacin o 'iscali4acin antes $encionada! se encontraran o$isiones en otros tributos! estas o$isiones podr5n ser co$pensadas con el pago en e(ceso! indebido! saldo a 'avor u otro concepto si$ilar cu%a devolucin se solicita< De e(istir un saldo pendiente su@eto a devolucin! se proceder5 a la e$isin de las Notas
(23)

de Cr8dito Negociables %&o C"e#ues No Negociables< Las Notas de Cr8dito Negociables! podr5n ser aplicadas al pago de las deudas tributarias e(igibles! de ser el caso<
(22) '%ciso i%corporado por el Artculo 10 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (23) Prrafo sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27131, pu licada el 3 de 1u%io de 1"""#

CAPITULO III COMPENSACION1 CONDONACION & CONSOLIDACION


(23)

Artcu ! +/*"- COMPENSACION

La deuda tributaria podr5 co$pensarse total o parcial$ente con los cr8ditos por tributos! sanciones! intereses % otros conceptos pagados en e(ceso o indebida$ente! #ue correspondan a per2odos no prescritos! #ue sean ad$inistrados por el $is$o rgano ad$inistrador % cu%a recaudacin constitu%a ingreso de una $is$a entidad< 7 tal e'ecto! la co$pensacin podr5 reali4arse en cual#uiera de las siguientes 'or$asB 1< Co$pensacin auto$5tica! ?nica$ente en los casos establecidos e(presa$ente por le%< +< Co$pensacin de o'icio por la 7d$inistracin Tributaria! si durante una veri'icacin %&o 'iscali4acin deter$ina una deuda tributaria pendiente de pago % la e(istencia de los cr8ditos a #ue se re'iere el presente art2culo< 1n tales casos! la i$putacin se e'ectuar5 de con'or$idad con el art2culo .1D< .< Co$pensacin a solicitud de parte! la #ue deber5 ser e'ectuada por la 7d$inistracin Tributaria! previo cu$pli$iento de los re#uisitos establecidos en las nor$as legales vigentes< La co$pensacin seCalada en los nu$erales +) % .) del p5rra'o precedente surtir5 e'ecto en la 'ec"a en #ue la deuda tributaria % los cr8ditos a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del presente art2culo co$en4aron a coe(istir % "asta el agota$iento de estos ?lti$os<
(23) Artculo sustituido por el artculo 0 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR Artculo 302 #9:7;P+N(A:'7N &a deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la 'dministraci n 2ributaria con los cr-ditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente $ con los saldos a favor por exportaci n u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos $ sean administrados por el mismo @rgano. 2ratndose de tributos administrados por la Superintendencia 9acional de 'dministraci n 2ributaria A SB9'2, los deudores tributarios o sus representantes podrn compensar ;nicamente en los casos establecidos expresamente por &e$, siempre que no se encuentren prescritos. >especto de los dems pagos en excesos o indebidos, debern solicitar a la 'dministraci n 2ributaria la devoluci n, conforme a lo dispuesto en los 'rt(culos %,1 $ %01. Si

durante un proceso de fiscali"aci n, la SB9'2 detectara la existencia de una deuda tributaria $ un cr-dito o saldo a favor del deudor tributario, no prescritos, podr reali"ar la compensaci n de los mismos. #ic!a compensaci n surtir efecto en la fec!a en que la deuda tributaria $ el cr-dito o saldo a que se refiere el primer prrafo del presente art(culo comen"aron a coexistir $ !asta el agotamiento de estos ;ltimos. >especto de los tributos administrados por otros @rganos, los deudores tributarios o sus representantes podrn solicitar la compensaci n total o parcial de los cr-ditos liquidados $ exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos $ sean administrados por el mismo Crgano . Artcu ! +1* "-CONDONACION La deuda tributaria slo podr5 ser condonada por nor$a e(presa con rango de Le%< 1(cepcional$ente! los =obiernos Locales podr5n condonar! con car5cter general! el inter8s $oratorio % las sanciones! respecto de los tributos #ue ad$inistren< Artcu ! +#* "-CONSOLIDACION La deuda tributaria se e(tinguir5 por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la $is$a co$o consecuencia de la trans$isin de bienes o derec"os #ue son ob@eto del tributo<

CAPITULO I% PRESCRIPCION
Artcu ! +3* "- PLA)OS DE PRESCRIPCION La accin de la 7d$inistracin Tributaria para deter$inar la deuda tributaria! as2 co$o la accin para e(igir su pago % aplicar sanciones prescribe a los cuatro (:) aCos! % a los seis ( ) aCos para #uienes no "a%an presentado la declaracin respectiva< Dic"as acciones prescriben a los die4 (1-) aCos cuando el 7gente de retencin o percepcin no "a pagado el tributo retenido o percibido< La accin para e'ectuar la co$pensacin o para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (:) aCos< Artcu ! ++* "- COMPUTO DE LOS PLA)OS DE PRESCRIPCION 1l t8r$ino prescriptorio se co$putar5B 1< Desde el uno (1) de enero del aCo siguiente a la 'ec"a en #ue vence el pla4o para la presentacin de la declaracin anual respectiva< +< Desde el uno (1) de enero siguiente a la 'ec"a en #ue la obligacin sea e(igible! respecto de tributos #ue deban ser deter$inados por el deudor tributario no co$prendidos en el inciso anterior< .< Desde el uno (1) de enero siguiente a la 'ec"a de naci$iento de la obligacin tributaria! en los casos de tributos no co$prendidos en los incisos anteriores< :< Desde el uno (1) de enero siguiente a la 'ec"a en #ue se co$eti la in'raccin o! cuando no sea posible establecerla! a la 'ec"a en #ue la 7d$inistracin Tributaria detect la in'raccin<

9< Desde el uno (1) de enero siguiente a la 'ec"a en #ue se e'ectu el pago indebido o en e(ceso o en #ue devino en tal! trat5ndose de la accin a #ue se re'iere el ?lti$o p5rra'o del art2culo anterior< Artcu ! +5* "- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION La prescripcin se interru$peB a) Por la noti'icacin de la >esolucin de Deter$inacin o de 0ulta< b) Por la noti'icacin de la 6rden de Pago! "asta por el $onto de la $is$a< c) Por el reconoci$iento e(preso de la obligacin por parte del deudor< d) Por el pago parcial de la deuda<
(2/)

e) Por la solicitud de 'racciona$iento u otras 'acilidades de pago<

(2/) '%ciso sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

') Por la noti'icacin del re#ueri$iento de pago de la deuda tributaria #ue se encuentre en cobran4a coactiva % por cual#uier otro acto noti'icado al deudor! dentro del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva< g) Por la co$pensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en e(ceso< 1l nuevo t8r$ino prescriptorio para e(igir el pago de la deuda tributaria se co$putar5 desde el d2a siguiente al acaeci$iento del acto interruptorio< Artcu ! +,*"- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION La prescripcin se suspendeB a) Durante la tra$itacin de las recla$aciones % apelaciones< b) Durante la tra$itacin de la de$anda contenciosoAad$inistrativa ante la Corte /upre$a! del proceso de a$paro o de cual#uier otro proceso @udicial<
(20) (20) '%ciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

c) Durante el procedi$iento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en e(ceso<


(27)

d) Durante el lapso #ue el deudor tributario tenga la condicin de no "abido<

(27) '%ciso i%corporado por el Artculo 13 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

e) Durante el pla4o en #ue se encuentre vigente el apla4a$iento %&o 'racciona$iento de la deuda tributaria<
(28) (28) '%ciso i%corporado por el artculo 7 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! +-*"- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario< Artcu ! +.*"- MOMENTO EN 0UE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION La prescripcin puede oponerse en cual#uier estado del procedi$iento ad$inistrativo o @udicial< Artcu ! +9*"- PAGO %OLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA 1l pago voluntario de la obligacin prescrita no da derec"o a solicitar la devolucin de lo pagado<

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA & LOS ADMINISTRADOS TITULO I ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Artcu ! 5/*"- COMPETENCIA DE LA SUNAT La /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T es co$petente para la ad$inistracin de tributos internos< Artcu ! 51*"- COMPETENCIA DE ADUANAS La /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/ es co$petente para la ad$inistracin de los derec"os arancelarios< Artcu ! 5#*"- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los =obiernos Locales ad$inistrar5n e(clusiva$ente las contribuciones % tasas $unicipales! sean 8stas ?lti$as! derec"os! licencias o arbitrios! % por e(cepcin los i$puestos #ue la Le% les asigne< Artcu ! 53*"- ORGANOS RESOLUTORES /on rganos de resolucin en $ateria tributariaB 1< 1l Tribunal 3iscal< +< La /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/< .< Los =obiernos Locales< :< 1l ;nstituto Peruano de /eguridad /ocial % la 6'icina de Nor$ali4acin Previsional< 9< 6tros #ue la le% seCale< Artcu ! 5+*"-EXCLUSI%IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Ninguna otra autoridad! organis$o! ni institucin! distinto a los seCalados en los art2culos precedentes! podr5 e@ercer las 'acultades con'eridas a los rganos ad$inistradores de tributos! ba@o responsabilidad< Tributaria A /*N7T % la

TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO I FACULTAD DE RECAUDACION Artcu ! 55* "-FACULTAD DE RECAUDACION 1s 'uncin de la 7d$inistracin Tributaria recaudar los tributos< 7 tal e'ecto! podr5 contratar directa$ente los servicios de las entidades del siste$a bancario % 'inanciero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos ad$inistrados por a#u8lla< Los convenios podr5n incluir la autori4acin para recibir % procesar declaraciones % otras co$unicaciones dirigidas a la 7d$inistracin<
(2")

Artcu ! 5,*"- MEDIDAS CAUTELARES PRE%IAS

1(cepcional$ente! cuando por el co$porta$iento del deudor tributario sea indispensable o! e(istan ra4ones #ue per$itan presu$ir #ue la cobran4a podr2a devenir en in'ructuosa! antes de iniciado el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! la 7d$inistracin a 'in de asegurar el pago de la deuda tributaria! % de acuerdo a las nor$as del presente Cdigo! podr5 trabar $edidas cautelares por la su$a #ue baste para satis'acer dic"a deuda! inclusive cuando 8sta no sea e(igible coactiva$ente< Para estos e'ectos! se entender5 #ue el deudor tributario tiene un co$porta$iento #ue a$erita trabar una $edida cautelar previa! cuando incurra en cual#uiera de los siguientes supuestosB a) Presentar declaraciones! co$unicaciones o docu$entos 'alsos! 'alsi'icados o adulterados #ue redu4can total o parcial$ente la base i$ponible) b) 6cultar total o parcial$ente bienes! ingresos! rentas! 'rutos o productos o consignar pasivos total o parcial$ente 'alsos) c) >eali4ar! ordenar o consentir la reali4acin de actos 'raudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros % registros e(igidos por le%! estados contables % declaraciones @uradas en per@uicio del 'isco! tales co$oB alteracin! raspadura o tac"a de anotaciones! asientos o constancias "ec"as en los libros! as2 co$o la inscripcin de asientos! cuentas! no$bres! cantidades o datos 'alsos) d) Destruir u ocultar total o parcial$ente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las nor$as tributarias u otros libros o registros e(igidos por le% o los docu$entos relacionados con la tributacin) e) No entregar al acreedor tributario el $onto de las retenciones o percepciones de tributos #ue se "ubieren e'ectuado al venci$iento del pla4o #ue para "acerlo 'i@en las le%es % regla$entos pertinentes) ') 6btener e(oneraciones tributarias! reintegros o devoluciones de tributos de cual#uier naturale4a si$ulando la e(istencia de "ec"os #ue per$itan go4ar de tales bene'icios) g) *tili4ar cual#uier otro arti'icio! engaCo! astucia! ardid u otro $edio 'raudulento! para de@ar de pagar todo o parte de la deuda tributaria) ") Pasar a la condicin de no "abido) i) Naber de$ostrado una conducta de constante incu$pli$iento de co$pro$isos de pago)

@) 6'ertar o trans'erir sus activos! para de@ar de pagar todo o parte de la deuda tributaria< Las $edidas seCaladas ser5n sustentadas $ediante la correspondiente >esolucin de Deter$inacin! >esolucin de 0ulta! 6rden de Pago o >esolucin #ue desesti$a una recla$acin! seg?n corresponda) salvo en el supuesto a #ue se re'iere el 7rt2culo 98< Las $edidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! ?nica$ente podr5n ser e@ecutadas luego de iniciado dic"o procedi$iento % vencido el pla4o a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del 7rt2culo 11,) sie$pre #ue se cu$pla con las 'or$alidades establecidas en el T2tulo ;; del Libro Tercero de este Cdigo<
(2") Artculo sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 5-*"- PLA)OS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE%IAS 1n relacin a las $edidas cautelares seCaladas en el art2culo anterior! deber5 considerarse! ade$5s! lo siguienteB
(30)

1< Trat5ndose de deudas #ue no sean e(igibles coactiva$enteB La $edida cautelar se $antendr5 durante un (1) aCo! co$putado desde la 'ec"a en #ue 'ue trabada< Dic"o pla4o podr5 prorrogarse por otro igual! si e(istiera resolucin desesti$ando la recla$acin del deudor tributario< 1l deudor tributario podr5 solicitar el levanta$iento de la $edida si otorga carta 'ian4a bancaria o 'inanciera #ue cubra el $onto por el cual se trab la $edida! por un per2odo de doce (1+) $eses! debiendo renovarse por un per2odo si$ilar dentro del pla4o #ue seCale la 7d$inistracin< La carta 'ian4a ser5 e@ecutada en el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva #ue inicie la 7d$inistracin! o cuando el deudor tributario no cu$pla con renovarla dentro del pla4o seCalado en el p5rra'o anterior< 1n este ?lti$o caso! el producto de la e@ecucin ser5 depositado en una ;nstitucin Jancaria para garanti4ar el pago de la deuda dentro del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva< 1(cepcional$ente! la 7d$inistracin Tributaria levantar5 la $edida si el deudor tributario presenta alguna otra garant2a #ue! a criterio de la 7d$inistracin! sea su'iciente para garanti4ar el $onto por el cual se trab la $edida< Las condiciones para el otorga$iento de las garant2as ser5n establecidas por la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< +< Trat5ndose de deudas e(igibles coactiva$enteB La >esolucin de 1@ecucin Coactiva! deber5 e$itirse dentro de los cuarenta % cinco (:9) d2as "5biles de trabadas las $edidas cautelares< De $ediar causa @usti'icada este t8r$ino podr5 prorrogarse por veinte (+-) d2as "5biles $5s<
(30) Artculo sustituido por el Artculo 1/ de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 5.*"-MEDIDAS CAUTELARES PRE%IAS A LA EMISION DE LAS RESOLUCIONES U ORDENES DE PAGO (31) 1(cepcional$ente! cuando el proceso de 'iscali4acin o veri'icacin a$erite la adopcin de $edidas cautelares! la 7d$inistracin Tributaria! ba@o responsabilidad! trabar5 las necesarias para garanti4ar la deuda tributaria! a?n cuando no "ubiese e$itido la >esolucin de Deter$inacin! >esolucin de 0ulta u 6rden de Pago de la deuda tributaria< Para tales e'ectos debe presentarse cual#uiera de los supuestos establecidos en el pri$er p5rra'o del 7rt2culo 9 <
(31) Prrafo sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

La $edida cautelar podr5 ser sustituida si el deudor tributario otorga carta 'ian4a bancaria< Para este e'ecto! ser5 de aplicacin lo dispuesto en el nu$eral 1 del 7rt2culo 9,D< 7doptada la $edida! la 7d$inistracin Tributaria e$itir5 las >esoluciones u 6rdenes de Pago a #ue se re'iere el p5rra'o anterior! en un pla4o de #uince (19) d2as "5biles! prorrogables por un pla4o igual cuando se "ubiera reali4ado la incautacin a #ue se re'iere el nu$eral ,) del 7rt2culo +D< 1n caso #ue no se e$ita la >esolucin de Deter$inacin! >esolucin de 0ulta u 6rden de Pago de la deuda tributaria dentro del pla4o seCalado en el p5rra'o anterior! caducar5 la $edida cautelar<

CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACION & FISCALI)ACION Artcu ! 59*"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Por el acto de la deter$inacin de la obligacin tributariaB a) 1l deudor tributario veri'ica la reali4acin del "ec"o generador de la obligacin tributaria! seCala la base i$ponible % la cuant2a del tributo< b) La 7d$inistracin Tributaria veri'ica la reali4acin del "ec"o generador de la obligacin tributaria! identi'ica al deudor tributario! seCala la base i$ponible % la cuant2a del tributo< Artcu ! ,/*"-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La deter$inacin de la obligacin tributaria se iniciaB 1< Por acto o declaracin del deudor tributario< +< Por la 7d$inistracin Tributaria) por propia iniciativa o denuncia de terceros< Para tal e'ecto! cual#uier persona puede denunciar a la 7d$inistracin Tributaria la reali4acin de un "ec"o generador de obligaciones tributarias< Artcu ! ,1*"- FISCALI)ACION O %ERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La deter$inacin de la obligacin tributaria e'ectuada por el deudor tributario est5 su@eta a 'iscali4acin o veri'icacin por la 7d$inistracin Tributaria! la #ue podr5 $odi'icarla cuando constate la o$isin o ine(actitud en la in'or$acin proporcionada! e$itiendo la >esolucin de Deter$inacin! 6rden de Pago o >esolucin de 0ulta< Artcu ! ,#*"-FACULTAD DE FISCALI)ACION (32) La 'acultad de 'iscali4acin de la 7d$inistracin Tributaria se e@erce en 'or$a discrecional! de acuerdo a lo establecido en el ?lti$o p5rra'o de la Nor$a ;E del T2tulo Preli$inar<
(32) Prrafo sustituido por el artculo 8 de la Ley 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR &a facultad de fiscali"aci n de la 'dministraci n 2ributaria se ejerce en forma discrecional. 1l e@ercicio de la 'uncin 'iscali4adora inclu%e la inspeccin! investigacin % el control del cu$pli$iento de obligaciones tributarias! incluso de a#uellos su@etos #ue gocen de ina'ectacin! e(oneracin o bene'icios tributarios< Para tal e'ecto! dispone de las siguientes 'acultades discrecionalesB 1< 1(igir a los deudores tributarios la e("ibicin de sus libros % registros contables % docu$entacin sustentatoria! los $is$os #ue deber5n ser llevados de acuerdo con las nor$as correspondientes< /lo en el caso #ue! por ra4ones debida$ente @usti'icadas! el deudor tributario re#uiera un t8r$ino para dic"a e("ibicin! la 7d$inistracin deber5 otorgarle un pla4o no $enor de dos (+) d2as "5biles< Ta$bi8n podr5 e(igir la presentacin de in'or$es % an5lisis relacionados con "ec"os i$ponibles! e("ibicin de docu$entos % correspondencia co$ercial relacionada con "ec"os #ue deter$inen tributacin! en la 'or$a % condiciones solicitadas! para lo cual la 7d$inistracin deber5 otorgar un pla4o #ue no podr5 ser $enor de tres (.) d2as "5biles<

+< 1n los casos #ue los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables $ediante siste$as de procesa$iento electrnico de datos o siste$as de $icroarc"ivos! la 7d$inistracin Tributaria podr5 e(igirB a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de $icro'or$as gravadas o de los soportes $agn8ticos utili4ados en sus aplicaciones #ue inclu%an datos vinculados con la $ateria i$ponible! debiendo su$inistrar a la 7d$inistracin los instru$entos $ateriales a este e'ecto! los #ue les ser5n restituidos a la conclusin de la 'iscali4acin o veri'icacin< b) ;n'or$acin o docu$entacin relacionada con el e#uipa$iento in'or$5tico inclu%endo progra$as 'uente! diseCo % progra$acin utili4ados % de las aplicaciones i$plantadas! %a sea #ue el procesa$iento se desarrolle en e#uipos propios o al#uilados o! #ue el servicio sea prestado por un tercero< c) 1l uso de e#uipo t8cnico de recuperacin visual de $icro'or$as % de e#uipa$iento de co$putacin para la reali4acin de tareas de auditor2a tributaria! cuando se "allaren ba@o 'iscali4acin o veri'icacin< La 7d$inistracin podr5 establecer las caracter2sticas #ue deber5n reunir los registros de in'or$acin b5sica al$acenable en los arc"ivos $agn8ticos< 7si$is$o! seCalar5 los datos #ue obligatoria$ente deber5n registrarse! la in'or$acin inicial por parte de los deudores tributarios % terceros! as2 co$o la 'or$a % pla4os en #ue deber5n cu$plirse las obligaciones dispuestas en este nu$eral< .< >e#uerir a terceros in'or$aciones % e("ibicin de sus libros! registros! docu$entos! e$isin % uso de tar@etas de cr8dito o a'ines % correspondencia co$ercial relacionada con "ec"os #ue deter$inen tributacin! en la 'or$a % condiciones solicitadas! para lo cual la 7d$inistracin deber5 otorgar un pla4o #ue no podr5 ser $enor de tres (.) d2as "5biles< (33) :< /olicitar la co$parecencia de los deudores tributarios o terceros para #ue proporcionen la in'or$acin #ue se esti$e necesaria! otorgando un pla4o no $enor de 9 (cinco) d2as "5biles! $5s el t8r$ino de la distancia de ser el caso< Las $ani'estaciones obtenidas en virtud de la citada 'acultad deber5n ser valoradas por los rganos co$petentes en los procedi$ientos tributarios<
(33) Nu!eral sustituido por el artculo " de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR D. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informaci n que se estime necesaria, otorgando un pla"o no menor de cinco 5*6 d(as !biles, ms el t-rmino de la distancia de ser el caso. 9< 1'ectuar to$as de inventario de e(istencias % activos 'i@os o controlar su e@ecucin! e'ectuar la co$probacin '2sica! su valuacin % registro) as2 co$o practicar ar#ueos de ca@a! valores % docu$entos! % control de ingresos< Las actuaciones indicadas ser5n e@ecutadas en 'or$a in$ediata con ocasin de la intervencin< < Cuando la 7d$inistracin presu$a la e(istencia de evasin tributaria! podr5 in$ovili4ar los libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes! de cual#uier naturale4a! por un per2odo no $a%or de cinco (9) d2as "5biles! prorrogables por otro igual<
(33) (33) Prrafo sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Trat5ndose de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T % la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/! el pla4o de in$ovili4acin ser5 de die4 (1-) d2as "5biles! prorrogables por un pla4o igual<

0ediante >esolucin de /uperintendencia la prrroga podr5 otorgarse por un pla4o $5(i$o de sesenta ( -) d2as "5biles< La 7d$inistracin Tributaria dispondr5 lo necesario para la custodia de a#uello #ue "a%a sido in$ovili4ado< (3/) ,< Cuando la 7d$inistracin presu$a la e(istencia de evasin tributaria! podr5 practicar incautaciones de libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes! de cual#uier naturale4a! #ue guarden relacin con la reali4acin de "ec"os i$ponibles! por un pla4o #ue no podr5 e(ceder de #uince (19) d2as "5biles! prorrogables por #uince (19) d2as "5biles<
(3/) Prrafo sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (30) La 7d$inistracin Tributaria proceder5 a la incautacin previa autori4acin

@udicial< Para tal e'ecto! la solicitud de la 7d$inistracin ser5 $otivada % deber5 ser resuelta por cual#uier Gue4 1speciali4ado en lo Penal! en el t8r$ino de veinticuatro (+:) "oras! sin correr traslado a la otra parte<
(30) Prrafo !odificado por el Artculo 3 de la Ley N 20003, pu licada el 22 de setie! re de 1""0#

8< Practicar inspecciones en los locales ocupados! ba@o cual#uier t2tulo! por los deudores tributarios! as2 co$o en los $edios de transporte< Para reali4ar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de do$icilios particulares! ser5 necesario solicitar autori4acin @udicial! la #ue debe ser resuelta en 'or$a in$ediata % otorg5ndose el pla4o necesario para su cu$pli$iento< 9< >e#uerir el au(ilio de la 'uer4a p?blica para el dese$peCo de sus 'unciones! #ue ser5 prestado de in$ediato ba@o responsabilidad< 1-< /olicitar in'or$acin sobre los deudores tributarios su@etos a 'iscali4acin a las entidades del siste$a bancario % 'inanciero sobreB a) 6peraciones pasivas con sus clientes! las $is$as #ue deber5n ser re#ueridas por el Gue4 a solicitud de la 7d$inistracin Tributaria) sie$pre #ue se trate de in'or$acin de car5cter espec2'ica e individuali4ada< La solicitud deber5 ser $otivada % resuelta en el t8r$ino de setenta % dos (,+) "oras! ba@o responsabilidad<
(37) (37) '%ciso sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

b) Las de$5s operaciones con sus clientes! las $is$as #ue deber5n ser proporcionadas en la 'or$a! pla4o % condiciones #ue seCale la 7d$inistracin Tributaria< 11< ;nvestigar los "ec"os #ue con'iguran in'racciones tributarias! asegurando los $edios de prueba e identi'icando al in'ractor< 1+< >e#uerir a las entidades p?blicas o privadas para #ue in'or$en o co$prueben el cu$pli$iento de obligaciones tributarias de los su@etos con los cuales reali4an operaciones! ba@o responsabilidad< 1.< /olicitar a terceros in'or$aciones t8cnicas o perita@es< 1:< Dictar las $edidas para erradicar la evasin tributaria< 19< 1valuar las solicitudes presentadas % otorgar! en su caso! las autori4aciones respectivas en 'uncin a los antecedentes %&o al co$porta$iento tributario del contribu%ente< 1 < Trat5ndose de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! autori4ar los libros de actas! as2 co$o los registros % libros contables vinculados con asuntos tributarios! #ue el contribu%ente deba llevar de acuerdo a le%< 1l procedi$iento para la autori4acin ser5 establecido por la /*N7T $ediante >esolucin de /uperintendencia< 7 tal e'ecto! podr5 delegarse en terceros la legali4acin de los libros % registros antes $encionados< Para conceder los pla4os establecidos en este art2culo! la 7d$inistracin tendr5 en cuenta la oportunidad en #ue solicita la in'or$acin o e("ibicin! % las caracter2sticas de las $is$as<

Ninguna persona o entidad! p?blica o privada! puede negarse a su$inistrar a la 7d$inistracin Tributaria la in'or$acin #ue 8sta solicite para deter$inar la situacin econ$ica o 'inanciera de los deudores tributarios< Artcu ! ,3*"-DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA & PRESUNTA Durante el per2odo de prescripcin! la 7d$inistracin Tributaria podr5 deter$inar la obligacin tributaria considerando las bases siguientesB 1< Jase ciertaB to$ando en cuenta los ele$entos e(istentes #ue per$itan conocer en 'or$a directa el "ec"o generador de la obligacin tributaria % la cuant2a de la $is$a< +< Jase presuntaB en $8rito a los "ec"os % circunstancias #ue! por relacin nor$al con el "ec"o generador de la obligacin tributaria! per$itan establecer la e(istencia % cuant2a de la obligacin< Artcu ! ,+*"-SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA La 7d$inistracin Tributaria podr5 utili4ar directa$ente los procedi$ientos de deter$inacin sobre base presunta! cuandoB 1< 1l deudor tributario no "a%a presentado las declaraciones dentro del pla4o en #ue la 7d$inistracin se lo "ubiere re#uerido< +< La declaracin presentada o la docu$entacin co$ple$entaria o'reciera dudas respecto a su veracidad o e(actitud! o no inclu%a los re#uisitos % datos e(igidos) o cuando e(istiere dudas sobre la deter$inacin o cu$pli$iento #ue "a%a e'ectuado el deudor tributario< .< 1l deudor tributario re#uerido en 'or$a e(presa por la 7d$inistracin Tributaria a presentar %&o e("ibir sus libros! registros %&o docu$entos #ue sustenten la contabilidad! no lo "aga dentro del t8r$ino seCalado por la 7d$inistracin< :< 1l deudor tributario oculte activos! rentas! ingresos! bienes! o consigne pasivos o gastos 'alsos #ue i$pli#uen la anulacin o reduccin de la base i$ponible< 9< /e veri'i#uen discrepancias u o$isiones entre el contenido de los co$probantes de pago % los registros contables del deudor tributario o de terceros< < /e detecte el no otorga$iento de los co$probantes de pago #ue correspondan por las ventas o ingresos reali4ados o el otorga$iento sin los re#uisitos de Le%< ,< /e veri'i#ue la 'alta de inscripcin del deudor tributario ante la 7d$inistracin Tributaria< 8< /us libros %&o registros contables! $anuales o co$putari4ados! no se encuentren legali4ados de acuerdo a las nor$as legales< 9< No se e("iba libros % registros contables aduciendo la p8rdida! destruccin por siniestro! asaltos % otros< 1-< Las nor$as tributarias lo estable4can de $anera e(presa< Las presunciones a #ue se re'iere el 7rt2culo 9D slo ad$iten prueba en contrario respecto de la veracidad de los "ec"os contenidos en el presente art2culo< Artcu ! ,5*"- PRESUNCIONES La 7d$inistracin Tributaria podr5 practicar la deter$inacin en base! entre otras! a las siguientes presuncionesB 1< Presuncin de ventas o ingresos por o$isiones en el registro de ventas o ingresos<

