Doing Bussines

Consejeros en Finanzas Empresariales
CMO HACER
NEGOCIOS EN
GUATEMALA
Actualizado a Septiembre, 2002
GUATEMALA
Gua de Negocios e Impuestos
INDICE
INFORMACIN GENERAL ........................................................ 5
REA Y POBLACIN..................................................................5
CONSTITUCIN Y SITUACIN POLTICA .....................................5
SITUACIN ECONMICA...........................................................6
MONEDA ..............................................................................6
EVOLUCIN DE LA ECONOMA ................................................6
BANCA Y FINANZAS .................................................................8
BANCO DE GUATEMALA (BANCO CENTRAL) .............................9
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS............................................9
SISTEMA ARANCELARIO.......................................................10
ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES ..........................10
SISTEMA LEGAL.....................................................................10
REGULACIONES PARA EMPRESAS EXTRANJERAS .................. 11
REQUERIMIENTOS GENERALES................................................11
ACTIVIDADES RESTRINGIDAS .................................................12
SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE ....................................13
APROVECHAMIENTO FORESTAL ............................................14
REGLAMENTO PARA LA AUTORIZACIN Y CONSTITUCIN DE
BANCOS NACIONALES, SUCURSALES DE BANCOS EXTRANJEROS,
Y SUCURSALES DE BANCOS YA ESTABLECIDOS. .....................14
LEY DE TITULACIN SUPLETORIA .........................................14
INSCRIPCIN DE EMPRESAS EXTRANJERAS .............................15
DOCUMENTOS QUE SE DEBEN PRESENTAR EN EL REGISTRO
MERCANTIL ........................................................................15
INSCRIPCIN DE CONTRIBUCIN EN EL REGISTRO TRIBUTARIO
UNIFICADO ........................................................................16
ASIGNACIN DE CDIGO PARA OPERAR CON DIVISAS ...........16
PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL ............................ 17
DERECHOS DE AUTOR ............................................................17
PROPIEDAD DE SOFTWARE ..................................................18
TRATADOS Y CONVENCIONES DE PROPIEDAD INTELECTUAL.......18
MARCAS, NOMBRES COMERCIALES Y EXPRESIONES O SEALES DE
PROPAGANDA........................................................................18
TRMITE DE INSCRIPCIN DE MARCA ...................................19
PATENTES .............................................................................20
INCENTIVOS DEL GOBIERNO ................................................ 20
ZONAS FRANCAS ...................................................................20
PERSONAS QUE PUEDEN OPTAR A LA CALIFICACIN, DE
ACUERDO AL TIPO DE USUARIO ...........................................21
RGIMEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DERECHOS
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN ......................................21
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ................................................21
IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS22
IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES ...................................22
INFRAESTRUCTURA NECESARIA............................................22
REQUISITOS.......................................................................22
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GUATEMALA
ZOLIC (ZONA LIBRE DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTO TOMS
DE CASTILLA) ......................................................................22
USUARIO DE ZOLIC (EL USUARIO PUEDE SER INDUSTRIAL,
COMERCIAL Y DE SERVICIOS): .............................................23
RGIMEN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Y DERECHOS
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN. ....................................23
REQUISITOS.......................................................................23
FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE MAQUILA..........24
ACUERDO AL TIPO DE USUARIO ...........................................24
REGMENES DE MAQUILA.....................................................24
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN. .....................................25
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ................................................25
IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES ...................................25
REQUISITOS.......................................................................25
FORMAS LEGALES PARA OPERAR EN GUATEMALA................ 26
AGENCIAS Y SUCURSALES ......................................................26
TIPOS DE ORGANIZACIONES...................................................26
SOCIEDAD ANNIMA..............................................................26
FISCALIZACIN ..................................................................27
ASAMBLEA GENERAL DE LOS ACCIONISTAS ...........................27
ADMINISTRACIN ...............................................................28
FUSIN DE SOCIEDADES........................................................28
TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES ........................................29
DISOLUCIN DE SOCIEDADES ................................................29
DISOLUCIN PARCIAL .........................................................29
DISOLUCIN TOTAL ............................................................29
LIQUIDACIN DE SOCIEDADES ...............................................30
TRMITE DE LA INSCRIPCIN DE LA DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
DE UNA SOCIEDAD ................................................................30
LIBROS DE CONTABILIDAD .....................................................31
LEYES LABORALES .................................................................31
CDIGO DE TRABAJO ..........................................................31
IMPUESTOS CORPORATIVOS, SEGURO SOCIAL Y OTROS
IMPUESTOS .......................................................................... 34
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...................................................34
EXENCIONES ......................................................................35
ASPECTOS GENERALES PARA DEDUCCIONES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA ................................................................35
BENEFICIOS FISCALES ........................................................36
FORMAS DE LIQUIDACIN ...................................................37
IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS ..38
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GUATEMALA
OPCIONES PARA EL CLCULO ...............................................39
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS ..........................39
IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES ......................................39
SEGURO SOCIAL....................................................................40
DOBLE TRIBUTACIN ........................................................... 40
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.......................................... 40
EXENCIONES.........................................................................41
RGIMEN ESPECIAL ...............................................................42
PORTAFOLIO DE INVERSIONES PARA EXTRANJEROS ........... 42
FIDEICOMISOS ..................................................................... 42
REGULACIONES AMBIENTALES ............................................. 43
INFORMACIN PRCTICA ..................................................... 44
INFRAESTRUCTURA................................................................44
IDIOMA ................................................................................44
DAS DE ASUETO ...................................................................45
HORARIO LABORAL ................................................................45
PRINCIPALES LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES EN
GUATEMALA .......................................................................... 46
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GUATEMALA
INFORMACIN GENERAL
REA Y POBLACIN
Guatemala se encuentra localizada en Amrica Central, limitando al
norte, noroeste y oeste con Mxico, al noreste con Belice y el Ocano
Atlntico, al este con Honduras, al sureste con El Salvador y al sur
con el Ocano Pacfico.
El rea de la repblica es de 108,890 kilmetros cuadrados. La
poblacin es aproximadamente 11, 562,000 habitantes.
CONSTITUCIN Y SITUACIN POLTICA
La Repblica de Guatemala se encuentra dividida polticamente en 22
departamentos, que a su vez se subdividen en 330 municipios.
La ley fundamental de la Repblica es la Constitucin Poltica vigente
desde 1985. El sistema poltico consta de tres poderes
independientes:
Organismo Ejecutivo: Presidente y Vicepresidente, elegidos
directamente por sufragio universal para un trmino de cuatro aos,
no pudiendo volver a ser electos. El Presidente elige libremente a su
grupo de asesores (Consejo de Ministros).
Organismo Legislativo: El organismo Legislativo se encuentra
constituido por un Congreso unicameral, el cual se encuentra formado
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GUATEMALA
por 113 diputados elegidos por sufragio directo, 96 diputados por
distritos electorales y el resto por lista nacional, para un trmino de
cuatro aos.
Organismo Judicial: El Organismo Judicial es el rgano encargado de
impartir justicia, conforme a lo establecido en la Constitucin Poltica
de la Repblica, y los valores y normas del ordenamiento jurdico del
pas.
El organismo Judicial lo conforma la Corte Suprema de Justicia
(formada por siete magistrados, elegidos por el Congreso para un
perodo de cuatro aos, pudiendo ser reelegidos o nombrados
nuevamente), la Corte de Apelaciones, la Magistratura Coordinadora
de la Jurisdiccin de Menores y de los Tribunales de Menores, el
Tribunal de lo Contencioso-administrativo, el Tribunal de Segunda
Instancia de Cuentas, los Tribunales militares, los Juzgados de
Primera Instancia, los Juzgados de Menores, los Juzgados de Paz.
La Corte Suprema de Justicia formula el presupuesto del Organismo
Judicial, y se le asigna una cantidad no menor al 2% de los ingresos
ordinarios del Estado.
SITUACIN ECONMICA
MONEDA
La unidad monetaria es el Quetzal y el Dlar de los Estados Unidos de
Amrica es una moneda de referencia utilizada en transacciones de
negocios. Durante el ao 2000 la relacin del Quetzal respecto al
Dlar estadounidense ha oscilado entre Q 7.70 y Q 7.90 por
USD1.00.
LIBRE NEGOCIACIN DE DIVISAS
El Decreto 94-2000 de Libre negociacin de divisas ha modificado el
sistema cambiario, ajustndolo al mercado internacional con el
objetivo de lograr mayor eficiencia en las transacciones y diversificar
la inversin y el ahorro. Esta nueva ley permite mantener y
manejar depsitos y cuentas en moneda extranjera en bancos
nacionales y del exterior. As mismo permite emitir ttulos de
crdito y ttulos valores expresados en moneda extranjera.
EVOLUCIN DE LA ECONOMA
Guatemala se distingui por haber presentado una relativa estabilidad
econmica durante el perodo comprendido entre 1950 y 1978. El
crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) alcanz una tasa
acumulada anual del 5% y el ingreso real por habitante pas de $
217 a $ 360. Durante estos aos se mantuvo la paridad del Quetzal
frente al Dlar estadounidense.
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GUATEMALA
A finales de los aos setenta, Guatemala entra en un perodo de crisis
que dura aproximadamente 6 aos, perodo que es recordado por la
marcada inestabilidad en los precios y por el inicio de la depreciacin
de la moneda. En este lapso los signos crticos fueron ms
perceptibles entre 1982 y 1,985, cuando el PIB registr una
contraccin del 3.5%, cambiando la tendencia positiva registrada en
aos anteriores. Las repercusiones se hicieron notar con el
incremento en la tasa de desempleo, el deterioro de ingreso per-
cpita que hasta la fecha ha mostrado una reduccin ininterrumpida y
el incremento en los precios como producto de la inflacin.
Guatemala inicia una etapa de estabilizacin econmica a partir de
1986, provocada por la sustitucin del esquema de gobierno
existente, por un esquema poltico encaminado hacia un sistema
democrtico
ECONOMA ACTUAL
Durante los ltimos diez aos la inflacin se ha mantenido por debajo
del 10% anual, llegando a ser de un 6% durante 1999. El Producto
Interno Bruto (PIB) se increment en un 4% desde 1996 hasta la
fecha. A pesar de lo anterior, las condiciones en la economa del
pas se vieron afectadas negativamente a partir del segundo
semestre de 1998.
Entre 1998 y 1999 quebraron 17 instituciones financieras como
resultado de las malas polticas monetarias tomadas por las
autoridades competentes.
Despus de un constante crecimiento en los niveles de liquidez desde
1996, en 1998 empez una rpida contraccin de la economa, la cual
podra ser tipificada desde otro punto de vista como una
desaceleracin econmica.
La poltica cambiaria con el objeto de mantener el tipo de cambio
constante, propici la contraccin experimentada en la liquidez del
sistema financiero que puede atribuirse a las malas polticas
adoptadas.
Las condiciones comerciales fueron desfavorables en 1999 a causa de
una cada en los precios de los principales productos de exportacin.
Durante el ao 2000 se pudo observar cierta estabilidad econmica
pero sin reflejar crecimiento. El gasto pblico fue elevado
provocando dficit fiscal durante el ao.
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GUATEMALA
BANCA Y FINANZAS
El sistema bancario y financiero cumple con diferentes funciones,
tratando de impulsar la economa del pas, para que sta funcione en
concordancia con la economa mundial. Los bancos del sistema estn
regidos por el banco central, el cual regula el sistema monetario y
bancario. El sistema bancario se encuentra formado por bancos
privados y estatales.
