Guia de Proceso Contable I

INSTITUTO UNIVERSITARIO DEL CENTRO DE MXICO
CONTABILIDAD I
NOMBRE DEL ALUMNO: _________________________________________________
GRUPO: ____________
PROFESOR C.P. SERGIO BEZ VZQUEZ C.P. Sergio Bez Vzquez Pgina 1
Objetivo general de la materia: Al trmino del curso el alumno ser capaz de definir los conceptos bsicos de la tcnica contable, as como los fundamentos del balance general, y del estado de resultados, en las entidades.
Temas: I Los conceptos bsicos de la contabilidad y, Las entidades econmicas. II Activo. III Pasivo. IV Capital. V Estado de situacin financiera. VI Estado de resultados. VII Teora de la partida doble.
Criterios de evaluacin de materia. Asistencia Tareas 5% 15%
Nota: Toda tarea debe ir con los requisitos que se les indique, entregada en forma y en tiempo. Trabajo en clase Examen escrito 10% 70%
Correo: sergiobaezv@prodigy.net.mx
C.P. Sergio Bez Vzquez
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TEMA I INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD Objetivo: Que el Alumno deber conocer los conceptos bsicos de Contabilidad, as como las caractersticas de la informacin financiera. 1.1. Conceptos bsicos de la Contabilidad. 1.1.1. Antecedentes histricos. Breves antecedentes histricos de la contabilidad. El valor de las cosas surge con motivo del intercambio o trueque. Por lo tanto el Comercio se haca a base de Trueque, Intercambio de una cosa por otra. Edad antigua: El ms antiguo escrito data del ao 6000 a de Cristo, en una tablilla de barro se encuentra algunas anotaciones sobre registro contable. Se encuentra en el museo Semtico de Harvard. Los romanos dieron mucha importancia a las obras que trataban de derecho, en contabilidad, existe poca
informacin en los tratados de los grandes pensadores como: Cicern, Gayo, Julio Pablo, Tito Livio y otros. Por lo tanto en la poca romana la contabilidad fue llevada mediante un sistema de partida simple, cumpliendo as su funcin informativa. Ao 3623 a de Cristo el faran Menach (Egipto), anotaban hechos de su vida domstica, registrando las entradas y los
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gastos del soberano, teniendo un buen orden de sus cuentas. Ao 2500 a de Cristo, el imperio egipcio los escribanos tambin dejaron testimonios de las actividad financieras y de la prctica contable. Ao 1200 a de Cristo, los fenicios traficaban con Espaa. El comercio era la actividad principal de la economa de los fenicios. Esta consista en el intercambio o trueque de mercancas que ellos mismos producan y el transporte de las elaboradas por otros pueblos. Fueron los grandes mercaderes de la antigedad. En la poca griega surge la moneda de plata, fue la primera moneda internacionalmente aceptada como medio de cambio. Los banqueros llevaban una contabilidad de sus clientes. Edad media: La civilizacin occidental creo el comercio tradicional. En la poca del Imperio Carlos Magno, registro de sus movimientos en un libro que tuviera por separado los ingresos y egresos, y el levantamiento de un inventario anual de sus propiedades. Desde el siglo VI hasta el IX, el "Solidus" fue la unidad monetaria aceptada generalmente, dando lugar e la ms fcil prctica de la Contabilidad, por ser sta una medida homognea.
En la Italia del siglo VIII, la contabilidad era una actividad usual y necesaria, tanto que en Venecia se conoci de una casta dedicada a tal prctica en forma profesional y constante. Es en esta ciudad donde se dio mayor impulso a la Contabilidad. En la Europa Central de los siglos VIII y XII, donde la prctica contable se design a los escribanos, por rdenes de los seores feudales. En Inglaterra, el rey Guillermo, el Conquistador, mand hacer el "Demosday Book" donde, entre otras cosas, contena los ingresos y egresos de la corona. Europa durante los siglos XI y XIV experimento cambios econmicos, dando lugar a que la Contabilidad dejara de llevarse por los monjes y amanuenses de los feudos a la usanza romana. La tcnica de Partida Doble se implanto en el ao 1340. Edad moderna: Data de esa poca el libro "Della mercatura et del mercanti perfetto" (Registro de las operaciones mercantiles por partida doble), cuyo autor fue Benedetto Cotingli Rangeo, quien lo termin de escribir el 25 de Agosto de 1458, y fue publicado en 1573. El libro aunque toca la contabilidad de manera breve, explica de una manera muy clara la identidad de la partida doble, el uso de tres libros: el Cuaderno (Mayor), Giornale (Diario) y
Memoriale (Borrador), afirma que los registros se harn en el Diario y de all se pasarn al Mayor, el cual tendr un ndice de cuentas para facilitar su bsqueda, y que deber verificarse la situacin de la empresa cada ao y elaborar un "Bilancione" (Balance); las prdidas y ganancias que arroje sern llevadas a Capital, habla tambin de la necesidad de llevar un libro copiador de cartas. Ao 1494, en Venecia Italia se conoce el ms antiguo tratado de partida doble por el Fraile Franciscano Luca de Paciolo (Pacholo) dentro de una suma de aritmtica, geometra y contabilidad. Y Luca de Paciolo es considerado como el Padre de la Contabilidad. Ao 1543, En Londres se public el primer libro sobre partida doble por John Gouch. Ao 1697, aparece ejemplar de apunte completo de operaciones comerciales, se encuentra en la biblioteca Los Abogados en Escocia. Y consta de tres columnas que corresponden a la fecha, al concepto y a la cantidad. Edad contempornea: Con los padres de la economa: Adam Smith (1723-1790), David Ricardo (1772-1823) y con el proceso industrial, la contabilidad comienza a operar modificaciones de fondo y forma. Ao 1795 Edmon Degrange, Su teora se conoce con el nombre de las cinco cuentas siendo ellas: Efectivo,
Mercancas,
Instrumentos
negociables
recibidos,
Instrumentos negociables pagados y Prdidas y Ganancias. Estados unidos de amrica. Se le conoce la partida doble como mtodo Italiano. Ao 1881, nace la Universidad de Penssylvania, la primera escuela comercial. Ao 1887, nace American Association of Public
Accountants. Que es la organizacin de la contadura pblica. Ao 1917 se funda el instituto americano de contadores pblicos. Ao 1953 aparece un boletn # 43 del Instituto Americano de Contadores pblicos, Los principios de contabilidad general aceptados. En Mxico: Ao 1519 se elige a don Alfonso vila, Contador del ayuntamiento de Veracruz, siendo el primer contador oficial en Mxico. Ao 1845 El tribunal de comercio de la ciudad de Mxico, establece la Escuela Mercantil. Ao 1854 Se funda la escuela de comercio en la ciudad de Mxico, por decreto de santa Anna. Ao 1868 El 15 de Julio, siendo Presidente Don Benito Jurez, se inaugura la Escuela Superior de Comercio y Administracin.
Ao 1890 Se establecen en la Escuela Superior de Comercio y Administracin, las clases de operaciones financieras, bancarias y de bolsa. Ao 1895, En Mxico aparece la partida doble en algunos negocios de mineros y de otra clase. Ao 1905 Se cre la carrera de contador de comercio. Ao 1907 Don Fernando Dez Barroso sustenta el primer examen de contador celebrado en Mxico el 25 de marzo. Ao 1917 Se fund en Mxico la Asociacin de Contadores Pblicos Titulados. Ao 1923 el 6 de Octubre, se firm el acta constitutiva del Instituto de Contadores Pblicos Titulados de Mxico. Ao 1949 Se constituy el colegio de contadores pblico de Mxico.
1.1.2. Concepto de Contabilidad. Es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
Para explicar esta definicin debemos entender lo siguiente: QUE ES UNA TECNICA?
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Conjunto de procedimientos para obtener un resultado, requiere de destreza manual e intelectual, y generalmente con el uso de herramientas. Y cul es el resultado que se espera en la contabilidad? Informacin financiera: Balance General y Estado de Resultados.
QUE ES UNA ENTIDAD? Es un conjunto de recursos materiales, humanos y financieros para la obtencin de fines determinados.
ENTIDAD
PASIVO ACTIVO CAPITAL
CONCEPTO DE RECURSOS. Es el conjunto de bienes y derechos con que cuenta una entidad para alcanzar sus objetivos. RECURSOS MATERIALES: Ejemplos: EQUIPO ENTREGA MOBILIARIO Y MAQUINARIA ETC. DE MERCANCIAS EDIFICIOS
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EQUIPO
RECURSOS HUMANOS: Ejemplos: OBREROS SOCIOS EMPLEADOS CONSEJEROS JEFES ETC. DIRECTORES
RECURSOS FINANCIEROS Ejemplos: DINERO PRESTAMOS EN APORTACIONES ETC. DINERO EN DINERO
PRODUCE SISTEMATICA Y ESTRUCTURADAMENTE INFORMACION FINANCIERA. En la contabilidad se aplican sistemas, procedimientos, mtodos, manuales, normas, leyes y reglas. En la contabilidad nos interesa los valores o los importes en dinero (pesos)
EVENTOS ECONOMICOS VENDER COMPRAR GASTAR INVERTIR ETC.