+< Presuncin de ventas o ingresos por o$isiones en el registro de co$pras< .< Presuncin de ingresos o$itidos por ventas! servicios u operaciones gravadas! por di'erencia entre los $ontos registrados o declarados por el contribu%ente % los esti$ados por la 7d$inistracin Tributaria por control directo< :< Presuncin de ventas o co$pras o$itidas por di'erencia entre los bienes registrados % los inventarios< 9< Presuncin de ingresos gravados o$itidos por patri$onio no declarado< < Presuncin de ingresos o$itidos por di'erencias en cuentas bancarias< ,< Presuncin de ingresos o$itidos cuando no e(ista relacin entre los insu$os utili4ados! produccin obtenida! inventarios % ventas< La aplicacin de las presunciones ser5 considerada para e'ecto de los tributos #ue constitu%en el /iste$a Tributario Nacional % ser5 susceptible de la aplicacin de las $ultas establecidas en la Tabla de ;n'racciones Tributarias % /anciones< La o$isin de ingresos o ventas deter$inada de acuerdo a las presunciones para e'ecto del ;$puesto =eneral a las Eentas e ;$puesto /electivo al Consu$o! no dar5 derec"o a c$puto de cr8dito 'iscal alguno< Artcu ! ,,*"-PRESUNCION DE %ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE %ENTAS O INGRESOS Cuando en el registro de ventas o ingresos! dentro de los doce (1+) $eses co$prendidos en el re#ueri$iento! se co$pruebe o$isiones en cuatro (:) $eses consecutivos o no consecutivos! #ue en total sean iguales o $a%ores al die4 por ciento (1-I) de las ventas o ingresos en esos $eses! se incre$entar5 las ventas o ingresos declarados o registrados en los $eses restantes! en el porcenta@e de o$isiones constatadas! sin per@uicio de acotar las o$isiones "alladas< Ta$bi8n se podr5 aplicar el procedi$iento seCalado en el p5rra'o anterior a los contribu%entes con $enos de un aCo de "aber iniciado sus operaciones! sie$pre #ue en los $eses co$prendidos en el re#ueri$iento se constate o$isiones en cuatro $eses consecutivos o no consecutivos #ue en total sean iguales o $a%ores al die4 (1-I) de las ventas o ingresos de dic"os $eses< Para e'ecto del ;$puesto a la >enta el incre$ento % las o$isiones "alladas se considerar5n renta neta de cada e@ercicio co$prendido en el re#ueri$iento) % para e'ecto de los ;$puestos =eneral a las Eentas % /electivo al Consu$o de ser el caso! se incre$entar5 la base i$ponible declarada o registrada de cada uno de los $eses co$prendidos en el re#ueri$iento con'or$e al procedi$iento seCalado en el presente art2culo< No proceder5 la deduccin del costo co$putable para e'ecto del ;$puesto a la >enta< Artcu ! ,-*"-PRESUNCION DE %ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS Cuando en el registro de co$pras o proveedores! dentro de los doce (1+) $eses co$prendidos en el re#ueri$iento se co$pruebe o$isiones en cuatro (:) $eses consecutivos o no consecutivos #ue en total sean iguales o $a%ores al die4 por ciento (1-I) de las co$pras de dic"os $eses! se incre$entar5 las ventas o ingresos declarados o registrados en los $eses co$prendidos en el re#ueri$iento en el porcenta@e de las o$isiones constatadas< 1l $onto del incre$ento de las ventas en los $eses en #ue se "allaron o$isiones no podr5 ser in'erior al #ue resulte de adicionar a las co$pras o$itidas el porcenta@e nor$al de utilidad bruta #ue sur@a de la contabilidad para esos $eses<

Ta$bi8n se podr5 aplicar el procedi$iento seCalado en el p5rra'o anterior! en el caso de contribu%entes con $enos de un aCo de "aber iniciado sus operaciones! sie$pre #ue en los $eses co$prendidos en el re#ueri$iento se constate o$isiones en cuatro $eses consecutivos o no consecutivos #ue en total sean iguales o $a%ores al die4 por ciento (1-I) de las co$pras en dic"os $eses< Para e'ecto del ;$puesto a la >enta el incre$ento deter$inado se considerar5 renta neta de cada e@ercicio co$prendido en el re#ueri$iento) pudiendo deducirse ?nica$ente el costo de las co$pras no registradas< Para e'ecto de los ;$puestos =eneral a las Eentas % /electivo al Consu$o de ser el caso! se incre$entar5 la base i$ponible declarada o registrada de cada uno de los $eses co$prendidos en el re#ueri$iento con'or$e al procedi$iento seCalado en el presente art2culo< Artcu ! ,.*"- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR %ENTAS1 SER%ICIOS U OPERACIONES GRA%ADAS1 POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBU&ENTE & LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO 1l resultado de pro$ediar el total de ingresos por ventas! prestacin de servicios u operaciones de cual#uier naturale4a controlados por la 7d$inistracin Tributaria! en no $enos de cinco (9) d2as continuos o alternados de un $is$o $es! $ultiplicado por el total de d2as "5biles co$erciales del $is$o! representar5 el ingreso total por ventas! servicios u operaciones presuntas de ese $es< La 7d$inistracin no podr5 seCalar co$o d2as alternados! el $is$o d2a en cada se$ana durante un $es< /i el $encionado control se e'ectuara en no $enos de cuatro (:) $eses alternados de un $is$o aCo gravable! el pro$edio $ensual de ingresos por ventas! servicios u operaciones se considerar5 su'iciente$ente representativo % podr5 aplicarse a los de$5s $eses no controlados del $is$o aCo< Para e'ecto del ;$puesto a la >enta la di'erencia de ingresos por ventas! servicios u operaciones e(istente entre los $ontos registrados % los esti$ados presuntiva$ente constituir5 renta neta< Cuando se veri'i#ue los ingresos del contribu%ente #ue tiene operaciones gravadas % e(oneradas se deber5 discri$inar los ingresos deter$inados por tales conceptos a 'in de establecer la proporcionalidad #ue servir5 de base para esti$ar los ingresos gravados< 7l pro%ectar los ingresos anuales deber5 considerarse la estacionalidad de los $is$os< Artcu ! ,9*"- PRESUNCION DE %ENTAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS & LOS IN%ENTARIOS La di'erencia entre la e(istencia de bienes #ue apare4can en los libros % registros % la #ue resulte de los inventarios co$probados % valuados por la 7d$inistracin! representa! en el caso de 'altantes de inventario! bienes trans'eridos cu%as ventas "an sido o$itidas de registrar en el aCo in$ediato anterior) % en el de sobrantes de inventario! bienes cu%as co$pras % ventas "an sido o$itidas de registrar en el aCo in$ediato anterior< 1l $onto de las ventas o$itidas! en el caso de 'altantes! se deter$inar5 $ultiplicando el n?$ero de unidades 'altantes por el valor de venta pro$edio del aCo in$ediato anterior< Para deter$inar el valor de venta pro$edio del aCo in$ediato anterior! se to$ar5 en cuenta el valor de venta unitario #ue 'igure en el ?lti$o co$probante de venta de cada $es< 1l $onto de ventas o$itidas! en el caso de sobrantes! se deter$inar5 aplicando un coe'iciente al costo del sobrante deter$inado< Para deter$inar el costo del sobrante se $ultiplicar5 las unidades sobrantes por el valor de co$pra pro$edio<

Para el c5lculo del valor de co$pra pro$edio se to$ar5 en cuenta el valor de co$pra unitario #ue 'igure en el ?lti$o co$probante de co$pra de cada $es< 1l coe'iciente resultar5 de dividir las ventas declaradas o registradas! entre el pro$edio de los inventarios valori4ados $ensuales 'inales del aCo a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del presente art2culo< 1n el caso de di'erencias de inventarios de l2neas de co$erciali4acin nuevas! iniciadas en el aCo en #ue se e'ect?a la co$probacin! se considerar5n las di'erencias co$o ventas o$itidas en el per2odo co$prendido entre la 'ec"a del ingreso de la pri$era e(istencia % el $es anterior al de la co$probacin por la 7d$inistracin< Para deter$inar las ventas o$itidas se seguir5 el procedi$iento de los 'altantes o sobrantes! seg?n corresponda! e$pleando en estos casos valores de venta % de co$pra #ue correspondan a los $eses del per2odo en #ue se e'ect?a la co$probacin< 1n el caso de sobrantes! el coe'iciente resultar5 de dividir las ventas de dic"o per2odo entre el pro$edio de los inventarios valori4ados $ensuales 'inales correspondiente a este per2odo< Las di'erencias de signos de control visible entre lo registrado por el deudor tributario % lo co$probado por la 7d$inistracin Tributaria se considerar5 co$o venta o$itida de los bienes #ue est8n obligados a circular con dic"o valor) para estos casos se aplicar5 el $is$o procedi$iento de los p5rra'os anteriores< Cuando la 7d$inistracin deter$ine di'erencias de inventario #ue resulte de las veri'icaciones e'ectuadas con sus libros % registros contables % docu$entacin respectiva! se presu$ir5n ventas o$itidas! en cu%o caso ser5n atribuidas al per2odo re#uerido en #ue se encuentran tales di'erencias< Las ventas o$itidas se deter$inar5n $ultiplicando el n?$ero de unidades #ue constitu%en la di'erencia "allada por el valor de venta pro$edio del per2odo re#uerido< Para deter$inar el valor de venta pro$edio del per2odo re#uerido se to$ar5 en cuenta el valor de venta #ue 'igure en el ?lti$o co$probante de pago e$itido por el contribu%ente en cada $es correspondiente a dic"o per2odo< 1n caso de di'erencias de inventario! 'altantes o sobrantes de bienes cu%a venta est8 e(onerada del ;$puesto =eneral a las Eentas! el procedi$iento ser5 aplicable para e'ecto del ;$puesto a la >enta< Para e'ectos del ;$puesto =eneral a las Eentas e ;$puesto /electivo al Consu$o! de ser el caso! las ventas o$itidas incre$entar5n la base i$ponible en la $is$a proporcin a las ventas declaradas o registradas en cada uno de los $eses del aCo calendario respectivo< 1l i$puesto bruto deter$inado en estas condiciones no generar5 ning?n cr8dito 'iscal< Para e'ecto del ;$puesto a la >enta las ventas o$itidas se considerar5n renta neta< Artcu ! -/*"- PRESUNCION DE INGRESOS GRA%ADOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO /alvo prueba en contrario! cuando el patri$onio real del deudor tributario 'uera superior al declarado o registrado! se presu$ir5 #ue este incre$ento constitu%e ingreso gravado del e@ercicio! derivado de ingresos o$itidos no declarados< La 7d$inistracin i$putar5 el nivel de ingresos presuntos proporcional$ente al nivel de ingresos $ensuales declarados< 1n el caso de personas #ue perciban rentas de tercera categor2a! el $onto de las ventas o ingresos o$itidos resultar5 de aplicar sobre el $onto del patri$onio o$itido el coe'iciente #ue resultar5 de dividir el $onto de las ventas declaradas entre el valor de los bienes en e(istencia al 'inal del e@ercicio en #ue se detecte la o$isin< Para 'ines del ;$puesto a la >enta el $onto del patri$onio no declarado se considerar5 renta neta gravada del ?lti$o e@ercicio<

Artcu ! -1*"- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS BANCARIAS Cuando se estable4ca di'erencia entre los depsitos en cuentas bancarias operadas por el deudor tributario %&o terceros vinculados % los depsitos debida$ente sustentados! la 7d$inistracin podr5 presu$ir ingresos o$itidos por el $onto de la di'erencia< La 7d$inistracin i$putar5 el nivel de ingresos presuntos proporcional$ente al nivel de ingresos $ensuales declarados< Ta$bi8n ser5 de aplicacin la presuncin! cuando estando el deudor tributario obligado o re#uerido por la 7d$inistracin! a declarar o registrar las cuentas bancarias no lo "ubiera "ec"o< Artcu ! -#*"- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILI)ADOS1 PRODUCCION OBTENIDA1 IN%ENTARIOS & %ENTAS 7 'in de deter$inar los ingresos gravados o$itidos se considerar5 las ad#uisiciones de $aterias pri$as % au(iliares! envases! su$inistros diversos! entre otros! utili4ados en la elaboracin de los productos ter$inados< Para estos e'ectos! la 7d$inistracin podr5 solicitar in'or$es t8cnicos! 'ic"as t8cnicas % an5lisis detallado sobre los insu$os utili4ados % sobre el procedi$iento de trans'or$acin! para deter$inar los coe'icientes de produccin< 1n caso de no ser proporcionados o #ue sean insu'icientes! la 7d$inistracin podr5 elaborar sus propios coe'icientes< Para 'ines del ;$puesto a la >enta! el ingreso re'erido se considerar5 renta neta gravable del e@ercicio veri'icado< Artcu ! -3*"- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACION DE PRESUNCIONES Cuando se co$prueben o$isiones de di'erente naturale4a respecto de un deudor tributario % resulte de aplicacin $5s de una de las presunciones a #ue se re'ieren los art2culos anteriores! 8stas no se acu$ular5n debiendo la 7d$inistracin aplicar la #ue arro@e el $a%or $onto de base i$ponible o de tributo< Artcu ! -+*"- %ALORI)ACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para deter$inar % co$probar el valor de los bienes! $ercader2as! rentas! ingresos % de$5s ele$entos deter$inantes de la base i$ponible! la 7d$inistracin podr5 utili4ar cual#uier $edio de valuacin! salvo nor$as espec2'icas< Artcu ! -5* "- RESULTADOS DE LA FISCALI)ACION O %ERIFICACION Concluido el proceso de 'iscali4acin o veri'icacin! la 7d$inistracin Tributaria e$itir5 la correspondiente >esolucin de Deter$inacin! >esolucin de 0ulta u 6rden de Pago! si 'uera el caso<
(38)

No obstante! previa$ente a la e$isin de las resoluciones re'eridas en el p5rra'o anterior! la 7d$inistracin Tributaria podr5 co$unicar sus conclusiones a los contribu%entes! indic5ndoles e(presa$ente las observaciones 'or$uladas %! cuando corresponda! las in'racciones #ue se les i$putan! sie$pre #ue a su @uicio la co$ple@idad del caso tratado lo @usti'i#ue< 1n estos casos! dentro del pla4o #ue la 7d$inistracin estable4ca en dic"a co$unicacin! el contribu%ente o responsable podr5 presentar por escrito sus observaciones a los cargos 'or$ulados! debida$ente sustentadas! a e'ecto #ue la 7d$inistracin las considere! de ser el caso<
(38) Artculo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! -,* "- RESOLUCION DE DETERMINACION

La >esolucin de Deter$inacin es el acto por el cual la 7d$inistracin Tributaria pone en conoci$iento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cu$pli$iento de las obligaciones tributarias! % establece la e(istencia del cr8dito o de la deuda tributaria< Artcu ! --*"- RE0UISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION & DE MULTA La >esolucin de Deter$inacin ser5 'or$ulada por escrito % e(presar5B 1< 1l deudor tributario< +< 1l tributo % el per2odo al #ue corresponda< .< La base i$ponible< :< La tasa< 9< La cuant2a del tributo % sus intereses< < Los $otivos deter$inantes del reparo u observacin! cuando se recti'i#ue la declaracin tributaria< ,< Los 'unda$entos % disposiciones #ue la a$paren< Trat5ndose de >esoluciones de 0ulta contendr5n necesaria$ente los re#uisitos establecidos en los nu$erales 1 % ,! as2 co$o re'erencia a la in'raccin! el $onto de la $ulta % los intereses< La 7d$inistracin Tributaria podr5 e$itir en un slo docu$ento las >esoluciones de Deter$inacin % de 0ulta! las cuales podr5n i$pugnarse con@unta$ente! sie$pre #ue la in'raccin est8 re'erida a un $is$o deudor tributario! tributo % per2odo< Artcu ! -.*"- ORDEN DE PAGO La 6rden de Pago es el acto en virtud del cual la 7d$inistracin e(ige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria! sin necesidad de e$itirse previa$ente la >esolucin de Deter$inacin! en los casos siguientesB 1< Por tributos autoli#uidados por el deudor tributario< +< Por anticipos o pagos a cuenta! e(igidos de acuerdo a le%< .< Por tributos derivados de errores $ateriales de redaccin o de c5lculo en las declaraciones! co$unicaciones o docu$entos de pago< Para deter$inar el $onto de la 6rden de Pago! la 7d$inistracin considerar5 la base i$ponible< :< Trat5ndose de deudores tributarios #ue no declararon ni deter$inaron su obligacin o #ue "abiendo declarado no e'ectuaron la deter$inacin de la $is$a! por uno o $5s per2odos tributarios! previo re#ueri$iento para #ue realicen la declaracin % deter$inacin o$itidas % abonen los tributos correspondientes! dentro de un t8r$ino de tres (.) d2as "5biles! de acuerdo al procedi$iento establecido en el art2culo siguiente! sin per@uicio #ue la 7d$inistracin Tributaria pueda optar por practicarles una deter$inacin de o'icio< 9< Cuando la 7d$inistracin Tributaria realice una veri'icacin de los libros % registros contables del deudor tributario % encuentre tributos no pagados< Las 6rdenes de Pago #ue e$ita la 7d$inistracin! en lo pertinente! tendr5n los $is$os re#uisitos 'or$ales #ue la >esolucin de Deter$inacin! a e(cepcin de los $otivos deter$inantes del reparo u observacin< Artcu ! -9*"- ORDEN DE PAGO PRESUNTI%A /i los deudores tributarios no declararan ni deter$inaran! o "abiendo declarado no e'ectuaran la deter$inacin de los tributos de periodicidad anual ni reali4aran los pagos respectivos dentro del t8r$ino de tres (.) d2as "5biles otorgado por la 7d$inistracin! 8sta podr5 e$itir la 6rden de Pago!

a cuenta del tributo o$itido! por una su$a e#uivalente al $a%or i$porte del tributo pagado o deter$inado en uno de los cuatro (:) ?;ti$os per2odos tributarios anuales< Lo dispuesto es de aplicacin respecto a cada per2odo por el cual no se declar ni deter$in o "abi8ndose declarado no se e'ectu la deter$inacin de la obligacin< Trat5ndose de tributos #ue se deter$inen en 'or$a $ensual! as2 co$o de pagos a cuenta! se to$ar5 co$o re'erencia la su$a e#uivalente al $a%or i$porte de los ?;ti$os doce (1+) $eses en los #ue se pag o deter$in el tributo o el pago a cuenta< Lo dispuesto es de aplicacin respecto a cada $es o per2odo por el cual no se reali4 la deter$inacin o el pago< Para e'ecto de establecer el $a%or i$porte del tributo pagado o deter$inado a #ue se re'ieren los p5rra'os anteriores! se actuali4ar5 dic"os $ontos de acuerdo a la variacin del ;ndice de Precios al Consu$idor (;PC) de Li$a 0etropolitana< De no e(istir pago o deter$inacin anterior! se 'i@ar5 co$o tributo una su$a e#uivalente al $a%or pago reali4ado por un contribu%ente de nivel % giro de negocio si$ilar! en los cuatro (:) ?lti$os per2odos tributarios anuales o en los doce (1+) ?lti$os $eses! seg?n se trate de tributos de periodicidad anual o #ue se deter$inen en 'or$a $ensual! as2 co$o de los pagos a cuenta< 1l tributo #ue se to$e co$o re'erencia para deter$inar la 6rden de Pago! ser5 actuali4ado de acuerdo a la variacin del ;ndice de Precios al Consu$idor (;PC) de Li$a 0etropolitana por el per2odo co$prendido entre la 'ec"a de pago o la de venci$iento del pla4o para la presentacin de la declaracin del tributo #ue se to$a co$o re'erencia! lo #ue ocurra pri$ero! % la 'ec"a de venci$iento del pla4o para presentar la declaracin del tributo al #ue corresponde la 6rden de Pago< /obre el $onto actuali4ado se aplicar5n los intereses correspondientes< 1n caso de tributos de $onto 'i@o! la 7d$inistracin to$ar5 a#u8l co$o base para deter$inar el $onto de la 6rden de Pago< Lo dispuesto en los p5rra'os precedentes! ser5 de aplicacin a?n cuando la al2cuota del tributo por el cual se e$ite la 6rden de Pago! "a%a variado respecto del per2odo #ue se to$e co$o re'erencia< La 6rden de Pago #ue se e$ita no podr5 ser enervada por la deter$inacin de la obligacin tributaria #ue posterior$ente e'ect?e el deudor tributario< Artcu ! ./*"- FACULTAD DE SUSPENDER LA EMISION DE RESOLUCIONES & ORDENES DE PAGO La 7d$inistracin Tributaria tiene la 'acultad de suspender la e$isin de >esoluciones de Deter$inacin de la obligacin tributaria! 6rdenes de Pago % >esoluciones de 0ulta! cu%o $onto no e(ceda del porcenta@e de la *nidad ;$positiva Tributaria (*;T) #ue para tal e'ecto debe 'i@ar la 7d$inistracin Tributaria) as2 co$o de acu$ular en un solo docu$ento de cobran4a las deudas tributarias insolutas! "asta por un (1) aCo< Artcu ! .1* "- -+87<A-7 P78 +L A8$=:,L7 5N':7 -+ LA L+> N 27788, P,?L':A-A +L 2/ -+ @,L'7 -+ 2002" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 812 #9 (,(P+N('7N -+ LA A+8'.':A:'7N 7 .'(:AL'BA:'7N &a 'dministraci n 2ributaria suspender su facultad de verificaci n o fiscali"aci n, respecto de cada tributo, por los ejercicios o per(odos no prescritos, si efectuada la verificaci n o fiscali"aci n del ;ltimo ejercicio, tratndose de tributos de liquidaci n anual o de los ;3timos doce 5126 meses

tratndose de tributos de liquidaci n mensual, no se detectan: a6 @misiones a la presentaci n de la declaraci n de determinaci n de la obligaci n tributaria o presentaciones posteriores a la notificaci n para la verificaci n o fiscali"aci n. b6 3rregularidades referidas a la determinaci n de la obligaci n tributaria en las declaraciones presentadas. c6 @misiones en el pago de los tributos o pagos posteriores a la notificaci n mencionada. #ic!a suspensi n no impide que la 'dministraci n pueda requerir informaci n propia o de terceros respecto de los ejercicios o per(odos no prescritos anteriores al de la verificaci n que comprenda operaciones que por su naturale"a guarden relaci n con las obligaciones tributarias del per(odo bajo examen; ni tampoco impide que se requiera informaci n propia o de terceros con la finalidad de reali"ar verificaciones o fiscali"aciones vinculadas con las solicitudes de devoluci n. En el caso de tributos de liquidaci n anual, la facultad de verificaci n o fiscali"aci n se prorrogar !asta el sexto mes del per(odo gravable siguiente a aqu-l en el que corresponda presentar la declaraci n. Si las declaraciones presentadas por los ejercicios o per(odos posteriores fueran objetos de reparos, la 'dministraci n podr fiscali"ar $ determinar la deuda por los ejercicios o per(odos no prescritos. &a suspensi n seEalada en el primer prrafo de este art(culo no ser de aplicaci n si la verificaci n o fiscali"aci n no pudiera reali"arse por causas imputables al deudor tributario, las mismas que debern ser acreditadas por la 'dministraci n. 9o se suspender la facultad de verificaci n o fiscali"aci n por los ejercicios o per(odos no prescritos, cuando la 'dministraci n encuentre en los referidos ejercicios o per(odos indicios de delito tributario o compruebe la existencia de nuevos !ec!os que demuestren omisiones, errores o falsedades en los elementos que sirven de base para determinar la obligaci n tributaria.

CAPITULO III FACULTAD SANCIONADORA Artcu ! .#*"- FACULTAD SANCIONADORA La 7d$inistracin Tributaria tiene la 'acultad discrecional de sancionar las in'racciones tributarias conte$pladas en el T2tulo ; del Libro ;E<

TITULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artcu ! .3* "- ELABORACION DE PRO&ECTOS Los rganos de la 7d$inistracin Tributaria tendr5n a su cargo la 'uncin de preparar los pro%ectos de regla$entos de las le%es tributarias de su co$petencia< Artcu ! .+* "- ORIENTACION AL CONTRIBU&ENTE La 7d$inistracin Tributaria proporcionar5 orientacin! in'or$acin verbal! educacin % asistencia al contribu%ente< Artcu ! .5*"- RESER%A TRIBUTARIA Tendr5 car5cter de in'or$acin reservada! % ?nica$ente podr5 ser utili4ada por la 7d$inistracin Tributaria! para sus 'ines propios! la cuant2a % la 'uente de las rentas! los gastos! la base i$ponible o! cuales#uiera otros datos relativos a ellos! cuando est8n contenidos en las declaraciones e in'or$aciones #ue obtenga por cual#uier $edio de los contribu%entes! responsables o terceros< Los rganos de la 7d$inistracin Tributaria podr5n interca$biar! entre s2! la in'or$acin reservada #ue re#uieran para el cu$pli$iento de sus 'ines propios! previa solicitud del @e'e del rgano solicitante! % ba@o su responsabilidad< 1st5n e(ceptuados de la reserva tributariaB a) Las e("ibiciones de docu$entos % declaraciones #ue ordene el Poder Gudicial en los procedi$ientos sobre tributos! ali$entos! disolucin de la sociedad con%ugal o en los procesos penales) el 3iscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito) % la Co$isin de 3iscali4acin o de las Co$isiones ;nvestigadoras del Congreso! con acuerdo de la co$isin respectiva! con arreglo a le% % sie$pre #ue se re'ieran al caso investigado< b) Los e(pedientes de procedi$ientos tributarios respecto de los cuales "ubiera reca2do resolucin #ue "a #uedado consentida! cuando sea autori4ado por la 7d$inistracin Tributaria< c) La publicacin #ue realice la 7d$inistracin Tributaria de los datos estad2sticos! sie$pre #ue por su car5cter global no per$ita la individuali4acin de declaraciones! in'or$aciones! cuentas o personas< (3") d) Las publicaciones sobre Co$ercio 1(terior #ue e'ect?e la /uperintendencia Nacional de 7duanas (7D*7N7/)! respecto a la in'or$acin contenida en las declaraciones re'eridas a los reg2$enes % operaciones aduaneras consignadas en los 'or$ularios correspondientes aprobados por dic"a entidad % en los docu$entos ane(os a tales declaraciones< Por decreto supre$o se regular5 los alcances de este inciso % se precisar5 la in'or$acin susceptible de ser publicada< TEXTO ANTERIOR d) Las publicaciones sobre operaciones de Co$ercio 1(terior! #ue realice la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/! en lo re'erido a la in'or$acin consignada en la Declaracin Fnica de ;$portacin (D*;)< Por Decreto /upre$o se regular5 los alcances de este inciso<

(3") '%ciso sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 272"0, pu licada el 00 de 1ulio de 2000# 7dicional$ente! a @uicio del @e'e del rgano ad$inistrador de tributos! la 7d$inistracin Tributaria! $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar! podr5 incluir dentro de la reserva tributaria deter$inados datos #ue el contribu%ente proporcione a la 7d$inistracin Tributaria a e'ecto #ue se le otorgue el >egistro *nico de Contribu%entes (>*C)! % en general! cual#uier otra in'or$acin #ue obtenga de los contribu%entes! responsables o terceros< 1n virtud a dic"a 'acultad no podr5 incluirse dentro de la reserva tributariaB 1< La publicacin #ue realice la 7d$inistracin Tributaria de los contribu%entes %&o responsables! sus representantes legales! as2 co$o los tributos deter$inados por los citados contribu%entes %&o responsables! los $ontos pagados! las deudas tributarias $ateria de 'racciona$iento %&o apla4a$iento! % su deuda e(igible! entendi8ndose por esta ?lti$a! a#u8lla a la #ue se re'iere el 7rt2culo 119D< La publicacin podr5 incluir el no$bre co$ercial del contribu%ente %&o responsable! si lo tuviera< +< La publicacin de los datos estad2sticos #ue realice la 7d$inistracin Tributaria! sie$pre #ue por su car5cter general no per$itan la individuali4acin de declaraciones! in'or$aciones! cuentas o personas< .< La in'or$acin #ue solicite el =obierno Central respecto de sus propias acreencias! pendientes o canceladas! por tributos cu%a recaudacin se encuentre a cargo de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T o la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin de 7duanas A 7D*7N7/! sie$pre #ue su necesidad se @usti'i#ue por nor$a con rango de Le% o por Decreto /upre$o< /e encuentra co$prendida en el presente nu$eral! la in'or$acin #ue sobre las re'eridas acreencias re#uiera el =obierno Central! con la 'inalidad de distribuir el canon $inero< Dic"a in'or$acin ser5 entregada al 0inisterio de 1cono$2a % 3inan4as! en representacin del =obierno Central! previa autori4acin del /uperintendente del rgano de la 7d$inistracin Tributaria correspondiente< La 7d$inistracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribu%entes! responsables o terceros la in'or$acin #ue pueda ser $ateria de publicacin al a$paro de los nu$erales 1 % + del presente art2culo< La obligacin de $antener la reserva tributaria se e(tiende a #uienes accedan a la in'or$acin cali'icada co$o reservada en virtud a lo establecido en el presente art2culo! inclusive a las entidades del siste$a bancario % 'inanciero #ue celebren convenios con la 7d$inistracin Tributaria de acuerdo al 7rt2culo 99D! #uienes no podr5n utili4arla para sus 'ines propios< No incurren en responsabilidad los 'uncionarios % e$pleados de la 7d$inistracin Tributaria #ue divulguen in'or$acin no reservada en virtud a lo establecido en el presente art2culo! ni a#u8llos #ue se abstengan de proporcionar in'or$acin por estar co$prendida en la reserva tributaria< Artcu ! .,*"- PRO(IBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS & SER%IDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los 'uncionarios % servidores #ue laboren en la 7d$inistracin Tributaria al aplicar los tributos! sanciones % procedi$ientos #ue corresponda! se su@etar5n a las nor$as tributarias de la $ateria! sin per@uicio de las 'acultades discrecionales #ue seCale el Cdigo Tributario< 7si$is$o! est5n i$pedidos de e@ercer por su cuenta o por inter$edio de terceros! as2 sea gratuita$ente! 'unciones o labores per$anentes o eventuales de asesor2a vinculadas a la aplicacin de nor$as tributarias<

