Boletin Sep 2013. P. Reforma Fiscal Ruelas 2014

BOLETIN DE ACTUALIZACION FISCAL DEL DESPACHO
RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C.

Asesora y defensa fiscal
Septiembre 2013
ENTRATE 30 PUNTOS QUE DEBES SABER SOBRE LA PROPUESTA DE REFORMA FISCAL PARA 2014. Resumen Ejecutivo
Por el Lic. Eduardo Ruelas Gutirrez. Abogado y Master en Impuestos.
El pasado 8 de septiembre de 2013 fue dado a conocer ante la opinin pblica el Paquete Econmico para 2014 que contiene, entre otros documentos, la propuesta de reforma fiscal que hace el Ejecutivo Federal para el estudio, anlisis, discusin y en su caso aprobacin por los diputados y senadores.
Las diversas modificaciones legales que ah se proponen sin duda han levantado polmica; aplausos por parte de unos y oposicin en diversos grupos y sectores de contribuyentes que se ven afectados. Se habla de que la iniciativa contiene aspectos positivos y otros que evidentemente no lo son, e incluso que son un retroceso. Lo que es una realidad es que tal y como lo reza el dicho popular, cada quin habla de acuerdo a como le va en la feria.
Av. Mxico No. 39-A Sur Col. Centro C.P. 63000 Tepic, Nayarit. Tel. (311) 212 99 44, 212 44 99 y 217 7930 www.ruelasabogados.com
En las charlas de caf se habla acerca de lo que los medios de comunicacin reproducen sobre esta iniciativa presidencial, sin embargo muchos comentan aspectos triviales, distractores, como que se pretende cobrar IVA a los boletos del futbol, a los chicles, a venta de alimento para perros, gatos y dems mascotas; o que se exenta del impuesto al teatro y al circo, sin percatarse de que hay otras cosas realmente importantes.
Hay desconocimiento entre muchos empresarios, entre los contadores y en el comn de la gente sobre los puntos relevantes que contiene el proyecto de reforma fiscal que actualmente est en discusin.
Para que te enteres rpidamente qu se propuso, qu no se propuso y cules son las principales actividades, grupos y sectores de la economa que podran verse impactados, a continuacin te doy a conocer en forma sinttica, 30 puntos que necesitas saber sobre la propuesta de reforma fiscal para 2014:
1. FECHA PARA SU APROBACIN. De acuerdo con nuestra Constitucin los diputados tienen hasta el da 20 de octubre de 2013 para aprobar la Ley de Ingresos de la Federacin y las reformas a los dems ordenamientos fiscales. Una vez aprobadas pasaran a la Cmara de Senadores, quien tendra hasta el da 31 de octubre prximo para aprobarlas.
2. ES PROPUESTA DE REFORMA HACENDARIA? No lo es, porque la iniciativa presentada slo se enfoc en cmo recaudar ms en el aspecto tributario; es por lo tanto una propuesta de reforma fiscal, no hacendaria. Hay quienes incluso sealan que es una mera miscelnea fiscal por no contener reformas de trascendencia al sistema fiscal mexicano.
3. QU ES LO QUE SE PRETENDE RECAUDAR? De acuerdo a cifras que aparecen en el paquete econmico presentado, la recaudacin de impuestos para 2014 se dara de la siguiente manera: con el incremento en el ISR para las personas fsicas y con la eliminacin de las excepciones en el ISR empresarial, se calcula un incremento de 189,600 millones de pesos. Con la eliminacin de las excepciones en materia de IVA se obtendran 54,000 millones. El incremento en el impuesto especial a los refrescos y otros, aportaran 33,800 millones ms. Del IEPS proveniente de las gasolinas se estima una recaudacin de 61,700 millones de pesos. Sin embargo, a estos montos hay que restarle la prdida de ingresos por la eliminacin del IETU.
4. AUMENTAR EL GASTO PBLICO Y EL DFICIT FISCAL? S. Se propone un incremento en el gasto pblico y un dficit fiscal equivalente a 0.4% del PIB para este ao 2013 y de 1.5% del PIB para 2014. El dficit que se plantea para este 2013 equivale a 65 mil millones de pesos y el de 2014 sera de unos 240 mil mdp, por lo que de acuerdo a los analistas, de ser aprobada esta solicitud nuestro pas tendra una deuda adicional de ms de 305 mil millones de pesos.
5. FEDERALISMO. ESTADOS Y MUNICIPIOS. En el paquete econmico se centraliza el gasto pblico para ser manejado cada vez ms desde el gobierno federal y menos desde los estados. No hay avances en el federalismo fiscal.
6. A QUIEN VA DIRIGIDA LA REFORMA? A los mismos de siempre. Son realmente pocas las propuestas para lograr la incorporacin de nuevos contribuyentes.