VENTAS COMPRAS GASTOS INVESSION
CUAL ES LA INFORMACION FINANCIER? ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS Actividad 1 1.- Define Contabilidad?
2.- Define Tcnica?
3.- Define Recurso?
4.- Cules son los recursos materiales?
5.- Cules son los recursos humanos?
6.- Cules son los recursos financieros?
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7.- Cul es la informacin financiera?
8.- Investigar la estructura de las Normas de Informacin Financiera (NIF).
1.1.3. Objetivo de la Contabilidad. Es un medio para conocer la utilidad o prdida del ejercicio y la situacin financiera de una entidad y base para la toma de decisiones.
1.1.4. Concepto y funciones del Contador. Contador Pblico o simplemente contador. Este ttulo
acadmico es a nivel de licenciatura y acostumbra abreviarse como C.P. Se le puede definir como contador pblico al profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la
contabilidad de una entidad o persona, con la finalidad de disear mecanismos de apoyo a la gerencia para la toma de decisiones.
Fines fundamentales de la contabilidad: Los propsitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: 1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
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2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin financiera que guarda el negocio. 4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa 5. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.
Servicios que presta el contador: El contador es el profesional responsable de establecer los procedimientos de informacin que permita controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa: 1. Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa (manual, mecnico o electrnico). 2. Cumplir con los requerimientos de informacin para la toma de decisiones por parte de la Direccin general (estados financieros, auxiliares de conceptos especficos, entre otros). 3. Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales.
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4. Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa (produccin, ventas, planeacin, mercadotecnia, entre otras). 5. Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.
Actividad 2 1.- Cuales son las leyes, cdigos y reglamentos que establecen la obligacin de llevar contabilidad.
1.1.5. Entidad Econmica. Es aquella unidad identificable por que realiza de actividades recursos
econmicas,
constituida
combinaciones
humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la personalidad de la entidad es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.
Diversos Tipos de Entidades: Entidades Fsicas: Son aquellas representadas por una sola persona. Entidades Morales: Son las que se encuentran representadas por varias personas fsicas que constituyen un grupo identificado o sociedad.
Entidades
con
fines
de
lucro:
Son
aquellas
que
independientemente de que sean fsicas o morales, tienen como objetivo principal la obtencin de utilidades. Entidades sin fines de de ser lucro: fsicas o Son aquellas que
independientemente
morales,
persiguen
exclusivamente fines sociales, culturales, etc.
Tipos de Sociedades: Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Cooperativa, Sociedad en Comandita Simple, Sociedad en Comandita por Acciones, y Sociedad en Nombre Colectivo.
Clasificacin de entidad. Actividad o giro: 1.- Industriales. La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes mediante la transformacin y/o extraccin de materias primas. a.- Extractivas. Son las que se dedican a la extraccin de recursos naturales, ya sea renovables o no renovable. b.- Manufactureras. Son aquellas que transforman las materias primas en productos terminados y pueden ser productoras de bienes de consumo final o de produccin. c.- Agropecuarias. Como su nombre lo indica su funcin es la explotacin de la agricultura y la ganadera.
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2.- Comerciales. Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en: a.- Mayoristas. Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras empresas tanto al menudeo como al detalle. Ejemplo: Bimbo, Nestl, etc. b.- Menudeo. Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final. Ejemplo: Sams Club, Costco, y la Abarrotera Elefante. c.- Minoristas o Detallistas. Son los que venden productos en pequeas cantidades al consumidor final. Ejemplo: Ley, Comercial Mexicana, etc. d.- Comisionistas. Se dedican a vender mercancas que los productores dan en consignacin, percibiendo por esta funcin una ganancia o comisin.
3. Servicios. Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en: a.- Servicios pblicos varios. ( comunicaciones, energa, agua ) b.- Servicios privados varios. (servicios administrativos, contables, jurdicos, asesora, etc). c.Transporte.
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d.- Turismo. e.- Instituciones financieras. f.- Educacin. g.- Salubridad.( Hospitales ) h.- Fianzas y seguros.
Segn el origen del capital. Dependiendo del origen de las aportaciones de su capital y del carcter a quien se dirijan sus actividades las empresas pueden clasificarse en: 1. Pblicas. En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carcter social. Las empresas pblicas pueden ser las siguientes: a.- Centralizadas. Cuando los organismos de las empresas se integran en una jerarqua que encabeza directamente el Presidente de la Repblica, con el fin de unificar las decisiones, el mando y la ejecucin. Ejemplo: Las secretaras de estado, Nacional Financiera ( Nafin ) b.- Desconcentradas. Son aquellas que tienen determinadas facultades de decisin limitada, que manejan su autonoma y presupuesto, pero sin que deje de existir su nexo de jerarqua. Ejemplo: Instituto Nacional de Bellas Artes. c.- Descentralizadas. Son aquellas en las que se desarrollan actividades que competen al estado y que son de inters general, pero que estn dotadas de personalidad,
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patrimonio y rgimen jurdico propio. Ejemplo: I.M.S.S, CFE., ISSSTE, Banco de Mxico. d.- Estatales. Pertenecen ntegramente al estado, no adoptan una forma externa de sociedad privada, tiene personalidad jurdica propia, se dedican a una actividad econmica y se someten alternativamente al derecho pblico y al derecho privado. Ejemplo: Ferrocarriles, DIF Estatal, Issste. e.- Mixtas y Paraestatales. En stas existe la coparticipacin del estado y los particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda a ser el nico propietario tanto del capital como de los servicios de la empresa. Ejemplos: Aeropuertos y Servicios Auxiliares, Caminos y Puentes Federales.
2. Privadas. Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su finalidad es 100% lucrativa. a.- Nacionales. Cuando los inversionistas son 100% del pas. b.- Extranjeros. Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros. c.Trasnacionales. Cuando el capital es
preponderantemente (que tiene ms importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los pases de origen.
Segn la magnitud de la empresa. Este es uno de los criterios ms utilizados para clasificar a las empresas, el que de acuerdo al tamao de la misma se establece que puede ser pequea, mediana o grande. Existen mltiples criterios para determinar a qu tipo de empresa pueden pertenecer una organizacin, tales como: 1. Financiero. El tamao se determina por el monto de su capital. 2. Personal Ocupado. Este criterio establece que una empresa pequea es aquella en la que laboran menos de 250 empleados, una mediana aquella que tiene entre 250 y 1000, y una grande aquella que tiene ms de 1000 empleados. 3. Ventas. Establece el tamao de la empresa en relacin con el mercado que la empresa abastece y con el monto de sus ventas. Segn este criterio una empresa es pequea cuando sus ventas son locales, mediana cuando son nacionales y grande cuando son internacionales. 4. Produccin. Este criterio se refiere al grado de maquinizacin que existe en el proceso de produccin; as que una empresa pequea es aquella en la que el trabajo del hombre es decisivo, es decir, que su produccin es artesanal aunque puede estar mecanizada; pero si es as generalmente la maquinaria es obsoleta y requiere de mucha mano de obra. Una empresa mediana puede estar mecanizada como en el caso anterior, pero cuenta con ms maquinaria y menos mano de obra.
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Por ltimo, la gran empresa es aquella que est altamente mecanizada y/o sistematizada 5. Criterios de Nacional Financiera. Para esta institucin una empresa grande es la ms importante dentro de su giro.
Otros criterios 1. Criterios Econmicos. Segn este criterio las empresas pueden ser: a.- Nuevas. Se dedican a la manufactura o fabricacin de mercancas que no se producen en el pas, siempre que no se trate de meros sustitutos de otros que ya se produzcan en este y que contribuyen en forma importante en el desarrollo econmico del mismo. b.- Necesarias. Tiene como objeto la manufactura o fabricacin de mercancas que se producen en el pas de manera insuficiente para satisfacer las necesidades del consumo nacional, siempre y cuando el mencionado dficit sea
considerable y no tenga un origen en causas transitorias. c.- Bsicas. Aquellas industrias consideradas primordiales para una o varias actividades de importancia para el desarrollo agrcola o industrial del pas. d.Semibsicas. Producen mercancas destinadas a
satisfacer directamente las necesidades vitales de la poblacin. 2. Criterios de Constitucin Legal: De acuerdo con el rgimen jurdico en que se constituya la empresa, sta puede ser:
Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Cooperativa, Sociedad en Comandita Simple, Sociedad en Comandita por Acciones, y Sociedad en Nombre Colectivo.
Concepto de Actividad Empresariales. Art. 16 CFF. Conjunto de acciones realizadas por empresarios privados en las diferentes reas econmicas. I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes. II. Las industriales entendidas como la extraccin,
conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores. III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como
la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Caractersticas de la informacin financiera. Las caractersticas de los estados financieros debe ser en base con las caractersticas de la informacin financiera son: Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno. Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables. Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada periodo contable.
Los estados financieros bsicos son: El balance general, es un documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una fecha determinada. El estado de resultados, es un documento contable que muestra la utilidad o prdida de la entidad a un periodo determinado.
El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo.
Actividad 3
1.- En el siguiente cuadro, en la columna de la izquierda aparece la clasificacin de las empresas; anota en la columna de la derecha, en el espacio correspondiente, el nombre de alguna empresa y especifica su actividad. Tipos de empresa Industriales Comerciales Servicios Nombre de la empresa
Actividad o giro
Otros criterios
Econmico Rgimen Jurdico Otros
Privadas Origen del capital Pblicas
Pequeas Magnitud o tamao Medianas Grandes
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2.- Investiga en las cmaras industriales de su comunidad, en la biblioteca y en revistas especializadas, los criterios que existen para clasificar a la empresa de acuerdo con su magnitud. Anota en el siguiente cuadro dichos criterios.
Empresa
Financiero Produccin
Ventas
Nm. de empleados
Otros
Grande
Mediana
Pequea
Micro
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TEMA II
ACTIVO Objetivo: El Alumno deber conocer los conceptos y la importancia que tiene el Activo.
2.1.- Conceptos, Clasificacin y Cuentas Principales del Activo.
a) Concepto de Activo. Activo: El Activo representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la entidad.
b) Clasificacin de Activo. Tomando en consideracin que el Activo est formado por bienes y derechos de distinta naturaleza, se ha optado por clasificados en grupos formados con valores homogneos. La clasificacin de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de disponibilidad, a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. Mayor grado de disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea ms fcil su conversin en dinero efectivo.
Menor grado de disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fcil su conversin en dinero efectivo. Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en tres grupos: Activo circulante Activo fijo Activo diferido o Cargos diferidos
Activo circulante. Este grupo est formado por todos los bienes y derechos del negocio que estn en rotacin o movimiento constante y que tienen como principal caracterstica la fcil conversin en dinero efectivo. El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el Activo circulante, en atencin a su mayor y menor grado de disponibilidad es el siguiente: Caja Bancos Inversiones Temporales Mercancas, Inventarios o Almacn Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Anticipo a Proveedores Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el
Activo circulante, por ser valores disponibles, o sea, valores que no necesitan ninguna conversin para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo son. Caja y Bancos tambin se pueden clasificar en un grupo especial que se conoce con l, nombre Activo disponible, pues son valores de los que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversin. Inversiones temporales. Se debe presentar despus de caja y bancos por ser inversiones de inmediata recuperacin, o sea, que su conversin o transformacin en flujos de efectivo se realiza en un breve lapso. Mercancas, Inventarios o Almacn. Debe aparecer despus de la de Caja y Bancos, por ser el Activo de ms fcil de conversin en dinero efectivo, debido a que constantemente se estn realizando. Clientes. Debe aparecer en el Activo circulante, por su fcil conversin en dinero efectivo; esta cuenta es de fcil
recuperacin, debido a que el negocio da un corto plazo para pagar. Documentos por cobrar. Debe figurar en el Activo circulante, por la fcil conversin de los documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rpidamente debido a que su vencimiento por lo regular es corto. Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su vencimiento, mediante un descuento,
su conversin es ms rpida que la de clientes, por lo que, en atencin a su mayor grado de disponibilidad, deben aparecer primero. Deudores diversos. Tambin debe figurar en el Activo circulante por su fcil conversin en dinero efectivo. El vencimiento de las Cuentas por cobrar - Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos debe ser en un plazo no mayor de un ao, para poderlas considerar como un Activo circulante. Anticipo a Proveedores. Por supuesto la intencin de esta clase de anticipos no es la obtencin de una pronta conversin en efectivo, sin embargo, cuando algn proveedor no cumple con la oportuna entrega de las mercancas requeridas en la fecha convenida que, por lo regular, es un plazo no mayor de un ao, su recuperacin cumple con la caracterstica de ser convertible en efectivo en el ciclo financiero a corto plazo, que es la razn por la cual se deben presentar en el activo circulante.
Activo fijo. Este grupo est formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propsito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo, s pueden venderse o cambiarse. Los principales bienes y derechos que forman el Activo fijo, son: Terrenos
Edificios Mobiliario y Equipo o Equipo de Oficina Equipo de Computo Equipo de Entrega o de Reparto o de Transporte Maquinaria Herramientas Depsitos en garanta Inversiones permanentes Acciones y Valores Documentos por cobrar largo plazo Deben figurar en el Activo fijo las acciones, bonos y otros ttulos de crdito que el negocio ha adquirido de otras compaas, pues son inversiones de carcter permanente, o sea que no se han adquirido con el objeto de venderlas y tener una rpida conversin en dinero efectivo. Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo est formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son: Gastos de investigacin y desarrollo. Gastos en etapas pre operativos Gastos de mercado o de mercadotecnia Gastos de organizacin
Gastos de instalacin Pagos anticipados Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagadas por anticipado Los Gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo, porque nos dan el derecho de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente.
c) Principales Cuentas de Activo. Caja: Por Caja entendemos el dinero en efectivo, o sea, los billetes de banco, las monedas, los cheques recibidos, los giros bancarios, postales, o telegrficos. etc. Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo. Caja es cuenta del Activo; porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante. Bancos: Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. Bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; y disminuye cuando se expiden cheques contra el Banco. Banco es cuenta del Activo, porque representa el dinero propiedad del comerciante, depositado en instituciones
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bancarias. Inversiones temporales: Son las que estn representadas por acciones y otros valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto. Mercancas: Por Mercancas entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta. Mercancas aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas; y disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas. Mercancas es cuenta del Activo, porque representa el valor de las mercancas que son propiedad del comerciante. Clientes: Son las personas que deben al negocio mercanca adquiridas a crdito, ya quienes no se exige especial garanta documental. Clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; y disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja. Clientes es cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crdito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Documentos por cobrar: Entendemos por Documentos por cobrar a ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
Documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagars a favor del negocio; y disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. Documentos por cobrar es cuenta del Activo; porque representa el importe de las letras y pagars que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Deudores diversos: Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancas. Deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto de venta de mercancas; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al vender a crdito cualquier valor que no sea mercanca, etc. Y disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que estaban a su cargo. Deudores diversos es cuenta del Activo; porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Anticipo a Proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores, su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancas o servicios que requiere. Aumenta cuando cada vez que la empresa efectu anticipos a proveedores a cuentas de futuras compras de mercancas o servicios, y disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo.
Terrenos: Son los predios que pertenecen al comerciante. Terrenos es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante. Edificios: La cuenta de Edificios est constituida por las casas propiedad del comerciante. Edificios es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante. Mobiliario y equipo: Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las mquinas de oficina, etc. Mobiliario y equipo es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad del
comerciante. Equipo de Entrega o de Reparto o de Transporte: Por Equipo de entrega o de reparto entendemos todos los vehculos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de las mercancas. Equipo de entrega o de reparto o de transporte: Es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo del equipo, de entrega o de reparto que es propiedad del comerciante. Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. Maquinaria es cuenta del Activo; porque representa el costo de la maquinaria que es propiedad del industrial. Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de
entrega y Maquinaria tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compra uno de esos bienes; y disminuyen cuando se vendan o se den de baja por inservibles Depsitos en Garanta: Est constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depsito que exige la compaa de Luz para proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como garanta para el arrendamiento de un edificio, etc. Depsitos en garanta aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores; y disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depsitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelacin del mismo. Depsitos en garanta es cuenta del Activo; porque representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene el derecho a exigir le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo. Inversiones permanentes: Son las que estn representadas por acciones y otros valores negociables convertibles en efectivo en un plazo mayor de un ao. Aumenta Cuando la empresa adquiere acciones y otros valores negociables de otras entidades, y disminuye cuando se vende las acciones y otros valores. Gastos de investigacin y desarrollo. Son los gastos que la empresa efecta en la creacin de nuevos tipos de productos, de
procesos de elaboracin o de servicios, con la expectativa de lograr comercializar los, incluyen los que originan la bsqueda y formulacin del concepto, el diseo y pruebas del producto, proceso o servicio en las etapas experimentales y su produccin u operacin en una fase de prueba, los principales son: costo de los materiales utilizados directamente en investigacin y desarrollo, costo de los equipos instalaciones dedicados especficamente a la investigacin y desarrollo, de la
depreciacin de equipos, instalaciones y edificios destinados exclusivamente a la investigacin y desarrollo, de los sueldos y salarios y dems costos relativos al personal destinado directamente a la investigacin y desarrollo. Aumenta cuando la empresa efecta gastos de investigacin y desarrollo, y disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los costos y gastos de investigacin y desarrollo conforme se incurren; es cuenta del activo slo cuando existan costos y gastos de investigacin y desarrollo pendientes de aplicacin a resultados de operacin futuros. Gastos en etapas pre operativas de organizacin y
administracin. Son los gastos que hace la empresa durante su etapa preoperatoria, a tales cuyas sus actividades operaciones equipos, se encuentran o su
encaminadas industriales,
iniciar como:
comerciales organizar
adquirir
administracin y su produccin desarrollar los productos o servicios que plantea vender, desarrollar su mercado, contratar y
