UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

0302-Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras

0302- 03415| DERECHO TRIBUTARIO

2012-III
Apellidos y nombres:

Docente: Ciclo:

LUIS CASANOVA ASTONITAS 8

Mdulo II

Nota:

Datos del alumno:

QUIONES LOVATON NORITH

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HASTA EL DOM. 02 DICIEMBRE 2012 A las 23.59 PM

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Cdigo de matricula: 2011112923 UDED de matricula:

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1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual. Revisar la opcin: No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del 02 DICIEMBRE 2012 Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern calificados con 00 (cero).

2. 3.

4.

Gua del Trabajo Acadmico

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 02.. y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: 1 2 3 4

Presentacin adecuada del trabajo Investigacin bibliogrfica: Situacin problemtica o caso prctico: Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior: Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos Considera el anlisis de casos o problematizadoras por parte del alumno. la solucin de situaciones Valor: 5 ptos Valor: 10 ptos

I.

Presentacin adecuada del trabajo(redaccin, ortografa, formato): (La consideracin del criterio vale 2 puntos)

Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

TRABAJO ACADMICO
PERIODO ACADMICO MDULO CURSO

: : :

2012- III II 0302-03415 DERECHO TRIBUTARIO LUIS FERNANDO CASANOVA ASTONITAS VIII NORITH QUIONES LOVATON 2011112923

DOCENTE CICLO ALUMNA CODIGO

: : : :

CUSCO - PERU

II.

Cul es su evaluacin crtica con respecto al derecho tributario peruano? (3 puntos). Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los siguientes links: El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas encaminadas a optimizar la recaudacin tributaria en armona con los derechos fundamentales que tienen los contribuyentes. Esta conceptualizacin armoniza el inters fiscal del Estado (IUS IMPERIUM TRIBUTARIUM), ya que los tributos han sido creados con el propsito que el Estado cumpla sus fines, de lo cual se desprende que un ente privado (por ejemplo una sociedad annima) no puede crear tributos. Adems debe entenderse que toda la regulacin no puede exceder los lmites constitucionales que posee una persona, ya que sera inconstitucional pensar en imponer un impuesto al aire que uno respira simplemente bajo la excusa que se contamina al ambiente por la emisin de dixido de carbono. En igual sentido, los tributos no pueden buscar generar fondos para el aprovechamiento desmesurado de determinado sector (ya que se rompe el equilibrio econmico) o incrementar los recursos de un aparato estatal (por ejemplo es totalmente inconstitucional e inmoral pretender subir los impuestos en un pas para incrementar los sueldos de los funcionarios de ms alta jerarqua de algn estamento) y que la carga tributaria la soporten el resto de contribuyentes. Las personas naturales tienen derechos que son irrenunciables y frente a lo cual ninguna autoridad ni ente fiscalizador puede ni mucho menos debe vulnerar, por ejemplo sera totalmente irracional pretender coger a golpes a un contribuyente que no present cuatro declaraciones determinativas va PDT (Programa de Declaracin Telemtica), siendo solamente relevante imponer una sancin de multa. En igual sentido es impensable en un sistema democrtico, bajo pretexto de crear conciencia tributaria, que la Administracin Tributaria publique una lista de contribuyentes que mantienen procesos pendientes de resolucin por discrepancias con la determinacin de la deuda efectuada por los fiscalizadores de dicha entidad, ya que se contravendran derechos fundamentales, como el derecho a la imagen y a la buena reputacin. De igual manera no es viable que la Administracin Tributaria bajo presuncin determine una omisin de ingresos por parte de un contribuyente (persona jurdica) y por consiguiente le emita diversas rdenes de pago y resoluciones de multa, simplemente porque un ex trabajador de dicho contribuyente comunique verbalmente en un Centro de Servicios que sospecha la existencia de un tipo de evasin tributaria. Lo profesional y necesario es que la fiscalizacin que se practique (siempre y cuando existan indicios) contemple bases ciertas tales como los Libros y Registros Contables relacionados con Asuntos Tributarios o los Comprobantes de Pago involucrados, as como la omisin en declaraciones por parte de clientes y proveedores de dicho contribuyente. El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto indesligable que toda fundamentacin tributaria debe contemplar a cada instante para evitar que el Estado en la bsqueda de recaudar al final perjudique a los contribuyentes.

