Información General Sobre Normas Internacionales de Auditoria

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Lic. Csar Augusto Meja
Proyecto de
Claridad
CASTAEDA MEJA & ASOCIADOS
Derogatoria de las normas de auditoria
emitidas por el IGCPA

Con fecha 18 de diciembre de 2007, la Junta
Directiva del IGCPA derog las cuarenta y
ocho Normas de Auditora emitidas por la
Comisin de Principios de Contabilidad y
Auditoria del Instituto Guatemalteco
Contadores Pblicos y Auditores.
Continuacin
Adopcin de las Normas
Internacionales de Auditoria

El Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de
Guatemala (CCPAG), con el apoyo del Comit de
Normas de Contabilidad y Auditora
Internacionales del IGCPA, adopt esta
normativa en su Asamblea General Extraordinaria
con fecha once de diciembre de 2007, cuya
resolucin fue publicada en el Diario de Centro
Amrica el da 20 de diciembre de 2007.
Continuacin
Continuacin

Continuacin

El 22 de enero 2008 la Junta Directiva del
Instituto Guatemalteco de Contadores
Pblicos y Auditores resuelve adoptar las
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
como las Normas de Auditora a observar en
Guatemala.
Continuacin
Continuacin

Continuacin

CDIGO DE TICA IFAC

El Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores de Guatemala (CCPAG) adopt
en Asamblea General Extraordinaria de
fecha 30 de enero de 2013, el Cdigo de
tica de IFAC, cuya resolucin fue
publicada en el Diario de Centro Amrica el
da 4 de marzo de 2013.
Continuacin
Continuacin

Continuacin

NICC 1

El Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores de Guatemala (CCPAG) adopt
en Asamblea General Extraordinaria de
fecha 24 de julio de 2013, la Norma
Internacional de Control de Calidad 1
(ISQC 1), cuya resolucin fue publicada en
el Diario de Centro Amrica el da 20 de
agosto de 2013.
Continuacin
Continuacin
Continuacin
Lo nuevo de las NIA y Control de
Calidad

En el 2009, el Consejo de Normas Internacionales
de Auditora y Atestiguamiento (IAASB)
dependiente de la IFAC complet el Proyecto
Claridad por el cual reform las Normas
Internacionales de Auditora y Control de Calidad.
Estas normas clarificadas son efectivas para
realizar auditoras de estados financieros para
perodos que comiencen a partir del 15 de
diciembre de 2009.

Continuacin
Claridad, es un proyecto por el cual se pretende garantizar
que las Normas Internacionales de Auditora se presenten
en un formato entendible para ser utilizado por
profesionales de todo el mundo con un alto grado de
consistencia.

Las NIA ahora son 36 normas:

1 Norma nueva sobre Comunicacin de Deficiencias de
Control Interno

16 Normas con nuevos y revisados requerimientos y

19 Normas reescritas bajo el nuevo estilo de claridad.
Continuacin
Es importante destacar que el Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y Atestiguamiento ha
acordado que salvo imprevistos no emitir ninguna
norma adicional que tuviera vigencia en los prximos
dos aos a partir de la fecha indicada. Esto responde
al requerimiento de auditores, reguladores y otros
involucrados en las funciones de auditora que
requieren un perodo de estabilidad normativa para
poder dedicarse a las tareas de capacitacin e
implementacin del nuevo conjunto normativo que,
como se dijo, ha sufrido cambios sustanciales respecto
de las normas vigentes actualmente.
Las Normas Internacionales de Auditora
comprenden:

NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD (ISQC)

ISQC 1

NICC 1
Control de calidad para
firmas que desempean
auditorias y revisiones de
estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados
PRONUNCIAMIENTOS

EMITIDOS
POR IAASB

CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO

Continuacin
AUDITORIAS DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA

200-299
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de
una auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria
210 Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditoria
220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros
230 Documentacin de la auditoria
240 Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una
auditoria de estados financieros
250 Consideracin de leyes y regulaciones en una auditoria de
estados financieros
260 Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo
265 Comunicacin de deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin
Continuacin
300-499
EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS DETERMINADOS

300 Planeacin de una auditoria de estados
financieros

315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de error
material mediante el entendimiento de la entidad
y su entorno

320 Importancia relativa en la planeacin y
realizacin de una auditoria

330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

402 Consideraciones de auditoria relativas a una
entidad que usa una organizacin de servicios

450 Evaluacin de las representaciones errneas
identificadas durante la auditoria
Continuacin
500-599
EVIDENCIA DE AUDITORIA

