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Rconciliation du chiffre

daffaires et de limpt
pralable par plausibilit
Un jeu denfants?
Audit. Fiscalit. Conseil. Corporate Finance.
Pourquoi entreprendre une rconciliation du
chiffre daffaires maintenant?
On associe souvent toutes sortes de choses la
rconciliation du chiffre daffaires, except le fait quil
sagisse dune exigence lgale contraignante obligatoire
selon les art. 72 LTVA et art. 126 129 OTVA (en
particulier selon les termes de lart. 128 para. 2 OTVA).
La rconciliation du chiffre daffaires a comme seul et
unique but dattester que lintgralit du chiffre
daffaires annuel a t dment dclar par lassujetti
conformment ses obligations TVA.
Malgr son caractre contraignant, la complexit de cette
tche est rgulirement sous-estime. La consquence
dans la pratique est que la rconciliation du chiffre
daffaires est constamment remise plus tard par
lassujetti TVA. Pourtant, dj prsente sous lancienne
LTVA sous forme de recommandation, la rconciliation du
chiffre daffaires est devenue une obligation lgale depuis
lintroduction de la nouvelle LTVA le 1.1.2010.
Pour la majorit des entreprises, les corrections
entreprendre concernant lanne commerciale 2011
peuvent encore tre annonces jusqu fin aot 2012,
sans quaucune amende ne soit prononce son gard.
A partir de cette date, toute correction entrane
potentiellement des amendes. Par consquent, il est
indispensable de procder la rconciliation du chiffre
daffaires sans tarder, afin de documenter, linterne,
lintgralit de vos dclarations.
Aborde de la bonne manire, avec des procdures
standardises, la rconciliation du chiffre daffaires
rempli bien plus quune simple obligation lgale; elle
permet dviter des amendes en tablissant des
dcomptes TVA rectificatifs dans les dlais impartis,
didentifier des erreurs dans les dcomptes TVA en
faveur de lassujetti, de dtecter des inefficacits dans le
systme ERP ou encore dattester du respect des
procdures de contrle interne.
Cest pour toutes ces raisons quil est important de
procder la rconciliation annuelle du chiffre daffaires
ds prsent.
Quelles en sont les exigences?
La rconciliation du chiffre daffaires constitue llment
central de la documentation TVA devant tre constitue
chaque anne dans le cadre de la clture annuelle des
comptes. Afin de rpondre aux exigences TVA en
matire de documentation, les entreprises doivent
galement effectuer un contrle par plausibilit de
lutilisation approprie des taux de TVA et de la
dduction des montants dimpt pralable. De plus,
la documentation tablir par les entreprises doit
galement comprendre une comparaison des montants
et des indexes des annes prcdentes, lactualisation
des codes TVA dans le systme ERP, la revue des
directives et des manuels mis en place, la validation des
organigrammes des comptences et des responsabilits
au sein de lentreprise et des interprtations de la loi,
ainsi que de toute la correspondance avec
lAdministration fdrale des contributions. Par
consquent, la rconciliation du chiffre daffaires
constitue, au sein dune entreprise, llment cl dune
documentation approprie, notamment dans le cadre
de laudit de ses comptes.
La rconciliation annuelle du chiffre daffaires a comme
objectif dtablir un lien entre lexactitude et lintgralit
des montants dclars dans les dcomptes TVA et les
donnes comptables enregistres qui devraient tre,
autant que possible, dfinitives. En principe, les tats
financiers audits remplissent ce critre. Toutefois, le
lien entre le rapport daudit et les dcomptes TVA ne
peut tre tabli que sur la base de la balance comptable
et dune rconciliation du chiffre daffaires. Cette
dernire prsuppose un important effort danalyse et ne
satisfait son objectif que si elle est transparente,
construite daprs une structure logique et documente
de manire approprie.
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Spcialistes interdisciplinaires pour la rconciliation du chiffre daffaires
Q1
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Q3
Q4
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Etats nanciers
audits
Rapports TVA Chiffre daffaires selon
dcomptes TVA
Solde de
comptes dans
le systme ERP
Afrmation de
base pleinement
intgre, pas de
drogation possible
Vrication de lafrmation de base et explication
des diffrences dans une documentation standardise
sur la rconciliation du chiffre daffaires
Concordance clture de lexercice
Rvision de la balance des comptes ERP
Corrections manuelles selon des
procdures de contrle trimestrielles
Concordances
Diffrences
expliques
Diffrences
inexpliques

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Pas de consquences nancires,
potentiellement pas de remise de dcompte correctif
Avec consquences nancires, dans tous les
cas remise de dcompte correctif
Diffrences inconnues et inexpliques
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CFO / Head of Tax
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Spcialiste Systme ERP
Conguration adquate
du systme nancier
oprationnel en adquation
avec les nouvellers
exigences
Spcialiste Business
Intelligence (BI)
Etablissement des
rapports standard TVA
et mise en place dun
systme danalyse exible
pour des contrles Ad-Hoc
Spcialiste TVA
Garantie de standards
juridiques et contrle
des exigences /
directives de
compliance
Spcialiste Audit
Vrication de la
documentaion TVA en
cas daudit
La rconciliation du chiffre daffaires consiste en ltablissement de diverses concordances et aboutit la constitution dune
documentation solide
Quels sont les dfis relever?