El sistema bancario y financiero a travs de la expansin y
contraccin de la economa, refleja la forma de cmo la actividad
econmica se desarrolla en el pas. De esta forma promueve la
actividad econmica nacional, para que pueda tener un buen
desempeo en el manejo de flujo de divisas en las exportaciones e
importaciones, y para mantener un tipo de cambio estable, a pesar
de que ste flucta constantemente debido a la intervencin del
Banco de Guatemala con sus operaciones cambiarias.
Las principales leyes que rigen el sistema bancario y financiero en
Guatemala son:
Ley Monetaria (Decreto 17-2002). Este instrumento normativo
establece la denominacin de la moneda nacional, Quetzal, y
establece normas para el manejo de los billetes por parte del Banco
de Guatemala.
Ley Orgnica del Banco de Guatemala (Decreto 16-2002).
Esta Ley Fundamental crea el rgimen de Banca Central, que
administra a travs de la Junta Monetaria (Junta Directiva del Banco
de Guatemala y rgano rector de los bancos y de la Superintendencia
de Bancos).
Esta Ley da al Banco de Guatemala todas las funciones clsicas de
Banca Central, para controlar el funcionamiento de los bancos, como:
fijar y modificar el encaje bancario; nico emisor de monedas y
billetes del pas; fijar las proporciones mnimas de capital y reservas
que los bancos deben mantener contra las inversiones que hagan en
valores, en prstamos o en bienes muebles e inmuebles, para
garantizar su solvencia; en pocas de mucha liquidez bancaria y
tendencias de inflacin en la economa, puede emitir valores propios
o recibir depsitos del pblico con tasas de inters ms altas que las
normales para absorber esa liquidez.
Ley de Bancos y Grupos Financieros (Decreto 19-2002). La
Ley de Bancos regula: los requisitos que deben llenar los bancos
nacionales y extranjeros para poder operar en el pas; la forma de
organizacin interna para poder funcionar; la necesidad de tener,
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GUATEMALA
como mnimo un por ciento de capital y de reservas por cada Quetzal
de inversiones en valores, prstamos o edificios, para garantizar su
solvencia; forma de emitir bonos para captar recursos del pblico en
adicin de los depsitos; entre otros.
Para las financieras indica que estas integraran un grupo financiero el
cual deber incluir como mnimo un banco, asimismo debern
presentar su informacin financiera en forma consolidada con el
grupo financiero al cual pertenecen.
BANCO DE GUATEMALA (BANCO CENTRAL)
Es una entidad descentralizada, que funciona con carcter autnomo
y se rige por las disposiciones de su Ley Fundamental y de la Ley
Monetaria.
Conforme a su Ley Orgnica, tiene por objeto principal, promover la
creacin y el mantenimiento de las condiciones monetarias,
cambiarias y crediticias ms favorables al desarrollo ordenado de la
economa nacional.
En lo que respecta a su actuacin internacional, el Banco de
Guatemala debe actuar de conformidad a los convenios monetarios y
bancarios internacionales, suscritos y ratificados por la Repblica.
El Banco de Guatemala ejerce la representacin legal del Estado en
todos los trmites, negociaciones y decisiones resultantes de los
convenios anteriormente mencionados, sujetando su actuacin a las
disposiciones legales sobre la materia y las instrucciones que le
fueren impartidas por el gobierno, en los casos previstos en su Ley
Orgnica y en la Ley Monetaria.
Entre las funciones especficas del Banco Central encontramos:
Emisin de moneda (seoriaje), se le concede el derecho
exclusivo de emisin, o cuando menos un monopolio parcial.
Agente financiero del Estado, desempeo de servicios bancarios
para el gobierno.
Cmara de Compensacin para los bancos comerciales.
Custodia de las reservas de divisas de la nacin.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
La Superintendencia de Bancos es el rgano que por mandato
constitucional ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos,
instituciones de crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras
y de seguros.
Entre los objetivos estratgicos de la Superintendencia de Bancos se
encuentra el promover y participar en los procesos de reforma
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GUATEMALA
integral a las leyes financieras del pas, desarrollar integralmente al
personal de la institucin, mantener sistemas eficientes y tecnologa
en punta y fortalecer la cultura de la calidad y trabajo en equipo.
La Superintendencia de Bancos desarroll el Modelo nico de
Supervisin Orientada para evaluar el desempeo y situacin general
de las entidades por medio de un indicador que abarca cinco reas:
Gestin, Calidad de Activos, Liquidez, Rentabilidad y Capital.
SISTEMA ARANCELARIO
En Guatemala los gravmenes de importacin se fijan sobre el valor
CIF de los productos ingresados al pas.
Guatemala forma parte de los pases que integran el Mercado
Comn Centroamericano, por lo que utiliza el Sistema Arancelario
(SAC) de acuerdo a la Nomenclatura del Sistema Armonizado. Las
mercancas que provienen de los pases que forman parte del
Mercado Comn Centroamericano gozan de exoneracin del pago de
derechos arancelarios de importacin.
ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES
Guatemala es miembro de la Organizacin Mundial de Comercio
(OMC). En septiembre de 1996 ratific los compromisos asumidos
en la Ronda de Uruguay de negociaciones del GATT 94. La
legislacin nacional ha sido modificada debido a los compromisos
adquiridos desde esa fecha; actualmente existen aranceles mximos
del 39%, los cuales debern disminuir a un 10% para el ao 2005.
Guatemala forma parte de un tratado multilateral con Repblica
Dominicana, as como de tratados bilaterales con Estados Unidos de
Norteamrica, Colombia, Panam y Venezuela.
En la actualidad est en el proceso de la conformacin del rea de
Libre Comercio de las Amricas (ALCA) y en el establecimiento de
Tratados de Libre Comercio con TTaiwn, para sumarse a los
acuerdos comerciales con Cuba, Chile y la Comunidad Andina.
Recientemente ha firmado el Tratado de Libre Comercio con Mxico.
Guatemala cuenta con fcil acceso al comercio con Estados Unidos y
la Unin Europea bajo acuerdos tales como Sistema General de
Preferencias (SGP) y la Iniciativa de la Cuenca del Caribe (CBI).
SISTEMA LEGAL
El sistema legal se encuentra basado en el derecho formal,
sustentado por leyes promulgadas.
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GUATEMALA
REGULACIONES PARA EMPRESAS EXTRANJERAS
REQUERIMIENTOS GENERALES
Para que una compaa extranjera pueda establecerse y operar en
Guatemala, u operar en el pas a travs de sucursales y agencias,
debern solicitar la autorizacin al Registro Mercantil y quedan
sujetas a las disposiciones del Cdigo de Comercio y de las dems
leyes del pas.
No es necesario que una compaa legalmente constituida en el
extranjero se registre y obtenga autorizacin en Guatemala cuando
solamente:
Efecta ventas o compras locales nicamente a agentes de
comercio independiente, legalmente establecido en el pas.
Otorga prstamos o abre crditos a favor de empresarios
establecidos en Guatemala.
Tenencia, endoso o protesto de ttulos de crdito en el pas.
Abre y mantiene cuentas bancarias a su nombre en alguno de
los bancos autorizados.
Adquiere bienes muebles, derechos reales o bienes inmuebles,
siempre que stos no formen parte de una empresa ni negocie
habitualmente con los mismos.
Los requisitos para que una sociedad legalmente constituida en el
extranjero pueda establecerse y operar en el pas, como sucursal
segn las disposiciones del Cdigo de Comercio son los siguientes:
Comprobar que est debidamente constituida de acuerdo con
las leyes del pas en que se hubiere organizado.
Presentar copia certificada de su escritura constitutiva y de sus
estatutos, si los tuviere, as como de cualesquiera
modificaciones.
Comprobar que ha sido debidamente adoptada una resolucin
por su rgano competente.
Constituir en Guatemala un mandatario con representacin,
con facultades para representar legalmente a la sociedad y para
realizar todos los actos o negocios jurdicos de su giro.
Constituir un capital y una fianza a favor de terceros por una
cantidad no menor al equivalente en quetzales de US$
50,000.00.
Obligarse expresamente a responder, no slo con los bienes
que posea en el territorio de Guatemala, sino tambin con los
que tenga en el exterior, por todos los actos y negocios que
celebre en el pas.
Someterse a la jurisdiccin de los tribunales del pas, as como
a las leyes nacionales, por los actos que celebre en el territorio
guatemalteco.
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GUATEMALA
Presentar declaracin de que ni la empresa ni sus
representantes o empleados podrn invocar derechos de
extranjera.
Declara que llenar los requisitos legales, antes de retirarse del
pas.
Presentar una copia certificada de su ltimo balance general y
estado de prdidas y ganancias.
Algunos de los documentos anteriores deben ser legalizados por el
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Todas las sociedades extranjeras, cualquiera que sea la forma de
operacin que hayan adoptado, quedan obligadas a publicar un
balance general de sus operaciones en el pas.
Las sociedades extranjeras autorizadas antes de suspender
actividades o retirarse de Guatemala, debern obtener autorizacin
para hacerlo, la que les ser extendida por el Registro Mercantil.
Es prohibido el funcionamiento de sociedades extranjeras que se
dediquen a la prestacin de servicios profesionales, para cuyo
ejercicio se requiere grado, ttulo o diploma universitarios legalmente
reconocidos.
ACTIVIDADES RESTRINGIDAS
La Ley de Inversin Extranjera, Decreto 9-98, otorga al inversionista
extranjero el derecho de participar en el desarrollo de cualquier
actividad econmica lcita en el pas, as como en cualquier proporcin
en el capital social de sociedades lucrativas organizadas de
conformidad con la legislacin guatemalteca, exceptuando los
requerimientos sobre capital social que debe ser aportado por
guatemaltecos de conformidad con las leyes que se apliquen
especialmente para el desarrollo de una actividad econmica.
El inversionista extranjero y su inversin se regulan principalmente
por la Ley de Inversin Extranjera. Si la inversin extranjera se
realiza en un sector de la economa nacional en la que exista una ley
de carcter especial, el inversionista extranjero queda sujeto a todos
los preceptos legales de observancia general en el territorio del pas y
gozar de los mismos derechos y de los medios de ejercerlos que las
leyes otorgan a los inversionistas guatemaltecos.
Se reconoce al inversionista extranjero el mismo tratamiento que el
otorgado a los inversionistas nacionales en el desarrollo de sus
actividades econmicas, y por ende goza de igualdad de condiciones
frente a los inversionistas nacionales.
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GUATEMALA
Entre los principales derechos y garantas que la Ley de Inversin
Extranjera otorga a los inversionistas extranjeros podemos
mencionar las siguientes:
Propiedad Privada. Se reconoce al inversionista extranjero el
pleno derecho y dominio de la propiedad privada sobre su
inversin, quedando sujeto nicamente a las mismas
obligaciones y limitaciones que la Constitucin Poltica y las
leyes de la Repblica impongan a los inversionistas locales.
Expropiacin. El Estado no podr expropiar las inversiones de
los inversionistas extranjeros, exceptuando cuando sea por
causa de utilidad colectiva, beneficio social o inters social
debidamente comprobado.
Libertad de Comercio. Se protege la importacin y la
exportacin de bienes y servicios de lcito comercio y los
necesarios para el adecuado desarrollo de las actividades del
inversionista extranjero en el pas. Se encuentra prohibida la
imposicin de requisitos como transferir forzosamente
tecnologa o generar determinado nmero de plazas de
trabajo. Se excepta de lo anterior lo previsto en leyes
laborales sobre la obligatoriedad de contratacin de empleados
guatemaltecos que no formen parte de la alta direccin de una
empresa.
