Fernando Marcelo Flores Ch.

6782530 LP

Contenido
CONTROL ....................................................................................................................................................... 1 COMPETENCIA. ............................................................................................................................................. 1 CONTROL INTERNO ....................................................................................................................................... 1 CONTROL EXTERNO ...................................................................................................................................... 2 AUDITORA INTERNA..................................................................................................................................... 2 AUDITORA EXTERNA .................................................................................................................................... 2 TIPOS DE AUDITORA .................................................................................................................................... 3 LA TEORA X E Y DE MC GRECOR ............................................................................................................ 3 TEORA X ................................................................................................................................................... 4 TEORA Y.................................................................................................................................................... 4 TEORA Z.................................................................................................................................................... 4 JERARQUA DE LAS NECESIDADES DE MASTER Y AESBUG ............................................................................ 5 JUSTIFICADORES............................................................................................................................................ 5 SATISFACTORES MOTIFACDORES................................................................................................................ 5 ECUACIN PRINCIPAL BALANCE GENERAL .............................................................................................. 12 ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................................................ 12 INGRESOS ............................................................................................................................................ 12 GASTOS ............................................................................................................................................... 12 INTRODUCCIN A LOS IMPUESTOS. ....................................................................................................... 20

P g i n a 1 | 32

3 PARCIAL
CONTROL COMPETENCIA.
Conoce, decide y aplica los diferentes tipos de control y la clasificacin de las auditorias como instrumento de control financiero y administrativo. Funcin administrativa que se ejecuta en todos los niveles de autoridad. Consiste en comparar las acciones ejecutadas con las presupuestadas y si existen diferencias subsanables se procede a su solucin, pero si son diferencias sustanciales se podra proceder a una retroalimentacin o feed-back. En casos extremos se aplicara una reingeniera.

ER

Presupuestal

Retroalimentacin Inclusive hasta la planificacin

Ejecutar

CONTROL INTERNO
Consiste: 1. Elaborar NORMAS aplicar las existentes en cada uno de los pasos de cada actividad programada y ejecutada. 2. Verificar su cumplimiento.

P g i n a 1 | 32

EJEMPLO: ACTIVIDAD DE TESORERA. >> Caja. >> Labores de caja. >> Activo de material monetario, de bveda. Autorizacin. Registro. Papeleta de sector de ejecutivo. Recuento. Custodia. Recepcin de depsito. Identificacin del cliente. Verificar que el cliente no lleve gorra o gafas.

CONTROL EXTERNO
Consiste: 1. Comparacin de lo ejecutado con las actividades presupuestarias por entes externos a la entidad. Ejecutores:1 Empresa Privada * CGR Empresas consultoras Empresa Pblica Contralora (CGR)2

AUDITORA INTERNA AUDITORA EXTERNA

DICTAMEN sobre la situacin (financiera, administrativa, general) Limpio o sin observaciones. Las EEFF de la empresa , expresa racionalmente las operaciones financieras del periodo comprendido entre xx/xx/xx al yy/yy/yy Con observaciones. [Si EEFF. Solucionar..] Con abstencin de opinin. Negativo

1 2

Desvalorizacin de Activos Fijos Superior a la misma presidencia.

P g i n a 2 | 32

TIPOS DE AUDITORA
Auditora financiera Verificar si las EEFF reflejan racionalmente las actividades y/o transacciones que impliquen el uso de recursos financieros. Estado financiero. BALANCE GENERAL [STOCKS]. (Es una foto de la situacin financiera) E.F. [Estado financiero] que muestra la situacin patrimonial de la empresa a un momento dado del tiempo. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. Ej.: Al yy/yy/yy a 24 hrs. ESTADO DE RESULTADOS [FLUJOS]. E.F. que muestra los saldos de las operaciones de ingresos y gastos de la empresa durante un periodo de tiempo. Ej.: Del xx/xx/xx al yy/yy/yy Auditora Operativa. Verifica la eficiencia3, eficacia4 y economa5 de las actividades de la empresa. Auditora Especial. **** Auditora de la Unidad de Sistema Electrnicos. La auditora delos Sistemas Electrnicos de una ciudad.6

