Universidad Autnoma de Nuevo Len Facultad de Contadura Pblica y Administracin Materia Fiscal

Laboratorio para realizar en clase:

1.- Cmo se determina el factor de ajuste mensual? R= El factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el ndice nacional de precios al consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. (Art. 17-A CFF) Factor= INPC del mes ms reciente del periodo INPC del mes ms antiguo del periodo 2.- Cuntos decimales deben llevar los factores en material fiscal? R= 4 decimales, hasta el diezmilsimo. 3.- Cmo se calcula el factor de ajuste para periodos mayores a un mes? R= (INPC del mes ms reciente del periodo / INPC del mes ms antiguo del periodo) -1 4.- Mencione 5 ejemplos donde se utiliza el factor de actualizacin y cmo se calcula? R= El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarn por fracciones de mes. Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este Artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el perodo de que se trate. (Art. 17 CFF) 5.- Qu son los recargos y si estos se deben actualizar para su pago? R= Cantidad de dinero que se aumenta al pago de un impuesto, cuota o deuda, generalmente por retrasarse en el pago (o por otros motivos); no se actualizan para su pago ya que se calcularan sobre el total del crdito fiscal. 6- Pueden las autoridades fiscales condonar los recargos? R= Las autoridades fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin. 7.- Cul es la tasa del impuesto sobre la renta vigente en el ao 2012, y cul porcentaje se aplica en 2012 y 2013?

R= En materia del ISR para las personas fsicas, se propone aplicar la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012, manteniendo la tasa marginal mxima en 30 por ciento. De la misma manera, con el objeto de no afectar el esquema de integracin del impuesto corporativo con el impuesto personal, y evitar as el arbitraje tributario, se propone tambin que para el ejercicio fiscal de 2013, se conserve la tasa del impuesto sobre la renta empresarial de 30 por ciento. 8. Cul es la diferencia entre utilidad fiscal y resultado fiscal? R= La utilidad fiscal se calcula restando de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas y en el resultado final se le resta a la utilidad fiscal la amortizacin de prdida del ejercicio anterior y por lo general resulta cero. 9.- Cmo se obtiene una prdida fiscal? R= (INPC del mes ms reciente del periodo / INPC del mes ms antiguo del periodo) 10.- Por qu se dice que los pagos provisionales son inconstitucionales? R= Ya que la ley relativa no permite su reduccin durante todo el ejercicio, cuando se estima que el coeficiente de utilidad de dicho periodo ser menor (o inexistente) en relacin con el que se utiliza para determinarlos. 11.- Cmo se determina el pago provisional de ISR? R= Estos pagos se hacen cada mes y los debe presentar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Monto de ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes por el que calcula el pago. Menos: Monto de las deducciones, del mismo periodo (es decir, del primer da del ao hasta el ltimo da del mes por el que calcula el pago). Menos: Monto de la prdida fiscal de aos anteriores que no haya disminuido (en caso de tenerla). Igual: Utilidad o ganancia 12.- Es correcto disminuir la PTU pagada en los pagos provisionales de ISR? R= Es correcto. 13.- Cundo deben de presentar pagos provisionales de la cuenta del impuesto anual las personas morales? R= La presentacin de los pagos provisionales y mensuales debe hacerse a ms tardar el da 17 del mes posterior a aquel al que corresponda el pago. La declaracin anual se presenta dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal 14.- Cul es la diferencia entre ingresos nominales e ingresos acumulables? R= Los ingresos nominales son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflacin. 15.- Cmo se calcula el coeficiente de utilidad para calcular pagos provisionales de ISR? R= Coeficiente de utilidad = utilidad fiscal / ingresos nominales

16.- Cundo de presentan los pagos provisionales de ISR de enero, febrero y marzo, del segundo ejercicio fiscal de una empresa? R= Tratndose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprender el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerara el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses 17.- Qu se debe hacer si en el ltimo ejercicio de 12 meses no resulta coeficiente de utilidad, en una empresa que tiene ms de. 5 aos laborando? R= Cuando en el ltimo ejercicio de 12 meses no se tenga coeficiente de utilidad. Conforme a lo dispuesto en esta fraccin, se aplicara el coeficiente al ltimo ejercicio de 12 meses anterior sin que ese ejercicio sea anterior en ms de 5 aos. (Art 14) 18.- Es correcto calcular el coeficiente de utilidad del primer ejercicio aunque sea de doce meses? R= Cierto

19.- Cmo se presentan los pagos provisionales los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de una fusin de sociedades? R= Efectuarn, en dicho ejercicio, pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la fusin. Para los efectos de lo anterior, el coeficiente de utilidad a que se refiere el primer prrafo de la fraccin I de este artculo, se calcular considerando de manera conjunta las utilidades o las prdidas fiscales, los ingresos y, en su caso, el importe de la deduccin a que se refiere el artculo 220 de esta Ley, de las sociedades que se fusionan. En el caso de que las sociedades que se fusionan se encuentren en el primer ejercicio de operacin, el coeficiente se calcular utilizando los conceptos sealados correspondientes a dicho ejercicio. Cuando no resulte coeficiente en los trminos de este prrafo, se aplicar lo dispuesto en el ltimo prrafo de la fraccin I de este artculo, considerando lo sealado en este prrafo. 20.- Cmo se presenta los pagos provisionales los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de una fusin de sociedades? R= Lo paga la Sociedad Fusionada con el coeficiente de utilidad que determine. 21.- Cundo no se presentan pagos provisionales de ISR? R= Todos deben de presentar su declaracin, incluyndose a los extranjeros que sean residentes en Mxico, se tiene que designar un fideicomisario, en caso de que no se les haya designado o no puedan identificarse, se entender que las actividades empresariales realizadas a travs del fideicomiso las realizara el fideicomitente, stos respondern por el incumplimiento de las obligaciones. 22.- Se puede solicitar reduccin de pagos provisionales y en qu momento? R= Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que debe aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrn, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar la autorizacin para disminuir el monto de los que les correspondan. (Art.15, fraccin II Ley ISR)

23.- Cuntas decimales debe tener el coeficiente de utilidad? R= 4 decimales (Art.14 LISR)

24.- Cmo se determina la ganancia por enajenacin de terrenos? R= Los contribuyentes restarn del ingreso obtenido por su enajenacin el monto original de la inversin, el cual se podr ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se realice la enajenacin. 25.- Qu es la deduccin de inversiones? R= Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversin, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin correspondiente se efectuar en el por ciento que represente el nmero de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar despus de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deduccin, sta se efectuar con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. (Art. 37 LISR)