500 Evidencia de auditoria

501 Evidencia de auditoria Consideraciones especficas
para partidas seleccionadas

505 Confirmaciones externas

510 Trabajos iniciales de auditoria Saldos iniciales

520 Procedimientos analticos

530 Muestreo de auditoria

540 Auditoria de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonable, y
revelaciones relacionadas

550 Partes relacionadas

560 Hechos posteriores

570 Negocio en marcha

580 Declaraciones escritas
Continuacin
600-699
UTILIZACIN DEL TRABAJO DE TERCEROS

600 Consideraciones especiales Auditorias de
estados financieros del grupo (incluido el
trabajo de los auditores de componentes)

610 Uso del trabajo de auditores internos

620 Uso del trabajo de un experto

Continuacin
700-799
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

700 Formacin de una opinin y dictamen sobre los
estados financieros

705 Modificaciones a la opinin en el dictamen del
auditor independiente

706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en
el dictamen del auditor independiente

710 Informacin comparativa Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos

720 Responsabilidades del auditor relacionadas con
otra informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
Continuacin
800-899
REAS ESPECIALIZADAS

800
Consideraciones especiales Auditorias de
estados financieros preparados de acuerdo
con marcos de referencia de propsito
especial

805
Consideraciones especiales Auditorias de
estados financieros nicos y elementos,
cuentas o partidas especficas de un estado
financiero

810
Trabajos para dictaminar sobre estados
financieros resumidos
Otras Normas Internacionales de Auditoria
DECLARACIONES

EMITIDOS
POR IAASB

COMIT
INTERNACIONAL
DE PRCTICAS DE
AUDITORIA

IFAC
1000 -
1100
DECLARACIONES INTERNACIONALES
DE PRCTICAS DE AUDITORIA (IAPS)

DIPA
1000 Procedimientos de confirmacin entre bancos

1004 La relacin entre supervisores de bancos y
auditores externos de bancos

1006 Auditoria de estados financieros de bancos

1010 La consideracin de asuntos ambientales en
la auditoria de estados financieros

1012 Auditoria de instrumentos financieros
derivados

1013 Comercio electrnico: Efecto en la auditoria
de estados financieros

Continuacin
PRONUNCIAMIENTOS

EMITIDOS
POR IAASB

CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO

REVISIONES DE INFORMACIN
FINANCIERA HISTRICA

2000 -
2699
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
CONTRATOS DE REVISIN (ISRE)

NICR
2400 Contratos para revisar estados financieros
(antes NIA 910)

2410 Revisin de informacin financiera
intermedia realizada por el auditor
independiente de la entidad

Continuacin
PRONUNCIAMIENTOS

EMITIDOS
POR IAASB

CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO

CONTRATOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS
DE AUDITORIAS O REVISIONES DE
INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA

3000 -
3699
CONTRATOS PARA ATESTIGUAR (ISAE)
3000-
3399
APLICABLES A TODOS LOS CONTRATOS PARA
ATESTIGUAR
NICA
3000 Contratos para atestiguar distintos de auditorias o
revisiones de informacin financiera histrica
3400 -
3699
NORMAS PARA TEMAS ESPECFICOS
NICA
3400 El examen de informacin financiera prospectiva
(antes NIA 810)
NICA
3402 Informes de atestiguamiento sobre los controles en
una organizacin de servicio
Continuacin
PRONUNCIAMIENTOS

EMITIDOS
POR IAASB

CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
PARA ATESTIGUAR

SERVICIOS RELACIONADOS

4000 -
4699
SERVICIOS RELACIONADOS (ISRS)

NISR
4400 Contratos para realizar procedimientos
acordados con el cliente, relacionados con
informacin financiera (antes NIA 920)

4410 Contratos para compilar informacin
financiera (antes NIA 930)

Estructura de las NIA
Las NIA tienen una estructura en la que se presenta
informacin en secciones separadas: introduccin, objetivo,
definiciones, requisitos y aplicacin, y otro material
explicativo

Introduccin
Puede incluir, segn se necesite, asuntos como una explicacin de
el propsito y el alcance de la NIA, incluyendo cmo se relaciona
con otras NIA; la materia principal de la NIA; las responsabilidades
respectivas del auditor y otros en relacin con la materia principal,
y el contexto en que se fija la NIA.
Continuacin
Objetivo
Cada NIA contiene uno o ms objetivos que brindan un vnculo
entre los requisitos y los objetivos generales del auditor. Sirven
para enfocar al auditor sobre el resultado deseado de la NIA.