TITULO I% OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artcu ! .-* "- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Los deudores tributarios est5n obligados a 'acilitar las labores de 'iscali4acin % deter$inacin #ue realice la 7d$inistracin Tributaria % en especial deber5nB 1< ;nscribirse en los registros de la 7d$inistracin Tributaria aportando todos los datos necesarios % actuali4ando los $is$os en la 'or$a % dentro de los pla4os establecidos por las nor$as pertinentes< 7si$is$o deber5n ca$biar el do$icilio 'iscal en los casos previstos en el 7rt2culo 11D< +< 7creditar la inscripcin cuando la 7d$inistracin Tributaria lo re#uiera % consignar el n?$ero de identi'icacin o inscripcin en los docu$entos respectivos! sie$pre #ue las nor$as tributarias lo e(i@an< .< 1$itir! con los re#uisitos 'or$ales legal$ente establecidos! los co$probantes de pago o gu2as de re$isin! % entregarlos en los casos previstos por las nor$as legales< :< Llevar los libros de contabilidad u otros libros % registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T) o los siste$as! progra$as! soportes portadores de $icro'or$as grabadas! soportes $agn8ticos % de$5s antecedentes co$putari4ados de contabilidad #ue los sustitu%an! registrando las actividades u operaciones #ue se vinculen con la tributacin con'or$e a lo establecido en las nor$as pertinentes<
(30)

Los libros % registros deben ser llevados en castellano % e(presados en $oneda nacional) salvo #ue se trate de contribu%entes #ue reciban %&o e'ect?en inversin e(tran@era directa en $oneda e(tran@era! de acuerdo a los re#uisitos #ue se estable4can $ediante Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as! % #ue al e'ecto contraten con el 1stado! en cu%o caso podr5n llevar la contabilidad en dlares de los 1stados *nidos de 7$8rica! considerando lo siguienteB

a. La presentacin de la declaracin % el pago de los tributos! as2 co$o el de las


sanciones relacionadas con el incu$pli$iento de las obligaciones tributarias correspondientes! se reali4ar5n en $oneda nacional< Para tal e'ecto! $ediante Decreto /upre$o se establecer5 el procedi$iento aplicable<

b. Para la aplicacin de saldos a 'avor generados en periodos anteriores se to$ar5n


en cuenta los saldos declarados en $oneda nacional< 7si$is$o! en todos los casos las >esoluciones de Deter$inacin! Lrdenes de Pago % >esoluciones de 0ulta u otro docu$ento #ue noti'i#ue la 7d$inistracin Tributaria! ser5n e$itidos en $oneda nacional< La /*N7T $ediante >esolucin de /uperintendencia seCalar5 los re#uisitos! 'or$as % condiciones en #ue deber5n ser llevados los libros % registros! as2 co$o los pla4os $5(i$os de atraso en los #ue deber5n registrar sus operaciones<
(30) Nu!eral sustituido por el Artculo 20 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

9< Per$itir el control por la 7d$inistracin Tributaria! as2 co$o presentar o e("ibir! en las o'icinas 'iscales o ante los 'uncionarios autori4ados! seg?n seCale la 7d$inistracin! las declaraciones! in'or$es! libros de actas! registros % libros contables % de$5s docu$entos relacionados con "ec"os generadores de obligaciones tributarias! en la 'or$a! pla4os %

condiciones #ue le sean re#ueridos! as2 co$o 'or$ular las aclaraciones #ue le sean solicitadas< 1sta obligacin inclu%e la de proporcionar los datos necesarios para conocer los progra$as % los arc"ivos en $edios $agn8ticos o de cual#uier otra naturale4a) as2 co$o la de proporcionar o 'acilitar la obtencin de copias de los ele$entos seCalados en el pri$er p5rra'o! las $is$as #ue deber5n ser re'rendadas por el deudor tributario o! de ser el caso! su representante legal<
(31) (31) Prrafo sustituido por el Artculo 21 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

) Proporcionar a la 7d$inistracin Tributaria la in'or$acin #ue 8sta re#uiera! o la #ue ordenen las nor$as tributarias! sobre las actividades del propio contribu%ente o de terceros con los #ue guarden relacin! de acuerdo a la 'or$a % condiciones establecidas<
(32) (32) Nu!eral sustituido por el Artculo 21 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

,< Conservar los libros % registros! llevados en siste$a $anual o $ecani4ado! as2 co$o los docu$entos % antecedentes de las operaciones o situaciones #ue constitu%an "ec"os generadores de obligaciones tributarias! $ientras el tributo no est8 prescrito< 1l deudor tributario deber5 co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria! en un pla4o de #uince (19) d2as "5biles! la p8rdida! destruccin por siniestro! asaltos % otros! de los libros! registros! docu$entos % antecedentes $encionados en el p5rra'o anterior< 1l pla4o para re"acer los libros % registros ser5 'i@ado por la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T $ediante >esolucin de /uperintendencia! sin per@uicio de la 'acultad de la 7d$inistracin para aplicar los procedi$ientos de deter$inacin sobre base presunta a #ue se re'iere el 7rt2culo :D< 8< 0antener en condiciones de operacin los soportes $agn8ticos utili4ados en sus aplicaciones #ue inclu%an datos vinculados con la $ateria i$ponible! por el pla4o de dos (+) aCos! contados a partir de la 'ec"a de cierre del e@ercicio en el cual se "ubieran utili4ado) debiendo co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria cual#uier "ec"o #ue i$pida cu$plir con dic"a obligacin< 1l indicado pla4o no $odi'ica los t8r$inos de prescripcin establecidos en el 7rt2culo :.D< La co$unicacin a #ue se re'iere el p5rra'o anterior deber5 reali4arse en el pla4o de #uince (19) d2as "5biles de ocurrido el "ec"o< 9< Concurrir a las o'icinas de la 7d$inistracin Tributaria cuando su presencia sea re#uerida por 8sta para el esclareci$iento de "ec"os vinculados a obligaciones tributarias< 1-< 1n caso de tener la calidad de re$itente! entregar el co$probante de pago o gu2a de re$isin correspondiente de acuerdo a las nor$as sobre la $ateria para #ue el traslado de los bienes se realice<

Artcu ! ..*"- LA DECLARACION TRIBUTARIA La declaracin tributaria es la $ani'estacin de "ec"os co$unicados a la 7d$inistracin Tributaria en la 'or$a establecida por Le%! >egla$ento! >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar! la cual podr5 constituir la base para la deter$inacin de la obligacin tributaria<
(33)

La 7d$inistracin Tributaria! a solicitud del deudor tributario podr5 autori4ar la presentacin de la declaracin tributaria por $edios $agn8ticos! 'a(! trans'erencia electrnica! o por cual#uier otro

$edio #ue seCale! previo cu$pli$iento de las condiciones #ue se estable4ca $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< 7dicional$ente! podr5 establecer para deter$inados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las 'or$as antes $encionadas % en las condiciones #ue se seCale para ello< Los deudores tributarios deber5n consignar en su declaracin! en 'or$a correcta % sustentada! los datos solicitados por la 7d$inistracin Tributaria< La declaracin re'erida a la deter$inacin de la obligacin tributaria podr5 ser sustituida dentro del pla4o de presentacin de la $is$a< Eencido 8ste! podr5 presentarse una declaracin recti'icatoria! la $is$a #ue surtir5 e'ecto con su presentacin sie$pre #ue deter$ine igual o $a%or obligacin< 1n caso contrario! surtir5 e'ecto si en un pla4o de - (sesenta) d2as "5biles siguientes a la presentacin de la declaracin recti'icatoria! la 7d$inistracin no e$itiera pronuncia$iento sobre la veracidad % e(actitud de los datos contenidos en dic"a declaracin recti'icatoria! sin per@uicio del derec"o de la 7d$inistracin de e'ectuar la veri'icacin o 'iscali4acin posterior #ue corresponda en e@ercicio de sus atribuciones<
(33)

TEXTO ANTERIOR &a declaraci n referida a la determinaci n de la obligaci n tributaria podr ser sustituida dentro del pla"o de presentaci n de la misma. Fencido -ste, podr presentarse una declaraci n rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentaci n siempre que determinen igual o ma$or obligaci n; en caso contrario, surtir efectos luego de la verificaci n o fiscali"aci n que la 'dministraci n realice con anterioridad o posterioridad a la presentaci n de la referida rectificatoria. La presentacin de declaraciones recti'icatorias se e'ectuar5 en la 'or$a % condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< /e presu$e sin ad$itir prueba en contrario! #ue toda declaracin tributaria es @urada<
(33) Artculo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de octu re de 1""8# (33) Prrafo sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! .9*"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS $URIDICAS 1n el caso de las personas @ur2dicas! las obligaciones tributarias deber5n ser cu$plidas por sus representantes legales<
(3/) (3/) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 9/*"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES 0UE CARECEN DE PERSONERIA $URIDICA 1n el caso de las entidades #ue care4can de personer2a @ur2dica! las obligaciones tributarias se cu$plir5n por #uien ad$inistre los bienes o en su de'ecto! por cual#uiera de los integrantes de la entidad! sean personas naturales o @ur2dicas<
(30) (30) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 91*"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CON&UGALES & SUCESIONES INDI%ISAS 1n las sociedades con%ugales o sucesiones indivisas! las obligaciones tributarias se cu$plir5n por los representantes legales! ad$inistradores! albaceas o! en su de'ecto! por cual#uiera de los interesados<
(37) (37) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

TITULO % DEREC(OS DE LOS ADMINISTRADOS

(38) Artcu ! 9#*"- DEREC(OS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derec"o! entre otros! aB a) /er tratados con respeto % consideracin por el personal al servicio de la 7d$inistracin Tributaria) b) 1(igir la devolucin de lo pagado indebida$ente o en e(ceso! de acuerdo con las nor$as vigentes) c) /ustituir o recti'icar sus declaraciones @uradas! con'or$e a las disposiciones sobre la $ateria) d) ;nterponer recla$o! apelacin! de$anda contenciosoAad$inistrativa % cual#uier otro $edio i$pugnatorio establecido en el presente Cdigo) e) Conocer el estado de tra$itacin de los procedi$ientos en los #ue sea parte) ') /olicitar la a$pliacin de lo resuelto por el Tribunal 3iscal) g) /olicitar la no aplicacin de intereses % sanciones en los casos de duda ra4onable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el 7rt2culo 1,-D) ") ;nterponer #ue@a por o$isin o de$ora en resolver los procedi$ientos tributarios o por cual#uier otro incu$pli$iento a las nor$as establecidas en el presente Cdigo) i) 3or$ular consulta a trav8s de las entidades representativas! de acuerdo a lo establecido en el 7rt2culo 9.D! % obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias) @) La con'idencialidad de la in'or$acin proporcionada a la 7d$inistracin Tributaria en los t8r$inos seCalados en el 7rt2culo 89D) O) /olicitar copia de las declaraciones o co$unicaciones por 8l presentadas a la 7d$inistracin Tributaria) l) No proporcionar los docu$entos %a presentados % #ue se encuentran en poder de la 7d$inistracin Tributaria) $) Contar con el asesora$iento particular #ue consideren necesario! cuando se le re#uiera su co$parecencia) n) /olicitar apla4a$iento %&o 'racciona$iento de deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en el 7rt2culo . D) o) /olicitar a la 7d$inistracin la prescripcin de la deuda tributaria) p) Tener un servicio e'iciente de la 7d$inistracin % 'acilidades necesarias para el cu$pli$iento de sus obligaciones tributarias! de con'or$idad con las nor$as vigentes< 7si$is$o! ade$5s de los derec"os antes seCalados! podr5n e@ercer los con'eridos por la Constitucin! por este Cdigo o por le%es espec2'icas< (38) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 93*"- CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades econ$icas! laborales % pro'esionales! as2 co$o las entidades del /ector P?blico Nacional! podr5n 'or$ular consultas $otivadas sobre el sentido % alcance de las nor$as tributarias< Las consultas #ue no se a@usten a lo establecido en el p5rra'o precedente ser5n devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano ad$inistrador ni a t2tulo in'or$ativo< Artcu ! 9+*"- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS La consulta se presentar5 ante el rgano de la 7d$inistracin Tributaria co$petente! el $is$o #ue deber5 dar respuesta al consultante< Trat5ndose de consultas #ue por su i$portancia lo a$erite! el rgano de la 7d$inistracin Tributaria e$itir5 >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar! respecto del asunto consultado! la $is$a #ue ser5 publicada en el Diario 6'icial< Artcu ! 95*"- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATI%A 1n los casos en #ue e(istiera de'iciencia o 'alta de precisin en la nor$a tributaria! no ser5 aplicable la regla #ue contiene el art2culo anterior! debiendo la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T proceder a la elaboracin del pro%ecto de le% o disposicin regla$entaria correspondiente< Cuando se trate de otros rganos de la 7d$inistracin Tributaria! deber5n solicitar la elaboracin del pro%ecto de nor$a legal o regla$entaria al 0inisterio de 1cono$2a % 3inan4as<

TITULO %I OBLIGACIONES DE TERCEROS

Artcu ! 9,*"- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER $UDICIAL & OTROS Los $ie$bros del Poder Gudicial % del 0inisterio P?blico! los servidores p?blicos! notarios % 'edatarios! co$unicar5n % proporcionar5n a la 7d$inistracin Tributaria las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tengan conoci$iento en el e@ercicio de sus 'unciones! de acuerdo a las condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria<

Artcu ! 9-*"- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR1 USUARIO & TRANSPORTISTA" Las personas #ue co$pren bienes o reciban servicios est5n obligadas a e(igir #ue se les entregue los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas o por los servicios recibidos< Las personas #ue presten el servicio de transporte de bienes est5n obligadas a e(igir al re$itente los co$probantes de pago o gu2as de re$isin #ue correspondan a los bienes % a llevar consigo dic"os docu$entos durante el traslado< 1n cual#uier caso! el co$prador! el usuario % el transportista est5n obligados a e("ibir los re'eridos co$probantes o gu2as de re$isin a los 'uncionarios de la 7d$inistracin Tributaria! cuando 'ueran re#ueridos<

TITULO %I OBLIGACIONES DE TERCEROS

Artcu ! 9,*"- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER $UDICIAL & OTROS Los $ie$bros del Poder Gudicial % del 0inisterio P?blico! los servidores p?blicos! notarios % 'edatarios! co$unicar5n % proporcionar5n a la 7d$inistracin Tributaria las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tengan conoci$iento en el e@ercicio de sus 'unciones! de acuerdo a las condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria<

Artcu ! 9-*"- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR1 USUARIO & TRANSPORTISTA" Las personas #ue co$pren bienes o reciban servicios est5n obligadas a e(igir #ue se les entregue los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas o por los servicios recibidos< Las personas #ue presten el servicio de transporte de bienes est5n obligadas a e(igir al re$itente los co$probantes de pago o gu2as de re$isin #ue correspondan a los bienes % a llevar consigo dic"os docu$entos durante el traslado< 1n cual#uier caso! el co$prador! el usuario % el transportista est5n obligados a e("ibir los re'eridos co$probantes o gu2as de re$isin a los 'uncionarios de la 7d$inistracin Tributaria! cuando 'ueran re#ueridos<

TITULO %II TRIBUNAL FISCAL Artcu ! 9.*"- COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL 1l Tribunal 3iscal est5 con'or$ado porB 1< La Presidencia del Tribunal 3iscal! integrada por el Eocal Presidente #uien representa al Tribunal 3iscal< (3") +< La /ala Plena del Tribunal 3iscal! co$puesta por todos los Eocales del Tribunal 3iscal< 1s el rgano encargado de establecer! $ediante acuerdos de /ala Plena! los procedi$ientos #ue per$itan el $e@or dese$peCo de las 'unciones del Tribunal 3iscal as2 co$o la uni'icacin de los criterios de sus /alas< La /ala Plena podr5 ser convocada de o'icio por el Presidente del Tribunal 3iscal o a pedido de cual#uiera de las /alas< 1n caso #ue el asunto o asuntos a tratarse estuvieran re'eridos a disposiciones de co$petencia e(clusiva de las /alas especiali4adas en $ateria tributaria o de las /alas especiali4adas en $ateria aduanera! el Pleno podr5 estar integrado e(clusiva$ente por las /alas co$petentes por ra4n de la $ateria! estando presidida por el Presidente del Tribunal 3iscal! #uien tendr5 voto diri$ente< (3") Nu!eral sustituido por el Artculo 2/ de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# .< La Eocal2a 7d$inistrativa! integrada por un Eocal 7d$inistrativo encargado de la 'uncin ad$inistrativa< :< Las /alas especiali4adas en $ateria tributaria o aduanera! #ue seg?n las necesidades operativas del Tribunal 3iscal se estable4can por Decreto /upre$o< Cada /ala est5 con'or$ada por tres (.) vocales! #ue deber5n ser pro'esionales de reconocida solvencia $oral % versacin en $ateria tributaria o aduanera seg?n corresponda! con no $enos de cinco (9) aCos de e@ercicio pro'esional o die4 (1-) aCos de e(periencia! en $ateria tributaria o aduanera! en su caso! de los cuales uno e@ercer5 el cargo de Presidente de /ala< 7de$5s contar5n con un /ecretario >elator de pro'esin abogado % con asesores en $ateria tributaria % aduanera< 1l no$bra$iento del Eocal Presidente! del Eocal 7d$inistrativo % de los de$5s Eocales del Tribunal 3iscal ser5 e'ectuado por >esolucin /upre$a re'rendada por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as< Corresponde al Presidente del Tribunal 3iscal designar al Presidente de las /alas 1speciali4adas en $ateria tributaria o aduanera! disponer la con'or$acin de las /alas % proponer a los /ecretarios >elatores! cu%o no$bra$iento se e'ectuar5 $ediante >esolucin 0inisterial< Los $ie$bros del Tribunal 3iscal seCalados en el presente art2culo dese$peCar5n el cargo a tie$po co$pleto % a dedicacin e(clusiva! estando pro"ibidos de e@ercer su pro'esin! actividades $ercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dic"as actividades! salvo el e@ercicio de la docencia universitaria< Artcu ! 99*"- RATIFICACION DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL Los $ie$bros del Tribunal ser5n rati'icados cada cuatro (:) aCos< /in e$bargo! ser5n re$ovidos de sus cargos si incurren en negligencia! inco$petencia o in$oralidad< Artcu ! 1//*"- DEBER DE ABSTENCION DE LOS %OCALES DEL TRIBUNAL FISCAL

Los Eocales del Tribunal! ba@o responsabilidad! se abstendr5n de resolver en los casos de recusacin previstos por la le% para los $ie$bros del Poder Gudicial! en lo #ue sea aplicable< Artcu ! 1/1*"- FUNCIONAMIENTO & ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las /alas del Tribunal se reunir5n con la periodicidad #ue se estable4ca por 7cuerdo de /ala Plena< Para su 'unciona$iento se re#uiere la concurrencia de los tres (.) vocales % para adoptar resoluciones! dos (+) votos con'or$es< /on atribuciones del Tribunal 3iscalB 1< Conocer % resolver en ?lti$a instancia ad$inistrativa las apelaciones contra las >esoluciones de la 7d$inistracin #ue resuelven recla$aciones interpuestas contra 6rdenes de Pago! >esoluciones de Deter$inacin! >esoluciones de 0ulta u otros actos ad$inistrativos #ue tengan relacin directa con la deter$inacin de la obligacin tributaria) as2 co$o contra las >esoluciones #ue resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la deter$inacin de la obligacin tributaria! % las correspondientes a las aportaciones ad$inistradas por el ;nstituto Peruano de /eguridad /ocial % la 6'icina de Nor$ali4acin Previsional< +< Conocer % resolver en ?lti$a instancia ad$inistrativa las apelaciones contra las >esoluciones #ue e(pida la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/ % las ;ntendencias de las 7duanas de la >ep?blica! sobre los derec"os aduaneros! clasi'icaciones arancelarias % sanciones previstas en la Le% =eneral de 7duanas! su regla$ento % nor$as cone(as % los pertinentes al Cdigo Tributario< .< Conocer % resolver en ?lti$a instancia ad$inistrativa! las apelaciones respecto de la sancin de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las sanciones #ue sustitu%an a 8sta ?lti$a de acuerdo a lo establecido en el 7rt2culo 18.D! seg?n lo dispuesto en las nor$as sobre la $ateria< :< >esolver las cuestiones de co$petencia #ue se susciten en $ateria tributaria< 9< >esolver los recursos de #ue@a #ue presenten los deudores tributarios! contra las actuaciones o procedi$ientos #ue los a'ecten directa$ente o in'rin@an lo establecido en este Cdigo! as2 co$o los #ue se interpongan de acuerdo con la Le% =eneral de 7duanas! su regla$ento % disposiciones ad$inistrativas en $ateria aduanera< < *ni'or$ar la @urisprudencia en las $aterias de su co$petencia< ,< Proponer al 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as las nor$as #ue @u4gue necesarias para suplir las de'iciencias en la legislacin tributaria % aduanera< 8< >esolver en v2a de apelacin las tercer2as #ue se interpongan con $otivo del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva< (/0) 9< Celebrar convenios con otras entidades del /ector P?blico! a 'in de reali4ar la noti'icacin de sus resoluciones! as2 co$o otros #ue per$itan el $e@or desarrollo de los procedi$ientos tributarios< (/0) Nu!eral i%corporado por el Artculo 20 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (/1) Artcu ! 1/#*"- $ERAR0UIA DE LAS NORMAS 7l resolver el Tribunal 3iscal deber5 aplicar la nor$a de $a%or @erar#u2a< 1n dic"o caso! la resolucin deber5 ser e$itida con car5cter de @urisprudencia de observancia obligatoria! de acuerdo a lo establecido en el 7rt2culo 19:<

(/1) Artculo sustituido por el Artculo 27 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

(/2) Artcu ! 1/3*"- ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los actos de la 7d$inistracin Tributaria ser5n $otivados % constar5n en los respectivos instru$entos o docu$entos< La noti'icacin de los $is$os se considera v5lida cuando se realice en el do$icilio 'iscal del deudor tributario! $ientras 8ste no "a%a co$unicado el ca$bio de do$icilio! salvo lo dispuesto en el 7rt2culo 1-:D< (/2) Artculo sustituido por el Artculo 28 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

(/3) Artcu ! 1/+*"- FORMAS DE NOTIFICACION La noti'icacin de los actos ad$inistrativos se reali4ar5! indistinta$ente! por cual#uiera de los siguientes $ediosB

a. Por correo certi'icado o por $ensa@ero! en el do$icilio 'iscal! con acuse de recibo o con
certi'icacin de la negativa a la recepcin< 1n este ?lti$o caso! adicional$ente! se podr5 'i@ar la noti'icacin en la puerta principal del do$icilio 'iscal< 7si$is$o! si no "ubiera persona capa4 alguna en el $is$o o 8ste estuviera cerrado! se 'i@ar5 la noti'icacin en la puerta principal del do$icilio 'iscal<

b. Por $edio de siste$as de co$unicacin por co$putacin! electrnicos! 'a( % si$ilares!


sie$pre #ue los $is$os per$itan con'ir$ar la recepcin<

c. Por constancia ad$inistrativa! cuando por cual#uier circunstancia el deudor tributario se


acercara a las o'icinas de la 7d$inistracin Tributaria<

d. 0ediante acuse de recibo! entregada de $anera personal al deudor tributario o al


representante legal de ser el caso! en el lugar en #ue se los ubi#ue! sie$pre #ue el noti'icado no resida en el do$icilio 'iscal declarado! no "a%a co$unicado su ca$bio a la 7d$inistracin Tributaria % 8sta "a%a ubicado el nuevo do$icilio del deudor tributario) o cuando la direccin consignada co$o do$icilio 'iscal declarado sea ine(istente< 7si$is$o! en el caso de personas @ur2dicas o e$presas sin personer2a @ur2dica! la noti'icacin podr5 ser e'ectuada en el estableci$iento donde se ubi#ue al deudor tributario % ser reali4ada con 8ste o con su representante legal de ser el caso! persona e(presa$ente autori4ada! con el encargado de dic"o estableci$iento o con cual#uier dependiente del deudor tributario<

e. (/3) 0ediante la publicacin en la p5gina Peb de la 7d$inistracin Tributaria % ade$5s en


el Diario 6'icial o en el diario de la localidad encargado de los avisos @udiciales o! en su de'ecto! en uno de $a%or circulacin de dic"a localidad! cuando la noti'icacin no pudiera ser reali4ada en el do$icilio 'iscal del deudor tributario o el del representante del no

do$iciliado 'uera desconocido % cuando! por cual#uier otro $otivo i$putable al deudor tributario! no pueda e'ectuarse la noti'icacin en alguna de las 'or$as antes seCaladas< 1n de'ecto de la publicacin en la p5gina Peb re'erida en el p5rra'o anterior! la 7d$inistracin Tributaria podr5 optar por e'ectuar la publicacin en el Diario 6'icial % ade$5s en el diario de la localidad encargado de los avisos @udiciales o! en su de'ecto! en uno de $a%or circulacin de dic"a localidad< La publicacin #ue realice la 7d$inistracin Tributaria! en lo pertinente! deber5 contener el no$bre! deno$inacin o ra4n social de la persona noti'icada! el n?$ero de >egistro Fnico de Contribu%entes o el #ue "aga sus veces! la nu$eracin del docu$ento en el #ue consta el acto ad$inistrativo! as2 co$o la $encin a su naturale4a! el tipo de tributo o $ulta! el $onto de 8stos % el periodo o el "ec"o gravado) as2 co$o las $enciones a otros actos a #ue se re'iere la noti'icacin< TEXTO ANTERIOR e6 4ediante la publicaci n en el #iario @ficial $ en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de ma$or circulaci n en dic!a localidad, cuando la notificaci n no pudiera ser reali"ada en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del representante del no domiciliado fuera desconocido $ cuando, por cualquier otro motivo imputable al deudor tributario no pueda efectuarse la notificaci n en alguna de las formas antes seEaladas. &a publicaci n que realice la 'dministraci n 2ributaria, en lo pertinente, deber contener el nombre o ra" n social de la persona notificada, la numeraci n del documento en el que consta el acto administrativo, as( como la menci n a su naturale"a, el tipo de tributo o multa, el monto de -stos $ el per(odo o el !ec!o gravado; as( como las menciones a otros actos a que se refiere la notificaci n.

