Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
AVISO
Este documento ha sido provisto nicamente como una gua general, y no constituye asesoramiento contributivo. La informacin aqu provista no debe ser utilizada en sustitucin de una consulta a un asesor contributivo. Antes de hacer o tomar cualquier decisin, consulte y asesrese con un asesor contributivo que haya obtenido de usted todos los hechos pertinentes que sean relevantes a su situacin o transaccin particular.
Introduccin Servicios Tributables Exenciones Certificados Relevos Cobro y Pago del IVU Inventario
INTRODUCCIN
SLIDE 4
SERVICIOS TRIBUTABLES
SLIDE 5
Servicios Tributables
Arrendamiento
Incluye arrendamiento diario de vehculos de motor (daily rental) NO incluye arrendamiento capitalizable Se mantiene la exencin del arrendamiento de bienes inmuebles Vase Carta Circular Nm. 13-17 del 29 de agosto de 2013 Cargos por daily rental sujetos a IVU Tiempo y millaje Asientos de seguridad para infantes Sistema de GPS Conductor menor de cierta edad Conductor adicional NO estarn sujetos al pago de IVU, aquellos cargos que representen gastos o cargos adicionales que no constituyan la presentacin de un servicio (tales como, gasolina, seguros, peajes, etc.)
SLIDE 6
Servicios Tributables
Business-to-Business (B2B) Continan exentos, excepto: Ciertos cargos bancarios Servicios de cobros de cuentas (collection services) Servicios de seguridad (excepto asociaciones de residentes) Servicios de limpieza (excepto asociaciones de residentes) Servicios de lavanderas Servicios de reparacin y mantenimiento (excepto asociaciones de residentes) Servicios de telecomunicaciones Servicios de recogido de desperdicios (excepto asociaciones de residentes) Arrendamiento diario de vehculos (daily rental)
SLIDE 7
Servicios Tributables
Business-to-Business (B2B) Entre compaas relacionadas est exento Prestado por una persona cuyo volumen de negocios anual no excede de $50,000 est exento
SLIDE 8
Servicios Tributables
Cargos Bancarios (B2B) Vase Determinacin Administrativa Nm. 13-16 del 13 de septiembre de 2013 Fase 1 -- Efectivo el 1 de noviembre de 2013, los siguientes cargos bancarios estarn sujetos al pago de IVU: Cargo fijo por ciclo o mantenimiento mensual de la cuenta Cheques depositados durante el ciclo Cheques pagados durante el ciclo Hojas de depsito durante el ciclo Avisos de dbito durante el ciclo Avisos de crdito durante el ciclo Transacciones ACH recibidas
SLIDE 9
Servicios Tributables
Cargos Bancarios (B2B) Cont. Fase I -- Efectivo el 1 de noviembre de 2013, los siguientes cargos estarn sujetos al pago de IVU (Cont.): Transacciones ACH enviadas Cheque depositado devuelto Cargo mensual si el cliente no realiza transacciones en un periodo determinado
SLIDE 10
Servicios Tributables
Cargos Bancarios (B2B) Cont. Fase II -- Efectivo el 1 de febrero de 2014, los siguientes cargos estarn sujetos al pago de IVU: Suspensin de cheque Renovacin pago de cheque Cheque pagado contra fondos insuficientes Cheque devuelto contra fondos insuficientes Cheque pagado contra fondos no disponibles Cheque devuelto contra fondos no disponibles Transaccin electrnica (ACH) pagada contra fondos insuficientes Transaccin electrnica (ACH) devuelta contra fondos insuficientes
SLIDE 11
Servicios Tributables
Cargos Bancarios (B2B) Cont. Fase II -- Efectivo el 1 de febrero de 2014, los siguientes cargos estarn sujetos al pago de IVU (Cont.): Transaccin electrnica (ACH) pagada contra fondos no disponibles Transaccin electrnica (ACH) devuelta contra fondos no disponibles Cargo diario por mantenimiento de sobregiro Retiros en cajeros automticos que no pertenecen al banco Estado de cuenta electrnico Envo de estado de cuenta en papel Cheques provisionales Cargo por compras de cheques
SLIDE 12
Servicios Tributables
Cargos Bancarios (B2B) Cont. Municipio donde ocurre la venta La direccin de la sucursal de la institucin financiera donde est registrada la cuenta bancaria (esto es donde fue domiciliada) Si no se puede atribuir una cuenta bancaria a una sucursal en especfico, los cargos relacionados a sta se asignarn a la oficina principal de la institucin financiera para propsitos de la determinacin del municipio donde ocurre la venta Las ventas tributables atribuibles a todos los locales comerciales ubicados en un mismo municipio podrn reflejarse en la planilla mensual de un solo local comercial ubicado en dicho municipio
SLIDE 13
Servicios Tributables