RESUMEN DEL PRIMER CAPTULO DE CONTROL CON SU RESOLUCIN DE CASOS. 31/10/13

LA TEORA X E Y DE MC GRECOR7

3 4

Llegar a la meta con el menor uso de recursos. Llegar a cumplir el objetivo. 5 Maximizar el logro de objetivos, minimizar el uso de recursos [Optimizar el uso de recursos ] 6 Hallazgo 7 Trabajo: Factor produccin: desgaste de energa y de tiempo para producir bienes y/o servicios utilizando otros factores de produccin.

P g i n a 3 | 32

TEORA X
- Los seres humanos tienen disgusto inherente por el trabajo. - Los individuos deben ser obligados para cumplir sus deberes - Los seres humanos prefieren que se les dirija en sus deberes. - Los individuos siempre desean que alguien los conduzca en su trabajo

TEORA Y
- El trabajo es una actividad normal del ser humano - El trabajo es una necesidad como las necesidades bsicas [comer, dormir, divertirse] - El trabajo es natural en el ser humano.

TEORA Z
Los individuos responden al trabajo en funcin a gusto o disgusto segn su especializacin. Qu teora [la x o la y] aplico para mis trabajos en mi carrera? Por qu? Aplico la teora Y porque disfruto aprendiendo y expandiendo conocimientos en el campo que eleg para estudiar

P g i n a 4 | 32

JERARQUA DE LAS NECESIDADES DE MASTER Y AESBUG

1. Autorealizacin

2. Necesidades y superacin

3. Necesidades de autoestima

4. Necesidades de estimacin

5. Necesidades bsicas, alimentacin, vestidura, vivienda

JUSTIFICADORES
Necesidades bsicas, aceptacin, autoestima.

SATISFACTORES MOTIFACTORES
Buen trabajo, el buen trato que obtengan de sus superiores, reconocimientos que obtengan, logros alcanzados, ascensos

FINANCIERA P g i n a 5 | 32

Ecuacin fundamental ACTIVO = PASIVO+PATRIMONIO

DEUDAS Y TENDENCIA S DEUDAS CON TERCEROS DEUDAS CON PROPIETAR IOS

Prestamos P.C.G.A.

financiamiento

ENTE: La empresa es un ente diferente a sus propietarios. Ejemplo de activo: cuentas por cobrar. Ejemplo de tenencias: activos fijos. (Caja, bancos,

instalaciones, edificios, muebles y enseres, etc.)

Elementos con los que la empresa produce bienes y/o servicios.

Deudas a terceros: Prestamos al banco = 16% Emisin de bonos = 7% Deudas con propietarios: Capital: costo de oportunidad = 20% anual Ejemplo Se inaugura la empresa cueros finos S.A con el siguiente aporte de Efectivo Muebles Edificio 1000 500 3000 1000 P g i n a 6 | 32

Mercadera

Cuya fuente fue la siguiente: Capital social Crdito bancario Emisin de bonos LIBRO DIARIO Fecha 01/11/13 detalle caja Mercadera Muebles y enseres Edificio Crdito bancario Bonos emitidos Capital social 3/11/13 caja Ventas 5/11/13 insumos Cuentas por pagar 8/11/13 Caja Ventas 9/11/13 banco Caja 15/11/13 insumos Banco 500 500 P g i n a 7 | 32 1000 1000 370 370 150 150 540 540 debe 10000 1000 500 3000 7000 4500 3000 haber 3000 7000 4500

21/11/13

gastos generales Banco

1000 1000 600 600 1200

30/11/13

caja Cuentas por cobrar Ventas

LIBROS MAYORES CAJA DEBE 10000 540 370 600 11510 10000 (SUMA) 1510 (SON DEL DEBE) 11510 11510 HABER 10000

(Para la siguiente clase)