'<

(//) 0ediante publicacin en la p5gina Peb de la 7d$inistracin Tributaria! en los casos de e(tincin de la deuda por ser considerada de cobran4a dudosa o recuperacin onerosa< 1n de'ecto de dic"a publicacin! la 7d$inistracin Tributaria podr5 optar por publicar dic"a deuda en el Diario 6'icial o en el diario de la localidad encargado de los avisos @udiciales o! en su de'ecto! en uno de $a%or circulacin de dic"a localidad< La publicacin a #ue se re'iere el p5rra'o anterior deber5 contener el no$bre! deno$inacin o ra4n social de la persona noti'icada! el n?$ero de >egistro Fnico de Contribu%entes o el #ue "aga sus veces % la nu$eracin del docu$ento en el #ue consta el acto ad$inistrativo<

Para e'ectos de lo establecido en los incisos b)! d) % e)! si la noti'icacin 'uera recepcionada en d2a u "ora in"5bil! 8sta surtir5 e'ectos al pri$er d2a "5bil siguiente a dic"a recepcin< 1(iste noti'icacin t5cita cuando no "abi8ndose veri'icado noti'icacin alguna o 8sta se "ubiere reali4ado sin cu$plir con los re#uisitos legales! la persona a #uien "a debido noti'icarse una actuacin e'ect?a cual#uier acto o gestin #ue de$uestre o suponga su conoci$iento< /e considerar5 co$o 'ec"a de la noti'icacin a#u8lla en #ue se practi#ue el respectivo acto o gestin< (/3) Artculo sustituido por el Artculo 2" de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (/3) '%ciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 272/0, pu licada el 2 de !ayo de 2000# (//) '%ciso i%corporado por el Artculo 3 de la Ley N 272/0, pu licada el 2 de !ayo de 2000# Artcu ! 1/5*"- NOTIFICACION MEDIANTE PUBLICACION

Cuando los actos ad$inistrativos a'ecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o 4ona! su noti'icacin podr5 "acerse $ediante publicacin en el Diario 6'icial % en el diario de la localidad encargado de los avisos @udiciales o! en su de'ecto! en uno de circulacin en dic"a localidad< Artcu ! 1/,*"- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las noti'icaciones surten sus e'ectos desde el d2a "5bil siguiente al de su recepcin o de la ?lti$a publicacin! a?n cuando! en este ?lti$o caso! la entrega del docu$ento en #ue conste el acto ad$inistrativo noti'icado se produ4ca con posterioridad) salvo en el caso de la noti'icacin de las resoluciones #ue ordenan trabar $edidas cautelares! de con'or$idad con lo establecido en el 7rt2culo 118D< Artcu ! 1/-*"- RE%OCACION1 MODIFICACION O SUSTITUCION DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACION Los actos de la 7d$inistracin Tributaria podr5n ser revocados! $odi'icados o sustituidos por otros! antes de su noti'icacin< Artcu ! 1/.*"- RE%OCACION1 MODIFICACION1 SUSTITUCION O COMPLEMENTACION DE LOS ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACION Despu8s de la noti'icacin! la 7d$inistracin Tributaria slo podr5 revocar! $odi'icar! sustituir o co$ple$entar sus actos en los siguientes casosB 1< Cuando 8stos se encuentren so$etidos a $edios i$pugnatorios ante otros rganos! sie$pre #ue se trate de aclarar o recti'icar errores $ateriales! co$o los de redaccin o c5lculo! con conoci$iento de los interesados) +< Cuando se detecten los "ec"os conte$plados en los nu$erales 1 % + del 7rt2culo 1,8D! as2 co$o en los casos de connivencia entre el personal de la 7d$inistracin Tributaria % el deudor tributario) %! .< Cuando la 7d$inistracin detecte #ue se "an presentado circunstancias posteriores a su e$isin #ue de$uestran su i$procedencia o cuando se trate de errores $ateriales! tales co$o los de redaccin o c5lculo< La 7d$inistracin Tributaria seCalar5 los casos en #ue e(istan circunstancias posteriores a la e$isin de sus actos! as2 co$o errores $ateriales! % dictar5 el procedi$iento para revocar! $odi'icar! sustituir o co$ple$entar sus actos! seg?n corresponda< Artcu ! 1/9*"- NULIDAD DE LOS ACTOS Los actos de la 7d$inistracin Tributaria son nulos en los casos siguientesB 1< Los dictados por rgano inco$petente) +< Los dictados prescindiendo total$ente del procedi$iento legal establecido) %! .< Cuando por disposicin ad$inistrativa se estable4can in'racciones o se apli#uen sanciones no previstas en la le%< Los actos de la 7d$inistracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar lo previsto en el 7rt2culo ,,D! los $is$os #ue podr5n ser convalidados por la 7d$inistracin subsanando los vicios #ue adole4can< Artcu ! 11/*"- DECLARACION DE NULIDAD DE LOS ACTOS La 7d$inistracin Tributaria! en cual#uier estado del procedi$iento ad$inistrativo declarar5! de o'icio o a peticin de parte! la nulidad de los actos #ue "a%a dictado o de su noti'icacin! en los casos #ue corresponda con arreglo a este Cdigo! sie$pre #ue sobre ellos no "ubiere reca2do resolucin de'initiva del Tribunal 3iscal o del Poder Gudicial<

Artcu ! 111*"- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION & SIMILARES /e reputar5n leg2ti$os! salvo prueba en contrario! los actos de la 7d$inistracin Tributaria reali4ados $ediante la e$isin de docu$entos por siste$as de co$putacin! electrnicos! $ec5nicos % si$ilares! sie$pre #ue esos docu$entos! sin necesidad de llevar las 'ir$as originales! contengan los datos e in'or$aciones necesarias para la acertada co$prensin del contenido del respectivo acto % del origen del $is$o< Artcu ! 11#*"- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedi$ientos tributarios! ade$5s de los #ue se estable4can por le%! sonB 1< Procedi$iento de Cobran4a Coactiva< +< Procedi$iento ContenciosoATributario .< Procedi$iento No Contencioso< Artcu ! 113*"- APLICACION SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente T2tulo son aplicables a los actos de la 7d$inistracin Tributaria contenidos en el Libro anterior<

TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRAN)A COACTI%A


(/0) Artcu

! 11+*"- COBRAN)A COACTI%A COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA La cobran4a coactiva de las deudas tributarias es 'acultad de la 7d$inistracin Tributaria! se e@erce a trav8s del 1@ecutor Coactivo % se regir5 por las nor$as contenidas en el presente T2tulo< La /*N7T! % la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/ aprobar5n sus respectivos regla$entos $ediante >esolucin de /uperintendencia respecto de los tributos #ue ad$inistra o recauda< 1l 1@ecutor Coactivo actuar5 en el procedi$iento de cobran4a coactiva con la colaboracin de 7u(iliares Coactivos< Para acceder al cargo de 1@ecutor Coactivo! se deber5n reunir los siguientes re#uisitosB a) /er ciudadano en e@ercicio % estar en pleno goce de sus derec"os civiles) b) Tener t2tulo de abogado e(pedido o revalidado con'or$e a le%) c) No "aber sido condenado ni "allarse procesado por delito doloso) d) No "aber sido destituido de la carrera @udicial o del 0inisterio P?blico o de la 7d$inistracin P?blica o de e$presas estatales por $edidas disciplinarias! ni de la actividad privada por causa o 'alta grave laboral) e) Tener conoci$iento % e(periencia en derec"o ad$inistrativo %&o tributario) % ! ') No tener ninguna otra inco$patibilidad seCalada por le%< 7si$is$o! para acceder al cargo de 7u(iliar Coactivo! se deber5n reunir los siguientes re#uisitosB a) /er ciudadano en e@ercicio % estar en pleno goce de sus derec"os civiles) b) 7creditar por lo $enos el tercer aCo de estudios universitarios o concluidos en especialidades tales co$o Derec"o! Contabilidad! 1cono$2a o 7d$inistracin! o su e#uivalente en se$estres) c) No "aber sido condenado ni "allarse procesado por delito doloso) d) No "aber sido destituido de la carrera @udicial o del 0inisterio P?blico o de la 7d$inistracin P?blica o de e$presas estatales por $edidas disciplinarias! ni de la actividad privada por causa o 'alta grave laboral) e) Tener conoci$iento % e(periencia en derec"o ad$inistrativo %&o tributario) ') No tener v2nculo de parentesco con el 1@ecutor! "asta el cuarto grado de consanguinidad %&o segundo de a'inidad) %! g) No tener ninguna otra inco$patibilidad seCalada por le%< Los 1@ecutores % 7u(iliares Coactivos deber5n ser 'uncionarios de la 7d$inistracin<
(/0) Artculo sustituido por el Artculo 30 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (/7) Artcu

! 115*"- DEUDA EXIGIBLE EN COBRAN)A COACTI%A La deuda e(igible dar5 lugar a las acciones de coercin para su cobran4a< 7 este 'in se considera deuda e(igibleB

a) La establecida $ediante >esolucin de Deter$inacin o de 0ulta noti'icadas por la 7d$inistracin % no recla$adas en el pla4o de le%< b) La establecida por >esolucin no apelada en el pla4o de le%! o por >esolucin del Tribunal 3iscal< c) La constituida por la a$orti4acin e intereses de la deuda $ateria de apla4a$iento o 'racciona$iento pendientes de pago! cuando se incu$plen las condiciones ba@o las cuales se otorg ese bene'icio< d) La #ue conste en 6rden de Pago noti'icada con'or$e a le%< e) Las costas % los gastos en #ue la 7d$inistracin "ubiera incurrido! tanto en el procedi$iento de cobran4a coactiva! co$o en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de con'or$idad con las nor$as vigentes<
(/8) (/8) '%ciso sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR e) Las costas y los )astos e% Cue la Ad!i%istraci&% Du iera i%currido e% el procedi!ie%to de co ra%Ea coactiFa# Para el cobro de las costas se re#uiere #ue 8stas se encuentren 'i@adas en el 7rancel de Costas del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva #ue se apruebe $ediante resolucin de la 7d$inistracin Tributaria) $ientras #ue para el cobro de los gastos se re#uiere #ue 8stos se encuentren sustentados con la docu$entacin correspondiente< Cual#uier pago indebido o en e(ceso de a$bos conceptos ser5 devuelto por la 7d$inistracin Tributaria<
(/")

TEXTO ANTERIOR El monto de las costas a ser cobradas ser el establecido en el 'rancel de /ostas del .rocedimiento de /obran"a /oactiva que elaborar la 'dministraci n, bajo responsabilidad que el ejecutado pueda exigir el reintegro de cualquier exceso. &os gastos debern estar debidamente sustentados mediante la documentaci n correspondiente.
(/7) Artculo sustituido por el Artculo 31 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (/") Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 11,*"- FACULTADES DEL E$ECUTOR COACTI%O 1l 1@ecutor Coactivo e@erce las acciones de coercin para el cobro de las deudas e(igibles a #ue se re'iere el art2culo anterior< Para ello tendr5! entre otras! las siguientes 'acultadesB 1< Eeri'icar la e(igibilidad de la deuda tributaria a 'in de iniciar el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva< +< 6rdenar a su discrecin las $edidas cautelares a #ue se re'iere el 7rt2culo 118D< De o'icio! el 1@ecutor Coactivo de@ar5 sin e'ecto las $edidas cautelares #ue se "ubieren trabado! en la parte #ue superen el $onto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria $ateria de cobran4a! as2 co$o las costas % gastos incurridos en el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva<

.< Dictar cual#uier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria! tales co$o co$unicaciones % publicaciones< :< 1@ecutar las garant2as otorgadas en 'avor de la 7d$inistracin por los deudores tributarios %&o terceros! cuando corresponda! con arreglo al procedi$iento convenido o! en su de'ecto! al #ue estable4ca la le% de la $ateria< 9< /uspender el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva con'or$e a lo dispuesto en el 7rt2culo 119D< < Disponer en el lugar #ue considere conveniente! luego de iniciado el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! la colocacin de carteles! a'ic"es u otros si$ilares alusivos a las $edidas cautelares #ue se "ubieren adoptado! debiendo per$anecer colocados durante el pla4o en el #ue se apli#ue la $edida cautelar! ba@o responsabilidad del e@ecutado< ,< Dar 'e de los actos en los #ue interviene en el e@ercicio de sus 'unciones< 8< Disponer la devolucin de los bienes e$bargados! cuando el Tribunal 3iscal lo estable4ca! de con'or$idad con lo dispuesto en el nu$eral 8) del 7rt2culo 1-1D! as2 co$o en los casos #ue corresponda de acuerdo a le%< Las 'acultades seCaladas en los incisos por los 7u(iliares Coactivos< % , del presente art2culo ta$bi8n podr5n ser e@ercidas

Artcu ! 11-*"- PROCEDIMIENTO 1l Procedi$iento de Cobran4a Coactiva es iniciado por el 1@ecutor Coactivo $ediante la noti'icacin al deudor tributario de la >esolucin de 1@ecucin Coactiva! #ue contiene un $andato de cancelacin de las 6rdenes de Pago o >esoluciones en cobran4a! dentro de siete (,) d2as "5biles! ba@o apercibi$iento de dictarse $edidas cautelares o de iniciarse la e@ecucin 'or4ada de las $is$as! en caso #ue 8stas %a se "ubieran dictado< La >esolucin de 1@ecucin Coactiva deber5 contener! ba@o sancin de nulidadB 1< 1l no$bre del deudor tributario< +< 1l n?$ero de la 6rden de Pago o >esolucin ob@eto de la cobran4a< .< La cuant2a del tributo o $ulta! seg?n corresponda! as2 co$o de los intereses % el $onto total de la deuda< :< 1l tributo o $ulta % per2odo a #ue corresponde< La nulidad ?nica$ente estar5 re'erida a la 6rden de Pago o >esolucin ob@eto de cobran4a respecto de la cual se o$iti alguno de los re#uisitos antes seCalados< 1n el procedi$iento! el 1@ecutor Coactivo no ad$itir5 escritos #ue entorpe4can o dilaten su tr5$ite! ba@o responsabilidad< 1l e@ecutado est5 obligado a pagar a la 7d$inistracin las costas % gastos originados en el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva desde el $o$ento de la noti'icacin de la >esolucin de 1@ecucin Coactiva! salvo #ue la cobran4a se "ubiese iniciado indebida$ente< Los pagos #ue se realicen durante el citado procedi$iento deber5n i$putarse en pri$er lugar a las costas % gastos antes $encionados! de acuerdo a lo establecido en el 7rancel aprobado % sie$pre #ue los gastos "a%an sido li#uidados por la 7d$inistracin Tributaria! la #ue podr5 ser representada por un 'uncionario designado para dic"a 'inalidad<
(00) (00) Prrafo sustituido por el Artculo 32 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Teniendo co$o base el costo del proceso de cobran4a #ue estable4ca la 7d$inistracin % por econo$2a procesal! no se iniciar5n acciones coactivas respecto de a#uellas deudas #ue por su $onto as2 lo considere! #uedando e(pedito el derec"o de la 7d$inistracin a iniciar el

Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! por acu$ulacin de dic"as deudas! cuando lo esti$e pertinente< Artcu ! 11.*"- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENERICA Eencido el pla4o de siete (,) d2as! el 1@ecutor Coactivo podr5 disponer se trabe las $edidas cautelares previstas en el presente art2culo! #ue considere necesarias< 7de$5s de las $edidas cautelares reguladas en el presente art2culo! se podr5n adoptar otras $edidas no previstas! sie$pre #ue aseguren de la 'or$a $5s adecuada el pago de la deuda tributaria $ateria de cobran4a< Para tal e'ectoB a) Noti'icar5 las $edidas cautelares! las #ue surtir5n sus e'ectos desde el $o$ento de su recepcin< b) /eCalar5 cuales#uiera de los bienes %&o derec"os del deudor tributario! a?n cuando se encuentren en poder de un tercero< La /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T % la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/! podr5n seCalar inclusive los bienes #ue se encuentren dentro de la unidad de produccin o co$ercio! sobre los #ue! inicial$ente! no se podr5 trabar e$bargo en 'or$a de depsito con e(traccin de bienes< Eencidos treinta (.-) d2as de trabada la $edida a #ue se re'iere el p5rra'o anterior! el 1@ecutor Coactivo podr5 adoptar el e$bargo en 'or$a de depsito con e(traccin de bienes! salvo #ue el deudor tributario o're4ca otros bienes o garant2as #ue sean su'icientes para cautelar el pago de la deuda< /e podr5 trabar! desde el inicio! el e$bargo en 'or$a de depsito con e(traccin! as2 co$o cuales#uiera de las $edidas cautelares a #ue se re'iere presente art2culo! cuando los bienes con'or$antes de la unidad de produccin o co$ercio! aislada$ente! no a'ecten el proceso de produccin o de co$ercio< c) Los 1@ecutores Coactivos de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! la /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/ % el ;nstituto Peruano de /eguridad /ocial A ;P//! podr5n "acer uso de $edidas co$o el descerra@e o si$ilares! previa autori4acin @udicial< Para tal e'ecto deber5n cursar solicitud $otivada ante cual#uier Gue4 1speciali4ado en lo Civil! #uien debe resolver en el t8r$ino de veinticuatro (+:) "oras! sin correr traslado a la otra parte! ba@o responsabilidad<
(01) (01) Prrafo !odificado por el Artculo 2 de la Ley N 20003, pu licada el 22 de setie! re de 1""0#

Las 'or$as de e$bargo #ue podr5 trabar el 1@ecutor Coactivo son las siguientesB 1< 1n 'or$a de intervencin en recaudacin! en in'or$acin o en ad$inistracin de bienes! debiendo entenderse con el representante de la e$presa o negocio< +< 1n 'or$a de depsito! con o sin e(traccin de bienes! el #ue se e@ecutar5 sobre los bienes #ue se encuentren en cual#uier estableci$iento! inclusive los co$erciales o industriales! u o'icinas de pro'esionales independientes! para lo cual el 1@ecutor Coactivo o el 7u(iliar Coactivo podr5n designar co$o depositario de los bienes al deudor tributario! a un tercero o a la 7d$inistracin Tributaria< Cuando se trate de bienes in$uebles no inscritos en >egistros P?blicos! el 1@ecutor Coactivo podr5 trabar e$bargo en 'or$a de depsito respecto de los citados bienes! debiendo no$brarse al deudor tributario co$o depositario< .< 1n 'or$a de inscripcin! debiendo anotarse en el >egistro P?blico u otro registro! seg?n corresponda< 1l i$porte de tasas registrales u otros derec"os! deber5 ser pagado por la 7d$inistracin Tributaria con el producto del re$ate! luego de obtenido 8ste! o por el interesado con ocasin del levanta$iento de la $edida<

:< 1n 'or$a de retencin! en cu%o caso recae sobre los bienes! valores % 'ondos en cuentas corrientes! depsitos! custodia % otros! as2 co$o sobre los derec"os de cr8dito de los cuales el deudor tributario sea titular! #ue se encuentren en poder de terceros< La $edida podr5 e@ecutarse $ediante la diligencia de to$a de dic"o o noti'icando al tercero a e'ectos #ue se retenga el pago a la orden de la 7d$inistracin Tributaria< 1n a$bos casos! el tercero se encuentra obligado a poner en conoci$iento del 1@ecutor Coactivo la retencin o la i$posibilidad de 8sta en el pla4o $5(i$o de cinco (9) d2as "5biles de noti'icada! ba@o pena de incurrir en la in'raccin tipi'icada en el nu$eral ) del 7rt2culo 1,,D< 1l tercero no podr5 in'or$ar al e@ecutado de la e@ecucin de la $edida "asta #ue se realice la $is$a< /i el tercero niega la e(istencia de cr8ditos %&o bienes! a?n cuando 8stos e(istan! estar5 obligado a pagar el $onto #ue o$iti retener! sin per@uicio de la sancin correspondiente a la in'raccin tipi'icada en el nu$eral ,) del 7rt2culo 1,,D % de la responsabilidad penal a #ue "a%a lugar< 7si$is$o! si el tercero incu$ple la orden de retener % paga al e@ecutado o a un designado por cuenta de a#u8l! estar5 obligado a pagar a la 7d$inistracin Tributaria el $onto #ue debi retener< La $edida se $antendr5 por el $onto #ue el 1@ecutor Coactivo orden retener al tercero % "asta su entrega al 1@ecutor Coactivo< 1n caso #ue el e$bargo no cubra la deuda! podr5 co$prender nuevas cuentas! depsitos! custodia u otros de propiedad del e@ecutado< Artcu ! 119*"- SUSPENSION DE COBRAN)A COACTI%A Ninguna autoridad ni rgano ad$inistrativo! pol2tico! ni @udicial podr5 suspender el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! con e(cepcin del 1@ecutor Coactivo #ue deber5 "acerlo slo cuandoB a) La deuda "a%a #uedado e(tinguida por cual#uiera de los $edios seCalados en el 7rt2culo +,D! o e(istiera a 'avor del interesado anticipos o pagos a cuenta del $is$o tributo reali4ados en e(ceso! #ue no se encuentren prescritos< b) La obligacin estuviese prescrita< c) La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago< d) /e "a%a presentado oportuna$ente recurso de recla$acin! apelacin o de$anda contenciosoAad$inistrativa! #ue se encuentre en tr5$ite< e) 1(ista convenio de li#uidacin @udicial o e(tra@udicial o acuerdo de acreedores! de con'or$idad con las nor$as pertinentes) o cuando la persona obligada "a%a sido declarada en #uiebra< ') 1(ista >esolucin concediendo apla4a$iento %&o 'racciona$iento de pago< 1(cepcional$ente! trat5ndose de 6rdenes de Pago % cuando $edien otras circunstancias #ue evidencien #ue la cobran4a podr2a ser i$procedente la 7d$inistracin Tributaria est5 'acultada a disponer la suspensin de la cobran4a de la deuda! sie$pre #ue el deudor tributario interponga la recla$acin dentro del pla4o de veinte (+-) d2as "5biles de noti'icada la 6rden de Pago< La 7d$inistracin deber5 ad$itir % resolver la recla$acin dentro del pla4o de noventa (9-) d2as "5biles! ba@o responsabilidad del rgano co$petente< La suspensin deber5 $antenerse "asta #ue la deuda sea e(igible de con'or$idad con lo establecido en el 7rt2culo 119D< Para la ad$isin a tr5$ite de la recla$acin se re#uiere! ade$5s de los re#uisitos establecidos en este Cdigo! #ue el recla$ante acredite #ue "a abonado la parte de la deuda no recla$ada actuali4ada "asta la 'ec"a en #ue se realice el pago<

1n los casos en #ue se "ubiera trabado una $edida cautelar % se disponga la suspensin te$poral proceder5 sustituir la $edida o'reciendo garant2a su'iciente a criterio de la 7d$inistracin Tributaria< Artcu ! 1#/*"- INTER%ENCION EXCLU&ENTE DE PROPIEDAD 1l tercero #ue sea propietario de bienes e$bargados en el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva podr5 interponer intervencin e(clu%ente de propiedad ante el 1@ecutor Coactivo en cual#uier $o$ento antes #ue se inicie el re$ate del bien< La intervencin e(clu%ente de propiedad deber5 tra$itarse de acuerdo a las siguientes reglasB
(02)

1< /olo ser5 ad$itida si el tercero prueba su derec"o con docu$ento privado de 'ec"a cierta! docu$ento p?blico u otro docu$ento! #ue a @uicio de la 7d$inistracin! acredite 'e"aciente$ente la propiedad de los bienes antes de "aberse trabado la $edida cautelar< +< 7d$itida la intervencin e(clu%ente de propiedad! el 1@ecutor Coactivo suspender5 el re$ate de los bienes ob@eto de la $edida % correr5 traslado de la tercer2a al e@ecutado para #ue la absuelva en un pla4o no $a%or de cinco (9) d2as "5biles siguientes a la noti'icacin< .< La resolucin dictada por el 1@ecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal 3iscal en el pla4o de cinco (9) d2as "5biles! el cual inclusive est5 'acultado para pronunciarse respecto a la 'e"aciencia del docu$ento a #ue se re'iere el nu$eral 1 del presente art2culo< :< La resolucin del Tribunal 3iscal agota la v2a ad$inistrativa! pudiendo las partes contradecir dic"a resolucin ante el Poder Gudicial<
(02) Artculo sustituido por el Artculo 33 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1#1*"- TASACION & REMATE La tasacin de los bienes e$bargados se e'ectuar5 por un (1) perito perteneciente a la 7d$inistracin Tributaria o designado por ella< Dic"a tasacin no se llevar5 a cabo cuando el obligado % la 7d$inistracin Tributaria "a%an convenido en el valor del bien o 8ste tenga coti4acin en el $ercado de valores o si$ilares< 7probada la tasacin o siendo innecesaria 8sta! el 1@ecutor Coactivo convocar5 a re$ate los bienes e$bargados! sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacin< /i en la pri$era convocatoria no se presentan postores! se reali4ar5 una segunda en la #ue la base de la postura ser5 reducida en un #uince por ciento (19I)< /i en la segunda convocatoria ta$poco se presentan postores! se convocar5 nueva$ente a re$ate sin seCalar precio base< 1l re$anente #ue se origine despu8s de re$atados los bienes e$bargados ser5 entregado al e@ecutado< Artcu ! 1##*"- RECURSO DE APELACION /lo despu8s de ter$inado el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! el e@ecutado podr5 interponer recurso de apelacin ante la Corte /uperior dentro de un pla4o de veinte (+-) d2as "5biles de noti'icada la resolucin #ue pone 'in al procedi$iento de cobran4a coactiva< 7l resolver la Corte /uperior e(a$inar5 ?nica$ente si se "a cu$plido el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva con'or$e a le%! sin #ue pueda entrar al an5lisis del 'ondo del asunto o de la procedencia de la cobran4a< Ninguna accin ni recurso podr5 contrariar estas disposiciones ni aplicarse ta$poco contra el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva el 7rt2culo 1.D de la Le% 6rg5nica del Poder Gudicial< Artcu ! 1#3*"- APO&O DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATI%AS Para 'acilitar la cobran4a coactiva! las autoridades policiales o ad$inistrativas prestar5n su apo%o in$ediato! ba@o sancin de destitucin! sin costo alguno<

TITULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artcu ! 1#+*"- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO /on etapas del Procedi$iento ContenciosoATributarioB a) La recla$acin ante la 7d$inistracin Tributaria< b) La apelacin ante el Tribunal 3iscal< Cuando la resolucin sobre las recla$aciones "a%a sido e$itida por rgano so$etido a @erar#u2a! los recla$antes deber5n apelar ante el superior @er5r#uico antes de recurrir al Tribunal 3iscal< 1n ning?n caso podr5 "aber $5s de dos instancias antes de recurrir al Tribunal 3iscal< Artcu ! 1#5*"- MEDIOS PROBATORIOS (03) Los ?nicos $edios probatorios #ue pueden actuarse en el Procedi$iento ContenciosoA Tributario son los docu$entos! la pericia % la inspeccin del rgano encargado de resolver! los cuales ser5n valorados por dic"o rgano! con@unta$ente con las $ani'estaciones obtenidas durante la veri'icacin %&o 'iscali4acin e'ectuada por la 7d$inistracin Tributaria<
(03) Prrafo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR &os ;nicos medios probatorios que pueden actuarse en el .rocedimiento /ontenciosoA2ributario son los documentos, la pericia $ la inspecci n del rgano encargado de resolver. 1l pla4o para o'recer las pruebas % actuar las $is$as ser5 de treinta (.-) d2as "5biles! contados a partir de la 'ec"a en #ue se interpone el recurso de recla$acin o apelacin< 1l venci$iento de dic"o pla4o no re#uiere declaracin e(presa! no siendo necesario #ue la 7d$inistracin Tributaria re#uiera la actuacin de las pruebas o'recidas por el deudor tributario<
(03)

7si$is$o! trat5ndose de las resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! el pla4o para o'recer % actuar las pruebas ser5 de cinco (9) d2as "5biles<
(03) Prrafo sustituido por el Artculo 33 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Para la presentacin de $edios probatorios! el re#ueri$iento del rgano encargado de resolver ser5 'or$ulado por escrito! otorgando un pla4o no $enor de dos (+) d2as "5biles<

Artcu ! 1#,*"- PRUEBAS DE OFICIO Para $e@or resolver el rgano encargado podr5! en cual#uier estado del procedi$iento! ordenar de o'icio las pruebas #ue @u4gue necesarias % solicitar los in'or$es necesarios para el $e@or esclareci$iento de la cuestin a resolver<

Artcu ! 1#-*"- FACULTAD DE REEXAMEN 1l rgano encargado de resolver est5 'acultado para "acer un nuevo e(a$en co$pleto de los aspectos del asunto controvertido! "a%an sido o no planteados por los interesados! llevando a e'ecto cuando sea pertinente nuevas co$probaciones< Artcu ! 1#.*"- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LE& Los rganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucin por de'iciencia de la le%< Artcu ! 1#9*"- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones e(presar5n los 'unda$entos de "ec"o % de derec"o #ue les sirven de base! % decidir5n sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados % cuantas suscite el e(pediente< Artcu ! 13/*"- DESISTIMIENTO 1l deudor tributario podr5 desistirse de sus recursos en cual#uier etapa del procedi$iento< 1l escrito de desisti$iento deber5 presentarse con 'ir$a legali4ada del contribu%ente o representante legal< La legali4acin podr5 e'ectuarse ante notario o 'edatario de la 7d$inistracin Tributaria< 1s potestativo del rgano encargado de resolver aceptar el desisti$iento< Artcu ! 131*"- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Los deudores tributarios! sus representantes % sus abogados tendr5n acceso a los e(pedientes! para in'or$arse del estado de los $is$os< La 7d$inistracin regular5 el e@ercicio de este derec"o< CAPITULO II RECLAMACION Artcu ! 13#*"- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Los deudores tributarios directa$ente a'ectados por actos de la 7d$inistracin Tributaria podr5n interponer recla$acin< Artcu ! 133*"- ORGANOS COMPETENTES Conocer5n de la recla$acin en pri$era instanciaB 1< La /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! respecto a los tributos #ue ad$inistre< +< La /uperintendencia Nacional de 7duanas A 7D*7N7/! respecto a los tributos #ue ad$inistre< .< Los =obiernos Locales< :< 6tros #ue la le% seCale< Artcu ! 13+*"- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA La co$petencia de los rganos de resolucin de recla$aciones a #ue se re'iere el art2culo anterior no puede ser e(tendida ni delegada a otras entidades< Artcu ! 135*"- ACTOS RECLAMABLES Puede ser ob@eto de recla$acin la >esolucin de Deter$inacin! la 6rden de Pago % la >esolucin de 0ulta< (0/) Ta$bi8n son recla$ables la resolucin 'icta sobre recursos no contenciosos! las resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre

te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! % los actos #ue tengan relacin directa con la deter$inacin de la deuda tributaria<
(0/) Prrafo sustituido por el Artculo 3/ de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 13,*"- RE0UISITO DEL PAGO PRE%IO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Trat5ndose de >esoluciones de Deter$inacin % de 0ulta! para interponer recla$acin no es re#uisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte #ue constitu%e $otivo de la recla$acin) pero para #ue 8sta sea aceptada! el recla$ante deber5 acreditar #ue "a abonado la parte de la deuda no recla$ada actuali4ada "asta la 'ec"a en #ue realice el pago< Para interponer recla$acin contra la 6rden de Pago es re#uisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actuali4ada "asta la 'ec"a en #ue realice el pago! e(cepto en los casos establecidos en el segundo % tercer p5rra'o del 7rt2culo 119D< Artcu ! 13-*"- RE0UISITOS DE ADMISIBILIDAD La recla$acin se iniciar5 $ediante escrito 'unda$entado! autori4ado por letrado en los lugares donde la de'ensa 'uera cautiva! ad@untando la No@a de ;n'or$acin /u$aria correspondiente! cu%o 'or$ato se aprobar5 $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar<
(00)

Trat5ndose de recla$aciones contra >esolucin de Deter$inacin % >esolucin de 0ulta! 8stas se presentar5n en el t8r$ino i$prorrogable de veinte (+-) d2as "5biles co$putados desde el d2a "5bil siguiente a a#u8l en #ue se noti'ic el acto o resolucin recurrida< Cuando las >esoluciones de Deter$inacin % de 0ulta se recla$en vencido el $encionado t8r$ino! deber5 acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria #ue se recla$a! actuali4ada "asta la 'ec"a de pago! o presentar carta 'ian4a bancaria o 'inanciera por el $onto de la deuda actuali4ada "asta por (seis) $eses posteriores a la 'ec"a de la interposicin de la recla$acin! con una vigencia de (seis) $eses! debiendo renovarse por per2odos si$ilares dentro del pla4o #ue seCale la 7d$inistracin< 1n caso de #ue la 7d$inistracin declare i$procedente o procedente en parte la recla$acin % el deudor tributario apele dic"a resolucin! 8ste deber5 $antener la vigencia de la carta 'ian4a durante la etapa de la apelacin por el $is$o $onto! pla4os % per2odos seCalados precedente$ente< La carta 'ian4a ser5 e@ecutada si el Tribunal 3iscal con'ir$a o revoca en parte la resolucin apelada! o si 8sta no "ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones seCaladas por la 7d$inistracin Tributaria< /i e(istiera alg?n saldo a 'avor del deudor tributario! co$o consecuencia de la e@ecucin de la carta 'ian4a! ser5 devuelto de o'icio<
(07) (07) Prrafo sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR /uando las >esoluciones de #eterminaci n $ de 4ulta se reclamen vencido el mencionado t-rmino, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actuali"ada !asta la fec!a de pago, o presentar carta fian"a bancaria o financiera por el monto de la deuda actuali"ada !asta por seis 5G6 meses posteriores a la fec!a de la interposici n de la reclamaci n, con una vigencia de seis 5G6 meses, debiendo renovarse por per(odos similares dentro del pla"o que seEala la 'dministraci n. &a carta fian"a ser ejecutada si la 'dministraci n declara improcedente o procedente en parte la reclamaci n, o si -sta no !ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones seEaladas por la 'dministraci n 2ributaria. Las condiciones de la carta 'ian4a! as2 co$o el procedi$iento para su presentacin ser5n establecidas por la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia! o nor$a de rango si$ilar<