Definiciones
Una NIA puede incluir, en una seccin por separado bajo el
encabezado Definiciones una descripcin de los significados
atribuidos a ciertos trminos para fines de las NIA. Estos se
proporcionan para ayudar a la aplicacin e interpretacin
uniformes de las NIA.

Continuacin
Requisitos
Los requisitos de las NIA estn planeados para facilitar al auditor lograr
los objetivos especificados en las NIA, y as, los objetivos generales del
auditor. Los requisitos se expresan siempre por la frase el auditor
deber.
Material de Aplicacin y Otro Material Explicativo
El material de aplicacin y otro material explicativo, explican en forma
ms precisa qu significa un requisito o qu se propone cubrir, o incluye
ejemplos de procedimientos que pueden ser conveniente dadas las
circunstancias.
Los Apndices forman parte de este materia (de aplicacin y otro
explicativo). El propsito y uso planeado de un apndice se explican en
el cuerpo de la NIA relacionada o en el ttulo e introduccin del apndice
mismo.
Las NIA se deben aplicar en:
Las normas de auditoria se aplican para realizar
el examen de informacin financiera histrica
Las normas de revisin se aplican en la revisin
de informacin financiera
Las normas para atestiguar se aplican en los
trabajos de aseguramiento relativos a materias
que no sean de informacin financiera histrica
Las normas correspondientes a otros servicios
relacionados se aplican a trabajos de
compilacin y trabajos sobre la aplicacin de
procedimientos convenidos
Nuevo Cdigo de tica para Contadores
El Consejo Internacional de Normas de tica para
Contadores (IESBA, siglas en ingls) ha publicado
una versin revisada del Cdigo de tica para
Contadores Profesionales (el Cdigo IFAC),
clarificando los requisitos para todos los
contadores profesionales y reforzando
significativamente los requisitos de independencia
de los auditores.

El Cdigo revisado, que entr en vigencia el 1 de
enero de 2011, incluye los siguientes cambios para
reforzar los requisitos de independencia:
Continuacin
Ampliacin de los requisitos de independencia
para las auditorias de las entidades listadas a
todas las entidades de inters pblico;

Exigencia de un perodo de distanciamiento
antes de que algunos miembros de la firma
puedan unirse a clientes de auditoria de inters
pblico en determinados cargos especificados;

Ampliacin de los requisitos de rotacin de
socios a todos los socios clave de la auditoria;
Continuacin
Fortalecimiento de algunas de las disposiciones
relativas a la prestacin de los servicios de seguros a
clientes de auditoria;

Exigencia la emisin de una revisin anterior o
posterior si el monto total de los honorarios de un
cliente de auditoria de inters pblico es superior al
15% de los honorarios totales de la empresa durante
dos aos consecutivos, y

Prohibicin de los socios clave de auditora de ser
evaluados o compensados por la venta de los
servicios no relacionados con la auditoria a sus
clientes de auditoria.
DESCRIPCIN
NICC 1 Control de calidad para firmas que
desempean auditorias y revisiones de estados
financieros y otros trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados
Se refiere a las responsabilidades de una firma sobre
su sistema de control de calidad para auditoras y
revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC
debe leerse junto con los requisitos ticos relevantes.