capacitar a su personal, entre otros; tambin se presentan en empresas ya en operacin que adoptan un nuevo giro o un ramo de actividad diferente; esta cuenta aumenta cuando la entidad efecta gastos en su etapa preoperatoria, disminuye por el importe de la amortizacin de los gastos preoperatorios la cual debe iniciarse inmediatamente despus de que la empresa deja la etapa preoperatoria; es cuenta del activo porque representa el valor de los gastos en etapas pre operativas de organizacin y administracin pendientes de aplicacin a resultados de
operacin futuros. Gastos de mercadotecnia. Son los gastos que hace la entidad con la finalidad de obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer, desarrollarlo o mantener la arcas y nombres comerciales, la publicidad y las promociones de productos; esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos de mercadotecnia, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los gastos de investigacin, publicidad o promocin devengados y por la amortizacin de marcas y nombres comerciales; es cuenta del activo slo por la parte del valor de la publicidad o promocin, as como del costo de creacin de marcas y nombres comerciales que est pendiente de aplicarse a resultados de operacin futuros. Gastos de organizacin. Son los gastos que la entidad paga a profesionales especializados en la organizacin de negocios o en la reorganizacin de empresas; esta cuenta aumenta cuando la
empresa paga servicios por la organizacin o reorganizacin de la empresa, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los gastos de organizacin o reorganizacin conforme se incurren; es cuenta del activo slo por la parte del costo de los gastos de organizacin o reorganizacin que est pendiente de aplicacin a resultados de operacin futuros. Gastos de Instalacin: Son todos los gastos que se hacen. Para acondicionar el local a las necesidades del negocio. As como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Gastos de instalacin aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; y disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Gastos de instalacin es cuenta del Activo; porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante. Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto. Papelera y tiles. Es el conjunto de material de papelera y objetos de escritorio que se emplean en las labores de la empresa, lo constituyen el papel en blanco o membretado, sobres, formatos impresos como remisiones, facturas, recibos, libros registros, tarjetas, as como los lpices, bolgrafos tintas, correctores, etc.; esta cuenta aumenta cada vez que se compran papelera y tiles de escritorio, disminuye por el valor de los
materiales y tiles que se vayan utilizando, es cuenta del activo porque representa el precio de costo de la papelera y tiles que es propiedad de la empresa; naturalmente, la parte que se haya utilizado o consumido es la que debe considerarse gasto. Propaganda y publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que la empresa proporciona produce o vende, los medios ms conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, revistas, estaciones radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin; esta cuenta aumenta cada vez que se pague por impresin o contratacin de propaganda y publicidad, disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se distribuya o publique; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de la propaganda y publicidad que es propiedad de la empresa; naturalmente, la parte que se haya distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto. Primas de seguros. Son los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etctera; esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compaas aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio; es cuenta del activo porque representa el importe de las primas de seguro que la empresa ha pagado por las cuales tiene el derecho de exigir a las
compaas aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos ocasionados; naturalmente, la parte que de dichos intereses haya disminuido es la que debe considerarse gasto. Rentas pagadas por anticipado: Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por
estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses del comerciante. Rentas pagadas por anticipado aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; y disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo. Rentas pagadas por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado. Intereses pagados por anticipado: Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en aquellos prstamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en
calidad de prstamo la cantidad de $ 200 000.00, de la cual se descuentan $ 75 000.00, por intereses correspondientes a dos aos, que es el plazo del crdito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado. Intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado; y disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto. Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses.
Actividad 4 1.- Define Activo?
2.- Cmo se clasifica el Activo?
3.- Define Activo Circulante?
4.- Cmo se clasifica el Activo Circulante?
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5.- Define Activo Fijo?
6.- Cmo se clasifica el Activo Fijo?
7.- Define Activo Diferido?
8.- Cmo se Clasifica el Activo Diferido?
9.- Explica a qu se refiere a mayor o menor de grado de disponibilidad?
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TEMA III
PASIVO
Objetivo: El Alumno deber conocer los conceptos y la importancia que tiene el Pasivo.
3.1.- Conceptos, Clasificacin y Cuentas Principales del Pasivo.
a) Concepto de Pasivo. Pasivo: representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
b) Clasificacin del Pasivo. Teniendo en cuenta que tambin el Pasivo est formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar stas en grupos formados con valores homogneos. La clasificacin de las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligacin.
Mayor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tienen mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tienen menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. En atencin a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos: Pasivo circulante o flotante. Pasivo fijo o consolidado. Pasivo diferido o Crditos diferidos.
Pasivo circulante o flotante. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un ao; dichas deudas y obligaciones tienen como caracterstica principal que se encuentran en constante
movimiento o rotacin. Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo circulante o flotante son: Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Anticipo de clientes Gastos por pagar, o Gastos acumulados por pagar. Impuestos por pagar, o Impuestos acumulados por pagar.
Pasivo fijo o consolidado. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, contado a partir de la fecha del Balance. Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo fijo o consolidado son: Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios Documentos por pagar a largo plazo Cuentas por pagar a largo plazo
Cuando existan crditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco aos, de los cuales se deba cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte debe considerarse un Pasivo circulante y, el resto del crdito, un Pasivo fijo o consolidado. Pasivo diferido o Crditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Los principales servicios cobrados por anticipado que integran el Pasivo diferido o Crditos diferidos, son: Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado
Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un Pasivo, porque generan la obligacin de proporcionar un servicio
equivalente a la cantidad cobrada anticipadamente. Los Servicios cobrados por anticipado tienen como caracterstica que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos servicios.
c) Cuentas Principales de Pasivo. Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Proveedores es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las compras de mercancas hechas a crdito, que el comerciante tiene la obligacin de pagar. Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc. La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagars a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos documentos. Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las letras y pagars que el comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo.
Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancas. La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudas que no procedan de la compra de mercancas, que el comerciante tiene la obligacin de liquidar. Anticipo de clientes Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa recibe de si clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas; su finalidad es contar con recursos para producir artculos solicitados y, a la vez, tener mayor seguridad de la venta de su produccin, esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas o servicios, disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la empresa cobra el saldo a cargo de los cliente y entrega facturado el pedido, tambin disminuye por la devolucin del importe del anticipo cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento de la entrega prometida; es cuenta del pasivo porque representa el importe de los anticipos recibidos de clientes cuenta de pedidos de mercancas o de servicios que la empresa tiene la obligacin
de devolver a los clientes si no cumple oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados. Son los gastos por servicios beneficios devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, el arrendamiento, etctera, esta cuenta aumenta cuando no se pague algn servicio o beneficio devengado por la empresa, disminuye cuando la entidad pague total o parcialmente el adeudo correspondiente, es cuenta del pasivo porque representa el valor que asciende la obligacin de pagar servicios o beneficios devengados aun no cubiertos por la empresa Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos acumulados Son los impuestos generados o causados
devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa entre ellos pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota del seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nminas, el impuesto predial, etctera; esta cuenta aumenta cuando se conoce la obligacin adquirida de pagar algn impuesto o cuota; disminuye cuando la empresa paga total o parcialmente el adeudo correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa el valor a que asciende la obligacin de pagar impuestos o cuotas
an no cubiertas por la entidad. Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmueble s, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. La cuenta de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban prstamos cuya garanta est constituida por algn bien inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos prstamos hipotecarios. Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de los prstamos
hipotecarios que el comerciante tiene la obligacin de liquidar. Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que an no estn vencidos y que se han cobrado anticipadamente. La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses por anticipado: disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que
de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar una utilidad. Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. La cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya hecho menor conforme el transcurso del tiempo. Rentas cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble.
Naturalmente, la parte que de dichas rentas haya disminuido es la que debe considerarse una utilidad.
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Actividad 5 1.- Define Pasivo?
2.- Cmo se clasifica el Pasivo?
3.- Define Pasivo Circulante?
4.- Cmo se clasifica Pasivo Circulante?
5.- Define Pasivo Fijo?
6.- Cmo se clasifica Pasivo Fijo?
7.- Define Pasivo Diferido?
8.- Cmo se Clasifica Pasivo Diferido?
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9.- Explica a qu se refiere a mayor o menor de grado de exigibilidad?
Ejercicios Clasificar las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad: 1.- Equipo de cmputo electrnico, Terrenos, Hipotecas por pagar, Documentos por pagar a largo plazo, Caja, Clientes, Acciones y valores, Papelera y tiles, Intereses pagados por anticipado, Documentos por pagar, Bancos, Documentos por cobrar, Equipo de entrega, Gastos de instalacin, Rentas pagadas por anticipado, Documentos por cobrar a largo plazo, Intereses cobrados por anticipado, Mercancas, Mobiliario y equipo, Depsitos en garanta, Propaganda, Proveedores, Acreedores diversos y Rentas cobradas por anticipado. --------------------------------------------------------------------------------------2.- Acreedores hipotecarios, Intereses cobrados por anticipado, Rentas cobradas por anticipado, Caja, Mercancas, Documentos por cobrar, Mobiliario y equipo, Acciones y valores, Gastos de instalacin, Propaganda, Intereses pagados por anticipado, Acreedores diversos, Edificios, Documentos por pagar, Bancos, Clientes, Equipo de reparto, Depsitos en garanta, Papelera y tiles, Rentas pagadas por anticipado, Proveedores y Deudores diversos. --------------------------------------------------------------------------------------C.P. Sergio Bez Vzquez Pgina 51
3.- Intereses cobrados por anticipado, Documentos por pagar a largo plazo, Documentos por cobrar a largo plazo, Bancos, Hipotecas por pagar, Acciones y valores, Gastos de instalacin, Propaganda, Depsitos en garanta, Documentos por cobrar, Equipo de reparto, Papelera y tiles, Mobiliario y equipo, Edificios, Caja, Proveedores, Mercancas y Clientes. --------------------------------------------------------------------------------------4.- Caja, Mobiliario y equipo, Mercancas, Gastos de instalacin, Documentos por cobrar, Proveedores, Papelera y tiles, Acreedores diversos, Acciones y valores, Intereses cobrados por anticipado, Bancos y Depsitos en garanta. --------------------------------------------------------------------------------------5.- Rentas cobradas por anticipado, Acreedores diversos, Proveedores, Propaganda, Depsitos en garanta, Equipo de oficina, Mercancas, Intereses cobrados por anticipado,
Documentos por pagar a largo plazo, Rentas pagadas por anticipado, Gastos de instalacin, Equipo de reparto,
Documentos por cobrar, Bancos, Documentos por pagar, Intereses pagados por anticipado, Papelera y tiles, Acciones y valores, Clientes, Caja, Documentos por cobrar a largo plazo, Hipotecas por pagar, Terrenos y Equipo de cmputo electrnico.
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TEMA IV
CAPITAL
Objetivo: El Alumno deber conocer los conceptos y la importancia que tiene el Capital.
4.1 Concepto de Capital. Representa el patrimonio de la persona fsica o las aportaciones que hacen los accionistas.
4.2 Principales cunetas de Capital. Capital Contable. Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Aumenta. Cuando el importe del activo sea mayor que el pasivo. Disminuye. Cuando el importe del pasivo sea mayor que el activo, Disminucin por el reembolso a los socios. Capital Social. Es el importe que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad. Aumenta. Por las aportaciones de los socios. Por las
aportaciones adicionales de los socios. Incremento de capital por la capitalizacin re utilidades. Disminuye. Por el reembolso de las aportaciones de los socios. Aplicaciones de prdidas como resultado de las operaciones.
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4.3 Clasificacin de Capital.
Capital Contable.
Capital
Capital Social.
Utilidades Acumuladas de Ejercicios Anteriores.
Utilidades.
Utilidad del Ejercicio.
Prdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores.
Perdidas.
Perdidas del Ejercicio.
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Actividad 6
1.- Define Capital?
2.- Define Capital Contable?
3.- Define Capital Social?
4.- Cul es la diferencia entre capital social y capital contable?
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TEMA VI BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
Objetivo: El Alumno deber conocer el concepto, presentacin, y la elaboracin del Balance General. 6.1 Balance general o Estado de situacin.
la
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. El Balance general presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital. La situacin financiera de un negocio se advierte por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que forman su Pasivo. El Balance general nicamente presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, o sea, la del da en que se practica, porque si se hiciera un nuevo Balance al da siguiente, no presentara exactamente la misma situacin, debido a que los saldos de las cuentas seria distintas, aun cuando no se practicara ninguna operacin, pues hay operaciones que serealizan solas, es decir, sin la intervencin de ninguna persona; por ejemplo, la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo: la amortizacin que sufren los gastos de
instalacin; la prdida de valor que provoca la volatilizacin de lquidos almacenados, etc. La situacin financiera de la empresa no slo le interesa conocerla al propietario, socios o accionistas; existen otras personas, principalmente el Estado, a las que tambin les importa, por lo siguiente: A los propietarios, socios o accionistas les interesa conocer la situacin financiera de la empresa, para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido resultados satisfactorios. A los acreedores (instituciones de crdito, particulares que otorgan prstamos o proveedores que conceden crdito) les interesa conocer la situacin financiera de la empresa, para conceder el crdito que alcancen a garantizar ampliamente los recursos de la empresa. Para que la situacin financiera indicada en el Balance sea lo ms exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el Activo y todo el Pasivo, correctamente valorizados, es decir, con su verdadero valor, pues cualquier alteracin, tanto de ms como de menos, se reflejar directamente en el capital. A fin de que el Balance se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el Pasivo deben aparecer correctamente clasificados. El Balance general debe contener los siguientes datos:
Encabezado:
1. Nombre de la empresa o nombre del propietario. 2 Indicacin de que se trata de un Balance general. 3. Fecha de formulacin.
Cuerpo: 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo. 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Pasivo. 3. Importe del capital contable.
Firmas 1. Del contador que lo hizo y autorizo. 2. Del propietario del negocio.
6.2 FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE
El Balance general se puede presentar de dos formas: 1.- Con forma de reporte 2.- Con forma de cuenta
Balance general con forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda
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restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable.
De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general con forma de reporte se basa en la frmula:
Activo - Pasivo = Capital
Que expresada por medio de literales queda: AP=C
Esta frmula anterior se conoce con el nombre de frmula del capital.
Para que el Balance tenga buena presentacin se deben tener en cuenta las siguientes indicaciones: 1 El nombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera lnea. 2 La fecha de presentacin se debe anotar dejando una sangra ms o menos de tres centmetros, en la segunda lnea. 3 La tercera lnea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del cuerpo del Balance.
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4 Los nombres Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas. 5 El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. 6 El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar dejando una pequea sangra, con el objeto de que no se confundan los nombres de las cuentas con el de los grupos. 7 nicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban despus de un corte. 8. Los cortes deben abarcar toda la columna. 9. nicamente el resultado final se corta con dos lneas horizontales. 10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohbe. Anotacin de las cantidades. La anotacin de las cantidades es muy importante: se debe hacer de tal manera que para determinar el Capital al total Activo se le pueda restar verticalmente el total del Pasivo.
A continuacin se indica la forma ms conocida. Primera columna. En este caso no se utiliza; ms adelante veremos cundo es que se emplea.
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Segunda columna. En esta columna se debe anotar la cantidad de cada cuenta. Tercera columna, En esta columna se debe anotar el total de cada grupo. Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los totales del Activo, del Pasivo y del Capital. Naturalmente, hay cambios en la colocacin de las cantidades; por ejemplo, cuando en un grupo nicamente hay una cuenta, en lugar de anotarse su cantidad en la segunda Columna se debe anotar directamente hasta en la tercera, ya que de hecho forma el total del grupo. Debe observarse que las sumas pasan a la siguiente columna, a la misma altura del ltimo sumando. Balance general can forma de cuenta En esta forma se emplean dos pginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable. El total del Activo es igual al total del Pasivo ms el Capital, razn por la cual el Balance general con forma de cuenta se basa en la frmula:
Activo = Pasivo + Capital
Que expresada por medio de literales queda:
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A=P+C
La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del Balance general. Anotacin de las cantidades. En este caso, nicamente se utilizan la tercera y cuarta columnas para anotar las cantidades. Tercera columna. En esta columna se anota la cantidad de cada cuenta. Cuarta columna. En esta columna se anota el total de cada grupo, as como el total del Activo, del Pasivo y del Capital. El total del Pasivo ms el Capital se debe anotar a la misma altura del total Activo. Los renglones que queden en blanco del Capital contable al total del Pasivo ms el Capital, se deben inutilizar por medio de una lnea quebrada que se conoce con el nombre de zeta. El Balance general se debe practicar al terminar el ejercicio. Ejercicio. Es el tiempo comprendido entre dos balances consecutivos, el periodo puede ser de un ao, de seis meses, de tres meses, etc. El Balance general, por lo regular, se presenta anualmente.
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Ejemplo de Balance General en forma de reporte.
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Ejemplo de Balance General en forma de cuenta.
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Actividad 7 1.- Define Balance General?
2.- De cuantas formas se puede presentar el Balance general y cules son?
3.- En qu consiste la forma de reporte?
4.- En qu consiste la forma de cuenta?
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Ejercicios Elaborar los siguientes balances en forma de reporte y en forma de cuenta.

