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ECB LABORAL

Tratamiento contable de la CTS del perodo

mayo a octubre 2012
La empresa comercial FERSA S.A. desea realizar el depsito (1) en moneda nacional de la CTS semestral del perodo
mayo-octubre, de sus tres trabajadores del rea administrativa
cuyos datos se muestran a continuacin:

Trabajadores
Remuneracin al
Gratificacin

Administrativos
30.04.2012
julio 2012

Fernanda Herrera
2,800.00
2,800.00

Luciana Rodrguez
2,500.00
2,500.00

Santiago Herrera
1,200.00
1,200.00
Total
6,500.00
6,500.00

Se pide indicar:
1. Cmo sera el clculo de la provisin de la CTS?
2. En qu oportunidad debe registrarse el gasto correspondiente?.
Respuesta
La compensacin por tiempo de servicios (2) establecida por
el D.S. N 001-97-TR (01.03.97), TUO del D.Leg. N 650 (3),
implica la obligacin por parte del empleador de depositar en
los meses de mayo y noviembre de cada ao, tantos dozavos
de la remuneracin computable percibida por el trabajador (4)
en los meses de abril y octubre respectivamente, como meses (5)
completos haya laborado en el semestre respectivo y treintavos
por la fraccin de mes.
Esta obligacin constituye para el trabajador un tipo de
retribucin que la entidad le proporciona como consecuencia
del vnculo laboral y la prestacin efectiva de sus servicios.
MONTO DEL DEPSITO SEMESTRAL DE LA CTS
Remuneracin computable (RC)
Meses
completos

Das
RC

12
x N de das
30

RC
x N de meses
12

Monto a depositar

En este orden de ideas, constituye un concepto que a nivel

contable se encuentra regulado en la NIC 19: Beneficios a
los Empleados, clasificndose como un beneficio a corto
plazo, toda vez que resulta una obligacin a favor de los
trabajadores actuales (con vnculo laboral) cuyo pago debe
ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al
cierre del ejercicio.
Es importante destacar que en funcin de la hiptesis
fundamental del devengo, las transacciones y dems sucesos
se deben reconocer cuando ocurren y no cuando se recibe
o paga dinero u otro equivalente al efectivo, en lnea con
dicho criterio el prrafo 9 de la NIC 19 seala que la contabilizacin debe efectuarse inmediatamente surja la obligacin
para la empresa.
De lo anterior la empresa FERSA S.A. deber de reconocer el pasivo y su respectivo gasto cuando se genere, es
decir, mes a mes en la medida que el trabajador adquiere
el beneficio por los servicios prestados en cada mes y no
en el momento en que se efecta el depsito de la CTS en
la cuenta bancaria.
De esta forma, en el caso planteado, los clculos y los
asientos a efectuar por la compensacin por tiempo de servicios considerando la remuneracin computable fija seran los
siguientes:
CTS correspondiente a los meses de mayo, junio y julio

Meses Meses
Provisiones por mes Total
Mes
Trabajador Remuneracin

del transcu- Total
por
computable
ao rridos
Anterior Actual mes

Fernanda Herrera 2,800.00 12 x 1 233.33 0.00 233.33

Mayo Luciana Rodrguez 2,500.00 12 x 1 208.33 0.00 208.33 541.67

Santiago Herrera
1,200.00 12 x 1 100.00 0.00 100.00

Fernanda Herrera 2,800.00 12 x 2 466.67 233.33 233.33

Junio Luciana Rodrguez 2,500.00 12 x 2 416.67 208.33 208.33 541.67

Santiago Herrera 1,200.00 12 x 2 200.00 100.00 100.00

Fernanda Herrera 3,266.67 12 x 3 816.67 466.67 350.00

Julio Luciana Rodrguez 2,916,67 12 x 3 729.17 416.67 312.50 812.50

(*)


Santiago Herrera 1,400.00 12 x 3 350.00 200.00 150.00
(*) Incluye un sexto de la gratificacin de julio.

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REGISTRO CONTABLE
MAYO
JUNIO
JULIO

ASIENTO


x Debe
Haber Debe
Haber
Debe Haber

62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


541.67
541.67
812.50

629
Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensacin por tiempo de servicio

62911 CTS - mayo - octubre

41



REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
541.67
541.67
812.50

415
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicios

x/x Por la provisin mensual de CTS.

x

x

94




GASTOS ADMINISTRATIVOS
541.67
541.67
812.50

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
541.67
541.67
812.50

791
Cargas imputables a cuentas de costos y de gastos

x/x Por el destino de la cuenta 62.

CTS de los perodos agosto a octubre

Provisiones por mes
Remuneracin
Meses
Meses
Total

Mes
Trabajador
Total
computable
del ao
transcurridos
Anterior
Actual


Fernanda Herrera
3,266.67
12 x
4
1,088.89
816.67
272.22

Agosto Luciana Rodrguez

2,916.67
12 x
4
972,22
729.17
243.05
631.94

Santiago Herrera
1,400.00
12 x
4
466.67
350.00
116.67

Fernanda Herrera
3,266.67
12 x
5
1,361.11
1,088.89
272.22

Setiembre Luciana Rodrguez

2,916.67
12 x
5
1,215.28
972.22
243.06
631.94

Santiago Herrera
1,400.00
12 x
5
583.33
466.67
116.66

Fernanda Herrera
3,266.67
12 x
6
1,633.33
1,361.11
272.22

Octubre Luciana Rodrguez

2,916.67
12 x
6
1,458.33
1,215.28
243.05
631.94

Santiago Herrera
1,400.00
12 x
6
700.00
583.33
116.67

REGISTRO CONTABLE
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE

ASIENTO

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe
Haber

62


GASTOS
DE
PERSONAL,
DIRECTORES
Y
GERENTES


631.94
631.94
631.94

629
Beneficios sociales de los trabajadores

6291
Compensacin por tiempo de servicios

62911
CTS - mayo - octubre

41


REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
631.94
631.94
631.94

415
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicios

x/x Por la provisin mensual de CTS.

x

x

94



GASTOS ADMINISTRATIVOS
631.94
631.94
631.94

79


CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
631.94
631.94
631.94

791
Cargas imputables a cuentas de costos y de gastos

x/x Por el destino de la cuenta 62.

x
NOTAS
(1) Advirtase que en caso los trabajadores hubieran elegido como moneda una moneda extranjera, acorde con lo dispuesto en los artculos 24 y 25 del
DS N 001-97-TR, a efectos de realizar el depsito de la CTS se deber considerar lo dispuesto en la Resolucin Cambiaria N 07-91-EF-90 (29.03.90)
que en su artculo 2 dispone que para efectos del pago derivado de las obligaciones expresadas en moneda extranjera que corresponda ejecutarse
dentro de la Repblica, el tipo de cambio a emplear segn el artculo 1237 del Cdigo Civil ser el de venta Oferta y Demanda que rija en la entidad
financiera que las partes hayan acordado.
(2) Tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
(3) Reglamentado mediante D.S. N 004-97-TR (15.04.97)
(4) Tienen derecho al beneficio de la CTS, en principio, aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando
menos en promedio, una jornada mnima de 4 horas.
(5) Para determinar la CTS slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya
sido contratado en el Per. Tambin se computan entre otras las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
enfermedades comprobadas, y los das de descanso pre y post natal.