MERCADERIA DEBE 1000 1000 0 P g i n a 8 | 32 HABER

1000 1000 1000

MUEBLES Y ENSERES DEBE 500 500 HABER 0 500 500 EDIFICIOS DEBE 3000 3000 HABER 0 3000 3000 3000 500

CREDITO BANCARIO DEBE HABER 7000 0 7000 7000 7000 7000

BONOS EMITIDOS DEBE HABER 4500 P g i n a 9 | 32

0 4500 4500

4500

4500

CAPITAL SOCIAL DEBE HABER 3000 0 3000 3000 3000 3000

Una empresa abre con Fecha 01/01/2013 Detalle "-1-" Caja Muebles y menenseres Edificios Mercadera* Capital Social Credito Bancario (doc propagados) Bonos emitidos Glosa 03/01/2013 "-2-" Caja Ventas Glosa 05/01/2013 "-3-" Insumos Cuentas por pagar 08/01/2013 "-4-" Caja a ventas Glosa Debe 1000 500 3000 1000 3000 7000 4500 Haber

540 540

150 150 370 370

P g i n a 10 | 32

09/01/2013 Bancos

"-5-" 10000 caja 10000 500 Bancos 500 1000 Bancos 1000 "-6-" Insumos

15/01/2013

24/01/2013

"-7-" Gastos Generales Glosa "-8-" Caja Cuentas por cobrar Ventas

30/01/2013

600 600 1200

Libro T== Libro mayor Caja Debe 10000 540 370 660 11510 1510 Haber 10000 Muebles y enceres Debe Haber 500 500 500 Edificios Deber Haber 3000 3000 3000 Bonos emitidos Deber Haber 4500 4500 4500 Insumos Debe Haber 150 500 650 650 Mercadera Debe Haber 1000 1000 1000 Capital social Deber Haber 3000 3000 3000 Crdito Bancario Deber Haber 7000 7000 7000 Bancos Debe 10000 10000 8500 Haber 500 1000 1500

10000

Ventas Debe Haber 540 370 1200 2110

2110

Cuentas por pagar Debe Haber 150 150 150

Gastos Generales

Cuentas por pagar

P g i n a 11 | 32

Deber 1000 1000

Haber 1000

Deber 1000 1000

Haber 1000

ECUACIN PRINCIPAL BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Deudas con propietarios Capital Social Utilidades de gestin Utilidades acumuladas

Tenencias y derechos Deudas con terceros Caja Cuentas por pagar Muebles y enseres Crditos bancarios Cobros Bonos emitidos Mercadera Costo de ventas 10 pares --> costo ---> Bs 1000 Ventas 2p 1p 3p Total 200 100 300 600 Bs Bs Bs Bs

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos ventas Gastos Generales = 1000 Insumos = 650 2110

GASTOS

Utilidad (Planeada) 460

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE caja bancos mercadera cuentas por cobrar ACTIVO NO CIRCULANTE 500 3000 1510 muebles y enceres 8500 edificios 1000 600

P g i n a 12 | 32

PASIVO PASIVO CIRCULANTE cuentas por pagar crdito bancario PASIVO NO CIRCULANTE 4500 PASIVO TOTAL 11650 150 bonos emitidos 7000

PATRIMONIO capital social 3000 TOTAL [pasivo + patrimonio]= 15110 utilidades 460 TOTAL [activo]= 15110 EJERCICIO 1: La empresa Antenas parablicas S.A. inaugura actividades con el aporte siguiente de los socios el 1/10/2013: 05/10/2013 10/10/2013 15/10/2013 25/10/2013 30/10/2013 Efectivo Bs 30000 Bancos Bs 10000 Mercadera Bs 5000* 5 antenas cada una Bs 1000

vende 3 antenas cada una a Bs 3500 en efectivo. vende 1 antena en Bs 4000 con cheque bancario. compra muebles por Bs 7500 en efectivo. compra mercadera (10 antenas) en Bs 10000 (cada una a Bs 1000). Paga sueldos, Bs 8000, en efectivo.