Trat5ndose de las resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! la recla$acin se presentar5 en el pla4o de cinco (9) d2as "5biles co$putados desde el d2a "5bil siguiente a a#u8l en #ue se noti'ic la resolucin recurrida<
(00) Artculo sustituido por el Artculo 30 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 13.*"- RECLAMACION CONTRA RESOLUCION FICTA DENEGATORIA DE DE%OLUCION La recla$acin contra la resolucin 'icta denegatoria de devolucin podr5 interponerse vencido el pla4o de :9 (cuarenta % cinco) d2as "5biles a #ue se re'iere el segundo p5rra'o del art2culo 1 .D<
(08) (08) Artculo sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR Artculo 1382#9 8+:LA;A:'7N :7N$8A 8+(7L,:'7N .':$A -+N+<A$78'A -+ -+A7L,:'7N 2ratndose de reclamaci n contra la >esoluci n Hicta #enegatoria de #evoluci n deber interponerse dentro de los veinte 5276 d(as !biles siguientes al vencimiento del pla"o a que se refiere el segundo prrafo del 'rt(culo 1G%1. Fencido dic!o pla"o se suspender el c mputo de intereses a que se refiere el 'rt(culo %,1 !asta la fec!a en que se interponga el respectivo recurso. Artcu ! 139*"- RECLAMACION CONTRA RESOLUCIONES DE DI%ERSA NATURALE)A Para recla$ar >esoluciones de diversa naturale4a! el deudor tributario deber5 interponer recursos independientes! tanto para las >esoluciones de Deter$inacin! >esoluciones de 0ulta % 6rdenes de Pago< (0") Los deudores tributarios podr5n interponer recla$acin en 'or$a con@unta respecto de >esoluciones de Deter$inacin! >esoluciones de 0ulta u Lrdenes de Pago! sie$pre #ue 8stas tengan vinculacin directa entre s2<
(0") Prrafo sustituido por el Artculo 37 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1+/*"- SUBSANACION DE RE0UISITOS DE ADMISIBILIDAD La 7d$inistracin Tributaria noti'icar5 al recla$ante para #ue! dentro del t8r$ino de #uince (19) d2as "5biles! subsane las o$isiones #ue pudieran e(istir cuando el recurso de recla$acin no cu$pla con los re#uisitos para su ad$isin a tr5$ite< Trat5ndose de las resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! el t8r$ino para subsanar dic"as o$isiones ser5 de cinco (9) d2as "5biles<
(70)

Eencidos dic"os t8r$inos sin la subsanacin correspondiente! se declarar5 inad$isible la recla$acin! salvo cuando las de'iciencias no sean sustanciales! en cu%o caso la 7d$inistracin Tributaria podr5 subsanarlas de o'icio< Cuando se "a%a recla$ado $ediante un solo recurso dos o $5s resoluciones de la $is$a naturale4a % alguna de 8stas no cu$pla con los re#uisitos previstos en la le%! el recurso ser5 ad$itido a tr5$ite slo respecto de las resoluciones #ue cu$plan con dic"os re#uisitos! declar5ndose la inad$isibilidad respecto de las de$5s<
(70) Artculo sustituido por el Artculo 38 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (71)

Artcu ! 1+1*"- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS

No se ad$itir5 co$o $edio probatorio! ba@o responsabilidad! el #ue "abiendo sido re#uerido por la 7d$inistracin durante el proceso de veri'icacin o 'iscali4acin no "ubiera sido presentado %&o e("ibido! salvo #ue el deudor tributario pruebe #ue la o$isin no se gener por su causa o acredite la cancelacin del $onto recla$ado actuali4ado a la 'ec"a de pago! o presente carta 'ian4a bancaria o 'inanciera por el $onto de la deuda actuali4ada "asta por seis ( ) $eses posteriores de la 'ec"a de la interposicin de la recla$acin< 1n caso de #ue la 7d$inistracin declare i$procedente o procedente en parte la recla$acin % el deudor tributario apele dic"a resolucin! 8ste deber5 $antener la vigencia de la carta 'ian4a durante la etapa de la apelacin por el $is$o $onto! pla4os % per2odos seCalados en el art2culo 1.,D< La carta 'ian4a ser5 e@ecutada si el Tribunal 3iscal con'ir$a o revoca en parte la resolucin apelada! o si 8sta no "ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones seCaladas por la 7d$inistracin Tributaria< /i e(istiera alg?n saldo a 'avor del deudor tributario! co$o consecuencia de la e@ecucin de la carta 'ian4a! ser5 devuelto de o'icio<
(72)

Las condiciones de la carta 'ian4a! as2 co$o el procedi$iento para su presentacin! ser5n establecidas por la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia! o nor$a de rango si$ilar<
(72) (71) Artculo sustituido por el Artculo 3" de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (72) Prrafos i%corporados por el Artculo 1/ de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1+#*"- PLA)O PARA RESOL%ER RECLAMACIONES La 7d$inistracin Tributaria resolver5 las recla$aciones dentro del pla4o $5(i$o de seis ( ) $eses! incluido el pla4o probatorio! contado a partir de la 'ec"a de presentacin del recurso de recla$acin< Trat5ndose de la recla$acin de resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! la 7d$inistracin las resolver5 dentro del pla4o de veinte (+-) d2as "5biles! incluido el pla4o probatorio! contado a partir de la 'ec"a de presentacin del recurso de recla$acin<
(73)

La 7d$inistracin Tributaria resolver5 dentro del pla4o $5(i$o de dos (+) $eses! las recla$aciones #ue el deudor tributario "ubiera interpuesto respecto de la denegatoria t5cita de solicitudes de devolucin de saldos a 'avor de los e(portadores % de pagos indebidos o en e(ceso< Cuando la 7d$inistracin re#uiera al interesado para #ue d8 cu$pli$iento a un tr5$ite! el c$puto de los re'eridos pla4os se suspende! desde el d2a "5bil siguiente a la 'ec"a de noti'icacin del re#ueri$iento "asta la de su cu$pli$iento<
(73) Artculo sustituido por el Artculo 30 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

CAPITULO III APELACION & 0UE$A Artcu ! 1+3*"- ORGANO COMPETENTE 1l Tribunal 3iscal es el rgano encargado de resolver en ?lti$a instancia ad$inistrativa las recla$aciones sobre $ateria tributaria general! regional % local! inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social % las ad$inistradas por la 6'icina de Nor$ali4acin Previsional! as2 co$o las recla$aciones sobre $ateria de tributacin aduanera< Artcu ! 1++*"- RECURSOS CONTRA LA RESOLUCION FICTA 0UE DESESTIMA LA RECLAMACION Cuando se 'or$ule una recla$acin ante la 7d$inistracin % 8sta no noti'i#ue su decisin en el pla4o de seis ( ) $eses! o de dos (+) $eses respecto de la denegatoria t5cita de las solicitudes de devolucin de saldos a 'avor de los e(portadores % de pagos indebidos o en e(ceso! el interesado puede considerar desesti$ada la recla$acin! pudiendo "acer uso de los recursos siguientesB 1< ;nterponer apelacin ante el superior @er5r#uico! si se trata de una recla$acin % la decisin deb2a ser adoptada por un rgano so$etido a @erar#u2a<

+< ;nterponer apelacin ante el Tribunal 3iscal! si se trata de una recla$acin % la decisin deb2a ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse directa$ente al Tribunal 3iscal< Ta$bi8n procede el recurso de #ue@a a #ue se re'iere el 7rt2culo 199D cuando el Tribunal 3iscal! sin causa @usti'icada! no resuelva dentro del pla4o de seis (- ) $eses a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del 7rt2culo 19-D< Artcu ! 1+5*"- PRESENTACION DE LA APELACION 1l recurso de apelacin deber5 ser presentado ante el rgano #ue dict la resolucin apelada el cual! slo en el caso #ue se cu$pla con los re#uisitos de ad$isibilidad establecidos para este recurso! elevar5 el e(pediente al Tribunal 3iscal dentro de los treinta (.-) d2as "5biles siguientes a la presentacin de la apelacin< Trat5ndose de la apelacin de resoluciones #ue resuelvan los recla$os sobre sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! se elevar5 el e(pediente al Tribunal 3iscal dentro de los #uince (19) d2as "5biles siguientes a la presentacin de la apelacin<
(73) (73) Artculo sustituido por el Artculo 31 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1+,*"- RE0UISITOS DE LA APELACION La apelacin de la resolucin ante el Tribunal 3iscal deber5 'or$ularse dentro de los #uince (19) d2as "5biles siguientes a a#u8l en #ue se e'ectu su noti'icacin certi'icada! ad@untando escrito 'unda$entado con 'ir$a de letrado en los lugares donde la de'ensa 'uera cautiva % la No@a de ;n'or$acin /u$aria! cu%o 'or$ato se aprobar5 $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< La 7d$inistracin Tributaria noti'icar5 al apelante para #ue dentro del t8r$ino de #uince (19) d2as "5biles subsane las o$isiones #ue pudieran e(istir cuando el recurso de apelacin no cu$pla con los re#uisitos para su ad$isin a tr5$ite< 7si$is$o! trat5ndose de apelaciones contra la resolucin #ue resuelve la recla$acin de resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! la 7d$inistracin Tributaria noti'icar5 al apelante para #ue dentro del t8r$ino de cinco (9) d2as "5biles subsane dic"as o$isiones<
(7/)

Eencido dic"os t8r$inos sin la subsanacin correspondiente! se declarar5 inad$isible la apelacin< Para interponer la apelacin no es re#uisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte #ue constitu%e el $otivo de la apelacin! pero para #ue 8sta sea aceptada! el apelante deber5 acreditar #ue "a abonado la parte no apelada actuali4ada "asta la 'ec"a en #ue se realice el pago< La apelacin ser5 ad$itida vencido el pla4o seCalado en el pri$er p5rra'o! sie$pre #ue se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actuali4ada "asta la 'ec"a de pago o se presente carta 'ian4a bancaria o 'inanciera por el $onto de la deuda actuali4ada "asta por seis ( ) $eses posteriores a la 'ec"a de la interposicin de la apelacin! % se 'or$ule dentro del t8r$ino de seis ( ) $eses contados a partir del d2a siguiente a a#u8l en #ue se e'ectu la noti'icacin certi'icada< La re'erida carta 'ian4a debe otorgarse por un per2odo de seis ( ) $eses % renovarse por per2odos si$ilares dentro del pla4o #ue seCale la 7d$inistracin< La carta 'ian4a ser5 e@ecutada si el Tribunal 3iscal con'ir$a o revoca en parte la resolucin apelada! o si 8sta no "ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones seCaladas por la 7d$inistracin Tributaria< Las condiciones de la carta 'ian4a! as2 co$o el procedi$iento para su presentacin ser5n establecidas por la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar<
(7/) Artculo sustituido por el Artculo 32 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1+-*"- ASPECTOS INIMPUGNABLES

7l interponer apelacin ante el Tribunal 3iscal! el recurrente no podr5 discutir aspectos #ue no i$pugn al recla$ar! a no ser #ue! no 'igurando en la 6rden de Pago o >esolucin de la 7d$inistracin Tributaria! "ubieran sido incorporados por 8sta al resolver la recla$acin< Artcu ! 1+.*"- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No se ad$itir5 co$o $edio probatorio ante el Tribunal 3iscal la docu$entacin #ue "abiendo sido re#uerida en pri$era instancia no "ubiera sido presentada %&o e("ibida por el deudor tributario< /in e$bargo! ser5 ad$itida si el deudor tributario prueba #ue la o$isin no se gener por su causa o acredita la cancelacin del $onto i$pugnado actuali4ado a la 'ec"a de pago< Ta$poco podr5 actuarse $edios probatorios #ue no "ubieran sido o'recidos en pri$era instancia! salvo el caso conte$plado en el 7rt2culo 1:,<
(70) (70) Artculo sustituido por el Artculo 33 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1+9*"- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE La 7d$inistracin Tributaria ser5 considerada parte en el procedi$iento de apelacin! pudiendo contestar la apelacin! presentar $edios probatorios % de$5s actuaciones #ue correspondan< Artcu ! 15/*"- PLA)O PARA RESOL%ER LA APELACION 1l Tribunal 3iscal resolver5 las apelaciones dentro del pla4o de seis ( ) $eses contados a partir de la 'ec"a de ingreso de los actuados al Tribunal< La 7d$inistracin Tributaria o el apelante podr5n solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (:9) d2as "5biles de interpuesto el recurso de apelacin! debiendo el Tribunal 3iscal seCalar una $is$a 'ec"a % "ora para el in'or$e de a$bas partes< 1l Tribunal 3iscal no podr5 pronunciarse sobre aspectos #ue! considerados en la recla$acin! no "ubieran sido e(a$inados % resueltos en pri$era instancia) en tal caso declarar5 la insubsistencia de la resolucin! reponiendo el proceso al estado #ue corresponda< Artcu ! 151*"- APELACION DE PURO DEREC(O Podr5 interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal 3iscal dentro del pla4o de veinte (+-) d2as "5biles siguientes a la noti'icacin de los actos de la 7d$inistracin! cuando la i$pugnacin sea de puro derec"o! no siendo necesario interponer recla$acin ante instancias previas< Trat5ndose de una apelacin de puro derec"o contra resoluciones #ue estable4can sanciones de co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! as2 co$o las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! el pla4o para interponer 8sta ante el Tribunal 3iscal ser5 de die4 (1-) d2as "5biles<
(77) (77) Prrafo i%corporado por el Artculo 33 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

1l Tribunal para conocer de la apelacin! previa$ente deber5 cali'icar la i$pugnacin co$o de puro derec"o< 1n caso contrario! re$itir5 el recurso al rgano co$petente! noti'icando al interesado para #ue se tenga por interpuesta la recla$acin< 1l recurso de apelacin a #ue se contrae este art2culo deber5 ser presentado ante el rgano recurrido! #ui8n dar5 la al4ada luego de veri'icar #ue se "a cu$plido con lo establecido en el 7rt2culo 1: D % #ue no "a%a recla$acin en tr5$ite sobre la $is$a $ateria< Artcu ! 15#*"- APELACION CONTRA RESOLUCION 0UE RESUEL%E LAS RECLAMACIONES DE CIERRE1 COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones #ue resuelvan las recla$aciones contra a#u8llas #ue estable4can sanciones de interna$iento te$poral de ve"2culos! co$iso de bienes % cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! las resoluciones #ue sustitu%an a esta ?lti$a % al co$iso! podr5n ser apeladas ante el Tribunal 3iscal dentro de los cinco (9) d2as "5biles siguientes a los de su noti'icacin<
(78)

1l recurso de apelacin deber5 ser presentado ante el rgano recurrido #uien dar5 la al4ada luego de veri'icar #ue se "a cu$plido con el pla4o establecido en el p5rra'o anterior< 1l apelante deber5 o'recer % actuar las pruebas #ue @u4gue conveniente! dentro de los cinco (9) d2as "5biles siguientes a la 'ec"a de interposicin del recurso< 1l Tribunal 3iscal deber5 resolver la apelacin dentro del pla4o de veinte (+-) d2as "5biles contados a partir del d2a siguiente de la recepcin del e(pediente re$itido por la 7d$inistracin Tributaria< La resolucin del Tribunal 3iscal puede ser i$pugnada $ediante de$anda contenciosoA ad$inistrativa ante el Poder Gudicial<
(78) Artculo sustituido por el Artculo 3/ de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 153*"- SOLICITUD DE CORRECCION O AMPLIACION Contra lo resuelto por el Tribunal 3iscal no cabe recurso alguno en la v2a ad$inistrativa< No obstante! el Tribunal podr5 corregir errores $ateriales o nu$8ricos o a$pliar su 'allo sobre puntos o$itidos de o'icio o a solicitud de parte! 'or$ulada por la 7d$inistracin Tributaria o por el deudor tributario! dentro del t8r$ino de cinco (9) d2as "5biles co$putados a partir del d2a siguiente de e'ectuada la noti'icacin certi'icada de la resolucin al deudor tributario< 1n tales casos! el Tribunal resolver5 sin $5s tr5$ite! dentro del #uinto d2a "5bil de presentada la solicitud<
(7") (7") Artculo sustituido por el Artculo 30 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 15+*"- $URISPRUDENCIA DE OBSER%ANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal 3iscal #ue interpreten de $odo e(preso % con car5cter general el sentido de nor$as tributarias! as2 co$o las e$itidas en virtud del 7rt2culo 1-+! constituir5n @urisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la 7d$inistracin Tributaria! $ientras dic"a interpretacin no sea $odi'icada por el $is$o Tribunal! por v2a regla$entaria o por Le%< 1n este caso! en la resolucin correspondiente el Tribunal 3iscal seCalar5 #ue constitu%e @urisprudencia de observancia obligatoria % dispondr5 la publicacin de su te(to en el Diario 6'icial<
(80)

De presentarse nuevos casos o resoluciones con 'allos contradictorios entre s2! el Presidente del Tribunal deber5 so$eter a debate en /ala Plena para decidir el criterio #ue deba prevalecer! constitu%endo 8ste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones e$itidas por el Tribunal< La resolucin a #ue "ace re'erencia el p5rra'o anterior as2 co$o las #ue i$pli#uen un ca$bio de criterio! deber5n ser publicadas en el Diario 6'icial< 1n los casos de resoluciones #ue estable4can @urisprudencia obligatoria! la 7d$inistracin Tributaria no podr5 interponer de$anda contenciosoAad$inistrativa<
(80) Artculo sustituido por el Artculo 37 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 155*"- RECURSO DE 0UE$A 1l recurso de #ue@a se presenta cuando e(istan actuaciones o procedi$ientos #ue a'ecten directa$ente o in'rin@an lo establecido en este Cdigo) debiendo ser resuelto porB a) 1l Tribunal 3iscal dentro del pla4o de veinte (+-) d2as "5biles de presentado el recurso! trat5ndose de recursos contra la 7d$inistracin Tributaria< b) 1l 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as dentro del pla4o de veinte (+-) d2as! trat5ndose de recursos contra el Tribunal 3iscal< Artcu ! 15,*"- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Las resoluciones del Tribunal 3iscal ser5n cu$plidas por los 'uncionarios de la 7d$inistracin Tributaria! ba@o responsabilidad<

1n caso #ue se re#uiera e(pedir resolucin de cu$pli$iento o e$itir in'or$e! se cu$plir5 con el tr5$ite en el pla4o $5(i$o de treinta (.-) d2as "5biles de recepcionado el e(pediente! ba@o responsabilidad! salvo #ue el Tribunal 3iscal seCale pla4o distinto<

TITULO I% DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATI%A ANTE EL PODER $UDICIAL

Artcu ! 15-*"- D3r!456! 7!r 5 Pr893r5 D8:7!:8c8;< D3r!45t!r85 63 5 L3= N #-5.31 7u> 8c565 3 - 63 68c839>r3 63 #//11 = ?843<t3 5 75rt8r 63 15 63 5>r8 63 #//# :34@< 5 L3= N #-,.+1 7u> 8c565 3 1, 63 95rA! 63 #//#" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 1/72#9 -+;AN-A :7N$+N:'7(79A-;'N'($8A$'AA /ontra lo resuelto por el 2ribunal Hiscal podr interponerse demanda contenciosoAadministrativa, la misma que se regir por las normas contenidas en el presente 2(tulo. &a demanda podr ser presentada por la 'dministraci n 2ributaria o por el deudor tributario ante el 2ribunal Hiscal, dentro del t-rmino de quince 51*6 d(as !biles computados a partir del d(a siguiente de efectuada la notificaci n certificada de la resoluci n al deudor tributario, debiendo tener peticiones concretas. Su presentaci n no interrumpe la ejecuci n de los actos o resoluciones de la 'dministraci n 2ributaria. El 2ribunal Hiscal, en caso que el demandante cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos en el presente 2(tulo, elevar el expediente a la Sala competente de la /orte Suprema dentro de los quince 51*6 d(as !biles siguientes a la fec!a de la interposici n de la demanda. #e no cumplirse con los requisitos de admisibilidad seEalados, el 2ribunal Hiscal declarar inadmisible la demanda.

Artcu ! 15.*"- D3r!456! 7!r 5 Pr893r5 D8:7!:8c8;< D3r!45t!r85 63 5 L3= N #-5.31 7u> 8c565 3 - 63 68c839>r3 63 #//11 = ?843<t3 5 75rt8r 63 15 63 5>r8 63 #//# :34@< 5 L3= N #-,.+1 7u> 8c565 3 1, 63 95rA! 63 #//#" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 1/82#9 8+G,'('$7( -+ A-;'('?'L'-A- 9 -+,-78 $8'?,$A8'7 .ara la admisi n de la demanda contenciosoAadministrativa, ser indispensable: a6 &a presentaci n de la demanda dentro del pla"o establecido en el 'rt(culo 1*)+. b6 'creditar el pago de la deuda tributaria actuali"ada a la fec!a de la interposici n de la demanda contenciosoAadministrativa o presentar carta fian"a bancaria o financiera por el monto de la deuda actuali"ada !asta por seis 5G6 meses posteriores a la fec!a de interposici n de la demanda. &a referida carta fian"a debe otorgarse por un per(odo de seis 5G6 meses, renovarse por per(odos similares dentro del pla"o que seEale la 'dministraci n $ !asta por el monto de la deuda tributaria, debidamente actuali"ada a la fec!a de la renovaci n. &a carta fian"a ser ejecutada si la demanda contenciosoAadministrativa se declara improcedente, infundada o fundada en parte, o si -sta no !ubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones seEaladas por la 'dministraci n 2ributaria. &as condiciones de la carta fian"a, as( como el procedimiento para su presentaci n sern

establecidas por la 'dministraci n 2ributaria mediante >esoluci n de Superintendencia. Artcu ! 159*"- D3r!456! 7!r 5 Pr893r5 D8:7!:8c8;< D3r!45t!r85 63 5 L3= N #-5.31 7u> 8c565 3 - 63 68c839>r3 63 #//11 = ?843<t3 5 75rt8r 63 15 63 5>r8 63 #//# :34@< 5 L3= N #-,.+1 7u> 8c565 3 1, 63 95rA! 63 #//#" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 1/"2#9 -+.+N(A -+ LA A-;'N'($8A:'7N $8'?,$A8'A &a 'dministraci n 2ributaria a trav-s de los representantes designados por la misma, defender los intereses relacionados con los tributos que administra. Artcu ! 1,/*"- D3r!456! 7!r 5 Pr893r5 D8:7!:8c8;< D3r!45t!r85 63 5 L3= N #-5.31 7u> 8c565 3 - 63 68c839>r3 63 #//11 = ?843<t3 5 75rt8r 63 15 63 5>r8 63 #//# :34@< 5 L3= N #-,.+1 7u> 8c565 3 1, 63 95rA! 63 #//#" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 1002#9 'N.78;+ 78AL > AL+<A$7( &os interesados podrn solicitar el uso de la palabra $ presentar su alegato escrito dentro de los die" 5176 d(as !biles siguientes a la fec!a de notificaci n de la resoluci n que declara la admisibilidad de la demanda contenciosoAadministrativa, por la Sala competente de la /orte Suprema. Artcu ! 1,1*"- D3r!456! 7!r 5 Pr893r5 D8:7!:8c8;< D3r!45t!r85 63 5 L3= N #-5.31 7u> 8c565 3 - 63 68c839>r3 63 #//11 = ?843<t3 5 75rt8r 63 15 63 5>r8 63 #//# :34@< 5 L3= N #-,.+1 7u> 8c565 3 1, 63 95rA! 63 #//#" $+6$7 AN$+8'78 Artculo 1012#9 PLAB7 PA8A 8+(7LA+8 &a Sala competente de la /orte Suprema expedir resoluci n en el t-rmino de sesenta 5G76 d(as !biles, computados desde el vencimiento del t-rmino previsto en el art(culo anterior.

TITULO % PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Artcu ! 1,#*"- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la deter$inacin de la obligacin tributaria! deber5n ser resueltas % noti'icadas en un pla4o no $a%or de cuarenta % cinco (:9) d2as "5biles sie$pre #ue! con'or$e a las disposiciones pertinentes! re#uiriese de pronuncia$iento e(preso de la 7d$inistracin Tributaria< Trat5ndose de otras solicitudes no contenciosas! 8stas se tra$itar5n de con'or$idad con la Le% de Nor$as =enerales de Procedi$ientos 7d$inistrativos< Artcu ! 1,3*"- RECURSO DE RECLAMACION O APELACION Las resoluciones #ue resuelven las solicitudes a #ue se re'iere el pri$er p5rra'o del art2culo anterior ser5n apelables ante el Tribunal 3iscal! con e(cepcin de las #ue resuelvan las solicitudes de devolucin! las $is$as #ue ser5n recla$ables<
(83) (83) Prrafo sustituido por el Artculo /0 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

1n caso de no resolverse dic"as solicitudes en el pla4o de cuarenta % cinco (:9) d2as "5biles! el deudor tributario podr5 interponer recurso de recla$acin dando por denegada su solicitud<

LIBRO CUARTO INFRACCIONES1 SANCIONES & DELITOS TITULO I INFRACCIONES & SANCIONES ADMINISTRATI%AS

Artcu ! 1,+*"- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA Toda accin u o$isin #ue i$porte violacin de nor$as tributarias! constitu%e in'raccin sancionable de acuerdo con lo establecido en este T2tulo< Artcu ! 1,5*"- DETERMINACION DE LA INFRACCION1 TIPOS DE SANCIONES & AGENTES FISCALI)ADORES La in'raccin ser5 deter$inada en 'or$a ob@etiva % sancionada ad$inistrativa$ente con penas pecuniarias! co$iso de bienes! interna$iento te$poral de ve"2culos! cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes % suspensin de licencias! per$isos! concesiones o autori4aciones vigentes otorgadas por entidades del 1stado para el dese$peCo de actividades o servicios p?blicos< 1n el control del cu$pli$iento de obligaciones tributarias ad$inistradas por la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! se presu$e la veracidad de los actos co$probados por los agentes 'iscali4adores! de acuerdo a lo #ue se estable4ca $ediante Decreto /upre$o< Artcu ! 1,,*"- FACULTAD SANCIONATORIA La 7d$inistracin Tributaria tiene la 'acultad discrecional de deter$inar % sancionar ad$inistrativa$ente la accin u o$isin de los deudores tributarios o terceros #ue violen las nor$as tributarias< 1n virtud de la citada 'acultad discrecional! la 7d$inistracin Tributaria ta$bi8n puede aplicar gradual$ente las sanciones! en la 'or$a % condiciones #ue ella estable4ca! $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< Para e'ecto de graduar las sanciones! la 7d$inistracin Tributaria se encuentra 'acultada para 'i@ar! $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar! los par5$etros o criterios #ue correspondan! as2 co$o para deter$inar tra$os $enores al $onto de la sancin establecida en las nor$as respectivas<
(83)

La 7d$inistracin Tributaria! $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar! deber5 establecer los casos en #ue se aplicar5 la sancin de interna$iento te$poral de ve"2culo o la sancin de $ulta! la sancin de cierre o la sancin de $ulta! as2 co$o los casos en #ue se aplicar5 la sancin de co$iso o la sancin de $ulta<
(83) (1) Prrafos i%cluidos por el Artculo 10 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1,-*"- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturale4a personal! no son trans$isibles a los "erederos % legatarios las sanciones por in'racciones tributarias< Artcu ! 1,.*"- IRRETROACTI%IDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las nor$as tributarias #ue supri$an o redu4can sanciones por in'racciones tributarias! no e(tinguir5n ni reducir5n las #ue se encuentren en tr5$ite o en e@ecucin< Artcu ! 1,9*"- EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por in'racciones tributarias se e(tinguen con'or$e a lo establecido en el 7rt2culo +,D< Artcu ! 1-/*"- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES & SANCIONES No procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuandoB 1< Co$o producto de la interpretacin e#uivocada de una nor$a! no se "ubiese pagado $onto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionada con dic"a interpretacin "asta la aclaracin de la $is$a! % sie$pre #ue la nor$a aclaratoria seCale e(presa$ente #ue es de aplicacin el presente nu$eral< Los intereses % sanciones #ue no procede aplicar son a#u8llos devengados desde el d2a siguiente del venci$iento o de la co$isin de la in'raccin "asta los cinco d2as "5biles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario 6'icial Q1l PeruanoQ< 7 tal e'ecto! la aclaracin podr5 reali4arse $ediante Le% o nor$a de rango si$ilar! Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as! >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar o >esolucin del Tribunal 3iscal a #ue se re'iere el 7rt2culo 19:D< +< La 7d$inistracin Tributaria "a%a tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la nor$a % slo respecto de los "ec"os producidos! $ientras el criterio anterior estuvo vigente< Artcu ! 1-1*"- CONCURSO DE INFRACCIONES Cuando por un $is$o "ec"o se incurra en $5s de una in'raccin! se aplicar5 la sancin $5s grave< Artcu ! 1-#*"- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las in'racciones tributarias se originan por el incu$pli$iento de las obligaciones siguientesB 1< De inscribirse o acreditar la inscripcin< +< De e$itir % e(igir co$probantes de pago< .< De llevar libros % registros contables< :< De presentar declaraciones % co$unicaciones< 9< De per$itir el control de la 7d$inistracin Tributaria! in'or$ar % co$parecer ante la $is$a< < 6tras obligaciones tributarias< Artcu ! 1-3*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION Constitu%en in'racciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la 7d$inistracin TributariaB 1< No inscribirse en los registros de la 7d$inistracin Tributaria! salvo a#u8llos en #ue la inscripcin constitu%e condicin para el goce de un bene'icio<

+< Proporcionar o co$unicar la in'or$acin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actuali4acin en los registros! no con'or$e con la realidad< .< 6btener dos o $5s n?$eros de inscripcin para un $is$o registro< :< *tili4ar dos o $5s n?$eros de inscripcin o presentar certi'icado de inscripcin %&o identi'icacin del contribu%ente 'alsos o adulterados en cual#uier actuacin #ue se realice ante la 7d$inistracin Tributaria o en los casos en #ue se e(i@a "acerlo< 9< No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$aciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin! ca$bio de do$icilio o actuali4acin en los registros! dentro de los pla4os establecidos< ) No consignar el n?$ero de registro del contribu%ente en las co$unicaciones! declaraciones in'or$ativas u otros docu$entos si$ilares #ue se presenten ante la 7d$inistracin Tributaria<
(8/) (8/) Nu!eral sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR G. 9o consignar el n;mero de registro del contribu$ente en los documentos o formularios que se presenten ante la 'dministraci n 2ributaria. Artcu ! 1-+*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR & EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Constitu%en in'racciones relacionadas con la obligacin de e$itir % e(igir co$probantes de pagoB 1< No otorgar los co$probantes de pago u otorgar docu$entos #ue no re?nen los re#uisitos % caracter2sticas para ser considerados co$o tales< +< 6torgar co$probantes de pago #ue no correspondan al r8gi$en del deudor tributario o al tipo de operacin reali4ada! de con'or$idad con las le%es % regla$entos< .< Transportar bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria< :< No obtener el co$prador los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas< 9< No obtener el usuario los co$probantes de pago por los servicios #ue le 'ueran prestados< < >e$itir bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria< ,< No sustentar la posesin de productos o bienes gravados $ediante los co$probantes de pago #ue acrediten su ad#uisicin< Artcu ! 1-5*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLE%AR LIBROS & REGISTROS Constitu%en in'racciones relacionadas con la obligacin de llevar libros % registrosB
(80)

1< 6$itir llevar los libros de contabilidad! u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos) o llevarlos sin observar la 'or$a % condiciones establecidas en las nor$as correspondientes<
(87)

TEXTO ANTERIOR 1. @mitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las

le$es, reglamentos o por >esoluci n de Superintendencia de la SB9'2 que se vinculen con la tributaci n u otros medios de control exigidos por las le$es $ reglamentos que tambi-n se vinculen con la tributaci n en la forma $ condiciones establecidas por las normas correspondientes. +< 6$itir registrar ingresos! rentas! patri$onio! bienes! ventas o actos gravados! o registrarlos por $ontos in'eriores< .< *sar co$probantes o docu$entos 'alsos! si$ulados o adulterados! para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< :< Llevar con atraso $a%or al per$itido por las nor$as vigentes! los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T #ue se vinculen con la tributacin< 9< No llevar en castellano o en $oneda nacional los libros % registros contables u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T! e(cepto para los contribu%entes autori4ados a llevar contabilidad en $oneda e(tran@era< < No conservar durante el pla4o establecido por las le%es % regla$entos los libros! registros! copias de co$probantes de pago u otros docu$entos) as2 co$o! los siste$as o progra$as co$putari4ados de contabilidad! los soportes $agn8ticos o los $icroarc"ivos<
(80) Artculo sustituido por el Artculo /1 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (87) Nu!eral sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1-,*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES & COMUNICACIONES Constitu%en in'racciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones % co$unicacionesB
(88)

1< No presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria dentro de los pla4os establecidos< +< No presentar otras declaraciones o co$unicaciones dentro de los pla4os establecidos< .< Presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria en 'or$a inco$pleta< :< Presentar otras declaraciones o co$unicaciones en 'or$a inco$pleta o no con'or$es con la realidad<
(8")

9< Presentar $5s de una declaracin recti'icatoria relativa al $is$o tributo % per2odo tributario
(8")

< Presentar las declaraciones! inclu%endo las declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta la 'or$a! lugares u otras condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria<
(8")

TEXTO ANTERIOR D. .resentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. *. .resentar ms de una declaraci n rectificatoria o presentar las declaraciones rectificatorias sin tener en cuenta la forma $ condiciones que estable"ca la 'dministraci n 2ributaria.

