impacto del Impuesto al Consumo en Bares y Restaurantes Mircoles 25 de Septiembre de 2013 00:00 Imprimir P !

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Con incrementos en tari"as de I#$ en arrendamiento% &n n&evo imp&esto al cons&mo ' sin imp&estos sobre las ventas descontables por nin()n concepto% los bares ' resta&rantes en Colombia son testi(os silenciosos de &na re"orma trib&taria creada% en m&c*os casos% de espaldas a la realidad econmica del pa+s.

El sector comercial correspondiente a bares y restaurantes, y expendios de comida y bebida en general vieron cmo, a partir del primero de enero de este ao su situacin econmica se vea afectada producto de las nuevas disposiciones tributarias.

Exclusin de I !

El primer gran cambio consisti en declarar excluido de I ! el servicio de expendio de comidas y bebidas proporcionado por bares y restaurantes, dic"a exclusin del impuesto del servicio prestado no excluye a este sector del pago del mismo, por lo tanto contin#an pagando impuesto sobre las ventas ya sea a tarifa general del $%& o especial del '&, por diferentes bienes y servicios, sin (ue lo cancelado por dic"o concepto sea descontable, la consecuencia, incremento en el costo como un mayor valor, con una angustiosa decisin para tomar, trasladar ese mayor valor al cliente final o asumir el incremento para conservar la clientela. )entro de los principales conceptos (ue generan el pago de I ! encontramos el arrendamiento de locales comerciales, el cual a partir del *+$, increment su tarifa de un $+& a un $%&, engrosando la lista de I !- no descontables .unto con todos a(uellos insumos (ue no "acen parte de los bienes b/sicos de la canasta familiar y (ue por lo tanto causar/n el pago del impuesto.

Inclusin del Impuesto 0acional al Consumo

El I ! (ue anteriormente se cobraba por este servicio fue reempla1ado a partir del primero de enero del presente ao por el impuesto nacional al consumo a una tarifa del 2&, el cual no permite descontar lo pagado por concepto de impuesto sobre las ventas, pero (ue algunos, errneamente, usaban como argumento para motivar una disminucin en el costo del servicio para el consumidor final al cambiar un $%& de I ! por un 2& de impuesto nacional al consumo, desconociendo el mayor valor en el costo antes descrito.

! 3odos !plica4

0o todos los bares y restaurantes padecen los cambios, se encuentran excluidos de estos a(uellos servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin, los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado ba.o contrato 5Catering6, los (ue desarrollen actividades ba.o fran(uicia, concesin y regala, todos estos continuar/n prestando un servicio gravado con el impuesto sobre las ventas, I !. 7or otro lado existen (uienes a pesar de no cobrar I ! tampoco estar/n obligados a cobrar el impuesto nacional al consumo por este concepto y son a(uellos bares y restaurantes (ue en el ao anterior "ubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil 58.+++6 9 3 59nidad de alor 3ributario. alor *+$, por :*%.28$. Resolucin +++$,2 ; 0oviembre *$ de *+$*6 (ue para la fec"a corresponden a :$+<.,%8.+++.

Es as (ue ante el inicio de la recta final de este ao fiscal, se logra vislumbrar el verdadero costo de una reforma tributaria (ue no responde a las necesidades de determinados sectores desconociendo su realidad econmica.

=loria 7atricia >aramillo !risti1/bal !bogada Especialista en )erec"o Comercial ? @egislacin 3ributaria ? 0egocios Internacionales Experta en Aiscalidad Internacional )iferencia econmica entre impuesto al consumo e I !

En la reforma tributaria en estudio se propone la creacin de un nuevo tributo denominado IB79E-3C 0!CIC0!@ !@ CC0-9BC, con adicin de los artculo '$*D$ y siguientes del Estatuto 3ributario, a partir del primero de enero de *+$,, con tarifas del 8&, 2& y $%&.