Otros pronunciamientos del Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y Atestiguamiento
(IAASB) establecen normas y lineamientos
adicionales sobre las responsabilidades del personal
de las firmas, respecto a los procedimientos de control
de calidad para tipos especficos de trabajos.
NIA 200 Objetivos generales del auditor
independiente y conduccin de una
auditora, de acuerdo con las NIA
Trata de las responsabilidades generales del
auditor independiente cuando conduce una
auditora de estados financieros de acuerdo con
NIA. Especficamente, expone los objetivos
generales del auditor independiente, y explica la
naturaleza y alcance de una auditora diseada
para hacer posible al auditor independiente
cumplir con dichos objetivos.
NIA 210 Acuerdo de los trminos de los
trabajos de auditora
Trata de las responsabilidades del auditor para
acordar los trminos del trabajo de auditora con
la administracin y, cuando sea apropiado, con los
encargados del gobierno corporativo. Esto incluye
establecer que estn presentes ciertas
precondiciones para una auditora, la
responsabilidad de las cuales descansa en la
administracin y, cuando sea apropiado, en los
encargados del gobierno corporativo.
NIA 220 Control de calidad para una
auditora de estados financieros
Trata de las responsabilidades del auditor
respecto de procedimientos de control de calidad
para una auditora de estados financieros.
Tambin trata, cuando sea aplicable, las
responsabilidades del revisor de control de calidad
del trabajo. Esta NIA se debe leer junto con los
requisitos ticos relevantes.
NIA 230 Documentacin de la auditoria
Trata de la responsabilidad del auditor de
preparar la documentacin de la auditora para
una auditora de estados financieros. El apndice
da una lista de otras NIA que contienen requisitos
y lineamientos especficos para la documentacin
de la auditora. Los requisitos especficos de
documentacin de otras NIA no limitan la
aplicacin de esta NIA. Las leyes o regulaciones
puede establecer requisitos adicionales de
documentacin.

NIA 240 Responsabilidades del auditor en
relacin con el fraude en una auditora de
estados financieros
Trata de las responsabilidades del auditor con
relacin al fraude en una auditora de estados
financieros. Especficamente, abunda sobre cmo
deben aplicarse las siguientes normas en relacin
con los riesgos de errores de importancia relativa
debidos al fraude:
NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos
de error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados
NIA 250 Consideracin de leyes y
regulaciones en una auditora de estados
financieros
Trata de la responsabilidad del auditor sobre la
consideracin de leyes y regulaciones en una
auditora de estados financieros. Esta NIA no
aplica a otros trabajos para atestiguar en los que
se contrata al auditor especficamente para
someter a prueba y reportar por separado el
cumplimiento con leyes o regulaciones especficas.
NIA 260 Comunicacin con los encargados
del gobierno corporativo
comunicarse con los encargados del gobierno
corporativo en una auditora de estados financieros.
Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de
gobierno o tamao de una entidad, aplican
consideraciones particulares cuando todos los
encargados del gobierno corporativo estn
involucrados en la administracin de una entidad, y
para las entidades que cotizan en bolsa. Esta NIA no
establece requisitos respecto a la comunicacin del
auditor con la administracin o los dueos de una
entidad, a menos de que, tambin, estn a cargo de
una funcin de gobierno corporativo.
NIA 265 Comunicacin de deficiencias en
el control interno a los encargados del
gobierno corporativo y a la administracin
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar, de manera apropiada, a los encargados del
gobierno corporativo y a la administracin las
deficiencias en el control interno que el auditor ha
identificado en una auditora de estados financieros.
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al
auditor respecto de obtener un entendimiento del
control interno y planear y llevar a cabo pruebas de
controles sobre y por encima de los requisitos de la
NIA 315 y la NIA 330.
NIA 300 Planeacin de una auditora de
estados financieros
Se refiere a la responsabilidad del auditor para
planear una auditora de estados financieros. Est
escrita en el contexto de auditoras recurrentes.
Por separado se identifican consideraciones
adicionales en un trabajo de auditora de primer
ao.
NIA 315 Identificacin y evaluacin de los
riesgos de error material mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno
identificar y evaluar los riesgos de error material
en los estados financieros, mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad.
NIA 320 Importancia relativa en la
planeacin y realizacin de una auditora
Aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la planeacin
y realizacin de una auditora de estados
financieros.
NIA 330 Respuestas del auditor a los
riesgos evaluados
Trata de la responsabilidad del auditor de planear
e implementar respuestas a los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa
identificados y evaluados por el auditor, de
acuerdo con la NIA 315 en una auditora de
estados financieros.
NIA 402 Consideraciones de auditora
relativas a una entidad que usa una
organizacin de servicios
Trata de la responsabilidad del auditor del usuario de
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
cuando una entidad usuaria emplea los servicios de
una o ms organizaciones de servicios. En especfico,
abunda en cmo aplica el auditor del usuario la NIA
315 y la NIA 330 para obtener un entendimiento de la
entidad usuaria, incluyendo el control interno
relevante a la auditora, suficiente para identificar y
evaluar los riesgos significativos, as como disear y
desempear los procedimientos adicionales de
auditora que respondan a esos riesgos.
NIA 450 Evaluacin de las
representaciones errneas identificadas
durante la auditoria
Trata de la responsabilidad del auditor al evaluar
el efecto de las representaciones errneas
identificadas en la auditora, as como de las
representaciones errneas no corregidas, si las
hubiere, en los estados financieros.
NIA 500 Evidencia de auditora
Explica lo que constituye la evidencia de auditora
de una auditora de estados financieros y trata de
la responsabilidad del auditor para disear y
realizar procedimientos de auditora para obtener
la evidencia suficiente y apropiada de auditora,
as como las conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinin como auditor.
NIA 501 Evidencia de auditoria -
Consideraciones especficas para partidas
seleccionadas
Trata las consideraciones especficas del auditor
para obtener evidencia de auditora suficiente y
apropiada de acuerdo con la NIA 330, NIA 500 y
otras NIA relevantes, con respecto a ciertos
aspectos relativos a los inventarios, litigios y
reclamaciones, as como informacin por
segmentos en una auditora de estados
financieros.
NIA 505 Confirmaciones externas
Trata del uso del auditor de procedimientos de
confirmacin externa para obtener evidencia de
auditora, de acuerdo con los requisitos de la NIA
330 y la NIA 500. No trata de litigios y
reclamaciones, que se tratan en la NIA 501.
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria
Saldos iniciales
Trata de las responsabilidades del auditor relativas a
la revisin de los saldos iniciales en los trabajos
iniciales de autora. Adems de los montos de los
estados financieros, los saldos iniciales incluyen
asuntos que requieren la revelacin de asuntos que
existan al principio del ejercicio, como son las
contingencias y compromisos. Cuando los estados
financieros incluyen informacin financiera
comparativa, tambin aplican los requisitos y
lineamientos de la NIA 710. La NIA 300 incluye
requisitos y lineamientos adicionales respecto de
actividades previas al comienzo del trabajo inicial de
auditora.
NIA 520 Procedimientos analticos
Trata del uso del auditor de procedimientos analticos
como procedimientos sustantivos (procedimientos
analticos sustantivos). Tambin trata de la
responsabilidad del auditor de efectuar
procedimientos analticos cerca del final de la
auditora para ayudar al auditor cuando forma una
conclusin general sobre los estados financieros. La
NIA 315 trata del uso de procedimientos analticos
como procedimientos de evaluacin del riesgo. La NIA
330 incluye requisitos y lineamientos respecto de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora en respuesta a los riesgos
evaluados; estos procedimientos pueden incluir
procedimientos analticos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditora
Aplica cuando el auditor ha decidido usar
muestreo de auditora en el desarrollo de los
procedimientos de auditora. Trata del uso del
muestreo de auditora estadstico y no estadstico
cuando disea y selecciona la muestra de
auditora, desarrollando pruebas de control y
pruebas de detalle, y evaluando los resultados de
la muestra.

