Tema 1: Definicin y clases de auditora

Tema 1: Definicin y clases de auditora

Objetivos:
Encuadrar la auditora financiera en el contexto normativo Incidir en la importancia de la auditora en la toma de decisiones en el mbito econmico Conocer la evolucin histrica de la auditora Conocer los distintos tipos de auditoras que existen

1.1.- Por qu la auditora?

Motivos para el desarrollo de la auditora:
Desarrollo econmico Separacin de propiedad y gestin Aumento de agentes econmicos con intereses en la empresa ...

Dos tipos de aportaciones de la auditora al sistema econmico:

Es un medio objetivo que aumenta la fiabilidad de la informacin Es un instrumento de asesoramiento y control

Beneficios para la sociedad:

Aumento de la trasparencia de los mercados de valores, dado que la informacin financiera es fiable Mayor seguridad para la toma de decisiones Auditor= funcin de inters pblico

1.2.- Breve referencia histrica

La auditora entendida como ..actividad realizada por profesionales competentes e independientes encaminada a la emisin de una opinin sobre la contabilidad.. Inicios: primeras corporaciones profesionales mediados siglo XIX en EEUU 2 fases diferenciadas: 1.- Desde los comienzos hasta mediados del siglo XX:
Objetivo: descubrir y prevenir fraudes Metodologia:revisin de casi la totalidad de transacciones econmicas; tarea exhaustiva y mecnica, poco eficiente Auditor= Perro de caza Alcance: Balance de situacin Responsabilidad del auditor: total Se utiliza el trmino Certificado

2.- Desde mediados del siglo XX a nuestros das: Desde aprox 1940: cambio de mentalidad por parte del colectivo de profesionales:
La deteccin de errores y de fraudes no debe ser el objetivo primordial de su trabajo Adquiere ms importancia la cuenta de prdidas y ganancias Se pasa de la revisin de saldos a la revisin de flujos Se da ms importancia a la revisin del control interno

1.2.- Breve referencia histrica

Desde la dcada de los 60:
El auditor adquiere un verdadero estatus profesional Se desarrollan tcnicas analticas Desarrollo paralelo al crecimiento econmico Se utiliza el trmino Dictamen en detrimento de Certificado

Momento actual:
Aplicacin de mtodos analticos y basados en el control interno de la sociedad Alcance: cuentas anuales en su conjunto Responsabilidad: en funcin de la aplicacin de las normas de auditora .................................

1.2.- Breve referencia histrica

1845 1854 1862, 1879, 1900 1886 1896 1932 1933 1977 2001 2002 2002 Nace la Sociedad de Auditores de Edimburgo (luego ICAS) Diversas leyes mercantiles en Gran Bretaa (Companies Act) Primera asociacin de auditores en EEUU Nace en EEUU la figura del Certified Public Accountant (CPA) Promulgacin de la Securities Act por el gobierno federal de EEUU Creacin de la SEC Nace la IFAC Conocimiento del caso ENRON Desparece Arthur Andersen Promulgacin de la Ley Sarbanes-Oxley

Se promulga en Inglaterra la primera ley sobre determinados aspectos de la revisin contable

1 Fuente: Introduccin a la auditora financiera (2008),P Arenas y A. Moreno

1.2.- Breve referencia histrica

Y en Espaa?
Anterioridad a la entrada de Espaa en la UE (antes CEE) en 1986:
La auditora no estaba regulada como tal, corresponde a la iniciativa privada de las organizaciones profesionales la regulacin y contenido de la auditora: Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa (ICJCE),fundado en 1942

Despus de la entrada en en la UE (antes CEE): adaptacin a la regulacin comunitaria

Profunda reforma mercantil y contable
IV Directiva 78/660/CEE de 25 de Julio de 1978 que regula las Cuentas Anuales de determinadas sociedades VII Directiva 83/349/CEE de 13 de Julio de 1983 sobre Cuentas Consolidadas VIII Directiva 1984/253/CEE de 10 de Abril de 1984, que regula la habilitacin de las personas encargadas de la auditora legal

.Ultima Directiva aplicable: Directiva 2008/30/CE, que modifica parcialmente la VIII Directiva Ley 12/2010 de 30 de Junio de Auditora de Cuentas (LAC)

Y despus?
International Federation of Accountants (IFAC): convergencia internacional aprobacin del Reglamento?