7. NUEVA LEY DEL ISR. Se propone abrogar la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta para crear una nueva ley, que tendr menos articulado al suprimirse regmenes fiscales y tratamientos preferenciales que contempla la ley todava en vigor. 8. SE ELIMINAN DOS IMPUESTOS: EL IETU Y EL IDE. Se propone abrogar la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, lo cual haba sido una reiterada peticin del sector empresarial a favor de la simplificacin, porque se provocaba hacer un doble clculo de impuestos directos al ingreso (ISR y el IETU). La propuesta contempla abrogar la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, pero persistira la obligacin de los bancos de informar al fisco sobre los depsitos en efectivo mayores a $15 mil pesos que las personas realicen en sus cuentas bancarias. 9. ALIMENTOS Y MEDICINAS Permaneceran sin pagar IVA. 10. REFRESCOS. Si bien no se cobrara IVA en alimentos y medicinas, en cambio se propone gravar con un impuesto especial (Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios) a las bebidas saborizadas que contengan azcar, con una cuota de $1 peso por litro; entre dichas bebidas se encuentran los refrescos. Esto sera un golpe que impactara en mayor medida en el bolsillo de las clases ms desfavorecidas, al ser los refrescos parte de su canasta bsica. 11. NUEVOS IMPUESTOS AMBIENTALES. Se propone el establecimiento de dos nuevos impuestos ambientales, que gravaran la enajenacin e importacin: a) de combustibles fsiles de acuerdo a su contenido de carbono; b) de plaguicidas.
12. AGRICULTURA, GANADERA, PESCA Y SILVICULTURA. Se propone la eliminacin de los tratamientos preferenciales que actualmente reciben los que se dedican a estas actividades en cuanto a exenciones, reducciones y tasas preferenciales de impuestos, lo cual impactar a los productores de los estados que mayormente dependen del campo, como el nuestro.
13. PEQUEOS CONTRIBUYENTES. Con la nueva ley del ISR desapareca el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. En sustitucin se propone un Rgimen de Incorporacin donde estaran las personas fsicas que no rebasen el milln de pesos de ingresos anuales, buscando que stos y los nuevos contribuyentes paulatinamente pasen a tributar, como cualquiera otra persona fsica, dentro de un rgimen general. Se podra permanecer en este nuevo rgimen durante un mximo de seis aos, efectuando pagos que paulatinamente aumentaran, con la obligacin de presentar declaraciones bimestrales, tanto de pago como informativas. Estaran tambin sujetos al pago del I.V.A.
14. EMPRESAS. La propuesta contiene la eliminacin del rgimen de consolidacin fiscal que actualmente tienen las grandes empresas, establecindose para grupos de empresas un nuevo esquema para que paguen de manera diferida el ISR pero en un menor plazo. Tambin se propone gravar con un 10% de ISR adicional, a la empresa que distribuya dividendos a sus socios o accionistas. 15. INVERSIONISTAS. Se proponen gravar con un impuesto del 10% a las ganancias que perciban las personas fsicas mexicanas y los residentes en el extranjero en operaciones realizadas a travs de la Bolsa Mexicana de Valores.
Se eliminaran la deduccin inmediata, cuyo fomento a la inversin actualmente contempla la ley, as como las depreciaciones al 100 por ciento. Ello sera un desaliento a las nuevas inversiones.
16. SOCIOS Y ACCIONISTAS. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Se propone que los socios o accionistas sean responsables solidarios con las contribuciones a cargo de la empresa, hasta por el porcentaje de su participacin, y no con base en el monto que aportaron a la sociedad. La propuesta tambin pretende quitar los candados legales para que Hacienda pueda fincar esa responsabilidad solidaria a los socios o accionistas. Actualmente el Cdigo Fiscal de la Federacin nicamente permite ir contra el patrimonio de los socios o accionistas cuando la empresa deudora no est inscrita ante el RFC, cambie su domicilio sin presentar aviso, o no lleve contabilidad, la oculte o la destruya. En la iniciativa se propone eliminar esos candados, con lo cual la autoridad fiscal podra cobrar adeudos de la empresa al socio o accionista. Ello provocara inseguridad jurdica y desaliento para invertir, puesto que nadie va querer responder con su patrimonio por adeudos fiscales que no son propios, sino de un ente jurdico distinto, como lo es la empresa.