Esta NIA complementa la NIA 500.
NIA 540 Auditora de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas
Trata de las responsabilidades del auditor relativas a
las estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables del valor razonable, y las revelaciones
relacionadas en una auditora de estados financieros.
Especficamente, abunda en cmo deben aplicarse la
NIA 315 y la NIA 330 as como otras NIA relevantes
en relacin con las estimaciones contables. Tambin
incluye requisitos y lineamientos sobre
representaciones errneas de estimaciones contables
individuales, e indicadores de posible sesgo de la
administracin.
NIA 550 Partes relacionadas
Aborda las responsabilidades del auditor respecto
a las relaciones y transacciones entre partes
relacionadas en una auditora de estados
financieros. En especfico, ampla la manera en
que la NIA 315, NIA 330 y NIA 240 deben ser
aplicadas en relacin con los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa
asociados con relaciones y transacciones entre
partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
Hace referencia a las responsabilidades del
auditor respecto a los hechos posteriores a una
auditora de estados financieros.
NIA 570 Negocio en marcha
Se refiere a la responsabilidad del auditor en la
auditora de los estados financieros con respecto
al uso por la administracin del supuesto de
negocio en marcha en la elaboracin de los
NIA 580 Declaraciones escritas
Se refiere a la responsabilidad del auditor para
obtener declaraciones escritas de la
administracin y, en su caso, de los encargados
del gobierno corporativo en una auditora de

El apndice 1 seala otras NIA que contienen
requisitos especficos sobre el tema de las
declaraciones escritas. Los requisitos especficos
para las declaraciones escritas de otras NIA no
limitan la aplicacin de esta NIA.
NIA 600 Consideraciones especiales Auditorias
de estados financieros de grupo (incluido el
trabajo de los auditores de componentes)
Las NIA se aplican a las auditoras de grupo. Esta NIA
aborda las consideraciones especiales que se aplican a
las auditoras de grupo, en particular a las que
involucran a los auditores de componentes.