Acceso a divisas. El inversionista extranjero tiene libertad de
comprar y vender moneda local, de acuerdo con lo estipulado
en las leyes especiales de la materia cambiaria y en igualdad de
condiciones con el inversionista nacional. El inversionista
extranjero podr libremente realizar: transferencias al exterior
relacionadas con su capital invertido, la remisin de cualquier
utilidad generada dentro del territorio nacional, el pago y
remisin de dividendos, pagos derivados de indemnizacin por
concepto de expropiacin.
Doble Tributacin. De acuerdo con la Constitucin Poltica de
la Repblica de Guatemala, se prohben los tributos
confiscatorios y la doble tributacin externa quedar sujeta a
los convenios y tratados que sobre la materia suscriba el Estado
de Guatemala con otros pases.
Entre las principales regulaciones a inversionistas extranjeros que
mantienen su vigencia segn la Ley de Fomento a la Inversin
Extranjera podemos mencionar:
SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE
La Ley de Transportes (Decreto 253) establece que servicio de
transporte pblico puede ser prestado por personas individuales,
pudiendo ser nacionales o extranjeras. Este servicio tambin podr
ser prestado por personas jurdicas, requiriendo que el capital sea
como mnimo un 51% de accionistas guatemaltecos.
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GUATEMALA
A pesar de lo anterior, accionistas extranjeros podrn invertir o
aportar en el capital social de empresas que se dediquen a dicha
actividad, considerando lo siguiente:
A partir del uno de enero de ao 2001, con una aportacin
mxima del 51% del capital social respectivo.
A partir del 1 de enero del ao 2004, con una aportacin del
100% del capital social total.
APROVECHAMIENTO FORESTAL
El aprovechamiento forestal es el beneficio obtenido por el uso de los
productos o subproductos de los bosques, en una forma ordenada, de
acuerdo a un plan de manejo tcnicamente elaborado, que permitir
el uso de los bienes del bosque con fines comerciales.
El Instituto Nacional de Bosques es la entidad facultada para otorgar
concesiones sobre tierras del Estado. La Ley Forestal establece que
las concesiones nicamente podrn ser otorgadas a personas
guatemaltecas individuales o jurdicas, siempre que tengan
representacin legal vigente.
REGLAMENTO PARA LA AUTORIZACIN Y CONSTITUCIN DE
BANCOS NACIONALES, SUCURSALES DE BANCOS EXTRANJEROS, Y
SUCURSALES DE BANCOS YA ESTABLECIDOS.
Para la constitucin de sucursales de bancos extranjeros no se dar
trmite a solicitudes de bancos que no tengan como mnimo cinco
aos de operar satisfactoriamente en su pas o que sean originarios
de pases que no otorguen reciprocidad efectiva a Guatemala. Si se
trata de un banco originado en la fusin de dos o ms bancos
existentes con anterioridad, se contarn como aos de operacin los
del ms antiguo de ellos. Estos datos se demostrarn mediante
certificacin extendida por autoridad bancaria competente.
El monto mnimo de capital pagado ser fijado de manera general
mediante el mecanismo aprobado por la Junta Monetaria, tomando en
cuenta un estudio elaborado por la Superintendencia de Bancos.
El monto del capital autorizado de una institucin bancaria ser
libremente determinado por los accionistas fundadores.
LEY DE TITULACIN SUPLETORIA
Slo los guatemaltecos naturales pueden obtener Titulacin
Supletoria de bienes inmuebles; si se tratare de personas jurdicas
stas debern estar mayoritaria y totalmente constituida por
guatemaltecos, circunstancia que deber probarse fehacientemente al
formular la solicitud respectiva.
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GUATEMALA
INSCRIPCIN DE EMPRESAS EXTRANJERAS
Una empresa extranjera que desee instituirse legalmente en el pas
deber inscribirse en el Registro Mercantil y en la Superintendencia
de Administracin Tributaria (SAT).
El Registro Mercantil verifica los documentos para cerciorarse del
cumplimiento de los requerimientos legales guatemaltecos. Si estos
documentos cumplen con todos los requisitos, el Registro Mercantil
publica un aviso en el Diario Oficial y en otro peridico de mayor
circulacin en Guatemala. El Registro requiere la inscripcin al
Ministerio de Gobernacin, quien procede a extender la autorizacin
correspondiente para que la entidad opere en el pas. Toda la
documentacin es devuelta al Registro, en donde se verifica el
cumplimiento del pago del capital al contado o por abonos.
DOCUMENTOS QUE SE DEBEN PRESENTAR EN EL REGISTRO
MERCANTIL
Los documentos que deben ser adjuntados segn disposiciones del
Cdigo de Comercio de Guatemala, son las siguientes:
INSCRIPCIN TEMPORAL (NO MS DE 2 AOS)
Las empresas que deseen operar temporalmente en el pas, lo podrn
realizar por un perodo no mayor de dos aos, previamente debern
obtener autorizacin Especial del Registro Mercantil.
Los requisitos para obtener el permiso son:
Mandato con representacin judicial a favor de un abogado
guatemalteco colegiado.
Presentar constancia de que la Sociedad est constituida de
conformidad con las leyes del pas de origen.
Prestar fianza a favor del Estado, por el monto que dentro del
tercer da de solicitado fije el Registro Mercantil, que no ser
menos del equivalente en quetzales de US $50,000.
INSCRIPCIN DEFINITIVA
Mandato con representacin judicial a favor de un abogado
guatemalteco debidamente colegiado.
Documento en el cual conste que la Sociedad est constituida
de conformidad con las leyes del pas de origen.
Constancia de que la resolucin ha sido tomada por el rgano
que corresponde para operar en el pas.
Constancia de haber efectuado el depsito por constitucin de
un capital en la Repblica de Guatemala.
Documento que conste que la Sociedad se obliga a responder
no solo con los bienes que tenga en la Repblica de Guatemala,
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GUATEMALA
sino tambin con los que posea en el extranjero por los actos y
negocios en el pas.
Documento que conste que somete a la jurisdiccin de los
tribunales del pas y a las leyes de la Repblica de Guatemala
para todos los actos y negocios que celebre en el territorio que
hayan de surtir efectos en Guatemala, y declaracin de que ni
la sociedad, ni sus representantes o empleados podrn invocar
derechos de extranjera, pues gozarn nicamente de los
derechos y medios de ejercerlos que las leyes del pas otorgan
a los guatemaltecos.
Copia certificada del ltimo balance general y estado de
prdidas y ganancias.
Tanto los documentos que se requieren para la inscripcin temporal
como para la inscripcin definitiva, deben presentarse protocolizados
y traducidos.
Las facturas comerciales deben legalizarse en la Embajada de
Guatemala o en el Consulado de Guatemala que se encuentre en el
pas de origen de las mismas.
INSCRIPCIN DE CONTRIBUCIN EN EL REGISTRO
TRIBUTARIO UNIFICADO
Formulario proporcionado por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT).
Patente de Comercio extendida por el Registro Mercantil.
Nombramiento del Representante Legal o Mandatario.
Escritura Constitutiva de la empresa, extendida y legalizada en
el pas de origen.
ASIGNACIN DE CDIGO PARA OPERAR CON DIVISAS
Se requiere que la empresa obtenga el cdigo de importador y
exportador en la Ventanilla nica de la Gremial de Exportadores de
Productos no Tradicionales., para lo cual deber presentar:
Solicitud escrita firmada por el Representante Legal de la
compaa.
Copia de la Patente de Comercio de la empresa, debidamente
legalizada.
Copia del nombramiento del Representante Legal, debidamente
legalizada.
Constancia de Inscripcin en el Registro Tributario Unificado.
La compaa que desee comerciar con productos farmacuticos,
cosmticos e higinicos deber inscribirlos en el Registro Sanitario del
Ministerio Pblico de Salud y Asistencia Social antes de venderlos en
Guatemala.
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GUATEMALA
PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL
DERECHOS DE AUTOR
Los derechos de autor estn protegidos por el Decreto Nmero 33-98
del Congreso de la Repblica (Ley de Derechos de Autor y Derechos
Conexos), en donde se establecen los mecanismos para proteger los
derechos de los autores de obras literarias y artsticas, de los artistas
intrpretes o ejecutantes, de los productores de fonogramas y de los
organismos de radiodifusin. Este decreto tambin contiene las
normas que permiten que estos derechos sean reales, efectivamente
reconocidos y protegidos de acuerdo con las exigencias actuales.
El plazo de proteccin de los derechos autor que pertenecen a
personas jurdicas, ser de setenta y cinco aos contados a partir de
la primera publicacin, cuando no exista dicha publicacin dentro de
los setenta y cinco aos siguientes al de su realizacin, el plazo de
proteccin se contar a partir del ao siguiente al de su creacin.
El plazo de proteccin de los derechos de autor que pertenezcan a
personas individuales, ser durante el tiempo de vida de los mismos
y setenta y cinco aos despus de su muerte.
Los extranjeros de cualquier pas gozan de los mismos derechos,
recursos y medios legales para defender sus derechos, al igual que
los guatemaltecos. Las obras publicadas en el extranjero gozan de
proteccin en el territorio nacional, de acuerdo con los tratados y
convenios internacionales, aprobados y ratificados por Guatemala.
En las mismas condiciones se protegen las interpretaciones y
ejecuciones, los fonogramas y las emisiones de radiodifusin, cuyos
titulares sean extranjeros no residentes en el pas.
Las obras de autores extranjeros que sean publicadas por primera
vez fuera del territorio nacional, el plazo de proteccin no exceder
del reconocido por la ley del pas donde se haya publicado la obra; sin
embargo, si el plazo fuera mayor el de la ley guatemalteca, regirn
las disposiciones de sta ltima.
El registro de los derechos relativos a las obras y dems producciones
protegidas en la Ley de Derechos de Autor y Derechos Conexos,
estar a cargo del Registro de la Propiedad Intelectual.
El Cdigo Penal sanciona la violacin a los derechos de autor. Estas
sanciones surten efecto cuando se viola cualquier tipo de propiedad
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GUATEMALA
intelectual, as como cuando se violan los derechos derivados de
marcas y patentes.
PROPIEDAD DE SOFTWARE
El Decreto 33-96 incluye especficamente la proteccin al software y a
los registros de informtica, adems establece sanciones para los
casos de violacin de los derechos de autor correspondientes a los
fabricantes de software. La legislacin guatemalteca tipifica como
ilegal hacer copias sin la previa autorizacin del titular de los
derechos de autor, e impone sanciones de carcter civil y penal por
este motivo. El delito por copias no autorizadas de software es
castigado segn el Cdigo Penal, con prisin de 6 meses a 4 aos; as
mismo se deben reparar los daos morales y materiales, destruyendo
las copias ilcitas y la maquinaria utilizada para la reproduccin ilegal.
Es ilegal adquirir un software y utilizarlo en ms de una computadora,
sin la previa autorizacin del fabricante.
TRATADOS Y CONVENCIONES DE PROPIEDAD INTELECTUAL
En Guatemala se fomenta la creatividad intelectual, por lo que forma
parte de tratados y convenios sobre propiedad intelectual e industrial
como lo son:
La Organizacin Mundial de Propiedad Industrial (OMPI)
El Convenio de Pars para la Propiedad Industrial
El Convenio para la Proteccin de los Productores de
Fonogramas contra la Reproduccin no autorizada de sus
Fonogramas.