1.- "ABARROTERA EL TORO" OBTIENE DE SU CONTABILIDAD LOS SIGUIENTES DATOS PARA SU BALANCE GENERAL. FECHA DE PRESENTACION: 1 DE ENERO DE 2008. PROPIETARIO: SR. GUSTAVO LOPEZ REYNOSO CONTADOR: FRANCISCO SOTO TEJADA DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CAJA MOBILIARIO Y EQUIPO GASTOS DE INSTALACION BANCOS EQUIPO DE TRANSPORTE DOCUMENTOS POR PAGAR MERCANCIAS EDIFICIOS ACREEDORES DIVERSOS CLIENTES PROVEEDORES PRIMAS DE SEGUROS DOCUMENTOS POR COBRAR 150,000.00 85,000.00 240,000.00 45,000.00 175,500.00 400,000.00 235,900.00 220,500.00 995,500.00 125,800.00 115,800.00 118,500.00 18,500.00 125,400.00
2.- "LA CAMPANA" FORMULARA SU BALNCE GENERAL CON LOS SIGUIENTES DATOS: FECHA DE PRESENTACION: 1 DE FEBRERO DE 2008. PROPIETARIO: SR. GUSTAVO LOPEZ REYNOSO CONTADOR: CAJA EDIFICIOS DEUDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR MERCANCIAS DEPOSITOS EN GARANTIA EQUIPO DE OFICINA DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO BANCOS ACREEDORES DIVERSOS GASTOS DE INSTALACION EQUIPO DE ENTREGA PROVEEDORES C.P. Sergio Bez Vzquez 73,400.00 980,000.00 15,000.00 210,000.00 325,000.00 25,000.00 350,000.00 200,000.00 180,900.00 128,450.00 50,000.00 425,000.00 176,400.00 Pgina 66
PRIMAS DE SEGUROS DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
17,500.00 105,750.00 110,400.00
3.- "LA FAMA" OBYIENE LOS SIGUIENTES SATOS PARA FOMULAR SU BALANCE GENERAL. FECHA DE PRESENTACION: 31 DE MARZO DE 2008. PROPIETARIO: SR. GUSTAVO LOPEZ REYNOSO CONTADOR: PROVEEDORES CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES DIVERSOS DEUDORES DIVERSOS CAJA BANCOS MERCANCIAS DEPOSITOS EN GARANTIA PUBLICIDAD GASTOS DE ORGANIZACIN EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE REPARTO EDIFICIOS DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO PAPELERIA Y UTILES 134,500.00 124,300.00 165,500.00 280,600.00 109,400.00 40,000.00 65,900.00 140,000.00 310,800.00 15,000.00 16,300.00 35,600.00 40,000.00 375,000.00 1,500,000.00 205,000.00 9,500.00
4.- "LA NACIONAL" FORMULARA SU BALANCE GENERAL CON LOS SIGUIENTES SALDOS: FECHA DE PRESENTACION: 30 DE ABRIL DE 2008. PROPIETARIO: SR. GUSTAVO LOPEZ REYNOSO CONTADOR: CAJA EQUIPO DE REPARTO PAPELERIA Y UTILES ACREEDORES DIVERSOS BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCIAS DOCUMENTOS POR PAGAR CLIENTES EDIFICIOS GASTOS DE INSTALACION EQUIPO DE OFICINA C.P. Sergio Bez Vzquez 90,000.00 400,000.00 10,000.00 90,000.00 124,500.00 200,000.00 330,000.00 250,000.00 150,000.00 150,000.00 20,000.00 300,000.00 Pgina 67
DEUDORES DIVERSOS PROVEEDORES PRIMAS DE SEGUROS DOCUMENTOS POR COBRAR
80,000.00 140,000.00 25,000.00 175,000.00
5.- "LA NACIONAL" OBTIENE DE SU CONTABILIDAD LOS SIGUIENTES DATOS PARA SU BALANCE GENERAL: FECHA DE PRESENTACION: 31 DE MAYO DE 2008. PROPIETARIO: SR. GUSTAVO LOPEZ REYNOSO CONTADOR: GASTOS DE INSTALACION ACREEDORES DIVERSOS BANCOS EQUIPO DE COMPUTO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CAJA EQUIPO DE TRANSPORTE IMPUESTOS POR PAGAR CLIENTES EDIFICIOS PROVEEDORES PRIMAS DE SEGUROS MERCANCIAS DOCUMENTOS POR COBRAR DOCUMENTOS POR PAGAR PAPELERIA DEUDORES DIVERSOS 25,000.00 120,000.00 140,000.00 220,000.00 230,000.00 60,000.00 300,000.00 57,000.00 120,000.00 800,000.00 250,000.00 20,000.00 200,000.00 80,000.00 300,000.00 12,000.00 30,000.00
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Unidad VII
Estado de Resultados.
Objetivo: Que el alumno identifique al Estado de Resultado como el Estado financiero que muestra la utilidad o la prdida del ejercicio de una entidad. Definicin: Estado de prdidas y ganancias, o estado de resultados es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio.
7.1. Denominacin de las cuentas principales. Para facilitar el estudio del Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendr mayor dificultad en la formacin del mismo y en el aprendizaje de los dems temas de este libro.
Terminologa contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados: Ventas totales. Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito.
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Devoluciones sobre ventas. Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre ventas. Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes. Descuentos sobre ventas. Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado. No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de compra. Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre compras. Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre compras. Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida. Descuentos sobre compras. Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada. Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago. Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio. Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas; como ejemplos, podemos citar los siguientes: 1. Sueldos de los jefes del departamento de ventas.
2. Sueldos de los empleados del almacn. 3. Sueldos de los empleados que atienden al pblico en las ventas de mostrador. 4. Sueldos de los chferes del equipo de entrega. 5. Comisiones de agentes y dependientes. 6. Seguro social del personal de este departamento. 7. Propaganda o publicidad. 8. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. 9. Fletes y acarreos de las mercancas vendidas. 10. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto. 11.- Sueldos del personal del departamento de ventas. 12.- Renta de la bodega o la tienda. 13.- Parte proporcional del consumo de agua. 14.- Parte proporcional del consumo de energa 15.- Parte proporcional del Seguro social, Retiro o Infonavit del personal del departamento de ventas 16.- Servicio telefnico 17. En general, todos los gastos que tengan relacin directa con la operacin de vender.
Gastos de administracin o indirectos. Entendemos por Gastos de administracin o indirectos todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que slo
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de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender; como ejemplos podemos mencionar los siguientes: 1. Sueldo del gerente. 2. Sueldo del subgerente. 3. Sueldo del contador. 4. Sueldo del personal de oficinas. 5. Seguro social del personal de este departamento. 6. Consumo de papelera y tiles de escritorio. 7. Gastos de correo y telgrafo. 8.- Renta de la oficina 9.- Parte proporcional del consumo de agua 10.- Parte proporcional del consumo de energa 11.- Parte proporcional del seguro social del personal del departamento de administracin. 12.- Servicio telefnico
Gastos Financieros: Entendemos por gastos financieros las prdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio; Como ejemplo podemos mencionar los siguientes: 1.- Intereses pagados bancarios 2.- Gastos de situacin 3.- Cambios pagados 4.- Comisiones bancarias
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Productos financieros. Entendemos por productos financieros las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio; Como ejemplos podemos mencionar los siguientes: 1.- Inters cobrados bancarios 2.- Cambios cobrados o ganados.
Otros gastos. Entendemos por Otros gastos las prdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio; como ejemplos podemos citar los siguientes: 1. Perdida en venta de valores de Activo fijo. 2. Perdida en compraventa de acciones y valores. 3. Dividendos pagados. 4. Comisiones pagadas. 5. Rentas pagadas. Otros Productos. Entendemos por otros productos las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio; como ejemplos podemos citar los siguientes: 1.- Utilidad en venta de activo fijo
2.- Utilidad compra - venta de acciones y valores 3.- Comisiones cobradas 4.- Rentas cobrados 5.- Dividendos cobrados
Diferencia entre Costo y Gastos. Definicin de Costos Es el valor monetario de los recursos que se entregan o prometen entregar, a cambio de bienes o servicios que se adquieren. GARCA COLN, Contabilidad de costos Son la suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir algo. DEL RIO GONZALEZ, Costos I Es el conjunto de pagos, obligaciones contradas,
consumos, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones atribuibles a un periodo determinado, relacionadas con las funciones de produccin, distribucin, administracin y financiamiento. ORTEGA PREZ DE LEN, Contabilidad de costos Definicin de Gasto Comprende todos los costos expirados que pueden deducirse de los ingresos. En un sentido ms limitado, la
palabra gasto se refiere a gastos de operacin, de ventas o administrativos, a intereses y a impuestos. JAMES A. CASHIN, Contabilidad de costos Diferencias entre costos y gastos - Costos