Esta NIA puede ser til al auditor, adaptada a las
circunstancias segn se necesite, cuando dicho
auditor involucra a otros auditores en la auditora de
estados financieros que no son estados financieros de
un grupo. Por ejemplo, un auditor puede involucrar a
otro auditor para que observe el recuento del
inventario o inspeccione activos fijos fsicos en una
ubicacin remota.
NIA 610 Uso del trabajo de auditores
internos
Se refiere a las responsabilidades del auditor
externo, respecto al trabajo de auditores internos
cuando el auditor externo ha determinado, de
acuerdo con la NIA 315, que es probable que la
funcin de auditora interna sea importante para
la auditora.

Esta NIA no trata de casos cuando auditores
internos individuales ayudan directamente al
auditor externo a llevar a cabo los procedimientos
de auditora.
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
Se refiere a las responsabilidades del auditor con
respecto al trabajo de una persona u organizacin
en un campo de especialidad distinto al de la
contabilidad o la auditora, cuando ese trabajo se
utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora.
NIA 700 Formacin de una opinin y
dictamen sobre los estados financieros
Aborda las responsabilidades del auditor para
formarse una opinin sobre los estados
financieros. Tambin se refiere a la forma y el
contenido del dictamen que emite el auditor como
resultado de una auditora de estados financieros.

Esta NIA est escrita en el contexto de un juego
completo de estados financieros de propsito
general.
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el
dictamen del auditor independiente
Trata acerca de las responsabilidades del auditor
para emitir un dictamen apropiado en
circunstancias en las que, al formarse una opinin
de acuerdo con la NIA 700, el auditor concluye
que se necesita una modificacin a la opinin del
auditor sobre los estados financieros.
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de
otros asuntos en el dictamen del auditor
independiente
Trata acerca de la comunicacin adicional en el dictamen
del auditor, cuando el auditor considera necesario:

a) Llamar la atencin de los usuarios hacia un asunto o
asuntos presentados o revelados en los estados
financieros, cuya importancia es fundamental para que
los usuarios puedan entender los estados financieros; o

b) Llamar la atencin de los usuarios hacia algn asunto o
asuntos adicionales a los presentados o revelados en
los estados financieros, que son importantes para que
los usuarios puedan entender la auditora, las
responsabilidades del auditor o el dictamen del
auditor.
NIA 710 Informacin comparativa Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos
Trata acerca de las responsabilidades del auditor
respecto a la informacin comparativa en una
auditora de estados financieros. Cuando los
estados financieros del periodo precedente han
sido auditados por otro auditor o no fueron
auditados, los requisitos y lineamientos de la NIA
510 referentes a los balances iniciales tambin son
aplicables.
NIA 720 Responsabilidades del auditor
relacionadas con otra informacin en
documentos que contienen estados financieros
auditados
Aborda las responsabilidades del auditor relacionadas con
otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados y el dictamen correspondiente del
auditor. En ausencia de cualquier requisito aparte en las
circunstancias particulares del trabajo, la opinin del
auditor no cubre otra informacin y el auditor no tiene
responsabilidad especfica de determinar que otra
informacin est presentada en forma apropiada. Sin
embargo, el auditor considera la otra informacin, ya que
la credibilidad de los estados financieros auditados puede
debilitarse por inconsistencias de importancia relativa que
puedan existir entre los estados financieros auditados y
otra informacin.
NIA 800 Consideraciones especiales Auditorias
de estados financieros preparados de acuerdo
con marcos de referencia de propsito especial
Las NIA en la serie 100-700 se aplican a una auditora
de estados financieros. Esta NIA aborda las
consideraciones especiales en la aplicacin de esas
NIA a una auditora de estados financieros preparados
de acuerdo con un marco de referencia de propsito
especial.