a. Sistema Tributario: La Elusin, una ventana para no

cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Anlisis Crtico. Domingo Clis

http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusionfiscal/sistema-tributario-elusion-fiscal.shtml
La elusin fiscal es un acto lcito cuyo propsito es reducir el pago de los tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacos en la normas tributarias; en buena cuenta la elusin fisca constituye una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacos para evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la poltica tributaria del pas. Entre tanto el problema es de qu manera se pueden obtener normas que contengan obligaciones fiscales sin vacos legales, de tal modo que se pueda disminuir la elusin fiscal y facilitar la efectividad del sistema tributario de nuestro pas. El propsito de este trabajo es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones fiscales que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la elusin fiscal y facilite la efectividad del sistema tributario. Para tal efecto se propone la participacin de especialistas del ms alto nivel acadmico y con las competencias suficientes para que las normas tributarias no contengan los vacos legales que permitan la elusin fiscal; si no todo lo contrario para que el sistema financiero cumpla sus metas, objetivos, misin y visin. En este trabajo se ha utilizado todos los procedimientos metodolgicos para llegar a los resultados que favorecern al sistema tributario y afectar a aquellos interesados en la bsqueda de elusiones para reducir y/o eliminar el pago de tributos, de all su sentido crtico.

b. El Ciclo Econmico y la recaudacin tributaria en el Per.1993-2001

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/pe/econcusco/mctagle.htm
A inicio de la dcada de los noventa se emprendi la primera reforma tributaria, y con ella se logr mejorar los niveles de recaudacin. La estructura tributaria se concentr en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, de acuerdo al anlisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguindole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM. EL CICLO ECONOMICO Y LA RECAUDACION. LOS CICLOS DE LA ECONOMIA PERUANA. Para analizar en qu medida el ciclo econmico afecta a la recaudacin total y por impuestos tomaremos como perodo de anlisis los aos 19932001, fase de cada de la economa peruana. Perodo durante el cual, la evolucin de la economa presenta dos etapas, como se aprecia en el siguiente cuadro.

CUADRO N 04 CICLOS DE LA ECONOMA PERUANA (1992-2001)

(Tasa promedio de variacin anual)

REALES PEROD OS ETAPA AO S CAUSA EFECTOS PBI Per cpit a EFECTOS IBI Per cpit a

MONETARIAS

Propuls IB or de la I Econom a 1992- Expansi 7. 1997 n 5 11 3 1997- Contracci 0. 2001 n 4 3 2 Fuente: Cuentas Nacionales y BCRP

Desempl eo

Crdit Devaluaci Inflaci Diner o al n n o sector Base Pblic Monetar o ia 18 9 21 5 37 7 -413 0 32 8

8.6 8.9

5.1 -0.6

5.4 -1.6

El primer ciclo, de expansin, tuvo una duracin de cinco aos y se caracteriz por un notable crecimiento en la actividad econmica, lo cual se verifica por los aumentos dados en los niveles de produccin, la ocupacin y el ingreso. Mientras que el segundo, de contraccin, tuvo una duracin de cuatro aos y se ve reflejado en los indicadores de desequilibrio externo, devaluacin e inflacin. Comenzaremos el anlisis caracterizando el comportamiento de la serie del producto que es tomado como ciclo de referencia, seguidamente se estudian cada una de las variables de recaudacin describiendo sus caracterstica: volatilidad, persistencia, simetra, correlacin, y finalmente se realizan los anlisis de regresin correspondientes, evaluando el grado de relacin de cada variables con el producto.

LAS VARIABLES. Las variables utilizadas se encuentran a precios de 1994 y son: PBI IGV IRE ISC IM IC IT = Producto Bruto Interno. = Impuesto General a las Ventas = Impuesto a la Renta = Impuesto Selectivo al Consumo = Impuesto a las Importaciones = Ingresos Corrientes = Ingresos Tributarios

La data es de frecuencia trimestral para el perodo 1993:01 2001:04. A todas las series se les aplico logaritmos, pero previamente fueron desestacionalizadas. Es necesario puntualizar que para hallar el componente tendencial de las series se utiliz la metodologa del filtro de Hodrick Prescott y obtener los ciclos correspondientes; y que para modelizar se utiliz la metodologa de lo general a lo particular y que se trabaj en el programa economtrico Eviews versin 3.1. TENDENCIA Y CICLO DEL PBI.