Reparacin y Mantenimiento (B2B) Vase Carta Circular Nm. 13-13 del 20 de agosto de 2013 Servicios de reparacin (no capitalizables) de propiedad mueble tangible y propiedad inmueble Accin y resultado de arreglar una cosa, objeto, aparato o cualquier otro artefacto material, pero limitado a propiedad mueble tangible y propiedad inmueble NO se considerarn servicios de reparacin: Reparacin de automviles, propulsores, vehculos, ATV motocicletas, embarcaciones, equipo pesado, mnibus y camiones y embarcaciones, por no constituir propiedad mueble tangible para propsitos del IVU; y Remocin de maquinaria, equipo u otro tipo de propiedad mueble tangible o la demolicin de propiedad inmueble
SLIDE 14
Servicios Tributables
Reparacin y Mantenimiento (B2B) Vase Carta Circular Nm. 13-13 del 20 de agosto de 2013 Servicios de mantenimiento (no capitalizables) de propiedad mueble tangible y propiedad inmueble Conjunto de operaciones y cuidados necesarios para que una cosa, objeto, aparato o cualquier otro artefacto material pueda seguir funcionando adecuadamente, limitado a propiedad mueble tangible y propiedad inmueble NO se considerarn servicios de mantenimiento Servicios de conservacin de reas verdes, que incluye el corte de grama, podado de rboles y arbustos, arreglos de jardines (landscaping) y campos de golf, por considerarse servicios de limpieza Servicios de mantenimiento de piscinas, baeras, hidromasaje o albercas calientes (jacuzzi, whirlpoolo hot tub), por considerarse servicios de limpieza
SLIDE 15
Servicios Tributables
Recogido de desperdicios (B2B) Vase Determinacin Administrativa Nm.13-13 del 20 de agosto de 2013 Incluye el alquiler del envase, contenedor (container) o cualquier otro recipiente en el cual se almacenen los desperdicios que van a ser recogidos para disposicin o reciclaje Incluye el recogido, transportacin, disposicin y trituracin de los desperdicios, los cuales pueden incluir desperdicios: Slidos Lquidos Biomdicos Industriales Txicos Materiales reciclables
SLIDE 16
EXENCIONES
SLIDE 17
Exenciones
Medicamentos Recetados Que puedan ser adquiridos nica y exclusivamente mediante receta mdica (Rx products) Centros de Cuido de Nios Se aclara que slo aplica a matricula y mensualidades NO aplica a pagos por servicios educativos o recreativos NO aplica a adquisicin de bienes por los centros Instituciones de Educacin Superior Se derog esta exencin para compra de bienes y servicios La UPR contina totalmente exenta
SLIDE 18
Exenciones
Unidad Hospitalaria Se limita la exencin a la maquinaria, material mdico quirrgico, suplido, artculos, equipo y tecnologa usados exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos NO aplica a maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la fase administrativa o comercial o de mantenimiento a las facilidades de la unidad hospitalaria (incluyendo estacionamientos, edificios de oficinas mdicas y farmacias)
SLIDE 19
Exenciones
Centros de Cuido de Personas de Edad Avanzada Los servicios de cuido prestados por los establecimientos para personas de edad avanzada, de conformidad con la Ley Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada, conocida como Ley de Establecimientos para Personas de Edad Avanzada, licenciados por el Departamento de la Familia Slo cubre el costo de ingreso y mensualidades atribuibles al cuido No aplica a los pagos por servicios de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido
SLIDE 20
Exenciones
Cooperativas Ahorro y Crdito. Se derog la exencin de arbitrios sobre artculos y del IVU en la compra de partidas tributables por las cooperativas de ahorro y crdito (Ley 255-2002) Vivienda. Las cooperativas de vivienda estn exentas del pago de arbitrios y del IVU sobre aquellos materiales o equipos que sean adquiridos para la prestacin de los servicios compatibles con sus fines y propsitos
SLIDE 21
Exenciones
Uniformes y Materiales (Back to School) Se extiende durante 2 das en julio y 2 das en enero Uniformes vestuario especficamente requerido por la institucin educativa y que no puede tener un uso general o continuo o sustituir ropa ordinaria. Incluye piezas y calzado. Libros de texto Se extiende todo el ao Deben ser requeridos en una lista oficial escolar o universitaria
SLIDE 22
CERTIFICADOS
SLIDE 23
Certificados
Certificado de Exencin Luego del 15 de agosto de 2013, se mantiene en vigor nicamente para manufactureros Luego del 15 de agosto de 2013, se elimina el certificado de exencin para revendedores Este certificado exime a manufactureros en cuanto a compras de partidas tributables, tales como materia prima y materiales y equipo utilizados en la manufactura Este certificado es vlido por 3 aos
SLIDE 24
Certificados
Certificado de Revendedor Elegible Este certificado exime al Revendedor Elegible del pago del IVU en sus compras de partidas tributables Revendedor Elegible es un comerciante debidamente registrado que compra partidas tributables principalmente para la venta a personas que pueden adquirir las mismas exentas del pago de IVU o para la exportacin Principalmente significa que un promedio de 80% o ms del inventario retirado en los pasados 3 aos haya sido para realizar ventas a personas que pueden adquirirlas exentas del pago del IVU o para la exportacin Este certificado ser vlido por 1 ao