As mismo ha participado en convenciones sobre la proteccin de la
propiedad intelectual e industrial, entre los que se encuentra:
La Convencin Internacional sobre la Proteccin de los Artistas,
Intrpretes o Ejecutantes, los Productores de Fonogramas y los
Organismos de Radiodifusin.
MARCAS, NOMBRES COMERCIALES Y EXPRESIONES O SEALES
DE PROPAGANDA
Para regular y proteger estas formas de propiedad industrial,
Guatemala se rige por el Convenio Centroamericano para la
Proteccin de la Propiedad Industrial (CCPPI).
El Convenio Centroamericano para la Proteccin de la Propiedad
Industrial tiene como objeto asegurar una leal y honesta
competencia.
Para que la propiedad de una marca se encuentre protegida, deber
inscribirse y de esta misma forma se reconoce su adquisicin. Se le
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GUATEMALA
da prioridad a la propiedad de las marcas segn la fecha y hora de
presentacin de la solicitud correspondiente.
TRMITE DE INSCRIPCIN DE MARCA
MARCAS NACIONALES
Para la inscripcin de las marcas debern efectuarse trmites en el
Registro de la Propiedad Industrial, as como presentarse los
siguientes documentos:
Formulario que proporciona el Registro de la Propiedad
Industrial, auxiliado por Notario
Nombramiento de representante legal.
Patente de Comercio y Empresa.
Marca que Registra, con sus colores y especificaciones.
Fotocopia de del recibo de pago por el tramite a realizar en
base al arancel de Registro de Propiedad Industrial en
Intelectual.
En el Registro de la Propiedad Industrial realizan un examen de
novedad y revisan que se llenen todos los requisitos, si lo anterior se
cumple se inscribe la marca provisionalmente en el libro de
presentaciones. Adicionalmente, se deben emitir edictos para
publicarlos tres veces en el Diario Oficial.
Se deben pagar los derechos sobre la marca y se procede a solicitar
al Registro de la Propiedad Industrial el ttulo correspondiente. En el
Registro de la Propiedad Industrial inscriben la marca en el libro que
corresponde y emiten el ttulo, el cual es entregado al solicitante.
MARCAS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO
Para la inscripcin de marcas provenientes del extranjero se debern
presentar los siguientes documentos en el Registro de Propiedad
Industrial:
Formulario que proporciona el Registro de la Propiedad
Industrial, auxiliado por Notario
Nombramiento de representante legal.
Patente de Comercio y Empresa.
Marca que Registra, con sus colores y especificaciones.
Certificado de origen de marca emitido por el registro de
marcas del pas de origen.
Fotocopia de del recibo de pago por el tramite a realizar en
base al arancel de Registro de Propiedad Industrial en
Intelectual.
En el Registro de la Propiedad Industrial realizan un examen de
novedad y revisan que se llenen todos los requisitos, si lo anterior se
cumple se inscribe la marca provisionalmente en el libro de
presentaciones. Adicionalmente, se deben emitir edictos para
publicarlos tres veces en el Diario Oficial.
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GUATEMALA
El Registro de la Propiedad Industrial entrega una orden de pago por
Q 50.00, la cual debe ser cancelada en la Superintendencia de
Administracin Tributaria. Los derechos pagados se presentan ante
el Registro de la Propiedad Industrial, en donde inscriben la marca en
el libro correspondiente y entregan el ttulo al solicitante.
PATENTES
El Decreto Ley Nmero 153-85 que regula todo lo concerniente a
Patentes de Invencin, Modelos de Utilidad de Dibujos y Diseos
Industriales.
Guatemala, entre otras convenciones ratificadas, forma parte del
Tratado Bilateral con Estados Unidos de Amrica, con la finalidad de
proteger recprocamente las patentes.
Una patente tiene un plazo de 15 aos, contados a partir de la fecha
de presentacin de la solicitud; se exceptan los procedimientos de
los compuestos qumicos tales como: alimentos, bebidas, frmacos y
productos agroqumicos, en cuyo caso la patente tiene una duracin
de 10 aos.
Es requisito indispensable la explotacin industrial en Guatemala de
la patente de la cual se obtienen los derechos exclusivos, dentro del
perodo de los cuatro aos siguientes de otorgados los mismos.
Adicionalmente, este requisito impide el ingreso a Guatemala del
mismo producto que se indica en la patente. Si una patente no se
utiliza, el derecho concedido en la misma puede caducar.
INCENTIVOS DEL GOBIERNO
Guatemala necesita un significativo excedente de comercio para
generar suficiente intercambio extranjero para pagar los cargos de
intereses de su deuda externa, nivelar su Balanza Comercial (que sus
exportaciones sean mayores que sus importaciones) por lo cual se
otorgan los siguientes beneficios:
ZONAS FRANCAS
El Decreto Nmero 65-89 del Congreso de la Repblica regula el
establecimiento de Zonas Francas dentro del territorio nacional en
cualquier regin del pas, con la finalidad de incentivar el crecimiento
y desarrollo nacional a travs de las actividades y negociaciones que
se realicen en las mismas. Esta regulacin pretende fomentar
especialmente aquellas actividades que fortalecen el comercio
exterior, generan empleo y hacen posible la transferencia de
tecnologa.
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GUATEMALA
Una Zona Franca es un rea fsicamente delimitada, diseada y
planificada, sujeta a un rgimen aduanero especial establecido en al
ley. En esta rea las personas individuales o jurdicas pueden
desarrollar actividades como: produccin o comercializacin de bienes
para la exportacin o reexportacin, as como a la prestacin de
servicios vinculados con el comercio internacional. La Zona Franca
est custodiada y controlada por las autoridades aduaneras.
ACUERDO AL TIPO DE USUARIO
ADMINISTRADOR:
Encargado de invertir en organizar, desarrollar y administrar la zona
franca.
USUARIO:
Industriales: cuando se dediquen a la produccin o ensamblar
bienes para ser exportados fuera del territorio aduanero
nacional, reexportacin o la investigacin y desarrollo
tecnolgico.
Comerciales: cuando se dediquen a la actividad de
comercializacin de mercancas destinadas a la exportacin
fuera del territorio aduanero nacional, as como la
reexportacin sin que se realicen actividades que cambien las
caractersticas del producto o altere el origen del mismo.
Servicios: cuando se dediquen a la prestacin de servicios
vinculados al comercio internacional.
RGIMEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DERECHOS
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN
ADMINISTRADOR:
Exentos de aranceles e IVA por 10 aos por el plazo de duracin de
las importaciones de maquinaria, herramientas y materiales
destinados a la construccin de infraestructura.
USUARIOS:
Estn exentos del pago del IVA y de aranceles aplicables a la
importacin de maquinaria, equipo, herramientas, materias primas,
empaques, componentes, entre otros.
Estn exentos por los pagos antes descritos, tanto por su
introduccin, como por su permanencia en el recinto, hasta por el
plazo que dure la calificacin.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ADMINISTRADOR:
Exoneracin por 10 aos.
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GUATEMALA
USUARIO INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS:
USUARIO COMERCIAL:
Las empresas domiciliadas en el exterior que operen en Guatemala, y
que se hayan establecido como administrador, usuario industrial y de
servicios, o usuario comercial, no gozarn de esta exoneracin si en
su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto Sobre
Renta que se pague en Guatemala.
IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y
AGROPECUARIAS
No obstante la ley otorga una exencin al respecto, en observancia
de la vigencia de las leyes en el tiempo, la exoneracin no aplica, es
decir, se debe determinar y pagar el impuesto.
IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES
ADMINISTRADOR:
INFRAESTRUCTURA NECESARIA
ADMINISTRADOR:
Instalaciones fsicas y facilidades para que funcione la delegacin de
aduanas y un rea de construccin mnima inicial de 150 metros
cuadrados, y deber proyectarse en tamao al equivalente a un 25%
del rea construida con destino a los usuarios.
REQUISITOS
ADMINISTRADOR:
Solicitar autorizacin para la operacin de usuarios ante el
Ministerio de Economa.
Presentar estudio econmico.
Adjuntar nombramiento de representante legal.
Adjuntar patentes de comercio y de sociedad.
Estudio de Impacto Ambiental, entre otros.
USUARIO:
Debe gestionar su calificacin a travs de la administracin.
ZOLIC (ZONA LIBRE DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTO
TOMS DE CASTILLA)
La Zona Libre de Industria y Comercio (ZOLIC), es un rea que posee
personalidad jurdica, patrimonio propio y autonoma funcional y
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GUATEMALA
plena capacidad para adquirir derechos y obligaciones; sta fue
creada para promover el desarrollo comercial del pas y se encuentra
en el Puerto Santo Toms de Castilla en el departamento de Izabal,
funciona en un rea extra aduanal, cercada y delimitada.
Dentro de ZOLIC se pueden desarrollar diversas actividades, entre las
cuales podemos mencionar: introducir, extraer, almacenar, exhibir,
empacar, desempacar, manufacturar, envasar, montar,
ensamblar, refinar, purificar, mezclar, transformar, y en general
comerciar y manipular, toda clase de mercancas, productos,
materias primas, equipos, envases y dems efectos de comercio; se
exceptan los artculos que estn prohibidos ingresar al territorio
guatemalteco segn la legislacin nacional.
USUARIO DE ZOLIC (EL USUARIO PUEDE SER INDUSTRIAL,
COMERCIAL Y DE SERVICIOS):
Debe establecerse en Santo Toms de Castilla
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN.
Exoneracin del IVA y aranceles a la importacin, hasta por 10 aos,
por la importacin de materias primas, maquinaria, empaques,
envases, componentes, entre otros.
Estn exentos de los pagos antes descritos, tanto por su introduccin,
como por su permanencia en las reas calificadas, hasta por el plazo
que dure la calificacin.
AGROPECUARIAS
No obstante la ley otorga una exencin al respecto, en observancia
de la vigencia de las leyes en el tiempo, la exoneracin no aplica, es
decir, se debe determinar y pagar el impuesto.
Arrendamiento de local en la ZOLIC
REQUISITOS
Se debe presentar una solicitud ante la Junta Directiva de ZOLIC.
Una vez aceptada la solicitud y autorizada la celebracin del contrato,
la interesada debe presentar la siguiente informacin:
Fotocopia legalizada de la Patente de Comercio.
Copia legalizada de la Escritura de la Sociedad.
Estudio de Impacto Ambiental, entre otros.
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GUATEMALA
FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE MAQUILA
El Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la Repblica (Ley de
Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora de Maquila) fue
creado para promover, incentivar y desarrollar en el territorio
nacional, la produccin de mercancas con destino a pases fuera del
rea centroamericana, as como regular el funcionamiento de la
actividad exportadora o de maquila de las empresas, con el propsito
de fomentar la inversin extranjera y as generar ms fuentes de
empleo. Gozarn de los beneficios de este decreto aquellas
empresas en cuya actividad utilicen mercancas nacionales y/o
extranjeras, que dentro de su proceso productivo sean identificables,
as como subproductos, mermas y desechos resultantes de dicho
proceso.
ACUERDO AL TIPO DE USUARIO
Industrial
Empresas Agroexportadoras
REGMENES DE MAQUILA
Para los efectos de la Ley de Maquila, las empresas pueden calificarse
bajo los siguientes regmenes:
Rgimen de Admisin Temporal. Permite recibir dentro del
territorio aduanero nacional, en suspensin de derechos
arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto al Valor
Agregado (IVA), mercancas destinadas a ser exportadas o
reexportadas en el perodo de un ao despus de haber sufrido
una transformacin o ensamble.