Esta NIA est escrita en el contexto de un juego
completo de estados financieros preparados de
acuerdo con un marco de referencia de propsito
especial.
NIA 805 Consideraciones especiales Auditorias de
estados financieros nicos y elementos, cuentas o
partidas especficas de un estado financiero
Las NIA en su serie 100-700 se aplican a una auditora de
estados financieros, y deben adaptarse de acuerdo con las
circunstancias cuando se apliquen a auditoras de otra
informacin financiera histrica. Esta NIA aborda las
consideraciones especiales en la aplicacin de esas NIA a
una auditora de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida especfica de un estado
financiero. El estado financiero nico o el elemento,
cuenta o partida especfica de un estado financiero, puede
estar preparado de acuerdo con un marco de referencia de
propsito general o especial. Si est preparado de acuerdo
con un marco de referencia de propsito especial, tambin
se aplica la NIA 8001 a la auditora.
NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre
estados financieros resumidos
Trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de los
estados financieros auditados, de acuerdo con las
NIA, por ese mismo auditor.
DESCRIPCIN
IAPS - DIPA
DIPA 1000 Procedimientos de
confirmacin entre bancos
El propsito de esta declaracin es proporcionar
ayuda al auditor externo independiente y tambin
a la administracin de un banco, como auditores
internos e inspectores, sobre los procedimientos
de confirmacin entre bancos. Los lineamientos
contenidos en esta declaracin deberan
contribuir a la efectividad de los procedimientos
de confirmacin entre bancos y a la eficiencia del
procesamiento de respuestas.
DIPA 1004 La relacin entre supervisores
bancarios y auditores externos de bancos
El propsito de esta Declaracin es proporcionar
informacin y lineamientos sobre cmo puede reforzarse
la relacin entre auditores y supervisores de bancos para
mutua ventaja. Sin embargo, como la naturaleza de esta
relacin vara en forma importante de pas a pas los
lineamientos pueden no ser aplicables en su totalidad a
todos los pases. El Comit Internacional de Prcticas de
Auditora y el Comit de Supervisores de Basilea esperan,
sin embargo, que proporcionarn una aclaracin til de los
papeles respectivos de las dos profesiones en los muchos
pases donde los lazos son cercanos o donde la relacin se
encuentra actualmente en estudio
DIPA 1006 Auditorias de los estados
financieros de bancos
El propsito de esta Declaracin es proporcionar
ayuda prctica a los auditores y promover la buena
prctica al aplicar las Normas Internacionales de
Auditora (NIA) en la auditora de los estados
financieros de Banco.

Esta Declaracin describe en trminos generales
aspectos de las operaciones bancarias con los que se
familiariza un auditor antes de comenzar la auditora
de los estados financieros de un Banco: no se propone
describir las operaciones bancarias.
DIPA 1010 La consideracin de asuntos
ambientales en la auditoria de estados
financieros
Esta declaracin proporciona ayuda prctica a los auditores al
describir:

a) las principales consideraciones del auditor en una auditora de
estados financieros con respecto a los asuntos ambientales;
b) ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los
estados financieros; y
c) gua que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio
profesional en este contexto, para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora con
respecto a:
conocimiento del negocio (NIA 310);
evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);
consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).
DIPA 1012 Auditoria de instrumentos
financieros derivados
El propsito de esta declaracin internacional de
prcticas de auditora es proporcionar
lineamientos al auditor para planear y
desempear procedimientos de auditora para las
aseveraciones de los estados financieros
relacionadas con instrumentos financieros
derivados. Esta DIPA se centra en la auditora de
derivados posedos por usuarios finales,
incluyendo bancos y otras entidades del sector
financiero cuando son los usuarios finales.
DIPA 1013 Comercio Electrnico Efecto
en la auditoria de estados financieros
El propsito de esta Declaracin es proporcionar guas
para ayudar al auditor de los estados financieros
cuando una entidad participe en una actividad
comercial que tenga lugar mediante equipos
conectados a una red pblica, como Internet
comercio electrnico (e-commerce).
Los lineamientos de esta Declaracin son
particularmente relevantes para la aplicacin de la
NIA 300 Planeacin, la NIA 310 Conocimiento del
Negocio y la NIA 400 Evaluacin del Riesgo y Control
Interno.
ISRE - NITR
NITR 2400 Contratos de revisin de
estados financieros
El propsito de esta Norma Internacional de Contratos de
Revisin es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando
se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y
sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite
en conexin con dicha revisin.
Esta Norma se dirige hacia la revisin de estados financieros.
Sin embargo, se deber aplicar al grado que sea factible a los
contratos para revisar informacin financiera u otra
informacin. Los lineamientos de otras Normas
Internacionales de Auditora pueden ser tiles al auditor al
aplicar esta NITR.
NITR 2410 Revisin de informacin
financiera intermedia
El propsito de esta Norma es establecer normatividad y proveer gua
sobre las responsabilidades profesionales del auditor, y sobre la forma
y contenido del informe que emite el auditor cuando realiza un
contrato de revisin de informacin financiera intermedia de un
cliente de auditora. El trmino Auditor es usado a travs de esta
Norma, no porque el auditor est desarrollando una auditora sino
porque el alcance de esta NITR es limitado a revisin de informacin
financiera intermedia desarrollada por un auditor independiente
sobre los estados financieros de la entidad.
Para los propsitos de esta Norma, la informacin financiera
intermedia es la informacin financiera que est preparada de acuerdo
con un marco conceptual de informacin financiera aplicable, y
contiene bien sea un juego completo de estados financieros o un
resumen para un perodo que sea menor al ao financiero de la
entidad.
ISAE - NITA
NITA 3000 Contratos para atestiguar
distintos de auditorias o revisiones de
informacin financiera histrica
El propsito de esta norma es establecer
principios bsicos y procedimientos esenciales
para orientar a los contadores profesionales en la
prctica pblica (para fines de este ISAE
denominados "profesionales") para la realizacin
de contrataciones de servicios distintos de
auditoras o revisiones de informacin financiera
histrica cubiertos por las normas internacionales
de auditora (NIA) o las normas internacionales
sobre contrataciones de revisin (NITR).
NITA 3400 El examen de informacin
financiera prospectiva
El propsito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los contratos para
examinar e informar sobre informacin financiera
prospectiva incluyendo los procedimientos del
examen para los mejores estimados y supuestos
hipotticos. Esta Norma no aplica al examen de
informacin financiera prospectiva expresada en
trminos generales o narrativos, como la encontrada
en la discusin y anlisis por la administracin en el
informe anual de una entidad, aunque muchos de los
procedimientos explicados puedan ser adecuados para
dicho examen.
NITA 3402 Informes de
atestiguamiento sobre los controles
en una organizacin de servicio
Esta norma se ocupa de contrataciones de servicios
realizadas por un contador profesional en la prctica
pblica para proporcionar un informe para las
entidades de usuario y sus cuentas sobre los controles
en una organizacin de servicio que proporciona un
servicio a entidades de usuario que es probable que
sea pertinente al control interno de las entidades de
usuario en lo que se refiere a la presentacin de
informes financieros. Complementa a la NIA 402 en
que los informes preparados de conformidad con esta
NITA son capaces de proporcionar pruebas en NIA
402.
ISRS - NISR
NISR 4400 Contratos para realizar
procedimientos acordados, relativos
a la informacin financiera
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se lleva a cabo un contrato para realizar procedimientos
acordados con el cliente respecto de informacin financiera, y sobre la
forma y contenido del informe que el auditor emite en conexin con
dicho trabajo.
Esta Norma est dirigida a contratos respecto de informacin
financiera, sin embargo, puede proporcionar lineamientos tiles para
contratos respecto de informacin no financiera, provisto que el
auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en cuestin y existan
criterios razonables en los cuales basar los resultados. Las gua de las
NIA le pueden ser til al auditor en la aplicacin de esta Norma
Internacional sobre Servicios Relacionados.
NISR 4410 Contratos para compilar
informacin financiera
El propsito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales del contador pblico cuando se lleva a cabo
un contrato para compilar informacin financiera y sobre
la forma y contenido del informe que el auditor emita en
conexin con dicha compilacin.
Esta Norma se dirige hacia la compilacin de informacin
financiera, sin embargo, debe aplicarse al grado que sea
factible a contratos para compilar informacin no
financiera, provisto que el auditor tenga adecuado
conocimiento del asunto en cuestin. Los contratos para
proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparacin
de estados financieros (por ejemplo, en la seleccin de una
poltica contable apropiada), no constituyen un contrato
para compilar informacin financiera.
EL SER HUMANO NO TIENE
PRECIO. TIENE VALOR; Y
ELLO LO ESTABLECE EL
CONOCIMIENTO Y LA
EXPERIENCIA.
Fuente:
Manual de Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisin, Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados.
Partes I y II.. IAASB. Edicin 2009 (Proyecto Claridad)
Resoluciones del IGCPA y de CCPA

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