17. ESCUELAS. Se propone gravar con el IVA los servicios de enseanza. En el eventual caso de llegar a aprobarse impactara en el aumento en las colegiaturas, afectando principalmente el bolsillo de las clases medias. Esto se agravara an ms, porque tambin se propone eliminar el tratamiento que actualmente tienen las escuelas en el ISR imponindoles mayores cargas.
18. CONTADORES. Se propone la eliminacin del dictamen fiscal que formulan los contadores pblicos para efectos fiscales, el cual se pretende sustituir por una declaracin informativa aplicable nicamente para las grandes empresas. De aprobarse esta medida se afectara no nicamente al gremio, sino tambin dejaran sin empleo y sin sustento a miles de personas, contadores y sus familias que laboran en los despachos contables que dictaminan estados financieros para efectos fiscales en todo el pas. Se hace notar que el dictamen fiscal no le cuesta a Hacienda, puesto que lo paga el contribuyente dictaminado. Adems constituye una ayuda que gratuitamente los auditores particulares le prestan a Hacienda en la revisin fiscal de los contribuyentes.
19. PERSONAS FISICAS. Se propone un incremento en la tasa mxima del ISR al 32% para quienes ganen al mes, en nmeros cerrados, arriba de 42 mil pesos (500 mil pesos anuales). A los profesionistas y asalariados se les limitaran sus deducciones personales, tales como pagos de honorarios mdicos, dentales, o gastos hospitalarios, hasta el importe que resulte menor entre dos salarios mnimos anuales (hasta $47,200 anuales) o el 10% de sus ingresos brutos. Lo dems pagara ISR.
20. CASAS HABITACION. De aprobarse la propuesta del Ejecutivo se pagara IVA por la renta de casas o departamentos habitacionales, lo cual afectara en la economa de todo aquel que tenga la necesidad de rentar vivienda, que principalmente son las clases medias y bajas. Tambin se pretende que se pague IVA tanto en la venta de casa habitacin, as como en los intereses que se cobran a quien tiene la necesidad de adquirir un crdito bancario para comprar casa. Por su parte para el ISR se propone limitar la exencin en la venta de casa habitacin.
21. TRANSPORTE PBLICO TERRESTRE DE PASAJEROS. Con la eliminacin de la exencin del IVA habra un incremento en el precio del pasaje terrestre, que afectara an a quienes hicieran traslados cortos, porque la propuesta nicamente exenta de IVA al transporte que se proporcione en reas urbanas, suburbanas y metropolitanas, pero no al forneo de pasajeros. Adems tambin se propone quitarle al sector del autotransporte el rgimen simplificado para ISR, lo cual provocara un aumento en las cargas fiscales del sector y, por ende, del costo del pasaje.
22. CONSTRUCTORES Y DESARROLLADORES DE INMUEBLES. Se ver afectados con la eliminacin de la deduccin inmediata de activos fijos, con la eliminacin de la facilidad en la deduccin de terrenos y eliminacin del tratamiento preferencial de acumulacin de ingresos en ventas a plazos y estimacin de costos. Tambin los impactara el IVA que se pretende cobrar a la venta de casas habitacin, porque encarecera el costo de la vivienda.
23. REGIONES FRONTERIZAS. Se propone homologarlas con el resto del pas a la tasa del IVA del 16%, en lugar de la del 11% que actualmente tienen. La frontera norte es una de las ms afectadas por la desaceleracin de la economa de Estados Unidos. Adems, en los estados fronterizos de la unin americana la tasa de impuestos al consumo es aproximadamente del 8%, por lo que si se lleva la mexicana al 16%, dejara a las empresas nacionales en total desventaja en relacin con las ciudades estadounidenses vecinas. Se estima que ello provocara efectos adversos de tipo econmico y social, como la reduccin de la capacidad de consumo, retiro y desaliento de inversiones y de la apertura de empresas; generara desempleo, incremento del contrabando, piratera y corrupcin en aduanas, adems de que sera un detonador de la economa informal.
24. IMPORTACIONES TEMPORALES DE MERCANCAS. Pagaran IVA las mercancas que se importen temporalmente, an cuando no se quedaran en el pas. Esto impactar a muchas industrias, como la automotriz o la maquiladora, quienes importan temporalmente mercancas que utilizan en sus procesos industriales que despus retornan al extranjero.