Rgimen de Devolucin de Derechos. Es aquel que
permite una vez efectuada la exportacin o reexportacin,
obtener el reembolso de los derechos arancelarios, impuestos a
la importacin e Impuesto al Valor Agregado (IVA), pagados en
depsito, que hubiere grabado mercancas internadas,
productos contenidos en ellas o consumidos durante su
proceso.
Rgimen de Reposicin con Franquicia Arancelaria.
Permite importar con exoneracin de derechos arancelarios e
impuestos a la importacin el valor equivalente por los
derechos arancelarios e impuestos a la importacin pagados
por el exportador indirecto. Esta franquicia ser utilizada para
la reposicin de materias primas, productos semielaborados,
productos intermedios, materiales, envases, empaques y
etiquetas que estn directamente relacionados con su proceso
de produccin.
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GUATEMALA
Rgimen de Exportacin de Componente Agregado
Nacional Total.Aplica a las empresas cuando dentro de su
proceso productivo utilizan en su totalidad mercancas
nacionales o nacionalizadas, para la fabricacin o ensamble de
productos de exportacin.
ARANCELARIOS A LA IMPORTACIN.
Exoneracin de pago de derechos arancelarios y del Impuesto al
Valor Agregado, hasta por un plazo de 10 aos, por la importacin de
materias primas, maquinaria, empaques, envases, componentes,
entre otros.
En el caso de las materias primas, empaques y envases, la admisin
libre de IVA y aranceles ser hasta por un plazo de un ao, con la
opcin de solicitar una prrroga una nica vez de un ao ms, es
decir, las materias primas importadas temporalmente deberan
ptimamente ser reexportadas en un ao como mximo.
Las personas individuales o jurdicas domiciliadas en el exterior que
tengan sucursales, agencias o establecimientos permanentes que
operen en Guatemala, no gozarn de la exoneracin de este
impuesto, si en su pas de origen se otorga crdito por el Impuesto
Sobre la Renta que se pague en Guatemala.
AGROPECUARIAS
Se debe determinar y pagar el impuesto correspondiente.
Se debe determinar y pagar el impuesto correspondiente.
No se necesitan instalaciones adicionales a las del giro normal de la
empresa.
REQUISITOS
Para poder calificar a este rgimen deben presentar una solicitud ante
la Direccin de Poltica Industrial del Ministerio de Economa.
Adems se debe adjuntar a la solicitud un Estudio Tcnico y
Econmico firmado por un Economista o Ingeniero Industrial
colegiado activo.
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GUATEMALA
FORMAS LEGALES PARA OPERAR EN GUATEMALA
Las compaas en Guatemala pueden ser registradas como compaas
guatemaltecas o como compaas extranjeras. Es permitido que el
100% del capital de una empresa sea extranjero, excepto en las
regulaciones contenidas en La Ley de Inversin Extranjera.
El registro de una compaa local es ms sencillo que el de una
extranjera como sucursal, ya que el registro de una compaa local
puede prolongarse hasta 2 meses, mientras que el registro de una
compaa extranjera puede prolongarse hasta 6 meses.
AGENCIAS Y SUCURSALES
Las sociedades legalmente constituidas en el extranjero que deseen
tener una o varias sucursales o agencias, estn sujetas a las
disposiciones Del Cdigo de Comercio y las dems leyes del pas, y
debern tener permanentemente en el pas, cuando menos, un
mandatario. Las disposiciones y regulaciones para la constitucin
de sucursales o agencias se encuentran en el captulo 2 de esta gua.
TIPOS DE ORGANIZACIONES
A continuacin se presentan los diferentes tipos de organizaciones
mercantiles. De acuerdo al Cdigo de Comercio los negocios pueden
llevarse a cabo legalmente por:
Sociedad Annima
Sociedad Colectiva
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedad en Comandita Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
La figura ms comn de organizaciones comerciales es la Sociedad
Annima.
SOCIEDAD ANNIMA
Esta es la forma de organizacin legal ms comn en Guatemala. La
razn social de la compaa puede hacer referencia a la actividad que
la misma desarrolla.
El capital se encuentra dividido y representado por acciones y los
accionistas son responsables hasta el monto que hayan pagado por
las acciones. Las principales ventajas de este tipo de sociedad son:
acciones transferibles, independencia entre la administracin y el
patrimonio, vida permanente y posee personera jurdica.
El capital pagado inicial de la sociedad annima debe ser por lo
menos de cinco mil quetzales ( Q 5,000.00), equivalente a US $
650.00.
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GUATEMALA
Todas las acciones de la sociedad son de igual valor y confieren
iguales derechos. Sin embargo, en la escritura social podr
estipularse que el capital se divida en varias clases de acciones.
Cada accin confiere derecho a un voto a su tenedor. No podr
distribuirse dividendo a las acciones ordinarias sin que antes se
seale a las acciones preferentes un dividendo no menor del 6% en el
ejercicio social correspondiente.
Las acciones pueden ser nominativas o al portador y confieren a su
titular como mnimo los siguientes derechos:
Participar en el reparto de las utilidades sociales y del
patrimonio resultante de la liquidacin.
Derecho preferente de suscripcin en la emisin de nuevas
acciones.
Votar en asambleas generales.
FISCALIZACIN
El Cdigo de Comercio establece que las operaciones sociales sern
fiscalizadas por los propios accionistas, por uno o varios contadores o
auditores o, por uno o varios comisarios. La escritura social podr
establecer que la fiscalizacin se ejerza por ms de uno de los
sistemas antes sealados.
ASAMBLEA GENERAL DE LOS ACCIONISTAS
La asamblea general formada por los accionistas legalmente
convocados y reunidos, es el rgano supremo de la sociedad y
expresa la voluntad social en materias de su competencia. Los
asuntos tratados en las asambleas debern hacerse constar en un
libro de actas, el cual deber ser firmado por el presidente y por el
secretario de la asamblea. Las asambleas generales pueden ser
ordinarias y extraordinarias.
ASAMBLEA ORDINARIA
Esta se reunir por lo menos una vez al ao, dentro de los cuatro
meses que sigan al cierre del ejercicio social, en cualquier tiempo en
que sea convocada. Los accionistas que representen por lo menos el
25% de las acciones con derecho a voto, podrn solicitar la
convocatoria de una asamblea general. La Asamblea Ordinaria
deber ocuparse de: discutir, aprobar o improbar el Estado de
Prdidas y Ganancias, el Balance General, y el informe de la
administracin, y en su caso, del rgano de fiscalizacin si lo hubiere,
y de tomar las medidas que juzgue oportuno.
ASAMBLEA EXTRAORDINARIA
Las Asambleas Extraordinarias renen para tratar lo siguiente:
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GUATEMALA
Toda modificacin de la escritura social, incluyendo el aumento
o reduccin de capital o prrroga del plazo.
Creacin de acciones de voto limitado o preferentes y la
emisin de obligaciones o bonos cuando no est previsto en la
escritura social.
La adquisicin de acciones de la misma sociedad y la
disposicin de ellas.
Aumentar o disminuir el valor nominal de las acciones.
Cualquier otro asunto para el que sea convocada, an cuando
sea de la competencia de las asambleas ordinarias.
Estas asambleas podrn reunirse en cualquier tiempo.
ADMINISTRACIN
Un administrador nico o varios administradores, actuando
conjuntamente constituidos en conceptos de administracin, ser el
rgano de la administracin de la sociedad y tendrn a su cargo la
direccin de los negocios de la misma.
El consejo de administracin podr otorgar poderes a nombre de la
sociedad, pero el administrador nico podr hacerlo solamente si
estuviere facultado para ello por la escritura social o Asamblea
General.
FUSIN DE SOCIEDADES
La fusin de varias sociedades puede llevarse a cabo por la creacin
de una nueva sociedad y la disolucin de todas las anteriores que se
integren en la nueva o por la absorcin de una o varias sociedades
por otra, la que produce la liquidacin de aquellas. La nueva
sociedad o aqulla que ha absorbido a las otras, adquiere los
derechos y obligaciones de las sociedades disueltas.
Los requisitos para la fusin de sociedades son los siguientes:
Resolucin e Inscripcin. La fusin deber ser resuelta por
cada una de las sociedades en la forma y trminos que
determina su escritura social. Las actas notariales en donde se
estableci lo acordado por cada sociedad, deben inscribirse en
el Registro Mercantil. Despus del registro, debern
publicarse los acuerdos de la fusin.
Plazo para autorizar la escritura. La fusin no podr
llevarse a cabo antes de transcurridos dos meses contados
desde la ltima publicacin, salvo que conste el consentimiento
escrito de los acreedores o el pago directo a favor de los
acreedores.
Oposicin de Acreedores. Dentro del trmino de dos meses,
los acreedores de las sociedades que no han acordado
fusionarse pueden oponerse a la fusin.
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GUATEMALA
TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
Segn el Cdigo de Comercio, las sociedades pueden transformarse
en cualquier otra clase de sociedad mercantil. La sociedad
transformada no se disuelve, ni se alteran sus derechos y
obligaciones. Es decir, la sociedad sigue siendo la misma, conserva
su identidad, pero cambia su tipificacin o estructura. Durante la
transformacin, la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios
activos y de los comanditados no cesa por la fusin respecto de las
obligaciones derivadas de actos anteriores a ella.
El Cdigo de Comercio establece los mismos requisitos que deben
llevarse a cabo en una fusin de sociedades.
DISOLUCIN DE SOCIEDADES
La disolucin de una sociedad comercial es una consecuencia natural
de su existencia, en virtud de la cual se inicia el proceso para su
extincin realizando diversos actos que conduzcan a esa finalidad.
Causas de disolucin de sociedades:
DISOLUCIN PARCIAL
Tanto la doctrina como la ley reconocen estas dos clases de
disolucin parcial:
Separacin. Cuando un grupo de personas se une y forma
una sociedad, no estn obligados a permanecer en ella todo el
tiempo, ya que en cualquier momento uno o ms socios pueden
decidir en forma voluntaria retirarse de la entidad, a esta
situacin se le llama separacin. Nuestra legislacin reconoce
a las clases de separacin, considerando como base de si se
trata de sociedades accionadas o de sociedades no accionadas.
Exclusin. Tanto la separacin como la exclusin implica
reducir el nmero de miembros de una sociedad. La
separacin es la decisin del socio de romper los lazos con la
sociedad, mientras que en la exclusin la accin la ejerce la
sociedad contra uno o ms socios, toda vez que los actos que
ste o stos han realizado ponen en peligro el funcionamiento
de la sociedad.
DISOLUCIN TOTAL
Las causas de disolucin total constituyen aquellos supuestos
jurdicos que al ser manifiestos generan el proceso de resolucin de
los vnculos existentes entre los socios, de stos con la sociedad y de
sta ltima con la colectividad.
El Cdigo de Comercio establece las siguientes causas de disolucin
total:
Vencimiento del plazo fijado en la Escritura Constitutiva.
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GUATEMALA
Imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la
sociedad o por quedar consumado.
Resolucin de los socios tomada en Junta General o Asamblea
General de Ordinaria.
Prdida de ms del 60% del capital pagado.
Reunin de las acciones o aportaciones de una sociedad en una
sola persona.
Las previstas en la escritura social.