Costo del producto o costos inventariables El valor monetario de los recursos inherentes a la funcin de produccin; es decir, materia prima directa, mano de obra directa y los cargos indirectos.
Estos costos se incorporan a los inventarios de materias primas, produccin en proceso y artculos terminados, y se reflejan dentro del Balance General.
Los costos totales del producto se llevan al Estado de Resultados cuando y a medida que los productos
elaborados se venden, afectando el rengln de costo de los artculos vendidos. - Gastos

Gastos del periodo o gastos no inventariables Son los que se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados.
Se
relacionan
con
las
funciones
de
distribucin,
administracin y financiamiento de la empresa.
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Estos costos no se incorporan a los inventarios y se llevan al Estado de Resultados a travs del rengln de gastos de ventas, gastos de administracin y gastos financieros, en el periodo en el cual se incurren.
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7.2. Frmulas de estado de resultados o estado de prdidas y ganancias.
FORMULAS PARA EL ESTADO DE RESULTADOS
PRIMERA PARTE DEL ESTADOS DE RESULTADOS
VENTAS TOTALES menos [DEVOLUCIONES S/VENTAS ms DESCUENTOS S/VENTAS VENTAS NETAS = ms REBAJAS S/VENTAS]
COMPRAS TOTALES
= COMPRAS ms GASTOS DE COMPRA
COMPRAS NETAS
COMPRAS TOTALES -menos [DEVOLUCIONES S/COMPRA ms DESCUENTOS = S/COMPRAS ms REBAJAS S/COMPRAS]
COSTO DE VENTAS
= [INVENTARIO INICIAL ms COMPRAS NETAS] -menos INVENTARIO FINAL
UTILIDAD BRUTA
O PERDIDA BRUTA
= VENTAS NETAS -menos COSTO DE VENTAS
NOTA: CUANDO ES UTILIDAD BRUTA: CUANDO LAS VENTAS NETAS SEA MAYORES QUE EL COSTO DE VENTA CUANDO ES PERDIDA BRUTA: CUANDO EL COSTO DE VENTA SEA MAYORES QUE LAS VENTAS NETAS
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GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTAS ms GASTOS DE ADMINISTRACION ms GASTOS = FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIN
[GASTOS DE VENTAS ms GASTOS DE ADMINISTRACION] ms PERDIDA = FINANCIERA
PERDIDA FINANCIERA = GASTOS FINANCIEROS menos PRODUCTOS FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIN
[GASTOS DE VENTAS ms GASTOS DE ADMINISTRACION] -menos = UTILIDAD FINANCIERA
UTILIDAD FINANCIERA = PRODUCTOS FINANCIEROS -menos GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD DE OPERACIN
O PERDIDA DE OPERACIN
= UTILIDAD BRUTA -menos GASTOS DE OPERACIN
NOTA: CUANDO ES UTILIDAD DE OPERACION: CUANDO LA UTILIDAD BRUTA SEA MAYOES QUE LOS GASTOS DE OPERACION
CUANDO ES PERDIDA DE OPERACION: CUANDO LOS GASTOS DE OPERACIN SEA MAYORES QUE LA UTILIDAD BRUTA
PERDIDA DE OPERACIN
= PERDIADA BRUTA ms GASTOS DE OPERACIN
PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
= OTROS GASTOS menos OTROS PRODUCTOS
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UTILIDAD NETA ENTRE OTROS PRODUTOS Y = OTROS PRODUTCOS menos OTROS GASTOS OTROS GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD DE OPERACIN ms UTILIDAD NETA ENTRE OTROS = PRODUCTOS Y OTROS GASTOS UTILIDAD DE OPERACIN menos PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS = Y OTROS PRODUCTOS PERDIDA DE OPERACIN ms PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS Y = OTROS PRODUCTOS PERDIDA DE OPERACIN -menos UTILIDAD NETA ENTRE OTROS = PRODUCTOS Y OTROS GASTOS
9
PERDIDAD DEL EJERCICIO PERDIDAD DEL EJERCICIO
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7.3.- Formato contable del Estado de resultados.
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA DEL PERIODO
1
VENTAS TOTALES DEVOLUCIONES SOBRE VENTA DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE VENTA VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL COMPRAS GASTOS DE COMPRA COMPRAS TOTALES DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE COMPRA COMPRAS NETAS TOTAL DE MERCANCIAS DISPONIBLES INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTA UTILIDAD O PERDIDA BRUTA GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE VENTA: SUELDO DEL JEFE DEL DEPTO. DE VENTAS SUELDO DEL CHOFER PROPAGANDA RENTA DEL LOCAL CONSUMO DE AGUA GASTOS DE ADMINISTRACION: SUELDO DEL GERENTE SUELDO DEL CONTADOR CONSUMO DE AGUA GASTOS DE CORREO RENTA DE OFICINA
2 $ $
(+)
3 $ (-) $ $
$ (+) $ $ $ $ $ (-) $ (+) (-)
(+)
(-)
$ $ $ $ $
(+)
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
(+)
(+) (-)
(+)
$
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PRODUCTOS FINANCIEROS: (SIN SON MAYORES) CAMBIOS COBRADOS O GANADOS INTERESES COBRADOS BANCARIOS GASTOS FINANCIEROS: (SIN SON MENORES) INTERESES PAGADOS BANCARIOS GASTOS DE SITUACION COMISIONES BANCARIAS UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIN OTROS GASTOS: (SIN SON MAYORES) PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO DIVIDENDOS PAGADOS OTROS PRODUCTOS: (SIN SON MENORES) UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVO FIJO DIVIDENDOS COBRADOS UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
(+)
$ $ $ $ $
$ (-) $
(+) (-) $ $ $ (+) $ (-) $ (-) $ $
(+)
(+)
$ $ $ $
(+)
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7.4. Ejemplos de Estado de Resultados.
Nombre del negocio: Almacenes de Todo. Periodo: del 1 de Enero al 31 de Julio de 2005 Ventas Inventario Inicial Gastos de Compra Propaganda Sueldo del departamento de venta Renta del almacn Renta de las oficinas Luz de las oficinas Descuentos s/ventas Luz del departamento de ventas 1,300,000.00 1,400,000.00 4,000.00 60,000.00 45,000.00 18,000.00 20,000.00 2,300.00 3,000.00 3,000.00 Descuentos s/compras Utilidad en venta de valores de activo fijo Compras Inventario Final Fletes y acarreos de la mercancas vendidas Sueldos del personal de oficinas Papelera y tiles de Oficina Perdida en venta de Valores de activo fijo Correos y telgrafos 2,000.00 7,000.00 1,200,000.00 1,450,000.00 3,000.00 60,000.00 5,000.00 8,000.00 1,000.00
1.- En forma matemticas: EN FORMA MATEMATICAS:

VENTAS TOTALES -- [DEVOLUCIONES S/VENTAS + DESCUENTOS S/VENTAS] 1,300,000 - 3,000 1,297,000
VENTAS NETAS
COMPRAS TOTALES
COMPRAS + GASTOS DE COMPRA 1,200,000 + 4,000 1,204,000
COMPRAS NETAS
COMPRAS TOTALES -- [DEVOLUCIONES S/COMPRA + DESCUENTOS S/COMPRAS] 1,204,000 - 2,000 1,202,000 [INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS] -INVENTARIO FINAL 1,400,000 + 1,202,000 - 1,450,000 1,152,000
COSTO DE VENTAS
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UTILIDAD BRUTA
VENTAS NETAS -- COSTO DE VENTAS 1,297,000 - 1,152,000 145,000
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTAS + GASTOS DE ADMINISTRACION 129,000 + 88,300 217,300
PERDIDA DE OPERACIN
UTILIDAD BRUTA -- GASTOS DE OPERACIN 145,000 - 217,300 72,300
8 PERDIDA NETA ENTRE

OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
OTROS GASTOS -- OTROS PRODUCTOS 8,000 - 7,000 1,000
PERDIDAD DEL EJERCICIO
PERDIDA DE OPERACIN + PERDIDA NETA ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS 72,300 + 1,000 73,300
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2.- En forma contable.
Almacenes de Todo
Estado de Resultado, al 31 de Julio de 2005
1
VENTAS TOTALES DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE VENTA VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL COMPRAS GASTOS DE COMPRA COMPRAS TOTALES DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE COMPRA COMPRAS NETAS TOTAL DE MERCANCIAS DISPONIBLES INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE VENTA: Propaganda Sueldo del departamento de venta Renta del almacn Luz del departamento de ventas Fletes y acarreos de la mercancas vendidas GASTOS DE ADMINISTRACION: Renta de las oficinas Luz de las oficinas Sueldos del personal de oficinas Papelera y tiles de Oficina Correos y telgrafos PERDIDA DE OPERACIN OTROS GASTOS: (SIN SON
2 (-)
3 1,300,000.00 3,000.00
1,297,000.00 1,400,000.00 ( + ) 1,200,000.00 4,000.00 1,204,000.00 (-) 2,000.00 1,202,000.00 (-) 2,602,000.00 1,450,000.00 1,152,000.00 145,000.00 (+) (-)
(+)
60,000.00 45,000.00 18,000.00 3,000.00 3,000.00 20,000.00 2,300.00 60,000.00 5,000.00 1,000.00 129,000.00
(+)
(-)
(+)
88,300.00
217,300.00 72,300.00
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MAYORES) PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO OTROS PRODUCTOS: (SIN SON MENORES) UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVO FIJO UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
8,000.00 (-) 7,000.00
(+) 1,000.00 73,300.00
Lic. Francisco Lpez Hernndez
CP Ana Laura Gonzlez Arenas
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Actividad 8 1.- Define Ventas?
2.- Define Devoluciones s/ventas?
3.- Define Descuentos s/ventas?
4.- Define Rebajas s/ventas?
5.- Define Compras?
6.- Define Gastos de Compras?
7.- Define Devoluciones s/compras?
8.- Define Descuentos s/compras?
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9.- Define Rebajas s/compras?
10.- Define Inventario Inicial?
11.- Define Inventario Final?
12.- Define Gastos de Ventas?
13.- Define Gastos de Administracin?
14.- Define Gastos Financieros?
15.- Define Productos Financieros?
16.- Define Otros Gastos?
17.- Define Otros Productos?