Tal como se observa en el primer grfico, la tendencia del PBI (-TLPBISA) se ha mostrado creciente durante el perodo de anlisis. En 1993 se marca el inicio de un ciclo expansivo de la economa, tal como lo demuestra la evolucin de las tasa de crecimiento del PBI real, sin embargo es a partir de 1998, que se da un proceso de contraccin en el crecimiento econmico, el cual puede observarse grficamente en el cambio de la pendiente de la curva de tendencia. Si se analiza la serie del PBI (-LPBISA), se observa la existencia de 6 perodos marcados por encima y debajo de la tendencia del PBI: 1993:01 -1994:02, 1994:02-1996:01,1996:031998:01,1998:01-1999:04, 1999:04-2000:02 y 2000:02-2001:04. Los perodos dados encima de la tendencia se dice que fueron de crecimiento para la economa, donde la produccin real fue mayor a la potencial. En lo que respecta al ciclo de la serie del PBI (-CPBI), existen 3 ciclos en el perodo de estudio: 1993:01 1996:01; 1996:01 1999:03; 1999:03 2001:04. TENDENCIA Y CICLO DE LAS VARIABLES DE RECAUDACIN. La variables IC, IT, IGV, IRE durante el periodo de estudio mostraron una tendencia casi positiva, Y que adems siguiendo las indicaciones de Lucas las mismas series presentan la existencia de 3 ciclos en el perodo de estudio: 1993:01 1996:01, 1996:01 1999:02, 1999:02 2001:04. El ISC, 2 ciclos: 1993:01 1996:04, 1996:04 2001:04; e IM, 3 ciclos: 1993:01 1997:01, 1997:01 1999:01, 1999:01 2001:04.

2.4.1.

Ingresos Corrientes (IC)

2.4.2.

Ingresos Tributarios (IT)

2.4.3.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

2.4.4.

Impuesto a la Renta (IRE)

2.4.5.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

2.4.6.

Impuesto a las Importaciones (IM)

2.5.

VOLATILIDADES.

Del anlisis de las volatilidades relativas de las variables estudiadas, observamos que por poseer cifras mayores a uno, todas son ms voltiles que el PBI. Siendo el IRE el ms voltil de todos los analizados, es decir, tiende a alejarse ms de su tendencia de largo plazo, y la serie que presenta menos volatilidad es IM. EVOLUCION TEMPORAL DE LA VOLATILIDAD (ETV) Para realizar este anlisis tambin se toma como referencia la tasa de crecimiento de cada variable. (Grficos de la derecha) Ingresos Corrientes (IC)

Ingresos Tributarios (IT)

2.6.3.

Impuesto a la Renta (IRE)

Respecto de la evolucin temporal de la volatilidad relativa de IC, IT y del IRE, observamos que las tres series presentan ciertas similitudes. Y es que para los aos anteriores a 1998, justamente por las continuas variaciones en sus tasas de crecimiento, la curva de la evolucin temporal de la volatilidad presenta una pendiente positiva, es decir aumenta. A partir del segundo trimestre de 1998, ste cae, como consecuencia de que a partir de ese perodo las tasa de crecimiento se mantienen en una rango promedio, es decir, sus tasas de crecimiento se estabilizan.

2.6.4.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

En el caso del IGV, observamos que la evolucin temporal de la volatilidad presenta una cada continua, esto puede ser explicado por el grfico de las tasas de crecimiento, el cual nos muestra que este impuesto cada trimestre iba presentando tasas de crecimiento ms estables.

2.6.5.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

2.6.6.

Impuesto a las Importaciones (IM)

Por ltimo, se ha agrupado al ISC e IM como variables cuya evolucin temporal de la volatilidad presentan, especialmente las dos primeras, una clara tendencia creciente, esto puede ser explicado porque aunque estas variables

mantienen sus tasas de crecimiento alrededor de un valor promedio en una primera etapa, los continuos cambios y modificaciones en sus estructuras hicieron que la evolucin de su volatilidad aumentara.

2.7.

PERSISTENCIA.

La persistencia del ciclo mide los cambios de fase que en promedio tienen las variables cclicas, esto es, qu amplitud tiene el ciclo. De acuerdo con los resultados, se puede decir que los ciclos ms largos son los del IGV, IRE.

2.8.

CORRELACION.

Siguiendo las definiciones de Fiorito y Kollintzas, podemos decir que tanto las series del IT, IC, IGV como la del IRE son procciclas, mientras que las ISC e IM son acclicas. Ahora bien se realizamos un segundo anlisis, podemos decir que de las series analizadas, el PBI slo tiene correlacin fuerte con la serie rezagada del IGV. Finalmente un tercer anlisis nos indicara que el carcter cclico de las series es como sigue: Las series de IC, IT e IGV son coincidentes con la del PBI. Las series de IRE, ISC, IM son rezagadas con el PBI. Y que las series del PBI e IT tienen mayor correlacin con sus respectivas series adelantadas y/o atrasadas; es decir poseen un mayor carcter predictivo en los perodos -1 y +1. 2.9. SIMETRIA.

Del anlisis de simetra, podemos decir que, las variables procclicas (IC, IT, IRE e IGV) al presentar sesgos negativos, nos indican la existencia de asimetra hacia la izquierda. Y que adems por poseer medianas mayores a sus medias, la asimetra que presentan es cclica.