1.3.- Tipos de auditora

auditora: se utiliza en ocasiones como sinnimo de
Revisin Inspeccin Control Verificacin

...examinar o verificar informacin, registros, procesos, circuitos, etc con objeto de expresar una opinin sobre su bondad o fiabilidad. Segn sea el objetivo a conseguir, la auditora recibe una denominacin diferente.. (Caibano, 1993)

1.3.- Tipos de auditora

Tipo de auditora Objeto de estudio accin Sujeto auditor interna Todo tipo de operaciones Actuar como rgano de control interno Personal especializado de la empresa

Mediombiental

Polticas medioambientales de la empresa

Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable de carcter medioambiental Evaluar la eficacia de los procedimientos de la informacin procesada Emitir una opinin sobre esos Estados Financieros

Equipos multidisciplinares, generalmente externos

Informtica

Sistemas de gestin

Profesional especializado de la propia empresa o externo

De Estados Financieros

Estados Financieros de distinto tipo

Auditor externo

De calidad

Adecuacin de los procedimiento de la empresa a unos estndares determinados Procedimientos y sistemas de control interno

Contrastar el nivel de calidad de los productos/procedimientos Comprobar el grado de cumplimiento y la adecuacin, funcionamiento y eficacia del control interno --

Profesionales cualificados generalmente externos

De sistemas

Personal especializado de la empresa o externo

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1.4.- auditora financiera

auditora financiera: ..el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos econmicos a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas.. (AAA):
El trabajo se realiza de forma planificada y sujeto a unas normas tcnicas: no se hace al azar y se aplican unos mtodos estructurados. Es realizado por un profesional cualificado e independiente El proceso permite obtener y evaluar evidencia:
evidencia= conviccin razonable,

Busca la emisin de un informe: el producto final es el informe de auditora

1.4.- auditora financiera

Caractersticas de la auditora financiera:
Define el proceso, actividad o profesin Consiste en analizar y evaluar la informacin econmico financiera deducida de unos estados financieros Efectuada por profesionales cualificados ed independientes Siguiendo un conjunto de normas, procedimientos y tcnicas de aceptacin comn dentro de la profesin A fin de comunicar mediante la emisin de un informe profesional y pblico si tales estados financieros presentan o no de forma adecuada la imagen fiel de los mismos De acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y uniformemente aplicados

1.5.- Qu se entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados?

Se entiende por principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA) aquellos que, en base a la razn, la costumbre, el uso, la experiencia y la necesidad prctica, se van desarrollando y utilizando en una comunidad, por acuerdo, a menudo tcito, y representan, en un momento dado, el consenso sobre: - Qu recursos y qu obligaciones deber ser registrados como activos y pasivos. - Qu cambios en los activos y pasivos deber ser registrados y en qu momento. - Cmo deben valorarse los activos y pasivos y los cambios en los mismos. - Qu informacin debe presentarse y cmo , y - Qu estados financieros deben prepararse. El Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC) es el rgano encargado en Espaa de emitir o desarrollar todas cuantas cuestiones afectan a los principios contables aceptados y normas a seguir en materia de auditora. El ICAC emitir recomendaciones, en casos de dudas o contradicciones, sobre qu principios y criterios contables cuentan con un amplio respaldo competente.

1.5.- Qu se entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados?

Se presumir que los estados financieros de entidades espaolas objeto de una auditora estn presentados en base al marco de PyNCGA en Espaa, salvo que el auditor indique en su informe que su opinin sobre la presentacin adecuada de dichos estados est expresada en base a los PyNCGA en otro pas determinado, o que no se han aplicado determinados PyNCGA, hecho que debe detallar adecuadamente recogiendo la influencia cuantitativa y cualitativa que tiene tal falta de aplicacin de principios sobre las cuentas anuales No sean contraras a los principios y normas contables obligatorios. Hayan sido aceptadas con generalidad por los profesionales mediante declaraciones expresas de las organizaciones en que aqullos estn encuadrados. Su aplicacin permita la obtencin de la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la entidad auditada."

1.6.- Repaso
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. La auditora nace como consecuencia de las presiones de los organismos pblicos V/F Slo podemos hablar de auditora de cuentas anuales, no existen otros tipos de auditora V/F La auditora de Cuentas Anuales es lo mismo que la auditora de Estados Financieros V/F La iniciativa privada marca el nacimiento de la auditora en Espaa, fundamentalmente con la creacin del Instituto de Contabilidad y auditora de Cuentas (ICAC) V/F La evolucin de la auditora en el tiempo est condicionada por el desarrollo econmico V/F El auditor interno nunca puede ser auditor externo V/F El auditor interno emite informes de auditora independientes para la direccin, al igual que los auditores externos V/F La profesin de auditora desaparecer cuando as lo establezca la IFAC V/F Los auditores emiten un informe secreto para los consejeros delegados sobre las cuentas anuales V/F EL auditor no tiene responsabilidad por no haber detectado fraudes o errores V/F