Ejercicios de Estado de Resultados. Elaborar los siguientes Estado de Resultados en forma matemtica y en forma contable.
1.- Nombre del negocio: Casa Junco Periodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004 Ventas Devoluciones s/Ventas Gastos de Compra Rebajas s/Compra Inventario Final Renta del almacn Mantenimiento del equipo de entrega Sueldo del gerente Sueldos del personal de oficinas Propaganda Sueldos de dependientes y agentes Comisiones de agentes Sueldo del contador Seguro social del personal de oficinas Dividendos cobrados 2.- Nombre del negocio: Casa Blanca Periodo: del 1 al 31 de Enero de 2005 Compras Inventario Inicial Devoluciones s/Ventas Gastos de Compra Rebajas s/Compra Sueldos del personal de oficinas Renta de las oficinas Renta de la Tienda Luz del Almacn y Bodega Descuentos s/ventas Descuentos s/compras Intereses Cobrados Cambios Ganados Dividendos cobrados Comisiones cobradas 3.- Nombre del negocio: Almacenes Garca. Periodo: del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004 Ventas Inventario Inicial Devoluciones s/Ventas Gastos de Compra Renta de las oficinas 2,800,000.00 1,900,000.00 80,000.00 20,000.00 15,000.00 Compras Inventario Final Devoluciones s/compras Renta de la tienda Sueldos de agentes 2,400,000.00 1,950,000.00 90,000.00 30,000.00 18,000.00 1,800,000.00 2,000,000.00 40,000.00 15,000.00 20,000.00 40,000.00 11,000.00 14,000.00 1,900.00 1,800.00 1,400.00 3,000.00 2,000.00 9,000.00 3,000.00 Ventas Inventario Final Rebajas s/ventas Devoluciones s/compras Publicidad Sueldos del departamento de ventas Mantenimiento del equipo de reparto Luz de las oficinas Correos y telgrafos Telfonos de la oficinas Intereses pagados Cambios pagados Perdida en venta de Valores de activo fijo Rentas cobradas 2,400,000.00 1,850,000.00 35,000.00 35,000.00 18,000.00 34,000.00 4,000.00 1,800.00 800.00 3,500.00 2,000.00 500.00 10,000.00 20,000.00 1,400,000.00 40,000.00 20,000.00 25,000.00 600,000.00 10,000.00 5,000.00 20,000.00 30,000.00 2,000.00 15,000.00 9,000.00 15,000.00 4,000.00 9,000.00 Papelera y tiles de Oficina Descuentos s/Ventas Cambios pagados Descuentos s/compras Cambios ganados Utilidad en venta de valores de activo fijo Inventario inicial Rebajas s/ventas Devoluciones s/compras Compras Renta de oficinas Intereses pagados Gastos de Situacin Perdida en venta de Valores de activo fijo Intereses Cobrados 1,000.00 1,500.00 500.00 8,000.00 1,500.00 4,000.00 900,000.00 30,000.00 50,000.00 700,000.00 12,000.00 2,000.00 200.00 6,000.00 4,000.00
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Comisiones de agentes Publicidad Sueldo de contador Papelera y utilices de oficina Descuentos s/ventas Perdida en venta de acciones y valores
8,000.00 19,000.00 18,000.00 2,500.00 5,000.00 4,000.00
Fletes y acarreos de la mercancas vendidas Sueldos del personal de oficinas Descuentos s/compras Dividendos cobrados Sueldo del chofer
3,000.00 31,000.00 4,000.00 5,000.00 5,000.00
4.- Nombre del negocio: Almacenes de Todo. Periodo: del 1 de Enero al 31 de Julio de 2005 Ventas Inventario Inicial Gastos de Compra Propaganda Sueldo del departamento de venta Renta del almacn Renta de las oficinas Luz de las oficinas Descuentos s/ventas Luz del departamento de ventas 5.- Nombre del negocio: La Marina Periodo: del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004 Ventas Inventario Inicial Gastos de Venta Gastos Financieros Otros Productos 6.- Nombre del negocio: Comercial Mexicana Periodo: del 1 de Enero al 31 de Julio de 2005 Ventas Compras Devoluciones s/Ventas Gastos de Venta 7.- Nombre del negocio: La Especial Periodo: del 1 al 31 de Enero de 2005 Ventas Inventario Final Inventario Inicial Sueldos del personal de oficinas Servicio de equipo de reparto Descuentos s/ventas 2,800,000.00 1,920,000.00 1,400,000.00 40,000.00 3,000.00 3,000.00 Compras Sueldos del departamento de ventas Propaganda Envolturas y empaques Papelera y tiles de Oficina 2,400,000.00 60,000.00 15,000.00 4,000.00 2,000.00 900,000.00 120,000.00 15,000.00 60,000.00 Inventario inicial Inventario Final Gastos de Administracin Otros Gastos 400,000.00 850,000.00 10,000.00 70,000.00 1,800,000.00 1,200,000.00 60,000.00 5,000.00 2,000.00 Compras Inventario Final Gastos de Administracin Otros Gastos Productos Financieros 900,000.00 250,000.00 80,000.00 4,000.00 2,000.00 1,300,000.00 1,400,000.00 4,000.00 60,000.00 45,000.00 18,000.00 20,000.00 2,300.00 3,000.00 3,000.00 Descuentos s/compras Utilidad en venta de valores de activo fijo Compras Inventario Final Fletes y acarreos de la mercancas vendidas Sueldos del personal de oficinas Papelera y tiles de Oficina Perdida en venta de Valores de activo fijo Correos y telgrafos 2,000.00 7,000.00 1,200,000.00 1,450,000.00 3,000.00 60,000.00 5,000.00 8,000.00 1,000.00
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Unidad VII Teora de la partida doble. Objetivo: Que observe el alumno, como fundamento de la Teora de la partida doble, que a pesar de las modificaciones que producen las operaciones realizadas por la empresa sobre los elementos del balance, la igualdad A = P + C, no se altera; y que conozca la esencia de la teora de la partida doble y las reglas para ser aplicacin. 7.1. Teora de la partida doble fray luca pacciolo y la partida doble La aportacin de Luca Pacciolo a la contabilidad financiera fue en el sentido de que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Gnova y Venecia en su libro suma publicado en 1494, donde la contabilidad por partida doble adems de otras valiosas contribuciones. La partida doble, como teora descansa en el principio de la casualidad es decir, que toda causa tiene un efecto. Este al principio es fcilmente entendido si lo compramos con aquella Ley del moviendo de Newton que nos dice que a toda accin corresponde a una reaccin. Hablando de contabilidad y de la partida doble decimos que la causa es la operacin o la transaccin realizada por la entidad que genera un efecto o disminucin de activo, pasivo o capital. Es importante notar que el efecto se manifiesta en la contabilidad no de manera simple si no siempre doble, o sea, a travs de un aumento y una disminucin, un aumento y un aumento o una disminucin y una disminucin en las cuentas del activo, pasivo y capital contable, pero obsrvese que el efecto es doble. 7.2. Teora de la partida doble
La necesidad de controlar los recursos de que dispone la empresa y las operaciones que realiza, y de disponer de informacin financiera es, de hecho, tan antigua como la necesidad misma del hombre de conservar sus bienes y de lograr su aprovechamiento ptimo, sin embargo los mtodos, procedimientos e instrumentos que ya pueden ser considerados tcnicos, aunque muy elementales, aparecieron hasta el ao de 1494 en la ciudad italiana de Venecia; su autor, el monje franciscano Fray Luca Paccioli lo public en su obra titulada Suma de Aritmtica, Geomtrica, y Contabilidad con el nombre de Teora de la Partida Doble, y puede decirse que: La Teora de la Partida Doble es el planteamiento contable en que se basa el mtodo de registro y procesamiento de datos financieros que aplicamos para:
Ejercer el control de los recursos y de las operaciones. Obtener la informacin financiera (Estados Financieros).
La obra de Fray Luca Paccioli es el primer documento publicado acerca de la Teora de la Partida Doble y de los lineamientos que seguimos para su aplicacin, y an se encuentra vigente aunque adaptada a las crecientes necesidades que el desarrollo del comercio y de la industria provocan. La Teora de la Partida Doble se apoya en los fundamentos que a continuacin se describen: 7.3 Fundamento esttico El total de recursos de que dispone la empresa para realizar sus operaciones se integra con las aportaciones de sus propietarios ms las
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aportaciones de los acreedores, hecho que advertimos claramente en el Balance General o Estado de Situacin Financiera. Considerando como se integran los recursos de que dispone
prcticamente toda entidad, podemos plantear la siguiente igualdad, Por ejemplo: IGUALDAD ====== =
Primer Trmino $900.00 Observando que: El primer trmino lo integra uno de los elementos del Balance EL ACTIVO
Segundo Trmino $200.00 + $700.00
El segundo trmino lo integran dos de los elementos del Balance EL PASIVO y EL CAPITAL CONTABLE
7.4. Fundamento dinmico La igualdad entre el total del Activo y la suma del Pasivo ms el Capital Contable permanece invariablemente, como consecuencia de los hechos que enseguida se describen. En total operacin que realice la empresa deben identificarse efectos de aumento y disminucin compensados sobre los trminos de tal igualdad. Siempre que se producen Se encuentran compensados con: Aumentos de Capital. Aumentos de Activo Aumentos de Pasivo. Disminucin del propio Activo.
---------------------------------------------------------------------------------------------Aumentos de Capital. Disminucin de Pasivo Aumentos del propio Pasivo. Disminucin al Activo. --------------------------------------------------------------------------------------------Aumentos de Pasivo. Disminucin de Capital Aumentos de propio Capital. Disminucin al Activo.
Como podemos observar, los aumentos y las disminuciones que afectan a la igualdad que representa el Balance pueden presentarse entre conceptos de diferentes elementos del Balance o entre conceptos de un mismo elemento, pero Permaneciendo siempre la igualdad entre El importe del primer trmino y El importe del segundo trmino Los efectos compensados sobre los trminos de la igualdad que representa al Balance se observan desde el momento en que se constituye la empresa, e invariablemente en todas y cada una de las operaciones que realiza, en vista de lo cual podemos establecer que: En toda operacin que realice la empresa identificamos efectos de aumento y disminucin compensados sobre los trminos de la igualdad que representa al Balance. 7.5. Enunciado de la teora de la partida doble Con apoyo de los fundamentos esttico y dinmico, y habiendo descrito su esencia, la teora de la partida doble puede ser enunciada como:
En toda operacin que realice la empresa identificamos efectos de aumento y disminucin compensados sobre los trminos de la igualdad que representa al Balance y en consecuencia el total del Activo debe ser, invariablemente, igual a la suma del Pasivo ms el Capital Contable. En estos efectos compensados distinguimos:
Casos en los que identificamos el concepto del cual se obtuvieron los recursos y el concepto al cual se destinaron, o sea, el concepto de origen y el concepto de aplicacin de los recursos.
Casos en los que se trata, simplemente, de traspasos de un concepto a otro, traspasos en libros que no implican movimientos de recursos.
7.6. Enunciado de la teora de la partida doble en trminos de cargos y abonos Las anotaciones a travs de las cuales se efecta el registro y procesamiento de los datos financieros se denominan cargos cuando representan aumentos de Activo, disminuciones de Pasivo o disminuciones de Capital Contable, y abonos cuando representan disminuciones de Activo, aumentos de Pasivo o aumentos de Capital Contable, de manera que, aplicando los trminos cargo y abono la Teora de la Partida Doble puede ser enunciada como enseguida se detalla: Siempre que se registren uno o Deben registrarse uno o varios por varios cargos que necesariamente importe igual, que necesariamente indican: indican:

Aumentos de Activo Disminuciones de Pasivo
Disminuciones de Activo Aumentos de Pasivo

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Disminuciones Contable
de
Capital
Aumentos de Capital Contable
Ejemplo: Operacin 1) Se crea la empresa Compensaciones S.A. aportando sus propietarios la cantidad de $ 600,000.00 en efectivo. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Caja Capital Social Cargo 600,000.00 600,000.00 Abono
Razonamiento: A partir de este momento puede observase la igualdad A = P + C que puede considerarse como un Aumento de Activo compensado con un Aumento de Capital.
ACTIVO Circulante: Caja 600,000.00 Capital Capital Social Suma de Activo 600,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 600,000.00 600,000.00 Circulante: PASIVO
Operacin 2) La empresa adquiere mercanca por $ 200,000.00 que los proveedores le proporcionan a crdito. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Mercancas Proveedores Cargo 200,000.00 200,000.00 Abono
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Razonamiento: Por las mercancas adquiridas se advierte un Aumento de Activo que se compensa con un Aumento de Pasivo por la deuda contrada.
ACTIVO Circulante: Caja Mercancas 600,000.00 200,000.00 Circulante: Proveedores Capital Capital Social Suma de Activo 800,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 600,000.00 800,000.00 200,000.00 PASIVO
Operacin 3) Se depositan en el banco $ 500,000.00 que se extraen de caja. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Banco Caja Cargo 500,000.00 500,000.00 Abono
Razonamiento: Esta operacin produce un Aumento de Activo por el depsito en el Banco, compensado con una Disminucin del propio Activo por el retiro que se hace de Caja. Obsrvese que se trata de una compensacin entre dos conceptos de un mismo elemento.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 500,000.00 200,000.00 Capital Capital Social Suma de Activo 800,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 600,000.00 800,000.00 Circulante: Proveedores 200,000.00 PASIVO
Operacin 4) Se pagan a un proveedor $ 100,000.00 con cheque.
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El registro diario de esta operacin sera de esta manera:

Concepto Proveedores Bancos Cargo 100,000.00 100,000.00 Abono
Razonamiento: Al girar el cheque hay una Disminucin de Activo en el rengln de Bancos, compensado con una Disminucin de Pasivo por la cantidad que se cubre al proveedor.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 400,000.00 200,000.00 Capital Capital Social Suma de Activo 700,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 600,000.00 700,000.00 Circulante: Proveedores 100,000.00 PASIVO
Operacin 5) El proveedor es aceptado como socio con una aportacin de $ 50,000.00. La empresa le entrega acciones por ese importe que es considerado como pago parcial de la cantidad que se le adeuda. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Proveedores Capital Social Cargo 50,000.00 50,000.00 Abono
Razonamiento: Al disminuir el adeudo para el proveedor hay una Disminucin de Pasivo, compensada en este caso, con un Aumento de Capital en virtud de que el proveedor, en su calidad de socio, conservar su aportacin permanente en la empresa.
ACTIVO Circulante: Caja 100,000.00 Circulante: Proveedores 50,000.00 PASIVO
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Bancos Mercancas
400,000.00 200,000.00 Capital Capital Social 650,000.00 700,000.00
Suma de Activo
700,000.00
Suma de Pasivo ms Capital.
Operacin 6) El proveedor solicita que de los $ 50,000.00 que se le adeudan, $ 30,000.00 le sean garantizados con documentos. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Proveedores Documentos por Pagar Cargo 30,000.00 30,000.00 Abono
Razonamiento: Al firmarle documentos al proveedor, hay un Aumento de Pasivo en el rengln de Documentos por pagar, compensado con una Disminucin del propio Pasivo por disminuir la obligacin en el rengln de proveedores.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 400,000.00 200,000.00 Circulante: Proveedores Documentos por Pagar Capital Capital Social Suma de Activo 700,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 650,000.00 700,000.00 20,000.00 30,000.00 PASIVO
Operacin 7) Un socio que haba aportado $ 100,000.00 decide retirarse de la empresa y se le entrega un cheque por esa cantidad. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Capital Social Bancos Cargo 100,000.00 100,000.00 Abono
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Razonamiento: Al disminuir la existencia en Bancos por el cheque girado hay una Disminucin de Activo, compensada con una Disminucin de Capital pues disminuye el importe de las aportaciones de los propietarios.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 300,000.00 200,000.00 Circulante: Proveedores Documentos por Pagar Capital Capital Social Suma de Activo 600,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 550,000.00 600,000.00 20,000.00 30,000.00 PASIVO
Operacin 8) Se decide disminuir el Capital social de la empresa en $ 100,000.00 que estn entregados a los socios en fecha posterior. El registro diario de esta operacin sera de esta manera:
Concepto Capital Social Acreedores Diversos Cargo 100,000.00 100,000.00 Abono
Razonamiento. Al registrar las obligaciones de pagar a los propietarios el importe del retiro de su Capital, hay un Aumento de Pasivo que es compensado con una Disminucin de Capital, por el importe en que se ver reducido el Capital social.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 300,000.00 200,000.00 Circulante: Proveedores Documentos por Pagar Acreedores Diversos Capital: Capital Social Suma de Activo 600,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 450,000.00 600,000.00 20,000.00 30,000.00 100,000.00 PASIVO
Operacin 9) Un socio que haba aportado $ 150,000.00 se retira de la empresa y otro cubre el importe de esas acciones.
El registro diario de esta operacin sera de esta manera:

Concepto Capital Social Capital Social Cargo 150,000.00 150,000.00 Abono
Razonamiento. Por el retiro de un socio se observa una Disminucin del Capital puesto que se reduce el Capital Social de la empresa, que se compensa con un Aumento del propio Capital al entregar otro socio el importe que se retir.
ACTIVO Circulante: Caja Bancos Mercancas 100,000.00 300,000.00 200,000.00 Circulante: Proveedores Documentos por Pagar Acreedores Diversos Capital: Capital Social Suma de Activo 600,000.00 Suma de Pasivo ms Capital. 450,000.00 600,000.00 20,000.00 30,000.00 100,000.00 PASIVO
7.7. Reglas de la Teora de la Partida Doble: Regla 1. A todo Aumento de Activo corresponde: Un Aumento de Capital, un Aumento de Pasivo y/o Disminucin del propio Activo. Regla 2. A toda Disminucin de Pasivo corresponde: Una Disminucin de Activo, un Aumento de Capital, y/o un Aumento del propio Pasivo. Regla 3. A toda Disminucin de Capital corresponde: Una Disminucin de Activo, un Aumento de Pasivo, y/o un Aumento del propio Capital.
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Luca Paciolo (Pacholo) Luca di Borgo; Borgo San Sepolcro, 1445-Roma, c. 1514) Matemtico italiano. Fue profesor en diversas ciudades, entre ellas las de Npoles, Miln y Roma. Resumi los conocimientos matemticos de su poca en la obra Suma de aritmtica, geometra, proporciones y proporcionalidad (1494), en la que se hallan referencias al clculo de probabilidades, al mtodo de la partida doble y a diversos temas sobre libros contables. En su obra De la divina proporcin (1509), ilustrada con dibujos de Leonardo da Vinci, estableci una relacin entre la seccin urea, los principios arquitectnicos y las proporciones clsicas del cuerpo humano. De humilde familia, march de joven a Venecia como maestro, entr despus en la Orden franciscana y, completada su formacin teolgica y filosfica, se dedic a ensear matemticas en diversas ciudades italianas (Perusa, Venecia, Zara, Florencia, Roma, Miln, Pisa y Bolonia). Amigo de Leonardo da Vinci, fue una de las figuras ms caractersticas de su poca; no quiso escribir ya en latn, como los matemticos anteriores, sino en lengua vulgar, que result, sin embargo, bastante brbara y llena de vocablos latinos, griegos y dialectales. Aun sin hacer uso de un simbolismo algebraico anlogo al actual, Luca Pacioli abri su camino con interesantes abreviaturas de lenguaje. Sus escritos ofrecen una ptima preparacin para las nuevas investigaciones de lgebra del siglo XVI. No se le puede considerar un creador, pero lo que extrajo de los escritos inditos de Leonardo Fibonacci signific sin duda una verdadera revolucin.
La Suma de aritmtica, geometra, proporciones y proporcionalidad (1494) es una obra de carcter enciclopdico que tuvo amplsima difusin y notable influencia, y que contiene muchas noticias autobiogrficas y divagaciones de carcter extramatemtico. Est compuesta de dos partes: la primera se refiere a la aritmtica, y la segunda a la geometra; cada parte est dividida en "distinciones", "tratados" y "artculos". La parte especulativa de la aritmtica se inspira en Nicomaco Geraseno y Ten de Esmirna. Es de notar, desde el punto de vista histrico, que se encuentran aplicados en ella los desarrollos relativos a la partida doble, ya vastamente en uso en Italia desde principios del siglo XV, especialmente en Gnova y en Venecia. Para la parte dedicada a la geometra, Luca Pacioli se inspir en la Prctica de la Geometra de Fibonacci, como tambin en Euclides; en ella resuelve, no sin originalidad, cien problemas de planimetra y de estereometra. La Suma es sobre todo una gran obra de compilacin, inspirada, como admite el propio Pacioli, no slo en el Libro de baco de Fibonacci, sino tambin en las obras de Euclides, Boecio, Giordano, Nemorario, Biagio da Parma, Sacrobosco, Regiomontano, Alberto de Sajonia y Prosdocimo de Beldomani, as como en las de los mayores algebristas rabes. A pesar de su escasa originalidad, tuvo gran renombre y difusin gracias al hecho de que el autor haba abandonado el latn, usado por todos los compiladores de las disciplinas matemticas y fsicas, para escribir en lengua vulgar; con todo, se encuentran en la Suma, adems de las primeras noticias del llamado mtodo de partida doble, los primeros ejemplos del clculo de probabilidades y un ejemplo de logaritmo
neperiano "avant la lettre". La obra seal asimismo el reconocimiento de los estudios matemticos en Italia, adelantndose con su prctica formularia al simbolismo del lgebra moderna. El tratado De la divina proporcin (terminado de componer en 1496 y publicado en Venecia en 1509), est dedicado a Ludovico il Moro y contiene ilustraciones de Leonardo da Vinci. La divina proporcin que da ttulo a la obra no es otra cosa que la "seccin urea" de Euclides, bien conocida por los artistas del Renacimiento a partir de Brunelleschi. El tratado, escrito tambin en lengua vulgar latinizante como otras obras del mismo gnero, se subdivide en numerosos captulos y comienza con un elogio de las disciplinas matemticas, fundamento de todas las ciencias. Le sigue la exposicin, segn el principio euclidiano, de los "efectos" de la divina proporcin, de los que Pacioli pasa al estudio de los poliedros regulares y de la esfera, tratando de sus propiedades y de su medida. En relacin con la arquitectura, Pacioli, consecuente con los principios matemticos ya expresados, trata de determinar los primeros elementos del arte de construir, examinando en particular los tipos varios de columnas; se ocupa asimismo de la construccin geomtrica del cuerpo humano y de las letras del alfabeto. Son notables las referencias a edificios del Renacimiento, como el palacio ducal de Urbino (calificado de modelo arquitectnico) y las construcciones de Bramante. A la primera edicin de la obra se aadi un pequeo tratado en tres partes, expuesto con mtodo rigurosamente matemtico, sobre los cuerpos regulares; estudios recientes han demostrado, sin embargo, que el tratado
en cuestin est tomado de De los cinco cuerpos regulares, obra del pintor Piero della Francesca, maestro de Pacioli. Matemtico a la vez que humanista, Pacioli manifiesta un fuerte inters filosfico y religioso (patente ya en el ttulo de su obra) en las pesquisas geomtricas sobre los cuerpos regulares, los cuales exalta
platnicamente en su pureza ideal, como arquetipos de los dems cuerpos que de ellos se derivan. En la literatura sobre las artes representativas, De la divina proporcin tiene importancia particular por las relaciones del autor con el ambiente cultural de la corte milanesa de Ludovico il Moro y especialmente con Leonardo da Vinci, con quien Pacioli estuvo en estrecha relacin. El libro refleja verdaderamente en algunos puntos (como en el elogio de la pintura) el pensamiento de Leonardo, y contiene noticias interesantes acerca de la obra del gran maestro, al que se deben adems, segn declaracin del propio autor, las figuras de los poliedros dibujadas en perspectiva y las letras del alfabeto recogidas en tablas al final del volumen.
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INSTITUTO UNIVERSITARIO DEL CENTRO DE MXICO

NOMBRE DEL ALUMNO: _________________________________________________

Criterios de evaluacin de materia. Asistencia Tareas 5% 15%

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

PASIVO ACTIVO CAPITAL

C.P. Sergio Bez Vzquez

RECURSOS FINANCIEROS Ejemplos: DINERO PRESTAMOS EN APORTACIONES ETC. DINERO EN DINERO

EVENTOS ECONOMICOS VENDER COMPRAR GASTAR INVERTIR ETC.

VENTAS COMPRAS GASTOS INVESSION

2.- Define Tcnica?

3.- Define Recurso?

4.- Cules son los recursos materiales?

5.- Cules son los recursos humanos?

6.- Cules son los recursos financieros?

C.P. Sergio Bez Vzquez

7.- Cul es la informacin financiera?

8.- Investigar la estructura de las Normas de Informacin Financiera (NIF).

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

exclusivamente fines sociales, culturales, etc.

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

Econmico Rgimen Jurdico Otros

Privadas Origen del capital Pblicas

Pequeas Magnitud o tamao Medianas Grandes

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

2.1.- Conceptos, Clasificacin y Cuentas Principales del Activo.

C.P. Sergio Bez Vzquez

Actividad 4 1.- Define Activo?

2.- Cmo se clasifica el Activo?

3.- Define Activo Circulante?

4.- Cmo se clasifica el Activo Circulante?

C.P. Sergio Bez Vzquez

5.- Define Activo Fijo?

6.- Cmo se clasifica el Activo Fijo?

7.- Define Activo Diferido?

8.- Cmo se Clasifica el Activo Diferido?

9.- Explica a qu se refiere a mayor o menor de grado de disponibilidad?

C.P. Sergio Bez Vzquez

3.1.- Conceptos, Clasificacin y Cuentas Principales del Pasivo.

C.P. Sergio Bez Vzquez

Actividad 5 1.- Define Pasivo?

2.- Cmo se clasifica el Pasivo?

3.- Define Pasivo Circulante?

4.- Cmo se clasifica Pasivo Circulante?

5.- Define Pasivo Fijo?

6.- Cmo se clasifica Pasivo Fijo?

7.- Define Pasivo Diferido?

8.- Cmo se Clasifica Pasivo Diferido?

C.P. Sergio Bez Vzquez

9.- Explica a qu se refiere a mayor o menor de grado de exigibilidad?

C.P. Sergio Bez Vzquez

C.P. Sergio Bez Vzquez

4.3 Clasificacin de Capital.

Utilidades Acumuladas de Ejercicios Anteriores.

Utilidad del Ejercicio.

Prdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores.

Perdidas del Ejercicio.

C.P. Sergio Bez Vzquez

1.- Define Capital?