SLIDE 25
Certificados
Solicitud de Certificado de Exencin de Manufacturero Requisitos Estar registrado en el Registro de Comerciantes Completar Modelo SC 2914 D (solicitud) Proveer descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que compra para el proceso de manufactura No tener deuda con Hacienda Haber rendido todas sus planillas del IVU y de contribucin sobre ingresos Informacin sobre Declaracin de Volumen de Negocios (patentes) Poseer Nm. ID de Manufacturero
SLIDE 26
Certificados
Solicitud de Certificado de Revendedor Elegible Vase Boletn Informativo Nm. 13-19 del 4 de septiembre de 2013 (que modifica procedimiento bajo la Carta Circular Nm. 13-10 del 23 de julio de 2013) Requisitos Solicitar mediante Modelo SC 2914 F (bajo juramento) Proveer descripcin detallada de la propiedad elegible que ser adquirida para reventa No tener deuda con Hacienda Haber radicado todas sus planillas del IVU y contribucin sobre ingresos Informacin sobre declaraciones de patentes municipales Fianza
SLIDE 27
Certificados
Certificado de Revendedor y de Exencin del IVU Municipal Este certificado tiene los siguientes objetivos: Permite al comerciante revendedor reclamar un crdito por la cantidad pagada por concepto del IVU estatal (6%) en la compra de partidas tributables para la reventa luego del 15 de agosto de 2013 Permite al comerciante revendedor adquirir propiedad mueble tangible para la reventa exenta del 1% que cobran los municipios del IVU Municipal Dicho crdito deber reclamarse en la planilla mensual de IVU correspondiente al periodo en que se pag el IVU sobre la venta Dicho crdito est limitado a un 70% de la responsabilidad contributiva que refleje la planilla
SLIDE 28
Certificados
Certificado de Revendedor y de Exencin del IVU Municipal (cont.) El Secretario podr establecer porcientos admisibles de crditos mayores o menores al 70% para industrias especficas, tomando en cuenta los factores financieros y econmicos de stas El comerciante podr reclamar el 100% del crdito si mantiene una cuenta de depsito a la demanda en una institucin financiera local; ello estar sujeto a que el Secretario apruebe un reglamento sobre los requisitos de dicha cuenta
SLIDE 29
Certificados
Certificado de Revendedor y de Exencin del IVU Municipal (cont.) El exceso del crdito es arrastrable a periodos subsiguientes En casos en donde no existiese la posibilidad de reclamar crditos futuros, el Secretario podr autorizar otros mecanismos para el recobro o uso de los crditos, incluyendo el reintegro Este certificado ser vlido por 1 ao
SLIDE 30
Certificados
Certificado de Revendedor y de Exencin del IVU Municipal (cont.) Medidas Provisionales El Secretario emitir un Certificado de Revendedor Provisional que tendr vigencia por un periodo menor de 12 meses Antes de que venza dicho Certificado de Revendedor Provisional, cada comerciante deber solicitar y obtener el Certificado de Revendedor conforme al procedimiento establecido
SLIDE 31
Certificados
Solicitud del Certificado de Revendedor y de Exencin del IVU Municipal Para solicitar el Certificado de Revendedor, el comerciante deber: Completar Modelo SC 2914 E Proveer descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que comprar para la reventa No tener deuda con Hacienda Haber rendido todas sus planillas, incluyendo aquellas del IVU y de contribucin sobre ingresos Proveer informacin de patentes municipales Demostrar que el 80% o ms del inventario retirado es utilizado para realizar ventas al detal
SLIDE 32
RELEVOS
SLIDE 33
RELEVOS
Manufacturero -- Puede solicitar un relevo del requisito de cobrar y pagar el IVU en ventas de partidas tributables a mayoristas o detallistas que sean Revendedores Cualificados efectuadas con anterioridad al 1 de julio de 2014 Mayorista Elegible -- Puede solicitar un relevo del requisito de cobrar y pagar el IVU en ventas de partidas tributables a Revendedores Cualificados efectuadas con anterioridad al 1 de julio de 2014 Mayorista -- Puede solicitar un relevo del requisito de cobrar y pagar el IVU en ventas de partidas tributables a Revendedores Cualificados efectuadas con anterioridad al 1 de julio de 2014
Cadenas Voluntarias Puede solicitar un relevo del requisito de cobrar y pagar el IVU a todo comerciante que constituya parte de un programa de cadenas voluntarias de detallistas de bienes y servicios al detal o de un programa bajo una estructura similar en las ventas efectuadas antes del 1 de julio de 2014 de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa por un miembro o socio de estos programas.