Preparar el libro da. Preparar los libros mayores. Elaborar el balance general a; 31/10/2013. Elaborar el estado Resultado del 1/10/2013 al 31/10/2013

Fecha

Detalle 1

Debe 30000 10000 5000 Capital 2

Haber

Caja 01/10/2013 Bancos Mercadera

45000

P g i n a 13 | 32

05/10/2016 Caja Ventas 3 10/10/2013 Bancos Ventas 4 Muebles y enseres 15/10/2013 Caja 5 25/10/2013 Mercadera Caja 6 30/10/2013 Sueldos y salarios Caja LIBRO MAYOR Caja Debe 30000 10500 40500 15000 Ventas Debe Haber 10500 4000 14500 Debe 8000 8000 8000 Haber 7500 1000 8000 25500 Debe 10000 4000 14000 14000 Bancos Haber

10500 10500 4000 4000 7500 7500 1000 10000 8000 8000 Mercadera Debe Haber 5000 10000 6000 6000

Salarios Haber

Muebles y enseres Debe Haber 7500 7500 7500

14500 Capital Debe Haber 45000 45000

45000 BALANCE GENERAL

Activo Caja Mercadera Muebles y enseres

Pasivo Salarios

Patrimonio Capital Ventas

P g i n a 14 | 32

Bancos Costo de ventas 5 Antenas --> 1000 Ventas 3 antenas 1 antena Total ESTADO DE RESULTADOS Ingresos 3500 Bs 4000 Bs 7500 Bs

ventas VENTAS- SALARIOS= 14500-8000 Utilidad (Planeada) 6500

14500

ACTIVO Activo circulante Caja Bancos Mercadera Activo no circulante 7500 Activo total 51500 15000 Muebles y enceres 14000 15000 PASIVO Pasivo circulante ************** **** Pasivo no circulante *************** **** Pasivo Total 0

PATRIMONIO Utilidades 6500 Capital 45000 Total 51500 51500 51500

Total Pasivo+Patrimonio= Total Activo=

Compra de un inmueble en Bs 8000 == ACTIVO Muebles y enceres Se vende un inmueble en Bs 10000 Debe 8000 Haber

Debe

Haber
P g i n a 15 | 32

Muebles y enceres Caja

"Entra" Debe activo PASIVO GASTOS ingresos Cuentas en caja }

10000 10000

"Sale" Haber ACTIVO pasivo ingresos GASTOS

Compramos mercadera al crdito Debe xxx Haber

Mercadera Cuentas por pagar (Pasivo) xxx Entonces es intercalado activo pasivo en cada libro diario, por da, es decir, aumentan los dos o disminuyen ambos. Aumenta el pasivo y el activo: Se compra muebles en Bs 10000 al crdito Fecha Detalle Muebles y enceres Cuentas por pagar Se paga la deuda por los muebles: Fecha Detalle Cuentas por pagar Caja El patrimonio es directamente proporcional a los ingresos y a los egresos8 Debe 10000 20000 Haber Debe 10000 10000 Haber

Se venden dos automviles en Bs 50000 FECHA DETALLE DEBE HABER

Patrimonio: deuda con los propietarios, est en el haber.

P g i n a 16 | 32

Caja Ventas Se paga sueldos a los trabajadores Bs 10000

50000 50000

Fecha

Detalle

Debe
10000

Haber
10000

Sueldos y salarios(GASTO) Caja Indicar I=Incremento, D=Disminucin y NE= Ningn efecto

Fecha Detalle Debe Haber 31/07/2013 1 Compra de computadoras (ACTIVO) 3000 Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE) 3000 2 Cuentas por cobrar (ACTIVO) 5000 Ventas (PATRIMONIO) 5000 1. Se compra computadoras a 3000 en efectivo Detalle Compra de computadoras (ACTIVO) Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE) 2. Se vende mercadera al crdito Bs 5000 Detalle Cuentas por cobrar (ACTIVO) Ventas (PATRIMONIO) 3. El 31.10.13 Se paga sueldos al personal Bs 55000. Fecha 31/10/13 Detalle Caja (ACTIVO) Sueldos(PATRIMONIO) Fecha 31/10/13 Fecha 31/10/13 Debe 3000 Haber 3000 Debe 5000 Haber 5000 Debe 55000 Haber 55000