Casos determinados por Ley.
LIQUIDACIN DE SOCIEDADES
El Cdigo de Comercio no define la liquidacin de sociedades, pero
puede decirse que es el procedimiento por el cual se determina el
valor de los bienes de una sociedad y se paga a los acreedores.
Liquidar una sociedad es terminar las operaciones y proceder a la
distribucin del resultado de la misma entre los derechohabientes.
TRMITE DE LA INSCRIPCIN DE LA DISOLUCIN Y
LIQUIDACIN DE UNA SOCIEDAD
Resuelta por la Asamblea o Junta General, la disolucin se establece
por medio de escritura pblica, en la cual debe transcribirse el punto
de acta en que se acord disolverla. Asimismo, deber fraccionarse
en acta notarial el nombramiento de liquidador o liquidadores.
Al Registro Mercantil se deber acompaar:
Certificacin de acta de asamblea a junta general en donde se
acord su extincin.
Testimonio y copia legalizada de la referida escritura pblica.
Si es sociedad de responsabilidad limitada se acompaar el
ltimo balance general.
Original y copia legalizada del cata notarial de nombramiento
de liquidador o liquidadores.
Con la aprobacin del registrador, las actuaciones se cursan a la
seccin de Sociedades Mercantiles, en donde se inscribir
provisionalmente su disolucin y se entregarn a los interesados los
avisos para las publicaciones de ley.
Luego se ordena la publicacin del estado de disolucin como el
nombramiento del liquidador o liquidadores, tanto en el Diario Oficial
como en otro diario de mayor circulacin por tres veces durante un
mes.
Transcurrido el trmino de un mes, contado a partir de la ltima
publicacin sin que medio oposicin u objecin alguna, se proceder a
cancelar su inscripcin en el libro respectivo, razonando adems el
testimonio de la escritura pblica en el que conste su inscripcin.
Si se tratare de una sociedad annima, transcurridos quince das
despus de la ltima publicacin, se deber presentar el balance
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GUATEMALA
general, mismo que se ordenar su publicacin tanto en el Diario
Oficial como en otro de lo de mayor circulacin en el pas por tres
veces. Adems, se debe indicar el lugar, da y hora para la
realizacin de la Asamblea General, quien debe conocer y en su caso
aprobar o improbar el respectivo balance.
El orden de pagos para la liquidacin es el siguiente:
Gastos de liquidacin.
Deudas de la Sociedad.
Aportes de los socios.
Utilidades.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Los comerciantes cuyo activo total exceda de los mil quetzales, deben
llevar cuando menos los siguientes libros o registros:
Inventarios
Diario
Mayor
Estados Financieros
Los libros o registros para llevar la contabilidad deben estar
autorizados por la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SAT) y el Registro Mercantil.
LEYES LABORALES
CDIGO DE TRABAJO
El Cdigo de Trabajo, decreto nmero 1441 es la ley que regula los
derechos y las relaciones entre patronos y trabajadores y crea
instituciones para resolver conflictos. A continuacin se definen los
aspectos ms importantes contenidos en la misma:
CONTRATOS DE TRABAJO
La ley establece que se deben elaborar contratos entre patronos y
trabajadores y que dichos contratos deben ser autorizados por las
autoridades correspondientes.
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
La ley requiere que los patronos que tengan ms de 10 empleados
deben tener un reglamento interno y que dicho reglamento debe ser
aprobado por las autoridades correspondientes.
SALARIO MNIMO
Se fijan los siguientes salarios mnimos:
En actividades agrcolas: Q 27.52 equivalentes a US$ 3.44 al
da, por una jornada ordinaria de trabajo.
En actividades no agrcolas: Q 30.00 equivalentes a US$ 3.75 al
da por una jornada ordinaria de trabajo.
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GUATEMALA
DESCANSOS, DAS DE ASUETO, VACACIONES
Descanso semanal. El trabajador tiene derecho a un da de
descanso remunerado por cada seis das consecutivos de
trabajo.
Das de asueto: 1 de enero; jueves, viernes y sbado santos;
1 de mayo; 30 de junio; 15 de septiembre, 20 de octubre, 1
de noviembre, 24 de diciembre, a partir de las 12 horas; 25 de
diciembre, 31 de diciembre a partir de las 12 horas y el da de
la festividad de la localidad.
Vacaciones. Establece que los trabajadores tienen derecho a
un perodo de vacaciones de 15 das hbiles remunerados
despus de cada ao de trabajo continuo al servicio de un
mismo patrono. El sector agrcola tiene derecho nicamente a
10 das hbiles.
AGUINALDO
El patrono est obligado a otorgar cada ao, un aguinaldo
equivalente al 100% del salario o sueldo mensual en el mes de
Diciembre.
BONIFICACIN ANUAL (BONO 14)
El patrono debe pagar una bonificacin anual equivalente al 100% del
salario o sueldo ordinario devengado en un mes, durante la primera
quincena del mes de julio de cada ao.
INDEMNIZACIN
Cuando el patrono despida a un trabajador sin causa justificada,
deber pagarle un salario mensual por cada ao trabajado, calculado
sobre la base del promedio de pago durante los ltimos seis meses.
El plazo para que el trabajador pueda reclamar el pago de la
indemnizacin es de 30 das hbiles contados a partir de la
terminacin de la relacin laboral.
EMBARAZO
Se concede inamovilidad en el trabajo, durante el embarazo y el
perodo de lactancia, quedando provisionalmente protegida desde el
momento en que avise de su estado de embarazo al patrono.
Derecho de no ejecutar trabajos que requieran esfuerzo que ponga
en peligro su embarazo. Goza de un descanso pagado con el 100%
de su salario, durante los 30 das antes del parto y los 54 das
siguientes al parto. La trabajadora que adopte a un menor de edad
tiene derecho a 54 das para un perodo de adaptacin. En perodo de
lactancia puede disponer en el lugar donde trabaja de media hora dos
veces al da para alimentar a su hijo, o puede entrar una hora
despus del inicio de la jornada o salir una hora antes de que esta
32
GUATEMALA
finalice. El perodo de lactancia es de 10 meses y puede ser
prolongado por prescripcin mdica.
SINDICATO
En Guatemala pueden formase sindicatos de trabajadores con la
concurrencia 20 trabajadores como mnimo y para el sindicato de
empleadores se requiere como mnimo a 5 empleadores. Los
trabajadores no pueden ser despedidos por la participacin en un
sindicato.
PERMISOS DE TRABAJO PARA EXTRANJEROS
La Ley de Inmigracin (Decreto 95-98) regula las relaciones de
empleados extranjeros en Guatemala. Para que un extranjero pueda
trabajar en Guatemala, debe obtener una visa consular de permiso
con un pasaporte vlido, antes de viajar al pas, exceptuando a los
centroamericanos. Los ciudadanos de Estados Unidos, Mxico y
Canad se les permite el ingreso al pas sin visa, pero tienen que
comprar una Tarjeta de Turismo al ingresar a Guatemala, vlida por
un plazo improrrogable de 30 das. Las visas ms comunes son:
VISA ORDINARIA
Es extendida a extranjeros que pretenden permanecer en el pas
hasta por dos aos. Los extranjeros deben establecer un depsito
para garantizar su regreso.
VISA DE NEGOCIOS
Es extendida a extranjeros que demuestren que deben entrar al pas
para propsitos de negocios. Estas visas son vlidas para un perodo
de doce meses.
Adicionalmente deben pagar un impuesto equivalente en Quetzales a
US$ 26.00
REQUISITOS DE MIGRACIN
Fotografa reciente
Formulario requerido para el tipo de ingreso al pas.
Pasaporte y fotocopia autenticada con el ltimo sello de entrada
al pas.
Certificacin de validez y vigencia del pasaporte que debe ser
emitido por la embajada del pas de origen, formalmente
acreditada en Guatemala.
Constancia de carencia de antecedentes penales en el pas en el
que haya tenido su domicilio en los ltimos 5 aos.
33
GUATEMALA
Original y fotocopia legalizada del pasaporte completo con la
visa que le permita estar en Guatemala.
REQUISITOS MINISTERIO DE TRABAJO
Fotocopia legalizada del pasaporte completo con la visa que le
permite estar en Guatemala.
Constancia de carencia de antecedentes penales del pas en el
qua haya tenido su domicilio por los por los ltimos 5 aos.
Documento donde el patrono se hace responsable de la
conducta del extranjero a contratar por el trmino de relacin
laboral, acompaando fotocopia legalizada con la que acredita
la calidad con la que acta.
Carta oferta de trabajo.
IMPUESTOS CORPORATIVOS, SEGURO SOCIAL Y OTROS
IMPUESTOS
Este impuesto es territorial y aplica para todos los ingresos
devengados o percibidos por personas individuales o empresas,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en Guatemala. Se
consideran como ingresos afectos todos aquellos generados por
capitales, servicios, bienes y derechos de cualquier naturaleza
invertidos o utilizados en el pas, o que tengan su origen en
actividades de cualquier ndole desarrolladas en Guatemala.
El ao fiscal debe coincidir con el perodo contable, siendo el mismo
de un ao. El perodo fiscal inicia el uno de julio de un ao y termina
el treinta de junio del ao siguiente, no obstante se puede solicitar
autorizacin a la Superintendencia de Administracin Tributaria para
operar con un perodo que principia el uno de enero y termina el
treinta y uno de diciembre del mismo ao.
Las empresas deben calcular el impuesto aplicando a su renta
imponible la tarifa del treinta y uno por ciento (31%).
La renta imponible es la diferencia entre los ingresos afectos y las
deducciones que permite la ley. Entre las deducciones se contemplan
los costos de produccin y de ventas, gastos de transporte, costos y
gastos necesarios para las explotaciones agropecuarias, salarios,
bonos, comisiones, remuneraciones por servicios, cuotas de seguro
social, pagos por indemnizaciones o una reserva para estos que no
puede exceder del 8.33% del total de los salarios pagados en el ao,
pensiones, montepos, impuestos (excepto el impuesto sobre la
renta, el impuesto al valor agregado y otros cuando no constituyen
34
GUATEMALA
costo), tasas y contribuciones, arbitrios municipales, intereses y
gastos financieros, depreciaciones y amortizaciones, deudas
incobrables, donaciones a favor del Estado o a entidades no
lucrativas, gastos por viticos, publicidad, prdidas cambiarias,
regalas, entre otros.
Se consideran como gastos no deducibles aquellos que no se
relacionan con el negocio, entre los cuales se mencionan: gastos no
documentados, bonos o participaciones de utilidades con base en
utilidades, los montos que excedan los lmites permitidos por la ley,
entre otros.
No estn afectos los ingresos que se hayan generado de rentas que
no constituyan renta de fuente guatemalteca.
EXENCIONES
Estn exentos todos los ingresos generados por organismos y
entidades gubernamentales, universidades, entidades no lucrativas y
entidades religiosas, as como los dividendos recibidos de compaas
que ya hayan pagado el impuesto en Guatemala. Tambin estn
exentos los pagos relacionados con indemnizaciones laborales,
aguinaldos, bono 14, remuneraciones recibidas por diplomticos
extranjeros y los consulares acreditados por el gobierno de
Guatemala ante gobiernos extranjeros que residan en el exterior.
ASPECTOS GENERALES PARA DEDUCCIONES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DEPRECIACIONES
La deduccin por depreciaciones de la Propiedad, Planta y Equipo est
limitada por las siguientes tasas mximas anuales:
Concepto Tasa
mxima
Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a 5%
inmuebles
rboles, arbustos, frutales, etc. 15%
Instalaciones no adheridas a inmuebles, mobiliario y
equipo, barcos, material ferroviario, martimo, fluvial
o lacustre.