2.10. ANALISIS DE ELASTICIDADES. Para realizar este anlisis, se procedi a correr el logaritmo de las series desestacionalizadas de las variables de recaudacin (por ejemplo LICSA) contra el logaritmo de la serie desestacionalizada del PBI (LPBISA); y una rezagada de la endgena, para corregir problemas de autocorrelacin. A continuacin se presentan los resultados obtenidos:

2.11. ANALISIS DE REGRESION. 2.11.1. ANALISIS DINAMICO. Para efectuar este anlisis, se utiliz data de los ciclos del PBI, IC, IT, IGV, IRE, ISC e IM. Se procedi a estimar las regresiones entre las variables recaudatorias y el PBI y otras variables relevantes como inflacin. Como paso previo a la estimacin se realiz el Test de Dickey Fuller Aumentado (ADF) a las siete variables analizadas. Y se acept la hiptesis de que todas las series son estacionarias en niveles sin tendencia, ni intercepto y con cero rezagos. Se utiliz la metodologa de lo general a lo particular, y se comenz con un modelo donde la endgena (variable de recaudacin analizada) estaba en funcin de sus rezagadas en cuatro perodos[ , el PBI, la inflacin y sus correspondientes rezagadas (tambin el cuatro perodos). En trminos generales del anlisis de regresin se demuestra que los ciclos de las variables IC, IT, IGV, IRE e ISC s se encuentran explicados por el ciclo del PBI del mismo perodo. Sin embargo el ciclo de IM no guarda relacin con el ciclo del PBI del mismo perodo pero s con la rezagada del PBI del segundo perodo. 2.11.2. MODELO VAR Se ha realizado un modelo VAR (Vector Autoregresivo), el cual nos muestra en el anlisis de impulso respuesta que el impacto de un shock de la variable CISC en el largo plazo no afectar el comportamiento del ciclo del PBI. Este resultado nos puede ayudar a concluir que el ISC adems de ser un impuesto acclico, sus variaciones no afectarn al nivel de actividad econmica representado por el PBI. Para los casos en que el shock viene dado por el ciclo del PBI observamos que la respuesta de los ciclos del IGV, IRE, ISC y el ISCC (Impuestos Selectivo al Consumo de los Combustibles), en el largo plazo no tendr efecto alguno, es decir, llevar a que estos ltimos vuelvan a una tasa de crecimiento estable.

c. Reflexiones sobre una reforma del sistema tributario nacional de Dr. CPC Julio Csar Trujillo Meza
http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/33795/expo_Guatemala_Clara. pdf
Considero que es necesario que se produzca una Reforma Tributaria del Estado y se incluya en ella una reestructuracin integral, asimismo, se formule un nuevo Sistema Tributario Nacional; sin duda que para ello ser necesario un cambio de la Constitucin actual, de modo que haya una mayor seguridad jurdica de los contribuyentes, un mayor equilibrio entre contribuyente y Estado, un sistema duradero que proporcione los ingresos necesarios para el Presupuesto General de la Repblica y pueda cumplir su objeto de lograr un mejor bienestar para toda la sociedad peruana.

III.

CASO: ( 7 PUNTOS)

Una empresa comprendida en el rgimen general, no ha cumplido con presentar el PDT N 621 correspondiente al periodo tributario marzo 2012 debindolo haber presentado el 12/04/2012. Present el referido PDT N 621 el 31/05/2012. Ha cometido una infraccin, la puede subsanar, y de ser el caso, cul es la multa que debe pagar. Sustente Ha cometido la infraccin.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Se puede subsanar, de manera voluntaria o inducida, si se subsana la infraccin dentro del plazo de tres (3) das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin, con una rebaja del 60% resulta de aplicacin tratndose de la sancin correspondiente a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 3 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario La multa que debe pagar segn tabla es de 1 UIT, pero con el rgimen de gradualidad podr alcanzar hasta una rebaja del 60 %.

IV.

CASO: (8 PUNTOS)

La empresa Quiroga S.A. se dedica a la venta de cuero importado de Argentina y realiza sus operaciones en el rgimen general del Impuesto a la Renta. En octubre del ao 2011 fue intervenido por un fedatario fiscalizador, el mismo que detect que en una operacin con un tercero el trabajador encargado emiti pero no entreg el correspondiente comprobante de pago. El funcionario fiscal levant un acta probatoria dejando constancia de la infraccin cometida. En dicho momento, el trabajador de la empresa le entreg al funcionario fiscal el comprobante de pago, alegando que haba sido un descuido y que nunca han cometido tal infraccin, lo que es cierto. A la fecha, no le han notificado ninguna resolucin. Ser sancionado, cul seria la sancin y, si es una multa, a cunto ascendera? Sustente La empresa Quiroga S.A. no ser sancionado, ya que no fue notificado. En el caso de darse una sancin seria un cierre temporal de mximo 10 das, y la multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser menor a 2 UIT.