4. El 05.11.13 Se compran muebles al crdito Bs 10000. Detalle Muebles y enceres (PASIVO) Cuentas por pagar (ACTIVO NO CIRCULANTE) 5. El 31.12.13 Se deposita Bs 3000 al Banco de Crdito. Fecha 31/10/13 Detalle Bonos (PASIVO) Fecha 05/11/13 Debe 10000 Haber 10000 Debe 3000 Haber

P g i n a 17 | 32

Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE) TRANSACCIN 1 2 3 4 5 ACTIVO I.D. I D I ED PASIVO NE NE

NE I NE

3000 COSTOS NE NE
I NE NE

INGRESO NE I
NE NE NE

PATRIMONIO NE I
D NE NE

RESUMEN ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS FUENTES Y USO DE FONDOS ESTADOS FINANCIEROS. Tambin denominado estados contables informes financieros o eventos anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer, la situacin econmica y financiera y los cambios de un periodo determinado. ESTADO FINANCIERO PROYECTADAS. Estado financiero a una fecha o periodo futura, basado en calcular estimados de transacciones que no se han realizado, es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto, un estado proforma. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellas que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin, este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financieras resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presente en sus estados financieros de un ejercicio particular. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDABLES Aquellas que son publicadas por compaas legalmente independientes que muestran la oposicin financiera y la utilidad tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal. BALANCE GENERAL Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa, mientras que el pasivo detallado su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. El activo suele subdividirse en inmovilizando y activo circulante. El primero incluye los bienes inmuebles y muebles que constituyen la estructura fsica de la empresa y el segundo tesorera, los derechos de cobro, y las mercaderas.

P g i n a 18 | 32

En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo, a lo largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo, y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo lo constituyen las deudas BALANCE GENERAL ESTIMADO En un estado financiero el que se compara los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar sus anlisis. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Es aquel que muestra la situacin financiera y resultados de operaciones de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarios como si todas constituyeren una sola unidad econmica. Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de estas, eliminando entre distintas compaas as como las utilidades no realizadas por la entidad. BALANCE GENERAL ESTIMADO Estado financiero preparado con datos preliminares que usualmente son sujetos a rectificaciones. BALANCE GENERAL PROFORMA Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparando con el fin de mostrar una promesa o una situacin financiera futura probable. ESTADO DE RESULTADOS Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, perdida remanente y excedente) de una entidad durante un plan determinado. Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinad, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados, proporcional a la utilidad nea de la empresa, generalmente acompaada de la hoja de balance general. Muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades, venta de bienes, servicios, cuotas, etc., para saber la estabilidad en un periodo determinado.

FUENTES Y USO DE FONDOS. Origen/fuente incremento de pasivos o patrimonio Disminucin de activos Para fines de comprobacin: Aplicacin y uso Incrementos de activos Disminucin de pasivos

P g i n a 19 | 32

Sus objetivos son Examinar los flujos y evaluar las capacidades. Fuentes Utilidad Perdidas Ganancias Pasivos menos activos Usos ms activos menos pasivos perdidas utilidades acciones

INTRODUCCIN A LOS IMPUESTOS.

Tipo de impuesto: Transaccin de compras: (1) El 1.12.13 se compra muebles por Bs 1500 al crdito. Fecha 1/12/13 Detalle Muebles y enceres Crdito financiero IVA Cuentas por pagar Debe 13050 1950 15000 Haber IT IVA IUE 3%9 13%10 25%11

(2) El 15.12.13 se vende mercadera por Bs 35000 en efectivo. Fecha Caja IT 15/12/2013 a IT por pagar Dbito IVA Ventas Detalle Debe 35000 1000 1050 4550 30450 Haber Muebles Mercadera

Cuando se vende o recibe algn ingreso. Se contabiliza cuando se vende (crdito fiscal IVA) y cuando se compra (crdito fiscal). 11 Utilidad neta final.
10