G. .resentar las declaraciones en la forma, condiciones $=o lugares distintos a los establecidos por la 'dministraci n 2ributaria.
(88) Artculo sustituido por el Artculo /2 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# (8") Nu!erales sustituidos por el Artculo 1" de la Ley N 2733/, pu llicada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1--*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION1 INFORMAR & COMPARECER ANTE LA MISMA Constitu%en in'racciones relacionadas con la obligacin de per$itir el control de la 7d$inistracin! in'or$ar % co$parecer ante la $is$aB 1< No e("ibir los libros! registros u otros docu$entos #ue 8sta solicite< +< 6cultar o destruir antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< .< Nu!eral dero)ado por el Artculo 20 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

2E<2@ '92E>3@> %. .oseer, comerciali"ar o transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias. :< No $antener en condiciones de operacin los soportes portadores de $icro'or$as grabadas % los soportes $agn8ticos utili4ados en las aplicaciones #ue inclu%en datos vinculados con la $ateria i$ponible! cuando se e'ect?en registros $ediante $icroarc"ivos o siste$as co$putari4ados< 9< >eabrir indebida$ente el local sobre el cual se "a%a i$puesto la sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes sin "aberse vencido el pla4o del cierre % sin la presencia de un 'uncionario de la 7d$inistracin< < No proporcionar la in'or$acin #ue sea re#uerida por la 7d$inistracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los #ue guarde relacin o proporcionarla sin observar la 'or$a! pla4os % condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< ,< Proporcionar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$acin no con'or$e con la realidad< 8< No co$parecer ante la 7d$inistracin Tributaria cuando 8sta lo solicite< 9< 7utori4ar balances! declaraciones u otros docu$entos #ue se presenten a la 7d$inistracin Tributaria conteniendo in'or$acin 'alsa< 1-< No e("ibir! ocultar o destruir carteles! seCales % de$5s $edios utili4ados o distribuidos por la 7d$inistracin Tributaria< 11< No 'acilitar a la 7d$inistracin Tributaria los e#uipos t8cnicos de recuperacin visual! pantallas! visores % arte'actos si$ilares! para la revisin de orden tributario de la docu$entacin $icrograbada #ue se realice en el local del contribu%ente< 1+< Eiolar los precintos de seguridad e$pleados en la in$ovili4acin de libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes de cual#uier naturale4a<

1.< No e'ectuar las retenciones o percepciones establecidas por Le%! salvo #ue el agente de retencin o percepcin "ubiera cu$plido con e'ectuar el pago del tributo #ue debi retener o percibir en el pla4o establecido por Le%< 1:< No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria! en las condiciones #ue 8sta estable4ca! las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tenga en conoci$iento en el e@ercicio de la 'uncin notarial< Artcu ! 1-.*"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constitu%en in'racciones relacionadas con el cu$pli$iento de las obligaciones tributariasB 1< No incluir en las declaraciones ingresos! rentas! patri$onio! actos gravados o tributos retenidos o percibidos! o declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias #ue in'lu%an en la deter$inacin de la obligacin tributaria< +< Declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias con el 'in de obtener indebida$ente Notas de Cr8dito Negociables u otros valores si$ilares o #ue i$pli#uen un au$ento indebido de saldos o cr8ditos a 'avor del deudor tributario< .< 1$plear bienes o productos #ue gocen de e(oneraciones o bene'icios en actividades distintas de las #ue corresponde< :< 1laborar o co$erciali4ar clandestina$ente bienes gravados $ediante la sustraccin a los controles 'iscales) la utili4acin indebida de sellos! ti$bres! precintos % de$5s $edios de control) la destruccin o adulteracin de los $is$os) la alteracin de las caracter2sticas de los bienes) la ocultacin! ca$bio de destino o 'alsa indicacin de la procedencia de los $is$os< 9< No pagar dentro de los pla4os establecidos los tributos retenidos o percibidos< ) No pagar en la 'or$a % condiciones establecidas por la 7d$inistracin Tributaria! cuando se le "ubiere e(i$ido de la obligacin de presentar declaracin @urada<
("0) ("0) Nu!eral i%corporado por el Artculo /3 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1-9*"- REGIMEN DE INCENTI%OS La sancin de $ulta aplicable por las in'racciones establecidas en el art2culo precedente! se su@etar5 al siguiente r8gi$en de incentivos! sie$pre #ue el contribu%ente cu$pla con cancelar la $is$a con la reba@a correspondienteB
("1)

a) /er5 reba@ada en un noventa por ciento (9-I) sie$pre #ue el deudor tributario cu$pla con declarar la deuda tributaria o$itida con anterioridad a cual#uier noti'icacin o re#ueri$iento de la 7d$inistracin relativa al tributo o per2odo a regulari4ar< b) /i la declaracin se reali4a con posterioridad a la noti'icacin o re#ueri$iento de la 7d$inistracin! pero antes del inicio de la veri'icacin o 'iscali4acin! la sancin ser5 reba@ada en un setenta por ciento (,-I)< c) /i la declaracin se reali4a con posterioridad al inicio de la veri'icacin o 'iscali4acin pero antes de la noti'icacin de la 6rden de Pago o >esolucin de Deter$inacin! seg?n corresponda! o la >esolucin de 0ulta! la sancin se reducir5 en un sesenta por ciento ( -I)< d) *na ve4 noti'icada la 6rden de Pago o >esolucin de Deter$inacin! de ser el caso! o la >esolucin de 0ulta! la sancin ser5 reba@ada en un cincuenta por ciento (9-I) slo si! con anterioridad al inicio del Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! el deudor tributario

cancela la 6rden de Pago! >esolucin de Deter$inacin % >esolucin de 0ulta noti'icadas! sie$pre #ue no interponga $edio i$pugnatorio alguno< ;niciado el Procedi$iento de Cobran4a Coactiva o interpuesto $edio i$pugnatorio contra la 6rden de Pago o >esolucin de Deter$inacin! de ser el caso! >esolucin de 0ulta noti'icadas! no procede ninguna reba@a) salvo #ue el $edio i$pugnatorio est8 re'erido a la aplicacin del r8gi$en de incentivos< Trat5ndose de tributos retenidos o percibidos! el presente r8gi$en ser5 de aplicacin sie$pre #ue se presente la declaracin del tributo o$itido % se cancelen 8stos o la 6rden de Pago o >esolucin de Deter$inacin! de ser el caso! % >esolucin de 0ulta! seg?n corresponda< 1l r8gi$en de incentivos se perder5 si el deudor tributario! luego de acogerse a 8l! interpone cual#uier i$pugnacin! salvo #ue el $edio i$pugnatorio est8 re'erido a la aplicacin del r8gi$en de incentivos< 7si$is$o! en el caso #ue el deudor tributario subsane parcial$ente su incu$pli$iento! el presente >8gi$en se aplicar5 en 'uncin a lo declarado con ocasin de la subsanacin antes re'erida<
("1) Artculo sustituido por el Artculo // de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1./*"- APLICACION DE SANCIONES ("2) La 7d$inistracin Tributaria aplicar5! por la co$isin de in'racciones! las sanciones consistentes en $ulta! co$iso! interna$iento te$poral de ve"2culos! cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes % suspensin de licencias! per$isos! concesiones o autori4aciones vigentes otorgadas por entidades del 1stado para el dese$peCo de actividades o servicios p?blicos de acuerdo a las Tablas #ue! co$o ane(o! 'or$an parte del presente Cdigo<
("2) Prrafo sustituido por el Artculo /0 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Las $ultas podr5n deter$inarse en 'uncin aB a) La *nidad ;$positiva Tributaria (*;T) vigente a la 'ec"a en #ue se co$eti la in'raccin o! cuando no sea posible establecerla! la #ue se encontrara vigente a la 'ec"a en #ue la 7d$inistracin detect la in'raccin) b) 1l tributo o$itido! no retenido o no percibido! el $onto au$entado indebida$ente % otros conceptos #ue se to$en co$o re'erencia) no pudiendo ser $enores al porcenta@e de la *;T #ue! para estos e'ectos! se 'i@e $ediante Decreto /upre$o) c) 1l valor de los bienes $ateria de co$iso) %! d) 1l i$puesto bruto< Artcu ! 1.1*"- ACTUALI)ACION DE LAS MULTAS Las $ultas i$pagas ser5n actuali4adas aplicando el inter8s diario a #ue se re'iere el 7rt2culo ..D! desde la 'ec"a en #ue se co$eti la in'raccin o! cuando no sea posible establecerla! desde la 'ec"a en #ue la 7d$inistracin detect la in'raccin< Artcu ! 1.#*"- SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE %E(ICULOS Por la sancin de interna$iento te$poral de ve"2culos! 8stos son ingresados a los depsitos #ue designe la /*N7T! por un pla4o no $a%or de treinta (.-) d2as calendario! con'or$e a la Tabla aprobada por la /*N7T! $ediante >esolucin de /uperintendencia<
("3)

1l in'ractor estar5 obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin! as2 co$o los originados por el depsito del ve"2culo "asta el $o$ento de su retiro< 7l ser detectada una in'raccin sancionada con interna$iento te$poral de ve"2culo! la /*N7T levantar5 el acta probatoria en la #ue conste la intervencin reali4ada<

1l in'ractor podr5 identi'icarse ante la /*N7T! acreditando su derec"o de propiedad o posesin sobre el ve"2culo desde el $o$ento de la intervencin< /i el in'ractor acredita la propiedad o posesin del ve"2culo intervenido! la /*N7T proceder5 a e$itir la >esolucin de ;nterna$iento correspondiente! la $is$a cu%a i$pugnacin no suspender5 la aplicacin de la sancin< ("3) Previo pago de los gastos a #ue se re'iere el segundo p5rra'o del presente art2culo! el in'ractor slo podr5 retirar su ve"2culo de cu$plirse alguno de los siguientes supuestosB a) 7l venci$iento del pla4o #ue corresponda a la sancin< b) 0ediante escrito solicitando la sustitucin de la sancin aplicada! por una $ulta e#uivalente a 1- *;Ts! % se e'ect?e el pago de la $is$a< La 7d$inistracin Tributaria deber5 graduar dic"a $ulta! cuando corresponda! aplicando los criterios respectivos! en virtud de la 'acultad a #ue se re'iere el art2culo 1 D< TEXTO ANTERIOR /umplido el pla"o que dure la sanci n, el infractor podr retirar su ve!(culo, acreditando el pago de los gastos a que se refiere el segundo prrafo del presente art(culo. 1n caso #ue el in'ractor no se identi'i#ue dentro de un pla4o de treinta (.-) d2as calendario de levantada el acta probatoria! o "abi8ndose identi'icado no realice el pago de los gastos! el ve"2culo ser5 retenido a e'ectos de garanti4ar dic"o pago! pudiendo ser re$atado por la /*N7T de acuerdo al procedi$iento #ue se estable4ca $ediante >esolucin de /uperintendencia< /lo proceder5 el re$ate del ve"2culo luego #ue la 7d$inistracin Tributaria o el Tribunal 3iscal "a%an resuelto el $edio i$pugnatorio presentado! de ser el caso< De i$pugnarse la >esolucin de ;nterna$iento Te$poral % ser revocada! la /*N7T devolver5 al contribu%ente el $onto abonado por concepto de gastos! actuali4ado con la Tasa de ;nter8s 0oratorio A T;0 desde el d2a siguiente a la 'ec"a del pago "asta la 'ec"a en #ue se ponga a disposicin la devolucin respectiva<
("3) Artculo sustituido por el Artculo /7 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# ("3) Prrafo sustituido por el Artculo 21 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1.3*"- SANCION DE CIERRE TEMPORAL La sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes se aplicar5 con un $2ni$o de uno (1) % un $5(i$o de die4 (1-) d2as calendario! con'or$e a la Tabla elaborada por la /*N7T! en 'uncin de la in'raccin % respecto a la situacin del deudor<
("/)

Cuando el deudor tributario tenga varios estableci$ientos! % "ubiera incurrido en la in'raccin de no otorgar los co$probantes de pago u otorgar docu$entos #ue no re?nen los re#uisitos % caracter2sticas para ser considerados co$o tales! la sancin de cierre se aplicar5 en el estableci$iento en el #ue se co$eti! o en su de'ecto! se detect la in'raccin< Trat5ndose de las de$5s in'racciones! la sancin de cierre se aplicar5 en el do$icilio 'iscal del contribu%ente< Cuando e(ista i$posibilidad de aplicar el cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! la 7d$inistracin adoptar5 las acciones necesarias para i$pedir el desarrollo de la actividad #ue dio lugar a la in'raccin! por el per2odo #ue corresponder2a al cierre< 7l aplicarse la sancin de cierre te$poral! la 7d$inistracin podr5 re#uerir el au(ilio de la 3uer4a P?blica! #ue ser5 concedido de in$ediato sin tr5$ite previo! ba@o responsabilidad< La 7d$inistracin Tributaria podr5 sustituir la sancin de cierre te$poral porB

a) *na $ulta! si las consecuencias #ue pudieran seguir a un cierre te$poral lo a$eriten o cuando por accin del deudor tributario sea i$posible aplicar la sancin de cierre o cuando la 7d$inistracin Tributaria lo deter$ine en base a criterios #ue 8sta estable4ca $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar<
("0)

La $ulta ser5 e#uivalente al 9I (cinco por ciento) del $a%or i$porte de los ingresos netos $ensuales del contribu%ente obtenidos durante los ?lti$os 1+ (doce) $eses anteriores a a#u8l en #ue se co$eti la in'raccin o! cuando no sea posible establecer la 'ec"a de co$isin de la in'raccin! durante los ?lti$os 1+ (doce) $eses anteriores a la 'ec"a en #ue la 7d$inistracin detect la in'raccin! sin #ue en ning?n caso la $ulta e(ceda de las 9- (cincuenta) *;Ts< Para e'ectos de la co$paracin de los ingresos netos $ensuales! as2 co$o para deter$inar el $onto de la $ulta! se actuali4ar5 cada uno de los ingresos netos $ensuales de acuerdo a la variacin del Rndice de Precios al Consu$idor de Li$a 0etropolitana desde el $es #ue se to$a co$o re'erencia "asta el $es anterior en #ue se co$eti o 'ue detectada la in'raccin<
("7)

TEXTO ANTERIOR &a multa ser equivalente al die" por ciento 51786 del ma$or importe de los ingresos netos mensuales del contribu$ente obtenidos durante los ;ltimos doce 5126 meses anteriores a aqu-l en que se cometi la infracci n o, cuando no sea posible establecer la fec!a de comisi n de la infracci n, durante los ;ltimos doce 5126 meses anteriores a la fec!a en que la 'dministraci n detect la infracci n. .ara efectos de la comparaci n de los ingresos netos mensuales as( como para determinar el monto de la multa, se actuali"ar cada uno de los ingresos netos mensuales de acuerdo a la variaci n del Indice de .recios al /onsumidor de &ima 4etropolitana desde el mes que se toma como referencia !asta el mes anterior en que se cometi o fue detectada la infracci n. Cuando el deudor tributario tenga varios estableci$ientos! la $ulta se aplicar5 considerando los ingresos netos del local en el #ue corresponder2a aplicar la sancin de cierre seg?n lo previsto en el segundo p5rra'o de este art2culo! salvo #ue corresponda aplicar dic"a sancin en el local ad$inistrativo! en cu%o caso se considera para la $ulta los ingresos netos $ensuales del contribu%ente< La $ulta se aplicar5 en 'or$a gradual de acuerdo a lo #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria $ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar< La $ulta a #ue se re'iere el presente nu$eral no podr5 ser $enor al die4 por ciento (1-I) de la *;T vigente al $o$ento de la co$isin o) en su de'ecto! al $o$ento de la deteccin de la in'raccin< b) La suspensin de las licencias! per$isos! concesiones o autori4aciones vigentes! otorgadas por entidades del 1stado! para el dese$peCo de cual#uier actividad o servicio p?blico se aplicar5 con un $2ni$o de uno (1) % un $5(i$o de die4 (1-) d2as calendario< La /*N7T $ediante >esolucin de /uperintendencia podr5 dictar las nor$as necesarias para la $e@or aplicacin de la sancin< Para la aplicacin de la sancin! la 7d$inistracin Tributaria noti'icar5 a la entidad del 1stado correspondiente para #ue realice la suspensin de la licencia! per$iso! concesin o autori4acin< Dic"a entidad se encuentra obligada! ba@o responsabilidad! a cu$plir con la solicitud de la 7d$inistracin Tributaria< Para tal e'ecto! es su'iciente la co$unicacin o re#ueri$iento de la 7d$inistracin Tributaria< La sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! % la de suspensin a #ue se re'iere el presente art2culo! no liberan al in'ractor del pago de las re$uneraciones #ue corresponde a sus traba@adores durante los d2as de aplicacin de la sancin!

ni de co$putar esos d2as co$o laborados para e'ecto del @ornal do$inical! vacaciones! r8gi$en de participacin de utilidades! co$pensacin por tie$po de servicios %! en general! para todo derec"o #ue generen los d2as e'ectiva$ente laborados) salvo para el traba@ador o traba@adores #ue "ubieran resultado responsables! por accin u o$isin! de la in'raccin por la cual se aplic la sancin de cierre te$poral< 1l contribu%ente sancionado deber5 co$unicar tal "ec"o a la 7utoridad de Traba@o< Durante el per2odo de cierre o suspensin! no se podr5 otorgar vacaciones a los traba@adores! salvo las progra$adas con anticipacin<
("/) Artculo sustituido por el Artculo /8 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# ("0) Pri!er acpite del i%ciso a) sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27131, pu licada el 3 de 1u%io de 1"""# ("7) Prrafo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

Artcu ! 1.+*"- SANCION DE COMISO Levantada el 7cta Probatoria en la #ue conste la in'raccin sancionada con el co$isoB
("8)

a) Trat5ndose de bienes no perecederos! el in'ractor tendr5 un pla4o de die4 (1-) d2as "5biles para acreditar! ante la /*N7T! su derec"o de propiedad o posesin sobre los bienes co$isados! luego del cual 8sta proceder5 a e$itir la resolucin de co$iso correspondiente) en cu%o caso el in'ractor podr5 recuperar los bienes! si en un pla4o de #uince (19) d2as "5biles de e$itida la resolucin de co$iso! cu$ple con pagar! ade$5s de los gastos #ue origin la e@ecucin del co$iso! una $ulta e#uivalente al #uince por ciento (19I) del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente< De no pagarse la $ulta % los gastos dentro del pla4o antes seCalado! la /*N7T proceder5 a re$atarlos a?n cuando se "ubiera interpuesto $edio i$pugnatorio< 1n caso #ue el in'ractor no "ubiera acreditado su derec"o de propiedad o posesin dentro del pla4o de die4 (1-) d2as de levantada el acta! la /*N7T declarar5 los bienes en abandono! procediendo a re$atarlos! destinarlos a entidades estatales o donarlos< b) Trat5ndose de bienes perecederos o #ue por su naturale4a no pudieran $antenerse en depsito el in'ractor tendr5 un pla4o de dos (+) d2as "5biles para acreditar ante la /*N7T! su derec"o de propiedad o posesin sobre los bienes co$isados! luego del cual proceder5 a e$itir la resolucin de co$iso correspondiente) en cu%o caso el in'ractor podr5 recuperar los bienes si en el pla4o de dos (+) d2as "5biles de e$itida la resolucin de co$iso! cu$ple con pagar ade$5s de los gastos #ue origin la e@ecucin del co$iso! una $ulta e#uivalente al #uince por ciento (19I) del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente< De no pagarse la $ulta % los gastos dentro del pla4o antes seCalado! la /*N7T podr5 re$atarlos! destinarlos a entidades estatales o donarlos) a?n cuando se "ubiera interpuesto $edio i$pugnatorio< 1n caso #ue el in'ractor no "ubiera acreditado su derec"o de propiedad o posesin dentro del pla4o de dos (+) d2as de levantada el acta! la /*N7T declarar5 los bienes en abandono! pudiendo proceder a re$atarlos! destinarlos a entidades estatales o donarlos< 1(cepcional$ente! cuando la naturale4a de los bienes lo a$erite! la /*N7T in$ediata$ente despu8s de levantada el acta probatoria podr5 re$atarlos o donarlos! en cu%o caso se seguir5 el procedi$iento #ue estable4ca la /*N7T! a?n cuando se "ubiera interpuesto $edio i$pugnatorio< 1n los casos #ue proceda el cobro de gastos! los pagos se i$putar5n en pri$er lugar a 8stos % luego a la $ulta correspondiente< Cuando de acuerdo a lo dispuesto en el presente art2culo se proceda a la donacin de los bienes co$isados! los bene'iciarios ser5n las instituciones sin 'ines de lucro de tipo asistencial! educacional o religioso o'icial$ente reconocidas! #uienes deber5n destinar los bienes a sus 'ines

propios! #uedando pro"ibida su trans'erencia ba@o cual#uier $odalidad o t2tulo! salvo autori4acin del 0inisterio de 1cono$2a % 3inan4as< Los bienes #ue sean contrarios a la soberan2a nacional! a la $oral! a la salud p?blica! los no aptos para el consu$o o cu%a venta % circulacin se encuentre pro"ibida! ser5n destruidos< Cuando el deudor tributario "ubiera interpuesto $edio i$pugnatorio contra la resolucin de co$iso % 8sta 'uera revocada! se le devolver5 al deudor tributarioB 1) 1l valor del bien consignado en la resolucin de co$iso actuali4ado con la Tasa de ;nter8s 0oratorio (T;0)! desde el d2a siguiente de reali4ado el co$iso "asta la 'ec"a en #ue se ponga a disposicin la devolucin respectiva< +) 1l $onto de la $ulta %&o los gastos #ue el in'ractor abon para recuperar sus bienes! actuali4ado con la Tasa de ;nter8s 0oratorio (T;0)! desde el d2a siguiente a la 'ec"a de pago "asta la 'ec"a en #ue se ponga a disposicin la devolucin respectiva< La /*N7T establecer5 el procedi$iento para la reali4acin del co$iso! re$ate! donacin! destino o destruccin de los bienes en in'raccin< 7l aplicarse la sancin de co$iso! la /*N7T podr5 re#uerir el au(ilio de la 3uer4a P?blica! el cual ser5 concedido de in$ediato sin tr5$ite previo! ba@o sancin de destitucin< La /*N7T est5 'acultada para trasladar a sus al$acenes los bienes co$isados utili4ando! a tal e'ecto! los ve"2culos en los #ue se transportaban! para lo cual los contribu%entes deber5n brindar las 'acilidades del caso<
("8) Artculo sustituido por el Artculo /" de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1.5*"- SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION Cuando el Tribunal 3iscal desesti$e la apelacin sobre cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes! la sancin ser5 el doble de la prevista en la resolucin apelada< 1n el caso de apelacin sobre co$iso de bienes! la sancin se incre$entar5 con una $ulta e#uivalente a #uince por ciento (19I) del precio del bien<
("") ("") Prrafo sustituido por el Artculo 00 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 1.,*"- SANCION A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA & OTROS 0UE REALI)AN LABORES POR CUENTA DE ESTA Los 'uncionarios % traba@adores de la 7d$inistracin P?blica #ue por accin u o$isin in'rin@an lo dispuesto en el 7rt2culo 9 D! ser5n sancionados con suspensin o destitucin! de acuerdo a la gravedad de la 'alta< 1l 'uncionario o traba@ador #ue descubra la in'raccin deber5 'or$ular la denuncia ad$inistrativa respectiva< Ta$bi8n ser5n sancionados con suspensin o destitucin! de acuerdo a la gravedad de la 'alta! los 'uncionarios % traba@adores de la 7d$inistracin Tributaria #ue in'rin@an lo dispuesto en los 7rt2culos 89D % 8 D< Artcu ! 1.-*"- -ero)ado por el Artculo 03 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# Artcu ! 1..*"- SANCION A MIEMBROS DEL PODER $UDICIAL & DEL MINISTERIO PUBLICO Los $ie$bros del Poder Gudicial % del 0inisterio P?blico #ue in'rin@an lo dispuesto en el 7rt2culo 9 D ser5n sancionados de acuerdo con lo previsto en la Le% 6rg5nica del Poder Gudicial % en la Le% 6rg5nica del 0inisterio P?blico! seg?n corresponda! para cu%o e'ecto la denuncia ser5 presentada por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as<

TITULO II DELITOS
(100)

Artcu ! 1.9*"- $USTICIA PENAL

Corresponde a la @usticia penal ordinaria la instruccin! @u4ga$iento % aplicacin de las penas en los delitos tributarios! de con'or$idad a la legislacin sobre la $ateria< No procede el e@ercicio de la accin penal por parte del 0inisterio P?blico! ni la 'or$ulacin de denuncia penal por delito tributario por parte del Lrgano 7d$inistrador del Tributo cuando se regularice la situacin tributaria! en relacin con las deudas originadas por la reali4acin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Le% Penal Tributaria! antes de #ue se inicie la correspondiente investigacin 'iscal o a 'alta de 8sta! el Lrgano 7d$inistrador del Tributo noti'i#ue cual#uier re#ueri$iento en relacin al tributo % per2odo en #ue se reali4aron las conductas seCaladas< La i$procedencia de la accin penal conte$plada en el p5rra'o anterior! alcan4ar5 igual$ente a las posibles irregularidades contables % otras 'alsedades instru$entales #ue se "ubieran co$etido e(clusiva$ente en relacin a la deuda tributaria ob@eto de regulari4acin< /e entiende por regulari4acin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolucin del reintegro! saldo a 'avor o cual#uier otro bene'icio tributario obtenido indebida$ente< 1n a$bos casos la deuda tributaria inclu%e el tributo! los intereses % las $ultas< 1l 0inistro de Gusticia coordinar5 con el Presidente de la Corte /upre$a de la >ep?blica la creacin de Gu4gados 1speciali4ados en $ateria tributaria o con el 3iscal de la Nacin el no$bra$iento de 3iscales 7d Noc! cuando las circunstancias especiales lo a$eriten o a instancia del 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as<
(100) Artculo sustituido por el Artculo 01 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 19/*"- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicar5n sin per@uicio del cobro de la deuda tributaria % la aplicacin de las sanciones ad$inistrativas a #ue "ubiere lugar< Artcu ! 191*"- REPARACION CI%IL No "abr5 lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la 7d$inistracin Tributaria "a%a "ec"o e'ectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente! #ue es independiente a la sancin penal< Artcu ! 19#*"- FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Cual#uier persona puede denunciar ante la 7d$inistracin Tributaria la e(istencia de actos #ue presu$ible$ente constitu%an delitos tributarios< Los 'uncionarios de la 7d$inistracin P?blica #ue en el e@ercicio de sus 'unciones cono4can de "ec"os #ue presu$ible$ente constitu%an delito tributario! est5n obligados a in'or$ar de su e(istencia a su superior @er5r#uico por escrito! ba@o responsabilidad< La 7d$inistracin Tributaria! de constatar "ec"os #ue presu$ible$ente constitu%an delito tributario o est8n enca$inados a este propsito! tiene la 'acultad discrecional de 'or$ular denuncia penal ante el 0inisterio P?blico! sin #ue sea re#uisito previo la cul$inacin de la 'iscali4acin o veri'icacin! tra$it5ndose en 'or$a paralela los procedi$ientos penal % ad$inistrativo! % a constituirse en parte civil en el proceso respectivo< 1n tal supuesto! de ser el caso! e$itir5 las >esoluciones de Deter$inacin! >esoluciones de 0ulta u Lrdenes de Pago #ue correspondan!
(101)

co$o consecuencia de la veri'icacin o 'iscali4acin! en un pla4o #ue no e(ceda de .- (treinta) d2as de la 'ec"a de noti'icacin del 7uto de 7pertura de ;nstruccin a la 7d$inistracin Tributaria< 1n caso de incu$pli$iento el Gue4 Penal podr5 disponer la suspensin del procedi$iento penal! sin per@uicio de la responsabilidad a #ue "ubiera lugar<
(101) Prrafo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