Este invento resultar/ altamente rentable para el gobierno, por cuanto se li(uidar/ y pagar/ al momento de la venta al consumidor final, sin impuestos descontables. Euiere decir (ue las fases intermedias de la produccin no estaran cobi.adas con este tributo, pero me imagino las discusiones en el futuro para establecer cu/l es el consumidor final.

!"ora regresa a mi mente al siempre recordado maestro de los impuestos en Colombia, Fonorable -enador ictor Ren/n Barco, cuando nos enseaba (ue el me.or tributo es a(uel (ue se recauda y li(uida sin (ue nadie se dG cuenta, algo as como (uitarle las plumas a un gan1o, entre menos Hc"illeI y mas plumas co.a, es me.or.

7ero entre el I ! y el impuesto al consumo (ue se proponer crear "ay una gran diferencia econmica para sus responsables. Con un e.emplo sencillo revisamos la incidencia econmica comparativa con las tres categoras de I !, gravado, exento, excluido.

-i un bien o servicio tiene un precio de venta sin I ! de : $++, y tiene costos totales de : %+, dentro de los cuales "ay : 8+ pagados a proveedores (ue cobran a su ve1 I !, tendramos los siguientes cmputosJ

El efecto sobre el precio de venta del consumidor final, de un bien gravado, bien sea con I ! o con I7CCC0-9BC, est/ directamente relacionado con la tarifa utili1ada, si no "ubiere efectos en los costos como lo explicaremos adelante. -i en el impuesto al consumo y en el I !, coincide la misma tarifa, entonces no "abra diferencia. En el e.emplo del cuadro $., "ay diferencia en el precio de venta de : $$% a : $+2 es por el cambio de tarifa, mas no por(ue sea menor el impuesto al consumo.

)onde si "ay cambios importantes es en la determinacin de la utilidad comercial en la venta de bienes o servicios expresamente gravados con dic"o tributo. @a diferencia est/ en (ue en el impuesto a las ventas "ay impuestos descontables, es decir, (ue el I ! pagado a los proveedores no afectan los costos del empresario, mientras (ue en el impoconsumo si los afectara. En la 3abla $, ba.o los supuestos dados, los costos del empresario pasaran de : %+ a : %%,8K lo cual disminuye en un $L& la utilidad comercial al pasar de : 8+ a : ,,,%.

-i el empresario deseara mantener el mismo margen de ganancia anterior al (ue tena cuando los bienes estaban ba.o el rGgimen de I !, tendra (ue vender a partir del $ de enero de *+$, a : $$L,'* cuando con impuesto a las ventas venda el mismo producto a : $$%. Esto significa (ue para mantener la competitividad y la inversin en el negocio, deber/ a"ora incrementar el precio de venta en un $+,%<&, siempre y cuando la tarifa se redu1ca del $%& al 2&. En el caso de los automotores (ue a"ora tienen impuesto al consumo, los impactos en los precios son mayores.

En resumen, con esta propuesta pierde el consumidor final, excepto por(ue a"ora el impoconsumo es deducible de renta, pero cuyo efecto final comparativo es relativamente insignificante. @os omisos, (ue nunca "an cancelado el I !, a pesar (ue la norma propuesta elimina el rGgimen simplificado en el impuesto al consumo, creemos (ue seguir/n omisos, es decir, el cambio de modalidad de cobro del tributo en nada cambia ni la informalidad ni la evasin. Esperamos estar e(uivocados.

En realidad la industria alimentaria en gran escala, proveedores de alimentacin a petroleras, cadenas de almacenes, colegios, (ue tienen una infraestructura de costos muy diferente a la (ue tiene un restaurante informal, son los realmente per.udicados con esta propuesta. 7ara ser e(uitativos y no castigar la inversin, se debera mantener la calidad de bienes gravados con I ! a la tarifa general a los sectores de la produccin (ue cumplen con sus obligaciones tributarias, y no confundirlos con los informales o con los evasores.

Cordialmente,

=!BRIE@ !-E9EM 3RI-3!0CFC

Columnista anguardia @iberal

-ocio Impuestos BaNer 3illy Colombia

-ocio incp