P g i n a 20 | 32

Muebles y enceres Debe Haber 13050 IT Debe 1050 Haber

Cuentas por pagar Debe Haber 15000 IT por pagar Debe Haber 1050 Crdito IVA Debe Haber 4550

Caja Debe Haber 35000 Ventas Debe Haber 30450

Crdito IVA Debe Haber 1950

Valor agregado [VA] de un pan de batalla: Bs 0.40.12 con IVA al 13% AGENTES VALOR DE VA CRAD. F. IVA DEB. F. IVA VENTA

Agricultores Molinero Panificador Vendedor

0.10 0.15 0.30 0.40

0.10 0.05 0.15 0.10

----------------0.013 0.0195 0.039

0.013 0.0195 0.039 0.052

IVA P/PAGAR DEBE-CRAD. F. 0.013 0.0065 0.0195 0.013 0.052 [13% del total, 0.40]

13% 10% AJUSTE CONTABLE FECHA DETALLE DEBE HABER Dbito F. IVA 4550 31/12/13 Crdito F. IVA 1950 IVA p/pagar 2600 1. La empresa Aguinaldo S.A. Inaugura sus operaciones con el siguiente ajuste de los socios el 1/01/2013. Dinero en efectivo Depsitos en Bancos Mercadera Cuentas por cobrar
12

1000 2000 100013 10000

El valor agregado que cada agente que interviene en el proceso de produccin, le agrega el valor comercial de un bien y servicio. 13 Regalos 100 unidades, cada unidad Bs 100.

P g i n a 21 | 32

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

El 10.01 vende 100 unidades, cada unidad a Bs 370 en efectivo. El 20.01 compra 200 unidades, cada una a Bs 170 en efectivo. El 30.01 paga sueldos Bs 10000 en efectivo. El 31.01 compra muebles en Bs 1000 con cheque bancario. El 15.02 vende 100 unidades, cada unidad a Bs 450, recibiendo cheque. El 28.02 se efecta ajustes de impuestos IVA. Se efecta ajustes por depreciacin de activos fijos. 1. Balance de Apertura. 2. Libro diario. 3. Libros mayores. 4. Balance General. 5. Estado de resultado.

AGUINALDO S.A. 1. Balance de apertura. 01/01/2013 ACTIVO Caja Bancos Mercadera Cuentas por cobrar Total Activo 2. Libro diario. Fecha Caja Bancos Mercadera 01/01/2013 Cuentas por cobrar Detalle -11000 2000 10000 10000 Capital social 23000 a Debe Haber PASIVO 1000 2000 PATRIMONIO 10000 Capital social 10000 23000 Total Pasivo y Patrimonio 0 23000 23000

Glosa Acto de apertura -2Caja IT IT por pagar Debito Fiscal IVA Ventas 37000 1110 1110 4810 32190

10/01/2013

P g i n a 22 | 32

-320/01/2013 Mercadera Dbito Fiscal IVA Cuentas por pagar -430/01/2013 Sueldos y salarios Caja -531/01/2013 Muebles y enceres Crdito Fiscal IVA Bancos -615/02/2013 Bancos IT IT Dbito Fiscal IVA Ventas -7Dbito Fiscal IVA 24/02/2013 Crdito Fiscal IVA IVA por pagar 725 725 10660 4550 6110 45000 1350 1350 5850 39150 870 130 1000 10000 10000 29580 4420 34000

Ajuste

-828/02/2013 Depreciacin muebles y enceres *GASTO Depreciacin Ac. Muebles y enceres *PASIVO

Terminacin del NIT 0 1 2 3

Lmite de paga del siguiente mes 13 14 15 16

P g i n a 23 | 32

4 5 6 7 8 9 Ayuda de los libros mayores. Depreciacin Muebles Edificios Equipos de comp.