TEXTO ANTERIOR &a 'dministraci n 2ributaria, de constatar !ec!os que presumiblemente constitu$an delito tributario, o est-n encaminados a este prop sito, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el 4inisterio .;blico, sin que sea requisito previo la culminaci n de la fiscali"aci n o verificaci n, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal $ administrativo, $ a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. 1n caso de iniciarse el proceso penal! el Gue4 %&o Presidente de la /ala /uperior co$petente dispondr5! ba@o responsabilidad! la noti'icacin al Lrgano 7d$inistrador del Tributo! de todas las resoluciones tales co$o in'or$e de perito! dicta$en del 0inisterio P?blico e in'or$e 'inal #ue se e$itan durante la tra$itacin del re'erido proceso<
(102) (102) Prrafo i%corporado por el Artculo 02 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

Artcu ! 193*"- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La 7d$inistracin Tributaria 'or$ular5 la denuncia correspondiente en los casos #ue encuentre indicios ra4onables de la co$isin de delitos en general! #uedando 'acultada para constituirse en parte civil< Artcu ! 19+*"- INFORMES DE PERITOS Los in'or$es t8cnicos o contables e$itidos por los 'uncionarios de la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T! #ue reali4aron la investigacin ad$inistrativa del presunto delito tributario! tendr5n! para todo e'ecto legal! el valor de in'or$e de peritos de parte<

DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA"- Trat5ndose de deudores en procedi$iento si$pli'icado! concurso preventivo! acreedores! las deudas tributarias se su@etar5n a 7creedores de con'or$idad con las disposiciones Patri$onial<
(10/)

proceso de reestructuracin patri$onial! disolucin % li#uidacin! % concurso de los acuerdos adoptados por la Gunta de pertinentes de la Le% de >eestructuracin

1n cual#uier caso de inco$patibilidad entre una disposicin contenida en el presente Cdigo % una disposicin contenida en la Le% de >eestructuracin Patri$onial! se pre'erir5 la nor$a contenida en la Le% de >eestructuracin Patri$onial! en tanto nor$a especial aplicable a los casos de procesos de reestructuracin patri$onial! procedi$iento si$pli'icado! concurso preventivo! disolucin % li#uidacin % concurso de acreedores<
(10/) -isposici&% .i%al !odificada por la -4ci!o Pri!era -isposici&% .i%al de la Ley N 27130, pu licada el 23 de 1u%io de 1"""#

(+<,N-A#9 -ero)ada por el %u!eral 3 de la Pri!era -isposici&% .i%al del -ecreto Le)islatiFo N 83/, pu licado el 21 de setie! re de 1""0# TERCERA"- 7 los libros de actas %! registros % libros contables #ue se encuentren co$prendidos en el nu$eral 1 ) del 7rt2culo +D! no se les aplicar5 lo establecido en los 7rt2culos 11+D a 11 D de la Le% ND + --+! la Le% ND + 9-1 % todas a#uellas nor$as #ue se opongan al nu$eral antes citado< CUARTA"- Prec2sase #ue a los procedi$ientos tributarios no se les aplicar5 lo dispuesto en el 7rt2culo 1.D del Te(to *nico de la Le% 6rg5nica del Poder Gudicial! aprobado por Decreto /upre$o ND -1,A9.AG*/! e(cepto cuando sur@a una cuestin contenciosa #ue de no decidirse en la v2a @udicial! i$pida al rgano resolutor e$itir un pronuncia$iento en la v2a ad$inistrativa< 0UINTA"- Para e'ecto de lo establecido en el 7rt2culo 18:D! debe considerarse lo siguienteB a) /e entienden ad@udicados al 1stado! los bienes co$isados declarados en abandono o a#u8llos #ue deban re$atarse! donarse o destinarse a entidades estatales< 7 tal e'ecto! la /uperintendencia Nacional de 7d$inistracin Tributaria A /*N7T act?a en representacin del 1stado< b) 1l re$anente del producto del re$ate ser5 destinado al Tesoro P?blico< c) Cuando se declare procedente la apelacin de las resoluciones de co$iso! el Tesoro P?blico proceder5 a la devolucin correspondiente< SEXTA"- /e autori4a a la /*N7T! 7D*7N7/ % al Tribunal 3iscal a sustituir su arc"ivo '2sico de docu$entos per$anentes % te$porales por un arc"ivo en $edios de al$acena$iento ptico! $icro'or$as o $icroarc"ivos o cual#uier otro $edio #ue per$ita su conservacin idnea<
(100)

1l procedi$iento para la sustitucin o conversin antes $encionada se regir5 por las nor$as establecidas en el Decreto Legislativo ND 8+,< 0ediante Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as se establecer5n los procedi$ientos a los #ue deber5n ceCirse a$bas entidades para la eli$inacin del docu$ento<
(100) -isposici&% .i%al sustituida por la -4ci!a -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

SBTIMA"- Prec2sase #ue el n?$ero $5(i$o de d2as de cierre a #ue se re'iere el 7rt2culo 18.D! no es de aplicacin cuando el Tribunal 3iscal desesti$e la apelacin interpuesta contra una resolucin de cierre de con'or$idad con el 7rt2culo 189D< OCTA%A"- La /*N7T podr5 re#uerir a la Co$isin Nacional /upervisora de 1$presas % Ealores A C6N7/1E! ;nstituto Nacional de De'ensa de la Co$petencia % de la Proteccin de la
(107)

Propiedad ;ntelectual A ;ND1C6P;! la /uperintendencia de Janca % /eguros A /J/! >egistro Nacional de ;denti'icacin % 1stado Civil A >1N;1C! /uperintendencia Nacional de >egistros P?blicos A /*N7>P! as2 co$o a cual#uier entidad del /ector P?blico Nacional la in'or$acin necesaria #ue 8sta re#uiera para el cu$pli$iento de sus 'ines! respecto de cual#uier persona natural o @ur2dica so$etida al 5$bito de su co$petencia< Trat5ndose del >1N;1C! la re'erida obligacin no contraviene lo dispuesto en el 7rt2culo ,D de la Le% ND + :9,< Las entidades a #ue "ace re'erencia el p5rra'o anterior! est5n obligadas a proporcionar la in'or$acin re#uerida en la 'or$a % pla4os #ue la /*N7T estable4ca<
(107) -isposici&% .i%al sustituida por el Artculo 03 de la Ley N 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#

NO%ENA"- R36!<63! La deuda tributaria se e(presar5 en n?$eros enteros< 7si$is$o para 'i@ar porcenta@es! 'actores de actuali4acin! actuali4acin de coe'icientes! tasas de intereses $oratorios u otros conceptos! se podr5 utili4ar deci$ales< 0ediante >esolucin de /uperintendencia o nor$a de rango si$ilar se establecer5! para todo e'ecto tributario! el n?$ero de deci$ales a utili4ar para 'i@ar porcenta@es! 'actores de actuali4acin! actuali4acin de coe'icientes! tasas de intereses $oratorios u otros conceptos! as2 co$o el procedi$iento de redondeo< (Pri!era -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DECIMA"- P54!: = 63?! uc8!<3: 3< 3Cc3:! ! 8<63>865: Lo dispuesto en el art2culo .8 se aplicar5 para los pagos en e(ceso! indebidos o! en su caso! #ue se tornen en indebidos! #ue se e'ect?en a partir de la entrada en vigencia de la presente Le%< Las solicitudes de devolucin en tr5$ite continuar5n ciC8ndose al procedi$iento seCalado en el art2culo .8 del Cdigo Tributario seg?n el te(to vigente con anterioridad al de la presente Le%< ((e)u%da -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO PRIMERA"- R3c 595c8;< Las resoluciones #ue resuelven las solicitudes de devolucin! as2 co$o a#uellas #ue deter$inan la p8rdida del 'racciona$iento establecido por el presente Cdigo o por nor$as especiales) ser5n recla$adas dentro del pla4o establecido en el pri$er p5rra'o del art2culo 1.,< ($ercera -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO SEGUNDA- A7 8c5c8;< :u7 3t!r85 63 C;684! Pr!c3:5 C8?8 Prec2sase #ue la de$anda contenciosoAad$inistrativa contra lo resuelto por el Tribunal 3iscal! es tra$itada con'or$e a lo establecido en el Cdigo Tributario % en lo no previsto en 8ste! es de aplicacin supletoria lo establecido en el Cdigo Procesal Civil< (:uarta -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO TERCERA"- C!973t3<c85 ;ncorprase co$o ?lti$o p5rra'o del art2culo 9:+ del Cdigo Procesal Civil! aprobado $ediante Decreto Legislativo N , 8! lo siguienteB QTrat5ndose de la i$pugnacin de resoluciones e$anadas del Tribunal 3iscal! se aplicar5 el procedi$iento establecido en el Cdigo Tributario<Q (Gui%ta -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO CUARTA"- L3= 63 Pr!c368983<t! 63 ED3cuc8;< C!5ct8?5 Lo dispuesto en el nu$eral ,<1 del art2culo , de la Le% N + 9,9! no es de aplicacin a los rganos de la 7d$inistracin Tributaria cu%o personal! inclu%endo 1@ecutores % 7u(iliares Coactivos! ingrese $ediante Concurso P?blico< ((eHta -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO 0UINTA"- ED3cuc8;< C!5ct8?5

Prec2sase #ue de acuerdo a lo establecido en la #uinta disposicin co$ple$entaria % transitoria de la Le% N + 9,9! en los casos en #ue e(ista un proceso de accin de a$paro! el 1@ecutor Coactivo slo proceder5 a la suspensin del procedi$iento coactivo! cuando e(ista $edida cautelar 'ir$e< ((4ti!a -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO SEXTA"- RE4893< 63 Gr56u5 8656 La sancin dispuesta en el ?lti$o p5rra'o del art2culo 189 del Cdigo Tributario est5 su@eta al >8gi$en de =radualidad< (7ctaFa -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO SETIMA"- S34ur8656 S!c85 La /*N7T podr5 e@ercer las 'acultades #ue las nor$as legales le "a%an con'erido al ;nstituto Peruano de /eguridad /ocial A ;P// % 6'icina de Nor$ali4acin Previsional A 6NP! en relacin a la ad$inistracin de las aportaciones! retribuciones! recargos! intereses! $ultas u otros adeudos! de acuerdo a lo establecido en los convenios #ue se celebren con'or$e a las le%es vigentes< (NoFe%a -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO OCTA%A"- L3= P3<5 Tr8>ut5r85 /ustit?%ase los art2culos 1! .! : % 9 del Decreto Legislativo N 81. por el te(to siguienteB Q7rt2culo 1<A 1l #ue! en provec"o propio o de un tercero! vali8ndose de cual#uier arti'icio! engaCo! astucia! ardid u otra 'or$a 'raudulenta! de@a de pagar en todo o en parte los tributos #ue establecen las le%es! ser5 repri$ido con pena privativa de libertad no $enor de 9 (cinco) ni $a%or de 8 (oc"o) aCos % con . 9 (trescientos sesenta % cinco) a ,.(setecientos treinta) d2asA$ulta< 7rt2culo .D<A 1l #ue $ediante la reali4acin de las conductas descritas en los art2culos 1D % +D del presente Decreto Legislativo! de@a de pagar los tributos a su cargo durante un e@ercicio gravable! trat5ndose de tributos de li#uidacin anual! o durante un per2odo de 1+ (doce) $eses! trat5ndose de tributos de li#uidacin $ensual! por un $onto #ue no e(ceda de 9 (cinco) *nidades ;$positivas Tributarias vigentes al inicio del e@ercicio o del ?lti$o $es del per2odo! seg?n sea el caso! ser5 repri$ido con pena privativa de libertad no $enor de + (dos) ni $a%or de 9 (cinco) aCos % con 18- (ciento oc"enta) a . 9 (trescientos sesenta % cinco) d2asA$ulta< Trat5ndose de tributos cu%a li#uidacin no sea anual ni $ensual! ta$bi8n ser5 de aplicacin lo dispuesto en el presente art2culo< 7rt2culo :D<A La de'raudacin tributaria ser5 repri$ida con pena privativa de libertad no $enor de 8 (oc"o) ni $a%or de 1+ (doce) aCos % con ,.- (setecientos treinta) a 1: - ($il cuatrocientos sesenta) d2asA$ulta cuandoB a) /e obtenga e(oneraciones o ina'ectaciones! reintegros! saldos a 'avor! cr8dito 'iscal! co$pensaciones! devoluciones! bene'icios o incentivos tributarios! si$ulando la e(istencia de "ec"os #ue per$itan go4ar de los $is$os< b) /e si$ule o provo#ue estados de insolvencia patri$onial #ue i$posibiliten el cobro de tributos una ve4 iniciado el procedi$iento de veri'icacin %&o 'iscali4acin< 7rt2culo 9D<A /er5 repri$ido con pena privativa de la libertad no $enor de + (dos) ni $a%or de 9 (cinco) aCos % con 18- (ciento oc"enta) a . 9 (trescientos sesenta % cinco) d2asA $ulta! el #ue estando obligado por las nor$as tributarias a llevar libros % registros contablesB a) ;ncu$pla total$ente dic"a obligacin<

b) No "ubiera anotado actos! operaciones! ingresos en los libros % registros contables< c) >ealice anotaciones de cuentas! asientos! cantidades! no$bres % datos 'alsos en los libros % registros contables< d) Destru%a u oculte total o parcial$ente los libros %&o registros contables o los docu$entos relacionados con la tributacin<Q (-4ci!o Pri!era -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) DBCIMO NO%ENA"- $u:t8c85 P3<5 /ustit?%ase el art2culo + del Decreto Legislativo N 819! por el te(to siguienteB Q7rt2culo +<A 1l #ue encontr5ndose incurso en una investigacin ad$inistrativa a cargo del Lrgano 7d$inistrador del Tributo! o en una investigacin 'iscal a cargo del 0inisterio P?blico! o en el desarrollo de un proceso penal! proporcione in'or$acin vera4! oportuna % signi'icativa sobre la reali4acin de un delito tributario! ser5 bene'iciado en la sentencia con reduccin de pena trat5ndose de autores % con e(clusin de pena a los part2cipes! sie$pre % cuando la in'or$acin proporcionada "aga posible alguna de las siguientes situacionesB a) 1vitar la co$isin del delito tributario en #ue interviene< b) Pro$over el esclareci$iento del delito tributario en #ue intervino< c) La captura del autor o autores del delito tributario! as2 co$o de los part2cipes< 1l bene'icio establecido en el presente art2culo ser5 concedido por los @ueces con criterio de conciencia % previa opinin 'avorable del 0inisterio P?blico< Los part2cipes #ue se aco@an al bene'icio del presente Decreto Legislativo! antes de la 'ec"a de presentacin de la denuncia por el Lrgano 7d$inistrador del Tributo! o a 'alta de 8sta! antes del e@ercicio de la accin penal por parte del 0inisterio P?blico % #ue cu$plan con los re#uisitos seCalados en el presente art2culo ser5n considerados co$o testigos en el proceso penal<Q (-4ci!o (e)u%da -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) %IGBSIMA"- ECc37c8;< 1(cepcional$ente! "asta el .- de @unio de 1999B a) Las personas #ue se encuentren su@etas a 'iscali4acin por el Lrgano 7d$inistrador del Tributo o investigacin 'iscal a cargo del 0inisterio P?blico! sin #ue previa$ente se "a%a e@ercitado accin penal en su contra por delito tributario! podr5n acogerse a lo dispuesto en el segundo p5rra'o del art2culo 189D del Cdigo Tributario! $odi'icado por la presente Le%< b) Las personas #ue se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se "a%a 'or$ulado acusacin por parte del 3iscal /uperior! podr5n solicitar al Lrgano Gurisdiccional el arc"iva$iento de'initivo del proceso penal! sie$pre #ue regularicen su situacin tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo p5rra'o del art2culo 189D del Cdigo Tributario! $odi'icado por la presente Le%< Para tal e'ecto! el Lrgano Gurisdiccional antes de resolver el arc"iva$iento de'initivo! deber5 solicitar al Lrgano 7d$inistrador del Tributo #ue estable4ca el $onto a regulari4ar a #ue "ace re'erencia el cuarto p5rra'o del art2culo 189D del Cdigo Tributario $odi'icado por la presente Le%< Por Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as se establecer5 las condiciones para el acogi$iento al presente bene'icio<

(-4ci!o $ercera -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8# +l plaEo para aco)erse al e%eficio co%te%ido e% la !is!a fue prorro)ado por el Artculo 12 de la Ley N2 27080, pu licada el 2" de !arEo de 1"""# ) %IGBSIMO PRIMERA"- N! F5>86! Para e'ecto del presente Cdigo Tributario! la condicin de no "abido se 'i@ar5 de acuerdo a las nor$as #ue se estable4can $ediante Decreto /upre$o re'rendado por el 0inistro de 1cono$2a % 3inan4as< (-4ci!o :uarta -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#) %IGBSIMO SEGUNDA"- %843<c85 La Le% ND +,-.8 entrar5 en vigencia el 1 de enero de 1999< (-4ci!o Gui%ta -isposici&% .i%al de la Ley N2 27038, pu licada el 31 de dicie! re de 1""8#)

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA"- Lo dispuesto en el nu$eral 1 ) del 7rt2culo +D % en la tercera Disposicin 3inal del presente Decreto ser5 de aplicacin desde la entrada en vigencia de la >esolucin de /uperintendencia #ue regule el procedi$iento para la autori4acin a #ue se re'iere el segundo p5rra'o del citado nu$eral< La citada >esolucin de /uperintendencia establecer5 la 'or$a! condiciones % pla4os en #ue progresiva$ente los contribu%entes deber5n aplicar el procedi$iento #ue se regule< SEGUNDA"- 1n tanto no se apruebe las nor$as regla$entarias re'eridas al Procedi$iento de Cobran4a Coactiva! se aplicar5 supletoria$ente el procedi$iento de tasacin % re$ate previsto en el Cdigo Procesal Civil! en lo #ue no se oponga a lo dispuesto en el Cdigo Tributario< TERCERA"- /e $antienen vigentes en tanto no se apruebe las nuevas tablas a #ue alude el 7rt2culo 18-D del Cdigo Tributario! las Tablas de ;n'racciones Tributarias % /anciones aprobadas $ediante Decreto /upre$o ND 1+-A99A13! as2 co$o las siguientes reglasB 1< Las in'racciones tipi'icadas en los nu$erales ) % ,) del 7rt2culo 1,:D ser5n sancionadas con el co$iso de bienes! pudiendo ree$pla4arse por la $ulta a #ue se re'iere la Nota + de las Tablas antes $encionadas< +< Las in'racciones tipi'icadas en el nu$eral .) del 7rt2culo 1,,DB +<1< Las relativas a poseer % co$erciali4ar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias! ser5n sancionadas con el co$iso de bienes! pudiendo ree$pla4arse por la $ulta a #ue se re'iere la Nota + de las Tablas antes $encionadas< +<+< La relativa a transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias! ser5 sancionada con el interna$iento te$poral del ve"2culo< .< La in'raccin tipi'icada en el nu$eral .) del 7rt2culo 1,:D se sancionar5 con el interna$iento te$poral del ve"2culo< CUARTA"- 1n tanto no se aprueben los 'or$atos de No@a de ;n'or$acin /u$aria correspondientes! a #ue "acen re'erencia los 7rt2culos 1.,D % 1: D! los recurrentes continuar5n utili4ando los vigentes a la 'ec"a de publicacin del presente Cdigo< 0UINTA"- /e $antienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o $odi'icadas! las nor$as regla$entarias o ad$inistrativas relacionadas con las nor$as derogadas en cuanto no se opongan al nuevo te(to del Cdigo Tributario<

GHITABLA I CJDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO GINFRACCIONES & SANCIONESI PERSONAS & ENTIDADES 0UE PERCIBAN RENTA DE TERCERA CATEGORKA GHI T5> 5 57r!>565 7!r 3 Artcu ! #+ 63 5 L3= N #-3351 7u> 8c565 3 31 63 Du 8! 63 #///" INFRACCIONES REFERENCIA SANCIJN

1" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-3 CON LA OBLIGACIJN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIJN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIJN TRIBUTARIA A No inscribirse en los registros de la 7d$inistracin Nu$eral 1 Tributaria! salvo a#uellos en #ue la inscripcin constitu%e condicin para el goce de un bene'icio< A Proporcionar o co$unicar la in'or$acin relativa a los Nu$eral + antecedentes o datos para la inscripcin o actuali4acin en los registros! no con'or$e con la realidad< A 6btener dos o $5s n?$eros de inscripcin para un Nu$eral . $is$o registro< A *tili4ar dos o $5s n?$eros de inscripcin o presentar Nu$eral : certi'icado de inscripcin %&o identi'icacin del contribu%ente 'alsos o adulterados en cual#uier actuacin #ue se realice ante la 7d$inistracin Tributaria o en los casos en #ue se e(i@a "acerlo< A No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Nu$eral 9 Tributaria in'or$aciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin! ca$bio de do$icilio o actuali4acin en los registros! dentro de los pla4os establecidos< A No consignar el n?$ero de registro del contribu%ente en Nu$eral las co$unicaciones! declaraciones in'or$ativas u otros docu$entos si$ilares #ue se presenten ante la 7d$inistracin Tributaria< #" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-+ CON LA OBLIGACIJN DE EMITIR & EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO A No otorgar co$probantes de pago Nu$eral 1 Nu$eral 1 Nu$eral + :-I de la *;T -I de la *;T :-I de la *;T 1--I de la *;T

-I de la *;T

+-I de la *;T

A6torgar docu$entos #ue no re?nen los re#uisitos % caracter2sticas para ser considerados co$o co$probantes de pago< A 6torgar co$probantes de pago #ue no correspondan al r8gi$en del deudor tributario o al tipo de operacin reali4ada! de con'or$idad con las le%es % regla$entos<

0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (1) -I de la *;T (+) -I de la *;T

A Transportar bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin otro docu$ento e(igido por la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No obtener el co$prador los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas< A No obtener el usuario los co$probantes de pago por los servicios #ue le 'ueran prestados< A >e$itir bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin otro docu$ento e(igido por la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No sustentar la posesin de productos o bienes gravados! $ediante los co$probantes de pago #ue acrediten su ad#uisicin<

Nu$eral .

0ulta e#uivalente a 8-I de la *;T o ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo (.) Co$iso 9I de la *;T Co$iso o 0ulta (:)

Nu$eral : Nu$eral 9 Nu$eral

Nu$eral ,

Co$iso o 0ulta (:)

3" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-5 CON LA OBLIGACIJN DE LLE%AR LIBROS & REGISTROS A 6$itir llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos< A Llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos) sin observar la 'or$a % condiciones establecidas en las nor$as correspondientes< A 6$itir registrar ingresos! rentas! patri$onio! bienes! ventas o actos gravados! o registrarlos por $ontos in'eriores< A *sar co$probantes o docu$entos 'alsos! si$ulados o adulterados! para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< A Llevar con atraso $a%or al per$itido por las nor$as vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< A No llevar en castellano o en $oneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por la >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T! e(cepto para los contribu%entes autori4ados a llevar contabilidad en $oneda e(tran@era< A No conservar durante el pla4o establecido por las le%es % regla$entos los libros! registros! copias de co$probantes de pago u otros docu$entos) as2 co$o los siste$as o progra$as co$putari4ados de contabilidad! los soportes $agn8ticos o los $icroarc"ivos< Nu$eral 1 -I de la *;T

Nu$eral 1

+-I de la *;T

Nu$eral + Nu$eral .

1--I de la *;T 1--I de la *;T

Nu$eral :

:-I de la *;T

Nu$eral 9

+-I de la *;T

Nu$eral

0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T

+" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-, CON LA OBLIGACIJN DE PRESENTAR DECLARACIONES & COMUNICACIONES A No presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria dentro de los pla4os establecidos< A No presentar otras declaraciones o co$unicaciones dentro de los pla4os establecidos< A Presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria en 'or$a inco$pleta< A Presentar otras declaraciones o co$unicaciones en 'or$a inco$pleta o no con'or$e con la realidad< A Presentar $5s de una declaracin recti'icatoria relativa al $is$o tributo % per2odo tributario< Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral : Nu$eral 9 0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9) 8-I de la *;T 8-I de la *;T 8-I de la *;T :-I de la *;T :-I de la *;T +-I de la *;T

A Presentar las declaraciones! inclu%endo las Nu$eral declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta la 'or$a #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< A Presentar las declaraciones! inclu%endo las Nu$eral declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta los lugares u otras condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< 5" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-- CON LA OBLIGACIJN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA1 INFORMAR & COMPARECER ANTE LA MISMA" A No e("ibir los libros! registros u otros docu$entos #ue 8sta solicite< A 6cultar antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< A Destruir antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< A Poseer o co$erciali4ar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias< A Transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias< A No $antener en condiciones de operacin los soportes portadores de $icro'or$as grabadas % los soportes $agn8ticos utili4ados en las aplicaciones #ue inclu%en datos vinculados con la $ateria i$ponible! cuando se e'ect?en registros $ediante $icroarc"ivos o siste$as co$putari4ados< A >eabrir indebida$ente el local sobre el cual se "a%a i$puesto la sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes sin "aberse vencido el pla4o del cierre % sin la presencia de un 'uncionario de la 7d$inistracin< Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral . Nu$eral :

0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T D1>6=7D6 D1>6=7D6 0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9)

Nu$eral 9

Cierre ( )

A No proporcionar in'or$acin #ue sea re#uerida por la 7d$inistracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los #ue guarde relacin o proporcionarla sin observar la 'or$a! pla4os % condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< A Proporcionar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$acin no con'or$e con la realidad<

Nu$eral

0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a 1--I de la *;T o Cierre (9) -I de la *;T 1--I de la *;T +-I de la *;T +-I de la *;T

Nu$eral ,

A No co$parecer ante la 7d$inistracin Tributaria cuando Nu$eral 8 8sta lo solicite< A 7utori4ar balances! declaraciones u otros docu$entos Nu$eral 9 #ue se presenten a la 7d$inistracin Tributaria conteniendo in'or$acin 'alsa< A No e("ibir! ocultar o destruir carteles! seCales % de$5s Nu$eral 1$edios utili4ados o distribuidos por la 7d$inistracin Tributaria< A No 'acilitar a la 7d$inistracin Tributaria los e#uipos Nu$eral 11 t8cnicos de recuperacin visual! pantallas! visores % arte'actos si$ilares! para la revisin de orden tributario de la docu$entacin $icrograbada #ue se realice en el local del contribu%ente< A Eiolar los precintos de seguridad e$pleados en la Nu$eral 1+ in$ovili4acin de libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes de cual#uier naturale4a< A No e'ectuar las retenciones o percepciones establecidas Nu$eral 1. por le%! salvo #ue el agente de retencin o percepcin "ubiera cu$plido con e'ectuar el pago del tributo #ue debi retener o percibir en el pla4o establecido por la le%< A No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Nu$eral 1: Tributaria! en las condiciones #ue 8sta estable4ca! las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tenga en conoci$iento en el e@ercicio de la 'uncin notarial< ," CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS Artcu ! 1-. CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A No incluir en las declaraciones ingresos! rentas! patri$onio! actos gravados o tributos retenidos o percibidos! o declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias #ue in'lu%an en la deter$inacin de la obligacin tributaria< A Declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias con el 'in de obtener indebida$ente Notas de Cr8dito Negociables u otros valores si$ilares #ue i$pli#uen un au$ento indebido de saldos o cr8ditos a 'avor del deudor tributario< Nu$eral 1

Cierre ( ) .-I del tributo no retenido o no percibido

8-I de la *;T

9-I del tributo o$itido (,)

Nu$eral +

A 1$plear bienes o productos #ue gocen de e(oneraciones o bene'icios en actividades distintas de las #ue corresponde< A 1laborar o co$erciali4ar clandestina$ente bienes gravados $ediante la sustraccin a los controles 'iscales)

Nu$eral .