Semovientes utilizados como animales de trabajo,
maquinaria, vehculos, gras, aviones, remolques,
contenedores, material rodante.
20%
20%
Equipo de computacin, incluyendo programas 33.33%
Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera y
similares, reproductores de raza.
25%
Otros bienes 10%
35
GUATEMALA
Las mejoras sobre propiedades arrendadas son deducibles en un
100% nicamente en el ao en que se realizaron.
VALUACIN DE INVENTARIOS
El valor de los inventarios puede ser establecido considerando el
costo de la ltima compra o el promedio ponderado de la existencia
inicial ms las compras del ejercicio que se refiere el inventario.
CUENTAS INCOBRABLES
Se puede optar por realizar una deduccin directa al originarse
deudas incobrables por el giro habitual de la empresa comprobndolo
mediante la presentacin de los requerimientos fehacientes de
cobros hechos, o bien, se puede optar por deducir una provisin para
formacin de una reserva de valuacin mxima del 3% de los saldos
de cuentas por cobrar al final del ejercicio fiscal.
REMUNERACIONES DE SOCIOS O CONSEJEROS DE
SOCIEDADES ANNIMAS
El mximo de remuneraciones por este concepto no puede exceder
del 10% sobre las ventas o ingresos brutos.
BENEFICIOS FISCALES
REEVALUACIN DE ACTIVOS
Se permite la reevaluacin de activos pagando el impuesto
correspondiente del 0% cuando se trate de bienes inmuebles y 10%
para bienes muebles. Para el caso de los bienes inmuebles el IUSI
deber ser ajustado segn reevaluacin efectuada.
DEDUCCIN DE PRDIDAS DE PERODOS ANTERIORES
Durante los primeros cinco aos de operacin de una empresa, se
podrn compensar las prdidas de operacin sufridas, nicamente en
el perodo de liquidacin definitiva anual inmediato siguiente a aquel
en que ocurri la prdida. Las prdidas que no se compensen en el
perodo inmediato siguiente, no podrn ser compensadas en aos
posteriores. Cuando una empresa reporte prdida en operacin dos
aos consecutivos, durante los primeros cinco aos de operacin,
ser sujeta a fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria.
REINVERSIN DE UTILIDADES
La ley permite deducir de la renta neta, hasta el 5% del total de las
utilidades del perodo anual de imposicin, provenientes de rentas
gravadas que se reinviertan en la adquisicin de planta, maquinaria y
equipo, y otro 5% que se reinviertan en programas de capacitacin y
adiestramiento de sus trabajadores.
36
GUATEMALA
RECUPERACIN DE PAGOS EN EXCESO
Cuando en la liquidacin anual del impuesto se determina que un
contribuyente ha efectuado pagos en exceso sobre el mismo, puede
solicitar la devolucin en efectivo por el excedente pagado o solicitar
el acreditamiento del mismo.
FORMAS DE LIQUIDACIN
RGIMEN DE PAGOS TRIMESTRALES
Las empresas deben realizar pagos trimestrales, considerando
cualquiera de las siguientes opciones:
Calculando el impuesto con la renta imponible determinada al
vencimiento de cada trimestre.
5% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre
respectivo.
Pagos equivalentes a una cuarta parte del impuesto
determinado en el perodo de imposicin anual anterior.
1% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre
respectivo, siempre que la empresa tenga fijado por ley el
precio de venta o su margen de comisin sobre las ventas
brutas; o bien que la empresa distribuya mercaderas al por
mayor, siembre que demuestre que su margen bruto de utilidad
es menor del 10%.
1.5% del margen bruto de utilidad del trimestre respectivo para
los que se dediquen al expendio de derivados de petrleo.
1.5% del valor FOB de cada exportacin, para quienes se
dediquen a la exportacin.
8% del total de la renta bruta de cada trimestre, para quienes
no venden ms de Q 1,000,000.00 al ao, exceptuando a los
que presten servicios profesionales.
RGIMEN DE RETENCIONES
Este rgimen sustituye al de pagos trimestrales y es optativo. Las
retenciones tienen carcter de pago definitivo o sern acreditables al
pago del impuesto que se determine en la liquidacin definitiva anual,
a opcin del contribuyente. Quienes le paguen servicios a la
empresa que opt por este rgimen, debern retenerle el 5% del
valor de los pagos o acreditamientos.
RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que hayan obtenido rentas brutas hasta de Q
1,000,000 en el perodo de liquidacin definitiva anual inmediato
anterior, podrn optar por un rgimen especial de pago del impuesto,
previo aviso a la SAT, consistente en pagar el 5% sobre la base de la
renta bruta obtenida en cada mes calendario, lo que tendr carcter
37
GUATEMALA
de pago definitivo del impuesto. De dicha renta se restarn los
ingresos que fueron objeto de retencin con carcter de pago
definitivo del impuesto.
RETENCIONES A NO DOMICILIADOS
A las empresas no domiciliadas en Guatemala que generen rentas de
fuente guatemalteca, se les debe retener el impuesto, por los
siguientes conceptos:
2.5% por pagos de primas de seguros, reaseguros,
retrocesiones y reafianzamientos.
5% por pago de pasajes a ser extendidos en Guatemala y por
pago de fletes por carga originaria de Guatemala con destino al
extranjero.
10% por pagos o acreditamientos de intereses, dividendos,
participacin de utilidades, ganancias, honorarios, dietas,
comisiones, bonificaciones, sueldos, salarios, deportistas,
artistas de teatro, etc. Se exceptan los dividendos o
participaciones cuando se acredite que los contribuyentes que
distribuyen dichos beneficios han pagado el impuesto
correspondiente.
15% por pagos a empresas productoras, distribuidoras o
intermediarios, por la utilizacin en Guatemala de pelculas
cinematogrficas, para televisin, video tape, radionovelas,
y cualquier otro medio similar de proyeccin, transmisin o
difusin de imgenes o sonidos; as como para los pagos por el
suministro de noticias internacionales.
A las personas no domiciliadas en Guatemala que generen rentas de
fuente guatemalteca, se les debe retener el impuesto, por los
siguientes conceptos:
31% sobre pagos o acreditamientos de regalas y otras
retribuciones, por el uso de patentes y marcas de fbrica;
asesoramiento cientfico, econmico, tcnico y financiero.
Honorarios 31%.
Retenciones del 10% por pago de intereses al extranjero, pagos
o acreditamientos en cuenta por concepto de dividendos
(excepto que sean dividendos que ya hayan pagado ISR),
dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones afectas
al impuesto, incluyendo sueldos y salarios.
31% para cualquier otra renta no especificada.
AGROPECUARIAS
Este impuesto debe ser pagado por las personas individuales o
jurdicas, propietarias de empresas mercantiles o agropecuarias,
domiciliadas o situadas en el territorio nacional.
38
GUATEMALA
El perodo del impuesto se computa por trimestre calendario.
La ley otorga exencin a los organismos del estado, universidades,
pequeos contribuyentes del IVA, entre otros.
OPCIONES PARA EL CLCULO
Existen dos opciones para el clculo del impuesto.
Tomar como base el total de los activos netos, los cuales se calculan
restando a los activos totales las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, las reservas para cuentas incobrables y los crditos
fiscales pendientes de reintegro. El impuesto a pagar
trimestralmente es igual a la cuarta parte del activo neto por la taza
impositiva del 3.5%.
Pagar trimestralmente la cuarta parte del total de los ingresos brutos
por la tasa impositiva del 2.25%.
En caso de que la persona obligada no haya declarado ingresos,
deber determinar y pagar el impuesto sobre la base del total de los
activos netos.
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS
Es un impuesto especfico que grava los ingresos por intereses de
cualquier naturaleza, que se paguen o acrediten en cuenta a personas
individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
El perodo de imposicin es mensual y el tipo impositivo es del 10%.
La ley otorga exencin: a los intereses de ttulos de valores cuando la
ley de su creacin les haya otorgado exencin de toda clase de
impuestos, a los organismos del Estado, universidades.
Los ingresos que hayan pagado el ISPF, estn exentos del pago de
ISR.
Se debe pagar un impuesto anual por el valor de los bienes
inmuebles situados en el territorio nacional, la tarifa de este impuesto
se establece de la siguiente forma:
Valor inscrito del Inmueble
Desde Q Hasta Q Tasa del Impuesto
0.00 2,000.00 Exento
2,000.01 20,000.00 2 por millar
39
GUATEMALA
20,000.01 70,000.00 6 por millar
70,000.01 En adelante 9 por millar
La ley otorga exencin del pago de este impuesto a misiones
diplomticas y consulares, organismos internacionales de los que
Guatemala forme parte, universidades, entidades no lucrativas,
centros educativos, colegios profesionales, para los inmuebles de las
cooperativas, entre otros.
La base del impuesto es la suma de los valores de los distintos
inmuebles que pertenezcan a una misma empresa o persona
individual, para lo cual se debe considerar el valor de: el terreno,
estructuras, construcciones e instalaciones adheridas
permanentemente a las mismas; cultivos permanentes; incremento o
decremento determinado por factores hidrolgicos, topogrficos,
geogrficos y ambientales; la naturaleza urbana, suburbana o rural,
poblacin ubicacin, servicios y otros similares.
As mismo par ala determinacin del impuesto no se debe incluir
como base el valor de la maquinaria y equipo y en las propiedades
rsticas o rurales, no se consideran las viviendas, escuelas, puestos
de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los
trabajadores de dichas propiedades.
SEGURO SOCIAL
Los patronos deben contribuir con un 12.67% del total de sueldos
pagados a empleados. Los empleados pagan el 4.83% como
contribucin al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).
La contribucin debe de efectuarse en forma mensual a mas tardar el
da veinte del mes siguiente al pago del salario a los empleados.
DOBLE TRIBUTACIN
De acuerdo con la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
se prohben los tributos confiscatorios y la doble tributacin externa
quedar sujeta a los convenios y tratados que sobre la materia
suscriba el estado de Guatemala con otros pases. Hasta la fecha
Guatemala no ha suscrito ningn tratado sobre la doble tributacin.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto que grava el
consumo de bienes y servicios. Este impuesto afecta al contribuyente
que celebra un acto o contrato gravado por la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
40
GUATEMALA
La tasa de Impuesto al Valor Agregado es del 12% sobre el valor
imponible que es el precio de la venta de bienes o la prestacin de
servicios.
Se genera un Impuesto al Valor Agregado por las siguientes
transacciones:
Venta o permuta de bienes muebles as como los derechos que
se constituyan sobre ellos.
Prestacin de servicios dentro del territorio nacional.
Las importaciones.
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago.
Retiro de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por
el propietario, socio, directores o empleados de la empresa para
su uso a consumo personal.
Destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de
inventario.
Venta o permuta de bienes inmuebles.
Donacin de bienes muebles e inmuebles.
El Impuesto al Valor Agregado es generado en el momento de emitir
la factura o en la transferencia de dominio del bien, el que se efecte
primero. En el caso de prestacin de servicios es generado en la
fecha que se emita la factura o cuando se perciba la remuneracin.
El perodo impositivo de este impuesto es de un mes calendario.