17 18 19 20 21 22

Resultado 10 2,5 25

Frmula

3. Libros mayores. Crdito Fiscal IVA Debe Haber 130 4550 4420 4550 4550 4550 Dbito Fiscal IVA Debe Haber 10660 5850 4810 10660 10660 10660 IVA por pagar Debe 0 6110 Cuentas por cobrar Debe Haber 10000 10000 10000 Capital social Debe

Haber 23000 23000 23000

Haber 6110 6110

Cuentas y salarios Debe Haber 10000 10000

P g i n a 24 | 32

10000 Muebles y enceres Debe Haber 870 870 870

39580

IT Depreciacin Ac. M. y en. Debe Haber 7,25 7,25 7,25 Debe 1110 1350 2460 2460 IT por pagar Debe Haber 10000 10000 Ventas Debe Haber

Caja Debe 1000 37000 38000 28000

Haber 1110 1350 2460 2460

Cuentas por pagar Debe Haber 34000 34000 34000 Mercadera Debe 10000 29580 39580

Haber 32190 39150 71340 71340

Haber

Depreciacin m. y en. Debe Haber 7,25 7,25 7,25

4. Balance General. Balance General al 28/02/13 Activo Activo circulante 28000 46000

Caja Bancos

Activo no circulante Muebles y enceres 870 -Depreciacin AC. M. -7,25

P g i n a 25 | 32

y enceres Cuentas por cobrar Mercadera Crdito Fiscal IVA Total Total Activo Pasivo Pasivo no circulante Cuentas por pagar IVA por pagar IT por pagar Total Pasivo Total pasivo+patrimonio 5. Estado de resultado. Estado de resultado del 10/01 al 28/02/2013, cuentas de flujo Ingresos Gastos Sueldos y Ventas 71300 salarios 10000 Depreciacin m. y enc 7,25 IT 2460 12467,25 Utilidad 58832,75 1. 01/01/2013 Se instituye la empresa PC S.A. , con el siguiente ajuste de socios: Caja Bs. 100000 Bancos Bs. 30000 Mercadera Bs. 50000 * Edificio Bs. 70000 Muebles y enseres Bs. 20000 *50 Pcs, c/u a Capital Bs. 1000 Bs. 270000 34000 6110 2460 42570 Patrimonio Capital social Utilidades acumuladas Total patrimonio 23000 58872,75 81872,75 124442,8 10000 39580 ------------123580

Total

862,75 124442,8

2. 05/01/2013 Se vende 10 PCs cada unidad a Bs. 4500, al crdito. 3. 15/01/2013 Se compra muebles, por Bs. 15000, en efectivo. 4. 20/01/2013 Se deposita Bs. 10000, en efectivo, se paga sueldos 30000 (No se consideran Impuestos) 5. 30/01/2013 Se efecta el ajuste por impuestos IVA

P g i n a 26 | 32

Realizar A) Elaborar el libro diario. Fecha Detalle -1Caja Bancos 01/01/2013 Mercadera Edificio Muebles y enceres Capital Por Inicio de act. -2Bancos IT 05/01/2013 IT por pagar Dbito Fiscal IVA Ventas Por venta a crdito -3Muebles y enceres 15/01/2013 Crdito Fiscal IVA Caja Por compra de muebles -4Bancos 20/01/2013 Caja Sueldos y salarios Caja Por depsito en el banco -530/01/2013 Crdito Fiscal IVA Dbito Fiscal IVA Dbito Fiscal IVA por pagar
B) Elaborar cuentas del mayor (libro mayor).

Debe 100000 30000 50000 70000 20000

Haber

270000 270000 45000 1350 1350 5850 39150 46350 13050 1950 15000 10000 10000 300000 30000 10000 1950 5850 3900 310000 15000 15000 46350 270000

Caja Debe 100000 Haber 15000 10000 Bancos Debe Haber 30000 Mercadera Debe Haber 50000 Muebles y enceres Debe Haber 20000

P g i n a 27 | 32

100000 45000 Edificios Debe 70000 70000 70000 IT Debe 1350 1350 1350

30000 55000

55000 85000 85000 Cuentas por cobrar

50000 50000

13050 33050 33050 Dbito Fiscal IVA Debe Haber 5850 5850 5850 Capital Debe Haber 270000 270000 270000