9-I del saldo! cr8dito u otro concepto si$ilar deter$inado indebida$ente) o 1--I del $onto devuelto indebida$ente! de "aber obtenido la devolucin (8) 9-I del tributo o$itido (9) 9-I del tributo o$itido (9)

Nu$eral :

la utili4acin indebida de sellos! ti$bres! precintos % de$5s $edios de control) la destruccin o adulteracin de los $is$os) la alteracin de las caracter2sticas de los bienes) la ocultacin! ca$bio de destino o 'alsa indicacin de la procedencia de los $is$os< A No pagar dentro de los pla4os establecidos los tributos retenidos o percibidos< A No pagar en la 'or$a % condiciones establecidas por la 7d$inistracin Tributaria! cuando se "ubiera e(i$ido de la obligacin de presentar declaracin @urada<

Nu$eral 9 Nu$eral

9-I del tributo no pagado :-I de la *;T

NOTA: A 1n todos los casos en #ue corresponda la aplicacin de cierre! la 7d$inistracin podr5 to$ar en cuenta lo dispuesto en el art2culo 18.< (1) La sancin de cierre se aplicar5 a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin< 7 tal e'ecto! se entender5 #ue "a incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de $ulta respectivas "ubieran #uedado 'ir$es % consentidas< (+) Por >esolucin de /uperintendencia se establecer5n los re#uisitos #ue deban considerarse co$o principales o secundarios! a 'in de graduar la sancin de $ulta< (.) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplica la sancin de ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo! a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin! de acuerdo al criterio seCalado en la Nota (1)< 1n el caso de #ue el re$itente le "ubiera entregado la gu2a de re$isin o co$probante de pago para la re$isin de los bienes al transportista! la sancin de $ulta se incre$entar5 en una su$a igual al 19I del valor de los bienes #ue se re$iten< Dic"o valor ser5 deter$inado por la /*N7T en virtud de los docu$entos obtenidos en la intervencin o! en su de'ecto! proporcionados por el in'ractor el d2a de la intervencin o dentro del pla4o de 1- (die4) d2as "5biles siguientes a la intervencin< 1l tope de la $ulta ser5 de 1- *;T< 1n a#uellos casos en los #ue no se deter$ine el valor del bien se aplicar5 una $ulta e#uivalente a 1- *;T< (:) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplicar la sancin de co$iso o $ulta< La sancin de $ulta ser5 de +- *;T! pudiendo ser reba@ada por la 7d$inistracin Tributaria! en virtud a la 'acultad #ue se le concede en el art2culo 1 D< (9) /e aplicar5 la sancin de $ulta slo en los casos en #ue el in'ractor cu$pla con subsanar la in'raccin en el pla4o de . (tres) d2as "5biles contados a partir de la 'ec"a en #ue se le co$unica al in'ractor #ue "a sido detectado en la correspondiente in'raccin< De lo contrario! se proceder5 a aplicar la sancin de cierre< ) No se e(i$ir5 al in'ractor de la aplicacin del cierre< (,) 1l tributo o$itido ser5 la di'erencia entre el tributo declarado % el #ue se debi declarar< 1n caso de #ue no se "ubiese declarado alg?n tributo! el tributo o$itido ser5 el #ue se debi declarar< Trat5ndose de tributos ad$inistrados %&o recaudados por la /*N7T! el tributo o$itido ser5 la di'erencia entre el tributo resultante del per2odo o e@ercicio gravable! obtenido por autoli#uidacin o! en su caso! co$o producto de la veri'icacin o 'iscali4acin! % el declarado co$o tributo resultante de dic"o per2odo o e@ercicio< 1n caso de #ue no se "ubiese declarado el tributo resultante! el tributo o$itido ser5 el obtenido de la veri'icacin o 'iscali4acin< (8) /i el saldo! cr8dito a 'avor u otro concepto si$ilar! cu%o $onto sirve de base para calcular la presente sancin! es arrastrado a e@ercicios posteriores consign5ndose el $is$o en las subsiguientes declaraciones! no se aplicar5 sancin en 'uncin a 8stas ?lti$as< 1n el caso de #ue

se "ubiera obtenido la devolucin % 8sta se originara en el goce indebido del >8gi$en de >ecuperacin 7nticipada del ;$puesto =eneral a las Eentas! la $ulta ser5 e#uivalente al 19-I del i$puesto cu%a devolucin se "ubiera obtenido indebida$ente< (9) La $ulta ser5 e#uivalente al $onto del tributo(s) #ue el deudor tributario no declar en ra4n de "aber incurrido en la in'raccin $ateria de la presente Nota<

(I) TABLA

II

CJDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO GINFRACCIONES & SANCIONESI PERSONAS NATURALES 0UE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORKA1 PERSONAS ACOGIDAS AL RBGIMEN ESPECIAL DE RENTA & OTRAS PERSONAS & ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I & III1 EN LO 0UE SEA APLICABLE
(I) $a la apro ada por el Artculo 23 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

INFRACCIONES 1" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIJN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIJN TRIBUTARIA ANo inscribirse en los registros de la 7d$inistracin Tributaria! salvo a#uellos en #ue la inscripcin constitu%e condicin para el goce de un bene'icio< AProporcionar o co$unicar la in'or$acin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actuali4acin en los registros! no con'or$e con la realidad< A6btener dos o $5s n?$eros de inscripcin para un $is$o registro< A*tili4ar dos o $5s n?$eros de inscripcin o presentar certi'icado de inscripcin %&o identi'icacin del contribu%ente 'alsos o adulterados en cual#uier actuacin #ue se realice ante la 7d$inistracin Tributaria o en los casos en #ue se e(i@a "acerlo< ANo proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$aciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin! ca$bio de do$icilio o actuali4acin en los registros! dentro de los pla4os establecidos< ANo consignar el n?$ero de registro del contribu%ente en las co$unicaciones! declaraciones in'or$ativas u otros docu$entos si$ilares #ue se presenten ante la 7d$inistracin Tributaria< #" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE EMITIR & EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO A No otorgar los co$probantes de pago A 6torgar docu$entos #ue no re?nen los re#uisitos % caracter2sticas para ser considerados co$o co$probantes de pago< A 6torgar co$probantes de pago #ue no correspondan al r8gi$en del deudor tributario o al tipo de operacin reali4ada! de con'or$idad con las le%es % regla$entos< A Transportar bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin! a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin alg?n otro docu$ento e(igido por

REFERENCIA Artcu ! 1-3

SANCIJN

Nu$eral 1 Nu$eral +

1-I de la *;T 19I de la *;T

Nu$eral . Nu$eral :

1-I de la *;T :-I de la *;T

Nu$eral 9

19I de la *;T

Nu$eral

9I de la *;T

Artcu ! 1-+

Nu$eral 1 Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral .

0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (1) 19I de la *;T (+) 19I de la *;T 0ulta e#uivalente a +-I de la *;T o ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo (.)

la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No obtener el co$prador los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas< A No obtener el usuario los co$probantes de pago por los servicios #ue le 'ueran prestados< A >e$itir bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin alg?n otro docu$ento e(igido por la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No sustentar la posesin de los productos o bienes gravados! $ediante los co$probantes de pago #ue acrediten su ad#uisicin 3" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE LLE%AR LIBROS & REGISTROS A 6$itir llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos< A Llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos) sin observar la 'or$a % condiciones establecidas en las nor$as correspondientes< A 6$itir registrar ingresos! rentas! patri$onio! bienes! ventas o actos gravados! o registrarlos por $ontos in'eriores< A *sar co$probantes o docu$entos 'alsos! si$ulados o adulterados! para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< A Llevar con atraso $a%or al per$itido por las nor$as vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< A No llevar en castellano o en $oneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por la >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T! e(cepto para los contribu%entes autori4ados a llevar contabilidad en $oneda e(tran@era< A No conservar durante el pla4o establecido por las le%es % regla$entos los libros! registros! copias de co$probantes de pago u otros docu$entos) as2 co$o los siste$as o progra$as co$putari4ados de contabilidad! los soportes $agn8ticos o los $icroarc"ivos< +" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE PRESENTAR DECLARACIONES & COMUNICACIONES A No presentar las declaraciones #ue contengan la Nu$eral : Nu$eral 9 Nu$eral Co$iso 9I de la *;T Co$iso o 0ulta (:)

Nu$eral , Artcu ! 1-5

Co$iso o 0ulta (:)

Nu$eral 1

19I de la *;T

Nu$eral 1

9I de la *;T

Nu$eral + Nu$eral .

:-I de la *;T :-I de la *;T

Nu$eral :

1-I de la *;T

Nu$eral 9

9I de la *;T

Nu$eral

0ulta e#uivalente a :-I de la *;T

Artcu ! 1-,

Nu$eral 1

0ulta e#uivalente a :-I de

deter$inacin de la deuda tributaria dentro de los pla4os establecidos< A No presentar otras declaraciones o co$unicaciones dentro de los pla4os establecidos< A Presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria en 'or$a inco$pleta< A Presentar otras declaraciones o co$unicaciones en 'or$a inco$pleta o no con'or$e con la realidad< A Presentar $5s de una declaracin recti'icatoria relativa al $is$o tributo o per2odo tributario< A Presentar las declaraciones! inclu%endo las declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta la 'or$a #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< A Presentar las declaraciones! inclu%endo las declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta los lugares u otras condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< 5" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIJN TRIBUTARIA1 INFORMAR & COMPARECER ANTE LA MISMA" A No e("ibir los libros! registros u otros docu$entos #ue 8sta solicite< A 6cultar antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< A Destruir antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< A Poseer o co$erciali4ar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias< A Transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias< A No $antener en condiciones de operacin los soportes portadores de $icro'or$as grabadas % los soportes $agn8ticos utili4ados en las aplicaciones #ue inclu%en datos vinculados con la $ateria i$ponible! cuando se e'ect?en registros $ediante $icroarc"ivos o siste$as co$putari4ados< A >eabrir indebida$ente el local sobre el cual se "a%a i$puesto la sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes sin "aberse vencido el pla4o del cierre % sin la presencia de un 'uncionario de la 7d$inistracin< A No proporcionar in'or$acin #ue sea re#uerida por la 7d$inistracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los #ue guarde relacin o proporcionarla sin observar la 'or$a! pla4os % condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria<

la *;T o Cierre (9) Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral : +-I de la *;T +-I de la *;T +-I de la *;T

Nu$eral 9 Nu$eral

1-I de la *;T 1-I de la *;T

Nu$eral

9I de la *;T

Artcu ! 1--

Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral . Nu$eral :

0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a :-I de la *;T D1>6=7D6 D1>6=7D6 0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (9)

Nu$eral 9

Cierre ( )

Nu$eral

0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (9)

A Proporcionar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$acin no con'or$e con la realidad< A No co$parecer ante la 7d$inistracin Tributaria cuando 8sta lo solicite< A 7utori4ar balances! declaraciones u otros docu$entos #ue se presenten a la 7d$inistracin Tributaria conteniendo in'or$acin 'alsa< A No e("ibir! ocultar o destruir carteles! seCales % de$5s $edios utili4ados o distribuidos por la 7d$inistracin Tributaria< A No 'acilitar a la 7d$inistracin Tributaria los e#uipos t8cnicos de recuperacin visual! pantallas! visores % arte'actos si$ilares! para la revisin de orden tributario de la docu$entacin $icrograbada #ue se realice en el local del contribu%ente< A Eiolar los precintos de seguridad e$pleados en la in$ovili4acin de libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes de cual#uier naturale4a< A No e'ectuar las retenciones o percepciones establecidas por le%! salvo #ue el agente de retencin o percepcin "ubiera cu$plido con e'ectuar el pago del tributo #ue debi retener o percibir en el pla4o establecido por la le%< A No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria! en las condiciones #ue 8sta estable4ca! las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tenga en conoci$iento en el e@ercicio de la 'uncin notarial< ," CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A No incluir en las declaraciones ingresos! rentas! patri$onio! actos gravados o tributos retenidos o percibidos! o declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias #ue in'lu%an en la deter$inacin de la obligacin tributaria< Declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias con el 'in de obtener indebida$ente Notas de Cr8dito Negociables u otros valores si$ilares #ue i$pli#uen un au$ento indebido de saldos o cr8ditos a 'avor del deudor tributario< A 1$plear bienes o productos #ue gocen de e(oneraciones o bene'icios en actividades distintas de las #ue corresponde< A 1laborar o co$erciali4ar clandestina$ente bienes gravados $ediante la sustraccin a los controles 'iscales) la utili4acin indebida de sellos! ti$bres! precintos % de$5s $edios de control) la destruccin o adulteracin de los $is$os) la alteracin de las caracter2sticas de los bienes) la ocultacin! ca$bio de destino o 'alsa indicacin de la procedencia de los $is$os<

Nu$eral , Nu$eral 8 Nu$eral 9 Nu$eral 1Nu$eral 11

0ulta e#uivalente a :-I de la *;T o Cierre (9) 19I de la *;T :-I de la *;T 9I de la *;T 9I de la *;T

Nu$eral 1+

Cierre ( )

Nu$eral 1.

.-I del tributo no retenido o no percibido

Nu$eral 1:

+-I de la *;T

Artcu ! 1-.

Nu$eral 1

9-I del tributo o$itido (,)

Nu$eral +

Nu$eral .

9-I del saldo! cr8dito u otro concepto si$ilar deter$inado indebida$ente) o 1--I del $onto devuelto indebida$ente! de "aber obtenido la devolucin (8) 9-I del tributo o$itido(9)

Nu$eral :

9-I del tributo o$itido (9)

A No pagar dentro de los pla4os establecidos los tributos retenidos o percibidos< A No pagar en la 'or$a % condiciones establecidas por la 7d$inistracin Tributaria! cuando se "ubiera e(i$ido de la obligacin de presentar declaracin @urada< NOTA:

Nu$eral 9

9-I del tributo no pagado

Nu$eral

19I de la *;T

A 1n todos los casos en #ue corresponda la aplicacin de cierre! la 7d$inistracin podr5 to$ar en cuenta lo dispuesto en el art2culo 18.< (1) La sancin de cierre se aplicar5 a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin< 7 tal e'ecto! se entender5 #ue "a incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de $ulta respectivas "ubieran #uedado 'ir$es % consentidas< (+) Por >esolucin de /uperintendencia se establecer5n los re#uisitos #ue deban considerarse co$o principales o secundarios! a 'in de graduar la sancin de $ulta< (.) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplica la sancin de ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo! a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin! de acuerdo al criterio seCalado en la Nota (1)< 1n el caso de #ue el re$itente le "ubiera entregado la gu2a de re$isin o co$probante de pago para la re$isin de los bienes al transportista! la sancin de $ulta se incre$entar5 en una su$a igual al 19I del valor de los bienes #ue se re$iten< Dic"o valor ser5 deter$inado por la /*N7T en virtud de los docu$entos obtenidos en la intervencin o! en su de'ecto! proporcionados por el in'ractor el d2a de la intervencin o dentro del pla4o de 1- (die4) d2as "5biles siguientes a la intervencin< 1l tope de la $ulta ser5 de *;T< 1n a#uellos casos en los #ue no se deter$ine el valor del bien se aplicar5 una $ulta e#uivalente a *;T< (:) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplicar la sancin de co$iso o $ulta< La sancin de $ulta ser5 de 1- *;T! pudiendo ser reba@ada por la 7d$inistracin Tributaria! en virtud a la 'acultad #ue se le concede en el art2culo 1 D< (9) /e aplicar5 la sancin de $ulta slo en los casos en #ue el in'ractor cu$pla con subsanar la in'raccin en el pla4o de tres . (tres) d2as "5biles contados a partir de la 'ec"a en #ue se le co$unica al in'ractor #ue "a sido detectado en la correspondiente in'raccin< De lo contrario! se proceder5 a aplicar la sancin de cierre< ( ) No se e(i$ir5 al in'ractor de la aplicacin del cierre< (,) 1l tributo o$itido ser5 la di'erencia entre el tributo declarado % el #ue se debi declarar< 1n caso de #ue no se "ubiese declarado alg?n tributo! el tributo o$itido ser5 el #ue se debi declarar< Trat5ndose de tributos ad$inistrados %&o recaudados por la /*N7T! el tributo o$itido ser5 la di'erencia entre el tributo resultante del per2odo o e@ercicio gravable! obtenido por autoli#uidacin o! en su caso! co$o producto de la veri'icacin o 'iscali4acin! % el declarado co$o tributo resultante de dic"o per2odo o e@ercicio< 1n caso de #ue no se "ubiese declarado el tributo resultante! el tributo o$itido ser5 el obtenido de la veri'icacin o 'iscali4acin< (8) /i el saldo! cr8dito a 'avor u otro concepto si$ilar! cu%o $onto sirve de base para calcular la presente sancin! es arrastrado a e@ercicios posteriores consign5ndose el $is$o en las subsiguientes declaraciones! no se aplicar5 sancin en 'uncin a 8stas ?lti$as< 1n el caso de #ue se "ubiera obtenido la devolucin % 8sta se originara en el goce indebido del >8gi$en de >ecuperacin 7nticipada del ;$puesto =eneral a las Eentas! la $ulta ser5 e#uivalente al 1--I del i$puesto cu%a devolucin se "ubiera obtenido indebida$ente< (9) La $ulta ser5 e#uivalente al $onto del tributo(s) #ue el deudor tributario no declar en ra4n de "aber incurrido en la in'raccin $ateria de la presente Nota<

(I) TABLA

III

CJDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO GINFRACCIONES & SANCIONESI PERSONAS & ENTIDADES 0UE SE ENCUENTREN EN EL RBGIMEN LNICO SIMPLIFICADO
(I) $a la apro ada por el Artculo 23 de la Ley N 2733/, pu licada el 31 de 1ulio de 2000#

INFRACCIONES 1" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIJN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIJN TRIBUTARIA A No inscribirse en los registros de la 7d$inistracin Tributaria! salvo a#uellos en #ue la inscripcin constitu%e condicin para el goce de un bene'icio< A Proporcionar o co$unicar la in'or$acin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actuali4acin en los registros! no con'or$e con la realidad< A 6btener dos o $5s n?$eros de inscripcin para un $is$o registro< A *tili4ar dos o $5s n?$eros de inscripcin o presentar certi'icado de inscripcin %&o identi'icacin del contribu%ente 'alsos o adulterados en cual#uier actuacin #ue se realice ante la 7d$inistracin Tributaria o en los casos en #ue se e(i@a "acerlo< A No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$aciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin! ca$bio de do$icilio o actuali4acin en los registros! dentro de los pla4os establecidos< A No consignar el n?$ero de registro del contribu%ente en las co$unicaciones! declaraciones in'or$ativas u otros docu$entos si$ilares #ue se presenten ante la 7d$inistracin Tributaria< #" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE EMITIR & EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO A No otorgar los co$probantes de pago< A 6torgar docu$entos #ue no re?nen los re#uisitos % caracter2sticas para ser considerados co$o co$probantes de pago< A 6torgar co$probantes de pago #ue no correspondan al r8gi$en del deudor tributario o al tipo de operacin reali4ada! de con'or$idad con las le%es % regla$entos<

REFERENCIA Artcu ! 1-3

SANCIJN

Nu$eral 1

+-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral +

.-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral . Nu$eral :

+-I del ;$puesto Jruto 9-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral 9

.-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral

1-I del ;$puesto Jruto

Artcu ! 1-+

Nu$eral 1 Nu$eral 1 Nu$eral +

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (1) .-I del ;$puesto Jruto (+) .-I del ;$puesto Jruto

A Transportar bienes sin el correspondiente co$probante de pago o gu2a de re$isin a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin alg?n otro docu$ento e(igido por la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No obtener el co$prador los co$probantes de pago por las co$pras e'ectuadas< A No obtener el usuario los co$probantes de pago por los servicios #ue le 'ueran prestados< A >e$itir bienes sin el correspondiente co$probante de pago a #ue se re'ieren las nor$as sobre la $ateria! o sin alg?n otro docu$ento e(igido por la le% para sustentar el traslado de los bienes< A No sustentar la posesin de productos o bienes gravados! $ediante los co$probantes de pago #ue acrediten su ad#uisicin< 3" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE LLE%AR LIBROS & REGISTROS A 6$itir llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos< A Llevar los libros de contabilidad! otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T u otros $edios de control e(igidos por las le%es % regla$entos! sin observar la 'or$a % condiciones establecidas en las nor$as correspondientes< A 6$itir registrar ingresos! rentas! patri$onio! bienes! ventas o actos gravados! o registrarlos por $ontos in'eriores< A*sar co$probantes o docu$entos 'alsos! si$ulados o adulterados! para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< ALlevar con atraso $a%or al per$itido por las nor$as vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T< ANo llevar en castellano o en $oneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros e(igidos por las le%es! regla$entos o por la >esolucin de /uperintendencia de la /*N7T! e(cepto para los contribu%entes autori4ados a llevar contabilidad en $oneda e(tran@era<

Nu$eral .

0ulta e#uivalente a :-I del ;$puesto Jruto o ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo (.) Co$iso 9I del ;$puesto Jruto Co$iso o 0ulta (:)

Nu$eral : Nu$eral 9 Nu$eral

Nu$eral ,

Co$iso o 0ulta (:)

Artcu ! 1-5

Nu$eral 1

.-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral 1

1-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral + Nu$eral .

9-I del ;$puesto Jruto 9-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral :

+-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral 9

1-I del ;$puesto Jruto

ANo conservar durante el pla4o establecido por las le%es % regla$entos los libros! registros! copias de co$probantes de pago u otros docu$entos! as2 co$o los siste$as o progra$as co$putari4ados de contabilidad los soportes $agn8ticos o los $icroarc"ivos< +" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE PRESENTAR DECLARACIONES & COMUNICACIONES A No presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria dentro de los pla4os establecidos< A No presentar otras declaraciones o co$unicaciones dentro de los pla4os establecidos< A Presentar las declaraciones #ue contengan la deter$inacin de la deuda tributaria en 'or$a inco$pleta< A Presentar otras declaraciones o co$unicaciones en 'or$a inco$pleta o no con'or$e con la realidad< APresentar $5s de una declaracin recti'icatoria relativa al $is$o tributo % per2odo tributario< APresentar las declaraciones! inclu%endo las declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta la 'or$a #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< APresentar las declaraciones! inclu%endo las declaraciones recti'icatorias! sin tener en cuenta los lugares u otras condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< 5" CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIJN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA1 INFORMAR & COMPARECER ANTE LA MISMA" ANo e("ibir los libros! registros u otros docu$entos #ue 8sta solicite< A6cultar antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< ADestruir antecedentes! bienes! docu$entos u otros $edios de prueba o de control de cu$pli$iento! antes del t8r$ino prescriptorio< A Poseer o co$erciali4ar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias< A Transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible e(igido por las nor$as tributarias<

Nu$eral

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto

Artcu ! 1-,

Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral :

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9) +-I del ;$puesto Jruto +-I del ;$puesto Jruto 1-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral 9

+-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral

+-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral

1-I del ;$puesto Jruto

Artcu ! 1--

Nu$eral 1 Nu$eral + Nu$eral + Nu$eral . Nu$eral .

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9) 0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto D1>6=7D6 D1>6=7D6

ANo $antener en condiciones de operacin los soportes portadores de $icro'or$as grabadas % los soportes $agn8ticos utili4ados en las aplicaciones #ue inclu%en datos vinculados con la $ateria i$ponible! cuando se e'ect?en registros $ediante $icroarc"ivos o siste$as co$putari4ados< A>eabrir indebida$ente el local sobre el cual se "a%a i$puesto la sancin de cierre te$poral de estableci$iento u o'icina de pro'esionales independientes sin "aberse vencido el pla4o del cierre % sin la presencia de un 'uncionario de la 7d$inistracin< ANo proporcionar in'or$acin #ue sea re#uerida por la 7d$inistracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los #ue guarde relacin o proporcionarla sin observar la 'or$a! pla4os % condiciones #ue estable4ca la 7d$inistracin Tributaria< AProporcionar a la 7d$inistracin Tributaria in'or$acin no con'or$e con la realidad< ANo co$parecer ante la 7d$inistracin Tributaria cuando 8sta lo solicite< A7utori4ar balances! declaraciones u otros docu$entos #ue se presenten a la 7d$inistracin Tributaria conteniendo in'or$acin 'alsa< ANo e("ibir! ocultar o destruir carteles! seCales % de$5s $edios utili4ados o distribuidos por la 7d$inistracin Tributaria< ANo 'acilitar a la 7d$inistracin Tributaria los e#uipos t8cnicos de recuperacin visual! pantallas! visores % arte'actos si$ilares! para la revisin de orden tributario de la docu$entacin $icrograbada #ue se realice en el local del contribu%ente< A Eiolar los precintos de seguridad e$pleados en la in$ovili4acin de libros! arc"ivos! docu$entos! registros en general % bienes de cual#uier naturale4a< A No e'ectuar las retenciones o percepciones establecidas por la le%! salvo #ue el agente de retencin o percepcin "ubiera cu$plido con e'ectuar el pago del tributo #ue debi retener o percibir en el pla4o establecido por la le%< A No proporcionar o co$unicar a la 7d$inistracin Tributaria! en las condiciones #ue 8sta estable4ca! las in'or$aciones relativas a "ec"os generadores de obligaciones tributarias #ue tenga en conoci$iento en el e@ercicio de la 'uncin notarial< ," CONSTITU&EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A No incluir en las declaraciones ingresos! rentas! patri$onio! actos gravados o tributos retenidos o percibidos! o declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias #ue in'lu%an en la deter$inacin de

Nu$eral :

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9)

Nu$eral 9

Cierre ( )

Nu$eral

0ulta e#uivalente a 9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9)

Nu$eral , Nu$eral 8 Nu$eral 9 Nu$eral 1Nu$eral 11

9-I del ;$puesto Jruto o Cierre (9) .-I del ;$puesto Jruto :-I de la *;T 1-I del ;$puesto Jruto 1-I del ;$puesto Jruto

Nu$eral 1+

Cierre ( )

Nu$eral 1.

.-I del tributo no retenido o no percibido

Nu$eral 1:

+-I del ;$puesto Jruto

Artcu ! 1-. Nu$eral 1 9-I del tributo o$itido(,)

la obligacin tributaria<

A Declarar ci'ras o datos 'alsos u o$itir circunstancias con el 'in de obtener indebida$ente Notas de Cr8dito Negociables u otros valores si$ilares #ue i$pli#uen un au$ento indebido de saldos o cr8ditos a 'avor del deudor tributario< A 1$plear bienes o productos #ue gocen de e(oneraciones o bene'icios en actividades distintas de las #ue corresponde< A 1laborar o co$erciali4ar clandestina$ente bienes gravados $ediante la sustraccin a los controles 'iscales) la utili4acin indebida de sellos! ti$bres! precintos % de$5s $edios de control) la destruccin o adulteracin de los $is$os) la alteracin de las caracter2sticas de los bienes) la ocultacin! ca$bio de destino o 'alsa indicacin de la procedencia de los $is$os< A No pagar dentro de los pla4os establecidos los tributos retenidos o percibidos o los #ue debieron retenerse o percibirse< A No pagar en la 'or$a % condiciones establecidas por la 7d$inistracin Tributaria! cuando se "ubiera e(i$ido de la obligacin de presentar declaracin @urada< NOTA:

Nu$eral +

Nu$eral .

9-I del saldo! cr8dito u otro concepto si$ilar! deter$inado indebida$ente) o 1--I del $onto devuelto indebida$ente! de "aber obtenido la devolucin (8) 9-I del tributo o$itido(9)

Nu$eral :

9-I del tributo o$itido(9)

Nu$eral 9 Nu$eral

9-I del tributo no pagado +-I del ;$puesto Jruto

A 1n todos los casos en #ue corresponda la aplicacin de cierre! la 7d$inistracin podr5 to$ar en cuenta lo dispuesto en el art2culo 18.< (1) La sancin de cierre se aplicar5 a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin< 7 tal e'ecto! se entender5 #ue "a incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de $ulta respectivas "ubieran #uedado 'ir$es % consentidas< (+) Por >esolucin de /uperintendencia se establecer5n los re#uisitos #ue deban considerarse co$o principales o secundarios! a 'in de graduar la sancin de $ulta< (.) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplica la sancin de ;nterna$iento Te$poral de Ee"2culo! a partir de la tercera oportunidad en #ue el in'ractor incurra en la $is$a in'raccin! de acuerdo al criterio seCalado en la Nota (1)< 1n el caso de #ue el re$itente le "ubiera entregado la gu2a de re$isin o co$probante de pago para la re$isin de los bienes al transportista! la sancin de $ulta se incre$entar5 en una su$a igual al 19I del valor de los bienes #ue se re$iten< Dic"o valor ser5 deter$inado por la /*N7T en virtud de los docu$entos obtenidos en la intervencin o! en su de'ecto! proporcionados por el in'ractor el d2a de la intervencin o dentro del pla4o de 1- (die4) d2as "5biles siguientes a la intervencin< 1l tope de la $ulta ser5 de . *;T< 1n a#uellos casos en los #ue no se deter$ine el valor del bien se aplicar5 una $ulta e#uivalente a . *;T< (:) La 7d$inistracin Tributaria podr5 aplicar la sancin de co$iso o $ulta< La sancin de $ulta ser5 de 9 *;Ts! pudiendo ser reba@ada por la 7d$inistracin Tributaria! en virtud a la 'acultad #ue se le concede en el art2culo 1 D<

(9) /e aplicar5 la sancin de $ulta slo en los casos en #ue el in'ractor cu$pla con subsanar la in'raccin en el pla4o de . (tres) d2as "5biles contados a partir de la 'ec"a en #ue se le co$unica al in'ractor #ue "a sido detectado en la correspondiente in'raccin< De lo contrario! se proceder5 a aplicar la sancin de cierre< ( ) No se e(i$ir5 al in'ractor de la aplicacin del cierre< (,) 1l tributo o$itido ser5 la di'erencia entre la cuota $ensual del per2odo! obtenido por autoli#uidacin o! en su caso! co$o producto de la veri'icacin o 'iscali4acin! % la cuota $ensual declarada por dic"o per2odo< 1n caso de #ue no se "ubiese declarado la cuota $ensual! el tributo o$itido ser5 el obtenido de la veri'icacin o 'iscali4acin< (8) /i el saldo! cr8dito a 'avor u otro concepto si$ilar! cu%o $onto sirve de base para calcular la presente sancin! es arrastrado a e@ercicios posteriores consign5ndose el $is$o en las subsiguientes declaraciones! no se aplicar5 sancin en 'uncin a 8stas ?lti$as< (9) La $ulta ser5 e#uivalente al $onto del tributo(s) #ue el deudor tributario no declar en ra4n de "aber incurrido en la in'raccin $ateria de la presente Nota<

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