El dbito fiscal es el impuesto cargado por el contribuyente en las
operaciones afectas y el crdito fiscal es el impuesto cargado al
contribuyente en las operaciones afectas. La diferencia entre el
dbito y el crdito fiscal es la suma que el contribuyente debe pagar
al fisco por cada perodo impositivo. Si el crdito es mayor al dbito,
este excedente podr acumularse a los crditos de perodos
subsiguientes.
EXENCIONES
La ley otorga exencin del pago del impuesto por exportaciones de
bienes, exportaciones de servicios, importaciones temporales,
servicios prestados por entidades bancarias y financieras
(supervisados por la Superintendencia de Bancos), herencias,
legados, donaciones por causa de muerte, aportaciones a sociedades
civiles y mercantiles; as mismo por la creacin, emisin, circulacin y
transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y acciones de
cualquier clase, por intereses que devenguen los ttulos de crdito y
otras obligaciones que sean emitidas por las sociedades mercantiles y
que se negocien a travs de una bolsa de valores y por la
constitucin de fideicomisos.
41
GUATEMALA
Estn exentos del pago del impuesto los centros educativos,
universidades, embajadas, consulados, misiones diplomticas y
organismos internacionales que de acuerdo a convenios tengan
derecho a la exencin.
La base del impuesto es el precio de la operacin menos los
descuentos concedidos, ms cualquier otra suma cargada por el
contribuyente.
RGIMEN ESPECIAL
Los exportadores tienen derecho a la devolucin del crdito fiscal, la
cual se efectuar en efectivo por perodos mensuales vencidos previa
solicitud efectuada al Banco de Guatemala.
Los requisitos a cumplir para poder incorporarse a ste rgimen son
que las exportaciones deben ser equivalentes a por lo menos el 50%
del total de sus ventas, o en el caso de que las exportaciones sean
menores a dicho porcentaje se deber demostrar que no pueden
compensar el crdito fiscal con su dbito fiscal provenientes de
ventas locales.
La devolucin en efectivo ser del 75% cuando el crdito declarado
ante la Superintendencia de Administracin Tributaria sea menor a
Q500,000 y del 60% cuando el crdito declarado sea mayor de
Q500,000.
PORTAFOLIO DE INVERSIONES PARA EXTRANJEROS
El Ministerio de Economa, a travs del acuerdo 99-87 autoriz la
operacin de la Bolsa de Valores Nacional, con la cual se establece
formalmente el mercado de valores en Guatemala.
La Bolsa de Valores Nacional est constituida como una Sociedad
Annima y es una institucin privada de carcter comercial que
proporciona el lugar fsico, infraestructura y condiciones para que se
realicen negociaciones de ttulos valores. En la Bolsa se renen, a
travs de corredores autorizados, inversionistas y empresas que
necesitan financiamiento o capitalizacin para comprar y vender
acciones, ttulos de crdito y otros valores.
FIDEICOMISOS
Los fideicomisos en Guatemala son regulados por el Cdigo de
Comercio de la Repblica. Los fideicomisos figuran dentro de los
contratos mercantiles en las leyes locales.
42
GUATEMALA
En Guatemala los fiduciarios (administradores del fideicomiso)
pueden ser nicamente los bancos establecidos en el pas y las
instituciones de crdito previamente autorizadas por la Junta
Monetaria. Pueden actuar uno a varios fiduciarios conjunta o
sucesivamente, de acuerdo con las disposiciones del documento
constitutivo.
El contrato de fideicomiso debe constar en escritura pblica en el acto
de suscribirse, haciendo constar la aceptacin del fiduciario en el
mismo acto y consignndose en el documento el valor estimativo de
los bienes aportados al fideicomiso (patrimonio fideicometido). El
documento constitutivo de fideicomiso y la aportacin de bienes al
fideicomiso estn libres de todo impuesto. No obstante todo
traspaso o enajenacin de los bienes fideicometidos a terceros o al
fideicomisario, quedar sujeto a todos los impuestos que estn
vigentes en la fecha del acto o contrato. As mismo, estn afectos
los hechos generadores de cualquier impuesto, tipificados como tales
en las leyes locales, que ocurran dentro del fideicomiso.
El plazo mayor legal para la constitucin de fideicomisos es de 25
aos.
Entre las causas de extincin del fideicomiso tenemos: la realizacin
del fin para el que fue constituido, imposibilitarse su realizacin, por
haberse cumplido la condicin resolutoria a que haya quedado sujeto,
por convenio expreso entre el fideicomitente y el fideicomisario, por
el transcurso mximo de 25 aos luego de haberse constituido, entre
otras.
El Acuerdo Gubernativo 694-93 fue creado con el objeto de
homogeneizar las condiciones financieras del fideicomiso con el resto
de instrumentos que se ofrecen en el mercado local.
REGULACIONES AMBIENTALES
En Guatemala se han emitido leyes que protegen el medio ambiente,
entre las ms importante se pueden mencionar:
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula el
uso y conservacin de los recursos naturales y establece la
obligacin del Estado, las municipalidades y los habitantes del
territorio nacional de propiciar el desarrollo social, econmico y
tecnolgico para prevenir la contaminacin del medio ambiente
Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio Ambiente (Decreto
68-86), en donde se prohibe la emisin y desecho de
materiales contaminantes o agentes que puedan afectar el
medio ambiente, as como almacenar materiales
contaminantes o radioactivos.
43
GUATEMALA
Ley de reas Protegidas (Decreto 4-89), la cual norma la
proteccin de los recursos naturales, aplicables al recurso agua.
La legislacin guatemalteca requiere que antes de iniciar una
construccin, proyecto industrial o cualquier otra actividad que
pudiera modificar o distorsionar el medio ambiente, se debe realizar
un estudio de impacto ambiental por una persona o empresa
autorizada y certificada por la Comisin Nacional del Medio Ambiente
(CONAMA).
INFORMACIN PRCTICA
INFRAESTRUCTURA
La infraestructura de comunicacin terrestre en Guatemala ha
mejorado en los ltimos aos, teniendo en la actualidad un total
aproximado 9,000 millas de carreteras (2,000 millas pavimentadas y
7,000 millas de terracera).
Las principales carreteras de Guatemala son: la carretera
Panamericana (atraviesa el pas desde Mxico hasta El Salvador), las
carreteras que comunican al Ocano Atlntico y al Ocano Pacfico, y
la carretera que atraviesa toda la costa sur del pas.
Para la comunicacin area, Guatemala posee 2 aeropuertos
internacionales, el aeropuerto internacional La Aurora ubicado en la
Ciudad Capital y el aeropuerto internacional Santa Elena ubicado en
el departamento de El Petn. Diariamente llegan 24 lneas areas
internacionales al pas, de las cuales 14 son de pasajeros y 10 son
de carga. Adicionalmente existen campos y pistas de aterrizaje a lo
largo de todo el pas, de los cuales algunos son pblicos y otros son
privados.
La comunicacin martima puede realizarse a travs de 5 puertos. En
el Ocano Atlntico: Santo Toms de Castilla y Puerto Barrios; en el
Ocano Pacfico: Quetzal, San Jos y Champerico. Los puertos Santo
Toms de Castilla y Quetzal cuentan con instalaciones y equipo
moderno que agilizan el comercio.
IDIOMA
El idioma oficial es el espaol, aunque existen otras 22 lenguas que
forman parte del patrimonio cultural del pas. Entre las lenguas ms
importantes destacan el Cakchiquel, Kekch, Quich, Mam y
Pocomam.
44
GUATEMALA
DAS DE ASUETO
Fecha Conmemoracin
01 de Enero Ao Nuevo
Jueves, Viernes y Sbado Santo
26 de Abril Da de las Secretarias
01 de Mayo Da de los Trabajadores
10 de Mayo Da de las Madres
30 de Junio Da del Ejrcito
15 de Agosto Da de la Asuncin Patrona de
Guatemala
15 de Septiembre Da de la Independencia
20 de Octubre Da de la Revolucin de 1944
01 de Noviembre Da de todos los Santos
24 de Diciembre,
medio da
Noche Buena
25 de Diciembre Navidad
31 de Diciembre,
medio da
Fin de Ao
HORARIO LABORAL
Sector Das Jornada Horario
Privado Lunes
Viernes
Pblico Lunes
Viernes
Comercial Lunes
Sbado
Bancario Lunes
Viernes
Doble De 8:00 a 12:00 y de 13:00
a 17:00
nica De 8:00 a 16:30
Doble De 9:00 a 13:00 y de 15:00
a 19:00
nica De 9:00 a 20:00
45
GUATEMALA
PRINCIPALES LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES EN
GUATEMALA
Nombre de la ley Decreto
Fecha de
publicacin
Constitucin Poltica de la Repblica ------ 03/06/85
Cdigo de Comercio 2-70 22/04/70
Cdigo Civil 106 07/10/63
Cdigo Penal 17-73 27/07/73
Cdigo Tributario 6-91 03/04/91
Cdigo de Trabajo 14-41 16/06/91
Ley del Impuesto Sobre la Renta 26-92 08/05/92
Ley del Impuesto al Valor Agregado 27-92 08/05/92
Ley del Impuesto de Timbres Fiscales 37-92 25/06/92
Ley del Impuesto sobre Productos Financieros 26-95 27/04/95
Ley del Impuesto a las Empresas Mercantiles
y Agropecuarias
Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila
Ley Orgnica de la Zona Libre de Industria y
Comercio
98-99 03/05/95
29-89 23/12/98
22-73
Ley de Zonas Francas 65-89 30/11/89
Ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social
293 11/05/67
Ley Monetaria 17-2002
Ley de Sociedades Financieras 208 15/05/64
Ley Libre Negociacin de Divisas 94-2000 17/01/01
Ley de Hidrocarburos 109-83 16/09/83
Ley de Minera 41-97 07/17/97
Ley de Fomento al Desarrollo de Fuentes
Nuevas y Renovables de Energa
20-86 10/01/86
Ley General de Electricidad 93-96
Ley General de Telecomunicaciones 94-96
Ley del Instituto de Previsin Social del
Artista Guatemalteco
Ley del Instituto de Previsin Social del
Periodista
81-90 15/01/91
56-90 22/11/90
Ley de Arbitraje y Conciliacin 67-95 17/11/95
Ley de Inversin Extranjera 9-98 03/03/98
Ley de Pensionados y Rentistas 7-97 27/02/97
Ley de Agentes de Comercio, Distribuidores y
Representantes
8-98
Ley Forestal 101-96 04/12/96
Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio
Ambiente
68-86
46
GUATEMALA
Nombre de la ley Decreto
Fecha de
publicacin
Ley de reas Protegidas 4-89
Ley de Inmigracin 22-86
Ley de Derechos de Autor y Derechos
Conexos
Ley de Supresin de Exenciones,
Exoneraciones y Deducciones en Materia
Tributaria y Fiscal
33-98
117-97
Nombre del Reglamento
Acuerdo
Gubernativo
Fecha de
publicacin
Reglamento del Impuesto Sobre la
Renta
Reglamento del Impuesto al Valor
Agregado
Reglamento del Impuesto de Timbres
Fiscales
Reglamento de Arrendamiento de
terrenos y locales de la Zona Libre de
Industria y Comercio
Reglamento de la Ley de Fomento y
Desarrollo de la Actividad Exportadora y
de Maquila
596-97 07/08/97
311-97 21/04/97
737-92 31/08/92
31/07/81
553-89 18/08/89
Reglamento a la Ley de Zonas Francas 242-90 06/03/90
Reglamento de la Ley de Hidrocarburos 1034-83 16/12/83
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