SLIDE 34
RELEVOS
Solicitud de Relevo de Manufacturero Vase Boletn Informativo Nm. 13-21 del 13 de septiembre de 2013 (que modifica procedimiento bajo Carta Circular Nm. 13-12 del 20 de agosto de 2013) Requisitos Modelo SC 2914 H (bajo juramento) Estar registrado en el Registro de Comerciante y ser una planta manufacturera Tener Nmero de Identificacin de Manufacturero (MO) 80% de sus ventas son a Revendedores Cualificados
SLIDE 35
RELEVOS
Solicitud de Relevo de Mayorista Elegible Vase Boletn Informativo Nm. 13-20 del 13 de septiembre de 2013 (que modifica procedimiento bajo Determinacin Administrativa Nm.13-11 del 14 de agosto de 2013) Requisitos Modelo SC 2914 G (bajo juramento) Estar registrado en el Registro de Comerciante y ser un Revendedor Cualificado 90% o ms de su inventario haya sido adquirido de un manufacturero o haya sido importado por el propio Mayorista 80% de sus ventas son a Revendedores Cualificados A tenor con Determinacin Administrativa Nm. 13-15 del 10 de septiembre de 2013, las Cadenas Voluntarias pueden solicitar este Relevo
SLIDE 36
RELEVOS
Solicitud de Relevo de Mayorista Requisitos Tenga un sistema de contabilidad que separe, detalle e identifique las ventas a comerciantes revendedores separadas de las ventas al detal Presente un documento de Procedimientos Acordados (Agreed Upon Procedures) realizado por un CPA con licencia vigente en PR y que pertenezca a un programa de revisin entre colegas que establezca que, para el periodo correspondiente a los 3 aos inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud o periodo aplicable: 90% de la propiedad mueble tangible que tenga disponible el comerciante para la reventa haya sido adquirida de un Manufacturero o Mayorista Elegible; 80% de las ventas de propiedad mueble tangible realizadas por el comerciante fueron efectuadas a revendedores o revendedores elegibles que poseen los correspondientes certificados
SLIDE 37
RELEVOS
Solicitud de Relevo de Mayorista (Cont.) Requisitos (Cont.) el comerciante ha pagado o cobrado y remitido todo el IVU que vena obligado a pagar o a cobrar y remitir; y el comerciante ha retenido y pagado toda la contribucin que vena obligado a retener y pagar sobre los salarios
SLIDE 38
RELEVOS
Penalidades Por Proveer Informacin Incorrecta Todo comerciante que, luego de haber obtenido un relevo del cobro del IVU, se determine por el Departamento que provey informacin incorrecta para obtener dicho relevo, estar sujeto a una penalidad de $5,000 Por dejar de Cobrar y Remitir el IVU Todo comerciante, cuyo relevo del requisito de cobrar, retener y depositar el IVU sea revocado conforme a lo anterior, ser responsable de la totalidad del IVU dejado de cobrar, ms los intereses y recargos correspondientes, y estar sujeto a una penalidad equivalente al 50% de dicho impuesto
SLIDE 39
SLIDE 40
SLIDE 41
Inventario
Inventario La Ley 40-2013 enmend la Ley de Contribucin sobre la Propiedad de 1991, segn enmendada, para que el IVU pagado se excluya del valor contabilizado de los inventarios a los fines de determinar el valor sujeto a contribucin sobre la propiedad mueble
SLIDE 42