25. SEGURIDAD SOCIAL. Se propone reformar la Constitucin para establecer la pensin universal para los trabajadores formales mayores de 65 aos. Tambin se propone la creacin de un seguro de desempleo, sin embargo pareciera que existe ms preocupacin por el desempleo que por generar acciones e incentivos que fomenten mayor empleo. El riesgo de la implementacin de estos programas es que no tienen un claro sustento financiero, ya que se pretenden fondear en parte con los recursos que aportan las empresas para las subcuentas de vivienda de sus trabajadores, lo que al final de cuentas afectar a stos.
26. FOMENTO AL EMPLEO FORMAL? Se pretende fomentar el empleo formal, sin embargo contradictoriamente se restringen y limitan las deducciones que hacen los patrones por prestaciones laborales, como el pago de sueldos que sean ingresos exentos del trabajador; las cuotas del IMSS de los trabajadores que pagan los patrones; y las aportaciones a fondos complementarios de pensiones o jubilaciones. Tampoco se podran deducir los vales de despensa otorgados por el patrn a sus trabajadores si no son a travs de vales electrnicos autorizados. Se encarecera tambin la generacin de empleo formal con los pretendidos cambios en la Ley del Seguro Social para elevar las cuotas patronales y con las limitantes a la deducibilidad de prestaciones sociales antes referidas. Se estima que todo ello traera como consecuencia un aumento en la tasa efectiva del ISR del empleador entre 3 y 5 puntos. No constituye una paradoja proponer un seguro de desempleo y por otra parte proponer ms cargas fiscales que terminaran generando cierre de empresas y ms desempleados?
27. AUTOMOVILES Y GASOLINA. Se restringe la deduccin de automviles, bajando el monto total deducible de $175 mil pesos ms IVA, a solo $130 mil pesos ms IVA. Otro golpe a las clases medias. Por otra parte se propone que sigan las alzas en los precios de las gasolinas, seis centavos mensuales para la gasolina Magna y ocho para la Premium.
28. REDUCCIN DE LOS PLAZOS PARA PAGAR ADEUDOS FISCALES Y PARA INTERPONER MEDIOS DE DEFENSA. Se pretende reducir el plazo para pagar los crditos fiscales, as como el plazo de interposicin del recurso de revocacin, de 45 a 15 das. Esto va en perjuicio de los contribuyentes, a quienes se les pretende restringir su derecho a la defensa otorgndoles menos plazos para pagar y para inconformarse con los cobros de Hacienda.
29. REVISIONES FISCALES Y NOTIFICACIONES VIA ELECTRNICA POR INTERNET. La autoridad fiscal practicara revisiones pidiendo a los contribuyentes su contabilidad, informacin y documentacin va electrnica, sin necesidad de tener que apersonarse en el domicilio del contribuyente. Se establece el llamado Buzn tributario para notificar va electrnica al contribuyente los actos de la autoridad fiscal. Aqul tendra que estar al pendiente en la pgina del SAT para notificarse de los documentos electrnicos, so pena de las consecuencias que traera en su perjuicio no enterarse de que tiene una notificacin de un acto o resolucin fiscal.
30. DELITOS. Se propone establecer responsabilidad penal para diversos sujetos: a quien expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales de actos jurdicos simulados; para asesores de esquemas de defraudacin fiscal; para los administradores, directores y gerentes de personas morales en delitos de omisin; y para el contribuyente que desaparezca del domicilio sin presentar aviso de cambio a la autoridad fiscal.
CONCLUSION. Como se vio, la iniciativa que actualmente se discute en el Congreso Federal impacta a todos los sectores de la sociedad: a los de ms altos ingresos, a las clases medias y tambin a las clases bajas. De aprobarse como est, no se fomentara la inversin productiva y la formalidad, por lo tanto no se podran lograr las tasas de crecimiento sostenido del 6 por ciento anual para generar el milln doscientos mil empleos por ao que se requieren para acortar las diferencias que actualmente existen entre los mexicanos. La decisin est ahora en manos de los diputados y senadores. Veremos que tanto enmiendan la plana.
RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C. Asesora y defensa fiscal y administrativa Av. Mxico sur 39-A, primer piso Colonia Centro, C.P. 63000 Tepic, Nayarit. Tel. (311) 212-44-99, 212-99-44, 217-79-30 www.ruelasabogados.com Twitter @RGAbogados

Boletin Sep 2013. P. Reforma Fiscal Ruelas 2014

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Boletin Sep 2013. P. Reforma Fiscal Ruelas 2014

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

BOLETIN DE ACTUALIZACION FISCAL DEL DESPACHO

RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C.

Vous aimerez peut-être aussi