Indpendamment du secteur dactivit et du systme
comptable en place, chaque entreprise a ses particularits.
En tant quimpt transactionnel, la gestion de la TVA est
influence par la forme juridique, lorganisation de
lentreprise, le choix du systme financier, la rpartition
des comptences et responsabilits au sein de lentreprise,
ainsi que la culture dentreprise.
Toutefois, ltablissement dune documentation solide
en matire de rconciliation du chiffre daffaires est un
objectif commun toutes les entreprises. Les moyens
engags pour atteindre cet objectif doivent tre
dtermins au cas par cas et ncessitent une dmarche
interdisciplinaire. Laccomplissement de cette tche ne
devrait donc pas uniquement tre dlgue des
spcialistes TVA; des spcialistes IT devraient galement
tre intgrs dans ce travail. Seul un groupe de travail
interdisciplinaire permettrait datteindre un minimum de
standardisation de la mthode de rconciliation du
chiffre daffaires.
Notre solution
Pour satisfaire lobligation annuelle de rconciliation
du chiffre daffaire incombant aux entreprises, Deloitte
offre une solution base sur une approche structure,
comportant un volet Business Intelligence (BI)
spcifique. Cette solution permet ainsi de rpondre
principalement aux besoins suivants:
Automatisation de lextraction dinformations du
systme comptable (ERP)
Identification des secteurs risque et optimisation
Reporting appropri aux besoin des diffrents.
interlocuteurs
Rconciliation du chiffre daffaires et de limpt pralable par plausibilit Un jeu denfants? 3
Comment procdons-nous ?
Notre dmarche se dcline en trois phases distinctes adaptes aux
besoins spcifiques de votre entreprise:
Le Quick Scan Permet danalyser vos rapports et votre systme,
afin dassurer leur intgralit / exhaustivit et didentifier de potentielles
dfaillances.
Analyse TVA au moyen doutils prconfigurs Permet le
droulement correct de la rconciliation du chiffre daffaires.
phase 3 optionnelle: Mise en place dun systme danalyse TVA chez
le client Configuration de votre systme vous permettant par la
suite de rconcilier vous-mme le chiffre daffaires.
Pourquoi Deloitte?
En tant que leader dans les domaines de laudit et du
conseil fiscal, Deloitte et son quipe de spcialistes
interdisciplinaires vous assistent afin de rsoudre les
problmatiques complexes rencontres dans le cadre de
la rconciliation annuelle du chiffre daffaires. Grce
lapplication de technologies innovantes, nos experts
trouveront des solutions globales tenant compte de
tous les paramtres.
La diffrence Deloitte
Nous avons dvelopp une solution Business
Intelligence (BI) spcialement configure pour les
besoins de la rconciliation annuelle du chiffre
daffaires.
La combinaison unique de nos spcialistes en matire
de de conseil fiscal, dIT et nos comptences
interdisciplinaires permettent doffrir nos clients des
solutions globales.
Rseau international Expertise locale: Nous
disposons dune expertise locale avec des spcialistes
comptents et notre rseau international offre des
ressources lchelle internationale.
Analyse des factures et des rapports TVA
Comparaison avec les donnes ncessaires la
dtermination du traitement scal
Identication des processus dterminants et de
la structure dentreprise
phase 1
Quick Scan
Identication des donnes de base dtermi
nantes
Installation et conguration de programmes
pour lextraction des donnes du systme de
base (ERP)
Analyse dtaille des donnes avec des outils
de BI modulables
phase 2
Analyse TVA au moyen
doutils prcongurs
Mise en place dun systme
danalyse TVA chez le client
Installation dun systme danalyse TVA adapt
au client
Extraction automatise du systme de base
(ERP)
phase 3 (optionelle)
Rapport sur les manquements ventuels et
besoin de nettoyage des donnes superues
Prsentation des rsultats
Evaluation des cots et dtermination des
bnces utiles la phase 2
rsultats
Rapports prcongurs pour la rconciliation
du chiffre daffaires
Rapports Ad-Hoc pour analyses exibles et
dtailles
rsultats
Rapports adapts aux clients pour la
rconciliation du chiffre daffaires
Rapports Ad-Hoc pour analyses dtailles
Gestion courante de la TVA
rsultats
Une mthode toute preuve
Nous avons pu dmontrer la qualit et la fiabilit de nos mthodes
travers de multiples projets en matire de TVA au sein de diverses
entreprises de renomme nationale et internationale.
Notre mthodologie et notre savoir-faire garantissent une approche
efficace et structure, allant de lanalyse jusqu la configuration des
systmes, tout en rduisant au minimum le temps et les dpenses investis.
Deloitte fait rfrence Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), une UK private company limited by guarantee (une socit
responsabilit limite de droit britannique) et son rseau de socits affilies, formant chacune une entit juridique indpendante
et spare. Pour une description dtaille de la structure juridique de DTTL et de ses socits affilies, veuillez consulter le site
www.deloitte.com/ch/about.
Deloitte Consulting SA est une filiale de Deloitte LLP, la socit britannique affilie de DTTL.
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lapplication des principes ainsi dfinis dpendra de circonstances spcifiques et nous vous recommandons de consulter un
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Business Intelligence (BI)
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