Crdito Fiscal IVA Debe 1950 1950 1950 Haber

Haber

Debe 45000 45000 45000

Haber

Haber

IT por pagar Debe Haber 1350 1350 1350

Ventas Debe Haber 39150 39150 39150

Salarios Debe Haber 30000 30000 30000 C) Elaborar el balance al 31/01/13. Balance General ACTIVO Activo circulante Activo no circulante Caja 45000 Muebles y enceres 33050 Bancos 85000 Edificios 70000 Mercadera 50000 Total 180000 Total Total activo PASIVO PATRIMONIO Pasivo no circulante Utilidades IVA por pagar 3900 Capital social IT por pagar 1350 Total pasivo 5250 Total patrimonio Total pasivo+patrimonio D) Elaborar el estado de resultados. Estado de resultado 103050 283050 7800 270000 277800 283050

P g i n a 28 | 32

Gastos 39150 Salarios 30000 IT 1350 Utilidad 7800 E) Efectuar una opinin sobre las finanzas de la empresa. La empresa est bien elaborada y estratgicamente orientada al mercado, por lo que sus gastos son mnimos 1. Los saldos de la empresa PC S.A. el 31/12/12 Caja 10000 Bancos 10000 Mercadera 100000* Cuentas por cobrar 7000 Muebles y enseres 5000 Documentos por pagar Capital social 100000 Ventas 2. El 5/01/13 se compra 30 unidades, cada unidad Bs 800 al crdito. 3. El 10/01/13 se vende 35 unidades, cada unidad a Bs 2500 en efectivo. 4. El 31/01/13 se paga seguros por ao Bs 10000 con cheque 07/3. *100 unidades, cada unidad a Bs 1000. Seguros pagados por adelantado al banco. 5. El 18/02/13 se compra un equipo de computacin para el uso de oficina en Bs 1300 en efectivo. 6. El 28/02/13 se efectan ajustes (IVA, depreciacin activos fijos y difusos). Libros diarios Fecha 31/12/12 Detalle -1Caja Bancos Mercadera Cuentas por cobrar Capital social Muebles y enceres Documentos por pagar Por inicio de actividades 5/1/2013 Mercadera Crdito Fiscal IVA Caja Por compra de mercadera 10/1/2013 Caja IT -387500 2625 24000 -220880 3120 24000 24000 10000 10000 100000 7000 100000 5000 132000 32000 132000 Debe Haber

Ingresos

P g i n a 29 | 32

31/01/13

18/02/13

28/02/13

IT por pagar Dbito Fiscal IVA Ventas Por venta de mercadera -4Seguros Crdito Fiscal IVA Bancos Por compra de seguros -5Muebles y enceres Crdito Fiscal IVA Caja Por compra de muebles -6Dbito Fiscal IVA Crdito Fiscal IVA IVA por pagar Seguros por pagar Seguros pagador por adelantado Ajuste Iva

90125 8700 1300 10000 1131 169 1300 11375

2625 11375 76125 90125

10000 10000

1300 1300

4589 6786 725 12100 725 12100

Libros mayores Dbito Fiscal IVA Debe Haber 11375 0 11375 11375 Crdito Fiscal IVA Debe Haber 3120 169 1300 4589 0 4589 Mercadera Debe Haber 100000 20880 120880 0 120880 Muebles y enceres Debe Haber 5000 Caja Debe 10000 87500 97500 Haber 1300 24000 25300 72200

Bancos Debe 10000 10000 Haber 10000 10000

Cuentas por cobrar Debe Haber 7000 7000 0 7000

Ventas Debe Haber 76125

IT Debe 2625 Haber

P g i n a 30 | 32

0 76125

76125

1131 6131

2625 0 6131

0 2625

Seguros por pagar Debe Haber 725 725 0 725

IVA por pagar Debe Haber 6786 0 6786 6786 Seguros por pagar por ad. Debe Haber 725 0 725 725

IT por pagar Debe Haber 2625 0 2625 2625

Seguros Debe Haber 8700 8700 0 8700 Documentos por pagar Debe Haber 32000 0 32000 32000 Balance General

Capital social Debe Haber 100000 0 100000 100000

P g i n a 31 | 32